緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

2008年6月財(cái)政部聯(lián)合五部委《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,其中風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容之一,《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的制定和將有利于提高我國(guó)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著全球化進(jìn)程的加快,我國(guó)企業(yè)的國(guó)際經(jīng)貿(mào)往來(lái)也越來(lái)越頻繁,加強(qiáng)企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理也越來(lái)越重要,以下從內(nèi)部控制理論的角度,來(lái)探討我國(guó)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理基本理論分析

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》在形式上借鑒了COSO報(bào)告的五要素(控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督)框架,同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理八要素(控制環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控)框架的實(shí)質(zhì),構(gòu)建了以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制框架。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

全面良好的風(fēng)險(xiǎn)管理需要以真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)和完整的風(fēng)險(xiǎn)信息為基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)廣泛收集與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)部、外部初始信息,及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)系統(tǒng)的過(guò)程,首先確定企業(yè)的目標(biāo)、制度、資源、信息和業(yè)務(wù)流程等,再通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別活動(dòng)輸出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)分析是指企業(yè)進(jìn)一步分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能影響程度,是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)分析的基本流程包括數(shù)據(jù)的收集、技術(shù)方法選擇、分析實(shí)施、分析結(jié)果、數(shù)據(jù)存檔。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上,為風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)提供依據(jù)。企業(yè)根據(jù)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)可接受程度、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)重要性水平,結(jié)合實(shí)際情況確定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受四種基本類型。

二、外匯風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

企業(yè)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注人力資源因素、管理因素、自主創(chuàng)新因素、財(cái)務(wù)因素、安全環(huán)保因素等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素。識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)主要關(guān)注經(jīng)濟(jì)因素、法律因素、社會(huì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然環(huán)境因素等外部風(fēng)險(xiǎn)因素。

(一)內(nèi)部外匯風(fēng)險(xiǎn)

1.專業(yè)外匯人才的不足

我國(guó)不少企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員管理外匯,而一般的財(cái)務(wù)人員往往不具備外匯風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和防范的能力,缺乏足夠的外匯管理知識(shí),因此,即使企業(yè)管理層重視外匯風(fēng)險(xiǎn)的管理,但由于企業(yè)缺乏專業(yè)的外匯人才而使得管理外匯風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法實(shí)施。

2.外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的不足

在我國(guó)很多企業(yè)沒(méi)有對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范設(shè)計(jì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理不足,導(dǎo)致企業(yè)一旦面臨外匯風(fēng)險(xiǎn),無(wú)法確定外匯風(fēng)險(xiǎn)承受度、無(wú)法正確選擇外匯風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。因此,常常出現(xiàn)以個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行外匯風(fēng)險(xiǎn)管理,這種個(gè)人行為將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的損失。

3.財(cái)務(wù)的單一性

我國(guó)一些企業(yè)的財(cái)務(wù)存在單一性,出于控制成本的目的只是在個(gè)別的金融市場(chǎng)以某一兩種貨幣進(jìn)行籌資和投資。這樣在外幣波動(dòng)的情況下,公司將面臨外匯風(fēng)險(xiǎn),會(huì)給企業(yè)帶來(lái)重大損失。

(二)外部外匯風(fēng)險(xiǎn)

1.交易風(fēng)險(xiǎn)

交易風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體在當(dāng)前交易中因匯率變化而造成的實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)損失或經(jīng)濟(jì)收益,反映了匯率波動(dòng)對(duì)公司現(xiàn)金流量的影響。交易風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生一方面源于外幣事項(xiàng)自交易發(fā)生至結(jié)清時(shí)的匯率變動(dòng);另一方面是外幣事項(xiàng)在收付實(shí)現(xiàn)時(shí),將外幣兌換為本國(guó)貨幣及其他外幣或?qū)⒈緡?guó)貨幣兌換為外幣過(guò)程中發(fā)生的損益。交易風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)短期現(xiàn)金流量、收入或收益的人民幣價(jià)值。

2.折算風(fēng)險(xiǎn)

折算風(fēng)險(xiǎn)是指經(jīng)濟(jì)主體對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行會(huì)計(jì)處理中,在將外幣轉(zhuǎn)換成記賬貨幣時(shí),因匯率變動(dòng)而出現(xiàn)賬面損失的可能性,是賬面價(jià)值的變化。反映了匯率波動(dòng)對(duì)公司資產(chǎn)負(fù)債表的影響,包括流動(dòng)資產(chǎn)及負(fù)債和股本。折算風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)影響到資產(chǎn)負(fù)債表上的凈資產(chǎn),而不是現(xiàn)金流量。

3.經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是因意料之外匯率變化對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)收益所產(chǎn)生的潛在的不確定性而引起的潛在損失。未來(lái)收入、凈收益和現(xiàn)金流量的人民幣價(jià)值可能很容易受到外匯潛在貶值的影響,從而使公司的總體價(jià)值及其競(jìng)爭(zhēng)地位受到影響。相對(duì)于折算風(fēng)險(xiǎn)與交易風(fēng)險(xiǎn)而言,經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響程度較大。

三、外匯風(fēng)險(xiǎn)的分析

(一)定性與定量的方法相結(jié)合

企業(yè)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜程度和重要性選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)和方法,往往采用定量技術(shù)和定性技術(shù)相結(jié)合的方式。定性方法可以采用問(wèn)卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談和調(diào)查研究等。定量方法可以采用統(tǒng)計(jì)推論、計(jì)算機(jī)模擬、失效模擬和影響分析等。風(fēng)險(xiǎn)分析中,定量與定性分析技術(shù)的結(jié)合是必要的,兩者可以互補(bǔ)其不足,企業(yè)可以依據(jù)自身的特征決定采用具體的組合形式。例如風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖法。風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖是把風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)目標(biāo)的影響程度,作為兩個(gè)維度繪制成直角坐標(biāo)系。如果采用定性方法,可直接用文字描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)的影響程度,如“極低”、“低”、“中等”、“高”、“極高”等。如果采用定量方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)影響程度用具有實(shí)際意義的數(shù)量描述。如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能的高低用概率來(lái)表示,對(duì)目標(biāo)影響程度用損失的金額來(lái)表示。

(二)確定風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果

按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其影響程度等,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序,確定關(guān)注重點(diǎn)和優(yōu)先控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,應(yīng)當(dāng)充分吸收專業(yè)人員,組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),設(shè)置規(guī)范流程,嚴(yán)格按照規(guī)范流程開(kāi)展工作,確保風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。

因此,第一,對(duì)于企業(yè)專業(yè)外匯人才的不足,應(yīng)加強(qiáng)外匯人才的儲(chǔ)備和培養(yǎng),不斷充實(shí)外匯人才的專業(yè)知識(shí),安排專業(yè)的外匯專職人員組成風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì),從事外匯風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和防范工作;第二,對(duì)于企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理的不足,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn),為外匯風(fēng)險(xiǎn)的防范設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,使相關(guān)人員在防范企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)時(shí)能夠嚴(yán)格按照規(guī)范流程來(lái)開(kāi)展工作,以減少執(zhí)行過(guò)程可能產(chǎn)生的個(gè)人行為。

四、外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略

(一)外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避是指企業(yè)對(duì)超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的外匯風(fēng)險(xiǎn),通過(guò)放棄或停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。例如,企業(yè)經(jīng)營(yíng)多樣化。經(jīng)營(yíng)多樣化是指在國(guó)際范圍內(nèi)分散其銷售、生產(chǎn)地及原材料來(lái)源地,通過(guò)國(guó)際經(jīng)營(yíng)的多樣化,當(dāng)匯率出現(xiàn)變化時(shí),管理部門可以通過(guò)比較不同地區(qū)生產(chǎn)、銷售和成本的變化趨利弊害,增加在匯率變化有利的分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn),而減少或放棄匯率變化不利的分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)。在我國(guó),企業(yè)可以加快海外轉(zhuǎn)移,強(qiáng)化海外生產(chǎn)體制,擴(kuò)大多邊貿(mào)易。充分利用人民幣升值帶來(lái)的優(yōu)勢(shì),建立全球化生產(chǎn)體制,同時(shí)提高當(dāng)?shù)亓悴考少?gòu)比例,培育當(dāng)?shù)貐f(xié)作企業(yè),擴(kuò)大多邊貿(mào)易。這樣既可以提高對(duì)匯率變動(dòng)的抵抗能力,又能夠確立全球化的內(nèi)部分工體系,還可以帶動(dòng)原材料和零部件的出口。

(二)外匯風(fēng)險(xiǎn)降低

外匯風(fēng)險(xiǎn)降低是企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后,準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档屯鈪R風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失,將外匯風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。例如,要選擇恰當(dāng)?shù)暮贤泿拧Ｔ谟嘘P(guān)對(duì)外貿(mào)易和借貸等經(jīng)濟(jì)交易中,選擇何種貨幣作為計(jì)價(jià)貨幣直接關(guān)系到交易主體是否將承擔(dān)匯率風(fēng)險(xiǎn)。為了降低匯率風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)該爭(zhēng)取使用本國(guó)貨幣作為合同貨幣,在出口、資本輸出時(shí)使用硬通貨,而在進(jìn)口、資本輸入時(shí)使用軟通貨,同時(shí)在合同中加列保值條款等措施。我國(guó)企業(yè)可以直接與客戶簽訂人民幣合同,以擴(kuò)大人民幣結(jié)算。再者,企業(yè)可以通過(guò)在金融市場(chǎng)進(jìn)行保值來(lái)降低外匯風(fēng)險(xiǎn),主要方法有:現(xiàn)匯交易、期貨交易、期匯交易、期權(quán)交易、借款與投資、利率―貨幣互換、外幣票據(jù)貼現(xiàn)等。此外,對(duì)于外匯折算風(fēng)險(xiǎn),可實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債表保值來(lái)化解。在資產(chǎn)負(fù)債表上以各種功能貨幣表示的受險(xiǎn)資產(chǎn)與受險(xiǎn)負(fù)債的數(shù)額保持基本相等,從而使其折算風(fēng)險(xiǎn)頭寸為零。

(三)外匯風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)

外匯風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)是企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量,采取適當(dāng)?shù)姆绞胶涂刂拼胧⑼鈪R風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度內(nèi)的策略。例如,我國(guó)企業(yè)可以通過(guò)調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),以提高產(chǎn)品附加值,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。一是通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新和差別化戰(zhàn)略,提高產(chǎn)品附加值;二是要通過(guò)技術(shù)革新、增加廉價(jià)零部件進(jìn)口、減少能耗等措施,降低生產(chǎn)成本。當(dāng)企業(yè)具有了一定的競(jìng)爭(zhēng)力,就可以將人民幣升值帶來(lái)的出口成本增長(zhǎng)部分轉(zhuǎn)嫁到出口商品價(jià)格上,由海外進(jìn)口商分擔(dān)部分風(fēng)險(xiǎn)。

(四)外匯風(fēng)險(xiǎn)承受

外匯風(fēng)險(xiǎn)承受是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn),在權(quán)衡成本效益之后,不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或減輕損失的策略。例如,我國(guó)企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)多樣化的方法來(lái)承擔(dān)一些外匯風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在多個(gè)金融市場(chǎng),以多種貨幣尋求資金的來(lái)源和資金去向,實(shí)行籌資多樣化和投資多樣化,這樣在有的外幣貶值,有的外幣升值的情況下,公司就可以使絕大部分的外匯風(fēng)險(xiǎn)相互抵銷,使得總的外匯風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)承受度內(nèi)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 呂暉,李建平. 金融衍生工具在企業(yè)外匯風(fēng)險(xiǎn)管理中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)研究,2009(05):56-57.

