緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇企業內部知識管理范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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2知識管理的定義

知識可以分為隱性知識和顯性知識，顯性知識是指可以用語言文字表達傳遞的信息，隱性知識是指需要靠實踐和體驗來獲得的，可意會而不可言傳的信息。知識管理就是應用現代技術對知識資源進行管理，以促進知識創新的活動。它能夠幫助人們對擁有的知識進行反思，調整和發展企業內部結構，提高人民進行知識交流的技巧，增加獲得知識的來源，促進知識交流，利用組織的無形資產創造出價值。

3通過企業檔案對內部資源實施知識管理的必要性

3.1企業實施知識管理的必要性

知識管理是為了有效地提高企業的競爭力，而綜合企業內部和的各種信息、知識，并加以識別、收集、科學的加工和充分的運用，并通過建立知識共享機制，鼓勵知識創新，實現知識的增值，利用企業所蘊含的集體智慧提高企業的應變和創造能力。因此，知識資源對于當今企業具有舉足輕重的作用。在知識經濟社會中，知識管理將為企業創新增添動力，要使每個員工都能接觸并有效地運用企業的知識，將合適的知識在合適的時間給合適的人。企業將主要依靠知識來贏得競爭的優勢，最終實現低成本高收益。

3.2企業檔案在知識管理中的作用

企業檔案是企業活動的記錄，忠實的記載了企業員工在從事生產、管理等各項活動過程中的情況，積累了大量的企業顯性知識。通過對這些顯性知識資源的開發，企業可以更加便捷地建立知識管理系統，實現企業知識共享。企業檔案是保護企業知識產權的有力武器，它真實地記錄了企業進行知識創新活動的時候的過程、內容、結果，是企業擁有某一知識產權的法律憑證。檔案的憑證作用可以有效地證明知識產權的所有者，當發生知識產權糾紛時，企業檔案可以有效地保護知識產權。企業檔案可以反映和培養企業文化，它形成和產生于企業家和企業員工各種企業活動過程中，記錄著企業經歷的成功與失敗。企業檔案是企業員工知識培訓的必備教材，通過企業檔案為企業員工培訓提供教材，使企業員工能迅速融入本企業，提高業務能力。企業檔案知識管理不僅是一項重要的管理活動，更是一種管理理念，企業檔案不僅具備知識特征，還是企業一種重要的知識資源，已成為許多企業戰略行為和價值觀的一部分。

3.3企業內部資源知識管理中存在的問題

現在很多大型企業中，知識管理已經開始啟動，但企業內部的各種知識資源卻并未得到合理利用。實施了知識管理，建立了知識服務中心，但非常重視競爭情報、市場動態等外部知識資源的獲取、分析，不重視企業內部的檔案、圖書資料、視頻圖像等知識資源的挖掘，讓大部分有效知識資源閑置。這種知識管理模式叫做“情報導向性”知識管理模式。實施這種知識管理模式的企業忽視了企業的原生性信息，致使企業內部的知識資源得不到盤活，仍是死水一潭。因此，在獲取外部知識的同時，企業也應該重視內部信息資源的開發，先將自身具有的資源充分利用才能真正掌握知識管理。

4對企業檔案內部資源實施知識管理的方法

4.1建立企業知識庫

通過建立面向知識管理的知識庫，積累和保存企業各種文檔信息和知識資產，能夠更好地實現檔案及其他信息的共享和整合。總體來說，企業知識庫基本由下列一些知識和信息組成:企業基本信息、包括公共關系信息、年度報告、預測分析報告、產品和服務信息、經營業務信息、業務經驗信息、基本流程信息、顧客信息等。借助網絡傳輸，把企業各個部門連為一體，使知識可以最短時間零距離地向每個員工、每個崗位延伸，促進了知識的共享和傳播。每個人、每個小組形成的信息和知識都必須存儲到知識庫中，而需要知識的人也能從知識庫的知識存儲系統或者專家系統中找到所要的知識。而且，知識庫還能起到蓄水池的作用。企業人員流動不可避免，知識庫通過將每個員工所創造的知識成果、業務經驗文檔化，避免了才隨人走從而削弱企業的知識儲量。

4.2對館藏檔案進行分類整理，提供知識服務

企業檔案館的檔案資源非常豐富，但是它們的利用率卻并不高，檔案人員只是被動地對歸檔的文件進行接收和管理，而且在服務中較少考慮用戶的需要，造成大量寶貴的資源白白堆積。如何能夠改變這種管理現狀，深入挖掘其中的知識，為企業貢獻其價值，是檔案館進行知識管理的重中之重。而對館藏檔案進行分類整理，提取其中的信息，為企業提供知識服務就是一個方法。檔案人員通過對館藏檔案的開發，可以建立專門性的檔案信息庫。如武漢市城建檔案館，根據武漢市城市建設的實際情況，開發了《武漢市城市綜合管網管理信息系統》和《正格城建檔案管理系統》，并于2007年，開展了《建設工程電子文件歸檔與管理》的項目研究，這些系統的開發和項目的進行都是武漢市城建檔案館為了更好地管理館藏檔案、尋找其中關聯、挖掘檔案知識而做出的努力，這些項目的成果都得到了有關專家的認可，有非常高的實用性。另外，收集企業內的信息資源，制作企業人才信息庫也是一個提供知識服務的途徑。

4.3鼓勵員工的隱性知識顯性化，將個人隱性知識轉變為組織知識資產

企業知識不僅涵蓋了文件、檔案等大家熟知的顯性知識，還包括隱藏在員工腦海中的隱性知識。人們頭腦中的隱性知識主要體現在兩個方面:一類是技術方面的隱性知識，包括那些非正式的難以表達的技能、經驗、技巧和社會關系等;另一類則是認識方面的知識，包括心智模式、信念、價值觀等。人是知識的重要載體，企業在知識管理時代必須建立吸引人才、留住人才的長效機制，同時還要充分利用員工頭腦中的經驗知識，擴大知識共享的范圍。而企業檔案部門則應與企業員工保持密切的交流與聯系，共享知識，并及時進行知識歸檔。我們可以通過訪談、會議記錄、交流互動形式，將本企業管理者與員工的經驗型知識挖掘并記錄下來，將個人的經驗知識轉化為企業的知識財富。知識管理要求實現隱性知識和顯性知識的轉化與互動，利用知識的流轉運動來增加知識創新能力是企業知識管理的特點，也是企業的人本管理及流程重組思想的體現，企業檔案工作應該而且能夠成為這種運動的中介之一。

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對于任何企業來說，制度都是最重要和最根本的問題。有學者認為制度比技術更重要，因為技術也只有在合適的制度里才能發揮作用，才能成為促進企業績效的動力。周坤（2004）認為，很多企業發展到一定的階段就止步不前，企業當中溝通不暢、推諉扯皮、效率低下等問題普遍盛行，管理不規范、管理體系不科學是其重要原因。周坤（2004）還指出，對很多企業而言，由于追求高成長，而忽視了管理平臺的搭建與修繕，使得企業發展到一定規模之后難免遭遇管理瓶頸，以致企業膨脹得越快死得越快的現象普遍存在。因此，管理規范化是企業進行科學管理的關鍵之一。

一、規范化管理制度概述及其應用現狀

企業規范化管理也可以等同于制度化管理，或叫標準化管理。盡管規范化管理最終也要落到制度層面上，通過規章制度來實施，但制度化管理仍遠不等于規范化管理。制度僅是形式，任何一種形式管理都可以以制度的形式予以界定和貫徹。規范化管理則是與泰羅的科學管理相對立的，強調的是在管理的過程中，要充分體現人的價值，而不是把人當作一個機器上的螺絲釘和齒輪，是在對人的本質特性準確把握的基礎上，通過確立一套價值觀念體系來引導下屬員工的意志行為選擇。規范化管理就是運用機制和制度管人管事，這些機制和制度，必須是科學的，必須是依法的，但規范化管理也有不同的載體和表現形式。好的制度可以制約許多不合理的現象，如尋租現象。企業規范化管理的三部曲是管理制度的制定、制度的貫徹執行、制度執行的監督（劉興海，2009）。

規范作為社會產物是反饋過程的一個組成部分，導致規范的出現的根源在于行動的外在性；規范不僅對控制事件的行動者產生影響，而且可能使其他人有外部影響。不同規范之間發生沖突的條件是同一行動對某些人有肯定的外在影響，而對其他人有否定的外在影響（魏煒，2004）。黃森（2006）認為，組織要高效有序運行，離不開內部管理制度，組織需要管理制度，但是組織中人員對制度的執行往往不夠，許多管理制度停留在一紙空文的狀態，制度的權威性和原則性逐漸喪失，致使時常聽到員工發出“有制度還不如沒有制度”的聲音，進而對制度的作用漠視與不信任，更有甚者退化到原始的“看管式管理”的地步。但即使如此，組織還是在實踐中強調制度化管理，而且也普遍認為需要依靠制度來提升管理的有效性，因此對管理制度需求仍十分強烈。

改革開放30年以來，我國企業的快速擴張以及發展歷史較短使得企業中工作程序、工作細則、規章制度等規范性的文件較少，沒有制度可依，有時僅僅是口頭上的協定。同時在工作過程中有隨意更改制度、制度的執行不統一以及不能長期一致、人治代替法制，對制度的執行也往往時冷時熱。目前，中國企業的管理往往是基礎薄弱，管理系統不規范、不健全。許多企業的內部管理工作規范還沒有系統化，各崗位職責切實執行的比較少，由于管理制度沒有系統化，導致員工只關注自己的工作，不了解與自身工作相關的其它員工的工作內容。企業存在的最大弊端就是缺乏制度以及對制度的執行力，從而導致各工作流程沒有規范可循，相互之間容易產生糾紛，而且各個工作崗位的職責也容易發生變形。尤其是發生糾紛時也沒有一個明確的制度可以遵循，使得解決糾紛的方法也因人而異，造成員工的不滿。此外，企業內部出現管理不統一，界限不明確，多頭領導現象嚴重，工作程序繁瑣，工作效率低下，各種制度混亂，沒有完善而系統的制度化文件，各崗位職責缺乏系統的資料，企業內部信息流動不暢，員工缺乏其他部門的相關信息等諸多問題都是管理不規范造成的。

