緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇協議存款范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

篇（1）

經甲、乙雙方友好協商，由甲方提供個人名義的資金到乙方指定的銀行辦理存款事宜。甲、乙雙方本著自愿、平等、互惠的原則，經協商一致達成如下協議：

一、存款要求：

1、款項來源：安排合法干凈有效資金，個人款。

2、存款金額：合計：人民幣3億元。

3、存款期限：定期三年。

4、存款利息：此存款利息按中國人民銀行同期利率執行，由存款方所得。

5、貼息：一次性貼息%（其它居間方由貼息方另行承諾）。

6、接款銀行：中國銀行支行。

7、存款憑證：開設個人帳戶，轉定后同臺貼息，甲方拿走銀行大額存單。

8、存款步驟：甲方自由開戶（開存接款卡，存款預留電話號碼由乙方指定），自由存款，（進款后報戶名及金額）指定柜臺轉定。

9、甲方向乙方和存款銀行出具承諾書（保證此存款在三年存款期內不提前支取，不掛失、不質押、不轉讓、不查詢、不開通網銀等電子銀行和查詢功能）。

10、存款到期次日，存款憑銀行存到存款銀行無條件一次性提取存款本金和利息。

二、操作程序：

1、甲、乙雙方按以上約定執行，本協議網簽后乙方負責為甲方代表訂票，甲方代表到達操作銀行所在地，收取定金萬元，其中打給銀主伍萬，其余拾伍萬賓館保險箱共管，資方到達后互驗資金并在存款前首單5%收取保證金共管。

2、存款：甲方存入首單1000萬元后，定金拾伍萬元立即歸資金方自由支配。

3、支付貼息和居間勞務酬金：甲方到指定柜臺轉定與5%貼息同臺交割。乙方在2小時內根據甲方和居間服務方提供的分流表支付貼息和傭金分流到指定帳戶，甲方和居間方收到貼息和居間酬金后，甲方出具六不“承諾書”交給銀行官員，甲方可多資進款，批進批結，批結批清，直到本次存款業務完畢，任何人員不得私自找存款方，否則視違約。

三、違約責任

1、若存款人不到達存款所在地，則退還所產生的費用。若甲方存款到位后，乙方不能轉定或不能結清一次性貼息和居間方的酬金，甲方有權單方面終止本協議，所收定金不退，乙方不以任何借口追索。

2、若甲方到達目的地無款存入，或者甲方提出本協議約定之個的其他條件。則視為甲方違約。

3、若甲方達到后，乙方提出別的額外存款要求，均屬乙方違約，甲方有權立即終止此存款業務，所發生的費用由乙方全部承擔。

篇（2）

3、最好到公證處公證，取得公證書才有法律說服力。

4、遺囑常用格式：

標題：如對xxx事情交待的遺囑，也可以直接寫《遺囑》兩字。

稱呼：如xxx單位或者xxx家庭全體成員、xxx個人

篇（3）

1、開設的賬戶數量不同：一個企業只能開立一個基本存款賬戶，但是可以開立一個以上的一般存款賬戶。

2、作用不同：基本存款賬戶是可以支取現金的，而一般存款賬戶只能辦理現金繳存，不能辦理現金支取。

3、開立賬戶的順序不同：一般是先開立基本存款賬戶，然后開立一般存款賬戶，企業只有在獲得基本戶的開戶許可證之后，才能開立一般存款賬戶。

（來源：文章屋網 ）

篇（4）

如果是銀行產品，活期儲蓄存款起點是1元，零存整取起點是5元，定期儲蓄存款起點是50元，1天、7天儲蓄通知存款則起點是5萬元；假如是銀行理財產品，起點就比較高，一般為最低5萬元。而如果是保險則起點相對偏低，但又高于多數銀行儲蓄存款的起點，多為整數1000元或1000元以上。

區別之二：產品期限不同。

如果是銀行產品，儲蓄存款除活期儲蓄以外，定期儲蓄存款的期限比較固定，有3個月、半年、1年、2年、3年、5年，另外教育儲蓄會有6年；假如是銀行理財產品，則期限一般都比較短，少則幾天多則一兩年。而如果是保險則期限一般都較長，少則3年、5年，多則6年、10年，甚至幾十年。

區別之三：繳費期限不同。

如果是銀行產品，活期儲蓄存款沒有期限，隨時都可以往同一賬戶內存款，定期儲蓄存款則一般為一次性存入，另外零存整取、教育儲蓄是按月固定存入。假如是銀行理財產品則都是一次清。而如果是保險則有的需要躉交（一次清），有的則需分期繳費，分期繳費多為按年繳。

區別之四：收益構成不同。

如果是銀行產品，儲蓄存款都是固定利率，且不會上浮；假如是銀行理財產品，收益一般分為保本收益和非保本收益（對于非保本銀行理財產品一般銀行會提示預期收益）。而如果是保險則一般都會分為固定收益加分紅收益，同時還會附贈“保險”，如果產品屬于這種情況則非保險莫屬。

篇（5）

21世紀經濟報道記者了解到，事實上，貨幣基金業對此已有準備。

“我們一直在提取風險準備金，今天特意算了一下，我們的風險準備金足夠兩倍覆蓋未支付利息。”華南一位貨幣基金經理告訴21世紀經濟報道記者，貨幣基金提前支取協議存款，大多數不需要罰息。但有些銀行會在協議上寫明，期限長的定期存款，提前支取，只能享受活期利息。

