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1引言

改革開放以來，我國利用外商直接投資獲得了長足的發展。截止2002年12月底，全國累計批準外商投資企業424196個，合同外資8280.60億美元，實際使用外資4479.66億美元，跨國公司直接投資在我國國民經濟中的地位日益突出。但由于我國政策的限制，國際直接投資進入我國一般都是采用新設投資的方式，跨國并購這一跨國直接投資的最主要方式在我國利用外資中所占比重并不高。2002年“世界投資報告”顯示，2001年我國吸收了468.88億美元的國際直接投資，但只有不到5%是通過跨國并購的方式進入我國的。本文論述了汽車工業跨國并購之所以難以在我國廣泛展開，主要面臨著法律、體制、資本市場、企業文化等方面的障礙。

2跨國并購面臨的主要障礙分析2.1法律障礙

（1）有關外資并購的法律體系不健全。我國還沒有專門適用于外資并購的法律，僅有的幾個用于調節外資并購活動的規章制度，如2002年10月證監會頒布的《上市公司收購管理辦法》，2002年11月，證監會、財政部、國家工商總局和國家外匯管理局聯合的《利用外資改組國有企業暫行規定》，特別是2003年3月7日頒布、4月12日起施行的《外國投資者并購境內企業暫行規定》，成為我國第一部外資并購的綜合性行政法規。綜觀這些法規，其規定原則性太強，缺乏可操作性。另外，缺乏一系列的外資并購配套法規，如《反壟斷法》、《社會保障法》等等，在一定程度上阻礙了外資并購的發展。

（2）缺乏科學、高效、透明的外資并購審批制度。我國在《合資經營企業法》、《合作經營企業法》、《外商投資企業法》及其實施條例、細則中對外資進入做了規定，但這些規定從總體上看，具有重審批權限和程序界定，輕操作辦法的特點。例如《外商收購國有企業的暫行規定》雖然是直接針對外商收購國有企業行為制定的，但其中的實質性內容只是設定了審批權限和審批程序，而對許多細節性操作問題沒有明確規定，缺乏內在協調性和結構的嚴密性，難以構成一個相對完整和獨立的審查外資準入的審批制度，因而極易引起外商的誤解。

（3）缺乏排斥地方利益約束及國有股權管理的法律制度體系。由于汽車制造企業是以資本為紐帶，以全球為資源利用銷售市場的綜合產業，其本質決定了該產業排斥地域封鎖和地方保護主義。而我國汽車制造企業一般都與所在地方具有密切的聯系，許多汽車生產廠家都是借助于地方性產業政策及地方法律法規得以發展起來。更多的地方通過設立國有股權投資公司來對相應的地方汽車生產企業達到控股或參股。因此，急需建立排斥地方利益約束的法律制度體系。汽車制造企業一直以國有股權為主控制，雖然多數汽車制造企業特別是上市公司都已經進行了改制，但國有股包括國有法人股的股東權利的行使路徑并沒有真正清晰過。因此如何建立關于國有股權管理的法律制度體系是中國汽車工業發展需要解決的首要問題。

2.2體制障礙

(1)企業產權不清，治理結構不健全。在企業產權不清晰的條件下，跨國公司對國內企業的收購標的本身就蘊涵了巨大的風險，收購后的企業組織也難以通過產權來實現對資源的內部化配置，并形成跨國直接投資的內部化優勢。因此，企業產權不清嚴重制約了跨國公司的并購意愿。又比如股權結構的缺陷，目前我國企業的大股東平均控股比例大多在50%以上，這種特殊的股本結構使得外商想成為控股股東就必須取得較大比例的股權，無形之中增加了并購成本。外資企業若不能控制被并購企業，就無法獲得轉移技術和管理能力優勢的收益，也無法把在生產經營、營銷手段、售后服務等方面的經驗嫁接到國內企業中來，跨國并購的優勢就不能得到充分發揮。

(2)資產評估問題。外商購買國內企業時遇到的首要問題就是購買價格。目前，國內企業的資產評估大多采用國有資產評估制度。評估部門的評估和國有資產管理部門的確認是以賬面資產為準的，而外商接受的價值不是賬面價值而是市場重置價，即該企業的實際價值，這和賬面價值有較大的差距。這個問題是外商購買國內企業難以成交的結癥之一。另外，全國僅有國有資產評估機構400多家，專門從業人員

1000余人，遠不能滿足需要，評估實際水平距國際水平差別甚大，操作過程中有時還受行政干預。一些國內企業的資產沒有經過規范化的核定和評估，如對企業品牌、商標、信譽等無形資產的評估。

2.3資本市場障礙

所謂資本市場障礙是指現階段我國資本市場的缺陷，從而為企業之間產權交易設置的障礙。資本市場的建立和完善是企業間開展并購的前提條件和基礎。不僅如此，資本市場的發達程度還決定了企業并購活動的發達程度。對于上市公司而言，證券市場的發展直接影響著上市公司并購的質量。國外大多數企業間的并購都是在證券市場上完成的。我國的證券市場起步較晚，仍處于初級發展階段，不僅市場規模比較小，而且本身帶有很多的不規范性。目前國內的資本市場，除A股市場剛開始對合資企業開放之外，基本不對外資開放；證券市場上“一股獨大”現象突出，國有股、法人股不流通，而流通股B股、H股數量有限，加之股市低迷、信息披露不規范、幕后交易時有發生。這些都大大限制了外資通過證券資本市場進行跨國并購。

資本市場發育不成熟的另一表現是金融工具品種少，企業籌資渠道狹窄。并購活動耗資巨大，單純依靠一個公司自有資金顯然是不現實的。在西方發達國家，跨國公司主要利用國際資本市場和證券市場，借別人的錢來完成跨國并購。90%以上的并購資金是通過發行股票、債券、以股換股、抵押貸款、信用貸款等融資手段籌資。但我國絕大部分并購活動還僅僅停留在資產無償劃撥、承擔債務或現金收購等方式上，并購活動中的融資效率十分低下。

2.4企業文化差異造成的整合障礙

在知識經濟時代，企業并購呈現出范圍廣、巨額化、跨國化等一系列新特點，逐漸成為世界各國企業擴大規模、獲取競爭優勢的最有效的戰略選擇。但這一戰略選擇的實現并不完全取決于有形資產規模(如廠房、機器、技術、資本等)的簡單疊加，更重要的是實現并購企業和目標企業從有形資源到以企業文化為核心的無形資源的整合，從而在根本上提高企業的核心競爭力。跨國并購中，并購雙方來自不同的國家，政治、經濟背景不同，社會制度和經濟發展程度不同，東西方文化差異造成的沖突不可避免。由于并購中往往要涉及到人員變動、管理模式選擇等問題，雙方文化的差異就表現得更為突出和明顯。據有關數據統計，在全球范圍內資產重組的成功率只有43%左右，而那些失敗的重組案中80%以上直接或間接起因于新企業文化整合的失敗。因此，如何通過整合在企業內部建立統一的價值觀和企業文化，實現“l+1>2”的效應是并購雙方必須認真考慮的問題。

3采取的主要對策與建議

3.1健全外資并購法律法規，適當簡化審批程序

首先，充分借鑒發達國家及其發展中國家的成熟經驗，構建起既符合國際慣例，又體現我國具體國情的、操作性強的外資并購法規體系。具體而言，應將重點放在《企業兼并法》、《反壟斷法》、《產業政策法》等法律的制定上。在制定上述法律的基礎上，還應完善其他配套法規和制度，以更好適應外資并購的需要，如修改《公司法》中關于公司投資限制的規定，適當放寬收購資金的到位期限；完善《證券法》中要約收購的規定，使國有股向外資轉讓的比例進一步合理化；完善《企業破產法》，使破產企業的債務清晰、職工安排與安置進一步合理化，減輕外資并購的相關成本等。其次，簡化外資并購的審批程序。外資并購的審批制度要按照國際慣例改為實行有限度的自動核準制，用統一的法律法規來規范審批程序，明確審批權限，強化審批責任，簡化審批手續，合理規定審批時限。外資并購的審批權力可以適當下放，此外，國家及各省市都應該盡可能設立或委派專門機構開展外資并購的審批工作，以防止出現政出多門、相互沖突的現象。

3.2規范資產評估制度，提高資產評估水平

科學合理的資產評估制度為企業并購提供了可靠的依據，有助于外商對目標公司的資產結構、經營狀況、資產價值、獲利能力等重要指標進行詳細了解與科學分析，從而確定恰當的并購交易價格，使得整個外資并購工作定量化、規范化，避免主觀隨意性。因此，必須進一步改進和完善我國現有的資產評估制度，努力提高評估水平，積極與國際慣例接軌，以實現既保護國有資產在外資并購中不受侵害，同時又保證外資并購活動順利進行的目標。我們在轉讓相關資產時，要尊重國際通用的評估原則和方法，不應人為地要求國有資產、國有股權的轉讓定價不得低于凈資產價格，同時，也要改變不論國有資產質量如何，一律用重置成本法來評估其價值的做法。

3.3大力發展資本市場，暢通外資并購的市場渠道

資本市場是跨國并購的重要平臺。就目前來看，我國資本市場的規模還相對較小，而且缺乏高度流動性和穩定性，要想真正成為外資并購國內企業的基本平臺，還應重點做好以下工作：一是加快推進符合條件的外商投資企業在A股市場上市；二是當市場發育相對成熟，監管制度相對健全時，有限度地對外資開放二級市場，適當允許外資通過收購流通股來達到并購的目的；三是對于外資收購的上市公司國有股、法人股等非流通股，在“禁售期”滿之后，是否可以借助QFII機制，以及其他配套措施來解決其持有股份的流通問題，以調動外資并購國內上市公司的積極性，也給外資退出被并購企業提供一個良好的市場渠道；四是建立上市公司國際并購審查制度，防止國家相關的優惠規定被純粹的投機性外資所利用，擾亂正常的市場秩序；五是建立一支能夠為外資并購提供全方位服務的國內中介機構。

