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在當前形勢下，高校教育人事制度改革逐步推進，高校教職工分級聘任及績效工資制度也開始實施。在這樣的大背景下，有必要深入地探索高校績效管理機制的創新，本文將從不同的角度提出高校績效管理機制的有效創新途徑。

一、建立明確具體的高校績效管理程序

通常情況下，高校績效管理主要涵蓋了五個環節：確定績效計劃、績效組織實施、績效考核評價、績效評價結果反饋和績效評價結果應用，這些環節之間存在著非常密切的聯系，不可偏廢其中任何一方。

第一環節：確定績效計劃。根據高校的實際情況，科學合理地確定績效目標和項目整體績效管理方案，做好項目績效目標和整體績效管理方案的申報工作。第二環節：績效組織實施。設置專門的績效評價部門，開展績效考核評價工作，評價部門能夠結合績效計劃的要求進行現場勘察、詢查工作，對于職工的相關績效情況進行核實，最終對職工給予綜合評價。第三環節：績效考核評價。評價部門必須結合項目績效目標的實現程度來開展績效評價工作。第四環節：績效評價結果反饋。高校將績效評價結果及時向各個職工進行反饋。第五環節：績效評價結果運用。結合績效評價結果，進一步建立健全高校教職工管理機制，推動高校的科學發展。

二、建立科學有效的高校績效評價指標機制

高校績效評價指標機制是結合高校的預期績效目標制定的，其制定一定要在綜合評價各種各樣指標的前提之下進行。根據現階段高校的具體情況，應該從以下的幾個方面來著手建立科學有效的高校績效評價指標機制：第一，在績效評價中科學合理的應用共性指標與個性指標。其中，共性指標具體涵蓋了目標設定、執行程度指標、執行情況、經濟效益指標、社會效益指標、管理水平指標等方面；個性指標主要涵蓋了培養人才指標、科學研究指標、服務社會指標等方面。第二，在績效評價中科學合理的應用定量指標和定性指標。二者主要是結合指標是否能夠進行量化而進行制定。第三，確定評價指標的權重。結合高校的具體狀況，科學合理的確定各種各樣的評價指標的權重。第四，對于評價結果的等次進行劃分。評價結果主要可以劃分成優秀、良好、合格、不合格，必須保證科學合理的劃分。

三、高度重視學生評教的重要意義，靈活采用不同的高校績效考核方法

高校必須高度重視學生評教的重要意義，真正突出高校績效評價指標機制的重要地位。在學生評教的過程，必須加強對學生的指導，保證學生評教的針對性以及學生評教結果的可信度。具體來說，應該實現將問卷評教和學生座談會評教兩種方式的有機統一，保證學生能正確地指出教職工在教學、管理工作過程中所存在的問題，防止出現學生評教形同虛設的局面，真正實現高校教職工的教學、管理工作能力的大幅度提升。

與此同時，高校應該采用不同的績效考核方法。對于高校教職工的績效評價，有必要采取360度反饋評價方法，在學生評價的基礎上，適當地融合同行專家評價、系主任評價、高校教職工互評與自評等各種各樣的評價方法。采取這種方法，能夠從不同的方面更加完整、全面、科學、合理地評價高校教職工，有利于更加明確的掌握高校教職工的工作績效。

四、高度重視高校績效考核結果的反饋與應用

高校績效考核結果的反饋與應用是績效管理非常關鍵的步驟，然而，在現階段的高校績效管理過程中，它卻非常容易被忽略。高校教職工績效管理的出發點和初衷就是要促使高校教職工都能夠正視他們在工作過程中所面臨的各種各樣的問題，并且學習他人的優點，實現個人工作能力的大幅度提高。由此看來，應該將高校績效考核作為動態、持續的過程，各次的考核結果都必須對高校教職工在不同的工作階段的工作表現和改進情況進行綜合評價，并且認可高校教職工在一定時期內取得的進步，對于高校教職工的工作情況進行綜合評價。在高校績效考核結果的反饋與應用的基礎上，對高校教職工下一階段的工作提出科學有效的建議或者意見，以促進高校教職工工作業績的進一步提高，促使每一個高校教職工更加積極主動地進行教學、管理、科研等一系列的工作。

綜上所述，本文從建立明確具體的高校績效管理程序、建立科學有效的高校績效評價指標機制、高度重視學生評教的重要意義、靈活采用不同的高校績效考核方法、高度重視高校績效考核結果的反饋與應用等幾個方面，深入地探索了高校績效管理機制的創新。高校績效管理機制的創新是一項長期、復雜、艱巨的系統工程，它必須在我國高等教育體制改革的形勢下不斷地推進，在高校辦學規模、辦學特點不斷發生改變的情況下進行科學合理的調節，最終促使高校教職工工作質量的大幅度提高，從而推動高等教育質量的大幅度提高。

參考文獻：

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隨著教育經費的上漲，高校的殘留問題成為“怎么用好錢，如何管理好錢”，此時高校對教育經費的有效使用，成為我國高校亟待解決的問題。總體而言，高校績效管理評價指標體系的理論研究還很不深入、不系統，對究竟建立什么樣的高校績效管理評級指標體系，尚未達成共識，需要學者們繼續探索。本文從高校績效管理的綜合指標體系的設計思路、框架結構、指標權重、具體應用和評級制度建設進行較為全面系統的討論，對高校制定具有自身特色的績效管理的綜合指標體系具有參考意義，借此希望引起高校對這一問題的關注和深入研究，推進我國高校的內涵式發展。

一、高校績效管理的綜合評價指標體系設計

（一）高校績效管理的綜合評價指標體系的設計思路

高校注重內涵發展，具有很強的系統性和層次性，構成內容復雜，鑒于高校績效管理的特殊性質，筆者認為，我國高校績效管理評價指標體系的設計應遵循以下思路：

1.定性與定量相結合

任何考核評價指標體系，無論是定性分析還是定量分析，其應用都有一定的局限性。績效評價時定量指標可以計算實際數量和比率，而且可以制定明確的評價標準，然而不是所有反映績效的內容都可以量化，特別是高校從事的是非物質生產活動，它在教學、科研、人才培養方面所表現出的效益從數量上很難完全概括，進行績效評價時，既要運用量化指標，又要運用定性指標。

2.考慮指標數據的可獲得性，增強可操作性

建立指標體系的過程中要考慮將其運用到實際中去，以便更好地對高校進行績效管理，促進高校精細化管理水平的提高。指標數據要易于搜集，涵義明確，計算簡單，讀者易于掌握。一方面，評價指標中的定性指標通過科學的方法使其定量化，便于計算機進行分析與處理，使被評價對象實現績效管理目標。另一方面，使用同一的衡量標準，減少人為的可變動因素，確保評價結果的可比性和準確性。

3.注重全面性和系統性

指標體系應全面反映高校績效管理的本質特點，多層次、多角度反映高校績效管理的內容，運用全方位的視角和系統的觀點，將高校績效管理的總體目標層次化，然后綜合考慮形成完整的指標體系。

4.考慮正確導向性

我國高校發展在未來時期重點關注“內涵發展、提高質量、穩定規模”的道路，要從內涵發展的角度開展高校績效管理的評價，引導高校關注效率，提升自身的辦學質量，減少辦學資源的浪費，形成全面發展的局面，正確引導高校立足基礎，正確定位，辦成有特色、有水平的高校。

5.堅持立足國情和借鑒國外評級經驗相結合

在具體設計評價指標體系時，要立足于中國當前高校的內涵發展特點，遵循全面性、均衡性和數據可靠性等原則綜合考慮其他因素，構建起既符合國際慣例又具有中國特色的高校績效管理評價指標體系。

（二）高校績效管理綜合評價指標體系的構建

按照上述思路，本文從投入和產出兩個方面對高校績效管理指標體系結構進行設計。其中，產出指標由教學績效、科研績效、社會滿意度3個一級指標和11個二級指標組成；投入指標由資源投入和發展能力2個一級指標和7個二級指標組成。評級體系的具體構成內容如表1所示。

二、高校績效管理綜合評價的應用

（一）高校績效管理綜合評價指標體系的權重確定

利用1―9標度法進行比較，矩陣Bij表示相對于A而言，Bi和Bj的相對重要性，根據調研數據和專家意見，確定各因素的相對重要性，賦予相應的數值，其標度含義見表2。

通過求解AW=λmax?W來獲得排序值，其中λmax?W是矩陣A的最大正特征值，W為排序矢量，計算原理主要有五個步驟：（1）計算矩陣A的每一行元素的積Mi，Mi=■by；（i=1，2，3，…，n）；（2）計算各行Mi的n次方根值，wi=■Xi■；（3）歸一化處理微量，得出各指標的權重系數Wi，Wi=■；（4）計算一致性指標CI，CI=■；（5）結合一致性指標RI值，計算一致性比率CR，CR=■。

為了檢驗判斷矩陣是否具有滿意的一致性，需要將CI與平均隨機一致性指標RI進行比較，RI的取值見表3。

如果判斷矩陣CR

下面對A-B指標進行兩兩比較，然后根據各指標的重要性構造判斷矩陣進行計算，結果如表4。

CI=0.0892RI=1.12 λ■=5.3569

CR=0.0892÷1.12=0.0796

同理，得出高校績效管理的綜合評價指標體系的權重（見表5）

對總排序結果進行一致性檢驗，計算結果如下：

CR=■aiCIi/■aiRIi

=（0.3494×0.0472+0.3494×0.0391+0.0857×0.0152）/（0.3494×0.90+0.3494×0.90+0.1310×0.58

+0.0857×0.90+0.0844×0.90）

=0.0030

綜上所述，綜合排序具有滿意的一致性，因此，用層次分析法確定各種因素之間相對重要性程度是可行的。

（二）高校績效管理綜合評價的實證分析

下面以某高校為研究對象進行實證分析，某高校學科門類齊全，涵蓋工學、理學、醫學、管理學、經濟學、法學、文學、歷史學、教育學、藝術學10大學科門類。設有26個學院，87個本科專業。擁有11個博士后科研流動站，9個博士學位授權一級學科，42個博士學位授權點，35個碩士學位授權一級學科，170個碩士學位授權點，2個國家重點學科，1個國家重點（培育）學科，3個江蘇高校優勢學科，4個江蘇省“十二五”一級學科重點學科，2個江蘇省“十二五”一級學科重點（培育）學科，7個碩士專業學位類別，26個工程碩士授權領域。工程學、材料科學、臨床醫學和化學4個學科進入ESI排名全球前1%。表6是某高校2010年至2013年的各指標值。

對于已選定的指標體系，由于各個指標的量綱不同，所以一般不能直接進行簡單的綜合。必須先將各指標進行標準化處理，變換成無量綱的指數化數值，再按照一定的權重進行綜合值的計算。本文采用歸一化法，在決策矩陣X=（xij）m×n中，令yij=■，（1≤i≤m，1≤j≤n），對各指標進行標準化處理，歸一化處理如表7所示。

