緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇會(huì)計(jì)行業(yè)調(diào)查報(bào)告范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

什么是律師盡職調(diào)查報(bào)告？通俗一點(diǎn)來(lái)講，就是在雙方達(dá)成交易之前，一方委托律師對(duì)交易雙方背景、交易標(biāo)的合法性以及交易模式和程序進(jìn)行調(diào)查和了解情況，并形成書(shū)面報(bào)告供交易一方參考。盡職調(diào)查是努力將交易信息從不對(duì)稱(chēng)到對(duì)稱(chēng)的過(guò)程（當(dāng)然，也存在制造新的信息不對(duì)稱(chēng)的可能），從而有效減少或最大限度消除由于信息不對(duì)稱(chēng)對(duì)交易雙方所造成的風(fēng)險(xiǎn)。因此，盡職調(diào)查的結(jié)果對(duì)雙方是否最終達(dá)成交易起著非常關(guān)鍵的作用。

盡職調(diào)查是交易雙方博弈的重要環(huán)節(jié)。買(mǎi)方聘請(qǐng)律師進(jìn)行盡職調(diào)查，就是要通過(guò)律師的專(zhuān)業(yè)眼光，發(fā)現(xiàn)交易當(dāng)中的瑕疵、風(fēng)險(xiǎn)和不完美之處，因此買(mǎi)方更愿意盡可能多了解賣(mài)方的情況尤其是負(fù)面信息。對(duì)于賣(mài)方而言，配合律師進(jìn)行盡職調(diào)查是促使交易成功的前提條件，但是，賣(mài)方必須在盡量提供足夠多的信息和盡量少提供負(fù)面信息之間進(jìn)行權(quán)衡，若信息提供過(guò)于全面，則可能導(dǎo)致買(mǎi)方將來(lái)的法律索賠訴訟，賣(mài)方會(huì)有心理顧慮；若過(guò)份夸大負(fù)面信息，則買(mǎi)賣(mài)雙方都可能臨陣退卻。所以，律師在進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮到買(mǎi)賣(mài)雙方的心理不同、期望差異和顧慮，對(duì)于賣(mài)方關(guān)鍵材料提供不足之處，應(yīng)當(dāng)窮追猛打，鍥而不舍，如此才真正顯示出律師的作用；對(duì)于次要問(wèn)題，則應(yīng)當(dāng)在提醒買(mǎi)方存在風(fēng)險(xiǎn)的前提下靈活處理，避免成為交易殺手。

二、律師盡職調(diào)查報(bào)怎么寫(xiě)

1、封面

盡職調(diào)查報(bào)告一般需要制作獨(dú)立的封面，以表示莊重。封面形式各間律所風(fēng)格不一，不需統(tǒng)一要求。

2、前言

主要分為如下五個(gè)部分進(jìn)行陳述：

委托來(lái)源、委托事項(xiàng)和具體要求；

調(diào)查手段和調(diào)查工作概要；

出具報(bào)告的前提；

報(bào)告使用方法和用途；

導(dǎo)入語(yǔ)。

如下是一份關(guān)于銀行委托某律師事務(wù)所進(jìn)行貸款債權(quán)及其附屬權(quán)益進(jìn)行調(diào)查分析的《法律盡職調(diào)查報(bào)告》前言部分的樣本：

根據(jù)**銀行**支行（下稱(chēng)“**銀行”）與**律師事務(wù)所（下稱(chēng)“本所”）簽訂的《項(xiàng)目盡職調(diào)查委托合同》，以及《中華人民共和國(guó)律師法》以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，本所接受**銀行的委托，作為整體處置**公司（下稱(chēng)“主債務(wù)人”）項(xiàng)目（下稱(chēng)“本項(xiàng)目”）的專(zhuān)項(xiàng)法律顧問(wèn)，就本項(xiàng)目的債權(quán)及擔(dān)保債權(quán)權(quán)益有關(guān)事宜（下稱(chēng)“本項(xiàng)債權(quán)”），出具本盡職調(diào)查報(bào)告。

為出具本法律意見(jiàn)書(shū)，本所律師審閱了**銀行提供的與本項(xiàng)債權(quán)相關(guān)的法律文件的復(fù)印件，走訪(fǎng)了相關(guān)的政府部門(mén)，并就有關(guān)事實(shí)向**銀行有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)、聽(tīng)取了有關(guān)人員的陳述和說(shuō)明。

本法律意見(jiàn)書(shū)基于以下前提作出：有關(guān)文件副本或復(fù)印件與原件一致，其原件及其上的簽字和印章均屬真實(shí)；有關(guān)文件及陳述和說(shuō)明是完整和有效的，并無(wú)任何重大遺漏或誤導(dǎo)性陳述；且無(wú)任何應(yīng)披露而未向本所披露，但對(duì)本項(xiàng)債權(quán)的合法成立、存續(xù)、數(shù)額等有重大影響的事實(shí)。

在本法律意見(jiàn)書(shū)中，本所僅根據(jù)本法律意見(jiàn)書(shū)出具日前已經(jīng)發(fā)生或存在的事實(shí)及本所對(duì)該等事實(shí)的了解和本所對(duì)我國(guó)現(xiàn)行法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的理解發(fā)表法律意見(jiàn)。對(duì)于沒(méi)有完整書(shū)面文件支持的事實(shí)，本所依據(jù)政府部門(mén)提供的文件、專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和常識(shí)進(jìn)行了一定的假設(shè)并基于該等假設(shè)進(jìn)行法律分析和作出結(jié)論，而該等假設(shè)可能與事實(shí)存在差異或不符。

本法律意見(jiàn)書(shū)的任何使用人應(yīng)當(dāng)清楚：盡管本所律師已盡力對(duì)所掌握的事實(shí)和文件進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析并作出結(jié)論，但鑒于各個(gè)法律從業(yè)者對(duì)特定事實(shí)的認(rèn)定和對(duì)法律的理解不可避免地存在差異，且法律理論與實(shí)踐也不可避免地存在差異，因此司法實(shí)踐結(jié)果可能與本法律意見(jiàn)的判斷存在差異。本法律意見(jiàn)書(shū)所認(rèn)定的事實(shí)以及得出的法律結(jié)論僅為本律師作出的客觀(guān)陳述及獨(dú)立法律判斷，不構(gòu)成對(duì)相關(guān)法律事實(shí)、法律關(guān)系、法律效力或其他法律屬性的最終確認(rèn)、保證或承諾。使用人針對(duì)本項(xiàng)債權(quán)的任何決定均只能被理解為是基于自己的獨(dú)立判斷而非本法律意見(jiàn)作出。

本所在此同意，**銀行可以將本法律意見(jiàn)書(shū)作為本項(xiàng)目的附屬文件，供有關(guān)各方參考使用，除此之外，不得被任何人用于其他任何目的和用途。

本所律師按照中國(guó)律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，出具盡職調(diào)查報(bào)告如下：

三、正文

以一份某企業(yè)并購(gòu)項(xiàng)目當(dāng)中的律師盡職調(diào)查報(bào)告為例，正文由如下部分組成：

并購(gòu)主體必須調(diào)查交易主體設(shè)立的程序、資格、條件、方式等是否符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，包括交易主體設(shè)立過(guò)程中有關(guān)資產(chǎn)評(píng)估、驗(yàn)資等是否履行了必要程序，是否符合當(dāng)時(shí)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，涉及國(guó)有資產(chǎn)時(shí)是否取得有關(guān)批準(zhǔn)。此外，還要調(diào)查交易主體現(xiàn)時(shí)是否合法存續(xù)，是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的法律障礙，其經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式是否符合有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，其未來(lái)的存續(xù)是否存在限制性因素等等。

組織結(jié)構(gòu)主要調(diào)查企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)圖、規(guī)章制度、歷次董事會(huì)、股東會(huì)、監(jiān)事會(huì)的決議、會(huì)議記錄等。對(duì)在有關(guān)部門(mén)備案的文件，應(yīng)當(dāng)?shù)接嘘P(guān)部門(mén)去核查驗(yàn)證。

關(guān)聯(lián)方主要調(diào)查與并購(gòu)主體存在法律上的關(guān)聯(lián)關(guān)系的各方以及其他利益相關(guān)者。具體包括但不限于控股股東、控股子公司、實(shí)際控制人、債權(quán)人、債務(wù)人、消費(fèi)者、監(jiān)管部門(mén)等。同時(shí)視乎客戶(hù)的委托要求，有可能對(duì)其核心成員的道德信用也納入調(diào)查范圍，因?yàn)榈赖嘛L(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)引發(fā)其他諸如經(jīng)營(yíng)、法律、財(cái)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，鑒于中國(guó)目前的信用體系并不完善，這方面的有效調(diào)查手段很少，因此在實(shí)際調(diào)查當(dāng)中這方面的調(diào)查多數(shù)流于形式。

主要財(cái)產(chǎn)調(diào)查體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：首先，權(quán)屬查證。有形財(cái)產(chǎn)如土地使用權(quán)、房產(chǎn)、設(shè)備等，無(wú)形財(cái)產(chǎn)如商標(biāo)、專(zhuān)利、著作權(quán)或特許經(jīng)營(yíng)權(quán)等，主要審查財(cái)產(chǎn)以及已經(jīng)取得完備的權(quán)屬證書(shū)，若未取得，還需調(diào)查取得這些權(quán)屬證書(shū)是否存在法律障礙；其次，權(quán)利限制。調(diào)查財(cái)產(chǎn)是否存在權(quán)利被限制例如抵押、質(zhì)押等情況，調(diào)查財(cái)產(chǎn)是否存在產(chǎn)權(quán)糾紛或潛在糾紛；第三，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。調(diào)查財(cái)產(chǎn)是否存在租賃情況以及租賃的合法有效性等問(wèn)題。

經(jīng)營(yíng)狀況主要包括行業(yè)發(fā)展的來(lái)龍去脈、產(chǎn)業(yè)政策的演變、對(duì)外簽訂的合作協(xié)議、管理咨詢(xún)協(xié)議、研究和開(kāi)發(fā)協(xié)議；供貨商的情況；主要購(gòu)貨合同和供貨合同以及價(jià)格確定、相關(guān)條件及特許權(quán)規(guī)定；市場(chǎng)開(kāi)拓、銷(xiāo)售、特許經(jīng)營(yíng)、委托、以及獨(dú)立銷(xiāo)售商的名單；消費(fèi)者的清單；有關(guān)存貨管理程序的情況；主要競(jìng)爭(zhēng)者的名單；產(chǎn)品銷(xiāo)售模式及其配套文件等；作出的有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證文件；有關(guān)廣告、公共關(guān)系的書(shū)面協(xié)議等等。債權(quán)債務(wù)企業(yè)的債權(quán)債務(wù)對(duì)未來(lái)的權(quán)益會(huì)產(chǎn)生重大影響，但又難以?xún)H從表面文件發(fā)現(xiàn)，所以往往是陷阱所在。因此，對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)調(diào)查其合法性和有效性；在調(diào)查將要履行、正在履行以及雖已履行完畢但可能存在潛在糾紛的重大合同的合法性、有效性和訴訟時(shí)效的同時(shí)，核查其是否存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)；在調(diào)查企業(yè)對(duì)外或有負(fù)債情況時(shí)，應(yīng)著重對(duì)抵押、質(zhì)押、保證以及其他保證和承諾的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行核查。此外，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中常見(jiàn)的因環(huán)境保護(hù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)品質(zhì)量、勞動(dòng)安全等原因產(chǎn)生的侵權(quán)之債也應(yīng)當(dāng)納入債權(quán)債務(wù)的調(diào)查范圍之內(nèi)逐一予以核實(shí)。

環(huán)境保護(hù)應(yīng)當(dāng)調(diào)查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和已經(jīng)投資和擬投資項(xiàng)目是否符合有關(guān)環(huán)境保護(hù)的要求，是否具有相關(guān)的環(huán)境評(píng)測(cè)報(bào)告和證書(shū)。

產(chǎn)品質(zhì)量企業(yè)產(chǎn)品是否符合有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，是否具有相關(guān)的產(chǎn)品質(zhì)量證書(shū)。

財(cái)務(wù)調(diào)查財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)質(zhì)量的重要標(biāo)志之一。但是，基于避稅或其他原因，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和數(shù)據(jù)往往有不同的處理方式，有時(shí)候并不真實(shí)反映企業(yè)的真實(shí)狀況。因此，有必要對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作必要的調(diào)查，這類(lèi)調(diào)查一般是委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，主要包括以下內(nèi)容：銷(xiāo)售收入；產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；市場(chǎng)開(kāi)拓情況；研發(fā)的投入與收益情況；原始財(cái)務(wù)報(bào)表；經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表；采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與原有會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同之處所產(chǎn)生的影響；會(huì)計(jì)政策可選擇條件的不同選擇所產(chǎn)生的影響，等等。

人力資源在這方面應(yīng)調(diào)查的信息資料需包括以下內(nèi)容：主要人才的個(gè)人檔案；聘用合同資料；勞動(dòng)行政管理部門(mén)有關(guān)員工福利規(guī)定的文件；保密協(xié)議；知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議；競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議；經(jīng)營(yíng)管理者和關(guān)鍵人員的年薪和待遇歷史情況與現(xiàn)狀；員工利益的未來(lái)安排，如退休金、股票期權(quán)、獎(jiǎng)金、利益分享、保險(xiǎn)、喪失勞動(dòng)能力補(bǔ)助、儲(chǔ)蓄、離職、節(jié)假日、度假和因病離職的待遇等；人才流動(dòng)的具體情況；員工糾紛的具體情況，等等。

保險(xiǎn)調(diào)查的范圍主要是保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)證明和保險(xiǎn)單，險(xiǎn)種主要是一般責(zé)任保險(xiǎn)、產(chǎn)品責(zé)任保險(xiǎn)、火險(xiǎn)或其他災(zāi)害險(xiǎn)、董事或經(jīng)營(yíng)管理者的責(zé)任險(xiǎn)，以及雇員的養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)等。

訴訟或處罰針對(duì)企業(yè)可能存在尚未了結(jié)的或可預(yù)見(jiàn)的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件，以走訪(fǎng)相關(guān)部門(mén)的形式予以調(diào)查核實(shí)。另外，還應(yīng)當(dāng)調(diào)查企業(yè)高級(jí)管理層如董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等核心管理層人員是否存在尚未了結(jié)的或可預(yù)見(jiàn)的重大訴訟、仲裁及行政處罰案件。

優(yōu)惠政策由于我國(guó)存在名目繁多且行政級(jí)別不同的稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼，如果并購(gòu)主體存在享受稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼的情形，則要對(duì)相應(yīng)的政策是否合法、合規(guī)、真實(shí)、有效予以特別關(guān)注，在某些情形下，這些政策是企業(yè)生存和贏利的關(guān)鍵。

地方政策鑒于我國(guó)地域情況差別很大，我國(guó)法律的規(guī)定僅僅是原則性的，各地區(qū)的行政規(guī)章在理解和執(zhí)行上往往有很大差異，例如報(bào)批時(shí)間上的不同和報(bào)批文件制作要求的差異等，這些差異將對(duì)交易雙方的成本核算構(gòu)成直接影響，有時(shí)甚至直接影響交易結(jié)構(gòu)。因此，在盡職調(diào)查報(bào)告當(dāng)中加入此部分調(diào)查非常有必要。主要包括兩類(lèi)內(nèi)容，一是地方政府、部門(mén)針對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)所有企業(yè)的普遍規(guī)定，如行業(yè)投資政策、稅收優(yōu)惠政策、財(cái)政補(bǔ)貼政策、反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、環(huán)境保護(hù)、安全衛(wèi)生等；一類(lèi)是針特定行業(yè)或范圍企業(yè)的特殊政策，如：審批程序、審批條件和各類(lèi)許可證等。:

上述盡職調(diào)查內(nèi)容和結(jié)論將會(huì)對(duì)并購(gòu)當(dāng)事人未來(lái)的利益、風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響，這些影響就是“去脈”，而依據(jù)則是已經(jīng)發(fā)生的事實(shí)一一“來(lái)龍”。調(diào)查就是要理清其中的來(lái)龍去脈，進(jìn)而對(duì)從政策、產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、財(cái)務(wù)、法律、人員等等諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)、收益進(jìn)行整體評(píng)估。整體評(píng)估的結(jié)果將構(gòu)成并購(gòu)的基礎(chǔ)。

