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中圖分類號：F273 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）32-0105-02

隨著我國市場經濟的發展，我國的企業也進入了黃金發展時期。企業經營的范圍和企業的規模不斷地擴大，企業面臨的競爭也越來越劇烈，企業面臨的環境也在發生著劇烈的變化，所有的這一切都給企業的發展帶來巨大的風險。企業在發展過程中只有建立完善的內部控制系統，采取有效的內部控制措施，才能保證企業的財務信息能夠準確地反映企業的經營狀況，才能保證企業所有員工都按照企業的規章制度辦理各項業務，保證企業和股東的利益不受到損害。當前，我國經濟的發展已經進入了后危機時代，全球經濟危機的教訓使得企業更加注重內部控制體系建設。本文介紹了企業內部控制的重要作用，分析了當前我國企業內部控制存在的問題，并有針對性地給出了相關的對策和建議，為我國企業在新的經濟環境之下完善內部控制提供借鑒。

一、業完善內部控制的重要作用

內部控制是企業發展過程中的自我調節器，良好的內部控制能夠保證企業平穩的運行，從容地應對外部環境中的各種變化，實現企業的戰略發展目標。企業內部控制的具體作用如下。

1．完善的內部控制可以保證企業財務信息的真實可靠

財務風險是當今企業發展過程中遇到的最大的風險。在近期我國局部地區，一些民營企業就因為資金鏈的斷裂而發生了嚴重的財務風險問題，甚至導致了部分大型企業的直接倒閉。這些企業往往都因內部控制體系缺失、企業的財務信息與實際情況不符，使企業的管理者和決策者不能在財務風險發生之前了解到企業的真實財務狀況。只有建立完善的內部控制體系，才能保證企業會計信息的真實性，為企業的決策者提供真實可靠的會計信息。

2．完善的內部控制是保護企業和投資者利益的重要手段

內部控制最重要的原則就是“分權制衡”原則，在完善的內部控制體系之下，企業的所有業務都必須在兩個或者以上的工作人員甚至工作部門之間完成，所有工作業務的處理都有嚴格的規章制度和流程，每一個業務人員都有明確的業務責任。同時，內部控制還有“不相容職位分離”原則，有效地預防部分崗位員工利用職務之便，通過損害企業和投資人利益的方式獲取私人利益，有效地保護企業以及投資人的利益。

3．完善的內部控制可以有效提高企業管理水平

隨著我國市場經濟的發展和完善，我國企業面臨著越來越劇烈的外部競爭環境，企業只強化內部管理，提高內部管理水平，才能應對來自外界的各種競爭壓力。通過建立完善的內部控制體系，可以有效地保證企業內部各部門、各崗位員工按照企業的規章制度辦理各種業務，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。通過監督、考核以及各項激勵措施，調動所有員工的能力和積極性，提高企業的競爭力，保證企業在激烈競爭的環境下生存和發展，實現企業的戰略發展目標。

二、我國企業內部控制存在的問題

內部控制對企業的正常運營至關重要，完善的內部控制可以有效地保證企業平穩運營，規避各種風險，實現企業的戰略發展目標。但當前我國企業的內部控制存在一些問題，主要表現在以下幾個方面。

1．對內部控制認識存在誤差

企業的內部控制體系是一種體制，良好的內部控制體系可以將企業運營相關的各種活動都納入到這種體制和機制之下，保證企業的各項管理活動都能夠按照企業的規章制度有序進行。但在實際企業管理過程中，企業的管理者對內部控制的認識存在兩個誤區：第一種誤區是認為企業的內部控制與企業的管理活動等同，認為內部控制可以完全代替企業的管理活動。這種認識誤區主要是沒有看到內部控制與企業管理之間的關系——內部控制是保證企業正常運營的工具，企業管理活動是保證企業正常運行的手段。另一種誤區就是認為內部控制就是分權和監督。這種認識只是看到了內部控制表面上的現象，并沒有理解內部控制真正的含義。

2．企業內部控制機制缺失，內部控制制度不合理

健全和完善的內部控制機制是企業完善內部控制的前提和基礎。當前，我國的一些企業受長期計劃經濟體制以及我國文化的影響，對內部控制體系認識不足。一些企業的管理者甚至簡單地認為內部控制機制就是上級領導對下級員工管理與監督的機制，沒有意識到內部控制體系應該覆蓋到整個企業的所有崗位。這就導致企業的內部控制體系不健全，相關的規章制度的建設相當落后，部分崗位以及人員不能納入到企業的內部控制體制之中，嚴重地削弱了企業內部控制體系的作用。

3．企業內部監督機制缺失，業務流程設置不合理

企業內部控制的有效實施，必須要以完善的內部監督機制以及合理的業務流程作為基礎。當前，我國的部分企業為了提高業務辦理的效率、減少監督成本和業務辦理流程，將部分業務的辦理集中在一個部門甚至一個員工或者崗位，這就會導致必要的監督措施的缺失。個別的員工具有超過其能力及業務范圍的權限，嚴重違背內部控制的“分權制衡”原則以及“崗位分離”原則，導致企業內部失控。特別是如果這些情況出現在企業的采購或者財務崗位，將給其帶來巨大的風險。

4．部分財務人員業務能力不足，職業道德缺失

企業的會計信息在企業的內部控制之中起到至關重要的作用。只有企業的會計從人員嚴格按照企業的規章制度辦理相關業務，提供真實可靠的會計信息，企業的管理人員才能真正了解企業各部門運行的情況，才能了解企業內部控制的狀態。當前，我國部分企業的財務人員業務能力不足、職業道德缺失、職業判斷能力低下、自我約束能力不足，在上級管理者的命令以及相關利益的誘惑之下，為企業提供虛假會計信息，導致企業內部管理的失控。

三、善我國企業內部控制的措施

通過上文的分析可以看出，企業內部控制對企業發展至關重要。當前，我國企業在內部控制建設方面還存在著一些問題，這些問題的存在既有意識方面的原因，也有體制方面的原因，還有相關人員能力不足、職業道德缺失的原因。要完善我國企業的內部控制體系，可以從以下幾個方面著手。

1．強化企業管理者對內部控制的認識

內部控制的理念和方法，是改革開放以后我國從西方發達國家引進的一種企業治理的理念和方法。受我國長期的計劃經濟體制以及傳統文化的影響，我國企業管理者對內部控制的認識還存在一定的誤區。要真正加強我國企業的內部控制建設，首先需要強化企業管理者對內部控制的認識，讓企業管理者真正了解內部控制的含義，掌握內部控制的方法，完善企業的各項規章制度的建設；讓企業管理者理解內部控制與企業管理活動之間的關系，將企業的所有日常管理活動都納入到內部控制體系之中。

2．健全內部控制機制，完善企業的各項規章制度

完善的企業內部控制機制必須以健全的規章制度為前提。受我國傳統文化的影響，我國的企業管理者在企業日常管理活動中，都存在“人治”的傾向。部分管理者錯誤地認為內部控制機制就是方便上級管理下級，導致我國企業內部控制機制嚴重缺失。因此，要強化我國企業的內部控制建設，就必須轉變企業管理者的思維方式，建立完善的企業管理規章制度，將企業所有工作人員的所有管理和日常業務活動都納入到企業的規章制度之內，改變企業“人治”的局面，利用企業的規章制度約束和引導所有員工的行為。

3．建立完善的監督機制，改善企業的業務流程

“分權制衡”和“崗位分離”是企業內部控制的兩個重要原則。但分權以及業務的分離也就意味著企業的監督成本以及業務辦理成本的增加。部分企業為了節約運營成本，沒有按照內部控制的相關原則在企業內部設立必要的監督機制，沒有合理安排相關業務的辦理流程。這就導致部分員工或者部門出現過于集權的現象，不利于企業的內部控制。要解決這一難題，企業必須設立完善的監督機制，使得所有人的業務活動都有明確的責任，都在一定的監督之下進行；所有業務的辦理都會涉及到不同的崗位和員工，必須防止部分員工權力過大而無法監控。另一方面，企業還需要合理地設置部分業務的辦理和審批流程，保證所有業務的辦理都會涉及到不同崗位的員工，重要業務的辦理有嚴格的審批流程，從流程控制的角度加強企業的內部控制。

