緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇專項審計報告范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

專項審計調查報告應包括調查依據、實施的基本情況、被調查事項的基本情況及總體評價、調查發現的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內容，應如何安排調查報告的結構和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結構，就是報告的內容如何分段而構成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結尾，如何羅列調查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現等。結構安排得當，能使審計調查報告條理清楚。否則，就達不到預定的目的。結合實踐經驗，專項審計調查報告一般可作如下安排：

第一部分：主要敘述審計調查的概況。在寫明審計調查報告的標題、日期、受文機關后，就要闡明審計調查概況。寫明根據什么可簡單的交代調查的緣由、內容、目的等。

第二部分：主要寫審計調查過程和結果。它是審計調查報告的主要內容。寫好這部分，是審計調查報告是否有說服力的關鍵所在。

(一)要敘述被調查事項的基本情況及總體評價

基本情況主要說明與調查目標有關的被調查事項背景信息，總體評價主要是針對調查結果發表評價意見。評價要針對被調查單位財經工作和存在的問題，依據調查結論，進行評價，做到把握總體、客觀適當，充分體現整體性和宏觀性。為防止審計風險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。

(二)問題的集中、分類和分析

從諸多的調查材料中，尋找帶有共性的問題，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發展規模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務數據和非財務資料中歸納出規律性從中發現客觀實質，真正找到問題產生的原因。

(三)解決問題的審計調查建議

要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規等標本兼治的建議、促進整改和規范等解決實際問題的具體措施。如審計調查中發現某縣計生經費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經費財政投入保障機制，對計生經費支出要分類管理，據實測定，進一步細化預算，這樣才能便于采納，達到加大計生經費投入工作的目的。

第三部分：結尾。主要寫清編寫審計調查報告的審計機關的名稱，并注明報告日期。

二、撰寫專項審計調查報告的步驟

(一)整理審計調查記錄，分類歸類

在審計調查工作結束之前，應對審計調查全過程進行認真的檢查和總結，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務是否完備齊全。如果材料不足，應予補足；證據不充分，應進一步充實；數據未核實的，應抓緊核準；工作底稿不齊，應繼續補充，將審定后的材料，按照不同內容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規發放獎勵、補貼的，等等。

(二)擬訂提綱

專項審計調查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎上，可按照問題的主次，統籌安排，確定表現形式，編寫較為詳細的調查提綱。

(三)起草調查報告，修改定稿

通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調查的基本內容已經具備，只有用文字組織說明，調查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。

三、撰寫專項審計調查報告應注意的幾個問題

寫好專項審計調查報告是審計程序的重要一環，是對審計調查事項的準確、客觀、高度概括和評價，是為領導提供宏觀決策的依據。撰寫時應注意以下問題：

(一)注意內容和形式的統一

內容決定形式，形式為內容服務。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計實務中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。

(二)語言要樸素、簡練、確切，結論要有證有據

篇（2）

一、“1+N”審計模式定義

“1+N”審計模式是指在審計業務實踐中。當執行審計計劃中要求的一個大型綜合審計項目時，初步嘗試的一種全新的內部審計模式。其中“1”是指一個主要的審計項目，“N”是指在開展一個主要審計項目時，同時開展若干個專項審計子項目。比如在大型綜合的管理效益審計或經濟責任審計中，以管理效益審計或經濟責任審計為主要審計項目，輔之以節能減排、安全環保、礦區運行費用等若干個專項審計子項目的一種審計模式。

二、實行“1+N”審計模式的必要性

隨著管理部門對企業保值增值的高度重視，內部審計監督的必要性日益增強，監督的頻次不斷增多。根據委托部門不同的審計需求，內部審計部門在同一時期往往會對一個被審單位承擔由不同部門委托的從不同角度審計的不同項目。以往的做法是分別選擇不同的審計隊伍，承擔不同的審計項目。這會造成對被審單位重復進點、交叉進點，有時甚至會出現不同的審計組同時進點但又各自為政的情況，審計資源無法共享，從而造成審計資源浪費，同時也給被審單位帶來極大的配合負擔。因此，在內部審計中，積極探索一種全新的、更加優化的審計模式就顯得尤為必要。“1+N”審計模式不失為一種有益的嘗試。

三、實行“1+N”審計模式的意義

實行“1+N”審計模式，主要審計項目和專項審計項目人員能夠同時進點，審計項目在節約審計資源、提高審計效率、減輕被審單位負擔等方面均具有重要的意義。

四、實行“1+N”審計模式必須具備的條件

1.審計項目必須具備大型綜合審計項目的條件。實行“1+N”審計模式的審計項目。必須具備“1+N”審計模式的條件，即一個主審項目，外加若干個專項審計項目。一個主審項目和若干個專項審計項目既相互聯系又相互獨立，自成一體。

2.對審計人員的綜合審計能力要求比較高。承擔“I+N”審計模式的審計人員。必須具備綜合審計能力。審計人員在審計分配給自己的審計業務時，往往需要關注到其他審計業務內容，并將所關注到的重要風險和審計關注點及時傳遞給相關的內部審計人員。目前內部審計人員中復合型人才比較欠缺，能夠全面承擔審計任務的審計人員不多，大多數審計人員只懂某一方面的知識，遇到新任務時常常無從下手，審計質量往往不高。因此。需要強化內部審計人員的培訓力度，培養全面、復合型的內部審計人才。

3.審計組成員中必須具備熟悉生產經營、管理等某一方面的專業人才，必要時可借助其他專業部門的專職人員。“1+N”審計模式，往往需要精通某一方面業務的專門人才，比如安全工程師、節能減排專家等方面的專業人才。審計組成員中不具備這方面的專業人才時，可以借助外部力量。比如借用一些企業內部其他專業部門熟悉企業生產經營管理等某一領域的專業人才，以滿足審計組成員對審計業務的需要。

五、“1+N”審計模式的實施

1.做足審前準備工作。審前準備工作是任何一個審計項目能夠成功的關鍵，一定要認真做好審前準備、審前調查工作，切實增強“1+N”審計方案的針對性。在審計項目確定后，要對被審單位進行審前調查，摸清被審單位的大體情況，初步了解和掌握被審單位的機構設置、財務收支、財務狀況及經營成果等，并對其內部控制情況進行初步了解，摸清存在的主要問題和環節，認真分析取得的資料，研究確定審計的重點內容。審計組長應統一協調“1+N”審計組成員的審前準備工作，審計組成員除了通過審計管理系統分析被審單位的財務數據外，還可以通過登錄被審單位的LIMIS系統、合同管理系統、生產數據統計平臺等系統，取得被審單位的非財務數據，結合財務數據進行認真分析。編制審計實施方案。主審項目與若干子項目分別編制審前實施方案，各方案之間既相互聯系又相互獨立。

