緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇企業稅務管理現狀范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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一、加強我國企業稅務管理的重要性

（一）有利于增加企業的經濟效益

稅務開支是企業支出的一項重要的成本支出，具有較高的風險，所以企業對其進行控制和管理是很有必要的。此外，由于稅收支出的多少影響企業利潤的高低，而企業根據自己的實際情況制定合理的稅務管理方法，則可以有效的降低稅務成本，提高利潤，從而增加企業的經濟效益，促進企業的健康發展。

（二）有利于提高企業的管理水平和競爭力

首先，企業的稅務管理與財務管理之間關系密切，而企業則可以通過做好稅務管理對管理人員進行培訓和職業道德教育，提高管理人員的綜合素質，增強管理人員的責任心，提高企業的管理水平。其次，企業還可以通過稅務管理及時的了解國家的稅收政策，根據國家的相關政策調整企業的投資方向，并對企業現有的管理技術進行改革，在實現資源優化配置的同時，增強企業的競爭力。

（三）有利于降低企業的涉稅風險

企業在經營的過程中，在稅務方面可能會遇到稅收違法風險、分擔稅款風險、企業信譽風險、企業生存發展風險這四種風險，這些風險的存在會增加企業的稅收成本，不利于企業的發展。而企業加強稅收管理，能夠在降低稅收成本的基礎上降低或避免企業涉稅風險，這都有利于企業的長遠發展。

二、我國企業稅務管理的現狀分析

（一）缺乏新穎的管理理念

由于我國企業的稅務管理工作相對較為復雜，企業在進行稅務申報的過程中，需要填寫較多的稅務表格，所以其操作程序比較麻煩。但是企業的經營者以及財務管理人員由于缺乏稅務管理專業知識，在管理崗位中進行管理工作的時間較少，所以他們在稅務管理工作中可能會存在畏懼的心理，這樣就會影響整個企業稅務管理工作的順利開展。此外，還有一些企業的稅務管理人員缺乏對現代較新的管理理念的認識，管理者在企業投資經營之前并沒有統籌規劃企業的稅務管理工作，就導致其在管理的過程中，只是督促員工按時完成報稅、納稅工作，并且希望能夠通過多種途徑少繳稅或者晚繳稅，并不能在根本上優化企業的稅務管理工作。

（二）企業的稅收業務缺乏嚴格的監督機制

企業的稅收管理部門對其稅收進行籌劃是合理的，但是我國現階段的稅務管理部門并沒有建立嚴格的監督機制，這就使得納稅人在納稅的過程中出現偽造、編造以及隱匿銷毀記賬憑證的現象。企業缺乏嚴格的監督機制還可能會使得納稅人在記賬簿上多列支出部分的內容，少列或不列收入部分的內容，企業接到稅務機關申報通知時并沒有及時的申報或者在申報內容中參雜不實內容，這些都是違法的。此外，由于企業缺乏嚴格的監督機制，還可能會使得企業的管理者放松對偷稅行為的處罰力度，這就在一定程度上助長偷稅行為。

（三）缺乏稅收籌劃成本觀念

企業進行稅收籌劃在一定程度上可以為企業減輕稅收帶來的負擔，從而提高企業的經濟效益，但是，在提高企業經濟效益的同時，企業還需要支付與之相關的成本與費用。其中不僅包括企業為研究稅收政策所使用的經費、為提高企業員工自身素質的培訓費用等都可以視為稅收的籌劃成本。但是，現階段有許多企業在進行稅務管理的過程中，缺乏稅收籌劃成本觀念。在企業進行稅收籌劃的過程中，企業往往會忽視對稅收成本的籌劃，這就使得企業不能正確的理解機會成本。

三、優化我國企業稅務管理的措施

（一）建立健全企業的稅務管理部門

近些年來隨著我國稅法制度的不斷完善，稅法體系越來越復雜，對企業稅務部門的監督力度也在不斷的加強。這樣一來，企業如果還依靠會計人員以及財務管理人員的傳統管理方式對企業稅務進行管理，則企業的稅務工作就很難得到順利的實施。所以，為了促進企業的健康發展，提高企業的市場競爭力，企業應該監理專門負責管理的稅務部門，并對其管理制度進行完善。此外，企業還可以通過聘請熟悉稅務管理的專門人才，研究國家稅收政策，并根據企業的稅務狀況制定出適合企業發展的納稅方案，減少企業在稅務方面存在的風險。

（二）將信息化投入到企業稅務管理工作中

企業應該將信息化管理技術引入到稅務管理中來，實現稅收管理的現代化。而稅務管理信息化則主要指的是企業在進行稅收管理的過程中，盡可能的將各種先進的手段運用到稅務管理中去，其中最重要的就是將一些先進的科技運用進去，還應該對其手段進行及時的創新，從而優化業務流程，轉變落后的管理模式。如以前在稅務申報的時候，需要手工進行信息的填寫工作，而信息化則是通過網絡來進行納稅申報等工作，這就大大提高了工作效率。此外，信息化手段還可以對資源進行優化配置，企業將稅務信息上床到網絡上，不僅提高了信息的利用率，還可以通過信息共享，讓更多的納稅人及時的了解到國家的稅收政策。

（三）提高稅務管理人員的業務能力

為了適應現代企業的稅務管理需求，稅務管理人員不僅要掌握稅務專業知識和技能和較強的計算機水平，還要了解相關的法律知識、較高的職業道德以及較強的組織協調能力。所以企業要重視對稅務管理人員綜合素質的提高，加強稅務管理人員業務和技能的培養力度以及對國家相關政策的掌握程度。如在培訓方面，可以定期或不定期的對員工進行培訓，幫助員工樹立納稅觀念，從而促進稅務管理工作的順利實施。

（四）加強企業稅務管理部門的風險防范意識

企業如果沒有按照規定在有限的時間內納稅，就會遭到稅務機關的處罰，一些情節嚴重的還有可能會被追究刑事責任。現階段，隨著我國經濟體制的不斷完善和稅務環境的變化，企業發生稅務風險的概率大大提高。而企業要想降低風險的發生概率，最重要的就是要制定完整的措施，對稅務工作中可能出現的風險進行控制，做好事前預測分析工作、事中風險識別監督工作，減少風險的發生概率。此外，企業還應該做好內部控制工作，及時發現并解決企業管理中存在的問題。

四、總結

企業的稅務管理是一項綜合性較強，比較復雜的工作，所以在管理的過程中，應該從建立健全企業的稅務管理部門入手，將信息化投入到企業稅務管理工作中來，并在提高稅務人員業務能力的同時，加強企業稅務管理部門的風險防范意識，從而優化我國企業的稅務管理工作。

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關聯交易的載體是關聯企業，只有關聯企業之間才能發生關聯交易。關聯企業是指與其他企業之間存在直接或間接控制關系或重大影響關系，根據這種關系可能轉移資產和利潤并從中獲取利益的企業。

關聯交易是指在關聯企業之間發生轉移資源或義務的事項，是指一公司或其附屬公司與在該公司直接或間接擁有權益、存在利害關系的關聯企業之間所進行的交易。關聯交易的形式和內容主要包括以下幾個方面：一是有形財產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品（產品）等有形財產的購銷、轉讓和租賃業務；二是無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權（著作權）、商標、牌號、專利和專有技術等特許權和工業品外觀設計等工業產權的轉讓和使用；三是融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保、有價證券的買賣及各類計息預付款和延期付款等業務；四是提供勞務，包括市場調查、營銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、、科研、法律、會計事務等服務的提供。

