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中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：網上交易中企業信譽構成與作用關系研究

收錄日期：2017年1月11日

引言

互聯網應用不僅讓信息獲取和信息變得更為便捷，而且已經滲入到人們工作生活的方方面面。現代移動通信行業的快速發展，使得通過手機等移動終端進行購物成為越來越多消費者的選擇。2016年“天貓雙十一”創下1，027億元的記錄，其中移動無線成交額占比例高達82%。網上購物相比于傳統實體店購物有著低價、高效等優勢，但由于網上交易不能進行面對面交流，雙方信息不對稱情況，容易出現交易一方（通常是賣方）為了自身利益，做出損害另一方利益的行為。為了降低交易風險，消費者通常需要依賴企業的信譽來做出購買決策。

目前，國內外學者缺乏從企業信譽構成的角度來探究各要素之間的相互影響作用，本文依據消費者感知的企業信譽信息來源，將企業信譽分為個人信譽、集體信譽和默認信譽三種構成要素，以探究不同構成要素的作用機制，并結合企業經營生命周期，考察三種構成要素的相互作用關系。

一、文獻回顧

目前，國內外絕大多數研究都是關于企業個人信譽，只有少笛芯刻峒凹體信譽的概念。針對個人信譽，國外學者研究較多的一類是對信譽的作用結果研究，認為信譽的作用效果主要體現為成交率和成交價格；另一類是對于信譽的計算模型構建，其中普遍認同較為有效的是一種可以避免企業操作的自適應信譽機制模型。國內關于信譽的研究起步較晚，目前的研究重點放在信譽作用條件、信譽作用效果及其影響因素上。企業信譽的作用條件在于：首先，強調法律保障。企業個人信譽的作用必須以法律機制為基礎保障，尤其是法律的執行；其次，雙方交易必須是重復的。若交易是單次的，雙方達到的納什均衡必然是（不信任，欺騙），只有在重復博弈條件下，企業才會選擇為了未來長期利益而保持誠信；最后，有效的獎懲措施（守信激勵，失信懲罰）。有效的獎罰措施是企業積極建立信譽的保障。企業信譽的作用與國外研究成果類似，體現在溢價成交和消費者購買可能性的增加上面。

可以發現，國內外的相關研究主要集中在信譽的作用結果之上，忽視了信譽的構成。網上企業的信譽到底是如何構成的？各構成要素之間的相互作用又如何？企業應該從哪些方面入手來提高自身信譽？為了探究以上問題，本文將從信譽的構成出發，討論不同信譽構成要素之間的作用機制；并結合企業實際的經營生命周期，研究不同信譽構成要素在不同時期所發揮的作用。

二、企業信譽的構成

企業信譽是一個多維度的變量，與信任有著很大的相關性。根據消費者感知到的企業信譽信息的來源不同，本文將企業信譽構成分為個人信譽、集體信譽和基礎信譽三種。企業個人信譽指的是消費者通過直接與企業進行交易過程中所產生的對企業的反饋評價和看法。企業與消費者進行交易過后，就會得到消費者的評價，隨著消費者數量的增加，企業便收到了眾多的評價，通過一定的信譽機制模型，便可以把這些評價整合起來，形成企業的信譽狀態。目前，各大交易網站（如淘寶，ebay）都已經構建了一套自己的信任評價系統，消費者評價通過信任評分的方式給出，并且可以配以文字和圖片說明。網站建立的信譽機制將企業積累的信任評價轉換成“信譽得分”（通常為好評率、商品評分、同行比較得分等），這就代表了企業在網站過去交易中積累的個人信譽。

集體信譽指的是消費者對于企業加入一定的集體社區組織（如商城聯盟、微盟等企業聯盟）而產生的對企業的評價和看法。集體信譽之所以會產生，是因為其以集體的形式向消費者承諾，集體內部的企業成員不會有任何欺詐行為，一旦集體內部發生不誠信行為，消費者便可以對整個集體實施懲罰。企業作為集體的一分子，便得到了消費者對于集體的信譽轉移，從而轉換成對企業相應的評價與看法。

網上企業默認信譽是一個新的概念，至今還未有文獻對其作出明確定義。實際上，當一個大眾熟知的品牌企業初次進入某網站時，雖然其未積累任何的個人信譽或者集體信譽，但是消費者對企業已經有一定程度上的認識和看法，這也形成了一種信譽。本文借鑒Regret模型中系統信譽的思想，將默認信譽定義為企業尚未在網站上建立任何個人信譽和集體信譽時，消費者基于企業網站之外的信息所產生的對于企業的評價。

三、企業信譽構成要素的動態作用機制

（一）三種構成要素的作用機制。不同信譽構成要素的作用機制是有區別的。

1、企業個人信譽是通過信譽機制產生的“信譽得分”作用的。“信譽得分”作為企業的個人信譽信息被消費者看到，這便成為消費者作出購買決策判斷的依據之一。因為在對企業和產品認識不夠的情況下，消費者具有一定的從眾心理，前人的經驗與評價將成為十分有價值的參考因素，特別是具體和可信度高的評價。當企業的個人“信譽得分”相對較高時，消費者會認為是因為企業在過去一段交易時間內誠信經營所得，所以對企業產生信任。這種信任降低了消費者網上購物的感知風險，有助于購買傾向的形成；反之亦然。有研究證明，比起較好的個人信譽，企業較差的個人信譽信息對于消費者來說，有著更大的參考價值。并且，企業的個人信譽不僅影響消費者在購買之前購買決定的做出，還會影響購后的消費者滿意形成。

2、企業集體信譽主要是通過消費者對集體的信任評價轉移發生作用。集體通過提高可置信承諾（比如更嚴格的準入條件、更高的專用投資、更為嚴厲的懲罰措施等等）向消費者承諾成員企業將會提供優質的產品和服務，從而減少交易過程中的風險和不確定性。集體發展更注重長期性，集體信譽的作用具有持續性。當集體信譽高時，消費者對其產生信任，通過信任的轉移作用，也刺激集體中的每個成員維護個人信譽，從而讓集體信譽一直維持在一個高的水平。

3、企業默認信譽通過“默認信譽度”作用。雖然企業尚未形成個人信譽和集體信譽，但其必然處在社會的某些群體之中，并扮演相應的角色。在這些群體之中，都有其所扮演角色的“默認信譽度”信息存在。由于消費者沒有企業的個人信譽和集體信譽信息可以借鑒，所以只能通過搜集企業在網站之外的信息而對企業的“默認信譽度”產生了解，基于此做出信任決策。如果消費者認為“默認信譽度”代表了企I好的默認信譽，那么消費者就有理由相信，企業在進入某網站之后，將繼續誠信經營以保持良好的信譽，從而對企業產生信任，增大消費者購買幾率；反之，對于“臭名昭著”的企業，消費者的購買欲望不高。

（二）不同經營時期下信譽構成要素間的作用關系。三種信譽構成要素的作用機制有所不同，筆者認為，三種要素之間也并非完全獨立。在企業經營的不同時期，三種要素發揮的作用也有所不同。在企業初入某網站的時候，由于還未發生任何交易，所以對于消費者來說，企業的默認信譽信息成為價值最大的參考信息。消費者通過網站以外的各種途徑搜集企業的信譽資源，以對企業的默認信譽產生一定的認識，高的默認信譽促進消費者購買，促進企業個人信譽的形成。擁有較高默認信譽的企業為了維持自身的高信譽，也傾向加入擁有高信譽的集體，從而促進企業集體信譽的形成。

在企業成長期間，企業開始積累起一些個人信譽，并且個人信譽的提高有助于集體信譽的增加。不過由于進入網站時間不長，個人信譽積累程度有限；相反，通過所在權威可信的集體組織所獲得的集體信譽卻比較成熟，可以贏得消費者的足夠信任，以彌補企業個人信譽的不足。在這一時期，集體信譽對于個人信譽的彌補作用大于個人信譽對于集體信譽的增強作用。

在企業成熟期，企業逐漸壯大，走向成熟。此時企業已經積累了龐大的個人信譽信息，消費者可以直接參考企業的“信譽得分”做出購買決策。足夠高的個人信譽可以較大程度上增強集體信譽。由于企業已經發展壯大，在交易活動中，消費者的話語權相對減小。消費者通過選擇加入集體社區的企業進行交易可以使其獲得保障。因為一旦企業發生不誠信行為，消費者可以通過集體來約束企業的行為。這一時期，個人信譽對于集體信譽的增強作用大于集體信譽對于個人信譽的約束作用。

在衰落期，企業與顧客的交易次數減少，企業信譽不能較好地發揮作用，導致企業的個人信譽和集體信譽會逐漸降低。同時，企業在網站整個生命周期所積累下來的個人信譽和集體信譽將會促進企業下一生命周期中默認信譽的形成。這象征著企業又一生命周期的開始。

四、結語

與以往的文獻不同，本文著重考察了網上企業的信譽構成和動態作用。本文將企業信譽分為個人信譽、集體信譽和默認信譽三個方面，并結合三種不同信譽構成在企業發展時期所產生的不同作用進行研究，實踐性較強。但本文提出的信譽構成要素動態作用模型具體結果如何還需要通過數據來衡量，所以運用設計問卷調查、情景實驗等形式進行檢驗是下一步的研究方向。

主要參考文獻：

[1]Tirole J.A theory of collective reputations（with applications to the persistence of corruption and to firm quality）[J].The Review of Economic Studies，1996.63.1.

[2]勝，李維安.集體聲譽、可置信承諾與契約執行――以網上拍賣中的賣家商盟為例[J].經濟研究，2009.6.

[3]Melnik M I，Alm J.Does a seller’s ecommerce reputation matter？ Evidence from eBay auctions[J].The journal of industrial economics，2002.50.3.

