緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇會(huì)計(jì)信息化審計(jì)范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

1、在會(huì)計(jì)目標(biāo)方面。會(huì)計(jì)信息化是以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理為目標(biāo)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的核心作用，主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告會(huì)計(jì)信息與企業(yè)管理和人類社會(huì)構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的信息系統(tǒng)。

2、在功能范圍方面。會(huì)計(jì)信息化不光是進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，還包括會(huì)計(jì)信息管理和決策分析，并根據(jù)信息環(huán)境重構(gòu)會(huì)計(jì)模型。

3、在技術(shù)手段的實(shí)現(xiàn)方面。會(huì)計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)為主要的技術(shù)手段，高度自動(dòng)化地處理信息的收集、加工、傳輸、存儲(chǔ)、應(yīng)用等。

4、在系統(tǒng)地位方面。會(huì)計(jì)信息化的地位，是企業(yè)業(yè)務(wù)處理以及管理系統(tǒng)的有機(jī)組成部分。在系統(tǒng)層次上，會(huì)計(jì)信息化還包括信息管理層、決策支持和決策層。

5、在信息的輸入輸出方面。會(huì)計(jì)信息化的大量數(shù)據(jù)從企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)直接獲取。會(huì)計(jì)信息輸送模式是企業(yè)內(nèi)外的各個(gè)機(jī)構(gòu)、部門，根據(jù)授權(quán)直接從系統(tǒng)當(dāng)中，從Internet上直接獲取。

6、在理論基礎(chǔ)方面。會(huì)計(jì)信息化的理論基礎(chǔ)包括信息技術(shù)系統(tǒng)和信息化論等現(xiàn)代思想。

二、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)電算化審計(jì)

會(huì)計(jì)信息化來源于會(huì)計(jì)電算化，但它們有著本質(zhì)的區(qū)別。同樣會(huì)計(jì)信息化審計(jì)也與電算化審計(jì)存在著根本的不同。首先，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)只是將計(jì)算機(jī)僅僅當(dāng)作手工作業(yè)審計(jì)的工具，只意味著審計(jì)手段的改變。其次，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)對(duì)象局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支，難以擴(kuò)大到與經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)的經(jīng)營管理和其他領(lǐng)域。第三，電算化會(huì)計(jì)技術(shù)由于模擬手工作業(yè)審計(jì)的審計(jì)過程，不僅未充分考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)（如隱形化，程序化，不盡安全等），而且未充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)（通訊，網(wǎng)絡(luò)等）的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)。這不能不說是對(duì)現(xiàn)有資源的巨大浪費(fèi)。但會(huì)計(jì)信息化審計(jì)則不同，它是建立在對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)（計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和通信等），對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代化審計(jì)模式上通過評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息化信息系統(tǒng)。據(jù)此發(fā)展的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)就是在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中模擬社會(huì)的審計(jì)工作，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)視和記錄的一種安全技術(shù)。運(yùn)用會(huì)計(jì)信息化審計(jì)技術(shù)的目的就是讓對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各種訪問留下痕跡，使計(jì)算機(jī)犯罪行為留下證據(jù)，計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用形成了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)。

三、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是指利用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)模式進(jìn)行重構(gòu)，并在重構(gòu)的現(xiàn)代審計(jì)模式上通過評(píng)價(jià)控制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，深入開發(fā)和廣泛利用審計(jì)對(duì)象，建立技術(shù)與審計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代審計(jì)監(jiān)督體系，以提高審計(jì)在優(yōu)化資源配置中的作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。它有以下幾方面的特征：

1、現(xiàn)代信息技術(shù)運(yùn)用到審計(jì)中。審計(jì)的所有領(lǐng)域包括審計(jì)的理論研究、實(shí)務(wù)工作、管理模式、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面都將運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使技術(shù)與審計(jì)高度融合，大大提高審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。審計(jì)工作向“計(jì)算機(jī)在內(nèi)的審計(jì)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)人員不再依賴于紙張記錄的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)而大部分或全部依賴于介質(zhì)的電子數(shù)據(jù)。審計(jì)底稿、審計(jì)證據(jù)及有關(guān)審計(jì)檔案也全部電子化。在管理模式上，要利用現(xiàn)代信息技術(shù)來管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)俱在的審計(jì)行業(yè)。審計(jì)人員除了掌握傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)外，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)。

2、明細(xì)信息的數(shù)據(jù)安全性、可靠性是未來審計(jì)的重點(diǎn)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，企業(yè)所提供的最主要的會(huì)計(jì)信息是各種明細(xì)信息，因此審計(jì)的工作重點(diǎn)在于驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實(shí)可靠性，以及審核進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息的安全性。隨著信息新技術(shù)的廣泛應(yīng)用，越來越多的交易事項(xiàng)將自動(dòng)化處理，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出，均以數(shù)據(jù)庫文件為載體。未來審計(jì)將是數(shù)據(jù)庫的審計(jì)，為此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)側(cè)重于驗(yàn)證計(jì)算機(jī)內(nèi)原始憑證數(shù)據(jù)是否真實(shí)、可靠，會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)庫的存取是否得當(dāng)，以及這些憑證數(shù)據(jù)被不留痕跡修改的風(fēng)險(xiǎn)有多大等問題。

3、提高了審計(jì)的實(shí)時(shí)性，擴(kuò)大了審計(jì)的空間范圍。在空間上，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開發(fā)性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，縮短了空間距離。在一個(gè)開放的空間范圍處理會(huì)計(jì)信息，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面，同時(shí)能訪問會(huì)計(jì)信息的用戶可能涉及整個(gè)網(wǎng)上用戶。因此，為防止信息的使用者破壞和更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，應(yīng)將審計(jì)空間范圍擴(kuò)大到交易關(guān)聯(lián)方以及網(wǎng)上的有關(guān)信息用戶。

四、會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下加強(qiáng)審計(jì)工作的策略

1、制定和完善相關(guān)的法律法規(guī)。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，現(xiàn)有的一些法律法規(guī)呈現(xiàn)出滯后性，對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)缺乏操作性，因而對(duì)保障審計(jì)獨(dú)立性起不到應(yīng)有的作用，也不能從宏觀環(huán)境層次上有效地預(yù)防外界對(duì)審計(jì)的干擾。要解決這一問題就必須借助法律的強(qiáng)制力營造一個(gè)外在的法律環(huán)境，對(duì)有損獨(dú)立性的行為予以法律訴訟和懲罰。法律上最有效的證據(jù)是記錄業(yè)務(wù)發(fā)生的原件，但在法律上能否接受計(jì)算機(jī)的電子信息即無紙化信息作為有效的證據(jù)，已成為一個(gè)國際性的問題。無紙化的電子信息能否作為審計(jì)和稅務(wù)檢查的有效證據(jù)，也是亟待解決的問題。這些問題的解決都有賴于政府制定相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)電子信息的有效性進(jìn)行明確的界定，使會(huì)計(jì)信息化審計(jì)切實(shí)做到有法可依。同時(shí)，要不斷完善原有的技術(shù)規(guī)范，統(tǒng)一網(wǎng)絡(luò)技術(shù)管理規(guī)范，如對(duì)進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)的信息的格式制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，對(duì)網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)操作制定相應(yīng)的程序等。還要對(duì)審計(jì)人員和被審計(jì)單位的行為進(jìn)行約束，對(duì)違規(guī)操作者進(jìn)行處罰，培養(yǎng)“公眾利益”的法律意識(shí)，從而提高審計(jì)質(zhì)量，加大審計(jì)力度。

篇（2）

（一）會(huì)計(jì)信息化促使會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

在會(huì)計(jì)信息化的條件下，受會(huì)計(jì)信息化開發(fā)性發(fā)展趨勢(shì)的影響，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將有所轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)移方向?yàn)楹怂惴矫娴娘L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)，在審計(jì)的三個(gè)主體――政府、社會(huì)、企業(yè)間也會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移。

1.核算方面的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)。會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。核算職能是前提，監(jiān)督職能是保障。審計(jì)是對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理、合法、有效性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督職能履行的好壞關(guān)系到會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。在會(huì)計(jì)信息化條件下，會(huì)計(jì)信息從采取、處理、加工都是通過計(jì)算機(jī)來完成的，一般在數(shù)據(jù)核算上不會(huì)存在錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)信息化的實(shí)現(xiàn)有效的完善了會(huì)計(jì)核算的職能，同時(shí)也把審計(jì)的職能變的更加突出，人們更加關(guān)注審計(jì)，對(duì)審計(jì)提出更高的期望，使得會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到審計(jì)。

2.在審計(jì)的三個(gè)主體――政府、社會(huì)、企業(yè)間發(fā)生轉(zhuǎn)移。審計(jì)包括國家審計(jì)（即政府審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，會(huì)計(jì)信息化的開放使得單位間能夠做到信息共享，當(dāng)單位對(duì)外在信息采集時(shí)，如果發(fā)生外在信息的錯(cuò)誤將會(huì)對(duì)單位造成重大的影響。政府是推行信息化的主體，同樣也是扮演信息化下審計(jì)的一個(gè)重要角色，以前政府所監(jiān)督的常常是一些政策性的，著眼于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性。單位則主要是技術(shù)性監(jiān)督，著眼于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的準(zhǔn)確性、完整性和全面性。而社會(huì)審計(jì)監(jiān)督的范圍比較廣泛，最典型的就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所。作為審計(jì)主體，如何保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接關(guān)系到信息系統(tǒng)是否能夠有效推廣。對(duì)于國家來說，政策性監(jiān)督是其主要職責(zé)，政府將依然保持政策性監(jiān)督，而技術(shù)性監(jiān)督由于涉及的點(diǎn)比較多應(yīng)當(dāng)由社會(huì)和單位共同承擔(dān)，社會(huì)機(jī)構(gòu)能夠保證單位會(huì)計(jì)信息的公允性，因此會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能在社會(huì)這一方將加重，伴之而來的是社會(huì)對(duì)于審計(jì)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）信息系統(tǒng)本身的風(fēng)險(xiǎn)增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是建立在互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)上的，信息系統(tǒng)的引進(jìn)會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息帶來一定的安全隱患，這是由信息系統(tǒng)固有風(fēng)險(xiǎn)所造成的。在計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)存在技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、控制操縱數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)、篡改調(diào)用程序風(fēng)險(xiǎn)、糾錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)、安全風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)無疑加大了審計(jì)人員的監(jiān)督難度，而且對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)有很高的要求。

（三）會(huì)計(jì)信息化導(dǎo)致當(dāng)前審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)抵抗力下降

如果按照傳統(tǒng)審計(jì)方法，審計(jì)人員能抵擋一定的風(fēng)險(xiǎn)，但信息化會(huì)計(jì)的引入對(duì)審計(jì)人員自身的素質(zhì)提出新的挑戰(zhàn)，當(dāng)前由于審計(jì)人才的暫時(shí)無法跟進(jìn)，審計(jì)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力相對(duì)下降。

1.審計(jì)人員老齡化。會(huì)計(jì)信息化的到來，使審計(jì)崗位對(duì)人才素質(zhì)要求很高，審計(jì)人員既要熟練掌握會(huì)計(jì)知識(shí)又要熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)。由于體制機(jī)制的原因，當(dāng)前形勢(shì)下審計(jì)人員大多是六十年代的，由于工作經(jīng)驗(yàn)的關(guān)系，他們能夠敏銳的感知會(huì)計(jì)信息，但對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)和掌握相對(duì)滯后，而現(xiàn)在的年輕人雖然對(duì)計(jì)算機(jī)的操作和運(yùn)用很熟練，但對(duì)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，無法真正的深入分析會(huì)計(jì)信息。

2.審計(jì)人才的缺失。在會(huì)計(jì)信息化的條件下，會(huì)計(jì)信息的處理是基于網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫的，這就要求審計(jì)人員熟悉計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。當(dāng)前并沒有足夠的人才來滿足這個(gè)需要，因此會(huì)計(jì)信息化使得審計(jì)人才缺失，審計(jì)人才的缺失使審計(jì)崗位的人員不能很好的勝任自己的工作，可能會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)遭受病毒、木馬的襲擊等錯(cuò)誤操作，造成會(huì)計(jì)信息的丟失，影響審計(jì)工作的開展。

二、會(huì)計(jì)信息化增加了審計(jì)的難度

（一）審計(jì)的對(duì)象和范圍變得難以控制

審計(jì)的對(duì)象就是會(huì)計(jì)主體，在會(huì)計(jì)信息化條件下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和普及不僅為會(huì)計(jì)信息的傳播提供條件，而且使企業(yè)的組織形態(tài)、經(jīng)營方式等方面呈現(xiàn)外在的不確定虛擬化狀態(tài)。會(huì)計(jì)信息化極大的拓展了會(huì)計(jì)主體的外延，給會(huì)計(jì)主體的判斷帶來了困難，會(huì)計(jì)主體的難于確定性導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象的不確定性。雖然會(huì)計(jì)主體以某種新的形式產(chǎn)生和存在，但是審計(jì)必須要對(duì)其做出監(jiān)督措施才能保證市場(chǎng)的安定、才能維護(hù)債權(quán)人的各項(xiàng)利益。審計(jì)對(duì)于監(jiān)督對(duì)象的判斷無法對(duì)這些“虛擬公司”做出逃避，在這種難于控制的情況下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵從實(shí)質(zhì)重于形式的要求，正確確定會(huì)計(jì)主體，做好審計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)信息化加大了審計(jì)監(jiān)督協(xié)調(diào)的難度

