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1.有利于實現資源優化配置，促進建設流程合理調整。

相對而言，高校基本建設項目屬于更為寬泛的概念，而投資控制則更加被人們所熟知。究其原因，在于高校基本建設項目的順利推進仍然不能脫離投資控制的參與和努力。基本項目的開啟呼喚合理的投資控制，投資控制為基本建設項目傳遞出更為合理的投資信息。因此，高校基本建設項目涉及固定資產、運作資金、科研技術及人才等等都將在投資控制的背景下實現優化配置，使之與項目建設形成內在的一致性，為高校基本建設構建樂觀的前景作好努力的準備。投資控制利于實現優化配置，建設項目的整體結構及流程便會趨于合理完善。

2.有利于防范各種風險，有效營造管理環境。

在高校基本建設項目的投資控制管理過程中，會產生很多或明或暗的風險，比如資產風險、投資風險及合同風險等等，這些風險直接影響了物資管理的進程，而且會延誤管理目標的實現，從而使項目整體管理處于一種模糊不清的狀態。投資控制則可以通過制定相應的規劃流程來對物資管理做出合理的監督，及時瓦解各種因不深投資而產生的不必要的風險，最終，為基本建設項目的投資控制營造良好的管理環境。

3.有利于提升整體競爭優勢，保障建設項目的操作效率。

在高校基本建設項目中重視投資控制，能夠使物資、資金及與其相關的各種因素實現很好的平衡，從而節約了很多時間和精力。如此，在龐大的建設項目中呈現出合理入微的控制效果，能夠從細節上彌補宏觀運行中的不足，使基本建設項目的開展更加穩固高效。一旦基本建設項目的投資實現合理化科學化，則高校的整體實力也會得到展示和鞏固，利于樹立良好的對外形象，更加從容的參與同行業的競爭，并實現較好的效果。

二、基本建設項目投資控制的原則

投資控制在高校基本建設項目管理過程中具備很廣闊的適用空間。因此，我們必須理性的運用這個適用空間，使投資控制水平得以顯著提升，使建設項目的整體質量朝向預期目標推進。當然，在投資控制過程中，若想實現預期的投資控制目標，還要遵循一些有效的原則。

1.適用適度原則。

高校要根據自身的發展狀況、教育規模、發展前景等方面進行理性的思考，嚴格遵循投資控制的適用適度原則。高校不能為了發展盲目的決定啟動某些所謂的基本建設項目，進行不必要的投資，否則，就是過分的透支自身的管理資源，一旦超過自身運用支撐能力所能承受的限度，項目建設中的投資控制目標就不會實現，反而還會影響基本項目的整體落實效果。

2.合理合法原則。

很多時候，投資控制可能取得了一些效果，然而，在物資管理過程中，很多工作人員在強化投資控制的同時，卻心懷不成熟不理智的做法，從而導致很多違法違紀甚至犯罪行為的出現。因此，在高校基本建設項目投資控制過程中，要杜絕違法違紀犯罪行為，在依法管理的氛圍中，確保投資控制預期目標的及時實現。

三、解決問題的對策

進行科學合理的投資控制是高校基本建設項目做出的必然選擇。我們在認清投資控制的意義及投資控制原則的前提下，應當采取有效的策略，為高校基本建設項目的如期實現提供強有力的保障。

1.思想上認清經濟發展形勢，為投資控制打下堅實基礎。

首先，高校作為高等教育的重要陣地，一旦啟動基本建設項目，就需要在戰略高度上對其給予應有的高度。因此，高校的領導要學會利用各種媒介加強學習，以此來認清當前的經濟發展形勢，并與自身的具備項目進行及時的對照，比如書籍、報刊、網絡等途徑都是非常不錯的選擇。高校領導還要利用好業余時間與其他部門的負責人進行及時的溝通交流，從他們那里了解關于基本建設項目的相關情況及意見反饋，從而捕捉有用的信息，及時轉變思想觀念，明確當前經濟形勢下進行建設項目的利與弊，便于對開展有針對性的投資控制活動。其次，高校領導可以采取協商會議的方式，爭取有益的意見，設置專門的管理機構實現投資控制的相關工作。如此，高校基本建設項目的相關工作才會步入正軌，從機構的職責、機構的工作原則理念、機構運行的規章制度等方面給予明確，投資控制工作就會呈現出預想的效果，使高校基本建設項目的社會價值逐步彰顯出來，并在合理投資控制的護佑下，實現價值的最大化高效化。

2.制定合理的控制流程方法，確保建設項目的穩定前行。

首先，投資控制的流程方法應當具備顯著的合理性可行性，這就要求控制機構在解決控制流程、方法等相關問題的過程中，嚴格分析高校的發展目標、發展理念、建設項目整體規劃等因素，使之制定具備堅實的現實基礎。可以說，投資控制是高校基本建設項目順利實現目標的智力支持。智力支持到位，高校項目建設才能使投資控制展示出強大的可執行力。因此，投資控制的整個過程應當避免空洞，更加貼近經濟發展現狀，從而使高校在投資控制時結合高校自身情況做出有益的變通。其次，要格外注重投資控制手段原則的貫徹落實。調整控制的合理性可行性能夠有效避免高校在基本建設項目中遭受更大的損失。如此，高校在項目建設中急功近利的行為便大大減少，而是把握住更多合理的行為依據，從而使自身的發展狀況更加符合國家經濟政策的宗旨。當然，投資控制也使得高校具備了實現均衡發展的行為依據，使發展過程中減少有所偏重極端發展的現象，實現各項管理發展目標。

3.認清外部環境，進行有效投資控制。

高校是社會的重要組成部分。因此，高校的基本建設項目不僅要看重內部的有效整合，還要兼顧項目投資發展的外部環境。如果過分看重內部的完善，忽略了外部環境的重要影響，高校的發展必然與現實脫軌，無法適應市場經濟的現實氛圍。因此，高校在開展基本建設項目的過程中，不能忽視市場環境、運營資金來源渠道、兄弟院校等外部因素。全面考慮這些外部因素，才能更好的推進項目建設，才能更加準確的拿捏高校內部要求，實現合理的投資控制。最終，高校才能確保投資的有效性，使自身的資產衍生出更多的收益，在內部整合與外部良好環境的雙重保障下，大力推進自身發展的步伐。

4.企業樹立創新思維，踐行低碳理念。

高校的創新意識是實現其長足發展的必備武器。因此，高校要從自身尋找原因，在具備建設項目的實施過程中樹立創新思維，領導藝術要實現創新，工作人員的工作方法方式實現創新，各項管理工作機制實現創新，從而使創新成為推動基本建設項目的重要舉措。此外，創新意識必然要求高校在發展過程中踐行低碳理念，注重能源的節約問題，注重生產環境問題，從而利于建設項目結構的有效調整，促進低碳經濟的實現，體現投資控制的初衷。

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中圖分類號：TV54 文獻標識碼：A

為了緩解水害水災的發生，我國加強了水利基礎建設項目的強化。通過水利工程的建設有效的疏導水流，實現減少自然災害、提高水資源利用的目的。在水利基本建設項目的投資建設中，竣工決算是反應水利工程實際造價與投資結果、分析投資控制成效、積累技術與經濟資料的重要工作。針對水利基本建設項目竣工決算的重要性，我國出臺了一系列法規對其進行規范與約束。筆者從自身的實際工作經驗出發，對水利基本建設項目竣工決算工作中的相關問題進行了分析與論述。

1 水利基本建設項目竣工決算基本要求分析

現代水利基本建設項目要求工程建設施工企業根據《基本建設財務管理規定》、《水利基本建設項目竣工決算編制規程》編制兩套報表。一套報表以財政部要求為基準進行編制、另一套按照水利部要求進行編制。這樣的工作方式使得建設單位編制工作量增加、兩套報表易發生誤差等。另外，建設單位編制水平、編制管理工作的開展等也對竣工決算報表質量有著重要的影響。為了有效避免水利基本建設項目竣工決算的工作質量，現代水利基本建設項目單位應從常見問題的了解分析入手，以管理工作的完善實現竣工決算工作的最終目的。

2 水利基本建設項目竣工決算常見問題及對策分析

2.1 水利基本建設項目竣工決算常見問題及解決對策

在水利基本建設項目的竣工決算工作中，非工程類項目費用處理、項目核算、概算執行以及資產交付等工作是較易出現問題的部分。其中，非工程項目費用處理作為工程基礎工作的重要內容對建設單位的管理工作有著較高的要求。以水利基本建設項目征地移民為例，其征地移民費用在總投資中占有重要比例，是工程中金額較大的非工程項目費用之一。如何進行這一內容的編制一直以來都是困擾建設單位的重要問題。按項羅列內容將造成決算文件內容過于繁雜、不易審核的問題。而不按項羅列進行的編制，在報送時審核單位需要相關資料不全也易發生問題。針對這樣的情況，這項工作的開展以及竣工決算編制時需要根據實際情況進行項目內容的確定。以受托方要求報送資料為準，包含征地數量、移民情況等內容，以此為基礎補充支付合同內容以及相關竣工決算金額。