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關聯性原則

關聯性原理也是系統論的重要原理，系統之間以及組成系統各子系統之間具有相互關聯、相互作用的性質，各元素的關聯和協調是保證總系統最優狀態的基本條件。城市是由多個層次、眾多子系統組成的復雜系統，體現為各組成要素之間的相互影響和相互制約作用。其構成元素具有多樣化的特點，就城市的建筑學屬性而言，形式和功能要素包括：建筑、自然地形地貌、交通設施、開敞空間等諸多構成要素，就城市的社會屬性而言，包括經濟、政治、文化等各要素，各構成元素間相互是有關聯的。關聯性原則體現在城市建設上主要表現為內在的聯系秩序，從城市出發的建筑設計應考慮對設計地塊有影響的城市功能、景觀、文化的內在聯系，如交通條件、歷史文脈、功能配套等。例如：某市區商業區某綜合建筑設計，綜合考慮城市步行功能和建筑本身的商業功能的內在功能關聯，建筑設計運用內街，內廣場，階臺廣場等多種建筑空間的設計手法，完善了城市步行系統功能，城市空間更好的得到使用。豐富了城市空間形態，提升了城市空間品質，也為建筑自然引入了人氣，增加了豎線便捷度，大大的提升了建筑的商業價值。這是很好的從關聯考慮城市和建筑關系的例子。

統一性原則

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隨著我國社會經濟的發展，人民生活水平的日益提高，使人們的消費結構正朝著改善質量的方向發展，其在"行"方面的重要表現是不再滿足有交通工具就行，而是要求高運輸質量。舒適、便捷、高效、安全和低成本的交通運輸對任何國家的經濟都是必不可少的。

一、交通運輸質量概述

嚴謹的說對于運輸質量的定義是："反映產品或服務滿足明確或隱含需要能力的特征和特性的總和"。這一定義由兩個層次構成。第一層講的是產品或服務必須滿足明確或隱含的需要；第二個層次是講在第一層次成立的前提下，質量由產品或服務的特征和特性的總和來表示。

（一）交通運輸的計劃質量

計劃質量是決策者們通過運輸生產調查，根據顧客的需求而提出的質量規劃。計劃質量的目標是盡量滿足顧客需求。因為交通運輸作為服務性行業，它的生產不改變運輸對象的屬性或形態，只是改變對象的空間位置，并且其生產過程和消費過程同時進行，它的產品不能作為獨立的實體存在于生產過程之外，即不能調撥、預制，又不能存儲，基礎設施不能移動。所以運輸生產過程中的一次性博弈現象表明運輸計劃的好壞是決定運輸供給的關鍵，計劃與市場需求越一致，它的質量評價就越高。

（二）交通運輸的生產質量

生產質量是指運輸企業在實施計劃質量的過程中實際形成的質量，目標應是計劃質量。由于企業提出的質量目標只是一個計劃要達到的水平，而顧客最關心的卻是這一質量目標實現的如何即生產質量，生產質量所關心的是如何遵照計劃質量實施生產以達到計劃質量的要求。

（三）運輸產品質量

指的是運輸產品所包含的體現社會和經濟效益的服務特征的總和。它可以用指標直接進行綜合評價。

二、指標評價體系及其方法

（一）評價運輸質量的指標體系

交通運輸質量是指旅客運輸和貨物運輸滿足現在或潛在要求（或需求）的特征和特性的總和。運輸產品的質量特征主要包括：

（1）安全性。安全性是運輸質量的首要特性，主要包括旅客和運輸勞動者人身安全及運輸工具運行安全。評價安全性的主要指標有：各種運輸方式的特大安全責任事故，安全事故率，死亡率，責任事故損失率，貨損率，貨差率，貨物賠償率等。

（2）及時性。及時性是運輸質量的時間特性，指按旅客和貨主需要及時提供運輸服務，并在保證安全的前提下縮短運輸時間。評價及時性的指標有：各種運輸方式的平均旅行速度、正點率、正班率、正運率、準班率、運輸期限合格率，送達期限超限率等。

（3）方便性。方便性是運輸質量的基礎特性，指運輸服務所用的設施和設備的建立、布局和線路的安排以旅客和貨主的需要為出發點，運輸線路四通八達。評價方便性的主要指標有：各種運輸方式的運網密度、運行班次密集性、直達運輸比重和客貨聯運量等。

（4）舒適性。舒適性是運輸質量的服務特性，對旅客運輸來說就是指要強調旅客在旅途中身心健康，盡量做到不因車、船、機生活條件和環境的不佳而造成不適或損害健康。評價舒適性的主要指標有：旅客乘坐各種運輸方式的人均旅乘面積、旅客滿意率、優質服務率等。

（5）經濟性。經濟性是運輸質量的經濟特性，即以社會效益為基本準則，為用戶提供經濟的運輸服務。它包含兩層意思：其一，對用戶來說滿足所需運輸需求的費用要合理、合算；其二，對運輸企業來說既能為用戶提供經濟合算的運輸服務，又能從中獲得利潤，使企業得以生存和發展。

（二）指標評價體系方法

利用主成分分析方法計算運輸質量構成要素中每一個構成部分的得分值。

（1）修正逆指標。在評價指標體系中，有些指標數值越大，表示其質量水平越高，我們稱之為正指標；有些指標數值越大，表明其質量水平越低，我們稱之為逆指標。修正逆指標就是將逆指標的數值乘以-1，使其數值的變化與正指標的方向一致。

（2）指標數據處理。為使屬性不同，量綱不一的多種指標過渡到可以匯總的標準化數據，對調整后的指標數據進行標準化處理。

（3）計算標準化后的每兩個指標間的相關系數，得到相關系數矩陣R：

R= （n-1）-1z（R為pp階方陣）

（4）計算相關系數矩陣R的特征根及相應的特征向量。由方程| E-R|=0得到的P個特征根，按從小到大的順序排列依次為 1≥ 2≥… p≥0。由方程（ E-R）x=0得到對應于P個特征根的特征向量為T=（t1，t2，…，tp）T，其中ti為對應于特征根 i的單位特征向量tj=（t1i，t2i， …tpi）

（5）計算主成分得分。為了保證z的原有數據所包含的信息量被新的主成分所提取，考慮提取主成分的原則規定為累計貢獻率達90%。設Yi為提取的第i個主成分得分。

（6）計算各構成要素的綜合得分值。以每個主成分的信息貢獻率為權數，對提取的各個主成分的得分進行加權求和，即得到各構成要素的綜合得分值。根據各個構成要素對運輸質量作用的大小確定各自的權數，對各構成要素的得分值進行加權求和，即得各種運輸方式運輸質量的最終綜合得分值，進而完成運輸質量的評價。

三、結語

公路運輸質量評價指標體系在不同的經濟發展階段所包括的內容是不同的， 道路運輸企業和行業管理部門在評價運輸質量時， 應該根據當地的實際發展狀況對指標體系進行不斷的補充和完善。同時， 評價的結果應該向公眾公開， 接受監督。這樣， 道路運輸質量評價指標體系才能為企業發展和行業管理更好地服務。

同時對我國的運輸質量分析和評價，對于我國運輸質量的所有評價指標收集較難，故在安全性取1995～1998年公路每萬輛汽車死亡人數；及時性取1996年高速公路占公路網比重為評價指標； 方便性取1996年公路網密度等為評價指標。通過以上方法及其分析，對于安全性和舒適性而言，我國的交通事故死亡率還很高，人均旅乘面積還很低；從經濟性來看，交通工具的燃油單耗很大；在方便性和及時性方面，我國的運網規模還很小，交通工具旅行速度還較低。因此，我國交通運輸質量與世界水平相比還存在很大差距，只有急起直追，全面提高運輸質量，才能不斷滿足我國人民對運輸數量增長和質量提高的需求

參考文獻：

[1]許慶斌，榮朝，等.運輸經濟學導論[M].中國鐵道出版社，1995.

[2]任民，張翠云，高志華.鐵路、公路和民航運輸質量比較評價及鐵路應采取的措施[J].鐵道運輸與經濟，2001，（5）.

[3]邱東.多指標綜合評價方法的系統分析[M].北京：中國統計出版社，1991.

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1水利建設項目管理的基本特點

1)從整體性上看系統構成要素的復雜性與密切相關性，給系統化組織管理帶來的艱難性。水利建設項目系統主要為業主管理子系統、承包商子系統、監理子系統、監督子系統、政府管理子系統等組成，但這些子系統是由不同組織單位組成，即使是一個子系統還可能是由幾個單位構成的，人員組成復雜，變動大，由此給項目系統化管理帶來的困難表現為:系統統一指揮管理的困難，系統計劃與實施管理的困難，系統人、財、物管理的困難等。

2)存在環境的固定性決定了水利建設項目管理的社會性。水利建設項目投資相對巨大，建設完畢以后搬不走，將長期發揮作用，這就決定了他的社會勝(即主要是考慮其社會效益)，亦即投人使用后所在地區經濟與社會發展的效益。具體講，必須考慮其社會性的特點是:項目必須把社會效益與環境效益重點考慮;項目實施過程中給當地經濟、社會和環境帶來影響;質量管理成為工程建設項目管理的核心內容。WWW.133229.Com

3)建設項目系統化管理過程的一次性與科學規律性。建設項目系統化管理具有一次性的特點，不可能有完全重復的2個項目，但任何建設項目的管理，都有其科學規律性，具體表現在構成要素相同，程序與過程相同，系統化管理方法相同等。

4)從目標特點上看存在目標的不一致性與一致性的矛盾。水利建設項目的總體目標并不能代表各子系統、各單位的目標一致性，具體來說，對于建設項目的業主追求的總體目標是:投資最小、工期最短、質量最佳、早日建成投人使用以后的社會效益與環境效益等最大化;對于承包商追求的目標是:從事該項工作可給本企業帶來的利潤，對于建設項目本身的效益并不關心。因此，從各個參加單位來看，追求的目標具有不一致性。但由于各個承包商能夠保證其目標實現的前提是建設項目的完成，即按照業主的要求在保證總體目標實現的前提下才能實現具體企業的分目標，因此又具有追求目標的一致性。水利建設項目管理的過程本身就是目標一致性與不一致性矛盾的統一，這就需要從業主、從對策的角度出發，通過動態博弈，來建立以業主為主體的管理激勵與約束機制。

5)水利建設項目的多承包商特點。水利工程建設項目投資巨大，工程項目管理一般采用分段管理的方式，即將工程項目分為若干段，如某一大壩、輸水洞、溢洪道、廠房、機電、金屬結構等工程項目。按照該方式分別進行招投標選擇，就形成了一個業主單位與多個承包商之間的分段工程項目管理。各個分段工程的完成，形成了整體項目的完成。

