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篇（1）

WUShan-lin

(SchoolofEconomics,ShanghaiUniversityofFinanceandEconomics,Shanghai,

China,200433)

【作者】伍山林

【作者簡介】伍山林，上海財經大學經濟學院，上海200433

伍山林（1963—），男，湖南新邵人，上海財經大學經濟學院經濟學博士。

【內容提要】本文根據現代工商企業史和有關“分包制”的史料，對兩種理論進行了檢驗。結果表明，企業起源的交易費用決定論得不到歷史證據的支持；企業是利用分工合作利益與節約交易費用的組織的假說，與企業史提供的證據一致。

【英文摘要】Inthispapertheoriesoffirmoriginbasedonthehistoriesofmodernbusiness

firmsandthe"Putting-out"willbetested.Theresultsshowthat(1)thetheorythatfirmaimsat

economizingtransactioncostshasnotbeensupportedbythehistoriesof

thefirmand(2)thetheorythatfirmisanorganizationthatcanbothexploit

benefitsfromdivisionoflaborandcooperationandeconomizetansactioncosts

isinaccordwiththehistoriesofthefirm.

【關鍵詞】企業起源/企業史檢驗/現代工商企業/分包制

firmorigin/historialtestofthefirm/modernbusinessfirm/Putting-out

【正文】

中圖分類號：F279文獻標識碼：A文章編號：1001—9952（2000）05—0023—05

企業起源的交易費用決定論認為，若市場運行不存在交易費用，則不管分工多么復雜，任何一個想要生產最終產品的經濟主體，都可以放手讓他人生產自己最擅長的中間產品，再借助市場以完全契約的形式將這些中間產品組合起來，并且這種生產方式是最優的、無法加以改進的。因此，在交易費用為零的新古典世界里，企業沒有出現的必要。為什么企業出現了呢？該理論解釋道，企業出現的必要條件是現實世界中的交易費用不為零；企業作為一種配置資源的方式，當它比市場更能節約交易費用時，便取市場而代之。

另一種理論認為，在現實經濟世界里將節約交易費用當作企業出現的唯一原因是片面的，即使將交易費用不為零視為企業出現的必要條件也是不完善的，因為在企業的起源上，還需要另外一個必要條件，即生產要素的社會結合能帶來種種額外好處。這些額外好處都是分工合作的結果。事實上，若不存在分工，則交易沒有必要，合作沒有基礎，市場不會出現，企業不知為何物。因此，有必要將企業視為在利用分工合作利益與節約交易費用上達到均衡的經濟組織（Alchain，A.A.andDemsetz，H.，1972；楊小凱，1998）。

企業理論發展到現在，最為缺乏的是對各家企業理論進行檢驗的文獻。除馬克思在《資本論》中發展了一套立意深遠的理論企業史外，錢德勒的著作可能是檢驗企業理論的最好材料。但是，錢德勒的工作有很大的局限性，因為他的著作只分析了美、英、德三國的企業發展史，且考察的對象局限于現代工商企業的起源與發展。本文將利用錢德勒著作中關于現代工商企業史的豐富材料以及散布在各類文獻中的有關“分包制”（Putting-out）——一種前現代企業的零星材料，檢驗這兩種企業理論。

一、基于現代工商企業史的檢驗

錢德勒（1977）認為，1840年以前的美國，之所以還不存在現代工商企業，“單一單位企業”一統天下，是因為當時“經濟活動的規模尚未大到足以使管理的協調比市場的協調具有更高的生產率，從而更有利可圖”的程度，“建立多單位企業的必要和機會并不存在。”只有到了煤能提供廉價和方便的能源，鐵路能提供迅速和有規律的全天候的運輸服務的時候，才結束了500年來一直延續的管理生產和分配過程的傳統方法。為什么鐵路與電報企業成為最早出現的現代企業呢？因為“對列車運行和運輸流量進行管理協調，這對于旅客的安全以及橫貫全境的鐵路上高效率地運輸各種各樣的貨物來說，乃是必不可少的。要在電報線路上傳遞數以千計的訊息，這種協調也極為必要。在其它形式的運輸和通訊中，如果運輸量變化不大，或者運行速度較慢，則協調的必要性就較低，大企業的出現也較慢。”將新的復雜的工藝用于生產，需要現代經理人員對多個生產單位進行廣泛的組織協調。他總結道：“在生產上，最早的一批現代經理人員是出現在這樣一些工業和企業中，它們的工藝性質允許把幾個生產過程置于一個單一的工廠內來進行（亦即內部化）。最早的現代經理人員也出現在這樣的工業中，一旦它們更集約地使用能源或者當機器、工廠設計和程序得到改進時，它們的產量會猛增。當生產一定數量的產品所需工人數減少時，從事監督這些流程所需的經理人數卻在增加。大量生產的工廠于是變成經理密集型企業”。

在《看得見的手——美國企業的管理革命》那部書里，錢德勒總結的主要是企業在適應技術變遷的過程中調整組織結構以節約交易費用。他認為，（1）現代工商企業將原來獨立運行的經營單位內部化。這使得交易規范化了，交易費用以及獲得市場和供應來源的信息成本降低了，商品流量在單位之間可以進行管理和協調了，能夠更好地利用設備和人員、提高生產率、降低成本了。（2）許多營業單位的活動內部化到一個企業，管理層級制變得必不可少并成為現代企業的一個標志。這種管理層級制與獨立的、自主的營業單位的聯合體相比較，在于能提供管理上的方便，更好地發揮協調功能。（3）各級支薪經理越來越職業化，其工作的技術性含量越來越高，企業也變成了企業家式企業。企業家的選拔和晉升越來越依靠培訓、經驗和表現；現代企業中所有權越來越分散，股東不具備參與企業高層管理的影響力、知識、經驗和義務，若所有者或金融機構不委派代表成為企業的專職經理，它們與企業的關系與一般的股東并無二致，雖然它們擁有否決權。（4）企業獲得了“自己的生命”，企業家的決策目標也改變了，他們并不貪圖眼前利益，寧愿選擇使企業長期穩定和成長的決策。

在《企業規模經濟與范圍經濟：工業資本主義的原動力》中，錢德勒對上述總結只作了很小的改變。在他看來，19世紀最后幾十年里，當新的改進了的生產工藝發展起來后，人類在歷史上第一次獲得了大量的規模經濟和范圍經濟。建立現代工商企業的一般步驟是：先“對大得足以實現規模和范圍成本利益的生產設施進行投資”，再“對特殊產品的銷售、批發和采購網進行投資”，最后“征聘和組織必要的管理人員，以監督屬于產品的生產和批發的職能活動，協調和監測貨物通過各個工序的流量，并在現時的業績和預期的需求基礎上為未來的生產和經銷分配資源”。另外，節約交易費用也是導致企業形態變化的重要因素，交易費用是把貨物和服務從一個經營單位轉移到另一個經營單位時所發生的成本，它與規模經濟和范圍經濟是密切相關的。生產技術的變革和市場規模的變化不斷地改變著企業制度出現和發展的經濟環境，現代工商企業從一開始就集中于具有相似特點的產業，它們在19世紀最后25年中幾乎是突然出現的，它們都以大致相同的方式產生和發展。由于借助充分利用規模、范圍和交易費用經濟能夠很好地解釋現代工商企業這些歷史特征，故他說：“正是新技術的發展和新市場的開放，導致規模經濟和范圍經濟并使交易費用減少，從而使大的多種單位工業企業在那個時候、那個地方并以那種方式產生。”

根據錢德勒的考察和總結，我們至少可以得出如下結論：（1）生產技術的變革，部分地是為了克服交易的困難而產生的；生產技術的變革，又使協調生產的方式或組織生產的制度結構發生相應的變革，它在19世紀末使“單一單位企業”演變為現代工商企業。（2）生產的技術條件與組織生產的制度結構之間總是存在著交互作用的，作為技術條件與制度結構綜合體的企業，其目的在于提高生產率、節約各種費用。（3）隨著專業化分工和技術的發展，需要受過專門教育、擁有專門知識和經驗的人員來完成生產與分配過程中復雜的組織與協調工作。

二、基于“分包制”的檢驗

“分包制”廣泛存在的時期比現代工商企業要早很多，它是按照這樣一種方式來進行生產與交易的：中心商人將一些產品的不同零件、工藝或工序分包給不同的家庭獨立完成，按照基本不變的質量標準，采取按件計酬的辦法，對生產者的工作進行衡量和支付；待加工產品以及生產工具，或者是中心商人提供的，或者是獨立家庭自己準備的，或者二者兼而有之，但對生產者加工過的產品的集中和銷售，總是由中心商人完成的。

芒圖（1959）清楚地描述了這種生產方式的一個具體發展過程。他說，當家庭工業不能親自將自己的商品銷售出去的時候，他們就必須與商人發生聯系，由商人買進這些商品，并將這些商品出賣于國內外市場。逐漸地，商人掌握了家庭工業的命運并深入到生產過程中，關心制造上的某些次要的細節。在呢絨生產中，獨立生產者分散且兼營農業和加工業，商人親自監督很困難，于是：（1）這些生產者獲得了充當企業主角色和同時為多個分包商生產產品的機會，增強了與單個分包商討價還價的力量；（2）由于貧窮，這些生產者不得不向呢絨商借款，呢絨商通過要求織工以織機作為抵押的貸款方式，獲得了對生產設備的所有權；（3）生產者原來的家庭生產方式逐漸喪失其獨立自主地位，對呢絨商的經濟依賴亦逐漸加深。當然，這種狀況改變的快慢還與所采用的技術、原料的等級以及工人的技能等有關。考特（1965）也提供了一個類似的描述。他說，當農村家庭對棉毛織品市場的花色品種或前景不是非常了解時，那些對市場了解深刻、頭腦靈活的人就積極地組織生產以滿足市場形形的需要，憑借其知識成為別人的老板，他們根據估計的銷售額購買原料，親自或托人將這些原料轉交給家庭工人去生產，按成品給付加工費，將產品拿到市場上銷售。這種家庭生產因資本缺乏，總要受商人盤剝，家庭工人的自由程度非常小。由于在農村進行這種家庭生產能夠逃避政府的控制和納稅，商人手頭的工業資本很快變得充裕起來。但對于是否采用新的工業制度，他們顯得優柔寡斷，擔心工廠生產的產品質量達不到上等衣料的要求。

克拉潘（1926）描述了“分包制”在英國的變遷。他說，當產品是為遙遠的市場而生產的時候，生產者就可能通過商人與消費者發生聯系，商人成為控制生產過程的主導力量。這樣，“廠外加工制漸漸成為英國資本主義工業組織的占優勢的——雖則絕不是唯一的——形式。在喬治四世在位時多半仍是占優勢的形式；因為它雖則在一方面對大工廠和制造廠節節失敗，但在另一方面卻又始終以家庭生產和工匠為犧牲而有所得逞。只有在原料屬于商業雇主，并且在需要廠外加工工人的技術的加工過程完成之后再行繳回的時候，資本主義廠外加工制才可以說是完全確立。”這種組織生產的方式在英國曾經廣泛地存在過，“凡是工匠仍然可以在家里做活的那些行業，無不為場外加工工作的發展提供過機會——先采取工匠自備原料、但經常為商業企業主做活的那種不完全的形式，繼而則采取原料也為工匠師傅所有的那種完全的形式。要把凡是據知其中有某種形式場外加工的英國各技術性城市行業一一加以列舉，那無異是要編織一部完整的英國行業名錄索引。”

