緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇專項審計調(diào)查報告范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

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根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，審計機關(guān)有權(quán)對與國家財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)地方、部門、單位進行專項審計調(diào)查，并向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果。而審計機關(guān)向本級人民政府和上一級審計機關(guān)報告審計調(diào)查結(jié)果是通過編寫審計調(diào)查報告來實現(xiàn)的。因此，在專項審計調(diào)查實施結(jié)束后如何編寫好專項審計調(diào)查報告就尤為重要。下面就如何撰寫專項審計調(diào)查報告，淺談個人的幾點看法：

一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐經(jīng)驗，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：

第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。

第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。

(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價

基本情況主要說明與調(diào)查目標有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

(二)問題的集中、分類和分析

從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。

(三)解決問題的審計調(diào)查建議

要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。

第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。

二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟

(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類

在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。

(二)擬訂提綱

專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。

(三)起草調(diào)查報告，修改定稿

通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。

三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題

寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：

(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一

內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務(wù)中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)

審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。

(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確

寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。

篇（2）

第三條各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計管轄范圍進行專項審計調(diào)查。上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大事項，可以直接進行專項審計調(diào)查。

第四條審計人員進行專項審計調(diào)查，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實事求是，保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

第五條審計機關(guān)可以對下列事項進行專項審計調(diào)查：

(一)國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；

(二)行業(yè)經(jīng)濟活動情況；

(三)有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；

(四)本級人民政府交辦、上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級審計機關(guān)確定的其他事項。

第六條審計機關(guān)可以單獨確定項目，或者結(jié)合項目審計，進行專項審計調(diào)查。

第七條專項審計調(diào)查事項應(yīng)當(dāng)列入計劃管理。

第八條審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項審計調(diào)查組。

第九條審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專項審計調(diào)查方案。

專項審計調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標。范圍、內(nèi)容、程序、時間、人員分工等。

第十條審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達專項審計調(diào)查通知書(格式見附件)。

專項審計調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：

(一)被調(diào)查單位名稱；

(二)調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時間；

(三)對被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；

(四)調(diào)查組組長及成員名單；

(五)審計機關(guān)公章及簽發(fā)日期。

審計機關(guān)結(jié)合項目審計開展專項審計調(diào)查的，可以只送達審計通知書，并在審計通知書中明確專項審計調(diào)查事宜。

第十一條專項審計調(diào)查組在進行調(diào)查過程中，主要通過審計方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。

審計人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個人調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和專項審計調(diào)查通知書副本。

第十二條審計人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項。

審計人員取得的有關(guān)重要事項的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該證明材料仍然有效。

第十三條專項審計調(diào)查工作結(jié)束后，專項審計調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出專項審計調(diào)查報告。

專項審計調(diào)查報告一般包括下列內(nèi)容：

(一)調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時間；

(二)被調(diào)查事項的基本情況；

(三)發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因分析；

(四)調(diào)查結(jié)論和改進建議；

(五)其他需要反映的情況和問題。

第十四條審計機關(guān)結(jié)合項目審計實施專項審計調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計報告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項審計調(diào)查報告。

第十五條專項審計調(diào)查報告報送審計機關(guān)前，可以征求被調(diào)查單位的意見。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項審計調(diào)查報告之日起十日內(nèi)，提出書面意見，十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

第十六條本級人民政府交辦的專項審計調(diào)查項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報告本級人民政府和上一級審計機關(guān)。上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項審計調(diào)查項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計機關(guān)。審計機關(guān)自行安排的專項審計調(diào)查項目，可以根據(jù)調(diào)查事項的性質(zhì)和調(diào)查的情況，將調(diào)查結(jié)果報告本級人民政府和上一級審計機關(guān)。

審計機關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。

篇（3）

第三條各級審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照確定的審計管轄范圍進行專項審計調(diào)查。上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大事項，可以直接進行專項審計調(diào)查。

第四條審計人員進行專項審計調(diào)查，必須遵守國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，客觀公正，實事求是，保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

第五條審計機關(guān)可以對下列事項進行專項審計調(diào)查：

（一）國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和政策的執(zhí)行情況；

（二）行業(yè)經(jīng)濟活動情況；

（三）有關(guān)資金的籌集、分配和使用情況；

（四）本級人民政府交辦、上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)以及本級審計機關(guān)確定的其他事項。

第六條審計機關(guān)可以單獨確定項目，或者結(jié)合項目審計，進行專項審計調(diào)查。

第七條專項審計調(diào)查事項應(yīng)當(dāng)列入計劃管理。

第八條審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)成立專項審計調(diào)查組。

第九條審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)制定專項審計調(diào)查方案。

專項審計調(diào)查方案的主要內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括調(diào)查的目標、范圍、內(nèi)容、程序、時間、人員分工等。

第十條審計機關(guān)進行專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)在實施調(diào)查前，向被調(diào)查單位送達專項審計調(diào)查通知書（格式見附件）。

專項審計調(diào)查通知書的內(nèi)容包括：

（一）被調(diào)查單位名稱；

（二）調(diào)查的依據(jù)、范圍、內(nèi)容和時間；

（三）對被調(diào)查單位配合調(diào)查工作的具體要求；

（四）調(diào)查組組長及成員名單；

（五）審計機關(guān)公章及簽發(fā)日期。

審計機關(guān)結(jié)合項目審計開展專項審計調(diào)查的，可以只送達審計通知書，并在審計通知書中明確專項審計調(diào)查事宜。

第十一條專項審計調(diào)查組在進行調(diào)查過程中，主要通過審計方法取得被調(diào)查單位的有關(guān)材料。

審計人員向被調(diào)查單位之外的有關(guān)單位和個人調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和專項審計調(diào)查通知書副本。