四、尾部

格式如下：

本報(bào)告僅供參考，不作證據(jù)或其他用途。

篇（2）

（一）什么是財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，對(duì)某一擬進(jìn)行并購(gòu)或其它交易事項(xiàng)的對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確?？铐?xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對(duì)其投資前景作出理性的判斷。

2、收購(gòu)、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購(gòu)正式實(shí)施之前，往往要求對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對(duì)收購(gòu)對(duì)象的市場(chǎng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購(gòu)價(jià)的確定方式，一般由專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司來(lái)做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購(gòu)對(duì)象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購(gòu)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行，（3）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會(huì)涉及到收購(gòu)價(jià)的確定，但是，只要是并購(gòu)方委托的事項(xiàng)，如了解被并購(gòu)方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會(huì)對(duì)并購(gòu)的進(jìn)行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對(duì)自身進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。對(duì)于一家擬出售的企業(yè)，若買(mǎi)主尚不得而知，則為了讓潛在的買(mǎi)方感興趣，賣(mài)方一般會(huì)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，以便在對(duì)方需要時(shí)提供調(diào)查結(jié)果。

（二）財(cái)務(wù)審慎調(diào)查與審計(jì)的區(qū)別。對(duì)受托進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，雖然可能擔(dān)負(fù)著并購(gòu)對(duì)象的常年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)任務(wù)，或者可能在并購(gòu)交易完成后對(duì)并購(gòu)對(duì)象實(shí)施審計(jì)，但是這種審計(jì)很難滿(mǎn)足委托人在進(jìn)行并購(gòu)交易時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)信息的需要，審計(jì)與財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的主要區(qū)別在于：

1、目標(biāo)不同。審計(jì)是一種鑒證服務(wù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見(jiàn)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查則屬非鑒證服務(wù)，是對(duì)委托人所指定的對(duì)象的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調(diào)查的結(jié)果是出具一個(gè)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告（在特殊情況下，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查進(jìn)行當(dāng)中，如果委托人認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到了目的，也可能不要求出具正式的報(bào)告），在該報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從專(zhuān)業(yè)角度對(duì)調(diào)查的情況進(jìn)行分析，但是不需要也不宜對(duì)交易的應(yīng)否進(jìn)行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)之所以進(jìn)行審計(jì)，主要由于有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強(qiáng)制。而之所以進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項(xiàng)，以減少變易風(fēng)險(xiǎn)、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同。審計(jì)因其具有鑒證作用，故審計(jì)報(bào)告一發(fā)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便要對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)件、合法性負(fù)責(zé)，對(duì)所有可能的報(bào)告使用者負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告只對(duì)委托人負(fù)責(zé)，并且，只對(duì)委托人指定的事項(xiàng)的調(diào)查、分析結(jié)果負(fù)責(zé)，如果由于調(diào)查結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)，則要對(duì)由此導(dǎo)致的后果負(fù)責(zé)。但是，由于財(cái)務(wù)審慎調(diào)查并不對(duì)委托人所擬進(jìn)行的交易應(yīng)否進(jìn)行提出明確的建議，故只是恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，做好所委托的事項(xiàng)，一般情況下很少會(huì)引起法律糾紛。

4、報(bào)告結(jié)果運(yùn)用的范圍不同，審計(jì)報(bào)告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權(quán)入、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，公開(kāi)上市的公司的審計(jì)報(bào)告還要公之與社會(huì)公眾，而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告則嚴(yán)格按照委托人指定的對(duì)象范圍、只提供那些委托人認(rèn)為應(yīng)該了解調(diào)查結(jié)果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查

目前，在我國(guó)大陸的并購(gòu)實(shí)踐中，收購(gòu)方很少在實(shí)施并購(gòu)前對(duì)收購(gòu)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。失敗的并購(gòu)案例中很多是因?yàn)槭召?gòu)方對(duì)收購(gòu)對(duì)象的財(cái)務(wù)情況知之甚少，對(duì)其復(fù)雜性預(yù)計(jì)不足。本文以為，擬實(shí)施并購(gòu)的企業(yè)（即委托方）應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查：

（一）選擇有實(shí)力的中介結(jié)構(gòu)，并購(gòu)方往往并無(wú)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員去調(diào)有所需了解的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。即使有，也很難保證獨(dú)立、客觀(guān)而帶有某種傾向性。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所（或者其他中介機(jī)構(gòu)）屬第三方，獨(dú)立于交易雙方，可最大限度地保證客觀(guān)、公正，提供不帶有傾向性的調(diào)查、分析結(jié)果。

在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)注意其專(zhuān)業(yè)勝任能力，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查必竟不同于審計(jì)，它需要有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時(shí)地完成，則有可能使交易貽誤有利時(shí)機(jī)，而如果調(diào)查、分析結(jié)果與事實(shí)有較大的出入，則由此而作出的決策可能會(huì)給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進(jìn)行調(diào)查的范圍、完成時(shí)間。在簽訂委托協(xié)議書(shū)時(shí)，必須明確調(diào)查的范圍、完成時(shí)間，所委托的調(diào)查、分析事項(xiàng)，應(yīng)是委托人尚不明確、但有可能對(duì)并購(gòu)交易產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，有時(shí)，并購(gòu)方可向其財(cái)務(wù)顧問(wèn)或進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún)擬調(diào)查的范圍。不明確調(diào)查范圍，受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法開(kāi)展工作；調(diào)查范圍過(guò)小，則可能不足以達(dá)到預(yù)定的目的，而調(diào)查范圍過(guò)大，則必然意味著調(diào)查的工作量和成本的上升，并且可能會(huì)導(dǎo)致交易決策不能及時(shí)進(jìn)行。事實(shí)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在調(diào)查過(guò)程中，可能會(huì)不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項(xiàng)，根據(jù)其反饋意見(jiàn)隨時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的重點(diǎn)，可能會(huì)對(duì)正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運(yùn)用財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果，并購(gòu)方必須將對(duì)并購(gòu)對(duì)象財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果與商業(yè)調(diào)查、法律審慎調(diào)查的結(jié)果綜合起來(lái)考慮，以決定是否進(jìn)行該項(xiàng)交易，不做調(diào)查或僅僅從其中某項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對(duì)股東作出負(fù)責(zé)任的交代。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審館調(diào)查

就接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

（一）明確委托的條款。在開(kāi)始工作前，受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與委托方就雙方的職責(zé)范圍達(dá)成一致，簽訂委托協(xié)議書(shū)。協(xié)議書(shū)應(yīng)包括調(diào)查范圍及委托目的、委托雙方的責(zé)任與義務(wù)、受托方的工作時(shí)間和人員安排、收費(fèi)、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用責(zé)任，協(xié)議書(shū)的有效期間、約定事項(xiàng)的變更、違約責(zé)任等。

應(yīng)該說(shuō)明的是，受托方如一開(kāi)始就確知己方并無(wú)足夠的人力或?qū)I(yè)能力、或者無(wú)法在委托方限定的時(shí)間范圍內(nèi)完成委托事項(xiàng)，則不應(yīng)冒然簽署委托協(xié)議書(shū)。

（二）選派有專(zhuān)業(yè)勝任能力的工作人員。與審計(jì)相比，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查是一項(xiàng)高收入的業(yè)務(wù)，這是因?yàn)槠鋱?bào)告與委托人所擬進(jìn)行的交易有關(guān)。該交易可能導(dǎo)致收購(gòu)或兼并的對(duì)象的所有權(quán)或資本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，而給收購(gòu)或兼并的一方或雙方帶來(lái)巨大的收益。按照西方慣例，從事財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除正常收費(fèi)外，還可收取一定比例的“成功費(fèi)”。沒(méi)有相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，是決不能勝任調(diào)查、分析任務(wù)的，所以應(yīng)注意選擇熟悉交易對(duì)象的行業(yè)特征、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員從事這項(xiàng)工作，并應(yīng)確定至少有一位事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以保證工作的質(zhì)量。

（三）及時(shí)、高效地完成委托事項(xiàng)。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查一般分為計(jì)劃、調(diào)查與分析，報(bào)告階段。

1、計(jì)劃階段。在計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)與調(diào)查對(duì)象的有關(guān)負(fù)責(zé)人的交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來(lái)制訂書(shū)面的工作計(jì)劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。在此階段，應(yīng)特別注意要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一般會(huì)影響到工作人員的選派。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越高，則越應(yīng)派經(jīng)驗(yàn)豐富的人員。通過(guò)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，還可能會(huì)建議委托人擴(kuò)大或修訂財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書(shū)的有關(guān)條款的變更。

2、調(diào)查、分析階段。此階段實(shí)際上可細(xì)分為如下幾個(gè)步驟：

第一、事實(shí)調(diào)查。是指運(yùn)用觀(guān)察、查詢(xún)等取證方法，來(lái)搜集充分、適當(dāng)?shù)馁Y料。應(yīng)盡量避免搜集的資料過(guò)多或者不完整、不準(zhǔn)確，避免遺漏重要的資料。

第二、分析。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在搜集了足夠、相關(guān)的資料后，應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)手段、方法，將其整理成為委托人易于理解的形式。因?yàn)樨?cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用者往往并無(wú)足夠的時(shí)間、精力去看會(huì)計(jì)師所搜集的所有資料。分析的重點(diǎn)應(yīng)是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以突出數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，應(yīng)讓委托人了解到近期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果，資金變動(dòng)情況。

篇（3）

致:***先生

北京市康德律師事務(wù)所 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)本所)接受***先生的委托，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，就北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)****公司)資信調(diào)查事宜出具關(guān)于北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司資信調(diào)查報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱(chēng)本調(diào)查報(bào)告)。

重要聲明:

(一)本所律師依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法 中華人民共和國(guó)律師法等現(xiàn)行有效之法律、行政法規(guī)及本調(diào)查報(bào)告出具日以前已經(jīng)發(fā)生或存在的事實(shí)，基于對(duì)法律的理解和對(duì)有關(guān)事實(shí)的了解，并按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神出具本調(diào)查報(bào)告。

(二)本所律師根據(jù)****公司提供的相關(guān)資料，已對(duì)****公司的主體資格進(jìn)行了充分的核查驗(yàn)證，并已對(duì)本所律師認(rèn)為出具本調(diào)查報(bào)告所需的文件進(jìn)行了審慎審閱。包括但不限于公司主體資格、公司的章程、公司的股東及股本結(jié)構(gòu)、公司的財(cái)務(wù)和稅務(wù)、公司的訴訟與仲裁。本所律師保證在本調(diào)查報(bào)告中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏。

(三)****公司已向本所律師保證和承諾，其已提供本所律師為出具本調(diào)查報(bào)告所必需的、真實(shí)的、完整的復(fù)印材料;其所提供資料上的簽字/或印章均真實(shí)、有效;其所提供的副本材料或復(fù)印件與正本或原件完全一致;其所提供的資料文件均為真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無(wú)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏。

(四)本所律師僅根據(jù)****公司提供的相關(guān)資料對(duì)其資信情況相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表法律意見(jiàn)，并不涉及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等非本所律師專(zhuān)業(yè)事項(xiàng)。

(五)本調(diào)查報(bào)告僅供***先生在本次之目的使用。未經(jīng)本所及本所律師書(shū)面同意，***先生及其他任何法人、非法人組織或個(gè)人不得將本調(diào)查報(bào)告用作任何其他目的。

基于上述聲明，本所律師依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法等法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對(duì)****公司提供的有關(guān)文件和事實(shí)進(jìn)行了核查和驗(yàn)證，以***先生特聘專(zhuān)項(xiàng)法律顧問(wèn)身份，現(xiàn)出具法律意見(jiàn)如下:

第一節(jié)釋義、引言

一、釋義

在本調(diào)查報(bào)告中，除非另有說(shuō)明，下列詞語(yǔ)具有如下特定含義:

公司章程北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司章程

本所指北京市康德律師事務(wù)所;

本調(diào)查報(bào)告指關(guān)于北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司資信調(diào)查報(bào)告。

二、引言

本所接受***先生的委托，作為其特聘專(zhuān)項(xiàng)法律顧問(wèn)，對(duì)北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司資信情況進(jìn)行了核查與驗(yàn)證，具體內(nèi)容如下:

1、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的主體資格;

2、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的章程;

3、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股東;

4、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股本結(jié)構(gòu);

5、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù);

6、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的債權(quán)債務(wù)，訴訟、仲裁情況。

第二節(jié)正文

一、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的主體資格

(一)北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司經(jīng)北京市工商行政管理局密云分局注冊(cè)，領(lǐng)有北京市工商行政管理局密云分局頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

2、公司住所:北京市***工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)水源路***號(hào);

3、法定代表人:***;

4、注冊(cè)資本:1000萬(wàn)元人民幣;

5、實(shí)收資本:1000萬(wàn)元人民幣;

6、公司類(lèi)型:有限責(zé)任公司(自然人投資或控股);

7、經(jīng)營(yíng)范圍:一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售;房地產(chǎn)信息咨詢(xún)(中介服務(wù)除外);家居裝飾設(shè)計(jì);自有房屋的物業(yè)管理、接受委托從事物業(yè)管理;

(二)北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司于2019年4月7日經(jīng)過(guò)北京市工商行政管理局密云分局年度檢驗(yàn)。

本所律師提示:****公司僅向本所提供了上述(四)中對(duì)核定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)為待定資質(zhì)的批復(fù)文件，并未提供暫定資質(zhì)證書(shū)或其他資質(zhì)等級(jí)證書(shū)等有效證明其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的相關(guān)文件。

二、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的章程

公司章程，是就公司組織及運(yùn)行規(guī)范，對(duì)公司性質(zhì)、宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍、組織機(jī)構(gòu)、議事規(guī)則、權(quán)利義務(wù)分配等內(nèi)容進(jìn)行記載的基本文件。是公司存在和活動(dòng)的基本依據(jù)。

根據(jù)****公司向本所提供的北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司章程顯示:北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司于2019年10月15日制定了公司章程，章程內(nèi)容對(duì)公司的名稱(chēng)和住所、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、股東的姓名、出資立式、出資額、股東的權(quán)利義務(wù)、股東轉(zhuǎn)讓出資的條件、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及議事規(guī)則等作了詳細(xì)的約定，全體股東均在公司章程上簽名。

本所律師經(jīng)審核認(rèn)為:根據(jù)公司法相關(guān)規(guī)定，****公司成立時(shí)的公司章程對(duì)注冊(cè)資本、股東人數(shù)、出資方式、出資額、公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及產(chǎn)生辦法、議事規(guī)則等內(nèi)容均符合公司法以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，亦合法有效。全體發(fā)起人股東均在公司章程上簽名之時(shí)，公司章程正式成立，且對(duì)全體股東產(chǎn)生具有法律拘束力之效力。

本所律師提示:本所律師僅對(duì)****公司提供的****公司成立之時(shí)公司章程的內(nèi)容、形式的合法性作出判斷，并不對(duì)****公司成立之后公司章程內(nèi)容是否發(fā)生過(guò)修改或變動(dòng)作出任何評(píng)價(jià)或判斷。

三、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股東

四、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股本結(jié)構(gòu)

(一)****公司設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本、實(shí)收資本

根據(jù)****公司向本所提供的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司章程內(nèi)容顯示:北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣，實(shí)收資本為1000萬(wàn)元人民幣。

(二)****公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)

經(jīng)核查，****公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)如下:

股東姓名出資額(萬(wàn)元)出資比例(%)

崔曉玲150、0015%

王衛(wèi)軍200、0020%

許隨義250、0025%

宜敬東150、0015%

崔白玉250、0025%

本所律師認(rèn)為:

****公司設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本和實(shí)收資本符合公司法等相關(guān)規(guī)定。

股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)由全體股東在****公司章程中作出了明確約定并在工商登記部門(mén)進(jìn)行了備案登記，體現(xiàn)了全體股東的真實(shí)意思表示，產(chǎn)權(quán)界定清晰，合法有效。

本所律師提示:****公司未向本所提供設(shè)立時(shí)對(duì)股東出資相應(yīng)的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)文件，本所律師僅對(duì)****公司提供的現(xiàn)有的相關(guān)資料作出上述相關(guān)問(wèn)題的判斷，對(duì)****公司設(shè)立之后股本及股本結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變動(dòng)不作任何評(píng)價(jià)或判斷。

五、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)

(一)****公司未向本所提供銀行開(kāi)戶(hù)許可證

(二)****公司未向本所提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告以及其他財(cái)務(wù)報(bào)表