2.統一現場組織實施。“1+N”審計模式對現場組織實施的要求比較高，大型綜合性審計項目通常需要設置一個大的審計組長，全面負責審計項目工作，同時設置一個副組長專門負責“N”個專項審計項目工作。審計組成員雖然分為一個大的審計組成員和若干個專項審計小組成員，但是審計組成員審計思想要高度統一，主要審計項目和若干個專項審計項目均由一人擔任審計組長，統一協調調度工作，確保審計思路高度統一。專項審計項目雖然由副組長具體負責，但都是在一個大的審計組長的統一領導下進行審計工作。

3.嚴格現場管控，確保審計質量。“1+N”審計模式審計分工靈活高效，因此要實行嚴格的現場管控，確保審計質量。審計底稿實行嚴格的三級復核審計程序，部分審計底稿則需要實行審計人員一小組長主審副組長組長等的四級復核審計，確保現場審計的質量。

篇（3）

項目申報資金類別：

國家重大技術裝備研制和重大產業技術開發專項

項目描述：

本項目符合國家重大產業技術開發專項“環境保護關鍵技術”中“清潔生產與低排放技術”。項目針對印染行業污染嚴重，以減量化(資源消耗和污染物產量)為目標，利用生物酶復配技術，將不同生物酶進行復配，制得具有退、煮、漂作用的復合酶，并研制相關助劑和優化工藝設計，將棉等天然纖維織物的退漿、煮煉、漂白三道染整處理工序采取一步法生物酶處理。項目研制的新技術，將大大縮短棉印染生產周期、降低能耗、減少污染、實現清潔生產、提高生產效率、提高面料品質，其經濟效益和社會效益顯著。

篇（4）

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.10.293

當前，邊防部隊正處在改革發展的關鍵時期，面臨各種錯綜復雜的矛盾。專項審計工作作為審計監督的重要組成部分，切實發揮專項審計在促進黨風廉政建設，維護財經管理秩序，提高經費使用效益等方面職能作用，邊防部隊各級黨委首長都給予了極大的關注和支持，這既為審計事業創造了良好的發展環境，又對專項審計工作提出了新的更高的要求。因此，要適應邊防部隊發展的要求，就要用改革的精神重新審視和研究新時期的審計工作，用全新的思維方式去指導審計工作實踐，要不斷發展、勇于創新，充分發揮專項審計工作針對性、時效性和廣泛性強的特點，為邊防部隊的轉型發展保駕護航，推動邊防部隊審計工作創新發展。

1 邊防部隊專項審計的特點

公安邊防部隊專項審計是指公安邊防部隊審計部門經單位黨委或主管首長批準，按照特定的目的、范圍和時間，依法對某一審計對象某一環節問題或就某一問題對眾多審計對象進行的審計。公安邊防部隊專項審計有利于相關部門了解專項資金、物資的全面情況和問題，有利于從宏觀角度提出意見和建議，有利于實事求是地處理帶有共性的問題。

（1）目標明確，針對性強。專項審計不是對被審計單位的財務收支活動進行全面審計，而是根據掌握的線索和疑點，審計所要達到的目的，來確定審計的對象和范圍。邊防部隊經費、物資雖然數額較大、涉及面廣，但違紀違規多發生在某個方面、某個局部、某個環節或某個問題上。按照這個特性，通過對某個項目資金或物資的專項審計，就可以做到目標明確、力量集中、查深查透。由于專項審計可以對多個單位共有的某一特定項目實施審計，可以有效提高審計覆蓋面。

（2）重點突出，時效性強。邊防部隊審計工作面臨的現狀是工作新、任務重，對象多、人員少，作為審計依據的法律不夠健全，審計理論不夠完善。在這種情況下開展全面審計困難較多，也難以充分發揮審計監督的作用。而邊防部隊專項資金、物資的征集、管理、使用以及產生的效果如何，是部隊黨委首長和官兵都比較關注、關心的問題，對此進行專項審計具有針對性，且在特定的時間、特定的范圍內進行審計，使用的人力較少而成果顯著，易于引起領導的重視和支持，審計意見和處理結果對規范經濟管理也更加及時、有效。

（3）選項靈活，廣泛性強。公安邊防部隊具有公安和部隊雙重性質，涉及的行業多，經費來源渠道多，新情況、新問題也多。按照部隊現有審計人員配制，很難做到審計的全面覆蓋，必須采用一些行之有效的辦法來彌補人力的不足。專項審計可以根據各方面的信息和上級審計機關或本級單位的要求，結合實際，可以從眾多的項目中選擇典型的或帶有普遍意義的事項實施審計，這樣既能節省時間，又可以查處帶有普遍性、傾向性問題，提高審計的內容廣泛性，同時又能達到各方面的要求，產生較大的影響。

2 邊防部隊專項審計的重點

（1）各種專項資金、專項物資是否專項專用，有無擠占、截留、挪用、虛列支出、轉移及浪費損失現象。使用是否合法、合規，有無超標準、超范圍使用和浪費、損失、揮霍國有資產現象，有無侵占、損害國家利益和虛報冒領等問題。

（2）各種專項資金、物資的籌集、管理、使用是否符合邊防部隊有關規定。有無亂收費、亂罰款、亂集資現象，有無收入不入賬和私設“小金庫”現象。內部控制制度是否健全有效。

（3）各種會計資料是否真實、完整。國家政策、公安現役部隊各種規章、制度是否得到很好的貫徹落實。各種專項資金、物資的使用效果、效率如何。

3 邊防部隊專項審計工作程序

（1）專項審計準備。一是制訂專項審計工作計劃。對年初可確定的專項審計項目可在年度工作計劃中確定，報單位黨委或主管首長批準后，按計劃進行審計；臨時確定的專項審計，經單位黨委或主管首長批準后，按要求進行審計。二是擬定審計工作方案。方案的內容包括審計對象、審計方式、審計依據、審計目的、審計內容、重點和范圍、計劃工作時間、審計組織。三是發出專項審計通知書。內容包括被審計單位名稱、審計事項、審計類型、審計的依據、審計范圍、內容和時間、審計組組成的成員名單、被審計單位提供相關資料和工作條件，配合審計工作的相關要求、抄送有關單位或被審計對象。

