緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的1篇國有企業會計審核的內部控制范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

財務部門的會計審核工作和內部控制工作在企業管理中占據重要地位，財務管理工作如果能順利開展，企業的發展就會走向更好的方向，社會資源就會得到可持續性的循環。另外，會計核算和內部控制能幫助財務部門預防財務風險的出現，使得市場經濟能夠按照正確的規律發展下去。會計審核和內部控制之間如果達成默契的合作關系，就能使財務管理在企業當中實現其相應的監控價值。

一、國有企業會計核算內控制度概念

國有企業會計核算內控制度決定著國家單位制企業內部的經營狀態，國家相關規定和會計行業所頒布的會計法則牽制財務管理人員的工作態度和工作行為，完善會計核算工作環節的內部管理機制，是企業管理中的首要工作任務。我國國有企業的會計核算工作和內部控制制度正處于待完善階段，企業在這兩方面應該做出更大的努力，逐步克服企業發展中出現的難題，積極完善相關制度。

二、國有企業會計核算內控存在的問題

(一)原始憑證審核不合理

原始憑證是企業交易往來最簡單的憑證，是賬目記錄最根本的資料。舉例說明，企業員工在外執行工作時所應用到的所有資金應在企業報銷。在費用報銷過程中，負責報銷工作的責任人員應先將原始憑證交給相關財務部門進行審核簽字，再到出納處領取相應的差旅費。但是在整個報銷過程中，出現了兩大項關鍵性問題：其一，憑證審核工作人員與報銷人員之間可能形成包庇關系，報銷憑證不被執行檢測便直接被判定為合格，更有可能聯合起來利用假憑證謀取國家公共財產；其二，出納人員雖然對報銷憑證進行了流程性審核工作，但是忽略了原始憑證的可信性，使得部分貪圖小便宜之人在報銷金額和責任人員簽字等細節工作上占取利益。這樣一來，企業所成立的內控審核制度在維護財產安全方面無法發揮其作用。

(二)電算化系統記賬審核工作未被合理執行

基于信息技術的普遍應用，大多數的國有企業也將信息技術應用到財務部門，企業都應用電算化系統來進行記賬工作。國有企業作為我國第一代大型發展企業，會計核算早就應用了信息技術，人員權限設置是電算化系統記賬形式的首要工作步驟，也是電算化工作中的第一項任務。如果將電算化系統合理的應用在內控工作中，需要將會計數據的錄入工作者主要指出納和會計人員以及對會計工作進行監督和考核工作的記賬工作者進行有效分離。遵照會計核算的準則，工作人員借助原始憑證將賬目輸入到電算化系統當中，再由審計人員進行下一步的執行計劃。但是審計人員不能將工作精力全部投入到此項工作當中，因此審計人員無法掌握每一張原始憑證的全部情況，通常是憑借經驗判定記賬憑證的財務目的、類別等要素是否符合相關規定。審計人員有時也不會對記賬憑證做出相關的分析了解，將類似合格的記賬憑證直接通過審核并進行記賬。但是這樣行為完全無視了電算化系統規定，實現不了預設想法，導致審計信息缺乏真實性，扭曲了信息的傳播意圖。

(三)財務審計部門缺乏自主性

到目前為止，相關的企業總部管理部門對國有企業會計核算的內部控制越來越重視，并且在企業內部成立專門的財務審計部門，主要工作任務就是對會計核算工作實施監督政策。不過，大多數國有企業的審計部門的成立沒有實際意義，在企業里發揮不了作用。有部分企業將審計部門歸屬于財務部門管理，這就造成審計工作還沒開始具體實施，審計工作人員就已經被財務部門占為己有，使得審計工作無法在企業里執行下去。還有部分企業雖將審計部門和財務部門分成兩個獨立部門，但是歸屬為統一管理層次，這樣導致，盡管檢測出會計核算工作出現了差錯，并反映給更高管理部門時，統一管理層次為了防止自身受到牽連，會包庇會計核算出現差錯的行為。審計工作的實際工作性質就是為保證會計核算工作質量，是一種全面性的控制方式，但是由于在應用時缺乏自主性，無法達成有效的結果。