4．加強對財務人員的培訓與教育

企業的財務崗位在任何企業都是核心崗位。財務人員提供的會計信息的真實性直接關系到企業內部控制的完善程度以及企業運行的風險。當前，我國部分企業的財務人員不能充分認識到財務工作的重要性，部分財務人員業務能力低下、職業道德缺失，在上級領導的命令或者外界利益的誘惑之下，不能按照企業相關規章制度的規定，依據已經發生的業務事實記錄相關財務活動，給企業提供虛假會計信息，嚴重地擾亂了企業的正常運營秩序，給企業的發展帶來重大的隱患。要解決這一問題，一方面，企業需要加強對財會人員的培訓和教育工作，讓財會人員了解企業的財務規章制度，了解會計信息對企業的重要作用；另一方面，企業還要加強對財會人員的思想道德和職業道德的教育工作，讓財會人員自覺遵守企業的財務制度，嚴格按照企業的規章制度記錄會計信息。

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二、企業行政管理和經濟效益的關系分析

提升企業的外部市場競爭力、追求整體經濟效益的最大化是企業存在和發展的目標和動力。行政管理工作作為企業內部不可或缺的重要部分，承擔著企業內外部的管理工作，提升企業經濟效益的重擔。因此，企業要順利經營，需深刻了解行政管理工作與企業經濟效益之間的關系：一方面，行政管理工作的重要目標之一是提升企業經濟效益增強競爭力，行政管理部門根據此目標制定工作的標準和準則，制定相關制度，提高工作效率；另一方面，企業經濟效益的狀況除了反映企業的盈利狀況、技術水平高低等，也在一定程度上體現了行政管理工作水平和效率的高低，是企業內部行政管理狀態的體現。

三、企業行政管理工作存在的問題

（一）機構設置不合理

由于缺乏正確認識，我國部分企業在行政機構設置上存在許多問題和不足之處。如機構龐大臃腫，部分不同機構間管理內容相同，導致政出多門現象的發生，經濟效益大打折扣。行政機構的龐大臃腫直接導致了單位內部辦事效率低下，命令無法得到有效傳遞，下級部門執行效率低下。同時，不必要機構的大量存在，導致機構、人員日漸增多，行政開支越來越大，將影響行政管理工作的順利開展。

（二）行政規章制度不健全，執行力不大

健全的規章制度是加強企業行政管理的基礎，行政管理效率的提升離不開規章制度。但是目前，我國企業行政管理在規章制度方面尚存在問題：一是行政部門規章制度不健全。部分企業的規章制度未結合自身實際情況一味地復制大型企業的規章制度，部分企業規章制度更新不及時，較為陳舊，無法適應企業發展的需要；二是規章制度的執行力度不大。部分企業制定了規章制度，但是由于制度尚不完善，只是形式工程，沒有得到切實的執行和落實，只用于應付上級偶爾的檢查。規章制度的不健全引發了較多的員工矛盾，導致內部矛盾重重，極大地降低了工作效率。

（三）管理工作人員綜合素質不高

行政管理工作作為企業內部不可缺少的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故行政管理人員綜合素質的高低將直接影響到企業行政管理工作的質量進而影響企業的經濟效益。就目前而言，我國企業內部行政管理人員綜合素質多偏低。由于多數企業管理者不重視、行政管理部門和環節偏多等原因，導致行政人員專業知識不足，業務能力低下，服務意識欠缺等現象，行政人員工作積極主動性不高，將嚴重制約企業經濟效益的提升。行政人員缺乏全局觀念容易導致行政部門運轉不靈，導致效率低下。

（四）作風嚴重

部分企業受傳統家長制的影響較為嚴重并一直秉持，這在很大程度上削弱了企業行政管理工作的效率，挫傷了員工工作的積極主動性，同時也嚴重影響了企業決策的民主性，管理的科學化。另外，也導致了行政管理工作突出不講實效的管理，偏離了原本服務的軌道，極大影響了企業的經濟效益。

四、加強企業行政管理，提升經濟效益

（一）建立健全的行政管理模式

企業的健康可持續運營需要有健全的行政管理模式保障企業決策能夠得到高效的貫徹落實，達到行政管理的目標。為此，建立健全的行政管理模式，首先要實事求是從企業實際出發。每個企業都有自己的特點，管理層應透徹了解自身特點，從實際出發建立健全合理并適合企業實際需求的行政管理模式。其次要嚴格遵從規范化要求。在堅持實用科學性原則的基礎上適當調整企業內部的行政管理部門，建立合理科學的行政管理體系。最后，要強化企業行政部門的管理職能，將企業管理的職能交由行政管理部門執行，強化其實際管理職能。

（二）建立完善的規章制度并嚴格執行

建立完善的規章制度對于加強行政管理提升經濟效益有著至關重要的作用。企業建立完善的規章制度，應從企業實際出發，建立合適的規章制度從而提高行政效率和經濟效益。企業可以通過法律法規的行政促進行政管理工作的提高，建立起健全的各項管理制度、工作程序、崗位責任制等，為行政部門的法治工作創建良好的工作環境。另外，若行政規章制度得不到嚴格落實，則失去了它存在的意義與實際作用。因此，企業領導層應領頭號召企業內部各部門單位嚴格遵從規章制度，維護其權威性，真正提高行政管理工作的效率從而提升企業的經濟效益。

（三）提高企業行政人員的綜合素質

行政管理工作作為企業內部的重要組成部分，對企業的生產發展、經濟效益等產生重要影響。故提高行政管理人員綜合素質將促進企業行政管理工作質量的提高進而提升企業的經濟效益。良好的心理、擇優決斷能力、靈活的應變能力、協調統籌全局等基本能力是現代企業對行政人員素質的要求。要組建培養高素質的行政管理隊伍，一方面是要得到企業領導層的支持。面臨著日益激烈的市場競爭，企業內部領導層不能再單純注重企業經濟效益的提升，更要具備戰略眼光，認識到行政管理工作的重要性，注重行政人員綜合素質的培養，為行政人員隊伍的建設創造一個良好的氛圍和環境。另一方面，應加強對行政人員的培訓工作。行政人員應該同時具備全面的專業知識和良好的道德素養。企業定期地對行政人員進行相關培訓，不斷更新和提高行政人員的專業知識和道德素養，提升企業的外部競爭力，從而提升經濟效益，實現經濟目標。

（四）采用科學合理的管理方法

企業應對外引進科學合理的如績效評估、目標管理等管理方法。當前企業行政管理方法陳舊落后，單純地注重行政命令和規章制度降低了行政人員的工作積極性。通過引進科學合理的管理方法，在增強企業行政人員責任感的同時還利于更客觀公正地衡量行政人員的工作業績，有助于提高行政管理工作質量從而提升經濟效益，實現經濟目標。

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一、引言

在當前發展階段，隨著能源經濟的迅速發展，在國際市場中石油價格不斷降低，在國內市場中熱電企業生產力過剩，我國熱電企業處于一個內憂外患的位置面臨著巨大的生存挑戰。在我國的科學發展方針的推動下熱電企業在某一時間階段得到了一定的發展，但是由于政府對于熱電企業的相關扶持政策的缺失使得熱電企業的經濟效益上升不大。熱電企業想要在競爭本來就相當殘酷的能源產業中獲取生存和發展的空間，就需要積極地對企業內部進行控制管理，加強企業的財務控制和管理控制等相關工作。通過對企業內部控制的嚴格管理，實現企業財務信息化建設、內控體系建設為企業謀求發展空間。