由于關聯關系的存在，關聯交易將對關聯企業的財務狀況和經營成果產生一定的影響。非關聯企業之間的交易一般按照公允市價進行，但是，由于關聯企業之間存在特殊的關系，因而關聯企業之間交易的定價較為靈活，往往高于或低于公允市價，在有些情況下，甚至與公允市價相差甚遠。由于關聯交易轉讓定價一般構成各稅種直接或間接的計稅依據，因此，轉讓定價的高低將對稅收產生重要影響。跨國集團公司經常通過在關聯企業間人為地抬高或降低交易價格來調節各關聯企業的成本和利潤，以達到其逃避稅收的目的。目前，轄管區內外資企業出現虧損面較大、稅負偏低的問題，與關聯企業之間的轉讓定價是有直接關系的。一些外資企業賬面連續多年虧損卻不斷增資、擴大生產規模，就是因為一部分外資企業利用轉讓定價或者低價向其國外關聯公司銷售商品或原材料，或者高價從其國外關聯公司進口原材料和機器設備，或以不合理的價格轉讓無形資產、提供勞務等方法逃避我國稅收。這不僅嚴重損害我國稅收管轄權的行使，造成國家稅收的大量流失，而且影響了內資企業的發展，破壞了公平競爭的市場環境。

二、關聯交易稅務管理中存在的問題

（一）稅務機關對稅收政策的落實不夠到位。《國家稅務總局關于修訂<關聯企業間業務往來稅務管理規程>的通知》（國稅發[20__]143號）規定，“在中華人民共和國境內，外商投資企業和外國企業以外的企業，比照本規程執行”，但在實際工作中，基層稅務機關僅限于表面情況的掌握，而缺少足夠的力量深層次的開展反避稅審計工作。

（二）外商對外商投資企業的外購和外銷價格操縱過度。由于我國在對外經濟合作方面起步較晚，外商投資企業的中方人員對國際經濟業務和國際經營手法不夠熟悉，在與精通國際經濟業務的外商的合作中處于被動地位。外商利用其技術、設備、銷售渠道等方面的優勢，可以隨意操縱外商投資企業的進銷價格。另外，由于中方人員不了解國際市場行情，在經營管理中不能有效決策，只能聽憑外商處斷。例：轄管內一個__現代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷機器作價20__多萬元投入，謊稱是世界一流，技術頂尖，結果經營中由于固定成本多，效益連年虧損，外方一走了之，事后了解到該外方投資者已在機器上賺足了利潤，投資是假，詐騙是真，從而達到避稅的目的。

（三）對轉讓定價的防范存在一定困難。跨國公司的轉讓定價行為并非單純為了避稅，而常常是出于經營管理的需要。相對于變更稅收居所以及通過基地公司等手段，轉讓定價更具隱蔽性。稅務機關對轉讓定價進行調整的一般做法是核定應納稅所得額，但這往往缺乏可比性。如特許權使用費具有不可比的性質，很難估計專利和專有技術的價值，因而在征稅問題上容易產生分歧。轉讓定價還牽涉到不同國家間稅制結構、稅收立法的差異以及稅務管理合作存在的實際困難，這些都影響到對轉讓定價的防范。

（四）稅務機關在對關聯交易的稅務管理中存在的問題。

1、基礎信息管理薄弱。在對外資關聯企業的認定方面，關聯企業間發生業務交易的信息申報制度剛剛建立，稅務機關對關聯企業的生產工藝流程、主要監控內容、項目、指標存在掌握不夠準確的情況，對采集數據的分析利用率較低。

2、稅務機關對關聯企業的動態信息，特別是對企業資產負債表、利潤表、納稅申報表中的有關數據的分析利用缺乏主動性。

3、屬地管理弱化了對關聯企業的管理。集團企業的子公司，分布在不同的行政區域，涉及眾多稅務機關。各稅務機關只管理轄區內的企業，忽視了對

集團企業內部關聯企業間業務往來的稅務管理，同時，各稅務機關采集的稅務管理信息不能共享，多頭采集信息，成本高，浪費嚴重，組織協調也困難。

4、部分稅務干部，特別是剛參加工作的涉外稅務管理人員缺乏關聯交易調整的實踐經驗，遇到跨國關聯交易無從下手，影響了工作的開展。

三、加強關聯交易稅務管理的對策及建議

（一）完善稅收制度，提高監控水平。經過多年的工作實踐，各級稅務機關逐步摸索出了加強關聯企業關聯交易稅務管理的有效措施，建立了關聯企業關聯交易申報、分析、審計調整、跟蹤管理的一系列制度，提高了對外資跨國關聯企業關聯交易的稅務管理水平。目前，每年所得稅匯算清繳都要求企業如實申報關聯企業關系表，使基層稅務機關及時掌握關聯情況，及時監控。

(二)把握重點，找準工作切入點，實施重點關注。根據工作實踐,可對下列重點企業的關聯交易實施監控和納稅調整：1、生產、經營管理決策權受關聯企業控制的企業。2、與關聯企業業務的往來數額較大的企業、長期虧損的企業（連續虧損2年以上的）；3、長期微利企業；4、跳躍性盈利的企業（指隔年盈利或虧損，違反常規獲取效益的企業），5、與設在避稅港的關聯企業發生業務往來的企業、比同行業盈利水平低的企業（與本地區同行業利潤水平相比）；6、集團公司內部比較，利潤率低的企業（即與關聯企業相比，利潤率低的企業）；7、巧立名目，向關聯企業支付各項不合理費用的企業；8、享受法定減免稅或低稅率優惠，優惠期限屆滿利潤驟降的企業，以及其他有避稅嫌疑的企業。

（三）整合信息，逐步充實反避稅信息資料庫。獲取可比信息是轉讓定價調整得以完成的關鍵因素，拓寬可比信息來源渠道是提高轉讓定價工作效率的有效途徑。因此，要及時獲取海關、工商、銀行、商務、財政、統計、外匯管理等部門的各類信息，通過企業產品價格信息采集，因特網和國際稅收情報交換，廣泛收集、分析、整理國內外各行業的貨物價格、無形資產價格、勞務費率、貸款利率、行業利潤等相關指標，不斷充實反避稅信息資料庫。

（四）規范操作，不斷完善反避稅工作機制。

1、認真分析各企業歷年生產經營狀況、各關聯交易類型，并與同類企業進行對比，確定存在的避稅疑點，提高選案質量。

2、深入開展轉讓定價調查，認真審核，分析企業提供的資料的準確性，審查關聯交易定價是否真實、合理，了解企業職能、行業背景、以確定合理的調整方案

3、結合各種調整方法的適用條件，選用合適的轉讓定價調整方法，合理確定調整方案。

4、強化跟蹤管理，鞏固反避稅成果，對確定本年度反避稅對象的企業跟蹤管理，跟蹤監控企業投資經營狀況、關聯交易、納稅申報額等指標及其變化情況。

5、推動反避稅工作要上下聯動形成高水平、高效率的反避稅管理機制。

6、對跨區域或跨國的關聯交易，可通過上級稅務機關的統一部署實行協查聯查制度，強化稅收監控。

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水產行業事業單位財務管理與普通企業財務管理體系完全不同。首先，從財務管理目標來看，事業單位財務管理是執行預算，實現績效考核目標；其次，從財務管理任務來看，事業單位財務管理重在控制支出、強化資產管理、編制預決算等，偏于防范型、保守型、簡單型；再者，從組織結構來看，事業單位財務管理模式是由財務部門統一管理；最后，從資金來源來看，事業單位資金一般來自于財政撥款，財務管理局限于收支、報賬、記賬功能，不注重盈利。在具體的管理實踐中存在著下述幾點問題：

