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篇（1）

稅收是企業(yè)會計核算和稅務(wù)處理時需要考慮的重要問題。企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中與企業(yè)的財務(wù)管理、會計核算同等重要。長期以來，由于我國實行計劃經(jīng)濟，稅收沒有發(fā)揮它調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要作用，企業(yè)無意間形成了重財務(wù)管理和會計核算，輕稅務(wù)管理的局面。但是，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，多元化的股權(quán)結(jié)構(gòu)和債權(quán)結(jié)構(gòu)代替了政府投資一統(tǒng)天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規(guī)、貨幣政策等手段來實現(xiàn)對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的宏觀調(diào)控。在這一形勢下，國家勢必要加強稅收征管，納稅人的涉稅風險開始顯現(xiàn)，這就要求企業(yè)會計人員需要具備財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，熟悉國家稅收法律法規(guī)，掌握納稅申報、稅務(wù)籌劃、納稅健康自查以及配合稅務(wù)稽查的知識和能力，以應(yīng)對稅務(wù)風險。

(二)稅務(wù)稽查形勢嚴峻

隨著納稅人自行申報納稅稅收管理模式的實施，以及稅收征、管、查分工的形成，稅務(wù)稽查的作用日益凸顯。2008年，我國企業(yè)所得稅法進行了重大改革，需要稅務(wù)稽查為新稅法的實施保駕護航。在這一形勢下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風險比以前任何時候都大。繼2009年全國稅務(wù)稽查風暴之后，2010年突出重點稅源檢查和大要案查處，未來幾年還將繼續(xù)進行專項整治工作，打擊發(fā)票違法犯罪活動，企業(yè)面臨的稅務(wù)稽查形勢異常嚴峻。我國稅收政策變化頻繁，往往超出了納稅人的接受能力;納稅人與稅務(wù)機關(guān)之間存在信息不對稱，又缺乏必要的信息溝通渠道;納稅人難以充分理解稅收政策法規(guī)的實質(zhì)和辦稅規(guī)程，不能正確履行納稅義務(wù)的風險日益加大。這就要求企業(yè)一方面要加強自身的風險管理，完善稅務(wù)風險管理制度，防患于未然;另一方面要積極配合稅務(wù)稽查，加強企稅溝通，維護自身合法權(quán)益。

(三)稅務(wù)籌劃意識不斷增強

我國采用的是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的復(fù)合稅制，大部分企業(yè)涉稅稅種接近20種，如何在合法的前提下合理安排納稅方案，是一個十分重要的問題。稅收的無償性意味著稅款是納稅人經(jīng)濟利益的凈流出，減輕稅收負擔等于直接增加納稅人的經(jīng)濟效益。稅務(wù)籌劃是國家所倡導(dǎo)的，是納稅人一項重要的權(quán)利，它可以增強企業(yè)納稅意識，從而有利于抑制偷稅、漏稅、逃稅等違法行為的發(fā)生。正確的稅務(wù)籌劃能對可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為加以防范和糾正，避免涉稅風險。與大多數(shù)西方發(fā)達國家不同，我國長期以來秉承的是“高稅率、多優(yōu)惠”的稅收征管模式，各稅種稅率普遍較高，稅收優(yōu)惠政策涉及范圍非常廣泛。例如，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，給予“三免三減半”的優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，可以按該專用設(shè)備投資額的10%從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，在法律允許的范圍內(nèi)，通過稅務(wù)籌劃避開一些稅費是完全有可能的。這就要求納稅人增強納稅籌劃意識，在從事各類活動之前把稅收作為影響最終財務(wù)結(jié)果的一個重要因素進行謀劃和安排。為了加強稅收對國民經(jīng)濟的調(diào)節(jié)作用，不同稅種以及同一稅種在稅率、稅收優(yōu)惠政策等要素上存在諸多差異，這一特征為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃提供了廣闊的空間。

二、加強企業(yè)稅務(wù)管理的對策選擇

(一)加強內(nèi)部控制，降低涉稅風險

內(nèi)部控制是稅務(wù)風險防范的重要工具，企業(yè)可以在組織現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架中，引入稅務(wù)風險元素，以建立具有稅務(wù)風險管理內(nèi)容的內(nèi)部控制制度，及時識別來自于組織內(nèi)部(組織結(jié)構(gòu)變化、業(yè)務(wù)活動內(nèi)容變化)和外部(稅收政策變化)的稅務(wù)風險因素。企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部控制的要求，制定適當?shù)恼吆统绦颍?guī)范涉稅業(yè)務(wù)流程和涉稅業(yè)務(wù)會計處理，及時進行納稅健康檢查，如果發(fā)現(xiàn)納稅申報存在異常，要及時進行稅務(wù)風險預(yù)警，從而始終保持納稅健康狀態(tài)，以避免被稅務(wù)機關(guān)列為稽查的對象。企業(yè)還應(yīng)當按照內(nèi)部控制的要求，建立和強化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，監(jiān)督本企業(yè)稅收活動，依法和正確履行納稅義務(wù)，約束稅務(wù)風險，避免可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。與此同時，企業(yè)還要定期對內(nèi)部控制制度自身的完整性和有效性進行評價，以不斷改進和優(yōu)化稅務(wù)風險管理制度和流程。

(二)進行稅務(wù)籌劃，降低稅收負擔

成功的稅務(wù)籌劃既能降低納稅人的稅收負擔，又能使國家稅收政策意圖得以實現(xiàn)。稅務(wù)籌劃必須堅持合法性、計劃性和目的性等原則。合法性是指稅務(wù)籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行;計劃性是指稅務(wù)籌劃只能在業(yè)務(wù)活動發(fā)生之前進行;目的性是指稅務(wù)籌劃要幫助組織實現(xiàn)價值最大化，而不是稅負最小化。稅務(wù)籌劃是一種專業(yè)性強、高風險的工作，這就要求企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行專業(yè)化的管理，籌劃人員必須透徹理解組織戰(zhàn)略意圖，需要綜合考慮多個稅種之間相互牽制和稅負此消彼長的關(guān)系，盡可能順法操作，避免籌劃風險。企業(yè)要善于把握稅收優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營和財務(wù)活動的稅收安排，降低稅收負擔。企業(yè)稅務(wù)籌劃是一項綜合性的工作，任何一個涉稅方案都根植于業(yè)務(wù)活動當中，這就要求企業(yè)財務(wù)部門或者專門的稅務(wù)管理部門加強與各部門的溝通，一是與決策部門溝通，在經(jīng)營和財務(wù)決策中考慮稅收成本;二是與業(yè)務(wù)部門溝通，在業(yè)務(wù)活動中考慮節(jié)稅問題。

(三)配合稅務(wù)稽查，維護自身的合法權(quán)益

稅務(wù)稽查，是企業(yè)需要面對的一項涉稅事項，企業(yè)要充分研究稅務(wù)稽查形勢，掌握稅務(wù)稽查工作的重點，分析企業(yè)被稅務(wù)稽查的原因、稅務(wù)稽查工作的程序和內(nèi)容，然后有針對性地組織稅務(wù)自查，對自查中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時進行糾正，積極配合稅務(wù)稽查工作。應(yīng)當以積極的心態(tài)，嚴格按照稅務(wù)機關(guān)的要求，認真組織稅務(wù)自查，并及時糾正在自查過程中發(fā)現(xiàn)的問題;同時，稅務(wù)會計師要合理解釋，縮小稅務(wù)爭議的范圍。稅務(wù)會計師還應(yīng)當以稅務(wù)稽查為契機，檢查稅務(wù)風險管理缺陷，幫助本企業(yè)建立稅務(wù)風險長效機制，提升稅務(wù)風險管理能力。

