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隨著市場競爭的愈演愈烈，建筑施工企業也得到了快速的發展，但同時企業也面臨著巨大競爭壓力。如果施工企業財務風險處理不當，會使企業在開展各項管理業務時，受諸多不確定性因素的影響，使實際財務成果和預期的成本支出偏差較大，嚴重的會使施工企業遭受巨大的經濟損失。

一、財務風險的主要因素

現階段，我國施工企業財務風險主要包括：合同風險、資金風險、成本風險以及結算風險。

（一）合同風U

建設工程施工合同是建設單位與施工企業通過設定的條款明確雙方的權利和義務關系的特殊的承攬合同。工程施工市場實行的先投標定價后成交的期貨式交易的特殊性決定了工程施工行業的高風險性；同時，由于建筑工程具有投資大、工期長、材料設備消耗多、質量要求高、產品固定地點受自然和環境影響約束等特點，再加上目前建筑市場施工企業眾多，新建項目較少，價格競爭日益激烈。處于多重關系的市場下，市場對業主的約束和規范較少，合同存在著單方面的約束性，責權利不平衡，使施工承包方在市場交易中處于明顯的弱勢和不利地位。

（二）資金風險

建筑企業運營資金風險是建筑施工企業財務風險中最大的風險，主要是墊資風險。市場競爭激烈導致業主在招標時要求用貨幣資金支付履約保證金、預付款保證金等，使得建筑施工企業資金外流；另外無序及不均衡競爭，使得業主選擇施工隊伍時提出各種不合理的要求，如墊資等。項目投資方資金鏈問題導致企業工程款無法回收的風險。有不少投資項目在施工過程中，業主因各種原因，如股東變更，不再投資，項目屬于國家政策限制的范圍，業主方籌資不到位等導致工程款回收困難。施工企業項目多，資金分散，加之各個工程項目資金到位情況不同，使資金協調運作比較困難。

（三）成本風險

工程施工成本一般比較高，主要包括各類材料費、人工成本、分包成本等。在施工的過程中，各類物資的采購成本受市場經濟波動較大，在實際采購的過程中，采購成本有時候會高于項目投標報價時的成本。而各種物資材料約占成本總額的30%，涉及EPC項目，設備供應成本更高，這對整個項目成本的控制提出了嚴峻的考驗。分包成本風險在成本風險中的風險指數最高，在招標過程中，對分包單位了解不透徹，會給項目管理帶來巨大的問題。如：分包單位施工質量較差，得不到業主方的認可，企業二次施工成本費用的增加；分包單位安全措施不到位，增加了安全隱患，安全事故頻發，對項目成本造成不必要的增加；分包單位不及時支付農民工工資，更有甚者卷款潛逃，最后由企業墊付農民工工資等風險。

（四）結算風險

若在施工工程中產生的工程調整無法得到有效批復，工程后期，業主資金周轉困難，導致項目完工，風險未停。若項目資金無法得到有效收回，資金出現障礙，一則影響施工單位的資金鏈及財務計劃，二則延長工程保修時間，施工單位財務風險加大。

二、建筑施工企業風險管控措施

（一）嚴把合同關

工程施工企業要以嚴謹的合同形式來保護企業的利益不受損害，合同內容要考慮周全，凡是涉及計價時間、方式及工程結算違約條款，各自應承擔的經濟責任等必須填寫清楚，切忌模棱兩可，盡量避免和消除可能出現的經濟糾紛隱患。建立合同審查簽證制度，防止不具體、不完善，甚至不平等條款承包合同的簽訂，將企業置于被動地位。在合同簽訂前，應組織各部門相關負責人召開合同評審會，對合同進行會簽，相關部門對合同有異議的地方逐條與業主單位溝通、協商，達成一致意見后簽訂。

（二）建立統一的資金結算中心

由于施工企業有流動性強，生產周期長等特點，容易導致資金使用管理分散，加之各個項目資金到位情況不同，使資金協調運作比較困難。由于資金來源分散流入、分散支付的特殊性，只有強化資金管理，加強資金運行監控力度，才能保證資金合理安全。企業應對工程項目部實行總的資金控制，項目經理可采用現場成本控制法，確定施工項目部資金支配額度，項目經理負責在成本控制范圍內完成作業。施工企業與項目部按項目制管理方法核算成本和利潤，按所簽定的內部承包或管理協議進行分配。同時，施工企業應建立完善的資金核算制度，所有的工程回款都必須先打入施工企業一般為基本戶或異地臨時賬戶。這樣既保證了資金的集中調控，又提高了資金的使用效率。施工項目部只能在劃撥的資金額度中有計劃地使用，從而達到企業對工程資金控制的目的，有效地防范資金被轉移、挪用、套用或者盲目支付的風險。

在資金管理上，明確總會計師、會計人員在資金調度和監管中的地位和作用，明確職責權限，建立成本費用審批流程。通過有效的資金預算、資金劃轉、資金管理評價制度，規范資金業務流程，真正發揮核算及監督職能，有效防范企業財務風險。

（三）控制施工成本，嚴格執行項目成本責任制

建筑施工企業能否在市場競爭中具有競爭力，關鍵在于能否為社會提供質量優、工期短、成本低的產品。而企業能否獲得一定的經濟效益，關鍵在于有無低廉的成本。

人工成本控制，應在成立項目部時就盡早做籌劃，為保證項目部日常工作的開展，合理安排崗位人數，對于一些可以兼職的崗位，可由一人兼任兩職，既能增加員工的收入又能減少項目的成本。

機械費用成本控制主要根據現場施工的安排，避免機械臺班的浪費，機械臺班往往以小時計算，在未到使用機械臺班時可暫停機械臺班進場，同時，項目技術人員可通過自身業務創新，在機械使用上采取更為先進的施工方法，節約機械費用。

施工企業成本管理的重點是工程物資的管理。項目若要得到預期的利潤，必須有效地控制材料成本費用的支出。對項目施工過程中使用的各類材料，需要建立健全對工程物資的管理，嚴把材料采購、入庫、出庫、耗用關。對于剩料、廢料要及時清理，加速物資流轉，從而降低成本。

分包成本控制。在施工過程中，對分包合同的施工范圍一定要做出清晰的界定，另外在分包合同中要強化約定安全保證金和農民工工資保證金的條款，同時在分包合同中約定一部分的工程質保金，對于一些|保期較長的項目，相應提高質保金的比例，避免質量問題出現時，分包單位不愿承擔責任。企業可以利用該部分質保金進行質量維保，同時規避成本的增加。

在成本控制過程中，項目經理及各專業管理人員都負有一定的成本責任，從而形成了整個項目成本控制的責任網絡。如物資采購人員必須履行招標比價制度進行采購，以確保材料成本相對較低。企業領導對項目經理、項目經理對各部門在成本控制中的業績要進行定期檢查和考評，要與工資、獎金掛鉤，做到獎罰分明。實踐證明，只有責、權、利相結合，才能使成本控制真正落到實處。

（四）加強工程竣工結算及債權清理

工程竣工后要加強應收賬款的管理，加快貨幣資金回籠。對于涉及變更部分或因業主原因導致的停工損失、場地狹窄而發生的材料二次搬運等費用要及時進行現場簽證、追加合同價款確保取得足額結算收入，加速竣工工程款的收取。針對已經竣工尚未辦理結算的工程，要制定出計劃組織人員盡快辦完結算手續，為清收工程款奠定基礎；對已竣工結算完畢的工程拖欠款要采取各種措施全力回收。要建立健全企業內部清欠責任制，推行“誰施工、誰結算、誰要款”，項目經理作為的清欠的第一責任人，從項目開工到竣工結算完畢一定要自始至終地履行好自己的清欠職責，同時在清欠過程中可采取一定的激勵政策，對逾期工程款進行回收后，可按照回收金額對清欠人員予以獎勵，提高清欠人員的積極性。與此同時，最好在財務部門設立債權債務清欠小組，配合公司法律部門對逾期較長的壞賬做專項清理。

三、結束語

在競爭日益激烈的經濟環境中，建筑施工企業的經營模式、運營模式也更加多樣化。PPP+EPC模式、EPC+F模式、BOT+EPC等一系列運營模式的產生，要求建筑施工企業要有較強的項目評審運營能力、投融資能力及風險管理能力。因此，建筑施工企業想要得到長期穩定的發展，就必須規范資本運營，優化企業資金結構，加強合同成本管控，及時辦理工程結算，加大工程款回收力度。同時應提高財務人員的業務水平，財務人員應做到積極預警，及時反饋，加強工程施工過程中的財務管理能力，提高財務人員經濟分析和財務決策的能力。只有將財務風險降至最低，才能實現企業目標利潤。

參考文獻：

[1]時冰.建筑施工企業財務風險的現狀及控制措施[J].中國集體經濟，2012（10）.

