緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇供貨風險分析范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。
2池火災引起的事故后果分析
通過分析過去發(fā)生的大量多米諾事故得出，火災事故占統(tǒng)計事故的41．4％。因此，本文把火災作為初始事故進行研究。在火災中池火、罐火、噴射火、閃火、火球都是很常見的火災場景。根據(jù)有關(guān)資料的數(shù)據(jù)統(tǒng)計，池火災是化工園區(qū)儲罐區(qū)最常發(fā)生的事故［3］。因此，本文以儲罐區(qū)池火災的熱輻射模型為研究對象，分析化工園區(qū)儲罐區(qū)的火災事故多米諾效應。1）燃燒速率在沸點比所處環(huán)境溫度高的情況下，容器中的可燃液體在其液面上的燃燒速率為式（1）［4］。2）火焰長度池火的火焰長度在風的作用下有所不同，為簡化計算，假設(shè)風速為0m／s，見式（3）。為了計算的精確和便捷，筆者基于VB6．0編寫了化工園區(qū)儲罐區(qū)安全分析軟件，利用此軟件可以便捷地計算池火災后果各項數(shù)據(jù)及池火災事故引發(fā)的多米諾效應概率值。
3實例計算與分析
3．1距離因子的影響
選取甲醇儲罐為一級單元，儲量為1547kg；選取二甲苯儲罐為二級單元，儲量為8625kg。利用軟件計算一級單元甲醇儲罐發(fā)生池火災事故時，二級單元二甲苯儲罐發(fā)生事故的概率。假定池火半徑10m，作用時間10s。利用Origin擬合得到發(fā)生二次事故的概率與距離變化曲線，見圖2。由圖2可看出，二級單元距離池火中心越遠，發(fā)生二次事故的概率越小；當二級單元距池火中心大于30m后，發(fā)生二次事故的幾率基本穩(wěn)定在0．04。由此得出，該例中可把30m作為多米諾效應的臨界距離值。
3．2儲量因子的影響
選取甲醇儲罐為一級單元，儲量1547kg，二甲苯儲量為二級單元。兩單元間距為15m。利用軟件計算當二甲苯儲量由1t逐漸變化到4t，池火作用于二級儲罐60s時的多米諾效應概率，見圖3。由圖3可以得出，池火引發(fā)二次事故的概率與二級單元化學品的儲量呈線性增長關(guān)系。
3．3時間因子的影響
選取甲醇儲罐為一級單元，儲量1547kg；二甲苯儲罐為二級單元，儲量為8625kg。兩儲罐間距為20m。計算當作用時間逐步增加時發(fā)生多米諾效應的概率值，結(jié)果如圖4所示。由圖4可以看出，池火作用于二級單元的時間越長，發(fā)生二次事故的概率越大，可能造成的破壞和傷害就越多。
在我國現(xiàn)階段，金融風險主要不是市場風險，而是一種制度性風險，切實有效的制度的出臺和實施無疑將是資本市場發(fā)展的重要保證。期貨公司作為期貨交易活動的中介組織，是銜接投資者和市場的橋梁與紐帶，在期貨市場的發(fā)展過程中一直扮演著重要的角色。但是長期以來，期貨公司的財務管理沒有統(tǒng)一的制度來規(guī)范，財務行為相對混亂，財務關(guān)系不明確，是國家財政管理的一個薄弱環(huán)節(jié)，同時也是形成商品期貨市場風險乃至金融風險的一個重要因素。另外，作為一個高風險、高投機的市場，風險控制始終是期貨業(yè)界的一個中心話題，特別是在期貨公司自身運作不規(guī)范的情況下，財務上的風險最終可能進一步演變成一種金融風險。目前期貨市場正在高速發(fā)展，對于期貨公司而言，能否形成一套健全的財務制度和風險監(jiān)控體制將是直接關(guān)系到期貨交易乃至期貨公司能否正常開展和運行的關(guān)鍵。針對目前期貨公司現(xiàn)狀，筆者從實務角度就期貨公司幾個重要的財務風險點的產(chǎn)生及如何應對進行分析和研究。
期貨公司財務風險的形成
期貨市場的運作是以期貨公司為中介進行的，期貨公司在運營過程中，因為外界條件變化或者內(nèi)部自身原因，會遇到各種風險，加之期貨業(yè)本身是個高風險行業(yè)，使得期貨公司遇到風險的概率更大。而在期貨公司內(nèi)部，最大的風險是來自于財務部門的風險。財務部門的風險往往不是單獨存在的，它的產(chǎn)生通常是各種因素交互作用的結(jié)果。
一、法規(guī)風險
1、稅法方面的不確定性定位所致的風險
為了規(guī)范商品期貨交易的財務行為，保護商品期貨市場的健康發(fā)展，正確進行財務核算，財政部制定了《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》，以加強對期貨公司財務制度的監(jiān)管。規(guī)定中明確指出：期貨經(jīng)紀機構(gòu)屬于在期貨市場從事中介服務的經(jīng)濟組織，除本規(guī)定外另有規(guī)定，執(zhí)行《旅游飲食服務企業(yè)財務制度》。因此，正確核算期貨公司的營業(yè)收入是計算、繳納營業(yè)稅的關(guān)鍵。
國務院《意見》的出臺已將期貨公司明確定位為金融企業(yè)，但至今期貨公司的會計處理仍按相關(guān)規(guī)定歸類于餐飲服務行業(yè)，而正是定位上的不明確使得期貨公司在應計納稅稅額的問題上存在不合理性。根據(jù)《期貨經(jīng)紀公司管理辦法》規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5%計提風險準備金，該風險準備金應在成本中列支，理論上來講就應該稅前列支，即期貨公司的毛利潤按照33%繳納所得稅。然而稅務部門有關(guān)文件規(guī)定，期貨公司計提的風險準備金，不能作為成本在稅前扣除。風險準備金是用來抵御因市場不可測的劇烈變動或發(fā)生不可抗拒的突發(fā)事件等原因所導致的債權(quán)損失的備抵金，是保證期貨市場穩(wěn)定的一項重要措施，不應當作為所得稅的納稅調(diào)整項目。而在我國期貨市場尚不成熟的條件下，對本已不足的風險準備金計提并繳納所得稅，只會進一步惡化期貨公司的抗風險能力。所以在目前沒有法規(guī)改變的情況下，很多期貨公司都作出了一些變通的操作，變相擴大經(jīng)營成本，減少毛利潤額以達到少納所得稅的目的。
期貨公司是根據(jù)手續(xù)費收入來繳納營業(yè)稅的，根據(jù)財政部的《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》，手續(xù)費收入的核算是期貨公司收取客戶手續(xù)費減去期貨交易所收取期貨公司的手續(xù)費，即手續(xù)費凈收入。但是《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定：條例(即《營業(yè)稅暫行條例》)第五條所稱價外費用，包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質(zhì)的價外收費，凡價外費用，無論會計制度規(guī)定如何核算，均應并入營業(yè)額計算應納稅額。也就是說，期貨公司在繳納營業(yè)稅時，應以收取客戶的手續(xù)費作為計稅依據(jù)，而不能扣除交易所收取的手續(xù)費，即不能以手續(xù)費凈收入作為營業(yè)稅計稅依據(jù)。目前，大多數(shù)期貨公司是以手續(xù)費凈收入作為計稅依據(jù)的，甚至有些期貨公司將經(jīng)紀人的返傭也從營業(yè)收入中扣除了。
關(guān)于居間人手續(xù)費返傭稅前列支問題，目前尚未有文件明確規(guī)定：居間人手續(xù)費返傭可以在成本中列支。而大多數(shù)期貨公司把居間人的手續(xù)費返傭作為勞務費在稅前列支，有的公司甚至沒有代扣代繳個人所得稅。
關(guān)于期貨公司營業(yè)部的納稅問題，由于期貨公司營業(yè)部不是獨立法人，財務上也不是獨立核算，所以大多數(shù)期貨公司營業(yè)部在總部所在地繳納營業(yè)稅和所得稅。但是根據(jù)營業(yè)稅屬地繳納原則，營業(yè)稅應在營業(yè)部所在地繳納，而且所得稅如果在總部所在地繳納也必須報經(jīng)稅務部門審批后才可執(zhí)行。事實上現(xiàn)在大多數(shù)營業(yè)部是在總部所在地納稅。
