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在科技快速發展的當下，過去傳統粗放型管理模式難以適應企業快速發展的需要，企業迫切需要尋求新的科技項目經費管理模式，使科技項目經費得到最大限度的使用，這也正是精細化管理得到有效發展的原因。縱觀科技項目經費中精細化管理在企業的應用，可以發現項目費用精細化管理還是存在著諸多的問題，并一定程度上阻礙著項目資金發揮最大的作用。因此建立一個科學、完善的科技項經費管理體系，是十分緊迫也是企業不可避免的問題。

1.當下科技項目經費管理的現狀

1.1科技項目經費預算中缺乏預算的標準或預算標準可執行性不強

企業在進行科技項目預算時并沒有相關的預算標準，只是單純的通過經驗的評估和歷史統計的數據，所以在實際的科技項目預算中，往往會會造成預算費用不合理，這就說明在項目經費預算中預算的經費缺乏科學性和精確性，這也是預算粗略的一種表現。在項目經費進行預算時，是可以根據相應的統計數據和資料進行預測評估，但對于一些科技項目來說，并沒有足夠的數據和相應資料，那么只能根據靠主觀經驗去判定。

1.2項目經費預算時并沒有嚴格按照相關的程序進行

科技項目經費預算本應是一個需要謹慎進行的工作環節，但在實際工作中很少人能做到嚴格按照程序進行。在項目經費預算中主要是根據經驗進行主觀的評估，并沒有對預算的經費進行嚴格的探究，看其預算的費用是否符合理，是否符合相關的程序。如果在預算時不嚴格按照相關的預算程序進行，就會造成項目經費預算浮夸的現象，在一些項目上，就會有意地夸大預算的經費，從而造成項目資金的無法得到有效的利用。因此在項目經費預算中，嚴格按照相關的程序編制預算，是項目費用得到最大限度利用的有力保障。

1.3財務管理觀念淡薄，相對保留著傳統粗放管理

企業在項目經費管理中并沒有取得很大的進展，還是相對地停留在傳統的“報賬式”的管理模式。在科研項目上主要實行“統一領導，集中管理”策略，由科研部門和財務部門協調管理并實行相應的監督。也正是由于這種管理模式，導致財務部門、科技管理部門以及項目負責人之間對經費管理的認識存在差別，再加上財務部對經費管理的不重視以及對科研經費管理認識的不足，財務部門在面對項目經費管理時，重點關注經費的收支。在項目管理上并沒有過多地在意科研項目的特點以及相關的要求，致使對整個科研項目不熟悉，從而就無法對科研項目進行有效的跟蹤，了解費用的去向以及執行的情況。

科研管理部門在項目進行時并不側重了解經費的使用率是否達到最大化以及在執行的過程中是否合理，只是單純的對科研項目取得的成果給予關注，忽略了經費管理過程。由于財務部門和科研部門的不協調發展，導致在科技項目經費管理還是停留在相對傳統的模式中，沒有實現精細化的管理。

1.4管理不規范，監控力度不夠

在當下的項目經費管理中存在著項目負責人將項目經費轉換為個人所有的現象。這主要是由于項目經費管理中不規范和監控的力度不夠造成的。在運行中并沒有對項目經費進行嚴格的要求，也沒有對項目經費的去向進行階段性的了解以及調查，因此給項目負責人制造有了有機可乘的機會。在項目進行中，報銷不真實、虛假票據和隨意增加科技項目費用等不正當行為時有發生。這也與財務部門的監管不夠和缺乏相關管理理念有關。一個完整的監控體系，應包括對項目事前、事中、事后的監督，這樣才能將監管貫徹于整個過程，有效地監督項目經費的使用情況。

2.精細化管理的含義以及在科技項目中的應用

精細化管理是相對于傳統粗放型管理模式提出的，正所謂“細節決定勝負”。精細化管理是指在管理中最大限度地利用資源，從而降低營運成本和資源的占有率，追求經濟效益的最大化。科技項目費用精細化也就是說在科技項目管理中，有效地引用精細化管理模式進行管理，從而應用精益的思維建立起健全的項目經費管理流程及相關的管理機制。

3.實行精細化管理的必要性

傳統的粗放型管理，在項目經費管理中存在著諸多的問題，這就要求企業要摒棄這一傳統的管理模式。在項目經費管理中必須要引進新的管理理念，來幫助企業獲得最大的發展，使項目的經費得到最有效的利用。而且全面推進財政經費精細化管理，是貫徹落實科學發展觀的需要，也是當下管理模式改革的趨勢。

4.精細化管理在科技項目經費中應用和帶來的效果

4.1精細化管理可以有效地提高項目經費的利用率

精細化的管理模式要求企業在管理上規范業務的流程和預算執行的相關標準。在傳統粗放管理中就是因為沒有想過的規定和健全的體系，才會造成項目經費浪費和私有化的現象。當在預算中有規范的業務流程和完善的體系，在項目經費預算中就不會頻繁地出現預算費用浮夸或者是虛報票據等現象。在業務流程上得到規范，從申報到使用再到決算，在每個環節都要有相關的規定和人員負責。這樣就會使得項目經費得到有效地進行，并井井有條，也不會出現混亂。也使得項目經費得到最大限度的使用，不造成浪費。

4.2精細化管理有助于財務人員改變觀念

精細化的管理模式的實行有助于財務人員改變的觀念，使其意識到自身存在的缺陷和不足，完善本身存在的問題。在過去的財務管理中，財務管理人員觀念意識較為淡薄，對項目經費管理中存在的問題缺乏相關的知識，只是更多的是注重財務的收支情況。因此在項目經費管理中實行精細化的管理模式，有助于財務管理人員完善對項目經費管理的知識和改變陳舊的管理觀念，并建立嚴格細致、科學有效的管理體制。

4.3實行精細化預算管理的作用

在項目經費管理中實施預算精細化管理，有利于預算管理的落實和有效執行，保證預算的合理化，將預算管理責任化。在項目經費中實行精細化管理，有利于編制符合規定、科學的項目預算，有利于財務部門和科研部門一同參與管理，對項目經費使用的全過程進行有效的監控，切實了解項目費用使用的情況。從而促進各部門人員積極參與管理，認識自身的知識含量，為企業帶來更多發展的機遇。

綜上所述，為最大的限度地使用科技項目經費，規范企業的科技項目經費財務管理，建立健全企業財務管理體系，企業財務部門應及時掌握和整理各部門的規章制度，并嚴格的執行。財務部門在科技項目經費管理中，應加以重視并在管理中不斷創新管理方法，提高企業科技項目經費管理的水平和財務管理人員的素質，使得財務管理和科研管理協調發展，為企業贏得發展的機遇。

參考文獻：

[1]鐘榮丙.科技經費的監管模式研究[J].科技進步與對策.2009，10（02）90-91

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關鍵詞科技項目經費財務管理會計核算

企業要生存要發展必須靠創新，這對科技型企業尤為重要。科技是第一生產力，企業是科技創新的主體，也是科技成果轉化的載體，因此針對不同企業科技項目的特點，國家通過項目貸款貼息、獎勵、撥付配套資金、稅收優惠等各種方式進行扶持，其中以撥付配套經費方式較為為普遍。科技經費的投入提高了企業自主開發能力，企業的科技研發實力明顯增強，在生產領域科技開發的積極性也增強，從而促進了我國高新技術企業的產業化，然而企業在科技經費的管理和使用過程中往往存在種種問題，亟待解決。

一、企業科技經費財務管理及會計核算的現狀

（一）企業科技經費財務管理現狀

從目前科技項目經費的財務管理情況看，大部分單位財務制度比較完善，管理比較嚴格，使用開支比較合理，有獨立的科技經費收支臺賬，對科技經費的撥入款項均能做到單獨立賬，明細分類清晰合理，經費使用審批手續齊全，財務的相關合同協議等資料完整。但也有不少問題出現，主要表現為:

1.重項目立項，輕項目管理

項目申報企業對立項時的工作非常重視，集中本企業力量，甚至尋求外部機構援助，力爭獲得國家扶持和享受優惠政策。但由于匆匆上馬，導致在批復后的項目實施中出現分工不明確，工作計劃變動頻繁，造成項目啟動遲緩，技術人員不足等問題。

2.經費支出分配不夠合理

有些企業在收到匹配扶持資金后，認為經費管理就只是財務部門的事，企業領導及相關部門人員不再重視，常常出現支出超使用范疇，列支不規范不合理，甚至出現擠占挪用等問題。

（二）企業會計經費會計核算現狀

盡管《企業會計制度》中對國家撥入專項資金的賬務處理都做了明確規定，但實際工作中有些企業的財務人員由于對科技經費管理辦法不了解、不熟悉，會計科目設置混亂，例如有的企業在收到經費時列入預收賬款、其他應付款、補貼收入、其他收入等科目；有的雖入賬正確卻沒有按項目不同分別核算；有的相關支出無明細科目歸集，從而無法從會計資料中獲悉經費的實際使用方向和支出情況，有的甚至在項目驗收結束時經費專戶還分文未動。

二、企業加強科技項目經費財務管理的建議

1.財務管理應加入到立項前的論證，完善經費管理的制度體系

編制項目申報材料的同時編制項目概算，財務人員也參與其中，對項目的投資回收期、凈現值、內部收益率等各項財務指標進行計算分析，以從財務角度結合本企業財務情況為項目的可行性提供依據。

2.創新預算編制方法

科技活動具有創造性和不確定性，科研的需求也是復雜的，而且不同領域、同一領域不同研究方向的課題，其經費預算需求都會不同，因此除明確管理費的提取比例外，其他預算科目不作固定數值或比例的限定，而是根據課題的性質靈活分配。

3.建立經費支出自查監督機制，提高全員管理意識及經費使用透明度

經費的支出與各個部門都密切聯系，科技項目經費使用管理應全員參與。既要結合政府項目管理中心的跟蹤監督工作建立自查機制，貫徹合理支出、分工明確、控制進度及相關資料要完備的思想意識，又要充分利用媒體和互聯網的作用，構建信息共享平臺，提高科技經費財務管理的公開性和透明度，防止擠占挪用等科技失信行為的發生。

三、規范企業科技經費會計核算的建議

根據規定，企業收到國家撥入具有專門用途的資金，執行《企業會計制度》的企業通過“專項應付款”科目核算，執行《新會計準則》的企業，對于符合《企業會計準則16號――政府補助》確認條件的則通過“遞延收益”、“營業外收入”等科目核算。具體會計核算方法總結如下：

（一）執行《企業會計制度》的會計核算

1.企業收到科研項目各級財政科技撥款時的核算

借：銀行存款

貸：專項應付款―××項目―省科技廳撥款

專項應付款―××項目―××市、縣配套

2.企業發生科研項目經費支出時的核算

（1）購置科研設備等固定資產或購置科研所需無形資產時的核算

借：固定資產―××項目

無形資產―××項目

貸：銀行存款等相關科目

借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款

專項應付款―××項目―××市、縣配套

貸：資本公積―撥款轉入―××項目

（2）其他研發費用核算

發生其他研發費用按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額核算。

借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款―××費

專項應付款―××項目―××市、縣配套―××費

貸：銀行存款等相關科目

3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收而收回部分或全部各級財政科技撥款的情形

借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款

專項應付款―××項目―××市、縣配套

資本公積―撥款轉入―××項目

管理費用―研發支出―××項目―××費

貸：銀行存款

4.項目完成驗收后結余資金的處理

（1） 經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用的情形

借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款

專項應付款―××項目―××市、縣配套

貸：資本公積―撥款轉入―××項目

（2）按規定上交部分的核算

借：專項應付款―××項目―省科技廳撥款

專項應付款―××項目―××市、縣配套

貸：銀行存款

5.項目承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技撥款經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交