（一）未能正視財務管理細節問題

在水產行業中，成本是財務管理中的重點所在，而各個成本組成則是其中細節所在。所謂“注重細節方可成就大事”。如，飼料成本作為水產成本的重要組成部分，原材料成本又其飼料成本中的重要組成部分，所以合理采購原材料便是從細節出發把控成本的關鍵，水產行業應以此為切入點，重視管理細節，合理控制成本。

（二）職能部門內部權責分工不明

現實中，水產行業事業單位雖然都普遍明確了內部管理崗位，也制定了相應的管理規章制度，但在實際運營管理中，仍然有管理人員會插手生產事務，因而出現了多人爭權的現象，局面混亂不堪。如，在原材料付款、產品折讓、銷售等方面，一部分管理人員強力參與，或是擅自同意賒欠應收賬款、繞開會計而私自支取現金，違反財務管理規章進行日常管理活動。

（三）從業人員專業水平參差不齊

通常，財務人員專業素質的高低往往能夠影響財務管理的實效性。但現實中，水產行業中對于財務人才的需求是極為迫切的。部分水產事業單位財務人員甚至都沒有從業資格證，沒有任何財務管理經驗，專業素質實在難以滿足工作需求，導致很多實際問題的產生，如，項目已經到決算階段時，財務人員才意識到概算項目和核算分類不對應。

（四）財務預算缺乏有效嚴謹審查

部分事業單位為了能夠讓項目得到審批，而刻意地壓縮預算，藉此通過審核，同時降低稅務壓力，直到項目審批通過后再進行大量投資，導致很多項目計劃過于形式化。同時，也未進行嚴格的預算審核，針對有些項目的概算也未及時調整，導致很多實際使用資金和原先計劃資金數額出入較大，預算超標和失真現象頻現。

二、改善水產行業財務管理現狀的具體措施

（一）推動產權結構的合理化

基于上述可知，水產行業整體發展形勢良好，但競爭也日趨明顯。為此，事業單位必須加強內部管理，憑借完善的管理制度來提升自身實力，拉動經營管理水平，提高經濟效益，增強市場競爭力。同時，在經營類事業單位逐步轉企改制的進程中，水產行業事業單位也應與時俱進，改變之前投資主體的單一化，建立多元的分散的投資主體，從而實現產權結構的合理化，逐步融入并建立現代管理制度，以市場化為導向，明確戰略發展目標，將現代先進財務管理理念融入到單位日常運營中，確立財務管理的整體性目標，實行決策權、執行權、監督權三權分立，以明確各利益主體責權，規范賬務處理和財務管理工作。

（二）建立健全財務管理制度

第一步，建立先進的理財意識。對財務管理流程進行優化，建立科學的財務管理系統，合理設置財務管理機制，以保證經營管理活動的經濟性和效率性；并結合自身性質不斷完善財務內部控制制度，對內部控制目標進行層層分解和細化，把財務控制落實到各個部門以及每一個人，將加強內控制度建設提升到戰略的高度，在支付程序、資金管理、領導決策監督方面切實有效體現內控價值。第二步，切實執行預算監督管理。強化建設預算和收入預算，細化預算，層層分解，落實在每個部門的建設環節，并將預算的執行情況作為年終考核的指標之一；同時，按照預算加強管理、檢查，落實責任形成以財務制度為主對經濟行為的定性約束格局。

（三）加強財務人員專業培訓

水產行業競爭非常激烈，想要在全球化市場中脫穎而出，事業單位就需要擁有良好的財務管理經營理念。為切實有效的提升水產事業單位財務人員的素質，首要遵循“以人為本”的先進理念，重視人才、尊重人才，加大對財務人員的培訓力度，全面提升財務人員的專業技術水平，打造一支接受能力強、專業素質高、思想觀念新、管理水平高的全能型財務小組，使他們看待問題更加全面，不僅熟練掌握專業財務方面知識技能，且熟悉單位生產經營的運作模式。

（四）加強重點環節預算管理

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一、 鐵路企業在稅務籌劃實踐中應當遵循的基本原則

   鐵路企業在開展稅務籌劃時，要根據企業實際情況，因時因地來設計稅務籌劃方案，應當遵循的基本原則：

    （一）依法進行籌劃。依法進行稅務籌劃是指按照國家有關法律、法規、政策的規定進行籌劃。這些法律、法規、政策主要是稅收、財務、會計、金融、企業管理方面的法律、法規和政策。最常見的是利用稅收優惠政策進行籌劃。通過偽造變造記賬憑證、少計收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業在稅務籌劃實踐中必須以遵守國家相關法律法灸規為前提。

   （二）不違法進行籌劃。不違法進行稅務籌劃是指利用稅收法律、法規、政策的漏洞進行稅務籌劃。不違法進行稅務籌劃的主要作用是促使立法機構和政府部門完善有關的稅收法律、法規和政策，更好地發揮稅收在經濟發展中的調控作用。稅務籌劃經常在稅務法律法規規定性的邊緣上進行操作，這就意味著其蘊含著很大的操作風險。因此，鐵路企業在進行稅務籌劃時，務必提高稅務籌劃的風險意識，密切關注稅務政策變化趨勢，不能因單純追求收益最大化，而忽視風險給企業造成的損失。

    （三）講究成本效益。如果通過稅務籌劃產生的效益大于為此而發生的成本就應進行籌劃，否則就沒有必要進行籌劃。例如原材料進項稅額抵扣號原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進項稅抵扣而大量購進原材料，必然以增大原材料資金占用費為代價。因此，鐵路企業在稅務籌劃還應遵循成本效益原則。   

    （四）與時俱進進行籌劃。企業隨著稅收法律、法規及政策的變動，相應調整稅務籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規及政策變動了，企業仍然按照原來的規定進行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。

    二、鐵路企業稅務籌劃的現狀及問題

    目前我國國有鐵路企業的納稅現狀是：主營業務收入部分的營業稅由鐵道部集中繳納，企業所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國有鐵路企業的地位。其他業務的增值稅、營業稅及多經企業和集體企業的各種稅金，則由其自行計算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業在各種稅金的籌劃上存在以下主要問題：

    （一）對稅務籌劃涵義的認識存在誤區

    在鐵路企業，很多運營單位不了解稅務籌劃的真正內涵，對他們而言，每個單位只需每月繳納極少數地其他業務收入的稅金及附加，印花稅、車船稅等小稅種和代扣代繳個人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠，國有鐵路運輸企業真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國鐵路運輸企業稅收籌劃開展較晚，發展較慢，很多人更會認為稅務籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒有理解稅務籌劃是對納稅方案進行優化選擇，合理避稅，取得正當合法的稅務利益。

