緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的1篇行政事業(yè)單位內(nèi)部控制探討范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

公共部門是指根據(jù)法律和國家授予的權力，以公共利益為目標，運用公共資源，管理社會公共事務，提供公共產(chǎn)品或服務的各類組織，包括行政機關、事業(yè)單位和非營利組織三大類。行政事業(yè)單位作為公共性程度最高的部門，必然被置于社會公眾的廣泛關注和監(jiān)督之下，而要維護和提高政府部門的公信力，除了要加強外部反腐和監(jiān)督力度外，更需要行政事業(yè)單位從自身建立健全的內(nèi)部控制做起，加強內(nèi)部風險防范和管控。在世界范圍內(nèi)，加強公共部門內(nèi)部控制的研究已有相當長的歷史，其中美國、英國等國家是較早研究和開展政府部門內(nèi)部控制的國家，因此其政府部門內(nèi)部控制框架也相對比較健全。而在我國，近年來也開始高度重視行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的研究和實踐。2012年，財政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》可被視為我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的綱領性文件，此后財政部又陸續(xù)頒布了《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》《關于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎性評價工作的通知》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度（試行）》等文件。這些內(nèi)部控制重要文件的相繼出臺，足以彰顯我國在新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的必要性和緊迫性。

一、當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

筆者為準備本次研究，選取了當?shù)?5家市級行政事業(yè)單位2017年度的內(nèi)部控制報告為樣本，結合對樣本單位具體情況的調(diào)查了解進行深入分析。為保證樣本具備廣泛的代表性，筆者在選取樣本時兼顧了不同單位性質(zhì)、不同預算級次。同時，為了最大程度保證分析結果的可信性，本次選為分析樣本的內(nèi)部控制評價報告都是經(jīng)會計師事務所等中介機構鑒證或在其協(xié)助下完成的。通過調(diào)查分析并對結果進行統(tǒng)計，筆者發(fā)現(xiàn)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中主要存在以下問題。

1.對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，缺乏高水準的內(nèi)部控制人員

在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控意識不足，缺乏積極性、主動性以及單位內(nèi)部缺乏高水準的內(nèi)控管理人員各占全部調(diào)查單位總數(shù)的84%和80%。雖然大多數(shù)行政事業(yè)單位單位都建立了以單位一把手為組長的內(nèi)部控制領導小組，但每年組織內(nèi)部控制會議的次數(shù)、開展內(nèi)部控制專題培訓的次數(shù)都存在嚴重不足，由于缺乏自上而下的推動和表率，直接導致內(nèi)部控制工作得不到應有的重視，無法形成全員參與的機制。在對樣本單位的走訪中，認為內(nèi)部控制與己無關的不在少數(shù)，而對與行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關的法規(guī)、內(nèi)容有足夠了解的寥寥無幾，高水平的內(nèi)部控制人員則更為罕見。

2.尚未建立健全的內(nèi)部控制制度

調(diào)查結果顯示，內(nèi)部控制制度不夠完善的占全部調(diào)查單位總數(shù)的96%，可謂觸目驚心。進一步了解筆者發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)單位雖然建立了一些重要的內(nèi)部規(guī)章制度，但這些規(guī)章制度大多是零散、未成體系的，或規(guī)定籠統(tǒng)、缺乏可操作性的，甚至是陳舊過時、不切實際的，與《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》所要求的全面性原則、適應性原則還存在很大的差距。例如走訪中的一家行政單位，雖然制定了內(nèi)部財務管理規(guī)定，但制定時間為2012年，之后一直未根據(jù)八項規(guī)定、六項禁令以及《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》等相關規(guī)定的出臺進行相應地調(diào)整，實際執(zhí)行中只是一紙空文。

3.關鍵內(nèi)部控制方法落實不到位

突出表現(xiàn)在不相容崗位分離、內(nèi)部牽制制度因為各種原因未能得到切實地落實，固定資產(chǎn)控制、預算控制、合同控制比較薄弱（各占調(diào)查總數(shù)的80%、40%、44%），為后續(xù)可能導致的內(nèi)部控制失控埋下了隱患。在實際執(zhí)行中，資產(chǎn)采購全過程均由一人完成、由出納一人保管收付款所需的全部印章、票據(jù)保管和領用未分離等現(xiàn)象在本次被調(diào)查單位仍屢見不鮮，而項目支出控制不嚴、合同未實行歸口管理、未定期清查盤點資產(chǎn)等內(nèi)部控制缺失也在本次調(diào)查中占很高比例。這些明顯的內(nèi)部控制漏洞，很容易給別有用心者以可乘之機。

4.缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督、評價和責任追究體系

調(diào)查結果中，內(nèi)控執(zhí)行過程中的監(jiān)督不到位以及缺乏完善的內(nèi)控評價和責任追究體系的單位數(shù)，各占被調(diào)查單位總數(shù)的72%和76%。由于受編制員額、經(jīng)費預算等限制，內(nèi)控的建設與監(jiān)督評價由同一部門負責的較為常見，極少有行政事業(yè)單位設立內(nèi)部審計部門專職負責發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議，如非上級部門強制要求，大多數(shù)行政事業(yè)單位對通過聘請會計師事務所等外部機構定期或不定期地對內(nèi)部控制進行評價的意愿也不高。因此造成對未能按合同辦理的事項缺乏報告機制及懲罰措施，對預算執(zhí)行情況以及執(zhí)行不到位原因缺乏報告及分析，內(nèi)部控制監(jiān)督、評價不到位的現(xiàn)象比比皆是。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的途徑和方法