諾斯（1981）和林鐘雄（1987）則把“分包制”當作早期的企業形態。諾斯說，從手工業到領料加工再到工廠制，經歷了三個多世紀，生產制度的這種演變要用市場規模的擴大和質量控制的難易來解釋，其發展伴隨著工資勞動的發展、投入產出計量的改變以及生產技術的變革。它是從都鐸王朝和斯圖亞特王朝發展起來的。其特點是，原料包給各地，工資（主要是計件工資）按階段支付，生產任務分散，在產品質量控制上較市場具有優勢，可將這種生產方式視為“早期的企業形式”。林鐘雄認為，這種生產制度是大量利用農村勞動力以降低生產成本增加產品供給的一種方式，在中古后期已存在于紡織業和冶金業；它是一種以商人為中心的生產制度，是生產技術處于較低水平時最多能稱為“原始工廠”的小規模生產方式；是歐洲商人為逃避城市行會管制而精心設計的一種生產流程，這種生產流程將各生產階段連在一起，生產過程中的粗加工通常在農村進行，最終產品在城市中完成。

什么原因使“分包制”逐漸退出歷史舞臺為工廠制所替代呢？學者們提供了好幾種競爭性假說。早期的經濟史專家強調的是新技術的規模收益，但自20世紀70年代中期以來，這種傳統的假說受到了挑戰。以馬格林為代表的“新左派”認為，工廠制之所以逐漸代替“分包制”取得支配地位，并非由于大機器的技術優越性，而是由于資本家加深了對工人的控制，以種種方式降低成本；威廉姆森提出工廠制使市場上的交易轉入企業之內更有利于節約交易費用的假說，他認為，工廠制在防止盜竊、減少存貨、節約運輸費用、按技能分配工作、保持靈活性等方面，較“分包制”和其它類型的組織生產的方式具有優勢；諾斯抱怨道，大多數關于產業革命的文獻，作了錯誤的強調，即以技術變遷來解釋工廠制的變遷，而不是沿著從中心工場、到監督管理、到更深的專業化、到要素投入生產的更好的管理、到技術變遷這樣的路徑來考慮問題。在這些假說中哪一個更符合實際呢？瓊斯（1987）以1700—1870年間英國絲綢業有關技術變遷與產業組織形式變遷的史料，對新左派和新制度經濟學的解釋提出批評，再次強調了技術在生產方式變遷中的主導作用。他總結道：（1）托馬斯·隆貝18世紀早期的作坊是工廠的雛形，這種作坊的建立是為了利用水力及更先進技術所帶來的成本節約，而他是否也想節約交易費用卻沒有有力的證據來支持；（2）工廠制的采納落在捻絲技術和編織技術的重大進展之后，發明和組織變遷這種時間上的聯系，說明了兩者之間的密切關系，即技術變遷的進程決定工廠化生產的采納速度；（3）在19世紀20年代之前，絲綢業采用工廠制的地理分布與動力織機的引入密切相關，那些在技術上可用動力織機生產產品的地帶，通常采用工廠制進行生產，那些在技術上難以采用動力織機進行生產的地帶，保持著傳統的生產方式；（4）隨著關稅保護的逐漸消除，在19世紀的前半葉，制造業主還很少考慮用工廠制降低交易費用，交易費用的節約在后半葉才對組織形式發生一些影響。

從這些考慮中我們可得到如下結論：（1）在某些特定的條件下，如生產技術條件不變而交易很不便捷以致成為利用經濟機會的主要障礙的時候，組織形式的變遷主要是出于節約交易費用的目的。（2）組織形式的變化使人們地位發生相應變化，在資本、技術、信息、知識等方面擁有優勢的人，逐漸獲得了以有利的方式利用其他人勞動的權利。（3）技術的進步及其在生產過程中的應用，一定程度上限定了生產的組織方式，生產制度將隨之發生相應的變化。

三、結語

很顯然，上面的考察還遠不是企業起源理論的完整的企業史檢驗。不過，如果遵從邏輯與歷史一致原則，根據上述有限的初步的檢驗，我們將不得不說：（1）將交易費用不為零當作企業出現的唯一必要條件，企業的出現在于它較市場更能節約交易費用的理論，雖然不是完全錯誤的，但肯定是片面的；（2）能統轄在分工合作利益里的因利用新工藝而帶來的規模經濟和范圍經濟，即勞動的社會結合的利益，也是企業起源的必要條件；（3）在一般意義上，我們可將企業視為在利用分工合作利益與節約交易費用上達到均衡的組織生產、配置資源的方式，它是隨著人類文明的發展而發展的，它所處的形態在相當程度上反映了人類文明所達到的高度。

收稿日期：2000—02—20

【參考文獻】

[1]考特.簡明英國經濟史［M］.北京：商務印書館，1992.

[2]克拉潘.現代英國經濟史（上卷，第一分冊）［M］.北京：商務印書館，1997.

[3]林鐘雄.歐洲經濟發展史［M］.三民書局，1987.

[4]芒圖.十八世紀產業革命——英國近代大工業初期的概況［M］.北京：商務印書館，1997.

[5]諾斯.經濟史上的結構與變革［M］.北京：商務印書館，1992.

[6]錢德勒.看得見的手——美國企業的管理革命［M］.北京：商務印書館，1997.

[7]錢德勒.企業規模經濟與范圍經濟：工業資本主義的原動力［M］.北京：中國社會科學出版社，1999.

[8]楊小凱.經濟學原理［M］.北京：中國社會科學出版社，1998.

[9]Alchain,A.A.,andDemsetz,H.1972.Production,

篇（2）

企業文化，并非企業內部各種文化的機械總和，而是一種完整的自成體系的科學管理理論。那么，企業文化是什么呢？企業文化是企業在發展過程中從實踐中總結出來的管理理論。它的內容包括兩個方面：一是企業管理思想；二是管理實踐。從其管理角度看，企業文化是企業管理部門，通過自己的管理實踐，精心培育、倡導，塑造的一種為全體員工共同遵守、奉行的價值觀念、基本信念和行為準則；從其實踐的角度看，界定企業文化的構成要素，主要包括企業宗旨、價值觀念、行為準則、道德規范、人員素質、企業形象等。這時價值觀念是核心內容。由于企業的情況不同，所以各企業的企業文化也各不相同。比如，我們安裝公司提出的“團結、安全、奉獻、創新”，只是體現了我們公司的企業的風格，而不是我們公司企業文化的全部。

企業文化是當代嶄新的企業管理理論。它來自社會文化，但又高于社會文化；它反映社會文化，但又不是社會文化在企業里的重復出現。它把社會文化對企業的客觀要求轉換成增加企業活力的管理思想和管理實踐。這種理論新就新在突破就經濟論經濟的圈子，把人看成是生產力諸因素中最活躍的因素，是從提高人的文化素質和心理素質上研究企業管理的問題。因此，必須打破過去那種單純用錢管人，用規章制度卡人，用長官意志指揮人的老辦法。企業文化管理理論是把管理的著眼點轉移到提高人的素質，調動人的積極性的企業文化建設上來。這是當今企業求生存，求發展的科學途徑，是企業管理的靈魂。

2.企業文化的管理指導思想，應該是最大限度調動起員工的積極性

現代企業的活力，不僅表現在生產水平上，更重要的是著眼于企業內在因素的提高及其手段上。曾經說過，生產力諸因素中人是最活躍的因素。因此，企業文化的管理思想，應該是最大限度的放在如何調動員工的內在積極性上為最終出發點，只有這樣企業的經濟效益才能扎實、有效的節節攀升。如何做到這些？這就是企業文化管理所在探索的問題。在這里，我們不妨借鑒下成功企業里的經驗。成功的企業把員工看作是“上帝”。員工一到企業，企業先想到的是員工的吃、住、行方面的問題，并且首先幫助解決，接著培訓，上崗以后還有指導，企業還在員工經常去的場所，設置了許多建議箱，定時搜集員工意見、建議。對員工的意見、建議定期研究、回復，對有特殊意義的建議還要給以獎勵，各級管理人員，按分工定期或不定期的回訪……通過這一系列活動、手段，把員工凝聚起來。員工也為是該企業的一員而感到驕傲和自豪這。這樣的企業的員工主人翁意識樹立了起來，以公司為家，以公司為榮。工作起來不是要，而是我要干。這樣的員工，思想境界高了，企業自然也好了，企業好了，員工的后顧之憂也沒了。只有這樣的企業才能朝氣蓬勃，蒸蒸日上，永遠立于不敗之地。

3.企業文化的管理實踐要明確幾個問題

企業文化既是管理思想又包含管理實踐。如果只有理論，沒有實踐，永遠是空中樓閣。為此，我們在確定是或實踐企業文化時，是要把如何管理好企業的抽象思維，通過口頭或書面表達出來，即把具有強大凝聚力和吸引力的企業目標、價值觀念、企業精神、行為準則變為員工的努力方向和要達到的目標以后，企業就能無往而不勝。為此，要明確幾個問題：第一，企業文化建設的出發點和落腳點應在企業的目標上。企業目標是什么？包含企業的經營方針、中長遠發展規劃、目標。具體說，應包含企業近、中、遠期的產值、利潤、效益、安全、技術發展方向、員工素質、管理水平等內容，形成“軟”、“硬”結合的目標體系。進而將目標層層分解，落實到基層班組。使員工看得清，方向明，把握得住，這實現目標而盡心盡力。第二，價值觀念是企業文化的靈魂。價值觀念包含兩個層面：一是，對企業價值觀念來說，主要是本企業在社會上的地位和作用的估價；二是，對個人來說，價值觀念主在指對勞動價值的取向和估價。二者是不可分割的統一體。價值觀的確定同企業員工的職業道德水平有著直接關系。因此，企業就必須經常進行道德觀的教育。通過教育，使員工增強責任感、榮譽感和自豪感，熱愛本職工作，忠于職守，決心為企業有所作為。只有這樣，我們安裝公司才能受到社會的關愛、尊重，從而體現出我們的價值，此時自然也就擴展了我們的生存空間和環境，企業才能立于不敗之地。第三，企業精神是企業文化的核心要素。企業精神與企業思想政治工作密不可分，是因為它與企業經濟工作融為一體才有生命力。這是因為企業精神反映了企業管理的主體———人的主體意識。企業精神在體現企業基本宗旨，是企業的明顯標志；企業精神還要體現企業特征、發展方向趨勢的文化追求；企業精神還要把員工自信作為企業的支撐點和活力源泉，這就構成了企業的生命力、競爭力和發展的內動力；通過培育企業精神，把員工的個人命運與企業的生存緊密的聯系在了一起，并且滲透到企業組織的各個肌體，企業也就有了生命力。第四，企業管理標準和制度是企業文化的約束要素。超級秘書網

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1.企業倫理的產生與發展

工業文明使人類獲得了巨大的物質財富，但伴隨而來的也有生態環境的破壞、不可再生資源的耗損、道德的淪喪和人性之惡的暴露。正是在這種情況之下，人們開始呼吁企業承擔起社會責任，提出了可持續發展和利益相關者管理等，開始建構最初的企業的倫理文化。

對實際的企業經營活動中的倫理道德因素的重視，則發端于20世紀60年代的美國企業倫理運動。在當時，許多企業在經營活動中大肆污染自然環境、銷售不合格產品、忽視員工權益，這些不道德的行為在被曝光后，引起了公眾的強烈反感，并在全社會引發了一場保護消費者權益的運動。此后，企業自身迫于社會的壓力和自身存續的需要，開始重視起企業倫理問題。

20世紀80年代之后，企業倫理進入了全面發展的階段。首先從范圍上，企業倫理學從美國擴展到了日本、韓國、加拿大等多個國家；其次，在許多大學的商學院都開設了相關的企業倫理和商業道德方面的課程，企業倫理教育的研究得到了更多的重視；第三，許多企業開始明確企業的價值觀和信念，制定企業經營管理守則和行為規范，對企業員工進行道德培訓，建立起相應的企業倫理領導和倫理辦公室制度。

2.企業倫理文化的?群?

