緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇年度所得稅申報(bào)流程范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

一、組織領(lǐng)導(dǎo)

為了確保匯算清繳工作順利開(kāi)展，分局決定成立匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由局長(zhǎng)同志任組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)同志任副組長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在稅政征管科，負(fù)責(zé)匯算清繳工作政策咨詢(xún)、申報(bào)表及培訓(xùn)資料印制、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、總結(jié)報(bào)告等日常事務(wù)。

二、匯算清繳業(yè)務(wù)流程

稅務(wù)機(jī)關(guān)組織部署—開(kāi)展培訓(xùn)和輔導(dǎo)—納稅人領(lǐng)取申報(bào)軟件安裝盤(pán)、表證單書(shū)、辦理涉稅審核審批事項(xiàng)—納稅人自行計(jì)算、自行調(diào)整、自核自繳（或委托稅務(wù)）—納稅人辦理年度納稅申報(bào)、清算稅款—稅務(wù)機(jī)關(guān)受理審核納稅申報(bào)資料—稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)計(jì)、分析、總結(jié)上報(bào)本轄區(qū)匯算清繳工作情況。

三、各階段具體工作內(nèi)容和時(shí)間安排

按照匯算清繳業(yè)務(wù)流程，我局將匯算清繳工作分為培訓(xùn)階段、匯算清繳申報(bào)階段、總結(jié)階段、日常檢查階段四個(gè)階段進(jìn)行。

（一）培訓(xùn)階段

在1月17日前完成，主要由分局對(duì)納稅人及全體稅務(wù)干部就企業(yè)所得稅納稅申報(bào)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)稅收政策進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)。

（二）匯算清繳申報(bào)階段

1、匯算清繳申報(bào)階段在年度終了后五個(gè)月內(nèi)完成（分局要求各稅務(wù)所應(yīng)督促納稅人在5月20日前完成匯繳申報(bào)），由納稅人進(jìn)行匯算清繳，并向主管稅務(wù)所報(bào)送《企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)鑒證報(bào)告》、《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其附表（紙質(zhì)報(bào)表和電子報(bào)表同時(shí)上報(bào)，市局要求所有查賬征收企業(yè)都應(yīng)使用所得稅申報(bào)軟件報(bào)送），同時(shí)要附報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、備案事項(xiàng)的相關(guān)資料。

2、根據(jù)市局企業(yè)所得稅培訓(xùn)會(huì)議精神，年度企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅匯算的，應(yīng)提供具備稅務(wù)資格的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)所得稅匯算鑒證報(bào)告。各稅務(wù)所在受理納稅申報(bào)時(shí)，要認(rèn)真審核，對(duì)不存在問(wèn)題的，要及時(shí)辦結(jié)企業(yè)所得稅多退少補(bǔ)或抵繳下一年度應(yīng)納所得稅稅款等事項(xiàng)。

3、各稅務(wù)所應(yīng)結(jié)合納稅人申報(bào)的資料，按照市局下發(fā)的《專(zhuān)業(yè)納稅評(píng)估管理辦法》及《日常納稅評(píng)估管理辦法》的要求積極開(kāi)展納稅評(píng)估工作。

（三）總結(jié)上報(bào)階段

在5月30日前完成，各稅務(wù)所應(yīng)根據(jù)匯算情況及時(shí)登記、完善有關(guān)企業(yè)所得稅管理臺(tái)帳，并向分局報(bào)送匯算清繳工作總結(jié)。總結(jié)內(nèi)容包括：

1、匯算清繳工作的基本情況

2、稅源結(jié)構(gòu)的分布情況

3、企業(yè)所得稅稅收增減變化及原因

4、稅收政策貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題

5、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議

6、兩份納稅評(píng)估報(bào)告

（四）日常檢查階段

從年6月1日到12月31日由各主管稅務(wù)所對(duì)連年虧損企業(yè)、自行稅前彌補(bǔ)虧損企業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)、年納企業(yè)所得稅稅額在30萬(wàn)以上或年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入1500萬(wàn)元以上的重點(diǎn)稅源企業(yè)以及歷年未檢查企業(yè)進(jìn)行檢查。

從年各所的檢查報(bào)告上報(bào)情況來(lái)看，還存在資料不規(guī)范、檢查內(nèi)容不全面、底稿不詳細(xì)等問(wèn)題。年各所在檢查時(shí)一定要重視檢查報(bào)告的規(guī)范性、完整性，著重注意以下幾點(diǎn):一是文書(shū)使用要規(guī)范；二是所有稅種、基金均要逐項(xiàng)檢查；三是檢查底稿必須記錄詳細(xì)；四是要注意各種證據(jù)的收集，分局特別要求在檢查資料中要附銀行對(duì)帳單；五、對(duì)企業(yè)委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行所得稅鑒證的，各所要對(duì)企業(yè)報(bào)送的年度納稅申報(bào)表及中介機(jī)構(gòu)出具的《涉稅鑒證報(bào)告》進(jìn)行認(rèn)真審核,并分別情況處理：若主管稅務(wù)所對(duì)申報(bào)資料審核后，認(rèn)可中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的，在報(bào)送審理時(shí)，要對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的《涉稅鑒證報(bào)告》提出審核認(rèn)定報(bào)告；若對(duì)中介機(jī)構(gòu)出具的《涉稅鑒證報(bào)告》不認(rèn)可的，要深入企業(yè)進(jìn)行實(shí)地檢查，并撰寫(xiě)檢查報(bào)告上報(bào)審理。各所所長(zhǎng)要嚴(yán)格審核、把關(guān)，切實(shí)保障檢查報(bào)告的上報(bào)質(zhì)量。

四、業(yè)務(wù)培訓(xùn)

分局將對(duì)我局所有稅務(wù)人員及企業(yè)進(jìn)行政策輔導(dǎo)，要求參會(huì)企業(yè)達(dá)到100%。

（1）培訓(xùn)對(duì)象：企業(yè)所得稅在我局繳納的查賬征收企業(yè)和全體稅務(wù)干部。

（2）培訓(xùn)時(shí)間：年1月16日-1月17日，分三批進(jìn)行，每批半天。

（3）培訓(xùn)地點(diǎn)：分局五樓會(huì)議室

（4）培訓(xùn)內(nèi)容：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)系統(tǒng)、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)稅收政策。

五、匯算要求

1、政策依據(jù)：依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》、國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》以及其他相關(guān)稅收法律、法規(guī)。

2、各主管稅務(wù)所應(yīng)督促企業(yè)及時(shí)進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，確保申報(bào)率達(dá)到100%。

篇（2）

為確保全區(qū)個(gè)稅系統(tǒng)推廣應(yīng)用工作的順利進(jìn)行，區(qū)局成立推廣工作領(lǐng)導(dǎo)小組。主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、分管領(lǐng)導(dǎo)直接抓，其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)同抓，舉全局之力，周密部署,妥善安排上線(xiàn)各項(xiàng)工作，人人參與，形成工作合力。

二、推廣目標(biāo)

為貫徹落實(shí)總局個(gè)人所得稅“四一三”工作思路，現(xiàn)應(yīng)用個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)推進(jìn)全員全額扣繳申報(bào)。其總體目標(biāo)是：全面建立以個(gè)人身份證明號(hào)碼為主要標(biāo)識(shí)的個(gè)人所得稅信息管理系統(tǒng)，采集、匯總所有扣繳義務(wù)人、納稅人信息資料，建立和完善個(gè)人收入檔案制度、代扣代繳明細(xì)賬制度、納稅人和扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度、與社會(huì)各部門(mén)配合的協(xié)稅制度，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅申報(bào)與扣繳情況的交叉稽核和監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)對(duì)同一納稅人在不同地區(qū)、不同單位、不同收入項(xiàng)目納稅情況的收集匯總、查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析和完稅證明開(kāi)具功能，有效加強(qiáng)對(duì)個(gè)人收入的全員全額管理，對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理和對(duì)稅源的源泉管理，全面提升個(gè)人所得稅征管質(zhì)量和效率。

三、推廣對(duì)象

各地2012年度推廣戶(hù)數(shù)為2011年度年扣繳個(gè)人所得稅額1萬(wàn)元（含）以上的扣繳義務(wù)人和全部行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。

四、時(shí)間安排

1、6月上旬，參加全市地稅系統(tǒng)個(gè)稅軟件上線(xiàn)動(dòng)員大會(huì)，確定區(qū)國(guó)庫(kù)集中收付核算中心、井岡山師范學(xué)院附屬中學(xué)、華拓企業(yè)()有限公司、市中醫(yī)院、國(guó)光商業(yè)連鎖有限責(zé)任公司店、水泥有限公司、金蘋(píng)果實(shí)業(yè)有限公司、市區(qū)東固采育林場(chǎng)、市區(qū)林場(chǎng)、市水利水電管理局等10戶(hù)單位為本年度推廣單位。

2、6月中旬，稅政股、信息中心、征收大廳及管理分局分別派員到市局接受上線(xiàn)培訓(xùn)，對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳系統(tǒng)（企業(yè)端）和個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息管理系統(tǒng)（稅務(wù)端）進(jìn)行學(xué)習(xí)，熟悉軟件。

3、6月下旬，組織10戶(hù)單位到市局接受上線(xiàn)培訓(xùn)，并根據(jù)行政事業(yè)單位的扣繳情況增加20個(gè)名次的培訓(xùn)。

4、7-12月，各分局逐步完成本轄區(qū)內(nèi)扣繳義務(wù)人的上線(xiàn)工作。

五、分工配合

篇（3）

一、高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作

企業(yè)所得稅匯算清繳，是企業(yè)所得稅征收管理工作的重要組成部分，既是納稅人履行納稅義務(wù)的體現(xiàn)，也是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)所得稅征管工作的檢驗(yàn)。*年度是執(zhí)行原內(nèi)資、外資企業(yè)所得稅制度的最后一年，該年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作承前啟后，十分重要。做好*年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作可以有效貫徹依法治稅原則，落實(shí)原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的各項(xiàng)政策，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，堵塞稅收日管漏洞。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)匯算清繳工作，可以進(jìn)一步掌握納稅人的具體情況，為貫徹落實(shí)新企業(yè)所得稅法打好基礎(chǔ)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定切實(shí)可行的實(shí)施方案，及時(shí)安排和部署，認(rèn)真做好各項(xiàng)工作。

二、做好匯算清繳工作中的新、老稅制銜接

新的企業(yè)所得稅法從今年1月1日起開(kāi)始實(shí)施，各地要按照依法治稅原則的要求，認(rèn)真做好匯算清繳工作中新、老稅制的銜接工作。

（一）適用政策和程序分別按新、老稅制執(zhí)行。*年度匯算清繳適用的企業(yè)所得稅各項(xiàng)政策，仍按照原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時(shí)，根據(jù)有利于納稅人的原則，匯算清繳的期限按照新企業(yè)所得稅法第五十四條第三款的規(guī)定執(zhí)行，即企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

（二）認(rèn)真、嚴(yán)格核實(shí)稅基。新的企業(yè)所得稅法降低了稅率，規(guī)范了稅前扣除。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在*年度的匯算清繳工作中，應(yīng)當(dāng)按照“核實(shí)稅基”的要求，認(rèn)真、嚴(yán)格執(zhí)行原企業(yè)所得稅制，特別要重點(diǎn)審核企業(yè)有無(wú)違反權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、有意減少*年收入、增大成本和費(fèi)用等情況，防止企業(yè)違反稅法規(guī)定人為調(diào)節(jié)*年度應(yīng)納稅所得額，從而少繳企業(yè)所得稅。

（三）加強(qiáng)外資企業(yè)分支（營(yíng)業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅管理。各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金稅工程三期省級(jí)實(shí)施方案第二次審核情況的通報(bào)》（國(guó)稅函〔*〕23號(hào)）的要求，加強(qiáng)外資企業(yè)分支（營(yíng)業(yè)）機(jī)構(gòu)匯總納稅的前期管理工作。匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接受企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯總或合并申報(bào)后,應(yīng)于*年5月31日前為納稅人開(kāi)具《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》；企業(yè)所屬各分支機(jī)構(gòu)（營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）應(yīng)于*年6月30日前,將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送交其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

（四）進(jìn)一步優(yōu)化工作流程。認(rèn)真落實(shí)“兩個(gè)減負(fù)”工作，對(duì)能夠通過(guò)綜合征管軟件或匯繳軟件提取的匯算清繳數(shù)據(jù)資料，一律不得要求基層單位和納稅人再單獨(dú)上報(bào)。對(duì)征收管理各環(huán)節(jié)間可以信息共享的資料，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔*〕1077號(hào)）附件4《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》的要求，結(jié)合各地的崗責(zé)設(shè)置做好配置，不得要求納稅人重復(fù)報(bào)送。

三、繼續(xù)做好外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件的升級(jí)和運(yùn)用工作

為加強(qiáng)納稅評(píng)估和稅務(wù)審計(jì)，*年對(duì)外資企業(yè)所得稅匯算清繳軟件加掛了企業(yè)財(cái)務(wù)決算報(bào)表和企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易申報(bào)附表，在各地試用并取得了良好效果。今年，稅務(wù)總局將按照財(cái)政部門(mén)的財(cái)務(wù)決算報(bào)表規(guī)范，對(duì)軟件中的相關(guān)報(bào)表參數(shù)進(jìn)行升級(jí)，使申報(bào)軟件具有讀取企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)軟件或其他財(cái)務(wù)決算報(bào)表填報(bào)軟件生成的Excel數(shù)據(jù)文件功能。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)宣傳和輔導(dǎo)，在*年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)中，統(tǒng)一指導(dǎo)納稅人全面填報(bào)上述報(bào)表，盡量為納稅人的填報(bào)工作減輕負(fù)擔(dān)。

四、做好匯算清繳工作結(jié)束后的各項(xiàng)后續(xù)工作

*年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好各項(xiàng)后續(xù)工作。

（一）認(rèn)真組織企業(yè)所得稅納稅評(píng)估、專(zhuān)項(xiàng)檢查等后續(xù)管理工作，進(jìn)一步堵塞日管漏洞，查處和打擊企業(yè)所得稅違法犯罪行為，為新企業(yè)所得稅法的順利實(shí)施創(chuàng)造良好條件。

篇（4）

一、落實(shí)優(yōu)惠政策，增強(qiáng)發(fā)展后勁，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”工作提供有力的政策支持。

（一）積極支持企業(yè)自主創(chuàng)新，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。

1．對(duì)列入國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定并報(bào)上級(jí)批準(zhǔn)，可減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

2．新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，允許第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。如果屬于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，允許減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

3．集成電路生產(chǎn)企業(yè)可視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。對(duì)于投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。其中，經(jīng)營(yíng)期在15年以上的，從開(kāi)始獲利的年度起，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第六到十年減半征收企業(yè)所得稅。對(duì)生產(chǎn)線(xiàn)寬小于0.8微米集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，二年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，第三到五年減半征收企業(yè)所得稅。

4．企業(yè)自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品，其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

5．對(duì)符合條件的企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分可以免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，允許減半征收企業(yè)所得稅。

6．企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以享受研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，即在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除。同時(shí)為簡(jiǎn)化企業(yè)申報(bào)扣除手續(xù)，取消企業(yè)申報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除需經(jīng)有關(guān)部門(mén)立項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)自主立項(xiàng)的項(xiàng)目也可以享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，申報(bào)扣除實(shí)行備案制。

7．創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

8．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，允許采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。對(duì)企事業(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，允許其將折舊年度縮短到2年。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以縮短到3年。

9．為鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力的職業(yè)素質(zhì)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，按職工工資總額的2.5%計(jì)入企業(yè)的成本費(fèi)用，超過(guò)部分，允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

（二）全面支持生態(tài)城鄉(xiāng)建設(shè)，提高企業(yè)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)意識(shí)。

10．廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷(xiāo)售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

11．企業(yè)取得符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，第一年至第三年可免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

12．企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額。

13．企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

14．企業(yè)提取的用于環(huán)境保護(hù)、生產(chǎn)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，允許稅前扣除。

15．對(duì)企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的建材產(chǎn)品經(jīng)評(píng)審合格免征增值稅。

16．對(duì)企業(yè)在原材料中摻有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥，利用城市垃圾生產(chǎn)的電力，對(duì)在生產(chǎn)原料中摻有不少于30%的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土，對(duì)利用三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的森工產(chǎn)品享受即征即退增值稅政策。

