緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇年度審計計劃范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

二是要堅持法定審計和交辦必審的原則,以增強審計項目計劃的法定性。審計法賦予審計機關一定的工作職責,本級政府也要求審計部門要完成一定的工作任務。因此,在制定審計項目時,必須考慮法定項目和交辦項目的安排,如本級財政預算執行情況審計,下級政府財政決算審計,經濟責任審計,政府交辦項目審計以及上級審計機關授權項目審計。這些項目,都必須保質保量地完成,如果這些任務打折扣,我們應有職責就不能充分地發揮,那么我們的工作就不會得到社會的認同。

篇（2）

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

一、風險管理

風險管理自被提出以來，一直主要應用于金融領域。而企業的風險管理大范圍受到重視僅近30年，其發展歷程大致為：20世紀70年代，企業風險管理只是單一的信用風險管理；20世紀80年代，企業風險管理主要是針對投資風險和財務風險的分散和回避；進入20世紀90年代，企業越來越重視風險和風險管理，全面風險管理等被提出并付諸實踐。1992年，COSO（Committee of Sponsoring organization）委員會了《內部控制――整體框架》，在此基礎上，該委員會于2004年提出了《企業風險管理――整合框架》（企業風險管理簡稱ERM），認為企業風險管理是一個過程，由企業的董事會、管理層和其他人員共同參與實施，應用于企業戰略制定和企業內部的各層次和部門，貫穿于企業之中；風險管理的目的在于識別可能對企業造成潛在影響的事項，并在風險偏好范圍內管理風險，以將其限制在風險容忍度內，為企業實現目標提供保證。

ERM風險管理框架的要素“內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控”，實際就是對風險管理過程的詮譯，在這八個要素中，事項識別、風險評估、控制活動及監控與內部審計有直接的關系。基于以上分析，得出風險管理的基本理念就是識別風險、評估風險和控制風險，這與近年來倡導的風險導向審計理念有共同之處。風險管理活動應該貫穿于內部審計工作的全過程，特別是年度審計計劃的制定更應體現對企業風險的控制，將有限的審計資源重點投放到高風險的領域。

二、內部審計在風險管理中的作用

國際內部審計師協會（IIA）認為內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過應用系統、規范的方法，評價并改善組織的風險管理、控制和治理過程的有效性，幫助組織實現目標。顯而易見，隨著客觀環境的發展，內部審計已將評價和改善組織的風險管理作為其重要職能之一，內部審計人員必須樹立風險理念，將風險識別、評價和控制融入到實際工作中。按照COSO的ERM報告，在風險管理過程中，內部審計機構和人員的職責是應用一定的風險管理方法和審計方法，檢查風險管理過程的充分性和有效性，評估風險是否得到有效控制，且以報告形式提出意見，為管理層及審計委員會提供幫助。

雖然COSO和IIA都強調了內部審計在風險管理中具有重要的地位和作用，但我們也發現，事實上無論IIA還是COSO都沒有對內部審計如何具體參與企業風險管理作出相應的闡述。針對企業的風險管理的具體情況來看，內部審計參與風險管理是一個逐步發展的過程，在不同的階段中，內部審計工作的側重點各有不同。

企業未建立風險管理機制時，作為職能部門，內部審計應積極向管理層提出建立風險管理機制的建議。提請管理層關注風險。并且內部審計工作計劃應該是在風險分析的基礎上制定。如果企業管理層提出建立風險管理機制的要求，內部審計部門可以通過咨詢服務的方式，積極協助企業風險管理過程的建立，內部審計人員可以運用對企業內部情況比較了解的優勢和專業知識，從獨立客觀的角度為審計委員會和管理層提供有價值的咨詢服務。內部審計可以通過指導管理層和相關業務部門對風險進行識別與評估，明確管理層的風險偏好和風險容忍度，并相應地做出風險應對等方式來協助管理層建立風險管理機制，促進企業的風險管理水平的提高。如果企業建立了風險管理機制，內部審計就可以將對風險管理的評價作為審計工作的內容之一，以檢查、評價企業對風險管理的適當性和有效性。內部審計人員應當對風險識別過程、風險評估的方法、風險應對措施進行審查與評價，審查評價風險管理過程的充分性適當性和有效性，并對于風險管理過程存在的問題提出改進建議。

ERM將企業的內部審計人員推上非常重要的地位，認為內部審計人員可以通過對管理者風險管理過程的充分性、適當性和有效性進行監控、檢查、評估、報告和提出改進建議來幫助管理層和董事會履行其職責。實際工作中，內部審計通常并不將企業的風險管理過程作為一個專門審計項目予以開展，其原因在于風險管理措施、手段與企業的內部控制整體不可分割，因此內部審計參與風險管理仍然體現在項目選擇和項目實施中。其中項目選擇更加突出體現風險管理理念，項目選擇實質上就是年度審計計劃的制定。可以說，將風險管理理念和方法融入內部審計年度審計計劃的制定是科學合理的選擇。

