緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇銀行經營分析報告范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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關鍵詞 新一代銀行 會計事后監督 會計監督體系

會計事后監督體系作為新一代銀行經營活動中的核心部分，對規范我國新一代銀行會計核算、提高會計核算質量與水平、降低銀行會計風險，保護資金的安全性產生著重要的積極影響。與發達國家相比，我國新一代銀行對會計事后監督體系建構起步比較晚，以至于我國現行新一代銀行在會計事后監督工作上存在著監督手段滯后，無法充分利用監督成果、監督系統中分析模塊功能與實際嚴重脫節以及新一代銀行對會計事后監督思想認識不足等多項弊端，一定程度上削弱了會計事后監督體系的高效性、時效性。

會計事后監督作為會計工作基本職能和重要職責之一,是內控機制的重要組成部分。而作為國民經濟的銀行會計,長期以來,以其制度嚴密、核算準確、反映真實而在社會上享有較高信譽。但近幾年一些銀行會計部門出現了違法違規問題,有的甚至造成資金損失,給有“三鐵”之稱的銀行會計抹上了一層陰影。因此加強銀行會計事后監督,既是履行會計職能和保障業務發展正常有序進行的重要措施,也是防范化解經營風險的一道防線、更是促進金融業整體健康發展的關鍵環節。

由此,充分發揮銀行會計事后監督職能,是對全行各項業務規范發展,具有重要作用。加強銀行會計事后監督,不僅是強化內控建設、改善經營、提高效益的有效手段,而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段。

一、新一代銀行會計事后監督體系運行過程中存在的問題

（一）監督系統中分析模塊功能與實際嚴重脫節

現階段，我國新一代銀行會計事后監督系統中分析模塊功能未能夠緊密結合實際，其主要表現在兩個方面:一方面是無歷史數據查詢功能。受系統設置的影響，再加上，我國現行會計事后監督系統仍處于原始狀態，使其缺乏歷史數據查詢功能，從而，不利于新一代銀行更好的分析歷史數據；另一方面是監督系統報表內容無法滿足監督分析的需求。通常情況下，銀行監督報告表是對各項業務監督管理開展狀況的詳細記錄，基于我國新一代銀行會計事后監督系統報表統計口徑偏差現象較為嚴重，導致《監督企管科統計分析報告表》、《會計質量趨勢分析報告表》以及《會計核算質量情況比較分析報告表》嚴重脫離了實際，不利于實現監督系統的充分應用。

（二）監督手段滯后，無法充分利用監督成果

與傳統銀行不同的是，我國新一代銀行在實施會計事后監督時采用人工監督和計算機監督相結合的監督方式，這種監督方式雖一定程度上打破了傳統單純以人工監督方式的薄弱環節，但其也存在著較大的弊端，如，人工監督和計算機監督相結合的監督方式落實不到位，在實際工作過程中，大部分監督工作仍以人工監督為主，以此，大大降低了新一代銀行會計事后監督效率和質量。同時，以人工監督為主的監督方式給予銀行事后監督人員帶來了巨大的工作負擔，使其不能夠高質量的完成各項會計事后監督工作，不利于及時發現新一代銀行經營活動過程中存在的漏洞，從而，使得新一代會計事后監督體系難以起到有效防范銀行資金風險的作用。

（三）新一代銀行對會計事后監督思想認識不足

會計事后監督作為一項管理工作，具有顯隱性特點，其顯性特征表現為人工成本和運營費用等，其隱性特征表現在規避的各種風險。目前，我國新一代銀行對會計事后監督思想認識不足：一是新一代銀行尚未充分認識到會計事后監督的重要性以及必要性，以至于會計事后監督體系實施積極性不高，重視力度不夠，影響了監督職能作用的發揮；二是監督職責定位不明確。我國相當一部分銀行的事后監督人員將工作重心放在日常會計核算業務的復審和檢驗上，對風險防范預防的精力和時間較少，大大削弱了會計事后監督體系應有的職能。

二、建構新一代銀行會計事后監督體系的措施

（一）完善監督系統分析模塊

一方面是拓展會計監督系統查詢功能。即增設“歷史監督數據查詢”模塊，由該模塊承擔對賬戶設置、準備金余額、卡片記錄以及系統參數設置的全面查詢職責，保證新一代銀行能夠更好的查詢所需信息；另一方面是健全《會計質量趨勢分析報告表》、《監督情況統計分析報告表》以及《會計核算質量情況比較分析報告表》，統一監督情況報告表統計口徑，確保每一個監督情況報告表均能夠應用到實際中。

（二）創新監督手段，加大監督查處機制執行力度

1、改善監督方法。新一代銀行應立足于傳統優秀監督方法的基礎之上，通過開展會計事前控制和事后監督工作，全面挖掘銀行經營過程中存在的問題，并予以及時糾正，積極吸取多方意見，以此，促進監督方法的不斷改進。

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世界各處無不體現統計之廣，一點一滴中展示著統計的魅力。統計學是應用數學的一個分支，主要通過利用概率論建立數學模型，收集所觀察系統的數據，進行量化的分析、總結，并進而進行推斷和預測，為相關決策提供依據和參考。從統計學的基本發展趨勢來看，統計學與實質性學科結合成為大勢所趨。隨著我國經濟地位在全球的崛起，經濟與金融正融入全球一體化發展大潮中，銀行業金融機構在自身主動發展需要與被動改革的推動下，正在呈現出多元化發展的趨勢。

 

一、商業銀行金融統計面臨的問題

 

首先是商業銀行金融統計地位弱化。目前商業銀行統計工作地位不高，雖然因為上市后的信息披露需要，較以往有所提升，但統計的基本功能和作用仍然得不到充分體現，參與銀行經營管理的程度較低。其次是商業銀行基礎數據質量不高。這一方面是數據使用者與源數據生成者目的不同，導致基礎數據質量不高。另一方面，業務系統數據不一致。由于各業務系統立項設計之初，無法預計系統在使用過程中可能遇到的新情況，從而導致最終的統計數據質量下降。最后是商業銀行之間部分統計數據缺乏可比性。其中會計與統計管理差異導致統計數據差異。在同一個科目下，各家商業銀行在子科目的設置、業務處理方式，以及統計口徑歸并上都存在較大差異。另外信息系統建設差異也會導致統計數據質量差異。

 

二、商業銀行統計指標體系

 

商業銀行統計指標的主要內容應包括：資產業務統計指標、負債業務統計指標、銀行經營風險統計指標等。

 

1、資產業務統計指標

 

(1)資產業務統計指對銀行所擁有的各種實物資產和債權的統計，主要指標應包括絕對指標和相對指標，絕對指標可直接取自資產負債表的資產項目，相對指標包括貸款回收率、信貸資金運用率、貸款周轉率、貸款利息實收率等。

 

(2)資產業務統計指標體系可根據以下內容來構建，①一定時期的各種貸款發放、回收及余額統計分析。②資產質量分析，分析報告期內各種不良貸款余額、不良貸款成因。③各類資產的結構分析，如貸款的期限結構分析等。④貸款市場占比分析，反映銀行的競爭力水平。⑤資產流動性分析，主要指標有速動資產/總資產，(速動資產―法定準備金)/總資產，流動資產/總資產等。

 

2、負債業務統計指標

 

負債業務統計指標體系可根據以下主要內容來構建。①各項負債余額統計分析。②負債結構統計分析。③負債變化及對負債變化的預測。④負債成本分析，負債成本分析的兩個主要分析工具是平均成本和邊際成本。⑤負債的穩定性分析，用于反映資金來源的穩定情況。

 

3、銀行經營風險統計指標

 

銀行主要面臨三大類型的風險;信用風險、操作風險、市場風險。

 

(1)信貸風險統計指標。信貸風險統計體系主要有：①信貸風險檢測報表體系;②信貸業務風險分析報告;③貸款行業風險分析。銀行的貸款分類是五級分類法，分別為正常關注、次級、可疑和損失。

 

(2)流動性風險指標。衡量流動性風險的主要指標有：流動性缺口，核心存款與總資產的比率，貸款總額與總資產的比率，貸款總額與核心資產的比率，流動資產與總資產的比率等。

