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篇（1）

引言

操作風(fēng)險(xiǎn)是現(xiàn)代銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)重要風(fēng)險(xiǎn),對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重危害。在銀行風(fēng)險(xiǎn)體系中,操作風(fēng)險(xiǎn)的損失額占據(jù)總損失額的20%左右,然而,隨著銀行業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大與金融產(chǎn)品數(shù)量的增加,這一損失比例很可能突破40%的界限。所以,操作風(fēng)險(xiǎn)防范是國(guó)際銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。

同樣,操作風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)也帶來(lái)巨大的沖擊,使國(guó)有商業(yè)銀行遭受了重大的經(jīng)濟(jì)損失。近年來(lái),國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件頻繁發(fā)生,損失額急劇上升,波及面日漸增廣,從而引起了國(guó)有商業(yè)銀行及相關(guān)主管部門的高度重視。2005年3月,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)在Basel銀行監(jiān)管委員會(huì)的《操作風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)管的穩(wěn)健做法》(2003)的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國(guó)商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的分布特征,了《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》,標(biāo)志著國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范戰(zhàn)略實(shí)施的開(kāi)始。

Basel銀行監(jiān)管委員會(huì)在《巴塞爾新資本協(xié)議》中認(rèn)為:操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn),包括法律風(fēng)險(xiǎn),但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)(strategic risk and reputation risk)。根據(jù)英國(guó)銀行家協(xié)會(huì)的劃分,操作風(fēng)險(xiǎn)可分為人員操作風(fēng)險(xiǎn)、流程操作風(fēng)險(xiǎn)、系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)和外部操作風(fēng)險(xiǎn)四種類型,分別由人員因素、流程因素、信息系統(tǒng)因素、銀行外部因素所引起。

國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的分布特征與西方商業(yè)銀行有所不同。在西方商業(yè)銀行,流程風(fēng)險(xiǎn)是最大類型的操作風(fēng)險(xiǎn),而在國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部,人員風(fēng)險(xiǎn)是最大類型的操作風(fēng)險(xiǎn),占據(jù)國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)事件及損失額的50%以上。因此,人員操作風(fēng)險(xiǎn)的防范是國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的核心內(nèi)容。國(guó)有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部欺詐、失職違規(guī)、違反用工法律、工作環(huán)境安全性、勞動(dòng)力不足等類型。其中,內(nèi)部欺詐又是人員操作風(fēng)險(xiǎn)的主體類型,包括隱瞞不報(bào)、、逆程序操作、洗錢、等子類型事件。

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平存在著顯著的地域差異性,從而帶來(lái)國(guó)有商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)機(jī)制與運(yùn)營(yíng)績(jī)效的地域差異性。由于銀行業(yè)在本質(zhì)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的行業(yè),而操作風(fēng)險(xiǎn)控制是國(guó)有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要目標(biāo)。因此,國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)控制的地區(qū)差異性分析具有現(xiàn)實(shí)性的研究?jī)r(jià)值,能夠使不同區(qū)域的銀行機(jī)構(gòu)之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、經(jīng)驗(yàn)共享,進(jìn)而全面提高國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的整體水平。

一、研究模型的構(gòu)建

根據(jù)Basel銀行監(jiān)管委員會(huì)的《操作風(fēng)險(xiǎn)管理與監(jiān)管的穩(wěn)健做法》(2003)和中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)的《關(guān)于加大防范操作風(fēng)險(xiǎn)工作力度的通知》(2005),結(jié)合與國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)外部金融環(huán)境,并通過(guò)對(duì)近年來(lái)國(guó)有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn)性總結(jié),本研究認(rèn)為國(guó)有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險(xiǎn)控制的影響因素包括如下方面。

第一,人員規(guī)模。人員操作風(fēng)險(xiǎn)是由人的行為直接引起,人的行為由人的意識(shí)所驅(qū)動(dòng),而個(gè)人的意識(shí)又受到群體行為與群體意識(shí)的支配。因此,銀行機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模可以影響到銀行職員的群體行為和群體意識(shí),從而影響到個(gè)人行為與個(gè)人意識(shí),進(jìn)而維護(hù)或削弱銀行職員在操作風(fēng)險(xiǎn)控制上的心理契約。

第二,制度執(zhí)行。制度執(zhí)行是內(nèi)部控制的核心要素之一,對(duì)各類銀行風(fēng)險(xiǎn)防范具有至關(guān)重要的影響。根據(jù)西方商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)驗(yàn),80%以上的風(fēng)險(xiǎn)事件均與制度執(zhí)行的低效或缺失有關(guān)。對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行而言,制度缺陷所造成的危害要遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于制度執(zhí)行不力所造成的危害。近年來(lái),國(guó)有商業(yè)銀行的重大操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾乎都源于制度執(zhí)行的缺陷,而不是制度的本身缺陷。

第三,風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素之一,對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制、特別是操作風(fēng)險(xiǎn)控制發(fā)揮著較大的作用。盡管國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境尚處于不完善狀態(tài),但在風(fēng)險(xiǎn)文化培育方面取得了一定的進(jìn)展。目前,國(guó)有商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的控制仍處于初級(jí)階段,但是,從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)文化建設(shè)是人員操作風(fēng)險(xiǎn)控制的首要影響因素。

第四,內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核就是要求國(guó)有商業(yè)銀行不斷地完善稽核體制,充實(shí)稽核力量,加強(qiáng)對(duì)稽核隊(duì)伍的培訓(xùn),提高稽核人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。操作風(fēng)險(xiǎn)可分為內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)和外部操作風(fēng)險(xiǎn)兩大類,而人員操作風(fēng)險(xiǎn)是典型的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。因此,內(nèi)部稽核體系的完善與實(shí)施對(duì)人員操作風(fēng)險(xiǎn)的控制具有直接的促進(jìn)作用。

第五,職責(zé)明晰。根據(jù)近年各類媒體報(bào)道的操作風(fēng)險(xiǎn)事件來(lái)分析,職責(zé)明晰的缺失是引發(fā)人員操作風(fēng)險(xiǎn)事件的一個(gè)重要因素。許多風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生在職責(zé)的交叉領(lǐng)域或職責(zé)邊緣,缺乏明確的責(zé)任主體。因此,國(guó)有商業(yè)銀行要明確總行、分行、支行以致儲(chǔ)蓄所的責(zé)任,形成明確的制度保障,要求各級(jí)管理人員以身作則,對(duì)出現(xiàn)的大案與要案要從嚴(yán)追究高管人員與直接責(zé)任人員的責(zé)任。

第六,激勵(lì)機(jī)制。激勵(lì)機(jī)制就是要求國(guó)有商業(yè)銀行制定完善的獎(jiǎng)懲制度,并加以嚴(yán)格實(shí)施。人員操作風(fēng)險(xiǎn)在很大程度上受相關(guān)人員的主觀意識(shí)所支配,具有較大的不確定性,從而受到激勵(lì)機(jī)制的影響力度較大。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范而言,國(guó)有商業(yè)銀行存在著一定的激勵(lì)機(jī)制,但是,對(duì)于操作風(fēng)險(xiǎn)防范而言,激勵(lì)機(jī)制的建設(shè)仍處于起始階段。

根據(jù)以上理論分析,可以構(gòu)建如下多元回歸分析模型:

people=β0+k1middle+k2east+β1 lnsize+β2exec+β3cult

+β4audi+β5dist+β6init+μ

其中,β0為常數(shù)項(xiàng),μ為隨機(jī)誤差項(xiàng),西部地區(qū)(west)為基變量,各變量符號(hào)的含義、變量類型、系數(shù)說(shuō)明、系數(shù)預(yù)期符號(hào)如表1所示。

二、實(shí)證檢驗(yàn)

(一)數(shù)據(jù)收集

本研究采用7點(diǎn)量表制進(jìn)行樣本數(shù)據(jù)收集,樣本單位確立為國(guó)有商業(yè)銀行的二級(jí)分行。國(guó)有商業(yè)銀行目前可分為五級(jí)機(jī)構(gòu):總行――一級(jí)分行(省分行)――二級(jí)分行(市級(jí)分行)――縣、區(qū)級(jí)支行――儲(chǔ)蓄所。因此,選擇市級(jí)分行作為樣本單位具有一定的合理性。問(wèn)卷分值采用銀行關(guān)鍵崗位人員自評(píng)的方法,基本過(guò)程是:由相關(guān)部門管理人員或高層管理人員對(duì)本行的符合性特征或行為進(jìn)行評(píng)估,并通過(guò)與其他地區(qū)的同行分支機(jī)構(gòu)、或者本地區(qū)的他行分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行比較,然后選擇適當(dāng)?shù)姆种怠１敬握{(diào)查共發(fā)放問(wèn)卷100份,收回有效問(wèn)卷82份,問(wèn)卷回收率為82%,符合數(shù)據(jù)調(diào)查的常規(guī)性要求。