因此，建立一個規范合理的管理制度是我國企業當前最為急迫的問題。

二、已有的研究現狀分析

李健（2002）指出導致企業的興衰可能有這樣那樣偶然的因素，但最根本最重要的因素往往都是企業的制度問題。企業的制度主要包括：對主要經理人員的選擇（包括淘汰）制度和激勵監督制度，企業的重大決策制度，員工人事制度、福利制度、激勵制度，知識管理制度，企業的日常運轉制度，風險管理制度，創新促進制度和企業文化建設制度等等。制度的一大功勞是能夠大幅度地降低信息成本、交易成本，而信息成本是從一無所知到無所不知的成本，極少有交易者能夠負擔得起著這一全過程（Stigler，1967）。在先打下穩固基礎的前提下，再去追求高度上的提升。一個科學的企業管理系統需要以下五大模塊組成：發展戰略規劃、規范化管理、人力資源管理、市場營銷管理和資本運營管理，這五大模塊共同構成了企業的運營系統，其中規范化管理最為重要（周坤，2004）。

企業組織有機構成的五個部分――目標體系、組織架構、崗位角色、業務流程和企業文化，這五個部分分別討論界定了企業規范化管理總體標準、決策制定管理規范化標準、組織架構設計管理規范化標準、崗位角色管理規范化標準、業務流程管理規范化標準、企業文化建設管理規范化標準（舒化魯，2004）。通常認為作為企業管理地基的規范化管理是由8個系統構成，分別是：組織結構設計、工作流程優化、部門描述、崗位設置、規章制度完善、績效考核指標設立、薪酬體制改革、管理控制（見圖1）。

目前我國學者在這方面的研究還較為不完善，通常沒有把整個規范化管理的內容作為一個整體來研究，如有些學者側重人力資源的研究，有些學者側重績效考核的研究。國內企業目前面臨國內外的雙重競爭，如何應對這些挑戰，獲得國際競爭力是當前所必須考慮的問題。

三、對我國企業規范化管理制度建設的建議

企業的規范化管理，也需要制度化，也需要標準化，但它的重點在于為企業構建一個具有自我免疫、自動修復的機能。也就是說，使企業組織形成一種內在的自我免疫功能，能自動適應外部環境的變化，能抵御外部力量的侵害。并且當企業組織在發展過程中遭遇外部創傷后，能自動地修復愈合，使企業實現持續穩定的發展。或者說，它是要賦予企業組織一種生命力量，讓企業像一個生命有機體一樣，無論內部原因，還是外部原因，致使企業組織發生創傷和病變后，具有自動愈合、自動產生抗體抵御病源，恢復健康的機能。現實中絕大部分走上不歸之路的企業，之所以會因為很小一點挫折，就導致企業組織分裂解體，其原因就在于它沒有這種自我免疫和自動修復的機能。

本文對已有的相關文獻以及基于企業的規范化管理系統的建設和規范化管理制度的完善進行了研究，認為企業的規范化管理制度的建設應圍繞以下幾個方面來進行：

一是規范化管理制度的建設要從下而上。由于規范化管理制度是具有實操性的管理制度，并且其內容多涉及到具體各個崗位和部門的操作流程和任務，因此必須從下到上進行制定和規劃，從而使上一級別的崗位設置和職責權利的分配更有依據。

二是規范化管理制度的建設要以保持企業內部渠道通暢為目的，下級員工必須能夠及時了解上級的要求和意圖，同時高層也必須能夠及時地從各級一線工作人員得到準確、真實的反饋信息，及時了解一級工作人員的工作狀態、工作問題。從而使上下級間、部門間以及部門內形成良好的溝通協調機制。

三是規范化管理制度一旦建立就必須嚴格執行。規范化管理制度在全員參與的情況下制定好后，企業從上至下都必須嚴格遵守和執行，以充分保障該制度的權威性和可操作性。

四是把規范化管理提升到企業的戰略層面。規范化管理制度要根據企業的戰略發展方向來建設，要與企業的發展需要相一致，從而能夠幫助企業的經營目標順利實現。

五是規范化管理制度必須對每一個具體的工作崗位都應當建立清晰具體的職責說明，使員工清楚自己的工作職責，明確自己的工作任務和范圍。杜絕相互推諉，沒人承擔后果的現象。

總之，規范化管理制度的建設要從上到下全面參與，全體執行。

管理已成為制約中國企業發展的瓶頸。但目前中國企業的管理問題不是單個點上的問題，而是結構化、系統化問題，要真正改善企業的管理，需要運用系統化的思路，建立規范化的管理體系。張維迎（2004）指出，中國大量的民營企業，管理方面非常薄弱，甚至可以說沒有真正的管理，在如今競爭激烈的市場中，若沒有有效的管理，是沒有辦法建立組織的系統能力的。

規范化管理制度是保證企業規范化運行的重要保障，同時也是企業應對外部快速變化的環境獲得快速反應能力的前提和基礎。規范化管理是現代企業整體管理體系中最基礎的一個系統，我國企業必須實實在在地建立和健全這一系統。否則，其他管理系統如目標管理、績效管理、人力資源管理、市場營銷管理、數字化、信息化管理等均無從談起。因此，建議企業應該首先從基礎管理和員工教育培訓抓起，再逐步建立先進和完善的管理體系，以支持企業可持續發展的需求。

參考文獻：

[1]周坤.企業規范化管理[M].北京大學出版社,2004,12

[2]Benjamin C.,Olivier anizations,firms and institutions in the generation of innovation[J].Research Policy,2002,31:273-290

[3]劉興海.試論企業規范化管理[J].黑龍江科技信息,2009,8

[4]魏煒.基于帕累托最優的企業內部管理制度分析與設計[D].華中科技大學博士學位論文,2004,4

[5]黃森.內部管理制度及其設計原理研究[D].北京工商大學碩士學位論文,2006,4

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1、擔任講師，總結和分享專業理論知識和實踐經驗，是每一位員工的榮譽。各級管理人員及技術專家均有承擔講師的義務。

2、根據員工培訓與發展工作的實際需求，開發、實施和更新各類管理培訓課程及技術培訓課程。

3、對公司或部門的培訓活動的有效組織和順利開展負責。負責所授訓學員的考勤、考核、測試、閱卷、評估;

4、負責編寫與完善相關培訓教材、教案(含PPT文件)與考題，并在第二次培訓時更新。

5、負責參與公司年度培訓效果評估、總結，對培訓方法、課程內容等提出改進建議，協助人力資源部培訓主管完善公司培訓體系、培訓計劃的任務達成。

二、講師隊伍的來源與構成分工

1、講師的來源：一是各級管理者，各級管理者皆擔負培養員工的責任，是內部兼職培訓講師的主要承擔者;二是業務骨干或技術尖子，各部門的業務骨干或技術尖子將是員工業務培訓的主要內部培訓講師。

2、講師隊伍的構成：公司講師隊伍由助理講師、講師、高級講師構成。

(1)助理講師：主要開發和講授新員工崗前培訓及在崗員工的崗位技能培訓課程等;

(2)講 師：主要開發和講授基層員工的培訓課程，包括新員工崗前培訓及在崗員工的崗位技能培訓等;

(3)高級講師：主要開發和講授公司統一組織的培訓課程，包括新員工入司培訓、各類管理培訓和技術培訓等。

三、講師的管理

1、講師候選人的推薦

(1)助理講師候選人：由公司各部門領導推薦，在主講的專業領域有一年以上工作經驗并有良好的業績表現，曾在部門講授培訓課程或組織培訓活動累計達20個課時以上;

(2)講師候選人：由公司各部門領導推薦，主講的專業領域有兩年以上工作經驗并有良好的業績表現，曾在公司講授培訓課程或組織培訓活動累計達10個課時以上;

(3)高級講師候選人：由公司各部門領導推薦，在主講專業領域有四年以上工作經驗并有良好的業績表現，曾有講授培訓課程或組織培訓活動累計達30個課時以上;

2、助理講師、講師、高級講師的任職資格

助理講師：

(1) 具有講授培訓課程的愿望和責任感，普通話流利，思路清晰，良好的演講與表達能力;

(2) 具有良好的溝通、理解、創新、收集信息的能力和組織獻身的精神;

(3) 具有所講授課程相關的知識結構和一年以上的實踐經驗，熟練運用培訓專業技術與相關工具;

(4) 具有組織實施培訓課程或組織培訓活動累計達10課時以上的工作經驗;

(5) 已能夠開發或再開發一門以上的專業培訓課件。

(6) 技術類助理講師具備實地操作與講解的能力。

講師 ：

(1) 具有講授培訓課程的較強愿望和責任感，普通話流利，良好的演講與表達能力，思路清晰;

(2) 具有優秀的溝通、理解、創新、收集信息的能力和組織獻身的精神;

(3) 具有豐富的與講授領域相關的專業理論知識和兩年以上的實踐經驗，熟練運用培訓專業技術與相關工具;

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一、前言

我國國有企業同發達國家企業相比較，其內部控制管理機制十分落后。如今，我國國有企業內部控制仍然處于理論性的階段。由于國有企業缺乏完善的內部控制方案和風險管理機制，導致我國企業在發展的過程中存在很多風險。盡管我國頒布了相關的指導政策，但企業風險管理仍舊存在弊端。我國企業要想穩定的發展，降低風險，就要認識到發展的問題，以科學的方法解決問題。

二、關于我國企業內部控制的風險管理機制中存在的問題

（一）國有企業嚴重缺乏應對風險的能力

時代在進步，社會在發展，如今我國企業不僅在國內市場中進行激烈的競爭，同時面臨著國際市場巨大的經濟挑戰。這樣一來，就導致企業內部存在的風險不斷擴大，我國企業也隨之承擔著巨大的壓力。但更為嚴重的是，我國經濟發展起步較晚，即便最近幾年我國經濟有所改善，但效果并不明顯，我國企業沒有認識到風險控制的重要性，由于企業風險意識較為淡薄，進而企業在國際道路上的發展受到了嚴重的阻礙。與此同時，我國企業的經營管理理念也存在一定問題，我國企業對于風險的認知僅僅停留在財務上，這就導致企業內部控制能力降低。尤其是在我國企業進入國際市場后，沒有充分考慮匯率的問題和材料價格波動帶來的影響，使得很多企業只能勉強維持發展，這會給金融行業帶來嚴重隱患。例如，2008年的金融危機使得我國企業和金融行業都受到巨大沖擊，中航油的期權業務虧損和中信泰富的杠桿式外匯產品交易虧損最為嚴重，給國家帶來了巨大的損失。這就充分的說明，我國企業內部控制存在問題，缺乏完善的控制體系，這樣必然會導致風險的增加。

