緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇擔(dān)保風(fēng)控部季度總結(jié)范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

2011年以來，人民銀行積極貫徹執(zhí)行穩(wěn)健的貨幣政策，綜合運用利率、存款準(zhǔn)備金率和公開市場操作等價格和數(shù)量工具，保持銀行體系流動性合理適度；同時，實施差別準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整措施，積極引導(dǎo)貨幣信貸平穩(wěn)適度增長。目前，穩(wěn)健貨幣政策的短期效果已經(jīng)顯現(xiàn)，貸款增速平穩(wěn)回落。從甘肅的情況來看，金融機構(gòu)信貸投放勢頭有所減緩，貸款增長回歸常態(tài)，全省信貸資金投向出現(xiàn)了一些新的變化。

一、穩(wěn)健貨幣政策下甘肅省信貸資金投向的特點

（一）貸款增速平穩(wěn)回落，產(chǎn)業(yè)貸款結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化

至5月末，全省銀行業(yè)金融機構(gòu)本外幣各項貸款余額為5142.40億元，同比增長23.98%，比上年同期回落5.85個百分點。1-5月，新增本外幣各項貸款564.97億元，同比多增157.02億元。信貸投放增速回落，主要是各商業(yè)銀行為適應(yīng)國家宏觀調(diào)控政策和金融監(jiān)管要求，適當(dāng)減少了信貸投放，部分金融機構(gòu)還實施了貸款規(guī)模控制。

前5個月全省銀行業(yè)金融機構(gòu)投向第一、二、三產(chǎn)業(yè)的貸款分別增加144.94億元（含農(nóng)戶貸款）、154.8億元和179.67億元，增量占比分別為27.08%、28.93%和33.58%，其中第一、三產(chǎn)業(yè)貸款占比分別較上年末提高2.72和0.65個百分點，而第二產(chǎn)業(yè)貸款占比較上年末回落7.31個百分點。受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價格持續(xù)上漲的影響，涉農(nóng)貸款的占比明顯提高，5月末，涉農(nóng)貸款余額達(dá)到1882.83億元，較年初增加219.83億元，占全部貸款新增總量的38.91%，帶動第一產(chǎn)業(yè)的貸款占比上升。同時，國家擴(kuò)大內(nèi)需政策以及《物流業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃》推動了全省以批發(fā)零售、住宿餐飲以及租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)為主的商貿(mào)流通業(yè)的發(fā)展，第三產(chǎn)業(yè)貸款明顯增加。

（二）短期貸款占比上升，中長期貸款占比下降

今年以來，國家宏觀調(diào)控政策的逐步實施使得銀行的流動性普遍趨緊，同時隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動日益活躍，省內(nèi)企業(yè)尤其是中小企業(yè)對流動性資金的需求旺盛，受風(fēng)險偏好傾向短期化和利率上調(diào)等信貸價格的影響，金融機構(gòu)積極調(diào)整貸款投放期限結(jié)構(gòu)，貸款投放適度向短期化轉(zhuǎn)變。1-5月，全省銀行業(yè)金融機構(gòu)本外幣短期貸款增加160.78億元，同比多增90.93億元，占同期新增貸款總量的28.46%，同比提高11.34個百分點。同期，中長期貸款穩(wěn)步增加，1-5月，本外幣中長期貸款累計增加436.08億元，同比多增18.91億元，占同期新增貸款總量的77.19%，同比回落25.07個百分點。

（三）基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)新增貸款占比大幅上升，制造業(yè)新增貸款占比下降

隨著全省重點建設(shè)項目的推進(jìn)，金融機構(gòu)加大了鐵路、公路、風(fēng)電等建設(shè)項目的支持力度，今年全省基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)類貸款（包括電力、燃?xì)饧八娚a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)、水利環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)、交通運輸倉儲和郵政業(yè)等行業(yè)）增長明顯上升，1-5月，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)類貸款增加133.4億元，占同期全部新增貸款（不含票據(jù)融資）的24.93%，同比上升15.14個百分點。同期，制造業(yè)貸款增加55.02億元，占比10.28%，同比回落5.96個百分點。

（四）中小企業(yè)貸款占比繼續(xù)上升，個人住房貸款大幅減少

在新增信貸總量有所收縮的情況下，中小企業(yè)信貸占比保持了較高水平。1-5月，對中小企業(yè)的人民幣貸款增加161.98億元，占全部企業(yè)貸款新增量的56.33%，同比提高1.76個百分點；其中，小型企業(yè)貸款增加105.59億元，占全部企業(yè)貸款新增量的36.72%，同比提高12.19個百分點，一定程度上緩解了全省中小企業(yè)尤其是小型企業(yè)融資難問題。受房地產(chǎn)調(diào)控影響，金融機構(gòu)嚴(yán)格執(zhí)行差別化的住房信貸政策，目前房貸優(yōu)惠利率基本取消，貸款首付比例和利率的提高抑制了部分購房需求，個人住房貸款增速持續(xù)回落，5月末同比增長35.49%，較上年末和上年同期分別回落18.46和41.53個百分點。

（五）民生領(lǐng)域貸款增長明顯，貸款向風(fēng)電和循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展地區(qū)傾斜

隨著國家“惠金工程”的實施，今年商業(yè)銀行繼續(xù)加大對下崗失業(yè)人員和婦女就業(yè)小額擔(dān)保貸款的信貸支持力度，以此推動創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)，民生領(lǐng)域貸款增長明顯。5月末，全省銀行業(yè)金融機構(gòu)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款余額達(dá)到20.20億元，1-5月累計發(fā)放下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款5.56億元；3月末，全省銀行業(yè)金融機構(gòu)婦女小額擔(dān)保貸款余額達(dá)64.11億元，累計發(fā)放貸款14.09億元，為符合條件的城鄉(xiāng)婦女創(chuàng)業(yè)提供了有力的信貸支持，多次得到國家、省上各方面領(lǐng)導(dǎo)的肯定。同時，繼續(xù)深入開展信貸助學(xué)工作，努力為經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生完成學(xué)業(yè)提供金融支持，5月末，全省金融機構(gòu)助學(xué)貸款余額達(dá)到16.61億元，累計發(fā)放助學(xué)貸款3857萬元。

在“兩翼齊飛”和“建設(shè)河西風(fēng)電走廊、打造西部陸上三峽”等重大戰(zhàn)略帶動下，平?jīng)觥c陽等隴東地區(qū)能源化工以及以酒泉為主的河西新能源及新能源裝備制造等重點領(lǐng)域成為信貸支持重點。1-5月投向平?jīng)觥c陽、酒泉、武威等地的貸款增量占全省新增貸款的20%，僅酒泉地區(qū)新增貸款40.32億元。另外隨著《甘肅省循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃》和《關(guān)中―天水經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》的逐步推進(jìn)，投向天水市的貸款快速增長，1-5月新增貸款39億元，占全省新增貸款的8%，重點滿足了加工制造和電子信息產(chǎn)業(yè)為主的裝備制造業(yè)發(fā)展及循環(huán)經(jīng)濟(jì)基地建設(shè)的資金需求。

二、信貸資金投向變化對經(jīng)濟(jì)金融的影響

（一）企業(yè)資金狀況有所收緊，支付能力大大減弱

今年以來，受銀行貸款投放明顯放緩的影響，企業(yè)普遍感受資金狀況較去年有所收緊。二季度，全省企業(yè)家問卷調(diào)查顯示，二季度企業(yè)家對銀行貸款掌握和借款利率感受的景氣指數(shù)繼上季度出現(xiàn)回落的基礎(chǔ)上，本季度繼續(xù)回落7.56和6.72個百分點，分別降至指數(shù)為-48.74%和-55.46%。二季度，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況指數(shù)為6.72%，比上季度下降12.61個百分點；企業(yè)銷售貨款回籠情況的景氣指數(shù)為28.58%，比上季度下降0.84個百分點。

在貸款增長放緩和企業(yè)資金需求趨旺背景下，企業(yè)支付能力大大減弱。二季度企業(yè)家問卷調(diào)查顯示，企業(yè)支付能力狀況指數(shù)為19.32%，比上季度下降12.61個百分點。企業(yè)反映，由于貸款困難，今年項目建設(shè)較少或是進(jìn)度緩慢，同時由于流動資金緊張，企業(yè)間拖欠貨款的問題較為突出。

（二）信貸資金供需矛盾突出，信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變作用面臨挑戰(zhàn)

今年貨幣信貸總量調(diào)控要求是貸款增量原則上不高于上年，信貸資金供給總量將比上年有所減少。但隨著中央針對甘肅發(fā)展一系列優(yōu)惠政策及甘肅區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略的實施，經(jīng)濟(jì)跨越發(fā)展將帶來持續(xù)、旺盛的貸款需求，信貸擴(kuò)張動力依然較強，信貸資金供需矛盾更加突出。

目前，全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展過度依賴石油化工、有色、冶金等傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的狀況沒有得到有效改變，工業(yè)經(jīng)濟(jì)總體附加值較低，核心競爭力不強，粗放型、投資拉動型經(jīng)濟(jì)增長特征明顯，經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨的資源環(huán)境約束日益加大。全省萬元GDP能耗已高出全國平均水平70%以上。同時，由于全省工業(yè)經(jīng)濟(jì)以資源型企業(yè)為主，易受資源價格和原材料價格波動影響，工業(yè)經(jīng)濟(jì)起伏波動較大的狀況短期內(nèi)還難以改變。在信貸資金供需矛盾突出的情況下，信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整對經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變作用將面臨更大挑戰(zhàn)。

（三）商業(yè)銀行流動性管理難度加大，潛在金融風(fēng)險增大

長期以來，受甘肅經(jīng)濟(jì)總量較小、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一和可貸項目資源相對較少的制約，交通、電力等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和有色、冶金行業(yè)均被各商業(yè)銀行列入信貸支持的重點，且在貸款的地域上相對集中，加劇了信貸投放的同質(zhì)化趨勢。“貸長存短”使銀行資產(chǎn)負(fù)債期限錯配風(fēng)險增加，商業(yè)銀行流動性管理難度進(jìn)一步加大。當(dāng)前，隨著貨幣政策轉(zhuǎn)向穩(wěn)健，信貸規(guī)模在一定程度上收緊，在利潤驅(qū)動下，商業(yè)銀行很可能將信貸資源進(jìn)一步向大企業(yè)、大項目傾斜，與支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險出現(xiàn)矛盾。

當(dāng)前，我省直接融資和間接融資比例嚴(yán)重失衡，銀行業(yè)金融機構(gòu)貸款總量增長過快和“貸大、貸長、貸集中”等長期結(jié)構(gòu)性問題更加突出。特別是在宏觀調(diào)控力度加大的情況下，產(chǎn)生和積聚了一些新的矛盾和問題，地方政府融資平臺債務(wù)增長較快，房地產(chǎn)價格仍然偏高，這些都是引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險的隱患。

三、當(dāng)前進(jìn)一步優(yōu)化信貸投向的政策建議

（一）認(rèn)真貫徹落實穩(wěn)健的貨幣政策，確保全省信貸投放總量適度增長

按照“總體穩(wěn)健、調(diào)節(jié)有度、結(jié)構(gòu)優(yōu)化”的要求，準(zhǔn)確把握政策意圖和經(jīng)濟(jì)金融形勢，根據(jù)全省經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展的實際情況，合理安排信貸投放，均衡把握信貸投放總量和節(jié)奏，在確保貸款增速回歸常態(tài)的基礎(chǔ)上，平滑月度、季度的貸款投放進(jìn)度，保持全年信貸投放的均衡性。同時，運用差別準(zhǔn)備金動態(tài)調(diào)整政策，加強對地方法人金融機構(gòu)信貸投放的監(jiān)測，引導(dǎo)地方法人金融機構(gòu)根據(jù)宏觀審慎要求均衡、穩(wěn)健地進(jìn)行信貸投放。

（二）著力調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變

按照“區(qū)別對待，有扶有控”的信貸政策要求，對確定的重點區(qū)域、重點行業(yè)、重點項目進(jìn)行專項信貸支持，加大對戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)、節(jié)能減排的信貸支持，嚴(yán)格控制高耗能、高排放和產(chǎn)能過剩行業(yè)的貸款，充分發(fā)揮信貸結(jié)構(gòu)調(diào)整在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的作用。進(jìn)一步加大對實體經(jīng)濟(jì)的信貸投放，重點支持能夠擴(kuò)大生產(chǎn)能力、增加財政收入、改善民生、壯大經(jīng)濟(jì)實力的領(lǐng)域和行業(yè)。加大對糧食生產(chǎn)、農(nóng)田水利建設(shè)、農(nóng)民創(chuàng)收、農(nóng)村生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域的信貸投入力度，對農(nóng)民專業(yè)合作社、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)進(jìn)行信貸重點幫扶，全力解決農(nóng)民貸款難問題。按照《關(guān)于鼓勵縣域法人金融機構(gòu)將新增存款一定比例用于當(dāng)?shù)刭J款的考核辦法（試行）》要求，努力加大對縣域的信貸資金投入。

（三）切實履行社會責(zé)任，進(jìn)一步加大經(jīng)濟(jì)社會薄弱環(huán)節(jié)的信貸支持力度

從改善民生、維護(hù)穩(wěn)定的高度，穩(wěn)步推進(jìn)下崗失業(yè)人員小額擔(dān)保貸款及婦女小額擔(dān)保貸款試點工作，為城鄉(xiāng)就業(yè)困難群體和符合條件的城鄉(xiāng)婦女創(chuàng)業(yè)提供強有力的信貸支持。繼續(xù)深入開展“助學(xué)貸款進(jìn)村鎮(zhèn)，小額貸款進(jìn)社區(qū)”工作，創(chuàng)新助學(xué)信貸產(chǎn)品，在繼續(xù)做好生源地國家助學(xué)貸款的同時，努力推進(jìn)商業(yè)性助學(xué)貸款業(yè)務(wù)。不斷提高革命老區(qū)、民族地區(qū)、貧困地區(qū)的金融服務(wù)水平，努力增加信貸投放。要高度重視對中小企業(yè)尤其是小企業(yè)的信貸支持，繼續(xù)通過加強專項信貸支持、創(chuàng)新信貸服務(wù)、優(yōu)化信貸流程等，著力提升中小企業(yè)金融服務(wù)水平。

（四）認(rèn)真執(zhí)行國家房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策，促進(jìn)全省房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展

篇（2）

1.緒論

本課題將通過預(yù)控審計的方法，發(fā)揮審計作用，強調(diào)風(fēng)險預(yù)控，改善M銀行支行的風(fēng)險防范措施，解決M銀行支行的風(fēng)險防范問題，促進(jìn)M銀行支行的風(fēng)險防范。同時也為其他銀行提供一個借鑒作用，幫助其他銀行也改善其風(fēng)險防范。

國內(nèi)外學(xué)者也有一些相關(guān)論述：Dominic Barton、Roberto Newell及Gregory Wilson（2005）[1]認(rèn)為，通過識別在銀行業(yè)的實體部門發(fā)生的預(yù)警信號，能夠在危機對企業(yè)達(dá)到一定程度的破壞程度之前發(fā)現(xiàn)他們。李揚、劉華和余維彬（2003）[2]認(rèn)為，信貸風(fēng)險的防范應(yīng)通過努力完善自身內(nèi)部控制制度和管理制度來預(yù)防和降低信貸風(fēng)險。張鳳環(huán)（2012）[3]認(rèn)為，應(yīng)強化銀行高層管理人員的內(nèi)控意識，借鑒國外商業(yè)銀行的審計委員會模式，建立獨立的內(nèi)部審計體系。郭妍婷（2012）[4]認(rèn)為，風(fēng)險導(dǎo)向性的內(nèi)部審計是銀行實行的重點，可對我國現(xiàn)有體制下無法防范和控制的風(fēng)險進(jìn)行判斷，同時對新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估要高度重視。

事實上，我國商業(yè)銀行風(fēng)險防范仍存在不足之處，基于國內(nèi)外研究的成果，將運用預(yù)控審計結(jié)合內(nèi)部控制制度達(dá)到風(fēng)險預(yù)警目的。因此，結(jié)合M銀行支行的實際情況，以M銀行支行為對象，分析M銀行支行存在的相關(guān)問題，并提出解決方法。

2.M銀行支行風(fēng)險防范的現(xiàn)狀與問題

M銀行支行是一級支行，其目前存款金額擁有350個億，發(fā)放貸款290個億，其不良貸款率達(dá)到了1.0%。

M銀行支行風(fēng)險防范的現(xiàn)狀：

目前，M銀行支行擁有自己的一套風(fēng)險防范措施，在借鑒國際先進(jìn)商業(yè)銀行信貸管理經(jīng)驗基礎(chǔ)上，通過多年改革完善，M銀行支行已經(jīng)建立起以“堅持審貸分離，前后臺分開，信貸審批、經(jīng)營、風(fēng)險管理獨立履責(zé)”為主要內(nèi)容的信貸組織體系。這些制度措施主要包括風(fēng)險預(yù)警、信貸授權(quán)、盡職調(diào)查、客戶評價與項目評估制度。

M銀行支行風(fēng)險防范存在以下主要問題：

M銀行支行信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2012年12月末M銀行支行不良貸款余額2.9億元，比去年第三季度末增加0.29億元；不良貸款率1.00%，比去年第三季度末上浮0.1個百分點。而去年第三季度的不良貸款余額比前年第三季度增加了0.8億元，不良貸款率同比增長0.3個百分點。也就是說，M銀行支行不良貸款余額及不良貸款率出現(xiàn)了雙升的情況。

