緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇計算機輔助審計范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

（1）可行性分析。主要是調查了解被審單位會計信息的管理現狀，看其計算機使用水平能否滿足審計項目的方案要求（質量、時限等），從而確定是否采用計算機輔助審計。

（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；

（3）現場審計。主要包括數據采集和數據分析兩個環節。數據采集就是應用一定的方法，對被審單位的數據信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對采集到的數據進行分類、篩選、歸并、統計和分析判斷，從中查找被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規問題，匯總相關數據，以滿足審計報告的需求。

（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位電子數據庫的部分數據。

二、數據采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數據采集。

第一步：導出被審單位財務管理數據。在實踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財務管理軟件，將數據導出為通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用范圍寬、導出數據隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數據導出方法。因為一些著名的財務軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。

如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的導出，如：電力系統使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，數據匯總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結果導出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的采集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用SQLServer、DB2等作為數據倉庫開發的財軟，由于這些服務器端的專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟件也就沒有必要開發數據導出功能了。

（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟件而產生的備份數據。

因為幾乎所有的企業（財務）管理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是導出的數據最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產使用，因而購買起來極不經濟，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，目前光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表導出。

就是使用專業數據庫，如：SQLServer等，直接使用專業庫的管理工具將數據導出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者為減少數據的冗余而采用了關系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關系。2.這些表一般都為原始數據，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為英文或拼音組成的字段（為了適應更多的開發工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。

第二步、導出數據遷移

一般情況下，將數據導出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數據文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如：winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。

（二）若數據文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接導入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。

（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接采用電腦與電腦對拷的方法實現。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條網絡線（將普通的網絡跳線12.36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網絡下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網絡，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網絡獲取一個合法網絡帳戶，進入網絡后，將數據源電腦中的數據持出。

三、如何進行數據分析

在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟件分析數據。因為通用的數據庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展計算機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的數據采集回來后，導入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數據進行篩選，得出所需要的數據。但是現階段不少審計人員并不熟悉專業數據庫軟件的使用，盡管諸如access、foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數據采集分析軟件》等。

從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進行數據分析的：

一是利用被審單位軟件的

自身查詢功能，發現不正常的會計分錄。主要通過查看明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關系，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公為私等問題；

二是利用被審單位軟件數據轉換功能，結合《審計數據采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數據庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳打開，將數據轉換成EXCEL格式，通過《審計數據采集軟件》進行查詢摘要、篩選數據，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。

篇（2）

（2）審前準備。主要是配備相應的電腦和熟悉計算機應用的審計人員，選擇符合財政部規定、適用性強的審計軟件。制定審計方案、下發審計通知書等；

（3）現場審計。主要包括數據采集和數據分析兩個環節。數據采集就是應用一定的，對被審單位的數據信息進行遷移，按審計方案的要求以及財務管理的基本原理進行整理；數據分析就是應用相關審計軟件對采集到的數據進行分類、篩選、歸并、統計和分析判斷，從中查找被審單位財務管理中的疑點線索，發現違紀違規，匯總相關數據，以滿足審計報告的需求。

（4）審計報告。在傳統手工審計的基礎上，結合計算機輔助審計將采集到的數據，應用計算機進行結論性審計文檔的處理，形成審計報告，出具審計決定。審計意見書等，并由此形成被審單位數據庫的部分數據。

二、數據采集的主要方法

在分析被審單位電子記帳數據的完整性的基礎上，確定采用計算機輔助審計，我們主要采取以下方法來進行數據采集。

第一步：導出被審單位財務管理數據。在實踐中主要采取三種方法：

（一）直接使用被審單位的財務管理軟件，將數據導出為通用數據庫格式（如：mdb、xls、txt等）。其優點是：適用范圍寬、導出數據隨審計人員的意愿，因而是審計人員首選也是運用最多的數據導出方法。因為一些著名的財務軟件為證明自己的“開放性”、“兼容性”特征，都具備“數據可被第三方軟件使用”這一功能，諸如：用友、金碟、遠方等，并且版本越高，此項功能越明顯。而且從審計情況看，如今不少行政企事業單位大都使用上述軟件。

如在對樊城公安分局的審計中，該單位使用的是用友M8.0財軟，我們就直接將其總帳、明細帳分別導成一個通用數據庫如 mdb的兩張數據表；在對全市民政系統審計中，因該系統使用了用友M7.0，一次只能將總帳、明細帳的一個科目導成一個通用數據庫，因此我們就根據需要，生成了多個科目的多個相關數據庫。另外有些軟件開發商專門設計了特定格式的導出，如：電力系統使用的遠方財軟4.XX版本，高度自動化設計，財務人員只需輸人原始資料，數據匯總、帳表生成等全部由系統自動完成，其操作程序符合財政部最新頒布的會計制度，審計人員可將其中所有匯總表格和明細帳的查詢結果導出為EXCEL格式，利用帳頁查詢功能，完成電子數據的采集工作。當然一些高端數據庫軟件，如：使用 SQL Server、DB2等作為數據倉庫開發的財軟，由于這些服務器端的專業數據庫軟件本身具有強大的分析、備份和安全恢復等功能，因而客戶端的應用軟件也就沒有必要開發數據導出功能了。

（二）直接使用被審單位企業（財務）管理軟件而產生的備份數據。

因為幾乎所有的企業（財務）管理軟件都具有數據的備份和恢復功能。我們完全可以將數據的備份帶回，在自己的電腦中進行恢復。這種方法最大的優點是導出的數據最完整（甚至包括軟件的

使用日志、用戶權限及密碼等），分析起來最方便。由于用戶軟件本身具有強大的分析和查詢功能，因而不需要借助任何第三方的輔助分析軟件或數據庫軟件。但其缺點是必須有一套與被審單位軟件一致的能使用的軟件，且有多少個審計對象，你就需要準備多少個軟件。這類商業軟件由于審計人員只用于輔助審計，不作為生產使用，因而購買起來極不，其來源主要是通過以下方式獲得：一是使用演示版軟件，由于相當多的演示版軟件與標準版軟件僅在表證的打印上有區別，因而使用演示版軟件沒有問題。二是使用軟加密方式的軟件。相當多的軟件是通過合法用戶名和系列號來限制使用的，我們可以用被審單位軟件的用戶名和序列號在自己的電腦在進行安裝軟件，再將備份的數據恢復進來就可使用了（如：遠方財軟）。三是使用“光盤市場”版軟件，光盤市場提供的版本相近的經過解密的軟件，如：用友、金碟、交易等大腕軟件，基本上都可以使用。四是與軟件公司協商，支付少量費用，借用軟件公司同版本號的正版軟件和限次軟件。

（三）直接將用戶軟件的原始數據庫表導出。

就是使用專業數據庫，如：SQL Server等，直接使用專業庫的管理工具將數據導出。這種方法的特點是對審計人員的計算機技能提出了較高要求。主要表現在：l、軟件的開發者為減少數據的冗余而采用了關系表，用戶采用了這些表在自己的電腦中分析時需自行定義關系。2.這些表一般都為原始數據，審計人員要得到自己的記錄集需自建查詢集（視圖）。3、這些表多為或拼音組成的字段（為了適應更多的開發工具）且有許多認證字段，完全搞清楚還費點周折。但是如果將上面問題都搞清楚了，使用通用數據庫軟件和專門的輔助審計軟件分析起來還是比較方便的。

第二步、導出數據遷移

一般情況下，將數據導出后必須存入審計人員的電腦中，置于審計人員自己定義的某一目錄下。這一點，要視實際情況的不同，分別采取不同的對策，從審計實踐看，不外乎有以下王種情況：

（一）若數據文件總量在SM以下，通常采用壓縮軟件如： winzip等將數據壓縮成幾張盤，將數據帶走。

（二）若數據文件總量在SM以上，如采用壓盤方法由于盤片較多，恢復成功的風險較高，因而一般采用外置硬盤的方法，將數據在不壓縮狀態下直接導入自己的硬盤。

外置硬盤有打印機接口的外置硬盤和USB接口的外置硬盤。USB接口的硬盤支持熱插拔，打印機接口的硬盤支持老一些的電腦，外置硬盤通常由外置硬盤盒加普通硬盤組成，這是一種最經濟最方便的數據遷移的方法。

（三）若審計人員隨身攜帶有筆記本電腦（帶以太網卡）且被審單位也組建了局域網，可直接采用電腦與電腦對拷的實現。這里也有兩種方法：

1、筆記本電腦與數據源電腦直接對持。審計人員需自己制作一條線（將普通的網絡跳線12. 36對調），將兩臺電腦配成對等網，在數據源電腦中將自己需要的數據目錄設置“共享”后，拷入筆記本電腦。

2.網絡下載。審計人員將自己的筆記本電腦接入被審單位的網絡，找一個被審單位空閑的PJ45信息接口，配置好網絡獲取一個合法網絡帳戶，進入網絡后，將數據源電腦中的數據持出。