第十二條審計人員應(yīng)當(dāng)取得客觀、相關(guān)、充分和合法的證明材料，以證明所調(diào)查事項。

審計人員取得的有關(guān)重要事項的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供者的簽名或者蓋章。不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計人員應(yīng)當(dāng)注明原因。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該證明材料仍然有效。

第十三條專項審計調(diào)查工作結(jié)束后，專項審計調(diào)查組應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)提出專項審計調(diào)查報告。

專項審計調(diào)查報告一般包括下列內(nèi)容：

（一）調(diào)查的范圍、內(nèi)容和起訖時間；

（二）被調(diào)查事項的基本情況；

（三）發(fā)現(xiàn)存在的問題及原因分析；

（四）調(diào)查結(jié)論和改進建議；

（五）其他需要反映的情況和問題。

第十四條審計機關(guān)結(jié)合項目審計實施專項審計調(diào)查的，應(yīng)當(dāng)將審計報告中反映的有關(guān)情況與調(diào)查結(jié)果一并匯總，形成專項審計調(diào)查報告。

第十五條專項審計調(diào)查報告報送審計機關(guān)前，可以征求被調(diào)查單位的意見。被調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)自收到專項審計調(diào)查報告之日起十日內(nèi)，提出書面意見，十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議。

第十六條本級人民政府交辦的專項審計調(diào)查項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報告本級人民政府和上一級審計機關(guān)。上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織或者授權(quán)的專項審計調(diào)查項目，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)將調(diào)查結(jié)果報告統(tǒng)一組織或者授權(quán)的審計機關(guān)。審計機關(guān)自行安排的專項審計調(diào)查項目，可以根據(jù)調(diào)查事項的性質(zhì)和調(diào)查的情況，將調(diào)查結(jié)果報告本級人民政府和上一級審計機關(guān)。

審計機關(guān)可以根據(jù)需要，確定是否告知被調(diào)查單位調(diào)查結(jié)果。

篇（4）

二、制定詳實周密的調(diào)查方案。首先要認真細致地搞好審前調(diào)查。通過走訪、座談等形式，摸清該單位財務(wù)收支的特點、職責(zé)范圍和管理體制，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計重點，為制定專項調(diào)查方案打好基礎(chǔ)。其次制定有效可行的調(diào)查方案。圍繞審計目標和重點確定調(diào)查步驟和調(diào)查方法，積極爭取被調(diào)查單位的配合和支持，這是審計專項調(diào)查工作順利開展的基礎(chǔ)。

篇（5）

【正文】

區(qū)審計局：

根據(jù)《關(guān)于審計秀洲區(qū)科學(xué)技術(shù)局2019年預(yù)算執(zhí)行情況等的通知》（秀洲審?fù)ā?020〕3號），區(qū)審計局派出審計組于2020年4月13日起對秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實情況進行了專項審計調(diào)查。針對《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新重大政策落實情況專項審計調(diào)查報告》（秀洲審調(diào)報〔2020〕3號）提出的問題和建議，現(xiàn)將整改情況報告如下：

一、關(guān)于“科技創(chuàng)新券管理不到位”的整改情況

針對《審計報告》中提出的“科技創(chuàng)新券管理不到位”的問題，整改情況如下：我局已按照相關(guān)要求進行修改完善。目前，已完成修訂《秀洲區(qū)科技創(chuàng)新券使用及兌現(xiàn)實施辦法》初稿，并發(fā)送至財政局等部門征詢意見，預(yù)計將于11月正式發(fā)文。

一是創(chuàng)新券“補助辦法標準不統(tǒng)一”問題。在《辦法》中將“企業(yè)每年申領(lǐng)的創(chuàng)新券最高額度設(shè)定為15萬元”，與《秀洲區(qū)推進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級加快高質(zhì)量發(fā)展的若干政策意見》（秀洲委辦發(fā)[2019]77號）中規(guī)定的“企業(yè)每年可以最高申領(lǐng)15萬元創(chuàng)新券”保持一致。

二是“企業(yè)創(chuàng)新券申領(lǐng)覆蓋面低”問題。根據(jù)嘉興市《關(guān)于深入實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略加快建設(shè)面向未來的創(chuàng)新活力新城的若干意見》（嘉委發(fā)[2019]26號）中第21條“加大創(chuàng)新券推廣應(yīng)用，擴大創(chuàng)新券使用對象和范圍，支持科技創(chuàng)新全過程，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新活力”要求，已在《辦法》中增加了創(chuàng)新券種類，擴大創(chuàng)新券使用范圍，包含：“檢驗檢測服務(wù)券、技術(shù)服務(wù)券、高新技術(shù)企業(yè)申報服務(wù)券、科技孵化機構(gòu)獎補券、共建創(chuàng)新載體獎補券、研發(fā)費獎補券、創(chuàng)新平臺認定獎補券、科技金融獎補券、人才（團隊）獎補券”等九類。

二、關(guān)于“省級科技型中小企業(yè)庫未及時清理”的整改情況

篇（6）

一、轉(zhuǎn)變觀念，充分認識開展審計調(diào)查的重要性

（一）審計調(diào)查是為宏觀經(jīng)濟服務(wù)的需要

當(dāng)前，我國正處于經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌、社會轉(zhuǎn)型的特定的歷史時期，審計中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟工作中存在的許多問題，是涉及改革發(fā)展的帶有體制性的深層次問題，加之我國現(xiàn)行財經(jīng)法規(guī)普遍存在的滯后性和欠嚴密性，使得審計不能對此一概以對錯評論，或簡單地收繳罰款了之。因此，審計作為一個綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，必須把部分精力逐步從對某一地方、行業(yè)、部門、單位的資產(chǎn)、負債和損益的真實性、合法性、效益性微觀審計項目中擺脫出來，集中力量、集中時間對改革和經(jīng)濟生活中帶有普遍性和共性的突出問題，也就是通常所說的"重點"、"難點"、"熱點"問題進行審計調(diào)查，從而對經(jīng)濟生活中存在的大量合理不合法的事項不處理但能如實予以反映，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策和政策法規(guī)的完善提供依據(jù)，更好地發(fā)揮審計為宏觀經(jīng)濟服務(wù)作用。

