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一、相關基本概念

1.會計信息化的概念

會計信息化是會計與信息技術融合的過程，是將作為管理信息資源的會計信息，運用計算機、網絡通訊等領域方面的信息技術把會計信息進行取得、處理、傳遞、儲存等應用，企業內部的經營管理者、企業外部的信息使用者提供全面、及時的信息，會計信息化是企業信息化的重要組成部分。

2.內部控制的基本概念

內部控制指的是企業單位的各級管理部門為了維護其會計信息的完整和安全，確保會計信息的及時性和準確性，及時協調市場經濟行為和控制市場活動，利用企業權責分散而產生的相互聯系卻相互制約的對立關系，其日漸具體化的擁有控制職能的程序、措施、方法，對此予以系統和規范化，使其成為一個嚴密完整的會計體系。

二、企業內部控制在會計信息化影響下的促進作用

與傳統的手工記賬相比，企業會計信息化的執行，大部分的數據是依靠網絡直接采集的，并與相關外部系統相連接，促進了企業財務業務一體化的發展，使絕大數業務直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化趨勢，實現了跨職能、部門的業務處理。正是因此如此，企業會計信息化對傳統企業的內部控制帶來了具有意義的影響力。

1.對企業內部控制的影響

（1）對內部控制環境的影響

因為會計信息化的技術已經實現企業共享會計信息和信息的及時收集與更新，所以企業管理者能夠較為細致的了解基層工作的完成情況，企業財務經理對于信息決策的優勢不復存在，財務管理逐漸扁平化。

（2）對于企業有關風險評估的影響

①加大了風險評估范圍。在會計核算過程中，全部責任都高度集中于數據處理系統。所有的信息都以磁性介質存儲于電腦之中，假如沒有適度的控制機制，使用者就可以隨意的瀏覽、復制、刪除、篡改卻不會留下任何跡象。這樣企業就會處在信息管理系統的新風險中，加大了企業風險評估范圍。

②加大了員工道德風險程度。會計信息化縮小了憑證之間相互的可證明性和制約性，使傳統手工環境下具有的優勢（相互制約等措施）失去了原有作用，極大的加劇了內部控制的難度，使得會計人員的職業水準變得非常重要，增加了會計人員的道德風險。

（3）對監督的影響

監督是評估內控系統在一定時期內運行質量的過程。在會計信息化條件下，可使一部分的監督過程自動完成，并實現實時監督；另一方面單純的簽字、蓋章不再是授權的唯一方式，授權中的交易授權可以由計算機自動程序完成，這就模糊了授權的過程，失效控制往往在發生之后才被發現，極大的加劇了內部控制的難度。

2.對內部控制的促進作用

（1）對內部控制活動的促進

①優化企業內部業務流程。流程化的管理是會計信息化系統的主要管理方式，完成了企業信息資源的統一管理和共享模式，使企業各部門間更全面、及時、準確地實現信息溝通。

②改進控制技術。會計信息化系統的授權責任體系是指能夠行篩選，溝通量化信息，是組織運營制定遵尋的標準，并實現控制部分活動的自動化。

（2）對信息與溝通的促進

溝通的基礎是信息，會計信息化系統實現信息的高度集成，實現了企業資源的統一管理和共享。會計信息系統的完善不僅使企業個部門與財務得到良好的溝通，而且為股東、客戶、供應商等外部群體提供一個穩定的溝通渠道。

三、會計信息化下企業內部控制的優化路徑

企業會計信息化就是應用網絡技術對信息進行發送與接收，達到內外數據共享，為其他相關的部門、行業提供綜合信息服務，這是網絡帶來的最大優勢。為了與企業信息化相結合，企業應該建立一套適用于企業會計信息化的內部控制制度，來約束和規范新環境下的企業行為。企業決策層要有效地管理經營企業，必須建立新的內部控制體系是將會計信息的正確性和可靠性得到提高，進而有效地完成企業的經營目標。

1.重塑控制結構，強化企業文化氛圍

會計信息化的普及和發展，更改了企業贏得市場競爭的優勢。傳統的控制結構是對物質資源維穩且對其有效利用；而新的經濟市場環境則要求控制結構是要以信息化專業知識為基礎，就是說，從只關心企業自身利益進步到關心企業存在的社會價值和環境價值，從追求效率、整合資源、經濟性發展到協作創新、挖掘潛力，重新塑造競爭優勢。會計信息化的改革使會計信息共享模式成為現今內部控制構建的基礎平臺。

員工在企業中不僅是內部控制的主體還是內部控制的客體，所以企業內部控制的制度設置都是以人為中心設立和實施的，企業的內部控制的精神和觀念間接地影響了企業生產經營的效益。通過強化企業文化氛圍，使內部控制的理念扎根在企業員工內心深處，逐漸形成員工的精神支柱和堅定信念。企業良好的文化氛圍可以規范企業的員工行為和生產經營活動，讓無形的文化氛圍形成的理念固定企業有形的內部控制。

2.完善風險管理機制

會計信息化在給企業帶來方便的同時，也使企業在開放的網絡中暴露出更多的財務風險，會計信息化加大了企業評估財務風險的程度，導致企業不僅要維建傳統的風險管理機制，還要結合會計信息化的相關特點，建立優于傳統的、極具當代市場經濟特點的會計信息化風險管理機制。

嚴格的控制風險，做好防范應對措施。企業與信息化系統之間是一個相互影響的關系，信息化風險出現時，如果企業沒有做到有效控制，信息化出現了系統故障，從而也影響了企業的發展，企業為之也付出了代價和損失。因此，信息化后企業應當對有可能出現的問題和風險制定縮小風險的預防方案，方案的方式方法可以多樣化，有必要也可以加大投資來處理，從而降低會計信息化系統出現錯誤帶給企業的影響和損失。

3.健全內部審計，完善外部監督體系

會計信息化的發展勢必會衍生新興的管理監督技術和體系以適應會計信息化環境對于當代審計的需求。在會計信息化模式中審計工作不僅要延伸到企業內部的系統更要延伸到外部網絡系統。審計將從現場的定期審計進化到網絡在線的實時審計，就是說通過連續的實時抽取證據進行審計；其工作重點應該著重于檢驗企業內部形成的會計信息可靠性和真實性。

內部審計不僅強化內部會計監督的制度的合理性，同樣也是企業內部控制的基本組成部分，為減少會計信息化處理過程中的無形化、程序化、集中化和自動化，差錯所體現的重復性和連鎖性，企業須提高會計各人員的文化素質，強化企業的內部稽核與審計，定期測試和檢查企業信息系統的工作情況，根據平日檢查所遇到的問題，及時分析處理確保系統的安全、準確、高效運行。

社會中介機構、政府機構及社會群體等組建了企業中會計信息化的外部監督系統。實行會計信息化是對傳統會計的運作流程和工作范圍的巨大顛覆，大量信息直接由企業內外的各個機構生成。為保證企業會計信息的可靠性，完善新型的外部監督體系顯得尤為重要。通過社會中介機構、政府機構及社會群眾對企業會計信息進行監督，還原企業會計信息的真實面貌。因此要想建立健全信息一體化，有效的外部監督體系是推動企業會計信息化發展長久不衰的必備條件。

總而言之，實行會計信息化不僅是市場發展的需求，也是企業管理者拓展企業的必經之路。目前，會計信息化下的企業內部控制優化是國內外研究的熱點，在此環境下，企業只有在會計信息化角度上不斷完善內部控制優化，才能長期良性發展。

參考文獻：

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關鍵詞：信息化，內部控制，問題，策略

Abstract: In the information condition, directly affect the rationality, economy, and efficiency of the internal management in the enterprise internal control, safeguarding assets and resources security and integrity, authenticity, accuracy, reliability of accounting work, to ensure the implementation of management decision. Perfect the enterprise internal control has become an important means of management of sustainable development of modern enterprises.

This article on how to improve the enterprise internal control puts forward some opinions and suggestions.

Key words: information, internal control, problems, strategies

中圖分類號：C935 文獻標識碼：A文章編號：

內部控制是單位內部的一種管理制度，但又不是一般的管理制度，而是一種特殊形式的管理制度。一般管理制度是以管理某種經濟事項為內容的一種規章制度，而內部控制制度則是以一個企業、一個單位的經濟活動為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序對所屬控制系統建立內部控制體系的一種特殊的管理制度。

1992年,著名的COSO報告將內部控制要素分為控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通、監督五要素。在經濟環境主體發生變化情況下,內部控制要素范圍擴展,內部控制系統由單一的以會計記錄控制和崗位監督控制為主，發展為在信息技術基礎上的多元體系內部控制。

內部控制作為人類從事社會生產實踐活動過程中的一種約束機制，它伴隨著人類社會生產實踐活動的發展而發展。從最初的內部牽制發展到內部控制制度、內部控制結構，直到現在的內部控制整體框架，其控制功能越來越強，這一切的實現，則必須依賴于精確的控制手段和高效的運作機制。在信息社會，內部控制功能的充分發揮離不開信息技術的支撐，信息系統既是內部控制的對象，也是內部控制的物質載體。信息化平臺下，企業內部控制具有以下特征。控制環境呈現動態性、控制目標實現多元化、控制活動實現及時性。