根據表5中各子指標占總指標的權重，本研究采用使用廣泛、操作簡明且含義明確的線性加權和法，對表7中各指標值進行合成，計算指標得分值，見表8。

三、結論與建議

（一）研究結論

由表8可以得出以下幾點結論：（1）某大學的教學績效2010年最高，2011年教學績效最低，之后呈上升趨勢，科研績效四年內均呈上升趨勢，這與學校緊扣“提升內涵，強化特色”發展主題，秉承“教學質量優先、拔尖人才優先、強勢學科優先、自主創新優先”辦學理念，堅持走“高水平、有特色、國際化”的發展之路，大力推進“國字頭”品牌建設工程、管理創新工程、和諧校園建設工程和黨的建設工程，學校的人才培養質量全面提升。（2）某大學的社會滿意度在逐年增加，2013年得分達到最高值0.0196，從表6中可以看出畢業生的就業率逐年遞增，第一志愿填報率基本達到80%以上，某大學的排名也是在逐年的提高，2013年全國排名63，達到歷年最高排名。

上述實證分析還進一步揭示了以下幾個值得思考的問題：（1）2010―2013年高校的資源投入得分均為0.0307，這雖然符合高校精細化管理的發展要求，但是如果資源投入不提高的話，高校就不能得到很好的發展，從發展能力得分上可以看出，除了2010年得分達到最大值，2011―2013年得分呈遞減趨勢。如何解決資源投入與高校精細化管理之間的關系，成為高校發展值得商榷的問題。（2）高校在追求自身內涵式發展的同時，要注意用“走出去”的戰略發展眼光，甚至走出國內，與國外高校進行比較，不斷在全世界高校的發展中提升競爭力。（3）高校精細化管理因學校而異，根據學校自身發展的特點，運用符合自身發展要求的績效管理制度和方法，增強實力，提升社會滿意度。

（二）相關建議

高校績效管理是一個復雜的系統工程，近年來我國高校在這方面取得了很大進步，但是相比國外高校，在理念和體制上還有很大差距。高校績效管理是一個循序漸進的過程，要完善我國高校績效管理體系，要注意以下幾個方面：

1.培養高校績效管理文化，轉變管理理念

高校績效管理應注重以人為本，注重內涵發展，深入了解高校文化是廣泛參與的前提條件。以人為本的對象是學生、教師、管理者，高校當前任務是促進學生全面發展，為教師教學科研創造條件，充分發揮管理者的工作熱情，使得教職工主動地完善和發展自我，廣泛宣傳績效管理文化，使得績效管理理念深入民心，最終促進高校內涵式發展。

2.不斷完善和改善高校預算管理的相關財務制度

績效預算管理要求高校注重產出，不斷優化成本效益，設定績效目標，按核算達到目標所需的成本來編制預算。因此，高校必須建立科學規范的財務制度，明確核算和測量方法，從而實現績效預算。但是，現行的制度遠不能滿足高校實施績效管理。因此，高校應明確績效成本核算和管理制度，提出高校績效管理的目標和方法，改革現行的財務制度，將權責發生制逐步應用到高校的經濟活動中，記錄高校資產、負債以及支出，正確計算出績效成本。

3.考核多元化，促進高校績效管理的全面發展

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一、高校開展財務預算績效管理的重要性

（一）高校財務預算編制不合理

在預算的編制方法上，高校財務預算目標的確定往往和實際情況相脫離，“基數加增長”是現行高校進行財務預算時采取的基本方法，這種方法在實際操作中雖然簡單方便，但是卻有很大的缺陷和隱患，使得高校財務預算喪失公平公正、透明規范原則。在編制預算時，高校以去年的支出作為基礎進行編制，長期采用這種方法，將會造成高校各個機構隨意增加不合理的支出，導致本年度的預算指標和實際支出金額相差懸殊，并且這種差異會隨著時間的推移越來越大，導致資金缺乏高效的使用效率。

（二）高校財務預算編制的內容太籠統

部門預算編制要求高校將全部收支都囊括進去，但是目前高校的發展趨勢呈現出多元化態勢，其下屬的院系、科室等多渠道產生的收入和相關的支出通常都沒有被納入到高校的綜合財務預算體系中來，成為了預算外資金體系。缺乏監督管理的資金體外循環將會嚴重破壞高校正常的經濟秩序，不利于高校的財務管理。預算編制內容的不完整和不具體導致了高校提供的會計信息大多嚴重失真。

（三）高校的財務預算支出控制乏力

經過多年的會計實務證明，財務會計人員總可以找到方法逃避和控制支出的金額，這使得財務控制者產生追加預算的動機而不是將資源在各個項目之間進行合理分配，國家和高校之間存在的信息障礙將加劇高校財務管理者提高財務預算的動機，最終高校從國家獲得的資源浪費在效益低的項目上。由于對預算的控制力和約束力不強，很多高校每年的花費實際數將遠遠超過年初的預算數，學校財力將無法負擔這種超額的支出。

二、績效管理視覺下的高校財務預算管理

（一）高校應該增強前期預算績效編制

高校應該爭取編制各個部門的預算經費，將各項財務計劃進行合理的安排。高校的部門預算大多是以其下屬的院系、科室及其附屬的單位為部門進行預算，各部門自行負責進行經營收入和支出的預算數，提出自己的部門預算建議方案并交給學校的財務部門審核通過，審核通過之后再交給預算管理委員會審議，最終由學校匯總，編制高校的綜合預算。在編制部門預算的時候，各部門應該合理和科學的進行預算資金安排，將財務預算科目盡可能地細化。

（二）高校應該用制度來保證財務預算的順利實施

高校按照經濟活動的主體來劃分部門預算的范圍，給各個部門勾畫出預算執行的范圍，提供了各個部門奮斗的階段性目標。高校應該建立財務預算績效管理的信息庫，需要高校各項業務的原始資料和會計核算資料應該合理的分工和收集，并保證其完整性和系統性。同時，財務預算績效管理系統的信息能夠得到及時反饋。

（三）高校財務預算績效管理應該重視事后反饋作用的發揮

績效管理是管理學的一個重要分支，高校的財務管理者不能將之單純地視為提供考核依據的一種手段和方法，更要重視其為高校的財務預算工作和績效管理工作提供的各種有用的、積極的信息。如果績效考核沒有相應的績效反饋制度與之對應，績效管理工作相當于沒有進行，也說明了高校花費大量的時間和人力、物力進行的績效考核工作實則被白白耗費。因此，績效管理工作必須將績效考核的結果及時、準確地反饋給每一個預算支出機構和教職工，讓他們了解到績效考核的結果與自己日常工作之間的聯系，使得他們通過績效反饋不斷提升自己的工作質量或者教學水平，不斷在績效反饋中提升自我，升華技能。

三、績效管理視覺下的高校財務預算策略

（一）加強預算績效管理整體上應注意的事項

第一，在財務預算編制中應開展摸底調查，掌握基礎資料。通過對各院系、部門人員的編制與結構、院系學生數量和分類、部門科室設置、材料消耗、資源配備等基本情況摸底調查，核實和掌握基礎數據，為細化收支預算編制奠定基礎。同時應合理測算各項可能收入，不僅應測算高校可控制財力，還應將院系的創收、橫向科研收入等不可控收入納入預算中。

第二，在財務預算執行中，應加強支出過程監控，尤其是注重基本建設經費、實驗室經費、基礎設施改革經費以及大宗設備購置、圖書資料采購等管理。

第三，在財務預算績效考核中，應建立一套科學、合理并行之有效的評價指標體系，使其呈現多層次、多因素的立體結構。

（二）增強前期預算的績效編制

第一，正確編制部門經費預算，合理安排各項財務計劃。部門預算是市場經濟國家財政管理的基本形式，預算以部門為依托，以部門為基礎單元。高校的部門預算管理是指高校下屬的院及其附屬單位的所有經費收入和支出都由本部門或單位負責編制，并提出預算建議方案然后報學校財務處的預算管理辦公室，經審核通過后，統一上報給預算管理委員會審議，最后在此基礎上匯總、編制全校的總預算。

第二，強化激勵，實施合理預算獎懲。學校實施的部門責任預算，是按經濟活動的主體來反映的，為各個責任單位確定了奮斗的目標。這個目標能否達到，則取決于各個責任單位的實際執行情況。為了保證預算得以完成，在實施預算管理時，學校還應當制定一定的配套措施，以便激發員工完成預算的積極性，實現學校各個部門自主管理的境界。這種配套激勵措施不僅要考慮精神上的激勵，而且也要考慮物質上的激勵；不僅要有近期的激勵，而且還要有遠期的激勵目標。

（三）實行中期預算執行績效控制

高校要實行資金集中管理與會計集中核算。在“財力集中、財權下放”的原則下，高校財務以學校管理為中心，很大一部分教育經費分散到學院管理。如果資金有學院自行管理，容易造成資金分散。資金結算中心可以解決這個矛盾，各學院的資金統一由資金結算中心管理，資金相互之間可以調劑使用。

要對財務預算管理的執行進行監控。應通過審計的方式，加強財務預算管理的執行監控。對當年預算支出安排的審計，可從人員經費和公用經費兩部分進行。審計人員經費，要考慮人員經費的安排是否打足，是否強化了效益意識。對公用經費的審計，首先對占用很大比例的公務費安排的審計，因為合理的公務費的開支是學校工作正常開展的基本保障。其次應加強對重點及新上學科建設費用的審計，看是否符合重點學科發展建設需要。再次應注意基本建設經費、實驗室經費、基礎設施改革經費、房屋修繕經費以及大宗設備購置、圖書資料采購等審計，國有資產管理中的采購與付款環節、工程項目的招投標環節和實物資產的領用環節是關鍵點。財務部門應確切掌握和控制項目基金撥付頻率、規模和速度，嚴格遵循先審計后開工、先審計后付款、先審計后結算的“三先三后”原則，強化工程監理和驗收制度，實行規范化管理，提高資金使用及效率。

（四）確保后期預算績效考核

第一，建立預算績效考核指標體系。確定績效目標是編制預算的重要環節，也是目前通常被高校預算編制所忽視的環節。如果想要擁有確實有效的績效目標，首先就要有科學的預算績效指標體系。高校戰略規劃中的長期宏觀目標可以分解細化為短期微觀的績效目標，而預算就是實現績效目標的資源配置工具。預算和績效目標之間由一組績效指標建立聯系，預算通過績效指標的計算衡量是否達到績效目標，績效目標通過績效指標的計算對預算方案的執行結果進行反饋。

第二，高校預算績效指標的制定原則。首先，科學性原則。高校績效指標體系要求所選擇的指標不遺漏、不重復。指標種類中既包含資產績效、校產績效等財務指標，也要包括教學績效、科研績效、聲譽績效等非財務指標。其次，整體性原則。高校績效指標體系實際是一個指標群，該指標群中的指標個體的內容要各有側重又相互聯系，這樣才能反映高等學校的總體績效。最后，可比性原則。高校績效指標應該在統一的核算范圍之內建立，這有利于高校同時進行縱向與橫向比較。

第三，高校預算績效指標的設計。我國高校績效指標體系可以使用平衡計分卡評價體系和關鍵績效指標體系相結合的方法，并借鑒《英國高校管理統計和績效指標體系》的做法，首先將我國高校的戰略目標劃分為教學績效、科研績效、自籌能力、資產績效、校產績效、聲譽績效等六大層次，然后在這六大層次中選取若干個關鍵績效指標，對預算執行結果加以衡量，這樣就構成了表達高校預算導向的績效指標體系。

四、結語

總之，高校的財務預算績效管理工作應該注重前期預算編制，從源頭上做好財務預算工作，并按照績效管理的辦法評價財務預算的合理性和執行的情況，采取相應的獎懲措施來表明高校對財務預算工作結果的肯定或者否定結果。在實際工作中，高校要建立財務預算管理的信息庫，并注重績效反饋的重要作用，使得績效管理工作全面、有效。

參考文獻：

[1]陸媛.高校預算績效評價的理論研究及績效指標設計[J].技術經濟與管理研究，2006（1）.