篇（2）

作為組織的一種形式的企業(yè)，它存在于一定的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)的各項(xiàng)管理無(wú)不受到環(huán)境的影響，企業(yè)的人力資源管理也不例外。社會(huì)人文環(huán)境的不確定性、變化性會(huì)給企業(yè)人力資源管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。人的理想信念、價(jià)值觀念、心理品格的形成和變化過(guò)程中，文化和道德品格等人文因素起著重要的作用，它們透過(guò)人的理想、價(jià)值觀和道德品格等心理因素去影響人的行為規(guī)范和行為方式，因而對(duì)行為產(chǎn)生約束或驅(qū)動(dòng)力。我國(guó)正處在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的社會(huì)轉(zhuǎn)型時(shí)期。轉(zhuǎn)型意味著從一種比較穩(wěn)定的狀況向另一種狀態(tài)過(guò)渡，在過(guò)渡中會(huì)有不穩(wěn)定因素，對(duì)企業(yè)人力資源管理產(chǎn)生影響。推行經(jīng)濟(jì)改革，重新調(diào)整各種利益關(guān)系，在打破原有不合理的利益格局時(shí)，形成了許多新的利益集團(tuán)或利益共同體，導(dǎo)致代表不同利益階層的各種思潮交錯(cuò)起伏。其中既有進(jìn)步的，也不乏消極腐敗、丑惡落后的東西，如拜金主義、享樂(lè)主義。所以產(chǎn)生“一切向錢看，’、“有錢能使鬼推磨”的思想。人們的思想境界和心理健康狀況以及社會(huì)公德意識(shí)都受到不同的沖擊和污染。作為社會(huì)人，他的心理、行為都是社會(huì)文化的產(chǎn)物，因而社會(huì)文化對(duì)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的影響不可低估。社會(huì)文化是特定社會(huì)在長(zhǎng)期歷史發(fā)展過(guò)程中，依托特定的氣候、地理、生態(tài)環(huán)境，以群體生活和社會(huì)實(shí)踐為基礎(chǔ)，創(chuàng)造出的生活方式、生活習(xí)俗、情感和思想交流規(guī)范的總和，是特定社會(huì)認(rèn)同的共同價(jià)值體系。有了積極向上的精神和文化，人們的心理溝通也更容易，對(duì)所在企業(yè)的集體意識(shí)也會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)，責(zé)任心也增強(qiáng)了，由此，人們的心理和行為就會(huì)與組織有較強(qiáng)的一致性。良好的社會(huì)文化、正確的輿論導(dǎo)向?qū)θ说挠绊懮钸h(yuǎn)而持久，它的作用在于讓員工從內(nèi)心深處減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此它防范風(fēng)險(xiǎn)更徹底，是任何有形的規(guī)章制度不能相比的。另外工作和生活環(huán)境好壞決定吸引人才的程度，是人員流失的一個(gè)重要因素，這些環(huán)境因素包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展、文化氛圍、生態(tài)環(huán)境等。

二、政治法律因素

一個(gè)國(guó)家的政治、法律、政策注定要影響人力資源管理，如果企業(yè)對(duì)這些因素及其發(fā)展趨勢(shì)沒(méi)有進(jìn)行有效的研究，很可能引發(fā)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。由于法律體系尚不健全、不配套，給企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)孕育和爆發(fā)留下了空間。在一些地區(qū)勞動(dòng)者地位低下，企業(yè)以賺錢為中心，傷亡事故以及損害員工合法權(quán)益的事情時(shí)有發(fā)生。國(guó)家對(duì)危害企業(yè)員工身心健康的職業(yè)限制和勞動(dòng)保護(hù)要求，有助于員工的人身安全保障，同時(shí)也能降低這類事故的發(fā)生，減少由此給企業(yè)造成的損失。

在轉(zhuǎn)型過(guò)程中法律制度上存在以下問(wèn)題：1、轉(zhuǎn)型過(guò)程中，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)行為估計(jì)不足，立法上還存在漏洞。2、法律意識(shí)和觀念淡薄，不學(xué)法、不懂法、不依法的現(xiàn)象嚴(yán)重，如在勞動(dòng)合同法上，人們普遍法制觀念淡薄，如應(yīng)屆畢業(yè)生，簽訂幾份就業(yè)合同的現(xiàn)象很普遍。3、執(zhí)法不嚴(yán)，執(zhí)法犯法。4、權(quán)大于法，人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

三、經(jīng)濟(jì)因素

經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理影響很大，進(jìn)而造成企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)，較高的失業(yè)率會(huì)降低員工主動(dòng)離職和怠工的風(fēng)險(xiǎn)。而當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于上升階段時(shí)，提供的就業(yè)機(jī)會(huì)較多，員工的需求就會(huì)提高，企業(yè)需要制定更多樣化的員工管理，滿足多層次的員工需求才能夠留住員工。但經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)有時(shí)很難預(yù)料，這給人力資源管理，特別是規(guī)劃、培訓(xùn)帶來(lái)了很大的困難。

人才市場(chǎng)是企業(yè)選才和個(gè)人求職的地方，人才市場(chǎng)是否規(guī)范直接影響企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)育良好的人才市場(chǎng)可以提供較多及較準(zhǔn)確的信息，從而降低企業(yè)的招聘、培訓(xùn)等風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也使企業(yè)招聘過(guò)程更加合法化，避免了陷入有歧視招聘嫌疑的法律訴訟中。顯然規(guī)范的人才市場(chǎng)，一方面能給用人單位提供較多的應(yīng)聘者，便于企業(yè)參考個(gè)人背景資料挑選人員，降低招入不合格人員的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，求職者也會(huì)獲得較多的機(jī)會(huì)來(lái)選擇真正適合自己的職業(yè)，從而降低由于對(duì)工作不滿而發(fā)生流失風(fēng)險(xiǎn)的概率。區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)與否也會(huì)影響到人力資源。一般地，越不發(fā)達(dá)地區(qū)越急需人才，越易發(fā)生人才流失風(fēng)險(xiǎn)，有的企業(yè)雖然自身?xiàng)l件不錯(cuò)，卻因地處欠發(fā)達(dá)地區(qū)，難以吸引人才。這些地方的企業(yè)花重金從外面引進(jìn)人才，但他們工作一段時(shí)間后感覺(jué)到這些地方的發(fā)展不如發(fā)達(dá)地區(qū)，各方面的條件比較差，即便有較高的工資，也不能吸引他們。有些企業(yè)在引進(jìn)不到人才的情況下，自己培訓(xùn)人才，可是培訓(xùn)的人才往往被發(fā)達(dá)地區(qū)的企業(yè)挖了墻角。使這些地區(qū)的企業(yè)陷入了引進(jìn)不行，自己培訓(xùn)也不行的尷尬

境地。

四、技術(shù)因素

技術(shù)也是引起企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的又一個(gè)重要因素。現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展越來(lái)越快，知識(shí)更新的速度更快，對(duì)人才提出了很高的要求，給企業(yè)人力資源管理提出了挑戰(zhàn)。現(xiàn)代社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入依靠先進(jìn)知識(shí)和高素質(zhì)人力資源為主動(dòng)力來(lái)發(fā)展企業(yè)的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代。技術(shù)的進(jìn)步必然會(huì)導(dǎo)致對(duì)人力資源素質(zhì)的要求提高，企業(yè)要想保持核心競(jìng)爭(zhēng)力就需要對(duì)員工的知識(shí)和技術(shù)不斷更新。企業(yè)如果忽視技術(shù)進(jìn)步給人力資源帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)人力資源的逐漸枯竭，最終失去競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，教育也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。例如，當(dāng)企業(yè)需要IT人才時(shí)，教育卻提供了大量的機(jī)械工程人才，這樣勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展速度；當(dāng)企業(yè)需要高學(xué)歷技術(shù)人才時(shí)，市場(chǎng)卻提供了大批中低學(xué)歷的技術(shù)人員，必然引起企業(yè)很難招到符合要求的員工，或招聘成本過(guò)大，并且加大了企業(yè)對(duì)員工培訓(xùn)的費(fèi)用。如果企業(yè)培訓(xùn)了某類技術(shù)人才，這類人才還未投入使用時(shí)，由于科技的進(jìn)步這種技術(shù)已經(jīng)過(guò)時(shí)，這便造成了培訓(xùn)的浪費(fèi)。

五、人口因素

人力資源是指在一定時(shí)間空間條件下，現(xiàn)實(shí)和潛在的勞動(dòng)力的數(shù)量和質(zhì)量的總和。人口數(shù)量、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)決定人力資源的數(shù)量、質(zhì)量和結(jié)構(gòu)。從對(duì)企業(yè)人力資源管理的影響來(lái)看，主要是對(duì)企業(yè)人力資源供給的影響。企業(yè)外部影響人力資源供給因素有：企業(yè)所在地人力資源的整體情況；（2）企業(yè)所在地的有效人力資源供求狀況；（3）企業(yè)所在地對(duì)人才的吸引程度。以上因素的不確定性，構(gòu)成了企業(yè)人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源。

參考文獻(xiàn)：

[1]林洪藩，周霞.人力資源管理風(fēng)險(xiǎn)的研究（J）.華南理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社科版），2009

篇（3）

計(jì)劃和預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性內(nèi)容，而外資企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算的核心內(nèi)容就是對(duì)年度內(nèi)的預(yù)期績(jī)效進(jìn)行系統(tǒng)的追蹤。利用計(jì)劃、預(yù)算控制制度，對(duì)經(jīng)理人的承若和項(xiàng)目的達(dá)成過(guò)程進(jìn)行了完善。同時(shí)還有效的降低了企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的不確定性，以及由此而導(dǎo)致的信息溝通不暢、信息不均衡等問(wèn)題。一般而言，外資企業(yè)的年度計(jì)劃和預(yù)算的控制主要包括這樣三個(gè)階段：第一個(gè)財(cái)年八月對(duì)本財(cái)年完成財(cái)年計(jì)劃的最終修訂，并做好下一財(cái)年的詳細(xì)計(jì)劃以及兩年之后的計(jì)劃概況；次年的二月，對(duì)本財(cái)年的計(jì)劃進(jìn)行進(jìn)一步的完善和修正；次年的四月則進(jìn)行第二次修正；八月則進(jìn)入下一階段的循環(huán)。