17．對(duì)利用石煤、煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力、部分新型墻體材料產(chǎn)品減半征收增值稅。

（三）支持我市中小企業(yè)和私營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活力。

18．符合條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

19．個(gè)人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者及其它個(gè)人）銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的，免征增值稅。其中銷(xiāo)售貨物的起征點(diǎn)為月銷(xiāo)售額5000元；提供加工或者修理修配應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額3000元。

20．企業(yè)取得我國(guó)境內(nèi)其他企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

21．企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可以免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年可以減半征收企業(yè)所得稅。

（四）發(fā)揮稅收服務(wù)“三農(nóng)”政策作用，支持我市新農(nóng)村建設(shè)。

22．農(nóng)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)免征增值稅。農(nóng)資生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的符合規(guī)定的飼料、農(nóng)膜、化肥、農(nóng)藥免征增值稅。

23．企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，依法免征或減征企業(yè)所得稅。

24．開(kāi)辟農(nóng)產(chǎn)品辦稅綠色通道，推行使用“農(nóng)民辦稅方便卡”。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷(xiāo)、包括種植、收割和動(dòng)物飼養(yǎng)的農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社和個(gè)人銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅，并可憑《方便卡》向我局辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。

（五）切實(shí)改善民生，促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。

25．非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入和疾病控制、婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

26．企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)

實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按照支付給殘疾職工工資的100％在企

業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中加計(jì)扣除。

27．福利企業(yè)可按實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)（每人每年限額

3.5萬(wàn)元）返還增值稅。對(duì)殘疾人個(gè)人提供加工、修理、修配

勞務(wù)免征增值稅。

28．企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，允許在所得稅前扣除。

29．企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

30．對(duì)投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（六）用足用好出口退免稅政策，促進(jìn)產(chǎn)品出口和外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

31．外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，符合條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

32．企業(yè)從事來(lái)料加工復(fù)出口的貨物、小規(guī)模納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物，符合退（免）稅條件的，免征增值稅、消費(fèi)稅。

33．企業(yè)利用國(guó)家援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

34．企業(yè)利用外國(guó)政府貸款或國(guó)際金融組織貸款通過(guò)國(guó)際招標(biāo)中標(biāo)的、或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給我市企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

35．企業(yè)從事境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

36．企業(yè)對(duì)外承接修理修配業(yè)務(wù)的，其用于對(duì)外修理修配的貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

37．企業(yè)對(duì)外承包工程，其運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

38．生產(chǎn)企業(yè)與規(guī)定的國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品，符合退（免）稅條件的，可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

39．企業(yè)銷(xiāo)售給出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)使用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，建造基礎(chǔ)設(shè)施、加工企業(yè)和行政管理部門(mén)生產(chǎn)、辦公用房的基建物資，以及出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，符合退（免）稅條件的可按規(guī)定申報(bào)辦理退（免）稅。

40.積極做好出口收匯核銷(xiāo)單無(wú)紙化工作。實(shí)行“出口收匯核銷(xiāo)網(wǎng)上報(bào)審系統(tǒng)”的出口企業(yè)，申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，不再提供紙質(zhì)出口收匯核銷(xiāo)單。積極推進(jìn)進(jìn)出口退（免）稅管理信息化建設(shè)，完善網(wǎng)上申報(bào)功能，實(shí)現(xiàn)出口退稅電子數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程申報(bào)，加快出口報(bào)關(guān)單、增值稅專(zhuān)用發(fā)票等退稅信息的流轉(zhuǎn)速度，降低企業(yè)退稅成本，加快退稅進(jìn)度，減輕企業(yè)資金周轉(zhuǎn)負(fù)擔(dān)。

（七）認(rèn)真貫徹執(zhí)行新企業(yè)所得稅法，鼓勵(lì)我市企業(yè)發(fā)展總部經(jīng)濟(jì)。

41．鼓勵(lì)企業(yè)將總機(jī)構(gòu)設(shè)在*，鼓勵(lì)其以非法人形式在省內(nèi)其他市縣設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，并由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在我市匯總繳納企業(yè)所得稅。

二、規(guī)范行政管理，強(qiáng)化作風(fēng)建設(shè)，為推進(jìn)“兩創(chuàng)”戰(zhàn)略提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)支持。

（一）進(jìn)一步加大稅收宣傳培訓(xùn)力度。

42．利用各種方式進(jìn)行稅收政策宣傳。通過(guò)建立立體的納稅宣傳、咨詢(xún)服務(wù)體系，通過(guò)短信、電子信箱、稅收宣傳刊物、咨詢(xún)電話(huà)等手段加大日常宣傳力度，多種形式面向各級(jí)政府、納稅人和社會(huì)各界開(kāi)展有針對(duì)性的宣傳。

（二）為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)，構(gòu)建和諧稅收征納關(guān)系。

43．管理員送政策上門(mén)。各管理員加強(qiáng)對(duì)納稅人開(kāi)展日常稅收宣傳，對(duì)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)分類(lèi)摸底，掌握轄區(qū)內(nèi)企業(yè)減免稅情況，使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠政策。對(duì)優(yōu)惠政策未落實(shí)到位的，應(yīng)告知其適用的優(yōu)惠政策，使納稅人充分了解。

44．公開(kāi)辦稅、推行陽(yáng)光稅務(wù)。大力推進(jìn)國(guó)稅部門(mén)信息公開(kāi)，進(jìn)一步實(shí)施“全程服務(wù)，陽(yáng)光國(guó)稅”品牌建設(shè)，對(duì)各辦稅事項(xiàng)的辦理程序、內(nèi)容、要求等進(jìn)行全面公開(kāi)，進(jìn)一步推進(jìn)辦稅“八公開(kāi)”制度。

45．規(guī)范崗責(zé)體系，進(jìn)一步優(yōu)化服務(wù)。進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)廳首問(wèn)負(fù)責(zé)制、AB角工作制、服務(wù)承諾制、節(jié)假日預(yù)約辦稅服務(wù)制等各項(xiàng)制度，結(jié)合稅收征管業(yè)務(wù)的變化，全面梳理各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化辦稅流程，規(guī)范涉稅文書(shū)，實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)征收業(yè)務(wù)各窗統(tǒng)辦。開(kāi)展“服務(wù)之星”評(píng)比活動(dòng)，為納稅人提供更優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)。

46．實(shí)施多元化申報(bào)，方便納稅人履行申報(bào)義務(wù)。推行統(tǒng)一的網(wǎng)上安全納稅申報(bào)平臺(tái)，真正實(shí)現(xiàn)納稅人足不出戶(hù)就可以申報(bào)繳稅的目標(biāo)。

（三）加強(qiáng)自身建設(shè)和部門(mén)協(xié)調(diào)，營(yíng)造透明公正的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境。

47．深化行政管理體制改革。減少和規(guī)范行政審批，簡(jiǎn)并涉稅資料報(bào)送，簡(jiǎn)化審批流程，提高各環(huán)節(jié)審核效率。

篇（5）

(二)加強(qiáng)稅源調(diào)查和監(jiān)控，開(kāi)展稅源普查，準(zhǔn)確、詳細(xì)掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢(shì)，加強(qiáng)收入預(yù)測(cè)、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺(tái)帳、納稅評(píng)估等稅源管理平臺(tái)，加強(qiáng)基礎(chǔ)稅源管理；認(rèn)真落實(shí)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強(qiáng)化重點(diǎn)行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強(qiáng)餐飲、娛樂(lè)、社會(huì)服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過(guò)綜合執(zhí)法檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等形式，加強(qiáng)對(duì)稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進(jìn)收入增長(zhǎng)。

(五)認(rèn)真開(kāi)展收入分析，開(kāi)展分稅種、分行業(yè)收入信息比對(duì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問(wèn)題，對(duì)收入增減幅度超過(guò)20%的行業(yè)或企業(yè)，進(jìn)行重點(diǎn)分析，把握所得稅收入動(dòng)態(tài)變化情況。

二、落實(shí)政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策，正確把握宏觀(guān)政策目標(biāo)，積極探索稅收促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎(chǔ)建設(shè)等稅收優(yōu)惠政策；落實(shí)國(guó)家對(duì)個(gè)人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實(shí)力度。

(二)支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，圍繞促進(jìn)皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對(duì)重大項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤管理和個(gè)性化服務(wù)；促進(jìn)重點(diǎn)骨干企業(yè)做大做強(qiáng)，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，拓展政策應(yīng)用空間，釋放稅收政策效應(yīng)，支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展；落實(shí)支持就業(yè)稅收政策，促進(jìn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開(kāi)制度，推進(jìn)個(gè)人所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢(xún)。

(五)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務(wù)制度辦法，整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實(shí)效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡(jiǎn)審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開(kāi)制度，主動(dòng)接受納稅人監(jiān)督。

三、強(qiáng)化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設(shè)，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運(yùn)用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門(mén)涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實(shí)現(xiàn)稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運(yùn)發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強(qiáng)貨運(yùn)自開(kāi)票納稅人管理工作。

（四）加強(qiáng)兩稅信息比對(duì)工作，運(yùn)用數(shù)據(jù)比對(duì)成果，切實(shí)提高城建稅征收水平。

（五）完善車(chē)輛稅收一條龍管理的信息化建設(shè)，強(qiáng)化保險(xiǎn)部門(mén)代收代繳車(chē)輛車(chē)船稅管理，通過(guò)綜合治稅、部門(mén)配合等手段，加強(qiáng)車(chē)船稅稅源控管。

（六）強(qiáng)化土地增值稅清算工作，深入開(kāi)展督導(dǎo)檢查。建立健全“項(xiàng)目登記、項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、項(xiàng)目清算”的全過(guò)程稅源監(jiān)控機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強(qiáng)化同期資料管理，加強(qiáng)對(duì)避稅行為的防范；拓展反避稅新領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進(jìn)分類(lèi)管理，對(duì)重點(diǎn)行業(yè)開(kāi)展調(diào)查研究，了解經(jīng)營(yíng)模式、掌握業(yè)務(wù)流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對(duì)性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實(shí)施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對(duì)企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購(gòu)等業(yè)務(wù)、匯總納稅、清算所得等特殊事項(xiàng)，加強(qiáng)調(diào)查研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問(wèn)題。積極推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實(shí)做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點(diǎn)，著重把好企業(yè)年度申報(bào)表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實(shí)關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批或備案稅前扣除項(xiàng)目，對(duì)大額資產(chǎn)損失進(jìn)行實(shí)地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報(bào)，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對(duì)企業(yè)匯繳申報(bào)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，及時(shí)反饋稽查部門(mén)，通過(guò)稅務(wù)稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開(kāi)展納稅評(píng)估的結(jié)合。

（十）開(kāi)展企業(yè)所得稅納稅評(píng)估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門(mén)提供的第三方涉稅信息，全面完整準(zhǔn)確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定評(píng)估對(duì)象。加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)控預(yù)警分析，著力加強(qiáng)對(duì)稅負(fù)明顯偏低企業(yè)的評(píng)估。每年的納稅評(píng)估面不低于所管企業(yè)所得稅戶(hù)數(shù)的20%。

（十一）加強(qiáng)高收入者個(gè)人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)和居民收入來(lái)源特點(diǎn)，確定我縣高收入者相對(duì)集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來(lái)源，建立高收入者所得來(lái)源信息庫(kù)，有針對(duì)性地加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管。加強(qiáng)對(duì)規(guī)模較大的個(gè)私企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)管理。

（十二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，省局個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)服務(wù)器升級(jí)后，在所有代扣代繳單位推廣個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)全員全額明細(xì)申報(bào)工作，到年底，全面實(shí)施全員全額明細(xì)申報(bào)。以全員全額明細(xì)申報(bào)為基礎(chǔ)，開(kāi)展企業(yè)所得稅工資、福利費(fèi)稅前扣除與個(gè)人所得稅工資薪金比對(duì)工作，比對(duì)戶(hù)數(shù)不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）加強(qiáng)12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)管理，將高收入群體納入重點(diǎn)稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)任務(wù)。注重提高申報(bào)質(zhì)量，對(duì)納稅人應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)少繳稅款的，嚴(yán)格按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

（十四）加大開(kāi)具完稅證明工作力度，對(duì)已實(shí)行明細(xì)申報(bào)的扣繳單位，要為所有納稅人開(kāi)具完稅證明。明確目標(biāo)，全力推進(jìn)，多措并舉，通過(guò)郵寄、上門(mén)服務(wù)等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。

篇（6）

作為國(guó)稅部門(mén)管理一個(gè)的重要稅種，企業(yè)所得稅對(duì)稅收的貢獻(xiàn)是越來(lái)越大。在實(shí)際管理過(guò)程中，我們深刻體會(huì)到由于企業(yè)所得稅管理涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算過(guò)程復(fù)雜，管理難度較大，需要立足實(shí)際，對(duì)現(xiàn)行管理手段和方法進(jìn)行不斷的改進(jìn)和探索。

目前，企業(yè)所得稅管理當(dāng)中存在的問(wèn)題。一是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)所得稅政策、法規(guī)掌握的還不夠透徹。對(duì)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面、準(zhǔn)確，帶來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行和財(cái)務(wù)核算的不規(guī)范，中小企業(yè)現(xiàn)金交易、收入不入賬、費(fèi)用亂列支等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，在一定程度上給所得稅征管帶來(lái)難度。二是稅收管理方式比較單一，缺乏科學(xué)、合理的稽核手段和稽核方法。日常工作中，審核環(huán)節(jié)、檢查環(huán)節(jié)還是以人工為主，就表審表，人工核查的現(xiàn)象沒(méi)有改變，在對(duì)納稅人成本和費(fèi)用的列支、對(duì)收入和利潤(rùn)的核算方面時(shí)常處于一種被動(dòng)局面，沒(méi)有科學(xué)的方法甄別納稅人當(dāng)年或以前年度所得稅申報(bào)的真實(shí)性。三是在企業(yè)所得稅信息化管理當(dāng)中，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的采集質(zhì)量普遍不高，對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)狀況、銀行存款以及會(huì)計(jì)核算軟件中的大量數(shù)據(jù)，基本上沒(méi)有采集或無(wú)法采集，造成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不全。對(duì)企業(yè)整體納稅情況的評(píng)估和對(duì)稅源變化的因素分析缺乏依據(jù)，信息管理與應(yīng)用受到了很大的限制。四是CTAIS上線(xiàn)以后雖然方便了各稅種管理，但在企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理在中系統(tǒng)缺乏便捷的查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)功能，需要人工進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，降低了數(shù)據(jù)的利用率，造成了信息資源的浪費(fèi)；五是現(xiàn)行的所得稅紙質(zhì)臺(tái)帳不僅不易于匯總和查詢(xún)，而且隨著登記人員、部門(mén)的變動(dòng)易使臺(tái)賬流失，在一定程度上制約和影響了企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

二、軟件平臺(tái)工作原理及成效

鑒于以上存在的問(wèn)題，為優(yōu)化辦稅效率，提高征管質(zhì)效，經(jīng)多方借鑒，去年市局所得稅處和西固區(qū)國(guó)稅局聯(lián)合開(kāi)發(fā)了《企業(yè)所得稅電子臺(tái)帳管理系統(tǒng)》。

系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)工作原理：該系統(tǒng)有效的利用了國(guó)稅現(xiàn)有信息化建設(shè)基礎(chǔ)，從企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損管理、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理及減免稅管理入手，利用CTAIS系統(tǒng)中的所得稅年報(bào)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成電子臺(tái)帳，實(shí)現(xiàn)各類(lèi)臺(tái)帳的分類(lèi)查詢(xún)與統(tǒng)計(jì)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行數(shù)據(jù)分析。

系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)工作功能：一是該平臺(tái)以CTAIS年度所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)為主要監(jiān)控指標(biāo)，數(shù)據(jù)由CTAIS自動(dòng)導(dǎo)入，避免了信息的重復(fù)登記；二是通過(guò)與減免稅文書(shū)及歷年數(shù)據(jù)的比對(duì)分析，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)所得稅跨年度延續(xù)性管理；三是通過(guò)對(duì)企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的監(jiān)控管理，更好地核實(shí)稅基，強(qiáng)化企業(yè)所得稅稅源管理；四是通過(guò)后臺(tái)的審核、匯總、統(tǒng)計(jì)功能提高了數(shù)據(jù)利用的效率和質(zhì)量，提高了臺(tái)帳數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。目前，該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了所得稅綜合臺(tái)帳、稅前彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳、小型微利企業(yè)減免稅臺(tái)帳、備案類(lèi)減免稅臺(tái)帳、報(bào)批類(lèi)減免稅臺(tái)帳、稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計(jì)、減免稅統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)質(zhì)量、權(quán)限管理等13項(xiàng)功能。