篇（2）

現(xiàn)階段，某些企業(yè)對于資金的管理方式還比較落后，致使對資金的控制能力嚴重不足，進而造成企業(yè)對資金的使用效率不夠高，給企業(yè)的經(jīng)營活動帶來了消極的影響。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一方面，企業(yè)沒有建立統(tǒng)一的資金管理體系，使得企業(yè)在辦理各種業(yè)務(wù)時，對相關(guān)的資金流動程度沒有進行統(tǒng)一管理，缺乏有效監(jiān)管、監(jiān)督，面臨較大的風險。另一方面，企業(yè)在內(nèi)部資金管理中沒有合理地運用現(xiàn)代科技手段，有的企業(yè)甚至還存在用手工進行記賬的現(xiàn)象，信息化程度較低，進而使得對相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和處理不及時；另外有的企業(yè)僅僅是借助相關(guān)的賬務(wù)分析和處理軟件，缺乏對票據(jù)和現(xiàn)金等的分析處理，因為沒有建立統(tǒng)一的資金管理體系，使得企業(yè)對資金的管理制度沒有形成統(tǒng)一的營運方式，同時相關(guān)的管理人員在對資金進行管理時效率不夠高。[1]

（二）企業(yè)經(jīng)營性資金不足以及缺乏資金風險管理

企業(yè)經(jīng)營性資金不足主要由于對固定資產(chǎn)的投入比例過大，導(dǎo)致日常運轉(zhuǎn)的資金較少；再加之企業(yè)需要不斷地擴張，相對應(yīng)的就需要更多的流動資金，而企業(yè)不能及時提供所需要的流動資金，同時對流動資金也不能進行及時的補充，這就給企業(yè)的經(jīng)營、生產(chǎn)帶來不利的影響。另外，現(xiàn)階段還存在一些企業(yè)不重視企業(yè)資金風險管理，沒有建立相關(guān)的財務(wù)管理制度、賬戶管理凌亂等，對于企業(yè)的資金流動，不根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實狀況進行合理地運用，這就導(dǎo)致企業(yè)的資金出現(xiàn)不必要的損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部資金管理意識不強，缺乏相關(guān)的管理制度

企業(yè)內(nèi)部資金管理缺乏科學(xué)、合理以及有效的制度和模式的主要原因是：企業(yè)對內(nèi)部資金管理意識不夠強。企業(yè)要進一步的發(fā)展和運營，就需要運用科學(xué)的方法對資金的使用和所需的流動資金進行分析、研究，積極地尋找滿足自己企業(yè)運營、使用以及籌集的資金計劃和方式。[2]企業(yè)資金鏈在什么情況下能順利連接、順利連接的情況下如何才能順利地運轉(zhuǎn)以及怎樣保持企業(yè)持續(xù)盈利等等，這些都是企業(yè)內(nèi)部資金管理亟需研究、解決的問題。

二、加強企業(yè)內(nèi)部資金管理應(yīng)該采取的措施

（一）企業(yè)內(nèi)部建立健全資金預(yù)算管理體系

企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的重要組成成分是資金預(yù)算，它也是在事前對資金的運用、流動等進行有效地控制。在企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，對現(xiàn)金流進行預(yù)算，使得把企業(yè)內(nèi)部各個生產(chǎn)、經(jīng)營活動轉(zhuǎn)成現(xiàn)金收支，給企業(yè)的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略制定有積極地影響。另外，運用現(xiàn)金流進行預(yù)算，可以對企業(yè)日常生產(chǎn)、經(jīng)營活動中的資金使用、流動等情況進行合理地規(guī)劃，切實保證企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動的良好運轉(zhuǎn)，從而為實現(xiàn)企業(yè)制定的經(jīng)營目標奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）建立風險分析機制和預(yù)警機制，促進現(xiàn)金流管理

企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，對于現(xiàn)金流在管理中存在的風險和不足要通過企業(yè)內(nèi)部的識別和審計方式進行發(fā)現(xiàn)，以便采取有效地措施校正存在的問題，補充事前、事中對企業(yè)內(nèi)部資金管理和控制的不足。[3]同時，還應(yīng)該對現(xiàn)金流創(chuàng)建滿足本企業(yè)的預(yù)警機制，設(shè)定相關(guān)的預(yù)警標準，以便及時有效地對現(xiàn)金進行預(yù)警；參照國內(nèi)外對企業(yè)現(xiàn)金流管理的方法，再根據(jù)本企業(yè)的實際情況，創(chuàng)建適合本企業(yè)發(fā)展的管理方式，有效地解決現(xiàn)金流出現(xiàn)的各種問題。另外，在建立風險分析機制和預(yù)警機制的基礎(chǔ)上，對現(xiàn)金流的管理流程和相關(guān)制度的建立有積極地影響，可以更好地進行事中控制，比如：投資項目的評估流程、各個業(yè)務(wù)的付款流程、備用資金的借用流程以及對流動資金的指出流程等環(huán)節(jié)；而在制度方面，比如有：信用的賒銷制度、應(yīng)收賬款相關(guān)的管理制度等。同時，還需要把以上的各種流程和制度與相關(guān)的管理人員相聯(lián)系，作為他們績效考評的參考，便于流程和制度的開展。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部資金管理的意識

對于企業(yè)的現(xiàn)金流，不要局限于了解、認識的基礎(chǔ)上，內(nèi)部資金管理主要是事后進行分析，缺乏在事中進行控制，同時也缺乏在事前進行相應(yīng)地安排、預(yù)測。只有當一些企業(yè)面臨資金困難，比如當缺乏資金購買原材料、給工人沒錢發(fā)工資等情況時，相關(guān)的管理人員才會意識到現(xiàn)金的關(guān)鍵性。所以，企業(yè)內(nèi)部資金管理過程中，就應(yīng)該從思想上對現(xiàn)金流進行重視。

篇（3）

企業(yè)管理的實際目的是協(xié)調(diào)企業(yè)運營中的各項事務(wù)，使企業(yè)經(jīng)營目的得以實現(xiàn)，從這個角度來看，內(nèi)部審計的工作目的和企業(yè)管理是一致的。企業(yè)管理的效力表現(xiàn)在企業(yè)管理的人員、資源投入以及企業(yè)活動效率的提高方面，有很多企業(yè)管理行為在初期并不能看到明顯效果，卻能夠通過內(nèi)部審計活動表現(xiàn)出來，因此可以說，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中處于觀測企業(yè)管理效力的地位。

2.內(nèi)部審計是企業(yè)管理方向的指示器

企業(yè)管理是以企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策為執(zhí)行基礎(chǔ)的，而企業(yè)規(guī)劃和企業(yè)政策的產(chǎn)生，則是以企業(yè)利益實現(xiàn)為根本目的的。企業(yè)的經(jīng)營利潤如何，企業(yè)在經(jīng)營過程中的哪些方面出現(xiàn)問題，都可以通過對財務(wù)工作的整理和觀察得出結(jié)論，而對企業(yè)財務(wù)工作進行檢查、監(jiān)督和整理，反饋企業(yè)資金運用的結(jié)果、發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金運用中的問題，則都是內(nèi)部審計的工作范圍。從這個角度則不難看出，企業(yè)內(nèi)部審計的結(jié)果直接指向企業(yè)利益實現(xiàn)的程度，而企業(yè)管理則以企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果所體現(xiàn)出的企業(yè)經(jīng)營問題為核心，內(nèi)部審計實際上在企業(yè)管理中處于方向指示器的地位。

3.內(nèi)部審計與企業(yè)文化結(jié)合成為企業(yè)管理的核心

內(nèi)部審計除了針對企業(yè)資金應(yīng)用進行監(jiān)督和反饋之外，其工作性質(zhì)本身還能夠彰顯出企業(yè)文化，內(nèi)部審計與企業(yè)文化相結(jié)合，成為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心內(nèi)容。從現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)的發(fā)展方向來看，企業(yè)文化建設(shè)從要求員工對企業(yè)負責，轉(zhuǎn)為員工與企業(yè)共同發(fā)展為主流的文化，在要求員工對企業(yè)誠信，對工作負責的同時，企業(yè)也給予員工相應(yīng)的承諾。內(nèi)部審計作為公平、公正地監(jiān)督、核對并反饋企業(yè)資金和企業(yè)運營狀況的工作，無論是審計工作本身還是審計工作員工，無疑都是企業(yè)公正、誠信的形象化身，企業(yè)內(nèi)部審計做得好，企業(yè)內(nèi)部文化基礎(chǔ)就越扎實，員工對企業(yè)的信任程度就越高，企業(yè)文化建設(shè)工作就越順利。由此可見，內(nèi)部審計工作還影響著企業(yè)文化的建設(shè)，并同企業(yè)文化一起，直接進入了企業(yè)管理的核心。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用