M銀行支行內(nèi)部風(fēng)險防范效果欠佳。M銀行支行在2012年第四季度中，曾經(jīng)發(fā)生內(nèi)部操作失誤事件。一名現(xiàn)金柜員于辦理開戶業(yè)務(wù)時，為客戶關(guān)聯(lián)短信通知，其關(guān)聯(lián)號碼發(fā)生錯誤，而且打印出來的回單有誤。當(dāng)時復(fù)核人員沒有發(fā)現(xiàn)錯誤；傳票聯(lián)上交會計人員，均沒有發(fā)現(xiàn)錯誤。復(fù)核人員疏于復(fù)核，只是走流程地掃過一眼即蓋章確認(rèn)。審計人員也沒有發(fā)現(xiàn)錯誤。從這件事也體現(xiàn)了內(nèi)部風(fēng)險防范措施的不足，內(nèi)部審計流于形式才會出現(xiàn)了風(fēng)險防范漏洞。

3.M銀行支行風(fēng)險防范存在問題的原因分析

貸款“三查”制度執(zhí)行不徹底。首先，貸前調(diào)查不細(xì)致，只是根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)文字資料進(jìn)行摘錄、整合，作出的結(jié)論使貸款失去了安全性。其次，貸中審查執(zhí)行不到位，在貸款發(fā)放過程中，對借款人、擔(dān)保人、抵押物、質(zhì)押物等審查不嚴(yán)，造成潛在的信貸風(fēng)險。這些審查不到位，造就銀行時候催收貸款過程的困難，從而增加了呆賬壞賬的數(shù)目。第三，貸后檢查表面化，貸款人員對不少貸款企業(yè)的后續(xù)管理放松了，降低了銀行對這些企業(yè)還貸的可控性。因此，信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢是由于貸款“三查”制度執(zhí)行不徹底，造成了銀行潛在的信貸風(fēng)險，最終結(jié)果就是不良資產(chǎn)比例上升。

內(nèi)部審計流于形式。M銀行支行存在內(nèi)部風(fēng)險的原因之一，作者認(rèn)為是內(nèi)部審計流于形式，突出表現(xiàn)在M銀行支行的內(nèi)審機構(gòu)是支行內(nèi)的一個職能部門，內(nèi)審機構(gòu)在對銀行內(nèi)部其他同級部門進(jìn)行審計時，因級別相同，又相互制約，且內(nèi)部審計又在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展，經(jīng)濟(jì)上依附于本單位，組織上獨立性不夠，加上內(nèi)部審計人員與支行存在息息相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，所以很難保證內(nèi)審的客觀公正。因此，對于銀行來說，風(fēng)險是無處不在的。而內(nèi)部審計處于一個重要位置，如果內(nèi)部審計不能及時發(fā)現(xiàn)錯誤，防范風(fēng)險，那么將會引發(fā)重大內(nèi)部風(fēng)險。

4.改善M銀行支行風(fēng)險防范問題的對策

4.1 改善M銀行支行風(fēng)險防范的基本思路

針對上述M銀行支行的風(fēng)險防范問題，作者決定通過預(yù)控審計的方法，改善M銀行支行的風(fēng)險防范。其基本思路是，首先確定M銀行支行風(fēng)險預(yù)控審計的目標(biāo)，接著明確審計指標(biāo)，再確定審計標(biāo)準(zhǔn)，然后進(jìn)行預(yù)控審計防范風(fēng)險。

4.2 M銀行支行風(fēng)險預(yù)控審計

針對上述問題，作者決定采用預(yù)控審計防范風(fēng)險，強調(diào)風(fēng)險預(yù)控。上述提到，信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢，很大一部分原因是由于貸款人員貸前調(diào)查不徹底，造成對貸款客戶的信用狀況以及還款能力不清楚，以至于形成呆賬壞賬的結(jié)果。如果以審計角度進(jìn)行貸前調(diào)查，首先確定審計目標(biāo)，然后明確審計指標(biāo)，最后確定審計標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格按照審計標(biāo)準(zhǔn)來調(diào)查客戶的信用情況以及還款能力，可以有效防范信貸風(fēng)險。

4.2.1 針對信貸風(fēng)險預(yù)控審計目標(biāo)

以信貸風(fēng)險為例，可這樣確定風(fēng)險預(yù)控審計目標(biāo)：

（1）明確企業(yè)信用狀況。對企業(yè)的信用進(jìn)行評價是日常管理的重要內(nèi)容。只有正確評價顧客的信用狀況，才能合理執(zhí)行企業(yè)的信用政策。要合理評價企業(yè)的信用，必須對顧客信用進(jìn)行調(diào)查，搜集有關(guān)的信息資料。

（2）明確企業(yè)的還款能力。銀行信貸業(yè)務(wù)，除了考慮企業(yè)的信用情況，還款能力也是考慮的一個因素。一個企業(yè)有良好的信用狀況而無相應(yīng)的還款能力，那么該筆信貸業(yè)務(wù)就會存在風(fēng)險。

因此，M銀行支行針對信貸風(fēng)險實行預(yù)控審計應(yīng)該把企業(yè)的信用狀況以及還款能力的范圍，確定為是否發(fā)放貸款的審計目標(biāo)。

4.2.2 信貸風(fēng)險預(yù)控審計指標(biāo)

針對調(diào)查貸款企業(yè)信用狀況及還款能力的目標(biāo)，可選定以下審計指標(biāo)：如流動比率；資產(chǎn)負(fù)債率；凈資產(chǎn)收益率；信用評估等級；信用記錄；未來發(fā)展預(yù)計及其他因素。

4.2.3 信貸風(fēng)險預(yù)控審計標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)以上指標(biāo)，需要一個審計的標(biāo)準(zhǔn)，作為審計的依據(jù)。為了要確定一個合適的審計標(biāo)準(zhǔn)，作者詢問了M銀行支行的員工，有關(guān)對外貸款時，銀行考慮的財務(wù)狀況因素以及信用情況；然后作者根據(jù)員工提供的資料范圍，結(jié)合專業(yè)理論知識，經(jīng)過估算，確定審計標(biāo)準(zhǔn)如表4-1。

在這里需要注意：（1）流動比率

在采用信用評分法進(jìn)行信用評估時，分?jǐn)?shù)在80分以上者，說明企業(yè)信用狀況好；分?jǐn)?shù)在70-80分者，說明信用狀況良好；分?jǐn)?shù)在60-70分者，說明信用狀況一般；分?jǐn)?shù)在60分以下者，說明信用狀況較差，不給予貸款審批。

這個審計標(biāo)準(zhǔn)是根據(jù)企業(yè)信用評分表所衍生出來的。當(dāng)然，這個審計標(biāo)準(zhǔn)值考慮了貸款客戶的財務(wù)狀況以及信用狀況，其中涉及的一些信用政策作者暫不做敘述。

4.3 M銀行支行風(fēng)險預(yù)控審計實例

紅三公司計劃向M銀行支行借貸125萬元。下面運用預(yù)控審計的方法進(jìn)行審計，最大限度防范信貸風(fēng)險。

（1）明確對紅三公司的審計目標(biāo)。紅三公司計劃借貸125萬元。根據(jù)表4-1，需要滿足流動比率大于2；資產(chǎn)負(fù)債率在10%-30%之間；凈資產(chǎn)收益率在40%以上；信用評估等級AAA以上；信用記錄好；未來發(fā)展估計好；其他因素好。一般來說，綜合評分在80分以上者，才能獲批。因此，作者對紅三公司的各項條件進(jìn)行審計，看是否滿足條件。

（2）確定對紅三公司的審計指標(biāo)。作者需要審計的指標(biāo)包括：流動比率；資產(chǎn)負(fù)債率；凈資產(chǎn)收益率；信用評估等級；信用記錄；未來發(fā)展預(yù)計及其他因素。

（3）審計流動比率。根據(jù)作者搜索的資料，紅三公司為大型電子企業(yè)，日常貿(mào)易往來眾多，交易量大，其資金流動比率達(dá)到2.3。

（4）審計資產(chǎn)負(fù)債率。紅三公司擁有一筆短期貸款35萬元，以及一筆因發(fā)行企業(yè)債券的而產(chǎn)生的債務(wù)100萬元。紅三公司的總資產(chǎn)價值390萬元。其資產(chǎn)負(fù)債率約為35%。

（5）審計凈資產(chǎn)收益率。紅三公司經(jīng)營電子類產(chǎn)品貿(mào)易批發(fā)，涉及國內(nèi)外進(jìn)出口，因此在主板上市之后，每股股股東權(quán)益收益較高，凈資產(chǎn)收益率達(dá)到45%。

（6）審計信用評估等級。作者對紅三公司的信用等級進(jìn)行評測，經(jīng)信用評估檢測以及嚴(yán)格審計后，紅三公司的信用評估等級為AAA級企業(yè)。

（7）審計信用記錄。作者通過人行征信系統(tǒng)，查詢了紅三公司法人的個人征信記錄，以及調(diào)出檔案查詢紅三公司有關(guān)結(jié)算賬戶的交易記錄，審計紅三公司的信用記錄。經(jīng)過審計，紅三公司的信用記錄好。

（8）審計未來發(fā)展預(yù)計。一個企業(yè)的未來發(fā)展預(yù)計涉及該企業(yè)將來的資金流，對于信貸業(yè)務(wù)來說，也意味著這涉及到該企業(yè)的還貸能力。因此，作者對紅三公司的未來發(fā)展進(jìn)行審計。經(jīng)過作者多方搜集資料，獲取紅三公司的一組的財務(wù)數(shù)據(jù)，如表4-2。

從這個表格的數(shù)據(jù)中，可以分析得到：1）紅三公司的現(xiàn)金額在三年期間增長了近八倍，現(xiàn)金充裕說明公司償債能力強；2）現(xiàn)金額的數(shù)量大意味著公司的機會成本大，如果把現(xiàn)金流投入資本市場，會給公司帶來可觀收益；3）資產(chǎn)總額連年增長，說明紅三公司的銷售工作卓有成效；4）紅三公司在資產(chǎn)總額連年增長的情況下，凈利潤卻沒有大幅增長，說明公司資產(chǎn)利用率不高。根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析，紅三公司的未來發(fā)展估計好，還貸能力強。

（9）審計其他因素。一個企業(yè)的償債能力，除了可以從該企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)中分析獲得，還應(yīng)該考慮其他因素，像紅三公司這種營業(yè)范圍涉及到國內(nèi)外進(jìn)出口業(yè)務(wù)的，還應(yīng)該考慮市場因素以及政策因素。這樣綜合得出結(jié)論：紅三公司其他因素良好。

（10）得出綜合得分。作者根據(jù)表4-1，對每一項審計指標(biāo)都進(jìn)行了嚴(yán)格審計。根據(jù)上述各項審計結(jié)果，綜合評價紅三公司，得出綜合分?jǐn)?shù)。如表4-3：

（11）結(jié)論。根據(jù)表4-1，紅三公司想要貸款125萬，必須滿足條件：1）滿足流動比率大于2；2）資產(chǎn)負(fù)債率10%-30%之間；3）凈資產(chǎn)收益率40%以上；4）信用評估等級AAA以上；5）信用記錄好；6）未來發(fā)展估計好；7）其他因素好；8）綜合評分在80分以上者，才能獲批。

但由于紅三公司有三項標(biāo)準(zhǔn)未達(dá)，分別是資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率以及綜合評分，不能獲批125萬元的貸款。按照紅三公司的條件，只能獲批50-100萬元的貸款。

運用預(yù)控審計事先對業(yè)務(wù)審批進(jìn)行審計，可以最大程度保障M銀行支行的利益，有效減少信貸風(fēng)險。當(dāng)然，在這個案例中，作者僅從財務(wù)狀況以及信用狀況進(jìn)行審計，涉及到的一些信用政策，作者暫不做敘述。以此類推，涉及內(nèi)部風(fēng)險的業(yè)務(wù)也可以運用預(yù)控審計進(jìn)行風(fēng)險預(yù)控，事先審計，減少風(fēng)險發(fā)生。

5.結(jié)論

綜上所述，對于M銀行支行風(fēng)險防范研究，作者認(rèn)為可以采用預(yù)控審計的方法來防范風(fēng)險。針對M銀行支行的信貸不良資產(chǎn)呈上升趨勢以及內(nèi)部審計流于形式的問題，作者采用了預(yù)控審計的方法，強調(diào)風(fēng)險預(yù)控，并且佐以實例論證。首先確定M銀行支行風(fēng)險預(yù)控審計的目標(biāo)，接著明確審計指標(biāo)，然后確定審計標(biāo)準(zhǔn)，包括各項指標(biāo)的判別值等。最后根據(jù)審計結(jié)果參照審計標(biāo)準(zhǔn)得出結(jié)論，進(jìn)行決策，這樣可以最大限度防范風(fēng)險發(fā)生。

盡管這個采用預(yù)控審計防范風(fēng)險的方法仍然存在不完善的地方，但作者在以后會作進(jìn)一步探討，未來用預(yù)控審計防范風(fēng)險也將會成為主流趨勢！

參考文獻(xiàn)：

[1]Dominic Barton，Roberto Newell，Gregory Wilson.Dangerous Markets：Managing in Financial Crises[M].Beijing：China Financial Press，2005：35-40.

篇（3）

中圖分類號：F832.33 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1003-9031（2016）05-0067-05 DOI：10.3969/j.issn.1003-9031.2016.05.13

一、引言

農(nóng)村金融弱、農(nóng)業(yè)融資難一直是制約我國“三農(nóng)”發(fā)展的瓶頸問題，其深層次原因涉及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及資金運行的特點、產(chǎn)權(quán)制度的約束、金融市場尤其是農(nóng)村金融市場發(fā)育不完善等方面。唯有結(jié)合農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點，在現(xiàn)有產(chǎn)權(quán)制度基礎(chǔ)上，緊緊抓住互聯(lián)網(wǎng)金融浪潮下農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式變革的趨勢和特點，大力推進(jìn)涉農(nóng)金融產(chǎn)品和金融服務(wù)創(chuàng)新，方可破解農(nóng)業(yè)融資難題。筆者借助2015年農(nóng)業(yè)部“百鄉(xiāng)萬戶”調(diào)研活動，在深入揭示農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點及其融資難的深層次原因的基礎(chǔ)上，全面分析了重慶農(nóng)村金融改革中探索出的“三權(quán)”抵押貸款、農(nóng)產(chǎn)品目標(biāo)價格保險、農(nóng)村互聯(lián)網(wǎng)金融及產(chǎn)業(yè)鏈金融等創(chuàng)新路徑，總結(jié)了政府支持農(nóng)業(yè)的創(chuàng)新模式，以期為我國農(nóng)村金融改革提供有益的借鑒。

二、農(nóng)業(yè)融資難題成因探源

農(nóng)業(yè)融資難，主要是由現(xiàn)金流季節(jié)規(guī)律強、信息不對稱、擔(dān)保措施缺失和風(fēng)險分擔(dān)缺位這四方面的因素導(dǎo)致。

（一）自然條件約束下的現(xiàn)金流季節(jié)規(guī)律強

不同于工業(yè)的生產(chǎn)銷售幾乎每天都會產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入流出，大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品的原料采購和產(chǎn)品銷售基本都在一兩個月內(nèi)完成，其余時間基本沒有經(jīng)營現(xiàn)金流，農(nóng)業(yè)現(xiàn)金流季節(jié)性強。貸款一般是按季度或按月付利息的，在農(nóng)產(chǎn)品銷售周期內(nèi)沒問題，當(dāng)不在銷售周期內(nèi)時它的付息能力就缺乏支撐。缺乏持續(xù)的經(jīng)營現(xiàn)金流讓銀行不信任其還本付息能力。因此，金融行業(yè)嚴(yán)格的風(fēng)險防控制度和農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)特性之間的沖突是農(nóng)業(yè)融資難的一個重要原因。加上農(nóng)業(yè)處于價值洼地，傳統(tǒng)金融機構(gòu)出于成本和風(fēng)險控制，缺乏動力推出個性化的信貸服務(wù)，而這恰恰是互聯(lián)網(wǎng)金融的強項。

（二）傳統(tǒng)生產(chǎn)模式約束下的信息不對稱

傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)一家一戶分散經(jīng)營的生產(chǎn)模式導(dǎo)致農(nóng)民和金融機構(gòu)信息不對稱，金融機構(gòu)對農(nóng)民生產(chǎn)的風(fēng)險收益情況不了解，農(nóng)民對金融機構(gòu)的貸款流程和金融產(chǎn)品不熟悉，這種雙向的信息不對稱導(dǎo)致了巨大的制度成本，隱性地降低了貸款收益，無形中放大了風(fēng)險。

產(chǎn)業(yè)鏈金融通過將農(nóng)戶納入產(chǎn)業(yè)鏈中，大幅度降低信息不對稱程度，經(jīng)產(chǎn)業(yè)鏈的內(nèi)生循環(huán)自發(fā)形成了信用評價、優(yōu)勝劣汰體系，從而有效防控風(fēng)險，是應(yīng)對以上問題的有效辦法。