(二)樣本特征

有效樣本分屬于不同區(qū)域不同的國(guó)有商業(yè)銀行,在人員規(guī)模和營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)個(gè)數(shù)上有所不同,在操作風(fēng)險(xiǎn)事件數(shù)量與操作風(fēng)險(xiǎn)損失額上存在差異。具體樣本特征如表2所示。

(三)模型檢驗(yàn)

模型檢驗(yàn)分兩步進(jìn)行:第一步是對(duì)控制變量進(jìn)行回歸分析;第二步是對(duì)包括控制變量在內(nèi)的所有解釋變量進(jìn)行回歸分析,回歸分析工作是SPSS11.5,兩步分析結(jié)果如表3所示。

三、結(jié)論

根據(jù)回歸分析結(jié)果可知,模型的擬合效果較好。對(duì)于人員操作風(fēng)險(xiǎn)控制而言,基于地區(qū)差異的視角來(lái)說(shuō),西部地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行的控制水平顯著高于中部地區(qū),而中部地區(qū)商業(yè)銀行的控制水平顯著高于東部地區(qū)。因此,與國(guó)有商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的分布特征正好相反,僅從地區(qū)因素的影響來(lái)說(shuō),國(guó)有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險(xiǎn)控制水平由東向西具有遞增的趨勢(shì),而非遞減的趨勢(shì)。

研究結(jié)果表明:(1)國(guó)有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險(xiǎn)的控制正處于初級(jí)階段,在整體上遠(yuǎn)未進(jìn)入穩(wěn)定狀態(tài)。東部地區(qū)銀行的業(yè)務(wù)流量較大、產(chǎn)品類型較多、人員規(guī)模也較大,從而引發(fā)了更多的人員操作風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí),西部地區(qū)商業(yè)銀行的發(fā)展相對(duì)滯后,尚未進(jìn)入人員操作風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)階段。(2)東部地區(qū)國(guó)有商業(yè)銀行人員操作風(fēng)險(xiǎn)控制能力的提高不能適應(yīng)近年來(lái)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,有待進(jìn)一步改進(jìn)和完善。(3)隨著我國(guó)西部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,西部銀行的業(yè)務(wù)規(guī)模將逐漸擴(kuò)大,必然也會(huì)進(jìn)入人員操作風(fēng)險(xiǎn)的多發(fā)階段。在這一時(shí)期,西部商業(yè)銀行要充分借鑒東部地區(qū)商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)闊o(wú)論是東部地區(qū)還是西部地區(qū),國(guó)有商業(yè)銀行的金融環(huán)境存在著高度的共性,因而在某些領(lǐng)域也遵循著相同或相似的規(guī)律。

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篇（2）

目前對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，商業(yè)信用，操作，法律法規(guī)，市場(chǎng)等都有可能帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，但是風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率最高，最多樣化，危害性也最大的就是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，各商業(yè)銀行都十分重視市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。

一、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)

關(guān)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的概念一般是指，市場(chǎng)中存在的利率或匯率變動(dòng)導(dǎo)致的利差下降、證券減值、外匯交易損失等進(jìn)而為商業(yè)銀行運(yùn)作帶來(lái)不利影響的風(fēng)險(xiǎn)。2004年12月36日，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)在《商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中對(duì)商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)做了規(guī)范的定義：商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而使銀行內(nèi)部和外部業(yè)務(wù)發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。由于以上各因素的影響，金融產(chǎn)品的價(jià)格會(huì)出現(xiàn)波動(dòng)，這就會(huì)使進(jìn)行投資的商業(yè)銀行所持有價(jià)金融產(chǎn)品的資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)，最終導(dǎo)致商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)和投資產(chǎn)生損失的可能性。

一般認(rèn)為，商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)包括利率風(fēng)險(xiǎn)，匯率風(fēng)險(xiǎn)，商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)等。

二、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范思路

商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范就是商業(yè)銀行在日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中采取有效合理的手段，對(duì)可能發(fā)生的，可預(yù)見(jiàn)的或不可預(yù)見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取有效的措施盡量減少發(fā)生的行為。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸開(kāi)放的今天，對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范是每個(gè)商業(yè)銀行的必要工作。

對(duì)于商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)該從以下幾點(diǎn)思路出發(fā)：

1.從本商業(yè)銀行實(shí)際情況出發(fā)。目前存在的商業(yè)銀行因經(jīng)營(yíng)側(cè)重點(diǎn)，經(jīng)營(yíng)方式，經(jīng)營(yíng)環(huán)境，銀行背景及文化等方面都存在差異，因此，在防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不能盲目的學(xué)習(xí)和引進(jìn)，要注意對(duì)自身情況的分析，從實(shí)際出發(fā)。

2.防范中注意度的把握。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范不是不節(jié)制任意的防范，如果為了避免市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)而采用過(guò)于激烈的防范方式，那么商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)工作就有可能過(guò)于呆滯和古板，這樣，銀行就會(huì)很難創(chuàng)新有新的突破，過(guò)度的防范會(huì)造成得不償失；同樣的，風(fēng)險(xiǎn)的防范也不能掉以輕心，沒(méi)有足夠的重視則隨時(shí)會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范方法建議

根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范思路，商業(yè)銀行對(duì)于市場(chǎng)防范可以采用的方法有：

1.增強(qiáng)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，營(yíng)造良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍。員工的業(yè)務(wù)工作關(guān)系到商業(yè)銀行的整體運(yùn)作，只有員工樹(shù)立起市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才能保證銀行真正做到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，關(guān)乎企業(yè)命脈，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范文化因此而變得十分重要。因此，作為商業(yè)銀行控制體系的前提的風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)文化必須作為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)文化的核心，這就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造。通過(guò)對(duì)員工整體市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的增強(qiáng)，對(duì)良好的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范氛圍的營(yíng)造，商業(yè)銀行整體就會(huì)處在一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制內(nèi)，就可以最有效的防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.注意市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的積累和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息分析。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)隨時(shí)都在發(fā)生，不同的商業(yè)銀行，不同地區(qū)的商業(yè)銀行每天都在經(jīng)歷著大大小小各種各樣的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。任何一種風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)都不是一次性的，也不是針對(duì)一家銀行的。因此商業(yè)銀行要注意及時(shí)總結(jié)自己和其他銀行所出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行科學(xué)的分析，找出風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的原因并盡快獲得避免的方法。我們沒(méi)有辦法準(zhǔn)確的預(yù)料到未來(lái)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)并找出其避免方法，但是我們有能力對(duì)已經(jīng)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并做到避免其再次發(fā)生，這樣也在很大程度上減少了銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失。這就要求商業(yè)銀行有一支強(qiáng)大的針對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的工作隊(duì)伍。

3.建立起銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系。市場(chǎng)是敏銳的，而人的天性弱點(diǎn)決定了市場(chǎng)中經(jīng)營(yíng)者的反應(yīng)及洞察力一般是相對(duì)遲鈍的。對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，往往是有過(guò)程的，也是循序漸進(jìn)的，只是日常金融活動(dòng)中，商業(yè)銀行一般不能及時(shí)注意到風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的苗頭，最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)危害性。因此，在預(yù)防市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中建立里銀行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系是很有必要的。

4.加強(qiáng)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移管理。根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的定義我們可以知道，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)一般是由于由于市場(chǎng)價(jià)格包括利率、匯率、股票價(jià)格和商品價(jià)格的非有利變動(dòng)而導(dǎo)致的，所以，資金問(wèn)題是造成商業(yè)銀行市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。為了防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，商業(yè)銀行可以合理的對(duì)內(nèi)部資金進(jìn)行轉(zhuǎn)移，分散內(nèi)部資金的用途，這樣就可以合理的分散風(fēng)險(xiǎn)。但是，對(duì)于內(nèi)部資金的轉(zhuǎn)移，要加強(qiáng)管理，避免風(fēng)險(xiǎn)大的資金流向，同時(shí)也要注意對(duì)留存資金的控制。

對(duì)于內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移的控制，不僅可以使商業(yè)銀行有效的防范風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)，也可以使銀行的風(fēng)險(xiǎn)損失降低。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是當(dāng)前和以后商業(yè)銀行發(fā)展中的重要問(wèn)題。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)給商業(yè)銀行帶來(lái)的挑戰(zhàn)和損失也越來(lái)越多。因此，商業(yè)銀行必須重視對(duì)于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的防范以減少市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，根據(jù)正確的防范思路找到適合自己的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)防范的方法對(duì)于商業(yè)銀行的長(zhǎng)久發(fā)展具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]沙振林.對(duì)商業(yè)銀行防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].金融理論與實(shí)踐，2005（8）：56-59

