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操作日志是指對進入會計軟件中的所有操作進行跟蹤記錄，從而確保所有經授權或未經授權的接觸和修改活動都留有痕跡，以提高計算機系統的安全性。其內容應包括操作日期、進入時間、推出時間、操作內容等。

為了進一步實現內部控制，從而進一步提高會計信息的安全性，操作日志包括機制操作日志和手工操作日志，前者是由會計軟件系統自動生成；后者則應由上機操作人員手工如實填寫。

在筆者參與計算機替代手工記帳的過程中，發現操作日志并未發揮其應有的作用，究其原因，一方面是由于會計軟件自身的不足，使機制操作日志存在缺陷；另一方面是用戶對操作日志重視不夠，集中表現在手工操作日志的不健全。

二、機制操作日志存在的問題及對策

1、機制操作日志查詢權限問題

《會計電算化工作規范》要求操作日志要由專人保存。目前軟件中機制操作日志的查詢權限幾乎都沒有限制，在權限劃分內容中，很多軟件根本未考慮有關機制操作日志權限的設置問題，任何人都可以查詢上機操作日志，個別會計核算軟件、甚至個別ERP軟件中的操作日志內容還可以進行修改，這完全背離了設置操作日志的初衷。

筆者認為，機制操作日志應當僅授權系統管理員、會計主管進行日常的查詢功能，只有系統管理員有權進行機制操作日志的打印輸出、機外備份工作。這樣做的目的是為了確保機制操作日志的安全性、完整性和真實性。

2、機制操作日志記錄內容問題

操作日志記錄的內容應包括操作人、進入時間、退出時間、操作執行的功能、操作狀態等。

考察機制操作日志的內容方面存在的問題，總結有如下幾種：

（1）操作記錄內容不全面，有的軟件僅僅記錄操作人、操作時間，缺少操作執行的具體功能；

（2）操作時間記錄過粗，有的缺少年月日記錄，有的僅記錄到分，或只記錄有進入時間，而沒有退出時間；

（3）操作執行的功能記錄不夠具體，未能記錄到基本模塊；

（4）缺少軟件操作的狀態，如正常通過、或未有通過等。

分析出現的上述問題我們可以看到，記錄內容的不全面造成機制操作日志可用價值不大，失去了存在的意義；操作時間記錄得過粗，使我們看到有些操作者在同一時間進入，又在同一時間退出的現象；操作執行的功能記錄不夠具體，一旦出現問題不便于核查問題；沒有操作狀態的記錄，容易引起誤解，以及日后查詢工作上的不便和其他一些工作不能很好的完成。例如，筆者所接觸的一家軟件，出現了下表所示的操作日志記錄。

操作人姓名進入時間退出時間操作內容……………………

杜玫筠99/03/1209：23：4599/03/1209：26：12制作憑證

李傳茂99/03/1510：13：4999/03/1510：26：34制作憑證

李傳茂99/03/1510：26：3799/03/1510：27：02審核憑證

李傳茂99/03/1510：27：0999/03/1510：29：56制作憑證從操作日志的時間記錄中我們可以看到，李傳茂同志在制作完憑證后，即刻對憑證進行了審核工作，是否存在軟件允許自己審核本人制作的憑證呢？經過詢問我們了解到，李傳茂在試圖審核自己制作的憑證時未能通過。由此，我們看到操作日志對操作內容做了如實地記錄，但是，由于記錄內容過于籠統，以致造成誤會。在此筆者認為操作執行功能的記錄應該具體基本功能，同時記錄操作執行的狀況。例如，制作憑證記錄到憑證編號，審核憑證記錄到所審核的記帳憑證編號等，執行功能通過與否，諸如此類的具體內容。這樣做的好處是便于落實責任，究查問題，真實全面的反映會計人員操作情況，也便于日后審計工作的順利進行。

3、機制操作日志備份、打印問題

操作日志的備份工作同樣未能引起重視，許多軟件的數據備份內容中并不包括機制操作日志的備份，甚至一些軟件鑒于機制操作日志文件過大，在月末結帳后自動進行刪除，或沒有提供機制操作日志備份的功能。

筆者認為會計軟件的備份功能不僅包括會計數據的備份，而且還應當包括操作日志的備份。當然，隨著軟件系統的規模增大，尤其是網絡版軟件，操作日志文件會隨著業務量的增大而變大，然而，當今硬件技術的飛速發展使得存儲容量不再成為問題，加之財務部門使用的機器要求專機專用，備份的保存工作應該說是完全能夠做得很好的。

同時，軟件應該提供機制操作日志的強制備份功能，即依據一定時期，或依據機制操作日志文件的大小，適時提示進行備份工作或強制自動進行備份工作，機制操作日志的刪除要有權限限制，絕不能在做尚未備份和打印機制操作日志的情況下就刪除日志。機制操作日志的打印一般來講是由系統管理員每月打印一次并裝訂成冊，年末與手工操作日志、其他會計檔案一并送交存檔。

三、手工操作日志存在的問題及對策

目前已實現會計電算化的基層單位普遍存在一個問題，即手工操作日志的記錄內容是從機制操作日志中抄錄而來的。這樣做的后果是造成手工操作日志流于形式，未能起到設置手工操作日志的真正作用，要求上機填工操作日志是從另一方面保證上機操作記錄的真實性。這一點在實際工作中應當加以足夠的重視。

單機版軟件的手工操作日志，一般用一個記錄簿就夠了；網絡版軟件的手工操作日志問題較復雜些。目前許多使用網絡版軟件的單位普遍未進行手工操作日志工作，或僅僅用一個手工操作日志記錄簿。筆者認為，僅采用一個手工操作日志記錄簿遠遠不能達到設立手工操作日志的目的，不能全面如實的反映上機操作的真實、完整情況。針對網絡版軟件的特點：工作站在都分散于各處而不集中，筆者認為每個工作站可以采用分別設立各自手工操作日志的辦法加發解決。按月或按季由系統管理員將所有操作日志收起保存，待日后裝訂成冊（按年）入檔。

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2我國軟件行業的發展及市場需求分析

為滿足企業的高效運行及會計工作的順利進行，市場催生了各種財務會計軟件，可見會計電算化是企業會計工作的必然發展趨勢。如今，軟件行業蓬勃發展，財務管理軟件層出不窮，各大軟件公司針對不同行業、不同規模的企業開發出了適用于公司各主要流程的信息集成軟件。2014年1-7月，我國軟件和信息技術服務業實現軟件業務收入19991億元，同比增長21.4%。其中，數據處理和存儲服務繼續領先全行業發展，實現收入3616億元，集成電路設計行業發展明顯加快，實現收入585億元，軟件產品、信息系統集成服務和信息技術咨詢服務增長均有所放緩，完成收入6254、4022和2129億元，嵌入式系統軟件實現收入3385億元。就地域而言，2014年1-7月，中部地區完成軟件業務收入776億元，同比增長30.8%，增速高出全國平均水平9.4個百分點，其中湖北、安徽增長超過35%，湖南、江西等省增幅都比去年有較大提高。由上述經濟指標可見，我國軟件業仍在迅猛發展，中部地區軟件及相關服務的需求也正在迅速提高，而這恰恰預示著企業的軟件需求在不斷提升。各企業為實現自身的可持續發展及競爭力，必須加速自身的信息集成，提高自身的反應速度，運用各種軟件加強自身管理、提高自身軟實力，從而企業的運營環境對高職院校提出了更高的要求，即輸出具備一定軟件操作能力的畢業生，而在會計工作上，企業急需的是全面發展的電算會計人才，因此高職院校會計專業需要推出面向本土中小企業會計崗位的會計電算化課程。會計電算化課程需要與企業對接，而當下，各省高職院校都在努力與本土企業達成合作，建立實訓基地，邀請企業參與人才培養方案，最終適應人才和市場的需求，因此會計電算化課程選取的軟件需要與本土市場覆蓋面較廣的會計軟件相一致。從會計從業資格考試的情況來看，會計電算化考試軟件的選擇也體現了這一趨勢。