3.4以建立現代企業制度為核心，規范汽車制造企業治理結構和股權制度

按照現代公司制度規范，依法落實股東責任、董事責任和經營責任，實現責權利相結合，使其成為符合市場經濟要求、具有完全行為能力的獨立主體，徹底脫離行政附庸的角色。逐步實現地方國有股權在當地汽車制造企業中退出控股地位，這樣在消除地方保護主義影響的同時，還可以保障汽車制造業在全國甚至全球范圍進行零部件采購和汽車銷售，徹底消除地區貿易壁壘和資源壁壘。與此同時，建立清晰有效的中央與地方兩級有機結合的國有資產管理體系。

3.5加快產權市場建設

市場化是汽車制造企業進行產業內并購重組的根本保障。要建立以自由競爭為特征的企業并購市場環境，通過企業之間的股權關系紐帶，逐步形成以股權并購為主要形式的產業內并購，同時以法律制度的形式確立企業并購市場規則。同時通過汽車制造企業國有股權出讓獲得資金，專門建立以汽車技術開發為主的投資公司，支持中小科技企業，確保中國在汽車新技術方面的合理利用和技術開發，再以向大企業轉讓或由原企業股東回購的方式退出，逐步建立中國自主知識產權的汽車技術支撐體系。

參考文獻

1史建三.跨國并購論[M].北京：立信會計出版社，1999

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一、我國醫療責任保險開辦的情況

醫療責任保險，在我國由于受到經濟水平、法律制度、保險意識等諸多因素的影響，尚處于起步階段。上個世紀80年代末期，個別地區開辦了地方性的醫療事故責任保險。真正大規模地開展此項業務，始于2000年1月，由中國人民保險公司在全國范圍內推出了“醫療責任保險”；之后平安、太平洋、天安等保險公司也相繼開辦了此項保險。但該保險推出已兩年多，投保并不踴躍，存在不少障礙，部分醫療機構人員的觀點代表醫療界普遍的想法。

1.醫院地位高，敗訴幾率小

在執行舊的《醫療事故處理辦法》的10多年間，醫療機構一直處于強勢地位。首先，在事故鑒定方面，過去是由衛生行政部門設置的“醫療事故技術鑒定委員會”單獨組織鑒定，這就造成了“老子給兒子”做鑒定的局面，鑒定人員中甚至就有事故醫院的專家，鑒定結果的公正性便會大打折扣；其次，患者對醫療事故缺乏鑒別力，而且取證難。醫學的復雜性和專業性使醫患雙方處于嚴重的信息不對稱狀態。醫生在診療過程中出現了技術性錯誤，只要不是致命的，患者一般也意識不到。就算懷疑院方有問題，也會因為拿不到相關物證而無法。讓一個外行在短時間內掌握醫學專業知識，還要大量搜集有利于自己的證據，在病歷書寫龍飛鳳舞，而所有病情記錄、化驗結果、單證材料又都保存在醫院的情況下，患者如欲在法庭上勝訴，簡直比登天還難。難怪曾有大夫感慨道：“以前我們很少輸官司，如果輸了，也是因為醫院內部有人向患者通風報信。”第三，司法方面也幫了醫療機構不少忙。以往的民事訴訟都是采取“誰主張、誰舉證”的原則，醫療訴訟也不例外。醫院接觸并提供證據就比患者容易得多，當然就更方便說服法官，也就難怪醫院無所畏懼。此外，缺乏既懂法律又懂醫學的律師幫助患者出謀劃策，也是患者勝訴難的另一原因。醫院成不了被告，即使成了被告也輸不了官司，哪還有風險可言，投保醫療責任保險也就沒有必要了。

2002年4月1日公布實施的《最高人民法院關于民事訴訟證據的若干規定》中明確規定：因醫療行為引起的侵權訴訟，由醫療機構就醫療行為與損害結果之間不存在醫療過錯承擔舉證責任，即“舉證責任倒置”。2002年4月14日由國務院頒布，并于同年9月1日正式實施的《醫療事故處理條例》，對醫療事故的含義、醫療機構的責任、醫療事故的鑒定、爭議的解決方法等都做了重新界定。例如：醫療事故由三級增加到四級；明確和擴大了患者的知情權，病人可以復印病歷；參加醫療事故鑒定的專家，由醫患雙方在處于中立地位的醫學會主持下從專家庫中隨機抽取，進行獨立、客觀的工作，使這一程序更加透明、合理；如果患者認為醫政部門有“偏袒”嫌疑，還可以直接向人民法院提起民事訴訟。上述新法規保護了弱勢群體的利益，有助于公平、公正、公開地處理醫患糾紛與事故，使患者的權益得到更多的法律保障，這也意味著今后醫療訴訟案可能會激增，而且訴訟中患者打贏官司的可能性會相應增加。

2.賠償金額少，風險可自擔

在一起復雜的醫療糾紛中，患者最關心的就是最終的賠償金額問題，這也是整個醫療事故處理的核心問題。長期以來，確定醫療事故賠償標準是根據國務院1987年頒布的《醫療事故處理辦法》和各省市制定的《實施細則》。一般一級事故的賠償額只有3000元左右，最高也在2萬元上下。對于受害者，這一金額在當時可能還算是一個不小的數字；對于醫院，覺得這一標準也還可以承受。一年甚至不到10萬元的賠償，卻要多交幾倍的保費給保險公司，實在劃不來，因此也就沒有風險及保險的壓力。例如在2002年新法規公布之前，北京市有179家二級以上醫院，參加醫療責任保險的只有12家；河北省有醫院4500多家，投保率只有10％左右。有些醫院特別是甲級醫院認為自己的事故率很低，即使發生也是小金額的賠付，院方完全可以自擔。但凡事都有“萬一”，過去無事故并不能說明未來、永久無事故，即使是三甲醫院，其從業人員也可能有“百密一疏”的時候，況且目前已有法院判賠290萬元的醫療事故（湖北龍鳳胎兒腦癱案）出現。

隨著我國經濟發展水平的日益提高，以及對人的健康、生命價值認識的改變，幾千元、幾萬元的賠款已經完全不能滿足解決醫療糾紛的需要，特別是在經濟發達地區。新《條例》中對醫療事故賠償詳細羅列了11項內容，并首次增加了精神撫慰金的賠償，受到了患者及其家屬的普遍歡迎，但在醫學界卻掀起了軒然大波。我國的醫療機構多數還是非盈利性單位，以后，一起事故十幾萬元、幾十萬元的賠償可能會屢見不鮮，讓肇事醫生掏腰包根本不可能，醫院的經濟負擔也會陡增，而且判賠金額的不確定性也給醫務人員帶來了沉重的精神壓力。醫院、醫生恐怕以后再也不會因為賠款少、風險小而無動于衷，畢竟約束醫方的法規已經開始逐步完善，患方尋求權益保護的意識已經普遍覺醒，途徑也越發通暢。

3.風險保障少，保險交費高

根據中國人民保險公司2000年1月實施的《醫療責任保險條款》，在一個保險年度內，醫療事故每人最高賠償10萬元，醫療差錯每人最多承擔5000元的賠款。保險費根據醫院病床數和不同風險崗位的醫務人員數交納。據北京一家擁有一千張左右病床的三甲醫院負責人介紹，按規定他們醫院一年要交納將近40萬元保險費給保險公司，這是很大的一筆支出，而2001年該醫院才賠了4.8萬元，這就產生了保險是否值當的問題。從保險賠償角度看，醫療機構認為10萬元的額度也很低，真要出了大事故，保險公司還是不能把全部責任承擔下來。當然，無論是保險范圍還是收費標準，保險公司都是參考了1987年的《醫療事故處理辦法》、新產品初期投入的成本以及其他相關因素而制定的。

隨著新法律法規的出臺，百姓維權意識的提高，加之目前醫療事故與糾紛的日趨增多，醫療損害索賠數額的加大，醫療機構對于自身風險的認識有所提高，化解風險的要求就顯得尤為迫切。為了及時配合2002年9月1日實施的新《條例》，在總結了前兩年的保險經營情況并結合了醫療機構、醫務人員的建議和意見之后，中國人民保險公司對原有的保險條款和費率進行了適當的修改，新產品將更加貼近市場需求。大概而論，醫療責任保險的主要內容包括：

被保險人：依法設立、有固定場所并取得《醫療機構執業許可證》的醫療機構均可參加此保險。醫院投保后，其正式在職醫務人員將自動獲得保障。

保險責任：被保險的醫務人員在診療護理工作中，因執業過失造成患者人身損害而依法應承擔的民事賠償責任；此外還承擔一定限額的法律訴訟費用。

責任免除：主要包括不可抗力因素造成的損失；被保險人的違規、違紀行為造成的損失；以及明顯不屬于職業責任保險應當保障的范疇的損失。

索賠程序：當發生醫療事故時，患者或其家屬向醫療機構索賠，然后由醫療機構根據保險條款的約定向保險公司索賠。

賠償處理：有三種方式：（1）賠償金額可由患者、醫療機構和保險公司三方協商確定；（2）由仲裁機構或衛生行政部門裁定、調解確定；（3）由法院判決確定。

除此之外，醫院和醫生關心的損害賠償金額也根據新《條例》的規定有了較大提高，從而使保費水平趨于合理。

二、參加醫療責任保險的積極意義

1.轉嫁執業風險，減輕財務負擔

俗話說“人無完人”，即使是醫術再高明的大夫，也不能百分之百保證在從業當中不出一絲差錯，尤其是在外科、婦產科等具有高風險性科室工作的醫護人員。根據美國保險行業的統計，醫院的婦產科是比較容易引起法律訴訟的科室之一。1982年到1998年期間，美國各大醫院為此支付的保險費用增長了167％；2001年上升了12.5％。婦產科醫生作為被告的訴訟案，賠償額往往驚人。1999年的賠償額平均為349萬美元。由于所接觸的病情的特殊性、復雜性，醫生一旦發生疏忽，就會造成患者身體上的傷殘、疾病、死亡和精神傷害。根據我國《民法通則》119條規定：“侵害公民身體造成傷害的，應當賠償醫療費、因誤工減少的收入、殘疾者生活補助費等費用；造成死亡的，應當支付喪葬費、死者生前撫養的人必要的生活費等費用。”國務院2002年9月1日實施的新《條例》第51條明確了11種賠償項目及標準；第52條規定：“醫療事故賠償費用，實行一次性結算，由承擔醫療事故責任的醫療機構支付。”新《條例》大幅提高了醫療事故賠償金額，而且首次增加了對于精神損害的賠償。由此可見，參加醫療責任保險可以減輕醫院的財務負擔，醫療機構只要交一定的保險費，就可以得到十幾倍、幾十倍的風險保障，從而保障了醫院經營的穩定性和營業秩序的正常進行。