2、銀行規(guī)定將抑制洗錢帶來的風險
去年中國人民銀行連續(xù)公布了《金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定》等三項規(guī)定，并于2003年3月1日起正式施行。《金融機構(gòu)反洗錢規(guī)定》要求，金融機構(gòu)為個人客戶開立存款賬戶、辦理結(jié)算的，應當要求其出示本人身份證件，進行核對，并登記其身份證件上的姓名和號碼。他人在金融機構(gòu)開立個人存款賬戶的，金融機構(gòu)應當要求其出示被人和人的身份證件，進行核對，并登記被人和人身份證件上的姓名和號碼。對不出示本人身份證件或者不使用本人身份證件上的姓名的，金融機構(gòu)不得為其開立存款賬戶。
這一措施意味著，中國金融市場在銀行、股市和期貨領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)了實名制的并軌，歷來困擾中國金融市場的實名制有名無實的問題，將在它的源頭得以解決。實名制的施行，將更好地體現(xiàn)期貨市場公開、公正、公平的三公原則，有利于整個期貨市場的長期、穩(wěn)定、持續(xù)、健康發(fā)展。
在實際經(jīng)營中，有的期貨公司在市場競爭的壓力下，為了爭取客戶，財務部門相關(guān)人員并沒有按照相關(guān)的條例規(guī)定在客戶存入期貨保證金時仔細檢查資金來源以及核對姓名真?zhèn)危灰绣X進來就收;在客戶提取保證金時也存在把關(guān)不嚴的現(xiàn)象。這些現(xiàn)象的存在使得期貨公司有可能成為洗錢的場所之一，成為金融市場巨大的風險隱患。
二、管理風險
1、公司本部的管理風險
由于我國期貨市場早期曾有過的暴利現(xiàn)象，不少金融機構(gòu)、現(xiàn)貨企業(yè)紛紛以各種形式進入期貨市場，經(jīng)營管理的不規(guī)范性大大增強。這使得期貨市場情況變得更為復雜，使原本經(jīng)營風險就很大的期貨市場經(jīng)營管理的風險擴大化。同時迅速發(fā)展的機構(gòu)和業(yè)務與近乎空白的經(jīng)驗之間的矛盾是期貨公司管理滯后的一個實際問題。而管理滯后對于期貨公司來說，意味著內(nèi)控風險、事務風險、經(jīng)營風險等極易發(fā)生。這類風險的產(chǎn)生，固然有外部一些因素的影響，但它產(chǎn)生的根本原因還在機構(gòu)自身。期貨公司必須通過加強內(nèi)部管理體制，提高執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)等途徑防范和減少管理風險。
目前相對各大期貨公司而言，制度上的不完善、結(jié)構(gòu)上的欠缺以及相關(guān)政策的相互制約使得期貨公司本身在運行中就存在極大的自主性和隨機性，因此，管理上就缺乏有效和切實可行的規(guī)章制度。而面對高速發(fā)展的期貨市場，有章可依、有規(guī)可循的相關(guān)制度的出臺無疑將是從根本上根除管理風險的必要前提。
而《期貨經(jīng)紀公司內(nèi)部控制制度指南》的出臺無疑具有積極的規(guī)范指導作用，其中提出的內(nèi)部控制制度建設(shè)和內(nèi)部機構(gòu)的設(shè)置將為期貨公司管理提供方向。
2、各分支機構(gòu)的管理風險
公司本部的管理風險主要體現(xiàn)在制度的制定上，而分支機構(gòu)的管理風險則主要體現(xiàn)在制度的執(zhí)行上。對于期貨公司各分支機構(gòu)而言，無序性和自主性是其管理上的主要弊端。其中按照中國證監(jiān)會要求設(shè)立的公司各營業(yè)部由于其嚴格的按要求進行運作，故相對而言其風險存在很大的可控性。但由于公司本身出于對營業(yè)成本的控制，可能出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象或?qū)Ω鞣N管理制度形式上執(zhí)行成分居多，因此如何完善其機構(gòu)上的缺陷將是其從根本上規(guī)避風險的首要問題。
目前期貨公司與各地相關(guān)機構(gòu)和人員聯(lián)合設(shè)立營業(yè)網(wǎng)點已是一種普遍行為，但由于網(wǎng)點本身運作的理念與公司存在較大的差別，因此相對期貨公司今后的發(fā)展而言，風險存在的最大隱患或許主要來自于此。為追求最大的利潤和市場份額，期貨公司對各營業(yè)網(wǎng)點的管理存在較大的缺陷，無主性和隨機性在各營業(yè)網(wǎng)點中普遍存在，同時專業(yè)人士的缺乏以及風險防范意識的淡薄也是其運作中的主要弊端。由于合同雙方的執(zhí)行者主要是期貨公司和投資者，因此直接執(zhí)行權(quán)利和義務的仍然是期貨公司，故如何保障期貨公司和營業(yè)網(wǎng)點間的合作，將是期貨公司尤為需要關(guān)注的重點，其中合作對象的選擇或許將是遏止此種風險的關(guān)鍵。但由于其合作的特殊性，市場體制上的既有缺陷，使得此種風險仍將會在很大程度上長期存在。
三、資金風險
1、自有資金的風險
期貨公司屬于金融服務性行業(yè)，由于其特具的行業(yè)背景以及較強的專業(yè)性，使其進軍金融業(yè)進行投資行為具有極大的便利，但目前我國的期貨公司整體規(guī)模都在3000萬5000萬元的注冊資本金，這與證券公司上億元，甚至幾十億元的注冊資本金相比顯然抗風險能力太弱，而投資行為失敗與否對其資產(chǎn)質(zhì)量的影響將是巨大的。因此，如何保證資本金的充足應當是當前每家期貨公司必須面對的重要問題。
同時，期貨行業(yè)屬于高風險的行業(yè)，因此，按照相關(guān)規(guī)定，期貨公司可以按手續(xù)費收入的5%計提風險準備金，以用來抵御市場不可測或不可抗拒的風險等原因所導致的債權(quán)損失的備抵金。這部分資金不同于公司的自有資金，必須專款專用，嚴禁挪作他用，以避免可能發(fā)生的整個期貨公司的信用風險。
2、客戶保證金的風險
客戶資金是期貨公司非常重要的資產(chǎn)，具有金額大、流動性強的特點，應當是期貨公司控制資金風險的重中之重。由于其特殊性，此部分資金必須封閉運行，不得挪作他用。
目前客戶保證金的風險主要來自于兩個方面，一方面是期貨公司如何保證其保證金的安全性，另一方面是如何證明客戶資金來源的合法性。前一方面我們可以通過期貨公司健全相應的管理制度來控制，但后一方面由于其內(nèi)在原因存在較大的變數(shù)，因此控制起來將有一定的難度。客戶在存入保證金時有現(xiàn)金、票據(jù)、銀期轉(zhuǎn)賬等方式。現(xiàn)金和銀期轉(zhuǎn)賬以存款人的意愿為準，收到即可，風險較低。但票據(jù)方式，則要體現(xiàn)出票方的意愿，當出票方和存入方不一致時，如何體現(xiàn)出票方的意愿，就面臨風險。
存入期貨公司的資金未必就可以作為期貨保證金，這一點在相關(guān)規(guī)定中有明確說法，如果客戶以支票等轉(zhuǎn)賬方式入金，必須證明客戶有權(quán)將該項資金用作期貨保證金。這句話包含了兩個含義，一個是客戶對資金使用的權(quán)力，一個是用途。但在實際執(zhí)行中，有的期貨公司直接將保證金按照經(jīng)辦人的要求直接劃入其在期貨公司的專用賬戶上，其資金證明的形式或許僅以客戶的傳真為準，這樣的做法并不能準確地執(zhí)行上述規(guī)定，其中就存在資金合法性風險。
3、資金調(diào)撥的風險