“證監會規定，有提前支取需要罰息的存款比例，不能超過貨幣基金資產比例的30%。我們投資這種存款的比例很低，而且期限也很短，一般都是兩周或一個月以內的存款。”前述華南貨幣基金經理介紹，除非出現重大的流動性問題，否則不會動用這批存款。

貨幣基金提取風險準備金的做法，源于2006年6月19日證監會基金部的《關于貨幣市場基金提前支取定期存款有關問題的通知》。

該通知指出，貨幣基金因流動性管理的需要，因提前支取定期存款導致的利息損失由基金管理公司承擔。

“有些銀行的定期協議存款規定，如果提前支取，只能獲得活期利息。但貨幣基金已經按定期利息按日支付給投資者，這部分的利息差額從基金公司的風險準備金中提，以彌補客戶的損失。”華南一家基金公司電商副總經理介紹。

證監會《公開募集證券投資基金風險準備金監督管理暫行辦法》規定顯示，基金管理人應當每月從基金管理費收入中計提風險準備金，計提比例不得低于基金管理費收入的10%。

不過業內人士稱，有些基金公司的風險準備金比較低，只能覆蓋1倍銀行協議存款的未支付利息。對這類公司而言，假設監管層提高風險準備金的要求，會制約他們發展貨幣基金的規模。

然而，在業內看來，就算是監管新規趨嚴，依然有變通的辦法。

篇（6）

由于余額寶代表的互聯網金融產品，主要是通過貨幣基金的方式吃銀行體系里協議存款的高利率，相當于提高了銀行體系這部分的吸儲成本。所以銀行非常不爽，有幾家大銀行已經不跟天弘基金玩，某個怪怪的央行人士跳出來說，協議存款一定要納入存款準備金管理。什么意思呢？就是銀行吸收的這部分協議存款要交大約1/5給央行作為流動性管理。那么銀行就可以對天弘基金和余額寶們說，給不了過去那么高的協議存款利息了。另外，還有人出主意，要改變協議存款過去提前支取不罰息的規則，不能讓天弘基金們那么舒服地保持流動性而不收取任何費用。總之，目的只有一個，就是要打擊天弘基金的收益，打擊余額寶給絲們的利率水平。

協議存款能談出這么高的利率，不納入存款準備金的管理，原本是銀行自己爭取的，銀行賺存貸利差則拼命放貸，為了增加可貸資金吃利差，或者在銀行間市場吃利差，所以就問一些企業有沒有大額的余錢存銀行，把這部分錢叫協議存款，單獨給出很高的利率，現在把戲不靈了，儲戶將存款轉成余額寶，讓天弘基金去操作投到協議存款上去，增加了銀行體系的吸儲成本。

篇（7）

通過基金一季報可以發現，協議存款首次超越債券，成為貨幣基金配置的第一大類資產。公開資料顯示，成立于2005年的老牌貨幣基金嘉實貨幣截至今年一季末持有的銀行存款占基金資產凈值比例高達69.76%。從業績回報看，嘉實貨幣今年來平均7日年化收益率達4.66%，遠超降息后一年定存的3.25%，甚至跑贏兩年定存的4.1%。

嘉實貨幣基金經理魏莉介紹，嘉實貨幣在積極配置收益率比較高的同業存款之余，流動性好的優質短融倉位也比較高，既保障了組合流動性，又可以享受債市上漲帶來的估值收益。據一季報信息披露，其在債券品種配置上，短期融資券市值占基金資產凈值的24.87%。

篇（8）

一、對有貸款的房屋的處理。

一般而言，只要夫妻雙方就房產分割達成離婚協議而變更主貸人，銀行一般會同意，并配合辦理貸款合同變更手續。但是，有些夫妻貸款周期較長，比如三十年還貸期間，并且每個月還款額較高，比如四千元以上，而變更后的還貸人月工資收入不足貸款金額的二倍，銀行一般不會同意變更主貸人或減少共同抵押人，除非當事人另行提供擔保人，或采取其他保險措施。因此，夫妻在協議分割房產前要注意銀行對變更主貸人或減少共同抵押人是否同意。

另外，在辦理銀行貸款變更手續中，銀行一般會嚴格要求當事人雙方到場，一方到場銀行會拒絕辦理變更手續。如果一方當事人不到場，可以委托人（包括律師）委托辦理變更手續，相關委托書必須辦理公證。

如果不涉及銀行貸款，當事人到房地產交易中心辦理產權變更手續，房地產交易中心一般也要求夫妻雙方均到場。因此，離婚協議的簽訂固然重要，但離婚協議的執行更為重要。離婚后的雙方當事人應當以誠信為本，相互配合。但在很多時候誠信只是一句空話，因此，離婚協議中應該明確一方沒有履行義務的懲罰措施，這樣，才能促使義務人履行義務。比如，逾期不支付房屋對價的懲罰辦法、不配合辦理產權變更手續的法律后果等。

最后提醒一點，根據國家稅務總局關于離婚后房屋權屬變化是否征收契稅的批復（國稅函〔1999〕391號1999年6月3日）的規定，夫妻共有房屋屬共同共有財產。因夫妻財產分割而將原共有房屋產權歸屬一方，是房產共有權的變動而不是現行契稅政策規定征稅的房屋產權轉移行為。因此，對離婚后原共有房屋產權的歸屬人不征收契稅。因此，如果因為夫妻離婚房屋產權人變更，是不用交契稅的。這樣，就可以避免房價1.5%-3%的契稅。

