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水利工程效益的外部性指的是水利工程運行所產生的效益不全是反映在水利工程行業內部，在其他部門也有反映，而且，大部分的產業效益由產業循環轉嫁給其他行業和其他部門。水利工程投資效益的外部性是由水利工程的屬性決定的。

1.2產出具有滯后性

基礎設施和產業具有產出滯后的特點，而水利工程作為基礎型產業的一種也不例外。第一，水利工程需要較長的建設周期，從初始的投資到工程施工再到最后的工程產生效益，需要經歷幾年甚至幾十年，因此水利工程的產出具有滯后性；第二，水利工程能否發揮效益與工程設計年型和水文氣象有關，也就是說，水利工程并不一定在竣工時就產生效益而是要遇到合適的水文氣象以及符合設計年型時才能發揮效益。

1.3收益具有不確定性

水利工程的收益不確定性是由于在對水利工程投資進行收益預計和工程分析時，對外來的發展變化預測的不全面性。一方面，水利工程的投資活動開始階段就具備了不確定性；另一方面，不確定因素出現的比重隨著水利工程建設周期的增長而增長。事實證明，水利工程投資活動中的不可預測因素會對其投資效益產生巨大影響。

1.5經營具有自然壟斷性

無論是基礎產業還是基礎設施，其投資開發模式和生產經營模式都具有十分明顯的自然壟斷性，水利工程也不例外。這種壟斷性主要是由于水利工程的服務范圍和對象是由工程建設地點決定的而不是以市場競爭情況為轉移。而且，水利工程的經營具有自然壟斷性的特點直接決定了其投資效益鮮明的計算特征。

2水利工程投資存在的問題

2.1不合理的水利投資結構

水力資源產業主要有3種類型，一是水資源的開發、利用產業，二是水資源的節約、保護產業，三是水資源的防治產業。我國水力投資結構的不合理性在于大部分的水利投資用于防洪建設等基礎設施，其中，僅2002—2006年四年間，我國水利投資規模達5600多億，而用于防洪建設的投資占80%以上。雖然，大規模的防洪基礎設施建設使我國洪澇災害造成的經濟損失減小，但是，每年由于水資源短缺和水資源污染造成的經濟損失達7800億，而生態損失比經濟損失更大。

2.2不健全的水利回收補償機制

第一，用來防洪和改善生態的公益性項目因維護運行資金不足造成排澇泵站等水利工程老化失修，喪失其主要作用；第二，較多的中小型水庫亟需加固；第三，年久失修的大壩很難承擔防洪的重任。為此，國家對一些用來灌溉和供水且有一定經濟效益的經營性水利工程進行了有償使用的收費制度，但水價按國務院1985年制定的標準執行，價格偏低，形成機構不合理。這種規定雖然對農業、生活用水采用微利水價，工業水價利潤較小，但在實際中很難執行。收費價格未能全面、統一導致在稅費征收過程中遇到不少阻礙，因此，項目簡單的水利產業不用擴大生產甚至連再生產都無法維持。水利投資收益較少，水利工程得不到良好運行，導致水利產業自我積累和自我發展能力逐漸弱化，甚至缺少了對資金市場的吸引能力。

2.3尚未形成真正的水利投資市場

一直以來，我國水利投資的模式一直是計劃經濟的管理模式，具體表現為由行政主管部門牽頭、管理單位負責實施基本建設、管理單位負責對建成后的水利工程進行管理和維護。雖然這種模式為我國興建了一大批中小型水利工程并形成了較為系統的水利工程體系，并為我國抗洪抗澇、農業灌溉和居民供水等方面做出了極大的貢獻；但是，這種模式未能遵循市場規律和市場的考驗、致使一些錯誤發生并造成了相應損失。我國現在的水利工程主要是由財政供給的事業單位負責，政府對其水利工程管理進行投資，因單位本身不需要對水利投資經營效益負責任，故水利工程工作人員缺乏工作積極性，因此，我國的水利投資效益發揮受到一定程度的影響。為盡量避免投資失誤，國家應將水利工程由自負盈虧的建設單位作主體，并對其進行充分的勘察、研究和論證，按照市場經濟規律運行。

3有關提高水利工程效益的辦法

科學合理的規劃設計能夠盡可能的降低對自然面貌改變而造成的損失，解決相關后續問題。還要正確利用水利工程優勢，大力發展相關產業，如水利養殖業和旅游業。在水利工程竣工的同時，要健全相關配套設施，為社會提供更多的社會和經濟效益。科學合理的管理方法，建立健全質量監督機制，保證招標全程公平透明是保證水利工程質量的基礎。

3.1規劃合理、設計科學

一般而言，水利工程為盡可能地降低負面影響，會對自然面貌進行一定程度的改變，這就造成了對生態環境的影響。因此，要想減少對生態環境影響而產生的損失，就要對水利工程進行合理的規劃和科學的設計，水利工程負責單位要根據實際情況進行分析，在工程竣工后不斷加強對后續工作問題處理。

3.2正確利用水利工程優勢

一個基礎產業和基礎工程的竣工會帶動一系列相關產業的發展，而水利工程并不只是水利大壩，其在一定程度上帶動了此區域的經濟整體進步發展。所以，搞活水利工程的重要途徑為水土資源的充分利用，發展綜合產業，因地制宜，提高水利工程收益。一般而言，可以從以下方面入手：第一，大力進行水利養殖業發展，比如就一個水庫而言，一般具有遼闊的水面積，穩定的水資源，具備良好的養殖環境，適宜發展養殖業；第二，可以大力進行旅游業發展，大的壯觀的水利工程加上工程所處的區域環境能夠構成風景獨特的景觀群，比如：我國的三峽工程；第三，充分利用水利工程所在區域周邊閑置的經濟林木，這種做法不僅可以提高經濟收入，還可以調節當地的生態平衡，美化環境。

3.3配套設施的建立健全

建立健全水利工程相關配套設施，并充分配合水利工程特點，能夠最大程度的發揮水利工程效益。為降低因配套設施不足帶來的嚴重問題，盡可能滿足主體工程對設施的需求，爭取在工程竣工的同時，輔助設施也相應完成，而不是首先在主體工程竣工結束后進行配套設施建設，導致配套設施建設拖延或根本不建。只有在水利工程竣工同時建立健全相關配套設施，才能夠使兩者同時投入使用，為社會提供更多的社會效益和經濟效益。

3.4科學合理的方法進行管理

科學合理的管理方法不只是體現在水利工程建造過程中，在工程投入使用過程中也要加強管理，爭取降低因管理不善而造成的問題。第一，在工程招標階段，要公開透明，避免不法分子的暗箱操作和行賄受賄現象的發生，選擇有能力、有責任的企業承接工程；第二，工程設計過程要進行嚴密的研究，根據區域內的自然環境和水文地質環境來確定設計方案，事關農民生產和居民生活密切相關的小型水利工程，在設計前要進行民意調查，征得區域內居民意見；第三，堅決杜絕對工程承包的層層轉包行為，畢竟每一次的工程轉包都會造成利潤的產生和成本的提高，可能會造成工程質量下降；第四，對于工程施工過程，要建立健全嚴格的監督制度，確保監理人發揮其工程監理作用，各環節相互監督，建立健全工程的整體質量監督體系。

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農業水利設施工程在建設過程中應該保持一定的公益性，因此，具有公益性工程的水利工程項目在建設過程中需要政府投入資金。但是實際情況確實在我國廣大的農村地區享受政府供給的時公共產品少之又少。中央財政部門主要將資金和工作的力量用于城市基礎設施建設中，對于農村地區的水利工程的建設投入只是少量的。雖然最近幾年，國家高度重視財政對農業建設的投入力度，但是真正用于農業建設的財政資金缺少少得可憐，這種不良情況的存在勢必會導致農業水流工程建設力度不足，將會給當地農村地區的經濟發展產生嚴重的影響。

1.2基層財政投入力度不足

在我國進行了分稅制改革之后，基層地區在農業發展過程中獲取上級部門提供的財政資金的數量正在逐年減少，而上級部門實現了對財政的絕對控制，使得基層財政工作開展情況面臨嚴重的阻礙，在基層政府部門，其每年的財政收入大概只能滿足自身的日常開銷等，要想將更多的資金投入到農業水利工程建設方面更是顯示出了力不從心。再加上分稅制改革之后，省級以下的財政部門的財權和人事權存在嚴重的不協調的情況，因此本地區年度預算執行過程中經常會出現很多貓膩現象。而即便是有上級部門的支持，同樣也很難有效解決好基層水利工程建設過程中存在的各種問題，同樣農業水利設施建設資金的缺口勢必也會越來越大，再加上鄉鎮地區籌集資金的能力不足，因而導致水利設施投入不足的現象在很多地區普遍存在。