（2）專項審計實施。一是圍繞專項審計內容了解被審計單位的基本情況和內部控制制度的建立及執行情況。二是進行實質性檢查，采取適當的審計方法收集、鑒定有關審計證據。在具體實施審計時，一般按照“檢查―取證―分析―評價”的過程進行。為了核查、確認某些材料，可根據需要視具體情況循環進行這一過程。雖然進行專項審計有明確的時間、內容和范圍的限制，但不能把這個范圍孤立起來，應該用連續的、全面的觀點，對不同時期的內容進行比較分析。三是編制審計工作底稿。專項審計工作底稿，在內容上要做到資料翔實、重點突出、繁簡得當、結論明確；在形式上應做到要素齊全、格式規范、標志一致、記錄清晰。四是匯總、分析、評價并形成初步審計意見和建議。

（3）專項審計報告。審計人員對被審計事項實施必要的審計程序后，就審計情況和審計結果向黨委、首長或審計部門提出的專項審計報告。具體是指：分析、整理專項審計工作底稿；起草專項審計報告；征求被審計單位、相關部門及人員的意見，修改報告；審定、報送專項審計報告；下發審計意見書等。

（4）專項審計總結及歸檔。對專項審計工作開展情況進行全面總結；對專項審計資料進行歸檔，建立審計檔案。

（5）后續審計。專項審計意見書或審計決定送到被審計單位一定時間后（一般為3個月），要組織對被審計單位進行后續審計，查被審計單位執行審計決定情況；審查被審計單位整改落實審計意見和建議情況，并將執行情況和檢查情況書面報告黨委和首長。

4 邊防部隊專項審計應注意的問題

（1）確定適當的專項審計項目和范圍。對一些重大、復雜或基本情況不清楚的問題可先進行審計調查，再根據具體情況確定專項審計項目。專項審計范圍的確定是否得當，會直接影響審計的效果，范圍過寬會影響專項審計的時效性和針對性，范圍過窄又會影響專項審計的廣泛性、代表性。只有項目得當、范圍合適，才能突出審計的重點和效果，也才能達到針對性和時效性強的要求。因此，在確定審計范圍時一定要認真調查研究，確定好審計的對象范圍、時間范圍和內容范圍。如果是對某一單位進行專項審計，就應該選擇問題比較突出的單位作為審計對象。如果就某一問題對眾多審計對象進行審計，就應該選擇有代表性的單位作為審計對象。對選擇單位有關的財務收支活動及其賬簿、報表資料進行審計，也要確定具體的范圍。

篇（5）

初到公司報道，面臨的就是工種的分配，面對公司提供的工作崗位，自己有點失措的感覺。不過，自己堅持了學生時期比較單純的想法：自己愿意從基層做起，愿意通過最基礎的鍛煉，讓自己的自身實力得以穩固地提升。想法雖好，卻在實踐中遇到了意料之外的困難，自己一開始對工作崗位有點失去信心。一方面自己還是挺難接受自己的工作崗位與其他同事之間的差距；另一方面自己作為一名大學生，還是希望自己的工作有一個稱心如意的工作環境以及中等偏上的工資待遇！就在自己自信心理開始削弱的同時，自己通過去對工作崗位的不斷認識，努力尋找不同的角度分析問題：自己能否在這份工作崗位上擁有一個比較良好的發展空間？自己的工作崗位對企業的發展能否起到關鍵作用？就這樣不斷需找問題，解答問題，才讓自己的心態得以調整，最終適應自己的工作崗位。幾個月下來，實踐與一些事實讓我看到了希望！首先，企業的實力讓我認識到，自己選擇的工作崗位，雖然艱苦，但絕非是錯誤的。這樣首先能為自己提供了一個良好的學習環境；另一方面，從企業的可持續發展出發，設備維修人員在其中起到的是舉足輕重的角色。自己的工作崗位可以為企業節省大筆的維修經費支出。例如，去年模具CB維修室的一名師傅單從數控設備電主軸的維修項目上，就為企業節省了一百多萬的維修費用，而且避免了因設備問題帶來的公司停產，大大提高生產效率，企業避免了不必要的虧損，最終得到的穩定的發展。

篇（6）

今年50歲的魯寧1985年從部隊退役后，回到老家馬鞍山市當涂縣擔任縣物資回收公司經理時，看著每天收進來的大量的生產和生活廢棄物，進行簡單處理后就裝車外銷，他陷入了沉思：這種粗放處理模式不僅產生次生污染，而且造成大量資源浪費。因為發達國家噸鋼廢鋼利用率達56%，而中國才達到14.7%。人類經歷工業社會200多年以來，全球已探明的各種資源70%以上已被開采利用，有限的資源面臨著枯竭，工業經濟的轉型與出路在哪里？長期在業界摸爬滾打的魯寧也深知：我國已成為世界上第一制造業大國，當今制約我國發展的瓶頸是“環境”與“資源”，而用再生資源做原料生產，污染物排放可減少90%，能耗可降低70%--80%。在軍營中磨練韌就的高度社會責任感促使下，憑著對再生資源行業和企業管理的了解，1996年，魯寧做出了他人生中第一個大膽抉擇，他自砸“鐵飯碗”，毅然辭去了當涂縣物資再生公司負責人的領導崗位，下海當上了一名“破爛王”。

下海創業白手起家的魯寧四處借錢收廢鋼，既當老板又當伙計，他嘗到了那個年代體制創新帶來的欣喜，也嘗過民營企業家創業的磨難和艱辛。剛創業那會兒，冬天北方寒冷，他在山西收貨，一大早自己去偏僻的貨場，晚上就直接在貨場鋪點稻草和衣湊合一宿。憑借軍人的堅韌不拔與吃苦耐勞精神，4年的風雨滄桑跌跌撞撞，把魯寧歷練得更加成熟精干，很快他攫取到人生第一桶金。2000年，魯寧用這筆錢創辦安徽鑫港爐料股份有限公司，帶領著100多名員工，勵精圖治描繪著鑫港的中國夢版圖。

