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商業銀行會計問題篇1

本文根據對我國現在商業銀行正處在一種會計內部控制狀態總結歸納出了一些現在比較普遍存在的問題，無論是規章制度方面還是人文方面。并且小結出來一些解決措施希望有所幫助。

一、在我國的商業銀行中會計內部控制存在的缺點和問題

(一)商業銀行在會計內部控制的規章制度上還存在問題

在2007年新的會計準則正式頒布與實施至今為止也已經有6個年頭了。但是規在我國商業銀行在對于會計內部控制的相關規章制度上還是存在著一定的問題。因為新的會計準則在一些業務的要求上做了一定的更改而落后的規定會使得一些操作不能進行或者說是盲目進行這樣不利于商業銀行的發展。因為銀行行業的特殊性對待規章制度要求也更加的嚴謹，雖然當前的會計內部控制規定也在業務監督工作中起到了非常好的控制作用但是問題依然存在二商業銀行制定的各個規章制度是完全獨立的個體，雖然在針對單個事件時十分有效但是，歸納到一起后有時會出現相互抵觸的情況使會計內部控制存在巨大的隱患。

(二)實質的會計內部控制與現在商業銀行中的內部控制

會計內部控制是一項十分重要的工作，它的主要作用是:志在管理和約束銀行內部所有員工的規章制度止到經理、下到員工。它是一項可以對銀行的資金與財產狀況進行有效保障、使商業銀行當在運營的過程中遇到一些風險時進行規避、在根源上杜絕會計信息中的錯誤和弊端來保證商業銀行會計信息真實性的規章制度。但是河能是受到我國在銀行行業的一些不良傳統影響，使得許多的會計人員在思想上出現了一些不正確的想法和認知從而使得我國的會計內部控制出現如今的情況，在許多的商業銀行領導層認為把有關于會計工作的相關規定和在業務上的規章制度進行良好的匯總就是很好地完成了會計的內部控制工作完全的沒有體會到會計內部控制的重要意義。在實際的會計內部控制工作中池只是在做“面子工程”，完全是一種形式段有真正意義上的去完成會計內部控制規章的有關規定從而使商業銀行的會計內部控制規定失去大半的作用這是需要我們的從業人員認真改正的根本性問題。

(三)會計內部控制規章制度中缺少的一部分

隨著時代的進步，現在已經完全是信息時代了，計算機的普及已經覆蓋世界的每一個角落隨著計算機的進一步應用池使銀行在處理業務上發生了翻天覆地的變化大大提高了銀行員工的辦公效率但是問題也依然存在，i+算機的應用十分的成功，它可以快速而準確的完成業務操作河是如何對操作本身進行一定的監督和控制卻成為了一個十分重要的問題。在計算機的操作系統中沒有對操作風險設定相應的管理控制系統這就是在會計內部控制規章制度中缺少的一部分規在我們國家商業銀行在計算機管理上的技術問題和其在商業銀行中應用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾需要我們去解決。

(四)商業銀行內部控制組建的缺點和存在的問題

商業銀行的會計內部控制其實就是根據銀行的相關業務流程操作中可能出現的實際問題，來找出業務操作的風險點并對其加以注意從而使得業務在到達相關的工作人員手中時進行重點檢查和控制霍點就在于會計人員的職責分化。所以在商業銀行中會根據業務需求在每一個環節進行定人定崗。可是月前因為編制和人員的問題肩一些是因為銀行本身的問題會在工作中出現兼崗的現象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現模糊，出現跨崗作業的幾率十分高而且，因為人員分工的問題河能還會出現自己監督自己的情況這樣就造成了財務內部控制規章的無效化。

二、針對商業銀行在會計內部控制中問題的解決措施

(一)更新內部控制的方法提高靈敏性

能夠盡早的發現和得知在操作中的風險項，就能把風險控制在萌芽狀態減少損失，對風險的重視不單單可以體現在平時的操作過程中還可以在計算機系統內通過網絡技術加入風險項的檢測系統和預警系統，可以在硬件上提高內部控制，解決可能存在的問題。