三、如何進行數據

在審計工作中，我們大都要使用通用的或專門的軟件分析數據。因為通用的數據庫軟件具有極其強大的分析功能，使用起來也特別方便靈活。若審計人員很熟悉諸如：Foxpro、access、SQLServer或SQL語句之一種，基本上就可以不依賴任何輔審軟件獨立開展機輔助審計了。以我局對湖北化纖集團審計為例，我們直接將被審單位的數據采集回來后，導入access2000，利用access2000中的可視化的查詢分析器對數據進行篩選，得出所需要的數據。但是現階段不少審計人員并不熟悉專業數據庫軟件的使用，盡管諸如 access、 foxpro、SQLserver等使用起來都很方便容易，但對相當多的審計人員來說仍有一定困難，這樣就可結合使用相對而言更易使用的一些軟件，諸如：南京特派辦的《審計數據采集分析軟件》等。

從實際情況看，我們主要是采取以下幾種方法進行數據分析的：

一是利用被審單位軟件的自身查詢功能，發現不正常的分錄。主要通過查看明細帳、記帳憑證，審查會計科目的對應關系，發現不正常的會計分錄。如：“實收資本”科目一般對應“現金”、“銀行存款”或者是“存貨”等資產類科目，如在查詢中發現，有的對應科目卻是“應付款‘、”其他應付款“等科目，就可將這種不正常的會計事項作為審計重點，經調閱有關的原始憑證和調查相關往來單位，發現該單位虛列股本、轉移國有資本、化公為私等；

二是利用被審單位軟件數據轉換功能，結合《審計數據采集分析軟件》的查詢、篩選等功能，發現違規支出。以“費用”審計為例，首先將把被審單位數據庫中“管理費用”、“經營費用”和“財務費用”明細帳打開，將數據轉換成EXCEL格式，通過《審計數據采集軟件》進行查詢摘要、篩選數據，經調閱有關的原始憑證和審計相關單位，發現費用中違規支出問題。

篇（3）

1 引言

企業審計工作是企業正常運營中一個重要的環節，企業開展審計工作是以企業發展和管理工作為中心，做好監督與服務兩項工作。實現監督向監督與服務并重轉變、查錯糾弊向積極增加企業價值和防范風險轉變、事后監督向事前事中控制轉變。立足糾弊功能、發揮監督作用；強化控制功能、發揮預防作用；體現評估功能、發揮防護作用；突出促進功能、發揮建設作用，切實肩負起保障企業健康運行“免疫系統”的重要防線作用。做好審計工作有助于企業管理，對收支情況規范性、業務活動真實性等進行監督和評價。在現代企業管理中企業的審計工作更加顯得重要，為了更好的開展審計工作，將計算機輔助審計技術引入企業審計系統中，為審計工作的順利進行提供了保障。

2 計算機輔助審計的優勢

2.1 連接各個部門互相協調和監督工作

一般來說企業的審計工作很多都是由相關部門提供資料相互協作來完成的，但是要使得審計工作保質保量順利的完成，就要求企業的相關各部門之間互相協調和配合工作。計算機輔助審計技術的應用可以將部門之間聯系在一起，通過內部局域網傳達相關的資訊信息。另外也能夠對其他部門進行有效監督，這給審計工作的順利執行提供了保障。

2.2 更加高效地處理財務數據

在企業里每天都有經濟往來，幾乎每個操作流程都會和資金掛鉤，這樣一來每天審計系統里面就會有大量的數據需要財務進行處理。引入計算機輔助審計技術后，對數據的處理效率就更加高效。比如在Office系列辦公軟件中的Excel表格軟件能夠將各類數據分類匯總，然后進行有效的運算統計，再通過審計技術軟件對各類數據進行整合，最終得到需要的處理結果。

3 計算機輔助審計在企業審計中的具體應用

3.1 對企業物料管理審計

企業審計部門在對物料管理進行審計的時候需要特別關注兩個方面的內容，一方面是檢查企業物料采購是否按照企業的相關要求，企業采購的物料在招標目錄內，錄入中標物料的價格是否正確；另一方面主要是對物料的加成率進行審計。在物料管理審計中容易出現問題的主要體現在這兩方面。在計算機輔助審計中可以采用一些case語句能夠對不合理的地方進行重復核查，對企業的物料采購使用流程的規范有一定的監督作用。

3.2 對企業財務收入審計

對于企業而言，對財務收入的監督審計是非常重要的。計算機輔助審計技術應用到企業審計中后首要做的工作就是對企業的財務收入流程進行核實，且需保證每一發生一筆財務收入就必須將其錄入到計算機系統之中。然后把審計的各類信息進行分類匯總，核實相關工作人員操作流程是否規范。通過對企業財務收入的審計對企業每一筆財務收入都起到了良好的監督作用。

3.3 對企業財務支出審計

隨著企業的不斷發展，開展新技術、新項目，企業會不定期的對其生產經營設備進行更新采購，企業環境建設也在不斷的改善，基建及維修改造項目不斷增加。這對企業來說都是一筆很大的支出，需要審計部門對這個過程實行監督，可以為企業節省很多的成本開支。當計算機輔助審計技術應用到審計工作中，能夠使采購的過程規范起來，保障采購流程能夠順利進行，這個流程需要在計算機系統中公示，這樣能夠使整個采購流程得到有效的監督。

4 計算機輔助審在具體應用過程中的注意事項

計算機輔助審計技術給企業審計工作帶來了很多便利，也保證了審計工作高效率的能夠順利完成。但是輔助審計技術在審計工作中應用的時候會出現一些問題是我們需要注意的。首先，值得我們關注的是信息的安全問題。凡是設計的系統程序哪怕再完善也會有漏洞。網絡上一些黑客可以借助這些漏洞竊取企業內網的一些信息和數據，這是一種嚴重的安全隱患，如果信息和數據泄露很可能給企業造成巨大的損失。其次，需要提高企業工作人員的計算機操作水平。目前在企業的很多工作都使用計算機，但一些人又對計算機的相關程序操作不是很熟練，導致他們在日常工作中效率低下，不能充分發揮計算機輔助審計技術在審計工作的作用。

5 結語

綜上所述，計算機輔助審計在企業管理和物料管理、財務收入和財務支出管理等方面的應用發揮了重要的作用。它能夠幫助工作人員在短時間內對龐大的數據進行處理并得出結果；通過局域網共享一些相關信息，對企業各部門之間實行有效的監督；讓企業的信息公開透明化，使企業在公眾面前提高了公信度。同時，我們不能忽視計算式輔助審計在使用的時候出現的一些問題，對網絡維護要切實做到位，提高企業工作人員的計算機水平，這樣計算機輔助審計才能更好服務企業審計工作。

參考文獻：

[1]陳婉玲.利用通用審計軟件輔助審計[J].財會月刊，2006，（01）

篇（4）

審計人員在對地稅征管平臺有一個基本了解的前提下，現場登錄“山東地稅綜合信息管理系統”，從而獲取了“基本信息庫”、“征收庫”、“申報庫”、“登記庫”及“票證庫”等基礎數據庫，然后存儲到審計人員的移動硬盤，利用SQLserver或Access軟件將數據庫表導入Access數據庫中，初步建立起計算機輔助審計的工作環境。隨后，審計人員對獲取電子數據的真實性、完整性、準確性進行檢查和測試，將拷貝的地稅數據與地稅會計統報表、金庫報表分別驗證一致后，依托計算機數據處理技術實現數據共享和數據處理成果共享，再根據審計分工對相應的數據進行分析、甄別，確定審計重點，從而加快了審計數據的分析處理和傳遞速度，實現了與地稅征收、管理、申報、登記等主體業務的全流程貫通和融合。

二、圍繞審計重點，搞好數據整理分析

一是對納稅人已繳入庫稅款的詳細數據庫，采用數據篩選、分類匯總、數據關聯查詢、分析、對比等輔助審計方法，對所有納稅人的已入庫稅款分稅種匯總、排序，取得全部納稅人繳納各項稅款的詳細資料。二是通過對欠稅原始數據庫進行欠稅時期篩選、數據透視分稅種匯總、數據關聯查詢等數據處理，分清欠稅期限，摸清欠稅規模，全面掌握地稅部門陳欠、新欠稅收的增減變化趨勢。三是通過取得的納稅人納稅詳細資料，對稅源大戶進行重點抽樣檢查，與納稅信息進行對比，找出稅收增減變動的原因，針對稅款整數入庫現象及對流轉稅和城建稅的對比分析，發現異常比率，確定疑點納稅戶，再手工查閱征管資料，掌握其應繳各項稅額，對照已入庫稅額，發現少征漏征稅款問題，進而審查地稅部門是否征收預交稅、重復稅和人情稅、過頭稅等問題。四是針對近幾年各地相繼出臺“引稅”政策、相互挖擠稅源、侵占其他區域稅收的問題，通過入庫稅票數據庫，對特殊單位代碼進行分析和篩選，查出未在征收稅務機關登記而在其區域納稅的情況，掌握挖擠侵占其他區域稅收的審計線索，維護稅法的嚴肅性。五是通過對入庫日期超過限繳日期的納稅記錄的分析處理，掌握延壓企業稅收的規模、各稅種情況，查出地稅部門延期積壓當期稅款和人為調節稅收的問題。