另外，項目核算內容與會計核算科目存在的差異也會影響竣工決算編制質量。這一問題主要是由于概算項目內容與會計核算科目設置造成。而這一問題也會導致竣工決算編制中缺乏統一內容與統一的審核項目條款、進而影響竣工決算財務報表的匯總與編制。為了保障竣工決算編制的質量，目前建設單位需要會計人員根據核算需求編制兩套賬目，以此滿足財務決算以及概算核算的要求。

上述兩種情況造成了建設單位工作量的增加，而且兩套賬目編制過程中也易出現誤差而影響企業核算等工作。而且，企業竣工決算編制過程中管理工作的開展、人員素質等因素等也將影響竣工決算工作質量。因此，現代水利基本建設項目的建設單位應從自身管理工作出發，針對存在的問題進行相應的工作調整。以此實現水利基本建設項目竣工決算工作質量的提高，促進企業綜合管理水平的提高。

2.2 針對水利基本建設項目竣工決算問題，強化企業相關管理

為了提高水利基本建設項目建設單位竣工決算工作質量，建設單位應針對存在的問題進行相應的對策解決。同時以自身管理水平的提高保障竣工決算工作質量，實現竣工決算工作的最終目的。

首先，水利基本建設項目企業應提高對竣工決算的認識，以完善的竣工決算管理體系、工程造價控制體系作為基礎開展竣工決算工作。

針對影響水利基本項目竣工決算工作質量的管理因素，現代水利基本建設項目的建設單位應從自身管理工作出發。通過管理水平的提高實現對竣工決算的有效管理，實現工作質量的提高。

首先，水利基本項目建設單位應建立完善的財務管理體系。以財務管理為基礎開展相關材料的收集與整理。在此基礎上實現竣工決算基礎材料的收集。另外，企業還應針對構建完善的管理體系。通過記錄管理、技術文件管理以及相關管理工作的完善為竣工決算提供完善的基礎信息。

在進行各項管理體系構建與完善時，建設單位應從自身管理架構、水利基本建設項目特點等入手，使各項管理體系符合企業的實際工作流程以及管理工作內容。同時，建設單位還要對相關工作崗位的崗位職責進行補充。將竣工決算相關工作內容與崗位職責相聯系，使單位各個崗位的員工能夠以竣工決算內容為中心開展工作，促進竣工決算工作的有效執行。

3 以竣工決算為中心的重點工作內容分析

水利基本建設項目投資建設過程中，不可避免的會涉及到征地與遷移等問題。征地拆遷過程中情況復雜使得費用成本相應增加。因此，建設單位需要以具體內容的列出為基礎保障決算編制的科學性。這就需要建設單位加強相關工作內容的管理以及記錄等信息的控制。通過基礎信息保障水利基本建設項目竣工決算編制基礎信息的完整、準確，實現可學的竣工決算編制工作。

作為水利基本建設項目竣工決算的基礎，工程基礎信息依據的收集與整理對竣工決算有著重要的影響。上文中已經提出建設單位需要通過財務管理以及技術文件管理加強依據的收集與整理。因此，基礎依據收集與整理過程的管理將顯得尤為重要。水利基本建設項目的建設單位應以竣工決算依據收集與整理為重點強化相關管理工作，以此避免資料不全、后補等情況的發生，確保竣工決算編制的科學性與準確性。在企業財務基礎信息以及技術文件收集整理過程中，建設單位即應著手原始資料的收集與分類整理。同時以檔案管理方式、方法注重原始資料的保存管理。通過一系列管理工作的開展為竣工決算提供完善的基礎信息依據。

另外，針對水利基本建設項目財務報表對竣工決算編制的影響，施工企業還應注重財務信息報表的審核與管理。以資金流向為中心進行財務信息的整理。通過水利基本建設項目管理工作的有效開展為竣工決算奠定基礎。

結語

綜上所述，水利基本建設項目作為現代社會水患治理與水資源利用的重要基礎，對我國替代能源應用、水環境保護等工作都有著重要的意義。現代水利基本建設項目的建設單位應從自身竣工決算認識入手，以強化認識促進竣工決算工作的開展。在此基礎上對企業自身的管理體系、相關制度等進行完善。以水基本建設項目的管理流程、施工流程等特點為基礎實現管理體系的適用性。同時，以財務管理工作及技術文件管理為中心，開展竣工決算信息、原始資料的收集與整理。以原始資料的完善為竣工決算編制提供原始依據，促進竣工決算工作的開展。通過現代審計、核算理念與竣工決算管理工作的有機結合，實現規范化、制度化的水利基本建設項目竣工決算，促進我國水利基本建設工程的發展。

參考文獻

[1]曹輝.水利工程竣工決算注意事項與問題探討[J].水利水電，2010（09）.

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關鍵詞

基本建設項目；財務審計；財務管理

隨著我國經濟的快速發展，國家重大基建項目越來越多，而且投資主體日益多樣化，不僅僅局限在政府部門，其他組織也參與到基本建設項目投資，投資主體的多樣化，導致基建項目財務上出現一些問題，影響了基建項目的發展。為了解決基本建設項目財務問題，基建項目財務審計工作越來越受到重視，已經成為工程項目建設財務管理中不可或缺的重要環節。基本建設項目財務審計，是真實反映基建項目財務投資狀況的財務管理手段，可以有效的降低工程項目的不必要資金投入，降低成本，提高效益。基建項目財務審計內容比較復雜、政策性強、程序和方法要求規范合理，但是，目前我國基建工程財務審計多為事后審計，審計工作缺乏對整個過程的監督、審計只涉及某個具體的環節，審計監督方式不合理，導致基建工程財務審計工作中出現了一些問題。

一、基本建設項目財務審計的內容

（一）基本建設項目資金來源情況審計

在基本建設項目資金來源審計方面，審計人員應明確基建工程的資金來源，建設項目配套資金和自籌資金是否落實，資金來源是否合理。審計的重點包括基本建設項目資金來源是否符合國家相關的規定，自籌資金是否到位，能夠保證投資計劃的實現和滿足工程建設的需要。審核清楚各項資金的來源是否嚴格按照規定取得，是否存在銀行拆借資金、以銀行貸款作為自籌資金，未經批準的社會籌資等不恰當的資金來源，確保基本建設項目資金通過正常的渠道按計劃及時到位，提高項目經濟效益。

（二）基本建設項目資金使用狀況審計

財務審計要將資金的使用情況落實清楚，實行資金統一管理，專款專用，通過會計核算，確保資金嚴格按照預算執行使用，審計資金的使用是否嚴格按照預算進行，確保資金在預算范圍內使用，避免超支、挪用資金或者浪費等問題。對基本建設項目中出現的會計賬簿、財務報表等記錄進行審查，對每個環節的各種資金都做好審計工作。做好對財務往來的審計工作，審核各項往來款是否有設備購置和材料采購合同，往來款的發生依據是否充分，保證往來款真實，避免產生差錯。

（三）對基本建設項目施工管理情況審計

建設項目財務審計工作貫穿于項目計劃、招投標、合同管理、工程材料質量及價格管理過程。財務審計應注意加強對工程合同管理情況審計，審核合同簽訂程序是否合法，各項條款約定是否符合規定，結合工程建設要求重點審核某些環節，如結算方式、費用計取、付款節點等，權利與義務是否明確。審核項目施工管理情況，各項施工管理制度是否完善，施工組織設計、施工方案是否經過項目負責人、項目技術負責人的審核簽字，各項施工方案是否經過技術交底，是否符合規定。

（四）基本建設項目竣工決算報表審計

基本建設項目投資主體應加強對項目竣工決算審計，對項目立項批文、中標通知書、招投標文件、物資采購合同的真實性、完整性進行審核。審核項目竣工決算報表填寫、計算是否按照規定執行，報表的種類是否完整、齊全，報表數據是否存在漏報、缺報現象，表與表之間的勾稽關系是否正確，決算報表各項數據與總賬、明細賬是否一致。

二、基本建設項目財務審計存在問題

（一）財務審計工作認識不足，重視程度不夠

在實際情況中，很多領導者沒有意識到財務審計工作的重要性，對基本建設項目財務審計認識，存在偏差和不足，甚至有的還認為財務審計干擾了施工建設，部分管理者認為，只要涉及財務審計，就是對自己工作能力和信用度的懷疑，在心理上對財務審計有所排斥，采取消極抵抗的態度，不積極配合審計工作。

（二）財務審計崗位和流程設計不完善

很多建設單位基建工程的崗位職責和流程制度不完善，沒有建立健全完善的財務審計體系，審計人員的獨立性不強。在基建工程中，財務審計力度不足，參與度不強，無法全方位、全過程跟蹤審計的問題，無法高效完成工作。

（三）基建項目財務審計的范圍有限，審計方式手段單一

目前，我國財務審計工作的范圍受到限制，局限性較大，對施工準備階段的審計缺少足夠重視，財務審計中許多的內容沒有深入。審計方式、方法手段單一，審計工作費時費力，審計效果不理想。而且我國審計工作大多是以事后審計為主，采用的是傳統的審計方式，審計過程中注重審計檢查的結果不重視審計評價，使得基本建設項目財務審計工作效率低下，不能充分發揮財務審計的實質作用。