[2]龍驥華.淺談建筑施工單位財務風險及控制[J].財經與管理，2010（22）.

[3]張艷.施工企業財務風險管理研究[J].合作經濟與科技，2012（2）.

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中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）010-00-01

一、軟件企業的獨特財務風險

財務風險主要是指財務狀況上存在的一種不確定性風險或者企業在籌資的過程中的不確定性風險，是一種微觀的經濟風險，主要的財務風險由以下幾種類型：即投資風險、融資風險以及應收賬款回收風險。財務風險的大小是與企業規模息息相關的，當企業規模較大時相對面臨的財務風險也就更大。軟件企業受科學技術發展的影響較大，比其他企業面臨的風險更多，變化也就更大。

首先，是投資風險。軟件企業由于競爭大、更新換代快、投入較大等特點，投資風險就顯得十分巨大，由于軟件系統的開發周期較長，且開發期間的不確定性較強，對于投資的收回的風險較大。同時由于軟件人才的要求技術較高，流動性大，且需要的成本較高，對于投資的回報率來說也增添了不確定性。

其次，為融資風險。軟件企業的產品為無形的軟件，其開發周期長、適用范圍較窄，一旦開發失敗會給企業帶來巨大的風險，導致企業無力償債。加之軟件公司的主要資源為人力資源，一旦出現融資無法償還時難以進行償債。

再次，為回收賬款的風險。隨著軟件企業的業務的日益增加，所產生的應收賬款也就逐漸增多，而如果企業片面的追求業務量而忽視應收賬款的收回則會產生很大的回收賬款的風險。加之軟件企業的開發周期本來就長，開發效率地下會增加企業的成本，帶來資金折現率風險。如果難以及時收回資金，會產生較大的資金缺口，阻礙軟件企業的發展。

二、軟件企業財務風險管控措施

（一）提高風險防范意識

首先，作為軟件企業的管理者要充分認識到風險的客觀存在、防范風險對于公司發展的重要性，不斷提升對風險防控工作的重視和執行力，以促進企業利益最大化。

其次，可以聘請專業的風險防控人員對于公司重大業務執行之前進行相關的討論和做出可行性報告，并通過開會的討論予以研究，如在進行重大融資和投資的決策時，要聘請相關財務分析師對項目失敗的風險和債務缺口風險進行綜合評定，設立幾套方案，最終結合軟件公司自身的條件和實際情況，選擇風險最小的方案進行。

再次，還應充分加強軟件公司全體員工對于風險防控的認識。要求其重視風險防控，使得軟件開發人員時刻注意風險的防控，在日常軟件開發的工作中能夠不斷提升開發的效率，不斷提升軟件開發的質量和成功率。降低軟件開發周期長、成功率低等問題所帶來的風險。

第四，應建立風險防控的監督與激勵體系。在工作中時刻注意風險的防控，并充分調動其參與風險防控的積極性，將風險防控的效果與員工的工資考評相掛鉤，激勵其積極參與配合整個企業的風險防控。并結合公司的實力有效提升優秀軟件開發人員的工資待遇水平，在平時也應多關注其發展的需要，真正的留住優秀人才，降低優秀人才的流失率，能夠有效地降低人力資源招聘和培養的成本，有效降低軟件公司的相關風險。

（二）做好事前評估

軟件企業在進行軟件開發、投資、融資時要處理好事前的問題，要對評估的全過程加以規范，不斷借鑒其他優秀企業的先進經驗，不斷提升可行性評估人員的水平和評估方法的準確性，不斷改進可行性評估的方法，更加全面的進行可行性評估。

除了做好可行性評估外，還應該做好風險的正確識別與評估。軟件企業要不斷的認識和識別風險，軟件企業的領導與財務人員要對企業的經濟環境進行詳細的分析，同時也應關注在企業的財務活動和軟件開發過程中可能出現的風險和對企業盈利能力有所沖擊的事情，并據此去評估風險的大小，對于可能出現的風險提前做好風險防控的預案，有效為之后風險的防控、風險的決策與控制提供參考依據。

（三）做好事中風險控制問題

軟件企業在軟件開發的工作中應做好風險控制工作，只有良好的控制風險才能有效促進企業的健康發展，才能夠保證企業的盈利能力和市場競爭力。風險控制主要有以下幾個方面的風險：

首先是投資風險。要降低此風險就需要一個健全的企業財務風險控制體系，通過風險控制來加強對于企業風險的預測和預警，有效防范風險。在具體的工作中應對對方公司做具體而深入的全方位調查和分析，并結合本企業的具體情況來考查與合作企業的誠信度，以及本公司的實力來承接軟件開發的工作，通過有效的風險控制體系能夠有效的降低投資風險，促進企業的效率提升。

其次是融資風險。經過對近年來我國軟件企業資金來源的調查中可以看到，大部分的軟件企業開發資金來自于企業自籌資金，其次來自于銀行的貸款。相比其他企業而言，軟件企業的貸款難度相對較大，融資相對較難，融資風險也相對較大。因此在控制融資風險時應主要注意做好相關的融資預算，首先應考慮整個過程中所需要的資金大小和資金的來源，根據此來設定整體融資的方案和預算，并根據預算來展開融資活動。應對各個環節所用資金進行需求測算并對其相應的融資風險進行考量和評估，進而結合企業財務的狀況和資金的實力進行融資計劃的制度。其二要選擇適合企業自身的融資方式，優先選擇企業內部融資，保證融資成本的相對較低和風險偏小，當內部融資不能滿足軟件企業時再考慮外部融資，應在外部融資中重點注意成本較低風險較小的方式，可以通過發行有價證券來融資，相對成本較低速度較快。其三，要做好融資結構的設計，通過債務和股權融資的比例制作出相對合理比例，做到整個融資成本與風險的最小化。

再次，做好回收資金的工作。軟件企業也應結合自身的情況對財務的核心指標進行監控和管理，對于財務的支付能力、財務結構的合理性進行管控，關注企業的現金比率、流動比率和速動比率以及凈利潤、成本等多個指標，而回收資金的快慢直接影響了企業財務的健康狀況和企業財務風險的控制，因此，軟件企業在重視軟件的開發與創新的同時，也應設立相關的部門進行資金的回收，有效方法軟件企業的財務風險。

總之，軟件企業在軟件開發的過程中存在著各種各樣的風險，因此有效進行財務風險防控就顯得十分重要。軟件企業應充分重視企業內部外部風險，提高風險意識，做好重組過程中的事前、事中風險控制，使軟件企業的風險控制更加有效。

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一、企業財務風險的概念及管理的重要性

1.企業財務風險的概念

企業財務風險是指企業在整個財務活動過程中，由于各種不確定性所導致的企業蒙受損失的機會和可能，貫穿于企業生產經營的全過程。企業生存與發展就一定會進行生產經營，那么就會存在著潛在的由于內部環境及外部環境不利因素而導致的企業經營成果損失的可能，企業風險管理目的就是使用合理的風險應對措施使企業的經營風險降到最低。

2.企業財務風險管理的重要性

企業通過生產經營活動獲得高額利潤，從而實現企業價值最大化的目標。企業經營管理者要想實現經營目標，就必須在經營過程中實施風險管理。企業生產經營中離不開投資、籌資、利益分配等活動，這些活動中必然會伴隨著一定的風險。財務風險管理工作從另一個側面展示了企業運營的全過程，并且它為企業實現經營目標起到了監督保證的作用，具體內容如下：

（1）有利于為企業營造一個相對安定的生產經營環境

我們知道有風險就應該有防范，這樣才能將風險有效地控制在可控范圍之內。企業經營也是這樣，企業在正常投入生產后，為了減少經營風險，往往是高負債經營，這樣又增加了企業的財務風險，所以必須加以防范，這是企業企業經營中應該重點考慮的問題之一。

（2）有利于企業適應外部環境的需求

在市場經濟環境下，企業要開發市場，占領市場、提高市場競爭力。就必須對市場進行風險評估、風險識別，有針對性實施風險應對。這是企業資金順利周轉的有效保障，更是企業經濟穩步發展的前提。

（3）有利于企業更好地開展財務管理活動

企業管理的核心是財務管理，財務管理的核心是資金管理。如何籌措、使用、調節、盤活企業資金，使資金在市場經濟中保值、增值、確保企業資源優化配置，已成為我們財務工作者面臨的一個重要課題。只有做好財務風險管理工作才能促使財務管理在提高資金的安全性與獲利能力中發揮關鍵作用。

