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篇（1）

隨著市場經濟的不斷完善，現代電力企業制度也在悄悄發生著不斷的變化，對于現代電力企業而言，傳統的電力企業財務模式已經不能完全適應當今社會經濟的發展，就陜西省電力企業來說，傳統財務框架結構也在很大程度上制約限制了企業的進一步發展，成為阻礙企業深入健全的絆腳石。因此，現代電力企業想要在日益競爭激烈的現代社會占有一席之地就務必要改善企業財務管理模式，完成信息化時代下的企業財務轉型。

一

我國社會主義市場經濟還不十分健全，相對于西方發達國家的企業制度而言，當今中國的現代企業制度還有很大的缺陷與不足，處在不斷探索和學習的階段，隨著世界經濟一體化進程的不斷深入和擴大，現代企業迎來了一個新的發展契機，這對于處在社會主義初級階段的我國來說無疑既是一個很好的機遇，同時也是一個巨大的挑戰，如何在新形勢下促進現代企業制度的進一步完善是每一個企業都十分關心的問題，同時這也直接關乎到我國社會主義市場經濟是否能夠繁榮發展。我國現代企業的發展不能完全照搬西方發達國家的經驗，應該打破引進、學習、吸收西方公司理財理論的模式，結合當下國內外經濟發展狀況，努力探索適合中國國情的現代企業財務管理體制。目前，在全球范圍內，已經掀起了一股研究現代企業財務職能轉型的新浪潮，伴隨著這樣一股改革發展的浪潮，許多國家和地區出現了不少具有國際影響力的有關企業財務職能轉型的研究成果，但是由于實際操作的局限性，大部分研究成果對于企業財務轉型的實際應用效果并不十分理想，在真正的操作過程中，在現代企業財務職能轉型的實踐層面還沒有出現具有重大價值和意義的事實與證據，因此，研究現代企業財務的職能轉型的有關專家學者多實行抽樣調查或者是訪談的方法對現代企業財務管理模式進行樣本分析調查，從而總結出適合信息化發展的現代企業財務管理模式。

二

構成現代電力企業財務管理模式的因素有多種多樣，傳統財務管理內容包括流動資產、內部審計以及投資者關系等十幾項內容在內管理內容，體系繁雜而龐大，但是經過英國有關部門一項新的調查顯示，由于全球經濟一體化的不斷發展，經濟的不斷轉型，這些傳統的財務管理內容都發生了很大的變化，超過一半的研究者認為，在眾多影響電力企業財務管理的因素當中，戰略計劃和投資者關系是最為重要的因素，而對企業財務管理職能起到直接作用的財務主管的素質對于企業財務管理來說也起到了舉足輕重的作用，注重戰略領導的領導力和團隊建設的合作力以及企業與企業之間、企業內部要素之間交流溝通的協作力是現代企業制度下每個企業都不可或缺的重要能力。在當今的世界經濟中，由于經濟發展的不平衡性各個國家和地區對于自己國家的企業管理都有各自不同的認識與理解，例如對于美國這個目前世界上唯一的超級大國來說，其經濟發展水平已經達到了絕對發達的程度，因此調查顯示，美國對于未來世界內CFO的職業形象問題就與其他國家有不同的認識，美國認為現代企業里，財務總監占有十分重要的領導地位，他是企業進行設計戰略和執行戰略的主要參與者，與美國看法不同的是，西歐人認為作為企業的財務總監，削減成本、實現利潤最大化才是未來經濟世界對于CFO的職業形象認定，同樣的調查，對于經濟處于中下等水平的發展中國家來說，如何合理管住企業的財產才是一個財務總監最應具備的主要素質。雖然不同國家和地區對于財務總監的未來職業形象歸化都有著各自不同的理解和認定，但是對于現代企業的財務職能在未來的發展趨勢，人們的認識基本是一致的，從全球范圍來看，人們已經普遍認為財務總監的作用已經決不能僅僅局限于單純的業務處理和業務控制方面，而是要高屋建瓴，具有遠見卓識和遠大的全球戰略發展目標，同時還要進行企業內部的決策支持，積極參與現代企業內部的戰略規劃與發展策略，為企業決策作出自己的分析與判斷。

從傳統電力企業財務職能的作業角度來看，人們已經普遍認為處理交易是企業財務部門的主要作業與任務，但是卻很少參與決策支持和財務職能管理，而真正健全的現代企業，其財務職能必須進行重新塑造和構建，應當具備基本的經營顧問、經營分析師以及技術專家等現代企業財務管理人員，對于公司的財務來說，財務增值與降本，財務的提效與咨詢都是企業經營的重要目標，企業若想在信息時代下站穩腳跟，獲得良好效益就必須保持這些戰略目標的持續優化與適時變革。企業之間的財務競爭已經不僅僅體現在效益的競爭，而是擴大到基本分析能力和運用技術能力以及人力資源管理能力等多種層面的競爭，這些都為現代企業發展提供了一個清晰的參照，為企業財務職能轉型勾畫出一個較為明朗的起步框架。而對于信息時代下的公司財務總監的角色扮演，人們已經達成了一個共識，企業財務職能一定要做好公司內部與外部的交流，實現企業財務業務的一體化管理，這對于企業是否能夠正常運轉能否取得良好效益起著十分關鍵的作用，這無疑是對傳統財務管理人員的一個新的挑戰，也為陜西省各電力企業集團提供了一個良好的借鑒與范式。

企業財務業務一體化是現代財務管理的一個重要特征，也是促進企業規范化經營，提高企業效益的一個重要方面，懂得如何有效地將企業的財務及業務具體規范化管理已經成為衡量一個企業管理水平的標準，但是對于中國絕大多數企業來說，長期以來都實行的是具有濃重“人治色彩”的管理制度，企業領導的決策能力往往決定了該企業的業務走向與收益水平，聽從領導安排，服從領導指示早已成為一種潛在的企業管理模式，雖然企業內部有相關的制度與規定，但是一旦這些死的規定與活的人的要求相沖突，這些制度就幾乎流為形式成為擺設，而陜西省電力企業也不例外，多年來，企業在發展過程中已經累積了許多問題。所以，建立標準化和固定化的制度規定是非常重要的，也是企業進行財務業務一體化轉型所首要完成的任務，如果沒有嚴格遵守的制度守則，那么企業財務業務的轉型就很難成功。信息化時代追求高效率與高標準，在實行財務業務一體化的過程當中，一體化標準對企業的財務工作又提出了新的要求，其中財務信息的整合與分析，企業經營風險管理等要求一直是傳統企業財務管理的軟肋，對于傳統企業來說這是一個巨大的挑戰，但是從另一個角度來看，對于正在處于起步階段的企業財會人員來說，這也是一個學習、充實和發展的機會，在信息化迅猛發展的今天，提高企業財務管理人員的綜合素質已經是一件迫在眉睫的事，不斷更新財會人員的知識，提高他們的業務能力和綜合管理水平不僅有利于企業自身的壯大與發展，同時也為提升我國人才資源提供了強大的動力支持與智力保障。

三

針對陜西省電力企業來說，實現企業財務業務一體化不僅僅是有效地發揮了企業的傳統職能與作用，更為深刻的是，財務業務一體化使得財務管理的作用得到了巨大的發揮與拓展，經過一體化的過程，財務管理在企業管理系統中發揮了更為深刻的作用，有了更高更廣層次的提高。所以不管是出于企業內部各個部門的利益考慮，還是企業的整體利益而言，企業財務業務的一體化都為企業的利益最大化發揮了最大作用。從長遠來看，現代企業財務業務一體化對財務管理人員提出了更高的要求，他們不僅要掌握財務管理方面的具體管理方法與知識技能，同時還要有全局意識，有能夠從整體駕馭統籌企業業務實現資源優化配置的能力，同時還要具備規避風險、促使企業健康有序發展的能力，總體來看，信息化時代現代企業財務管理的趨勢是財務業務一體化，這是一個要求高素質人才的趨勢。從目前中國企業綜合發展情況來看，企業之間以及企業各部門內部之間都存在著矛盾與惡性競爭，因此，深入研究中國企業財務業務管理能夠為我國現代企業發展提供一個準確的方向，也為當代我國企業整改與轉型提供了有益的借鑒與指導，這將有利于我國社會主義市場經濟的健康有序發展。

參考文獻：

[1]陳婧，梅芳.探析財務業務一體化會計信息系統中業務流程的構建[J].對外經貿， 2012，（01）.

篇（2）

一、調研企業的管理需求

1．調研的意義

通用軟件要滿足大多數企業的應用，就要在系統內設置大量的開關參數，通過各種參數的不同組合構造一個個個性化解決方案。計算機系統的特性是自動性和集成性。一個參數的選擇會關乎到日后的業務處理流程和處理方式，開展事前調研的目的正是為建立企業賬套、確定系統參數選項、作好初始設置做好準備。

2．如何調研

確定企業管理需求一般通過調研的方式進行。調研的對象為企業中高級管理人員，通過調研，全面了解企業管理人員對信息系統的信息需求，也就基本確定了企業通過信息化建設要達成怎樣的目標。

由于企業內部實施團隊成員是由財務及各個業務部門的骨干員工組成，是一批最懂企業業務的人，因此調研過程只需借助標準的調研模板，進行逐項確認即可。

以銷售部門調研為例。需要了解以下問題：

（1）客戶管理

對客戶是否需要分類管理？分類的依據是什么？每個客戶是否有專管業務員？

是否進行客戶信用等級的劃分？如果是，劃分不同信用等級的標準是什么？銷售業務中是否有信用額度及信用期限的限制？是如何進行的？

（2）核算深度

是否需要掌握每個客戶的應收賬齡、收款賬齡，進行收款預測和欠款分析，是否需要了解每一筆業務的詳細情況。

（3）銷售考核

企業制定的銷售考核政策是怎樣的？是按部門考核，還是按業務員考核？

二、會計科目體系設計

企業的管理需求最終是通過報表體現出來的，而報表中的數據大都來自于總賬系統的各種賬簿，賬簿上的數據又是從憑證記賬而來，憑證上記錄的經濟業務是通過明細會計科目記錄和表現的。由此得出結論，明細會計科目是真正支撐計算機會計核算體系的基礎。（圖一）

進行會計科目體系設計時應該遵循以下原則。

1． 會計科目的設置必須滿足會計報表編制的要求

企業上報的財務報表包括對外的資產負債表、利潤表和現金流量表，資產負債表和利潤表所涉及的科目大都為總賬科目。而企業內部管理報表則形態各異，需要精心進行科目設計才能讓信息系統發揮最佳作用。以部門銷售毛利分析表（表一）為例。

試想，如果企業有四個銷售部門，有20種產品，那么主營業務收入下的明細科目將達80個之多。不僅如此，每月編制這張部門銷售毛利分析表時需要查詢160個明細賬，才能得到報表中的數據。

在信息化平臺中，科目的設置思路發生了根本變化，一種是把主營業務收入設置為部門核算、項目核算和數量核算；用部門核算解決業績歸屬問題，用項目核算解決產品問題，用數量核算解決數量記錄問題，一個科目就解決了手工核算下160個科目才能表達的業務內容。相關業務發生時，系統會同時記入部門輔助賬、項目輔助賬，查詢相關數據時，可以查詢項目輔助賬得到需要的報表數據。另外也可以在主營業務收入下保留按產品的明細科目分類，并將其設為部門核算，這樣設置的好處是在總賬中就可以分類顯示每種產品的銷售情況。由此可以看出引入信息化管理平臺不僅僅是計算工具的改變，只有管理模式和管理思想隨之改變，才能真正提高工作效率，提升管理水平。