（三）產(chǎn)權(quán)制度約束下的擔(dān)保措施缺失

銀行金融機構(gòu)在發(fā)放農(nóng)業(yè)貸款時，為降低自身風(fēng)險，往往要求信貸主體提供合格抵押品，這導(dǎo)致大量農(nóng)業(yè)生產(chǎn)主體被拒之門外。筆者調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，農(nóng)業(yè)不缺資產(chǎn)，但缺少銀行認(rèn)可抵押的資產(chǎn)，難以形成有效的信用結(jié)構(gòu)。一方面是農(nóng)業(yè)資產(chǎn)處置難。對于銀行而言，最實在的風(fēng)險保障還是看得見、賣得出的固定資產(chǎn)，農(nóng)業(yè)資產(chǎn)看起來多但很難賣出去，一旦發(fā)生壞賬銀行基本不能靠處置抵押資產(chǎn)降低損失。另一方面是農(nóng)業(yè)資產(chǎn)流動性差帶來的低估值。資產(chǎn)不能流通就難以發(fā)現(xiàn)價值、重估價值，資產(chǎn)價值就是在不斷的換手中逐步提高的。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)流通難、交易少，流通價值最多也只能達(dá)到原始投資，很少能按其未來盈利能力來進(jìn)行動態(tài)估值，特別是銀行認(rèn)定抵押物價值的時候要打折，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)去銀行融資即使成功了也總有種“玉器賣了個瓷器價”的感覺。

“三權(quán)”抵押貸款就是針對上述問題進(jìn)行的積極探索，在不改變土地所有權(quán)性質(zhì)和土地用途的前提下，農(nóng)民把農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)、農(nóng)村居民房屋權(quán)和林權(quán)作抵押向銀行申請貸款，是突破產(chǎn)權(quán)制度約束、夯實農(nóng)業(yè)擔(dān)保結(jié)構(gòu)的重要創(chuàng)舉。

（四）市場缺陷約束下的風(fēng)險分擔(dān)缺位

銀行貸款的其他行業(yè)對象主要面臨的是市場風(fēng)險，而農(nóng)業(yè)面臨著自然和市場雙重風(fēng)險，這種雙重風(fēng)險某種程度上加劇了農(nóng)產(chǎn)品價格的波動性，進(jìn)而影響了農(nóng)業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定性，讓銀行望而卻步。風(fēng)險并不一定導(dǎo)致融資難，缺乏農(nóng)業(yè)保險這個穩(wěn)定器導(dǎo)致的風(fēng)險分擔(dān)缺位，才是本質(zhì)原因。

我國目前的農(nóng)業(yè)保險體系還是主要以覆蓋物化成本為目標(biāo)的生產(chǎn)保險為主，缺少具有產(chǎn)業(yè)特色的價格保險。就我國的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)特點而言，一個健全的農(nóng)業(yè)保險體系應(yīng)該是以生產(chǎn)性保險為基礎(chǔ)，各具特色的價格保險“百花齊放”。

三、農(nóng)村金融服務(wù)創(chuàng)新路徑分析

（一）以互聯(lián)網(wǎng)金融迎合農(nóng)業(yè)資金季節(jié)特點

篇（4）

會計個人月度工作總結(jié)范文一：下面我對北京公司財務(wù)部門的工作進(jìn)行總結(jié)。我的總結(jié)分為二個部分：第一部分財務(wù)部門上半年工作總結(jié);第二部分財務(wù)部門下半年的工作重點，暨財務(wù)部門二線為一線服務(wù)的6條承諾。

第一部分：財務(wù)部門上半年工作總結(jié)

1、各種財務(wù)報表的編制和審核。

財務(wù)部門每月制作和上報的報表加起來有近百個，包括每日上報的資金日報表，核對每日的收支明細(xì);營業(yè)收入核對表，檢查各門店每日的營業(yè)款是否在次日存入銀行，以及存款是否與營業(yè)現(xiàn)金收入相符。每周要上報代金券回收情況，也就是我們門店上報的券是否按要求回收，與收銀系統(tǒng)是否相符;每周還要上報證照發(fā)票辦理情況。每月1日前要上報北京公司各店營業(yè)收入明細(xì)表、現(xiàn)金盤點表和銀行余額調(diào)節(jié)表，每月5日前要上報上月各店發(fā)票盤點表、毛利率表和水電煤表，每月7日前要上報資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、部門損益表、門店損益表和物流報表。每月8日前要上報資金預(yù)算表。每月10日前要上報財務(wù)分析報告、現(xiàn)金流量表和管理費用明細(xì)表。

2、綜合納稅申報。

按照稅法的要求，每月在15日前繳納各店上個月的稅款，每季度15日前上報各店的所得稅分配表，每年5月底之前上報所得稅匯算清繳表。

3、新店開業(yè)的銀行、稅務(wù)工作。

2011年12月24日和25日分別開了唐山萬達(dá)店和天津大悅城店，1月13日開了天津萬達(dá)店，每開一家新店要辦理銀行刷卡POS機、稅控機、發(fā)票、大眾點評POS機、商通卡POS機，北京市區(qū)外的門店，比如河北和天津的新開門店的還需新開銀行賬戶、三方協(xié)議、以及與稅務(wù)專管員的銜接。

4、配合會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所完成了2011年度的報表審計和稅務(wù)審計工作。

5、審核報銷費用。

對于每一張報銷的單據(jù)，都要審核發(fā)票是否符合要求，包括抬頭是否是我公司的全稱，是否是真發(fā)票，金額是否與報銷金額一致，以及該項費用是否是合理支出等。特別是審核費用是否是合理支出，需要我們各部門各門店控制好本部門本店面的費用，財務(wù)部門在報銷時也加強各種費用的控制。可以不花的錢不要支出，平時注重節(jié)約，節(jié)約用紙，一些文檔可以雙面打印;節(jié)約用電，人走關(guān)燈等。在不影響顧客和員工感受的情況下，倡導(dǎo)節(jié)約、低碳環(huán)保。

6、日常賬務(wù)處理。

按照會計法和會計準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真將每一筆收入、成本和費用制作成憑證，及時將每月的會計憑證打印出來，整理歸檔。

第二部分，下半年的工作重點

下半年北京公司財務(wù)部門在保證做好財務(wù)工作，財務(wù)、稅務(wù)、統(tǒng)計工作不出差錯的同時，要著重加強二線為一線的服務(wù)意識。以下是北京公司財務(wù)部門的6條服務(wù)承諾。

1、門店的報銷方面。

自財務(wù)部門收到單據(jù)起若無特殊事情當(dāng)日付款，最遲不超過2日內(nèi)付款。

2、門店的發(fā)票方面。

每月月初財務(wù)部門根據(jù)各店的營業(yè)需要購買當(dāng)月發(fā)票，若門店當(dāng)月的發(fā)票用完，提前5天向財務(wù)部門申請可繼續(xù)購買。一般情況下，請各店根據(jù)本店的營業(yè)需要預(yù)估本月的發(fā)票，根據(jù)上月剩下的發(fā)票，可適當(dāng)多估20%，但不要估太多，因為估太多了，稅務(wù)所與上個月該店的發(fā)票使用量比較，申購太多不賣。我們各店的稅控卡上都記錄有這個店上個月的發(fā)票開具明細(xì)。

3、門店的水電煤費請購方面。

財務(wù)部門在收到水電煤請購的OA后，當(dāng)天寫單據(jù)，當(dāng)天發(fā)OA報審批，在工作流審批同意后，當(dāng)天付款申請總公司授權(quán)放款。因為包括北京公司和總公司的領(lǐng)導(dǎo)有時不在辦公室，無法簽字或?qū)徟跈?quán)等情況，因此，需提前一周(即5個工作日)申請。

4、工資的發(fā)放方面。

根據(jù)行政人事部的工資表，每月15日以前(含15日)按時發(fā)放自發(fā)人員的工資，每月25日以前(含25日)按時發(fā)放離職人員工資。

5、北京市內(nèi)的七家門店的電話費在15日前繳納。

保證門店不因電話欠費影響門店營運。因為北京市的銀行無法繳納北京市以外省市的電話費，對于外地的四家門店，還是由該店長在當(dāng)?shù)氐你y行或營業(yè)廳自行繳納。如果外地的門店的電話費，還是我們單獨去一趟河北或天津繳納，需要一個人一天的時間，我們財務(wù)部門人員不多，成本也太高了。

5、實行微笑服務(wù)。

因為財務(wù)部門是一個與數(shù)字打交道的部門，平時工作表情嚴(yán)肅，但我希望我們做到門店或其它部門的同事到財務(wù)部門辦事時，能給對方一個笑容，要優(yōu)先將門店或其它部門人員的事情先辦，自己的事情后辦，減少門店或其它部門人員在財務(wù)部門等待的時間，如果門店或其他部門人員要求的事情目前辦不到，要解釋不能辦到的原因，以及我們辦理的時間或?qū)Ψ皆撊绾巫霾拍苻k理。

6、財務(wù)部門人員手機保持24小時開機，隨時接聽辦理門店和其他部門的緊急事情。

以上是北京公司財務(wù)部門的6條服務(wù)承諾，在以后的工作中，若有需要財務(wù)部門解決的事情，也可以隨時向我反應(yīng)，我們能做到的盡力做到。

時間過的很快(歲月如梭)，轉(zhuǎn)眼間一年已經(jīng)過去了將近一半的時間，在以后的時間里，北京公司財務(wù)部門與大家銳意進(jìn)取，齊心協(xié)力，共同把北京公司的各項工作做好，共同為北京公司的2012年度交上一份滿意的答卷 !

會計個人月度工作總結(jié)范文二：2016年財務(wù)部的工作緊緊圍繞著集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)年初提出的2016年工作重點和2017年財務(wù)部工作計劃展開的，在集團(tuán)管理中心的正確領(lǐng)導(dǎo)和各部門的通力配合下以成本管理和資金管理為重點，以務(wù)實、高效的工作作風(fēng)，有序地完成了各項財務(wù)工作，有力地推動了財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用。為使財務(wù)工作進(jìn)一步得到提高，現(xiàn)將2012年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

一、積極籌措資金，保證現(xiàn)金流的正常化。

2012年幾個公路項目同時施工，資金總量需求增加，這給財務(wù)部帶來了不小的融資壓力。為了公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，取得銀行貸款支持，以彌補公司發(fā)展進(jìn)程中對資金的需求，這是財務(wù)部2012年度的奮斗目標(biāo)。本年度，通過對多家銀行考察，選擇在成都市商業(yè)銀行錦江工業(yè)園支行開立基本賬戶。通過半年多的交往和多次溝通，與銀行建立友好合作關(guān)系。在此期間根據(jù)銀行要求收集、整理了大量財務(wù)資料，編制各類貸款報表，并多次接待銀行及擔(dān)保公司的考察。幾番周折，終于與2012年12月份，在成都中小企業(yè)擔(dān)保公司的擔(dān)保下，與成都市商業(yè)銀行錦江工業(yè)園支行成功建立200萬元的信貸關(guān)系。

在完成貸款工作的同時，加強與銀行的交流，并且在準(zhǔn)備貸款資料時，從封面到內(nèi)容都花費不少心思，從一個文字到一個數(shù)據(jù)都字斟句酌。對于首次貸款的企業(yè)能夠提供出這樣的資料來，銀行給予了肯定的評價，樹立了公司財務(wù)健全、管理規(guī)范的企業(yè)形象。而財務(wù)部在交流中對貸款工作也有了全面的了解，學(xué)到了新的業(yè)務(wù)知識。

下年度將與銀行建立更加密切的聯(lián)系，多與銀行溝通交流，除了確保2012年原有的融資總量外，積極尋求新的融資渠道，爭取獲得更多、更靈活的資金支持。同時還要開展并推進(jìn)銀行信用等級的評級工作，為公司的招投標(biāo)工作提供有力支持。

二、對掛靠單位進(jìn)行多元化的財務(wù)管理。

1、2012年度對生態(tài)公司掛靠項目的管理模式是采取工程收入集中到基本戶，在扣除管理費、稅費后剩余資金由掛靠單位自由支配。

這種管理方式的優(yōu)點是：資金集中，為公司貸款創(chuàng)造良好環(huán)境;利用部分閑余

資金周轉(zhuǎn)，可短期緩解公司資金壓力;通過對資金的管理間接掌握了掛靠項目的施工情況、材料支付情況。缺點是：掛靠單位在資金使用上有一定的限制，因此有一定的抵觸。為了獲得理解和支持，財務(wù)部充分做好解釋和服務(wù)工作。同時這種管理模式必須開外出經(jīng)營管理證明，涉稅手續(xù)多，給財務(wù)部的工作增加難度和工作量。總體來說這種管理模式更利于公司的持續(xù)經(jīng)營和長遠(yuǎn)發(fā)展，因此，下年度將繼續(xù)采用這種模式對宇洋生態(tài)綠化公司的掛靠項目進(jìn)行管理。

2、2012年度對康鵬公司的管理模式是采取開立臨時賬戶，在繳納管理費后，其資金由項目部自行支配，涉稅手續(xù)自行負(fù)責(zé)。

這種管理模式給予掛靠項目充分資金自由，財務(wù)只通過支票監(jiān)章一枚進(jìn)行管理。但由于人手不夠，這種管理也幾乎流于形式。對此，公司存在一定的風(fēng)險。掛靠單位未建賬存在稅務(wù)風(fēng)險，資金使用沒有監(jiān)控，存在抽逃資金風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險。但由于公路項目發(fā)票取得難度較大，施工地點偏遠(yuǎn)。財務(wù)部推行資金集中管理模式障礙重重，2009年度需要通過與稅務(wù)部門的溝通，尋求更完善的管理方法。

3、對掛靠項目的管理中需要頻繁辦理稅務(wù)手續(xù)、銀行開戶手續(xù)。

大量的外派工作給本部增加了很大的壓力和工作量。為了做好各項工作，財務(wù)部一方面做好人員安排、工作安排，另一方面對掛靠項目一視同仁，熱情服務(wù)，針對他們的財務(wù)咨詢、稅務(wù)咨詢時，耐心解釋，同時也吸收各方意見，不斷提高認(rèn)識，做好財務(wù)服務(wù)工作。

三、加強與稅務(wù)部門的溝通。

1、在年初的一次臨時稅務(wù)抽查中，及時與稅務(wù)專管員進(jìn)行事前溝通，同時做好帳務(wù)自查的準(zhǔn)備工作，在檢查中認(rèn)真對待稅務(wù)人員的詢問，順利通過了稅務(wù)檢查。

2、財務(wù)部在辦理各種稅務(wù)證明、稅務(wù)資料時，由于外地稅務(wù)部門出于抓稅源的目的，人為制造很多阻礙、甚至刁難。

財務(wù)人員不懈努力，多方尋求突破口，加強與本地稅務(wù)部門的溝通，最終獲得本地稅務(wù)部門的理解和支持，避免公司承擔(dān)一些不合理的稅負(fù)。

存在的問題是：項目部出于節(jié)約成本的良好出發(fā)點，沒有取得相應(yīng)的發(fā)票，致使賬面利潤高達(dá)幾百萬。各項目財務(wù)人員平時都盡力收集發(fā)票，但杯水車薪。本年度3月份需要面對康鵬公司帳務(wù)、三和公司帳務(wù)的稅務(wù)檢查，財務(wù)部必須采取應(yīng)對措施，這需要公司領(lǐng)導(dǎo)和項目部的支持。另一方面針對施工企業(yè)這種普遍都面臨的發(fā)票取得難的問題，財務(wù)部應(yīng)加強與稅務(wù)部門溝通，尋求更好的解決方案。

四、加強資金管理。

1、積極做好往來款的清理工作。

應(yīng)收款主要是員工出差和購物所借的備用金，這部分借款如不及時清理，就不能夠真實反映經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)費支出，甚至?xí)霈F(xiàn)不必要的損失，為此我們采取積極措施加強管理和清算。一是控制借款的資金額度;二是控制借款占用時間;三是及時對借款清理結(jié)算。由于采取有力措施，使公司本部的每位員工養(yǎng)成借款及時了賬的良好習(xí)慣。

2、針對貨幣資金，每月末定期對項目財務(wù)人員和公司出納的貨幣資金進(jìn)行內(nèi)部自查、自檢工作。

雖然面對巨大而繁瑣的資金流量，仍能保證資金收付安全、準(zhǔn)確。

存在的問題是：個別項目部存在給員工的私人借款因員工擅自離崗而沒有追回。針對這個問題財務(wù)部明令要求：私人借款必須上報財務(wù)部并經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，發(fā)放工資時應(yīng)及時扣回。

在加強資金管理的同時，財務(wù)部還需要思考資金效益。在公司沉淀資金較多的時間段，可以與銀行密切合作，嘗試采取“通知存款”“協(xié)定存款”的方式，提高公司資金增值率，與銀行相互支持取得雙贏。

五、認(rèn)真做好年終決算工作。

年終決算是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行帳務(wù)清點，盤點公司的經(jīng)營狀況，考核各項目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。同時也是向銀行、稅務(wù)部門提供公司一年來財務(wù)狀況的重要文件。在歲末年初的這個月里，財務(wù)部同心協(xié)力、加班加點，表現(xiàn)出不怕苦、不怕累的敬業(yè)精神，于本月16日順利完成年終決算工作。

本年度的財務(wù)報表內(nèi)容包括公司整體的盈利能力、債權(quán)債務(wù);宇洋公司、康鵬公司、科技公司的盈利能力;經(jīng)營部、各工程項目部的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、費用開支情況。全面反映了公司的經(jīng)營狀況、債權(quán)債務(wù)、資本結(jié)構(gòu)、償債能力。為本年度的績效考核、經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)考核工作提供了真實可信詳盡的數(shù)據(jù)信息。財務(wù)部將根據(jù)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)營思路，不斷積累經(jīng)驗，提供更加詳盡的財務(wù)數(shù)據(jù)。