二、當前我國企業財務風險產生的原因

財務風險包括外部風險和內部風險。外部風險主要是國家匯率和利率的變化、通貨膨脹、政府運用宏觀與微觀調控手段進行市場調控等引起，以上風險是企業無法避免的，企業只能及時地改變其內部環境來適應上述環境變化給企業財務帶來的風險。內部風險是因為企業的管理者們在生產經營過程中，為了提高經濟利益，片面的追求生產規模、銷售量等，忽視了投資、籌資等資金運轉過程中存在的潛在風險。這是企業產生財務風險產生的主要原因。具體情況如下：

1.資本結構缺乏理性考慮

企業在正常的生產經營過程中保持合理的資產負債率不僅可以給企業節約資金還可以提高經營效率，為企業避免合理的經營風險。但是凡是都有個“度”字，這個“度”需要企業在資金的安排上慎重考慮，企業應該合理地安排自有資金與外來資金。但是現在許多企業普遍存在著資產負債率較高、銀行貸款過多的現象，沒錢找銀行成了企業賴以生存的環境。由于過多的依賴銀行，導致資產負債率居高不下，當企業出現支付危機時，對銀行的依賴性更強，這樣惡性循環下去，融資成本與財務風險逐步加大。資本結構越來越不合理，導致沉重的企業財務負擔使企業經營舉步維艱。

2.投資過于盲目化

我們知道企業投資包括對內與對外投資，在對內投資上一般是對固定資產與在建工程的投入比較多；對外投資主要體現在與其他企業的合作。在對內投資過程中，很多企業缺乏對市場的調查，只看外表，沒有看到其實在，缺乏對可行性項目的調研與周密的分析及預測，盲目地擴建、改建、大量地購進固定資產，結果給企業帶來較高的財務風險，如果決策失利可能會導致投資無法按期收回，最終導致給企業債務累累，財務風險巨大，經營難以維持。外部投資是指企業在與其他企業合作時，由于缺乏對其的可信度、資質能力、獲利能力、外部環境等方面的詳細調查與集體分析，容易導致“一人說了算”，盲目草率簽訂合同，最后導致資金投入無法收回，企業無法正常生產，瀕臨破產。

3.銷售及采購策略不當

現代企業管理模式告訴我們：好的營銷策略是企業開拓市場、占領市場、強壯企業的法寶之一。所以企業間廣泛存在著商業信用活動，這是企業經營的一種策略，也是現代市場管理的需要。但是一些企業為了增加銷量，盲目生產，在沒有對市場進行仔細的調研與科學的預測下，為了擴大市場占有率制定了大量采取賒銷方式銷售產品，一旦資金不能順利回收，企業財務風險劇增。再有，為了防止物價上漲而大量采購原材料，從而導致存貨所占比重相對較大，當隨著市場的環境變化而減少生產時，原材料超儲積壓成存貨。銷售及采購策略不當將嚴重影響企業資金使用的安全性與有效性，最終導致企業財務風險的產生。

三、針對我國現階段企業財務風險應采取的防范對策

財務風險存在于企業生產經營的每個階段，如果防范措施不當其危害性極大，那么如何防范企業財務風險使其化險為夷，以實現財務管理目標，最終促進企業的發展戰略目標的實現。本人認為應該從以下幾個方面入手：

1.優化企業資本結構

企業的資本結構即是企業各種資本的價值構成及比例，反映企業的債權和股權的比例。與企業可持續性發展相適應的資本結構就是最佳資本結構。企業要綜合考慮多方面因素來確定這個比例。如在考慮資金成本的前提下，還要考慮風險程度和收益水平，并且在風險和收益之間尋求最佳組合。這是降低財務風險首先要考慮的問題，也是企業穩中有序經營的最佳思路。

2.做好市場調研，提高財務決策的依據

既然外部風險我們無法回避，那么面對市場經營的風險，我們就應該認真地分析并且去面對。如在市場條件好和企業自身經營能力比較強的情況下，可以適當多借入資金，這樣可以加速企業資金的周轉與運用；在市場環境不利的前提下，由于整個社會經濟低迷，那么企業就應該采取謹慎的態度，少借些資金，合理有效地組織調整資本結構，這樣可以有效地控制財務風險。財務風險應對措施要與企業的成長階段、財務管理策略、風險承受能力相一致，為企業管理層的財務決策提供支持。

3.保持較高資金流動性及最佳存貨持有量

較高資金流動性及最佳存貨持有量是企業控制財務風險、減輕企業經營壓力的重要保障之一。因為企業的資產流動性越強，其變現能力就越強，則償債能力越強，這樣財務風險就越小。同時企業要合理安排好最佳存貨持有量。包括購進的原材料與成產品的持有量，要充分考慮到企業用款的高峰和低谷期。再有還有安排好企業的借款到期日、利息的支付日和存貨的庫存之間的結構關系。從而達到資金的充分合理運用。

4.加強企業內部控制建設

風險管理與內部控制作為企業管理的兩大工具。隨著現代化企業管理的發展，內部控制由傳統的內部牽制制度逐步發展為以風險為導向的內部控制整合框架，風險管理也有分散的財務、經營、戰略風險管理逐步發展為整合風險管理。內部控制貫穿于企業經營的全過程，是全員、全流程的控制，因此要想做好風險管理就必須做好內部控制工作。

5.建立應急財務預警預案系統

企業一定要認真分析財務報表及各項指標間關聯方式，并將企業目前以及即將面臨的危險情況預先告知企業的投資者與經營者，并寫出詳細的分析報告來引起投資者與管理者以及相關利益者的高度重視。因為企業的生產是為了滿足市場的需求，那么企業的發展也應該立足于市場，因此企業應該建立適應市場的風險防范和規避機制，及時地收集對財務風險進行預測和防范各項資料與對策。最后一定要將財務風險防范措施貫穿與企業發展的始終。

總之，做好財務風險管理工作是現代企業財務管理的關鍵所在，更是企業穩中求勝的最佳法寶。

篇（4）

目前我國運輸行業已經取得了極大的發展，運輸企業內部也在對自身的經營管理模式進行調整，尤其是在財務管理方面，更是按照時代以及企業的發展戰略對自身的財務管理模式進行了調整。新形勢的到來，雖然為運輸企業帶來了更多的發展機遇，但其也帶來了一定的風險，尤其是在財務方面的風險，對企業的經營發展造成了一定的負面影響，而想要對目前企業的財務風險進行有效的管控，首先就需要對交通運輸行業中的財務風險進行全面的了解。

一、財務風險

在進行交通運輸時，很有可能會因為受到內部或者外部因素，而使企業的經營受到影響，這對于企業的發展是十分不利的。而且目前國企型運輸企業都擁有一定規模的固定資產，企業的運營中會遇到很多的不穩定因素，這些因素一旦處理不當就會形成風險，由于在一個企業的運行中，財務工作的內容涉及范圍較廣，很多工作項目都與其存在一定的聯系，因此這些風險會在最后統一集中在財務方面，形成財務風險。運輸行業中的財務風險重要體現在高不確定性、客觀性以及系統性三個方面，像運輸時的天氣情況、運行的車輛情況以及路面情況等等，這些因素多數都是不可控的，會對經營造成的影響未知性較強；而道路堵塞以及訴訟失敗等風險，也證明了風險的系統性，在社會發展的新形勢下，運輸國有企業面臨的財務風險形式也發生了一定的變化。

二、新形勢下，國有運輸企業面臨的財務風險

(一)企業內部控制方面

企業內部的控制風險主要呈現在兩個方面：一方面，部分國有運輸企業并沒有在內部建立基礎性較好的管控環境，企業的經營方式往往系統性不足，持久性較為缺乏，而企業現有的相關政策并不能完全滿足企業經營的需要，而且運輸行業存在的勞動力結構方面的狀況，也很容導致企業人員的工作的積極性不強；另一方面，一些企業并沒有對審計工作的作用予以正確的認識，導致企業內部的審計工作往往很難開展，其具有的作用無法正常發揮出來，導致了風險的產生。

(二)經營方面

由于運輸市場的競爭越來越激烈，企業為了能夠符合市場的要求，達到預期的經營目標，紛紛開始對自身經營的項目進行了拓展，以期望能夠幫助企業得到更好地發展。但這也導致了目前運輸市場的無序競爭，企業經營的風險也就此形成。

