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（一）科研項目與經費管理的銜接不到位從不少高校科研經費的財務管理辦法來看，比較注重科研項目自檢的分配和使用，而對于科研項目本身的管理做得不是很到位。并且在科研經費的具體管理流程方面，沒有嚴格明確的職責分工，財務內部審計和相應的監督措施不夠完善。負責科研項目的部門，在申報相關的科研細分子項目經費時，比較重視，而對于支出的預算，則沒有足夠的重視。在科研經費到帳后，科研部門內部，對經費的使用和管理靈活性很大，在一些經費的內部申報、核算過程中，容易出現一些漏洞。科研經費在管理過程中，不能夠深入細致的同科研項目的落實情況相互銜接。

（二）科研項目財務核算管理不夠精確一般情況下，高校科研經費的實際支出，是課題組具體負責。而課題組的負責人，在帶領研究小組研究項目時，往往是多個科研項目并存，在這種情況下，很容易出現不同的項目之間，支出費用的混用情況。由于高校科研項目在財務核算方面，管理的精細化流程建設不足，就會導致一些課題項目在資金使用方面，出現較大的漏洞，不同的科研課題費用，錯亂使用，一些本該使用資金的項目，被一些別的課題項目所占用。這種缺乏精確核算程序的項目資金核算，給科研經費的管理，埋下隱患。

（三）科研經費購置資產管理不完善科研項目在研究過程過程中，會使用一些儀器設備，這些設備的購買費用，很多高校都是作為固定資產進行管理，并劃為學校總體固定資產開支的一部分。對于這些固定自查，課題組有使用權，不過高校的科研項目往往有多個，不同的課題組在科研儀器的使用方面，并沒有形成流暢的機制，一些較小的實驗儀器，基本上課題組在使用過程中，近似于據為己有，這種現象，嚴重影響了高校科研經費的實際使用效果。

（四）科研項目管理信息化程度不高在互聯網信息化水平不斷提升的今天，通過優秀的信息化管理技術手段，可以大大提高科研項目管理的效率。并且在公開的管理信息中，也可以使得科研項目的運作更加透明和規范。不過，從當前的一些高校實際情況來看，很多科研項目的過程管理，基本上還是停留在人工管理主導階段，項目研究進度，資料查詢、信息檢索、文獻搜集等相關的程序，信息化水平較低，這就大大降低了科研項目的管理運作效率，也給科研經費的管理，帶來一定的困難。

二、優化高校科研經費財務管理的對策分析

（一）健全和完善科研經費財務管理制度高校科研經費財務管理問題的解決，最關鍵的還是要有一套科學合理的財務管理制度。高校科研管理部門、財務部門在制定本校的科研經費管理細則方面，既要參照國家在高校科研經費方面的相關規定，又要結合高校自身的科研管理實際情況，制定切實可行的管理措施和辦法。注重科研經費管理的實質效果，刪減繁瑣復雜的程序，切實保障科研經費的使用，符合國家相關的規定。具體來說，首先要界定和厘清科研項目負責部門和財務管理部門的責任和義務；其次，要針對不同類型經費，明確不同財務管理模式和核算方法，保證預算支出管理落到實處；第三，詳細規定項目在預算申報，經費支出，項目結題各個環節具體操作流程及注意事項。第四，明確重要支出的審批權限，辦理程序，支出依據，加強項目支出監督制約能力。

（二）強化科研項目財務核算管理在財務核算的科目設置方面，要進行科學改革，在實際調查研究的基礎上，把科研費用的支出科目，進一步明確、細化，減少不確定的申報項目。對于成本的核算管理要進一步加強，科研項目在具體研究開展過程中，往往會使用課題規定的設備之外的一些資源，例如，研究辦公室、甚至一些大型的研究項目還需要使用廠房，這些設施的使用、維修費用，要按照實際使用、消耗的程度，進行折算，按照相關費用的實際情況，進行財務核算。科研小組要切實提高對財務會計科目的重視，明確相關費用在核算過程中，應該劃分的具體科目。在這方面，高校的財務管理部門，可以有針對性的對科研小組的基金管理人員進行培訓，提高他們的財務專業知識水平，從而更加科學、有效的實現對科研經費的入賬、報賬。

（三）完善科研經費購置資產的管理高校優秀科研人才缺失是一個比較嚴重的問題，很多科研人才不夠穩定，在承擔研究課題、項目時，也經常會出現離職、調動等，這些人員在調離后，其項目、課題所使用的科研設備，會沉淀在項目課題組里。新的研究項目、研究單位還得重新購置科研儀器、設備，這就在很大程度上造成可樣經費的浪費，因此，相關的科研儀器設備，應當嚴格按照固定資產管理的規則、辦法進行管理，在每個科研項目購入固定資產后，嚴格實施材料入庫登記，在各個學院設立材料保管部門，管理和監督材料的購買、保管、領用、使用。根據新實施行的《高等學校會計制度》，固定資產需要按照相關要求計提折舊。由于每個科研項目的耗時等不相同，高校財務部門對科研用固定資產計提折舊時應當根據固定資產的性質和使用情況合理確定其使用壽命。

（四）加強科研管理的信息化平臺建設建立一個面向內部教職工的網絡信息平臺，與財務核算系統建立對接，每發生一筆支出，項目負責人隨時能在信息平臺上查詢到。項目負責人能查到項目的經費到賬情況、每筆經費的支出情況、預算執行完成情況等信息，并根據預算和決算的要求，輸出一些報表信息，如經費支出明細、決算總支出，預算項目與決算項目對比分析等等。這樣會大大加強科研項目管理效益和效率。

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中圖分類號：G475 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2014）22-0103-03

一、加強我國高校科研經費財務管理的迫切性

近年來，我國高校科研經費總量呈現井噴式持續增長，很多高校提出走科研興校之路。然而，隨著高校科研經費總量的急劇增長，科研經費管理的粗放的問題日益突顯，頻繁出現的科研經費使用中的違法違紀問題給國家造成損失，也在社會上給高校造成負面影響，因此加強高校科研經費管理已成為亟待解決的高校財務管理重要問題。

2011年12月教育部下發了《關于進一步貫徹執行國家科研經費管理政策加強高校科研經費管理的通知》（教財〔2011〕12號），旨在規范科研經費使用及轉撥管理，提出科研經費管理制度建設等要求。2012年12月，教育部再次下發《關于進一步規范高校科研行為的意見》（教監〔2012〕6號），提出要建立健全高校科研管理機制，依法嚴懲套取、濫用、中飽私囊等違法違紀行為。2013年3月21日教育部辦公廳《關于在部署院校開展科研經費管理自查自糾工作的通知》（教財廳函〔2013〕12號）。該文件對高校建立健全科研經費管理體制和運行機制，提升科研經費管理水平具有重要意義。

二、當前高校科研經費財務管理存在的主要問題分析

近年來，高校科研經費財務管理的普遍弱化問題已引起社會各方面的高度重視，把脈問診，找準存在問題的深層次原因，深入剖析，尋求積極解決路徑，這是當前和今后高校科研經費管理的根本著力點。

（一）分散式管理導致管理弱化

長期以來，高校對科研經費實行分散式管理，科研項目管理部門與科研經費管理部門各自為政，這種分散式管理必然導致科研經費管理的弱化。按分工及職責，科研部門負責項目申報及日常管理、績效評價等工作，財務部門負責項目日常資金管理、會計核算等工作，但實際工作中須交叉配合共同負責的地帶卻成為了管理的盲點。財務人員在繁忙的日常財務管理中，過于依靠科研部門管理，加之對科研項目的科學性不了解，導致財務管理越來越弱化。科研部門認為，科研項目申報不易，要多鼓勵，不易管得太緊。項目主持人更認為自己對經費享有當然的支配權，財務人員的管理就是服務。分散式管理導致管理弱化，而支出管理的失控，必然產生嚴重的違法違紀問題。

（二）預算管理機制不完善，制度約束力弱化

預算管理是高校各類經費管理的核心所在。科研經費的預算管理對科研經費全程管理能起到決定性的作用。但高校科研經費預算管理機制不完善，導致各類管理制度約束力弱化。首先是科研項目預算的編制一般是項目負責人向科研管理部門報草案，科研管理部門既不懂財務也不一定懂科研項目，因此對項目負責人上報的預算審核意見基本同意，財務部門也只有認可科研部門的預算批復。最終造成預算不能全面真實地反映項目成本，科研項目預算執行中的隨意性使得科研人員把預算管理拋在一邊，等科研項目結題驗收時再做調整應對，導致科研部門和財務部門都無法保證經費支出的合理性和科學性。如此一來，各類管理制度約束力嚴重弱化，直接造成科研經費管理制度形同虛設。

（三）科研設備等固定資產購置隨意，管理不善

目前，高校科研經費對大型專用設備的購置往往是項目負責人說了算，學校層面缺少可行性論證，造成科研經費購置的資產閑置浪費現象屢見不鮮。長期以來，絕大多數學校對項目主持人的設備購置要求，最多是走個程序，然后一路綠燈，財務、審計監督嚴重缺失，導致購置的科研設備出現大量閑置浪費和流失。高校無形資產長期以來未得到應有重視，科研積累的大量專利、非專利技術、版權、軟件等自創無形資產都缺乏有效的監管，也未能形成有效路徑進入市場轉化，造成的流失浪費難以估算。

（四）科研成本核算體系不完善，使得科研成本分析評價失去意義

高校科研項目績效考核評價的核心是科研項目成本的分析評價。國家科技部聯合相關部委的文件，將科研課題費定義為：課題研究產生的全部直接和間接費用。近年來，高校科研成本研究也成為熱點，直接費用容易量化，核算相對簡單，而間接費用構成復雜，難以量化，核算困難。高校的科研活動與教學有著密切的關聯，學校的實驗設備、場地設施、實驗耗材、水電等公用能耗均為教學科研共享的，項目負責人一方面很難區分應分攤到項目列支的攤銷費用，另一方面也認為“肉爛在鍋里”，沒必要分這么細，而科研管理部門和財務部門也沒更好的辦法確定費用分攤機制，最終使得科研項目成本核算不完全，不能真實完整地反映科研項目的成本歸集，導致科研成本分析評價信息失去現實意義。

（五）科研項目結題與經費結余相背離，后續監管缺失

高校科研經費管理、使用的失控，導致科研項目結題與經費結余相背離。一方面項目負責人科研項目決算不及時，另一方面項目負責人結題不結賬，從而產生很多項目已結題但項目結余經費仍然長期使用的現象。科研項目結題后結余經費管理的使用監管缺失，科研管理部門和財務、審計都無從管理，課題負責人的后續支出更是五花八門，還有些課題負責人將剩余經費長期掛在賬上隨意支取，已變性為項目負責人的賬內“小金庫”，后續監管嚴重缺失。

三、新形勢下高校科研經費的財務管理的新思路

（一）理順流程、規范管理

在高校科研經費管理體系中，財務管理部門應處于中心地位，由財務部門牽頭協調，逐步理順與科研、資產管理、審計等部門密切配合的業務處理流程，使規范管理成為常態。

1.財務部門。財務部門提供預算管理先導的財務管理服務，實行項目資金專戶管理制，與項目負責人要加強溝通，確保項目資金確認到項目負責人；預算管理和執行方面，合理編制科研經費預算，指導科研人員執行預算，項目結題由財務提供真實報賬數據，并對項目成本效益進行分析；財務報銷時審核支出的規范性、合規性，對無預算、超預算的支出不得列支；對國有資產購置、驗收手續和簽批流程等應與資產管理部門協同管理；按財務核算要求進行科研項目的直接和間接成本核算，盡可能是完全成本歸集，真實、完整地反映科研項目最終成本。