三、運用風險管理理念制定年度審計計劃的基本原理及方法

《國際內部審計實務公告》第2010―2：“審計計劃對風險和風險的暴露的關注”強調首席審計執行官應該制定以風險為基礎的計劃，以確定內部審計活動重點。具體方法是在風險評估和風險暴露優先次序的基礎上安排審計工作。根據以上論述，我們認為如果企業已經建立起風險管理機制并開展了風險管理工作，則內部審計完全可以利用其成果，有針對性地選擇審計重點；如果企業尚未建立風險管理機制，則內部審計可以按照風險管理的理念和思路開展風險識別、風險評估等工作，并以此為基礎制定年度審計計劃，確定審計重點。

風險識別是風險管理中的關鍵和難點，如何識別風險也是審計計劃制定過程中的關鍵起點。這里我們充分利用傳統的審計風險控制模型來和內部控制評價理論來確定風險識別的方法。傳統審計風險模型認為，審計風險=固有風險×控制風險×檢查風險，當審計師可接受的審計風險水平確定時，固有風險、控制風險與檢查風險成反比例關系，也就是說當審計師識別了高固有風險和高控制風險領域，那么其檢查風險就會降低。顯然識別風險就是要識別固有風險和控制風險，但在實際操作中，固有風險與控制風險往往相伴相生，我們通常并不將其分開識別和評估。同時考慮到內部控制評價對企業業務流程的分解和評價與這里的風險識別和評估有著共同特點，因此我們可以參照內部控制評價方法細化流程中的控制環節，針對各個控制環節識別并評估固有風險和控制風險的高低，這將大大降低風險識別的盲目性。具體步驟是根據內部控制評價體系的基礎資料，制定風險評估方案，進行風險識別、風險調查、風險專業判斷、風險評估及報告和實際運用（制定審計計劃），當然對固有風險和控制風險的評估結果并不是制定審計計劃的唯一依據，通常還須結合審計資源等情況，綜合考慮和權衡。

四、實際運用中需要注意的問題

1.在風險識別環節，根據經驗和內部控制評價方法來選擇風險環節的科學性，是否存在遺漏其他高風險環節，這方面需要在實踐中不斷完善。

2.在風險調查環節，風險管理是全員參與的過程，風險識別調查范圍必須有一定的寬度，選擇的調查點須具有代表性。另外，調查方式方法的選擇及調查內容的設計，對調查的被接受性和調查結果的準確性必然產生很大的影響，因此調查的方式方法選擇要避免走過場式的隨意性，調查內容的設計要易于理解，不會讓被調查者產生歧義。

3.在風險判斷環節，如何把握風險測定的因素和標準的完整性準確性、專業判斷的科學性，需要根據企業發展的實際情況不斷完善。

綜上所述，隨著審計環境的變化，運用風險管理理念制定年度審計計劃不僅是一種有益的嘗試，更是的提高效率、合理化科學化的必然選擇。風險管理理念的融入必將使內部審計年度計劃的制定更加具有針對性，使內部審計部門能夠更加合理地配置有限的審計資源，將審計工作重點轉向高風險領域，從而使企業的內部控制達到事半功倍的效果，反過來也必將推動內部審計工作不斷向科學化方向發展。

參考文獻：

[1]朱榮恩，賀欣.內部控制框架的新發展―企業風險管理框架-COSO委員會新報告《企業風險管理框架》簡介[J].審計研究，2003（6）.

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2、加強審計隊伍建設

一是完善考核激勵機制。堅持以人為本的理念，針對我區審計事業發展方向及基層審計工作特點，認真執行《審計局審計項目定額管理考核辦法（試行）》，激發審計人員的工作積極性，努力提高審計質量和工作效率。二是積極參加各類培訓。做好下半年公務員培訓工作，鼓勵職工學習經濟、法律、審計業務、計算機、基建等知識，不斷拓寬學習覆蓋面，提高了審計人員執法水平。

3、努力提高審計質量

不斷促進審計工作管理科學化、規范化，健全完善審計工作制度。有效提高審計工作質量和效率。爭做優秀審計項目，嚴把審計文書的管理工作，建立健全審計檔案的規范、歸檔、保管等各項制度，落實新要求，使全年完成的檔案資料都符合要求和規定。

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二是積極推進審批改革。

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沒有華麗的語言，也沒有煽情的句子，以一首老歌開場，以自己的成長歷程為線索，把與審計的緣分、工作中的艱苦、家人的支持和自己的執著娓娓道來。