系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)工作應(yīng)用效果：一是臺(tái)帳查詢(xún)實(shí)現(xiàn)了稅前彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳、資產(chǎn)損失稅前扣除臺(tái)帳、小型微利企業(yè)減免稅臺(tái)帳、備案類(lèi)減免稅臺(tái)帳、報(bào)批類(lèi)減免稅臺(tái)帳六類(lèi)臺(tái)帳的查詢(xún)功能；二是所得稅綜合臺(tái)帳以一種直觀(guān)地方式全面展現(xiàn)了納稅人在稅前彌補(bǔ)虧損、資產(chǎn)損失稅前扣除、減免稅等方面享受優(yōu)惠情況。三是臺(tái)帳統(tǒng)計(jì)實(shí)現(xiàn)了稅前彌補(bǔ)虧損統(tǒng)計(jì)、資產(chǎn)損失稅前扣除統(tǒng)計(jì)及減免稅統(tǒng)計(jì)按稅務(wù)機(jī)關(guān)、分年度的分類(lèi)統(tǒng)計(jì)。其中：減免稅臺(tái)賬統(tǒng)計(jì)能按新版申報(bào)表中減免稅種類(lèi)進(jìn)行整理分類(lèi)，查詢(xún)結(jié)果可按照減免類(lèi)型形成統(tǒng)計(jì)表格。四是數(shù)據(jù)質(zhì)量實(shí)現(xiàn)了納稅人結(jié)轉(zhuǎn)上年度虧損額監(jiān)控、減免稅文書(shū)信息監(jiān)控，并在數(shù)據(jù)查詢(xún)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)了分級(jí)管理。

系統(tǒng)平臺(tái)投入使用以來(lái)取得的成效：軟件的上線(xiàn)運(yùn)行，避免了信息的重復(fù)登記，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確率、利用率明顯提升，規(guī)范了所得稅稅源管理秩序，降低了所得稅管理風(fēng)險(xiǎn)，減少了稅款流失，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)信息共享和長(zhǎng)期安全保管。2010年12月份企業(yè)所得稅電子臺(tái)賬系統(tǒng)在西固區(qū)國(guó)稅局開(kāi)始試運(yùn)行，取得了明顯成效。根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)及各稅務(wù)分局的反饋結(jié)果，實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)，達(dá)到了預(yù)期效果。2010年通過(guò)對(duì)全市企業(yè)所得稅管戶(hù)的自動(dòng)審核，監(jiān)控出2009年度盈利、彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)，有59戶(hù)存在多報(bào)、虛報(bào)結(jié)轉(zhuǎn)以前虧損額的現(xiàn)象。除13戶(hù)已補(bǔ)充申報(bào)外，其余46戶(hù)，多報(bào)虧損額539萬(wàn)元。其中：西固區(qū)國(guó)稅局2戶(hù)，多報(bào)以前年度虧損額110.72萬(wàn)元。2011年經(jīng)系統(tǒng)審核監(jiān)控出2010年有1戶(hù)納稅人企業(yè)所得稅報(bào)表明細(xì)不符58.9萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)虧損為0，已移交管理部門(mén)進(jìn)行處理。

系統(tǒng)平臺(tái)后期應(yīng)用拓展方向：一是進(jìn)一步對(duì)軟件功能進(jìn)行拓展和完善，增加免稅收入、減免所得額、抵免所得額等管理模塊；二是增加減免稅文書(shū)審批信息的監(jiān)控功能和臺(tái)帳分析、預(yù)測(cè)功能，實(shí)現(xiàn)電子臺(tái)帳微觀(guān)上能監(jiān)控納稅人異常申報(bào)，宏觀(guān)上能按業(yè)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，能對(duì)管理工作做出量化評(píng)價(jià)，為管理部門(mén)提供輔助決策；三是通過(guò)建立數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，解決數(shù)字出多處，各處不相同的現(xiàn)狀，并按業(yè)務(wù)指標(biāo)建立準(zhǔn)確、便捷的查詢(xún)平臺(tái)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量；四是搭建涉稅風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警平臺(tái)，由人工逐步向機(jī)器審核、機(jī)器選案轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)稅收工作的科學(xué)化、精細(xì)化管理。

三、工作中得到的一些啟示

一是軟件開(kāi)發(fā)工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作，企業(yè)所得稅電子臺(tái)賬工作系統(tǒng)試運(yùn)行以來(lái)，雖然取得了一些成效，但仍許多地方有待于進(jìn)一步完善，還有一些客觀(guān)因素，制約著軟件的功能。今后需要結(jié)合各單位的反饋意見(jiàn)，對(duì)軟件模塊功能進(jìn)行進(jìn)一步的細(xì)化，提高使用效率。

二是企業(yè)所得稅電子臺(tái)帳系統(tǒng)只是實(shí)施所得稅信息化管理應(yīng)用軟件的一部分，今后還應(yīng)建立企業(yè)所得稅納稅評(píng)估模型、分析預(yù)測(cè)模型，確定基本評(píng)估、分析指標(biāo)，并與綜合征管軟件其他模塊的功能相銜接，充分利用綜合征管軟件采集的數(shù)據(jù)資源，實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估、收入分析和預(yù)測(cè)的自動(dòng)化,以深化所得稅數(shù)據(jù)分析利用，提高企業(yè)所得稅管理信息化水平。

三是在實(shí)施信息管稅的基礎(chǔ)上，繼續(xù)做好企業(yè)所得稅基礎(chǔ)性管理工作。目前，我們?cè)谄髽I(yè)所得稅管理工作中所獲得的信息主要來(lái)源于納稅人自行申報(bào)的數(shù)據(jù)。在稅源管理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)大多通過(guò)個(gè)別調(diào)查、微機(jī)查詢(xún)、電話(huà)詢(xún)問(wèn)等形式了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、納稅情況和稅收增減變化原因，對(duì)重點(diǎn)稅源戶(hù)的管理往往會(huì)流于形式,沒(méi)有一套系統(tǒng)、有效的管理流程和方案。企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)分析及后期應(yīng)用不夠，延伸評(píng)估、后續(xù)管理沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)，造成管理上前緊后松，所得稅納稅評(píng)估工作不到位，重形式、輕實(shí)質(zhì)，造成管理數(shù)據(jù)難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確。因此，在全面實(shí)施信息管稅的基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅年度申報(bào)和匯算清繳的輔導(dǎo)和企業(yè)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，特別是要加強(qiáng)，以提高申報(bào)質(zhì)量。

四是要改變信息化管稅的誤區(qū)。改變以往重硬件投資、輕管理使用；重信息系統(tǒng)應(yīng)用、輕數(shù)據(jù)資源管理的現(xiàn)象。應(yīng)建立切實(shí)管用并符合現(xiàn)有國(guó)稅工作實(shí)際的企業(yè)所得稅管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化工作機(jī)制，使事、責(zé)、權(quán)明晰，形成一個(gè)流暢的規(guī)范化流程。既要充分發(fā)揮機(jī)器對(duì)人的規(guī)范、制約作用；又要充分發(fā)揮人的主觀(guān)能動(dòng)性，加強(qiáng)人對(duì)機(jī)器的管理。

篇（7）

一、企業(yè)注銷(xiāo)的基本原因概述

（一）按法律規(guī)定解散注銷(xiāo)

按法律規(guī)定注銷(xiāo)包括兩種情形，一是按《公司法》規(guī)定注銷(xiāo)，二是按其他法律規(guī)定解散注銷(xiāo)的。其中，按《公司法》規(guī)定注銷(xiāo)的包括：由于無(wú)法繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，由股東向法院申請(qǐng)解散;股東大會(huì)決議解散;公司合并、分立解散;處罰性解散等。同時(shí)，解散的企業(yè)需要按照《公司登記管理?xiàng)l例》進(jìn)行企業(yè)清算，清算結(jié)束后向原登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)。其它法律主要指《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》、《合伙企業(yè)法》等，或變更注冊(cè)登記地至境外，需清算注銷(xiāo)。

（二）按企業(yè)活動(dòng)解散注銷(xiāo)

企業(yè)活動(dòng)引起注銷(xiāo)一般包括企業(yè)破產(chǎn)與企業(yè)重組兩種類(lèi)型。其中，企業(yè)重組包括分立、合并、收購(gòu)、出售四種，其清算都按公允價(jià)值計(jì)算。企業(yè)破產(chǎn)，即公司發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)困難，股東利益將會(huì)受到重大損失或者無(wú)法收回投入資金時(shí)，按照其他途徑不能解決的，由持有10%以上的股東進(jìn)行表決，請(qǐng)求解散，向原登記機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

二、清算期間

清算期間即終止正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始，到注銷(xiāo)稅務(wù)登記的期間，這一期間也是企業(yè)注銷(xiāo)稅務(wù)處理的期間，其開(kāi)始標(biāo)志有多種，如股東表決向人民法院提出解散申請(qǐng)，法院予以解散的判決日;吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉相關(guān)文件簽發(fā)的簽發(fā)日等。清算時(shí)，應(yīng)該選取一定的時(shí)間作為獨(dú)立的納稅年度和納稅期間，以便可以依法計(jì)算清算所得和應(yīng)該繳納的所得稅額。在清算的期間，企業(yè)在存續(xù)時(shí)期內(nèi)不能夠開(kāi)展與清算工作無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不能夠違反相關(guān)的清算規(guī)定來(lái)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)行為，企業(yè)必須在自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止60天之內(nèi)要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通和交流，要積極主動(dòng)的申報(bào)并繳納所得稅;對(duì)待涉及的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，企業(yè)也應(yīng)該在期限內(nèi)積極報(bào)送和繳納，不得可以隱瞞，要及時(shí)結(jié)清稅款，做好納稅工作。

三、清算期主要涉稅項(xiàng)

（一）流轉(zhuǎn)稅類(lèi)

清算期間，企業(yè)往往會(huì)有存貨、固定資產(chǎn)等交易行為，包括直接銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)分配兩種。對(duì)于資產(chǎn)的直接銷(xiāo)售和轉(zhuǎn)讓行為，企業(yè)在清算期間要將其視為正常的貨物銷(xiāo)售行為，要按照增值稅和所得稅的納稅要求來(lái)及時(shí)繳納稅金，對(duì)于企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)，納稅應(yīng)該由購(gòu)買(mǎi)方承擔(dān)，該項(xiàng)稅額可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)移。資產(chǎn)分配，即注銷(xiāo)企業(yè)資產(chǎn)直接分配個(gè)股東或投資者，納稅人資產(chǎn)進(jìn)行分配的，都應(yīng)當(dāng)按照視同銷(xiāo)售進(jìn)行稅務(wù)處理。

（二）所得稅類(lèi)

所得稅是企業(yè)開(kāi)展日常經(jīng)營(yíng)管理工作時(shí)必須要繳納的稅種之一，是企業(yè)在清算期間結(jié)束經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)之后，對(duì)企業(yè)自身的剩余財(cái)產(chǎn)和債務(wù)分配進(jìn)行清算，并對(duì)自己的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行所得清算、分配企業(yè)的股息;根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2009]60 號(hào)）規(guī)定，企業(yè)清算期間所得稅處理主要包括：可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息;確認(rèn)債權(quán)、清償債務(wù)所得或損失;處理預(yù)提、待攤費(fèi)用;彌補(bǔ)虧損，確認(rèn)清算所得;全部資產(chǎn)按變現(xiàn)價(jià)值或價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及損失等。其中，清算所得的計(jì)算為資產(chǎn)處置損益減去清算費(fèi)用、稅金及附加、債務(wù)清償損益、往期虧損及其他所得或支出，即為清算所得。

（三）其他稅類(lèi)

其他稅類(lèi)主要包括清算中土地增值稅、印花稅、契稅等。這類(lèi)稅種對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)在清算期間要重視其他類(lèi)稅種對(duì)企業(yè)清算工作的影響。

四、注銷(xiāo)所得稅申報(bào)流程及注意事項(xiàng)

（一）申報(bào)表注意事項(xiàng)

根據(jù)國(guó)家頒發(fā)的388號(hào)文件可知，該文件印發(fā)了企業(yè)清算所得稅申報(bào)表，供包括一項(xiàng)主表及三項(xiàng)附表。主表中，包括應(yīng)納稅所得額計(jì)算與應(yīng)納所得稅額計(jì)算，分項(xiàng)填寫(xiě)計(jì)算金額，如清算費(fèi)用、清算稅金附加、應(yīng)納稅所得額等，填寫(xiě)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)注意數(shù)字準(zhǔn)確性，認(rèn)準(zhǔn)清算期間，清算得出的應(yīng)付職工補(bǔ)償金、欠付工資等，應(yīng)作為減項(xiàng)內(nèi)容計(jì)入其他所得或支出中，清算收益若為0或負(fù)數(shù)，均以0填列，后續(xù)項(xiàng)目不填。

附表包括資產(chǎn)處置損益明細(xì)表、負(fù)債清償損益明細(xì)表、剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算和分配明細(xì)表，其中，資產(chǎn)處置損益表及負(fù)債清償損益明細(xì)表的主要內(nèi)容來(lái)自主表中，分別為主表1項(xiàng)與2項(xiàng)，應(yīng)注意與清算期間相符，清算計(jì)算不考慮已確認(rèn)清算損益，計(jì)算清算過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的所得或損失，如“可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格”，重組企業(yè)應(yīng)經(jīng)過(guò)各方確認(rèn)，并經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)價(jià)值評(píng)估，若按程序進(jìn)行拍賣(mài)，則梯恩列拍賣(mài)成交價(jià)格。剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算與分配明細(xì)表包括剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算與剩余財(cái)產(chǎn)分配兩類(lèi)，其中，剩余財(cái)產(chǎn)計(jì)算包括清算費(fèi)用、職工工資、清算稅金及附加、清算所得稅額等，該表具備一定現(xiàn)金流量表特征，與清算損益的直接聯(lián)系不大，此表意義在于確認(rèn)股東可得財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)特別注意職工工資的計(jì)算。此外，表中所有金額及填寫(xiě)都應(yīng)按照不同清算業(yè)務(wù)法律規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，注意報(bào)送其他如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、印花稅等申報(bào)表，以結(jié)清稅款。企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

（二）清算注意事項(xiàng)

清算期間作為單獨(dú)納稅年度，之前年度的虧損清算可以用清算所得彌補(bǔ)，由于清算期間不屬于正常經(jīng)營(yíng)期間，因此期間內(nèi)企業(yè)無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策。

實(shí)際工作中，一般企業(yè)清算鑒證報(bào)告由中介事務(wù)所出具，要注意報(bào)告期間，應(yīng)當(dāng)為當(dāng)年一月一日至經(jīng)營(yíng)終止日。

清算期間盤(pán)盈、盤(pán)虧都需計(jì)入清算所得，資產(chǎn)損失必須報(bào)警主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，未審批資產(chǎn)不得扣除。

應(yīng)付款項(xiàng)中，確定不需支付的應(yīng)付款項(xiàng)，且與清算前，并入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅中，期間款項(xiàng)，并入清算所得稅中，期間應(yīng)支付但由于資產(chǎn)不足無(wú)法支付的款項(xiàng)，無(wú)需并入清算所得稅。

其余事項(xiàng)按相關(guān)程序法律文件具體確定。

參考文獻(xiàn)：

篇（8）

1.我國(guó)多個(gè)五年計(jì)劃（規(guī)劃）中均提出要建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。首次提出建立分類(lèi)與綜合相結(jié)合個(gè)人所得稅制的是：

A.“八五計(jì)劃”

B.“九五計(jì)劃”

C.“十五計(jì)劃”

D.“十一五規(guī)劃”

2.下列說(shuō)法中，不正確的是：

A.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》是法律

B.《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》是行政法規(guī)

C.《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》是部門(mén)規(guī)章

D.《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除暫行辦法》是規(guī)范性文件

3.下列收入中，來(lái)源于境內(nèi)所得的是：

A.英國(guó)母公司技術(shù)總監(jiān)喬治兼任境內(nèi)子公司技術(shù)專(zhuān)家，未入境履行職務(wù)取得子公司支付的工資

B.居民張某在境內(nèi)子公司工作取得由境外母公司發(fā)放的工資

C.居民李某從非洲分公司回國(guó)就職后取得非洲工作期間的獎(jiǎng)金

D.居民王某將其擁有的一項(xiàng)發(fā)明授權(quán)某外國(guó)企業(yè)在境外使用取得使用費(fèi)