2.資產管理等部門。應加強國有資產的監督控制，聯合設備采購部門從全校層面出臺大額設備采購政府采購制度，對大型設備采購須組織學校層面的專家論證，還要履行審批和備案程序，校級資產管理信息平臺要對科研資產購置信息予以公示，加大監督范圍。

3.科研管理部門。主要負責科研項目組織申報、合同的審批與備案等常規工作；項目實行過程中要對科研項目進行管理和監督，協助項目負責人做好項目結題工作；健全項目經費剩余管理和監督制度。

4.學校內部審計部門要把握學校科研經費的實時動態，監督結題項目的預算編制和執行情況，完成結題審計。

具體業務處理流程圖如圖1。

（二）科學制定科研經費的預、決算制度

1.制定科學的科研經費預算管理制度

科研經費預算管理是集預算編制、預算審核、預算執行、預算控制、預算考核為一體的科學管理體制。從現狀看，預算編制的問題較多，主要是項目負責人預算意識不強，預算成了估算，失去規范性和科學性。預算編制過程中，財務部門應幫助科研負責人加深對科研經費科目的理解，項目的支出標準及支出結構比例要明晰，預算編制的科學性、合規性是維護預算執行剛性的必要前提條件。其次，在預算執行過程中，財務人員要定期告知科研人員預算執行進度、支出等情況，有條件的要為科研負責人提供網絡實時科研經費查詢。科研負責人也要學習相關財經制度，在實際報銷中理解支持配合財務人員的工作。科研負責人如因特殊原因須要預算調整，應先書面向科研項目管理部門及財務部門提出預算調整申請，得到審核同意調整后方可執行，科研負責人不得擅自調整、變更預算，更不得擴大科研經費開支范圍和支出標準。

2.完善科研經費決算管理制度

高校科研項目完成周期一般為3～5年，由于前期預算編制不到位，預算執行控制力弱化，編制科研經費決算成了難以解決的問題。科研經費決算報表編制一般都是由項目負責人自行填報，填報的隨意性造成報表數據與財務賬面數據產生較大差異。還有少數科研人員日常支出隨意，到決算時擅自調整、美化支出結構，造成虛假決算報表與實際支出賬面兩張皮的現象。因此要加強科研項目決算的審計工作，財務決算報表的編制及上報需經學校財務人員審核簽章，確保賬實相符，而經財務負責人簽字確認后的決算報表仍需由校內審計簽審后方可生效。

（三）由靜態管理向動態管理轉變，建立科研項目經費網絡管理信息平臺

高校應盡快建立科研項目經費網絡管理信息平臺，科研經費管理應由靜態管理向動態管理轉變。高校依托網絡可以對科研經費實現動態化管理與監督。首先是科研部門將科研課題名稱、經費來源、研究期限及預算方案等信息錄至課題負責人名下，財務部門將到賬的每筆收入、發生的各類支出明細也錄入課題負責人名下，此時課題負責人只需通過密碼認證即可查詢到自己名下科研經費的各種信息，為加強管理提供依據。各職能部門也可以通過信息平臺及時了解真實完整信息，從而形成部門之間相互協調、相互依托，管理變得更為高效透明。如：科研管理部門可實時監督管理；審計人員可全過程跟蹤監督審計，實現科研經費由事后監督審計向事中監督審計的轉變；財務部門更是服務與管理并重，提高了工作效率。

（四）構建科研項目成本核算體系

1.科目設置要規范。首先要設置科研收入、科研成本、管理費用、財務費用、科研結余等一級會計科目，反映收入、成本及結余情況。然后對科研收入、管理費用、財務費用、科研結余等設立二級明細科目，進行二級明細核算。對科研成本除設直接成本、間接成本二級明細科目核算，還要分類進行三級明細科目核算。科研管理部門與財務部門要認真研究制定科研項目支出管理各項規定，制定合理的支出范圍和標準。

2.完善成本核算制度。鑒于高校科研項目成本核算的混亂現狀，《高等學校財務制度》（2013年1月1日起實施）對高校科研經費成本范圍、成本項目、成本計算方法等方面作了明確規定。當前高校亟待解決的是完善成本核算制度，嚴格按權責發生制的原則進行完全成本歸集，尤其是要將間接成本合理分攤到各個科研項目成本中去，真實還原科研項目成本。

（五）加大科研項目績效考評與審計力度

1.加強中期結題評估、嚴格結題績效評估

高校科研項目中期結題評估工作歷來不受重視，追究原因既有科研管理部門的失責，也跟評估指標設計不科學有關，長期以來項目中期檢查評估的關注點為研究計劃進展情況、有無階段性研究成果等方面，對項目預算執行與控制是否合規、支出結構是否合理等方面內容均沒有涉及，因此無法全面反映項目中期情況，影響了檢查評估效果。科研項目中期檢查評估應把預算支出的執行與控制也作為中期結題評估的重要內容之一，對檢查中發現的問題要督促項目負責人立即整改。

2.加強審計監督，促進高校科研項目經費管理水平的提高

目前高校科研項目經費審計主要有：一是高校內審對科研項目經費的收入、支出等情況進行審計。二是委托中介機構審計。對于50萬元以上科技廳重大項目及其他廳局要求外審的項目，一般采用委托中介機構審計的方式。三是相關部門聯簽，對于其他類型的科研項目，由科技處、計劃財務處、審計處等部門按照科研項目經費管理的相關規定，對其經費財務決算報告進行審簽。高校內審部門應根據國家相關規定，結合學校實際，制定學校科研經費審計制度，審計制度應明確規定各類科研項目經費審計采用的不同審計方式，要明確規定審計的主要內容及審計要求，從而讓被審計人加強自律并自覺接受審計監督。加強高校科研經費的審計，有利于高校科研經費管理的制度建設，能有效促進學校科技部門、財務部門、審計部門等相關部門分工協作，明確責任，各司其職，齊抓共管，促進學校科研經費管理水平的不斷提高。

【參考文獻】

[1] 孫守宇.高校科研經費管理問題探析及對策研究[J].教育財會研究，2010（3）.

[2] 袁素琴.談加強高校科研財務管理[J].財會月刊，2012（1）.

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（一）科研經費財務管理不規范 管理制度不能與現行的財政制度實現同步。工業科研單位執行的專項科研經費管理辦法大都是前幾年頒布施行的，近年來財政制度和科技體制的不斷進行改革，工業科研單位逐步實行了部門預算、政府采購等一系列措施，進一步強化預算管理，強化和細化支出項目。目前大部分工業科研單位執行的會計制度是《科學事業單位會計制度》，這一制度于1998年1月1日起開始實行，已經不能適應現行的財政制度改革和科技體制改革的需要。財務管理辦法多樣卻缺乏統一性，加大了執行的難度。如在支出這一項目上，有的項目預算統一，有的項目預算不統一，加上科研經費支出有它的隨意性，這些都使執行難度變大。同時財務管理的監督機制也不算完備，缺乏及時有效地監督，這是我國科研機構普遍都存在的問題，這造成了科研經費的浪費。由于財務人員一般不參加科研項目的具體管理工作，即使所列支出項目中與實際情況有所出入，財務人員也無法采取有效的監督，造成科研經費的浪費。

（二）準確的成本核算很難進行 科研經費要進行申報預算，在申報預算時要遵循“預算應與項目任務與目標相關”、“預算應符合有關的政策法規”、“預算應經濟合理，在不影響項目任務的前提下，提高資金的使用效率”。但是有些項目在預算申請時，夸大了預算，本意是保證科研項目的穩定進行，但實際操作中由于預算的增加，科研人員可能會隨意支出，造成浪費，這也導致項目預算不能規范準確進行。有些項目支出時不按預算進行，隨意擴大支出范圍，又缺乏必要的制約手段，造成科研經費使用混亂。

工業科研單位項目成本核算的意識不強，科研人員在爭取科研經費時可能會花費不少精力，往往堅持這筆資金的支配權。另外，在經費下發時亦存在不少問題，這些都使得成本核算不夠規范準確。成本核算的不規范直接導致財務部門不能準確核算各科研項目的實際支出成本。在科研經費管理方式上還存在一些漏洞，使一些人用虛假票據套取現金，甚至有的人將個人及家庭生活花費列入科研支出中，在無形中增加了科研經費的支出成本，造成科研成本核算的不準確。

（三）橫向科研經費的財務管理落后 近年來，隨著工業發展，橫向科研經費不斷增加。橫向科研經費的定義是：承接企事業單位的科技協作、轉讓科技成果、科技咨詢及其他涉及技術服務的項目，由企事業單位撥給的專項經費或合同經費等。隨著社會經濟的發展，越來越多工業產品具有了很高的經濟效益，這使得工業科研中橫向研究經費增加了許多，這種現象利弊并存，如果有效管理，能夠發揮橫向科研經費的作用，在減輕國家經濟負擔的同時可以有效推動工業科研發展。但是目前由于橫向科研經費管理不夠完善，缺乏相關的政策依據，造成國家財產的浪費。工業科研經費的外部循環，也造成了科研資金和資產的嚴重流失。比如，有的科研人員接受本單位以外的科研項目，項目所用的資金不錄入本單位的賬目，卻利用本單位的資源進行該項目的研究，造成單位資產無形的流失。

（四）缺乏科研經費的財務監督管理 在科研單位有些時候是外行領導內行，單位領導認為只要是與科研活動有關的支出都屬于合理支出，一切為科研項目的順利進行讓路，這些使得經費支出環境較為寬松。但是單位的審計工作相對滯后，對于財務支出事前事后的審查不夠規范、嚴格，許多不合理的支出被批準，許多支出的資金不合理也不能及時查出，造成科研經費的流失。在報銷經費時也存在違規現象，報銷發票中所列的項目與實際支出情況不同，但是財務管理部門對此卻缺乏有效監督。

二、工業科研經費財務管理問題成因分析

（一）科研經費重視不夠，制度不完善 大部分科研機構，在職稱評定、年度考核中并不重視科研經費使用管理和績效評價制度的建立，很難提高科研人員科研經費使用效益的意識。同時，即便某些科研單位建立了內部的科研經費管理制度，也是把重點放在國家投入的資金上，對于企業等社會上的資金投入不重視。對于橫向科研資金，國家沒有的明確的管理辦法，委托單位也沒有明確要求，造成工業科研單位對橫向科研資金的管理存在了不少誤區。管理過緊，使橫向科研資金的應用失去其應有的活力，發揮不了橫向科研經費的作用。管理松散，認為單位無權過問，由課題負責人說了算，使得橫向科研經費的支出混亂。

（二）項目管理與經費管理不一致 科研經費的管理和項目管理分別由本單位不同的部門負責。科研人員缺乏相應的財務管理知識，不能與財務人員進行有效的溝通。財務人員也不了解項目的資料信息，財務部門不能對科研經費的使用全過程進行有效的監督和管理。科研管理部門只關注項目爭取的相關情況以及管理費用的提取，對于經費的使用狀況不加重視，造成項目管理和經費管理脫節，很難提高科研經費的使用效益。