企業倫理逐漸形成和發展，促進了相關的企業倫理文化的形成。企業倫理文化是指企業在生產經營過程中，為了同員工、消費者、社會、自然環境等一系列利益相關者之間保持和諧相處、互相促進的共生關系，所遵循的道德規范和倫理責任價值觀，包括生產倫理文化、管理倫理文化等多重內容。企業倫理文化以“義利關系”“競爭與合作的關系”“企業目前利益和長遠利益的關系”“企業自身和社會的關系”等具體關系加以展開，并通過社會輿論、內心信念和企業規范等影響企業和企業相關人員的實踐行為。企業倫理文化對員工的日常行為和企業的生產經營都有著約束力，并能有效的調節企業各建設項目之間的關系，是企業文化的重要載體和源泉，也是企業文化正確與否的標尺。

二、企業管理與企業管理的現代化發展趨勢

企業管理，是企業為了實現經營目標，在生產經營活動中所進行的一系列組織、計劃、指揮、監督和調節等職能。企業的管理方式和水平對企業的發展方向和持續營業時間有著重要影響，因而在當今市場競爭日益激烈的局面下，企業要想立于不敗之地，就必須要不斷改善企業的管理方式，提高企業的管理水平。

伴隨著全球化、生態危機的影響以及合作主體間的相互作用，企業管理的現代化方式在發生著深刻的變化。首先，承擔社會責任逐步成為企業的共識，這個共識影響著企業價值觀，成為企業使命的一部分。其次，企業在發展過程中越來越重視人的作用和價值，把對人才的吸收、培養、任用、激發列入戰略規劃之中。在生產和經營過程中，越來越關注員工的權益保障、消費者的需求滿足等。第三，對信息的獲取更加智能化。在互聯網、智能終端等各種應用體系廣泛使用的情況下，社會信息化的程度不斷加快，企業將會在短時間內擁有更多信息，運用商務智能將數據倉庫、數據挖掘等技術應用到企業的管理中，通過集成多種數據類型，從數據中發現新的關系，有利于企業提高企業效益、創新管理模式。

三、企業倫理文化與企業管理的關系

在許多人看來，企業的管理是一種經濟行為，但是企業的倫理文化培養是非經濟行為，因而認為二者是沒有實質必然性的聯系的，比如說“管理活動不容干預論”就認為，企業管理在真正發揮作用的過程中，要盡量減少非經濟因素的干預。還有一種“企業倫理文化培養無用論”認為企業的倫理文化培養只是一種形式主義，浪費金錢并沒有過多的效果，認為在新形勢下，企業倫理文化的培養應該“退居二線”。但是在企業的實際生產經營過程中，我們會發現，企業的倫理文化培養與企業管理二者是內在統一的。一方面，企業倫理文化培養是提升企業管理水平的重要手段。良好的企業倫理文化能夠提高員工的主觀能動性和創造能力，培養員工的敬業精神，同時也能為企業樹立良好的形象，提升企業的市場競爭能力，會無形中為企業帶來巨大收益；科學有效的企業管理最終的目的也是為企業帶來直接的經濟效益。另一方面，企業管理活動內容本身包含了企業倫理文化培養。企業管理的過程中需要調節企業與個人、企業與國家、企業與社會之間的關系，就必然會需要相應的企業倫理文化來給自己的行為作出指導，沒有企業倫理文化培養的管理活動不是完整意義上的企業管理活動。不僅如此，企業倫理文化和企業管理最終還在“人”這個維度上達到了統一。企業倫理文化實質上是人所培養，并為人服務，企業管理也是由人來進行，由人來完善，且人的充分完善和人的價值的發揮本身就能為企業帶來收益。

四、我國企業管理中倫理文化的現狀和建議

1.企業倫理文化認識加深

黨的十以來，中央更加重視企業的社會責任。十八屆三中全會提出，國有企業應“以規范經營決策、資產保值增值、公平參與競爭、提高企業效率、增強企業活力、承擔社會責任為重點，進一步深化國有企業改革”。十八屆四中全會中也提到要加強“企業社會責任立法”。這說明，在我國，企業的社會責任內容已經滲透到相關的法律中，這為我國的企業履行社會責任提供了統一的指導。越來越多的企業也開始正視自身承擔社會責任的使命，開始通過自覺維護環境、保障消費者權益和捐助公益事業等來承擔起自身的社會責任。

2.企業倫理文化的建設仍舊滯后

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(二)企業資產證券理論化的參與者和一般程序通常來說，企業資產證券理論化的參與者由如下幾個方面的參與者組成，即發起人、特定目的機構或特定目的受托人、資金和資產存管機構、信用增級機構、信用評級機構、承銷人、證券化產品投資者。發起人也稱原始權益人，是證券化資產的原始所有者。特定目的機構或特定目的受托人指接受發起人轉讓的資產或受發起人委托持有資產，并以該資產為基礎發行證券化產品的相關機構。資金和資產存管機構是特定目的機構為保證資金和基礎資產的安全聘請的金融機構，以進行資金和資產的托管。信用增級機構的作用是負責提升證券化產品的相應信用等級，并在證券違約時承擔一定的賠償責任，但是有的證券化交易中并不需要外部增級機構而是采用內部增級。信用評級機構針對發行的債券類的證券化產品，進行信用的評級。承銷人是指負責證券的設計和發行的投資銀行，也指某些針對涉及金額較大證券化交易組成的承銷團。證券化產品投資者即是證券化產品發行后的持有人。除上述當事人以外，證券化交易還可能需要特定的金融機構參與，對資產池中的現金流進行管理，一般是由發起人來兼任。資產證券化的一般程序可以簡單概括為：1)確定資產證券化目標，組成資產池；2)組建特設信托機構(SPV)，實現真實出售；3)完善交易結構，進行信用增級；4)資產證券化的信用評級；5)安排證券銷售，向發起人支付購買價格；6)證券掛牌上市交易，資產售后管理和服務。

(三)企業資產證券理論化融資的適用條件只有擁有適合作為資產證券化融資的特定的資產才能進行資產證券轉化。發起人根據自身融資需求確定融資目標，選擇適合于證券化且符合融資目標的基礎資產組建資產池。基礎資產的選擇主要有三個標準：風險分散度高，風險可測性強，風險控制性好。適合證券化的基礎資產通常具有以下特征：資產未來產生的現金流具有可預測性和相對穩定性；資產能夠持續保持正常的存續期，原所有者已持有該資產一段時間，有良好的信用記錄；有持續一定時期的較低比例的拖欠、違約率、低損失率的紀錄；有相關擔保品，且擔保品具有較高的變現價值或者對于債權人具有較大的效用；資產的相關數據容易得到，質量和信用等級能夠被準確評價等等。

二、我國中小企業融資狀況分析

(一)中小企業融資的傳統途徑

傳統途徑的融資途徑有三個。首先是政府扶持。1999年5月21日，科技部、財政部聯合制定了科技型中小企業技術創新基金的暫行規定，并于1999年6月25日正式啟動了科技型中小企業技術創新基金，這是一項專門用于科技型中小企業技術創新活動的政府專項基金。科技型中小企業技術創新基金是一項政策性風險基金，不以自身盈利為目的，在企業發展和融資過程中主要起一個引導作用。現階段加大中小企業扶持資金的投入，主要用于中小企業技術創新、國際市場開拓、農業科技成果轉化、中小企業服務體系、中小企業發展專項資金等方面。其次是銀行貸款。銀行是企業最主要的融資渠道之一。按資金性質分為流動資金貸款、固定資產貸款和專項貸款三類。由于其對企業資質要求較高，手續相對繁瑣，對急需資金的中小企業來說往往遠水難解近渴。現階段人民銀行實行風險定價和利率浮動，安排短期融資券，下調銀行準備金率，存貸利率“雙降”，放開小企業信貸規模等政策，以刺激商業銀行增加對小企業貸款。銀監會采取措施推動金融機構觀念和機制創新，積極引導金融機構產品創新和服務創新，鼓勵政策性銀行和商業性銀行加大對中小企業的信貸投入。最后是創業投資。為滿足創業前期中小企業的直接融資需求，國家發改委會等十部委聯合下發了《創業投資企業管理暫行辦法》，接著又下發了創業引導基金意見，以推動建立創業投資機制，支持不同層次中小企業投資公司的設立與發展。

(二)中小企業融資的現狀及面臨的困難

造成中小企業融資困難主要有兩個方面的原因，即中小企業自身的原因和社會金融環境的原因。考慮到中小企業的經營風險較大，財務制度通常不健全，信用度也比較低。我國中小企業多數是民營企業或者私營企業，經營權和所有權一般而言都在企業主一方。在這種情況下，其經營運作就缺乏相應的長期發展戰略規劃。由此看來，中小企業就含有較大的風險。那么隨之而來的結果就是一些金融機構考慮到其中的風險就不愿放貸。就社會金融環境因素來說，我國缺少專門針對中小企業的金融機構和法規政策。在我國金融體系中，占有主導地位的是國有的大型金融機構，其主要的服務對象是我國的國有大中型企業，為中小企業服務的中小金融機構就顯得匱乏。在另一方面，制度化的支持中小企業的金融政策體系還真正完全建立起來，因此政府在制定金融政策時往往是為了提高資源配置效率，在這種情況下金融機構會傾向于把資金投入到安全性高、效益好的企業中。

(三)中小企業資產證券理論化融資的可行性

進行資產證券證券化融資的一個先決條件是要有能夠用于證券化的基礎資產，我國中小企業擁有龐大的應收賬款和知識產權等資產，為其進行資產證券化融資提供了充足的基礎資產。通過應收賬款證券化融資可以使中小企業能夠在應收賬款到期前取得現金資產，為正常的生產運營提供現金支持，同時改善企業財務結構，提升企業競爭能力。另外我國高新技術企業眾多，它們擁有眾多的高新技術產權，其中不乏許多優質的資產，市場認知度高，也能進行資產證券化。資產證券化作為一種重大金融創新，在我國已經經過了20年的探索和發展，并且在借鑒西方國家的經驗的基礎上形成了符合我國實踐的模式。從微觀方面看，資產證券化作為一種金融產品，只有市場對其有需求才能發揮融資作用，才能優化市場結構，從而進一步擴大證券市場規模。只要發行的證券具備較高的收益性、流動性、安全性和信譽度，將會受到廣大投資者的青睞。從宏觀方面看，我國證券市場監管力度正在加大，證券管理、證券交易條件日趨完善，為實行資產證券化提供了較好的市場環境。

三、適用于我國中小企業資產證券理論化的運作模式

(一)我國中小企業資產證券理論化運作流程

我國中小企業在較多情況下呈現出規模偏小、信用較低的特點。如果單個中小企業的資產規模達不到資產證券化的具體要求，可以考慮將多個中小企業的資產組合起來進行證券化融資。在這種情況下，證券化融資方案的開展就需要有一個專門的機構來負責，比如可以由政府支持的企業管理機構來進行。由此以來，該中小企業管理機構就可以通過收購數家中小企業的資產來進行證券轉化，也就是通過建立資產池來實現既定目的。這樣的方法可以產生規模效應，從而降低融資成本，當然也就可以通過分散基礎資產而減少可能的違約風險。

(二)拓寬間接融資渠道——中小企業商業銀行貸款的證券化

商業銀行貸款證券化指的是通過商業銀行進行的融資方式，具體來說就是商業銀行把中小企業貸款出售給SPV，從而達到證券化融資的目的。在具體程序上，中小企業首先把金融機構給他們的貸款出售給SPV，這些貸款的種類和風險各不相同，然后由SPV將相應的貸款進行重新組合后進行證券化，最后在經過一定的信用評級之后就可以出售給某些投資者。貸款的證券化將有效降低銀行的商業信用風險、流動性風險和結構性風險，有效改善銀行的“惜貸”行為，從而意味著企業融資渠道的放大。貸款證券化的主要流程為：