內部控制的發展與整個經濟管理水平是相輔相成的。在西方發達國家，內部控制經過漫長的發展歷程，業已形成了一套比較完善的內部控制系統，并已主導著國際內部控制的發展方向。然而，對我國來說，對內部控制的全面認識才剛剛開始，與西方先進、發達的內部控制相比，我國企業內部控制尚處于發展階段，必須清楚地看到我國企業的內部控制還存在下列問題。一是組織控制、道德準則控制更加復雜；二是風險評估的難度加大；三是控制活動存在漏洞，包括業務流程更新滯后、信息安全訪問控制不嚴、信息化初始化問題和具體業務控制存在不良現象；四是信息溝通不通暢；五是監督機制不夠健全，缺乏適當的監督

隨著我國改革開放的不斷深入和國外先進管理思想、方法的引入，提高管理水平，向管理要效益已蔚然成風。企業如何完善內部控制是企業整個經營管理中的一個重要內容，是企業生產經營活動自我調節、自我約束的內在機制，也是企業必不可少的管理機制。信息技術的廣泛應用使企業內部控制面臨新的挑戰。保證內部控制有效運轉的前提是信息傳導和反饋的快捷和準確，通過信息化手段整合企業資源，以便提高內部控制效率和優化內部控制流程，企業應以推進企業信息化進程為契機，優化企業的內部控制制度。針對信息化條件下我國企業內部控制普遍存在的問題，應采取以下措施以完善內部控制。

一要實施信息技術治理，對企業信息化進行制度安排。信息技術治理是指，從公司治理的高度，對企業信息化進行制度安排，制定與企業戰略相融合的信息技術戰略，并從戰略投資、企業管理變革的角度，降低信息技術產生的風險。站在公司治理角度實施信息技術治理，將使良好的信息技術治理有助于公司治理機制的完善，而公司治理機制的完善將為企業內部控制的完善提供良好的基礎。

二要建立風險管理信息子系統，健全風險評估體系。在市場經濟條件下，每個企業都面臨著來自外部和內部的各種風險，企業內部控制就是通過對風險的控制以實現其目標。企業實現信息化后，提高了運作效率和速度，提升了經營效益，同時由于新技術的應用，對傳統的管理方式產生了沖擊，不可避免地進一步加大了企業的風險。企業內部控制就是通過對風險的識別、預警以及控制等來實現優化企業經營管理的目標。在信息化條件下，我國企業只有建立比較完善的風險評估系統，才能真正完善我國企業的內部控制，真正促進我國企業的進一步發展。

三要實施信息系統審計。信息系統，是指企業利用計算機和通信技術，對內部控制進行集成、轉化和提升，形成由人員、硬件、軟件、信息、運行程序等組成的管理平臺。企業的內部控制系統，實質就是一個信息系統，是一個搜集、儲存所需材料，按照特定的規則和方式加工處理有關資料，并通過反饋機制對資料的獲取及處理過程加以修正，再獲得滿足特定目的的信息的過程。信息系統審計是獨立于信息系統的審計師，為了保證信息系統的安全、可靠與有效，以第三方的客觀立場對以計算機為核心的信息系統進行綜合的檢查與評價，向被審計單位的最高管理當局，提出問題與建議的一系列活動。信息系統審計綜合運用IT技術與審計理論和方法為信息系統的使用者提供合理的保證，包括評價信息系統的管理、規劃與組織方面的策略、政策、標準、程序和相關實務；評價企業在信息系統技術基礎設施與操作實務的管理和實施過程中的有效性及效率，以確保其充分支持并促成實現企業的商業目標；評價災難恢復與業務持續計劃，這些計劃可以保證在發生災難時，使企業持續處理業務；評估業務系統與處理流程，確保能夠根據企業的業務目標對相應的風險進行管理。

四要建立良好的信息溝通系統。一個良好的信息系統有助于提高企業運行的效率和效果，使企業當局及時掌握運營狀況，為企業提供全面、及時、準確的信息，并保證有關部門和人員之間進行良好的溝通。首先，信息化戰略性計劃應當與公司的整體戰略緊密相關，并保持一致。再次，通過內部控制框架的構建，完善公司的法人治理結構，建立健全會計及相關信息的報告負責制度，使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其應當承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息，使其能夠進行良好的溝通交流。

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企業內部會計制度通常包括會計核算制度、會計組織結構以及專題會計制度等多種制度，內部會計制度是企業內部進行會計實務時的工作準則與規范性標準，對于企業內部會計行為具有一定的指導性。隨著現代企業信息化建設的不斷深入，在信息技術的沖擊下，對企業內部會計制度產生了全方位的影響，主要體現在以下幾個方面：

對于企業內部會計組織結構而言，信息化使得企業內部會計組織結構需要進行人員的重新配置和精簡。信息技術、網絡技術的應用提升了會計工作的效率，也優化了相關的內部工作流程，但同時也造成了內部會計組織結構中各層級的職能轉變，許多冗余的職能將會被精簡，許多常規的職能集成度更高，因而必須要對人員進行重新配置和一定程度的精簡。

對于企業內部會計核算基礎制度而言，信息化使得其制度的中心點更多的關注了會計核算的流程，轉變了從前注重職能劃分會計循環模式。在信息化背景下，企業內部會計工作逐步實現了無紙化、實時化，繼而會對相關的基礎制度設計的著重點會產生一定的差異。

隨著會計電算化向會計信息化轉變，會計電算化專題制度將轉變為會計信息化制度，同時其內容也將擴展。因為會計信息化基礎操作制度是根據會計核算基礎制度來設計的，在這專題制度中主要依據會計信息化組成要素來設計會計信息化規劃與實施制度、企業內部控制制度、促進企業財務職能轉變的制度及企業會計信息化評估制度等方面的內容。

二、信息化環境下企業內部會計制度重構

信息化環境下企業內部會計制度的設計工作，其核心的重構任務體現在對企業內部信息系統的重構以及控制系統的重構。

（一）信息系統的重構

信息系統的重構主要包括三個方面的工作，一是會計信息載體的設計，二是對會計信息處理程序的重構設計，三是對會計指標體系的重構設計。

利用現代計算機存儲數據容量大、數據處理迅速、輸入以及輸出多樣化的特點，在對會計信息載體的設計上，例如對原始憑證、會計賬簿、記賬憑證等載體的區別的更加細致，這樣能夠將詳細的會計信息都反應在會計信息載體之上，提升會計工作的全面性。

設計有效的會計處理程序制度對企業的財務狀況有著重要的作用。在企業中會計處理程序主要為總賬部分的會計處理工作，而會計信息系統的總賬一般會包括憑證處理、 期末處理和賬簿報表查詢等三大塊功能，它是一個以證―賬―表為核心的企業財務信息加工系統。

除此之外，設計會計指標體系也是信息重構的重要特點，它的具體設計是根據會計科目的特定內容設計出相關的會計指標，形成一套科學的企業內部會計指標體系，輔助企業內部的會計核算工作。

（二）控制系統的重構

在會計信息化背景下，對企業內部會計控制系統的重構十分重要，會計內部控制是針對企業內部的會計活動的一種制約，進一步提升企業會計信息質量，確保會計行為的合法性、真實性。以會計信息化角度來對內部控制系統的重構設計，需要著重做好以下幾個方面的設計：

第一，對于企業貨幣資金的控制方法設計，應該按照企業實際經營特點、會計工作實際來設計相關的貨幣資金監控方法、核算辦法。

第二，對于企業銷售與收款循環的控制設計，應該將對企業所有往來款進行綜合性管理，及時、準確的提供客戶往來款等資料，并通過編制各種分析報表，來幫助企業對資金進行合理的調配，使資金的利用效率得到提高，同時還提供了預警及控制功能，幫助企業及時、準確地對到往來款進行管理。

第三，對于企業的采購和支出付款的控制設計，應該進一步的設計出規范化的付款與采購的核算方法與流程。

第四，對于固定資產的控制設計，則應該根據企業的固定資產類型和特點，設計出能夠反映出企業固定資產真實情況的核算制度。

三、信息化環境下企業內部會計制度的完善

企業在投身于會計信息化建設的過程中，由于缺乏經驗，往往會在建設過程中出現一些問題，諸如信息化建設的數據安全控制問題、內部控制環境的過于程序化以及某些功能失效的問題，十分不利于企業會計信息化的深入發展。以下針對這些常見的問題提出一些完善措施。

（一）內部控制環境的完善

內部控制環境的完善是為了營造一個有利于提升內部會計控制效率提升的企業管理氛圍，主要的完善措施需要做好三個方面的工作：

一是要對內部會計組織結構進行合理的調整，構建出一個崗位權責分明、分工管理的內部控制組織，應該平衡各個管理組織的職能，避免出現“一人獨大”的管理局面，防止會計舞弊現象的發生。同時要對授權審批加強控制，對內部牽制制度進行強化，通過人員合理分工、建立崗位責任制、權限的劃分等方式進行控制，以預防錯漏、舞弊和越權行為的發生。

二是要進一步的對內部控制管理人員的信息化管理的觀念培養，企業的內部控制管理人員的觀念會一定程度上影響到內部控制管理的效率。在會計信息化制度建設過程中，要從思想上去改變內部控制管理人員的觀念，理解信息化管理的重要作用。

三是要完善內部控制管理人員的培養機制，一方面，要進一步的完善內部人員的選拔競聘機制，營造一個良好的內部競爭氛圍，提升內部控制管理的效率，另一方面，也要逐步完善相關的激勵機制，避免不當競爭。

（二）風險評估與分析的完善

會計信息化的改變，會使得內部會計制度存在一定的風險性。這種風險性正是由會計信息化建設中所產生的問題導致的，例如會計信息制度設計和信息化開發不符合的風險，會導致信息化系統不能夠適應企業會計管理，又例如計算機維護不當、使用不當、操作不規范，都會給會計管理造成風險，影響整個系統的運行效率。因此，進一步完善會計信息化的風險評估、分析機制，才能夠進一步的確保內部會計制度的有效運行。