三、抓住審計重點，開展輔助審計

（一）對少征稅收的輔助審計

通過獲取的入庫稅票數據，確定下載數據中稅款的所屬期，要求與納稅單位征管資料反映的稅款所屬期時間相一致，再通過對入庫稅票數據進行分單位分稅種的匯總處理，取得“重點稅源戶征管情況表”，并在此基礎上進行抽樣分析，確定少征稅收審計疑點，形成“審計疑點情況表”，作為審查地稅部門是否存在少征漏征稅收的重要依據。具體操作步驟是：一是對數據在6萬條以下的入庫數據的處理。首先用Excel的“數據透視”功能，按納稅人識別碼（以下簡稱“單位代碼”）分類匯總，單位代碼作為電腦識別的唯一分類標識，用以匯總納稅人繳納各項稅款的數據最為精確。而且在戶管清冊表中，一個單位代碼也只對應一個單位名稱，利用Access數據庫軟件，將上述已經按單位代碼分類匯總的電子表格與戶管清冊表格，通過連接查詢功能，將與單位代碼一一對應的單位名稱顯示出來，按順序排列在分單位分稅種表格中，使審計人員能一目了然地掌握所有納稅人繳納各項稅款的情況資料，并從中發現疑點，找出問題。二是對數據量在6萬條以上的入庫數據處理。因為數據容量無法在一張Excel電子表格中完成，為此下載數據時應采用選擇稅種分段下載保存的方法完成。對用稅種分段方式下載的數據量巨大的入庫數據，在操作過程中要分別對分段下載的入庫數據進行數據透視和連接查詢，產生若干“分單位分稅種匯總表”，然后在Access查詢中將各個分段稅種表進行連接查詢，顯示各表中所有稅種字段，將分開的稅種合并到一張“分單位分稅種匯總表”中，完成“重點稅源戶征管情況表”的數據處理。

（二）對欠稅的輔助審計

對欠稅數據庫，即開票未入庫數據，采用劃分欠稅所屬日期、數據透視分類匯總等計算機輔助審計方法，摸清欠稅規模，分析欠稅成因，真實反映欠稅總體概況。下載的欠稅數據庫應為系統中原有的開票未入庫稅票數據，即從審計開始年度以前存在、至下載之日止的開票未入庫稅票數據。具體操作方法和步驟是：打開欠稅數據表，找出審計期間內欠稅期限比較長，從系統開始運行到下載日為止的開票未入庫數據，用Excel的自動篩選功能，分清欠稅時段，將新增欠稅和以前的陳欠分開，掌握陳欠和新欠的規模，了解地稅部門壓欠管理水平，反映欠稅突出、壓欠力度不夠的問題。

（三）對挖擠侵占其他區域稅款的輔助審計

通過對入庫稅票數據庫殊單位代碼進行分析、篩選等進行計算機輔助審計，查出納稅人未在征收稅務機關登記而在該稅務機關納稅的其他區域繳納稅款的情況，取得挖擠侵占其他區域稅款的審計線索。地稅系統納稅人單位代碼是按區（縣）局、分局等要素有規律制定的，對納稅人而言是唯一的，計算機開票的前提是必須有納稅代碼。但地稅部門有時對臨時發生的納稅行為以“**”開頭作為特別號。對此通過入庫稅票數據，對單位代碼中的臨時編碼或異常編碼進行篩選，分析在“空號”中征稅的原因，剔除正常情況下列入“空號”入庫的納稅人，即臨時建筑安裝隊和開具完稅證集中入庫的個體納稅人等因素，篩選出未在征收稅務機關登記，而在該稅務機關納稅的其他區域稅源戶，取得挖擠侵占其他區域稅款的審計線索。

（四）對延期積壓稅收的輔助審計

延期積壓稅收輔助審計是對入庫稅票數據，利用Excel的數據篩選功能，將入庫日期超過限繳日期的納稅記錄進行分析處理，掌握延壓企業稅收的規模及稅種，查出地稅部門延期積壓當期稅款，人為調節稅收的問題。基本方法是（以2003、2004年度數據為例）：如打開一張2004年入庫稅票電子表格，關注“稅款所屬期”和“入庫日期”兩個字段，正常情況下，稅款所屬期為2003年1－11月份稅款，限繳日期（入庫日期）應該為2003年1－12月。在入庫稅票數據中，若發現稅款所屬日期為2003年1－11月的稅款，入庫日期顯示為2004年，即可斷定其入庫日期超過了限繳日期。具體操作步驟：

1、篩選限繳期以內的稅票記錄。用電子表格打開入庫稅票數據庫，點擊“數據”選項下“篩選-自動篩選”功能，每個字段右邊會出現一個帶箭頭的復選框，在“稅款所屬期”字段點擊復選框，選擇“自定義篩選”，設置查詢條件為“不包含”2003年12月“與”“不包含”2004年，點“確定”顯示篩選結果。

2、篩選入庫日期超過限繳日期的稅票記錄。在“入庫日期”字段點擊復選框，選擇“自定義篩選”，設置查詢條件為“大于”2003年12月25日，（該日期為2003年的限繳日期），點“確定”顯示篩選結果。

3、剔除查補稅款情況。由于查補稅收入庫日期滯后，在次年入庫屬正常現象，因此暫時應在超過限繳入庫期稅票記錄中予以剔除。在“申報類型”字段點擊復選框，選擇“自定義篩選”，設置查詢條件為“正常一般”與“正常代扣”，點“確定”顯示篩選結果。

4、保存為另一張工作表。將上述篩選結果復制，粘貼到另一張工作表中，取名為“延壓入庫稅票記錄”。

5、處理整理“延壓入庫稅票記錄”，分析對比延壓稅款情況。對“延壓入庫稅票記錄”進行分單位分稅種匯總，取得延壓入庫稅款的詳細情況，并與上年同期進行對比，分析延壓企業及稅種等情況，掌握人為調節稅收進度的原因。

（五）對未按屬地征管的輔助審計

運用Excel在全系統的入庫稅票總表中，將“市直”和“所屬稅務機關”兩個字段的編碼進行對照分析，“市直”字段由2位數的編碼組成，代表納稅人的地理區域即經營地點所在區域，“所屬稅務機關”字段由2位數的編碼組成，篩選出地理區域和征收稅務機關區域不相符的納稅人，即為未按屬地征管的納稅人。

（六）對漏征漏管的輔助審計

漏征漏管輔助審計的基本方法，就是通過運用Access查詢，將一個年度入庫數據資料和其中的正常戶管資料進行對照分析（即對兩表中的“納稅人識別號”進行對照），在征管清冊資料中剔除“已納稅戶”、“零申報戶”、“注銷戶”、“非正常戶”，篩選出既未申報又未納稅的經營戶，這些既未申報，又未納稅的經營戶反映出地稅局對漏征漏管戶的控管環節存在漏洞，具體步驟是：

1、導入數據并調整數據類型。打開Access數據庫，點擊“文件”選項下“獲取外部數據”，導入“入庫數據表”和“正常戶管清冊數據表”，在Access表的“設計”狀態下，將兩表的“納稅人代碼”的數據類型調整一致，均調整為“文本”型，建立兩表之間的連接查詢。

2、篩選“未入庫的正常戶管資料”。在Access查詢中，點擊“查找不匹配項查詢”，按照向導提示操作，先雙擊“戶管清冊數據表”，再雙擊“入庫數據表”，下一步選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點擊“＜＝＞”符號，“在查詢結果中所需字段”框中選擇所有字段，指定查詢名稱為“未入庫的正常戶管資料”，完成查詢，并生成“未入庫的正常戶管情況表”，此表中已經剔除了“注銷戶”、“非正常戶”和“已納稅戶”。

3、剔除“未入庫的正常戶管情況表”表中“零申報戶”。將已經拷貝的“零申報情況表”導入到Access表中，將“納稅人識別號”數據類型改為“文本”型，在“查找不匹配查詢向導”中雙擊“未入庫的正常戶管情況表”和“零申報情況表”，選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點擊“＜＝＞”符號，生成查詢結果為“未申報未納稅正常戶管”的資料，點擊“運行”顯示查詢結果。

4、生成表查詢。點擊“查詢”選項下的“生成表查詢”，對上述查詢結果進行查詢，重新取名為“未申報未納稅正常戶管情況表”，然后再運行一遍查詢結果，將新表保存在Access表中。

5、初步分析。在上述表中，發現“稅管員”字段名下有“非正常”戶，同時還發現有“社保”戶和新登記戶（未確定稅管員，顯示為“征收所”），剔除這些非正常因素，才能初步確定漏征漏管戶。

6、剔除非正常因素。新建查詢，添加“未申報未納稅正常戶管情況表”，雙擊該表中“*”，再雙擊“稅管員”，取消顯示欄中“√”標識，條件欄內輸入“<>非正常”、或“<>征收所”，運行查詢結果，顯示相應的記錄數據。

