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談銀行財會管理規(guī)范化的有效策略:中外銀行財會管理的比較與啟示

摘要財會管理是銀行管理的一個重要組成部分，也是體現(xiàn)銀行核心競爭力的一個重要方面。本文從財務(wù)預(yù)算、成本核算和成本控制模式、會計核算和財會職能等幾個方面對我國和國外銀行管理機(jī)制進(jìn)行比較分析，探討我國銀行財務(wù)管理方面的問題和不足，力求為我國銀行業(yè)的財會管理提供一些有價值的參考。

關(guān)鍵詞財會管理銀行中外比較啟示

財會管理，是根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，依據(jù)財會管理原則組織財務(wù)活動，處理相關(guān)財務(wù)關(guān)系的一種經(jīng)濟(jì)管理工作，是體現(xiàn)銀行核心競爭力的一個極其重要方面。本文結(jié)合我國銀行財會管理現(xiàn)狀，就中外銀行在財會管理機(jī)制方面進(jìn)行分析比較，思考如何進(jìn)一步改進(jìn)我國銀行財會管理制度，以提升我國銀行的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、中外銀行在財務(wù)管理模式和體制方面的比較

（一）中外銀行在財務(wù)預(yù)算管理模式和體制方面的比較

預(yù)算管理是商業(yè)銀行進(jìn)行財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，也是銀行實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的一種重要方式。國外銀行由于最早接受市場經(jīng)濟(jì)的考驗，其財務(wù)管理機(jī)制比較規(guī)范和科學(xué)。他們的銀行財務(wù)預(yù)算有著較強(qiáng)的計劃性、可行性和約束力。預(yù)算內(nèi)容緊密結(jié)合其近期的經(jīng)營和管理目標(biāo)，由銀行執(zhí)行層和決策層共同制定、執(zhí)行，需要各級員工的廣泛參與，最終由董事會進(jìn)行集體決策。執(zhí)行過程有著嚴(yán)密的監(jiān)督檢查制度，任何人不得進(jìn)行隨意修改。

目前，我國大部分商業(yè)銀行在業(yè)績考核過程沒有涉及到預(yù)算管理等相關(guān)方面的內(nèi)容，預(yù)算在上報之后就失去了應(yīng)有的作用。風(fēng)險預(yù)算一直處于起步階段，達(dá)不到真正的控制風(fēng)險的作用。在制定預(yù)算管理目標(biāo)時，只考慮到利潤總量和存款總額，缺乏體現(xiàn)長期性、系統(tǒng)性，整體性和穩(wěn)定性的銀行戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（二）中外銀行在成本核算和成本控制模式方面的比較

成本管理是銀行進(jìn)行財務(wù)管理的關(guān)鍵變量。國外的商業(yè)銀行，一般都在實行成本的否決制，把成本核算作為進(jìn)行微觀決策和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的前提和依據(jù)。進(jìn)行成本核算時從經(jīng)營產(chǎn)品成本、部門經(jīng)營管理的成本和客戶成本三方面進(jìn)行。并在此基礎(chǔ)上，采取積極有效的措施分別從這三個方面嚴(yán)格控制成本，以提高利潤。

隨著金融體制的深入改革，我國商業(yè)銀行的成本核算和成本控制進(jìn)一步得到重視，但是由于諸多方面的原因，在成本核算方法和成本控制方面與國際先進(jìn)銀行相比還有較大差距。目前我國多數(shù)商業(yè)銀行進(jìn)行成本核算時，所用的方法是相對簡單的增量核算法，就是總行一般會根據(jù)其下各分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)需求，依據(jù)以往的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算。在此過程中，由于對實際情況考慮的不充分，一些不合理的開支費(fèi)用被沿襲下去，最終造成資源的浪費(fèi)和預(yù)算不足。

我國大多數(shù)銀行的的成本管理也過于粗放，成本分析模式?jīng)]有量化，也沒有專門的分析制度，找不到明確的責(zé)任人。由于成本控制分散在不同的機(jī)構(gòu)中，沒有系統(tǒng)的章法可循，最終造成控制力低下。

（三）中外銀行在會計核算體系方面的比較

國外大多商業(yè)銀行的會計核算體系都是高度集中的，他們利用電腦、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實行分行、總行集中核算。由總行和各分行進(jìn)行會計明細(xì)核算和總賬核算，相關(guān)部門僅作電腦錄入，再由會計核算人員利用電腦集中完成核算，這樣可以提高效率，降低風(fēng)險，進(jìn)一步適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要。

由于技術(shù)和歷史方面的原因，我國大多數(shù)商業(yè)銀行都是總行、一二級分行、各支行、辦事處和分理處都會進(jìn)行會計核算，他們都有明細(xì)的賬目。在此過程之中，有一些較難控制的人為因素存在。比如有些機(jī)構(gòu)，為了局部的利益，在會計核算時，會出現(xiàn)貸款利息入賬不及時，多計存款利息、少計貸款利息等情況，最終造成核算不準(zhǔn)確、控制不力，使新的風(fēng)險產(chǎn)生。

（四）中外銀行在財會職能方面的比較

經(jīng)過長時間市場經(jīng)濟(jì)的洗禮，國外一些銀行的財會職能逐步健全起來。他們的財會職能，已從相對簡單的記賬會計，發(fā)展到了目前相對完善的管理會計。財會職能有決策支持、經(jīng)營信息服務(wù)和管理控制等三個方面的內(nèi)容，體系相對完善。

我國商業(yè)銀行的財會職能，雖然正向成本會計、管理會計延伸，但是在基層的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財會工作時，或多或少都有“重算輕管”的現(xiàn)象。注重核算，但是對決策缺少相關(guān)的服務(wù)支持。以致出現(xiàn)成本列支加大、營業(yè)收入滴漏等現(xiàn)象，阻礙了銀行效益的提高。