六、團(tuán)隊建設(shè)

1、本年度由于業(yè)務(wù)擴(kuò)大，招聘了一批大學(xué)應(yīng)屆畢業(yè)生，實行新生力量的培養(yǎng)。

財務(wù)部在年初首先完成內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的完善，針對每個崗位編制了崗位說明書，明確崗位責(zé)任、工作內(nèi)容、工作權(quán)限、必備的崗位技能及相關(guān)崗位的匯報與外聯(lián)關(guān)系。使每個新職員清晰的知道該怎樣開展工作，本部門對他有什么要求。新職員到崗后，在對他們進(jìn)行專門培訓(xùn)的同時注重平時工作中的溝通、指導(dǎo)。老職員傾囊相授，新職員虛心求教。在很短的時間里，他們迅速走上工作崗位獨立開展工作，并且大部分表現(xiàn)非常優(yōu)秀。

2、本年度財務(wù)部內(nèi)部面臨著多次崗位調(diào)整，在調(diào)動過程中，按規(guī)范流程做好工作移交、票據(jù)移交和貨幣移交。

各崗位工作在移交后，仍然有序、順利地開展工作，保證了財務(wù)部的營運正常。

存在的問題：項目財務(wù)人員財務(wù)知識、稅務(wù)知識欠缺，在票據(jù)處理上不夠明了，造成往來帳務(wù)不夠清晰，在審核與帳務(wù)處理時，公司本部需花費很大精力理清往來關(guān)系。部分財務(wù)人員在工作中責(zé)任心不強，不能站在公司的立場和利益上。同時還存在服務(wù)意識不夠，不服從項目經(jīng)理的安排，人為制造資金支付障礙，吃拿卡要的不良工作作風(fēng)。更為嚴(yán)重的是發(fā)生了財務(wù)人員挪用現(xiàn)金的事情，由于發(fā)現(xiàn)較早，沒有造成損失。但這件事對我部的工作敲響了警鐘。

為吸取前車之鑒，針對不良工作作風(fēng)下年度將從以下幾方面加強管理。制度管理方面：加大監(jiān)督力度，定期對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，做到防患于未然。人性管理方面：加強財務(wù)人員素質(zhì)教育、職業(yè)道德教育。技術(shù)管理方面：建議實施遠(yuǎn)程軟件，加強財務(wù)集團(tuán)化管理，加強資金使用管理。這需要進(jìn)一步完善財務(wù)軟件系統(tǒng)，把項目部出納的現(xiàn)金及銀行帳務(wù)納入目前的財務(wù)軟件網(wǎng)絡(luò)中，并爭取做到實時透視各項目部的業(yè)務(wù)與財務(wù)數(shù)據(jù)及現(xiàn)金流。最后一方面：財務(wù)部真誠歡迎項目經(jīng)理、項目職員、協(xié)作隊伍針對不良作風(fēng)進(jìn)行舉報投訴。

針對專業(yè)知識方面財務(wù)部應(yīng)加強培訓(xùn)：包括稅務(wù)知識、銀行知識、會計業(yè)務(wù)以及如何與稅務(wù)官員交流的技巧。尤其本年度企業(yè)所得稅、個人所得稅國家均出臺新稅法，財務(wù)部將安排專門時間進(jìn)行內(nèi)部學(xué)習(xí)、討論，部門經(jīng)理在注重自身專業(yè)提高的同時應(yīng)充分帶動本部門職員。將項目財務(wù)人員培養(yǎng)為不僅能夠做好資金收付工作，還能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，增強獨立解決問題的能力。

通過對這一年來的工作思考，有以下感觸：

其一：榮譽感、責(zé)任感、歸屬感是打造一個業(yè)務(wù)全面、工作熱情高漲的團(tuán)隊的基本條件。

其二：責(zé)任心是作為從業(yè)人員最基本、最重要的職業(yè)素質(zhì)之一。

今年財務(wù)部的工作在各位領(lǐng)導(dǎo)的支持和幫助下，在各部門的配合下，取得了較好的成績。本年度全體財務(wù)人員在繁忙的工作中都表現(xiàn)出非常的努力和敬業(yè)。雖然我們做了很多工作，但是，來年的任務(wù)會更重，壓力會更大，還有很多事情等待著我們，我們將繼續(xù)挑戰(zhàn)下年度的工作。積極進(jìn)取，開拓創(chuàng)新，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心作用，為企業(yè)的發(fā)展壯大做出新的更大的貢獻(xiàn)!

會計個人月度工作總結(jié)范文三：__年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個人無論是在敬業(yè)精神、思想境界,還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績，現(xiàn)將本人一年以來的工作、學(xué)習(xí)情況匯報如下：

一、加強學(xué)習(xí)，注重提升個人修養(yǎng)

一是通過雜志報刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會黨的十六大、十六屆三中、四中全會精神，努力踐行“_”重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強政治思想和品德修養(yǎng)。

二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)、廉政方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照_同志提出的“勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)”的要求，堅持“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則;始終把增強服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ);始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實、求實上，腳踏實地工作;四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，

堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識、讓知識伴隨年齡增長，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實做好本職工作

一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，按時間性，全年的工作如下：一季度，完成__年財務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財務(wù)工作，并為__年訂下了財務(wù)工作設(shè)想。對各類會計檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對財務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成__年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作;

二季度，按照財務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立__年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報表要求建立工資統(tǒng)計賬目，以便于分項目統(tǒng)計，準(zhǔn)時向主管部門報送財務(wù)、統(tǒng)計月報季報;充分發(fā)揮了會計核算、監(jiān)督職能。及時向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動與局計財科及時保持聯(lián)系，提出用款申請計劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國家財經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費年度審驗，為貫徹落實行政許可法，及時報送“收費項目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額”、等自查清理情況表，報送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費、

三季度，根據(jù)甘人財[2004]02號文精神的要求，用近一個月時間對__年以來的賬目按《中華人民共和國會計法》及《四川省會計管理條例》進(jìn)行對照自查，完善了財務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗體會、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會計制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會計行為。辦理職工增資事項。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報繳納合同工養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報財政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇 做好后勤服務(wù)

作為一名財務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂于接受安排的常規(guī)和臨時任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項治理自查自糾情況報告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時體會到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

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篇（5）

首先,要轉(zhuǎn)變觀念，樹立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念，要自覺地把企業(yè)發(fā)展放到大環(huán)境、大趨勢中去認(rèn)識和把握，始終按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的標(biāo)準(zhǔn)來要求本單位的財務(wù)管理工作。其次，要在財務(wù)管理模式上體現(xiàn)創(chuàng)新。要改變分散的財務(wù)管理，實現(xiàn)集中式財務(wù)管理。主要是實現(xiàn)財務(wù)核算集中、財務(wù)控制集中和財務(wù)決策集中。要改變與其他業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相互分割的財務(wù)管理。實現(xiàn)財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息相互融合的集成式財務(wù)管理。它的基礎(chǔ)是信息網(wǎng)絡(luò)對內(nèi)部各個部門各個崗位的普遍覆蓋。財務(wù)信息與人、財、物、供、產(chǎn)、銷等各個業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)有機聯(lián)結(jié)，是決策相關(guān)性最強的信息。要改變僅局限于在會計賬薄上反映，實現(xiàn)以資產(chǎn)有效性與業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)效益為核心的管理型財務(wù)管理。第三，要制定涵蓋財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的全面預(yù)算管理。全面預(yù)算管理要與企業(yè)管理的整體戰(zhàn)略規(guī)劃體系有機融合，通過價值形式全面反映企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，利用資金資源對企業(yè)發(fā)展的中長期規(guī)劃和年度進(jìn)行體現(xiàn)、歸納、統(tǒng)籌和平衡。

2、提高財務(wù)預(yù)測能力。財務(wù)預(yù)測按內(nèi)容可分為資金預(yù)測、成本和費用預(yù)測、營業(yè)收入預(yù)測和利潤預(yù)測。資金預(yù)測主要是對投資額的預(yù)測和日常生產(chǎn)經(jīng)營資金需求量的預(yù)測，它對于企業(yè)合理安排資金籌集，提高投資效益，進(jìn)行科學(xué)決策具有重要意義。成本費用預(yù)算主要是預(yù)算目標(biāo)成本和目標(biāo)費用，從而為經(jīng)營決策和編制計劃提供依據(jù)。財務(wù)預(yù)算過程中主要采用科學(xué)方法和現(xiàn)代化管理手段，以保證預(yù)算工作的時效性和準(zhǔn)確性。

3、要建立全面預(yù)算體系。企業(yè)預(yù)算涵蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和建設(shè)的各個環(huán)節(jié)，是對現(xiàn)金收支、經(jīng)濟(jì)效益、資金籌集與使用及預(yù)算年度未資產(chǎn)負(fù)債情況做出的預(yù)計、安排，是各級各部門的奮斗目標(biāo)。企業(yè)所有涉及價值形式的經(jīng)營管理活動，都應(yīng)納入預(yù)算管理，明確預(yù)算目標(biāo)、以財務(wù)管理為核心、以資金管理為重點，全面控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動。

篇（6）

近日有消息稱，在國內(nèi)八家銀行的支持下，以服務(wù)中小企業(yè)為主的阿里巴巴集團(tuán)計劃提供超過60億元資金幫助受經(jīng)濟(jì)放緩影響的國內(nèi)中小企業(yè)“過冬”。這是這家杭州電子商務(wù)企業(yè)在近半年時間內(nèi)展開的第三次大規(guī)模救援中小企業(yè)行動。

在全球經(jīng)濟(jì)放緩的大背景下，國內(nèi)一大批競爭力薄弱的中小企業(yè)最先遭受沖擊，面臨滅頂之災(zāi)，這是阿里巴巴一系列救援計劃得以延續(xù)的根本原因。

自2008年7月，馬云首次提出“冬天里的使命”――幫助中小企業(yè)度過全球經(jīng)濟(jì)冬天以來，阿里巴巴已經(jīng)部署了多項舉措幫助中國中小企業(yè)挺過難關(guān)。去年7月，馬云宣布提供價值3億元的電子商務(wù)服務(wù)，聯(lián)合浙江省相關(guān)廳委啟動面向中小型企業(yè)的“萬家企業(yè)電子商務(wù)推進(jìn)工程”；此后，阿里巴巴又宣布融資150億元，對陷入困境的中小企業(yè)實施救援計劃――這些援助計劃也將是2009年阿里巴巴實施戰(zhàn)略布局的重要舉措。

早在2007年，阿里巴巴就與建設(shè)銀行、工商銀行等合作推出了“網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保”貸款等融資模式。在浙江部分地區(qū)推出一年多以來，已幫助近600家中小企業(yè)從銀行獲得超過10億元貸款。據(jù)了解，阿里巴巴計劃2009年將該模式擴(kuò)大到廣東、江蘇、山東和上海等地。

“今年，這個額度被大大提升了”，阿里巴巴CEO馬云表示，該貸款計劃改變了銀行向中小企業(yè)提供貸款的方式，對國內(nèi)中小企業(yè)具有深遠(yuǎn)影響。

融資60億元

據(jù)《IT時代周刊》了解，馬云新推出的“網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保”貸款方式不需要任何抵押，由3家或3家以上企業(yè)組成一個聯(lián)合體，共同申請貸款。而貸款的審核和風(fēng)險控制仍由銀行方面操作，在向銀行轉(zhuǎn)交聯(lián)合體企業(yè)交易和行為數(shù)據(jù)、信用記錄時，阿里巴巴不會提供自己的主觀判斷。

阿里巴巴方面稱自己首創(chuàng)了完善的風(fēng)險控制模型，包括風(fēng)險預(yù)估、資格準(zhǔn)入、風(fēng)控預(yù)警、風(fēng)控與處理等標(biāo)準(zhǔn)化流程。阿里巴巴集團(tuán)資深副總裁曾鳴表示，阿里巴巴天然積累起來的“信用檔案”是“融資生態(tài)圈”的基礎(chǔ)。

中小企業(yè)融資是世界性的難題，其難點主要在于企業(yè)沒有優(yōu)質(zhì)抵押物擔(dān)保、信用風(fēng)險較高、單筆業(yè)務(wù)成本費用率高等。而在金融危機的沖擊下，眾多中小企業(yè)遭遇資金鏈斷裂風(fēng)險，迫切需要一筆“救命錢”度過眼下“寒冬”。

以我國紡織業(yè)為例，目前行業(yè)有70％～80％的中小企業(yè)接近零利潤，平均負(fù)債率高達(dá)60％，只有靠貸款作為流動資金，企業(yè)才能運轉(zhuǎn)起來，否則一大批企業(yè)將面臨倒閉。業(yè)內(nèi)專家表示，制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸在于銀行對其貸款的謹(jǐn)慎，“如果沒有足夠的資金投入，擁有再大的市場，企業(yè)的發(fā)展也是有限的”。

雖然“網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保”仍是一項新業(yè)務(wù)，但在全球資本緊縮的情況下，仍有一批金融機構(gòu)加入阿里巴巴的中小企業(yè)融資計劃，這意味著網(wǎng)絡(luò)信用越來越重要。據(jù)悉，銀行和阿里巴巴還在開發(fā)更多的新產(chǎn)品。

阿里巴巴的網(wǎng)絡(luò)營銷服務(wù)為金融機構(gòu)和中小企業(yè)創(chuàng)造了雙贏的平臺。由于此前只關(guān)注大企業(yè)客戶，銀行業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)化競爭現(xiàn)象日益凸顯，而在阿里巴巴等第三方商業(yè)機構(gòu)的推動下，約有4000萬家的中小企業(yè)必將成為了銀行業(yè)新一輪發(fā)展的“藍(lán)海”；另一方面，各地政府部門也紛紛制定有關(guān)政策鼓勵銀行為當(dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)解困。

通過阿里巴巴貸款平臺，銀行降低了向中小企業(yè)授信的風(fēng)險。對于積累了多年信譽和交易量的供應(yīng)商來說，一旦逃貸，阿里巴巴和合作銀行會采取嚴(yán)厲的懲罰措施，企業(yè)違約成本較高；并且如果企業(yè)逃貸，聯(lián)合體成員必須分?jǐn)傎J款額度，替其還款。

不過有專家指出，“網(wǎng)絡(luò)聯(lián)保”與目前浙江地區(qū)盛行的企業(yè)間互相擔(dān)保以獲得貸款的“互保模式”相似，由于“互保模式”容易導(dǎo)致企業(yè)授信額度虛高，這曾讓浙江銀行業(yè)面臨不小壓力。對這個新的業(yè)務(wù)模式，銀行與阿里巴巴還需要不斷發(fā)展和完善。

馬云的算盤

馬云曾表示，我們正在做“小額信貸之父”?尤努斯所做的事，“如果銀行不改變，讓我們用危機來改變銀行。”

現(xiàn)在看來，顯然改變銀行不是馬云計劃的全部，里昂證券亞太恒富分析師埃里諾?梁認(rèn)為，該計劃將吸引更多企業(yè)使用阿里巴巴的電子商務(wù)平臺，因此對該公司具有長遠(yuǎn)意義。

阿里巴巴也正試圖以全球金融危機為契機，從一家專注于中國的電子商務(wù)提供商，轉(zhuǎn)型為全球產(chǎn)品銷售平臺。事實上，雖然阿里巴巴的服務(wù)對象是全球供應(yīng)商，但目前其大部分收入仍來自尋求海外買家的國內(nèi)中小企業(yè)，在阿里巴巴的3600萬全球注冊用戶中有超過2800萬是在國內(nèi)市場。

阿里巴巴2008年第三季度財報顯示，該季度公司國際交易市場注冊用戶數(shù)較去年同期上升74％。阿里巴巴B2B業(yè)務(wù)CEO衛(wèi)哲稱，這意味著全球越來越多中小企業(yè)正轉(zhuǎn)用互聯(lián)網(wǎng)為新的國際貿(mào)易渠道。不過財報也顯示，第三季度阿里巴巴的國際業(yè)務(wù)包括“金牌供應(yīng)商”和“國際誠信通”新增用戶都只有千名左右，僅比上季度增長3％和6％――阿里巴巴賴以生存的B2B外貿(mào)業(yè)務(wù)已經(jīng)開始放緩。

衛(wèi)哲認(rèn)為，十年之內(nèi)，中國作為世界上最重要的制造國家以及最大出口基地的角色不會改變，目前全世界除了中國，還沒有哪個國家的制造業(yè)能形成這樣完善的產(chǎn)業(yè)鏈和生態(tài)鏈。不過他也承認(rèn)，中國的外貿(mào)形勢最殘酷最寒冷的冬天還沒到來。他預(yù)測今年第三、四季度才是中國外貿(mào)形勢最嚴(yán)酷的時刻。

在大規(guī)模拉動內(nèi)需計劃的刺激下，阿里巴巴開始把目光轉(zhuǎn)向國內(nèi)。阿里巴巴B2B副總裁吳敏芝表示，雖然外貿(mào)一直都是公司發(fā)展的重點，但今后內(nèi)貿(mào)也會發(fā)展壯大起來。“現(xiàn)在對電子商務(wù)的發(fā)展來說是一個機遇”，吳敏芝說，眾多中小企業(yè)正面臨著困境，電子商務(wù)將成為它們走出困境的一種嘗試。

