緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇稅收科研論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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計金標教授在稅收理論和政策研究方面最主要的成就在以下幾個方面：

對環境稅收理論和政策的研究。他從1995年起開始發表關于環境稅收方面的論文，并將之作為博士論文的研究題目，后將成果以專著《生態稅收論》形式出版。專著中對站在可持續發展的高度，對生態稅收的基本要領和研究的理論基礎，在我國需要研究的問題等進行了系統的研充提出了一個理論研究框架。他認為二十一世紀是生態世紀建立生態稅制是新世紀對我國稅制建設提出的一個基本要求之一。計教授的論文及專著出版后成為該領域最前沿的研究成果，被廣為引用成為我國在此學術領域的帶頭人。

對個人所得稅理論和政策的研究。1996年他出版的《個人所得稅政策和改革》是我國在個人所得稅領域的第一本理論專著。該書系統研究了個人所得稅的基本原理，探討我國個人所得稅的模式問題，提出我國應向綜合與分項相結合的模式轉換，研究了我國當時個人所得稅存在的問題，提出了一攬子改革方案。其中關于個人所得稅目標定位的觀點、個人所得稅管理權限的觀點都得到了稅收理論界和政府有關部門的認同。

關于遺產稅問題。他是國內建國以后第一個系統研究遺產稅的學者。早在研究生時期就以遺產稅作為碩士論文，并發表了一系列論文。在1989年時他就認為到20世紀末我國有條件和有必要引進遺產稅。盡管由于種種原因該稅至今仍未開征，但在1994年的稅制改革中遺產稅已被列入到14個稅種之中。

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納稅籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內，通過對財務活動的事先安排籌劃，充分利用稅法規定所提供的相關優惠政策。從而謀取最大的稅收收益的過程，是每個納稅人都應當享有的基本權利。稅收籌劃有三性，即合法性、籌劃性和目的性。

一是合法性是稅收籌劃的本質特征，稅收籌劃只能在法律許可的范疇內進行，違反法律規定逃避稅收負擔是偷稅行為，必須加以反對和制止。

二是籌劃性表示稅收籌劃必須事先規劃、設計安排。在經濟活動中，納稅義務通常滯后于應稅行為，如收益實現或分配后才繳納所得稅等，這在客觀上提供了納稅人在納稅之前事先做出籌劃的可能性。實施稅收籌劃方案需要調整的是具體涉稅行為，而不是具體涉稅行為發生以后更改合同和發票。

三是目的性表明稅收籌劃有明確的目的，即取得節稅的稅收利益。

二、高校教師個人所得稅籌劃的思路與方法

高校教師個人所得稅應稅所得項目主要有工資薪金所得、勞務報酬所得、論文稿酬所得、科研經費所得等，自2011年9月9日以來，根據現行《個人所得稅法》的規定，個人每月工資薪金所得超過3500元的部分就要按照七級超額累進稅率相應繳稅。因此，可以盡量考慮將個人月收入超過3500元的部分用于職工福利支出，這樣既可以在不增加高校實際開支的前提下改善教師福利狀況，又可以降低教師名義收入從而減輕稅負，具體方法如下：

（一）包含寒暑假的納稅籌劃

首先考慮均衡發放課時費，因為高校職工工作的特殊性，寒暑假工資一般只包括基本工資及生活津貼。因此，我們可以高度利用寒暑假，結合一定的工資發放方式來達到稅納籌劃的目的。例如：某教師下半年收入46000年，每月工資5000元，課時費共14400元（學期授課量固定），對于獎金的發放按按月發放（不含暑假）、按月發放（含暑假）兩種不同方案進行比較。

方案一：按月發放（不含暑假），授課四個月，每月平均發放3600元，每月應納稅所得額為5000+3600-3500=5100元，應納稅額為5100*20%-555=465元。暑假兩個月每月應納稅所得額為5000-3500=1500元，應納稅額為1500*3%=45元。半年共繳納個稅465*4+45*2=1950元。

方案二：按月發放（含暑假），共六個月，每月平均發放2400元，每月應納稅所得額為5000+2400-3500=3900元，應納稅額為3900*10%-105=285元。半年共繳納個稅285*6=1710元。

由此可見，通過利用寒暑假并結合一定的工資薪金發放方式，可以達到稅收籌劃的目的，其中方案二計算的應納稅額最少。

（二）將工資、薪金轉變為福利化的籌劃

根據《中華人民共和國個人所得稅法》的規定，對于國家統一規定發給的補貼、津貼；福利費、撫恤金、救濟金；對于國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費等是可以免繳納個人所得稅。

根據以上規定，可以通過降低名義收入，即由高校替教職工繳納的必需花銷并從其工資中扣除。這樣在不降低教職工實際的工資水平的情況下降低個人的稅負，這樣學校就以另一種形式為我教職工提供福利。如：

1.變通的方式發放交通、通訊補貼。我國稅法規定：“凡是以現金形式發放通訊補貼、交通費補貼，視為工資薪金所得，計入計稅基礎，計算繳納個人所得稅。”所以高校可以提供免費班車，或者按月報銷一定額度的汽油、通信費用。雖說教職工個人名義工資減少，但減輕了負稅增加了福利水平。

2.為青年教師提供免費住房。稅法規定個人對實物沒有所有權而僅僅只是消費的話，那么個人所得稅是不用繳納的。如果高校能為青年教職工提供免費的或者收取一定金額的租金而不是發放貨幣性補貼。例如某高校青年教職工每月領取工資、薪金所得6000元，但是卻要自己支付校內公寓1000元的房租，該老師實際需要繳納的個人所得稅是：（6000-3500）*10%-105=145元；那么一年工資、薪金繳納個人所得稅的稅款是：145*12=1740元。但是如果高校為在職教職工提供免費住房，把教職工每月自己支付的1000元房租從工資6000元中扣除，這樣的結果就是該老師的實際收入減少到5000元，相應需要繳納的個人所得額也降低至（5000-3500）*3=45元，一年工資、薪金繳納個人所得稅的稅款45*12=540元。經過籌劃，單位在總體支出不變的情況下，每年為每位老師節省了稅款1740-540=1200元，大大降低了青年教師的個人所得稅繳納額。

3.改善教職工辦公條件，提供免費的辦公設備。在信息化時代，教師備課授課改作業等均需要電腦、U盤、電子教鞭等工具。學校可以為教職工購置一些必要的電子設備，學校擁有這些設備的所有權，并且將之算作學校的固定資產。教職工擁有的這些設備的使用權。如此一來，增加了學校的固定資產值，也為教職工減少了開支，達到了增加收入的目的。

（三）選擇適當的科研及論文獎勵發放形式

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1、聯合下達重點課題，將重點課題納入責任單位年終績效考核。圍繞全市稅收科調研重點方向，在充分征求意見的基礎上，與地方稅務研究會一起下達了年度調研課題并將重點課題納入責任單位年終績效考核；規定每個重點課題牽頭單位負責制，每個牽頭單位的課題經費的落實情況納入重點調研課題的績效考核；相關業務科室全程參與相關重點調研課題調研，較好整合科研資源，形成調研合力，為全市地稅系統切實開展科調研工作提供了有力指導。

2、表彰了年年優秀論文科（調）研文章。年年，全市各級地稅部門和廣大地稅干部職工按照省局《關于下達年年地方稅收調研課題的通知》要求，結合自身實際工作，積極開展地稅科（調）研活動，調研的論文質量與數量都取得了可喜的成績。經省市有關部門組織專家評定，有7篇文章評為全省地稅系統年年度優秀科（調）研文章，有2篇在全市社會科學優秀論文評比中獲獎。有10篇文章被評為全市地稅系統年年度優秀調研文章。

3、召開了全市地方稅務研究會工作會議。為了更好地推動全市地方稅務研究工作，努力把我市地方稅務會工作提高到一個新水平，更好地為全市地稅事業又好又快發展做出貢獻。4月1日，組織召開了全市地方稅務研究會工作會議，會議總結了年年稅務研究會的工作開展情況，布置了年地方稅務研究會工作，表彰了年年度優秀論文，并對年重點調研課題安排進行了說明。市局黨組書記、局長羅偉華到會并做出了重要講話。

4、參加了市社科聯組織的全市服務市民義務咨詢活動。為了進一步宣傳地稅稅務研究成果，更好地體現地稅機關為納稅人服務的宗旨。月日，稅務研究會組織了稅收業務骨干，參加了市社科聯舉辦的義務咨詢活動。業務骨干積極的宣傳稅收知識，幫助廣大市民解答一些納稅疑惑，活動取得了很好的成效。

5、舉辦了全市地方稅務重點調研課題研討會。根據市地方稅務研究會的布置和要求，月日，組織召集了全市地方稅務重點調研課題研討會，市地稅局、市地方稅務研究會和各調研論文責任人等骨干共20余人參加了會議。研討會上，與會代表圍繞《論稅收法治與地方政府可用財力》等調研課題進行了討論，廣泛交流思想，共同探討促進地稅事業發展的良策，提出了許多寶貴的意見和建議。研討會得到與會人員的一致好評。

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內容提要：本文運用文獻計量法和詞頻統計法對CNKI收錄的152篇論文進行了統計分析，評估了我國財政支出績效評價的研究現狀。結果表明，中國財政支出績效評價研究呈現出研究起步較晚、研究群體相對集中、研究主題比較突出、基礎研究比例偏高、定量分析方法運用較少和研究資助力度不夠等幾個特點。為此，本文建議研究者、研究機構、學術期刊和政府共同協作，進一步提高中國財政支出績效評價的研究質量。

關鍵詞 ：財政支出績效評價文獻計量

中圖分類號：F812.4 文獻標識碼：A文章編號：1672-9544(2015)06-0036-05

近年來，隨著財政部門預算、國庫集中收付和政府采購制度改革的逐步深化，公共財政資金使用效率問題得到全社會的關注，人們在反思公共財政資金使用效率低下、損失浪費問題嚴重的同時，更加關注對公共財政資金的績效管理。強化績效、科學理財逐步成為財政支出績效評價的指導思想。學術界對于財政支出績效評價的研究能夠為財政部門提供決策參考，反過來，對代表性期刊學術論文研究質量的評估能夠從整體上把握我國財政支出績效評價的理論研究水平。運用文獻計量方法、詞頻統計法吸SPSS軟件對CNKI(中國知網)收錄的2000年-2015年中國財政支出績效評價學術論文進行綜合評價，總結研究特點，提出改進建議，實現本次研究的目的，為財政決策部門提供理論和數據參考。