3會計從業電算化考試軟件分析

就目前而言，各省的會計從業資格考試中，會計電算化考試的軟件不盡相同，比如，湖南省會計從業電算化考試軟件為用友暢捷通T3，湖北省則采用金蝶KIS專業版軟件，各省的從業考試軟件并沒有達成統一。從2014年會計從業資格考試簡章來看，包括北京、深圳、上海、湖南、安徽等13個省/直轄市選用用友T3軟件作為會計電算化考試內容；河南、重慶、廣東為考生提供了兩種軟件選擇，包括用友T3和金蝶KIS專業版；廣西、湖北、貴州、四川及海南5省選用金蝶KIS專業版軟件；中央國家機關、寧波、浙江3省選擇了天頓；江西、福建2省選擇了思諾；吉林選擇了金算盤；甘肅選擇了用友通。因此高職院校也應當根據本省的特殊情況選擇會計電算化課程軟件，提升自身的會計從業資格考試過關率，為學生的就業做好充分準備。整體而言，在會計從業資格考試中，將用友T3作為會計電算化考試軟件的省市最多，金蝶專業版軟件緊隨其后。用友T3軟件是用友旗下的暢捷通信息技術股份有限公司推出的T系列企業管理軟件，顧客定位為中小企業，而金蝶KIS專業版是金蝶國際軟件集團推出的一款面向中小企業的企業管理軟件。兩款軟件都覆蓋了中小型企業管理的五大關鍵環節：采購管理、銷售管理、生產管理、倉存管理、財務管理，都實現了財務與業務的一體化，同時，兩者界面都比較簡單直白、易于操作，價格也相對便宜。現如今，用友與金蝶是當下市場占有率最高的兩大財務軟件開發商。用友公司連續多年被評定為國家“規劃布局內重點軟件企業”，中國及亞太地區180萬家企業與機構通過使用用友軟件和企業云服務，實現精細管理、敏捷經營。由用友公司2013年的年度報表可見，其市場覆蓋率持續提升，小型微型商貿企業的新增客戶數量也逐漸在增加。金蝶國際軟件集團以管理信息化產品服務為核心，為超過400萬家企業和政府組織提供云管理產品及服務，同時連續十年位居中國中小企業市場占有率第一。可見，大型軟件開發商已經延伸到會計信息化的各個角落，而旨在與企業對接的高職院校也紛紛與之合作。除會計軟件本身外，高職院校還需要通過對應軟件的教考系統來考核學生的知識掌握程度，這就對高職院校的教師及軟件開發公司提出了更高的要求，進而軟件公司需推出相應教考系統及教師軟件培訓服務，從各方面來看，大型的財務軟件開發公司才能滿足企業與高職院校的種種需求。由此可見，會計從業電算化考試內容以及軟件公司的實力決定了高職院校會計電算化課程軟件的選擇。

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目前，會計核算軟件開發公司有300多家，經過財政部評審的會計核算軟件已有40多個，加上各省市級評審的也達到200多個。這些商品化會計軟件種類眾多，但其功能卻大同小異，通用性差，模塊集成化程度不高，不能滿足不同層次用戶的需要。單機版會計軟件中的會計數據的共享是通過傳送數據文件的方式來實現，不是采用數據庫服務器的方式，無法真正實現數據庫資源的共享。會計信息化主要是通過網絡技術支持的，信息化要求數據是高度共享與傳輸，會計數據不能實現共享或者共享有缺陷，都不是信息化所要求的會計軟件。

1.2會計軟件開發模式的局限性

軟件公司開發會計軟件，軟件開發者往往并非專業的財務會計工作者,他們基本上沒參與過企業財務需求與管理過程，對財會業務的特征和業務流程掌握不透，所知道的會計業務知識是企業共性的會計知識，所以各會計軟件開發公司都特別強調各自的會計軟件開發模式和優點，這樣就造成大部分會計軟件兼容性不好，使用方法上也存在差異，給用戶使用帶來了很大不便。軟件商在開發軟件時不采用標準，軟件開發商為了突出自己軟件的特色，會別出心裁地開發出各自軟件的特色，致使會計軟件多而雜亂，導致不同會計軟件的數據接口沒標準，使用方法不一致，造成報表匯總不統一、數據查詢不方便。

1.3會計軟件的業務數據處理流程不適應信息化的要求

會計電算化階段的會計軟件處理流程基本上是模擬手工會計的處理流程而設計的，不適應信息化的要求。目前市場上主流會計軟件基本上是C/S模式，該模式通常應用于局域網中。該模式開發的軟件基本上使用在用戶固定的環境，客戶端需要安裝用戶軟件才可以使用，不適合面向一些不可知的用戶。維護成本高，軟件每一次升級，所有客戶端的用戶程序都需要升級，費時費力，很不適應信息化發展應用的要求，限制了企業信息化的步伐。國內目前大部分ERP(財務)軟件產品即屬于此類結構。

2會計信息化環境中的會計軟件開發的研究

2.1會計軟件的開發要適應社會信息化的大背景

社會信息化是信息化的高級階段，社會一切活動領域都要全面實現信息化。隨著互聯網的誕生與發展，人類進入了信息化社會。會計信息化是在會計核算、會計監督、會計預測與決策等方面的全面信息化，要根據信息管理的原理和技術對會計流程和會計模型進行架構，使之符合信息化的要求。Internet技術環境的發展，為促進會計信息化的發展創造了良好的條件。會計軟件是ERP的一部分，會計軟件的發展要與ERP和企業信息化的發展相適應。

2.2適應移動互聯網的發展，開發移動會計軟件

移動互聯網是信息化的關鍵環節，全球信息化又給移動互聯網的發展提供了新環境和新機遇。企業要實現會計信息化，就要開發適合在移動平臺上使用方便的會計軟件。通過移動互聯網，用戶使用移動會計軟件通過輸入密碼、指紋認證等安全環節登錄會計數據服務器端，完成數據業務的辦理，真正實現信息化的無縫連接。