4.關(guān)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的稅務(wù)處理，下列表述正確的是：

A.王某先后兩次按照不同價(jià)格購(gòu)買(mǎi)某企業(yè)股權(quán)，轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)時(shí)按照“先進(jìn)先出”法確定轉(zhuǎn)讓原值

B.徐某轉(zhuǎn)讓限售股取得收入8萬(wàn)元，不能提供完整真實(shí)的限售股原始憑證，徐某應(yīng)納個(gè)人所得稅1.6萬(wàn)元

C.孫某同時(shí)持有限售股及該股流通股，確定其轉(zhuǎn)讓所得時(shí)應(yīng)按照限售股優(yōu)先原則確定轉(zhuǎn)讓原值

D.史某轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后的5個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)情況

5.甲公司2018年1月在新三板掛牌，2019年5月股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股及掛牌后該原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股，股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股及其孳生的送、轉(zhuǎn)股。關(guān)于上述股票轉(zhuǎn)讓行為涉稅處理，表述正確的是：

A.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得以股權(quán)受讓方為扣繳義務(wù)人

B.股東丁某轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得向股票托管證券機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股取得的所得向甲公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D.股東陳某轉(zhuǎn)讓非原始股孳生的送、轉(zhuǎn)股取得的所得向被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

6.2019年6月，小馬以一項(xiàng)生物醫(yī)藥新品種投資入股到L公司（境內(nèi)居民企業(yè)）,交易對(duì)價(jià)全部為股權(quán)。下列說(shuō)法正確的是：

A.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，應(yīng)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，投資入股當(dāng)期可暫不納稅

B.若選擇享受技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策，遞延期間L公司在境內(nèi)上市，小馬持有的該股權(quán)轉(zhuǎn)為限售股

C.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，分期繳稅期間小馬轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)取得的現(xiàn)金可暫不繳納分期繳稅未結(jié)清稅款

D.若選擇享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策，小馬應(yīng)以申請(qǐng)生物醫(yī)藥新品種所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

7.自然人劉某和乙公司各出資500萬(wàn)元成立了有限合伙創(chuàng)投企業(yè)甲。2017年1月，甲企業(yè)投資1000萬(wàn)元到初創(chuàng)科技型企業(yè)丙。2019年2月，劉某從甲企業(yè)分回收益600萬(wàn)元，假定當(dāng)年其無(wú)綜合所得和其他費(fèi)用扣除項(xiàng)目。下列涉稅業(yè)務(wù)處理，表述正確的是：

A.劉某可抵扣應(yīng)納稅所得額為350萬(wàn)元

B.劉某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為80.95萬(wàn)元

C.劉某當(dāng)年不足抵扣的投資額，不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度抵扣

D.甲企業(yè)選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，5年內(nèi)不能變更

8.小趙登錄個(gè)人所得稅APP時(shí)發(fā)現(xiàn)其受雇單位一欄中出現(xiàn)某某人力資源公司，小趙從未在該單位工作過(guò)。他進(jìn)行異議申訴的途徑是：

A.單位——申訴——曾經(jīng)任職

B.單位——申訴——從未任職

C.單位——冒用處理——曾經(jīng)任職

D.單位——冒用處理——從未任職

9.根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是：

A.自2018年10月1日至2018年12月31日，居民個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.自2018年10月1日至2018年12月31日，外籍個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元和專(zhuān)項(xiàng)附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.自2019年1月1日起，個(gè)人取得的工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅

D.自2019年1月1日起，居民個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，以收入減除20%費(fèi)用后的余額為收入額

10.曾某是一家公司的營(yíng)銷(xiāo)主管，2018年12月取得工資收入6000元，當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游,免交旅游費(fèi)20000元，另外還取得3000元的福利卡一張。曾某12月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.190元

B.720元

C.3390元

D.4995元

11.楊某為某個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主。2018年度該業(yè)戶(hù)全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)20萬(wàn)元，無(wú)納稅調(diào)整項(xiàng)目，已預(yù)繳個(gè)人所得稅5690元，楊某無(wú)綜合所得和其他經(jīng)營(yíng)所得。楊某2018年度匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅稅額為：

A.17500.75元

B.20200.45元

C.28591.25元

D.25200.25元

12.納稅人填報(bào)《個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息表》時(shí)，下列信息不屬于必填項(xiàng)目的是：

A.小王申請(qǐng)子女教育附加扣除，其子女受教育階段信息

B.小張申請(qǐng)繼續(xù)教育附加扣除，其職業(yè)資格繼續(xù)教育類(lèi)型信息

C.小秦申請(qǐng)住房貸款利息附加扣除，其首套房住房坐落地址

D.小馮申請(qǐng)住房租金附加扣除，其住房租賃合同編號(hào)

13.下列關(guān)于企業(yè)重組中個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的說(shuō)法，不正確的是：

A.有限公司變更為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

B.乙公司被甲公司合并，其自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

C.A公司以定向增發(fā)方式收購(gòu)B公司股權(quán)，B公司自然人股東應(yīng)就其所得繳納稅款

D.自然人在債務(wù)重組中，以低于債務(wù)原值的現(xiàn)金償還債務(wù)應(yīng)繳納稅款

14.下列關(guān)于個(gè)人所得稅申報(bào)事項(xiàng)表述正確的是：

A.甲公司代扣代繳非居民個(gè)人湯姆工資時(shí)應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》

B.居民個(gè)人李某在甲、乙兩地分別取得工資所得，李某應(yīng)自行申報(bào)并填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（A表）》

C.張某從其經(jīng)營(yíng)的兩家商店（查賬征收的個(gè)體工商戶(hù)）取得經(jīng)營(yíng)所得，可匯總填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》

D.非居民個(gè)人齊某在中國(guó)境內(nèi)取得未扣繳稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)填報(bào)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表（B表）》

15.以下納稅人2019年3月發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)，個(gè)人所得稅稅額計(jì)算正確的是：

A.吳女士領(lǐng)取單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金48000元，單獨(dú)計(jì)稅，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1440元

B.陳先生提前5年退休，從單位取得的一次性補(bǔ)貼收入50萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅7400元

C.楊女士依法與公司解除勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性補(bǔ)償金32萬(wàn)元，所在地區(qū)上年度職工年平均工資5萬(wàn)元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅61340元

D.鄭先生以60萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)所在單位一套建造成本75萬(wàn)元的住房，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅13080元

16.2019年9月，甲公司（非國(guó)有企業(yè)）向稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交了股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)遞延納稅備案資料。該資料顯示的部分情形中，不符合遞延納稅條件的是：

A.激勵(lì)對(duì)象為董事會(huì)決定的技術(shù)骨干

B.甲公司為我國(guó)境內(nèi)未上市的高新技術(shù)企業(yè)

C.甲公司股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃經(jīng)公司董事會(huì)通過(guò)

D.股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中列明，該股權(quán)自獲得獎(jiǎng)勵(lì)之日起應(yīng)持有滿(mǎn)3年

17.按規(guī)定,有關(guān)部門(mén)和單位有責(zé)任和義務(wù)向稅務(wù)部門(mén)提供或者協(xié)助核實(shí)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除有關(guān)的信息。下列關(guān)于部門(mén)與信息對(duì)應(yīng)關(guān)系表述錯(cuò)誤的是：

A.教育部門(mén)——有關(guān)技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育信息

B.衛(wèi)生健康部門(mén)——有關(guān)出生醫(yī)學(xué)證明信息、獨(dú)生子女信息

C.自然資源部門(mén)——有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)登記信息

D.民政部門(mén)、外交部門(mén)、法院——有關(guān)婚姻狀況信息

18.無(wú)住所個(gè)人約翰為境內(nèi)M公司總經(jīng)理，同時(shí)在英國(guó)T公司任職。M公司、T公司每月分別支付其工資折合人民幣2萬(wàn)元、3萬(wàn)元。假定約翰2019年在境內(nèi)累計(jì)居住80天，11月在境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。不考慮稅收協(xié)定，約翰11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.954元

B.3590元

C.1590元

D.861.6元

19.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2019年全年銷(xiāo)售收入為1000萬(wàn)元，成本費(fèi)用790萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、廣告費(fèi)23萬(wàn)元、與家庭生活難以劃分的費(fèi)用10萬(wàn)元），可扣除的相關(guān)稅費(fèi)150萬(wàn)元。該企業(yè)投資者當(dāng)年沒(méi)有綜合所得，2019年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.20.4萬(wàn)元

B.17.6萬(wàn)元

C.16.9萬(wàn)元

D.16.2萬(wàn)元

20.某企業(yè)職工李某2019年1月取得工資2.3萬(wàn)元，個(gè)人按企業(yè)年金計(jì)劃繳納年金800元。李某上年度月平均工資為2萬(wàn)元，該企業(yè)所在設(shè)區(qū)城市上年度職工平均工資為4.8萬(wàn)元。如僅考慮基本減除費(fèi)用，李某本月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為：

A.675.6元

B.516元

C.525.6元

D.2094元

21.居民個(gè)人李先生2019年全年取得工資200000元，6月取得勞務(wù)報(bào)酬30000元。從1月開(kāi)始每月享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，繳納“三險(xiǎn)一金”2300元。若無(wú)其他扣除，其全年應(yīng)納稅額為：

A．17560元

B．9320元

C．8720元

D．7680元

22.居民個(gè)人李某2019年取得工資收入30萬(wàn)元，稿酬10萬(wàn)元，特許權(quán)使用費(fèi)10萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬5萬(wàn)元，繳納“三險(xiǎn)一金”6萬(wàn)元。本年度李某綜合所得收入額為：

A．50萬(wàn)元

B．47.6萬(wàn)元

C．41.6萬(wàn)元

D．35.6萬(wàn)元

23.居民個(gè)人杜某2019年3月新入職A公司，6月首次向單位報(bào)送4歲女兒相關(guān)信息。7月A公司預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，杜某累計(jì)可扣除的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為：

A．1000元

B．2000元

C．3000元

D．5000元

24.居民個(gè)人馬某2019年3月取得上年度一次性獎(jiǎng)金36500元，當(dāng)月工資4500元。馬某選擇全年一次性獎(jiǎng)金不并入當(dāng)年綜合所得，其應(yīng)納稅額是：

A．1080元

B．1095元

C．3440元

D．3890元

25.居民個(gè)人劉某2019年11月生病入院，假定其次年1月出院并結(jié)清費(fèi)用，其支付的醫(yī)療費(fèi)用符合大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除條件，則該項(xiàng)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的申報(bào)時(shí)間是：

A．2019年11月

B．2020年1月

C．2020年3月至6月

D．2021年3月至6月

26.除納稅人另有要求外，扣繳義務(wù)人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)向納稅人提供已辦理的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目及金額等信息。該期限是：

A．季度終了后1個(gè)月內(nèi)

B．季度終了后2個(gè)月內(nèi)

C．年度終了后1個(gè)月內(nèi)

D．年度終了后2個(gè)月內(nèi)

27.居民個(gè)人洪某2019年5月底與任職單位解除了勞動(dòng)關(guān)系，獲得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入400000元，其所在地上年職工平均工資為6000元/月。洪某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額是：

A．7880元

B．15880元

C．19880元

D．63580元

28.居民個(gè)人孫某2019年2月受某公司邀請(qǐng)講課4次，每次獲取報(bào)酬4000元，該公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳其個(gè)人所得稅稅額是：

A．2560元

B．1790元

C．640元

D．320元

29.下列關(guān)于納稅人2019年領(lǐng)取符合規(guī)定年金的涉稅處理表述，正確的是：

A．老馮按月領(lǐng)取的年金并入綜合所得計(jì)算納稅

B．老金按月領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

C．老張按季領(lǐng)取的年金全額適用月度稅率計(jì)算納稅

D．老錢(qián)因出境定居一次性領(lǐng)取年金適用綜合所得稅率計(jì)算納稅

30.非居民個(gè)人邁克在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，其辦理納稅申報(bào)的時(shí)間是：

A．取得所得的次月15日內(nèi)

B．取得所得的季度終了15日內(nèi)

C．取得所得的次年3月31日前

D．取得所得的次年6月30日前

31．在自然人稅收管理系統(tǒng)中，個(gè)人所得稅APP端（WEB端）注冊(cè)碼的發(fā)放渠道是：

A．APP端

B．WEB端

C．稅務(wù)局端

D．扣繳客戶(hù)端

32．外籍個(gè)人約翰辦理自然人實(shí)名認(rèn)證時(shí)，下列證件中不能用于實(shí)名認(rèn)證的是：

A．外國(guó)護(hù)照

B．外國(guó)人出入境證

C．外國(guó)人工作許可證

D．外國(guó)人永久居留身份證

33．自然人電子稅務(wù)局判斷居民個(gè)人為某公司在職員工的字段是：

A．人員狀態(tài)

B．任職受雇從業(yè)日期及離職日期

C．任職受雇從業(yè)日期及人員狀態(tài)

D．任職受雇從業(yè)日期、離職日期及人員狀態(tài)

34．自然人稅收管理系統(tǒng)判定自然人身份的四要素是：

A．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、姓名、手機(jī)號(hào)碼

B．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、姓名、銀行賬號(hào)

C．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、姓名

D．身份證件類(lèi)型、身份證件號(hào)碼、國(guó)籍（地區(qū)）、銀行賬號(hào)

35．自然人在個(gè)人所得稅APP端辦理業(yè)務(wù)時(shí)，可對(duì)有疑問(wèn)的信息發(fā)起申訴。以下不屬于可以發(fā)起申訴的事項(xiàng)是：

A．收入納稅明細(xì)

B．任職受雇信息

C．授權(quán)辦稅信息

D．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息

36．因?qū)δ硹l工資收入數(shù)據(jù)有異議，居民個(gè)人張某在個(gè)人所得稅APP端進(jìn)行了申訴。關(guān)于該條數(shù)據(jù)的處理，下列說(shuō)法正確的是:

A．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，仍計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

B．該條數(shù)據(jù)從收入列表里消失，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

C．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，但顏色變灰，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

D．該條數(shù)據(jù)仍在收入列表里，且顏色不變，暫不計(jì)入?yún)R繳申報(bào)應(yīng)稅所得

37．A公司在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端申報(bào)扣款后，因系統(tǒng)提示“繳款狀態(tài)不明、請(qǐng)確認(rèn)賬戶(hù)是否成功，如未成功，請(qǐng)稍后重試”，需稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)局端操作的模塊是：

A．申報(bào)作廢（ITS）

B．申報(bào)錯(cuò)誤更正（ITS）

C．單筆交易處理（ITS）

D．銀行端、POS機(jī)繳稅憑證處理

38．關(guān)于自然人并檔的后續(xù)影響，下列說(shuō)法正確的是：

A．被并檔案的納稅人識(shí)別號(hào)繼續(xù)有效

B．主檔案及被并檔案下的納稅記錄分別顯示

C．主檔案納稅人識(shí)別號(hào)可以繼續(xù)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)

D．被并檔案下采集的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息自動(dòng)帶到主檔案下

39．關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)向符合條件的納稅人送達(dá)電子稅務(wù)文書(shū)，下列說(shuō)法不正確的是：

A．向趙某送達(dá)電子《阻止出境決定書(shū)》

B．向錢(qián)某送達(dá)電子《稅務(wù)行政許可受理通知書(shū)》

C．向?qū)O某送達(dá)電子《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》

D．向李某送達(dá)電子《補(bǔ)正稅務(wù)行政許可材料告知書(shū)》

40．某個(gè)體工商戶(hù)2019年適用核定征收方式，應(yīng)稅所得率為10%，本年度取得收入30萬(wàn)元，通過(guò)市教育局向教育事業(yè)捐贈(zèng)2萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他所得項(xiàng)目，其2019年經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額是:

A．500元

B．1050元

C．1400元

D．1500元

41．居民個(gè)人李某2019年度工資收入13萬(wàn)元，稿酬收入2萬(wàn)元，個(gè)人繳納三險(xiǎn)一金2.6萬(wàn)元，10月通過(guò)市民政局向貧困山區(qū)捐款3萬(wàn)元，無(wú)其他所得和扣除項(xiàng)目。李某年度匯算時(shí)捐贈(zèng)支出扣除限額為：