三、對財務風險進行管控的措施

新形勢下，財務風險的管控形式也發生了一定的變化，筆者在此，將就營改增、國企內部改革以及經營風險管控三個部分對運輸企業的財務風險管控措施進行介紹：

(一)營改增后，運輸收入管理的優化措施

針對營改增形勢，收入管理的改革主要體現在兩個方面：一方面，要對現有的業務流程進行梳理，對內部制度進行優化。要以營改增為依據，對財務工作的每個環節進行完善，尤其是風險較高的稅務環節，要加強對稅務的內部管理，從而對稅務風險進行控制；另一方面，由于營改增這項工作涉及的內容較廣，在執行時必須要多部門共同配合才能實現。因此，企業內部部門應相互配合、相互協調，進而使財務管理工作更加規范化、正規化，進而對可能存在的財務風險進行有效的把控。

(二)對企業內部進行改革，提高風險管控水平

1、構建完善的內部審計系統

各運輸企業要在原有審計工作的基礎上，對審計系統進行完善，要強化對原始憑證的審計，要進行實地調查，同時要要求負責領導要對原始憑證進行確認并簽字，并進行多層審查，從而確保憑證的可靠性。此外，企業要設立專業的審計部門，使其能夠對企業內部財務工作的開展進行全面的監督和審查，要始終保持客觀的態度，一旦財務操作存在問題，審計部門應及時對其進行制止，避免在資金使用方面出現風險。

2、對企業成本進行有效管控，增加企業盈利

在目前新形勢之下，運輸企業在對內部工作進行改進時，必須要對企業的經營成本進行控制，要在實踐中不斷對成本管理方式進行改進，進而對企業的成本進行有效的控制。同時，要加強對企業基層員工的重視，要將他們的工作熱情充分激發出來，使他們成本成本管理開展的主要動力，從而在企業內部形成一股良好地風氣，增加運輸企業凝聚力，進而有效降低成本方面的風險。

(三)對經營風險進行管控，降低風險的影響

針對目前國有運輸企業存在經營風險方面的問題，企業首先應在企業內部設立健全的血財務風險預測報警系統，要保證該系統能夠及時對企業的財務狀況進行準確的評估與管控，從而幫助企業有效規避或者降低財務方面風險的發生，確保企業的正常運行；其次，企業要采用科學的方式，對企業內部財務工作各環節的落實情況進行深入的研究，并按照企業本身的運輸情況制定出多種情況下財務風險管理方案，保障風險管控的高效性。同時相關人員必須要認識到對風險進行預測和管控才是最終的目的，因此各企業不僅要對已經存在的財務風險進行控制，同時還要對提高對風險進行預測的水平，進而從源頭開始就對企業的財務風險進行控制。

四、結束語

通過本文對運輸企業財務風險的介紹使我們了解到，進行有效的財務風險管理，可以有效減少企業財務方面的損失，在對財務風險進行有效規避的同時，還能加強企業內部的風險認知程度，從而使企業內部的風險管控更加高效化、科學化，為運輸企業的發展奠定了良好地基礎。

作者:劉赫成 單位:南京市交通集團

參考文獻：

[1]祝正宇.論交通運輸企業的財務風險及管控措施[J].中國總會計師,2015,03:86-87

篇（5）

一、企業采購面臨的風險

1、企業物資采購外因型風險

（1）采購合同欺詐風險。合同詐騙往往具有一定的隱蔽性，有時很難與正常的合同糾紛相區別。合同欺詐風險主要包括：以虛假的合同主體身份與企業訂立合同；以偽造、假冒、作廢的票據或其他虛假的產權證明作為合同擔保；接受合同當事人給付的貨款、預付款、擔保財產后逃之天天；簽訂空頭合同，而供貨方本身是“空殼公司”，將騙來的合同轉手倒賣從中謀利；供應商設置的合同陷阱，如供應商無故終止合同、更改合同條款、違反合同規定等。

（2）采購價格風險。由于供應商操縱投標環境，在投標前相互串通，有意抬高價格，使企業采購蒙價格受損失的風險。而當企業認為價格合理的情況下進行批量采購時，該種物資將可能在不久之后跌價，從而引發采購風險。

（3）采購質量風險。一方面由于供應商提供的物資質量不符合要求，而導致加工的產品未達到質量標準，給用戶造成經濟、技術、人身安全、企業聲譽等方面的損害。另一方面因采購的原材料質量有問題，直接影響到企業產品的整體質量、制造加工與交貨期，降低企業信譽和產品競爭力。

（4）技術進步風險。企業所生產的產品由于技術進步而引起貶值、無形損耗甚至被淘汰，造成已采購原材料的積壓損失；或者由于某種原材料因技術進步而發生變化，導致原有原材料因質量不符合要求而不得不棄之。采購物資由于新項目開發周期縮短，如計算機新型機不斷出現，更新周期愈來愈短，剛剛購進了大批計算機設備，但因信息技術發展快，所采購的設備已經被淘汰或使用效率低下，造成技術進步而競爭力下降的局面。

2、企業物資采購內因型風險

（1）合同風險。一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責任約束簡化，偏信口頭協議、君子協定等；鑒證、公證合同比例過低等等。二是合同行為不正當。賣方為了改變在市場競爭中的不利地位，往往采取一系列不正當手段，如對采購人員行賄，套取企業采購標底；給予虛假優惠，以某些好處為誘餌公開兜售假冒偽劣產品。而有些采購人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業利益，不能嚴格按規定簽約。三是合同日常管理混亂經常出現檔案分類模糊不清，無人管理的現象。

（2）采購驗收風險。由于人為因素造成企業所采購物資在進入倉庫前未按合同及制度要求，對采購物資數量、品種、規格、質量、價格、單據等多方面進行審核和驗收而引發的風險。如在數量上缺斤少兩；在質量上魚目混珠，以次充好；在品種規格上貨不對路，不符合合同規定要求；在價格上發生變形等。

（3）采購存量風險。采購量不能及時供應生產之需要，發生生產中斷造成缺貨損失而引發的風險。物資采購過多，造成積壓，其中多數因技術進步而導致的無形損耗，使企業大量資金沉淀于庫存中，失去了資金的機會利潤，形成存儲損耗風險。物資采購時對市場行情估計不準，盲目進貨，結果很快價格下跌，引起價格風險。企業“零庫存”策略，可能因供應商出現干擾因素，使企業因無貨發生生產中斷而陷入困境，或因供應商供貨不及時而造成缺貨的風險。

（4）采購責任風險。由于企業經辦部門或個人責任心不強或管理水平不高，造成采購物資不符合生產發展要求而形成的損失，也有不少風險是由于采購人員假公濟私、牟取私利而引起的。

（5）預付款風險。有時企業為了得到急需的物資，會采取預先支付貨款的方式購進物資。然而，一旦質量有問題，就會相互指責，影響企業信譽，且款項又被供方控制，處于被動局面。

二、企業采購風險管理與控制措施

1、建立有效的組織管理機構

為使采購活動正常有序地運作，必須設立相應的組織管理機構做保障。從管理角度來考慮，在縱向方面，由企業經營者直接擔任或管理層授權高層管理人員擔任采購活動的主管，由采購、生產、技術、質量和財務等專業人員組成公司采購小組，在采購主管領導下作為企業采購活動最高機構，開展日常采購活動管理工作；在橫向方面，設立采購部門，接受生產、技術、質量、財務等橫向聯系部門的監督管理，并授權這些機構對采購業務有關計劃、技術、質量、結算等問題進行質疑、調查和監控。

2、建立有效的采購程序控制制度

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作為現代企業的重要組成部分，內部控制是企業中各種管理形式的總稱，其管理目標就是幫助企業提高管理效率，實現高效生產。對于企業的風險管理，實際上是涵蓋了企業內部控制，所以在我國的現代企業管理中，內部控制實際已經正向著以風險管理為導向的發展趨勢演變，這也使得兩者之間的關系一直成為社會爭論的熱點之一。但隨著市場經濟環境的變化，企業生產經營活動面臨的風險越來越大，作為管理中較薄弱的環節，完善風險管理機制勢在必行。而目前我國企業內部控制和風險管理的現狀卻不容樂觀，本文正是針對這種情況，在總結前人研究的基礎上，積極探索內部控制和風險管理的相關措施，希望能對國有企業有所幫助。

一、目前我國企業內部控制與風險管理的現狀

雖然內部控制與風險管理作為企業管理課題中的研究重點，對提升企業生產經營具有重要的意義，但我國企業內部控制與風險管理步入實質性的發展階段較晚，并在管理過程中還存在著許多問題，影響了這兩方面功能的發揮。