(三)拓寬直接融資渠道——中小企業資產的證券化

1.應收賬款證券化應收賬款證券化是指企業把一些應收賬款作為資產，通過出售這些擁有的應收賬款給SPV而達到融資的目的。比如一些中小企業的運營是服務于一些大型企業的配套，這種情況在我國的市場經濟中占有較大的比例。那么這些中小企業在和大型企業的配套服務中就會產生一定規模的應收賬款，而這些應收賬款一般來說比較穩定。因為有大型企業的穩定性作支撐，這些應收賬款的壞賬率就比較低，因此現金流就比較穩定，相應地證券化的價值也就比較高。因此這些中小企業可以把這些應收賬款作為特定的基礎資產，通過出售這些應收賬款給SPV而獲取經營所需的資金。SPV在獲得這些優質應收賬款之后，可以進行重組以形成資產池，然后在此基礎之上發行證券以回籠資金。有的中小企業擁有比較穩定的國外市場，與境外公司的貿易往來較多，擁有大量優質的出口貿易應收賬款。通常情況下這類應收賬款的穩定性比較高，壞賬率比較低，較好地符合了證券化的要求條件。在把這些應收賬款作為基礎資產出售給SPV的過程中，可以與中小企業的信用評級分離開來，從而就可以向境外投資者發行債務型有價證券，最終達到融資的目的。應收賬款的第一次出售是為了實現真實出售，實現對原始權益人的破產隔離。在通常情況下，發起人向應收賬款的原始權益人支付的價格是應收賬款面值打折扣，或是按面值付足全部金額，同時向應收款的原始權益人收取一定費用，作為提供融資服務的報酬。應收賬款的第二次出售是將應收賬款的權益轉移給SPV，有時發起人會設立優先、次級的從屬結構，自己持有部分次級權益，從而減少SPV的信用風險。

2.知識產權證券化數據顯示,約65%的專利、75%以上的技術創新和80%以上的新產品是由中小高新技術企業發明和完成的。我國中小高新技術企業擁有大量的自主知識產權，而由于國內的風險投資尚不發達，難以滿足這類企業的融資需求，企業因沒有得到足夠的資金以實現知識產權的工業化。如果憑借知識產權，企業將其作為基礎資產出售給SPV進行證券化融資，則可以滿足中小高新技術企業的融資需求，促進知識產權資產的流通，提升中小企業的競爭力。

3.具體項目證券化一些中小企業擁有一些效益較好的項目，這些項目運營比較穩定而且能產生較為穩定的預期現金流。而這些企業由于多種原因導致融資能力不強，因而就缺乏足夠的資金進行擴大和再生產，抑制了應有的發展潛力。運用資產證券化，中小企業就可以向特定目的機構轉讓項目營運的收益權，特定目的機構就以這些項目產生的預期現金流為支持向資本市場發行證券，以獲得必要的資金去解決中小企業擴大再生產所急需的資金，有力地推動了中小企業的發展。

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發展中國家的產業結構升級說明了發展中國家的技術不斷提高，技術提高在于技術的不斷積累和對外投資活動的增加。他們發現發展中國家跨國企業的對外投資路徑是先向周邊國家進行投資，通過技術積累后再向發達國家進行投資。同時，發展中國家跨國企業總是由勞動密集型產業向高科技產業過渡。這三個理論是研究發展中國家跨國企業的早期主流理論，對理解發展中國家的跨國企業有一定的幫助。到21世紀初，盡管鄧寧等人指出傳統的OLI框架能夠用來解釋發展中國家跨國企業的行為，但他們也承認19世紀60年代和20世紀的環境差異導致了發達國家和發展中國家的跨國企業的國際化軌跡差異。同時，一部分學者認為發展中國家跨國企業不適用于傳統的理論，他們提出一些新的理論來解釋發展中國家跨國企業的行為。Mathews在《龍跨國公司》中提出了LLL（Linkage－Leverage－Learning）分析框架，即聯系—杠桿—學習。LLL分析框架從動態的角度研究發展中國家跨國企業的國際化過程：首先，發展中國家跨國企業通過與發達國家的公司建立聯盟等方式來獲取資源；其次，通過杠桿作用和“干中學”的方式對外直接投資。在這個過程中，發展中國家跨國企業可以獲得新的競爭優勢，從而使其獲得成功。LLL分析框架可以用來解釋發展中國家跨國企業的國際化加速現象。Luo和Tung從跳板的角度來分析發展中國家跨國企業的國際化進程。他們認為，發展中國家的跨國企業進行國際投資是為了獲取戰略性資產，這使企業能夠與發達國家的跨國企業進行有效的競爭。發展中國家跨國企業將國際化擴張作為跳板，用來彌補競爭劣勢，克服后發劣勢，反擊全球競爭者在本國市場的競爭，并能緩解國內的制度約束，在國際市場中開發自身競爭優勢。

1．2跨國企業海外子公司

主流的對跨國企業海外子公司研究的理論有四個，即戰略—結構理論、母子公司關系研究、子公司角色研究和子公司的發展研究。戰略—結構理論是以錢德勒的“結構追隨戰略”為基礎，跨國企業母公司根據自身戰略方針設立合適的海外子公司。這一理論強調母公司的決策重要性，海外子公司僅僅作為簡單的分支機構來實施戰略。母子公司關系的研究則第一次將海外子公司作為獨立的個體進行研究，這一研究重點分析母公司與子公司之間的縱向關系。Gates對歐美跨國企業的研究發現，母公司對子公司的控制受到外部環境的影響。子公司角色的研究是從網絡的角度來研究母公司與子公司的關系，這一研究將子公司作為研究的重點。由于不同海外子公司對母公司的角色不同，因此，母公司應該對不同的海外子公司進行不同的控制與調配。對于子公司的發展研究，主要針對國際環境的復雜性和不確定性，從動態的角度探討海外子公司的角色變化過程。White根據海外子公司的業務范圍的不同，將它們分為戰略獨立型、微型復制品型、銷售型、合理制造型和產品專家型。Paterson認為，跨國企業海外子公司的發展將成為未來研究跨國企業理論的一個重要方向。Anders－son通過實證研究發現跨國企業的海外子公司成為其獲取競爭優勢的主要來源之一。海外子公司能從東道國獲取資源，并將這種資源在跨國企業的內部網絡中進行傳播。Frost等人研究了跨國企業海外子公司中的“卓越中心”。這是指某些海外子公司表現出卓越的能力，在跨國企業內部網絡中與母公司有很緊密的聯系。這些特殊的海外子公司的能力得到其他子公司和母公司的認可。在一定的條件下，“卓越中心”將自身的能力傳授給其他子公司，提升整個跨國企業內部網絡的學習能力。同時，Cantwell研究發現，跨國企業海外子公司的角色由能力利用型向能力創造型轉變。這表明海外子公司的影響力越來越大。其他學者也指出，隨著跨國企業海外子公司在經營過程中的力量不斷增大，它們對母公司的影響也越來越大。在適當的環境下，海外子公司會改變母公司的戰略實施方向。

2研究范式

傳統的跨國企業理論主要以產業組織理論為基礎，正如折衷理論所描述的，跨國企業主要依靠所有權優勢、內部化優勢和區位優勢來進行對外直接投資。由于市場環境的日益復雜，傳統的優勢并不能完整地解釋跨國企業的對外投資活動。盡管鄧寧在他的理論中也提到過跨國企業的規模經濟、產品差異化、知識和聲譽等自身資源能促進企業的對外直接投資活動，并能夠減輕在海外經營所帶來的不利因素，但資源和能力并未被學者們所重視。直到20世紀90年代，資源基礎觀才逐漸被學者們運用到跨國企業的對外直接投資中，并成為新跨國企業理論研究的出發點。資源基礎觀對前面所提及的不同的研究對象能提供很好的理論支撐。對于發展中國家跨國企業來說，當它們對其他發展中國家進行直接投資時，主要是進行成熟的技術輸出，即利用其自身技術資源。Tolenti－no指出，本國的技術對于投資國來說可以推動其技術發展，促進產業升級。在對外投資過程中，跨國企業和東道國可以獲得雙贏。Kumar通過研究亞洲的跨國企業指出，大多數發展中國家的企業在發達國家進行直接投資是為了獲取發達國家的技術、銷售網絡和品牌影響力等資源，并且這些企業往往用并購的形式進行對外投資。Thomas也做了類似的研究。他發現，企業的技術水平、國際化經驗、是否進行過聯盟、是否是國際企業等因素對發展中國家企業在發達國家的直接投資有重要影響。同時，若企業想通過這種方式獲得新的技術資源，其自身也需要擁有足夠的可靠性資源。對于海外子公司來說，這些子公司是跨國企業的網絡結構中重要的學習者和知識吸收者。Birkinshaw指出，跨國企業的海外子公司在生產經營階段能形成其特有的資源和能力，這些資源能夠推動子公司的成長。同時，這些獨特的資源要在全球范圍內進行運用，才能成為跨國企業的獨特資源優勢。Gupta對此進行了進一步的解釋。他認為，只有當跨國母公司和其他子公司有學習動機且獨特資源能起到激勵作用時，海外子公司所形成的資源和能力才能被整個跨國企業內部所吸收，形成企業內部的獨特資源。傳統的對海外子公司的理論研究主要集中于母公司對子公司資源的正向流動，而從資源基礎觀的角度來研究海外子公司則反映了企業資源的逆向流動。梅爾認為，在目前的環境下，資源基礎觀能很好地解釋跨國企業進行對外投資的動因。一方面，跨國企業進行對外直接投資是為了更好地利用自身資源；另一方面，跨國企業進行對外直接投資還可以更加有效地開發企業的資源。Child對這種類型的海外投資進行了詳細的解釋。他們認為，跨國企業希望通過對外直接投資獲得新的資源來增加其自身的戰略優勢，或者是將東道國的某些特殊資源轉移到本國，使企業消除在國內的競爭劣勢。Makino對跨國企業海外投資動因進行了分類，即資源利用型和資源探索型。企業的自身資源決定了其是否進行對外直接投資活動。安迪對此進行了解釋，如果企業的資源不受地理位置的限制，企業可以選擇不同的投資地方而不需要依賴當地的資源；如果企業的資源是具有區域限制的，那么在選擇投資區位時會盡量考慮到資源互補和利用的因素。

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(二)基于虛擬企業的校企合作資源整合機制的問題資源整合是高職院校與企業間展開實質性合作的核心內容，具體涉及實體資產的資源整合與無形資產的資源整合兩個層面的問題。1.基于虛擬企業的校企合作的實體資產的資源整合問題的焦點在于將校企雙方可資利用的冗余資源，并在長期實踐磨合中形成相對固定的制度化資源整合模式。高職院校的專業教學設施與設備以及由教師與學生構成的高端人力資源優勢是企業所欠缺的。高職院校可將其教學硬件設施、實訓廠房、產品研發設備與配套資金投入虛擬企業與合作方共享。企業亦可將其生產與經營設施設備的優勢資源分配給合作院校來使用，以提升高職院校學生的創新與實踐能力，改善高職院校的人才培養和科研水平。2.基于虛擬企業的校企合作的無形資產的資源整合問題的焦點主要集中在雙方知識共享機制建立的問題上。高職院校校企合作機制下的虛擬企業知識管理存在如下問題有待解決。(1)虛擬企業的知識創新威脅了合作企業的自生型知識創新和學習機制，進而對合作企業的可持續增長和核心競爭能力的培養具有一定的危害性。由于與合作企業相比較而言，高職院校在知識創新領域具有較強的比較競爭優勢。在與高職院校的合作過程中，合作企業的自生型知識創新能力可能受到削弱。對于高職院校控制己方的自主型知識創新能力提升的問題，合作企業方存在較多的憂慮，故而降低其主動與高職院校展開知識層面的合作的意愿。(2)高職院校與合作企業所構建的虛擬企業實質是一個知識合作共同體。該知識共同體的存量知識管理與知識創新管理可以分解為兩部分:一是實體企業和高職院校的內部知識管理，其管理的核心是企業或高職院校對內部成員的知識創新能力的激活、知識創新成果的價值實現、存量知識資源的重組與整合等內容;二是虛擬企業內部成員之間的交互性知識信息的管理，其管理的核心是組織之間的信息交互質量與交互效率。在虛擬企業理論框架下，高職院校和企業所建構的知識共享體系固然提升了雙方的知識創新效率和知識價值實現效果，但同時也降低了雙方通過市場進行知識資源配置的比重，從而降低了高職院校和企業所構建的虛擬企業與外部世界進行知識雙向流動的幾率。