（三）科研經費結算不及時 科研項目結題不結賬或財務結賬不及時的現象在某些單位時常可以看到。有些科研項目已經結題，但其財務賬面上卻一直有余額沒結清，讓課題組人員隨意支取，造成科研資金的流失，同時單位財務不能及時結賬，結余資金也就不能進行分配，使得許多科研資金不能發揮應有的作用，也給財務人員的會計核算和賬目管理帶來很多不必要的麻煩。

（四）缺乏相應的科研經費績效考評機制 科研部門一般只注重對已完成的科研項目的技術和成果的驗收，很少對科研資金進行績效考評。這使得科研人員自身缺乏科研經費的節約意識，財務管理部門的收尾工作也很難進行。

三、工業科研經費財務管理完善對策

（一）工業科研經費財務管理制度的完善 科研經費的管理要實現有法可依、有章可循。執行國家相關政策規定的同時，各工業科研部門根據本單位的實際，制定相應的政策規定，切實加強科研經費的財務管理。使科研人員和財務人員都依照相關的章程辦事，實現科研經費的財務管理制度化，科研經費使用規范化。

（二）加大對科研經費預算與核算的重視力度 單位財政部門在科研的項目審批時要加大監督力度，在申請專項經費時要求申報人員編制申報預算表和預算執行情況表，根據實際情況進行審批，寬嚴適度，使得預算管理得到加強，同時又不會妨礙科研項目的順利進行。樹立成本核算意識。針對工業科研單位本身的特點，核算要做到切實可行，可參考國際上通行的核算方法結合本單位的實際情況，既能夠真實的反映科研經費狀況又能是科研經費科學合理的利用。這也可以減少科研人員報賬的盲目性，使科研經費的使用既能發揮其效用又能減少浪費、流失等現象。同時科研項目結束后要按照規定及時結帳并辦好財務結算手續，對于沒有正當理由卻仍然不結賬的項目要實行強制性結賬，避免科研經費的無故浪費。做好剩余經費的處理工作，使科研結余經費真正能用到科研發展事業上去，實現科研經費的最大化效益。

（三）加強財務部門與科研管理部門的溝通 只有加強財務部門和科研部門的溝通，使科研管理和經費管理有機結合，才有可能使科研投入少產出高，實現效益的最大化。財務部門要做到熟悉科研部門的運作過程，掌握科研經費的使用情況，做好科研項目相關的預算和結算工作。確保資金到位，為科研工作提供最好的服務，保證科研項目的順利進行。在項目進行過程中，財務部門要對項目的資金情況進行匯總分析，使科研人員能夠了解資金使用狀況，以保證科研工作的順利進行。派遣會計人員在科研管理部門辦公，隨時跟進解決科研中的財務問題，掌握經費的使用狀況，使科研資金發揮最大的效益。

（四）完善工業科研經費的監督機制 只有有效的監督機制，才能保證科研資金的有效利用，防止腐敗的滋生，避免浪費，因此財務部門應該完善監督機制。不僅要機制健全，還要從監督力量上保證監督的順利推進，由財務部門、科研管理部門和單位負責人共同進行財務監督，審批時要嚴加把關，保證科研經費能夠“用到刀刃上”。另外還要建立一個完善的、行之有效的內部審計體系，這一體系要能夠真正獨立于本單位的行政領導之外，具有了獨立性才能充分發揮審計工作的經濟監督職能。對于經費預算執行情況、相關部門的項目管理情況進行審計，對于違反法律的情況要交由司法機關進行處理。這樣才能更好的完善監督機制。

（五）學習企業先進的財務觀念 學習企業財務管理的先進理念，實現科研資金高效合理的利用。第一步就是要科學的預算科研資金的使用，保證科研資金使用實現效益最大化。引進企業的權責發生制原則，確定相關的責任人，保證科研經費的合法使用。注重成本核算，并保證成本核算準確、合理。橫向科研經費的管理要符合社會主義市場經濟發展的要求。既不能過于嚴格，使科研人員不愿意積極參與，阻礙科研項目的正常進行，又不能管理過于寬松，使經費支出混亂不堪，科研資金被大量流失。工業科研單位可以在不違反國家法律政策和單位財務管理制度范圍內，結合橫向科研合同的規定，給予科研人員充分的自。在這一方面企業單位的先進管理經驗對于工業科研單位的財務管理多有裨益，可多加借鑒。

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關鍵詞 高校科研經費 管理模式 科研項目 現狀對策

一、前言

高校科研作為我國主要的科研力量之一，為我國科學技術的發展做出了重要貢獻。高校承擔了我國主要的科研項目，而科研經費的管理成為了高校必須重視的方面。只有加強財務管理，保證科研經費能夠落到實處，才能保證科研事業正常蓬勃發展[1]。當前我國高校更加重視科研成果，但是財務管理的力度不夠，造成了管理混亂的局面。筆者根據多年的實際工作經驗，首先講述了高校科研經費管理現狀，然后講述了高校科研經費管理存在的問題，最后提出了行之有效的解決措施，具有一定實際參考意義和借鑒價值。

二、我國高校科研經費管理現狀

我國高校科研經費不斷增長，高校之間聯合科研的程度不斷增強，經費來源呈現多元化和多樣化，不但有政府撥發的縱向科研經費，而且社會和科技公司不斷投入資金和精力進入到高校科研中來，形成了縱橫向復雜格局。表1顯示了我國某高校的科研經費增長情況。

從表1可以看出，高校科研經費成不斷增長趨勢，其中縱向科研經費和橫向科研經費都呈現上升的趨勢，這說明了我國科研力度不斷增長，出現了繁榮昌盛的局面。與此同時，多元化科研經費來源造就了復雜多變的管理模式。政府撥發的縱向經費管理靈活度較高，政府制定了相關的管理方法，但是難免會出現“刻板”的管理模式。社會投資的橫向經費根據投資方的不同，管理方式和管理要求也是不相同的，項目經費使用靈活度不夠[2]。此外，我國經費管理制度不夠健全，存在諸多漏洞，還有可能出現信息丟失的情況。

三、我國高校科研經費管理存在的問題

1.高校科研經費管理制度和監督制度不健全，難以有效反應項目進程

高校科研經費管理缺乏必要的高效管理制度，高校科研部門更加重視項目規模和項目成果，對于經費管理并沒有十分重視。經費管理部門對于財政核算遠遠大于財務預算。與此同時，科研項目經費管理部門難以立體全面的監督財政走向，經費撥入、使用和結算還缺乏完整的管理監督制度。資金的使用情況難以反映出科研項目進程，項目管理和財政管理進程嚴重脫節[3]。

2.科研項目經費由項目個人控制，經費報賬制度寬松

在我國，科研項目經費主要是由項目個人負責的，經費資金支出使用主要經過項目負責人，只要有票據就能進行項目資金支出，項目負責人成了主要經辦人和負責人，這造成了項目經費核實變成了表面工作，沒有實質性意義。此外，為了提高研究人員的積極性，項目負責人通常提供大量的經濟補助，這也導致了管理制度相對寬松。此外，評定高校科研成果好壞的指標只是項目經費的多少，項目經費越多，學校的科研成果越好，所以不少高校大量無序投報申請資料和科研經費，造成了許多不必要的浪費。

3.科研項目經費來源多元化，造成經費核算混亂

高校經費來源多元化一方面能夠顯示出我國高校科研的蓬勃發展，同時也造成了管理困難的局面，簡化固定資產申報，將固定資產無形變化成“隱形資產”，經費支出變成了簡單的明細單據和發票交納，極大的影響了科研效率。經費縱向和橫向來源導致了管理多元化，來自政府的撥發資金被納入外來資金的范疇，資金支出比較松懈，造成了管理混亂的局面。

4.科研經費管理要求寬松，管理效率低下，管理效益不高

高效經費管理要求相對寬松，在實際工作過程中，支出和預算經費嚴重不符的現象十分嚴重，財務管理部門和科研管理部門難以及時溝通交流，造成信息堵塞，監督力度難以達到細致入微的效果。不合理開支比例較高，比如無節制支出旅游和招待費用，經費申報存在盲目性和隨意性。管理效率低下，成本核算不夠準確，過多的器材（暖氣、圖書）和水電支出歸納為了教育費用，無法顯示出真實的科研支出。由于管理模式落后，科研項目經常出現結題不結賬現象，資本資金流失現象嚴重。

四、加強我國高校科研經費管理的幾條措施

1.加強高效科研資產核算意識，降低科研成本，購買更多的固定資產

高校科研經費的核算要保證產權明晰，明確責任，加強資產核算意識，將科研和生產過程中使用的經費進行結算和審核，簡化科研成本預算，讓科研經費使用情況直接反映出科研進程情況。開展科研經費核算不僅能夠提高科研效率，而且提高收益效果，為科研發展提供決策支持。科研固定資產可以被納入到學校經費管理內容來，辦好預算、申報、購買和驗收等工序，著手重點購買固定資產，避免經費浪費，實現資金資源共享。

2.完善縱、橫科研經費使用制度，健全課題經費的監理管理

高校科研經費的使用要符合法律和規章制度，縱橫向經費的使用目錄應該內容充實，相關核算準確，監督能夠涉及到科研項目的方方面面。此外，科研項目應該明確課題主要負責人，資金的支出都應該經過負責人的統一負責。嚴格規范經費轉撥規范，嚴禁外包現象產生，票據審查應該建立完善健全的審核流程，明確知識產權。縱向科研經費的管理應該進行全面預算，把握過程控制，實現全成本核算，核算期間應該進行驗收，并且進行定期檢查和抽查。橫向科研經費可以建立虛擬資產管理服務系統，科研人員應該建立節約型基金，設立經費使用體系，控制經費支出限度和范圍。

3.采用信息化手段管理高效科研項目，建立完善的科研費用使用流程

高校科研經費財務應該搭建網絡管理平臺，提高工作效率，加大經費內部審計力度。如果有必要可以咨詢相關技術人員建立財務信息管理系統，實現信息化管理，確保科研經費的支出不會超過總體支出，減少經費支出過于主觀性。建立完善的科研經費使用流程，項目結題的時候，應該制作財務報表，將經費使用和項目成本結合起來的，保證數據的準確性，并且提供可靠的信息報表。科研經費使用流程出如下圖所示。

圖1 科研經費使用流程圖

高校科研項目的在立項的時候就應該做好項目代碼和經費總額的結算處理，原始憑證應該進行必要的審核，然后結算資料費、差旅費、測試費和評審費用。如果科研項目正在進行過程中，科研項目使用完畢則應該停止報銷，否則繼續進行報銷。

4.健全高校科研經費結算制度，加強各部門之間的交流溝通

目前，高校科研經費結算制度還是不夠健全，管理辦法和規定措施不全面，監督機制存在諸多漏洞，會計報表數據不準確。科研項目可以規范結算制度，將科研時間和課題進程結合起來。如果情況允許，經費支出部門可以強制性結賬。此外，不同部門之間可以加強交流和溝通，財務部門應該和科研管理部門進行協調，最大限度發揮整體管理效率，科研部門進行全程預測和中期管理。經費結算制度要貫徹到整個科研項目中來，從立項到資金到位做好科研經費管理。財務人員首先做好信息資料，收集、整理和分析信息資料，項目完成之后，財政部門可以設立獎勵制度，做到結一題，清算一題。