篇（5）

    1.計算機輔助審計技術的使用有助于提高審計工作的效率,降低審計成本。它的運用既提高了審計的正確性與準確性,也使審計人員從冗長乏味的計算工作中解放出來。計算機的優勢在于能對數據進行高速、正確地運算處理,目前奔騰Ⅱ處理器的運算速度已達到上億次每秒,而審計工作的對象正是以數據為基礎的財務及其他資料,因此正可利用計算機的高速、正確性來輔助審計,以提高審計工作的效率,降低審計成本。另外,許多手工審計方式要求審計人員做大量冗長乏味的計算工作,在某些情況下,可以運用計算機輔助審計技術使這些步驟達到自動化,而審計人員可以集中注意于那些需要專業判斷的部分。

    例如,對企業材料成本差異的核算進行復核。由于材料成本差異核算具有連貫性,某一月的材料成本差異率的錯誤會影響到以后所有月份差異率的數值,若審計人員發現企業某一月的差異率有誤,用手工的方式對以后月份的差異率作重新計算是非常繁瑣的,而采用計算機輔助審計技術只需輸入當年年初的差異率和每月材料的借貸發生額(剔除每月材料所攤的差異),在Excel等應用軟件的幫助下即可對企業全年每月的材料成本差異率和差異額進行重新復核,在企業將材料分類進行差異率核算的情況下,該方法正是“一勞永逸”,更顯方便。

    2計算機輔助審計技術的使用可幫助審計人員擴展審計的范圍。目前企業會計電算化日趨普及,其所應用的會計電算化軟件也多種多樣,根據國家有關法規規定,商品化會計電算化軟件必須符合一定條件并通過鑒定,但在實際應用上亦存在種種以書面資料為審計對象所無法解決的難題。例如,有的企業采用的是自行開發的或其他尚未通過鑒定的會計電算化軟件,其本身可能存在一定缺陷,不能或不能充分以書面形式提供審計所需的資料,有的企業采用的軟件雖然經過了鑒定,但在使用時由于操作或其他原因亦存在同樣的問題。而通過計算機輔助審計技術可以直接對企業全部的會計資料進行審計,無論其資料是以書面形式保存還是儲存在計算機系統的磁媒介或其他儲存器中。由此,計算機輔助審計技術可使審計的范圍由書面向其他媒介擴展。

    3計算機輔助審計技術具有相當大的機動靈活性。在企業采用會計電算化的情況下,運用該技術能使微型計算機在一位審計人員的控制下就能對會計事項進行全面、迅速、經濟、有效地分析。而目前便攜式計算機的廣泛使用、應用軟件的推陳出新更使計算機輔助審計如虎添翼,更靈活、方便地應用于各種場合、各種狀況。

    二、計算機輔助審計技術應用的范圍及方法

    1評價企業采用的會計電算化軟件的內在風險

    對采用會計電算化的企業,審計人員首先要評價軟件的內在風險。目的在于確定審計人員依賴這些軟件控制的程度,以減少為檢驗系統執行而進行數據實質性測試的范圍。經評價驗證,在內在風險較低的情況下,更可縮短審計時間,減少審計成本。具體方法有:

    A分析系統的方法。具體操作為:先剔除會計電算化軟件中較多的數據庫文件,僅對軟件中的重要程序模塊進行解剖,閱讀數據處理的流程,分析程序的邏輯結構。目的在于確定程序是否能可靠、穩定地運行;程序的各種功能是否都能實現;程序的數據處理、數據生成是否正確;是否能滿足會計處理的各種需要。該方法的優點在于可發現軟件本身存在的根本問題,可確定企業會計核算基礎的可靠性,目前亦有眾多的反編譯工具或其他軟件可幫助審計人員對程序進行分析研究,但其難度在于審計人員必須具備相當豐富的計算機軟硬件知識,且多數商品化會計電算化軟件都經過各種方式的加密,這亦成為實施該方法的一大障礙。

    B選樣測試系統的方法。審計人員首先建立一包含一個月基本會計資料的數據庫,然后輸入到會計軟件中,根據其核算處理后輸出的結果判斷軟件的可靠性。當然該數據庫中必須包含一系列的“錯誤”。“錯誤”是指不相關會計科目的分錄(借貸雙方為通常情況下不應有勾稽關系的會計科目,例如銀行存款和盈余公積)、不可能的科目余額(例如至測試結束現金出現貸方余額)等。輸入“錯誤”可測試出軟件對“錯誤”是否識別、如何處理。

    C評價數據安全性的方法。審計人員可對數據安全性的各個方面進行測試。例如,軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法以確保憑證輸入的正確性;軟件是否已設置在軟件運行中,對已輸入計算機的憑證不能直接進行修改,而應通過紅沖等其他修訂的方式;軟件是否能對數據進行備份,備份的方式是否安全(備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下,是否能提前向使用者發出提示)等。

    通過數據測試及評價數據的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能,更可判斷出使用該軟件的內在風險。使用該二種方法的主要障礙在于:由于會計電算化軟件的不斷發展,更新升級,軟件的內在風險也在不斷降低之中,對于審計人員來講,現被測試的計算機程序的版本是否與企業在前段時期內所使用的一致,這是很難檢驗出來的,這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內在風險的差異。另外,該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用,對網絡版軟件來講存在一定難度。

    2驗證會計資料總體的完整性

    在企業采用會計電算化的情況下,可運用計算機輔助審計技術來驗證會計資料總體的完整性。常規審計中極少對企業會計資料總體進行驗證,至多對某一會計科目進行帳帳、帳表核對,而事實上該項工作同樣重要。參見《上海審計》1997年第2期上《不應忽略對帳帳、帳表的核對》一文。該文作者對某企業的其他應收款的七、八十戶明細帳戶進行了匯總核對,工作量較大,而在一臺486DX2-66的微型計算機上,匯總中型企業一個月全部的會計憑證資料僅需幾十秒,對審計人員來講,手工完成此項工作幾乎是不可能的。驗證的具體方法為:

    首先,根據企業年初或月初的會計科目余額,確定會計憑證總體的初始年、月初余額,并輸入計算機中。

    其次,將企業當年或當月的會計憑證庫進行轉化,將企業會計憑證庫轉化成審計人員熟悉并能操作的格式,目前有眾多的應用軟件都能達到這一目的,轉化好的會計憑證庫需要作進一步的調整,僅保留需要的數據以加快運算速度。例如對會計憑證庫中的一級科目名稱、借方金額、貸方金額等予以保留,而剔除摘要、二級科目名稱等。審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發生額。

    最后,將年、月初余額與發生額相累加并以報表的形式輸出。由此,審計人員可與企業的年報或月報相核對,以驗證總體的完整性。

    3協助審計人員進行統計抽樣

    近年來,一種建立在科學理論基礎上的,已通過國際審計界廣泛實踐證明的以制度為基礎的審計方法已逐步應用于我們的審計之中。該方法在符合性、實質性測試中都運用到統計抽樣,而計算機輔助審計技術正可在此領域大顯身手,具體方面有:

    A運用于審計日常抽樣的編碼工作。一般情況下,無論是否采用計算機輔助審計技術都可選取隨機數(運用隨機數表),再轉化為審計總體的編碼,但其工作量大而枯燥。而運用計算機輔助審計技術,僅需幾秒即可完成隨機數的產生及所有的編碼工作。

    B方便地運用于審計抽樣。計算機輔助審計技術在決定恰當的抽樣方法及規模、選擇樣本及評價方面都能使審計人員得到幫助。從總體中抽取樣本時,對審計人員來講最關鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取,而采用恰當的統計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統計抽樣中運用計算機輔助審計技術可達到迅速、客觀、公正的目的。

    應用舉例:在對某企業的審計中,筆者用Foxpro編制了一運用PPS抽樣的程序,能自動地完成從數據編碼轉化、選擇輸出樣本到分析判斷的所有工作。程序運行中首先要求審計人員輸入運行參數(可靠性程度、精確度上限和估計錯誤率),再讀入所抽樣的數據庫并由審計人員確定抽樣的字段,其余工作即可由計算機自動完成,抽樣的具體數據及結果詳見《上海審計》1996年第六期《審計風險控制及審計抽樣法在企業資產負債損益審計中的運用》一文。

    4關鍵樣本及高價值樣本的隔離

    對企業而言,大量的會計處理是日常性的事務,如報銷、成本結算、費用結轉等,而審計人員所關心的是一些關鍵的會計處理,運用計算機輔助審計技術能對企業的會計數據庫進行分析,確認及打印出在某段時期內高價值的和關鍵的樣本,人工分析并全部隔離出這些高風險的交易事項常常是不可能的。所謂的高價值及關鍵樣本主要指不相關的會計科目;單筆金額超過審計人員預先設定數的樣本,如單筆金額在一萬元以上的現金收付;不常變動的會計科目,如資本公積等。審計人員在風險控制的基礎上,對關鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