    （二）鐵路企業稅務意識淡薄，重視不夠

  鐵路運輸主業涉及的稅種比較單一，主要稅種如營業稅、企業所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經營性質的單位只繳納個人所得稅，車船使用稅，印花稅等小稅種。對企業管理者和相關工作人員來，接觸到的稅務知識面比較窄，處理的稅務業務比較少。再則，中國傳統鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國有鐵路企業在過去很長的一段時間里以安全為主要目標，在保證安全的前提下搞生產，經營管理的重要性在領導的意識中相對淡薄，管理活動不嚴格按照財務工作規程，未經充分的可行性論證、未經必要的財務預算就由企業領導主觀決定，這種情況更不用提對此進行稅務籌劃了。

（三）對稅務籌劃的風險重視不夠 

    企業在稅務籌劃過程中，因相關人員的決策具有主觀性、納稅雙方對稅務法規認識的差異等因素，決定稅務籌劃具有風險。如不考慮這些風險，將會因稅務籌劃決策不當給企業造成各種損失。如鐵路運輸企業在銷售廢鋼鐵時，按稅法要求需繳納增值稅，某企業考慮到與當地稅務局關系較好，與地方稅務局協商，按營業稅率6%繳納營業稅，短期內企業的確因稅率的差異減少了資金的流出。

    （四）缺乏稅務籌劃的專業人才

    稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，需要事先的規劃和安排。從事稅務籌劃的管理人員，必須熟知稅務法律法規，同時對生產經營、財務會計、財務管理、市場預測等知識也比較了解，才能勝任稅務籌劃這項工作。而現階段我國國有鐵路企業仍比較缺乏此類人才，鐵路局層面財務人員分工細化，以成本、資金、報表、資產監管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運營站段也是同樣如此，如要聘請地方的稅務人員，又缺乏對鐵路業務的了解，很難達到理想中的期望值。

    三、對鐵路企業稅務籌劃的建議

    針對目前鐵路企業稅務管理、稅務籌劃的現狀，應在以下幾方面進行改進。

    （一）加強稅務籌劃管理人才的培養和錄用

    （二）加強各級領導及相關業務人員稅法知識的培訓

（三）具體經營過程中的稅務籌劃方法

（四）對企業收入、成本、費用的確認和計量的籌劃  

（五）充分利用優惠政策的籌劃

   其內容實質，并將其準確、靈活的運用到實際生產經營管理中，提升自身素質，提高企業管理水平。同時，企業在進行稅務籌劃時應尋找稅務專家的意見，加強與中介專業機構的合作，提高技術含量，通過經濟結構和交易活動的安排，對納稅方案進行優化選擇，使籌劃方案更加合理和規范，以降低稅務籌劃的風險，取得正當的稅務利益。

    參考文獻：

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一、引言

股份制公司股份劃分有幾種不同的分法。我們更關注的是股份制公司稅收問題的現狀，隨著經濟的不斷發展，人們對于股份制有著自己的看法，很多上市公司對于股份公司有著自己的認識。但在企業個人所得稅上有著不同程度的漏洞，著實讓股份公司的稅務風險在管理中展現出來。股份制公司稅務風險管理目前是比較混亂，管理方法不當，加上管理人員對于風險的預測能力較低。

二、股份制公司稅收風險管理現狀

對于上市公司而言，風險現狀是很多企業由于重大并購、重組和國際交易中時常產生稅務風險。大企業管理層對稅務風險認識不足，重視不夠，在重大交易中往往產生稅務風險，很多大型企業對于機器的購買，稅收方面過于忽視了風險，致使在交易過程中出現了包稅的現象，這樣就會使得公司在稅收上平白無故的增加很大一筆稅收。

針對于股份制公司的稅收風險管理來說，不管是企業交易上存在的一些稅收盲區或者漏洞，更多的是股份制公司持股人對于公司發展上意見不統一上，這將會直接影響到稅務風險的加大。對于股份制公司稅收風險比其他非股份制公司的稅務風險要大的多，很多企業管理人員對于稅務風險沒有一個明確的預測，導致股份制公司稅收風險管理在不斷的加大。現階段風險管理上存在著由于經營活動和會計對于財務的管理中，會經常觸及到風險問題。在經營活動中經常出現一些虛報賬目等現象，這就在一定程度上加大了稅務方面的風險問題。

很多股份制稅收存在著很多稅務方面的漏洞，一方面是公司內部管理體制上的疏忽和不重視。股份制公司對于稅收風險評估的系統上沒有一個良好的風險預測能力，加上系統本身的不完善，致使企業很多稅務風險沒有能夠及時的預防和降低；另一方面就是管理人員對于稅務風險沒有一個明確的概念，把稅務風險當做是簡單的公司運營中的普通狀況，以至于很多股份制公司由于稅務風險過大而面臨破產等原因。

單純的個人所得稅上就存在著很大程度上的漏洞，轉增股本不需繳納個人所得稅；盈余公積金來源是公司利潤分配而來，轉增資本視同利潤分配，應繳納個人所得稅。比如說，企業在進行轉增資本上就會存在著漏掉個人所得稅這塊，在個人所得稅上缺少相應的實行機制，不利于股份制公司股份的轉讓，而且在股份的轉讓過程中沒有個人稅務方面的核算，極有可能在很大程度上出現個人所得稅漏繳等行為。對于凡向個人股東和基金投資者支付股息、紅利的股份制企業、投資基金公司為個人所得稅扣繳義務人，其在分配股息、紅利的同時，應依法代扣代繳個人所得稅。要有明確的法律規定，應該做好及時的更新工作。

三、股份制公司稅收風險管理的對策

（一）加強稅收風險的預測能力

所謂風險預測能力不是簡單的理論知識，而是需要在公司稅務管理上有一定的經驗和基礎，當面對稅務風險問題之前能夠提前預測到企業在運營活動中可能會出現的風險問題。并提出很好的預防風險的方案，盡可能的減少企業內部的損失，在企業經營過程中實現實現企業利潤最大化。

（二）明確股份制公司稅務情況

相關法律要明確提出對于股份制公司稅務的稅收條件，把所有稅收風險中可能存在的問題進行及時的總結和糾正，避免股份制在稅收過程中存在的企業資金虧損，企業零盈利的現象。并提出相應的保護措施，盡可能的減少股份制公司在稅收方面的風險，如：在一些進出口貿易等情況下，一旦出現稅率等問題影響到了稅務風險的加大，我國有關部門都應該第一時間做出降低稅收風險的舉措，這樣會給股份制公司的稅務風險管理上提供了資源。

（三）建立健股份制公司全稅務管理系統

對于股份制公司稅務方面的問題，股份制公司內部需要有一整整的管理風險的系統，這樣在風險來臨之后有一個很好的解決方案。在股份制的公司里難免會出現稅務風險管理內容上的不足，以及管理方法上存在著缺陷等問題，這都會在公司的運營上起到一定的負面效應，因此，只有健全稅務管理機制，才能更加及時有效的預防和規避風險。

（四）提高風險評估人員的專業素質

對于稅收風險的評估上，不是簡單的對于企業內部賬目一個簡單的核對，很多企業賬目上是不存在任何稅收風險問題的，很多時候都是在企業經營活動或者企業進出口等方面存在著各種風險問題。那么如何降低此類風險的發生，就需要我們對于企業資產評估上有一個明確的認識，對于風險評估人要有一個明確的目標，在風險管理上存在的漏洞以及不明確都不能在評估上出現，只有這樣才能避免或者降低稅務方面的風險。