[2]劉曉星.Var與商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2006（4）：98-99

篇（3）

一、引言

（一）研究意義

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷快速發(fā)展，商業(yè)銀行所面對(duì)的外部環(huán)境也正發(fā)生著快速的變化，尤其是金融改革的不斷深化，股票、債券、基金等新型金融工具層出不窮，這都為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了創(chuàng)新的必要。同時(shí)，在全球經(jīng)濟(jì)一體化及交流日益頻繁的影響下，國(guó)際金融機(jī)構(gòu)不斷進(jìn)入我國(guó)市場(chǎng)，我國(guó)商業(yè)銀行所面對(duì)的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，而為了在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有利的地位，促進(jìn)自身獲得長(zhǎng)期發(fā)展，商業(yè)銀行就必須不斷進(jìn)行產(chǎn)品創(chuàng)新。從某種意義上說(shuō)，商業(yè)銀行的發(fā)展取決于它所提供的產(chǎn)品能否滿足市場(chǎng)需求，能否被客戶接受并使用。但是，目前許多創(chuàng)新業(yè)務(wù)我們還缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。另外，市場(chǎng)所要求的持續(xù)性產(chǎn)品創(chuàng)新也迫使商業(yè)銀行需大量推出創(chuàng)新型的產(chǎn)品，而這都提升了風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。事實(shí)上，不同金融產(chǎn)品所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)類別有所差異，而在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中也需綜合運(yùn)用多種方法，因此針對(duì)不同產(chǎn)品創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，并采取有針對(duì)性的防范手段十分必要。

本文正是基于以上背景，以商業(yè)銀行借記卡、信用卡、網(wǎng)上銀行、電話銀行四種產(chǎn)品為例，分別結(jié)合具體案例，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)及具體的防范措施進(jìn)行分析，以求為商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的認(rèn)識(shí)與防范。

（二）研究設(shè)計(jì)

本文的研究利用了案例研究法與規(guī)范分析法搭配使用，在對(duì)當(dāng)前學(xué)者關(guān)于商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新及風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)上，分別從借記卡、信用卡、網(wǎng)上銀行及電話商業(yè)銀行四個(gè)方面進(jìn)行了規(guī)范性分析，從而找出商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新中所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的一般性特質(zhì)，進(jìn)而針對(duì)每一種產(chǎn)品創(chuàng)新，結(jié)合具體的案例進(jìn)行深入的解釋說(shuō)明。在以上分析的基礎(chǔ)上，針對(duì)不同產(chǎn)品創(chuàng)新類型，提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策。為了實(shí)現(xiàn)研究目的，本文在研究開(kāi)展過(guò)程中，不僅查閱了大量資料，而且精煉出研究所需要的案例，從而保障結(jié)論的完備性與普適性。

二、理論透視

（一）商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新

國(guó)內(nèi)對(duì)于商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新的研究得益于改革開(kāi)放所帶來(lái)的新理念，學(xué)者們最早針對(duì)國(guó)外金融市場(chǎng)中所存在的各種類型的金融工具產(chǎn)生了興趣，并紛紛撰寫著作來(lái)介紹國(guó)外，尤其是美國(guó)的金融產(chǎn)品創(chuàng)新。事實(shí)上，在早期的研究中，學(xué)者們對(duì)于商業(yè)銀行發(fā)展路徑的分析并未形成較為統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，這與我國(guó)商業(yè)銀行自身發(fā)展?fàn)顩r處于起步階段不無(wú)關(guān)系，相關(guān)的研究也處于探索階段。伴隨著我國(guó)正式加入世貿(mào)組織，我國(guó)總體金融環(huán)境逐步呈現(xiàn)出開(kāi)放式的狀況，因此學(xué)者們基于變化了的背景對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)品創(chuàng)新進(jìn)行了分析。在這一時(shí)期的研究中，學(xué)者們普遍認(rèn)同商業(yè)銀行的產(chǎn)品創(chuàng)新活動(dòng)對(duì)于優(yōu)化我國(guó)金融體系是十分有益的。面對(duì)外資商業(yè)銀行的進(jìn)入，我國(guó)商業(yè)銀行也可以不斷汲取對(duì)方在產(chǎn)品創(chuàng)新中的優(yōu)秀做法，從而帶來(lái)有利于金融市場(chǎng)發(fā)展的創(chuàng)新型金融產(chǎn)品。張暉的研究指出中國(guó)在金融開(kāi)放式環(huán)境下，能夠借助外力來(lái)突破原有的封閉狀態(tài)，而外資商業(yè)銀行恰為金融方面的革新帶來(lái)了幫助。當(dāng)然，也有學(xué)者持相反觀點(diǎn)，劉立新認(rèn)為，我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)質(zhì)上存在著較為嚴(yán)重的行政壟斷式特征，而這顯然無(wú)法與純粹的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制相聯(lián)系，從而外資商業(yè)銀行對(duì)于我國(guó)商業(yè)銀行的影響力不會(huì)很大，而金融體系的改革及金融產(chǎn)品的創(chuàng)新仍然需要依賴商業(yè)銀行自身。在以上觀點(diǎn)的影響的下，學(xué)者們對(duì)于金融產(chǎn)品創(chuàng)新的發(fā)展策略給予了充分關(guān)注，觀點(diǎn)也較為一致，認(rèn)為對(duì)于商業(yè)銀行自身經(jīng)營(yíng)機(jī)制的革新以及對(duì)于金融環(huán)境的優(yōu)化是兩個(gè)重要方面。

目前，學(xué)者們研究的不足之處在于未能對(duì)產(chǎn)品創(chuàng)新的實(shí)質(zhì)性問(wèn)題加以關(guān)注，如風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，而僅僅聚焦于產(chǎn)品創(chuàng)新的動(dòng)因或功能，需要進(jìn)行深入有針對(duì)性的研究。

（二）商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，從新資本協(xié)議角度出發(fā)a研究如何構(gòu)建我國(guó)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。巴曙松（2003）認(rèn)為新資本協(xié)議滿足商業(yè)銀行對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)更敏感的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管框架，并總結(jié)出新資本協(xié)議對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行各方面的影響，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)主動(dòng)、加快實(shí)施新資本協(xié)議，向全面風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)移。楊毓（2004）在分析了新資本協(xié)議的主要內(nèi)容，并闡述我國(guó)商業(yè)銀行存在的主要問(wèn)題后，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)管理文化、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法模型、風(fēng)險(xiǎn)制度等方面構(gòu)筑全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。滕趕遠(yuǎn)、譚方東（2002）分析了在實(shí)施新資本協(xié)議后，我國(guó)商業(yè)銀行的資本金管理會(huì)受到的影響，并分析我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提出相關(guān)對(duì)策。

篇（4）

1、金融效率遞減

我國(guó)還處于社會(huì)主義初級(jí)階段，我國(guó)的銀行業(yè)還無(wú)法與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的銀行業(yè)相抗衡。隨著外資銀行的紛紛搶灘，和經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的放開(kāi)，我國(guó)銀行業(yè)面對(duì)的挑戰(zhàn)將更艱巨。一方面國(guó)內(nèi)人民幣業(yè)務(wù)的蛋糕將與外資銀行分享，另一方面外匯國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)將逐步被擁有人才、技術(shù)、資金優(yōu)勢(shì)的外資銀行所壟斷。如果按照目前流行的說(shuō)法，20%的客戶擁有80%的存款，那么外資銀行只要搞定20%的客戶，就能在我國(guó)資金市場(chǎng)上呼風(fēng)喚雨，這并不是天方夜譚。把炒得沸沸揚(yáng)揚(yáng)的“愛(ài)立信事件”和美國(guó)花旗銀行在中國(guó)分支機(jī)構(gòu)對(duì)小額存款收費(fèi)這兩件事連起來(lái)看，外資銀行的競(jìng)爭(zhēng)是有備而來(lái)，目標(biāo)非常明確。對(duì)中資銀行來(lái)說(shuō)，“引狼入室”已成定局，如何“與狼共舞”靠自身的努力，求生存、求發(fā)展才是燃眉之急。

2、信貸資產(chǎn)質(zhì)量差

我國(guó)銀行業(yè)信貸資產(chǎn)質(zhì)量還有待進(jìn)一步完善。偏高的不良資產(chǎn)率正困擾著金融業(yè)的發(fā)展。20__年，國(guó)務(wù)院為強(qiáng)化對(duì)金融業(yè)的監(jiān)管工作，將監(jiān)管職能從中國(guó)人民銀行分離出來(lái)成立了銀監(jiān)會(huì)。近期，中國(guó)人民銀行與銀監(jiān)委重拳迭出，一是連下三道銀行令，反洗錢；二是農(nóng)村金融體制改革大局初定。成立農(nóng)村商業(yè)銀行也要因地制宜，不搞一刀切，加強(qiáng)全體聯(lián)合，提高農(nóng)商行整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力的處置意圖已十分明朗。

無(wú)論是站在國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的高度，還是站在某一單一金融機(jī)構(gòu)自身發(fā)展的需要角度看，加強(qiáng)對(duì)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量是一件刻不容緩的大事。結(jié)合我國(guó)金融業(yè)的實(shí)際，需要在盤活存量、放活增量上下工夫。就微觀經(jīng)濟(jì)而言，關(guān)鍵要健全銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，杜絕不良貸款的“超生”。