我也是一名審計人，要說感悟，與特派辦比起來，我們是多么慶幸自己能在家鄉工作。雖然收入有限，但能在親人身邊互相依靠，過著朝九晚五、早出晚歸的生活是多么幸福。我曾有幸參加了一次全國性的審計項目，在外長達兩個月，體驗了一把雙城生活的苦與樂。每天晚上給家里打一個電話，電話那頭總是說家里很好，不用擔心。孩子幼嫩的聲音想起，幾次熱淚盈眶。就這樣過了兩個月，回到家，見到孩子，發現她又長高了許多。一份虧欠盈滿心頭，多貴的禮物都不及一個擁抱，孩子抱著我久久不愿放開，一個勁的問：“媽媽你還走嗎？”一句話問得我心頭一陣酸澀 ……

對于審計署特派辦的審計人員來說，家與賓館的和諧統一是多么無奈，節日也變得可有可無。常年出差在外，經常通宵熬夜，這些都是別人無法想象和體會的。就是這份對審計的執著和熱愛鑄就了審計人的不怕苦、不怕難、勇往直前的大無畏精神。

篇（6）

淺層學習者需要外力來驅動學習，如目前典型的通過評分等級來促進學生的學習，他們只關心這次考試的失分地方及下一次考試的知識內容。為什么有些高中生尤其是高一年級的學生仍習慣于淺層學習呢？因為學生從小學、初中乃至高中的起始階段都為了考試分數及評價而對信息的簡單機械記憶，因此淺層學習已成為大多數學生基礎年級的一種學習習慣。

目前高中學生的基礎年級仍習慣于淺層學習的原因之一是以往的學習習慣，更主要的原因是老師的課堂教學設計缺乏深度，難以在學生面前呈現深度思考的教學設計。

二、基于深度學習理念下氫氧化鋁制備的教學過程

1. 課前自測

試劑：0.5mol/L Al2（SO4）3溶液、2mol/L NaOH溶液、氨水

如何根據提供試劑制取氫氧化鋁？原理是什么？請用具體的化學方程式表示。

設計意圖：讓學生從反應原理上明確鋁鹽與堿反應能制取氫氧化鋁，并能準確用符號這重表征表示出來。

2. 分組實驗

實驗說明：用鋁鹽和上述兩種堿分別制取氫氧化鋁。取約1ml試劑于試管中，然后逐滴滴加另一試劑，邊加邊振蕩，觀察現象并記錄在表格上。

設計意圖：培養學生實驗操作的能力和敏銳的觀察能力，特別是試劑滴加的順序和試劑用量對實驗現象的影響。

3. 白板展示

學習小組把現象如實記錄在白板（有磁性可貼在黑板）上展示，小組互評。

選取其中具有代表性的5組，學生描述及互評如下：

師：哪些小組對實驗現象描述更準確、更規范呢？

生：在面對別組的描述擺在面前和學生之間的互評，對現象最佳的文字表達自然而然就出現了。

設計意圖：培養學生的文字表達能力和分析歸納整合的能力、溝通交流能力。

4. 問題討論

問題1：B實驗與D實驗的試劑相同而現象不同，這與什么有關？

問題2：B操作的現象表明Al（OH）3具有什么性質？

問題3：實驗室制取Al（OH）3的最佳試劑是什么？

問題4：D操作的現象你能解析嗎？（后來白色沉淀逐漸增多在此不作解析）

問題5：試劑的用量與滴加的順序會影響實驗結果嗎？

設計意圖：通過問題的設計和學生小組之間的討論把學生引向深度學習，培養學生思維的深刻性。

5. 符號表征

由上述實驗可知，實驗室制備氫氧化鋁的最佳試劑是：鋁鹽+氨水。

Al2（SO4）3+6NH3?H2O=2Al（OH）3+3（NH4）2SO4

用NaOH溶液制備的氫氧化鋁會溶解于過量的氫氧化鈉溶液中，體現了氫氧化鋁能溶于堿，說明氫氧化鋁具有酸性，寫成酸的形式為：H3AlO3（鋁酸），鋁酸在溶液中不穩定，易失去一個水分子形成偏鋁酸（HAlO2，弱酸），偏鋁酸與NaOH溶液發生中和反應。