（一）內部控制與風險管理的內容不全面，缺乏整體協調性

內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的原則之一就是全面性原則，其特點在于實現全過程、全員性控制，不存在內部控制空白點。但在業務的整個流程中，各部門往往會優先考慮自身的利害關系，從自己部門的角度去執行程序。不少企業的內部控制注重對財務工作的管理，而財務部門往往也只考慮成本控制方面，很少考慮生產部門的產品質量所需要的成本付出，或者是銷售部門對產品價格的控制等等。也就是說企業的內部控制對財務部門單方面的管理和控制并沒有覆蓋到整個經營管理活動中，導致部門之間缺乏整體協調，各部門以自己的利益為主。這容易造成風險管理部門得不到真實的信息反饋，所采取的風險防范措施也只能流于形式。

（二）企業對內部控制和風險管理的認識不足

由于我國的內部控制和風險管理的實質性發展較晚，作為一種先進的管理理念還沒有真正融入到企業管理中，其作用還沒有得到充分的體現。正是因為作用沒有體現出來，也造成企業管理者對這兩要素的認識誤區，導致企業風險管理理念薄弱，內部控制不到位，風險問題頻繁發生。同時目前的企業存在一個共同點：喜歡在某件事發生后進行總結和強調管理，在事前對風險根本就沒有進行預測，事中也不進行相關控制，一旦產生風險，就難以形成有效的防范機制。

（三）風險管理的戰略目標不明確

企業應制定明確的風險管理戰略目標，作為在風險管理中一種新增加的目標，企業內部控制極容易忽視此戰略目標。一旦忽略風險戰略目標的實施，就會導致企業在作出重大經濟決策尚失風險防控意識，尤其是面對不斷變化的市場，企業為適應市場變化的需要，就會作出一些組織結構和人員重組以及規模擴張等方面的改革調整。這些調整如果缺乏有效的戰略管理，就會造成戰略方向和目標的迷失，使得投資成本浪費和加大，分散大量的資源，企業最終會陷入財政危機。

二、加強企業內部控制與風險管理的措施

針對目前企業在內部控制和風險管理中出現的現狀，要想解決這些問題就必須采取相關的有效措施，但重點還是要先弄清楚這兩者之間的關系。

（一）企業內部控制與風險管理關系研究

雖然社會上都承認內部控制和風險管理存在著聯系，但對兩者之間的異同卻沒有達成共同的認識，如果要提高企業的管理水平以規避各種風險，就必須先弄清楚兩者之間的關系，從而使其共同發揮作用，推動經營管理水平的提高。

內部控制與風險管理的定義和內容使得兩者之間具有一定的相同點，首先，它們都體現了全體人員參與的觀點，也就是在作出某一決策時，都由企業董事會、管理層和其他人員共同實施，各部門和人員各司其職；其次，它們在日常管理中都具有一定的運行程序，比如在一些經濟活動中，這些日常管理過程的運行程序就構成了常規的運行機制；另外，在為實現企業目標提供保障時，風險管理涵蓋了內部控制，除了同內部控制具有相同的報告類目標、經營類目標和遵循類目標之外，還增加了戰略目標；并且，兩者在其組成的要素方面也具有重合性，即內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督。

（二）內部控制與風險管理的聯系

1、內部控制與風險管理的根本作用具有一致性

內部控制是企業制度的組成部分，其目的是保護企業的財產安全，企業的風險管理則是在技術與市場達到一定成熟度的基礎上，對內部控制的深入發展，它有利于管理層在面對不穩定因素帶來的風險時，發揮創造與保持價值的作用。所以，兩者都具有維護投資者利益和保護企業財產安全的作用。同時，企業的風險評估可以通過內部控制來提高財務信息的可靠度，便于管理者作出正確的經營決策。

2、內部控制是風險管理的必要環節

現代企業的內部審計是內部控制的重要組成內容，也是企業實現風險管理的重要手段，在企業的管理中能起到監督的作用。風險管理通過內部控制中的審計環節，從而得到真實的財務報告信息，并從風險識別、風險評估和風險應對方面參與風險管理，對潛在的重大風險提出解決措施。可以說，內部控制在風險管理中起到了獨特的作用，它能夠使企業的風險維持在可控和能控的范圍內，使企業全面風險管理達到基本的狀態。

3、內部控制對風險管理具有獨特的作用

技術的成熟和市場環境的發展使得現代企業管理中內部控制逐漸以風險管理為導向，這就使得風險管理和內部控制的目標具有一致性，但不可否認的是，對于以風險管理為導向的內部控制，在保證經營效率的基礎上，對風險管理發揮了不可替代的作用。一方面，它從全局的角度，客觀上對風險進行識別，將存在的風險報告及時傳遞給相關部門，并采取措施制止風險。另一方面，正是內部控制采取措施有意識的避免風險，才使得企業的經營減少了經濟損失，降低了經營的成本。

（三）如何加強企業內部控制和風險管理

1、改善企業內部控制的環境

影響企業內部控制與風險管理水平有多種因素，從這兩者之間的共同點不難發現，構建良好的內部環境是企業提高內部控制和風險管理的基礎，因為內部環境的好壞直接決定了內部控制和風險管理水平的高低。

首先，建立健全風險管理內部控制組織體系，以董事會為管理的最高決策機構，正確處理董事會與其它管理層的關系，在內部建立公平有效的約束機制，保證企業的重要決策科學合理化；其次，要加強對企業內部的監督管理，保證內部控制的獨立性和權威性；最后，風險管理要覆蓋所有的流程領域，對各部門實現橫向延伸和縱向管理，實現對企業整體的風險監控。

2、建立全面的風險管理控制體系

企業的風險管理重點是預防為主，建立風險評估體系，對企業內外部環境進行風險分析，并制定有效的風險解決措施。首先，要建立風險管理控制部門，特別是審計部門的設置要獨立于其它部門，通過內部審計來實現短期計劃和長期規劃的調節。對潛在風險和已發生的風險制定有效的風險管理控制措施，做到防范于未然與風險解除相結合；其次要強化對企業員工的道德風險管理，落實崗位責任制。

3、企業要樹立風險管理意識

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引言

上海崇明環宏保潔服務有限公司經營范圍包括了固體廢棄物清運，環境保潔，管道疏通等，由于企業內部控制與風險防范方面的問題會嚴重削弱企業的競爭力與發展潛力，我們應該采取積極的措施加以應對，以保證企業發展的可持續性，但是當前企業的內控管理和財務風險防范中存在諸多問題，不利于企業自身的發展。基于此，文章將對加強企業內控管理，防范財務風險進行詳細探討。

1.企業內控管理概述

企業的內控管理作為企業進行全面管理的一個組成部分，有利于實現企業的經營目標，保證企業財產的完整性和和企業會計信息的準確性，從而能夠提高企業的經營效率和效果。在內部控制管理的基礎上所建立起來的一系列規范被稱為企業內部控制制度。崇明環宏保潔服務有限公司內控管理主要有五個方面的內容：控制環境的管理、風險評估的管理、信息溝通的管理、控制活動的管理以及監督檢查的管理。企業的內控管理對于企業的管理具有極為重要的意義和作用，能夠提高企業的會計信息考核資料等信息的可靠性和真實性，從而有助于企業做出正確的決策以應對外部環境的變化。

2.企業內控管理和財務風險防范的現狀

2.1企業的內控管理現狀

1）法人治理結構不完善，內控組織虛位。由于法人不完善的治理結構，且沒有有效的內控制度，從而產生大量內耗，企業的營運成本無形中提高了，企業經營風險增加了。

2）內部壓力不足，風險意識差。隨著社會經濟環境的變化，企業間越來越激烈地競爭，導致企業經營風險不斷提高。然而，從當前國有企業的現狀來看，企業的風險意識并沒有提到應有的高度，同時也缺乏有效的風險管理機制。

3）信息流通不暢，職責劃分不清。一個完善的信息系統應能確保組織中的每個人都能知道其所承擔的特定職責。我國企業往往存在著這樣的誤區：誰都可以管，誰都又可以不管。問題出了以后經常是互相推卸責任，最終不了了之。

4）內控機制不健全，內部控制乏力。為貫徹執行其指令，要制定各種措施和程序，一般包括授權批準、職責劃分、設計運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等等。為確保實現控制目標，企業必須制定控制政策及程序，并予以執行。

2.2企業所面臨的財務風險

1）盲目投資帶來的風險。企業為追求經濟效益常常盲目擴張，想通過擴大規模來增強企業的競爭力和抵御風險能力。但是企業的盲目擴張不僅沒有增強企業的競爭力，反而使得企業的財務風險進一步加大。