（四）財務審計信息化水平比較低

目前，我國基本建設項目財務審計信息化建設時間較短，信息化水平還比較低，在實際工作中有諸多問題。一是投入和產出反差過大，有的硬件設備配備完整，但利用率不高，雖有先進的網絡審計平臺，但無法用在日常審計中。二是財務審計信息化建設不平衡，受經濟發展的影響，經濟好的地區信息化硬件齊全，網絡平善，信息化技術普及；而經濟欠發達地區仍然延用人工操作，遠遠落后信息化時代。

三、基本建設項目財務審計注意事項及建議

（一）加強對基本建設項目財務審計的重視

投資建設主體管理者和員工應認識到財務審計對項目建設、施工效率和質量的重要意義，加強對財務審計工作的重視程度和認識水平，全面配合財務審計工作的開展。完善審計制度，對審計工作的責任和義務及主要權限進行明確，確保審計人員有明確的執行依據。完善內部財務審計體系，加強對財務審計工作的支持力度，提高內部審計的地位，為財務審計工作提供一定的依據和支持。

（二）做好基本建設項目財務管理基礎工作

在審計前制定好建設的目標和方向，配備有專業勝任能力的會計工作人員，根據自身需要進行個性化建設，對于基本建設項目的內容、要求等不盡相同，建立健全不相容職務相分離，付款授權審批制度，信息溝通制度。對所有模糊的問題進行明確說明，以保證基建工程建設所需的項目資金都可用在實處，做到有據可依，從而保證資金安全。

（三）建立健全內部財務審計體系

加強對建設項目的過程審計監督，將事后審計變為過程審計，在工程建設的過程中，對其進行財務審計，做到全程財務監督，防止財務問題的產生。建立嚴格審計復核制度，對審計人員的審計責任進行明確規范。提高建設項目財務審計人員業務能力，對現有的基本建設項目的財務審計人員進行培訓，掌握建設項目中的基本知識和法律法規的要求。在財務審計的隊伍中，增加一些對工程技術熟悉的人員，必要的時候可以聘請相關專家進行協助，切實提高工程建設的財務審計質量，有效地控制審計風險。

（四）增加事前、事中審計，擴大審計范圍

為提高基本建設項目財務審計效果，基建項目投資主體應將財務審計工作應該貫穿于整個基建項目之中，要實施全過程的、動態化的審計工作，要結合事后審計、事中審計和事前審計，確保審計工作能夠涵蓋基建項目的每一個環節和內容，發現問題及時反饋和糾正，使之符合有關規定，有效防止浪費，減少腐敗。將審計工作范圍擴大，審查被審單位的內部控制制度和資金來源的可靠程度，以及資金籌措的經濟性。在工程中，凡是涉及到資金流動的都需要進行審計工作，確保財務問題能夠被及時的發現并解決，杜絕損失浪費和違法違紀行為，提高投資效益對基本建設項目進行財務審計，可以為基建項目提供全程保障，能夠極大提升項目的社會、管理和經濟效益。同時，基本建設項目財務審計政策性強、涉及面廣、技術要求高，對審計工作要求較高。基本建設項目投資主體要不斷學習先進的審計技術，積極學習審計專業知識，提高自身素養，提高財務審計工作的效率和效果，推進基本建設項目財務審計的科學化、制度化和規范化。

作者：李紅艷 單位：延安市審計局

參考文獻

[1]宮玉義，徐若倩.建造合同核算存在的問題及相應的對策[J].新經濟，2016（7）.

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二、強化農業基本建設項目資金的管理策略

結合目前我國農業基本建設項目資金管理的現狀，我們應該積極從多角度出發，去探析如何實現農業基本建設項目資金管理水平和質量的提高。詳細來講，我們需要做好以下幾方面的工作：1.確定嚴格的管理制度，明確各自權責對于農業基本建設項目資金管理的混亂局面，我們應該采取更加嚴格的管理方式。具體來講，其一，以《農業基本建設項目管理辦法》為準則，實行項目行政領導責任制，對項目的建設和管理建立層層負責的主管部門領導責任人制度。其二，建立健全項目法人責任制度，明確提出項目法人需要負責的內容為項目申報、實施、質量、資金管理及建成后的運行等內容，從而不斷的提高其法制意識，保證工作的徹底執行；其三，強化法制管理效益，保證農業基本建設項目資金管理人員在自己的崗位上恪盡職守，各司其職，實現資金管理水平和質量的不斷提高，徹底改變管理混亂的局面。2.強化會計隊伍建設，提高人員素質首先，財務人員要積極學習農業基本建設財務管理理論知識，保證以積極的心態參與到財務管理的工作中去，以此營造良好的財務管理氛圍；其次，嚴格執行財經紀律，保證內部管理制度的不斷健全，保證依照基本建設資金管理的相關要求，做到專戶管理，核算和使用，做好資金支付手續的相關工作；再者，不斷健全會計培訓體系，以不斷提高員工的資金管理能力和法律意識，保證各項資金行為都依照國家的相關規定執行；最后，制定嚴格的農業基本建設項目資金管理人員選拔機制，保證資金管理隊伍的整體素質，以績效考核和職業發展的方式去激勵員工以更大的熱情參與到資金管理中去。3.注重研究報告質量，避免資金缺口首先，以前期項目建設工作為基礎，保證做好調查和研究工作，使得可行性研究報告符合建設質量要求；其次，做好配套資金的管理和控制，保證其配套規劃方案的合理性，確保配套資金都能夠及時的發放，避免對于地方基本建設造成的進度滯后的負面影響；最后，強化農業基本項目的監督和檢查，從重視事后檢查，轉為事前控制和執行中檢查，將監督檢查貫穿于項目的全過程。

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一、問題的提出

風險是人們日常生活中始終存在的客觀現象。從不同的研究角度出發，對風險定義的描述是不盡相同的，但目前較為通用的有兩種觀點：第一，風險是損失發生的不確定性，即風險由不確定性和損失兩個要素構成。第二，風險是在一定條件下一定時期內，某一事件的預期結果與實際結果間的變動程度。變動程度越大，風險越大；反之，則越小。無論第一種觀點還是第二種觀點，都闡明了風險是造成損失的可能性。

基本建設項目風險管理是指通過風險識別、風險分析、風險評價去認識基本建設項目的風險，并以此為基礎合理地通過各種風險應對措施、多種管理方法、技術和手段對項目涉及的風險實行有效的控制，采取主動行動，創造條件，盡量擴大風險形成的有利結果，妥善地處理風險造成的不利后果，以最少的成本保證順利地實現基本建設項目的總目標。

目前我國關于基本建設項目風險管理問題，還處在不完善階段，基本建設項目施工前全面的項目風險預測、評價和分析，以及建立全面的風險評價體系等這些方面的研究還不夠充分，因此不能有效的進行風險防范，導致項目損失和浪費仍然很大，項目延時完工情況非常普遍，事故時有發生。

本文針對當前我國基本建設項目風險管理的現狀，結合當代先進的項目風險管理知識，站在新的角度重新審視這一問題，設立科學的基本建設項目風險評價指標體系，為進一步對各類風險進行程度大小的評價奠定基礎，為基本建設項目管理部門對不同類別的風險采取不同的重視程度提供參考。總之，本文的研究旨在促進基本建設項目實施過程的科學化、合理化，最大程度降低風險可能帶來的損失。

二、評價指標體系的構建

1.識別并確定基本建設項目潛在的各種風險

識別并確定基本建設項目潛在的各種風險是建立評價指標體系的首要目標。因為只有首先確定基本建設項目實施過程可能會遇到哪些風險，才能夠進一步分析這些風險的性質和后果，為進一步建立充分的評價指標體系打好基礎。所以在基本建設項目風險識別工作中首先要全面分析項目發展與變化中的各種可能性和風險，從而識別出基本建設項目潛在的各種風險。