(三)****公司未向本所提供貸款卡

(四)****公司未向本所提供稅務(wù)登記證以及相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票。

本所律師認(rèn)為:****公司作為合法成立并有效存續(xù)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)納稅登記，應(yīng)建立建全財(cái)務(wù)和稅務(wù)制度。由于****公司未向本所提供上述相關(guān)證件、資料，本所律師對(duì)****公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)狀況不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。

六、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的債權(quán)債務(wù)，訴訟、仲裁情況

本所律師提示:本調(diào)查報(bào)告僅對(duì)****公司向本所提供的相關(guān)資料進(jìn)行審驗(yàn)核查后所作出的相應(yīng)法律評(píng)價(jià)或判斷，對(duì)在本調(diào)查報(bào)告中列明而缺乏獨(dú)立證據(jù)支持的相關(guān)事項(xiàng)不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。

(一)****公司未向本所提供相關(guān)債權(quán)債務(wù)憑證，本所律師對(duì)****公司是否對(duì)外發(fā)生債權(quán)債務(wù)情況以及是否設(shè)定相關(guān)擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、保證等)不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。

(二)****公司未向本所提供訴訟、仲裁、行政處罰等相關(guān)文件，本所律師對(duì)****公司目前是否存在重大訴訟、仲裁及行政處罰等不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。

第三節(jié)結(jié)語(yǔ)

一、本調(diào)查報(bào)告基于相關(guān)法律、法規(guī)及北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司提供的相關(guān)證明材料，通過(guò)核查、驗(yàn)證，提出上述意見(jiàn)，供***先生參考。

二、本調(diào)查報(bào)告主要依據(jù)以下法律、法規(guī):

(1)中華人民共和國(guó)公司法(1999)

(2)中華人民共和國(guó)公司法(2019)

(3)組織機(jī)構(gòu)代碼管理辦法

(4)中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例

(5)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定

(6)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法

(7)中華人民共和國(guó)律師法

篇（4）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，我國(guó)企業(yè)之間的投資、融資、并購(gòu)等資本運(yùn)作行為已越來(lái)越普遍，而資本運(yùn)作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)是對(duì)商業(yè)市場(chǎng)、資本市場(chǎng)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全方位周密考察，如果缺乏這一基礎(chǔ)的投資、融資、并購(gòu)活動(dòng)，無(wú)疑會(huì)有高度的投機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)。從目前國(guó)內(nèi)資本運(yùn)作的案例來(lái)看，運(yùn)作的成功率卻不高。這背后的原因當(dāng)然有很多，但在資本運(yùn)作時(shí)，缺乏有效的盡職調(diào)查卻是一個(gè)不容忽視的原因。美國(guó)學(xué)者布瑞德福特•康納爾就曾在《公司價(jià)值評(píng)估》中指出，如果對(duì)公司未來(lái)價(jià)值的變動(dòng)并不清楚就實(shí)施并購(gòu)，就是一種瀆職。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查概述

盡職調(diào)查(due diligence investigation)又稱(chēng)謹(jǐn)慎性調(diào)查，一般是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。其主要是在收購(gòu)（投資）等資本運(yùn)作活動(dòng)時(shí)進(jìn)行，但企業(yè)上市發(fā)行時(shí)，也會(huì)需要事先進(jìn)行盡職調(diào)查，以初步了解是否具備上市的條件。盡職調(diào)查的內(nèi)容一般包括：目標(biāo)企業(yè)所在行業(yè)研究、企業(yè)所有者、歷史沿革、人力資源、營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售、研究與開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)與服務(wù)、采購(gòu)、法律與監(jiān)管、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)等，也正因此，調(diào)查小組的構(gòu)成包括了各方面的專(zhuān)家，有目標(biāo)企業(yè)相關(guān)行業(yè)的行業(yè)專(zhuān)家、特定業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)專(zhuān)家、營(yíng)銷(xiāo)與銷(xiāo)售專(zhuān)家、財(cái)務(wù)專(zhuān)家、法律專(zhuān)家等。透過(guò)有專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的獨(dú)立第三者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”的財(cái)務(wù)、法律、業(yè)務(wù)等問(wèn)題做出評(píng)析，在投資者對(duì)“目標(biāo)企業(yè)”做出投資決策之前，盡職調(diào)查可以幫助投資者了解“目標(biāo)企業(yè)”的情況，對(duì)投資項(xiàng)目的取舍做出判斷，確定交易的方式，及早發(fā)現(xiàn)影響交易完成的因素。

在整個(gè)盡職調(diào)查體系中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查主要是指由財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)中與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析等調(diào)查內(nèi)容。在調(diào)查過(guò)程中，財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員一般會(huì)用到以下一些基本方法：審閱，通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他財(cái)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素；分析性程序，如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等，對(duì)各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問(wèn)題；訪(fǎng)談，與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通；小組內(nèi)部溝通，調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專(zhuān)業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查與一般審計(jì)的目的不同，因此財(cái)務(wù)盡職調(diào)查一般不采用函證、實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、數(shù)據(jù)復(fù)算等財(cái)務(wù)審計(jì)方法，而更多使用趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等分析工具。在企業(yè)的投資并購(gòu)等資本運(yùn)作流程中，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是投資及整合方案設(shè)計(jì)、交易談判、投資決策不可或缺的前提，是判斷投資是否符合戰(zhàn)略目標(biāo)及投資原則的基礎(chǔ)。對(duì)了解目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或危機(jī)，分析盈利能力、現(xiàn)金流，預(yù)測(cè)目標(biāo)企業(yè)未來(lái)前景起到了重大作用。

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查內(nèi)容

(一)對(duì)目標(biāo)企業(yè)總體財(cái)務(wù)信息的調(diào)查

在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，首先需要了解的是目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過(guò)取得目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖，財(cái)務(wù)調(diào)查人員可以了解目標(biāo)企業(yè)全稱(chēng)、成立時(shí)間、歷史沿革、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的詳細(xì)了解還應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。另外，目前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式以及財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)、目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況也是需要了解的背景資料。

在獲得上述信息之后，還應(yīng)對(duì)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策、近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化、現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單和近3年審計(jì)報(bào)告的披露情況。目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策包括：現(xiàn)行稅費(fèi)種類(lèi)、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén)；稅收優(yōu)惠政策；稅收減免/負(fù)擔(dān)；關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；稅收匯算清繳情況。

(二)對(duì)目標(biāo)企業(yè)具體財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查

目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性會(huì)影響到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查結(jié)果的可靠性。而財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性與企業(yè)本身內(nèi)控程序是否完善有關(guān)，因此，一般情況下，進(jìn)行盡職調(diào)查時(shí)亦應(yīng)考慮內(nèi)控程序的情況。例如可以通過(guò)訪(fǎng)談、畫(huà)流程圖等方法對(duì)目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行總體把握。在了解目標(biāo)企業(yè)的內(nèi)部控制制度之后，就可以對(duì)其的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力、現(xiàn)金流進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查。

在對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行調(diào)查時(shí)，對(duì)貨幣資金除了核實(shí)它的真實(shí)性之外，還應(yīng)該關(guān)注是否有凍結(jié)資金的存在。對(duì)應(yīng)收賬款要進(jìn)行賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析、近年變化趨勢(shì)及原因分析，要關(guān)注其是否被高估，另外對(duì)大額應(yīng)收賬款還應(yīng)調(diào)閱銷(xiāo)售合同。一般國(guó)內(nèi)企業(yè)會(huì)將投資、開(kāi)辦費(fèi)、前期虧損或待攤費(fèi)用支出暫列其他應(yīng)收款，因此在對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)具體查詢(xún)有關(guān)內(nèi)容，評(píng)析會(huì)計(jì)處理是否合適，并做出合適的建議會(huì)計(jì)調(diào)整。對(duì)存貨的調(diào)查，應(yīng)查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄，關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品，找出積壓、毀損、滯銷(xiāo)、過(guò)時(shí)以及有變現(xiàn)問(wèn)題的存貨，確定提取的準(zhǔn)備是否足夠，查詢(xún)存貨的計(jì)算方法，確定計(jì)算方法是否合適。進(jìn)行長(zhǎng)期投資調(diào)查時(shí)，對(duì)控股企業(yè)要驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益，對(duì)參股企業(yè)了解其投資資料。對(duì)在建工程則要了解工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度、工程項(xiàng)目的用途，是否存在停工工程等。固定資產(chǎn)的調(diào)查，土地房屋則通過(guò)包括審閱房屋、土地的產(chǎn)權(quán)證明文件，如土地證、房產(chǎn)證等來(lái)調(diào)查，對(duì)機(jī)器、設(shè)備則要查詢(xún)有否應(yīng)報(bào)廢或需要提取減值準(zhǔn)備的機(jī)器設(shè)備，另外調(diào)查人員還應(yīng)關(guān)注折舊提取的方法是否合理，折舊率是否反映固定資產(chǎn)的消耗情況和使用年限，折舊是否按照設(shè)定的折舊提取方法和折舊率計(jì)算已入賬。對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)查，則要分析無(wú)形資產(chǎn)的種類(lèi)及取得途徑、無(wú)形資產(chǎn)的壽命、計(jì)價(jià)依據(jù)。而對(duì)于銀行貸款的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)取得和查閱明細(xì)表，明細(xì)表應(yīng)注明利率、還款期、抵押、承諾等情況，還應(yīng)查閱貸款合同，了解有否資產(chǎn)抵押和擔(dān)保等情況，還應(yīng)測(cè)算貸款利息是否已足額提取，并已入賬，并查閱是否違反貸款合同條款的情況。對(duì)應(yīng)付賬款，調(diào)查人員應(yīng)取得明細(xì)表，并應(yīng)分析應(yīng)付賬款周期、供應(yīng)商分布情況。為了防止目標(biāo)企業(yè)存在有未入賬的負(fù)債，調(diào)查人員還應(yīng)查閱期后付款憑證，查閱董事會(huì)、股東會(huì)會(huì)議記錄，與有關(guān)律師盡職調(diào)查工作配合，分析對(duì)應(yīng)付稅金的調(diào)查，應(yīng)取得各項(xiàng)應(yīng)付稅金變動(dòng)明細(xì)表，并詢(xún)問(wèn)各項(xiàng)稅種是否均已如期申報(bào)、完稅，詢(xún)問(wèn)是否漏報(bào)、虛報(bào)、少報(bào)的情況，查閱與稅務(wù)機(jī)關(guān)的往來(lái)書(shū)信文件，分析所交稅金是否合理。

對(duì)反映目標(biāo)企業(yè)盈利能力的銷(xiāo)售收入及成本進(jìn)行調(diào)查時(shí)，調(diào)查人員應(yīng)計(jì)算近幾年銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)，近幾年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)，目標(biāo)企業(yè)大客戶(hù)的變化及銷(xiāo)售收入集中度，關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響，成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響做分析，對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的銷(xiāo)售收入分析，可按主要地區(qū)、主要產(chǎn)品、主要客戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)。結(jié)合上述的各項(xiàng)分析，可以對(duì)目標(biāo)企業(yè)的過(guò)去和將來(lái)的盈利前景有所啟示。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的三項(xiàng)費(fèi)用分析，應(yīng)按照費(fèi)用明細(xì)表分析三項(xiàng)費(fèi)用處理的合理性和未來(lái)走勢(shì)與變化。對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，調(diào)查人員應(yīng)該了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近幾年數(shù)據(jù)。對(duì)投資收益的調(diào)查，調(diào)查人員應(yīng)關(guān)注近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率。對(duì)營(yíng)業(yè)外收支的調(diào)查應(yīng)關(guān)注是否有異常情況的存在。

篇（5）

二、企業(yè)盈余管理的方法和對(duì)其信用等級(jí)評(píng)價(jià)造成的影響

銀行對(duì)企業(yè)評(píng)級(jí)體中的定量指標(biāo)共分為六個(gè)方面及多個(gè)具體指標(biāo),它們?yōu)楹饬績(jī)攤芰Φ馁Y產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金短期償債比率等指標(biāo);衡量信用狀況的貸款質(zhì)量、貸款付息等指標(biāo);衡量盈利能力的總資產(chǎn)收益率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo);衡量經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率、存貨周轉(zhuǎn)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率等。為了適應(yīng)銀行對(duì)這些指標(biāo)的硬性要求,企業(yè)可能采取多種手段管理盈余。

1.企業(yè)盈余管理的常用方法

總體上看,盈余管理的方式包括會(huì)計(jì)政策的選用,會(huì)計(jì)項(xiàng)目的管理,交易時(shí)間的改變,關(guān)聯(lián)交易和資產(chǎn)重組等?？傮w思路是調(diào)整或控制企業(yè)對(duì)外報(bào)告中的會(huì)計(jì)利潤(rùn)等資料數(shù)據(jù)。具體來(lái)看,盈余管理的方法包括以下幾種。

(1)從調(diào)控銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售價(jià)格方面著手控制現(xiàn)金。如突擊降低售價(jià),短期內(nèi)劇烈擴(kuò)充銷(xiāo)售量,回收大量現(xiàn)金。

(2)采取訂單生產(chǎn)的方式來(lái)控制存貨的數(shù)量,從而調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量。

(3)企業(yè)可通過(guò)延長(zhǎng)信用期限,放松信用銷(xiāo)售的條件,使企業(yè)的銷(xiāo)售規(guī)模、銷(xiāo)售收入迅速上升,使評(píng)級(jí)得分提高。

(4)采用直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法,推遲確認(rèn)壞賬損失。

(5)當(dāng)年年底開(kāi)出虛假銷(xiāo)售發(fā)票,下年再以各種理由沖回。

(6)改變存貨計(jì)價(jià)方法,如將先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法。

(7)改變固定資產(chǎn)折舊方法,將加速折舊法改為直線(xiàn)法。

(8)延長(zhǎng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)期限。

2.企業(yè)盈余管理對(duì)其信用等級(jí)評(píng)價(jià)造成的影響

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,約有超過(guò)百分之五十的中小企業(yè)在進(jìn)行債權(quán)性融資的時(shí)候進(jìn)行盈余管理,這類(lèi)行為對(duì)其信用等級(jí)評(píng)價(jià)造成了至少一個(gè)等級(jí)的提升。例如在流動(dòng)資產(chǎn)比率方面,通過(guò)綜合運(yùn)用上述幾種方式,企業(yè)可以增加或減少應(yīng)付賬款及短期應(yīng)付票據(jù)的數(shù)量,適當(dāng)調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)值。再如在銷(xiāo)售收入增長(zhǎng)率方面,企業(yè)也可通過(guò)銷(xiāo)售數(shù)量的虛假增加來(lái)進(jìn)行調(diào)整。而綜合或單獨(dú)運(yùn)用上述方式更能直接調(diào)節(jié)企業(yè)利潤(rùn)額,使企業(yè)獲得不錯(cuò)的銷(xiāo)售利潤(rùn)率、資產(chǎn)收益率等指標(biāo)。從企業(yè)盈余管理給債權(quán)融資帶來(lái)的影響來(lái)說(shuō),盈余管理之后的財(cái)務(wù)報(bào)表與實(shí)際狀況相差不會(huì)顯著,表面看提升了企業(yè)融資效率,但調(diào)整后的會(huì)計(jì)信息難保真實(shí)性,在加大企業(yè)自身財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí),也加劇了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)。尤其是企業(yè)債權(quán)融資中的過(guò)度盈余管理行為,如果銀行不能有效識(shí)別,防范信貸風(fēng)險(xiǎn),將會(huì)造成銀行信貸資源的損失,影響信貸市場(chǎng)的正常發(fā)展。

三、銀行對(duì)企業(yè)盈余管理造成的風(fēng)險(xiǎn)的防范

防范中小企業(yè)債權(quán)融資盈余管理造成的信貸風(fēng)險(xiǎn)的根本方法,是構(gòu)建高效、實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。只有構(gòu)建并實(shí)施了強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,銀行才有可能將企業(yè)債權(quán)融資中因盈余管理產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)降到最低,并有可能實(shí)現(xiàn)銀企雙贏目標(biāo)。銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制必須是健全的、包含信用調(diào)查、審批機(jī)制及貸后預(yù)警的長(zhǎng)效機(jī)制。