花旗集團(tuán)在近期一份報告中表示，大多數(shù)電子商務(wù)公司直接依賴于基本經(jīng)濟(jì)活動狀況，因此公司業(yè)績具有周期性。不過，阿里巴巴馳援中小企業(yè)發(fā)展的計劃顯然是為了公司長期發(fā)展考慮。

阿里巴巴正幫助中國中小企業(yè)提振應(yīng)對寒冬的信心。而據(jù)IDC的測算，2008年阿里巴巴B2B平臺上的中小企業(yè)中，25.04％的企業(yè)在阿里巴巴B2B平臺上每投入1元錢，就可帶來平均234元的交易額回報。

多途徑應(yīng)對挑戰(zhàn)

除了聯(lián)手銀行向中小企業(yè)提供信貸，近日，阿里巴巴還宣布將在2009年招聘5000人。這意味著到今年底，其人力儲備將在現(xiàn)有1.2萬人的基礎(chǔ)上增長近45％。去年底，馬云做出了經(jīng)濟(jì)形勢“由寒漸暖”的預(yù)判，而阿里巴巴此次大規(guī)模招聘，似乎折射出經(jīng)濟(jì)大環(huán)境由跌走漲的轉(zhuǎn)機。

不過，投資機構(gòu)并不看好阿里巴巴2009年的市場表現(xiàn)。2月4日，里昂證券報告，維持阿里巴巴“沽售”評級，目標(biāo)價為3.9港元。報告指出，由于中國出口自去年11月開始下跌，而該公司約70％收入來自國際市場，所以該機構(gòu)對阿里巴巴仍持謹(jǐn)慎態(tài)度，2009年其業(yè)績可能倒退。

此外，摩根大通也給予阿里巴巴“中性”評級，預(yù)期其未來一季度股價窄幅波動。該機構(gòu)認(rèn)為，供貨商開支仍然謹(jǐn)慎，短期市場營銷費用較高，以及新入門產(chǎn)品吸納新客戶速度慢等原因都可能影響該公司盈利，2009年公司毛利有可能顯著下滑。

事實上，除了要面臨外部經(jīng)濟(jì)放緩帶來的壓力外，阿里巴巴還得警惕來自潛在競爭對手的追趕。雖然剛剛興起的B2B垂直搜索目前僅占不到10％的市場份額，但其已經(jīng)開始蠶食傳統(tǒng)B2B電子商務(wù)的市場份額。“一呼百應(yīng)”是國內(nèi)最早的B2B垂直搜索引擎，2008年該公司的市場總營收已經(jīng)過億元。“一呼百應(yīng)”號稱“比百度更懂商機，比阿里巴巴更懂搜索”，希望依靠渠道商把B2B垂直搜索做大做強。

篇（7）

我國的票據(jù)分為匯票、本票和支票三類，其中匯票又可以分為銀行匯票和商業(yè)匯票。由于本票、支票及銀行匯票的功能僅限于支付結(jié)算，并不具有融資功能，所以一般說的票據(jù)業(yè)務(wù)是指商業(yè)匯票業(yè)務(wù)。

紙質(zhì)票據(jù)發(fā)展歷程

在2 0 0 9 年1 1 月中國人民銀行建成電子商業(yè)匯票系統(tǒng)（ECDS）之前，我國傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)大體經(jīng)歷了如下三個發(fā)展階段。

商業(yè)匯票的恢復(fù)辦理和推廣應(yīng)用階段（1979～1994年）。1979年中國人民銀行開始批準(zhǔn)部分企業(yè)簽發(fā)商業(yè)承兌票據(jù)。1981年2月和11月，第一筆同城商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和第一筆跨省市銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)成功辦理。從此，在中國人民銀行的支持和批準(zhǔn)下，各家商業(yè)銀行正式把同城商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)和異地銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)列入資產(chǎn)業(yè)務(wù)項目，票據(jù)業(yè)務(wù)步入恢復(fù)發(fā)展階段。

票據(jù)業(yè)務(wù)制度建設(shè)階段（1995～1999年）。以1995年頒布的《中華人民共和國票據(jù)法》為標(biāo)志，我國初步建立并逐步完善了有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)的法規(guī)和制度。之后，人民銀行又相繼了《支付結(jié)算辦法》、《票據(jù)管理實施辦法》和《商業(yè)票據(jù)承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等一系列規(guī)章，加強了對商業(yè)匯票業(yè)務(wù)的宏觀管理和制度建設(shè)；1998年人民銀行《關(guān)于加強商業(yè)匯票管理，促進(jìn)商業(yè)匯票發(fā)展的通知》，三次下調(diào)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)利率，改進(jìn)與完善了貼現(xiàn)利率的生成機制；1999年人民銀行下發(fā)《關(guān)于改進(jìn)和完善再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理的通知》，改革了再貼現(xiàn)率與貼現(xiàn)率的確定方式，擴(kuò)大了貼現(xiàn)率的浮動幅度。至此，大陸票據(jù)市場發(fā)展的法律框架基本形成，票據(jù)市場步入規(guī)范與穩(wěn)步發(fā)展的軌道。

票據(jù)市場快速發(fā)展階段（2000～2009年）。票據(jù)業(yè)務(wù)走上規(guī)模化和專業(yè)化發(fā)展軌道，票據(jù)業(yè)務(wù)總量成倍增長。在票據(jù)業(yè)務(wù)全國范圍內(nèi)推廣應(yīng)用和市場制度建立后，票據(jù)業(yè)務(wù)運作機制逐漸成熟，商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)開展的規(guī)模化和專業(yè)化程度明顯上升，由此促成了票據(jù)業(yè)務(wù)快速增長。期間，票據(jù)市場參與主體迅速擴(kuò)大，除票據(jù)業(yè)務(wù)恢復(fù)開展初期的大型國有商業(yè)銀行之外，股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、財務(wù)公司和信用社等金融機構(gòu)紛紛開展票據(jù)業(yè)務(wù)，票據(jù)市場活躍程度明顯提高。2009年，中國商業(yè)匯票承兌發(fā)生額10.3萬億元，比1999年的5076億元增長了19.3倍，占當(dāng)年GDP的比重達(dá)到30.25%，比1999年提高了24.6個百分點；貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)發(fā)生額23.2萬億元，比1999年的2499億元增長了91.8倍；同期，商業(yè)匯票未到期金額由1999年末的1873億元增加到4.04萬億元，增長了20.6倍；票據(jù)貼現(xiàn)余額由1999年末的552億元增加到2.4萬億元，增長了42.5倍。

中國電子票據(jù)的誕生

我國電子票據(jù)誕生于2009年11月，較紙質(zhì)票據(jù)存在眾多優(yōu)勢。紙質(zhì)票據(jù)是比較傳統(tǒng)的票據(jù)形式，存在諸多缺陷，例如，假票、克隆票難以甄別；專人送票、取票、存票，成本高，風(fēng)險也高；票據(jù)信息分散，監(jiān)察和管理難度大等等。與之相對，電子票據(jù)的優(yōu)勢就得以凸顯。電子票據(jù)是一種電子符號，記錄在在人民銀行的電子票據(jù)系統(tǒng)里（ECDS）。一票一號，杜絕假票和克隆票，能最大限度避免票據(jù)的遺失和遭劫，而且交易便捷、交易成本較低，此外，電子系統(tǒng)管理票據(jù)有易于監(jiān)管的優(yōu)點（表1）。

電子票據(jù)在2014年之前一直發(fā)展緩慢。2010年，央行還曾就__推動電子票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展等政策問題向相關(guān)機構(gòu)征求意見，央行在各地分行也曾要求所轄區(qū)域銀行機構(gòu)提高電子票據(jù)交易量占比的業(yè)務(wù)布置，自2014年始，電子票據(jù)才出現(xiàn)加快發(fā)展跡象。央行數(shù)據(jù)顯示，2013年電子票據(jù)在整體出票量的占比為8.3%，2014年達(dá)到16.2%，2015年達(dá)到26.7%，近幾年電子票據(jù)在市場中的占比每年呈現(xiàn)加速增長勢態(tài)（圖1）。

電子票據(jù)此前推行緩慢的主要原因有如下兩個方面，其一，對銀行來說，電子票據(jù)不像紙質(zhì)票據(jù)那樣能找到逃避信貸規(guī)模等規(guī)避監(jiān)管約束的套利空間。由于票據(jù)占了貸款規(guī)模而無法發(fā)放其他貸款所帶來的機會成本，可以用票據(jù)消規(guī)模的通道成本來衡量。在這一項成本上面，紙質(zhì)票據(jù)由于其操作的靈活性和不易被監(jiān)管的特性，導(dǎo)致其占貸款規(guī)模成本很低。同時由于電子票據(jù)容易被監(jiān)管，導(dǎo)致其消規(guī)模的方式較少，使得其占貸款規(guī)模成本通常要大幅高于紙質(zhì)票據(jù)。其二，對企業(yè)來說，電子票據(jù)的利率比紙質(zhì)票據(jù)要高（電子票據(jù)占貸款規(guī)模成本通常要大幅高于紙質(zhì)票據(jù)，導(dǎo)致電子票據(jù)利率高于紙質(zhì)票據(jù)），企業(yè)從融資成本角度考量，更愿意開紙質(zhì)票據(jù)，不愿意開電子票據(jù)。

然而，隨著對紙質(zhì)票據(jù)套規(guī)模的監(jiān)管越來越嚴(yán)，電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)之間的占貸款規(guī)模成本將逐步接近，一旦小于操作成本的差異，則電子票據(jù)的利率會低于紙質(zhì)票據(jù)。在電子票據(jù)利率逐步接近甚至低于紙質(zhì)票據(jù)利率的過程中，企業(yè)將會越來越多的開電子票據(jù)來替代紙質(zhì)票據(jù)，以降低其融資成本，這時電子票據(jù)的市場占有率將逐步超過紙質(zhì)票據(jù)。同時，電子票據(jù)的最長期限為一年，相比紙質(zhì)票據(jù)的六個月而言，企業(yè)的期限選擇更為靈活，其競爭力會更強。

央行推進(jìn)電子票據(jù)的原因

央行行政性推行電子票據(jù)主要出于幾點考量，一是紙質(zhì)票據(jù)風(fēng)險事件頻發(fā)。自2016年年初農(nóng)行爆發(fā)39.15億元票據(jù)案后，本年度已公開的票據(jù)風(fēng)險事件涉案資金已經(jīng)超過100億元。紙質(zhì)票據(jù)存在天然的操作風(fēng)險，而票據(jù)業(yè)務(wù)電子化會讓其變得可追蹤、更透明，且有利于實現(xiàn)風(fēng)控。二是避免銀行通過紙質(zhì)票據(jù)逃避信貸規(guī)模。以票據(jù)雙買斷模式為例，商業(yè)銀行通過先賣斷再回購的方式，將票據(jù)轉(zhuǎn)給交易對手農(nóng)村信用社，從而成功將信貸規(guī)模從自身報表中消除；而對手方的農(nóng)信社則借其獨有的會計核算漏洞優(yōu)勢，將占用信貸規(guī)模的票據(jù)轉(zhuǎn)貼（買斷）與不占規(guī)模的票據(jù)回購混在一起核算，也避開了信貸規(guī)模。

票據(jù)電子化的影響

紙質(zhì)票據(jù)中介受到?jīng)_擊

電子票據(jù)占比大幅增加，將在電子票據(jù)交易系統(tǒng)和票據(jù)交易所這兩個交易平臺上進(jìn)行，使得票據(jù)的經(jīng)營管理模式發(fā)生變化，票據(jù)交易將更加便捷化、網(wǎng)絡(luò)化，這意味著不需要很多分支機構(gòu)參與市場交易，紙質(zhì)票據(jù)中介現(xiàn)行的業(yè)務(wù)模式和獲利空間將會大大壓縮。票據(jù)電子化背景下票據(jù)中介將朝著咨詢業(yè)務(wù)（如提供市場研究報告、策略報告、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等服務(wù)）、商票評級業(yè)務(wù)（通過對承兌企業(yè)各種大數(shù)據(jù)分析、形成評級體系，提供給票據(jù)交易機構(gòu)進(jìn)行參考）、擔(dān)保業(yè)務(wù)（在信用評級的基礎(chǔ)上，對流動性較差的小微企業(yè)承兌的商票進(jìn)行擔(dān)保增信，獲取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入）、自營交易等方面轉(zhuǎn)型。

出現(xiàn)電子票據(jù)平臺

隨著票據(jù)逐漸電子化后，將出現(xiàn)一些由銀行主導(dǎo)的電子票據(jù)平臺。工商銀行在2015年11月已經(jīng)了工銀票據(jù)電子化交易平臺，工銀票據(jù)電子化交易平臺為用戶提供集自由報價、交易匹配、票據(jù)交易、資金清算、風(fēng)險控制、統(tǒng)計分析、信息資訊等功能于一體的票據(jù)綜合服務(wù)，用戶可以通過交易平臺自由報價信息、精確匹配交易需求，高效安全地完成票據(jù)權(quán)屬變更和資金清算，實現(xiàn)票據(jù)交易全流程的電子化。通過10個月的試運行，目前工銀票據(jù)電子化交易平臺用戶已超過300戶，累計發(fā)生票據(jù)交易報價近5000億元，實際成交近4000億元。

同時，興業(yè)銀行目前也在搭建電子票據(jù)平臺系統(tǒng)，在交易匹配上，憑借銀行這一中介的背書，為客戶之間的票據(jù)轉(zhuǎn)讓搭建了一個類似于支付寶的平臺，解決了客戶之間票據(jù)轉(zhuǎn)讓的道德風(fēng)險（如一票多賣、打款背書不同步）。

未來票據(jù)可能引入?yún)^(qū)塊鏈

金融行業(yè)區(qū)塊鏈技術(shù)的切入點在于那些低頻大額交易或者存在人工操作風(fēng)險的業(yè)務(wù)，票據(jù)業(yè)務(wù)正好滿足這些條件。票據(jù)在傳遞中一直需要隱藏的“第三方”角色來確保交易雙方的安全可靠，在紙質(zhì)票據(jù)交易中，交易雙方信任的第三方是票據(jù)實物的真?zhèn)涡浴６陔娮悠睋?jù)交易中，交易雙方其實是通過了人行ECDS系統(tǒng)的信息交互和認(rèn)證。因此，借助區(qū)塊鏈，票據(jù)既不需要第三方對交易雙方價值傳遞的信息做監(jiān)督和驗證，也不需要特定的實物作為連接雙方取得信任的證明，可以實現(xiàn)點對點之間的“無形”傳遞。在采用區(qū)塊鏈去中心化的分布式結(jié)構(gòu)后，現(xiàn)有的系統(tǒng)存儲和傳輸結(jié)構(gòu)將得到改變，有助于建立起更加安全的“多中心”模式，同時，可以通過時間戳完整反映票據(jù)從產(chǎn)生到消亡的過程，使得票據(jù)業(yè)務(wù)具有可追溯性。因此，這種模式具有全新的連續(xù)“背書”機制，真實反映了票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)移過程。

（作者單位：招商證券股份有限公司）

宏觀經(jīng)濟(jì)月度資訊

中國9月份PMI為50.4%，制造業(yè)穩(wěn)定增長尚不牢固

10月1日，國家統(tǒng)計局服務(wù)業(yè)調(diào)查中心、中國物流與采購聯(lián)合會聯(lián)合的數(shù)據(jù)顯示，9月份，中國制造業(yè)采購經(jīng)理指數(shù)為50.4%，與上月持平。分析認(rèn)為，當(dāng)前去產(chǎn)能任務(wù)較重，制造業(yè)穩(wěn)定增長的基礎(chǔ)尚不牢固。

中國外儲規(guī)模連降三個月，人民幣貶值壓力或順勢釋放

10月7日，根據(jù)央行最新公布的數(shù)據(jù)，截至今年9月末，中國外匯儲備規(guī)模為3.16萬億美元，環(huán)比8月減少近188億美元，外儲連續(xù)第三個月下降，且規(guī)模降至2011年6月以來最低值。

人民幣匯率中間價跌破6.7，央行增加匯率雙向波動性

10月10日，央行確定美元兌人民幣匯率中間價為6.7008，貶值230點，創(chuàng)6年新低。這是人民幣第二次觸及6.70關(guān)口。分析認(rèn)為，人民幣匯率進(jìn)入市場化新階段，未來還將繼續(xù)雙向波動。

PPI同比增幅首次由負(fù)轉(zhuǎn)正，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢有望向好

10月14日，中國國家統(tǒng)計局消息稱，2016年9月份，全國工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格同比上漲0.1%。這是自2012年3月份以來，PPI同比增幅首次由負(fù)轉(zhuǎn)正。經(jīng)濟(jì)企穩(wěn)本身仍很大程度上依賴于政策面的支持。

9月CPI四連降后首次轉(zhuǎn)正，預(yù)計四季度將有所提高

10月14日，9月份CPI同比上漲1.9%，雖連續(xù)四個月處于“1時代”，但已比上月漲幅明顯提高0.6個百分點，是連續(xù)四個月下降后的首次上漲。業(yè)內(nèi)專家預(yù)計，四季度物價或小幅抬升，但幅度有限。

中國央行恢復(fù)14天逆回購，增加期限維穩(wěn)月末資金面

10月17日，14天逆回購身影昨日重現(xiàn)。但大額的單日凈回籠，令資金面有所收緊。業(yè)內(nèi)人士分析稱，央行通過多期限貨幣政策工具的使用，旨在保障跨月資金供給，保持銀行體系流動性的適度寬裕。