A．13200元

B．16560元

C．30000元

D．55200元

42．鄭某2019年度取得工資收入12萬(wàn)元，發(fā)表文章取得稿酬收入6萬(wàn)元。年底因解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入5萬(wàn)元，其全年綜合所得收入額為：

A．20.36 萬(wàn)元

B．15.36 萬(wàn)元

C．23 萬(wàn)元

D．18萬(wàn)元

二、多選題

1.王教授2019年10月出席國(guó)內(nèi)某教育峰會(huì)作主題演講。以下與王教授有關(guān)的收入屬于“特許權(quán)使用費(fèi)所得”的有：

A.作主題演講取得主辦方支付的報(bào)酬2萬(wàn)元

B.將演講內(nèi)容在報(bào)刊上發(fā)表取得收入0.2萬(wàn)元

C.因發(fā)行教育演講視頻光盤(pán)取得收入5萬(wàn)元

D.取得某網(wǎng)站因侵權(quán)播放其視頻支付的賠償金2萬(wàn)元

E.粉絲將王教授親筆簽名文字手稿拍賣(mài)取得收入5萬(wàn)元

2.孫某2018年8月發(fā)生如下非貨幣性資產(chǎn)投資：以自有房產(chǎn)投資入股甲公司獲得股票20萬(wàn)股；以其個(gè)人所有的某專(zhuān)利技術(shù)入股乙公司獲得股票10萬(wàn)股。關(guān)于孫某上述投資行為的涉稅處理正確的有：

A.對(duì)投資甲公司的行為應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個(gè)人所得稅

B.對(duì)投資甲公司的行為一次性納稅有困難的，在符合相關(guān)條件的情況下，可在2023年8月前分期繳納

C.孫某2019年1月轉(zhuǎn)讓其持有的甲公司股票2萬(wàn)股，獲得的現(xiàn)金應(yīng)按比例優(yōu)先繳納尚未繳清的稅款

D.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可享受遞延納稅優(yōu)惠

E.對(duì)投資乙公司的行為，在符合相關(guān)條件的情況下，可在5個(gè)納稅年度內(nèi)分期納稅

3.蔣某所在A公司對(duì)蔣某以股票期權(quán)進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)，在符合相關(guān)條件的情況下，下列說(shuō)法正確的有：

A.若A公司是上市公司，蔣某取得股票期權(quán)時(shí)一般不作為應(yīng)稅所得

B.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，在2021年12月31日以前，可不并入當(dāng)年綜合所得

C.若A公司是上市公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得，可以在不超過(guò)12個(gè)月的期限內(nèi)繳納個(gè)人所得稅

D.若A公司是新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得參照上市公司執(zhí)行

E.若A公司是非上市公司，也非新三板掛牌公司，蔣某取得的股權(quán)激勵(lì)所得可以選擇遞延納稅

4.張某投資某合伙創(chuàng)投企業(yè)，出資占比20%，合伙協(xié)議約定張某的分配比例為25%，該企業(yè)設(shè)立基金A、B。2019年，基金A、B分別取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元、-300萬(wàn)元以及股息紅利所得20萬(wàn)元、10萬(wàn)元，企業(yè)其他支出100萬(wàn)元。對(duì)上述情形，下列說(shuō)法正確的有：

A.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從A基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為6萬(wàn)元

B.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，張某從B基金取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0

C.若合伙企業(yè)選擇單一基金核算，B基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得小于零的部分不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

D.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，張某2019年在該創(chuàng)投企業(yè)無(wú)所得，無(wú)須繳納個(gè)人所得稅

E.若合伙企業(yè)選擇年度整體核算，合伙企業(yè)年度虧損準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)

5.2005年，魏某購(gòu)入非上市A公司股票10萬(wàn)股，價(jià)款20萬(wàn)元。2009年12月，A公司股票在上交所掛牌上市，當(dāng)日開(kāi)盤(pán)價(jià)10元、收盤(pán)價(jià)13元。2018年12月，魏某購(gòu)入A公司流通股10萬(wàn)股，每股14元。2019年1月，魏某將持有的A公司10萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓?zhuān)抗?2元。不考慮其他稅費(fèi)，以下涉稅處理正確的有：

A.魏某轉(zhuǎn)讓的股票，按加權(quán)平均法計(jì)算股票原值，每股8元

B.魏某轉(zhuǎn)讓股票的個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人為證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)

C.扣繳義務(wù)人計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳魏某個(gè)人所得稅稅額為22.1萬(wàn)元

D.魏某按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額為20萬(wàn)元，并按規(guī)定辦理清算事宜

E.證券機(jī)構(gòu)應(yīng)在2019年2月15日前，將有關(guān)信息傳遞給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

6.自然人張某及親屬2019年發(fā)生若干房屋轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)與事項(xiàng)，以下屬于無(wú)須繳納個(gè)人所得稅的情形有：

A.張某因父親去世依法繼承一套房產(chǎn)

B.張某姐姐因放棄繼承得到張某現(xiàn)金補(bǔ)償

C.張某妹妹將自有房產(chǎn)贈(zèng)與張某的兒子

D.張某將自購(gòu)房產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與自己的兒子

E.張某在離婚以后轉(zhuǎn)讓離婚析產(chǎn)的房產(chǎn)

7.位于甲省的A建筑公司在乙省B市有一建筑工程。關(guān)于該建筑項(xiàng)目有關(guān)人員的個(gè)人所得稅，以下說(shuō)法正確的有：

A.A公司派往乙省工作的技術(shù)人員在乙省工作期間的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

B.A公司通過(guò)勞務(wù)派遣公司派往乙省工作的勞務(wù)派遣人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅，由A公司預(yù)扣，并向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納

C.A公司應(yīng)就其所支付的工程作業(yè)人員工資、薪金所得，向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

D.A公司已經(jīng)實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定征收個(gè)人所得稅

E.甲省稅務(wù)機(jī)關(guān)需要掌握B市作業(yè)人員工資、薪金所得個(gè)人所得稅繳納情況的，B市稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)提供

8.張某戶(hù)籍所在地為北京市，經(jīng)常居住地為天津市，在河北省經(jīng)營(yíng)一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)甲。以下關(guān)于張某2019年經(jīng)營(yíng)甲企業(yè)有關(guān)事項(xiàng)的涉稅處理表述正確的有：

A.8月份，轉(zhuǎn)讓注冊(cè)地址為北京市的一家新三板掛牌公司原始股，由股票托管的證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理

B.10月份，持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，向創(chuàng)新企業(yè)在境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)

C.12月份，因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍，應(yīng)在天津市辦理納稅申報(bào)，進(jìn)行稅款清算

D.辦理甲企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，應(yīng)在河北省主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理

E.取得境外所得，可在北京、天津、河北任選一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)

9.S國(guó)與我國(guó)簽訂了稅收協(xié)定并生效，協(xié)定約定了特許權(quán)使用費(fèi)征稅比例上限，但沒(méi)有董事費(fèi)條款。S國(guó)居民喬丹在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，2019年境外母公司任命其擔(dān)任境內(nèi)子公司某職務(wù)。下列關(guān)于喬丹納稅義務(wù)的說(shuō)法錯(cuò)誤的有：

A.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，即使喬丹沒(méi)有來(lái)我國(guó)境內(nèi)履職，喬丹也須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅

B.若喬丹擔(dān)任境內(nèi)子公司總經(jīng)理，來(lái)華履職，當(dāng)年居住天數(shù)100天，喬丹取得的境外所得由境內(nèi)支付的部分須在我國(guó)納稅

C.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，未來(lái)華履職，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)開(kāi)展工作，喬丹無(wú)須就境內(nèi)子公司支付的工資薪金在我國(guó)納稅

D.若喬丹為子公司一般技術(shù)人員，來(lái)華履職，當(dāng)年居住及停留天數(shù)超過(guò)183天，喬丹僅就境內(nèi)所得在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅

E.若喬丹當(dāng)年居住天數(shù)超過(guò)183天，在境內(nèi)取得特許權(quán)使用費(fèi)，喬丹可以不將特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得

10.A縣居民劉先生在B縣經(jīng)營(yíng)一家合伙企業(yè)甲，因業(yè)務(wù)需要到境外開(kāi)展經(jīng)營(yíng)，擬享受稅收協(xié)定待遇，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《中國(guó)稅收居民身份證明》。以下關(guān)于開(kāi)具該證明的處理表述正確的有：

A.劉先生應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具

B.甲企業(yè)應(yīng)作為申請(qǐng)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具

C.申請(qǐng)人提出申請(qǐng)時(shí)需提供合伙企業(yè)登記注冊(cè)情況

D.A縣稅務(wù)局為受理開(kāi)具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

E.B縣稅務(wù)局為受理開(kāi)具《稅收居民證明》的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

11.國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議11月20日對(duì)個(gè)人所得稅改革做出部署。稅務(wù)總局王軍局長(zhǎng)要求各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)真貫徹落實(shí)會(huì)議精神，全力做好相關(guān)工作。應(yīng)做好的主要工作包括：

A．簡(jiǎn)化匯算清繳辦稅流程

B．優(yōu)化匯算清繳納稅服務(wù)

C．廣泛深入開(kāi)展匯算清繳政策宣傳

D．應(yīng)保持專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策長(zhǎng)期不變

E．做好做細(xì)免除中低收入人群匯繳補(bǔ)稅義務(wù)工作

12.近期，稅務(wù)總局提出了各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)抓緊做好個(gè)人所得稅匯算清繳主要工作。這些工作包括：

A．緊盯扣繳申報(bào)質(zhì)量管理等重點(diǎn)工作

B．無(wú)需開(kāi)展個(gè)人所得稅匯算清繳模擬工作

C．全力做好宣傳引導(dǎo)、服務(wù)咨詢(xún)的準(zhǔn)備工作

D．制定切實(shí)管用的個(gè)人所得稅匯算清繳工作方案

E．抓緊做好稅務(wù)干部全員特別是一線(xiàn)人員的培訓(xùn)

13.居民個(gè)人李某的母親2019年滿(mǎn)65歲。下列關(guān)于李某申報(bào)享受贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：

A.李某為非獨(dú)生子女，約定分?jǐn)偯吭?200元

B.李某為獨(dú)生子女，按照每月2000元定額扣除

C.李某為獨(dú)生子女，按照每月3000元定額扣除

D.李某為非獨(dú)生子女，其可扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000元

E.李某為非獨(dú)生子女，其分?jǐn)偟念~度不超過(guò)每月1000元

14.劉某和金某夫婦婚前均未購(gòu)房，2019年貸款購(gòu)買(mǎi)一套住房，符合專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策。下列關(guān)于住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的有：

A．劉某和金某可以同時(shí)扣除

B．劉某和金某約定，由劉某扣除

C．若貸款人是金某，只能由其扣除

D．扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

E．實(shí)際享受扣除后，扣除方式不得變更

15.A公司員工寧某取得的下列各項(xiàng)收入中，不屬于本人工資、薪金所得項(xiàng)目的有：

A．實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的差旅費(fèi)補(bǔ)貼

B．按規(guī)定發(fā)放的托兒補(bǔ)助費(fèi)

C．按規(guī)定發(fā)放的獨(dú)生子女補(bǔ)貼

D．以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)放給職工的補(bǔ)貼

E．公司發(fā)放的優(yōu)秀員工績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)

16.居民個(gè)人尹某填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息的渠道包括：

A．自行到辦稅服務(wù)廳填報(bào)

B．自行在個(gè)人所得稅APP填報(bào)

C．自行在自然人電子稅務(wù)局WEB端填報(bào)

D．通過(guò)12366熱線(xiàn)轉(zhuǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)

E．提交給扣繳單位在自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端填報(bào)

17.香港居民梁某持港澳居民居住證，在辦稅服務(wù)廳填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（B表）》時(shí)，需要填寫(xiě)的信息包括：

A．性別

B．籍貫

C．出生日期

D．首次入境時(shí)間

E．港澳居民通行證號(hào)碼

18.扣繳義務(wù)人通過(guò)自然人電子稅務(wù)局扣繳客戶(hù)端申報(bào)成功后，其預(yù)扣稅款的繳庫(kù)渠道包括：

A．可由扣繳單位辦稅人員前往大廳繳款

B．可由居民個(gè)人通過(guò)自己的銀行卡繳款

C．可由扣繳單位通過(guò)銀行端查詢(xún)繳納稅款

D．可登錄客戶(hù)端通過(guò)企業(yè)簽訂的三方協(xié)議繳款

E．可登錄WEB端通過(guò)個(gè)人簽訂的三方協(xié)議繳款

19.在某些情形下，居民個(gè)人樸某需要在2019年12月登錄個(gè)人所得稅APP端操作處理后，才可一鍵確認(rèn)其專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息。這些情形包括：

A．同一專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息重復(fù)采集

B．專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息不在有效期內(nèi)

C．已從享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的扣繳單位離職

D．同時(shí)存在住房租金和住房貸款利息扣除信息

E．同一類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息指定了不同扣繳義務(wù)人

20．自然人選擇除居民身份證以外的證件類(lèi)型注冊(cè)個(gè)人所得稅APP后，可作為賬號(hào)登錄的有：

A．中文名

B．英文名

C．登錄名

D．手機(jī)號(hào)碼

E．電子郵箱

21．A公司因相關(guān)人員忘記本單位扣繳客戶(hù)端申報(bào)密碼，需要重置密碼，則該公司通過(guò)自然人電子稅務(wù)局重置密碼的途徑有：

A．由辦稅員登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

B．由法人代表登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

C．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄WEB端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

D．由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人登錄APP端，在“辦稅權(quán)限管理”重置

E．通過(guò)稅務(wù)局端“個(gè)稅代扣代繳申報(bào)密碼發(fā)放（ITS）”重置

三、判斷題

1.因股權(quán)分置改革，A公司代張某持有原由其個(gè)人出資的限售股。2019年依法院判決，A公司通過(guò)證券登記結(jié)算公司將其代持的限售股直接變更到張某名下，上述情形應(yīng)視同個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股。

2.林某2019年9月以A市一棟寫(xiě)字樓投資B市某企業(yè)，獲得該企業(yè)20%的股權(quán)和100萬(wàn)現(xiàn)金，該筆非貨幣性資產(chǎn)投資個(gè)人所得稅應(yīng)由林某向B市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)繳納。

3.居民個(gè)人陳某于2019年5月1日與A公司簽訂勞動(dòng)合同并辦理了入職手續(xù)。試用期結(jié)束后，A公司在2019年8月1日向其一次性發(fā)放入職以來(lái)工資1.8萬(wàn)元。在計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，陳某可在稅前享受的基本減除費(fèi)用為2萬(wàn)元。

4.李某為甲企業(yè)員工，2019年每月工資收入15000元，符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的“三險(xiǎn)一金”為2000元/月。2019年1月，甲企業(yè)統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)了每人每年3000元符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)。如不考慮其他因素，甲企業(yè)1月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某個(gè)人所得稅為330元。

5.內(nèi)地個(gè)人投資者張某通過(guò)基金互認(rèn)從香港某基金分配取得的收益，由該基金向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，證券登記結(jié)算公司根據(jù)該基金管理人的委托，按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。

6.居民個(gè)人張某于2019年9月入職A公司，10月份取得首筆工資，A公司應(yīng)當(dāng)按照張某提供的中國(guó)公民身份證號(hào)碼等基礎(chǔ)信息，在實(shí)際支付所得時(shí)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

7.律師丁某在A律師事務(wù)所從事兼職律師工作，2019年1月從A事務(wù)所取得兼職工資8000元，A事務(wù)所應(yīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅240元。

8.個(gè)人投資者羅某和A公司各收購(gòu)B公司50%股權(quán)后，B公司將盈余積累轉(zhuǎn)增股本。如羅某以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購(gòu)股權(quán)，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，則對(duì)羅某取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。

9.2019年3月，A合伙創(chuàng)投企業(yè)以1000萬(wàn)元現(xiàn)金直接投資于B企業(yè)（符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)）。A企業(yè)應(yīng)在2022年3月31日前，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理享受創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并報(bào)送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》。

10.無(wú)住所英國(guó)人詹姆斯2019年1月1日受聘到中國(guó)境內(nèi)工作，2019年2月1日回國(guó)探親離境，2019年3月1日下午再次入境工作，2019年8月1日上午離境到美國(guó)工作。假設(shè)其2019年12月30日再次入境中國(guó)并不再離開(kāi)，則詹姆斯2019年度為我國(guó)居民個(gè)人。

