緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇投資預算管理論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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造成投資風險的因素很多，包括頭寸大小、市場波動、政策調整等等。其中，現今市場經濟環境中，市場具有很強的波動性，同時市場波動的隨機性也相對較大，給金融風險投資增加了困難，因此在實際投資過程中，需要事先確定風險目標，同時利用相關的量化措施，降低實際風險與風險目標之間的差異。

2.金融風險預算內容。

通過風險預算，主要是為投資方案的確定提供有力依據，明確投資方能夠接受的風險水平，并對風險進行合理的分配與管理。另外，風險預算并不是一層不變等，需要根據投資進程、實際情況等及時的進行調整。具體來說，風險投資預算管理的主要任務包括以下幾個方面：（1）確定投資方可以承受風險的能力；（2）合理分配投資風險預算；（3）對風險預算進行科學、客觀的評價；（4）合理調節風險預算給投資帶來的損失以及收益。相對于投資風險管理工作來說，可以將風險預算管理作為一個有效的工具，首先確定投資方是否愿意以及有無能力承受風險，然后進行投資風險的分配，這兩個環節緊密相連，缺一不可。作為投資管理中重要的內容，投資風險預算工作對投資決策的正確性，投資成功與否等都具有直接的影響，因此做好投資風險預算工作顯得十分重要。

二、投資管理中金融預算理論的應用

金融預算理論在投資管理中的應用，主要體現在以下幾個方面：

1.預測投資方案的風險程度。

對與投資風險程度測算工作，具體表現在以下幾點：（1）風險預算誤差跟蹤。在投資管理過程中，除了對風險進行跟蹤管理外，還需要對投資業績進行歸因，同時加強全過程風險管理。從投資形式上，可以將金融投資分為主動式投資以及被動式指數投資。在被動式指數投資中，選擇新的買進可標中的證券，為投資成本管理提供便利。但是由于這種證券買進方式不是復制，容易受到市場波動影響，導致風險預算與實際風險產生誤差，由于這種誤差形式主要以超額收益為主，所以也叫跟蹤誤差；如果投資形式為主動式，就應該實現對市場環境進行分析，同時預期風險，在此基礎上盡可能降低風險。同樣的，在市場波動因素的影響下，也會產生跟蹤誤差，進行主動式投資，就是為了主動消除這種誤差，保證投資的收益性。（2）VAR模型預測，其中VAR指的是在投資過程中某階段的最大損失，但是由于市場波動的隨意性以及不確定性，VAR值一般很難確定，這就穾利用參數法、歷史法、蒙特拉羅模擬法、模型法等。（3）有時，針對具體的風險或事件，可以采用壓力測試的方式，利用不同壓力情境，亦或者是通過壓力組合測試的方式，對不利事件影響進行測試以及預防。

2.風險配置。

對投資風險的配置涉及到投資者資產配置，資產配置是投資策略中重要的組成部分。然而從風險管理方面來說，資產配置忽視了市場波動對投資環境帶來的影響，而進行風險配置正好能夠彌補資產配置的不足，從這一方面也可以將風險預算當做資產配置中的一個重要環節。風險配置與資產配置采用的方式有所不同，但目標卻極為相似，風險配置主要采用的手段是將風險在資產、不同組合之間相互轉換；資產配置是將資金在不同資產、組合間進行轉換。

3.選擇投資基準。

投資基準的選擇直接影響著投資的成敗，具體的實施步驟體現在以下幾個方面：首先應該確定投資目標收益率；其次需要結合投資意向，選擇一組意向資產，對其投資風險以及收益特征進行分析；再次，確定資產投資風險的邊界；隨后，根據確定的風險邊界，選擇最佳投資組合；最后，進行資產戰略性轉換，以與標的指數偏離的形式為佳。在具體的投資過程中，投資方也能夠選擇被動式指數投資，但是在投資風險控制方面存在一定問題，同時投資收益確定也相對困難，因此可以將投資基準作為投資風險管理的核心。當市場給投資帶來負收益時，投資者應該對收益進行仔細的識別，并采用有效的套期策略，保證套期策略能夠反映投資風險，這同樣與風險投資基準有直接的關系。

4.風險分解。

在對投資資產進行管理的過程中，根據管理的形式能夠將其分為主動與被動兩種。主動投資管理的主要目的就是，主動偏離投資基準，目標是獲取比市場平均收益水平更高的收益。但同樣的偏離投資基準會給投資帶來額外的風險，也被成為主動式風險；被動投資管理在一定程度上能夠避免主動風險，但是與主動投資相比獲得收益的機會相對較低。現在的金融投資活動中，就是研究如何利用被動管理中的穩定、風險低等優點，同時保留主動管理中獲取額外收益的機會，提高投資經濟效益，同時實現對投資風險的有效規避。此外，作為投資方，無論是金融機構或個人，都需要具備誤差跟蹤以及業績歸因的意識，這樣才能提高投資風險管理的水平與能力。同時，投資基金管理人員的素質對投資風險管理的作用也非常大，因此需要投資方在選擇投資基金管理人前，根據投資方需要承擔的風險、投資規模等等確定基金管理人員的數量、風險資產的分配等等。

篇（2）

內部控制是企業為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進遵循法律法規等的一個管理過程。它是一套相互監督、相互制約、彼此聯系的控制方法，有助于企業及時識別、預防和處理風險。內部控制是一個不斷發展完善的過程，隨著企業內外部環境的變化適時改進。企業的內部控制也要隨著所處生命周期的不同階段不斷調整。企業生命周期一般分為初創期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。企業沿著生命周期的軌跡不斷發生變化，從一個階段轉化到另一個階段，表現出不同的行為特點，遵從特定的行為模式。企業應隨著所處生命周期階段的不同，不斷調整內部控制，在不同階段采用不同的內部控制制度。

一、企業初創期的內部控制要點

企業在初創期，客戶不穩定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營運資金，產品能否為市場接受并取得一定的市場份額，都存在很大的不確定性，企業經營風險很高，隨時都在為生存而戰，許多決策史無前例，企業總在危機中徘徊，靈活性和適應力成為生存和發展的關鍵，因此，企業要具有高度的靈活性和適應力，以隨時抓住市場機會，及時化解危機。初創期的企業，剛剛發展企業管理論文，業務活動少，資金短缺，迫使企業內部無明確的分工和制度，這樣無論在財力還是在管理方面都使企業更加靈活，提高企業對環境的應變能力。如果浪費大量時間建立嚴格的內部控制制度，形成龐大的組織機構，會超過企業可承受的范圍，不但浪費資金，而且丟棄了靈活性和適應力，會使初創期的企業大傷元氣。不相容職務分離控制、關鍵崗位輪換控制、內部報告制度、經濟活動分析控制、內部審計控制組織規劃控制 、人員素質控制等內部控制制度都可以暫時不建立。如果企業急需的有關內部控制方面的建議和幫助，可以通過更小的成本從企業外部咨詢取得。

但是，初創期的企業需要建立有效的授權批準制度和會計信息系統。在初創期，創業者是企業的最大資產。企業能否度過創業期，成功進入成長期，很大程度上依靠創業者的智慧和魄力。企業剛剛建立，資源缺乏，經驗不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時會陷入危機。因此，處于初創期的企業應盡快建立授權審批制度，使創業者掌握控制權，全方位地控制企業的行為。企業內部辦理各項經濟業務，必須經過規定程序的授權批準，明確授權批準的范圍、層次 、程序和責任。另外，初創期的企業，要先建立會計信息系統，包括建立會計工作的崗位責任制，設計良好的憑證格式，規定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責任，合理設置賬戶，登記會計賬簿，按要求編制、投遞和保管會計報告。

二、企業成長期的內部控制要點

企業進入成長期，產品已為市場接受，但市場占有率和產品價格仍然不穩定。企業經營風險有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風險主要與產品的市場份額能否保持并增長有關，戰略目標是確立和鞏固市場競爭地位。進入成長期后，企業適合采用成長型戰略，即以發展壯大企業為基本導向，致力于使企業在產銷規模、資產、利潤、新產品開發等方面獲得增長。成長期的企業的規模越來越大，包括資產的規模和人員的規模，所以，企業必須要建立組織機構，引入責任結構和規章制度。為此，企業在成長期初期要逐步建立和完善內部控制，在成長期末期基本建成有效的內部控制體系。

（一）完善授權批準制度

進入成長期后企業管理論文，創業者開始逐漸授權。企業在初創期領導獨占了有關營銷、技術、財務和人力資源的所有權力，職權是個人化的會計畢業論文范文。但是，隨著企業的發展，企業成長得過于復雜，個人有限的精力難以應對企業管理的需要，企業成長超出了創業者能夠管理的能力，因此，要求創業者在適當時機準確無誤地授權，創業者要開始劃分責任，逐漸淡化個人職權。企業必須要注意授權之前，要完善相應的授權批準等內部控制制度。在缺乏控制制度下，創業者試圖授權的結果就是過渡分權，最終失去對企業的控制，使企業無序運營。

（二）完善會計信息系統

成長期的企業規模增大，業務增多，應該逐漸完善信息系統，以保證企業正確搜集、識別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。

（三）建立內部會計控制

進入成長期，企業的市場地位逐漸穩固，應從主要關注外部市場轉向開始關注企業內部。為了管理好大規模的資產和人員，企業需要重新確定各種職能和責任，探索創建政策、規章、標準和制度，以適應不斷擴大的企業規模。因此，需要建立企業內部會計控制，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產控制和存貨控制。

（四）建立明確的內部控制制度

進入成長期后，企業的規模越來越大，人員越來越多，因此，必須建立明確的內部控制制度，包括不相容職務分離控制、關鍵崗位輪換控制、內部報告制度、經濟活動分析控制、內部審計控制 組織規劃控制 、人員素質控制等。