對于風險的分析和評估，需要首先進一步的對會計信息的數據管理進行授權，要保證會計數據的真實、安全、符合規定。同時，要進一步的規范化各層級會計人員的操作，對每個用戶的安全級別和身份標識進行明確規定，并分別定義具體的訪問對象。規定每個崗位的人員只能按照自己被授予的權限對系統進行操作，禁止越權使用行為的發生。對于風險的辨認和控制，應該建立一套符合企業會計信息實際情況的風險識別系統，通過風險預判、識別、預警來加強對風險的防范。

（三）內部審計完善

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1.激勵機制較為薄弱

在我國，國有企業的分配方式主要是以大鍋飯形式為主，激勵機制十分薄弱，盡管企業對這些內容進行了適當的改革，但是卻因為沒能做到切實的落實，從而使員工的工作積極性被降低。

2.人力資源部門管理能力較差

當下，大部分國有企業人力資源部門的工作人員每天多數時間均在進行人才招聘、考核或者開展薪酬福利的發放工作，在這一過程中卻忽視了員工工作的發展規劃和骨干員工的激勵制度等工作。這就導致企業在人力資源管理上以及人力資源管理技能上存在著缺陷。

3.現代人力資源管理的意識較為薄弱

伴隨著社會經濟的發展，國有企業雖然在內部進行了適當的改革，卻仍舊保存著傳統的單一勞動報酬制度，與此同時，在用人機制上缺少一定的活力，難以滿足企業的發展需求，對于一些管理人才和管理技術也不能進行重用。

4.人力資源的管理和企業發展的戰略相脫節

隨著世界經濟一體化的發展，要求企業不斷加強對人力資源的關注，有些國際化集團公司因為對人力資源的教育加大了資金的投入，并結合企業需要完成的任務和指定的目標進行人力資源的數量、質量以及結構等做出詳細的規劃。

5.缺少市場化人力資源管理機制

我國國有企業內的大部分員工長期處于較為穩定的狀態，但是這種狀態的存在并不是因為國有企業人才保留制度已經處于完善狀態，而是因為國有企業在人力資源管理上缺少市場化人力資源管理機制，這對于企業人才的良性流動產生不利影響。

二、國有企業人力資源管理中有待解決的問題

1.體制問題

國有企業的體制問題主要表現在以下幾個方面，第一方面是用人制度處于僵化狀態，缺少適當的競爭，或者在競爭過程中存在不夠公開、公正的現象，這些現象的存在導致人才缺乏或者人才浪費，同時人才的閑置以及用人不當的現象并存。第二方面，沒能進行分配制度的創新和突破，缺少一定的動力機制和約束機制。企業所具備的分配制度沒能發揮應有的推動作用，這兩者之間效果較差，與此同時，分配制度在改革上難以滿足經營管理的內外部環境的變化，進而加大了分配制度的創新難度。

2.管理問題

首先，站在理論的角度分析，企業人力資源管理應當處在經營戰略中的重要位置，但是實際應用中，卻只充當了參謀以及執行的角色。然而更需要注重的是企業當前的業務管理，但是沒能從企業的管理經營戰略角度進行全面的考慮。其次，對于企業人力資源管理缺少相應的可行性制度的確定，在日常經營過程中，過于注重產品的開發和產品質量的保證等，對于人力資源內容的關注少之又少。再次，企業進行人力資源管理過程中，沒能將企業文化進行融合。人力資源管理體系可以使員工的價值有所體現，將這兩者進行充分融合，可以利用合力推動企業的發展，而這也正是當下國有企業中的薄弱環節。

3.信息化管理問題

企業信息化管理手段的問題主要體現在社會基尼信息化的不斷發展，并且國有企業信息化水平也較低。

三、國有企業人力資源管理創新的對策建議

1.理論研究應加大投入

站在企業發展的角度分析，企業是員工實現自我價值的平臺，同時，員工屬于企業持續發展的動力。企業建立創新性人才管理體制，就需要站在人力資源管理的企業戰略角度分析，在企業內部樹立“人才至上”的觀念。將人才的個人價值和企業的發展前景相結合。利用這樣的人才管理體制，使企業和個人不僅是合同關系，同時還能進行彼此促進和共同發展。

人力的資本管理就是對人才進行開發的過程，主要指的是花費在人力保健、教育以及培訓等方面的投資而形成的資本，通過勞動力市場所規定的工資和薪金對相應的機制進行確定，同時進行間接性的市場定價，可以利用后天的學校教育、家庭教育或者職業培訓等方式進行人才的提升。

2.培育濃厚的國企文化

在企業經營管理過程中，需要不斷培育企業文化，這有助于提升企業的凝聚力和競爭力。當企業發展到一定階段時，需要利用企業文化進行驅動，但是一個企業的文化又是吸引和保留創新人才的關鍵性問題。如何建立具有凝聚力的企業文化已經成為各個企業十分關注的問題。例如，當下日本企業倡導的是“和、同、忠”的企業精神，并能夠科學的將“仁、義、禮、智、信”這五常思想充分的運用到企業人力資源管理中，使日本企業可以在戰后得到飛速發展。

將企業文化作為導向的人力資源管理工作，也就是把企業文化賴以形成的兩方面充分結合在一起，同時從物質、精神、制度以及行為等各個方面做出全面啟動，進而培養企業員工形成正確的價值觀、經營理念以及道德行為等。另外，還能在一定程度上樹立良好的企業形象，強化品牌建設，進而激發廣大員工的責任感以及使命感，這樣才能使企業和員工的責任感被提升。通過企業文化的建設，使廣大員工的凝聚力和創造力被激發，推動員工在職業生涯中形成良性發展，進而真正實現資本投入和產出的平衡。

3.健全高層管理者的培養模式

對人力資源進行管理的過程中是否成功主要依賴于高層管理人員的綜合素質，企業高層管理人員的綜合素質與其的決策能力和創新能力直接相關。因此，企業要高度重視管理者的培養，在明確管理目標的基礎上更好的經營企業，并開發管理者的能力。首先，國有企業管理者需要提升政治思想素質，國有資產增值得到保障的同時，對國家、企業與個人的關系進行正確處理，企業領導嚴于律己，清正廉潔。其次企業管理者的能力，對管理者提出一定的要求，通過正常的途徑展開學習，對管理知識進行系統性和全面性的學習，在實踐過程中發現問題并及時解決問題。再次，對管理者進行創新能力的提升，企業具備一定的創新思維，然后結合企業實際管理辦法以及企業文化、產品、技術等進行創新和研究。對管理者進行培養的方式多種多樣并方便實用，例如工作輪換、案例探討等，結合企業不同發展階段對培養方式進行不斷變化，只有這樣，才算是健全的培養模式。

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doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 23. 038

[中圖分類號] F272 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2012）23- 0061- 02

內部控制是為了維護企業的資產完整，保證會計與其他信息準確及時和經濟活動合法合規，避免各種經營風險，確保員工正確履行職責，貫徹經營決策和實現經營目標，促進經濟效益的提高，而針對企業內部各個生產經營要素和各項活動，由企業統一構筑、全體或部分員工實施的組織結構、程序、標準、方法等形成的控制系統。從內部控制概念和信息化的管理理念來看，內部控制的目標基本涵蓋了企業經營活動的全部內容，并與管理信息化過程相一致。管理信息化為企業內部控制的實施創造了良好的組織基礎和管理基礎，提升了企業內部控制效率。從內部牽制到管理控制，再到內部控制制度建設，無不反映了企業管理信息化發展對內部控制制度建設的影響。特別是財務業務實現集成化管理后，龐大的信息資源系統迫切需要內部控制管理，以防范各種經營風險。

1 信息化對內控制度建設提出了新的要求

管理信息化提高了企業的管理水平和管理效率，特別是財務業務實現了集成化管理，增加了對企業經營風險的管控難度。主要表現在：

（1）信息化優化了業務流程，對內控制度建設提出了新要求。財務業務信息系統的集成化管理，優化了出版企業業務流程，改變了出版企業原來部門職能條塊分割的管理局面，實現了從采購到付款、從銷售到收款等各個業務環節流程化作業，真正實現企業資源的共享和統一管理。所有的數據都來自于業務經營過程，內部控制對系統程序的依賴性增加，流程管理日顯重要。這種業務流程的轉變使出版企業內部控制環境及條件發生了巨大變化，對公司內部管理和財務監控提出了新的要求。

（2）要在充分考慮成本效益的原則下，實現關鍵環節的控制。信息系統的建設，減少了重復的不增值的環節，許多要憑經驗判斷的手工控制環節消失了，而系統的職業判斷力和自糾功能相對較弱，從而導致信息差錯的可能性增加，對出版企業的內部控制產生不利影響。這就需要出版企業在充分考慮成本效益的原則下，對業務流程中的關鍵環節進行有效的控制，以降低系統風險。

（3）要通過制度建設，明確各崗位的職責，建立嚴格的授權責任體系。根據出版企業的組織結構及員工的崗位責任，設置每位員工對系統的操作權限及信息的查詢權限。對用戶權限進行有效控制，確保業務信息的安全、準確、及時、可靠。通過對不同層次操作員工及管理人員的權限劃分，保證出版企業的各項業務均是由被批準或被授權的員工執行。如業務數據是一次輸人，多次、多方位利用，所以對業務數據的修改與刪除就要制定出嚴格的控制制度，數據修改或刪除的信息也必須及時。