    5日常會計資料的分析及計算

    現代審計要求審計人員對企業的會計資料進行較多的分析,而這正是計算機輔助審計技術的專長,例如對企業的應收帳款帳齡進行分析,當前眾多企業的應收帳款金額居高不下,在企業應收帳款電算化的情況下,可以很簡單地得到分析結果,而手工輸入再由計算機匯總亦很方便,難以想象全部以手工方式來操作的難度;另外計算機輔助審計技術亦可運用于審計日常的計算工作,例如上文談到的材料成本差異核算的復核。

    6審計文書及審計項目管理

篇（6）

隨著信息技術和網絡通信技術應用范圍的不斷擴展，計算機對審計的影響越來越大。然而，計算機在給審計帶來方便、快捷、高效的同時，也帶來了新的審計風險。只有做好審計風險的防范，才能使計算機輔助審計工作得以順利地開展。

一、審計風險的主要研究模型分析

1、傳統審計風險模型分析

長期以來，審計職業界一直使用的審計風險模型是：審計風險=固有風險(IR)×控制風險(CIZ)×檢查風險(Dlk)，并要求根據該模型來計劃和執行財務報表審計工作，以最終將審計風險降至可接受的低水平。該模型從理論上解決了注冊會計師以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性，又解決了審計資源的分配問題，要求注冊會計師將審計資源分配到最容易導致財務報表出現重大錯報的領域。

從理論上看，該模型不存在明顯的不妥，但在長期的實務操作中卻面臨很大的問題和困難：第一，直接設定固有風險為100％。第二，評估控制風險不認真，有走過場的嫌疑，實務中控制風險(CR)評估為最高時只要求記結論，不記理由，問題很大。第三，原先將“了解被審計單位情況”和“風險評估與內部控制”單獨作為兩個準則，使了解被審計單位情況沒有跟風險評估有機結合，使了解沒有明確的目的性，不被重視。第四，原風險模型側重于指引認定層次的實質性審計測試工作，對財務報表層次重大錯報風險的評估和應對重視不夠，導致實質性測試沒有目的性、方向感和針對性，進而必然會影響對認定層次重大錯報的檢查效果。第五，沒有抓住財務報表審計工作的“關鍵點”。

2、現代風險導向審計下的新風險模型

由于傳統審計風險模型在識別、評估和應對重大錯報風險方面存在問題，國際準則以及我國審計相關準則都進行了修訂。原審計準則規定：審計風險倡導以客戶風險為導向，但實際未落實。新審計準則規定：以財務報表重大錯報風險為導向的審計，強調重大錯報風險評估和實質性程序并重。也就是說，新風險準則和風險模型以識別、評估和應對重大錯報風險為導向、以控制總審計風險至可接受低水平為目標的最新風險導向審計理念。

現代風險導向審計下的新風險模型為：審計風險=重大錯報風險(RMM)×檢查風險(DR)。其審計風險包括兩個層面，一是財務報表層次，二是交易、賬戶和列報與披露的認定層次。審計實務中，新審計風險模型下的風險評估包括三個階段：了解客戶及其環境包括內部控制，評估報表層的重大錯報風險和認定層的重大錯報風險；針對報表層重大錯報風險，制定“總體應對措施”；針對認定層重大錯報風險，展開“進一步審計程序”，具體包括：實施控制測試，再評估認定層的重大錯報風險；實施實質性程序，其目的是為了降低認定層的檢查風險。應該看到，新審計風險模型與原審計風險模型相比有顯著的理論進步，對CPA的要求更高、更嚴、更細。

二、計算機輔助審計下的審計風險分析

所謂計算機輔助審計風險，就是指審計人員利用計算機輔助審計技術對運用了信息技術的被審計單位進行審計，當被審計單位的財務報表未能公允揭示被審計單位財務狀況、經營成果和現金流量情況，審計人員的不恰當審計意見的可能性。本文按照現代風險導向下的新的審計風險模型，就從重大錯報風險和檢查風險兩個方面來嘗試進行分析。

1、計算機輔助審計中的重大錯報風險分析

現代風險導向模式下的重大錯報風險是指被審計單位財務報表審計前存在重大錯報的可能性。這種可能性來自于兩個層面：一是財務報表整體層次，二是交易、賬戶和列報與披露的認定層次。這樣，我們可以認為計算機輔助審計下的重大錯報風險受兩方面因素的影響：一方面是信息系統對企業財務報表總體層次的影響，另一方面是信息系統對產生財務報表的認定層次的影響。

信息系統固然能提高企業財務處理的效率，但是它自身的一些特性卻會產生新的經營風險或增加管理層舞弊的可能性。其主要原因是：第一，電子數據的“無形”特性使得記錄在存儲介質上的數據相對于紙質信息更加容易被濫用、篡改、丟失或破壞。這就使得企業的經營過程中風險增大，管理層通過信息系統舞弊的可行^生和可能新更大，使得總體層次的錯報風險增加。第二，電子數據的存儲集中程度高，數據處理速度快。因為數據高度集中的存儲和快速的處理對錯誤或疏忽造成的損失產生了放大作用，一旦出現問題極易造成巨大的損失。這也會在一定程度上增加經營風險，從而增大了財務報表總體層次的錯報風險。第三，信息化系統中軟件及硬件自身的所存在的風險也會隨著信息技術的運用而成經營風險的一部分，此外信息化的會計核算環境為憑借計算機手段的非法接入提供了可能。所以總體層次和認定層次的經營風險都會因此而有所增加。第四，信息化環境下的權限控制問題。在手工環境下，職責分離授權、批準是最常用的內部控制手段。雖然在信息化環境下仍然可以設置授權、批準功能，但是由于在信息化環境下的業務人員可以同過的盜用授權文件或口令，而是控制失效。增大了經營風險和管理層舞弊風險使得總體層次的重大錯報風險增加。第五，信息完整性異常的情況導致的風險。信息完整性異常的表現常見的有以下兩種：信息處理數據和業務傳遞資料的不一致，導致的管理層決策失誤；信息修改功能引發的數據缺失。這些都會進一步加大認定層次的重大錯報風險。

2、計算機輔助審計中的檢查風險分析

通常的檢查風險是指審計人員由于采取了不恰當的測試程序，未能發現已存在的重大(實質上)錯誤的風險。在計算機輔助審計的情況下檢查風險的產生主要有以下原因：第一，由審計軟件的應用產生的檢查風險。信息技術的發展極大地加快了會計軟件的更新換代，因而審計軟件的更新速度與會計軟件的適配程度，審計軟件自身的完善程度和運行的穩定狀況都會影響到審計計算分析正確性。第二，歷史數據查找困難增加的檢查風險。由于信息系統使用的軟件升級，平臺遷移，導致了賬套不能夠兼容使得查找歷史數據的難度增加，從而檢查風險增大。第三，審計線索減少導致檢查困難，從而引發的檢查風險上升。信息化的被審計單位中很多傳統環境下的一些傳遞環節所涉及的審計線索大大減少，或者甚至在經濟業務發生后自動消失導致取證的難度加大，并由此產生檢查風險。第四，審計信息資源浪費嚴重，導致的檢查風險增加。在現有的審計實務中許多審計信息資料與數據儲存在各審計人員的獨立的電腦中，審

計信息資料沒有有效地與局域網絡進行鏈接，審計信息與數據不能互通或者說交流效率低下，導致檢查風險增加。

三、計算機輔助審計風險的防范

1、降低計算機輔助審計中重大錯報風險的措施

首先，制定針對重大錯報風險的總體層次的錯報風險防范措施。要對計算機輔助審計下總體層次的錯報風險進行控制就要求審計人員能夠與管理層進行積極、有效地溝通，在審計工作開展之前就應該對被審計單位的信息化程度和信息系統深入了解。對被審計單位的信息系統要詳細了解是指對其使用的財務軟件要熟悉它的版本、業務處理流程等；針對信息系統則要在可能發生舞弊的環節注意管理人員尤其是信息系統的管理人員有沒有對信息系統或財務系統施加不良影響，從而便于開展對重大錯報風險的評估工作。如果被審計單位信息系統龐大，系統結構復雜，審計人員就應當考慮要先對被審計單位的信息系統做一個專門的IT審計，或者邀請計算機方面的人才以專家身份加入到審計團隊中，以確保審計工作開展時計算機輔助審計對象系統的可靠性、穩定信和有效性。對管理層和整個信息系統我們需要關注和防范的就是系統的穩定性和可以信賴程度，以及對管理層在信息系統下舞弊風險的評估。此外，被審計單位信息系統自身的特性會對被審計單位的經營風險產生影響，所以當審計人員在考察被審計單位的信息系統時，同時也應當考慮使用該信息系統對企業的經營風險的影響。

篇（7）

一、在全國范圍內統一組織的大型審計項目使用輔助審計軟件,進行編寫審計底稿、填列各項報表、匯總審計資料和數據等工作。如1998年對糧食企業進行清查審計中使用《天財報表匯總系統》,1999年對工行、建行的審計中使用《金融審計匯總系統》。