2． 會計科目年中要保持相對穩定

對管理對象進行數字編碼時利用計算機進行業務處理的基本要求，因此首先要確定會計科目的編碼級次及每一級占用的數字位數。其次，還要考慮到今后會計科目擴充的需要。再次，要充分活用軟件中提供的輔助核算功能，靈活設置科目，滿足管理需求。

3． 設置會計科目要考慮總賬與各子系統之間的銜接

如果企業購買了財務幾個子系統，工資管理、固定資產管理、應收款管理、應付款管理和存貨核算系統都會生成業務處理憑證傳遞給總賬系統，例如工資費用分配生成如下憑證：

借：生產成本――直接人工

制造費用――工資

管理費用――工資

貸：應付工資

在總賬系統中，只有末級會計科目才允許有發生額，才能接收各個子系統轉入的數據。為了能夠成功接收這張憑證，就需要在生產成本、制造費用、管理費用下設置工資明細科目。

三、整理期初數據

基礎數據的準備包括兩部分內容：基礎檔案的整理和期初余額的整理。

．基礎檔案整理

（1）意義及要求

企業核算或匯總分析必需的基礎信息，如與業務處理相關的組織機構設置、職員、客戶、供應商、固定資產分類、人員類別、存貨、倉庫、采購及銷售類型等，在手工環境下，這些信息或分散在各個部門進行管理，大多根本就沒有規范的檔案。計算機業務處理需要建立在全面規范的基礎檔案管理之上，且要求事先設置各種分類、統計口徑，才能在業務處理過程中分類歸攏相關信息，并在事后提供對應的分析數據。

“垃圾入，垃圾出”。如果基礎數據發生錯誤，決定了系統運行的結果沒有任何作用。因此，期初數據的準備要做到及時、準確、完整。

（2）如何準備

企業可按表二所列項目進行基礎檔案整理。

為了保證質量和進度，最好事先準備各種數據模板、指定專人負責，加強人員培訓，做好數據的審核和驗證。

2．期初余額整理

（1）意義及要求

很多企業多年一直采用手工核算方式，采用計算機信息管理后，為了保證手工業務與計算機系統的銜接，繼承歷史數據，保證業務處理的連續性，要將截止到目前為止手工核算的余額過入到計算機信息處理系統中作為期初數據，才能保持業務的完整性。

（2）如何整理

企業可按表三提示進行期初余額的整理。

四、建賬及初始化

以上一切準備就緒，就可以著手系統建賬工作了。系統建賬過程如下：

1．確定系統用戶

確定系統用戶的意義在于明確企業中哪些人可以登錄系統，每個人能使用系統提供的哪些功能？明確工作分工，完善內部控制。

2．建立企業核算賬套

在計算機系統中建立企業的賬套信息、單位信息、核算類型，設置編碼規則；錄入各項基礎檔案和期初余額；設置各項業務參數。

3．模擬測試

模擬測試的主要目的是為了弄清軟件的全部功能，以及各個參數之間的相互關系及相互影響。驗證軟件能否順利處理企業業務，達成預定的管理目標。找到現行管理流程與軟件系統的流程之間的差異，分析差異，確定進一步的解決方案。

4． 系統切換前準備

從手工系統轉換到計算機系統是一件大事，需要事前建立各項系統運行制度，搭建內部支撐體系；做好系統權限分配及測試，并完成所有用戶的培訓工作。

五、日常運行

經過上述幾個環節，企業開始正式使用計算機系統開始業務處理。

1． 日常運行檢查

系統成功上線之后，還會出現各種新問題，應該認真做好問題描述和處理記錄，落實各項制度，認真、及時、規范地使用系統，及時做好數據安全備份，保管好各種會計檔案。

一般來講，手工系統與計算機系統并行三個月為宜。

2．持續改進和提高

篇（3）

長期以來，由于業務和財務信息系統開發的先后順序、觀念認同、部門建制、軟件開放等原因，財務業務一體化建設進展緩慢。通過對企業財務信息化現狀的考察得知，目前業務和財務系統的結合通常有以下兩種方式：

方式一：財務業務系統分離，財務把從業務和倉庫系統獲得的數據進行審核、匯總后錄入到財務系統，由財務核算系統計算成本和經營成果。

方式二：業務和財務兩個系統分立，在財務系統中建立存貨核算系統，定時將業務系統數據按照約定的接口標準傳遞到中間表，財務存貨核算系統從中間表中提取數據后，進行單據審核、核算，產生記賬憑證。為求得業務和財務的數據一致性，有的企業將財務的計算結果反寫到業務系統。

二、財務業務一體化建設中存在的問題

由于業務和財務進銷存系統各自獨立運行，以上方式均將財務與業務信息分割開來，資金流與物流、信息流難以協同，難免出現數據反映不及時、不一致的現象，無法真正實現過程控制，容易導致企業決策延遲或失當。究其原因，存在以下問題：

1、編碼不一致性。由于財務系統與業務系統均是獨立運行，各自采用一套編碼，如果對諸如商品名稱、供貨商、商品分類等必須統一的編碼做不到同步維護，就會出現“張冠李戴”下的數據不一致，計算結果不相符的問題。如兩個系統反映的結果各執一詞，系統集成勢必困難。

2、規則的差異性。在構建業務系統時主要考慮業務流程是否通暢，操作是否方便，并能否及時計算經營成果等因素。為保持財務和業務一致，有的企業把計算結果反寫到業務系統，但這樣破壞了業務系統自身的平衡，也給財務人員帶來審核和對賬的不便，客觀上沒有減輕財務人員的工作強度，不利于財務職能由核算向精細化管理轉移。

3、監管的滯后性。業務系統要及時掌握經營狀況，必須動態反映經營成果，而財務要稽核業務數據的正確性，需對倉庫、業務等數據進行核對。但業務和財務對時點認同差異，業務不能及時與財務同步，加之財務與業務的分立運行，客觀上容易造成財務與業務的不一致。例如在財務核算發現業務的錯誤時，業務系統可能已結轉到下個月的日常運行，這樣業務系統就不能在當期進行變更和調整，如果財務仍沿用事后核算，就會因為反映企業經營狀況及成果的速度降低而削弱對業務的及時監管。

4、維護的復雜性。財務業務的分立勢必導致同一數據源重復設置，由于大量的數據重置，增加了系統存儲、備份資源的耗用，加大了系統建設費用。同時，無論是財務還是業務的需求發生變化，財務和業務系統必須同時對接口進行修改，增加了系統間的維護和協調難度。5、建設的重復性。由于企業業務的復雜性、多樣性，業務系統目前可能存在多個開發廠家、多個應用系統并存的情況，隨著經營的拓展和管理的延伸，將來還可能有其它系統，如果每個業務系統都對應一個財務進銷存系統，那么財務系統本身的負荷不但沒有減少，反而有增加的趨勢。

三、對構建企業財務業務一體化的思考

網絡技術快速發展為財務業務一體化建設帶來了契機。在業務系統中加強成本核算，使企業能從自身的實際出發，按照適應、謹慎、簡便、利稅和一致性原則，選擇適當的成本計價方法，對業務經營和成果進行動態反映，系統定時按照財務規范的要求將業務系統的數據加工為財務要素和會計憑證的標準數據傳遞到財務系統，自動生成相關記賬憑證，在減少重復勞動的同時保證業務、財務系統的一致性和及時性。財務人員直接參與業務系統的核算操作，使財務對業務的監督職能進一步加強，由原來的事后檢查向事中控制轉變，提高了財務監管的效率。

以商品采購為例，在實行財務業務一體化后，商品由倉庫管理員驗收估價入庫，財務在財務系統中錄入各供貨商的明細發票信息及本企業付款記錄，并將其發票信息與倉庫驗收入庫信息進行財務采購過賬比對。如貨到票未到，記人暫估商品；票到貨末到，記在途商品；貨到票到，記入庫存商品等。同時，當票到部分大于預付賬款時，記應付賬款；當小于預付賬款時，沖減預付賬款。這樣，改變了由于財務與業務系統分立，財務分時段將業務購進數據提取到財務存貨系統，致使資金流與物流、信息流難以協同，不能實現過程控制的弊端(如圖一)。這樣一來，把以前由業務被動的提供數據變為財務主動及時地對業務實時監控，不僅能及時掌握庫存情況，還能及時監管票到貨未到的在途商品和貨到票未到的估價商品，減少往來資金和商品流通的潛在風險。

實現財務與業務的一體化，不僅需要IT環境，還需要在對業務和財務進行流程梳理和整合的基礎上，建立一個將財務會計流程與經營業務流程有機融合的動態會計平臺。當一項經營業務(事件)發生時，在業務信息進入信息系統的同時，將該事件通過會計平臺，自動生成實時憑證，而實時憑證在經過財務確認和處理后，顯示在所有相關的賬簿和會計報表上，不再需要其它部門或員工再次錄入，實現前后臺無縫聯接(見圖二)。

在圖二中，憑證模板一經定義，業務單據產生時將自動生成實時憑證，這樣相關業務就可以實時在財務上得到體現。但實時憑證不是實際的會計憑證，而是一種虛擬憑證，當業務發生時(如采購入庫、銷售出庫、收款、付款等)，系統會根據動態會計平臺設定的憑證模板的格式自動生成相應的實時憑證。通過包含實時憑證的賬務查詢和報表查詢，可以對各項業務實時反映，企業可定期或不定期將實時憑證匯總生成實際的會計憑證。

四、財務業務一體化建設應注意的問題

為實現財務業務一體化，需要進一步整合業務系統和財務系統，定義好銜接點和流程標準以及相應的實現細節，此外，企業還可能存在多元化的業務系統，可擴展性也是一體化時需要考慮的問題。因此我認為設計財務業務一體化系統必須從功能和技術兩方面人手。

在功能方面，需要根據財務核算和管理對業務元素進行分類；需要對現行會計科目進行分類定義，并確定科目間相關和影響因素的關系，編制影響因素和科目分類對照表；需要按照憑證的生成條件、方式和憑證要素編制憑證模板；需要建立動態維護機制以完善動態會計平臺要素；隨著業務發展，應收應付管理開始變得復雜，控制權限也延伸到財務部門以外，此時，要求維護核算項目，編制實時憑證。

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1企業集團公司實現財務業務一體的必要性

作為市場經濟中主體之一的大型國有企業，國有資產的保值增值、企業集團整體利益的最大化是企業財務管理的主要目標；國有企業的經濟效益與企業的財務管理有著密切的聯系，財務管理工作質量的優劣、財務信息傳遞的及時性、有效性對國有資產的保值增值起著十分重要的作用。在國內外市場份額占領日益激烈的當今，國有企業的財務管理工作只有發揮管理、分析及預測的職能，不斷完善財務管理體制，創新財務管理各項工作，提高信息傳遞的速度和質量，做好與業務工作的信息共享和溝通，才能確保企業不斷提升自身競爭力和經營管理能力，在殘酷的市場競爭中立于不敗之地。目前，大多數企業集團公司的經營管理模式還存在著財務、業務各自獨立，財務與業務聯系僅通過事后的數據反饋，信息溝通滯后的現象。筆者通過對某航運企業（下稱：A公司）經營管理現狀的調研，從以下幾方面論述企業財務業務一體化的必要性：