借：資本公積―撥款轉入―××項目

貸：銀行存款

（二）執行《企業會計準則》的會計核算

企業在收到政府非貨幣性資產或貨幣性資產且符合《準則》中的政府補助的確認原則時，分別按以下情況核算:

1.企業收到科研項目各級財政科技撥款時的核算

借：銀行存款

貸：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

2.企業發生科研項目經費支出時

（1）購置、攤銷科研設備等固定資產或科研所需無形資產的核算

借：固定資產―××項目

無形資產―××項目

貸：銀行存款等相關科目

該固定資產計提折舊或無形資產攤銷的會計處理:

借：研發支出―××項目

貸：累計折舊

無形資產攤銷

年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益。

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

貸：營業外收入

（2）發生其他研發費用核算

按合同預算開支科目設置明細賬,并按實際發生額核算。

借：研發支出―××項目―××費

貸：銀行存款等相關科目

針對研發項目是否形成無形資產，分別結轉。

未形成無形資產：

借：管理費用―研發支出―××項目

貸：研發支出―××項目―××費

年末或項目完成時按照折舊或攤銷額轉銷遞延收益。

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

貸：營業外收入―××項目

形成無形資產會計處理：

借：無形資產―××資產

貸：研發支出―××項目―××費

形成無形資產后攤銷的會計處理比照固定資產折舊。

3.項目實施過程中因故終止、撤消或項目未通過驗收，收回部分或全部各級財政科技撥款的情形

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

營業外收入

年初未分配利潤

貸：銀行存款

4.項目完成驗收后結余資金的處理

（1）經省科技行政管理部門批準留單位繼續使用的核算

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

貸：營業外收入―××項目

（2）按規定上交部分的核算

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

貸：銀行存款

5.承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產的核算

對于承擔單位在項目實施期間出售、轉讓用財政科技經費購置的設備、無形資產，應報省科技和財政管理部門批準，處理所得資金按規定上交

（1）處理所得資金大于資產凈值的核算

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

固定資產清理（營業外收入）

其他業務收入

貸：銀行存款

（2）處理所得資金小于資產凈值的核算

借：遞延收益―××項目―省科技廳撥款

遞延收益―××項目―××市、縣配套

貸：銀行存款

固定資產清理（營業外支出）

其他業務支出

6.用于補償企業已經發生的費用或損失的，取得時直接計入當期損益

借：銀行存款

貸：營業外收入-××項目―省科技廳撥款

營業外收入-××項目―××市、縣配套

企業科技項目經費管理及會計核算是國家科技管理工作的重要組成部分，完善經費管理制度，規范經費使用中的會計核算，做到專款專用，使扶持資金與本企業配套資金統一口徑和標準，可避免科技經費投入的重復統計現象，維護科技項目經費使用的真實性，既能夠控制資金投向，又減少了投資風險，從而發揮科技經費的最大經濟效益和政策引導效應。

參考文獻：

[1]張純.關于加強我國科技經費財務管理工作的研究.中國市場.2011年第39期(總第650期).

[2]雷晴霞.淺談企業科技經費的使用管理現狀和會計核算.大眾科技.2008年第12期(總第112期).

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隨著國家的發展與國家之間競爭的日趨激烈，國家科技投入大幅度增長。在這樣的大背景之下，科研經費規模的快速增長為科研工作提供了良好的支持，使得科研項目取得了非常巨大的成績，并且越來越多的科研成果轉化應用到生產的各個領域之中，獲得了非常顯著的經濟效益與社會效益。我國科研在取得顯著成績的同時，其科研項目經費管理作中屢遭困境。如何更好地對的科研積極性進調動，更加有效對科研經費進行合理的運用，已經成為了當前要迫切解決的問題。

一、當前科研項目預算管理現狀分析

（一）預算編制意識淡薄

首先，科研人員對經費預算的嚴肅性、重要性認識的不足，認為編制預算的目標就是申報項目，只要把項目爭取下來就可以了，沒有根據項目的研究進度和實際需要進行認真測算、精心編制。其次，與財務部門溝通不夠，自己單打獨斗，憑經驗估算，導致預算編制缺乏合理性及準確性，不能全面真實反映預期成果所需要的成本支出，從而影響科研項目的預算執行及驗收評價。

（二）預算編制結構不合理

項目經費預算編制結構不合理，導致專家評審時對編制虛高的預算進行削減，對編制偏低的預算未能給予調增，從而影響了項目經費的申請、執行及結題驗收。如在設備費預算的測算內容中，應盡量安排用于購置專用設備，一般不宜列支實驗室必備的常規通用和辦公設備；又如差旅費、勞務費等研究過程中肯定會發生的支出，應根據科研任務的實際需要，實事求是地編制。

（三）測算依據過于籠統

科研項目的預算編制應當對各項支出的主要用途和測算理由等進行詳細說明。但實際操作過程，多數科研人員對測算依據的說明不夠重視，測算依據過于籠統、模糊，不夠細化和明確，致使專家無法確認項目的經費需求，也無法鑒別經費需求的合理性。雖然國家科技計劃項目建立了預算評審結果的溝通反饋機制，給科研人員提供一次補充說明的機會，但意見的反饋是否詳實，表達的意思是否明確，科研人員的理解是否充分，都將會影響到預算補充說明質量，同樣會影響到科研項目經費的爭取。

（四）科研項目經費預算監管不力

首先，平時不能全面、及時、 準確地反映和把握預算的執行情況，項目驗收時，調賬頻繁，沒有真正起到預算前期控制和過程控制的作用。其次，在預算執行過程中存在沒有按預算使用科研經費，且有部分經費沒有真正用在科研上的現象，甚至有極少數人弄虛作假，用假票據虛列支出以及編造虛假合同違規轉移資金等違法亂紀行為，這都大大改變了科研立項的初衷。

二、加強科研項目預算管理的建議

（一）建立科研項目預算管理責任體系

首先，充分發揮項目承擔單位在科研管理過程中的組織、協調、服務和監督作用，進一步強化單位領導的責任，提升預算管理和預算執行的責任意識，建立行之有效的預算管理體系，落實預算管理責任鏈，將預算管理科學化滲透落實到預算管理單元中去，促進預算管理與科研的緊密結合。其次，建立健全項目經費管理責任制，明確項目負責人、科研管理部門及財務部門的職權；推進預算管理的協同機制，加強財務部門與業務主管部門聯動，具體執行部門全力配合和落實的責任機制，促使科研項目經費合理、有效的使用。

（二）增強對科研項目預算管理的認識

首先要真正認識到科研項目預箅管理的重要性，從思想上、行動上重視科研經費預算管理工作，確實發揮科研經費管理的職能作用，抓好項目的申報與實施，保證科研資金的安全和完整。項目負責人消除“科研經費是自己爭取來的，想怎么花就怎么花”的認識誤區，應樹立“用好經費，接受監督”的責任意識。其次，定期組織科研經費管理的相關部門和項目負責人開展財經法規、預算管理等方面的學習和培訓，提高對預算管理的認識，讓科研人員了解和掌握國家財經法規及科研經費管理制度，把自律意識落實到執行制度上來，科學規范地使用好科研經費。

（三）提高預算編制的科學性

首先，熟悉預算編制方法，把握支出科目內涵。認真領會各專項經費的管理辦法，仔細閱讀預算編制說明以及國家科技計劃項目預算管理問答，了解科研經費的特點，熟悉預算編制要求和方法，把握各支出科目的內涵。其次，提高預算編制的準確性。科研項目預算編制要早籌劃、早安排，要做前期的市場調研，充分考慮市場因素的變化，在同行業（同領域）公允的范圍內據實編制；預算編制要充分考慮研究內容、技術路線、考核指標等要求，預算的上報時間要求比較緊，必須要求科研管理部門、財務部門先期介入，分工協作，與課題負責人一起共同完成預算編制工作，避免在審核環節，提出修改意見，由于時間匆忙，致使預算未能很好的修改與完善。

（四）加強科研項目的全過程管理與監督

構建多層次的監管體系，切實發揮行業部門、科技主管部門、社會中介機構和承擔單位的經費監管職責，加強協調和溝通，形成監管合力，對提高科研經費的安全和效率，提升科研能力，將發揮重要的作用。但財務管理是科研管理的基礎性工作，預算執行的關鍵在財務監控，監控有序則能確保預算目標的完成。為確保科研經費的有效使用，真正做到按照科研需求科學編制和實施預算，需充分發揮財務人員在科研立項、預算、核箅及驗收工作中的決策和監督作用，讓財務管理與監督貫穿項目管理的始終，實現對科研項目的全過程跟蹤管理。

參考文獻：

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但目前項目經費管理還不十分規范，經費預算、管理、使用等方面還存在一些問題，為了確保項目經費全部用在項目上，促進科技創新，各級項目主管部門、財政及審計部門對項目經費管理越來越嚴、要求越來越細，項目財務審計結果的好壞直接影響項目的驗收，甚至影響單位其他項目的申報，因此，如何加強項目經費的管理，提高其使用效益，保證項目的順利實施和科研事業的健康發展，已成為科研單位項目管理工作中急需解決的問題。為此，筆者針對目前項目經費管理中存在的問題，提出了加強項目經費管理的相應措施。

一、項目經費管理工作存在的問題

（一）項目管理與經費管理嚴重脫節

大多數農業科研院所項目管理由課題組、科研管理部門、財務部門共同負責，然而，三個部門常常各司其職、各行其是，很少協調、溝通。具體表現為：課題組負責課題選擇、項目申報及項目的具體實施等工作，只重視項目經費的爭取而忽視經費的合理使用及使用效益；科研管理部門負責項目的立項、管理和協調工作，但只關注項目的命中率和到賬金額；財務部門負責項目經費管理，但由于未參與項目申報，對項目經費預算不很清楚，對項目實施進度不很了解，故常常只能根據課題組提供的經費使用單據對項目經費進行會計核算，單純地為核算而記賬，對項目經費缺乏有效管理。

（二）項目經費預算缺乏科學性

目前絕大多數項目，都由科研人員編寫項目申報書，他們大多獨自編制財務預算，不與財務人員溝通、協商，由于很多科研人員財務知識不足，對編制預算缺乏理論依據，甚至預算意識淡薄，隨意編制，常常根據以往項目的經費使用情況進行簡單的數字加減即成為新項目的經費預算，沒有仔細、充分分析項目在實施中可能涉及的經費開支內容和金額，主觀性、隨意性比較大，預見性較差，從而導致項目預算編制不夠科學、合理，預算科目與額度常常與實際嚴重不符。

（三）項目經費使用不合理

為了鼓勵科研人員多爭取項目，許多單位規定，項目經費由項目負責人管理，因而財務部門對項目經費的管理比較寬松，項目經費怎么用、用于哪些方面都由項目負責人說了算，財務人員只能對每一筆業務的合法性與合規性進行會計審核。由于部分項目負責人在項目實施時不嚴格按照項目預算使用經費，隨心所欲，想怎么用就怎么用，招待費、差旅費、勞務費等支出比例較高，而設備費、材料費等費用的比例較低，經費使用不合理，導致項目難以通過驗收。有的項目負責人為了能使項目順利通過驗收，不按實際支出填報財務報告，甚至將不同項目的經費支出相互串用，增大了財務人員做賬的難度和風險。