篇（4）

隨著社會的不斷變化發展，教育與財政問題逐漸成為社會關注的焦點，因此財務管理逐漸發展成為高校管理的重要組成部分。《高等學校財務制度》規定：高等學校預算是指高等學校根據事業發展計劃和任務編制的年度財務收支計劃，高等學校必須在年度開始前編制預算，高校的經濟基礎是做好其他工作的物質保障，如何實現財務預算的合理分配直接關系到學校各項事務的全面發展，關系到學校綜合實力的提升，關系到學校師生的切身利益，財務預算執行的效力如何，將直接影響到高校財務預算管理的效果與權威，因此，做好高校財務預算績效管理已經成為高校財務管理的重中之重。

一、當前高校財務預算績效管理的基本概況

近幾年來，隨著我國財務預算體制的改革，高校在財務預算機制上面也做了相應的調整，以確保高校教育的可持續發展。然而，高校在進行財務預算機制的改革過程中，僅僅把預算當成了計劃，并沒有進行績效管理。由于高校預算評價體系在我國開展的時間較短，受到各個地區經濟環境以及制度環境等的影響，高校在進行財務預算體制的改革上面受到了巨大的阻力。因此，高校應該根據自身的影響因素，對績效管理評價體系進行完善和改革，使得績效管理體制的改革能夠順利進行。就目前的狀況來看，我國各高校的財務預算績效評價尚處于起步階段，尤其隨著內外部環境的變化，相比之下高校尚未健全各種財務預算績效評價機制使得財務預算績效評價不能與教育改革和財政革新相匹配，特別是對非稅收入及其他非財政性資金的使用效益缺乏監督、考核、評價。為解決這一系列的問題，財政部配合政府政策進行了一系列的管理體制的改革，對于高校財務預算績效的考評方法進行了探討與研究。

二、高校財務預算績效管理過程中存在的主要問題

1.制度上，預算績效管理沒有形成完整的體系

預算的績效管理是社會發展的一種倒逼行為，是在納稅人關注稅金使用意識逐步提高的社會背景下發展起來的對公共資源使用效益的約束機制。同時也是財政自身管理水平逐步提升的迫切要求。曾經觸目驚心的鋪張浪費現象受到公共輿論的鞭撻，促使財政資金使用走向逐步公開，也間接的促進了預算績效管理體制的建立。由于預算績效管理體制尚處于早期的發展階段，制度建設較為粗放，缺乏完整性和系統性，可操作性也不強，造成預算績效管理推進阻力較大。

2.認識上，預算績效管理沒有形成統一的思想

預算的績效管理要求對資金的使用效益進行考評監督，對擁有資金使用權力的領導或相關人員形成約束機制；同時，績效管理必須以考評作為手段，必然要投入一定的人力物力，必定給單位帶來人力物力的損耗。這二方面的原因導致決策層對預算的績效考評的態度搖擺不定，認識上難統一。要么主觀上抵觸執行，尋找理由推諉；要么雖建立預算績效考評制度，實質上卻流于形式。

3.評價上，預算績效管理沒有形成科學的指標體系

預算的績效管理有的以結果為導向，有的以過程為導向，有的即考慮結果也考慮過程。不同的高校指標設計上也存在不同，有以定量考評為主的，有以定向考評為主的；有以數量考評為主的，有以質量考評為主的，總體來說，指標體系千差萬別，出發點不同，側重點就不一樣，其結果就相差甚遠。加上用一套指標體系去考評不同性質、不同用途、不同過程的預算管理的績效，難于保證結果的科學性和合理性。

4導向上，預算績效管理評價的獎懲作用有待提升

預算績效管理評價是一個單位評價體系的重要組成部分，往往被單位用于獎懲的依據。由于利益的關系，特別是高校內部各預算單位或各預算單位內部的工作性質、工作任務、工作對象千差萬別，績效考評體系設計再科學也難于滿足現實的需要，因此，容易產生矛盾，甚至激化矛盾，造成單位預算績效管理評價的利用總是阻力重重。

三、解決高校財務預算績效管理問題的相應措施

1.高校管理人員要逐漸認識財務預算績效管理體系的重要性

高校領導應該明確預算績效管理是個不可逆轉的趨勢，管理人員要根據存在的問題，逐漸改變自己的認識，認識到財務預算績效管理體系的重要性。根據自身情況，用高標準的要求，嚴格進行機構人員的選取，并根據自身情況制定一系列的機構制度，從根本上改變以前的舊思想，跟社會的發展積極靠攏，并根據制度進行定期的考察與評價，人員由高校領導擔任，責任到人，從思想方面開始改變。

2.健全與完善高校的財務預算績效管理體系與管理制度

建立科學完善的高校財務預算績效管理體系，首先要有一套有可行性并且性價比較高的評價方法，高校應確定績效考核評價的領導組織機構，建立預算計劃決策管理的監督制約機制，實現績效考核工作制度化、規范化、法制化，預算績效考核要從經濟效益、社會效益和項目投資評價三方面考慮，績效指標的設定應遵循短期效益與長期效益相結合、定量和定性相結合的原則，高校預算績效評價體系包括績效指標體系、績效目標以及績效目標分解，從綜合實力、運行績效、發展潛力三個方面建立高校預算績效評價體系。

3.建立一個科學的高校財務預算績效管理的評價體系

高校財務預算績效管理的評價體系必須實現科學、有效、完善、合理的評價方法，用科學完善的評價方法對高校財務績效進行預算管理。同時也要在財務績效進行評價的時候全面考慮到經濟效益、項目評估、社會效益這三方面。

4.提高高校財務預算績效管理評價的獎罰作用

雖然預算績效評價容易產生矛盾，但更應該看到預算績效評價的重要性，其正面作用遠遠高于負面作用。高校應針對績效評價體系中存在的矛盾逐步完善績效評價體系，提高績效評價體系的科學性和權威性，從而為績效評價結果的使用打開通道，成為高校評優獎先，獎勤罰懶的有力手段，充分發揮績效評價的獎懲作用，為高校營造一種風清氣正的正能量，提升預算資金的使用效益。

參考文獻：

[1]張華.高校財務預算績效管理的實施 [J] .中國外資，2012，02：114-116

篇（5）

《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》為預算改革指明了方向，加快轉變預算管理方式，加強中期財政規劃，實施項目庫管理，是深化高校預算改革，實施規范透明預算制度的迫切需要，是提高高校資金配置效率和支出績效的必然要求。按照預算科學化、精細化管理的工作要求，針對項目預算編制和執行中存在的各種問題，為進一步加強項目預算管理，加快項目支出進度，解決預算管理各環節存在的問題，高校要建立預算項目庫，構建以項目庫建設為基礎，實現預算項目庫滾動管理，以預算績效管理為支撐的高校預算管理新模式。

一、高校預算管理模式現狀分析

1、項目預算與學校發展戰略規劃脫節年度預算項目的編制缺乏規劃性，注重考慮短期的年度工作任務，缺乏對長期規劃的考慮。學校預算要服從學校的發展戰略，資金的分配是圍繞學校發展規劃進行的，項目預算的編制也要緊緊圍繞學校中長期的發展規劃。如果預算沒有實現與學校長期發展戰略的緊密結合，就不能實現學校資金的合理配置，無法實現學校資產的穩定增長；不聯系學校中長期發展目標，只考慮年度工作計劃，制定預算項目不分輕重緩急，預算項目編制的隨意性大，執行中缺乏對預算項目的控制。2、項目庫建設滯后，項目儲備不夠，預算項目管理落后年度預算只考慮當年的預算項目，沒有考慮到一些項目是跨年度的，需要幾年連續支出，容易導致一些項目在建設期就現金流斷裂。項目常態化儲備工作不到位，沒有做好項目的前期準備工作，有些專項資金下達后，缺乏可以馬上啟動建設的項目，導致“錢等項目”的局面出現，嚴重影響了項目資金的支出進度，導致專項資金的預算執行率偏低。3、預算的績效評價機制缺乏科學性高校預算雖然有預算額度控制，但卻輕視監督預算支出的經濟性，預算編制沒有確定合理的績效目標，項目執行前沒有高度重視項目預期產生的績效，預算執行過程沒有有效地監督控制，也沒有進行事中的績效評價。項目完成后沒有進行有效的事后績效評價，沒有真實反映專項支出的實際效果，項目資金沒有實現高效運行，造成了實質上的資金浪費。在項目庫建設時，首先要確定一級績效指標，其次是下一級的績效指標可以根據實際情況進行個性化設計。因為各個項目不同的資金來源和規劃目標，可以個性化設計末級績效指標。但是，在實際的評價活動中，高校在項目庫績效管理中，不能根據不同項目的實際情況設計個性的績效指標，出現脫離實際的情況。