1.1會計核算方面

受傳統會計核算方式的影響，財務核算更加注重業務發生后的事后統計、核算，因此導致財務信息存在著滯后性，再加上企業收集整理財務分析信息的時間，無法做到通過信息反饋對業務開展的實時監控和決策，因此財務核算結果并沒有及時有效的參與公司的經營管理決策。A公司屬于大型國有航運集團公司，主要經營范圍為遠洋運輸船舶的經營租賃管理。作為船舶管理公司，該公司的船舶機務維修費用的統計匯總通過船舶機務管理系統完成（簡稱S系統），船舶管理部門通過S系統完成船舶維修費用的計算匯總工作；但是在機務費用實際付款時，并不能在系統中完成，還需要將S系統中的機務費用匯總手工填制付款通知單，并按照相應的資金支付審批流程進行審批流轉；除了上述費用外，該公司的行政管理性費用無業務系統支持，各項管理費用的發起均為發起人手工填寫付款申請，在費用的預算控制、單據審批流轉、資金付款計劃編制、上傳網銀系統的付款文件的生成、財務核算記賬均為手工完成。因此一筆業務從業務源頭的發起到實際支付完成并形成記賬憑證，歷經從線上業務系統切換至線下手工傳遞，并且必須手工完成各審批節點單據傳遞、各項數據的手工統計、資金計劃的手工編制、數據信息的手工傳遞、會計憑證的手工錄入等，上述各項環節均會造成財務數據信息滯后，無法為公司的經營決策提供實時的數據信息。

1.2成本控制方面

作為船舶的管理公司，成本控制尤為重要。目前，公司各項成本費用的開支均有預算管控，但是預算管控的節點未在業務系統中進行嵌入，而是在財務審核付款過程中予以體現，因此，往往業務已經發生，而在財務審核付款過程中發現該筆費用無預算，或者預算不足，而造成成本控制的滯后和被動，非常不利于公司的成本控制管理。

1.3內部控制方面

業務系統要能夠掌握企業經營狀況，并能動態反映經營過程，而財務系統要確保生成的財務數據的正確性，需對業務數據與財務數據進行核對。由于業務系統和財務系統對企業經營活動處理的時間點不同步，加之業務系統與財務系統的獨立運行，可能導致財務信息與業務信息的不一致，等到會計核算發現業務單證數據錯誤時，業務已經結算或者業務系統可能已進入下個月的日常運行，這樣業務系統中就不能在當期進行相應變更和調整。由此，將導致當月業務信息的不準確。可見，傳統的財務監督審核作用主要通過事后核算時體現，所形成的信息滯后或者不準確，必然削弱對業務環節的及時監管。

1.4信息傳遞方面

由于業務系統、財務信息系統均局限于各自的使用部門，造成部門之間的信息傳遞和使用不暢，產生部門信息孤島現象，數據共享性差。隨著信息技術的不斷發展，現代企業發展已經進入信息化時代，業務系統、財務系統均要求對信息處理的及時和高效，因此需要有一套財務系統和業務系統都認可和都可用的系統程序，以協同處理業務、財務的各類問題。

2企業財務業務一體化的思路

財務業務一體化的涵義是旨在涵蓋網絡、數據庫、制度規范、管理軟件等綜合環境下，將企業經營過程中的主要流程即業務流程、財務流程、管理流程有機融合，將“業務驅動”的理念有機融入到企業財務業務一體化的系統中，建立基于業務事件驅動的財務業務一體化流程，使財務數據、業務數據互為所用。當業務事件發起后，系統按照設計的流程規則，將企業的業務信息、財務信息、管理信息同步于一體化系統中。當提取信息時，具有信息查看、使用權的各類“被授權人”通過系統自動獲取所需信息；同時財務信息、業務信息互為所用，減少了業務發生時，與財務記錄時相同信息的重復錄入工作，這種方式能最大限度的實現數據信息共享、加快了信息的處理和傳遞、幫助企業實時控制業務過程，做出準確及時的決策，真正將財務控制職能發揮出來。

3企業集團公司實現財務業務一體化核心要素分析

企業集團公司財務業務一體化實現的平臺即為集團公司搭建一套成熟的信息化系統，將業務、財務、人力資源等必要的模塊進行整合貫通，從而實現敏捷聯動、動態聯盟、異地協同的業務處理模式。借助信息化手段提升企業的管理水平已是現在企業普遍采用的方式，但是信息化的手段的應用主要體現在業務流程環節上，提高了工作效率，減少了人為的差錯，在數據分析、決策應用等管理環節的應用還是很少的。根據中國軟件協會統計，真正從管理層面達到提升企業管理水平的企業僅為0.2%，而國外企業則是50%，可見懸殊之大。由此說明大多企業信息化應用并沒有事前系統的規劃，在信息化的進程中存在一定的盲目性。怎樣正確認識和描述企業，明確需求，規劃流程，真正讓財務業務一體化的信息系統應用體現的既具體又有戰略高度，需要利用模型的方法進行信息化設計。按照財務業務一體化設計方案，可將模型分為需求分析、系統設計、系統實施和運行維護四個總體階段，根據每個階段的不同需求，模型依據不同的目的、視角和粒度，采用不同的方法建模。

3.1需求分析階段

根據企業的經營現狀和發展愿景，建立需求分析模型。根據企業的業務需求和發展目標，要做的開發工作包括做好系統平臺的選擇和搭建，其次是調查和整理各個用戶需求，建立企業的現狀模型；然后對現狀模型，結合用戶需求進行對比分析，分析出系統的優缺點，針對缺點和瓶頸問題在系統開發中提出優化需求以及優化手段；通過用戶需求的進一步強化形成需求模型，作為下一個階段開發的基礎搭建要素。

3.2系統設計開發階段

在明確了具體需求的基礎上，對模型的流程設計和實現目標展開深入細致的討論站在不同使用人角度完成信息化系統的各個視角的設計開發，并保證模型的一致性。經過不斷的模型設計和優化重組，最終形成信息化系統的設計模型定稿，作為系統實施階段的輸入要素。

3.3系統實施階段

在系統模型設計的基礎上，通過定義具體的操作者權限、具體的業務流程規則、基礎數據導入、選擇合適搭建平臺和應用軟件，完成對財務業務一體化信息系統的研發工作。

3.4系統維護階段

在系統投入運行后，對在使用過程中發現的問題進行實時記錄和解決，通過不斷完善信息化系統，不斷優化系統的功能，提高企業財務業務一體化的程度，最大限度的通過信息化系統的建設為企業的經營決策提供有力支持保障，達到不斷提升企業核心競爭力的目的。

4企業財務業務一體化的探索應用

以A航運公司為例，業務發生時，由業務部門在系統中完成相關數據的錄入，當信息進入系統后，系統根據事前設置的流程節點自動完成關鍵節點的流轉，包括采購、供應商選擇、合同審批簽署、付款申請發起、審批流程、預算控制等環節，同時系統支持自動對接銀行支付系統和財務核算系統，即系統可自動將業務信息加工成為財務信息，供各個角色查看和使用。數據和附件信息一旦錄入，即可自動保存在數據處理中心，在系統流轉過程中，自動引用，減少了手工傳遞、輸入傳遞以及加工信息的環節，提高了工作效率，又減少手工傳遞及加工過程的錯誤。基本處理流程表述如下：第一步，業務發生后，業務經辦人在系統中完成對相關數據的初始錄入，即可作為本部門使用的基礎數據信息，在后續其他環節中也可供其使用，同時信息一旦錄入，便可自動提取使用。第二步，系統自動審核及檢測，識別業務的各項內容，自動進行數據整理分析，并且按照制度進行審批流轉。第三步，根據審核后的業務進行資金計劃編制，同時支持自動上傳資金支付平臺。經財務人員審核后自動完成付款水單生成，及實際付款信息反饋。第四步，當信息使用者需要某項信息時，系統根據使用人指令提取數據，且滿足使用者的多維度需要，不再需要財務人員根據使用的要求，手工進行統計計算和反饋。第五步，系統通過接收指令自動生成會計記賬憑證、賬簿及財務報表等常規報表和企業內部個性化管理報表，供會計信息使用者及企業管理者使用。在財務業務一體化的模式下，只要業務信息轉換成會計信息的規則制定正確，就能實時、高效地生成數據信息。同時業務發生時可根據授權權限進行全過程跟蹤，加強了對業務全流程的管控，為財務部門加強財務管理、業務部門加強業務管理提供了前提條件。最重要的是企業在決策和控制中能夠得到實時信息的支持，對經營管理做出及時準確的決策。

作者:周敬 單位:中遠散貨運輸有限公司

參考文獻：

［1］周政.基于ERP的E集團內部公司業務流程模型研究［D］.北京交通大學,2013.

篇（5）

財務業務一體化就是用軟件、網絡等平臺作為信息載體，把企業財務流程、業務流程和管理流程都在網絡上進行共享，是一種全新的財務業務管理模式。企業為了適應競爭激烈的市場環境，因而設置了后勤部、財務部、行政部以及銷售部等部門，但是這些部分并沒有發揮其真正的作用，缺少協作和聯系。企業內部設立的財務部門只可以參與和企業相關的核算工作和會計工作，并沒有涉及到企業的內部的管理工作中來。而傳統的企業受財務部門的影響，根本無法做出詳細的及時的數據分析來，使企業財務數據反饋產生滯后性，不能第一時間被決策者參考，影響了企業財務業務管理的一體化進程。同時，業務部和財務部應用的不同的數據軟件，就導致了兩個部門不可以進行有效、及時的溝通，不能確保數據的一致性。因此，目前我國大部分的企業并沒有做到企業財務業務一體化，雖然有些公司已經意識到了財務業務一體化的優勢，但是在實際的操作中，還是存在很多的問題。

二、企業財務業務一體化與財務管理職能轉型中的問題

（一）工作人員素質不高

一方面企業財務業務一體化使傳統的業務流程和財務管理發生了巨大的變化，但是相關的工作人員仍然受傳統的企業財務管理方式的影響，沒有及時的糾正工作思想、觀念，仍然按照原來的工作方式，使得企業的業務和財務一體化沒有實際工作的作用。另一方面企業財務業務的一體化對相關人員提出了更高的要求，要求工作人員要有較強的反應能力、處理事情的能力和判斷能力，原來的工作人員的能力已經遠遠達不到企業的要求，使得財務業務一體化的實施力度不夠。

（二）財務管理和業務流程融合不到位

企業財務業務一體化是把企業的業務流程和財務管理相互融合，并利用信息系統把錄入的業務信息傳送到財務管理部門。接著經過財務管理部門進行授權和確認后，再實行業務活動，就達到了企業財務業務的一體化的目的。但是在實際操作中，仍然存在著業務和財務管理融合不到位的現象，致使企業的物流、資金和業務等信息，都出現了信息延遲送達、協調性不足的情況，使得企業財務管理和業務流程出現嚴重的脫節，給企業帶來嚴重的經濟損失。

（三）企業的組織結構不合理

大部分企業的組織結構等級包括：決策層、執行層和管理層，只能上級和下級溝通，不可越級。這種企業組織結構使得信息的傳達和決策的傳遞分為自下而上與自上而下的兩種方式，這種層層管理和逐級呈報的管理方式，嚴重阻礙了企業信息的時效性，使企業解決問題和自身調整的能力不斷下降，嚴重阻礙了企業財務和業務的一體化進展。