本文結合基本建設項目的特點，從風險產生的原因角度將基本建設項目風險分為以下幾方面：

首先，經濟方面的風險

(1)招標文件。招標文件是招標的主要依據，特別是投標者須知、設計圖紙、工程質量要求、合同條款以及工程量清單等都存在著潛在的經濟風險，必須仔細分析研究。

(2)要素市場價格。要素市場包括勞動力市場、材料市場、設備市場等，這些市場價格的變化，特別是價格的上漲，直接影響著項目建設的價格。

(3)金融市場因素。金融市場因素包括存貸款利率變動、貨幣貶值等，也影響著項目的經濟效益。

(4)國家政策調整。國家對工資、稅種和稅率等進行宏觀調控，都會給建設項目帶來一定的風險。

其次，技術方面的風險

(1)設計變更或圖紙供應不及時。設計變更會影響施工安排，從而帶來一系列問題；設計圖紙供應不及時，會導致施工進度延誤，造成工期推延和經濟損失。

(2)技術規范。尤其是技術規范以外的特殊工藝，由于沒有明確采用的標準、規范，在工序過程中又沒有較好地進行協調和統一，會影響以后工程的驗收和結算。

(3)施工技術協調。包括工程施工過程出現與自身技術專業能力不相適應的工程技術問題，各專業間存在不能及時協調的困難等。

再次，安全方面的風險

(1)行為風險。由于個人或組織的過失、疏忽、僥幸、惡意等不當行為造成財產損壞、人員傷亡的風險。

(2)現場安全管理風險。內部的風險管理流程是否完善、有針對性，風險教育、管理措施是否到位、外部施工隊是否進行風險教育，是否嚴格按照計劃執行等。

最后，管理及外部環境方面的風險

(1)關鍵人物的責任心。項目管理人員由于對合同、技術、經濟、安全等方面的關鍵點未能及時做出反應，或由于個人為謀私利而做出的有損項目建設的行為。

(2)各種文件的備案是否完備。各種技術文件、設計變更、會議記要、工作聯系單、風險管理的備案等，這些文件是項目建設結算的依據。

(3)水文氣象條件。主要表現在異常天氣的出現，如暴風雨、雪、洪水等不可抗力的自然現象和其它影響施工的自然條件，都會造成工期的拖延和財產的損失。

(4)施工準備。由于施工現場存在周邊環境等方面自然與人為的障礙或“三通―一平”準備工作不足，導致不能做好施工前期的準備工作，給工程施工正常運行帶來困難。

2.評價指標體系建立的原則

為了客觀地反映基本建設項目風險情況，基本建設項目風險評價指標應當滿足內容全面、科學實用、客觀公正、可操作性強及適應性強等基本原則。

(1)科學性原則

基本建設項目風險評價指標應準確地反映實際情況，評價內容與評價方法相適應，從而能夠獲得客觀、真實的評價結果。

(2)重點性原則

衡量基本建設項目風險時應突出重點，對影響基本建設項目順利進行的關鍵風險指標進行重點分析。

(2)通用性原則。

不同類型、不同規模的建設項目，其風險評價指標應該不盡相同，但有些指標對絕大多數建設項目來說是通用的，這些指標應該重點考慮。

3.基本建設項目風險評價指標體系

基本建設項目風險評價指標的選擇和確定是進行評價研究的基礎和關鍵，直接影響到評價的精度和結果。根據《建筑施工風險檢查標準》及《中華人民共和國風險管理條例》等法律、法規以及在對基本建設項目風險識別的基礎上，考慮指標體系建立的原則，建立基本建設項目風險評價指標體系如下：

三、結論

基本建設項目的風險來源、風險的形成過程、風險潛在的破壞機制、風險的影響范圍以及風險的破壞力錯綜復雜，單一的管理技術或者單一的工程、技術、財務、組織、教育和程序措施都有局限性，都不能收到很好的效果。同時，由于基本建設項目具有科技含量高、系統復雜、投資額大、建設周期長、協調單位多等特點，其內外部制約因素相互影響、相互作用，必須綜合運用多種手段和措施，進行全面的風險識別、正確的風險評價、有效的風險防范，才能系統、動態、深刻地認識和控制各種隱患，降低風險，以最少的成本將各種不利后果減少到最低程度，從而保障基本建設項目目標的實現。

本文對基本建設項目風險評價指標體系的研究，是站在理論與實踐相結合的基礎上展開的，較之已有的對基本建設項目風險的研究更具有系統性、理論性、科學性。對基本建設項目風險評價指標體系的構建，在本研究領域比較科學、合理。這樣對基本建設項目風險管理的研究站在較高的起點上，為進一步進行基本建設項目風險評價以及建設項目風險防范措施的提出奠定了堅實的基礎，比單純進行定性分析或定量評價更加客觀、科學、合理。

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基本建設財務管理是指依據國家有關方針、政策、法律、法規和建設項目的概(預)算文件,對建設項目所需資金進行合理籌集、正確使用、科學控制的一系列活動。隨著“科技興國”戰略的實施,國家對科研單位基礎建設投入逐步加大,科研單位建設項目日漸增多,有效使用建設資金、控制和降低基建成本、提高投資效益,是科研單位基本建設財務管理所面臨的重要課題。

一、加強基本建設財會隊伍建設,提高基建財務人員的整體素質

好的制度、完善的措施,需要有相應能力和經驗的人員去落實,去貫徹。組建一支優秀的基本建設財務管理人員隊伍,提高基建財務人員的專業素質和職業道德水平,規范會計日常核算和管理,是做好科研單位基本建設財務管理的前提和基礎。

二、加強基本建設財務制度建設,規范基本建設財務管理

制度建設是一項基礎性、長期性的工作,是進行基本建設財務管理的重要法規依據,是管好用好基本建設資金的保障。各單位一方面要組織基本建設財務人員認真學習、貫徹國家頒布的基本建設財務管理規章制度,同時要結合科研單位的實際情況,制定本單位的基建財務管理實施細則和內部基建財務管理規定,規范基本建設財務管理,促進基本建設財務管理科學化、制度化。

三、加強基本建設項目財務管理的基礎工作

(一)根據項目管理要求和基本建設財務管理規定,落實建設項目的財務與資金管理責任;配備專人(或兼職)會計人員、設置專戶、專賬管理,專款專用進行基本建設項目財務管理與會計核算

(二)建立健全基本建設項目會計核算體系

對不同的基本建設項目,根據國有建設單位會計制度,結合上級批復的概(預)算建設內容,以會計科目能真實、準確、完整地反映項目實際支出為原則,設置會計科目及核算內容,以達到項目核算準確、完整的要求。

(三)加強資金管理工作

財務部門應分別向投資部門爭取資金及時到位,根據年度投資計劃和基建項目的組織情況及承建方的施工能力等合理安排資金支出,保證項目資金不留缺口,為工程項目建設的正常進行提供資金保證。

(四)明確基本建設各種程序、流程及權限

1.了解、掌握項目的基本建設程序。如政府投資項目基本建設程序的主要階段是:項目建議書階段,可行性研究報告階段,設計工作階段,施工準備階段,實施階段和竣工驗收、后評價階段。財務部門要掌握程序中各階段建設單位應做的工作及有關主管部門的批準文件及表格,同時將批準的基本建設投資計劃作為基本建設財務籌資、使用資金、會計核算的依據。

2.明確規定基本建設內部審批程序。如根據本單位情況規定基本建設額審批程序為:建筑工程管理經辦人――項目主管――工程管理職能部門負責人――項目法人――財務負責人――單位法定代表人。

3.明確規定工程款支付和審批權限。如對簽訂合同的工程費用、工程備料款、進度款等支付在20萬元以下,由現場管理人員及監理人員核定工程量,并簽署意見后,由項目法人授權專人負責審批;20萬元以上由項目法人審批;超出合同簽訂工程費用的,10萬元以下由現場管理人員及監理人員核定工程量并簽署意見后由項目法人授權專人進行審批,10萬元以上由項目法人審批。

(五)對相關資料進行收集、整理、分析,及時掌握工程進度,把財務管理工作貫穿于項目建設全過程

四、完善基本建設項目財務管理的相關環節

(一)完善基本建設項目的招投標管理

完善基本建設項目招投標管理,對于確保工程質量,提高投資效率,具有重要意義。建設單位對招標文件的制定要盡可能科學、詳細、準確,對施工方案中的各項技術指標及綜合評價的描述要準確、全面、完整,只有做好招標文件,確定科學、合理的造價標底,才能有效控制成本,避免在施工中因為招標文件的缺陷給建設單位帶來資金損失。

(二)完善基本建設項目的政府采購管理

為配合項目建設的概算管理,國家也在基本建設支出中逐步實行國庫集中支付制度和政府采購制度,并把其作為項目驗收時監督檢查的重要內容。因此,財務部門必須參加工程項目主要設備材料的采購、招標,依據批復的儀器設備名稱、規格、數量及政府采購的有關規定監督檢查合同的簽訂和執行情況,按照合同進行設備采購管理、往來賬款的管理,資產入賬管理等,做好政府采購工作。

(三)加強對工程價款結算的管理

工程價款結算是指建設工程的發承包方對合同價款進行約定和依據合同約定進行工程進度款、工程竣工價款結算的活動。合理支付工程價款,可以保證項目資金安全和工程的進度和質量,對加快資金周轉、提高資金使用效率、加強建設單位內部管理有著十分重要的作用。工程價款結算通常分為工程預付款的支付、工程進度款的支付和工程結算款的支付三個階段。

1.工程預付款,也稱開工預付款,是指工程開工前由建設單位向施工承包商支付的、用于開工前期準備的款項。已簽訂合同、具備施工條件的工程項目,由施工承包商提出支付申請,提交履約保證函等,經項目管理人員、監理人員簽字確認,并按審批權限審批后支付。包工包料工程的預付款原則上預付比例不低于合同金額的10%,不高于合同金額的30%,對重大項目,按工程計劃逐年支付。預付工程款必須在合同中有約定抵扣方式,并在工程進度款中進行抵扣。沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程,發包人不得預付工程款。

2.工程進度款是指建設單位按合同約定的工程進度向承包商逐筆支付的款項。工程進度款的支付過程是整個工程支付中最為頻繁、往來款項發生最多的過程,應根據確定的工程計量結果,由施工單位向建設單位提出支付工程進度款的申請,經項目現場管理人員和工程監理人員確認,將工程價款控制在60%～90%的額度內,并扣減預付款后支付。沒有簽訂合同的工程建設,也可按以上比例支付工程進度款。

3.工程竣工結算款是指工程竣工后,雙方對工程總價進行結算所確認的工程款。工程竣工后,施工單位和建設單位應按照預定合同價款和現場簽證情況以及索賠事項,進行工程竣工結算。工程竣工決算應根據工程總價的大小,組織內部審計部門或委托具有相應資質的工程造價咨詢機構對核查后的施工單位結算書進行審計,并簽署書面意見。根據雙方確認的審查結果和期限支付工程竣工結算價款,保留不低于5%的質量保證金,待工程交付使用,合理保修期滿后支付,質保期內發生的返修、維修費用在質保金里扣除。