2 信息化提升了出版企業內部控制能力

管理信息化是集企業組織業務流程、企業規范、信息技術、實施方案于一體的綜合管理體系，為實現內控目標提供了更為先進的管理技術和手段。

（1）信息化改善了出版企業內部控制環境。控制環境是實施內部控制的基礎，主要包括企業治理結構、內部機構設置與權責分配、企業文化、人力資源政策、內部審計機構設置、反舞弊機制等方面。信息化改善了出版企業內部環境：第一，管理信息化可以幫助出版企業科學設置內部組織機構。在信息系統運營過程中，首先解決組織結構中的信息傳遞問題，再解決業務流程的順暢與規范問題，最后潛移默化地實現企業的組織結構合理化。第二，管理信息化可以幫助出版企業建立合理的權責分配體系。信息系統根據不相容崗位相互分離的原則，對企業管理中各個角色進行定義和設置，在授權審批、業務經辦、業務記錄、資產保管、稽核檢查等各個環節實現職責分離和相互牽制。第三，集成化的管理信息系統，作為一套勾稽關系嚴密、各職能之間緊密集成、信息共享的系統，加大了舞弊的難度。

（2）信息化有助于出版企業管理層進行風險評估。風險評估是實施內部控制的重要環節。信息系統有各種分析手段，來分析日常經營中的各種風險。如，通過盈利能力分析、成本變動分析、資金分析等，可以分析企業財務狀況、經營成果、現金流量，識別財務風險；通過庫存分析、應收賬款分析、償債能力、預算執行對比分析等，對潛在經營風險和財務風險進行預測。信息系統通過對數據進行結構性分析、趨勢性分析等得出參考值，供企業管理層決策參考。

（3）信息化有助于出版企業更好地實施控制措施。控制措施是為確保出版企業內部控制目標得以實現而采取的方法和手段，主要包括授權批準、實物控制、職責分離、預算控制、業績評價、會計系統控制、信息系統控制等。信息系統有一套清晰的職責劃分與授權體系，可以很好地做到授權批準控制和職責分離控制。除了預算控制和業績評價等控制手段外，還可以根據控制目標和控制原則整合流程控制。流程控制通常同業務流程相吻合，主要由控制點組成。根據各控制點，確定相應的控制措施。特別是在業務處理過程中的關鍵控制點，對于保證整個業務活動的控制目標具有至關重要的作用。

（4）信息化有助于出版企業加強信息的收集與溝通。信息與溝通是實施內部控制的重要條件。信息系統能對企業已收集到的內外部信息加以更高效的處理。對內部信息，企業可以合理地使用系統擬定相關制度，規范其執行。信息系統通過其授權體系使員工了解自己的職責，通過參與業務流程、完成單據與報告使員工了解自己的工作與他人工作之間的關系，有利于信息的有效流通和使用，提高工作效率。各種業務在一個統一平臺上實現操作和協調，通過在系統內設置內部控制點，能夠實現各項控制的程序化、規范化，使信息流在企業內部以及企業與外部之間得到有效的控制與傳遞，有效地減少了業務部門分割運行時出現的執行偏差現象，提高了內部控制的效率和效果。

（5）信息化加強了出版企業的監控力度。監督檢查是實施內部控制的重要保證。信息系統可以為出版企業建立持續監控提供客觀科學的標準。持續監控建立于單位內部的業務循環中，包括日常的管理監控活動。信息系統對業務運營過程中產生的數據，能夠進行內外部核對，實時判斷是否符合既定的邏輯關系，并隨時把異常情況提交給監控部門。業務系統中的生產計劃銜接銷售部門與生產部門，物料需求計劃銜接生產部門與采購倉儲部門，資金計劃銜接業務部門與財務部門，相互之間的監控以翔實的記錄為依據，以科學制訂的計劃為準繩，可以保證持續有效監控，大大減少部門間監控脫節和某些控制點成為“盲區”的現象。同時管理信息化強化了內部審計職能，內部審計利用信息系統強大的信息數據整合處理功能，對企業業務運營進行風險評估，對財務系統工作質量進行獨立公正的監督評價，促進企業提高運作效率和提升組織價值。

3 信息化推動了出版企業內控制度的建設

為切實保證管理信息系統順利運行，出版企業需制定各種規章制度，以滿足內部控制的要求。只有從操作規范、崗位職責、問題管理、系統變更、運行考核等方面不斷細化管理制度，做到制度層層傳遞，逐級管理，全員遵守，才能實現信息系統運行的上下一致。通過應用信息技術，充實和更新企業傳統內部控制的內容和手段，有效地提高企業風險管理水平。

3.1 財務管理制度

①崗位職責：崗位責任制度、內部牽制和稽核制度、財務收支審批制度。②會計核算制度：會計政策與會計估計、會計核算管理辦法、會計報表編制說明。③財產管理制度：支票管理制度、資金管理制度、應收款項管理制度、存貨管理制度、長期投資管理制度、固定資產管理制度、擔保管理制度、財產清查制度、會計檔案管理辦法。④報告制度：財務分析制度、統計分析制度、內部審計制度。

3.2 業務管理制度

①崗位職責：崗位責任制度、業務憑據流轉規程。②選題編務管理：選題申報認證制度、圖書編校質量審讀制度、稿費支付制度、樣書管理制度。③出版管理：成本控制制度、圖書印制管理制度、圖書分類管理制度、書號管理制度、圖書再版和修訂管理制度。④發行管理：圖書定價制度、圖書提印制度、信用政策、退回圖書管理制度。⑤質量管理：印刷質量管理制度、出版損失追究制度。⑥信息管理：信息系統管理制度。⑦行政管理：合同管理制度、出差管理制度、車輛管理制度、考勤制度、薪酬福利制度、人事管理制度、假日管理制度、會議管理制度、文件檔案管理制度。

3.3 預算管理與績效考核

①全面預算管理制度。②績效考核：崗位薪酬制度、績效考核制度。

3.4 決策管理制度

主要包括：組織結構職責分工制度、企業經營戰略和目標決策制度、重大經濟事項決策制度、定期會議制度。

主要參考文獻

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關鍵詞 民營中小企業 薪酬制度 優化 路徑

隨著我國市場經濟體制的確立和不斷完善，民營企業獲得了長足的發展，在整體經濟中所扮演的角色也越來越重要。然而，民營企業在發展的過程中也面臨著一些問題，具體而言，管理模式水平較低、人才觀念相對落后、人才流失，福利待遇不合理，薪酬制度不完善等，這些問題的存在嚴重影響和制約了民營企業的進一步發展。特別是在薪酬制度方面，薪酬制度方面存在的缺陷和不足已經成為影響和制約民營企業發展的重要因素。要實現民營企業的更好發展，就必須在薪酬制度上進行優化。

一、企業薪酬制度優化的意義

在市場經濟條件下，人才的流向是遵照市場規律運行的。完善的薪酬制度對于一個企業來說有很大促進作用，薪酬的決定很大程度上取決于勞動市場的性質。人才的競爭越是日趨激烈，勞動力市場與企業薪酬戰略結合越緊密，企業薪酬制度與人才市場的接軌越具有重要的意義。

1．薪酬制度對留住人才有關鍵作用

隨著企業薪酬結構的改善和薪酬水平的提高，企業中的管理、技術、操作層的各類骨干人才普遍得到認可，尤其各項配套措施的深化，包括績效考核、競爭上崗、崗位輪換、晉升等人力資源管理手段，為各類骨干人才提供了更為廣闊的上升空間和發展前景。與此同時，由于遷移成本日益提高等因素的影響，企業人才外流的情況得到有效的控制。

2.薪酬制度促進人力資源管理水平的提升

薪酬制度的改革，使員工逐漸認識到各類崗位的差異，對崗位評估、崗位分類工作表示了極大的關注。這就促使人力資源管理部門進一步運用科學的手段和方法，嚴謹地對待工作分析和崗位評估工作。員工對人力資源管理部門的考核流程所涉及到的各個環節如:考核方法、考核指標和考核人等因素，都會很好地進行監督。這也是人力資源管理部門提高績效考核工作質量的動力。

3.薪酬制度推動了企業用人機制的變革

薪酬管理作為人力資源管理的最后一個環節，客觀地反映了前面若干管理環節的成效，但卻無法調整前面的工作環節。因此，考核、競聘等用人機制必須與薪酬制度的改革同步進行。新建立的崗位職級體系，拓寬了廣大員工的職業發展通道。根據企業類別和崗位級別確定員工薪酬，形成有效的激勵機制，調動廣大員工生產經營的積極性、創造性。

二、薪酬制度優化的具體路徑分析

隨著市場經濟體制的確立和完善，國內的許多學者和相關企業積極探索引入國外先進的薪酬制度與管理方法，推動了企業在薪酬制度做出必要的轉變與改革。然而，在企業薪酬制度的設計與具體實施的過程中仍存在許多的問題。因此，為更好地適應企業發展的需要，可以從以下幾個方面來進行薪酬制度的優化：

1. 企業薪酬制度設計與企業發展戰略緊密聯系

在進行企業薪酬制度設計的過程中，一定要將其與企業發展的總體戰略緊密聯系起來。良好且具有導向性的企業薪酬制度可以有效地支持企業發展戰略的實現。隨著知識經濟的到來，越來越多的企業注重從人力資源方面來提升企業的核心競爭力，以此來推動企業發展經營戰略的實現。在此背景下，企業的競爭往往就表現為人才的競爭。然而，薪酬制度又是一個企業吸引、留住和激勵人才的關鍵所在。因此，薪酬制度對企業核心競爭力的提升以及發展戰略的最終實現具有十分重要的作用。企業在進行薪酬制度設計的過程中必須將之與企業發展的整體戰略緊密聯系起來。