一、確定評價樣本

為了有效評價中國財政支出績效評價研究現狀，選擇CNKI收錄的2000年-2014年“財政支出績效評價”研究論文作為評價樣本，分四步確定評價樣本。第一步，初步搜索。在CNKI數據庫中，以“財政支出績效評價”為主題搜索顯示，期刊論文732篇、博碩士論文260篇；以“財政支出績效評價”為

關鍵詞 的論文25篇、博碩士論文4篇；以“財政支出績效評價”為篇名的期刊論文13667篇；博碩士論文127篇。第二步，進一步篩選。對上述論文進一步分析發現，50%以上的論文與財政支出績效評價研究主題相關性不大，不能為評價目標服務，予以剔除。第三步，以“主題”為檢索項，以“財政支出績效評價”為檢索詞，以相關度或時間為序，按照精確匹配的原則，檢索2000年-2014年間，CNKI收錄的“財政支出績效評價”研究論文（截止時間2015年1月3日）。結果顯示，中文核心期刊和CSsci期刊共計152篇論文。

第四步，下載152篇財政支出績效評價研究論文，建立財政支出績效評價研究評價數據庫，以此為評價樣本，運用詞頻統計法、文獻計量分析法和EXCEL等統計軟件進行統計、分析和綜合評價。

二、數據分析與評價

（一）研究時間評價

圖1給出了2000年-2014年中國財政支出績效評價數量情況。可以看到，中國財政支出績效評價研究的數量在逐年增加。2005年到2007年之間增長迅速，且在2013年達到頂峰，今后，財政支出績效評價仍將是一個研究熱點，將會有大量的研究論文出現。

2作者學術地位。統計結果顯示（表2），研究生占19.35%，初級或中級研究人員比例為26.61%，副教授為6.450/0，教授僅為3.22%，此外，44.35%的作者沒有標明學術地位，這與部分期刊對作者學術地位標注的要求不盡一致有關。上述統計表明中國財篇。與其他相關研究相比，山東大學汪全勝教授對中國立法后評估的研究系統性較強，自2007年國家社會科學基金項目“立法后評估研究”獲得立項以來，在17個不同的重要期刊發表17篇立法后評估研究論文，占所有重要期刊立法后評估論文的12.14%，系統深入的理論研究為中國立法后評估實踐提供決策參考。可見，對中國財政支出績效評價的研究中，單個作者發文量偏低，研究系統

（二）研究者評價

l作者單位。高等院校和政府部門的作者是主體，占57.24%，而企事業單位和獨立的研究所、研究中心的作者比例僅為2.63%，如表l所示。高校作者中，上海財經大學9篇，占14.52%；西安交通大學5篇，占8.06%；上海師范大學4篇，占6.45%；中央財經大學、武漢理工大學、河北農業大學、山東財經大學、南京大學各3篇，各占4.84%；長安大學、中南財經政法大學、東北財經大學、中國人民大學等各2篇，各占3.23%；其他學校7篇，占11.29%。這與中國立法后評估和中國低碳經濟研究情況大不相同。政支出績效評價的研究人員更加年輕化，中級和副高職稱人員成為研究的中堅力量。

3．作者數量。統計顯示，人均超過兩篇的作者有l6位，共發表了34篇論文，占總數的22.37%，其他118位作者人均1性不強，對財政支出績效評價相關問題的探討不夠深入。

（三）研究主題評價

1．學科方向。統計顯示，152篇樣本論文的學科方向包括財政與稅收、高等教育、宏觀經濟管理與可持續發展、會計與審計、職業教育與教育管理、農業支出、環境科學與資源利用、基礎設施投入、行政管理、水利水電、林業財政、醫藥衛生、中等教育、金融、交通運輸等，其中財政與稅收方向的研究論文119篇，占78.3%，其他研究方向的論文只占21.7a/o。由此表明中國財政支出績效評價研究主題鮮明，研究人員專業性較強。

2．

關鍵詞 。通過對論文

關鍵詞 的統計發現，財政支出帶來的效率、效益和效果，為了科學評價財政支出績效而進行一系列的相關研究。事實上，財政支出績效評價理論、方法依然沒有形成體系，研究人員對財政支出績效評價存在的問題的關注不夠，這方面的論文只占1.28%，很顯然，需要進一步加強對財政支出績效評價存在問題的研究，提出針對性的改進措施，實現績效審計目標。

（四）研究階段評價

1．研究層次。統計顯示，財政支出績效評價主要集中在基礎研究，達65.79%，職業指導的論文也達到17.11%，政策研究達到9.87%，對技術指導和相關應用的研究論文比例偏低，僅占2%，如表5所示。可見，財政支出績效研究還處于理論基礎研究階段，缺少深入的技術性的指導和應用研究，在這49.35%的論文圍繞“績效評價”，“財政支出”展開研究，其他研究主題體現為“指標體系”、“改革”、“數據”、“管理”、“評價”等。表明財政支出績效評價研究主題突出，

關鍵詞 出現頻次超過兩次的如表4所示。

由此可以看出研究人員關注的重點在于各項方面有待提高。

2．論文級別。對刊發樣本論文的期刊進行統計顯示，載人北大核心和中文核心期刊的論文總計78篇，占評價樣本的70.27%，載人CSSCI期刊中的論文數量有33篇，占29.73%。核心期刊發表的財政支出績效評價論文分布情況如表6所示。

可以看出，中國財政支出績效評價研究論文主要刊發在財經、稅收、會計類核心期刊上，尤以《中國財政》發文量最多，《財會通訊》、《財政研究》等期刊緊隨其后，財政支出績效評價研究論文受到高級別期刊的青睞，進一步表明關注財政支出績效評價問題具有一定的研究價值。從CNKI收錄的所有財政支出績效評價的論文來看，按照研究主題分類計算，152篇樣本論文只占財政支出績效評價論文的15.32qo；若按篇名計算，樣本論文只占l.lOl%，核心論文和權威論文數量偏少，因而，進一步提高論文質量，在高級別期刊是必然趨勢。

（五）研究技術評價

對研究方法的統計顯示，中國財政支出績效評價采用的研究方法主要是非經驗主義方法，超過50%的研究是案例舉要與統計調查，注重實證分析。研究方法選擇上，學者們傾向于使用定性方法進行評價，定量方法使用較少，但也有部分定量分析方法得到使用，如DEA方法出現了8次，AHP法出現了6次，成本效益分析方法出現了14次，模糊綜合評價法也被使用過2次，總體上，定量評價方法使用比例不高。

對國外文獻的跟蹤情況統計顯示，152篇樣本論文中，中文

參考文獻累計出現386次，占評價樣本的87.73%，英文

參考文獻累計出現54次，占樣本論文的12.275。由此可見，學術界在進行財政績效評價的研究時，主要參考國內的研究成果，極少數是國外實踐與成果。因而，借鑒國際文獻與實踐經驗，開展理論對話，提高研究水平是今后需要加強的工作。

統計中也發現，由于作者寫作手法和期刊對

參考文獻標注要求不統一，導致部分論文沒有標注

參考文獻，使得樣本論文的

參考文獻總數量偏少，不符合學術研究規范和基本要求，這也需要研究者和期刊在今后的研究和論文審稿中加以重視。

(六）研究資助力度評價

統計結果顯示，高達88.82%的有關財政支出績效評價的研究是沒有受到基金資助的，國家級基金和地方政府基金的資助較少，僅占9.21%（如表7所示）。由此可以看到相關研究還沒有受到很多的政策和資金的扶持，與處于基礎研究階段的評價相呼應。

三、研究結論及建議

（一）研究結論

通過上文的統計和分析，可以總結出中國財政支出績效評價研究呈現以下幾個特點：

1中國財政支出績效評價研究起步較晚，但發表的重要論文數量逐年攀升。在全面建成小康社會進程中，公共財政仍將發揮巨大的推動力，對財政支出績效評價的研究會成為一個重要的熱點課題。

2．研究群體相對集中。高校和科研院所的研究人員成為中國財政支出研究的主力軍，財經類院校對財政績效問題的關注要高于其他綜合性的高校，如樣本論文中，上海財經大學就有9篇。同時，研究者主要是具有研究生學歷和中級職稱的研究人員，中級職稱和副高職稱人員將是今后中國財政支出績效評價研究的主力。

3．研究主題比較突出。研究人員學科方向以財政與稅收為主，體現出研究者專業性較強的特征。同時，49.35%的論文圍繞“績效評價”，“財政支出”展開研究，其他研究主題包括指標體系、改革、數據、管理、評價等，表明財政支出績效評價研究主題突出。

4．基礎研究比例偏高。65.79%的論文都是基礎性研究，研究者關注研究對象本身的問題，沒有進一步的挖掘研究對象深層次的問題。并且，基礎性研究成果在核心期刊和CSSCI期刊發表的比例偏低，還沒有形成一系列的高質量的研究成果，供政府部門決策參考。

5定量分析方法運用較少。90%的研究注重定性分析，這和65.79%的研究以基礎性研究有關，財政支出績效評價中定量分析具有較大的空間。

6．研究資助力度不夠。大部分的研究缺乏基金的資助，也是導致研究成果質量偏低的原因之一。長期以來，我國基礎性研究的資助力度不夠，不利于科研工作者研究效率的提高。

（二）若干建議

綜上所述，中國財政支出績效評價整體上還處在初級階段，對于進一步提高中國財政支出績效評價研究質量，建議加強如下幾個方面的工作：

1．研究者方面。首先鑒于中國財政支出績效評價研究者結構不均衡，教授、副教授參與研究的比例偏低的現狀，需要進一步優化研究人員結構，鼓勵正高和副高職稱的教師和研究員組建研究團隊，參與財政績效評價的研究。其次，財政、稅收機關工作人員對財政支出結構和規模比較了解，能夠結合工作實踐，對財政支出績效評價提供指導，因而，政府機構和事業單位財稅工作人員是今后優化研究群體結構需要考慮的對象。第三，財政支出績效評價屬于財政學和技術經濟學交叉領域，對財政支出規模及結構、財政支出實施過程和實施績效的評估屬于中評估和后評估，需要結合技術經濟學的評價方法、評價工具和模型進行定量評價，因而需要研究者掌握一定的定量評價方法，為財政支出績效評價奠定理論基礎。