二、對銀行存款的處理。

夫妻共同生活中，一般銀行存款主要存在一方名下，而另一方，有時往往還不知道家里的積蓄被存于哪個銀行，甚至家里有多少存款都不知道。為了使財產分割透明化，以及防止財產的漏分，在離婚協議中明確共同存款的數額，以及現存于誰的名下、存于哪一個銀行也是非常有必要的。如果給付義務方在離婚后不履行義務，另一方也好及時到法院，根據離婚協議記載的存款信息及時查到存款的支取情況及錢款的去向。

在很多離婚協議中，對于銀行存款的處理往往這樣約定：“各自名下的存款歸各自所有”。我們認為這樣約定不太好，因為如果一方還有另一方不知道的存款，這樣約定處理方法后，即使離婚后另一方又知道一方還有銀行存款，也很難要求分割，畢竟，已經同意“離婚時各自名下的存款歸各自所有”，因此，這樣的約定對隱瞞者有利。為達到公正公平的目的，我們還是建議夫妻在離婚協議中，將截止到離婚協議簽訂之時，雙方名下的銀行存款情況詳細列出，包括開戶行、開戶名、賬號、存款余額、幣種等。這樣，離婚后一方若發現另一方沒有記載在離婚協議上的存款，便可以通過訴訟形式要求分割甚至要求故意隱匿一方予以少分甚至不分。

三、對股票的處理。

離婚協議中，當事人一般只會籠統地約定一方名下股票的總市值，這樣，如果一方不履行給付義務，而另一方再到法院，由于不知對方的具體股市信息，查詢起來就會比較麻煩和困難。因此，在離婚協議時，如果寫明股東代碼、賬號，以及在何證券交易所開戶，將會大大省去不必要的麻煩。

另外，現實中常常有請他人代為炒股的情況，即夫妻一方用共同財產炒股，但不是以自己的名字開戶，而是借他人的名義，在他人賬號下用夫妻雙方共有的資金進行股票炒作。很多當事人在離婚協議中注意到這一點，并明確約定這部分股金為共同財產。但是，這樣的約定不能被法院直接采納，如果代炒人不承認代炒關系或戶頭借用關系，或對代炒的資金數額、股票種類有異議，法院將很支持夫妻一方的要求。因此，在離婚協議中，制訂必要的條款讓代炒人簽字，甚至另行制訂一個關于股票情況的協議由三方簽字，是完全必要的。

四、對公司股權的處理。

如果遇到夫妻一方或雙方在公司擁有股份時，通常的作法是，夫妻共同約定一方持股，給予另一方對價補償。如果這樣約定，只需雙方協議并書面明確價款及支付方式即可。但是，如果夫妻雙方經過約定，決定將一方擁有的公司股權部分或全部給付另一方的，還必須符合《公司法》的相關規定。

最高人民法院關于適用《婚姻法》若干問題的解釋（二）規定，審理離婚案件中，涉及分割夫妻共同財產中以一方名義在有限責任公司的出資額，另一方不是該公司股東的，按以下情形分別處理：

(一)、夫妻雙方協商一致將出資額部分或者全部轉讓給該股東的配偶，過半數股東同意、其他股東明確表示放棄優先購買權的，該股東的配偶可以成為該公司股東；

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一、私募股權投資對賭協議的簡介

近幾年來，私募股權投資（Private Equity，以下簡稱“PE投資”）一直是投資界的熱門話題。作為風險投資的主要形式之一，PE投資主要投資于成長期或擬上市企業，在被投資企業上市后通過二級市場退出或未上市前并購轉讓退出，從而實現股權的增值收益。一般來說，PE投資機構在與被投資方（或控股股東）的投資協議（或股權轉讓協議）中會有對賭協議條款。所謂對賭協議，國外稱之為估值調整機制（Valuation Adjustment Mechanism），簡言之，就是投資方與被投資方（或控股股東）在協議中針對未來不確定性情況進行一種約定，如果約定的條件實現，投資方可以行使某種權利，如果約定的條件不實現，則被投資方（或控股股東）可以行使某種權利。實際上，對賭協議也可以看成是期權的一種形式。

二、對賭協議的成因與分類

1.PE投資設計對賭協議的原因：（1）解決新進投資方與被投資方以及控股股東之間的信息不對稱；（2）防止被投資方管理層的道德風險；（3）被投資方（或控股股東）對資金的渴求，以及PE投資機構自身內在的資本逐利本性使然。

2.對賭協議的簡要分類：（1）以是否爭奪被投資方控股權為目的，對賭協議分為惡意對賭與善意對賭。惡意對賭以苛刻的業績設定為限而從控股股東手中奪取控股權為最終目標，一般可在強勢外資PE投資機構制訂的條款中可以體現，典型案例如湖南太子奶集團董事長和高盛、英聯以及摩根士丹利之間對賭協議最終導致太子奶集團控股權易位。善意對賭目的以提升被投資方綜合能力使業績達標從而達到雙贏，即使業績不達標也是大多以PE投資機構的妥協退讓為結局，目前內資PE投資機構較多采用善意對賭條款。（2）按照對賭協議訂立雙方所處的主體地位來分，可以分為：新進投資方與被投資方之間的對賭協議，新進投資方與控股股東之間的對賭協議。（3）按照對賭協議內容的經濟性質來分，對賭協議分為現金對賭和股權對賭，即業績未達標時被投資方以現金彌補新進投資方，或者控股股東是以現金彌補或將部分股權劃歸新進投資方。當然，由于被投資方的情況千差萬別，以及對衍生金融工具的熟練運用程度的不同，中外PE投資機構在設計對賭協議的內容與種類上莫不匠心獨運，窮盡智慧。而上述簡要分類只是筆者個人一點淺見。