（四）項目結余資金管理不善

一些項目已經結題并通過驗收，但結余資金缺乏有效管理，有的項目結余資金只有幾百元，甚至幾十元，卻長期掛賬，年年結轉，增加了管理成本。

（五）項目資產利用率不高

項目設備很多但沒有充分發揮作用，如幾十萬元購買的品質檢測儀器一年只用幾次；有的課題一結題，設備就開始空置；有的課題組各自為政，購置的設備成為課題組私有財產，單位難以統一調配使用，設備利用率不高；甚至不同課題組重復購置相同設備，浪費了財政經費和資源。

二、加強項目經費管理的措施

（一）加強項目及經費的組織管理

組建以單位領導掛帥，科研管理部門、財務部門以及部分業務骨干共同參與的項目策劃與管理小組，負責項目策劃、申報及立項的審查與推薦、項目實施的檢查與督促、組織項目結題驗收等工作，對項目實行統一管理。項目策劃與管理小組根據項目申報指南確定研究課題，指導申報書填寫，并對擬申報的項目進行嚴格審查、論證，擇優申報，提高項目申報的成功率。鼓勵科研人員多爭取項目，實行誰爭取誰主持，但應加強項目經費管理。首先，項目組應邀請財務人員作為項目組成員參與項目申報時的資金預算、實施過程中的資金核算與管理、項目結題時的財務驗收報告制作等；其次，應將項目經費作為單位總經費的一部分，加強核算與管理，防止項目經費成為項目負責人的個人經費，各個項目要建立專賬，單獨核算，確保專款專用；同時，建立定期的溝通、協調制度，將項目實施進度及經費使用情況進行信息交流。

（二）加強項目經費的預算管理

在編制項目預算時，首先，根據項目實施后要實現的任務及目標，對項目資金作出具體的預算安排；其次，根據國家的相關政策法規、項目主管部門的有關要求，科學確定支出類別及支出額度。在制定經費預算標準時，要兼顧當前水平和今后的發展趨勢，要留有一定的增長幅度，確保預算指標與實際基本相符，保證預算的準確性。項目經費預算一經項目主管部門批準，就必須嚴格執行，不得隨意調整，確需調整，必須重新申請項目主管部門批準后方可調整。

（三）嚴格項目經費的使用管理

為了確保項目經費嚴格按照經費預算方案執行，必須加強項目經費控制，包括支出內容控制和金額控制。

首先，嚴把項目經費開支報銷關，實行“四支筆”簽字，經手人將原始單據整理、粘貼，并簽字證明；項目主持人對開支內容及金額進行審核簽字，對經費開支的真實性負責；財務負責人對原始憑證進行審核簽字，對不規范、不合法的原始憑證不予接受，對不完整的原始憑證退回更正補充，并對原始憑證的合法性和合規性負責；最后由單位主要領導審核簽字，對各項開支的合法、合理性負總責，盡可能避免課題負責人隨意使用經費的現象。

其次，實行專賬核算，設置與項目經費預算開支內容一致的會計明細科目，準確記錄各項內容的經費開支情況，嚴格按照預算的開支內容和額度進行經費報銷，超出預算內容、預算額度的不予報銷，確需報銷的，需經單位領導集體研究同意后方可報銷。農業科研項目絕大多數都是在室外進行，受自然影響大，因而具有一定的不可預見性，經費開支也具有一定的不確定性，實際開支與預算有時也不完全相符，所以財務部門每季度應定期將項目經費收支核算情況反饋給項目組，并與他們共同分析各項費用支出是否合理，對不正常的開支，應及時查找原因，進行整改。若實際開支與經費預算存在嚴重偏差，又不能整改，應及時向項目下達部門提出預算調整要求，對預算作適當調整。工程建設項目實行招投標，標的制作、工程預算、工程竣工驗收及決算等，都應由財會人員和紀委人員共同參與、監督。

（四）加強項目結余經費管理

篇（5）

[DOI]1013939/jcnkizgsc201707107

隨著科研管理部門科研工作的發展，科研項目經費投入逐漸加大，而科研項目經費的使用情況直接關系著科研工作的進程。因此，科研項目經費管理工作受到各級科研單位和社會的普遍關注。據了解，部分科研管理部門在科研項目經費管理中存在著亂開支、拿提成等犯罪現象，甚至有些科研管理部門工作人員采用各種不正當手段來私吞科研項目經費，嚴重影響了科研工作的正常開展。在這種情況下，嚴格科研項目經費管理工作已經成為科研管理部門的重點工作。研究科研項目經費管理中存在的問題及對策不僅能夠加強對科研項目經費的管理，而且對科研工作的開展有著直接的現實意義。

1 科研項目經費管理現狀

11 科研項目經費增長迅速

隨著我國科研事業的發展，各級科研單位憑借其創新優勢和知識優勢成為科研工作的主要陣地。尤其在我國知識經濟發展的背景下，各級科研單位都十分重視自身科研成果的取得和科研水平的提高，積極培養創新人才，鼓勵單位工作人員積極參與科研工作。在這種情況下，科研單位承擔著很多科研項目，科研項目經費迅速增長。

12 科研項目經費來源廣泛

科研工作涉及的范圍較廣，不同領域的科研項目研究過程中，其經費來源渠道也不盡相同，經費來源廣泛。并且，不同渠道的經費來源導致科研經費提供者對科研工作的要求存在較大的差異。而且，科研管理部門科研工作具有明顯的行業特征，不同行業和部門對科研工作的要求也不同，科研項目經費來源廣泛導致科研管理部門科研項目經費管理難度加大。目前，我國科研管理部門科研項目經費主要來源于我國相關部門、科技基礎條件平臺、公益性行業和機構、海外科研項目的經費支持等。

13 科研項目經費監管不斷完善

隨著我國科研管理部門科研工作的開展，政府教育部門、科研管理部門、審計部門、財務部門等多個管理部門聯合制定了科研管理部門科研項目經費管理的規章制度，加強了對科研管理部門科研項目經費的監督。但是，由于科研工作存在著較大的變化性，科研項目經費管理規章制度與科研工作實際還存在著一定的差異，需要各個管理部門積極尋求解決策略。

2 科研項目經費管理中存在的問題

21 科研經費預算不夠科學

科研管理部門科研項目經費的申請需要科研項目負責人對科研項目經費進行預算。但是，科研項目經費的預算工作沒有財務人員的參與，而是由科研項目負責人和相關的科研人員負責。但是，這些人對預算工作不熟悉，缺乏相關的會計知識，導致科研項目經費預算中存在著很多不科學的問題。例如，部分科研管理部門科研工作負責人為了爭取到科研課題，著重強調科研課題的實際操作，突出實驗材料、實驗測試的費用，而壓縮了科研工作的研討費用和勞務費用，導致科研工作在實際開展的過程中面臨經費不足的問題。

22 科研項目成本核算不準確

科研項目成本主要包括科研工作的直接費用和間接費用。當前，大多數科研工作者都承擔著科研和本職工作雙重任務，其工資和津貼包含在單位的人員經費支出中。按照相關規定，科研工作和實際勞務工作的資金來源不同，科研工作支出和勞務工作支出也應該區別開來。但是，在實際操作的過程中，很多單位的科研工作經費與勞務經費相混合，甚至使用正常工作材料來開展科研工作，增大了科研項目成本核算的難度。在這種情況下，很多單位科研項目經費使用過程中存在著重復購置設備、科研資源無法共享等問題。

23 科研項目經費使用缺乏監督

科研管理部門科研項目經費的監督工作主要指對科研執行過程中各個環的經費使用情況進行監督。大多數單位在科研項目申報成功之后，采用組長負責制對科研項目進行管理，十分抵觸科研管理部門其他部門對科研項目經費的監督。例如，很多科研管理部門在科研項目經費管理的過程中存在著科研項目經費由科研項目組長負責支配，只允許少數人使用，一味滿足少數人的經費要求，缺乏科研項目經費的使用規劃，科研管理部門科研項目經費使用不科學。另外，部分科研管理部門沒有將科研項目經費納入單位內部審計工作之中，缺乏對科研項目經費的管理和監督。

24 缺乏科研項目經費績效評價體系

當前，大多數科研管理部門在科研項目經費管理的過程中只注重對科研成果和科研技術的驗收，忽視了對科研項目經費的績效考評，沒有建立完善的科研項目經費績效評估體系，導致科研項目經費管理工作不受重視。另外，部分科研管理部門在科研項目完成之后，沒有及時辦理財務結賬手續，科研項目剩余經費長期用于科研管理部門的其他工作之中，導致科研管理部門財務部門無法完成科研項目經費的決算工作，嚴重影響了科研項目經費的使用效益，增加了單位財務部門的工作負擔。

3 科研項目經費管理問題的完善對策

31 健全經費管理制度

首先，科研管理部門應積極建立組織分工制度，為科研管理部門科研項目經費管理工作提供寬松的條件，保證科研工作的順利進行。為此，科研管理部門應厘清課題組、科研管理部門、經費管理部門之間的關系，明確科研管理部門科研項目負責人、科研管理部門和財務部門的責任。同時，科研管理部門還應加強科研管理部門、財務部門和科研項目負責人之間的溝通與合作，實現信息資源共享；其次，科研管理部門應積極完善科研項目經費的縱向管理，改進績效評價工作機制，明確績效評價的主體和對象。并且，科研管理部門應積極完善科研管理工作機制，加強對科研概念工作的中期檢查和結題驗收。另外，科研管理部門應積極改進財務管理機制，將經費用于既定的科研項目之中，建立轉向財務驗收機制，增強科研項目經費使用的科學性。

32 加強對科研經費的預算與日常管理

首先，科研管理部門應完善對科研項目經費的預算工作，加強單位財務部門和科研項目組的合作，共同制定科研項目預算，充分考慮科研工作中可能發生的費用支出，嚴格按照科研項目的申報要求確定會議費、勞務費、管理費、科研直接費用之間的比例；其次，科研管理部門應加強對科研項目經費的日常管理，制定科學的科研項目經費管理辦法，明確科研項目經費的開支標準、使用范圍、審批權限等內容。另外，科研管理部門應加強對科研項目經費使用情況的監管，建立科研項目經費的收支明細賬目。除此之外，科研管理部門應將科研項目經費管理納入單位財務管理之中，加強對科研項目經費的集中核算和統一管理，增強科研項目經費使用的規范性。

33 加強對科研項目結余經費的管理

首先，科研管理部門應正確把握科研項目經費產生結余的原因，按照預算結余、核算結余、政策結余、非正常結余、重復結余等方式對結余經費進行分類，并深入分析產生結余的原因，找出經費預算和經費使用過程中存在的不足；其次，科研管理部門應積極完善科研項目管理辦法，加強重視科研項目經費來源的多元化和復雜性，積極采取科研項目經費全額預算、全過程控制和成本核算的方式對科研項目經費進行管理，找出科研項目產生結余的環節，并采取科學的管理辦法加強對科研項目結余經費的管理；最后，我國應積極鼓勵科研管理部門將科研經費用于自主創新課題中，為科研管理部門自主創新課題研究提供資金支持。