二、國外銀行財務(wù)管理對我國銀行管理制度的啟示

面對市場經(jīng)濟(jì)的國際大環(huán)境，我國銀行業(yè)要想與國際接軌、參與到國際競爭中來，就要深入改革現(xiàn)有銀行財會管理方式。這是我們從與國外銀行財會管理體制的對比和分析中，得到的啟示。

因此，我們首先要做的就是改變財會職能。要建立以預(yù)測和決策為主，以控制、規(guī)劃和責(zé)任考核為輔的管理會計職能，同時要把跟蹤監(jiān)控作為主要手段。要突出財會的預(yù)測職能，提高對會計核算、財務(wù)收支等業(yè)務(wù)的跟蹤和監(jiān)控。

其次，要改革財務(wù)的預(yù)算管理和運(yùn)行程序。管理會計要站在經(jīng)營角度，通過分析預(yù)測等專門方法，對各業(yè)務(wù)部門所提供的信息加以分析、整理，進(jìn)行前景預(yù)測和參與最終經(jīng)營決策。而財務(wù)會計，要站在核算角度，從尋常業(yè)務(wù)出發(fā)，加強(qiáng)對各收入與支出的核算，參與資金的運(yùn)營和管理。要突出部門的協(xié)作、上下集體參與、董事會最終決策和共同執(zhí)行的管理模式。

還要建立新型管理會計體系，借助于先進(jìn)的電腦和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實行會計核算工作的集中化，嚴(yán)格控制成本的支出，加強(qiáng)各部門成員的成本意識，建立相關(guān)產(chǎn)品的核算成本和控制制度，提高各項費(fèi)用的使用效益。

另外，根據(jù)國際化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，要注重分析各種業(yè)務(wù)的風(fēng)險，制定新型的具有高度風(fēng)險防范性能的運(yùn)作機(jī)制。通過制定相關(guān)規(guī)章制度、構(gòu)建相互制衡的機(jī)構(gòu)；利用電腦、網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對各部門和資金系統(tǒng)的監(jiān)控，建立財會監(jiān)督檢查體系。最終達(dá)到提高風(fēng)險防范能力，保障國家財產(chǎn)安全的目的。

結(jié)語：從以上內(nèi)容的論述中我們可知，我國銀行和國外銀行在財會管理機(jī)制上，無論是從預(yù)算內(nèi)容還是編制方式等都存在著較大的差異。面對經(jīng)濟(jì)一體化的競爭環(huán)境，我國銀行的財會管理模式要進(jìn)一步進(jìn)行改進(jìn)，轉(zhuǎn)變財會職能，改革財務(wù)預(yù)算和運(yùn)行模式，建立新型會計管理體系和風(fēng)險防范機(jī)制，以達(dá)到提升我國銀行經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的目的。

談銀行財會管理規(guī)范化的有效策略:銀行財會管理規(guī)范化的有效策略

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，銀行業(yè)的競爭不斷加劇，面對激烈的市場競爭，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化成為各銀行提高自身綜合競爭力的重要手段。但是目前我國銀行在財務(wù)管理上還存在諸多的不足與問題，只有彌補(bǔ)這些不足、解決這些問題才能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)銀行自身的不斷發(fā)展。通過對我國銀行財會管理中存在的不足及問題進(jìn)行分析，提出了我國銀行實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的有效策略。

關(guān)鍵詞：銀行；財會管理；規(guī)范化；策略

當(dāng)今時代是機(jī)遇和挑戰(zhàn)共存的時代，只有不斷改革經(jīng)營模式、優(yōu)化管理體制才能抓住機(jī)遇，得到更好的發(fā)展。在銀行經(jīng)營中具有重要角色的財會管理，也要不斷轉(zhuǎn)變管理模式，使其更加規(guī)范化，更加適應(yīng)銀行發(fā)展的需要。近年來我國銀行的財會管理已經(jīng)得到了一定的改善，但是由于受到一系列因素的制約，我國銀行在財會管理水平上與西方發(fā)達(dá)國家的銀行還有一定的差距。為了適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國銀行必須解決財務(wù)管理中存在的問題，不斷實現(xiàn)銀行財務(wù)管理的規(guī)范化，以提高我國銀行的競爭力，為我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、財會管理機(jī)制

（一）財會管理機(jī)制的概述

銀行管理涉及到的內(nèi)容比較多，財會管理只是銀行管理的一部分，但卻是比較重要的一部分。在銀行中，財會管理機(jī)制不是獨(dú)立運(yùn)行的，它和銀行內(nèi)部其它管理機(jī)制之間是具有一定關(guān)聯(lián)性的。財會管理就是指銀行內(nèi)部的財務(wù)負(fù)責(zé)人按照國家的規(guī)定，通過采取合理的手段和方法對銀行資金活動以及日常財務(wù)活動進(jìn)行有效組織、監(jiān)督和約束的過程。在銀行實施完善的財會管理機(jī)制，不僅可以提高會計的信息的質(zhì)量，同時還可以有效降低銀行的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)銀行經(jīng)營管理的目標(biāo)。要想在銀行內(nèi)部實施有效的財會管理機(jī)制，必須滿足下述的條件。第一，財會管理機(jī)制應(yīng)獲得銀行高層的認(rèn)可。財會管理質(zhì)量的提高從根本上來說，既不是財務(wù)人員的職責(zé)，也不是財務(wù)部門的任務(wù)，而是銀行高層的管理目標(biāo)之一。因此，財會管理機(jī)制必須要獲得銀行高層的認(rèn)可，這種認(rèn)可不僅是態(tài)度上的認(rèn)可，更是行為上的支持。第二，應(yīng)明確財會管理機(jī)制實施的根本目標(biāo)。根本目標(biāo)是將財務(wù)價值最大化。因此，在財會管理過程中必須要做好資源優(yōu)化配置，提高資源的利用率。