2解決對策

在農村經濟發展過程中，要想更好的解決好農業水利工程建設過程中存在的各種問題，切實提高農村經濟發展的效率。首先，應該從政府角度出發，必須從行動和思想認知方面提高農村地區群眾對水利設施的保護和重視程度，并能夠保證農民群眾能夠積極的參與到工作中去，將農業水利工程的建設工作作為當前農業工作的重要工作去抓。農業水利工程的建設對于促進地區經濟建設有著十分巨大的作用，其能夠有效的低于各種極端的自然災害的襲擊，切實提高農業生產的產量和效率。因此，將農業水利工程建設放在農作工作首要位置上是十分有必要的；其次，農業水利工程基礎設施的建設和完善還應該有效的發揮管理人員的職能作用，保證各項工作能夠有序的進行下去。在水利工程建設過程中，為了將管理工作更好的落實到位，需要各個部門的工作人員通力合作，建立起有效的監督管理體系，以全面發展的眼光看待農業水利基礎設施建設對農村經濟的促進作用。

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水利經濟不是水與利的問題，而是一個全面的問題。所以說雖然我們研究的看似是一個經濟問題，其實經濟也是受全方位影響的，可能其中一環出了問題，就會影響全局的利益。所以我們在水利經濟的發展中，更要依托行業優勢為基礎動力，培養具備高科技知識的水利人才，調整固有結構，順因民意以及市場，這其中我們主要要注意四點相對關系。正確處理宏觀認識與具體落實的關系在宏觀認識上要正確把握水利經濟的內涵，在微觀上抓好具體工作的落實。對水利經濟應從以下三個方面進行理解:一是水利經濟不同于水利多種經營，而是涉及水利系統各部門的全方位的經濟工作。水利系統所從事的注重投入產出，講求經濟效益的管理、生產、經營活動叫做水利經濟。這樣水利經濟的內涵就非常明確，其主體是水利系統所有的單位和個人;其經營策略是以市場為導向，注重投入產出，講求經濟效益其業務范圍不但包括經營活動，還包括管理、生產活動。

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二、經濟分析對于水利建設的重要所在

（一）設計階段經濟分析的重要所在

1.對經濟及技術間的關系進行妥善處理

在水利項目的設計過程中，對其進行經濟分析，能夠促使設計方案的科學性進一步提升，對經濟與技術間的關系進行妥善處理。單從經濟角度進行考量，水利項目的造價應盡可能地降低。但如果只考慮到經濟因素，整個項目的使用功能極易受到極為不利的影響，項目實用性較低，無法對相關的需求進行充分滿足。而如果從技術方面進行分析，對各個項目的設計要求都較多，技術水準也較高，則會造成建設項目造價過高，經濟效益偏低的情況發生。因此，為了對設計階段經濟與技術兩者之間的關系進行妥善科學的處理，需著重關注工程經濟分析，在對項目使用需求進行充分滿足的同時，對資金投入實行科學控制，盡可能地減少投入。如果建設資金較為固定化，則應積極利用有限的資金去獲得最佳的使用功能。

2.對近期及遠期的使用需求進行充分滿足

在水利項目的設計階段還需對近期及遠期的使用目標進行充分滿足。在項目建設完成后，其作用及效益的發揮通常需要經過一段時間。如果在設計中，僅對近期目標的達成進行考量，那么隨著時間的推移，項目的使用功能會逐步減弱無法滿足運用需求，不得不進行重新施工，造成了資金的浪費。而如果在設計中將重點放置在遠期目標之上，那么水利項目在建成后極易出現因功能水平較高而造成的資源浪費問題。因此，在對項目進行設計時，應對其進行科學的經濟分析，將近期及遠期目標兼顧，獲取到最大化的經濟效益。

（二）規劃階段經濟分析的重要所在

水利項目在其規劃階段需著重關注可行性研究的相關問題。所謂可行性研究主要是指運用整體全面化的方式對項目進行分析研究，對其各部分項目建設的科學可行性進行考量明確。與此同時，制定出一個科學優良的方案，為之后的資金投入提供最大化的幫助，避免出現資金及資源浪費的狀況，獲取到最佳的經濟效益。為了達成這一目標，則需對相關信息數據進行收集了解，并運用豐富的理論知識對水利項目進行科學評價。而工程經濟分析則是極為重要的一種經濟效益評價方式。

（三）施工階段經濟分析的重要所在

施工階段的管理工作極為重要且關鍵，而其中的一項重點工作便是施工組織設計。對于整個工程施工而言，組織設計會對其產生巨大的直接性影響。而組織設計的成功率則會對工程經濟管理產生直接性的影響，可謂是牽涉眾多。工程經濟分析的主要目的是為了多組織設計的技術、經濟可行科學性進行科學分析，并在此過程中尋求到最佳的施工方案，對各資源進行科學節約。

三、增強水利項目經濟效益的科學經濟分析策略

（一）健全完善水利建設的管理制度

首先應做的是，對國家相關法律規范進行嚴格遵循并將其落實于項目建設的各項環節中去。從而進一步增強水利項目的管理科學性。如對水利項目的造價、資源所需費用及水產類費用實行科學正確的管理，促使其能夠對經濟效益的獲取需求進行充分的滿足。第二，對水利項目配套設施的建設實行科學合理的管理。在項目的建設中，所關注的重點不應僅僅放在主要項目之上，還需對相關的配套設施進一步的完善。對配套設施的建設計劃進行科學的制定，促使其將輔作用進行最大化的發揮。將主要項目與相關配套項目進行結合化管理則能夠將水利項目建設的經濟效益進行最大化的發揮。最后，對項目投入后的管理工作也應著重關注。在水利項目的建設實施中，應依照相關的規范標準對招標實行管理，確保其具有極強的公開性，以此有效避免出現大打人情牌的違規情況，為項目的整體質量提供保障。另外，在對管理方式進行設計時，還需對所處地域的經濟及環境狀況進行充分考量，再進行科學正確的設計，從而使得項目在完工過后能夠對當地群眾的實際需求進行充分的滿足。在水利項目建設之前的承包工作，應對其嚴謹對待，嚴禁出現轉包情況，從而在對工程造價實行科學有效的控制的同時避免出現不合法的行為，為整個工程的質量提供堅實的保障支持。最后還應注意的便是項目施工過程中的實時監督，從而實現對工程經濟的科學分析，確保項目工程集技術性與經濟性于一身。

（二）將項目自身的負面效應進行科學控制

通常在水利項目的建設過程中，其自身存在著一定的負面效應。水利項目的施工過程中，對于所處地域的環境及經濟均會帶來直接性的影響，而此影響既包括有利的一面又包括不利的一面。為了將項目施工所造成的不利影響進行科學控制，進一步降低，應在項目建設的前期階段，對整個項目的建設進行科學規劃，達成將負面效應進一步減少的目的。

（三）運用項目便利，發展相關產業

水利項目在其建設中，會對所處地域的經濟帶來直接性的影響，促進其良好發展，并帶動相關產業的發展。針對此種狀況，工程項目所處地域的人民及相關政府部門就應抓住良好的發展機會，為地域經濟的良好發展提供助力與推動力。如在當地適宜的區域進行養殖產業的發展，對水力資源進行充分利用，靠水吃水。另外還可進行旅游產業的發展，水利項目其實也是一種建筑類的景觀。對周邊的環境進行充分利用完成各個旅游景點的設置工作，能夠推動項目所處地域經濟的進一步發展。當然還可對項目工程周邊存在的大部分空置地域加以利用，從而實現對當地自然環境的保護及發展。如此一來，項目工程所處地域的經濟狀況能夠得到進一步的推動發展，而環境的發展也未受到阻礙及不利影響，真正實現了經濟與環境的雙贏。

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2拓寬可持續水利經濟發展的投融資渠道

水利經濟投融資范圍不寬，在一定程度上影響到水利經濟的發展，對此一定要進行有效的改革。一是充分利用國家對水利經濟的投入，如國家對水電、漁業、水土保持等都有一定的優惠政策和專項資金。水利主管部門要增加水利貸款貼息額度，爭取每年增加水利經濟項目的投資。水利廳要不斷增加水利補足費、歲修費等水利事業費。市、縣水利主管部門要盡量爭取本級財政安排的水利項目費用，列支適當比例用以扶持水利經濟項目。三是水利行政部門在收取的水資源費和水利建設基金中，要提取一部分用作項目建設，滾動開發。四是建設融資平臺，大力吸納外來企業、個人的資金。

3加強水利國有資產管理

目前，我國水利國有資產管理混亂的問題仍然比較嚴重，為此應建立和明確水利國有資產監管部門。水利監管部門承擔著重要的職責，對水利國有資產的保值、增值具有重要意義。以前，水利國有資產管理主要是實物和數字，對國有資產的運營情況關心較少，所以應建立一套行之有效的集資產運行、管理于一體的綜合體系，形成“權責明確、監管有力、有效配置”的責、權、利統一局面。在內部實行全成本核算，將成本管理作為企業管理的核心，實現降本增效，同時建立切實可行的績效考核制度，做到獎罰有度，提高員工的積極性和創造力。