影響當(dāng)前審計(jì)到位的重要因素是法制體制，規(guī)章制度、領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)、員工素質(zhì)等。會(huì)計(jì)信息化需要構(gòu)建一個(gè)高效、共享、融合的平臺(tái)，會(huì)計(jì)的監(jiān)督來自于社會(huì)、政府、企業(yè)三方的共同監(jiān)督，要實(shí)現(xiàn)體制的融合就必須在這三方之間、三方內(nèi)部之間充分協(xié)調(diào)，面對(duì)目前影響審計(jì)的一些主要問題，要構(gòu)造一個(gè)充分協(xié)調(diào)、融合的系統(tǒng)尚有一定的難度。

1.審計(jì)人員對(duì)審計(jì)的重要意義認(rèn)識(shí)不清，有些審計(jì)人員認(rèn)為審計(jì)工作政策性強(qiáng)、要求較高、任務(wù)較重，費(fèi)力不討好，于是工作上不認(rèn)真，敷衍了事。

2.審計(jì)的有關(guān)法規(guī)制度不健全，有些法規(guī)制度尚未建立健全，雖然正在不斷的進(jìn)行完善，但是不能適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行和改革開放新形勢(shì)的需要。

3.審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制落后，監(jiān)督觀念陳舊。有的領(lǐng)導(dǎo)重收繳，輕處理；重堵漏，輕防范；重治標(biāo)，輕治本，導(dǎo)致審計(jì)流于形式，監(jiān)督方法滯后，進(jìn)行審計(jì)時(shí)，事后查處多，事前控制少；違紀(jì)違法查處多，合理效益性查處少。

4.審計(jì)人員素質(zhì)有限，政治理論水平不夠，缺乏大局意識(shí)，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的有關(guān)方針、政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)等學(xué)習(xí)少，理解片面，不能很好地運(yùn)用相關(guān)法律法規(guī)，正確履行審計(jì)職責(zé)。

三、審計(jì)如何應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化中出現(xiàn)的問題

（一）加強(qiáng)人才隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)

隨著經(jīng)濟(jì)和科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，知識(shí)不斷更新，21世紀(jì)需要大量高素質(zhì)的復(fù)合型、綜合型和理論型審計(jì)人才。審計(jì)要從以下幾方面加強(qiáng)人才隊(duì)伍的素質(zhì)建設(shè)：

1.不斷改進(jìn)培訓(xùn)渠道，做好后續(xù)教育，提高培訓(xùn)工作的適應(yīng)性和超前性。

2.改革和完善相應(yīng)的審計(jì)人員管理制度，建立科學(xué)的審計(jì)人才選拔機(jī)制、評(píng)價(jià)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，使審計(jì)人員不但具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)，而且要轉(zhuǎn)變觀念，樹立新的審計(jì)思想和新的審計(jì)理念，探索在會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)工作的新領(lǐng)域、新方法和新手段。

（二）構(gòu)筑完整的審計(jì)體系

國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督和單位內(nèi)部審計(jì)，共同構(gòu)成完整的審計(jì)體系，三者缺一不可。由于國家監(jiān)督是依法對(duì)各單位進(jìn)行強(qiáng)制性的行政監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督是以其特有的中介性和公正性所進(jìn)行的監(jiān)督，這兩種監(jiān)督形式及其結(jié)果得到法律認(rèn)可，具有很強(qiáng)的權(quán)威性、公正性，因此國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的有效開展，可以有效地保證各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)依法有序地進(jìn)行，并可彌補(bǔ)單位內(nèi)部審計(jì)存在的種種不足，或者說國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督是對(duì)單位內(nèi)部審計(jì)的一種再監(jiān)督。國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的加強(qiáng)，可以推動(dòng)單位內(nèi)部審計(jì)的充分開展；單位內(nèi)部審計(jì)的有效進(jìn)行，為國家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的進(jìn)行提供了重要基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

篇（3）

一、傳統(tǒng)審計(jì)與信息化審計(jì)的比較

基于上述會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)，通過與傳統(tǒng)審計(jì)的比較，具體有以下幾個(gè)方面的不同。

(一)審計(jì)準(zhǔn)則的變化　在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，已經(jīng)建立了一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如：審計(jì)一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)操作準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)等，這些準(zhǔn)則在過去審計(jì)環(huán)境中對(duì)指導(dǎo)審計(jì)工作可能是很有益的。但隨著會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展，在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題，使得原來的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則很難有效的指導(dǎo)新環(huán)境下的審計(jì)工作。因此，美國執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1984年的《計(jì)算機(jī)處理對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》，國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1984年公布的《國際審計(jì)準(zhǔn)則15――電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》、《國際審計(jì)準(zhǔn)則16――計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等，都是對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)所的一系列文件。

2006年2月15日，財(cái)政部頒布了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》(簡(jiǎn)稱新審計(jì)準(zhǔn)則)，共計(jì)48個(gè)項(xiàng)目。新審計(jì)準(zhǔn)則的，體現(xiàn)了與國際審計(jì)準(zhǔn)則趨同，有助于審計(jì)信息化工作的進(jìn)程，也為會(huì)計(jì)信息化提出了更高的要求。特別是在新審計(jì)準(zhǔn)則中，審計(jì)證據(jù)的變化，由《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》取代原《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――審計(jì)證據(jù)》。舊準(zhǔn)則中所列舉的七大方法：檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計(jì)算及分析性復(fù)核側(cè)重于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)方法，忽視了控制測(cè)試中所用的方法，更沒有涵蓋了解被審計(jì)單位階段以及審計(jì)完成階段所采用的方法和程序。新準(zhǔn)則《第1301號(hào)――審計(jì)證據(jù)》第三章第24條列舉了方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。較之以前的七大方法不僅內(nèi)涵更加豐富，能夠涵蓋整個(gè)審計(jì)活動(dòng)期間，而且描述更加準(zhǔn)確。新準(zhǔn)則中新增了《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1633號(hào)――電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的影響》部分，根據(jù)電子證據(jù)存在形式的特殊性，對(duì)電子審計(jì)證據(jù)進(jìn)行了特別說明。新準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位保存某些信息以供查閱，或在可獲得該信息的期間執(zhí)行審計(jì)程序。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮這些特點(diǎn)對(duì)審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間的影響。在被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下，審計(jì)證據(jù)可以僅以電子形式存在，其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮，僅通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試不能獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。

(二)審計(jì)范圍的擴(kuò)大　會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的范圍要發(fā)生相應(yīng)的變化。總所周知，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)計(jì)量與核算是由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成的，不會(huì)出現(xiàn)手工操作中常見的錯(cuò)誤。但信息系統(tǒng)天生的缺陷在于：一是集成化系統(tǒng)中原始憑證大量減少、數(shù)據(jù)之間直接對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊、業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理高度集成，使得系統(tǒng)中存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與輸出數(shù)據(jù)可能不匹配；二是目前不少軟件都有“取消審核”、“反記賬”和“反結(jié)賬”的功能?？梢詫?duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行不留痕跡的修改，特別是當(dāng)有關(guān)人員故意篡改程序時(shí)，在自動(dòng)化系統(tǒng)下就更不易被察覺；三是有關(guān)人員可以在系統(tǒng)中嵌入非法程序轉(zhuǎn)移了數(shù)據(jù)，而打印出虛假數(shù)據(jù)，提供給審計(jì)人員。這些行為都將加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)不僅要對(duì)各種會(huì)計(jì)資料及信息進(jìn)行審計(jì)，而且要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的組織控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、系統(tǒng)安全控制、硬件及系統(tǒng)軟件和操作控制等方面進(jìn)行審計(jì)。除了要對(duì)投入使用后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)外，審計(jì)人員可以參與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)，對(duì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收進(jìn)行事前和事中審計(jì)，從審計(jì)角度審查系統(tǒng)在合法、安全可靠等方面是否存在問題，這可能使審計(jì)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。

(三)審計(jì)線索的隱蔽　傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)核算中，會(huì)計(jì)工作流程圖如下：原始憑證審核(原始憑證)填制記賬憑證審核(記賬憑證)(支付)入賬對(duì)賬結(jié)賬編制報(bào)表。所以，可能的審計(jì)線索就有：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料。并且這些資料都反映在書面上，交易的環(huán)節(jié)有文字記錄，有經(jīng)手人簽字，每筆交易都有完整的審計(jì)線索。審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，就有比較清晰的審計(jì)線索，可以根據(jù)需要采用從兩種審計(jì)路徑中進(jìn)行選擇，一是調(diào)查方式，即從原始單據(jù)開始，對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行追蹤，直到報(bào)表為止；二是從報(bào)表開始，追根尋源，追溯到原始單據(jù)的逆查方式或者對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系進(jìn)行抽查的方式。

會(huì)計(jì)信息化下，紙質(zhì)記錄消失了，取而代之的是數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，即業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，由計(jì)算機(jī)按會(huì)計(jì)軟件中的程序自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表。雖然在會(huì)計(jì)信息化制度中，規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表應(yīng)當(dāng)打印輸出，裝訂成冊(cè)，但這些打印出的書面記錄很難從中找到原始審計(jì)線索。特別是在存在“反記賬”和“反結(jié)賬”功能的情況下，將憑證采用非“紅字沖銷法”進(jìn)行修改，改后重新記賬，修改后的賬是不會(huì)留下任何痕跡的(即已經(jīng)登記過的各類賬目，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，還可以取消記賬)。哪怕本月已經(jīng)結(jié)賬，仍然可以采用“反結(jié)賬”的方法重新做賬。與此同時(shí)，在會(huì)計(jì)信息化下，由于系統(tǒng)時(shí)間的可更改性，有關(guān)人員可以在短時(shí)間內(nèi)做出不同時(shí)間的賬來，甚至是其他年度的賬。不同于手工會(huì)計(jì)，審計(jì)人員可能通過辨認(rèn)字跡發(fā)現(xiàn)是否是最近做的賬。另外，如果使用信息系統(tǒng)的單位與開發(fā)商勾結(jié)起來更改信息系統(tǒng)應(yīng)用程序，審計(jì)人員是很難發(fā)現(xiàn)漏洞的，這進(jìn)一步加大了審計(jì)線索的隱蔽性。

(四)審計(jì)方法和審計(jì)人員的變化　經(jīng)過以上的分析，可以得出這樣的結(jié)論：信息化下得審計(jì)與傳統(tǒng)的審計(jì)相比，審計(jì)的目標(biāo)沒有變，而作為審計(jì)活動(dòng)中內(nèi)生變量的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)范圍和審計(jì)線索的都發(fā)生了很大的變化。而這些變化，也將導(dǎo)致審計(jì)活動(dòng)中的外生變量一審計(jì)方法和審計(jì)人員的變化。如圖1所示：由于信息化條件下的舞弊不同于傳統(tǒng)環(huán)境，也就迫切要求審計(jì)方法和審計(jì)人員應(yīng)盡快適應(yīng)這一變化。在審計(jì)方法方面：應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上，結(jié)合計(jì)算機(jī)技術(shù)開發(fā)出更安全，更效率，更可靠的審計(jì)方法。在審計(jì)

人員方面：審計(jì)人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，將計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來使用，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

二、審計(jì)方法的改進(jìn)

因此，應(yīng)針對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)范圍和審計(jì)線索各因素的變化對(duì)審計(jì)方法的影響，在原有傳統(tǒng)審計(jì)方法的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出新的信息化審計(jì)方法，嵌入黑匣子+系統(tǒng)備份加密+穿行測(cè)試，Box+Copy+Needle，簡(jiǎn)稱BCN方法。如圖2所示。

(一)嵌入黑匣子Box　嵌入黑匣子是指在企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)，強(qiáng)制性地對(duì)系統(tǒng)功能進(jìn)行規(guī)范，通過在被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嵌入具有記錄功能的程序模塊，采集審計(jì)所關(guān)心的關(guān)鍵數(shù)據(jù)，并對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息生成過程和性質(zhì)進(jìn)行記錄。此項(xiàng)功能的特點(diǎn)在于：―方面嵌入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)模塊本身具有隱蔽性；另一方面此模塊能對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)操作情況，進(jìn)行序時(shí)記錄。它主要是針對(duì)出納人員，會(huì)計(jì)人員，審核人員等人員操作時(shí)間和操作順序，操作范圍進(jìn)行記錄，防止同一人在同一時(shí)間完成會(huì)計(jì)登帳的全部過程而缺少的內(nèi)部控制過程。審計(jì)人員可以在審計(jì)時(shí)對(duì)此進(jìn)行全面的檢查或有針對(duì)性的抽查，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，為下一步工作做好準(zhǔn)備。利用此種審計(jì)方法，可獲得的審計(jì)證據(jù)有：是否有不合法而進(jìn)行使用有口令的程序(如數(shù)據(jù)修改程序)；是否有未經(jīng)批準(zhǔn)而調(diào)用某個(gè)數(shù)據(jù)文件；是否有越權(quán)使用系統(tǒng)；是否擅自調(diào)閱，擅自修改審計(jì)“交易軌跡”的操作。