五、結語

我國教育廳和財政部不斷加強高校科研經費的管理和重視程度，高度提高科研經費管理制度，健全完善管理制度，不斷創新管理模式，統一管理高校科研經費，加強科研經費預算的監督和控制。

參考文獻：

篇（5）

1存在于科研經費財務管理實際的主要問題

(1)科研經費財務管理體系不健全

當前高校對科研經費采取個人負責的策略，科研項目人對資金具有直接的、自由的控制，這會出現結算和報賬程序難于控制，甚至出現只要票據合法，就能夠進行科研經費的報銷，缺失了財務管理中審核申報的環節，造成科研經費財務管理體系的不完整，容易引發高校科研經費的財務問題。

(2)科研活動資產核算不規范

高校科研活動中會涉及無形資產積累和固定資產購置等問題，資產核算是確保科研經費財務管理的基礎，同時也是控制高校科研活動的有效手段。但是，當前科研活動中廣泛存在對資產的重復、閑置和浪費的現象，特別是一些負責人虛構資產購置，形成科研活動資產的虛增加，影響科研經費和資產的真實性，對資產核算工作帶來負面影響。

(3)科研經費來源復雜

市場經濟體系下高校科研經費來源復雜，不但有傳統的上級撥付和自身籌集，而且當前相當多的企業和社會單位將科研任務轉移給高校，這構成了高校科研經費來源多樣性的基礎。由于傳統科研經費財務管理中沒有對社會單位和企業資金的控制體系，導致科研經費在支出和控制上出現一定的無序和混亂，既影響了科研經費財務管理的體系完整性，也會降低科研經費財務管理的效度。

(4)高校科研項目進程失控

當前科研經費主要有項目管理部門進行控制，而財務管理部門只能根據項目管理部門和項目人的要求和申請進行管理，由于三者之間缺乏必要的溝通和全面地協調，導致科研經費在項目管理和財務管理之間產生脫節的問題，進而導致高校科研項目進程出現滯后的問題，不能夠實現科研經費財務管理對項目進程的有效控制，容易產生經費的浪費和沉淀，對高校科研活動無疑是一種阻礙，對科研經費財務管理工作無疑是一種制約。

2建設高校科研經費財務管理新模式的措施

(1)加強高校科研經費財務管理體系建設

高校科研經費財務管理中應該建立報賬制度，經費必須經過科研處和財務處共同審核，確保對高校科研經費做到體系性管理。高校科研項目要設置獨立的項目經費管理機制，通過項目核算、內容檢查來提升高校科研經費財務管理的工作質量。

(2)加強高校科研活動資產管理

加強對高校科研經費購置的科研設備等固定資產的管理，降低不合理科研經費的使用，盡量避免設備重復購置或者設備閑置。高校科研設備購置應根據科研互動的需要，要按照高校財務流程進行項目預算、項目申報、項目審批、設備購置、設備驗收等各過程的要求進行合理地工作，在提升高校科研活動資產管理水平的同時，實現高校各項科研活動對設備資源的共享，促進學校科研整體實力向前發展。

(3)規范不同來源科研經費的管理

要針對市場經濟體系下高校科研經費來源復雜的情況，繼續強化對傳統上級撥付和高校自身籌集資金的管理，同時做到對企業和社會單位將科研任務轉移過程中資金和經費的全面管理，構建高校科研經費來源的控制體系，避免科研經費在支出和控制上出現一定的無序和混亂，做到在完善科研經費財務管理體系的同時，提高科研經費財務管理的有效性。

(4)加強科研項目的進程控制

篇（6）

【關鍵詞】

醫院;科研經費;財務管理;措施



醫療體制改革不斷深化的今天,加強、加快醫院科研工作步伐,以科技進步來推動生產力,實現科技興院,是醫院建設所奉行的宗旨。為配合醫院科研工作的開展,需進一步加強醫院科研經費的管理,改變醫院科研經費管理混亂的現狀,為科研發展提供有力的資金保障。

一、醫院科研經費財務管理的現狀

目前相當多醫院的財務部門對本院科研項目管理不能充分發揮有效的監督作用,集中體現在以下幾個方面:

1、相關管理制度不健全

醫院財務管理中往往流于具體的財務核算,而對于內控制度完善、制度健全等方面所投入的精力過少,殊不知這才是強化管理和監督的根本。只有通過完善的機制保障才能做到全面有效的監督管理。

2、在課題預算、中期進度、科研結題等重要環節財務部門不能有效參與

首先,財務部門不了解課題的預算執行情況,無法對科研經費進行有效控制,只能在課題經費收入、支出時被動的做賬;其次,在課題中期不能隨時了解項目的進展,以便及時提醒項目負責人把握項目執行情況,出現有的科研項目不能及時啟動或中期延緩,給以后科研經費的撥入或使用造成不必要的麻煩。或者前期經費使用量過大,造成后期經費量不足甚至透支,給項目的完成造成困難;第三,沒有明確的制度規定或者雖有制度但沒有認真執行,造成科研經費的支出不盡合理,財務部門對醫學科研項目的性質和開支范圍不明確,在日常核算中,容易出現經費開支不合理,甚至出現科研經費被套取、截留、擠占、挪用等種種不合理甚至不合法現象。第四,科研經費所購置的資產使用和管理情況不佳,課題組用科研經費購置的固定資產、藥品、試劑和耗材往往是課題組自行購置,沒有經過正常出入庫手續或者只是形式上虛入虛出,這些資產處于失控狀態,其使用狀態和使用效果無法評估,也容易造成損耗甚至流失。第五,科研項目結余經費的處理沒有明確規定,有的課題結余長期掛賬不處理,給正常財務工作造成困擾。

3、科研項目管理負責制不健全,不能有效發揮財務監督效用

當前,大多數醫院的科研項目管理采用“課題制”模式,即項目負責人對課題的立項、組織、經費使用、項目驗收及項目形成資產、項目成果進行全過程管理。由于管理者對科研項目效益性的高度關注,通過上項目爭取了大量科研資金,為醫院帶來經濟效益的同時也大大提升了醫院的社會效益。因此為了最大程度的保證資金來源,醫院也往往一路綠燈,在財務管理的細節方面不做過多追究,會計處理上出現科目設置不合理,收入支出完全按照項目負責人的要求進行核算等現象,甚至有的單位將科研經費作為代管經費性質進行管理,完全脫節于科研項目的管理機制之外。

4、項目執行管理與財務管理脫節,有可能導致財務信息失真

由于項目管理與經費管理分開,往往導致兩個部門管理中的脫節。一方面,項目管理者在項目資產購置、人員勞務分配、外購協議、及對外合作開發等管理中掌握一手資料卻不能與財務部門及時溝通,致使經費報賬過程中,財務人員因為不了解項目情況難以區分哪些屬于該項目支出,哪些屬于協議購置資產,資產產權歸屬是否合理等,致使財務處理不當,最終導致會計資料失真。

5、科研項目財務管理手段滯后,難以適應復雜多變的市場經濟形勢

現階段醫院科研財務管理,必須適應高速運轉的市場機制。如果還僅僅停留在審核、報賬、決算等傳統管理模式領域,是難以準確用財務手段反映出項目的效益效果性的。

6、審計監督不到位,審計作用未充分發揮

審計應該成為財務監督中不可或缺的組成部分,不論審計工作以何種形式存在,都應確保審計人員獨立、公正的開展審計監督業務,對于醫院科研項目經費管理,這一點猶為重要。

二、加強醫院科研經費財務管理的措施

改變醫院科研經費管理的混亂現象,提高醫院、教、研的綜合水平,財務人員必須提高認識和責任心,加強醫院科研經費財務管理。本文從科研課題的預算編制到科研項目結題后剩余經費的管理提出如下意見和建議。

1、合理編制課題預算

各科研課題組應本著“保證目標、集中財力、突出重點”的原則,按照項目的目標和任務合理編制預算,科研課題項目預算應及時報財務科備案,作為財務部門對科研經費報銷時審核支出范圍的依據。在預算編制過程中,財務部門應有效參與,發揮財務的監管職能,保證預算的合理性、合法性。

2、科研課題的財務確認

科研課題確認后,課題組應向財務部門提供以下資料:課題的申請與批復;科研課題的可行性報告;經批準的課題預算;課題撥款及醫院匹配經費的有關文件。以上資料作為該科研課題建賬的原始依據。

3、科研課題收入的確認

篇（7）

1.1 我國科研經費投入顯著增長

國家統計局統計數據顯示，2015 年， 全國研究與試驗發展(RD)經費支出14169.9 億元，比上年增加1154.3 億元， 增長8.9%; 研究與試驗發展(RD)經費投入強度為2.07%，比上年提高0.05 個百分點。按研究與試驗發展(RD)人員(全時工作量)計算的人均經費支出為37.7 萬元，比上年增加2.6 萬元，2015 年我國研發經費投入強度為2.07%;依據匯率折算， 我國研發經費投入2010 年超過德國，2013 年超過日本，目前位居世界第二。

觀察近年來的科技經費投入，全國投入的研究與試驗發展(RD)經費不斷提高，研究與試驗發展(RD)經費投入強度持續增加，20122015 年科研經費投入情況。

1.2 高校科研經費占比日益凸顯

目前，我國研究與試驗發展(RD)經費支出比例分別為，各類企業經費支出占比第一，政府所屬研究機構次之，第三位就是高等學校。2015 年，各類企業經費支出10881.3 億元， 比上年增長8.2%;政府屬研究機構經費支出2136.5 億元， 增長10.9%;高等學校經費支出998.6 億元，增長11.2%。企業、政府屬研究機構、高等學校經費支出所占比重分別為76.8%、15.1%和7.0%。

2 高校科研經費管理的主要內容

2.1 高校管理經費分類與來源

高校科研經費根據出處可分為縱向科研經費、橫向科研經費和自籌科研經費三大類。其中，縱向科研經費指財政撥款， 由政府部門自上到下撥發的科研經費，實行預算管理，高校必須嚴格遵守項目批準預算和支出政策進行使用。橫向科研經費是指高校科研人員或科研部門以學校名義、出于科研目的、用合同形式從其他部門獲得的項目經費，這類經費的使用范疇、支出標準和支出形式都有具體的要求，高校應嚴格依照合同要求進行經費管理和使用。自籌科研經費指高校以科研開發為目標、通過自籌的途徑獲取的科研經費，與其他形式的科研經費相比較，自籌資金的安排形式靈活，使用范圍更廣。然而，不管哪種形式的科研經費，均屬于高校公共財產，使用和管理都要受到財務制度的規范與約束。