目前，國家管理層實行規(guī)范期貨市場、加強監(jiān)管、控制風險的政策，期貨公司大多資金較為緊張。而目前三個期貨交易所的結(jié)算中心尚未統(tǒng)一，如果客戶劃入一筆資金，有時想做這個交易所期貨品種的交易，有時又打算做另一個交易所期貨品種的交易，這樣資金在公司擁有席位的交易所之間及時、準確劃轉(zhuǎn)就是非常關(guān)鍵的問題。財務人員應掌握支票、電匯和匯票等各種結(jié)算方式的特點，同時與業(yè)務部門緊密聯(lián)系，掌握客戶的交易動態(tài)，及時預測資金流向，就能把有限的資金用好、用活。
同時，在客戶資金調(diào)撥時，尤其要注意的是實際資金調(diào)撥人和合法的資金調(diào)撥人是否為同一個人，此時合同中規(guī)定的資金調(diào)撥人方為合法的取款人。這種情況的實質(zhì)是資金的所有人用別人的名字開戶進行交易，并且在開戶時開戶人就書面聲明了資金調(diào)撥人的身份，因此按資金調(diào)撥人的指令付款才能保障客戶的權(quán)益。有時會遇到客戶本人不能來辦理取款手續(xù)的情況，他可能委托他人代為辦理或以傳真的方式要求辦理。前者應要求人提供客戶的書面委托和身份證及人的身份證方可辦理;后者如果客戶在開戶合同中指定了存款賬戶則可將客戶保證金存入指定賬戶，如果沒有指定賬戶則不可辦理。此外，對經(jīng)紀人代替客戶辦理取款也要特別小心，不能讓他接觸款項。因為經(jīng)紀人行為的后果可能是由期貨公司來承擔的，一旦他有不法行為，就可能會使期貨公司遭受損失。
四、技術(shù)風險
1、電子化交易、結(jié)算風險
在電子網(wǎng)絡(luò)化日益發(fā)達的今天，傳統(tǒng)交易方式受到越來越大的市場競爭壓力。從世界范圍來看，電子化交易已成為現(xiàn)今期貨交易的主要形式，但如何應對網(wǎng)絡(luò)交易的安全性又是期貨公司不得不面對的問題。目前電子化交易最容易產(chǎn)生風險的主要是委托交易數(shù)據(jù)的網(wǎng)上傳輸、期貨公司的交易管理系統(tǒng)及數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。因此，期貨公司系統(tǒng)本身必須有良好的安全防范機制，以免系統(tǒng)受到外部攻擊造成中斷或被網(wǎng)絡(luò)犯罪分子截獲造成信息泄露、客戶密碼被盜或數(shù)據(jù)被更改，造成重大損失。
交易電子化的普及使得投資者的交易行為更加及時方便，但同時交易結(jié)果的如何確認又將是期貨公司必須面對的問題，此時，日結(jié)算單、月結(jié)算單的及時簽署將是控制此種風險的主要手段。
2、銀期轉(zhuǎn)賬的風險
改革開放以來，我國經(jīng)濟得到了較快發(fā)展，為了適應現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展需求，企業(yè)的形式發(fā)生了重大變革，出現(xiàn)了國有企業(yè)、民營企業(yè)、上市企業(yè)等多種模式的經(jīng)營模式，尤其是《合伙企業(yè)法》的頒布，進一步創(chuàng)新和推動了我國經(jīng)濟的發(fā)展。同時隨著合伙企業(yè)的盛行，合伙人和企業(yè)法人之間的法律糾紛逐漸成為社會關(guān)注的熱點問題，引起了各界人士廣泛的思考。
一、公司合伙人的定義
合伙人是指以資產(chǎn)投入的形式參與企業(yè)經(jīng)營、管理，并依法享有企業(yè)權(quán)利和責任的自然人和法人，其具有相應的民事權(quán)利和義務。合伙人是現(xiàn)代經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，在促進企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮著不可替代的作用，世界各國都采取了一定的立法措施以保證合伙人的合法權(quán)益。首先，合伙人的身份，要求合伙人必須具有相應的民事行為能力，能夠承擔企業(yè)經(jīng)濟過程中出現(xiàn)的各種危機和責任；其次，合伙人的責任意識，合伙人應當對合伙企業(yè)債務負有一定的責任，其形式可以是無限責任、有限責任、連帶責任等，在我國公司合伙人需要對企業(yè)承擔無限連帶責任；最后，合伙人在享有企業(yè)合法利益分配時，還需要承擔一定的法律責任，具有法律風險危機。
二、公司合伙人存在的法律風險
從國外合伙人立法來看，合伙人需要承擔合伙企業(yè)的連帶責任，我國2007年出臺的《合伙企業(yè)法》中對合伙人的最低出資限額沒有做出明確規(guī)定，這就導致合伙人承擔的法律責任不明確，存在一定的風險和危機。一方面如果合伙人的自己投入過少，使得合伙企業(yè)成為有限責任公司，而沒有確定的法人或自然人為此承擔相應的法律責任；另一方面合伙人投入資金較多，就需要承擔起合伙企業(yè)相應的法律責任，而一旦出現(xiàn)各種經(jīng)營危機，合伙人需要承擔相應的法律責任，其具體表現(xiàn)在以下方面：首先，合伙企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善虧損甚至破產(chǎn)情況時企業(yè)資產(chǎn)的清算需要有債權(quán)人的參與，債權(quán)人在街道清算通知的三十日之內(nèi)申報債權(quán)，在這一過程中，主要交接的對象是企業(yè)債權(quán)人，而不是企業(yè)合伙人，導致合伙人在資產(chǎn)清算過程中處于被動地位，其合法權(quán)益無法得到有效的保障。其次，我國《合伙企業(yè)法》中僅對合伙人退伙后利益分配進行了規(guī)定，即或退伙后所有的資產(chǎn)分配和損失均按照退伙時合伙企業(yè)的資產(chǎn)進行分配和賠償，而對已經(jīng)申請破產(chǎn)的企業(yè)如何維護合伙人的利益卻沒有明確的規(guī)定，使得合伙人在無形中需要承擔更多的連帶責任。最后，當合伙人企業(yè)債權(quán)人和合伙人產(chǎn)生信任危機時，合伙人有權(quán)向法院提出訴訟以維護個人的合法權(quán)益，然而由于立法中關(guān)于“誠信公平”的法規(guī)還不完善，法院很難界定，這就使得合伙人在一定程度上很難維護自身權(quán)益，面臨的危機和風險也大大增加。
三、公司合伙人法律風險防范措施
隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟競爭的激烈化，合伙企業(yè)在市場發(fā)展中面臨著各種危機和挑戰(zhàn)，為了進一步維護合伙人的合法權(quán)益，加強合伙人法律風險防范意識，本文重要從三個方面進行了描述，以推動合伙企業(yè)的健康發(fā)展。（一）建立合伙人立法保護制度，提高公司合伙人法律意識。企業(yè)經(jīng)營的主要目的是為了創(chuàng)造利潤，這就要求合伙企業(yè)在生產(chǎn)的過程中要以最低的成本實現(xiàn)更高的利益價值，進而使得合伙人和企業(yè)法人菊科獲得一定的盈利，而在這一過程中涉及的生產(chǎn)、銷售、分配等環(huán)節(jié)都需要具有規(guī)范的運行標準和方法，為了維護合伙人的實際利益，建立合伙人保護制度是當務之急。一方面國家及政府需要借鑒國外成熟的立法法案，結(jié)合國內(nèi)合伙企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定符合本國國情和方案的立法，推動合伙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展；另一方面提高合伙人的法律意識和法律運用能力，使得合伙人能夠運用法律武器維護自身的合法權(quán)益。（二）創(chuàng)新合伙企業(yè)經(jīng)營管理模式，規(guī)范合伙企業(yè)工作流程。企業(yè)從創(chuàng)立到發(fā)展需要專業(yè)的團隊合作，僅依靠個人力量是難以長久發(fā)展的，尤其是法律的運用，企業(yè)需要保證其一切行為都在法律允許的范圍之內(nèi)，這就要求合伙企業(yè)聘請專業(yè)的法律顧問，對企業(yè)的管理制度和流程進行法律性的指導，實現(xiàn)企業(yè)的長久發(fā)展。