（二）組織架構(gòu)以及人事安排控制

企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)行為都是依靠人的具體行動(dòng)和操作來(lái)實(shí)現(xiàn)與達(dá)成的。也就是說(shuō)，人是所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)施主體，當(dāng)然也就成為了企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵部分。同樣，關(guān)于人的組織架構(gòu)和安排也就是企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。其一，外資企業(yè)管理特征決定了其海外的母公司對(duì)在華的子公司的領(lǐng)導(dǎo)層的人事任命具有掌控權(quán)；其二，各個(gè)外資企業(yè)會(huì)根據(jù)其在華投資的具體目標(biāo)和行業(yè)等，對(duì)其在華企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，以加強(qiáng)對(duì)在華子公司的控制控制為目的，采取根據(jù)不同的管理和職能部門來(lái)設(shè)定各具特色的匯報(bào)系統(tǒng)。或者是根據(jù)企業(yè)自身的特色，包括不同的企業(yè)、事業(yè)部以及管理區(qū)劃等來(lái)設(shè)定一個(gè)直線匯報(bào)系統(tǒng)相結(jié)合的組織結(jié)構(gòu)系統(tǒng)(Line Reporting System & Functional Reporting System)。這種方式對(duì)子公司實(shí)現(xiàn)了有效的控制，確保了母公司的所有人事任命和組織架構(gòu)的安排都能夠發(fā)揮出對(duì)應(yīng)的作用。

（三）內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)審計(jì)控制

內(nèi)部財(cái)務(wù)與審計(jì)控制一直是企業(yè)常規(guī)的內(nèi)部控制手段和方式。在一定的控制環(huán)境之下，內(nèi)部控制方在一定的理念和程序的前提之下，對(duì)單位的各項(xiàng)重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)行為等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行管理。外資企業(yè)的財(cái)務(wù)與審計(jì)活動(dòng)的目標(biāo)是：對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行規(guī)范，確保所有的財(cái)務(wù)資料具有完整性與真實(shí)性，同時(shí)消除其中存在的漏洞與隱患，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)行為進(jìn)行及時(shí)的糾偏。從這一點(diǎn)來(lái)看，利用內(nèi)部的財(cái)務(wù)與設(shè)計(jì)手段來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)是一個(gè)有效的途徑。

外資企業(yè)在投資的過(guò)程中由于所處的投資環(huán)境不斷變化，其公司的治理結(jié)構(gòu)通常較為復(fù)雜。所以，外資企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題，通常將內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門相互獨(dú)立開(kāi)來(lái)，在企業(yè)的組織架構(gòu)之上，擁有對(duì)企業(yè)行使其職權(quán)的獨(dú)立性。這種相對(duì)獨(dú)立的情況，使得財(cái)務(wù)與審計(jì)部門在行使職權(quán)的過(guò)程中盡可能的減少了經(jīng)營(yíng)者的影響，其獲得的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)也就更加真實(shí)而有效。當(dāng)采用這些數(shù)據(jù)作為經(jīng)營(yíng)的依據(jù)時(shí)，其產(chǎn)生的效力等也就更加的科學(xué)與合理。

二、外資企業(yè)應(yīng)收賬款信用風(fēng)險(xiǎn)管理

在華投資的外資企業(yè)通常都是一些大型的跨國(guó)企業(yè)，其在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中積累下了抵御風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略，而其中的一項(xiàng)重要工作就是對(duì)應(yīng)收賬款信用的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）構(gòu)建信用管理部門，完善信用政策

信用管理部門的架構(gòu)設(shè)置方面應(yīng)該是獨(dú)立于財(cái)務(wù)與銷售部門之外的，這樣可以保證其權(quán)利行使的完全獨(dú)立性。同時(shí)，還應(yīng)該對(duì)部門的職權(quán)、義務(wù)等進(jìn)行合理設(shè)置，最好是由財(cái)務(wù)總監(jiān)以及財(cái)務(wù)副總直接進(jìn)行管理。主要做好以下幾個(gè)方面的工作：其一，實(shí)現(xiàn)信用管理的基本功能，這方面的工作主要是對(duì)和業(yè)務(wù)部門相關(guān)的客戶信息進(jìn)行及時(shí)的收集與更新，對(duì)信用額度等進(jìn)行控制，為債券提供保障性的建議；其二，做好應(yīng)收賬款的管理工作，主要是針對(duì)已發(fā)生的應(yīng)收賬款進(jìn)行追收等；其三，構(gòu)建起內(nèi)部溝通渠道，協(xié)調(diào)好整個(gè)企業(yè)的管理、銷售、財(cái)務(wù)以及市場(chǎng)服務(wù)等多個(gè)部門的工作，將應(yīng)收賬款的所有信息都能夠在渠道中進(jìn)行溝通。

（二）完善售后的跟蹤環(huán)節(jié)

很多企業(yè)在制訂對(duì)應(yīng)的管理制度和經(jīng)驗(yàn)時(shí)，沒(méi)有完全的考慮到市場(chǎng)環(huán)節(jié)以及現(xiàn)代企業(yè)管理的相關(guān)要求。而這其中存在的主要問(wèn)題就是缺少了管理的系統(tǒng)性與科學(xué)性，尤其缺乏售后環(huán)節(jié)的細(xì)致管理。對(duì)于那些已經(jīng)銷售出去了的貨物，除了要在當(dāng)月及時(shí)的開(kāi)出票據(jù)之外，還應(yīng)該做到不逃稅、不漏稅，即使客戶不需要發(fā)票，也應(yīng)該開(kāi)具發(fā)票。在每一個(gè)月末，信用部門都應(yīng)該發(fā)出對(duì)賬單，讓客戶對(duì)這些信息進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)其中的賬款信息等不會(huì)出現(xiàn)誤差。同時(shí)，其他的相關(guān)環(huán)節(jié)也應(yīng)該跟進(jìn)，一旦發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品存在質(zhì)量問(wèn)題，售后部門就應(yīng)該進(jìn)行同步的服務(wù)，確保設(shè)備和產(chǎn)品得到正常使用，貨款能夠順利回收。

（三）構(gòu)建起壞賬準(zhǔn)備金制度

在每一個(gè)自然年末，從應(yīng)收賬款余額中提取一定量的準(zhǔn)備金，用來(lái)對(duì)其過(guò)程中存在的相關(guān)壞賬損失進(jìn)行核銷。從企業(yè)的角度來(lái)講，不管貨款的回收工作做得多么的完美，相關(guān)的制度執(zhí)行得多么到位，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的壞賬損失是不可避免的。債務(wù)人遭遇自然災(zāi)害、破產(chǎn)以及其涉及訴訟案件等，這些都將導(dǎo)致企業(yè)的賬款可能不能得到有效回收。根據(jù)經(jīng)營(yíng)的謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡逾期程度、應(yīng)收賬款的總額等來(lái)對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，通過(guò)建立起壞賬準(zhǔn)備金制度，一旦出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，額可以及時(shí)的予以彌補(bǔ)。

三、結(jié)語(yǔ)

從上面的分析來(lái)看，外資企業(yè)的內(nèi)部控制制度以及資金的風(fēng)險(xiǎn)控制方式等時(shí)一個(gè)綜合而全面的過(guò)程，不管是從企業(yè)的計(jì)劃預(yù)算、組織架構(gòu)與人事任命，還是從內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)審計(jì)等多個(gè)方面，都應(yīng)該加以管理和控制。我國(guó)企業(yè)在參考的過(guò)程中可以根據(jù)自己的實(shí)際情況合理應(yīng)用。

篇（4）

Abstract: The enterprise want to survive and development in the complicated business environment, it must strengthen risk management. Internal audit is an important means of enterprise risk management; risk management audit is the effective supervision on the operation status of the overall risk management mechanism. This paper firstly clarifies the definition of risk management audit, and expounds the risk management standards and content.

Keywords: risk management audit; standard; content

中圖分類號(hào)：F279.23

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加充滿了不確定性，如何識(shí)別、控制和利用好風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，已成為當(dāng)務(wù)之急。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督評(píng)價(jià)，已成為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)新的任務(wù)和轉(zhuǎn)型的必然之路。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的定義

風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全規(guī)避的，既然無(wú)法規(guī)避，就需要對(duì)其進(jìn)行管理控制，管理控制的效益、效率、效果如何，就需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，就需要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。所謂企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法作為指引或?qū)颍瑢?duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)、為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供咨詢，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供合理保證的活動(dòng)，其目的是提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理效率、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、為企業(yè)增加價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分，屬于風(fēng)險(xiǎn)管理要素中的監(jiān)控要素，主要負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)監(jiān)控、單獨(dú)評(píng)價(jià)和報(bào)告缺陷等。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)

1、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)參考并不固化于以下內(nèi)容：一是COSO委員會(huì)新報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，它是在1992年COSO委員會(huì)頒布的內(nèi)部控制框架基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯一奧克斯法案》在報(bào)告方面的要求，吸收各方風(fēng)險(xiǎn)管理研究成果基礎(chǔ)上提出的，具有一定的權(quán)威性并為大多數(shù)企業(yè)所接受；二是政府有關(guān)部門結(jié)合國(guó)情制定的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理指引等文件規(guī)定；三是企業(yè)結(jié)合本單位實(shí)際情況制定的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；四是企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)；五是企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)外部環(huán)境是否適應(yīng)，是否影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)；六是企業(yè)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)損失大小與機(jī)會(huì)利用程度。

2、審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要遵守國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，遵守中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，它們“為開(kāi)展并促進(jìn)多種不同的，具有增值作用的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)制定了框架”，為內(nèi)部審計(jì)提供了行為標(biāo)準(zhǔn)，是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的準(zhǔn)繩，是開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的保障。因此，它同樣也是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法。

三、開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容

1、企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境是指建立、加強(qiáng)或削弱特定風(fēng)險(xiǎn)管理政策、程序及其效率的各種因素，是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的有力保障，是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的核心因素。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境不僅影響企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的制定、業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)，還影響企業(yè)控制活動(dòng)、信息和溝通系統(tǒng)以及監(jiān)控活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。風(fēng)險(xiǎn)從另一個(gè)側(cè)面也可以看作企業(yè)的運(yùn)營(yíng)對(duì)外部環(huán)境的不適應(yīng)性。不掌握這種外部環(huán)境，缺乏足夠的外部信息資源，就難以識(shí)別并評(píng)價(jià)這種不適應(yīng)性，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估也不會(huì)得出正確的結(jié)果。因此，企業(yè)的外部環(huán)境也同樣是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容。

現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則，無(wú)不要求審計(jì)人員在組織審計(jì)實(shí)施時(shí)，深入調(diào)查了解被審計(jì)單位的情況，并把了解熟悉企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，作為確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、制訂和調(diào)整審計(jì)方案的前提，作為選擇審計(jì)策略的重要方法和途徑。這些要求對(duì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)同樣是使用的，但是它不僅是做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提，更是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的重要內(nèi)容，如果把環(huán)境放在風(fēng)險(xiǎn)管理要素之外或僅對(duì)環(huán)境做一般了解，而不是作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容深入檢查評(píng)價(jià)，就不可能從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險(xiǎn)組合觀來(lái)看待風(fēng)險(xiǎn)，就不可能找到風(fēng)險(xiǎn)管理缺失或失效的真正原因。