2.解除后顧之憂，提高業務水平

醫生的醫術之所以能不斷提高，主要是依靠大量的臨床實踐，只有多接觸各種各樣的病例，積累了相當的經驗，才能做到心中有數，手下有準。特別是剛剛走上工作崗位的年輕大夫，更需要這方面的鍛煉。一名優秀的醫生，不僅在于7年、8年基礎醫學理論的認真學習與研究，更為重要的是在活生生的患者面前，如何處理而使他們轉危為安，尤其是遇到一些疑難問題、突發事件或急診狀態。在新《條例》出臺之前，醫務人員還沒有過多的心理顧慮，只要患者前來求醫，本著救死扶傷的人道主義精神，都盡其所能地進行救治，只要有一分的希望就會付出十分的努力。然而自從宣布實行“舉證責任倒置”，以及加大事故賠償力度后，醫務界的不少人士表現出了擔憂甚至恐懼的心理。因為有些醫療事故的發生并不是醫生本身的過錯，而是由于患者情況特殊所致，不進行救治就會死亡，但進行救治就可能出現意外。以后患者或其家屬可以輕易提訟，張口要求高額賠償，哪一個醫生還愿意再冒風險接收高危病人，嘗試新式療法，醫學何以得到進步？這種情況不得不引起人們的關注。

引進國際通行的醫療責任保險，讓醫生放開手腳去救治病人，這才是一條必由之路。在這個實踐性很強的行業，如果醫務人員整天擔心出事故、患者或家屬會鬧事、法院會重判，為了保護自己，他們會自然而然選擇保守做法，“大病小治、重病輕治”，最終受害的還是無辜的患者。因此給醫生吃“定心丸”，不僅可以排除其雜念，激勵他們增強醫療安全意識，勇于知難而上、改革創新，提高業務質量，促進醫學技術水平的不斷發展，而且可以增強患者的信心，積極配合醫生進行治療，早日康復，畢竟醫患雙方的目的是一致的。

3.減少醫患糾紛，增強公眾形象

醫療糾紛已經成為消費者投訴的10大熱點之一，因為輕者它妨礙了百姓的正常生活，重者則剝奪了公民的寶貴生命。醫療糾紛的大量涌現，不得不讓人們感到焦慮，特別是糾紛案逐漸升級，甚至出現命案。典型的例子就是2001年7月10日湖南中醫學院附一醫院的血液病專家王萬林，被他親手醫治的患者，在治療達不到預期效果的情況下，殘忍地殺害了。盡管醫患矛盾在醫院里一直存在，但演變為殺人事件，是醫生們無法想象和接受的，它為迫切解決醫患糾紛和保護醫生生命安全敲響了警鐘。

據國外的保險同行介紹，他們的醫生和患者也會有摩擦，但情節很輕，更達不到使用暴力的程度，因為患者來醫院的目的是尋求救治而不是尋釁滋事。目前國外保險業已經很完善，醫院買醫療機構責任保險，醫生買醫務人員職業責任保險，患者買醫療、住院意外事故保險。一旦出現問題，彼此都有默契，如果達不成共識，就找各自的保險公司，按程度分擔責任。大吵大鬧、拳腳相加于事無補，反而會更加耗時耗財。

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工程保險同樣包括財產險和人身險，本文主要介紹幾種財產險，如建設工程設計責任保險、監理責任保險、建筑（安裝）工程一切險以及工程質量保修保險等。這幾個險種貫穿于工程建設始終，均直接或間接地對工程質量管理起著一定的促進作用。

1.建設工程設計責任保險

設計是工程建設的基礎，設計質量對工程質量具有決定性的影響，質量隱患往往在設計之初就埋下了伏筆。由于多數設計單位經濟實力薄弱，設計一旦出現事故，則難以承擔經濟賠償責任，迫切需要一種措施轉移風險，增強設計單位的抵御風險能力。

1999年建設部下發了《關于同意北京市、上海市、深圳市開展工程設計保險試點工作的通知》，正式啟動設計保險試點工作，2003年底又頒發了《關于積極推進工程設計責任保險工作的指導意見》，全面推行設計責任保險制度。

工程設計責任保險是保險公司承保被保險人由于設計的疏忽或過失而引發的工程質量事故造成的損失或費用。設計責任保險在設計質量管理過程中發揮著舉足輕重的作用。

首先，推行設計責任保險有利于市場約束機制的形成，從而規范設計市場。信譽高、設計質量優秀的單位將會有很多保險公司爭先為其承保。相反，那些設計不規范、設計質量低劣的單位，將沒有保險公司愿意為其承保，或者即使承保了，保險費也一定會很高。因此，設計單位只有切實抓好自身的質量管理工作，完善質量管理體系，才能保證在設計市場中占有一席之地。這樣，設計市場在一個良好的約束機制下必將逐步走向規范。

其次，推行設計責任保險有利于增強設計單位的風險管理意識，提高抗風險能力。設計風險具有技術性強、難以估計、發生時間滯后等特點，給設計單位的工作帶來了一定的困難。而且，設計單位純技術性的經營活動決定了自身的抗風險能力較弱，一旦發生質量事故，經濟賠償有可能使設計單位面臨破產。設計責任保險的出現，使得設計單位用較少的保險費便可轉移難以承受的風險，從而把主要精力投入到質量管理中，有助于提高設計的質量。

最后，推行設計責任保險有利于加強設計單位與保險公司間的合作，互動地做好質量管理。設計單位投保后，保險公司為減小賠付的可能性會投入一定的人力財力參與設計質量的管理工作，主要包括審查設計文件、評估設計風險的大小以及對其中可能存在的風險提出處理建議，最后督促設計單位及時采取措施消除設計隱患。而設計單位在保險公司的指導下，可以充分認識到設計中存在的風險，全面完善設計文件，減小乃至消除設計隱患，從而保證設計工作的質量。

2.建設工程監理責任保險

把好工程設計這一關之后，工程的質量優劣則主要取決于施工的好壞。而監理單位在質量控制中能否發揮實質性的作用至關重要。同時，隨著法律法規的不斷完善，對監理的要求在不斷提高，監理的責任也隨之加重，這樣監理出現工作過失的可能性也就越來越大；另外，施工技術的不斷進步，新結構、新工藝的應用都加大了監理的工作難度。如此看來，監理的責任事故風險是必然存在的，因此監理單位同樣也需要一種轉移風險的措施。

經中國保監會批準，2002年4月11日，建設工程監理責任保險條款終于在上海推出，從而開始了我國建設工程監理責任保險的實施歷程。

監理責任保險承保的是工程監理單位因其工作人員在執行監理業務時的疏忽或過失，未能履行委托監理合同中約定的監理義務或發出錯誤指令而給委托人造成的直接經濟損失。監理責任保險與設計責任保險都屬于責任保險，因此，在質量管理中的作用同設計責任保險大致相同，這里只做簡要分析。

監理責任保險為監理單位提供了一條安全而經濟的轉移職業責任風險的途徑。投保監理責任保險后，監理單位必須加強質量管理，增強其在市場中的競爭力。相比之下，未投保的監理單位則很難承攬到工程。監理責任保險的推行還有利于規范監理市場，推行監理責任保險可謂是設置了一道門檻，保險公司對于管理質量差、信譽低、出現過質量事故的監理單位拒絕承保或增加保險費，這樣就促使監理單位加強對施工單位的監督管理，提高警惕把好工程質量監督檢查這道防線，從而在工程領域樹立良好的形象和信譽。同樣，保險公司出于自身利益的考慮，為減少賠付，在承保監理責任保險后，也會投入一定的人力，加強對監理單位的監督與管理，促使監理單位在工程建設中少犯錯誤，甚至不犯錯誤，保證工程施工如期并高質量地完成。

3.建筑（安裝）工程一切險

以上兩個險種分別是通過承保設計單位和監理單位在工作中因過失所造成的損失，來督促設計單位和監理單位全力投入到工程的設計和管理中，從而保證了工程的質量。然而一些不可抗力因素同樣會對工程主體產生不利的影響，危及工程的質量，建筑（安裝）工程一切險的推行也就勢在必行了。

建筑（安裝）工程一切險，簡稱建工險，在國外是工程保險中強制投保的一個險種，而在國內目前則是自愿投保。它是集財產損失險與責任險為一體的綜合性的財產保險，承保在整個施工期間，因自然災害和意外事故造成的物質損失以及第三者的人身傷亡或財產損失，其責任范圍包括施工期間工程本身、施工機械、建筑設備所遭受的損失以及因施工而造成的第三者人身財產傷害。被保險人包括業主、承包商、分包商、咨詢工程師以及貸款銀行等。

完美的設計、精心的施工和全面的管理都是為了建造一項質量合格乃至優秀的工程，然而工程中存在著一些不可抗力因素，如自然災害和意外事故等，它們一旦發生則會給工程主體帶來致命的損失，甚至人員的傷亡，所有的工作與努力都會化為烏有。投保了建筑工程一切險后，雖然難以避免不可抗力因素的發生，但是意外發生后可以得到一定的補償，減小財產的損失；而且承包商也會在保險公司的協助與監督下加強對工程主體的防護，保證在災害發生后使工程的損失降低到最小，從而保證了工程建設質量。

4.工程質量保修保險

2004年建設部有關部門已起草了《建設工程質量保修保險試行辦法（草案）》（以下簡稱《辦法》），并從2004年起在北京等11個城市開展建設工程質量保修保險的試行工作。人們對工程質量管理的重視發展到了一個新的高度。