Al（OH）3 +NaOH=NaAlO2 +2H2O（體現酸性）

Al（OH）3 +OH ==AlO2 +2H2O

向NaOH溶液逐滴滴加Al2（SO4）3溶液，相當于堿過量，生成的氫氧化鋁又會溶于NaOH溶液，可用下式表示：

Al +3OH=Al（OH）3

Al（OH）3 +OH=AlO2 +2H2O

（后沉淀逐漸增多不作解析）

設計意圖：強化學生用化學用語解析化學現象及問題。

6. 基于深度學習理念下的教學反思

①挖掘教材資源

教材即教學內容，它是教學得以展開的必要成份，所謂教材指的是教師指導學生學習的材料。教材對于教師來說就像木材對于木工，建材對于瓦匠一樣，離不開加工與取舍、選擇與創新的過程。教材不是教學內容的全部，它是可變的、發展的和開放的。要引導學生深度學習教師必須摒棄“教教材”的傳統觀念，樹立“用教材教”的教學思想，靈活地和創造性地使用教材。必要時對教材內容進行適當的補充和刪減，替換教學內容和活動，調整教學內容的順序。

本教學案例中氫氧化鋁的制備方案設計創造性地把原教材中的教師演示實驗變為學生的分組實驗，再從試劑的滴加順序和用量上進行改進，使學生由感性的實驗過渡到從本質上掌握了氫氧化鋁實驗室的最佳制備方法和它的兩性。

②優化教學情境

深度學習是某種程度基于情境的行為，人類學習和知識的本質告訴我們知識具有情境性、生成性、條件性，學習者通過參與真實情境中的活動如實踐、對話、協商、反思等來掌握深層知識、理解復雜概念原理，進而建構所需的知識意義并真正掌握這些知識。深度學習的實現還需要共同體的構建與支持，通過與共同體內其他成員的相互對話、彼此互動來加深對知識的理解。

本教學案例中通過以下做法創設和優化教學情境（見下圖）：

③引發學生深度思考是深度學習的重點

經過深思用心悟出的知識才是自己的。教學設計中可引起學生深度思考的策略有：

篇（7）

年末歲初之際，審計機關應當思考些什么？這是審計機關應該認真探索的問題，筆者認為每當年末歲初之際應思考三個問題：

一是年度審計項目完成如何？包括年度審計計劃的任務、審計項目質量、年度審計決定落實情況、審計的建議整改情況、審計資料歸檔情況，等等方面要認真的開展“回頭看”，看看年度計劃安排是否科學、優秀審計項目是否產生、審計質量是否提高，審計監督的功能作用是否得到充分發揮。同時，新的一年審計項目立項如何做？重點是哪些？如何將項目變為現實？監督性、建設性、服務性、批判性作用如何發揮？這都需要審計機關的領導和工作的同志們認真總結經驗、認真進行調研思考、認真找準促進工作深入開展的著眼點、著力點，使工作水平得到不斷提升。

二是年度學習培訓任務完成如何？包括年度計劃安排的各類學習任務、學習內容、學習效果、學習運用情況，等等方面要認真開展“三對照”，對照年度學習計劃落實、對照年度個人學習收獲、對照集體學習成果進行主客觀的分析，找準制約學習的癥結。同時，要針對面臨的新形勢、新任務、新期待，制定新的一年學習工作計劃，寓學于工、相互促進。要善于學習、勤于學習，不斷拓寬學習知識領域，學習經濟、政治、法律、社會方面知識，還要學習與審計相關的會計知識、稅務知識等內容，做到“我要學”，從而提升自己、改善自己，達到學之能用、用之能果。

三是年度黨風廉政建設如何？包括年度審計紀律落實情況、政風行風建設情況、群眾關注熱點審計情況、機關生態建設和隊伍素質建設情況，等等方面進行剖析，查找不足，力求改進。同時，要適應工作的需要，制定新的黨風廉政工作任務，加強審計隊伍建設，防御外部和自身的弱項，增強預防、抵御、警示的能力，逐步樹立現代審計機關形象，提升自身地位，圍繞中心，服務大局，把經濟社會運行的“免疫系統”功能充分發揮好，把人民群眾的切身利益維護好，把國家利益和國家安全保護好，把科學發展落實到審計工作的實踐中，為依法審計、求真務實提供更好的社會環境。

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二、因地制宜（或區域性）原則我國幅員遼闊，城鄉差別甚大，各地發展很不平衡，情況非常復雜。在這種情況下，制訂審計工作計劃時，應遵循因地制宜的原則，在緊緊圍繞黨和國家總的方針政策的前提下，要充分體現各級各地及各部門的特點，千萬不能搞上下一刀切。要充分發揮各級審計機關和審計人員的積極性和創造性，充分展現各地審計機關服務地方經濟建設的獨特風格和特色，以造就審計機關的“多能”形象。