34 建立科研經費績效評價體系

科研經費績效評價能夠將科研項目成果與經費使用進行比較，找出科研項目經費使用過程中存在的不足。首先，科研管理部門應積極明確科研項目經費績效評r的對象，充分考慮科研工作的風險性和探索性特征，將科研項目負責人對科研項目預算的行為和過程作為評價對象。其次，科研管理部門應科學制定科研經費績效評價的內容，著重評價科研項目經費使用是否符合專款專用原則、經濟合理原則、相關性原則等使用原則，同時，也要評價科研經費的項目使用比例是否合理、購置的固定資產是否進行了及時的登記等。另外，科研管理部門應加強重視結題不結賬的現象，規范結余經費的使用。

參考文獻：

篇（6）

在競爭日益激烈的市場經濟環境下，很多國家加強了對農業科研的重視程度，加大了對農業科研項目經費的投入力度，從實際情況來看農業科研項目經費有著以下的特征。

（一）科研項目經費來源較廣

從實際情況來看我國農業科研項目經費的來源渠道較廣，從國家科技分配的情況來看，我國對農業科研經費的分布范圍主要有：公益性技術研究類、高技術研究類、基礎性研究類、科技環境建設類、應用研究類，由此可見我國農業科研項目經費的來源比較廣泛，隨著市場經濟的不斷發展，社會和政府部門也會加大對農業科研的投入，因此經費的來源也會越來越廣。

（二）科研項目經費管理難度較大

現階段的農業涉及的范圍越來越廣泛，科研人員的工作范圍也不僅僅局限于田間地頭，而是向市場、餐桌等方面轉變，農業也逐漸向工業化大生產轉變，農業的現代化、集約化、標準化的程度也越來越高，這樣也就加大了對農業科研項目經費管理的難度，需要對科研項目經費的監管打破原來的一點一線的管理，而是應該進行全方位的監管。

二、農業科研項目經費財務管理問題

（一）缺少科學合理的科研預算編制

一般來說，農業科研項目的預算編制是由課題負責人來完成的，然而這些課題負責人通常不具備專業的財務知識，只能憑借經驗來測算，因此無法科學地編制預算。同時由于科研人員的法律意識較差，對農業科研項目經費管理過程中需要遵循的財務制度和管理辦法了解的也相對較少，這就直接導致在編制農業科研項目預算的時候會存在較大的主觀臆斷。同時，財務部門對科研項目經費的了解和認識還有待提高，并沒有全面參與到預算編制審核當中去，也就不能合理地判斷科研項目經費預算編制的科學性，因此，常會發生不按預算編制執行、隨意改變預算編制的現象，嚴重影響了預算編制與實際開支的一致性，預算編制也失去了嚴肅性和嚴密性。一部分農業科研部門對項目的可行性論證也是走走形式，沒有對項目投資的成本進行科學合理的預算，最終導致了課題項目預算不夠細化。

同時對科研的間接經費的核算不夠重視，例如對于自收自支的科研事業單位、轉制科研院所、民營科研機構和企業，由于財政并不保障其運行經費，現有政策并未突出對此類機構相關科研設備、儀器、水電暖消耗乃至房屋折舊等補償。

（二）科研項目經費財務管理內部控制薄弱

由于農業科研的財務管理人員的專業知識還有待提高，因此對科研項目費用發生的合理性和可行性，缺乏必要的監督和認知，在管理上也是按照財務制度來管理。同時在報批科研項目經費的時候也存在違反規定的現象，一些課題負責人不能按照規定進行審批，隨意對項目費用進行報銷，對不能取得正規發票的，就會要求隨意開具發票，這就導致大量不符合要求的發票在科研項目經費中被列支，加大了財務部門對項目經費監督的難度。一部分的農業科研部門存在著不能夠在結題后辦理結算手續的問題，加大了科研項目經費結算工作的難度，干擾了科研項目預算管理工作的順利進行。

（三）科研項目經費監督制度不健全

從實際情況來看，在農業科研項目經費管理制度中缺少專門的審計方法，缺乏對科研經費進行有效的監督，對科研經費的審計監督是貫穿于科研監督工作的全過程，但是從實際情況來看，大多數的農業科研部門比較重視事后審計，忽視了事前、事中的審計，也沒有對預算的執行情況進行及時的監督。

（四）缺乏健全的科研項目經費績效考核機制

大多數的農業科研部門比較重視的是評價農業科研的項目成果，并沒有意識到農業科研項目財務績效評價的重要性，即使是對項目績效進行了考核，但是由于缺乏健全的考核機制，在對績效考核方面比較重視的是定量的評價，農業科研項目的價值和社會價值并沒有得到體現，在對項目結題驗收的時候比較關注的是專利標準、論文等技術層面上的成果，對科研項目使用情況的評價卻很少，由此看出在農業科研部門中缺乏健全的科研項目經費績效考核機制。

三、提高農業科研項目經費財務管理水平的對策

（一）編制科學合理的科研預算

為了提高農業科研項目經費財務管理的水平，農業科研部門要編制科學合理的預算，不斷建立健全科研項目評價體系，在編制科研項目預算的時候，課題負責人要與財務部門進行及時的溝通，在設立項目目標和任務的時候要從專業的角度出發，制定出一個基本的項目預算，并根據國家相關的法律法規對科研項目預算提出修改性意見，對科研項目經費派出專門的人員進行跟蹤服務，將科研人員從財務管理工作中分離出來，使其可以更專注地投入到科研項目當中。因為在編制農業科研項目預算的時候會與實際支出有較大的差別，因此就需要在編制科研項目細化概算、可行性分析的時候，要根據農業科研的實際情況進行再準確、科學的分析，保證在預算編制中可以更好地體現科研預算與實際支出的情況，可以有效地避免實際支出與預算相脫節。同時，在農業科研項目進行立項、可行性論證的時候，要邀請財務人員參與進來，要對重大項目、農技推廣等課題進行實地考察，聘請專業的人員對預算的風險進行評估，提高農業科研項目經費預算的科學性、合理性。

（二）建立科學的科研項目經費管理制度

農業科研部門在提高科研項目經費管理過程中，要嚴格按照國家科研項目經費管理政策，使科研項目經費得到規范化的管理，要從現階段農業的實際情況出發，制定科學合理的科研經費管理辦法，進一步完善科研經費管理制度，例如對于來源不同的科研項目經費，在財務部門中設立單獨的科研項目經費管理科室，由該科室統一的管理科研項目資金。要進一步明確農業科研財務部門、科研部門、以及項目負責人在科研項目經費管理中的權力和責任，建立科研經費預算審核和會計核算制度，建立經費內部檢查制度，通過嚴格的內部審計，檢查農業部門經費的審批、使用是否合法合理；建立科研經費獎罰制度，對科研工作做出卓越貢獻的人員予以獎勵，對違規使用科研項目經費的個人予以懲罰。

為了更好地避免農業科研經費交叉混用的現象發生，要保證科研經費得到專款專用，追蹤問效，項目經費應當納入單位財務統一核算，確保專款專用。專項經費管理和使用要建立面向結果的追蹤問效機制。

（三）不斷完善科研經費項目考核機制

一方面，農業科研部門的審計部門要充分發揮監督職能，對科研項目經費的使用情況進行定期和不定期的審查，指導科研經費的科學合理使用，為經費提供一個合法、合規的使用氛圍，如果發現違反科研經費使用規定的行為，要依據相關制度，加大處置力度，追究相關責任人的法律責任，做到法律面前一律平等，保證高校科研經費的規范化管理；另一方面農業科研的領導層作為科研經費監督考核的主要力量，應該根據相關制度的要求，做好科研經費事前、事中、事后的監督控制工作，使監督工作規范化、制度化。

（四）建立健全科研項目經費考評機制

我國財政部門應該建立健全科研項目經費的考評機制，避免出現輕管理、重復立項的問題出現，提高資金的使用效率。農業科研部門要在項目結題后及時進行績效考評，當發現科研項目沒有達到預期標準或者與預期白紙相差較大的時候，應該向主管部門申請批評。

篇（7）

中圖分類號：G475 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2014）03-160-02

隨著國家經濟實力的不斷增強，我國越來越重視創新對經濟發展的促進作用。十報告提出中國要走創新驅動經濟發展之路。實現創新驅動，科研是基礎性工作。不但是在我國，即使在發達國家，高校都是承擔科學研究工作的重要陣地。近年來，隨著高等教育的迅速發展，新建本科院校越來越多，這些高校的科研項目經費在數量、來源、用途等方面發生了很大變化。新建本科院校承擔的科研任務日漸增加，經費來源渠道更加多樣化，科研經費總額逐年攀升。然而，科研經費管理體制和運行機制中存在的問題逐漸顯現，嚴重制約了科研經費的有效利用和創新能力的提升。本文結合工作實踐，圍繞科研項目經費管理的相關內容，總了科研項目經費管理中存在的突出問題，提出了積極有效的對策。

一、高校科研項目經費管理存在的主要問題

1.科研項目經費管理機制不健全。在高校中，通常是由科技部門負責科研項目的申報、立項、驗收等組織管理工作，財務部門負責項目經費的財務管理和會計核算工作，科研經費的使用則采取主持人負責制。因此，高校科研項目管理和科研經費管理是分離的，由此導致了科研項目管理部門、經費管理部門和項目主持人對科研經費管理認識上的差異，表現在：科研管理部門承擔的是學校不同學科的科研項目管理，工作中的側重點在于爭取申請到更高級別的項目、更多的到位經費以及成果鑒定，容易忽視項目經費的使用情況；經費管理部門承擔學校全部經費的收入和支出的核算工作，對各項科研項目的規定要求不是很了解，只注重科研經費的收入與支出核算，忽視了各個科研項目的具體要求，對科研經費的籌集、撥入、運用等全過程缺乏了解；財務人員對科研工作所報銷費用的必要性難以做出專業判斷，財務管理的監督職能無法發揮其應有的作用。而項目主持人認為，項目申報書是他們自己編寫的，申請來的科研經費由他支配，想怎么開支應該都由他們自己決定，因此存在有些項目主持人隨意劃撥科研項目經費，不按科研項目計劃要求使用科研經費的情況。這樣，在實際工作中，科研管理部門、經費管理部門和項目負責人獨立行使各自職能，由于信息不通暢，存在科研項目管理“缺位”的問題。

2.項目經費執行與預算編制不一致。在科研經費實際執行過程中，預算資金隨意改變用途的現象非常普遍：首先是經費使用用途超出了預算規定范圍；二是經費支出科目歸集混亂，對項目的中期檢查、結題驗收、審計等工作造成很多不必要的麻煩；三是項目決算和預算的不一致。

這有三方面原因。首先是前期預研經費無法在項目經費中核銷。在我國，項目申報都要求具備一定的前期研究基礎。前期研究基礎一方面能夠體現項目組的科研水平和科研能力，另一方面可以驗證項目研究方案的可行性。前期研究基礎是項目成功獲批的關鍵因素之一，前期研究工作越充分，獲批概率越大。一些項目在申報時，前期研究工作占到整個項目預定工作量的接近50%。但前期研究工作的經費從哪里來呢？很多是通過其它項目的結余而來。但前期研究工作的支出必須要在新項目申報經費預算中列出，這才符合項目的實際支出情況。由于前期研究工作的部分經費在項目獲批之前產生并且核銷掉，這樣新項目獲批后就存在項目賬目上實際支出與預算不符的現象。其次，項目主持人和參與人員沒有財務知識，沒有意識到科研項目經費預算的重要性和嚴肅性，經費預算不科學，導致實際支出內容和預算出現偏差。第三，項目經費使用執行力不強，預算口徑和實際使用不一致，存在濫用項目經費的現象。