（二）國有企業缺乏完善的企業治理結構

對于一個企業而言，如果想要穩定的在市場上發展，并獲取更多的經濟效益，就應結合時代社會發展的需求，不斷地完善企業內部治理的方案和治理結構。根據對我國企業的調查結果，我國大部分企業在發展的過程中都沒有完善公司的治理方案，使得公司內部控制受到影響。現代化的治理結構是一個企業發展的保障，這與經營者的管理有著必然的聯系。經營者是一個企業發展的主體，經營者需要帶領企業全體員工努力，如果經營者無法有效地對企業進行管理，那么企業的發展則會出現隨意性。也就是說，經營者要能制定完整的企業管理方案，建立健全企業治理結構，加強企業風險管理機制的構建，才可以強化風險管理機制的作用。企業經營管理者必須要做到與時俱進，結合現代企業治理結構相關的要求，對企業內部進行控制和風險管理，要以董事會為主，提升董事會的職能，否則，風險管理機制和內部控制方案無法發揮最大的作用。2003年，中航油投資石油期權發生重大虧損事件，就是因為公司的內部控制和風險管理機制不完善，公司的董事長陳久霖在投資決策上過于主觀決斷，從而給企業造成重大損失。

（三）國有企業沒有制定完善的金融風險管理機制

實際上，企業在發展的過程中構建完善的金融風險管理機制可以很好地規避風險，但是我國企業卻沒有認識到這一點的重要性。我國企業在發展的過程中不僅沒有制定完善的風險管理C制，而且現有的風險控制體系也存在嚴重缺陷。這樣在遇到風險時，我國企業就無法及時地進行防范，十分不利于我國企業的發展。之所以這樣說，其主要的原因有以下幾點：第一，大部分企業在發展的過程中并沒有建立風險管理部門，如今經濟全球化，企業所面臨的風險在急劇增加，風險的增多也就意味著風險的類型多樣化，企業存在的風險過于復雜，企業所要管理的內容也會越來越多，出現的問題也會增多，規避風險的能力就會下降。尤其在金融產品大量產生的情況下，企業發展的局面將會十分的混亂，一旦產生杠桿效應，企業不僅會遭受巨大的經濟損失，甚至會負債，無法運營。盡管如此，我國企業依舊沒有重視這一問題。第二，國有企業沒有完全實行風險評估工作，企業存在的風險和企業內部控制工作存在較大的聯系。如果企業風險增加，企業內部控制也會受到影響。而這需要企業在發展時進行全面的風險評估，制定完善的風險控制體系，這樣才可以更好地識別風險，對風險進行良好的控制。否則，企業會無法準確衡量風險程度，無法尋找到合適的交易目標。

（四）企業缺乏完善的內部監管機制

通過上述分析，發現企業發展存在較多問題，企業如果不能解決這些問題，那么企業的執行力將會逐漸減弱。根據調查，很多企業之所以執行能力降低，無法提高濟效益，其原因是企業缺乏完善的內部監管機制，這樣就導致企業部門在工作時缺乏約束，使得企業缺少良好的保障。盡管一些企業制定了一套內部監管制度，但由于制度的不健全、監管不到位，導致制度無法發揮實際的作用和價值。與此同時，我國企業內部審計部門在工作過程中很難獨立完成審計工作，一些領導為了自身的利益會對審計部門進行違規控制。例如，中信泰富發生的外匯杠桿合約虧損事件，就是因為公司的財務總監和董事的行為沒有被內部審計人員監督和發現，導致公司出現巨大虧損，給公司帶來很大的財務風險。[1]

三、完善國有企業內部控制的風險管理機制的對策

（一）形成正確的風險管理觀念

隨著經濟全球化的衍生和發展，我國企業面臨的競爭壓力越來越大，企業在市場上的活動過于復雜，企業將面臨一系列的挑戰。因此，企業經營者要形成正確的風險管理觀念，在發展的過程中做好市場調研工作，了解社會發展的需求，從企業內部經營管理環境出發，對企業存在的風險進行評估。其次，企業要做好內部控制，建立健全風險管理體制，尤其是要做好金融產品帶來的風險防范的工作，增加金融風險防范觀念，重視金融風險，這樣才能讓風險管理方法產生良好的作用。此外，企業要建立財務風險預警系統，不斷地完善財務系統，并加強對金融產品的管理。比如公司對于長期股權投資和金融資產的公允價值變動損益，在期末一定要進行詳細的變動記錄和處理；要對公司的財務信息進行嚴格的管理和規范，通過構建資產負債表、現金流量表等財務報表，來對財務信息進行記錄和管理。[2]

（二）優化企業內部治理結構

國有企業在發展的過程中要不斷發現國企發展存在的問題，完善企業內部發展方案，設置專門規避風險的部門。另外，企業要采用合理的方法，制定企內部治理方案，并不斷的優化該方案，這樣才能為企業員工提供一個良好的工作環境。只有企業內部環境得到改善，企業才可以更好地發展。在優化企業內部治理方案的過程中，企業需要遵循相關的規章制度。首先，要確定企業發展的目的和總目標，要明確企業在市場中的位置和企業發展的性質。其次，要以市場為導向，對企業相關的規章制度進行改革，這可以促進企業多元化發展。企業必須完善現代化的制度，選擇科學的方法，為企業引進更多的投資者，這可以改善企業股權的結構，在一定程度上有效提升企業的經營效益，為企業帶來更多的經（下轉第頁）（上接第頁）濟利益。企業需要董事會充分發揮監督作用，提升董事會的權利，但是要對董事進行一定的限制，否則，董事的權利增加也會影響企業的發展。要不斷地完善企業法律法規，為企業的發展做好相應的保障工作。只有這樣才會不斷擴大企業的發展規模，進而更好地發展。[3]

（三）完善企業的風險管理體系

完善企業的風險管理體系是企業發展中必須重視的工作，只有不斷完善風險管理體系，才能在遇到風險問題時輕松應對和解決。在完善企業風險管理體系時，要按照相關程序和步驟來進行，否則，會導致企業發展局面混亂。首先，企業要成立風險管理部門，引進專業的風險管理人才，構建完整的風險管理隊伍。其次，企業要對風險管理人員進行不定期培訓，提升企業的風險管理意識和工作者的責任感，這樣才可以保證風險管理人員有效地進行企業內部控制。[4]此外，國有企業要根據黨的指揮做好相關的工作，提升風險管理人員的能力，保證風險管理人員做好評估工作，進而有針對性地進行風險管理和內部控制。企業必須根據企業自身發展特點，選擇符合自身發展的風險管理方案和手段，不斷完善風險管理體系。[5]

（四）完善國有企業的內部審計制度

無論是私企還是國企，在發展的過程中都要能建立健全炔可蠹浦貧齲給予內部審計部門充分的權利，促使審計部門進行良好的獨立監管。[6]

四、結語

國有企業在發展的過程中必須認清風險的危害性，結合國外先進的風險管理制度和我國企業發展的特征，制定一套適合我國企業發展的風險管理制度。企業要建立健全風險管理體制，做好內部控制工作，加強審計部門的職能，讓其在內部控制中發揮良好的作用，企業要盡量避免依靠金融行業，做到獨立發展。這樣我國企業在遇到風險時才能及時應對，將風險降到最低，保障企業的經濟效益。

（作者單位為供銷集團財務有限公司）

參考文獻

[1] 翟璐璐.關于完善培訓機構內部控制制度的思考[J].經營管理者，2016

（32）：12-34.

[2] 吳玉娟.淺談企業內部控制與風險防范[J].經營管理者，2016（32）：90-100.

[3] 李聯慶，王婷.企業內部控制的現狀與優化措施[J].中國管理信息化，

2016（24）：45-67.

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風險原是指在實現目標的過程中，可能出現的阻礙目標實現或者影響目標進程的危險。企業風險管理指的是企業對企業內部可能出現的各種風險的預測、識別、判斷、分析等，并對不同的風險進行合理預防和科學應對的管理體系，旨在盡最大可能地降低風險出現的概率以及減小遭遇風險時的各項損失。企業風險管理的內容主要包括對潛在風險的前期預測，在企業正常運行過程中對風險進行防范，在風險出現時有科學而迅速的應對措施。對企業風險管理具有較大影響的因素有風險管理策略的科學性和準確性，風險管理策略實施的執行力等。

1.2企業內部控制的內容及目的

企業經營的目的是為了有效而持續地獲得利潤，而企業的內部控制則是針對企業內部運營的各項事宜的規劃與管理，從而達到對內部運營、企業發展的相對控制。企業內部控制的內容主要包括對企業操作程序和操作手段合法性的監督，對企業生產流程的合理性的規劃，對企業運行高效化的引導和促進，對企業財務可靠性的確保等等。企業內部控制的主要目的是以決策層、領導層以及其他人員以實現企業經營目的為目標，在企業的正常運轉中實施確保目標實現的策略和措施，確保企業具有合法而有效的運營程序。

1.3企業風險管理與內部控制的關系

企業的風險管理與內部控制都是為了企業更好地發展而存在的，兩者既有共同的領域與目標，又有各自的職責所在。近年來，隨著全面風險管理的行業標準的推進和實施，兩者在一定范圍內存在著相互融合的發展趨勢。然而風險管理與內部控制仍然存在許多的不同之處，對于風險管理來說，在實行全面風險管理之后，其主要包含了風險對策、事件識別、目標設定、過程監督、信息溝通、控制活動、風險評估、環境控制這八個方面，風險管理內容涉及企業管理的方方面面。對于企業的內部控制來說，內部控制同樣也是企業風險管理的一個重要手段，其采取措施和應用策略的主要依據來自于企業的風險管理，但內部控制不僅僅針對于企業風險，涉及方面還包括企業所能把握的機會。

2現階段我國企業風險管理與內部控制存在的問題

2.1企業管理與控制策略缺乏創新性

在我國加入世界貿易組織以來，國內企業的經營市場不再僅僅局限于本國內部，而是獲得了更多走進國際市場的機會，同時受全球政治經濟一體化的影響，我國企業在走出國門的同時，更多的外資企業入駐中國。我國企業面臨著越來越多的挑戰和更為復雜危險的風險因素，而企業在風險管理與內部控制方面卻仍然處于較為傳統的落后狀態，改革進程也并不十分理想，應對風險的能力較差。面對紛繁復雜的世界局勢，企業管理與控制策略缺乏能夠有效突破的創新，對風險的應對方式顯得過于保守，這對于把握時代機遇來說顯得有些捉襟見肘，對企業良好快速的發展造成一定的阻礙。