二、熱電企業內部控制存在問題

1.內部會計控制不夠深入

我國經濟發展起步比較晚，企業管理者對于內部控制管理工作的認識仍然處于發展比較落后的階段。在我國的熱電企業中大部分的企業管理者對于企業內部控制管理還得不到充分的認識，特別是在很多熱電企業內部會計控制中還存在很多體系、結構不夠完善的狀況。（1）現階段的熱電企業在內部會計控制中由于會計核算工作的中心還簡單地停留在財務賬目是不是符合規范準則，造成企業對會計內部控制力度的大幅降低。在我國的內部會計控制工作中還存在財務信息化建設落后的問題，這一問題將會影響到企業的內部控制環境，使企業管理者對于內部會計控制工作的管理和普通會計工作的管理混淆不清，從而不能對企業內部會計控制進行良好的管控。（2）我國熱電企業由于行業因素導致企業資產種類較多，各種資源設備在企業各部門中交叉使用，資源流動范圍十分廣泛。在熱電企業中企業設備資產相對于其他行業資產比較密集，資產管理難度很大，因此在熱電企業內部會計控制管理中對于企業內部資產的管理工作容易出現問題。（3）在我國的熱電企業中，由于企業的財務審計部門和監事會等相關的監督部門和執行部門在同一個企業中，缺乏在工作中的獨立性。企業監督審計部門不能對企業工作進行有效的評價失去部門的設立意義，導致我國企業內部會計控制工作不能實現其真正的作用，使企業管理者對企業日常財務運營狀況失去應有的控制權，不能在企業面臨財務危機時及時采取應對措施。

2.內部管理控制強度不足

在我國的熱電企業運營過程中，由于熱電企業中存在的業務內容繁多，需要設立多個部門完成相應工作，各部門之間存在緊密的聯系，并且各部門之間分布廣泛，這些企業特性使得熱電企業的管理工作面臨著很大的難題。對于大多數發展中的熱電企業來說，在內部管理控制的認識和相關措施的實施上都出現過一些問題。（1）在熱點企業中相關領導者對于企業內部控制管理的認識不夠，將內部控制簡單地認為是制定相關的規章制度，防止各部門相關工作人員利用工作便利對企業資金進行貪污、舞弊等不規范行為損害企業利益。（2）在熱電企業部門組成中，企業管理者為了加強企業內部控制特別設立了以監督、評價為目的的相關機構，例如：審計部門等機構。但是大多數熱電企業的監管部門都嚴重的缺乏部門的獨立性，總是在實行監管工作過程中受到企業高級領導的干涉失去設立監督機構的意義。（3）在熱電企業中管理者不能將內部控制和企業發展方向有機結合在一起。許多熱電企業在內部控制規章制度的完善和執行工作得不到平衡，使得內部監督和內部控制得不到想要的效果，不利于管理者對于企業進行戰略性發展方向的確定。

三、改善熱電企業內部控制的策略

1.加強熱電企業內部會計控制

熱電企業的內部會計控制是企業管理者對企業進行控制管理的核心，企業管理者主要通過企業內部會計控制對企業的日常運營情況進行監控，為管理者在企業發展過程中面臨的風險及時作出相應的應對策略。（1）在完善內部財務控制體系過程中，企業管理者需要將財務信息化建設、企業當前經濟發展現狀、企業發展的方向目標等多方面信息進行系統性分析，對發展進程進行詳細的階段性劃分，明確各個階段的工作內容。在對內部財務管理的體制進行完善過程中要重點對財務的預算、決策、管理等方面內容對企業財政信息進行統一化管理，便于企業管理者實時的對企業財務信息進行分析和監控。（2）我國熱電企業的資產相對于其他企業較為密集，但是熱電企業資產又具有設立部門多，部門分散范圍廣泛，生產資源各部門之間混合交叉使用，所以對生產資源的運用管理對于企業內部管理控制十分重要。管理者需要對企業內部資源進行登記核算，對各部門生產設備進行定期的審查清算，保證企業資產的規范使用和保全資源的真實有效。在企業運營過程中加強對資金的監督和管理，制定企業的相關借貸條例，強化企業管理者對企業內部資金的控制。（3）在熱電企業內部財務控制機構中的財務監督管理部門，如內部審計部門、監事會等設立機制的獨立性直接關系內部財務控制工作的有效性，對于企業經濟的監督和控制具有十分重要的作用。在當前的經濟發展中，加強監督管理部門在企業運營中的獨立性機構設立，如在董事會領導下的和在總經理領導下的各職能部門。加強領導者對財務監管部門的民主監督，完善企業管理制度。

2.加強熱電企業內部管理控制

熱電企業的內部管理控制關系到企業規章制度建設、企業組織結構建設等是一個涉及面十分廣泛的系統性工程建設。（1）在熱電企業中要加強企業內部管理控制就必須對企業的內部控制環境進行系統性建設。對于熱電企業而言保證企業內部生產經營活動的正常運行是企業內部管理的基礎內容，是管理者對企業內部控制的首要條件。企業需要加強內部控制首先需要對企業管理層和所有員工進行內部控制作用的統一性認識，采用完善的規章制度對企業內部各部門進行規范化的體制管理，讓各部門工作人員相互協作，最終通過企業內部管理的有效控制實現企業發展的戰略性目標。（2）要保證熱電企業實現既定的發展目標，需要保證企業內部控制能夠實現對各部門運營情況的監督審查。在企業管理工作中，許多企業設立了審計、檢查等監督管理性部門，規范企業制度。通過監督評價各個部門對相關規章制度的遵行情況來加強企業內部管理控制，讓管理者可以在企業出現危機時及時作出相應的應對措施。由于熱電企業各部門擁有不同的業務特點，所以在制定相關規章制度的時候，還需要注意結合業務特點對企業考核規章制度進行科學的評價，提高內部管理控制效率。（3）在熱電企業發展過程中為保證監督管理工作中發揮對企業內部管理控制的作用，需要加強審計部門、檢查部門等工作的部門獨立性，完善企業內部部門結構框架。要加強企業監督管理部門的工作能力的培養，定期對相關內部管理控制工作人員進行法律、審計等相關知識的培訓，讓工作人員在法律章程中積極按照相關規定進行獨立運行。在熱電企業中只有保證了各監管部門的獨立性才能使企業各部門按照各自的規章制度進行運營，為企業的發展提供支持。

四、結論

目前經濟環境下，熱電企業面臨著極為惡劣的競爭環境，需要對熱電企業進行內部控制的管理才能使企業在競爭中得到生存和發展。熱電企業作為一個具有業務特性的特殊型企業，需要對自身業務內容進行深入分析，建立與業務內容相結合的內部控制規章制度，實現企業科學化管理目標，為企業的可持續發展奠定理論基礎。

作者:鄭富霞 單位:濟南龍力熱電開發有限公司

參考文獻:

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一.引言

內部會計控制在企業內部控制中，有著非常重要的作用。通過會計內部控制，加強對企業會計的監督，提高企業會計信息質量，能夠有效提高企業的管理效率。但是，由于我國內部會計控制的制度缺乏創新，還存在許多的不足。因此，企業要積極分析內部會計控制所存在的問題，制定有針對性的應對措施，以保障企業內部會計控制的有效實行，從而促進企業的發展。

二、內部會計控制所存在的問題

1.企業對內部會計控制的認識存在缺陷

內部會計控制，在企業的上產經營活動上，不能直接產生顯性的經濟價值，而間接的經濟效益也只有在經過很長一段時間檢驗才能慢慢體現出來。在企業的經營管理過程中，很少會采取內部會計控制的管理方法。另外，企業會產生一種錯誤的認識，采用內部會計控制的管理方式，需要企業設置相關的會計內部控制人員崗位，制定相應的規章制度，增加企業管理的程序，不僅浪費時間，還降低企業的工作效率。企業經營管理者需要對企業內部會計控制的認識進一步提高。