（二）審計調(diào)查是審計發(fā)展的內(nèi)在要求

我國國家審計機關(guān)從1983年成立至今，已走過了二十余年的歷程，但與發(fā)達國家相比，我國的審計還是處于初級階段，還只是局限于財政、財務(wù)收支審計，注重的還只是真實性、合法性的審計，這與審計的最終目的，促進被審單位加強管理，提高效益還存在著一段距離。國家審計署在2003至2007年五年規(guī)劃中提出：“實行財政財務(wù)收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計份量。”并重點提到要加強財政資金使用效益、固定資產(chǎn)投資效益和國有資金運行效益的審計。而單個微觀項目的審計既不能鑒定效益的高低，更難以分析效益高低的原因。只有開展專項審計，才能從面上統(tǒng)計數(shù)據(jù)，加以分析、加以評價，才能達到促進提高財政資金管理水平和使用效益這個效益審計的目的。

（三）審計調(diào)查是適應(yīng)外部環(huán)境變化的需要

近年來，隨著改革的不斷深化，審計對象發(fā)生了明顯變化。一方面是大量國有資本從一般性、競爭性領(lǐng)域退出，使審計對象—國有企事業(yè)單位大幅度減少；另一方面財政檢查、稅務(wù)稽查的不斷加強和證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等行業(yè)監(jiān)管部門的逐步建立和運轉(zhuǎn)到位使得僅有的少量國家機關(guān)和國有企業(yè)接受檢查的頻率越來越高，而各個監(jiān)督部門的檢查，無論從檢查范圍，還是檢查內(nèi)容，難免有所重復(fù)。專項審計調(diào)查不受時間和管轄范圍的限制；不受行業(yè)和單位經(jīng)濟性質(zhì)的限制的靈活性特點，使得審計部門既避免了上述尷尬，又充分履行了經(jīng)濟監(jiān)督的職責(zé)。

二、精心組織，把握審計調(diào)查的重點與基本要求

一項審計調(diào)查要發(fā)揮其應(yīng)有的效果，必須圍繞黨委政府的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的重點，認真選題，周密安排，并且在程序上要運作規(guī)范，審計調(diào)查的結(jié)果要能為宏觀管理和政府決策提供參考。審計調(diào)查必須把握的重點及要求有：

（一）目標要明確。審計調(diào)查的目標是為政府決策服務(wù)。成功的審計調(diào)查，首先要精心思考，選準課題。要圍繞經(jīng)濟建設(shè)這個中心，選取社會關(guān)注的問題，作為審計調(diào)查的重點。其次要圍繞領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的熱點、難點問題確立審計調(diào)查項目，為領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策服務(wù)。再次要圍繞宏觀性、全局性、行業(yè)性的經(jīng)濟事項確立審計調(diào)查項目，使審計調(diào)查具有一定的影響力。此外還要善于從微觀的審計項目中發(fā)現(xiàn)突出的、苗頭性、普遍性的問題，如各種專項資金的管理和使用情況、行政事業(yè)單位濫收費、改制企業(yè)剝離資產(chǎn)狀況等通過審計調(diào)查擴大信息量，分析深層次原因，為決策提供依據(jù)。

（二）方案要細致。審計調(diào)查項目一旦確定，應(yīng)事先作好調(diào)查研究，充分了解所要調(diào)查的部門、行業(yè)的詳細情況，在此基礎(chǔ)上，制定詳細的、操作性強的審計調(diào)查實施方案。特別是在調(diào)查實施前要做好充分的準備工作，如制定統(tǒng)一的調(diào)查表格，列出詳細的調(diào)查目錄，一旦進點調(diào)查，可以根據(jù)方案直奔主題，大大提高審計工作的效率。要做好審計調(diào)查，還必須依靠審計方法、技術(shù)等重要手段，以獲得準確無誤的證據(jù)和信息資料，增強審計調(diào)查的深度；利用調(diào)查方式的靈活，將那些涉及面廣、政策法規(guī)不明、處理處罰有難度的情況摸出來，拓寬調(diào)查面的廣度，點面結(jié)合，查出真實、準確、深透的真實情況，從而為合理提出審計建議打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）程序要規(guī)范。現(xiàn)在，審計調(diào)查項目已成為審計部門的一項重要工作，調(diào)查項目越來越多，但審計調(diào)查的工作程序不夠規(guī)范、不夠統(tǒng)一，審計調(diào)查的深度和力度不夠，影響了審計調(diào)查項目的質(zhì)量。因此，應(yīng)盡快規(guī)范審計調(diào)查工作的程序。只有這樣，才能確保審計調(diào)查的質(zhì)量，使審計調(diào)查項目更具生命力。在具體操作方法上要認真貫徹執(zhí)行《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》，審計調(diào)查事項要列入計劃管理，進行專項審計調(diào)查活動要成立專項審計調(diào)查組，同時制定專項審計調(diào)查方案，明確所要調(diào)查的目標，并進行合理的人員分工。進行專項審計調(diào)查前，應(yīng)比照審計項目程序一樣，對被調(diào)查單位送達專項審計調(diào)查通知書，審計調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)提交專題審計調(diào)查報告。在調(diào)查過程中若發(fā)現(xiàn)被調(diào)查單位有重大違法違紀行為，應(yīng)按照法定的審計職權(quán)和程序進行處理。此外，開展專項審計調(diào)查還應(yīng)進一步完善有關(guān)規(guī)章，采取實際措施規(guī)范審計調(diào)查行為。