投保工程質量保修保險，建設工程在竣工驗收后的第一年保險期內出現質量缺陷，由施工單位負責維修，維修費用由施工單位承擔；在竣工驗收第一年后的保險期內出現質量缺陷，由承保的保險公司負責維修，維修費用由保險公司承擔。顯而易見，工程質量保修保險承保的是已交付使用的工程項目，有別于前面提到的三個險種，從而成為工程質量保證的最后一道防線。

直觀來看，此險種的推行對于保護購房者的權益，降低房屋出現質量問題后賠付維修的風險將會起到一定的積極作用。進一步分析，此險種的推行必將促進施工企業加強質量管理，提高工程質量水平。《辦法》規定建設單位應在招標文件中要求施工單位為其施工的工程投保工程質量保修保險（目前在政府投資的房屋建筑工程、關系社會公眾安全的房屋建筑工程和各類商品住宅工程這三類工程中施工單位必須投保此險種）。對于未投保的工程，建設行政主管部門不予辦理施工許可證，不予辦理竣工驗收備案手續，商品住宅不得銷售。

工程質量保修保險費率實行差別費率和浮動費率，因項目規模、技術復雜程度、施工單位業績、項目管理水平而不同。這樣對于質量管理水平差的企業，投保就要付出高額的保費，甚至無人愿意為其承保。長此以往，企業就會在市場競爭中處于不利的地位。這樣有利于建筑企業的優勝劣汰，有利于建筑市場約束機制的建立，必然促進建筑行業逐漸向利用市場進行資源優化配置的方向發展。

二、推行工程保險制度的障礙

篇（4）

初中學生在開始學習化學知識時，出于對新學科的興趣和受到“新鮮熱鬧”的化學實驗的吸引，往往學習熱情高漲，成績良好。但在接觸到原子和分子、原子結構和化合價等抽象概念后，相當一部分同學開始出現學習困難----難以清晰準確的把握各種概念，不能綜合運用各概念解題，使得新教材第四單元“物質的構成”成為初中化學學習的第一個重大分化點。因此，分析初中學生化學學習障礙的成因，謀求有效的跨越化學學習思維障礙的解決之道，成為初中化學教學的首要任務。

篇（5）

中圖分類號：G633.3 文獻標識碼：A 文章編號：1002-7661（2016）02-0015-02

愛情是人類永恒的情感，無論何時何地，都是人類最古老而又新鮮的話題。對愛情的渴望和執著是人類的天性。恰當生動的愛情對白可以讓有情人終成眷屬，可以使常見的愛情故得蕩氣回腸、流傳千古。當然，愛情對白的主要目的就是為了讓對方理解并相信自己的感情，從而使聽話人也產生同樣的思想感情。愛情對白作為人類的一種特殊言語交際具有言語交際的普遍特征，用嶄新的理論來分析傳統的主題往往會有新的發現，本文正是從這一點出發利用Sperber和Wilson的關聯理論的原理來分析探討愛情對白。

一、關聯理論對愛情對白的解釋

愛情對白的雙方總是處在推理的交際過程之中，愛情對白最終能不能收到預期的效果，關鍵取決于聽話人是否能夠根據自己的邏輯信息、百科信息和語言詞語信息等作出與說話人的意圖最接近的推理結果。我們來看《射雕英雄傳》中的這段對話：

張無忌：“趙姑娘，我不該到這兒來，不該再和你相見。我心已有所屬，決不應再惹你煩惱。你是金枝玉葉之身，從此將我這個山村野夫忘記了吧。”

趙敏拿起他手來，撫著他手背上的疤痕，輕聲道：“這是我咬傷你的，你武功再高，醫道再精，也已去不了這個傷疤。你連自己手背上的傷疤也去不了，能除去我心上的傷疤么？”

此時張無忌已經愛上了趙敏并明白趙敏也深愛自己，在這種情況下，他明白的告訴趙敏他已經心有所屬以及兩個人身份懸殊，但這僅是說話的人提供的交際信息，其中隱含著說話人的交際意圖，即他們兩個人雖然相愛可在當時的社會環境中是不可能走在一起的。聽話人能不能根據所形成的語境假設進行推理以領會說話人的交際意圖是交際成功的關鍵。趙敏作為聽話人她首先想到的是她深愛著張無忌，所以忘記張無忌這個信息更容易引起她的注意，從她的回答我們可以看出只有這個信息取得了最佳關聯。而心有所屬和身份懸殊雖然與他們兩個人的愛情具有最大關聯但對聽話人趙敏而言都不重要，是不必去考慮的，她所要的只是愛人的愛。又如《半生緣》里的那句對白：“世均，我們再也回不去了。”雖然短短的幾個字，卻是建立在世均和曼楨經歷了人生的滄桑變化這樣的交際認知基礎之上的，所以聽話人很快推理出了說話人的交際意圖，只有珍惜這短暫的相逢時刻，然后再踏上各自的人生旅途。正是基于雙方對現存認知語境的趨同，雙方的表白最終達到了互明，取得了最佳關聯。

當雙方的認知語境由于各種因素的干擾而背離時，無論說話人的明示再具體，聽話人也很難推理出與之關聯的信息來，如《梁山伯和祝英臺》中的對白：

祝：這蝴蝶成雙成對，比翼雙飛，真讓人羨慕。但如果它們只是形單影只，就會顯得孤單，少了一種幸福美滿的感覺。我想，這世間事務，大概美好的都是成雙成對的吧！

梁：照你這么說，你大哥我單身未娶，就不幸福嘍？

祝：山伯，你我兄弟同行，也是成雙成對，依我看，也不輸那丈夫配紅妝。

梁：哎！英臺，只有夫妻才叫成雙成對，唉呀！哪有兄弟倆這樣比喻的？不妥！

在中國的傳統文化中，比翼雙飛是夫妻的象征，雖然梁山伯對這點深信不疑，但在不知祝英臺是女兒身這樣的認知環境中，盡管祝英臺明確告訴他你我同行也是成雙成對，他仍然不能明白祝英臺話語的交際意圖，這段愛情對白肯定是徒勞的。

二、關聯理論在愛情對白中的啟示

愛情對白作為人類言語交際的特殊形式，它不但存在于各種作品中，也出現在生活中的每時每刻，愛情對白有希望所愛的人接受自己的愛的，也有拒絕所愛的人或愛自己的人的，不管它的內容是什么，也不管它的形式如何，只要有言語參與的地方我們都可以用關聯理論對其加以分析和探討，并不僅僅局限于我們上面提到的例子。關聯理論認為交際的成功關鍵在于聽話者的推理。愛情對白中的說話人要想取得預期的結果，首先必須明白的傳達交際信息和交際意圖，避免誤解，同時盡可能的靠近聽話人的認識語境，并根據話語所取得的語境效果進行適時的調整，盡可能讓聽話者付出較少的努力就能取得好的語境效果。

從關聯理論看愛情對白是一個新的起點，還有待于進一步研究，這里還只是一點初步的認識，希望大家給予寶貴意見。

參考文獻：

篇（6）

驚恐障礙（panicdisorder）是神經癥的一種，患者有顯著的軀體化癥狀，驚恐發作的臨床表現與冠心病相似，患者多就診于綜合醫院心血管內科，常易導致誤診。我們對2000～2004年在新鄉醫學院第二附屬醫院內科就診的38例驚恐障礙誤診為冠心病患者的臨床資料進行回顧性分析。

1臨床資料

1.1對象38例驚恐障礙誤診為冠心病患者均符合《中國精神障礙分類與診斷標準》第3版（CCMD3）驚恐障礙的診斷標準［1］。其中男12例，女16例；年齡35～67a，平均54.8a；既往有高血壓史者2例，糖尿病史者1例，高血脂史者1例。

1.2方法對38例驚恐障礙誤診為冠心病患者的臨床資料進行回顧性分析。

2結果

2.1臨床表現患者多以突發的心前區不適為主訴前來就診。主要表現為心悸、心前區悶痛、壓榨感、瀕死感、呼吸困難，伴大汗，手或全身震顫、麻木及強烈的恐懼感。持續5～20min可自行緩解，與勞累及情緒激動無明顯關系，含化速效救心丸不能明顯縮短發作時間。總病程數月至數十年不等，癥狀反復發作，長期按冠心病治療，應用降壓、調脂及改善心肌供血的藥物，不能減少癥狀發作。有8例患者時時刻刻要他人陪伴，不敢單獨在家或出門；18例在發作間歇期有惴惴不安、陣發性多汗等癥狀。

2.2輔助檢查心電圖檢查，癥狀發作時顯示明顯心肌缺血者1例(2.6%)，心電圖出現動態演變，且心肌酶增高1例，運動試驗陽性2例(5.26%)，靜息狀態顯示非特異性STT改變8例(21.1%)；彩色超聲檢查顯示室壁運動減弱，提示心肌梗死2例(5.26%)；27例行冠狀動脈造影，5例顯示單支血管病變，狹窄程度＜20%者3例，40～50%者2例，無明顯血管狹窄者22例。

2.3診斷及治療38例患者均經臨床心理科會診，符合CCMD3驚恐障礙診斷標準，停用治療冠心病的藥物，給予抗焦慮、抑郁劑舍曲林、阿普唑侖等治療，癥狀漸改善。

3討論

3.1誤診原因（1）驚恐障礙的癥狀與冠心病不穩定性心絞痛及心肌梗死的癥狀極為相似，并且反復出現，發作不限于任何特殊的處境，發作持續時間為5～20min，部分病人在發作時有心電圖的缺血改變，部分伴有冠心病易患因素，容易誤診；（2）隨著冠心病發病率的增高及發病年齡的年輕化，臨床上對冠心病的誤診率也越來越高，除非有作為診斷冠心病的金標準的冠狀動脈造影結果，否則，臨床醫生不敢輕易否定該診斷。（3）依靠臨床癥狀及心電學檢查診斷冠心病存在一定的局限性；（4）部分內科醫生對驚恐障礙認識不足，過于相信首次診斷，易導致長期誤診。