二、構建高校預算項目庫績效管理模式

1、創新滾動預算管理職能，與學校戰略規劃緊密結合學校戰略規劃是學校的發展方向，滾動預算管理應該是落實學校戰略規劃強有力的工具。預算管理職能的定位直接決定預算在學校管理中作用的發揮。所以，學校的滾動預算管理是以學校戰略規劃為導向的滾動預算管理體系。根據學校的重要戰略目標編制各年度預算計劃，并通過執行年度滾動預算計劃，使戰略規劃具體化，從而實現戰略目標。從橫向和縱向兩個角度，通過預算來固化和量化既定戰略。從橫向上看，通過滾動預算管理方式把實現學校戰略目標的總任務分解到各學院和各部門，各單位把任務細分到每個教職工，可以體現預算的全面性；從縱向上看，把幾年的戰略規劃任務，分到年度預算，年度又分為月度預算，并通過滾動預算的管理方式把各個時間段的預算有效連接起來。這從機制上保證了戰略目標的實現，所以實現學校戰略目標必須要依靠預算管理這個重要手段。2、建立動態的項目庫信息系統（1）項目數據常態化采集。建立以業務分類、動態更新的項目數據庫。學校設立專門的項目庫管理辦公室，通過項目庫管理系統的開發，可以實現入庫申報、審核項目，實現項目數據的常態化采集。項目庫管理辦公室組織業務職能部門和專家對入庫項目進行充分論證，如實訓基地建設項目，組織實訓中心、教務處、專家教授對入庫項目進行充分論證，論證通過的項目進入項目庫，按照項目安排的先后順序，分為儲備項目和侯建項目。儲備項目為校長辦公會通過的項目，侯建項目為專家論證通過而暫緩建設的項目。當儲備項目建設完畢，再將侯建項目提交校長辦公審批通過后轉為儲備項目。所有儲備項目在項目庫系統中按輕重緩急進行排序，比如今年的實驗室建設經費預算1000萬安排到儲備項目的第五個項目，那么第六個以后的項目就安排到下一年度建設。（2）分類管理各種項目。從項目屬性或項目類型等不同角度，按業務類型對預算項目實行分類管理。通過分類管理，使項目庫信息更加清晰。實行按業務類型進行分類管理，比如科技處負責科研類項目的管理，教務處負責教研教改類項目的管理，實訓中心負責實驗室建設項目的管理，后勤處負責維修修繕項目的管理等等。通過業務歸口部門分類管理，使項目庫管理更加精細化，更加科學合理。（3）動態更新項目數據。根據每個入庫項目的項目編碼，項目庫統一動態管理項目申報、評審、執行、監督等各個環節，實現動態項目數據庫。通過項目庫信息管理系統，實現對項目的全過程動態管理，能夠保證高質量的項目庫信息。對項目實行全過程管理，項目庫系統可以綜合反映預算編制、預算執行和績效評價信息；同時改變僅編制預算時開放項目庫的做法，實現實時申報和審核項目，支持項目的跨年度申報和項目的滾動管理；憑借數據大集中系統的優勢，項目庫系統還能做到實時動態監控所有入庫項目，可以及時掌握項目的進度和建設成果。3、加強項目庫滾動管理通過項目庫建設，實現年度預算與中期規劃的無縫對接，規定項目最長滾動時間為三年。凡超過三年或屬于到期的一次性項目，則自動清理；屬于常年安排的項目，在三年內原則上項目名稱不變、項目金額自動滾動；屬于跨年度安排的項目，根據項目期限按年度滾動安排預算資金。在各二級學院組織申報的基礎上，認真篩選并論證支出項目，規范編制項目預算。各學院在填報項目投資及分年度預算情況時，需多年連續實施或每年都需實施的項目，根據項目實施年限分別填列各個投資年度的項目預算安排情況，并且至少填列三年；需后兩年安排的項目，應填列對應項目實施年份的項目預算安排情況。編制項目預算要明確三年總體和分年度的績效目標及考核指標，還要具體說明項目在經濟和社會發展領域的最終預期效果。并且，每年均需上報三年期預算項目內容，并逐年依次向前滾動。財務部門在此基礎上進行審核、評審或再論證后，將符合要求的項目分別納入財政三年期項目庫。對于校長辦公會通過并已確定的年度項目和跨年度支出項目，應提供項目立項依據、項目總預算、項目執行期限及項目分年度預算等。對一次性項目和執行年限到期的延續項目，則自動清理；對延續項目，要逐年編報按照項目立項時核定的分年度預算。編報延續項目預算時，項目名稱和項目資金用途不得變動。4、建立項目庫全過程績效管理機制預算績效管理是對預算全過程的績效管理，績效目標管理、預算控制、績效評價考核、運用預算評價結果組成預算績效管理的基本流程。項目庫項目管理不但能歸集項目事前、事中、事后各類預算執行、績效評審等動態管理信息，還能進行績效管理。在項目立項前期，建立健全績效考核評價體系。一方面通過項目庫管理系統，明確每個項目的績效目標，加強對項目全過程的管理控制；另一方面建立部門間的信息共享機制，加強預算編制部門與職能部門、項目執行單位的溝通。細化和量化績效目標是實現績效管理信息暢通的有效途徑。設定的績效指標值只有實現可以衡量的數量化時，才能通過數據支撐項目的績效考核，才能成為績效管理的有效工具。因此，必須設立以定量指標為主的具體績效指標值。此外，還要綜合考慮歷史數據和專家意見，進行科學化的指標值編制，增強績效指標的可鑒性。在預算編審環節，強化績效導向，重點參考項目上年度預算執行率和第三方績效評審結果，減少安排上年度預算執行率較低或項目績效評價結果較差的項目。動態考評專項項目預算，即每月月初進行責任分析上月的項目預算實際執行結果和預算指標之間的差異。通過項目滾動預算方式實現對項目運行狀況的實時動態監控，能進一步提高項目的管理水平、項目的執行效率、項目的經濟效益；綜合考評期末分析評價各責任單位預算完成的情況，考評學校各個部門，劃清各個責任層次，明確各個責任范圍，問責各責任單位的預算完成情況。在預算實行期間和期終要落實好高校預算考核管理制度，要加強對預算考核結果的運用。結合學校實際情況，制定切實可行的預算評估考核及獎懲機制，考核各部門預算執行情況，制定相應的配套獎懲措施，獎勵積極增收節支預算執行情況良好、資金使用效益高的部門，懲罰浪費資金預算、超支預算執行情況不好、資金使用效益低下的部門。明確考核內容指標，績效考核的重要內容是預算執行考核，考核各部門預算執行的效率和經濟效益等，充分發揮教職工的積極性，不斷提高預算管理水平，更好地做好高校的財務預算管理工作。

三、結語

適應新《預算法》的管理要求，實現高校預算管理的精細化、科學化目標，必須建立科學高效的項目庫管理系統，在項目庫管理中加強績效全過程管理，才能提高預算的管理水平，才能提高預算項目的經濟效益，最終提高資金支出的績效水平。

參考文獻

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[中圖分類號] G40 [文獻標識碼] A [文章編號] 1674-893X（2013）02?0074?04

《國家中長期教育規劃綱要》提出，高等教育要不斷深化改革，提高教育質量。創業教育對于高校人才培養模式改革、專業課程調整、實踐教學深入都具有重要的作用，已經逐漸受到國內各高校的高度重視。但是，在創業教育工作開展中，高等學校的創業教育卻存在著投入多而績效低下，追求短期成績而忽視長期效果，重視結果導向而忽略行為導向等問題，影響著高校創業教育的實際效果。績效管理是為了達成組織的目標，通過持續開放的溝通過程，形成組織目標所預期的利益和產出，并推動團隊和個人做出有利于目標達成的行為[1]。績效管理對于高校創業教育的持續發展具有重要意義，可以將績效管理的理念應用到高校創業教育中，構建起涵蓋績效計劃、績效溝通、績效考核、績效改進的系統的績效管理循環，來科學界定高校創業教育績效，指導高校創業教育活動，提高高校創業教育效果。

一、制定各方參與的績效計劃

績效計劃是明確績效期望并使期望獲得組織內的廣泛認可。建立高校創業教育的績效計劃，就要明確創業教育績效期望，自下而上地確定目標，以實現組織目標、團隊目標以及個人目標的有效結合。因此，在制定高校創業教育績效計劃時，應該讓相關各方深入參與，明晰責任，來做好高校創業教育績效管理的第一步。

正確地認識創業教育績效對于科學制定績效計劃非常重要。目前，高校在創業教育工作實踐中，通常將創業教育的績效理解為工作所達到的結果，是高校工作成績的記錄。這種以結果為導向的高校創業教育績效容易造成工作行為短期化，如追求學生創業的數量，卻對創辦企業的可持續性發展關注不足；熱衷于創業競賽獲獎的數量，卻對獲獎項目轉化為創業實踐的可行性分析不深入，幫扶不到位；鼓勵學生開展創業活動，卻對學生創業素質測評和培養重視不夠；面向全體學生開展同一化的創業教育，卻對強調學生個性的分層次教育有所忽略等等。這些都使高校創業教育看起來成績不錯，而實際上成效并不顯著，造成教育資源的浪費。同時，也有部分高校將創業教育績效理解為體現組織單位相關目標的行為，認為現實中沒有哪一個組織完全以“產出”作為衡量績效的唯一標準。創業教育績效不是行動的后果或結果，它本身就是行動，如為培養學生創業精神而做出的努力、為提高學生實踐能力而開展的校園文化活動等等。不過，以行為為導向的創業教育績效觀不利于對績效進行評估，即行為面臨如何被界定的尷尬，因為只有與結果/產出相關的績效才算是行為。作為結果和行為的高校創業教育績效觀各有其優點和缺點。從實際運作的角度看，科學的創業教育績效觀應該將績效界定為“結果+過程”，即創業教育績效將“結果”與“過程”作為一個整體。

評價一所高校創業教育績效優秀與否，既要看教育產生的結果，還要看創業教育所擁有的行為，包含了做什么以及如何做。

制訂績效計劃時，必須明確創業教育各方職責。2012年，針對參加第八屆“挑戰杯”遼寧省大學生創業計劃競賽決賽的31所高校的400名選手的調研表明，學校開展創業教育的主要部門分別是團委（62.4%）、創業指導中心（45%）、招生就業處（42.6%）、學生處（26.1%）、教務處（6.8%）、創新學院（3.2%）。35.8%的大學生認為學校各部門開展創業教育是共同開展，責任不清晰，還有6.8%的大學生認為各部門開展的創業教育屬于重復開展，活動相近。可見，高校創業教育各方職責不夠清晰，同時由于教務處等部門參與較少，創業教育并未實現與人才培養各環節的有效貫通。這就需要高校明確創業教育各方的職責，確立各部門創業教育的工作計劃，以年為單位，設置創業教育基本績效標準、卓越績效標準，來進行角色榜樣識別。

績效計劃的制定，還必須征求多方意見。可以通過召開座談會、深入調研、發送信件等方式，向上級教育主管部門、教師、大學生、企業、學生家長、社會人員等群體征求高校創業教育的意見。這樣，相關人員會更容易接受績效計劃并產生滿意感，從而多角度研究制訂高校創業教育績效計劃，保證績效計劃制定的科學性和創業教育活動的實際效果。針對第八屆“挑戰杯”遼寧省大學生創業計劃競賽選手的調研也驗證了征求多方意見的必要性，有37.1%的大學生認為對高校創業教育進行效果評價，最應該聽取企業的看法，高于聽取教師（15.8%）和大學生（22.9%）看法的比例。

二、加強持續不斷的績效溝通

高校創業教育績效管理從績效計劃開始，以績效改進導入到下一個管理循環。持續不斷的績效溝通作為績效計劃與評估的中間環節，在高校創業教育績效管理過程中顯得非常重要。績效溝通能夠使高校創業教育相關主體分享和了解到創業教育的開展情況、存在的問題以及解決措施等。如創業教育實際工作的開展是否與績效計劃有所出入需要調整，學校創業教育相關部門和教師在工作中是否擁有正確的績效觀，學校主管領導對創業教育重視、指導和監督的力度如何，創業教育經費投入是否發揮了實效等等，這些實際問題都會影響到創業教育績效標準的達成。通過持續不斷的績效溝通，有利于提高創業教育工作的靈活性，適時調整工作任務。

創業教育績效溝通可以采取書面報告、團隊會議、咨詢、進展回顧、非正式溝通等方式，來提高溝通的實際效果。

（一）書面報告

作為較為常用的一種正式溝通方式，書面報告適用于高校創業教育績效管理。運用這種方式，各部門和二級學院可以在書面報告中，多用數據顯示取得的成果，用圖表進行直觀介紹，來定期或不定期地匯報創業教育工作進展，以便學校領導及時掌握創業教育工作開展狀況。學校領導還可以應用學校辦公網絡、創業教育工作QQ群、手機報、官方微博等方式，將信息在學校內部進行分享。