1.內(nèi)部審計提高企業(yè)風險管理的效力

在國際通用的內(nèi)部審計職業(yè)說明中，對內(nèi)部審計與企業(yè)風險管理之間的責任關(guān)系進行了這樣的描述：內(nèi)部審計.通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。這個表述確切地說明了內(nèi)部審計和企業(yè)風險管理之間的關(guān)系，即內(nèi)部審計對企業(yè)風險管理、控制和治理過程之效果顯現(xiàn)，有評價和改進的作用。在企業(yè)實際管理中，風險管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計的一項重要內(nèi)容，內(nèi)部審計是風險管理的一種方法、一種手段，而風險管理則是內(nèi)部審計的一項新的內(nèi)容、一個新的領(lǐng)域。目前，內(nèi)部審計更強調(diào)確認經(jīng)營風險是否得到有效管理，由對交易事項和政策的遵循的評價，轉(zhuǎn)變?yōu)閷δ繕恕?zhàn)略和風險管理程序的關(guān)注；內(nèi)部審計的建議更加強調(diào)風險的規(guī)避、風險轉(zhuǎn)移和風險控制，通過有效的風險管理提高組織整體管理的效果和效率。

2.內(nèi)部審計協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系

內(nèi)部審計本身就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是獨立于具體操作和管理之外的控制層，直接對最高決策人員負責，對具體操作和管理部門內(nèi)部控制的充分性和潛在的風險進行評價，并提出審計建議，以降低內(nèi)部控制無效而產(chǎn)生的風險。在這個工程中，內(nèi)部審計工作人員始終站在既非企業(yè)決策者的角度，也非企業(yè)員工的角度進行審計工作，內(nèi)部審計的結(jié)果可以說是完全公正、公平的，一切企業(yè)決策的正確與否、員工對企業(yè)工作的責任履行效果怎樣，都可以通過內(nèi)部審計客觀地表現(xiàn)出來，在內(nèi)部審計中，企業(yè)各部門和企業(yè)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的關(guān)系，能夠清楚地理順；與此同時，內(nèi)部審計還幫助企業(yè)進行“軟控制”環(huán)境的營造，在內(nèi)部審計工作中，通過對企業(yè)內(nèi)部控制過程中責任的履行效果的評估，能夠充分展現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的力度，進而使企業(yè)對內(nèi)部控制過程以及員工的工作進行重新安排，使內(nèi)部控制的關(guān)系更加清楚、員工之間的工作關(guān)系更加明確、和諧。

3.內(nèi)部審計能夠幫助企業(yè)進行內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整

內(nèi)部審計工作主要是對企業(yè)各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)進行獨立的評價，例如檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到等等。另外，內(nèi)部審計還能為改進內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整提供建設(shè)性的意見，應(yīng)該說，在企業(yè)不斷健全、完善內(nèi)部控制制度的過程中，強化內(nèi)部審計是不可或缺的組成部分，其作用正顯得越來越重要。首先，內(nèi)部審計是評價和評估企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全、完善的內(nèi)部控制是企業(yè)進行經(jīng)營、管理的基礎(chǔ)；其次，通過內(nèi)部審計能夠測試和評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。內(nèi)部審計的這兩個工作結(jié)果，直接指向了企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)和變化，一旦內(nèi)部審計的結(jié)果表示企業(yè)某部門在工作過程中存在責任問題，則企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和管理層就能夠通過部門績效分析該部門是否存在人員冗余或者行為能力不足的問題，進而進行部門裁撤或增員的決定，內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動的作用也因此顯示出來。

篇（4）

二、電力施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理中的問題

1.電力施工企業(yè)經(jīng)營成本高

在我國發(fā)電環(huán)節(jié)尚未形成公平競爭的環(huán)境下，供電壟斷使得用戶沒有用電的選擇權(quán)，電力企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量長期沒有提升。同時，電力企業(yè)在經(jīng)營管理上沒有樹立牢固經(jīng)濟核算的觀念，長期以來電力企業(yè)重產(chǎn)量輕成本，重發(fā)電輕供電。2011年，國內(nèi)多省份發(fā)生了電力緊缺的現(xiàn)象，發(fā)改委進行了三次電價調(diào)整，緊急救助電力企業(yè)無錢買煤的狀況。在調(diào)價的同時，質(zhì)疑聲也此起彼伏，事實上電力企業(yè)過高的成本造成發(fā)展的障礙之一。電力企業(yè)的經(jīng)營成本主要由燃料成本、財務(wù)成本、折舊、人工和環(huán)保費用構(gòu)成，在這其中燃料成本占有相當大的比例。從實際上說，煤炭企業(yè)可以一月不銷售但是電廠不能一天不采購，電力企業(yè)和煤炭公司之間的長期矛盾得不到解決，電力企業(yè)的燃料成本就會一直阻礙著其發(fā)展。就算電力企業(yè)減少發(fā)電減少煤炭的購買，機器的折舊費，職工工資等這些成本依然存在而且也不會減少。

2.電力企業(yè)中人才的機制不合理

目前，我國電力企業(yè)的人才隊伍中平均年齡偏高，整體的創(chuàng)新能力有待提高。根據(jù)有關(guān)部門對2000多家電力企業(yè)的調(diào)查顯示，46歲以上高級技師、企業(yè)技師的占到40%以上，青年高級技術(shù)人才嚴重短缺。人才隊伍結(jié)構(gòu)不合理，管理跟不上時代的潮流。同時，對人才的不合理安排，出現(xiàn)大材小用，學(xué)非所用的、用非所學(xué)等現(xiàn)象。人員的進步要通過不斷地學(xué)習(xí)，但是電力企業(yè)中存在忽視對人員的培養(yǎng)，過分依靠有經(jīng)驗的老員工。

三、電力企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理改革的必要性

在未來，電力企業(yè)的市場化是必然的，壟斷經(jīng)營必然會被打破，這是建設(shè)中國特色社會主義的必然要求。電力企業(yè)若大量貸款，沒有規(guī)模效益，企業(yè)的生產(chǎn)虧損長期下來會越來越嚴重。隨著國務(wù)院5號文件的提出“打破壟斷，引入競爭，提高效率，降低成本，健全電價機制，優(yōu)化資源配置，促進電力發(fā)展，推進全國聯(lián)網(wǎng)，構(gòu)建政府監(jiān)管下的政企分開、公平競爭、開放有序、健康發(fā)展的電力市場體系”的改革目標，和實施廠網(wǎng)分開、競價上網(wǎng)、建立電力市場、成立監(jiān)管機構(gòu)、實行新的電價機制等改革任務(wù)的實施。在對電力企業(yè)大改革道路上，國家正在通過不斷地摸索前進，未來電力企業(yè)必將面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，改善企業(yè)的經(jīng)營管理勢在必行。

四、改善電力企業(yè)內(nèi)部管理模式的建議

1.控制企業(yè)的資金，做好內(nèi)部監(jiān)管，降低經(jīng)營成本

電力企業(yè)健全的內(nèi)部資金管理體制是其健康發(fā)展的前提。資金中最重要的部分就是成本。由于電力企業(yè)的自身特點，合理控制好成本是關(guān)鍵。電力企業(yè)首先要有節(jié)約意識，單單考慮降低成本的問題不能長久的解決問題，要將效益與成本結(jié)合，在成本與效益的比較中找到成本最小化形成最優(yōu)組合。注重提升企業(yè)員工的成本意識，電力企業(yè)要縮減成本就要從所有職工著手，樹立他們成本意識，是每個員工都能從自身做起主動尋求減低成本的方法，用實際行動積極為企業(yè)降低成本。電力企業(yè)的運作資金一部分來自銀行貸款，一部分來自電費收入。銀行的高利息也是電力企業(yè)發(fā)展的障礙之一，一些電力企業(yè)盲目投資項目造成資金的浪費。因此，企業(yè)要遵照“集中管理、綜合平衡、統(tǒng)籌調(diào)節(jié)、優(yōu)化投向”的原則，提高資金的利用率。企業(yè)資金實行集中管理，減少資金的分散；優(yōu)化籌資結(jié)構(gòu)，降低籌資成本。加強資金管理制度建設(shè)，健全資金責任審批制度、資金預(yù)算管理制度、資金效益評價制度，健全企業(yè)資金管理組織，保證資金管理的有效實施。