三、主次先后原則編制審計工作計劃的依據，一般是黨和國家的方針政策、形勢要求、上級審計機關的年度審計工作計劃、當地黨委、政府主要領導的指示要求、上年度審計資料以及下級審計機關上報的年度審計工作計劃草案等。由于在各時期、各地區，國家的方針政策、當地黨委、政府主要工作重點都是有所不同的，因此，審計機關在制定審計工作計劃時，應該堅持主次先后原則：關系重大，影響全局，問題嚴重的項目或單位，應作為主要重點項目優先給予計劃安排，并必須保質保量完成重點項目計劃；對那些問題不嚴重，關系不大，影響較小的項目或單位，就可以在安排主要項目后，在條件具備的情況下，再行安排審計工作計劃。

四、統籌兼顧、量力而行原則在制訂審計工作計劃時，一方面，要求在一個特定時期的計劃中應當包括那些能夠而且應當通過這個時期內審計措施加以影響的可變事物，而不包括那些在這個時期內不能有效地加以改變的事物。這里包含兩層意思：一是審計機關條件不成熟，對某些項目無法開展審計，如有的地方審計機關缺乏基本建設方面的專門人才，無法開展固定資產投資審計，那么，這就要求審計機關不應將固定資產投資審計項目列入年度審計工作計劃；二是上級審計機關沒有授權的審計項目，下級審計機關不應將未授權的審計項目納入年度審計工作計劃，等以后年度上級審計機關授權后，再列入年度審計計劃。另一方面，要求在制訂審計工作計劃時，考慮審計力量及其變化與審計任務的多寡，在沒有力量或力量不足的情況下，應先安排那些重點的項目或單位，不應為擴大審計覆蓋面而不顧審計質量和審計機關的聲譽安排“超負荷”的審計工作計劃。有計劃就要有行動，應盡量避免制訂“空頭”計劃。但是，安排計劃（包括長、中、短期計劃）時，又應兼顧全局，不應留下審計空白區，也就是說，應遵循統籌兼顧、量力而行的原則。

五、相互協調、連續一致原則審計工作計劃按時間長短，可分為長期計劃、中期計劃和短期計劃；按審計體系分，可分為國家審計機關工作計劃、內部審計工作計劃和社會審計工作計劃；按審計對象分，可分為財政金融審計計劃、固定資產投資審計計劃、行政事業單位審計計劃、工業企業審計計劃、商業企業審計計劃等等。但無論制訂什么類型的審計工作計劃，都應該遵循相互協調、連續一致的原則，不應互相矛盾，互相脫節，應該避免出現一些項目連續安排幾年或幾次，而另一些項目卻幾年都是“空白”，或“長、中、短計劃相互矛盾”等現象。

六、指令性為主、指導性為輔的原則筆者認為，在審計工作計劃的執行方式上，應堅持以指令性計劃為主，指導性計劃為輔的原則。堅持這個原則，至少有以下幾點好處：首先，有利于審計工作計劃的貫徹落實，因為指令性計劃是行政命令式的，一定要服從、一定要執行的計劃。而指導性計劃的靈活性比較大，是否一定貫徹執行就比較難說了。其次，有利于加強對審計工作計劃執行情況的考核評比。因為對執行指令性計劃的結果進行考核評比，既全面又較好比較，而對指導性計劃執行情況的考核評比，就不全面，不好比較了。再次，有利于調動各級審計機關和審計干部的積極性和創造性。因為指令性計劃好比較、好考核、看得見、摸得著，使大家干有方向，比有目標，這樣，大家的積極性和創造性也就比較好調動起來，而指導性計劃在這方面就亞于指令性計劃。

必須強調指出的是：堅持以指令性計劃為主的原則與遵循因地制宜的原則并不矛盾。它們的內涵和外延都有所不同，它們是辯證統一的關系。

七、反饋調控原則作為一個工作計劃，它就不可能“料事如神”，也就是說，任何一個工作計劃，都不是十全十美的，這既不可能也不需要。一切事物都是時刻變化著的。因此，在制訂審計工作計劃時，必須遵循反饋調控原則。例如：在國家方針政策發生變化時，各級審計機關的工作計劃也應該有所調整。審計工作是服務于黨的中心工作的，應隨著黨的“指揮棒”開展工作，這是不可置否的。

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另一方面，調動全省審計機關上下一起來做審計項目計劃。9月中旬，省審計廳向全省各級審計機關發出通知，征集對審計項目計劃安排的建議，要求各級審計機關在認真開展調查研究的基礎上，圍繞全省經濟社會發展大局，結合新形勢下審計工作的特點和本單位的實際，提出計劃安排的建議，并要求說明立項意圖，明確審計目標、審計對象和范圍、審計內容和重點。目前，已收到57條意見和建議。