四、結束語

針對于股份制稅收風險管理上存在的問題隨著經濟的發展和國際間合作的加強，稅收風險管理上會遇到更大的問題，問題是無法規避的，只能我們在以后的風險管理上加大我們企業自身的管理力度，相應的來減少企業內部的收稅風險問題。未來企業的發展規模將會逐漸增大，會有越來越多股份制企業在國內外上市，就難免會遇到稅收風險管理方面的缺陷和不足，我們將會在經濟發展下進行風險的規避和降低。

參考文獻：

[1]林莉，周正輝.商業銀行的風險管理策略[N].長春理工大學學報，2012

[2]宇文.選準“生態空間”小企業也能如魚得水[J].現代營銷，2010

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一、稅務會計含義

稅務會計是一種用于稅務籌劃、稅金核算及納稅申報的會計體系。目前我國的多數企業因為種種原因而未完全脫離財務會計和管理會計，形成一個相對獨立的會計體系。

二、我國稅務會計發展現狀

我國的稅務會計現在處于剛剛發展的階段，從目前我國現有的稅收與會計法律中可以看出，現階段我國實行的《會計制度》和《企業會計準則》與歐美法系國家已有現狀相同，同時，現階段我國實行的稅收法律政策與大陸法系國家的已有現狀近似。1993年之前，稅法是作為決定會計的形式存在的。1994年我國頒布的《企業所得稅會計處理的暫行規定》表現了我國財務會計與稅務會計的適度分離制度。雖然在2001年，《企業會計制度》表明了會計制度與稅收法規應該保持一致，可是二者之間的“航道”早已發生了偏離，所以我國的稅務會計問題也顯得尤為突出。

三、我國稅務會計存在的問題

（一）稅務會計理論體系不完善

缺少更為系統的理論體系的核算制度，而且現在所實行的會計制度是先于稅務制度革新制定的，對于稅收會計的核算及要求只在“應交稅金”科目下進行了簡單的描述。而后相繼出臺的新稅種，又只是描述了相對于獨立的核算方法。企業稅務會計人員很難在內容單一的文本中系統全面地掌握和熟悉個稅中準確的核算處理方式。同時，在稅款記錄以及繳納的過程中，不可避免地會出現核算錯誤、遺漏等問題。

（二）稅務會計核算過程不夠合理

稅務部門對增值稅一般納稅人的確認尤為謹慎對于一般納稅人的確認信息進行了變更縮小其范圍，迫使企業不斷改變稅收會計核算方式。自從新的《企業會計準則》和《企業會計制度》頒布后，原稅法很難很好地規范現行的經濟狀況。

（三）企業缺乏專職稅務會計人員

現階段，我國多數企業的稅務會計人員，同時是該企業的財務會計人員，因其身兼數職，常不重視辦理涉稅事項，缺少足夠的時間與精力來研究和學習稅務會計的相關知識，加上企業稅務會計人員缺乏主觀能動性，常被動地接受上層下發的指令，常因不很熟悉稅收的相關知識，在處理涉稅事項時多出現工作失誤。

（四）稅務會計受電子商務影響

因傳統貿易與電商貿易沒有本質上的差別，但現行的稅收體制缺乏有效的監督管理，也沒有對其征稅做出相關的規定作為理論基礎，從而造成了企業應繳稅額和稅務部門營收稅額不平的情況。同時，由于在電子商務交易中，賣家直接將產品提供給消費者，致使更多缺乏經驗的納稅人融入到電子商務潮流中，呈現出納稅人主體的模糊化、多樣化及邊緣化，進而導致了稅務會計核算信息的不準確，并一定程度上加重了稅務機關工作人員的工作量。

四、稅務會計在企業存在問題的解決對策

（一）完善稅務會計理論體系

我國需要完善稅務會計理論體系構建出一套能更準確公平地對企業會計信息進行管理的準則系統，而不只對企業該如何會計核算作出規范，而是要加大對企業會計核算的多樣性做出約束。隨著企業會計準則和企業會計制度的頒布及實行，使得企業財務會計的目的更為準確，但是就折舊而言財務會計目地與稅法目地相差過大，因此只有將稅務會計獨立出來，才能讓稅務會計發揮其主要的職能。隨著我國特色的社會主義經濟的不斷發展，稅務會計的重要性也在日益的提高，同時對于稅務會計信息的準確程度也在逐步的提高。所以對于稅務會計信息的準確程度的規范也需要做出明確的規定。

（二）建立合理的稅務會計核算體系

構建稅務會計和財務會計的“適度分離”體系。“適度分離”是指以獨立的主導思想分別對會計收益和稅法收益的核算方法做出規范，將稅務會計獨立出來形成一個相對獨立的系統，建立一套更加合理且更加符合稅務會計的核算體系；同時，新建立的體系也不能完全的脫離財務會計體系而使其自由發展，應該在一定的法規之下進行發展，以便更好地適應我國特有的經濟環境。在這里所指的“分離”，并不是單一的賬簿分離而是在原有的基礎上對兩個會計體系進行分離使其更為完善、獨立，而且在我國現有的經濟環境體制下，對國外的稅務會計分離模式進行分析和了解，從中不難發現兩個會計體系既有內在的相關性，又因為其目標職能的不同，形成了分離的態勢，然而又不會使兩個會計體系缺失協調性。

（三）企業加強對專門稅務人員的培養

稅務會計人員的道德水平是提高生產經營規模和企業經濟權益的根本保障，而稅務會計人員的道德素養是稅務會計日常生產經營工作的根本和保障，同時也是企業擴大經營規模，進而走可持續發展道路的重要組成內容。工作人員應該具備稅務知識、會計知識、電算化知識，并能將職業道德、財務知識、法律法規相結合以便日常的稅務會計工作的正確處理。因此稅務會計需要設置專職部門并且聘用專門的稅務會計人員進行日常的工作，并且建立一套專門的稅務會計準則進行稅務會計工作的規范。

（四）稅務會計網絡化

稅務會計網絡化是稅務會計發展的必然趨勢，故需要從下列幾個方面入手：一是提高企業稅務會計信息準確度的提高。二是稅務會計在電子商務這一道路上應該注意更為協調的發展策略。三是加強對稅款征收管理制度的革新，實現征稅和繳稅電子化。這樣不僅降低了企業在繳稅時繁瑣的步驟，而且減輕了國家稅收的壓力，而且更便于管理。

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稅務籌劃最早起源于西方發達國家，因其在企業實踐當中的有效性，在很短的時間內就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業的青睞。稅務籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質上來說是在國家法律允許范圍內所進行的節稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業之所以要進行稅務籌劃，是由該企業的財務管理目標所決定的。但是企業是否能夠實現稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業經營納稅情況的制約。就目前現狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業企業管理的重要部分，而工業企業稅務籌劃的戰略性管理主要是通過對相關涉稅業務進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節稅的目的。

一、工業企業稅務籌劃戰略性管理的必要性分析

（一）工業企業稅務籌劃的現狀分析

隨著工業行業的飛速發展，大部分工業企業都意識到了企業稅務籌劃的必要性，開始進行稅務籌劃，但整體而言，我國的工業企業稅務籌劃現在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業企業對稅務籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業企業稅務籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務籌劃。第三是工業企業人員素質較低，缺乏稅務籌劃方面的專業性人才。第四則是工業企業缺乏稅務籌劃風險意識，忽視了稅務籌劃的風險管理。