3.2防止誤診的措施（1）詳細詢問病史，尤其是心前區不適的特征。冠心病患者的心前區疼痛，大多呈典型的壓榨感，束帶感，持續時間為3～5min，心肌梗死發生時，胸痛時間會延長，伴有出汗、窒息感、瀕死感，含服硝酸甘油或速效救心丸可迅速顯效；而驚恐發作患者的胸痛可以是刺痛、悶痛或鈍痛，持續時間普遍較長，有顯著的心悸、出汗、震顫等植物神經癥狀或強烈的瀕死感或失控感，含服硝酸甘油或速效救心丸的效果不明顯；（2）冠心病患者的心絞痛發作多與體力勞動及情緒激動有關，而驚恐發作患者的胸痛發作常不可預料，呈自發性、無明顯誘因或與情緒及心情有關；（3）冠心病患者在胸痛發作時，多有ECG成組導聯的缺血性STT改變，胸痛緩解后ECG與發作時常有明顯改變；而驚恐發作患者的胸痛發作時ECG常呈非特異性STT改變，與發作間歇期的ECG無明顯改變；（4）冠心病患者在發作間歇期能正常生活，而驚恐發作患者在發作間歇期有惴惴不安、陣發性多汗等癥狀，常感到自己像一個永遠的患者，情緒不穩定，易出現衰竭狀態；（5）冠心病患者行冠狀動脈造影顯示冠狀動脈常有一支或一支以上的狹窄或阻塞性病變，狹窄程度多＞50%；而驚恐障礙患者的冠狀動脈造影顯示冠狀動脈無狹窄或阻塞性病變，或狹窄程度＜20%；（6）驚恐障礙患者心理健康水平很低，有明顯的精神神經質傾向，情緒不穩定［2］，較少伴有高血壓、高血脂、糖尿病等冠心病的易患因素；據國內外文獻報道［3～5］，冠心病患者有50%伴有明顯的焦慮情緒，有45%伴發抑郁情緒，但驚恐障礙患者的心理癥狀明顯重于冠心病患者。

總之，應在內科醫生中普及心理疾病的相關知識。對臨床擬診為冠心病并伴有明顯焦慮抑郁情緒者，應當考慮到驚恐障礙的可能性，有條件者應積極行冠狀動脈造影術，明確冠狀動脈的狹窄程度，如能排除冠心病，可以徹底解除患者的心理負擔，避免過多不必要的檢查與治療，同時積極給予抗焦慮、抗抑郁治療及心理治療，提高患者及家屬的生活質量。

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篇（8）

畢業論文旨在檢驗學生對所學知識和理論的綜合運用能力。可以進一步培養學生的專業研究素養，提高分析和解決問題的能力，提升學生的創新意識和專業素質。筆者多年在基層電大從事行政管理專業教學和行政管理專科畢業論文指導工作，對該專業在畢業論文寫作中的若干問題進行了初步的分析和探討。

一、行政管理專科畢業論文寫作存在的問題

（一）選題。選題是論文寫作的第一步，非常關鍵。它明確寫作目標，決定了論文的價值，也關系到論文寫作的成敗。行政管理專科學生在選題時存在如下常見問題。1.選題偏大，涉及范圍過寬。加上學生理論知識不夠扎實，寫作水平有限，論述很難深入和結合實際，照搬別人結論太多，缺乏個人的創新觀點。2.容易偏離行政管理專業要求的選題范圍，與其他管理類專業的選題混淆。多有學生以企業為例來進行選題，沒有與工商管理專業很好區別開。3.選題過于集中，視野不夠開闊。題目扎堆，寫出的論文大同小異，缺乏創新。選題多集中于“人力資源管理”、“管理學基礎”等課程，而“公共行政學”、“行政組織學”等學科的研究比較缺乏。

（二）論文本身問題。部分學生對學術論文的認識不到位，少數學生上交的初稿根本不是學術論文，或是工作總結，或是學習體會，質量不高，寫作水平低。語病多，格式五花八門，有的甚至邏輯混亂，很少聯系自身實際，更缺乏作者自己的思考和見解。

（三）抄襲現象較為普遍。信息網絡時代，越來越多的人通過網絡抄寫論文。如利用百度搜索引擎輸入關鍵詞“行政管理論文”，查詢結果就有一千多萬個，復制與粘貼成為寫論文的一條“捷徑”。學生或東拼西湊，或大段抄襲，雷同的情況時有發生。

（四）遲交或不交現象嚴重。相當一部分學生都未能按時完成，要么工作忙沒時間，要么直接表示不會做，或是臨到最后期限擔心不能按時畢業才開始動筆。

二、畢業論文寫作中存在問題的三維因素分析

（一）從學生層面分析。許多學生沒有真正理解撰寫畢業論文的意義，甚至認為是包袱，于是馬虎應付。加上平時缺乏論文寫作的訓練，基本功差，工作壓力大，很難靜下心來研究寫作。

（二）從指導教師層面分析。基層電大的教師身兼數職，即要參與教學，又要從事教學管理，有的教師還要擔任輔導員。真正有充足的時間和精力去嚴謹耐心地指導學生且責任心強的指導教師不多，這也影響了學生論文的完成質量。

（三）從社會環境影響的層面分析。當今社會，學風不正，論文抄襲成風，也是電大學生不重視論文寫作和抄襲論文重要原因。

三、多管齊下，提高畢業論文寫作質量的路徑選擇

（一）幫助學生克服心理障礙，端正態度。首先，幫助學生明確論文寫作的意義，是培養其綜合運用所學知識解決實際問題的能力。其次，讓學生認識到抄襲是一種嚴重侵犯他人著作權的不道德行為。再次，教師要通過溝通，了解學生的工作、特長、興趣等，從而進一步提出要求。最后，要幫助學生選擇合適的題目，可提供一些參考選題，引導學生關注時事，結合實際撰寫論文。總之，要鼓勵學生在符合專業要求的基礎上因趣、因需要、因事選題，鼓勵“小題大做”，選擇那些自己綜合能力可以駕馭的題目。

（二）重視論文指導教師的培養。1.指導教師應具備的素質。指導教師的素質包括職業素養、理論修養、文字修養等。要放下架子，幫助學生端正態度，樹立信心，給以具體指導。指導教師應當是個“通才”和“雜家”，要有扎實的理論知識基礎，對當代各種新理論、邊緣科學要有廣泛的涉獵，還要有豐富的自然知識與社會常識。同時，還應有較強的中文寫作水平，能及時糾正學生論文中的語病和錯誤。2.建立一支穩定的論文指導教師隊伍。電大分校師資力量有限，應發展一支工作穩定、業務水平高、責任心強的論文指導教師隊伍。同時還要重視對指導教師的培訓，完善考核激勵機制。定期反饋進度，研究解決過程中出現的問題。

（三）將論文指導貫穿于各個教學環節。論文寫作能力不是一朝一夕就能培養起來的，畢業論文的教學應貫穿于從入學教育開始的各個教學環節中，從平時入手，從根本上提高畢業論文的質量。第一，通過入學教育做好心理準備。使學生了解畢業論文寫作的重要性和意義，引起高度重視。第二，在專業課程學習中進行理論準備和材料準備。第三，提前把畢業論文的寫作任務和具體要求布置給學生，聘請專家舉辦講座，系統講解如何選題，如何撰寫論文，從而有充足的時間確定選題，搜集素材著手寫作。

（四）依托網絡手段開展論文寫作遠程指導。將網絡手段運用到論文指導環節。可為畢業班學生建立論文指導QQ群，方便師生交流在寫作過程中遇到困難與問題。同時，還要建立相應的電子檔案，以記錄學生寫作過程和教師的指導過程。

學校應該把畢業論文當成整個教學過程中的一個重要組成部分，看成培養學生綜合能力的過程。

參考文獻：

篇（9）

起源于美國的國際金融危機已爆發兩周年，國內外各種有關研究和反思這場危機的著作和文章鋪天蓋地般不斷涌現。從中國的角度考察，這場金融危機正在深刻影響著我國的經濟社會發展形勢。一方面，在金融危機爆發之初，我國沿海地區勞動密集型企業的出口下降曾帶來農民工大規模失業返鄉的問題；另一方面，當前我國沿海地區某些出口行業的產業結構偏低和工資待遇偏低又使得很多企業出現了“民工荒”和“招工難”的問題。

國內關于農村剩余勞動力就業問題的研究和討論非常多，由于觀察問題的角度各不相同，最后得出的研究結論也千差萬別。當今的世界已經是一個全球化的共同體，從國際經濟政治大背景演變的角度來研究此次國際金融危機對我國農村勞動力就業問題的影響并找出應對之策，應成為今后我們重點關注和思考的問題。

一、農民工返鄉和“民工荒”現象都是“開倒車”

20世紀的幾次全球金融危機的主要原因都是西方國家金融政策的失誤和金融市場管制的失靈，而發達國家總是試圖把金融危機帶來的不利影響轉移給發展中國家。對中國而言，這次全球性金融危機的直接后果就是歐美國家消費中國產品的能力銳減，直接影響到我國的外貿出口。金融危機發生后，南方許多出口加工型企業大量減少員工雇傭數量。據農業部的統計測算，全國離開本鄉鎮外出就業的農民工總量約為1.3億人，2008年，其中約有15.3%的農民工失去了工作或者沒有找到工作，人數達2000萬人力資源管理論文，致使大批來自中西部省份的農民工不得不從沿海地區返鄉。這種農民工返鄉的“倒流”現象是極不正常的，將大大減緩我國正在迅速推進的工業化進程，大大減緩我國的城市化速度。而且我們知道，我國政府出臺農村土地流轉政策的主要目的在于鼓勵農村地區開展大規模機械化農業，使留在農村的農民能夠迅速富裕起來，實現中國農村的現代化。農民工返鄉的新情況，導致我國農村地區剩余勞動力的數量重新擴大，使未來的農業規模經營變得很困難。這種現象非常不利于我國正在進行的農村土地流轉和規模農業的發展，將給我國農村的現代化進程帶來巨大的阻力論文參考文獻格式。可以這樣說，如果沒有有效的處理方式，這種“開倒車”的形勢在短期內將得不到扭轉，將給我國的現代化進程帶來更多的不確定性。