2、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是企業(yè)員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理共同遵守的規(guī)定和準(zhǔn)則的總稱，如果沒(méi)有統(tǒng)一的規(guī)范性的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，風(fēng)險(xiǎn)管理就不可能在企業(yè)管理制度體系正常運(yùn)行下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否健全有效應(yīng)作為一項(xiàng)重要審計(jì)內(nèi)容。要通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的審計(jì)檢查，確認(rèn)企業(yè)中的每個(gè)員工都能分享風(fēng)險(xiǎn)的概念，并在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中使用相同的風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言。要通過(guò)制度檢查確信企業(yè)是否已建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制是否包含了風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)要素，覆蓋了所有風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和風(fēng)險(xiǎn)種類，風(fēng)險(xiǎn)管理策略是否適當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)是否明確，風(fēng)險(xiǎn)管理文化是否具備、風(fēng)險(xiǎn)信息是否能夠及時(shí)溝通、風(fēng)險(xiǎn)是否能夠得到及時(shí)和持續(xù)監(jiān)控等。

篇（5）

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險(xiǎn)分成外部稅收風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)。外部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指大企業(yè)本身經(jīng)營(yíng)之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險(xiǎn)。大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)都是在一定外部環(huán)境條件下來(lái)進(jìn)行的，概括地說(shuō)，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險(xiǎn)可以分成稅收法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的各要素引起的稅收風(fēng)險(xiǎn)。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時(shí)只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個(gè)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)稅收形成一個(gè)全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對(duì)稅收主動(dòng)遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險(xiǎn)是否可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國(guó)等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論指導(dǎo)稅收管理實(shí)踐，以提高稀缺資源的實(shí)用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過(guò)對(duì)美國(guó)、澳大利亞風(fēng)險(xiǎn)管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程大致相同，即對(duì)整個(gè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)行“過(guò)程控制”。把風(fēng)險(xiǎn)管理分為四個(gè)階段：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)評(píng)估———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理路徑的思考

2009年國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報(bào)和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合相關(guān)法律法規(guī)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實(shí)條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑實(shí)現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險(xiǎn)采集識(shí)別———風(fēng)險(xiǎn)排序分析———風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理———風(fēng)險(xiǎn)反饋評(píng)價(jià)。

1.采集稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要前提，應(yīng)該收集國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（金融、財(cái)政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)、融資、投資、成本控制的各個(gè)方面。這是實(shí)施大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)情形稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該針對(duì)大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開(kāi)展大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)典型識(shí)別調(diào)研，對(duì)銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費(fèi)用、物資采購(gòu)等重要環(huán)節(jié)的常見(jiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及識(shí)別方法等，并按集團(tuán)、區(qū)域特點(diǎn)等分類歸納整理稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)模型，形成稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和案源庫(kù)。

3.實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理稅收風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員通過(guò)調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施情況并對(duì)各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的有效性作出評(píng)判，估計(jì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)轉(zhuǎn)化為風(fēng)險(xiǎn)的可能性，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)際運(yùn)行的評(píng)價(jià)以及出具評(píng)價(jià)意見(jiàn)和結(jié)果。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員重點(diǎn)檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位的業(yè)務(wù)開(kāi)展活動(dòng)。必要時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤，以驗(yàn)證這些崗位工作人員的實(shí)際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)所在。

4.對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估反饋根據(jù)以上應(yīng)對(duì)評(píng)估過(guò)程，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的影響程度進(jìn)行定性和定量的評(píng)估，并得出評(píng)估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身?xiàng)l件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)控制的總體策略。檢驗(yàn)前三步驟運(yùn)行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)處理，實(shí)現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對(duì)現(xiàn)實(shí)條件下企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，引入科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防范體系，通過(guò)稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度的建立，有針對(duì)性地制定重大事項(xiàng)涉稅風(fēng)險(xiǎn)解決策略。

篇（6）

(一)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1、非預(yù)期性。相對(duì)于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的企業(yè)而言，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)更多地來(lái)自企業(yè)外部，而產(chǎn)生外部風(fēng)險(xiǎn)的各種因素均是企業(yè)不可控的，其發(fā)生與否以及何時(shí)發(fā)生，企業(yè)事先不得而知。對(duì)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)， 由于外部風(fēng)險(xiǎn)波及，其不可預(yù)期性也有不同程度的加大。

2、非可控性。如上所述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)多由外部不可控制的環(huán)境因素產(chǎn)生，并波及至企業(yè)內(nèi)部。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從根本上來(lái)說(shuō)主要是先從外部風(fēng)險(xiǎn)做起，在有效降低外部風(fēng)險(xiǎn)影響程度的基礎(chǔ)上，減少其再向企業(yè)內(nèi)部的波及的范圍和程度。

3、綜合作用。現(xiàn)代企業(yè)面對(duì)不僅有內(nèi)部因素，更有外部環(huán)境因素影響；不僅有國(guó)內(nèi)的；也包括國(guó)際的；在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系中，公司治理從企業(yè)整體角度理順關(guān)系，內(nèi)部控制程序則從執(zhí)行層面對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分，其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特作用。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密

在決定內(nèi)部控制政策，并在此基礎(chǔ)上評(píng)估特定環(huán)境中內(nèi)部控制的構(gòu)成時(shí)，企業(yè)決策層應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行深入思考。比如：公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度；公司可承受風(fēng)險(xiǎn)的程度和類型；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的時(shí)間及可能性；公司自身防范風(fēng)險(xiǎn)的能力；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的成本，以及從相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)中可能獲取的利益等。

管理層在執(zhí)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制政策過(guò)程中，應(yīng)準(zhǔn)確確認(rèn)、評(píng)價(jià)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并執(zhí)行決策層所設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制政策，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理。

三、內(nèi)部審計(jì)理論的新發(fā)展

審計(jì)理論和方法在經(jīng)歷了詳細(xì)檢查、從詳細(xì)檢查轉(zhuǎn)為初步抽樣、以及測(cè)試內(nèi)部控制并廣泛采用抽樣進(jìn)行審計(jì)的三個(gè)發(fā)展階段后，目前已發(fā)展到了以測(cè)試評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為主要方法的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段。為順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)理論及實(shí)務(wù)的變化，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新定義為：內(nèi)部審計(jì)是用來(lái)增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。它以系統(tǒng)專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

這一新定義又將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理，控制及治理過(guò)程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必需的。

四、內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)就是風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代的來(lái)臨，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也發(fā)生了變化。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制設(shè)計(jì)的合理性及其運(yùn)行的有效性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司決策層風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)的分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，并使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行的全過(guò)程。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)觀念中，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅是測(cè)試控制，而且包括確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)以及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)的方法；控制仍然重要，但分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，才是內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。

五、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中處于獨(dú)特的位置，有著其他內(nèi)部控制組成部分所不具有的不可替代的獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理作用。

(一)能夠以獨(dú)立、客觀的姿態(tài)，從企業(yè)全局角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部所具有的感染性，傳遞性和不對(duì)稱性等特征，即一個(gè)部門所造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是沿著相關(guān)工作程序傳遞給其他部門，最終可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)陷入困境。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、防范和控制需要從全局角度考慮，而其他的業(yè)務(wù)部門較內(nèi)部審計(jì)部門而言，很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員不從事企業(yè)具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)，相對(duì)獨(dú)立于相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)部門，而且直接隸屬于企業(yè)高層管轄，這就使得他們可以從全局角度出發(fā)，以某種超然的姿態(tài)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀地認(rèn)別確認(rèn)和評(píng)價(jià)，及時(shí)便捷地向企業(yè)高層匯報(bào)有關(guān)情況，便于企業(yè)從全局高度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理。

(二)控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略。

篇（7）

隨著金融全球一體化進(jìn)程的加快和電力產(chǎn)品生命周期的不斷縮短,面對(duì)日益復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境,電力集團(tuán)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)呈現(xiàn)出高層化、擴(kuò)散化、契約化和網(wǎng)絡(luò)化的特點(diǎn),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了集成管理的新要求。國(guó)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)表明,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式已不適應(yīng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)集成管理發(fā)展的要求,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理是發(fā)展的必然趨勢(shì)。

一、集成風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

集成風(fēng)險(xiǎn)管理是從組織的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理解、管理和溝通的一個(gè)持續(xù)、主動(dòng)和系統(tǒng)的過(guò)程。它體現(xiàn)了整體性、戰(zhàn)略性和經(jīng)營(yíng)性并重的新理念,是電力集團(tuán)企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理。集成風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵是建立動(dòng)態(tài)環(huán)境條件下的協(xié)調(diào)和控制機(jī)制,通過(guò)最優(yōu)化資源配置,整合電力集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源,實(shí)現(xiàn)電力集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)自動(dòng)調(diào)節(jié)和協(xié)調(diào)的互動(dòng)式管理。

二、電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理體系的構(gòu)建

電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理貫穿于電力集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,以母企業(yè)和各子企業(yè)預(yù)算財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃等內(nèi)部資料和電力集團(tuán)企業(yè)外部環(huán)境資料為依據(jù),對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的識(shí)別、衡量、預(yù)警、控制和反饋。該系統(tǒng)由5個(gè)子系統(tǒng)組成,如圖1。

1、組織系統(tǒng)

組織系統(tǒng)是電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理系統(tǒng)的組織保障,通過(guò)設(shè)立電力集團(tuán)企業(yè)首席風(fēng)險(xiǎn)管理總監(jiān)和設(shè)立獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu),從戰(zhàn)略的視角組織和協(xié)調(diào)電力集團(tuán)公司各子企業(yè)及其業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,從組織體系上保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。它是由風(fēng)險(xiǎn)管理組織、風(fēng)險(xiǎn)考核激勵(lì)、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)措施執(zhí)行構(gòu)成。

2、制度系統(tǒng)

制度系統(tǒng)是保障電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理正常運(yùn)行的制度基礎(chǔ),由電力集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部制度體系和外部制度體系構(gòu)成。電力集團(tuán)企業(yè)制度體系是風(fēng)險(xiǎn)集成管理的前提,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理的載體是適合風(fēng)險(xiǎn)集成管理要求的綜合管理控制系統(tǒng)。電力集團(tuán)企業(yè)制度系統(tǒng)由內(nèi)部綜合管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、工作權(quán)限、工作流程、運(yùn)行方式、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和考核制度、風(fēng)險(xiǎn)考核激勵(lì)制度和人力資源管理制度等構(gòu)成。外部制度系統(tǒng)為電力集團(tuán)企業(yè)集成風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施提供良好的外生性環(huán)境,它由法律法規(guī)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會(huì)所構(gòu)成的外部性制度體系,為電力集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集成管理提供外部風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制,有助于推動(dòng)電力集團(tuán)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集成管理的實(shí)施和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的提升。

3、信息系統(tǒng)

信息系統(tǒng)是電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理系統(tǒng)的核心,它為組織系統(tǒng)、制度系統(tǒng)和經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理決策信息,為整個(gè)系統(tǒng)的實(shí)施提供信息技術(shù)支持。它由數(shù)據(jù)采集、風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、方法庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和模型庫(kù)構(gòu)成。數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)所需基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集工作,包括企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的收集。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的功能是實(shí)現(xiàn)方法庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和模型庫(kù)的集成功能,進(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理,綜合識(shí)別、評(píng)估、決策和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、方法庫(kù)、數(shù)據(jù)庫(kù)和模型庫(kù)為信息系統(tǒng)提供集成方法、數(shù)據(jù)管理和模型管理提供技術(shù)支持。

4、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)