2.建立合理的人才管理機制

首先，電力企業(yè)應(yīng)當從高校、社會吸收優(yōu)秀的年輕人才，為企業(yè)注入活力，提升人才隊伍的創(chuàng)新能力；其次，學(xué)習(xí)并引進先進的管理模式，運用現(xiàn)代的管理模式實行人才管理，確保人力資源的充分運用；最后，根據(jù)崗位的特點與人才的專長分配工作，充分發(fā)揮所有人才的才華，提升工作效率。此外，還需要考慮各崗位人才的年齡分布，通過有經(jīng)驗的老員工帶動新員工，促進新員工的進步。

3.提升企業(yè)職工服務(wù)、創(chuàng)新意識，創(chuàng)設(shè)企業(yè)文化

國家對電力行業(yè)的改革將會全面的，影響到每個電力職工。目前在電力行業(yè)，職工的優(yōu)越感普遍存在，仍然看不到形式的緊迫性。相當一部分的職工并沒有從企業(yè)的長期發(fā)展角度出發(fā)，在工作中聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排，工作中沒有積極主動，創(chuàng)新的精神。企業(yè)的發(fā)展離不開良好的企業(yè)文化，通過優(yōu)秀的企業(yè)文化凝聚企業(yè)職工，有利于企業(yè)更好的發(fā)展。

篇（5）

控制環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制都是在特定的控制環(huán)境中實施的，是和特定的控制環(huán)境相適應(yīng)的，內(nèi)部控制系統(tǒng)功能發(fā)揮的過程就是內(nèi)部控制系統(tǒng)與控制環(huán)境相互作用的過程，控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，還直接決定到內(nèi)部控制實施的效果，影響到內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。影響內(nèi)部控制環(huán)境的因素有：管理者的經(jīng)營風險和經(jīng)營理念、董事會、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責分派體系、人員的品行和素質(zhì)、人力資源政策與實務(wù)、管理控制方法。影響外部控制環(huán)境的因素主要有：經(jīng)濟體制和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、法律規(guī)范、思想意識。在不完善的控制環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制弱化，普遍存在治理結(jié)構(gòu)不健全、對經(jīng)營者監(jiān)管弱化、運行不規(guī)范、國有資產(chǎn)流失、會計信息失真等現(xiàn)象。所以，要加強和完善內(nèi)部控制，首先應(yīng)優(yōu)化控制環(huán)境，包括內(nèi)部控制環(huán)境和外部控制環(huán)境的優(yōu)化。內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，則必須靠企業(yè)的努力以及政府的引導(dǎo)來完成；外部環(huán)境的優(yōu)化，主要是由政府通過體制改革、法制完善、道德教育等來進行。

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化的措施：

一、政府要做到加強體制改革，不斷完善社會主義市場經(jīng)濟，按市場經(jīng)濟規(guī)律辦事。

要建立統(tǒng)一、開放的市場體系，保證交易和競爭的公開、公平、公正；盡量減少對企業(yè)的直接干預(yù)，多以法律手段對企業(yè)進行間接管理和調(diào)控等，以優(yōu)化經(jīng)濟環(huán)境。要加強法律建設(shè)，盡快填補法律空白，并不斷完善制度之間的銜接與配套，以優(yōu)化法律環(huán)境。提倡遵紀守法、客觀公正、敬業(yè)愛崗等一系列好的道德。

二、建立良好的組織結(jié)構(gòu)。

企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)主要是提供規(guī)劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督活動的框架。良好的組織必須以執(zhí)行工作計劃為使命，并具有清晰的職位“層次順序”、流暢的“意見溝通”渠道、有效的“協(xié)調(diào)”與“合作”體系，它是合理劃分權(quán)力與責任的前提；企業(yè)如果能適當?shù)刈⒁鈱嶓w內(nèi)部權(quán)力與責任的劃分方式，就可明確界定資、權(quán)、利，強化控制環(huán)境。

三、董事會應(yīng)切實發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

在設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)時，根據(jù)職務(wù)分離的原則，規(guī)模較大企業(yè)的高層次的組織機構(gòu)一般為董事會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理。董事會是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心。在市場經(jīng)濟發(fā)達國家的企業(yè)中，董事會一直很受重視，董事的挑選極為嚴格，一般由懂技術(shù)、懂管理、有才能的人擔任。而在我們的很多企業(yè)中，雖然有董事會，但往往是虛設(shè)，沒有辦事機構(gòu)，董事長通常由企業(yè)經(jīng)理人員擔任，董事會其他成員大多由企業(yè)內(nèi)部人員兼任。董事會的監(jiān)控作用嚴重弱化。因此，搞好企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先要加強董事會的建設(shè)，使其真正發(fā)揮監(jiān)督和控制經(jīng)營者的作用，約束經(jīng)營者的行為，使股東及其他利益關(guān)系人的利益真正得到保護。并完善以董事會為主體的內(nèi)部控制系統(tǒng)，全面行使董事會的職權(quán)，履行董事會的職責，充分發(fā)揮董事會監(jiān)督、引導(dǎo)作用。

四、建立經(jīng)營者激勵約束機制。

在企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行過程中，經(jīng)營者所起的作用至關(guān)重要。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個組成部分，它理所當然地要按照其管理人員的意圖運行，尤其是經(jīng)營者的決策更具有決定性作用。經(jīng)營者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為，進而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在我國，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，在經(jīng)營過程中，企業(yè)的控制權(quán)實際上為經(jīng)營者所擁有，而目前我國還未形成一個約束、監(jiān)督和激勵經(jīng)理人的外部機制。因此，經(jīng)營者自我完善和自我提高的動力和壓力比較小。他們往往不會過多地關(guān)心企業(yè)的長遠發(fā)展，而只看重短期經(jīng)營效益給自己帶來的利益。在這種短期利益驅(qū)動下，他們不惜出具虛假財務(wù)報告而盡量夸大經(jīng)營成果。在這種情況下，要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)并使之真正發(fā)揮應(yīng)有的效能，就必須提高企業(yè)經(jīng)營者的素質(zhì)。為此，應(yīng)做好以下幾項工作：（1）建立一個比較成熟的經(jīng)理人才市場，形成一個約束、監(jiān)督與激勵經(jīng)理人員的外部機制。（2）注意協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾，建立一種“約束＋激勵”的控制方式，去引導(dǎo)經(jīng)營者的行為。（3）應(yīng)從法律法規(guī)或制度方面要求經(jīng)營者搞好內(nèi)部控制工作，并制定“經(jīng)營越軌行為”的懲罰性措施，提高制度執(zhí)行者的素質(zhì)。

五、要使企業(yè)內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用，一方面取決于企業(yè)經(jīng)營者對內(nèi)部控制的態(tài)度，另一方面也取決于制度執(zhí)行者的態(tài)度與素質(zhì)。

如果執(zhí)行內(nèi)部控制的人員忽視制度程序，錯誤判斷，甚至相互串通舞弊，就可能導(dǎo)致設(shè)計健全的內(nèi)部控制部分或全部失效。因此，內(nèi)部控制系統(tǒng)所設(shè)置的各個崗位，必須物色精明強干、訓(xùn)練有素和具有責任心的人去承擔。為此，應(yīng)采取以下措施：（1）加強宣傳教育，使執(zhí)行內(nèi)部控制的所有管理人員及廣大職工充分認識內(nèi)部控制的重要性。（2）采用科學(xué)、合理、實用的管理控制方法，包括采用經(jīng)營計劃管理、預(yù)算管理、利潤計劃及責任會計等規(guī)劃報告系統(tǒng)、，采用制定及完善會計系統(tǒng)的政策或控制措施，采用有助于調(diào)查偏差期望值原因并予糾正的糾正程序或措施等。（3）加強職業(yè)道德教育，定期進行工作輪換，以發(fā)揮人才的潛力。（4）建立激勵機制，加強考核，促使制度執(zhí)行者出色地完成本職工作。

篇（6）

企業(yè)改革“三年兩個目標”基本實現(xiàn)后,如何進一步加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,促進管理素質(zhì)和層次的全面提升,增強企業(yè)核心競爭力,迎接加入世貿(mào)組織后國際競爭的挑戰(zhàn),已經(jīng)成為新形勢下企業(yè)改革與的當務(wù)之急。