GDP連續(xù)三個季度穩(wěn)在6.7%，中國經(jīng)濟(jì)或迎“暖秋”

篇（8）

【關(guān)鍵詞】

中小企業(yè)；融資；優(yōu)化策略

歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實情況告訴我們，一國經(jīng)濟(jì)的繁榮離不開中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展壯大。這些企業(yè)給社會注入了新鮮的血液，他們在繁榮經(jīng)濟(jì)、增加就業(yè)、推動創(chuàng)新及催生產(chǎn)業(yè)等方面都發(fā)揮了著重要的作用，成為了社會經(jīng)濟(jì)的中堅力量。但就目前情況來看，中小企業(yè)在發(fā)展過程中普遍存在著融資難的問題。由于中小企業(yè)財務(wù)、信用、管理等方面的缺陷，商業(yè)銀行為控制風(fēng)險提高信貸門檻著重發(fā)展大企業(yè)客戶，擔(dān)保體系的不健全，使得其融資的途徑、方式和資金量受到極大的限制。加上近期受金融危機的影響，世界經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退，人民幣的持續(xù)升值帶來的一系列連鎖反應(yīng)，使得中小企業(yè)的利潤空間受到極大的擠壓。

一、武漢市中小企業(yè)融資難現(xiàn)狀

從宏觀層面講，中小企業(yè)融資難客觀存在，具有普遍性和絕對性。從微觀層面看，融資難在企業(yè)表現(xiàn)各有不同，具有特殊性和相對性。調(diào)研表明，一部分效益好、講信譽、企業(yè)家思路活的中小企業(yè)能很好地解決企業(yè)的資金需求，如創(chuàng)新江海通過股權(quán)融資、租賃融資、項目融資、民間借資等多種方式，解決企業(yè)發(fā)展資金，資產(chǎn)由760萬元迅速達(dá)到3億元，年收入1億元，向中信貸款2000萬元，及時還款，建立了良好信譽和資金往來關(guān)系。但更多企業(yè)因多種因素作用確實存在融資難的狀況，突出表現(xiàn)為以下幾種情況：

一是部分國有改制企業(yè)。有些企業(yè)因背負(fù)原企業(yè)的債務(wù)無法清還，擋在銀行門外；有些企業(yè)脫殼經(jīng)營，雖無債務(wù)，但租用原企業(yè)的土地和廠房，沒有自己的固定資產(chǎn)，如金牛，擬搬遷至江夏建新廠，缺乏資產(chǎn)抵押，資金缺口3000萬元。

二是成立不到三年的中小企業(yè)。從全國中小企業(yè)存活率數(shù)據(jù)的統(tǒng)計來看，70%的中小企業(yè)的存活期不到5年，為降低風(fēng)險，銀行對三年內(nèi)的中小企業(yè)一般不予貸款。

三是一些在城市改造中面臨異地搬遷或需要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的企業(yè)。銀行對中小企業(yè)一般只承諾短期流資貸款，無法滿足企業(yè)新建廠房、購置設(shè)備及技術(shù)改造的中長期資金的需要。

四是部分因市場競爭激烈存在回款滯后的企業(yè)。如東風(fēng)揚子江公司反映，公交系統(tǒng)對其產(chǎn)品采取分期付款1至2年，應(yīng)收款占總資產(chǎn)的60%，導(dǎo)致流動資金嚴(yán)重不足，希望銀行能對其產(chǎn)品開展按揭業(yè)務(wù)，解決資金占用情況。

五是一些迅速發(fā)展的企業(yè)。如天意日化、貓人集團(tuán)市場的急劇擴(kuò)大，沒有足夠的資金注入，企業(yè)只能縮小發(fā)展空間，失去一次做大的機遇。這些企業(yè)的情況具有一定的代表性，應(yīng)加強個案研究，分類指導(dǎo)，有針對性地研究政策，出臺政策，才能有效緩解融資難問題。

二、武漢市中小企業(yè)融資難的成因分析

（一）武漢市中小企業(yè)自身素質(zhì)較低，信用約束能力弱

與江浙企業(yè)相比，我市民營企業(yè)先天不足，后天發(fā)展不充分，一是沒有拳頭產(chǎn)品和品牌意識，競爭力弱；二是法人治理結(jié)構(gòu)差，財務(wù)制度不健全，違規(guī)現(xiàn)象較普遍，貸款挪用情況時有發(fā)生、投資項目缺乏可行性研究；三是部分中小企業(yè)誠信記錄差，有逃廢債行為；四是個別發(fā)展壯大的企業(yè)，利用銀行競爭現(xiàn)狀，成立多個公司逃避銀行監(jiān)督，與銀行缺乏長期合作的誠意。我市部分中小企業(yè)素質(zhì)不高和信用失缺直接導(dǎo)致銀行資金游離于企業(yè)之外。

（二）商業(yè)銀行對中小企業(yè)的融資支持不充分

截止到一季度末，就光大銀行武漢中小企業(yè)貸款余額不超過10億，就武漢市金融情況來看，其他商業(yè)銀行跟我們光大銀行情況基本一樣，盡管武漢市商業(yè)銀行對中小企業(yè)貸款比重較大，但是不可避免的存在貸款標(biāo)準(zhǔn)跟其他國有銀行趨同的傾向，偏好的傾向于大企業(yè)的大額貸款。究其原因，主要是商業(yè)銀行本身風(fēng)險控制較強，支行自身沒有審批權(quán)限，所以每一筆融資需要付出的成本更高，所以與中小企業(yè)合作就出現(xiàn)了貸款風(fēng)險大、利潤低的情況。大多銀行表示，對中小企業(yè)的有限金融服務(wù)支持是商業(yè)銀行的無奈選擇。一是企業(yè)財務(wù)報表不夠完善，銀企間信息不對稱的情況時有發(fā)生，因此中小企業(yè)貸款風(fēng)險概率比較大。二是商業(yè)銀行風(fēng)險把控相對要緊張，辦理中小企業(yè)貸款時，都需經(jīng)過上級部門審批，有時特殊行業(yè)還需報備總行，因此單位資金的交易成本相對較高；三是銀監(jiān)會加大信貸風(fēng)險的監(jiān)督，對責(zé)任人員的處罰是終身制，而社會環(huán)境對借款人的約束和處罰不夠，銀行只能自律，加強信貸安全性。

（三）我市征信系統(tǒng)建設(shè)滯后，中介服務(wù)平臺尚未建立

根據(jù)近十年的工作經(jīng)驗，總結(jié)出銀企間信息不對稱，主要還是各個銀行、金融機構(gòu)、企業(yè)間信用標(biāo)準(zhǔn)不一樣，很大程度上是這些單位之間缺乏一個資源共享的、可以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的信用平臺，缺少專業(yè)的信用中介機構(gòu)從事銀行貸款前的初步篩選、評價、融資輔導(dǎo)和推薦工作。2000年初，武漢市征信系統(tǒng)還未正式、完整的建立，但隨著市場的發(fā)展，銀企的要求及政府的推動，雖然我市征信系統(tǒng)起步晚，滯后于其他發(fā)達(dá)地區(qū)，但是啟動中小企業(yè)信用檔案庫，即是一大進(jìn)步，為中小企業(yè)的發(fā)展無疑是做下重要的鋪墊，其次，中介服務(wù)機構(gòu)發(fā)育不良，服務(wù)內(nèi)容單一，這些都極大地制約了我市中小企業(yè)融資市場的發(fā)育。

（四）武漢市擔(dān)保機構(gòu)偏少，且規(guī)模偏小

大多中小企業(yè)因資產(chǎn)有限，無法進(jìn)行抵押貸款，信用擔(dān)保成為融資的重要渠道。目前，全市擔(dān)保公司262家，其中46家從事個人擔(dān)保業(yè)務(wù)，216家從事企業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)，由財政出資或參股的擔(dān)保公司12家，政策性擔(dān)保機構(gòu)是我市中小企業(yè)信用擔(dān)保體系的主要支柱。

綜上分析，我們既要看到中小企業(yè)融資中的共性問題，了解其客觀性和長期性，更要看到由于我市自身工作不到位產(chǎn)生的特殊問題，理清思路，找準(zhǔn)工作的切入點和今后的努力方向。

三、武漢市中小企業(yè)融資優(yōu)化措施

（一）建立健全金融組織系統(tǒng)

目前，武漢市包括國有銀行、地方政策性銀行在內(nèi)共有十多家銀行，根據(jù)中小企業(yè)獲得貸款融資的情況來看，商業(yè)銀行是中小企業(yè)融資的主體。商業(yè)銀行自身為獲得更大廣闊的發(fā)展空間，對中小企業(yè)也注入兩人大量心血。無論是在選址還是在信貸政策方面，都與中小企業(yè)有著極其緊密的聯(lián)系。但是國有銀行對中小企業(yè)的支持情況就很不理想，政府應(yīng)該在國有銀行建立專門服務(wù)于中小企業(yè)的職責(zé)部門，不斷完善對中小企業(yè)的服務(wù)。推進(jìn)國有銀行的商業(yè)化和股份制改造是推動我國金融體制改革的主要舉措。

我國金融體制改革直接關(guān)系到對促進(jìn)中小企業(yè)的資金支持。具體做法是：突破單一產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)國有銀行產(chǎn)權(quán)多元化、社會化、商業(yè)化及其流動性，建立規(guī)范的現(xiàn)代商業(yè)銀行制度。加強銀行機構(gòu)改革，提高效率。充實基層信貸人員，擴(kuò)大中小企業(yè)信貸隊伍。并且優(yōu)化中小企業(yè)信貸部的機構(gòu)布局，提高運作效率，同時完善激勵約束機制。擴(kuò)大中小企業(yè)再銀行信貸總額的占比。要提高占比，就要在完善商業(yè)銀行和發(fā)展中小企業(yè)對口銀行舉措上面下足功夫。要保證中小金融機構(gòu)的有序發(fā)展，充分發(fā)揮地方商業(yè)銀行支持中小企業(yè)作用。

拓寬其他融資渠道即指擴(kuò)大中小企業(yè)集合貸款信托與集合債券試點，大力發(fā)展VC與PE市場，積極鼓勵優(yōu)質(zhì)中小企業(yè)上市，同時，積極做好發(fā)行集合債券的相關(guān)工作。

（二）構(gòu)建征信體系

1、建立我市中小企業(yè)征信系統(tǒng)

加快建立我市中小企業(yè)征信系統(tǒng)，健全中小企業(yè)投資服務(wù)體系。這是幾年前武漢市商業(yè)銀行剛開始著手中小企業(yè)發(fā)展時提出的口號，要求以“政府推動、市場運作”為原則建立健全我市中小企業(yè)征信系統(tǒng)和服務(wù)體系。其主要舉措是完勝檔案庫的建設(shè)，晚上庫里的數(shù)據(jù)、涵蓋企業(yè)數(shù)量要廣，信息數(shù)據(jù)要真是可靠，更新要及時。銀行、政府、金融機構(gòu)等應(yīng)該坐在一起制定一個詳細(xì)、完善的信用評價標(biāo)準(zhǔn)，爭取在武漢市這個融資平臺上，能有一個數(shù)據(jù)性、科學(xué)性、強制性的統(tǒng)一的評價體系。還有一個不可或缺的措施，就是建立中小企業(yè)信用融資服務(wù)平臺，鼓勵中介服務(wù)結(jié)構(gòu)的發(fā)展，積極吸引外資以合資方式進(jìn)入信用中介服務(wù)領(lǐng)域。

2、建立健全我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系

一是設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項資金，財政預(yù)算設(shè)立中小企業(yè)科目，同時申請國家專項發(fā)展資金補助。專項資金在扶持政府出資的擔(dān)保公司同時，也要為民間個人資本和其他社會資本投資設(shè)立商業(yè)性擔(dān)保公司和企業(yè)互助擔(dān)保公司提供支持，鼓勵其做強做大。

二是充實壯大我市擔(dān)保機構(gòu)，在對政府出資的擔(dān)保公司進(jìn)行整合的基礎(chǔ)上，加大資本金投入，積極吸納社會法人資本入股，提升擔(dān)保能力，并積極探索建立都市園互助圈。

（三）完善法律法規(guī)

以貫徹《武漢市實施〈中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法〉辦法》為契機，結(jié)合武漢市地理區(qū)位特征及中小企業(yè)融資現(xiàn)狀問題，制定出臺法律法規(guī)文件，以具體的實施細(xì)則，規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)體制下中小企業(yè)融資的合規(guī)、合法性，對違反財務(wù)規(guī)章制度的處罰，無論是個人還是企業(yè)，都應(yīng)堅持財務(wù)的真實性，加大對財務(wù)會計信息失真企業(yè)的處罰力度，通過合法合理、有效健康的方式，定期向社會通過合法有效方式定期向社會公布守信和不守信企業(yè)及個人，促使企業(yè)或個人的信用意識的強化。建設(shè)企業(yè)信用文化，增強企業(yè)、個人的良好信用意識，在全市形成信用為先的文化氛圍。

參考文獻(xiàn)：

篇（9）

二、文獻(xiàn)綜述

國內(nèi)外文獻(xiàn)對中小銀行與中小企業(yè)融資進(jìn)行了大量的研究，本部分就對中小銀行與中小企業(yè)融資研究進(jìn)行梳理。有部分國外研究從銀行規(guī)模闡述中小銀行對中小企業(yè)融資具有的優(yōu)勢，認(rèn)為中小銀行擁有的中小企業(yè)結(jié)算賬戶不多，集中度很高，可以獲取詳細(xì)的中小企業(yè)信息，具有信息優(yōu)勢(Nakamura，1993);中小銀行與中小企業(yè)關(guān)系長久且專一，這種獨占的關(guān)系能夠更好的為中小企業(yè)融資提供服務(wù)(Ber-ger，2002;Goldberg，1999);中小銀行扁平化的組織結(jié)構(gòu)可獲得更多的中小企業(yè)軟信息，在發(fā)放關(guān)系型貸款上具有更大的優(yōu)勢(Udell，Miller，2005);小銀行與中小企業(yè)里任職人員接觸的比較多，這種關(guān)系是大銀行所不具備的，這種接觸對中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)和相關(guān)數(shù)據(jù)獲得具有優(yōu)先優(yōu)勢(Rajian，1998;Degryse，2000);與大銀行相比，中小銀行獲取中小企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)需要各種途徑和關(guān)系來進(jìn)行發(fā)放貸款的決策(Cole，1999);有學(xué)者對歐洲地區(qū)銀行進(jìn)行研究，得出銀行業(yè)競爭越大，銀行規(guī)模越小，越能夠與中小企業(yè)建立更多的合作(Simon，2005)。對于國內(nèi)的研究，部分認(rèn)為中小企業(yè)經(jīng)營透明度不高，信息公開性差，大銀行具有信息獲得和傳遞成本，小銀行在信息成本上具有很大優(yōu)勢(林毅夫，李永軍，2012)，也有研究得出，中小銀行服務(wù)可以避免信息不對稱問題(汪正宏、梅春，2009);部分用理論建模對中小銀行對中小企業(yè)融資進(jìn)行研究，發(fā)現(xiàn)中小銀行的信息優(yōu)勢、數(shù)量等與中小企業(yè)融資總額成正相關(guān)，在建模衡量信息成本和成本上，中小銀行具有優(yōu)勢(李志赟，張捷，2002);在中小銀行對中小企業(yè)融資作用研究中，通過建立計量模型證明中小銀行對中小企業(yè)融資有促進(jìn)作用(程惠霞，2004);通過實證數(shù)據(jù)證明中小銀行傾向向小企業(yè)發(fā)放貸款(秦捷，鐘田麗，2011);中小銀行對中小企業(yè)融資貢獻(xiàn)性及必要性，從短期來說能夠得到一定的體現(xiàn)(楊帆，2010);另外還有研究得出，小銀行對中小企業(yè)融資滲透面上更深入(趙光君，2002);中小銀行市場占有上升可以幫助中小企業(yè)生成(雷震等，2010)。綜上所述，已有文獻(xiàn)從銀行規(guī)模、小銀行優(yōu)勢、成本優(yōu)勢等方面對中小銀行對中小企業(yè)融資進(jìn)行研究，多方面說明中小銀行發(fā)展可以增加中小企業(yè)融資可獲得性，但是我國環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，特別是大數(shù)據(jù)、云計算等的應(yīng)用，中小銀行依然得到進(jìn)一步的發(fā)展，中小企業(yè)也面臨新的融資問題，因此需要對中小銀行與中小企業(yè)融資可獲得性進(jìn)行進(jìn)一步的研究。

三、中小銀行與中小企業(yè)融資發(fā)展現(xiàn)狀

本部分分別對中小銀行發(fā)展現(xiàn)狀和中小企業(yè)融資發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行研究。