（四）有效性要強。任何一項審計調(diào)查活動在認真選題、精心組織的基礎(chǔ)上，還要力求審計調(diào)查結(jié)果能夠指導(dǎo)政府工作，服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，促進宏觀管理。出具的審計調(diào)查報告，時間要及時、事實要清楚、數(shù)據(jù)要準確，條理要清晰，只有這樣，才能充分顯示該項調(diào)查活動的有效性。

（五）保密性要嚴。專項審計調(diào)查中往往涉及被調(diào)查單位的工作秘密和商業(yè)秘密，在審計調(diào)查的過程中審計人員要認真做好宣傳，向被調(diào)查單位講明調(diào)查的目的、意義、內(nèi)容及要求以得到被調(diào)查單位的積極配合，全面提供相關(guān)資料，如實反映情況。與此同時，審計調(diào)查人員必須嚴格遵守國家法律、法規(guī)的規(guī)定，依法保守國家秘密和被調(diào)查單位的商業(yè)秘密。

（六）審計人員素質(zhì)要提高。審計調(diào)查要求審計人員要有比做審計更寬廣、更精深的知識和技能。審計人員不能只會看財務(wù)賬目，更要樹立宏觀意識，跟蹤宏觀經(jīng)濟形勢，摸準經(jīng)濟發(fā)展脈搏，準確掌握、判斷領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的焦點、群眾關(guān)心的熱點、經(jīng)濟發(fā)展中的重點、難點，學(xué)會從大量繁雜的社會現(xiàn)象中正確選取被審計調(diào)查事項，從眾多被審計調(diào)查事項中準確提煉出有規(guī)律性的東西，培養(yǎng)去偽存真、去粗取精的能力。只有這樣，才能充分發(fā)揮審計調(diào)查服務(wù)宏觀決策的作用。

三、講究方法，不斷提高擴大審計調(diào)查質(zhì)量效果

審計調(diào)查的方法多種多樣，在實施時可根據(jù)不同的專題、不同的內(nèi)容采取不同的方法，靈活運用，以達到不同的效果。常用的方法主要有：

（一）審閱調(diào)查法。該方法是審計人員根據(jù)實際需要，直接查閱被調(diào)查單位有關(guān)賬目和會計資料、調(diào)閱相關(guān)的審計檔案資料、統(tǒng)計資料和有關(guān)文件，以便收集有關(guān)資料，取得相關(guān)數(shù)據(jù)。這主要是調(diào)查部門、單位貫徹執(zhí)行國家的有關(guān)方針、政策和財經(jīng)法規(guī)的情況，從中發(fā)現(xiàn)存在的主要傾向性問題，以便有針對性地提出改進的意見和建議。這是專項審計調(diào)查最基本的調(diào)查方法。

（二）重點調(diào)查法。這種方法主要是運用于選取被調(diào)查的單位或者在普遍調(diào)查的基礎(chǔ)上，選取若干個典型進行重點檢查。對被調(diào)查單位最具代表性的資料進行重點調(diào)查。比如對執(zhí)法部門進行專項審計調(diào)查時，必須重點調(diào)查有無亂收濫罰，罰沒收入是否實行“收支兩條線”，有無坐支挪用和私設(shè)“小金庫”等嚴重違紀現(xiàn)象。

篇（7）

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

內(nèi)部審計機構(gòu)是適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要而設(shè)立的，其生存與發(fā)展的關(guān)鍵在于它能為企業(yè)加強內(nèi)部治理，提高經(jīng)濟效益服務(wù)，其監(jiān)督職能也隨著內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)的多元化而逐步擴大的。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，內(nèi)部審計具有雙重任務(wù)：一方面要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行監(jiān)督，促使其合法合規(guī)；另一方面要對企業(yè)的管理層負責(zé)，促進經(jīng)營管理狀況的改善、經(jīng)濟效益的提高。那內(nèi)部審計是如何發(fā)揮監(jiān)督職能呢，本文從以下方面分別進行闡述。

一、開展財務(wù)審計，分析企業(yè)整體經(jīng)營運行管理情況，促進企業(yè)改進生產(chǎn)技術(shù)，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益

財務(wù)審計是對企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益進行審計監(jiān)督，對被審計企業(yè)會計報表反映的會計信息依法做出客觀、公正的評價。 通過財務(wù)審計，可以發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)財務(wù)成果和經(jīng)濟效益的各種因素，并針對問題的所在提出切實可行的改進措施，進一步挖掘潛力，提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益。

特別是年底開展的財務(wù)決算審計，涉及單位多、審計內(nèi)容廣，可以給企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營管理進行一次全面“診斷”。如**公司內(nèi)部審計機構(gòu)對公司所屬13家單位進行年度財務(wù)審計，審計內(nèi)容包括會計核算和財務(wù)管理、往來賬的清理（包括基建墊付款項和往來業(yè)務(wù)的清理）、固定資產(chǎn)及存貨的盤點、工程項目結(jié)算、基建項目程序管理、各項制度的建立與完善等方面。共查出8個方面的問題，提出管理意見和建議10項，并要求限期整改。

通過整改一是規(guī)范了往來業(yè)務(wù)核算，加大了歷年往來賬款的清收力度，回籠資金，避免了壞賬損失；二是加強了工程項目的核算與管理，對公司已完工未結(jié)算的工程項目進行清理、結(jié)算，確保企業(yè)資產(chǎn)反映真實性；三是進一步完善會計核算，加強了財務(wù)管理，為規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險提供了保障；五是公司財務(wù)部完善各項制度，先后出臺了《銀行承兌匯票管理辦法》、《業(yè)務(wù)單據(jù)管理細則-收款收據(jù)》、《財務(wù)部派駐單位財務(wù)人員崗位輪換管理辦法》、《**公司發(fā)票管理制度》、《**公司會計質(zhì)量標準化達標升級暫行辦法》，為今后規(guī)范財務(wù)工作提供依據(jù)。