(四)嚴格財務入賬手續,加強其他投資支出管理

1.基本建設項目資金來源入賬需要有撥款文件、協議或者合同資料。按建設項目不同、資金來源渠道不同分賬核算。

2.資金支付款項必須是已列入批準的計劃項目,付款手續必須齊全,收款單位原則上應為合同簽約單位。有特殊情況的,應由合同簽約單位出具蓋有公章的轉款說明。

3.待攤投資支出應符合批復的概算內容、相關規定、合同及地方收費標準。嚴格按照規定的內容和標準控制待攤投資支出,防止出現超批復、超標準現象。

4.對容易出現差錯的款項,如甲方提供材料的價差款,采購保管費的分攤、水電費以及包含在建安工程造價中而由建設單位墊付的費用等,會計人員必須與工程造價人員一起進行審計核算,對一個項目有多個工程審計人員審計的情況,要檢查各分項項目是否重結或漏結。

(五)把好項目竣工財務決算關

基本建設竣工財務決算是正確核定新增資產價值、反映竣工項目建設成果的文件,是辦理固定資產交付使用的依據。編制竣工決算要做好以下幾項工作:

1.要認真做好各項清理工作。主要包括基本建設項目檔案資料的歸集整理、賬務處理、財產物資的盤點核實及債權債務的清償。處理的財產物資收入要按規定沖減相關成本,報廢工程需按規定的程序上報有關部門批準,做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

2.編制基本建設竣工財務決算。依據項目可行性報告,初步設計或擴大設計,概算調整及批復文件,招投標文件,歷年基本建設計劃,歷年財務決算和批復文件,合同、工程結算等資料以及有關財務核算制度、辦法等編制基本建設項目竣工決算。竣工決算報告在委托有相應資質的社會中介機構進行審計后,根據基本建設項目竣工決算的審批權限報相關部門審批。

3.辦理資產移交手續。建設單位依據批復后的項目竣工財務決算,及時調整有關賬務,真實、準確填寫交付使用資產明細表,及時辦理資產移交手續,進行資產產權登記。

4.清理結余資金。建設項目實際到位資金與建設成本之差就是基建結余資金。項目辦理竣工結算前要認真清理結余資金,清理出的結余資金,要嚴格按照財政法規中有關規定進行處理,改歸還項目貸款的歸還,該上交的要全部上交,不得截留和挪用,建設單位留成收入部分要按規定計提和按開支范圍使用。

加強基建財務管理和核算,能夠規范項目建設程序和行為,合理、及時地籌集、使用建設資金,控制成本,提高投資效益,確保國家投資計劃順利進行。

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篇（7）

1 堅持基本建設財務管理的基本原則與方針

基建項目建造過程繁雜，基本原則是貫徹執行國家頒布的相關基建財務的管理規定，圍繞項目建議書、可行性研究、初步設計、施工準備及建設、竣工決算等階段展開。嚴格控制投資成本，減少投資損失，提高投資效益。

基建財務管理的專業性強，它是在工程項目的背景下開展的一系列財務管理活動。往往在實際工作中，我們對基建財務管理基本原則與方針把握不足，尤其是基建項目概預算、決算的編制等方面不夠完善。針對這些問題，我們應從建設項目開始籌備之日起至項目竣工驗收之日止，建立一整套完善的財務管理體系。基建財務人員依據國家頒布的規章制度，結合本單位的實際情況，深入到基建工程項目的管理中去，不但要控制工程成本，還要參與工程預決算的監督與管理，制定一整套完整的工程建設項目的財務管理與監督方案及流程，減少工程投入成本，提高經濟效益。

2 加強建設項目的資金管理

2.1 基本建設資金的種類有：國家預算內基本建設基金、基本建設國債資金、財政專項撥款、自籌資金撥款、其它撥款和基本建設借款。

（1）按基本建設程序撥付資金：對于納入國家投資計劃中的基建項目及公司技術改造計劃中的新建、改造、擴建項目必須具有經過批準的可行性研究報告和初步設計，作為向上級主管部門申請撥（借）款的依據；

（2）按基本建設計劃撥付資金：嚴格執行國家批準的基本建設年度投資計劃及公司下發的各項計劃文件，計劃內的各項用款既要保證供應，又要按照年度支出預算嚴格控制，保證資金的合理使用；

（3）按建設進度撥付資金：經上級主管部門批準用自籌資金安排的建設任務，必須按國家規定一律納入公司基建技改計劃。自籌資金專戶存儲，先存后用；

2.2 加強基建投資借款的管理。借款合同要依據批準的立項文件、可行性研究報告、初步設計和概（預）算、批準的基本建設投資計劃和投資包干協議等。要按規定使用借款并提前做好還款計劃，籌措資金，按時歸還。

2.3 基本建設資金實行預算管理，保證專款專用，防止挪用、擠占和流失。

3 嚴格執行會計核算手續，加強款項支付的監督機制

基建項目核算是自項目籌建之日開始至項目竣工驗收之日止發生的一切費用支出。基建財務應單獨建賬、獨立核算，用以反映項目的資金來源及費用支出的財務狀況。

在基建項目的全過程實施過程中，應加強監督機制，尤其是款項支付的監督管理尤為重要，應嚴格遵守基本建設的開支標準和范圍。依據"基本建設財務管理規定"等相關文件要求，結合實際情況制定較為詳細的財務開支規定，并根據建設項目的安排，嚴格控制所有基建工程的各項支出都要有理有據。加強項目開支的監督管理，才能保證項目款項按計劃、按時、保質保量完成。同時節約開支，提高效益。

4 加強預算管理

建設項目預算是指項目建設單位和上級主管部門對基建項目實施全過程、科學的計劃（數字化）管理。即包括項目的總體計劃，也包括項目的年度計劃；即包含項目的資金來源計劃，也包括項目的資金使用計劃。

基建項目資金預算管理應注意的問題主要為：估算超匡算、概算超估算、預算超概算、結算超預算、決算超批復投資額。加強預算管理，提高核算準確性的有效途徑主要有：

（1）執行項目全過程預算管理；

（2）對項目的實施過程進行有效控制。例如：招標文件的編制（清單工程量的確定）、設計變更和現場簽證（減少隨意性、嚴格執行程序）等相關環節 ；

（3）加強工程預、結、決環節的監管；

（4）在項目資金的使用環節，解決好建設單位財務管理和工程管理的脫節問題（特別突出的問題體現在工程款支付環節）。

5 完善基建財務隊伍的人才建設

基建項目是一項長期并復雜的項目。企業管理層對基建財務人員的管理重視不足，致使財務人員的崗位波動較頻繁，同時所配備的財務人員素質也良莠不齊，難以銜接長期建設項目實施過程所發生的相關事項，更談不上對基建項目的財務管理。

針對這些問題，首先：我們要加強基建財務管理人員的隊伍建設，確保基建財務管理人員隊伍的穩定性，提高基建財務人員的管理水平，充分發揮會計的監督職能。其次：基建財務會計的專業性強，基建財務人員應認真學習并接受繼續教育，掌握基建工程等方面的知識，同時要熟知預決算中各種費用定額和費用標準，更加全面的地提高業務素質和業務水平，拓寬視野，了解市場行情、工程造價等相關信息。最后：基建財務管理人員要按程序辦事，了解并掌握國家頒布的各項基建財務管理制度，熟悉有關的法律、法規、方針、政策。 確保基建項目管理的完整性與嚴謹性。

6 基建財務管理中的其他事項

6.1 選用適合本企業的基建財務軟件，合理設置項目的成本核算的對象，細化核算；

6.2 重點掌握基建財務常用的會計科目及含義

（1）建筑安裝工程投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的建筑工程和安裝工程的實際成本（不包括被安裝設備本身的價值及按照合同規定應付給施工企業的預付備料款和預付工程款）；

（2）設備投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的各種設備的實際成本（包括交付安裝的需要安裝設備、不需要安裝設備和為生產準備的不夠固定資產標準的工具、器具的實際成本）；

（3）待攤投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的、按照規定應當分攤計入交付使用資產成本的各項費用支出；

（4）其他投資：核算建設單位發生的構成基本建設實際支出的房屋購置和基本畜禽、林木等購置、飼養、培育支出以及取得各種無形資產和遞延資產發生的支出；

6.3 加強項目招投標、竣工及驗收管理

（1）基建項目實行招投標管理制度。按照公開、公正、公平地原則選擇供應商，防止內部操作，從根本上保證工程項目質量，致使管理有序進行；

篇（8）

（一）水利工程財務管理。水利工程建設管理費用適用于水利工程開始籌建直至工程竣工為止這一期間內的一切管理費用。包括了：工作人員的工資、醫療保險、事業保險、交通費用、勞動保護費以及工具使用非、印花稅、購買圖書或查詢費用、業務招待費和項目完結竣工驗收費等。

所謂的水利工程財務管理，則是指在工程建設前期和建設施工過程中，對工程建設過程中所需的以上所有花費進行科學、合理的預算編制管理和日常的費用支出管理等。主要包含了：建筑安裝工程投資支出、設備投資支出、待攤投資支出、其它投資支出。