2）籌資造成的財務風險。企業在籌資過程中不能發揮企業內控管理的有效作用，沒能夠準確進行分析和預測，選用了不合理的籌資組合，從而使得企業面臨著嚴峻的財務風險。

3）企業內控管理不善擴大了企業的財務風險。內控管理不強會導致企業財務決策的失誤，從而給企業發展帶來巨大的財務風險。

3.提高企業內控管理與財務風險防范措施

3.1加強控制環境的管理

控制環境在企業的內部控制系統之中居于首要地位，所以崇明環宏保潔服務有限公司根據自身的實際情況，形成有利于企業發展的控制環境。加強控制環境的管理，首先應該提高企業管理者對企業內控管理的認識；其次要建立起與企業狀況相符合的法人治理結構；再次要建立規范的管理制度；最后要在培養企業文化方面下功夫，形成重視內控、講究程序的辦事原則。

針對于防范財務風險，崇明環宏保潔服務有限公司在制定年度預算方案、進行重大決策和簽訂重大合同時，應該實行集體決策。為防范風險，企業還應該完善自身的法人治理結構，嚴禁少數人或者一個人說了算的情況發生。企業還應該積極倡導正義、健康的企業文化。

3.2加強風險評估的管理

1）對會計工作的風險進行防范

會計工作的風險主要包括會計信息的失真、會計人員的職業道德風險、涉稅風險三種類型。所以，要防范會計工作的風險就要加強對會計信息的核實和對會計工作人員的監督，對會計人員進行職業道德的培養等等。

2）對資金風險進行防范

資金風險的種類比較多，主要包括資金鏈斷裂的風險、資金安全的風險、融資的風險、資金支付的風險、資金回收的風險等等。企業要加強對資金風險的防范，就要對資金的投放和回收進行有效的管理和控制，在投資、融資、籌資過程中進行準確地估測，保證好決策的科學性。

3.3加強對控制活動的管理

所謂控制活動就是指企業的管理者為了防范風險所進行的一系列管理活動。對于會計工作中存在的風險，企業應該設立專門的機構，進行成本管理，負責成本的預測和控制，負責對會計信息進行審核，對會計工作人員進行有效監督等等；對于資金風險，企業主要應該建立幾項重要制度：資金預算的審批制度、資金支付的控制制度、投資管理制度、融資管理制度以及資金的安全管理制度，通過制定上述制度加強對每一筆資金使用環節的管理，能夠有效防范資金的風險。

3.4加強信息的溝通

崇明環宏保潔服務有限公司的經營和管理都離不開信息的交流與溝通，企業的管理者以及企業的員工都通過信息溝通完成自己的任務，履行自身的職責。在進行財務風險防范時，無論是對風險進行評估還是采取合適的控制活動，都應該進行信息的傳遞與溝通，同時還應該保證信息的真實性與準確性。在對風險進行控制時，也應該注重信息傳遞渠道的暢通，從而能夠把控制失效或者風險轉移等信息傳遞給企業的管理部門和決策部門，以便他們能夠迅速及時做出反映。

3.5加強企業的內部監督

內部監督作為企業內控管理中極為重要的組成部分，是促進內控制度有效實施的重要基礎和保證。在防范財務風險的過程中，企業應該通過內部審計、財務監察以及其他的內部監督的方式對整個控制活動的過程進行監督，適時地對控制流程進行調整。在遇到重大問題時及時啟動應急預案等等，并且要對其實施的效果進行合理的評價。

4.結語

綜上所述，企業要加強對風險的防范，增強自身的競爭力和抗風險能力，就應該加強內控管理，只有如此，才能夠防范企業的財務風險，增強企業的競爭力，為企業更好發展提供保證。

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隨著我國經濟建設的不斷發展，現代企業無論是從規模上、人數上還是市場覆蓋率以及產品數量和服務質量方面都較以前有了很大程度的發展。尤其是我國的房地產企業發展近年來呈現出突飛猛進的發展勢頭，而國內國際市場的進一步穩定與規范也給房地產企業創造出了更多的發展機遇和發展空間，但與此同時，隨著國內房地產企業數量的增多，以及眾多國外優秀企業的不斷涌入，同行業之間的競爭也在不斷白熱化，房地產企業在迎來發展空間的同時也感受到了前所未有的競爭壓力與同行業沖擊，所以企業的未來發展也不可能一帆風順。想要切實提升企業的競爭實力與經濟實力，樹立企業社會形象和提高經濟效益就必須從加強內部管理工作力度著手，而對于房地產企業來說，由于具有資金高度密集、投資回報周期較長等方面的特點，所以加強對資金的控制工作力度是管理的關鍵和重點，一旦離開資金的有效支持，任何發展藍圖都只能是一句空話。所以加強資金管理、防范資金風險不應該僅是一句口號，更應該是實實在在的行動。

一、房地產企業資金管理現存問題分析

當前房地產企業在資金管理方面雖然已經較以前有了很大的進步與提升，但是仍然存在著諸多管理意識不夠積極正確、資金使用過于隨意無計劃、具體管理工作不夠精細化、制度化與規范化等問題，而且在管理體系中缺乏應急預案的制定與執行，這都嚴重影響了企業資金的有效管理，增加了資金管理風險的發生幾率。

二、加強資金管理風險防控的措施研究

（一）樹立正確資金管理意識

資金管理意識的樹立不僅僅是要明確資金對企業的重要性，加強對資金籌集與使用在意識上的積極性，更加需要明確資金使用過程中風險隱患的客觀存在性以及樹立對抗風險的決心和信心。同時為了真正將這些正確意識滲透到日常管理工作當中，企業管理者、決策者和經營者還要加強資金管理相關知識的學習與掌握，幫助他們更好的實現管理上的運籌帷幄、有的放矢，從而將資金管理正確意識真正結合于具體工作而非只是一句口號。在意識樹立方面，不僅最高管理者和財務管理人員要有正確意識，對于其他部門的工作人員和管理人員來說，必要的學習也是很關鍵的，因為資金管理不僅僅是財務管理部門一家的職責，更是需要企業內部所有部門通力合作才能完成的，加強其他部門管理人員及工作人員樹立對資金管理的正確意識和有效學習，能夠幫助他們在日常工作當中更好的執行相關制度、提升資金管理工作的配合度以及制度執行的有效度，為企業的資金管理及風險防控營造一個良好的內部環境。

（二）加強前期分析工作力度

房地產企業的資金使用數額大、范圍廣、投資回報周期長，所以資金的管理工作不僅僅是如何籌集資金和使用資金，對于風險防控來說，更為重要的是必須完成對各種行為的事前分析，這樣才能夠找到風險發生的關鍵點從而防患于未然。

首先，投資環節有效分析。房地產企業對于資金的使用都是從確定投資目標開始的，而房地產建設投資項目是否具有科學性、合理性與營利性對于資金管理能夠有效進行意義重大，也是最為先決的條件。所以加強對投資行為及項目本身的有效分析是加強資金管理的第一步。加強投資風險分析首先要對企業自身發展需要進行分析，要對市場變化發展進行分析，加強項目本身營利性、預期收益水平以及所可能產生的經濟連鎖反應的有效分析，從而避免投資的盲目性，讓投資更加有效，讓資金使用更加可靠。

其次，加強具體資金運營方面的分析工作力度。資金對于房地產企業來說是最為重要的經濟血液，一切項目施工、具體建設、房產銷售、后期服務及運營活動都要依靠資金的扶持。企業開展各項經營管理的目的也在于通過對資金的有效使用來為企業謀得更多的經濟收益，所以加強資金在具體運營方面的有效分析能夠更加科學的指導后續具體工作，實現經濟價值提升。首先要分析資金在運營方面的占用比重，掌握企業資金的靈活程度，如果占用資金的比重偏大，就需要調整存貨比例，從而避免流動資金受到嚴重影響而制約企業的日常運作。此外還要加強對賒銷銷售方式的有效控制，有效分析每一項賒銷賬目是否存在不合理的地方，最大限度降低賒銷銷售比例，有效避免呆賬壞賬的發生幾率，提升資金使用的安全性和流動性。

再次，加強企業短期收益與長遠收益的正確分析。企業的實際收益情況直接影響到對資金的分配與管理。企業的短期收益能夠有效促進資金的及時回收，但是如果缺乏長期收益那么也表示資金在經濟價值提升方面會受到嚴重影響同時也影響企業的長遠發展。所以加強收益分配分析，有效分配在各個階段的資金使用情況，如通過股票發放、股權政策等來合理配置短期資金及長期資金使用，這樣才能夠在確保短期及時回收的基礎之上充分利用資金，實現企業的長遠發展。