二、開展內(nèi)控審計，發(fā)現(xiàn)管理活動中存在的潛在風(fēng)險，提前預(yù)控，促進企業(yè)健全自我約束機制

內(nèi)控審計是內(nèi)部審計機構(gòu)每年定期對企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險管理工作進行評價，主要采取的方式是通過企業(yè)各業(yè)務(wù)部門編寫自我評價報告和內(nèi)控工作底稿和審計部門進行現(xiàn)場測試。自我評價報告主要是包括內(nèi)容：一是描述年度新增哪些制度，采取哪些新的管控措施，目前管控措施的效果，還存在哪些缺陷，還需要在哪些方面進行改進，對上一年度提出的風(fēng)險管控問題的整改落實情況以及新出現(xiàn)的風(fēng)險管理問題。內(nèi)控工作底稿是按照管理部門的業(yè)務(wù)流程設(shè)定風(fēng)險關(guān)鍵控制點，控制標準，要求各業(yè)務(wù)部門對照控制標準，填寫部門目前執(zhí)行情況，存在的缺陷等。

通過內(nèi)控評價審計，一是能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在不斷發(fā)展過程中，可能存在的潛在風(fēng)險，做到提前預(yù)警，提前防控；二是能對已采取的管控措施在隨著環(huán)境的變化不斷進行調(diào)整和改進，確保措施具有時效性、可防控性。三是及時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷，并督促限期整改，限期檢查，查一個問題解決落實一個問題，避免造成問題查而不改，形成積累。確保企業(yè)各業(yè)務(wù)管理部門能健全自我約束機制，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

三、開展專項審計調(diào)查，關(guān)注企業(yè)“重點”、“難點”、“熱點”問題，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)

專項審計調(diào)查主要是針對企業(yè)經(jīng)營活動中存在的突出問題，在一定范圍內(nèi)展開調(diào)查，側(cè)重于提建議、揭隱患，比常規(guī)審計具有更強的靈活性，在很多情況下針對的是企業(yè)帶有普遍性、苗頭性、潛在性的突出問題，也就是通常所說的“重點”、“難點”、“熱點”問題，直接為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供服務(wù)。

內(nèi)部審計機構(gòu)通過專項審計調(diào)查一是為了更好地開發(fā)審計信息，利用審計成果，落實審計意見，體現(xiàn)審計作用的有效途徑。二是充分發(fā)揮審計調(diào)查范圍廣、針對性強、覆蓋面大、工作形式靈活等特點。

例如為了進一步加強控股子公司的管理，內(nèi)部審計機構(gòu)對控股子公司的經(jīng)營現(xiàn)況，進行了審計調(diào)查。從該子公司的“股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負債、經(jīng)營現(xiàn)狀和運營、存在的問題、建議意見、風(fēng)險提示”等方面，向管理層提交了《關(guān)于**公司經(jīng)營現(xiàn)況的審計調(diào)查報告》。通過此次專項審計調(diào)查，一是掌握子公司的經(jīng)營情況；二是提出了存在的問題；三是針對存在的問題，提出了解決的意見和建議；四是根據(jù)當(dāng)前存在的主要問題，結(jié)合風(fēng)險管控要求，提出了風(fēng)險提示。為加強控股公司的管理創(chuàng)造了條件，也為企業(yè)管理層提供了決策依據(jù)。

四、開展后續(xù)跟蹤審計，進一步檢查落實審計中提出問題的整改，幫助企業(yè)“查漏補缺”，強基固本，確保企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)通過財務(wù)審計、內(nèi)控審計、專項審計和常規(guī)審計等工作的開展，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、基本建設(shè)等方方面面做了“診斷”，發(fā)現(xiàn)問題和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，并提出好的意見和建議，但如果被審計單位查而不改，對企業(yè)的發(fā)展也就起不到真正的促進作用。因此，內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)通過開展后續(xù)跟蹤審計，來檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動并取得預(yù)期的效果，從而充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能。

篇（8）

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達到一定的水平。《審計署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發(fā)展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術(shù)是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關(guān)會議上多次強調(diào)計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

篇（9）

1、創(chuàng)新審計整改工作統(tǒng)計指標。根據(jù)地方經(jīng)濟社會發(fā)展決策需求和地方政府審計發(fā)展實際，初步確定年度審計項目查出問題所涉及的資金總額、已糾正或整改金額、針對審計進行建章立制的個數(shù)、審計整改率等。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算地方審計整改比例，為提高審計效率和效果提供決策參考。