2.企業內部會計控制的制度存在缺陷

內部會計控制作為企業的一種管理方式，必須要有相對應的企業內部會計管理制度。近年來，我國陸續出臺了一些內部會計控制的制度，對內部會計控制作出了各種規范。但是，從企業內部會計控制制度的實際應用情況來看，這些制度的出臺都是針對企業管理出現的一些問題而采取的措施，頒布相應的規章制度，不能對內部會計控制的問題做好方法措施。另外，這些頒布的規章制度只針對某些行業，應用的范圍特別小，難以實現企業的普遍應用，缺乏統一性、公認性。

3.企業內部會計控制制度的執行力度不夠

企業內部會計控制制度，通常只是一紙空文，忽視了對與會計控制制度的操作和改進。在內部會計控制的實踐應用過程中，實際的執行情況，評價、報告措施實施都很不理想。例如，中國航油（新加坡）股份有限公司有一套十分完善的內部會計控制制度，還制定了相應的風險管理辦法，明確責任事故的認定和承擔。但是在事故發生和處理的過程中，這些制度和規章都沒有有效的執行，設定的風險管理體系發揮不了任何的作用。因此，內部會計控制制度的執行也非常關鍵。

三、完善企業內部會計控制的有效措施

1.提高企業對內部會計控制的認識，樹立正確的內部會計控制觀念

企業對內部會計控制的錯誤認識，會對內部會計控制制度的有效執行產生很大的影響。因此，企業要對內部會計控制有一個正確的認識觀念。首先要做到內部會計控制是針對企業每一個人，內部會計控制制度的實施，要具備嚴肅性，企業領導和職工都要認真遵守和執行內部會計控制的規章制度，禁止逾越。其次，內部會計控制制度作為企業的權力制衡機制，要建立起執行、監督以及授權的“三權分立”機制，以防出現舞弊的現象。最后，內部會計控制制度不僅是發現問題，防止舞弊，更重要的是進行風險預測管理，從制度上根除錯誤和防止舞弊現象。

2.完善企業內部會計控制制度

雖然我國對內部會計控制制度作出了相應的規范，但是在企業的實際應用當中還存在一定的缺陷，需要進行一定的梳理和協調。因此，企業在應用的過程中，要積極根據企業的具體情況，制定相應的措施，完善企業自身的內部會計控制制度。首先，企業要健全內部審計制度，使內部審計和和企業內部控制無縫連接。其次，讓企業的內部會計控制與企業的財務管理制度相結合，全面提升企業內部控制的作用。晚上企業內部控制，可以有效的發揮內部控制的作用，為企業提高會計信息，促進企業的穩定發展。

3.強化企業內部會計控制制度的執行力度

針對企業內部會計制度的執行力度不夠問題，企業可以采取多種措施進行監督與管理。首先，明確內部會計控制系統的責任劃分，讓相關部門承擔相應的職責，建立相應的獎勵與處罰措施，是制度的實施制度公開化、透明化。其次，對內部會計控制制度的執行進行不定期的審核與考察。最后，企業領導部門要以身作則，自動遵守和執行內部會計控制制度，發揮領導的帶頭作用。

4.發揮財政監管職能作用，加強對會計人員的監管

企業要積極發揮財政監管的職能作用，對企業會計人員進行監督管理，確保內部會計控制被確實的執行。另外，要定期對企業會計人員進行會計業務的培訓，提高企業會計人員的職業素質。

四、結語

內部會計控制對于現代企業的發展，有著非常重要的作用。但是，內部會計控制還存在一定的缺陷。企業要積極制定相關的措施，提高企業對內部會計控制的認識，樹立正確的內部會計控制觀念；積極完善企業內部會計控制制度；強化企業內部會計控制制度的執行力度；發揮財政監管職能作用，加強對會計人員的監管。從而實現企業內部會計控制的目標，促進企業健康穩定的發展。

參考文獻：

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從規章制度到文件

“規章制度”這個詞本身的含義比較狹隘。我們從企業的“文件”這個角度來考慮，企業內的文件包括程序性的，約束性的，技術性的等不同類型，與“法律”相比，在企業的文件中，只有“規定性”的那一部分比較類似，在制定方法上的可借鑒性也多一些，例如考勤制度，著裝規定等等，這部分，也是最適合稱為“規章制度”的。數量更多的企業內部文件，例如業務流程，工作方法指引，作業方法與標準，各種技術文件，標準或規范等等，都不適合用“規章制度都”這個詞來概括。

制定企業文件與立法

除去那少數的“規定”部分，企業的文件由專門部門制定，這本身就有可能導致最多見的問題，就是“本子與實際脫節”。針對這個問題，一個很好的思路就是，盡可能由執行（包括管理與被約束或實施者）自己或直接參與編制，而不象“法律”那樣，要立法、執法分離。

基本上我把大部分的企業“文件”制定看作是管理者自身對應當什么，怎樣做的總結與回答，而不是由一群“只說不做”（請不要把這個詞簡單看做貶義）的人以立法的立場做出來的企業“內部法”。制定企業內部文件的過程，就是探索總結企業如何管理，如何運做等的過程，寫下來，只是這個過程中的一個特殊的環節，而且，這是一個滾動的，無止境的過程。

企業的文件，某種意義就是為“改變”而做，這和“法”也許不一樣，不知大家是否體會過個中意味？

遠一點的話題

這里可以引發出一系列很深刻的話題，例如社會的“民主制度”與企業制度的比較。又如，可以用“民主”的精神與方法來制定一個企業的“分配制度”嗎？（“公有制”本身在某種意義上就是一種回答）。關于這方面，有很多有趣的話題，但難免會沾染一些有“政治”色彩。我寧愿討論更實際的問題。

實實在在的話題

寫多少最合適？這是所有認真“寫”過企業內部文件，尤其是管理文件的人都會遇到的，爭論最多的一個基本問題。寫得過細，可能成為繁文碌節，但過于簡單，又可能導致公說公有理，婆說婆有理；對管理者而言，要在這個問題上把握適度的分寸，其中基本原則之一，就是要看相關員工的素質，還是那句話：

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企業要想實現真正的發展，建立科學的內部控制制度是關鍵，2005年5月22日頒布的《企業內部控制基本規范》為各個企業建立科學、規范又切實可行的企業內部控制制度提供了依據。擁有完善、科學的企業內部控制制度，企業才可以在競爭中占有優勢，實現可持續發展。然而當今我國的很多企業效益很差、企業會計靠造假賬過關，導致企業財會信息不真實，企業高層管理人員違規、違法現象嚴重，這些現象的出現都是因為企業內部控制制度不完善所致，隨著中國經濟的快速發展，市場經濟日趨完善起來，企業只有建立現代的內部控制制度。才能使企業提高自己的競爭優勢。

一、當今企業內部控制制度存在的主要問題

1.管理者思想認識不足

首先：中國的經濟相當長的時間處在計劃經濟中，企業的管理人員養成了墨守成規的工作作風，他們缺少創新意識，認為企業內部控制制度不過是一些書面文件、制度和一堆堆手冊，他們對企業內部控制制度在企業生產經營中占有重要位置認識不足，缺乏建立內部控制制度的熱情，即使有的企業具有內部控制制度，但管理者不能以身作則，或者督促企業員工遵守企業內部控制制度，使企業內部控制制度流于形式。其次：企業管理人員只注重內部控制的運用層面，而忽視企業內部控制制度的建設，造成了企業管理有章不循、無章可循的管理混亂現象，使企業內部控制制度失去了原則性和嚴肅性，在企業管理當中發揮不了應有的作用，只限于“寫在紙上、貼在墻上”而已。

2.企業內控制度不健全，難以發揮作用

相當一部分企業的內控制度缺乏嚴肅性和科學性，所建立的制度片面殘缺，不能把企業的權利、業務和人員的管理科學的結合起來，使得企業內控制度難以發揮作用；有的企業把內控制度干脆理解為企業的規章制度，照貓畫虎、混亂無章；有的企業只注重業務發展，不重視企業內部控制的建設，由于內控制度的不健全，也制約了企業的發展步伐；有的企業不遵守懲前毖后，治病救人的原則，一般都用事后控制，通過懲罰等方法來處理出現的問題，使企業內部控制制度的作用得不到發揮。