 

(3)資本風險指標。衡量資本風險的方法是：計算資本與風險加權資產的比例，與人行監管局規定的最低比例比較，分析風險的大小。

 

統計指標體系目前還存在這一些缺點：首先是指標的設立缺乏統一性。其次只側重于基礎數據的搜集，缺乏分析性指標。最后它側重于內部信息的統計，忽略了外部資源的整理。

 

三、商業銀行中統計模型的應用

 

由于銀行風險預警模型的作用是對銀行是否為高風險銀行進行預測，因此通常選取的分析方法有：判別分析、線性概率、logit分析模型等等。

 

1、判別分析。使用多重判別分析方法研究銀行風險預警，該研究將1972年和1973年初被美國監管部門斷定為有問題的110家銀行作為分析對象，所使用的數據是根據這兩類銀行1969――1972年的資產負債表和損益表計算出來的10個反映銀行的流動性、貸款、資產和存款構成、效率、盈利性、資本充足率以及收入來源和用途等方面狀況的財務比率。采用二次式判別分析的結果是：貸款收入/總收入、其它費用/總收入以及營業支出/營業收入這三個財務比率的判別能力最強，

 

2、線性概率模型。這種方法用Prob(y=l)=α+βX表示銀行破產的概率，用Prob(y=0)=l―(α+βX)表示銀行正常經營的概率。其中向量X是表示銀行財務特征的變量，β是反映X的變化對概率的影響的參數，α是常數項。α和β是模型y=α+βX +ε(y的值為0或1，0表示正常經營銀行，1表示破產銀行)的最小二乘估計。線性概率模型存在一些比較嚴重的缺點：一是誤差項異方差;二是概率的預測值可能在區間(0，1)之外。因此這種方法較少被采用。

 

3、logit分析

 

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二、“鏈式審計”的方法運用

按照經濟責任審計“從履職入手定思路，從責任入手查問題，從行為入手取證據，從人和事入手做評價”的審計思路，鏈式審計方法的運用核心應從“責任”入手，即：責任到哪里，審計到哪里，圍繞“一條主線”、沿著“兩條路徑”、把握“三個環節”開展實施，即：以履職過程為主線，沿著決策過程和內控機制的兩條路徑，從決策、執行、效果三個環節充分把握責任的形成及責任界定。在選擇審計的切入點時，由于高管人員的責任事項主要涉及由其直接決策或參與決策的重大事項，所以，鏈式審計方法應從“決策審計鏈”開始切入，按照決策從上至下的傳遞環節進行查證，從決策、執行、效果三個方面判斷其決策能力和管理水平，在具體運用上應選取被審計對象直接決策或參與決策的重大事項進行實質性驗證，主要驗證重大決策事項的真實性、合法合規性、風險性和效益性，同時結合其業務經營發展狀況進行對比映證。在重大決策事項樣本選擇上應以綜合分析和問卷調查為基礎，通過審閱黨委會、辦公會、貸審會等會議紀要和相關業務經營分析報告、風險分析報告，全面、綜合分析被審行業務發展特點和被審人履職中的亮點，從宏觀層面和治理層面揭示業務經營和發展中的不足，繼而較快鎖定審計重點。同時，有針對性地編制貸審會、財審會等決策執行情況調查表，交由被審計行相關部門進行全轄核查，審計人員根據反饋結果進行綜合分析，從中發現具有傾向性和普遍性的問題作為審計重點，從中選取樣本。在實行“行政管理鏈”審計時，除查閱相關部門職責、崗位分工文件、授權文件外，還要多方面開展訪談，通過與各層級干部員工的分層訪談，從不同層面了解被審人經濟責任履行情況、部門和崗位制約情況、部門間協調情況、廉潔從業情況等。通過對公文流轉的審計，則可以比較直觀地查證被審行的管理效率和管理水平。在審計樣本確定后，各條線業務審計應按照“業務流程鏈”開展，對審計發現問題按照業務環節和授權范圍介定責任，在開展業務流程審計之前，應結合其戰略方向和業務發展特點，對條線業務進行總體分析把握，做到有的放矢，對于發現的問題應分析成因，合理界定責任。

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1、做好全行的費用審核及報賬工作。

作為非盈利部門，合理控制成本，有效的發揮企業內部監督職能是我們工作的重中之重，上半年根據我行的費用管理制度，對全行的費用報銷進行嚴格處理，認真審核每一張憑證，根據金額大小而定，是現金支付或者銀行轉賬，以降低資金風險；對報銷憑證手續不全的及時督促整改，做好費用流程審批的審核，根據行內規定及預算管理，嚴格控制各類費用支出，保證資金穩健運營。

2、做好財務經營數據分析工作

做好日常及月度、季度、年度財務報表分析工作，具體分析我行資產負債情況、董事會及中原銀行目標完成情況、及時預警各項監管指標、與縣域及中原系九家金融機構對比情況、分析各支行經營目標完成情況等，通過財務數據分析，正確體現我行的財務狀況、經營成果，揭示未來經營風險點，檢查我行預算完成情況，考核經營管理人員的業績，為建立健全合理的激勵機制提供幫助。

3、2019年度預算表編制

根據全行2018年實際經營情況與2018年預算的差異分析，結合19年全行經營計劃和發展目標的制定，深化對2019年全行預算管理的認識，按進度測算目標任務利率及利息收入支出情況，預計業務及管理費用的支出及全年完成情況，提高預算管理水平，提高對2019年經營目標預算數字的編制的質量。

二、人民銀行相關工作

1、人民銀行調統科數據大集中監管報表報送及年度統計檢查工作

認真貫徹人行制定的統計管理辦法及各項統計制度，準確收集、匯總、整理統計數據及資料及時報送，在有問題的情況下，盡快反饋糾正，確保基礎數據真實、準確，多與人行統計負責人溝通，提高我行統計質量。配合人民銀行統計檢查組進行統計工作現場檢查，按要求整理2019年度統計檢查所需要的數據，積極配合，認真聽取人民銀行檢查人員的意見及建議，對我行統計工作中出現的問題及時整改，使得本年度統計檢查工作圓滿結束

2、人民銀行貨幣信貸科宏觀審慎評估工作

每季度按時報送我行利率定價自評表及MPA數據申報表，對于影響我行利率定價及MPA評級的問題及時與人行負責人溝通協調，盡量減少我行MPA評級降分。另外，根據人民銀行合格審慎評估操作指南，申請合格審慎評估觀察員身份，為加入同業大額存單拆借市場，根據材料清單逐項進行材料梳理，對于缺少的材料協調中原銀行、人民銀行及農商行進行制度匯總，并在此基礎上對我行相關制度進行修改、完善并報送

3、人民銀行金融穩定科央行評級及存款保險相關工作

配合人民銀行現場檢查組進行2019年央行金融機構評級工作及存款保險現場核查工作，根據評級通知要求，牽頭組織各部門提供我行公司治理、內部控制、資產質量、主要業務風險、系統系統建設及安全管理、金融政策執行等各項評級材料及附表，確保評級工作順利進行。1季度我行被評為5級。另外配合提供存款保險現場核查需要資料及相關數據的解釋工作。深入學習存款保險制度條例，按照人行要求按月報送存款保險申報表及風險監測運營表及風險監測分析報告，認真填寫存款保險差別費率核定申報表，按要求操作存款保險評級系統，提高我行報送質量。根據人行核定的存款保險費率及時繳納存款保險費。

三、中原銀行相關工作

1、日常數據報送

定時送日報，周報、旬報等日常需求數據，每月定時報送中原銀行經營數據統計表和經營分析報告，每季度定時提供季度考評資料及半年度、年度考核數據等，另外每月按時向中原總行計劃財務部報送千戶集團納稅情況。日常工作中積極配合村鎮銀行管理部提供各項經營指標考核基礎數據、并對數據的真實性和準確性負責

2、審計工作

根據中原銀行要求，積極配合畢馬威華振會計師事務所對我行進行半年度及年度審計，填下審計調查表，牽頭其他部門配合進行資料收集及底稿整理，以提高被審計數據的準確性和審計效率，與畢馬威審計一直溝通審計中出現的問題以提高對我行審計質量。