三、對賭協議的賬務處理

因對賭協議涉及到投資方與被投資方，或者投資方與被投資方的控股股東，故筆者認為有必要對雙方的會計確認與賬務處理以簡單案例形式來探討。

（一）對賭協議主體為投資方與被投資方

例1，某PE投資機構A公司20X0年投資B擬上市公司1 000萬元，持有5%的股份，B公司接受投資前股本950萬元，增資后股本1 000萬元。補充協議約定：（1）利潤指標：入股后B公司年均凈利潤不能低于2 000萬元，如果低于2 000萬元，則B公司必須給予A公司現金補償，補償金額為950萬元×（1-實際凈利潤÷2 000），補償金額從資本溢價中支出；（2）回購約定：如果B公司3年內未申請上報證監會，則B公司必須回購A公司所持股份金額1 300萬元（1 000+1 000×10%×3）。

1.20X0年B公司賬務處理。

（1）若不考慮對賭條款的影響，單從法律層面考慮，B公司增資程序完成后，會計上應確認股本增加50萬元且資本溢價950萬元，則借記“銀行存款”1 000萬；貸記“股本”50萬和“資本公積”950萬。

（2）若考慮對賭協議所含的期權并結合主合同條款，可以看出該筆交易實質上是一項嵌入衍生工具與主合同所構成的混合工具。結合《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》有關規定，可以認為該對賭條款導致PE投資機構A公司的投資額中包含負債成份，需要被整體指定為一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，或者分拆為利率10%的3年期貸款和一項期權，對其中的期權成份需采用公允價值計量。這主要是考慮由于包含3年內如未能順利申請報證監會則需按固定價格回購的條款，以及未達到利潤指標時的現金補償規定，所以實質上是一項負債。由于B公司已完成增資程序，會計上仍應確認股本的增加，但同時應當等額地減少資本公積，并將PE投資機構A公司投入的金額整體上確認為一項交易性金融負債，或者確認為一項長期負債和一項交易性金融負債。假如經測算，期權的公允價值為550萬元①，則應借記“資本公積”；貸記“股本”，金額50萬元。同時借記“銀行存款”1 000萬；貸記“交易性金融負債”550萬和“長期應付款”450萬。

假如利潤達標且3年內順利申報證監會批準，則最終要將該項長期負債和交易性金融負債轉回權益，則應借記“交易性金融負債”550萬和“長期應付款”450萬；貸記“資本公積”1 000萬。

假如利潤未達標導致申報未獲批準，年均凈利潤為1 500萬元，則B公司必須給予A公司現金補償，補償金額237.5萬元[950×（1-1 500÷2 000）]，且回購金額1 300萬元，則應借記“股本”50萬；貸記“資本公積”50萬。同時借記“交易性金融負債”550萬、“長期應付款”450萬、“財務費用”300萬、“營業外支出”237.5萬；貸記“銀行存款”1 537.5萬。

假如利潤指標達標，但由于其他因素導致不能申報批準，則B公司必須回購股權，回購金額1 300萬元，那么應借記“股本”50萬；貸記“資本公積”50萬。同時借記“交易性金融負債”550萬、“長期應付款”450萬、“財務費用”300萬；貸記“銀行存款”1 300萬。

2.20X0年A公司的賬務處理。

（1）若不考慮對賭條款的影響，則借記“長期股權投資”；貸記“銀行存款”，金額1 000萬。

（2）若考慮對賭協議所含的期權并結合主合同條款（假設期權的公允價值為550萬元），則應借記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬；貸記“銀行存款”1 000萬。

假如B公司利潤達標且3年內順利申請報證監會批準，則A公司最終要將該項長期資產和交易性金融資產轉回長期股權投資，賬務處理為借記“長期股權投資”1 000萬；貸記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬。

假如B公司利潤未達標導致不能申報證監會，B公司年均凈利潤為1 500萬元，則B公司必須給予A公司現金補償，補償金額237.5萬元[950×（1-1500÷2 000）]，且回購金額為1 300萬元，則A公司賬務處理為借記“銀行存款”1 537.5萬；貸記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬、“投資收益”300萬、“營業外收入”237.5萬。

假如B公司利潤指標達標，但由于其他因素導致不能申報批準，則B公司必須回購股權，回購金額為1 300萬元，則應借記“銀行存款”1 300萬；貸記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬、“投資收益”300萬。

目前的實務中，絕大多數PE投資機構在股權被回購時的賬務處理，采用沖銷長期股權投資，同時確認投資收益或損失。

（二）對賭協議主體為投資方與被投資方控股股東

例2，某PE投資機構A公司20X0年與B擬上市公司控股股東C公司簽訂股權轉讓協議，C公司將B公司5%股份作價1 000萬元轉讓給A 公司（股權轉讓后不影響C公司對B公司的控股權），同時補充協議規定：（1）利潤指標：入股后B公司年均凈利潤不能低于2 000萬元，如果低于2 000萬元，則B公司必須給予A公司現金補償，補償金額等于1 000萬元×（1-實際凈利潤÷2 000）；（2）回購約定：如果B公司3年內未申請上報證監會，則C公司必須回購A公司所持股份金額1 300萬元（1 000+1 000×10%×3）。