三、企業成熟期的內部控制要點

成熟期是企業生命周期最為理想的狀態，是企業的巔峰。企業進入成熟期后，具有較高、較穩定的市場份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業現金富裕且比較穩定，企業經營風險進一步降低。進入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業最高的挑戰同時也是最大的問題是如何延長成熟期。企業在成熟期適合采用穩定型戰略，即企業戰略方向上沒有重大改變，在業務領域、市場地位和產銷規模等方面基本保持現狀，以安全經營為宗旨，為企業創造一個加強內部管理和調整生產經營的修整期，有助于防止企業過快發展。內部控制方面主要對已經建立的內部控制制度，進行修剪和完善，以適應企業戰略的要求。企業在成長期制定的某些內部控制制度，有些經過檢驗標明是無效的，有些已不適應變化的企業，有些尚不夠明晰，因此，進入成熟期后要及時修剪和完善內部控制制度企業管理論文，清理與企業效能無關的內部控制制度，整合為能起作用的內部控制制度。

四、企業衰退期的內部控制要點

小企業進入衰退期后，原有的產品已在市場上逐漸萎縮，不能持續地給企業帶來盈利，銷量、收入和利潤持續下降。企業衰退是由于企業未能及時適應內部環境和外部環境的變化。通過整合，可以使企業達到可持續的理想結果。企業不適應外部環境變化，導致企業能力與市場需求不相匹配，銷量下降，被市場淘汰，可以通過外部整合，重新根據客戶需求定義市場范圍，激發創新精神。企業不適應內部環境的變化，導致內部缺乏協調，企業分裂，失去穩定狀態。為了使企業內部重新統一，必須對企業內部控制制度進行整合，以適應內部環境的變化。企業要對內部控制的控制環境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監督等內部控制要素和控制方法進行調整，適應企業戰略要求，以創建支持企業成功運營的內部控制制度。比如，在預算管理中引入標桿瞄準。如果企業在預算管理中只采用內部標準，各責任中心為了不低于預算，盡量定低預算目標。因為目標定得越低，就越容易完成。預算即不是企業真實能力的反應，也不是真正市場機會的反應。解決方法是在預算標準中引入標桿瞄準，從企業外部建立標準，使預算管理目標與同行業競爭對手或先進水平比較，以消除內部標準的低效。

參考文獻

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內部控制是企業為了提高經營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產安全完整、促進遵循法律法規等的一個管理過程。它是一套相互監督、相互制約、彼此聯系的控制方法，有助于企業及時識別、預防和處理風險。內部控制是一個不斷發展完善的過程，隨著企業內外部環境的變化適時改進。企業的內部控制也要隨著所處生命周期的不同階段不斷調整。企業生命周期一般分為初創期、成長期、成熟期和衰退期四個階段。企業沿著生命周期的軌跡不斷發生變化，從一個階段轉化到另一個階段，表現出不同的行為特點，遵從特定的行為模式。企業應隨著所處生命周期階段的不同，不斷調整內部控制，在不同階段采用不同的內部控制制度。

一、企業初創期的內部控制要點

企業在初創期，客戶不穩定，銷量少，但卻需要大量的資本支出和營運資金，產品能否為市場接受并取得一定的市場份額，都存在很大的不確定性，企業經營風險很高，隨時都在為生存而戰，許多決策史無前例，企業總在危機中徘徊，靈活性和適應力成為生存和發展的關鍵，因此，企業要具有高度的靈活性和適應力，以隨時抓住市場機會，及時化解危機。初創期的企業，剛剛發展企業管理論文，業務活動少，資金短缺，迫使企業內部無明確的分工和制度，這樣無論在財力還是在管理方面都使企業更加靈活，提高企業對環境的應變能力。如果浪費大量時間建立嚴格的內部控制制度，形成龐大的組織機構，會超過企業可承受的范圍，不但浪費資金，而且丟棄了靈活性和適應力，會使初創期的企業大傷元氣。不相容職務分離控制、關鍵崗位輪換控制、內部報告制度、經濟活動分析控制、內部審計控制組織規劃控制 、人員素質控制等內部控制制度都可以暫時不建立。如果企業急需的有關內部控制方面的建議和幫助，可以通過更小的成本從企業外部咨詢取得。

但是，初創期的企業需要建立有效的授權批準制度和會計信息系統。在初創期，創業者是企業的最大資產。企業能否度過創業期，成功進入成長期，很大程度上依靠創業者的智慧和魄力。企業剛剛建立，資源缺乏，經驗不足，各方面管理工作剛剛起步，非常脆弱，隨時會陷入危機。因此，處于初創期的企業應盡快建立授權審批制度，使創業者掌握控制權，全方位地控制企業的行為。企業內部辦理各項經濟業務，必須經過規定程序的授權批準，明確授權批準的范圍、層次 、程序和責任。另外，初創期的企業，要先建立會計信息系統，包括建立會計工作的崗位責任制，設計良好的憑證格式，規定憑證取得、填制、傳遞、裝訂、保管等程序、方法和責任，合理設置賬戶，登記會計賬簿，按要求編制、投遞和保管會計報告。

二、企業成長期的內部控制要點

企業進入成長期，產品已為市場接受，但市場占有率和產品價格仍然不穩定。企業經營風險有所下降，但仍然維持在較高水平，這些風險主要與產品的市場份額能否保持并增長有關，戰略目標是確立和鞏固市場競爭地位。進入成長期后，企業適合采用成長型戰略，即以發展壯大企業為基本導向，致力于使企業在產銷規模、資產、利潤、新產品開發等方面獲得增長。成長期的企業的規模越來越大，包括資產的規模和人員的規模，所以，企業必須要建立組織機構，引入責任結構和規章制度。為此，企業在成長期初期要逐步建立和完善內部控制，在成長期末期基本建成有效的內部控制體系。

（一）完善授權批準制度

進入成長期后企業管理論文，創業者開始逐漸授權。企業在初創期領導獨占了有關營銷、技術、財務和人力資源的所有權力，職權是個人化的會計畢業論文范文。但是，隨著企業的發展，企業成長得過于復雜，個人有限的精力難以應對企業管理的需要，企業成長超出了創業者能夠管理的能力，因此，要求創業者在適當時機準確無誤地授權，創業者要開始劃分責任，逐漸淡化個人職權。企業必須要注意授權之前，要完善相應的授權批準等內部控制制度。在缺乏控制制度下，創業者試圖授權的結果就是過渡分權，最終失去對企業的控制，使企業無序運營。

（二）完善會計信息系統

成長期的企業規模增大，業務增多，應該逐漸完善信息系統，以保證企業正確搜集、識別、交流各種摘要，信息傳遞和信息反饋迅速高效。

（三）建立內部會計控制

進入成長期，企業的市場地位逐漸穩固，應從主要關注外部市場轉向開始關注企業內部。為了管理好大規模的資產和人員，企業需要重新確定各種職能和責任，探索創建政策、規章、標準和制度，以適應不斷擴大的企業規模。因此，需要建立企業內部會計控制，包括貨幣資金控制、采購與付款控制、銷售與收款控制、工程項目控制、對外投資控制、成本費用控制、擔保控制、預算控制、固定資產控制和存貨控制。

（四）建立明確的內部控制制度

進入成長期后，企業的規模越來越大，人員越來越多，因此，必須建立明確的內部控制制度，包括不相容職務分離控制、關鍵崗位輪換控制、內部報告制度、經濟活動分析控制、內部審計控制 組織規劃控制 、人員素質控制等。

三、企業成熟期的內部控制要點

成熟期是企業生命周期最為理想的狀態，是企業的巔峰。企業進入成熟期后，具有較高、較穩定的市場份額，大量的銷售收入和較低的資本支出使企業現金富裕且比較穩定，企業經營風險進一步降低。進入成熟期比較困難，留住成熟期更加困難。企業最高的挑戰同時也是最大的問題是如何延長成熟期。企業在成熟期適合采用穩定型戰略，即企業戰略方向上沒有重大改變，在業務領域、市場地位和產銷規模等方面基本保持現狀，以安全經營為宗旨，為企業創造一個加強內部管理和調整生產經營的修整期，有助于防止企業過快發展。內部控制方面主要對已經建立的內部控制制度，進行修剪和完善，以適應企業戰略的要求。企業在成長期制定的某些內部控制制度，有些經過檢驗標明是無效的，有些已不適應變化的企業，有些尚不夠明晰，因此，進入成熟期后要及時修剪和完善內部控制制度企業管理論文，清理與企業效能無關的內部控制制度，整合為能起作用的內部控制制度。

四、企業衰退期的內部控制要點

小企業進入衰退期后，原有的產品已在市場上逐漸萎縮，不能持續地給企業帶來盈利，銷量、收入和利潤持續下降。企業衰退是由于企業未能及時適應內部環境和外部環境的變化。通過整合，可以使企業達到可持續的理想結果。企業不適應外部環境變化，導致企業能力與市場需求不相匹配，銷量下降，被市場淘汰，可以通過外部整合，重新根據客戶需求定義市場范圍，激發創新精神。企業不適應內部環境的變化，導致內部缺乏協調，企業分裂，失去穩定狀態。為了使企業內部重新統一，必須對企業內部控制制度進行整合，以適應內部環境的變化。企業要對內部控制的控制環境、控制活動、風險評估、信息與溝通、監督等內部控制要素和控制方法進行調整，適應企業戰略要求，以創建支持企業成功運營的內部控制制度。比如，在預算管理中引入標桿瞄準。如果企業在預算管理中只采用內部標準，各責任中心為了不低于預算，盡量定低預算目標。因為目標定得越低，就越容易完成。預算即不是企業真實能力的反應，也不是真正市場機會的反應。解決方法是在預算標準中引入標桿瞄準，從企業外部建立標準，使預算管理目標與同行業競爭對手或先進水平比較，以消除內部標準的低效。