如合同的簽訂、財務的運營等，都需要謹慎執(zhí)行，以防出現(xiàn)法律漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風險和危機，提高合伙企業(yè)在市場競爭中的活力和表現(xiàn)力，最終實現(xiàn)合伙人和企業(yè)法人的互利共贏。（三）完善合同管理制度，預防合同經(jīng)濟糾紛。合同是維護和保證公司合伙人利益的重要法律依據(jù)，為此合伙人在簽訂合同時要謹慎處理，詳細閱讀合同中的條款條例，以防出現(xiàn)法律漏洞進而損失自身的利益。一方面合伙人要重視合同的管理，從合同的草擬、審核、簽訂和保管由專業(yè)的人才進行管理，及時發(fā)現(xiàn)合同中存在的各種矛盾和問題，做好合同簽訂工作的萬無一失；其次合伙讓參與企業(yè)投資涉及利益的分配和法律責任承擔，為此合伙人在選擇企業(yè)合作時，要充分考慮合伙企業(yè)的誠信、資產(chǎn)狀況，明確雙方在合作期間所需承擔的各種責任和義務，并通過合同做出明確規(guī)定，以防事后出現(xiàn)各種糾紛；最后完善合同檔案保存管理制度，對已簽訂、變更的合同做好保管工作。
綜上所述，公司合伙人在企業(yè)合作中存在各種經(jīng)濟危機和法律風險，合伙人只有提高自身法律意識，靈活面對可能出現(xiàn)的各種法律風險危機，做好防范工作，減少法律風險的出現(xiàn)，在競爭日益激烈的市場中保持活力和競爭力。
作者:葉于加 單位:西安翻譯學院商學院
1、研究對象概述
本文的研究對象高荷載低組織公眾聚集場所，特指火災荷載高或火災荷載密度大，且人員組織無序、環(huán)境情況復雜、物品管理松散及安全工作任務重的公眾聚集場所，主要指一些批發(fā)商場、零售商場、倉儲超市等大型或超大型商品經(jīng)營場所。
2、高荷載低組織公眾聚集場所火災危險及危害
高荷載低組織公眾聚集場所，其火災危險性主要在于火災荷載大，人員組織無序，環(huán)境情況復雜，物品管理松散及安全工作任務重等。具體分述為：
2.1 人員組織無序，容易威脅人身安全
人員眾多，情況復雜。高荷載低組織公眾聚集場所的人員，包括工作人員、管理人員、商鋪業(yè)主、休閑消費人群等，可容納人員眾多，在營業(yè)時間人員高度集中，單位面積上滯留人員多，不同區(qū)域人群密集程度不盡相同。商場超市的休閑消費人員，常常來來往往、川流不息，并在不同樓層和區(qū)域流動，節(jié)假日更是人山人海，擠得水泄不通。人員組成有場所內(nèi)工作服務人員、外來消費休閑人員，各種年齡階段、各種身體狀況、各種層次結(jié)構(gòu)人員等，他們對場所環(huán)境、內(nèi)部結(jié)構(gòu)、消防通道、消防設(shè)施的熟悉程度差異很大。
組織無序，疏散救助難。高荷載低組織公眾聚集場所內(nèi)，由于人員眾多、高度密集、流動性大、情況復雜，難以實現(xiàn)短時間內(nèi)服從指揮、有序組織；人們的身體狀況、消防安全意識、火場逃生與自救能力等不同，如發(fā)生火災，人群易驚慌失措、盲目自救，秩序混亂、擁堵通道，消防人員和救援人員難以安全有序組織疏散、實施有效救助。
威脅生命安全，社會影響大。人員眾多的高荷載低組織公眾聚集場所，一旦發(fā)生火災，往往發(fā)生擠傷、踩踏、燒傷、窒息、采用不科學方式自救等特大群體性惡性事故，人民的生命安全受到威脅，給其本人、家庭帶來沉重打擊和負擔，家庭的正常生活受到很大影響，造成嚴重的社會不良影響。
2.2 環(huán)境情況復雜，容易造成火勢蔓延
空間跨度大，設(shè)施物品眾多。高荷載低組織公眾聚集場所，一般營業(yè)面積比較大，內(nèi)部多設(shè)有自動扶梯、升降貨梯、共享中庭、敞開樓梯間等開口部位，配備貨物存儲倉庫，豎向井道多、分布廣，室內(nèi)裝修裝飾大量使用可燃易燃材料，為滿足照明需要在頂、柱、墻上安裝大量熒光燈具，為襯托一些商品的視覺效果在柜臺、櫥窗內(nèi)部等處安裝眾多射燈、彩燈，樓房外立面霓虹燈箱、廣告牌林立，遮擋建筑窗體或安全設(shè)施等。
經(jīng)營規(guī)模大，商鋪林立。高荷載低組織公眾聚集場所，由于其營業(yè)面積大，經(jīng)營規(guī)模大，各類型和功能商鋪眾多，各商鋪面積大小不一，內(nèi)部陳設(shè)商品數(shù)量眾多、種類繁雜，裝修裝飾風格迥異、裝修材料用量大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)復雜、導向性通風性差，鋪面即庫房、商場即庫房，貨物堆放在商場內(nèi)過道內(nèi)樓梯間內(nèi)、形成前店后庫或以店代庫局面，為配合主樓整體建筑風格及效果，商場內(nèi)大多未設(shè)置窗體等。
用電設(shè)施多，線路復雜。高荷載低組織公眾聚集場所內(nèi)，各種照明裝飾燈具，大多采用埋入式安裝在吊頂且數(shù)量眾多，商品櫥窗和柜臺內(nèi)多安裝射燈，大量安裝廣告霓虹燈和廣告燈箱，節(jié)假日安裝各種彩燈，用于展示的電視冰箱等家用電器常常處于長時間工作狀態(tài)，電梯扶梯貨梯高負荷運轉(zhuǎn)，商鋪內(nèi)服務部、維修部使用的各種加熱電器，夏季降溫設(shè)備，冬季取暖設(shè)備等。品種眾多的用電設(shè)施，數(shù)量龐大，長時間工作，線路復雜，如設(shè)計安裝使用作業(yè)不當，很容易引起過載短路，從而造成火災事故。
引發(fā)火勢蔓延，難以撲救。環(huán)境復雜的高荷載低組織公眾聚集場所，一旦發(fā)生火災，如初期撲救措施不力，各種豎向管道井和中庭容易產(chǎn)生煙囪效應，火焰和熱氣流很快通過開口部位迅速蔓延，導致大面積立體性燃燒，造成火災迅速蔓延擴大，給消防撲救帶來困難。
2.3 物品管理松散，容易造成經(jīng)濟損失
商品品種豐富，規(guī)模龐大。高荷載低組織公眾聚集場所，商品品種豐富，包括服裝鞋帽、床上用品、布藝窗簾等紡織品，皮衣皮鞋皮包皮箱等皮革制品，冰箱洗衣機彩電計算機等電子產(chǎn)品，洗發(fā)水護發(fā)液等洗護用品，工藝美術(shù)品、兒童玩具、汽車用品、小商品等，各類商品品種豐富，花色齊全，規(guī)模龐大。
可燃易燃物品多，堆放雜亂。高荷載低組織公眾聚集場所內(nèi)，紡織品紙制品塑料制品化學品等等都是可燃物品，一些商品如指甲油摩絲發(fā)膠氣體打火機充氣罐（丁烷）等屬于易燃易爆危險品，商品大多數(shù)陳列在貨架柜臺內(nèi)，有些商品如服裝鞋帽紡織品工藝品箱包等懸掛展示在商鋪中通道內(nèi)，貨物堆滿鋪面過道樓梯間，商品高度集中，堆放雜亂。
火災荷載高，經(jīng)濟損失大。物品眾多的高荷載低組織公眾聚集場所，如發(fā)生火災，火勢就會蔓延至臨近柜臺鋪面，日用品、化纖品、塑料品、化妝品、家電、家具、紡織品等商品一旦燃燒，在通風條件差空氣供應不足的條件下，產(chǎn)生大量的不完全燃燒產(chǎn)物而形成濃煙和含CO、H2S等有毒氣體，可能造成煙霧和有毒氣體無法排到室外，直接危及商場人身安全和財產(chǎn)安全，造成重大經(jīng)濟損失。如火災后商場商鋪等暫停營業(yè)，還會造成巨大的間接經(jīng)濟損失。
2.4 安全工作任務重，容易妨礙滅火救援
安全意識差，隱患嚴重。高荷載低組織公眾聚集場所，通常大都處于正常營業(yè)和安全狀態(tài)，管理和工作人員、業(yè)主、顧客等對火災等偶發(fā)安全事件缺乏必要的認知，使得人們對于安全工作容易放松警惕，忽視安全宣傳和教育，輕視安全預防和救援預演；商場疏于安全管理，業(yè)主忙于經(jīng)營，顧客全心購物休閑。人們防災意識差，缺乏逃生和自救常識。人員消防安全素質(zhì)參差不齊，消防管理制度不健全，消防安全責任不落實，安全出口被鎖、消防通道被堵塞、違章電焊或冒險作業(yè)等人為因素造成的火災隱患嚴重。