2. 改變原有“薪金萬能”的薪酬制度方式

原有的薪酬制度往往過多的注重薪金的作用，以為通過多為員工發放薪金就可以最大限度地激發其工作的熱情與動力。久而久之，“薪金萬能”被一些企業經營者奉為圭臬。雖然對發放薪金可以在一定程度上激勵員工更好的工作，但是薪金畢竟不是萬能的。員工除了薪金方面的需求，還需要在其他一些方面得到滿足。一般來講，當企業員工處于較低層次的時候，通過多支付薪金可以有效激發其工作的積極性和主動性，進而實現提高生產效率的目的。然而，對處于中高層的企業員工來說，這個層次的企業員工更多的看重自身成長以及專業能力發揮空間的大小，這些因素對他們而言比薪金具有更為重要的吸引力。因此，企業必須擺脫“薪金萬能”的思維窠臼，具體問題具體分析，從各個方面來滿足員工的具體需要。

3. 建立以人為本的薪酬激勵制度調動員工積極性

薪酬激勵是企業內部有效調動員工積極性的基本手段，也是最為重要的管理工具。相對于保健型因素，真正能調動員工工作熱情的，是激勵性因素。如果一個組織中員工的工作熱情不高、員工比較懶散，想加大激勵力度，可以采用高彈性的薪酬模式。人的需求是分層次的，對較低層次的員工應重視其對于薪酬需求的保障條件，因為對此類員工絕大多數人來說，薪酬仍是考量轉職與否的主要因素。但對于知識人才與管理人才，則因其薪酬通常較高所以應著重于非現金與福利規劃相關的因素。

參考文獻：

[1]張俊慧.探索人力資本理念下的企業薪酬結構.鐵道工程學報.2005(11).

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一、國有企業行為目標分析

在私有產權制度中，私有企業的所有者擁有企業資產的剩余索取權，依據這一權利，他可以獲得剩余――利潤，因而他的行為原則是利潤最大化。利潤是某一產品的生產成本與它的市場價格的差額，這一差額越大，利潤也就越高。所以，要提高利潤率，不外乎兩個途徑：一是降低成本；二是提高價格。在市場價格既定的前提下（在完全競爭市場中，對于單個廠商而言，需求曲線是水平的，因而價格是既定的），提高利潤率的唯一辦法是降低成本。要降低成本，必須提高生產經營效率。所以，在私有產權中，利潤最大化對企業主有很強的激勵一約束效應，企業的所有者會因高效經營而受益，也會因低效或無效的經營而受損，即他必須承擔“最終財務結果”，不管這種結果是盈利還是虧損。

在國有產權制度中，國有企業的資產所有權不屬于任何個人所有，而屬于全體公民所有。也就是說，沒有任何個人能對企業的資產提出剩余索取要求，這一剩余當歸全民所共享。由產權的這一性質所決定，企業的盈利或虧損并不對它的所有者形成很強的激勵和制約效應，因為每一個公民因企業的盈利所獲致的利益和因企業的虧損而承擔的損失是微乎其微的，這一點微小的利益或微小的損失與他們為獲取這點利益或為避免這點損失而需要付出的代價相比，成本與收益的差距太大了。因此，公民作為國有企業的最終所有者，他們缺乏監督國有企業提高利潤的激勵。

那么，作為國有資產產權代表的政府是否有這種激勵？一般而論，政府應該是有這種激勵的，因為國有企業經營效益的提高、利潤的增加就意味著國有資產的擴張及社會福利的提高，這對于一個國家的政府應該有足夠的激勵效應。但問題在于，一方面，政府是社會生活的管理者，所以不能用“經濟人”的概念去定義。政府的最大化目標不是經濟學意義上的“利潤最大化”所能夠涵蓋的，它具有更廣泛的內涵。有時，為了其他目標，政府完全可能犧牲利潤最大化這一目標。另一方面，從國有資產產權代表這一角度出發，假定政府的經濟目標是利潤最大化，但由于前面所述的國有產權制度中委托一關系的高成本特征，政府也很難有效地監督每一個國有企業的行為都遵循利潤最大化這一目標。

由于國有企業的最終所有者（公民）沒有強烈的愿望去監督國有企業提高利潤，而國有企業產權的代表（政府）又缺乏有效的手段去監督國有企業提高利潤，因此，利潤最大化這一目標對于國有企業是很少有激勵和制約效應的。由產權制度的性質所決定，國有企業的經營者有更強烈的動機以及更大的可能去追求其他目標，致使企業行為偏離利潤最大化目標。一個明顯的例子就是，國有企業有著很強烈的投資沖動，因為產值的增長和企業規模的擴大一方面能增加企業管理人員的權力，另一方面也是他們晉升的重要條件。而新的投資項目是否有效益、是否能盈利，不是首先考慮的，因為對企業利潤指標的約束是很弱的。美國產權經濟學家約瑟夫?卡爾特將這一行為稱為“預算最大化”，以與私有企業的“利潤最大化”相對照。一方面是大量的投入，另一方面是不符合市場需求的低效或無效的產出，資源不能被配置到效率最高的使用上，造成較大的資源浪費，并導致宏觀經濟總量失衡，結構失調，形成“短缺經濟”特征。

二、國有企業行為目標矯正：產權改革

國有企業經營效率低下是世界各國通有的現象。西方產權經濟學認為，要改變國有企業效率低下的弊病，根本的辦法就是變革產權制度，即以私有產權制度替代國有產權制度。

私有產權制度通過個人利益最大化的激勵和制約，促使不同的資源所有者通過交易將他們的資源投在效率較高的使用上，從而使全社會的資源配置效率提高，使社會福利增大。早在18世紀，亞當?斯密就在《國富論》一書中指出，由于人們對待別人的財富與對待自己的財富態度大不相同，所以公共財產管理當局總是漫不經心和浪費無度，只要注意一下這個事實就明白了：公有土地的出產只及等量私有土地出產的25%。君主最多不過對如何使自己廣闊的領地收成好一點有個一般的和模糊的想法；地主卻會具體和細致入微地考慮如何最有利地使用屬于他的每一英寸土地。為此，斯密建議對剩下的公地實行私有化。如果這樣做了，新的土地所有者就會受到刺激去監督各種活動，消除浪費，并最大限度地增加其資產的現有價值。

美國經濟史學家、諾貝爾經濟學獎獲得者道格拉斯?諾斯對經濟史的研究方法進行了創新，以產權制度變革作為主要參數來解釋歐洲近代經濟史的變革。這一理論指出，長期以來，大多數經濟學家都認為技術變革（工業革命）是近代西方經濟增長的最主要原因。但是，如果經濟增長所需要的因素可以歸結為投資和技術創新，為什么有的社會也具備了這些因素和條件卻沒有得到理想的結果呢？因此，投資和技術進步并不是增長的原因，它們是增長本身。諾斯從制度變革的角度認為，有效率的經濟組織是經濟增長的關鍵。一個有效率的經濟組織在西歐的發展正是西方世界崛起的原因所在。而要使經濟組織有效率，需要在制度上作出安排和確立產權，以便造成一種刺激，將個人的經濟努力變成私人收益率接近社會收益率的活動。所謂私人收益率，是指個人在交易中的收益和成本的比率；所謂社會收益率，是指社會從個人交易中所獲得的公共利益和損失的比率。參照科斯的交易成本定理，私人收益率和社會收益率也可分別定義為交易的私人成本和社會成本。如果產權制度是有效率的，那么私人成本便等于社會成本，資源配置和社會福利達到帕累托最優；如果產權制度是缺乏效率的，那么私人成本和社會成本便不相等，即存在外部性，資源配置和社會福利也就不能達到帕累托最優。

產權理論認為，產權一旦明確界定，交易雙方便會根據邊際成本等于邊際收益的最大化原則，通過自由交易而達成契約。交易一旦完成，資源將會得到最有效的使用，達到帕累托最優。這一分析可用“污染權的購買”來說明。工業所造成的污染是一個典型的外部性問題。由于大氣、海洋、河流是公有的，誰都有權向它們排放污染物，在這種制度下企業不會考慮它所造成的污染后果，因為它不必為此付出代價；但從社會角度看，當企業的產值增加時，社會卻為此承擔了巨大的損失，致使企業的私人成本與社會成本不相等。如何解決這一問題？J?戴爾斯（J.Dales）在科斯定理的基礎上提出了“污染權”概念。據此理論，造成污染的權利是一種可以交易的商品，可以將這種權利按照一定的法定額度（以社會能夠忍受的最大污染程度為限）分割成一些標準單位，然后公開標價出售。每一單位污染權允許其購買者排放一單位的污染物；同樣，每一單位污染權也允許其購買者限制他人排放一單位的污染

物。于是，一個治理污染成本較高的企業就會去競價購買污染權；而一個治理污染成本較低的企業就會自行控制污染排放。同時，一些環境保護社團或居民團體也可以購買一些權利來提高環境的質量。政府則可以用出售污染權所得到的收入來改善環境質量。由此，通過產權明確界定及市場交易，就能夠有效地解決外部性，使私人成本等于社會成本。1990年美國開始引進產權來解決污染問題，法律規定企業可以將合法的污染權用于交易，以期通過產權交易來找到一個防治污染的最便宜的辦法。當然，結果如何尚缺乏分析，但這一思路的理論意義在于，只有改變公共物品的產權性質，使產權具有可分割性和排他性，才能使這一物品得到更有效的使用。

三、積極推進國有企業產權市場化改革

為了實現向社會主義市場經濟體制的過渡，就必須通過深化國有企業改革，培養出自主經營、自負盈虧的市場競爭主體。市場交易的本質是產權交易。國有企業所有權主體的非人格化資本行為與要求企業以盈利為目標經營國有資產之間存在持久的沖突，所有必須積極推進國有企業產權明晰化改革，明確界定交易界區，規范交易行為，形成穩定的收益預期，才能實現市場經濟條件下的最優資源配置。

參考文獻：

[1]岳福斌.現代產權制度研究[M].中央編譯出版社，2009.