2.2 高校科研經費財務管理內容

科研項目預算管理、收入管理、支出管理、財務分析、項目經費結題等是高校科研經費管理的主要內容。其中，項目收入管理是高校科研經費管理的第一步，項目預算管理是高校科研經費管理的核心環節，直接影響到科研目標完成情況和科研經費使用效率。高校科研項目支出要嚴格按照項目預算執行，項目經費使用者依據預算與合同進行費用報銷或支出。項目財務分析指財務部門以科研項目收支情況為主體，運用科學方法對財務收支情況做出的比較、評價和總結。管理部門根據財務報表來全面掌握科研項目經費預算執行和資金使用現狀，進一步為科研項目執行提供決策依據。項目經費結題指在科研項目結項驗收后，計財部門協同科研管理部門和審計部門，共同完成項目結題和審計等后續環節。

3 高校科研經費財務管理的主要問題

3.1 科研經費管理不夠規范

目前，大部分高校的管理體制多呈現條塊分割狀，不同的業務歸口于不同的管理部門。一般科研項目經費由計財處管理，項目由科技處管理，兩者協同負責管理和監控科研項目的運行狀況， 因此，出現了管錢的不管項目、管項目的不管錢的尷尬局面。如果兩者缺少必要的溝通，管理工作很難協調統一。同時，項目負責人又是科研經費的審批人，科技處與項目負責人對國家財務制度和學校的財務規定的掌握一般都不是很透徹。可能會導致經費管理部門和項目管理部門的工作步調不協同，工作方法不統一的情況。

3.2 注重立項忽視預算

科研項目的質量和科研經費數量是考量一所高校實力的重要指標，也是證明該校在某一學科權威性的有效手段，所以高校科研部門負責項目的申報和立項時，重點關注項目的級別和各級別項目的數量。財務部門負責項目經費的日常報賬，并對其進行核算，但很少主動了解國家和學校對每一類科研項目的具體要求，對科研資金的籌集與取得等過程缺乏深入了解。還有，科研項目負責人往往有授課任務，科研任務工作量大，沒有充足的時間去了解相關的財務管理制度，甚至有時為提高項目立項率，刻意迎合立項單位的意圖，一切從項目申報需要出發，憑個人感覺，盲目列支，缺乏論證研究，預算編制不規范，不能客觀反映科研成本，不能系統地反映項目經費的真實支出，造成項目預算與實際支出相距甚遠，項目預算執行難度增加，影響科研經費的有效利用。

3.3 智力勞動的價值沒有充分體現

眾所周知，教學是大學的立校之本，科研則是大學的強校之本，人是科研工作中最重要的因素。然而，在目前的科研經費管理和使用過程中，有些學校要求財務人員重點核查科研經費報銷票據等材料的合法性和完整性，而對科研經費使用的精準性和合理性的監督存在一定的缺失，容易忽視科研人員體力與智力勞動付出，突出表現在有工資性收入的科研人員的智力價值沒有得到充分體現，在科學研究過程中，許多高校科研人員為了更快、更好地完成科研項目，經常會主動加班加點，廢寢忘食地研究。可是，他們的這些體力和智力投入在現行科研經費管理模式下很難得到有效補償，有時還會出現承擔項目越多，經濟上越吃虧的現象，這樣會影響科研人員的積極性的發揮。

3.4 經費支出不夠合理

首先，科研經費的實際支出與預算之間缺乏系統銜接與有效關聯， 甚至出現相互嚴重脫節現象，導致科研經費使用隨意，支出結構不合理。部分的科研經費并沒有真正用在科研項目方面而是被變相支出，比如勞務費、會務費、差旅費等費用支出占據科研經費支出的比重較大， 有些科研經費以獎勵、業績補貼等名義分發給科研人員。其次，科研經費使用效率與效益不高，資金浪費大，資產流失嚴重。一方面，有些科研項目的經費投入多，而產出少，真正將科研成果轉化為現實生產力更是少之又少。另一方面，由于科研經費管理與使用過程中的不夠科學規范，購置的科研儀器設備等資產未能及時登記造冊與統一保管，以致不少科研資產，特別是小型資產被浪費流失。

3.5 項目結題與經費結算難以同步

根據《關于國家科研計劃實施課題制管理的規定》及高校財務制度的規定，已結題并通過驗收的科研項目，對項目的結余經費應進行審核結算。然而，科研項目已結項不結賬的現象在全國高校中普遍存在，雖然項目已經結題，但部分項目經費處于掛賬狀態，即結題不結賬，造成了財務信息不對稱，大量科研經費閑置沉淀，也給財務核算和項目管理帶來了一定難度。

3.6 評估績效機制不健全

一般高校都非常注重科研項目的申報，項目成果及產業化后帶來的經濟效益， 但對項目經費運用，研發的進程，科研人員工作效率、成本的管理關注度不夠，沒有真正建立起全面的、科學的、有效的評估績效機制。即使已經存在相應的評估績效機制， 高校對科研績效評估指標仍然缺乏籌劃設計，考核標準不明確，績效評估方法單一，而且績效評估反饋不夠及時完整，績效過程流于形式。

4 提高高校科研經費財務管理的對策

4.1 完善科研管理制度的建設

科學合理與健全完善的科研經費管理制度是高校加強科研經費管理的基礎與依據，首先，建立健全高校科研經費管理相關規章制度與實施細則，明確界定管理部門及科研人員之間的權責利關系，做到有法可依，有章可循，實現精細化、專門化管理。其次，理順學術權力和行政權力之間的關系，科學研究有其獨特的邏輯關系與內在規律，進行科研經費管理時一定需要尊重科學研究的自身特點，高校科研項目及經費管理從本質來說屬于學術范疇，理應遵循學術自由、公平公正、平等競爭的學術原則。力求讓高校的二元權力結構，即學術權力與行政權力，達到辯證統一，更好地服務于高校科研活動。最后，建立動態管理機制和樹立全局管理意識。

一方面，加強高校科技處、計財處、審計處等相關部門及人員之間的協同合作，實現信息互通，權責利明晰。切實意識到科研對國家經濟、文化、和社會發展的重要意義，科研經費是國家的資產，是科學研究的基礎與保障，高度重視科學研究和科研經費管理工作。另一方面，構建涵蓋科研項目申報、經費預算、經費使用、項目結題等環節的全程動態跟蹤管理系統，依據項目研究進展和經費使用情況進行高效管理。

4.2 加強科研經費的預算管理

立項合同中經費預算用以明確規定科研經費支出的項目和金額，科研經費的預算管理是科研經費管理的核心步驟，加強高校科研經費管理首先從經費的預算開始入手，把經費預算貫穿于整個科研管理的全過程。首先，從學校整體財務管理的角度，把科研經費納入到全校的預算，提高科研經費管理的高度和利用效率。其次，要對科研項目實行全程的預算管理，第一，在項目立項階段，要對項目負責人進行專業指導，根據項目實施的需要核準項目的常規性支出;第二，在項目實施階段，預算要同步跟進，根據項目立項時所編制的預算和進賬金額進行核算，如需對預算進行調整，必須按照相關規定進行報批;第三，在項目結題驗收階段，要對科研項目的預算執行情況進行檢查，確保科研經費使用科學合理，沒有浪費與擠占挪用，達到經費使用最佳狀態。

4.3 要充分尊重科研人員的勞動與付出

重視科研，尊重科研人員;尊重勞動，尊重貢獻。《關于實行以增加知識價值為導向分配政策的若干意見》指出,要推動形成體現增加知識價值的收入分配機制,擴大科研機構、高校收入分配自主權,允許科研人員和教師依法依規適度兼職兼薪, 加強科技成果產權對科研人員的長期激勵等。目前，高校有些科技成果長期藏在深閨屈a href=//shici.7139.com/2654/ target=_blank class=infotextkey>宋詞叮揮屑笆弊導市б婧途貿曬蚴嵌鑰蒲腥嗽鋇幕乇ê捅ǔ瓴⒉還蒲腥嗽鋇拇蔥履芰Φ貌壞階鷸兀虺曬竦玫睦吹玫匠浞摯隙āJ紫齲嫣岣呷鮮叮浞痔逑摯蒲腥嗽痹誑蒲邢钅渴凳械鬧魈宓匚唬塹睦投凍鲇Ω枵嬲娜峽捎胱鷸?其次，學校應根據科研人員在科研項目中體力與腦力付出實情，完善科研經費財務管理制度和規定，通過發揮收入分配政策的激勵導向作用,力求讓智力勞動獲得合理的回報。進一步調動廣大科技人員積極性、主動性和創造性,為建設創新型國家和科技強國做出貢獻。

4.4 規范科研經費的支出

首先， 嚴格遵守國家有關科研的法律法規，做到有法必依和執法必嚴，在科研項目的立項和科研經費的使用過程中，全面約束科研經費申請和使用時存在的任何不合理的行為， 防范科技腐敗，大力提升科研經費的利用效率。其次，明確科研和財務及項目組人員的職責、明晰各方責任人在科研經費管理和使用中的權限范疇，建立健全科研經費管理責任制，嚴格規范各方行為。第三，完善科研經費的預算管理， 按照經費預算明細執行科研經費使用與支出， 堅決杜絕與項目無關的科研經費列支現象。第四，進一步明確科研經費的開支項目和報銷標準，核準經費審批的權限，把科研項目研究與經費支出相結合，全面提高科研項目研究的質量和效益。

4.5 嚴格審定結題，加強剩余經費管理

篇（8）

2014年3月，國務院了第11號文《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》，為了貫徹落實該文件精神，6月份，國家衛生計生委了182號文《關于進一步加強醫學科研項目和資金管理的通知》，并組織醫療衛生行業相關管理人員對該文件的專題進行學習培訓，足以體現出國家對科研經費管理的重視，同時對醫院科研項目人員使用科研經費和財務部門管理科研經費提出了新的要求。本文針對目前醫院縱向科研經費管理中普遍存在的經費來源多渠道、項目管理與財務管理脫節、科研經費成本核算不準確以及內部管理和監督機制不完善等問題，從財務管理的角度來思考如何加強科研項目資金的管理，提出應通過每個科研項目單獨立項、加強預算管理、加強科研部門與財務部門之間的協調與溝通、建立科研經費預算控制平臺、細化財務核算科目、嚴格控制各項經費開支范圍、完善科研經費內部控制制度等途徑來解決存在的問題。

一、縱向科研經費的范疇及其管理特點

醫院科研經費按其來源的不同可分為縱向科研經費和橫向科研經費兩大類。縱向科研經費一般是指從中央及各級政府部門獲得的科研經費，包括國家各部委司局、省市廳局級等立項的科研項目經費，還包括一些由學校、醫院及其他團體組織等轉撥的屬于縱向科研經費范疇的項目經費。如國家自然科學基金、863計劃、973計劃、國家支撐計劃項目、衛生局科技計劃項目等經費均為醫院常見的縱向科研經費。橫向科研經費是醫院與國內外企事業單位、社會團體組織以及個人等社會各界進行科研合作、科技咨詢、科技成果轉讓等取得的經費。縱向科研經費必須通過項目申報取得，橫向科研經費主要以合同、協議的形式簽訂。縱向科研經費管理的目標是保障科研工作順利開展，經費開支實行項目負責人負責制，以科研管理部門為組織主體、財務部門為核算和控制主體、審計部門為監督評價主體。

二、醫院縱向科研經費管理存在的主要問題分析

（一）經費來源多渠道，導致經費管理雜亂

醫院科研項目眾多，尤其是大型三甲醫院，可能有上百項科研項目，來源渠道較多，有財政撥款的，上級單位撥入的，單位自籌的、為其他業務單位承擔的。同一個項目負責人可能負責不同的項目，多則十余項，很容易出現項目收支混淆的情況。科研項目負責人以及負責科研的財務人員容易將同一個人的不同經費混淆，出現下錯賬的情況，導致財務后期調賬，賬務不再清晰明了。