（二）優化水利工程基本建設項目財務管理的重要性。1、優化水利工程財務管理可進一步促進水利基本建設項目的規范性發展。2、優化水利工程財務管理可進一步保證水利工程基本建設項目建設資金的使用安全性和經濟效益。3、優化水利工程財務管理有利于水利工程建設基本建設項目必要資金的籌集。

二、水利工程基本建設項目中的財務管理存在的問題

（一）缺乏完善的審批制度。在進行水利工程的建設前，建筑單位要根據相關規定、簽署建設合同要求以及招投標文件的決定條款來事先對工程的價款進行合理、有效地結算，然后再進行后期的階段工作。

就目前而言，我國大多數的水利建設單位在進行水利工程的建設過程中，并未按照相關規定來對工程價款進行有效地結算。并且對于簽署建設合同以外的價款部分，建設單位也并未按照臨時變更通知書的要求來對其進行核算，工程的結算審批流程不規范，缺乏科學、合理的管理手段。

（二）缺乏科學性的財務管理體系。1、基礎建設財務管理薄弱，缺乏健全的管理制度。由于長時間受傳統體制的影響，我國的水利工程基礎建設項目的財務管理將減少、管理和投資等混為一談，缺乏完善的基礎財務監督、管理機制，項目目標成本責任制和預算管理體制不健全，缺乏科學性與合理性，進而嚴重影響了水利建設資金的使用安全性和工程的質量安全。2、財政管理理念薄弱。由于受傳統管理理念的影響，水利工程建設事業的管理者缺乏現代化的科學管理理念，出借資金不規范或是相關的債權和債務等未能及時清理，進而導致水利建設單位的財務管理中的應收款項回收困難，出現大量的呆賬和壞賬等，進而難以有效地規避財務管理中的各類風險。3、工程項目概算調整審查不規范。水利工程建設單位在工程建設過程中，忽視了工程的前期準備工作，在變更工程設計后未經過審查就私自對工程預算進行相應的調賬，進而導致在工程成立后出現工程的預算和決算等都超出了事先的工程概算，嚴重影響了水利工程項目管理部門對建設資金的投資決策與資金的合理安排。

（三）工程成本核算不規范。水利基本建設項目的財務管理具有加強的復雜性和專屬性，因此需要建立專門的財務管理系統，并制定專門的會計核算制度來對工程進行合理的收支分管，以此來確保水利工程基本建設項目成本的核算的科學、合理性。然而，在實際管理過程中，部分建設單位的會計科目設置不合理，且使用不規范，未能按照工程的概算與預算的標準建設內容來安排工程的建設資金。

（四）管理人員素質水平有待提高。財務管理人員作為水利工程基本建設項目財務管理的直接實施者，由于其綜合素質不高，缺乏相應的財務專業知識和專業技能，對財務管理業務不熟悉，進而導致其在工作過程中極易出現錯誤，進一步增加了財務管理者的工作量，同時也影響了水利工程財務信息的質量，不利于財務管理工作的順利開展，也進一步影響了水利工程建設決策的制定。

三、優化水利工程基本建設項目財務管理的途徑

（一）強化財務管理人員的培訓工作。基于水利工程財務管理工作的復雜性與專屬性，對財務管理人員的素質要求極高。因此，水利工程建設單位，要加強對財務管理人員的培訓工作，實時關注國家政策和法律方面的最新動態，強化財務管理人員對水利基礎相關法律法規以及政策的學習，進一步強化財務管理人員對水利基礎建設的政策理解，提升其執行能力；加強對財務管理人員會計專業知識和專業技能的培訓，提升財務管理人員對水利基本建設工程的概預算和合同業務知識等的有效掌握，進一步規范財務管理人員的操作標準，全面提升綜合素質。

（二）健全、完善財務管理內控制度。為了進一步推動水利工程基礎建設項目財務管理工作的順利進行，水利工程建設單位就需要不斷的健全和完善財務管理制度和內部控制制度，進一步加強對建設項目的效益考核，健全預算管理制度，貫徹、落實各個崗位和員工的具體職責。同時，單位的財務部門要對工程的財務數據和財務報表等進行定期的分析，并將分析結果反映給管理者，使得單位管理者能及時掌握建設項目資金的運行狀況，及時發展管理中的問題，進而來促進水利工程建設單位的健康發展。

（三）強化工程管理。1、事前控制。水利單位在進行水利工程建設前，要嚴格按照基礎建設資金使用標準來靈活運用資金的撥付程序。對于不符合撥款條件的項目堅決不撥款，而對于一些已經下達年度投資計劃，但資金尚未到位急需建設資金的項目，在經有關部門同意后可提前撥付項目款項來確保工程的安全、順利進行。2、事中控制。水利工程的基本建設項目資金使用要符合國家法律、制度和建設單位的規定，并且要根據簽署建設合同要求來安排建設資金的撥付。在支付建設工程的預付款項時，建設單位要按照合同要求和實際工程進度，并在質監、監理和技術人員確定后，再辦理付款手續，并安排專門的資金管理人員來對資金的使用進度進行跟蹤，以此來確保資金的使用效率。在進行項目幾款的結算時，財務部門要嚴格審查資金支付憑證，確定其具備合法性、合規性以及手續的完備和數量、單價、金額等的真實性，并根據國家相關要求極其合同簽訂條款來支付，進一步加強對水利建設工程資金的核算、監督力度。3、事后控制。水利單位要嚴格按照《基本建設管理規定》和弦音的建設管理制度來合理的編制水利工程的竣工財務決算，嚴格按照基礎建設項目竣工財務決算審查制度，以此來確保水利工程竣工驗收決算的科學性。

篇（9）

隨著經濟的快速發展和城市化建設進程的不斷加快，棚戶區改造工程日益增多，關于棚戶區改造的有關問題也逐漸引起了人們的重視和關注。當今社會，隨著工程行業管理不斷發展和深化，棚戶區改造單位，也屬于基本建設單位的財務管理工作在工程項目管理中的重要性日益凸顯。財務管理在項目管理中具有重要的地位，其管理質量直接關系到工程項目管理的質量。在這種情況下，如何加強財務管理內部控制，提高財務管理水平，已經成為基建單位面臨的重要問題。鑒于此，本文對這一課的研究具有非常重要的現實意義。

一、基本建設項目財務管理內部控制存在的問題

和其它的基本建設項目相比，棚戶區改造工程的財務管理內部控制中存在的主要問題既具有一般基本建設項目財務管理的共性，又具有自己所獨有的問題，主要包括以下幾點：（1）有些棚戶區改造工程建設單位對成本控制的重視程度不夠，并且有些還存在認識誤區，使基建單位缺乏良好的內部控制的環境；（2）有些棚戶區改造工程建設單位在進行財務管理活動時，對于成本控制存在責任不明的問題，這樣就可能造成各有關部門或人員之間出現扯皮現象，并且在單位內部還缺乏有效的控制措施；（3）有些棚戶區改造工程建設單位財務管理的專業化程度較低，使內部控制工作往往流于形式；（4）在有些棚戶區改造工程建設單位內部缺乏溝通和協調機制，使內部控制的目標難以實現。

二、解決基本建設項目財務管理內部控制問題的措施建議

1.提高成本控制意識，為財務管理創造良好的內部控制環境

首先，建立完善的內部控制組織構架。完善的內部控制組織是做好財務管理內部控制工作的基礎。在建立內部控制組織時，由建設項目法人作為工程項目的總負責人，然后對外協調和處理與其它相關部門的關系，對內建立決策、領導和執行的內部控制體系。其次，建立全過程動態的內部控制體系。在預算編制階段，財務人員要認真對預算進行審核，以保障所編制預算的科學性、合理性；在合同簽訂的階段，要對合同內容進行認真審核，以免發生違約風險；在工程進度款支付階段，財務人員要嚴格按照合同規定進行款項支付；在竣工階段，財務人員在竣工決算之前就要做好對財務清理，編制財務清單。同時還要加強對剩余財物的管理。再次，建立規范的內部控制制度。結合工程建設的實際情況，制定與實際工作相適應的內部控制制度。最后，加強對內部控制的監督和檢查。可以通過委托專業的機構定期或不定期的對基建單位的財務管理活動進行監督和檢查，以及時發現其中存在的問題。

2.明確成本管理責任，制定科學合理的內部控制措施

首先，利用不相容職務分離控制的措施，減少違法亂紀現象的發生。在基建單位進行成本控制的過程中，要保障不相容的崗位是相互分離。最重要的是在工程款支付業務中，要保障出納和會計崗位相互分離。其次，采用授權審批控制措施，避免越級或違規現象的發生。基建單位在辦理工程進度款審核業務時，可以聘請專業的工程造價機構，進行全過程的跟蹤控制，從而為基建單位提供專業的復核意見。