4加快水利風景區建設

水利旅游業一直是我國發展的重點產業。資料顯示，我國水利旅游對國民經濟增長有著巨大作用。目前，我國水利旅游在整個水利經濟中的比重僅1%左右，這說明水利旅游的發展空間還是十分大的。首先，水利部景區辦要認真貫徹上級文件精神，對景區做好規劃建設，并對規劃要求、建設進度等進行嚴格審查，確保工作的切實落實。其次，依據國家級、省級水利景區建設的標準和管理辦法，分別建設國家級和省級水利風景區，不斷提高水利風景區的檔次，建立適合不同社會群體的水利旅游品牌。再次，建立水利風景區項目審批制度，同時加強管理。依據國務院相關文件精神，要對各級水利旅游項目進行認真清理，重新履行審批手續。凡是利用水利系統風景資源開展旅游觀光、娛樂、文化、休閑、度假或科學、文化教育等活動內容的，必須經縣級以上的水利主管部門批準，同時持有批準的相關文件或憑證。要采取多元化的融資方式，積極與旅游部門、其他企業合作，爭取把水利系統風景資源建設成為具有地方特色的水利經濟支柱性產業。最后，還要建設諸如水庫游、山色游為特色的觀光旅游線路，聯合水利系統風景區周圍的特色資源，如電站、山色、民俗風情、人文歷史、城郊休閑、濕地、水庫、自然保護區等，將這些資源貫穿起來，形成特色旅游線路，不僅符合綠色生態的旅游概念，也能使水利經濟得到長足發展。水利旅游要與社會大旅游統籌規劃、同步發展，應加大宣傳力度，提高水利旅游知名度，同時豐富水文化內涵，形成水利旅游品牌。

5形成廣納賢才的用人機制

在市場經濟環境下，人才是獲得競爭力的關鍵，也是水利經濟可持續發展的根本動力。關于人才的培養，一是加強人員培訓工作，實行繼續教育、培訓輪訓等方式，在為人員補充專業知識的同時，不斷增強他們的觀念和學習意識;二是采取請進來走出去的新培養模式，把水利經濟方面的人才請進來，將員工送出去培養，培養和引進高素質的專業技術人才;三是加強信息人才的培養，水利信息化是未來發展的大趨勢，培養和造就信息化人才勢在必行;四是培養一批專業素質扎實、有理想、有道德的復合型人才，為企業的管理層和領導層注入新鮮血液和活力。

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㈢思想政治工作要在形式、方法上創新如今的思政工作都將以人為本作為基礎思想，將人本管理與思想政治工作有機結合起來，互相協助，取得了很好的效果。思政工作的進行應該采用創新的形式，改變以往單一進行的模式，把傳統灌輸式教導變為引導和職工自我教育。在創新的同時，一定不能脫離實際，要從實際出發，與客觀事實為依據，加強創建精神文明活動在職工思想上的滲透力，將思想政治工作教育切實融入到廣大干部職工的生產生活的方方面面。

㈣堅持正確方針，突出理想信念教育，增強凝聚力理想信念教育是思想政治工作的重點，是決定其成功與否的關鍵所在，可以說是思政工作的靈魂。所以思政工作的進行要將理想信念教育作為思想政治工作的首要任務。這就要求思政工作者在思想政治工作創新的同時，要更加注重信念式教育意識與能力的培養，使員工的思想工作與教育工作相融合，用友善、生動、有說服的實例來引導教育，消除其排斥心理和互相之間的隔閡，進而增進交流與合作，提高凝聚力，達到思政工作的最終目的。

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追根溯源，國際稅收競爭的研究始于戴蒙德和米爾利斯(DiamondandMirrlees，1971)對“優化稅制理論”的研究。根據優化稅制理論的基本觀點，稅制優化首先要符合稅收效率原則的要求，其次稅制設置在滿足效率原則的同時，還要兼顧稅收公平原則的實現；而一個能夠實現效率與公平兩大目標的稅制，將能夠較好地解決對經濟行為主體的刺激問題。但是，這一優化稅制目標能否實現、如何實現以及實現的方式等，在相當程度上取決于對實現這一優化稅制所需的信息的獲取程度；現代優化稅制理論的最大特點，在于它能夠從稅制優化與信息需求這對矛盾統一體的相互關系入手，將在充分的、完全的、對稱的信息獲取條件下的優化稅制形態作為一種理想化的參照系，來探討現實中不充分的、不完全的、不對稱的信息獲取條件下的優化稅制設置問題，探討在這一過程中稅制對經濟行為主體的刺激作用。

雖然優化稅制理論并未直接探討國際稅收競爭問題，但其在討論效率與公平原則并存性時，始終將稅制對經濟行為主體決策的刺激作用列為首要研究問題，進而論證在不充分信息條件下對經濟行為主體決策過程提供刺激的方法、目標和約束條件，這種分析思路為研究國際稅收競爭奠定了理論起點。尤其是優化稅制理論摒棄了孤立、封閉地看待一國稅制設置的研究思路，而現實性地將經濟的開放作為外部約束引入一國的最優稅制分析，這正是國際稅收競爭理論模型的一個最基本的假設前提。戴蒙德和米爾利斯在1971年撰文分析了開放經濟的小國在資本可以自由跨國流動從而追求世界資本市場收益率的約束條件下，如何制定最優資本所得稅的問題，并認為對于開放經濟的小國，原則上應該放棄按收入來源地原則對資本所得從源征稅，而應采取居民管轄權原則對資本所得采取從人征稅。這樣，稅收不會干擾國內投資與國外投資之間的選擇，從而實現資本的有效配置。進而，當本國無法充分獲得其居民在國外的收入的充分信息、以至不能實施監控時。開放經濟的小國此時最優的選擇是對資本所得不征稅。

正是在優化稅制理論的研究思路以及分析方法的基礎上，西方經濟學者在20世紀80年代中后期以來建立了一些重要的國際稅收競爭模型，這些模型研究的內容主要包括3個方面：一是關于所得課稅國際協調原則的研究；二是關于生產要素流動和稅負分布的研究；三是關于國際稅收合作的研究。

二、關于所得課稅協調原則的研究

這一方面的研究試圖對所得兩種基本課稅原則及所得稅國際協調具體原則進行優劣比較。戈登(Gordon，1992)在《CanCapitalIncomeTaxesSurviveinOpenEconomies?》一文中，對戴蒙德和米爾利斯的結論的假設前提進行了全面的重新審視，認為優化稅制理論得出的結論——出于效率考慮應采取從人征稅原則和開放經濟的小國應放棄對資本所得征稅，其理論假設前提應受到質疑。例如，當國家規模相對于世界資本市場較大，或者如果國家經濟是不完全開放的，那么上述結論是否仍然成立?如果這些理論假設被，那么優化稅制理論得出的結論就站不住腳。戈登在此文中著重分析了一些國家規模相對于世界資本市場較大的情況，認為這些國家如果能通過其擁有的市場力量對借貸進行限制從而影響利率使自身獲利，那么資本輸出國和資本進口國在稅制的設定上就應該有很大的差異，這顯然不同于優化稅制理論所推導出的標準稅收模式。事實上，優化稅制理論無法解釋很多國家的資本所得稅收現狀。在現實中，幾乎所有國家都對其境內發生的公司和個人所得征稅，同時在許多國家的稅制結構中，存在著一個實際上普遍存在的特征：即對本國資本在外國發生收入的雙重稅收管轄權。這種慣例通過賦予本國居民將其在外國產生收入的已納稅收在本國應納稅收中進行抵免的權利，從而可以避免該筆收入的雙重征稅。

戈登對此現象進行分析得出的結論是：如果國家之間存在這種協定，則無法導致納什均衡(Nashequilibrium)稅率的出現，但是當存在著主導市場的資本輸出者時，會出現斯坦克爾伯格均衡(Stackelbergequilibrium)的結果。如果資本輸出國采取雙重稅收管轄權的慣例，就會激勵資本進口國采用資本輸出國的所得稅率對進口資本征稅。因為跨國投資人可以將這一稅負在母國應納稅收中抵免，所以這種從源課稅不僅不會阻礙國外投資，而且會達到增加財政收入的結果。這樣，資本輸出國通過采取雙重稅收管轄權，可以使自己制定的國內資本所得稅率在世界范圍內設定。同時，資本輸出國誘使資本進口國采取它制定的稅率從源征稅，也減少了其居民通過海外投資逃避國內稅收的動機。但是，如果資本進口國成為斯坦克爾伯格主導者時，資本輸出者將不會采取雙重稅收管轄權，在這種情況下無法得出對資本所得課稅的均衡結果。這一理論分析在一定程度上解釋了戰后美國作為主導資本輸出國對其他國家稅收政策的影響。但隨著世界經濟的變化，世界資本市場結構愈加復雜，已沒有一個單獨的國家可以在世界資本市場上占據主導地位。

采取雙重稅收管轄權，并利用稅收抵免法消除雙重征稅，是國際上對資本所得征稅最普遍的做法。然而，利用稅收扣除法來消除雙重征稅也仍然在一些國家得到使用。財稅理論界對這兩者的優劣爭論已久。就目前而言，主流觀點認為抵免法優于扣除法，因為抵免法