參考文獻：

[1]伊查克愛迪思.企業生命周期理論[M].北京:華夏出版社,2004.108,116,366,393

[2]財政部.企業內部控制基本規范[M]. 2008.1-3

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隨著物流管理意識的增強，人們對于物流成本的關心日漸濃厚，降低物流成本已經成為物流管理的首要任務，在電力物流管理論文系統的物流運營活動中，物流成本的高低直接關系到企業的利潤水平，是企業經營情況的晴雨表。

1．物流成本分析

物流成本可定義為：物流活動中所消耗的物化勞動和活勞動的貨幣表現。即產品在實物運動過程中，所支出的各環節的人力，物力，財產的總和，物流成本簡單地說是完成諸種物流活動所需的全部費用。

若要對物流系統進行總體效益評價時，即考核物流系統的成本，首先要解決的問題是：一定的勞動投入量能形成多大的物流能力，一定量的物流能力又能完成多大的物流工作量，而一定的工作量又能取得多大的物流效益，其實就是要分析物流系統的投入與產出之比。

2．電力系統的物流成本組成

電力系統企業屬國家基礎能源建設企業，其物流成本劃為制造企業的物流，所組織的物流實體應為產成品、半成品或零配件等。其物流過程主要包括：儲存、保管、配送、運輸，最后到需求部門的手中的全過程。物流成本控制的對象有：材料費、人工費、燃料費、差旅費、辦公費、折舊費、利息費、保管費等。

3．物流成本管理的意義

物流成本管理是物流管理的重要內容，降低物流成本與提高物流服務水平構成企業物流管理最基本的課題。物流成本管理的意義在于，通過對物流成本的有效把握。利用物流要素之間的效益背反關系，科學合理的組織物流活動，加強對物流活動過程中費用支出的有效控制，降低物流活動中的物流勞動和活勞動的消耗，從而達到降低物流總成本，提高企業和社會經濟效益的目的。

4．電力系統的物流成本管理措施

4.1從提高企業管理水平，控制物流成本

電力行業也是一個講究經營效益的企業，公司的經營方針是安全第一、效益優先，在保證安全運行的前提下，經營效益永遠是企業的最終追求。電力行業近幾年精兵簡政，重組管理架構，減收管理體系，輕裝上陣，重點在制度執行，流程優先，管理細化上下功夫，以管理出實力，以管理出效益，加快實現管理精細化和管理到位，杜絕人浮于事的局面。其次理順管理界面，梳理制度，優化流程，縮短管理鏈條，減少不必要的環節和層面，健全科學規范有效的技術標準，管理標準，工作標準體系，建立界面清晰，權限明確，運行高效的企業內部運作機制，不斷提高層次，提高能力，提高水平，工作效率及企業利潤取得明顯成效，據不完全統計，相同的費用支出同比下降超過10%。

另外，充分運用信息技術手段，將健全制度，優化流程，規范行為以及管理創新的成果固化下來，形成最佳實踐庫。如建立物流信息系統，用先進手段管理購置，從物資采購到最終結算，全程電子化并實時監控，根據申購數據提出集團化采購決策建議，既滿足高效率，高密度的需要，減少不必要的手工操作，又節約成本，提高利潤，達到快速反應，效率提高，成本不高的作用。

4.2從提高物資管理來降低成本

以前倉庫的運輸功能僅限于人工，現在提高物流的技術水平，采用叉車、射頻儀等裝卸設備，既能提高工作效率，又能減少不必要的勞動力。

以前倉庫的管理是場面混亂，物資擺放不規范，帳、卡、物不相符，很多有用的物資儲存一放就幾年；現在用系統管理后，按區域堆放的物資超市式掛牌擺放，并全部錄入電腦，實時監控，有用的物資在采購之前就可以利庫再用，充分盤活了資金，節約成本，提高企業利潤。

4.3合理控制庫存，達到利潤的最大化

產品的庫存多少才是合適的？庫存小了，可能缺貨成本高，不能保障連續的生產；庫存大了，不僅成本高，還可能積壓。物流管理中存在著非常多需要權衡的地方，電力行業一般按照工程項目備品備件規定的數量進行儲存，儲存均勻分在一、二、三級倉，布點都是變電站，線路運行的附近，以防急需。而工程項目的施工設備貯存，則采用供應鏈庫存的方法，將倉庫前移到供應商的倉庫，即時響應，當工程、生產建設有需要時，才按約定的時間供應，基本實現直出直入方式，即達到著名的“零庫存”，保證建設的連續性，安全性，控制庫存，同時避免資金積壓的風險。

4.4材料批量招標

按年度制訂的建設項目，年初進行各類型設備的批量招標，與各中標的供應商簽訂季度合同，需求部門有設備申購時，直接套用批量招標的價格，達到集團購買的優勢，采購金額同比下降20%，大大節約企業運營成本，提高經營效益。

4.5深化預算管理，建立集約高效的資金管理體系

電力行業由于實行精細化管理，財務制度上都實行了預算化管理模式，即年初各部門申請預算資金，全年按預算計劃進行活動，通過深化預算管理，加強資金預算控制，確保資金安全，進一步規范開支，通過預算管理，促使工程項目順利實施，盤活資金及時流轉，各項經營指標均達標，提高企業經營效益。

另外，建立集約高效的資金管理體系，提高資金使用效益，注重投資效益分析，全面落實資金安全管理規范，防范和堵塞資金風險。

篇（5）

一、連鎖經營企業的分類

連鎖經營方式是一種商業組織形式和經營制度，把獨立的經營活動組合成整體的規模經營，從而實現規模效益。

連鎖經營企業共有三種類型，本文按日本式分類可以分成以下三種：

一是直營連鎖，指狹義的連鎖店也就是由總公司直接經營的連鎖店，如肯德基。

二是自愿加盟，自愿加入連鎖體系的商店。這種商店由于是原已存在而非在加盟店的開店伊始就有連鎖總公司指導創立，其在經營方面有很大的自，只是以加盟聯合的形式在進貨等方面降低運營成本。

三是特許加盟，加盟連鎖是連鎖中公司與加盟店之間的一種合同行為，總公司將自己的商標、商品名等足以代表自己公司營業形象的標識供給加盟店使用同時提供經營上的指導，統一的整體設計和商品供應，而對方即加盟店在取得上述權利的同時需要支付一筆加盟費用。

需要特別說明的是：加盟連鎖更多的是一種合同關系而非統一經營關系。因此，在以上連鎖經營企業的分類中自愿加盟與特許加盟形式其加盟店與總公司之間并沒有統一的經營和資金調配關系，因而論文中的連鎖經營企業特指直營連鎖形式。

二、資金運行管理的特點以及在連鎖企業中的現狀

連鎖經營企業在中國已有二十多年的發展歷史，在借鑒國外企業的經驗的同時，開創了具有中國特色的連鎖企業模式。但是，由于我國連鎖企業起步相對較晚，各方面發展不成熟，經營者們都是感性的選擇，盲目的擴張。這種情況下，很多企業不僅沒有達到預期的利潤效果，反而因此負債累累，這主要歸結于連鎖企業的資金運行管理沒有起到應有的作用。

（一）資金運行管理的特點

一是統一核算，分級管理。由連鎖總部進行統一核算是連鎖經營眾多統一中的核心內容。區域性的連鎖企業，由總部實行統一核算；跨區域且規模較大的連鎖企業，可建立區域性的分總部，負責對本區域內的店鋪進行核算，再由總部對分總部進行核算。下屬連鎖經營企業一般不設專職財務人員，店鋪與總部在同一區域內的，由總部統一辦理納稅登記，就地繳納各種稅款；店鋪與總部分跨不同區域的，則由該區域的分總部或店鋪向當地稅務機關辦理納稅登記，就地繳納各種稅款。區域分總部應定期向總部匯報該區域各店鋪的經營情況、財務狀況及各項制度執行情況。原則上連鎖企業在建立時就應實行統一核算，有特殊情況的企業在實行連鎖初期，可以分階段、分步驟地逐步進行核算上的統一。

二是票流、物流分開。由于連鎖企業實行總部統一核算，由配送中心統一進貨，統一對門店配送。從流程上看，票流和物流是分開的，這同單店式經營中資金與商品同步運行有著很大的不同。因此，在連鎖企業中財務部門與進貨部門保持緊密的聯系是非常重要的。財務部門在支付貨款以前，要對進貨部門轉來的稅票和簽字憑證進行認真核對，同時，在企業財務制度中要規定與付款金額數量相對應的簽字生效權限。

三是資產統一運作，資金統一使用，發揮規模效益。連鎖經營的關鍵是發揮企業的規模效益，主要體現為：第一、連鎖企業表面上看是多店鋪的結合，但由于實行了統一的經營管理，企業的組織化程度大大提高，特別是統一進貨、統一配送，使資產的規模優勢充分發揮出來。第二、由總部統一核算，實行資金的統一管理，提高企業資金的使用效率和效益，降低成本、減少費用、增加利潤。第三、實行資產和資金的統籌調配，統一調劑和融通。總部有權在企業內部對各店鋪的商品、資金和固定資產等進行調動，以達到盤活資產、加快商品和資金周轉、獲取最大的經濟效益的目的。第四、地位平等，利益均衡 連鎖企業利潤的取得是各個部門通力協作共同創造的，不存在誰地位比誰低、誰為誰服務的問題，各方都遵循利益均沾、風險共擔、地位平等、協商共事的原則，不能靠犧牲對方利益獲取自身利益。