(一)中小銀行的發(fā)展現(xiàn)狀

對中小銀行的定義并沒有一個固定概念，如美國，按照資產(chǎn)的多少和員工的數(shù)量進(jìn)行劃分，將資產(chǎn)在10億美元以下，員工數(shù)量在200以下的銀行稱為中小銀行;日韓要求銀行工作人員300人以下;德國則要求500人以下。我國對銀行規(guī)模的認(rèn)定從資產(chǎn)總額考慮，大銀行包括工農(nóng)中建(即中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國建設(shè)銀行)和政策性銀行(國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行);小銀行包括村鎮(zhèn)銀行、城市商業(yè)銀、農(nóng)村信用社等比大銀行規(guī)模資金都小的銀行;中型銀行包括交通銀行、招商銀行、興業(yè)銀行等13家股份制銀行。我國目前已經(jīng)形成了，以中國人民銀行為央行，銀監(jiān)會和個協(xié)會調(diào)控監(jiān)管、5大國有商業(yè)銀行、股份制銀行有13家、212家農(nóng)村商業(yè)銀行、3家政策性銀行、城市商業(yè)銀行有144家以及其他3424家各類銀行業(yè)金融機構(gòu)組成的銀行機構(gòu)與非銀行機構(gòu)互補的金融體系。2015年3月，社會融資規(guī)模增量達(dá)到11816億元，其中人民幣貸款9920億元;截止到2015年3月，中資中小型人民幣信貸收支達(dá)到662347.81億元。中國銀監(jiān)會2015年一季度統(tǒng)計結(jié)果是銀行業(yè)金融機構(gòu)境內(nèi)外本外幣資產(chǎn)同比增加12.07%。其中，中小型商業(yè)銀行等金融機構(gòu)資產(chǎn)總額達(dá)104.6萬億元，占比58.5%。中小商業(yè)銀行資產(chǎn)總額在持續(xù)的上升，資產(chǎn)比重也在上漲，利潤占銀行業(yè)總利潤比重顯著提高，維持了很好的利潤間和資產(chǎn)擴(kuò)張之間的平衡;中小銀行的法人機構(gòu)增速在快速提升，中小銀行治理進(jìn)入了轉(zhuǎn)型期，制度的建立，環(huán)境的改善等都有利于中小銀行的進(jìn)一步發(fā)展，風(fēng)險把控能力顯著增強，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信貸支持能力顯著增強。

(二)中小企業(yè)融資的現(xiàn)狀

根據(jù)《中國制造2025》顯示，在所有企業(yè)中，中小微企業(yè)占99.7%，國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%是中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值;從稅收方面看，占國家稅收總額的50%，提供了80%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。從就業(yè)方面看，80%以上國企下崗失業(yè)人員和大量農(nóng)民工就業(yè)或再就業(yè)于中小企業(yè);另外，創(chuàng)新研發(fā)方面，中小企業(yè)完成65%的發(fā)明專利、75%以上的新產(chǎn)品開發(fā)。中小企業(yè)具有經(jīng)營權(quán)集中、組織形式簡單，生產(chǎn)多樣化、環(huán)境對其影響力大，生命周期較短、應(yīng)變能力強的經(jīng)特點;中小企業(yè)資金需求額度小、期限短，需求緊迫、頻率高的資金需求特點。中小企業(yè)融資可獲得性優(yōu)勢不明。中小企業(yè)融資面臨融資問題的原因主要有商業(yè)銀行、中小企業(yè)自身以及社會經(jīng)濟(jì)大環(huán)境等幾個方面。從中小企業(yè)主要外源性融資的商業(yè)銀行來說，商業(yè)銀行對中小企業(yè)的風(fēng)險控制體系和服務(wù)的流程還是不夠完善;在對創(chuàng)新適應(yīng)中小企業(yè)融資產(chǎn)品和工具方面，商業(yè)銀行在現(xiàn)有條件下可提供的業(yè)務(wù)種類有限。從中小企業(yè)自身來說，規(guī)模小、風(fēng)險抵御力小、持續(xù)經(jīng)營獲利能力弱;企業(yè)制度不健全，管理不正規(guī)，信息不夠透明;可用抵押物少且缺少相應(yīng)有用的擔(dān)保條件;在沒有健全信用監(jiān)管體系下，中小企業(yè)的資信等級較低。從社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境來說，國家目前針對中小企業(yè)貸款的相關(guān)法律法規(guī)政策文件不健全，擔(dān)保機制上沒能突破現(xiàn)有的局限性，信用體系仍然很欠缺，需要政府、銀行等多方面共同努力。

四、中小銀行對中小企業(yè)融資優(yōu)劣勢分析

中小銀行對中小企業(yè)融資具有突出的優(yōu)勢。中小銀行在對中小企業(yè)提供融資服務(wù)時，具有特定地域優(yōu)勢，中小銀行對自己的客戶資信和經(jīng)營情況及特點較了解，能提供針對中小企業(yè)需要的個性化服務(wù);中小銀行子在獲得中小企業(yè)信息上具有優(yōu)勢，能夠緩解信息不對稱的問題;中小銀行能夠得到當(dāng)?shù)卣闹С郑谡畵?dān)保下，能夠為中小企業(yè)融資提供更多的貸款規(guī)模，更小的貸款利率和更寬松的貸款條件。另外，中小銀行經(jīng)營決策下率高，具有信息獲取和監(jiān)督的成本優(yōu)勢，集中經(jīng)營及經(jīng)營靈活等優(yōu)勢。中小銀行在為中小企業(yè)提供融資上也有一定的不足。在市場定位上，中小銀行的發(fā)展部分已經(jīng)將重心轉(zhuǎn)移到大企業(yè)、大項目上，這是被銀行追求盈利所驅(qū)使的;這一定位轉(zhuǎn)變使得中小企業(yè)在向中小銀行融資時得到何紹甚至得不到貸款。中小銀行資金主要來源于存貸利差及存款額，利率的變動及盈利能力的變動影響中小銀行資金來源穩(wěn)定性。中小銀行在提供服務(wù)產(chǎn)品、服務(wù)手段、服務(wù)配套設(shè)施等都需要改進(jìn)。另外中小銀行員工素質(zhì)整體來說需要更多更高能力的從業(yè)人員，部分中小銀行在風(fēng)險意識上還需要加強，在風(fēng)險把控每個環(huán)節(jié)都需要加強。

篇（10）

其實，早在2007年全國金融工作會上，國務(wù)院對中國農(nóng)業(yè)銀行就定下“面向三農(nóng)、整體改制、商業(yè)運作、擇機上市”的發(fā)展基調(diào)，一年多的實踐，中國農(nóng)業(yè)銀行一手抓改革，一手抓業(yè)務(wù)經(jīng)營，順利完成股份制改革各項工作。2009年1月16日，中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司正式掛牌成立。在中國農(nóng)業(yè)銀行奮進(jìn)的大旗下，青海省分行面對諸多的困難，不折不扣地踐行著總行的宗旨，依然在欠發(fā)達(dá)的高原省份創(chuàng)造出不俗的業(yè)績。2008年，投放60多億元信貸資金，比上年多投放20億元，尤其是四季度，面對國際經(jīng)濟(jì)寒流，僅11、12月就發(fā)放貸款達(dá)15億元，有力地支持了青海省經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。

“面向三農(nóng)，商業(yè)運作”廖廖數(shù)字，飽含著社會的重任和工作的艱辛，尤其在高原艱苦的環(huán)境中格外分明。近日，在采訪中，農(nóng)行青海省分行行長張要武向記者講述了該行一頁頁服務(wù)“三農(nóng)”的閃光篇章。

主動請纓促發(fā)展

去年以來，農(nóng)行青海省分行緊緊抓住國家擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)較快增長的宏觀經(jīng)濟(jì)政策和國務(wù)院出臺《關(guān)于支持青海等省藏區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的若干意見》的歷史機遇，圍繞重點資源區(qū)域，大力營銷國家和青海省規(guī)劃的重點建設(shè)項目的信貸業(yè)務(wù)，很抓有效發(fā)展，強化風(fēng)險防控，積極拓展“三農(nóng)”和縣域“藍(lán)海”市場，充分發(fā)揮農(nóng)業(yè)銀行在農(nóng)村金融中的骨干和支柱作用，積極支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

“服務(wù)地方，發(fā)展自已，力求合作共贏”張要武行長一語中的，農(nóng)行青海省分行由此轉(zhuǎn)換工作思路，變被動為主動。幾年來，農(nóng)行青海省分行主動加強與地方黨政的溝通協(xié)調(diào)，行領(lǐng)導(dǎo)干部以身作則，帶頭營銷。班子成員先后拜訪了省委、省政府主要領(lǐng)導(dǎo)，拜會了省交通廳、省農(nóng)牧廳、省林業(yè)局、省水利廳、省衛(wèi)生廳、省扶貧辦、青藏鐵路等部門主要負(fù)責(zé)人。通過全行上下聯(lián)動營銷，信貸業(yè)務(wù)亮點紛呈：與青海黃南藏族自治州政府簽訂總額為10億的加快黃南州特色產(chǎn)業(yè)開發(fā)建設(shè)意向性信用額度融資合作協(xié)議；與青海省交通廳舉行了“全面業(yè)務(wù)合作暨農(nóng)村公路10億元貸款發(fā)放”簽字儀式，計劃在未來三年向省交通廳發(fā)放貸款50億元；與海東行署簽訂了50億元合作協(xié)議；4月28日，又與西寧市政府和海西州政府分別簽訂了150億元的戰(zhàn)略合作協(xié)議，重點支持兩地交通、能源、基礎(chǔ)設(shè)施、高科技產(chǎn)業(yè)、社會事業(yè)等領(lǐng)域的重點企業(yè)和重大項目。通過積極的溝通協(xié)調(diào)，5月16日，中國農(nóng)業(yè)銀行與青海省人民政府在北京成功簽署了500億元的戰(zhàn)略合作協(xié)議，這些協(xié)議的簽訂意味著雄厚的財力勢將化為推動青海省又好又快發(fā)展的不竭的源泉，結(jié)出銀政互贏的碩果。

踏雪調(diào)研問金卡

金穗惠農(nóng)卡發(fā)放到農(nóng)牧民手里，已有三個月了，農(nóng)牧民使用是否方便？小額貸款授信是否順暢？他們對金穗惠農(nóng)卡還有那些需求？

2009年3月13日，行長張要武帶著一連串疑問，率領(lǐng)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人冒著嚴(yán)寒，踏著積雪，來到互助土族自治縣東和鄉(xiāng)山城村，與26名村民面對面交談，現(xiàn)場發(fā)放金穗惠農(nóng)卡，解讀金穗惠農(nóng)卡使用功能，傾聽農(nóng)牧民在使用金穗惠農(nóng)卡過程中的問題。

“貸款到了金穗惠農(nóng)卡上是否開始計收利息，如果貸款3萬元，只用了2萬元，其余部分是否計息？”山城村的農(nóng)民首先關(guān)心的是使用金穗惠農(nóng)卡如何支付利息。

“貸款資金一到卡上就開始計息，而且無論資金是否使用都要計息”調(diào)研組熱情地給予了解答，同時也感到農(nóng)行在貸款知識的宣傳培訓(xùn)上還很欠缺，必須加強對農(nóng)民的信貸知識普及，使其根據(jù)農(nóng)行信貸政策，合理安排貸款資金的申請和使用，節(jié)約貸款成本。比如根據(jù)金穗惠農(nóng)卡3萬元以內(nèi)可循環(huán)自助貸款的特點，根據(jù)生產(chǎn)資金需要隨借隨還，需要多少資金，貸多少貸款，并可以提前償還貸款。

有的提出利率優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)如何劃分；有的提出惠農(nóng)卡使用工具不足的問題；有的提出向如何辦理金穗惠農(nóng)卡以及自主購買農(nóng)資的問題。對以上問題，調(diào)研組在給予解答的同時，與農(nóng)民一起探討著目前解決尚有困難的問題。

在座談會現(xiàn)場，張要武行長親自為10戶農(nóng)民發(fā)放了金穗惠農(nóng)卡，貸款金額22萬元，解決了農(nóng)民在春耕生產(chǎn)，種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)以及勞務(wù)輸出等方面的資金補缺。

拿到金穗惠農(nóng)卡的村民王生云高興地說：“以前只知道拿現(xiàn)金貸款，不知道還有個惠農(nóng)卡貸款，今天通過與行長面對面交談，不僅了解了貸款的操作程序和優(yōu)惠條件，而且知道了金穗惠農(nóng)卡有這么多、這么好的功能，農(nóng)行真是為我們農(nóng)民辦了一件大好事”。

據(jù)介紹，農(nóng)行青海省分行將依托信用戶、信用村、信用縣評選辦法，對信用農(nóng)戶實行低于一般農(nóng)戶的利率優(yōu)惠政策，同時根據(jù)信用程度提供不同的優(yōu)惠檔次，信用程度越高，利率越優(yōu)惠。對惡意拖欠農(nóng)行貸款、非誠信農(nóng)戶實行懲戒制度，向金融系統(tǒng)公布名單，取消貸款資格等。為有序地改善農(nóng)村用卡環(huán)境，該行還將加大電子化機具的布置，滿足農(nóng)村農(nóng)戶用卡需要。

2009年1至5月，青海省農(nóng)行發(fā)放貸款32億元，同比多發(fā)放9億元，其中涉農(nóng)貸款18億元，全行已發(fā)行惠農(nóng)卡140235張，范圍覆蓋西寧三縣、海東六縣以及貴德、剛察、門源、同仁、尖扎、共和等縣。

創(chuàng)新?lián)７绞?/p>

農(nóng)牧民貸款難的背后，其實是難以提供合法有效的抵押物或其它經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，近幾年，農(nóng)戶貸款“擔(dān)保難”，銀行“貸款難”的問題十分突出，通過聯(lián)戶擔(dān)保、公職人員擔(dān)保等方式，雖然農(nóng)牧戶貸款“擔(dān)保難”的問題有了一定的緩解，但適用范圍還是有限。

2008年，農(nóng)行青海省分行領(lǐng)導(dǎo)多次前往海北州剛察縣支行，了解該行與當(dāng)?shù)卣诨I建小額農(nóng)戶貸款擔(dān)保基金協(xié)會過程中存在的困難和問題，規(guī)范該行兩個小額農(nóng)戶貸款擔(dān)保基金協(xié)會的流程，當(dāng)年取得階段性成果；2009年，海北分行在不斷總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，完善了小額農(nóng)戶貸款擔(dān)保基金協(xié)會的相關(guān)制度，積極穩(wěn)步地推進(jìn)新的小額農(nóng)戶貸款擔(dān)保基金會組建工作，在進(jìn)一步壯大原有的2個小額農(nóng)戶擔(dān)保基金會的基礎(chǔ)上，在海晏縣又新增一個小額農(nóng)戶貸款擔(dān)保基金會；截至2009年5月末，以上3家小額農(nóng)戶貸款擔(dān)保基金會擔(dān)保基金已達(dá)48萬元，依托擔(dān)保基金會發(fā)放擔(dān)保貸款358戶，貸款金額達(dá)754.4萬元。目前，海北農(nóng)行的做法，正在青海省農(nóng)村推廣。

農(nóng)行青海省分行以金穗惠農(nóng)卡和農(nóng)戶小額貸款為重點，全力推進(jìn)服務(wù)“三農(nóng)”工作，2008年11月下發(fā)《中國農(nóng)業(yè)銀行青海省分行推進(jìn)金穗惠農(nóng)卡和農(nóng)戶小額貸款工作方案（試行）》，繼后，2009年2月結(jié)合全行“3510”發(fā)展計劃，制定了《中國農(nóng)業(yè)銀行青海省分行2009年惠農(nóng)卡和農(nóng)戶小額貸款工作實施方案》。《實施方案》對開展惠農(nóng)卡和農(nóng)戶小額貸款的指導(dǎo)原則、推廣方式、工作目標(biāo)、考核激勵機制、服務(wù)渠道和用卡環(huán)境建設(shè)、營銷模式、銀政合作模式、農(nóng)戶信息資料庫建設(shè)以及惠農(nóng)卡和農(nóng)戶小額貸款風(fēng)險管理等做了具體部署。

與此同時，農(nóng)行青海省分行在充分調(diào)查研究縣域經(jīng)濟(jì)板塊和“三農(nóng)”資源基礎(chǔ)上，采取文字和圖形結(jié)合的形式，對全省農(nóng)業(yè)資源、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)、服務(wù)重點等進(jìn)行了描繪，繪制了8個地區(qū)金融服務(wù)“三農(nóng)”生態(tài)圖，對農(nóng)行金融服務(wù)“三農(nóng)”試點行、五個重點推進(jìn)縣、26個試點村以及61家國家級和省級農(nóng)牧業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點企業(yè)進(jìn)行了具體介紹和標(biāo)注，勾畫出一幅青海農(nóng)行服務(wù)“三農(nóng)”的科學(xué)行動路線圖。

為提高“三農(nóng)”客戶的信貸服務(wù)效率和質(zhì)量，農(nóng)行青海省分行積極創(chuàng)新和再造“三農(nóng)”信貸制度和流程，他們按照“低平臺、短流程、高效率、能控險”的原則，優(yōu)化了審批流程，減少了資料的收集，擴(kuò)大了“三農(nóng)”客戶的準(zhǔn)入范圍；把握“因地制宜、區(qū)別對待、分類指導(dǎo)”的原則，結(jié)合信貸審批體制改革的相關(guān)要求，適度下沉了信貸業(yè)務(wù)審批層次，對縣域支行派駐獨立審批人和風(fēng)險經(jīng)理，對不同類型的支行實行差異化授權(quán)，讓信貸決策更貼近市場和客戶。此外，農(nóng)行青海省分行積極參與當(dāng)?shù)卣⑷嗣胥y行等部門合力整治信用環(huán)境，推進(jìn)誠信建設(shè)；截至目前，全行有信貸信用戶4657戶、信用村256個、信用鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）15個、信用縣2個。一個講誠信、守信用的社會氛圍正在形成，可以預(yù)期，再過幾年，有望建立農(nóng)戶、銀行、政府“三方共贏”的局面。