可以徹底消除雙重征稅，并可以實現資本的有效配置，而扣除法由于不能徹底消除雙重征稅，會產生阻礙資本流動的結果。但邦德和薩繆爾森(BondandSamuelson，1989)的研究認為，之所以得出抵免法優于扣除法的結論，是因為這一結論是在稅率和資本流向固定的假設前提下得出的靜態均衡結果。實際上，如果采取兩國博弈分析，并假定國家可以區分屬于國內居民的資本和屬于國外居民的資本，則在稅收抵免法和扣除法的不同規則之下，國家在博弈中將采取不同的戰略行為。在稅收抵免法下，兩國采取的戰略行為將導致國家間資本流動的消除。其原因是：東道國將試圖設定和母國稅率一樣高的稅率，以試圖獲得最大的稅收收入，而母國則會試圖使自己的稅率設定得比東道國更高，以從限制資本的流動中獲取最大收益。這種稅收競爭的納什均衡的最終結果是：稅率設定太高以至限制了資本的跨國流動。相對于稅收抵免法，稅收扣除法下得出的均衡結果表明：扣除法將不會阻礙兩國間的資本流動，均衡產出在國家福利上也優于抵免法。和傳統上達成共識的觀點相反，這一分析結論表明，恰恰是稅收抵免法而不是扣除法阻礙了資本的國際間流動，同時，采取扣除法對資本進口國和資本出口國都有好處。

三、關于生產要素流動與稅負分布的研究

這方面的研究主要涉及國際稅收競爭對流動程度不同的要素所承擔稅負的不同效應及其對公共物品提供的影響。由于現實中資本跨國流動頻繁，國家間稅收政策缺乏交流和協調，因此，母國往往對本國居民的國外收入缺乏有效監控或因成本太高而使監控實際上成為不可能。這樣，居民管轄權原則實施的效果就要大打折扣。政府出于財政收入的需要，從源征稅就不可避免，同時，為了吸引稀缺資本而大大降低資本所得稅率。國際稅收競爭模型對此所持的主導觀點是：一方面，稅收競爭將導致資本所得課稅的低稅率，導致公共物品提供的不足(Wilson，1986)；另一方面，如果不能有效地實行居民管轄權原則，政府的最優選擇是應免除對流動資本的課稅，而代之以對國內非流動性要素如土地和勞動征稅，這樣就可以有效地滿足公共物品提供的需要，對開放經濟的小國而言尤其是這樣(RasinandSadka，1991)。

然而，布克維斯基和威爾遜(BucovetskyandWilson，1991)的國際稅收競爭模型，針對上述觀點卻提出了不同的看法。他們首先假定政府在給定一組稅收工具的條件下，除了對資本所得從源征稅以外，僅僅對工資收入征稅。其得出的結果是：在不實施居民管轄權的情況下，政府對公共物品的提供依舊不足，對資本所得課征的稅率仍然很低且缺乏效率，并且低于對工資所得課征的稅率。然后，他們假定一國相對于世界市場足夠小，從而政府放棄對資本所得的從源征稅而僅僅依靠對工資征稅的收入提供公共物品，結果還是得出了工資所得課稅缺乏效率、稅率過低導致公共物品提供不足的結論。這個結論和“開放經濟的小國可以通過放棄對流動資本征稅而代之以對國內非流動要素征稅以有效提供公共物品”的結論顯然是相左的。布克維斯基和威爾遜認為，兩種觀點沖突的根源在于后者模型的假設前提是兩個小國面對的是外生的、固定的世界資本市場利率，而他們的模型則假定世界上每個國家的稅收政策都是內生決定的。為了尋找能有效提供公共物品的稅收工具組合，他們最后考慮了政府同時采用收入來源地和居民管轄權對資本所得征稅、并放棄對工資所得征稅的組合，結果證明政府的均衡行為將有效地利用這兩種征稅方法，而使公共物品需求水平得到有效滿足。可以看出，實際上其最終結論為：是放棄了對資本所得課稅的居民管轄權。而不是缺少對勞動等非流動要素的課稅，才導致了對公共物品提供的不足。這種結論和優化稅制理論也是有區別的，因為優化稅制理論所推崇的最優稅制中通常包括對勞動的征稅。

四、關于國際稅收合作的研究

眾多國際稅收競爭模型都試圖論證在各國經濟存在異質性的條件下，國際稅收合作的可能性以及可能采取的方式。其中具有代表性的模型是近期由萊斯穆森(Rasmussen，1999)提出的。他認為，既然國際稅收競爭將導致無效產出，那么就為國際稅收合作提供了實施空間。國際稅收合作應是兩國間稅制的全方面的合作，包括稅收信息的交流、稅收管轄權和稅率的選擇以及是否采取資本流動限制等。作為一種參與約束，國際稅收合作的前提是：每一個參與國際稅收合作國家的合作均衡產出必須比非合作狀態下的均衡產出更好。這樣，國際稅收合作的可能性就取決于非合作均衡的結果。

萊斯穆森假定在非合作的稅收競爭中，由于采用居民管轄權原則對國外資本所得課稅需要東道國提供充分的稅收信息，政府只能采取收入來源地的原則，這樣在一個兩國的稅收競爭模型中，對資本跨國流動進行限制就成為緩解稅收競爭不利后果的重要政策工具。同時，他分析了兩國存在經濟異質性的3種情形：第一種情形是：兩國完全相同。分析結果表明，稅收競爭會導致缺乏效率的產出而使公共物品提供不足，但此時對資本跨國流動進行完全限制將會導致有效率的產出結果。進一步分析表明，國際稅收合作均衡的產出等同于對資本跨國流動完全限制的非合作均衡的產出。也就是說，在國家經濟同質性的假定下，完全限制資本流動和采取國際稅收合作的政策是可以相互替代的。第二種情形是：兩國僅僅在經濟規模上存在不同，一個是大國，一個是小國。分析結果表明，國際稅收競爭將是缺乏效率的，小國將會利用稅率的差異作為稅收競爭的工具，最終導致小國國內的過度投資和大國國內的投資不足。此時大國將會對資本跨國流動進行限制，從而會對小國產生不利影響。但就總產出而言，大國對資本跨國流動進行限制，其結果將是有效率的。分析結果同時表明，在產出水平上，雖然進行國際稅收合作將無法替代資本流動的跨國限制，然而大國以對資本跨國流動限制的威脅將通過影響雙方非合作均衡的產出，從而最終影響雙方合作均衡的產出。因為如果在合作無法達成時，大國將會運用資本跨國流動限制，小國不合作利益則會受到損害，而大國則至少會獲得有效資本跨國限制帶來的利益。這時，大國限制資本流動的威脅就是可置信的，它不僅改變了國際稅收競爭中大國與小國討價還價的地位，也為國際稅收合作提供了可能性。第三種情形是：兩國資本稟賦上存在不同，一個是富國，一個是窮國。在這種情形下，所有的非合作均衡的產出結果都是無效率的，甚至引入資本跨國流動限制也不能產生有效率的結果。當兩個國家具有足夠大的資本稟賦差異時，他們都會傾向于讓資本自由流動和進行國際稅收合作，使雙方的福利獲得改善，即使這種國際稅收合作不一定會產生有效率的產出結果。

以上是對一些重要的國際稅收競爭模型的介紹和評述。總體而言，雖然這些模型的假設前提有較大的差別，其得出的結論也有所不同，但它們基本上都是建立在產出市場完全競爭的基礎之上的。同時，這些模型假定政府作為博奔的參與者，通過稅收政策的制定來實現國家福利最大化。雖然政府擁有市場力量，但這些模型將政府利用稅制操縱貿易條件的可能性限制在一個很小的范圍內。

五、戰略性國際稅收競爭模型

在全球化的世界經濟中，國家間貿易利益的沖

突已成為一個日益嚴重的問題。政府作為經濟的管理者，總是試圖通過政策工具來操縱貿易條件，進而對產出市場產生影響。20世紀80年代中后期發展起來的新國際貿易理論——戰略性貿易理論(EatonandGrossman，1986；HelpmanandKrugman，1989)正好為政府這種干預經濟貿易的行為提供了理論支持。標準的戰略性貿易模型是建立在以下基本假定基礎之上的：一是產出市場是不完全競爭的；二是存在規模收益遞增的效應。不難理解，一且這兩個理論假設前提成立，就為政府介入廠商貿易行為提供了可能性和必要性。戰略性貿易理論一個很重要的結論是，政府應該對國內企業進行稅收補貼，以提高其在國際市場上的競爭力，從而獲取最大的福利效果。同時，兩國的戰略性貿易模型的另一個不可忽視的假定前提是，廠商通常是不可移動的，它們只能在國內生產，產品在第三國消費。那么，一個引人深思的問題就被提出來了：當轉移成本為零，廠商可以自由跨國移動到國外進行生產時，對廠商的稅收補貼是否會加劇稅收競爭，或者這種補貼最終是否有效率?