篇（10）

第二條本市行政區域范圍內政府投資項目的審計監督，適用本辦法。

第三條本辦法所稱政府投資項目是指：

㈠財政預算安排的建設項目；

㈡納入財政預算管理的專項建設項目；

㈢政府擔保、融資和利用國債的建設項目；

㈣預算單位非稅收入建設的項目；

㈤轉讓、出售、出租、拍賣國有資產及其經營權所得國有資產權益收入建設的項目；

㈥利用土地使用權出讓金建設的項目；

㈦事業單位、國有獨資企業、國有控股企業投資的建設項目和技術改造項目，以及利用國家補助資金建設的項目；

㈧接受、使用社會捐贈資金（包括接受國際金融組織、外國政府、企業、個人捐贈）建設并委托政府部門、國有單位實施管理的公益性項目；

㈨以其他形式投入的政府投資項目。

第四條市審計局依法對本行政區域內政府投資建設項目和以政府投資為主的建設項目預算（概算）執行情況、項目竣工決算、年度預算執行情況和年度決算實施全過程審計監督。并依法對與建設項目直接有關的建設、勘察、設計、施工、監理、供貨等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行審計調查。

市審計局要建立政府投資項目信息庫，實現政府投資項目審計全覆蓋。

第二章職責與權限

第五條市審計局應設置專門的機構，組織專業審計人員依法按程序進行政府投資項目的審計。審計費用納入市審計局年度部門預算，實行專款專用。市審計局要科學設定審減率，保證審計質量，節約審計費用。

市審計局根據需要，可以聘請具有相應資質的人員和委托具有相應資質的社會中介組織參與政府投資項目的審計監督。市審計局應依法對接收委托的社會中介組織承辦的投資審計項目的審計質量進行核查，社會中介組織應當接受。

第六條市審計局在真實性、合法性審計的基礎上，應當更加注重檢查和評價政府投資項目的績效，逐步做到所有審計的政府投資項目都開展績效審計。

第七條市審計局開展政府投資項目審計，應確定項目法人單位或其授權委托進行建設管理單位作為主要被審計對象，審計通知書只發送建設單位。同時應當在審計通知書中明確，實施審計中將對建設項目相關的單位進行延伸審計或審計調查。延伸審計發現相關單位存在問題需要做出處理、處罰的，在審計職權范圍內進行處理、處罰。

第八條市審計局依法對政府投資項目進行審計監督，具體審計事項包括：

㈠建設規模和標準是否符合經批準的政府投資項目概算，調整投資概算或者預算是否符合規定的程序，總投資是否按批準的概算進行控制，有無擅自調整建設標準、擴大建設規模、興建概算外工程等情形；

㈡概（預）算編制有無多計工程量、高套定額、高取費用等情形；

㈢資金是否按規定及合同約定條款撥付，有無攤派和違法集資、收費等情形；

㈣有無侵占、挪用、轉移、截留資金等情形；

㈤確定建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位是否依法經過招標投標，招標投標程序是否合法合規，上述被確定單位是否有違法分包、轉包的情形，其與項目直接相關的財務收支是否真實合法；

㈥有關合同的訂立、履行、變更、轉讓和終止是否合法，是否約定保留一定比例的待結價款；

㈦設計變更和現場簽證是否按規定的程序進行，內容是否真實，量價是否明確，計價是否符合招標文件、合同和其他計價文件的規定；

㈧工程造價結算是否真實，有無虛簽變更記錄、虛報工程量、高估冒算、多結或者少結工程價款等情形;

㈨設備和材料的采購、保管、使用手續是否完備，是否符合合同規定的質量要求，有無損失浪費的情形；

㈩建設成本的核算、歸集、分配是否符合會計制度的規定；

(十一)債權和債務是否真實，有無呆賬、死賬、長期掛賬、擅自沖銷往來賬目等情形；

(十二)是否按照規定計提和繳納有關稅費；

(十三)竣工決算報表和竣工決算說明書是否真實、合法；

(十四)基建收入的來源、分配、上繳和留成是否真實、合法；

(十五)尾工工程投資和未完工程量是否真實、準確；

(十六)其他需要審計和調查的事項。

市審計局根據需要，對前款所列事項可以進行全面審計，也可以進行多項、單項審計或者審計調查。

第九條市審計局對政府投資項目實施審計，可以依法行使下列職權：

㈠檢查被審計對象工程概（預）算、工程造價結算及與政府投資項目工程成本造價有關的資料等；

㈡檢查被審計對象會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他與政府投資項目財務收支有關的資料、資產、電子數據等；