2水利建設項目管理博弈淺析

水利建設項目管理主要涉及到兩方面的局中參與人:即業主與承包商。其中建設項目業主是管理的主體，是在行動中優先進行決策的，其目標是在保證質量標準的前提下，以最小的投資、最短的工期(與計劃的投資額、工期誤差最少)完成建設項目的實現;其決策行動為表現在合同、監理等基礎上的管理激勵與約束機制，但當其決策時，并不知承包商的具體決策;其具體行動受到國家政策法規、水利建設項目的具體客觀規律、建設項目的具體特點(含地理位置與項目技術等)的限制;其獲取的信息與承包商相比是不完全信息的動態博弈方式。承包商是管理的對象與客體，是在行動中處于從屬的后決策，表現為根據業主的激勵與約束機制制定的決策，做出企業決策，即合理安排人力、物力與財力投人到工程項目中去，其目的是獲取企業的最大利潤;其行動受到業主通過合同的限制、企業具體人才物資源的約束等;其獲取的信息與業主相比是完全信息的動態博弈方式。

從一個具體水利建設項目來看，一般為一個項目業主，一個或多個承包商，這是一種不完全信息的動態合作博弈。利益分配是以招投標確定的合作者、計劃工期與質量技術要求、資金計劃為基礎，從而建立合同管理基礎上的動態博弈的管理激勵與約束機制。

3水利建設項目管理激勵與約束機制的建立

.1水利工程建設項目管理激勵與約束機制的內容

3.1.1激勵的內容

工程建設項目管理激勵的主要內容為目標激勵和榜樣激勵。榜樣激勵運用傳統的思想工作，評選與樹立典型，科學適度的宣傳，使承包商受到激勵，這一方式目前廣泛采用;目標激勵是通過制定科學合理的計劃與激勵機制，使承包商努力達成與業主的計劃目標一致，在完成或提前完成的前提下，予以經濟上的補償，其為激勵的主要內容。實現系統的整體項目管理可控性。目標激勵需要制定科學的標準，太高或太低將為激勵行動產生偏差甚至是負面影響，從而導致系統整體項目管理的失控。

3.1.2約束的內容

建設項目管理約束的主要內容為壓力約束、糾偏約束、協調約束。協調約束是通過溝通與協商，正確運用說服、批評、教育等手段，使承包商遵守水利建設項目管理的統一紀律、規范與系統規則，更加明確本類約束設置的目的、意義，提高約束的功能;糾偏約束為承包商一旦工作內容和進度與業主要求的內容與進度產生偏差，將受到經濟上的懲罰。承包商為了實現本企業利潤最大化的目標，將調整企業的投人，使偏差縮小到最小的程度，從而按照系統整體目標方向運行，其與系統激勵相互統一構成了系統的可控性。

3.2建設項目管理激勵與約束的形式

3.2.1激勵的形式

建設項目管理的形式主要為合同激勵、理想激勵與報酬激勵。其中合同為一切激勵與約束的基本形式，一切激勵與約束需要通過合同的形式固定下來;理想激勵不體現在合同形式上的，可以通過開會表揚等方式來完成理想激勵，但今應通過建立水利建設項目市場的企業信用、企業參與水利設項目的后評價等方式建立企業的檔案，為承包商的資質評定和今后參與其他水利建設項目提供依據，實現理想激勵的目標;報酬邀勵全晦豐募體現在臺同的內容上，給承包商完成相應工程量的報酬，結合約束予以經濟上的獎罰。

3.2.2約束的形式

建設項目管理約束的形式為規范約束、處罰約束與風險約束。通過規范化的合同制定、監理制度與實施方式等使經濟處罰與風險約束發揮作用。合同的規范與項目具體管理的規范是實現約束的依據。

3．3工程建設項目管理激勵與約束機制的主要目標

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二、人力資源管理動態能力的構成要素

1.環境識別能力。依賴于組織的人力資源，從技術與科學知識、文化、社會、喜好和習慣等角度分析動態環境的當前特點和未來演進趨勢，確保組織在動態競爭環境中與應該扮演的角色高度相關。在動態的環境下，人力資源作為組織的主體，勢必對環境的認識具有高度、敏銳的洞察力才能適應不確定的環境因素。2.組織學習能力。組織在進行組織學習時，顯性的和外部的知識被轉換為非正式的特定組織知識，轉變成具有針對性的意會知識，推動著組織動態能力的進化；另一方面，組織學習通過把關聯的和正式的知識以解決某一問題最佳實踐的方式固定下來，以程序慣例的形式在組織進行延續和推廣。3.變革創新能力。變革創新能力包括兩種，一種是突破性創新，即原始創新，是一種根本的創新；另一種是集成性創新，即在總結以往工作的前提下，運用已有的經驗、技術、能力等所進行的創新。4.杠桿資源能力。由于環境、資源和能力是在不斷變化的，組織只有通過運用其擁有的資源，不斷的與外部環境進行博弈，評估，分析組織持續發展的資源能力缺口，然后在經營活動中通過人力資源的數量柔性、功能柔性，有形資產的不斷獲取、創造、無形資產的不斷增值，杠桿性使用有限的資源，從而為獲取下一個動態的競爭優勢打下堅實的物質基礎。5.知識管理能力。知識經濟和信息技術的發展，組織任何創新行為都離不開知識的運用，擁有豐富的知識是組織具有強競爭力的基礎，知識管理成為組織尤其是高技術，高科技含量組織的重要活動，因此在這里把知識管理能力作為衡量人力資源管理動態能力的主要手段。6.組織柔性能力。柔性是一個多維度的概念。柔性是組織的一組屬性特征的綜合體現，它體現的是組織應對環境不確定性的“潛在能力”。柔性是能力的一種現象，在不確定和不穩定的環境下，它用于區分優秀的執行者和拙劣的執行者，能夠體現出管理者能力的高低。

篇（6）

渠道，英文譯為Channel，本意是水流的通道。在商業領域中，車企渠道引申為將其車型產品、服務、資訊及技術等經營要素傳遞給目標人群，從而實現戰略意圖的通道總稱。車企渠道的界定內涵其實要擴大到整個經營范疇，和價值鏈及經營要素流轉的節點緊密結合起來才有意義。這與常所說的營銷渠道（Marketing channel）有著本質區別，并不是單純指經銷商、零售商、商及附屬模式。

筆者認為，一個車企健康渠道的標準，至少要包含“渠堤”牢固、渠道通暢、持續“蓄水”、“水源”動力強勁、渠道維護得力、“分流口”利益均沾且能及時繳納“水費”等。其中，“分流口”

用“水”確保了“莊家”的茁壯成長，其實整個渠道體系是由采購渠道、營銷渠道、傳播渠道等多個支渠道構成并運行的。因此，車企渠道是一個復雜、多要素構成的生態系統工程，需夯實各要素、理順彼此關聯、精耕細作，才能進一步有效運行推動戰略意圖的實現。如何夯實、理順、精耕？需要從加強頂層設計開始。

車企在復雜形勢下處于多方博弈態勢，渠道頂層設計需要與時俱進，客觀上要求廠商做到創新，克服傳統渠道慣性力量，沖破傳統經營理念障礙，突破利益固化藩籬。第一，審視渠道體系，優化采購、營銷、傳播、內控等分支渠道及要素的再平衡；第二，樹立渠道投資意識，謀求短期收益和長期發展的均衡，消除“渠道近視”；第三，構筑渠道建設發展經濟帶，強化帶間、帶內經營主體間的利益融合；第四，改變渠道修補、管控為渠道疏通、打造渠道核心要素的增長聯動機制；第五，統籌兼顧實體渠道和電商模式，充分應用信息化、IT及互聯網技術。

單一渠道管控或管理是無法確保渠道體系健康的，需要在強化頂層設計的基礎上，在操作層面積極落實，即精心系統地經營與有效管控。

篇（7）

    一、企業柔性戰略觀的提出

    隨著企業外部環境的不斷變化,不少學者開始關注環境、戰略與組織之間的關系問題。學者阿爾里奇(1979)、錢得勒(1962)、安得魯斯(1972)和查爾德(1972)等人認為,環境是真實的,組織與環境是相互分離的,所有構成戰略態勢的環境要素都獨立于觀察者。戰略制定者必須通過掃描客觀存在的環境以發現機會和威脅,并找到與這一環境事實相匹配的最佳戰略方案,理性的分析過程是尋求特定環境態勢下最佳戰略方案的關鍵。為了應對動態變化的外部環境,企業需要謀求戰略變革和創新,原先用于制造業的柔性思想逐漸被應用到了企業管理中。柔性(Flexibility)是指能夠對變革或新情況做出反應或適應的質量。安索夫首先(Ansoff,1965)將柔性思想用于企業戰略管理,提出了柔性戰略觀點,認為企業柔性包括內部柔性和外部柔性。其中內部柔性(internal flexibility)是指組織快速適應環境要求的能力;外部柔性(external flexibility)則是指組織能動地影響環境的能力,它通過保護性(防御性)策略或開拓性(進取性)策略來減少組織的脆弱性。劉益、李垣等(2005)認為,柔性戰略不僅僅是一種適應性戰略,它更強調創造或利用變化。或者說,它是一種破壞舊的競爭優勢并通過變化創造新的競爭優勢的戰略。阿克和馬什卡雷尼亞什(Aaker&Mascarenhas,1984)提出了實現柔性戰略的方法(如多元化、投資于未經充分利用的資產以及減少專用性承諾等)。桑切斯(Sanchez,1995)則結合資源理論和能力理論,認為柔性戰略的成功實施依賴于兩方面,即企業可用資源的固有柔性(如備選資源的使用范圍、資源的轉換成本與轉換時間)以及企業運用現有資源解決實際問題的能力。綜合各位學者的觀點,筆者認為,柔性戰略觀是指企業在面對不斷變化的競爭環境時,為了實現戰略目標,通過運用、整合或創造內外部資源,對環境變化做出的能動性反應。理解柔性戰略觀必須注意以下幾個方面:

    (一)柔性戰略關注環境的變化強調利用變化形成新的競爭優勢,而不是僅僅適應環境變化。

    (二)柔性戰略強調的柔性是建立在穩定性基礎上的韋克(Weick,1982)指出,絕對的柔性使組織不可能保持一致性和持續性的感覺,容易導致決策混亂。范漢姆(Van Ham等,1987)強調,對于保持一致性和組織的控制能力而言,穩定性是柔性的必要組成部分。因此,筆者在強調運用柔性戰略的同時,并不是要否定傳統戰略的剛性和計劃性,它是剛性基礎上的發展。