賈尼巴(Janeba，1998)針對這個問題提出了不完全競爭市場中的稅收競爭模型。他通過給國際稅收競爭模型增加不完全競爭的假定，并將廠商流動性假設賦予戰略性貿易模型，從而將這兩種模型結合在自己的分析之中。其結論是：不完全競爭和廠商流動性并不會產生相互增強效應以至加劇稅收補貼競爭。相反，當政府無法或不可能對外國企業實行差別待遇時，會使政府放棄補貼采取不干預的態度。在這個模型中，廠商可自由選擇在兩國進行生產，但消費在第三國進行，同時假定政府對所得從源征稅并使凈剩余最大化。這一模型得出的結論是一個多階段博弈均衡的結果：由于對國內生產進行補貼時無法排除外國企業，那么過度補貼將是一種浪費。在稅收競爭博弈的最后階段，每個國家都希望自己的廠商在對方國家生產，以享用對方給予的過度補貼的好處，其結果是大家都放棄補貼而不去干預貿易。

值得注意的是，雖然賈尼巴的結論是建立在一系列假定基礎之上的，其結論在很大程度上還存在著爭議，但他創見性地將國際經濟學和國際稅收學的研究成果和分析思路交叉結合在一起來研究國際稅收競爭，無疑是具有相當重大的理論意義的。

六、國際稅收競爭的政治經濟學

現行對國際稅收競爭的研究方法基本上是一般均衡分析和博弈均衡分析的結合，這種分析方法也代表了這一研究領域的主流分析方法。值得注意的是，近年來，一些經濟學者開始從政治經濟學角度來研究國際稅收競爭。雖然這些對國際稅收競爭的研究方法并不是主流研究方法，但從這樣一個新的角度探討國際稅收競爭，不僅對主流研究產生了重要影響，而且對經濟全球化下的國家稅收制度設計有一定的理論啟發性。

篇（8）

2水利經濟學在國內國外水利工程中的應用

2.1水利經濟學在國內水利工程中的應用

水利作為我國國民經濟主要的組成部分，對我國社會經濟的發展有著重要的意義，水利自古以來就是我國的社會基礎結構之一，具有行業經濟特點、社會經濟特性。隨著我國社會經濟體制不斷的發展，現階段已形成一套富有我國特色的水利經濟理論與體系，水利經濟屬于我國社會主義市場經濟的一部分，在市場經濟體制的影響下，水利工程項目的建設、運營、管理等也會作出相應的轉變。根據水利行業的發展特點，水利經濟市場化發展必然受到一定的局限，在水利經濟運行的過程中還需參與一系列公益，例如防洪、抗旱等。我國水利工程項目建設普遍具有公益性、經濟性效益的特點，在水利工程經濟特性的分析與研究的基礎上，構建良性的水利運行機制，有助于推動我國水利事業的持續發展。改革開放以來，我國相關水利經濟研究人員對水利經濟運行做出了大量的研究與探索，取得了不錯的效果，由于我國水利經濟運行機制比較復雜，再加上歷史遺留因素的影響，水利經濟運行機制不能滿足于我國社會主義市場經濟下水利工程運行管理的需要，嚴重制約了我國水利工程經濟運行的發展。隨著我國社會經濟體制不斷的深入，結合國外優秀的水利經濟運行理論與技術方法，不斷研究與摸索適合我國經濟發展的水利經濟學管理體系，我國陸續頒布相關的水利經濟規范及文件，為水利工程建設的經濟評價提供了重要的指導依據，我國水利工程改革逐漸取得了不錯的成效。

2.2水利經濟學在國外水利工程中的應用

二十世紀初期最早的經濟學概念由美國提出，人們首次認識到經濟、時間、價值這三者的關系與作用，二十世紀四十年代，基于工程經濟學的理論指導下，美國整治與修建水利工程取得了不錯的成績，這是水利工程項目第一次建設資金少于其整體經濟效益。隨后美國政府連續修復和完善相關的水利工程條例，制定了水利工程建設的經濟評價標準與內容，提出水利工程建設應從國民經濟出發，對水利工程管理進行綜合研究與分析，不斷優化建設方案，并指出水利工程建設的目標與方向。水利工程建設應能夠改善國民生活環境，促進地區、社會經濟發展，有助于提高社會福利，注重經濟、時間、價值這三者的協調關系，資金與時間形成科學、規律的換算值，能夠對整體水利工程建設的效益作出評價和分析。一九六五年計算機技術面世后，隨即在各行各業得到廣泛的應用，水利經濟學采用計算機技術及工程理論，不斷推動了水利工程建設的改革與發展，在水利事業改革期間，為準確的體現出水利工程建設的效益，提出水利工程建設的新概念，即能夠反映出區域經濟、資源、居民工資、市場匯率等，并將其納入水利工程計劃、設計、施工、運營、管理等階段中，基于地區、國家經濟發展下，制定科學合理的水利工程建設方案與方法，由此建立了可行性高的水利工程建設方案評價體系。

3水利經濟學在水利工程中的發展方向

加大水利經濟學的研究力度，對我國社會經濟發展有著重要的實際意義，水利經濟學作為水利事業發展與改革的基礎依據，不僅有助于協調水利事業的發展與社會發展、國民經濟發展的關系，還能優化水利工程建設項目的每一階段，降低整體工程造價，提高水利工程的經濟效益，發揮出水利工程最佳的效用，保證水利最大限度的利用率。二十一世紀以來，水利經濟學理論研究與實踐均取得了不錯的成績，水利經濟學附屬分支學科也逐漸豐富，其中最值得一提的是水利規劃經濟學、水利灌溉經濟學。水利經濟學的研究也會朝更精細、更全面方向發展，例如不斷衍生出水利經營管理經濟學、水利施工經濟學、水力發電經濟學、防洪經濟學、水庫移民經濟學等。根據我國實際的國情來看，未來一段時間內，我國水利經濟學的研究方向應著重社會主義初級階段水利工程建設的目標與地位、水利效益指標、水利事業的性質、水利工程建設資金籌集渠道、水利工程建設資金的管理與使用等。水利效益是水利工程建設的主要目標，水利效益包括社會效益、經濟效益、環境效益，由于水利效益具有一定的延后性，還需加強對水利效益的定量計算研究、基層水利統計的調查與研究等內容，水利效益的綜合計算需要各種數據、信息的支持，數據的采集、分析、處理、計算方法等有待加強。在實際工作中，還需相關研究人員制定長期、短期內的水利經濟學研究規劃，并嚴格按照水利計劃，實現水利經濟學在水利工程中科學的、合理的、高效的應用。

篇（9）

追根溯源，國際稅收競爭的研究始于戴蒙德和米爾利斯(DiamondandMirrlees，1971)對“優化稅制理論”的研究。根據優化稅制理論的基本觀點，稅制優化首先要符合稅收效率原則的要求，其次稅制設置在滿足效率原則的同時，還要兼顧稅收公平原則的實現；而一個能夠實現效率與公平兩大目標的稅制，將能夠較好地解決對經濟行為主體的刺激問題。但是，這一優化稅制目標能否實現、如何實現以及實現的方式等，在相當程度上取決于對實現這一優化稅制所需的信息的獲取程度；現代優化稅制理論的最大特點，在于它能夠從稅制優化與信息需求這對矛盾統一體的相互關系入手，將在充分的、完全的、對稱的信息獲取條件下的優化稅制形態作為一種理想化的參照系，來探討現實中不充分的、不完全的、不對稱的信息獲取條件下的優化稅制設置問題，探討在這一過程中稅制對經濟行為主體的刺激作用。

雖然優化稅制理論并未直接探討國際稅收競爭問題，但其在討論效率與公平原則并存性時，始終將稅制對經濟行為主體決策的刺激作用列為首要研究問題，進而論證在不充分信息條件下對經濟行為主體決策過程提供刺激的方法、目標和約束條件，這種分析思路為研究國際稅收競爭奠定了理論起點。尤其是優化稅制理論摒棄了孤立、封閉地看待一國稅制設置的研究思路，而現實性地將經濟的開放作為外部約束引入一國的最優稅制分析，這正是國際稅收競爭理論模型的一個最基本的假設前提。戴蒙德和米爾利斯在1971年撰文分析了開放經濟的小國在資本可以自由跨國流動從而追求世界資本市場收益率的約束條件下，如何制定最優資本所得稅的問題，并認為對于開放經濟的小國，原則上應該放棄按收入來源地原則對資本所得從源征稅，而應采取居民管轄權原則對資本所得采取從人征稅。這樣，稅收不會干擾國內投資與國外投資之間的選擇，從而實現資本的有效配置。進而，當本國無法充分獲得其居民在國外的收入的充分信息、以至不能實施監控時。開放經濟的小國此時最優的選擇是對資本所得不征稅。

正是在優化稅制理論的研究思路以及分析方法的基礎上，西方經濟學者在20世紀80年代中后期以來建立了一些重要的國際稅收競爭模型，這些模型研究的內容主要包括3個方面：一是關于所得課稅國際協調原則的研究；二是關于生產要素流動和稅負分布的研究；三是關于國際稅收合作的研究。