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隨著知識經濟時代的到來,中國知識分子越來越受到尊重,社會地位得到不斷提升，作為中國知識分子最典型代表的高校教師，其個人收入也得到了明顯提高，社會輿論對于部分收入畸高教師個稅納稅問題的關注程度、稅務部門和高校財務部門對于教師個稅征管工作的難度，也伴隨高校教師收入和個稅納稅額快速增長而不斷提高。本文將就這一問題進行深入的分析和探討。

一、我國高校教師個人收入的現狀及特點

近10年來，我國高校教師的收入呈現顯著增長的態勢。有統計顯示，2003年全國高等學校教師年平均工資超過2.33萬元，在總體收入提高的大前提下，我國高校教師在個人收入上也體現出一些重要的特點。

（一）、收入的個體差異顯著，呈現兩級分化的特點

高校教師的工資性收入主要來自工資和崗位津貼。就此而言，也明顯具有拉開不同技術級別之間收入差距的傾向。以國內某211工程高校為例，最年輕的教師與老資格的在崗教授之間的最大工資差距約在3.3倍之內，學術地位最高的在崗教授的校內津貼與剛剛碩士研究生畢業任助教的校內津貼相比，級差達16.7倍。將制度性工資與校內津貼兩項相加，學術地位最高的老教授與新助教之間的收入差距拉大到7.7倍。因此校內津貼制度的政策傾向也是在拉大不同級別的專業技術人員的收入差距。

教師從享有的社會資源中所獲經濟收入，也明顯地呈現出 "馬太效應"。即越是已獲得較多社會資源的人，越能獲得更多社會資源，獲得的社會資源越多，則越能從中獲得更多的經濟收入。而獲得社會資源的多少，主要取決于每個人所擁有的權力資本和經濟收入之后，他們就同時從總體上成為追求社會穩定發展的社會階層學術資本、社會關系資本，而且這三種資本又是相輔相成的。所以，高校教師中由于每個人享有的綜合資本的拉大，導致各自獲得的社會資源量相差越來越大，進而導致經濟收入的差距也越拉越大。

（二）、收入來源廣泛，工資性收入比例不斷降低

市場經濟體制的深入，高校與社會的聯系程度逐漸提高。高校教師已經不再僅僅局限于“象牙塔”內的有限區域。一些與社會和市場直接需求關系密切的應用性學科的教師，往往能得到更高的經濟收入。有些社會地位和學術聲譽比較高的教師，還參與到社會經濟的其他領域。此外，還有一部分教師通過各種形式獲得工資以外的各種收入，如自辦公司收入、稿費、咨詢費、評審費等等。 隨著 收入來源的多元化，要求稅收監管及代收代繳部門在監管方法上也更為合理、科學，避免稅款的流失。

（三）、存在一定程度的隱形收入和灰色收入

在合理正當的個人收入之外，一些高校教師還存在一定程度的隱形收入。普遍存在的是，部分教師將本屬于個人消費的支出，通過開具與科研投入有關的發票，納入到科研經費進行報銷。例如，報銷在某大型購物商場一次性購買十余個打印機硒鼓的發票；研究基礎學科的教師到海南、桂林等旅游勝地進行調研等等。由于財務制度的不健全、監管力度的不足，導致了這些不正常現象的出現。

二、當前高校教師個稅征繳管理中存在的問題

（一）、個人自行申報比率較低

在我國目前的個稅征管體系下，個人所得稅采取以單位代扣代繳為主，個人申報為輔的繳納方式。用這種方式征收能有效地降低稅務部門的征收成本，提高辦事效率，這也是國際上大多數國家所采用的征收辦法。 根據國家稅務總局的規定，我國年收入12萬元以上的人群，適用于自行申報納稅的方式。實踐中，這種方式的成功需要依賴于大家納稅意識的提高。以天津市為例，2007年自行申報納稅的納稅人僅有3.5萬人，與稅務部門掌握的應申報人群的數字相差較大。由于高校教師收入的特點，部分高收入教師的收入多數屬于應自行申報的非工資性收入，其實際的申報效果則不得而至。

（二）、高校財務部門作為扣繳義務人，其代扣個人所得稅工作量大、扣繳難度大

以國內某著名大學為例，全校教職工超過4000人，全部的工資性收入、津貼以及其他補貼收入都通過校財務部門統一發放，而該校的直接從事個稅扣繳的財務工作人員僅10余人，其每月的個稅扣繳工作量應該是相當大的。另一方面，由于學校的科研經費、培訓收入等試行二級學院自行收支，而二級學院相關會計人員在個稅扣繳問題上往往不夠重視，導致扣繳工作難度增大。

此外，由于高校教師收入中的勞務費、稿酬等在界定上存在一定的模糊性，因此在使用稅率上也往往難以把握。導致部分教師的各類隱形收入和灰色收入在監管上更加困難。

三、高校教師個人所得稅代扣代繳問題的對策思考及解決方法

（一）、高校財務管理部門作為個稅代扣代繳的責任人，須嚴格執行稅法規定

高校財務管理部門是國家法定的個稅代扣代繳的責任人，為了提高個稅代扣代繳工作的效率，可以由稅務部門定期對高校財務人員進行培訓。同時明確代扣代繳義務人的法律責任，以加強對代扣代繳義務人的法律約束，高校財務部門自身也需要對個稅扣繳工作提高認識，強化自身的使命感，明確個稅代扣代繳工作對于國家稅收和財政的重要性。

（二）、高校財務管理部門須加強與教師的溝通，加大稅收政策的宣傳力度

高校個稅代扣代繳工作的順利進行，很大程度上依賴于廣大納稅人的納稅意識的提高。因此，需要高校財務部門及代扣代繳責任人深人稅法知識宣傳，提高廣大教師的納稅意識，降低工作的難度，一方面向高校教師進行稅法知識的宣傳，更重要的是對自身扣繳工作的重要性進行宣傳，避免將財務部門與教師群體對立起來。對于積極進行個稅納稅的納稅人，可以樹立典型，加大宣傳力度，力爭在高校內形成依法納稅光榮的輿論導向。建立個人所得稅遵守情況評價體系，將其與職位的升遷、先進的評選、執照的申領與年檢掛鉤，以此約束個人納稅行為、督促其依法納稅。

（三）、高校財務管理部門須進一步完善稅收征繳的硬件和軟件

稅務部門在完善自身信息化建設的同時，可以幫助完善扣繳義務人扣繳系統的建設，進而實現稅務部門、扣繳義務人、銀行系統、個人信用系統的聯網，能完成對稅源的有效監控，達到收入一-申報一-繳納一-監控一體化，實現數據、資料的共享與動態處理。

（四）、高校財務管理部門應劃分個稅監管重點，減少個稅監管的盲目性，加大涉稅違法行為的懲罰力度

對于個稅的監管而言，實際上需要重點進行監管的人群并非高校教師的全部。占高校教師相當大比例的青年教師，包括助教和講師，其收入相對不高，構成了高校教師群體收入的金字塔底端，而占比例較少的教授、特別是知名教授則應該成為個稅監管的重點。有針對性的區別個稅的監管對象，有助于集中有限的人力資源，減少個稅監管的盲目性。

四、高校財務管理部門應通過納稅籌劃進行個人所得稅

代扣代繳，合理合法地調整高校教師的稅收負擔

（一）、設計合理的薪酬體系,降低高校教師稅負

根據高校不同的基本薪酬體系,現在假設:

條件一，在240課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發課酬;高校乙采用業績津貼制,規定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成240課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50 元的標準扣發津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外年底雙薪與獎金數額合計為7000元,在12月份發放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應納個人所得稅情況。

條件二，在360課時下，高校甲采用基本收入加課酬制,并規定副教授的基本工資為2400元,每課時的課酬為50元,按每月實際完成的課時量計發課酬;高校乙采用業績津貼制,規定副教授的基本工資與津貼為3400元,每年需完成360課時的工作量,未完成標準課時的按照每課時50元的標準扣發津貼,超課時部分按每課時50元支付酬金,學年末與當年的獎金、年底雙薪等一次性支付。除課酬外高校甲年底雙薪與獎金數額合計為7000元,高校乙年底雙薪與獎金數額合計為13000元，在12月份發放。在下表中我們列示了兩種不同薪酬體系下教師每月的收入和應納個人所得稅情況。

從表中我們可以看到,由于每位教師在一個學期或一個學年內課程時間的安排不均衡,因此在全年總收入相同的情況下,每月實際收入不同,由此造成這兩種薪酬體系的稅收負擔不同,業績津貼制的稅負要低一些。之所以如此,是因為在業績津貼制下,各月的收入比較平均,年終所發放的超課時津貼可以和全年一次獎金合并在一起按照國稅發[ 2005 ]9 號文件納稅;而采用基本收入加課酬制,由于高校在寒暑假期間以及學期末的課程很少,大部分課程集中安排在3 月～6 月以及9 月～12 月,再加上有些課程需要集中上課,以及指導學生論文的酬金集中在六月份支付(雖然教師于每年的3 月～6月份指導論文,但指導論文的酬金往往是在指導論文結束后一次性發放) 等因素,使得教師各月的收入不均衡,從而增加教師的稅收負擔。