3.科研經費的使用效益偏低。原因首先在于預算計劃偏離實際需要，難以發揮其應有的促進作用。其次，科研項目經費從編制預算申請到最終撥付之間往往需要較長時間，這就導致在經費撥付之前，項目因缺乏資金而無法順利開展；而在經費撥付之后，又因為缺乏系統的安排從而導致科研項目經費配置不合理，最終影響整個項目的進度和最終成果。

4.結題不結賬。很多科研項目通過評審驗收之后，還存在一些剩余經費。對剩余經費的處理有兩種情況：一種是項目負責人仍然可以繼續使用經費，直至經費列支完畢；第二種是科研項目的經費長期掛賬，無明確后續處理流程。剩余經費出現的原因通常是項目成本估算不科學、經費預算不合理、經費執行混亂等。造成科研項目結題不結賬的原因之一是由于一些項目負責人認為經費是自己爭取回來的，反正是自己的錢，什么時間花、什么時間報銷都無所謂，從而一拖再拖；二是科研管理部門未盡到管理責任，沒有嚴格執行項目結余資金收繳管理的相關規定。

5.項目資產浪費流失嚴重。科研經費的來源眾多，不容易為學校所控制。這就導致學校資產管理部門對有形資產的登記不及時。如此一來，一些科研人員在項目結題后獨占使用以項目經費購置的設備。學校難以做到固定資產的資源共享，造成資產的流失和浪費。更有甚者，有的項目組在校外設立公司，以各種名目將資金轉移至校外賬號私分濫用，造成科研資金的直接流失。

二、高校科研項目經費管理的對策

1.完善科研經費管理機制。首先需要理順課題組、科研管理部門和財務管理部門三者之間的關系。高校科研處、財務處和項目負責人要加強聯系，密切配合，共同做好科研經費管理工作。科研處要協助財務處搞清楚科研經費的來源及其特點，對不同來源和特點的科研經費采取不同的管理策略。對縱向課題經費的管理應嚴格遵守國家有關法律法規，控制消費性支出。對橫向課題經費的管理可以立足于推動高校參與市場競爭，發揮為高校創收的效應。財務處則要協助科研處做好項目經費管理工作，力爭既方便科學研究，又能夠嚴肅財經紀律。項目負責人要積極配合科研處和財務處的工作，經常與科研處和財務處溝通，密切配合，從而使科研工作高效有序進行。

2.建設信息化平臺，提高科研管理工作效率。高校可建設信息化平臺，利用網絡搭建科研項目經費管理的平臺，解決高校內部不同部門之間的相互溝通問題。財務部門可以通過校園網將信息及時傳遞給科研項目管理部門，提高科研管理工作的效率。同時，每個項目設置經費卡進行專項資金管理，建立學校內部科研經費使用情況的實時查詢系統，實現數據信息共享。

3.加強科研項目的成本核算。目前，我國高校的項目負責人大多為學術型專家，財務知識比較缺乏，經費管理意識比較薄弱。職能部門應采取各種方式在科研人員當中普及成本核算知識，建立和完善項目經費成本核算制。同時，根據權責發生制原則，將項目在研究過程中發生的費用劃分為直接成本和期間成本。直接成本包括科研過程中耗費的直接材料和人工。期間成本包括對目組使用學校的現有儀器設備和房屋的折舊費、辦公費、差旅費等費用。

4.建立科研經費使用效益評估制度。資金提供方所關注的是科研經費的使用效益如何，這也是衡量科研工作成效的一個重要標志。因此，有必要建立定期的科研經費使用效益評估制度，加強對項目經費實施過程的監控，對科研項目取得的社會效益和經濟效益進行分析、評價和考核。對獲得的科研項目不僅僅要考慮層次、數量和經費情況，更要注重對項目成果的跟蹤。

5.加大對科研人員的激勵。國家現行科研項目經費管理辦法規定，對項目組參與人員中有工資收入的人員不得列支人員性費用。但是，為了完成科研項目，項目參與人員犧牲了個人休息時間加班加點工作，每一項科研成果都凝聚了項目參與人員的智慧和心血。科研人員是承擔科研任務的主體，國家應充分認識到他們在科研工作中的核心作用，將責任和利益有機結合起來，建立完善的科研人員激勵機制。

為了激勵科研人員從事科學研究工作，國家應允許用科研經費支付一定的勞務報酬。但勞務報酬的支付應在取得成果后，根據成果等級按比例發放，從而重視了科研人員的勞動，能夠提高科研人員的積極性。同時，對結余的經費，可以從中拿出一定比例獎勵科研人員，以鼓勵科研人員節省使用資金，剩余的經費收回，從而能夠節省國家資金。

三、結語

科研項目經費管理是一項多單位、多部門協作的系統工程。高校的科研管理部門、經費管理部門和項目組必須發揮各自的職能，同時又要加強配合、協調一致，對科研項目進行有效管理。目前，科研項目的驗收流程越來越嚴格化和規范化，這就要求科研人員和財務人員加強學習，確保科研經費合理、合規、合法使用。

[基金項目：本文受全國教育科學“十一五”規劃項目資助（項目編號：FIB070314）、運城學院2012年度學校發展研究項目（FZ-2012002）、2010年山西省高校重點學科建設專項資金項目（20101041）資助]

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篇（8）

研項目經費預算管理是對科研項目經費進行預算編制、預算執行、預算控制和預算考評等系列管理活動的總稱，是科研項目經費管理的重要內容。建立與科研活動規律相適應的科研項目經費預算管理機制，強化科研項目經費預算管理，對遏制科研經費腐敗、促進科研事業健康發展起著舉足輕重的作用。

一、科研項目經費管理的內在要求――預算管理

科研項目經費預算根據項目研究目標和任務編制，具有一定的剛性和權威性，一經確定原則上不得隨意調整。科研項目經費預算管理不僅是科研項目管理的自身需要，也是科研項目經費管理的內在要求，其作用主要表現在四個方面。

（一）明確和細化科研工作目標和任務

科研項目經費預算管理的起點是編制經費預算。編制科學合理的科研項目經費預算，需要將科研項目的總體目標和總任務分解、落實到各個研究階段，明確項目研究周期內各個時期的具體研究目標和任務，以及實現目標所必需的實施途徑和應采取的措施，并據此確定各個時期的費用開支項目和數額。通過預算編制，不僅更加清晰地反映科研項目實施的整體框架，而且也明確和細化了項目研究進程、各階段應完成的研究任務以及預期發生的費用支出，確保研究計劃目標明確，研究進度與經費支出相互對接，通過經費支出反映項目研究進程，敦促階段性目標的實現，最終促成總目標的順利實現。

（二）整體規劃經費支出依據和標準

科研項目經費預算將科研計劃與經費管理相融合，根據項目研究需要測算完成階段性目標和總目標所需的各個支出項目，整體規劃經費支出范圍和標準，明確項目研究周期內各個階段的經費支出細目及所需經費額度，并據此作為經費支出依據和標準，按照項目研究進度實施經費預算，使得項目研究過程中的各項費用支出有據可依，確保科研人員按計劃、按規定使用項目經費。

（三）動態控制項目研究進程

科研項目經費預算管理通過對項目各個階段的經費預算執行情況進行計量、對比，及時提供經費支出實際偏離預算的差異數額，通過經費使用進度了解項目研究進度，掌握項目研究實際進度與計劃進度的偏差，分析原因并據此進行及時糾偏，實時調整項目研究方案，動態控制研究進程。通過經費預算執行情況動態監控與分析，實現對科研項目的實時、動態管理，促使各個階段的工作符合實現項目總體目標的需要。

（四）有效考評項目績效

科學合理的科研項目經費預算既是經費支出和控制項目研究進程的依據，也是對項目績效進行考評的主要依據與重要標準。項目績效考評包括過程性考評和終結性考評，過程性考評是項目實施過程中對階段性目標和任務完成情況的考核與評價，終結性考評則是項目終結時對總目標與總任務完成情況的考核與評價。考評項目績效時，將取得的科研成果數量、水平以及產出的社會經濟效益與經費預算執行情況結合起來進行綜合評估，依據評估結果獎優罰劣，促進科研項目經費合理、規范、有效使用，推進項目總體目標保質保量按時完成。

二、科研項目經費預算管理現狀

（一）預算準確性差

當前，科研項目經費預算主要由科研人員編制，高校科研管理部門和財務管理部門極少參與預算編制工作。科研人員普遍缺乏對預算重要性和嚴肅性的認識，預算編制意識淡薄，預算編制常識匱乏，經費測算缺乏科學依據，往往僅憑經驗估算或隨意拼湊數字，經費支出預算與項目研究內容及進程脫節，經費預算嚴重脫離項目研究實際，預算編制不規范，經費支出結構安排不合理，預算準確性較差。

（二）預算執行不嚴

許多高校缺乏預算管理意識，經費預算流于形式，中途預算調整不向項目下達部門申請核批，經費報銷不以項目立項時批復的預算為依據，不按照預算支出結構和額度使用經費，部分項目負責人用個人、家庭乃至他人的消費發票（如餐費、車票、汽油費、過路費、電話費等）套取科研項目經費，用學生的名義冒領勞務費，經費預算編制與執行出現兩張皮，經費實際支出嚴重脫離批準的預算支出范圍和標準，預算執行缺乏剛性。

（三）預算監控不力

高校科研管理部門和財務管理部門缺乏對科研項目經費進行監管的意識和意愿，科研項目經費管理往往以“寬”相待，日常報銷審批不以經費預算為依據，除明顯違規外，一般都給予報銷，致使部分經費用于非原預算所列開支范圍。此外，財務管理部門對科研項目經費支出數據很少進行定期收集和整理，平時無法知曉預算執行過程中各項支出是否偏離預算以及偏離是否屬于正常，直至項目結題時才發現經費支出范圍及額度與經費預算相距甚遠。

（四）預算考評缺失

項目主管部門在組織項目結題驗收時不重視經費預算執行實效，不對科研項目經費實際支出與預算是否相符進行考核，不對經費實際使用差異進行分析，沒有將項目研究成果與預算執行情況結合起來進行綜合評估，缺乏科研項目經費績效考評獎懲機制。同時，忽視科研項目經費決算，缺失結余經費處置辦法，結余經費往往由項目負責人自由支配使用，經費預算形同虛設，結余經費使用與管理放任自流。

（五）內部審計乏力

高校審計部門很少對科研項目經費進行專項審計，尤其缺少對科研項目經費的結題審計，經費預決算流于形式，導致經費支出與項目研究關聯不大，真正直接用于課題研究的費用甚少，編制虛假預算套取項目經費、未經批準調整預算、擅自擴大開支范圍、結題不結賬等違法違規行為不能得以及時發現和糾正，科研項目經費管理、使用和績效得不到有效的審計監督。