3、中原銀行巡察工作

配合存管部及中原銀行計財部人員對我行財務規章制度、費用支出管理及內部控制等檢查工作，對現場檢查出現的問題做好解釋工作，對于檢查人員提出的我行的問題及時反饋領導進而修改我行的相關制度，多與中原銀行總行計財溝通學習，規避風險，以提升我行財務管理水平。

四、稅務相關工作

1、按時申報繳納各項稅費

在上半年的稅務工作中克服困難，通過對稅務籌劃、稅務新規政策等的學習，提高了每月納稅申報的工作質量，并且熟練掌握稅務局各項報表的填制工作。認真核算我行增值稅、城建稅、教育費及附加、個人所得稅、印花稅、企業所得稅及工會經費等各項稅費發生金額，及時進行計提、申報、繳納工作。

2、2018年匯算清繳工作及抵退稅辦理

積極配合稅務提供匯算清繳所需報表及數據等資料，認真核對稅務師事務所根據我行實際經營情況及報表數字對我行出具的匯算清繳報告，特別是需要稅前調整的部分，及時溝通修訂，最大限度的減少我行企業所得稅支出，順利完成2018年度匯算清繳申報工作，向國稅局歸口管理領導申請辦理2018年度我行需抵退稅102萬抵減6月份企業所得稅。

3、日常稅務報表報送

每月按時填報重點稅源申報表，根據增值稅優惠政策，按時報送《享受小微金融增值稅優惠政策情況專項調查表》及《未享受小微金融增值稅優惠政策情況專項調查表》等；對免稅利息收入、免稅額、借款人戶數、貸款余額等相關數據進行審核，發現問題要及時更正，以確保數據準確無誤。配合稅務機關的調研工作。

五、其他日常雜項工作

積極配合外部監管和內部需求提供需要的數據等。如按要求向信貸部門提供相關財務數據、向人民銀行報送調研報告、統計歸屬關系，每月向綜合部提供工作總結中財務數據及財務指標，臨時數據考核及經營情況數據整理通報等。

六、下一步工作規劃

1、規范財務收支行為，加強財務制度執行力，實現有財務會計向管理會計的轉變。

2、繼續完成財務、會計、統計等各類報表的填報工作

3、做好呆賬核銷工作，配合信貸管理部門，按照規章制對核銷貸款做好相關賬務處理。

4、及時報送統計報表，全面落實統計報告制度，提高統計質量。

5、加強與其他各部門員工之間的聯系，在工作上做到互通有無，提升工作效率。

6、希望能多參加培訓，豐富知識含量，提高自身業務能力，提高會計核算的準確性，提高財務管理水平。

7、規范建立財務檔案、收集整理會計憑證及資料，保證會計核算資料和記賬憑證的完整性，嚴密性，及方便核查。

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1）合營雙方

2）成立合資經營企業

3）合營企業的宗旨、經營范圍和規模

4）投資總額和注冊資本

5）合營雙方的責任

6）董事會

7）經營管理機構

8）籌建和籌備

9）采購

10）勞務管理

11）財務

12）財務與會計

13）審計

14）土地使用費

15）合營期限

16）違約的責任

17）清算

18）保險

19）適用的法律

20）保安秘密

21）不可抗力

22）爭議的解決

23）解除合同

24）附則

前言

＿＿＿＿＿和＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿（＿＿＿＿＿為其三家授權代表）依照《中華人民共和國中外合資經營企業法》和其他有關法律、法規，在平等互利的基礎上，經過友好協商，同意共同出資，在中國＿＿＿＿＿市建立并經營合資企業，特簽定本合同。

第一章　合營雙方

第一條　合同的雙方如下：

甲　方：＿＿＿＿＿

登記地：＿＿＿＿＿

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：

姓　名：＿＿＿＿＿

職　務：＿＿＿＿＿

國　籍：中華人民共和國

乙方：＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿、分別委托＿＿＿＿＿為其授權代表。

1．＿＿＿＿＿：

登記地：＿＿＿＿＿

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：

姓　名：＿＿＿＿＿

職　務：＿＿＿＿＿

國　籍：＿＿＿＿＿

2．＿＿＿＿＿：

登記地：＿＿＿＿＿

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

姓　名：＿＿＿＿＿

職　務：＿＿＿＿＿

國　籍：＿＿＿＿＿

3．＿＿＿＿＿：

登記地：＿＿＿＿＿

法定地址：＿＿＿＿＿

法定代表：＿＿＿＿＿

姓　名：＿＿＿＿＿

職　務：＿＿＿＿＿

國　籍：＿＿＿＿＿

第二章　成立合資經營企業

第二條　合營甲乙雙方依照中華人民共和國（以下簡稱“中國”）的有關法律、法規向中國有關當局辦理申請批準手續，在＿＿＿＿＿市登記成立合資經營企業。

第三條　合營企業的名稱和法定地址如下：

名　稱：

中　文：＿＿＿＿＿（以下簡稱“合營企業”）

英　文：＿＿＿＿＿

法定地址：＿＿＿＿＿

第四條　合營企業為根據中國法律成立的中國法人，其一切活動受中國法律的管轄，其正當權益受中國法律的保護。如公布新法律，則按《中華人民共和國合同法》規定執行。

第五條　合營企業是有限責任公司。甲乙雙方分別以各自認繳的出資額限度對合營企業承擔責任，并按各自認繳的出資額的比例分配利潤，承擔風險和損失。

第三章　合營企業的宗旨、經營范圍和規模

第六條　合營企業的宗旨是：本著友好合作精神，共同建造，經營具有現代化水平的＿＿＿＿＿俱樂部，為中外人士（新聞工作者、實業家、商界人士及其他各界人士）提供社交、會議、辦公、通訊、康樂、食宿場所和服務。通過先進的經營管理手段和優質、高效率的服務，獲得雙方均滿意的社會效益和經濟效益。

第七條　合營企業的經營范圍是：社交和會議場所、康樂項目、旅館、辦公樓、餐館、附屬的通訊設備和商品部，以及其他有關的生活、工作服務設施。

第八條　合營企業的建設和經營的規模如下：

總占地面積＿＿＿＿＿平方米；

新建建筑面積＿＿＿＿＿平方米；

其中：旅館部分約＿＿＿＿＿平方米（約＿＿＿＿＿間客房）辦公樓分約＿＿＿＿＿平方米；

原有建筑面積＿＿＿＿＿平方米。

第四章　投資總額和注冊資本

第九條　合營企業的投資總額為＿＿＿＿＿美元，投資中包括下列費用：

1．合營企業進行經營所需的土地處置費；

2．市政工程設施費；

3．甲方原有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備移轉合營企業的作價；

4．設計費（包括勘測費）；

5．建設費（包括新建筑的建設及F．F．E．庭際綠化和附屬設施的建設）；

6．籌建費；

7．開業籌備費；

8．新建筑建成開業前的流動資金；

9．建設期間的貸款利息；

10．其他由董事會決定的不可預見的開支的費用。

第十條　合營企業進行經營所需用地已由甲方進行了處置，其中處置費為＿＿＿＿＿美元。甲方原有建筑物、構筑物和固定在建筑物上的設備在合營企業成立后移交給合營企業，作價為＿＿＿＿＿美元。

第十一條　合營企業的注冊資本固定為＿＿＿＿＿美元。其中甲方出資額為＿＿＿＿＿美元，占＿＿＿＿＿％；乙方出資額為＿＿＿＿＿美元，占＿＿＿＿＿％。

第十二條　甲乙雙方分別按前條規定的出資金額以如下方式出資：

1．甲方：甲方的土地處置費＿＿＿＿＿美元，原有建筑物，構筑物和固定在建筑物上的設備作價＿＿＿＿＿美元，合計＿＿＿＿＿美元，作出出資。土地處置費和原有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備的詳情，見本合同附件一《甲方出資一覽表》。