3.提高管理水平，將內部控制措施落實到位

首先，棚戶區改造工程建設單位的財務人員要強化責任意識，自覺遵守財經紀律。基本建設工程項目的資金投入比較大，資金流量也非常大，因此在這種情況下，財務人員要提高責任意識，做到清正廉潔。其次，財務人員要加強專業知識學習，提高業務素質。一般來說，基本建設工程的工程量較大，成本構成比較復雜，成本核算難度也非常大，因此財務人員一定要提高自身綜合素質，以滿足成本核算的要求。再次，注意做好基礎性工作，建立規范的會計運行體系。基建單位應該針對基建項目設立專門的基建賬簿，對基建項目進行獨立核算。另外，還需要對會計機構和會計人員進行統一管理，并委托專門的會計機構對單位會計賬簿進行審計，發現其中存在的問題，并及時進行糾正。

4.建立完善的內部溝通和協調機制，實現內部控制的目標

在棚戶區改造工程建設單位工程項目管理過程中，是否能夠全面掌握各類成本控制的信息直接關系到項目管理能否實現成本控制的目的，因此建立完善的內部溝通和協調機制至關重要。首先，基建單位要注意建立信息傳遞的系統，以保障各種有用的信息在單位內部得到及時而暢通的傳遞。其次，制定合理的內部報告流程，構建有效的內部網絡體系，充分利用各種信息，對存在的問題進行及時的解決。最后，基建單位要構建良好的外部溝通渠道，加強與工程建設各個有關部門的溝通，以實現保障質量、降低成本的目標。

三、結語

綜上所述，財務管理作為基本建設項目管理的重要組成部分，對項目管理的質量起著重要的影響作用，做好基本建設項目財務管理內部控制工作至關重要。因此，項目管理單位要充分認識到本身在財務管理內部控制中存在的問題，積極的采取一切行之有效的措施加強財務管理的內部控制，提高財務管理的水平，從而為建設單位節省大量不必要的開支，提高建設單位的經濟效益。只有這樣，建設單位才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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[2]葉朝芳.淺談如何加強基本建設單位財務管理工作[J].經濟研究導刊，2011（32）：118-119.

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關鍵詞：國有投資平臺；基本建設項目；會計核算

一、基本建設會計的必要性

基本建設是指利用國家預算內基建撥款、自籌資金、國內外基本建設貸款以及其他專項資金進行的以擴大生產和再生產能力為主要目的新建、擴建、改建工程及有關工作，本文主要以市政基礎設施建設為論述重點。基本建設會計是應用于基本建設領域的一種專業會計，是會計的重要組成部份。它是以貨幣為主要計量單位，以黨和國家的方針、政策和財經制度為依據，運用專門的方法對基本建設的經濟活動進行連續的、完整的、系統的核算，提供全面的、真實的會計資料，并進行分析和監督。

二、國有投資平臺公司基本建設會計核算的意義

第一，基本建設會計能加強基本建設經濟管理，提高投資效益。為了有計劃的進行基本建設、合理運用基本建設資金，提高基本建設的投資效益和管理水平，就必須充分發揮基建會計在基本建設經濟管理中的核算和監督作用。

第二，基本建設項目核算是否正確和規范，將直接影響政府決策和財政資金的使用管理。

基本建設會計是專門核算投資平臺公司以財政基本建設撥款和經批準用財政補助收入以及其他資金進行的固定資產新建、擴建和改建等項目的基本建設工程的會計核算制度體系。基本建設會計要通過編制相關項目計劃、建立合同檔案、支付工程款項、編制竣工財務總決算等各個環節參與項目的全過程管理，因此基建項目投資計劃編制、工程投資完成情況、工程決算的編制將影響政府的決策及財政預算。

二、國有投資平臺基本建設項目會計核算存在的問題

（一）對基建項目建設及核算認識不足

部分會計人員對基建會計制度、補充規定，基建業務有關會計處理辦法等不夠熟悉，對基建項目的具體情況不了解。存在憑借經驗處理基建項目會計核算，不能嚴格按照基本建設財務管理規定進行核算，不認真審閱安全評價報告、環境評價報告、立項批復、項目合同等現象，因此經常導致基建項目會計核算分類與概算、立項的項目分類不相符，直接影響到竣工決算。加上單位領導或會計主管重視不夠，監督和考核不嚴，使得基建項目會計核算經常存在問題。

（二）施工程序不規范，竣工結算不合理

目前，部分建設單位迫于政治任務或者對工程項目的管理認識不夠或是沒有認識，沒有按照要求認真進行基本建設前期準備工作，沒有執行必要的基本建設程序，致使造成“邊設計、邊勘探、邊施工”的三邊工程，以及超計劃、超面積、超概算的三超項目。部分單位沒有按國家規定范圍獲得批準的基建計劃就開始設計和勘探；有的單位建設資金根本得不到落實，資金實施計劃便早已出臺；有的單位的工程項目未經批準，就動工興建；有的單位施工隊伍包工頭自行進行工程結算、收款，而不是由施工單位進行統一管理，統一收支，統一核算；有些基本建設單位不按規定辦理工程竣工結算，不能定時與施工隊伍核對往來賬目；當然，工程發包層層轉包的情況也很普片。

（三）會計科目設置不全，會計核算不規范

有的公司未設置基建帳套，還以企業會計準則設置科目進行核算，即使有的公司設置了基建帳套，但仍未按立項批復設置核算項目，造成日后會計查詢、準確提供各項財務數據及竣工決算困難。會計核算中，主要存在不安項目歸集工程投資、待攤投資不分項目工程結算后不及時對賬并投資工程成本及不及時竣工決算等。

（四）工程建設資金管理及項目核算有待加強

1、貨幣資金的核算和管理問題。有的單位大量使用現金結算，而且不通過“銀行存款”賬，直接開出現金支票，不能真實地反映經濟業務的發生過程；一些單位違規出借資金，大規模舉債，形成結存大額的貨幣資金，同時又要承擔借款利息，導致建設成本增加。

2、多頭掛賬問題。對各施工單位的債權債務多頭掛賬，因沒有及時核對已辦理結算的工程款，而出現重復付款。

3、財務公開問題。有的基建會計由單位某一部門的會計兼任，業務不熟練，給基建帳目公開造成了困難；有的基建帳目沒有單立，和單位的其他帳目混在一起，無法據實公開；個別單位領導或單位基建的具體負責人在基建過程中存在一定的違規行為，特意不公開基建帳目；個別單位即使公開了帳目，也沒有明細帳，失去了帳目公開的目的。

4、福利發放的問題。建設單位人員來源構成較復雜。工資福利發放，有的由主管部門或其二級單位發放，有的是暫時借用有關單位人員按年進行結算返還，這樣容易導致實際報銷中少數人員有重復發放考勤獎、電話補貼、過節費等現象，增加了工程成本。

5、工程科目設置不安立項批復設置，導致工程項目投資核算不清晰，造成竣工決算工作繁重。

6、竣工決算問題。有的建設單位，在工程完工后不及時或者不進行竣工決算，因此造成工程成本無法核定，往來款項不及時清理結算，賬面工程成本及基建撥款無限增加，有的建設單位甚至將市政基建項目轉入“固定資產”。

（五）內部審計制度不健全

由于建設單位會計管理制度和監督辦法的缺失，導致會計監管無章可循。一些基建單位在思想上不重視財務管理，只注重完成任務，造成監督約束機制失控，致使基本建設許多財務行為不規范、手續不完備。內部審計部門往往重視基本建設工程結算審計，但由于擔心嚴格的審計會影響以后建設項目的撥款，因此，對基本建設的財務審計并不重視，缺乏對地方財政撥款、合作資金以及其他資金等建設資金的去向以及效益的審計監督，給違法違規行為的發生創造了機會。

三、規范國有企業基本建設項目會計核算的建議

針對目前國有企業在基本建設項目會計核算中存在的問題，結合多年審計工作的經驗，特提出以下建議。

（一）認真宣傳基建會計核算的法規，提高基建會計人員的素質

加強基建會計人員對會計法律法規的學習，提高基建會計人員的素質

會計人員的素質高低，直接決定了基建會計核算的全面與否、準確與否。因此，單位要嚴格要求，加強考核，不斷提高會計從業人員的素質。提高基建會計從業人員的素質，可以從以下幾方面開展：（1）提高基建會計從業人員的政治思想素質和職業道德素質；（2）提高基建會計從業人員的專業素質，要求會計人員及時學習和掌握新的基建法規，學習先進的財務管理方法和財務處理方式，尤其是基本建設項目方面的相關會計制度和規定。如《會計法》、《基本建設財務管理規定》、《國有建設單位會計制度》、《國有建設單位會計制度補充規定》和《企業基建業務有關會計處理辦法》等等。同時，要結合單位實際、各工程項目實際，進行具體分析和研究，以達到理論與實際結合的效果，讓基建會計人員不僅熟悉，而且能夠運用相關法規政策。

（二）規范基建程序，及時編制基本建設項目竣工財務決算

1、規范基建活動的行為

為了避免基建活動無章、無規開展，必須確保基建活動在法律許可的范圍內進行，不和簽約單位設立的“項目經理部”或者工程轉包者發生經濟上的往來；此外，計劃外的基建項目應頂住領導壓力，不予付款。

2、及時編制基本建設項目竣工財務決算

基本建設項目竣工財務決算是正確核定新增固定資產價值，反映竣工項目建設成果的文件，是辦理固定資產交付使用手續的依據。因此，要及時編制基本建設項目竣工財務決算，給單位提供決策參考。基本建設項目竣工財務決算的依據可行性研究報告、概算調整及其批準文件、招投標文件、歷年投資計劃、經財政部門審核批準的項目預算、承包合同等。對于建設周期長、建設內容多的項目，單項工程竣工，具備交付使用條件的，可編制單項目工程竣工財務決算。