2.3采用B/S模式開發會計軟件，才會符合會計信息化的要求

B/S(Browser/Server)即瀏覽器/服務器，它是建立在廣域網基礎上的，是隨著Internet技術的產生而發展的，是對C/S模式的一種變化或者改進的軟件開發模式。B/S模式的使用，使得瀏覽器技術實現原來需要復雜專用軟件才能實現的強大功能，節約了開發成本。B/S模式的程序和數據存放在服務器端，以瀏覽器作為軟件客戶端的統一界面。用戶界面完全通過WWW瀏覽器實現，一部分事務邏輯在前端實現，主要事務邏輯在服務器端實現。該模式的軟件面向不同層次的用戶群，使用地域分散，C/S無法作到這點，運行環境與操作系統平臺基本沒有關系，這樣有利于企業信息化的實現。3.4會計軟件訪問人員的普及，杜絕資金腐敗問題腐敗的本質歸根到底是資金問題，會計軟件如何做到監管作用。在軟件中，可以考慮將所有的原始會計數據(票據)都以圖片的形式存儲，一旦輸入，就不能改動，不再是冷冰冰的財務數據顯示。軟件開發商在開發網絡會計軟件時考慮利用軟件進行會計職能監督，在軟件中采用基于角色的訪問控制(RBAC模型)，設置不同用戶角色。針對不同角色人員設置不同的權限，可以讓單位不同角色的員工登錄查詢會計數據，其他部門的(政府監管部門)人也可以注冊審核后登錄軟件系統，實施監督。

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我國的會計電算化工作從20世紀70年代開始，經過20多年的不斷發展、完善，目前已經廣泛的應用到各個行業。會計電算化替代傳統的手工記賬，大大提高了工作效率，推動了會計的現代化發展。論文參考，管理制度。會計電算化是會計工作的發展方向，是促進會計基礎工作規范化和提高經濟效益的重要手段和有效措施。在全球經濟貿易一體化的今天，會計電算化地位日趨重要，但它在給我們帶來巨大效益的同時，也存在巨大的風險，建立約束機制，完善電算化內部管理制度是十分必要的，我認為主要應從以下幾個方面加強管理：

一、 建立健全會計電算化崗位、職責范圍，建立相應制度，實行內部牽制

會計電算化后的工作崗位可以分為基本工作崗位和電算化會計崗位。電算化會計崗位包括直接管理、操作、維護計算機及會計軟件的工作崗位，一般可以劃分為：電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護、電算審查、數據分析等崗位。

會計電算化給會計工作增添了新的摘要保持相對穩定。各個工作崗位應建立自己的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責。

與傳統的會計工作一樣，內部會計控制的關鍵是不相容職務的相互分離，各單位要根據本單位的實際情況和工作需要建立內部牽制制度。論文參考，管理制度。在電算化會計系統中，不相容職務主要包括系統開發、發展與系統操作；數據維護管理與電算審核；數據錄入與審核記賬；系統操作與系統檔案管理等，應建立一套符合職責劃分原則的內部控制制度。其次，單位應對計算機的使用建立一套具體使用制度，盡量做到專機專用；實行用戶權限分級授權管理，增加軟件的限制功能。論文參考，管理制度。

二、 加強計算機硬件、軟件管理

計算機的設備安全和正常運行是會計電算化的前提條件。論文參考，管理制度。對計算機硬件設備的管理包括：（一）、對計算機所處的環境、溫度進行控制；保持設備整潔、定期進行保養、維護等以防止意外事故發生；（二）、建立完善的安全制度，防止設備被盜，防止無關人員進入計算機進行操作等。（三）、對計算機上機管理應有明確的制度規定：包括輪流值班制度、上機記錄制度、上機時間安排等。

互聯網實現了會計資源的信息共享，但同時也處于極大的風險之中。為了提高網絡會計信息的安全應采取嚴密的防范措施。論文參考，管理制度。對計算機軟件的管理包括：（一）、加強會計數據和會計軟件的安全保密，防止非法刪除和修改，定期進行備份。（二）、提高網絡的安全防范能力，可采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密、存儲認證、授權進入等措施。此外，會計軟件還應有完備的操作日志文件。

三、 建立健全電算化檔案的管理制度

會計電算化檔案包括存儲在計算機硬盤中的會計數據及其他磁性介質或光盤存儲的會計數據和計算機打印出來的書面等形式的會計數據；會計數據是指記賬憑證、會計帳薄、會計報表等數據。

電算化會計檔案管理是重要的會計基礎工作，應嚴格按照有關規定執行，由專人負責。論文參考，管理制度。（一）、計算機會計系統有關的資料應及時存檔，建立完善的檔案管理制度。檔案管理制度應包括合格的檔案管理人員、完善的資料使用和歸還手續，還應有對所有檔案進行定期備份的措施，制定應急措施和恢復手段，會計軟件一旦受到破壞能夠恢復。（二）、采用光盤等介質存儲會計帳薄、報表，其保存期限同打印輸出的書面形式的會計帳薄、報表。記賬憑證、總分類賬、現金日記賬、銀行日記賬仍需要打印輸出。對磁性介質存放的數據要保持雙備份。（三）、手工錄入并由計算機打印出的記賬憑證上應有錄入人員、稽核人員、會計主管人員的簽名或蓋章，收付款記賬憑證還應由出納人員簽名或蓋章。

四、 加強學習，提高業務素質

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一、引言

計算機軟件在現代社會中已經扮演了重要的角色，在許多領域發揮了巨大的作用，給人們的生活和工作帶來了極大的方便和舒適[1]。進入20世紀90年代，軟件在財會方面的應用進入了高速發展時期，出現了一大批生產會計軟件的公司。也正是由于會計軟件在我國處于起步階段，發展和使用中出現了不少的問題。

二、我國會計信息系統軟件發展中出現的問題

（一）缺乏兼容性和通用性，優質的會計軟件少。目前我國市場上的會計軟件數量已相當多，，但在質量上的提高卻并不理想。質量不高主要體現在兼容性和通用性上，由于各個系統都是自行開發的，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數據結構不同，編程風格各異，各軟件公司為技術保密，相互沒有交流和溝通，沒有業界的協議，自然也沒有統一的數據接口，在系統與系統之間很難實現數據信息的共享。

（二）軟件設計重視核算，功能不完善。很多使用了會計信息系統軟件的單位，只關注軟件的記賬、核算功能而忽視管理功能。軟件的使用程度很低，另一方面，開發商開發的一些會計軟件的材料核算、工資核算、固定資產核算等內容功能較強，卻不大重視管理功能，這些都導致了軟件使用者和開發者對管理型功能如資金管理、成本價格管理等功能的不重視。

（三）數據保密性、安全性差。財務資料是企業賴以生存的重要資料，而在充斥著許多電腦病毒的當今網絡世界里，許多會計軟件對病毒的防御性能是比較差的，這對企業的財務數據的保存和備份帶來了極大的安全隱患。有些會計信息系統軟件開發公司在軟件開發時，雖然考慮到了網絡安全問題，加入病毒防范功能代碼，但是卻消極的防范，沒有把財務資料的重要性放在軟件開發的首位，存在許多安全漏洞，這些漏洞一旦遭受攻擊，病毒就會對財務資料進行破壞和竊取，軟件存在極大的危險[2]。

三、我國會計軟件發展中出現問題的應對對策

（一）建立通用的會計信息系統軟件標準。針對市場出現多而雜的會計軟件，國家有關的管理部門應該整頓市場，以適應性、通用性、安全可靠性、易使用性、先進性與擴展性作為標準，建立相應的會計信息系統軟件標準制度，把不符合市場及行業標準的會計信息系統軟件公司進行關閉。并且定期對就會計軟件進行檢查，公布檢查結果。