2．乙方：以現金＿＿＿＿

＿美元作為出資，乙方三家投資者的投資比例分別為：＿＿＿＿＿％，＿＿＿＿＿％，＿＿＿＿＿％。

第十三條　甲乙雙方根據以下規定向合營企業繳足全部出資額。

1．甲方土地處置費＿＿＿＿＿美元，現有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備作價＿＿＿＿＿美元。甲方應在合營企業和中國政府土地管理部門簽訂用地合同后＿＿＿＿＿天內將全部土地和現有建筑物、構筑物及固定在建筑物上的設備交付合營企業驗收。

2．乙方應分兩批將其應繳足的注冊資本現金＿＿＿＿＿美元匯入合營企業開立的銀行帳戶。第一批應于合營企業和中國政府土地管理部門簽訂用地合同后十五（15）天內交付＿＿＿＿＿％的注冊資本，計＿＿＿＿＿美元；

第二批應于＿＿＿年＿＿＿月＿＿＿日之前交付＿＿＿＿＿％的注冊資本，計＿＿＿＿＿美元。

第十四條　甲乙任何一方未能在前條規定的期間內全部或部分履行出資義務，即構成違約。違約方需根據延誤的時間和金額，按利率＿＿＿＿＿％／日向非違約方支付延誤賠償金。如超過期限＿＿＿＿＿個月仍未履行出資義務，非違約方可解除本合同，并有權要求違約方賠償因違約而對非違約方造成的經濟損失。

第十五條　甲乙雙方繳足出資額后，須由在中國注冊的會計師驗證并出具驗資報告，并由合營企業發給董事長和副董事長簽署的出資說明書。

第十六條　合營企業所需的投資總額中，除本章規定的注冊資本＿＿＿＿＿美元外，不足部分＿＿＿＿＿美元由合營企業另行籌資。

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1 銀行會計行為風險的表現

(1)內控風險。會計工作是保證商業銀行健康運行的基礎件工作，風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規，信息失真，不僅無法滿足防范風險的信息需求，而且將帶來風破損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風險。會計內控制度執行不嚴，使假造票據、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結算資金、內部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風險。會計行為違規是經濟犯罪的護身符和溫床。

(2)財務評價風險。國有商業銀行以效益為核心的經營目標的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務業績考核為中心的科學的管理制度。財務報告作為考核各級行經營業績的主要依據，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務定量評價最直接、最更要的資料是財務報表提供的會計信。如果會計行為違規，經濟效益不真實，必然使財務評價失真。

(3)計劃風險。會計行為為風險的影響滲透于國有商業銀行經營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預測，又要建立在對過去信貸資產收益的分析基礎之上，如果會計行為違規，夸大信貸資產收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產損失的風險；又如，對高息攬存不能及時監督和反映，不僅會造成到期不能支付的風險，而且使籌資計劃失去科學性，甚至會誘發信貸計劃無資金來源保證的信貸風險。總之，會計行為違規，會影響到綜合經營計劃的正確編制，造成資金使用風險。

(4)市場風險。會計信息真實可靠是市場經濟得以健康發展的前提。國有商業銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據失真的會計信息無法準確進行市場定計，必將造成經營風險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內部資源配置有重要的調節作用。錯誤的會計信息會誤導資金流向，使國有商業銀行內部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風險。

2 加強銀行會計風險管理的建議和措施

(1)樹立全面風險管理的理念，提高風險防范意識。要教育員工樹立風險意識和責任意識，通過對各類案件的剖析，正視經營管理中的風險環節，既不要對風險產生恐懼，更不能麻痹輕視風險，要樹立風險防范意識，加強內控機制建設，嚴格執行各項制度，按規定程序進行操作，必能有效控制風險的發生。

(2)加強銀行會計內控制度建設

加強銀行會計內控制度建設首先要建立相應的內控責任機制，如崗位經濟責任控制機制、稽核部門的日常監督機制、權力制衡機制、財務監測機制等。并注意樹立三個觀念：一是樹立風險防范觀念。內部控制的設計，要從以防止銀行業務人員工作差錯為主，轉變為以防范銀行風險為出發點；二是樹立全局觀念，將內部控制系統建設成各項制度、措施有機的連接，既相對穩定，又能隨環境、目標的變化相應進行調整的有機整體；三是樹立信息安全觀念。在信息科技迅猛發展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內部控制有效與否最為關鍵的一環。

篇（7）

一、為什么要進行財務風險管理

在市場經濟條件下，銀行業經營面臨風險是一種普遍現象。風險管理則成了銀行經營管理的重要組成部分。由于銀行業是以金融資產與金融負債為經營對象的特殊企業，銀行的經營活動無疑是財務活動，銀行的經營管理實質上是財務管理。因此，銀行風險管理是財務管理尤其重要的部分。

（一）什么是財務風險？

財務風險風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業目標帶來的可能影響。企業舉債經營，全部資金中除自有資金外還有一部分借入資金，這會對自有資金的獲利能力造成影響;同時，借入資金需還本付息，一旦無力償付到期債務，企業便會陷入財務困境甚至破產。

財務風險與長期的償債能力密不可分。衡量財務風險與長期償債能力的指標主要有以下幾個：資產負債率;股權比率;權益乘數;負債與股權比率;債務與有形凈值比率。

（二）農村信用社財務管理的風險點在哪里

從近幾年治理整頓和案件管理的情況看，當前和今后一個時期，必須高度關注。一是會計結算業務風險。主要集中在柜臺業務，要綜合運用各種手段防范柜臺操作風險，特別是柜臺監守自盜和內外勾結作案。二是財務收支風險。主要防范貪污、挪用資金和私設“小金庫”的風險和案件。三是柜員操作業務風險。主要防范惡意授權和盜用客戶資金風險。四是金庫管控風險。主要防控庫款被盜風險，確保庫款和員工生命安全。

1.崗位職責

會計人員：建立健全會計內部控制制度，實施有效地會計監督，開展會計輔導檢驗，保證所在單位會計活動合法、合規，加強會計業務風險點的控制，監督內部控制制度落實。

經辦人員：審核客戶身份證件，根據客戶需要辦理相關業務，按業務操作規程認真完成崗位業務操作。

授權人員：按照規定的業務權限進行授權，嚴格審核柜員所辦理的業務及憑證，對錄入系統的內容進行復核，并對所授權業務的真實性、合法性負責。

事后監督：對完成會計賬務進行監督，保證各項會計事項處理依據有效，處理結果真實可靠發現并糾正各種核算差錯和事故。

主 任：在日常工作中，對信用社全體工作人員執行各項規章制度的情況進行定期，不定期檢查監督;負責各項內控制度的落實，防范各種案件的發生。

2.解決風險違規行為的建議

銀行金融機構有以上違規事項，應對責任人進行違規處罰，對違法違規的員工，依據事實情節，分別予以相應的處罰和處理，如：

a.糾正其違規行為

b.給予經濟處罰，沒收違法違規所得，沒收非法財物

c.給予警告、全行通報批評、撤銷榮譽稱號、取消評優資格、調整和調離工作、降級、撤職等等

二、從被動處置風險向主動防堵風險轉移

（一）監控

各負責部門負責的內外部監測統計表報表。從上至下的條線專業部門的綜合或統計人員，要做好報表的匯總、分析工作，對發現的數據異常變化情況及時報告。

（二）預警和報告

對不同級別的風險點，確定相應的報告路徑，采取不同的報告形式，執行各自報告時限。

（三）分析

各主責部門要及時向風險管理委員會或專門委員會提交本部門風險分析報告，重點從操作風險、市場風險、信用風險、流動性風險、道德風險等方面分析，提出化解或弱化風險的措施。

（四）處置

由風險管理委員會同有關部門提出建議性處置方案，報請領導直接審定實施，或提交風險管理委員會審議后實施。

（五）反饋

每月及時向風險管理委員會和專門委員會辦公室提交反饋報告，風險管理委員會或專門委員會辦公室匯總后報領導，或向風險管理委員會或專門委員會報告。

三、標本兼治，逐步形成防堵風險和案件的長效機制

全面風險管理的關鍵是以人為本，重點是防范案件，核心是依法合規，方法是全員參與，手段是防范在先，機制是獎懲并舉。通過加強教育，提高隊伍素質，完善規章制度，落實檢查監督，逐步形成風險防控的長效機制。