2、審計整改工作統(tǒng)計指標的統(tǒng)計范圍。在具體設(shè)計審計統(tǒng)計指標時，參考國家審計統(tǒng)計指標體系，對以下審計統(tǒng)計欄目的范圍進行：一是審計單位名稱，系指經(jīng)審計通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計，并出具審計報告的部門或單位名稱。二是審計調(diào)查單位名稱，系指經(jīng)專項審計調(diào)查通知書確認的，報告期內(nèi)由審計機關(guān)獨立或以審計機關(guān)為主實施審計調(diào)查，并報送專項審計調(diào)查報告的部門或單位名稱。三是審計資金總額，該指標從資金角度反映審計覆蓋面和規(guī)模大小。具體范圍為：企業(yè)，統(tǒng)計會計年度末資產(chǎn)總額；行政事業(yè)單位，統(tǒng)計預(yù)算資金總額；政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，統(tǒng)計上級批準計劃總投資金額數(shù)；等等。以上幾個方面是指全面審計情況下的統(tǒng)計口徑。在專項審計時，按專項資金額進行統(tǒng)計。四是查出問題金額，系指審計查出的“違規(guī)金額”、“損失浪費金額”、“管理不規(guī)范金額”等的合計數(shù)。五是已糾正或整改金額，系指審計決定書、審計報告發(fā)出后，被審計（調(diào)查）單位已糾正或整改的問題金額。六是查出問題個數(shù)，以審計報告中反映的問題個數(shù)為準。七是已糾正或整改問題個數(shù)。針對審計查出問題已糾正或整改的狀況，要研究確定審計統(tǒng)計時的參考判斷標準：如有關(guān)部門和單位已按要求對違規(guī)金額和管理不規(guī)范金額等全部或大部分進行了糾正或整改狀況；針對管理不規(guī)范、制度不完善等問題已經(jīng)建章立制的整改狀況；針對違規(guī)收費等行為已經(jīng)停止違法行為的狀況；針對不涉及資金的管理性或其他類似問題，有關(guān)部門和單位通過會議等形式提出相關(guān)要求或在審計整改回復(fù)中表示整改的狀況；等等。在具體確定參考標準時，要循序漸進地針對地方經(jīng)濟社會發(fā)展進程和政府審計發(fā)展實際，尤其是要從有利于領(lǐng)導(dǎo)決策角度進行研究。八是已糾正或整改率。

3、關(guān)于審計整改率。審計整改率的計算是個敏感問題，涉及到方方面面的工作。對于審計整改率的統(tǒng)計本身，就涉及到統(tǒng)計角度問題。因此，既要非常慎重地統(tǒng)計，又要積極穩(wěn)妥地探索創(chuàng)新審計統(tǒng)計。對于審計整改工作的統(tǒng)計，除了要研究統(tǒng)計審計查出問題個數(shù)的整改狀況，還要參考統(tǒng)計審計查出問題金額的整改狀況，以達到實事求是地統(tǒng)計審計整改工作實際，切實為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考。

二、加強地方效益審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

經(jīng)過20多年的發(fā)展，我國政府審計發(fā)展已經(jīng)達到一定的水平。《審計署2003-2007發(fā)展規(guī)劃》中明確提出到2007年效益審計項目達到50%的目標，同時對審計管理提出了一系列目標。這些發(fā)展目標對審計管理提出了具體要求。各地方政府審計也在積極推進效益審計工作。效益審計工作不僅涉及政府審計發(fā)展目標，而且也涉及政府審計工作進程。因此，要針對地方政府審計實際創(chuàng)新效益審計統(tǒng)計工作。

1、創(chuàng)新地方效益審計統(tǒng)計指標工作。結(jié)合審計署審計統(tǒng)計指標體系，根據(jù)地方政府審計特色有針對性地整合效益審計統(tǒng)計指標：效益審計項目數(shù)，包括以效益審計項目立項的項目數(shù)和其他類型審計項目中的效益審計子項目；效益審計項目資金總額；效益審計項目查出問題資金額；占效益審計資金額的百分比；占審計資金總額百分比。根據(jù)這幾個審計統(tǒng)計指標，計算效益審計項目數(shù)占年度總項目數(shù)的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占效益審計項目總金額的比例，計算效益審計項目查出問題所涉及的資金總額占年度所有審計項目總金額的比例，為推進全市效益審計工作提供決策參考。

2、地方效益審計統(tǒng)計指標創(chuàng)新的統(tǒng)計范圍。根據(jù)審計署審計統(tǒng)計報表體系和地方效益審計特色，探索確定以下范圍：一是效益審計項目，系指單獨立項，或與財政收支、財務(wù)收支真實合法性審計相結(jié)合的效益審計（調(diào)查）項目的個數(shù)。二是效益審計項目資金額：指單獨立項的效益審計項目總金額或?qū)徲嫞ㄕ{(diào)查）項目中效益審計部分涉及的資金總額。三是審計查出問題金額，系指填入審計署審計統(tǒng)計“效益審計情況報表”內(nèi)的數(shù)據(jù)。四是占效益審計資金額比例。五是占審計資金總額的比例。

在進行地方效益審計統(tǒng)計時，既要針對地方政府審計發(fā)展特點和發(fā)展進程，又要考慮地方政府審計目標。在涉及具體統(tǒng)計技術(shù)時，要考慮到經(jīng)濟社會和政府審計發(fā)展的宏觀和微觀層面的實際問題。

三、加強計算機輔助審計統(tǒng)計創(chuàng)新工作

計算機輔助審計技術(shù)是政府審計發(fā)展所必須解決的問題。計算機輔助審計在政府審計中重要性越來越強。李金華審計長在有關(guān)會議上多次強調(diào)計算機輔助審計的重要性，并多次要求大力推進計算機輔助審計。

篇（10）

[中圖分類號]F230 [文獻標識碼]B

隨著高校改革的日益深入，高校的深層次問題表現(xiàn)得越來越突出，如何建立和健全高校內(nèi)部控制、促進高校資源的有效利用、避免舞弊和損失浪費，已成為當(dāng)前全社會關(guān)注的重大課題。內(nèi)部審計逐步得到了高校領(lǐng)導(dǎo)層的重視。高校內(nèi)部各項內(nèi)控制度正在逐步建立或已趨于完善，內(nèi)部審計為此起到了積極促進作用，也取得了較好的經(jīng)濟效益，本文就內(nèi)部審計如何保障高校事業(yè)健康發(fā)展談幾點看法及建議。