2.2企業在相關制度體系方面不完善

企業的制度決定著相關政策的執行標準，在我國企業的風險管理與內部控制中，雖然在行業內部已經出臺了相關的行業標準，但就具體的企業來說，企業在相關制度體系方面的建設還并不完善。企業所實施的內部控制策略的科學依據有待考究，風險評估標準的靈敏度和準確度有待提高。企業在正常運營過程中，對風險評估體系的不完善，將會導致企業遭遇風險的幾率增加，在面對風險時的機動應對流程沒有得到科學合理的制定，將會造成企業在遭遇風險時的損失增加，因此，盡快建立完善的制度體系對企業風險的控制是十分必要的。

2.3企業機構設置不能滿足相關策略的實施要求

企業策略的應用與實施，離不開具體機構的執行。在我國企業的機構設置中，對于風險管理和內部控制相關的機構設置不能充分發揮企業全面風險管理與內部控制的作用。企業的風險管理和內部控制決定著企業的發展甚至存亡，決策權往往在決策管理層，有些企業在全力制衡方面存在很大的問題，導致決策權力失衡，有關政策的實施無法得到保障，即使再科學合理的措施策略也無法發揮其作用，這對于企業發展將造成極大的阻礙。

3企業風險管理與內部控制實施策略應用

3.1提高管理團隊的認識和創新意識

面對全球化的競爭市場，我國企業的管理團隊在規避風險的同時，也應當最大可能地把握住機遇。在以往所爆發的全球化的經濟危機中，暴露出了很多企業在風險管理與內部控制中存在的問題，也督促著企業的決策層、管理層應當提高自身對于風險管理與內部控制的認識。企業應當加強管理團隊的建設，吸引優秀人才的加入為團隊帶來新的管理思路，同時加強相關人員的培訓和學習工作，提升團隊整體的專業素質以及對風險準確而敏感的認識，提高管理方面在實施策略上的創新突破，努力構建一個全面的風險管理體系和完善合理的內部控制程序，提高企業的風險防范和應對能力。

3.2建立完善合理的管理控制機制

合理完善的管理控制體系應當包括企業在日常運轉中對風險的科學評估，以風險評估為依據，在內部控制程序中對內部生產、財務等方面的運行方式進行調整，盡量規避風險發生的可能。在企業不幸遭遇風險時，有科學的應對預案，有優良的管理制定具有針對性的補救方案，企業從決策層、管理層，到基層員工，都能做到有章法可依，有序應對風險，控制風險危害的擴散，盡量挽回企業損失。

3.3完善企業機構設置促進相關策略的實施和應用

完善的企業機構設置是相關制度和策略執行力的保障。企業的機構設置在上市企業應當以董事會為核心，在一般企業應當以決策層為核心，來進行風險管理與內部控制的戰略部署，并且設置具有一定權利的企業機構來保障相關政策和策略的實施。風險識別、評估和應對是企業風險管理的重點，應當設置專門機構來承擔這項任務，專業業務也應交于專業團隊來進行。對于內部控制對風險管理結果的反饋，也應由專門的機構在做企業運行方案的調整和相關政策的制定。盡量保證不同職能部門的專業性和獨立性。

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關鍵詞：

會計管理；企業內部控制；實施和完善

一、當前會計行業發展現狀

1.市場抗風險能力低

從一定角度說，一個企業的抗風險能力指的是這個企業在其發展過程中對外界市場競爭的一種正常的反映，而由于企業的各方面的實力不同。有的企業在面對市場競爭的時候，其應對市場競爭的能力較低，也就是不能完全依靠自己的能力來抵抗市場的競爭。有的企業由于其企業實力雄厚，在面對市場競爭的時候能夠應對市場的不同競爭環境。而觀察如今市場上的會計行業，其面對市場競爭，依然表現出了能力的欠缺，也就是說，在面對市場競爭的過程中，會計行業在展示自己的各方面的實力的過程中，不能對市場風險擁有極其有效的抵抗能力，從一定角度來說，會計行業在市場競爭中的抵抗風險的能力并不足夠。首先，一般而言會計行業的資金不夠雄厚。一個具有抵抗市場各種風險的會計行業一定是擁有比較雄厚的資金的大多數企業，沒有強大的資金作為后盾，這樣的大多數企業往往不能展示出其應對風險的能力。其次，經驗欠缺。會計行業一般而言，起步較晚，其市場競爭經驗比較欠缺，從一定程度上來說對市場競爭的經驗比較缺乏，這些在客觀上都導致了會計行業市場競爭經驗極其應對市場風險的經驗缺乏。最后，對自身的實力估計不夠。在激烈的市場競爭中，如果一個企業能夠正確估量自己的企業實力，那么這個企業在激烈的市場競爭中，往往能夠應對自如，之所以一些企業不能抵抗來自市場競爭中的各方面的風險，在很大程度上是因為其對本身的實力估計不清。

2.缺乏應有的會計文化

從一定角度來說企業文化是一個企業的軟實力。在經濟學中，軟實力指的是一種精神層面的競爭力，往往來說，如果一個企業能夠在市場競爭中塑造屬于自己的文化軟實力，那么這個企業往往能夠在市場競爭中取得優勢地位，也就是說，能夠在激烈的市場競爭中維護并且保持屬于自己的企業文化內涵。首先，現在的大多數企業缺乏塑造企業文化的意識。不得不說，在現今的會計行業的競爭中，不少會計行業缺乏把會計行業的企業文化作為培育的一方面，也就是說，在他們的發展過程中，只著重地追求經濟效益，很少關注到在短期內難以產生經濟效益的企業文化的發展與培育。其次，即便有的大多數企業想要培育屬于自己的企業文化，也很難有能力或者精力去培育。這是會計行業發展的一個現狀。因為，從市場營銷學上來說，一個企業要想培育屬于自己的企業文化就必須注重其各個方面的提高。換言之，企業文化的培育是一個綜合的過程，不是企業文化自身的問題，往往需要結合企業各個方面的競爭實力來進行，才能對企業文化做一個有意義的市場評估與構建。最后，企業文化的發展是一個長期的積淀過程。換言之，會計行業由于其發展速度緩慢與起步較晚，根本無暇來培育其企業文化，這也是會計行業缺乏企業文化的重要方面。

3.缺乏有效的市場溝通

從市場營銷學上來看，市場溝通指的是在同類市場競爭主體的刺激之下，同類的甚至是同一發展水平的競爭主體之間的交流溝通的情況。首先，有效的市場溝通可以讓各個會計行業在其發展過程中形成有序的溝通與發展狀態。從一定程度上來說，任何同類企業之間如果缺乏有效的市場溝通機制，那么在這樣的情況下，就很難形成企業與企業之間的良好的溝通與交流，只有同類或者同一發展水平的企業之間在激烈的市場競爭中，能夠加強彼此之間的溝通與交流才能夠在更大程度上實現市場競爭主體之間相互學習的目的與效果。其次，市場溝通在一定程度上可以緩解各個市場主體之間的信息溝通渠道短缺的問題，也就是說，在很多時候一個正常的市場競爭主體，往往在激烈的市場競爭中難以擁有屬于自己的信息溝通渠道，只有加強市場主體之間的交流與溝通，才能在更大程度上增加市場主體之間溝通信息的渠道。也才能在這個基礎上，實現市場主體之間的有效溝通與交流。在現在的會計行業的發展現狀的基礎上，如果其之間缺乏有效的市場溝通則在很大程度上就不能形成有效的市場競爭態勢，只有充分認識到市場競爭的重要性的基礎上，才能實現市場競爭與市場溝通的和諧發展。

二、企業內部控制的實施和完善必須注重的幾個方面

1.一流的服務質量

大多數企業從來都是一種服務行業，無論大多數企業在其發展過程中運用什么樣的競爭手段及其發展策略都必須立足于服務業的發展事實，換言之都必須立足于服務質量的不斷提高。首先，服務業本身就不是生產或者消費的事業部門，從一定程度上來說，服務業既不產生產品也不會消費產品而是負責促進產品生產或者消費的行業，這就決定了服務業必須注重服務質量的提高。其次，大多數企業要想在其發展過程中取得競爭優勢，必須注重服務質量與服務水平的提高策略。換言之，在大多數企業發展過程中必須注重策略與方法的運用，也就是說，在其發展過程中要多加注意研究大多數企業服務質量的提高方法，只有在懂得經營方法或者經營策略的情況下，才能實現發展的突破。一流的服務質量是在其發展過程中不斷摸索、不斷總結的過程中來實現的，只有在正確認識摸索與總結的重要性的基礎上，才能實現服務質量的突破。

2.合適的發展策略

從市場營銷學上來說，合適的發展策略指的是在一個企業發展過程中能夠因時因地地尋找到屬于自己的發展策略。首先，合適的發展策略是一種符合大多數企業自身特點的發展策略。換言之，每一個市場競爭主體在其發展過程中都必須注重發現與總結自身發展的特點和實際，也就是說，企業只有深刻地認識到自己發展的實際的情況下，才能實現發展策略的適合性。否則任何忙碌制定發展策略都是不解決企業發展中的任何問題，反而會阻礙企業發展的進程。其次，大多數企業的領導者應該加強市場營銷理論的學習。市場營銷理論誕生于市場經濟發展的過程中，市場經濟經過多年的發展已經初步具備了發展市場經濟理論的基礎，所以在這個基礎上必須充分認識到任何大多數企業的領導者在一定意義上都是其企業發展策略最后的決定者。從以上敘述情況來看，合適的發展策略是大多數企業發展的必經之路，也是其企業發展的必經階段。

3.創新能力的不斷提高

在市場競爭之下，每一個企業在其發展過程中，如果不注重其創新能力的不斷提高，那么在很大程度上這個企業就不會有很強的市場競爭能力。換言之，市場競爭主體的創新能力與市場競爭能力是呈正比的。首先，任何市場競爭主體如果不能正確認識創新在市場競爭中的巨大作用，就不能正確處理資源與資源整合之間的關系，一定程度上而言，在現代市場競爭中，如果一個大多數企業在其發展過程中，不能正確地整合其資源，也就不會正確運用資源來進行相應的市場競爭。其次，創新能力的不斷提高，能夠使大多數企業最大化的利用資源。同樣的資源在不同的使用者的手中，能夠發揮的效用也是不一樣的。換言之，只有創新能力不斷提高的情況下，大多數企業才能最優化地實現資源的最有效率的運用，也就是說，立足于創新能力的不斷提高，是大多數企業發展的重要內容，也是其發展的不可忽視的一方面。