1.20X0年A公司的賬務處理。

（1）若不考慮對賭條款的影響，則借記“長期股權投資”；貸記“銀行存款”，金額為1 000萬。

（2）若考慮對賭協議所含的期權并結合主合同條款（假設期權的公允價值為550萬元），則借記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬；貸記“銀行存款”1 000萬。

假如B公司利潤達標且3年內順利申請報證監會，則A公司最終要將該項長期資產和交易性金融資產轉回長期股權投資，賬務處理為借記“長期股權投資”1 000萬；貸記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬。

假如B公司利潤未達標導致不能申報證監會，B公司年均凈利潤為1 800萬元，則C公司必須給予A公司現金補償，補償金額100萬元[1 000×（1-1 800÷2 000）]，且回購金額1 300萬元，則應借記“銀行存款”1 400萬；貸記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬、“投資收益”300萬、“營業外收入”100萬。

假如B公司利潤指標達標，但由于其他因素導致不能申報批準，則B公司必須回購股權，且回購金額為1 300萬元，則應借記“銀行存款”1 300萬；貸記“交易性金融資產”550萬、“長期應收款”450萬、“投資收益”300萬。

2.20X0年C公司的賬務處理。

（1）若不考慮對賭條款的影響（假設持有B公司5%股份原始投資成本500萬元），則借記“銀行存款”1 000萬；貸記“長期股權投資”500萬、“投資收益”500萬。

（2）若考慮對賭協議所含的期權并結合主合同條款（假設期權的公允價值為550萬元），則借記“銀行存款”1 000萬；貸記“交易性金融負債”550萬和“長期應付款”450萬。

假如B公司利潤達標且3年內順利申請報證監會，則C公司最終要將該項長期負債和交易性金融負債沖銷長期股權投資，賬務處理為借記“交易性金融負債”550萬、“長期應付款”450萬；貸記“長期股權投資”500萬、“投資收益”500萬。

假如B公司利潤未達標導致不能順利申報批準，年均凈利潤為1 800萬元，則B公司必須給予A公司現金補償，補償金額為100萬元[1 000×（1-1 800÷2 000）]，且回購金額為1 300萬元，賬務處理為借記“交易性金融負債”550萬、“長期應付款”450萬、“財務費用”300萬、“營業外支出”100萬；貸記“銀行存款”1 400萬。

假如利潤指標達標，但由于其他因素導致不能申報證監會，則B公司必須回購股權，且回購金額為1 300萬元，賬務處理為借記“交易性金融負債”550萬、“長期應付款”450萬、“財務費用”300萬；貸記“銀行存款”1 300萬。

例3，某PE投資機構A公司20X0年與B擬上市公司控股股東C公司簽訂股權轉讓協議，C公司將B公司 5%股份作價1 000萬元轉讓給A 公司（股權轉讓后不影響C公司對B公司的控股權），同時補充協議規定：入股后B公司3年內年均凈利潤不能低于2 000萬元，如果低于2 000萬元，則C公司必須將持有的B公司股份10%無償轉讓給A公司作為補償。20X0―20X3年B公司3年內年平均凈利潤1 800萬元，如低于2 000萬元，則20X4年C公司按照協議將持有的B公司股份10%無償轉讓給A公司。

1.20X0年A公司 賬務處理為借記“長期股權投資”；貸記“銀行存款”，金額1 000萬。

20X4年A公司按照協議從C公司處無償受讓另外10%的B公司股權時無需進行賬務處理，原始投資成本仍為1 000萬元，但享有C公司15%的股權。

2.20X0年C公司的賬務處理。假設持有B公司5%股份對應的原始投資成本500萬元，則應借記“銀行存款”1 000萬；貸記“長期股權投資”500萬和“投資收益”500萬。

20X4年C公司按照協議無償轉讓另外10%的B公司股權時無需進行賬務處理。

（作者為財務總監、高級會計師、注冊稅務師、MBA）

參考文獻

[1] 范.PE對賭欲罷不能 目標企業手捧“帶刺的玫瑰”[N].廣州：21世紀經濟報道，2012-05-14.

篇（10）

一、一般性存款的管理和應用

在一般性存款中，對于活期存款和定期存款為日常工作中是為所有企業及個人所熟知和理解的；對于通知存款、協定存款及協議存款往往是很多新設企業知知不多，亟待需要了解的內容，下面就對通知存款、協定存款及協議存款的管理及應用做一下陳述。

通知存款是一種不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額方能支取的存款；人民幣通知存款的最低起存金額為5萬元、單位最低起存金額50萬元，個人最低支取金額5萬元、單位最低支取金額10萬元。外幣最低起存金額為1000美元等值外幣。通知存款又分為一天通知存款和七天通知存款，一天通知存款必須提前一天通知約定支取存款，七天通知存款則必須提前七天通知約定支取存款。一般七天通知存款利率與三個月的定期存款利率相近，但其取款的靈活性又近似活期儲蓄。