(三)基于虛擬企業的校企合作利益分配機制的問題1.建構虛擬企業型校企合作利益分配機制的首要障礙在于缺乏健全的法規制度保障。校企合作各方缺乏基于虛擬企業整體利益的相互信任度，使得合作各方為了維護自身利益而采取信息單向透明策略。此舉將降低合作各方的信息透明度，妨礙校企雙方建立良好的信息溝通制度和信息披露制度，導致校企合作組織的缺乏必要的凝聚力。合作各方在利益分配制度建設方面的停滯不前將導致其市場信息、技術信息、科技信息的共享水平低下，從而導致校企合作各方背離合作初衷，采取追逐短期利益最優化策略，破壞有利于校企長期可持續合作的利益基礎。2.風險共擔機制缺位亦將弱化虛擬企業型校企合作利益分配機制效能的提升。通過生產設施與設備和科研設施與設備的資產整合來深化校企合作水平是當前校企合作的主要表現形式。資產紐帶鏈接下的校企合作的利益分配方案的可行性直接影響校企各方參與合作項目的積極性與能動性和雙方資源的使用效率。對于企業出資的有形資產的價值評估通常異議較少，而對于以無形資產為主要出資形式的高職院校而言，易受主觀決策影響的無形資產定價方式則更能導致校企雙方產生爭議。

二、虛擬企業框架下高職院校的校企深度合作機制建構策略

(一)建構基于文化對接的虛擬企業型校企合作機制高職院校在化解虛擬企業文化建設的主體地位之爭中應當處于如下問題:1.高職院校應當采取主動策略積極吸納企業的商業文化中的有益成分。校企合作中的文化對接的主體地位之爭，并非是對處于從屬地位的一方的組織文化的否定，而是在確認主體文化地位的前提下，積極大膽吸收處于從屬地位一方的組織文化，實現校企雙方組織文化在較高層面的有機融合。企業界也應當從利益攸關者的角度出發，通過積極承擔相應的社會責任和教育成本的方式來加大對高職院校的象牙塔文化進行社會化改造，從而有效拓展高職校企合作的深度與廣度。2.高職院校的校園文化與企業的商業文化對接需要相應的軟硬件支撐。校企合作中的文化對接的主體地位之爭實質是校企雙方對虛擬企業的資源貢獻水平之爭，貢獻合作資源較多一方理應享有主導虛擬企業文化建設的權利。這要求校企雙方通過協商談判的方式在校園文化和商業文化之間尋求雙方之間的利益平衡點。高職院校應當以校園文化為基調，通過在教學系統中塑造虛擬企業環境的方式，使得學生接受商業文化的耳濡目染，實現校企雙方在文化與價值觀層面的有機融合。

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一、引言

隨著世界經濟的一體化，企業的活動范圍已不再受到國家和地區的限制而走向全球化。為了抵御風險，搶占市場，越來越多的企業走上了多元化的經營道路。加之信息技術、交通技術的飛速發展，也為跨行業、跨地區、跨國界經營提供了條件。對于從事多種業務的企業來說，有關各種業務的信息，常常與有關企業整體的信息一樣重要。自20世紀60年代以來，國際上就出現了有關分部信息披露的制度規定。英、美是最早提出分部財務報告要求的國家。1965年英國的股票交易所率先要求上市公司編制分部財務報告，1967年英國公司法首次做出公司應披露分部信息的法律規定，1990年英國原會計準則委員會了SSAP第25號《分部報告》；1976年美國財務會計準則委員會（FASB）SFAS14"企業分部財務報告"，1997年FASB對此進行了修訂，并了新的SFAS131"分部報告"；1981年國際會計準則委員會（IASC）了IAS14"按分部編制財務資料"，并于1997年重新進行了修訂。1994年以來，我國的證監會、財政部也陸續了一些分部報告方面的規定，但總體上說，這些規定比較零散，操作性也不強。為了適應社會主義市場經濟發展，規范企業分部報告的編制和分部信息的提供，我國財政部于2001年11月印發了《企業會計準則--分部報告》（征求意見稿）。征求意見稿基本上與國際會計準則保持了一致，有利于同國際會計慣例接軌。本文擬從理論上和實務上對分部報告做一些簡要的探討。

二、關于分部報告的立足點和目標

信息使用者對跨行業、跨國界集團公司財務信息的需求，導致了合并會計報表與分部報告的產生和規范。從各國的實踐情況來看，對合并會計報表編制、披露的相關制度規定早于對分部報告的有關規定。合并會計報表通過對集團內企業間的內部交易進行抵消，使信息使用者可以從整體上把握整個企業集團的財務狀況和經營成果。合并會計報表的缺點在于盡管它可以展示出集團的全貌，但它所表達的集團財務狀況和經營成果僅是對各個經營分部的盈利水平、增長趨勢和風險情況的簡均，未能反映出集團對各個經營分部的依賴程度，不利于信息使用者對集團整體風險與報酬進行更精確的預測。正因如此，作為對合并會計報表解釋與補充的分部報告就應運而生了。合并會計報表與分部報告之間是一種綜合-分解-再綜合的關系。首先是合并會計報表在抵消內部交易的基礎上對各個經營分部財務狀況、經營成果進行簡單綜合，接著是分部報告按風險與報酬標準（IASC的做法）或內部管理框架（FASB的做法）對合并會計報表進行分解，最后是信息使用者在分部分析的基礎上綜合形成對企業整體經營情況、未來前景的判斷。從這一意義上說，企業集團的合并會計報表是企業分部報告的立足點[]。明確了這一立足點，我們就能更好的理解征求意見稿的相關內容。這些內容包括征求意見稿第3條"如果母公司的會計報表和合并會計報表一并提供，則只需在合并會計報表的基礎上提供分部報告信息"以及第23條"企業應列示按報告分部披露的信息和在合并會計報表或企業會計報表中的總額信息之間的調節情況"；明確了這一立足點，也有利于我們更準確地把握企業分步報告的目標，即企業分部報告的編制和披露要建立在對整個企業作出更合理判斷的基礎上，分部及可報告分布的確定、分部報告主要項目的確認與計量、分部信息的披露等都只是作為一個過程、一種手段而存在，分部報告的最終目標應該是對整個企業集團財務狀況、經營成果及發展趨勢作出更好的評估。

三、關于分部報告的信息質量特征和披露原則

分部信息涉及的最主要質量特征是相關性、可靠性和可比性。對于相關性，IASC的看法是"當資料通過幫助使用者評估過去、現在或未來的事件或者通過確證或糾正使用者過去的評價，影響到使用者的經濟決策時，資料就具相關性"。我國對相關性的定義比較寬泛，CPA輔導教材《會計》對相關性是這樣定義的："相關性原則所說的相關，是指與決策有關，有助于決策，如果會計信息提供以后，對經濟決策沒有什么作用，就不具有相關性"。對于信息的可靠性，FASB認為是可證實性和如實描述。可靠性原則在我國又稱為客觀性原則。對于可比性，FASB認為它包含三個方面的意思，一是企業之間的可比性，二是各期間的一貫性，三是報表項目間的一致性。而我國一般所講的可比性僅包括第一個含義。保持各期間的一貫性在我國稱為一貫性原則。至于報表項目的一致性，目前還未納入到我國的會計信息的一般原則中去。一般說來，信息的有用性是相關性、可靠性和可比性的效用函數。在該效用函數中，相關性、可靠性與可比性并非是相互獨立的變量，因此，為了保證效用最大化，人們不得不經常在這三者之間進行權衡，作出取舍。分部報告準則制訂者和信息使用者也同樣面臨這一問題。最初分部劃分是參照政府或其它權威機?怪貧ǖ謀曜夾幸禱蠆販擲嘟械模悸塹酵恍幸搗縵蘸捅ǔ甏籩孿嗤畔⑹褂謎咭材艽庸ど壇靄鎩⒄臣譜柿系戎謝袢⌒幸底純齙男畔ⅲ虼耍庵只直曜加欣笠導浣斜冉希殺刃越锨俊5捎諦幸當曜紀矸海賈鹿竟芾淼本衷諢址植渴貝嬖諍艽笞災魅ǎ現ASB也承認"盡管對企業經營活動進行分類有多種體系，產業分布的確定主要還是依賴于管理當局的判斷"，分部信息可比性的提高是以降低信息的相關性和可靠性作為代價的。為此，1997年FASB了SFAS131，要求對分部的劃分采用"管理法"，即讓企業分部報告與內部報告保持一致，企業在對外報告中所劃分的分部，應該與向企業高層管理部門（或董事會）報告時所做的劃分相一致。FASB認為"管理法"能夠提高投資者對公司經營活動中出現的風險和報酬的洞察力，能夠"直面"企業經營者是如何進行經營管理、如何有效利用資源、如何抵御風險的，即提高了分部信息的相關性。同時，以企業內部管理框架作為劃分標準也保證了信息的可靠性。盡管"管理法"可能降低了分部信息在不同企業間的可比性，但它仍然可以做到：各期間的一貫性、報表項目間的一致性及分部間的可比性。兩相權衡，"管理法"?撓諾閌敲饗緣摹T詵植康幕直曜忌希琁ASC及我國的征求意見稿采用了"風險和報酬法"，即按業務或地區承擔的不同風險和報酬作為劃分依據。"風險和報酬法"也兼顧了企業的內部管理框架，"企業的內部組織和管理結構及其內部對董事會和總經理報告的制度，通常是確定企業面臨的風險的主要來源和性質以及不同的收益率的基礎，從而也是確定哪種報告形式是主要的，哪種報告是次要的基礎"（IAS14，1997，第27段）。筆者認為，"風險和報酬法"理論上雖然較完美，但可行性較低。實務中，企業很難界定各種業務或各個地區的風險和報酬，分部的劃分依賴于管理層的主觀判斷。而且，審計師也無可操作的標準對分部的風險和報酬進行驗證，使得企業能以"不同的風險和報酬"為借口而任意操縱分部的劃分，從而降低了分部信息的可靠性和相關性。同時，若按"風險和報酬法"劃分的分部與企業內部報告所做的劃分不一致，則將提高分部報告的編制和提供成本，武斷的分配和估計可能進一步降低了信息的可靠性和相關性。明顯的，沒有可靠性和相關性為基礎的可比性是沒有任何意義的。在我國目前會計人員素質普遍較低及會計信息失真較為嚴重的情況下，采用"風險和報酬法"可能得不償失。此外，要引起注意的是，國際會計準則主要是用來協調各國會計準則的，它本身并不直接用于指導企業會計處理，因此，國際會計準則更多強調可比性而不是可操作性。相比之下，FASB的財務會計準則操作性要更強一些。