二、如何建立有效的金融風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制？

建立有效的銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)警機(jī)制，是指建立銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制、銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制。

（一）建立銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一種實(shí)踐。更多的是憑識(shí)別者的判斷能力、識(shí)別手段和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。建立銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的識(shí)別機(jī)制，目的是為了認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

宏觀的風(fēng)險(xiǎn)，由于我們所處位置的局限性，事實(shí)上很難把握。結(jié)合我們自己的工作實(shí)際，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)側(cè)重于微觀風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的關(guān)鍵是抓好兩方面工作。

1、建立較完善的信貸檔案

“信貸檔案是銀行發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過(guò)程的真實(shí)記錄，是進(jìn)行貸款管理的必備資料。”參照國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的做法，結(jié)合自身實(shí)際，較完善的信貸檔案應(yīng)包括：（1）基本情況。（2）財(cái)務(wù)狀況。（3）擔(dān)保抵押文件。（4）分析報(bào)告。（5）備忘錄。根據(jù)人民銀行的監(jiān)管要求，所有企業(yè)貸款和大額個(gè)人貸款均需實(shí)行一廠一檔管理，盡可能完善。特別是農(nóng)村商業(yè)銀行，現(xiàn)在又在搞信用村鎮(zhèn)建設(shè)，發(fā)放信用貸款，對(duì)千家萬(wàn)戶的農(nóng)民也應(yīng)一一摸底登記，否則，信用貸款的風(fēng)險(xiǎn)就無(wú)法有效控制。這是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的基礎(chǔ)。而要真正建立較完善的信貸檔案，關(guān)鍵靠信貸人員自身的努力。如要建立一個(gè)企業(yè)信貸檔案，就是腿勤、手勤、腦勤。和工辦、稅務(wù)、工商等部門經(jīng)常保持聯(lián)系，看企業(yè)是否依法納稅，是否已吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，是否還生產(chǎn)正常；對(duì)其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手合作伙伴，以及住所地的村（居）干部要加強(qiáng)聯(lián)系，以了解其人品和誠(chéng)信狀況；對(duì)其自身要經(jīng)常聯(lián)系，正面了解，必要時(shí)深入車間，就產(chǎn)供銷情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)解剖，并按季寫出分析報(bào)告。

2、關(guān)注早期預(yù)警信號(hào)

通過(guò)早期預(yù)警信號(hào)的識(shí)別，有助于發(fā)現(xiàn)和預(yù)測(cè)貸款的現(xiàn)有問(wèn)題和發(fā)展趨勢(shì)，來(lái)確定貸款的按期足額償還的可能程度。早期預(yù)警信號(hào)很多，主要有：（1）財(cái)務(wù)不健全。（2）三項(xiàng)資金占用不合理。（3）財(cái)務(wù)狀況不良。（4）營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)不健全。（5）企業(yè)或企業(yè)法定代表人的社會(huì)聲譽(yù)敗壞，等等。企業(yè)早期預(yù)警信號(hào)的出現(xiàn)有時(shí)是單一的、也有時(shí)是集中性發(fā)生；有時(shí)是短期的，馬上會(huì)調(diào)整過(guò)來(lái)；也有時(shí)是中長(zhǎng)期的。它沒(méi)有固定的模式，也不能像測(cè)算股票一樣繪制“k線圖”，而只能靠管理者自身時(shí)時(shí)關(guān)注和把握，客觀、冷靜地判斷、分析早期預(yù)警信號(hào)、這是建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制的關(guān)鍵。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制

在銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的事前預(yù)警中，銀行風(fēng)險(xiǎn)分析是核心。銀行風(fēng)險(xiǎn)分析具體包括財(cái)務(wù)分析和非財(cái)務(wù)分析兩方面。建立風(fēng)險(xiǎn)防范的分析機(jī)制，目的是為了把握風(fēng)險(xiǎn)。

1、財(cái)務(wù)分析。根據(jù)會(huì)計(jì)分析的要求，財(cái)務(wù)分析的指標(biāo)主要有盈利比率、效率比率、杠桿比率、流動(dòng)比率四個(gè)。財(cái)務(wù)分析成功的關(guān)鍵是獲取企業(yè)真實(shí)的、全面的、準(zhǔn)確的報(bào)表。但遺憾的是我國(guó)一些企業(yè)在這方面信用極差。部分企業(yè)備有應(yīng)付財(cái)稅、銀行、工辦的三套不同的對(duì)外報(bào)表。本身就是一本糊涂賬。這就使我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析缺乏現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)。為此盡管我國(guó)相繼出臺(tái)了《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》、《統(tǒng)計(jì)法》等，卻管不住一雙弄虛作假的手。這既有國(guó)民素質(zhì)問(wèn)題，也有法制的不健全問(wèn)題，更有管理的不到位問(wèn)題，等等。所以，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析，還需多張報(bào)表共同分析。

財(cái)務(wù)分析不是可有可無(wú)的，而是必不可少的；財(cái)務(wù)分析指標(biāo)不是孤立的、僵化的，而是一個(gè)系統(tǒng)的綜合指標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，我們才能對(duì)企業(yè)有比較真實(shí)、準(zhǔn)確的了解。

2、非財(cái)務(wù)因素分析。按照西方商業(yè)銀行的觀點(diǎn)，非財(cái)務(wù)因素主要是指

借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、管理風(fēng)險(xiǎn)因素、自然社會(huì)因素以及銀行的信貸管理等因素。

（1）行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析

每個(gè)企業(yè)都處在某一特定行業(yè)中，將面對(duì)同一行業(yè)基本一致的風(fēng)險(xiǎn)。一般可以從借款人行業(yè)的成本結(jié)構(gòu)、成長(zhǎng)期、產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)周期性和替代性、行業(yè)的盈利性、經(jīng)濟(jì)技術(shù)環(huán)境的影響、對(duì)其他行業(yè)的依賴程度以及有關(guān)法律政策對(duì)該行業(yè)的影響程度等幾個(gè)方面來(lái)分析借款人所處行業(yè)的基本狀況和發(fā)展趨勢(shì)，并由此判斷借款人的基本風(fēng)險(xiǎn)。

（2）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析

可從借款人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段、產(chǎn)品單一或多樣、經(jīng)營(yíng)策略等方面了解借款人的總體特征，分析其產(chǎn)品情況和市場(chǎng)份額以及采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)因素，來(lái)判斷借款人的自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)企業(yè)而言，這個(gè)過(guò)程是最復(fù)雜的，也是最根本的。如果說(shuō)行業(yè)分析是群體分析，那么經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析則是個(gè)體分析。通過(guò)它可以直接分析具體借款人的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)程度。

（3）管理風(fēng)險(xiǎn)分析

主要是通過(guò)對(duì)借款人的組織形式、管理層素質(zhì)和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力、經(jīng)營(yíng)管理作風(fēng)等方面來(lái)考察借款人的管理風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)一般對(duì)客戶重在物的風(fēng)險(xiǎn)分析，特別是客戶的主要財(cái)務(wù)、信用指標(biāo)的考查；西方許多國(guó)家銀行對(duì)一般客戶重在人的風(fēng)險(xiǎn)分析，特別是法人代表的“人品”分析。事實(shí)上，人是最能動(dòng)的因素，忽視人的管理而只重視物的管理，其管理效率是令人懷疑的，這也是造成中國(guó)特色的信用危機(jī)的根源之一。通過(guò)管理風(fēng)險(xiǎn)分析，我們可以準(zhǔn)確地把握企業(yè)興衰的脈搏。

作為金融機(jī)構(gòu)，密切關(guān)注開(kāi)戶企業(yè)的管理，并不時(shí)督導(dǎo)開(kāi)戶企業(yè)加強(qiáng)管理，向管理要效益，很有必要。

（4）信貸管理風(fēng)險(xiǎn)分析

實(shí)踐證明，一些貸款不能及時(shí)、完整地收回，其原因并不完全在借款人一方，金融機(jī)構(gòu)對(duì)貸款缺乏有效的管理與控制，也是重要原因之一。所以有必要對(duì)金融機(jī)構(gòu)信貸管理進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。

①違反法律、法規(guī)發(fā)放貸款。

這些貸款由于在法律上得不到充分保護(hù)，具有先天不足。如上階段金融機(jī)構(gòu)搞的福利貸款損失慘重。吃了幾條魚，發(fā)了幾張煤氣票，結(jié)果貸款被“套牢”。這是變相抬高利率發(fā)放所造成的。還有上階段，有些金融機(jī)構(gòu)片面強(qiáng)調(diào)存款立社，為了突擊拉存款，甚至為了月末、季末的一夜瀟灑，不惜泡大戶，貸款累大戶，結(jié)果雞飛蛋打。這是不正常競(jìng)爭(zhēng)引起的違規(guī)操作。