四是流動資產占總資產比重大，流動資金需要量大。連鎖經營企業多被運用于零售和服務行業，對于這類行業來講應收賬款比重偏低，對外投資也比較少，因此流動資產和流動資金的管理尤為重要。

（二）資金運行管理的現狀

目前，連鎖經營企業的資金運行管理仍然停留在對現金和銀行存款的單一控制層面，其管理重點仍為總店對分店的資金劃撥以及分店的資金上繳，沒有對企業整體的資金運行進行全過程的管理和控制。同時，由于各分店在月末才對自身實現的銷售、購進的商品成本進行核算并結算內部利潤上交總部，總部對各分店的資金運行管理存在滯后性。

三、連鎖經營企業資金運行管理存在的問題

國內連鎖企業資金運行管理存在著很多問題，管理水平，內控制度，以及相應的風險預警體系的建立不完善。主要表現在以下方面：

一是資金管理水平低，使用效益差。連鎖經營企業對資金集中管理的需要和內部資金分散的現實矛盾是現階段資金運行管理的突出問題。主要表現在：分支機構銀行賬戶過多，資金分散；資金的占用管理不到位。分店多頭開戶的現象比較普遍，使得資金運行管理失控。資金沉淀嚴重，庫存占用比例過高，流動資金占用增加、周轉緩慢。

二是重視利潤指標考核，忽視現金流控制。現金流凈額是經營活動產生的現金凈流量、投資活動產生的現金凈流量、籌資活動產生的現金凈流量三者總和，一般而言，經營性現金流能更好地反映公司創造價值的能力。如果經營現金凈流量為負，說明企業經營資金周轉不靈，可能存在存貨積壓、賒賬過多等不利因素。但總的凈流量仍為正，說明企業是通過投資收益、出售資產、大量舉債、吸收股東投資（可能有欺騙因素）等因素來維持周轉的。公司要生存下去，充足的現金流量是極為重要的因素。

三是資金流轉的內部控制制度流于形式。 連鎖經營企業內部機構中資金流轉的內部控制制度流于形式，在資金的流向與控制層面，沒有建立有效的決策約束的機制。總部對分部、總部管理層對各資金運動環節普遍存在監控不力，甚至存在內部人為控制的現象，資金流轉的內部控制制度流于形式。

四是缺乏相應的風險預警系統。由于連鎖企業總部與分店之間資金運行聯系十分緊密，企業的整體資金運行甚至小部分的資金運行出現問題都有可能給整個企業帶來毀滅性的打擊。因此，風險預警體系的建立對連鎖企業及時發現危機，降低損失意義重大。

四、連鎖經營企業資金運行管理水平提升對策

針對以上存在的問題來看，加強連鎖企業資金運行管理，充分發揮資金管理的作用，對有效擺脫困境有著重要意義。

（一）健全全面預算管理機制和結算中心制度，實施資金的集中管理

1.健全全面預算管理，真正做到預算指導經營。連鎖企業全面預算是在每年的年末對當年的財務預算執行情況作全面地分析，并對下一年的企業目標進行研究，然后根據上報的業務預算和專門決策預算進行修正補充。財務預算在執行過程中，要突出預算的剛性，管理的重點在于落實過程控制。財務部門要及時掌握經濟運行動態，對由于預算原因造成的偏差，及時修正預算指標，并且針對大額偏差查找原因，及時整改。

2.加強結算資金管理，是資金運行管理的中心環節。連鎖經營企業具有貨幣資金流量大、閑置時間短、流量沉淀多的特點。財務部門應根據實際情況，科學合理調度和運用資金，為企業創造效益。

3.實行資金集中管理，可使分散的資金快速回攏，一方面保證了資金安全，另一方面加大了沉淀規模，從而加快資金周轉，提高資金使用效率。在具體操作上，總部資金管理中心承擔資金籌措、使用、調度和管理的職能，門店實施收支兩條線，專款專戶，專款專用，收款賬戶只能收款，不能取款，防止門店“坐支”銷貨款。總部管理人員通過審核往來賬單進行監管，并通過遠程查詢、網上銀行隨時督察。

4.建立財務資金電子審核系統，能夠有效解決分店地域的分散性給總部資金集中管理造成的不便，審批人無論在何時何地均可以登上系統進行審批，增強了用款的時效性，便于財務的資金安排和資金的預算管理。

（二）推行內部審計制度，強化財務監督

1.在連鎖企業內部積極推行內部審計制度。一是建立內部預算審計機構，任用具有專業知識和技能的人員。二是加強企業內部審計監督制度和管理，確保財務信息的安全可靠。對于企業內部重大的經營決策項目要重點審計，對其財務報表，賬目，憑證等要審計其合法性。

2.實行聯網管理，強化財務監督。要在加強資金內部審計制度的同時，全面加強企業的預算監督管理體系的建設。對于各項先進的收付，應收未收，預算收入等要建立嚴格的立項審批制度和監督機制，強化財務監督。

（三）應用電子結算系統平臺，方便信息互通

建立雙向信息交流平臺即財務MIS系統，既便于總部的遠程監控，又便于信息互通。資金集中管理電子結算系統風險管理機構由信息中心、財務部門組成：財務部是電子結算系統運行的主管部門，負責建立、健全電子結算系統風險管理規章、制度，建立嚴格的內部監督管理制度，確保電子結算系統的日常收支結算業務的安全運行；信息中心是電子結算系統維護和監控的主管部門，負責電子結算系統硬件設備、網絡及通信設備的維護和監控，提供日常運行服務和運行技術支持，確保電子結算系統外部環境的安全及穩定運行。

（四）建立基于現金流的資金運行預警系統

基于現金流資金運行預警系統，能較早地發現問題并告知企業經營者，能有效地防范與解決資金運行方面存在的問題、回避財務危機的發生。在對分店日常資金運行進行管理的同時，連鎖經營企業還應從自身特點出發，對其分部及總部的現金流進行分析，建立基于現金流的資金運行預警體系，形成信息收集、評價、觸及報警系統、啟動應急系統等一系列完善的體系，從而保障連鎖經營企業資金運行安全。即建立一種機制，在企業資金運行在發生異常時，預先發現潛在的財務風險，在財務危機發生前發出預警信號，督促企業采取有效措施，尋找導致資金運行異常的根源，阻止財務狀況進一步惡化。連鎖經營企業基于現金流的資金運行預警值是測算企業財務風險的主要依據。應根據實際情況確定相應的臨界值，以判斷企業的資金運行是否正常，是否存在潛在的財務危機。臨界值的設定應當會同有關專家，或根據經驗和理論值來確定。在企業日常的資金運行危機管理中，連鎖經營企業應用計算機分析系統對預警指標進行實時監控。

總之，連鎖經營企業只有不斷強化資金運營管理，才能提高企業的競爭力，也才能更有利于連鎖經營企業的健康有序發展。

參考文獻：

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[8]《淺談企業資金管理存在的問題及解決對策》，作者：鄒廣宇；出自《現代商業》，2013，02：228-229.

篇（6）

本文結合現行法規，參考財務管理書籍[1]和地勘單位勘查項目管理論文等，立足于地勘單位的現狀，主要針對財務管理戰略，在分析特殊的籌資環境基礎上，服從和服務于國家戰略的前提下，對地勘單位的資源籌集和配置活動進行統籌和長遠性的謀劃，更好地融入在資源勘查合理配置和資源開發立體分布綜合利用等方面進行理論性的探索。

二、地勘單位工程項目財務管理的主要特點

（一）資金來源

也就是地勘單位工程項目資金的籌資或投資來源。由于資源勘探工作一直屬于國家的基本建設內容。尤其是基礎地質勘查工作，一直是由前事業單位性質的國企和央企進行分項目的申報與核準后承擔完成。投入資金主要來自于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金，少部分來源于地勘市場的需求服務和其它。

（二）預算投資

也就是地勘單位的工程項目預算。由于地勘單位的投入資金主要來自于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金，而投入資金的管理是采用項目申報核準、全程監督、分期投放制。針對年度經費總預算、項目經費預算原則、核批年度項目經費預算及組織實施費預算和監督檢查經費的管理和使用情況進行全方位預算管理。對組織和管理國土資源大調查工作制定具體職責的規劃、年度項目的立項指南和年度項目立項計劃；給出不同年度項目經費預算及組織實施費預算標準；對重大項目和組織實施單位承擔的項目組織審查論證和驗收；監督檢查經費的管理和使用情況，進行分期投放。因此，地勘項目都有一個立項申請、項目設計和施工方案及項目資金預算、[2，3]編制、地質勘查報告編制提交的全過程。在立項申請和項目設計中的預算也都是非營利性的，按照不同勘查程度要求進行的成本預算。尤其是資源勘查引入市場競爭機制以后，資金預算只能是采用預算標準的中、低檔，資金不足部分基本靠內部宏觀管控和技術挖潛、改造來彌補消化。自從建國以來，地勘行業的資金來源一直受控于國家的產業政策，伴隨著國家“五年規劃制”的不斷實施，地勘行業也同時呈現出明顯的“大周期小循環”的特征。針對這一實際，利用好財務管理的手段特點，針對地勘單位各工程項目的特殊要素，給予工程項目先期預算的投資引導和修正，為達成國家基本戰略和地勘單位局部利益的共同愿景、使命和目標服務。