（一）加強培訓教育，提高隊伍綜合素質

（二）綜合防控，人防物技防三位一體

一是要強化全員風險意識，使每名員工熟知崗位風險點，形成防范風險的第一道防線。二是要鼓勵員工主動發現和報告風險，并輔以一定的物質獎勵，最大限度地規避、弱化風險。三是在管好人的基礎上，進一步完善防范風險和案件的硬件設施，運用計算機系統對重點業務操作運行實時監控，做到人防、物防、技防三位一體。

四、信貸資金供求矛盾十分突出

由于農民收入較低，在國民經濟的分配中農民沒有拿到應有的份額，形成農村投資和消費需要的不足，而目前的農村金融的融資能力又由于自身的缺陷遠遠滿足不了農村經濟發展的需求，這就使農村經濟信貸資金的供給不足，從而更加加劇了農村投資需求和消費需求不足的矛盾。

（一）農村信貸供給短缺

1.信貸資金來源受到制約

農村金融機構的存款主要依賴于農村居民儲蓄存款，儲蓄存款占農村金融機構各項存款的85%―95%。農村金融機構的存款為什么上不去呢？首先是農民可支配收入增長緩慢導致了金融機構儲源減少，增量不足。其次是農村金融機構市場特別是資本市場不發達，投資工具缺乏，農民可選擇的資產組合方式也只有存款和現金。

（二）如何解決資金供求矛盾

1.農村經濟面臨結構調整

隨著市場經濟對我國廣大農村影響越來越深，建立在市場規則基礎上的各種經濟要素的重新配置與組合，啟動新一輪農村經濟增長模式。

2.農村產業深化要求金融深化

農村金融需求和過去粗放型經濟發展不同，要與農村經濟的可持續發展聯系起來，國家應加大資金的投入，大力發展科技特色農業。

（作者單位：長春東方職業學院）

參考文獻：

[1] 長春市農村信用合作社聯合社財務科技處.財務風險管理[J].2009.

篇（8）

一、始終在思想上牢牢樹立“三優先”管理意識

思想指揮行動。對資產規模和個人短期利益盲目追求的錯誤思想極易造成管理失控并形成風險。因此，貫徹“三優先”管理理念，不能心血來潮想學則學，不能一朝一夕學學停停，更不能視作空中理論束之高閣。郵政儲蓄銀行遼北某縣支行把“三優先”管理理念作為經營發展的長期性指導原則和有序發展的管理基礎，從上到下、由此及彼、由淺到深地進行了認真學習領會和把握。

（一）在支行班子集體中樹立“三優先”管理理念的全局意識

一個正確管理理念的形成和貫徹，需要班子成員思想統一理念一致，這樣才能對下進行正確的傳導和部署。因此，支行班子成員首先帶頭學、帶頭講、帶頭實踐。積極開展了銀行經營管理實踐學習，善于學習教訓懂得借鑒經驗，特別是吸取轄區其他金融機構過去經營管理中出現的風險，在相同的經濟和信用環境下開展風險的甄別與分析，及早發現和努力規避同樣問題，并結合實際探索風險管理的新途徑。支行所在縣經濟總量小，農業發展基礎薄弱，尤其是信用問題十分突出（全縣7萬戶農民中有近6萬多戶有信貸，而且其中80%以上的信貸事實上已經形成不良）。同時，縣里為爭取經濟快速發展，實現建設遼北區域強縣的目標，對轄內各金融機構提出各種增加投放的要求。為實現信貸健康增長以及中間業務和負債業務的穩步發展，支行一是向縣領導勤匯報，用已有成績取得情感上的理解；二是與有關部門勤溝通，特別是與財政、扶貧局有關部門深系，爭取政策向我支行傾斜；三是勤宣傳，通過各種媒體和廣場文化等載體進行全方位集中宣傳，增強與公眾情感交流，拓寬服務群體。支行班子集體始終堅持“三優先”管理理念，既有效規避了盲目投放的信貸運營風險，實現了其他業務快速增長，也確立了在地方的地位，樹立了良好的公眾形象。

（二）在支行全體員工中樹立“三優先”管理理念的實踐意識

基層各部門的員工直接操作各項業務，如果沒有強烈的“三優先”意識，一項關鍵業務項目的把握不嚴，一個重點環節的隨意操作就可能產生嚴重的風險，正所謂“千里之堤毀于蟻穴”。所以，必須在支行全體員工中樹立長效的“三優先”管理理念，堅持教育的經常性和針對性。支行每年都會結合“三優先”管理理念的核心內容，根據支行經營發展現狀特別是風險防控的關鍵時期，組織開展各項針對性的規范管理專項活動。支行在最近一次的“三優先”活動中提出了以熱愛支行勤策善謀為榮，以無視組織輕視工作為恥，以落實制度嚴格操作為榮，以放松監督隨意操作為恥等榮恥要求；組織員工到煤礦等工礦企業參觀，開展“比工作環境、看工資待遇，比教育程度、看思想進步，比工作強度、看履職貢獻”“三比三看”活動；組織員工去某監獄，由在押人員現身說法，對在場每名員工的心靈都產生了強烈的震撼。同時，支行還推出了廉政賀卡，發放廉政書簽，對廉政格言、制度要求每周通過宣傳版進行張貼，通過系列廉政制度套餐，警示、以貸謀私行為。通過努力，在全行形成了以“三優先”為核心內容的行業文化，使“三優先”管理理念根植于支行所有員工的心中，為支行健康發展提供了智力支持。

二、始終在業務發展實踐上貫徹“三優先”管理理念

真學真懂了“三優先”的管理理念后，更重要的是要在支行業務發展的實踐上全面認真落實。

（一）堅持“風控優先”，切實防范資產運營及崗位風險

風險控制是安全管理和最優效益的根基，離開風險控制就談不上發展。縣級支行在發展經營上最突出的風險點就是信貸運營及崗位業務操作。郵政儲蓄銀行遼北某縣支行一是做到了信貸資產風險可控。信貸資產的直接損失是難以用它所產生的效益來彌補的。在信貸資產的運營上，既要保持適度規模的增長，做大利潤空間，又必須堅決制止一味追求利潤的盲目過度擴張。首先，嚴格審貸制度和程序。按照程序組織召開審貸會議，嚴格審核貸款申請人提交的基本材料和抵押要件，尤其對抵押要件的保障程度要再次評估。認真分析貸款申請人的借款目的，對貸款申請人的生產經營預期和償還意愿進行客觀公正的闡述。堅決避免一個人和少數人對信貸的掌控。其次，構建堅實的信息網絡。通過靈敏有效的信息為支行找項目、發現優質客戶提供支持。支行通過多年的努力，目前已經搭建起由人民銀行征信管理、稅務信息管理、工商行業管理、扶貧局項目辦、婦聯以及開發區辦公室和鄉鎮聯絡員等單位、部門和人員參加的信息網絡。及時通過信息網絡了解信貸需求人信用等相關情況，做足貸前調查功課。第三，做實信貸安全保障項目。增加一層保障就會減少一層損失，多一份保障就會增加一份保障的額度。把一些可抵押、可評估、可保存的資產納入到信貸保障中來，增加保障份額。在增保障的同時也做到了增服務和強服務，聯系相關單位合理確定抵押物評估以及辦理抵押手續的費用，提前告知抵押程序及辦理要求等，為貸款申請人減少因辦理抵押保障帶來的成本。支行早在2008年開始辦理信貸業務之初，就實際嘗試過用房產和汽車進行實物抵押，雖然當時抵押手續還不是十分完善，但取得的效果還是很明顯。第四，及時跟蹤和了解貸款申請人的生產和經營情況。在貸后檢查上盡心、盡力、盡責。支行實行大項目月報、小項目季報信貸風險評估報告機制，定期開展信貸運行狀況評估，及時規避潛在風險。防范信貸運營風險還在信貸結構上不斷調整和優化，避免積大堆壘大戶現象，形成積重難返問題。二是認真開展崗位風險防范工作，這也是風險防控的重要方面。隨著支行業務的拓展，由企業和單位帶來的新生業務不斷增多，操作日顯復雜和高科技性，崗位風險防范的任務更加突出。逐步建立和完善較完整的崗位內控體系。建立崗位風險評估機制，定期形成崗位風險報告。按照風險防控工作要求，梳理確定支行業務風險點、風險等級、防范措施等內容，明確風險防控日常監控指標體系，實行風險防控動態監控和預警管理，提高風險防控工作科學管理水平。探索建立風險防控定期分析報告制度，針對員工思想狀況、業務風險、行為規范、廉潔自律、遵章守紀等方面內容，建立內控風險狀況的個人自評、部門講評、單位點評制度，形成支行風險防控季度分析報告，及時查找并消除各類風險隱患。