（三）具體管理措施研究

首先，在資金籌集的管理方面，要切實根據企業的自身發展實際來選擇更加合理的資金籌集方式，如股票發行、社會集資、商業貸款等，選擇適合自己的籌資方式是進行具體資金管理的第一步。

其次，進一步完善管理部門的崗位與崗位制度，嚴格執行資金管理審批授權制度以及職務不相容原則，加強相關崗位之間的相互監督與約束，加強專項資金與生產經營資金的分離管理，杜絕專款私用問題發生，降低資金浪費、國有資產流失等問題的發生幾率。

再次，要建立資金的集中管理制度，各部門的資金分配要在滿足部門具體需要的前提之下進行更為合理的分配與調度，避免部門之間的貧富差距，充分保證各部門的有序發展。對于結余資金應該進行上繳和回流，為了加強部門資金管理的積極性，可以將結余資金的一部分作為獎勵交由工作部門自行支配，但是對于未能嚴格執行資金管理細則的具體部門要加大處罰力度，促進管理人員和責任人的工作積極性和自律性。

最后，要加強資金管理風險預警機制建立，不僅要將企業自身在發展歷史上所遭遇到的資金管理風險作為常規風險嚴格防控，還要根據房地產市場變化發展情況以及同行業其他企業所遭遇的資金管理風險來制定資金管理應急預案，研究防范措施，最大限度杜絕未知風險的發生幾率。

參考文獻：

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關鍵詞：

合同管理；風險；控制措施

企業作為盈利性的經濟組織，企業的經營活動是通過一系列合同建立、履行來體現的。合同不僅僅是企業開展對外經營活動的重要聯系紐帶，同時也是企業取得經濟效益的重要保障，因此，在企業的經營管理工作之中合同管理是非常重要的內容。企業的合同管理包括的內容非常廣泛，涉及的人與機構也很多，在企業合同的每一個環節都存在著風險。企業的合同風險種類多樣，面對這些風險需要采取積極合理的措施來盡可能的避免合同風險帶來的損失，而這也是企業合同管理的核心工作內容[1]。

一、企業合同管理中風險的主要表現形式

在企業進行合同管理的過程中，其風險形式主要表現在以下的幾個方面上：

(一)合同主體風險

我國法律之中，對于不同行業的企業主體資格要求也不一樣，對很多行業的企業來講，除了需要獲得營業執照之外，沒有其他特殊的規定。但是對于藥品、房地產開發、建筑施工、航空航天等行業來講，不僅僅是需要取得營業執照，還需要在獲得營業執照之前獲得相應的批準證書或者是資質證書。同時，這些企業只能夠在批準證書或者是資質證書所允許的范圍內進行經營活動。合同簽訂的一個重要的前提條件就是合同主體合格，如果不合格那么就會使得合同無效或者是被撤銷，企業就會因此而受到經濟上的損失。

(二)合同程序風險

我國法律之中，對于某些類型的合同有著較為嚴格的審批程序，如果是沒有經過批準或者是辦理審批手續的合同，同樣不具備法律效力。例如對于中外合資企業就必須要經過主管部門的批準才能夠生效；如果是建筑工程合同就必須要辦理了規劃審批并且獲得了規劃許可證等才具備有法律效力。而如果是沒有辦理批準或者是審批手續，那么就會使得合同無效或者是被撤銷，要想使得合同生效就必須要辦理相應的手續。還有些合同還會因為受到行政主管部門的處罰而額外的多消耗一些費用。

(三)合同內容風險

合同的內容主要是由合同條款與附屬文件這兩個部分所組成。其中合同條款主要包括了合同當事人的名稱或者是姓名、住所、數量、質量、違約責任等各項內容，附屬文件之中的內容則主要是包括了雙方所約定的各種圖、表、文字等多種資料。合同的內容必須要完備，如果不完備，那么就可能都會因為某些條款沒有約定或者是約定不明確而導致雙方出現分歧，進而導致對合同的履行造成影響。同時，合同條款之間還必須要彼此一致，在合同之中各項條款相互之間不能出現矛盾與邏輯錯誤，否則也會影響到合同的順利履行。

(四)合同履行過程中的風險

當合同生效之后，雙方當事人都必須要遵循誠實守信的原則對合同中所規定的義務進行履行。但是在履行的過程之中會容易因為各種想不到的意外因素對合同的正常履行帶來影響，有的時候也需要對合同進行一定的修改或者是變更。如果沒有經過雙方協商而擅自修改或者變更合同內容，也會導致合同的目的不能實現，帶來損失。

二、企業合同管理過程中風險控制措施

(一)充分了解《合同法》以及相關的法律、法規

《合同法》從定義、合同訂立的基本原則、形式、生效、無效以及合同相關內容等方面都進行了較為系統詳細的規定。此外，在我國就合同關系的法律規定不僅僅是只有《合同法》，此外還有其他的法律、法規等。在對外簽訂合同的過程中，企業需要對相關的法律法規進行充分的了解，才可以避免出現合同無效的情況，規避損失[2]。

(二)簽訂合同之前，需要充分了解

對方當事人的各種資信情況在正式簽約之前必須要充分了解對方當是事人的各種情況，例如要求對方提供當年年檢的《企業法人營業執照》、授權委托書、生產許可證等各種相關的證件的原件和復印件。同時如果是設計等隊伍，還需要對方提供相應的資質等級證書。企業合同管理部門經辦人需要對上述證件的復印件進行留存備查。如果是巨大的合同，有必要派專門的人去進行實地調查，對當事人的資信情況進行充分地了解，包括了對方的商譽、技術設備、管理水平、財務狀況以及人員構成等多個方面。

(三)合同簽訂過程中防范合同風險的方法

首先，在合同簽訂的過程中，需要做好對合同中的各項條款的擬定與審查，這是有效規避合同風險的核心環節。通常情況下，在實際的交易活動中，合同由簽訂雙方一起協商共同起草的情況是比較少見的，很多時候都是乙方提供預先擬好的文本，再由另一方來進行審核補充。如果是乙方自擬合同，那么就可以避免合同條款中的陷阱。而如果是另一方來擬定，那么就必須要對合同的條款進行認真的審核。要爭做到用詞準確、約定明確、表達清楚，不存在歧義，決不能出現含混不清或者是模棱兩可的情況。在涉及到對我方不利的條款，必須要據理力爭，要求對方變更。

(四)合同履行過程中的風險防范對策

在合同履行的過程中，必須要盡可能的減少合同變故，減少風險。為此，需要做好以下的幾個方面：首先，需要在履行的過程中樹立起良好的證據意識，合同管理部門必須要收集并保存各種資料，并及時掌握合同履行情況，為后期發生合同糾紛時提供更有力的證據。其次，如果出現了合同變更或者是疑問，必須要及時簽訂變更協議。另外無論是變更協議還是補充協議都必須要采用書面的形式，不能夠以口頭約定作為協議存在。一旦簽訂合同就必須要認真履行合同。同時，合同管理人員需要熟知合同中的內容信息，盡可能的確保可以利用合同中的內容來保證自身的合法權益[3]。

(四)打造完善的合同管理系統，實現合同管理信息化

在過去，企業之中很多都采用手工管理合同的方式，因為所涉及的部門和人員較多，所以費時又費力，并且在在歸檔、合同執行進度、預警機制等方面效率不高，存在很大的管理漏洞，容易出現風險。合同管理系統有效地彌補了手工管理合同的不足，提高了合同管理的效率。通過系統實現對合同的全生命周期管理，即從預算到合同付款的全流程管理。通過完善的合同管理系統規范合同執行，實現業務單位、財務、法務聯合管控，通過實時監控，規避公司違約風險。為了有效規避合同風險，公司結合自身實際情況打造專門的合同管理系統，從而實現對合同的全生命周期管理。該系統綜合運用信息化手段，建立完善的歷史數據庫，為進一步提升公司財務管理水平打下扎實基礎。在系統中還具備有項目談判啟用日志管理功能，合同物資交付、發票的全流程跟蹤功能，并能夠規范合同執行、進行實時監控。提升合同管理的自動化，同時還提升合同相關的會計帳務處理。這些功能的實現有效地規范了合同管理流程，規避了合同風險。

三、結語

隨著我國經濟水平的快速提高，為企業的發展提供了巨大的空間，使得合同管理風險防控在企業的管理中變得越來越重要。雖然近年來，各個企業在合同管理中取得了巨大的成效，有效的預防了各種風險的發生，但是也仍然需要進一步的改進，而合同管理系統的開發與運行無疑為企業合同管理與風險防控提供了巨大的支持，有效地促進了企業的發展。此外，合同管理系統還需要與其他的一些措施一起配合才可以更好的發揮出效果。財

參考文獻：

[1]徐向國.企業合同管理法律風險識別與防范[D].吉林大學，2014.