    (三)柔性資源與能力是實現柔性戰略的根本保證隨著外部環境的改變,企業必須有能力發現新資源并整合、配置它所擁有的各種資源以使資源發揮出更大的價值。

    (四)柔性戰略依賴于企業的柔性系統企業柔性系統包括柔性的管理思想、柔性的組織和管理控制以及柔性的生產系統等,以確保戰略目標的實現。

    二、柔性戰略觀下企業財務戰略思想的轉變——從剛性財務轉向柔性財務

    財務戰略是企業戰略管理思想在財務管理領域的延伸和發展。傳統財務戰略是建立在剛性戰略思想的基礎上的,認為企業在理財活動中必須嚴格遵循法律、法規和制度,以保持企業理財系統的有序性和穩定性(鄧明然,2005)。然而,外部環境的變化不僅使企業戰略觀發生了變化,也對傳統的、相對靜態單一的剛性財務戰略思想提出了挑戰:一方面,外部環境中持續發生的、不可預測的變化要求公司財務戰略能作出快速的根本性調整;另一方面,企業財務戰略具有長期性、穩定性特征,需要較長的動態反應時間,而且存在著很大的因果模糊性。為解決財務戰略的長期穩定性與環境變化的持續不可預測性之間的矛盾,需要實現由傳統的靜態思維方式向動態思維方式的轉化,從傳統的以計劃預算為主的剛性財務向剛性基礎上的柔性財務轉化。許多財務學者對此進行了研究,如,王化成(1992)提出了在財務管理中必須遵循彈性原則,進行了如何保持合理彈性的研究。鄧明然(2005)將柔性戰略觀點運用到企業財務管理中,認為以適應性為主要特征的柔性同以穩定性為主要特征的剛性同時存在于企業理財系統中,理財系統的柔性是保持理財系統動態穩定性的條件。趙華等(趙華等,2006;余海宗、何浩,2003)借助企業柔性戰略思維來解決財務戰略問題,正式提出了柔性財務戰略觀。

    上述研究都從不同側面運用了柔性思想去研究財務,解決了柔性財務戰略的一些基本理論問題,但卻未能很好地確定財務戰略的研究范圍并建立相應的研究體系。與傳統財務戰略體系一樣,柔性財務戰略體系也包括理財環境分析、財務戰略制定和戰略目標分解、財務戰略實施與控制、戰略實施績效評估四個方面,但其戰略思想已經有了很大的轉變。具體表現在:

    (一)對待環境的態度轉變傳統財務管理強調環境的重要性,主要是從環境的適應性角度強調根據變化調整戰略;而柔性背景下的財務戰略更關注戰略的能動性,強調根據不同的環境設計財務戰略,運用企業資源和能力持續性的適應并利用環境。

    (二)柔性財務戰略強調戰略的靈活性在傳統財務戰略中,戰略計劃是實現戰略的重要環節,戰略的制定和實施主要通過不同層次的計劃來實現;而柔性戰略下的財務戰略要根據內外部環境的變化,通過實行彈性預算,推行滾動計劃法和實行分權式管理等手段,隨時整合資源和提升能力,通過動態的博弈來實現戰略。

    (三)柔性戰略觀更注重價值鏈創新和價值管理,強調企業在整合利用企業內外部資源和能力的基礎上,在更大范圍內實現企業的價值增值。

    三、柔性財務戰略的構成要素及其整合

    (一)柔性財務戰略及其構成要素

    柔性戰略觀不僅改變了企業的財務戰略思想,也要求對財務戰略的構成要素進行調整或變革。劉益、李垣(2005)認為,為適應動態變化的環境需要,企業戰略的范圍必須包括競爭的各類因素,柔性戰略應該包括組織柔性、資源柔性、能力柔性、生產柔性和文化柔性等五個方面。作為戰略思想的具體財務體現,財務戰略應保持與企業戰略的動態一致性。筆者根據上述柔性戰略內涵的界定標準,認為柔性財務戰略的構成要素包括財務組織柔性、財務能力柔性、財務資源柔性以及財務活動柔性四個方面:

    1.財務組織柔性財務組織柔性包括組織結構柔性和組織管理柔性。在柔性財務戰略中,財務組織機制不僅要滿足企業戰略目標的要求,還要適應環境變化,以促使企業員工不斷提高素質,增強企業的財務運作能力。因此,組織結構決不可能靜止不變,有效的財務組織柔性來源于組織內部的要求、組織結構的彈性、組織成員對變化的適應性與組織外部的競爭狀況、組織價值觀和經營理念、組織氛圍和群體和諧等方面。組織管理柔性是指財務組織對財務人員的管理及部門間溝通以適應變化或超前行動的管理制度、程序及方式方法所具有的靈活性。財務戰略柔性的程度及其有效性集中體現在組織結構轉換的高效益、高效率及組織創造性的提高上。

    2.財務資源柔性財務資源柔性是指企業原有財務資源的轉化能力,某種財務資源的用途越寬泛,且其轉化成另一種資源的難度較小、時間較短時,該財務資源的柔性就越大。如,企業內部保持較低比例的固定資產特別是專用性資產投資,通過提高企業資產的變化能力和周轉速度從而提高財務資源的柔性水平。再比如,在集群內部,通過企業與集群企業的合作關系,使用轉包或接受訂單等方式,借助集群的生產能力虛擬出企業的生產能力,通過資源柔性提高企業的收益水平。因此,財務資源柔性是財務戰略成功實施的物質基礎。

    3.財務能力柔性財務能力柔性是指在變化環境下企業整合舊資源、發現新資源并有效組織財務資源應對突發事件的能力。鄧明然(2005)認為,柔性財務能力從低級到高級劃分為:緩沖能力、適應能力和創新能力。緩沖能力是企業理財系統具有的吸收或減少環境變化對系統影響的能力;適應能力是企業理財系統具有的隨環境變化而快速適應變化的能力;創新能力是企業理財系統具有的積極影響企業內外部環境的能力。作為財務資源的人是保證財務能力柔性的主體,財務能力柔性則體現了企業財務戰略實施中的控制能力,是財務戰略成功實施的管理能力保證。

    4.財務活動柔性財務活動柔性是柔性財務戰略得以實施并獲取成功的依托,因為企業的財務戰略柔性都是柔性組織運用柔性資源和能力,通過財務活動表現出來的。財務活動柔性一般包括柔性籌資系統、柔性投資系統和柔性的營運資金管理系統以及柔性分配系統。企業只有能籌集到企業發展所需要的資金,并合理地投放配置和使用資金以獲取最高的投資回報,才能實現價值最大化目標。

    在柔性財務戰略的四大組成部分中,財務組織柔性、資源柔性和能力柔性是基礎,財務活動柔性是整合前三種柔性基礎上的一種具體表現形式。柔性財務戰略實際上是企業柔性戰略在財務管理中的延伸,它以企業戰略和財務環境分析為起點,通過財務活動的組織,利用并整合企業的財務資源、財務能力和財務組織應對環境變化,實現企業價值最大化目標。與企業戰略相比,柔性財務戰略更多體現的是對外部環境變化的適應和利用,而不是改變或制造環境。

篇（8）

20世紀80年代以來，全球經濟環境帶給企業的深刻變化是：復雜、動態與不確定性。我國企業不僅受到經濟體制轉軌與經濟結構轉型的雙重約束，還受到以信息技術為核心的知識經濟浪潮的沖擊，這些都使企業所面臨的環境不確定性更為凸顯，同時也導致了價值轉移與范式轉變，由此帶來了產業升級、戰略變革與創新等問題。戰略作為協調企業與環境之間關系的有機系統，在企業環境發生變化時必然會提出轉換或變革要求，以保持企業的可持續發展。而財務戰略是企業戰略在財務管理領域的延伸，是實現企業戰略的資金支撐和關鍵后盾。因此，如何根據變化了的環境調整財務戰略，保持其與企業戰略的動態一致，是企業財務管理首先要解決的問題。

一、企業柔性戰略觀的提出

隨著企業外部環境的不斷變化，不少學者開始關注環境、戰略與組織之間的關系問題。學者阿爾里奇（1979）、錢得勒（1962）、安得魯斯（1972）和查爾德（1972）等人認為，環境是真實的，組織與環境是相互分離的，所有構成戰略態勢的環境要素都獨立于觀察者。戰略制定者必須通過掃描客觀存在的環境以發現機會和威脅，并找到與這一環境事實相匹配的最佳戰略方案，理性的分析過程是尋求特定環境態勢下最佳戰略方案的關鍵。為了應對動態變化的外部環境，企業需要謀求戰略變革和創新，原先用于制造業的柔性思想逐漸被應用到了企業管理中。柔性（Flexibility）是指能夠對變革或新情況做出反應或適應的質量。安索夫首先（Ansoff，1965）將柔性思想用于企業戰略管理，提出了柔性戰略觀點，認為企業柔性包括內部柔性和外部柔性。其中內部柔性（internalflexibility）是指組織快速適應環境要求的能力；外部柔性（externalflexibility）則是指組織能動地影響環境的能力，它通過保護性（防御性）策略或開拓性（進取性）策略來減少組織的脆弱性。劉益、李垣等（2005）認為，柔性戰略不僅僅是一種適應性戰略，它更強調創造或利用變化。或者說，它是一種破壞舊的競爭優勢并通過變化創造新的競爭優勢的戰略。阿克和馬什卡雷尼亞什（Aaker＆Mascarenhas，1984）提出了實現柔性戰略的方法（如多元化、投資于未經充分利用的資產以及減少專用性承諾等）。桑切斯（Sanchez，1995）則結合資源理論和能力理論，認為柔性戰略的成功實施依賴于兩方面，即企業可用資源的固有柔性（如備選資源的使用范圍、資源的轉換成本與轉換時間）以及企業運用現有資源解決實際問題的能力。綜合各位學者的觀點，筆者認為，柔性戰略觀是指企業在面對不斷變化的競爭環境時，為了實現戰略目標，通過運用、整合或創造內外部資源，對環境變化做出的能動性反應。理解柔性戰略觀必須注意以下幾個方面：