(二)提高內部控制規章的實施率解決可能出現的隱患

規章制度的制定不應該局限在某一類業務操作上而是對工作進行總結很據在現實的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規章制度才會解決實際的問題。而且規章制度在制定后也不要盲目遵守要隨著銀行行業的發展來進行更新，當然也不能朝令夕改。在規章制度的實施中銀行會計要學會靈活運用標準實施切忌機械性的按照一字一句的去執行。但是一定要做到規章制度在工作中的落實不出現空制度建立完整的責任體系。

(三)合理的加強內部的稽查和監督審核制度

把合理的內部稽查和監督審核工作作為保證會計內部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個花架放在那里只是完善公司的組織部門的構成。而是要把這個機關部門運作起來樹立其在銀行內部的威嚴性和權威性。稽查部門必須是一個獨立體這樣才能更好地發揮稽查作用稽查部門要在會計對業務的操作前后及工作中可能出現的問題和操作的過程進行監督和審核，審核人員的素質和品德要是在公司內最好的一批，這樣才有權威性和說服力這也是解決會計內部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。

三、結束語

人是企業的根本無論是商業銀行還是其他的行業。而從根本上解決問題是最好的辦法完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核河以很好地解決在會計內部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。

作者:王網喜 單位:中國建設銀行股份有限公司姜堰支行

商業銀行會計問題篇2

銀行業具有高風險性，為了能夠使其風險得以規避，需要商業銀行在進行會計內部控制的過程中，使其具備有效性及合理性。而隨著當前金融行業的不斷變革，商業銀行的財務會計工作也日益多樣化、現代化及復雜化，致使商業銀行在會計內部控制方面出現種種問題尚待解決，使財務風險防范工作受到嚴峻的挑戰，以下將對當前商業銀行存在的會計內部控制問題進行分析，并對其具體的解決措施進行探討。

一、商業銀行存在的會計內部控制問題

1.商業銀行會計從業人員對內控工作缺乏理解

以我國銀行業相關部門針對銀行金融機構內部控制發布有關制度、政策和方針為依據，內部控制主要指的是商業銀行為了使其目標得以實現，對一系列系統、方法及程序進行開發，并對這些系統、方法及程序進行實施，從而可以對風險進行事前預測，并在事中可對風險進行控制，最后通過對控制過程中存在的問題進行修正和監督，從而通過動態機制使風險得到有效的控制的一個全過程。因此，從控制的內容可知，內部控制主要是眾多系統、方法和程序結合在一起的集合體；從控制的過程可知，主要是預測于事前，控制于事中，修改和監督為后的一個流程；從控制的表述方面來講，此過程具有一定的持續性和動態化。但往往商業銀行會計對內部控制的認識僅僅理解為內部控制體系，對內部控制的理解一旦出現偏差，便會導致會計內部控制的作用難以發揮，以商業銀行會計人員的理解來看，只要對內部控制體系進行構建便可完成此項工作，這便忽視了內部控制作為一個機制，需要在控制的過程中采取必要的方法和有效的途徑方能夠使其有效性得到提升，內部控制工作才會得到完善。

2.過于重視經營效益

商業銀行的領導以及會計由于自身的內部控制意識不強，導致商業銀行在會計內部控制方面關注較少，僅僅簡單的理解為會計內部控制體系建立起來便可，而會計這一職業正式為銀行經營業務而進行服務的，且一線員工在銀行主要的工作又包含放貸和存款，中間涉及的銀行經營效益和自身的業績便會使商業銀行的會計內部控制工作受到影響，有事甚至出現矛盾，當矛盾出現時，這些員工便會以自身的業績為主，再加上以往并未對會計內部控制工作進行重視，導致內部控制的有效性減弱，并使會計內部控制不能發揮實際的效用。

3.會計內部控制機制構建缺乏合理性

上述已表明，銀行業的會計內部控制應形成一個全面、整體的控制過程，在此過程中，必須包含會計內部控制系統的構建、控制機制的實施以及對業務進行全面的分析，并對日常存在的問題進行及時反饋和修正。而從目前來看，商業銀行在繼續擰會計內部控制的過程中，因涉及的分支機構以及業務事項過于復雜，導致會計內部控制出現了矛盾性和多樣性，致使員工很難做到會計內部控制機制的相關要求。甚至還出現一系列內部控制問題被查證回溯，目的旨在尋找問題發生的原因。除此之外，商業銀行往往還會對全國范圍內同意實施的規范、規章和條例進行制定，導致地方個性被忽略，整體執行過于死板，會計內部控制機制缺乏可行性，更為危險的是，商業銀行的會計人員對內部控制條例的理解若有出入，則必將會導致財務風險的出現。