（三）生產成本

也就是地勘單位承擔完成的各類工程項目的總成本。國土資源調查專項資金對于項目費和組織實施費規定了按項目核算成本費用的詳細方法。具體到所有直接費用和間接費用。甚至包括人員費、專用儀器設備費、能源材料費、外協費、用地補償費、差旅費、會議費、管理費和其他相關費用的細致劃分與確定內容。由于地勘工作多是在戈壁荒漠中開展，具有勘查區交通不便、生產補給困難、生活條件極差等等特殊性，從而也就勢必造成地勘工作的生產成本很高且變化很大不易控制。尤其是地質鉆探的綜合成本，受氣候條件（天熱降溫、天冷保濕、刮風、下雨停鉆等）、地質條件（松散地層成孔難、堅硬地層進尺慢、貧水層需拉運循環水、富水層需止涌材料等）和設備條件（高溫、高寒極劇變化時設備機故率增高并引發高孔故率和鉆孔報廢率）的極大影響居高不下，成為地勘費用的主部。在許多鉆探施工極困難的勘查區（采空、火燒發育區、高山無路上鉆困難區、地層嚴重涌漏卻無水源或水源很遠區、設備配件缺少或無生產材料供給區等）基本就是用技術服務費來補貼鉆探成本費。因此，充分利用好財務管理這一杠桿，實現內部技術創新和節能挖潛，將地勘單位帶入良性循環的可持續發展軌道具有很大的成長空間。

（四）產品

地勘單位的最終產品就是依據各類工程項目施工成果匯總編制的地質勘查報告。地質勘查報告中的各種基礎數據的真實、全面和可靠就是產品的質量內涵；地質勘查工作中對于勘查方法的綜合合理、有效運用就是產品質量的基礎；地質勘查報告中的文、圖、表的巧妙利用就是產品質量展示宣傳的窗口；新技術、新方法的創新引用和傳統方法堅守傳承的有機運用就是產品內在質量的堅實保證，更是地勘單位立足本質和有效開拓市場的根本保證。因此，合理發揮財務管理的激勵機制，促進高水平科研人才的扶持培養和高品質地質報告的編制提交，完善地勘單位整體戰略水平的提升具有深遠的歷史意義。

（五）成果檢驗

也就是地勘單位承擔完成的各類工程項目質量，尤其是地質報告的成果質量，不僅要通過專業報告評審機構（省級或部級評審機構）的評審，還要經受地質報告使用方（多為業主）在成果利用和指導效果與實際情況“符合程度”的全程的歷史檢驗和評判。

（六）后期服務

由于國家對資源勘探、開發和利用的政策壟斷專營，地勘單位的工作成果――地質報告也就主要是服務于國家整體戰略需要的。地質勘查在國家的整個資源開發利用戰略系統中只是其中的第一階段或一部分，加之地質勘查主要是“以點連線、以線推面”的，具有很強的經驗與技術推斷預測性。那么，在資源開發利用的各個階段就不僅僅是對地質勘查綜合成果――地質報告質量的核準驗證，還有一個不斷補充完善的過程。更有針對實際所出現的問題進行針對性的勘查與解決等的后期服務過程。所以說，地質報告的質量優劣實際上體現于資源開發利用的全過程中，集中體現在后期服務的質量和水平上。而在地勘單位中，只有財務管理才能貫穿于不同勘查工程項目和勘查階段的始終，并及時發現和糾正前期工程項目中存在的問題，提升市場拓展優勢和促進成長方向，為下一次工程項目的合理投資預算、降低工程成本、節能挖潛、開源節流和提高地質報告的創新服務質量提供可深入分析、有效利用、可持續循環發展依據。

三、地勘事業單位工程項目財務管理的重要方面

通過對地勘事業單位主要特點介紹和專項基金管理現狀我們可以看出：地勘單位的資金主要來源于財政撥款和中央與地方的各種地勘基金。資金預算和使用受制于上級管理審核機構。尤其是基金項目的管理是全程監督分期投放落實制。所以，地勘單位的財務管理就是服務于對現有下達基金的合理有效使用情況和地質報告的服務質量長期有效的管理調控。就是用財務管理這一杠桿為地勘單位在行業內的聲譽、信譽和市場形象服務。然而，由于地勘工作受到的影響因素很多，而且在同一區域的不同地段都有很大差異，尚有許多不可預知干擾。集中反映在工程項目立項、設計預算、工程項目管理和成果提交的各個具體環節，情況非常復雜。最好的財務管理實際就是滲透于工程項目技術管理體系的各個環節之中去。

由于財務管理與工程項目管理間存在著密切的經濟關系。指導和參與具體策劃地質勘查工程項目的合理配置[4，5]就是更好地發揮財務管理職能的良好途徑。

（一）勘查方法選擇中的財務管理

資源勘查方法遵循的是“從已知到未知”、“由淺到深”、“由表及里”的基本原則。因此，資源勘查基本劃分出了找礦、普查、詳查和勘探幾個大階段。對應不同階段都有明確的勘查方法與內容和勘查程度的規范要求，并同時提交相應階段程度的勘查報告。可是在資源勘查的成果與目的上又是具有繼承性、連續性與相互驗證、補充完善和不可分割的統一整體系統。所以，運用財務管理服務的目標分解方法，充分考慮到不同勘查方法運用的經濟、有效和勘查目標的快捷速達，適宜調整有效勘查方法工作量的比重；運用數據分析進行成長方向的趨勢預測，高瞻遠矚到特殊勘查內容可能在建井利用時的參考有效程度和環境承載的可持續發展利用價值；立足全局預先建立起勘查資料和對應的資金投入的時序可比對體系，形成背景值、現狀值、影響值和驗證值不同或相同方法間的連續可比、循環利用數據庫體系。為優化勘查工程項目大數據管理提供切實依據。

（二）勘查內容選擇中的財務引導

煤田地質勘查方法和內容在各種資源地質勘查中都有相互關聯，甚至是某種意義上的相同。這就為在煤田地質勘查中運用投資分析管理戰略方法進行多種資源的同時發現、勘查、開發和利用提供了可能；也為不同種類資源地質勘查資料的共享創造了條件；更為統籌、全面、協調、可持續地開展煤田內的多種資源綜合利用產業發展，促進人與自然的和諧共存指明了發展道路。財務管理的參謀、助手和引導作用這時就能得以充分發揮。

（三）保證勘查目的服務質量的財務監督

對于各種資金條件下的所有地質勘查工程項目，建立保證勘查目的服務質量財務監督服務體系的充要性將隨著勘查成果的逐步利用而相對滯后地逐漸顯見。煤田地質勘查的目的就是服務于建礦設計、采礦和閉坑規劃的全過程。在新疆以往的煤田地質勘查工作中，由于種種原因造成煤田地質勘查的目的主要是針對煤炭資源量的勘查確認。而對于煤炭資源量之外的其它影響因素與條件的勘查確認程度就顯得相對薄弱、模棱兩可或不夠準確可靠。由于地質勘查報告質量的檢驗周期相對較長，充分利用地勘事業單位現有的管理體系，合理整合現有資源（地質勘查工程項目資金支出、各項責任落實的獎懲明細、人才崗位流動使用的準確勞資狀態等等）就能實現保證勘查目的服務質量和工程項目質量責任人責任程度的財務數據監督與責任管理。

篇（7）

一、引言。

隨著事業單位改革的不斷深入，使得部分事業單位完全推向市場，部分事業單位由國家賦予了一定的管理社會公共事務的職能。政府新公共財政體系框架的建立，政府經濟職能的“市場化”傾向加強，作為完善政府職能的輔助部門———事業單位的內外環境發生了顯著變化，它正從單純的“公益性”向“綜合性”逐漸改變，其市場性也得到進一步加強，其服務對象、服務方法以及取得資金的來源等，與以往相比都發生了較大的改變。2006年新《企業會計準則》的頒布進一步完善了與我國國情相適應并與國際慣例相協調的企業會計法規體系。而我國的事業單位財務管理，仍然沿用的是上世紀90年代的《事業單位財務規則》，財務管理滯后且明顯帶有計劃經濟體制的遺留痕跡。財務管理相對單調與簡單的常規做法與其實際發展的復雜性之間產生了較大的矛盾，造成了事業單位財務管理方面的種種問題。

二、事業單位改革進程中財務管理存在的問題。

1.事業單位資金來源多渠道，財務管理難度加大。

完全推向市場的事業單位財務管理，已經脫離了事業單位財務管理的范疇。而尚未被推向市場的事業單位，仍保留計劃經濟時期的痕跡。即，財政低層次的保障，允許事業單位開展一些收費或者經營服務，甚至有些事業單位成立下屬企業進行經營，以彌補經費的不足。這樣使得事業單位的資金來源更加廣泛，財政撥入資金、事業收入、經營收入、附屬單位上繳收入等多渠道，使得資金管理難度越來越大。

2.國家對事業單位財務管理實行的是預算績效考核，強調的是預算管理，從而使得資金使用效益低下。

在計劃經濟下，我國的財政是一種大包大攬的財政，政府統攬一切，財政通過直接分配來實現政府目標。事業單位對于資金的來源與使用缺乏足夠的自主決策權，它只是政府目標的執行工具，無需對資金使用產生的效益負責，財務管理相對簡單，主要就是預算編制、預算執行和預算監督。

但是在市場經濟條件下，事業單位作為獨立的法人，擁有更多的資金來源渠道、經營收入和有權進行相應的投資，無疑也會參與到市場競爭的過程中，使得事業單位的財務管理不再局限于預算管理。但是，現行的財務管理體制圍繞的仍然是預算資金的使用，一方面給事業單位開了創收的口子，另一方面又不能真正按照企業模式運作，迫使各事業單位更加注重的是預算執行，而非經濟效益，很少考慮行政成本，成本核算粗放，也使其很少進行相關的財務決策，導致資金效益顯然低下。

3.財政收支兩條線的改革力度不夠。

事業單位收支兩條線是改革的必然要求。財政體制改革提出事業單位實行收支兩條線，部分事業單位由于在稅收和非稅收入定位不明確，仍有一些單位出現自收自支的現象，事業單位的部分資金尤其是經營性收入游離于財政監管之外，非稅收入管理制度尚待進一步完善。