一、新形勢下加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制具有重大意義

一是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)深化改革的必然要求。改革開放以來,尤其是十五屆四中全會以來,企業(yè)改革的力度不斷加大。從我省的情況看,各級政府普遍對國有企業(yè)進行了產(chǎn)權(quán)制度改革,大部分國有企業(yè)實行了公司制改革,部分優(yōu)勢企業(yè)相繼組建了跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨國界的大型企業(yè)集團。隨著企業(yè)改革形勢的發(fā)展,原來與單一工廠制相適應(yīng)的、以成本控制為中心的傳統(tǒng)財務(wù)管理制度和,已遠遠不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要;原有的單純依靠經(jīng)營者個人素質(zhì)為主的管理控制體系,也已無法適應(yīng)龐大的集團管理要求。還有部分企業(yè),內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作始終擺不上重要位置,外部環(huán)境寬松時,就忽視內(nèi)部財務(wù)管理與控制;外部環(huán)境嚴峻時,抓內(nèi)部財務(wù)管理與控制又起不了多大作用。加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是企業(yè)發(fā)展到一定程度的必然產(chǎn)物。大量的事實反復(fù)證明,每一個成功的企業(yè)背后,都有一套比較成熟的內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制;反之,經(jīng)營失敗的企業(yè),它的內(nèi)部財務(wù)管理與控制工作往往也是滯后的,甚至是混亂的。因此,各企業(yè)尤其是大型企業(yè)集團,需要進行管理制度創(chuàng)新,進一步加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,以完善的內(nèi)部財務(wù)控制制度體系取代傳統(tǒng)的個人決策模式,實行分級授權(quán)、決策,提高決策水平,提高企業(yè)競爭實力。

二是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是迎接國際挑戰(zhàn)的迫切需要。我國已經(jīng)加入WTO,企業(yè)面臨空前激烈和殘酷的市場競爭,從世界范圍看,當今各國之間的競爭,已經(jīng)從技術(shù)競爭、資本競爭逐漸轉(zhuǎn)向管理競爭。重視和強化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是市場國家的通行做法,尤其是近幾年來,西方發(fā)達國家企業(yè)管理逐漸出現(xiàn)了財務(wù)導(dǎo)向的趨勢。而我國當前企業(yè)的管理水平,與西方國家相比存在很大差距。加入WTO后,我國企業(yè)管理要與國際接軌,必須盡快實現(xiàn)從傳統(tǒng)管理向現(xiàn)代管理的轉(zhuǎn)變,要以加強內(nèi)部財務(wù)管理與控制為重點,全面提高自身的理財水平,縮短與發(fā)達國家在企業(yè)管理上的差距,迎接國際競爭的挑戰(zhàn)。

三是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是保護投資者利益的內(nèi)在要求。現(xiàn)代企業(yè)制度最顯著的特征,是企業(yè)財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。但是,由于企業(yè)所有者和經(jīng)營者追求的目標不完全一致,部分經(jīng)營者為了追求自身利益,利用種種手段損害所有者權(quán)益的現(xiàn)象時有發(fā)生。比如,有的企業(yè)經(jīng)營者和主要管理人員攜巨額公款外逃,到國外辦理“投資移民”;有的挪用公款賭博,將巨額資金調(diào)到境外進行豪賭;有的用公款炒股,動用巨額資金在資本市場上買賣股票,謀取個人私利;有的利用改組、改制、拍賣、租賃等產(chǎn)權(quán)變動的機會中飽私囊;還有的在辦理采購、銷售、投資、工程項目等業(yè)務(wù)中損公肥私,撈取巨額回扣,等等。這些現(xiàn)象幾乎無一不是內(nèi)部控制薄弱、財務(wù)管理松弛的結(jié)果。為了堵塞漏洞,消除隱患,在新的形勢下,企業(yè)必須高度重視內(nèi)部財務(wù)管理與控制機制的建立健全,運用內(nèi)部牽制、授權(quán)管理、不相容職務(wù)分離、崗位輪換、回避等有效措施,強化制約和監(jiān)督。

四是加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理與控制,是落實企業(yè)負責人責任的必然選擇。當前,由于種種原因,企業(yè)信息質(zhì)量不高的還比較嚴重。8月底,財政部了會計信息質(zhì)量抽查第6號公告,據(jù)對159家企業(yè)和為其出具審計報告的117家會計師事務(wù)所的檢查,查出不實資產(chǎn)4323億元,不實負債3415億元,主要是許多企業(yè)的會計信息不實,甚至虛報利潤、虛減負債或偽造會計報表,16戶企業(yè)的42名責任人員和13家會計師事務(wù)所及21位注冊會計師受到了財政部和司法機關(guān)的嚴肅處理。為了規(guī)范企業(yè)的會計行為,加強企業(yè)負責人的法律意識,新的《會計法》中規(guī)定,“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”,并明確了單位負責人是單位會計工作的第一責任人。這一法律責任是十分重大的,企業(yè)負責人靠什么擔當?shù)闷疬@樣的法律責任?關(guān)鍵應(yīng)抓住兩點:一靠自己加強,掌握必要的財務(wù)管理知識;二靠建立起一套完善、嚴密的內(nèi)部財務(wù)管理與控制制度和機制,用制度和機制來保證企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性和會計信息質(zhì)量的真實性、完整性。

二、采取有效措施,強化內(nèi)部財務(wù)管理與控制

內(nèi)部財務(wù)管理與控制是企業(yè)管理的核心環(huán)節(jié),各企業(yè)應(yīng)在充分認識的基礎(chǔ)上,采取措施,建立完善的內(nèi)部控制機制,形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位管理與控制,搞好資金流、物資流、信息流的控制和管理,防范和減少財務(wù)風險,促進企業(yè)增長方式的根本性轉(zhuǎn)變,提高經(jīng)濟效益。企業(yè)的情況各不相同,具體的措施需要從實際出發(fā),因企制宜,但基本要求和一般卻是共同的,我們認為,概括起來,主要有以下幾點:

一要理順財務(wù)組織結(jié)構(gòu)。企業(yè)對各項經(jīng)濟活動控制得好壞,關(guān)鍵取決于其組織是否有效。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)既是變化的,又是相對穩(wěn)定的,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營規(guī)模、內(nèi)部條件和財務(wù)戰(zhàn)略,決定其適宜的組織體制,從而提高財務(wù)管理效率,充分利用企業(yè)資源,減少內(nèi)部摩擦和降低組織成本,實現(xiàn)經(jīng)濟效益和企業(yè)價值最大化。企業(yè)要結(jié)合自身的法人治理結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營特點和區(qū)域分布狀況,確定統(tǒng)一集中控制還是適度分散管理?建立立體化的組織結(jié)構(gòu)還是扁平化的組織結(jié)構(gòu)?按管理控制成本與效率相適應(yīng)的原則確定合理的組織結(jié)構(gòu),進行的職務(wù)分工、嚴格的職位設(shè)置和嚴密的授權(quán)管理,建立明確的責任制度,做到“集權(quán)有道、分權(quán)有序、授權(quán)有章、用權(quán)有度”,確保內(nèi)部財務(wù)管理與控制的有效運行。

二要強化全面預(yù)算的硬約束機制。好的企業(yè)預(yù)算制度,是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn);通過全面預(yù)算管理機制產(chǎn)生的管理效益,是檢驗企業(yè)管理科學(xué)化、規(guī)范化的重要標志之一。預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的事情,而是企業(yè)綜合的、全面的管理。從國際慣例看,預(yù)算指標在現(xiàn)代企業(yè)中被視為強有力的硬約束指標。西方先進企業(yè)衡量各項財務(wù)指標的完成程度時,不是與“去年同期”相比,而是與“預(yù)算指標”相比增加或減少了多少幅度,因為預(yù)算指標經(jīng)過了自上而下、自下而上相結(jié)合的測算、論證、匯集,是企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標,是實施管理和控制、考評和獎懲的科學(xué)的依據(jù)。鑒于全面預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的強制約束性和獎懲激勵機制,實施后可以大大提升企業(yè)的管理層次,增強競爭優(yōu)勢,促進企業(yè)發(fā)展和效益的提高。