（一）柔性戰略關注環境的變化強調利用變化形成新的競爭優勢，而不是僅僅適應環境變化。

（二）柔性戰略強調的柔性是建立在穩定性基礎上的韋克（Weick，1982）指出，絕對的柔性使組織不可能保持一致性和持續性的感覺，容易導致決策混亂。范漢姆（VanHam等，1987）強調，對于保持一致性和組織的控制能力而言，穩定性是柔性的必要組成部分。因此，筆者在強調運用柔性戰略的同時，并不是要否定傳統戰略的剛性和計劃性，它是剛性基礎上的發展。

（三）柔性資源與能力是實現柔性戰略的根本保證隨著外部環境的改變，企業必須有能力發現新資源并整合、配置它所擁有的各種資源以使資源發揮出更大的價值。

（四）柔性戰略依賴于企業的柔性系統企業柔性系統包括柔性的管理思想、柔性的組織和管理控制以及柔性的生產系統等，以確保戰略目標的實現。

二、柔性戰略觀下企業財務戰略思想的轉變——從剛性財務轉向柔性財務

財務戰略是企業戰略管理思想在財務管理領域的延伸和發展。傳統財務戰略是建立在剛性戰略思想的基礎上的，認為企業在理財活動中必須嚴格遵循法律、法規和制度，以保持企業理財系統的有序性和穩定性（鄧明然，2005）。然而，外部環境的變化不僅使企業戰略觀發生了變化，也對傳統的、相對靜態單一的剛性財務戰略思想提出了挑戰：一方面，外部環境中持續發生的、不可預測的變化要求公司財務戰略能作出快速的根本性調整；另一方面，企業財務戰略具有長期性、穩定性特征，需要較長的動態反應時間，而且存在著很大的因果模糊性。為解決財務戰略的長期穩定性與環境變化的持續不可預測性之間的矛盾，需要實現由傳統的靜態思維方式向動態思維方式的轉化，從傳統的以計劃預算為主的剛性財務向剛性基礎上的柔性財務轉化。許多財務學者對此進行了研究，如，王化成（1992）提出了在財務管理中必須遵循彈性原則，進行了如何保持合理彈性的研究。鄧明然（2005）將柔性戰略觀點運用到企業財務管理中，認為以適應性為主要特征的柔性同以穩定性為主要特征的剛性同時存在于企業理財系統中，理財系統的柔性是保持理財系統動態穩定性的條件。趙華等（趙華等，2006；余海宗、何浩，2003）借助企業柔性戰略思維來解決財務戰略問題，正式提出了柔性財務戰略觀。

上述研究都從不同側面運用了柔性思想去研究財務，解決了柔性財務戰略的一些基本理論問題，但卻未能很好地確定財務戰略的研究范圍并建立相應的研究體系。與傳統財務戰略體系一樣，柔性財務戰略體系也包括理財環境分析、財務戰略制定和戰略目標分解、財務戰略實施與控制、戰略實施績效評估四個方面，但其戰略思想已經有了很大的轉變。具體表現在：

（一）對待環境的態度轉變傳統財務管理強調環境的重要性，主要是從環境的適應性角度強調根據變化調整戰略；而柔性背景下的財務戰略更關注戰略的能動性，強調根據不同的環境設計財務戰略，運用企業資源和能力持續性的適應并利用環境。

（二）柔性財務戰略強調戰略的靈活性在傳統財務戰略中，戰略計劃是實現戰略的重要環節，戰略的制定和實施主要通過不同層次的計劃來實現；而柔性戰略下的財務戰略要根據內外部環境的變化，通過實行彈性預算，推行滾動計劃法和實行分權式管理等手段，隨時整合資源和提升能力，通過動態的博弈來實現戰略。

（三）柔性戰略觀更注重價值鏈創新和價值管理，強調企業在整合利用企業內外部資源和能力的基礎上，在更大范圍內實現企業的價值增值。

三、柔性財務戰略的構成要素及其整合

（一）柔性財務戰略及其構成要素

柔性戰略觀不僅改變了企業的財務戰略思想，也要求對財務戰略的構成要素進行調整或變革。劉益、李垣（2005）認為，為適應動態變化的環境需要，企業戰略的范圍必須包括競爭的各類因素，柔性戰略應該包括組織柔性、資源柔性、能力柔性、生產柔性和文化柔性等五個方面。作為戰略思想的具體財務體現，財務戰略應保持與企業戰略的動態一致性。筆者根據上述柔性戰略內涵的界定標準，認為柔性財務戰略的構成要素包括財務組織柔性、財務能力柔性、財務資源柔性以及財務活動柔性四個方面：

1.財務組織柔性財務組織柔性包括組織結構柔性和組織管理柔性。在柔性財務戰略中，財務組織機制不僅要滿足企業戰略目標的要求，還要適應環境變化，以促使企業員工不斷提高素質，增強企業的財務運作能力。因此，組織結構決不可能靜止不變，有效的財務組織柔性來源于組織內部的要求、組織結構的彈性、組織成員對變化的適應性與組織外部的競爭狀況、組織價值觀和經營理念、組織氛圍和群體和諧等方面。組織管理柔性是指財務組織對財務人員的管理及部門間溝通以適應變化或超前行動的管理制度、程序及方式方法所具有的靈活性。財務戰略柔性的程度及其有效性集中體現在組織結構轉換的高效益、高效率及組織創造性的提高上。

2.財務資源柔性財務資源柔性是指企業原有財務資源的轉化能力，某種財務資源的用途越寬泛，且其轉化成另一種資源的難度較小、時間較短時，該財務資源的柔性就越大。如，企業內部保持較低比例的固定資產特別是專用性資產投資，通過提高企業資產的變化能力和周轉速度從而提高財務資源的柔性水平。再比如，在集群內部，通過企業與集群企業的合作關系，使用轉包或接受訂單等方式，借助集群的生產能力虛擬出企業的生產能力，通過資源柔性提高企業的收益水平。因此，財務資源柔性是財務戰略成功實施的物質基礎。

3.財務能力柔性財務能力柔性是指在變化環境下企業整合舊資源、發現新資源并有效組織財務資源應對突發事件的能力。鄧明然（2005）認為，柔性財務能力從低級到高級劃分為：緩沖能力、適應能力和創新能力。緩沖能力是企業理財系統具有的吸收或減少環境變化對系統影響的能力；適應能力是企業理財系統具有的隨環境變化而快速適應變化的能力；創新能力是企業理財系統具有的積極影響企業內外部環境的能力。作為財務資源的人是保證財務能力柔性的主體，財務能力柔性則體現了企業財務戰略實施中的控制能力，是財務戰略成功實施的管理能力保證。

4.財務活動柔性財務活動柔性是柔性財務戰略得以實施并獲取成功的依托，因為企業的財務戰略柔性都是柔性組織運用柔性資源和能力，通過財務活動表現出來的。財務活動柔性一般包括柔性籌資系統、柔性投資系統和柔性的營運資金管理系統以及柔性分配系統。企業只有能籌集到企業發展所需要的資金，并合理地投放配置和使用資金以獲取最高的投資回報，才能實現價值最大化目標。

在柔性財務戰略的四大組成部分中，財務組織柔性、資源柔性和能力柔性是基礎，財務活動柔性是整合前三種柔性基礎上的一種具體表現形式。柔性財務戰略實際上是企業柔性戰略在財務管理中的延伸，它以企業戰略和財務環境分析為起點，通過財務活動的組織，利用并整合企業的財務資源、財務能力和財務組織應對環境變化，實現企業價值最大化目標。與企業戰略相比，柔性財務戰略更多體現的是對外部環境變化的適應和利用，而不是改變或制造環境。

（二）柔性財務戰略各要素間的整合

成功的財務戰略需要依賴協調過程才能使戰略意圖得到實現。企業應該創造出一種和諧的環境，只有當所希望的新戰略相匹配的資源、能力、組織、活動等得到改變并達到彼此協調時，柔性財務戰略的實施才有保證，財務活動才能順利開展。柔性財務戰略的實施過程實際上是企業選擇利用每一個要素，并將其組合起來建立一個不斷強化的柔性系統的過程（劉益、李垣等，2005）。在一個相對多變而復雜的非均衡環境中，柔性財務戰略各構成要素及其關系具體如下（見下圖）：

從圖中可以看出，環境、戰略與企業財務組織、財務資源、財務能力之間是一個相互協調配合的體系。柔性財務戰略的制定和實施應根據環境的變化，在分析各要素特征的基礎上對各要素進行有效整合，形成一個動態變化的有機系統。

1.柔性財務戰略的實施，總是要求企業對財務資源和能力根據環境變化與目標的要求做出相應的整合和變動。一方面，要求企業財務資源的配置從根據計劃分配資源轉變為注重資源本身的多用途和適應性，如，企業內部保持較低比例的固定資產特別是專用性資產投資，通過提高企業資產的變化能力和周轉速度來提高財務資源的柔性水平；另一方面，要求財務能力從原來單一的規范化、秩序化的計劃性管理轉變為靈活、快速的集成化管理，實現管理方法和管理手段的多元化。在財務戰略的形成過程中，除了要考慮財務資源或財務能力的單純影響外，還要注意它們之間的互動影響，并按照新戰略及其實施要求對二者進行重新整合，拓展財務戰略的形成和戰略目標實現的可行路徑，為戰略措施提供更廣闊的可行區域和更合理的選擇標準。

2.柔性財務戰略的實施是在高度復雜化并不斷變化的非均衡環境之中進行的，人作為組織中最重要的資源，對戰略實施的有效性非常重要。因此，企業柔性財務系統中的財務機構設置以及人員素質（包括價值觀和創新意識）與配備對財務系統管理和控制的有效性顯得格外突出和重要。

篇（9）

一、博弈與博弈論

博弈論開始于《博弈論和經濟行為》(馮?諾依曼、摩根斯坦，1944)，是研究決策主體的行為發生之間相互作用時候的決策以及這種決策的均衡問題。

博弈的構成要素有：博弈方、策略及策略空間、博弈均衡、均衡結果、信息集。博弈方指參與博弈的決策主體，本文指企業。策略及策略空間，即博弈方在有關信息情況下的行動規則，本文指企業采取的策略組合帶來的不同經濟效益。博弈均衡是指所有博弈方的最優策略的組合，本文指均衡指企業之間最優策略組合。均衡結果是指所有博弈方的設一可能的行動組合，會出現什么樣的結果。信息集指的是博弈方有關的博弈知識，本文中不僅包括企業特征和行動如產量、收益，還包括政府對企業行為的規定，懲罰、鼓勵措施等。