（二）科研部門與財務部門溝通不足，導致項目管理與財務管理脫節

目前大多數醫院對科研經費的管理分工如下：科研部門負責項目的申報、立項、合同及預算的備案；財務部門負責項目經費的建卡、入賬、經費報賬及決算審核。這樣的分工容易造成科研經費管理上的脫節。

首先，是項目立項后的經費預算，該預算是經費使用的依據，經批復后一般不作調整。目前醫院大部分的科研經費預算由項目負責人與項目成員自行編制，財務部門很少參與其中。項目組的科研人員雖能掌握項目所需的經費開支，但由于缺乏相關的財務知識，容易對經費預算中一些概念和制度的理解產生偏差，使得預算難以作為實際支出的標準來約束，反而導致支出偏離預算。科研經費的使用情況主要由項目負責人負責，科研部門的重點則是項目申報和命中率，在完成項目申報、立項后，對項目經費的使用過程基本不了解，也沒有進行監督；而財務管理只停留在基本的財經法規和制度上，僅僅是對經費的支出進行賬務處理，無法真正對科研經費的使用起到有效的管理和監督作用。到了項目財務驗收階段，為了使經費決算中的支出數與預算接近，往往會進行大規模調賬，一方面增加了財務人員的工作量；另一方面會降低醫院財務核算和監督的質量。

（三）財務核算科目沒有細化，導致支出項目不清晰

僅設置“科研項目支出”總賬科目，沒有按支出設置二級明細科目，當需要根據支出內容統計項目支出執行情況時，財務人員只能手工分析，一方面增大了工作量；另一方面僅僅根據賬表分析，增大了不準確的可能性。財務核算科目沒有與項目預算支出保持一致，不能從賬務上掌握科研經費的分項執行情況。

（四）科研項目成本核算不準確，導致科研經費使用效益難以準確衡量

科研經費成本核算不準確的主要原因是間接費用核算不合理。財務部門對科研經費的核算通過“科研項目支出”的會計科目來反映，根據科研經費管理辦法中對各項費用的分類，又分別下設明細會計科目。而在成本核算中往往只注意到科研項目發生的直接費用，如設備材料費、測試化驗加工費、差旅費、會議費、國際合作與交流費等；間接費用，如從事科研活動所占用醫院的房屋、水電氣費、現有儀器設備使用費等幾乎都沒有在所在項目中分攤。同時，有工資性收入的科研人員無法在項目中開支津貼補貼等收入，只能從醫院的事業經費中安排這部分支出，客觀上也使科研研究成本沒有得到真實反映。盡管醫院對大多數縱向科研項目均按合同預算提取了科研管理費，但并沒有準確地計算出項目所需的間接費用。因此，導致成本核算不準確。

三、完善醫院縱向科研經費財務管理的建議

（一）每個科研項目單獨立項，避免混收混支

為了使科研經費的執行與預算相符，科研經費下達后，財務部門應針對不同類型的科研課題實行分類管理，按項目單獨立賬，確保專款專用。在經費使用過程中，嚴格區分不同項目，尤其是同時進行多個項目研究的科研人員，以防止隨意混用和挪用。

（二）加強預算管理，嚴格執行預算

（1）財務人員參與經費預算編制。對醫院承擔的大中型科研項目，財務部門應參與經費預算的編制，審核其經費預算的科學性，并在經費使用過程中嚴格執行預算。對小型科研項目以及協作的科研項目，在經費下達時，科研部門需向財務部門提供盡可能詳細的科研經費預算，以確保在執行過程中得到有效的預算控制。

（2）優化財務軟件，建立預算額度控制平臺。根據醫院實際情況，充分利用現有財務軟件資源，建立預算模塊以及預算額度控制系統的平臺，實現科研部門和財務部門的數據共享和對接。以我院為例，目前，財務部門使用用友HRP系統，并在HRP系統中建立了預算管理的模塊，對科研項目進行分項管理。但對該模塊的運用還不成熟，僅財務人員可查詢經費使用情況，而且由于系統仍在初期探索階段，以前的科研項目并未實現預算額度的控制管理，僅為科研上賬和經費下賬的工具。因此，建議財務部門充分利用財務軟件資源，在軟件中實現對經費預算額度的控制。首先科研部門將批復的科研項目預算明細數據傳遞給財務部門，然后，財務部門根據各分項數據在預算管理模塊中對該科研項目進行設置。同時，為項目負責人開通預算管理模塊查詢的功能，既可以幫助項目負責人對經費的預算執行情況實現實時監控，以防在項目結題時才發現與預算不符而進行大量調賬，影響經費核算的準確性，又可以減輕財務部門大量科研經費查詢的工作負擔。

（3）定期收集反饋預算執行情況，合理調整預算。根據2014年國發第11號文明確的規定：加強科研項目和資金監管，不得隨意調賬變動支出、隨意修改記賬憑證、以表代賬應付財務審計和檢查。負責科研經費管理的財務人員應定期對各科研項目支出數據進行收集、整理，并向項目負責人反饋預算執行情況，一方面以便于負責人及時了解其經費使用情況，及時發現其各項支出是否存在偏離預算的可能，并分析其偏離原因，若屬正常偏離需調整項目預算的，應協同項目負責人進行預算調整審批流程；若為非正常偏離的，應及時提醒項目負責人，在后期對項目支出進行適當調整；另一方面也可以提醒項目負責人科研項目進度的控制，防止出現項目截止時間前科研經費未合理使用而集中突擊開支的情況。

（三）細化財務核算科目，明確各項經費開支

科研經費直接費用開支范圍主要包括設備費、材料費、測試加工化驗費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作交流費、出版文獻信息知識費、勞務費、專家咨詢費、其他支出等11項，財務部門可以根據支出范圍設置二級明細科目，并進行科研項目的輔助核算。按支出范圍設置明細科目，便于與預算進行對比，能更直觀地從賬務上了解科研經費的分項執行情況，也有利于后期項目驗收時財務明細賬的提供。

（四）嚴格控制各項經費的開支范圍

國發11號文明確提出五項明令禁止行為，其中包括不得擅自調整外撥資金；不得利用虛假票據套取資金；不得通過編造虛假合同、虛構人員名單等方式虛報勞務費和專家咨詢費；不得通過虛構測試化驗內容、提高測試化驗支出標準等方式開支測試化驗加工費。因此，為了確保科研經費開支范圍與預算口徑一致，財務部門依據預算對科研經費的使用應進行嚴格審核，不僅要審核合同以及票據的真假，更要進一步審核費用內容的真實性以及是否在預算范圍內，超出預算范圍的支出不予報銷。各項經費的開支必須符合科研經費使用的辦法，如科研經費購買設備必須有完整的設備驗收入庫入賬手續，不得購買生產線設備以及基建設備，設備購置必須在預算內，不得開支預算外的設備購置費。

（五）建立健全科研經費管理內控制度

醫院作為科研項目實施和資金管理使用的責任主體，必須切實履行在項目申請、實施、驗收及資金使用各環節的管理職責，加強支撐條件服務建設，提高對科研人員的服務水平，并建立常態化的自查自糾機制，必須建立健全科研經費管理的內部控制制度，包括科研經費管理辦法、間接費用管理辦法、預算調整審批程序、財務報銷審批制度、票據管理、預算執行對賬、內部審計監管制度等。

科研經費的財務管理是科研管理的重要組成部分，而縱向科研經費的財務管理在醫院科研經費管理中又具有代表性和標桿性的作用。隨著我國財政科技投入的快速增長，醫院獲得的縱向科研經費也在逐年增加，同時科研經費管理方面的問題也不斷顯現出來。作為醫院的財務工作者，為了更好地發揮科研經費的使用效益，我們應該不斷學習專業知識和現代管理辦法，探索科研項目經費管理的新辦法和新途徑，加強事前、事中、事后的財務管理和監督，促進科研經費管理的科學化、規范化發展，以提高科研管理工作水平和效率，確保科研工作順利開展，使科研工作能真正有所成果。

（作者單位為重慶醫科大學附屬兒童醫院財務處）

[作者簡介：付敏，女，碩士，2011年畢業于中南財經政法大學會計學院。]

參考文獻

[1] 國發〔2014〕11號《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》[S].

篇（9）

近年來，隨著國家“科教興國”戰略的實施，地方高校科研工作呈現快速發展的態勢，科研經費來源渠道多元化，科研經費大幅度增加。但由于配置分散、條塊分割、政出多門、職責不明、監督體系不健全，科研經費管理方面出現了很多問題，受到社會廣泛關注。科研項目數量和科研經費規模是一個高校實力的象征，是國家考核高校升格、申請碩士授予單位、碩士點、博士點的重要內容，而有些地方高校由于先天不足，在學科領域有“話語權”的專家學者鳳毛麟角，科研項目申請非常困難，形成高校領導“重立項，輕管理”的思想。科研項目管理實行“課題制”，賦予了課題負責人較大的經費使用自，課題負責人往往對經費管理制度以及相關的財務管理辦法了解不多，認為自己憑實力爭取的項目，既提高了學校的知名度，又給學校帶來了經濟利益，科研經費就是自己的經費，怎么使用是自己的權利，財務部門不僅不應干預，而且應該提供方便，導致科研經費使用方面出現了較多的違法違紀現象。財務部門成了領導不滿意、教師不高興、檢查部門認為監督不到位的“受氣包”。

科研經費管理是一項政策性很強的工作，做好科研經費管理工作既是國家的要求，又是科研工作正常進行并取得預期效果的有力保障。可以說，科研經費的規范管理，既是對國家、社會、學校負責，也是對項目研究者負責，只有管理到位，方能使用到位，才能使來之不易的科研經費發揮效益。為進一步加強和規范科研經費管理，提高科研經費使用效益，確保科研工作協調、健康、可持續發展，科技部、財政部和教育部等部門出臺了一系列對科研經費管理的辦法、意見，對高校科研經費管理提出了明確的要求。地方高校財務部門要改變目前的窘境，必須進行科研經費規范化管理。

一、科研經費的性質

科研經費泛指各種用于發展科學技術事業而支出的費用。根據經費來源渠道不同，科研經費分為校外科研經費和校內科研經費兩大類。校內科研經費數量少、金額小，本文不再贅述。

根據國家有關規定，校外科研經費分為縱向經費和橫向經費兩種。經費來源性質屬于中央或地方財政資金的，為縱向經費；經費來源性質屬于社會資金的，為橫向經費。縱向經費對應的項目（課題）為縱向科研項目（課題），主要包括科技部、國家自然科學基金委、國家社科規劃辦、教育部、省科技廳、省社科規劃辦等政府科研主管部門批準立項的各類科學研究項目（課題）；橫向經費對應的項目（課題）為橫向科研項目，主要包括科技開發與協作項目、技術成果轉讓項目、科技咨詢等技術項目、企事業單位資助的項目和國際間企業合作項目等。