二、關于所得課稅協調原則的研究

這一方面的研究試圖對所得兩種基本課稅原則及所得稅國際協調具體原則進行優劣比較。戈登(Gordon，1992)在《CanCapitalIncomeTaxesSurviveinOpenEconomies?》一文中，對戴蒙德和米爾利斯的結論的假設前提進行了全面的重新審視，認為優化稅制理論得出的結論——出于效率考慮應采取從人征稅原則和開放經濟的小國應放棄對資本所得征稅，其理論假設前提應受到質疑。例如，當國家規模相對于世界資本市場較大，或者如果國家經濟是不完全開放的，那么上述結論是否仍然成立?如果這些理論假設被，那么優化稅制理論得出的結論就站不住腳。戈登在此文中著重分析了一些國家規模相對于世界資本市場較大的情況，認為這些國家如果能通過其擁有的市場力量對借貸進行限制從而影響利率使自身獲利，那么資本輸出國和資本進口國在稅制的設定上就應該有很大的差異，這顯然不同于優化稅制理論所推導出的標準稅收模式。事實上，優化稅制理論無法解釋很多國家的資本所得稅收現狀。在現實中，幾乎所有國家都對其境內發生的公司和個人所得征稅，同時在許多國家的稅制結構中，存在著一個實際上普遍存在的特征：即對本國資本在外國發生收入的雙重稅收管轄權。這種慣例通過賦予本國居民將其在外國產生收入的已納稅收在本國應納稅收中進行抵免的權利，從而可以避免該筆收入的雙重征稅。

戈登對此現象進行分析得出的結論是：如果國家之間存在這種協定，則無法導致納什均衡(Nashequilibrium)稅率的出現，但是當存在著主導市場的資本輸出者時，會出現斯坦克爾伯格均衡(Stackelbergequilibrium)的結果。如果資本輸出國采取雙重稅收管轄權的慣例，就會激勵資本進口國采用資本輸出國的所得稅率對進口資本征稅。因為跨國投資人可以將這一稅負在母國應納稅收中抵免，所以這種從源課稅不僅不會阻礙國外投資，而且會達到增加財政收入的結果。這樣，資本輸出國通過采取雙重稅收管轄權，可以使自己制定的國內資本所得稅率在世界范圍內設定。同時，資本輸出國誘使資本進口國采取它制定的稅率從源征稅，也減少了其居民通過海外投資逃避國內稅收的動機。但是，如果資本進口國成為斯坦克爾伯格主導者時，資本輸出者將不會采取雙重稅收管轄權，在這種情況下無法得出對資本所得課稅的均衡結果。這一理論分析在一定程度上解釋了戰后美國作為主導資本輸出國對其他國家稅收政策的影響。但隨著世界經濟的變化，世界資本市場結構愈加復雜，已沒有一個單獨的國家可以在世界資本市場上占據主導地位。因此戈登認為，資本所得課稅是否在未來仍然存在或將發生怎樣的變化，還是一個懸而未決的問題。

采取雙重稅收管轄權，并利用稅收抵免法消除雙重征稅，是國際上對資本所得征稅最普遍的做法。然而，利用稅收扣除法來消除雙重征稅也仍然在一些國家得到使用。財稅理論界對這兩者的優劣爭論已久。就目前而言，主流觀點認為抵免法優于扣除法，因為抵免法可以徹底消除雙重征稅，并可以實現資本的有效配置，而扣除法由于不能徹底消除雙重征稅，會產生阻礙資本流動的結果。但邦德和薩繆爾森(BondandSamuelson，1989)的研究認為，之所以得出抵免法優于扣除法的結論，是因為這一結論是在稅率和資本流向固定的假設前提下得出的靜態均衡結果。實際上，如果采取兩國博弈分析，并假定國家可以區分屬于國內居民的資本和屬于國外居民的資本，則在稅收抵免法和扣除法的不同規則之下，國家在博弈中將采取不同的戰略行為。在稅收抵免法下，兩國采取的戰略行為將導致國家間資本流動的消除。其原因是：東道國將試圖設定和母國稅率一樣高的稅率，以試圖獲得最大的稅收收入，而母國則會試圖使自己的稅率設定得比東道國更高，以從限制資本的流動中獲取最大收益。這種稅收競爭的納什均衡的最終結果是：稅率設定太高以至限制了資本的跨國流動。相對于稅收抵免法，稅收扣除法下得出的均衡結果表明：扣除法將不會阻礙兩國間的資本流動，均衡產出在國家福利上也優于抵免法。和傳統上達成共識的觀點相反，這一分析結論表明，恰恰是稅收抵免法而不是扣除法阻礙了資本的國際間流動，同時，采取扣除法對資本進口國和資本出口國都有好處。

三、關于生產要素流動與稅負分布的研究

這方面的研究主要涉及國際稅收競爭對流動程度不同的要素所承擔稅負的不同效應及其對公共物品提供的影響。由于現實中資本跨國流動頻繁，國家間稅收政策缺乏交流和協調，因此，母國往往對本國居民的國外收入缺乏有效監控或因成本太高而使監控實際上成為不可能。這樣，居民管轄權原則實施的效果就要大打折扣。政府出于財政收入的需要，從源征稅就不可避免，同時，為了吸引稀缺資本而大大降低資本所得稅率。國際稅收競爭模型對此所持的主導觀點是：一方面，稅收競爭將導致資本所得課稅的低稅率，導致公共物品提供的不足(Wilson，1986)；另一方面，如果不能有效地實行居民管轄權原則，政府的最優選擇是應免除對流動資本的課稅，而代之以對國內非流動性要素如土地和勞動征稅，這樣就可以有效地滿足公共物品提供的需要，對開放經濟的小國而言尤其是這樣(RasinandSadka，1991)。

然而，布克維斯基和威爾遜(BucovetskyandWilson，1991)的國際稅收競爭模型，針對上述觀點卻提出了不同的看法。他們首先假定政府在給定一組稅收工具的條件下，除了對資本所得從源征稅以外，僅僅對工資收入征稅。其得出的結果是：在不實施居民管轄權的情況下，政府對公共物品的提供依舊不足，對資本所得課征的稅率仍然很低且缺乏效率，并且低于對工資所得課征的稅率。然后，他們假定一國相對于世界市場足夠小，從而政府放棄對資本所得的從源征稅而僅僅依靠對工資征稅的收入提供公共物品，結果還是得出了工資所得課稅缺乏效率、稅率過低導致公共物品提供不足的結論。這個結論和“開放經濟的小國可以通過放棄對流動資本征稅而代之以對國內非流動要素征稅以有效提供公共物品”的結論顯然是相左的。布克維斯基和威爾遜認為，兩種觀點沖突的根源在于后者模型的假設前提是兩個小國面對的是外生的、固定的世界資本市場利率，而他們的模型則假定世界上每個國家的稅收政策都是內生決定的。為了尋找能有效提供公共物品的稅收工具組合，他們最后考慮了政府同時采用收入來源地和居民管轄權對資本所得征稅、并放棄對工資所得征稅的組合，結果證明政府的均衡行為將有效地利用這兩種征稅方法，而使公共物品需求水平得到有效滿足。可以看出，實際上其最終結論為：是放棄了對資本所得課稅的居民管轄權。而不是缺少對勞動等非流動要素的課稅，才導致了對公共物品提供的不足。這種結論和優化稅制理論也是有區別的，因為優化稅制理論所推崇的最優稅制中通常包括對勞動的征稅。

四、關于國際稅收合作的研究

眾多國際稅收競爭模型都試圖論證在各國經濟存在異質性的條件下，國際稅收合作的可能性以及可能采取的方式。其中具有代表性的模型是近期由萊斯穆森(Rasmussen，1999)提出的。他認為，既然國際稅收競爭將導致無效產出，那么就為國際稅收合作提供了實施空間。國際稅收合作應是兩國間稅制的全方面的合作，包括稅收信息的交流、稅收管轄權和稅率的選擇以及是否采取資本流動限制等。作為一種參與約束，國際稅收合作的前提是：每一個參與國際稅收合作國家的合作均衡產出必須比非合作狀態下的均衡產出更好。這樣，國際稅收合作的可能性就取決于非合作均衡的結果。

萊斯穆森假定在非合作的稅收競爭中，由于采用居民管轄權原則對國外資本所得課稅需要東道國提供充分的稅收信息，政府只能采取收入來源地的原則，這樣在一個兩國的稅收競爭模型中，對資本跨國流動進行限制就成為緩解稅收競爭不利后果的重要政策工具。同時，他分析了兩國存在經濟異質性的3種情形：第一種情形是：兩國完全相同。分析結果表明，稅收競爭會導致缺乏效率的產出而使公共物品提供不足，但此時對資本跨國流動進行完全限制將會導致有效率的產出結果。進一步分析表明，國際稅收合作均衡的產出等同于對資本跨國流動完全限制的非合作均衡的產出。也就是說，在國家經濟同質性的假定下，完全限制資本流動和采取國際稅收合作的政策是可以相互替代的。第二種情形是：兩國僅僅在經濟規模上存在不同，一個是大國，一個是小國。分析結果表明，國際稅收競爭將是缺乏效率的，小國將會利用稅率的差異作為稅收競爭的工具，最終導致小國國內的過度投資和大國國內的投資不足。此時大國將會對資本跨國流動進行限制，從而會對小國產生不利影響。但就總產出而言，大國對資本跨國流動進行限制，其結果將是有效率的。分析結果同時表明，在產出水平上，雖然進行國際稅收合作將無法替代資本流動的跨國限制，然而大國以對資本跨國流動限制的威脅將通過影響雙方非合作均衡的產出，從而最終影響雙方合作均衡的產出。因為如果在合作無法達成時，大國將會運用資本跨國流動限制，小國不合作利益則會受到損害，而大國則至少會獲得有效資本跨國限制帶來的利益。這時，大國限制資本流動的威脅就是可置信的，它不僅改變了國際稅收競爭中大國與小國討價還價的地位，也為國際稅收合作提供了可能性。第三種情形是：兩國資本稟賦上存在不同，一個是富國，一個是窮國。在這種情形下，所有的非合作均衡的產出結果都是無效率的，甚至引入資本跨國流動限制也不能產生有效率的結果。當兩個國家具有足夠大的資本稟賦差異時，他們都會傾向于讓資本自由流動和進行國際稅收合作，使雙方的福利獲得改善，即使這種國際稅收合作不一定會產生有效率的產出結果。