1.嚴(yán)格的授信調(diào)查機(jī)制

為了減少銀行與企業(yè)之間的信息不對(duì)稱(chēng),避免信貸風(fēng)險(xiǎn),銀行接受企業(yè)信貸申請(qǐng)之后應(yīng)該從多方面、多渠道調(diào)查獲取第一手信息。授信調(diào)查的原則是實(shí)地調(diào)查原則和雙人調(diào)查原則。參與企業(yè)授信業(yè)務(wù)調(diào)查的人員包括客戶(hù)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理和業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人。授信業(yè)務(wù)調(diào)查必須堅(jiān)持客戶(hù)經(jīng)理(信貸人員)和風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理(或業(yè)務(wù)部負(fù)責(zé)人)二人調(diào)查制度,每?jī)晌豢蛻?hù)經(jīng)理共管一個(gè)客戶(hù)?？蛻?hù)經(jīng)理是授信調(diào)查主要責(zé)任人,負(fù)責(zé)受理授信申請(qǐng),收集和整理授信數(shù)據(jù),核實(shí)信息,撰寫(xiě)授信調(diào)查報(bào)告,明確個(gè)人授信建議,對(duì)授信資料和報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性做出基本判斷?？蛻?hù)經(jīng)理一般根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)審核企業(yè)貸款申請(qǐng),而不單純依靠提交的財(cái)務(wù)報(bào)表(據(jù)前面研究分析得知,企業(yè)提供的報(bào)表較大比例是盈余管理后的報(bào)表)、商業(yè)計(jì)劃或各類(lèi)書(shū)面材料,要全面、整體的了解最近三至五年的財(cái)務(wù)報(bào)表,注意易出現(xiàn)盈余管理的數(shù)據(jù)或指標(biāo),同時(shí)去現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查收集非財(cái)務(wù)信息和軟信息。深入企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng),通過(guò)實(shí)地考查、與借款企業(yè)管理人員面談等形式,了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、技術(shù)水準(zhǔn)、行業(yè)內(nèi)地位及市場(chǎng)前景等第一手資料。客戶(hù)經(jīng)理匯總分析借款企業(yè)信息后,著重分析資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和現(xiàn)金流量表,從而分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和還債能力,并重點(diǎn)關(guān)注和判斷企業(yè)的借款原因、現(xiàn)金流量、還款能力。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理對(duì)客戶(hù)經(jīng)理提交的授信調(diào)查報(bào)告進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析,提出風(fēng)險(xiǎn)防范措施,填寫(xiě)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意見(jiàn)。風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理為授信調(diào)查第二責(zé)任人,對(duì)調(diào)查資料的完整性、合規(guī)性負(fù)責(zé),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)意見(jiàn)的客觀(guān)性、公正性負(fù)責(zé)。

2.完善的授信審查機(jī)制

評(píng)審人員依托申請(qǐng)客戶(hù)提交的資料、客戶(hù)經(jīng)理授信調(diào)查報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告等紙質(zhì)材料和授信風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)信息等軟件材料進(jìn)行授信審查,審查方式仍以非現(xiàn)場(chǎng)審查為主。授信審查程序包含授信申報(bào)數(shù)據(jù)的完整性、表面真實(shí)性和合規(guī)性審查,申請(qǐng)客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)審查兩項(xiàng)。前一項(xiàng)主要審查授信調(diào)查書(shū)面材料是否完整不缺失,簽章是否清晰、完整;授信風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中信息錄入是否完整、準(zhǔn)確;各項(xiàng)申報(bào)材料之間是否存在明顯矛盾,申報(bào)材料內(nèi)容有無(wú)明顯不合理或不合規(guī)。后一項(xiàng)主要審查內(nèi)容:一是銀行過(guò)往授信情況。查閱授信申請(qǐng)人在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)歷史(尤其是最近一次)調(diào)查報(bào)告、評(píng)審報(bào)告、貸后檢查報(bào)告和審批書(shū),重點(diǎn)查閱原授信申報(bào)方案、終審意見(jiàn)、原審批條件落實(shí)情況,授信額度支用、還款、當(dāng)前余額以及到期情況,參考貸后管理部門(mén)意見(jiàn),調(diào)查評(píng)價(jià)授信申請(qǐng)人在銀行的信用狀況。二是授信申請(qǐng)人、授信項(xiàng)目的審查和評(píng)估。三是擔(dān)保方式和擔(dān)保能力審查。審查擔(dān)保方式是否合法、有效;擔(dān)保品權(quán)屬是否合法,價(jià)值是否充足,變現(xiàn)能力是否較強(qiáng)。四是授信方案合理性和可行性審查。授信額度是否與企業(yè)還款現(xiàn)金流匹配;授信產(chǎn)品是否符合企業(yè)結(jié)算特;方式授信期限是否與企業(yè)經(jīng)營(yíng)周期匹配;授信用途是否合規(guī)、合理;綜合收益是否覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。

3.嚴(yán)密的授信審批機(jī)制

對(duì)授信申請(qǐng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析及綜合評(píng)審項(xiàng)目包括政策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、行業(yè)及市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、擔(dān)保方式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)審、其它需說(shuō)明的事項(xiàng)、對(duì)授信方案的綜合評(píng)價(jià)。根據(jù)以上評(píng)審項(xiàng)目,評(píng)審經(jīng)理給出評(píng)審報(bào)告?？梢钥闯鲢y行對(duì)企業(yè)授信調(diào)查、審查、審批流程不僅要有完備的授信機(jī)構(gòu)設(shè)置,而且要有嚴(yán)格的授信制度設(shè)計(jì),這才能構(gòu)成嚴(yán)密的銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

篇（6）

（一）什么是財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審博調(diào)查，是委托方委托獨(dú)立的中介機(jī)構(gòu)或者由其自身的專(zhuān)業(yè)部門(mén)，對(duì)某一擬進(jìn)行并購(gòu)或其它交易事項(xiàng)的對(duì)象的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的調(diào)查、分析。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家和地區(qū)，常見(jiàn)的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查有以下幾種：

1、為融資目的而進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，企業(yè)舉債往往采取擔(dān)保、抵押或信用等方式，在信用方式下，金融機(jī)構(gòu)一般要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀、財(cái)務(wù)前景情況進(jìn)行充分的了解、論證，以確保款項(xiàng)的收回。在擔(dān)保方式下，擔(dān)保方則要求被擔(dān)保方提供諸多背景資料，以對(duì)其投資前景作出理性的判斷。

2、收購(gòu)、兼并中的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。在并購(gòu)正式實(shí)施之前，往往要求對(duì)被并購(gòu)方進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查。這種調(diào)查往往分為三個(gè)方面進(jìn)行：（1）商業(yè)調(diào)查。即對(duì)收購(gòu)對(duì)象的市場(chǎng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)前景的調(diào)查。商業(yè)諜查經(jīng)常涉及到收購(gòu)價(jià)的確定方式，一般由專(zhuān)業(yè)的咨詢(xún)公司來(lái)做。（2）法律事務(wù)調(diào)查。法津事務(wù)調(diào)查涉及到被并購(gòu)對(duì)象一切可能涉及到法律糾紛的方面，如并購(gòu)對(duì)象的組織結(jié)構(gòu)、正在進(jìn)行的訴訟事項(xiàng)、潛在的法律隱患等，該項(xiàng)工作一般由律師事務(wù)所來(lái)進(jìn)行，（3）財(cái)務(wù)方面的調(diào)查即財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查往往不會(huì)涉及到收購(gòu)價(jià)的確定，但是，只要是并購(gòu)方委托的事項(xiàng)，如了解被并購(gòu)方的內(nèi)部控制、或有負(fù)債、或有損失、關(guān)聯(lián)交易、財(cái)務(wù)前景等，都可以成為財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的范圍。這些調(diào)查結(jié)果會(huì)對(duì)并購(gòu)的進(jìn)行與否有直接的影響。

3、由于出售目的而對(duì)自身進(jìn)行的財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。對(duì)于一家擬出售的企業(yè)，若買(mǎi)主尚不得而知，則為了讓潛在的買(mǎi)方感興趣，賣(mài)方一般會(huì)請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，以便在對(duì)方需要時(shí)提供調(diào)查結(jié)果。

（二）財(cái)務(wù)審慎調(diào)查與審計(jì)的區(qū)別。對(duì)受托進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō)，雖然可能擔(dān)負(fù)著并購(gòu)對(duì)象的常年會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)任務(wù)，或者可能在并購(gòu)交易完成后對(duì)并購(gòu)對(duì)象實(shí)施審計(jì)，但是這種審計(jì)很難滿(mǎn)足委托人在進(jìn)行并購(gòu)交易時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)信息及其他相關(guān)信息的需要，審計(jì)與財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的主要區(qū)別在于：

1、目標(biāo)不同。審計(jì)是一種鑒證服務(wù)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)被審計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表是否在所有重大方面公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見(jiàn)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查則屬非鑒證服務(wù)，是對(duì)委托人所指定的對(duì)象的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)查、分析。其工作的性質(zhì)和程度取決于委托人的要求，調(diào)查的結(jié)果是出具一個(gè)財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告（在特殊情況下，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查進(jìn)行當(dāng)中，如果委托人認(rèn)為已經(jīng)達(dá)到了目的，也可能不要求出具正式的報(bào)告），在該報(bào)告中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要從專(zhuān)業(yè)角度對(duì)調(diào)查的情況進(jìn)行分析，但是不需要也不宜對(duì)交易的應(yīng)否進(jìn)行提出建議。

2、委托人的出發(fā)點(diǎn)不同，企業(yè)之所以進(jìn)行審計(jì)，主要由于有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，是一種強(qiáng)制性行為。而之所以進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查，是自愿的，是出于了解交易中可能涉及到的事項(xiàng)，以減少變易風(fēng)險(xiǎn)、最大限度地從交易中獲得利益的需要。

3、工作結(jié)果導(dǎo)致的后果不同。審計(jì)因其具有鑒證作用，故審計(jì)報(bào)告一發(fā)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師便要對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)件、合法性負(fù)責(zé)，對(duì)所有可能的報(bào)告使用者負(fù)責(zé)。而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告只對(duì)委托人負(fù)責(zé)，并且，只對(duì)委托人指定的事項(xiàng)的調(diào)查、分析結(jié)果負(fù)責(zé)，如果由于調(diào)查結(jié)果嚴(yán)重失實(shí)，則要對(duì)由此導(dǎo)致的后果負(fù)責(zé)。但是，由于財(cái)務(wù)審慎調(diào)查并不對(duì)委托人所擬進(jìn)行的交易應(yīng)否進(jìn)行提出明確的建議，故只是恪守獨(dú)立、客觀(guān)、公正的原則，做好所委托的事項(xiàng)，一般情況下很少會(huì)引起法律糾紛。

4、報(bào)告結(jié)果運(yùn)用的范圍不同，審計(jì)報(bào)告呈送給委托者后，后者要提供給投資者、債權(quán)入、稅務(wù)機(jī)關(guān)等，公開(kāi)上市的公司的審計(jì)報(bào)告還要公之與社會(huì)公眾，而財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告則嚴(yán)格按照委托人指定的對(duì)象范圍、只提供那些委托人認(rèn)為應(yīng)該了解調(diào)查結(jié)果的人士閱讀。

二、委托方如何做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查

目前，在我國(guó)大陸的并購(gòu)實(shí)踐中，收購(gòu)方很少在實(shí)施并購(gòu)前對(duì)收購(gòu)對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查。失敗的并購(gòu)案例中很多是因?yàn)槭召?gòu)方對(duì)收購(gòu)對(duì)象的財(cái)務(wù)情況知之甚少，對(duì)其復(fù)雜性預(yù)計(jì)不足。本文以為，擬實(shí)施并購(gòu)的企業(yè)（即委托方）應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好財(cái)務(wù)審慎調(diào)查：

（一）選擇有實(shí)力的中介結(jié)構(gòu)，并購(gòu)方往往并無(wú)專(zhuān)門(mén)的部門(mén)或人員去調(diào)有所需了解的財(cái)務(wù)事項(xiàng)。即使有，也很難保證獨(dú)立、客觀(guān)而帶有某種傾向性。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所（或者其他中介機(jī)構(gòu)）屬第三方，獨(dú)立于交易雙方，可最大限度地保證客觀(guān)、公正，提供不帶有傾向性的調(diào)查、分析結(jié)果。

在選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，應(yīng)注意其專(zhuān)業(yè)勝任能力，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查必竟不同于審計(jì)，它需要有專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的、高素質(zhì)的人員，若受托人不能及時(shí)地完成，則有可能使交易貽誤有利時(shí)機(jī)，而如果調(diào)查、分析結(jié)果與事實(shí)有較大的出入，則由此而作出的決策可能會(huì)給委托人造成難以挽回的損失。

（二）明確進(jìn)行調(diào)查的范圍、完成時(shí)間。在簽訂委托協(xié)議書(shū)時(shí)，必須明確調(diào)查的范圍、完成時(shí)間，所委托的調(diào)查、分析事項(xiàng)，應(yīng)是委托人尚不明確、但有可能對(duì)并購(gòu)交易產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)，有時(shí)，并購(gòu)方可向其財(cái)務(wù)顧問(wèn)或進(jìn)行財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所咨詢(xún)擬調(diào)查的范圍。不明確調(diào)查范圍，受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所無(wú)法開(kāi)展工作；調(diào)查范圍過(guò)小，則可能不足以達(dá)到預(yù)定的目的，而調(diào)查范圍過(guò)大，則必然意味著調(diào)查的工作量和成本的上升，并且可能會(huì)導(dǎo)致交易決策不能及時(shí)進(jìn)行。事實(shí)上，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在調(diào)查過(guò)程中，可能會(huì)不斷發(fā)現(xiàn)委托人事先未考慮到的事項(xiàng)，根據(jù)其反饋意見(jiàn)隨時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的重點(diǎn)，可能會(huì)對(duì)正確作出交易決策起到更有效的作用。

（三）正確運(yùn)用財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果，并購(gòu)方必須將對(duì)并購(gòu)對(duì)象財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的結(jié)果與商業(yè)調(diào)查、法律審慎調(diào)查的結(jié)果綜合起來(lái)考慮，以決定是否進(jìn)行該項(xiàng)交易，不做調(diào)查或僅僅從其中某項(xiàng)調(diào)查的結(jié)果就作出決定難免有輕率之嫌，難以對(duì)股東作出負(fù)責(zé)任的交代。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何做好財(cái)務(wù)審館調(diào)查

就接受委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面：

（一）明確委托的條款。在開(kāi)始工作前，受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須與委托方就雙方的職責(zé)范圍達(dá)成一致，簽訂委托協(xié)議書(shū)。協(xié)議書(shū)應(yīng)包括調(diào)查范圍及委托目的、委托雙方的責(zé)任與義務(wù)、受托方的工作時(shí)間和人員安排、收費(fèi)、財(cái)務(wù)審慎調(diào)查報(bào)告的使用責(zé)任，協(xié)議書(shū)的有效期間、約定事項(xiàng)的變更、違約責(zé)任等。

應(yīng)該說(shuō)明的是，受托方如一開(kāi)始就確知己方并無(wú)足夠的人力或?qū)I(yè)能力、或者無(wú)法在委托方限定的時(shí)間范圍內(nèi)完成委托事項(xiàng)，則不應(yīng)冒然簽署委托協(xié)議書(shū)。

（二）選派有專(zhuān)業(yè)勝任能力的工作人員。與審計(jì)相比，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查是一項(xiàng)高收入的業(yè)務(wù)，這是因?yàn)槠鋱?bào)告與委托人所擬進(jìn)行的交易有關(guān)。該交易可能導(dǎo)致收購(gòu)或兼并的對(duì)象的所有權(quán)或資本結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，而給收購(gòu)或兼并的一方或雙方帶來(lái)巨大的收益。按照西方慣例，從事財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，除正常收費(fèi)外，還可收取一定比例的“成功費(fèi)”。沒(méi)有相當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，是決不能勝任調(diào)查、分析任務(wù)的，所以應(yīng)注意選擇熟悉交易對(duì)象的行業(yè)特征、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的工作人員從事這項(xiàng)工作，并應(yīng)確定至少有一位事務(wù)所的高層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以保證工作的質(zhì)量。

（三）及時(shí)、高效地完成委托事項(xiàng)。財(cái)務(wù)審慎調(diào)查一般分為計(jì)劃、調(diào)查與分析，報(bào)告階段。