三、企業內部控制實施和完善的途徑

1.有計劃地培育企業文化

經濟學上已經普遍認為，一個企業只有注重其企業文化的培育才能從根本上緩解企業的競爭壓力。企業的發展特點，決定了其起步較晚、發展經驗不足的現實，所以要增強企業的核心競爭力就要不斷增強其核心競爭力的研究，而企業文化在很大程度上被認為是企業發展過程中核心競爭力的重要的組成部分。首先，企業文化能夠增強企業的凝聚力。企業的凝聚力是指的在一個企業發展過程中，企業上下之間能夠真正團結起來共同對抗與抵御企業發展所帶來的問題與挑戰，企業員工能夠真正團結起來，是企業文化發展的重要追求，也是企業增強其核心競爭力的重要方面。其次，企業文化在發展過程中能夠把對企業有利的文化因素進行綜合吸收。一定程度上來說，企業文化就是企業在其發展過程中，對企業內部的精神性的東西進行不斷吸收與總結的過程，也就是說，只有在不斷吸收與總結企業文化的基礎上，企業才能在發展過程中，實現企業文化的成功培育。必須明確，任何成功的企業文化培育都是建立在循序漸進的基礎上的，企業的文化培育不能是也不可能是一蹴而就的，一般來說，起步與發展都比較晚的企業，更應注意從起點上就把企業文化的培育作為增強其競爭力與長期進行的工作來進行，這是由企業發展的特點所決定的。

2.不斷學會創新運用市場規律

從經濟學上來說，市場規律是在市場經濟發展過程中產生的，市場經濟活動是市場經濟規律產生的母體，但必須認識到市場經濟規律具有獨立性的一方面。哲學教導我們，人類不能改變規律，只能改變利用規律的方式或者方法。從這個角度來說，企業在一定程度上就必須學會創新運用市場規律。首先，企業必須綜合考察同企業的市場競爭環境，任何一個企業在市場競爭中，如果對其市場競爭環境忽略就顯然不能正確認識其本身存在的市場規律。從這個角度來說，企業在其發展過程中，一定要綜合考察其競爭環境的基礎上實現自身發展規律的運用。其次，企業要學會不斷改變市場規律的作用條件，充分把市場規律的作用條件考慮在市場規律發揮作用的基礎上，在充分認識市場規律的基礎上，認清市場規律發生作用的條件才能真正把市場規律的作用發揮到實處，也就是說，只有在這樣的情況下，才能實現創新運用市場規律的目的。總而言之，創新運用市場規律是任何一個企業必須在其發展過程中明確的問題，只有實現對市場規律的創新運用才能夠實現企業發展的創新進行，這對于任何企業來說，是其發展的必由之路。只有企業在自身發展過程中能夠結合一定的市場規律，在創新運用市場規律的基礎上才能逐漸實現企業的創新發展，實現企業內部的實施和控制。

3.增強整合市場資源的能力

整合資源是市場營銷學的重要內容，簡單說來，整合資源指的是在企業發展過程中，企業能夠運用自身發展的各個方面的優勢與手段不斷把市場上的資源整合運用，以期達到對資源的最優化利用。在當下的企業發展中，要增強其市場競爭力，必須注重把整合資源的能力提高上去，也就是說，注重發揮資源的最大效用。首先，企業要增強對市場資源的鑒別能力。往往來說，在任何一個企業在進行市場競爭的過程中，都可能面對不同的市場資源，有的市場資源可能在短時期內屬于這個企業的競爭目的，有的則不符合。所以在企業發展并尋找市場資源的過程中要注意區分不同市場資源的不同方面，這是增強其市場競爭能力以及正確運用市場資源的前提。其次，要增強市場學習能力。一定程度上來說，任何市場競爭主體在一定意義上都是在不斷學習過程中來實現自我發展的。企業要實現或者提高市場資源的整合能力就必須不斷向市場學習，尤其注重向同類市場競爭者來學習其市場資源整合能力，才能從根本上增強企業的市場競爭能力。

作者：宋漢雨 單位：遼寧理工學院

參考文獻：

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（一）加強電力企業內部控制有利于推動企業深化改革

電力企業是我國國民經濟支柱，影響著國民日常生活和社會主義市場經濟的發展。加強內部控制管理，提升其經濟效益是國家對企業內部控制建設的要求， 也是電力改革的方向。面對自主經營、自主發展和自負盈虧的現象，電力企業必須加強內部控制管理，減少浪費和損失，降低生產成本，逐步建立約束和激勵相結合的經營體制[1]。社會主義經濟體制下，電力企業必須生產出社會需要的產品，創造價值的同時為自身發展積累資金。

（二）加強電力企業內部控制是資源配置優化的要求

電力企業設施分散、投入大、資金集中，只有提高企業的管理能力才能提高企業的生產力，創造大量的社會財富。國家每年在電力設施建設中投入大量的資金，要求電力企業必須加強內部控制管理，否則國有資產流失，嚴重損害人民利益，引起物價變化，降低經濟發展速度。

（三）加強電力企業內部控制有利于滿足新的經濟環境要求

隨著經濟全球化和信息技術的飛速發展，我國加入世界貿易組織后，進一步深化經濟體制的改革和電力企業的改革，市場競爭力越來越激烈，電力企業原先擁有的政策優勢逐漸瓦解，傳統的管理模式無法適應新的經濟環境。因此企業必須較強內部管理控制，開拓創新，加快國際化、信息化和市場化的建設，提高市場競爭力。

（四）加強電力企業內部管理控制可以防范經濟違法犯罪行為

電力企業目前備受矚目，仍屬于壟斷競爭行業，若有職員出現違法行為，自身受到法律制裁的同時嚴重影響到企業的經濟效益，損害企業的社會形象和誠信，有可能引起社會的仇視和唾罵，阻礙企業的發展[2]。產生違法犯罪的行為主要是電力企業內部管理控制制度不健全，管理者不能及時有效阻止。

二、電力企業內部管理控制目前主要存在的問題

（一）?炔抗芾碇貧炔喚∪?，缺乏監督

電力企業內部控制制度直接關系著電力企業的生存和發展，雖然國家一系列的法律法規管理電力企業，但實際操作時并不能嚴格執行，有法不依、執法不嚴。此外因為缺乏完善的內部管理控制制度，會計信息失真也逐漸暴露，影響企業的決策和發展[3]。

內部審計的主要職責是進行監督和評價企業的內控行為，具有權威性和獨立性。目前我國電力企業內部審計監督職能逐漸弱化，喪失權威性和地位，內部審計人員缺乏責任心和意識，綜合素質較低。

（二）電力企業內部風險意識淡薄

隨著國家改革的日益深化，市場各個經濟體系都面臨著市場競爭的壓力，因為電力企業是國有企業，并且缺乏必要的風險觀。企業要想將各類風險降至最低，必須建立健全風險評估體系和風險預警體系[4]。企業內部管理人員和工作人員缺乏風險意識，沒有危機感和緊迫感。在巨大的市場競爭壓力下，電力企業無法及時、有效、準確地預測、控制風險，阻礙了電力企業的生存和發展。

（三）內部控制制度執行力度較差

現在大多數企業沒有建立一個有權威性的制度，如COSO報告，執行的是普遍受用的電力企業內部控制制度，沒有結合企業自己的實際情況，缺乏個性，導致企業內部管理控制制度執行力度較差，成效較差。甚至有的企業內部的管理控制制度只是為應付上級，形同虛設[5]。

（四）企業內部分工不明確

分工明確是企業有效運行的基礎，但因為電力企業內部管理控制制度不完善，很多職員對自己的職責不明確，出現重復做工或工作遺漏、無人負責等現象，各個系統之間條塊分割，使得重要信息不能及時有效傳遞或傳遞失控，嚴重影響企業的生產效率。

（五）企業內部員工綜合素質較低

電力企業的工作人員學歷、經驗參差不齊，人員素質差距較大，尤其在會計控制方面，會計人員綜合素質不平衡，平常的工作也只是單一的信息核算，經常出現心不在焉、粗心大意、里外串通，甚至貪污受賄、責任推諉情況，影響企業的運行發展。因此工作人員必須是有較高的職業素養的綜合人才，而不僅是掌握財會知識。

三、加強電力企業內部控制制度的具體措施

（一）建立健全內部控制制度，加強監督檢查

電力企業的各項管理層必須提高認識，依法從嚴治企，規范經營，逐步完善內部控制系統，建立相關的考核制度和激勵體制，完善電力企業的組織結構，健全企業相關重大決策的審批制度，各部門間相互制約、相互協作，共同促進企業的運行和發展。

加強和完善電力企業的內部審計制度，增強權威性和獨立性，設置內審部門，主要負責：資產負債表審計、損益表審計、財務審計、經營審計等，直接向監事會負責，為企業查遺補漏，促進企業加強內部管理，提高經濟效益[6]。

電力企業的主管部門和企業外部中介機構的一項重要工作是評價電力企業的內部管控制度的完善程度和有效性，作出客觀公正的評價。電力企業各個管理層聯合企業內部紀檢監察部和審計部要定期對下層的制度執行情況做檢查，保證實施到位，防治違反內控制度的行為。

電力企業的財政、稅務、審計各部門要分工合理，彼此之間加強交流，可實行崗位責任制，形成外部強大的監督系統 ，加強執法力度。同時嚴格監管注冊師的職業質量，對企業內部違法亂紀行為可借助媒體，如：新聞、廣播、報刊進行公開播報，增加企業的威懾力。

（二）增強企業的風險管控意識

企業必須在生產經營的各個環節融入風險管理的思想 ，健全風險管控體系，時刻存在危險意識和風險管理。第一、加強風險預警系統的建設，保證企業能夠及時預測風險，提高各部門的抗風險意識，充分做好準備，最大限度的降低風險，減少損失；第二、建立風險管理考核制度，提高風險管理的效率和效果，健全長效管理機制，實現企業規范經營和安全經營[7]。

（三）提高電力企業工作人員的綜合素養

全面開展培訓工作，加強所有員工的業務技能，通過建立考核制度和嚴格的晉升制度，提高對企業的責任心，實行薪資與績效掛鉤，提高工作人?T的工作積極性，從而提高電力企業內部各項工作的管理水平，加強電力企業內部控制水平。