2009年下半年開始我國出口形勢出現復蘇增長的較好局面，然而又出現了新的“民工荒”問題，東南沿海很多出口加工型企業的勞動力嚴重不足。以用工大省浙江省為例，浙江省人力資源市場2009年7月的供求報告顯示，企業需求總人數為60.3萬人，求職總人數為35.4 萬人，用工缺口達25萬人！用工需求無法滿足使出口企業不得不放棄大量海外訂單，企業生產設備大量閑置。“民工荒”問題的根源在于我國沿海地區原來的很多出口企業生產的產品附加價值很低，產業結構升級的速度非常慢，以致工人的工資水平普遍偏低，對新生代農民工的就業吸引力越來越小。隨著西方發達國家對我國低附加值產品需求的減少，加上未來人民幣升值的壓力，“民工荒”問題可能會愈演愈烈，并將對我國的出口貿易產生更大的負面影響。從宏觀經濟層面考察，我國現階段在農村人口比例依然較高的背景下就過早出現了“民工荒”問題，實際上減緩了我國的工業化和城市化速度，也是我國現代化進程中的“開倒車”，應引起國家決策部門的高度重視。

二、資本和勞動力要結合起來“走出去”

當前，隨著我國企業資金實力的逐步增強，“走出去”投資的企業越來越多，對外投資的總量和投資的產業也越來越多。但是，由于企業本身屬于贏利性組織，其投資決策的目標主要還是在國際市場上追逐更高的利潤率，因而有可能忽略國內剩余勞動力的就業問題。最終的情況可能是大規模的海外投資將打造更多的中國跨國企業財團，使更多的中國企業進入世界500強企業行列人力資源管理論文，同時卻又導致大量的工作機會流失到海外，而我國國內的農村剩余勞動力數量依然居高不下。

資本和勞動力在經濟學上被認為是必不可少的兩大生產要素。我國現階段經濟發展過程中同時出現了資本過剩和農村勞動力過剩的現象。一方面，國內的過剩資本找不到合適的投資機會，大量涌入資本市場和房地產市場，有可能造成股市泡沫和樓市泡沫，為我國未來的經濟發展帶來較大的金融風險；另一方面，國內的農村剩余勞動力總數依然較高，“民工荒”現象反映出的不是我國就業機會過多，而是能夠提供給農村剩余勞動力預期工資水平的就業機會嚴重不足，并且使得我國農民收入水平總體上還比較低。筆者認為，在這種情況下，我們現在的國際投資戰略，也應該緊密結合當前的國內就業問題，尤其是農村剩余勞動力的就業問題，必須以對外投資為依托，在國內就業市場的基礎上去開辟一個更為廣闊的國際就業市場，把握國際國內兩個就業市場，為農民工出國就業、創業提供服務，將國內的大量農村剩余勞動力引向國際就業市場。

三、在“全球化”視野下解決國內就業問題的若干政策建議

從國際金融危機之后我國采取的若干應對措施來看，主要側重于保就業、保增長、保穩定，如果從國內層面分析，這些措施已經取得了一定的積極效果，我國的出口行業也出現了企穩回升的勢頭，中國經濟依然保持了良好的增長態勢。但我們有必要打開視野，從全球化的角度來進一步研究探討我國企業的“走出去”戰略和我國農村剩余勞動力的全球就業問題，讓資本和勞動力結合起來“走出去”變得切實可行。在具體操作層面上，提出如下政策建議：

（一）通過海外直接投資，為農村剩余勞動力“走出去”創造機會

當前，我國的主權財富基金和外匯儲備資金主要都是通過國外資本市場進行投資。主權財富基金操作的一個著名的例子就是中司對美國黑石基金的投資，但投資的效果并沒有我們設想的明顯，投資的風險卻又大大超過我們的想象；我國龐大的政府外匯儲備主要投資美國國債，雖然能避免較高的投資風險，但這種投資的收益率又比較低。在西方國家資本市場遭受金融危機重創的背景下，我們應該更加注重對發展中國家的農業、輕工業、礦產資源開采、服務業等方面的直接投資，這種海外直接投資不僅能夠開辟外匯儲備對外投資的新渠道，更重要的是能夠將我國國內大量的農村剩余勞動力引向國際就業市場。

在以上的海外直接投資中人力資源管理論文，必將受到來自各方面的很大的國際壓力。堅持商業化、市場化運作，將有利于降低我國海外投資面臨的種種國際政治阻力。例如，我國很多省份都有一整套完整的農墾系統，都是由政府部門具體管理，可以考慮將這些機構逐步改制為大型的農業公司或農業投資公司，通過股份制改造來優化資本結構并同時改善公司治理結構，然后重點考慮對海外地區進行農業投資，與非洲、拉美等發展中國家開展農業技術合作，承租大片的可耕種土地，再招聘國內的農民工去發展規模農業，進而帶動我國農民工出國打工、種地、定居、創業。這種投資以市場化為導向，以股東財富最大化為目標，獨立經營、自負盈虧，可以很好地解決深層次的經濟體制問題，也可以在一定程度上化解國際政治阻力，順利實現對外直接投資，幫助部分農村剩余勞動力實現海外就業。而且，這種對農業技術項目的投資，有利于吸引廣大農民工在海外長期扎根工作，可避免以往海外工程建設項目勞務輸出中普遍存在的用工短期化、不穩定、臨時性等問題。

（二）提供全方位服務支持，鼓勵國內企業與勞動力結合起來“走出去”

從發達國家的國際投資發展路徑來看，來自大型企業的國際投資是主體。目前我們要鼓勵我國企業走出去，同時對于大型國有控股企業而言，其資本結構的特殊性決定了其必然要承擔更大的社會責任，尤其是在解決我國國內就業問題方面。因而，在指導思想上，我國企業尤其是大型國有控股企業對外投資戰略的目標定位之一應是為國內失去就業機會的農民工開辟一條全球性的就業道路，將資本與勞動力結合起來“走出去”進行海外投資。

目前，我國很多企業都有強烈的海外投資意愿，但在海外投資實施方面又存在種種顧慮，包括不熟悉海外的經濟法律制度、缺乏國際投資經驗、擔心海外投資中遭遇政治障礙等等論文參考文獻格式。在這種情況下，我們應該在法律法規制度、金融資本支持、外交外事服務、信息系統管理等方面為企業提供全方位多層次的服務和支持。我國企業尤其是大型國有控股企業的對外投資應以企業為獨立主體，以市場化運營為基本手段，以各級政府部門的支持為背景，統籌考慮國際國內兩個市場，帶動我國的商品、資本、勞動力等同步走向世界人力資源管理論文，這其中，勞動力這一生產要素的全球化尤其要關注考慮，為國內出現的農民工返鄉問題提供一條新的解決方式。

（三）提供培訓、外交協調、護照辦理等系列服務，切實幫助農民工“走出去”

由于經濟水平和教育水平的局限，國內農村剩余勞動力對國際經濟政治知識缺乏了解，在出國發展的過程中必然會面臨許多現實困難。國內各級政府部門應積極做好信息支持、技術、語言培訓等方面的保障工作，為中國勞動力進入世界就業市場提供全方位服務，同時要在海外使館設立專門的部門，協助解決我國農民工在海外遇到的種種困難，幫助中國農村的剩余勞動力能“出得去”，出去后能“站得穩”，并盡快在海外取得較高的預期經濟收入。

由于中國現在具有比較充沛的外匯儲備、數量龐大的農村剩余勞動力、日益增強的綜合國力和國際影響力，中國人走向世界的夢想正在逐步變為現實，但這一趨勢是歐美等發達國家不愿意看到的。現在西方國家在宣傳“人權高于主權”等意識形態的同時，又同時利用簽證護照等國家行為限制中國人走向世界，這些都客觀上限制了我國農民工順利走向國際勞務市場。為此，國內外交部門應盡量協調解決農民工去非洲、拉美等國家的簽證問題，爭取更多的非洲、拉美國家給予中國“免簽證”政策或“落地簽”政策，公安機關出入境管理部門也應盡量配合簡化農民工的護照辦理手續和其他出國手續。

（四）提供貸款資金支持與保險保障服務，切實支持農民工“走出去”

目前一個農民工要出國就業，辦理包括體檢、培訓、簽證、機票等各項手續的費用，至少要花費1-2萬元，高的甚至可達3-5萬，這筆錢對許多農村勞務工人來說，無疑是非常沉重的經濟負擔。我們建議，為鼓勵更多的農民工“走出去”，自籌資金不足的出國打工農民工，可申請不超過10萬元的小額擔保貸款，并由政府財政予以全額貼息，將小額信貸作為出國務工的啟動資金，鼓勵返鄉農民工借助貸款方式“走出去”。在全球金融危機背景下，這項鼓勵政策具有非同尋常的重要意義。同時在鼓勵更多的農民工“走出去”的同時，還必須向農民工提供必要的保險保障，結合海外勞務輸出現狀，開發在海外推廣適用的保險產品，為外出農民工提供包括意外險、醫療險等在內的綜合保險服務。保險服務的提供人力資源管理論文，建議采取“政府資助引導、商業保險運作”的方式，由政府對出國務工農民購買保險給予一定比例的財政補貼，讓農民工以更少的保費支出獲得更高程度的保障，引導農民工積極購買保險，為農民工“走出去”提供有效的“保駕護航”；同時還應鼓勵出國務工農民工參加社會保險，對于出國務工期間按時繳納養老保險金的農民工，返鄉后可享受養老保險待遇，以最大程度地減少外出務工者的后顧之憂。

既然西方國家把金融危機的影響帶到了中國，那我們也應該在全球視野下考察中國農村剩余勞動力的就業問題。為減緩我國國內因為農民工返鄉問題帶來的壓力，確保我國國內的工業化、城市化和農村現代化的進程不被中斷，解決我國人口多資源少的矛盾，我們必須統籌安排，從戰略角度和中華民族長遠發展的高度考察國內剩余勞動力走向國際就業市場的問題，扎扎實實做好“走出去”戰略的引導工作，將國際投資戰略與“走出去”戰略結合，為農村剩余勞動力走向國際市場服務，確保在中國企業“走出去”的同時，中國農村剩余勞動力也要“走出去”，在“全球化”視野下解決國內就業問題。