1、計(jì)劃階段。在計(jì)劃階段，財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)與調(diào)查對(duì)象的有關(guān)負(fù)責(zé)人的交談、查閱有關(guān)介紹性的資料來(lái)制訂書(shū)面的工作計(jì)劃，并獲得事務(wù)所相關(guān)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn)。在此階段，應(yīng)特別注意要進(jìn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估一般會(huì)影響到工作人員的選派。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)越高，則越應(yīng)派經(jīng)驗(yàn)豐富的人員。通過(guò)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，還可能會(huì)建議委托人擴(kuò)大或修訂財(cái)務(wù)審慎調(diào)查的內(nèi)容，從而涉及到委托協(xié)議書(shū)的有關(guān)條款的變更。

2、調(diào)查、分析階段。此階段實(shí)際上可細(xì)分為如下幾個(gè)步驟：

第一、事實(shí)調(diào)查。是指運(yùn)用觀(guān)察、查詢(xún)等取證方法，來(lái)搜集充分、適當(dāng)?shù)馁Y料。應(yīng)盡量避免搜集的資料過(guò)多或者不完整、不準(zhǔn)確，避免遺漏重要的資料。

篇（7）

華信惠悅：整體獎(jiǎng)酬調(diào)研

【品牌】

華信惠悅咨詢(xún)公司是一家全球性的知名管理咨詢(xún)公司，秉承以客戶(hù)為導(dǎo)向的精神，擁有頂尖的顧問(wèn)團(tuán)體、前瞻性的管理觀(guān)念以及豐富的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。華信惠悅在管理業(yè)界的品牌吸引力是毋庸質(zhì)疑的，其先進(jìn)、科學(xué)的調(diào)研手段和專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)經(jīng)驗(yàn)都增加了這份報(bào)告的含金量。

【數(shù)據(jù)來(lái)源】

以外企為主。目前在中國(guó)大陸地區(qū)，參與調(diào)查的企業(yè)以外資企業(yè)為主，同時(shí)也有一些規(guī)模比較大的本土企業(yè)參與。華信惠悅建立了龐大的薪酬數(shù)據(jù)庫(kù)，尤以金融行業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)著稱(chēng)，囊括了銀行、證券、保險(xiǎn)、基金管理等行業(yè)中諸多企業(yè)。而先于大陸地區(qū)建立的香港、臺(tái)灣地區(qū)的薪酬數(shù)據(jù)庫(kù)，目前已經(jīng)發(fā)展成為華信惠悅在中國(guó)地區(qū)最完備的數(shù)據(jù)庫(kù)。

【服務(wù)】

華信惠悅以行業(yè)為基礎(chǔ)，推出包括金融、消費(fèi)品、高科技、家電、物流、房地產(chǎn)和半導(dǎo)體等行業(yè)的薪酬報(bào)告；同時(shí)兼顧地區(qū)差異，推出一、二線(xiàn)城市報(bào)告，也會(huì)針對(duì)一些特定地區(qū)推出地區(qū)性調(diào)研報(bào)告。

華信惠悅強(qiáng)調(diào)薪酬報(bào)告和咨詢(xún)服務(wù)相結(jié)合的薪酬服務(wù)，因?yàn)樵跀?shù)據(jù)背后總有一定的原因，所以一旦運(yùn)用到企業(yè)日常具體的薪酬管理時(shí)就有一定的落差。凡購(gòu)買(mǎi)華信惠悅薪酬報(bào)告的企業(yè)，都會(huì)得到來(lái)自專(zhuān)業(yè)顧問(wèn)的針對(duì)，獲得量身訂制的薪酬管理意見(jiàn)及具體和務(wù)實(shí)的解讀。

【推出頻率】

每年一次。

【使用指南】

華信惠悅中國(guó)大陸地區(qū)薪酬咨詢(xún)總監(jiān) 廖怡玟女士

報(bào)告中最有價(jià)值的信息，在于企業(yè)可以及時(shí)、通盤(pán)地了解市場(chǎng)現(xiàn)狀，也對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)有一個(gè)預(yù)期，作為人才吸引和保留激勵(lì)的參考依據(jù)。當(dāng)本土企業(yè)與外資企業(yè)進(jìn)行人才競(jìng)爭(zhēng)，或需要擴(kuò)展香港、臺(tái)灣地區(qū)的業(yè)務(wù)，管理好人員本地化中的薪酬問(wèn)題時(shí)，這份報(bào)告會(huì)非常有針對(duì)性。

企業(yè)做薪酬決策時(shí)，有三個(gè)考量點(diǎn)。第一，薪酬策略本身是不是能夠支持企業(yè)未來(lái)的發(fā)展，是否能夠吸引、保留企業(yè)需要的人才；第二，內(nèi)部公平性，例如在制定保險(xiǎn)行業(yè)的精算師這樣重要職位的薪酬時(shí)，要兼顧其在公司的重要性和唯一性；第三，外部可比性，報(bào)告本身是一個(gè)很重要的數(shù)據(jù)來(lái)源，是讓企業(yè)完善具體薪酬管理制度的有力工具。

前程無(wú)憂(yōu)：薪酬調(diào)查報(bào)告

【品牌】

作為三大人才網(wǎng)站之一，前程無(wú)憂(yōu)擁有大量的企業(yè)資源和人才資源及廣泛的網(wǎng)絡(luò)影響力，每年推出的薪酬調(diào)查報(bào)告都頗受業(yè)界關(guān)注。

【數(shù)據(jù)來(lái)源】

無(wú)憂(yōu)報(bào)告的數(shù)據(jù)來(lái)源非常廣泛，每年會(huì)通過(guò)三種渠道收集樣本。一是企業(yè)，二是前程無(wú)憂(yōu)的獵頭部門(mén)，三是網(wǎng)站龐大的個(gè)人簡(jiǎn)歷庫(kù)。根據(jù)不同職位，無(wú)憂(yōu)會(huì)在三種來(lái)源中按照一定比例提取樣本。初級(jí)職位提取簡(jiǎn)歷庫(kù)的數(shù)據(jù)會(huì)多一些；對(duì)于一些敏感的職位，使用企業(yè)或獵頭的數(shù)據(jù)會(huì)多一些。

同時(shí)，數(shù)據(jù)收集也合拍企業(yè)的調(diào)薪步伐，數(shù)據(jù)截至在上一年的10 月。

【服務(wù)】

前程無(wú)憂(yōu)的薪酬調(diào)查報(bào)告覆蓋范圍廣泛，包括全國(guó)20個(gè)大中城市和20 個(gè)主要行業(yè)，盡可能提供更多的市場(chǎng)薪酬信息。如果企業(yè)所在城市沒(méi)有列入無(wú)憂(yōu)的調(diào)查名單，那么調(diào)研人員會(huì)提供近似城市作為參考。在未來(lái)，前程無(wú)憂(yōu)還計(jì)劃推出更多的定制報(bào)告服務(wù)。

【推出頻率】

每年一次。

【購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用】

單個(gè)職位報(bào)告價(jià)格為500 元，購(gòu)買(mǎi)的數(shù)量越多將享有更多優(yōu)惠。

【使用指南】

前程無(wú)憂(yōu)薪酬調(diào)查負(fù)責(zé)人 王玨女士

任何一份報(bào)告，只是一個(gè)參考而已，因?yàn)槊總€(gè)企業(yè)的情況，例如企業(yè)文化、發(fā)展階段等各不相同。我們提供的只是一些信息，很難告訴企業(yè)具體應(yīng)該怎么做，例如人才流動(dòng)率與薪酬的關(guān)系問(wèn)題，報(bào)告只能部分解決一些薪酬外部競(jìng)爭(zhēng)力及引起的相關(guān)問(wèn)題。

在具體使用無(wú)憂(yōu)的報(bào)告時(shí)，要注意職位的薪資不僅在行業(yè)、公司類(lèi)型間有水平差異，個(gè)人的素質(zhì)也在很大程度決定薪酬水平，所以調(diào)查數(shù)據(jù)包括中位值、75 百分位值、90百分位值和整體市場(chǎng)情況，企業(yè)要綜合自身情況進(jìn)行判斷。

太和顧問(wèn)：薪酬調(diào)研報(bào)告

【品牌】

經(jīng)過(guò)四年多的發(fā)展，太和顧問(wèn)已經(jīng)成長(zhǎng)為中國(guó)本土知名薪酬福利數(shù)據(jù)服務(wù)提供商，并榮獲2006 中國(guó)人力資源年度頒獎(jiǎng)盛典 “2006 中國(guó)最佳薪酬報(bào)告機(jī)構(gòu)”。

【數(shù)據(jù)來(lái)源】

企業(yè)。在選擇調(diào)研企業(yè)時(shí)，太和顧問(wèn)首先考慮其薪酬體系是不是市場(chǎng)化的，企業(yè)是否具有市場(chǎng)意識(shí)。

【服務(wù)】

貼近本土企業(yè)需求，目前已推出包括高科技、金融業(yè)、房地產(chǎn)、汽車(chē)行業(yè)、消費(fèi)品、醫(yī)藥、服務(wù)業(yè)、傳媒行業(yè)、能源業(yè)等在內(nèi)的行業(yè)報(bào)告。此外，太和顧問(wèn)還定期推出北京、上海、深圳、廣州地區(qū)全行業(yè)薪酬報(bào)告。根據(jù)市場(chǎng)情況，也提供管理等序列的全行業(yè)報(bào)告、城市畢業(yè)生起薪點(diǎn)調(diào)查、定制服務(wù)等。

【推出頻率】

金融、地產(chǎn)、高科技等關(guān)鍵行業(yè)一年推出兩次報(bào)告，其他行業(yè)為一年一次。

【購(gòu)買(mǎi)費(fèi)用】

全行業(yè)報(bào)告大概費(fèi)用為兩萬(wàn)元一份，行業(yè)報(bào)告一萬(wàn)五左右。參與調(diào)研的企業(yè)可享有一定優(yōu)惠。

【使用指南】

太和資深顧問(wèn) 金可冶先生

太和報(bào)告著眼行業(yè)整體趨勢(shì)，所以購(gòu)買(mǎi)者不僅可了解到現(xiàn)有薪酬?duì)顩r調(diào)研結(jié)果，還能了解行業(yè)薪酬整體趨勢(shì)預(yù)測(cè)。但薪酬報(bào)告提供的市場(chǎng)信息，畢竟只是供企業(yè)進(jìn)行參考和引證的。我個(gè)人比較推崇企業(yè)先有明確的薪酬定位和方案后，再參考報(bào)告中的數(shù)據(jù)，這樣太和的薪酬報(bào)告對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)更有價(jià)值。

企業(yè)在選購(gòu)薪酬數(shù)據(jù)時(shí)，要評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)來(lái)源和可比性；薪酬調(diào)研的流程是否科學(xué)規(guī)范；不僅要看職位名稱(chēng)，還要看具體職責(zé)內(nèi)容，因?yàn)橥宦毼幻麑?duì)應(yīng)的職責(zé)內(nèi)容可能會(huì)有很大差異。

而企業(yè)在設(shè)計(jì)薪酬的過(guò)程中，一是要選擇所針對(duì)的合適的市場(chǎng)，圈定競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手；二是要有一個(gè)非常明確的定位，在這個(gè)圈子中自己的薪酬要達(dá)到一個(gè)什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)什么樣的吸引保留效果；三是明確企業(yè)的發(fā)展定位和周期。

英才網(wǎng)聯(lián)：中國(guó)建筑、房地產(chǎn)業(yè)薪酬調(diào)查報(bào)告

【品牌】

作為第一家在中國(guó)實(shí)行細(xì)分行業(yè)的人才網(wǎng)站，英才網(wǎng)聯(lián)的建筑英才網(wǎng)經(jīng)過(guò)近幾年的發(fā)展，已經(jīng)成為國(guó)內(nèi)規(guī)模最大的建筑人才專(zhuān)業(yè)網(wǎng)站，其推出的《中國(guó)建筑、房地產(chǎn)業(yè)薪酬調(diào)查報(bào)告》也別具特色。

【數(shù)據(jù)來(lái)源】

來(lái)源多元。不僅進(jìn)行企業(yè)調(diào)查，也通過(guò)隨機(jī)抽樣、現(xiàn)場(chǎng)訪(fǎng)問(wèn)、網(wǎng)絡(luò)調(diào)查、媒體聯(lián)合調(diào)查等各種方法向個(gè)人進(jìn)行調(diào)查。

同時(shí)，立足行業(yè)特點(diǎn)。根據(jù)對(duì)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)年度的調(diào)查，報(bào)告數(shù)據(jù)收集截止日期為每年的4 月15 日，報(bào)告將在5 月。根據(jù)建筑行業(yè)看重技術(shù)類(lèi)人才工作經(jīng)驗(yàn)、工作年限的特點(diǎn)，報(bào)告并沒(méi)有把工作年限當(dāng)做加權(quán)系數(shù)來(lái)計(jì)算，而是單獨(dú)提出作為一項(xiàng)分析科目。

【服務(wù)】

將建筑行業(yè)細(xì)分化，分別針對(duì)工程行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、設(shè)計(jì)院機(jī)構(gòu)推出調(diào)查報(bào)告。

【推出頻率】

每年一次。

【使用指南】

英才網(wǎng)聯(lián)建筑英才網(wǎng)市場(chǎng)主管 張磊

薪酬設(shè)計(jì)的最終的目的是在“經(jīng)濟(jì)”的原則下，制定更有吸引力、競(jìng)爭(zhēng)力的薪資體系。我們的樣本從企業(yè)、個(gè)人兩個(gè)渠道來(lái)采取，還可以反映從業(yè)者對(duì)薪酬的滿(mǎn)意度。但最終數(shù)據(jù)以及定量定性分析結(jié)果，僅供建筑行業(yè)工作者衡量自身薪資水平、人力資源工作者制定設(shè)計(jì)薪酬體系參考。

專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)

中國(guó)人民大學(xué)教授，著名薪酬專(zhuān)家，文躍然先生

Q：如何選擇薪酬報(bào)告？

A：薪酬報(bào)告最大的價(jià)值在于提供實(shí)際數(shù)據(jù)，以便比較；提供其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，以供借鑒。選擇薪酬報(bào)告時(shí)，可以從三方面來(lái)判斷，一是聲譽(yù)、品牌，在市場(chǎng)上的影響；二是部門(mén)的權(quán)威性，例如政府主管部門(mén)的一些薪酬報(bào)告；第三有學(xué)術(shù)價(jià)值，一些研究機(jī)構(gòu)或大型人才網(wǎng)站的報(bào)告也很不錯(cuò)。

Q：薪酬報(bào)告的價(jià)格一般都很高，企業(yè)是否必須支付這筆費(fèi)用？

A：企業(yè)從一些媒體或渠道了解的數(shù)據(jù)，不全面，其科學(xué)性也有待考量。購(gòu)買(mǎi)一份薪酬報(bào)告是企業(yè)必需的投資，也是合算的投資。因?yàn)檫@能讓企業(yè)的支付更加準(zhǔn)確，所帶來(lái)的附加值將大大超過(guò)購(gòu)買(mǎi)報(bào)告的支出。

篇（8）

一.農(nóng)戶(hù)小額信用貸款

1有無(wú)戶(hù)主的身份證、戶(hù)口簿等復(fù)印件，審查是否為非農(nóng)貸款、跨區(qū)貸款

2是否為已入股社員，并持有股金證（有無(wú)股金證復(fù)印件）

3有無(wú)綠色貸款證，并審查是否超信用發(fā)放貸款

4查看其有無(wú)不良貸款記錄

5登陸信貸管理系統(tǒng)，查看其信用等級(jí)和實(shí)際是否一致

6有無(wú)村黨支部、村民委員會(huì)和協(xié)管員的介紹及推薦意見(jiàn)

7是否存在借新還舊貸款（查看以前貸款記錄，是還后貸，還是貸后還）

8貸款利率是否符合規(guī)定

9核對(duì)綜合門(mén)柜系統(tǒng)檢查日1246科目的數(shù)據(jù)與信貸管理系統(tǒng)是否一致

10貸款合同有關(guān)事項(xiàng)是否完整，有無(wú)涂改遺漏的重要事項(xiàng)

二、農(nóng)戶(hù)貸款

1貸款資料是否齊全（有無(wú)借款申請(qǐng)書(shū)、借款人家庭財(cái)產(chǎn)證明、借款人身份證明、借款人提供的抵（質(zhì)）押物產(chǎn)權(quán)證明）

2是否存在借新還舊貸款（查看以前貸款記錄，是還后貸，還是貸后還）

3貸款利率是否符合規(guī)定

4核對(duì)綜合門(mén)柜系統(tǒng)檢查日貸款科目的數(shù)據(jù)與信貸管理系統(tǒng)相應(yīng)科目的數(shù)字是否一致

5貸款合同有關(guān)事項(xiàng)是否完整，有無(wú)涂改遺漏的重要事項(xiàng)

6有關(guān)信用社評(píng)級(jí)資料是否完整

7保證人提供的資料是否完整合規(guī)（身份證明，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證，企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)，有限責(zé)任公司或股份有限責(zé)任公司的《同意保證意見(jiàn)書(shū)》、財(cái)務(wù)報(bào)告等）。

8抵押人提供的資料是否完整合規(guī)（身份證明，抵押物權(quán)利證書(shū)，有限責(zé)任公司或股份有限責(zé)任公司股東會(huì)或董事會(huì)的《同意抵押意見(jiàn)書(shū)》，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)同意抵押函等。）

9質(zhì)押人提供的資料提供的資料是否完整合規(guī)（身份證明身份證明，質(zhì)物鑒定和價(jià)值評(píng)估報(bào)告，有限責(zé)任公司或股份有限責(zé)任公司股東會(huì)或董事會(huì)的《同意質(zhì)押意見(jiàn)書(shū)》等。）

10審查調(diào)查報(bào)告是否合規(guī)有無(wú)未調(diào)查事項(xiàng)（抵質(zhì)物的所有權(quán)是否進(jìn)行了調(diào)查、抵質(zhì)物的變現(xiàn)能力及價(jià)值是否進(jìn)行了調(diào)查，并發(fā)表了調(diào)查意見(jiàn)）

115萬(wàn)以上的農(nóng)戶(hù)貸款是否執(zhí)行了按季收息對(duì)于未按季收回的貸款利息是否執(zhí)行了相關(guān)掛賬制度是否進(jìn)行利息催收對(duì)于以后收回的掛賬利息是否按規(guī)定記收復(fù)利復(fù)核利息計(jì)算是否正確?