（四）加強電力企業內部控制信息系統建設

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摘要：當前建筑市場競爭日趨激烈，企業要想在激烈的市場競爭中站穩腳跟，除了要具有較好的品牌影響力和質量較高的工程項目外，還需要保證企業自身具有充足的流動資金，能夠幫助企業應對各種突發問題，這就要求相關人員采取有效的措施對建筑施工企業內部的會計工作進行有效的控制管理。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作進行分析論述。

關鍵詞 ：建筑施工企業；會計控制；管理措施

中圖分類號：F235 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0154-02

收稿日期：2015-01-19

作者簡介：段超許（1981-），男，河南禹州人，本科，中級會計師。研究方向：財務管理。建筑工程項目的投資較大，對資金的需求程度較高，這就要求施工企業一定要做好內部的會計工作，確保每一分資金都能夠實現優化配置，能夠得到合理的利用，幫助企業實現最大的經濟效益。但是從當前的情況來看，企業內部的會計控制工作存在著一定的問題，如財務內部控制體系不健全、項目經理責任機制不明確、內部審計的獨立性缺乏、會計隊伍結構不合理等，這些都影響到會計控制工作的順利進行，必須要采取有效的措施加以管理。

一、建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題

建筑施工企業和其他企業有著不同的生產經營特點，其每個工程項目都涉及到大量的資金投入，企業內部必須要有完善的財務控制體系對資金的利用進行合理規劃，這樣才能夠更好的促進建筑企業的良性發展。但是從目前來看，建筑施工企業內部的會計控制工作存在著一定的問題，給企業的發展帶來了一定的麻煩，下面本文就對這些問題進行簡要的分析。

首先，建筑施工企業內部缺乏完善的會計控制管理機制。對于建筑施工企業來講，其涉及到的資金環節較多，必須要有健全的會計管理機制才能夠更好地提升資金的利用效率。但是從目前的情況來看，企業內部并沒有系統完善的控制體系，如貨幣資金的收付不規范，且對于資金收付機構和相關的工作人員缺乏有效的監督和制約。同時，并沒有對實物資產的管理崗位進行明確的職責劃分，資金的入庫、驗收、發出、保管以及流通使用都存在著一定的弊端。加之建筑工程項目中一些決策程序存在著不規范的地方，并且缺乏嚴謹的預算編制和審定、下達、執行程序，缺乏對預算進行及時的分析和控制，這也在一定程度上影響到會計控制工作的順利進行。

其次，建筑施工企業內部會計工作控制過程中缺乏責任機制的支撐。當前，對于建筑施工企業來講，項目經理擔負著巨大的責任，并且在項目的施工建設中發揮著關鍵性的促進作用，但是不能忽視的是，在建筑施工企業當中，通常會存在著一定的問題，最為嚴重的就是企業內部的財務核算機制不健全，并且缺乏相應的責任機制的支撐，這樣就會降低對項目經理的制約作用，也會在很大程度上影響到企業內部財務控制工作的開展。同時，在建筑施工企業內部，審計部門往往和財務部門連接在一起，企業的內部審計工作缺乏獨立性，使得很多的工作只能夠流于形式，缺乏客觀性與公正性，不能真正的發揮實效，這樣也會影響到企業內部會計控制工作的有序開展，這一問題需要在今后的會計控制工作中引起重視。

最后，企業內部會計工作者的整體水平不高，難以滿足施工企業發展的實際需要，領導對這一工作缺乏重視。要想更好的發揮會計工作的作用，必須要確保相關工作人員的整體素質，但是由于領導的忽視，使得很多的會計人員并沒有真正的貫徹落實企業內部的會計控制工作，加之其監督意識和抗風險的意識較低，會計團隊的整體結構存在著一定的問題，使得會計控制工作面臨著較大的挑戰。

二、建筑施工企業內部會計控制管理措施分析

會計控制工作的有序開展，能夠使企業更有效的利用資金，達到經濟效益的最大化，但是實際情況是，企業內部會計控制工作并沒有按照預期的要求進行，而是在控制的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了簡要的分析，下面本文就針對這些問題，對當前建筑施工企業內部會計控制管理的具體措施進行論述。

首先，逐步完善建筑施工企業內部會計控制制度。對于企業來講，完善的內部會計控制制度能夠更好的提升企業會計工作的效率，并且實現資金的合理高效利用，為企業帶來更多的經濟效益，基于此，必須要結合建筑施工企業的實際情況，建立完善的企業內部會計控制機制，使得這一工作的進行能夠有章可循，更好的發揮這一工作的作用。具體來講，要建立起完整的會計資料數據庫，確保施工企業的會計資料信息的完整性和真實性，并且保證會計信息的準確性，數據庫的建立能夠在確保會計信息有效的基礎上更快捷的開展各種內部會計控制工作，進一步確保施工企業的財產安全。同時，必須要根據建筑行業市場的特點完善會計內部控制機制，如實行不相容的職務分離控制機制，并按照會計制度的相關規定進行會計核算工作，于此同時，還需要逐步加強對會計工作流程的監督和管理，建立起完善的動態監督管理機制，確保企業內部會計控制工作的順利進行。還需要逐步完會計工作責任機制，讓每個內部會計控制人員都能夠明確自身的職責和任務，這樣當出現了問題才能夠第一時間找到責任人，及時了解問題產生的原因，并采取有效的措施加以解決。

其次，完善建筑施工企業內部會計審計工作。內部財務審計對加強建筑施工企業內部財務控制具有十分重要的作用，在建筑施工競爭日趨激烈的形勢下，企業的經營狀況在很大程度上依賴于其內部的經濟活動以及這一活動的結果和信息反饋情況，基于此，為了更好的實現建筑施工企業的良性發展，必須要逐步的完善其內部的會計審計工作，并拓寬企業內部的審計領域，更好的發揮審計的作用。具體來講，必須要突出內部會計審計工作的評價職能，并改進原有的內部會計審計制度，結合當前的實際情況進行審計工作的開展，以更好的適應現代化的建筑企業發展需要。除此之外，為了能夠更好的確保企業經濟效益的獲取，在內部會計審計的過程中，相關的人員必須要積極的參與到企業的經濟活動全過程之中，進而最大限度的降低企業不不必要的損失。在這個基礎上，建立起對審計事項的后續審計制度，也是開展這一工作必不可少的環節，這一制度的建立，既能夠很好的實現對企業經濟活動的跟蹤管理，并參與到企業經營結構調整等重大的戰略活動中，又能夠確保建筑企業內部會計審計工作延續性的重要保障。

最后，不斷提升會計相關工作人員的整體水平。上文中簡單提到，當前建筑施工企業內部的會計工作人員整體水平較低，這樣影響到了其工作的正常開展，必須要采取有效的措施提升會計工作人員的整體水平。為此，建筑施工企業必須要從源頭上采取措施，加強對會計人員的思想政治教育，不斷提高會計人員的業務素質，要建立起完善的會計人員招聘和錄用機制，確保高學歷、有資質的會計人員進入到施工企業內部，不斷提升整體隊伍的綜合水平，真正的發揮會計人員的作用，優化內部結構，逐步提升會計團隊的整體水平。

結束語

對于建筑施工企業來講，內部的會計控制工作對建筑施工企業具有重要的地位和作用，是實現企業管理的重要舉措，在當前建筑市場競爭日趨激烈的今天，必須要加強企業內部管理，逐步的完善內部會計控制工作，并高度的重視企業內部會計團隊的建設。本文就以此為中心，結合工作實際，對當前建筑施工企業內部會計控制工作存在的問題進行了分析，并以此為基礎，提出了幾點切實可行的解決對策，希望通過本文的論述，能夠對今后的相關工作起到一定的指導作用，實現資金的有效利用和資源的合理配置，推動企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]曹正芹建筑施工企業內部會計控制合作經濟與科技，2008年第09期.

[2]鞠家梅高嵩論建立健全建筑施工企業內部會計控制中國城市經濟，2011年第15期.

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中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

隨著市場經濟的快速的發展，企業要想在現有的市場中占有一席之地，就必須準確的認識到企業內部控制和其風險管理的重要性，完善企業內部控制體系和風險管理體系的構建，保障企業財產的安全性，促進企業經營活動的有效的提高，保障企業管理目標的實現，提高企業的經濟效益。

一、企業的內部控制與風險管理概況

當前，企業在實施內部控制和風險管理方面還存在許多的問題，首先企業的內部控制對于風險管理的意識比較缺乏，沒有足夠的重視，許多的企業對于企業風險的管理和控制都沒有建立相應的風險管理機制。隨著市場經濟的不斷的發展，風險已經存在于企業的各個環節中，如果沒有形成高度的風險防范意識，就會給企業造成重大的損失，嚴重地影響企業的發展，企業缺乏對風險控制的重視，這是形成企業內部控制，尤其是風險控制中的各種問題產生的主要的因素。其次企業對于風險管理沒有嚴格的執行，當前企業雖然建立了比較完善的內部控制和風險管理制度，但是企業的管理層并沒有加以重視，這樣很大程度上就導致了控制風險的措施缺乏其可操作性，由于企業的自身對于風險管理的意識不是很強，其在風險的控制上就帶來了一定的隨意性，不利于企業的發展。隨著經濟的快速的發展，企業的組織結構和其經營的方式必然也會發生重大的改變，雖然這樣的改革可以為企業帶來比較大的經濟收益，但是其也存在著比較大的風險。所以在當前的市場經濟環境下，企業的自身就要具備風險防范的意識，對于風險要有正確的處理方法，加強對于企業風險的管理和控制，從而減少企業的損失現象的發生，促進企業健康快速地發展。

二、企業的內部控制與風險管理的有效措施

1.改善企業內部控制的內部環境

企業的內部環境主要是指建立、加強或者是消減特定的政策、程序以及效率產生影響的各種的因素，企業內部環境決定了相應的企業風險管理的基調，其企業內部環境的好壞直接的決定了企業內部控制和企業管理的好壞，所以企業要加強對于內部控制的內部環境的改善力度。首先企業要積極地建立現代化的治理的結構，從而保障相應的機構能夠充分的發揮出自身的作用，企業還要明確各個機構的職責，并且制定完善的激勵機制，還應該聘請高素質的專業人才。其次企業的管理者要發揮出本身的作用，其是企業內部控制體系的核心，其在企業的發展中起著重要的決策作用，企業的管理層應該加強監督指導，完善企業的治理的結構，使企業風險得到良好的控制。