4.會計的監查工作不到位

目前，個別商業銀行在監查會計工作的過程中，其監查的廣度及深度有所欠缺，監查的方法和工具也時常失靈，在某些銀行業務及其工作人員的監查方面出現很多盲點，此類現象主要體現在過于重視傳統業務，致使信息技術業務以及新業務也受到忽略；監查會計業務過程中，只要與要求相符便為合格，對此類業務存在的風險以及合法性置若罔聞；過于注重事后監查，而忽視事前及事中監控。除此之外，商業銀行的審計部門與會計監督部門之間欠缺有效的溝通，致使銀行會計監查不到位，所出現的漏洞將會導致商業銀行的會計內部控制失效。

二、會計內部控制問題的解決對策

因商業銀行存在較多的會計內部控制問題，并且這些問題都會產生較為嚴重的風險，因此，需要采取有效合理的對策對這些問題進行解決

1.應該加強銀行會計人員對會計內部控制的理解

會計內部控制工作具有謹慎性、全面性、獨立性和有效性等特征，其謹慎性主要指的是需要對會計內部控制存在的風險多加防范；全面性指的是會計內部控制需要囊括所有與會計相關的人、部門和業務；獨立性指的是會計內部控制的評估以及監督機構應在會計內部控制過程中獨立于其他部門，并可向監事會、董事會以及高層領導進行直接報告。作為在銀行從業的會計人員必須對以上四個方面加以了解，并對會計內部控制的流程及方法進行掌握，從而提高會計內部控制的有效性。

2.應重視會計內部控制在商業銀行管理中的地位

商業銀行管理者應該對會計內部控制在經營業績衡量以及風險防范中所發揮的重大作用進行全面意識，同時，還應該將會計內部控制在商業銀行管理中的地位提升，使其與控制不良資產以及營銷業務的地位持平。當銀行各類目標之間出現矛盾的情況下，這有這樣做才能夠保證會計內部控制在不受影響的情況下，使其他重要業務優先處理。因此，應該對會計內部控制加以重視，同時，還應該對銀行員工強化繼續教育，從而使其風險防范意識加強。

3.健全會計內部控制機制

隨著銀行業的不斷發展及變革，會計內部控制的內容也會隨之發生變化，因此，會計內部控制機制應該根據會計內部控制內容所發生的變化進行實時更新。通過會計內部機制的更新和健全能夠使機制更好的應用于商業銀行管理之中。并且由于會計內部控制應該具備全面性，銀行的業務一般比較廣，各種業務在處理時需要通過有效、合理的過程進行解決，而會計內部控制機制便全面的包含了業務事項以及完成業務的運作方式，為了確保會計內部控制機制的健全，可通過銀行業務流程計劃中所涵蓋的具體范圍來進行驗證，也可以以此計劃為標準對會計內部控制機制進行健全。當會計內部控制機制得以健全后，還要對此機制進行科學、全面的評價和測試，以確保會計內部控制機制的有效性。

4.應使會計內部控制的監查力度加強

對會計內部控制工作有效監查的基礎在于科學設置各崗位，使各崗位職責及工作內容明確，并對各自的責任和權力進行確認。同時實行崗位問責制，使每一名員工都能夠各司其職，并在分工前提下緊密合作，相互促進和監督，以免出現違規違法的事件。這是有效實施會計內部控制檢查工作的重要前提。若員工在辦理業務時出現越權現象，相關監查部門應該對其原因進行追究，同時做出相應的處罰，若存在某些業務必須通過越權方能完成，應該提前向高級管理人員進行請示，只有授權之后方可執行。若會計存在錯賬、產品數量以及收支賬目發生變更，或是有較大額度的現金支出時，也應該通過請示，經過批準后方可執行。并且在執行的過程中，監查部門還應該加強監查的力度，杜絕一些違法、違規的事件出現，并通過銀行的獎罰制度對這些事件加以約束，從而保證會計內部控制的有效性。