為此,從降低稅負角度來說,建議高校采用業績津貼制。采用這種薪酬體系至少有兩個優點: (1) 從總體上降低高校教師的稅收負擔; (2) 從管理上來說,業績津貼制易于操作,而且更易于理解。如果高校不具備采用業績津貼制的條件,或者教職工不愿意采用這種薪酬體系,可以采用一種介于業績津貼制和基本收入加課酬制之間的薪酬體系―――即按照每學期的總課時(含指導論文等折合工作量) 除以6 (如果寒暑假有假期津貼的話,則除以5) 確定每個月的課時量,以該課時量乘以標準課酬確定每個月的課酬收入(即一個學期內每個月的課酬收入相同) ,然后加計基本收入確定每月收入總額,學期末再按照實際完成工作量與計劃工作量之間的差異進行調整,多退少補。此處需要說明的是,由于五一勞動節、十一國慶節、元旦節等法定假日所耽擱的課程不調減實際工作量。

（二）、將部分工資、薪金適當福利化

一般來說,教師的工資、薪金收入超過2000 元就要繳納個人所得稅。而在實際運作過程中,高校通常可以采用以下幾種方式降低計稅工資、薪金所得,提高教師的福利待遇: (1) 提供交通便利。如開通班車、免費接送教職工上下班,或者每月報銷一定額度的交通費用。(2) 根據國家教委制定的教師居房計劃,盡力解決教師住房問題。(3) 為教職工購房提供一定期限的貸款,之后每月從其工資額中扣除部分款項,用于歸還貸款，這樣可以減輕教師的貸款利息負擔。(4) 為新調入教職工提供周轉房。(5) 提高教職工的辦公條件,為其配備辦公設施及用品,比如為教職工配備筆記本電腦及電腦耗材等,但在操作中要注意辦公設施及用品的所有權屬于學校,列入學校的固定資產,教職工擁有使用權,教職工調出學校時要將相應的物品歸還學校。如果所購置的辦公用品所有權歸個人,則相當于對教職工進行了實物性質的分配,要按照物品的價值計算征收個人所得稅。(6) 每年為教師報銷一定額度的圖書資料費用。

（三）、利用稅收優惠進行納稅籌劃

在稅法中規定了有關的稅收優惠,進行納稅籌劃時,財務部門的相關人員要通曉稅法,注意相關規定的最新變化,以期最大程度地利用相關稅收優惠減輕教師的稅收負擔。

結束語

高校財務部門是稅務機關和高校教師中間的橋梁，既要嚴格扣繳，又要熱情服務。通過對個人所得稅代扣代繳進行稅收籌劃，一方面，有助于提高納稅人的納稅意識，抑制偷漏稅行為，降低稅收成本，實現納稅人財務利益最大化；另一方面，納稅籌劃改變了國民收入的分配格局，有利于發揮國家稅收的調節經濟杠桿的作用，促使國家稅法及國家稅收政策不斷改進和完善，從長遠來看最終增加了國家的稅收收入總量。搞好高校個人所得稅的征管工作已指日可待了。

參考文獻：

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篇（6）

（一）進一步加強稅收執法督察工作，圍繞工作大局，突出監督重點。今年4月1日，國家稅務總局《稅收執法督察規則》頒布實施，結合區局要求我處及時安排本年度執法督查工作，6月初，為迎接區局執法督查檢查組，由法規處牽頭組織，征管處、稅政一處、稅政二處、計財處、信息處共同組成檢查組，對天山區地稅、縣局20__年5月至2013年4月的稅收執法情況開展自查工作。以區局執法督查內容為重點，由各業務處（室）分別制定《檢查項目表》，內容包括檢查路徑、檢查方法、抽查比例等。對查出的問題，當場進行反饋，并要求天山區地稅、縣局限期進行整改。此次的考核結果納入市局目標管理考核。

（二）接受區局督察內審組對我局稅收執法及相關工作進行檢查。作為被查單位我處積極配合督查工作，認真梳理督查結果，積極落實整改意見，及時出具反饋報告，為后期的整改工作打下基礎。使我局今后的稅收執法工作質量進一步提高。

（三）結合稅收工作實際，擴大執法督察范圍。2013年1月，我處組織人員對全市各區（縣）局20__年至今，正在執行和已經終止的委托代征業務進行了摸底調查。對委托代征的范圍、稅種及計稅依據、代征期限、票證管理、手續費支付比例及支付方式進行了檢查規范，使執法督察觸角涉及到稅收工作的各個層面，為我局執法監督的范圍進一步擴大打下基礎。

（四）認真開展制度廉潔性審查和優化稅務行政審批檢查工作。今年4月，對全局系統各項規章制度和稅務行政審批項目的檢查，市局系統沒有違規出臺各項制度的現象，但是仍存在審批時限過長，審批程序過多，增設審批項目的問題，通過檢查要求各單位都予以清理和整改，提高了工作效率，方便了納稅人，優化了納稅服務質量。

（五）認真完成稅收宣傳月和法制宣傳教育及培訓工作。

1.配合市國稅局牽頭開展稅收宣傳月活動，聯合稅政一處、二處，第一分局、征管處在“亞心網”進行“局長話稅收”在線訪談節目，通過稅務干部與廣大網民直接交流，答疑解惑，解決納稅人關心的熱點難點問題，起到了良好的宣傳作用。

2.認真整理歸納稅收政策熱點問題，通過案例的形式，運用納稅人通俗易懂方式在《晨報》、《晚報》、《經濟報》等媒體開辟專欄，進行稅收政策的宣傳，收到了良好的效果。

3.在報紙開辟專欄，對5起稅務違法案件進行實名制曝光，對稅務違法行為納稅人起到了震懾作用。增強了全社會依法納稅的責任感。

4.結合稅收宣傳月在全局系統開展第十個“憲法、法律宣傳月”活動，并按要求上報總結。

5.組織全系統干部1300余人參加公職人員學法考試，購買教材，輔導培訓，在工作繁忙的情況下，指派人員參加全市統一閉卷考試，進一步增強了全體干部依法行政、維護穩定和民族團結的意識。

6.按照年初我處的培訓計劃，從市委黨校聘請教授對市局系統業務骨干進行依法行政業務培訓，對依法行政、《行政處罰法》、《行政強制法》等相關法律、法規進行系統學習，并通過測試提高培訓質量。

（六）進一步加強規范性文件管理，完善業務類文件審核流程。按照規范性文件管理范圍“宜寬不宜窄”的原則，我處對各業務處（室）出臺的文件納入管理，各處（室）草擬的文件提請我處審核，屬于規范性文件的，按《烏魯木齊地方稅務局稅收規范性文件制定管理操作規程》的規定制發；不屬于規范性文件的，按公文處理流程制發。有效防止不當“紅頭文件”出臺。

按區局要求完成《稅收規范性文件制定管理辦法》實施后相關情況統計表及分析報告，為進一步做好規范性文件的管理打好基礎。

（七）稅收政策調研工作

1.3月中旬，烏魯木齊國際稅收研究會召開一屆六次常務理事會，總結了20__年度研究會工作，討論了2013年工作要點；宣讀了20__年度優秀稅收科（調）研論文表彰通報，為獲“優秀論文組織獎”的五個單位頒發了獎牌。同時安排部署了2013年度課題和研究方向。

2.今年，烏魯木齊國際稅收研究會課題申報采取三個層次的形式，即：重點課題、專項性課題、群眾性課題相結合，重點課題和專項性課題注重深層次理論研究，有一定的指導作用，群眾性課題注重可操作性的探討，相輔相成，理論服務于實踐。今年研究會確定重點課題2個，專項性課題7個。

（八）上半年審理重大案件2起，涉稅金額1901多萬元。

（九）其他工作

1.制定并報送《烏魯木齊市地稅局法治機關創建活動實施意見》，不斷完善依法行政工作各項制度。

2.上報市 人大對《民族區域自治法》實施情況調研報告。

3.向市法制辦報送法制信息13篇，動態反應我局依法行政工作情況。

4.為全面做好“六五”普法工作，總結上報《烏魯木齊市地方稅務局“六五”普法中期自查總結》，查遺補缺，認真做好普法依法治理工作。

5.按照市局統一安排，完成維穩工作任務，聽從指揮，統一行動，全處人員按時到崗，無一人因個人私事影響工作，體現了很強的團隊意識。

二、存在的問題

1.與上級機關及相關處室的溝通、協調不夠，造成有些工作被動，今后要積極加強與市委、市政府相關部門，區局及市局各業務處（室）的協作、交流，增強工作主動性。

2.我處上半年人員變動較大，有兩人調區局工作，新增人員需要一個適應階段，工作中會出現銜接不暢的問題。

3.人員業務素質和工作能力有待進一步提高。

三、下半年工作安排

1.積極與征管處配合，完成好下半年的稅收執法督察工作。

篇（7）

二、財稅政策與金融政策支持低碳經濟發展的作用機理

1．理論基礎

對于低碳經濟的解釋有眾多說法，總結起來是基于可持續發展的觀點，采取技術創新、制度創新、產業轉型，以及新能源開發等多種形式，盡量減少煤炭及石油等高碳產品能源消耗量，減少溫室氣體的排放量，實現經濟社會發展與生態環境保護協調發展的良性循環。

2．財稅與金融政策支持低碳經濟發展的框架

財稅政策與金融政策的協調支持是政府與市場的關系協調，對于低碳經濟的發展至關重要，需要明晰其職責。政府與市場應該明確各自的職責范圍，依據市場經濟的客觀規律，政府的職責范圍體現在運用財政補貼、稅收、轉移支付等方式支持與約束低碳經濟的發展；作為金融部門應該加大對低碳經濟發展的信貸支持力度；建立相應的低碳信用交易平臺，促進低碳交易等方面的工作。財稅政策與金融政策的兩者協調配合，產生的合力才能擴大政策的功效，從而推動低碳經濟發展。