（二）工業企業稅務籌劃的原因

在現代社會注意經濟條件下，稅收已經成為企業經營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業都要面對而且為之頭疼的問題。工業企業也不例外。然而，任何一個企業最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內使稅務降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節稅只能依靠國家的相關優惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業的主觀能動性。而稅務籌劃則可以彌補節稅的不足，它能在不違反現行稅制的前提下，對現有稅法和自身企業進行研究，通過比較不同納稅方案，調節企業的生產和經營，進而實現企業的利潤最大化。

（三）工業企業稅務籌劃的重要性

決定工業企業生產成本的因素很多，而稅收是當中的一個重要因素。而我國現在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環境下，流轉稅的多少直接影響到工業企業經營成本大小，所得稅的大小直接影響工業企業投資成本的高低因此，稅收是影響企業利潤分配的一個重要因素，就企業利潤而言，對其有著重要的經濟平衡作用。稅負的高低也直接關系企業經營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業資金的凈流出，從這一方面看，企業通過稅務籌劃來減少稅款支出是直接提高企業凈收益的有效途徑，所以，企業對稅務籌劃應當有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業企業與國家的發展息息相關，合理的進行稅務籌劃的戰略性管理，可以較好地保證工業行業的穩定高效發展。同時也有利于國家財政收入的相應增加，使得國家職能得到充分的發揮，進而更好的進行社會經濟的宏觀調控，更好的保持我國社會的穩定。

二、工業企業稅務籌劃的特點和可行性分析

（一）工業企業稅務籌劃的特點

1、超前性。企業的稅務籌劃不是發生在納稅義務之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現行的稅法和財務知識，并且結合企業的全方位經濟活動進行有計劃、有目的的規劃和設計以尋求企業的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。

2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業行業，由于發展比較迅速，因此較大程度受到國家關注。所以，納稅人在進行企業稅務籌劃管理的時候，一定要隨時關注國家稅收政策的變化，及時作出相應的調整。

3、全面性。工業企業的稅務籌劃貫穿于整個企業的生產與經營活動之中，每一各需要納稅的環節都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業企業的稅收籌劃體現了國家和納稅人之間的經濟利益的分配關系，而稅法則體現了國家與納稅人之間權利和義務關系。

（二）工業企業稅務籌劃管理的可行性分析

工業企業作為自主經營和自負盈虧的社會主義市場經濟主體，在日益激烈的市場競爭當中要想實現生存和發展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務籌劃措施來降低企業的經營成本，使得稅務籌劃在工業企業具備了實施的主觀可行性。當然除此之外還有法律環境和我國現行稅制等原因，都使得工業企業稅務籌劃的實施具備客觀的可行性。

三、工業企業稅務籌劃戰略性管理的具體操作

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中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）14011101

企業稅務管理是企業經營管理的一項重要內容。目前我國的稅收管理政策處于不斷的變化和完善中，集團企業作為擁有多家子公司的團體企業，應根據國家的政策不斷調整自身的稅收管理方式。只有及時的對稅務管理方式進行改革與創新，集團企業才能結合自身制定出適合自己的稅務繳納方式，有效地降低稅負并且規避涉稅風險，提高整個企業的競爭力。

1 集團企業稅務管理方式概述

（1）企業稅務管理概念。企業稅務管理是指企業在法律允許的范圍內，充分利用稅收的優惠政策來減少企業納稅，進而提高企業利益。企業稅務管理是一種合理合法的避稅行為，不同于法律嚴禁的偷稅、漏稅行為。集團企業是企業發展到一定規模后形成的具有多家子公司的團體企業，集團企業每年單是賦稅就是一個特別龐大的數字。因此，擁有一個完整而全面的稅務管理體系，在企業的整個發展過程中對于企業納稅進行全面的規劃，制定出符合企業投資、納稅的方案。

（2）企業稅務管理的重要性。許多企業一味追求低稅負而選擇偷稅、漏稅，這不僅要擔負相當大的財務風險，也會降低企業的信用等級。企業稅務管理擁有和偷稅、漏稅手段同樣的功能，但是企業稅務管理是法律許可的方式。企業稅務管理具有非常重要的作用。首先，企業稅務管理是現代企業財務管理的要求，稅收的減少會直接降低企業的成本，進而增加企業的利潤。其次，集團企業財會管理人員通過對企業進行稅務管理，可以在明確我國財稅法的業務流程和財務規定的基礎上提高企業財務管理水平，同時提高納稅人納稅意識。此外，集團企業人員通過對企業稅務的管理，明確了稅收優惠以及納稅的控制，有利于優化產業結構和合理配置資源。集團企業下屬有多個小的企業，只有克服當前管理方式上存在的問題，有效的進行稅務管理，才能在集團企業的改制重組中贏得有利地位。

2 集團企業稅收管理現狀

盡管許多集團企業都把稅收管理放在非常重要的位置上，但由于經濟發展過程中的種種問題，我國集團企業稅務管理并沒有在現代集團企業中取得其應有的位置，集團企業多混淆了資金管理和稅務管理。企業稅務管理現狀不容樂觀。

（1）缺乏全面的稅務管理認識。有些企業稅務管理人員觀念落后，并沒有認識到稅務管理在現代企業財務管理中的作用。稅務管理人員沒有認識到企業稅務管理的重要性，自然也不會研究我國稅法、經濟法中新的規定。集團企業稅務管理脫離了法律、政策的約束，勢必制定不出符合法律而又可以降低稅負的繳稅方式。更可怕的是，稅務管理人法律意識淡薄，有時為了完成企業稅務管理的目標而不得不采取偷稅、漏稅手段，損害了企業的利益。

（2）缺乏有效的稅務管理手段。企業稅務管理不僅是簡單的稅務籌劃，有效的企業稅收管理既包括通過合理規避法律來減少企業應納稅收，還包括盡量的減少稅收處罰成本。在很多情況下，集團企業的財會人員都把稅務管理等同于稅務籌劃，單方面進行減少稅收的籌劃，忽視了稅務管理的作用。

（3）缺乏稅務風險管理意識。由于集團企業規模龐大，資金流動量大，稅務管理本來就具有一定的困難。此外，有些企業稅務管理人員的法律意識不高，自上而下有沒有一個完整的稅務管理系統，企業缺乏統一的調度和管轄。特別是在目前經濟環境與國家政策都不穩定的情況下，企業更會由于管理政策來不及調整而被國家認定為偷稅、漏稅，得不償失，付出較大代價。

3 集團企業稅收管理方式的改革與創新

集團企業結構龐大，公司繁多，地域分布比較廣，這就決定了集團企業的稅務管理必須向多層次化方向發展，建立一個全面的稅務管理體系。在企業生產的各個環節都要貫穿稅務管理，實行現代化的管理手段。

（1）設置專門的稅務管理機構。我國多數企業在資金的管理運營中，只是簡單地設立財務管理部門，這個部門統一負責公司資金的支出、公司工資的發放和公司稅務的繳納。集團企業子公司龐大，資金運轉量比較大，因此集團企業要設置專門的稅務管理機構。這個機構要在集團企業總公司的支配下對整個企業的稅務狀況進行管理，使母公司和子公司保持高度集中一體化，以保障公司戰略目標的實現，實現企業納稅利益最大化。