11.非居民個(gè)人大衛(wèi)2019年度在中國(guó)境內(nèi)同時(shí)為A公司、B公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)，但兩公司均未扣繳其稅款。大衛(wèi)應(yīng)在2020年6月30日前，分別向A公司和B公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。

12.張某于2019年6月轉(zhuǎn)讓一套自有經(jīng)濟(jì)適用房，其支付的該住房裝修費(fèi)用，可以在房屋原值15%的最高限額內(nèi)扣除。

13.根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)規(guī)定，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除政策的納稅人，應(yīng)當(dāng)將扣除信息表及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料自預(yù)扣預(yù)繳年度次年起保存五年。

14.王某參加某空調(diào)專(zhuān)賣(mài)店購(gòu)物活動(dòng)，因購(gòu)物滿(mǎn)4000元獲得消費(fèi)券500元和100元非現(xiàn)金網(wǎng)絡(luò)紅包，并獲得一次性抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，抽得廠(chǎng)家自產(chǎn)空調(diào)一臺(tái)，成本價(jià)1500元，同期市場(chǎng)價(jià)格2000元。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為400元。

15.2019年5月，甲公司從公司職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化收入中，給予對(duì)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果作出重要貢獻(xiàn)的科技人員趙某現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，可減按50%計(jì)入趙某當(dāng)月工資計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

16.保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員李某2019年1月取得不含增值稅傭金收入10000元，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，其中可扣除的展業(yè)成本為2000元。

17.2019年9月，英國(guó)人歐文與境內(nèi)A企業(yè)簽訂任職協(xié)議。根據(jù)中英稅收協(xié)定，歐文如需享受稅收協(xié)定待遇，應(yīng)辦理自行申報(bào)，A企業(yè)代扣代繳稅款時(shí)暫不考慮享受稅收協(xié)定待遇。

18.A創(chuàng)投基金2019年度選擇按照單一投資基金核算，該基金應(yīng)于2020年3月31日前填寫(xiě)《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》，為其個(gè)人合伙人辦理年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、股息紅利所得代扣代繳申報(bào)。

19.李某2019年度無(wú)工資收入，取得稿酬收入30000元、勞務(wù)報(bào)酬10000元，全年符合規(guī)定的子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除10000元。李某可在預(yù)扣預(yù)繳環(huán)節(jié)向扣繳義務(wù)人提供子女教育支出相關(guān)信息，享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。

20.居民個(gè)人張某在A上市公司就職，2018年1月因表現(xiàn)突出被授予限制性股票。2019年1月第一批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得12萬(wàn)元；2019年10月第二批股票解禁，取得股權(quán)激勵(lì)所得25萬(wàn)元。2019年度張某應(yīng)就股權(quán)激勵(lì)繳納個(gè)人所得稅42560元。

21.居民個(gè)人武某辦理年度匯算清繳并需要補(bǔ)稅的，可通過(guò)網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、銀行柜臺(tái)、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式繳納。

22.居民個(gè)人李某為A公司員工，李某如需辦理匯算清繳，可選擇自行辦理，也可以選擇由A公司代為辦理，但不得委托其他個(gè)人辦理。

23.居民個(gè)人方某選擇由其任職的甲公司代辦匯算清繳，方某應(yīng)及時(shí)提供本人除甲公司以外的2019年度其他各項(xiàng)所得的收入信息。

24.居民個(gè)人袁某辦理2019年度綜合所得匯算清繳并申請(qǐng)退稅，可提供其在澳門(mén)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)獲取退稅。

25.居民個(gè)人周某戶(hù)籍所在地為北京，其2019年度在深圳某公司任職，年終周某可以選擇在北京或深圳自行辦理匯算清繳。

26.居民個(gè)人林某2019年度僅取得勞務(wù)報(bào)酬100000元，年內(nèi)繳納的符合條件的“三險(xiǎn)一金”12000元，當(dāng)年無(wú)其他綜合所得。如林某申請(qǐng)退稅，應(yīng)在次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理綜合所得匯算清繳。

27.居民個(gè)人錢(qián)某如需辦理2019年度匯算清繳，應(yīng)于次年3月1日至6月30日內(nèi)報(bào)送《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表（A表）》。

28.2019年6月，居民個(gè)人張某為A公司提供設(shè)計(jì)服務(wù)獲得勞務(wù)報(bào)酬5000元，A公司未扣繳稅款，張某應(yīng)在次年3月1日至6月30內(nèi)辦理自行申報(bào)。

29.居民個(gè)人徐某年度匯算清繳應(yīng)補(bǔ)退稅額不超過(guò)400元，可免于辦理個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳。

30.2019年，居民個(gè)人俞某一家三口發(fā)生的符合大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的醫(yī)療費(fèi)用分別為：本人10000元，妻子20000元，未成年女兒30000元。假設(shè)全部由俞某申報(bào)扣除，則大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除金額為20000元。

31.英國(guó)公民詹姆斯于2019年3月1日入境，并與A公司簽訂3個(gè)月的勞動(dòng)合同。因工作需要延期至12月15日離境且預(yù)計(jì)不再入境，則其應(yīng)在次年3月1日至6月30日辦理匯算清繳。

32.居民個(gè)人宋某2018年起在B公司工作，2019年3月離職，10月重回B公司就業(yè)，則B公司11月份預(yù)扣預(yù)繳宋某個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除的累計(jì)減除費(fèi)用為2.5萬(wàn)元。

33.納稅人辦理2019年度個(gè)人所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)計(jì)算并結(jié)清本年度綜合所得的應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅款，以前年度如有欠稅的，應(yīng)一并在匯繳時(shí)結(jié)清。

34.非居民個(gè)人湯姆2019年12月取得一筆勞務(wù)報(bào)酬800元，則湯姆當(dāng)月就該筆勞務(wù)報(bào)酬無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。

35.居民個(gè)人佟某在甲公司任職，同時(shí)兼任控股子公司董事。子公司應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳佟某的個(gè)人所得稅。

36.居民個(gè)人馬某需要查詢(xún)2019年度勞務(wù)報(bào)酬收入信息，可登錄個(gè)人所得稅APP，選擇“我要查詢(xún)”—“收入納稅明細(xì)查詢(xún)”—“2019年度”—“勞務(wù)報(bào)酬”進(jìn)行查詢(xún)。

37.居民個(gè)人李某選擇簡(jiǎn)易申報(bào)方式辦理2019年度匯算，可自行手工填寫(xiě)納稅數(shù)據(jù)后進(jìn)行申報(bào)。

38.居民個(gè)人齊某2019年度在中國(guó)境內(nèi)取得工資收入3萬(wàn)元，勞務(wù)報(bào)酬3萬(wàn)元，稿酬1萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款，齊某可以通過(guò)簡(jiǎn)易申報(bào)辦理年度匯算退稅。

39.居民個(gè)人葉某2019年度專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)正確，如其2020年繼續(xù)享受相關(guān)扣除，由系統(tǒng)自動(dòng)推送或經(jīng)葉某在2019年12月確認(rèn)過(guò)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息均可在2020年度生效。

40.居民個(gè)人鐘某選擇由其任職的A公司辦理個(gè)人所得稅年度匯算后，發(fā)現(xiàn)申報(bào)信息存在錯(cuò)誤，則鐘某應(yīng)要求A公司為其辦理更正申報(bào)，不得自行辦理更正申報(bào)。

41.居民個(gè)人梁某可通過(guò)個(gè)人所得稅APP查詢(xún)或修改其任職的A公司已向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的任職受雇信息。

42.納稅人通過(guò)個(gè)人所得稅APP填報(bào)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息后，可點(diǎn)擊“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息查詢(xún)”進(jìn)行修改和作廢。

43.居民個(gè)人陳某如需在綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)享受殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)由扣繳義務(wù)人在減免稅事項(xiàng)報(bào)告表中填寫(xiě)相關(guān)信息。

44.若居民個(gè)人肖某2020年從兩家企業(yè)取得工資，3月發(fā)生兩筆符合條件的公益性捐贈(zèng)，則肖某可以分別在兩家企業(yè)扣除上述捐贈(zèng)支出。

篇（9）

一、零申報(bào)的成因及分析

（一）未取得批文或不確定經(jīng)營(yíng)行為。工商登記改革后，市場(chǎng)主體雖然辦理了營(yíng)業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關(guān)部門(mén)審批或者尚不確定從事何種經(jīng)營(yíng)行為等多種原因，較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)沒(méi)有發(fā)生經(jīng)營(yíng)行為的情況增多，導(dǎo)致出現(xiàn)零申報(bào)，此類(lèi)零申報(bào)屬于正常申報(bào)。

（二）企?I處于籌建期間。納稅人開(kāi)業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報(bào)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]98號(hào)）關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理如下：新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實(shí)施以前年度未攤銷(xiāo)完的開(kāi)辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]79號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的年度，為開(kāi)始計(jì)算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前開(kāi)展籌辦活動(dòng)期間發(fā)生的籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期虧損，應(yīng)按照國(guó)稅函[2009]98號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。因此，納稅人一定要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行申報(bào)。

（三）經(jīng)營(yíng)管理不善，無(wú)經(jīng)營(yíng)收入。企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)管理不善，市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略不當(dāng)，產(chǎn)品滯銷(xiāo)，陷入困境，處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，造成長(zhǎng)期無(wú)經(jīng)營(yíng)收入，為尋找商機(jī)謀求發(fā)展，扭轉(zhuǎn)局面，仍保留證照，形成零申報(bào)。

（四）會(huì)計(jì)利潤(rùn)等于或小于零。當(dāng)企業(yè)成本費(fèi)用等于或大于營(yíng)業(yè)收入合計(jì)，核算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為虧損額，納稅人理解為未實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)作零申報(bào)處理。

（五）隱瞞收入。企業(yè)當(dāng)期存在收入，但為了偷逃稅款，涉嫌虛假零申報(bào)。

二、企業(yè)非正常零申報(bào)需承擔(dān)的稅收法律責(zé)任

通過(guò)上述對(duì)零申報(bào)成因的分析，因未取得批文或不確定經(jīng)營(yíng)行為所進(jìn)行的零申報(bào)屬于正常申報(bào)，隨著批文下達(dá)或明確經(jīng)營(yíng)行為后企業(yè)將進(jìn)入正常經(jīng)營(yíng)模式。企業(yè)處于籌建期間，應(yīng)按相關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行費(fèi)用歸集和稅前扣除，籌辦期結(jié)束后正確進(jìn)行申報(bào)。企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)為虧損額，也應(yīng)進(jìn)行正常申報(bào)，否則會(huì)將虧損轉(zhuǎn)移到以后年度申報(bào)，人為造成延長(zhǎng)虧損可彌補(bǔ)期間，企業(yè)可能會(huì)承擔(dān)不利后果。若因隱瞞收入涉嫌虛假零申報(bào)，造成少繳稅款或偷稅，最終將承擔(dān)法律后果。稅收征管法規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下罰款。國(guó)家稅務(wù)總局《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第24號(hào)）第六條規(guī)定，“重大稅收違法案件”是指符合下列標(biāo)準(zhǔn)的案件納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，查補(bǔ)稅款金額100萬(wàn)元以上，且任一年度查補(bǔ)稅額占當(dāng)年各稅種應(yīng)納稅總額10%以上。

三、長(zhǎng)期零申報(bào)帶來(lái)的后果

稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將非正常零申報(bào)納稅人納入重點(diǎn)監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評(píng)估，在評(píng)估過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開(kāi)發(fā)票等行為，要求其補(bǔ)繳當(dāng)期稅款與滯納金，并按規(guī)定對(duì)其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；納稅人為走逃戶(hù)的，按規(guī)定納入重大失信名單并對(duì)外公告，同時(shí)利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開(kāi)增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時(shí)將走逃戶(hù)納稅人直接評(píng)定為D級(jí)納稅人，并承擔(dān)相應(yīng)后果。

對(duì)長(zhǎng)期零申報(bào)且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。通常情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定半年以上為長(zhǎng)期，具體時(shí)限以各省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定為準(zhǔn)。同時(shí)可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票的使用進(jìn)行核查；稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費(fèi)用公式核定納稅人收入。

四、對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理企業(yè)零申報(bào)的幾點(diǎn)建議

（一）強(qiáng)化分析。宏觀(guān)上，要從國(guó)內(nèi)外形勢(shì)、行業(yè)、工藝流程、生產(chǎn)技術(shù)、規(guī)模等開(kāi)展復(fù)合式的梳理分析，盡可能排除合理因素，根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)建立風(fēng)控模型。微觀(guān)上，要牢牢把握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)的日常監(jiān)管。

（二）整合數(shù)據(jù)，充分發(fā)揮信息的支撐作用。加強(qiáng)信息的對(duì)稱(chēng)性審核，充分運(yùn)用征管系統(tǒng)、一窗式、一戶(hù)式等信息化系統(tǒng)實(shí)施全方位、多層次、多角度的稅收監(jiān)控。目前的申報(bào)系統(tǒng)暫不能實(shí)現(xiàn)增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)與所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)的對(duì)稱(chēng)性審核，給稅源管理的準(zhǔn)確性增加了難度，建議盡快進(jìn)行改造升級(jí)；稅務(wù)部門(mén)、工商行政管理部門(mén)、開(kāi)戶(hù)銀行、海關(guān)、統(tǒng)計(jì)部門(mén)等應(yīng)建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通渠道，制定信息交換與數(shù)據(jù)共享制度，豐富“一戶(hù)式”電子檔案信息，實(shí)現(xiàn)征管信息互聯(lián)共享，增強(qiáng)稅源管理實(shí)效；充分利用數(shù)據(jù)整合的信息資源優(yōu)勢(shì)，為基層稅務(wù)人員提供全面、直觀(guān)的信息支撐，提高共享度和實(shí)際運(yùn)用水平，強(qiáng)化比對(duì)分析，區(qū)分原因，并采取不同的針對(duì)性措施。

（三）多管齊下，綜合運(yùn)用各種征管手段加強(qiáng)監(jiān)控。（1）突出分類(lèi)管理。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)管理，對(duì)規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、經(jīng)濟(jì)效益不好、固定資產(chǎn)投入不多的外資企業(yè)，要控制其用票量。對(duì)財(cái)務(wù)核算不夠規(guī)范、成本核算不準(zhǔn)確的企業(yè)，要促進(jìn)其準(zhǔn)確核算，做到征管環(huán)節(jié)全覆蓋、管理過(guò)程全監(jiān)控、稅收服務(wù)全方位。（2）強(qiáng)化申報(bào)審核。建立增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)與所得稅申報(bào)數(shù)據(jù)審核機(jī)制。增值稅低稅負(fù)的外資企業(yè)，往往也是虧損企業(yè)，要加大對(duì)長(zhǎng)虧不倒的外資企業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控，不斷加強(qiáng)月度和季度申報(bào)監(jiān)控。切實(shí)把握企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)零申報(bào)和長(zhǎng)期低稅負(fù)企業(yè)的日常監(jiān)管。落實(shí)責(zé)任區(qū)管理人員巡查制度，采取不定期實(shí)地調(diào)查，對(duì)企業(yè)法人、經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，查看生產(chǎn)車(chē)間和倉(cāng)庫(kù)，調(diào)閱賬冊(cè)，了解企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)非正常零申報(bào)的原因進(jìn)行分析，加強(qiáng)評(píng)估力度和深度，促使企業(yè)規(guī)范運(yùn)作，不斷降低零申報(bào)。

（四）建立有效的關(guān)聯(lián)交易制度，加強(qiáng)反避稅工作。新企業(yè)所得稅法實(shí)施后，大型集團(tuán)企業(yè)特別是跨國(guó)企業(yè)均將轉(zhuǎn)讓定價(jià)作為首要稅收問(wèn)題。目前關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤(rùn)主要集中在集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間的各種往來(lái)，具體表現(xiàn)為：（1）高進(jìn)低出。即以較高的價(jià)格向關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，以較低的價(jià)格將產(chǎn)品售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將企業(yè)利潤(rùn)稅前轉(zhuǎn)出。（2）虛列或多列租賃費(fèi)。即以同關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同的名義，將企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移出去，有的實(shí)際上并未發(fā)生租賃行為。（3）提高傭金費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。以高額勞務(wù)報(bào)酬費(fèi)、技術(shù)咨詢(xún)費(fèi)、中介業(yè)務(wù)費(fèi)等名義，將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到關(guān)聯(lián)企業(yè)。（4）向關(guān)聯(lián)企業(yè)融資。與關(guān)聯(lián)企業(yè)簽訂借款合同，以高于同類(lèi)業(yè)務(wù)的利率支付利息，將利潤(rùn)稅前轉(zhuǎn)移。目前，反避稅工作還是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，稅務(wù)人員對(duì)反避稅工作在思想認(rèn)識(shí)上還存在不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)與反避稅工作要求不盡適應(yīng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)行情缺乏了解，稅務(wù)人員缺乏豐富的反避稅經(jīng)驗(yàn)和能力，這些都給反避稅工作帶來(lái)困難。應(yīng)建立有效關(guān)聯(lián)交易制度，加強(qiáng)反避稅工作力度。