根據博弈過程劃分，可分為靜態博弈和動態博弈。前者指博弈中，參與人同時選擇行動但并不知道前形式者采取了什么具體行動；后者指參與人的行動有先后順序，且后行動者能夠觀察到先行動者所選擇的行動。博弈還可分為完全信息博弈和不完全信息博弈。完全信息指的是一個參與者對所有參與人的特征、戰略空間及支付函數有準確的知識；否則，就是不完全信息。本文采用完全信息靜態博弈。

二、模型假設

假定某地區有n個企業，該地區的自然環境還未破壞。每個企業均有利用該地區資源的自由。為了方便分析，我們將n個企業簡化為兩個代表性的企業1和企業2。每年每個企業決定各自的產量。企業1產量為q1，企業1產量為q2，產品總數為Q=q1+q2，產品的價格決定函數為P(Q)=m-Q=m-q1-q2，單位產品的成本都為c，企業1的得益為U1 =q1×(P(Q))-q1×c，企業2的得益為U2 =q2×(P(Q))-q2×c，總體的得益函數為U=p(Q)×Q-c×Q。

三、模型求解及結論

我們首先探討兩個企業各自根據另外一企業的產量來決定自己最佳產量的情況。

企業1的效用為：max(U1)=q1×(m-q1-q2)-q1×c。企業1效用最大化的一階條件為：aU1 /aq1=m-q1-c-2q2=0，可得q1=(m-c-q2)/2。兩企業決策時地位是對等的，易得q2=(mq2-c-2q1)/2兩式聯立，得：q1 =(m-c-q2)/2，q2=(m-q2-c-2q1)/2。解得 q1 =(m-c)/3， q2=(m-c)/3。此時，U1=U2=(m-c)2/9。即在這種情況下兩企業的產量和得益分別都是(m-c)/3、(m-c)2/9。從兩企業構成的總體出發來決定各企業的產量時，總體得益函數為：max(U)=Q×P(Q)-c×Q-Q×(M-Q-c)。整體得益最大化的一階條件為：aU/aQ=m-c-2Q=0，可得：Q=(m-c)/2。即當總產量為(m-c)/2，總得益最大，此時，U=(m-c)2/4。在這種情況下若兩企業經過協商，均承諾各自產量(m-c)/4，則兩企業的得益為(m-c)2/8。

若在企業1違背承諾而企業2遵守。此時對于違背承諾者企業1得益為：max(U1)=q1×[a-q1-(m-c)/4]-q1×c。得益最大化一階條件為dU1/dq1=3(m-c)/4-2q1=O，可得，q1=3(m-c)/8，U1=9(m-c)2/64。此時，企業2相應為q2 =(m-c)/4，U=3(m-c)2/32。兩企業位置互換，結果不變。

上述效用分布情況如圖1示。

圖1對企業1而言：在企業2選擇遵守的情況下，自己選擇遵守、違背的得益分別為(m-c)2/8、9(m-c)2/64，后者大于前者；在企業2選擇違背的情況下，自己選擇遵守、違背的效用分別為3(m-c)2/32、(m-c)2/9，選擇后者得益較大。企業1從個人利益最大化的角度出發，無論對方做出何種選擇，自己選擇違背將能保證自己的得益最大化。企業2決策時也同樣如此。兩個企業分別從自己的得益最大化出發，都做出了違背的決策，此時(違背、違背)便構成了一個納什均衡。這個組合是所有組合中效果最差的，兩個企業紛紛增加產量，走入了破壞地區資源的怪圈，每個企業都從個人得益最大化出發，結果既沒真正實現個人得益最大化，也沒實現總體的最大得益。在這種情況下的效用對個人、對整個社會而言，都是低效率的。顯然，這種結果是個人和社會都不愿意看到的。

四、模型改進

在上面模型中對每個企業而言違背是占優策略，企業無積極性去遵守承諾來打破(違背、違背)這一納什均衡的，從而陷入一個低效率利用資源的怪圈。為了提高地區資源的利用率，我們加入另一影響因素，假設在該模型中還存在一個對當地資源有效利用負責的組織，如某一政府部門，它對于兩個企業具有完全信息并且其決定具強制力。該機構從整體利益出發，規定企業產量(m-c)/4，如果有企業超出此范圍，將對超出的企業生產的每單位產品給以p(m>p)的罰款，且對遵守規定的企業進行補貼，確保得益為(m-c)2/8。①若雙方都遵守，雙方得益無變化，都為(m-c)2/8。②若企業1違背，它的得益max(U1)=q1×[m-q1-(m-c)/4]-q1×(p+c)。此時效用最大化條件為dU1/dq1=3(m-c)/4-p-2q1=0，得q1=3(m-c)/8-b/2，U1=[3(m-c)/8-p/2]2 此時企業2的得益為U2=(m-c)/8。兩企業位置互換，結果不變。③若雙方都不遵守，效用函數為：max(U1)=q1×[m-q1-q2]-q1 ×(p+c)。

根據模型未改進時的求解情況，得q1=q2=(m-p-c)/3， U1=U2=(m-p-c)2/9。此時模型的得益分布情況如圖2所示。

圖2企業1在追求利益下遵守承諾應滿足條件(m-c)2/8>[3(m-c)/8-p/2]2 ，解得p的范圍是(3-23/2 )×(m-c)/4

五、結論

篇（10）

會計準則執行機制是確保會計準則能夠按照制定者的要求，被會計準則使用者正確使用的一系列配套的制度安排，其實質是對會計準則執行的制度約束。而會計準則執行作為一項會計信息的生產和分配活動，其實質是生成會計信息的會計行為。因此，會計準則執行機制被認為是使得會計信息生成這一會計行為遵循會計準則的一系列的制度安排。由于會計行為目標是會計目標和會計行為主體動機兩者互動均衡的結果，這意味著會計信息生成這一會計行為目標的實現受制于會計行為主體動機，而會計行為主體的動機會影響會計信息質量，進而對信息使用者的利益產生影響，最終會產生倫理效應。這是因為：按照計劃行為理論（Theory of Planned Behavior，TPB），人的行為是經過深思熟慮的計劃的結果，所有可能影響行為的因素都是經由行為意向來間接影響行為的表現。行為意向是行為動機的重要體現，它是行為主體的主觀態度和周圍環境綜合作用的結果，會計準則執行機制在會計信息生成行為中主要承擔周圍環境的作用，會計行為主體的主觀態度是其倫理考慮的結果，兩者綜合作用，形成了會計行為主體的行為意向。此外，由于主觀態度和周圍因素還可以相互轉化，周圍因素累積會轉化為主觀態度，而主觀態度在傳布后，也會積累成周圍因素。因此，由于周圍環境和主觀態度的可轉化效應，無論在周圍因素還是在主觀態度中，均存在著倫理因素的影響，會計準則執行機制中也存在著倫理理念。

綜上所述，會計準則執行機制與倫理理念之間存在著如下邏輯關系：會計準則執行是生成會計信息的一個會計行為過程，這一會計行為目標的實現受制于會計行為主體的行為意向，而該行為意向是會計行為主體主觀態度和會計準則執行機制這一主要周圍環境綜合作用的結果，由于主觀態度和周圍環境可以相互轉化，倫理因素也作用于會計準則執行機制，會計準則執行機制和倫理理念通過會計行為這一媒介，二者進行了連接。二者之間的邏輯關系如圖1所示：

二、會計準則執行機制構成要素

國內外學者對會計準則執行機制的構成要素有不同的見解。歐洲會計師聯盟（1999）認為會計準則執行機制應包括清晰的會計準則、及時的解釋和應用指南、法定審計、監管者的監督、有效的懲處。Hope（2000）認為應包括審計耗費、內部人交易法、司法效率、法律規則、股東保護。歐洲會計師聯盟（2001）認為應包括：（1）自我執行：財務報告的準備；（2）財務報告的法定程序；（3）財務報告的批準；（4）機構的監督；（5）法院：訴訟與懲處；（6）公眾與媒體反應。王開田（2001）認為應建立科學的會計規范實施機構、建立科學的會計管理體制、建立科學完善的內部控制制度、建立嚴格的會計規范實施懲罰機制、建立執行會計規范的獎勵機制。姜英兵（2004）認為應包括自我實施（信譽機制、公司治理、媒體監督）、強制實施（獨立管制、司法訴訟）、制度支撐。莊智華（2005）認為應包括公司內部會計運作機制、內部公司治理機制、法定審計、法律的保證、法庭執法、機構監管系統、聲譽和道德機制。劉慧鳳（2007）認為應包括自動實施機制、威懾機制、監督機制、支持機制、激勵機制。林鐘高等（2007）認為應包括自我執行機制（包括信譽機制、公司內外部治理機制、媒體監督）、第三方私人執行機制、公共強制性執行機制。陳志斌等（2007）認為應包括檢查監督機制、（經濟、政治、法律的）獎懲機制、信譽機制。在上述觀點中，有些屬于準則制定層面的（比如清晰的會計準則、及時的解釋和應用指南），本文不對其予以考慮；而有的實質上是同一種構成要素的不同表述（比如信譽機制、聲譽機制等）或者是要素之間存在著內容重疊（比如激勵機制、獎懲機制）。綜合上述觀點，本文將會計準則執行機制界定為四個構成要素：自動實施機制、檢查監督機制、獎懲機制、支持機制，并從會計信息生成行為意向視角分別從倫理角度對這四個構成要素進行分析。

三、會計準則執行機制構成要素倫理思考

（一）自動實施機制的倫理思考 會計準則的自我實施主要包括會計準則對象、會計準則執行機構、內部會計運作機制和內部公司治理機制四個方面?，F分別從這四個方面闡述對自我實施機制的倫理思考。