協定存款是指企業與銀行簽訂協定存款合同，銀行為企業保留一定金額留作日常結算，超出部分資金，按協定存款利率計算利息。協定存款利率一般高于活期存款利率而低于一年期定期存款利率。人民銀行對協定存款規定有基準利率，在所有銀行都能夠開展協定存款業務。實質上，協定存款只是一種計算利息方式的約定，這種計息方式計算的利息比活期存款的計息方式計算的利息高的多。例如：某企業找到開戶銀行簽一份協定存款協議，還是原來的賬號，在計息方式上銀行將其一分為二，即A戶和B戶，若A戶核定的額度為50萬元，超額部分算入到B戶，A戶按照活期存款利率（如0.36%）結算利息，B戶則按照協定存款利率（如1.17%）結算利息，這樣一來，存款利息就迅速上升；對某企業而言，只要收到錢存入銀行，超額部分均算入B戶；對外付款時，若A戶存款不足支付的部分，B戶存款自動轉入A戶補充，始終保持A戶中有50萬元存款，不會影響存款的流動性，只是計息方式不同。

協議存款是指商業銀行根據中國人民銀行或中國銀行業監督管理委員會的規定，針對部分特殊性質的中資資金，如保險資金、社保資金、養老保險基金等開辦的存款期限較長、起存金額較大的利率、期限、結息付息方式及違約處罰標準等均由雙方商定的人民幣存款品種。該存款可作為存款類金融機構的長期資金來源，不屬于同業存款，應計入存貸比指標。協議存款可以提前支取，其協議存款憑證可用做融資質押物。例如：某資金量很大的企業（如郵政局），有大量的閑置資金，便可以與開戶銀行簽訂協議存款合同，協議存款沒有基準利率，依合同約定利率計算存款利息，該利率甚至接近于貸款利率。

一般性存款的突出優點是風險小，收益穩定可靠；資金存量較大的企業及企業集團要想提高存量資金收益，可以嘗試采用結構性存款方式。

二、結構性存款管理

結構性存款又稱為收益增值產品，是運用利率、匯率產品與傳統的存款業務相結合的一種創新存款。結構性存款有三個特點，一是高收益，客戶在自愿承擔一定風險的前提下，實現較高投資收益；二是保本金，本金一般是100%保護的，客戶所承擔的風險只是利息可能發生的損失，而本金不會有任何損失；三是流動性差，在結構性存款期間不得提前支取本金。該產品適合于對收益要求較高，對外匯匯率及利率走勢有一定認識，并有能力承擔一定風險的客戶。

結構性存款可以與利率、匯率、信用、商品、甚至指數等掛勾。在實務中，不同掛勾指標，其結構性存款運用方式和方法可能不同。這里以與利率掛勾的結構性存款為例，淺談結構性存款的應用。

與利率掛勾的結構性存款，是指這種產品本金和利息的償付依附于某一利率指標未來的走勢，及基于對短期利率未來走勢的預期而進行的較長期間的結構性存款管理。該掛勾利率主要指浮動利率，浮動利率最常用的是倫敦同業拆放利率和香港同業拆放利率。所謂倫敦同業拆放利率指倫敦兩家銀行之間的拆放利率，而香港同業拆放利率則是香港兩家銀行之間的拆放利率，實物中可能也會用到上海同業拆放利率作為浮動利率的計息依據。例如：20XX年某家銀行推出一款以利率掛勾的結構性人民幣存款業務。甲企業與銀行簽訂協議：在約定存款期限內，銀行存款以活期存款方式存儲，存款期限至少3年，利率為4.12%，每季付息，掛勾利率為3個月的倫敦同業拆放利率，掛勾區間為第一年0―2.25%、第二年0―3.5%、第三年0―4.5%。在企業存款期間，若某一年3個月的倫敦同業拆放利率剛好處于上述利率期間內，第一年在0―2.25%之間，第二年在0―3.5%之間，第三年在0―4.5%之間，則銀行應按4.12%的年利率給甲企業結算利息；如果某年3個月的倫敦同業拆放利率不在上述區間內，銀行將不給企業結算利息。甲企業參與結構性存款后，存款年利率可能是4.12%、也可能是0。若甲企業能夠準確判斷某一年的倫敦同業拆放利率絕大部分區間均在設定的區間內，便意味著這種結構性存款相對甲企業活期存款利息率要高得多，否則存款利息為0，主要依賴于甲企業的判斷。

三、集團公司資金集中管理

集團公司要想管理好存款，需根據其不同組織架構，采用不同的運作模式。母子公司關系集團公司最常用的是普通現金池，較少使用的是名義現金池；總分公司關系集團公司使用較多的有：集團協議轉賬、集團資金余額管理、收支兩條線集中管理等；而總分公司或者母子公司均可以采用的是集團賬戶存款，又稱二級賬戶操作模式。

（一）母子公司關系下，集團公司資金的集中管理

現金池又稱現金總庫，是一種統一調撥集團全球資金，最大限度降低集團持有凈頭寸的資金管理模式，現金池的結構一般包含一個主賬戶和一個或幾個子賬戶。現金池業務主要包括集團成員單位賬戶余額上劃、成員企業日間透支日終結算、主動撥付與收款、成員企業間委托借貸以及成員企業向集團總部的上存、下借分別計息、零余額賬戶與目標余額賬戶等管理。