②缺乏有效的貸款監(jiān)督。

這是可能造成貸款被挪用和資金使用不當(dāng)?shù)闹饕颉Ｈ缬械馁J款被挪用于歸還其他債權(quán)人的貸款，或未經(jīng)銀行同意將回籠資金投入炒房地產(chǎn)、炒股票、期貨等另一高風(fēng)險(xiǎn)的交易中去。特別是以貸還貸現(xiàn)象事實(shí)上相當(dāng)普遍，這將對(duì)擔(dān)保合同的有效性直接構(gòu)成威脅。據(jù)有關(guān)資料顯示，我國(guó)企業(yè)貸款的以貸還貸率占40%左右，如果企業(yè)普遍性經(jīng)營(yíng)不善，合同糾紛將會(huì)把我國(guó)金融機(jī)構(gòu)拖垮；又如貸款資金被挪用更是防不勝防。圈地?zé)岷头康禺a(chǎn)業(yè)“發(fā)燒”目前最引人關(guān)注。

篇（5）

一、巴塞爾新資本協(xié)議

1、協(xié)議的確立,巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在1999年6月,公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見(jiàn)稿)”,協(xié)議在廣泛的征求意見(jiàn)過(guò)程中多次修改,最后于2004年6月公布正式稿,委員會(huì)規(guī)定從2006年底開(kāi)始在成員國(guó)開(kāi)始推行。新協(xié)議由三大主題組成,分別從資金管理人和風(fēng)險(xiǎn)管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、計(jì)量方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范方式等,作出了建議和規(guī)范方法的要求。

2、協(xié)議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理者角度)。新協(xié)議將銀行風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行了劃分,確定為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三方面,并為計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)提供了多種備選方案。

第二主題:監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內(nèi)容是第一次納入?yún)f(xié)議框架。新協(xié)議認(rèn)為,為了促使銀行的資本狀況與總體風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng),監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該考慮銀行的風(fēng)險(xiǎn)化解能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、所面對(duì)市場(chǎng)的性質(zhì)、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素,全面判斷銀行的資本充足率是否達(dá)到應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的要求,在商業(yè)銀行的資本水平較低時(shí),監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)對(duì)銀行進(jìn)行必要的干預(yù)。

第三主題:市場(chǎng)約束(投資者角度)。它是目前公司治理結(jié)構(gòu)研究重大進(jìn)展的體現(xiàn),其作用在于進(jìn)一步強(qiáng)化資本監(jiān)管和促進(jìn)銀行體系運(yùn)作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場(chǎng)有迫使銀行合理地分配資金及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用,市場(chǎng)中的盈虧?rùn)C(jī)制可以促使銀行保持充足的資本水平,支持監(jiān)管當(dāng)局更有效地工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念及現(xiàn)實(shí)意義

1、概念

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作用是,通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià),進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)過(guò)程的效率。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在銀行中的現(xiàn)實(shí)意義主要有以下三個(gè)方面:

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從另外的角度幫助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門的任務(wù)是根據(jù)實(shí)際要求,制定防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),是要求審計(jì)從第三方的角度,對(duì)銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新審核,客觀地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的正確性,使風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范,這彌補(bǔ)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者在制度實(shí)施過(guò)程中的不足。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以增強(qiáng)防范制度的執(zhí)行力度。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底,是形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以評(píng)價(jià)和檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的執(zhí)行情況,通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施的過(guò)程,確定制度、措施是否被執(zhí)行,執(zhí)行的力度如何等,從而起到加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)措施執(zhí)行的目的。

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)通過(guò)“干預(yù)性”方式減少銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn),體現(xiàn)“增值”功能。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立防線,它并不直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行,而是對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施再監(jiān)督,它完全可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施,另外對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理,提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議,是風(fēng)險(xiǎn)管理增值的另一體現(xiàn)。

三、新巴塞爾資本協(xié)議下,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取以下措施來(lái)更好的為銀行服務(wù)

1、以協(xié)議為基礎(chǔ),根據(jù)自身的情況完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門和制度。銀行內(nèi)部審計(jì)部門要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的重要作用,建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門。針對(duì)新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和范圍,制定適應(yīng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方向。經(jīng)營(yíng)中,每個(gè)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同,其經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也就不同,所以各個(gè)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也不盡相同,內(nèi)部審計(jì)部門要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法和制度。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、方法。完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系,可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎(chǔ),參考借鑒美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家在金融危機(jī)中教訓(xùn),研究調(diào)整商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法要本著“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則,既要注意與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合,也要具有相對(duì)的獨(dú)立性。

3、工作中做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,更新審計(jì)技術(shù)和方法,是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行,應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員以新協(xié)議中風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容為基礎(chǔ),結(jié)合自己銀行的情況,創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法并加以實(shí)施。另外,在完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法時(shí),特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。增強(qiáng)審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的溝通,以增強(qiáng)審計(jì)方法的實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞻性。

四、總結(jié)

新巴塞爾資本協(xié)議的確立說(shuō)明全世界的金融也在朝著一體化方向發(fā)展,這是全球經(jīng)濟(jì)一體化的必然結(jié)果。在金融行業(yè)中,商業(yè)銀行的地位比較特殊,它是金融的基礎(chǔ),它處在金融行業(yè)的最前端。金融危機(jī)的教訓(xùn)告訴我們,風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)體系中不可缺少的組成部分,而作為風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督者,風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)體系又是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要補(bǔ)充。

我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì),應(yīng)當(dāng)在實(shí)施中:結(jié)合新巴塞爾資本協(xié)議,把握世界金融風(fēng)險(xiǎn)管理方向;結(jié)合自身風(fēng)險(xiǎn)管理特點(diǎn),因地制宜的建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)制度,只有這樣才能更好的使審計(jì)為風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)。

參考文獻(xiàn):

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篇（6）

2、建立金融風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度

西方一些發(fā)達(dá)國(guó)家為對(duì)付日益加劇的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制以外，普遍采取了國(guó)際上比較流行的外部措施建立金融風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)制度。結(jié)合金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本充足率及經(jīng)營(yíng)管理水平較高的金融企業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)，以促進(jìn)改善經(jīng)營(yíng)管理。從發(fā)展眼光看，金融企業(yè)投保可以使客戶增強(qiáng)對(duì)銀行的信任感，是加快業(yè)務(wù)發(fā)展的有效措施。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的補(bǔ)償機(jī)制，可先將一些風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)項(xiàng)目參加投保，例如對(duì)儲(chǔ)蓄所工作人員和出納人員的人身安全險(xiǎn)，現(xiàn)金收付安全險(xiǎn)，票據(jù)支付結(jié)算險(xiǎn)，聯(lián)行往來(lái)等風(fēng)險(xiǎn)。還可采用由金融企業(yè)自己提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制，但須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)率，允許列入成本。

四、提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)

金融會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，有賴于一支政治素質(zhì)好、業(yè)務(wù)素質(zhì)硬、管理水平高的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。為此，（1）必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想教育和道德教育，造就一支精通各項(xiàng)規(guī)章和有章必循、執(zhí)章必嚴(yán)、敬業(yè)勤業(yè)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍。（2）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基本理論、基本知識(shí)和基本技能的教育，開(kāi)展多層次、多形式、多渠道、短時(shí)間、針對(duì)性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能。（3）要選好各級(jí)會(huì)計(jì)主管人員，會(huì)計(jì)主管不僅要政治素質(zhì)好，精通會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還要有較強(qiáng)組織能力，善于用人，調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，最重要的是要堅(jiān)持原則，以身作則，以自己的優(yōu)良品質(zhì)去影響會(huì)計(jì)群體。（4）對(duì)會(huì)計(jì)要害崗位的人選應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)常考核，不僅要注意其八小時(shí)內(nèi)的表現(xiàn)，還要了解八小時(shí)以外的情況，如發(fā)現(xiàn)生活異常，參與賭博等不良行為，經(jīng)教育無(wú)效，要調(diào)離要害崗位。

與此同時(shí)，加快與國(guó)外銀行的學(xué)習(xí)、交流，以借鑒和引進(jìn)國(guó)外銀行先進(jìn)的管理思想和制度，加快與國(guó)際慣例的接軌，不斷提高管理效率。外資銀行的全方位進(jìn)入所帶來(lái)的示范效應(yīng)，為我們加快管理創(chuàng)新提供了便利的條件，有助于我們積極引進(jìn)優(yōu)秀人才，徹底打破內(nèi)部分配關(guān)系中存在的平均主義，貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合、按勞取酬的原則，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。