4.資金來源多渠道，綜合預算編制不完善。

由于預算編制是從基層由下而上進行編制，編制上的不科學性使得一些事業單位人為地將有些經營性資金不納入預算管理，游離預算管理之外從而可能引發小金庫。

5.事業單位人員經費、部分業務運行。

經費不足，造成資金使用上的不規范。

在我國部分事業單位國家只從政策上給予保障，財政預算經費如人員經費、部分業務項目經費等是嚴重不足的，從預算的角度上看，得先保證人員經費的支出，經費的不足，導致資金的濫用，有些單位因沒有或者經營性收入不足，從維護穩定的角度出發，用項目經費、基本建設經費發放人員津補貼。

6.固定資產管理不規范。

由于事業單位未對國有資產進行經營性和非經營性的有效劃分，事業單位的經營創收正是利用了這部分資源進行科技服務，創造了一定的財富，彌補事業經費的不足。從國有資產的構成來看是不均衡的，資產的購置者、使用和維護者不一致，勢必會造成國有資產的流失，對單位資產的運作以及資產的保值增值情況缺乏有效的監督，同時也造成成本費用支出的不合理。

7.財務人員的財務管理意識薄弱、財務崗位權責弱化。

計劃經濟體制下的職能實現工具弱化了事業單位財務人員的主動財務管理意識，再加上財務人員素質的參差不齊，讓事業單位的財務管理水平低下，從而使得本應發揮財務控制和監督職能的財務機構基本上作為一個會計核算單位或報賬機構存在。其主要表現有：①財務人員沒有參加重大經濟決策的過程；②財務控制流于形式，如一些財務人員僅僅從會計的角度對發票、報銷單等資金劃撥手續進行審批，而沒有按照相關合同或文件對支出金額的正確性、合理性進行核對；③財務人員沒有對會計信息進行相關的整理、提煉和加工，有些單位甚至全年都沒有編制過基本的財務報表，其直接后果就是既不能為相關的經濟決策提供有用信息，又沒有及時掌握本單位的財務狀況和經營情況。

三、對事業單位改革進程中財務管理的建議。

市場經濟的實質就是在一定規則約束下的市場主體的相互獨立和產權清晰，在新公共財政與新公共管理主義的改革浪潮中，為了適應與促進市場經濟的進一步發展，服務型政府已經成為了政府改革的必然趨勢，這勢必要強化政府在公共事務中的“市場化”地位，讓其與市場經濟的發展更加和諧與融洽。因而，加強自身的“市場化”地位也成為了改善作為完善政府職能而存在的事業單位的財務管理改革的一個必然趨勢，為了更好的加強事業單位的“市場化”地位，主要應該從以下幾個方面入手：

（一）繼續深化事業單位財務管理體制改革。

計劃經濟體制下一刀切的財務管理體制已經很難再適應市場經濟條件下的事業單位發展，我們應該繼續深化事業單位的財務管理體制改革，增強其“市場化”地位。

1.繼續完善事業單位的分類改革，確定不同的市場主體地位。

事業單位的存在具有歷史特殊性，在市場經濟發展的改革浪潮中，有加強“市場化”的趨勢。但是，也并不是所有的事業單位都需要關注其資金使用的經濟效益，所以，改革的首要目標是完善事業單位的分類改革，從而確立相應的財務管理目標。

具體來說，準政府類型和純公益類事業單位財務管理的主要目標是追求財政資金使用效益的最大化，重點在資金使用上而非其資金盈利性；準公益性事業單位的目標是追求財政資金和社會資金使用的綜合效益最大化，關注的重點除了資金使用以外還有財政資金與社會資金的保值、增值以及盈利；純經營類的事業單位就應當與市場中的企業定位一致，追求的財務管理目標是盈利最大化，但其前提條件是其追逐盈利的過程中不能對公共服務和公共事業產生負的外部效應。

2.引入權責發生制，增強事業單位會計信息的財務決策權。

對于準政府類和純公益類的事業單位，其主要定位還是在于其政府職能的實現，無需關注財政資金的盈利性，需要的相關信息比較少，所以可以仍然適用收付實現制的會計核算；對于純經營性的事業單位而言，企業的市場地位需要更加全面和相關的會計信息來支持其財務決策的做出，因此應當引入權責發生制的會計核算體制，增強會計信息的決策有用性；準公益性事業單位的財務管理目標相對比較復雜，既要考慮財政資金的使用，又要兼顧社會資金的盈利性，單純的用某一單一的會計核算體制都難以滿足其財務要求。所以，相應的解決方法有兩種：①嚴格區分事業單位的資金使用途徑，對于公益性的資金使用，沿用收付實現制的會計核算體制，而對于經營性資金使用，引入權責發生制。

②對于難以具體區分資金使用的，在用收付實現制核算的基礎上，再用權責發生制核算一遍，從而滿足事業單位參與市場競爭的信息需求。

（二）進一步完善事業單位財務管理制度。

事業單位財務管理應從只注重財政資金的預算編制、預算執行和預算監督轉到對單位全部資金的來源、使用以及所產生的經濟效益和社會效益的全過程進行核算和監督：

1.加強綜合預算管理。事業單位預算是根據各單位職責、工作任務和事業發展計劃，編制的年度財務收支計劃，反映單位資金收支、業務活動和事業發展的規模和方向，是部門預算編制的基礎，也是單位財務工作的基本依據，所以各單位的預算外收入、經營收入也應全部納入預算管理，編制年度綜合預算，全面反映部門及所屬單位預算內外資金收支狀況，不得“坐收”、“坐支”。

2.深化和完善事業單位國庫集中支付系統，運用國庫集中支付系統軟件對財政數據進行分析，加強財政與經濟聯系的分析，同時完善和利用各部門的財務軟件系統對預算外、經營性資金全面剖析、把握資金的走向，關注資金的使用效率，發現問題，查找原因，提出對策，提高預、決算分析水平，更好地為領導決策服務。

3.加強事業單位的資產管理，防止國有資產流失。事業單位資產管理部門要會同有關部門做好固定資產產權登記、變動和糾紛的調處，盡可能地將經營性資產和非經營性資產區分開來，對單位資產的運作以及資產保值增值情況進行有效的審計監督，確保國有資產保值增值，防止國有資產流失。

（三）加大事業單位財務信息的透明度，增強對事業單位財務決策的外部監督事業單位雖然是作為政府職能的輔助部門存在，但是在“理性經濟人”的假設前提下，事業單位與政府之間同樣存在“委托—”關系。事業單位目標利益函數和政府的職能目標函數是存在差異的，在市場化改革的推動下，這種目標差異矛盾就變的更為明顯與尖銳。而缺乏有效的外部監督更助長了事業單位財務“機會主義”

行為，從而阻撓了政府職能目標的實現。

因此，適當的財務公開就像是引入一個有效的外部監督，一方面，加強公眾對政府的信心，另一方面也可以約束事業單位的“機會主義”行為。

（四）強化事業單位財務人員的財務管理意識，提高財務人員的基本素質財務管理體制的完善是改觀事業單位財務管理狀況的必要前提，但是光有這個前提是遠遠不夠的，財務人員的素質高低也起著一個決定性的作用。因而，要加強事業單位的財務管理水平的另一個重要方面就是加強事業單位的財務人員財務管理意識和專業水平。一方面，強化財務人員的財務管理意識，要讓投資風險、籌資成本、資金的時間價值、經營收益等基本財務意思深入人心；另一方面，加強對已有財務人員的后續教育以及新進財務人員的專業水準把關，提升財務人員的專業素養。

參考文獻：

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[2]馮永梅，王澤崗。事業單位財務管理目標的變革[J].注冊會計師與審計，2008（9）：30~31.

篇（8）

1.企業經營成本過大，債權、債務不能及時清理。首先，由于市場競爭的日益激烈，一個工程項目，從工程信息的取得到中標簽訂合同，歷時少則幾個月，多則幾年，投入的人力、財力物力越來越大，更不敢統計未能中標的工程項目。大額的經營成本已經成為建筑施工企業的沉重負擔，嚴重影響了建筑施工企業經濟效益的提高。業務招待費存在失控現象。建筑施工企業下屬部門較多，地域分散且流動性強，使業務招待費超支現象時有發生。其次，債權、債務不能及時清理。一是應收賬款管理不力。由于確認收入的依據不充分，導致應收賬款不實。二是竣工工程結算嚴重滯后。三是大量存在3年以上的應收賬款，嚴重影響了企業資產和損益的真實性。

2.缺乏先進的科學的方法，對財務管理重視不足。首先，財務管理論文使企業基礎管理薄弱，財務監督控制不到位，企業經營成本過大，嚴重影響了企業經濟效益的提高。由于市場競爭的日益激烈，一個工程項目，從信息的取得到中標簽訂合同，最終到合同的履行，少則幾個月，多則幾年，投入的人力、財力、物力越來越大。經營成本已成為企業的沉重負擔。基礎管理缺乏有效的辦法，無法降低成本費用，特別是我們國營建筑施工企業，近些年幾乎陷入“自己干一個項目虧一個項目”的怪圈。其次，建筑施工企業管理層沒有充分認識到財務管理的功能及其在企業管理中的重要作用，缺乏現代財務管理意識及先進科學的方法。由于建筑企業具有流動性、生產周期長、涉及面廣等特點，建筑施工企業財務管理的內容和步驟與其他企業不同，其牽扯多個環節。受傳統管理觀念的影響，我們有些管理人員，特別是國營建筑施工企業的管理人員對財務管理明顯認識不足，使多環節的生產經營活動出現漏洞，降低了建筑企業運營水平，給企業帶來不可估量的損失。