2002年3月，上海市了《信息技術會計核算軟件數據接口規范》[3]，上海市制定的地方標準，具有深遠的意義，給全國各個省市起到了模范帶頭的作用。國家也在2005年根據上海市的經驗，了數據接口的國家標準。但只有數據接口還遠遠不夠，各軟件之間，軟件和其他數據之間需要各個方面的兼容，所以，應該推行更全面的標準。

（二）完善和提高會計軟件功能。完善會計軟件的功能，首先要摒棄計算機技術是會計軟件核心的思想，開發軟件時，應當考慮企業信息系統的整體性，將自己設身處地的放在財會人員，管理者的角度，而不能盲目的從會計子系統的目標出發，僅僅完成簡單的功能，應當充分考慮到不同的管理職能之間的內在聯系和規律，完善軟件的管理功能。可以將會計軟件納入管理信息系統，提高會計軟件在決策中的地位。然后增加具有管理型功能的模塊。會計軟件在設計時，要注意與會計內部控制措施相適應，數據修改要留下審計線索；增強各部門財務系統的兼容性，使軟件向管理型、決策支持型發展，使會計軟件的管理功能得以真正實現。

（三）使用安全的帳號策略。賬號策略，指的是在企業中如何分配各種權限的軟件使用者。例如，SQL Server不能更改sa用戶名稱，也不能刪除這個超級用戶，所以，我們必須對這個帳號進行最強的保護，例如使用一個非常強壯的密碼。當然最好不要在數據庫應用中使用sa帳號，只有當沒有其它方法登錄到SQL Server 時才使用sa。接著，企業不能設置過多的數據庫管理員，對各種權限的管理者數量要嚴格的控制。其實很多使用了會計軟件的單位和企業中，大部分主機使用軟件只是對數據庫進行查詢、修改等簡單功能的，這時就要根據實際需要分配帳號，并賦予僅僅能夠滿足應用要求和需要的權限。

（四）加強數據庫網絡的安全性。網絡的安全，主要是端口的安全問題。例如，默認情況下，SQL Server使用1433端口監聽[4]，雖然可以在安裝SQL數據庫時更改這個端口，但是，通過微軟未公開的1434端口的UDP探測還是可以很容易知道修改過后的端口號。 而被知道端口號后，能夠被別人探測到一些數據庫信息，而且還可能遭到DOS攻擊讓數據庫服務器的CPU負荷增大，所以過濾、拒絕掉1434端口的UDP通訊，可以盡可能地隱藏你的數據庫。

另外，也可以通過限制IP的方法提升安全性，例如知道了需要訪問數據庫的所有單位、部門的IP字段，那么就可以過濾到在這些字段之外的IP地址，讓他們不能訪問。

參考文獻

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一、會計電算化環境下企業實施內部控制的必要性

當前企業普遍運用會計電算化進行會計核算、會計監督，傳統的內部控制制度已無法適應新的會計環境，必須根據行的環境去設計和再造內部控制制度以應形勢，保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整;確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

二、會計電算化對企業內部控制的影響

會計電算化的應用發展使企業的內部控制發生了重大變化，先進的會計軟件和相應的計算機硬件設備的配置使傳統會計處理方式收到沖擊，同時對于維護財務會計電子信息系統、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制對建筑企業提出挑戰。

會計電算化將替代手工記賬傳統的會計核算通過人工記賬、算賬和報賬，程序復雜。而會計電算化替代手工記賬賬務處理程序發生改變，傳統的內部控制制度由人作為主要責任體轉變為人與軟件相結合的財務管理過程，這也是企業內部控制向科學管理轉變的表現。

會計電算化將改變會計資料，企業實行會計電算化后，大量的傳統紙質會計資料被有關電子數據、會計軟件資料等取代，因此企業對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表化和其他會計資料，應符合財政部關于電算化的有關規定。

三、在會計電算化環境下實施內部控制的措施

根據國家有關法律法規的規定，企業應當結合部門或系統的內部會計控制規定，建立健全、規范的適合本單位業務特點和管理要求的電子信息技術控制制度，并組織實施。同時在會計電算化環境下，會計控制應隨著行業外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

1.加強對賬務處理程序的控制。根據企業管理和核算要求設置的各種分類業務核算，在實現網絡化會計信息系統時，它的主要職能是網上稽核、生成記賬憑證、網上傳送審批。初始化工作完成后，開始進行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會計數據，輸出記帳憑證、會計帳簿、報表，和進行部分會計數據處理工作，這些要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓的水平就可以進入日常賬務處理工作。

2.嚴格對機構的管理與控制。會計基礎工作規范要求開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據需要設置相應工作崗位，也可以與其他工作崗位相結合。企業進行電子信息技術控制，由于數據處理的精度高和速度快，可以采用一種統一的核算形式，要求建筑企業配備如下具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理經驗的工作人員，并建立會計電算化崗位責任制，要明確各個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查。

3.嚴格對人員的管理與控制。在現代企業中，管理人員、內部審計人員或其他工作人員對內部控制富有責任，而會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內部控制執行者。在建筑企業內部，會計工作同樣是企業管理的中心環節。做好內部牽制的內部控制制度必須根據會計法律法規的規定，從職業道德建設和財務工作制度兩方面加強對會計從業人員的管理和監督。

4.會計信息系統安全的內部控制。建立一套完善的操作管理制度，規定操作人員的工作職責和工作權限，預防原始憑證和記賬憑證等會計數據未經審核而輸入計算機的措施;預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數據未經核對而登記機內的賬簿上的措施。其次系統軟件的安全保密至關重要不容忽視，要設置用戶權限。從系統的安全性和財務人員具體業務范圍出發，可以將系統的用戶進行分級管理，不同的操作權限只授予相應級別的員工;同時建立系統日志，對用戶使用財務軟件系統的運行記錄起始號、登錄時間、退出系統時間等及時跟蹤所形成的記錄，其閱讀權只授予具有最高權限的系統管理員，不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。

5.網絡安全的防范。企業應該做到系統隔離，從網絡安全級別考慮劃分合理的網絡安全邊界，使不同安全級別的網絡或信息媒介不能相互訪問，從而達到安全運行的目的。健全必要的防治計算機病毒的措施，設置網絡防火墻，保證網絡的安全性，注意網絡病毒的防范，企業通過安裝殺毒軟件，通過系統掃描，進行預防性檢查;通過入侵檢測，檢測網絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時還應提高工作人員的計算機防毒意識以保障會計信息系統免受互聯網的傷害。

6.備份系統設計。備份的目的是為了防備突發的意外事故，如自然災害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發生的不確定性，企業應當靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動化備份方案，能夠做到對數據庫進行在線備份、自動備份以保證數據完整性，同時備份過程中出現問題能夠自動報告，以便能方便的管理備份設備。

采用磁性介質保存會計檔案，要定期進行檢查，定期進行復制，會計檔案數據要保存雙備份防止由于磁性介質損壞，而使丟失。

篇（7）

 

 

一、當前會計電算化的現狀 

 