三、財稅政策與金融政策促進低碳經濟發展對策

1．財稅政策促進低碳經濟發展對策

（1）完善低碳經濟發展的相關財政政策。政府調節經濟走勢的重要工具之一就是財政補貼政策。政府可以開展有針對性的財政補貼政策補貼低碳經濟企業，對于調動企業開展低碳經濟的發展提供財力支持，有利于社會資源傾向投資于低碳經濟項目。因此，為了鼓勵支持企業積極研發低碳技術，對于能夠獨立實現研發和創新或者能夠采用先進的低碳環保設備投入生產和運營的，應該給予相關財政補貼。具體分為：企業價格方面補貼、虧損方面補貼、折扣方面等政策。對于購置了低碳環保設備設施的企業可以采取加速折舊方法，以盡快提完折舊，加快企業設備的更新進程。（2）完善低碳經濟發展的相關稅收政策。在政府宏觀調控政策中稅收具有非常重要的功能。當前稅收政策的功效主要集中體現在低碳經濟發展方面，對于發展低碳經濟的企業提供有力支持。用稅收的形式優化配置有限資源，使其資源達到合理有效配置。通過征稅來處理企業污染外部性的問題，解決外部負效應的問題。采取稅收優惠政策激勵企業在低碳技術領域進行科研創新。①健全資源稅的稅收政策。允許地方政府有權限適當擴大資源稅的征稅范圍。依據稅負公平的原則，應將不可再生性的資源與再生性周期較長，以及生產難度較大的資源都應擴大到征稅范圍之內；對于資源供給較為匱乏的，不宜大量開采的綠色資源產品也應擴充到征稅范圍之列。資源稅的征收范圍不僅要包括礦產性資源，還要包括土地、森林、海洋等自然資源與社會資源。只有把自然資源、社會資源均納入征稅范圍，擴大資源稅的稅基，合理征收資源稅，才能真正實現合理地開發利用和保護資源，實現低碳經濟。資源稅制中建立獎懲機制。對于節能環保型的企業給予適度的鼓勵，例如能夠采用先進技術設備或低耗低排放行為的企業給予相應稅收優惠與采取補償的措施。同時對于高耗能、高排放以及高污染的企業，不僅要課以重稅，還要對其進行停業整頓、改進技術，達到經濟發展的要求。②完善企業所得稅稅收政策。應該在現有的企業所得稅制中對于發展低碳經濟的企業的所得稅給予相關的稅收優惠政策。對于研發低碳技術、環保技術以及新能源開發技術的低碳企業，實施免稅政策。對于能夠積極主動投資于低碳項目的企業可以采取減稅政策。由于低碳經濟發展需要大量投資，并且具有周期較長、收益較低的特性，低碳經濟的發展與企業投資的力度密不可分。因此，應該對于低碳經濟發展做出的貢獻的企業給予相關稅收政策。對于能夠改善設備，使用低碳設備、回收利用再生資源，有效利用資源的企業，根據企業購買的環境保護設備設施，允許多抵扣，實現減稅。對于污染較為嚴重、生產效率低的企業鼓勵更新設備設施，提高資源利用效率，逐步實現由“高碳”向“低碳”的過度。雖然目前相當大一部分中小企業在低碳經濟領域的投入和研發達不到給予稅收優惠政策的條件，但要看到其在低碳經濟發展中的貢獻力度，可以采取稅后補貼或延遲納稅的措施。

2．金融政策促進低碳經濟發展對策

（1）形成政策性金融制度。現在是一個發展低碳經濟的大好時機，目前已有國家開發銀行制訂了促進低碳經濟發展的相關金融規定，除此之外還應該為低碳經濟發展設立專門的銀行機構，致力于低碳經濟發展的金融支持。實際上，許多發達國家的經濟快速增長時期建立類似的特殊服務具有明顯的區域性和政策傾向金融機構、金融政策，支持特別項目及相關領域，促進經濟健康快速發展。用金融基金和金融債券籌集的資金支持低碳經濟發展，并提供政策性金融支持低碳經濟的發展。黑龍江省應該成立低碳發展銀行，屬于地方性政策性銀行，銀行的資本來源于省市政府、有關企業以及民間資本金，廣泛籌集資金支持發展低碳經濟，尤其重點支持新能源、節能減排等低碳環保項目。逐步健全支持低碳經濟發展的金融機構體系，如哈爾濱銀行、龍江銀行、黑龍江省農村信用社、村鎮銀行等，充分發揮金融機構對黑龍江省發展低碳經濟的金融支撐作用。（2）增強信貸資金的支持力度。通過金融機構信貸支持政策，完善黑龍江省低碳經濟發展的基礎設施發展的資金需求。實施綠色信貸資金政策，著重商業性銀行對信貸業務進行相關環境風險審查、評估和監測，完善綠色信貸管理系統建設。借此擴大商業性銀行的綠色信貸規模效應，新能源、節能減排項目的貸款采取綠色通道快速辦理；提供以排污許可證作為綠色信貸額度的界定標準，降低新能源、節能減排項目的信貸風險；加強低碳產業和下游產業的項目和增值。根據實際需要做好黑龍江省發展低碳經濟的綠色信貸的規模額度，并且有效規定綠色信貸的貸款期限和銀行利率。（3）加強資本市場推動作用。發展低碳經濟必須發揮優勢資本市場的初始投資和融資。目前，大量的低碳經濟相關行業和企業投資于資本市場的發展。發展低碳經濟的相關產業數量和行業的市場價值低于其他省份。根據實際情況，證監會應該相關政策，對于財務指標正常，符合低碳經濟發展的企業可以優先考慮建設項目。以促進上市公司的發展模式轉型，將其資本和技術更多的投放低碳經濟領域。（4）提升金融產品創新和服務模式。根據黑龍江省低碳經濟發展的特性，金融機構應該采取相關措施，不斷創新金融產品研發。第一，讓低碳項目有大額、穩定、長期的資金來源，直接設置專屬低碳企業的投資基金。第二，為了促進低碳交易，建議建立低碳信用交易平臺。第三，采用低碳品牌，促進企業使用低碳經濟信用卡。第四，加快低碳金融服務的進程，如金融產品和碳排放交易數量組合，形成與資源相掛鉤的金融產品，結合氣候變化、環境保護的金融服務產品。第五，創新的金融中介服務，金融機構應積極參與并提供低碳項目信用登記、托管和基金為低碳項目結算和清算服務，促進企業發展新能源、節能減排。第六，繼續開發新的保險產品滿足黑龍江省低碳經濟發展，比如環境污染責任保險、強制責任保險的環保、碳交易信用保險以及綠色汽車保險等等，減少碳排量、減少氣候變化和經濟發展的負面影響。

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篇（8）

國家稅收是高職經濟類專業必修課中應用性較強的一門課程,如何從學科型教育枯燥的稅收

理論中解脫出來,針對職業教育特點,調動學生學習的積極性,圍繞稅收征管的重點、難點,改革教學內容、教學方法和考核模式,突出培養學生的應用能力,值得深入思考和研究。

一、高職國家稅收課程教學存在的問題

高職教育主要是以強調應用為主,以培養學生實際動手能力為基礎。但是,目前高職教學中國家稅收課程課本內容只是本科的縮寫,課程內容過分重視原理和結論,主要以理論講授為主,缺乏應用性。在教師講課過程中,只是教師講,學生聽,照本宣科,強調理論,脫離實際,學生沒有積極性。由于高職學生本身的特點,理論學習對其來說枯燥乏味,學生上課遲到、早退現象普遍,上課也不好好聽講。為什么會出現這種情況呢?究竟如何改變這種現狀呢?筆者在2007年10月對聊城職業技術學院經法系已經學習過或正在學習國家稅收這門課程的同學進行了調查,向學生發放問卷360份,回收350份,回收率為97.2%。

二、調查情況的分析

筆者對調查問卷進行統計分析,結果見表1。

(1)對于高職國家稅收教材,有58%的學生認為教材重視理論與結論,缺乏應用性;有25%的學生認為現行教材版本偏老,內容陳舊;只有17%的同學認為現行教材符合高職教育教學的特色。有83%的同學認為現行教材不符合高職教育教學學習的需要。

(2)對于國家稅收的教學方法,有72%的同學認為很重要;有23%的同學認為無所謂,有5%的同學認為不重要。由此可見教學方法的選擇對于提高學生學習的興趣十分重要。

(3)對于教學形式的選擇,有14%的同學選擇只講授不練習;有16%的同學選擇只練習不講授;有70%的同學選擇邊講授邊練習。可見,在課堂學習的過程中,教學形式的選擇十分重要,有86%的同學希望得到練習的機會,有70%的同學希望能夠邊學習知識邊練習掌握,只有14%的同學選擇只學習知識。

(4)在教學過程中,教師如何能吸引學生呢?有25%的同學認為是教學內容適宜;有61%的同學認為是教學方法靈活,只有14%的同學認為主要靠教師的人格魅力。可見在教學過程中,教師的人格魅力并不是十分重要的,教師要吸引學生到課堂聽課,關鍵還是靠靈活的教學方法,而當前教師在臺上講,學生在臺下聽,兩者互動少,學生感到乏味而失去了學習的興趣。

(5)在教學過程中,學生希望能夠理論和實際相結合,希望能夠得到實務界人士的指導,對于邀請實務界人士講學,有61%的同學表示喜歡;有19%的同學表示無所謂,只有20%的同學表示不喜歡。可見大部分同學還是希望能夠和實務接觸,而不是只學習枯燥的理論。

(6)對于考試方法的改革,和以往上完課就只考理論內容相比,同學們也有自己的看法。有19%的同學希望只考理論,有33%的同學希望是實驗實訓考試,有48%的同學希望是與社會結軌的資格證書考試。可見有81%的同學不滿當前考試的方式和方法,希望在教學過程中,能夠進行考試的改革。

三、高職學生學習的特點

1.高職學生有著較強的動手能力

當前大部分高職學生抽象思維能力較差,但其模仿能力較強,動手能力也較強。在當前的高職教學過程中,應該利用學生模仿能力強的特點,突出加強實踐環節的教學,增加學生動手能力的訓練。

國家稅收課程內容過分重視原理和結論,缺乏應用性,大部分高職國家稅收課程的教材只是對本科內容的縮減。課程內容的編制嚴密而系統,條理而規范,規范著教師和學生在教學活動中的行為。打開教材,似乎遍布知識點,缺少與實際相結合的實用知識,使學生覺得學習國家稅收的目的就是要進行稅務專業理論研究。學生只在考試前死記硬背那些原理和結論,考試結束后,能留下多少記憶的痕跡,恐怕并不樂觀。