（二）堅持“管理優先”，不斷提升內部管理和服務水平

一是加強支行整體制度建設。建立符合支行實際、覆蓋各個職能和崗位的基本管理制度，用制度指導人和管理人；堅持召開制度建設工作例會，研究制度規范工作。根據管理需要把個人或大家意見進行集中整理，通過會議集體研究形成具有普遍約束力的制度，避免想怎么說就怎么說、想怎么做就怎么做，使一些工作落實無目標無責任人，一些重要決策成為燈下黑和桌下會議，造成工作推諉和決策責任追究難；堅持制度常梳理。定期由各部門根據業務變更和風險狀況對原有制度進行執行情況分析，對業務監督不匹配的條款提出完善意見，形成制度梳理專報上報支行統一研究，使制度建設與業務發展同步。二是推行綜合管理和創新。過去，支行偏重于業務數量和業績指標的考核，對一些臨時性事務工作安排、制度落實的效果以及社會對支行的評價等等沒有納入到績效考核中來，沒有形成對一個員工全面客觀的評價和肯定。現在，支行研究制定了支行綜合考核管理這樣一個辦法，把各項工作的落實統一納入到績效考核中來，實現教育、行政處理與經濟處罰綜合管理，提升內部綜合管理水平，增強支行發展的后勁；探索再監督的有效形式。在上級和支行常規檢查的基礎上，組成檢查小組根據業務節點實施臨時性突擊監督檢查。支行建立了支行班子成員工作隨行督導檢查登記制度，要求班子成員在指導業務中隨時開展檢查，在專業檢查中隨時開展督導，使監督管理更貼近業務，更具可操作性。三是拓展內控管理空間，接納外部評議監督。支行加強了對要害崗位人員的監督考核。定期組織談話，召開要害崗位人員家屬座談會，走訪街道和群眾，了解被考核人員八小時以外的思想狀況。同時，針對對外服務的重點窗口設立意見箱和意見反映電話，及時征求群眾意見，反饋在開展各項服務中存在的問題。支行還建立了客戶群體行業作風評議監督員，通過監督員的建議改進服務作風，提高服務效率。

篇（9）

(二)財務評估風險

近年來，由于商業銀行制度的改革和發展，商業銀行已經把經濟效益作為核心的發展目標，而財務報告就是銀行各項業績的考核依據。財務報告的有效性及合理性完全依賴會計信息的真實，一旦會計信息不真實或者不及時，就會導致經濟效益不真實，使財務報告的評估也失去了真實性。

(三)計劃風險會計行為

風險滲透于商業銀行經營活動的全部過程。信貸計劃，不僅是對市場未來的預測，還建立在對過去信貸資產的經濟效益分析。一旦出現會計核算行為違規，夸大信貸資產的經濟效益，使一部分不可行的分析報告在失真的會計信息掩護下通過，最終會導致信貸資產損失的風險。

(四)經營風險真實可靠的會計信息是市場經濟快速發展的保障

如果商業銀行在會計核算使有漏洞百出、假賬泛濫等違規行為，就會破壞了市場經濟的良性競爭，擾亂了市場經濟的正常運行。而銀行會計是一項專業性強風險較大的行業，面對大量的現金資產、結算票據、印章、重要空白憑證等，一旦發生疏漏的情況就會給商業銀行帶來巨大的經濟損失。但近年來越來越多的經濟犯罪分子將目光盯在了商業銀行這一塊，他們運用各種手段制造假匯票以及對信用卡進行惡意透支，在這樣的形勢下，商業銀行如果放松了對會計部門管理制度的執行，就會讓更多的犯罪分子猖狂，最終導致商業銀行會出現經營風險。

二、會計風險的成因影響

商業銀行會計風險的原因有很多，不但有企業外部的原因，而且有企業內部的原因。由于所有的金融風險都是以會計核算的方式來實現的，說明了所有的會計核算都有潛在的風險，而我們要做到就是通過會計風險的表現形式來探究會計風險的成因。

(一)沒有良性的競爭秩序

市場競爭是市場發展的必然結果。目前，有些商業銀行為了拉存款留住大客戶擅自提高存款利率，破壞了市場的有序競爭和良性競爭。而這些違規操作不但給惡性競爭埋下了風險種子，還給犯罪分子有了可乘之機，最終會讓商業銀行損失更多的經濟效益。

(二)內部管理制度沒有嚴格執行

目前的金融市場，很多商業銀行對會計控制的認識不夠充分、完整、深刻，對會計內部的控制沒有嚴格的按照規章制度執行。會計制度是操作規則設計的重要理論依據，操作規則不僅是會計制度的具體化，還是會計制度能夠實施的重要技術手段及保障。就目前的操作規則而言，它沒有對會計制度進行嚴格的執行，使會計職員沒有把按照制度執行的硬性規定變成憑良心辦事的方式。

(三)違反規定的操作經濟的發展

推動了現代商業銀行的改革和發展，金融體系的法律法規也越來越完善。即使如此，有的會計職員在具體工作過程中還是沒有按照法律法規辦事，給經濟犯罪分子有了可乘之機，給商業銀行帶來了巨大的經濟損失。

(四)會計的職業素質不合格

從商業銀行風險產生的原因分析可知，會計職員的素質也是導致商業銀行會計風險的一大因素。會計是一個很重要的崗位，它對會計職員的職業素質和職業道德有著非常高的要求。就目前商業銀行的會計職員而言，他們的知識水平、專業技能、職業素質及職業道德都有待提高，其中最重要的是職業道德。缺乏職業道德會使會計職員對工作缺乏責任意識，從而喪失了作為會計職員最基本的責任感，對工作不負責、對領導不負責、對自己不負責，久而久之會產生非分之想，最終導致經濟犯罪的嚴重后果。

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中圖分類號：F832.1　文獻標識碼：A　文章編號：1003―3890(2009)03―0023―03

中國和印度作為世界上最大的發展中國家和轉軌市場經濟體，在經濟發展道路上有許多相似之處，在金融領域兩國也都面臨著同樣的任務，即如何通過金融改革來提高金融效率，以促進經濟增長。中印兩國的銀行體系也具有很多共同點：在兩國銀行資產中，國有股都占有主導地位；兩國國有銀行都是金融業的主體；在市場化改革過程中，兩國國有銀行都面臨相似的問題和挑戰。深入考察印度國有銀行發展和演變的歷史過程和實踐經驗，對中國銀行業改革的深化具有重要的理論和現實意義。

一、印度銀行改革的必要性

1991年，印度經濟形勢非常嚴峻，印度銀行系統面臨著大量的貸款得不到償還和贏利率低下的問題，銀行大面積虧損，呆賬、壞賬大量增加，國內發生擠兌現象，銀行體系已岌岌可危。20世紀90年代初期，在印度27家公營銀行中，除2家外其他各銀行的逾期未償還貸款占放款總額的比例都在10％以上，有的銀行甚至超過35％。同時，印度銀行系統的贏利率低下且不斷下降。在國際貨幣基金組織和世界銀行的壓力下，印度政府接受了世界銀行的結構調整計劃。印度政府在1991年8月建立了以納拉辛哈為主席的納拉辛哈委員會來評估印度金融體系，該委員會的大部分建議后來成為改革措施。