三、結語

綜上所述，當商業銀行進行管理的過程中，必須加強會計內部控制工作，同時還應該保證會計內部控制工作的有效性。從當前來看，商業銀行仍存在較多的會計內部控制問題，例如，銀行從業人員意識缺乏、過于重視經營效益、會計內部控制機制不夠合理、相關的監查工作不到位等，這些雖在銀行運營的各方面出現，但都會對會計內部控制工作的有效性產生不同程度的影響，因此，需要采取有效的應對措施。本文已提出相關的應對措施，都是從實際問題出發來對措施進行制定的，希望能夠為相關從業人員提供一些借鑒和幫助。

作者:劉虹 單位:丹東銀行股份有限公司丹東分行

商業銀行會計問題篇3

一、我國商業銀行會計內部控制存在的問題

（一）外部環境沖擊

商業銀行的外部環境包括政治環境、文化環境、法律環境、經濟環境。雖然這些因素為商業銀行會計內部控制的發展提供了一些必要的參考價值，但也存在很多負面作用。具體表現為：（1）政治環境。隨著我國政治體制的不斷改革，商業銀行的獨立性范圍有所擴大，相應的風險也在增大。這是因為我國地域遼闊，經濟發展不平衡的原因所造成的，使得商業銀行的一些運行程序在不同區域或不同層級呈現非標準化特征，無法系統地從整體上升為政治局面。（2）法律環境。在我國，隨著商業銀行業務的多員化和交易的復雜化，商業銀行會計內部控制受到相關法律、法規的約束。如《中華人民共和國商業銀行法》、《中華人民共和國會計法》等對銀行會計內部控制與核算體系都有所約束。但在實際運用中，還存在很多糾紛沒有可以依據的法律、法規。如金融資產管理公司與商業銀行之間有債權劃轉的糾紛就無任何適合的法律規定，只能通過主管部門調解或自行協商方式解決。（3）文化環境。由于經營管理制度的改革，商業銀行會計工作逐漸落實到個人，這樣就使得商業銀行人員傾向于采取“理性模式”陷入“嫌貧愛富”的誤區，致使信貸資金大量向所謂的優質客戶集中，體現其追求利潤最大化的原則，但信息的不對稱使集體化的理性模式造成信貸資金過于集中，給信貸資金客戶帶來了巨大的債務壓力和隱性信貸風險，大量資金無法收回，形成市場性風險。因此，受傳統文化的影響所謂的優質客戶未必更講信用使得對不良貸款存量的經營缺乏控制和保障。（4）經濟環境。主要是外資銀行的沖擊，特別是WTO全面開放期到來后，外資銀行和金融機構紛紛以各種形式進入我國金融市場，帶來了更加激烈的競爭，迫使原本脆弱的商業銀行不得不與實力雄厚，經驗豐富的外資銀行同時爭奪市場，其艱難程度可想而知。

（二）財務人員專業素質水平低

據了解現階段很多商業銀行的員工，大多數是通過關系渠道納入的，多數是有關領導的親戚，朋友，這嚴重違背了《會計法》規定的原則。因為這種關系的特殊性，嚴重影響了其聘用專業技能高的人員，并且容易出現不正當交易的行為。另外商業銀行對會計人員業務素質的提高不夠重視，致使操作技術水平低下，經常會出現亂用會計科目、隨意改變賬戶對應關系等現象。尤其是《新企業會計準則———基本準則》在商業銀行內部實施后，仍然有財務人員用舊會計科目進行操作，致使賬賬不符，出現較大的誤差，這在一定程度上影響了商業銀行會計內部控制信息的真實質量。