㈢向有關單位和個人調查與政府投資項目審計有關的事項；

㈣向金融機構查詢被審計對象的各項存款，并取得有關證明材料；

㈤在有關證據可能滅失或者以后難以取得的情況下，采取先行登記保存或者封存的措施；

㈥發現被審計對象正在進行違反國家規定的財務收支行為且制止無效時，通知財政部門或者有關主管部門暫停撥付直接相關的款項，責令被審計對象暫停使用已撥付的款項；

㈦法律、法規賦予的其他職權。

第四章計劃與執行

第十條市審計局應根據發展和改革部門制定的年度投資項目計劃編制年度審計計劃，報市政府批準后實施。發展和改革、建設、財政等部門及其他與政府投資項目建設有關的單位和個人應當積極配合并提供協助。

市審計局應當將政府重點投資項目，涉及公共利益和民生的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程列為年度重點審計項目，對其建設和管理情況實施跟蹤審計。

第十一條年度審計計劃確定的審計項目，當年必須審計完畢。其中，列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，一般應當在審計通知書確定的審計實施日起90日內（含節假日，下同）出具審計報告，確需延長審計期限的，應當報市人民政府批準。

第十二條列入年度審計計劃的政府投資項目，未經竣工決算審計，財政部門或項目主管部門預付工程價款不得超過合同總價款的80%，并不得辦理工程結算、竣工決算和驗收手續。

第十三條列入年度審計計劃政府投資項目的建設單位及相關的單位和個人，應在項目完工后90日內向市審計局提供下列資料（含電子數據）：

㈠建設項目前期評估、征地、拆遷、勘察等資料及項目概、預算編制資料和相關部門的批準文件；

㈡建設項目招投標資料和合同文本；

㈢建設項目設計方案、施工圖紙、竣工圖、設計變更等；

㈣工程結算資料及工程價款支付資料（含各類協議、紀要、簽證、竣工驗收報告等）；

㈤工程項目竣工決算資料及財務會計資料；

㈥建設項目內控制度資料及其他需要提供的資料。

被審計對象應當積極協助審計人員工作，真實、完整、及時提供審計所需的資料，不得拒絕、隱匿，并對所提供資料的真實性和完整性負責。

第十四條列入年度審計計劃的政府投資項目，在提供齊全的審計資料后，市審計局一般應在45日內審計完畢，最長不得超過90日。

第十五條市審計局依法出具的審計報告、作出的審計決定書，自送達之日起生效。項目相關單位應當嚴格執行，并將執行結果書面告知市審計局。市審計局出具的審計報告同時抄送財政、發展和改革部門。年度重點審計項目的審計結果應及時向市人民政府報告，并納入本級預算執行審計結果報告。

第十六條列入年度審計計劃的政府投資項目，在建設過程中調整建設方案、變更設計、增加隱蔽工程量、調整特殊材料和設備價款等超過合同總價款5%以上的，建設單位應及時告知市審計局。

第十七條列入年度審計計劃的政府投資項目，其項目負責人在項目竣工后解除職務，或者在項目施工過程中發生調任、轉任、解職等變化的，由市審計局依據權限對其進行任期經濟責任審計。

項目負責人經濟責任審計可以與政府投資項目審計一并進行。未辦理離任經濟責任審計及各項交接的項目負責人，不得解除經濟責任。

第五章罰則

第十八條市審計局對政府投資項目實施審計后，認定被審計對象有下列情形之一的，應當依法給予處理、處罰：

㈠擅自調整建設標準或者擅自擴大建設規模的；

㈡建設概算外工程的；

㈢工程結算多計或者少計工程款項，或者多付工程款的；

㈣施工單位偷工減料或者虛報冒領工程款的；

㈤侵占、挪用、轉移、截留建設資金或者基建收入的；

㈥虛報投資完成額、虛列建設成本或者隱匿結余資金的；

㈦應計、應繳而未計、未繳各種稅費的；

㈦違反法律、法規規定的其他情形。

第十九條市審計局在政府投資項目審計中發現被審計對象有下列情形之一，屬于其他部門處理的，應當制作審計移送處理書，連同相關資料移送有關部門：

㈠建設、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等活動未依法經過招標投標，或者違法分包、轉包的；

㈡概算調整未按照規定程序報批的；

㈢設計變更和現場簽證未按照規定程序進行的；

㈣設備和材料的采購、保管、使用手續不完備，造成嚴重損失浪費的；

㈤因勘察、設計單位的責任造成預算嚴重失控的；

㈥工程造價咨詢機構編制虛假工程造價文件，或者少算、高估冒算工程造價，或者串通虛報工程造價的；

㈦違反法律、法規規定的其他情形。

有關部門收到移送處理書后，應當依法調查處理，并將調查處理情況書面告知市審計局。

第二十條市審計局應當及時將審計中發現的違法和涉嫌犯罪的案件線索，按照規定的程序移送，任何人不得隱瞞或者阻擾。

第二十一條被審計對象拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由市審計局責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依據有關法律、法規的規定追究責任。