經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)是電力集團(tuán)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作系統(tǒng),是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成控制監(jiān)控和協(xié)調(diào)的對(duì)象。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系密切,沒(méi)有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)所謂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)為電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理提供相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理信息,如成本信息、營(yíng)銷信息和供應(yīng)信息等,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理系統(tǒng)與經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)的互相推動(dòng)性的良性運(yùn)行,有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理的實(shí)施效果和降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)電力集團(tuán)企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)。

5、系統(tǒng)維護(hù)

系統(tǒng)維護(hù)的功能是對(duì)電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù),以確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。它由系統(tǒng)參數(shù)維護(hù)、安全管理、數(shù)據(jù)維護(hù)和圖表工具維護(hù)構(gòu)成。

三、電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理體系的配套措施

1、培養(yǎng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

面對(duì)目前復(fù)雜的金融環(huán)境,電力集團(tuán)企業(yè)首先應(yīng)該未雨綢繆,積極采取有力措施規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。一旦企業(yè)沒(méi)有抵抗住這場(chǎng)風(fēng)暴,出現(xiàn)了財(cái)務(wù)危機(jī),企業(yè)首先應(yīng)該認(rèn)真分析危機(jī)產(chǎn)生的原因,究竟是內(nèi)部熵增還是引入正熵流的原因,然后針對(duì)原因找到預(yù)防措施,以防同樣的錯(cuò)誤出現(xiàn)兩次,同時(shí)采取財(cái)務(wù)相機(jī)管理,調(diào)動(dòng)出利益相關(guān)者參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性,維護(hù)好利益相關(guān)者的既得利益。同時(shí)企業(yè)管理者在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)注意培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),并將這種意識(shí)和理念滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過(guò)程中,只有這樣,企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警工作才會(huì)受到足夠的重視,才能保證整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)警工作的順利進(jìn)行。

2、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督

為了建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制,企業(yè)必須重視利益相關(guān)者的作用,發(fā)揮出出資者監(jiān)督、管理層監(jiān)督、上級(jí)監(jiān)管部門監(jiān)督、市場(chǎng)監(jiān)督的綜合效用,將各種監(jiān)督有效統(tǒng)一地加以運(yùn)用。有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制不應(yīng)僅僅是某一方面約束力量的獨(dú)大,不應(yīng)僅僅關(guān)注內(nèi)部監(jiān)督的管理效用,而應(yīng)是四種監(jiān)督模式的交叉運(yùn)用,共同完善,只有內(nèi)、外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制共同作用時(shí),監(jiān)督機(jī)制才能最大限度的發(fā)揮功效,因此,企業(yè)應(yīng)該重視外部監(jiān)督的作用,加強(qiáng)上級(jí)監(jiān)管部門監(jiān)督和市場(chǎng)監(jiān)督的約束力度。

3、加強(qiáng)融資和投資風(fēng)險(xiǎn)管理

科學(xué)地預(yù)測(cè)融資和投資風(fēng)險(xiǎn),合理地規(guī)避融資和投資風(fēng)險(xiǎn),可以最大限度地為企業(yè)謀取經(jīng)濟(jì)利益。但只有確定最優(yōu)的資金結(jié)構(gòu),才能有效地降低融資和投資風(fēng)險(xiǎn)。首先,選擇最有利的融資方式。從現(xiàn)存的融資風(fēng)險(xiǎn)看,企業(yè)融資結(jié)構(gòu)失調(diào)是加劇各方面風(fēng)險(xiǎn)的根源。企業(yè)融資方式包括內(nèi)部融資方式和外部融資方式,其資金成本往往不同。在選擇融資方式時(shí),首先應(yīng)考慮內(nèi)部積累,其次再考慮外部融資,通過(guò)各種數(shù)量分析方法,以資金成本為基礎(chǔ),建立起接近最優(yōu)資金結(jié)構(gòu)的良好結(jié)構(gòu),要根據(jù)債務(wù)資本的流動(dòng)性、經(jīng)濟(jì)性、安全性,評(píng)估各種融資方式所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),多渠道、多方式籌集資金,以分散原則控制融資風(fēng)險(xiǎn)。在融資渠道上,企業(yè)不僅需要關(guān)注國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng),而且要積極穩(wěn)妥地進(jìn)入國(guó)外資本市場(chǎng)。在籌資方式上,抓住市場(chǎng)良機(jī),繼續(xù)利用融資成本較低的賣方出口信貸以及減稅租賃,同時(shí),除了從銀行適度借款外,可利用ABS融資,即資產(chǎn)證券化融資,或通過(guò)債轉(zhuǎn)股來(lái)融資。其次,改善經(jīng)營(yíng)機(jī)制,努力實(shí)現(xiàn)借入資金變?yōu)樽杂匈Y金的置換。企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化,改善自身經(jīng)營(yíng)機(jī)制,變獨(dú)資經(jīng)營(yíng)為股份制經(jīng)營(yíng)或集團(tuán)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)改制變借入資金為自有資金,既可以擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模,又可以減少融資風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)重組并購(gòu)面臨的資金流量和財(cái)務(wù)壓力是相當(dāng)大的,其面臨的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是一種資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)性的風(fēng)險(xiǎn),因此必須通過(guò)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債比率,加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金的管理來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)施重組活動(dòng)前,企業(yè)首先應(yīng)嚴(yán)格制定并購(gòu)資金需要量及支出預(yù)算,并將未來(lái)的現(xiàn)金流入與流出按期限進(jìn)行分裝組合,尋找出真正現(xiàn)金流和資金盈缺的時(shí)點(diǎn),不斷調(diào)整自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)來(lái)防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

4、加強(qiáng)對(duì)日常現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)

在金融危機(jī)下,控制日常資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),編制現(xiàn)金流量預(yù)算非常重要。由于企業(yè)理財(cái)?shù)膶?duì)象是現(xiàn)金及其流動(dòng),就短期而言,企業(yè)能否維持下去,并不完全取決于是否盈利,而取決于有沒(méi)有足夠的現(xiàn)金用于各種支付。因此,編制現(xiàn)金流量預(yù)算應(yīng)立足于對(duì)現(xiàn)金流量的控制和監(jiān)測(cè)。現(xiàn)金流量預(yù)算就是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金持有量的安排,使企業(yè)保持較高的盈利水平,同時(shí)保持一定的流動(dòng)性,并根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)的運(yùn)用水平?jīng)Q定負(fù)債的種類結(jié)構(gòu)和期限結(jié)構(gòu)。如通過(guò)現(xiàn)金流量分析,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者就能看出企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流量產(chǎn)生能力有多強(qiáng),營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量是正值還是負(fù)值、原因何在及企業(yè)是否有能力通過(guò)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量來(lái)履行其短期償債能力,扣除現(xiàn)金投資后企業(yè)的現(xiàn)金流量是否有盈余等。因此,準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量預(yù)算,可以為企業(yè)提供風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào),使經(jīng)營(yíng)者能夠及早地采取行動(dòng),防范風(fēng)險(xiǎn)。

5、實(shí)施人性化與信息化控制

企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要以人為本,謹(jǐn)慎操作:盡力捕捉核心信息,規(guī)劃整個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)。比如對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查,有助于改善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息不對(duì)稱狀況、準(zhǔn)確預(yù)測(cè)影響企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)會(huì)與障礙所在。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系的建立和運(yùn)行需要大量的數(shù)據(jù)和信息,有時(shí)還需要運(yùn)用復(fù)雜的數(shù)學(xué)處理方法,為及時(shí)準(zhǔn)確地得到風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果,有時(shí)靠人工簡(jiǎn)單的計(jì)算是不行的。電力企業(yè)作為我國(guó)企業(yè)中的先進(jìn)代表,應(yīng)充分發(fā)揮現(xiàn)代化監(jiān)管手段,加快電子計(jì)算機(jī)的普及和應(yīng)用步伐,盡量開(kāi)發(fā)和應(yīng)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理系統(tǒng)軟件,使其具有審核、匯總、預(yù)警分析和提供預(yù)控對(duì)策的功能。

總之,電力集團(tuán)企業(yè)具有管理協(xié)同性、統(tǒng)一規(guī)范性、利益互動(dòng)依存性和母企業(yè)主導(dǎo)性的特點(diǎn),管理內(nèi)在要求電力集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理集成化。我們就風(fēng)險(xiǎn)理念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和風(fēng)險(xiǎn)管理組織集成,構(gòu)建電力集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集成管理框架體系結(jié)構(gòu),并在此基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)了集成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。運(yùn)行結(jié)果表明其實(shí)踐應(yīng)用良好。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 文宗瑜:現(xiàn)代公司的統(tǒng)一財(cái)務(wù)控制與統(tǒng)一收支結(jié)算[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2004.

[2] 韋德洪、張艷紅、程李梅等:財(cái)務(wù)控制理論與實(shí)務(wù)[M].立信會(huì)計(jì)出版社,2006.

篇（8）

一、引言

在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與影響日益受到普遍關(guān)注，據(jù)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年3月公布的一份全球調(diào)查顯示，投資者非常關(guān)心企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的情況，避免投資那些風(fēng)險(xiǎn)管理不力的企業(yè)。接近2/3的投資者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理不力的企業(yè)，在投資策略上采取非常抵觸態(tài)度，近五萬(wàn)的投資者表示曾因這一原因拋售了有關(guān)的投資產(chǎn)品。可見(jiàn)，企業(yè)如何有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，已成為公司治理層所面臨的一個(gè)嚴(yán)峻的課題。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）全球化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展現(xiàn)狀與趨勢(shì)

如今的西方多數(shù)大中型企業(yè)均已實(shí)施了不同程度的風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)德勤2003年的調(diào)查，80%以上的世界性金融機(jī)構(gòu)已設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理師（CRO）工作職位，CRO職位比例居首位的為南美洲金融機(jī)構(gòu)，已達(dá)95%，居末位的為亞洲金融機(jī)構(gòu)，僅為29%。在目前歐美的部分金融機(jī)構(gòu)中CRO的職位職能仍然由企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)行使。普華永道2004年對(duì)全球1 400位CEO進(jìn)行了調(diào)查，其中70%的CEO將發(fā)展與提高企業(yè)的整體化風(fēng)險(xiǎn)管理能力提高到他們當(dāng)前工作內(nèi)容的首位。調(diào)查還顯示38%CEO認(rèn)為，企業(yè)已經(jīng)建立了行之有效的企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系，另有46%的CEO表示將在1-3年內(nèi)建立與發(fā)展企業(yè)整體化風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（二）我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理普遍處在比較低的水平上，雖然近年來(lái)取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，但就總體而言，與飛速發(fā)展的客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)仍不相適應(yīng)，呈滯后狀態(tài)。有人認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理落后是因?yàn)槠髽I(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念比較落后，筆者認(rèn)為，現(xiàn)在國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)之所以沒(méi)有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，是因?yàn)槿狈σ环N與企業(yè)整體狀況相適應(yīng)并指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)框架。這種框架可以幫助企業(yè)在事件發(fā)生前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)、事件發(fā)生時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、事件發(fā)生后評(píng)估與監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。