1、普通現金池的管理及應用

母子公司關系最常用的普通現金池。例如，A集團公司共有三家子公司，其中一家子公司資金不足，不得不進行流動資金貸款；而另兩家子公司有閑置的節余資金。A集團公司的財務報表，表現為企業貨幣資金余額高，短期借款大，利潤表的財務費用也高，是典型的三高問題。A企業集團現金存款管理核心是如何將三高變為三低。要解決該問題，A集團公司需找一家銀行合作，合作銀行的電子平臺系統一定要比較發達（國內電子平臺系統比較好的銀行主要有兩家即招行和工行），該項業務不僅要依靠合作銀行強大的電子平臺系統支撐，網銀業務也要求非常發達。若A集團與招行全面合作，開展普通現金池，則需要A集團公司及其三家子公司均在招行開戶，同時合作方招行要給A集團公司四個好處（便利），否則無法合作。其中的4個好處分別是，一是招行允許A集團本部及其三家子公司的法人賬戶透支，這樣A集團公司的財務管理便會有非常大的彈性，二是招行能夠幫助A集團加強資金上對下的管理。一般每天營業結束后，招行電子平臺系統自動將A集團三家子公司的賬戶余額上劃至集團公司現金池賬戶，上劃后三家子公司賬戶余額均為零，因此營業結束后三家子公司不能對外付款，次日營業時，三家子公司若要對外付款時，賬戶余額雖仍然是零，但此時A集團公司與招行合作，A集團公司為三家子公司核定了透支額度，在額度內三家子公司可以透支付款，營業結束后，招行電子平臺自動將A集團原來上劃到現金池的資金下劃補足余額，補足余額后賬戶余額為零。三家子公司賬戶白天雖在透支，但因晚上余額為零，不存在透支利息的問題；三是由于A集團公司每天營業結束后，招行的電子平臺系統自動將三家子公司的賬戶余額上劃至A集團公司，集中存入集團公司在招行的主賬戶中，則該存款利息應該比三家子公司分別存款的利息高，因此可以協定存款甚至協議存款；四是三家子公司次日開門營業，額度內透支付款，晚上招行的電子平臺系統自動將A集團上劃的錢下劃補足余額，若A集團公司原來上劃的錢補足余額還不夠，招行電子平臺系統會自動在A集團公司三家子公司的銀行賬戶間調劑余缺；如果仍不夠，可通過集團公司法人賬戶透支，將其作為委托貸款發放，該貸款利息較集團三家子公司分別貸款利率低，因為這屬于集中借款，而非分別借款，貸款利率有可能會在基準利率附近之上下浮動。

2、名義現金池的管理和應用

名義現金池是集團內部成員單位的集團賬戶現金池虛擬集中到一起，不發生資金的物理轉移，不需每天現金的上劃下劃，由集團總部的現金管理者對集中后的現金頭寸進行集中管理，換而言之，在名義現金池的安排當中，資金沒有被實際劃轉，而是由銀行對沖參與賬戶的借方余額和貸方余額，以便計算現金池的凈利息頭寸，銀行再根據凈利息頭寸向集團支付存款利息和收取透支利息，因此名義現金池嚴格來說是合并計息，是一種計息方式的約定。例如，某企業集團的四家獨立法人ABCD，若A公司透支100萬元，C公司透支300萬元，B公司有存款200萬元，D公司有存款200萬元，那么由于存款按照存款利率2%計息，整個集團有400萬元存款按2%計息，有8萬元利息收入；同時，整個企業集團有400萬元透支的貸款，按5%計息有20萬元的利息支出，整個企業集團凈利息支出是12萬元。如果整個集團采取名義現金池管理，可以合并計息，B、D兩家企業存款余額為400萬元，A、C兩家企業借款余額是400萬元，相關于凈利息頭寸是0，合并計息凈利息為0，因此合并后整個企業集團凈利息支出為0。這對整個企業集團的好處非常大，但一般企業很難合作，而母子公司關系做的最多的是普通現金池。

（二）總分公司關系下，集團公司資金的集中管理

在總分公司關系下，資金集中管理的三種模式：集團協議轉賬、集團資金余額管理、收支兩條線管理，具體運作方式大同小義，下面通過例舉方式進行簡單論述。

1、集團協議轉賬模式的運用

如某大型國有通信集團公司，全國有31家下屬省級分公司。若整個集團與交行合作，總公司在交行開設一個賬號，31個分公司也都要在交行開設賬號。31個分公司每收到一筆資金就存入當地的交行賬戶，交行的系統會自動將這筆資金上劃到集團總公司賬戶。省級分公司存入的每一筆錢均上劃到集團公司賬戶，省級分公司一分錢都留不到自己的賬戶。一旦省級分公司需要使用資金，省級分公司就需要單獨向總公司申請報批，總部審批后會將資金下撥到省級分公司賬戶。

2、集團資金余額管理模式的運用

假設還是上述集團公司，同樣是與交行合作，若采用集團資金余額管理模式，31家分公司每收到一筆錢都要及時上劃到總公司賬戶，資金均在交行系統運行。資金支付方式是由公司總部與交行總行為31家省級分公司分別核定一個支付額度，若該核定額度是10萬元，在額度內省級分公司可以直接對外支付貨款，該筆資金會自動從總公司賬戶劃入分公司賬戶，再從分公司賬戶自動劃出去。

3、收支兩條線集中管理模式的運用

對上述集團公司，無論采用集團協議轉賬，還是資金余額管理，交行都只需要為其31家分公司各開設一個賬戶。在收支兩條線管理模式下，交行要根據管理需要為31家省級分公司每家各開設兩個賬戶：一個是收入匯繳戶，一個是業務支出戶。收入匯繳戶除分公司每天向集團匯繳賬戶匯繳款項外，只收不付，收到資金后及時上劃；而業務支出戶則是除集團公司基本存款賬戶撥入款項以外，只付不收，其現金支出必須符合國家現金管理規定。