3、提高認(rèn)識(shí)，處理好業(yè)務(wù)發(fā)展和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，增強(qiáng)資金實(shí)力，是銀行的發(fā)展方向。但發(fā)展要建立在穩(wěn)健的基礎(chǔ)上，要注意風(fēng)險(xiǎn)的防范。從農(nóng)行的效益上講，不僅存、貸款、結(jié)算業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)創(chuàng)造效益，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際也是效益實(shí)現(xiàn)的保障。因?yàn)闀?huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，是造成資金損失的基礎(chǔ)，而有效地防范了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就相當(dāng)于創(chuàng)造了相對(duì)效益。在發(fā)展業(yè)務(wù)，增設(shè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)時(shí)，不僅要考慮業(yè)務(wù)收入和人員成本的關(guān)系，而且要考慮投資成本。這樣，就可撤并那些高險(xiǎn)低效的網(wǎng)點(diǎn)，加大集約化經(jīng)營(yíng)的步子，推動(dòng)財(cái)會(huì)力量的加強(qiáng)，有效地加大會(huì)計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的力度。

4、總結(jié)

總之，財(cái)會(huì)人員一定要把好“財(cái)會(huì)關(guān)”，管好“錢”，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，恪守“誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的行為準(zhǔn)則，敢于堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，向黨和人民負(fù)責(zé)，堅(jiān)決維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的安全和權(quán)益，不斷完善財(cái)會(huì)制度，努力提高財(cái)會(huì)水平，控制銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將事故隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

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[8]郭萍，談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]，湖州師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2005，(03)

篇（7）

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開(kāi)辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開(kāi)展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開(kāi)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣。

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

篇（8）

一、商業(yè)銀行存在的金融風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.缺乏完善的內(nèi)部管理

相對(duì)完善的內(nèi)部管理機(jī)制能夠有效降低商業(yè)銀行內(nèi)部的管理風(fēng)險(xiǎn)，使銀行保持有序的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，不斷提高銀行的商業(yè)利潤(rùn)。但是商業(yè)銀行針對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)的制度不夠完善就會(huì)大大增加商業(yè)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，銀行的經(jīng)營(yíng)機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)防范及時(shí)上不成熟。由于商業(yè)銀行缺乏對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)及防范意識(shí)，進(jìn)而忽略了銀行內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，缺乏相對(duì)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人員，銀行現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)無(wú)法滿足金融風(fēng)險(xiǎn)防范要求，缺乏專業(yè)性人才，同時(shí)人員管理機(jī)制不夠健全，獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制尚未成熟。

2.盈利能力較低

商業(yè)銀行雖然一直處于盈利狀態(tài)，但是總體來(lái)說(shuō)盈利能力較低，主要原因是銀行的盈利手段比較單一。我國(guó)商業(yè)銀行主要利潤(rùn)來(lái)源及時(shí)利息，這是一種長(zhǎng)期收國(guó)家政策支持的盈利方式，國(guó)家對(duì)商業(yè)銀行存貸款利率有明確規(guī)定，所以，商業(yè)銀行只能在規(guī)定范圍內(nèi)對(duì)利率進(jìn)行調(diào)整。國(guó)家規(guī)定的存貸款利率與商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)調(diào)整之后的存貸款利率差額就是利息，也是商業(yè)銀行的主要收入。我國(guó)商業(yè)銀行的盈利九成都來(lái)自利息，盈利手段非常單一，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的能力手段，發(fā)達(dá)國(guó)家銀行的盈利來(lái)源只有一半是來(lái)自利息，其他盈利都是來(lái)自于理財(cái)、資本運(yùn)營(yíng)等中間業(yè)務(wù)獲取高額利潤(rùn)。

3.商業(yè)銀行資本有限

商業(yè)銀行資本是否充足直接關(guān)系到銀行的安全性和穩(wěn)定性，對(duì)銀行的發(fā)展具有重要作用，它能夠制約商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模及資產(chǎn)拓展，因此，資本是否充足直接關(guān)系著銀行解決預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)的能力，也是衡量一個(gè)商業(yè)銀行是否能夠保持穩(wěn)定發(fā)展的重要因素。如果商業(yè)銀行沒(méi)有資本限制，其可以隨意進(jìn)行商業(yè)擴(kuò)張，但是銀行的風(fēng)險(xiǎn)具有長(zhǎng)期性、隱蔽性的特征，如果商業(yè)銀行隨意進(jìn)行擴(kuò)張，會(huì)使銀行面臨巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)系到銀行的生死存亡，甚至即有可能引發(fā)生個(gè)金融體系的混亂，導(dǎo)致金融危機(jī)的發(fā)生。我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在資本充足率較低的問(wèn)題，這不僅限制了銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，同時(shí)銀行的信譽(yù)也會(huì)受到影響，降低銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.銀行資產(chǎn)質(zhì)量較低

隨著一些資產(chǎn)管理公司的成立及某些不良資產(chǎn)的剝離，商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量比之前有了很大提高，但是仍然存在某些問(wèn)題影響商業(yè)銀行的發(fā)展，不良貸款的問(wèn)題在所有商業(yè)銀行中普遍存在，嚴(yán)重降低了銀行的整體資產(chǎn)質(zhì)量。商業(yè)銀行貸款的對(duì)象很多，主要是國(guó)有企業(yè)，但是國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況令人堪憂，有些企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果不好，甚至負(fù)債嚴(yán)重，無(wú)能力償還貸款，只能向其他銀行貸款填補(bǔ)以前銀行的欠款，進(jìn)入到惡性循環(huán)當(dāng)中，不良的資金債權(quán)增加了銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，大大增加了銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。很多人還存有傳統(tǒng)觀念，認(rèn)為銀行貸款還貸不著急，甚至有些人甚至認(rèn)為這樣可以逃逃債，造成銀行存在很多壞賬，進(jìn)一步增加了商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.健全完善的內(nèi)部控制機(jī)制

為了健全商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制，一方面，需要盡快建立于商業(yè)銀行發(fā)展相適應(yīng)的金融產(chǎn)權(quán)機(jī)構(gòu)，政府應(yīng)該給商業(yè)銀行放權(quán)，使其能夠充分發(fā)揮獨(dú)立法人的作用和經(jīng)營(yíng)自主權(quán)。銀行同其他市場(chǎng)主體一樣，有激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。所以，國(guó)家不必保持對(duì)商業(yè)銀行完全的控股權(quán)，只要保證國(guó)有控股基礎(chǔ)上，逐漸降低國(guó)有股份在商業(yè)銀行中的股份比重就可以，進(jìn)一步促進(jìn)商業(yè)銀行股權(quán)多元化發(fā)展，放寬政策，讓更多的社會(huì)資本參與到商業(yè)銀行股權(quán)當(dāng)中。另一方面，需要不斷完善銀行權(quán)限的管理制度。銀行的分支機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)的行長(zhǎng)需要通過(guò)董事會(huì)授權(quán)，而且根據(jù)各個(gè)地區(qū)銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立分層管理制度。

2.建立健全銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制

商業(yè)銀行存在某些無(wú)法轉(zhuǎn)嫁或直接規(guī)避的信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于這部分信用風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行可以直接通過(guò)在交易價(jià)格上增加風(fēng)險(xiǎn)因素的方法來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)而得到的價(jià)格上的補(bǔ)償，這種獲得風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)姆椒ê娃D(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)一樣都是十分有效的防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策之一，而實(shí)行信用風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格補(bǔ)償，也必須根據(jù)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)數(shù)的不同，再來(lái)確定風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)膬r(jià)格。

3.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，降低利率風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行降低利率風(fēng)險(xiǎn)的

最有效措施就是科學(xué)的制定資金的價(jià)格，適應(yīng)利率市場(chǎng)化的新形勢(shì)。加強(qiáng)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)該從事后轉(zhuǎn)移到事前，對(duì)利率未來(lái)的走勢(shì)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，從而科學(xué)制定資金的價(jià)格，利差價(jià)格的制定應(yīng)該根據(jù)利潤(rùn)最大化和風(fēng)險(xiǎn)最小化原則，按照客戶信用等級(jí)的不同來(lái)制定，降低銀行自己承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行要在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的前提下注重提高利率，實(shí)現(xiàn)利率最大化，走集約型發(fā)展的道路，加強(qiáng)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，這就要求商業(yè)銀行要對(duì)利率的未來(lái)走向做出科學(xué)的預(yù)測(cè)，及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低或者規(guī)避利率風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)信貸風(fēng)險(xiǎn)管理

篇（9）

現(xiàn)代商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的金融主體，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)是則是商業(yè)銀行控制操作風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)工作對(duì)商業(yè)銀行的資金流轉(zhuǎn)起反映、核算和監(jiān)督作用。健全的會(huì)計(jì)管理制度能促進(jìn)銀行的經(jīng)營(yíng)，反之則不能將銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)控制到位。

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生一般在會(huì)計(jì)管理的薄弱環(huán)節(jié)

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行內(nèi)部人士還有認(rèn)為建章立制、發(fā)送紅頭文件就等于建立了內(nèi)部控制，這種認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的剛性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算飛速發(fā)展，已經(jīng)進(jìn)入數(shù)據(jù)大集中時(shí)代，結(jié)合現(xiàn)今的云計(jì)算，使傳統(tǒng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理有了天翻地覆的變化，從而也對(duì)內(nèi)部控制提出了新的要求。