（四）信息系統軟件設計維護落后

信息系統是企業財務業務一體化的基礎，但是因為信息系統軟件的開發者大多是計算機技術人員，他們對企業財務管理與業務流程等都缺少認識和了解，就導致了信息系統設計軟件在財務管理、數據傳送和執行業務等方面都存在著弊端，很難滿足企業實際工作中的要求。在一定程度上導致了企業信息系統軟件維護力度不足，阻礙企業財務業務一體化進程。

三、企業財務業務一體化與財務管理職能轉型的思考

針對于我國企業當前的財務業務一體化與財務管理職能轉型所存在的問題，上文已經詳細的分析出來了，所以，必須探究有效如下的措施，推動企業財務管理職能轉型，加快企業財務業務一體化建設的腳步。

（一）對相關工作人員的思考

針對企業相關工作人員素質不高和管理觀念陳舊的現象，一方面企業要加強對相關工作人員，關于企業財務業務一體化觀念的宣傳力度，重點強調一體化的重要性，提高工作人員對一體化觀念實施工作的重視。另一方面要加強對工作人員，關于企業財務業務一體化的工作內容和工作流程的培訓，提高工作人員決策、處理信息等方面的能力，提高工作人員的整體素質，使他們可以更快、更好的適應新的企業業務和財務流程，促進企業工作的高速運行。

（二）對財務管理和業務流程融合的思考

企業財務業務一體化工作不是一蹴而就的，而需要一個長期的實踐過程，需要企業提前做好充足的準備，才可以保障一體化的順利實施。一方面要對一體化的進程的可行性和設計方案進行分析，同時確定企業財務管理中的問題，抓住企業企業財務業務一體化的需要，設計的方案內容應該要對一體化的需求和目標、建設財務業務一體化的問題、現狀和原因分析、整體投資、預算以及需要的硬件、軟件設備進行分析，并且邀請專業人員對設計方案的可行度進行分析。另一方面要成立專門的企業一體化項目小組，篩選出熟悉業務流程、財務管理能力強、熟悉軟件開發等人員，組建企業財務業務一體化項目小組，通過團結協作，為財務管理和業務流程的融合打下堅實的基礎。

（三）對企業的組織結構體系的思考

企業的組織結構體系改革，可以有效的推動企業財務業務一體化進程。企業的組織結構體系轉變，主要表現為：要減少管理人員的數量、減少管理層次，使組織架構朝著扁平化的方向發展。通過這種方式，可以使財務業務工作的流程減少。把財務業務相關的權利都放在企業一體化的組織結構中，可以防止層層請示上報而浪費大量的時間，可以更有效的決策會計事務，使企業的財務業務信息決策和傳遞的效率不斷的提高，從而提升企業財務管理的整體運轉效率。其次，實現組織架構的扁平化發展，可以減少相關管理人員的工作負擔，使他們可以把權利直接下放到企業一體化的流程中，只需要在作出關鍵決策的時候進行處理和審核，這就大大地提升了企業處理事務的準確性和效率，從而提高企業的運行效益。

（四）對各部門之間的監督思考

篇（6）

Abstract: The economic benefit is the soul of the enterprise, improve economic efficiency is the core issue of all economic activities. In China with the establishment of modern enterprise system, whether it is corporate profit organizations or government departments and institutions, such as non-profit organizations must improve economic efficiency as the focus. Strengthen financial management as an important means to promote and improve economic efficiency, it is worth depth discussion and analysis.Keywords: modern enterprise; financial management; characteristics; economic benefits; promotion measures.

中圖分類號：F530.68文獻標識碼：A文章編號：2095-2104（2012）

隨著我國現代企業制度的不斷完善,企業應通過建立健全內部組織結構,充分發揮財務管理預算和控制監督的職能,構建完善的財務會計制度,并建立有效的財務監督體系,加強財務控制,提高資金利用水平。通過不斷提高企業財務管理的水平,充分發揮財務管理在促進企業經濟效益提升中所應起到的重要作用。

1要保障企業經濟效益。首先要加強資金管理。提高資金使用效益

資金對企業來說異常重要,資金循環和周轉良性與否,直接影響甚至決定著企業效益的高低。所以企業管理要以財務管理為中心,而財務管理要以資金管理為中心。

1.1加速資金周轉,及時收回應收賬款。加強公司的資金管理,不斷提高資金的使用效益,公司的各類應收款項應及時進行結算。只有及時結算回收,才能真實、完整、及時地反映公司財務狀況和經營成果,也有利于公司的資金周轉。把應收回的資金及時收回,是避免呆賬壞賬損失的重要手段。

1.2加強資金管理的基礎工作。一是做好銀行結算票據及限額支票的管理,對銀行直接結算的票據取回后及時登記、傳遞和報賬,對必須使用限額支票的經濟業務,要規定明確的報賬期限和要求;二是重視和加強銀企對賬工作,及時處理未達賬項,對企業銀行存款做到心中有數;三是抓好應收賬款和往來賬款的清理核對和清收工作,確保資金的及時回收;四是抓緊做好各項資金管理制度的貫徹落實,嚴格要求,嚴格管理;五是抓好會計憑證、賬簿的管理,努力做到真實、完整、合理、合法:六是要努力增加現金流量,盡量減少流動資金貸款,增加自有資金比重。

1.3加強資金的日常管理,科學、合理地使用銀行貸款。使用銀行貸款籌資要做好下面幾點工作:一是對銀行短期借款進行認真分析、及時還貸,避免逾期還貸發生高額罰息支出;二是加強銀行貸款利息的核算和管理,及時與銀行核對利息支出,避免利息誤支付現象的發生:三是及時調度資金歸還利息較高的貸款,減少大額貸款利息支出。

1.4要加強負債比例的控制。要考慮貸款產生的效益,要權衡資金回報率和銀行貸款率熟高熟低,作好投資項目的考察考核工作,了解市場考核投資回報率及投資風險比率,避免盲目投資,造成投資損失,把有限的資金用在刀刃上。

2加強預算管理。通過節流提高企業經濟效益

財務預算管理是按照企業指定的經營目標、發展目標,層層分解、下達企業內部各個經濟單位;以一系列的預算、控制、協調、考核現代企業的重要管理工具,是推動企業提高財務管理水平的重要手段?？傊?建立事前引導、事中控制、事后監督的財務監督管理體系對提高經濟運行水平具有十分重要的意義。

對于預算管理應轉變觀念,理清思路,突出重點,高度重視企業財務資金理在生產經營中的作用,把加強和改善企業管理的工作重點轉到推企業加強財務資金管理工作上來。針對當前企業資金管理過程中普存在的使用分散、效率低下、體外循環等突出問題,一是從資金集管理入手,建立、完善并推廣企業結算中心制度,強化資金集中統管理,充分發揮結算中心監控、服務與調劑資金余缺的功能;二是行全面預算管理制度,保障企業資金有序流動。將預算作為企業內組織生產經營活動的法定依據,把資金的收支納入嚴格的預算管理序之中:三是明確現金流量在企業管理工作中的核心地位,要以現流量監控為重點,分門別類,把好關鍵點,加強對現金流量的分析測,強化對于企業現金流量的監控,嚴格限制無預算的資金支出,實施大額資金的跟蹤監控。

3積極處理沉淀資金,盤活存量資產,保障企業經濟穩定運行

我國企業的存貸資金閑置現象較為普遍,一方面背著沉重的貸款,另一方面又存在著許多年不用的材料與設備資金運用不良的問題,如何把這部分呆滯資金靈活運用起來是企業需要解決的問題。財務部門針對物資設備部門的儲備資金占用過大、積壓物資較為嚴重的問題,每年必須集中一個月進行調查摸底,提出積壓清單,明確處理物資和處理積壓的審批手續,辦理報廢或變賣成為貨幣資金,對庫存物資,財務部門對每個倉庫都應下達庫存資金定額,超過或降低部分按銀行同期利率獎罰。

4加強材料、設備價格管理。提高企業經濟效益

企業的資金使用大部分用于購進材料與設備上,因此原材料的價格直接影響到企業成本的高低,因此合理采用采購資金,降低采購費用是提高企業經濟效益的關鍵所在。要在采購部門設立比價采購小組,在保證其質量的前提下,要貨比三家,采購組長由采購業務部門主管擔任,明確采購小組的職責、權限及采購程序,比價小組要對采購的物資向供應商詢價、壓價、列表比較,篩選后選擇供應商,并把確定的供應商及其報價填在申請表上,然后通過專門人員進行繼續詢價、壓價,進行充分的市場調查、網上調查和信息收集等工作后,確實做到貨比三家,核實無誤后再進行采購,如果是大宗貨物、批量貨物要采用競價招標方式進行,這種采購方式通過供應商之間的競爭,最終實現降低了企業采購成本的目的。

5建立和完善企業財務風險防范機制。避免影響企業效益事件發生

篇（7）

監獄企業不僅承擔著懲罰和改造罪犯的任務。而且還要完成一定的經濟任務；不僅要注重社會效益，而且還要講求經濟效益。只有這樣，才能使罪犯從其勞動成果中感受到在為社會服務。

高質量的監獄財務管理工作，一方面可保證監獄經營活動規范：另一方面可以使監獄資源得到更有效的利用，減少監獄的浪費，增加投入產出比。從而提高經濟效益。

一、立足經營做財務

首先，在社會主義市場經濟體制下，監獄企業運作的基本經營理念是籌集并合理使用各種經濟資源，最終為社會提供合格產品，在保證社會效益的前提下講求經營效益，通過提高勞動生產率，提高產品質量。改善服務等經營形式來提高經濟效益，從而使監獄資產達到保值增值的目標，監獄經營就是使資本能夠產生大于它自身價值的價值。據此，財務管理的重點應放在嚴格控制生產成本。降低各項費用支出，增強市場競爭能力等方面，以此作為監獄企業生存和發展的一個立足點。

其次，實現監獄財務規劃分析和項目投資財務可行性、及實時財務運行分析。對于監獄項目投資，原則上都要進行財務可行性分析。以避免投資的盲目性，降低投資風險，防止投資失敗，提高投資的有效性。當然，最后決定投資與否還要結合監獄的整體利益來考慮。如果該投資方案項目本身不能通過財務可行，性分析，但該方案的實施能夠帶動其他相關業務的增長，并使監獄整體利益上升，即使投資方案本身是虧損的，也要實施該方案，以提高整個監獄的經營績效。財務部門根據各期財務會計報表及其相關資料對會計報表相關指標進行分析，并與監獄以前相關指標(縱向比較)和同行業相同時期的相關指標進行比較。通過對比分析，了解監獄與同行業相關指標的對比情況并找出差距，發現監獄的優勢和潛在缺陷，最后通過財務報表相關指標的綜合分析尋找業務收入的增長點和成本費用的突破點，再根據所掌握的數據資料和信息提出合理化建議，為監獄的經營決策提供依據。

再次，健全內部財務管理機制，加強對固定資產、貨幣資金、流動資產的管理。對固定資產實行“統一領導，計劃供應，定額配備，歸口負責”的管理原則，通過建立三級賬卡管理制度，定期對固定資產進行清查、核對，對各部門機器設備的使用效益作數據統計分析，及時了解設備使用情況，強化貨幣資金管理中的崗位分離原則等。在財務管理活動中，要求嚴格遵守財務紀律，按照財務管理各項規章制度開展工作。