高職國家稅收教學的目的是把學生培養成經濟領域的應用型人才,因此在教材的選擇上應該以實踐應用為基礎,以理論為輔。高職國家稅收應明確將提高學生稅務方面的實際操作能力作為一項教學目標。在高職國家稅收教學中,應貫徹以“必需、夠用”為原則,不用講授過多的理論知識,而應把重點放在納稅實際操作方面,注重應用能力和實踐能力的培養,重點是使學生掌握稅收制度的實質及涉稅實務操作能力。

2.高職學生學習能動性不強

高職學生和本科學生在學習的積極性和能動性方面有很大差別,對于高職學生,為加強其學習的積極性和主動性,增加學習效果,在教學方法上,實行“任務中心”的“開放式”教學。首先,教師提前給學生發放項目任務書,在任務書中明確課堂教授學時,教師講解演示內容及時間安排,學生應準備的知識、討論的內容及時間,完成的訓練內容等。其次,教師將工作任務以不同的形式呈現給學生,并且以分組的形式對工作任務進行討論,提高學生的積極性和主動性。再次,教師可以根據項目的工作任務需要來安排理論教學,并且進行知識的拓展。“任務中心”的“開放式”教學不僅有助于學生對知識技能的掌握,而且有利于學生綜合能力特別是創新能力的提高,有助于培養學生實踐應用能力。

高職國家稅收的課程教學對每一個單元應事先準備一些問題及相應的閱讀資料,作為提升“以學生為基礎”的學習方式的效果的一個重要途徑,要求學生對每一個單元做好充分的準備。閱讀資料作為獨立于“講授”的重要的課程資料和授課方式,不僅可以開闊學生的學術視野,拓展學生的學術思維,而且可以促進學生在課前就進行自主的、主動的和有針對性的研究,進而使其后面的課堂講授或者討論有的放矢,從而更有效率、效果更佳。

3.大多數高職學生較為活潑,興趣較為廣泛

高職學生大多數較為活潑,興趣較為廣泛,一旦教師在講授過程中照本宣科,學生就會說活、干別的事情,而不是認真聽老師講課。如何改變這種現狀呢?

(1)教師在教學中,不要過分依賴教材,如果完全按照教材內容的順序進行授課,先講稅收定義、職能、原則、稅收制度的構成要素,再講增值稅、消費稅等有關具體稅種等內容,然后再做一些習題,那么那些基礎差的學生在學習過程中接受了這么多抽象和枯燥的理論,容易產生畏難情緒,影響學習的興趣和積極性。因此可以根據學生的心理特點,靈活調整教學內容。如可以對于稅收的職能和原則的有關內容作些刪減;在講述稅收要素時,可以聯系后面的現行具體稅種進行講述,使這些抽象的概念生動起來。

(2)課堂講解與師生討論相結合的教學。對于稅收制度構成要素的基本概念,如納稅人、課稅對象、稅率等可以通過具體的稅種講授。對于增值稅銷項稅額、進項稅額、準予扣除項目等有關內容的理解,則可以準備一些企業的實際案例,讓學生討論或者課外思考,擴大學生的視野,真正掌握增值稅的實際繳納方法。這樣,學生的主導作用貫穿于整個高職國家稅收教學過程的始終,從而有利于充分發揮學生的積極性、主動性和創造力,有利于加深學生對課程內容的理解,培養學生的實踐能力。

(3)邀請實務界人士講學。為了培養學生的實務能力,高職院校應主動跟實務部門進行聯系,聘請有經驗的實務工作者,如律師、注冊會計師、稅務工作者為兼職教師為學生做專題講座,可以拉近學生和實務工作之間的距離,使國家稅收課程教學和學生以后的實務真正結合起來。另外,統計數據顯示,有61%的學生期望開展此項教學。

(4)積極參與社會實踐,勇于創新。要使學生真正立足于社會,為社會所接受,必須鼓勵學生走出校門,積極參與社會實踐。在授課的同時,根據相應的教學內容,安排適當的課時,有目的地聯系有關稅務局、稅務師事務所、工業企業、商業企業等,讓學生參觀學習或參與實際操作。在教完所有內容后,可以讓學生到有關企業去實習,把學到的理論知識運用到實際工作中去,鞏固所學知識。實習回校后,應寫心得體會,使學生真正把學校里學到的理論和實際結合起來,為今后的就業打下良好的基礎。

(5)改變現行的考試制度和學生評價方式。

考試題目可以靈活多樣,考試形式不拘一格。為培養創新型人才的需要,高職國家稅收課程應改變“一考定終身”的傳統考試制度,可以采取閉卷、開卷、小組答辯、操作或者論文的形式作為考核手段。比如小組答辯就是將班級的學生分成幾個小組,小組成員共同完成某一課題,考核時小組派一名代表上去答辯,由教師和其他小組共同打分。小組學習,將個人記分改為小組記分,形成了組內人員合作、組間競爭的新局面,使評價重心由鼓勵個人競爭轉向大家合作達標,這樣可以培養學生的合作精神。論文選題自由度大,而且同課堂報告結合起來,可以通過與老師和同學的學術交流及時彌補既有資料和觀點的不足,開闊論文寫作的視野,使論文的內容更加完善。考試形式不拘一格,多角度、全方位地考查學生對課程內容的掌握程度和對知識的實際運用程度。

學生評價、成績構成多元化。國家稅收課程對學生的評價應是綜合性的,其總成績應由多次學習活動構成。平時成績(到課率、平時的課堂表現、作業的完成情況、心得報告、小論文等)應占到40%左右,期末考試應占到60%左右。加大平時成績在課程總成績的比重,不僅可以解決“一考定終身”的弊病,減輕學生的心理壓力,也能全面考查學生的學習成績,使考試更加公平、合理。

四、高職國家稅收課程教學改革的措施

針對上述存在的問題及當前高職學生的特點,當前國家稅收的課程教學應該進行一些改革,以適應學生學習的需要。

(1)在教材的選取上,采用符合高職高專特色的教材,而不是迷信教材編寫人員的權威性。只要是符合當前教學的特點,就可以采用。教師自己也可以根據自己的授課內容和本校學生的特點來編寫教材。

(2)國家稅收是一門很重要的課程,尤其是對會計專業的同學而言。為了讓學生學好這門課,在課堂教學過程中應采用靈活的授課形式,來吸引學生的注意力。在講授過程中,采用多種形式,把枯燥的理論變成豐富的實踐知識,讓學生在自己動手的過程中,學習這門課程。

(3)在國家稅收這一門課的學習過程中,為了讓學生能夠更好地理解這門課的重要性,激發同學們學習的積極性和主動性,可以邀請一些從事繳納稅收工作的會計人員及注冊稅務師來給學生做講座,使學生真正從心里接受這門課程。

(4)改革現行的考試方式,采用靈活的學生評價方式。注重對學生的全面考查,而不是用最后一次期末考試成績來決定學生的成績。

參考文獻

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美國教育社會學家馬丁•特羅(Martin Trow)將高等教育的發展分為三個階段:精英化教育、大眾化教育和普及化教育。馬丁•特羅認為,如果一個國家的高等教育毛入學率達到15%,就可以認為這個國家進入了高等教育的大眾化階段。據來自教育部的資料顯示,我國2009年的高等教育毛入學率達到23.3%,這標志著我國已經正式進入了高等教育的大眾化階段。

據另一資料顯示,在大眾化教育階段,創新型、實用型、復合型的財經人才已成為我國當前社會的急需。但長期以來,在我國財經院校的教學實踐中,傳統的精英化教育理念一直占據主流地位,過分注重理論教學,忽視對學生實踐能力的培養,導致財經人才培養途徑一元化,與社會需求相脫節。因此,盡快建立一套基于“需求導向型”的人才培養機制,加大實踐教學在整個教學中的比重,改進實踐教學模式,建立多樣化的人才培養途徑,滿足社會對財經人才的多元化需求,實現人才培養與社會需求的有效對接,已成為當前財經院校教學改革的當務之急。

總體而言,財經院校實踐教學模式的改進,其著力點應當置于解決學生社會實踐經驗普遍缺乏的癥結方面,重點強化實踐教學環節,實現“四年不斷線”;同時,優化理論課程與實踐課程體系,改進教學方式和方法,把學生實踐能力的培養貫穿于整個教學之中。

一、財經院校實踐教學環節的改革

實踐教學環節是影響實踐教學效果的重要因素。財經院校的實踐教學,一般包括認識實習、社會調查、實驗教學、畢業實習和畢業論文(設計)等環節。

(一)專業導修與認識實習

近年來,財經院校對一年級學生大都開設了專業導修課,即把以往的對新生進行的專業介紹拓展為專業導修課程。這一做法,可以使新生全面認知本學科專業或者方向的培養目標、就業方向、課程體系、教學環節和質量要求,使學生及早進入專業門檻。組織二年級學生到政府部門或者企事業單位進行認識實習,使學生基本認知未來就業崗位對專業知識結構和專業能力的要求,引導學生重視專業知識的學習。在這一環節,專業導修課程比較容易落實,認識實習需要各院系出面聯系政府相關部門和企事業單位,有組織、計劃地進行,以達到認識實習的目的。

(二)社會調查

財經院校大都要求一、二年級學生利用寒暑假進行社會調查,撰寫調查報告。通過社會調查,一方面,可以讓學生了解社會,提高社會活動能力;另一方面,使學生學會如何進行社會調研,提高調研能力和寫作水平。可以說,社會調查是一種比較實用的實踐教學方式,但能否發揮應有的作用,主要取決于學校的重視程度和教師的指導力度。從現實的狀況來看,有些高校缺乏相應措施,理論課或專業課教師未參與其中,致使社會調查流于形式。因此,建議高校重視社會調查環節,制定相關管理制度。首先,由理論課或專業課教師結合當前社會經濟發展情況,擬定社會調查指南;其次,學生在調查指南的框架內擬定調查題目,進行實地調查,并做好調查日志,撰寫調查報告;最后,由教師評閱調查日志和調查報告,評定成績。這樣,可以達到社會調查的教學目的。