篇（7）

2國有企業(yè)內(nèi)部市場化管理的劃分

國有企業(yè)內(nèi)部市場化管理的劃分主要是依據(jù)科學(xué)的原則將市場主體進行層次劃分，形成一個有機的競爭環(huán)境。市場主體的劃分原則使不同單位、各個職能部門的績效具備可核算性，即每個參與市場交易的主體都能夠衡量工作的成本和收益。在對市場主體進行劃分時，必須遵循以下原則:第一，相對獨立原則。每個交易主體必須能夠獨立地提品或者勞務(wù)。第二，穩(wěn)定性原則。不僅核算主體要比較穩(wěn)定，其工作條件、市場環(huán)境都要穩(wěn)定。第三，完全市場化原則。采用市場化管理模式的主要目的是激發(fā)企業(yè)的活力，提高管理效率，所以主體劃分后必須能夠參與核算，以減少經(jīng)濟成本，降低各項費用開支，保證其競爭模式的實現(xiàn)。以兗礦集團市場主體劃分為例:集團實行了六級市場主體劃分的基本構(gòu)架，建立了從企業(yè)整體到專業(yè)公司、下屬單位、生產(chǎn)車間、班組、個人崗位的“六級市場主體”體系，保證了參與市場交易的各個單位、職能部門都具有可核算性，充分體現(xiàn)了劃分原則。

3促進國有企業(yè)內(nèi)部市場化管理的有效措施

3.1建立健全企業(yè)內(nèi)部市場化的機構(gòu)，落實相關(guān)責任

國有企業(yè)整個的組織結(jié)構(gòu)體系非常龐大，企業(yè)內(nèi)部市場化管理改革涉及了方方面面的問題，為了保證制度能夠有效落實，必須成立相應(yīng)的職能機構(gòu)，獨立掌管內(nèi)部市場化管理過程中的各項活動。其職能為通過獨立地行使職權(quán)來統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)市場化管理過程中的具體事務(wù)，解決其中出現(xiàn)的各種問題。該機構(gòu)必須配備專業(yè)化的工作人員，不僅能夠深入了解內(nèi)部市場化管理的基本理念，而且要熟練掌握會計知識、財務(wù)管理及成本管理等各方面的知識。以兗礦集團為例，集團公司為了保障內(nèi)部市場化的順利推進，成立了對市場化各項事務(wù)全面管理的領(lǐng)導(dǎo)小組，由集團公司總經(jīng)理任組長，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子其他成員任副組長，成員均由相關(guān)部門的主要負責人組成，在領(lǐng)導(dǎo)小組下面設(shè)置機構(gòu)辦公室，具體負責內(nèi)部市場化管理的日常組織、協(xié)調(diào)、督導(dǎo)、檢查等工作，這樣層次清晰、職權(quán)清楚，有利于對各項事務(wù)的協(xié)調(diào)和指揮。同時在專業(yè)公司、各礦處單位也成立了負責具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了部門責任，確立了整個市場化管理體系中各個部門的具體職責。

3.2完善企業(yè)內(nèi)部市場化的體系建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部市場化的體系建設(shè)是為了對市場主體的運行體系進行有效管理而建立的一種管理模式，主要分為基礎(chǔ)管理體系和支撐管理體系。基礎(chǔ)管理體系分為定額管理體系、價格管理體系、計量管理體系、核算結(jié)算體系;支撐管理體系是內(nèi)部市場模式與各項管理手段互相融合的產(chǎn)物，包括全面質(zhì)量管理、全面預(yù)算管理、全員業(yè)績考核、全面風險管理、全面對標管理、信息化管理等。以兗礦集團的核算結(jié)算體系為例，之所以說企業(yè)內(nèi)部市場化管理模式能夠有效克服國有企業(yè)在常規(guī)管理模式下的弊端，因為這種改革后的管理機制引入了價格機制，進而引發(fā)了競爭機制，有利于帶動生產(chǎn)的積極性。其核算制度是以具體的會計核算原則為基礎(chǔ)，制定了詳細的核算流程，建立了核算機構(gòu)，明確了市場主體的核算項目，采取多種核算方式相結(jié)合的方法，構(gòu)建了完整的結(jié)算體系。

3.3落實企業(yè)內(nèi)部市場化的保障措施

企業(yè)內(nèi)部市場化是一項涉及多個利益主體、受多種因素影響的綜合工程，涉及了企業(yè)的方方面面，對于國有企業(yè)而言，受到傳統(tǒng)管理模式以及傳統(tǒng)管理思想的影響，在推進內(nèi)部市場化的過程中，必然遇到很多的考驗，在制訂了詳細的體系建設(shè)方案、方法流程等一系列的內(nèi)容之后，還必須有附加的保障措施，以充分保證管理模式變革的順利進行，不斷提高企業(yè)的社會價值。以兗礦集團為例，其在進行內(nèi)部市場化管理模式改革的過程中，制定了一系列的保障措施，除了設(shè)置相關(guān)職權(quán)機構(gòu)、落實領(lǐng)導(dǎo)責任外，還有健全完善管理機制、試點推廣、積極宣傳改革理念、延伸管理范圍、加強監(jiān)督審核等，這些措施的制定必將提高兗礦集團內(nèi)部市場改革的效率。

篇（8）

（2）制品（塑件）問題發(fā)生原因的客觀不確定性和主觀判斷的隨意性。每個問題的癥狀可能是相同的，但其完全可能由不同的原因所造成，或是多種原因共同作用所致。則完全僅憑工程技術(shù)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗，因而帶有一定的主觀性。

（3）采用方法的不確定性。現(xiàn)在在修模這一環(huán)節(jié)中尤其依賴模具技術(shù)人員的經(jīng)驗，即主觀判斷。由于工程師個人的經(jīng)驗和知識水平的差異，導(dǎo)致對同一問題癥狀的判斷也會有所差別，所采用的解決方法也會不一樣。基于前述的不確定性及多樣化，使修模過程變得異常復(fù)雜與不明確。因此，要建立一個專家系統(tǒng)解決以上問題，這個系統(tǒng)必須具有能處理不確定性問題的能力。

2組織架構(gòu)

2.1定位

企業(yè)產(chǎn)品種類型號雖多，相互之間大都存在系列化、標準化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時在各類修模過程中實現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實施方案之間建立索引，即修模知識管理庫。通過對模具的修模和生產(chǎn)過程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進行管理，建立修模知識管理系統(tǒng)庫，整合為動態(tài)的知識體系。利用新系統(tǒng)的開放式平臺，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計到成型工藝控制當中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗及數(shù)據(jù)、工藝。進一步實現(xiàn)打造企業(yè)內(nèi)部自身的修模知識管理庫升級版——“模具信息管理系統(tǒng)”。

2.2前期工作

對模具修模過程及其經(jīng)驗性知識進行認真的分析和研究，總結(jié)出修模知識的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行預(yù)先錄入,在需要的時候方便調(diào)用。

2.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論。

（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。

（2）問題成因是對某一類問題而非某一種實際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問題。

（3）問題類型和問題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機理以及具體的實際問題所處具體的位置.

2.2.2修模要素知識表達從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問題發(fā)生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

2.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識的模型。將制品（塑件）缺陷進行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻進行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）.