參考文獻

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高等職業教育是高等教育的重要組成部分，其教學過程和培養目標有三個顯著特點：一是注重崗位能力培養，根據“按需施教、學以致用”的原則，組織課程教學和實習實訓；二是強調課程體系的針對性，課程設置不是從學科出發，而是從職業崗位需要出發；三是突出實踐環節教學，主動適應地方社會經濟建設發展要求。因此，要對整個教學過程進行全面、系統、公正地評價，就要從考試內容、形式、成績構成等方面進行系統規劃與分析，力求探索出相對完整、切實可行的能充分發揮考試功能和實現高職教育教學目的的考試方法和手段，從而實現高職教育教學目的。

高職院校工程測量技術專業專業課程主要包括《地形測量》、《控制測量》、《工程測量》、《GPS測量技術》、《數字測圖》、《測量平差》、《攝影測量》等，各專業課程的考試均應具有顯示功能、反饋功能和導向功能，因此要結合現有工程測量技術專業專業課程考試存在的弊端，構建新的考試機制，同時促進數字化校園的建設。現有的考試模式存在著很多問題， 如形式單一、考試目標的模糊等情況，造成學生創造力的抵制，綜合能力的下降，具體分析主要包括是以下幾個方面的問題：

1、考試目標僵化。考試是一個學習過程，這應該是一個考試的主題教育管理論文，其目的是促進學生更好、更全面、更深入學習的手段，是為了對所學知識的一種提升，為今后的運用打下堅實基礎，從而拓寬思路，成為創新人才的起步。而現在考試形式促使學生考試目標僵化，態度不明確，認為考試是學習的終結者。

2、考試方式過于單一。目前高職院校大部分學科考試主要是是采取終結式考核, 即教師出各種題型的試題，學生在規定時間內閉卷筆試，教師按標準答案進行閱卷，給出學生的期末考試成績，結合學生平時成績，做出學生該門課程的期末總評成績。考試的單一性，使學生學習一門課程之前便習慣性產生為了考試而學習的慣性思維。不光答題紙張耗材，教師閱卷、試卷回收也耗時。

3、考試內容主觀性過強。目前考試內容大多由任課教師或專業教師自主出題，自主閱卷。老師出卷自由度小，試卷質量低。多數老師在出卷時都只會側重大綱中的重難點，而忽略或者說是無法把各科知識進行鏈接，也無法區別對待，從而測試出個體真實的成績論文服務。導致學生為考試而學，教師為考試而教。教師在授課過程中注重強調考試內容，便會導致理論知識的傳授過于傾斜。試題內容的泄露，批改閱卷過程中存在的主觀判錯、計算錯誤等現象都會促使最后結果失去客觀真實性、公平性。不能客觀、真實地反映出學生的能力水平，同時又有測試內容不全面的因素，因此考試形式的改革和創新是迫在眉捷事宜，只有改革考試模式才能夠真正激發學生的創新意識，培養其創新能力。

4、考試評價方法片面。目前期末總評成績中，期末考試成績是主要的決定因素，而期末考試往往是書面閉卷形式，這就給學生造成了很大壓力和僥幸心理，有的同學在考前搞題海戰術，有的同學把“投機取巧”的功夫用在考場上，同時也不利于學生創造性和主動性的發揮，阻礙了創新思維的培養與發展。為培養學生學習的自主性、自覺性和創造性，促使學生充分利用平時時間努力學習，就必須對傳統的考試模式進行改革，建立一個真正全面、客觀、合理的課程考核體系。

5、考試反饋機制缺乏。由于考試是期末一次性終結考試，學生考試結束，就意味著本門課程學習的終結。考試中存在的問題，教師不能與學生進行及時的反饋與交流。這樣的考試模式有可能將學生引向一種僵化、死板的學習軌道。

這些弊端的出現都會降低學生學習的積極性、自主性、創新性以及個體綜合素質的全面發展，同時還導致高職教育教學目的失去重心。

現代科技的發展教育管理論文，信息技術廣泛應用，計算機已滲透到各行各業。其中，憑借計算機的考試系統以方便快捷等優點得到了充分的肯定。駕駛理論考試就是運用計算機考試的一個實際應用，它實現了理論考試的無紙化，以往出題、印試卷、批改試卷等繁瑣的工作也隨之被計算機所替代。考試是教學過程中的重要環節，它擔負著因材施教、選拔人才、評價教學等眾多功能。隨著時代變遷，這種計算機無紙化考試系統由于安全性高、便于組卷和評閱、資源消耗低、自動化程度高、可以實現遠程考試等特點，在學歷考試、各種職稱考試、證書考試中已被廣泛使用。

工程測量技術專業專業課程考試模式改革應首先通過對專業考試現狀的分析，收集資料建設試題庫，同時與計算機編程技術人員合作構建考試模擬系統。因此，核心內容便是依托建立的考試模擬系統，其原理應同駕校理論考試一致，可以隨機抽取題庫試題組卷、計算機智能閱卷評分和試卷分析等功能于一身，更能體現客觀、公平、公正的考試特點，且不受時間和空間的限制，隨時隨地進行測試更適合信息時代的考試要求，也切合了高校數字校園的建設。采用此考試模式，不僅使得教學管理部門不再面臨人工印刷試卷的艱巨任務，也讓教師從此告別了出題、組卷、人工閱卷、評分、試卷分析、登記分數等繁瑣的工作，節省大量的人力物力，因此考試模擬系統代替傳統的考試已經成為必然趨勢。以下從多方面對其特點進行分析探討：

1、隨機抽題功能，降低了考生作弊的可能性，達到公平、公正性。支持隨機組合卷，可以從指定的若干試卷中按要求隨機抽取考題進行考試，或從試題庫中隨機抽題供考生作答，保證每個考生的試卷都不一樣。用于考生平時自測也十分方便。由于試題是隨機抽取的，所以考生試卷的試題順序是不同的，這極大降低了考生作弊的可能性，有效防止相互抄襲行為，也確保了考試的公平性。

2、題型可以豐富，自主選擇性強。教師可以在選擇單選、多選、簡答等題型的基礎上，如條件充裕，可以設計新增判斷題、不定項選擇題、填空題、計算題、識圖題、簡答題等題型。

3、考試過程自動控制，在規定的時間內自動交卷、評分。整個考試過程由系統自動計時，時間到系統將自動提交試卷，避免了傳統考試中考試結束時，考生還不愿意停筆交卷的拖延現象論文服務。

4、成績分析功能，有效幫助教師了解教學情況。考生提交試卷后，系統將立刻對試卷進行自動評分，生成成績通知單。最終將整個班級學生的成績匯總教育管理論文，并按分數段排列，形成分析報告。真正實現考生考完即刻知道考試成績的愿望，也體現出考試高效、快捷的特點。

5、可支持試題庫管理，方便錄入、導出試題，也可以在網上共享題庫資源。該系統可擁有簡單快捷的試題錄入模式，方便對試題庫的管理。試卷可以直接導出到WORD文檔或打印出來。可以把所有試題保存到數據庫，通過互聯網方便地進行模擬考試，也允許設置為練習模式，讓學生考試過程自行判題。

6、考試模擬系統擴展性強。其可以根據自己需求，在計算機技術基礎上增加各種功能。如新增考生身份檢查功能：對考生重考、二次登陸和考后查卷時進行身份檢查，只有班級、考號、姓名和第一次考試輸入的信息一致方允許登錄，防止考生身份信息輸入出錯的情況。

7、界面可設計人性化，操作簡便。在實際使用中，從每一位學生到教師，在操作方面都沒有障礙，界面人性化，方便可行。

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一、引言

中國自2001年加入WTO以來，中國對外開放不斷深入，從十六大召開后，中國企業進入了對外開放新階段，紛紛加大了“走出去”的戰略步伐。隨著企業跨國經營和全球化進程的加快，企業面臨的不確定因素加大，如一度被視為明星企業的中航油，2004年折戟獅城，損失5.5億美元，折射出企業風險控制能力的薄弱，在企業界引起極大的震動。面對慘重的教訓，企業的經營理念也悄然發生了轉變，避免滅頂風險比獲取超常收益更重要，這是企業界的共識。尤其在經歷了2007年以來的史無前例的經濟危機后現代企業管理論文，風險管理被受到前所未有的重視，然而企業在開展風險管理的過程中，發現不同版本的風險管理框架差異較大，如何選擇適合企業自身的風險管理框架是擺在企業面前的實際問題，本文擬對目前國內外比較具有影響力的風險管理框架進行分析和比較，以期為企業實施全面風險管理提供幫助。

二、全面風險管理框架比較

目前國內外具有影響力的風險管理框架有美國COSO(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission)于2004年9月的《企業風險管理—整合框架》（以下簡稱COSO風險管理框架）。國際標準委員會于2009年頒布的《ISO/FDIS31000風險管理—原則和指引》（以下簡稱ISO31000），該風險管理標準是在2004年修訂的澳大利亞/新西蘭風險管理標準(AS/ NZS 4360)的基礎上制定的。中國有國資委于2006年6月頒布了《中央企業全面風險管理指引》（國資發改革[2006]108號）（以下簡稱《指引》）。本文擬從風險和風險管理概念、風險管理流程、風險管理架構等內容對三個框架進行比較分析。

1．風險概念比較分析

COSO風險框架將風險定義為“風險是指一個事項將會發生并給目標實現帶來負面影響的可能性”，而事項是源于內部或外部的影響目標實現的事故或事件，事項可能有正面或負面的影響，或兩者兼而有之。從COSO對風險的定義可以看出，負面影響的事件為風險，正面的影響的事件為機會，強調風險的負面作用，并將目標明確分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。這種分類方法有助于企業關注風險管理的不同側面，滿足企業增長和報酬以及監管者的要求。