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1 控制循環水污染物濃度的必要性

當前，大多數化工企業循環水污染物的監控仍然采用在循環水工段分析監測，當發現污染物濃度大幅升高時，再排查分析換熱設備的方式。這種方式往往很滯后，無法及時發現污染物升高趨勢，當發現循環水水質惡化時，整套循環水系統已經嚴重污染，再行處理已為時已晚，只能排掉大量循環水，造成水資源浪費和環境污染，導致循環水處理成本升高，甚至導致生產系統停車和環境、安全事故發生。

建立信息化循環水污染物濃度控制流程，實現循環水污染物信息化管理和源頭監控，科學操作，規范化管理，超前預防，完善了化工生產自動化管理程度，提升化工企業環保應急管理水平。具有如下意義：

（1）保證生產系統長周期運行的關鍵。項目的實施，能夠有效控制監控循環水水質，及時發現污染狀況和采取應急處理，消除了化工生產潛在隱患，確保了生產長周期安全穩定運行。

（2）公司減虧增盈的需要。當前煤化工行業不景氣，化工產品生產成本高，利潤率低，實施循環水污染物濃度的信息化控制，提高了循環水的綜合利用率，減少了一次水和水處理劑的用量，杜絕因此帶來的生產系統波動、減量和停車，間接降低了生產成本，達到了減虧增盈的目的。

（3）環境保護、污染防治的需要。循環水系統一旦被工業介質污染，最有效的辦法是對整個系統進行大置換，循環水直接排放會造成外排污染物（如COD、氨氮等）濃度增加或超標，如處理不當可能導致環境安全問題，直接帶來排污費的增加或違法罰款；如果送污水處理廠處理，也會增加污水處理廠的壓力和污水處理運行費用的增加。因此，信息化監控循環水污染物濃度，從源頭杜絕污染物進入循環水，是實現環境保護、污染防治的關鍵。

（4）保證安全生產的需要。化工生產多是在高溫、高壓條件下進行，循環水換熱是保證換熱設備安全使用的關鍵，當循環水受到污染，微生物大量滋生，換熱設備和管道容易腐蝕或結垢，造成換熱設備換熱效果變差或發生新的泄漏，嚴重時會造成熱量集聚，導致爆炸等事故的發生。因此信息化控制循環水污染物濃度，能夠及時發現換熱器泄漏情況，減少換熱器腐蝕、結垢現象的發生，消除安全隱患，保證生產系統安全穩定運行。

2 信息化控制循環水污染物濃度在煤化工生產中的主要內容和做法

信息化控制循環水污染物濃度立足于科學發展觀和“十二五”環保規劃，以“節能減排，減污增效”為原則，降低企業生產成本，減少污染物排放，保證循環水系統高效運行，規范化環保管理流程，實現經濟與環境“雙贏”，提升公司的創新管理水平，為公司長遠發展提供保障。主要做法如下：

2.1 深入調查研究，確定關鍵監測點

大型煤化工企業，循環水用量大，我單位每月循環水用量約7000萬立方，循環水每年的運行費用約1800萬元，因此循環水系統穩定運行，是降低生產成本，保障生產系統安全穩定運行的關鍵。在現有的生產狀況下，部分換熱設備陳舊，腐蝕嚴重，各生產界區經常出現換熱器泄漏情況，換熱器內工藝介質如甲醇、醋酸、NHD溶液等，很容易進入循環水系統，造成循環水水質惡化，微生物大量滋生，設備管道腐蝕、結垢等，降低了設備的換熱性能，甚至引發新的泄漏，形成惡性循環。對于化工生產中的原料、產品或半成品，進入循環水就是污染物，不僅造成生產波動，還會造成環境污染，如何科學合理控制循環水水質，是確保生產穩定的關鍵。

經過對供水車間調查發現，現有的循環水水質管理存在嚴重的弊端。循環水水質把關在循環水崗位，循環水從循環水池輸送到各個生產界區，然后再從不同的換熱設備熱交換后返回到循環水池，循環水崗位每班對循環水監測兩次，根據上水、回水情況判斷換熱設備是否運行正常。當換熱設備存在漏點（漏點較小）時，少量的工藝介質進入循環水，對于一套循環量上萬立方的系統來說，污染物濃度的變化時很細微的，此外還有誤差的影響，因此這種監測很難發現細微的水質變化；當換熱設備工藝介質大量泄漏，整個循環水系統污染物大幅升高時，分析人員才能發現水質的變化，而此時再行處理已錯過了最佳處理時期，損失已無法挽回。

調度室根據在對三循系統涉及的氣化、甲醇、一氧化碳、醋酸、醋酸乙酯等車間循環水換熱設備全面摸底、排查、統計的基礎上，根據換熱設備材質、內部工藝介質、以往泄漏情況（泄漏次數、泄漏量及影響），確定重點監控對象，建立重點監控換熱設備臺賬，設置監測點位，明確監測指標和監測頻次，并據此制定了關鍵換熱設備所在崗位循環水監控規定，對關鍵控制換熱設備監測點的監測數據及時通過網絡、電話等傳遞給生產調度室，供水車間對每天的循環水水質數據進行匯總，每周畫出水質變化曲線圖，發現水質波動，重點換熱器崗位立即采取處理措施。形成了以換熱設備監測監控為主，循環水池監測監控為輔，應用環境監測、數據綜合分析、網絡信息化和預警聯動為手段的多層次、全方位的監測監控管理系統。

2.2 科學規劃，合理布局，開展循環水水質流程改造

（1）科學設立監測點，源頭控制污染物。通過前期對全公司循環水換熱器進行排查，分級確定了公司級重點監控的換熱設備和車間級重點監控的換熱設備，包括甲醇精餾E8008換熱器、醋酸反應釜換熱器、一氧化碳E1504換熱器等曾經發生過泄漏的關鍵設備，設立監測點，實施分級、分層次監控，不放過重點，及時掌握換熱設備有無泄漏等狀況。

（2）精心規劃排放點，確保異常情況下的應急處理。循環水一旦污染，最有效的處理措施是對系統進行大置換，但如果處置不當，被污染的循環水直接排放可能造成排放超標，甚至引發環境安全問題。經過認真研究討論后，公司確定利用原造氣至污水處理閑置管道，選取離污水處理站最近的循環水回水管線（甲醇硫回收循環水回水母管）上增加聯通管，實現事故狀態下利用循環水回水余壓將被污染循環水送污水處理事故池（可貯存廢水8000m3）暫存的目的，繼而送凈化水廠進行處理，確保污染物達標排放；同時又能幫助循環水三循系統快速置換污染物，恢復循環水系統的正常運行，避免惡性循環。

（3）優化調配環境監測設備，確保監測及時準確。公司現有的水質監測設備少，只對循環水、污水處理等關鍵崗位配備監測設備，在現有的經濟條件下，購置新的監測設備難度較大，考慮到以上因素，公司充分利用現有水質監測設備，將污水處理停運閑置的COD等水質設備合理配備到一氧化碳、醋酸、甲醇等車間，保證關鍵換熱設備的監測監控。

2.3 信息化實施

（1）建立循環水環保信息化流程。在公司內部網建立環境監測郵箱，循環水污物監測數據直接發送到專用郵箱，相關部門進行查閱，發現異常數據，生產調度室立即組織換熱設備排查，加大跟蹤監測；制定循環水污染物預警指標，超預警指標，生產調度室下達調度指令，把泄漏的換熱設備從生產系統中隔離出來，或采取減量堵漏，或停車處理措施，消除工藝介質對循環水的污染，保證生產穩定運行。整個流程采用網絡化管理，循環水污染物信息在生產崗位與控制崗位有效傳遞，實現循環水污染物濃度信息化控制，保證生產系統長周期穩定運行。

（2）收集、整理并分析循環水污染物數據，優化工藝運行。循環水污染物監測數據由所在車間進行整理統計，繪制污染物濃度曲線圖，分析污染物與工藝操作的趨勢，判斷換熱器泄漏的臨界工藝條件，制定出優化工藝運行規程。

（3）循環水污染物應急處置。在關鍵換熱設備監控點，當發現回水污染物濃度高于上水濃度30mg/l以上時，生產調度室啟動《環境保護預警機制》，換熱設備所在崗位立刻按照規定，再次分析監測確認，隔離泄漏的換熱設備，切斷污染源，并組織對換熱設備漏點進行排查，立即組織搶修，避免循環水污染事故擴大，保障了循環水水質穩定。

2.4 嚴格監督管理，確保管理實效

（1）建立循環水污染物監測監控管理制度。供水車間制定循環水污染物監測監控管理辦法，各循環水監控崗位認真按規定執行，定時開展循環水污染物分析監測，收集整理相關的工藝數據，發現異常及時上報并連續分析確認，判定換熱器泄漏時，按調度指令進行隔離換熱器。