2.培養企業的風險管理理念

風險管理的理念貫穿于企業的各個領域，其可以反應企業的管理者在此過程中的每件事情。隨著市場經濟的不斷的發展，企業的管理層應該注重培養企業各個階層員工風險管理意識，員工風險意識的培養有助于企業運營的正常進行。首先企業應該制定相關的規范來明確風險管理的核心地位，及時的培養具有風險意識的財務工作人員，主要的可以通過培訓來達到企業要求的標準。其次企業可以建設相應的企業風險控制能力的考核標準，提升相關人員對于風險管理意識的重視。最后企業可以設置相應的風險管理的部門，加強對于企業風險的管理，使企業的各個階層的工作人員的風險意識得到有效的提高。

3.完善企業的風險管理體系

3.1制定合理的控制目標。企業內部控制要有相應的目標，其是企業發展的方向指引，內部控制的目標一般可以分為以下三類：經營目標、戰略目標以及報告目標。在企業風險防范上，其戰略目標的制定起著非常重要的作用，戰略目標一般就決定著企業未來發展的方向，在制定戰略目標時要圍繞著企業的使命，以此來防止戰略目標出現偏差，合理的企業的經營戰略和經營的目標，有助于企業的發展。

3.2全面地進行企業風險評估。企業的風險評估主要的可以從以下兩個方面來進行衡量：可能性以及影響程度，可能性代表了發生事件的或然率，其影響的程度主要的代表了其產生的后果。在對企業風險評估時，這兩項相結合才能發揮出成效，要對兩者之間進行合理的判斷和分析。另外，企業的管理層還要采用風險組合觀，若是企業潛在的風險不相關，那么相應的管理層要對其分別的進行評估；若是其潛在的風險之間存在著一定的關聯，企業的管理者就應該將其放在一起進行評估。此外企業的風險評估技術包含了定性和定量的技術，這兩種技術的選擇要針對實際的情況進行合理的選擇，保障其能夠達到更好的評估效果。

3.3謹慎分析風險應對方案。風險應對方案的合理的選擇，對于其控制活動的良好的執行有著直接的影響，所以在企業風險評估之后，要謹慎的分析風險的應對方案，選擇最佳的方案進行相應的控制工作。首先在全面的評價各類的風險的可能性以及其影響之后，要對于各種的風險采取各種應對方案進行分析，并且還要得出應對方案實施后剩余的風險的可能性以及其影響。其次要結合企業自身風險容量來考慮剩余風險發生可能性的大小和影響，以此來選擇最佳的風險應對的方案。此外，在選擇風險應對方案時還應該考慮各種方案的成本以及其效益，總之風險應對方案的選擇要綜合的考慮各種方案的實施的效果和實施的成本，以選擇最佳的風險應對方案。

3.4建立風險控制結構和體系。企業在分析了相關風險發生的可能性和影響程度后，結合風險承受度，建立適合本企業運營的風險控制結構和體系，也就是企業內部控制建設。首先在組織形式上，建立由上至下、由高層至各部門、各員工共同參與并承擔相應職責的組織架構控制，形成一套完整的內部控制組織體系。其次在業務層面上，針對具體業務和事項可能發生的風險及關鍵控制點進行控制，制定和執行相應的控制措施。在具體執行過程中，企業應當根據自身所處的發展環境、階段、業務拓展情況、風險承受度等選擇合適的風險控制結構和體系，并根據需要及時調險應對策略，確保企業戰略目標的實現。

三、總結

隨著市場經濟的不斷的發展，企業的發展面臨的風險逐漸的增加，所以企業要加強內部控制和風險管理制度的建設，科學合理地制定相應的管理體系，保障企業健康快速地發展。

參考文獻：

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[2]楊薇紅.試論企業應收賬款的風險管理[J].改革與開放，2010，16（22）：64-71.

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一、引言

資金是企業發展的血液，它具有流動性、靈活性的特點，資金管理的好壞牽涉到企業的發展前途，關系到企業的市場競爭力。因此，企業要加強對資金的管理，建立健全資金管理機制。資金要實現良好的管理控制，必須加強企業內部信息的嚴密性，投資風險的最小化、企業內部形成強有力的監督機制等。企業只有將這些都嚴格控制才能對資金進行良好的管理控制，從而實現經營的目標。

二、企業資金管理現狀和問題分析

（一）企業資金呈現分散的現象，對資金管理不利

現在很多企業的資金都比較分散，使用情況不好，企業的效益沒有達到預期的目標，企業資金管理內部控制也出現一些問題。

（二）企業內部權力分離，資金的監督管理制度有待改善

很多企業的管理一般是被委托人進行的一種經營管理活動，并不持有企業的歸屬權。有些企業的經營者對企業財務管理的責任心不強，管理力度不夠，有些人甚至為了一己私欲對公共資金進行非法占有，使企業財產損失。為了避免這些現象的發生，必須不斷改善企業資金的監督管理制度。

（三）資金的內部管理流于形式

針對企業資金的內部管理我國出臺了很多規范、制度，但是很多企業在財務管理上，沒有根據國家的有關規定嚴格執行，管理中多流于形式。比如，在生產線上，工人不考慮材料是否節約成本，只顧施工；財務部門只按部就班計算賬目，不去查看資金的用途和使用情況等，資金管理存在很多不足。

三、企業資金管理內部控制的措施

（一）建立健全企業財務管理體系

企業要對權力進行分化，完成每期的生產目標，獲取最大的經濟效益。我國到目前為止的企業化的管理模式仍然采用的是傳統的管理體系架構。高層管理者要根據規定加強對其的監督管理，企業的內部控制不斷的進行完善，尤其是企業的管理部門，要進行最優的監督，避免各種問題的出現，完善財務管理模式。

（二）規范企業內部的資金運行

首先企業要認真執行不相容職務分離控制制度，嚴格界定不相容職務，嚴禁一人集中辦理一項經濟業務，杜絕漏洞與弊端。其次，必須制定好本企業“三重一大”決策制度實施辦法及相關配套制度，在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準，尤其對于重大的業務和事項，應實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。然后，企業應該加強對資金流動的監督，對于下屬公司的賬戶要經過審查才能進行投入使用，賬戶有固定的幾個就可以，保證企業內部資金管理的有序化，有利于企業各項工作的進行。規范下屬公司的財務管理，資金流動情況要進行有效控制，保證公司的經濟效益。

（三）加強企業員工的財務意識，調控內部管理制度

企業要實現健康發展，需要各層員工一起努力，在管理部門的帶領下，工作人員在降低成本、市場發展前景、開創新產品等各個方面為企業貢獻自己的一份力量；企業加強對投資環境的了解，理智投資，對于貸款應該按時進行回收，避免資金的無故流出現象，對于積壓貨物可以進行低價處理，合理地進行購買；企業對于合作的客戶要進行全面了解，選擇誠信度高的客戶進行合作，避免很多財務問題的出現。

（四）對于投資風險有良好的預期

隨著經濟的發展，企業和企業之間的競爭愈加激烈，內部管理環境也越來越復雜，這就需要企業對投資風險有良好的預期，找出對策和方法，把風險降低到最小值，是管理的重點。

（五）不斷提高企業的內部管理和控制力度

內部管理和控制要形成強有力的機制，管理層肩負起自己的作用，加強監督和管理。

四、監督檢查資金管理并建立健全內部控制機制

（一）建立企業內部審計部門

加強對企業內部環境的監督管理的首要前提是建立企業內部審計部門，內部審計部門需要對日常資金的運作進行有效監管，管理企業的財務狀況，根據有關的規定，完善財務管理，提高企業的經濟收益。

（二）建立企業財務反作弊體制

企業的資金在嚴格控制的同時，要對資金作弊現象進行嚴肅的處理，優化企業內部管理氛圍。企業不斷增強責任和權力意識，規范反作弊的處理秩序，對資金進行嚴格的管理，財務部門在對賬目進行計算時要明確每一筆賬目的支出情況，對于知情不報的人也要嚴格處理，保證企業生產目標的實現。完善企業管理投訴機制，制定一套有力的程序，嚴格制止違法犯罪現象的發生，保證整個企業健康發展。

（三）提高企業財務人員的素質

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隨著社會主義市場經濟的不斷深化發展,企業集團化已經逐漸成為現代企業在發展過程中一個重要的趨勢，這也就要求集團化的企業需要加強其財務管理的內部控制，這能夠使得在市場競爭力不斷提升的基礎上優化集團內部的資源與配置，這樣一來，增進了企業財務管理的內部控制，也就為企業經濟活動的正常運轉提供了保障，為企業資產提供了一個更加安全的環境，促進了企業的可持續高質量發展。

（一）內部控制的分類

企業財務管理的內部控制從整體上來看就是通過合理并且科學的控制方法，形成一套完善的控制體系，這是一套對企業中的各種經營過程都會進行制約與規范的體系，直到最終達到促進企業中戰略性發展目標的實現，同時也確保了企業中財務信息的準確無誤且相對完備。我國企業的內部控制要素主要包括五個方面：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境決定了企業基調，是風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監督的基礎。在風險評估方面，要制定清晰的目標，具有識別并評估風險的能力，在整個企業的大環境背景下進行風險的識別和分析，同時對于一些潛在性的因素也同樣要及時識別與評估。在控制活動方面，企業中的各種經營項目在實現的過程中都會面臨著或多或少的風險，這就要求管理者能夠在有限的時間與資源空間內，制定出能夠將風險縮小至能夠承受范圍內的最小程度的控制制度。如今，互聯網技術在現代企業經營中得到廣泛應用，工業化與信息化深度融合發展，信息互聯互通顯得尤為關鍵，企業中內外兩部分的信息溝通與協調和企業中對于信息高效快速傳輸的管理是分不開的，企業中的信息必須被確認、捕獲并以一定形式傳遞出去。在內部監督方面，對企業的內部進行可持續性的監控或者獨立性的評估進而實現對系統的檢測。企業的財務管理屬于具有價值意義的管理，在管理系統中對各種財務指標進行預測、分析以及控制，這樣才能夠在一定程度上實現企業資源的合理分配與高效管理。