（二）團隊會議

為了及時發現創業教育存在的問題，找到解決的方法，有學校管理者參與的團隊會議是很重要的。通過團隊會議，學校管理者能夠傳遞創業教育信息，形成統一的理念和思想。召開團隊會議時，學校管理者可以聽取有代表性的部門或個人的工作匯報，在此基礎上對下一步創業教育工作的開展做出要求，同時可以簽訂創業教育工作目標任務書，明確相應職責和任務。

（三）咨詢

有效的咨詢是創業教育績效溝通的一個重要組成部分，當預期的績效標準沒能達到時，學校領導可以通過咨詢幫助創業教育相關人員解決工作難題。咨詢的及時性非常重要，咨詢前還要準備充分，加強雙向交流，學校管理者要與創業教育相關人員共同制定績效改進的具體行動計劃。

（四）進展回顧

績效進展回顧是一個直線管理過程，定期對績效目標進行監測，對于提高高校創業教育績效至關重要。進展回顧應注意以下幾點：一是應以創業教育工作實際為基礎；二是進展回顧的目的是收集并分享創業教育工作信息，通過回顧工作，就創業教育進一步計劃形成共識；三是正確認識并重視進展回顧。

（五）非正式溝通

非正式溝通形式多樣，時間地點靈活，能夠增強親近感，同時由于效率高利于及時發現問題，在高校創業教育持續不斷的績效溝通中非常適用。比如參加學校工作聚會時的談話、氣氛輕松的非正式交談、開放式接待日等，都可以就創業教育工作進行非正式溝通，來傳遞工作的相關信息。

三、實施科學有效的績效考核

績效考核作為高校創業教育績效管理的核心環節之一，對于整個過程具有至關重要的作用。結合高校創業教育的實際情況，績效考核可以采用平衡記分卡（BSC）、關鍵績效指標法兩種方法。

（一）平衡記分卡

平衡記分卡源起于企業管理，是一套綜合平衡財務指標和非財務指標的系統考核方法，即從包括學習與發展、內部流程、財務、客戶的四個方面進行組織績效評價。平衡記分卡具有戰略管理功能，可以進行有效的戰略思考和資源優化配置，保證組織系統變革過程的均衡性。此種績效考核方法應用范圍已擴大到政府、高校等非營利性組織，高校創業教育績效考核可以應用平衡記分卡，并將四個維度賦予新的內涵。

1. 財務維度

平衡記分卡將財務方面作為所有目標考核的焦點，來反映生存與發展的能力。在高校創業教育中，財務目標雖然不是高校的終極追求，但由于高校經費大多來自上級教育部門撥款、學費以及社會捐助，經費必須發揮效用，因此可以將財務維度轉換為經費投入效用維度。

經費投入效用指標主要反映在創業教育中投入經費的使用效果，可進一步分解為經費投入數量、經費投入結構、經費利用效益、爭取其他資金情況4個指標。

2. 客戶維度

對高校創業教育而言，存在著利益相關者，他們是創業教育賴以生存和發展的根本。這些利益相關者包括學生、家長以及用人單位，是高校創業教育的服務對象，也可理解為客戶。從實際出發，可以將客戶維度指標設置為滿意度、受益度、參與度3個指標。

3. 內部流程維度

高校創業教育經費投入效用的提升、服務對象需求的滿足，都需要靠高校內部良好的運營和流程來支撐。良好的內部管理流程，能夠有效提升高校創業教育的核心競爭能力。內部流程指標可以設置為教學質量、教學條件、服務質量、執行效率、創新能力5個指標。

4. 學習與發展維度

以面向未來為出發點，注重分析滿足客戶需求的能力和現有能力之間的差距，來持續地提高并創造價值，這些都可以通過學習與發展來實現。這一維度的目的是營造一種不斷學習的氛圍，形成推崇創業的文化。為了實現這一目的，學習與發展指標可設置為教師能力、激勵機制、信息系統、創業文化4個指標。

（二）關鍵績效指標法

關鍵績效考核技術以可量化或者可行為化的標準體系考核績效。按照關鍵績效指標考核技術的設計原則和理念，高校創業教育績效指標可以由三個層面的關鍵績效指標構成，關鍵績效指標體系設計具體如下：

一是學校級關鍵績效指標。是由學校創業教育的戰略目標演化而來的，可以分為人才培養、社會服務、教師成長3個指標。

二是部門級關鍵績效指標。是根據學校級關鍵績效指標和部門職責確定，分為教學工作、思想政治教育工作、校園文化建設、職業規劃與就業工作、實踐教育工作、帶動社會就業、技術創新、社會文化、創業教育教師科研水平、創業教育教師教學質量、創業教育教師職稱待遇11個指標。

三是由部門關鍵績效指標落實到具體崗位的業績衡量指標。可以根據實際需要，細化為可量化或可行為化的多項指標。如教學工作可細化為創業教育課程群建設、師資力量、課程國際化程度、教學方法指標；思想政治教育工作可細化為同輩教育、自我教育、輔導員隊伍建設指標；校園文化建設可細化為校園物質文化、精神文化、制度文化指標；職業規劃與就業工作可細化為創業理想規劃、創業信息收集、創業機會甄別、創業風險認識指標；帶動社會就業可細化為創辦公司數、解決崗位數、上繳利稅數、發放工資數指標等等。

關于創業教育關鍵績效指標法還有幾點需要注意：一是所有指標要服從于學校級關鍵績效指標；二是根據各學校實際情況，在多方調研和征集意見的基礎上，設置各關鍵績效指標的權重；三是當某項關鍵績效指標涉及到多個具體崗位時，應加強合作，共同完成；四是可以將全方位考核與關鍵績效指標法進行結合，實現主觀考核與客觀考核的功能互補，提高創業教育績效考核的科學性。

四、系統化推進績效改進環節

高校創業教育績效管理實施是否成功，還取決于績效的改進環節。這一環節要對績效各種制約要素以及相互關系進行系統分析，產生綜合的干預和改進方案并加以實施。人類績效技術符合這種績效改進理念，具有很強的實踐性。人類績效技術是一種系統程序，以此來識別績效改進的機會，確認績效改進的策略，進行投入產出分析，并通過改進方案的選擇，整合現有系統，有效評估績效改進方案。基于人類績效技術的高校創業教育績效改進流程如下。

（一）績效診斷

對績效進行診斷，是績效改進環節首先要解決的問題。以績效考核結果為依據，查找關鍵績效問題以及不良績效部門。對比現有績效狀態與期望績效狀態間差距就會發現關鍵績效問題。以此為基礎，找出績效不良部門。通過確立績效改進方向和重點，為績效改進方案做好準備。

（二）組建績效改進工作委員會

高校應組建專門的創業教育績效改進工作委員會，來負責績效改進工作。人員由績效改進的需求確定，一般可包括學校領導、經驗豐富的教授、校內外創業教育專家、成功創業企業家、部分政府官員等。創業教育績效改進工作委員會的使命是提供咨詢、培訓、分析和評估服務來確保高校創業教育績效的不斷改進。

（三）應用績效改進工具

在選擇具體的創業教育績效改進工具時，可以選用六西格瑪管理工具。六西格瑪管理是一種先進的績效改進工具，六西格瑪在質量上表示每百萬個產品不良率少于3.4%。應用到高校創業教育績效改進，六西格瑪管理要求在創業教育整個業務流程和所有環節上加強設計和監督，致力于用科學方法提高效率和執行力，減少失誤，從而使創業教育整個流程達到總體最優狀態，贏得相關利益主體最大滿意度。六西格瑪管理重點集中在測量創業教育質量和改進創業教育流程管理兩個方面。

（四）實施績效改進方案

高校創業教育績效問題往往有多重原因，這就需要加強績效改進方案的實施。一般來講，績效改進方案包括制定創業教育改進方案、培訓、激勵、輔導和咨詢等幾種。為了更好地提升創業教育績效，將幾種改進方案結合使用會取得更好的實際效果。如有關部門人員在創業教育中具有較強的工作能力，但態度不積極，就可以采用輔導和咨詢方案，對相關工作進行重新分配。如果再將激勵方案與其結合起來，輔導和咨詢的效果就會更好。高校創業教育績效改進方案可根據實際進行連續的、漸進的實施。

（五）變革管理和結果評估

在制定和實施了創業教育績效改進方案后，還有兩項工作十分重要，那就是進行變革管理和結果評估。變革管理是為了提高績效改進方案的執行力，打破阻力和障礙，推進方案實施[2]。另一項結果評估工作通過對創業教育的績效改進結果開展評價，從反應、學習或能力、轉變、結果四個維度來確定績效改進是否實現了減少績效差距的目標。變革管理和結果評估這一環節是對創業教育績效改進效果的監督和評估，能夠更好地保證高校創業教育績效改進過程的系統性和完整性。

篇（7）

一、高等學校學院制財務管理模式的涵義

隨著我國高等教育體制改革的深化，大學的組織結構、管理體制已經發生了明顯的變化。近十年來，我國越來越多的大學尤其是綜合性大學相繼進行了學院制改革。學院制是大學下設學院，并以學院為管理中心，使學院具有實體性、主體性、自主性的一種分權管理的組織形式。大學發展到一定規模與層次，學系的管理模式呈現出較大的局限性，需要通過“學院”這樣的組織層次，在大學組織結構體系中扮演承上啟下的角色，實現大學組織結構的轉型和大學功能的優化。這樣，大學的管理重心就由學校下沉到學院。

我國《高等學校財務制度》第五條規定：“高等學校應實行統一領導、集中管理的財務管理體制；規模較大的學校實行統一領導、分級管理的財務管理體制。”這兩種財務管理體制有著自身的特點。

“統一領導、集中管理”的模式是指要在學校統一領導下，根據事業發展的需要統籌安排和使用學校的各項經費和資源，對財經工作和財務活動進行集中管理。這種模式，是一種高度集中的財務管理體制，校級財務對二級學院的人、財、物等實行統一核算、統一管理。這種管理體制適合規模較小的高等學校。

“統一領導、分級管理”模式是指規模較大的大學，在建立健全財經制度、明確校內各級、各單位權責關系和學校統一領導的基礎上，根據財權劃分、事權和財權相結合的原則，由學校和各院系（即二級單位）進行分級管理。“統一領導，分級管理”模式較充分地照顧到了二級單位的利益，有利于調動學院工作的積極性。大學在下放財務管理權力中普遍采用的是“包干使用、超支不補、結余留用、自求平衡”的原則。隨著辦學規模的不斷擴大，學院經費來源渠道和金額逐年增加，各二級院系可支配的資金不斷上升，開支項目不斷擴大，開支成本也越來越大。在這種新常態下，如何在學院制財務管理過程中提高資金的使用效益，注重績效考核，保證學院理財、用財的規范性，調動學院教職工的積極性是校院兩級財務管理中需要解決的問題。武漢大學經過近些年的探索與實踐，取得了寶貴的經驗，也給予了我們更多的思索和努力的方向。