(二)會(huì)計(jì)核算方面的風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算處理是銀行的基礎(chǔ)工作，也是銀行業(yè)的立身之本，銀行系統(tǒng)一直就鐵算盤、鐵賬本、鐵規(guī)章。如果這些鐵的制度落實(shí)不到位，執(zhí)行不到底、不到邊，就會(huì)給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。由日常業(yè)務(wù)到存貸款發(fā)放，從會(huì)計(jì)科目的正確使用到帳務(wù)的處理和報(bào)表的編制；從手工記賬到電算化云計(jì)算處理，每個(gè)環(huán)都存在著風(fēng)險(xiǎn)。

(三)銀行結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

主要指銀行會(huì)計(jì)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。一是支付風(fēng)險(xiǎn)，如票據(jù)的變?cè)臁卧祜L(fēng)險(xiǎn)；二是章證押制度落實(shí)不到位風(fēng)險(xiǎn)；三是虛構(gòu)合同和重復(fù)抵押的風(fēng)險(xiǎn)；四是信用卡詐騙的風(fēng)險(xiǎn)；五是電子匯劃業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

一是商業(yè)銀行制度不完善導(dǎo)致的漏洞風(fēng)險(xiǎn)；二是規(guī)章制度落實(shí)不到位的風(fēng)險(xiǎn)，主要是基層業(yè)務(wù)部門授權(quán)落實(shí)不到位，密碼管理不到位，查庫(kù)實(shí)地落實(shí)不到位，清裝鈔雙人操作不到位，以及上門服務(wù)等交接制度落實(shí)不到位。此外重要空白憑證隨意擱置，電腦管理員泄漏程序保密指令，等等這些都會(huì)形成銀行風(fēng)險(xiǎn)。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理在操作風(fēng)險(xiǎn)中具有重要地位

(一)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)工作是把控銀行風(fēng)險(xiǎn)的第一關(guān)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)就是銀行貨幣經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的記錄和總結(jié)。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息延后、失真和不全面，就會(huì)使銀行經(jīng)營(yíng)者決策失誤，而形成銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以銀行的經(jīng)營(yíng)者和決策者，要高度重視會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，確保拿到手的會(huì)計(jì)信息是真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)的。

(二)強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理有利于防范風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)的辦理都是人在操作，因此會(huì)計(jì)人員必須具有良好的政治思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格按照國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度辦事，嚴(yán)格遵守業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，不折不扣地按規(guī)定處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，這樣才能有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。

(三)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)管理才能有效化解銀行風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)隱藏在經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，但我們不能懼怕風(fēng)險(xiǎn)，談風(fēng)險(xiǎn)色變。我們要正視風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)科學(xué)管理來(lái)預(yù)判風(fēng)險(xiǎn)，分析產(chǎn)生的根源，研究風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過(guò)程，堵住風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的漏洞，化解風(fēng)險(xiǎn)。我們要不斷依據(jù)新情況和出現(xiàn)的新問(wèn)題，完善我們的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和資金流動(dòng)，進(jìn)行事前事中事后審查、監(jiān)督、審計(jì)，從而把風(fēng)險(xiǎn)降到盡可能低的水平。

三、如何加強(qiáng)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，則是擺在銀行經(jīng)營(yíng)者面前的一個(gè)課題

防范和和化解銀行操作風(fēng)險(xiǎn)則是現(xiàn)代銀行領(lǐng)域的重要研究對(duì)象

(一)不斷吸收國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)商業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理

化解銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要按照《商業(yè)銀行法》的要求來(lái)做，按新巴塞爾協(xié)議等關(guān)于銀行經(jīng)營(yíng)的標(biāo)準(zhǔn)和條件，建立嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。金融監(jiān)管部門要完善監(jiān)管模式，創(chuàng)新監(jiān)管手段，加大金融監(jiān)管力度，，提高監(jiān)管效率。在監(jiān)管內(nèi)容上，嚴(yán)格市場(chǎng)準(zhǔn)入；要求各家商業(yè)銀行要守法經(jīng)營(yíng)，不越邊界，不踩紅線。

(二)加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建設(shè)

加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度建設(shè)，就是要防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)控制落實(shí)到實(shí)處。一是轉(zhuǎn)變觀念，轉(zhuǎn)換思路，將管理控的制度落實(shí)到會(huì)計(jì)核算處理的每一個(gè)環(huán)節(jié)。將風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的關(guān)口前移，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與預(yù)警機(jī)制。二是扎實(shí)有效開(kāi)的展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)商業(yè)銀行的控制流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，把好每一個(gè)制度的關(guān)口，將內(nèi)部牽制落實(shí)到位。提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和防范能力。三是提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)教育，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制最終還是一個(gè)員工素質(zhì)的問(wèn)題，好的制度如果只停留在紙上、掛在墻上，執(zhí)行不到位，就達(dá)不到制度的效果。加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。四是隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展日益更新，應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上的應(yīng)用,使得商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)勞動(dòng)組合也要適應(yīng)新的變化。

篇（10）

一、巴塞爾新資本協(xié)議

1、協(xié)議的確立，巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)在1999年6月，公布了“巴塞爾新資本協(xié)議(征求意見(jiàn)稿)”，協(xié)議在廣泛的征求意見(jiàn)過(guò)程中多次修改，最后于2004年6月公布正式稿，委員會(huì)規(guī)定從2006年底開(kāi)始在成員國(guó)開(kāi)始推行。新協(xié)議由三大主題組成，分別從資金管理人和風(fēng)險(xiǎn)管理人角度、監(jiān)管人角度以及投資人角度對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵、計(jì)量方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范方式等，作出了建議和規(guī)范方法的要求。

2、協(xié)議中的三大主題含義:

第一主題:最低資本充足率要求(資金管理者和風(fēng)險(xiǎn)管理者角度)。新協(xié)議將銀行風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)行了劃分，確定為信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)三方面，并為計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)提供了多種備選方案。

第二主題:監(jiān)管部門的監(jiān)督檢查(監(jiān)管者角度)。這部分內(nèi)容是第一次納人協(xié)議框架。新協(xié)議認(rèn)為，為了促使銀行的資本狀況與總體風(fēng)險(xiǎn)相適應(yīng)，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)該考慮銀行的風(fēng)險(xiǎn)化解能力、風(fēng)險(xiǎn)管理能力、所面對(duì)市場(chǎng)的性質(zhì)、收益的穩(wěn)定性與有效性等因素，全面判斷銀行的資本充足率是否達(dá)到應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的要求，在商業(yè)銀行的資本水平較低時(shí)，監(jiān)管當(dāng)局要及時(shí)對(duì)銀行進(jìn)行必要的干預(yù)。Www.133229.COM

第三主題:市場(chǎng)約束(投資者角度)。它是目前公司治理結(jié)構(gòu)研究重大進(jìn)展的體現(xiàn)，其作用在于進(jìn)一步強(qiáng)化資本監(jiān)管和促進(jìn)銀行體系運(yùn)作中的安全與穩(wěn)固。新協(xié)議明確了市場(chǎng)有迫使銀行合理地分配資金及控制風(fēng)險(xiǎn)的作用，市場(chǎng)中的盈虧?rùn)C(jī)制可以促使銀行保持充足的資本水平，支持監(jiān)管當(dāng)局更有效地工作。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的概念及現(xiàn)實(shí)意義

1,概念

風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指:企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、管理和處理能力等內(nèi)容的內(nèi)部審核活。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作用是，通過(guò)對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及監(jiān)督過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)過(guò)程的效率。

2、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)在銀行中的現(xiàn)實(shí)意義主要有以下三個(gè)方面:

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以從另外的角度幫助風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者防范風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門的任務(wù)是根據(jù)實(shí)際要求，制定防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的制度和監(jiān)管執(zhí)行這些制度。銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是要求審計(jì)從第三方的角度，對(duì)銀行面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新審核，客觀地評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的正確性，使風(fēng)險(xiǎn)因素得到有效的控制和防范，這彌補(bǔ)了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管者在制度實(shí)施過(guò)程中的不足。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以增強(qiáng)防范制度的執(zhí)行力度。我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制和監(jiān)管、稽核制度執(zhí)行徹底，是形成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)因素。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)可以評(píng)價(jià)和檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的執(zhí)行情況，通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施的過(guò)程，確定制度、措施是否被執(zhí)行，執(zhí)行的力度如何等，從而起到加強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)措施執(zhí)行的目的。

(3)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)通過(guò)“干預(yù)性”方式減少銀行內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)“增值”功能。內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立防線，它并不直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立和執(zhí)行，而是對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施再監(jiān)督，它完全可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效實(shí)施，另外對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、協(xié)調(diào)、管理，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，是風(fēng)險(xiǎn)管理增值的另一體現(xiàn)。

三、新巴塞爾資本協(xié)議下，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)采取以下措施來(lái)更好的為銀行服務(wù)