三、科研項目經費預算管理誤區

（一）重項目立項，輕經費預算

項目立項數量和立項層次直接關系到高校科研工作績效，是衡量高校科研實力和學術水平的重要依據。高校科研項目管理過程中普遍重視科研項目立項、輕視科研項目經費管理，編制經費預算更多是為了爭取項目，怎么對申報有利就怎么編制經費預算，無論是項目負責人還是高校經費管理部門都沒有認識到經費預算的嚴肅性和重要性，不僅經費預算的真實性、準確性和效益性得不到保障，而且致使預算批復后可執行性差。

（二）重經費支出，輕預算執行

經費支出與預算執行相互分離，項目負責人普遍認為經費是自己通過項目申報爭取來的，只要保質保量按時完成項目研究任務，項目組就可以自行支配經費，主觀上排斥學校經費管理部門對項目經費的管理和監督，項目經費預算書基本被擱置一旁，日常經費報銷盲目隨意，多個項目的經費混淆使用，重經費支出、輕預算執行的現象普遍存在。同時，高校科研管理部門承擔科研項目管理責任，主要負責項目合同審查、項目中期檢查和結項管理等工作，重點關注項目立項數量和層次；財務管理部門承擔項目經費的財務管理責任，主要負責科研項目經費的財務管理、會計核算和結算報銷等工作，重點關注票據的真實性、合法性。對于經費支出是否符合預算允許的開支范圍和開支標準，基本處于無人管理狀態。

（三）重項目結題，輕預算考評

項目不按時結題涉及到課題撤銷、經費凍結和以后申報資格的取消，無論是高校科研管理部門還是項目負責人都高度重視項目的結題工作。但項目結題驗收的重點往往放在項目任務完成情況的評審，缺少對項目經費開支差異進行分析，驗收指標主要包括取得的技術成果、發表的論文、獲得的專利授權、獲獎以及研究成果被采納情況等，極少結合經費預算執行情況對項目績效進行考核評價，更沒有對科研項目經費績效進行獎懲，結題不結賬成為常態。

（四）重經費額度，輕經費監管

經費額度是衡量高校科研學術水平和科技服務實力的重要依據，出于激發教師科研積極性、提升學校科研綜合實力的需要，各地高校普遍存在重經費額度、輕經費監管的現象，高校科研項目管理的重心放在爭取項目和經費額度上，思想上不重視科研項目經費的監督管理，對經費預算是否真實、經費是否按預算（合同）使用、預期經費效益是否達到、項目經費是否真正用于科研等情況缺乏應有的審計監督。

四、強化科研項目經費預算管理的對策

（一）強化預算意識，規范預算編制

提高預算意識是強化科研項目經費預算管理的基礎。根據科研項目經費預算同時涉及科研領域和財務領域兩方面知識的特點，加強對科研人員進行科研項目經費管理文件的宣傳教育，開展經費預算知識普及活動，提高項目負責人的經費預算意識和預算編制能力，規范經費預算編制流程，科學合理地編制科研項目經費預算。編制科研項目經費預算的具體辦法是：以項目研究內容、研究目標和技術路線為依據，將項目實施過程中所必需的費用都明確列入預算，并對各項費用的主要用途和測算依據進行詳細分析，經反復討論、調研測算、調整數據，根據科研項目經費管理政策要求和項目研究實際需要預算各個支出項目，科學、規范地編制經費預算，提高經費預算的規范性和準確性。

（二）加強預算審核，把好經費預算關

把好經費預算關是強化科研項目經費預算管理的前提。通過建立科研項目經費預算評審機制，對項目研究周期內各項費用組成內容及其開支標準的合理性、合法性和效用性進行評審，提高經費預算的精準性。具體辦法是：成立預算工作領導小組，組建預算評審專家信息庫，組織專家依據相關經費管理辦法和項目任務及目標對預算的目標相關性、政策相符性和經濟合理性進行審議和評價，找出存在的問題并督促其調整改進，不斷提高預算編制質量，確保經費預算在符合經費管理相關政策要求的同時，既能滿足項目研究工作實際需要，又能有效提高經費使用效益。

（三）增強預算執行意識，強化預算約束力

加強預算執行管理是強化科研項目經費預算管理的關鍵。通過嚴格執行科研項目經費預算控制制度，切實維護預算的嚴肅性和權威性，嚴格按照批復的預算支出范圍使用經費，使每一項費用支出都有據可查，確保經費預算執行與批準的預算支出范圍和經費額度保持一致，增強預算執行的剛性，強化預算約束力。具體辦法是：經費報銷審批嚴格以經費預算為依據，定期對科研項目經費預算執行情況進行計量、對比，及時提供實際偏離預算的差異數額，實時監控預算執行情況，確保經費支出的計劃性和合理性。對超預算使用的科研項目經費，高校科研管理部門及時提醒項目負責人進行原因分析，因正常偏離確需調整項目預算的，協助項目負責人按規定程序向項目下達部門申請預算調整；對于非正常偏離的項目，要求項目負責人采取措施適當調整項目支出，及時改進經費使用狀況，提高預算執行率，盡量使項目研究工作符合項目研究目標的需要。

（四）建立預算考評機制，發揮預算管理作用

開展預算考評是強化科研項目經費預算管理的推力。通過建立預算考評機制，對預算執行結果及其項目研究成果進行客觀的考察和評價，按其優劣給予獎懲，一方面強化預算執行的重要性，另一方面增強預算對項目研究的指導作用，在合法、合理、有效使用科研項目經費的同時，確保項目研究進度和研究質量。具體辦法是：以經費預算為基礎，對預算執行情況進行全過程、全方位監管，加強預算執行分析，考評預算完成情況，分析經費使用差異，建立獎懲激勵機制，促使項目負責人努力按照預算要求完成項目研究任務，順利實現項目研究目標。同時，規范結余經費管理，制定結余經費處置辦法，明確規定結余經費的歸屬和用途，規范結余經費支出，避免經費管理盲區，有效發揮預算管理作用，提高經費績效。

（五）樹立審計監督意識，加大經費審計力度

實施審計監督是強化科研項目經費預算管理的保障。通過加強對科研項目經費的審計監督，促進預算執行力的提高，確保科研項目經費有計劃地合理、合規、有效使用，增強預算管理實效。具體辦法是：項目主管部門加大對科研項目經費進行立項與結題審計，重點抓好預算編制和決算審計，強化經費預決算管理，努力提升預算管理水平，確保經費使用效益；高校則要轉變理念，將科研項目經費納入內部審計范圍，審計部門全程介入預算編制與執行過程，強化項目經費的結題審計和效益分析，對重大科研項目或經費數額較大的項目實施跟蹤審計，充分發揮內審監督作用。Z

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一、項目申報階段

(一)合作進行預算編制

在進行科研項目的預算編制過程中，要遵循突出重點、收支平衡以及統籌兼顧的原則，對于各項綜合預算做出合理、科學的編制。要將績效目標明確的體現其中，與研究課題的目標相結合，做到科技資源的統籌兼顧。在編制科研項目的預算時，必然會同時涉及到科研領域以及財務領域的專業知識，如果僅靠一個部門來進行，很難保證其科學性及合理性。在科研項目中，雖然其責任主體為項目申報人員，但是他們往往不具備專業的財務知識及會計技巧，而且現在很多項目名目繁多，卻未在支出科目以及預算定額方面形成一個統一的標準，因此對于項目申報人員來說，要編制出一套準確的、可操作性強的經費預算還是有一定難度的。而財務人員固然熟知財務管理的相關規則、規范，但是他們對于科研領域專業的了解卻相對比較欠缺，而且每個項目研究的具體課題也不盡相同，表現出顯著的特殊性，財務人員在進行預算編制時無法獲取完整的一手資料，因此所編制出來的項目經費預算也會存在一定的問題。所以在進行預算編制時，項目申報人員要和財務人員、會計人員共同合作，多做溝通與交流，將雙方的優勢進行互補，聽取對方更專業的意見，提高項目經費預算編制的合理性及可操作性。

(二)項目預算要有根有據

編制項目預算的過程中，要與實際的財政預算要求相結合，刻意的收集整理一些與預算編制及項目相關的信息。要提高經費預算的合理性，前提就是要保證各類支出預算均有憑有據，并且財務人員要理解各種支出的基本含義及通行的測算標準。其實各類課題的經費、業務費等開支范圍通常不外以下幾項：設備與材料費、試驗費用、燃料費、會議與合作交流的綱用、咨詢費、出版/文獻/知識產權等事務費以及其它的相關費用等，共計十余項。對于財務人員來說進行預算編制時要熟練的掌握不同支出的內涵。此外，如果項目課題對于年度支出比例有特別的要求，則要遵循任務為導向、比例相對不絕對的原則進行預算編制。例如國家對某課題的預算編報提出了上年度經費與本年度經費在原則上要根據4：6的比例進行預算，那么此時財務預算人員要以國家的具體要求為參考，但是在實際操作時要適當的把握“度”，即不可過于絕對化。而且經費預算要和年度任務相對應，不僅要保證完成任務，還要使得資金應用效率得到進一步提高。

二、項目建賬階段

(一)設置項目核算賬戶

項目經費的管理只要與國家相關的法律法規相符，還要堅決遵守財政管理的相關制度，要最大化的體現出專項經費使用過程中的特殊要求以及管理措施。在建賬初期要與項目經費管理辦法中與資金管理相關的條規仔細以照，弄清項目的核算要求，采用分類立賬，使得科研經費的管理向著規范化的方向發展，保證專款專用。通常而言，項目對于核算賬戶的要求類型有以下幾種：一是專款專用，核算獨立，即對賬戶沒有要求；二是專賬專戶核算，對賬戶有部分要求；三是一些有特殊要求的項目，這類項目必須設置相應的賬戶及賬號，且資金管理也更加嚴格。

(二)設置支出明細分類

在進行支出明細分類時要參照項目預算支出明細來進行。項目開支種類不同，其項目要求也各不相同，例如有些項目的“管理費”就是明確要求可以開支的，而有些項目明確要求不能開支“管理費”，但是有些項目卻沒有這么明確，“管理費”是包括在具有一定隱含性的“間接費用”或者“其它開支”中的，其無論是會計科目的設置還是支出明細的分類，均與普通的事業單位不一樣。因此財務管理人員在建賬前，要先將與項目相關的會計制度及財務管理規定做出認真、詳細的了解。

三、項目實施階段

(一)盡量保證支出與預算相符

在信息技術飛速發展的現代，財務核算手法已經發展到傳統的手工核算不可相提并論的程度，因此可以利用計算機信息技術對預算進行控制與管理。開發相關的財務管理軟件，對于制定出現的項目費用開支范圍繞及標準最大化的落實執行，盡量將財務控制環節前移。可以實行預算報賬管理制度，對預算的核定支出進行嚴格的控制，核算口徑等同于課題項目申報書中所明確的要求，或者要與項目實施方案預算保持一致性。當項目預算經上級主管審核批復后，財務管理人員要將對應的課題經費預算輸入財務核算系統，實施報賬至少要經過信息輸入、主管審核以及出納等三道程序的流水作業，一筆支出被記錄在案，財務管理第就會自動統計余額，如果預算超支則無法完成報賬。