（2）制定循環水環保管理考核制度。為強化循環水信息化控制污染物管理力度，加強崗位人員的責任心，安監處制定《環保考核管理規定》和《環保紅黃牌管理規定》，規范循環水污染物控制信息化管理，提高循環水的再利用，充分發揮信息化管理在環保管理中的作用。

（3）開展監督檢查，確保循環水污染物信息化常態運行。生產調度室對各循環水污染物監測崗位不定期進行環保專項檢查，監督崗位和車間執行情況，對不按規定執行的車間和崗位按照《環保考核管理規定》進行獎懲。

3 信息化控制循環水污染物濃度在煤化工生產中的應用效果

（1）信息化控制循環水污染物濃度效果顯著，保證了系統長周期安全穩定運行。通過該項目的實施，實現了循環水全年優化運行，生產系統換熱器運行穩定，消除換熱設備泄漏事故3次，及時避免了循環水污染事故的發生，減少了3次因循環水污染造成的停車事故，保證了生產系統長周期安全運行。

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1.企業財務信息化的概念

企業財務信息化是將財務進行一種系統化的管理手段，是指利用現代化計算機技術以及通訊技術等信息化手段對企業的財務進行一定的控制和管理，具有一定的復雜性，財務信息化的重點是推動企業內部的資金、技術、人才等方面的融合力度，以實現提高財務管理水平，保證企業財務的準確性和利用率的目的。

2.企業財務信息化的作用

第一，企業財務信息化能夠為企業降低產品的成本，優化企業資源的配置；第二，財務信息化促進了企業財務管理的高效性；第三，企業的財務信息化有利于提升企業形象；第四，財務信息化是企業適應外部環境的必要條件。

3.企業財務信息化存在的問題

第一，基礎財務在實際的企業運營中的實用性不強；第二，企業缺乏專業的財務信息化管理人員；第三，由于人員的專業性不強，不能夠很好的使用一些財務軟件。

二、企業應收賬款概述

企業的應收賬款是指企業為了更好讓經營活動的順利進行，需要向購貨單位或者接受勞務單位收取一定的款項，其中主要包括對企業所銷售的產品、提供勞務等應該向相關的債務人收取的價款、購貨單位所墊付的運貨費以及包裝費等。目前，我國企業應收賬款的賒銷比例每年以上升的姿勢增長，在企業流動資金的占有比例較高，由此造成了企業的流動資金不足，企業與企業之間的拖欠資金的現象愈演愈烈。

三、內部控制制度概述

近幾年來，企業的內部控制制度逐漸成為了促進企業管理的良好工具。企業內部控制是在企業目標的要求下，嚴格的安裝企業制定的政策進行企業生存和發展的管理。就目前來看，我國大部分企業的員工以及領導對內部控制的重要性認識程度不深，執行內部控制的員工的積極性不高，內部控制體制的建立不能適應時展的要求，執行過程中的監督力度也不足，一些中小企業為了節約成本和企業的經濟效益，還未建立相對應的企業內部控制制度。

四、財務信息化對企業應收賬款的作用

1.財務信息化可以隨時追蹤應收賬款的動態

傳統的手錄式記賬方法已經不適用于企業之間的競爭需求，很難對企業的應收賬款進行及時的分析，而利用財務信息化的管理手段，只要將每個客戶的財務信息輸入到相對應的財務軟件中，然后在客戶將款項打過來的時候及時的將款項輸入一定的系統中，與相對應的賬款進行匹配，根據收賬款報表的分析功能就能夠清楚的知道與收賬款相關的任何信息。財務管理人員就可以通過收集和分析的信息將結果反饋給銷售人員，就能夠及時有效的進行催款。

2.可以減少企業的放賬風險

與傳統的手工記賬相比，財務信息化可以根據每個客戶信貸額度和信貸期限的不同，分析每個客戶的信譽及信貸情況，對已經沒有信用額度的客戶能夠及時的停止放賬，科學的控制客戶的放賬信貸額度，防止一些由于工作人員工作繁忙或記錄不及時造成的放賬額度超過最大的額度的情況，以及對沒有信用額度的客戶繼續放賬的情況發生，極大的減少不能及時的回款的風險，降低企業的放賬風險。

3.提高企業應收賬款的工作效率

應收賬款是一項繁瑣的工作，企業日常的賬務運營情況以及客戶的賬款記錄都需要詳細的記載或分析，財務信息化管理通過財務的相關軟件不僅可以記錄繁瑣的應收賬款信息，還能夠準確的分析企業每一個客戶的應收賬款的相關動態，在減少企業的放賬風險的同時，大大提高了工作人員財務管理的效率。隨著企業財務信息化的深入使用，企業可以根據員工的不同業務要求為其設置對應的查詢財務信息的窗口，例如，銷售人員可以申請查看客戶的付款信息，這樣就能夠方便員工主動及時的了解企業財務管理的相關動態。

五、企業應收賬款內部控制制度案例分析

1.跨國公司的應收賬款內部控制制度案例分析

（1）A跨國公司基本情況分析

A跨國公司成立于1851年的夏威夷島，新鮮水果、新鮮蔬菜和包裝食品是企業主要的三個業務領域，發展至今，已經成為了全球最大、質量最好的水果、蔬菜公司。由于美國經濟危機的影響，A跨國公司看到了中國的廣闊前景，轉入中國的市場，相應增加了市場部、財務部、銷售部等部門以及相關人員。但是在實際的中國市場中，企業并沒有設立獨立的財務部門，財務工作還是沿用以往的外包制度，將企業內部的財務工作包給內部的果蔬業務部的在華公司，財務負責人也重新制定了新的應收賬款和放款制度。由于企業內部的外包財務人員沒有具體實施內部的控制、管理功能，只是單一的記賬，開具的發票以業務部門的指示為標準而不是以商品的出庫數量或者客戶的確認單，沒有及時的與客戶進行核對賬目，客戶沒有一個準確的賬務，企業也沒有相對應的應收賬款分析表，導致財務部不能及時提交給總部財務分析表，總部也無法對客戶催收賬款，使得公司的逾期應收賬款越來越多。此外，應收賬款的是否能夠及時回收與員工的實際利益沒有很大的關系，也造成員工財務管理的工作積極性不高，大大影響企業的經營效果和企?I利益。

（2）跨國公司對應收賬款加強控制之后的情況分析

針對此情況，A跨國公司對企業的財務管理進行了進一步的控制，主要分為以下三步：第一步，在對客戶發放款之間進行控制；跨國公司制定了明確的部門分工與責任，在選擇合作客戶時，充分評估客戶的資金信譽情況，看看客戶是否有不如期付款的記錄、是否具有還款的能力、是否具有其他負債項目以及在困難時期的付款歷史，只有符合審批條件的客戶才會放款，否則不得放款。第二步，客戶收賬控制；A跨國公司將商品送到客戶手中后，嚴格的要求客戶進行數量和質量的驗收，然后客戶進行簽名蓋章，以此作為跨國公司的供應商向客戶收款的依據，讓客戶清楚的了解自己的債款情況，方便公司進行收款。第三步，催促客戶付款；財務部門在每月結算一周前，將應收賬款的明細表發給相關的銷售人員，然后銷售人員以此往日依據向未及時還款的客戶進行催款，在收到客戶的款項后，也及時的將收款信息記錄到回款表中，以便以后審核客戶的信貸情況。經過對應收賬款的控制管理，跨國公司及時的將逾期的應收賬款收回，解決了企業的賬目問題，為公司以后的發展開辟了廣闊的道路。

2.中小企業的應收賬款內部控制制度案例分析

篇（10）

引言

企業信息化規劃，是指在企業發展戰略目標的指導下，在理解企業發展戰略目標與業務規劃的基礎上，診斷、分析、評估企業管理和IT現狀，優化企業業務流程，結合所屬行業信息化方面的實踐經驗和對最新信息技術發展趨勢的掌握，提出企業信息化建設的遠景、目標和戰略，制定企業信息化的系統架構、確定信息系統各部分的邏輯關系，以及具體信息系統的架構設計、選型和實施策略，對信息化目標和內容進行整體規劃，全面系統地指導企業信息化的進程，協調發展地進行企業信息技術的應用，及時地滿足企業發展的需要，以及有效充分地利用企業的資源，以促進企業戰略目標的實現，滿足企業可持續發展的需要。

一、煤炭企業信息化規劃的基本要求

一方面，煤炭企業信息化規劃必須依據煤礦企業發展規劃和戰略目標，結合企業實際狀況，圍繞企業的生產、人才、采購、成本、質量、營銷、財務等業務建設集成的管理信息系統，指導各單位運用信息技術，加快企業以信息化建設帶動工業化的進程，合理、優化地安排企業信息化有關的項目。另一方面，煤炭企業信息化不僅僅是企業現有業務的計算機化，還要運用先進信息技術優化煤炭企業流程，進行信息化整體規劃。煤炭企業信息化覆蓋企業所有經營活動的信息處理，它不可孤立地建立業務信息系統，全面實現不同部門、不同系統之間的信息集成和操作，實現信息采集、處理、適用過程的集成化。