財會管理機(jī)制的實施應(yīng)遵守下述幾個原則。第一，要遵守獨(dú)立性原則。財會管理工作一般都是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，在財務(wù)部門工作的過程中應(yīng)減少其它部門和個人對其行為的影響，使銀行財會管理工作處于一個相對獨(dú)立的狀態(tài)，給財會人員一定的自主權(quán)，這樣才能保證財會管理機(jī)制的規(guī)范性。第二，要遵守分級管理的原則。要將財會管理的指標(biāo)層層分解，并落實到具體的部門。第三，要遵守權(quán)責(zé)制相結(jié)合的原則。即要明確各級單位的權(quán)利和職責(zé)。第四，要遵守全面性的原則。即要將財會管理的對象設(shè)定為銀行的各個部門，對銀行整體進(jìn)行管理。

（二）財會管理的具體內(nèi)容

財會管理包括兩方面的內(nèi)容。第一，是財務(wù)管理。財務(wù)管理就是指依照銀行財務(wù)管理的目標(biāo)，采用合理的方式和手段對銀行的財務(wù)活動進(jìn)行管理，確保銀行財務(wù)活動的規(guī)范性和合理性。財務(wù)管理的主要任務(wù)包括資金籌集、制定信用政策等具體的內(nèi)容；第二，是會計管理。會計管理主要是對銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，確保銀行業(yè)務(wù)的合法性。會計管理的主要任務(wù)包括編制企業(yè)會計信息報告、記錄銀行收支情況等具體的內(nèi)容。財務(wù)管理和會計管理雖然是兩個不同的系統(tǒng)，但是二者之間具有密切的聯(lián)系，在實踐過程中存在很多的交叉。

（三）財會管理的作用

財會管理對于銀行應(yīng)對風(fēng)險具有重要的作用。首先，做好財會管理可以為銀行及時提供完整有效的會計信息。隨著國際經(jīng)濟(jì)交往的不斷增多，會計信息成為國際金融交易的一種通用語言。因此，必須要保證會計信息的完整性和有效性。其次，做好財會管理可以充分發(fā)揮財會監(jiān)督的職能。完善的財會管理機(jī)制可以對財務(wù)活動和會計行為進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而確保財務(wù)活動和會計行為的合法性和規(guī)范性。再次，做好財會管理可以實現(xiàn)穩(wěn)定經(jīng)營的目標(biāo)。完善的財會管理機(jī)制可以有效應(yīng)對銀行經(jīng)營過程遇到的風(fēng)險，減少經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的概率，降低經(jīng)營風(fēng)險對銀行的影響，從而提高銀行經(jīng)營的穩(wěn)定性。

二、我國銀行財會管理中存在的問題

金融是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，只有搞活金融才能確保經(jīng)濟(jì)的健康持續(xù)發(fā)展。鄧小平曾指出：金融處于經(jīng)濟(jì)的核心地位，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著重要的作用。當(dāng)今是我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時代，也是我國金融行業(yè)迅猛發(fā)展的時代。近年來我國不斷對金融業(yè)進(jìn)行體制改革，城市商業(yè)銀行和股份制銀行不斷增多，加劇了我國銀行間的競爭。為了適應(yīng)競爭環(huán)境，各銀行不斷對財會管理制度進(jìn)行改革使我國銀行的財會管理不斷規(guī)范化。但是，我國銀行的財會管理還面臨著諸多問題亟待解決。

第一，對財會管理的重要性認(rèn)識不足。由于我國銀行業(yè)并未充分認(rèn)識到財會工作的重要性，使得銀行存在輕視財務(wù)工作的決策服務(wù)作用、不重視成本和盈利控制等，使得會計控制無法在銀行的運(yùn)營過程中起到降低成本、擴(kuò)大盈利的作用。

第二，財務(wù)數(shù)據(jù)不真實、不完整。由于財會管理制度的不健全，使得銀行的財會信息缺乏完整性、有效性。例如我國商業(yè)銀行存在對債權(quán)和貸款本息的核算不完整、不規(guī)范的現(xiàn)象。

第三，銀行財會人員的素質(zhì)有待提高。盡管近年來銀行已經(jīng)十分重視人員素質(zhì)的提升，但是依舊存在一些職業(yè)道德水準(zhǔn)不高、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的財會人員。這些財會人員隨意記賬、辦理手續(xù)不完善、不能保證會計資料的完整性，這些都造成銀行財務(wù)管理的不規(guī)范。

第四，在會計核算中存在違規(guī)操作的風(fēng)險。例如，銀行的結(jié)算制度要求業(yè)務(wù)人員必須先收款后辦理本票、匯票等，但實際上存在業(yè)務(wù)人員在辦理業(yè)務(wù)時先簽發(fā)了票據(jù)再進(jìn)行收款，這種違規(guī)操作的行為存在一定的風(fēng)險。

第五，平均分配的制度使會計人員在工作中缺乏積極性，從而不利于銀行財會管理規(guī)范化。

三、銀行財會管理規(guī)范化的有效策略

（一）確定銀行財會規(guī)范化管理的目標(biāo)

確定財會管理目標(biāo)是實現(xiàn)財會管理規(guī)范化的先決條件，也是實現(xiàn)財務(wù)工作規(guī)范化的必要基礎(chǔ)，沒有財會管理目標(biāo)就不可能實現(xiàn)財會工作的規(guī)范化管理。商業(yè)銀行在運(yùn)營中有著明確的經(jīng)營目標(biāo)，也有著自身的財務(wù)管理規(guī)范化的目標(biāo)。為了實現(xiàn)這些目標(biāo)，銀行必須對總目標(biāo)有統(tǒng)一的認(rèn)識并且在此基礎(chǔ)上，將總目標(biāo)逐一細(xì)化，確定每個會計崗位的職責(zé)，明確具體崗位的具體目標(biāo)。只有每個崗位、每個員工盡職盡責(zé)去完成自身的目標(biāo)，才能確保財會管理規(guī)范化總目標(biāo)的實現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，保證數(shù)據(jù)真實