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■一、前言

稅務風險是每個企業在經營過程中都必然需要面對的,無論公司規模如何、從事何種行業,其經營過程中都會面臨稅務風險。而集團公司由于其規模較大,分支機構較多,有時候甚至跨多個地域和行業從事經營活動,因此其稅務風險的來源就更為復雜。并且由于集團公司在財務體系上的聯系性,一旦某一分支機構發生稅務問題,就會波及整個集團,從而帶來巨大的經濟損失和名譽損失等。因此,做好集團公司的稅務風險防控工作就顯得十分必要和迫切。本文將針對集團公司稅務風險現狀展開分析,以期能夠對集團企業的稅務風險規避和控制工作有所裨益。

■二、集團公司稅務風險現狀及成因

從風險的成因來看,稅務風險大體分為內部原因和外部原因兩個方面,而內外部原因又是由多種要素綜合構成的。

1、集團公司稅務風險的內部原因

(1)缺乏系統有效的管理制度

目前,我國大型集團公司普遍缺乏完整的內部管理制度。一套系統的管理制度,應涉及企業內部各個方面的問題,對于集團公司而言,由于其由多個分支機構組成,其各部分能否良好的運轉,主要在于制度控制。可以說,企業制度的完整性和有效性在很大程度上決定了企業防范稅務風險的能力。但是,從目前情況來看,我國大多數集團公司,特別是有些上市公司在管理體系上存在很大的問題,普遍缺乏完整的稅務風險防控系統。

(2)人員素質難以滿足風險防控要求

目前,大多數集團公司都設置了風險控制崗,有些還設置了專人對涉稅風險進行評估和預測。但是,由于從體系上對稅務風險的認知存在偏差,很多稅務風險評估人員對稅收和相關財務法規缺乏深入理解,在具體流程的操作上也缺乏規范性,很多工作都是做表面功夫,難以從根本上防控住稅務風險。

2、集團公司稅務風險的外部原因

(1)國家政策調整引發稅務風險

由于我們目前尚處于經濟轉型期,在政策上相對缺乏穩定性,稅收政策調整十分頻繁。稅收作為國家宏觀調控的重要手段,總是隨著國內外經濟環境的變化而作出相應調整,而稅收政策的調整將給企業帶來潛在的稅務風險。一旦企業稅務人員沒有及時掌握稅收政策變動情況,極易在運用中發生偏差,從而給企業帶來稅務風險。

(2)稅法與其他法律之間存在沖突

我國目前有海關、財政、國稅、地稅等多個稅務執法主體,彼此之間在執法上存在很多重疊和沖突之處。如在收入確認上,稅收、會計準則和合同法三者分別有不同的規定。按照不同的標準來進行核算,納稅義務的發生時間、當期納稅金額等指標都會有所不同。企業一旦遇到這類問題,如果不能及時做出正確的涉稅業務調整,極易違反某一法規的規定,從而引發稅務風險。

■三、集團公司稅收風險防控對策和措施

1、提高集團公司稅務風險評估水平

首先,要立足企業內外部環境,對各類影響要素進行準確細致的評估,以便有效的識別各類潛在風險,確保企業經營過程的安全性。其次,企業在某些特殊經營區間內,要有針對性的進行稅務風險評估,如企業在新領域進行發展的時候,應就該領域所處的經濟環境和其所涉及的政策環境進行綜合分析,以便明晰企業在這一發展過程中所可能遇到的稅務風險,并對這些風險的影響因素進行分析,從而妥善的規避稅務風險,確保企業經營活動的穩定性。再次,企業在進行稅務風險評估的過程中,應多層次全方位的對風險要素進行評估。如企業高級管理人員要從企業所處的政策稅收環境、行業競爭情況等方面入手,提取宏觀和戰略層面上的稅務風險影響要素。而企業基層負責人則應從具體的工作流程和業務方面來識別和評估稅務風險。通過這種多層次的風險評估和識別方法,能夠使企業最大限度的獲取相關風險信息,以便從整體上提高自身的風險防控能力。

2、建立健全稅務風險預警制度

對于集團公司而言,稅務風險一旦轉行為現實危機,往往會給企業帶來經濟損失、名譽損失、股價下跌等嚴重影響,因此,有必要在集團內部建立一整套風險預警制度。企業財務部門和各個分支機構的相關涉稅部門應定期根據自身業務情況指定相應的風險預警報告,以便集團公司能夠全面掌握自身目前面臨的稅務風險,并從整體戰略和決策上及時的規避和化解重大稅務風險,以維護集團運營的穩定性。在預警報告的時間上,可以根據整體經濟環境和政策環境予以區別,在政策變動較大的時期,可以一個月或者每季度出具相關的預警報告,而在政策和經濟環境相對穩定的時期,則可以每季度或半年出具一次預警報告。

3、完善稅務風險應急措施

由于稅務風險的不確定性,無論如何完備的風險控制制度和先進的控制手段也無法從根本上防范和控制集團公司的稅務風險。一旦企業遭遇稅務風險,最為需要的還是一些切實可行的應急措施。因此,集團公司有必要針對稅務風險的特性和可能帶來的影響,制定出一些具體的應急措施。從而降低風險發生時企業的商譽損失,保全其聲譽和維持其股票在證券市場上的相對穩定。

4、借助專業機構進行稅務籌劃和風險管理

由于集團公司的稅務籌劃工作十分復雜,財務人員很難做到面面俱到,因此在實踐中可以適當借助一些專業的稅務籌劃機構來進行稅務籌劃和風險管理工作。專業稅務機構的從業人員不但具有更高的專業水平,而且對法律法規有更深刻的了解,借助他們來進行稅務籌劃可以有效的提高企業納稅籌劃水平,減低企業所面臨的稅收風險。一方面,專業的稅收籌劃機構能夠作為外部監控人對企業稅務風險管理進行綜合全面的分析和評價;另一方面,專業稅收籌劃機構能夠行使企業內部審計部門的部分職責,更有針對性的對企業涉稅事項進行監督,并在發現稅務風險后為企業提供及時有效的解決方案。

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眾所周知，稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，強制、無償地取得財政收入的一種形式，它是國家財政收入的主要來源，其本質是一種國家居于主導地位的分配關系。因此作為納稅人的企業必須要意識到稅收的無償性、強制性和固定性特征，只有這樣，才能真正走上規范經營、發展壯大之路。然而在社會實踐中，不少中小企業雖然能抓住資金、成本、利潤等財務管理三要素對企業日常運作進行實時控制，并能及時規避經營風險，但卻總被困擾于“偷稅漏稅”的怪圈中，為了蠅頭小利斷送了企業的大好前程。鑒于此，分析此種現象存在之根源，探究加強中小企業稅務管理之途徑，就具有重要的現實意義了。

一、中小企業稅務管理的現狀及存在的問題

輿論界和企業界關于我國中小企業成敗流行“三年周期”的說法，指大多數中小企業的鼎盛時期大約只持續3年時間，“一年發家，兩年發財，三年關門”。而與此形成鮮明對比的是，美國企業的平均壽命則長達40年。究其原因，我國中小企業“短命”有諸如面臨多種法律風險、經營風險等外在原因，也有缺乏核心競爭力、自身素質不高、管理粗放等內在原因，但還有一個至關重要的因素―“稅”，都是偷稅惹的禍，被稅務機關查處以后，企業垮掉的、注銷的、改名的，老板跑路的、判刑的都有，偷稅已嚴重影響了中小企業的可持續發展，“不查則已，一查就死”，是目前相當多的中小企業所面臨的嚴峻現實。