(三)實驗教學

實驗教學是實踐教學的一種特殊形式。一般從二、三年級開始陸續開設實驗課程,組織學生自己動手完成各項業務操作,使學生驗證、理解、鞏固所學的基礎理論和專業知識;指導學生運用所學的基礎理論和專業知識,分析和解決實際問題,使知識轉化為能力。在驗證實驗和應用實驗的基礎上,進行開拓型訓練,拓展思維,增強創新能力。

自十九世紀實驗方法引入教學過程以來,實驗教學一直是理工科院校十分重視的教學形式。在長期的教學實踐中,由最初的驗證型實驗逐步發展到綜合型、應用型、設計型、研究型實驗,使實驗教學成為培養科技人才、促進科技創新的重要途徑。相比之下,財經院校因大多學科屬于人文社會科學,對實驗教學的重視程度遠不如某些理工科院校。但隨著市場經濟的發展,本科教育模式的轉變,以及就業形勢的變化,財經院校的傳統實踐教學方式(認識實習――社會調查――畢業實習――畢業論文)已不能完全適應對人才培養的需要。于是,各財經院校適時進行了實踐教學改革,其中最大的舉措就是建立實驗教學中心,根據經濟學、管理學、法學、人文等不同學科或專業,分別設立專業實驗室,建立仿真模擬工作環境,進行實驗教學。對財經院校來說,實驗教學的核心問題,是培養學生的實際動手能力,提高學生對經濟理論和管理知識的應用能力和研究能力。

實驗教學不同于理論教學。要保證實驗教學的效果,應當關注以下問題:

1.實驗教學環境建設問題。實驗教學大都在實驗室里進行的,需要配備相應的軟硬件設施,建立一個“近乎真實的工作環境”。比如,稅務專業綜合實驗項目包括:稅收征管流程模擬實驗、稅務檢查模擬實驗、涉稅服務與涉稅鑒證模擬實驗、稅收籌劃模擬實驗等。在稅務專業實驗室,除了需要配備一定數量的計算機以外,還需要配備中國稅收征管信息系統(CTAIS)軟件和稅務稽查軟件。但由于CTAIS軟件過于龐大,對硬件資源要求較高,又不斷升級和完善,不能完全照搬,當然也沒有必要完全照搬。對此,需要與當地稅務機關協商,對CTAIS的部分子系統及其功能模塊進行模擬,以滿足稅收征管實驗的需要。同時,還需要配備與實驗教學相關的其他模擬資料。比如,為滿足稅務檢查模擬實驗的需要,應當配備企業會計報表、會計賬簿和會計憑證等模擬資料,包括電子文件和紙制文件;為滿足涉稅服務與涉稅鑒證模擬實驗的需要,應當配備各稅種的納稅申報表、房地產開發企業的會計賬簿資料、土地增值稅清算鑒證報告、企業財產損失稅前扣除鑒證報告、企業所得稅匯算清繳鑒證報告等模擬資料。這些模擬資料,要保證其具有高度仿真性。

2.實驗指導教師隊伍建設問題。實驗教學對實驗指導教師的要求較高。指導教師不僅要具備較高的理論水平,而且要具備較強的實際工作能力。否則,將無法勝任實驗教學工作。從稅務專業的實驗項目看,稅務檢查模擬實驗、涉稅服務與涉稅鑒證模擬實驗,以及稅收籌劃模擬實驗,對指導教師的政策水平和實踐能力有著極高的要求。如果指導教師不勝任指導工作,勢必影響實驗教學的效果,甚至將學生引入誤區。因此,必須選拔和造就一批政策水平高、業務能力強的教師,充實實驗指導教師隊伍。學校可以從現任理論課或實務課的教師中選拔,或者從實際業務部門中選拔政策水平高、業務能力強的人員,擔任實驗教學的兼職指導教師;也可以選派教師到實際業務部門進行業務鍛煉,經考核勝任實驗指導工作的,再擔任實驗教學的專職指導教師或兼職指導教師。

3.實驗教學方式與方法的運用問題。財經院校的實驗教學,可以說是在特定場合中進行的模擬式、應用式、探究式教學。

模擬式教學的目的是通過模擬實踐中的真實環境,促進知識傳授與能力培養的有機結合,引導學生在模擬環境中運用所學理論來解決實際問題。比如,企業管理專業可以通過沙盤推演,模擬企業決策過程;金融專業可以通過網上證券交易模擬系統,模擬現實經濟中的證券交易活動;會計專業可以通過財務模擬實驗室,讓學生熟悉會計核算、財務管理、審計,以及納稅申報等實際業務。模擬式教學的優點是信息容量大、教學效果好。在模擬式教學中,一方面,可以運用計算機及網絡等信息載體,不斷更新信息資源,增加信息容量。另一方面,通過對社會實踐環境進行全真模擬,可以縮短課堂教學與社會實踐的距離,提高學生的實際動手能力,在相對有限的教學時間內取得較好的教學效果。模擬式教學的缺點在于仿真模擬系統的建設、維護及更新需要付出較大的人力、物力和財力,全真模擬信息的取得也有一定的難度。因此,需要學校加大投入,建立仿真模擬系統;鼓勵教師參與社會實踐,保證模擬信息的仿真性。

進行應用式教學,要求在教學中引進業務部門使用的各類軟件信息系統,讓學生熟悉這些軟件的操作規范,提高軟件應用能力和操作能力。這種教學方式的優點在于能夠使學生在一個“近乎真實的工作環境”中獲得實際操作經驗,以利于日后參加實際工作時,能夠較快地進入“角色”。其缺點在于各種信息系統軟件的應用性和時效性不足。比如,稅收征管信息系統軟件的設計,側重于稅務部門實際工作的業務流程,許多政策性、實踐性較強的業務操作并沒有直接體現在軟件上,導致了系統軟件在教學中的實際應用性不足,這就要求教師要根據教學需要做出相應的調整,將一些重要的業務性操作補充進來,保證教學的實踐性和應用性。另外,由于各類信息系統軟件經常處于更新、升級之中,這就要求教師要事先設計出一個相對穩定的業務流程框架,并注意保持與社會實踐之間的動態聯系,以保證應用式教學效果。

探究式教學是一種全新的實驗教學方式,它是在傳統的實驗教學基礎上,將教學內容和教學形式進一步深化的產物。在傳統的實驗教學中,首先由教師設計出教學選題和操作程序,然后由學生通過動手實驗去驗證經典理論或者典型結論。這種方式,可以說是一種以教師為主導的驗證型實驗教學,盡管學生也有一定的主動性,但在整個實驗教學過程中還是處于相對被動的地位。探究式教學則是在教師的引導和啟發下,讓學生直接接觸各種信息資源,主動發現問題,自主確定選題,查閱文獻和設計方案,并在教師指導下落實方案和解決問題。在整個教學活動中,教師的職責是引導、啟發、指導、解答和總結經驗教訓。探究式教學能夠使教師和學生在教與學的過程中形成良性互動,充分激發學生的能動性和創造力。

(四)畢業實習

畢業實習是財經院校傳統的實踐教學方式之一,是實踐教學的重要組成部分,是對課堂教學的必要的、有益的補充。其目的是讓學生深入到現實的社會環境中去,親身參與社會實踐,加深對所學知識的理解和運用,提高社會實踐能力。畢業實習,一般在四年級的第二學期進行。

但是,近幾年,有些財經院校對畢業實習有淡化的傾向,畢業實習基本處于無序或者失控狀態,甚至出現以實驗教學取代畢業實習的現象。究其原因是多方面的,主要可以歸結以下方面:一是對畢業實習認識不足,認為實驗教學可以替代畢業實習。于是,過分熱衷于實驗教學的投入,而忽視畢業實習的投入。實際上,實驗教學與畢業實習是兩個不同的實踐教學環節,仿真實驗與真實體驗所產生的效果是不能同日而語的,兩者是不能替代和偏廢的。二是受實習場地限制,校外實習較為困難。有些政府部門和企事業單位,出于自身業務或商業秘密的考慮,不愿接受學生實習,更不愿投入精力對實習學生進行全面指導。三是缺乏相應的管理制度。以前,畢業實習作為教學的重要組成部分,有嚴格的管理制度,由校方出經費,核定實習工作量;各院系負責聯系實習場地,配備指導教師;由指導教師帶隊深入基層,指導學生實習;學生撰寫實習日志和實習報告;實習結束后,由指導教師評定成績。而目前有些院校盡管沒有取消畢業實習,但基本上處于“放手”狀態:由學生自已聯系實習單位,學生可以在居住地就地實習;不要求配備實習指導教師,取消指導實習的工作量。這種做法的最大缺陷在于:教師可能無法掌握學生實習的真實情況,盡管有實習單位給學生出具的實習鑒定,但未必具有真實性。在實習報告的撰寫上,也可能出現從網上摘錄或抄襲的想象。這樣的畢業實習,其教學效果可想而知。

畢業實習是高校教學的重要環節,是培養學生實踐能力的重要途徑。畢業實習能否有效進行,能否達到預期目的,取決于畢業實習的制度保障和組織實施。財經院校在加強實驗教學的同時,應當高度重視畢業實習,不能以實驗替代實習。第一,學校要加大畢業實習的經費投入,健全畢業實習管理制度。對實習場地、實習時間、教師工作量、指導與考核、實習經費的使用等要有明確、嚴格的規定;第二,各院系對畢業實習要精心組織、嚴格考核。各院系應當加強與政府相關部門和企事業單位的聯系,共建實習基地。配備實習指導教師,帶領學生深入實習基地,與實習基地的工作人員一起,指導學生做好實習記錄,撰寫實習報告,并根據學生的實習情況,給出客觀、公正的評價。

另外,我們可以借鑒德國應用科技大學的做法,實施雙軌制教學。面對高校畢業生實踐能力欠缺和就業壓力較大的現狀,政府可以明確規定,政府相關部門、企事業單位應當支持和協助高等學校進行實踐教學,建立實踐教學基地,培養各類專業人才,并在財政或者稅收政策上給予適當的扶持。鼓勵社會各類單位與高等學校共建實踐教學基地,接納高校學生實習。

(五)畢業論文(設計)