加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管是開展會計規(guī)范工作的基礎(chǔ)，這對銀行開展財會工作有著至關(guān)重要的作用。只有嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管制度，才能保證會計數(shù)據(jù)規(guī)范、真實。這也就要求我們首先要有規(guī)范的業(yè)務(wù)流程，詳細(xì)地規(guī)定各個環(huán)節(jié)的工作分配與工作流程，在保證高效的同時進(jìn)行靈活的監(jiān)控體制。其次是要合規(guī)，應(yīng)遵循《會計法》和《企業(yè)會計管理制度》的相關(guān)制度，做好會計工作的監(jiān)督體系，將會計電算化與傳統(tǒng)會計完美結(jié)合，確保賬實一致，核算準(zhǔn)確。第三是要規(guī)范負(fù)債管理，加強(qiáng)對貸款本息的合計，不亂列賬、亂調(diào)賬、亂報賬。充分認(rèn)識到財會數(shù)據(jù)真實性對銀行有序運(yùn)行的必要性，積極組織各部門做好內(nèi)部監(jiān)控工作，這就要求我們加強(qiáng)對相關(guān)制度的要求力度，對于違法亂紀(jì)者加大處罰力度，將考核制度落實到工作的方方面面中來，為數(shù)據(jù)的真實可靠打下牢固的基礎(chǔ)。

（三）科學(xué)利用信息資源，提高實用性與可用性

科學(xué)地將信息資源進(jìn)行高效利用，對提高財會數(shù)據(jù)實用性與可用性有著重大意義。隨著信息技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)的普及，數(shù)據(jù)的處理變得更加簡單便捷。但目前仍缺少行之有效的處理模式，將客戶、交易與會計信息結(jié)合起來。大數(shù)據(jù)的引入以及更高效的信息管理系統(tǒng)將一切變得可能，通過現(xiàn)在科學(xué)技術(shù)的運(yùn)用與各種指標(biāo)的引入，加快了財務(wù)信息的傳遞與利用效率，不僅加強(qiáng)了各級部門對下級的監(jiān)管與監(jiān)督，更使得信息傳遞出錯的概率降到最低。更完善的電腦網(wǎng)絡(luò)建設(shè)以及科學(xué)的、規(guī)范的操作制度的引入將促使財會工作邁上更高的臺階。

（四）對財務(wù)的預(yù)算管理模式進(jìn)行改革

銀行應(yīng)當(dāng)建立會計管理小組，以行長為首對各部門進(jìn)行管理，并將會計部門分成管理會計、財務(wù)會計兩部分。

管理會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對銀行預(yù)測、決策的分析，并對成本進(jìn)行控制。管理會計應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)對公司各部門的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合分析，在分析數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，管理會計要制定銀行的財務(wù)計劃，對銀行的經(jīng)營決策提出意見和建議。管理會計還應(yīng)當(dāng)對各部門的指標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行監(jiān)督，對各部門的業(yè)績進(jìn)行評審、考核等。

財務(wù)會計則應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對日常業(yè)務(wù)比如存貸款、投資、各項收支等進(jìn)行核算。財務(wù)會計應(yīng)參與銀行的資金運(yùn)營管理，辦理資金的結(jié)算業(yè)務(wù)，并且財務(wù)會計應(yīng)負(fù)責(zé)編制、管理、保存銀行各類業(yè)務(wù)的憑證、賬簿、報表，確保資料數(shù)據(jù)的完整、準(zhǔn)確。

（五）改革會計檢查輔導(dǎo)制度

在銀行財會管理制度中，會計檢查輔導(dǎo)制度占據(jù)十分重要的地位，并且會計檢查輔導(dǎo)制度對完善銀行的財會管理體系也起到重要的推動作用。因此，務(wù)必要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行會計檢查輔導(dǎo)制度，只有這樣才能真正監(jiān)督好基層單位的工作。只有不斷查漏補(bǔ)缺，認(rèn)真發(fā)現(xiàn)問題、不斷完善薄弱環(huán)節(jié)，才能真正提高銀行的財務(wù)管理水平并全面提升銀行會計核算的質(zhì)量。每個銀行都應(yīng)當(dāng)從本行的實際機(jī)構(gòu)設(shè)置情況出發(fā)，確定適合自身發(fā)展的會計檢查輔導(dǎo)體系，并聘用專業(yè)的會計檢查輔導(dǎo)工作人員，嚴(yán)格執(zhí)行上級對下級的會計檢查輔導(dǎo)，并將檢查結(jié)果及時上報給管理機(jī)構(gòu)。對于檢查出的問題要及時督促被檢查單位進(jìn)行改進(jìn)，只有這樣才能真正意義上推進(jìn)銀行財會管理工作的進(jìn)行。

（六）提高財務(wù)人員的自身素質(zhì)，規(guī)范財會人員的行為

加強(qiáng)財會人員的素質(zhì)教育，不僅要求財會人員有著專業(yè)的會計知識，更要求財會人員對計算機(jī)、銀行、金融等方面有著一定的基礎(chǔ)知識。通過專業(yè)化的培訓(xùn)及相關(guān)的實踐，培養(yǎng)財會人員的綜合金融素質(zhì)。在完善財會人員的行為準(zhǔn)則方面，要完善競爭機(jī)制與自我要求機(jī)制，將工作的出發(fā)點放在提供更好的服務(wù)上來。這就要求公司員工發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)的優(yōu)良傳統(tǒng)與互幫互助的人文風(fēng)氣，在工作中時時嚴(yán)格要求自己、激勵自己，充分發(fā)揮員工主觀能動性，將工作做好。在年齡結(jié)構(gòu)問題上，要與時俱進(jìn)，安排年齡大的員工退下來，將優(yōu)秀的員工提上去，做到人盡其才，物盡其用。此外公司還應(yīng)加強(qiáng)法律法規(guī)的普及工作，將公司制度貫穿于工作的各個方面，嚴(yán)格按照制度進(jìn)行日常工作，做到公平合理，對于工作中存在的問題要大膽地提出來，保障員工的合法權(quán)益。將職工的表現(xiàn)與最終的績效、工資相掛鉤，充分調(diào)動職工的參與積極性，做到按勞分配，公平合理。