二、成本管理是重點

(一)完善制度建設，強化成本核算

監獄應根據自身管理需要，借鑒先進企業成本核算與成本管理的成熟經驗和做法，制訂行之有效的成本核算管理辦法。

(二)實現整個序列成本領先管理

要求將整個價值鏈上的設計、制造、分銷和售后服務的總成本視為同一個成本序列加以管理。使整個序列收益最高，成本最低。

(三)人力資源成本管理

生產技術人員等人力資源是監獄企業生產的主體，同一監獄內部生產人員(服刑人員)存在著不同的知識和業務水平；相同的物力因不同的人力技術和管理，所產生的效益不同。不能僅通過投入產品的生產要素組合來衡量監獄成本，還應重視知識、技術、管理等無形資本的合理使用和配置。因此，監獄應把深化人事制度改革，建立具有激勵作用的人力資源管理機制作為成本管理的重要內容。

(四)資產成本管理

監獄企業的資產分為流動資產、固定資產和長期資產。為了降低消耗成本，重點要加強對原材料、低值易耗品、機器設備等財產的采購、使用和保管過程管理。

(五)其他費用管理

監獄企業各部門消耗的水、電、氣等由于內容繁雜、涉及面廣，一直是成本管理的難點，應當根據經濟業務總量來核算最高消耗總額，由歸口部門進行總額控制；業務招待費、辦公費、差旅費等由財務部門歸口統計，納入各部門成本。對行政后勤部門各項費用的預算方法進行控制，加強支出管理，也可以采用標準成本、計劃成本、目標成本管理等方法加強控制。

三、內部控制是關鍵

可以通過制定和執行恰當的業務控制程序，科學、臺理地劃分職責范圍，建立相互協調、相互制約的機制和及時、暢通的信息反饋系統等健立健全、有效的內部控制制度，以保證提供及時準確的經營管理信息，盡可能減少會計活動中的差錯，保護企業資產安全；以有利于減少違法事件的發生，降低企業經營失敗、財務失敗的概率。提高監獄企業的競爭力，促進監獄企業獲取更大的經濟效益。

一要建立各項內部會計控制制度。包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目采購與付款、籌資、銷售與收款，成本費用、擔保等經濟業務的會計控制，從而規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整。堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位內部資產安全、完整，確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

二要對內部會計控制進行評價。內部會計控制制度是一個逐步完善的過程，內部會計控制制度只有應用在實踐中。才能達到應有的效果，只有通過實踐，才能發現內部會計控制制度的缺陷，并指導內部會計控制制度不斷完善，而內部會計控制制度評價就是對其實踐運用的檢查、總結。單位通過內部會計控制的評價，了解內部會計控制制度的建立和健全情況，檢查監督制度執行的有效性。以利于進一步適應單位的管理要求而不斷完善內部控制制度。

四、強化計算機應用是發展

計算機網絡技術已被廣泛應用于監獄會計核算和財務管理的各個方面，應加強其在實際工作中的應用。

(一)網絡平臺上的費用管理

利用網絡化管理，則務部門可直接或間接地分配各費用中心發生的費用，以便隨時掌握本中心的成本費用情況，便于對費用開支的監督。

篇（8）

摘　要：本文主要探討強化市縣財務基礎工作目標的方法，及強化市縣財務一體化管理的評估與改進問題。

關鍵詞 ：強化；市縣；財務基礎工作

中圖分類號：F235文獻標志碼：A文章編號：1000-8772（2015）19-0141-02

收稿日期：2015-06-12

作者簡介：林瑤（1981-），女，漢族，浙江省溫州市人，碩士，會計師，研究方向：財務會計理論。

一、強化市縣財務基礎工作目標描述

1.管理理念：以市縣兩級供電企業一體化財務基礎工作為對象，運用系統化管理方法，通過夯實財務基礎、規范會計核算、強化財務管控與財務監督、推行財務稽查、落實績效考核并總結與提升基礎管理的閉環體系運行，并以流程化管理、精細化管理以及內部控制的思想與理念為指導，高效輔助過程實施管控，不斷提升市縣一體化財務基礎工作管理水平。

2.范圍與目標：一體化財務基礎工作范圍涵蓋市局本部及下屬子公司、分公司的各項財務職能履行所對應的各項工作，包括財務基礎管理、會計核算、財務管控、財務監督、財務檢查、績效考核等方面。其實現目標為財務崗位工作標準化、會計核算規范化、財務管控科學化、財務監督常態化、財務檢查高效化等目標。

3.指標體系及目標值：強化市縣一體化財務基礎工作的指標體系包括相對指標與絕對指標兩種。相對指標包括會計業務規范率、會計憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四項指標，目標值均要求達到100%；絕對指標包括會計報表及時性、財務管控覆蓋范圍、財務監督次數、財務檢查評分等四項指標，目標值主要以滿足省公司管理要求為目的。

二、強化市縣財務基礎工作的主要做法

1.全面有效夯實財務工作基礎，構建有效財務溝通機制

（1）統一設置崗位與明確崗位分工，提供高效會計業務保障

鑒于下屬子、分公司的不同組織形態，基于消除財務工作差異化的目的，以市公司本部為標準，結合子、分公司的會計核算和財務管理要求，統一設置財務會計崗位，并統一各崗位業務范圍，明確關聯業務、獨立業務和不相容業務，根據內部牽制與均衡工作量原則，妥善分配到責任人，實行統一定崗定人管理。

（2）構建高效縱橫向溝通網絡，提升財務工作質量

基于崗位設置與工作分配標準化管理，建立高效財務溝通機制：橫向在同一單位內部建立財務工作溝通平臺，加強財務關聯業務關聯的相互溝通；縱向在市局本部與下屬子、分公司同崗位之間建立崗位溝通渠道，加強同崗業務處理的溝通與交流。建立縱橫雙向、快捷通暢的財務溝通機制，不僅提升了各單位財務工作質量和效率，而且就統一性方面提升了市縣一體化財務工作質量和效果。

（3）建立重大財務問題上報制度，預控重大財務風險

基于一體化財務風險管控，建立重大財務問題上報制度，明確要求各單位財務機構或財務人員，在日常工作中若發現包括違規資金運營、內部控制失效、風險管理缺位、關聯交易顯失公平等重大問題事項，需及時向市局財務主任書面報告，情節嚴重與性質惡劣的財務重大問題由市局財務主任向總會計師報告，預控市縣一體財務風險。

（4）加強財務檔案管理，提高會計檔案管理水平

基于會計紙質檔案與電子檔案規范化管理，要求市縣財務資產部嚴格執行浙江省電力公司會計檔案管理制度，明確管理崗位，規范會計檔案的裝訂、歸檔、登記、查閱、借閱、復印、歸還等手續，明確管理責任界面與管理責任，并強化電子會計檔案管理，嚴格控制風險，保證電子會計檔案與紙質會計檔案的全面和完整。

2.加強會計核算業務管理，保證會計信息準確、及時、有效

（1）嚴格執行內部牽制與輪崗、交接等制度，防范財務風險

強化市縣兩級供電企業嚴格執行財務基礎工作相關制度，要求各單位財務資產部首先要認真學習浙江省電力公司內部牽制、崗位交接、輪崗管理、會計檔案管理方面的具體規定，并要求市局率先、市縣一體地從嚴執行各項規定，力求市縣一體各項財務基礎管理管理規范，從根本上最大限度地防范財務風險。

（2）加強會計憑證流轉審核，保證會計業務質量

從嚴把控市縣會計憑證質量，明確財務審核崗位，對原始憑證、記賬憑證實行層層審核、層層把關，原始憑證未經審核不得作為編制會計憑證依據，會計憑證未經審核不得執行記賬，并將憑證差錯率（月差錯憑證份數占月編制憑證總份數的百分比）作為崗位考核的重要指標，以保證市縣會計業務質量。

（3）從嚴執行會計核算手冊，提升財務報告質量

市縣財務會計人員組織會計核算須嚴格執行會計核算手冊規定，保證市縣兩級供電企業會計業務處理的規范性和統一性，提升財務報告質量。

（4）加強報表編制影響因素分析，提高報表編制效率

按季召開針對會計報表編制影響因素的專業座談分析會，就影響會計報表編制的各項因素重點是導致會計報表編制緩慢因素進行深入分析，找出問題癥結，并探討采取恰當科學的措施，進行改進與完善，以達到提高報表編制效率的目的。

3.強化財務管控與財務監督，保證會計信息真實可靠

（1）加強費用報批審核控制，保證費用支出真實、合規、有效

市縣財務資產部以預算為起點，規范費用報銷憑據的種類和管理要求，規范資金支付審批流程，加強財務審核力度，依托財務管控系統，嚴格履行財務管控職責，保證費用支出真實、合法和有效以及資金支付的恰當性。

（2）加強集成業務前端財務管控，保證集成業務質量

市縣財務資產部對集成業務實行動態財務管控，履行必要的財務職能，以保證前端業務的客觀真實性，具體包括對工程、物資合同履行情況及履約完成率的管控，對工程（下轉155頁）（上接141頁）項目真實形象進度的管控，對物資驗收環節的管控，對抄表環節的管控等。

（3）強化財務盤點監督，保證靜態賬實相符

市縣財務資產部全面落實財務盤點、核查等監督職能，主要包括定期或不定期地抽查盤點倉庫物資、臨時周轉庫物資和年終盤點低值易耗品等，其根本目的是為了保證企業資產的安全與完整，保證賬實相符，以及有效控制資產管理風險。

（4）加強電費發票保管使用監督，預防票據管理風險

市縣一體強化電費發票保管、使用尤其是增值稅專用發票保管、使用的監督，保證各單位增值稅專用發票以及下屬供電所、供電營業所普通發票、收據等保管安全、妥善，其使用合規、規范，全面預防由于票據管理不當或遺失可能引發的各種風險。

4.全面實施財務檢查，促進提升內部控制效果

（1）加強組織與管理，有序推進工作

市公司財務資產部編制年度財務檢查計劃，根據計劃安排和預期檢查工作量組建財務檢查組，抽調檢查員，并委任檢查組組長，實施現場檢查負責工作，對財務資產部主任負責。財務資產部主任負責財務檢查的統籌管理，重大事項須向總會計師匯報。

（2）制定財務檢查標準，實施精細化業務指導

市公司財務資產部制定財務檢查標準，內容涵蓋財務崗位管理、SAP系統會計業務管理、財務控制、財務監督、會計檔案管理和財務績效考核等內容，為財務檢查及評價工作提供精細化的指南，其宗旨系為了促進下屬子、分公司全面履行財務職能。

（3）設計財務檢查流程，提高財務檢查效率

市公司財務資產部對下屬子、分公司的財務檢查工作實行流程化管理，其流程包括制定年度財務檢查計劃、實施財務檢查、落實問題整改、撰寫財務檢查報告等重要環節，通過發現問題和整改問題，促進下屬子、分公司財務基礎工作不斷完善，最終實現統一化、標準化、規范化目標。

（4）實行問題整改跟蹤管理，提高整改效果

問題整改環節是財務檢查工作中的重要一環，是體現財務檢查效果的關鍵環節。市公司財務資產部對檢查組發現的問題實行跟蹤監督管理，對于未及時整改問題或難以整改的問題，及時向財務主任及總會計師匯報，切實將整改工作落到實處，不留整改缺口。

5.實行財務績效考核，促進會計業務質量循環上升

實行市縣財務基礎工作績效考核管理，具體考核指標包括會計業務規范率、會計憑證集成率、資金安全率、問題整改完成率四個相對指標和會計報表及時性、財務管控覆蓋范圍、財務監督次數、財務檢查評分等四項絕對指標，共八項指標。年終實行集體打分評選，評出前三名進行獎勵，全方位實現目標值的單位被評為并列“先進財務集體”，以此手段促進各單位會計業務質量和財務管理水平不斷上升。