“大”“小”兼顧穩(wěn)發(fā)展

青海省的農(nóng)業(yè)屬于弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，農(nóng)民屬于低收入群體，居住高原且分散，這些決定了“三農(nóng)”金融業(yè)務(wù)成本高、風(fēng)險大、收益低。如何既要體現(xiàn)國家意志，促進(jìn)農(nóng)牧民增收，又要遵循現(xiàn)代商業(yè)銀行的規(guī)律，嚴(yán)格控制風(fēng)險和成本，提高銀行經(jīng)營效益。對此，農(nóng)行青海省分行在推進(jìn)服務(wù)“三農(nóng)”的同時，兼顧以發(fā)展城市為中心的業(yè)務(wù)，抓“大”補“小”，促進(jìn)各項業(yè)務(wù)健康持續(xù)發(fā)展。

篇（11）

財務(wù)分析作為企業(yè)財務(wù)管理重要的工具之一，應(yīng)用比較廣泛，但要充分發(fā)揮財務(wù)分析的作用，真正滿足財務(wù)分析報告使用者的需求，還需專業(yè)的財務(wù)分析人員，通過收集的可靠數(shù)據(jù)，采用適當(dāng)分析方法，做出科學(xué)合理、有價值的財務(wù)分析。

一、財務(wù)分析的內(nèi)容及方法

（一）財務(wù)分析的內(nèi)容

企業(yè)財務(wù)分析可分為日常財務(wù)分析及非日常財務(wù)分析。1.日常財務(wù)分析日常財務(wù)分析在月度、季度、半年度、全年出具分析報告，對這一時期的經(jīng)營成果進(jìn)行總結(jié)性分析，對企業(yè)進(jìn)行客觀、全面的數(shù)據(jù)分析，包括盈利情況分析、資產(chǎn)質(zhì)量及資本結(jié)構(gòu)分析、現(xiàn)金流量分析、降本增效情況分析、信用管理情況分析等。其目的是對該時期的經(jīng)營活動和財務(wù)狀況做出評價，發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。2.非日常財務(wù)分析非日常財務(wù)分析指針對某項重要決策做的財務(wù)分析數(shù)據(jù)支持。重要決策支持財務(wù)分析是管理層在戰(zhàn)略方面進(jìn)行的決策，比如企業(yè)并購、資產(chǎn)處置、融資方案等需要的財務(wù)分析支持及財務(wù)專業(yè)意見。

（二）財務(wù)分析方法

如何進(jìn)行財務(wù)分析，首先要確立數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，可以以行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)財務(wù)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，以預(yù)算目標(biāo)作為經(jīng)營業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)；其次，進(jìn)行數(shù)據(jù)比較，將財務(wù)數(shù)據(jù)與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，如兩者口徑不一致，先行調(diào)整；發(fā)現(xiàn)異動后，拆解至業(yè)務(wù)層面，如銷售額，拆解為單價*銷量；從預(yù)實、同期兩個維度對拆分后的業(yè)務(wù)指標(biāo)找出變動的原因，如銷售額，從單價*銷量兩方面著手，找出銷售價格變化的原因，以及銷量增減的原因，從而得出銷售額異動的原因。在財務(wù)分析中，比較常用的分析方法有趨勢分析法、比率分析法、連環(huán)替代法。

1.趨勢分析法

趨勢分析法是把相同財務(wù)指標(biāo)各期數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，計算其增減變動的金額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的趨勢，對企業(yè)發(fā)展有預(yù)測參考的作用。在采用趨勢法預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)當(dāng)保持?jǐn)?shù)據(jù)口徑的一致，對于偶爾發(fā)生的影響因素需要剔除，才能反映企業(yè)正常的經(jīng)營情況，對增減變動較大的數(shù)據(jù)，要特別加以分析，尋找原因，及時采取相應(yīng)措施。總結(jié)數(shù)據(jù)趨勢的目的是找出業(yè)務(wù)的規(guī)律性，例如季節(jié)性變化對當(dāng)期銷售額是否存在影響，或某企業(yè)經(jīng)營情況是否持續(xù)向好等。

2.比率分析法

比率分析法是指將相關(guān)財務(wù)指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行比較，說明企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。可以將財務(wù)指標(biāo)的部分與總體比對，分析構(gòu)成比率；還可將投入與產(chǎn)出進(jìn)行比對，對經(jīng)營效率進(jìn)行分析。采用比率分析法，需要將各種比率進(jìn)行全面的分析，不能單獨用某項指標(biāo)判斷企業(yè)情況，對采用的數(shù)據(jù)，分子分母的口徑要保持一致，對企業(yè)歷史及現(xiàn)在的財務(wù)狀況及經(jīng)營效果做出客觀評價。

3.連環(huán)替代法

財務(wù)分析的相關(guān)指標(biāo)存在因果關(guān)系，連環(huán)替代法是用來確定幾個相互聯(lián)系的因素對分析對象影響程度的一種分析方法。當(dāng)有若干因素對分析對象發(fā)生影響作用時，假定其他各個因素都無變化，按順序確定每一個因素單獨變化所產(chǎn)生的影響。

二、財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的應(yīng)用

（一）在資金運營周轉(zhuǎn)決策中的應(yīng)用

資金是一個企業(yè)的血液，加強對資金收支的分析，確保企業(yè)安全資金余額，是企業(yè)平穩(wěn)運營的關(guān)鍵。在分析收款時，需要了解公司業(yè)務(wù)運營模式，掌握銷售回款規(guī)律，固定每周將賬面應(yīng)收賬款與業(yè)務(wù)人員確認(rèn)，要求反饋回款時間，并對未來的銷售額進(jìn)行預(yù)測；在分析資金支出時，應(yīng)當(dāng)區(qū)分為哪些是剛性支出，哪些是可以延緩的支出，哪些是不必要的支出；剛性支出主要由人工成本支出、稅費支出、房租物業(yè)水電等組成，在保證剛性支出的同時，對其他可延緩的業(yè)務(wù)支出申請進(jìn)行分批支付，爭取較長的賬期；分析出企業(yè)哪些支出是不必要的支出，比如會議費、培訓(xùn)費等在資金緊張時，要嚴(yán)格控制。依據(jù)合理的財務(wù)資金分析，編制資金計劃，保證資金余額覆蓋企業(yè)剛性支出，促使企業(yè)穩(wěn)定運營。

（二）在業(yè)務(wù)發(fā)展決策中的應(yīng)用

為了應(yīng)對市場風(fēng)險，企業(yè)往往發(fā)展多個業(yè)務(wù)，但企業(yè)資源有限，對哪個業(yè)務(wù)追加投入，哪個業(yè)務(wù)減少投入，此類經(jīng)營決策需要財務(wù)分析支持。企業(yè)資源分配與業(yè)務(wù)線盈利能力相關(guān)，需要對業(yè)務(wù)線盈利能力進(jìn)行分析，在收入方面，要分析各條業(yè)務(wù)線收入，對各個業(yè)務(wù)線當(dāng)期收入進(jìn)行預(yù)算與同期的比較，與市場中競爭對手的收入進(jìn)行比較，分別找出差異原因，通過提升產(chǎn)品質(zhì)量、擴(kuò)大市場推廣等措施來提高業(yè)務(wù)收入。在成本方面，需要對相應(yīng)業(yè)務(wù)線的成本精確核算，與結(jié)轉(zhuǎn)的收入相匹配，分析毛利增加變化原因，降低成本，提高毛利。在對業(yè)務(wù)線費用分析上，分為固定費用與變動費用，固定費用包含人工支出、房租、物業(yè)、水電、折舊等每月固定費用，變動費用包括市場費、業(yè)務(wù)招待費、差旅費、會議費、培訓(xùn)費等，對進(jìn)入衰退期的業(yè)務(wù)要對變動費用加強控制，減少不必要支出。通過每條業(yè)務(wù)線息稅前利潤的比較，判斷每條業(yè)務(wù)線盈利情況，結(jié)合業(yè)務(wù)生命周期，采取不同的措施，成熟的業(yè)務(wù)，是企業(yè)現(xiàn)金流收入的保障，需要平穩(wěn)投入，保持盈利的狀態(tài)；對初創(chuàng)階段的業(yè)務(wù)，要關(guān)注投入產(chǎn)出比，結(jié)合運營數(shù)據(jù)對用戶數(shù)，流量的變動進(jìn)行分析，通過對產(chǎn)品盈利模式的不斷嘗試，及早實現(xiàn)創(chuàng)新業(yè)務(wù)收入；對衰退的業(yè)務(wù)，要控制支出，減少虧損。

三、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)分析的作用

（一）為管理層決策提供財務(wù)支持

財務(wù)分析數(shù)據(jù)源于財務(wù)核算，財務(wù)核算數(shù)據(jù)具有可靠性，可以客觀真實的反應(yīng)企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營效果，結(jié)合企業(yè)運營數(shù)據(jù)及行業(yè)數(shù)據(jù)比較，可以全面、客觀的反應(yīng)企業(yè)整體情況，為管理層的舉措提供財務(wù)支持。

（二）風(fēng)險防范作用

財務(wù)分析在對業(yè)務(wù)經(jīng)營狀況的分析中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，及時彌補流程漏洞，加強財務(wù)管控，強化企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，降低企業(yè)運營風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）促進(jìn)資產(chǎn)保值增值

通過全面的財務(wù)指標(biāo)分析，找出成本費用增減變動原因，對可控成本費用加強管控，協(xié)助管理層采取有效的降本增效措施、提高資產(chǎn)質(zhì)量和運營效率，進(jìn)而獲取更高利潤，同時關(guān)注資本結(jié)構(gòu)，確保財務(wù)風(fēng)險可控，以實現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值。

（四）客觀評價經(jīng)營業(yè)績

通過財務(wù)分析，管理層可以全面深入地掌握企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及現(xiàn)金流狀況等，從而合理評價經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績，以獎優(yōu)罰劣。

（五）優(yōu)化資源配置

通過全面的財務(wù)分析，使管理者對企業(yè)業(yè)務(wù)線投入產(chǎn)出有所了解，結(jié)合企業(yè)運營數(shù)據(jù)，可以幫助管理者將資源投入到具有潛力的業(yè)務(wù)，以獲得更高的利潤。

四、企業(yè)經(jīng)營決策中財務(wù)分析存在的不足

（一）財務(wù)分析報告不能滿足企業(yè)經(jīng)營管理者的決策需求，重點不突出

通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集，采用相應(yīng)的財務(wù)分析方法進(jìn)行分析后，往往只得出潛在的數(shù)據(jù)差異，整篇的數(shù)據(jù)表格不能突出重點，而且不能深入的結(jié)合業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，不能對企業(yè)管理者決策起到良好的支撐作用。

（二）財務(wù)分析人員分析能力不足，不能客觀的發(fā)表分析意見

財務(wù)人員專注于自身財務(wù)事務(wù)，較少關(guān)注公司業(yè)務(wù)運營；與其他部門缺少溝通，無法獲取財務(wù)數(shù)據(jù)以外的可用于財務(wù)分析的數(shù)據(jù)；受主管領(lǐng)導(dǎo)管理限制，不能客觀發(fā)表分析意見。

五、財務(wù)分析有效為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考的策略

（一）明確報告使用者的需求，確定分析重點

財務(wù)分析人員應(yīng)主動與報告使用者進(jìn)行深入溝通，了解需要解決的問題和需要獲取的信息，以及具體要求，如呈現(xiàn)方式、繁簡程度、分析重點等，確保財務(wù)分析有針對性，能解決實際問題，同時要根據(jù)公司業(yè)務(wù)的運營模式和報告使用者的要求具體判斷財務(wù)分析重點。可以重點對以下幾個方面加以分析。

1.運營模式

應(yīng)根據(jù)項目收益驅(qū)動因素，參考行業(yè)普遍情況，綜合判斷項目運營模式。主要依賴不動產(chǎn)或存貨等有形資產(chǎn)驅(qū)動獲取收益的項目為重資產(chǎn)運營模式，反之則為輕資產(chǎn)運營模式。對于重資產(chǎn)運營項目，應(yīng)將資產(chǎn)風(fēng)險列為分析重點，關(guān)注資產(chǎn)質(zhì)量、資本結(jié)構(gòu)以及資金投入產(chǎn)出等情況。對于輕資產(chǎn)運營項目，財務(wù)分析應(yīng)側(cè)重盈利能力和運營效率等方面。

2.生命周期

應(yīng)根據(jù)項目所處的不同生命周期，調(diào)整分析側(cè)重點。處于初創(chuàng)期的項目，應(yīng)重點分析當(dāng)期收入增長率、資金缺口；處于成長期的項目，財務(wù)分析的重點應(yīng)該在盈利能力、現(xiàn)金流狀態(tài)、資本結(jié)構(gòu)等方面；處于衰退期的項目需要重點分析資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流以及整體估值情況。

3.重大交易事項

對本期經(jīng)營過程中發(fā)生的重大交易事項，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)了解發(fā)生交易的原因及目的，分析該事項對本期及全年的影響，特別關(guān)注該事項的實質(zhì)是否為關(guān)聯(lián)交易或籌劃事項，如該事項屬于人為操作且存在交易價格不公允的情況，則應(yīng)將該事項從本期經(jīng)營成果中剔除，重新對盈利能力進(jìn)行分析。

4.重大資產(chǎn)（非正常）減值事項

應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期減值資產(chǎn)的形成過程及本期重大減值的原因，判斷減值額是否公允或符合實際情況，以及減值依據(jù)是否充足等，分析該事項對當(dāng)期報表的影響。如屬于重大非正常資產(chǎn)減值，應(yīng)關(guān)注責(zé)任人的確定及追償、內(nèi)控改進(jìn)措施等方面。

5.重大外部借款

應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的和三月內(nèi)即將到期的重大借款。對于本期發(fā)生的重大外部借款，重點分析資產(chǎn)負(fù)債率和負(fù)債結(jié)構(gòu)的變動情況、未來資金成本、借款用途、抵押物或擔(dān)保方、可能存在的財務(wù)風(fēng)險等方面；對于三月內(nèi)即將到期的大額借款，重點分析該借款形成的時間、已形成的財務(wù)費用、借款用途、抵押物或擔(dān)保方、償還借款資金的來源等方面。

6.重大資產(chǎn)處置

應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的重大資產(chǎn)處置事項，判斷該資產(chǎn)是否屬于處置項目，重點分析該事項對財務(wù)報表、稅負(fù)及現(xiàn)金流的影響，如該資產(chǎn)涉及公司的核心資源，應(yīng)當(dāng)關(guān)注該處置事項是否損害了本公司。

7.重大表外事項

應(yīng)關(guān)注本期發(fā)生的重大表外事項，如對外提供擔(dān)保、與競爭對手的重大業(yè)務(wù)合作等。對于本期發(fā)生的對外擔(dān)保事項，財務(wù)分析人員應(yīng)從相關(guān)部門獲取被擔(dān)保方的基本情況，了解其他股東是否對其進(jìn)行了反擔(dān)保，并計算截止本期末累計的擔(dān)保余額，重點分析可能存在的擔(dān)保風(fēng)險。對于與競爭對手的重大業(yè)務(wù)合作事項，財務(wù)分析人員應(yīng)從相關(guān)部門獲取合作背景、合作目的以及合作協(xié)議核心條款等資料，重點分析該事項的未來收益、潛在財務(wù)風(fēng)險，并判斷是否對公司核心資源存在影響。除此以外，財務(wù)分析人員還應(yīng)該關(guān)注同行業(yè)內(nèi)其他公司發(fā)生的重大事項，重點分析該事項是否對未來公司的上下游議價能力、替代產(chǎn)品和競爭對手等產(chǎn)生影響。

（二）建立財務(wù)分析制度保障，明確財務(wù)分析人員職責(zé)，提升財務(wù)分析人員能力

建立財務(wù)分析保障制度，明確財務(wù)管理部為財務(wù)分析工作的組織單位，設(shè)置財務(wù)分析崗位，專門負(fù)責(zé)財務(wù)分析工作。明確財務(wù)分析人員的權(quán)利和責(zé)任，財務(wù)分析人員有權(quán)獲取與分析有關(guān)的全部數(shù)據(jù)，其他部門或崗位的人員應(yīng)該積極配合，其自身應(yīng)主動學(xué)習(xí)財務(wù)專業(yè)知識，掌握公司所處行業(yè)的運營及發(fā)展規(guī)律，確保可以勝任財務(wù)分析工作，同時應(yīng)獨立進(jìn)行分析并發(fā)表財務(wù)意見，不受管理層或其他主管領(lǐng)導(dǎo)的意見影響。財務(wù)分析人員要定期與一線業(yè)務(wù)人員對公司核心業(yè)務(wù)運營情況進(jìn)行交流，通過交流達(dá)到了解行業(yè)現(xiàn)狀、本企業(yè)運營情況及對未來預(yù)測的目的，為財務(wù)分析提供業(yè)務(wù)素材和分析角度；可以定期邀請公司業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)和核心業(yè)務(wù)人員與財務(wù)分析人員進(jìn)行業(yè)務(wù)研討，或參與類似會議，幫助財務(wù)分析人員了解業(yè)務(wù)需求。

六、結(jié)語

明確財務(wù)分析報告使用者需求，突出分析報告重點，建立財務(wù)分析保障制度，提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)參與度，從而提升財務(wù)分析報告價值，對發(fā)現(xiàn)的問題及時反應(yīng)，快速采取有效措施，為管理層決策提供有效支持，為企業(yè)可持續(xù)、長遠(yuǎn)的發(fā)展提供有力保障。

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