四、結(jié)語

經(jīng)濟(jì)全球化在不斷推進(jìn)，我國與世界的關(guān)系越來越密切。作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，中國銀行業(yè)面臨著大好機(jī)遇同時又面臨著巨大挑戰(zhàn)。我國銀行業(yè)只有不斷改變自身的經(jīng)營理念，優(yōu)化經(jīng)營模式，并對自身的管理體制進(jìn)行改革，才能真正適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。銀行要不斷提升自身的競爭力，就必須做好財會管理工作，要確定銀行財會規(guī)范化管理的目標(biāo)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，保證數(shù)據(jù)真實，科學(xué)利用信息資源，提高實用性與可用性，對財務(wù)的預(yù)算管理模式和會計檢查輔導(dǎo)制度進(jìn)行改革，并加強(qiáng)財會人員的素質(zhì)教育，完善財會人員的行為準(zhǔn)則，只有這樣才能真正實現(xiàn)銀行財會管理規(guī)范化。

談銀行財會管理規(guī)范化的有效策略:國有商業(yè)銀行財會管理論文

我國國有商業(yè)銀行與國外商業(yè)銀行在財會管理和運(yùn)作方面存在較大的差異。應(yīng)對加入WTO，應(yīng)對國際化、一體化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國有商業(yè)銀行財會工作勢必要進(jìn)行一系列的改革，財會管理模式勢必要和國際接軌。我們要按照鄧小平同志提出的“把銀行辦成真正的銀行”的指示，既保持社會主義的特色，又積極參與國際競爭，參與國際大市場，貫徹執(zhí)行《商業(yè)銀行法》等法規(guī)，依法治行，遵章操作，這是國有商業(yè)銀行財會工作應(yīng)對加入WTO的當(dāng)務(wù)之急。

1.加速轉(zhuǎn)變財會職能

當(dāng)前最為迫切的是，必須抓緊2005年前的過渡期，特別是前三年的過渡期，實現(xiàn)國有商業(yè)銀行財會職能的轉(zhuǎn)變，盡快完成從傳統(tǒng)賬務(wù)操作型向管理經(jīng)營型的轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮反映、分析、預(yù)測、監(jiān)督、控制的職能作用。其主要工作內(nèi)容有：科學(xué)編制財會預(yù)算計劃，監(jiān)督落實財務(wù)收支預(yù)算計劃的實施；推行三級核算體制，準(zhǔn)確核算各項業(yè)務(wù)經(jīng)營情況；做好分析、預(yù)測、監(jiān)督、控制等決策支持服務(wù)工作：既要搞好定期的經(jīng)營狀況的分析，又要搞好政策調(diào)整的專題分析；突出“盈利先行”原則，加強(qiáng)成本核算和控制，制定成本核算和成本控制的規(guī)章制度，細(xì)化成本核算，強(qiáng)化成本控制；充分發(fā)揮監(jiān)控職能，督促轄內(nèi)機(jī)構(gòu)客觀、真實、準(zhǔn)確、完整地反映經(jīng)營狀況和財務(wù)收支情況，糾正個別行不真實準(zhǔn)確反映經(jīng)營狀況的不正當(dāng)作法；對連續(xù)虧損的行進(jìn)行重點監(jiān)控，努力減虧，逐年消化過去累計的虧損。

2.改革財務(wù)預(yù)算管理模式

重點改變自上而下行政下達(dá)的財務(wù)計劃管理模式，建立上下參與、部門協(xié)作、董事會決策共同編制執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算管理模式，為此要做到三個轉(zhuǎn)變：財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的轉(zhuǎn)變：突出效益為中心，預(yù)算目標(biāo)由預(yù)算利潤總額向預(yù)算人均利潤轉(zhuǎn)變，從利潤總額、各項收支等絕對額靜態(tài)指標(biāo)向以資本利潤率、成本利潤率及其成長性等動態(tài)指標(biāo)轉(zhuǎn)變；財務(wù)預(yù)算編制方法的轉(zhuǎn)變：由職能部門單槍匹馬編制，從上而下行政下達(dá)，轉(zhuǎn)變?yōu)樯舷鹿餐瑓⑴c，部門協(xié)同作戰(zhàn)、職能部門把關(guān)、決策層最終決策的編制方法，充分調(diào)動決策層、執(zhí)行層等各層次人員的積極性創(chuàng)造性，使財務(wù)預(yù)算更加切實可行；轉(zhuǎn)變財務(wù)預(yù)算執(zhí)行辦法，改變一些機(jī)構(gòu)“計劃趕不上變化”的不嚴(yán)肅態(tài)度，未經(jīng)決策層通過，任何人不得改變財務(wù)預(yù)算計劃，更不得截留利潤，隱藏收入，亂調(diào)損益。

3.建立新型的會計核算體制

目前，應(yīng)抓住加入WTO和解決千年蟲的契機(jī)，借助于電腦化和網(wǎng)絡(luò)化，建立新型現(xiàn)代化的會計核算體制，確保會計核算真實、準(zhǔn)確、及時。一是實行三級核算體制，將過去的總行、一級分行、二級分行、支行、辦事處等五級核算體制改為總行、一級分行、二級分行等三級核算體制；二是建立新一代的電腦會計核算系統(tǒng)。利用具有先進(jìn)軟硬件的電腦和網(wǎng)絡(luò)，建立基于三級核算體制上的新一代會計核算電腦系統(tǒng)，由總行、一二級分行對轄內(nèi)機(jī)構(gòu)進(jìn)行自動的會計明細(xì)核算和綜合核算，基層機(jī)構(gòu)僅有電腦錄入員對業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行錄入，其余的核算和賬務(wù)處理都自動生成，避免了人為操作的弊病。如貸款收息，只要貸款客戶的賬上有資金，電腦系統(tǒng)就可以利用自動轉(zhuǎn)賬達(dá)到自動收息；存款應(yīng)付利息的計提，也由電腦核算系統(tǒng)按實際存款情況自動計提，防止多計或少計應(yīng)付利息的情況，這樣可以保證財務(wù)狀況反映的真實，既可以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)競爭的需求，又適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)防范金融風(fēng)險的需求。