二、財務部門對科研經費管理的職責

隨著科研規模日益擴大，國家進一步完善科技計劃管理責任體系，要求學校建立健全“統一領導、分級管理、責任到人”的科研經費管理體制。學校是科研經費管理的責任主體，校（院）長對學校科研經費管理承擔領導責任。院系是科研活動的基層管理單位，對科研經費使用承擔監管責任。科研項目負責人是科研經費使用的直接責任人，對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。財務部門負責科研經費的財務管理和會計核算，指導項目負責人編制項目經費預算，審查項目決算，監督、指導項目負責人按照項目立項書或合同約定及有關財經法規在其權限范圍內使用科研經費。

三、科研經費財務管理的要求

近年來，國家為了規范科研經費管理，出臺了一系列關于科研經費管理的規定，對高校科研經費財務管理提出了全面要求，筆者經過總結，歸納為以下十個方面：

（一）統一管理、集中核算要求

高校取得的各類科研經費，不論其資金來源渠道，均為學校收入，必須全部納入學校財務部門統一管理、集中核算，并確保科研經費專款專用，嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及合同（任務書）和預算批復組織科研人員合理使用科研項目經費。

（二）票據使用要求

高校取得科技主管部門、自然科學基金管理委員會等部門撥付的科研經費，形成本單位收入的，可憑銀行結算憑證入賬，不用開具任何票據；沒有財務隸屬關系的事業單位之間發生的往來資金，如科研院所之間、高校之間、科研院所與高校之間發生的科研課題經費等，涉及應稅的資金，應使用稅務發票，不涉及應稅的資金，應憑銀行結算憑證入賬。高校按照自愿有償的原則提供信息咨詢、技術咨詢、技術開發、技術成果轉讓和技術服務的收費，屬于經營服務性收費，應當依法使用稅務發票，不得使用資金往來結算票據。

（三）支出報銷要求

學校要完善科研經費支出審核制度，嚴格票據審核，必要時應要求項目負責人提供明細單等有效證明，杜絕虛假票據。科研項目負責人對經費使用的合規性、合理性、真實性和相關性承擔法律責任。

（四）支付要求

隨著財政國庫集中支付制度、公務卡制度改革的深化，支付要求發生了很大變化。因科研需要，向個人收購農副產品和其他物資的價款可以支付現金；依據有關規定發放給個人的勞務性費用，要嚴格審核發放人員資格、標準，一律通過個人銀行卡發放，以零現金方式支付；購買固定資產確認標準以下的日常辦公用品支出、差旅費中的飛機票和住宿費等支出及場租費等支出通過公務卡轉賬結算；購買固定資產、大宗耗材支出，必須通過銀行轉賬結算。

（五）轉撥經費要求

科研項目經費的轉撥支出，以合作（外協）項目合同為依據，按照合同約定的轉撥經費額度、撥付方式、開戶銀行和賬號等條款辦理。合作（外協）單位是公司、企業的，應提供收款單位法人營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、資質證書等相關資料；合作（外協）單位是高校、科研院所、社會團體等公益性組織的，應提供收款單位組織機構代碼等相關資料。項目負責人應對合作（外協）業務的真實性、相關性負責。

所有科研經費的轉撥，必須由學校科研部門和財務部門共同審批，經費轉撥業務必須由學校財務部門統一辦理。

（六）政府采購要求

科研經費屬于財政性資金，凡納入政府采購目錄的貨物、工程或服務的購買支出，要嚴格按照政府采購相關規定和程序編制政府采購預算，必須通過法定的采購方式、采購方法和采購程序進行。

（七）科研合同管理要求

科研合同是高校和資金提供方權利義務的法律約定，高校必須建立科研合同的審查制度和授權簽字制度，未通過審查的科研合同，項目負責人不得承接科研項目。審查通過的科研合同，必須由學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂，未經授權的單位和個人一律無權代表學校簽署科研合同。項目負責人若不能提供經學校法定代表人或其授權委托人代表學校簽訂的合同，財務部門不得提供銀行賬戶信息，不得提供相關票據。

（八）資產管理要求

科研經費收入屬于學校收入，凡使用科研經費購置與形成的固定資產、無形資產均屬于國有資產，必須納入學校資產統一管理，按照學校規定，履行出入庫管理手續，不得以任何方式隱匿、私自轉讓、非法占有或牟取私利，其處置應按照國家有關規定辦理。

（九）依法納稅要求

單位和個人從事技術轉讓、技術開發業務和與之相關的技術咨詢、技術服務業務取得的收入，免征營業稅。申請免征營業稅時，須持技術轉讓、開發的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，再持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明報當地省級主管稅務機關審核。

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

（十）嚴禁違規使用經費的要求

學校科研人員應嚴格按照預算批復或合同（任務書）的支出范圍和標準使用經費，嚴禁以任何方式挪用、侵占、騙取科研經費。嚴禁編造虛假合同、編制虛假預算；嚴禁違規將科研經費轉撥、轉移到利益相關的單位或個人；嚴禁購買與科研項目無關的設備、材料；嚴禁虛構經濟業務、使用虛假票據套取科研經費；嚴禁在科研經費中報銷個人家庭消費支出；嚴禁虛列、偽造名單，虛報冒領科研勞務性費用；嚴禁借科研協作之名，將科研經費挪作他用；嚴禁設立“小金庫”。

四、地方高校科研經費財務管理規范化思路

（一）加強政策宣傳，爭取理解和支持

國家制定的有關專業性文件，如果上級主管部門沒有轉發，學校領導則可能看不到。所以，作為高校財務人員，特別是財務部門負責人要關心國家的財經動向，關注財經要聞，經常登錄財政部、教育部、國家稅務總局等部門的網站，了解最新的財經政策。一是認真學習和理解政策的實質，掌握政策的操作空間，便于在工作中應用；二是積極向學校領導匯報，使領導了解政策，得到領導的支持；三是積極向政策的適用對象進行宣傳，使各項政策完整、及時地傳達到相關受眾，得到相關部門和相關人員的理解和支持；四是做好政策適用對象的政策輔導，幫助適用對象了解政策、按政策辦事，消除不滿情緒、化解矛盾。

（二）完善制度，提高操作性

地方高校應全面梳理各級各類科研經費管理政策，在符合項目歸口單位經費使用管理辦法規定的前提下，根據課題的性質結合高校自身特點制定行之有效、操作性強的科研經費財務管理辦法。管理辦法應該包括各層級的經濟責任，工作流程，審批權限，項目經費如何入賬、需提供什么資料、哪類項目應該開具什么票據，經費報銷的要求，外協費如何轉撥，項目驗收、結題結賬如何辦理等全過程，使科研經費財務管理工作有章可循、有據可查、責任到人，實現規范化管理。

（三）設立專職崗位，提供專業服務

1.預算編制規范化

預算編制是預算執行的基礎，預算一經批準就具有法律效力，必須嚴格執行。財務部門要協助科研項目申請人根據有關科研經費管理辦法的規定，結合科研活動的特點和實際需要，按照目標相關性、政策相符性和經濟合理性的原則，科學、合理、真實地編制科研經費預算。加強科研人員與財務人員的溝通與合作，實現專業分工和信息共享，提高預算編制的前瞻性、真實性和準確性。避免科研項目批準后，項目預算執行難，預算與實際需要脫節，影響項目實施進度。

2.預算執行規范化

一是加強科研經費支出業務的審核。對票據不符合要求的、未辦理固定資產入出庫手續的要求重新辦理手續，對國家規定嚴禁報銷的支出，堅決不予報銷。二是通過技術手段實現預算執行額度控制。目前，地方高校大多使用天津神州浩天科技有限公司開發的高校財務軟件，該軟件v4.0以上的版本在“輔助賬務處理”系統中設置有“項目賬”核算和管理功能。通過“項目設置”功能，完成科研項目名稱、項目編號、項目類別、項目負責人等基本信息。通過“項目額度控制”功能，構建項目預算與支出科目的對應關系，對科研項目按批復的任務書（合同）進行額度控制，當發生支出時，系統就會提示預算指標多少、已經支出多少、結余多少；當支出需求超過預算指標時，系統就會提示“該支出科目控制金額出現超支，不能支出”，以實現對科研項目的每一項支出進行控制，監督預算執行情況。

3.中期驗收和財務決算規范化

不斷完善財務專網建設，配置獨立的查詢服務器，將查詢服務器接入校園網，通過查詢服務器向校園網科研項目的收支明細賬、項目資金結余和往來款項的情況，校園網內的授權用戶可以隨時查詢所需的最新財務信息。科研人員在編制中期驗收報告和結題財務決算時，不用到財務部門查詢相關數據，直接從網站下載即可。這樣，既可以節省科研人員的工作時間，又可以杜絕弄虛作假。

五、完善科研經費績效考核機制

綜合課題財務驗收報告的要求和科研經費審計存在的問題，科研經費財務規范化管理考核指標應包括以下內容：

（一）財務管理制度建設及執行情況的規范性指標

該項指標包括財經法規及各項科研經費管理制度、規定的貫徹落實情況，本單位內部財務管理制度、內部控制制度的建設情況等。

（二）科研經費會計核算的規范性指標

該項指標包括科研經費是否全部納入學校財務部門統一管理、單獨核算、專款專用，會計科目使用是否規范，核算內容和財務報告信息是否真實、準確和完整，經費開支審批程序和手續是否完備，相關財務檔案資料保存管理是否規范等。

（三）預算執行的規范性指標

該項指標包括各預算科目支出是否按批準的預算執行，預算調整是否履行規定的程序；是否及時按預算完成支付進度，是否有截留、擠占、挪用專項經費情況；各項支出是否符合經費管理辦法的規定，是否有經費管理辦法不允許支出的內容，即罰款、捐款、贊助、投資及國家禁止的其他支出；課題經費使用是否有揮霍浪費的行為和其他違反財經紀律的行為。

（四）自籌經費的規范性指標

該項指標包括高校承諾配套的經費是否及時、足額到位，是否按批準的預算使用配套經費。

（五）科研固定資產管理的規范性指標

該項指標包括是否按批準的預算購置設備，購入設備是否納入學校固定資產管理，設備的開放共享情況等。

（六）中期驗收和結題決算的規范性指標

該項指標包括是否及時清理賬目，項目支出是否符合要求，結余經費的認定和上繳情況，是否存在結題不結賬、長期掛賬等問題。

有些地方高校的科研工作起步晚、起點低，學校在科研經費財務管理方面缺乏經驗，沒有形成規范化的財務管理辦法，而項目負責人及科研人員對相關政策學習不夠，在科研經費使用上存在隨意性，對于規范化管理可能會不理解，所以，開展地方高校科研經費財務管理規范化研究具有現實指導意義。

【參考文獻】

[1] 朱秉男.加強高校科研經費管理的思考[J].人民論壇，2011（8）：130-131.

[2] 教育部，財政部.關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見[S].教財〔2005〕11號，2005.

[3] 教育部，財政部.關于加強中央部門所屬高校科研經費管理的意見[S].教財〔2012〕7號，2012.