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一、引言

隨著計算機的普遍運用以及經濟的迅速發展，企業信息化正在發生著較大的改變，因此帶動著財務業務一體化的逐步形成和改善，財務管理的組織模式和相關的運營機制同樣發生著巨大的改變，原有的傳統賦予財務管理的職能亟待改變。在“互聯網+”這個時代，數據已經成為一種新的經濟資產。財務管理的工作有著以數據為中心的特點，將“互聯網+”這個工具與財務管理相結合，形成一個一體化的大系統，包括財務分析所需要的全部數據，主要包括管理會計體系、會計共享中心以及金融服務體系三個板塊。這個大的系統反映財務最終的一體化思想。即，引入計算機方面的相關概念――“事件驅動”，建立一個財務處理流程是基于業務事件驅動的。這個轉型對于一個企業而言是十分重要的，同樣，如何高效的完成這個轉型是目前企業亟待解決的問題。

二、建立財務一體化的相關原則

目前，激烈的市場競爭、管理會計的相關發展以及IT技術逐漸運用到企業的各個方面，這幾個方面都為財務一體化的實現提供了很好的條件以及背景。在這個建立的過程中，企業必然會發生各種各樣的新問題，即使可以尋找相關成功案例作為一個參考，但是由于每個企業都存在其特殊性，企業是不可以全部照搬成功案例的，需要特殊問題特殊對待。基于此問題，必須要有一個相關的基本原則作為處理這些問題的一個指導，從而為實現財務職能的轉型提供有力幫助。在建立財務一體化時，應當遵循三個基本原則：一體化原則、協調性原則以及安全性原則。

財務業務一體化的實現首先應當注重的是一體化的原則。該原則體現在將企業所有與財務工作相關的活動聯系在一起，從而使得企業的各項決策能夠全面考慮到企業的每個相關的部門，甚至可以追溯到最基本的原始憑證和相關數據，在有些情況下甚至可以和各項預算進行對比分析，從而做出一個有效的決策。但是，如何確定一項業務活動是否與財務是相關的，是否可以實現一體化對于企業而言是非常重要的。要注意的一點是每個企業都有其特殊性，其可以實現財務業務一體化的內容也是不同的，這需要企業自身去判斷該項業務。

財務的協調性原則主要在于在財務管理進行轉型的過程中，要注意將企業的業務與財務相結合時的協調性。原因在于是企業的有些業務是與財務存在很大的相關性，同樣，一個財務信息反映出來的往往不是業務的一個方面，也不僅僅是一個業務，往往涉及到的是多個業務。在這個背景下要注意的是怎么樣在兩個選擇一個核心進行業務的確定，但是最終確定的是依照業務的范圍來進行財務板塊的劃分。還有一個問題也需要明確，這個業務的范圍應該如何進行界定？顯然，這個范圍不應當僅僅是一個小小的界限，應當將涉及到的財務信息進行整合，從而可以使得企業在進行決策時可以及時的調取這些信息。

安全性原則主要是指財務業務一體化首先建立在信息化的基礎上，因此，必須保證數據以及相關信息的安全性，如果這點缺失了，那么就無從談起其他財務管理工作的效率或者效果，因此，安全性原則在信息系統中的重要性就不言而喻了。當然，不僅僅要關注數據存儲的安全性，還要注重信息系統自身的安全性。

三、如何實現信息化背景下企業財務業務一體化的思考

（一）企業財務業務一體化實現的基礎

企業實現財務業務一體化的主要目的是在企業中減少人工的投入，通過減少核算和轉賬的人工干預，實現自動轉賬和一體化的核算。其中，自動轉賬主要實現的是企業在業務發生之后，按照原始憑證的相關數據，以自動調用憑證模板的方式生產記賬憑證，從而實現向總賬系統傳遞的目標。實現財務業務一體化之后，實現了部門之間便捷的數據傳遞，提升了各個部門的數據處理效率，從而提升了計人員對業務過程的關注，不再僅僅只是關注最后的財務會計處理，實現了會計人員對業務過程中實時發生的相關事項及時的處理和控制，從而可以大大降低運營風險，提高業務的管理效率。在整個財務業務一體化實現的基礎上，總會計師的作用不言而喻，影響著不論是制度還是相關權責利的匹配。可以說，目前國內的相關總會計師制度對于推進企業規范運作以及相關的法人治理結構等方面都起著無法替代的作用。因此，要實現企業財務業務一體化必須加強總會計師的在其中的作用。

（二）加速對財務管理人員的定位的轉變

在目前信息化時代膨脹的時代，企業追求的往往是一種“雙贏”的狀態。這種狀態往往體現在企業的與員工的利益共享，這樣的情況下往往利潤在公司和員工之間有著很好的平衡?？梢哉f，一個員工能否獲得成功主要在于其自身對自己在財務方面的定位，可以簡單地分為“管家”和“打工者”兩個層面，如果將自身定位為“管家”，必然可以成為企業不可或缺的人才，會充分發揮自身的聰明才智，將自己的上司和同事作為自己事業上的伙伴，一起努力進步，將公司這個“蛋糕”做大，從而實現自身的職業規劃，也成就了公司。

（三）注重企業財務業務一體化風險的防范

在企業進行財務業務一體化的過程中，必然會存在很多的系統風險，例如常見的系統技術風險、系統安全風險、系統故障風險以及系統數據風險等。為了應對這些風險，有必要采取相關的措施以使得企業的可以防范這些風險，從而減少損失。在企業內部，可以加強業務的過程管理，增強內部控制的作用。不僅僅要對內部控制中的會計控制給予足夠的關注，也要對管理控制加以關注，因此，企業對生產經營活動的各個作業環節和作業點都要加以注意，實施過程管理。其次，是要建立一個綜合控制崗位，對輸入一體化的數據安全給予足夠的重視。

參考文獻

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一、企業集團運營與管理模式改進的必要性

作為市場主體之一的企業，其經營規模與組織管理模式在市場經濟發展的過程中不斷優化，最終演變為大型企業集團，以規模效益和經營多元化展示其強大的市場競爭力。企業集團慣于采取傳統的金字塔式的集中管理模式，在競爭日益激烈的今天，這種管理模式很難奏效，信息滯后現象突出，在很大程度上抑制了企業快速反應及決策能力，相應地造成了企業財務管理和內部控制難度加大、企業經營風險加劇、管理成本上升等問題。因此，企業集團或大型企業在業務快速發展過程中，對財務管理提出了更高要求，希望能實時監控集團內外的財務狀況，真正掌握全集團的資金資源，科學決策，規避風險。

筆者以四川省煤炭產業集團有限責任公司（簡稱川煤集團）為樣本進行調研，通過對相關人員的訪談，深悉該企業集團通過改革其傳統的運營與管理分離模式，使企業管理更為科學規范，經濟效益水平得到了大幅提升。川煤集團是以四川省國有重點煤礦為基礎于2005年成立的一家大型煤炭產業集團。成立之初，由于該公司所處的行業歷史背景，運營與管理模式較為落后，即公司的業務運行（涵蓋倉儲物流、物資供應與銷售）系統和財務系統是互不相干的兩套系統，且以手工操作為主，企業的管理效率低下，在會計核算、成本控制及內部控制等方面均存在較大問題。

（一）會計核算方面

川煤集團公司下屬分支機構較多，財務核算水平不一，財務部門與業務、倉儲分離，按照業務流程，財務把取得的購銷、倉儲業務單證和數據進行審核、匯總后錄入到財務系統，形成事后的經營信息歷史數據，不能及時指導企業的業務經營活動，進行事中控制。

（二）成本控制方面

由于業務和財務進銷存系統各自獨立運行，財務與業務信息分離，資金流與物流、信息流難以協同，使得各項成本費用數據反映不及時、不一致，無法有效控制企業的成本費用，導致企業決策失誤。

（三）內部控制方面

業務系統要及時掌握經營狀況，必須動態反映經營成果，而財務要稽核業務數據的正確性，需對倉儲、業務等數據進行核對。由于業務和財務對企業經營活動處理的時點不同步，加之財務與業務的分立運行，造成財務與業務的不一致，等到會計核算發現業務單證數據錯誤時，業務系統可能已進入下個月的日常運行中，這樣業務系統就不能在當期進行變更和調整?？梢?，財務仍主要側重于事后核算，所形成的信息滯后，必然削弱對業務和倉儲環節的及時監管。

二、企業集團財務業務信息一體化建設的實踐

針對上述問題，川煤集團公司管理層經過調研，充分認識到必須改變傳統的業務財務分離的運營與管理模式，積極探索將企業集團作為整體、將業務財務進行有機融合，實現信息獲取、分析決策、日?？刂婆c管理為一體的新型的運營與管理模式。

（一）將購銷業務、倉儲物流信息與會計核算和財務管理有機融合，實現信息獲取、分析決策、日?？刂婆c管理為一體

川煤集團的實踐證明，有效途徑是應用IT技術，以財務會計系統為中心（包括會計核算、財務分析與監督）對采購、銷售、生產、儲運等經營業務進行同步處理和監控，實行財務業務信息一體化，即在包括網絡、數據庫、管理軟件平臺等要素構造的IT環境下，將企業經營中的三大主要流程，即業務流程、核算流程、管理流程有機融合，建立基于業務驅動的財務一體化信息處理流程。

（二）川煤集團實施財務業務信息一體化的途徑

川煤集團將分立并行的業務、倉儲和財務信息系統整合接入集團信息平臺，即首先建立健全采購供應、銷售、倉儲物流等業務系統的基礎信息，然后與財務軟件系統進行集成，集成之后，再賦予各部門、各環節、各類人員不同的操作權限，從而在經濟業務活動運行過程中，通過預設的業務流程規則和信息處理規則，同步生成物流、資金流、信息流。以采購業務為例，在財務業務信息一體化平臺中，采購、入庫與應付業務的處理經過流程再造，業務處理過程優化為采購計劃的擬定、采購發票的生成和采購入庫單的錄入以及應付賬款的支付等四大環節。上述工作全部由采購部門獨立完成，形成的采購、付款和庫存記錄自動傳遞到財務部門，然后由財務部門進行審核和賬務處理。在角色分工方面，改變業務部門與財務部門人員相互分離的狀態，將兩者進行適當的整合。各級核算點的財務業務數據集中到集團總部的信息系統中，這樣可以實時監控下屬各級核算點的財務、業務、物流運作情況，對核心業務進行事前、事中的監控。同時，運用信息系統實現業務處理與財務核算控制的集成一體化，達到物資采購、生產、銷售、設備、計量、質量和人力資源等管理與財務管理高度集成，提供實時共享的、統一的財務信息，使全集團的財務信息準確、及時和可靠，確保財務對整個生產經營過程及環節進行實時動態的反映和監控。

川煤集團所構建的財務業務一體化管理模式如圖1所示。

在財務業務一體化模式下，川煤集團初步實現了物資計劃、采購、庫存、銷售、結算等數據的協調統一，實現了與集團其他信息化項目基礎數據與資料的共享。從計劃、采購、庫存、銷售到最終結算的狀態及進度可實現實時查詢；臺賬由以前的手工記錄變為系統生成，經審核后系統記錄的數據無法單獨修改，保證了數據的真實性；同時可以在系統中對某一時間段的庫存物資進行比較、監控，實現采購、物流與資金占用等的有效控制與追溯。此外，在各業務部門準確錄入數據的基礎上，管理分析所需的大量數據信息都可由系統中方便地取得。該集團公司在實施財務業務一體化前，每個月的銷量報表均要等到次月初才能完成；而實施財務業務一體化后，被授權的用戶可隨時隨地獲得跨公司、跨區域、跨部門的最新管理分析數據，減少了信息傳遞的中間環節，提高了信息利用率，可方便快捷地獲取分析決策所需的信息。