4.規(guī)范“盈利先行”的成本核算

一是進(jìn)一步提高員工的成本意識，做到人人關(guān)心，個個會算；二是加強(qiáng)成本核算的規(guī)范化建設(shè)，做到成本核算有制度，有規(guī)定，有方法，有責(zé)任人，有電子化保證，可設(shè)立一名專、兼職成本核算員，負(fù)責(zé)相關(guān)業(yè)務(wù)或管理的成本核算；三是提高成本核算質(zhì)量，做到核算真實、客觀、準(zhǔn)確、完整，并細(xì)化到每項業(yè)務(wù)、每項管理、每一個操作程序上去；四是重點開展貸款、存款、結(jié)算等主要業(yè)務(wù)和新興業(yè)務(wù)的盈利能力分析，測算其存貸款成本率，以此確定有關(guān)業(yè)務(wù)的定價；五是采用分部門核算等科學(xué)而有效的辦法，對銀行各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等各項費(fèi)用開支等進(jìn)行全面而細(xì)致的核算，掌握其成本和工作效益變化情況。

5.嚴(yán)格控制成本支出

一是迅速推行產(chǎn)品成本控制，提高全員成本意識，制定產(chǎn)品成本核算和控制制度，進(jìn)行全員培訓(xùn)，使每一個業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員都能正確測算經(jīng)營產(chǎn)品的成本，明確自己經(jīng)營產(chǎn)品的成本支出和收益情況，避免盲目經(jīng)營開發(fā)，“算好了再花”，而不是“花了再算”，將金融產(chǎn)品成本控制在一個有效的范圍內(nèi)。二是實行成本“一票否決制”，對成本高于收人的金融產(chǎn)品嚴(yán)禁推出。三是加強(qiáng)管理成本的控制，根據(jù)分部門核算的結(jié)果，對各部門的差旅、設(shè)備折舊、招待、通訊等業(yè)務(wù)管理費(fèi)用進(jìn)行全面而細(xì)致的橫向比較，建立費(fèi)用開支和效益掛鉤的機(jī)制，如工序成本管理辦法等，對各部門的費(fèi)用進(jìn)行調(diào)控，提高費(fèi)用使用效益。四是加強(qiáng)機(jī)構(gòu)經(jīng)營成本控制，建立中心城市的“財務(wù)中心”，利用網(wǎng)絡(luò)和電腦技術(shù)，在準(zhǔn)確核算各分支機(jī)構(gòu)的費(fèi)用的基礎(chǔ)上，運(yùn)用費(fèi)用和效益桂鉤的工效掛鉤機(jī)制，加強(qiáng)對各機(jī)構(gòu)的費(fèi)用等成本的控制管理。

6.建立新型的防范風(fēng)險機(jī)制

根據(jù)銀行面臨國際大市場的新情況，重新分析業(yè)務(wù)的風(fēng)險點，建立新型的防范金融風(fēng)險機(jī)制。一是制定相互制約的規(guī)章制度，設(shè)置相互制衡的部門機(jī)構(gòu)，建立一支訓(xùn)練有素的財會檢查隊伍；二是利用電腦和網(wǎng)絡(luò)加強(qiáng)對資金、財產(chǎn)收支部門、部位和機(jī)構(gòu)的監(jiān)控，如資金劃撥的崗位和環(huán)節(jié)，設(shè)備器具物品的采購崗位和環(huán)節(jié)，現(xiàn)金出納的崗位和環(huán)節(jié)，固定資產(chǎn)投資崗位，以及異常交易情況和環(huán)節(jié)的監(jiān)控；三是實行招標(biāo)管理和政府采購，增加經(jīng)辦事情的透明度和監(jiān)督制約機(jī)制，對文具和宣傳品的購置，印刷品的印制、汽車修理、會議費(fèi)用、固定資產(chǎn)項目投資等要強(qiáng)化財會監(jiān)控職能，制定相互制約的制度，設(shè)置相互制衡的崗位，建立相互監(jiān)督制約、制衡機(jī)制，防止并杜絕一切管錢管物部門的“暗箱操作”和“燈下黑”現(xiàn)象，提高防范風(fēng)險能力，保障財產(chǎn)安全。

7.大力開發(fā)財會人力資源

對財會人員特別是財會主管人員，進(jìn)行國際金融業(yè)務(wù)和國際銀行財會管理業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，建立一支政治方向正確、精通管理會計、撞于成本控制、長于業(yè)務(wù)收益的現(xiàn)代財會隊伍。綜上所述，借鑒國際商業(yè)銀行先進(jìn)的財會管理經(jīng)驗，改革國有商業(yè)銀行財會管理體制和模式，加速與國際金融市場接軌，將為應(yīng)對加入WTO帶來的巨大沖擊，把握加入WTO帶來新的發(fā)展機(jī)遇，開辟國有商業(yè)銀行發(fā)展新歷程，建立起強(qiáng)有力的保障體系。

談銀行財會管理規(guī)范化的有效策略:財會管理在銀行風(fēng)險控制中的應(yīng)用

我國商業(yè)銀行是以經(jīng)營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務(wù)，并以獲取利潤為目的的貨幣經(jīng)營企業(yè)。從完全無風(fēng)險意識到實行資產(chǎn)負(fù)債管理和風(fēng)險管理，商業(yè)銀行改革的成效是顯著的。加入WTO之后，中國市場化程度不斷提高，國際金融業(yè)進(jìn)入中國資本市場，商業(yè)銀行日益與國際接軌，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險也在逐步加大。我國商業(yè)銀行內(nèi)控管理機(jī)制中存在的問題和缺陷逐漸暴露出來。