一、內(nèi)部審計的定義職能

對內(nèi)部審計科學(xué)界定，一直是國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和實務(wù)部門所研究和關(guān)注的，也是內(nèi)部審計立法首先要明確的內(nèi)容。國際上關(guān)于內(nèi)部審計的通行定義，是2001年國際內(nèi)部審計師協(xié)會的《內(nèi)部審計實務(wù)標準》中所作的界定，即“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動；目的是為機構(gòu)增加價值并提高機構(gòu)的運作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來對風(fēng)險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構(gòu)實現(xiàn)它的目標”。該定義明確了內(nèi)部審計的原則、內(nèi)容和目的，代表了內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向。為適應(yīng)內(nèi)部審計形勢發(fā)展的需要，2003年初，國家審計署《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》規(guī)定“內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益的行為，以促進加強經(jīng)濟管理和實現(xiàn)經(jīng)濟目標”。同年6月，中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計基本準則》中所稱“內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性、和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)”。審計的職能是審計本質(zhì)的客觀要求和內(nèi)在功能，內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能、評價職能、保護職能、建設(shè)職能、管理控制職能等。這些標準規(guī)定，為內(nèi)部審計在單位內(nèi)部的地位和作用給出了科學(xué)、適當(dāng)?shù)亩ㄎ唬晟屏藘?nèi)部審計職業(yè)規(guī)范體系，保證了內(nèi)部審計能夠更加廣泛地發(fā)揮服務(wù)和建設(shè)性作用，也有利于推動內(nèi)部審計健康發(fā)展。

二、高校需要為內(nèi)部審計營造良好的工作環(huán)境

國家供給側(cè)結(jié)構(gòu)性的深化改革，必然呼喚引領(lǐng)教育上的改革。高校是供給側(cè)改革的重要一環(huán)，抓好供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，高校的作用至關(guān)重大，轉(zhuǎn)型、創(chuàng)新、發(fā)展必須要有人才支撐，在這種新形勢下，如何保障高校教育事業(yè)的發(fā)展，是新形勢下對內(nèi)部審計提出的新的更高要求，供給能創(chuàng)造需求，需求也能倒逼供給。隨著國家改革和經(jīng)濟的發(fā)展，內(nèi)部審計的作用越來越被社會所認可，內(nèi)部審計越來越受到高校的重視，內(nèi)部審計的權(quán)威性得到增強。尤其是近幾年隨著教育改革的深入以及腐敗案的層出不窮，使許多高校認識到，只有建立一套完整的內(nèi)部監(jiān)督和控制體系，才能徹底解決舞弊和管理不當(dāng)?shù)膯栴}。在這一監(jiān)督控制體系中，內(nèi)部審計是內(nèi)控必不可少的組成部分。《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第三條“國家機關(guān)、金融機構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”。高校內(nèi)部審計組織形式多樣化的格局目前仍將并存，但內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性將日益增強。譬如我校審計是在主要負責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，從人力、物力、財力等方面支持其內(nèi)審工作，2013年獨立設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。學(xué)校把內(nèi)部審計擺在管理重要日程，在進行重大審計任務(wù)時，主要領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)能夠定期聽取內(nèi)審工作部署與匯報。特別是對其重點部門、重點項目、重點資金給予關(guān)注，規(guī)定工程不經(jīng)審計不得結(jié)算等，充分發(fā)揮內(nèi)審服務(wù)與監(jiān)督保障作用，為內(nèi)部審計順利開展工作營造了良好的發(fā)展空間和內(nèi)部環(huán)境。

三、高校審計要圍繞改革發(fā)展，積極為其宏觀決策服務(wù)

基于供給需求理論，內(nèi)部審計能為高校提供哪些職能的供給問題；高校需要內(nèi)部審計提供哪些職能的需求問題。實踐證明：“有為才有位，有位更有為”。隨著高校改革和經(jīng)濟的發(fā)展，績效審計、管理審計、內(nèi)控風(fēng)險審計將成為內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。內(nèi)部審計必須順勢而為，緊緊圍繞高校中心工作，創(chuàng)新審計工作理念，認真探索開拓審計服務(wù)內(nèi)容，為其宏觀決策提供科學(xué)依據(jù)與服務(wù)。高校內(nèi)審部門只有堅持“依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點，求真務(wù)實”的工作方針，充分發(fā)揮內(nèi)部審計“免疫系統(tǒng)”功能，才能在規(guī)范內(nèi)部管理、制度保障以及為高校防范經(jīng)濟風(fēng)險、廉政建設(shè)等方面發(fā)揮其重要作用。一是要圍繞高校改革發(fā)展要求，認真開展審計專項調(diào)查研究，為高校管理層提供有價值的調(diào)查報告。譬如我校開展的《關(guān)于所屬企業(yè)財務(wù)運行情況的專項調(diào)查報告》、《關(guān)于所屬企業(yè)清產(chǎn)核資的調(diào)查報告》、《關(guān)于后勤各中心運行與管理情況的調(diào)研報告》等；二是要關(guān)注高校帶有傾向性、苗頭性趨勢問題，譬如開展的《關(guān)于后勤食品采購及安全內(nèi)控的專項調(diào)查報告》、《關(guān)于對學(xué)生實習(xí)經(jīng)費專項調(diào)查報告》等專項審計調(diào)查；三是加強基建修繕改造工程等項目力度，促進學(xué)校增收節(jié)支，譬如我們開展的《關(guān)于校園修繕改造工程情況的專項調(diào)查報告》等。幾年來我校內(nèi)審部門組織有關(guān)部門及專家完成并提供了許多有價值的調(diào)查報告，審計建議得到了有效采納，內(nèi)審部門為管理層宏觀決策以及改革發(fā)展提供了強有力的審計保障和服務(wù)作用。