以上是對一些重要的國際稅收競爭模型的介紹和評述。總體而言，雖然這些模型的假設前提有較大的差別，其得出的結論也有所不同，但它們基本上都是建立在產出市場完全競爭的基礎之上的。同時，這些模型假定政府作為博奔的參與者，通過稅收政策的制定來實現國家福利最大化。雖然政府擁有市場力量，但這些模型將政府利用稅制操縱貿易條件的可能性限制在一個很小的范圍內。

五、戰略性國際稅收競爭模型

在全球化的世界經濟中，國家間貿易利益的沖突已成為一個日益嚴重的問題。政府作為經濟的管理者，總是試圖通過政策工具來操縱貿易條件，進而對產出市場產生影響。20世紀80年代中后期發展起來的新國際貿易理論——戰略性貿易理論(EatonandGrossman，1986；HelpmanandKrugman，1989)正好為政府這種干預經濟貿易的行為提供了理論支持。標準的戰略性貿易模型是建立在以下基本假定基礎之上的：一是產出市場是不完全競爭的；二是存在規模收益遞增的效應。不難理解，一且這兩個理論假設前提成立，就為政府介入廠商貿易行為提供了可能性和必要性。戰略性貿易理論一個很重要的結論是，政府應該對國內企業進行稅收補貼，以提高其在國際市場上的競爭力，從而獲取最大的福利效果。同時，兩國的戰略性貿易模型的另一個不可忽視的假定前提是，廠商通常是不可移動的，它們只能在國內生產，產品在第三國消費。那么，一個引人深思的問題就被提出來了：當轉移成本為零，廠商可以自由跨國移動到國外進行生產時，對廠商的稅收補貼是否會加劇稅收競爭，或者這種補貼最終是否有效率?

賈尼巴(Janeba，1998)針對這個問題提出了不完全競爭市場中的稅收競爭模型。他通過給國際稅收競爭模型增加不完全競爭的假定，并將廠商流動性假設賦予戰略性貿易模型，從而將這兩種模型結合在自己的分析之中。其結論是：不完全競爭和廠商流動性并不會產生相互增強效應以至加劇稅收補貼競爭。相反，當政府無法或不可能對外國企業實行差別待遇時，會使政府放棄補貼采取不干預的態度。在這個模型中，廠商可自由選擇在兩國進行生產，但消費在第三國進行，同時假定政府對所得從源征稅并使凈剩余最大化。這一模型得出的結論是一個多階段博弈均衡的結果：由于對國內生產進行補貼時無法排除外國企業，那么過度補貼將是一種浪費。在稅收競爭博弈的最后階段，每個國家都希望自己的廠商在對方國家生產，以享用對方給予的過度補貼的好處，其結果是大家都放棄補貼而不去干預貿易。

值得注意的是，雖然賈尼巴的結論是建立在一系列假定基礎之上的，其結論在很大程度上還存在著爭議，但他創見性地將國際經濟學和國際稅收學的研究成果和分析思路交叉結合在一起來研究國際稅收競爭，無疑是具有相當重大的理論意義的。

六、國際稅收競爭的政治經濟學

現行對國際稅收競爭的研究方法基本上是一般均衡分析和博弈均衡分析的結合，這種分析方法也代表了這一研究領域的主流分析方法。值得注意的是，近年來，一些經濟學者開始從政治經濟學角度來研究國際稅收競爭。雖然這些對國際稅收競爭的研究方法并不是主流研究方法，但從這樣一個新的角度探討國際稅收競爭，不僅對主流研究產生了重要影響，而且對經濟全球化下的國家稅收制度設計有一定的理論啟發性。

篇（10）

2水利水電工程中景觀設計新理念的實踐探索

在社會發展過程中，房建、公路、廣場等施工面積日益增大，也要求河道泄洪能力適應性的增大。為了滿足這種需求，最好的辦法便是對河底及河坡進行混凝土澆固，但這又會影響河中生物的正常生活，破壞了生物鏈的循環。此外，硬化會影響地表水和地下水的流通，毀壞了原有的水循環。只考慮河道的整治、疏挖、通暢；未考慮河道與湖泊、濕地、低地、綠地等連通起來，以增加其調蓄能力以及生物的生存能力和多樣性；使生態系統處于分割、孤立的狀態、為了獲得更好的水環境，必要時應打破“兩堤河”的傳統模式，讓雨洪從過去的直接入河，變為在土地上分散儲存。要尊重河道的自然形態，在規劃設計中要運用河彎、曲折、淺灘、瀑布、深潭、沼澤等手段、要重視非工程建設，例如視覺效果的考慮———如倒影、夜景、透視等，綜上所述，雖然景觀河流技術剛興起，但其在實際水利建設中發揮著重要作用，所以我們必須對景觀河流技術不斷進行深入研究，創造最先進、最創新的水利建設技術。

3水利水電工程景觀設計的要點

旅游業作為我國現今的支柱性產業，也帶動了水利旅游的發展，水利旅游中山水結合的美、人造水利工程的浩大、煙波浩渺的水面美都成為水利旅游吸引眾多游客的優勢，成為旅游業中的新星。但我國現今的水利旅游都是建設在水利工程竣工后，進行再建設或多次修改，對附近的植被、建筑物、原始地貌等造成了嚴重的損害，對生態平衡和可持續發展產生了惡劣的影響，還要認識到我國旅游資源利用率低，產品單調、缺乏厚重人文景觀的現狀。

針對我國現今水利景觀建設迷茫的現狀，水利從業者必須不斷深入研究，積極制訂創新型的解決方案，更好的促進水利建設的發展。水利水電工程景觀設計包含了水利工程設計和景觀設計兩個方面，工程設計需要掌握水利工程專業知識，景觀設計需要掌握人類社會學、環境科學、景觀規劃、建筑學、藝術學、心理學、地理學、林學、生態學等多學科知識、此外景觀設計牽扯到環境、生態、經濟，是涉及多方利益和價值觀的工作，因此在其規劃設計時，需要和城建、水利、環保、園林等不同專業和部門協調溝通、根據許多國家建設水利風景區的經驗，結合我國水利業發展的現狀，我們更加明確了水利建設的范圍和水利水電工程建設獨有的特點。在制訂景觀設計方案時，要注意到景觀設計的深層因素，合理展望景觀業發展的趨勢，對景觀設計的整體性原則、地方性原則、生態可持續原則、獨特性原則和單體優化原則以及水體景觀、水工建筑物景觀和綠化景觀的設計要有準確的把握。

篇（11）

該縣水利工程管理單位認識到，水利工程既是服務社會的設施，又是創造經濟效益的硬件，要在發揮其社會效益、工程效益和生態效益的同時，充分挖掘其內涵，努力發揮其經濟效益。為了做到不捧著“金飯碗”要飯吃，該縣水利工程管理單位一方面抓好過閘費征收，積極協調縣物價部門，嚴格按照船舶類型、噸位制訂過閘費征收標準。南潮河閘、黃響河閘等單位還進一步健全規章制度，積極落實閘費征收責任制，杜絕放“人情船”現象，2013年兩單位過閘費創收均超過20萬元。另一方面抓好河道堤防占用費征收。運響河閘、海安閘等單位大力宣傳水法律法規，強化河道堤防占用費依法征收性質，同時建立健全征收考核獎懲激勵機制，增強規費征收人員責任感，2013年河道堤防占用費征收均突破15萬元，創歷史最好成績。

（二）水土資源開發型經濟

響水縣水利工程管理單位管理范圍內共有水面約190hm2、堆堤約540hm2、耕地約210hm2，水土資源較為豐富。各單位一是在水面資源上做文章。中山河閘等單位利用豐富的水面資源開發魚塘31hm2，在水產專家指導下開展“立體養殖”，每年創收可達25萬元。二是在土地資源上做文章。坎響河北套閘、海堤堤防管理所等單位制訂了水土資源發展規劃，有計劃地發展經濟林木種植業，目前共有意楊、銀杏、杜仲等經濟林木31hm2，年收益可達20多萬元。三是在區位優勢上做文章。部分單位還利用毗鄰308省道的區位優勢，興建經營門面房三萬多平方米。由于地勢好、客源多，房屋租金年年看漲，2013年租金均超過15萬元。