商業(yè)銀行風(fēng)險，指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中由于一系列不確定因素而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性，風(fēng)險管理就是通過過去和現(xiàn)在的各種信息使風(fēng)險的潛在損失最小化。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險

1、外部環(huán)境風(fēng)險

（1）信用風(fēng)險。信用風(fēng)險是指借款者在貸款到期沒有償還貸款本息，或由于借款者信用評級下降給銀行帶來損失的可能性。商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險信用主要分為道德風(fēng)險和企業(yè)風(fēng)險兩大類。

（2）利率風(fēng)險。利率風(fēng)險是指銀行財務(wù)因利率的不利變動而遭受的風(fēng)險。利率風(fēng)險主要有基準(zhǔn)風(fēng)險、重定價風(fēng)險、收益率曲線風(fēng)險和期權(quán)風(fēng)險等四種表現(xiàn)形式。過高的利率風(fēng)險將對銀行的利潤和資本造成很大的威脅。

2、內(nèi)部管理控制風(fēng)險

（1）流動性風(fēng)險。商業(yè)銀行的流動性風(fēng)險主要包括市場、產(chǎn)品流動性風(fēng)險和現(xiàn)金流、資金風(fēng)險。前者是指由于市場交易不足而無法按照當(dāng)前的市場價值進(jìn)行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支出的需求，這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算，從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實際損失，甚至導(dǎo)致機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。流動性風(fēng)險可視為一種綜合性風(fēng)險，它是其他風(fēng)險在商業(yè)銀行整體經(jīng)營方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務(wù)之一。

（2）會計核算風(fēng)險。銀行會計的基礎(chǔ)性工作，在于真實、完整、及時地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高，就容易發(fā)生風(fēng)險。由于會計核算工作的環(huán)節(jié)非常多，在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中，每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、賬戶登錄等等，都直接或間接地與風(fēng)險發(fā)生聯(lián)系，很多銀行風(fēng)險是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。

（3）銀行結(jié)算風(fēng)險。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中介業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。按銀行規(guī)定，空白銀行承兌匯票應(yīng)在分行一級進(jìn)行保管，按銀行內(nèi)部規(guī)章規(guī)定，匯票一經(jīng)開出，上級銀行就會對匯票交易進(jìn)行核查監(jiān)督。同時，針對前來貼現(xiàn)的匯票，貼現(xiàn)行必須仔細(xì)查詢，與出票行確認(rèn)其真實性。經(jīng)過層層設(shè)防，虛假或盜用銀行匯票的情形很容易被拆穿。如果承兌行嚴(yán)格按正常程序辦理，就能很容易發(fā)現(xiàn)非法出具的承兌匯票。但隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)由于種種原因蘊(yùn)藏著諸多風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：第一，從票據(jù)當(dāng)事人看，有其本身票據(jù)填寫模糊帶來的風(fēng)險；第二，從結(jié)算中介人看，有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險；第三，從結(jié)算環(huán)境看，有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險，也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險。

（4）結(jié)算編制、信息披露風(fēng)險。從會計工作的程序看，結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中，結(jié)算風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實，尤其是利潤反映不真實。當(dāng)然，這種情況的存在，有技術(shù)或制度上的原因，也有人為的因素。從人為的因素來看，不可忽略的問題是信息的虛假性。結(jié)算利潤是反映經(jīng)營者最終經(jīng)營成果的重要指標(biāo)，其數(shù)據(jù)不實，不僅會影響單位，也會對上一級部門，乃至對國家隱藏風(fēng)險。從技術(shù)或制度的原因來看，主要是合理性問題，如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理，應(yīng)收利息計提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。目前各商業(yè)銀行在估算風(fēng)險時，并沒有把表外科目風(fēng)險計算在內(nèi)，對衍生金融產(chǎn)品的披露要求更是近乎空白，忽視了國有商業(yè)銀行所面臨的市場風(fēng)險。

二、風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

商業(yè)銀行在日常營運(yùn)中，不僅面臨著外在的市場風(fēng)險和信用風(fēng)險，還面臨著許多來自內(nèi)部的經(jīng)營風(fēng)險。目前，我國商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險正在逐步由隱性轉(zhuǎn)向顯性，這些風(fēng)險的產(chǎn)生與商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度的缺失相關(guān)聯(lián)。因此，正視日益增長的風(fēng)險，完善和加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制，已成為商業(yè)銀行生存和發(fā)展的重要條件。

1、競爭激烈導(dǎo)致內(nèi)控制度落實不到位

一方面，以擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模為戰(zhàn)略重點的商業(yè)銀行為獲取較高的資產(chǎn)收益和較快的資產(chǎn)增長速度，壓低價格和放寬條件發(fā)放貸款，使銀行資金營運(yùn)風(fēng)險加大；另一方面，在激烈的金融競爭中，商業(yè)銀行為占領(lǐng)并擴(kuò)大市場份額，各種金融新產(chǎn)品和新業(yè)務(wù)在銀行資產(chǎn)負(fù)債表外迅速滋生，使得銀行在不知不覺中承擔(dān)了各種潛在風(fēng)險。

2、金融管理模式不科學(xué)

嚴(yán)格地說，即使在激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，如果有比較完善的金融管理模式，仍可以將銀行風(fēng)險控制在較低水平。但我國現(xiàn)階段的金融管理模式還存在一些欠缺，主要表現(xiàn)在：其一，在宏觀監(jiān)管方面，還需強(qiáng)化各銀行按市場規(guī)則公平競爭。一方面地方政府的保護(hù)措施，可以使某些銀行享有更多的“政策”優(yōu)勢，另一方面對于有的銀行以不遵守金融法規(guī)和制度為前提的競爭行為，宏觀監(jiān)管缺乏有效性，表現(xiàn)為僅停留在事后管理的狀態(tài)，從而難以達(dá)到防范風(fēng)險的目的。其二，在微觀管理方面，銀行的內(nèi)部控制薄弱，表現(xiàn)在制度建設(shè)滯后，內(nèi)控體制不順、權(quán)利制約失衡、會計信息失真等，較易發(fā)生銀行風(fēng)險。

