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通過有效的現金流管理盡可能地降低成本，為企業發展提供持續的資金近年來隨著我國經濟的快速發展，中小企業數量越來越多，也使得競爭更加激烈。由于中小企業在我國企業中占據很大比重，其是否良性運營對我國經濟發展具有重大影響。本文從現金流管理的重要意義出發，通過成本管理和現金流管理模式的介紹，在此基礎上進行分析，并據此提出了解決對策，希望對中小企業降低企業成本、改善現金流管理起到一定指導作用。

1引言

現金流的管理作為企業財務管理中的一個重要部分,其管理狀況的好壞直接決定了該企業的發展情況。我國企業在現金流管理方面的研究起步較晚,尤其是中小企業重視度不高，導致我國許多企業在現金流管理的過程中依舊存在著許多的問題,并嚴重地阻礙了該企業的進一步發展。企業存在的目的在于盈利，要想實現價值最大化的目標,就必須充分重視現金流管理。通過完善企業的管理水平，重視對財務的管理和監督工作，降低企業成本，使現金流處于一個均衡的水平，既能應對各種突發情況，又不會因為持有大量現金導致機會成本。

2相關概念

2.1現金流管理的意義

現代企業奉行“現金為王”的經營理念。現金流對于一個企業來講至關重要，但很多企業會忽視，現金流的斷裂可能會造成一個企業破產。充足的現金流能推動企業的發展，擴大企業規模，若現金流一旦出現斷流，將影響企業正常運營以及未來發展，甚至最終走向破產。但是過度持有現金則會產生機會成本，造成資源浪費，企業受益下降，甚至會衍生出貪污腐敗等現象。所以完善的企業現金流管理是作為企業日常經營管理的核心，無論在哪種企業中都應該受到足夠重視。

2.2成本管理

成本管理是指企業生產經營過程中一系列科學管理行為的總稱。其中成本規劃是進行成本管理的第一步，主要是成本管理的戰略制定。成本控制是成本管理的核心。成本管理的意義在于通過對企業發生的各項成本的分析，將成本劃分為可控成本和不可控成本。對于可控成本，一般來講屬于非系統風險，是企業通過自身努力可以消除的，要重點研究，根據企業的實際經營活動，制定合適的策略，避免不必要的支出而導致成本增加；而對于不可控成本，通常是由外部環境決定的，屬于系統風險。該風險會影響市場上所有企業，一般不能消除，只能盡力減小其帶來的影響。例如由于稅制改革導致企業納稅額的增加，宏觀經濟形勢的變化導致原材料價格上漲，等等。因此，通過進行精準的成本管理降低成本顯得尤為重要，進而調節企業現金流，為企業擴大再生產創造條件；通過成本的減少，增加企業凈利潤。

3中小企業現金流管理模式及存在的問題

3.1現金流管理模式

3.1.1收支兩條線管理模式

“收支兩條線”這種管理模式在政府加強財政管理和整頓財政秩序中應用最多。而現在，由于具有良好效果，在各種類型的企業中，也逐漸開始采用這種管理模式來進行資金管理。眾所周知，企業的目標是追求價值最大化，實施“兩條線”的管理模式主要為了對企業擁有的現金進行集中管理、整合，豐富企業的管理手段，降低現金持有成本，加快資金周轉速度。

3.1.2集中資金管理模式

企業在管理上是屬于集權還是分權，主要判斷依據為在企業內部各子公司或者分部擁有的權力，例如是否有貨幣資金使用的決策權、經營權。現行的資金集中管理模式主要有五種，其中內部銀行和財務公司模式適合大型企業或者集團企業，對于中小企業而言，企業規模有限，主要是采用前三種，分別是統收統支、撥付備用金和結算中心模式。

3.2現金流管理主要面臨的問題

3.2.1內外部環境導致成本增加

從內部環境來講，中小企業和大企業相比，內部制度還不完善，導致發生很多不必要地支出項目，不僅占用資金，還會造成浪費，雖然單獨的一項支出可能并不是很多，但累計起來就會使得成本節節攀升；其次，中小企業在管理能力上有所欠缺，缺乏監督機制，導致執行力不夠，效率低下。從外部環境來講當前經濟下行明顯，市場競爭越發激烈，尤其是中小企業，面臨巨大的生存壓力。在很多情況下為了維持企業的生存，保證公司業務的正常開展，需要墊資或者支付大量合同保證金。這樣會使中小企業本來就不夠穩健的現金流存在較大隱患，抵抗風險能力降低，一旦遇到突發情況，可能會發生資金鏈斷裂的嚴重后果，威脅到企業的生存。

3.2.2現金日常收支管理混亂

中小企業由于自身制度的不完善，再加上監督機制不健全，在進行現金日常收支管理時，可能并沒有按照法律規范來執行。例如收回的應收賬款不存入銀行；坐支現金問題；現金管理賬戶混亂，對企業擁有的資金無法把控。