篇（4）

21世紀(jì)，人類社會(huì)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的信息時(shí)代。會(huì)計(jì)工作也經(jīng)歷了從原始的手工會(huì)計(jì)到會(huì)計(jì)電算化再到會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展過程。會(huì)計(jì)信息化，是適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果。會(huì)計(jì)信息化是指將會(huì)計(jì)信息作為管理信息資源，在會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)上全面應(yīng)用以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)和遠(yuǎn)程通訊為主的現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模型進(jìn)行重整的現(xiàn)代會(huì)計(jì)基礎(chǔ)上，建立計(jì)算機(jī)技術(shù)與會(huì)計(jì)高度融合的、開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，為企業(yè)經(jīng)營管理、控制決策和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行提供充足、實(shí)時(shí)、全方位的信息。

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)傳統(tǒng)審計(jì)的影響

（1）對(duì)審計(jì)環(huán)境的影響。會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)信息化后，由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的特點(diǎn)，使得會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，會(huì)計(jì)處理程序和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制發(fā)生了很大變化。會(huì)計(jì)信息化必然要求“審計(jì)信息化”，只有在審計(jì)工作中運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使現(xiàn)代信息技術(shù)與審計(jì)高度融合，才能大大提高審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。（2）對(duì)審計(jì)內(nèi)容的影響。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，由于會(huì)計(jì)信息的開放性，網(wǎng)絡(luò)故障、計(jì)算機(jī)病毒等問題都威脅到會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的安全和完整。審計(jì)工作的內(nèi)容將擴(kuò)大到如數(shù)據(jù)倉庫的分析評(píng)價(jià)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全評(píng)價(jià)和審計(jì)軟件的開發(fā)等。（3）對(duì)審計(jì)技術(shù)的影響。實(shí)行會(huì)計(jì)信息化后，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)本身強(qiáng)大的核對(duì)、檢查和內(nèi)部控制功能，大大簡(jiǎn)化了傳統(tǒng)意義上的查賬工作。采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，就是把計(jì)算機(jī)作為一種工具，利用計(jì)算機(jī)的先進(jìn)技術(shù)，輔助審計(jì)人員完成各種審計(jì)工作。（4）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在可能導(dǎo)致信息使用者的錯(cuò)誤決策，進(jìn)而會(huì)引發(fā)審計(jì)人員的法律責(zé)任承擔(dān)問題。在會(huì)計(jì)信息化條件下，會(huì)計(jì)資料是存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)上的，修改起來不留痕跡，因此舞弊行為較難發(fā)現(xiàn)，從而增加了審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)。（5）對(duì)審計(jì)人員的影響。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)人員除了要具有豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的知識(shí)和技能，熟悉有關(guān)的政策、法令依據(jù)以及其他的審計(jì)依據(jù)外，還應(yīng)掌握一定的電子計(jì)算機(jī)知識(shí)和應(yīng)用技術(shù)。

二、適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化需求，加強(qiáng)審計(jì)工作的對(duì)策

（1）加快信息化審計(jì)法律法規(guī)建設(shè)。在新形勢(shì)下，有必要重新審視信息化審計(jì)的定義、原則、方法等各項(xiàng)內(nèi)容，研究和制定會(huì)計(jì)信息化和信息化審計(jì)都易于實(shí)現(xiàn)的工作標(biāo)準(zhǔn)，使兩者能在規(guī)定和要求上協(xié)調(diào)一致，促進(jìn)兩類法規(guī)相互配套，相輔相承，最終形成科學(xué)合理、便于執(zhí)行的信息化審計(jì)法規(guī)和準(zhǔn)則體系。（2）建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。應(yīng)盡快建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，按照會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的要求組織、協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作，規(guī)劃會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展策略和職業(yè)培訓(xùn)計(jì)劃，研究會(huì)計(jì)信息化審計(jì)理論、方法、技術(shù)和規(guī)范，指導(dǎo)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。（3）加強(qiáng)審計(jì)信息系統(tǒng)安全性建設(shè)。應(yīng)采取如下手段加強(qiáng)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的安全建設(shè)：建立意外事故應(yīng)急恢復(fù)備份；確保審計(jì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有應(yīng)急恢復(fù)功能；安裝反病毒軟件、系統(tǒng)防火墻；強(qiáng)化審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)系統(tǒng)提供多重登錄體系，提供多重密碼，制定操作權(quán)限等。（4）加強(qiáng)審計(jì)軟件的開發(fā)。一方面，審計(jì)人員在會(huì)軟件的系統(tǒng)開發(fā)過程中，要發(fā)揮監(jiān)督作用，對(duì)軟件開發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試；另一方面，在評(píng)審階段，應(yīng)由財(cái)政部門與同級(jí)的審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合組織專家進(jìn)行評(píng)審，對(duì)軟件的各項(xiàng)指標(biāo)提出意見，從而保證會(huì)計(jì)軟件的可審計(jì)性。（5）引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)工作方法。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展遠(yuǎn)程審計(jì)，在大型的已形成了局域網(wǎng)的系統(tǒng)中，可以為審計(jì)人員設(shè)立一個(gè)終端，將審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)作為權(quán)限是查詢不能修改的一個(gè)特殊用戶連入局域網(wǎng)中，對(duì)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的審計(jì)，從而提高審計(jì)效率和效果等。（6）加大培養(yǎng)信息化審計(jì)人才的力度。一是完善機(jī)制：要逐步形成能有效鼓勵(lì)各類人才脫穎而出的運(yùn)行機(jī)制，使知識(shí)最終能作為最重要的生產(chǎn)要求參與分配；二是強(qiáng)化培訓(xùn)：審計(jì)機(jī)關(guān)要擁有完備的培訓(xùn)基地，從自身的需求加強(qiáng)不同崗位的培訓(xùn)；三是重點(diǎn)選拔：有重點(diǎn)地選派人才進(jìn)高校深造，進(jìn)行知識(shí)更新，并在實(shí)踐中不斷增長才干。此外，還要強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)管理與控制的觀念，樹立企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的信息化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理意識(shí)，從而使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從企業(yè)生存與發(fā)展的高度來認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的重要意義，進(jìn)一步重視會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作。同時(shí)，也要加大會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的宣傳力度，大力宣傳會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制的重要性，讓更多的經(jīng)營管理者真正認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的必要性，促進(jìn)社會(huì)輿論對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的理解與支持，進(jìn)而推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作的開展。

篇（5）

文章編號(hào)：1006-0278（2015）04-033-01

隨著經(jīng)濟(jì)，科技的高速發(fā)展，電子信息技術(shù)的應(yīng)用越來越廣泛。其中會(huì)計(jì)行業(yè)由傳統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為信息化審計(jì)，就是適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，利用電子信息技術(shù)的典范。會(huì)計(jì)審計(jì)對(duì)企業(yè)的運(yùn)作，安全等問題起到很大的作用，是企業(yè)管理的重要部分。尤其現(xiàn)在企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，會(huì)計(jì)審計(jì)的工作質(zhì)量對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很大影響，而會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的開創(chuàng)對(duì)企業(yè)的發(fā)展提供了保障。

一、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的簡(jiǎn)述

（一）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的內(nèi)容

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的內(nèi)容就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。不同與傳統(tǒng)手工統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)大多數(shù)分為以下幾部分：對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)程序的審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)信啟、系統(tǒng)質(zhì)量的審計(jì)；對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審計(jì)等等。

（二）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的目的

會(huì)計(jì)信息化審計(jì)是以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性，有效性，可靠性為目的的。確保信息系統(tǒng)的安全有效可靠對(duì)企業(yè)有重要意義，審計(jì)部門一般會(huì)通過對(duì)硬件系統(tǒng)、軟件系統(tǒng)、數(shù)據(jù)通訊、數(shù)據(jù)資源、安全產(chǎn)品的控制測(cè)試的方法來進(jìn)行會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的評(píng)估，進(jìn)而發(fā)現(xiàn)安全、效率的問題，并且及時(shí)找出有效的解決方法，避免損失，提高企業(yè)效益。

（三）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的特點(diǎn)

第一，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)充分應(yīng)用電子信息技術(shù)。會(huì)計(jì)的審計(jì)工作是很復(fù)雜的，不僅僅是在計(jì)算數(shù)據(jù)的時(shí)候是運(yùn)用計(jì)算機(jī)而是在會(huì)計(jì)審計(jì)的全部過程都運(yùn)用計(jì)算機(jī)工作。工作的效率不僅會(huì)節(jié)約人力等資源的成本投入，還能提高工作效率。

第二，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)有非常強(qiáng)的適應(yīng)性。會(huì)計(jì)審計(jì)信息化以后，具有了強(qiáng)大信息庫，能夠更快更好的適應(yīng)多變的市場(chǎng)環(huán)境。

第三，會(huì)計(jì)信息化審計(jì)影響傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)會(huì)為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在現(xiàn)有審計(jì)的程序、方法、管理等方面進(jìn)行全而改進(jìn)，重組等，開展新型高效的新工作形式。

二、會(huì)計(jì)的信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的不同

為了緊跟市場(chǎng)的步伐，創(chuàng)造較高的經(jīng)濟(jì)效益，大多數(shù)企業(yè)紛紛從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向會(huì)計(jì)信息化審計(jì)轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)存在許多差異，了解兩者之間的不同之處，對(duì)提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作效率是必不可少的。

（一）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則不同

傳統(tǒng)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則是根據(jù)以往財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作，積累的工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)所形成的，而由于會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化使得現(xiàn)在會(huì)計(jì)審計(jì)的在工作方法，使用工具，工作內(nèi)容上等方面都存在很大差異，原有的傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則不再適用，所以催生了新的審計(jì)準(zhǔn)則，用以新的信息化審計(jì)。

（二）會(huì)計(jì)信息化審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)的工作的不同

傳統(tǒng)審計(jì)的財(cái)務(wù)人員大多只要求計(jì)算監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)狀況等，需求的技能比較少。而由于會(huì)計(jì)審計(jì)的信息化，除了為企業(yè)帶來的利益便利外，也相應(yīng)程度的帶來了新的挑戰(zhàn)和新的問題。信息化審計(jì)大多資料數(shù)據(jù)都儲(chǔ)存在電子設(shè)備中，一旦電子設(shè)備出現(xiàn)安全問題，會(huì)造成企業(yè)的巨大損失。同時(shí)，進(jìn)行會(huì)計(jì)審計(jì)的工作人員，不僅需要有會(huì)計(jì)審計(jì)的工作能力，還要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)、技術(shù)等等。

三、會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的方法策略

第一，建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的組織機(jī)構(gòu)。無論發(fā)展什么項(xiàng)目，都需要有一個(gè)組織機(jī)構(gòu)。建立會(huì)計(jì)信息化審計(jì)專門的組織機(jī)構(gòu)，有助于我國的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的發(fā)展，反之，則會(huì)阻礙其發(fā)展，進(jìn)而影響企業(yè)的發(fā)展。

第二，制定統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)準(zhǔn)則。現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息化審計(jì)剛剛發(fā)展起來，很多企業(yè)在實(shí)踐中還在遵循著傳統(tǒng)審計(jì)的準(zhǔn)則，而前面已經(jīng)分析到信息化審計(jì)準(zhǔn)則與傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則有很多不同之處，只有制定出適合信息化審計(jì)的準(zhǔn)則，才能發(fā)揮出信息化審計(jì)的有點(diǎn)，利于企業(yè)發(fā)展。

篇（6）

企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的主流程最大程度地標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)營銷、采購、倉儲(chǔ)、生產(chǎn)、質(zhì)檢、技術(shù)、設(shè)備動(dòng)力等管理子系統(tǒng)直接傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門，經(jīng)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)處理后，生成XBRL格式的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，通過公共接口與企業(yè)內(nèi)外部系統(tǒng)相連接，為會(huì)計(jì)信息使用者提供數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，且信息以電子數(shù)據(jù)形式保存在云平臺(tái)。

（2）會(huì)計(jì)信息的利用程度與共享方式發(fā)生變化。

首先，開放的現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來高度的信息共享。企業(yè)內(nèi)部各職能部門可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及時(shí)了解、使用會(huì)計(jì)信息。其次，采用通用的XBRL格式語言披露會(huì)計(jì)信息，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的集成與最大化利用，通過外部接口可直接為企業(yè)外部使用者諸如商業(yè)銀行、稅務(wù)機(jī)關(guān)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等讀取及進(jìn)一步處理，提高工作效率。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)逐步融合。

隨著云計(jì)算、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展，會(huì)計(jì)人員從手工勞動(dòng)中解放出來，管理角色也在轉(zhuǎn)換。同時(shí)，內(nèi)部管理需求將催生更多的管理模塊，各部門從云平臺(tái)抓取所需的會(huì)計(jì)信息，通過加工分析后提供給會(huì)計(jì)人員做更細(xì)致的管理分析，會(huì)計(jì)信息處理與管理會(huì)計(jì)的專業(yè)分析逐步智能化、一體化。