四、高校審計要增強使命意識，突出監(jiān)督重點，促進增收節(jié)支

隨著國家經(jīng)濟形勢的發(fā)展，高校內(nèi)外環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了很大變化，這就要求內(nèi)審部門在開展工作上要有新思路、新舉措、新方法。創(chuàng)新是審計事業(yè)發(fā)展的不竭動力，沒有創(chuàng)新就沒有進步。高校審計要適應(yīng)新常態(tài)，以創(chuàng)新為動力，開拓審計新領(lǐng)域，要將重心逐漸轉(zhuǎn)向教育“供給側(cè)改革”。內(nèi)部審計作為高校內(nèi)部管理的重要組成部分，在供給環(huán)境方面，要創(chuàng)新審計思路，必須向全方位、寬領(lǐng)域拓展。要緊緊圍繞高校改革和發(fā)展中出現(xiàn)的新情況、新問題，開展研究和業(yè)務(wù)研討。在審計目標上，從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)從查錯糾弊向完善內(nèi)部控制和風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變，開拓績效管理審計等新領(lǐng)域。在審計思路上，超前思維，從宏觀上去思考審計要達到的目的和需要解決的問題，在更高層次上提出建議和意見，為高校管理層決策提供服務(wù)。內(nèi)部審計要按照新常態(tài)、新理念，增強服務(wù)意識，將審計監(jiān)督寓于服務(wù)之中，想基層之所想、辦基層之所急，將內(nèi)審工作與高校供給側(cè)改革結(jié)合起來，強化審計在促進發(fā)展、服務(wù)基層等方面作用，在對其下屬單位審計中，不能只關(guān)注會計賬簿等賬內(nèi)財務(wù)情況，更要關(guān)注下屬單位市場經(jīng)營管理等“賬外”情況。內(nèi)部審計要關(guān)注績效，側(cè)重管理，體現(xiàn)服務(wù)意識，幫助分析研究其影響發(fā)展的瓶頸問題，為下屬單位“籌謀劃策”，真正為高校教育的發(fā)展“科學(xué)供給”提供保障。我校幾年來對重點項目嚴格執(zhí)行“三審制”和“三級復(fù)核制”，堅持工程不經(jīng)審計不予結(jié)算的原則，實行全過程跟蹤審計，實現(xiàn)從事后審計向事中、事前轉(zhuǎn)變，累計完成基建修繕工程審計項目100多項，審查工程總金額上億元，審減工程金額千萬元，為實現(xiàn)各重大管理環(huán)節(jié)無失控現(xiàn)象做出了有力保障，有力地推動學(xué)校可持續(xù)健康發(fā)展。

五、高校審計要樹立科學(xué)的管理理念，推進法制化、規(guī)范化、科學(xué)化

內(nèi)部審計是高校內(nèi)部管理的組成部分，內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。高校為維護總體經(jīng)濟運行良好發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部管理，也必須建立健全內(nèi)部審計制度。高校審計要按照法律賦予的職責(zé)來確定自己的定位，并按照《中國內(nèi)部審計準則》的要求，規(guī)范內(nèi)部審計程序、標準和業(yè)務(wù)流程，不斷深化各項制度創(chuàng)新，構(gòu)建與高校相適應(yīng)的、科學(xué)完備的審計制度體系，提高依法審計的水平。幾年來，我校內(nèi)審部門制定了《內(nèi)部審計處理處罰實施辦法》、《內(nèi)部審計績效暫行辦法》、《內(nèi)部控制評價與監(jiān)督辦法》、《內(nèi)部控制風(fēng)險評估與控制辦法》等一系列規(guī)章制度。此外內(nèi)審部門還完成了《關(guān)于經(jīng)濟責(zé)任審計工作制度執(zhí)行情況調(diào)查評估報告》、《關(guān)于年度內(nèi)控風(fēng)險評估報告》、《年度內(nèi)控有效性評價報告》等，進一步規(guī)范和促進了內(nèi)部審計工作質(zhì)量建設(shè)，使內(nèi)審工作逐步走上了法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。

六、高校審計要正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，構(gòu)建和諧的審計環(huán)境

篇（11）

【正文】

根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條的規(guī)定和深圳市南山區(qū)審計局（以下簡稱：區(qū)審計局）年度審計項目計劃，區(qū)審計局派出審計組，自2020年8月24日至10月20日，對區(qū)各建設(shè)單位2019年8月至2020年7月期間委托社會中介機構(gòu)實施完成的政府投資項目結(jié)（決）算審核情況進行了專項審計調(diào)查。南山區(qū)住房和建設(shè)局高度重視，對審計提出的問題進行了逐條梳理，認真剖析原因，研究部署整改措施，整改情況如下：

一、加快推進工程結(jié)算審核工作

一是嚴格落實主體責(zé)任，加強審計工作的組織。由分管局領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)組織，落實具體的項目負責(zé)人，落實主體把關(guān)、審核的責(zé)任，規(guī)定時限內(nèi)完成項目的結(jié)、決算審計工作。二是建立項目臺賬，梳理建設(shè)項目結(jié)、決算進度，按進度分類，按照《南山區(qū)竣工項目結(jié)、決算清理工作方案》，研究處置措施，分類解決問題。

二、提高工程管理人員業(yè)務(wù)水平

一是組織建設(shè)工程管理人員學(xué)習(xí)項目造價管理及審核知識，熟悉《南山區(qū)政府投資項目造價咨詢業(yè)務(wù)質(zhì)量控制操作指引》的相關(guān)要求,提高建設(shè)單位工程管理人員理論知識水平。二是積極參與造價審核機構(gòu)或區(qū)里有關(guān)部門組織培訓(xùn)，提高造價咨詢成果質(zhì)量審核能力。

三、加強對造價咨詢中介機構(gòu)業(yè)務(wù)的管理