（三）技術優勢拓展型經濟

該縣水利工程管理單位在經濟發展過程中，注重發揮人才、技術優勢，在開展技術服務上做文章，在提供專業維修養護上拓市場。通榆河堤防管理所發揮設計、勘測人才較多的優勢，組建了“春潮工程公司”，積極搶抓江蘇沿海大開發的機遇，競標承攬了“海濱森林公園”等工程項目，預計創收達90多萬元。運響河閘、分排北閘、海安閘聯合組建了工程維修養護公司，專門制作了宣傳網頁，大膽走出縣城開拓市場，2013年共承接機電安裝、維修養護項目11個，累計創收達42萬元。

（四）內部資源整合型經濟

在經濟發展過程中，響水縣水利工程管理單位注意引進人才和技術，與內部的設備、資源加以有機整合，拓展延伸項目創造經濟增長點。2008年，運響河閘專門對外招聘了“懂經營、會管理”的經營能人，對單位原有的招待所固定資產設施進行大規模的升級改造，創辦了“臨海度假村”，年創收可達10多萬元。2007年，黃響河閘針對單位機械設備、工程設施較多的情況，從蘇南高薪聘請了一名項目經理組建了施工公司，近年已實現創收165萬元。坎響河北套閘專門聘請畜牧專家擔任場廠，對原有管理設施進行改造，建設生態養雞場一座，年創收10多萬元。

（五）涉足市場流通型經濟

近年來，響水縣水利工程管理單位在依托水土資源發展經濟過程中強烈感受到：市場經濟條件下，要形成經濟可持續增長點，僅停留在水土資源開發層面上是不夠的，要積極涉足市場，勇于參與市場競爭，努力向開放的大市場要效益。2008年，紅旗翻水站特地派了6名職工到蘇南鄉鎮企業學習技術，回來后創辦了泡沫顆粒廠。目前企業運營良好，年創收可達10多萬元。2009年，中山河閘專門派10名職工到浙江寧波學習防雨服裝制作技術，并投資建立防雨服裝廠。目前生產的各類防雨服裝銷路十分看好，正積極拓展網店經營渠道，年創收近20萬元。響水縣水利工程管理單位充分發揮工程設施、水土資源、技術設備優勢，形成富有自身特色的經濟發展模式，較好地挖掘資源潛力、整合內部資源要素、拓展發展空間、躋身市場競爭，推動了經濟持續穩定發展，步入了良性循環軌道。2013年度累計實現創收583.6萬元，較上年度增長8.2%。既解決了管理經費政府財政投入的不足、保證了水利一線職工工資按時足額發放、穩定了基層水利職工隊伍，又促進了水利工程管理事業全面、協調、可持續發展。但其也存在招投標推廣不力、政策法規利用不夠、水土資源缺乏規劃、項目集約化程度不高、體制機制不順、技術人才不足、資源潛力挖掘不深、項目投入渠道少等不足。

二、響水縣水利工程管理單位經濟發展模式優化對策

（一）在強化管理上下功夫，進一步推動工程設施利用型經濟發展

工程設施利用型經濟依托工程設備設施、管理用地衍生效益，因此要在資產資源招標、法規化管理上下功夫。

1．實行資產資源招標管理

通過推行招標管理，有效堵住各個管理環節的“漏洞”，從而提高資產資源效益。對于工程設施、經營場地、管理用房等資產資源，通過媒體宣傳、網上招標、競標經營等市場經濟運作手法推向社會大市場，運用招標制度面向市場公開競爭，以謀求經濟效益最大化。對過閘費嘗試在單位內部引入競爭機制，科學確定承包基數，在職工中以公開競標的方式確定承包底價，承包到班（組）、個人，防止開“人情閘”、放“人情船”導致過閘費流失。對于暫時不能實施招標管理的資產資源要優化管理環節和流程，切實杜絕管理不善造成費用流失。

2．實行資產資源法規管理

一方面，要牢固樹立經營管理人員法制意識。認真組織經營管理人員學習水法律法規和規費征收政策文件，明確資產資源管理過程中“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”的重要性、必要性，牢固樹立經營管理法制意識。另一方面，要加大資產資源法規管理力度。下大力氣抓好行政規費征收，最大限度地利用好政策法規，確保各項規費收全、收足。對于個別拒繳費的“釘子戶”要利用好法律武器，真正做到“出現一個、告倒一個、震懾一片”，從而達到有理、有利、有節維護單位合法權益的目的。

（二）在集約管理上下功夫，進一步推動水土資源開發型經濟發展

水土資源開發型經濟依靠水土資源優勢拉動發展，要形成持續快速穩定的增長點，就必須在科學規劃水土資源、加強項目集約化管理上下功夫。

1．科學規劃水土資源

要立足縣情和水利工程管理單位發展實際，科學制訂單位水土資源中長期發展規劃。規劃要主動迎接江蘇沿海開發上升為國家戰略的輻射，依據“水土資源開發利用服從服務于水利工程管理大局”的原則，嚴格確定水利工程管理用地“禁止開發區、控制開發區、可開發區”界限，科學規劃布局工程和管理設施、生態景觀、經營項目，為經濟全面、協調、可持續發展夯實基礎。

2．加強項目集約化管理

集約化管理是提高水土資源利用率的重要舉措，也是發揮經濟后發優勢的必由之路。經濟林木種植業要立足科學栽培、土壤改良、田間套種等技術，做到合理規劃、長短結合，提高成活率和單位面積產量，逐步向立體栽植、梯級開發過渡。要不斷拓展新的苗木品種，嘗試開發“短平快”的中藥材林，努力形成持續的增長點。水產養殖業要引進新技術，大力開展立體養殖、綜合養殖，形成良性食物鏈，不斷提高生長率。還要充分利用沿海水草豐茂、自然溝河多的特點，搞雞、鴨、豬、羊或特種水產品養殖，向“名特優”方向發展。

（三）在深化內部改革上下功夫，進一步推動技術優勢拓展型經濟發展

技術優勢拓展型經濟依托技術服務發展市場，因此要在優化管理體制激發活力、培養技術人才支撐發展上下功夫。

1．優化管理體制激發活力

要立足水利工程管理單位實際，以國家事業單位人事聘用制度改革為準則，以事業單位績效工資改革為突破口，在單位內部積極推行競爭上崗機制、考勤考績機制、獎懲激勵機制和績效工資機制，努力營造“競爭有序、考核有章、獎罰有別、分配有度”的管理氛圍，充分激發技術人才積極性、創造性，為經濟發展注入強大內生活力。

2．培養技術人才支撐發展

針對響水縣水利工管單位技術人才短缺的情況，要積極爭取縣水務局、人社局的支持，不斷加大技術人才引進力度。要有針對性地選送技術骨干到專業院校或業務單位系統學習培訓，回來后再積極“傳、幫、帶”，幫助其他技術人員提升業務能力、技術水平。還要針對某些技術弱項，請有關專家來單位培訓講課或現場技術指導，有針對性地講解示范、釋疑解惑，以此帶動單位全體技術人員提高專業水平，有力支撐單位技術服務工作。

（四）在深入內部挖潛上下功夫，進一步推動內部資源整合型經濟發展

內部資源整合型經濟依靠引進技術、挖掘資源潛力創造效益，因此要在挖掘特色資源、豐富發展載體上下功夫。

1．充分挖掘特色資源

響水縣水利工程管理單位地處沿海風光帶，水面資源豐富，鳥類眾多，空氣清新。一要挖掘水利工程觀光特色。可以依托規模較大的工程建設亭臺樓閣等別致景點，供游人觀光留影、休閑放松，帶動飲食娛樂、旅游度假等第三產業發展。二要挖掘水面資源特色。可以利用水面資源開發水上游樂設施，搞蘆蕩資源深開發，設計蘆蕩迷宮、滑草、蹦極等游樂項目。三要挖掘林地資源特色。一片片深遂碧綠的林地是人們休閑放松的好去處。可以在林區開挖池塘，春夏可以捉魚摸魚、水中嬉戲，秋冬可以塘邊垂釣、岸邊歇腳。也可以在林地內建蒙古包，出租帳蓬、睡袋，供游客露宿野營，體驗回歸大自然的美妙感覺。

2．豐富經濟發展

“載體”響水縣水利部門要以活動為“載體”，全方位助動水利工程管理單位經濟發展。要通過每年開展“項目推進年”活動，大力宣傳推介水利系統資源、特色和招商引資優惠政策，積極“筑巢引鳳”、“引鳳筑巢”，拉動地方經濟發展。還要通過每月定期開展“合同執行周”活動，規范合同簽訂履行程序，強化合同檢查執行力度，確保合同效益最大化。

（五）在全面拓展融資上下功夫，進一步推動涉足市場流通型經濟發展

涉足市場流通型經濟要不斷發展壯大，就必須借助社會各方力量，在拓展融資、股份合作上下功夫。

1．全面拓展融資渠道針對部分經營項目投入不足、難以為繼的情況，響水縣水利主管部門可以每年從各水利工程管理單位經濟創收中提取一定比例的發展基金，用于重點扶持發展前景看好的項目。既能解決上面投入渠道少的難題，又能調動下面上項目的熱情。各個水利工程管理單位對于經過論證、計劃上馬的項目，要在爭取上面扶持的同時，采取“單位籌集、銀行貸款、職工集資、社會入股”的辦法，全方位拓展融資渠道，為發展提供不竭動力。