二、使用審計數據接口軟件讀取或直接拷貝數據庫等方式取得被審計單位的電子數據資料,進行數據匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復算等工作。

三、對被審計單位的計算機操作系統進行初步的探索,了解其一般的業務操作流程和內部控制要點,對系統的合理性作出一定的判定。

四、使用一般軟件(主要是word、Excel等)進行文字和數據的處理,包括編寫審計文書、編制有關底稿、進行計算匯總等。

五、建立審計機關內部局域網,進行審計資料傳送、法規查詢等工作,實現領導和各業務部門、各審計組之間的信息共享和雙向交流。

由于計算機輔助審計起步較晚,又受經費不足、人才緊缺等因素的影響,在現階段我國計算機輔助審計的發展尚存在著許多不足之處,主要表現在以下幾個方面摘要:

一、計算機輔助審計的發展處于初級階段,計算機的功能和優勢沒有得到充分發揮。審計人員使用計算機進行輔助審計,在現階段使用得最多的是為了方便匯總數據而統一使用的一些匯總系統,或者是使用文字處理和表格處理程序,在很大程度上把計算機當成了功能更強一些的“打字機”和“計算器”,而在對被審計單位的計算機操作系統的測試和檢驗、利用計算機對數據資料進行分析處理等更高層次的計算機輔助審計工作方面,也只是個別審計機關或部門進行過試點,尚未在大范圍內進行推廣。計算機輔助審計尚處在一個摸索的階段。

二、輔助審計軟件發展滯后,在很大程度上制約著計算機輔助審計事業發展。從目前輔助審計軟件的使用情況來看,還存在著軟件功能不夠完善、無法直接和被審計單位數據建立連接、運行輕易出錯等缺點。輔助審計軟件的種類缺乏,現有絕大多數的輔助審計軟件往往只能滿足某一個特定審計項目或某一種類型審計的需要,還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計的通用軟件,使得計算機輔助審計經常出現“無米之炊”的狀況。而且,輔助審計軟件基本上都由審計機關出資或組織人員進行開發,使用范圍也基本限于審計機關,應該說沒有形成一個真正的審計軟件產業和市場,軟件的質量沒有經過市場的檢驗,也缺乏市場的資金和人力物力的支持。

三、審計機關計算機硬件的建設落后,和計算機輔助審計發展的要求不適應。計算機技術的發展一日千里,硬件設備也不斷更新換代。然而審計機關由于經費緊張等原因,總的來說計算機硬件建設比較落后,尤其是基層審計機關在計算機方面的投資不多,人均計算機占有量還很低,許多還是已經淘汰的落后機型,給計算機輔助審計的發展造成很大的障礙。

四、對審計人員培訓不夠,相當部分審計人員計算機操作水平不高,還沒有建立起一支能夠熟練利用計算機進行輔助審計的審計隊伍。很多審計機關無論是在招聘錄用干部方面,還是在日常的業務培訓方面,對審計人員計算機知識的把握和應用水平沒有充分引起重視,對計算機輔助審計的扶持和發展還沒有形成制度化。近幾年各級審計機關逐步采取一些辦法,如舉行過計算機應用知識考試等,使現有審計人員的計算機操作水平有所提高,但和熟練運用計算機進行輔助審計尚有一定距離,同時精通審計業務和計算機技術的審計人員更是寥寥無幾。計算機人才緊缺新問題是發展計算機輔助審計面臨的最難克服的“瓶頸”。

審計署今年提出“人、法、技”建設的目標,明確把發展計算機輔助審計作為我國審計事業發展的重點,計算機輔助審計面臨著巨大的機遇和挑戰。如何發展我國計算機輔助審計,使審計事業更上一個新的臺階,可以在以下幾個方面著手摘要:

一、采取有效辦法,促進計算機輔助審計軟件事業的發展。各級審計機關應建立扶持計算機輔助審計軟件開發的機制,從經費到人員都給予積極支持,著重培養一批既有審計實踐經驗又有軟件開發能力的審計人員。此外,要制訂一系列扶持審計軟件產業和審計軟件市場發展的政策,逐步實現審計軟件的市場化、產業化。

篇（8）

賬套式審計模式作為一種計算機輔助審計正在被廣泛應用，被審計單位的財務數據和業務數據大多數都能在審計軟件中實現數據采集和轉換，便于審計人員用自己熟悉的方式對財務數據和相關業務數據進行分析和審核。然而，審計軟件的發展總是落后于財務軟件的發展和變化，財務軟件多種多樣，數據結構和后臺數據庫形式不一，有時無法實現財務軟件數據和業務系統數據與審計應用軟件的對接，有時使用審計應用軟件采集分析業務數據要比直接在數據庫系統中分析數據更加繁瑣。

數據式審計模式與賬套式審計模式不同，數據式審計模式不是將被審計單位的電子數據轉換成規定的電子賬套，而是直接把被審計單位的財務與業務電子數據作為審計對象。數據式審計模式更加科學地考慮到計算機系統內部控制的因素，考慮到電子數據預處理過程中的數據質量定義，它將“適合使用”作為衡量數據質量的標準。數據式審計模式是計算機審計的未來發展趨勢。

一、賬套式審計模式與數據式審計模式結合應用的必要性

計算機輔助審計是循序漸進的過程，一步到位采用數據式審計模式，對審計人員的專業素質要求顯然太高了。

在現階段，賬套式審計是不可或缺的，也是審計現狀的要求。例如AO(2008)在設計上充分體現了審計質量控制原則和流程，從編制審計計劃、開展審前調查、制定審計實施方案、收集審計證據、編寫審計日記和審計工作底稿、撰寫審計報告、審計復核、審計歸檔等全過程進行控制，能實現建立項目、財務數據采集、賬簿憑證瀏覽查詢、審計抽樣、項目數據篩選、日常會計資料的分析計算、財務指標分析、審計底稿和審計報告編制、輔助工具、系統管理等多項功能，以計算機管理方式實現了規范審計行為、健全審計程序、明確審計責任、提高審計質量的目的。

然而，當前審計軟件的發展并不能滿足這種變化的需要，如，審計軟件的開發仍沒有擺脫傳統的手工審計模式，僅適用于一些固定的查帳的程序，跟不上信息化的發展要求，等等。而且，通過賬套式審計模式采集的財務數據和業務數據，一般是經過數據清理或整理的“有用”數據，只是被審計單位數據庫系統中的部分數據，其它大量可利用數據沉淀于采集的數據之外，同時也將一些審計線索隱藏起來。從隱藏的數據中“淘取”有用數據要通過數據式審計來實現。只有將賬套式審計模式采集的數據與數據式審計模式淘取的有用數據進行重新分析，才能解決審計軟件采集數據缺失的問題，實現審計數據獲取的完整性。

賬套式審計模式與數據式審計模式各自在審計中發揮著應有的作用。相比之下，數據式審計比審計軟件占據優勢，效率更高，但審計軟件的項目管理和工作底稿功能、人員管理功能、信息交互功能，是數據式審計不能直接實現的。因此，在審計工作中將賬套式審計與數據式審計結合應用。

二、賬套式審計模式與數據式審計模式結合應用的路徑

1.提高審計隊伍信息化素質。

一方面，以普及應用現場審計實施系統為目標，開展學習培訓，使審計業務人員通過認證考試，使現場審計實施系統成為審計人員普遍掌握的審計工具；另一方面，積極探索，按照審計信息化發展的要求，培養和造就計算機審計高級人才，從而為賬套式審計模式與數據式審計模式在審計工作中結合應用做人本準備。

2.不斷優化審計軟件。

以應用為導向，按照審計業務和管理工作的實際需要，開發完善審計應用系統，推進計算機技術在審計業務中的應用。并不斷地總結審計人員和相關計算機專業人員的實踐經驗，將審計思路和計算機語言緊密相聯，優化審計軟件，使其更加實用。如AO(2008 )就設計了界面操作按鈕，可以讓審計人員簡單、方便地完成基本審計查詢操作，還提供了圖形化SQL功能，并不需要太多數據庫專業技術知識。從而為賬套式審計模式與數據式審計模式在審計工作中結合應用做物質準備。

3.規范管理軟件與財務軟件的開發設計，使其與審計軟件相匹配。

由財政部牽頭，會同工信部等有關部門，規范財務軟件和管理軟件的開發設計。管理軟件及財務軟件應建立標準的審計數據接口，使審計時順利實現數據導入與轉換，從而節省審計人員的時間和精力，提高審計效率。此外，在財務軟件與管理軟件中設置相應的模塊，讓系統能提供完整的數據修改日志，使審計線索更加清晰有效，這就要求在軟件開發過程中設計相應的內部控制子系統。從而為賬套式審計模式與數據式審計模式在審計工作中結合應用做技術準備。

4.建立健全審計信息化標準規范。

依托全國審計信息化標準化技術委員會，積極組織國家標準的制定和修訂，完善審計信息化建設與管理規范。構建以審計信息化方面的國家標準、審計準則、審計指南為主要框架的規范體系，推進審計信息系統有序建設、有效運行。總結和推廣計算機審計專家經驗，建立各專業審計領域的計算機審計方法體系，積極研究探索審計抽樣、控制測試、風險評估等方面的信息化實現技術和方式。從而為賬套式審計模式與數據式審計模式在審計工作中結合應用做制度準備與方法準備。