3.企業資金調控管理不嚴。債權債務不能及時清理，影響了企業資產和損益的真實性。資金不能及時回收，周轉緩慢，無法保證企業正常的生產經營活動。工程結算工作的滯后，確認收入的依據不充分，導致應收賬款不實，影響了企業對債權的有效控制。長年未清理的應收賬款和大量的預付分包工程款長期掛賬，嚴重的影響了企業資產和損益的真實性。“潛虧”和“潛盈”現象經常發生，很難從報表中看出企業或項目的實際財務狀況。

4.當期損益不實。首先，固定資產管理不當。由于建筑施工企業具有產品的固定性和施工作業場所的流動性的特點，施工作業一般由分公司或項目部完成，而公司對固定資產實施統一管理，隨著目前市場競爭的加劇，公司在固定資產的管理上對分公司和項目部進行了放權，但由于相應的管理措施沒有跟上，導致有的分公司、項目部將一些固定資產：如彩電、手機、計算機乃至電焊機納入了工具甚至材料管理，對企業當期損益產生了較大的影響。其次，長期存在大額預提費用。一方面，由于建設單位供料結算嚴重滯后，建筑施工企業靠預提費用平衡材料成本，另一方面分包工程未按規定進行進度結算，靠預提費用平衡分包成本。再加上受核算或資金影響，職工獎金未能及時作表發放，靠預提費用平衡人工成本。以上種種都造成企業當期損益的不實。

二、創新建筑施工企業財務管理，提升企業整體經濟效益

1.強化資金管理。建筑施工企業的一切經濟活動都是圍繞資金運營展開的。企業管理的核心是資金管理，財務管理的最大課題也是資金管理。因此，應得到足夠的重視。具體應做到以下幾點：首先，實行資金的集中管理、集中核算、集中控制，加強資金的預期管理。建筑施工企業要根據年度生產規劃和目標，核定企業內部所屬單位完成計劃期生產經營任務所需的資金數量，各單位要明確對資金管理和使用應承擔的責任。其次，搞好建筑施工企業內部存量資金應用。企業要眼睛向內，挖掘現有資金的潛力，較好地運用現有的存量資金。第三，落實資金回收責任制，減少資金的占用和流失。建筑施工企業要建立健全工程款回收責任制，實行統一領導、分級管理、責任到人、獎罰到位的回收管理，要建立一系列回收資金的方法和措施。

2.全方位更新財務管理觀念。隨著我國市場經濟的建立和逐步完善，傳統的財務管理手段和方法將面臨新的變革。建筑企業財務管理工作的重要性已被越來越多的企業家和管理人員認同。財務管理在建筑企業發展過程中起著關鍵性的作用。我們應充分重視財務管理的重要性，加強財務管理工作，把財務管理滲透到企業法人治理結構和組織管理的各個層面，建立事前、事中、事后全方位的財務監控體系。既要不斷的更新拓展財務管理理念，又要腳踏實地，采用層層遞進的多道財務保安防線，實現財務管理的法制化、科學化。以成本、效益為核心，提升企業的財務管理水平，為企業參與市場競爭奠定良好的企業管理基礎。

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[中圖分類號] G647 [文獻標志碼] A [文章編號] 1008-2549（2016） 07-0008-02

高校是國家實施“科教興國”的龐大生力軍，是開展科學研究和技術創新的重要基地，承擔的科研項目和籌措的科研經費呈大幅度增長，不僅增加高校收入，也提高了高校科技水平。但在科研經費管理的過程中仍然存在一些不容忽視的問題，正確認識和加強科研經費管理工作，認真分析科研經費管理工作中出現的新情況、新問題，已經成為高校面臨的一個刻不容緩的課題。

一 高等院校科研項目管理存在的主要問題及原因

1 科研立項缺乏創新性，重復不實

近年來，科研事業取得了較為穩健的發展，但是真正取得的重大科學發現和技術發明卻很少。造成這種狀況的原因，科技工作評價體系是一大絆腳石。目前，高校科研評價通常是以論文和著作數量的多寡及科研經費的多少來衡量教師的科研水平。這在一定程度上導致科研人員急功近利、心浮氣躁，不是潛心從事有可能取得重大突破的原始或集成創新研究，而是想盡各種辦法找關系爭項目，這樣致使科技項目課題孤立、目標分散、技術水平低，不能在相關研究領域中實現理論上或技術上的突破。同時，目前尚未建立起有效的科技計劃信息共享，許多項目“換湯不換藥”，多頭申報現象仍然存在，這也導致經費投入效益低下。

2 科研項目預算編制不科學

高校科研項目預算編制不科學主要有幾個難點：其一，科技研究具有探索性和不確定性，由此決定其工作量和所消耗的費用也具有不確定性，因此很難在事前對科研課題的經費進行非常準確的估算。其二，編制人員的專業局限性，科研經費預算主要由項目負責人及項目組成員編制，參與預算編制的人員大多是某研究領域的專業型人才，對經費預算的嚴肅性認識不足，對財務預算方面的知識缺乏，因此往往憑經驗估計，寧多要勿少報，項目經費預算編制工作隨意性大、科學性較差。其三，財務人員參與低，雖然財務人員也參與預算的編制工作，但由于財務人員對科研項目研究領域的專業知識不了解，對預算編制工作指導和監督缺乏力度。

3 科研項目在審批環節可行性論證不夠、審查不嚴、監管同一

多數項目負責人為了項目而項目，而對其項目的技術可行性、經濟可行性和實施應用條件缺乏全面、系統、前瞻性的分析，預期目標虛高定位，主觀夸大項目預期目標，效益指標預測失真。評審部門對項目承擔單位的綜合條件考察不細、要求不高，對項目缺少深入客觀的調研。評審專家與中介機構在參與課題評審中責權利不明晰，本應與項目無聯系，實際上卻有著“千絲萬縷”的聯系，這就造成評審專家在整個運行中起到了許多不應該起到的作用。

4 科研項目經費撥款下達不及時

由于科研項目的管理主體分別由科研主管部門和財政部門來擔任，由于科研項目年度計劃和國家年度財政預算之間存在時間差異，就會導致科研主管部門要求課題正常開展，甚至到了中期檢查的時候，財政部門的科研經費還沒有撥下來，接近年底，經費剛撥付，就要求在極短的時間內使用完畢等，導致在課題開始需要投入科研資金的時候沒有經費，到年底又要突擊使用經費。這些現象的存在加大了課題經費的使用難度。其原因主要是政出多門，主管部門缺乏及時有效的溝通和協調機制造成的。

5 科研經費支出存在套取現金、虛假支出、重復購置設備等問題

原因如下：財務人員在審核科研費用時只能對發票、單據的合規、合法性進行審核，而其經濟事項的真實性難以確認，只能靠課題負責人把關并予以簽字確認。在設備購置上，由于同一單位內部缺乏統一協調，課題組自行采購，出現設備重復購置，造成設備閑置浪費，利用率低。課題組通過外協費名義轉移科研經費，逃避監管，從而套取科研經費。

6 結題不結帳，結轉結余過大

由于部分課題結題后經費結余長期掛賬，不利于學校對課題的管理，也助長了亂支濫用課題經費現象的發生。

7 科技成果轉化存在障礙，“產學研”科技成果轉化機制不健全

高校和科研院所是我國創新體系的核心組成部分，擁有豐富的人才和科技資源，但科技成果轉化率只有25%左右，真正實現產業化的不足5%，與發達國家的80%轉化率和30%的產業化率差距甚遠，科技對經濟的貢獻度遠遠低于發達國家。高校存在著輕科技開發、成果轉化和推廣，導致大量科研成果在研發之前沒有相應的適用推廣對象，更不會談形成產業化的條件。橫向科研雖然具備市場應用前景，但是橫向科研針對性強，成果應用面過窄，只是應用于委托單位，因此，除委托單位使用外，就難以推廣和再次轉化。

二 如何解決問題

1 科研管理部門要樹立質量先行的觀念，引導鼓勵研究人員從事創新性、原創性的研究

項目立項要杜絕低水平的重復研究，不偏重資歷和名氣，充分發揮有潛質青年教師的積極作用。青年科技工作者有著旺盛的精力，具有活躍的學術思想和勇于創新的膽識，但他們缺乏科研水平、學術聲望的積累，很難獨立申請或承擔科研項目。此時高校應給予一定的支持和保障，協助他們在科研活動中取得突破，培養學校科研的后備力量。

2 建立預算評審機制

為了保證科研課題預算的真實、準確，必須建立預算評審機構，對其預算進行評審，審查其健全性、真實性、統一性、有效性，找出其中的冗余與問題，督促其調整糾正，使科研課題預算的編制行為得到有效的控制，使其編制水平和質量不斷得到規范和提高。同時，還要抓住機會廣開渠道，增加政府和社會對科技的投入，力爭實現科研的預期效益.