（三）信息失真，承擔信用風險較高

商業銀行會計信息失真，不僅有損于企業形象，使企業失去發展原動力，而且還干擾社會主義市場經濟和市場資源的優化配置。造成信息失真的原因主要有兩方面：其一，會計人員為了追求經濟利益會或多或少傾向于貸款者，致使不良貸款居高不下。據中國銀行監督管理委員會提供的數據，2006年6月末，我國商業銀行的不良貸款余額為12827.2億元，占全部貸款比例的7.53%，與《巴塞爾協議》要求不良貸款的比例5%仍存在相當差距。其二，崗位輪換制度的執行不嚴格，致使業務辦理流程不規范，難以核實信息的失真情況。

（四）成本較高，導致控制無效益

在近年來改革與發展新形勢的刺激下，商業銀行成本核算不得不在競爭中求生存，求發展，減少不必要的浪費或損失。但從目前分析看，商業銀行還是受傳統思想的影響投入不計成本，只是從應收利息差額計算收入，輕視成本考核的現象很普遍。浪費不僅表現在所使用的銀行卡，紙張賬薄、公用設備等服務成本方面，而且對成本信息的收集，整理、分析、預測的能力和水平還很低，進而導致成本的控制得不到進一步的重視，業務量雖大，但收益不高。與西方商業銀行相比，我國商業銀行成本會計工作在具體運用中行相差甚遠，盡管商業銀行意識到了成本會計的重要性，運用的基本方向也大致正確，但在內部的成本分攤、經濟資本的計算等方面實際上只是較多地運用基本概念和框架模型，還缺乏真正科學計量的基礎。

二、解決我國商業銀行會計內部控制問題的對策

（一）強化政府宏觀調控力度

政府應結合實際情況與商業銀行合作，制定良好的宏觀調控政策，營造良好的經營環境，健全立法、加強監督；同時，加大宣傳力度，推廣新觀念，新思想，把推動市場化改革放在優先地位，以便實現貨幣政策的穩定，從而改善商業銀行會計內部控制經營狀況，為國家創造更多的稅收。筆者認為：政府在商業銀行內加強宏觀調控力度是多方面的，但其中最重要的是完善會計信息監督體系，強化監督手段和實施綜合柜員制度。因為其一方面嚴格落實會計檔案的整理與保管，保證會計資料的合法性，真實性；另一方面，進一步強化了會計監督手段，尤其是監督綜合柜員對業務的收斂程度，辦事效率，從而提高了對工作的認知度，把思想統一到分析、判斷上來。

（二）建立健全內部管理制度

目前我國商業銀行內部管理制度和治理需進一步健全與完善，具體可從成本控制管理、內部監督、人力資源管理三方面考慮。成本控制管理可通過內部信息共享來降低因收集信息而發生的治理成本；同時，還可以通過調整勞動時間，削減獎金和管理人員的報酬來達到控制成本的目的。內部監督，可以采取非現場監督和現場監督，非現場監督就是通過對商業銀行的資產負債表、財務報告及其相關的檢查分析，提出質疑，由各商業銀行的領導層做出答復，并對重大事件隨時報告；現場監管主要依靠各商業銀行總行所聘請的會計師或審計師對銀行的某項業務進行專項審計，并將出具的檢查報告送交該行負責人。由負責人上報給上級監管機構審核，通過這樣提供監督建議來減少商業銀行業務風險、基金風險、信托業務風險、又可進行全面評估人力資源管理，改變傳統公司中職工與管理分離的狀況，在一定程度上實現員工的統一從而降低所有權和管理權分離所產生的代溝，積結構。這時，采取隨機和一對一的模式，效率太低且不利于業務人員博采眾長，全面發展。因此，員工培訓首先要著眼于目前的工作，通過實際業績與要求的業績對比，找出差距，從而提高培訓要求；其次是著眼于晉升下一個工作的要求；最后是著眼于組織未來長期的發展要求。要達到這些目的，定期的知識更新和培訓對每一個員工都是必不可少的。