5.突破賬套式審計模式與數據式審計模式結合應用的難點。

將數據式審計獲取與發現的底層有用數據與賬套式審計中獲取的財務及相關信息綜合起來，進行關聯分析、統計分析，從多維角度發現審計疑點，獲取審計證據，實現審計目標。然而，一筆完整的業務在后臺數據庫的存儲形式很復雜，一般會分散在多個數據表中，數據庫系統中每張表代表不同的數據信息，財務軟件系統和相關業務系統使用的后臺數據庫不同，數據表結構也不相同，如何找到數據的特點和規律，有效使用關聯、排序、分組、篩選等技術工具對其進行分析是賬套式審計模式與數據式審計模式結合應用的難點，需要在結合應用中給予突破，為賬套式審計模式與數據式審計模式結合應用打破瓶頸。

6.合理配備審計項目組成員。

在審計工作中，審計項目組人員配備要考慮審計項目組成員的業務能力、工作經驗和專業水平，審計經驗豐富的老審計人員一般對于計算機技術都不很精通，而年輕審計人員計算機知識豐富，但審計經驗略顯不足。若審計采取賬套式審計方式，則在審計組有一人能夠將被審計單位的賬務數據和業務數據導出，就能夠為整個審計團隊所分享，實現信息共享，順利完成審計工作，實現審計目標。從而為賬套式審計模式與數據式審計模式在審計工作中結合應用做組織準備。

參考文獻：

篇（9）

二、根據審計的需要，獲取源程序由于計算機語言的多樣性和復雜性，解讀源程序是一項艱難的工作。如何將難度降低，同時又滿足審計的需要，是從源程序入手開展計算機輔助審計的第一道關卡。下面通過某單位審計實例，介紹一下將源程序審計化難為易的三個途徑：

（一）突出重點，縮小源程序審查范圍銀行的大機系統是龐大且復雜的計算機信息系統，涉及連接、安全設置和銀行各項業務的核算與記錄。完全、深入了解銀行的大機系統對于審計人員來說不可能，也沒有必要。在對該單位的審計中，審計人員根據審計方案的要求，將目標鎖定在對公存、貸款利息自動計提的源程序上。該程序直接到該單位的損益真實性，這也正是此次審計的重點。

（二）與被審計單位人員協商，提供必要的注解，尤其是對體現法規、政策的條件語言的注解。

在提出獲取對公存、貸款利息自動計提的源程序的要求時，審計人員向被審計單位科技人員宣傳有關計算機輔助審計的政策法規，落實了負責該段程序的編程人員和復核員，并且強調從程序復核員角度出發，解讀源程序所必須具備的注解，以及該段程序體現政策法規的條件語言的注解。

（三）凡是所需源程序中涉及到的子函數，都要求提供其功能說明和源代碼

在審計過程中，審計人員發現對公存、貸款利息自動計提的源程序中有許多子函數調用，而且有些子函數的源代碼沒有提供，原因是這些子函數是許多模塊公用或者被審計單位科技人員有意隱藏的。這樣既給解讀源程序帶來困難，又給審計源程序的效果打了折扣。為此，必須要求被審計單位提供子函數的功能說明和源代碼。

以上具體要求的提出，有利于全面獲取重點審查的源程序，同時降低被審計單位科技人員的工作強度，爭取時間，為下一步解讀源程序做好準備。

三、在把握源程序框架的基礎上，解讀源程序

解讀源程序是一項專業性較強的工作，它需要審計人員具備計算機專業知識之外，還必須掌握一定的知識，熟悉相關政策和法規。在實際工作中，對源程序的審點在于審查程序中的條件設置是否與現行的政策和法規相符。這里結合實例，具體談談在解讀源程序中應該注意的幾個問題：

（一）通讀源程序，勾畫程序流程，把握源程序框架

在對公存、貸款利息自動計提的源程序審計過程中，源程序結構的復雜性超出審計人員的預期。在提供的源程序中，大體分成兩大模塊，每個模塊的中存在三個主體函數，而每個主體函數又或多或少的調用兩至三的子函數。為了摸清程序的脈絡，審計人員勾畫出程序流程，并與被審計單位的科技人員交流、核對，確保正確的把握源程序的結構，為下一步重點審查創造條件。

（二）重點審查條件設置的完整性、正確性和真實性

由于在獲取源程序時提出了明確的要求，加上先前已摸清了源程序的結構，所以審計人員在解讀源程序時，根據注解可以馬上鎖定了對公存、貸款利息自動計提的源程序中的條件設置語句。

對條件完整性和正確性的檢查，審計人員根據現行的政策和法規，逐條與源程序中的條件相核對，重點審查有無遺漏條件、增加條件或者竄改條件的情況。這里需特別注意的是條件語句中對子函數的調用和變量的初始化。審計中發現，源程序中關于利息計提入表內還是表外的條件存在遺漏之處，即只考慮貸款本金或者應收利息本身是否逾期180天，而未考慮某些呆滯貸款雖然經過借新還舊，但應不具備相應的條件，仍然作為呆滯貸款。而它的止貸期已經延后，從而導致產生的應收利息被錯誤地計入表內。后經落實是人員在提供需求時出現了遺漏。

對條件真實性的檢查，一般有兩種。

l、審計人員根據實際情況，設計數據，在被審計單位的開發機上對現行程序進行測試。

2、按文件規定的條件設計小程序，選取條件成立前一天的數據，將測試結果與實際運行結果進行比較。在對該銀行的審計中，審計組使用了后一種方法，實現較為容易，效果不錯而且不會對被審計單位的機系統產生任何。

（三）注重對條件實現的數據環境審查

即使條件設置的完整性、正確性和真實性不存在，也不能說明程序運行的結果一定沒有問題，尤其是在程序運行的結果基于數據完整性情況下。在對公存、貸款利息自動計提的源程序中，審計人員發現由于應收利息登記簿數據的不完整性，導致該單位600多萬元的應收利息未轉為催收利息，影響了當年的損益。所以審查條件實現的數據完整性是不可缺少的一步。

四、挖掘源程序審計思路的附加值對源程序的審計，除了發現源程序本身的弊端與不足之外，還為縮小審計范圍，找出程序內控之外的薄弱環節提供了訊息。所謂的程序內控是指由計算機系統負責控制，并體現內控制度的制約方式。例如：現行存、貸款利息的自動計提；沖正的會計分錄只能用紅字等等。

篇（10）

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展 

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。 

1.2 促進了審計工作的規范化 

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優化審計步驟和審計方式 

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括excel、foxpro、word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的 

2.2 計算機輔助審計軟件的應用 

計算機審計業務的處理只能實現基本的數據和信息的處理，然而相應軟件的應用能實現深層的審計工作處理。計算機審計軟件的應用一方面為審計情況的匯總統計，也是指根據審計工作的方案，對審計工作單位的整體審計狀況以及審計工作資料按照一定的順序進行匯總分析，最大限度防止錯誤和疏漏以及人為的更改，保證審計工作的規范性和系統性。當前審計軟件根據審計工作的需要得到了一定程度的發展，并投入了具體的使用過程中。如計算機預算執行軟件、預算執行審計軟件、投資審計軟件、銀行審計軟件、行政事業審計軟件等，但仍未形成完善和成熟的統計軟件，計算機輔助審計的作用發揮有限。 

3 計算機輔助審計的障礙和現狀 

3.1 計算機審計技術的功能未得到充分發揮 

我國的設計輔助仍出現初級發展階段，計算機審計技術的優勢和功能未得到有效發揮。現階段，計算機輔助審計仍集中于數據的匯總、文字的處理以及表格的處理等方面，還僅僅處于審計工作的基本數據處理階段，仍未實現審計資料統計分析、審計工作流程優化的深層次工作的開展，計算機輔助審計技術仍處于探索和試點的發展階段。 

3.2 計算機輔助審計軟件發展不足 

計算機輔助審計技術的發展和拓展較為迅速，然而計算機審計技術的相關軟件發展不足，并不能滿足計算機審計技術的深層次的發展需求，從而在一定程度上制約了計算機審計事業的發展。當前存在的計算機審計軟件功能并不完善、種類較少，并且也未與單位的數據庫進行連接、運行過程中錯誤較多等缺陷。當前相關單位的審計軟件多針對某一特定的審計項目或是某種特定類型的審計需要，并未建立完善的計算機輔助審計項目，從而計算機技術在審計工作中難以得到深入的發展。

3.3 計算機硬件條件以及審計人員的素質障礙 

計算機輔助審計在審計工作中的應用和發展對計算機環境提出了較高的要求，計算機技術條件的落后致使審計工作的計算機審計工作難以建立高效的發展模式。計算機的硬件設備較為落后，從而計算機輔助審計技術功能和作用難以得到充分的發揮。相應單位經費的缺乏緊張，從而造成了計算機設備難以滿足審計工作的發展需求。審計人員的專業素質和計算機技術的應用和實踐能力也為計算機輔助審計工作的發展和持續進步帶來了障礙。相應人員綜合素質不高也造成了相應數據庫的管理較為混亂，難以滿足現代化審計工作的發展需求。 