篇（10）

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)，20世紀(jì)70年代起被廣泛應(yīng)用于企業(yè)、金融、政府的管理活動(dòng)之中，其發(fā)展大致經(jīng)歷了三個(gè)階段，第一階段是以“安全和保險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，主要措施是通過(guò)保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司；第二階段是以“內(nèi)部控制和控制純粹風(fēng)險(xiǎn)”為特征的風(fēng)險(xiǎn)管理，要求公司管理層加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；第二階段即全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，典型代表是美國(guó)反欺詐交易委員會(huì)(COSO)于2004年的《全面風(fēng)險(xiǎn)管理──整合框架》。風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)質(zhì)上是由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制等步驟所構(gòu)成的程序，該程序的運(yùn)行須圍繞一定的目標(biāo)、信息與溝通、監(jiān)控等。而我國(guó)近幾年才將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于稅收管理當(dāng)中， 2008年12月國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)在全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議上明確提出要“加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理”，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作為一個(gè)新理念受到越來(lái)越廣泛的關(guān)注。隨著稅務(wù)部門(mén)信息化水平的提升及應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)的積累，構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制為起點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為落實(shí)稅源專(zhuān)業(yè)化管理的必由之路。

二、企業(yè)所得稅征管中存在的問(wèn)題

（一）現(xiàn)有的征管模式加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有屬地管理的稅收征管模式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行劃片分戶(hù)式的包干管理，隨著納稅人的不斷增多及涉稅業(yè)務(wù)的繁雜，這種方式愈加粗放和低效，往往使大量管理資源被無(wú)效或低效地耗費(fèi)在缺乏針對(duì)性的管理措施和環(huán)節(jié)之中，并加劇了征管資源與征管質(zhì)量的矛盾，而且存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕企業(yè)所得稅”的現(xiàn)象。

就現(xiàn)有的企業(yè)所得稅管理機(jī)制來(lái)看，主要側(cè)重于事前的優(yōu)惠政策管理和事后的審核評(píng)估管理，且事后的評(píng)審面較小，所占比例僅為5%～10%；偏重于年度匯算清繳的邏輯性審核，不重視季度預(yù)繳申報(bào)管理，缺乏事中的預(yù)警監(jiān)控。基層稅務(wù)局僅在政策法規(guī)科設(shè)定一人專(zhuān)職從事企業(yè)所得稅管理，基層稅務(wù)所設(shè)有所得稅管理崗，但并非專(zhuān)職。納稅戶(hù)數(shù)的增加和各項(xiàng)管理措施的不斷細(xì)化，稅收管理員日常事務(wù)性工作較為繁雜，沒(méi)有精力去做大量有關(guān)企業(yè)所得稅的分析工作。比較全面掌握所得稅政策、能熟練進(jìn)行日常管理和稽查的干部所占比例偏低，所得稅管理隊(duì)伍不同程度上存在“斷層”的現(xiàn)象。

（二）會(huì)計(jì)環(huán)境惡劣加劇稅收風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行不嚴(yán)、財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，許多企業(yè)沒(méi)有準(zhǔn)確地依照稅法調(diào)整會(huì)計(jì)制度與稅收政策之間的差異，并且通過(guò)多套賬來(lái)應(yīng)付稅收檢查。眾多企業(yè)為降低成本，往往聘用兼職會(huì)計(jì)，而這些兼職會(huì)計(jì)可能在很多家企業(yè)兼職，一定程度上影響了入賬的及時(shí)性、核算的準(zhǔn)確性。

三、構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅專(zhuān)業(yè)化管理

（一）加強(qiáng)企業(yè)所得稅征管的目標(biāo)

應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以分析評(píng)估為起點(diǎn)，落實(shí)企業(yè)所得稅的專(zhuān)業(yè)化管理，最終達(dá)到促進(jìn)所得稅增長(zhǎng)、提升納稅人稅法遵從度的目標(biāo)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能做到以最少的資源化解最大的危機(jī)，同時(shí)使風(fēng)險(xiǎn)高的事項(xiàng)先處理、風(fēng)險(xiǎn)低的事項(xiàng)后處理，從而提高行政效率。

（二）以?xún)?yōu)化納稅服務(wù)、提升違法成本來(lái)改善征管環(huán)境

充分利用稅收網(wǎng)站、報(bào)紙、電視等多種宣傳媒體，依賴(lài)現(xiàn)有的12366財(cái)稅資訊平臺(tái)，采用多渠道、互動(dòng)的形式，及時(shí)現(xiàn)行的所得稅法規(guī)；加大對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)力度，定期舉辦企業(yè)所得稅知識(shí)培訓(xùn)班，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)人員熟練掌握所得稅知識(shí)和操作流程。

對(duì)不按規(guī)定履行納稅人義務(wù)的納稅人嚴(yán)懲重罰，堅(jiān)決杜絕以補(bǔ)代罰。對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)人員的違法行為，應(yīng)通報(bào)相關(guān)的財(cái)政主管部門(mén)，由財(cái)政主管部門(mén)給予處罰，并留下不良記錄，促使財(cái)務(wù)人員提升業(yè)務(wù)能力、加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)。

（三）以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、動(dòng)態(tài)的企業(yè)所得稅預(yù)警機(jī)制

1.優(yōu)化所得稅管理的組織機(jī)構(gòu)

專(zhuān)業(yè)化的稅源管理需要專(zhuān)業(yè)化的管理部門(mén)及其管理者，應(yīng)當(dāng)在基層分局成立所得稅管理部門(mén)，內(nèi)設(shè)2～3名干部，專(zhuān)事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理和專(zhuān)項(xiàng)分析；在基層分所專(zhuān)設(shè)1人，從事所得稅涉稅事項(xiàng)的管理、專(zhuān)項(xiàng)分析及對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的上傳下達(dá)。基層分所所得稅管理崗的工作重點(diǎn)是對(duì)上級(jí)分析事項(xiàng)進(jìn)行布置落實(shí)，同時(shí)積極開(kāi)展分局內(nèi)部個(gè)性化分析，并將分析結(jié)果傳遞至上級(jí)和評(píng)估、稽查等部門(mén)。

2.科學(xué)地選擇預(yù)警指標(biāo)

預(yù)警指標(biāo)的選取以及能否有效運(yùn)行，取決于對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的篩選應(yīng)用。篩選應(yīng)以對(duì)企業(yè)的分類(lèi)為基礎(chǔ)，行業(yè)分類(lèi)與經(jīng)營(yíng)規(guī)模分類(lèi)相結(jié)合。數(shù)據(jù)來(lái)源以歷年所得稅年度申報(bào)為基礎(chǔ)，結(jié)合季度申報(bào)、增值稅申報(bào)、稽查評(píng)估結(jié)果、企業(yè)電力消耗等數(shù)據(jù)，加以綜合分析。預(yù)警指標(biāo)由稅負(fù)指標(biāo)和相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成。稅負(fù)預(yù)警指標(biāo)包括收入稅負(fù)率、稅額變動(dòng)率、成本稅收貢獻(xiàn)率等；相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)包括利潤(rùn)率、毛利率、營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率、營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、存貨變動(dòng)率等。在動(dòng)態(tài)分析過(guò)程中，以2至3個(gè)稅負(fù)衡量指標(biāo)為核心，輔之以相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，既可進(jìn)行縱向分析，也可進(jìn)行橫向分析。

3.構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估系統(tǒng)

借助省局征管輔助系統(tǒng)這個(gè)信息化平臺(tái)，構(gòu)建動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，以識(shí)別處于風(fēng)險(xiǎn)值內(nèi)的企業(yè)。對(duì)處于風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的企業(yè)，以系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別為基礎(chǔ)，輔以人工識(shí)別。

（1）確立各項(xiàng)指標(biāo)的正常區(qū)間值，這類(lèi)數(shù)據(jù)的取得需要進(jìn)行大量的調(diào)查測(cè)算，也可以用現(xiàn)成的省以上國(guó)稅局公布或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度公布的指標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)企業(yè)的一項(xiàng)或幾項(xiàng)指標(biāo)偏離同行業(yè)均值、上年同期水平或本年上期水平一定幅度時(shí)，即成為監(jiān)控對(duì)象。

（2）完善異常申報(bào)監(jiān)控模塊，對(duì)企業(yè)所得稅的季度預(yù)繳零負(fù)申報(bào)、季度預(yù)繳連續(xù)零負(fù)申報(bào)、年度零負(fù)申報(bào)、連續(xù)年度零負(fù)申報(bào)等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)預(yù)警，把連續(xù)異常企業(yè)列為關(guān)注企業(yè)。

（3）建立動(dòng)態(tài)的指標(biāo)修正機(jī)制，充分考慮經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，如物價(jià)因素、匯率因素、行業(yè)在經(jīng)濟(jì)中的份額等變化因素，及時(shí)對(duì)指標(biāo)的區(qū)間值加以修正，同時(shí)需結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況變化情況，進(jìn)行動(dòng)態(tài)分析。

4.對(duì)預(yù)警企業(yè)的監(jiān)控機(jī)制

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加以識(shí)別后，系統(tǒng)出具企業(yè)所得稅指標(biāo)異常預(yù)警提示單，層層下發(fā)至企業(yè)，由企業(yè)及時(shí)進(jìn)行自查，需要時(shí)，可安排稅收管理員根據(jù)企業(yè)自查情況及對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析進(jìn)行核查。核查結(jié)果不能排除風(fēng)險(xiǎn)的，分別情況移送稽查處理或由評(píng)估部門(mén)進(jìn)行進(jìn)一步的評(píng)估分析。

5.加強(qiáng)對(duì)典型風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的評(píng)估和監(jiān)控

首先，對(duì)小企業(yè)的分析評(píng)估應(yīng)結(jié)合產(chǎn)能分析。對(duì)于小企業(yè)上述的預(yù)警指標(biāo)是不夠的，因?yàn)樾∑髽I(yè)往往存在現(xiàn)金交易不入賬、虛列成本費(fèi)用的問(wèn)題，從而導(dǎo)致部分企業(yè)長(zhǎng)期虧損或微利的現(xiàn)象。根據(jù)我國(guó)企業(yè)以制造業(yè)為主的特點(diǎn)，制造類(lèi)企業(yè)成本費(fèi)用中的關(guān)鍵生產(chǎn)要素如固定資產(chǎn)、電力等能源消耗指標(biāo)能夠較好體現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。因此，在熟悉企業(yè)生產(chǎn)工藝程序特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，剖析關(guān)鍵生產(chǎn)要素，以固定資產(chǎn)開(kāi)工情況、原料、動(dòng)力、燃料等消耗測(cè)算納稅人的生產(chǎn)銷(xiāo)售情況，將估算值與納稅人的申報(bào)信息進(jìn)行對(duì)比，對(duì)偏離程度較大的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注。

其次，對(duì)規(guī)模以上企業(yè)加強(qiáng)行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控。規(guī)模以上企業(yè)的財(cái)務(wù)核算水平往往比較好，對(duì)此類(lèi)企業(yè)的評(píng)估分析主要依靠系統(tǒng)的預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)控。對(duì)稅負(fù)指標(biāo)和主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)較大的企業(yè)，要求其積極進(jìn)行自查，在抓好自查工作的基礎(chǔ)上，有的放矢地做好督導(dǎo)和抽查工作。針對(duì)規(guī)模以上企業(yè)經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)復(fù)雜、納稅調(diào)整事項(xiàng)繁多的特點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)完善企業(yè)重大事項(xiàng)報(bào)告和跟蹤服務(wù)制度，及相關(guān)的動(dòng)態(tài)分戶(hù)管理臺(tái)賬，在了解企業(yè)涉稅訴求的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)重組業(yè)務(wù)、資產(chǎn)損失稅前扣除等重點(diǎn)事項(xiàng)的管理。

（四）加強(qiáng)部門(mén)間的信息溝通與交流

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部及與其他政府部門(mén)之間應(yīng)建立良好地信息互通機(jī)制：

在稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部，在征管輔助系統(tǒng)建立管評(píng)查互動(dòng)模塊，促使稅源管理、稽查、評(píng)估形成合力，實(shí)現(xiàn)管理、評(píng)估和稽查工作的良性互動(dòng)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)所得稅的立體管理。稽查部門(mén)在履行職責(zé)中，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的深入挖掘程度是管理與評(píng)估環(huán)節(jié)所難以到達(dá)的，應(yīng)將稽查獲得的信息通過(guò)系統(tǒng)傳遞至所得稅管理崗及稅收管理員。同時(shí)，評(píng)估部門(mén)將獲得的經(jīng)營(yíng)信息、重大線(xiàn)索等也可通過(guò)系統(tǒng)傳遞至稅源管理、稽查部門(mén)，從而實(shí)現(xiàn)信息共享。

與其他政府部門(mén)間，加強(qiáng)與地稅、工商、司法部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)等的信息互通。與地稅部門(mén)加強(qiáng)共管戶(hù)的信息協(xié)調(diào)，平衡共管稅種在征管方式方面的差異，以均衡稅負(fù)差異；加強(qiáng)與司法部門(mén)、會(huì)計(jì)主管部門(mén)的信息聯(lián)動(dòng)，必要時(shí)與司法部門(mén)聯(lián)手加大對(duì)稅收犯罪行為的處罰力度，加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違法行為向會(huì)計(jì)主管部門(mén)的通報(bào)力度，由會(huì)計(jì)主管部門(mén)給予嚴(yán)肅處罰。

參考文獻(xiàn)

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[2] 吳軼輪，任浩．內(nèi)控管理體系向風(fēng)險(xiǎn)管理體系的成功轉(zhuǎn)換：來(lái)自寶鋼的經(jīng)驗(yàn)[J]．會(huì)計(jì)之友，2008（34）：57-59.