近年來(lái)國(guó)內(nèi)外上市公司出現(xiàn)的誠(chéng)信危機(jī)，有力地推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的進(jìn)程。企業(yè)管理當(dāng)局已經(jīng)意識(shí)到現(xiàn)在的社會(huì)也是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)全球化的社會(huì)。因此迫切需要建立起一套適合我國(guó)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的指導(dǎo)框架。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展是將評(píng)價(jià)和管理風(fēng)險(xiǎn)作為重要服務(wù)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)要檢查財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)信息的可靠性和完整性，并做出報(bào)告，確定對(duì)本組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和報(bào)告有關(guān)政策、計(jì)劃、程序、法律和條例的遵循情況，評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性，還對(duì)組織內(nèi)部控制的健全性、有效性和遵循情況進(jìn)行評(píng)價(jià)等。這正是與我國(guó)新出臺(tái)的以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有相同的思想。因此我們將這種系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法稱為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

本文所指風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)全過(guò)程自始至終都要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)度選擇項(xiàng)目，以降低風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并進(jìn)行監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性意見(jiàn)和建議。其審計(jì)報(bào)告可以作為提示風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)以及信息交流的預(yù)警信號(hào)。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。

（二）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

1.幫助企業(yè)管理當(dāng)局了解風(fēng)險(xiǎn)信息。將工作的重點(diǎn)放在重要風(fēng)險(xiǎn)上，使得年度計(jì)劃與組織治理層的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)相一致，具體審計(jì)計(jì)劃與具體經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)相一致，還運(yùn)用一定的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，使治理層隨時(shí)了解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)信息，這就可以在風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇中尋求均衡點(diǎn)，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨時(shí)從被動(dòng)受損到主動(dòng)控制和排除風(fēng)險(xiǎn)，從而能夠謹(jǐn)慎而又快速地在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中生存、壯大。

2.幫助企業(yè)管理當(dāng)局識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。以系統(tǒng)論為基礎(chǔ)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，要求內(nèi)部審計(jì)人員不但要檢查本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)情況，還要觀察同行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及整個(gè)市場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)水平，站在一個(gè)較高的角度識(shí)別企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，在了解了其他企業(yè)內(nèi)部控制程序之后，可對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制制度有全新的認(rèn)識(shí)，更容易評(píng)價(jià)本企業(yè)的內(nèi)控制度是否合適，并采取更佳的內(nèi)控制度來(lái)管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.幫助企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與協(xié)調(diào)。從評(píng)價(jià)各部門內(nèi)部控制制度入手，在各領(lǐng)域查找管理漏洞，幫助企業(yè)管理當(dāng)局識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，不但各部門有內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且各管理部門還有共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)人員作為獨(dú)立的第三方，可協(xié)調(diào)各部門共同管理企業(yè)，以防范宏觀決策帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

四、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的構(gòu)建設(shè)想

（一）完善內(nèi)審委員會(huì)

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的基礎(chǔ)，就是必須具備完善的內(nèi)審委員會(huì)結(jié)構(gòu)。按照國(guó)家有關(guān)要求，我國(guó)國(guó)有大型集團(tuán)、跨國(guó)公司和上市公司大都設(shè)置了內(nèi)審委員會(huì)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控；許多中、小型企業(yè)還沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)的專業(yè)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該具備專業(yè)的知識(shí)、較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力、良好的職業(yè)道德水平，并保持其獨(dú)立性和客觀性。其職責(zé)主要是負(fù)責(zé)聘任和解聘外部審計(jì)師，并輔助外部審計(jì)師的工作，解決公司外部審計(jì)師與管理層有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的爭(zhēng)議意見(jiàn)；審查公司財(cái)務(wù)報(bào)告、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度；監(jiān)督、指導(dǎo)審計(jì)工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系，為公司董事會(huì)使用財(cái)務(wù)信息及向公眾披露財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和可靠性提供保障。完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該做到成本費(fèi)用合理、工作過(guò)程獨(dú)立，才能在風(fēng)險(xiǎn)管理中真正發(fā)揮作用。

（二）了解外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的外部環(huán)境是企業(yè)生存的基礎(chǔ)，外部環(huán)境變化對(duì)企業(yè)蘊(yùn)涵著越來(lái)越多的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要了解本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，還要了解：1.同行業(yè)其他企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況；2.市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；3.政策環(huán)境變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)；4.科技進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)；5.自然災(zāi)害帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)等外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制必須要隨時(shí)了解環(huán)境的變化，并能夠適應(yīng)環(huán)境的變化，有效利用環(huán)境的變化，才能得到長(zhǎng)足的發(fā)展。

（三）確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度

風(fēng)險(xiǎn)容忍度是企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的過(guò)程中對(duì)差異的可接受程度，是在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的對(duì)相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中所出現(xiàn)差異的可容忍限度。風(fēng)險(xiǎn)容忍度較大，說(shuō)明企業(yè)承受風(fēng)險(xiǎn)的能力較強(qiáng)，在容忍度范圍內(nèi)的小風(fēng)險(xiǎn)可以采取通常日常應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)規(guī)范、資本結(jié)構(gòu)等確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度，在風(fēng)險(xiǎn)事件來(lái)臨時(shí)采取不同的措施加以應(yīng)對(duì)。在市場(chǎng)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境，找出所有會(huì)給企業(yè)帶來(lái)威脅的風(fēng)險(xiǎn)，并從中確定幾個(gè)最主要的風(fēng)險(xiǎn)。再對(duì)這幾個(gè)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行容忍度的量化分析，確定可以接受的風(fēng)險(xiǎn)范圍。

（四）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的關(guān)鍵。是對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程。也就是說(shuō)，從潛在的事件及其產(chǎn)生的原因和后果來(lái)檢查風(fēng)險(xiǎn)，收集、整理可能的風(fēng)險(xiǎn)并充分征求各方意見(jiàn)以形成風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控列表。

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別首先是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性研究，內(nèi)部審計(jì)人員熟悉公司的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，以風(fēng)險(xiǎn)分析為起點(diǎn)開(kāi)展工作，有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，包括制訂財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理、人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。最后，審計(jì)委員會(huì)還要關(guān)注已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的完整性，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。

其次是對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，通過(guò)對(duì)所搜集的大量的詳細(xì)損失資料，應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性和頻繁度，風(fēng)險(xiǎn)事件的潛在影響及其成本的高低。針對(duì)企業(yè)制定的詳細(xì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃，分別評(píng)估每一計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)，再綜合各方面因素，確定企業(yè)總體風(fēng)險(xiǎn)的大小。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的是確定每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素的影響大小，一般是對(duì)已經(jīng)識(shí)別出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)。在此過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)要對(duì)已有的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。風(fēng)險(xiǎn)分析中不僅要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量方面，而且要關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的屬性方面或其他承載價(jià)值的后果。

（五）應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略：可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性。內(nèi)審委員會(huì)對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的行動(dòng)進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)審委員會(huì)可以根據(jù)不同的情況，提出避免風(fēng)險(xiǎn)、接受風(fēng)險(xiǎn)、還是降低風(fēng)險(xiǎn)的具體措施和建議，協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng)方案，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

（六）監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展?fàn)顩r

風(fēng)險(xiǎn)不是靜態(tài)的，風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)量和可能性會(huì)隨內(nèi)外部環(huán)境的變化而變化，持續(xù)的監(jiān)控對(duì)有效地管理風(fēng)險(xiǎn)是最基本的。內(nèi)審委員會(huì)可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控，使企業(yè)明確在下一步的風(fēng)險(xiǎn)處理中應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的問(wèn)題。通過(guò)這個(gè)環(huán)節(jié)可以明確企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理可以給企業(yè)帶來(lái)的利益與價(jià)值，了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的正確性，為下次評(píng)估提供經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，明確風(fēng)險(xiǎn)回應(yīng)決策的有效性，同時(shí)還有助于控制成本費(fèi)用。

（七）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響

一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)事件結(jié)束后，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)將此次事件所帶來(lái)的影響進(jìn)行歸納、總結(jié)，成為以后風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)。在風(fēng)險(xiǎn)總結(jié)中應(yīng)包含對(duì)以下內(nèi)容的評(píng)價(jià)：1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是否完整；2.風(fēng)險(xiǎn)衡量是否準(zhǔn)確；3.應(yīng)對(duì)措施是否有效；4.監(jiān)控手段是否合理；5.風(fēng)險(xiǎn)事件的后果。經(jīng)過(guò)這個(gè)環(huán)節(jié)，可以總結(jié)工作的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理框架更加完善。

五、結(jié)論

本文提出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是一種以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)為指導(dǎo)思想的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，同時(shí)明確了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中所負(fù)擔(dān)的職責(zé)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了指導(dǎo)方向。總之，一個(gè)理想的建立在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架能夠有效地控制和管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，在現(xiàn)有的條件下使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到最小。隨著我國(guó)企業(yè)融入經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)，企業(yè)充分借鑒風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)理論、技術(shù)和方法，使企業(yè)管理決策更加科學(xué)化，增強(qiáng)企業(yè)的生存能力與發(fā)展能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的根本保證。

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篇（9）

新形勢(shì)下，國(guó)有企業(yè)為適應(yīng)供給側(cè)改革發(fā)展的要求，不斷對(duì)經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，但目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)改革已進(jìn)入深水區(qū)，改革的內(nèi)在動(dòng)力不足，外部環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，難度也越來(lái)越大。這就要求我們要進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，完善企業(yè)內(nèi)控體系，通過(guò)改善國(guó)企內(nèi)部環(huán)境、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、加強(qiáng)控制、強(qiáng)化信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督等措施來(lái)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制二者從根本上是一致的，都是為了更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

一、重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)首先應(yīng)從加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)入手，從源頭上保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施。

一是要完善公司治理結(jié)構(gòu)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)建設(shè)，弱化股東特別是大股東對(duì)董事會(huì)的牽制和控制，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理不能交叉任職，防止管理、決策等權(quán)力過(guò)于集中。要對(duì)董事會(huì)及董事會(huì)成員的權(quán)利、義務(wù)、職責(zé)等進(jìn)行詳細(xì)、明確的規(guī)定，通過(guò)明確責(zé)任與義務(wù)來(lái)更好的追責(zé)。此外，國(guó)有企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)專業(yè)從事法律、審計(jì)等工作的外部人員來(lái)?yè)?dān)任監(jiān)事會(huì)成員，防止企業(yè)內(nèi)部成員主導(dǎo)監(jiān)事會(huì)，削弱監(jiān)督職能和作用。

二是要強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。長(zhǎng)期以來(lái)，國(guó)有企業(yè)仰仗“壟斷”地位，一家獨(dú)大，普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制和管理。因此，國(guó)有企業(yè)要自如的應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，就必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。從管理層而言，管理層要提高風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，快速準(zhǔn)確的識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)情況，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率，同時(shí)要提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，能第一時(shí)間做出反應(yīng)，快速執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制政策，將影響降低到最小水平。從員工層面而言，企業(yè)要營(yíng)造風(fēng)險(xiǎn)控制的企業(yè)文化氛圍。風(fēng)險(xiǎn)管理離不開(kāi)每一個(gè)員工的共同參與。國(guó)有企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，通過(guò)員工對(duì)內(nèi)部控制政策的自覺(jué)遵守和執(zhí)行，主動(dòng)提供風(fēng)險(xiǎn)管理的信息并及時(shí)上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到內(nèi)部控制的目的，充分發(fā)揮內(nèi)部控制政策的有效性。