2會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響

（1）內(nèi)部審計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化。

會(huì)計(jì)工作模式發(fā)生重大變化，企業(yè)整體管理模式發(fā)生變化。企業(yè)管理理念、業(yè)務(wù)流程經(jīng)過調(diào)整，內(nèi)部審計(jì)面對(duì)的不再是如山的憑證、厚厚的賬冊(cè)和成堆的會(huì)計(jì)報(bào)表，而是內(nèi)外共享的信息系統(tǒng)平臺(tái)提供的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)突破了歷史的、滯后的、貨幣計(jì)量甚至?xí)?jì)分期的限制，提供實(shí)時(shí)的、貨幣與非貨幣計(jì)量的、相關(guān)度高的各種會(huì)計(jì)信息；為滿足內(nèi)部管理需要，還能提供跨期的或者任意會(huì)計(jì)分期下的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化。

首先，內(nèi)部控制形式發(fā)生了變化。在手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，不同崗位的會(huì)計(jì)人員在職責(zé)范圍內(nèi)工作，通過簽章明確，通過職能分割、人員分工形成內(nèi)部控制體系。在會(huì)計(jì)電算化工作環(huán)境下，通過授權(quán)控制，外加記賬憑證簽章明確。而在會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)、管理和業(yè)務(wù)一體化，崗位分工、授權(quán)控制、全面預(yù)算、文件記錄等都以數(shù)據(jù)形式存在，而且，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)不再局限于會(huì)計(jì)核算部門。其次，內(nèi)部控制制度在內(nèi)容、層次、深度上需要不斷得到豐富、完善和深化。內(nèi)部審計(jì)人員面對(duì)是電子簽名、流程、表單以及其他終端輸出。流程控制和內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)傳統(tǒng)職責(zé)分離的控制審計(jì)在實(shí)際中很難找到審計(jì)線索，而是更多地依賴計(jì)算機(jī)本身的程序。企業(yè)如果對(duì)操作員的權(quán)限管理松懈，操作員就可以以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，崗位責(zé)任制控制將名存實(shí)亡。

（3）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。

由于內(nèi)部審計(jì)目的是評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制公司治理流程的有效性，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)審計(jì)環(huán)境與企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)生變化后，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。首先，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來源復(fù)雜、自動(dòng)處理，如若設(shè)置與控制環(huán)節(jié)不夠完善，出錯(cuò)后果更為嚴(yán)重，且不容易查對(duì)。其次，審計(jì)面對(duì)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試的難度加大。不管是進(jìn)行符合性測(cè)試還是實(shí)質(zhì)性測(cè)試都很難把握固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。比如在信息化過程中管理人員（不僅僅是會(huì)計(jì)人員）的業(yè)務(wù)能力不夠、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)“防火墻”受到破壞、計(jì)算機(jī)病毒、電源故障、操作失誤、程序處理錯(cuò)誤和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障都會(huì)造成實(shí)際數(shù)據(jù)與電子賬面數(shù)據(jù)不相符，增加了固有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，審計(jì)人員由于自身業(yè)務(wù)水平跟不上信息化技術(shù)發(fā)展而不能發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，不能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件的更新升級(jí)，也會(huì)增加審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)賬戶或交易的重大實(shí)質(zhì)性測(cè)試往往離不開企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，軟件版本的更新、平臺(tái)的遷移都會(huì)對(duì)新舊數(shù)據(jù)產(chǎn)生不同程度影響，帶來檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的適應(yīng)對(duì)策

3.1認(rèn)真開展會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全評(píng)估

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在企業(yè)管理系統(tǒng)中的重要地位毋庸置疑，如果會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全性不能得到保障，內(nèi)審工作也就無從談起。企業(yè)應(yīng)該借助專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全公司進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)安全評(píng)估。主要抓好以下幾方面安全評(píng)估工作：

（1）評(píng)估企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)是否存在安全隱患。

會(huì)計(jì)記錄來源于原始業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，網(wǎng)絡(luò)開放性、數(shù)據(jù)共享性使得內(nèi)部人員對(duì)原始數(shù)據(jù)的修改或刪除可以不留痕跡。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配合網(wǎng)絡(luò)安全公司首先要梳理明確業(yè)務(wù)流程，然后對(duì)被測(cè)試系統(tǒng)做系統(tǒng)分析，分析其架構(gòu)、軟件體系以及程序部署等，再對(duì)被測(cè)系統(tǒng)做系統(tǒng)安全分析，進(jìn)行安全建模，明確本系統(tǒng)可能受到的潛在威脅，最后需要剖析系統(tǒng)，確認(rèn)有哪些攻擊界面，根據(jù)測(cè)試方案進(jìn)行測(cè)試。

（2）評(píng)估與企業(yè)外部對(duì)接環(huán)節(jié)是否存在安全隱患。

銀企互聯(lián)的技術(shù)已應(yīng)用于企業(yè)委托收款與支付環(huán)節(jié)，網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)的開展實(shí)現(xiàn)了銀行和企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的平滑對(duì)接，企業(yè)通過財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的操作可以直接完成銀行賬戶資金的管理和調(diào)度。網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)既有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全問題也有操作控制的安全問題。數(shù)字證書、電子銀行口令卡都是在企業(yè)管理系統(tǒng)內(nèi)部共用的環(huán)境下使用，惡意的攻擊侵入與無意的錯(cuò)誤操作都有可能發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到損失。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要配合網(wǎng)絡(luò)安全公司對(duì)重點(diǎn)部位或者系統(tǒng)關(guān)鍵點(diǎn)實(shí)行滲透測(cè)試，滲透測(cè)試考慮的是以黑客方法，從單點(diǎn)上找到利用途徑，主動(dòng)發(fā)動(dòng)攻擊侵入系統(tǒng)，以測(cè)試系統(tǒng)關(guān)鍵部位是否安全，這種測(cè)試可以更直觀地幫助企業(yè)提高認(rèn)識(shí)，也能解決一些重要問題。

（3）制定防范措施。

經(jīng)過安全評(píng)估，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)企業(yè)整體系統(tǒng)架構(gòu)、安全編碼、安全測(cè)試、安全測(cè)試覆蓋性、安全度量等多個(gè)因素有全面的認(rèn)識(shí)，清楚會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的安全威脅所在，協(xié)助網(wǎng)絡(luò)安全公司提出解決方案，修補(bǔ)漏洞，參與制定安全防護(hù)措施。當(dāng)企業(yè)管理系統(tǒng)或者會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件更新升級(jí)時(shí)，做數(shù)據(jù)備份的同時(shí)還需要重新評(píng)估整體安全性，進(jìn)行必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，否則會(huì)帶來不可知的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)審，降低控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部審計(jì)是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度健全與否，控制程度如何的主要手段。內(nèi)控措施包括制度控制和程序控制。

（1）程序控制方面主要選擇理想的審計(jì)軟件或者對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)軟件進(jìn)行二次開發(fā)，以適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的審計(jì)需要。

理想的審計(jì)軟件應(yīng)該是一個(gè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)評(píng)測(cè)、審計(jì)技術(shù)分析、內(nèi)部績效評(píng)價(jià)與考核等多種功能技術(shù)的集合體。它可以與管理系統(tǒng)直接對(duì)接，為子系統(tǒng)提供評(píng)測(cè)，直接取數(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)開展分析、測(cè)試、計(jì)算處理、稽核，可以自動(dòng)生成一部分審計(jì)工作底稿。經(jīng)過對(duì)審計(jì)項(xiàng)目參數(shù)設(shè)置，提供績效考核各種指標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)注重對(duì)績效考核體系的構(gòu)建及績效評(píng)價(jià)指標(biāo)考核的全程監(jiān)控，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益方面的作用。

（2）制度控制方面主要做好權(quán)限密碼管理，針對(duì)數(shù)據(jù)異常錯(cuò)誤和聯(lián)網(wǎng)傳輸問題采取相應(yīng)具體措施。

包括：分配設(shè)置責(zé)任中心和操作權(quán)限密碼，降低約束機(jī)制失效可能性；提高網(wǎng)絡(luò)通信效率和效果，降低軟件出現(xiàn)異常錯(cuò)誤的可能性等。企業(yè)信息化初期建設(shè)階段，關(guān)注會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，隨著試運(yùn)行結(jié)束，在磨合期段后段，注重控制的流程、內(nèi)控漏洞防控。

（3）在內(nèi)部績效考核審計(jì)方面注重實(shí)時(shí)、全面、增值，從單純的查錯(cuò)防弊向促進(jìn)提高管理水平轉(zhuǎn)變。

第一，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，結(jié)合內(nèi)控制度審計(jì)，重新設(shè)計(jì)考評(píng)制度，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)內(nèi)控管理服務(wù)。第二，利用企業(yè)管理信息系統(tǒng)，開展對(duì)專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)，要優(yōu)化考評(píng)流程，實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)地考評(píng)被審計(jì)部門規(guī)章制度的執(zhí)行情況、管理職能的發(fā)揮情況、管理措施的有效性等。第三，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)審環(huán)境，建立一種類似平衡計(jì)分法的評(píng)價(jià)模式，對(duì)照預(yù)算指標(biāo)、安全生產(chǎn)目標(biāo)等方面的業(yè)績指標(biāo)，對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

3.4提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能主要做好以下幾個(gè)方面：

（1）提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技術(shù)水平。

會(huì)計(jì)信息化帶來新的工作理念和模式，它要求內(nèi)部審計(jì)人員不斷更新自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，必須熟練掌握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)，并運(yùn)用到實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中。內(nèi)部審計(jì)人員同時(shí)要熟悉會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和技術(shù)，必須理解管理原則，從而認(rèn)定和評(píng)價(jià)偏離良好經(jīng)營慣例情形的重要性和重大性。內(nèi)部審計(jì)人員只有通過繼續(xù)教育學(xué)習(xí)不斷提高自己的業(yè)務(wù)技能，才能精通內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)運(yùn)用。

（2）拓展內(nèi)審人員的相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能。

內(nèi)部審計(jì)人員不僅要熟練掌握審計(jì)依據(jù)、審計(jì)技術(shù)，熟練使用各種審計(jì)軟件，還要掌握計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)管理軟件，適時(shí)補(bǔ)充管理科學(xué)和信息科學(xué)方面的知識(shí)，不斷加深對(duì)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下新型會(huì)計(jì)工作模式的理解。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)積極參加多種形式的實(shí)踐培訓(xùn)活動(dòng)，成為適應(yīng)企業(yè)管理需要的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才。

篇（7）

作為未來會(huì)計(jì)的發(fā)展方面，會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式相比，具有如下基本特征：

1、以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理為目標(biāo)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理決策職能。

會(huì)計(jì)信息化不僅是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的計(jì)算機(jī)處理，而且利用現(xiàn)代化信息技術(shù)將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與企業(yè)其他管理子系統(tǒng)充分融合，以及與互聯(lián)網(wǎng)上的其他企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)或網(wǎng)上交易系統(tǒng)充分融合，實(shí)現(xiàn)購銷存、人財(cái)物的統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)控的一體化管理，實(shí)現(xiàn)物資、資金、信息（包括內(nèi)部信息和市場(chǎng)信息）流通的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)充分利用大型數(shù)據(jù)庫技術(shù)進(jìn)行財(cái)務(wù)和決策，及時(shí)提供滿足經(jīng)營管理需要的信息，達(dá)到對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息化管理，從而充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理決策職能。

2、依據(jù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，按信息管理原理與信息技術(shù)重組的會(huì)計(jì)流程。

在以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的信息管理為目標(biāo)的前提下，會(huì)計(jì)信息化不再是簡(jiǎn)單模仿手工會(huì)計(jì)處理事務(wù)，或是計(jì)算機(jī)的延伸，而是充分利用網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)突破傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的局限。具體表現(xiàn)為：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集是通過網(wǎng)絡(luò)從企業(yè)務(wù)個(gè)管理子系統(tǒng)直接取得，并通過公共接口，與有關(guān)外部系統(tǒng)（如銀行、稅務(wù)、供應(yīng)商、經(jīng)銷商等）相聯(lián)結(jié)，使會(huì)計(jì)系統(tǒng)不再是信息的“孤島”，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的輸入呈分布化和多元化之特點(diǎn)；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理中人工干預(yù)大大減少，從憑證到報(bào)表均由計(jì)算機(jī)來完成，同時(shí)整個(gè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理可即時(shí)完成，使其呈集中化、實(shí)時(shí)化之特點(diǎn)。

3、對(duì)于信息輸出，信息使用者通過授權(quán)直接獲取，信息提供既及時(shí)又能很好地滿足用戶的需求。

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)模式使得信息的輸出往往滯后于管理者及其投資人的需要。在會(huì)計(jì)電算化條件下由于受通訊技術(shù)的限制，遠(yuǎn)距離的信息獲取仍受限制。但隨著網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的改善，WEB技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)打破了時(shí)間和空間的限制，能隨心所欲地進(jìn)行信息的交流。在會(huì)計(jì)信息化條件下，會(huì)計(jì)信息的及時(shí)獲取使得會(huì)計(jì)工作能更好地滿足用戶的需求，提高會(huì)計(jì)信息在優(yōu)化資源配置過程中的有效性。

4、會(huì)計(jì)信息化是以計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)為技術(shù)手段。