2.3結(jié)構(gòu)設(shè)置

2.3.1系統(tǒng)功能針對知識庫的目標定位及修模流程特點，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：

（1）修模知識管理是對成品修模案例、半成品修模案例進行管理，對修模的問題類型、問題位置、問題原因等進行統(tǒng)計，可得出問題發(fā)生頻率的高低，同時為有效解決高頻問題提供支持。

（2）為技術(shù)人員推薦有價值的解決方法。在修模知識管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問題描述后，可通過系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計。

（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過程信息庫，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當查看者對知識的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時，或者提示知識已經(jīng)不實用需要更新的時候，可以提出其合理化參考建議。

（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報告。新的管理操作系統(tǒng)會在每一次修模加工完成后，都會生成并一個完整的綜合報告。它包括所修模產(chǎn)品開關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時間、問題事件描述、解決方案等。這個文件可以打印或記錄以備設(shè)計、制造部門使用，以便進行跟蹤、統(tǒng)計或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。

2.3.2系統(tǒng)運行開發(fā)平臺網(wǎng)絡(luò)平臺是知識管理系統(tǒng)動作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺。可為系統(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗以及程序運行目錄的授權(quán)等。基于某些企業(yè)技術(shù)保護、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產(chǎn)品設(shè)計、模具工藝設(shè)計、模具制造這三個部門內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對比較獨立，技術(shù)部門內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺上進行搭建。

2.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實際應(yīng)用的角度，設(shè)計了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個系統(tǒng)從功能上來分共有5個模塊，分別是：

（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。其系統(tǒng)人員包括:網(wǎng)絡(luò)維護工程師：負責修模知識庫的建立與維護。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗豐富的修模專家等和軟件開發(fā)人員擔任，后由系統(tǒng)管理員負責系統(tǒng)的安裝、運行、維護工作。具有對知識庫全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：

a.產(chǎn)品設(shè)計人員：負責描述制品（塑件）需重點解決的關(guān)鍵技術(shù)問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書的形式向模具設(shè)計、工藝部門和模具生產(chǎn)制造部門提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。

b.模具設(shè)計、工藝人員：針對制件技術(shù)問題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進行修改設(shè)計。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。

c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫快速建立完成。

（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實施修模方案，同時也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。

（3）修模知識維護。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗知識，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征。可以用來統(tǒng)計分析修模過程中出現(xiàn)的問題，對問題原因進行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對修模經(jīng)驗性知識進行歸納，形成新的修模解決方案。

（4）修模統(tǒng)計分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進行統(tǒng)計。

（5）修模知識搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時查詢相關(guān)信息和知識，以輔助討論和決策。可通過時間范圍、產(chǎn)品圖號、更改通知單編號以及模具令號等進行查詢。3.3.4系統(tǒng)運行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開發(fā)與運行遵循以下層次架構(gòu)，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過視圖層提供給用戶一個顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲處理層。實現(xiàn)數(shù)據(jù)庫連接，定義、維護數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請求，為控制層提供數(shù)據(jù)。

篇（9）

企業(yè)的內(nèi)部審計是企業(yè)對自身財經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計，而企業(yè)進行內(nèi)部審計可以找到企業(yè)自身的財經(jīng)問題，從而有利于企業(yè)進行決策。內(nèi)部審計主要是以相關(guān)的財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對被審計的對象進行經(jīng)濟活動的檢查和評估，從而督促被審計對象進行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟效益。

2.服務(wù)作用。

內(nèi)部審計可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟問題，從而為企業(yè)管理層的決策、計劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計的進行，企業(yè)和審計人員會不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計所起的作用也會越來越明顯。

3.控制作用。

內(nèi)部審計部門作為企業(yè)當中一個獨立于其它部門的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門的作用，它更具獨立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)營效果和成績的評價，這個評價的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。

4.評價作用。

內(nèi)部審計部門獨立于其它部門之外，它對于企業(yè)內(nèi)部評價更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計也可以為企業(yè)提供實際的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)狀況。內(nèi)部審計可以對企業(yè)的計劃、預(yù)算和決策方案進行公正、客觀的評價，從而達到評價企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營方式的目的。

二、保險企業(yè)風險剖析

1.市場風險。

只要是企業(yè)，都存在著市場風險，保險企業(yè)在市場競爭當中，由于惡性競爭或者企業(yè)自身經(jīng)營不善可能出現(xiàn)過多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財務(wù)、經(jīng)營帶來較大的風險。部分上市保險企業(yè)，在運作過程當中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負債過多，致使企業(yè)面臨較大的風險。

2.系統(tǒng)風險。

大多數(shù)保險企業(yè)是采取集團形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機構(gòu)之間具有極其強烈的利益、聲譽關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機構(gòu)因為經(jīng)營事故發(fā)生倒閉或者保險事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營單位間沒有建立完善的風險控制管理機制，那么就會直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴重的生存危機。

3.精算風險。

精算風險指的是預(yù)計風險帶來的損失與實際損失相差較大而帶來的經(jīng)濟風險，在保險企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來的收益小于承保責任帶來的經(jīng)濟損失。精算風險主要因為保險費率的精算假設(shè)與實際值之間的偏差，因此精算方法在風險的評估上存在著較大的缺憾。

4.資本風險。

資本風險主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風險出自承保和投資兩個方面，有時候企業(yè)也可能因為較大的市場波動而產(chǎn)生此類風險。

5.信用風險。

信用風險的產(chǎn)生主要是因為保險企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風險的產(chǎn)生會影響企業(yè)的信譽，不利于企業(yè)的發(fā)展。

6.法律風險。

法律風險一方面是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程當中不遵守國家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風險；另一方面是指在保險行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時候一般都缺乏明確的變動時間表，從而影響企業(yè)對未來的預(yù)測，導(dǎo)致風險的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計對于保險企業(yè)的意義

內(nèi)部審計通過不斷檢查、評估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風險管理目標的完成情況，從而為促進企業(yè)內(nèi)部管理機制的完善，將規(guī)范與準則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當中，使風險意識、風險管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當中。內(nèi)部審計作為企業(yè)特殊的評估、監(jiān)督機構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當中扮演著參謀和顧問的角色；內(nèi)部審計的結(jié)果，有助于企業(yè)對自身情況的認識，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時，它還可以將企業(yè)存在的問題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。

篇（10）

二、企業(yè)內(nèi)部審計狀況

企業(yè)內(nèi)部審計工作通常包括常規(guī)性審計、專項核查以及專項審計等。其中常規(guī)性審計主要為對財務(wù)會計的健全性、具體收支狀況、發(fā)展經(jīng)營目標有否良好的履行、年度資產(chǎn)的具體質(zhì)量水平與領(lǐng)導(dǎo)考核標準的履行狀況進行審計。專項核查工作主要針對財務(wù)報銷狀況、企業(yè)存貨狀況、租賃管理狀況、盈利水平等展開調(diào)查，衡量購銷合同的具體簽署狀況，審批文件有否契合規(guī)定等。進行的專項審計則主要為對企業(yè)經(jīng)濟責任的審計管理、執(zhí)行內(nèi)部狀況的審計管理、經(jīng)營人員任職期間取得的績效進行審計、企業(yè)單位改制過程的審計與停業(yè)整修、具體項目工程或單獨部門進行審計。

三、財務(wù)管理及內(nèi)部審計的具體關(guān)系

財務(wù)管理工作以及內(nèi)部審計的具體關(guān)系為既聯(lián)系同時又包含差異性。兩者呈現(xiàn)出一致的工作目標，即均是為了企業(yè)利益的最大化，并可通過信息資源的分享令財務(wù)單位以及審計部門呈現(xiàn)出良性循環(huán)的狀態(tài)，可顯著的提升實踐工作效率，并推進企業(yè)的健康成長。兩者的差異則主要為內(nèi)容以及側(cè)重點包含一定差別。財務(wù)管理主體針對財務(wù)工作團隊以及操作規(guī)范展開核查，推進企業(yè)實現(xiàn)預(yù)算管理目標，并映射出具體的經(jīng)營水平以及財務(wù)收支狀況。審計工作的主體目標在于為了有效審核下屬單位的財務(wù)具體收支水平，評判并研究其從事的經(jīng)濟活動，并對其合法經(jīng)營以及規(guī)范管理進行有效監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟活動的順利開展。

四、提升企業(yè)財務(wù)管理與內(nèi)部審計科學(xué)策略

(一)做好財務(wù)集中管控。企業(yè)單位應(yīng)創(chuàng)立有效的資金管理工作體制，針對下屬單位進行全面合理的財務(wù)集中管理。資金管理為各企業(yè)單位的核心組成內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)對下屬單位履行財務(wù)工作總體監(jiān)督管理與委任工作模式。總監(jiān)可由總部單位進行任命并管理其各項經(jīng)營活動。這樣一來不但可預(yù)防下屬單位出現(xiàn)亂擔保或是隨意抵押的狀況，還可令下屬單位在追逐局部利益階段中，確保整體公司實現(xiàn)最大化利益目標，良好的贏得綜合效益。再者，企業(yè)集團應(yīng)統(tǒng)一組建結(jié)算管理中心，即成立內(nèi)部銀行。主要為面向其信貸以及經(jīng)費利率與結(jié)算等成立的管理資金機構(gòu)。內(nèi)部銀行體制管理下，可由該部門接管全資以及控股單位的各類銀行賬戶，做到統(tǒng)一管控資金并合理的集中運作，激發(fā)經(jīng)費最大應(yīng)用效益，體現(xiàn)核心工作價值。