設(shè)施疏于維護，嚴重妨礙救援。高荷載低組織公眾聚集場所，一些硬件消防設(shè)施配置和后期維護改造投入不足；一些在建設(shè)期間消防設(shè)施配備完善，后期設(shè)施維護和隱患治理投入不足；一些建筑二次裝修后造成消防設(shè)施損壞或癱瘓，個別存在擅自關(guān)閉、停用消防設(shè)施的違法行為，火災發(fā)生時，出現(xiàn)消防水源缺乏、供水設(shè)備停工、安全出口封鎖、消防通道堵塞、消防設(shè)施形同虛設(shè)、消防報警延誤等情況，嚴重妨礙滅火和救援。
3、高荷載低組織公眾聚集場所的防火對策
災害的防控，包括采取各種措施預防災害的發(fā)生和防止災害的擴大，其目標是達到盡量減少災害造成的損失。火災的防控也是如此。為盡可能預防火災，減少火災，最大限度降低建筑內(nèi)火災隱患，發(fā)生火災時在最短時間內(nèi)知曉火情，最及時地依靠消防設(shè)施滅火，保證建筑結(jié)構(gòu)的耐火強度，盡快安全疏散及撤離建筑內(nèi)的人員，人們采取了各種積極的有效的防火對策。
3.1 被動防火對策
火災預防是從源頭防止或減少火災損失的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采用合理的建筑設(shè)計、有效防火分隔、提高或增強建筑構(gòu)件或材料承受火災破壞能力來限制火勢擴大和保證人員財產(chǎn)安全，稱為被動防火對策。采取被動防火對策的主要實施手段，建筑設(shè)計必須滿足國家相關(guān)建筑防火規(guī)范的要求，包括建筑選址、防火間距、建筑結(jié)構(gòu)、防火分隔等符合要求；根據(jù)建筑的規(guī)模及用途、場所及部位等規(guī)定選擇合適的裝修材料，頂棚裝修材料、墻面裝修材料、地面裝修材料、隔斷裝修材料、固定家具、裝飾織物、其他裝飾材料等嚴格限制使用可燃和易燃材料；通過阻燃技術(shù)改變某些材料的燃燒性能；采用防火（隔）墻、防火門、防火窗、防火卷簾等阻火設(shè)施將火勢控制在一定區(qū)域；控制可燃物與點火源的接觸等。通過采取各種措施，控制建筑內(nèi)的可燃物數(shù)量，盡可能降低火災荷載密度，預防和減少火災的發(fā)生。
3.2 主動防火對策
人們采用各種先進技術(shù)、手段和設(shè)施，以限制火災發(fā)生和發(fā)展的對策，如采用火災探測報警技術(shù)、噴水滅火或其他滅火技術(shù)、煙氣控制技術(shù)等手段及時發(fā)現(xiàn)火災，限制火災發(fā)生和發(fā)展，控制煙氣流向等稱為主動防火對策[1]。采取主動防火對策進行主動防護，具有可操作性和可控制性。主動防火對策，主要包括設(shè)置火災自動報警系統(tǒng)、滅火系統(tǒng)、防排煙系統(tǒng)等。
火災自動報警及消防聯(lián)動控制系統(tǒng)，是防止和減少火災發(fā)生的重要環(huán)節(jié)之一。火災自動報警及消防聯(lián)動控制系統(tǒng)由觸發(fā)器件（火災探測器、手動報警按鈕）、火災報警裝置（火災報警控制器、區(qū)域火災報警控制器）、火災警報裝置（聲光報警器、火災應急廣播），以及其它具有輔助功能的裝置（包括控制模塊、反饋信號模塊、消防電源、傳輸和控制線路、火災報警聯(lián)動一體機、自動滅火系統(tǒng)的控制裝置、室內(nèi)消火栓系統(tǒng)的控制裝置、防煙排煙系統(tǒng)及空調(diào)通風系統(tǒng)的控制裝置、常開防火門及防火卷簾的控制裝置、電梯回降控制裝置、火災應急廣播的控制裝置、火災警報裝置的控制裝置、火災應急照明與疏散指示標志的控制裝置等）組成。隨著科學技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代建筑消防設(shè)施設(shè)備的發(fā)展也是突飛猛進，火災自動報警系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)、形式更加靈活多樣，使用更加方便可靠。近年來，許多科研院所、研發(fā)機構(gòu)、設(shè)備廠家不斷創(chuàng)新，推出一系列新型火災報警設(shè)備，火災自動報警系統(tǒng)越來越向智能化，集成化方向發(fā)展，這就為系統(tǒng)組合創(chuàng)造了條件，可以構(gòu)筑更加高效的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)。
滅火系統(tǒng)，可以在火災早期及時將火災撲滅，或?qū)⒒馂牡挠绊懞推茐目刂圃谙薅ǚ秶鷥?nèi)，有效地保護室內(nèi)設(shè)施免受破壞。應用各種滅火劑等介質(zhì)，采用隔離、冷卻、窒息和抑制等方法，可達到控制或撲滅火災。根據(jù)建筑物的性質(zhì)、燃燒材料的差異、火災發(fā)生發(fā)展的特性不同，設(shè)置自動固定滅火系統(tǒng)。
火災煙氣會造成嚴重的危害，其危害性主要有毒害性、減光性、恐懼心理。其危害性表現(xiàn)在對人們生理和心理的危害兩方面。火災時，這些危害體現(xiàn)在大大妨礙人員疏散和火災撲救行動的組織，造成火場混亂，給人員疏散和火災撲救行動的實施帶來困難。在建筑內(nèi)設(shè)置防煙排煙設(shè)施是十分必要的。防煙排煙設(shè)施的作用是對火災煙氣進行控制。在建筑內(nèi)創(chuàng)造無煙或煙氣含量極低的疏散通道或安全區(qū)域。控制煙氣的合理流動，使煙氣不流向疏散通道、安全區(qū)域和非著火區(qū)域，將煙氣引導流向室外。防排煙系統(tǒng)，包括設(shè)置自然通風排煙系統(tǒng)、機械加壓送風防煙系統(tǒng)和機械排煙系統(tǒng)。
火災發(fā)生后，消防人員要利用一切可能的手段，控制火勢發(fā)展，疏散人員，在盡可能短的時間內(nèi)撲滅火災。滅火過程中要考慮火災連續(xù)燃燒時間、火勢發(fā)展變化、滅火水漬情況、有無坍塌征兆等異常情況；特別是建（構(gòu)）筑物內(nèi)部可燃物品的數(shù)量、性質(zhì)、存放位置、燃燒情況等、著火建筑物的構(gòu)件形式等，防止造成更大的次生災害。
3.3 高荷載低組織的防火對策
（1）高荷載的防火對策；高荷載低組織公眾聚集場所，通過采取各種措施，盡可能降低建筑內(nèi)的火災荷載密度及火災荷載。1）建筑施工控制。在建筑施工中，采用合適的電氣及電路鋪設(shè)，合理的建筑設(shè)計，進行有效的防火分隔，大量應用阻燃技術(shù)，嚴格限制可燃易燃材料使用，采用先進的阻火設(shè)施。2）二次裝修控制。在業(yè)主的二次裝修中，嚴格控制裝修材料防火性能，電氣及電路鋪設(shè)簡單有效，消防設(shè)施、消防通道、安全疏散出口保證通暢。3）經(jīng)營管理控制。在生產(chǎn)經(jīng)營管理中，嚴格管理場所內(nèi)物品的堆放及保管，嚴格各種紡織品、塑料制品及包裝、洗護用品、化學用品等易燃易爆商品管理，嚴格火源的控制和管理。嚴格控制市場區(qū)域商品存放總量，區(qū)分店與庫的功能，合理布置商店和倉庫的位置，杜絕店庫合 一，避免進一步加重建筑內(nèi)火災載荷。