二、印度國有銀行公司治理改革的主要措施

(一)在政策環境方面，放松管制，增強競爭性

印度允許民營銀行準入(自1993年以來已批準了9家)，允許外資銀行開設更多的分支網絡，加大外資銀行擴大業務的自由度，同時允許新的外資銀行進入，增強銀行業競爭，提高銀行經營空間。隨著銀行體系多元化組織結構的發展，印度銀行業更加強調通過競爭來提高經營效益。建立適當的法律、技術、制度以及規制框架，大力發展金融市場，成立特別法庭，加速銀行貸款回收。

(二)在監管環境方面，改革監管體制，增加信息披露

1　審慎的規制和監管是印度金融改革的重要組成部分。印度國有銀行自1991年改革以來，逐步實施了一系列審慎標準和規則，包括資本充足率、資產分類、收入確認、貸款損失撥備、會計準則、信息披露、投資、風險管理以及資產負債管理等。

2　1994年成立了一個權威性的金融監管委員會BFS(Board for Financial Supervision)，該委員會的職責是對銀行公司、金融機構和非銀行機構行使檢查監督權。

3　構建了一個由現場檢查、非現場監管和銀行內部控制體系組成的綜合監管戰略。該戰略以“駱駝”評級方法為基礎。RBI(印度儲備銀行)要求銀行機構建立對本行資產負債表進行關鍵分析的機制，并將分析結果報告給董事會。該分析報告也要報送RBI，作為對銀行非現場監測體系的一個補充。RBI要求銀行披露重要經營業績和發展指標、貸款損失撥備、不良資產、員工工作效率等內容。為進一步提高銀行財務報表的透明度，RBI還要求銀行披露不良資產的變動情況、撥備情況以及對某些行業的貸款情況。

4　定期檢查。定期檢查是印度銀行監管的主要工具。1992年引入了“年度財務檢查”體系(Annual Financial Inspection)，1997年正式開始執行。檢查的目標和程序是：評價銀行的安全穩健性；評價董事會和管理層的治理質量；確保遵守銀行法律法規；評價銀行資產的安全性；分析銀行的償債能力指標以及識別需要采取糾正行動的領域。

(三)產權變革

印度政府于1994年對《銀行公司法》(Bank-ingCompanies Acts)進行了修訂，政府在國有銀行中的股份減少至51％，RBI在印度國家銀行(SBI)的最低持股限額為55％。10家銀行實現上市。在2000-2001年度的聯邦預算案中，印度政府建議將其在國有銀行中的股份減少到33％，同時又保持這些銀行的國有性質。為了使國有銀行達到國際資本標準，1993年進行了注資，20世紀90年代末注資2 044.6億盧比。印度政府以政府資本注入為主，銀行從資本市場籌資為輔來提高國有銀行的資本充足比率。長期以來，印度銀行的資本充足比率不足3％，與《巴塞爾協議》所要求的8％有相當大的差距，銀行體系內存在較大的安全風險。1994年起，政府不斷通過財政預算，以政府債券的形式撥款給國有銀行用于銀行的資本重建。1993-1994年、1998-1999年，政府用于國有銀行的再投資共達1 44.612億盧比。

(四)改革董事會

銀行治理關鍵在于董事會。監管當局要求國有銀行董事會在一些關鍵領域如投資、貸款、資產負債管理、不良資產的管理和清收等方面制定政策，并設立一些下屬委員會。1995年，RBI明確要求銀行設立審計委員會、風險管理委員會、資產負債管理委員會等董事會專門委員會，其中審計委員會的職責是保證內部控制和審計職能的有效性并遵守RBI、內外部審計師的檢查報告。為確保審計委員會的獨立性和專業性，銀行董事會中的注冊會計師董事是法定成員，但董事會主席不進入審計委員會。政府向議會提出了一項法案，使得RBI可以在出于維護銀行業政策和公共利益、保護銀行或存款人利益的情況下，提名并任命國有銀行的董事。自1997年12月以來，私營銀行只有在出現“虧損一年多，資本充足率低于8％、不良資產超過20％或是管理層出現紛爭”的情況下，RBI才會進行干預，任命政府董事。所有國有銀行的主席、常務董事和執行董事都是由政府任命的，主席和常務董事由銀行董事會任命，董事會應當由股東選舉產生。為此，政府設立了一個提名委員會，由RBI行長任主席，負責這些任命。在任命薄弱的國有銀行首席執行官時，政府成立了一個包括2名外部專家在內的人才物色委員會，國有銀行聘請、解聘審計師都需事先得到RBI的批準。銀行根據RBI的一份批準名單來選聘審計師，這一程序非常具體。對于私營銀行，法定審計師是在年度股東大會上任命的，但事先也要得到RBI的批準。

三、印度經驗對中國國有銀行公司治理改革的啟示

通過實施一系列的改革，印度國有銀行取得了顯著的經營績效，其改革對中國國銀行公司治理改革具有一定的借鑒意義。

(一)嚴格銀行監管，強化信息披露

有效的銀行監管和充分的信息披露是國有銀

行公司治理改革取得成功的重要保證。在印度，加強監管框架一直是銀行業改革的重要組成部分，RBI采取了一系列的審慎監管措施，逐步地向國際銀行業監管的最佳做法靠攏。相比之下，中國對商業銀行的監管手段還是過于單一和生硬，銀行監管的審慎手段也相對缺乏一些，同時國有銀行還未正式開始執行《金融企業會計制度》，信息披露還很不充分。因此，中國銀監會應當進一步加強審慎監管力度，改進監管的質量和效率，加強信息披露，逐步實施審慎的國際會計制度。在注重外部監管的同時，也要注重內部監管，建立健全科學決策機制、監督制約機制，從而提高風險管理能力與內控水平。

(二)放松銀行業的市場準入

印度政府在改革中允許建立私營銀行，減少對外國銀行進入及現有銀行機構擴張的限制，并允許發展非銀行金融機構，鼓勵金融業內的自由競爭。和印度一樣，中國政府在銀行業改革中也致力于引進民營銀行和外資戰略投資者，但相對于印度政府對于其銀行業準入的較寬口徑，中國在這方面存在著很多不足，國有銀行的資金仍偏好于投向國有企業。在進行銀行改革過程中中國政府應該逐漸放開銀行業進入條件，充分發揮市場機制作用，增加對國有銀行的競爭壓力，促進銀行業的正當競爭，促使其提高經營效率，推進整個銀行體系改革。

(三)國有產權的私有化

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(二)商業銀行財務分析客體的局限性。

財務分析客體主要是指財務報告及財務比率分析。財務報告是財務分析的基礎。首先，現行財務報表只能反映過去的、某一特定時期或時點的貨幣化信息，而不能提供報表使用者對未來的、可預見性的、相關程度更高的全面信息；其次，只是簡單套用了一般企業財務報表體系的形式，沒有充分反映商業銀行特殊業務的具體情況，缺乏對有銀行業特色的財務報表體系的深入研究；第三，商業銀行為了實現自身的利益，人為地篡改財務數據、賬外經營等情況屢有發生，因而商業銀行財務報表的真實性因此被人為地降低乃至破壞。

財務比率分析是對會計核算結果及財務報告數據的再加工，但目前對其應用亦存在局限：首先，制度缺陷。目前我國商業銀行執行的會計制度極不統一，上市銀行執行新的企業會計準則，未上市銀行有的開始試行新企業會計準則，有的執行金融企業會計制度，而城商行還在執行很久以前財政部為其制定的專用會計制度，制度上的不一致造成同業間財務數據的可比性失去基礎，而同一銀行進行縱向比較的可比性又會因銀行在不同期間所選擇的會計方法的變更而相應減弱；其次，某些比率無法反映綜合財務狀況比如資產流動性比率高，僅表示銀行資產在會計報表項目的流動性較強，并不能就得出該年度銀行資產的流動性強，流動風險小的結論；

(三)商業銀行表外業務分析的局限性。近年來，隨著金融業務的不斷創新，我國商業銀行表外業務得到了快速發發展，如業務、擔保與保函、貸款承諾及金融衍生商品交易等。在現行的會計處理程序下，表外業務末被納入資產負債表中，僅以報表附注的形式注明。由于表外業務具有控制度差、透明度低、風險性高的特點，商業銀行如不加強對表外業務的風險分析，將很難適應業務快速發展過程中防范潛在的風險的需要。