《指引》認為企業風險是“指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響”，這里的影響包括正面的和負面的或者是兩者兼有論文下載。并將風險明確指出對經營目標的影響。因此從風險的定義上可以看出，《指引》對企業風險的定義明確指出對經營目標的影響，經營目標是與經營戰略相對應的目標，這可從《指引》后面提到的風險管理策略的制定要和經營戰略相適應，經營戰略是屬于業務層面的戰略，可以看出《指引》中企業風險更多指業務層面的風險而言的。

ISO31000將風險定義為“不確定性對目標的影響”。并指出影響是指實際與預期的偏差，可是正面的或負面的或兩者兼有。并表明目標可以有不同方面，如財務、健康和安全以及環境目標，可以體現在不同的層次，如戰略、運營、項目、產品和流程層面。從ISO31000對風險的定義描述可以看出ISO31000對風險的定義更加全面，兼顧了傳統的財務、健康、安全以及環境風險，表明了風險的兩面性，即正的作用和負的作用。

從以上比較來看，各風險管理框架對風險的定義基本上達成共識現代企業管理論文，即風險是不確定性對目標的影響，區別是目標的范圍不一樣和風險的兩面性上。《指引》特指經營目標，COSO將目標分為戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標，ISO31000目標范圍更加廣范，可以指不同方面，也可以指不同層面。

2．風險管理概念比較分析

COSO 認為“企業風險管理是一個過程，它由一個企業的董事會、管理層和其他人員實施，應用于企業戰略制定并一直貫穿到企業的各項活動中，旨在識別可能會影響企業的潛在事項，管理風險以使其在該企業的風險容量之內，并為企業目標的實現提供合理保證”。根據企業風險管理的定義可以發現COSO所指的企業風險管理覆蓋的企業活動的范圍包括戰略制定活動。

《指引》認為全面風險管理，“指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系，包括風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法”。《指引》中的風險管理的總體目標，包括戰略目標、經營目標、報告目標、合規目標和危機管理目標。與企業風險的定義相適應，風險管理的定義也是圍繞經營目標的實現，而展開了一系列活動。

ISO31000認為風險管理指“對指導和控制組織有關風險的活動進行協調”，即所有跟風險有關的指導和控制活動都稱為風險管理，涉及不同層面不同范圍。

從以上比較分析可以看出，《指引》的風險管理覆蓋的范圍相對較窄，而COSO，強調風險管理不僅包括經營層面的活動而且包括戰略制定活動。ISO31000的風險管理涉及任何與風險有關的指導和控制活動，涉及的程度和范圍更加廣范。

3．風險管理流程比較分析

COSO風險管理流程包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。COSO框架的風險管理流程始企業內部環境，并認為內部環境影響組織中人員的風險意識，是企業風險管理所有其他構成要素的基礎。COSO將目標設定作為風險管理流程的一個關鍵要素，并明確指出目標設定是事項識別、風險評估和風險應對的前提條件。在識別和評估影響業績的風險必要的措施來管理風險之前首先要設定目標。COSO區分四種類型的目標：戰略目標、經營目標、報告目標和合規目標。

《指引》風險管理基本流程包括現代企業管理論文，收集風險管理初始信息；進行風險評估；制定風險管理策略；提出和實施風險管理解決方案；風險管理的監督與改進。信息與溝通貫穿于整個流程中。《指引》并未在風險管理流程中提到目標的設定，但是從風險的定義、風險評估可看出其中暗含著目標設定的內容。

ISO31000風險管理基本流程包括溝通與協商、建立環境、風險評估、風險處理、監控與回顧，如圖1所示論文下載。ISO31000將溝通與協商是整個風險管理流程的首要因素，旨在采用一種工作團隊的工作方法，為風險管理建立一個適合的環境。通過與內外部利益相關者進行充分的溝通與協商有助于有效識別風險、不同領域的專業知識被用于風險分析、風險評估標準的建立、風險管理計劃的執行和風險管理流程的變更等，確保整個風險管理過程中能充分理解和考慮利益相關者的利益。另外，ISO31000將環境建立作為風險管理流程的一個重要步驟，環境建立包括內外部環境的建立、風險管理流程環境的建立以及風險評估標準的建立。該步驟使風險管理活動與內外部環境相匹配，并在組織內建立了風險管理的組織基礎和范圍，如界定風險管理活動的目標和風險管理流程的責任、風險管理的范圍、廣度和深度以及風險評估的有效性和風險評估的標準等。

圖1. ISO31000風險管理流程

從以上對各標準的風險管理流程來看，內容上基本相同，區別之處所反映的理念存在差異，COSO強調內部環境和目標設定，ISO31000強調溝通和協商以及環境的建立，《指引》強調信息收集，在整個風險管理流程中貫穿信息與溝通的內容。

4．風險管理架構比較分析

COSO風險管理架構保留了其內部控制框架的三個維度結構，即目標維、風險管理要素維和管理層級維，并在此基礎上進行了拓展，目標由內部控制框架的3類擴展為4類，即除了經營目標、報告目標和合規目標外，增加了戰略目標。風險管理要素由內部控制框架的5個擴展為8個，包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監控。管理層級包括整個企業、職能部門、業務單位和分支機構4層。目標、要素和管理層級之間的關系為：各管理層級是風險管理主體，目標是企業努力實現的對象，風險管理要素是目標實現的步驟，企業的各個管理層級都要按照風險管理的8個要素為4個目標服務。

《指引》的全面風險管理框架包括總體目標、風險管理文化、風險管理流程和全面風險管理體系四個組成部分，其中風險管理體系由風險管理策略、風險理財措施、風險管理的組織職能體系、風險管理信息系統和內部控制系統構成。風險管理總體目標除包括COSO的四大目標外，還增加了“確保企業建立針對各項重大風險發生后的危機處理計劃，保護企業不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失”的應急管理目標。《指引》清晰提出風險管理的三道防線，即各有關職能部門和業務單位為第一道防線；風險管理職能部門和董事會下設的風險管理委員會為第二道防線；內部審計部門和董事會下設的審計委員會為第三道防線。但《指引》四個部分內在的邏輯關系表述的不是十分清晰。比如：建立全面風險管理體系是先建基本流程還是先建立體系沒有界定清楚。風險管理基本流程中和風險管理體系中都有風險管理策略的內容現代企業管理論文，二者的內涵是否一致，并沒有闡述清楚，風險理財措施屬于風險管理工具或方法之一，它與組織職能體系、內部控制系統的內容不在一個管理層面上。對于全面風險管理體系中最重要的目標政策體系的沒有突出。風險管理的目標政策對風險管理基本流程、風險管理體系和風險管理文化三個部分具有指導和引領的作用，但是在指引中沒有獨立章節表述，相關內容也不夠詳盡。

ISO31000風險管理架構定義為“為整個組織設計、實施、監控和檢查與持續改進風險管理提供基礎和組織安排的系列要素”。其中基礎要素包括“管理風險的政策、目標、授權和承諾”。組織安排包括“計劃、領導、職責、資源、流程和活動”。風險管理框架被植入到組織的整個戰略和運營政策的制定和實踐活動中。ISO31000風險管理框架如圖2所示。

圖2. ISO31000風險管理架構

ISO31000風險管理框架建立了風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系。如圖3所示。風險管理原則為建立風險管理架構提供指導方針論文下載。風險管理架構中的管理政策，程序和活動，系統地應用到風險管理流程中，同時風險管理流程應在風險管理架構中通過風險管理計劃，成為組織各個層面和活動的組成部分，并得到實施。從風險管理原則可以看出，ISO31000風險原則除了包括COSO和《指引》的風險管理理念外，還提出風險管理成為決策的組成部分，充分體現風險管理的重要性。價值的充分體現。

圖3. 風險管理原則、風險管理架構和風險管理流程之間的關系圖

三、比較分析結論與實施建議

根據全面風險管理的目標和覆蓋范圍，全面風險管理可以劃分三個階段，初級階段、中級階段和高級階段。初級階段主要關注經營目標，在企業內開始導入全面風險管理，風險管理的理念、方法和工具處于試用階段，企業內部需要逐步形成統一的風險語言和廣為接受的風險管理方法、措施、政策、職責分配以及風險管理流程和關鍵經營活動融合的過程，風險管理處于探索和價值逐步接受過程。風險管理中級階段，風險管理逐步被接受，且提出了更高的要求，將風險管理提升到戰略層面，和戰略進行整合，保障戰略目標的實現，發揮風險管理的價值創造和價值保持作用。風險管理高級階段，風險管理應用于決策過程，為決策提供信息基礎，并有機的與企業的內外環境、組織、文化和戰略相融合現代企業管理論文，并隨著內外部環境的變化而變更，成為企業的競爭力的重要來源。

從以上對各全面風險管理框架的概念、流程和架構的比較分析可以看出， ISO31000風險管理標準風險管理的范圍和理念以及整個框架相對比較完善，適用于風險管理高級階段。COSO風險框架將風險管理提升到戰略層面，適用于風險管理中級階段，但COSO風險框架僅提出了風險管理的要素和風險管理的目標，并未提出風險管理體系。《指引》適用于風險管理初級階段。ISO31000風險管理標準解決了以上所有的問題，闡述清了風險管理原則、風險管理構架和風險管理流程之間的關系，為全面風險管理的實施掃清的障礙。

因此，中國中央企業在全面建設風險管理框架時，以《指引》為基礎，充分參考與借鑒COSO的目標設定內容以及ISO31000的風險管理標準的內容，使風險管理流程和風險管理體系有機融為一體。同時應該指出《指引》的內容是適應中國企業風險管理實踐而制定的風險管理框架，隨著風險管理實踐的開展，企業應提升風險管理的范圍，即將戰略制定活動和保障戰略目標的實現納入全面風險管理的范圍。最后，在實踐中充分貫徹ISO31000風險管理的思想和內容，使風險管理向更高的階段邁進，從而不斷提高企業自身的風險管理能力和增強企業的核心競爭力。

參考文獻：

［1］（美）COSO，方紅星，王宏譯.企業風險管理—整合框架[M] ,大連：東北財經大學出版社,2007.