三是要實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)。國(guó)有企業(yè)要注重內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，配備專門的、高素質(zhì)的審計(jì)人員，在充分的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制政策的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)不能只局限在財(cái)務(wù)的審計(jì)范圍內(nèi)，應(yīng)擴(kuò)大到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)和活動(dòng)，開(kāi)展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)估，確定內(nèi)部控制的效率。

二、規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率

要有效防范風(fēng)險(xiǎn)，保證和規(guī)范內(nèi)部控制的高效率執(zhí)行，必須不斷規(guī)范內(nèi)控制度的建立與完善，加強(qiáng)信息的溝通與交流。

一是規(guī)范內(nèi)部控制制度。我國(guó)已經(jīng)陸續(xù)出臺(tái)了多部企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等政策的出臺(tái)，著重提到了企業(yè)要從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角和理念出發(fā)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)相關(guān)政策及市場(chǎng)等外部環(huán)境的變化，對(duì)內(nèi)部控制制度及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整和規(guī)范。在開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先的原則。

二是要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)信息的溝通與交流。信息溝通與交流體系是實(shí)行內(nèi)部控制實(shí)行的必要條件。信息化程度將直接關(guān)系著企業(yè)能否第一時(shí)間對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估或識(shí)別。隨著互聯(lián)網(wǎng)和信息通訊技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)充分利用電腦、網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)范圍、地域劃分等情況，建立自身的信息溝通體系。加快建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的信息傳輸渠道，從而使信息傳遞與交流更方便、更快捷，提高內(nèi)部控制信息的傳遞速度

三、強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督管理，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)

通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，可以確保內(nèi)控控制的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。

首先，建立完善監(jiān)督管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)可根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)情況，設(shè)置專門的內(nèi)部控制監(jiān)督管理機(jī)制。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制應(yīng)結(jié)合企業(yè)監(jiān)事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和財(cái)務(wù)總監(jiān)三者之前的職能，監(jiān)督機(jī)制中的人員應(yīng)獨(dú)立于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理職能，通過(guò)行政上的交叉控制，形成三者的合力，有效的實(shí)現(xiàn)監(jiān)管的職能。

其次，要強(qiáng)化監(jiān)督職能的履行。作為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制的監(jiān)督部門和機(jī)構(gòu)，要在職責(zé)范圍內(nèi)做好日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，對(duì)內(nèi)部控制制定進(jìn)行定期的檢查并形成評(píng)價(jià)報(bào)告。可要求企業(yè)根據(jù)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況出具審計(jì)報(bào)告書(shū)，提高國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)信息的可靠性與透明度。

再次，要加強(qiáng)外部監(jiān)督管理。國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督主體有政府紀(jì)檢機(jī)關(guān)、外部專業(yè)審計(jì)人員等，外部的監(jiān)督可以督促企業(yè)在陽(yáng)光下合法、合規(guī)的經(jīng)營(yíng)。而良好的外部監(jiān)督機(jī)制的建立，可以有效的彌補(bǔ)內(nèi)部監(jiān)督的不足，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的不斷完善，降低腐敗等風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

綜上所述，在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)也同樣面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)的壓力和威脅。國(guó)有企業(yè)要保持發(fā)展的優(yōu)勢(shì)就必須建立風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系。國(guó)有企業(yè)必須保持較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)管理的要求納入內(nèi)部控制體系之中，貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，從而達(dá)到降低國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)有效經(jīng)營(yíng)管理的目的。

篇（10）

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和人們對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不斷加深的產(chǎn)物。最初，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理主要偏重于資產(chǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理，強(qiáng)調(diào)保持銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性，這主要是與當(dāng)時(shí)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)以資產(chǎn)業(yè)務(wù)，如貸款等為主有關(guān)。20世紀(jì)60年代以后，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理方面，強(qiáng)調(diào)通過(guò)使用借入資金來(lái)保持或增加資產(chǎn)規(guī)模和收益，既為銀行擴(kuò)大業(yè)務(wù)創(chuàng)造了條件，但也加大了銀行經(jīng)營(yíng)的不確定性。20世紀(jì)70年代末，國(guó)際市場(chǎng)利率劇烈波動(dòng)，單一的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理或負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理已不再適用，資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)運(yùn)而生，突出強(qiáng)調(diào)對(duì)資產(chǎn)業(yè)務(wù)、負(fù)債業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)管理，通過(guò)償還期對(duì)稱、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)互相替代和資產(chǎn)分散實(shí)現(xiàn)總量平衡和風(fēng)險(xiǎn)控制。80年代之后，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)有了新的提升，人們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)更加深入。特別是銀行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇、存貸利差變窄、衍生金融工具被廣泛使用，市場(chǎng)環(huán)境的這些變化都顯現(xiàn)出原有資產(chǎn)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理理論存在的局限性。在這種情況下，表外風(fēng)險(xiǎn)管理理論、金融工程學(xué)等一系列思想、技術(shù)逐漸應(yīng)用于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)一步擴(kuò)大了商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的范圍，在風(fēng)險(xiǎn)管理方法上更多地應(yīng)用數(shù)學(xué)、信息學(xué)、工程學(xué)等方法，深化了風(fēng)險(xiǎn)管理作為一門管理科學(xué)的內(nèi)涵。1988年，《巴塞爾資本協(xié)議》正式出臺(tái)并不斷完善，標(biāo)志著西方商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理和金融監(jiān)管理論的進(jìn)一步完善和統(tǒng)一，也意味著國(guó)際銀行界相對(duì)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理原則體系基本形成。

80年代至今的20多年，是國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理模式和內(nèi)容獲得巨大發(fā)展的時(shí)期，回顧20多年來(lái)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐的發(fā)展歷程，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)踐成果幾乎都凝結(jié)在《巴塞爾資本協(xié)議》當(dāng)中。因此，對(duì)于商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)講，《巴塞爾協(xié)議》的誕生和完善，是國(guó)際銀行界風(fēng)險(xiǎn)管理革命性的成果。尤其是巴塞爾委員會(huì)先后于1999年6月和2001年公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見(jiàn)稿(第一稿)和(第二稿)。新巴塞爾協(xié)議全面繼承以1988年巴塞爾協(xié)議為代表的一系列監(jiān)管原則，繼續(xù)延續(xù)以資本充足率為核心、以信用風(fēng)險(xiǎn)控制為重點(diǎn)，著手從單一的資本充足約束，轉(zhuǎn)向突出強(qiáng)調(diào)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管從最低資本金的要求、監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查和市場(chǎng)紀(jì)律約束等三個(gè)方面的共同約束。

可以說(shuō)，新巴塞爾協(xié)議充分體現(xiàn)了國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的發(fā)展方向，如果說(shuō)在巴塞爾資本協(xié)議誕生前的銀行競(jìng)爭(zhēng)還屬于無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)的話，那么在巴塞爾資本協(xié)議規(guī)范下的銀行競(jìng)爭(zhēng)將是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、評(píng)價(jià)、控制和風(fēng)險(xiǎn)文化為內(nèi)容的銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力的競(jìng)爭(zhēng)。這對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要的指導(dǎo)意義，是我國(guó)商業(yè)銀行參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)和標(biāo)準(zhǔn)。

二、目前我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足

與國(guó)外銀行相比，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在內(nèi)部管理和外部環(huán)境等方面都存在著較大的差距：從外部來(lái)看，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的外部環(huán)境還不成熟。原因是多方面的，其中信用體系尚未健全是重要的原因。此外，外部監(jiān)管和市場(chǎng)約束的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)能充分發(fā)揮，在我國(guó)，銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對(duì)簡(jiǎn)單，市場(chǎng)對(duì)銀行的外部約束作用還有待加強(qiáng)。

從銀行內(nèi)部來(lái)看，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在觀念、技術(shù)、方法等方面也與國(guó)外先進(jìn)銀行存在著較大的差距。主要體現(xiàn)在：第一，在風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)上存在差距。在國(guó)外銀行，十分重視風(fēng)險(xiǎn)——收益匹配的原則，把控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造利潤(rùn)看做同等重要的事情。但在我國(guó)商業(yè)銀行中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識(shí)還有差距。第二，風(fēng)險(xiǎn)管理理念上的差距。具體體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念還不到位，仍以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠。二是在風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險(xiǎn)、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。第三，風(fēng)險(xiǎn)管理方法上的差距。與國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理方法相比，風(fēng)險(xiǎn)管理量化分析手段欠缺，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量等方面還很不精確。第四，風(fēng)險(xiǎn)管理體系上的差距。體系的健全和獨(dú)立是確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。但在我國(guó)，一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多，獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。第五，信息技術(shù)上的差距。目前，我國(guó)商業(yè)銀行改善風(fēng)險(xiǎn)管理方法最大的障礙是風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)建設(shè)嚴(yán)重滯后，風(fēng)險(xiǎn)管理所需要的大量業(yè)務(wù)信息缺失，無(wú)法準(zhǔn)確掌握風(fēng)險(xiǎn)敞口，直接影響到風(fēng)險(xiǎn)管理的決策科學(xué)性。

三、我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)及要求

現(xiàn)階段，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)可以分為兩部分，從商業(yè)銀行內(nèi)部看，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)是通過(guò)建立嚴(yán)格的內(nèi)控制度和良好的公司治理機(jī)制，最大限度的防范風(fēng)險(xiǎn)和確保銀行業(yè)務(wù)的健康發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)銀行股東價(jià)值的最大化。從商業(yè)銀行外部看，風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)就是通過(guò)加強(qiáng)商業(yè)銀行監(jiān)管，進(jìn)行金融體系的改革和完善，從根本上防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本任務(wù)，盡快提高我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，必須滿足三個(gè)方面的要求：

第一，要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展要求。商業(yè)銀行是以盈利和股東價(jià)值最大化為核心的企業(yè)，業(yè)務(wù)發(fā)展是商業(yè)銀行的根本任務(wù)，沒(méi)有發(fā)展本身就是風(fēng)險(xiǎn)。不顧風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展和不顧發(fā)展的“零風(fēng)險(xiǎn)”都是不對(duì)的，風(fēng)險(xiǎn)管理并不是杜絕風(fēng)險(xiǎn)，而是在資本配比的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和收益的合理匹配。

轉(zhuǎn)貼于

第二，要適應(yīng)外部監(jiān)管要求。隨著銀行業(yè)的不斷發(fā)展，外部監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)，巴塞爾新資本協(xié)議將監(jiān)管部門的監(jiān)管作為三大支柱之一。外部監(jiān)管對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，是合規(guī)經(jīng)營(yíng)的外在力量，也是加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在需求。監(jiān)管法規(guī)是金融競(jìng)爭(zhēng)中的“游戲規(guī)則”，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理只有與外部監(jiān)管相適應(yīng)，才有機(jī)會(huì)在平等的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝。

第三，要適應(yīng)國(guó)際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展趨向的要求。隨著國(guó)際銀行業(yè)的不斷變化，風(fēng)險(xiǎn)管理的方法發(fā)生了巨大的變化，而且這種變化仍將繼續(xù)。我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生時(shí)間還很短，與國(guó)際先進(jìn)銀行還有很大差距。因此，我國(guó)商業(yè)銀行必須緊跟國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)掌握銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的先進(jìn)技術(shù)和理念，以適應(yīng)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)需要。