3、技術(shù)落后

當(dāng)前，雖然各商業(yè)銀行對單項信貸風(fēng)險控制比較重視，但對信用風(fēng)險的管理還很落后，對經(jīng)營中的各類風(fēng)險進(jìn)行全面識別、評估的意識和能力有限，不能對各類可控風(fēng)險采取有效的措施，風(fēng)險管理還沒有成為內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。

目前我國銀行業(yè)會計電算化仍較落后，應(yīng)用程度不高，覆蓋面不廣，會計軟件的開發(fā)跟不上實踐的需要。在會計核算監(jiān)督制度上，也需要進(jìn)一步完善，不能僅停留在滿足事中、事后算賬的水平上，而應(yīng)該具備事中控制和事后控制的能力，這樣才能有效減少銀行風(fēng)險的發(fā)生。

三、控制銀行風(fēng)險的財務(wù)管理措施

1、為商業(yè)銀行風(fēng)險管理創(chuàng)造良好的外部環(huán)境

目前，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)正在進(jìn)一步調(diào)整中，各種矛盾正在陸續(xù)解決。要想有效地改善金融風(fēng)險管理的外部環(huán)境，應(yīng)同時加強(qiáng)法制建設(shè)，構(gòu)造健全的法律約束機(jī)制。首先，建立企業(yè)和個人征信制度和對信用違約行為的法律懲戒制度，使企業(yè)和個人收入有一定的透明度，為金融交易提供有效的法制保障。其次，要制定更為具體可行的方法，強(qiáng)化對信息披露制度的管理，對違反者進(jìn)行嚴(yán)厲懲治，使銀行處于嚴(yán)密的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)中，發(fā)揮市場約束的強(qiáng)大功效。

2、轉(zhuǎn)變收入增長方式、提高抗風(fēng)險實力

（1）在資產(chǎn)戰(zhàn)略上，提高信貸資產(chǎn)貢獻(xiàn)率。要將調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、積極開拓信貸市場作為改善信貸資產(chǎn)質(zhì)量、提高經(jīng)濟(jì)效益的切入點，從明確“保、挖、搶、退”的領(lǐng)域和范圍入手，一方面突出重點客戶，加強(qiáng)貸款營銷，開拓信貸市場；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場行業(yè)，提高資金使用價值的效率效用，通過有效投入和更多的產(chǎn)出以求效益最大化。

（2）在負(fù)債戰(zhàn)略上，積極優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)。優(yōu)化負(fù)債就是要做到資產(chǎn)和負(fù)債的匹配與對稱，保持總量上的平衡和分量上的對稱，優(yōu)化的目的就是以來源定運(yùn)用。負(fù)債業(yè)務(wù)的質(zhì)量結(jié)構(gòu)是銀行合理安排資產(chǎn)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵一環(huán)，只有規(guī)模還難以保證銀行的有效運(yùn)營。

（3）在中間業(yè)務(wù)戰(zhàn)略上，整合提升業(yè)務(wù)價值量。中間業(yè)務(wù)是在資本約束條件下提高收益的重要手段，是實現(xiàn)從單一性經(jīng)營向多元化經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變的綜合樞紐。應(yīng)認(rèn)真研究形成中間業(yè)務(wù)與資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的聯(lián)動效應(yīng)，從客戶和產(chǎn)品等多個維度來挖掘中間業(yè)務(wù)的增長空間，提升中間業(yè)務(wù)的價值含量和盈利水平。

3、強(qiáng)化會計業(yè)務(wù)制度體系和會計核算監(jiān)督職能

會計業(yè)務(wù)的制度體系是銀行內(nèi)部控制機(jī)制的組成部分之一。會計制度的完善，有利于內(nèi)控制約機(jī)制的充分發(fā)揮。一套完善的會計業(yè)務(wù)制度將有利于堵塞漏洞，化解風(fēng)險。會計核算與監(jiān)督是會計的兩大職能，在建立了全面的會計制度體系后，應(yīng)更重視會計核算監(jiān)督職能，并在具體工作中嚴(yán)格執(zhí)行。

4、推進(jìn)業(yè)務(wù)電子化、引入風(fēng)險管理技術(shù)

現(xiàn)代會計手段既表現(xiàn)在形式上，也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強(qiáng)調(diào)會計核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會計電算化方法。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，消除差錯和違規(guī)現(xiàn)象。

5、推行CSA管理方法、建立內(nèi)控體系

借鑒控制自我評估（ControlSelf—Assessment，簡寫為CSA）在企業(yè)內(nèi)控運(yùn)用中的成功經(jīng)驗，在我國商業(yè)銀行內(nèi)控領(lǐng)域大力推行CSA。

CSA是指由對組織內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）在1996年的研究報告中總結(jié)了CSA的三個基本特點，即關(guān)注業(yè)務(wù)的過程、控制成效由管理部門和職員共同進(jìn)行、用結(jié)構(gòu)的方法開展自我評估。

商業(yè)銀行要充分利用現(xiàn)有客戶資源、歷史數(shù)據(jù)和市場信息，借鑒國際商業(yè)銀行風(fēng)險管理信息系統(tǒng)經(jīng)驗，著力構(gòu)建涵蓋風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險分析和不良資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，并將CSA方法用于銀行內(nèi)控制度中。

6、提高風(fēng)險管理技術(shù)、建立有效風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

我國商業(yè)銀行要迅速按照新巴塞爾資本協(xié)議框架要求，借鑒國際銀行業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗并運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面，建立科學(xué)的、符合國際銀行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部評級系統(tǒng)，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控和評估，全面系統(tǒng)地為風(fēng)險管理提供決策依據(jù)。