三、完善國有企業會計核算內控制度的策略

(一)調整憑證審核制度

內部控制作為財務部門的核心工作任務，具體工作事項由相關財務人員和審計人員進行落實，不管是在國有企業當中還是私營企業當中，只要是以人員為主體的工作都可能出現失職、瀆職等現象。出現過的問題包括出納更看重審核簽字、不關注票據信息的真實性、審計人員工作中出現違規等現象，都是由會計和審計工作人員的失職直接導致的。國有企業管理制度當中同樣也成立了相關的內部控制獎懲制度，但是大多數企業沒有按照制度執行下去，導致無法對失職工作人員起到懲罰作用，也達不到威懾會計核算人員的效果。要想將內控制度更順利的在企業執行下去，不僅讓相關人員意識到內控制度在企業管理當中的重要性，還要讓人員意識到內控制度與自身利益息息相關。因此建立專門的獎懲制度是會計核算工作中必要的項目，并且將懲罰政策與獎勵政策結合起來再對失職人員和監督失職人員進行實施，會更加激進員工的工作熱情。

(二)合理應用電算化系統

想要進行企業內部控制，就要在一定程度上提升財務工作者的觀念意識，不斷融入控制管理理念，出納要及時認識到自身在報銷工作人員出差旅行時經濟費用對發票的考核，不光體現了自身的責任，也實現了自身對發票考核人員工作的監督意圖，是對我國國有經濟權利保護的一種制度。電算化相應審查工作人員需要樹立工作意識，懂得審查記錄不只是為了完成任務，也是檢驗自己工作能力的一種形式。財務管理人員應強化自身財務控制理念，一方面可以促進會計事務的管理工作，另一方面能夠調動財務人員工作的積極性，提高工作質量。

(三)財務審計部門絕對自主

國有企業審計部門是為保證會計核算工作質量而成立的，也在企業的經營管理中起監督作用，因此，審計部門不屬于任何同層級管理部門，應接受最高管理機構的指導，但是國有企業的領導人也無法單獨干預或指導審計工作的開展。所以審計部門應具有相對的自主性，其工作效果才不會受企業經營工作的影響，同樣也不會受到會計核算等相關部門的監管，保障了審計部門在企業當中的地位。因此，審計工作在執行時只要不牽扯到個人和企業的利益，就能保證會計核算工作的公平核審，從而將會計核算工作過程中產生的錯誤事項清楚的掌握，梳理審計工作流程，優化會計核算質量。

(四)原始單據的審核

主管部門負責人要對真實性負主要責任，業務經辦人除提供發票外，還要提供發票電子查詢記錄，確保真實性。財務審核人員負責核實、追責，要有經辦人主管領導。真實有效的原始單據是會計審核中的重要項目，相關會計制度對核算真實性有兩方面要求：第一，會計核算需要根據企業實際經濟活動為基礎，第二，凡是企業中出現的缺乏真實性的經濟活動都是違法行為。相關會計制度表明，會計和審計人員要按照國家統一規定對原始單據進行審核，對虛假性的、違法性的原始單據采取不接納的方式，將記錄不完整的、不清晰的原始單據采取退回的方式，再結合制度進行正確的更正。

四、結束語

國有企業的財產安全的保障工作和企業效益增值工作是企業的主要營利目的，企業當中的每一項工作計劃都或多或少的影響著國有企業的財產安全，會計核算是決定國有企業發展的核心工作，設立內部控制工作是實現會計核算工作的基礎，讓企業的所有相關工作人員意識到內部控制制度的重要性，并且使員工都積極響應內控制度，這樣國有企業的內控制度才會發揮真正的作用。