冰箱變成保溫板

2010年，魯寧瞄準了廢舊電器回收拆解領域，投資1300萬元在當涂縣工業園區建設了占地300畝的廢舊家電回收拆解中心，上馬全國最先進的廢舊電子電器拆解流水線。現在，企業已擁有3套廢舊家電拆解處理設備：冰箱無害化處理設備、廢舊電路基板粉碎分類系列、CRE處理設備，并配備相應的分揀、包裝及其他輔助設備。2013年6月14日上午，筆者在鑫港爐料廢舊冰箱回收拆解流水線上看到，碼放整齊堆積成山的舊冰箱被拆除電路板后，殘存的氟利昂與機油等物質被專用設備吸附進鋼罐中，等待專業廠家收購。隨后一臺臺舊冰箱由傳輸帶送進龐大的破碎設備中，經一、二級破碎后，鋼板等金屬物質經過“磁選”吐進接收容器中等，呈螺旋塊狀，成為鋼廠煉鋼原材料。冰箱保溫材料破碎后經“風選”回收后是大量的豆粒狀塑料泡沫顆粒。在以往，廢舊冰箱回收過程中產生的大量廢泡沫，全世界通用的方法是進行焚燒，這樣一來，不但會產生幾百年都難降解的殘渣，而且還會給空氣帶來二次污染。為此，魯寧與團隊進行研發創新，對這些廢泡沫進行資源化利用，粉碎后送進自家從德國巨資進口、世界最先進的保溫板生產流水線上，生產出新型環保材料聚氨酯保溫板。這種新型建材包含裝飾層在內每平方米售價高達200元，利潤翻了幾十倍，并在市場走俏。據介紹，此項目企業已擁有自主知識產權，并申報了國家發明專利，受到了國家發改委、環保部、商務部、工信部等有關專家的肯定。

據車間王主任介紹，一臺舊冰箱收來的平均成本為80元，而經過破碎分撿后利潤達100元。現在，僅一條舊冰箱拆解流水線，每天消耗冰箱2000臺，這個量遠遠沒有滿足負荷。由于現在是國家家電下鄉、節能補貼、以舊換新等政策截止期，導致每天入庫的冰箱比以前明顯少了許多，再加上許多家電回收游擊隊自行拆解，導致企業夏天收購量銳減。而洗衣機、電視機等小家電則全部需要人工拆借，出于對重金屬污染物控制的影響，流水線操作臺上都配備了防塵罩，解決了小作坊處理廢棄家電對生態環境的破壞和資源再生利用的難題。

軍人出身的魯寧社會責任感非常強烈。在他看來，再生資源本身很容易產生二次污染，如果企業不圍繞環保和貼近環保來做，企業肯定是沒有前途。魯寧告訴筆者，廢舊家電含有大量有毒、有害和危險物質，主要包括鉛、鎘、汞、鋅、銀、溴化阻燃劑、氟利昂、聚氯乙烯塑料等。如制造電腦需要用700多種化學原料，其中50%對人體有害。鉛在顯示管、顯像管的陰極射線管里和印刷電路板上使用，顯示管平均含1公斤鉛，顯像管平均含2公斤鉛；印刷電路板上的焊料為鉛錫合金；鎘在半導體、SMD電阻器、電池和電路板中使用；汞在開關、磁盤驅動器和位置傳感器中使用；鉻在鐵質機箱、磁盤驅動器中使用……因此，廢舊家電如果隨意丟棄或者處理不當，就會成為危害人類生存環境的“環境殺手”，污染土壤、水源、空氣、動植物，并最終對人類的身體健康，甚至生命安全造成嚴重危害。利用創新技術，做好垃圾文章，這是魯寧一直以來做大做強的秘訣，在他的企業，不但有自己的污水處理廠，還有完備的降塵防噪等處理設備。

產業急需法規護航

篇（7）

為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第35號）、《事業單位國有資產管理暫行辦法》（財政部令第36號）的有關要求，順利完成行政事業單位資產清查任務，會計師事務所應組織業務的骨干參與資產清查工作。根據資產清查的目的及特殊性，在保證質量的前提下，在規定的時間內完成資產清查工作。

一、基本情況

本次行政事業單位資產清查工作按照“統一政策、統一方法、統一步驟、統一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業單位開展資產清查工作。

財政部將成立“全國行政事業單位資產清查工作小組”，統一領導全國行政事業單位資產清查工作，并組織開展中央級資產清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產清查工作。

地方各級財政部門（或財政部門會同相關部門）成立資產清查工作小組和辦公室，負責本地區資產清查工作的組織和實施。具體組織機構和職責，按照分級負責的原則執行確定。

二、審計目的

根據財政部行政事業單位資產清查工作相關文件的規定，資產清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業單位的現行內部控制制度及其執行情況進行了解，在行政事業單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產、負債及收支的基礎上，對相關會計記錄和資料進行審計，并在此基礎上對清查出的各項資產損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發表審計意見，并出具資產清查專項審計報告及管理建議書。

三、審計范圍

（一）被審計單位

根據財政部行政事業單位資產清查工作相關文件的要求，行政事業單位納入本次資產清查范圍的單位包括：

1、20xx年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執行行政、事業單位財務會計制度的各類行政事業單位、社會團體。

2、執行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。

行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執行企業財務會計制度的事業單位，以及事業單位興辦、具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據本方案規定上報相關數據。

（二）審計資料范圍

1、資產清查基準日的會計報表。

2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。

3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。

4、各單位按照資產清查文件規定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。

5、資產清查審計過程中需要的其他資料。

四、審計責任

會計師事務所協助、配合資產清查部門做好政策、規定解釋；協助行政事業單位進行資產清查工作。

會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產清查專項審計報告和匯總資產清查專項審計報告。

會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和單位申報的損溢及經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經濟鑒證意見。

五、工作要求

（一）資產清查工作機制

財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯系人制度與重大問題請示報告制度。

1、定期溝通制度

會計師事務所定期（具體按照本級財政部門有關要求執行）將資產清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內容主要包括各參審所（審計小組）目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協調的事項。

如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。

2、建立固定聯系人制度

會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?

3、重大問題請示報告制度

各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。

（二）會計師事務所的工作職責

1、對被審計單位進行咨詢和指導；

2、按照資產清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作；

3、及時向被審計單位提交事務所經濟鑒證證明、資產清查專項審計報告、管理建議書等有關資料；?