四、深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力

按照國(guó)際先進(jìn)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行的特點(diǎn)和要求，筆者認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展方向應(yīng)努力做好五個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，以提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

第一，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容由信用風(fēng)險(xiǎn)向信用、市場(chǎng)、操作性風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。隨著銀行業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，銀行的風(fēng)險(xiǎn)由原來(lái)的信用風(fēng)險(xiǎn)為主發(fā)展到多種類型風(fēng)險(xiǎn)共同作用。與此同時(shí)，國(guó)際銀行業(yè)對(duì)各種類型風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)程度和管理能力也在逐漸提高，風(fēng)險(xiǎn)的管理由管理單一風(fēng)險(xiǎn)到管理多種風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)了現(xiàn)代銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展方向。我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理不僅要對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，而且應(yīng)更加重視市場(chǎng)、操作性、法律等各類風(fēng)險(xiǎn)的管理。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理方式由直接管理向直接、間接管理相結(jié)合轉(zhuǎn)變。目前，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方法和手段還比較簡(jiǎn)單，一些銀行風(fēng)險(xiǎn)管理還主要以直接管理為主，如審批授信項(xiàng)目、清收不良資產(chǎn)等。但從未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)看，要進(jìn)一步發(fā)揮間接風(fēng)險(xiǎn)管理的作用。

篇（11）

一、COSO的內(nèi)部控制整體框架和風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架

（一）《內(nèi)部控制――整體框架》關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的論述

1992年，COSO了其研究報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》，并于1994年進(jìn)行了增補(bǔ)修訂。在該報(bào)告中，COSO（1992）指出，企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以處理。企業(yè)必須制定目標(biāo)，而目標(biāo)又必須與銷售、生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等活動(dòng)相結(jié)合，如此企業(yè)才能很好地運(yùn)作。企業(yè)還必須建立識(shí)別、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。

COSO（1992）提出了內(nèi)部控制的五個(gè)要素，其中之一便是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。COSO（1992）指出，每一個(gè)主體都面臨著各種來(lái)源于內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)必須加以評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的前提之一是建立目標(biāo)，不同層次的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)相互聯(lián)系并保持內(nèi)部一致。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指識(shí)別、分析與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，它是決定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何管理的基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、管制和經(jīng)營(yíng)條件會(huì)不斷發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的機(jī)制以識(shí)別并處理與這些變化相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)。COSO（1992）指出，須從企業(yè)整體和作業(yè)兩個(gè)層次來(lái)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)整體層次的風(fēng)險(xiǎn)可能由外部或內(nèi)部因素而產(chǎn)生。外部因素如：科技發(fā)展、顧客的需求或預(yù)期改變、競(jìng)爭(zhēng)、新頒布的法律法規(guī)、天然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)環(huán)境改變；內(nèi)部因素如：信息系統(tǒng)處理的中斷、員工的品質(zhì)、經(jīng)理人的責(zé)任改變、企業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)以及員工可接近企業(yè)資產(chǎn)的程度、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)不夠堅(jiān)定或無(wú)效。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理的新發(fā)展：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》

2004年，COSO了其研究報(bào)告《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――整體框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架（ERM）是在內(nèi)部控制整體框架基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的。COSO(2004)指出，風(fēng)險(xiǎn)管理框架不想也沒(méi)有替代內(nèi)部控制框架，但它將內(nèi)部控制框架整合在內(nèi)，采用這一框架，企業(yè)既可以滿足內(nèi)部控制的需要，也可以建立一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程。

1.風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)

COSO(2004)認(rèn)為，主體的目標(biāo)包括四個(gè)：

（1）戰(zhàn)略目標(biāo)，是高水平的目標(biāo)，它應(yīng)與組織的使命一致并支持該使命；

（2）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)有效率和效果地使用資源；

（3）報(bào)告目標(biāo)，組織應(yīng)當(dāng)提供可靠的報(bào)告；

（4）遵循目標(biāo)（合規(guī)性目標(biāo)），即組織應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)的法律規(guī)章。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)際就是為實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理的保證。

2．風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含以下方面的內(nèi)容（作用）：

（1）協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)偏好和戰(zhàn)略。管理層在評(píng)估不同的戰(zhàn)略、確定相關(guān)目標(biāo)、建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好。

（2）改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)決策。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求識(shí)別并在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略（包括規(guī)避、降低、分擔(dān)與接受風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇。

（3）減少經(jīng)營(yíng)意外與損失。提高組織識(shí)別潛在事項(xiàng)并做出反應(yīng)，減少意外事項(xiàng)及相關(guān)的成本或損失的能力。

（4）識(shí)別并管理多個(gè)企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。每一個(gè)企業(yè)都面臨無(wú)數(shù)的、會(huì)影響組織不同方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)有助于對(duì)相關(guān)關(guān)聯(lián)的影響作出有效的反應(yīng)，并對(duì)多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)作出整體性反應(yīng)。

（5）抓住機(jī)會(huì)。通過(guò)考慮所有的潛在事項(xiàng)，管理層應(yīng)當(dāng)能夠識(shí)別并實(shí)現(xiàn)機(jī)會(huì)。

（6）改善資本的配置。在獲得關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的信息后，管理層可以有效地評(píng)估總體資本需求并改進(jìn)資本的配置。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的上述作用，有助于管理層實(shí)現(xiàn)組織的經(jīng)營(yíng)和盈利目標(biāo)，并防止資源損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于保證提供有效的財(cái)務(wù)報(bào)告和對(duì)法律規(guī)章的遵循，并有助于避免組織聲譽(yù)的損害及相關(guān)不良后果。總之，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于企業(yè)向其所期望的方向發(fā)展，避免在發(fā)展的過(guò)程中遭遇陷阱和意外。

3．風(fēng)險(xiǎn)管理的要素

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理包含八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素。這些要素來(lái)源于管理層管理企業(yè)的方法，并與管理過(guò)程合成一個(gè)整體。這些要素包括：

（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境包含了組織的風(fēng)格，它確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，是其它要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境具體包括風(fēng)險(xiǎn)管理哲學(xué)、風(fēng)險(xiǎn)偏好、董事會(huì)、誠(chéng)實(shí)度和道德價(jià)值觀、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策與實(shí)務(wù)、權(quán)責(zé)分配。

（2）目標(biāo)設(shè)定。在管理層辨別影響其目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)之前，必須有目標(biāo)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理層設(shè)定目標(biāo)，選擇的目標(biāo)需要能夠支持組織的使命并與組織使命相一致，并與其風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致。

（3）事項(xiàng)識(shí)別。即識(shí)別那些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部事項(xiàng)，并區(qū)分為風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)。機(jī)會(huì)將被考慮進(jìn)管理層的戰(zhàn)略或目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中。

（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以分析，考慮其發(fā)生的可能性以及影響，并作為確定這些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)如何加以管理的基礎(chǔ)。應(yīng)當(dāng)對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和殘存風(fēng)險(xiǎn)加以評(píng)估。

（5）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。管理層應(yīng)在不同的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)（包括回避、接受、降低、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)）中做出選擇，從而采取一系列與組織的風(fēng)險(xiǎn)容忍度（risk tolerances）和風(fēng)險(xiǎn)偏好相一致的行動(dòng)。

（6）控制活動(dòng)。應(yīng)建立相關(guān)的政策和程序，以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略得到有效的執(zhí)行。控制活動(dòng)通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)從事何種活動(dòng)的政策、執(zhí)行政策的程序。

（7）信息與溝通。應(yīng)當(dāng)按照特定的格式和時(shí)間框架來(lái)識(shí)別、捕捉相關(guān)信息并加以傳遞溝通，從而使人們可以履行其職責(zé)。有效的溝通存在于較廣泛的意義上，包括向下、向上以及平行交互溝通。

（8）監(jiān)控。整個(gè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理都應(yīng)當(dāng)加以監(jiān)控并根據(jù)需要做出調(diào)整。監(jiān)督可以通過(guò)持續(xù)性的管理活動(dòng)、單獨(dú)評(píng)價(jià)或者二者同時(shí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于這八個(gè)要素，COSO（2004）指出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一個(gè)嚴(yán)格的序列過(guò)程，即一個(gè)要素僅影響下一個(gè)要素，而且是一個(gè)多方向的、相互影響的過(guò)程，任何要素都可以并且確實(shí)影響其它的要素。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)管理要素的關(guān)系

COSO（2004）認(rèn)為，目標(biāo)是主體要實(shí)現(xiàn)什么，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素則意味著需要什么來(lái)實(shí)現(xiàn)它們，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與要素之間存在密切的直接聯(lián)系。這樣，企業(yè)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素與企業(yè)各個(gè)層級(jí)之間就形成一個(gè)三維立體圖。

二、美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)的啟示

從以上COSO風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則內(nèi)容和要求上，可以看出存在以下特點(diǎn)：

（一）將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系在一起。內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)建立并維持有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）均強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)包含風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量和應(yīng)對(duì)的系統(tǒng)化過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、應(yīng)對(duì)和控制活動(dòng)是一個(gè)緊密的整體，企業(yè)必須識(shí)別面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其對(duì)企業(yè)的影響，從而采取相應(yīng)的措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和分析、評(píng)估的技術(shù)上，均強(qiáng)調(diào)應(yīng)當(dāng)結(jié)合采用定量技術(shù)和定性技術(shù)。另外，人們?cè)絹?lái)越認(rèn)識(shí)到，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法絕對(duì)消除的，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是將其控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)偏好以內(nèi)，而不是消除風(fēng)險(xiǎn)。反映到風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略上，相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理準(zhǔn)則大都強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施包括回避、抑減（降低）、轉(zhuǎn)嫁（分?jǐn)偅⒔邮埽瑧?yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、對(duì)主體的影響以及主體自身的風(fēng)險(xiǎn)容量選擇適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。

（三）強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)當(dāng)融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，并貫穿于企業(yè)的各個(gè)層次、所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)管理針對(duì)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，因此，風(fēng)險(xiǎn)管理必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)緊密地結(jié)合在一起，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中處處體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念與做法，這不僅有助于及時(shí)識(shí)別企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，也有助于降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本、提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

（四）強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境的作用。公司的高層基調(diào)、管理層的管理哲學(xué)、董事會(huì)和相關(guān)委員會(huì)、員工的勝任能力對(duì)于有效的風(fēng)險(xiǎn)管理具有重要作用，如果沒(méi)有一個(gè)良好的、注重風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)管理很難取得成功。

（五）強(qiáng)調(diào)全員參與。全員管理是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的重要特征，風(fēng)險(xiǎn)管理不僅僅是風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事，而且需要靠企業(yè)的全體員工來(lái)落實(shí)，所有員工都會(huì)影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，企業(yè)應(yīng)當(dāng)使所有員工了解自己在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

（六）強(qiáng)調(diào)信息與溝通。信息和溝通對(duì)于良好的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制相當(dāng)重要，下層要了解公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和政策、措施，并有順暢的向上溝通風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制情況的渠道，上層要及時(shí)向員工及外部了解企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)及其管理情況。