會(huì)計(jì)信息化的所有特征都是建立在計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)及通訊等現(xiàn)代信息技術(shù)手段的基礎(chǔ)上。沒有現(xiàn)代信息技術(shù)的手段，不可能產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息化的財(cái)務(wù)軟件，也不可能有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息化是在“信息技術(shù)——業(yè)務(wù)——財(cái)務(wù)——管理”四方面信息高度共享的條件下構(gòu)筑的。

由此可見，會(huì)計(jì)信息化的出現(xiàn)使會(huì)計(jì)處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式及組織的機(jī)構(gòu)設(shè)置等方面都發(fā)生了很大的變化，對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和實(shí)務(wù)將產(chǎn)生巨大的。由于審計(jì)和會(huì)計(jì)是密不可分、息息相關(guān)的，它們所面臨的巨變環(huán)境是一致性的。毋庸置疑，會(huì)計(jì)信息化必將導(dǎo)致新的審計(jì)體系和審計(jì)技術(shù)產(chǎn)生，傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)模式和體系必將在新世紀(jì)、新的環(huán)境下進(jìn)行必要的變革，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的需求。

二

信息化審計(jì)，無論是采用的工具、審計(jì)的重點(diǎn)、參與的人員，還是審計(jì)的以及覆蓋面上，較之傳統(tǒng)的審計(jì)工作，都有其獨(dú)一之處：

1、審計(jì)的所有領(lǐng)域?qū)⑷孢\(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)。

這是指在審計(jì)的理論、實(shí)務(wù)工作、管理模式、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面都將運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，使技術(shù)與審計(jì)高度融合，大大提高審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。在理論研究方面，要構(gòu)筑起適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的，可用于解釋和預(yù)測(cè)多種審計(jì)現(xiàn)象的審計(jì)理論。在實(shí)務(wù)工作方面，要使審計(jì)工作面向“計(jì)算機(jī)內(nèi)在審計(jì)”和“使用計(jì)算機(jī)審計(jì)”轉(zhuǎn)變；審計(jì)人員不再只依賴于紙張記錄的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)而大部分或全部依賴于磁盤、光盤等介質(zhì)記錄的數(shù)據(jù)，或直接從網(wǎng)絡(luò)下載的電子數(shù)據(jù)，諸如電子商務(wù)之類；審計(jì)底稿和審計(jì)證據(jù)及其有關(guān)審計(jì)檔案也全部電子化；審計(jì)工作將從定期的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)向?qū)崟r(shí)或定時(shí)的在線網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，即通過網(wǎng)絡(luò)分散和實(shí)時(shí)連續(xù)抽取證據(jù)進(jìn)行審計(jì)。在管理模式上，要利用現(xiàn)代信息技術(shù)來管理責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)俱在的審計(jì)行業(yè)。知識(shí)結(jié)構(gòu)上，審計(jì)人員除了掌握傳統(tǒng)審計(jì)的基本知識(shí)外，還應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)，掌握現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，例如網(wǎng)絡(luò)知識(shí)等；不僅要會(huì)操作審計(jì)軟件，而且要能根據(jù)需要編寫出各種測(cè)試審查程序；使所有審計(jì)人員都應(yīng)成為完全意義上的電腦審計(jì)人員。

2、明細(xì)信息的數(shù)據(jù)安全性、可靠性是未來審計(jì)的重點(diǎn)。

在信息化條件下，所提供的最主要的會(huì)計(jì)信息將是各種明細(xì)信息，因此，審計(jì)的工作重點(diǎn)在于驗(yàn)證企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實(shí)可靠性，以及審核進(jìn)入外部的明細(xì)信息的安全性。

企業(yè)內(nèi)部形成的明細(xì)信息的真實(shí)可靠性如何，取決于企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度，而審計(jì)人員的主要工作將是證實(shí)從數(shù)據(jù)庫存取信息的可靠性。為此，他們應(yīng)當(dāng)側(cè)重于驗(yàn)證機(jī)內(nèi)原始憑證數(shù)據(jù)是否真實(shí)可靠（如果數(shù)據(jù)是從網(wǎng)絡(luò)上下載的，則應(yīng)對(duì)遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)的通訊過程進(jìn)行審計(jì)），會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)庫的存取是否得當(dāng)，以及這些數(shù)據(jù)被不留痕跡修改的風(fēng)險(xiǎn)有多大等。對(duì)于進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息，必須通過對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行安全控制，以保證此信息的安全性。在會(huì)計(jì)信息化條件下，必須對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行連續(xù)審計(jì)，這種審計(jì)不僅應(yīng)延伸到進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)的明細(xì)信息，而且應(yīng)延伸到進(jìn)入外部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的明細(xì)信息。

3、機(jī)專家參與審計(jì)工作。

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)工作所面臨的會(huì)計(jì)系統(tǒng)非常復(fù)雜，對(duì)審計(jì)人員的信息技術(shù)掌握程度要求非常高，審計(jì)人員必須充分利用計(jì)算機(jī)專家的專業(yè)能力進(jìn)行審計(jì)工作。需要計(jì)算機(jī)專家參與的工作是深層次的、與技術(shù)高度融合的審計(jì)工作，如數(shù)據(jù)倉庫的評(píng)價(jià)、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全評(píng)價(jià)、實(shí)時(shí)監(jiān)控和實(shí)時(shí)審計(jì)軟件的開發(fā)、信息系統(tǒng)軟件的審計(jì)等。這些工作，單純依靠審計(jì)人員是難以完成的。審計(jì)人員在開展實(shí)質(zhì)性工作前，應(yīng)與計(jì)算機(jī)專家交流并擬定專家工作的項(xiàng)目和收集、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的索引，以便能充分利用計(jì)算機(jī)專家的工作結(jié)果進(jìn)行3審計(jì)判斷。

4、審計(jì)工作將從原來事后的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)向事中和事前動(dòng)態(tài)、實(shí)時(shí)審計(jì)。

由于公眾對(duì)信息質(zhì)量要求將不斷提高，企業(yè)經(jīng)營成敗很大程度上取決于信息的及時(shí)取得和應(yīng)用，所以對(duì)于未來的財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)信息的審核和披露，將比傳統(tǒng)的報(bào)表審計(jì)更重要。未來的審計(jì)人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，將更注重對(duì)這些信息的審核和披露。對(duì)企業(yè)進(jìn)行事前和事中的動(dòng)態(tài)審計(jì)，可經(jīng)常性提供管理審計(jì)建議書和其他監(jiān)控必要的信息，從而為企業(yè)提供管理決策所需的信息。在上市股份公司實(shí)時(shí)報(bào)告的出現(xiàn)時(shí)，民間審計(jì)機(jī)構(gòu)的事中審計(jì)監(jiān)督也是非常必要的，這也是證券市場(chǎng)的一個(gè)基本要求。

5、審計(jì)的覆蓋面將擴(kuò)大。

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，審計(jì)的對(duì)象是以計(jì)算機(jī)為處理手段的信息處理系統(tǒng)。這是信息技術(shù)下的審計(jì)區(qū)別其他審計(jì)的標(biāo)志，同時(shí)這也表明不僅會(huì)計(jì)信息化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是審計(jì)的對(duì)象，其他計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)（像企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的人力資源管理子系統(tǒng)、銷售與分發(fā)管理子系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃子系統(tǒng)、質(zhì)量管理子系統(tǒng)等）也是審計(jì)的對(duì)象，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計(jì)的對(duì)象，因?yàn)檫@些管理信息將會(huì)企業(yè)管理者的決策。

篇（8）

會(huì)計(jì)信息化指的是利用云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)，優(yōu)化會(huì)計(jì)工作方式，從而減少信息孤島，為企業(yè)的決策提供正確依據(jù)。這一環(huán)境給內(nèi)部審計(jì)人員的工作方式造成了極大的沖擊，如會(huì)計(jì)內(nèi)容更加廣泛，審計(jì)技術(shù)更加復(fù)雜，或?qū)徲?jì)線索更加隱蔽等，這增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。針對(duì)這些情況，需要根據(jù)現(xiàn)存的問題，分析出為適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化發(fā)展要求而完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方法，使會(huì)計(jì)工作更加符合現(xiàn)在高科技化和高信息化的環(huán)境，迎合信息技術(shù)變革的要求，滿足企業(yè)的發(fā)展要求。

一、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀分析

1.數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)及口徑不一，審計(jì)工作取數(shù)難度大

目前，我國共有300余家財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，其中電算化軟件的品種也十分的復(fù)雜，這些軟件在語言適應(yīng)環(huán)境、數(shù)據(jù)傳輸方式、數(shù)據(jù)庫的格式及應(yīng)用等方面有著不同之處。但是，很多商品化的會(huì)計(jì)軟件只注重軟件的設(shè)計(jì)過程，不注重對(duì)用戶的服務(wù)[1]，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)所需要的數(shù)據(jù)接口等與實(shí)際需求不相符，無法提供標(biāo)準(zhǔn)的賬簿、報(bào)表文件結(jié)構(gòu)，這給審計(jì)工作增加了難度。雖然信息化的發(fā)展對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)來說是一種突破，但是其更多的是挑戰(zhàn)，很多電算化軟件的接口只能占據(jù)整個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一半甚至更少，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)軟件的導(dǎo)入數(shù)據(jù)過程十分困難，常常會(huì)因?yàn)榻Y(jié)構(gòu)或者表現(xiàn)形式的不同，而影響整個(gè)財(cái)務(wù)工作的效率。另外，一些審計(jì)軟件和審計(jì)單位的操作系統(tǒng)不兼容，在開展實(shí)際性的工作之前，審計(jì)人員還需要對(duì)這些軟件進(jìn)行測(cè)試，測(cè)試之后的數(shù)據(jù)無法及時(shí)清除，這也增加了后期工作的難度。

2.審計(jì)軟件水平不高，難以適應(yīng)企業(yè)需要

在信息化的發(fā)展態(tài)勢(shì)之下，很多審計(jì)軟件依次推出，這些軟件雖然名目繁多，但是真正高效、實(shí)用的軟件還是非常少。另外，這些軟件的開發(fā)與一線的內(nèi)部審計(jì)人員脫離，沒有與實(shí)際工作進(jìn)行聯(lián)系，常常導(dǎo)致軟件功能應(yīng)用度不高，不符合工作的實(shí)際需要，例如，一些審計(jì)軟件有查詢和查賬的功能，但是無法準(zhǔn)確判斷出隱藏的工作缺陷或者問題，其在避免審計(jì)單位惡意修改軟件信息或者避免違法違紀(jì)行為出現(xiàn)中，還存在著盲區(qū)[2]。當(dāng)前，大部分的審計(jì)軟件都是單位資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等報(bào)表為主，其內(nèi)容較為局限，雖然能夠統(tǒng)計(jì)出企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例、速動(dòng)及流動(dòng)比例等，但是并沒有涉及到對(duì)財(cái)務(wù)的收支合法性的評(píng)價(jià)和判斷，因此只能作為一種常規(guī)的應(yīng)用軟件，并沒有實(shí)質(zhì)性的作用。

3.專業(yè)素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才

基于信息化的會(huì)計(jì)指的是包含計(jì)算機(jī)、審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、會(huì)計(jì)等多個(gè)專業(yè)的一種綜合性工作，其要求審計(jì)人員具有較高的計(jì)算機(jī)水平，同時(shí)還要具備專業(yè)的審計(jì)和會(huì)計(jì)工作能力，需要具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。但是，從當(dāng)前的情況來看，很多企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)人員并不具備高水平計(jì)算機(jī)操作能力，缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的了解，導(dǎo)致其工作的制約性比較大，很難及時(shí)接收有關(guān)會(huì)計(jì)信息化的信息。其原因在于，一些企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員時(shí)，通常以工作經(jīng)驗(yàn)為主要標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)人員的年齡比較大，同時(shí)，由于工作范圍的限制，這些審計(jì)人員也沒有及時(shí)的接受新知識(shí)學(xué)習(xí)，依然沿用過去的工作模式。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然能夠掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但是這些知識(shí)是比較淺顯的，缺乏深層次性，在遇到專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)操作時(shí)，還是會(huì)出現(xiàn)這樣或者那樣的問題，無法有效的分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)?？偟膩碚f，人才是制約內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的最大障礙。

4.缺乏對(duì)網(wǎng)絡(luò)作用的了解，網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低

在很多行業(yè)中，網(wǎng)絡(luò)都是作為一種資源共享以及信息傳輸?shù)墓ぞ撸?，很多審?jì)單位內(nèi)部或者上下級(jí)之間的溝通，都需要收集或者整理資料向債權(quán)人、債務(wù)人函證等，這就需要應(yīng)用到電子郵件或者資料檢索，但是這一過程中對(duì)網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)需求[3]。信息化的審計(jì)工作本身就是依靠在網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，因此會(huì)計(jì)系統(tǒng)和其他的信息系統(tǒng)之間是存在著密切關(guān)系的，這就需要將審計(jì)工作的范圍逐步擴(kuò)大，使網(wǎng)絡(luò)覆蓋到其工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)中。當(dāng)前，信息化的會(huì)計(jì)工作能夠進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的共享性，各個(gè)部門只要將相關(guān)數(shù)據(jù)輸送到電腦中，就能夠促進(jìn)數(shù)據(jù)的更新，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的靜態(tài)、動(dòng)態(tài)統(tǒng)一。另外，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，行為會(huì)更加隱蔽，因此需要審計(jì)工作為其提供更加先進(jìn)的方法，識(shí)別并避免這種情況的發(fā)生。