二、學院制財務績效管理的目的、內容、作用

1.學院制財務績效管理的目的

所謂績效管理，是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與的績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目的是持續提升個人、部門和組織的績效。學院制財務績效管理強調學校目標、學院目標和個人目標的一致性，強調學校、學院和教職工同步成長，形成“多贏”局面。學院制財務績效管理體現著“以人為本”的思想，在績效管理的各個環節中都需要管理者和教師員工的共同參與。

幾年前，武漢大學實施了校院兩級財務管理體制的改革，在“統一領導、二級管理、集中核算”的財務管理體制框架下，推行校院兩級管理，實現管理中心下移，構建科學合理的資源配置政策體系，實現教育資源的優化配置，推動學校從資源緊缺型向資源合理配置型轉變，使有限的資源發揮最大的經濟效益和社會效益。學校直接從學院層面出發，建立集學院規模和工作績效為一體的績效撥款模式，使得二級學院預算和年度工作目標、計劃相一致，實現學院制的全面績效管理。

2.學院制財務績效管理的內容

近幾年來，武漢大學不斷完善校院兩級財務管理體制，并加重了績效管理與考核的指標，下達給學院的經費采用了績效撥款模式，引入多參數的撥款公式，通過績效指標權重，建立以內涵式發展建設績效為導向的撥款體系。

財務績效管理的內容體系主要分為三類，第一類為日常運行經費績效管理與撥款。按照二級學院的工作內容來確定模塊設置，主要包括本科生教學、研究生教學、成人教育、網絡教育、培訓班、科學研究、國際交流、師資隊伍、學生活動、對外服務、捐贈收入、管理工作等多個模塊。第二類為業績獎勵核算管理，包括人事業績獎勵、設備運行獎勵、科研業績獎勵、本科業績獎勵、研究生業績獎勵、學科排名業績獎勵、國際交流合作獎勵、高水平成果獎勵等多個模塊，對每一個模塊進行參數分解，設立N個參數，按照各個學院引入多參數的績效核算公式，得出各子模塊的經費額。第三類是重點建設資源配置與績效管理。該類強化目標導向和提高建設效益，引導學院進行重點建設，產出更多重大原創性成果，提升學校的核心競爭力和可持續發展能力。重點建設配置資源包括“985工程”“211工程”、國家重點實驗室、自主科研、修購專項等，績效評估的內容有重點學科建設、創新人才培養、師資隊伍建設、科學研究、社會服務、國際交流與合作等方面的標志性成果產出。績效評估指標體系由學校會同第三方評估機構制訂，績效評估實施工作也委托獨立第三方評估機構實施。評估機構對基礎資料和數據進行分析和評估，形成評估報告，最后，每個二級學院按照各個評估參數指標核算出績效經費總額。

武漢大學采用績效管理模式對學院進行經費分配，完善并加強了“統一領導、二級管理、集中核算”的財務管理格局。它依據每年二級學院的各項工作考核結果進行績效撥款，將日常維持經費直接撥到學院；并通過預算管理工作對學院及其院長的管理水平進行考核和評定，強化績效引導，使學校的預算管理工作更加科學、合理。

三、新常態下學院制財務績效管理對策

隨著學院制財務績效管理制度的實施，財權逐步下放至二級學院，而各學院財務活動和經濟業務日益復雜，經濟運行總量也不斷擴大，相應的財務管理規章制度、內部控制制度和財務管理人員的專業化水平等變得日益重要。因此，非常有必要探討新常態下學院制財務績效管理的對策。

1.加強制度建設，建立起科學規范的學院制財務管理規定

實行學院制財務績效管理，要制定一系列財務預算政策、財務管理制度及相關配套措施，通過建章立制加強對資金的合理使用和監控。學校層面要提出統一規范的二級學院財務管理的有關規定，形成制度后學院就要建立、完善各種配套制度，并切實貫徹執行。學院領導應進一步強化財務管理控制意識，依照相關政策法規，制定適合本學院特色的各項財務規章制度，包括經濟責任制度、財務預決算制度、日常財務管理制度、資產管理制度、績效考核制度等，保證學院各項收支規范有序。因此，要從制度上進行宏觀引導，使各二級單位既有自主性又有約束性。

2.建立全面預算管理體系，增強預算的剛性約束

編制學院經費預算的過程是調整學院資源配置的過程，也在一定程度上反映學院教育規劃事業發展的過程，因此，要十分重視教育經費收支的全面預算管理。其經費預算管理包括事先規劃、事中控制和事后績效考核獎懲的全面預算。各學院的預算必須經學院、學校的程序批準后，由學校財務管理部門在事業活動中嚴格控制，增強預算的剛性約束。

二級學院應從“大收大支、全面預算”出發，改進預算編制流程。在學院的預算編制中，應本著“量入為出，收支平衡”的原則進行預算編制。在具體編制方法上，要分析上年度收入預算和支出預算完成情況，通過實際和預算對比分析，在此基礎上以本年度工作計劃為目標來確定增減基數比例，最終確定本年度預算總數，保證預算的可行性、準確性、合理性。在分級管理中，可擴大二級單位統籌安排和使用的預算經費和分配的資源。

3.建立完善的績效管理評價體系

通過預算執行機制對學院預算執行情況、完成結果以及效果進行績效考評，客觀地評價學院預算執行和各類資金使用情況。二級學院應建立一套科學、規范的預算執行績效評價體系，通過使用歷年預算執行比較分析法、學校撥款指標分析法、預算科目綜合分析法等方法對學院的各類教學支出、設備費、師資隊伍建設、科學研究等預決算指標進行客觀分析。通過計算各因素指標的變動對預算完成的影響程度，找出產生差異的原因，及時系統地進行綜合評價。要優化資源配置，控制好各類經費的使用效率。在資金的分配、使用方面，進一步強化宏觀調控能力，加強設備等固定資產的計劃管理，通過科學測算，合理調配，不斷提高各項資產的使用效率，節約經費支出。

另外，學院應進一步建立預算執行考核機制，考核預算執行的真實性、合法性、科學性和效益性等，將考核結果與工作業績考核掛鉤。對完成經濟指標好的單位，采取必要的獎勵措施；對不嚴格執行預算造成一定經濟損失的責任人，或者績效考核低下的責任人，追究其應承擔的行政、經濟責任。

4.加強素質教育，從加強管理與反腐倡廉的結合上搞好財務管理

目前，高校下撥到二級學院的經費撥款數額逐步增大，種類繁多，二級學院的經費使用等方面更需要合理規范。二級學院的財務管理涉及到黨政主要負責人、主管財務工作的副職及有關管理人員，但是，這些人員的財會專業知識不全面。因此，需加強對這部分人員的思想政治建設，增加財會人員繼續教育、崗位培訓和崗位交流工作。要采取多渠道鼓勵財務人員學習專業知識，培養財務管理復合型人才。各學院以任期經濟責任審計的標準和領導干部廉潔自律的要求，幫助各學院從加強管理和反腐倡廉的結合上搞好建章立制，堵塞漏洞，預防違紀問題的發生。使高校的二級學院財務管理工作在由事后糾偏向事前防范轉化方面邁出堅實的步伐。

高等院校實行學院制財務管理必須在學校的統一領導下，在遵守學校統一的規章制度下才能保證各學院的發展方向與學校戰略方向相一致，因此，學院應增強財務管理的全局意識，把學院各項工作目標的設定與學校的戰略發展目標、績效考核目標相結合，讓績效考核資金發揮最大的社會效益和經濟效益。面對新常態下的績效考核管理模式，二級學院需要積極探索科學有效的高校二級財務管理模式，不斷提高高校二級財務管理運行的質量與效率，從而為高校的可持續發展提供強勁動力。

參考文獻：

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2電子信息技術對高校行政績效評價體系的構建

績效評價作為績效改革的重要組成部分之一，也是作為高校的行政績效管理，必須具備的重要原則，所以只要做好高校行政績效評價，就可以加強對資源配置效益的提高，對資源的使用效率也會有很大的提高，最主要的是將帶動整個高校行政績效管理向前積極邁進。

2.1需要建立明確的績效管理構架

一般而言，對高效行政績效管理的措施有以下幾個方面：第一：制定有效的績效計劃。各主管部門應對各高校進行指導，對于管理績效作出的規定，在項目進行申報并立項時，要對項目的績效管理方案進行負責，對項目績效目標進行負責，要實施績效管理申報、實施績效目標的申報等相關工作。主管部門應該負責統一規劃工作即組織、檢查、指導各高校績效的申報工作和目標制定。第二：評價績效考核。評價機構應按照規范的文本格式撰寫績效評價報告，同時對項目績效目標的實現結果進行績效評價。第三：反饋管理績效結果。各主管部門要做出及時的評價，并將評價結果反饋給對應的對象。第四：充分運用績效評價的結論。要充分的利用績效評價結制度結果，并建立完善的管理制度，與其他管理應用部門做好協調，各部門相互結合，缺一不可，這也是高校行政績效管理的關鍵的一個重要環節。

2.2運用現代電子信息技術建立科學的高校行政績效評價指標體系

高校行政績效評價指標體系，指的是根據預期績效目標，與相應的指標要求，按照一定的標準，來評論評價對象與管理內容，并進行適應可行、層次清晰、科學合理的分類形成的綜合指標體系。綜合目前高校實際情況，可以分幾個方面來建立。做好個性指標與共性指標在績效評價中的應用；根據不同的設置要求與評價內容，還有指標的使用范圍，可分為兩個指標，就是個性指標與共性指標。個性指標指的是：社會服務、科學研究與培養人才等方面的指標。共性指標指的是：經濟效益、管理水平、執行情況、目標設定、執行程度等方面的指標。其次，定性指標與定量指標在績效評價中的應用。按照指標能量化還可以分為定性指標與定量指標。這兩種分類方式是目前應用最廣泛的指標體系的設置方法。最后可以對評價進行分類，可以分為幾種不同等級的評價結果，根據計算，來確定評價對象達到的等次。

3對績效管理措施要有一定保障

就目前來看，我國對高校行政績效管理還處于初級階段，有許多制度體系并沒有完全建立，有的還沒有開展進行，開展與建立是做好績效評價工作中最不可忽視的一個環節，對評價工作非常重要，所以，要做好最初的準備，為今后績效評價工作的建立與開展打下良好基礎。

3.1加強基礎體系建設，搭建高效平臺

要加強績效管理中的各種規章制度。完善的規章制度是開展績效評價工作的基礎條件，我們要做好以高效績效管理，為核心的工作，更加有力的優化內部運作，即管理制度的規程；制定出合理、科學的管理績效評價體系，制定出完善的相關政策與實施細則，為績效管理工作的順利進行、積極開展提供良好的制度保障。然后對績效管理信息系統進行完善的建立。信息系統的建立充分完善化，對于提供、收集的相關信息才能夠確保及時、準確。因此，要逐步建設并開發績效管理信息系統體系，它的建立能更準確地衡量高校管理的水平，高校運行成本的完整性也得到了及時的反映，并做到及時監控與采集，對于高校組織預期目標的實現情況有了及時的績效。