二、煤炭企業信息化規劃的具體實施步驟

首先，準確定位煤炭企業自身的發展目標及主要部門業務的發展目標。分析行業發展現狀和特點；分析信息技術發展現狀、存在的問題和方向；了解同類行業信息技術的應用狀況；把握煤炭企業自身的信息化現狀和信息資源狀況。根據煤炭企業戰略發展規劃，確定企業信息化的目標、企業信息化的發展方向及在企業戰略中的地位。其次，以層次化的結構設計煤炭企業信息化的各個領域，各個層次由許多功能模塊組成，每一功能模塊又可分成更細的層次。信息技術標準是對信息化總體架構的技術支持。通過選擇或制定標準，使煤炭企業信息化具有兼容性和擴展性。最后，對信息化總體架構中的各功能模塊及相應的各項煤炭企業信息化任務進行評估計劃，把它分解成為相互關聯、相互支撐的項目。明確各個項目的功能、預算、時間等。按具體項目重要程度和煤炭企業財務情況做出安排

三、保障煤炭企業信息化規劃得以順利實施的有效措施

煤炭企業信息化規劃涉及的技術難度較大，內容較多，規劃的實施是一個龐大的系統工程。為保證規劃按時、保質、保量進行，煤炭企業應采取以下保障措施：

1、組織保證。建立煤炭企業信息化領導小組，信息化建設機構可分為領導決策層、企業信息化組織協調及技術支持層和實施執行層。1）煤炭企業信息化領導小組。他們為領導決策層，從全局上權衡、協調、審定、決策以及組織企業信息化實施；保障實施煤炭企業信息化系統所需的人力資源和物力資源；為煤炭企業實施企業信息化營造良好環境。2）煤炭企業信息化辦公室。煤炭企業信息化建設牽涉企業的各個職能部門，必須設置一個組織協調煤炭企業信息化辦公室來負責日常的工作。3）專家組。煤炭企業信息化建設是一項復雜的系統工程，涉及到計算機技術、網絡技術、工程技術以及先進的企業管理技術。煤炭企業信息化建設專家組要有本企業專家，同時，還必須邀請社會專家、IT專家與經營管理專家以得到智力支持，共同組成專家組。5）煤炭企業信息化實施組織。實施執行組織要按照煤炭企業信息化的總體規劃和進程，具體分為多個項目小組。項目組是實施執行小組的執行單元，由項目負責人直接領導，選擇若干專家和業務人員組成。項目組是煤炭企業信息化建設的直接參與者，項目負責人是煤炭企業信息化建設的重要人物，要選拔德才兼備、威望高、信息工程技術過硬、又有經營管理經驗的技術干部擔任。

2、制度保證

1）煤炭企業管理措施保障。采取強制措施清除影響煤炭企業信息化實施的各種障礙，為煤炭企業信息化的順利實施提供保障。2）建立信息化項目管理制度。主要制定和規范煤炭企業業信息化的評審制度、實施模式等保障制度。3）建立人才培養和激勵制度。在煤炭企業中穩定一批懂企業管理又通IT 的中堅技術力量，特別是選擇幾個信息技術、網絡技術及計算機技術的精英，他們在信息化規劃中能發揮重大作用。煤炭企業還要通過各種渠道開展各種層次和類型的系統培訓，制定相應的激勵機制和管理機制，逐步建立一支素質較高、結構合理的信息化規劃建設隊伍。

3、技術保證措施

一方面，針對煤炭企業信息化建設的復雜性、艱巨性及我國煤礦企業普遍存在的信息化人才嚴重缺乏的狀態，吸取各個企業信息化建設的教訓。如：一些應用系統分別找不同的合作伙伴分散開發，缺乏統一的控制和協調機制，因此出現了許多問題。所以，煤炭企業信息化建設要選擇幾個長期的IT企業建立長期的戰略合作聯盟。另一方面，針對煤炭企業信息化各個應用系統，由項目實施小組與會同相關部門編制面向不同使用者的培訓計劃，并負責培訓，如：面向全體使用人員的使用培訓、維護培訓和面向領導和管理干部技術業務培訓等。

四、結語

企業信息化建設是一項系統而復雜的工程，是長期的工作，信息化規劃是這一工作的指向標，通過信息化規劃可以確定企業未來信息化建設的中長期目標和步驟，通過分階段實施來降低信息化工作的風險。只有做好全面、細致的信息化規劃工作，準確把握企業的信息化需求，才能有效地提高企業的整體競爭能力，使企業在戰略層面上立于不敗之地。

【參考文獻】

篇（11）

企業業務全球化的背景使得我國企業面對更多的挑戰和機遇，企業只有提高自身競爭力，才能立于不敗之地。企業信息化是指企業將先進的計算機網絡技術應用于企業的生產、經營、管理等各個環節，及時有效的為企業提供參考數據，從而增強企業的戰術層、戰略層以及決策層的指導能力，進而提高企業的競爭力。基于我國企業信息化建設起步晚的現狀，我國企業信息化建設存在許多困難。本文從我國企業信息化建設的現狀出發，進一步探討企業業務全球化背景下的企業信息化建設的對策[1～5]。

一、企業信息化建設的現狀

我國企業信息化建設的現狀隨著企業業務全球化的不斷發展而逐步完善，常桂英通過對我國企業信息化建設的分析表明，我企業信息化建設現狀存在以下問題：缺乏主體意識、需求分析不夠、企業信息化建設成本較高等[1]。吳定怡對經濟全球化趨勢下我國企業信息化建設進行研究表明，只有樹立信息化的觀念、構建信息化管理體制，才能提高企業的信息化建設水平 [2]。霍吉林對企業的信息化建設研究表明我國企業存在重視程度差別較大、新舊企業信息化差別大等問題，并對企業信息化建設的資金不足、管理人才缺乏等影響因素進行分析，進一步探討出企業信息化建設的對策[3]。筆者認為企業業務全球化趨勢下的企業信息化建設現狀存在以下問題：

首先，企業信息化建設缺乏良好的發展環境。隨著企業業務全球化趨勢的增強，國家對于企業信息化建設的重視力度逐漸增強，但由于電子網絡容易受到病毒等因素的影響，使得電子網絡仍存在一定的安全隱患，制約了在企業中的發展。

其次，企業信息化建設還存在普及率不高的問題。企業信息化的普及程度主要受資金、人才、技術等因素的制約，使得部分企業（尤其是中小企業）的信息化建設處于比較低的水平，影響企業的市場競爭力。一些中小企業認為信息化建設的投入周期較長，資金回收較慢，帶來的利益不夠彌補信息化建設的投入資金，基于這些因素，使得中小企業的信息化建設水平停留在初級階段。

最后，企業信息化建設的整合力度不夠。企業的信息化建設服務于企業的市場競爭力，促進企業的發展。但在實際中，許多企業基于信息化的認識水平不夠等因素影響，使得企業的信息化整合力度不夠，不能達到很好的促進作用。

二、企業業務全球化背景下的企業信息化建設的對策

針對企業業務全球化背景下企業信息化建設存在的缺乏良好的發展環境、普及率不高、整合力度不夠等問題，企業要想增強自身市場競爭力，就要堅持做好企業信息化建設的規劃，堅持誠信，提升企業與政府、社會、內部的信息互動能力，提高信息整合的力度，進而提高企業信息化建設的效率。

首先，政府加大企業信息化建設的外部環境建設。電子網絡的不安全因素導致企業信息化進程開展緩慢，針對這一重要制約因素，政府應加強網絡的監管力度，出善的法律、法規保障電子網絡市場的穩定發展。安全穩定的電子網絡市場有助于提高企業信息化建設的進程，增強企業的市場競爭力。

其次，企業堅持做好企業信息化建設的規劃，堅持誠信。企業的信息化建設規劃包括企業定位、制度保障等環節。資金、技術等因素使得部分企業對于信息化建設的重視不夠，企業信息化建設水平較低。企業定位有助于企業認清企業發展的方向，加大投入，進而提升企業競爭力。企業信息化建設的制度保障企業信息化順利實施的重要因素，有助于增強企業信息化建設的進程。此外，企業只有堅持誠信原則，才能提高企業在市場中的競爭力，為企業進行信息化建設提供資金保障。

最后，企業要注意提升企業與政府、社會、內部的信息互動能力，有助于提高信息整合的水平，進而提高企業信息化建設的效率。企業只有提升企業與政府、社會、內部的信息互動能力，才能充分把握市場發展的動向，達到降低成本增加收益的效果。企業增強內部信息互動，有助于增強企業內部各個環節中的聯系，進而提高信息整合的水平，防止信息孤島的產生。例如，中興、華為等企業的成功，一方面是企業對自身有一個明確的定位，能夠通過制度等措施和手段保障企業信息化建設的順利完成，提高企業在業務全球化背景下的市場競爭力；另一方面是企業能夠堅持誠信經營的原則，增強企業內部和社會、政府間的信息互動能力，把握市場發展方向，提高企業市場競爭力。

三、結語

企業業務全球化背景下企業信息化建設存在的缺乏良好的發展環境、普及率不高、整合力度不夠等問題，針對這些問題進行企業信息化建設的對策研究，表明政府加大企業信息化建設的外部環境建設；企業堅持做好企業信息化建設的規劃，堅持誠信，提升企業與政府、社會、內部的信息互動能力，提高信息整合的力度，進而提高企業信息化建設的效率。

參考文獻：

[1] 常桂英.淺談我國企業信息化建設的現狀及對策[J]. 北方經濟， 2008（6）：38-39.

[2] 吳定怡.經濟全球化趨勢下我國企業信息化建設初探[J].現代財經-天津財經大學學報， 2007， 27（10）：40-43.

[3] 霍吉林.企業信息化建設的現狀與推進對策[J]. 現代農業， 2009（10）：76-77.