12抵押物是否進(jìn)行公證表外入賬是否正確是否視同現(xiàn)金管理

13貸款審批程序是否合規(guī)對(duì)于超權(quán)限貸款是否進(jìn)行了上報(bào)審批

三、自然人貸款

1是否超限額發(fā)放（30萬(wàn),20**年新增）

2貸款資料是否齊全?（有無(wú)借款申請(qǐng)書(shū)、借款人家庭財(cái)產(chǎn)證明、借款人身份證明、借款人提供的抵（質(zhì)）押物產(chǎn)權(quán)證明）,對(duì)于貸款資料復(fù)印件是否進(jìn)行了核對(duì)?(由核對(duì)人注明的與原件核對(duì)一致字樣)

3貸款主體資格是否為具有完全民事能力的自然人?擔(dān)保人的主體資格是否合規(guī)?有無(wú)60歲以上無(wú)經(jīng)濟(jì)能力人的貸款人或擔(dān)保人

4是否執(zhí)行了審貸分離制度貸款的審批程序是否合規(guī)貸款的用途是否符合國(guó)家政策

5有無(wú)貸前調(diào)查報(bào)告貸前調(diào)查報(bào)告是否規(guī)范（是否按68號(hào)文件要求調(diào)查）

6貸后管理是否到位（進(jìn)否進(jìn)行定期和不定期的貸后調(diào)查，有無(wú)首次跟蹤貸后調(diào)查，有五級(jí)分類(lèi)認(rèn)定表及工作底稿）

7貸后檢查的內(nèi)容是否包括貸款的使用情況，借款人的經(jīng)營(yíng)情況和償債能力的變動(dòng)情況

8每次檢查是否有文字報(bào)告或記錄

9貸款利率是否符合規(guī)定

10貸款合同是否完整（68號(hào)文件）

合同是否采用鋼筆或碳素筆書(shū)寫(xiě)，內(nèi)容填制必須完整，不得涂改

相關(guān)條款是否與貸款業(yè)務(wù)審批的內(nèi)容一致

客戶(hù)部門(mén)是否當(dāng)場(chǎng)監(jiān)督客戶(hù)、擔(dān)保人的法定代表人或授權(quán)委托人在信貸合同上簽字、蓋章或蓋指模，核對(duì)預(yù)留印鑒，確保簽訂的合同真實(shí)、有效（檢查借款合的筆跡和印跡等）

11抵押、質(zhì)押是否合規(guī)抵押、質(zhì)押物權(quán)憑證是否按規(guī)定進(jìn)行登記和保管抵押物是否進(jìn)行公證

12貸款的主體是否合適有無(wú)借名、冒名貸款

13對(duì)于及將到期的貸款是否發(fā)出了到期貸款通知書(shū)

14貸款利利率應(yīng)用是否正確?對(duì)于按季收息貸款未按時(shí)收回的是否進(jìn)行了催收利息計(jì)算是否正確?未按時(shí)付息等到其異常情況是否作了貸后檢查分析

15對(duì)于大額自然人貸款,有無(wú)人民銀行核準(zhǔn)發(fā)放并經(jīng)過(guò)年檢的貸款卡?

16貸款程序是否合規(guī)?有無(wú)逆程序發(fā)放貸款?

17貸款展期是否合規(guī)（展期期限是否符合規(guī)定有無(wú)展期貸款申請(qǐng)書(shū)抵、質(zhì)押人是否在貸款展期申請(qǐng)書(shū)上簽署“同意展期”的意見(jiàn)有無(wú)展期調(diào)查報(bào)告與貸款人、擔(dān)保人是否簽訂了《貸款展期協(xié)議書(shū)》

四、農(nóng)戶(hù)聯(lián)保貸款

1貸款資料是否齊全（聯(lián)保協(xié)議、聯(lián)保貸款人的身份證復(fù)印件、戶(hù)口簿復(fù)印件，各聯(lián)保農(nóng)戶(hù)近三年的家庭收入證明、其他證明材料）

2通過(guò)各聯(lián)保農(nóng)戶(hù)近三年的收入證明，計(jì)算年均收入，確認(rèn)該成員的最高貸款額度，看是否存在超信用發(fā)放貸款

3是否根據(jù)單個(gè)聯(lián)保小組成員貸款實(shí)際需求、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、還款能力、信用記錄等核定其信用額度聯(lián)保小組的貸款額是否超過(guò)各成員的信用額之和的50%

4檢查各聯(lián)保戶(hù)成員有無(wú)不良記錄聯(lián)保小組是否為直系親屬是否在5戶(hù)以上是否單獨(dú)立戶(hù)有無(wú)固定住所有無(wú)本地戶(hù)口最高貸款期限是否超過(guò)3年

5農(nóng)戶(hù)聯(lián)保貸款是否實(shí)行按季收息有無(wú)貸款臺(tái)賬

6對(duì)種養(yǎng)專(zhuān)業(yè)戶(hù)、多種經(jīng)營(yíng)戶(hù)的聯(lián)保貸款，每季度是否有一份貸后檢查報(bào)告

五、企業(yè)貸款

1檢查借款人提供的資料是否齊全借款人身份是否真實(shí)并符合申請(qǐng)貸款的條件

有無(wú)注冊(cè)登記或批準(zhǔn)成立的有關(guān)文件復(fù)印件，會(huì)（審）計(jì)事務(wù)所出具的驗(yàn)資報(bào)告，特殊行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證、企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)或?qū)I(yíng)證件。相關(guān)復(fù)印件是否經(jīng)有關(guān)信貸調(diào)查人員核實(shí)

有無(wú)客戶(hù)的經(jīng)濟(jì)或財(cái)務(wù)狀況資料有無(wú)近三年經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)益變動(dòng)表以及銷(xiāo)量情況，成立不足三年的客戶(hù)，提交自成立以來(lái)年度的報(bào)表，申請(qǐng)借款前一期的財(cái)務(wù)報(bào)告

有無(wú)企（事）業(yè)法人單位的章程，或個(gè)人合伙企業(yè)的合同或協(xié)議復(fù)印件

有無(wú)法定代表人或授權(quán)委托人身份證明

有無(wú)開(kāi)戶(hù)許可證、預(yù)留印鑒卡和有效貸款卡

有無(wú)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，特殊行業(yè)的企業(yè)須提供有權(quán)部門(mén)頒發(fā)的特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證或企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)，及其年檢證明

有無(wú)合資、合作的合同和驗(yàn)資證明

有無(wú)人民銀行頒發(fā)的有效貸款卡，技術(shù)監(jiān)督部門(mén)頒發(fā)的組織機(jī)構(gòu)代碼證

有無(wú)公司制企業(yè)法人的公司章程，董事會(huì)成員和主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名單和簽字樣本，若為有限責(zé)任客戶(hù)、股份有限客戶(hù)、合資合作客戶(hù)或承包經(jīng)營(yíng)客戶(hù)，要求提供董事會(huì)或發(fā)包人同意申請(qǐng)授信業(yè)務(wù)的決議、文件或具有同等法律效力的文件或證明，股東大會(huì)關(guān)于利潤(rùn)分配的決議

有無(wú)本年度及最近月份存借款及對(duì)外擔(dān)保情況（指的是貸款申報(bào)時(shí)）

有無(wú)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)及營(yíng)運(yùn)計(jì)劃

有無(wú)稅務(wù)部門(mén)年檢合格的稅務(wù)登記證明和近二年稅務(wù)部門(mén)納稅證明資料復(fù)印件

有無(wú)中長(zhǎng)期貸款項(xiàng)目，必須提供各類(lèi)合格、有效的相關(guān)批準(zhǔn)文件，預(yù)計(jì)資金來(lái)源及使用情況、預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債情況、損益情況、項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及營(yíng)運(yùn)計(jì)劃

有無(wú)中長(zhǎng)期貸款項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告

有無(wú)客戶(hù)的印鑒卡、法定代表人（授權(quán)委托人）簽字式樣

有無(wú)保證人公司章程對(duì)法定代表人提供借款擔(dān)保業(yè)務(wù)有限制的，需提供董事會(huì)決議、文件或具有同等法律效力的證明

有無(wú)保證人提供的資料（身份證明，營(yíng)業(yè)執(zhí)照，特殊行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可證，企業(yè)資質(zhì)等級(jí)證書(shū)，有限責(zé)任公司或股份有限責(zé)任公司的《同意保證意見(jiàn)書(shū)》、財(cái)務(wù)報(bào)告等。）

有無(wú)抵押人提供的資料（身份證明，抵押物權(quán)利證書(shū)，有限責(zé)任公司或股份有限責(zé)任公司股東會(huì)或董事會(huì)的《同意抵押意見(jiàn)書(shū)》，國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)同意抵押函等。）

有無(wú)質(zhì)押人提供的資料（身份證明身份證明，質(zhì)物鑒定和價(jià)值評(píng)估報(bào)告，有限責(zé)任公司或股份有限責(zé)任公司股東會(huì)或董事會(huì)的《同意質(zhì)押意見(jiàn)書(shū)》等）

2有無(wú)貸前調(diào)查報(bào)告貸前調(diào)查報(bào)告是否規(guī)范（是否按68號(hào)文件要求調(diào)查）

3有無(wú)首次跟蹤檢查表首次跟蹤檢查表的是否在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)（15日）作出

4檢查借款人提供的財(cái)務(wù)報(bào)告是否經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)

5檢查借款人各項(xiàng)資料的相關(guān)性和一致性，判斷其真實(shí)程度

6檢查擔(dān)保人是否符合擔(dān)保條件、具備擔(dān)保能力

7檢查對(duì)借款人的信用評(píng)級(jí)是否符合規(guī)定程序

8貸款程序是否合規(guī)?有無(wú)逆程序發(fā)放貸款?對(duì)于需報(bào)備的貸款是否進(jìn)行了報(bào)備

9檢查《保證合同》是否與《借款合同》中的保證條款相一致，是否合法有效

10檢查《抵押合同》中的抵押物是否經(jīng)過(guò)評(píng)估，最高可貸額是否在規(guī)定的折扣比例內(nèi)，抵押物是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)登記，抵押物有無(wú)《擔(dān)保法》中禁止的抵押擔(dān)保物；

11抽查貸后檢查報(bào)告及記錄，測(cè)試貸后檢查制度的執(zhí)行情況

檢查貸后檢查報(bào)告是否及時(shí)、全面客觀(guān)地反映了借款人及保證人的信用狀況，充分反映借款人信用風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息；

檢查是否對(duì)借款人因改組、改制造成貸款變化情況進(jìn)行詳細(xì)檢查和落實(shí)；

檢查展期原因是否真實(shí)，展期是否符合規(guī)定；

檢查“借新還舊”是否符合區(qū)聯(lián)社的條件和標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)自定標(biāo)準(zhǔn)情況。

12檢查貸前報(bào)告和記錄

①檢查調(diào)查報(bào)告質(zhì)量，包括了解信貸員政策水平、業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)，報(bào)告內(nèi)容是否客觀(guān)真實(shí)、內(nèi)容充足、條理清晰、觀(guān)點(diǎn)鮮明、結(jié)論準(zhǔn)確；

②了解貸前調(diào)查報(bào)告是否實(shí)地考察借款人的經(jīng)營(yíng)狀況；

③了解信貸人員是否對(duì)借款人資產(chǎn)、負(fù)債及投入資本進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查。

13檢查貸款的審貸分離情況。有無(wú)初審、復(fù)審人員簽字，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)是否進(jìn)行了復(fù)測(cè)并提出明確意見(jiàn)；

14貸后檢查是否到位有無(wú)定期的貸后檢查報(bào)告

15對(duì)于出現(xiàn)逾期、欠息、信用等級(jí)降級(jí)或按五級(jí)分類(lèi)貸款形態(tài)降級(jí)等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)的客戶(hù)，客戶(hù)經(jīng)理、信貸員是否在當(dāng)期及時(shí)進(jìn)行了跟蹤檢查

五、不良貸款的檢查

1檢查新增不良貸款貸款資料的有無(wú)缺失

2檢查新增不良貸款的貸后管理情況。

3有無(wú)《信貸業(yè)務(wù)發(fā)生后定期檢查表》或《項(xiàng)目貸款檢查表》

4在不良貸款出現(xiàn)逾期、欠息時(shí)是否在當(dāng)期作了跟蹤檢查并發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告

5檢查其貸后檢查報(bào)告及貸后檢查提供的資料，看有無(wú)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警情況貸后檢查人是否發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)是否填制了《風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)處理表》

6對(duì)于成為不良貸款前發(fā)現(xiàn)填制的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)是否采取了措施并向有關(guān)部門(mén)報(bào)告

7有無(wú)信貸管理部門(mén)填制的《貸后管理檢查表（按單位）》

8有無(wú)到期貸款通知書(shū)和《貸款逾期催收通知書(shū)》

9有無(wú)新的催收措施措施的落實(shí)情況

10借款人有無(wú)異議原貸款手續(xù)上有無(wú)漏洞

11看以前有不良記錄

12核對(duì)綜合門(mén)柜系統(tǒng)檢查日貸款科目的數(shù)據(jù)與信貸管理系統(tǒng)相應(yīng)科目的數(shù)字是否一致

六、貸款總的方面

1是否建立貸款臺(tái)賬

2是否按要求劃分并如實(shí)反映貸款形態(tài)

3查有無(wú)化整為零貸款有無(wú)一戶(hù)多貸情況

4計(jì)算分析不良貸款占比、新增不良貸款占比，對(duì)于新增不良貸款較多，不良貸款占比較高的信用社加大抽查量，分析不良原因（并作出合適評(píng)價(jià)、建議）

5檢查有無(wú)相互擔(dān)保、連環(huán)擔(dān)?，F(xiàn)象（聯(lián)保貸款除外）

6對(duì)大企業(yè)、大項(xiàng)目是否建立了貸款專(zhuān)管員制度

7對(duì)去年的不良貸款是否進(jìn)行了對(duì)賬(到期貸款催收書(shū)、貸款人簽字的貸后檢查表也算對(duì)賬），其簽字是否與預(yù)留印鑒相符（進(jìn)行了法律訴訟的除外）

8借款憑證的借款日期是否在信貸業(yè)務(wù)合同生效日期之后?借款憑證與借款合同的簽章是否一致?