（1）會計準則對象的倫理思考。會計準則對象在執行準則的過程中有兩種選擇：接受或者拒絕。會計準則對象的態度在很大程度上影響會計準則既定目標的實現，其對會計準則的接受程度是影響會計準則有效執行的關鍵因素之一。不同的會計準則對象其是否認可會計準則的原因也是有所區別的，比如基于盈余管理、為了符合上市條件、實現經營的高外向度等原因，企業可能會認可會計政策選擇空間比較大的會計準則，這樣便于通過會計政策的選擇達到特定的目的。即便是在均具有通過會計政策選擇達到特定目的的動機下，不同的會計準則對象對會計準則的態度也有所差異。實證研究表明：有的會計準則對象傾向于選擇規則導向型會計準則，認為在規則導向型會計準則下，更容易確定出滿足管理層動機需要的、精確地臨界會計數值（Kang和Lin，2011）；有的會計準則對象傾向于選擇原則導向型會計準則，認為該導向型下的會計準則由于不能提供一個完善的體系以限制管理層在會計準則執行中的原則判斷，更易于進行會計政策選擇（W?stemann和W?stemann，2010）。可以看出，會計準則對象的態度具有很大的不確定性，且具有重要的經濟后果性，需要內在的倫理約束規制會計準則對象的主觀態度。會計準則對象主要是企業的管理層，其在會計準則的接受范圍、接受程度方面起著決定性的作用，最終影響企業會計準則的執行效果。

因此，會計準則對象的倫理約束主要是針對管理層而言的。管理層對會計準則的認可程度是利己動機（謀求自身利益最大化）和利他動機（滿足信息使用者決策需要等）博弈的結果，在這一博弈過程中，兩者之間的平衡需要會計倫理的調節，管理層倫理水準的加強成為必需。管理層倫理水準的培育應分為兩個層次：第一層次為管理層會計倫理主觀態度的培養。管理層應具備會計倫理精神，遵守會計倫理制度，并能長期堅持會計倫理之路。第二層次為會計倫理態度向周圍因素的轉化。由于主觀態度和周圍因素具有共構性，管理層會計倫理主觀態度在經過廣泛傳播后，可以轉化為具有廣泛影響的周因素，再反饋給會計倫理主觀態度。而周圍因素的存在具有持續性，可長期作用于會計倫理主觀態度，這樣的話，管理層倫理水準的高水平維持成為可能。

（2）會計準則執行機構的倫理思考。會計準則的執行必須依賴于一定的機構和人員，健全的會計組織機構和合理的會計人員配備能保證會計準則的有效實施。由于自覺倫理意識和倫理行為需要有較高的道德素養支撐，若欲通過制度安排保證會計準則的有效執行，則盡可能壓縮違背倫理的行為空間是理性選擇，通過會計組織機構的設置和會計人員的配備可以實現壓縮違背倫理行為空間的目的。

其實現路徑如下：首先，制約平臺的搭建。為實現壓縮違背倫理行為空間這一目標，應搭建可以起到制約壓縮作用的平臺。在進行會計機構設置和會計人員配備時，應建立有效的內部控制制度，基于內部牽制原則，做到會計機構內部不相容職務分離。由于契約的不完備性，法律的有效性受到很大的限制，基于倫理層面的自我約束成為必要的補充，而倫理自我約束具有主動性和主觀性，在盡可能限制違背倫理行為空間的情況下，倫理自我約束主體堅守倫理標準的主動性和主觀性將大大增強。其次，依賴路徑的選擇。通過健全會計組織機構的設置和合理會計人員的配備，使得倫理自我約束主體進入堅守倫理標準這一路徑，這一既定路徑會在以后的發展中得到自強化，形成正向的路徑依賴。最后，飛輪效應的實現。長期的積極的、正向的路徑依賴，會形成良好的發展慣性，起到正反饋作用，通過慣性和沖力，產生飛輪效應，即不需要花費太多的額外付出，倫理堅守形成良好的循環。此外，在壓縮違背倫理空間的同時，可對會計準則的直接執行者――會計人員予以必要的倫理培訓，培養其正確的倫理思考方法，鼓勵和引導倫理行為的產生。

（3）內部會計運作機制的倫理思考。內部會計運作機制是一個復雜適應系統（Complex Adaptive System），眾多獨立要素在各個方面進行著相互作用，內部會計運作主體需通過相互合作達到與內部會計運作機制的匹配。由于內部會計機制運作主體的相互合作是一個博弈的過程，重復性博弈、非完全理人的存在，均可能達成合作，但這一合作是非穩定的，很容易違約。因此，合作性倫理精神的存在則成為必需。合作性倫理精神是對內部會計機制運作主體合作行為進行引導的精神層面內核，通過協同行為的倫理約束實現會計準則的有效執行。

合作性倫理精神的培育路徑如下：首先，優化組織倫理文化氛圍的營造。倫理文化是倫理價值觀的載體，具有協作性的特點，可以通過影響內部會計運作機制主體的心理和意識、調節各個主體的行為，增強管理者的倫理道德意識、全面提升組織成員的倫理道德素養，最終實現各個主體內部之間的基于倫理基礎的相互協作。接著，具有可操作性的企業內部倫理行為準則的制定。倫理行為準則的約束性較強，使得內部會計機制主體的行為導向有倫理標準可依，并能夠對其行為進行標準檢驗，在存在倫理違規的情況下，能夠及時發現，并予以糾正，使得每一主體記住其自身過去的狀態和反饋相關的信息，達到遵守倫理約束這一確定的目標定向，起到適定性的作用效果。最后，成立倫理道德約束機構。若倫理道德約束機構作為一個正式組織存在，它將具有明確的目標、任務、結構和相應的機構、職能和成員的權責關系以及成員活動的規范，通過意愿協作、共同目標和信息溝通進行組建、運行，具有效率邏輯。作為正式組織存在的倫理道德約束機構將比依靠情感邏輯約束的非正式組織更能保證內部倫理行為準則的執行。

（4）內部公司治理機制的倫理思考。公司內部會計運作機制的有效運行，依賴于內部公司治理機制的結構設計和功能配置。我國現代內部公司治理機制中隱含一些倫理困境：董事會獨立性欠缺、監督機制效用未充分發揮、內部人控制等，均為違背倫理行為的發生提供了空間。董事會、監事會和管理層之間存在著相互制約和委托關系，在缺乏有效制度安排的情況下，人行為可能最終損害委托人的利益，產生倫理違背問題。而且，由于人們的有限理性、信息的不完全性以及交易事項的不確定性，使得明晰所有的特殊權力的成本過高，完全契約的擬定是不可能的，不完全契約則是必然和經常存在的，這意味著完全壓縮違背倫理行為空間是不可能的。

鑒于此，倫理自我約束則應成為必要的補充。內部公司治理機制的倫理自我約束可從以下幾個方面著手：第一，企業目標的倫理化。若在企業目標的構建中融入倫理元素，內部公司治理機制主體作為企業目標的主要踐行者，可在實現企業目標的同時，實現自身的倫理約束。比如，一個以“保證顧客滿意”為經營目標的企業，由于其經營目標中融有倫理元素，在實現經營目標的同時，也實現對其自身的倫理約束。第二，倫理型管理者的培養。管理者作為企業的領導者，由于“羊群效應”的存在，其行為會被其他員工效仿，倫理型管理者的培養對整個企業良好倫理氛圍的創造起到了積極作用。第三，交易成本的倫理代償。所有者與管理層之間存在委托關系，該關系的存續需要依靠交易成本而維持。由于倫理道德可以影響人們的經濟行為，進而對經濟活動中的交易成本產生影響，倫理道德可以對交易成本起到代償作用，即其可以降低交易成本，可通過倫理道德代償交易成本實現內部公司治理機制主體的自我倫理約束。

（二）檢查監督機制的倫理思考 檢查監督機制的有效運行可以對會計準則執行效果進行控制，但由于會計準則職業判斷空間的存在，檢查監督主體和被檢查監督主體會產生規則誘致性合謀；或者檢查監督主體和被檢查監督主體出于共同利益的考慮而進行會計造假，產生違規性合謀。無論哪一種合謀，均違背倫理行為，檢查監督主體獨立性中的“倫理關系”獨立則可在一定程度上規避二者的合謀。所謂倫理關系獨立是指檢查監督主體在與被檢查監督主體發生倫理沖突時，能保持倫理精神上的獨立性。

倫理關系獨立性的培養可從以下幾個方面著手：第一，獨立倫理人格的培養。檢查監督主體的人格以倫理道德為支撐點，以內心的道德命令（義務、責任感等），驅使其遵照一定的道德準則行事。第二，會計倫理等級評價制度的構建。相比于企業內部檢查監督機構，外部會計倫理評級機構在倫理精神上具有較強的對立性，將會對企業形成一種外部壓力，倒逼企業遵照倫理制度。按照信號傳遞理論，倫理評級機構的評級信息將會對信息使用者的決策產生重要影響，因此，企業為了提升其倫理級別，將會注重其自身的倫理建設。第三，信息不對稱的規避。在信息不對稱的情況下，人可能出現逆向選擇和道德風險問題，信息披露可以在一定程度上有效規避這些問題。在對會計倫理信息進行規范的基礎上，通過對外披露，以便于因出于自身利益保障而具有較強倫理精神獨立性的會計信息使用者進行外部監督。最后，會計倫理道德鑒證服務的開展。會計倫理道德鑒證服務會提升企業的審計鑒證成本，但由于倫理道德對成本具有代償性，即可以通過企業倫理道德的提升謀求額外收益以補償審計鑒證成本。而且，由于開展鑒證服務機構的相對獨立性，其在與企業的倫理關系上保持較高的獨立性，其鑒證結果更易得到信息使用者的認可。因此，通過開展倫理鑒證服務，保證會計倫理信息披露的披露質量和認可度，從而達到規范會計信息生成行為的目的。

（三）獎懲機制的倫理思考 獎懲機制是制度發揮效率的基礎，對某一特定主體的行為導向起著重要作用。獎懲制度的安排應具有合理性與公平性，否則其非但不能通過獎懲保證會計準則的有效執行，反而會由于獎懲制度的不合理與不公平催生新的倫理問題，對會計準則執行者的倫理行為產生負面影響。按照激勵理論中過程學派的觀點，組織目標的實現是一個通過制定一定目標影響人們需要、激發人們行為的過程，這意味著組織目標的實現是一個對參與主體進行目標導向的過程。鑒于此，在進行獎懲機制構建時，首先應有一個合理的激勵目標――實現基于倫理要求的會計準則執行，然后根據目標實施有效的目標行為，在確定目標行為的基礎上，實施有效的目標導向行為。按照目標導向理論，目標導向行為和目標行為應交替運用，當一個目標實現后，應適時地提出新的更高的目標，以便進入一個新的目標導向過程，從而使動機強度維持在較高的水平上，使人保持一種積極的狀態。這樣，獎懲機制才能實現其預期的激勵作用。因此，獎懲機制的激勵效應應具備一定的層次性和遞進性，通過層級目標的遞進性實現，使得會計準則得以有效執行的動機強度得以高水平維持，實現對會計準則執行主體的內部行為引導，使其朝著預期倫理價值的方向運行。此外，獎懲機制的構建，使得倫理行為具有了成本收益的量度，積極倫理行為是否得以產生，主要取決于某一特定倫理行為的收益與成本的衡量，若收益大于成本時，倫理行為將朝著正面的方向前進，使得倫理價值得以充分體現。