二、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展措施

1.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件的監(jiān)控，做好信息記錄工作

根據(jù)上文提到的，會(huì)計(jì)電算化軟件層出不窮，同時(shí)其使用中產(chǎn)生的問題也更加隱蔽，一些企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)個(gè)人的目的，對(duì)軟件進(jìn)行了程序修改，為了避免這種情況，或者預(yù)防其他錯(cuò)誤的發(fā)生，應(yīng)該在軟件中設(shè)置一定的監(jiān)控系統(tǒng)，能夠?qū)χ匾h(huán)節(jié)進(jìn)行使用監(jiān)控，并做好信息記錄工作，避免審計(jì)人員進(jìn)行后期審查。例如，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)記錄時(shí)，不能只更新余額變化，還應(yīng)該對(duì)金額的變動(dòng)情況進(jìn)行說明，或者在審計(jì)工作中，如果只需要對(duì)信息進(jìn)行暫時(shí)存儲(chǔ)，那么應(yīng)該及時(shí)將這些軟件進(jìn)行存檔，或者對(duì)于一些特殊性的操作[4]，應(yīng)該及時(shí)備份，并予以文字說明，取消軟件的反結(jié)賬或者反過賬功能，增加報(bào)表與賬目的關(guān)聯(lián)性，一旦發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)報(bào)警處理。對(duì)于非法入侵的情況，應(yīng)及時(shí)通知軟件的管理和使用人員，指導(dǎo)他們對(duì)軟件的安全性做出保障和修改，避免二次入侵，保障基礎(chǔ)信息的完整性和安全性。

2.解決數(shù)據(jù)對(duì)接問題，保證數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一

為了避免數(shù)據(jù)對(duì)接問題的發(fā)生，應(yīng)該在電算化軟件的設(shè)計(jì)過程中，使一線審計(jì)人員參與其中，結(jié)合企業(yè)的需求，對(duì)軟件進(jìn)行優(yōu)化處理，對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和審計(jì)部門數(shù)據(jù)接口這一問題上，采取強(qiáng)硬的態(tài)度，保證計(jì)算機(jī)能夠更好地輔助審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的信息化和技術(shù)化轉(zhuǎn)變。審計(jì)通用的數(shù)據(jù)接口應(yīng)該嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)計(jì)，同時(shí)保證語言規(guī)范、格式正確，相關(guān)元素使用有效數(shù)據(jù)進(jìn)行表示。財(cái)務(wù)軟件應(yīng)該有一個(gè)通用的標(biāo)準(zhǔn)和協(xié)議來開發(fā)，保證軟件有著相互兼容的數(shù)據(jù)接口，這樣能夠減少審計(jì)工作的難度，發(fā)揮這些軟件的真正價(jià)值。另外，財(cái)務(wù)軟件在輸出信息時(shí)，應(yīng)該有專門的輸出記錄，同時(shí)保證在某一個(gè)程序的操作下來完成，這樣能夠保證信息傳輸接口一致，避免出現(xiàn)信息流失的問題。審計(jì)人員還應(yīng)該根據(jù)管理制度對(duì)會(huì)計(jì)電算化軟件和系統(tǒng)的應(yīng)用進(jìn)行監(jiān)督，保證程序的設(shè)計(jì)者和使用者是相互獨(dú)立的，這樣能夠避免修改程序情況的發(fā)生。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)交易錄入過程進(jìn)行控制，避免未經(jīng)授權(quán)的工作人員私自進(jìn)入系統(tǒng)內(nèi)部[5]，一旦出現(xiàn)信息的變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)做好記錄工作。審計(jì)部門還應(yīng)該合租中對(duì)信息系統(tǒng)軟硬件的更新，做好計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)工作，避免出現(xiàn)設(shè)備老舊或者損壞情況，影響工作效率。完成數(shù)據(jù)收集任務(wù)之后，應(yīng)該將其先保存在特殊的硬盤之內(nèi)，做好加密處理，這樣能夠最大限度的保護(hù)會(huì)計(jì)信息。

3.推動(dòng)信息化審計(jì)的發(fā)展

軟件設(shè)計(jì)應(yīng)該與審計(jì)工作的要求相符，具備智能化、實(shí)用性、集成性和網(wǎng)絡(luò)性的特點(diǎn)，較為理想的設(shè)計(jì)軟件應(yīng)該是具備管理、審計(jì)工具、法律法規(guī)查詢、信息安全管理等諸多功能的。為此，審計(jì)軟件除了具備直接取數(shù)、財(cái)務(wù)分析、測(cè)試功能、稽查功能、計(jì)算機(jī)處理、報(bào)表功能之外，還應(yīng)該能夠自動(dòng)生成審計(jì)流程，實(shí)現(xiàn)即時(shí)幫助、網(wǎng)絡(luò)連接、參數(shù)設(shè)置、函證管理等。同時(shí)，還應(yīng)該能夠涵蓋企業(yè)的人事資料、管理資料、檔案資料等，這樣，能夠幫助審計(jì)人員即時(shí)做出審計(jì)計(jì)劃或者總結(jié)，同時(shí)在進(jìn)行工作時(shí)能夠迅速的找到模板，并及時(shí)查詢相關(guān)法律法規(guī)，避免出現(xiàn)違法亂紀(jì)的情況。在開發(fā)或者測(cè)試這些軟件時(shí)，需要有專業(yè)的審計(jì)一線人員參與其中，并包含識(shí)別違規(guī)行為的功能。尤其是軟件調(diào)試過程中，需要進(jìn)行反復(fù)的操作，并接收一線工作人員的建議，及時(shí)作出調(diào)整，提高軟件的實(shí)用性，同時(shí)自覺規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)審計(jì)信息的安全性，同時(shí)發(fā)揮軟件應(yīng)用的實(shí)際價(jià)值。

4.加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)

首先，對(duì)于一些資歷較老或者工作時(shí)間較長的審計(jì)人員，應(yīng)該進(jìn)行電算化的知識(shí)培訓(xùn)，要求這些審計(jì)人員能夠流暢熟練的掌握Word、Excel等常用軟件，能夠熟練使用多種壓縮軟件，靈活使用查詢軟件，能夠根據(jù)自身需求，去網(wǎng)絡(luò)上搜集信息，進(jìn)而提高工作效率。同時(shí)，在培訓(xùn)中，還應(yīng)該注重對(duì)網(wǎng)絡(luò)安全知識(shí)的培訓(xùn)，講明危險(xiǎn)軟件的特征，指導(dǎo)審計(jì)人員自覺規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保證在信息共享中不受其他危險(xiǎn)因素的影響。需要注意的是，應(yīng)該根據(jù)審計(jì)人員的工作方向進(jìn)行區(qū)別培養(yǎng)，明確培訓(xùn)的重點(diǎn)，提高針對(duì)性。其次，引進(jìn)新的計(jì)算機(jī)人才，招聘具備高級(jí)計(jì)算機(jī)操作技能以及高水平審計(jì)工作能力的人員，重點(diǎn)開發(fā)他們的軟件開發(fā)能力、軟件測(cè)試能力、網(wǎng)絡(luò)安全審計(jì)能力等，使其能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)軟件中存在的問題，能夠幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。另外，為了保證工作效率，還應(yīng)該建立一定的考核和激勵(lì)機(jī)制，形成一個(gè)更加嚴(yán)謹(jǐn)和積極的工作環(huán)境，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防能力。

5.充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)

在進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)該對(duì)企業(yè)的審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行考察和審核，尤其是數(shù)據(jù)庫技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)以及聯(lián)機(jī)技術(shù)等，建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)審計(jì)中心，做好基礎(chǔ)性的工作。其次，實(shí)施聯(lián)網(wǎng)審計(jì)后，應(yīng)該在被審計(jì)的單位內(nèi)安裝一些特定的程序，如數(shù)據(jù)監(jiān)控、數(shù)據(jù)采集等，通過這些程序，來了解企業(yè)的日常運(yùn)作模式，以及相應(yīng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，是否存在違規(guī)行為等[6]。將這些信息傳達(dá)到審計(jì)部門的數(shù)據(jù)庫中，用于最后的總結(jié)和分析。審計(jì)人員還可以利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)被審計(jì)的部門進(jìn)行電子賬單的遠(yuǎn)程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。與被審計(jì)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)收集有關(guān)的憑證和視頻等資料，對(duì)疑點(diǎn)進(jìn)行集中審核。利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，形成一種報(bào)告生成器，并結(jié)合相應(yīng)軟件的自動(dòng)識(shí)別能力，對(duì)存在的問題進(jìn)行分析。有效利用網(wǎng)絡(luò)資源是當(dāng)年會(huì)計(jì)信息化的主要特征，審計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合這項(xiàng)特點(diǎn)，善于利用多種資源，起到事半功倍的效果。

三、結(jié)束語

如今，在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的今天，各行各業(yè)都做出了改變和調(diào)整，會(huì)計(jì)工作也不例外。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該結(jié)合新型的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)工作進(jìn)行現(xiàn)代化的調(diào)整，建立行之有效的工作運(yùn)行機(jī)制，保證內(nèi)部審計(jì)工作更加健全化和制度化，以此來促進(jìn)企業(yè)的健康有序發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

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篇（9）

(一)信息化審計(jì)法規(guī)滯后

財(cái)政部從1989年開始先后了針對(duì)信息化會(huì)計(jì)工作的《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》等有關(guān)法規(guī)，使我國信息化會(huì)計(jì)工作逐步走上規(guī)范化道路。這些法規(guī)中雖然提到了關(guān)于保留審計(jì)痕跡和不能有人工修改報(bào)表功能的規(guī)定與要求，但遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足信息化審計(jì)的要求。雖然審計(jì)署從20世紀(jì)卯年代開始針對(duì)會(huì)計(jì)信息化審計(jì)工作相繼出臺(tái)了一系列的法規(guī)和準(zhǔn)則，但這些法規(guī)和準(zhǔn)則局限于概括性的規(guī)定，對(duì)信息化審計(jì)缺乏操作性，無法對(duì)具體審計(jì)的實(shí)施形成有效的指導(dǎo)。由于信息化審計(jì)起步晚’相關(guān)的配套措施與法律法規(guī)滯后，使信息化審計(jì)的研究落后，理論指導(dǎo)體系不夠健全，不能從宏觀環(huán)境層次上有效地預(yù)防外界對(duì)審計(jì)的干擾，這嚴(yán)重影響了信息化審計(jì)工作的開展。

(二)審計(jì)軟件通用性差

在目前整個(gè)財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)中，商品化通用軟件占的份額比較大，但仍有不少企業(yè)使用自行開發(fā)或整個(gè)行業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一開發(fā)的軟件。財(cái)務(wù)軟件逐步由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，功能越來越強(qiáng)，結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜，但很多軟件沒有為信息化審計(jì)預(yù)留測(cè)試通道、提供標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口或者對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開放，軟件更新?lián)Q代使歷史數(shù)據(jù)難以提取，在保留審計(jì)痕跡方面也存在不少缺陷。復(fù)雜的財(cái)務(wù)軟件市場(chǎng)加大了電子數(shù)據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)換和審計(jì)軟件開發(fā)的難度，導(dǎo)致審計(jì)軟件的通用性較差，審計(jì)市場(chǎng)上出現(xiàn)了已通過審計(jì)署組織鑒定的多個(gè)審計(jì)軟件，浪費(fèi)了大量的人力物力，增加了會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的難度。

(三)審計(jì)內(nèi)容發(fā)生變化

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)事項(xiàng)由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)進(jìn)行處理，電子化會(huì)計(jì)信息容易受到機(jī)器故障、操作失誤、數(shù)據(jù)處理、網(wǎng)絡(luò)故障和計(jì)算機(jī)病毒等潛在威脅的影響，系統(tǒng)應(yīng)用程序一旦出錯(cuò)或被非法篡改，計(jì)算機(jī)只會(huì)按同樣錯(cuò)誤方法處理有關(guān)事項(xiàng)。系統(tǒng)處理是否合法、安全可靠,都與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的處理和控制功能有直接關(guān)系。雖然信息化審計(jì)的監(jiān)督職能沒有改變，但會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)內(nèi)容要增加對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查，除對(duì)被審計(jì)單位的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)外，還應(yīng)對(duì)管理和處理相關(guān)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)、系統(tǒng)維護(hù)、操作、安全甚至系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開發(fā)進(jìn)行審計(jì)，確保系統(tǒng)的合法性和安全可靠性。