篇（9）

一、矛盾產(chǎn)生

1.支行客戶(hù)經(jīng)理調(diào)查項(xiàng)目時(shí)存在的問(wèn)題。(1)收集基礎(chǔ)資料存在與原件不核實(shí)的現(xiàn)象;(2)調(diào)查項(xiàng)目不知有多少項(xiàng)內(nèi)容該去調(diào)查、核實(shí);(3)具體調(diào)查每項(xiàng)內(nèi)容缺乏切實(shí)可行的技巧和方法；（4）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核實(shí)，只對(duì)部分會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核對(duì)，甚至不核實(shí)；（5）客戶(hù)經(jīng)理根據(jù)客戶(hù)所講的“故事”和收集到的未全面核實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告。

2.支行行長(zhǎng)審批項(xiàng)目時(shí)存在的問(wèn)題。(1)客戶(hù)經(jīng)理營(yíng)銷(xiāo)資產(chǎn)業(yè)務(wù),支行行長(zhǎng)缺乏信貸知識(shí)和經(jīng)驗(yàn),急功近利，盲目聽(tīng)從客戶(hù)經(jīng)理;(2)支行行長(zhǎng)營(yíng)銷(xiāo)資產(chǎn)業(yè)務(wù),客戶(hù)經(jīng)理為了照顧上下級(jí)關(guān)系，在自已本身經(jīng)驗(yàn)不豐富的情況下,被迫接受，甚至和企業(yè)一起做報(bào)表。

3.公司業(yè)務(wù)部審查項(xiàng)目時(shí)左右為難。(1)由于以上原因，公司業(yè)務(wù)部在授理項(xiàng)目時(shí)，不能快速處理，造成積壓現(xiàn)象;(2)有時(shí)會(huì)因找不準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)輕易槍斃一個(gè)項(xiàng)目，或大量削減授信額度。

二、矛盾分析

1.A行客戶(hù)經(jīng)理基本功很不扎實(shí)，無(wú)法對(duì)企業(yè)過(guò)去事實(shí)全面調(diào)查、核實(shí)是矛盾的最關(guān)鍵之處

比如信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)涉及的必需調(diào)查內(nèi)容（行業(yè)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況、管理現(xiàn)狀、借款用途、現(xiàn)金狀況等），A行客戶(hù)經(jīng)理（支行客戶(hù)經(jīng)理、支行行長(zhǎng)、總部審查人員）調(diào)查情況如下：

支行客戶(hù)經(jīng)理――對(duì)調(diào)查內(nèi)容不理解或不知道，結(jié)果是資料收集不齊，對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)是簡(jiǎn)單的、片面的，根據(jù)企業(yè)提供的簡(jiǎn)介撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告或讓企業(yè)撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告的部分內(nèi)容，導(dǎo)致對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)判斷不準(zhǔn)確或不知道風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的哪里。

支行行長(zhǎng)――對(duì)調(diào)查內(nèi)容不全面理解或知道，大多數(shù)不參與具體調(diào)查過(guò)程，根據(jù)與企業(yè)法定代表人交談結(jié)合客戶(hù)經(jīng)理調(diào)查結(jié)果進(jìn)行宏觀(guān)感受風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

公司部審查人員――對(duì)調(diào)查內(nèi)容不能全面的理解或知道，只是在支行客戶(hù)經(jīng)理收集資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行片面的分析和判斷（即使去企業(yè)調(diào)查也只是“蜻蜓點(diǎn)水”），不能全面揭示企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，或者不能揭示核心風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)支行上報(bào)的項(xiàng)目為什么可行，為什么不可行不能作出正確回答。

中小及微小企業(yè)是A行所面對(duì)的客戶(hù)群，所以調(diào)查的重點(diǎn)側(cè)重于微觀(guān)和具體。在調(diào)查內(nèi)容未能全面調(diào)查的基礎(chǔ)上，公司部審查人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別度與支行往往不一致，這種局面的結(jié)果是:(1)要求支行提供更多資料去證明企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況;(2)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)不一致，審批可能性存在問(wèn)題，項(xiàng)目退回或減少授信額度。這樣就產(chǎn)生了公司部與支行的矛盾。

2.A行客戶(hù)經(jīng)理對(duì)企業(yè)未來(lái)的預(yù)測(cè)能力較差

對(duì)借款人未來(lái)的預(yù)測(cè)，必須是對(duì)借款人進(jìn)行全面調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，否則以錯(cuò)誤和虛假信息為判斷依據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)分析就會(huì)誤導(dǎo)貸款決策者，甚至做出錯(cuò)誤的決策。

支行客戶(hù)經(jīng)理及行長(zhǎng)――應(yīng)該側(cè)重于對(duì)企業(yè)的過(guò)去各項(xiàng)事實(shí)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，然后進(jìn)行預(yù)測(cè)（支行是調(diào)查員）。

公司業(yè)務(wù)部審查人員――根據(jù)支行調(diào)查事實(shí)，結(jié)合項(xiàng)目所屬的行業(yè)情況進(jìn)行預(yù)測(cè)及風(fēng)險(xiǎn)判斷（公司部是分析審查員）。

由于支行客戶(hù)經(jīng)理及行長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目不能全面調(diào)查核實(shí)（無(wú)能力調(diào)查或職業(yè)道德問(wèn)題），所以公司部人員充當(dāng)?shù)慕巧词钦{(diào)查員又是審查員。這樣公司部人員在自身素質(zhì)不是很高的前提下“效率”、“服務(wù)”明顯跟不上，于是矛盾就產(chǎn)生了。

3.現(xiàn)行的培訓(xùn)模式意義不大

老員工――基本功不軋實(shí)，對(duì)項(xiàng)目的調(diào)查“霧里看花”；工作方式“制式思維”、“軌道效應(yīng)”比較嚴(yán)重，當(dāng)前培訓(xùn)效果不佳。

新員工――新人上崗，帶著自已固有的其它領(lǐng)域的知識(shí)和體驗(yàn)，面對(duì)一個(gè)嶄新的工作內(nèi)容和環(huán)境，激情高漲，但A行目前的培訓(xùn)模式無(wú)法讓其快速成長(zhǎng)，只能靠自已慢慢積累經(jīng)驗(yàn)或悟出其中的道理。

外聘專(zhuān)家、教授來(lái)A行培訓(xùn)，側(cè)重于發(fā)展型和思路型培訓(xùn)，在A行客戶(hù)經(jīng)理基本功還不牢固的情況下，外來(lái)培訓(xùn)結(jié)果往往是上課激動(dòng)，下課沖動(dòng)，上市場(chǎng)之后不知道該怎么動(dòng)。

A行內(nèi)部的應(yīng)用型培訓(xùn)，培訓(xùn)的內(nèi)容側(cè)重于制度類(lèi)和辦法類(lèi)，往往是今天考試，明天忘，根本無(wú)法在客戶(hù)經(jīng)理腦海里根深蒂固。對(duì)于實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)、技巧和方法培訓(xùn)較少，況且A行并沒(méi)有編寫(xiě)有關(guān)實(shí)戰(zhàn)型培訓(xùn)的教材。

三、解決矛盾

1.行業(yè)信息

由于網(wǎng)站對(duì)查詢(xún)行業(yè)信息是需要收費(fèi)的，不便于公司業(yè)務(wù)部審查人員及支行客戶(hù)經(jīng)理查閱，所以對(duì)借款人的生存環(huán)境不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，建議A行總部訂制一些行業(yè)網(wǎng)站，以便更好的查詢(xún)、了解行業(yè)信息。

2.教材編寫(xiě)

“解鈴還需系鈴人”，自已的問(wèn)題自已來(lái)解決，建議組織全行最優(yōu)秀的信貸管理人員根據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等具體內(nèi)容，最大限度結(jié)合A行成功的和失敗的貸款案例編寫(xiě)教材。

3.培訓(xùn)對(duì)象

支行客戶(hù)經(jīng)理、支行行長(zhǎng)、公司業(yè)務(wù)部審查人員。

4.培訓(xùn)內(nèi)容

A行自編教材。培訓(xùn)時(shí)每項(xiàng)案例業(yè)務(wù)都要進(jìn)行動(dòng)作分解，每項(xiàng)分解的內(nèi)容同時(shí)找到對(duì)應(yīng)的體系文件或規(guī)章制度,實(shí)踐要對(duì)應(yīng)理論，而不是理論聯(lián)系實(shí)踐,提倡反向教學(xué)。反向教學(xué)有利于對(duì)體系文件的理解和掌握,更有利于解剖自已、警示自已、提高自己。外聘專(zhuān)家授課。對(duì)于A行優(yōu)秀信貸管理人員不能解決的問(wèn)題,這時(shí)才有針對(duì)性地外聘專(zhuān)家和教授來(lái)講課,或待A行大部分客戶(hù)經(jīng)理的基本功比較扎實(shí)后,再大量外聘專(zhuān)家和教授側(cè)重于發(fā)展型和思路型培訓(xùn)。

5.實(shí)踐運(yùn)用

增加授信調(diào)查報(bào)告需要調(diào)查和落實(shí)的內(nèi)容，引導(dǎo)和迫使客戶(hù)經(jīng)理進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)容加以實(shí)踐運(yùn)用。

篇（10）

稅法在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具有很重要的作用，是財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的法律知識(shí)。因此，《稅法》課程在高職院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)是基礎(chǔ)技能課程之一，通過(guò)《稅法》課程的學(xué)習(xí)能夠了解企業(yè)所繳納的稅收情況，并了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論知識(shí)。由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)，每個(gè)企業(yè)應(yīng)該遵守稅法的每一項(xiàng)條例。高職院?！抖惙ā氛n程實(shí)際應(yīng)用性很強(qiáng)，所以一般的高職院校在教學(xué)中比較重視這門(mén)課程。筆者經(jīng)過(guò)幾年的高職教學(xué)過(guò)程，發(fā)現(xiàn)有以下幾個(gè)方面的教學(xué)特點(diǎn)和難點(diǎn)，需要加以重視和改進(jìn)。

高職《稅法》課程的特點(diǎn)

稅法的知識(shí)結(jié)構(gòu)具有綜合性《稅法》課程教學(xué)必須在學(xué)生學(xué)完《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》課程之后，有一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)知識(shí)的基礎(chǔ)后才能開(kāi)設(shè)。因?yàn)椤抖惙ā氛n程是在會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行，涉及編制會(huì)計(jì)憑證、賬簿的登記及報(bào)表的編制等基本業(yè)務(wù)，所以，要求學(xué)生有較好的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，能夠?qū)⒍惙▋?nèi)容和會(huì)計(jì)知識(shí)結(jié)合起來(lái)綜合運(yùn)用。比如企業(yè)所得稅的計(jì)算，如果學(xué)生不會(huì)核算本年利潤(rùn)的形成過(guò)程就無(wú)法進(jìn)行企業(yè)所得稅的核算。

稅法的運(yùn)用具有靈活性稅法知識(shí)在實(shí)際工作運(yùn)用中具有很大的靈活性，一定要讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中明白這一點(diǎn)，也就是具體情況具體分析。以流轉(zhuǎn)稅為例，學(xué)生要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)采用不同的稅種。制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)一般交納增值稅，服務(wù)業(yè)、金融企業(yè)、建筑企業(yè)交納營(yíng)業(yè)稅較多。還有的稅種需要再分類(lèi)，例如增值稅企業(yè)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種。梳理清楚思路再進(jìn)行核算，這樣能夠提高學(xué)習(xí)效率。

《稅法》課程教學(xué)具有實(shí)踐性稅法知識(shí)的掌握需要依賴(lài)具體企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程。在《稅法》課程中稅的種類(lèi)較多，一般企業(yè)繳納的稅種里金額較大的有流轉(zhuǎn)稅和所得稅。目前，在企業(yè)流轉(zhuǎn)稅中，主要是增值稅和營(yíng)業(yè)稅，其核算過(guò)程和上交過(guò)程都是網(wǎng)上操作。因此，在教學(xué)過(guò)程中盡量讓學(xué)生了解納稅的上網(wǎng)操作過(guò)程，并且將網(wǎng)上納稅的內(nèi)容和教材中的理論部分結(jié)合起來(lái)，提高學(xué)生實(shí)際操作能力，使學(xué)生盡快適應(yīng)企業(yè)實(shí)際工作。

高職《稅法》教學(xué)中存在的問(wèn)題

理論教學(xué)內(nèi)容較多，不符合于高職學(xué)生的特點(diǎn)《稅法》課程內(nèi)容一開(kāi)始就是法律基礎(chǔ)知識(shí)。在教學(xué)中，教師給學(xué)生介紹這部分法律基礎(chǔ)時(shí)，大部分學(xué)生認(rèn)為理論性太強(qiáng)，比較抽象，不太好理解，還有的學(xué)生覺(jué)得沒(méi)有必要學(xué)習(xí)。法律基礎(chǔ)知識(shí)講授雖然不適合高職學(xué)生的特點(diǎn)，但是為了普及法律的相關(guān)知識(shí)，每次課堂教學(xué)教師都很認(rèn)真講解這部分內(nèi)容，并告訴學(xué)生法律基礎(chǔ)和稅法的關(guān)系，這樣，學(xué)生漸漸意識(shí)到法律的嚴(yán)肅性和重要性。

稅法所涉及的行業(yè)較多，學(xué)生能力有限稅法的內(nèi)容適用于我國(guó)各行各業(yè)，所涉及的范圍很廣。對(duì)于高職學(xué)生來(lái)講，制造業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)的情況都難以掌握，再涉及建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)等行業(yè)的內(nèi)容，學(xué)生要掌握的范圍太廣。再加上高職的學(xué)生大部分不擅長(zhǎng)學(xué)習(xí)理論性的知識(shí)，所以，在課堂教學(xué)中采用教學(xué)互動(dòng)環(huán)節(jié)時(shí)，教學(xué)效果受到一定的影響。

稅法的核算內(nèi)容對(duì)高職學(xué)生來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜稅法內(nèi)容中稅收種類(lèi)繁多，其中主要的稅種是流轉(zhuǎn)稅類(lèi)和所得稅類(lèi)。流轉(zhuǎn)稅中增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容較復(fù)雜。在增值稅教學(xué)中，一般要求學(xué)生將一些固定的公式背下來(lái)后，按照套用的核算方法計(jì)算，有些學(xué)生覺(jué)得比較復(fù)雜，業(yè)務(wù)內(nèi)容中的邏輯關(guān)系總是處理不好，容易造成計(jì)算錯(cuò)誤。還有在企業(yè)所得稅的計(jì)算中，學(xué)生由于會(huì)計(jì)核算的知識(shí)缺乏，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的計(jì)算不準(zhǔn)確。

學(xué)生對(duì)稅法的理論概念理解不夠深刻稅法是法律的一部分，其法律概念非常嚴(yán)謹(jǐn)。高職學(xué)生對(duì)理論的概念理解不夠深刻，容易混淆幾個(gè)概念，導(dǎo)致在稅法的學(xué)習(xí)中困難重重。稅法本身有一定的難度，學(xué)生如果不下工夫，容易造成思維混亂，出現(xiàn)計(jì)算不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。如在增值稅的計(jì)算中混合銷(xiāo)售和兼營(yíng)銷(xiāo)售的概念容易混淆，經(jīng)常出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的現(xiàn)象。

高職《稅法》的教學(xué)改革措施

為了使高職學(xué)生掌握稅法知識(shí)，筆者結(jié)合高職學(xué)生的特點(diǎn)，采取種種措施，想盡一切辦法讓學(xué)生掌握稅法知識(shí)并靈活應(yīng)用。

讓學(xué)生多了解企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程作為《稅法》課程的教師，首先對(duì)稅法的各個(gè)應(yīng)用領(lǐng)域要充分了解，才不至于使課堂枯燥乏味。目前，一般高職學(xué)生從高中進(jìn)入我校以后，嚴(yán)重缺乏對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的了解，缺乏對(duì)社會(huì)的了解。學(xué)生一年級(jí)時(shí)，建議學(xué)生多看一些介紹企業(yè)經(jīng)營(yíng)學(xué)的小說(shuō)，增加對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀(guān)念。并且，要求學(xué)生到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程，上網(wǎng)找資料學(xué)習(xí)先進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的故事。還要求學(xué)生有經(jīng)營(yíng)的理念，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅法的重要性和資金的重要性。只要學(xué)生有這種意識(shí)，就能學(xué)好稅法的內(nèi)容。學(xué)生的實(shí)踐能力是需要建立在教師實(shí)踐知識(shí)充足的基礎(chǔ)上的，因此，在教學(xué)中組織學(xué)生到管理比較完善的企業(yè)參觀(guān)，同時(shí)在參觀(guān)過(guò)程中讓學(xué)生計(jì)算出每件商品或產(chǎn)品的稅金，并計(jì)算一個(gè)月企業(yè)繳納的稅金。經(jīng)過(guò)幾次參觀(guān)，學(xué)生對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的觀(guān)念提高，深深體會(huì)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程，也知道了稅金作為資金流出，對(duì)企業(yè)資金的影響，并了解企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅金的重視程度。