篇（10）

科研經費指的是用于對新產品、新技術、新材料、新工藝的論證、設計、試驗、試制、試用及鑒定、定型、評審等科學研究全過程所開支的費用，是進行科研活動的物質基礎，更是促進科學研究工作的重要條件。對一所高等院校來說，科研經費收入即高校通過承接政府基礎研究或應用研究項目取得的縱向科研收入和為企業、事業單位服務取得的橫向科研經費的收入。就當前形勢看，高校的科研經費來源呈多元化趨勢，其總額占學校總收入中的比重也不斷上升，科學管理科研經費便是科學研究過程管理和目標管理的最佳結合。

一、高校科研經費財務管理的現狀分析

1.項目管理與經費財務管理出現脫節

高校科研經費來源多樣化，使得科研經費來源渠道多元化，不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務管理工作的要求也各不相同。目前，多數高校由科研管理部門負責科研項目管理及費用控制，并定期與財務部門的相關賬務進行核對。如此一來，科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費，而不跟蹤經費使用的合理性、有效性，而財務部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監督，加之部門間缺少必要的溝通、從事科研經費管理的財務任務不熟悉科研管理工作等因素，便極易造成項目管理與經費管理嚴重脫節的現象，進而不能通過經費管理來控制項目進程。

同時，科研經費大多采取招標制，高校科研管理部門和科研人員是爭取科研項目和經費的生力軍，這使許多人產生一種錯誤認識，認為科研經費由科研人員爭取的來，經費的所有權便歸課題組所有，學校無須過問，學校財務部門則更無權干涉。但事實上，因為項目負責人是學術型人才，項目經費管理上缺乏經驗，科研經費使用上缺乏計劃，很容易造成經費使用中的種種違規現象。

2.經費成本核算不準

科研人員經費及間接費用核算不合理，是科研經費成本核算不準確的主要原因。較長時間以來，高校兼有教學單位、科研部門兩項社會角色，產權不明晰，責任不明確，參與課題研究的人員在身份上屬于事業單位編制，在待遇上又執行國家統一的工資和福利標準，并以事業費的方式單獨劃撥。這明顯導致人員費用的支付與其所承擔的課題任務相脫離，課題經費不允許包括工資性費用，從而造成科研經費成本核算不準確。

我國高校對科研經費和教學經費采取統一核算的財務核算方式，教學支出與科研支出進行一起核算，高校各項設施也同時為教學、科研兩者一起服務，如實驗室、設備儀器等。因為政府撥款是學校的主要經費來源，所以高校大都把費用列入教學支出，科研項目在使用各項設施時，僅象征性付一點管理費甚至完全不負管理費，這便不能準確反映出科研項目真正的間接費用。因而，高校科研間接費用的確定不準確、不合理，不能真實反映出科研活動的真正經濟效益，那么在科研成本核算中，此類間接費用核算也是不準確的。

3.經費支出不規范

作為一項特殊的專項資金，財務部門常對科研經費缺乏管理，對學校所有科研項目信息資料不能做以大量、細致的收集整理工作，更沒有參與科研項目的前期、中期及后期管理工作，這容易導致財務部門跟科研管理部門之間信息不對稱，有時會出現科研項目已結題，但財務賬面上仍保留著余額沒有結清，或者科研項目尚未結題而科研經費早已用完。

在科研經費使用問題上，常存在截留擠占、浪費嚴重、腐敗滋生、結題不結賬等現象。有些高校考慮自身利益，以各種名義截留、擠占科研專項經費，彌補行政經費不足，如支付會議費、差旅費、福利補貼、購買辦公設備等，致使本就緊張的科研經費捉襟見肘；有些課題組鉆科研項目管理機制不完善的空子，虛高申報，在經費支出中又不加控制，核算超標購置設備、辦公用品等，十分浪費；按規定，已完成并通過驗收的科研項目，對課題的結余經費應予以審核、結算，但國家對科研經費結余分配規定的不明確和管理上的混亂，使多數課題組想盡方法用完，如把課題結余資金用于個人旅游費、通訊費、家庭日常開銷等。

4.監督機制不完善

科研經費不能科學管理，主要在于高校內控制度不健全、管理監督機制不完善。高校科研經費管理的內控制度的建立與完善跟不上科研工作社會化的發展，即使有制度，也大多是從財務的角度進行管理。科研人員注重技術問題、忽視經費使用效益，而財務人員又不熟悉科研工作規律。財務部門不能及時辨認賬面上暫存的一些不明用途的外來款項，其中大部分是科研資金，不能確定款項對應的是哪一個或幾個科研項目，造成管理上的混亂。而且許多高校對科研項目的立項、經費撥入、使用、結算、成果轉化等流程中經費使用的合理性、經濟性、效率性等，均沒有完善的制度做控制，造成科研經費監督機制不完善，管理職能缺失。

二、解決科研經費財務管理問題的主要對策

據教育部、財政部《關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見》，加強高校科研經費管理須做到：高度重視科研經費管理，將科研經費納入學校財務部門統一管理，建立健全科研經費管理責任制，不斷完善校內科研經費管理制度，加強對項目管理費、人員經費、業務費等支出的管理，建立研究生助研津貼制度，加強科研經費轉撥管理，加強科研項目結余經費管理，規范固定資產和無形資產管理，加強科研合同管理，逐步建立科研經費績效考核制度，加強科研經費的監督檢查工作。在實際工作中，主要通過以下三方面解決科研經費財務管理的問題：

1.樹立成本核算意識

科研經費的數額包括完成科研任務的費用和利潤。一般來說，科研經費確定的數額合理，科研任務完成后的質量、數量嚴格把關，科研經費的管理使用便不會有突出問題。在使用科研經費的問題上，高校應充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便，努力降低科研成本。參考國際上通行的核算方法，按照權責發生制的原則，把在科研和生產過程中發生的所有費用劃分為科研成本和期間費用，把科研和生產過程中消耗的直接材料、直接人工、儀器設備和房屋的拆舊費、專業圖書資料等均作為科研成本，但針對當期發生的科研生產服務的管理費等公用經費支出，區別情況進行賬務處理，以簡化成本核算、真實反映科研經費狀況。

2.建立經費管理制度

按照科研經費的特點，依據靈活、規范的原則，制定一套科學的、操作性強的科研經費財務管理辦法和制度。在管理縱向科研經費時，注重國家政策性和規范性要求，嚴格遵守國家有關法律、法規和項目主管部門的財務規章制度，監督、控制不合理開支；在管理橫向科研經費時，立足于推動高校參與市場競爭，使之最大限度地發揮學校創收能力。

創新經費管理制度，將與科研有關的所有收入均納入學校統一的財務管理制度內；將各項經費開支據課題經費的來源和項目性質分類管理；建立審批制度，明確科研經費的開支范圍、開支標準、經費審批權限；加強管理無形資產，注重對無形資產的評估與核算；結題時所有與財務收支相關的數字，均須經財務部門審核確認后才能出具報告。

3.加強監督檢查工作

科研經費財務管理的最終目標在于保障科研經費出效率、出成果。根據內部會計控制的要求，高校財務部門須建立健全科研經費使用、管理的監督機制，把科研經費的管理和監督工作納入學校內部審計監督的范疇，每年至少有一次審計，使經費的審批報銷手續合法、完整，賬目核算準確，并對違規現象及時糾正。用結構合理、管理科學、程序嚴密、制約有效的管理制度加強監督。

三、結語

科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理，合理利用科研經費，有利于資源的調配和利用，促進科研活動的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經費管理混亂的現象，究其原因，除了科研管理部門與財務部門間工作脫節以外，更重要的在于科研經費支出不規范、報銷制度不健全。在復雜多變的環境中，要彌補科研經費管理中的漏洞，改變科研經費財務管理混亂的現狀，就必須更新觀念，用專業知識和現代管理方法，發現、分析、解決問題，不斷創新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

參考文獻：

[1] 教育部，財政部. 關于進一步加強高校科研經費管理的若干意見.教財（2005）11號.

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一、目前科研經費管理可能存在的問題

1.科研經費的使用缺乏事前控制

在課題申報階段，課題組要填寫項目申報書，書中要對項目執行過程中發生的各類支出做出詳細的預算。按照常用的預算項日，科研項目支出主要分為幾類：儀器設備費、實驗材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費、實驗室改裝費、科研協作費、管理費等。這樣，在項目的執行過程中，每筆支出都要嚴格按照項目申報書中所填寫的經費預算來執行。

而在實際工作中，當課題組發生某筆支出來財務部門報銷，財務部門一般僅是單從財務角度審核票據的真實合法性后便予以報銷，并沒有審查該筆支出是否在項目申報書中做過預算，以及花銷金額是否在預算內等內容。而對于課題組來說，一般也只是對支出總額有個大致的了解，對具體的各類支出項目已花費多少，還剩多少預算并不十分清楚。這樣就很可能發生課題組盲日報銷的現象，不僅不利于課題組更有效率的使用經費，還容易使實際報銷情況與預算不符，進而影響到項目的順利結題。

2.科研經費購置的資產缺乏統一管理

課題組根據課題的需要購置資產，而醫院對該類資產的管理并不到位。科研經費購置的如試劑、辦公用品等資產，通常并不是由采購部門來執行，而是各課題組白行購置的，一般只要求課題組履行物資管理的入庫、出庫手續，醫院并未進行實質的管理。而科研經費購置的電腦、數碼相機、圖書、設備等價值大的資產，雖然多由采購部門購置，但購買后一般由課題組白行保管使用，醫院并沒有進行統一的管理。這樣，一方面沒有達到資源共享，出現醫院已有類似設備重復購置，資源浪費的現象；另一方面，還可能出現國有資產監管不嚴，從而造成國有資產的流失。

3.科研經費管理無成本和績效考核意識

醫院對科研經費的管理還未實現精細化，一些間接費用，如科研工作開展所要用到的房屋計提的折舊、消耗的水電等費用都沒有合理計人到科研成本中去，這樣統計的科研課題的支出并不全面完整，也就無從準確評估各科研項目的投入產出比，而在現實中，有些項目投入很大，但效果甚微，造成嚴重浪費。此外，沒有行之有效的績效考核制度來激勵科研人員按計劃完成科研項目。

二、科研經費管理改進的途徑

1.建立全面的科研經費管理信息平臺，經費的使用做好事前控制

建立起科研經費的信息平臺，對所有科研項目進行編號，并把各個項目的預算情況、經費下撥及經費使用情況依次進行系統錄入，使科研經費的管理更加信息化、系統化。

這樣，課題組在每次報銷時，財務人員可以迅速在信息平臺中查到該項目的經費使用情況，以及各類支出項目是否超出預算等詳細信息，嚴格執行項目預算，對超出預算的資金使用不予報銷，做到經費使用的事前控制。同時，給科研部門和課題組增加信息平臺的端口，使相關人員都能進行查看，既方便課題組成員及時了解經費的使用情況，也起到各部門間相互檢查和監督的作用。

2.科研購置的同定資產由醫院統一審批并管理

醫院對科研經費購置資產的管理，應該與醫院自有資產“一視同仁”，甚至更為嚴格。

在資產的申請購置及采購環節，由財務部門審查該項購置是否符合預算，不符合預算的資產購置一律不能用科研經費支付，查看醫院自身是否有相同或類似資產，避免重復購置造成資源浪費；在資產的保管和維護環節，醫院資產管理部門要為購置的同定資產建立同定資產卡片，使其有跡可循，并對該類資產進行定期盤點，以避免國有資產的流失，此外，還要與醫院白有資產一樣，對科研購置的資產進行定期保養和維護。