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一、現代企業內控管理以及財務風險防范的重要性

在當前我國各個現代企業發展過程中，做好內控管理與財務風險防范是非常重要的。一方面，當前我國的很多企業在發展過程中都面臨著非常顯著的競爭壓力，同時多數企業內控管理體系也不完善，在企業發展過程中非常容易遇到各類風險。在這種情況下，加強企業內控管理與控制就顯得非常重要，可以較好提升自身內部環境與氛圍，避免各類風險的爆發。另一方面，我國多數企業在發展過程中也會面臨著非常嚴峻的財務困境，因此一旦爆發各類財務危機，就會顯著影響企業的長遠發展穩定性。在這種情況下，我國各個企業就應該充分重視財務風險防范，并能夠在后續發展中完善內控管理體系，最終也就能夠顯著提高自身財務體系的韌性。

二、現代企業內控管理以及財務風險防范存在的問題

當前我國各個現代企業雖然已經開始重視財務風險防范和內控管理體系建設，但目前還存在較多的問題。一方面，我國企業很多領導者在財務風險防范方面的認知水平還存在較多的不足，使得企業并沒有構建完善全面的財務風險控制方法，很難規避各類財務風險。不僅如此，有相當一部分企業也沒有建立完善內控制度，使得企業內部管理成效不高。另一方面，我國多數企業都沒有構建完備的財務風險評估指標體系，很難預先甄別企業可能存在的各類財務風險，最終也就無法面對復雜內外部市場環境做好風險防范工作。

三、現代企業內控管理以及財務風險防范的具體策略

(一)提高財務風險防范的意識在當前我國各個現代企業內部管理中，各個企業應該加強財務風險防范的內部教育，提高領導者主動進行財務風險防范的意識。這也需要企業應該在內部高層會議中，積極進行財務風險方面的會議內容，在企業戰略層面上強調財務風險防范的重要性。在會議上，企業也應該引入一些行業內的真實案例，讓各個領導者真切感受到企業財務風險防范的重要性，最終也就能夠影響他們在企業管理過程中的各項抉擇。在平時的時候，企業也應該積極組織領導者前往其他同類成功企業中進行的參觀調研，積極采集經驗，提高企業財務風險防范的整體意識。在各個領導者具有較高財務風范防范意識的時候，他們就能夠將自身的這些認知內容轉化到管理行為中，最終也就能夠顯著推動財務風險防范意識在企業內部的貫徹，形成財務風險防范的整體格局。

(二)構建相對完善的內控環境對于我國各個企業來說，在后續發展中應該構建相對完善的內控環境，提高內部管理的規范性。在這個過程中，各個企業要突破傳統“人治”的管理方式，真正激發內部管理制度的作用，避免一些管理者凌駕到管理制度之上，促進內部管理的規范性。為了達到這種效果，企業還要在內部建立完善的崗位責任制，在發生財務風險以及其他內控風險問題的時候，追究相關人員的責任。而在財務審批體系中，企業一定要規范審批程序，避免出現違規審批等各類問題。除此之外，各個企業還應該改善內部員工的獎懲制度體系，能夠真正將員工的個人利益跟企業利益緊密結合在一起，并拓展員工監督的渠道，最終就能夠強化內控制度的作用。

(三)建設財務風險評估指標體系我國各個企業還要構建完善全面的財務風險評估指標體系，全方位防范企業可能遇到的各類財務風險。但在這個過程中，企業也應該先針對自身財務現狀進行全方位的調研，同時還要構建完善全面的指標體系。在設立財務風險評估指標的時候，最好能夠構建兩層以上的指標，保證各項指標可以深入到企業內部財務活動中，反應企業財務現狀(具體如表1所示)。在指標體系構建完成以后，企業還應該能夠設定每一個細化指標的閾值。當某項財務風險指標超過閾值的以后，就會突出顯示，并由各個財務人員盡快進行處理。這樣以后，財務風險評估指標體系就能夠發揮較好的作用，避免企業遭受各類財務風險的威脅。

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一、我國企業并購的具體案例分析

（一）并購規模分析

通過表1可以發現2015中大型交易額占了63.65%的比例，小型企業交易額只占11.62，說明交易額主要是大型占主導地位，小中型交易額較低，但是通過交易量可以看出，小型交易量占了68.8%的比例，大型企業交易額只占了10.12%的量，說明大眾的主要選擇是小型為主，大中型為輔，說明了大中型并購風險遠大于小型并購風險，更多的人主要以企業的平穩發展為主，表明2015年我國大部分企業對風險評估有較好的認識。從2015年的交易數量看，以小型為市場的主導，占據了市場的大部分；從交易額來看，以大型并購為主導，以小型為輔，是市場份額的主要部分。

（二）并購類型分析

我國的企業并購主要由資產并購和股權并購兩組交易方式組成。（見表2）

企業主要并購類型是資產并購和股權并購。其中股權并購有要約金額、協議收購、大宗交易、集中競價四種交易形式組成。表2表明，我國要約金額收購方式沒有，大部分以協議收購的形式進行交易，不論是在交易金額還是交易量上都占據了主要部分，為我國的主要并購交易途徑。

二、我國企業并購的存在風險

（一）價格風險

當企業并購后，對并購企業旗下的物品的定義價值可能會出現較大的改變，因此對并購企業進行合理的價值評估至關重要。要確定一個具體的價格有一定的難度，通常先確定出價值區間，因為高于或者低于最終市場價對于企業并不是很好，會存在一定的風險，所以確定價值區間，然后再根據地區、人群、環境等因素得出準確的價值，并給出一個可小幅度變化的小區間，有利于跟隨市場價值的變化做出相應的調整。

第一、并購后雙方企業應該及時進行信息交流，并合并為一個新整體。在我國，大多數的并購企業更適用于通過價值估量的方式對并購企業進行價值評估，在這個過程中存在一個問題，并購企業是否為上市公司，如果并購公司是上市公司，那么互相獲取信息就非常簡單，如果是非上市公司，那么要想獲取更多的信息就必須做更多更深入的調查。我國還存在著一個根本的問題，證券交易市場缺乏完善的制度對交易進行規范化運行。這將導致在并購企業獲取的信息不能完全反映企業的內部情況，就不能獲取正確的價值評估結果，不能準確的定義價值。影響我國對并購企業價值評估的原因還有一點，缺乏公正公開的評估機構，造成沒有一個完備的制度進行參照。

第二、價值評估體系不完整和價值評估機構不規范。目前我國對于并購模式的價值評估方面并沒有明確的價值評估體系出臺，這就導致了在評估過程中存在了一定的主觀因素，將造成對并購企業價值評估不準確的出現。在我國也沒有一個明確的針對于并購企業價值評估的專業機構，這使得并購雙方缺乏基本的法律的保護，使得雙方不能監督與自我監督，進而會加多對信息了解的成本和交易成本。

（二）并購企業融資風險

并購企業的資金來源途徑對財務風險也是一個很大的因素。企業通過企業內部和外部資金對其它企業進行并購，在并購過程中如果企業內部資金大部分用于并購企業上了，則會使公司資金緊張，影響正常的運營。如果大量的外部資金用于并購，會加大企業的并購成本和增加綜合資金成本，將直接導致企業財務風險的的加大。因此，應該該合理安排內外部資金的運轉，使企業在看清自身情況的條件下合理選擇方式進行并購。

要做好企業并購工作還應該做好這幾個方面。融資前后資金流動情況和相應的融資風險，融資目標大小與融資金額數量，企業融資信譽度和融資后企業收益。

（三）付款方式的風險

我國主要的付款方式有現金、股票、基金、債券、資產等，最主要的方式是現金支付，現金支付風險小，企業流動資金幅度小，操作簡單等。現金是企業流動的主要資金來源，是企業資金的基礎。

（四）政策風險

在我國對于企業并購并沒有明確的法律法規，所以在實際并購過程中要考慮多方面的因素，比如政策、環境、法律等。假如超過了一定的范圍，那么并購不一定能成功。

三、并購企業財務風險評估的建議

（一）掌握完善的并購企業信息，準確進行價值評估

在微軟對雅虎的收購案例中，由于沒有掌握完善的信息，開出過低的價格導致雅虎拒絕并購。并購雙方可以通過對財務的掌握，對企業運營情況，企業盈利情況，企業稅收情況，企業未來發展趨勢等方面的深入了解，將會降低并購價值評估的風險。

（二）并購交易方式的選擇