1.中小企業涉稅活動缺乏稅務管理

中小企業稅務風險的根源何在？究其原因，是源自企業納稅存在觀念上的重大誤區―稅是財務的事兒。實務中大家都習慣把稅放到財務這個事后環節去解決，認為繳稅多少全憑企業財務人員水平的高低，而在最初的決策、合同的簽訂、業務的執行過程都不考慮稅，整個經營活動缺乏稅務管理，等到業務已經全部完成了，才要求財務核算時琢磨怎么少繳稅，這種事后籌謀的做法不是偷稅是什么。

稅到底是怎么產生的？是財務部門“制造”出來的嗎？決不是。稅是由企業的經營行為所導致的，若企業從事產品的生產銷售，就一定會產生增值稅；若企業從事餐飲、租賃、運輸等服務活動，就一定會產生營業稅。所以企業不同的經營行為產生了不同的稅，而財務部門僅僅是負責事后的核算和稅款繳納。因此稅的問題并不是一個單純的財務問題，要解決企業稅務風險也不能僅僅指望財務部門的努力，而應著眼于對企業經營活動未雨綢繆的全盤規劃。

2.中小企業納稅實務缺乏稅務監管

中小企業的納稅實務管理包括企業稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理等諸多內容。這是財務部門的主要職責之一。但是財務繳稅還需要監管嗎？實際上，不同的企業由于財務人員的專業技術水平、責任心參差不齊，對國家財稅政策的理解存在偏差，導致繳稅過程中的隨意性很大，可能會使企業遭受巨大的損失，例如，不了解國家制定的行業稅收優惠政策，致使企業錯失稅收優惠等。

可見，由于中小企業各種涉稅活動缺乏稅務管理，納稅實務又缺乏稅務監管，導致稅收在企業中幾乎處于失控狀態，必然形成巨大的稅務風險，直至壓垮企業。

二、中小企業稅務管理的重要性

要解決上述問題，就必須走出中小企業納稅觀念上的重大誤區，樹立正確的稅收觀念，了解企業稅務管理的重要性。

1.加強稅務管理有助于中小企業規范經營行為，規避稅務風險，實現可持續發展

企業的稅務風險主要有兩種，一種是由于違反了稅收法律法規的相關規定，發生逃避繳納稅款的行為，從而面臨的補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險；另一種是因企業經營行為未經過事前的合理籌劃，或適用稅法不準確，沒有用足有關稅收優惠政策，導致企業多繳稅，承擔了不必要的稅收負擔。因此企業應結合自身實際情況，加強稅務管理，將其滲透入企業的各種業務活動中，諸如合同的簽訂、貨款的結算、貨物的發出以及發票的開具等，規范企業經營行為，降低企業的稅收成本，實現可持續發展。

2.加強稅務管理有助于提高中小企業的財務管理水平和稅務遵從度

加強中小企業稅務管理的過程，就是稅法的學習和運用過程，就是設計并明確業務流程的過程，就是按照國家相關財務政策的有關規定規范和完整做好會計核算和稅款繳納的過程。中小企業在充分認識稅務風險后果的基礎上，可以提高納稅意識和稅務風險的防范意識，從而提高本企業的財務管理水平和稅務遵從度。

三、加強中小企業稅務管理的舉措

1.加強中小企業涉稅活動的稅務管理

中小企業的涉稅活動包羅萬象，主要應加強企業日常經營、投資、營銷、籌資、技術開發、商務合同、稅務會計、薪酬福利等的稅務管理。研究國家的各項稅收法規，把有關的稅收優惠政策在企業的生產經營活動中用好、用足，將稅務管理手段滲透入企業的經營決策、業務流程，并對企業的納稅行為進行統一籌劃、統一管理，建立完善的稅務管理體系。

2.加強中小企業納稅實務的稅務監管

即要監管財務繳稅，對中小企業的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等各個環節實行實時監控。可在財務部之外單獨設置稅務部，配備專業管理人員。

綜上所述，廣大中小企業應加強稅務管理，學會用稅收的手段去經營企業、管理企業，真正做到經營上的合法、稅務上的規范，走上一條可持續發展的康莊大道。

參考文獻：

[1]聶興海.稅收籌劃在實踐中的誤區[J].化工管理，2012.（03）

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作為企業經營風險的一種，我國當前無論是學術界還是實務界，對于稅務風險的概念始終沒有形成一個統一的概念。概括起來，目前對于稅務風險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學者認為稅務風險就是沒有遵守稅收法律、法規的規定，在納稅過程中出現少納稅或為納稅的現象，從而受到稅收征管機關的各種處罰，因此導致的經濟和信譽損失等風險。另一方面，有的學者從稅負的角度指出，稅務風險在本質上就是由于對稅法的適用不當，從而導致企業增加的各種稅收負擔。事實上，稅務風險的產生不僅僅與稅收法律有關，與國家稅收政策也密切相關，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業稅務風險的內涵不應僅僅是包含當前可能遭受的經濟損失，還應包括企業在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業在未來某一段時間內可能遭受的損失。

2現狀反思：企業稅務風險管理機制建立的現實困境

（一）宏觀環境困境

企業稅務風險管理機制建立的宏觀環境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經濟發展的態勢來看，我國正處于快速發展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規、規章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務機關頒布的稅收法規和規章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規和政策，企業跨地區經營之時，對于當地稅收相關制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當前各類稅收中介機構在向企業提供涉稅服務的過程之中，存在著利用虛假發票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關博弈的過程中獲得相應的經濟利益，這使得有些企業敢于進行違法操作，進而產生相應的稅務風險。

（二）企業自身困境

稅務風險管理機制建立的企業自身困境在于兩個方面，一方面，當前我國企業管理層對于稅務風險的認知有偏差，認為稅務風險就是財務風險，將稅務風險控制完全交給財務部門負責。因此，不難發現，在我國大多數企業基本沒有專門負責稅務風險管理的部門，只是由財務部門代為管理。

3路徑選擇：加強企業稅務風險管理機制建設的對策

（一）加強稅務風險管理機制的組織建設

針對當前我國企業缺乏專門的稅務管理機構的現狀，加強稅務風險管理組織建設是當務之急。企業可以立足于其從事的行業性質以及經營的規模，設置相應的組織機構，但需要打破傳統稅務風險管理機構設置缺失的狀況，將稅務風險管理部門作為一個常設機構進行設置，避免由財務管理人員兼職稅務風險管理工作的情形。一般而言，可以在企業經理層下面設置獨立的風險管理機構，直接對經理負責，并定期向企業董事會報告。而稅務風險管理機構就是企業風險管理機構的核心組成部分，其主要在管理層的指導下，負責各項稅務風險管理政策的制定與執行，加強稅務風險識別，編制稅務風險報告，將企業稅務風險控制在合理范圍之內。

（二）加強稅務機關涉稅服務機制建設

雖然我國稅收法律、法規、政策眾多，使得企業掌握相關的規定有難度，但如果能夠充分發揮政府稅收征管機關的涉稅服務作用，那無疑可以避免企業因為不懂相關的規定而產生稅務風險。建議在我國稅務機關在納稅大廳為企業專門設置相應的涉稅服務窗口，為企業提供稅收信息咨詢服務，以讓企業對當前稅收制度有一個充分的了解。與此同時，稅務機關還可以及時在相應的窗口公布稅收政策與信息，或在網絡上建立與企業的信息溝通機制，讓企業及時把握稅收政策動向。