3.2.3應收賬款占用大量資金

應收賬款作為企業主要的資產，而且是參與營運的資產，直接影響到企業的發展情況。中小企業為了開展業務，增加企業收入，不得已大量采用賒銷政策，導致應收賬款占比提高。大量的應收賬款會占用企業的現金流，導致營運資金不足，影響資金的流動性。此外，應收賬款隨著時間的增加，產生壞賬的可能性越大，長期發生的催收費用也會加重企業的負擔，如果企業長期保持這種狀況，會使企業資金周轉率下降、利潤虛增，賬面上有資金而實際上效益很低。

4現金流管理改進策略

4.1收支兩條線資金管理模式的構建

4.1.1資金的流向方面

“收支兩條線”的基本操作方式是設立兩個賬戶，在內部銀行或當地銀行設立，即收入戶和支出戶。由于中小企業規模有限，基本上以在當地銀行設立賬戶為主。通常的操作流程是要求所有的現金都必須進入收入戶，統一管理，如果有外地分支機構，除留置滿足日常經營的必要資金以外，其余資金必須及時、足額地回籠到總部進行管理。

4.1.2資金的流量方面

嚴格把控收入環節，保證企業收回的資金都進入收入戶，在此環節要加強監督，杜絕“小金庫”行為的存在。此外，加快資金的結算速度和回收速度，避免現金流流動過慢；通過制定動態的、靈活的現金流量預算和收支計劃來對資金進行精準調度；按照制定的支出預算，定期定時將資金從收入戶劃轉到支出戶，使得支出戶資金占用量保持在較低水平。

4.2注重節流

4.2.1培養全員成本意識

中小企業在現金短缺時，管理者的工作重點應該是在增收節流上。但是鑒于目前中小企業面臨外部激烈的市場競爭環境，短期內增收存在較大難度，但是，節流的難點主要在于企業本身，是企業自身可以控制的，因此相對容易一些。企業通過運營取得的收入需要支付銷售成本、生產成本，還需要納稅，因此在日常管理中，要給企業全員培養一種“省錢即是賺錢”的意識。

4.2.2對成本進行分類

企業的費用大致上分為固定費用和變動費用兩塊。固定費用是每月都必須支付的，例如薪酬、租金、水電費和辦公設備。固定費用在企業存續期間會一直存在，很難終止。固定費用長期支付后，會形成固定模式而被忽略，因為固定費用里的那些支出項目，企業假定這些支出是合理的，不需要調整；假定現有各項業務的開支水平是合理的，并將繼續保持下去。因此要高度重視固定成本是否合理，是否需要調整。而變動成本，一般包括差旅費、電話費、招待費等。這些項目只要不進行就不會發生相關費用。所以它相對于固定成本來說相對可控，一旦企業在現金流上遇到困難，可以先適當縮減變動成本，然后對固定成本和變動成本進行逐項分析，逐步消除不必要的支出，最終一層一層地降低成本，解決現金流不足的危機。

4.3提高日常現金收支管理水平

4.3.1加強應收賬款管理

第一，可以對客戶進行信用調查，根據客戶的信用等級制定不同的收款政策。對于信用等級較高的客戶，收賬期可以適當延長；而對于那些信用不佳的客戶，要重點跟進監控，及時收回款項。第二，采取應收賬款保理。也就是將賒銷形成的未到期的應收賬款轉讓給第三方保理商。本質上講是獲得銀行短期借款的一種融資方式，它是把未到期的應收賬款抵押給銀行。通過將部分應收賬款抵押出去這種方式，一方面可以減輕企業應收賬款管理的負擔，減少壞賬損失、另一方面還可以優化企業的財務結構。

4.3.2加強現金付款管理

在支付過程中，盡可能地延緩現金的支出時間。例如，可以使用現金浮游量；推遲應付款的支付；匯票代替支票；改進員工工資支付模式；爭取現金流出與流入同步；使用零余額賬戶。

4.3.3改變收款方式

使用電子支付方式代替傳統模式，電子支付方對比傳統紙質方式有很多優點。第一，付款具有很強的靈活性，不受銀行下班休息的干擾，可隨時支付；第二，客戶的匯款信息可與資金到賬同步，基本不存在因為時間差導致的信息滯后，更容易更新應收賬款信息。減少或消除了收款浮動期，這樣可以降低收款成本，收款過程更容易控制，并且提高了預測精度，從而結算時間和資金實際可用性可以較為準確地估計。

5總結

完善的現金流管理是企業持續發展的保障基礎，由于中小企業本身規模較小、財力有限、抗風險能力差，因此要格外重視現金流管理。通過有效的現金流管理盡可能地降低成本，為企業發展提供持續的資金支持。總而言之，企業要發現自身存在的問題，并積極改進，培養全員成本意識，提高現金收支管理水平。從根本上解決現金流管理存在的問題。

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作者:王磊 單位:新疆農業大學經濟與貿易學院