當前全國各地都在積極地推行會計電算化，但由于我國會計電算化工作起步較晚，目前仍還處于生長期。因此在 發展 過程中，或多或少地出現了一些不可忽視的問題，急需解決。 經濟 形勢的日益發展，會計電算化必須與之適應，才能促進工作的高效率。從會計系統的情況看，各級各部門運用會計電算化的程度不一，當前會計電算化的現狀如下： 

(1)一部分單位沒有實行利用 電子 計算 機進行會計核算和管理；已使用的部門、單位大多數只停留在簡單的應用階段，如工資的發放、報表的簡單匯總等；(2)會計電算與手工核算并存，不具備“甩賬”條件；(3)所使用的會計核算軟件的規范性、適用性差，不能滿足會計核算工作的需要；(4)缺乏既懂會計又能熟練掌握電子計算機的“復合型”人才；(5)會計核算軟件的開發進展緩慢。總之，會計電算化培訓工作跟不上需要，操作人員素質有待提高。部門管理不夠 科學 、安全，相應的管理措施明顯與現實不符，存在漏洞；優質商品化的會計軟件少，性能不完善，使用說明書不規范，不詳盡；會計軟件之間缺乏兼容性，致使重復開發過多，造成資源浪費；會計軟件頻繁升級，無法保證會計數據處理的相對穩定性；當前會計軟件無法滿足會計數據保密性的要求；先進的計算機技術在會計電算化中未充分應用，商品化軟件開發推廣與實際應用存在差距。 

 

二、會計電算化存在的問題分析 

 

(一)對會計電算化的認識力度不夠 

對會計電算化認識存在偏差主要有以下幾方面：首先，是部分財務人員錯誤地認為實行會計電算化只是一個形式，較為方便，沒有意識到實現會計電算化的重大意義，在實際操作中對于會計軟件的使用只局限在核算上，對于其他作用、功能不加以使用推行。其次，由于傳統的手工記賬方式長期被人們所接受，加上目前各項管理都是建立在手工記賬的基礎之上，要改變人們長期形成的習慣方式，有較大難度。再次，是許多 企業 領導對會計電算化存在片面認識，僅把會計電算化認為是企業 現代 化管理的標志，把計算機作為主要因素，把財會人員作為次要因素，不重視財會人員的培訓；最后，由于一些財務負責人對電算化知識不掌握，對電算化管理很陌生，只習慣于手工記賬的管理。尤其對會計電算化的保密性、安全性存在空白，因而對會計電算化數據可靠性發生質疑，造成不會管，不敢管的混亂局面，嚴重影響了會計電算化的普及和推廣。 

(二) 缺乏會計電算化所需要的專業人才 

由于會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識，在崗的會計人員雖經過計算機等級培訓，但與實際要求水平還有較大差距。表現在： (1)會計人員知識不全面。許多年齡較大的會計人員對會計業務比較熟悉，但對計算機知識了解有限，而年青人則相反。要使計算機知識和會計工作經驗有機結合，還有待時日。(2)計算機培訓教材老化。計算機技術發展很快，幾年時間，計算速度提高了幾十倍。軟件操作系統也有質的變化。而現在的教材大多是幾年前的，所介紹的知識陳舊，實用性不強，經過這樣培訓并通過 考試 的人員實際操作能力差，只是拿個證書為而已。(3)缺乏對會計人員的再培訓和定期考核，培訓沒有系統性。

(三)會計電算化軟件系統的安全性、保密性不夠 

會計軟件的質量是會計電算化工作的物質基礎，目前財政系統使用的軟件還存在著諸多的問題和不足。財務上的有些數據是企業的秘密，在很大程度上關系著企業的生存與發展，但當前大部分的軟件系統都在為完善會計功能和適應財務制度上大傷腦筋，卻沒有多少軟件公司認真研究過數據的保密問題。系統一旦癱瘓，或受病毒侵襲，系統恢復起來比較困難，要恢復原來的數據就更成問題。尤其是隨著 網絡 經濟時代的到來，給企業帶來無限商機的同時，也給企業帶來了風險，這些風險主要來自泄密和網上黑客的攻擊等， 所以，對于新興的網絡財務軟件，更應當重視其安全保密性。 

 

三、解決 會計 電算化存在問題的對策探討 

 

(一)逐步完善會計電算化的相關法規政策 

目前，我國頒布的有關法規中存在著阻礙其 發展 的規定。例如，有些涉及軟件技術開發上的具體細節規定，不能起到推動的作用，反而因規定的太死抑制了軟件的自我發展，影響了會計電算化的普及。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加，針對會計電算化工作出現的新問題，對現有的相關法規進一步補充和完善，通過準則法規對會計電算化進一步約束，使會計電算化工作走上規范化的道路。同時，對實現會計電算化的單位內部也應根據財政部的有關規章，結合單位的實際建立單位內部會計電算化的管理制度，以確保會計電算化的正常運作。 

(二)加大對會計電算化人才的培養力度 

會計電算化的應用，對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業知識，還要掌握相關的 計算 機知識，財務軟件的使用技術、保養和維護、管理等多方面的專業知識。所以要積極推進會計電算化進程，就必須大力加強人才培訓的力度，提高會計人員綜合業務素質。對電算化管理人員的培訓工作要經常進行，并結合經驗交流，使培訓收到實效。只有普及型的速成人才培訓，難以提高會計電算化的水平。在吸納高校會計電算化畢業新生的同時，還應選拔具有一定計算機知識的會計業務骨干到高校進修計算機專業。這樣新老結合，高中低結合的會計電算化人才隊伍就會形成，必將推動會計電算化工作的進一步提高。 

(三)會計軟件信息系統的開發 

會計電算化的有序發展離不開會計軟件信息系統的開發，由于目前實施電算化還屬初級階段，會計軟件的開發應立足于會計人員素質的現狀，盡力開發“傻瓜型”軟件，簡化操作和去掉不必要的功能。建立起完善的會計軟件服務體系，對用戶使用中存在的問題及時解決，并針對用戶反饋的意見和要求對軟件進行修改和完善。 

隨著 經濟 的發展，會計電算化已成為當前會計工作的主要工具，是提高工作效率，運用計算機技術代替手工記帳的基本方式。會計電算化以其高效、自動、方便、準確、及時等優點正日益受到廣大會計人員的歡迎。 

 

參考 文獻 ： 

篇（8）

會計電算化是指以電子計算機為主，將現代電子技術、通信技術、網絡技術具體應用到會計業務處理工作中的會計信息系統。通俗的說會計電算化就是應用計算機設備和配套的軟件替代手工完成會計工作的過程。企業會計電算化的普遍開展，對審計工作的審計線索、審計內容、審計標準和準則、審計技術及審計人員等帶來了極大的影響，如何在會計電算化環境下對傳統的審計方式進行改造，是國內審計機構和審計人員面臨的一項重要任務。

1 會計電算化對審計的影響

在會計電算化條件下，審計內容卻發生了一些變化，主要表現在:

電算化審計的內容和難度加大:由于軟件行業的發展，會計軟件也朝著復雜化、專業化發展，其功能越來越多，結構也日趨復雜。但是，目前我國的軟件公司在開發財務軟件時，僅考慮到企業會計核算的需要，極少兼顧到電算化審計的要求，故當審計人員對公司進行財務審計時，往往發現缺少數據接口，也不能進行數據轉換，很多本應由計算機完成的工作，現不得不人工完成，這在很大程度上加重了審計人員的負擔，也會產生不應有的差錯。