(四)審計(jì)線索隱蔽

在會(huì)計(jì)信息化過程中’由于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的磁性化、電子化和數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，只要將憑證保存成功，各類賬表都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成，即使篡改也不會(huì)留有痕跡。特別是財(cái)務(wù)軟件存在反向操作功能時(shí)，即使本月已經(jīng)記賬或結(jié)賬，發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤，仍可取消記賬、結(jié)賬重新做賬。因此，錯(cuò)賬更正的無痕跡修改和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件的使用使信息系統(tǒng)中的審計(jì)線索更隱蔽、更容易引發(fā)經(jīng)濟(jì)犯罪。由于系統(tǒng)時(shí)間可變，可在短時(shí)間內(nèi)做不同時(shí)間的賬，甚至多套賬或其他年度的賬，審計(jì)人員很難發(fā)現(xiàn)是否是最近做的賬。如果信息系統(tǒng)使用單位與開發(fā)商攜手更改應(yīng)用程序，審計(jì)人員就更難發(fā)現(xiàn)漏洞，這進(jìn)一步加大了審計(jì)線索的隱蔽性。

(五)信息化審計(jì)人才缺乏

盡管目前各高校在會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)方面，基本上都開設(shè)了與會(huì)計(jì)信息化相關(guān)的課程，為會(huì)計(jì)信息化的發(fā)展培養(yǎng)了不少高等人才，但信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)還停留在傳統(tǒng)的審計(jì)階段。另外，雖然審計(jì)部門近年來通過各種途徑大力開展計(jì)算機(jī)、會(huì)計(jì)等知識(shí)培訓(xùn)，使審計(jì)人員整體素質(zhì)有了一定的提高，但與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距。計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，無法識(shí)別與評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，無法審計(jì)信息系統(tǒng)的功能和開發(fā)。既精通計(jì)算機(jī)技術(shù)又熟悉審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才奇缺，嚴(yán)重制約了審計(jì)事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

    二、加快會(huì)計(jì)信息化審計(jì)的對(duì)策

(一)加快信息化審計(jì)法規(guī)建設(shè)

在會(huì)計(jì)信息化發(fā)展過程中，盡管我國已經(jīng)出臺(tái)了部分相關(guān)的法規(guī)，但信息化審計(jì)環(huán)境、內(nèi)容、線索和方法等都發(fā)生了變化，傳統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則已很難有效指導(dǎo)新環(huán)境下的審計(jì)工作。為了規(guī)范會(huì)計(jì)信息化審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，必須重新審視信息化審計(jì)的概念、原則、工作流程和技術(shù)方法，組織專家共同研究和制定信息化條件下的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，更好地指導(dǎo)和規(guī)范審計(jì)工作，維護(hù)審計(jì)的客觀性和公正性，對(duì)有損審計(jì)獨(dú)立性的行為予以法律訴訟和懲罰。同時(shí)，建立的信息化審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)與國際審計(jì)準(zhǔn)則接軌，保證我國的審計(jì)工作與國際審計(jì)工作協(xié)調(diào)一致，從而推動(dòng)信息化審計(jì)的發(fā)展。

(二)加快開發(fā)通用審計(jì)軟件

在會(huì)計(jì)信息化方式下，由于審計(jì)范圍已擴(kuò)大到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及其他計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)，迫使審計(jì)人員采用各種傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)的同時(shí)，采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，用審計(jì)軟件去對(duì)付單機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、多用戶等各種工作平臺(tái)下的財(cái)務(wù)軟件。為適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下各種財(cái)務(wù)軟件的發(fā)展，審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)信息化國家標(biāo)準(zhǔn)的有關(guān)要求，強(qiáng)化審計(jì)軟件的開發(fā)規(guī)范，政策上采取如財(cái)政補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠等措施，引導(dǎo)和鼓勵(lì)專業(yè)審計(jì)軟件的開發(fā)和研制，加快審計(jì)軟件更新?lián)Q代的步伐，組織對(duì)有推廣價(jià)值的審計(jì)軟件進(jìn)行評(píng)審，使審計(jì)軟件不需要借助其他數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換軟件就能夠?qū)徲?jì)各種財(cái)務(wù)軟件，促進(jìn)審計(jì)軟件通用化、商品化。

(三)完善財(cái)務(wù)軟件的反向功能

在財(cái)務(wù)軟件開發(fā)過程中，除著重開發(fā)軟件的管理功能、防病毒破壞功能以及財(cái)務(wù)軟件與審計(jì)軟件接口功能等外，最好有審計(jì)人員參與，對(duì)軟件開發(fā)的可行性、可用性進(jìn)行分析和調(diào)試，對(duì)評(píng)審階段各項(xiàng)軟件指標(biāo)提出意見，從而保證財(cái)務(wù)軟件的可審計(jì)性和審計(jì)人員能追蹤到審計(jì)線索。同時(shí)，財(cái)政部要對(duì)財(cái)務(wù)軟件的反向功能作出明確規(guī)定：對(duì)可以實(shí)施的反向操作，財(cái)務(wù)軟件必須提供能夠反映更正經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來龍去脈的痕跡記錄功能。財(cái)務(wù)軟件的反向功能為會(huì)計(jì)處理提供了方便，如果能夠在一定程度上對(duì)它加以限制并改進(jìn)，使審計(jì)線索的追蹤、審計(jì)證據(jù)的獲取等問題得到解決，也許能取得事半功倍的效果。

1. 增加對(duì)反向操作的監(jiān)控功能。監(jiān)控功能是指在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)軟件時(shí)，設(shè)置對(duì)已記賬、已結(jié)賬又作反向操作的，計(jì)算機(jī)必須記錄下該操作的時(shí)間、操作人、修改原因、修改的地方，且定期打印并作為會(huì)計(jì)檔案保管，以給日后查證工作保留證據(jù)。因此，增加對(duì)反向操作的監(jiān)控功能后，就確保了對(duì)電子數(shù)據(jù)的修改可以留下痕跡，為審計(jì)工作的開展提供了重要線索。

2. 增加對(duì)反向操作使原已生成報(bào)表變動(dòng)的說明功能。如果在財(cái)務(wù)軟件報(bào)表系統(tǒng)中設(shè)置了對(duì)報(bào)表變動(dòng)的說明功能，當(dāng)月報(bào)表附注中將自動(dòng)生成對(duì)以前月份出錯(cuò)的說明及修改內(nèi)容。由于還原了原有的真實(shí)賬目，因而更能為報(bào)表使用者進(jìn)行投資、經(jīng)營決策等提供正確的導(dǎo)向。

3. 明令禁止跨年度“反結(jié)賬”功能，限期取消反向功能權(quán)限。在實(shí)際工作中，大量會(huì)計(jì)差錯(cuò)通常發(fā)生在系統(tǒng)投入使用初期，或者會(huì)計(jì)人員崗位培訓(xùn)或?qū)I(yè)學(xué)習(xí)期間。因此，對(duì)反向功能的可使用時(shí)間作一定限制，一般為系統(tǒng)啟用后半年且不超過一年，當(dāng)使用期限到達(dá)時(shí)，由系統(tǒng)管理員取消相關(guān)操作人員的反向功能權(quán)限。

(四)強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和安全防范意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在可能導(dǎo)致信息使用者的錯(cuò)誤決策，進(jìn)而會(huì)引發(fā)審計(jì)人員的法律責(zé)任承擔(dān)問題。會(huì)計(jì)信息化審計(jì)除面臨傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)外，又增加了IT方面如軟件開發(fā)、數(shù)據(jù)管理、網(wǎng)絡(luò)管理、系統(tǒng)維護(hù)與災(zāi)難恢復(fù)等風(fēng)險(xiǎn)，集中表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性強(qiáng)、可控性差、破壞性大等特點(diǎn)。審計(jì)人員必須強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果不考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容及其內(nèi)涵的變化而只為了完成審計(jì)任務(wù)，必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高或降低審計(jì)效率，從而無法客觀、公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、公允性，這無疑加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)崗位職責(zé)被打破，內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化，安全已不是企業(yè)內(nèi)部所能完全控制的。加強(qiáng)審計(jì)人員安全防范意識(shí)，對(duì)系統(tǒng)安全建設(shè)采取建立意外事故應(yīng)急恢復(fù)備份機(jī)制；安裝反病毒軟件，審計(jì)軟件有效支持反病毒軟件，對(duì)電子郵件、文件傳輸及文檔中的病毒進(jìn)行防范和殺毒；安裝系統(tǒng)防火墻，只允許安全I(xiàn)P地址通過；會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)提供多重登錄體系，設(shè)置多重密碼和操作權(quán)限；定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行安全測(cè)試等措施，以建立起安全可靠的會(huì)計(jì)信息化審計(jì)系統(tǒng)。

(五)強(qiáng)化信息化審計(jì)人才的培養(yǎng)

在會(huì)計(jì)信息化條件下，審計(jì)工作技術(shù)性強(qiáng)，對(duì)審計(jì)人員要求高，要從根本上適應(yīng)信息化審計(jì)的要求，需要從長遠(yuǎn)角度考慮，著手培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)，又懂會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人才。第一，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要建立完備的培訓(xùn)基地，分階段、分層次地加強(qiáng)不同崗位審計(jì)人員培訓(xùn)，定期組織他們相互學(xué)習(xí)和交流經(jīng)驗(yàn)或邀請(qǐng)審計(jì)專家講課，提高他們的理論知識(shí)及相關(guān)技能，加快他們的知識(shí)更新，適應(yīng)審計(jì)工作的發(fā)展；第二，國家應(yīng)重視在高校中培養(yǎng)信息化審計(jì)人才，盡快調(diào)整專業(yè)設(shè)置和審計(jì)人才的知識(shí)結(jié)構(gòu)’從會(huì)計(jì)領(lǐng)域向管理、信息和經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域擴(kuò)充，加大對(duì)計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)的擴(kuò)充，為信息化審計(jì)工作儲(chǔ)備大量專業(yè)扎實(shí)、知識(shí)全面的信息化審計(jì)人才；第三，引進(jìn)高層次的計(jì)算機(jī)軟件開發(fā)人才加入審計(jì)隊(duì)伍，對(duì)他們進(jìn)行會(huì)計(jì)和審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)’積極培養(yǎng)具有復(fù)合型知識(shí)結(jié)構(gòu)的計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)人員，擔(dān)負(fù)起計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)的任務(wù)，以滿足信息化審計(jì)工作的需要。

篇（10）

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2016.04.044

［中圖分類號(hào)］F239.45；G647.5［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1673-0194(2016)04-0064-01

在新形勢(shì)下，高校會(huì)計(jì)信息內(nèi)部審計(jì)工作面臨的問題已呈現(xiàn)出隱蔽性、復(fù)雜性特點(diǎn)，對(duì)高校會(huì)計(jì)管理工作提出更高要求。因此，要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)發(fā)展模式的要點(diǎn)與要求，為推動(dòng)高校會(huì)計(jì)管理工作的開展奠定基礎(chǔ)。

1高校會(huì)計(jì)信息化模式下內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.1會(huì)計(jì)信息化本身的問題

就目前高校會(huì)計(jì)工作現(xiàn)狀來看，會(huì)計(jì)信息化的明顯特點(diǎn)就是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)軟件對(duì)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行處理。在這種工作模式下，高校會(huì)計(jì)工作出現(xiàn)差錯(cuò)的概率明顯降低，但技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)操控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息化工作的影響開始顯現(xiàn)，增加了內(nèi)部審計(jì)工作的難度。①在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工記賬方式已被計(jì)算機(jī)取代，導(dǎo)致審計(jì)線索變得隱蔽，整個(gè)工作的操作過多的依賴信息系統(tǒng)，一旦信息系統(tǒng)出現(xiàn)問題，將會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生不利影響；②會(huì)計(jì)信息化操作的核心就是控制管理信息系統(tǒng)，一旦某些人員未按規(guī)章流程展開操作，不僅會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生，還有可能直接破壞信息系統(tǒng)軟件，造成數(shù)據(jù)丟失或損壞；③內(nèi)部審計(jì)環(huán)境更加復(fù)雜，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，工作人員在操作中除了要審查會(huì)計(jì)信息外，還需要對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行進(jìn)行控制，保證系統(tǒng)能達(dá)到預(yù)期的運(yùn)行效果。

1.2內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)緩慢

早在1998年，國家審計(jì)署就已經(jīng)提出審計(jì)工作信息化建設(shè)意見，該思想一直指導(dǎo)我國高校的審計(jì)工作發(fā)展，并取得良好成果。但就目前形式來看，高校內(nèi)部審計(jì)工作的“短腿”現(xiàn)象十分明顯：高校重視對(duì)審計(jì)工作軟件、硬件設(shè)施的引進(jìn)，并重視自身人才隊(duì)伍的建設(shè)，保證了會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)的整體工作質(zhì)量。但是高校對(duì)軟件應(yīng)用的研究較少，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處于起步階段，不能全面掌握計(jì)算機(jī)軟件的性能，成熟度有待提高。

2高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的策略分析

2.1信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)

對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作而言，在信息化環(huán)境下實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)工作的有效控制依然是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)，而針對(duì)部分高校存在的內(nèi)部審計(jì)信息失真現(xiàn)象，保證內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的可靠性、真實(shí)性是高校工作的重點(diǎn)。這就要求高校在工作中要在保證信息化系統(tǒng)運(yùn)行能力的基礎(chǔ)上，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)信息能滿足內(nèi)部審計(jì)的要求。一般情況下，審計(jì)人員應(yīng)該參加以下幾點(diǎn)工作。①參加會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)的前期準(zhǔn)備工作，這樣能保證內(nèi)部審計(jì)人員能更好地參與內(nèi)部審計(jì)工作中。②審計(jì)人員要積極投身于內(nèi)部日常性檢查工作中，通過檢查內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的建設(shè)方案、咨詢本院校內(nèi)部審計(jì)工作的基本信息，了解本學(xué)院在內(nèi)部審計(jì)工作中的職責(zé)，明確不同審計(jì)人員在內(nèi)部審計(jì)工作中的重要工作內(nèi)容，通過落實(shí)全面的責(zé)任分配制度，保證全體審計(jì)人員都能對(duì)自身工作有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，保證工作的可調(diào)節(jié)性。