?4、完成資產清查部門交辦的其他工作。

六、審計主要依據

(一)?國家有關政策、法規：

1、《行政單位財務規則》

2、《事業單位財務規則》

3、《行政單位會計制度》

4、《事業單位會計制度》

5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》

6、《事業單位國有資產管理暫行辦法》

7、《中國注冊會計師審計準 則》

(二)?行政事業單位資產清查有關規范性文件：

1、《行政事業單位資產清查暫行辦法》

2、組織資產清查的組織單位制定的相關文件

七、審計方法

本次資產清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。

1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。

2、實物資產主要進行盤點。

3、資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損溢要求一筆一審。

八、重點審計領域

（一）資產類

1、貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是否完整；庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

（1）對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規定；核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因；編制庫存現金盤點表及現金倒軋表；對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。

（2）對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符；根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節表中未達賬項的真實性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規定進行賬務處理。

?a.?存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區分人民幣及各種外幣；

?b.?定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件；

?c.?各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等；

?d.?外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列；

e.?銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。

2、應收款項（暫付款）應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。

（1）清查應收賬款、其他應收款和預付賬款（暫付款）時，索取各單位與對方單位金額核對一致的對賬確認單或向對方單位發函詢證；對有爭議的債權要認真清理、查證、核實，重新明確債權關系；對長期拖欠款項，要查明原因，了解催收情況。中介機構要做好有關取證工作；

（2）索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認；

（3）分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據。

3、對外投資

（1）對國庫券、各種特種債券、股票及基金進行清查，取得股票、債券及基金賬戶對賬單，與明細賬余額核對；盤點庫存有價證券，與相關賬戶余額進行核對；

（2）對其他單位投資的清查，索取有關投資的合同、協議、章程，以及有關政府部門或上級主管部門的批準文件，確認目前擁有的實際股權、原始投入成本、所占股權比例、歷次分紅情況等；

（3）對已納入匯總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產清查，編制資產清查報表并出具資產清查報告。

?4、存貨（庫存材料）

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

（1）要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點；

（2）對長期外借未收回的存貨，可以進行實地盤點或向對方單位實施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況及是否按規定作價轉讓；

（3）代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表；

（4）重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。

5、固定資產

固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。

（1）對固定資產要檢查固定資產原值、待報廢和提前報廢固定資產的數額及固定資產損失、待核銷數額等；關注固定資產分類是否合理；詳細了解固定資產目前的使用狀況等；

（2）對出租的固定資產要檢查相關租賃合同；檢查各單位賬面記錄情況，檢查是否已按合同規定收取租賃費；

（3）對臨時借出、調撥轉出但未履行調撥手續的和未按規定手續批準轉讓出去的資產，要求各單位收回或者補辦手續；

（4）對清查出的各項賬面盤盈（含賬外資產）、盤虧固定資產，要查明原因，分清工作責任，提出處理意見；

（5）檢查房屋、車輛等產權證明原件并取得復印件，關注產權是否受到限制如抵押、擔保等，檢查相關取得的相關合同、協議；

（6）對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。

（二）負債類

負債的清查包括各行政事業單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。

1、借入款項

借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人單位發函詢證；索取相關借款協議或財政部門、上級單位的相關文件；核實借款數額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。

2、應繳預算款

應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現象。

3、應繳財政專戶款

應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核點同“應繳預算款”。

4、應付款項（暫存款）

應付款項（暫存款）清查的內容主要包括行政事業單位在業務活動中與其他單位和個人發生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細；與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。

5、應交稅金

應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細；查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優惠等文件；核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當；關注是否存在稅收罰款的情況。

（三）收支類

收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現象予以調整。

（四）其他事項

1、各單位資金往來

以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。

單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產狀況，內部的單方掛賬在同時取得下列證據時可以作為資產清查損溢：

（1）單方掛賬產生的內部證據，包括：會計核算有關資料和原始憑證；相關經濟行為的業務合同；形成單方掛賬的詳細原因；

（2）債務方提供的不承認此筆掛賬的理由；

（3）中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。

2、資產損溢

中介機構在資產清查中發現的資產損溢，應按照行政事業單位資產清查有關政策的規定予以確認；

對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據會計制度關于會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。

3、文物作為一種特殊形態的固定資產，由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部（89）文物計字第877號文的《文物、博物館事業單位財務管理辦法》第28條的規定辦理：“對現有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬；無法估價的，可登記品種、等級和數量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬；對接收捐獻的文物可估價入賬”。

4、或有事項

審閱對外借款合同、協議等，以發現對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類編制情況說明。

九、審計關注的重點

為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：

1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目

資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通；c類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注；b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關注。

2、保證時間進度

會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查工作按期完成。

3、其他關注方面

會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。

十、對會計師事務所的要求

1、為了控制審計風險，保證行政事業單位資產清查專項審計報告的質量，資產清查部門向各會計師事務所就有關事項下發審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。

2、為了保證行政事業單位資產清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業單位資產清查部門溝通。

3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損溢，與規定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。

重大問題主要包括：

(1)?導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報；

(2)?難以評估確定價值的資產；

(3)?對資產清查中發現的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題；

(4)?與資產清查部門要求報告不一致的事項；

(5)?任何影響資產清查報告期限的事項；

(6)?其他重大問題。

?4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求的資產清查專項審計報告（被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告）、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業單位資產清查部門（包括紙版、電子版和報表數據庫）。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規范、清晰。

5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗，熟悉行政事業單位業務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業單位名稱及其項目負責人、聯系方式等資料及時報給同級財政部門。

?十一、審計費用

資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政部統一支付。參與省級行政事業單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政廳統一支付。

二0xx年二月十二日

中介機構審核鑒證

1、會計師事務所對各單位清理出來的各項損益及提供證據的真實性，可靠性進行核實確認；

2、會計師事務所等有關社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明；

3、會計師事務所對申報有資產損益的單位出具《資產清查事項審計報告》和管理建議書。

中介機構出具經濟鑒證證明的內容及要求

（一）委托社會中介機構進行經濟鑒證的情形

1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據，但其損失金額無法根據證據確定的；

2、單位難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收財款和不良投資損失；

3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產、在行程（如適用）的報廢、損毀；

4、單位各項盤盈和盤虧資產；

5、單位各項資金掛帳損失。

（二）社會中介機構進行經濟鑒證應實施的必要程序

1、督促和協助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據；

2、在單位難以取得相關損失及資金掛帳具有法律效力的外部證據時，社會中介機構及相關工作人員應當要求單位單位提供相關損失的內部證據；

3、社會中介機構赴二作現場進行深入調查研究，取得相關調查資料；

4、根據收集的上述材料，社會中介機構進行職業推斷和客觀評判，對單位相關損失的發生事實和可能進行鑒證；

5、通過認真核對與分析計算，對單位相關損失的金額進行估算及確認；

6、對收集的上述資料進行整理，形成經濟鑒證材料；

7、出具鑒證意見書。

（三）社會中介機構出具的經濟鑒證證明應符合的要求

篇（8）

抄核收管理專項審計所涉及的事項，大都有嚴格的法律法規及管理辦法所約束，這些審計本身都有一套系統的或者說較完善的法律法規體系，也可以說抄核收管理專項審計是一項政策性很強的工作，要認真學習研究有關的法律法規和相關政策，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展抄核收管理專項審計。