（三）建立科學的考核評價體系與激勵約束機制

考核評價是指考評主體對照工作目標或績效標準，采取科學的方法評價員工的工作任務完成情況、員工的工作履行程度和員工的發展情況，將考核評定結果反饋給員工的過程。考核評價是控制中的重要支撐點，是會計內部控制運行的前提和依據。巴塞爾銀行監督管理委員會《有效銀行監督核算準則》就是一種比較有效的考評體系。其通過建立以人為本的激勵約束體制，對會計人員勤勉激勵，不但給予精神方面的支持，而且也給予物質方面的獎勵。其通過充分授權不僅使員工體會到個人利益與企業發展密切關系，而且使自我價值的實現成為可能。具體做法：一是建立360°績效考核評價體系。考評者不是單單由直接經理一個人說了算的，而是至少由5個以上來自不同等級的人參與該員工的考評測試，參與考評人員可以是這位員工的同事、經理、內部客戶、市場部等人員，從而公司可以獲得立體、三維的反饋和評價信息。這樣不僅可以使信息的反饋更加全面，而且也避免了內部出現“公司政治”。二是制定明確的評價標準。在實施該體系時，經理人員要清楚地辨別出，哪些員工在處理業務時取得了出色的成績，哪些表現最差，根據情況扶持強勢的成長，加強對缺乏效率員工的管制。只有這樣，公司才能爭取“贏”的結局。反之，如果對每一項業務和每一位員工不做區別，隨意分配公司的資源，則只能讓公司遭受損失。所以，實施這個公平的體系能夠提升團隊精神，激發人們在工作中盡其所能，增強員工的工作積極性。三是運用長期激勵收入手段來激勵約束內部人員。如公司里員工可以根據自己的意愿持有本公司的股權，實施員工持股計劃等。

（四）全面防范風險，健全風險反饋機制

全面防范風險意識需要商業銀行全體人員自上而下形成一種良好的專業氛圍，通過多種后續教育手段，使風險意識植根于每一位從業人員的心中。健全風險反饋機制，取決于以下方面：（1）健全風險預警系統。根據商業銀行的規模、經營情況和面臨的主要財務風險來健全風險預警系統。首先，設計預警指標體系和測算其指標的標準值，以變現能力指標和償債能力指標為基礎，將資產營運指標作為補充，重點突出變現指標能力，并結合市場情況和金融環境同其他同行進行比較測算，確定宏觀因素。其次，計算指標的實際值、估計預警得分和預警度判斷，采用內插法計算單位預警指標的得分，用計算綜合得分評估會計風險的指數，同時，根據所處的級次判斷預警區間，并對照相應的預警區間就可判斷出公司的預警度。最后，提出預警報告。對于會計內部控制處于預警區和危機區的公司，應提出專題會計內部控制風險分析報告，指出所處的級次發生變化的原因，并對原因加以分析，及時糾正，降低會計風險和改善財務狀況。（2）分清責任的相關制度。為了保證會計風險工作的順利開展和落實，商業銀行內部應設立分清責任制度，如：決策型、業務型、客戶型三種主要負責人員。其中決策型主要人員是董事會、經理，其任務是決策一些重要項目及其內部的發展預測等；業務開拓型的主要人員是項目經理，其任務是走訪一些老客戶，了解客戶對商業銀行所提供的滿意程度和潛在的新需求，并從中尋求新的客戶建立擁有一個相對穩定的客戶群體；客戶型的主要成員是綜合柜員，其主要任務是提高服務質量、傾聽客戶的見解、熟練的業務處理能力等。商業銀行內部人員對該制度的實行要以身作則，并且還要有相互牽制或其他制度，以免逾越獨立性的操作規定。（3）業務審核化。目前，商業銀行的審核還處于三級審核的階段，即柜員初審、復核員二審、會計主管三審。在具體審核過程中，因為工作較程序化，大部分依靠工作底稿審核。在此狀況下，有必要建立四級審核，其專門控制此風險的發生，如對印簽和票據的造假專門控制。這樣有利于統一各個人員之間的風險和質量意識，避免會計人員、審核人員在業務繁忙時出現不必要的差錯，發揮審核效率的最大作用。因此，商業銀行應制定審核系統化的內部目標，并利用規范性的操作讓員工對此項業務加以重視，這樣不但規避了風險，而且也體現了分權思想，使得每個員工在被賦予的權責范圍內進行工作，不得跨越自己的權限，并且建立切合實際的追蹤調查制度以確保發生的偏差得到糾正或對即將預測到的風險加以適當的控制。

參考文獻：

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作者:張學高 單位:云南師范大學商學院