審計人員需要對財務軟件進行審查:因財務軟件是根據相關數據自動生成報表，故一旦公司財務軟件受到攻擊，無論是無意還是有意，均可能產生相關漏洞，這就為某些不法之徒侵占公司財產提供了便利。這樣的情況就要求審計人員需要對公司的財務軟件進行細致的審查，以檢查其是否被惡意程序修改，產生的數據是否真實、合法、安全、有效。

會計電算化對審計的標準和準則的影響:審計對象、審計線索、審計內容、審計技術等是審計的相關要素，如今會計的工作方法發生了改變，由手工記賬向會計電算化發展，故審計的相關要素也發生了更改，其舊有的與手工記賬相對應的審計標準和審計準則也不適用了，勢必需要一套新的審計標準和準則，能與現有的會計環境相對應。盡管目前已有部分關于電算化審計的準則和標準出臺，但與實際需要相比，還遠遠不夠，因此國家需要加快制定與會計電算化相應的審計準則和方法。

2 會計電算化審計面臨的問題

我國電算化審計軟件還不成熟，不完善:由于我國軟件公司在設計會計軟件時未能考慮到審計的需要，沒有設置相應的電算化審計窗口，以致影響了審計工作。其主要表現為兩方面:

一是我國的商品化會計軟件向用戶提供的是一個“黑盒系統”，既不提供審計所需數據接口，也不提供系統憑證、賬簿和報表的文件結構及設置，這方面的工作就需要由人工來完成，光靠軟件很難進行審計取證工作。

二是會計軟件未能預留審計測試通道。審計人員經常要進行穿過測試，在系統不提供審計測試通道的情況下測試數據很難清除，極易破壞客戶的數據文件。電算化審計軟件是審計人員開展具體電算化審計工作的有效工具。

3 我國會計電算化審計的對策分析

會計電算化的實施使得會計系統本身發生了很大的變化，對電算化系統的審計與對手工賬簿的審計相比，相應在審計內容、方法上也發生了變化。無論是對購置的會計軟件還是對自行開發的會計軟件，審計內容上都需要對其系統內控進行審計，以及對其電算過程和結果進行審計，審計方法或措施有所不同。

3.1 需培養具有復合型知識的審計人才

由于會計電算化的日益普及，其對審計人員的要求有了相應提高。在手工記賬時代，審計人員只需具備扎實的會計理論及實務知識即可，但在會計電算化時代，由于計算機硬件及軟件的引入，需要設計人員掌握一定程度的計算機知識，能分析掌握會計電算化系統。

3.2 審計人員需要在現有的審計基礎上研究新的審計技術和方法

新的事物的產生必然需要有新的技術和方法。因此需要加強對計算機審計的技術和方法的研究，例如公司內部控制制度的評價測試技術、數據庫或數據文件的審計技術、應用軟件審計技術、系統開發和維護的評價技術等，這些審計技術和方法的研究與應用，將極大地提高審計人員的審計效率，加快審計工作的進程，也將對目前各種不同的審計技術和工具進行相應的規范。

3.3 為適應電算化審計，需要采用新的審計方法和手段

隨著會計電算化的普及，與手工記賬相對應的審計方法顯然已不能達到電算化審計的要求，其審計風險也日益顯現，在會計電算化的環境下進行審計，原有的審計線索和審計數據都發生了變化，因此形勢要求審計人員加快新的審計技術和方法的應用。同時，對會計電算化的審計范圍也擴大了，電算化審計不僅需要對數據的輸入及輸出的真實性、合法性等進行審計，更需要對會計電算化程序進行檢查，已確定其未受攻擊，計算過程是可靠的。

參考文獻

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[2]尹平.審計技巧示范[M].北京:中國財政經濟出版社，2000.

[3]韋沛文.計算機會計信息系統[M].廣州:廣東人民出版社，1998.

[4]崔健民.獨立審計準則操作指南[M].杭州:浙江人民出版社，1998.

[5]托馬斯·波特.計算機審計[M].北京:中國財政經濟出版社，1990.

篇（9）

關鍵詞 ：中國；會計電算化；軟件；實施過程；問題及對策

一、所謂會計電算化

會計電算化有廣義狹義之分，狹義的會計電算化是指計算機會計，即借助計算機和信息技術進行會計工作。而廣義的會計電算化，則是代指所有與會計工作相關的電算化內容，比如相關軟件的開發、電算化制度的制定與構建、電算化市場的發展，等等。會計電算化的構成非常充分，有從事會計工作的人員、軟硬件以及豐富的信息資源，這其中作為核心的部分就是會計軟件，它是保證會計電算化工作得以順利完成的必備條件。

我國有關會計電算化的工作開展的比較晚，在上個世紀七十年代剛剛開始。在這不到五十年的時間里，從嘗試到自發性的尋求發展再到現今有目的、有意識地穩步發展，這數十年間會計電算化越加的高效、準確、方便。

會計電算化因為借助了計算機迅速的運算速度而使信息得以更快、更準的獲取，再借助軟件分析數據，可以在一定程度上做到對數據的預測，從而為管理者作出決策而提供依據。有了會計電算化，會計工作者只需要將最初的數據錄入到計算機中，計算機中安裝的會計軟件就可以自行計算、歸類、分析。這種自動處理模式使得會計工作者不必再收繁雜手工記賬模式的約束，在降低工作強度的同時更是提高了效率。此外，會計軟件具有校驗功能，非法數據的錄入會被軟件拒絕，這樣更是保證了會計數據的正確性和完整性。

二、會計電算化所用軟件及其存在的問題

（一）常用軟件

會計電算化的軟件有許多，常用的有用友T3、金蝶、管家婆、速達、EXCEL等等。這些軟件功能非常完善，是企業日常使用的會計軟件中使用人數較多的幾種。

（二）軟件存在的問題

1.通用性差

上述（一）所介紹的幾種會計軟件，雖然功能大同小異，但彼此平臺都比較獨立，無法做到數據的互通。這與軟件的研發廠商的生產模式有關，這些廠商僅僅考慮到功能的問題，卻沒有針對使用軟件的企業所屬行業的個性化特色以及該行各單位所具有的不同核算特點進行研究，這使得同一款軟件被類型、規模都不相同的用戶所使用，導致的最終結果就是企業盡管實行了會計電算化，但仍無法做到自行分析，仍然需要大量的會計人員參與到輔助工作中去，會計電算化論文一紙空談，沒有得到切實的應用。

通用性差的問題不光存在于不同軟件之間，同一個軟件的不同模塊之間也存在著同樣的問題，會計軟件需要進行初始化工作，然而由于軟件體積非常大，就導致了系統要進行極大量的工作，軟件速度因此變得很慢，企業很難及時將自身所需的功能進行添加。此外，在整個軟件系統中，總賬、工資、固定資產等子系統模塊之間均是獨立的，只能分析獨屬于自身模塊的數據，卻無法在不同模塊之間做到數據的互通有無。