分部信息的披露受制于"效益大于成本"原則。FASB認為，有效信息的收益包括資本配置和計價的優化與信息使用者保護兩方面。有效信息的成本包括處理和提供信息的成本、訴訟成本和競爭劣勢。各國在對分部信息披露進行規范時，都努力使有效信息的凈效益（信息收益減信息成本）最大化。如為了減少信息披露的競爭劣勢，英國在其SSAP25《分部報告》中規定："根據董事會意見，如果這些信息的披露將會對公司的利益產生嚴重的不利影響，那么這些信息可不必披露，但這些信息沒有披露的事實必須予于聲明。"FASB在采用"管理法"對分部進行劃分時，也部分地出于對"效益大于成本"原則的考慮，認為"公司內部設立的利潤中心對分部數據的收集和處理很有幫助，有利于降低信息的生產成本"。而我國的征求意見稿在分部披露信息的內容上雖然較好地做到了"簡明扼要"和"充分披露"相結合，但"效益大于成本原則"體現并不明顯，企業為分部信息披露的成本很大，這可能會不利于分部會計準則的實施。進一步講，美國70年代開始的一些實證研究表明，對信息進行管制的結果并不一定具有帕累托法則意義上的社會福利最優（本斯頓，1973；周，1983）。管制的成本是巨大的，而沒有證據表明管制的效益明顯（巴斯塔波，1977）。因此，無論是從分部報告準則的更好實施，還是從信息的凈效益最大出發，分部報告準則的制訂都應該多從愛護企業角度出發，降低企業遵守準則的成本。例如，規定企業在特殊情況下就分部信息披露的免責條款等。

重要性是分部信息披露的另一個約束原則。FASB對重要性的定義是"根據周圍的環境，會計信息的遺漏或錯報很可能會改變或影響依賴這一信息的理性人的判斷"（1980）。重要性原則同信息相關性、可靠性關系很密切。在會計中，一般認為重要性原則是財務會計的一個限制性或修正性慣例。根據重要性原則的要求制訂具體的重要性標準是會計規范的重要內容。各國以及IASC在對企業可報告分部的確認上，都對分部的重要性做出了量化的規定。例如，FASB規定，當分部的營業收入、損益或可辨認資產只要有一項達到了企業集團的10%上，就應確認為一個可報告分部；IASC及我國征求意見稿規定，所有報告分部的外銷收入合計應不低于整個合并收入的75%，否則，應增加可報告分部的數量，但同時又規定可報告分部的數量以不超過10個為限。這些都是重要性原則具體的量化指標。

分部報告的信息披露原則和質量特征是一種制約和反映的關系，具體見下圖：

普遍性約束條件效益大于成本

｜

｜

分部信息的質量特征—相關性——————｜——————可靠性—

｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜

業風報｜如可

績險酬｜實驗

理評預｜反證

解估測｜映性

｜

｜

可比性

———————｜———————

｜｜｜

｜｜｜

分部間可比前后期一貫分部報告項目一致

-------------------------------

"確認"的界限-----------重要性------

-----------

四、關于分部報告的披露內容

征求意見稿要求企業應就報告分部分別主要報告形式和次要報告形式進行披露。其中主要報告信息披露的內容包括分部收入、分部費用、分部利潤、分部資產和分部負債，還包括分部信息與公司合并數字之間的調節情況、分部會計政策及分部間轉移交易及定價基礎等項目。從定義及構成內容上看，分部收入、分部費用、分部資產和分部負債在確認和計量上保持了一致，例如，征求意見稿規定，若利息收入未計入分部收入，則利息費用也不應計入分部費用，相應的利息資產或利息負債也不能計入分部資產或分部負債。這樣就滿足了可比性的第三個含義"報表項目間的一致性"，有利于信息使用者正確理解和分析分部信息。

在分部費用的構成內容上，財政部關于《企業會計準則--分部報告》（征求意見稿）的說明中認為："營業費用是指企業在銷售商品或提供勞務過程中發生的費用，是與分部經營活動密切相關的費用，因此宜將其計入分部費用"以及"發生的營業費用有的可以直接計入，有的需要采用合理的方法分攤計入"。征求意見稿沒有指出若營業費用沒有合理分攤基礎時的解決辦法。我國《企業會計制度》中的營業費用指"企業銷售商品過程中發生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及………"。由于營業費用構成內容比較廣泛，有些項目可能不宜計入分部費用，例如廣告費。實務中，企業經常為整個集團的品牌而支付巨額的廣告費用，這些費用若強行分配給各分部，必然導致主觀、武斷或不為財務報表外部使用者理解等情況[1]。因此，筆者認為，若沒有合理的分攤基礎，應該允許企業分部費用中不包括營業費用，但企業應就該事實提供說明。

五、關于分部報告的財務分析

對分部報告進行分析無疑是必要的。信息使用者必須十分了解有關報告基礎的定義、共同收入與成本的分配方法、內部轉移價格的定價方式等情況，否則，他們可能得出錯誤的結論。因此，分析分部報告的前提是正確理解分部報告。分析分部報告的目的一般是為了評價企業的經營和財務風險、利潤的來源以及未來的發展前景。分部報告的財務分析應結合"管理當局分析和討論（MD&A）"，并在對各報告分部經營業績單獨分析的基礎上進行。由于對分部的分析主要是為了評價企業整體的風險和報酬，分析方法應以比較分析法和因素分析法為主。具體的分析可以從以下幾方面展開：

1.通過對各報告分部的外銷收入與內銷收入的比較分析，了解各個分部的收入對外部客戶的依賴程度。

2.計算各個分部的外銷收入、外銷利潤對整個企業銷售與利潤的貢獻大小，以確定各個分部的相對重要性。

3.計算和比較各個分部的收入、利潤及資產增長率水平，揭示整個企業增長率變動原因。

4.計算和比較各個分部的資產收益率與銷售利潤率，以確定各分部的相對獲利能力，并同企業整體獲利能力進行比較。

5.通過計算企業總資產在各個分部的百分比分布及各個分部資產變動趨勢的分析，更好地理解企業管理層有關的資本配置決策和各分部的重要性。

6.應用百分比分布分析各個分部的本年新增的固定資產和無形資產支出，以及計算各分部的資本支出對折舊費、攤消費的比例，更好地了解企業有關資本的投向情況、企業對各個分部的支持力度和各分部資本支出現狀與需求。

7.計算和比較各個分部的資產周轉率，以確定每一分部資產管理效率以及各個分部對整個企業資產管理效率的影響。

8.利用因素分析法對分部的資產收益率進行分解，以分別確定分部銷售利潤率和資產周轉率對資產收益率的影響，并解釋各個分部對企業整體資產收益率的影響。

此外，上述分析還應結合各分部所處行業的發展趨勢、區域經濟條件、產品生命周期、主要客戶財務狀況和經營成果，甚至國內外的政治發展情況等各種因素，以確定這些環境因素對各分部發展前景以及對整個企業的預期報酬與承擔的風險產生的影響。僅僅利用企業定期的財務報告是不夠的。

分部報告的編制、利用在我國還處于不斷摸索階段。可以預見，隨著《企業會計準則--分部報告》的實施[1]，分部信息披露將對促進社會主義資源配置起到積極作用，但也會在具體實施中暴露一些問題，這些需要得到廣大會計理論與實務工作者及證券監管部門的重視，并在實踐中逐漸加以完善。

參考文獻：

1、FASB-131,IASC-14(1981),IASC-14(1997)，SSAP25

2、《企業會計準則--分部報告》（征求意見稿）.江蘇財經信息網.2001.11

3、《分部信息披露：制度比較與會計難點》.丁兆軍、盧文彬.《會計研究》.1998.10

4、《關于企業分部財務報告》.桑士俊.《會計研究》.2000.2

5、《國際會計準則第14號的新舊比較》.朱海林.《會計研究》.1999.2

6、《論改進企業報告》.陳毓圭譯.中國財政經濟出版社.1997年

7、《會計準則研究--借鑒與反思》.曲曉輝等著.廈門大學出版社.1999年

8、《企業會計制度》.中華人民共和國財政部制定.經濟科學出版社.2001年

9、《現代西方財務會計理論》.葛家澍、林志軍著.廈門大學出版社.2001年

釋義：

篇（8）

(一)現實障礙經濟責任的優先性

給國企履行社會責任形成了現實障礙。企業的經濟責任要先于其社會責任(Carroll，1979)，因為沒有經濟責任的履行，企業的社會責任就沒有物質基礎。國有企業當然地具有“企業”追求利潤的本質屬性，一方面國有企業要按要求實現國有資產保值增值、利潤增長、利稅繳納等經濟責任要求外;同時也存在股東投資回報、技改創新投入、職工待遇改善等基本支出。盡管國企在融資、資質獲取、經營許可等方面具有一般企業所不具有的天然優勢，但因為國有特性，其在具體經濟指標等經濟責任的履行方面往往被加重了砝碼。這就致使在現實中，不少人、特別是少數國企內部的管理人員，經常性地把“企業的經濟責任要先于其社會責任”中的“先于”理解為“高于”或者“大于”，把企業的主要精力集中在履行經濟責任上，客觀上無力顧及或主觀上有意回避社會責任的履行。

(二)無形困擾較高的社會成本支出

給國企履行社會責任提出了更高要求。社會成本的客觀存在使得企業必須履行社會責任。企業作為一種生產經營組織，其經濟功能是為社會和市場提供各種有益的產品和服務，但在其實現經濟功能的過程中，它同時要對社會和生態環境產生各種影響。社會為了克服或忍受企業的負面影響，必須支付一定的社會成本，這就要求企業對社會承擔一定的義務和責任。因為企業產生社會成本的事實不以其性質而改變，凡是企業都會存在社會成本。總體上國有企業相對占有較高的社會成本。如電信類國企，因獲得國家的特許而占有天然壟斷地位;電力類國企，在項目的移民、征地等問題上得到了政府與社會的更多支持;金融保險等國企，運營的資本直接來自于國家，等等，國有企業在擁有資源占用、資源消耗，取得的政府許可、公眾支持等方面都較其他企業有較多的特殊性，也就是說國企在經營發展過程中占用了較高的社會成本。相對較高的社會成本占用，使得社會就對國企履行的社會責任有了比其他企業更高的期望與要求。事實上，有時這種期望與要求還在公眾中被放大，以致遠遠超過國企的能力，從倫理上給國有企業造成很大的預期壓力，無形中困擾著企業。綜合上述兩點，國有企業因為其權屬的公共性，一方面不得不集中力量履行好經濟責任;另一方面又因較多地占有公共資源等社會成本，被寄予了更多的社會責任期望與要求。這致使國有企業在協調履行好經濟責任與社會責任上顯得無所適從。即是說，在企業的履責能力相對有限的前提下，國有企業本身的意愿(或行為)與社會公眾的意愿總是存在一定的分歧，這種分歧又時時困擾國有企業權衡如何履行經濟責任與社會責任的意愿(或行為)，這就是國有企業的責任困境。

二、突圍從倫理學視角來看

國有企業應當獲得公正的倫理環境。就國有企業本身的倫理選擇來說，其“既不應當獲得也不應該尋求不公平的對待”。具體地說，若不很好地履行社會責任，公眾會對企業有意見，并可能將這種意見轉化為對產品服務的好惡偏見，最終影響企業的口碑與經營業績;若不很好地履行經濟責任，企業經營業績受影響，最終企業將無條件也不可能很好地履行社會責任。國有企業自身，以及社會公眾應該從其權屬的公共性出發，建立協調的倫理秩序來突破前述困境。國有企業具有公共性和市場性兩重屬性，有學者稱這兩重性為公共性和企業性。所謂公共性主要指國有企業所有權的公共性，所謂市場性是指企業的經營自主性和內部效率性(植草益，1992)。在市場經濟體制已經相對完善的時下，盡管各個層面對于企業性質的問題已經關注較少，但我們要研究企業行為，毋庸置疑應當且必須從研究企業的出資人或所有者出發。一般地，企業通常是按照股東(投資人)的出資比例來確定經濟責任與分配經營成果。所有權的公共性從權屬關系上決定了企業必須主動按照公共意志(國家意志、公眾意志)來開展經營管理活動，國有企業的出資人是能代表所有公民普遍意愿與權益的國家機構(在形式上可能是政府及所屬管理部門委托的具體機構或個人)。國有企業在經營管理活動中，維護并實現國家意志、公眾意愿自然就是其邏輯起點。其倫理困境突圍的關鍵，在于以權屬的公共性為總體尺度，協調好企業自身利益與國家、公眾利益之間的關系，處理好企業發展與社會發展之間的矛盾。