3.企業內部控制制度在企業管理中的力度不夠

任何好的制度都要有人去執行，我國的好多企業雖然制定了內部控制制度，但沒有專人去檢查、去考核，所以企業內控制度無論多么完善、多么先進，但缺乏執行，也很難發揮它在企業管理中的作用；我國內控制度建設起步晚，基礎弱，監督管理的方法都不先進，企業又只重視發展，不重視內控建設，降低了企業的監察力，導致了企業的內部管理“閉門造車”各干各的，互不聯系，各自為政，企業的內部審計工作也得不到重視，發揮不了作用。

4.管理人員責任不清

為了加強企業的監察力度，我國的企業雖然已經建立了一些監控組織，但他們的權利范圍劃分不明確，所以在企業管理中也起不到監察的作用。而且，有一些員工把自己置身事外，企業的盈利與否與自己無關，只聽領導的指揮，缺乏主人翁意識，企業管理者的權利范圍又不明確，造成了企業內控制度得不到有效的利用。

5.內部控制手段落后

當今企業只注重企業的生產經營，以及一些看得見、摸得著的資產的管理，忽視了先進化手段在企業內部控制中的運用，比如：高速發展的信息化手段在企業內部控制中的運用等；其次企業對員工思想的教育、培訓力度匱乏，使得企業員工思想素質不高，不能自覺的遵守企業的內部控制制度，使企業內部控制制度很難在企業中發揮作用。

二、企業內部控制制度的建立

1.企業內部控制的重點工作

應該從哪些方面對企業進行內部控制呢？首先：應該控制企業的財會人員，因為財會人員是一個企業的核心，一個企業的經濟效益最終都會通過企業的會計來反映，所以，必須要做好企業會計的監察和控制工作，然后，可以以點帶面，使企業的內部控制制度向企業其他環節延伸。其次，企業內部應該建立組織力、號召力強，有凝聚力、向心力的組織機構，建立崗位責任制、使各個組織機構的職責分明，權利劃分清楚，同時應該建立合理、有效的規章制度，使得各項工作有章可循，有法可依，提高企業的內部控制制度的管控能力；三：加強對企業人員的控制，尤其是企業的高層管理人員，因為他們主宰著一個企業的命運，他們是一個企業內部控制制度的主要實施著，高層管理人員出現問題造成的危害往往是無法彌補的，也是巨大的，遠遠比其他人員出現問題所造成的危害要大得多，所以，要加強企業高層管理人員的管控力度，防患以未然。四：內部控制的各項工作一定要細致，應該涵蓋企業生產和管理的各個環節，每個環節都應該建立一套細致的內部控制的標準和權力范圍，并且加強企業員工的思想教育，使其愿意自覺的遵守企業內部控制的各項規章制度。

2.企業內部控制制度的建立遵循的原則

企業各項規章制度的建立都應該以人為本，以企業的利益為前提，以企業的長遠發展為目標，又要以企業的實際情況為出發點，所建立的規章制度經濟、適用，又要通俗易懂，使企業員工都能看的懂、聽明白，又要方便調控，能靈活、有效的應用在企業各個環節的監察、監控。

3.企業內部控制制度的建立

（1）轉變觀念、提高認識

一個企業大部分的權利都集中在企業高層管理人員的身上，企業內部控制制度的建立和實施是否順利也與他們息息相關，所以必須轉變企業高層管理人員的觀念，提高他們的認識，使他們認識到企業內部控制制度的建立并不是一個企業的負擔，而是企業管理人員管理、控制企業的一個手段，只有企業管理人員從思想上真正重視企業內控制度的建立并且努力從行動上支持，企業內控制度的建立才會順風順水。

（2）監控體系得當、措施得力

一個企業要想高效的運轉，必須要建立科學、合理的監察、控制體系，使得這個體系在企業管理中相互制約、又相互促進，如：一個企業的會計和出納的職責和業務要分開，印鑒和支票也應該分開來管理，各個崗位都應該建立明確的崗位職責，分工也要細致、明確，最好責任落實到人頭，這樣會提高企業員工的主人翁意識和提升企業員工的責任感。

（3）完善企業內部的財會控制體系

會計是一個企業的核心，一個企業所有的經濟賬目幾乎都由企業的會計來完成，所以會計記錄了一個企業真實的經濟情況；建立企業財會控制體系，是為了監控和規范企業會計的行為，以適應快速發展的中國經濟的需要，財會控制體系要細致、合理，做到既能控制財會人員的行為，又能對財會人員的工作流程做細致的要求，以達到規范企業內部管理的要求。

三、企業內部控制制度的實施

建立企業內部控制制度是一項艱巨又復雜的工程，它涉及各個方面，涉及各個人員，但越是復雜的工作做起來才越有意義，建立企業內部控制制度應該從以下幾步努力：

首先，制定企業內部控制的目標，有目標才有努力的方向，一個企業建立內部控制的目標，是企業經濟管理的基本要求，又是企業管理的最終目的。當企業內部控制目標制定出以后，就要求企業管理人員根據總目標制定出各個業務流程的具體目標，建立起整個企業的內部控制體系。

其次：完善企業內部控制的各個環節

建立企業內部控制制度是為了約束和規范企業的日常管理，使企業更高效的運轉，創造出更豐厚的利潤，內部控制目標確立以后，必須在各個環節上都要有相應的細致的具體實施過程，也就是說企業的內部控制制度必須細化到每一個環節上；同時，企業管理人員要找準控制點，也就是容易出錯的環節或者需要控制的業務環節，重點控制，或制定相應的規章制度，使其遇到突發事件的時候有章可循，有依可靠。企業的內部控制制度就是企業日常管理的抓手，也是企業管理人員管理企業的保障，所以企業內部控制制度常態化，使企業高效的運轉。

然后：建立健全企業內部控制的各項措施

企業建立內部控制的根本目的就是制定切實可行的企業控制措施，科學合理的企業控制措施，可以保持企業的活力，使企業各部門之間銜接自然，配合默契，提高企業的工作效率，有利于企業的長遠發展。

四、制定企業內部控制制度應該注意的幾個問題

1．預防在前，查處在后

企業建立內部控制制度是為了規范企業內部經營過程中工作效率低，和時常出現的企業違法亂紀的現象，評價一個企業內部控制制度設計的好壞，是要看它預防了多少錯誤的發生，然后在考慮在違法的事件中，它起了多大的作用；建立預防為主的內控制度，必須以建立企業嚴厲的規章制度為基礎，同時應該涵蓋在經營過程中出現的錯誤、浪費和欺上瞞下的違規、違法行為的處理辦法，還應該預見出現的錯誤和補救的方法等，多種方法的綜合運用是當今企業建立內部控制制度應該首先考慮的問題，“懲前毖后，治病救人”企業在建立內部控制制度的時候，應該重點把握這一原則。

2.抓住重點，強化控制

經濟的高速發展對企業內部控制也提出了更高的要求，企業只有建立一個全面的、系統的、把企業的各個部門都涵蓋其中的內部控制系統，才能適應當今經濟快速發展對企業的要求；企業的管理人員要善于抓住關鍵控制點，進行強化控制，對于重點工作，容易出現問題的工作，企業管理人員一定要做到心中有數，對于效率低下、容易出現違法現象的部門，應該作為企業內部控制工作的重點來抓，企業在抓好全局的基礎上應該劃分清楚長期目標和短期目標，重點目標和兼管目標，使得企業的管理有重點，有方法，有措施，條理清晰，方法措施得當，以確保企業的經營有條不紊的進行。

3.相互制約，共同發展

當今的企業必須建立科學、合理、現代的自檢系統，通過企業內部自檢系統的相互制約、相互促進，使企業快速的發展；企業必須要建立相互制約的體制，使企業和企業之間，企業各部門之間，分清責任，每個部門要管理不同的工作，同一個程序又要由不同的部門共同來完成，以達到企業各部門之間相互制約的作用；企業財務的記賬報表，也應該有多個人共同來完成，彼此之間相互監督，以保證企業財務的真實可靠。企業的控制要恰到好處，既不影響企業員工的積極性、主動性和創造性，還要保證企業的經營有條不紊的進行。