同時還要認真研究企業內部的有關規章制度、管理辦法，吃透精神，確保審計工作的嚴肅性和嚴謹性。

二、制定周密實用的審計方案

對抄核收管理專項審計來說，制定好專項審計方案尤為重要。

一是要認真細致地搞好審前調查。

通過走訪、座談等形式，深入被調查單位（客戶服務中心、電力營銷部、財務部），請被審計單位有關負責人介紹本單位的特點、管理體制和有關政策法規，詳細了解被調查單位的情況，在掌握基本情況的基礎上，確定審計重點，為制定好專項審計方案打好基礎。

二是制定周密實用的審計方案。

在做好審前調查的基礎上，圍繞調查目標、范圍、內容、時間和人員分工等制定好審計方案，審計步驟和審計方法應詳細，使審計方案真正做到切實可行。作為抄核收管理專項審計，其目的在于全面了解電費抄核收情況，了解公司在電費管理和核算方面存在的問題和困難，為完善抄核收的管理提供依據。

實施方案中要著重關注如下六個方面：

1、內控制度的建立健全和執行情況

（1）抄核收業務管理、線損管理、電費回收、核算管理、電費資金管理、已核銷電費管理、電費違約金管理、電力銷售基礎管理、供用電合同管理等方面的規章制度的建立、健全和執行情況。

（2）對內控薄弱環節要重點關注。

2、抄表管理

（1）抄表工作流程、抄表工序優化情況、抄表崗位工作責任制的建立和抄表工作崗位目標管理實行情況。

（2）抄表工作質量和工作效率，抄表新技術的應用。

（3）抄表到位管理，是否存在抄表不到位、有無估抄、漏抄和少抄的現象，抄表到位監督檢查組織、措施、分析情況。

3、核算管理

（1）核算工作流程、核算工序優化情況、核算崗位工作責任制的建立和核算崗位目標管理實行情況。

（2）電費核算基礎管理資料、臺賬的建立，賬目與相關資料的吻合情況。

（3）電量電費差錯處理情況，電費票據管理情況。

（4）電費差錯責任追究制度執行情況。

4、電費資金管理

（1）電費資金是否專戶存儲，了解公司財務開立的銀行賬戶情況；用戶除了上繳電費外是否發生其他支出；營銷部門的電費帳戶是否由公司的財務部門直接掌管？帳戶資金是否并入公司財務報表？

（2）營銷部門各類電費回收方式。如：托收方式(銀行托收、牡丹卡劃帳)、網點收費方式（銀行代收、本公司網點收費）和非托收方式的業務流程；各種電費回收方式分別適用哪類用戶；針對各種電費回收方式，財務和營銷部門分別依據什么憑證或單據來確認用戶的電費已收回到帳。

（3）電費賬戶是否存在較多的長期未達帳項及形成未達帳項的主要原因，對于未達帳項如何進行帳務處理和清理。分析未達帳項形成原因時應從不同的角度著手，如：從銀行、客戶、營銷部門和財務部門等方面分析各類未達帳項形成的責任主體；從業務流程、崗位職責劃分、票據傳遞和會計核算等環節分析原因。

5、應收電費余額

（1）審計中應核對營銷部門的應收電費帳面余額與財務帳面余額是否相符，應收電費帳面期末余額存在差額的，應分析形成差額的原因。

（2）是否存在墊付電費的情況，如存在墊付電費行為，應查明墊付資金的來源渠道。

（3）有無將應收賬款轉入其他往來科目、當年核銷電費數額大于年初應收賬款余額的情況，以及收回以前年度核銷電費的帳務處理情況。

（4）已核銷呆壞帳是否按要求建立臺帳、清單。

（5）電費回收獎勵資金的使用是否合理。

6、電費違約金、違約使用電費等管理

（1）是否按規定收取電費違約金、違約使用電費，有無違規減免行為。向用戶收取電費違約金、違約使用電費時是否出具專門的收據憑證。

（2）營銷部門對收取的違約金、違約使用電費，是否建立明細清單備查，是否全額及時上交本單位財務部門，財務部門是否將所收款項全部列入營業外收入項目，建帳匯總后按月匯繳省公司，營銷和財務部門有無截留和自行開支所收款項的行為。

三是扎扎實實搞好審前培訓。

參審人員要提高對抄核收管理專項審計重要性的認識，熟悉所審計單位情況，了解有關政策、法規、制度、辦法，吃透專項審計方案的要點，在全面掌握法規的基礎上，進一步加深對專項審計方案的理解。

四是積極爭取被審計單位的配合和支持。

做好與被審單位的溝通，爭取配合和支持，搞好自查自糾，是專項審計工作順利開展的基礎。使被審單位認同審計中發現的問題，進而接受審計建議。要做好有效溝通，內審人員除了要具備審計專業知識外，還應善于處理人與人之間的互動關系。

1、組織好談話內容，做好溝通前準備工作。

2、營造和諧的氛圍，是取得信任的基礎。

3、溝通結束前要給訪談者時間進行必要的補充，并盡可能詳細記錄。

三、靈活運用各種審計方法

在開展抄核收管理專項審計時，應按電費抄核收流程順藤摸瓜，一環扣一環展開。

具體工作中應抓好以下幾個結合：

一是同級審與上審下、交叉審相結合。

審計部門特別是上級審計部門，在安排抄核收管理專項審計時，上級審計機關可以在搞好同級抄核收管理專項審計時，進行上審下，亦可安排下級審計機構開展交叉審，這樣更便于發現問題。

二是重點審計與延伸審計相結合。

針對抄核收管理系統內容龐大、核算復雜的特點，應采取重點審計與延伸審計相結合的方法。在抄核收管理專項審計過程中，對內控制度薄弱環節、經營管理中的難點、群眾關注的熱點展開全面審計，突出重點，對其他審計事項進行延伸審計，可以收到事半功倍的效果。