1.強化外部監(jiān)督，建立部門聯(lián)動工作機制，加強問責、處罰力度

應由財政部門牽頭建立包括審計、監(jiān)察等相關責任部門參加的內(nèi)部控制聯(lián)動工作機制。除了財政部門作為內(nèi)部控制主管部門要起到積極推動、組織指導、監(jiān)督檢查等作用外，審計與監(jiān)察部門也應在審計、巡視過程中，實現(xiàn)財務審計、反腐倡廉與內(nèi)部控制建設深度融合，并將發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給財政部門。通過多部門各司其職，信息互通，形成有效的外部監(jiān)督合力。此外，還應加強問責、處罰的力度。將監(jiān)督結果列入部門及人員考核，激發(fā)參與內(nèi)部控制的主動性，對于違反規(guī)定、情節(jié)嚴重的單位及相關負責人，還應該按照《中華人民共和國預算法》《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規(guī)規(guī)定追究責任，強化外部監(jiān)督和處罰力度。

2.積極組織培訓，加速培養(yǎng)一批高水平的內(nèi)部控制人員

在我們本次調(diào)查中，內(nèi)部控制的意識不足，缺乏積極性、主動性以及缺乏高水準內(nèi)控管理人員的各占調(diào)查總數(shù)的84%和80%，究其原因，是很多行政事業(yè)單位自上而下尚未真正樹立對于內(nèi)部控制的正確思想和態(tài)度。內(nèi)部控制的建設涉及單位的各項日常工作和每個崗位，需要著眼于本單位各項活動的全過程，不斷根據(jù)外部環(huán)境、本單位職能以及管理需要的變化而作相應的調(diào)整，否則必將無法達到預防貪污、舞弊的目標。而完善而有效的內(nèi)部控制，需要靠人去建立，更需要靠人去執(zhí)行。因此通過積極組織內(nèi)部控制培訓的方式，消除對內(nèi)部控制消極、抵觸的態(tài)度，增強全員參與內(nèi)部控制的意識，培養(yǎng)一批高水平的內(nèi)部控制人員，對于內(nèi)部控制建設的成功與否起著決定性的作用。

3.逐步完善內(nèi)部控制制度建設

真正完善的內(nèi)部控制制度，不是各項內(nèi)部管理制度的簡單羅列，而是行政事業(yè)單位根據(jù)自身工作職責、經(jīng)濟業(yè)務的實際情況，在梳理現(xiàn)有制度和工作流程的基礎上，確定風險點，選擇風險應對策略，并在此基礎上建立的單位內(nèi)部各項管理制度。行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設中，應嚴格遵循規(guī)范中所要求的全面性、重要性、制衡性、適應性的原則，根據(jù)自身的工作職責和業(yè)務內(nèi)容，制定合理的工作流程圖，明確各崗位的職責，確定各項業(yè)務的職責分離和主要風險管控點。并在梳理現(xiàn)有的制度的基礎上予以補充、修訂，建立完善的各項制度，使得每項經(jīng)濟業(yè)務都有據(jù)可依、職責清晰，才能真正實現(xiàn)內(nèi)部控制總目標。

4.逐步建立健全內(nèi)部控制評價、監(jiān)督制度

內(nèi)部控制的生命力和作用在于實施，而只有依賴有效地評價和監(jiān)督，內(nèi)部控制的實施才能不斷地得以改進和完善。行政事業(yè)單位應在內(nèi)部控制建設領導小組之下設立領導小組辦公室，安排專門人員負責內(nèi)部控制建設的具體組織推進和協(xié)調(diào)工作，并積極開展內(nèi)部控制基礎性、有效性以及關鍵崗位內(nèi)部控制缺陷評價，及時發(fā)現(xiàn)問題并根據(jù)缺陷的嚴重程度（通常可分為一般、重要、重大）尋找相應的整改措施；根據(jù)自身的實際情況，或設立獨立于內(nèi)部控制建設部門之外的內(nèi)部審計機構，或以政府購買服務的方式借助于會計師事務所等中介機構的力量實施控制監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題除了督促整改外，特別要注意加強對相關職能部門和責任人的責任追究，必要時移送紀檢部門進一步處理，強化內(nèi)部控制評價、監(jiān)督的嚴肅性。

5.充分發(fā)揮中介機構在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設中的作用

由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的專業(yè)性和復雜性，需要相關人員兼具內(nèi)部控制、財務會計、經(jīng)濟管理、法律法規(guī)等多方面的綜合素質(zhì)和能力，因此建立健全的內(nèi)部控制非短期內(nèi)可以輕易完成。而會計師事務所等社會中介機構，由于其從業(yè)人員本身具備較高的建設內(nèi)部控制所需專業(yè)素養(yǎng)和實務經(jīng)驗，如能通過政府購買服務的方式將其引入內(nèi)部控制建設、培訓中，將大大加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設進程。同時，社會中介機構也因其具有超然的獨立性，可以接受財政部門或?qū)徲嫛⒈O(jiān)察部門的委托，作為獨立的外部監(jiān)督力量在內(nèi)部控制評價、監(jiān)督過程中發(fā)揮積極的作用，在一定程度上彌補內(nèi)部控制審計力量不足等客觀不利因素的影響。

三、結語

《會計改革與發(fā)展十三五規(guī)劃綱要》（財會〔2016〕19號）中明確指出了在十三五期間國內(nèi)部控制建設的主要目標和任務，隨著廉政建設的深入推進，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設力度勢必進一步加大。相信隨著各方的共同努力，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制必將不斷得到完善。