4.出現問題，及時補救

當今社會環境復雜多變、一個企業也是由多種因素構成的，企業受外部環境的影響也是很大的，雖然我們制定了企業內部控制制度的目標，我們也會面臨突發事件的沖擊，難以達到規定的目標，我們在建立企業內部控制制度的時候，一定要建立有效的補救系統，當發生突發事件的時候，補救系統快速啟動，確保企業內部控制工作仍然能夠順利、有效的進行。

5.加強文化建設，改善企業環境

企業要想做好內部控制工作，必須加強宣傳，使企業管理者和企業員工都清楚的認識到，企業要想發展、要想在競爭中取得優勢，必須加強企業內部控制制度的建設，并且自覺的遵守企業內部控制制度，把企業內部控制制度建設當做一項長期的工作來抓，抓好、抓實。同時要加強企業文化建設，用文化的力量來影響企業員工，提高企業員工的素質，以自覺的遵守企業的內部控制制度為榮，不遵守制度為恥，形成企業的工作風氣。

五、結語

企業內部控制制度越來越被企業所重視，也成為企業管理的重要手段，不斷加強和完善企業的內部控制制度，可以使企業有條不紊的高速運轉，提高企業的獲利空間，所以，建立和完善企業的內部控制制度意義深遠。

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中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-02

隨著我國的市場經濟機制的逐漸完善，現代企業制度也在我國逐步確立，企業要對企業內部進行加強管理，落實現代企業制度，加強企業內部管理是主要途徑，完善企業內部控制制度是一種有效措施，所以我國企業必須不斷完善企業內部控制制度。加強企業內部控制是企業進行現代化管理的必要前提，但是，目前我國的企業內部控制存在著各種各樣的問題，使企業的內部控制制度形同虛設，本文就其中的問題進行探討，以便找出完善現代企業制度下的企業內部控制制度的方法和措施。

一、現代企業制度概述

現代企業制度是以完善的企業法人制度為基礎，以有限責任制度為保證，以公司企業為主要形式的新型企業制度，它具有產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學的基本特征。主要內容包括企業資產所有者和企業經營者之間的委托關系、有限財產權制度、法人財產制度和法人治理結構。

(一)現代企業制度的特征

1.產權清晰

所謂產權清晰是指要明確的指導企業的資產的分布與結構，以及各部分的價值，首先要搞清楚的是哪些資產是自己的，哪些不是。比如說企業的廠房、機器設備等。其次要搞清楚每一部分的價值及企業可以有的處置權限，比若說你的場地，股票是否自己可以買賣。再次，企業的債務也是企業資產的一部分，雖然是負資產，這個要從企業的總資產中減去，以得到企業的凈資產。

2.權責分明

所謂權責分明就是合理劃分企業的所有者、經營者、勞動者三者之間的關系，以及每一個參與者的地位和作用。

3.政企分開

政企分開是指國有企業所有權和經營權的分離，讓政府負責企業的行政管理職能，企業負責經營職能。以防止政府濫用權力。

4.管理科學

管理科學是企業內部組織設置合理，對企業的人事管理、財務管理、生產管理、銷售管理等的各個管理層面的管理都比較科學。能夠對企業員工進行約束，激勵。

(二)現代企業制度的主要內容

從以上特征可以看出現代企業制度應包括以下主要內容，企業明確自己的物資邊界，清晰的公司內部治理結構，企業內部人員公平合理的獲取公司收益，同時企業的內部組織及個人之間要形成有效地激勵和約束機制，對企業財務要嚴格控制。

二、內部控制制度概述

企業的內部控制制度是企業為了自身財產安全，通過嚴格的財務過程和合理的組織設置約束機制的一種規章制度。這個規整制度的實行能夠有效地保證企業內部經營活動和經營控制的目標的實現。

(一)內部控制的作用

1.有助于企業管理經營目標的實現

企業進行內部控制制度就是為了實現企業制定的目標而制定的，所以說要將其滲透于企業活動的各個方面。

2.保護企業各項資產的安全

保護企業各項資產安全就是指對企業的資產有一個清晰明了的認識，并能防止企業資產的丟失。其中包括實體資產，現金，銀行存款，以及其他一些金融資產。

3.保證財務會計信息的真實、完整、合法

管理者需通過財務信息來監督和管理企業，如果信息不正確，不合法，將會對企業造成災難性的影響。因此企業要防止出現舞弊和錯誤，保證財務信息的可靠合法。

(二)內部控制的主要影響因素

企業內部控制結構有以下三部分組成：控制環境；控制程序；會計系統。控制環境主要是指管理者的思想作風；企業的組織結構；采取的監管監控方法；人力資源的安排等。控制程序主要是指各項經營活動需要得到批準；員工的職責分工；員工賬單和憑證的正確使用，會計系統對財務數據的保護措施，流程控制，復核等。

三、現代企業制度下內部控制制度存在的問題

(一)企業對內部控制制度建立和完善不重視

建立和完善企業內部控制規章制度，有利于企業會計工作的正確、有效、合法，也有利于企業的內部控制，提高企業運行效率。但由于受成本效益分析，內部因素環境的變化，以及其執行力度較難達到的影響，企業領導者很難給予充分的重視，所以企業內部控制制度很難得到完善。

(二)內部審計存在問題

審計人員多以監督者自居，對企業中的各種事情指手畫腳，甚至通過審計工作對同事進行打擊報復，完全不能搞清自己的位置和職責，只知所謂的監督，卻不知他的服務功能。內部審計應以防止內部舞弊和排查審計不清為工作目標，協助企業領導解決各種經濟問題，而不是僅僅為了應付檢查，否則審計部門就形同虛設。

(三)內部結構不合理，職責不清

企業內部組織不能有效的履行自己的責任，成為擺設，或者各組織機構之間權責不明確，導致一些問題成為無人管的問題，或者成為爭著管的問題，總之，這些問題誰都可以管，誰都可以不管，管理好了互相爭獎賞，管理壞了，互相推卸責任，踢皮球。造成一些無意義的互相內耗，提高了企業的運營成本，給企業造成了一定的損失。另外，由于各部門之間使用的信息平臺不一樣，導致一些信息無法正確清晰的傳達，缺乏有效地溝通，導致內部控制與企業內部實際之間脫節。內部控制變得沒有力度。

(四)缺少對企業資產風險管理的方法

由于一些企業的管理者的素質不高，企業內部的決策帶有很大的主觀性和隨意性，使企業運營面臨很大的風險。企業的所有者又不具備經營好企業的方法與手段，所以必須找到有經營能力的人來做企業經營。解決這種情況，政企分開就顯得尤為必要了。

(五)缺少內部獎懲和激勵機制

企業中的人是企業的第一資源，是價值的來源，必須加強人的管理。企業的領導大部分是直接從企業基層技術人員中選的，缺乏一定的管理經驗，素質也普遍不高。又由于國有企業內部一般采用任命制，導致企業一片死氣沉沉。不能有效地有效地挖掘其員工的潛力。

四、完善內部控制制度的方法措施

(一)領導重視，改變思想作風

任何事情沒有領導的重視都很難辦成，內部控制制度的完善也一樣，設計一個良好的內部控制系統，需要調動很多資源，一般員工即使能做好了內部控制的規章制度，不執行也不是等于沒有嗎，財政部內控專家朱海林就曾說過，內控的 責任主體就是董事會。所以只有領導帶頭改變我們的思想作風，集體重視內部控制，內部控制制度就有了思想保障。

(二)企業人力資源的招聘培訓任用管理關

任何好的規章制度都是有人去執行，若沒有合格合理的人，規章制度也不能發揮其應有的作用。所以應加大對企業員工的培訓力度，同時也要改變用人政策，確保能留得住優秀人才，自然這也少不了對企業的獎懲制度進行改革。堅持以人為本的用人方針。