三、企業集團財務業務信息一體化的實施建議

與一般企業不同，企業集團的管理難度更大，涉及行業更廣，覆蓋地域更多，信息化情況也更復雜。特別是在企業競爭愈演愈烈的經濟形勢下，越來越多的企業管理者將財務信息化的目標從傳統的核算、監督轉向企業各項資源的整合運營、優化配置，以有效執行戰略、實現快速決策、降低運營成本、提高市場競爭力，因此財務業務信息一體化管理已經成為現代企業管理的重要管理模式?，F代化的管理信息平臺使基于流程管理的業務處理過程逐步規范化，產生的內部業務數據自動傳向財務系統，減少人為干預，最大限度地實現數據共享和協同管理，使管理信息高度透明，管理控制的有效性得以提高，企業決策支持能力和持續發展能力得到增強，為管理者特別是中高層管理人員提供了多角度的查詢、分析功能及手段，為其更好地實現資源整合運營和科學決策提供了強有力的支撐。可以說，財務業務一體化管理模式是一種戰略化的管理模式。

結合川煤集團的實踐經驗，企業集團在實施財務業務信息一體化的過程中，應重點把握好以下幾個方面的問題。

（一）物資供應采取集權控制，從而降低物資采購成本

財務業務信息一體化的最大優勢在于將企業集團下屬諸多成員企業、諸多業務活動作為一盤棋來掌控。為發揮這種模式的優勢，應改進業務管理模式，實行扁平化管理。特別是在物資供應活動中，應盡可能減少采購級次，變分散采購為集中采購和批量采購，獲得采購的主動權，實現如下目標。

1.擴大話語權

企業集團將采購權集中于總部，實行統一采購，那么，只要集團公司不買，其下屬子公司都不能買。這樣，可避免供應商對下屬子、分公司分頭做工作，各個擊破。

2.提高性價比

物資實行集中采購，由于采購量大，可獲得批量作價的優惠。同時，減少了采購次數，也能節約運輸等采購費用，從而降低企業的物資采購成本。

如川煤集團在實施財務業務一體化之后，將原來的礦（廠）、子公司、集團公司的三級采購變為子公司、集團公司的二級采購。開發“統采物資采購計劃自動上報”功能，將采購計劃層層上報，匯總后的采購計劃根據采購權限劃分，自動分級，屬于集團公司統一采購的，自動上報集團公司，屬于子公司供應處采購的，則進入子公司供應處采購流程。這樣，強化了集團公司在物資采購上的集權控制，也使得集團的利益在采購環節實現了最大化。該集團公司統采與原來子公司分散采購相比，采購同樣總量物資，價格下降的空間達10%。

（二）庫存管理應實行集約管理，從而優化庫存

有效的物資集約管理，實現“最優化庫存”，是企業通過物流合理化降低成本的有效途徑。企業集團應采取平衡利庫方式，改變庫存中原有的種類重疊，同類物資多家儲存、長時間占用資金的現象，實現有效調劑和資源共享，從而成為企業的“第三利潤源泉”。

所謂平衡利庫，是指對實際庫存和采購計劃，通過自動和手工兩種方式反復多次進行校正，平衡出采購計劃，確定采購申請單的過程。該過程分兩步進行：一是預平衡，指由計算機根據上報計劃與本地庫存量和最小庫存量自動平衡出預采購計劃；二是確定平衡，指把預采購計劃確定成采購申請單。實際情況中，可能有些預采購計劃和實際采購申請單不符，可以手動修改預采購計劃，從而確定采購申請單。當然，這種平衡利庫方式需在本級庫存及下級庫存同時進行，才能有效降低企業“超儲積壓物資”形成的可能性。

（三）貨款結算應盡可能減少人為干預，從而使得債權債務清晰明了

1.創新結算方式，加速資金周轉

電子匯票結算是一種高效快捷的新興結算方式。電子票據瞬間到達，無在途時間，不存在在途資金；不需要人工取票或郵政快遞，無取票成本；背書轉讓、貼現、到期承兌等都在網上操作，支付結算一目了然。因此，電子承兌匯票系統的使用能大大提高企業集團的結算效率，加快資金周轉速度，從而有效降低企業資金成本。

如川煤集團在實施財務業務一體化的過程中，發現由于煤炭行業的特殊性，供應商大都間距遠，相關結算票據往往手續復雜；在途時間長，易丟失；簽發紙質票據要求精準，作廢率高，諸如此類原因導致每筆業務的取票成本高，使得財務核算根本達不到業務部門的需求。因此，該集團公司在網上銀行結算系統的基礎上開通電子票據簽發及接收功能，付款方在網上銀行簽發電子承兌匯票，收款方在網上銀行簽收。川煤集團的商業信譽度高，銀行授信規模較大，提供簽發銀行承兌匯票的敞口較大。因此對外部供應商主要采用簽發銀行承兌匯票的方式進行結算，約占該集團公司應付貨款的80%。平均一年簽發總額達5～6億元，銀行保證金30%，貨幣資金存款平均余額4億元左右，成為該集團公司資金籌集的重要渠道之一。

2.盡可能采取自動付款方式，減少人為干預

自動付款是指在財務業務一體化模式下，在采購業務發生后，由系統完成付款時間和付款金額的初步統計，然后自動匯總形成付款審批表，并根據對賬結果自動產生付款單位、付款時間和付款金額的明細情況，最終結合系統選定的付款方式按時按量完成款項的自動支付。這種付款方式的使用，能盡可能減少人為干預，使結算標準化。

在采用自動付款方式時，應把握好以下四個環節：

（1）分解采購發票金額，由驗收單關聯產生應付單（即采購發票）。選擇合同規定的付款方式，系統按付款時間自動分解發票金額，即一張采購發票的實際付款由多筆、多次支付完成。

（2）按付款時間統計集中付款。按付款時間自動匯總產生付款審批表，包括到期應付金額、建議付款金額、審定金額。系統在統計“應付款單位名單”時，對“對賬結果”為“未對賬”的單位不取數，未對賬的單位則不能辦理貨款結算，而“對賬結果”為“對賬平衡”的單位就會出現在“應付款單位名單”中，通過系統的統計，根據應付款單位的性質、債務形成的時間、雙方的交易狀況等確定付款金額，實現系統自動付款的功能。

（3）設定付款方式。以最后審定的付款金額關聯生成付款單，支付方式為承兌匯票為主，也可修訂為其他付款方式。

（4）反寫應付單，形成新的結算數據。按實際付款金額累加已結算金額，計算出新的未結算金額。

通過財務與業務的協同工作，采取自動付款方式，一方面能準確掌握應付賬款實際支付時間，使得“欠款”、“是否現在該付款”等結算信息一目了然；另一方面，在此系統下，供應商對回款時間可做到心中有數，不用擔心惡意欠款的發生。同時，結算信息公開透明能有效防止“糊涂款”、“人情款”等支付現象的發生。

3.通過系統設定預付款的自動沖銷，便于分清應付和預付款項的結算

如果企業集團的預付貨款發生的頻率高，會計核算又未與應付款分開核算，則易導致資金性質不清；同時，有的款項雖然預付了，但并不一定先結算，導致結算時間混亂。那么，可通過財務業務一體化系統來解決預付賬款的上述問題。具體可如下操作：第一步，對于每一筆預付款項的支付都由訂單關聯產生預付款單，在取得采購發票后入賬時以訂單編號為唯一關鍵字自動關聯到對應的預付款單，產生結算記錄，核銷預付款單；第二步，通過結算記錄再生成會計憑證，沖銷預付賬款。這樣一來，預付賬款余額存在有根有據，而且預付賬款與應付賬款的性質清清楚楚，互不干擾，該付則付，該扣則扣，自動完成。

（四）建立風險防范和預警機制，從而有利于加強內部控制

防范風險是實施財務業務一體化的工作前提。特別是針對物資采購環節和財務會計系統，加強其風險的防范尤其重要。傳統方式是采用紙質文件實施內部控制，通過人工方式開展檢查和監督，難免出現不徹底、走過場的現象，內部控制成本高、效率低、效果不理想。

結合川煤集團的實踐經驗，首先，應全面排查風險防范點，從系統的起點到終點，從采購計劃到貨款支付，從普通員工到單位領導，進行全方位排查。然后，對排查出來的風險點，通過建章建制和把內部控制制度融入到系統中等方法進行防范。

其中，將內部控制制度融入系統的防范方式可量化、易執行。具體操作如下：一是設定權限進行控制。即對操作人員、操作模塊、操作內容，實施的數據維護權、查詢權進行限定，與己不相干的模塊禁止入內，對其不提供操作窗口。如分管需用計劃人員，不能進入采購模塊；財務人員可以進入業務模塊進行查詢、數據引用，但不能具有數據新增、修改、刪除權限等等。二是對風險點進行重點控制。一方面固化關鍵字段或關鍵字，比如對采購數量、單價，一旦合同簽訂完畢，由此產生的訂單、驗收單、采購發票等，都不能突破合同載明的數量和單價，超過的，無論操作人員是誰，權限有多大，數據都不能錄入，或者單據不能保存；另一方面，對風險業務實行多級審核或審批，不能一人說了算。三是對業務單據進行級次控制。單據層層下推，關聯產生下游單據。上游單據控制下游單據，下游單據鎖定上游單據。下游單據一經使用，上游單據不能被刪除或修改。

四、結束語

綜上所述，財務業務信息一體化作為一種系統化的管理模式，改變了業務處理方式和管理模式，融合了企業經營環境的各方面，如采購、安全、資金、成本等，實現了信息高度集成與共享，改變了過去“信息孤島”狀況，準確及時地反映各方面的動態信息，監控經營成本和資金流向，提高了企業對市場反應的靈活性和效率。同時，財務業務信息一體化管理模式使企業經營管理理念得到全面更新和提升，員工素質不斷提高，規范化的運營系統使得處于各個管理崗位的員工都體驗到了“人本化”的管理理念。

在現代企業競爭環境下，“信息就是金錢”，“信息就是企業制勝的法寶”，財務業務信息一體化提高了管理效率和管理能力，使企業資產周轉速度加快，銷售收入增加，成本降低，經濟效益明顯增加，有效管理的即時效應及潛在效應必將會對企業集團核心競爭力的提升起到舉足輕重的作用。

【參考文獻】

[1] 盧愛紅.煤炭企業集團信息化管控模式研究[J].中國煤炭，2012（1）.