三是審計與抄核收管理專項審計相結合。

針對目前審計部門審計人員少、審計工作量大的突出矛盾，在計劃安排時應考慮審計與抄核收管理專項審計相結合，這樣既可以大大節省人力、物力，又可以通過審計全面掌握被審計單位的相關情況，提高專項審計的質量。

四、搞好綜合分析，強化成果運用

篇（9）

村干部離任審計的審計范圍是村干部任期內與經濟責任有關的會計資料及其他文書資料。村干部離任審計的重點在于評價村干部離任時的經濟責任，所以審計的范圍除會計資料外，還應該包括與經濟指標和經濟責任有關的非會計資料。同農村集體財務專項審計相比，干部離任審計具有被審計會計期間長（一般是干部的任期）、審計范圍廣的特點，所以在進行村干部離任審計時一定要制定出具體的審計目的，進而明確離任和接任干部之間的經濟責任。村干部離任審計一般包含的內容有：1．驗證干部上任時該村的財務狀況；2．審計干部離任時該村的財務狀況和任期內的經營成果；3．評價干部任期內各項經濟指標的完成情況；4．審計干部任期內的重大經營決策和法律訴訟等情況；5．評價干部任期內各項內部控制制度的建立和執行情況，查看有無財產損失和浪費、貪污、挪用等行為。

二、組織開展審計

進行審計時，審計人員要對村級提供的會計資料和重要文書，按照會計制度、財務管理制度，經濟目標責任的完成情況進行認真仔細查閱、比對、核算。對撰寫審計報告有用的數據資料和存在的問題分清責任詳細記錄下來，并讓經手人、責任人簽字蓋章，作為審計底稿保存。

三、撰寫審計報告

農村干部的離任審計報告一般由農村審計機構組成的審計組出具，報告書應對農村干部任期內的各項經濟責任履行情況進行實事求是、客觀公正評價。雖然村干部離任審計報告是對干部的考核、評價，但是對改進農村經營管理工作，促進農村經濟發展和農村社會穩定都具有很強的使用價值和借鑒作用，所以撰寫村干部離任審計報告時一定要實事求是、客觀公正。村干部離任審計報告其內容和格式沒有統一規定，可以根據被審計單位的具體情況進行編制。一般干部離任審計報告應包括以下幾方面內容：

（一）范圍段

同農村集體財務專項審計報告相同，根據被審計單位的具體情況編制，應說明已審的反映干部任期內經濟責任的會計資料及其他相關資料的名稱、日期、期間，審計依據和已經實施的主要審計程序。

（二）說明段

這是報告的正文，審計組成員在審計過程中，應對認為需要說明的有關事項在審計工作底稿中詳細記載，以備寫報告之用。在確定需要說明的事項時，審計人員應當說明該事項是否重要，該項說明與審計目的是否相關，離任審計需要說明的事項很多，既包括反映干部離任經濟責任的正常事項，又包括農村財務專項審計報告中一般事項。說明段一般從以下幾方面加以說明。1.財務狀況說明。這是對干部上任和離任時的資產負債表主要項目的綜合分析，一般可按資產、負債、所有者權益各項目的順序分別進行評述和說明。說明時要分析干部離任時的實際情況，有些項目如所有者權益、資產負債率、資產保值增值率還可以通過有關指標進行對比分析。如對應收款、應付款的說明，既要反映干部離任時應收應付款總額，還要分析應收款能收回程度，應付款存在原因，以確定干部離任時潛在的壞賬數額及下任干部需要償還的債務。又如對固定資產的說明，既要說明固定資產的數量、原值、折舊、凈值，又要說明固定資產的使用、未用或出租出借等存在狀態，以及報廢處理情況。2.經營成果說明。主要說明干部任期內各年損益及收益分配表內主要項目的重要變動事項。審計組可運用表格及比率的形式進行經營成果分析，如分析收入增加（減少）或費用增加(減少)的原因，公積公益金增加或減少原因等。3.內部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備；內部控制制度的執行是否落到實處，行之有效；有無內部控制制度松懈而導致管理上存在的錯誤和舞弊；會計賬務處理程序是否紊亂，賬簿是否健全，會計憑證是否完整等。審計人員應在審計報告中對發現的問題逐一加以評述，并提出改進建議。4.其他說明事項。除上述各項說明外，審計組應對干部任期內的其他經濟責任履行情況加以說明，如重大工程項目的招投標及工程完成情況的說明，重大承包合同發包、訂立及收付款情況的說明，長期投資及借款情況的說明，并對項目運作中是否存在損失、浪費、貪污和資產流失的情況也逐一說明。

篇（10）

【正文】

市審計局：

貴局關于龍泉市重大水利項目實施情況專項審計調查報告收悉。首先感謝貴局一直以來對水利工作的大力支持。近年來，我市水利工作在上級水利部門的大力支持下，在市委、市政府的正確領導下取得了顯著成效。現就審計報告中存在的問題整改如下：

一、基本建設程序執行情況

1.個別項目未取得用地批準手續。“浙江龍泉瑞洋引水開發有限公司實施的龍泉瑞洋引水工程（一期）PPP項目，僅辦理了臨時用地手續，未辦理相關永久用地批準手續。”

整改措施：目前已與市國土部門對接，正在辦理相關永久用地批準手續。

2.合同條款的簽訂違背競價公告的實質性內容，多支付5.88萬元服務費。“龍泉市水利局于2018年12月24日將龍泉市瑞垟引水一期工程PPP項目社會穩定風險評估編制進行網上競價，收費標準按照《上海市重點建設項目社會穩定風險評估咨詢服務收費暫行標準》執行,最終由浙江正和風險評估咨詢有限公司以10%下浮率競價成功。”“龍泉市水利局、浙江龍泉瑞洋引水開發有限公司共同作為甲方與乙方浙江正和風險評估咨詢有限公司簽訂的合同中未按照上述收費辦法確定合同價，而是直接定價12萬元，并由浙江龍泉瑞洋引水開發有限公司支付了該筆費用。”“按照競價公告的收費標準，合同價應為[6+（20000-10000）*0.025%]*1.0（行業調整系數）*0.8（社會穩定風險敏感程度調整系數）*1（區域范圍調整系數）*0.9=6.12萬元，多支付5.88萬元服務費。龍泉市水利局應督促浙江龍泉瑞洋引水開發有限公司追回多支付的服務費。”