化繁為簡(jiǎn)，總結(jié)規(guī)律《稅法》課程的內(nèi)容比起其他課程整體感較差，其所計(jì)算的范圍很廣，這對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)《稅法》課程難度較大。因此，在教學(xué)中教師將相似的計(jì)算公式總結(jié)歸納起來(lái)，找出共同點(diǎn)和不同點(diǎn)，這樣學(xué)習(xí)起來(lái)省時(shí)、省力。例如，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣計(jì)算的方法和委托加工生產(chǎn)消費(fèi)品計(jì)算抵扣辦法相似，講完這兩部分內(nèi)容之后可以進(jìn)行計(jì)算上比較，并歸納整理，這樣有助于學(xué)生掌握這兩個(gè)稅種。還有在計(jì)算所得稅時(shí)，將企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的計(jì)算共同的部分歸納整理，找出不同的計(jì)算方法。這樣，能加深稅法知識(shí)理解的程度，提高計(jì)算能力，同時(shí)訓(xùn)練學(xué)生的邏輯思維能力。通過(guò)歸納整理的學(xué)習(xí)方式，學(xué)生清楚了增值稅的計(jì)算過(guò)程，并且相似的計(jì)算不再容易混淆。經(jīng)過(guò)比較學(xué)習(xí)，學(xué)生對(duì)兩種所得稅的計(jì)算掌握得很牢固，2008年畢業(yè)的學(xué)生反饋，企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的計(jì)算在學(xué)校時(shí)學(xué)得比較扎實(shí)，在實(shí)際工作中運(yùn)用得得心應(yīng)手，到企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作時(shí)適應(yīng)很快。

運(yùn)用模擬企業(yè)核算，解決理論教學(xué)中的難點(diǎn)在高職教學(xué)中經(jīng)常采用企業(yè)案例來(lái)說(shuō)明企業(yè)實(shí)際繳納稅額的情況。通過(guò)企業(yè)案例，學(xué)生可以多了解企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，有真實(shí)感。比如制造業(yè)企業(yè)，供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售的過(guò)程發(fā)生以后，當(dāng)月需要繳納的稅額有增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及個(gè)人所得稅，同時(shí)還發(fā)生城建稅、教育費(fèi)附加等附加稅，此外還有的企業(yè)根據(jù)情況進(jìn)行印花稅、車(chē)船使用稅、房產(chǎn)稅等稅額的計(jì)算。給學(xué)生介紹模擬的制造業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況之后，給出一些相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，計(jì)算增值稅和附加稅，并計(jì)算個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，最后計(jì)算所要繳納稅金總額，讓學(xué)生了解企業(yè)給國(guó)家繳納的稅金情況，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中了解整體的企業(yè)稅金的核算過(guò)程，這樣，漸漸提高了學(xué)生稅金核算的能力，同時(shí)提高了教學(xué)效率。

注重實(shí)踐活動(dòng)，進(jìn)行企業(yè)稅收調(diào)查學(xué)習(xí)知識(shí)的真正意義就在于運(yùn)用它解決實(shí)際問(wèn)題，體現(xiàn)出知識(shí)應(yīng)有的價(jià)值。教師可以根據(jù)《稅法》的教學(xué)目標(biāo)，針對(duì)教學(xué)重點(diǎn)，設(shè)計(jì)出既有利于幫助學(xué)生鞏固所學(xué)知識(shí)，又有利于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際應(yīng)用意識(shí)和實(shí)踐能力的練習(xí)；不僅要解決課本上的知識(shí)，更重要的是要解決社會(huì)生產(chǎn)、企業(yè)中的實(shí)際問(wèn)題，尤其是企業(yè)繳稅的實(shí)際問(wèn)題，給學(xué)生提供更多的思考和探索的空間，充分發(fā)揮學(xué)生的創(chuàng)造性，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。在《稅法》課程教學(xué)過(guò)程中，第1~3周的時(shí)間給學(xué)生詳細(xì)講授增值稅和營(yíng)業(yè)稅的理論知識(shí)，之后從第4周開(kāi)始要求學(xué)生聯(lián)系制造業(yè)企業(yè)或商業(yè)企業(yè)或者服務(wù)業(yè)等企業(yè)，了解并調(diào)查企業(yè)實(shí)際繳納各種稅的情況。首鋼工學(xué)院會(huì)計(jì)班每班一般有40人左右，布置稅法調(diào)查作業(yè)時(shí)，每班分成10個(gè)小組，大約4人為一個(gè)小組，每個(gè)小組找一家交納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的單位，調(diào)查流轉(zhuǎn)稅和所得稅的繳納情況。每組設(shè)有一名組長(zhǎng)負(fù)責(zé)，要求每名學(xué)生都要參與，到教學(xué)結(jié)束之前一周時(shí)間完成每組的稅收調(diào)查報(bào)告。學(xué)生開(kāi)始對(duì)調(diào)查活動(dòng)表現(xiàn)積極，對(duì)稅法的學(xué)習(xí)興趣也很濃。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間學(xué)生調(diào)查收集企業(yè)的真實(shí)數(shù)據(jù)，并參與了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)管理工作有了更深層次的了解。但是，學(xué)生對(duì)調(diào)查報(bào)告的整理比較茫然，針對(duì)學(xué)生具體情況，教師給學(xué)生展示往屆學(xué)生的調(diào)查范文，讓學(xué)生根據(jù)每組調(diào)查的企業(yè)的情況來(lái)計(jì)算所繳納的每個(gè)稅種，這樣，學(xué)生漸漸清晰了調(diào)查報(bào)告的整理思路。經(jīng)過(guò)每組成員的共同努力，最終完成電子版調(diào)查報(bào)告。教學(xué)最后一周安排學(xué)生匯報(bào)稅收調(diào)查的社會(huì)實(shí)踐成果，利用兩節(jié)課的課堂時(shí)間，每小組的一名代表陳述稅收調(diào)查的經(jīng)過(guò)和分析過(guò)程，同小組的學(xué)生互相可以補(bǔ)充說(shuō)明。教師根據(jù)每組陳述的內(nèi)容和調(diào)查報(bào)告的分析情況，給每組進(jìn)行成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，最后把評(píng)價(jià)結(jié)果納入到期末綜合考核當(dāng)中。稅法調(diào)查實(shí)踐活動(dòng)在首鋼工學(xué)院已經(jīng)在三屆學(xué)生中開(kāi)展，學(xué)生一開(kāi)始茫然失措，后來(lái)逐漸地對(duì)稅法的了解加深?？傊?，經(jīng)過(guò)稅法調(diào)查活動(dòng)，調(diào)動(dòng)了會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生對(duì)專(zhuān)業(yè)課學(xué)習(xí)的積極性。學(xué)生深入企業(yè)了解之后，才意識(shí)到自己專(zhuān)業(yè)知識(shí)的匱乏，同時(shí)更加了解了稅法知識(shí)的靈活性。去年我校2008級(jí)會(huì)計(jì)班學(xué)生參加稅法調(diào)查的實(shí)踐活動(dòng)以后，有的學(xué)生暗自下決心利用在校期間好好學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)課知識(shí)，有的學(xué)生準(zhǔn)備利用假期時(shí)間找一份兼職會(huì)計(jì)的工作，以便練習(xí)所學(xué)的稅法專(zhuān)業(yè)知識(shí)。通過(guò)組織稅法調(diào)查實(shí)踐活動(dòng)，不僅提高了學(xué)生的語(yǔ)言表達(dá)能力、自主學(xué)習(xí)的能力，而且也提高了分析問(wèn)題的能力、解決問(wèn)題的能力，關(guān)鍵是提高了學(xué)生相互之間的團(tuán)結(jié)協(xié)作能力。

綜上所述，《稅法》是在高職課程教學(xué)中重要的課程，也是職業(yè)基礎(chǔ)課程。作為高職院校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)教師，應(yīng)重視對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力、動(dòng)手能力的培養(yǎng)，為了提高學(xué)生會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力，采取各種教學(xué)措施，從而提高學(xué)生的綜合水平，使學(xué)生盡快地適應(yīng)社會(huì)奠定了基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇（11）

在金融危機(jī)的重創(chuàng)下,越來(lái)越多的公司舍棄費(fèi)用較貴的廣播、電視、印刷等傳統(tǒng)廣告,而選擇網(wǎng)絡(luò)。業(yè)內(nèi)專(zhuān)家指出,傳統(tǒng)廣告業(yè)務(wù)的黃金時(shí)代已經(jīng)過(guò)去,取而代之的是網(wǎng)絡(luò)傳媒。美國(guó)麥肯錫全球研究所最近的調(diào)查報(bào)告指出,互聯(lián)網(wǎng)超越電視成為廣告主體己不可避免。統(tǒng)計(jì)資料顯示,越來(lái)越多的客戶(hù)廣告青睞互聯(lián)網(wǎng)而非電視。隨著互聯(lián)網(wǎng)的進(jìn)一步普及,加上高速寬帶的擴(kuò)大應(yīng)用,網(wǎng)絡(luò)廣告正迎來(lái)欣欣向榮的時(shí)代。2009年,互聯(lián)網(wǎng)廣告在美國(guó)已占11.55%,歐洲、亞洲和南美的形勢(shì)也十分喜人。目前的跡象表明,在越來(lái)越多的國(guó)家,網(wǎng)絡(luò)廣告再度成為IT行業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)的亮點(diǎn)。

競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯

傳統(tǒng)媒體是二維的,而網(wǎng)絡(luò)廣告則是多維的,它能將文字、圖像和聲音有機(jī)地組合在一起,傳遞多感官的信息,讓顧客如身臨其境般感受商品或服務(wù)。網(wǎng)絡(luò)廣告的載體基本上是多媒體、超文本格式文件,廣告受眾可以對(duì)其感興趣的產(chǎn)品信息進(jìn)行更詳細(xì)的了解,使消費(fèi)者能親身體驗(yàn)產(chǎn)品、服務(wù)與品牌。這種圖、文、聲、像相結(jié)合的廣告形式,將大大增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)廣告的實(shí)效。如今,越來(lái)越多的企業(yè)將把大筆的資金投向互聯(lián)網(wǎng)。大小企業(yè)將通過(guò)多種網(wǎng)絡(luò)渠道做廣告,其中包括即時(shí)廣告、關(guān)鍵詞搜索、電子郵件等。

另一方面,交互性強(qiáng)。交互性是互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)媒體的最大的優(yōu)勢(shì),它不同于傳統(tǒng)媒體的信息單向傳播,而是信息互動(dòng)傳播。通過(guò)鏈接,用戶(hù)只需簡(jiǎn)單地點(diǎn)擊鼠標(biāo),就可以從廠(chǎng)商的相關(guān)站點(diǎn)中得到更多、更詳盡的信息。另外,用戶(hù)可以通過(guò)廣告位直接填寫(xiě)并提交在線(xiàn)表單信息,廠(chǎng)商可以隨時(shí)得到寶貴的用戶(hù)反饋信息,進(jìn)一步減少了用戶(hù)和廣告客戶(hù)之間的距離。同時(shí),網(wǎng)絡(luò)廣告還可以提供進(jìn)一步的產(chǎn)品查詢(xún)需求。

令用戶(hù)感興趣的是,網(wǎng)絡(luò)廣告可以將文字、聲音、畫(huà)面完美地結(jié)合之后供用戶(hù)主動(dòng)檢索,重復(fù)觀(guān)看。而與之相比,電視廣告卻是讓廣告受眾被動(dòng)地接受廣告內(nèi)容。如果錯(cuò)過(guò)廣告時(shí)間,就不能再得到廣告信息。另外,顯而易見(jiàn),較之網(wǎng)絡(luò)廣告的檢索平面廣告的檢索要費(fèi)時(shí)、費(fèi)事的多。

網(wǎng)絡(luò)營(yíng)運(yùn)商堅(jiān)信,網(wǎng)絡(luò)廣告在未來(lái)有著極大的發(fā)展空間。相對(duì)傳統(tǒng)媒體而言,網(wǎng)絡(luò)本身不斷創(chuàng)造出許多新的商業(yè)營(yíng)銷(xiāo)平臺(tái);與傳統(tǒng)商業(yè)廣告相比,這些全新商業(yè)平臺(tái)最終能幫助廠(chǎng)商更輕易地接近消費(fèi)者,當(dāng)然也為網(wǎng)站自身創(chuàng)造更多的廣告收入。同時(shí),技術(shù)的進(jìn)步使得廣告客戶(hù)可以有更大的想象力、創(chuàng)造力以及更大的發(fā)揮空間,他們可以將更新穎優(yōu)秀的廣告形式呈現(xiàn)給用戶(hù)。

在許多國(guó)家,表現(xiàn)手法獨(dú)特動(dòng)畫(huà)正逐漸成為網(wǎng)絡(luò)廣告的新寵。對(duì)美國(guó)的調(diào)查表明,去年美國(guó)網(wǎng)上動(dòng)畫(huà)廣告市場(chǎng)約25.5億美元,預(yù)計(jì)到2012年將急增至35億美元。

就目前看來(lái),網(wǎng)絡(luò)的快速成長(zhǎng)與它無(wú)所不在、無(wú)所不及的能力仍使許多投資者堅(jiān)信,總有一天他們會(huì)獲得回報(bào),當(dāng)然在此之前,他們還必須不斷向網(wǎng)站注入資金。實(shí)際上,許多門(mén)戶(hù)網(wǎng)站已經(jīng)擁有功能齊全的搜索工具,這對(duì)于吸引廣告客戶(hù)十分有利。

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的明星

目前的情況表明,盡管金融風(fēng)暴來(lái)勢(shì)兇猛,但2010年仍將是網(wǎng)絡(luò)廣告產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的一年,網(wǎng)絡(luò)廣告將成為互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的明星。專(zhuān)家預(yù)測(cè),隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶(hù)的增加、網(wǎng)絡(luò)速度的提升以及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的改進(jìn),全球互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)都將從中受益。

盡管世界經(jīng)濟(jì)疲軟,但在線(xiàn)廣告市場(chǎng)仍然增長(zhǎng)強(qiáng)勁,為了獲得新的廣告格式比如在線(xiàn)視頻的優(yōu)勢(shì),許多國(guó)家的商人把廣告投資轉(zhuǎn)移向互聯(lián)網(wǎng)。到2012年它們用于廣告的費(fèi)用將從去年的5億美元增長(zhǎng)7倍達(dá)到38億美元。其間年復(fù)合增長(zhǎng)率幾乎達(dá)到50%。報(bào)告指出,寬帶訪(fǎng)問(wèn)的普及、更快的線(xiàn)路速度和更多新穎的內(nèi)容將進(jìn)一步推動(dòng)在線(xiàn)視頻廣告的應(yīng)用,而許多觀(guān)眾也能更加靈活地選擇觀(guān)看在線(xiàn)視頻廣告。

用戶(hù)普遍認(rèn)為,在公眾日益關(guān)注網(wǎng)站的情況下,網(wǎng)絡(luò)廣告不僅效果好,而且成本低。目前在美國(guó),廣告客戶(hù)游覽者每次點(diǎn)擊其網(wǎng)絡(luò)廣告內(nèi)容而支付給網(wǎng)絡(luò)的平均費(fèi)用為32美分,而其支付給電話(huà)黃頁(yè)公司的廣告費(fèi)用平均到每名受眾頭上卻需要1美元。據(jù)一項(xiàng)統(tǒng)計(jì),獲得1000名美國(guó)受眾的成本,網(wǎng)絡(luò)廣告僅為電視廣告的1/50。

據(jù)英國(guó)實(shí)力傳播公司最近的調(diào)查,未來(lái)5年全球網(wǎng)絡(luò)廣告市場(chǎng)規(guī)模年均增長(zhǎng)將達(dá)16.5%。尤其在亞洲,年均增長(zhǎng)將達(dá)20%,其中東南亞仍將是網(wǎng)絡(luò)廣告潛力最大的地區(qū)。