（三）進一步規范會計核算

規范會計核算，首先要求基建單位財會管理人員按照相關規定和單位會計核算實際，設置完整規范的會計科目。然后還要關注項目的合法性，要把最后批準確認的基建投資計劃作為基建財務籌集資金、使用資金及會計核算的依據；如果項目不合法，則應停止支用基建款項，等辦理合規合法手續后才可以支付基建款項。

所有基建經濟活動都要有文件及合同，合同條文應是合法的，會計部門應留有所有訂立的合同的備份，以便付款時監督確認，嚴格控制付款關口，以避免出現基建支出違規的現象。此外，基建單位會計人員應及時清對與各單位的往來賬，定時向往來單位會計部門進行往來賬對賬，保證所有預付款項均由簽約單位進行管理。會計人員每半年或一年與施工方核對往來款項，并加蓋雙方財務章加以確認，養成良好的工作習慣。

（四）嚴格資金支付程序，健全資金管理制度

基本建設項目大多屬于分包或轉包工程，涉及分包、轉包的施工企業少則1、2家，多則3、4家，各種關系比較復雜。如果不理清與施工企業或分包商的關系，難免會造成付款失誤等問題，給單位帶來不必要的損失和麻煩。基建會計部門應制訂相關的財務管理制度，明確財務核算具體流程，規定資金支付的統一辦法和程序。支付款項時，必須要有相關人員簽字認定的付款手續，并要有主管領導的審批意見，最后由財務負責人確認后方可付款。

要完善基本建設單位貨幣資金管理制度，堅持專款專用、專戶存儲的原則，全面清晰地了解建設資金的來源和支付情況；及時與開戶銀行核對存款和貸款數額，對未達賬款項進行核實，若有差異應根據實際情況進行必要的調整和處理；嚴格執行銀行結算制度和國家金融管理制度，對超過現金結算起點的款項，一律通過銀行轉賬支付，杜絕資金拆借行為，向金融機構貸款要“統借統還”。

（五）搞好基建審計及內控工作

基本建設項目竣工決算驗收后，會計人員應做交付使用資產入賬處理，并將該項目封口不再發生費用，及時送交相關審核部門予以審計。基建會計應定期把項目資金的支付情況匯成表格交于單位紀檢部門和審計部門等相關部門，經常對建設項目財務情況進行監督檢查，發現問題及時糾正，與審計部門聯手，深入到基建的每個環節，對基建過程進行全方位的監督；要定期審查建設單位工程結算報告和財務決算報告等資料，對于與工程投資無關的支出一律不得在項目成本中列支，加強工程價款結算管理和監督，完善內部審計制度。

總之，基本建設會計在項目工程的運作過程中有著舉足輕重的作用。基建會計核算做到科學規范，不僅有利于建設項目的順利進行，而且能保證建設資金的有效利用。國有投資建設單位要采取積極措施，切實完善基建項目會計核算：認真宣傳基建會計核算的法規，提高基建會計人員的素質；規范基建程序，及時編制基本建設項目竣工財務決算；進一步規范會計核算；嚴格資金支付程序，健全資金管理制度；搞好基建審計工作。相信通過這些措施，基建項目會計核算將越來越科學規范，基建會計核算質量將進一步提高，單位的各項基本建設投資效益將逐步實現最大化。

參考文獻

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二、領會《辦法》要義，指導基本建設項目檔案管理實踐

1突出了項目法人的重要性和管理職責項目法人是指具有法人資格和地位，依照有關法律、法規要求設定或認定，對建設工程項目負有法定責任的企業或事業單位。項目法人制作為我國投資體制改革的核心內容，已經成為基本建設項目管理的重要基礎。《重大建設項目檔案驗收辦法》等國家有關規定和《中國地震局基本建設管理辦法》中也明確了項目法人單位在檔案管理工作中的職能責任。《辦法》特別強調了項目法人單位在檔案管理中的重要作用。與中國地震局機關以及參與項目建設的其他單位相比，項目法人單位在檔案工作的組織協調、專兼職人員配備、文件材料收集、整理和歸檔、驗收的組織、檔案接收、匯總、保管和提供利用等方面應肩負更多的管理職責。特別是在多個單位參與建設的大中型建設項目中，項目法人單位更應做好項目檔案工作的整體組織管理。除以上各項職責外，還必須將檔案管理納入項目實施全過程管理的范疇，如應在項目總工辦設立檔案工作組負責檔案工作的協調組織，制定項目檔案管理制度、歸檔范圍和分類編號方案，在項目建設各階段對各建設單位的檔案工作進行指導、監督和檢查，等等。

2明確了管理機制和各類主體職責明確了中國地震局、項目法人單位、其他建設單位的職責。《辦法》在重點突出項目法人單位管理職責的同時，也列舉了中國地震局機關在制度標準制定、指導監督檢查、培訓交流組織、驗收組織等方面的職責，以及其他建設單位在文件材料收集整理歸檔、檔案審查、檔案移交、保管和提供利用等方面的職責。明確了建設單位檔案部門和其他各部門的職責。《辦法》要求建設單位中負責實施、監理、財務等項目相關工作的部門，應指定專人負責項目建設各階段形成文件材料的收集、整理等工作，并在每一階段工作完成后，將經整理的文件材料向檔案部門提交歸檔。檔案部門一方面應對各部門的文件材料收集、整理工作進行指導，另一方面應對各部門提交的檔案進行分類、編號，編制案卷目錄及檔案整理情況說明，及時完成歸檔工作。明確了其他文件材料產生主體的責任。除上述主要的檔案管理主體外，《辦法》還關注了項目文件材料產生的重要主體———項目設計、施工、監理等單位的相應責任，要求建設單位相關部門應在簽訂合同時設立專門條款，明確設計、施工、監理等單位對相應文件材料的整理和提交責任。強調了監理的重要作用。由于基本建設項目具有較強的專業性，檔案部門對項目文件材料的實體內容往往很難把握，因此，《辦法》首次明確強調了監理單位對項目施工文件、竣工圖、監理文件等重要文件材料的審核責任。在項目文件材料提交歸檔前，應由專業的監理單位對文件材料內容真實性、形式完備性、程序規范性進行把握，同時通過文件材料的內容對項目建設質量是否達到國家有關標準進行把關。

3明確了項目文件材料的歸檔范圍和全宗管理下的分類原則《辦法》根據《國家重大建設項目文件歸檔要求和檔案整理規范》，明確了基本建設項目文件材料的收集范圍，包括可行性研究、任務書，設計基礎文件，設計文件，項目管理文件，施工文件，監理文件，工藝設備文件，科研項目文件，涉外文件，生產技術準備、試生產文件，財務、器材管理文件，竣工驗收文件等12類，共83種文件材料，同時確定了各類文件材料的保管期限。項目法人單位應根據各個項目的具體情況，制定出更加詳細具體的歸檔范圍。特別是多個單位參與建設的項目，項目法人單位更應將歸檔范圍細化，使得條目清晰具體，增強可操作性，利于各單位統一標準、規范管理。地震部門的基本建設項目實施一般包括土建、設備儀器購置、地球物理觀測、項目管理等多方面內容，個別項目還涉及一些科研工作，因此按一般科技檔案的分類方法，采用《地震檔案分類表》分類，會出現一個基本建設項目產生的文件材料分別歸入“地震監測與預測預報”、“地震科學研究”、“基本建設”、“設備儀器”、“環境保護及其他”等多個基本類目以及下屬子類的情況。這樣的分類方法會割裂一個基本建設項目中各管理環節、各分項、各工程之間的內在聯系，也不利于統一管理和未來的查找利用。根據國家關于基本建設項目檔案分類的要求，《辦法》明確了基本建設項目的分類編號原則。基本建設項目應實行全宗管理，項目法人單位應根據國家有關規定和項目實際情況制定項目檔案的分類編號方案。大中型建設項目可首先按工程或專業分類，再按照建設單位等設屬類；部門自身建設項目可直接按項目、結構或專業分類。

4加強了對檔案工作各環節操作的規范統一《辦法》整合了國家關于檔案收集、整理、驗收等環節的具體操作要求，確保了地震部門基本建設項目檔案工作各個環節都有較為統一的標準。其中，根據《國家重大建設項目文件歸檔要求和檔案整理規范》，明確了項目文件材料的分類和組卷方式、案卷與卷內文件排列規則、編頁、編號、編目、裝訂等要求；根據《科學技術檔案案卷構成的一般要求》，明確了案卷目錄、卷內目錄、備考表的格式要求，檔案盒、檔號章的規格等；根據《重大建設項目檔案驗收辦法》，明確了驗收條件、申請報告內容、組織主體和方式、驗收意見內容等。對于檔案整理的基本方法、各類表格的格式和用具的規格，各建設單位可直接按照《辦法》要求執行。對于分類和組卷方法、文件排列要求等專業性較強、《辦法》中表述較為概括的條款，項目法人單位可在《辦法》基礎上，根據各個項目的特點，在項目檔案管理制度中進一步細化，增強可操作性。