（2）低組織的防火對策；高荷載低組織公眾聚集場所，通過采取有效的組織管理措施，消除各種存在于工作經(jīng)營過程中的不利因素，提高場所內(nèi)人員組織層次。1）調(diào)動消防安全積極性。消防安全工作的出發(fā)點和落腳點必須是保護人身安全。消防安全教育，堅持以人為本，分類別教育；立足于消防中堅力量中管理人員是主導，業(yè)主商戶經(jīng)營人員是主力，顧客消費人群是重點。通過安全培訓，著重普及人們的消防安全知識、提高消防安全素質(zhì)和消防技術(shù)技能，樹立安全經(jīng)營，安全消費意識，有利于在緊急情況下安全疏散的組織。2）保障安全疏散順暢有序。防火安全措施，重點是消除各種影響人員安全疏散的不利因素。安全管理制度落實到位，嚴懲占用安全通道或安全出口經(jīng)營，采取嚴密的防火措施，消除可能阻礙人員安全疏散的危險部位，管好安全出口、安全疏散通道、疏散樓梯、防火門、應急事故照明、防煙排煙設(shè)施等，保證人員安全疏散措施。3）保證消防安全管理常抓不懈。做到防火安全教育不松懈，安全管理制度有效執(zhí)行，人員安全疏散預案演練，消防專業(yè)力量責任到位，消防設(shè)施設(shè)備經(jīng)常維護，疏散示意圖隨處可見，且易讀易懂，做到消防設(shè)施正常有效運行，緊急情況下人員疏散工作和滅火救援工作有序展開，避免進一步加重火場及火場周圍人群的心理恐慌，給整個消防工作帶來不利影響。4）實行分級次消防安全責任制。制定消防安全責任制，明確管理人員、消防力量和業(yè)主商戶的崗位防火職責。管理人員的安全責任，必須采取各種防火對策，設(shè)置消防設(shè)施，配備專兼職消防力量，制定消防管理制度，火災發(fā)生時及時組織建筑內(nèi)人員安全疏散。明確管理人員消防安全責任，嚴格消防安全培訓與演練，日常安全檢查落實到位，做好定期定時防火巡查，及時發(fā)現(xiàn)并消除火災隱患，有序組織參與消防滅火救援。業(yè)主商戶的安全責任，主動接受消防安全培訓與教育，遵守消防安全管理規(guī)定，積極配合做好二次裝修，物品堆放保管有序，加強火源及易燃易爆品管理，能夠熟練使用消防設(shè)施，熟悉安全通道安全出口分布，緊急情況時主動配合組織人員有序疏散和財產(chǎn)轉(zhuǎn)移。
高荷載低組織公眾聚集場所，具有火災危險性因素多、危害性大的特征，必須采取積極的主動防火對策，有效的被動防火對策， 盡可能降低建筑內(nèi)的火災荷載密度及火災荷載，通過采取有組織化的管理措施，盡可能消除無組織化的各種因素，達到消除火災隱患加強消防安全管理的目標。
企業(yè)財務風險不僅與企業(yè)內(nèi)部管理效率有關(guān)，更重要的是，它對外部環(huán)境特別是政策環(huán)境的變化具有較高的敏感性。當前，信貸超常增長的擴張性貨幣政策已經(jīng)淡出，穩(wěn)健審慎已經(jīng)成為我國宏觀貨幣調(diào)控的基本方向。在此背景下，如何適應外部環(huán)境的變化，強化企業(yè)財務風險的防范與控制，是施工企業(yè)財務管理過程中面臨的現(xiàn)實課題。
一、施工企業(yè)財務風險的基本特征
財務風險作為企業(yè)風險的貨幣化表現(xiàn)形式，它指的是由于內(nèi)外部環(huán)境及各種難以預計或無法預計的因素影響，在一定時期內(nèi)企業(yè)實際財務收益與預期財務收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。財務風險時時存在處處存在，是企業(yè)運營的必然產(chǎn)物。以工程建設(shè)、安裝為主要業(yè)務的施工企業(yè)，其財務風險通常具有以下幾個特征：
1.財務風險的全面性和系統(tǒng)性。財務風險是在資金籌集和運用過程中產(chǎn)生的，從資金開始進入企業(yè)，在企業(yè)中流轉(zhuǎn)使用，到資本償還、資金回收、收益分配的各個環(huán)節(jié)都會產(chǎn)生財務風險。財務風險存在于公司財務管理的全過程，并體現(xiàn)在多種財務關(guān)系上。可以說，財務風險是各種財務活動行為失誤的系統(tǒng)性綜合反映。例如，在籌資、投資活動過程中，籌資、投資決策的失誤，會造成資金回收困難;籌資結(jié)構(gòu)與投資結(jié)構(gòu)的配比不當，則會造成還款期過于集中。在生產(chǎn)施工方面，由于質(zhì)量不達標，可能造成工程驗收和結(jié)算的延遲等。由于諸多因素的綜合作用，造成企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流出大于現(xiàn)金流入，以至企業(yè)不能按時償還到期債務而引發(fā)財務風險。
2.財務風險的多樣性。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的多樣化、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的多樣化以及財務行為方式的多樣化決定了施工企業(yè)財務風險的多樣性。從企業(yè)經(jīng)營環(huán)境看，不同時期宏觀經(jīng)濟政策的調(diào)整對施工企業(yè)可能是有利的，也可能是不利的。即使在一個穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，施工企業(yè)既要面對國內(nèi)同行的競爭，也可能面臨國際市場的競爭，多樣化的經(jīng)營環(huán)境必然會給企業(yè)造成多樣性的危機影響。從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程看，它是一個連續(xù)不斷的過程，每一個過程中的失誤都可能形成財務危機。此外，財務行為方式也是多樣化的，它包括資金的籌集和運用、資金耗費、資金收回、利潤分配等活動，財務管理模式既可以選擇以營運資金管理為核心的日常財務管理，也可以考慮諸如通貨膨脹財務管理等各種派生形態(tài)的資金運作模式。無論哪種行為模式、哪種管理方式，在這些活動環(huán)節(jié)中任何一個環(huán)節(jié)出問題，都會引發(fā)財務風險甚至財務危機。
3. 財務風險的突發(fā)性。企業(yè)財務風險的發(fā)生受許多主客觀因素的影響，其中有些因素是企業(yè)內(nèi)部可以把握和控制的，甚至是可以預見的，但更多因素是突發(fā)性的、無法預料的。例如，由于突發(fā)性自然災害或其他偶發(fā)性因素，導致工程項目成果的損毀，或項目建設(shè)工期的延長。或者出現(xiàn)企業(yè)的合作伙伴突然中止合作關(guān)系、單方面違約的情況，這些因素都可能打亂原有的財務安排，使企業(yè)陷入財務困境。當企業(yè)發(fā)生突發(fā)性的財務危機時，若風險水平超過了企業(yè)短期承擔風險的最高限度，那么企業(yè)就將陷入危機之中。
4.財務風險的可防可控性。通常來說，施工企業(yè)財務風險的發(fā)生有其客觀必然性，因為財務風險是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中長期財務矛盾日積月累形成的。但是，如果具有完善的財務管理制度，多數(shù)風險仍然可以早發(fā)現(xiàn)、早治理，并按成本效益原則將其控制在一個可以接受的范圍之內(nèi)。
二、穩(wěn)健貨幣政策背景下施工企業(yè)的財務風險來源
貨幣政策取向由適度寬松轉(zhuǎn)向穩(wěn)健，意味著銀行信用的收縮和金融市場借貸成本的提高，這將使各類經(jīng)濟主體之間的資金鏈條處于緊張狀態(tài)，大大增加經(jīng)濟主體的投融資風險和支付風險。施工企業(yè)應結(jié)合自己的行業(yè)特性，從生產(chǎn)經(jīng)營的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)對可能存在的財務風險進行有效識別和控制。
1. 融資。施工企業(yè)在項目建設(shè)過程中通常需要購買、更新大量機械設(shè)備，持續(xù)采購大量水泥、鋼材、沙石、燃油等材料燃料，具有明顯的資金依賴特征。這一行業(yè)特點要求施工企業(yè)具有較強的融資能力，以滿足項目施工的正常資金需求。在信貸趨緊的市場環(huán)境下，企業(yè)的融資能力將會受到較大制約，同時融資成本也將提高，從而產(chǎn)生項目融資風險。