(三)合理設置公司的機構組織規章制度

企業內部合理的組織結構是企業內部控制制度完善的基礎，內部控制制度必須建立在一個完善的組織機構之上，才能很好的運行，否則，只能是空中樓閣。A?A阿倫斯曾說：“所必不可少的公正和無偏見的判斷這一點是通過在組織內的地位和客觀性而達到的”機構組織的合理設置必須保證組織的權責分明，實現管錢、管物、管賬人員的相互制約。其次要保證一些對企業經營管理可以作弊的部門互相牽制。同時內部控制制度是為了實現企業的經營目標而設置的，所以必須貫穿于企業的整個經營過程當中，貫穿于企業的各個子系統，實現企業全員參與，甚至包括企業上下游的客戶。

(四)企業內部監督和審查力度

企業的內部控制一般分為管理控制和會計控制，二者不是彼此排斥的關系，有時可以同時實施，其中會計控制主要是跟蹤企業業務的動態過程進行控制。控制理論創始人維納在他的《控制論》中指出，控制論一詞愿意為掌舵術，包含了調節、操縱、管理、指揮、監督等多方面的涵義。控制，乃駕馭、支配之意。也就是說，控制是使人類的一切活動處于掌握、支配之中，不超出一定的范圍和界限。要想通過會計控制系統達到對企業的監督審查必須要做好以下兩個方面：第一，通過加強對會計組織的控制實現會計信息的正確、有效、安全，保證會計記錄和會計憑證的符合規定，完整正確。第二，通過會計信息對企業的管理和經濟活動進行控制。只有二者同時達到，才能實現企業內控制度的有效執行。同時也要讓國家的監督審計機關參與到企業內部控制進來，防治管理人員集體舞弊。

五、結束語

由于企業內部控制制度在企業實踐當中存在著各種各樣的問題，導致企業自身效率不高，面臨風險性大等狀況。但只要我們足夠重視，并結合企業自身實際，完善企業內部控制制度，提高自身管理水平，必定能夠提高自身管理水平和效率，提高企業的競爭力。

參考文獻：

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[3]朱榮思.建立和完善內部控制的思考[J].會計研究,2011(01).

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一、內部控制的相關概念

內部控制是指在一定的環境下，單位為了提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內部實施的各種制約和調節組織、計劃、程序和方法（美國準則委員會《審計準則公告》）。

對于郵政企業來說，財務內部控制就是要制定相關財務制度，對涉及財務的各項事務進行嚴格管理，保證企業資產的安全，提高企業效益。財務內部控制應該從環境控制、會計系統控制、程序控制三個方面來組織管理。

二、郵政企業財務內部控制存在的問題

（一）規章制度不健全

作為郵政企業，大部分工作內容都會涉及到巨額資金，為了保證資金的安全，就要制定相關的規章制度。但是目前郵政企業內部在相關規章制度的制定上面仍顯不足，很多涉及到資金的具體環節沒有制度的約束，導致辦事沒有一定的標準，滋生了很多問題。

（二）缺乏優秀財務人員

郵政企業日常事務大多涉及資金，因此需要大量優秀的財務人員，在郵政企業內部工作中充分發揮自身優勢，承擔復雜的工作任務。可現今郵政部門優秀財務人員緊缺，無法滿足業務需要，造成這一現象的原因主要有：第一，基于對企業待遇等因素的考慮，有能力的財務人員紛紛跳槽，造成了優秀人才的大量流失。第二，老員工安于現狀，沒有及時更新自己的知識體系，跟不上時展的步伐。第三，企業內部沒有相關的人才培養措施，財務人員的工作能力有待提高。

（三）企業內部分工不明確

責任分明、各司其職是保證企業正常運行的基礎，由于郵政企業實行政企分開的時間較短，還沒有在分工上理清思路。很多郵政企業在職務安排時沒有進行相關調查與分析，導致了崗位重復、一人身兼數職等情況，職責不清，給日常管理帶來了不便。造成這一現象的原因一方面是企業管理層經驗不足，另一方面是為了節省開支。

（四）審計工作不到位

長期以來，郵政部門直接受管于政府部門，這滋生了很多問題，其中一個就是審計工作不到位。郵政企業實行政企分開以來，由于過渡工作沒做好，很多不適應企業發展的做法沒有及時改變。當前，郵政企業的審計工作大多由企業內部的審計部門開展，有的審計部門直接隸屬于財政部門，這使得財務狀況不具備透明性，帶有形式化的意味。而外部監察機構沒有對郵政企業進行有效監督，缺乏約束力，不利于企業的健康發展。

（五）企業內部缺少制衡機制

實踐經驗證明，只有合理設置企業部門，并用制度讓各部門之間形成制衡機制，才能使企業各部門充分發揮自身的能力，促進企業的長足進步。當前，在郵政企業內部，各部門之間存在著換崗情況，特別是財務人員和審計人員之間的換崗不利于審計工作的進行。

（六）資金利用不合理

郵政企業涉及到大量的資金，但由于管理體系不完善、資金使用計劃不具體等原因，導致資金挪用現象比較嚴重。資金的支出沒有一個詳細的計劃，帶有很大的隨意性，不利于企業內部資金的穩定，加大了資金風險程度。為了避免產生嚴重后果，必須加強對資金的使用監管。

三、郵政企業財務內部控制措施

（一）加強環境控制

1.建立健全相關規章制度

郵政企業涉及到大量資金的特殊性決定了必須要有嚴格的規章制定，主要從以下幾個方面進行：第一，制定財務流動的相關制度，完善財務計劃，保障資金的有效運轉。第二，制定人員崗位分配制度，使員工各司其職，防止越權行為。第三，加強員工考核制度建設，實行財務人員的優勝劣汰，穩定財務管理隊伍的專業水平。

2.營造健康的企業氛圍

營造良好的企業氛圍也是健全郵政企業內部控制體系的必要手段。作為企業領導，應該以身作則，不以獲取利益為目的，保持高度的工作責任感。在企業內部進行團隊素質拓展、舉辦和財務相關的競賽都是營造健康氛圍的途徑。

（二）會計系統控制

1.對財務人員進行培訓

社會的迅速發展使得財務方面的知識更新速度加快，墨守陳規已不能適應業務的要求，因此，作為郵政企業，要定期對員工進行培訓，提升他們解決具體問題的能力。一支優秀的財務管理隊伍對于企業的發展至關重要。

2.運用先進的信息技術

財務管理涉及到對相關信息技術的靈活運用，郵政企業要想保持持久的競爭力，使各項工作都順利進行，就必須不斷嘗試新的信息技術，改善工作方法，提升工作效率。

（三）程序控制

1.完善資金鏈

加強郵政企業財務內部控制的一個重要方面就是完善資金鏈，完善資金鏈包括資金的使用計劃、資金的使用程序等。只有資金問題得到相應解決，才能使企業正常運轉。

2.加強對財務的監督

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1.對企業內部經濟管理制度進行建立健全企業的相關管理人員要對企業內部的經濟管理制度以及相關的法律法規進行重視并且熟練掌握，不斷地對企業經濟進行強化管理，落實經濟管理的每一個環節。此外，還要針對企業的實際狀況建立健全的經濟管理方案，定期評估管理的效果，促使高層管理人員與基層普通員工之間的交流與理解，使得高層管理人員能夠對基層員工的需求進行了解與掌握，逐漸地完善健全自身的經濟管理體系。

2.對相關的經濟管理規章制度進行制定規范且科學的經濟管理規章制度可以促進企業內部經濟管理的高效、健康運行。通常情況下，企業內部經濟管理方面的規章制度包含較多的內容，比如說企業計劃書、企業發展目標、企業活動記錄、企業方針政策、企業執行手冊以及企業規章制度等。