（四）支持機制的倫理思考 由于會計準則本身的自我不可執行性，其需要附加一種額外的執行機制（姜英兵、嚴婷，2012），即會計準則執行機制。在對會計準則執行進行制度安排時，支持制度的安排成為其他制度得以有效實施的必要補充。由于倫理環境的營造是對會計準則執行影響范圍最大的管理行為，且會計準則執行的主體主要是管理層和會計人員，因此，倫理管理的重心應集中在人力資源管理，以通過人力資源的倫理管理實現良好倫理環境的營造。

在構建相關的以人力資源倫理管理為核心的支撐機制時，應基于倫理角度進行架構。主要體現在以下幾個方面：第一，利益相關者的充分參與。利益相關者均在制度制定中具有話語權，這樣可通過利益相關者之間的相互制約達到倫理的最佳均衡，避免制度因倫理失衡而導致其缺乏科學性和可行性。第二，制度的適時更新。若支持制度更新緩慢，會造成制度與現實脫節，導致倫理的失衡，應及時對制度進行更新，適時約束各利益方，保證會計準則的有效實施。第三，支持制度的全面性建設。構建全面系統的支持制度，最大限度的限制非倫理行為的空間，盡可能將會計行為均置于法律法規或職業道德準則之間的約束之下。第四，制度定位的戰略性。由于支持機制作用的廣泛性與長期性，支持制度應立足于戰略層面進行設計。通過制定具有支持性的倫理戰略制度，使其得以有效實施并予以評價，以保證對會計信息生成行為約束的有效性和長期性。

會計準則執行機制是保證會計準則有效實施的制度安排，在進行相關制度安排時，應將倫理思想融入其中，這樣才能更有效的保證會計準則的有效實施，有效避免因倫理層面的原因而導致的會計準則不能得以有效實施。

[本文系國家自然科學基金項目《會計政策選擇策略系數：基于數據挖掘的計量改進和因素分析》（編號：71272241），河南省教育廳人文社會科學研究項目《企業會計準則執行機制框架的構建研究》（編號：2014-zd-060）和鄭州航空工業管理學院青年科研基金項目《品牌會計研究》（編號：2014011001）階段性研究成果]

參考文獻：

[1]姜英兵、嚴婷：《制度環境對會計準則執行的影響研究》，《會計研究》2012年第4期。

[2]李剛等：《原則導向、隱性知識與會計準則的有效執行》，《會計研究》2011年第6期。

[3]黃曦、周利剛：《會計政策選擇的倫理研究》，《財務與金融》2010年第3期。

[4]陳志斌、何忠蓮：《內部控制執行機制分析框架構建》，《會計研究》2007年第10期。

[5]李志斌：《會計準則執行的倫理機制》，《山西財經大學學報》2007年第7期。

[6]馮淑萍：《關于中國會計標準的國際化問題》，《會計研究》2001年第5期。

[7]姜英兵：《會計準則執行框架構建》，《管理世界》2004年第11期。

[8]劉慧鳳：《情境架構下的企業會計準則執行研究》，經濟科學出版社2007年版。

[9]林鐘高、徐虹：《會計準則研究：性質、制定與執行》，經濟管理出版社2007年版。

[10]Kothari S.P.， 2000， The Role of Financial Reporting in Reducing Financial Risks in the Market” in Building an Infrastructure for Financial Stability.edited by E. S. Rosengren and J. S. Jordan. Federal Reserve Bank of Boston Conference Series No. 44， 2000，6.

[11]Hope，Ole-Kristian. Disclosure Practices， Enforcement of Accounting Standards， and Analysts' Forecast Accuracy： An International Study. Journal of Accounting Research，May 2003.

篇（11）

關鍵詞:戰略網絡;演化博弈;進化穩定策略

Key words: strategic network;evolutionary game;evolutionarily stable strategy

中圖分類號:F270 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2010)11-0040-02

0引言

戰略網絡是指由社會的不同組織或個人為了共同的遠景,通過一定的協議或契約聯結在一起的、以彼此間相互信任和長期合作為基礎而構成的、具有戰略意義的、不斷進化和優化的動態合作網絡[1]。依據博弈理論,在戰略網絡內,雖然還存在著一定程度的競爭,但以合作取代競爭成為成員之間關系的主流[2],且目前的主要成果都集中在對企業戰略網絡的研究上,如文[3]根據聲譽在戰略網絡合作伙伴選擇中的重要作用,運用了委托理論、重復博弈理論等相關理論,對戰略網絡中心企業的合作選擇機制進行了研究;文[4]從合作博弈的角度研究了企業戰略網絡合作競爭機制;文[5] 從信任博弈雙方的有限理性出發,建立企業戰略網絡節點間信任行為的進化博弈模型,分析了博弈雙方的進化穩定策略。但是,以城市作為網絡節點,對戰略網絡城市之間競合博弈的研究則成果較少。

所以,為了豐富這一領域的成果,本文結合戰略網絡的思想、以城市為研究單元,從微觀視角研究城市區域經濟競爭合作機制,建立了戰略網絡城市之間競合博弈模型,并對模型進行了分析,得到了博弈的進化穩定策略。

1戰略網絡城市競合博弈模型

1.1 模型假設假設1:城市1和城市2是戰略網絡中的兩個節點,在此網絡中城市1和城市2分別擁有資源K1和K2,只有對該兩種資源進行整合后投入生產才能產生效益,即城市1和城市2建立合作關系,并設產值函數為Y。

假設2:城市1和城市2分別投入資源K1和K2,假設其產值函數為:

Y=UU

式中:U1是城市1投入資源K1的量,U2是城市2投入資源K2的量,α:資源K1產出的彈性系數;β:資源K2產出的彈性系數。

①α +β>1,稱為遞增報酬型,表明按現有技術用擴大生產規模來增加產出是有利的。

②α +β

③α +β=1, 稱為不變報酬型,表明生產效率并不會隨著生產規模的擴大而提高,只有提高技術水平,才會提高經濟效益。

另外,假設城市1和城市2的合作成本分別為C1和C2,g為懲罰值(當一方選擇不合作而對方仍選擇合作時,他支付給對方的罰值),且g>C1,g>C2,r為城市競爭力水平,s(r)為收益分配系數,它是關于競爭力r的函數。

1.2 構建支付函數矩陣考慮戰略網絡中的兩個節點城市,其策略集合為{合作,不合作},博弈的得益矩陣如表1所示。

矩陣中各行的第一個得益為城市1的收益(分別為s(r)UU-C、g-C1、-g、0),第二個得益為城市2的收益(分別為s(r)UU-C、-g、g-C2、0)。

2模型分析

設城市1群體以x的概率選擇策略“合作”,以1-x的概率選擇策略“不合作”; 城市2群體以y的概率選擇策略“合作”,以1-y的概率選擇策略“不合作”。 根據博弈雙方的得益矩陣以及模型假設,城市1選擇“合作”和“不合作”策略的期望收益e1C和e1N及群體平均收益e1分別為:

e1C=y•(M1-C1)+(1-y)•(g-C1)=y(M1-g)+(g-C1)

e1N=y•(-g)+(1-y)•0=-yg

e1=x•e1C+(1-x)•e1N=xyM1+x(g-C1)-yg

其中,M1=s1(r1)M,M=UU。

城市2選擇“合作”和“不合作”策略的期望收益e2C和e2N及群體平均收益e2分別為:

e2C=x•(M2-C2)+(1-x)•(g-C2)=x(M2-g)+(g-C2)

e2N=y•(-g)+(1-y)•0=-yg

e2=x•e1C+(1-x)•e1N=xyM1+x(g-C1)-yg

其中,M2=s2(r2)M,M=UU,。

分別把復制動態方程用于兩個位置的博弈方,得到城市l和城市2的合作概率隨時間的動態變化分別表示為:

==x(e-)=x(1-x)(yM+g-C)==y(e-)=y(1-y)(xM+g-C)

當博弈達到均衡狀態時,博弈雙方的策略選擇不再隨時間t變化,趨于穩定。即:=0=0

由此可知,系統在平面M={(x,y):0

對和分別關于x和y求偏導,得到雅可比矩陣J:

J=?墜?墜x?墜?墜y?墜?墜x?墜?墜y=(1-2x)(yM+g-C)x(1-x)My(1-y) M(1-2y)(xM+g-C)

矩陣J的行列式和跡分別為:

detJ=(1-2x)(1-2y)(yM+g-C)×(xM+g-C)-xy(1-x)(1-y)M1M2

trJ=(1-2x)(yM+g-C)+(1-2y)(xM+g-C)

根據雅可比矩陣穩定性分析,得(x,y)在各平衡點的局部穩定性如表2,其中ESS進化穩定點。

由模型假設可知,C1,C2>0,在實際問題中城市參與合作所分得的收益大于合作成本,即M1>C1,M2>C2,M1+g>C1,M2+g>C2所以有:

M1-C1+C2>0,M2-C2+C1>0,M1+g-C1>0,M2+g-C2>0。

xD=,即為城市2在合作中分得的收益與合作成本之比,在實際問題中,收益是大于合作成本的,所以有xD0。同理,有1-yD>0。所以-xDyD(1-xD)×(1-yD)M1M2

3結論

本文利用演化博弈中的二人非對稱復制動態博弈模型,分析了處在一定戰略網絡中的城市之間的競合博弈,得到了如下結論:

只要單個城市在合作中分得收益大于其合作成本,并且雙方協議一個大于彼此合作成本的懲罰值,合作將會成為城市演化的一個必然趨勢,這與當今在全世界范圍內建設“都市圈”是相吻合的。

參考文獻:

[1]李煥榮,林健.戰略網絡的結構、類型、構成要素和功能研究[J].科學學與科學技術管理,2004,(6):70-74.

[2]劉松先.基于合作博弈的企業戰略聯盟研究[J].統計與決策,2005,(7)(下):153-154.