2.2重視內(nèi)部審計(jì)工作建設(shè)

2.2.1重視內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳在工作中，要轉(zhuǎn)變高校管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)工作地位，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展奠定良好基礎(chǔ)。就內(nèi)部審計(jì)工作而言，是一個(gè)合作性很強(qiáng)的工作，單純依靠內(nèi)部審計(jì)部門難以達(dá)到工作效果。因此在工作中，要通過多種形式的宣傳活動(dòng)強(qiáng)化各單位人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。例如：可以通過學(xué)校公示板、校園廣播等媒介傳播有關(guān)會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)工作的信息，包括近段時(shí)間本院校內(nèi)部審計(jì)工作取得的成就，或內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的新成員等，通過這種潛移默化的方式加深員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的印象。2.2.2重視內(nèi)部審計(jì)的人才隊(duì)伍建設(shè)在人才隊(duì)伍建設(shè)中，要選擇具有計(jì)算機(jī)專業(yè)背景的人才，用于開展計(jì)算機(jī)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的管理工作。同時(shí)對(duì)于已經(jīng)在崗的內(nèi)部審計(jì)人員，要為其提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以高校計(jì)算機(jī)課堂為媒介，定期召開以內(nèi)部審計(jì)人員為核心的計(jì)算機(jī)知識(shí)再教育工作，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。2.2.3重視對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的控制與管理為保證高校會(huì)計(jì)信息化管理的科學(xué)性，進(jìn)行全面的審計(jì)數(shù)據(jù)控制與管理也是工作中的重點(diǎn)，這就要求相關(guān)人員能保障安全性的情況下主管單位動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)審計(jì)。例如：可以在審計(jì)數(shù)據(jù)管理中全面監(jiān)督各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化情況，并將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以表格的形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，該統(tǒng)計(jì)表應(yīng)包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的金額、使用來源、主要負(fù)責(zé)人員等，并以曲線圖的形式表明財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變化，保證對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。

3結(jié)語

高校會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)是高校未來管理工作中的重要組成部分，在未來工作中，要從人才隊(duì)伍建設(shè)、管理方法建設(shè)等幾方面入手，了解本院校內(nèi)部審計(jì)工作問題后，提出針對(duì)性的處理措施，為全面推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

主要參考文獻(xiàn)

篇（11）

［關(guān)鍵詞］

審計(jì)信息化;會(huì)計(jì)信息化;數(shù)據(jù)庫

會(huì)計(jì)主要是運(yùn)用專門的理論方法對(duì)經(jīng)濟(jì)體進(jìn)行核算和監(jiān)督的一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系工作。在結(jié)合信息化的發(fā)展情況來看，會(huì)計(jì)信息化是將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)與信息化技術(shù)結(jié)合在一起，通過運(yùn)用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)與通信為主的信息技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)的基本信息進(jìn)行收集、歸檔、處理、儲(chǔ)存以及運(yùn)用。而對(duì)于審計(jì)信息化而言，審計(jì)信息化指的是對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)工作和經(jīng)營時(shí)，審計(jì)人員為了實(shí)現(xiàn)其審計(jì)目的，采取必要的審計(jì)程序，對(duì)企業(yè)運(yùn)營的合規(guī)性以及利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)生成的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，在這個(gè)過程中涉及對(duì)報(bào)表進(jìn)行審核的精確工作，需要對(duì)大量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、審查、核對(duì)以及驗(yàn)證工作。另外，信息化建設(shè)需要注重內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)，并且有步驟有計(jì)劃地對(duì)信息化人員進(jìn)行培訓(xùn)工作，這要求信息化審計(jì)人員不僅要適應(yīng)信息化的情況，還應(yīng)該提升審計(jì)的質(zhì)量和效率。

1審計(jì)和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系

審計(jì)與會(huì)計(jì)有著密不可分的關(guān)系，隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大，兩者之間密不可分，協(xié)同發(fā)展，因此，就必須要求我們對(duì)審計(jì)和會(huì)計(jì)的職能有更深刻的認(rèn)識(shí)和了解，并且能夠正確地處理兩者之間的關(guān)系。審計(jì)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中占據(jù)較高的位置，其位置具有很高的嚴(yán)密性，其地位也比較高。而會(huì)計(jì)有著具體的工作和具體的業(yè)務(wù)，主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員的。審計(jì)是憲法賦予的一種監(jiān)督的權(quán)力，而會(huì)計(jì)是在企業(yè)中對(duì)自我核算的一種監(jiān)督，這兩者之間有著本質(zhì)的區(qū)別，但是從審計(jì)和會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)體中的地位和作用來看，審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重新監(jiān)督，會(huì)計(jì)是審計(jì)對(duì)象的一部分，而審計(jì)監(jiān)督包括會(huì)計(jì)監(jiān)督。因此，兩者相互獨(dú)立，相互聯(lián)系。

(1)審計(jì)來源于會(huì)計(jì)。審計(jì)和會(huì)計(jì)本是一家，水融，但又可以單獨(dú)作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)去運(yùn)用，會(huì)計(jì)是審計(jì)對(duì)象的一部分，審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新的確認(rèn)以及校準(zhǔn)，因此，審計(jì)源于會(huì)計(jì)。會(huì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容，是一種經(jīng)濟(jì)管理的工具，主要以貨幣為主，有自己的獨(dú)立體系的專業(yè)方法，會(huì)對(duì)企業(yè)和行政單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整的、系統(tǒng)的、規(guī)范的以及連續(xù)的紀(jì)錄，并加以考核和指導(dǎo)的一種慣例活動(dòng)，能有效地加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理并且能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展。對(duì)于審計(jì)，審計(jì)是有專業(yè)的獨(dú)立機(jī)構(gòu)和一些專業(yè)人員，這些機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)國家的一些法律法規(guī)，依法對(duì)被審計(jì)的單位中的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及一些財(cái)務(wù)收支和有關(guān)的經(jīng)濟(jì)督導(dǎo)活動(dòng)，通過合法的法律手段，來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)情況，并改進(jìn)經(jīng)營管理制度，提高經(jīng)濟(jì)收益，保障國家的經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。綜上所述，可以發(fā)現(xiàn)，雖然“審計(jì)”和“會(huì)計(jì)”完全是兩個(gè)不同的概念，但是從其發(fā)展以及定義來看，其中兩者有著密不可分的關(guān)系，也同樣有著明顯的區(qū)別，所以說審計(jì)源于會(huì)計(jì)。

(2)審計(jì)與會(huì)計(jì)相互獨(dú)立。在實(shí)際生活中，由于兩者的基本概念不同，會(huì)計(jì)和審計(jì)是相互獨(dú)立的。在工作中，國家的審計(jì)部門以及審計(jì)人員，會(huì)依法對(duì)各個(gè)部門行使監(jiān)督權(quán)力，國家的審計(jì)部門有權(quán)對(duì)各個(gè)單位的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行審查和監(jiān)督，并且在此過程中不受任何政府機(jī)構(gòu)、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)人的干涉。在這一過程中，對(duì)審計(jì)的要求將賦予最高層次的監(jiān)督，這樣可以起到兩個(gè)方面的作用:第一是可以在會(huì)計(jì)監(jiān)督之后再次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)狀況的監(jiān)督，可以降低風(fēng)險(xiǎn);第二是對(duì)于一些相關(guān)的會(huì)計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督，可以起到良好的督導(dǎo)作用。從這一點(diǎn)可以看出，審計(jì)工作的職能和會(huì)計(jì)工作的職能有本質(zhì)上的差別。因此，可以發(fā)現(xiàn)，審計(jì)與會(huì)計(jì)兩者是相互獨(dú)立的。

2會(huì)計(jì)信息化與審計(jì)信息化的關(guān)系研究

(1)聯(lián)系。首先，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)逐步從會(huì)計(jì)電算化走向會(huì)計(jì)信息化，會(huì)計(jì)信息化是應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理技術(shù)來處理一些會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，是一種基于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表的核算工作，只是將原有的工作轉(zhuǎn)為信息化處理，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)知識(shí)和計(jì)算機(jī)技術(shù)結(jié)合到一起，從而具備更強(qiáng)大的核算能力以及更有效的控制和管理功能。審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)質(zhì)量的一種監(jiān)督手段，審計(jì)信息化如果無法跟上會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的腳步，就很難起到監(jiān)督的作用。換句話說，無論是審計(jì)信息化還是會(huì)計(jì)信息化，都是在基于傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)與審計(jì)的理論知識(shí)下，形成的新型的審計(jì)和會(huì)計(jì)。因此，我們認(rèn)為這兩者之間是相互聯(lián)系的。其次，信息化會(huì)計(jì)的主要職能任務(wù)是為企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的工作人員提供相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息，信息化審計(jì)則是幫助審計(jì)人員快速高效地完成審計(jì)工作，兩者的服務(wù)對(duì)象顯然不同，但是在這其中兩者的服務(wù)功能是有一定聯(lián)系的，并且互相影響。比如，兩者都有自己的數(shù)據(jù)庫信息，如入賬數(shù)據(jù)庫、出賬數(shù)據(jù)庫以及對(duì)明細(xì)賬數(shù)據(jù)庫等一系列信息化數(shù)據(jù)，并且無論是在審計(jì)還是在會(huì)計(jì)的過程中，都需要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性，兩者數(shù)據(jù)庫的信息質(zhì)量都會(huì)對(duì)對(duì)方工作的開展產(chǎn)生作用和反饋。

(2)區(qū)別。盡管審計(jì)信息化來源于會(huì)計(jì)信息化，但是審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化亦有不同，審計(jì)信息化是根據(jù)傳統(tǒng)的審計(jì)知識(shí)，在結(jié)合計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，從而形成有自己獨(dú)立體系特點(diǎn)的一種審計(jì)方式。在審計(jì)信息化的過程中，提高了審計(jì)的效率，并且使得審計(jì)工作變得更加快速，工作范圍更為廣泛，工作效率也優(yōu)于傳統(tǒng)的審計(jì)方法，所以，審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化是相互獨(dú)立的。兩者的不同在于，審計(jì)信息化是在會(huì)計(jì)信息化的結(jié)果上進(jìn)行的，因?yàn)閷徲?jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)，審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。會(huì)計(jì)信息化主要是在處理會(huì)計(jì)信息時(shí)的效率有著很大的影響，在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的處理時(shí)，都會(huì)在瞬間得以完成，與此同時(shí)，會(huì)計(jì)報(bào)表同時(shí)完成，可實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫的信息資源共享，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的多元化服務(wù)。而對(duì)于審計(jì)信息化，主要是審計(jì)人員利用現(xiàn)有的計(jì)算機(jī)電子技術(shù)進(jìn)行一些相應(yīng)的審計(jì)工作，這能幫助一些工作人員完成一些在原有人工審計(jì)的條件下很難完成的審計(jì)工作，特別是一些大量數(shù)據(jù)的篩選工作，信息化為此提供了巨大的便利。與此同時(shí)，審計(jì)人員在引入會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)，能夠通過計(jì)算機(jī)技術(shù)引入相關(guān)聯(lián)的一些會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，把兩者結(jié)合，從而更好地對(duì)經(jīng)濟(jì)制度和企業(yè)管理上存在的一些弊端和漏洞進(jìn)行完善。因此說，審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化也是相互獨(dú)立的，這樣也有益于兩者在各自的領(lǐng)域高速發(fā)展，不受約束。

3結(jié)論

會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化能根據(jù)國家的法律制度，在降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，充分地利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，將傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)工作推向會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化。對(duì)于審計(jì)信息化和會(huì)計(jì)信息化而言，都是通過現(xiàn)有的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和已有的傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)和審計(jì)方法相結(jié)合后產(chǎn)生的一種符合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新型審計(jì)和會(huì)計(jì)技術(shù)，這其中有實(shí)現(xiàn)過程，且兩者的關(guān)系相互獨(dú)立又密不可分。綜上所述，我們可以看出，對(duì)于會(huì)計(jì)信息化和審計(jì)信息化，兩者之間存在一定的聯(lián)系，并且相輔相成，相互促進(jìn)，如果只發(fā)展一個(gè)，另一個(gè)就無法進(jìn)行相關(guān)的服務(wù)，因此兩者之間的發(fā)展應(yīng)齊頭并進(jìn)，但在這一過程中又不可以混為一談，應(yīng)該在兩者相互促進(jìn)發(fā)展的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己系統(tǒng)需求的條件，進(jìn)行融合，并且獨(dú)立于自己的系統(tǒng)相互發(fā)展。

作者：徐志新 李蔚 單位：國網(wǎng)浙江常山縣供電公司

參考文獻(xiàn):