2.數據加密不完全、安全性得不到保證

會計數據對于企業來講，是極為重要的秘密，輕易不得被外界所知道，否則將會嚴重影響到企業的正常生產與經營。現在會計軟件的研發方向主要集中于功能的擴展以及對財務制度的迎合，軟件的安全性卻被廠商集體忽略了，數據很容易外泄。盡管有幾家的軟件聲稱作了加密，但其所謂的加密不過是對軟件本身的“正版”進行加密，即防止盜版軟件對其利益的侵害，而不是真正的對數據進行加密。所謂的數據安全更是遙不可及，當前沒有任何一款軟件能夠面對突如其來的系統癱瘓、病毒侵襲以及突然斷電而保證數據不被損壞，一旦發生以上意外，數據通常會無法恢復回來。

3.使用者不夠專業、對軟件功能了解不夠透徹

當前，在企業和政府機構身居財務要位的人員通常年齡偏大，這些人本身學歷偏低、對計算機技術的掌握又非常差，這就導致使用會計軟件的主要使用者難以有效發揮出會計軟件應有的功能。此外，盡管接受會計電算化培訓的會計人員數量不斷增加，但相關的培訓多流于形式，沒有真正以提高培訓實效為目的，無法獲得預期的培訓效果，使得會計工作者的綜合素質始終處于偏低水平。

4.使用者對軟件重視度不夠，軟件功能未被完全利用

當前，許多會計工作者對于會計軟件的認識仍然不夠正確、全面。一部分人認為，會計電算化軟件僅僅是一種計算機工具，不過是輸出的賬目更加整齊，不必非要使用會計軟件；還有一部分人僅僅將會計軟件的使用作為一種形式，僅僅在核算時才使用會計軟件，對于其他功能采取了無視態度。更有甚者某些單位購買了會計軟件，卻沒有投入使用。這都使得會計軟件在實施過程中沒有得到充分的利用，進而無法發揮出其在會計電算化工作中的核心作用。

三、解決對策

（一）改變對會計軟件的固有認識

企業領導帶頭，轉變會計工作者的固有觀念，使其重視起會計軟件的重要性，不僅在核算中使用軟件，要從記賬、分析、報賬等多個階段應用軟件。

（二）協調軟件之間的兼容性

針對不同會計軟件之間接口不兼容的問題，需要制定統一的規范和實施標準，或者通過法律法規與政策來保證軟件在生產之初就能夠更加規范。企業在選擇會計軟件時，要根據自身具體情況進行選擇，而不要盲目追求品牌效應與技術的先進，以免購置的會計軟件接口存在不兼容的問題。

（三）發展會計軟件技術，完善軟件的安全系數，強化對數據的加密

為會計軟件營造一個安全、有控制的良好工作環境，為計算機采取防病毒、防木馬、防黑客的安全措施，建立防火墻，避免ARP攻擊造成系統故障。對數據進行多份備份，以免因系統癱瘓或突然斷電等意外造成數據丟失。設立入網權限制度，非內部人員無密碼不得進入，避免數據外泄。

綜上，會計電算化發展至今，從主要在核算階段進行軟件使用，發展到現在的以軟件為核心實現管理、分析、決策多個階段全程參與，可以說獲得了顯著的進步。會計電算化軟件的重要性越來越顯而易見，一個企業若想實現會計電算化，會計軟件是必不可少的。盡管會計軟件在使用過程中有著這樣或那樣的問題，但這些問題都可以解決。本文對存在的問題及解決方式都做了探討，望對從事這方面工作的人員起到一定的參考。

參考文獻：

[1]樊珊珊.目前我國會計電算化存在的問題及對策[J].會計之友,2011（32）.

篇（10）

會計電算化是單位會計信息系統的標志，對于單位財務信息的處理有很大的促進作用。但新會計模式的推廣給會計人員的工作造成了一定的難度，使得了會計信息系統的審計風險增大。由于會計信息系統的審計風險不容易察覺，一旦風險發生后則會造成巨大的經濟損失，這是單位管理中必須要注重的問題。而廣大審計人員在對會計信息系統審計過程中，必須從思想上認識到審計風險的危害性，然后選擇科學的審計方法獲得審計結論。

一、會計信息系統審計的風險

1.誤報風險

（1）會計信息系統里采用了計算機自動化處理技術，對原始信息數據編排處理后自行生成財務表格。盡管整個過程無需會計人員參與完成，但紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質上的代碼，而會計人員在磁質代碼的識別上還存在不足，這些往往會導致會計信息系統出現誤報、錯報等問題。（2）計算機是會計信息化控制的主要設備，單位的內部控制則調整為對人和機器的雙重控制。在這種會計環境下，當被審計單位內部缺乏科學的控制制度時，對計算機數據和程序的修改后完全察覺不出來，這些都會給管理者私自修改信息創造條件。并且系統會遭到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲，這些都使得審計重大錯報風險增大。

2.檢查風險

（1）檢查工作的開展是為了避免虛假信息、錯誤信息的存在，其可以通過檢查工作來實現各項數據的科學審計。面對計算機系統運行模式，內部控制融匯于財務軟件之中，這就要求審計人員掌握足夠的業務數據，對軟件的控制能力綜合檢測處理。考慮到大部分審計人員在計算機操作技能、理論知識上還存在不足，若要想通過計算機對相應的數據信息審計檢查，則常常會增加審計檢查風險。（2）信息技術的發展促進了會計軟件的更新，使得歷史文件提取的難度降低。而很多重要的賬戶檢測必須要依賴于單位的歷史數據，若軟件版本不斷更新升級則會阻礙原始數據的處理。既降低了審計效率，也使得審計檢查風險不斷增大。

二、減小審計風險的有效策略

1.制定標準，執行準則

對于會計信息系統制定科學的管理標準，對潛在的風險狀況及時防范處理，這是降低審計風險的前提條件。計算機審計能夠對單位信息進行有效地審查，對內部財務信息系統及會計工作進行科學的監測評估，對單位資金、各種資產實施密切跟蹤，這對于審計風險的評估是有幫助的，可以從事前、事中、事后多方審計。單位制定審計準則過程中，需要將重點放在計算機系統內部控制上，要求會計人員按照標準對原始數據進行處理。此外，還需要構建與新情況相適應的審計準則，如：系統設計、開發、運行、維護等標準，這不僅滿足了會計信息化的要求，也能給審計風險的評估創造條件。 轉貼于 　 2.定期檢查，了解情況

作為審計部門，應定期對單位開展審計檢查，掌握單位經過管理的實際狀況。在檢查過程中需要把握的內容包括：（1）熟悉被審單位采用的會計軟件情況、業務操作處理流程等，這樣可以及時發現會計操作面臨的風險隱患。（2）考核會計人員的職業素養，特別是會計信息系統的工作者，如：管理人員、操作人員、維護人員等，防止人為因素造成的審計風險。（3）創建審計信息庫，對被審單位的信息系統創建龐大的信息庫，這樣可以方便單位調用資源。信息庫中應涉及到單位各方面的信息，如：采購、銷售、財務等等，從而了解被審單位的背景狀況以及最新動態。利用信息庫查閱資料，可降低審計部門的工作難度，將潛在的審計風險控制在最小。