(二)保證財務行為的規范性

財務行為的規范性要靠相關的制度來保證，從某種程度上來說制度約束是最有效的管理方法之一，因此科研單位要建立和健全與科研項目經費相關的財務管理制度以及報銷制度等。而財務部門則是這些制度的執行者，同時要對各項目的支出依據進行嚴格的把關，判定其是否與科研項目合同中的規定相符；對于資金支出的原始單據進行審核，評價其合理性、真實性及完整性甚至合法項。此外，對于外撥的外協經費操作時要謹慎，對其進行有效的控制。一些科研項目需要多方合作完成，根據項目合同規定，只有雙方簽訂的協議生效后才能實行資金外撥，并且要對這部分資金進行實時的跟蹤管理。如果項目要求資金來源包括自籌經費，則財政檢查的重點就是配套資金，此時在進行項目的申報時要量力而為，要徹底摒棄以往的重財政資金、輕配套資金的管理觀念，堅決抵制虛假配套資金，多方尋找各種資金渠道，從而保證科研項目的配套資金能夠落實。

(三)加強財務管理和項目執行的關聯性

財務管理人員、項目執行人員要及時做出交流，財務人員要對科研項目的內容、管理要求以及實時的執行進度進行認真的了解，及時將財務管理的要求向項目執行者進行準確的傳達，加強研究課題預算執行監督與管理的力度；而項目執行者也要積極、主動、適時的獲取財務管理信息，對于項目的各項支出有個清晰的了解，從而提高項目資金的應用效益。

四、項目驗收階段

(一)整理財務資料

財務人員申請財務驗收前，要將相關的財務管理資料做出仔細的梳理與歸集，其主要內容包括：項目經費的落實情況、應用情況、執行過程中所做的預算調整、報批情況、對撥付經費的情況以及自籌經費的相關情況和規章制度的落實執行情況等等，如果這些資料需要相應的證明材料，則要另附說明。

(二)管理項目所形成的資產

項目完成后，財務管理人員要對其中所產生的資產結轉及資產處置等全過程做出管理和監督，以保證資產的完整、安全。通常要把項目固定資產的清單以及其資金來源和執行項目過程中產生的異地資產等加以管理和說明。

(三)編制財務決算

財務決算全面反映了項目預算的實際執行情況，也是評價項目年度撥款及績效的重要依據，因此財務決算報表要按照項目實際的收支情況，由財務部門與科研部門合作完成，且財務決算報表要做到賬實相符、賬表一致。

參考文獻：

[1] 張紹銘. 基于成本視角的高校科研項目經費財務管理研究[J].經濟師,2010(9)

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作為質量檢測方面的技術機構，新常態背景下對其工作內容賦予了新的定義。傳統的質檢技術機構工作內容僅僅是做科研實驗并出具質檢報告，屬于一種固化的工作內容，而新常態背景下質檢技術機構不僅僅要解決已經發現的問題，還應該對未發現的質量問題進行處理，保證科研項目經費可以更好的運用到具體研究當中，實現規范化管理。

一、新常態下質檢技術機構科研項目經費管理新情況

（一）科研經費來源多元化

新常態背景下質檢技術機構與社會經濟建設的聯系日益緊密，這也是經費來源多元化的一個最根本成因。之所以說質檢技術機構科研經費多元化，經費主要來源于上級單位、項目協作單位或來自于單位自籌。經費來源不同對資金的管理核算體系也存在一定差異。如來自上級財政撥款的通常納入到部門的整體核算體系中，支出管理十分嚴格，而對于來自協作單位或者單位自籌的經費則管理過程相對松散、混亂，核算過程缺乏嚴謹。

（二）科研項目缺乏過程控制

之所以說科研項目缺乏全過程的控制，主要是質檢技術機構科研管理部門及財務部門自身職責方面存在差異，兩者都處于一種獨立的狀態，溝通機制缺失導致過程協同性較差。從科研管理部門工作職責來看，主要是爭取項目，爭取經費，爭取成果，負責科研項目申報、編制任務書、申請立項、任務結題等等。而從科研管理部門的工作環境中無法感受到來自于財務部門的管控，對科研進展情況了解不足，最終導致部門與部門溝通脫節，缺乏過程控制，財務風險加劇。

（三）科研經費核算不準確

從長期的實踐探索中可以發現，質檢技術機構科研項目人員大多肩負檢測與科研的雙重任務。這種狀況，參與科研工作人員工作范疇被拓展，參與科研工作的人員作為事業單位在編人員，制定國家統一的工資標準與福利待遇，這部分經費由財政供給。質檢技術機構對科研經費與事業經費并未采取分管模式，財務核算模式單一，無法適應新常態下對質檢技術機構科研項目經費規范管理要求，出現核算不準確問題。

二、新常態下質檢技術機構科研項目經費規范管理途徑

（一）建立健全科研經費管理辦法

新常態下質檢技術機構科研項目經費規范管理需要建立健全科研經費管理辦法，促進科研工作的發展有章可循。對于科研經費而言，應該將經費真正用到科學研究上，根據科研經費的橫縱向處理并結合技術機構科研項目的實際情況，制定一套適應性與可操作性較強的《科研經費管理辦法》。在該管理辦法當中應該明確其中的各項細則，包括科研經費管理的主要內容、工作程序及各個部門的工作范疇與職責；科研經費的開支范圍、開支標準及具體的審批流程，確保經費范疇與報銷規定得以明確，并能夠發揮出針對性效果，明確科研經費各環節的專項管理。建立健全科研經費管理辦法，這實際上是對整個科研經費管理的一個基本保障，也是新常態下科研經費管理走向新方向的基礎條件。

（二）建立科研與財務部門溝通機制

強化質檢技術機構科研部門與財務部門之間的相互溝通，保證信息共享的基礎之上執行全過程監管。新常態背景下財務部門的工作范疇與服務范疇應該前移，財務人員應該熟悉科研管理當中的各項基本流程與相關業務內容，在申請課題立項與課題經費過程中財務部門應該積極參與其中，形成一種全過程無縫的監管機制，承擔起科研項目的前期投入、效益預測、預算編制、中期管理及結余經費管理全過程，真正將科研人員從其中獨立出來，為更好的銜接提供可能性。因此，新常態背景下質檢技術機構應該積極建立科研部門與財務部門之間的溝通機制，在良性互動與溝通中找準問題的關鍵點與切入點，對科研經費管理實現全過程控制。

（三）強化財務核算工作全過程

財務核算工作的準確性一定程度上關系到科研項目經費規范化管理的效果。完善財務核算工作，需要保證科研項目能夠單獨的建立賬目，專項核算并單獨管理。經費管理的過程中應該加強輔助核算，最終建立一個輔助賬目，滿足經費專款專用的要求，實現項目的管理與最終驗收。對于科研成本核算機制而言，財務部門應該統一規劃，為各個科研項目之間的溝通提供保障，完成具體的分攤與間接處理。例如科研活動的整個過程涉及到的零散費用較多，包括水電費、材料費、固定資產使用費、實驗設備折舊費、科研人員的工資福利等等，這些內容依舊需要進行按比例分攤處理，計入到科研成本體系當中，減少無限制補貼。質檢技術機構科研項目經費在核算過程中要保證每一項經費內容與具體額度都十分精準，保證預算編制的合理性，確保經費項目管理實效性。

三、結束語

綜上所述，新常態背景下對科研經費規范管理提出了較高要求，質檢技術機構科研項目經費面臨全新的環境，筆者結合自身經驗提出個人看法，旨在真正尋求科研項目經費管理的途徑，拓展新的科研經費規范管理新方向與新方法。

參考文獻：

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1財政科技項目經費的管理風險

財政科技項目經費的管理風險是指不可抗力之外的風險,是經費分配和使用中的風險。管理風險可分為檢查風險和控制風險。檢查風險是由于工作疏忽或、工作人員能力不勝、管理制度缺陷或監督手段落后而未能及時發現重大問題的可能性,存在于經費預算分配和使用的監督檢查過程;控制風險是指經費在分配和使用中因組織機構內部控制制度缺位或失效、管理制度的自身缺陷或管理混亂,有章不循、有法不依,導致內部控制和規章制度所應有的糾錯機制不存在或失效,而發生無意差錯或惡意舞弊的可能性,存在于經費預算分配和使用過程。管理風險導致的結果或是立項錯誤,經費低效、無效投入,或是經費被挪用、侵占、浪費,項目失敗或自始未執行。

2風險控制與責任機制

建立健全并嚴格實施相關法律法規和規章制度,以強化責任機制,是控制管理風險的重要途徑。控制風險是責任機制的功能之一。經過多年努力形成的財政科技經費管理制度體系為風險控制機制與責任機制的建立健全提供了基礎。目前的問題是在現有的基礎上如何進一步完善責任機制,在樹立管理風險觀念的基礎上通過何種途徑強化風險控制。

2.1 完善責任機制――財政科技項目經費管理使用中民事責任制度的引入

現行財政科技項目經費管理辦法中,對科技經費管理使用中的違法違規違紀行為,行政主管部門進行責任追究主要包括兩個方面:一是對一般違反規定者,由主管部門在其權限范圍內進行行政處理,同時建議有關部門給予紀律處分;二是對構成犯罪的,依法移送司法機關追究刑事責任。在這過程中涉及三個權限:行政處理權(包括限期整改、停撥經費等行政措施,以及有限的行政處分權和行政處罰權)、建議權、移送權。其中行政處理權為實體權限。這意味著對財政科技經費負有直接監管責任的主管部門,對經費管理使用中出現的違規違紀行為,只能在其權限范圍內行使一定的行政處理權。

但是,科技項目(課題)采用委托制,科技項目合同屬于技術開發委托合同,根據《合同法》訂立,適用《合同法》的有關規定。合同是平等主體的自然人、法人、其他組織之間設立、變更、終止民事權利義務關系的協議。而在科技項目合同中,作為委托方的科技行政部門不是民事主體,在行政法律關系上其地位與其他主體并不對等。但根據《民法通則》、《行政訴訟法》和《國家賠償法》,行政機關可以作為民事訴訟主體參加民事訴訟,承擔民事侵權責任。科技行政部門為行使科技管理公共職能、落實科技計劃,向社會科技項目指南,接受項目申請或投標,通過論證評審等程序遴選項目,以合同的方式組織項目實施,并對實施過程及結果進行管理、檢查和監督。在這個過程中,科技行政部門作為行政主體,依法行使選擇項目承擔者、確定科技項目及項目經費使用的監督管理,并以合同的形式組織項目實施等行政職能;在發生科技計劃實施及經費使用管理等方面的糾紛時,以委托合同的當事人參加民事訴訟,作為民事訴訟主體,與其他相關責任主體的法律地位是平等的。因此與一般委托事項不同,科技項目合同的責任主體包括:主管科技計劃的科技行政部門,負責科技計劃管理、項目審批和研發經費的撥付,有權按照合同的要求,監督檢查項目實施進展和經費使用情況,主持項目驗收,并對無故未按合同約定撥付研發經費承擔違約責任;項目承擔單位,有權按照合同的要求,組織實施研發工作,合理使用研發經費,有責任按合同規定的內容和時間完成研發任務,接受科技行政部門及其授權或委托機構的監督和評估,并對未按規定實施研發、挪用或未按規定使用研發經費承擔違約責任;受科技行政部門授權或委托的項目實施管理機構(一般為項目承擔單位的主管部門或被上一級科技行政部門委托的地方科技行政部門),有權按合同的規定,在授權范圍內協助委托部門監督、檢查項目進展和經費使用情況,協調解決合同執行中出現的問題,組織項目驗收,有責任及時反饋合同執行中出現的問題并提出相關建議,并對因履行職責不力造成項目延誤、停滯或失敗承擔相應責任。此外,設置監理單位的情況下,監理單位作為獨立的一方,受科技行政部門的委托,對項目的實施情況實行中期檢查或評估,其權利和義務由委托合同約定;項目研發需要外單位合作時,由項目承擔單位委托合作單位并訂立合作研發合同,合作內容應當是項目實施計劃的一部分,合作合同從屬于主合同(項目合同),合作單位成為項目責任主體的一方,有權取得并按合同使用合作經費,有責任在規定的時間內完成合同任務;受委托承擔項目評估及經費審計的咨詢機構和審計機構(中介機構),根據委托合同行使職權,并為故意或過失違法導致虛假披露而產生的損害后果承擔責任;為使科技項目的實施管理更加科學化和民主化,在項目立項和結題驗收工作中引入了專家評審機制。因此在項目及經費管理中出現一個特殊的責任主體,即評審專家。評審專家包括技術專家、管理專家和財務專家,他們以其專業技能、專門的資格和行政管理部門對其資歷及信用的信賴而被委以項目及預算評審的任務,其評審意見成為項目取舍的重要參考。由于評審專家以自然人的身份直接接受行政部門的委托,與委托方直接構成合同關系,其評審行為與所在的工作單位無關,在行使評審權限的同時,承擔著客觀、科學、公正履行職責的義務,并對自己的違法違紀行為導致的損害承擔責任。上述分析可見,構成科技項目實施及經費管理使用責任機制的,是相關各責任主體的權限和職責,而各責任主體的權限和職責是通過合同的實施來實現的。各責任主體的合同關系構成相互間的民事法律關系。委托制將市場機制引入政府項目的實施管理。委托制下的科技項目及其經費的分配使用實行合同管理,具備民事活動的基本特征,將民事責任制度引入財政科技項目經費的使用管理,是必要的和可行的。