篇（11）

（一）增值稅

1．加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理

各地要結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，積極采取有效措施，加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品抵扣增值稅管理，嚴(yán)厲打擊利用農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和銷(xiāo)售發(fā)票偷騙稅違法犯罪活動(dòng)。及時(shí)了解農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)加工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)律，摸清生產(chǎn)環(huán)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品消耗率、業(yè)務(wù)成本構(gòu)成、投入產(chǎn)出比等情況。對(duì)于以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的加工企業(yè)要定期進(jìn)行納稅評(píng)估，結(jié)合企業(yè)申報(bào)資料深入檢查農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額是否屬實(shí)，凡以現(xiàn)金支付農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)款且數(shù)額較大的，應(yīng)重點(diǎn)評(píng)估，認(rèn)真審核。對(duì)于管理中發(fā)現(xiàn)的涉嫌偷騙稅問(wèn)題，要及時(shí)移交稽查部門(mén)，依法嚴(yán)肅查處。

2．加強(qiáng)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)抵扣管理

與海關(guān)部門(mén)共同推行海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)、后抵扣”管理辦法。由海關(guān)向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞專(zhuān)用繳款書(shū)電子信息，將“先抵扣、后比對(duì)”調(diào)整為“先比對(duì)、后抵扣”。增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)，必須經(jīng)稽核比對(duì)相符后方可申報(bào)抵扣稅款，從根本上解決利用偽造海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)騙抵稅款問(wèn)題。自2009年4月起，海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)“先比對(duì)、后抵扣”的管理辦法已在部分地區(qū)試行，待條件成熟時(shí)在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。

稅務(wù)總局于2009年4月至7月，統(tǒng)一部署各地對(duì)20*年下半年稽核異常的海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)進(jìn)行清查，以打擊偷騙稅犯罪，減少稅收流失。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)貨物勞務(wù)稅部門(mén)負(fù)責(zé)牽頭組織，基層稅源管理部門(mén)負(fù)責(zé)具體清查，信息中心負(fù)責(zé)技術(shù)支持，稽查部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)稅源管理部門(mén)移交案件的查處。

（二）消費(fèi)稅

加強(qiáng)白酒消費(fèi)稅稅基管理。稅務(wù)總局制定《白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理辦法》，核定大酒廠(chǎng)白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格，保全稅基，增收消費(fèi)稅。各地要加強(qiáng)小酒廠(chǎng)白酒消費(fèi)稅的征管，對(duì)賬證不全的，采取核定征收方式。要開(kāi)展免稅石腦油的消費(fèi)稅專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估，堵漏增收。

（三）營(yíng)業(yè)稅

繼續(xù)做好公路、內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票“票表比對(duì)”工作。各級(jí)國(guó)地稅機(jī)關(guān)要充分利用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)費(fèi)發(fā)票數(shù)據(jù)，認(rèn)真進(jìn)行“票表比對(duì)”，加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種管理。

積極落實(shí)建筑和房地產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理辦法。各地在落實(shí)辦法時(shí)，應(yīng)盡可能獲取第三方信息，與企業(yè)申報(bào)信息進(jìn)行比對(duì)，切實(shí)抓好建筑和房地產(chǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅等各稅種管理。

（四）出口退稅

采取有效措施加強(qiáng)出口應(yīng)征稅貨物的管理，及時(shí)將出口應(yīng)征稅貨物稅款入庫(kù)。稅務(wù)總局對(duì)20*年出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并清分各地，各地應(yīng)對(duì)20*年、2009年一季度出口應(yīng)征稅貨物進(jìn)行清查，及時(shí)追繳未納稅貨物稅款。

二、加強(qiáng)所得稅征管

（一）企業(yè)所得稅

1．全面加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理

要認(rèn)真落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國(guó)稅函[2009]34號(hào)），進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理。依法調(diào)整預(yù)繳方法。對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法進(jìn)行預(yù)繳；對(duì)未按要求調(diào)整的，要堅(jiān)決糾正。著力提高預(yù)繳稅款比例。確保年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款不少于70%，防止稅款入庫(kù)滯后。開(kāi)展分地區(qū)預(yù)繳工作檢查。各地應(yīng)按照有關(guān)要求開(kāi)展預(yù)繳管理自查，稅務(wù)總局組織督查，確保預(yù)繳管理工作落實(shí)到位。

2．進(jìn)一步加強(qiáng)匯算清繳工作

各地要切實(shí)做好企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)審核工作，提高年度申報(bào)質(zhì)量，及時(shí)結(jié)清稅款。匯算清繳結(jié)束后，要認(rèn)真開(kāi)展納稅評(píng)估。對(duì)連續(xù)三年以上虧損、長(zhǎng)期微利微虧、跳躍性盈虧、減免稅期滿(mǎn)后由盈轉(zhuǎn)虧或應(yīng)納稅所得額異常變動(dòng)等情況的企業(yè)，要作為評(píng)估的重點(diǎn)。要針對(duì)匯算清繳發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和稅源變化，加強(qiáng)日常監(jiān)控和檢查，堵塞征管漏洞。

3．加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)征管

各地要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用匯總納稅信息管理系統(tǒng)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]141號(hào)）的要求，認(rèn)真做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保2009年7月1日在全國(guó)推行。要積極應(yīng)用該系統(tǒng)提供的信息，加強(qiáng)匯總納稅企業(yè)的監(jiān)管。要研究明確二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)掛靠性質(zhì)非法人分支機(jī)構(gòu)的管理。研究完善分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管措施，充分發(fā)揮主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管作用。要按照規(guī)定做好匯總納稅企業(yè)稅款分配、財(cái)產(chǎn)損失列支等監(jiān)督管理工作，稅務(wù)總局下半年將組織開(kāi)展匯總納稅企業(yè)的交叉檢查，防止匯總納稅企業(yè)稅款應(yīng)分未分、少分以及漏征漏管等問(wèn)題發(fā)生。要研究完善企業(yè)所得稅收入全部歸中央的匯總納稅企業(yè)的管理辦法，重新審核確認(rèn)上述企業(yè)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。

4．加強(qiáng)企業(yè)所得稅行業(yè)管理

各地要認(rèn)真按照銀行、房地產(chǎn)、餐飲、鋼鐵、煙草、電力、建筑業(yè)等企業(yè)所得稅管理操作指南的要求，做好分行業(yè)信息采集、預(yù)繳分析、納稅評(píng)估和日常核查等工作。要著力研究制定建筑業(yè)企業(yè)所得稅管理辦法，推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化管理。

5．加強(qiáng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核

稅務(wù)總局將進(jìn)一步研究明確企業(yè)所得稅優(yōu)惠審核審批備案管理問(wèn)題。各地要加強(qiáng)對(duì)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)的審核認(rèn)定，做好動(dòng)態(tài)管理；對(duì)不再符合條件的，一律停止其享受稅收優(yōu)惠。

（二）個(gè)人所得稅

1．推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)

各地要加快推廣個(gè)人所得稅管理系統(tǒng)，進(jìn)一步落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]97號(hào)），力爭(zhēng)在2009年底前將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)管理。凡是20*年度扣繳稅款在10萬(wàn)元以上的扣繳單位，從2009年6月份開(kāi)始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)。扣繳單位在辦理扣繳申報(bào)時(shí)，必須按全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)的要求報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》；進(jìn)行匯總申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理。稅務(wù)總局將在2009年第四季度組織全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)實(shí)行未實(shí)行的，將通報(bào)批評(píng)。

2．規(guī)范高等院校代扣代繳個(gè)人所得稅

各地要大力推進(jìn)高校全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)，加強(qiáng)高校教師除工資以外的其他收入和兼職、來(lái)訪(fǎng)講學(xué)人員的個(gè)人所得稅征管。要選擇部分扣繳稅款可能不實(shí)、人均納稅額較低的高校進(jìn)行分析、評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)應(yīng)扣未扣稅款行為，要依法處理。

3．加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管和自行納稅申報(bào)的后續(xù)管理工作

各地要主動(dòng)加強(qiáng)與工商部門(mén)的協(xié)作，獲取個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息；進(jìn)一步規(guī)范股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅征管流程，健全內(nèi)部管理機(jī)制；對(duì)形式上采取平價(jià)、低價(jià)轉(zhuǎn)讓且沒(méi)有正當(dāng)理由的，可對(duì)其計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行核定。各地要做好20*年度年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)稅款的入庫(kù)和后續(xù)管理工作。

4．加強(qiáng)企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額的比對(duì)

國(guó)稅局、地稅局要加強(qiáng)協(xié)作，對(duì)企業(yè)所得稅申報(bào)表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個(gè)人所得稅工資薪金所得總額進(jìn)行比對(duì)。對(duì)二者差異較大的，地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查，對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的，應(yīng)依法處理。2009年度比對(duì)范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶(hù)數(shù)的10％。

5．加強(qiáng)對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理

各地要加強(qiáng)與外部門(mén)的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門(mén)配合，著重掌握外籍人員出入境時(shí)間及各種資料，為實(shí)施稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)；與銀行及外匯管理部門(mén)配合，加強(qiáng)售付匯管理，把住資金轉(zhuǎn)移關(guān)口。要加強(qiáng)國(guó)稅、地稅以及內(nèi)、外稅管理部門(mén)之間的配合，以企業(yè)為單位，建立外籍個(gè)人管理檔案。各地應(yīng)根據(jù)外籍個(gè)人對(duì)中國(guó)稅法的遵從程度，有針對(duì)性的進(jìn)行宣傳輔導(dǎo)、政策講解或約談，促使其據(jù)實(shí)申報(bào)。各地對(duì)外籍個(gè)人取得的工資薪金所得及其他所得需要核查的，應(yīng)按稅務(wù)總局規(guī)定提出國(guó)際情報(bào)交換請(qǐng)求；得到對(duì)方國(guó)家情報(bào)后，應(yīng)認(rèn)真核查、確認(rèn)個(gè)人所得；并摸索規(guī)律，逐步掌握不同國(guó)家外派人員的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)加強(qiáng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、由境外機(jī)構(gòu)支付所得的管理。

三、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)行為稅征管

各地要加大推廣應(yīng)用財(cái)產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺(tái)力度，2009年6月底前全國(guó)基本安裝到位。要建立各地監(jiān)控平臺(tái)與稅務(wù)總局監(jiān)控平臺(tái)的連接，2009年底前建立起統(tǒng)一的城鎮(zhèn)土地使用稅和車(chē)船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并逐步建立其他稅種稅源數(shù)據(jù)庫(kù)。要運(yùn)用監(jiān)控平臺(tái)功能，采集征管和第三方信息，開(kāi)展信息比對(duì)，促進(jìn)納稅評(píng)估和稅源監(jiān)控，加強(qiáng)稅收收入預(yù)測(cè)、政策執(zhí)行評(píng)估，提升財(cái)產(chǎn)行為稅管理水平。

（一）城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅

各地要做好城鎮(zhèn)土地使用稅稅源清查的后續(xù)管理工作。建立和完善分級(jí)稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并做好數(shù)據(jù)庫(kù)的更新和維護(hù)工作，實(shí)現(xiàn)稅源數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理。要分析本地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅稅源的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和分布等情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中的漏洞，有針對(duì)性地采取措施。要繼續(xù)推廣利用GPS（全球衛(wèi)星定位系統(tǒng)）等技術(shù)核實(shí)納稅人占地面積，抓好城鄉(xiāng)結(jié)合部、工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅土地的清查，對(duì)大型廠(chǎng)礦、倉(cāng)儲(chǔ)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等占地面積大的企業(yè)，外資企業(yè)以及使用集體土地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人也要加強(qiáng)稅源監(jiān)控工作。各地要加強(qiáng)對(duì)土地等級(jí)調(diào)整工作的管理，以經(jīng)濟(jì)繁榮程度、城市發(fā)展和地價(jià)水平等因素為依據(jù)，參考國(guó)土部門(mén)的基準(zhǔn)地價(jià)確定辦法，科學(xué)合理劃分土地等級(jí)，使城鎮(zhèn)土地使用稅稅負(fù)更加合理并調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入。

各地要做好房產(chǎn)稅征管工作。摸清房產(chǎn)稅稅源，重點(diǎn)加強(qiáng)出租房屋和房產(chǎn)稅零申報(bào)戶(hù)的征管。要通過(guò)多種方式核實(shí)稅基，重點(diǎn)檢查具備房屋功能的地下建筑以及房屋附屬設(shè)備設(shè)施等納稅情況。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

各地要著力抓好增值稅、消費(fèi)稅兩稅信息比對(duì)軟件的安裝和信息比對(duì)。正在安裝、調(diào)試的地區(qū)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)提供必要的技術(shù)支持；對(duì)個(gè)別安裝調(diào)試有困難的地區(qū)，稅務(wù)總局信息中心將赴現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)；部分先試點(diǎn)后推廣的地區(qū)，要及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，爭(zhēng)取2009年6月底前全面推行；因設(shè)備購(gòu)置和省級(jí)征管數(shù)據(jù)大集中而影響軟件安裝的地區(qū)，要積極協(xié)調(diào)有關(guān)部門(mén)抓緊做好軟件安裝前的準(zhǔn)備工作。各地要將比對(duì)核查2006、2007、20*年度兩稅信息的詳細(xì)情況及征收入庫(kù)結(jié)果，按照《關(guān)于報(bào)送兩稅信息比對(duì)工作成果的通知》（財(cái)行便函[2009]23號(hào)）要求，分別于2009年5月底和9月底前報(bào)稅務(wù)總局（財(cái)產(chǎn)行為稅司）。目前軟件安裝和應(yīng)用有困難的省市，要開(kāi)展手工比對(duì)工作。各地要認(rèn)真總結(jié)兩稅信息比對(duì)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加堵漏增收。

（三）土地增值稅

各地要認(rèn)真貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》，加強(qiáng)和規(guī)范土地增值稅清算工作。為落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》（國(guó)稅函〔20*〕318號(hào)）要求，稅務(wù)總局將于近期開(kāi)展督導(dǎo)檢查，各地也要層層開(kāi)展自查，切實(shí)提高土地增值稅管理水平。

（四）車(chē)船稅

各地要積極加強(qiáng)與車(chē)船稅扣繳義務(wù)人的信息溝通工作，全面取得車(chē)船稅代收代繳信息和車(chē)輛信息，建立車(chē)船稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并利用稅源信息比對(duì)強(qiáng)化對(duì)代收代繳工作的監(jiān)管力度。各地要積極與財(cái)政、公安和保監(jiān)部門(mén)溝通，按道路交通安全法的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行將購(gòu)買(mǎi)“交強(qiáng)險(xiǎn)”作為機(jī)動(dòng)車(chē)登記、檢驗(yàn)的前提條件，同時(shí)，嚴(yán)格按照《國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步做好車(chē)船稅代收代繳工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[20*]74號(hào)）的規(guī)定，完善“以檢控（保）費(fèi)，以（保）費(fèi)控稅”的征管模式，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)車(chē)船稅征管。

（五）耕地占用稅、契稅

各地要嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)總局關(guān)于契稅直接征收等征管規(guī)定。進(jìn)行耕地占用稅、契稅職能劃轉(zhuǎn)的地區(qū)，要統(tǒng)籌職能、人員、工作安排，防止征管質(zhì)量因職能劃轉(zhuǎn)而下滑；要整合耕地占用稅、契稅的稅源、征管信息及房地產(chǎn)業(yè)其他稅種的信息，進(jìn)一步推動(dòng)房地產(chǎn)稅收一體化工作；要將耕地占用稅、契稅納入統(tǒng)一的稅收征管考核指標(biāo)體系，完善征管質(zhì)量監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制。

四、加強(qiáng)國(guó)際稅收征管

（一）反避稅

深入開(kāi)展反避稅調(diào)查。要加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)申報(bào)信息的審核、分析，強(qiáng)化全國(guó)、區(qū)域和行業(yè)聯(lián)查工作，繼續(xù)做好制衣制鞋、電子和通訊設(shè)備制造、電腦代工等行業(yè)的調(diào)查結(jié)案工作；力求在快餐、大型零售、飲料生產(chǎn)、電梯、汽車(chē)等行業(yè)的調(diào)查中取得突破；重點(diǎn)做好對(duì)高速公路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)融資、輪胎制造、制藥、飯店連鎖等受金融危機(jī)影響較小行業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作，加大調(diào)整補(bǔ)稅力度，以提高行業(yè)整體利潤(rùn)水平。

加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)的管理，重點(diǎn)關(guān)注在國(guó)外設(shè)立子公司的中國(guó)企業(yè)，是否足額收取特許權(quán)使用費(fèi)或勞務(wù)費(fèi)，或?qū)⒗麧?rùn)留滯避稅港，以延遲或逃避我國(guó)稅收的情況。

加強(qiáng)對(duì)反避稅調(diào)查調(diào)整企業(yè)的跟蹤管理，鞏固和擴(kuò)大反避稅工作成果。注重對(duì)以前年度調(diào)整企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)、關(guān)聯(lián)交易、納稅申報(bào)等指標(biāo)進(jìn)行跟蹤監(jiān)控，采取與企業(yè)約談、立案調(diào)查等方式，防止避稅行為反彈。

穩(wěn)步開(kāi)展雙邊磋商工作。要針對(duì)跨國(guó)公司提出的預(yù)約定價(jià)和轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)應(yīng)調(diào)整的雙邊磋商申請(qǐng)，穩(wěn)步開(kāi)展雙邊磋商工作，著重研究成本節(jié)約、無(wú)形資產(chǎn)定價(jià)、成本構(gòu)成等難點(diǎn)問(wèn)題，全面反映我國(guó)企業(yè)對(duì)跨國(guó)公司集團(tuán)的利潤(rùn)貢獻(xiàn)，維護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益。

（二）非居民稅收

1．做好20*年度非居民企業(yè)所得稅申報(bào)及匯算清繳工作

要按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函〔20*〕801號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕11號(hào)）要求，做好日常納稅申報(bào)和匯算清繳，進(jìn)一步提高稅款預(yù)繳率，嚴(yán)格審核稅前扣除項(xiàng)目，防范欠稅，確保收入及時(shí)足額入庫(kù)。

2．加強(qiáng)非居民承包工程和提供勞務(wù)稅收管理

要按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（稅務(wù)總局令第19號(hào)），結(jié)合本地實(shí)際，突出重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，抓好非居民稅務(wù)登記、申報(bào)征收以及相關(guān)境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人資料報(bào)告工作。

3．加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳工作