（二）內部控制的作用

內部控制實質上是屬于企業管理的一個過程，其相關體系的構建與企業的管理層有著緊密的聯系，內部控制對于企業的高質量發展有著很重要的意義，內部控制能夠為企業的各個方面規范發展提供有效的保證。內部控制帶來了很多的有利條件：首先，企業的內部控制可以保護企業資產的完整與安全，企業資產的保護需要企業制定相應的內部管理制度，從而保護企業的資產不遭受威脅。其次，內部控制可以為企業的會計和管理信息提供保障。從企業的健康發展角度來說，企業的管理層需要得到更多的有關企業的財務會計信息，這同時也是需要企業內部控制管理來實現的。另外，為了保證企業經營的正常開展，相關部門往往會制定相對應的管理制度，內部控制可以保證企業制定的管理制度以及措施的有效執行，而管理制度最終的貫徹執行也同樣關系著企業未來的發展命運，因此，內部控制能夠有效監測到企業中管理制度的執行程度，然后管理層通過得到的反饋結果制定相關政策進而保證企業的持續安全發展。大部份企業在運行項目的過程中，支出浪費的現象層出不窮，內部控制能夠約束企業的經濟支出避免浪費或舞弊，確保企業的最大盈利目標和股東價值最大化。獲得盈利是企業發展的最終目的，相對而言，企業項目運行中的浪費減少了，也就增加了企業的盈利，由此可以看出，企業只有通過內部控制壓縮企業的經營成本，才能夠為企業的最終利潤提供最大程度的保障。最后，內部控制能夠約束企業管理層存在的錯誤措施并為企業制定高效措施提供保障。在企業的發展過程中，任何人都不能夠保證措施的執行是否一定能給企業帶來盈利，企業面臨的經濟環境往往都是復雜多變的，所以制定的相關政策也要實時地進行調整，內部控制能夠及時糾正企業中存在的不利措施，保證企業能夠最大程度地執行有利于企業價值最大化的措施。

二、企業財務管理內部控制存在的問題分析

（一）法律治理檢測體系有待完善

部份集團化企業雖然有獨立的法人代表，但是法人治理結構卻不夠完善，如董事會、監事會大體上都是企業的內部人員，所以企業一旦遇到問題，便很難實現有效的利弊權衡，所以在財務管理與財務風險控制方面也會存在阻礙。大多數的企業對于法人治理結構以及組織框架構建的設計也只是停留在初期階段和經營便利階段，所以并不能夠對組織治理結構的風險控制和整體的運行效率進行綜合性的評價。因此，企業內部控制的缺陷以及風險也就不能得到及時地發現，導致企業的內部控制在實際的運營環境中決策效率很低，風險防范能力低下，使得企業遭受損失。

（二）對企業內部控制了解不夠深入

我國的企業根據國家財政部等五部委的相關規定，需要建立起一套嚴密的內部控制制度體系和會計控制制度體系，在企業的內部控制制度中，內部會計控制制度是十分重要的，要嚴格按照內部會計控制制度來執行。但仍有部份企業因缺乏完善的內部控制制度和會計控制制度，導致工作人員在進行日常工作的過程中對于自己的責任與權力沒有一個嚴格的劃分，工作時會涉及到一些在自己職責范圍以外的事情，造成工作秩序的混亂甚至危害到企業的正常運行。內部控制的相關培訓不到位、企業制定的相關規定沒有及時地貫徹落實到各部門，都會導致企業的內部控制水平不高,不能在財務管理中有效地發揮作用。

（三）內部審計不能發揮真正作用

內部控制在企業經營中占有著十分重要的地位，同時內部審計控制也在財務內部控制中有著不可替代的作用。內部審計的相關工作需要一定的獨立性，不能夠被企業的管理層以及業務部門所影響，雖然內部審計工作的獨立性要求逐年提高，但國內的許多企業特別是非上市公司卻未能夠完全做到這一點，他們的內部審計工作都會受到一定的干涉，使得內部審計工作的過程逐漸變得形式化，從而失去了審計工作原有的具有監督意義的性質，因此，內部審計工作不能對企業的財務起到有效監督與控制的作用。甚至部份企業都沒設立獨立的內部審計部門，而向外界公開的審計部門成員也只是由其他部門所兼任的，而這些成員中有的自身所具備的能力根本無法勝任審計的工作，從而導致了企業內部審計工作流于形式，直接導致企業內部控制不到位，對企業地了解不夠全面。

（四）企業的資金管理體系存在問題

預算管理作為企業財務管理中的一部分，是不可或缺的，其對于提升財務管理的工作效率有著十分積極的影響與作用；當前的企業預算管理，較多還是流于形式，顯然是并沒有意識到預算管理對于企業內部控制的重要性，所以也使得預算管理成為了企業財務管理的薄弱部分。由于企業管理層重視程度的不足，一些員工對于財務預算的認知明顯不足，不能夠從全方位的角度去考慮企業預算管理中存在的一些問題，導致企業在預算申請以及計劃制定與執行等方面實施的不到位。企業內部各個部門都是從自身的業務角度出發對預算計劃進行制定，缺乏全面性，沒有結合企業中項目的實際變化趨勢，也沒有進行全面的統籌規劃，導致得到的預算數據不準確，所以在項目的運行過程中就不能對項目預算經費進行約束。即使有了完善的預算管理體系，也存在著處理不當或者預算目標不合理的現象，企業部門之間缺乏溝通，不能相互了解，導致可持續發展的戰略目標難以實現。

三、針對內部控制存在問題的有效對策分析

（一）規范企業財務管理的內部控制環境

首先要對企業的財務管理進行合理的財務配置，通過最高決策機構對企業進行戰略性的規劃和年度預算，注明財務部門各項職能的權限，然后各個部門各司其職完成好分內的工作。其次就是完善企業的財務管理體制，通過逐級管理的模式對企業的財務管理進行規范，加強對銀行賬戶的監控和管理，避免低效無序的資金流動，認真核對賬戶信息，保證真實有效。最后要強化企業內部的資金運作管理、財務預算管理以及資金管理，明確財務組織中各個部門的工作流程，保證企業資金的安全和高效。

（二）提供科學化的預算管理體系

預算管理體系是企業財務管理的重要環節。當前企業的預算管理系統相對薄弱，要加強管理首先從整體的角度出發，分析預算管理系統存在的問題，進而增強管理層對于預算管理地了解，通過訓練組建一個具有專業性經驗的團隊，科學地劃分好各部門的工作職責。其次是改進企業的預算管理流程，增強員工的參與度，逐步提高企業財務數據的真實性，各部門多交流以便于對預算方案進行及時地調整或修正。最后是要密切關注預算管理體系各部分流程并建立一個定期預算體系考核制度，這樣既能調動員工工作積極性，又能增強企業內部控制的有效性。

（三）強化對企業資金的監督管理

建立和健全科學的資金管理模式，構建完善的企業資本結構。首先要樹立科學的資金管理觀念，要根據國際的經濟發展趨勢并結合企業的現狀來對企業的員工進行持續培訓，以此來促進企業管理層人員對資金管理的正確認知，進而能夠有效地對資金管理風險進行識別和預防。其次要拓寬企業的融資渠道，避免局限于面向銀行進行短期的間接融資，可以在一定程度上不斷拓寬融資渠道，優化企業的負債結構，減少債務風險。最后要對企業的資金管理制度進行可行性地論證，加強對企業資金的監控，經常對企業各部門的資金活動狀況進行監督檢查，維護企業的投融資信用。

四、企業財務管理內部控制的實踐分析

我國社會主義市場經濟的飛速發展促進了企業規模的擴大，而經濟的全球化也使得企業受到了一些現代西方企業制度的影響，在中西方并進的企業發展環境中，企業的發展規模只會呈現出一個可持續擴大的趨勢，西方的企業制度還是會與國內的存在一些差異，所以要想制定出一個既符合當前經濟形勢又適合國內企業發展的企業內控制度就需要能夠建立起一個相互影響、相互制約、相互促進的發展體系，一套完備的內控管理系統能夠對企業的整體發展提供保障，促進企業管理水平的發展，保證企業活動的正常運行。企業財務管理的內部控制指的是內部控制在固有功能的基礎上對于企業中的經營項目以及外部的社會經濟活動所產生的一些管理方面的效果與影響。內部控制在市場經濟中屬于能夠作為正常經營活動的自我調節機制，發展的狀況對于企業來說都是至關重要的，同時也直接影響著企業的規模。作為企業蓬勃發展的關鍵性因素，內部控制能夠提高企業的經濟效益，保障企業的正常經營。

（一）提供良好的內部氛圍

內部控制能夠為企業提供一個良好的內部氛圍，環境控制往往是內部控制各個環節的基礎，首先要做好內部環境控制，才能進一步進行企業的業務控制、風險評估以及系統控制。因為內部控制是建立在環境控制的基礎之上，所以企業內部環境會直接影響到企業的文化氛圍以及工作人員的控制意識，企業內部環境的優劣也會影響到企業內部控制是否能夠貫徹執行。一個良好的企業內部環境能夠為企業戰略的有序開展提供保障。

（二）加快現代企業經濟體制的建設

在建設現代化經濟體制的過程中，需要企業能夠建立起一套產權相對清晰的現代企業法人治理結構，充分發揮出股東大會以及董事會、監事會對于企業管理者的監督權力，確保企業各個部門都能夠做到監管到位，橫向到邊、縱向到底。企業的蓬勃發展必然要借助企業的財務會計部門，通過會計部門對內控信息的掌握與處理，制定出一個嚴謹科學的管理決策，同時要想實現這一部分，就需要企業財務會計等相關部門所接受和處理的信息具有絕對的可靠性，并且需要針對企業內部的經營管理項目進行協調和監督來加快內控體系的建設。

（三）協調企業內部的經濟運行加強審計考核

為了使得經濟合法發展，國家提供了較為齊全的監督方式，其中包括財政、稅務、審計以及證券監管等方面，這些部門的監督方式也并非是相互獨立的，一些監管部門具有交叉性，標準不統一，所以就出現了監管力度不強，監管效果不好的現象。所以監管部門通過法律進行審計考核，分析得到最后的檢查結果，通過得出的結果，其他監管部門相繼做出調整，這樣一來，避免了重復性的操作，減少了資源和時間上的浪費，提高了國家的監督管理質量和效率。另外，企業在管理與運行的過程中要加強對企業機制的定期考核、監督以及相關制度的制約，使得企業內部審計人員的作用得到充分的發揮，監督并保護企業資產的安全，保證監督企業經營的合法性，實現企業各種價值的良性循環。

參考文獻：

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