(四)商業銀行財務分析指標體系的局限性。

1、流動性指標是今年國家宏觀調控政策中頻繁提到的，那公我們在實際中具體分析自身的流動性是否合理的過程中發現，存貸比指標的分子、分母分別為銀行的各項貸款之和與各項存款之和，存貸比率越高預示著銀行的流動性越差，因為這表明相對于穩定的資金來源而言，銀行占用在貸款上的資金越多，流動性當然越差。相反，該比率越低，則表示銀行還有額外的流動性，因為銀行還能用穩定的存款來源發放新貸款。過高或過低的存貸比率對銀行都是不可取的，只有適中的存貸比率才表示銀行對資金來源與運用適當安排，較好地兼顧了流動性與盈利性指標，央行對此比例作了不得超過75%的限制。這項指標的主要缺陷在于它忽視了存款、貸款各自內部結構的差異，只是簡單地將貸款總額與存款總額相比，而且該指標只注重對表內資產的計算，沒有對表外的或有業務進行加權計算，從而有可能低估了該指標的結果。此外，流動性比率為流動性資產與流動性負債之比。這一比率越高，表示銀行的短期償債能力越強。若銀行的某些流動性資產尚失在短期內變現的能力，比如應在一個月內到期的貸款發生壞賬，就使得銀行的流動性被虛增。這顯然將降低利用此比率衡量銀行流動性強弱的可靠程度，甚至會使信息使用者對銀行流動性的真實狀況產生一定程度的誤解。

2、說到流動性就不得不提到盈利性指標，在盈利性分析中應用得最多的當屬杜邦財務分析體系，其核心內容就是對銀行的資本利潤率進行橫向和縱向的比較，由于我國會計制度的變化較快，尤其是銀行業，先后做了幾次大的變動，從而使縱向比較失去可比性，而橫向間在全行業內也是眾多制度并行，可比較的范圍又大打折扣。另外我國對資本各組成項目的內容、涵蓋面的規定與國際標準《巴塞爾協議》規定比較，也有較大差異。這些都必然會影響到在實踐中運用該比率分析銀行盈利能力大小的效能。

3、安全性指標體系中，資本充足率是衡量銀行以自有資本抵御經營風險能力的最關鍵性指標，也是央行實施金融監管的焦點所在。新資本協議將市場約束列為銀行風險管理的第三個支柱，特別強調了對銀行信息披露的要求。銀行信息披露既要考慮強化市場約束，規范經營管理的因素，又要考慮到信息披露的安全性與可行性。商業銀行應該進一步修改信息披露制度，一要按照新資本協議要求，對資本構成、資本充足率等領域的關鍵信息準確核算；二要推動執行統一的會計制度的，提高會計信息的一致性和可比性，銀行內部稽核部門也要進一步嚴明紀律，發揮審計檢查職能，提高會計信息的準確性。二、提升商業銀行財務分析實用性方法及問題

(一)改進商業銀行財務分析的對策

1、在銀行業盡快完善執行統一會計制度的進程，使財務分析具有橫向和縱向的可比性，真正能為管理層的經營決策提供合理依據。同時借鑒吸收國際上在財務報表體系改革方面的最新研究成果，尤其致力于能充分容納銀行特殊業務信息的、具有銀行特色的、符合中國國情的商業銀行財務報表體系的建立。

2、要確保銀行會計信息的真實、可靠。堅持“三鐵”、杜絕“三假”．提高財務報告的可靠性財務報告造假的主要因素就是道德風險問題，一方面．建立懲罰機制．中國人民銀行、商業銀行各級監管部門以及會計師事務所要加大對財務報告的合規性、真實性、及時性檢查的力度，明確單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性責任．利用新的《會計法》和會計準則的權威性來約束商業銀行的會計行為；另一方面．建立激勵機制，提倡“鐵賬本、鐵算盤、鐵規章‘三鐵”信譽，把物質獎融與精神獎勵相結合。

3、科學選擇分析方法，構建分析指標體系

原始數據并不能提供財務分析所必需的財務信息，而是要運用各種分析方法和分析指標對數據進行合成、加工，將之轉化為可用信息，因此根據分析目的選擇合適的分析方法和分析指標是做好財務分析的非常重要的環節。

財務指標以數據為語言，是財務分析內容的具體量化，是反映銀行財務狀況及經營成果的窗口，財務指標的設置也因財務分析目的、分析主體的不同而不同。因此，財務指標體系的構成應由主要指標和起補充作用的輔助指標組成，同時還要通俗易懂靈活多樣，稍加調整即能適用于不同的財務分析目的和主體，形成主輔結合、定變結合、適時可調的指標體系。

財務分析方法主要包括比率分析、比較分析、趨勢分析。比率分析法是財務分析中被廣泛運用的方法，它是利用指標間的相互關系，通過計算比率來計量和評價銀行經營活動效益的一種方法。使用比率分析法最重要的優勢是可以將絕對數

不可比的指標轉化為可比的指標。例如，在進行成本效益評價時，資產利潤率(實際利潤／資產平均余額)、負債成本率(各項支出總額／負債平均余額)使用的就是相對比率，而成本費用率(成本費用總額，營業收入總額)、費用利潤率(實際利潤，營業費用)使用的是構成比率，等等，運用這些比率的混合分析能有效的揭示銀行各項經營業務的成本、效益，也使銀行收入支出情況更加直觀。

比較分析法包括實際數與計劃數比較，揭示計劃完成情況；不同時期各種數據的比較，反映經營活動的變化趨勢，以利于改進工作，挖掘潛力；同行業問的比較，可以了解本行在同行業中的地位及競爭力。例如，可以根據需要編制比較分析報

表，包括比較資產負債表和比較損益表。比較資產負債表通過將兩期或兩期以上的資產負債項日的比較，可以較直觀地反映資產、負債、所有者權益的變化情況；比較損益表通過將兩期或兩期以上的損益項目的比較，可以較直觀地反映損益

表內各個項目的增減變化情況。通過編制比較報表，可以獲得直觀的財務信息，確定差異。

趨勢分析法是以某一期的財務數據為基期，計算其他各期對基期同一項目的趨勢百分比。根據基期不同，可分為定基趨勢百分比(本期金額／某確定基期金額)和環比趨勢百分比(本期金額／上期金額)。適當的使用趨勢分析，可以動態地反映銀行財務狀況及經營成果的發展趨勢。

財務分析的目的不同，所選擇的分析方法也有所不同，以上幾種分析方法在實際工作中可以結合使用。進行局部分析時，可選擇某一種方法，全面的財務分析則應綜合運用多種分析方法，進行對比，做出全面客觀的評價。

4、大力加強科技投入，用計算所系統代替手工勞動，加大財務分析的精度和準確度，減少手工計算的誤差。有條件的銀行可以用數據倉庫，實現數據共享，提高財務信息的及時性和準確性。隨著網絡技術在商業銀行業應用日漸成熟，大量的數據通過網絡形成了龐大的數據倉庫。財務分析人員要參與數據倉庫的建設，使它具有數字化地管理數據、運用各種指標選擇數據進行加工、合成的能力，把原始數據轉化為有用信息，用于戰略計劃、管理控制、運行控制三個層次，從而實現數據共享。數據倉庫大大地減少財務分析人員的工作量，而數據又十分精確，真正成為商業銀行經營管理的好參謀。

5、建立有效的財務預警系統，在現有商業銀行財務分析指標體系中加入評價表外業務的風險性、流動性、效益性的系列指標，有效的商業銀行財務預警系統可以預知財務惡化的征兆，預防財務危機發生或控制其進一步擴大，避免類似的財務危機再次發生。在計算資本充足率時，制定出表外業務風險資產額的計算方法，使之成為商業銀行加權風險資產的一個組成部分。

6、正確處理央行及銀行監管部門對商業銀行的強制監管與商業銀行利用財務分析進行自律性監管之間的關系。二者最終目的相同，都是為確保銀行的三性，只是出發點和采用手段有所不同。因此二者應盡量做到數據共享，相互支持，相互補充，相互促進，而不應彼此對立、割裂。

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