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企業作為市場運營的主要參與部分，在市場不斷發展的過程當中，也在不可避免的受著市場運營環境的影響。伴隨著世界各個國家之間，經濟貿易往來的不斷頻繁與深化，經濟一體化與經濟全球化作為當下企業發展環境中的主要特色正在撲面而來。如何正確認知經濟一體化對企業財務管理模式的影響，并探求科學的發展對策已經成為當前企業管理領域中一個頗受關注的話題。

一、經濟一體化的內涵及特征

(一)經濟一體化的內涵

經濟一體化這一概念最早可以追溯到上個世紀的50年代。在第二次世界大戰結束以后，以美國為代表的歐美國家，處于自身經濟發展利益的需要，通過締結貿易條款的方式，與其它國家進行經濟方面的交流與合作。隨著各個國家經濟合作范圍的不斷擴展，不同國家的企業之間的經濟貿易的聯系程度也在不斷的加強。在這一發展節奏的促進下，經濟一體化逐漸上升為一種發展中的重要趨勢而對參與市場競爭中的各個主體，無論是從管理的理念，還是從管理的方式上等諸多的層面都產生了比較顯著地影響。從廣義的角度來看，經濟一體化作為經濟全球化發展趨勢的重要分支，在未來促進世界各個國家和地區進行更廣泛的經濟貿易交流與合作，發揮著重要的價值，同時，也是世界經濟多級化發展的重要呈現。

(二)經濟一體化的特征

經濟一體化的發展并不是一蹴而就的，在不斷發展與完善的過程當中，經濟一體化也逐漸形成了自身的一些特征。

1.經濟發展的關聯性

從本質上來看，經濟一體化的一個基本的，也是最重要的特征是其在經濟發展中的關聯性。這種關聯性性主要體現在兩個方面。一方面是在經濟一體化參與發展的各個企業中，其經濟發展的程度與發展的水平都會相關的行業中的企業的發展產生一定的聯系。另一方面，主要體現在市場經濟在發展的過程當中，由于自身的調節機制具有一定的滯后性，會在市場參與主體的不合理的經營而產生一定的市場波動。這種波動會在經濟一體化發展體系的影響下，不斷地上升為一個較大范圍的市場波動，最終波及相關的國家，嚴重的話會演變為一種世界性的危機。

2.企業發展的相對獨立性

獨立是指企業在參與市場運營的過程當中，可以在經營模式的選擇及運營項目及策略的調整過程當中，不斷的探究符合企業自身發展規律的方式與方法。但是，需要指出的是，這種企業發展的相對獨立性，并不是意味著企業在不斷發展的過程當中，完全按照自己的發展意圖與策略來實施。相反的，企業在制定重要的發展戰略及相關的市場規劃調整的過程當中，要充分考慮到市場的運營規律以及企業在不斷的發展中所面對的周遭發展環境及發展趨勢的變化與影響。只有在把握趨勢的同時，聚焦企業發展中所要保持的自身發展的獨立性。兩者進行有機的結合，其所產生的市場合力才會更加的凸顯。

3.發展性

從哲學的角度來看，世界上存在的諸多物質都處在一個不斷發展與變化的過程當中。同樣，經濟一體化作為世界經濟發展的重要趨勢，其所展現出來的發展特征，也將更加的趨于明顯。一方面，經濟一體化所影響的范圍將會不斷的增加。另一方面，在影響廣度不斷拓展的同時，在影響的深度上也將會不斷的深入與具體。例如，經濟一體化所影響的不僅僅是企業的管理模式，其中包括財務管理的模式。經濟一體化還會對企業的管理理念及體系以及相關的企業文化建設及人力資源管理等諸多的方面產生比較大的影響。

二、經濟一體化對企業財務管理模式的影響

(一)積極影響

經濟一體化發展趨勢的來臨，給企業的財務管理模式的發展帶來了重要的正面發展影響。主要體現在以下幾點：首先，企業管理模式將趨于標準化。企業在發展中面對市場的發展趨勢，將會不斷地從自身的運營角度出發，不斷地探究更大范圍市場的開拓。其中就包括不同企業之間的并購與合作。為了更好地促進彼此企業的發展，企業在管理模式的趨同化上將會不斷地進行提升。在這一發展動作的影響下，企業在管理模式層面將會不斷呈現出財務管理模式不斷趨于標準化的發展態勢。其次，企業財務管理模式的效能將會得到不斷的提升。在經濟一體化發展趨勢的影響下，企業在市場競爭壓力的推動下，會在財務管理模式的效能上提出符合企業財務發展需要的要求。例如，在財務管理人員的業務與職業素質上，在企業的財務管理的信息化水平上，都會不斷追求效能的提升。在全球互聯的經濟一體化發展趨勢的帶動下，企業從財務管理模式不斷升級的角度來進行管理效能的提升將會是很多企業今后發展與管理水平提高的主要方向。最后，企業財務管理模式創新水平將不斷提升。在經濟一體化發展趨勢的影響下，企業之間的競爭已經不僅僅停留在表面發展層面的競爭。從更深層的角度來看，企業在管理模式層面的提升，特別是企業在財務管理模式層面的不斷創新將會是企業在經濟一體化發展大環境下的一種生存與發展的本能。換句話來講，企業面臨經濟一體化的發展所面臨的財務管理模式的創新將是帶動其不斷向前發展的重要發展路徑。

(二)消極影響

任何事物在不斷的發展中，都會呈現出兩面的發展趨勢。經濟一體化的發展趨勢，對企業而言所構成的不利影響也是比較突出的。首先，原有的財務管理模式的特色將被淡化。在一體化的經濟發展趨勢下，管理的標準化將會是企業在不斷的面對市場化發展挑戰中的一個必然的選擇。但是，由于不同的國家和地區在財務管理模式的具體層面存在著一定差異。這種差異在一定程度上構成了企業的管理特色。例如，我國的國有企業在不斷發展與完善的過程當中，其財務管理模式的特色已經趨于形成。如果趨于財務管理模式的標準化其給企業的財務管理模式的特色優勢將會受到一定的不利影響。其次，企業的財務管理模式的風險系數加大。市場的運營在客觀程度上會存在著一定的風險。但是，在經濟一體化的發展趨勢中，企業所面臨的市場競爭壓力將會不斷的提升。一旦，企業在財務管理模式的具體實施中，出現了方向性的錯誤，企業所要付出的代價將會更大。這種外部競爭環境的不斷激化，將企業的生存與發展空間進一步進行了壓縮?；诖?，企業在今后的財務管理模式的發展與升級中，所需要面對的市場壓力也會不斷的提升。最后，企業財務管理模式受限性。這一點與企業在經濟管理模式中所面臨的標準化的統一問題存在著很大程度的內在一致性。因為標準的統一，企業所面臨的市場發展的外在束縛就會比較多。一些企業，特別是一些民營企業在財務管理模式的創新層面所面對的發展性的外在束縛將會不斷的增多。

三、經濟一體化背景下企業財務管理模式的優化策略

(一)確立企業財務組織模式：財務共享服務中心

在推進財務管理的提升和演進中，應該嘗試從自身行業的發展需求出發，結合市場的發展走向，將自己的內部需求與財務管理工作進行一定的匹配。這種匹配可以在一定水平上避免由于機制和模式的不適應而影響財務管理工作正常水平和職能的發揮。同時，在今后的發展中，企業應該在借鑒相關的科學發展理論的基礎上，將企業的相關制度進行逐一的完善。當然，這一完善并不是直接的抄襲現有的別的企業制度，而是應該在借鑒和參考的基礎上，將這一制度和企業自身所在的行業發展環境以及企業發展的諸多實際情況來進行對應的調整。這種調整的一個基本的出發點是將企業的內部訴求和相應的發展的財務管理制度進行一定的契合。在這個過程當中，把企業財務管理的組織模式與企業的財務信息共享服務中心的構建進行有效的匹配。

(二)確立企業會計信息披露模式：特性分析

信息披露是將相關的信息通過某種公共媒體來進行，從而為相關的信息關聯者提供必要的信息獲取渠道。會計信息披露的主體是企業或者是公司，其在日常的管理及運營的過程當中，通過必要的信息公開手段，來將其在財務管理領域中的相關報表信息提供給使用者。會計信息披露內容涉及的范圍比較廣，基本上包括了企業在最近的一段運營周期內，一般是以季度為時間計算單位，確立企業會計信息披露模式，盡可能多地將其對整個市場發展所造成的不良影響降低到一個歷史的最高水平。基于這種原則設立的會計信息披露的重大模式，也能從最大限度上保護好各個市場利益主體的基本責任。其中，披露信息的真實性是一個重要的標準及底線，如果在會計信息披露中存在著數據造假等問題，將會給企業及相關機構組織的發展帶來很大的不利影響。在其整個財務工作中，一個不可以容忍的現象就是企業財務相關數據的造假。這種在會計數據層面的造假，所造成的不利的影響，不僅僅會波及企業的正常運營和健康發展，還會對整個經濟體系的正常運作產生非常惡劣的效果。所以，無論是從行政法規上，還是行業監管領域，各個相關的部門都將打擊財務數據造假作為一個重要的問題來進行對待。

(三)完善企業預算管理模式：類型選擇

在科學合理的推行全面的預算管理的運行指導下，企業員工的責任感和凝聚力也會得到更大水平的提升和發展。總之，作為企業運走框架體系中不可或缺的一部分，推行全面的預算管理效果的好壞，將會在很大程度上影響著其運營的市場效果及發展步伐。在寶地集團眾多的管理體系框架中，基于優化預算管理角色在市場的運作中正在不斷的得到彰顯。越來越多的企業管理開始探討預算管理與企業市場發展的契合度，如何借助科學的預算管理模型，來實現企業市場運營效能的提升。由于市場供需情況的變化和波動，經濟發展的數據指標會呈現出不同的變化和態勢。

(四)完善企業績效評價模式：獨創性績效評價指標體系

任何一個工作效率或者水平的提升，在很大程度上都與從業人員的重視程度有著很大的關聯性。一方面，領導層面，應該從企業發展的長遠角度出發，在部門設置、人才儲備及管理等方面，不斷地提升對績效管理效率提升的認識，同時，在績效管理的過程中，積極借鑒行業其它企業的發展經驗，不斷地聚焦對策。另一方面，作為政策的執行者，企業的績效管理的工作人員，應該本著高度負責、求實創新的精神，在遵循從業基本準則的同時，嚴格要求自己，做好績效信息的收集和整理工作，從而為績效管理的效率提升提供一個扎實的數據支持。在時代不斷向前發展的今天，一些在制度層面的不足和缺陷，尤其在會計監管領域存在的諸多不足和缺陷已經極大地影響了管理會計行業的健康發展。尤其是，隨著企業自身市場運營規模不斷向外拓展的當下，企業在發展中所面臨的制度及標準上的中西之間的差異，已經嚴重得影響和制約了企業更深層面和更廣范圍的發展。只有不斷強化制度層面的發展性與先進性，其在今后的發展中才會規避由于制度上的缺陷而導致的發展層面的不足。

(五)升級企業財務信息化管理模式

互聯網時代，一個非常突出的特色或者說是優勢就是辦公的網絡化與自動化。在互聯網信息技術不斷發展的時代背景中，財務信息化管理模式可以經由這一辦公設備與系統來提升反映財務績效變化發展的水平。在互聯網的支持下，傳統的紙質的數據信息的采集及整理工作在工作時間上可以大大地縮減。具體來說，在傳統的管理報表的制作與編制過程當中，需要嚴格遵循行業的書寫規范與條例，遵循統一的標準與范式。但是，基于市場需求的變化則要呈現出了比較大的靈活空間。因此，在今后的企業財務管理信息化模式的運營過程當中，應該從科學發展的角度，不斷地細化會計標準的設計，進一步夯實會計的發展基礎。基于此，從國際標準的發展需求出發，探究其今后的改革與實施的新路徑是其不斷向前發展的重要推動力。

四、結語

經濟一體化經濟發展趨勢的到來，為企業財務管理模式的提升與發展帶來了新的契機。本文在分享經濟一體化基本內涵的同時，探究其對企業財務管理模式的影響，以及今后企業財務管理模式的優化與提升策略。

作者:朱超杰 單位:渤海大學管理學院

參考文獻：

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