第二十二條市審計局工作人員、社會中介機構和相關專業人員在政府投資項目審計中，有違法違規行為的，依照國家有關規定予以處理、處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

篇（11）

(一)分析依據一是2010年度注冊會計師全國統一考試大綱——專業階段考試(審計)；二是2010年度注冊會計師全國統一考試輔導教材《審計》；三是中注協正在對中國注冊會計師審計準則進行全面修訂(會協[2009]75號、會協[2009]83號、會協[2010]3號、會協[2010)6號)。本次修訂有兩方面的主要變化：一方面是對15項準則的內容進行實質性修訂(2006的與治理層溝通準則是在借鑒國際審計準則征求意見稿的基礎上制定，與明晰化后的國際審計準則無實質性差異，因而本次不屬于實質性修訂范圍)，并制定1項新的準則；另一方面是對全部準則按照新體例進行改寫。本次修訂共涉及38個審計準則項目。修訂后的審計準則計劃于2010年6月正式，2011年1月1日起正式實施。(參見表1：準則修訂情況一覽表)

(二)分析原則一是與時俱進原則(參見表2：2010年度大綱及教材變化表)，二是“二八”原則(參見表3：能力等級與分值對比表)。

二、重難點分析結果

(一)審計試題與考試目標的關系注冊會計師專業階段主要測試考生是否具備注冊會計師執業所需要的專業知識，是否掌握基本技能和職業道德規范；綜合階段主要測試考生是否具備在職業環境中運用專業知識，保持職業價值觀、職業道德與態度，有效地解決實務問題的能力。

(二)審計試題與測試目標的關系2009年度審計試題注重體現了考試目標和測試目標的規定。首先看具體體現在2009年度審計試題測試目標、準則編號測試內容與題號、分值對照表中的情形，如表4所示。

2009年審計輔導教材分為8編內容，與測試目標中所列示的內容完全一致：2009年度審計試題，除測試目標8中“其他相關業務”未出題外，其他測試目標均得到了充分體現。其中：審計基本原理測試比重約占25％，審計測試流程測試比重約占22％，二者小計47％，主要測試考生是否具備注冊會計師執業所需要的專業知識；各類交易和賬戶余額、審計財務報表審計中對特殊項目的考慮和完成審計工作與出具審計報告的要求測試比重約占38％，主要測試考生是否掌握注冊會計師執業所需要的基本技能和職業道德規范。2009年度審計試題測試目標的體現，如圖l所示。另外，審計科目考試大綱在描述測試目標時同時強調：“為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關指南。《中國注冊會計師執業準則》構成《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力”。該規定也在試題中得到了充分體現，2009年度審計試題中體現《中國注冊會計師執業準則》內容，除獨立性和審計循環實務的試題外，約占80％，許多題目實際上就是準則原文的再現。

(三)重難點項目分析一是大綱中“測試目標”要求：為熟練掌握專業知識、職業技能，考生需要充分理解和熟練運用《中國注冊會計師執業準則》以及相關指南。《中國注冊會計師執業準則》構成《審計》考試內容的主要部分，專業階段的考生應當具有充分的理解能力和應用能力。二是大綱中“參考法規”要求：《中華人民共和國注冊會計師法》(中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日)；《中國注冊會計師執業準則》(財會[2006]4號)；《中國注冊會計師執業準則指南》(2007年版，會協[2007]89號)；《企業會計準則——基本準則》[中華人民共和國財政部令第33號(2006年)]；《企業會計準則》(具體準則)(財會[2006]3號)；《企業會計準則——應用指南》(財會[2006]18號)；企業會計準則解釋第l號(財會[2007]14號)；企業會計準則解釋第2號(財會[2008]11號)。

(四)重難點分析結果根據以上分析，考慮準則修訂因素，按照把握重難點的原則：不考慮1級能力要求，同時考慮準則修訂，80％考分所涉及的重難點準則和篇章分別如表5和表6所示。

三、重難點學習方法

(一)一看：將教材當小說以能力為本位，按能力等級看教材。對于l級能力的章節，通讀1遍；對于2級能力的章節通讀2遍；3級能力的章節通讀3遍。由表4和圖l可知。2009年度審計科目試題具有如下特點：一是難度適中并略有降低；二是注重體現考試大綱的各項規定，二八原則，1-2／4.115.4／10.1／11.1／11.4章可忽略；其他章節通讀1遍。

(二)二聽：將網絡當助手認真聽課，反復聽重難點。