3.內部控制，優化審計

從目前單位會計信息系統運行的狀況看，內部控制主要涉及到了：制度控制、程序控制等兩大塊，這些主要可采取加強內外部安全機制、權限密碼、完善軟件功能、改進數據錄入、優化信息傳輸等措施粗合理，保證審計風險得到有效控制。審計人員在調查被審計單位會計信息系統內部控制情況時，需注意檢查被審計單位會計信息系統存在的缺陷，避免“假賬真查”的問題的發生。通常可選擇抽查原始憑證與機內憑證，通過兩者之間的對比后發現問題。或者抽查打印日記賬和機內日記賬，對被審單位的報表取數公式嚴格檢查，通過這樣的方式來分析單位提供的財務信息是否屬實。在檢查時若發現各種問題，審計人員有權要求單位負責人配合處理，只有每一筆賬務都檢查到位才能降低審計風險。

4.選擇軟件，統一接口

會計軟件是信息系統的主要工具，單位在選擇會計軟件之后要保證數據結構的統一性。當前，單位要堅持采用會計管理及核算系統的標準數據接口規范，確保會計人員在使用時不會出現信息丟失等問題。標準數據接口規范是對所有正在使用的會計軟件規定統一的數據輸入輸出格式，這樣可以為審計人員的查詢、審計工作提供方便，及時收集到單位相關的信息后進一步審計。制定標準數據接口規范能加快規范信息領域的各種數據信息，給稅務部門的數據統計工作帶來方便，為單位的日常經營工作提供指導。審計人員在操作中只需把會計軟件中的輸入文件調入審計軟件即可，簡單的操作流程可顯著減少審計風險。作為財政部則應及時調整會計軟件基本的功能規范，重視數據接口的標準的規定，這樣可以增強各會計軟件開發商對數據接口的革新優化。

三、結語

總而言之，會計信息系統是未來單位財務工作的新模式，在會計電算模式里，會計人員應不斷調整自己的工作模式，保證各項會計工作都能順利進行。而審計部門在審計過程中，要注重單位各方面數據信息的收集，對審計風險嚴格控制，避免風險發生后給單位造成經濟損失。

參考文獻

篇（11）

一、國產審計軟件的現狀

（一）當前主要的國產審計軟件及其簡要介紹

l．通審2000

通審2000系統的核心是解決審計系統的通用性問題，系統包含10大功能模塊：審計機構管理模塊。會計數據轉換平臺、審計計劃管理模塊、內控評估模塊、抽樣審計模塊、審計查證模塊、審計報告編輯模塊、審計質量控制模塊、審計法規查詢模塊及系統設置與維護模塊；涉及審計工作的全過程。

2．審計之星

審計之星軟件分為查證系統、單體系統及合并系統三部分。查證系統從被審計單位中直接獲取會計信息，執行分析、抽查等部分審計程序，它是單體系統的基礎；單體系統從未審定報表出發，檢查相關的勾稽關系，并進行審計調整與重分類，最后得到審定后的報表；合并系統則從各單體審定報表出發，先進行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報表。

3．思博審計

思博審計軟件相比較前面兩種審計軟件，其主要特點主要在項目管理及工作底稿的編制上。項目管理，先由項目經理進行項目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項目小組（可以在小組內進行人員分工），并進行電子數據采集；在工作底稿的編制上，可以進行自動取數及自動交叉索引，最后自動生成試算平衡表及審定報表。

（二）國產審計軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統手工審計模式

目前國產審計軟件的開發仍主要以傳統手工審計模式為基礎，并按照傳統手工審計的流程來進行審計軟件的開發，在這一點上，審計軟件的開發受會計軟件的影響很大，繼續走著會計軟件走過的老路。

審計軟件的開發以傳統手工審計模式為基礎將帶來一些弊病：

（1）隨著計算機的普遍應用，傳統手工審計已不再適應現代會計和審計的發展，審計軟件如果仍只是執行傳統手工審計下應執行的審計程序，而忽視由于審計對象、審計方法等的變化而應執行的新的審計程序，這樣的審計軟件將是不完整的。

（2）與計算機相比較而言，人對于一些特殊業務的敏感性要強一些，職業判斷在手工審計中起著決定性的作用。審計軟件如果沒有注意到手工審計中包含了審計人員的職業判斷，而只是盲目執行手工審計的審計程序（如只是盲目執行大額抽樣或隨機抽樣而不注重賬目的性質），其后果將會是嚴重的。

2．僅僅執行一些查賬的程序

目前國產審計軟件的功能還比較簡單，還僅僅是執行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計軟件而言，三種審計軟件都包含了一些常用的審計程序，如審計抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因為利用計算機來進行大額抽樣及隨機抽樣，不僅速度快，而且隨機性強；而通過電子表格（如Excel）的自動取數及匯總功能，又可以很容易實現工作底稿的自動生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計的目的，審計的目的在于通過查賬這一程序來評價被審計單位會計報表的公允性、合法性及一貫性，因此對所查的賬目進行綜合分析，進行合理地判斷，才是審計的關鍵，而這又是當前國產審計軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計

目前的國產審計軟件仍主要是為定期審計服務的，是以未審的定期會計報表為基礎，通過執行一系列的審計程序，進行調整及重分類，最后生成審定的會計報表。但隨著計算機網絡技術和電子商務的發展，企業會計信息的變化不斷加快，流動性不斷增強，企業會計信息使用者對于會計信息實時性的要求也就不斷提高，對企業會計信息進行實時審計的必要性也不斷加強。另外，進行實時審計，還可以彌補事后審計線索不充分的缺陷，可以為定期審計服務。

二、造成我國審計軟件現狀的主要原因

造成我國國產審計軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計算機技術方面，更主要是來自理論研究、準則法規的制定、人員的培養等一些配套環境還待改善。

（一）理論研究嚴重不足

目前，我國對于計算機審計方面的理論研究還很不足，而審計軟件的開發卻已經蓬勃發展起來，這

就造成了理論和實踐的脫鉤，審計軟件的開發缺乏理論的指導，其發展和完善將受到嚴重地限制。

從發表的論文數量上看，在《會計研究》、《審計研究》、《財務與會計》等權威刊物上，關于計算機審計方面的論文幾乎沒有，而在以會計電算化為主要內容的《中國會計電算化》中，每年關于計算機審計的論文也不過十篇左右，更不要說關于審計軟件開發的文章，簡直就像大海撈針一樣難，這足以說明學術界對于這方面的研究還很不足。

計算機審計是信息管理學、審計學、計算機科學等交叉的學科，是現代審計發展的一個重要方向；而審計軟件則是計算機審計的基礎，是計算機審計賴以實施的平臺，缺乏理論的指導，審計軟件的發展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會計數據接口標準未得到很好地貫徹執行

中國軟件協會財務及企業管理軟件分會曾了中國財務軟件數據接口標準98－001號，上海西南會計電算化協會也起草了《上海市會計軟件標準數據接口規范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財務軟件之間的交流，便于相互數據轉換，以及適應用戶的特殊需求，為二次開發提供數據接口。

該標準及規范均規定各個財務軟件之間的數據交換以計算機文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數據文件。

該標準及規范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國內會計軟件之間數據轉換的需要，但由于種種原因，該標準及規范并沒有得到很好地落實。

各會計軟件廠商以保護數據安全為借口，將數據的

層層“保護”，使得會計軟件之間的數據轉換越來越難，這也給審計軟件的開發加大了難度。

（三）計算機審計準則不完善，執行困難