4 計算機輔助技術在審計工作中的應用 

4.1 建立不斷發展的計算機輔助審計技術 

計算機輔助技術應建立不斷發展和持續改進的審計工作發展體制，通過不斷實踐探索計算機輔助審計技術的優化發展。計算機輔助稅收審計制度應建立持續改進和發展的體系。在不斷的試點和發展過程中，通過由基本的業務管理發展到深層次的審計工作的發展，最終充分發揮出計算機審計輔助的作用。 

4.2 建立人才的培養和創新機制 

計算機輔助審計工作的關鍵在于人的管理和能力的持續改進，通過對人才的培養，提升了相應審計人員的創新和發展的能力，從而也在一的那個程度上推動了計算機審計輔助技術的創新發展。相關單位的審計人員培訓和技能的提高培養應建立在本單位的發展實際基礎之上，從而才能使培訓真正由理論到實踐，最終促進審計工作的發展和持續進步。測試水平較低的培訓以介紹審計軟件為主，使之建立高效的應用模式，提高審計效率，而水平較高的審計人員可通過對數據庫的介紹，提高數據庫的信息查詢能力。人員的培養和技能的持續進步是計算機審計效率發揮的重要因素。 

4.3 建立會計信息系統的內在風險評價 

計算機輔助在稅收征管的審計過程中的統計應先對軟件的內在風險進行評判，同時對相應資料進行完整性評判，減少因檢驗系統執行而進行的數據實質性測試的范圍。在對具體的稅務進行核算審計時，首先應對整體的系統進行了解額分析，由于前期的錄入和自動匯總緩解的錯弊性的概率較小，從而可重點抽取稅種，并按照國家法律規定稅率的計算凡是，對對多個選擇分支構建數學模型，對審計的業務結果進行復核，并且采用比較的方式進行審核，充分保證數據的真實有效，在審查過程中還應建立嚴格的監管機制，繁殖認為修改審查數據，剔除核算過程中的系統風險，從而提高審計工作的質量和真實性。 

4.4 建立信息數據的有效采集 

計算機輔助審計技術應能建立優化的信息數據的采集，信息數據的優化采集也就是對數控內容的選擇性采集。在審計人員對相應信息的內在風險的了解基礎之上，對預測的弱點進行信息的收集和，但由于各行業的審計軟件以及經營的模式都不同，從而也難以對計算機審計的軟件的統一，從而造成了軟件系統差異較大，數據的格式各有不同的狀況，從而對審計人員的信息收集和整理帶來了難度。當前主流的財務軟件系統，如用友財務系統、金碟財務系統等，其的數據格式都不盡相同。目前信息的優化收集可從單機系統和聯機系統的信息收集兩個層面的方式來實現： 

無論運用哪種信息采集方式，都應對具體的審計單位的工作平臺即相應單位的計算機系統進行初步確定。當前一般dos環境、windows系列、unix系統三種系統環境，其中，windows系列應用最為廣泛。并且應根據具體的系統類型選擇適合的應對方式。 

5 結束語 

對于單機的系統，審計人員應對單位相應的財務軟件系統程序運行方式以及程序模式之間的功能關聯以及數據格式類型的存儲、數據文件的存取位置以及數據格式之間的轉換接口等事項進行了解，而后才能在相應的審計人員的配合之下實現對數據文件進行信息的優化采集，在具體采集過程中，若系統包含數據轉換接口，在采集時則可直接轉化為審計人員能系統分析處理的文件格式，如.dbf、.mdb等。單機系統的數據采集還可通過對審計軟件以及相應工具提供的數據轉換的接口，如通審軟件系統中提供的用友和金碟財務系統的數據轉換接口、ms-sql server的數據導入導出功能進行數據格式的轉換，或是在不具備數據轉換接口時，使用vb、vc等描述數據結構的編程語言，編寫出相應的數據轉換模塊來完成數據的優化采集。 

而網絡型數據的收集和獲取，不僅能通過單機數據庫中的數據進行數據的收集和優化整理，還能應用odbc（open database connectivity，開放數據庫連接）連接互聯網上的數據源進行數據的轉換。通過互聯網上的開放數據庫的連接，使用數據庫中所提供的終端驅動程序實現了對互聯網服務器數據庫的直接連接和讀取數據。互聯網上的大型數據庫一般擁有較為豐富的數據庫驅動程序資源，能將所需類型的數據表轉換為其它數據庫格式文件。例如ms-sql server、oracle、sybase等，當前較為流行且功能較強大的大型數據庫系統軟件，通常擁有數量眾多的數據庫的驅動程度類型庫。在具體的計算機輔助審計應用過程中，有經驗的審計人員常常是在進行了合理的選擇性查詢之后，再進行相應的數據格式轉換，即先撰寫sql語句制作審計專用視圖，核查無誤后，再進行實質上的存儲并轉換成所需要格式的數據表，從而能夠大大地減少數據的采集量，以及避免了對原始數據的修改和產生不必要的冗余。 

參考文獻： 

[1] 何媛.淺談計算機輔助審計在稅收征管審計中的應用[j].現代審計與經濟,2010(6):91-92. 

[2] 孫儷.論地稅計算機輔助審計[j].理財,2011(1):169-171. 

篇（11）

關鍵詞：計算機　輔助　審計　稅收征管　應用 

隨著經濟的發展和科學技術的不斷進步，計算機的技術應用正逐漸向各個管理領域擴展，由于會計電算法的逐漸成熟和發展，會計工作也在相應技術的發展之下改變了傳統的手工記賬以及算法，通過計算機的應用實現了對會計算法記錄進行收集社整理。審計工作的計算機輔助審計能有效實現會計電算法的推廣和應用，從而實現電算法與計算機審計技術的同步發展。隨著計算機技術的發展和信息時代的到來，計算機技術的普遍應用能有效提高工作和信息處理的效率，從而提高了工程項目的經營管理效率。計算機輔助審計技術的應用和推廣能促進審計工作向規范化和現代化方向發展。 

1 計算機輔助審計應用對稅收征管審計的影響 

1.1 計算機輔助審計實現了審計工作的現代化發展 

隨著計算機技術的不斷發展和進步，計算機應用擴展到了信息管理和交流的各個領域，電算法的普及和發展致使傳統的審計方法難以滿足現實的需要，應實現審計方式的創新，實現審計工作的現代化發展，實現審計效率的有效提高。可通過計算機進行各種審計工作中的抽樣檢測、經濟指標、經濟定量的分析以及相應貨幣值的計算，而這些繁瑣的計算過程在計算機輔助系統中得到了簡化，通過計算機實現實現了現代化的發展模式。 

1.2 促進了審計工作的規范化 

計算機輔助技術的發展能促進審計工作的規范化發展，通過對審計工作的規范化發展實現了審計工作效率的有效提高。審計人員的素質以及審計部門的管理水平和質量在很大程度上影響了審計工作的規范化發展。審計具有較廣的工作范圍，其所遵循的法律法規以及政策性文件較廣，內容復雜，在具體的審計工作中將耗費較多的時間在資料的查找上。計算機輔助技術在審計工作中的應用能建立規范的審計資料的組織，提高資料查找的效率，并且能通過各種考核和審計相關軟件實現對整個工程項目的計算，從而有效提高審計效率，也能建立有效的資料收集和整理的模式。 

1.3 優化審計步驟和審計方式 

傳統審計內容基礎之上，審計工作包括會計電算系統流程的優化和發展。審計工作中，計算機技術的輔助作用能優化審計工作的流程步驟，以及對審計方式進行一定程度的創新和發展。審計工作應在計算機技術的發展和實踐過程中建立不斷發展和優化的審計工作的發展模式，在建立了規范化的審計工作基礎之上實現了審計工作的持續發展和進步。計算機輔助技術的應用也能有效拓寬審計工作的范圍，信息技術以及計算機技術的應用擴大了審計工作的范圍，充實了審計工作的內容。實現了審計工作信息資料管理向信息系統安全性、整體系統性以及內部控制等管理方向的轉變。 

2 計算機輔助審計工作內容 

2.1 基本審計業務處理 

計算機輔助審計能實現基本的審計業務的處理，包括Excel、Foxpro、Word等表格、數據庫、文字等的處理和規范化實現了基本的信息處理的基本審計功能。同時審計人員也可根據具體審計工作的實際需要，編寫簡單的程序，實現對審計數據的處理，如計算、復核以及分析處理數據，從而建立高效的審計運行模式。計算機中的電子表格能實現簡單的數據收集和處理核對，如工資表的審核以及固定資產折舊處理、材料成本差異等數據的分析和對比；通過辦公文字處理軟件建立了電子資料，建立了共享的信息和數據處理模式。從而能建立優化的