2.項目投資。項目投資環(huán)節(jié)的財務風險，指的是由于不確定因素致使投資報酬率可能達不到預期的目標。一個工程項目從信息的取得到中標簽訂合同，再到項目完工往往歷時較長，期間投入的人力、物力、財力越大，占用的資金、資產(chǎn)就越多，企業(yè)的負擔就越重。而且由于投資周期較長，種種不確定因素可能使關(guān)鍵資產(chǎn)發(fā)生減值，使投資決策的預期效果受到影響，制約施工企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
3.投標。目前建筑施工市場基本實行低價中標法，在激烈的市場競爭面前，為了能攬到工程，各公司之間相互壓低標價，開展惡性價格戰(zhàn)。如果投標階段不顧自身實力，不惜血本盲目爭取項目，這將導致極低的工程利潤率，甚至產(chǎn)生虧損，進而引發(fā)一系列履約風險、支付風險甚至訴訟風險，使企業(yè)面臨嚴重的財務風險和信譽危機。
4.成本控制。成本管理是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的一個重要組成部分,直接影響項目的經(jīng)濟效益，任意環(huán)節(jié)控制不當，都有引起財務風險的可能。施工企業(yè)如果不結(jié)合項目規(guī)模、特點、復雜程度及施工條件，制定出合理施工組織方案，就可能導致施工工期延長，所需機械設(shè)備增加，投入的成本費用增加，最終導致項目實際收益低于期望值，形成施工項目虧損。
5.結(jié)算。一般而言，施工項目竣工后，就應及時辦理工程竣工驗收、編制工程竣工決算，進行最后的財務結(jié)算。在金融市場資金供應趨緊的條件下，業(yè)主資金可能發(fā)生困難，使施工企業(yè)無法及時收回工程結(jié)算尾款，而工程質(zhì)保金也因難以按時收回演變成收款風險，這些無疑會增加施工企業(yè)的資金負擔，誘發(fā)系統(tǒng)性的財務風險。
三、穩(wěn)健貨幣政策背景下施工企業(yè)財務風險的防范機制
貨幣政策趨緊的形勢下，施工企業(yè)面臨的財務風險與日俱增。本文針對施工企業(yè)的行業(yè)特殊性，提出以下幾個防范措施：
1.建立和完善財務風險預警機制。一是基于現(xiàn)金流量預算建立短期財務預警系統(tǒng)。將預期未來收益、現(xiàn)金流量、財務狀況及投資計劃等量化表達，建立企業(yè)全面預算，預測未來現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預算，及時掌控現(xiàn)金短缺狀況；二是基于財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)。應將獲利能力、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ戎笜俗鳛殚L期財務預警系統(tǒng)的核心指標，加強分析與監(jiān)測。此外，由于企業(yè)發(fā)生風險主要是由于舉債導致的。因此，要權(quán)衡舉債經(jīng)營的財務風險來確定債務比率，應將負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率與債務資本成本率進行對比，增強債務融資的穩(wěn)健性。
2.建立和完善企業(yè)財務內(nèi)控機制。施工企業(yè)應按照《會計法》的要求建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務控制制度，在會計核算、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、財產(chǎn)清查、內(nèi)部審計、原始記錄管理、崗位交接、會計檔案管理、會計組織等一系列領(lǐng)域形成有效的財務控制制度。通過內(nèi)部控制制度，進一步強化會計核算基礎(chǔ)，優(yōu)化財務管理流程，有效降低企業(yè)管理成本，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整和企業(yè)經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)。
3.完善合同管理機制。施工企業(yè)首先要形成投標項目的前期調(diào)查制度，對業(yè)主信譽較差、報批手續(xù)不全的項目，以及需繳納高額保證金或資金不到位的項目要謹慎參與。在制定投標文件過程中，要進行深入研究和分析，精準報價，量力而行，決定投標與否以及投標標價。施工企業(yè)應根據(jù)施工方案對其能承受的最高成本進行測算，測算過程中不要漏項，并留有余地。在簽訂合同時形成嚴格的審查制度，逐一推敲合同條款，對涉及到驗工計價時間、方式及工程結(jié)算的違約條款，各自應承擔的經(jīng)濟責任等嚴格把關(guān)，防止不平等條款承包合同的簽訂，將施工企業(yè)置于被動地位。
4.完善資金管理調(diào)度機制。在資金運作上要實行統(tǒng)一調(diào)配，集中管理，在滿足發(fā)展需要基礎(chǔ)上充分發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢。在資金調(diào)度體系方面，應進一步強化施工項目資金的總體規(guī)劃，明確相關(guān)流程、責任和權(quán)限。此外，在企業(yè)自有資金不足的情況下要盡量拓寬融資渠道，避免單一的資金籌集模式以分散財務風險。
5.完善成本控制機制。首先，結(jié)合合同工期、施工現(xiàn)場條件等具體因素，優(yōu)化施工組織設(shè)計，制定科學經(jīng)濟的施工方案，縮短工期降低成本。其次，健全材料物資管理，對材料采購、入庫、管理、出庫、耗用嚴格把關(guān)，做到材料采購有計劃，質(zhì)量有保證，管理有辦法，消耗有定額，工完料清。最后，推行責任成本管理，進一步落實項目成本目標責任制，將目標成本層層分解，橫向可以分解到單位工程、分部工程和分項工程等不同施工部門，縱向可以分解到施工準備、主體施工、收尾交付等不同階段，從而把成本費用控制在責任成本范圍內(nèi)。
參考文獻：
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中圖分類號TN91 文獻標識碼A 文章編號 1674-6708（2010）33-0225-02
0引言
隨著SDH傳輸設(shè)備運用到傳輸網(wǎng)絡(luò)中，SDH傳輸網(wǎng)絡(luò)的環(huán)倒換保護優(yōu)勢得到了很好的體現(xiàn)。目前的SDH傳輸網(wǎng)絡(luò)主要采用通道保護和SDH復用段共享保護來實現(xiàn)自愈。雖然SDH自愈環(huán)保護的運用很好的解決了原有傳輸網(wǎng)絡(luò)的脆弱性，但同時也偶爾會出現(xiàn)SDH傳輸環(huán)路不能夠成功進行環(huán)倒換保護的問題。筆者對曾經(jīng)經(jīng)歷的一次SDH自愈環(huán)保護倒換失效的案例進行分析和探討，以求在今后的傳輸網(wǎng)絡(luò)維護工作中能夠加強設(shè)備的維護，預防此類故障的發(fā)生。
1案例發(fā)生情況
某日，中國電信秦皇島分公司傳輸網(wǎng)絡(luò)郊縣GF2488-01B型傳輸骨干環(huán)出現(xiàn)一起較為復雜的傳輸故障。具體故障現(xiàn)象為：E節(jié)點交叉盤有MS-bridge橋接告警，E向2.5G光盤出現(xiàn)R-LOS告警，光分支槽位L1出現(xiàn)SPI-LOS、DP-AIS告警；D節(jié)點出現(xiàn)脫管；C節(jié)點同時出現(xiàn)振蕩型MS_SD告警（前期沒有此告警）；其他網(wǎng)元沒有異常告警。相應的D、E、F、a、b節(jié)點的業(yè)務全部中斷；1、2、3、4、5、6、7節(jié)點的C網(wǎng)業(yè)務中斷，其他業(yè)務正常。具體傳輸組網(wǎng)結(jié)構(gòu)如圖1：其中STM-1通道保護環(huán)2為雙節(jié)點保護方式。