(一)倫理基礎

商業價值社會上存在一種不太好的認識傾向，認為國有企業是國家的，講奉獻、維穩定、促和諧、保就業、做增量、獻愛心等等都要他們承擔。誠然，企業都應該履行一定的社會責任。但國有企業履行更多社會責任的前置條件是企業自身必須獲得良好的運行發展與經濟收益，否則，談其社會責任就如無源之水。德魯克認為，管理中的倫理和責任對組織(企業)與社會的連續性至關重要，一般倫理原則應適用于所有組織與個人，而不能對企業組織提出特殊的倫理要求，因為企業沒有特殊的地位。他所強調一般的倫理原則(標準)有兩個層面:有時一些企業被不公平地要求滿足高于普通公民的道德標準;而有時企業將不道德操守視為合理，因為這些企業認為他們對股東和雇員有其特殊責任。這就是說，作為具有一般企業特征的國有企業，在其經營管理活動中首先不應當獲得不對等的要求。一般商業倫理有哪些內涵呢?一般商業倫理應是“從大家的認知中抽繹”出來的得多數人認同的觀點、認識———以人為本、平等公正、趨利向善、誠信經營等都是目前普遍為社會所贊譽、被所有企業所認同的一般商業倫理的具體內涵，這也是企業所應遵循的商業價值。于國企來講，其“經濟責任先于社會責任”，應是能被普遍接受的商業價值觀。從這個角度，以一般商業倫理為基本的價值取向是國有企業內在發展對社會的倫理訴求，也是國有企業協調經濟責任與社會責任的倫理基礎，更應該是社會給予國有企業生存與發展的基本倫理空間。

(二)倫理邊界

限度生存限度生存的發展原則是社會對國有企業協調經濟責任與社會責任沖突的建設性要求。在馬斯洛需求層次中，生存是人類最基礎的需求。將企業視為一個活化的整體，其最基礎的需求仍然也應該是生存，因為企業若不能生存，就無法談及履行好經濟責任與社會責任。正如人的需求沒有止境一樣，企業發展到一定程度后其對規模的擴張、利潤的追求，乃至為形式上社會責任的履行等需求也都在不斷的膨脹。這些需求膨脹帶來了對環境的破壞、對資源的消耗，如不加控制便會造成生態惡化、資源枯竭。事實上，這些行為正在或者不斷地在出現。企業與社會的關系，本質上是人類如何協調與自然和諧共生的關系。當資源極大豐富足夠滿足人的需求時，人與自然關系很容易協調;同樣地，當企業所需的資源足夠企業發展的需要時，企業與自然的關系很容易協調。限度生存的基本精神是節儉，“人類不僅對現在的人們，而且對未來的人們負有某種責任。我們如何通過節儉地使用現有的資源，節儉地進行生產和消費來安排我們子孫后代的生活，是當前道德爭論的核心所在。”限度生存原則要求國有企業不僅要考慮企業員工的生存發展，也要考慮社區公民當前的生存發展，還要考慮企業的未來、考慮企業員工與社區公民的子孫后代也能生存發展。企業對未來后代的公正要求，集中表現在為未來后代留下能夠生存的資源。限度生存原則對國有企業在實踐上的要求是代際儲存，其具體的實踐操作路徑是國有企業應該樹立代際儲存觀念，并在政府主導下建立代際儲存制度，比如協調好能源開采進度與儲存總量的關系，協調好資源(空氣、水)消耗量與自然輸出總量的關系等等。

(三)倫理秩序

生態協調生態協調是人類與自然和諧共生、協調發展而對企業提出的系統要求，與社會主義核心價值體系的內在要求相統一。國企權屬的公共屬性，從企業內在動因上決定了其既要注重產品服務的生態性，更要關注生產服務系統與社會大系統之間的生態協調。企業的生態協調是項系統工程，至少應包括三個子系統協調，即:自然生態協調、經濟生態協調、人文生態協調。自然生態協調。自然生態主要是指環境生態。傳統的經濟學、管理學研究與實踐往往忽略了人類活動的基礎———自然環境，導致了片面追求經濟效益的偏向;而傳統的生態學又過分強調保持自然生態的原生狀態，忽視了社會經濟持續發展及民生改善的現實需求。兩種傳統觀點都忽略了人類社會發展的系統需求，將人類所面臨的生態、資源、環境，以及經濟、社會、民生等問題割裂開來，把本應系統化的問題孤立片面化。我們經營企業、發展經濟，不應以降低生存發展的自然環境為代價。實際操作中，政府對企業的建設環境影響及排污等都有相應的管制，但這個管制的前提是允許企業因發展而產生的環境損害行為;而國企因其公共性，在經營過程中就應更多地顧及公共利益，應該做到最大化地減小對生態的損害。經濟生態協調。新興生態經濟學要求人們綜合汲取生態學、經濟學和人文社會科學等相關領域的創新理論和實踐經驗，從生態、經濟和人文綜合系統及其新的內在運行模式上，從生態系統與經濟系統、生態平衡與經濟平衡、生態效益與經濟效益的相互關系上，從人類的根本、長遠利益上來研究經濟社會發展的規律。經濟生態協調的主要實現途徑是企業經濟運行從傳統的“高投入、高消耗、高排放、低效益”模式向新型的“低投入、低消耗、低污染、高效益”模式轉變。舉個例子:廢污處理已經達標的企業，如果還有降低排放空間，一般情況下，民營企業可能就不愿意出錢來進行技術升級改造降低排放;但對國有企業來講，就應主動進行技改，降低排放，以彌補對社會成本的消耗。經濟生態協調另一途徑是國企要充分將科學技術成果與社會共享。④如在參與混合所有制企業經營中，國企要將一些涉及民生、節約能源、提高效率、降低排放的技術，盡可能地推廣運用。人文生態協調。除了自然生態(環境生態)與經濟生態，還有一種生態形式就是人文生態。人文生態包括法律規制、政企關系、企業與社區及上下游客戶關系等。從企業外部來講，政府部門要為企業創造良好的發展社會環境(提供基礎設施、配套保障，不要求承擔過多的社會責任等);從企業自身來講，要維護好與其他企業以及社區的關系，不能因為資質好、項目多在同行中擠壓他人。

篇（9）

【本文來源】：科技進步與對策2001年1月

【本文作者】：王開明萬君康

1.企業戰略理論的演變

“二戰”以來，物質產品空前豐富，世界范圍內的市場逐步轉化為多樣化的買方市場，企業間的競爭日益激烈；科技發展日新月異，新產品大量涌現，企業面臨的環境更加復雜多變。正確把握、主動適應復雜多變的經營環境已成了關系企業生存發展的重大問題。企業戰略理論就在這一背景下興起的，目前大致經歷了3個發展階段。

1.1經典戰略理論階段

企業戰略理論在發展的初期階段與市場營銷理論混雜在一起，主要研究企業如何尋找有利的市場機會，如何占領、開拓市場等問題。隨著戰略管理模式的規范化和系統化，建立在對內部條件和外部環境系統分析之上的經典理論形成了較完整的理論體系，SWOT分析框架逐漸流行。概括地講，經典戰略理論主要為企業戰略的制定提供了一套基本的思路和程序：首先，分析企業相對競爭對手的實力和弱點，做到知己知彼；其次，分析外部環境提供的發展機會及可能帶來的威脅；再次，結合前面的分析確定企業的戰略目標，確保既要抓住可利用的發展機會，又要規避可能出現的風險；最后是制定實現戰略目標的戰略步驟，架起目標和現實之間的橋梁。

正如前面所述，經典戰略理論僅僅提供了一套方法和程序，掌握了該理論的人可能根本不會制定戰略，因為分析企業的實力、弱點、機會及威脅還需要其他非常專業的知識、豐富的經驗、敏銳的洞察力等。此外，經典戰略理論并沒有告訴我們如何在SWOT分析的基礎上確定戰略目標和戰略步驟，一切功夫都在詩外。

1.2產業分析法

隨著產業組織理論的發展，越來越多的研究者將產業分析的范式引入了戰略理論。在這些努力中，波特貢獻卓著，他在《競爭戰略》一書中，提出了產業競爭結構分析的范式，指出企業贏利能力取決于其競爭優勢，而企業競爭優勢又一定程度地取決于企業所在產業基本的競爭結構，即由五方面競爭力量———潛在競爭對手的入侵、替代品的威脅、現在競爭對手之間的競爭以及客戶和供應商討還價的能力———所形成的競爭結構。這1種競爭力的綜合作用隨產業不同而不同，隨產業發展變化而變化，結果就使不同產業或同一產業不同發展時期，具有不同的利潤水平。企業可以通過其戰略對5種競爭力發生影響，甚至改變某些規則，進而贏得競爭優勢。

產業分析法提供了制定戰略的具體分析方法，指明了獲得優勢的具體途徑，具有良好的操作性，比經典戰略理論前進了一大步。然而，產業分析法的缺陷是明顯的，它忽略了企業的內部差異，誘導企業進入一些利潤率很高但與自身競爭優勢毫不相關的產業。

1.3資源基礎理論

盡管資源基礎理論的很多思想可以在馬歇爾的著作中找到，學術界還是把潘羅斯1959年出版的《企業成長論》看作資源基礎理論的源頭。在潘羅斯看來，企業的成長就是逐漸積累知識以拓展其生產領域的過程。1982年，Lippman和Rumelt發表了“不確定模仿力：競爭條件下企業運行效率的差異分析”一文，他們認為如果企業無法仿制或復制出優勢企業產生特殊能力的源泉，各企業之間的效率差異狀態將持續下去。這篇論文將企業的競爭優勢指向企業獨特的難于被模仿的資源，開創了把企業戰略作為企業固有的可以產生“理查德租金”的資源進行精確經濟分析的先河。1984年，Wemtefelt發表了“企業資源基礎論”一文，標志看資源基礎理論的正式誕生，此后，Barney,Petelaf,Amit,Grant等人也為此做出了重要貢獻。

從時間上看，資源基礎理論出現得并不比波特的產業分析法晚，但早期的資源基礎理論化，與工商實踐相距太遠，因此影響相對較小。1990年，Prahalad和GaryHanel在《哈佛商業評論》上發表了“公司核心能力”一文，將資源基礎理論向工商實踐方向推進了一大步，從而使得資源基礎理論逐漸紅火。同時，產業分析的弊端逐漸被認識，越來越多的人轉向了資源基礎理論。

2.資源基礎理論的主要內容

資源基礎理論為，企業是各種資源的集合體。由于各種不同的原因，企業擁有的資源各不相同，具有異質性，這種異質性決定了企業競爭力的差異。概括地講，資源基礎理論主要包括以下3方面的內容：

2.1企業競爭優勢的源：特殊的異質資源

資源基礎論認為，各種資源具有多種用途，其中又以貨幣資金為最。企業的經營決策就是指定各種資源的特定用途，且決策一旦實施就不可還原。因此，在任何一個時點上，企業都會擁有基于先前資源配置基礎上進行決策后帶來的資源儲備，這種資源儲備將限制、影響企業下一步的決策，即資源的開發過程傾向于降低企業靈活性。例如，擁有1億元貨幣金的企業幾乎可能涉足任何產業，但它一旦將這1億元資金用來購買了化工設備及化工原料，它就只可能從事特定的化工生產。盡管如此，企業仍然熱衷于資源的開發利用，因為資源的開發增加了資源的專用性，有可能提高產出效率及資源的價值。如果決策得當，上面那家只能從事化工生產的企業也許會從化工生產中賺回2個億。