篇（11）

1、簽署保理協議時，企業根據協議可作如下會計處理：

借：銀行存款(按保理協議企業從銀行實際取得的款項)

其他應收款――銀行(保理協議中預計將發生的銷售退

回、銷售折讓和現金折扣)

壞賬準備(保理業務中應收債權已提的壞賬準備)

財務費用(支付的保理手續費)

貸：應收賬款――某單位

售出應收賬款金額若大于上述四個科目之和的部分，則借記“營業外支出――保理融資損失”，反之則貸記“營業外收入――保理融資收益”。

2、實際發生的銷售退回、銷售折讓和現金折扣可能會與協議中預計的不同，又可分以下幾種情況：

(1)等于協議中預計的金額

借：主營業務收入(銷售退回及折讓)

財務費用(現金折扣)

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)(銷售退回企業按規

定出具的紅字增值稅專用發票上所列稅額)

貸：其他應收款――銀行

(2)大于協議中預計金額，這時企業應將實際發生的銷售退回、折扣等記入相關賬戶后，再將高于協議中的部分補償給銀行

借：主營業務收入

財務費用

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)

貸：其他應收款――銀行(實際發生的銷售退回等金額)

借：其他應收款――銀行(實際發生金額高于原預計部分)

貸：銀行存款

(3)小于協議中預計金額，銀行應將多收回的部分還給企業

借：主營業務收入

財務費用

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)

貸：其他應收款――銀行(實際發生的銷售退回等金額)

借：銀行存款

貸：其他應收款――銀行(實際發生金額小于原預計部分)

二、有追索權保理業務的會計處理

有追索權保理是指供應商將債權轉讓給保理商，供應商向保理商融通貨幣資金后，如果購貨商拒絕付款或無力付款，保理商有權向供應商要求償還預付的貨幣資金，如購貨商破產或無力支付，只要有關款項到期未能收回，保理商都有權向供應商進行追索，因而保理商具有全部“追索權”。在附追索權保理業務中，賣方企業出售應收債權時與之相應的壞賬風險并沒有轉移，根據相關規定及實質重于形式原則，相當于以應收債權為質押取得借款。

出售時，借記“銀行存款”(按保理協議企業從銀行實際取得的款項)、“財務費用”(支付的保理手續費)，貸記“短期借款”。盡管該筆應收賬款已保理融資，但風險沒有轉移，所以不沖減應收賬款。同時，企業應設置備查簿，詳細記錄此項應收債權的賬面金額、收款期限及回款情況。

發生銷售退回時，借記“主營業務收入”、“財務費用”、“應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)”，貸記“應收賬款”。

經營保理業務的銀行收回的應收賬款有如下三種可能：(1)如果收回的應收賬款等于原借給企業的部分，則借記“短期借款”，貸記“應收賬款”；(2)如果收回的應收賬款高于原借給企業的部分，借記“短期借款”、“銀行存款”，貸記“應收賬款”；(3)如果收回的應收賬款低于原借給企業的部分，借記“短期借款”，貸記“應收賬款”、“銀行存款”。到期銀行收不回貸款，企業有義務按照保理協議約定金額從銀行等金融機構回購部分應收債權。此時應借記“短期借款”，貸記“銀行存款”。

財政部于2003年5月的《關于企業與銀行等金融機構之間從事應收債權融資等有關業務會計處理的暫行規定》中對應收債權出售的會計處理與上述方法基本相同，僅在不附追索權的應收債權出售的第二種情況上略有差異，即當實際發生的金額大于協議中預計的金額時，對應補付給銀行等金融機構的銷售退回及銷售折讓款，通過“其他應付款”科目核算，企業在按實際發生的折扣、銷貨退回等金額計人相關賬戶后，再將高于協議中的部分補付給銀行，具體會計處理如下：

(1)發生銷售折讓時

借：主營業務收入

財務費用

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)

貸：其他應收款――銀行(預計發生的銷售退回等金額)

其他應付款――銀行(實際發生金額高于原預計金額

部分)

(2)余款補付給銀行時

借：其他應付款――銀行(實際發生金額高于原預計金額部分)

貸：銀行存款

[例]2006年2月1日，甲企業將其曾賒銷給乙企業的一筆價款1000000元、增值稅率為17％、已提壞賬準備5000元的應收賬款以無追索權保理的方式出售給某保理公司，支付協議約定預計將發生的銷售退回的金額為117000元，手續費用10000元，企業實際收到款項950000元。如果發生的銷貨退回分別為117000元、234000元、58500元時，分別對其進行會計處理。

1、2006年2月1日企業簽定協議并支付手續費用時

借：銀行存款

950000

其他應收款

117000

壞賬準備

5000

財務費用

10000

營業外支出――保理融資(或應收債權融資)損失88000

貸：應收賬款

1170000

2、發生銷貨退回時的三種情況

(1)等于協議中預計的金額

借：主營業務收入

100000

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)17000

貸：其他應收款――銀行

117000

(2)大于協議中預計的金額

借：主營業務收入

200000

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)34000

貸：其他應收款――銀行

234000

借：其他應收款――銀行

117000

貸：銀行存款

117000或者，借：主營業務收入

200000

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)34000

貸：其他應收款――銀行

117000

其他應付款――銀行

117000

借：其他應付款――銀行

117000

貸：銀行存款

117000

(3)小于協議中預計金額

借：主營業務收入　50000

應交稅金――應交增值稅(銷項稅額)　8500