3.2建立完善的約束體制，評價結果的應用要加強

績效評價結果是加強高效管理、合理配置公共資源、增強績效理念的重要手段，也是開展績效評價績效工作的基本前提，另外，績效評價結果的應用有多種優勢，其中一種就是可以保證評價工作的順利開展，保障評價工作的進行。第一，高校運行管理要與績效評價結果相互影響、相互制約。對績效評價結果進行及時的整理與分析，對于改善高校管理，提高運行效率作為重要依據。評價結果處于合格水平的，應采取相應的表彰措施，優先選擇資源配置，并進行綜合考量，對于評價結果未達標或結果不合格的，應在一定范圍內予以通報期限整改，并且相應減少其以后年度各項資源配置指標。第二，加強高效管理的公開透明度。增強高校透明度是構建社會主義和諧社會、強化高校監督的有利措施，而且，有利于主動接受社會公眾的監督不斷地提高高校管理績效，這一重大措施是從根本上預防并治理腐敗。要積極主動地公開高校相關的年度計劃，政策的措施、發展規劃等，適時的公開項目的進展近況，特別是執行情況比較重大的項目。

3.3建立全新的績效機制，體現主體責任的資源使用

在高校行政績效環節中，各部門應該事先申報對績效可行的計劃、依據、方案及目標等，然后通過管理中出現的問題進行責罰，各級負責人要做好年度工作中的考核，責罰結果要與考核進行掛鉤；這樣就建立了全新的績效機制，通過考核與責罰，實現高校行政績效管理的不斷完善的進行。

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依據現代西方人力資源管理理論的界分，人力資源評價的實現是以企業內部一整套績效管理體系的建立為旨歸的。所謂績效（Performance），從字面意義上而言包含“業績”與“效率”兩個層面，這一在現代管理體系中可以普遍運用于經濟管理、公共管理的概念，在人力資源管理的理論維度中，一般是指“在特定時間范圍，在特定工作職能或活動上生產數的成果記錄”。當然，績效并不僅僅是結果，也應包括員工在意圖取得上述結果的過程中所付諸實踐的行為。所謂績效管理，是指各級管理者和員工為了達到組織目標共同參與的績效計劃制定、績效輔導溝通、績效考核評價、績效結果應用、績效目標提升的持續循環過程，績效管理的目的是持續提升個人、部門和組織的績效。對應于民辦高校的人力資源管理實踐，以其達到對于員工績效的激勵，促進整個學校工作效率的提升。

毋庸置疑，績效管理，尤其是績效考核評價體系的科學與否，直接影響著民辦高校人力資源的穩定性。如何將本已并不豐厚的員工薪酬進行合理分配，在“不患寡，而患不均”的大語境下變得尤為重要，一旦有失公平，必然出現大批因分配不公而選擇離職的教師及管理人員，人力資源的流失也就變得無法避免。與此同時，應對通過績效管理體系進行科學合理地評價和激勵也是目前民辦高校應當關注的問題。

二、當前民辦高校績效管理存在的問題

1.績效考核指標不科學

依據目前的普遍狀況，多數民辦高校人事部門在制定績效考核評價方法時，并未對考核指標體系進行認真、科學、縝密地分析，進而造成考核指標模糊不清，考核標準不夠明確的現狀。績效考核指標的確定應當是學校總體發展目標的具體化，雖然很多民辦高校都明確以“培養應用型人才”為自身的辦學戰略目標，但這一目標具體到績效考核指標時就變得語焉不詳，無論是對專職教師還是管理人員均缺乏具體可行的明確規定。

與此同時，在考核的具體指標設定中，由于大部分民辦高校尤其是獨立學院直接參照公辦院校工作實踐，缺乏自身應用合理性的論證，普遍存在的“課堂教學”、“教學方法和手段”、“課堂氛圍”等評價項目就嚴重重疊，進而影響到了考核結果的科學性。

2.績效考核程序不健全

我國民辦高校通行的績效考核機制，往往是人員自評、組織內評價輔以學生評價的模式。這其間，人員自評往往是流水賬式的陳述，流于表面，更有甚者，一些管理人員索性只是更改自我評價的日期，具體內容則“亙古不變”，這就無法保證績效考核內容的直接現實性，一些院校如完成任務般推進學生考評，一些課程尚未開設，就先行考評，或者將學生參與測評作為學生選課的先決條件，很多學生對于考核教師缺乏積極性，惡意擾亂教師績效考核，這都使得學生參與測評形同虛設。

與此同時，在績效考核結果做出后，人事部門往往直接公布，并以此為依據進行評優升職，卻忽視了被評者個人自身的申訴機制，一些教師和管理人員的績效考核結果很難真實反映他們的具體工作業績，而人事部門不加甄別的直接以此作為考核相關人員依據，則大大挫傷了被評人員的工作積極性。

3.績效結果應用不到位

績效考核的結果實際上促進民辦高校工作人員改進自身工作方法，提升工作效率的重要參照，但在目前的績效管理實踐中，很多民辦高校往往缺乏對績效結果的再次利用，在評優升職的程序結束后，教師和管理人員對于自己的績效考核結果就喪失了關注的熱情，而系部領導也往往不會以考核結果為依據，敦促相應工作人員提升自身工作效率。這一環節的缺失更直接導致了績效管理循環機制的難以實現，由于對于績效考核結果的反饋不夠，民辦高校工作人員對于自身的工作缺失缺乏認識，以績效管理來促進人力資源工作效率的初衷也就變得無從實施。

三、建構民辦高校績效管理體系的具體對策

1.將績效考核指標戰略化、具體化

民辦高校應當依據自身辦學特色，將自身戰略發展目標細化到對于人力資源的績效考核指標體系中去，在我國民辦高校普遍以培養“應用型復合人才”的大前提下，對于“雙師型”教師還應將其實務工作和理論教學工作進行綜合性考量。

與此同時，必須確立“明確具體、界分嚴密”的績效考核指標，在諸如科研能力（、編寫教材、參與課題研究）、教學管理（授課數量、教學成果、學生反饋）、實踐環節（教學成果轉化、實訓基地建設）等層面應當將指標量化、固定化，從而在考評指標設定環節保證績效考核結果的公允性。

2.建立科學完備的績效考核程序

在績效考核全面展開之前，應當先行對參與考核工作的工作人員進行前期培訓，以確保考核工作的順利有效完成。同時以被評者自身評價為參考依據，最后還應保留被評人的申訴權利，在申訴期限內查證績效考評結果的真實性，真正從程序上保證績效考核結果的公允客觀。

3.加強績效管理過程中的溝通工作

民辦高校人事部門應當在績效管理初期就績效目標、績效考核指標、績效結果運用等問題，廣泛吸取各方面意見，做好管理前溝通工作。針對績效考核結果中顯露出的問題加以共同研究探討，尋找解決之道，進而不斷提升績效結果的利用率，促進所有工作人員工作成效的提升。

參考文獻：

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[2]楊順勇等主編.人力資源管理（第二版）[M].上海：復旦大學出版社，2007

[3]矯萍.民辦高校人力資源管理研究[D].哈爾濱工程大學： 哈爾濱工程大學，2007

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2015年，全國研究與試驗發展（R&D）經費支出14169.9億元，比上年增加1154.3億元，增長8.9%；其中高等學校科研經費支出998.6億元，增長11.2%。雖然科研經費持續增長，但是科研經費管理卻是百病叢生，“報賬難”、“無法集中精力搞科研”、“絞盡腦汁做預算”、“年底突擊花錢”等問題始終存在，嚴重影響正常的科研工作，科研經費的使用效率比較低下。為此，2016年8月，中辦、國辦印發《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（以下簡稱《意見》），從經費比重、開支范圍、科目設置等方面提出了一系列“松綁+激勵”的措施，激發科研人員創新創造活力。本文以A高校為例，進行研究分析。

一、A高校科研經費績效管理的現狀

（一） A高校科研經費的組成情況

A高校為中西部地區省屬重點高校，A高校科研經費歷年排名全省前五。如表1所示，從2009年到2015年，A高校的科研經費總量增長了將近3倍。其中，財政科研經費的增長比較明顯，財政科研經費占總科研經費的比例也是逐年增加，隨著國家近年來大力加強科研經費的投入，2014年和2015年的財政科研經費更是占到了總量的70%以上。

（二） A高校科研經費支出情況

科研經費包括直接經費和間接經費，其中直接經費主要包括：差旅費（會議費）、材料費、設備費、勞務費、委托業務費（協作測試加工費）等十幾類支出科目。表2列出的是A高校2014年和2015年兩年，縱向和橫向科研經費各支出科目占比的平均數，上述5項科目的支出加總均超過總支出的70%。其中，財政科研經費支出，占比從大到小依次為差旅費、委托業務費、勞務費、材料費、設備費；而橫向科研經費支出，占比從大到小依次為勞務費、差旅費、接待費、委托業務費、材料費和設備費。其中材料費、設備費、委托業務費（協作測試加工費）最能體現科研活動的過程和研究成果。

二、A高校科研經費績效管理存在的問題

根據以上數據分析，高校科研經費績效管理存在如下問題：

一是橫向科研經費由于沒有進行預算設置，支出較為隨意，經費監管流于形式。比如橫向科研經費大比例支出勞務費、差旅費，甚至出現7%的接待費，容易引起人們對橫向科研的用途和科研成果產生質疑。

二是財政科研經費勞務費的支出比例很低，只有14.63%。長期以來，科研經費管理相關文件都規定了財政科研經費中不得開支在職人員的勞務費，只能列支無收入人員的勞務費，而且還有比例的限制。這個規定的本身意圖可能是為了限制無發票支出，但卻是與科研活動本身的性質相違背的。科研活動主要是人的腦力活動，如何體現出科研人員的價值，應該增設人員績效科目，這樣科研人員不用再通過“湊發票”“虛開發票”“造假諼穹選崩詞迪幀白隕淼募壑怠保而是名正言順地獲得科研勞動所應得的報酬。

三是設備費占比都相對較低，也反映出A高校科研設備的不足。科研設備是科研工作不可或缺一部分，先進的科研設備是高效科研工作的必備前提。

三、高校科研經費績效管理的新思路

（一）以人為本

以人為本是績效管理的精髓，人是組織中有靈魂的參與者，如何提高組織的績效不能忽略了人的本質。科研工作者是科研經費管理的核心，沒有科研工作者的專心致志地辛勤付出，就免談科研成果。科研經費的管理辦法不應該成為科研人員科技創新途中的絆腳石，而應該順應科研工作的規律；不能一味的強調預算的編制，而應該根據科研活動的發生允許適當合理的調整；不能讓科研人員覺得財務報賬的“門難進”“賬難報”，而應該努力幫助科研人員解決報賬難的問題，財務人員應該準確向科研人員傳達科研規章制度的變化，特殊情況的解決辦法，有條件的單位可以給科研人員配備財務助理，爭取讓科研工作者把精力集中在科研工作中，而不是讓科研工作者成為一名會計。以人為本的績效管理制度除了對科研工作者有更多的關注以外，更多地在于能幫助高校管理者掌握管理技巧，養成科學的管理習慣，幫助科研工作者提高工作效率，最大限度地開發內在潛能。