1、以協(xié)議為基礎(chǔ)，根據(jù)自身的情況完善相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門和制度。銀行內(nèi)部審計(jì)部門要正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的重要作用，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)部門。針對(duì)新巴塞爾協(xié)議中提出的商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類和范圍，制定適應(yīng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方向。經(jīng)營(yíng)中，每個(gè)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)重點(diǎn)不同，其經(jīng)營(yíng)中面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也就不同，所以各個(gè)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理也不盡相同，內(nèi)部審計(jì)部門要能夠從自身出發(fā)制定符合自己銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)辦法和制度。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的具體實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、方法。完善評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，可以利用新巴塞爾資本協(xié)議作為基礎(chǔ)，參考借鑒美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家在金融危機(jī)中教訓(xùn)，研究調(diào)整商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。建立風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法要本著“銜接”、“配套”、“務(wù)實(shí)”的原則，既要注意與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，也要具有相對(duì)的獨(dú)立性。

3、工作中做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新方法研究和探索。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，更新審計(jì)技術(shù)和方法，是提高審計(jì)效率和質(zhì)量的重要保證。商業(yè)銀行，應(yīng)鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員以新協(xié)議中風(fēng)險(xiǎn)管理方面的內(nèi)容為基礎(chǔ)，結(jié)合自己銀行的情況，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法并加以實(shí)施。另外，在完善風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)方法時(shí)，特別要注重探索完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施等方面的方法和技術(shù)產(chǎn)。增強(qiáng)審計(jì)人員與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的溝通，以增強(qiáng)審計(jì)方法的實(shí)用性、指導(dǎo)性和前瞻性。

篇（11）

事實(shí)上，防范風(fēng)險(xiǎn)與謀求發(fā)展之間存在著必然的聯(lián)系。風(fēng)險(xiǎn)與發(fā)展如影隨形。在商業(yè)銀行的整個(gè)發(fā)展過(guò)程中，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，它隱藏著，獰笑著，隨時(shí)都在準(zhǔn)備著找到突破口，以便準(zhǔn)確無(wú)誤地?fù)湎颢C物。可以說(shuō)，整個(gè)商業(yè)銀行的發(fā)展過(guò)程在一定程度上就是與各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抗衡的過(guò)程，商業(yè)銀行要取得發(fā)展，首先就要降服風(fēng)險(xiǎn)這只猛虎。無(wú)數(shù)的實(shí)踐都已證明：謀求發(fā)展是目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)防范是前提。只有有效地防范各種風(fēng)險(xiǎn)的襲擊，商業(yè)銀行才能切實(shí)獲得客戶、贏得先機(jī)，并獲得真正意義上的發(fā)展。因此，我們可以毫不夸張地說(shuō)，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)大課題，哪家銀行能夠做好這個(gè)課題，哪家銀行就能更快地發(fā)展，更早地成功。

一、銀行風(fēng)險(xiǎn)究竟來(lái)源于哪里

明白風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自何處，才能對(duì)癥下藥。通常，商業(yè)銀行面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)主要源于以下方面：

（一）負(fù)債經(jīng)營(yíng)

商業(yè)銀行以貨幣為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象，自有資本在其資本構(gòu)成中僅占很小的比例，相反，他們對(duì)社會(huì)公眾、國(guó)家機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位的負(fù)債比例則相對(duì)較高。可以說(shuō)，商業(yè)銀行是在一個(gè)相對(duì)虛弱的資本基礎(chǔ)上，通過(guò)對(duì)社會(huì)公眾的高負(fù)債來(lái)運(yùn)營(yíng)的。這種負(fù)債經(jīng)營(yíng)是銀行風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因之一。

（二）競(jìng)爭(zhēng)激烈

優(yōu)勝劣汰、適者生存是競(jìng)爭(zhēng)的基本特征。如今，商業(yè)銀行置身于風(fēng)云變化、難以預(yù)測(cè)的市場(chǎng)當(dāng)中，相互之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，由此而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)也在逐步升級(jí)。因?yàn)楦?jìng)爭(zhēng)壓力而鋌而走險(xiǎn)并造成巨大損失的商業(yè)銀行豈止一家兩家？

（三）目標(biāo)復(fù)雜

商業(yè)銀行在追求盈利性的同時(shí)，還要保持安全性和流動(dòng)性。當(dāng)“三性原則”之間的矛盾難以調(diào)和時(shí)，銀行自然會(huì)面臨巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）管理瓶頸

管理瓶頸的存在，制約的不是風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而是銀行的發(fā)展。當(dāng)商業(yè)銀行的管理工作出現(xiàn)難以解決的問(wèn)題時(shí)，商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)侵害的能力也將大大降低，相反，管理瓶頸的打破和管理水平的提高則可以在一定程度上減緩甚至抵御風(fēng)險(xiǎn)的侵害。

（五）內(nèi)控乏力

很多事例已經(jīng)說(shuō)明，外部的種種風(fēng)險(xiǎn)固然會(huì)對(duì)商業(yè)銀行產(chǎn)生較大沖擊，但是就像蘋果往往會(huì)從內(nèi)核的地方腐敗一樣，商業(yè)銀行在內(nèi)控制度方面的力度不夠往往成為點(diǎn)燃銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)之火熊熊燃燒的直接導(dǎo)火索。

二、商業(yè)銀行如何有效地防范風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)，既來(lái)自于外部，也來(lái)自于內(nèi)部。要防范來(lái)自于外部的風(fēng)險(xiǎn)，僅僅依靠自身的努力是不夠的，因?yàn)閲?guó)際政治經(jīng)濟(jì)狀況的變化、國(guó)家有關(guān)部門的監(jiān)督管理狀況以及市場(chǎng)的變化、客戶需求的變化和同業(yè)之間的合作情況等眾多因素相互交織，形成了諸多的不確定性，使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)決策變得更困難。通常，一家商業(yè)銀行可從以下方面著手防范風(fēng)險(xiǎn)。

（一）要統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

追求盈利性固然重要，但是商業(yè)銀行也要協(xié)調(diào)好安全性、流動(dòng)性與盈利性之間的關(guān)系，否則銀行的發(fā)展就會(huì)像是沙灘上蓋大樓，遲早會(huì)功虧一簣。

（二）要提高管理水平

要根據(jù)市場(chǎng)變化、客戶需求變化、同業(yè)的經(jīng)營(yíng)舉措變化而適時(shí)調(diào)整管理策略，通過(guò)管理防風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)管理爭(zhēng)效益。要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的具體情況，做好管理工作的加減法，使管理的程序科學(xué)化、條理化、明晰化，從而在每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)有效堵塞漏洞，防患未然。要加強(qiáng)對(duì)基層行的監(jiān)管，合理確定授權(quán)范圍，對(duì)其實(shí)施有效的監(jiān)控，防止因管理失控而引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。要加強(qiáng)對(duì)重要崗位的管理，定期排查風(fēng)險(xiǎn)，不因某些崗位能夠創(chuàng)造更多利潤(rùn)而忽視其可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于那些會(huì)牽一發(fā)而動(dòng)全身的崗位尤其要一絲不茍地嚴(yán)格管理。

（三）要加強(qiáng)內(nèi)部控制

要做好整章建制工作，根據(jù)新形勢(shì)、新情況對(duì)原有的規(guī)章制度進(jìn)行及時(shí)的整理和修訂，制定出一套符合全行發(fā)展、科學(xué)細(xì)致的規(guī)章制度，使每個(gè)層次的機(jī)構(gòu)和員工都明確自己的責(zé)權(quán)利，并在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行。要強(qiáng)化組織體系建設(shè)，妥善分離決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部授權(quán)制度。要強(qiáng)調(diào)以法治行，堅(jiān)持合規(guī)理念，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)既定規(guī)章制度，不斷完善相關(guān)部門和崗位的監(jiān)督制約機(jī)制。要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮稽核審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、事后監(jiān)督等的作用，對(duì)全行各個(gè)崗位、各個(gè)部門和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督。

（四）要防范道德風(fēng)險(xiǎn)

要利用現(xiàn)代化的工具和手段，敲破銀行信息溝通的屏障，促進(jìn)各種工作信息有效地流動(dòng)和傳遞，防范因信息不對(duì)稱而出現(xiàn)的道德風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)人員的管理，教育員工樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使每位員工從自身做起，從本職工作出發(fā)，從不同角度防范各種風(fēng)險(xiǎn)。

（五）要加大對(duì)違規(guī)操作的處罰力度

許多銀行在總結(jié)教訓(xùn)時(shí)都提出過(guò)“十案九違章”的觀點(diǎn)，這短短的五個(gè)字中隱含著無(wú)數(shù)的血淚教訓(xùn)。因此，銀行對(duì)違規(guī)操作不能等閑視之，一旦發(fā)現(xiàn)，必須立即糾正。同時(shí)，要加大處罰力度，以儆效尤。