整改措施：浙江龍泉瑞洋引水開發有限公司針對多支付的5.88萬元服務費問題，已于2020年8月24日退回。

3.未保存未中標單位投標文件。“龍泉市甌江水利發展有限公司未保存未中標單位的投標文件。”

整改措施：龍泉市甌江水利發展有限公司9月初召開公司全體會議，要求在今后的工作中，加強招投標工作管理和學習，并按要求保存好未中標單位的投標文件。

4.未在規定時間內簽訂PPP合同。“龍泉市水利局于2018年5月7日在浙江政府采購網上公示了龍泉市瑞垟引水一期工程PPP項目的中標/成交結果公告，并于2018年6月29日與中國電建集團華東勘測設計研究院有限公司、浙江錢塘江水利建筑工程有限公司（聯合體）簽訂合同。”

整改措施：加強合同管理，在今后項目招投標結束后，在規定時間內與中標單位簽訂合同。

5.未在規定時間內公告PPP合同。“龍泉市水利局于2018年12月26日與由中國電建集團華東勘測設計研究院有限公司、浙江錢塘江水利建筑工程有限公司在龍泉成立的項目公司浙江龍泉瑞洋引水開發有限公司簽訂PPP項目合同，并于2019年3月14日在浙江政府采購網上公告龍泉市瑞垟引水一期工程PPP項目合同。”

整改措施：加強信息公開管理，在今后項目管理中，按規定及時公開項目信息。

二、項目建設推進及質量控制情況

1.項目實施進度偏慢。“我市使用財政資金建設的重大水利項目龍泉市龍泉溪二期治理工程、龍泉市梅溪河流綜合治理工程、龍泉市八都溪河流綜合治理工程、龍泉市巖樟溪流域綜合治理工程等四個項目截至2019年底計劃完成投資35159萬元，經審計，截至2020年5月底，實際完成投資16223.7萬元，實際完成占計劃總投資的46.14%。龍泉市甌江水利發展有限公司應加快項目實施進度，切實提高資金使用效益。”

整改措施：為加快中央、省、市、縣計劃執行進度和水利建設項目推進，確保水利投資計劃和水利建設任務的完成，10月28日我局制定下發《2020年水利項目推進百日攻堅行動方案》，方案中明確攻堅對象、倒排工作計劃、落實責任人員、建立督查機制，確保完成投資計劃和任務，切實提高資金使用效益。

2.個別建設項目存在安全隱患。“經審計現場查看，龍泉市八都溪流域八都鎮上游段綜合治理工程有300多米親水通道采用天然河床作為底部基礎，部分河床基礎已被河水沖刷掏空，導致該段親水通道懸空架設，有翻覆或坍塌可能，存在安全隱患。龍泉市甌江水利發展有限公司應對該段基礎進行加固，消除安全隱患。”

整改措施：該段親水通道位于自然河灘上，設計計算能滿足親水通道承載力要求，地基掏空段位于堰壩下游長約10余米，水情情況較復雜，目前工程尚在施工中，對于該情況，目前我單位已會同設計、監理、施工單位進行修復處置。

篇（11）

結合被審所處行業狀況，通過對被審會計報表整體的審前分析工作，可對被審會計報表合理性作出職業判斷，進而可初步確定審計重點，為審計計劃的編制提供，并且有助于提高審計效率與審計質量。中介機構要重視被審會計報表的審前分析，以便審計過程對審計的重點和重心的把握。

2.重視實質性會計事項的核查

由于一些審計項目的時間比較緊，收費比較低，審計往往走程序，致使要害問題難以查深查透。對于這種情況，審計人員在核對總賬、明細賬、會計憑證和會計報表是否相符等過程中，必須立足于這項事項的真實性與合規，重點做好對所有會計報表項目每月大額增減會計事項進行實質性檢查工作，核查其會計處理是否合乎適用的會計制度，復核其入賬原始憑證是否合乎有關規定，查證其交易的真實性，達到提高審計深度與質量的目的。

3.重視對現金流與物流的分析

通過對現金流與物流的分析與檢查，可以有效地發現虛假交易行為。審計人員必須跳出會計報表審計，才能發現“高手”編制的虛假會計報表，其中對審計單位的現金流與物流進行檢查是有效的手段，審計工作僅限于對賬面審計是遠遠不夠的，檢查賬面大額實物資產是否客觀存在是十分必要的程序。

4.重視對實物資產質量與價值的檢查

雖然賬面資產數量與實物數量一致，但是由于技術進步與管理不善或經營方針改變，導致被審單位實物資產賬面價值與市場價值有出入，甚至嚴重背離，造成資產負債表中相應資產價值縮小。中介機構審計人員有責任對被審計單位實物資產的質量與價值進行檢查，并指出資產存在縮水的情形。

5.重視與被審計單位財務以外部門的溝通和取證

審計人員不僅要與財會人員接觸，而且還要多與被審單位的管理層、生產部門、營銷部門、內審部門和勞資部門等部門人員的溝通，并向他們獲取適當的審計證據。這樣有利于審計項目小組成員掌握信息，減少審計結論片面或失實。

6.重視對往來款項目的稽核整理

往來款項目是資產負債表構成中的重要項目，直接被審計單位所有者權益，審計人員應對往來款項目進行函證或實施替代程序查證工作進行分析，統計得出所核實金額占審計金額的比例；并在審計工作底稿中作出充分說明，進而得出恰當的審計結論。

7.重視對報表年初數的審計

在對本年度會計報表進行審計時，并不能排除對會計報表年初數的適應審計，中介機構審計人員應根據專業判斷，對年初數進行適度審計，排除由于會計報表年初數有關項目嚴重失實導致期末數失實的可能性。

8.重視對關聯方交易的審計

關聯方交易是否公允影響被審計會計報表真實性與合規性。審計人員應該依據行業執業規范的要求，對關聯方交易實施專項審計程序，檢查關聯方交易手續和交易依據是否合法、公允，并應在會計報表附注中作充分披露。

9.重視對被審會計報表日后事項的審計

會計報表日后事項可以印證會計報表日相關報表項目真實性與正確性；并且有些期后事項影響重大，有必要取證，并在會計報表附注中作充分披露。有些審計人員認為會計報表日后事項不作為審計范圍而未進行適度審計是不對的，應按行業執業規范的要求，對會計報表日至審計報告日之間的期后事項實施專項審計程序，并視審計情況，對影響重大的期后事項進行調整或披露。