一般說來，企業決策具有以下特點：①不確定性，即決策者對社會、經濟、產業、技術等外部環境不可能完全清楚，對競爭者的競爭行為、消費者的偏好把握不可能絕對準確；②復雜性，即影響企業外部環境的各種因素的相互作用具有復雜性，競爭者之間基于對外部環境的不同感受而發生的互相作用具有復雜性；③組織內部沖突，即決策制定者、執行者、相關利益者在目標上并不一致，各人都將從最大化自己的效用出發影響決策行為。這些特點決定了任何決策都具有較大范圍的自由裁量，結果也會各不相同。因此，經過一段時間的運作，企業擁有的資源將會因為企業復雜的經歷及難于計數的小決策的作用表現出巨大差異，企業一旦陷入偏差，就可能走入越來越難于糾正的境地。

資源基礎理論認為企業在資源方面的差異是企業獲利能力不同的重要原因，也是擁有優勢資源的企業能夠獲取經濟租金的原因。自潘羅斯以來，資源基礎論的研究者們幾乎都將企業獨特的異質資源指向了企業的知識和能力。Barney(1991)則認為作為競爭優勢源泉的資源應當具備以下5個條件：①有價值；②稀缺；③不能完全被仿制；④其他資源無法替代；⑤以低于價值的價格為企業所取得。

2.2競爭優勢的持續性：資源的不可模仿性

企業競爭優勢根源于企業的特殊資源，這種特殊資源能夠給企業帶來經濟租金。在經濟利益的驅動下，沒有獲得經濟租金的企業肯定會模仿優勢企業，其結果則是企業趨同，租金消散。因此，企業競爭優勢及經濟租金的存在說明優勢企業的特殊資源肯定能被其他企業模仿。資源基礎理論的研究者們對這一問題進行了廣泛的探討，他們認為至少有3大因素阻礙了企業之間的互相模仿：

(1)因果關系含糊。企業面臨的環境變化具有不確定性，企業的日常活動具有高度的復雜性，而企業的租金是企業所有活動的綜合結果，即使是專業的研究人員也很難說出各項活動與企業租金的關系，劣勢企業更是不知該模仿什么，不該模仿什么。并且，劣勢企業對優勢企業的觀察是有成本的，劣勢企業觀察得越全面、越仔細，觀察成本就越高，劣勢企業即使能夠通過模仿獲得少量租金，也可能被觀察成本所抵消。

(2)路徑依賴性。企業可能因為遠見或者偶然擁有某種資源，占據某種優勢，但這種資源或優勢的價值在事前或當時并不被大家所認識，也沒有人去模仿。后來環境發生變化，形勢日漸明朗，資源或優勢的價值日漸顯露出來，成為企業追逐的對象。然而，由于時過境遷，其他企業再也不可能獲得那種資源或優勢，或者再也不可能以那么低的成本獲得那種資源或優勢，擁有那種資源或優勢的企業則可穩定地獲得租金。

(3)模仿成本。企業的模仿行為存在成本，模仿成本主要包括時間成本和資金成本。如果企業的模仿行為需要花費較長的時間才能達到預期的目

標，在這段時間內完全可能因為環境的變化而使優勢資源喪失價值，使企業的模仿行為毫無意義。在這樣一種威懾下，很多企業選擇放棄模仿。即使模仿時間較短，優勢資源不會喪失價值，企業的模仿行為也會耗費大量的資金，且資金的消耗量具有不確定性，如果模仿行為帶來的收益不足于補償成本，企業也不會選擇模仿行為。

2.3特殊資源的獲取與管理

資源基礎理論為企業的長遠發展指明了方向，即培育、獲取能給企業帶來競爭優勢的特殊資源。由于資源基礎理論還處于發展之中，企業決策總是面臨著諸多不確定性和復雜性，資源基礎理論不可能給企業提供一套獲取特殊資源的具體操作方法，僅能提供一些方向性的建議。具體來說，企業可從以下幾方面著手發展企業獨特的優勢資源。

(1)組織學習。資源基礎理論的研究人員幾乎毫不例外地把企業特殊的資源指向了企業的知識和能力，而獲取知識和能力的基本途徑是學習。由于企業的知識和能力不是每一個員工知識和能力的簡單加總，而是員工知識和能力的有機結合，通過有組織的學習不僅可以提高個人的知識和能力，而且可以促進個人知識和能力向組織的知識和能力轉化，使知識和能力聚焦，產生更大的合力。

(2)知識管理。知識只有被特定工作崗位上的人掌握才能發揮相應的作用，企業的知識最終只有通過員工的活動才能體現出來。企業在經營活動中需要不斷地從外界吸收知識，需要不斷地對員工創造的知識進行加工整理，需要將特定的知識傳遞給特定工作崗位的人，企業處置知識的效率和速度將影響企業的競爭優勢。因此，企業對知識微觀活動過程進行管理，有助于企業獲取特殊的資源，增強競爭優勢。

篇（10）

企業在成立之初便有企業文化與企業管理兩種企業的支撐力量存在，這兩種軟性約束與硬性控制的管理手段有不可分割的關系，企業文化注重的是企業的文明文化、行為文化、精神文化、制度文化等，是企業的一種內在精神所在，企業管理注重的是規范性、條約性、制度性、執行性等一種外在管理方法。兩種管理力量相互關聯，通過企業文化能夠看出企業的發展方向、價值理念，通過企業管理能夠表現出企業的經營方式與發展戰略。所以，企業管理中有企業文化的存在，企業文化也需要企業管理的硬性支撐，這樣才能夠促使企業超更好的方向發展。

(二)企業文化與企業管理相互促進

企業文化與企業管理的相互促進，是推動企業發展的重要力量。第一，企業管理在表現、執行的過程中，推動了企業文化的建成。包括通過企業管理，使員工認同企業文化，然后形成自身的一種文化行為，這是企業文化建設的重要手段。另外，通過企業管理的核心理念，能夠強化企業文化，在企業管理行為表現上，使企業文化更加牢固的存在于企業中，成為員工認可的企業思想[3]。第二，企業文化能夠促進企業管理的有效實施和不偏離，也就是說，在企業的管理中，如果只有單純硬性規定和監督執行，在管理上太過生硬，員工會產生反叛心理，或者執行方面會產生背離，這樣便會增加管理成本。如果結合企業文化的滲透，員工的行為便會成為一種自愿，通過企業文化的引領，企業管理就無需加強監督約束，這樣一方面減少管理成本，另一方面也尊重了員工的個人意志。當企業管理中的一些外在管理條例形成一種軟文化，讓員工自覺、自愿的展開活動，這便是企業管理的成功表現。所以，通過上文所述，企業文化是企業管理長期執行積累出的結果，而企業的市場環境會產生變化，隨之而來的便是新問題的出現，如果單憑企業管理無法做到周全，還應該用企業文化的軟約束力量來保存企業的核心發展理念。

二、促進企業文化與企業管理互相融合的措施

(一)構建企業文化，堅持以人為本

企業文化的建設需要以人為本，企業需要注重員工的思想建設，提高對員工的重視程度，這樣才會使員工產生凝聚力、對企業產生歸屬感，從而盡心盡力為企業創造價值。所以，任何企業在企業文化的構建上都需要建立以人為本的企業文化，以員工的角度出發，讓員工清楚知道自身的努力目標，這樣對企業的內部管理及企業的未來發展十分有利[4]。

(二)創建核心價值，確立發展目標

可以說，即使是同一行業的企業也都有自身存在的特點，所以企業應該根據自身發展的特點創建核心價值，確立發展目標，這樣便有利于完善企業員工的價值理念。當員工價值理念得到完善后，一方面能夠實現自身價值，另一方面也能夠為企業創造更多價值，將自身的利益與企業發展掛鉤，相互融合，相互促動。

(三)加強制度建設，建立長效機制

企業文化的形成是一個長期的過程，在企業文化未形成之前，就需要企業制定出合理、科學的管理制度，用來規范企業的經營與管理，也是為了規范企業文化建立的成果。通過已有的規章制度與企業文化共同的激勵，員工首先受到的是企業的規章制度管理，然后逐漸形成自覺自愿的工作態度，在此工作態度下，員工的工作會更加輕松、積極[5]。企業的規章制度并非都是約束性管理制度，也可以建立激勵性制度，例如可以針對部門的職責不同，制定“優秀員工獎”，將評價標準與評價結果透明化，以此來帶動員工的工作熱情，激發員工潛力，將企業利益與員工自身利益結合后，員工便會形成“主人翁”意識，會積極投入到工作中。企業需要擁有長效的管理機制，而如何制定長效的管理機制可以從以下幾方面入手：

(1)企業在制定管理制度時需要做到分工明確，設置負責企業文化的管理部門，常與員工互動，鼓勵員工提出合理化建議，并給予一定的實際獎勵。特別是在人事部門，需要設置員工合理的晉升平臺，并明確晉升條件，讓員工有更明確的奮斗目標，并且需要幫助員工做好職業規劃。

(2)企業需要注重績效評價，定期對員工做企業文化認識評估，這樣便能夠對員工的企業文化認識程度進行調查，有利于深入企業價值觀與企業文化理念。

(3)將企業管理與企業文化深度融合，從企業管理方面約束員工行為，從企業文化方面促進員工行為，這兩種管理方式可以同時進行，共同促進，這樣才能夠吸引更多的人才，并且減少人才流失量[6]。

(四)提高員工認識，宣傳企業文化

可以通過培訓方式提高員工對企業文化及企業管理的認識，培訓方式有很多，顯性培訓是針對員工對企業文化及企業管理進行直接培訓，讓員工清楚知道企業的企業文化與企業管理制度的內容和規定，隱性培訓可以通過開展各項員工活動，例如征集企業文化標語、演講、拓展活動等等，在此期間，便能夠清楚員工對企業文化的認識程度，當員工自身形成一種約束機制后，便能夠正確引導員工的發展，從而提高企業內部管理能力。

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2加強核心制度建設,培養高素質綜合型人才風電企業是新興企業,在制度上不夠完善,因此加強制度建設是當務之急。制度要簡單有效,首先要有嚴格的制度理念。風電企業剛剛起步,因此要更加謹慎,爭取在最短的時間里形成高起點的制度文化體制。人才則是企業執行力的另一個重要體現,再好的規劃如果沒有人才去實現,也終歸是“紙上得來終覺淺,絕知此事要躬行”。對于風電企業,由于人少,所以培養高素質綜合型人才是當務之急,除加強有效地技能培訓外,還要注重拜托崗位綜合發展的陷阱。“世界上沒有垃圾,只有放錯地方的資源”,所以企業要時刻秉承著這樣的思想,每一個員工,都會在某一個領域里發掘出更大的潛力。

二、風電企業管理措施

1規范財務管理體系,創新財務管理制度資金是企業的血液,資金管理與流通的好壞直接影響企業經濟效益的好壞。對于風電企業,要建立以資金為中心的統一財務管理體制,有利于風電企業更加穩步的發展,建立全面成本控制管理體系,將發電成本降至最低,以保證風電市場經濟的健康。完善的資金管理體制能有效的調整所有者、經營者和職工之間的關系,形成激勵和約束的有效管理體制。

2創建有效科學民主決策程序風電企業要有一個科學民主的決策程序。企業行為實際上是經濟行為,企業中某些重大的經濟行為會直接影響企業經濟命脈,有時一個不夠準確的決策很有可能造成不可估量的損失,然而,選擇有效的民主決策,將會有利于企業的生存和發展。總之,隨著企業的不斷發展,將會有更多的不確定因素隨之出現,給風電企業帶來更大風險。如何采取有效措施來控制風險的出現或者降低風險的破壞性,建立正確的民主決策程序是必然選擇。

3開發與風電能源對應的設備,滿足市場要求風能屬于可再生能源。風力發電是風能利用的重要形式,風能、無污染、能量大、前景廣闊,是實現可持續發展必然選擇能源之一。然而,風電設備是風電產業有效利用風能的重要手段,也是風電產業發展的基礎和保障。開發與風能對應的設備,是風電企業保持鮮活生命力的正確決策,合理有效的設備能夠滿足市場要求,為企業帶來可觀的經濟前景,為生態文明建設錦上添花。