(二)完善審計管理。企業(yè)單位應(yīng)進一步擴充審計工作范疇，強化專項審計管理，特別是對領(lǐng)導(dǎo)注重的各類熱點問題應(yīng)提升審計管理力度。為全面發(fā)展企業(yè)，應(yīng)進一步強化經(jīng)濟效益管理審計中掌控風險的水平，做好勞動力成本層面的管理審計。再者，應(yīng)應(yīng)對處理被審計以及審計工作的相互關(guān)系，將該項工作視為一類藝術(shù)，進而令兩者至于和諧環(huán)境下實現(xiàn)有序的開展。

(三)強化內(nèi)部管理控制。企業(yè)單位應(yīng)開創(chuàng)適合自身的內(nèi)部管控系統(tǒng)，并賦予財務(wù)機構(gòu)以及審計部門相應(yīng)的工作權(quán)利，激發(fā)他們的有效監(jiān)督管控工作職能。內(nèi)部管理審計為企業(yè)實施自我評估的有效實踐活動，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理工作中發(fā)揮重要作用。為此企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置較為獨立的審計部門機構(gòu)，并對各類下屬單位、部門進行不定期的審計管理與跟蹤管控工作。對發(fā)掘的問題應(yīng)有效糾正，科學(xué)整改、合理引導(dǎo)，全面完善。企業(yè)單位還應(yīng)將具體的審計結(jié)果視為各個子單位實施考核評估的一項重要指標。集團發(fā)展整體戰(zhàn)略目標以及各個單位目標的全面實現(xiàn)，需要依靠企業(yè)單位經(jīng)營人、各個管理層以及部門員工的共同配合努力。當然，基于客觀因素以及工作人員固有特征，單純的應(yīng)用各類監(jiān)督管理策略遠遠不夠。因此，企業(yè)單位應(yīng)引入有效激勵管理策略，做好激勵管控，方能取得顯著成效，獲取又好又快的發(fā)展。

篇（11）

企業(yè)在運行的過程中，就必須要像投資人公開企業(yè)的財務(wù)狀況，而最為重要的就是財務(wù)信息的真實性。一個企業(yè)要想運行成功，是離不開資金的，而資金的籌集卻離不開財務(wù)信息的真實性[1]。如果在籌集資金的過程中，投資方與經(jīng)營方之間的數(shù)據(jù)無法統(tǒng)一，達不成一致，就會使得投資方的利益無法得到保障。因此，就必須要建立企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)，對企業(yè)的財務(wù)信息以及數(shù)據(jù)進行審計，從而為企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)和信息提供可靠的保障，降低企業(yè)運行的風險。

（二）降低企業(yè)運行的風險

企業(yè)運行的過程中，都會存在著許許多多的風險，降低企業(yè)的經(jīng)營效率。因此，在企業(yè)運行的過程中，就必須要采用企業(yè)的內(nèi)部審計，通過企業(yè)的內(nèi)部審計對企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)，以及對企業(yè)運行的財務(wù)風險進行有效地評估和報告，并根據(jù)實際的情況，采取針對性的解決措施，將企業(yè)運行的風險進行扼殺，從而避免企業(yè)運行的風險，為企業(yè)的發(fā)展提供可靠的保障。

（三）增值企業(yè)的資產(chǎn)

企業(yè)在運行的過程中，由于經(jīng)營的環(huán)節(jié)較多，以及經(jīng)營的程序相對復(fù)雜，使得企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整無法得到保障。而通過企業(yè)的內(nèi)部審計可以對企業(yè)運行過程中的問題進行及時的發(fā)現(xiàn)和處理，從而避免企業(yè)出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，對企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量進行提高，增值企業(yè)的資產(chǎn)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）審計制度的不完善

企業(yè)內(nèi)部的審計活動涉及到了許多方面，但是我國目前頒布的有關(guān)于審計的法律只有民間審計的注冊會計師法和國家的審計法。雖然，近年來國家根據(jù)是社會經(jīng)濟的效益以及企業(yè)運行實際情況，陸續(xù)的制定了一些內(nèi)部審計的法律法規(guī)，但是由于這些法律法規(guī)以及規(guī)章制度的不完整性，以及政策法規(guī)的不完善，使得企業(yè)在進行審計的過程中，無法可依，無法為企業(yè)管理人員提供準確、可靠的數(shù)據(jù)和信息。

（二）企業(yè)對內(nèi)部審計的不重視

由于許多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者受傳統(tǒng)經(jīng)濟的影響，認為內(nèi)部的審計機構(gòu)只是國家審計機關(guān)才建立的，對于企業(yè)的運營沒有實際的意義，因此，并沒有在企業(yè)的內(nèi)部設(shè)立審計機構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部的審計活動也不夠重視，從而使得企業(yè)在運行的過程中，出現(xiàn)許多的問題，降低企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）審計人員專業(yè)水平較差

我國相關(guān)的法律指出，審計人員必須要具備財務(wù)、會計、統(tǒng)計、概率、法律等多方面的知識，并且在工作的過程中要樹立良好的審計職業(yè)道德[2]。但是，目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員的素質(zhì)總體上來看還是相對較低的，許多審計人員知識財務(wù)知識畢業(yè)的，更甚至于有些審計人員并沒有受到專業(yè)的培訓(xùn)和訓(xùn)練，使得企業(yè)內(nèi)部審計的科學(xué)性和嚴謹性不斷的減低。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計的方法

（一）完善內(nèi)部審計的制度

首先，在我國現(xiàn)有的內(nèi)部審計制度上對企業(yè)內(nèi)部審計的標準進行明確，使得企業(yè)審計人員在審計的過程中，有法可依，保障審計工作的順利開展，從而提高審計的效果。其次，要對我國有關(guān)內(nèi)部審計的法律法規(guī)以及相關(guān)的規(guī)章制度進行不斷地改進和完善，保證審計結(jié)果的權(quán)威性，為企業(yè)管理人員的決策提供可靠的數(shù)據(jù)和信息。

（二）明確企業(yè)內(nèi)部審計的目的

企業(yè)在運行的過程中，開展內(nèi)部的審計活動，不僅能夠為企業(yè)設(shè)定的短期、長期目標進行有效地控制和管理，而且還可以通過規(guī)范化、系統(tǒng)化的審計方法，對企業(yè)運行過程中存在的運營和財務(wù)風險進行評估和處理，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的目標。同時，在企業(yè)內(nèi)部開展審計活動還可以對企業(yè)內(nèi)部的控制制度進行有效的控制，使得內(nèi)部系統(tǒng)能夠很好的適應(yīng)外部的環(huán)境，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平和素質(zhì)

企業(yè)審計人員專業(yè)水平以及素質(zhì)的高低對審計的結(jié)果有著重要的影響。因此，企業(yè)就必須要根據(jù)自身的情況進行以下2個方面的調(diào)整：1、提高審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)和水平，企業(yè)可以定期對審計工作人員進行培訓(xùn)，通過培訓(xùn)讓工作人員對審計進行詳細的了解和掌握。同時鼓勵審計人員對平時的工作經(jīng)驗進行總結(jié)，不斷地完善自身的審計手段和方法；2、完善審計招聘的制度，企業(yè)要提高審計招聘的要求，實施持證上崗的規(guī)章制度，穩(wěn)定企業(yè)內(nèi)部的審計隊伍，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟管理水平。

（四）保證企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的客觀和獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性和獨立性不僅是審計部門的重要特性，而且也是審計工作的基礎(chǔ)[3]。因此，在設(shè)立企業(yè)審計機構(gòu)時必須要對以下2各方面進行體現(xiàn)：第一個方面，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置要高于其它的職能部門，并對它們進行有效的監(jiān)督和管理，而審計部門直接由企業(yè)的第一負責人管理；第二個方面，企業(yè)內(nèi)部審計工作人員要對企業(yè)內(nèi)部的人員已經(jīng)各個環(huán)節(jié)的經(jīng)費來源等其他方面進行獨立的審計，從而確保審計結(jié)果的可靠性。