畢業論文(設計)是實踐教學的終點,是學生在教師的指導下,利用已有的文獻資料,運用所學的理論知識,對親身參與的社會實踐活動,或者在實踐活動中遇到的某種現象,進行分析和總結,并提出解決方案的一種實踐過程。通過畢業論文(設計),可以檢驗和提升學生運用所學理論分析問題和解決問題的能力。

但是,有些財經院校在畢業論文(設計)環節或多或少地出現了一些偏差,甚至有人主張取消畢業論文(設計)。我們認為,這種主張是錯誤的,畢業論文(設計)教學環節不但不能取消,而且應當加強。在財經院校,畢業論文(設計)教學環節的作用至少有以下幾點:第一,通過理論研究,可以對所學過的經濟理論、管理理論或者其他理論知識進行系統的梳理,加深對理論知識的理解和運用;第二,通過應用研究,可以針對某一事物或現象,運用所學過的理論或者專業知識,進行分析論證,從而提出解決問題的方案;第三,從論文寫作或設計的過程來看,首先,根據所處的學科(專業)領域,結合自身情況,確定畢業論文(設計)選題;其次,圍繞選題,收集、整理相關資料,擬定寫作大綱或設計思路;最后,在教師的指導下,運用所學的理論或專業知識,以及所收集整理的相關資料,通過闡釋、分析、論證、總結、提煉等一系列過程,得出結論或提出建議,最終形成研究成果。這本身就是科研能力和文字綜合能力的訓練過程,有利于提高學生的綜合素質。盡管近幾年來,出現了論文抄襲的現象,使畢業論文(設計)教學環節流于形式,但這畢竟不是主流。這種現象之所以發生,完全是因組織管理不善造成的,我們不能因此而抹殺畢業論文(設計)教學環節本身所固有的功能。還有一種觀點認為,財經院校學生所撰寫的畢業論文,其研究成果幾乎沒有被政府或企業的決策部門所采納,因而不具有實際意義。但我們認為,學生畢業論文(設計)不同于學者的科學研究,我們應當注重的是畢業論文(設計)的教學過程,這個過程是檢驗學生所學知識的過程,是理論與實踐相結合的過程,是培養學生科研能力和寫作能力的過程。因此,財經院校應當重視畢業論文教學環節,精心組織,嚴格把關。

上述五個實踐教學環節,應當有計劃、有組織、分層次進行,累計學分(學時)應當保持在總學分(學時)的15%左右。

二、理論教學與實踐教學的融合

(一)優化課程體系

隨著本科教育模式和培養目標的變化,原有課程體系中理論課程偏多而實務課程偏少、重理論而輕實踐的做法,已不能適應新形勢下人才培養的要求,需要做進一步的優化。根據各學科、專業或方向的知識結構和能力要求,建立一套既符合市場需求又適度超前發展的新課程體系。

以稅務專業為例,新課程體系可以設計為四大模塊:公共基礎課、學科基礎課、專業課和實驗課。設立公共基礎課和學科基礎課,主要是培養學生的綜合素質和綜合能力。在公共基礎課的設計上,應注重政治思想教育、外語教學和計算機應用訓練,以及人文修養的提升。在學科基礎課的設計上,應注重經濟學、財政學、法學、管理學、會計學、社會學的教學,尤其是會計、審計和財務管理方面的教學,為后期的專業教學奠定基礎。設立專業課和實驗課,主要是培養學生的專業素質和專業能力。在專業課的設計上,應突出專業特色和應用性。首先,在稅務專業開設稅收原理、稅收制度、稅收管理、國際稅收、外國稅制等課程。然后,根據專業方向及能力要求,開設稅務檢查、稅收信息化、企業稅務會計、涉稅鑒證與涉稅服務、稅收籌劃等課程。在實驗課程設計上,應結合所開設的實務課程,設置課程內實驗和綜合實驗,培養學生的實際動手能力。

(二)改進教學方式和方法

在理論教學中,應當堅持理論與實踐相結合的原則,突出實踐性與應用性。在教學方式和方法的運用上,除了采取應用式、探究式教學以外,還應當根據課程的性質和培養目標,靈活運用其他教學方式和方法,把實踐能力的培養貫穿到理論教學之中。

1.案例式教學。案例式教學是一種有效的教學方法,將理論教學與案例分析相結合,可以使學生通過典型案例更直觀地理解理論知識,從而激發學習興趣,提高學習效率。

財經類課程與理工類課程的明顯區別在于:課程所闡述的理論問題及經典性結論,不是來源于實驗室的實驗數據或者數學推導,而是直接來源于社會實踐。如果單純地就理論而講理論,對于缺乏實踐經驗的在校學生來說,是難以做到真正的理解和接受的。因此,在理論教學中,教師可以先剖析典型案例來引發并闡明理論,也可以先講授理論再穿插分析典型案例來佐證理論,促進學生將所學理論與社會實踐對接,更好地理解和把握現代經濟管理的一般規律。

案例式教學的優點是教師可以通過編寫經典案例對社會實踐活動及其經驗進行高精度的提煉,將其中所蘊含的現代經濟管理理論,或者經驗教訓傳遞給學生,使學生獲得更為直觀的信息,促進理論與實踐的有機結合。其缺點在于典型案例所包含的實踐信息可能是有限的。現實中的案例要有效地應用于課堂教學,必須進行高精度的提煉,而教師在案例的編寫、選擇或者提煉過程中,可能會忽略一些看似無關緊要但卻影響經濟決策的細節問題,使經典案例變得不夠“經典”,甚至模糊或片面。因此,在實踐教學中,經典案例的選用是至關重要的。

2.互動式教學。互動式教學是以信息的雙向傳遞為特征的一種教學方法。該種教學方法以教師和學生之間的互動式研討為主,學生不再單純地處于信息的被動式接受狀態,有利于調動學生的主動性和創造性。互動式教學可以應用于理論教學,也可以應用于實驗教學;可以應用于單項實驗,也可以應用于綜合實驗,促進學生對專業理論的融會貫通,提高學生運用專業知識解決現實問題的能力,培養學生的專業素養和創新意識。

3.開放式教學。開放式教學是以信息的多向傳遞為特征的一種教學方法。開放式教學思想以人本主義的教育哲學和心理學為基礎,采取開放教室、混合編班、教師合作協同教學、學生自主學習等教學形式,讓學生在較大空間和較多資源的學習情境中,自主探索尋求知識。它包括以下幾層含義:(1)打開教室與教室之間的“墻壁”(開放空間);(2)打開教師與教師之間的“墻壁”(合作教學);(3)打開時間與時間之間的“墻壁”(彈性化的時間表);(4)打開學科與學科之間的“墻壁”(綜合學習)。該種教學方法將學生置于教學中的主體地位,使其在教學活動中由被動接受變為主動探索,積極思考,發現問題,并運用各種教學資源研究問題和解決問題。教師在開放式教學中處于引導或提供幫助的輔助地位。

開放式教學可以突破某一專業課程的限制,不僅涉及本專業領域,還涉及到其他專業領域。比如,稅務專業在進行涉稅服務與涉稅鑒證的教學中,會涉及到會計、審計、財務管理、法學、稅收等多個專業領域。這種方式對于培養學生的綜合能力具有重要作用。

此外,財經院校應當建立健全實踐教學制度體系,包括實踐教學基礎制度、實踐教學科研制度和實踐教學師資制度,保證實踐教學模式的有效運行。

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2.深化創新的持續性。由于追逐經濟利益最大化的特性，企業以及企業間實施的創新活動較多關注短期的競爭性項目，難以有效和組織和實施具有戰略性的研發創新項目，也難以有效推進基礎研究的發展。產學研技術創新聯盟形式通過高等院校和科研機構的引入，使其關注長遠性、基礎性的創新性研究成為可能，也使其能夠有效克服企業獨立研發創新中的“短視”現象。正是由于產學研技術創新聯盟能夠有效深化創新的持續性，該模式的有效組織和實施已經上升到具有較強創新能力的美國、日本等國家戰略的層面。

3.研究假設通常，從創新的過程性分析，創新績效表現為創新的知識成果產出、科技成果產出和經濟成果產出。知識成果產出主要表現為獲得的發明、實用新型、外觀設計等專利授權，科技成果產出主要表現為科研獲獎、科技論文等，經濟成果產出主要表現為新產品銷售收入的實現等。結合上述理論分析結果，提出以下研究假設：產學研技術創新聯盟有助于提高創新的知識成果績效。產學研技術創新聯盟有助于提高創新的科技成果績效。產學研技術創新聯盟有助于提高創新的經濟成果績效。

二、研究方法

1.研究變量因變量選取。為了有效考察產學研技術創新聯盟模式對創新績效不同類型產出影響的差異性，驗證研究假設的成立與否，從知識成果、科技成果和經濟成果三個方面遴選因變量指標。其中知識成果指標選取“專利授權數”、科技成果指標選取“SCI/EI/ISTP三大檢索論文”、經濟成果指標選取“新產品銷售收入”。從經濟學的理論出發，資本的投入和勞動的投入是實現經濟產出的重要前提，基于上述認識并結合研究問題的具體特征，選取研究與開發經費投入作為資本投入的表征變量，選取研究與開發全時人員當量作為勞動投入的表征變量。考慮到產學研合作創新的實際以及數據易獲取性，選取“高校和科研機構籌集的資金來自企業的資金”作為產學研技術創新聯盟合作強度的表征變量。綜上，

2.研究樣本和數據以我國大陸省級區域為研究對象，即以上述31個省、直轄市、自治區作為研究對象（我國地區由于數據殘缺的因素，未納入考察的范圍）。研究變量統計數據主要來自于國家統計局網站的《中國統計年鑒2010》、《中國區域創新能力報告2010》歸分析的方法進行定量刻畫。回歸分析的主要應用步驟包括模型顯著性分析、模型方差分析、模型參數估計等環節。隨著SPSS、EVIEWS等統計分析軟件的推出和廣泛應用，回歸分析的應用領域得到了進一步拓展。模型設計為了有效考察產學研技術創新聯盟模式對不同類型創新績效的影響，分別設置三個模型進行研究。

三、完善產學研技術創新聯盟模式的政策建議