3 健全科技成果轉化的扶持和激勵機制

科技中介服務機構是技術轉移和擴散的橋梁，是推進科技成果轉化不可或缺的紐帶。首先政府要積極引導成果轉化公共服務體系建設，建立健全科技中介管理體制和機構法律組織形式、運行模式與機制，加強中介隊伍建設，進一步推動技術市場的發展；加強全國技術市場合作網絡，積極吸引信貸資金和風投資金對科技成果的投資；通過扶植、培育和規范科技中介服務機構，使科技中介服務體系建設躍上新臺階，推進成果的轉化和應用。

4 建立科研經費管理信息網絡平臺

在學校局域網建立科研經費管理信息網絡平臺，連接科研部門、財務部門、課題負責人以及審計、資產管理等部門。由科研部門將科研課題名稱、下達經費單位、研究期限及經費預算方案等信息錄到課題負責人名下；財務部門負責將收到的每筆收入、發生的每筆支出明細錄到每個課題中；課題負責人通過密碼可在網絡上查看自己的科研經費使用情況及結余情況，做到心中有數；各職能部門可通過該網絡平臺及時快速地獲取準確、完整的科研課題有關信息，達到管理環節的相互協調、相互依托、相互滲透，使科研經費管理更加科學化、透明化和高效化。

5 加強科研項目結題結賬管理

項目負責人應嚴格按照項目合同規定的時間開展研究工作，項目研究結束或通過驗收后，及時辦理結題手續。學校科研管理部門每年應定期將結題項目的有關信息通知財務部門，財務部門協助項目負責人核對經費收支結余情況，如實填制經費使用報表。對項目結余經費制定出合理的管理辦法，明確項目結賬時間和結余經費的用途，避免應結未結科研項目越來越多，長期掛賬現象。

6 改變不合理的高校評估機制和教師業績評價制度

對高校的評估指標應是多方面的，包括教學水平、科研實力、師資力量、各項硬件設備的質與量、財源、就業率、歷屆畢業生的成就和聲望、同行評價等，科研項目和科研經費只是其中的一個方面。目前高校的評估是由教育主管部門自己主持的，從長遠和國外經驗來看，應由公眾、社會、學校及政府均認同的權威評估機構來進行，才更能體現公平、公正。

7 切實加強對科研經費的監管

科研經費被濫用，早已不是新聞，但在一系列規范科研經費使用的辦法出臺后，問題還是頻頻發生，這說明，科研經費的監管仍然沒有真正引起有關部門重視。為了確保科研資金安全并合理使用，審計、財政、科技和主管部門應定期或不定期地對高校科研經費的管理規定及經費收支情況進行監督檢查，重點防止科研經費使用違反預算管理規定，以協作費、勞務費等虛假名義外撥科研經費，科研經費形成資產流失等問題。對違反科研管理規定、造成學校經濟損失或損害學校聲譽的，堅決予以懲處，挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關處理。

參考文獻

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問題及對策[J].中國科技論壇，2011（7）.

[2]湯學軍.科研院所課題經費支出存在的問題及對策[J].

西部經濟管理論壇，2011（6）.

[3]李輝.提高科研項目經費預算編制質量問題的探討[J].

石油科技論壇，2013（4）.

[4]尹剛.高校科技項目立項及管理存在的問題及對策[J].

篇（10）

財務管理

資產配置

沃爾瑪。

超市作為一種商業形態自上個世紀在美國出現以來，有80余年的歷史。我國超市自上個世紀80年代以來，經歷過不斷發展，逐漸發展成熟。近一二十年來，連鎖經營形態又被引入到我國，連鎖業與超市的結合，使得連鎖超市在我國取得了迅速發展，從符合商業發展的需要，也大大滿足了人民群眾的生活便利需求。連鎖超市作為一種新的經濟實體，對我國的經濟發展和人民生活質量的改善作出了重要貢獻。為促進我國連鎖超市的發展，加強財務管理與資產配置成為研究連鎖超市的發展狀況的重要內容。

一、連鎖超市經營概述。

連鎖超市是經營同一類別的商品的普通超市以統一的標準形式組合成的整體，它往往具有統一的外觀形象、經營管理模式、規范的人事和內部管理，以統一的形式使得多個超市經營的標準化和簡單化，以達到規模效應。連鎖超市具有低價格、高周轉率、銷量大、顧客開放選購等結合連鎖業和傳統超市的特點，具有統一形象、采購、價格、管理、銷售、服務等優勢。從經營上來看，連鎖超市的資金、資產、物流、財務、人事、服務管理都要有較高的水平，缺一不可，只有在各方面都具備較高的水準才能在連鎖超市行業中占有一席之地。當前，我國國內出現的連鎖超市主要有沃爾瑪、家樂福、好又多、大潤發等，其中沃爾瑪以其強大的規模和市場營運能力在國內有著十分重大的影響力。

二、連鎖超市的財務管理。

連鎖超市的財務管理是在連鎖超市整體的經營目標下，對投資、資本的籌集和營運資金以及利潤的分配等方面的管理。財務管理在連鎖超市中占有十分重要的地位，尤其是在商品零售業的利潤率不斷降低的情況之下，財務管理在連鎖超市的發展過程中所占地位尤其重要。

1。

連鎖超市財務管理的重要性。財務管理作為一項反映超市各方面經營狀況的晴雨表，不僅是一項專門性的工作，更是一項綜合管理工作，與超市經營管理的其他各個方面緊密相連。財務管理成功與否在很大程度上決定著連鎖超市經營狀況的好壞。良好的財務管理可以通過指導經營，幫助連鎖超市追求和實現利潤的最大化；完善資本運作，提高資金的利用率；加強日常經營策略的監管，及時掌握連鎖超市發展狀況，迅速處理存在的問題，降低經營風險；還可以通過數據和指標來促進連鎖超市對其他方面的管理。因此，財務管理在連鎖超市的經營管理中占有核心地位。沃爾瑪作為連鎖超市中的巨頭，其成功的秘訣之一就是對財務管理有著較為成熟的體系，在成本的控制和利潤的追求方面占有巨大的優勢，以財務管理帶動了其他各個方面的管理，提高了其市場競爭力和占有率。

2。

連鎖超市的財務管理對策分析。連鎖超市財務管理的首要目標是企業利潤的最大化，其主要內容包括籌資管理、投資管理、營運資金管理和利潤分配管理四個方面。當前我國的連鎖超市財務管理存在的主要問題在于財務管理的重要地位沒有得到充分認識，標準化程度較低，控制系統建設不完善等方面。針對存在的這些問題，連鎖超市必須采取有效的應對措施，充分發揮財務管理在連鎖超市運營中的重要作用。

沃爾瑪作為連鎖超市領域的巨頭，在財務管理方面有著許多值得我們借鑒學習的經驗。沃爾瑪自1996年進入我國以來，截止2010年1月，在內地門店總計達到175家，它在中國取得的巨大成功與其成功的財務管理分不開。其成功之處主要表現在融資能力強，投資活動活躍，營業規模不斷擴大，盈利能力、營運能力和發展能力強勁，存貨周轉率的管理能力強等。

第一，建立和完善適合連鎖超市發展的財務控制系統。首先，實行全面預算管理，將連鎖超市的戰略發展目標同各個門店的具體經營狀況結合，將總的預算細分到各個具體的目標，力圖通過預算的剛性促進各個基層經營實體的經營活動的改善，提高連鎖超市的整體營運能力。

實行全面預算還可以為連鎖超市進行整體考核和經營決策提供有力的依據。其次，加強連鎖超市的資金管理。連鎖超市的現金流量大，資金利用率高，因此資金管理是其財務管理的重要環節。連鎖超市的資金管理要實行集中管理，實行信用結算，提高資金的運營能力，建立統一的結算中心，加強對資金的監控和統一管理。再次，要加強連鎖超市的存貨管理，從進貨、儲存、退貨等環節進行有效的監管控制。存貨是流動資產中的主要組成部分。連鎖超市的商品周轉快，銷量大，種類多，需要根據已經建立的商品目錄進行進貨的決策和管理，同時對儲存的商品進行合理分配，規范退貨程序，力圖實現存貨的最小化和商品的最快流通，提高經營效率。最后，還要加強內部控制，建立一支過硬的財務管理隊伍，完善財務管理的制度。連鎖超市的統一性使得其可以設計出規范統一的財務管理流程，加強對財務管理人員的管理和職責權限的規范，建立起由人員管理控制、財務安全控制、審計控制和績效評估等機制在內的內部控制系統，提高財務管理的系統化和標準化。

第二，改善財務管理的客觀條件，建立起財務管理信息系統。連鎖超市作為一個擁有較多分支門店的經濟實體，其財務管理設計的地域和分支機構繁多，現代化的財務管理必須建立起與其組織結構配套的財務管理信息系統，實行財會的電算化和聯網管理，實現信息的互換和電子的審批監管，以及及時收集財務信息并進行財務分析的自動化和半自動化。

三、連鎖超市的資產配置。

資產配置的目的是讓連鎖超市的資產充分發揮其效率。資產配置幾乎涵蓋了整個供應鏈，包括商品的采購數量與方式，倉庫的設置，商品的配送與運輸，以及人員的配置等多個方面。沃爾瑪作為連鎖超市行業的巨頭，采用了高效率的供應鏈。沃爾瑪在中國目前有近兩百家店，只設了深圳和天津一南一北兩個商品配送中心，采用集中配送的方式，有效控制了商品的采購、運輸以及庫存成本，同時還有效控制供應商交貨時間。配送中心在當天讓商品配送到各個門店，在保證門店的貨源的同時還有效降低了庫存，節約了成本，提高了資產的利用效率。

從投資上來看，沃爾瑪的資金籌措能力強，通過采取持續巨額投資、階段性籌資、維持高杠桿水平和激進的營運資金政策，提高了其資產效率的充分發揮。

從沃爾瑪的經驗來看，連鎖超市行業既要充分發揮其流動資金的作用，盡量減少其庫存，提高貨物的流通率，讓資產在流動中不斷升值；還要充分利用其固定資產進行各種方式的籌資，增加投資，已取得規模效應，保證連鎖超市的資產得到全方位的充分利用，以促進連鎖超市的快速發展，提升其營運能力，在市場中占據更大的份額。

綜上所述，我國連鎖超市在其發展過程中，應該積極從財務管理與資產配置學習沃爾瑪的先進經驗和現代化的理念，結合自身尋找出一種最有效的財務管理和資產配置的模式，壯大自身的力量，促進自身營運能力的提高，為我國連鎖超市行業的發展和企業自身利潤最大化的目標作出應有的貢獻。

參考文獻

［1］趙國明，連鎖超市財務管理最優配置研究，財會通訊，2011年23期；。