3.對人力資源的結構進行加強建設隨著企業的發展，人力資源的結構需要做出相應的變化，比如說需要對人力資源的配置進行制定，對晉升機制、獎勵機制以及培訓機制等進行明文規定，對員工進行多方面的素質教育，使得員工具備較高的業務能力以及教育水平，幫助員工積攢更多的工作經驗。通過培訓，促使員工加深對企業文化的理解程度，強化員工的企業意識，提升員工的素質。

4.對管理方法進行創新在對管理方法進行創新時，必須要與現代的管理方式進行融合，經濟管理體系必須要經過管理人員的評審，要對每個部門間員工的業績、表現情況、人員安排等進行合理的統計，確保企業內部經濟管理的有效、充分與科學。經濟管理的評審內容涉獵較廣，可包含對經濟管理體系方針與目標的制定、需求的改進、審核結果的準確無誤、業績的統籌以及客戶的回饋等。企業相關管理人員要從上述管理體系中對問題的產生進行了解，并且做出及時的糾正與預防。

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2.企業內部會計機構設置不合理。會計業務辦理不規范，會計信息嚴重失真，企業內部會計控制的建設的目的之一就是通過規范的財會業務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業實際會計業務操作過程之中，企業沒有完善和嚴格的會計業務辦理流程以及業務辦理的規章制度，會計從業人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業的規章制度辦理各項會計業務，也不能保證財會人員為企業管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續可靠的依據，也為企業長期的健康穩定發展留下了嚴重的隱患。

二、建設煤炭企業內部會計控制的建議

1.增強對煤炭企業內部會計控制重要性的認識。一定的環境氛圍影響企業制度的實施，受長期經濟體制以及行業發展環境的影響，我國煤炭企業內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業內部會計控制體系對企業的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業所有的員工都參與到企業內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。

2.規范會計業務辦理，保證會計信息的真實性。通過規范的業務辦理來保證企業會計信息的真實性是企業建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業必須依據國家法律政策以及企業管理體制，建立完善而且規范的財會業務辦理流程以及財務規章制度，讓企業所有財會業務的辦理都有據可循，保證所有財會業務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業會計信息的真實性，為企業高層管理者的決策提供科學可靠的依據，規避企業發展過程中的各種風險。

3.完善企業管理體制，科學設置相關人員權限。企業的內部會計控制是企業管理體制的有機組成部分，企業的管理體制直接影響到企業內部會計控制水平。當前我國煤炭企業的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業沒有依據企業會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業需要對現有管理體制進行梳理，理順企業的管理關系以及職權關系，保證企業內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業管理信息化的進一步推進，企業需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。

篇（11）

國家制定財務制度，是為了統一會計核算標準和規范會計核算行為。而在會計管理的實際操作中，很多企業會計管理人員并沒有按照國家制定的會計規章制度進行工作，也沒有意識到會計管理工作對企業發展的重要性，做起事情馬馬虎虎，只注重眼前的局部利益，而忽視了企業整體利益和長遠發展。由于會計管理人員對會計管理規章制度的不重視，嚴重阻礙了企業會計管理在成本節約、提高資金利用率等方面工作的開展，嚴重地影響會計日常工作的開展，也阻礙了企業的發展和壯大。

2.會計管理人員業務能力不強

規范的會計制度，統一的會計標準，是提高會計質量的前提。而要具體實施，關鍵在于會計管理人員的落實情況。可見，會計管理人員的素質直接影響著企業會計管理工作是否正常運行。當前，有部分企業內部并沒有設置的專門的財務管理部門，相關的工作只是由企業法人和會計人員來完成；有很多小企業并沒有專門的會計人員，或者會計人員的專業知識并不能滿足企業發展的需要；在部分企業中，許多會計管理人員并不了解企業的管理理念和管理方法，其自身的業務能力也較低。會計管理人員的業務能力不強，直接影響著企業會計管理活動的順利運行，使企業在財務預算、支配上缺乏合理的分析、預測和控制能力，這就會導致企業會計管理過程中缺乏有效的資源管理能力，也就阻礙了企業的發展壯大。

3.會計基礎工作沒有得到足夠重視

當前，多數企業對會計管理工作沒有一個準確和深刻的認識。有些企業內部沒有形成完善的會計管理規章制度，使會計工作流于形式，這就導致了會計管理工作沒有制度作為依據和指導，也使企業的正常運行和發展蒙上了陰影。有些企業為了追逐眼前利益，指使會計部門和會計工作人員偽造會計憑證、制作企業家長，對企業的正常財務會計工作造成了嚴重的影響和破壞。甚至一些企業領導者只顧著企業的經營發展中，而忽視了會計管理工作的企業發展的重要作用，這也在一定程度上阻礙了會計管理工作的有效運行。會計的效率直接影響到會計管理工作的質量，當前一些會計工作人員的專業知識比較薄弱，遠沒有達到企業發展的需求，這就會直接影響到會計工作的效率和質量。在具體的會計工作過程中，有些會計人員也只是按部就班的完成上級交代的任務，企業對財務會計工作也缺乏一定的審核制度。此外，部分會計人員為了自身利益，弄虛作假，故意違紀，導致企業財務報告的數據不真實，造成會計基礎工作的混亂。有些企業并沒有做好會計管理的基礎工作，例如，賬目設置不夠規范，報表內容沒有一的標準等等，這些都會影響到會計管理工作的進行，進而影響企業的發展。

二、新時期企業會計管理優化的路徑選擇

1.注重完善會計管理制度體系

目前，我國僅有一小部分企業具備了一套完整的會計管理制度體系，大部分企業沒有形成，這在一定程度上制約了企業對會計管理的有效監管，也就導致企業內部經常會出現會計管理混亂的現象，進而影響企業正常的生產運營。在現代企業的治理中，如果要想擁有良好的會計管理運行機制，必須制定一套切合企業實際的會計管理制度體系。而會計管理制度體系要想發揮實效，必須與企業的整體發展戰略和發展態勢相融合，以滿足企業的現實發展需要。因此，我們在會計管理工作中，要積極構建一套完整的會計管理制度，并發揮相關規章制度的重要指導作用。綜上，企業要建立健全會計管理制度體系，既要完善企業內部的相關管理體制和規章制度，又要加強企業內部會計管理的獨立性和權威性，確保會計管理的公平、公正、公開。

2.注重加強會計管理人員法制意識及職業道德建設

在企業發展過程中，經濟活動和會計活動狀況決定著企業的成敗。而對企業內部經濟活動和會計活動十分了解的是企業內部的會計工作人員，也是對企業內部經營活動實施監督的主體。而確保企業內部會計監督工作科學、高效，企業應注重提升會計人員素質，尤其是普及會計人員具備較好的法制觀念。因此，在企業內部，應加強對會計工作人員進行系統的培訓，一方面要進行階段性定期的培訓，注重專業知識的不斷充實；另一面要注重引進國際先進的會計管理理念，注重會計業務水平的不斷提高；同時要培養會計管理人員的綜合素質和法律知識，注重提升會計財務管理的工作效率。

3.注重提升會計管理人員的業務能力

隨著信息化社會的推進，企業生產經營活動的多元化，對會計管理人員的業務能力要求也逐步提高。因此，針對當前企業會計管理人員普遍素質不高的現狀，企業要意識地對他們加強業務素質的培訓和業務能力的提升。為了進一步提升企業會計管理人員業務能力和素質，應從如下幾方面開展工作：一是注重提升他們的職業道德素質，確保會計管理人員在個人層面做到高標準、嚴要求。二是注重提升他們的業務素質和會計管理能力，促使他們深刻領會國家會計制度中的會計核算標準，進而規范自身的會計核算行為。三是注重對會計管理人員加強企業管理理念、管理模式的教育，促進他們能夠深刻領會企業管理領域中的新知識、新方法、新理念和新模式，從而促進自身的會計工作能夠符合企業發展的需要。打造一支業務水平高、綜合能力強的高素質企業會計管理人才隊伍，對企業的發展是十分必要和有益的。