事實上,在現行科技項目管理辦法及項目合同的責任條款中,已經包含一些民事責任要素,如收回撥款(即返還財產)、賠償損失等規定。但主要還是以行政處理為主,民事經濟責任的規定少且可操作性不強。為了在財政科技項目經費使用管理中引入民事責任制度,應進一步將《合同法》、《民法通則》中的相關責任條款具體化到各類科技項目管理辦法及項目合同中,使之具有可操作性。

2.2 風險控制機制的建立和健全

健全的責任機制,有助于遏制“不利后果”的經常發生,從而降低科技項目經費的管理風險。但從科學管理的角度,我們更需要事前控制和過程控制,將不利后果防范于未然。這就要求建立健全風險控制機制,使財政科技項目經費的管理風險控制在科技項目的立項和實施的全過程,在工作的各個階段形成糾錯機制。

2.3 組織機構的內部控制

現代管理理論認為,錯弊的防范機制包括法律法規(使其不敢)、職業道德教育(使其不愿)、內部控制(使其不能)。其中內部控制是風險管理的重要內容。

管理風險產生于管理過程,而管理過程即各個組織機構的運行過程。行使項目計劃、立項審批權的各級行政主管部門是一個組織機構,項目歸口管理部門(主管部門即項目組織單位)是一個組織機構,項目監理及評估、審計單位是一個組織機構,我國現行科技項目管理體制要求項目承擔者應當是一個組織機構(不分所有制的企業、事業單位,包括學校、科研院所),這個組織機構即通常所說的項目承擔單位或依托單位。即使項目承擔者“個體”色彩比較濃厚的自然科學基金項目,管理制度也要求有依托單位,以提供必要的項目實施保障條件,因此項目經費的實際控制者也是一個組織機構。這些組織機構既是科技項目運行的載體,也是項目及其經費管理風險的發源地。控制管理風險的關鍵,就在于在這些相關組織機構的內部,切實建立行之有效的內部控制制度,通過內控制度的實行,形成一種控制機制,使組織機構的各類資產安全流動,各項工作的差錯率保持在可容忍的水平,科技項目經費的分配和使用合法合規,使用效果達到合理要求,無效使用和損失雖不能杜絕,但應達到最低程度。要形成這種機制,有必要在科技項目經費的管理使用全過程,即在參與項目經費管理使用的各組織機構――立項審批部門、項目主管部門、項目承擔或依托單位、項目監理及審計等機構中引入全員參與的風險控制,健全組織機構內部控制運行規范。

2.3.1樹立整體風險管理觀念。整體風險管理是指由決策層、管理層和其他人員共同參與的、旨在實現內部控制目標的過程。一個組織機構的整體風險管理目標是通過內部控制,為其業務運行(經營管理)的合法合規、資產的安全、財務報告及相關信息的真實完整、運營效率及效益的提高、發展戰略的實現提供合理保證。為此,應當摒棄原有的風險管理僅是領導層的職責、內部控制局限于會計控制的觀念和方法,建立整體風險管理的思維模式,將風險管理的職責落實到單位全員,將風險管理工作貫穿于業務的全過程。

2.3.2治理結構控制。組織機構的治理結構包括決策、管理、運營以及內部監督等各個層次、部門的設置和安排。合理有效的治理結構的基本要求是權責分明、各司其責、信息流暢、溝通正常而又互不干涉。

2.3.3內部機構(部門)設計及其權責分配控制。內部機構(部門)的設計以及賦予各機構的權力和責任,應當滿足合理有效的治理結構的要求。對于財政科技項目經費的風險管理來說,機構(部門)設計及其權責分配基本的控制原則應當是:組織項目立項評審的部門,獨立于項目審批部門;各個項目的經費預算部門,獨立于項目遴選、項目合同簽訂及后續管理部門;項目驗收部門,獨立于項目審批部門。上述部門相互獨立,而履行項目立項、實施及經費預算、使用情況監督職權的部門,獨立于上述各部門。

2.3.4人力資源控制。財政科技項目經費管理使用的整體風險管理,組織機構的人員配備是最重要的控制環節。財政科技項目經費的各類管理風險,其實質是人的風險。人員風險是管理風險的關鍵控制點。用人之道,道德為先。對于人員的配備,業務水平是能否勝任崗位職責的條件,誠實、正派、責任心、使命感更是必備條件。在人力資源控制過程中,應當實施人員培訓和教育計劃,而體現在崗位責任制中的獎懲等激勵政策更是必需的。好的人力資源政策能夠有效控制因工作失誤或舞弊帶來的管理風險。

2.3.5不相容職務控制。組織機構內部,在崗位設置和職權分配中實行不相容職務分離,可以有效控制管理風險:業務的授權與執行相分離、業務的執行與審核監督相分離、業務的執行與相關資產的保管相分離、業務的執行與會計記錄相分離、資產的保管和會計記錄相分離。不相容職務分離原則在實際工作中得到普遍應用,但嚴格執行且持之以恒并不容易。尤其是規模較小的組織機構,為節約人手而“身兼數職”。在此情況下,采取“業務外包”可以降低管理風險,如記帳、會計外包等。

2.3.6授權審批控制。所謂授權控制是指各項業務的辦理,必須由被批準和被授權人去執行。授權控制的范圍包括用人之權、用錢之權和做事之權。授權控制的類型有常規授權與特別授權,其形式有書面授權(制度、備忘錄、授權書、委托書等)和口頭授權(當眾授權)。授權審批控制的核心意義在于不得越權,越權往往為舞弊打開方便之門。

2.4 外部監督

財政科技項目經費管理使用過程的外部監督,涉及第三方風險評估、全過程信息公開、后績效考核、信用制度建設、財政科技經費預算分配權的改革、財政科技項目經費管理的法治建設等方面的問題。

2.4.1第三方風險評估。對重大科技項目在立項審批、項目實施、項目監理等各個階段的風險進行事前評估,旨在識別各類管理風險,及時防范、控制財政科技項目經費的管理使用風險。風險評估報告由科技項目管理行政部門委托不參與項目過程的第三方(如負責任的社會中介機構)提出,以保證評估意見的獨立和公正。評估對象應當包括項目立項審批機構、項目主管部門、項目承擔或依托單位、項目監理檢查單位的內部控制制度的建立和執行情況;項目在技術方面的創新性和可行性;項目經費預算的合理性及合規性;項目承擔單位對項目經費支出的審批制度和會計核算方法的建立情況及其被全面執行的可能性。評估報告應提出關鍵風險點,為項目監督管理部門對項目管理風險的事前控制提供依據。

2.4.2全過程信息公開。信息公開是有效的防腐劑。科技項目全過程信息公開,旨在將科技項目置于社會監督之下。全過程信息公開包括:立項審批程序公開,專家評審意見公開,項目承擔單位情況公開,項目經費預算和實際支出明細公開,項目監理檢查情況公開,項目結題驗收情況公開,信用情況公開,項目績效考核公開,后績效情況公開。社會監督有利于促進科技項目組織實施的規范化,有利于提高項目成功率,減少財政科技經費的管理風險。

2.4.3后績效考核。績效考核發生在項目結題驗收階段,后績效考核則發生在項目驗收之后的若干年內。二者均屬于項目的后續管理,但后績效考核更有意義。財政科技經費資助科技項目的重點,是項目的研究、開發及項目產品的試驗和試制,項目驗收并不意味著項目的結束。多數情況下,科技項目根據合同驗收之后,進入成果轉化(產業化)階段。在項目產品壽命周期內,還伴隨著產品的技術革新和升級。因此科技項目的實際執行期要長于項目的合同執行期;項目的后績效考核,是對項目實際執行期情況的考核。通過后績效考核,可以正確評價項目遴選、立項審批和組織實施工作,反映科技項目的成敗和財政經費的使用效果;強化科研成果管理;更能夠甄別項目的優劣和真偽,為日后科技項目及其經費的風險識別提供借鑒。為保持客觀、公正性,后績效考核可由科技項目管理行政部門委托不參與項目過程的第三方進行。

2.4.4信用制度建設。市場經濟是法治經濟、信用經濟。對于置身于市場經濟大環境下的各類科技項目,需要一個良好的誠信環境。科技信用制度建設的目標,是不斷優化科技項目管理實施環境,降低項目管理中的環境風險。科技項目實行合同管理,適用于科技項目的信用制度,其核心是項目的各個階段、各相關方面的人員遵紀守法、執行合同的情況。具體包括:項目行政管理和主管部門人員守法廉政、履行職責情況(如是否在合同規定時間內下撥項目經費);項目承擔單位和依托單位管理人員履行合同規定的權利義務情況(如是否按合同規定的預算管理使用項目經費,如實上報項目實施和經費使用情況);承擔項目具體實施的科技人員誠信情況(如是否尊重科學,實事求是,如實報告項目研發和經費開支);項目監理單位工作人員廉潔清正、執行監理合同情況(如是否盡職調查、如實報告項目階段性情況);承擔科技項目審計、評估的社會中介機構專業人員的誠信度(出具審計、評估報告的真實性,是否造假或協助造假);參與項目立項、驗收評審的專家的獨立、公正能力(“專家風險”的高低、專家意見的可信度決定于發表評審意見的專家是否具備堅持客觀公正的能力)等等。有效的信用制度必須建立在信息公開的基礎上。作為科技項目實施管理全過程信息公開的一個方面,社會監督能夠促進科技信用制度的建設。

2.5 經費預算分配權的改革及法治建設

2.5.1財政科技項目經費預算分配權的改革