（二）加大激勵

激勵是管理者的主要領導功能，貫穿于管理活動的始終。如何激發科研工作者的事業熱情，調動他們的積極性和主動性，需要我們在績效激勵中下功夫。科研經費分為直接經費和間接經費，而間接費用主要用于項目承擔單位的成本耗費和對科研人員的績效激勵。《意見》提高了間接費用比重，核定比例可以提高到不超過直接費用扣除設備購置費的一定比例：500萬元以下的部分為20%，500萬元至1000萬元的部分為15%，1000萬元以上的部分為13%。為加大對科研人員的激勵力度，有部門透露《意見》將取消績效支出比例限制，明確項目承擔單位可以在核定的間接費用比例范圍內統籌安排績效支出，并與科研人員在項目工作中的實際貢獻掛鉤。如此大尺度的放開績效比例，等于是給科研人員“松綁”。讓他們有更多的時間和精力投入到科研工作中，獲得應得的成本補償。

（三）注重考核

沒有約束不等于沒有監管，在放開科研經費限制的同時，我們更應該從績效考核上想辦法，出高招。首先，績效考核應注意公正公平。績效考核的過程和環節都應該對科研人員公開，包括績效考核的內容、等級、考核方法、評價標準、考核結果、考核機構和職責等，只有這樣，才能激發科研人員爭上游的責任感和緊迫感。其次，績效考核應踐行差別化原則。不能籠統的把考核當成一個形式，而應該設定定量考核指標，比如論文的級別、數量、獲獎數量、專利數量、實用程度等方面進行打分考核，嚴格區分科研成果等級，對于不達標的科研項目應該有一定的懲罰措施。最后，績效考核應定期化、制度化。現階段，我們比較重視科研項目的申請，而忽視科研項目的中途和后期的檢查。績效考核應貫穿于科研活動的全過程，不止對科研經費的監控，科研成果更應該成為監控的重點。績效考核形成一種制度后，定期化的績效考核才能及時發現科研活動中的問題，促進科研事業健康的發展。

四、結論

我國正處在科技創新發展的關鍵時期，我們要從大額的科研經費投入中獲得相當的科研產出，加強科研經費的績效管理或許是一個好措施。在高校科研經費管理中，引入績效管理的理念，以人為本、加大激勵、注重考核可以更好地管理科研經費，使得科研工作者有更多的時間踏踏實實的搞科研，更有危機感、緊迫感和責任感，為高校“雙一流”的目標而努力，為國家的科技振興而奮斗。

參考文獻：

[1]韓潔，等.讓科研經費真正成為創新的“助推器”――詳解中央財政科研項目資金改革六大亮點[M].新華社，2016，1，8.

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【中圖分類號】 F272 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2017）06-0080-04

一、引言

隨著高等教育體制改革的不斷深入，高校在經費預算安排上的不確定因素越來越多，甚至要考慮一些市場因素，并需從戰略高度對高校的預算進行管理。以戰略為導向的預算績效管理不僅能促進高校的可持續發展，而且還可以提高辦學競爭力。當前，預算績效管理工作成為政府部門預算改革的主流[ 1 ]。績效管理改革和新績效預算管理模式的推廣運用，讓政府部門從政治、財政、信任危機的陰霾中走出。戰略地圖是在平衡計分卡的基礎上發展起來的，是對平衡計分卡四個維度的目標進行進一步分解，將每個維度分成更多的要素，并結合戰略規劃，繪制相互之間關系圖的一種管理會計工具[ 2-3 ]。戰略地D的應用，要綜合考慮人力資本、信息資本和組織資本等學習與成長層面的要素，優化內部流程，促進目標客戶的認同，從而實現價值最大化[ 4 ]。因此，從戰略地圖出發來研究高校的戰略預算績效管理，將極大地促進財務優化，推進高校教育事業的發展。

二、基于戰略地圖的高校績效預算流程設計

制定學校發展戰略，是戰略預算的首要環節。高校要根據國家和地方教育中長期發展規劃，比較所在區域各高校的辦學特色和實力，結合自身特色，制定學校發展戰略。根據既定戰略，運用戰略地圖描述學校在財務、客戶、內部流程和學習與成長四個維度的戰略重點。根據學校中長期發展戰略，確定適應發展戰略的學校組織架構，將戰略目標分解到各責任部門，設定關鍵指標，確定關鍵指標的目標值和權重。責任部門為實現戰略目標和考核指標確定必要的措施。同時結合發展戰略，采用目標引導的規則，編制3―5年的中長期發展戰略。根據戰略預算分配的年度目標，編制年度部門預算。針對相對穩定項目和新增項目分別采用基礎+增量和零基預算的編制方法。但是無論用何種方式編制的預算，業務部門均需對項目的績效目標進行描述和確認。在預算執行過程中財務部門和業務部門及時反饋溝通預算執行情況。對一些不確定性所產生的預算偏差，根據法定程序進行調整或追加、調減。年末對預算績效進行評價，將評價結果與業績考核掛鉤，同時將結果應用于下一年度的預算編制，修正戰略預算。基于戰略地圖的高校績效預算流程如圖1所示。

三、基于戰略地圖的高校預算績效管理的實施

高校預算績效評價工作是一項復雜的系統工程，也是高校預算績效管理的重要內容，涉及辦學的方方面面。一是辦學方面，如辦學規模、辦學層次、隸屬關系、管理水平等；二是財務方面，如資金來源、會計制度、預算管理、預決算口徑等。高校的預算績效評價工作不同于企業，可以用成本、利潤、產出等指標來進行評估核算，需要從教育的數量和質量等方面進行評估。因此，建立一套可操作的、全面的、行之有效的預算績效評價指標體系，有助于全面客觀地了解資金的配置、運行及其效果。運用戰略地圖，A高校可建立一套較全面、動態的預算績效指標體系[ 5-6 ]。

（一）制定學校發展戰略

根據國家中長期發展戰略、地方經濟發展狀況及高校的辦學情況，A高校將發展戰略定位在“服務于地方的，為構建終身學習型社會服務的多元化教育單位”，教育對象主要為在職人員、社區居民和老年人。目前的教育服務產品包括：在職學歷教育、非學歷技能培訓、老年教育、社區教育、成人全日制大中專教育等。在目前這么多的教育類型中，學校辦學該如何選擇呢？

用波士頓矩陣分析A高校的業務（圖2），可以看出A高校在學歷本專科教育的相對市場占有率比較高，但是由于該市場趨于飽和，并且存在市場總量下滑的趨勢，劃分在金牛區。

大專的全日制教育市場相對占有率較低且市場增長率較低，劃在瘦狗區，若從經濟效益角度來看，此項目可以放棄。

非學歷技能培訓項目相對市場占有率較低，但是具有較好的市場增長空間，該項目劃在問題區。

老年教育目前市場增長率較高，相對市場占有率高，屬于明星區。

因此，A高校的發展戰略可以定位在穩住本專科學歷教育，做強做大老年教育，大力開拓非學歷技能培訓。對于大專全日制教育可以選擇放棄。但是，從學校教育的社會效益來分析，全日制教育具有特殊的意義，A高校也可以通過“全日制學歷+技能”的辦學模式，以就業為導向，培育具有創新精神的職業人才。

（二）描述戰略地圖

A高校根據學校中長期發展戰略，確定適應發展戰略的學校組織架構，根據教學業務類型可以調整組織結構，將業務部門分為：學歷教育中心、職業技能培訓中心、老年教育中心，三個部門均為收支責任中心，各自的目標客戶不同，需求不同，業務流程不同。學校從財務、客戶、內部流程和學習與成長四個維度，描述戰略重點，將戰略目標分解到各責任部門，形成戰略地圖（表1）。

（三）設定戰略指標、目標值及權重

A高校戰略指標設置的時候因為戰略要求不同，因此在指標的選擇上側重不同。即使采用相同的指標，一些指標的比重也不同，指標權重相對較大的，在績效評價中比重越高，越需要投入更多的精力去做。A高校對不同的教育類型設定不同的戰略目標，以學歷教育為例，可作設計如表2。

四、基于戰略地圖的高校預算績效管理的保障

（一）組織結構設計

組織結構的本質是為實現組織戰略目標而采取的一種分工協作體系，并根據組織的重大戰略調整而調整。在實現組織目標時，必須對組織結構的管理工作進行分工，形成職務范圍、責任、權利等方面的分工協作結構體系，并遵循相應的組織結構原則，如任務目標原則、專業分工原則、責權利相結合原則、內部控制原則、精簡機構原則等。高校戰略預算的實施必須在一定的組織結構體系下進行，通過分工協作來實現高校的戰略預決算管理目標。

（二）預算全過程管理

預算是一種治理機制，通過表格化、數據化和程序化的形式協調各種利益關系。高校應結合自身的發展戰略，健全預算編制規則，采用目標引導規則和業務驅動規則來編制戰略預算和年度預算。預算編制過程中引入績效預算，對基本支出可以采取定額基數的方法，對項目支出可以采用績效預算的方法，加強項目可行性研究和預期績效目標的編制。對于重大項目，要建立專家論證制，必須進行科學、合理的論證分析，才能上報預算。預算“二下”下達后，不得S意調整項目內容、縮減投資規模、拖延實施時間。加強項目的過程管理和績效跟蹤，采取有效的方式及時掌握項目實施的進度、支出執行的進度和績效目標的完成情況。未經規定程序報財政部門批準，不得變更項目內容或調整預算。財務部門對項目支出進度偏慢的項目或資金支出不合理的項目及時提出意見，上報相關領導，及時采取措施予以糾正。

（三）信息一體化建設

隨著“互聯網+”及大數據時代的到來，高校財務、業務、技術一體化建設更加迫切。高校戰略預算需要在一定的信息化基礎上實施，在績效評價中，評價指標的選擇、評價內容的確定、評價標準的界定，都必須以一定的數據信息為依據。因此需要建立相應的信息管理平臺，將各部門相關的信息，如項目信息、項目評審、資金預算等信息有機結合，實現學校各部門的信息系統聯網，資源共享。高校要加強會計信息化建設，加強財務人員隊伍建設，深化財務管理職能，更好地發揮財務參與決策的職能。

（四）績效考評與考核機制

建立一套基于戰略的、適合單位長期發展的績效評價指標體系尤為重要。將考評結果與預算編制、執行相對接，將部門預算資金與其上年度績效評價結果相掛鉤，將考評結果作為校內部門申請以后年度撥款、編制下年預算的重要依據，切實發揮預算績效評價的應有作用。學校建立預算績效評價小組，依據一定的標準對各院系、部門進行評價，根據評價結果確定部門的績優或績差等級，以此為據對下年度的預算進行分配和調整。

綜上所述，高校需要樹立戰略預算意識，嘗試編制適合自身發展的滾動預算，從戰略發展的角度設計符合自身發展的績效評價指標體系和預算績效管理機制，從而更好地實現高等教育資金投入的增值，實現經濟、社會效益。對于一些正處于轉型發展中的高校而言，通過對其辦學定位的分析，運用戰略地圖和關鍵指標相結合的方法進行分析研究，建立基于戰略的高校預算績效管理體系尤其必要。

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