2 故障處理初步定位
由于E節(jié)點至D節(jié)點、E節(jié)點至a節(jié)點的光路存在同纜現(xiàn)象，雖然網(wǎng)管不能監(jiān)控D節(jié)點的情況，但根據(jù)傳輸網(wǎng)管上E節(jié)點告警信息，則可以分析出該段光纜出現(xiàn)故障。由于正常情況下，這兩處斷纜，不應該存在業(yè)務中斷的問題，傳輸環(huán)路中一定還存在其他的隱性故障。
帶著這一疑問，對中斷業(yè)務的電路時隙進行了查詢，發(fā)現(xiàn)正常情況下，D、E、F節(jié)點的電路從按順時針方向在中心局1、2落地；a、b節(jié)點的G網(wǎng)電路時隙通過E節(jié)點，再按逆時針方向到達A節(jié)點，在中心局1落地；a、b節(jié)點的C網(wǎng)電路時隙通過D節(jié)點，再按順時針方向到達B節(jié)點，在中心局2落地；F節(jié)點所帶的155M通道保護環(huán)內(nèi)7個節(jié)點的C網(wǎng)電路同過F節(jié)點按順時針方向到達B節(jié)點，在中心局2落地；c、d、e、f、g、i、j節(jié)點的所有電路均通過E節(jié)點，按逆時針方向到達中心局1、2落地。
結(jié)合C節(jié)點西向光盤出現(xiàn)振蕩型MS_SD告警，分析、對比中斷業(yè)務的電路時隙，查找中斷業(yè)務時隙的共同點，發(fā)現(xiàn)所有故障的電路時隙均同過D節(jié)點，進一步將故障定位到D節(jié)點或者C節(jié)點的西向光盤，光纜故障后存在的隱性故障，致使骨干環(huán)倒換不正常，引起業(yè)務中斷。
3 故障處理過程
1）根據(jù)網(wǎng)管告警現(xiàn)象，初步判斷在D和E之間光路中斷的情況下，D節(jié)點傳輸設(shè)備故障或者C節(jié)點W向光盤存在隱性故障從而導致該骨干環(huán)環(huán)保護倒換失效。通過傳輸網(wǎng)管關(guān)閉C節(jié)點西向光盤激光器以及利用網(wǎng)管強制復用段倒換操作，試圖通過人工進行強制倒換恢復D、E、F節(jié)點及STM-1通道保護環(huán)的業(yè)務，均未成功；
2）維護搶修人員到達最近的C節(jié)點機房，將C節(jié)點的W向光盤的光纖拔掉，傳輸設(shè)備沒有產(chǎn)生復用段倒換告警，拔插該2.5G光盤后，C節(jié)點高階交叉盤產(chǎn)生MS-BRIDGE橋接告警，但業(yè)務仍未恢復。定位出隱性故障點不在C節(jié)點，而在D節(jié)點；
3）另外一組維護搶修人員到達E節(jié)點，將E節(jié)點的東向光盤進行拔插，E節(jié)點的MS-BRIDGE告警重新刷新，F(xiàn)節(jié)點所帶的STM-1接入環(huán)中斷的C網(wǎng)業(yè)務和E、F本站業(yè)務恢復正常；
4）維護搶修人員到達D節(jié)點，拔插本站E向光盤，本站及a、b節(jié)點的業(yè)務未能恢復，更換D節(jié)點的東向光盤后，本站及a、b節(jié)點的業(yè)務恢復正常，環(huán)路處于正常的倒收狀態(tài)；
5）線路代維人員對挖斷的光纜進行重新熔接，傳輸系統(tǒng)全部恢復正常。
4 故障事后分析
由于D和E節(jié)點之間的光路中斷，D節(jié)點的東向光盤存在隱性故障，C節(jié)點的西向光盤隨之產(chǎn)生振蕩型MS_SD告警，造成D節(jié)點脫管。這種情況導致觸發(fā)APS橋接的K1、K2字節(jié)狀態(tài)異常，進而C節(jié)點沒有觸發(fā)復用段保護倒換，同時C節(jié)點向其他節(jié)點發(fā)送的K1、K2字節(jié)信號也出現(xiàn)異常，造成整個APS系統(tǒng)的倒換狀態(tài)不正常。網(wǎng)管上進行強制復用段倒換同樣是基于K1、K2字節(jié)來觸發(fā)橋接，因而也不能夠強制觸發(fā)橋接。
拔掉C節(jié)點西向光盤后，W向群路接收的信號完全失效，C節(jié)點高階交叉盤被動進行橋接。由于E節(jié)點此前從告警上看已經(jīng)橋接，但是從盤內(nèi)部查詢工作狀態(tài)不正常，導致E節(jié)點光盤的K1、K2命令出現(xiàn)軟故障，發(fā)送錯誤的K1、K2字節(jié)指令，導致橋接失效。業(yè)務仍然中斷。
對E節(jié)點的東向光盤插拔后，等效于對E節(jié)點的東向光盤K1、K2字節(jié)指令重新復位，盧龍的交叉盤收到正確的指令字節(jié)，又重新進行橋接，此時F節(jié)點帶的STM-1接入環(huán)業(yè)務恢復正常。但由于D節(jié)點的E向光盤故障，且西向光路仍舊中斷及a、b節(jié)點仍處于開環(huán)，所以D和E節(jié)點共同下掛的a、b節(jié)點業(yè)務仍不能恢復。
更換D節(jié)點的東向光盤后，D節(jié)點和C節(jié)點之間的通路恢復正常，之后兩個節(jié)點之間的橋接恢復，D節(jié)點以及D節(jié)點和F節(jié)點共同下掛的a、b節(jié)點業(yè)務恢復正常，環(huán)路處于正常的倒收狀態(tài)。
5結(jié)論
此次傳輸網(wǎng)絡(luò)故障的原因在于D節(jié)點存在隱性故障，在D節(jié)點和F節(jié)點光路中斷的情況下，由于D節(jié)點的隱性原因造成復用段倒換指令字節(jié)K1、K2傳送的信息不正常，從而引起保護倒換失效，造成大量業(yè)務的中斷。
為了避免再次出現(xiàn)類似故障，建議在傳輸網(wǎng)絡(luò)的日常維護工作中，盡量增加SDH環(huán)倒換測試，及時的發(fā)現(xiàn)，并排出故障隱患。
另外，在傳輸故障處理的過程中，一定要留心每一個告警信息，從中斷業(yè)務的共同性著手進行分析、定位故障；故障處理一定要沉著、冷靜，每一步操作必需心理有數(shù)，不要擴大故障范圍。故障處理本著“先搶通，后詳細分析”的原則。
參考文獻
（一）利用分支機構(gòu)核算方式選擇進行的納稅籌劃
根據(jù)《公司法》規(guī)定：子公司具備一定的法人資格，需要依法負擔民事責任；分公司沒有相應的法人資格，自身具體民事責任交由總公司承擔。一般情況下，公司設(shè)置分支機構(gòu)，而分支機構(gòu)不具備法人資格，同時不可獨立進行核算，而由總公司集中進行所得稅繳納。企業(yè)可運用這一特點合理組織稅收籌劃對自身的所得稅壓力進行調(diào)節(jié)。企業(yè)在進行機構(gòu)設(shè)立過程中須充分考慮，根據(jù)自身情況選擇設(shè)置子公司還是分公司。通常，選擇設(shè)立分公司比較有利，如出現(xiàn)總公司和分公司一方盈利、一方虧損的情況，盈利可在扣減虧損后再繳納所得稅，最終達到降低整體稅負的目的。
關(guān)于稅收優(yōu)惠，假如只有企業(yè)的總機構(gòu)享有一定的稅收優(yōu)惠，可以設(shè)立分公司，由此分公司可以和總公司同時享受優(yōu)惠政策；反之，假如只有分支機構(gòu)所在地區(qū)存在稅收優(yōu)惠，則企業(yè)可以設(shè)立子公司，也可以將之前的分公司重新進行子公司的注冊，由此使子公司享受優(yōu)惠，實現(xiàn)稅收籌劃目標。
（二）存貨采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃方法
關(guān)于總分機構(gòu)的貨物配送，企業(yè)可以按照具體的需要加以科學的籌劃。總的來說，總部到分支機構(gòu)操作較為簡單，依據(jù)“總部―分支機構(gòu)”或者“總部―地區(qū)總部―分支機構(gòu)”的形式，前者屬于內(nèi)部移庫，總公司集中進行核算；后者可由總公司銷售給地區(qū)總部，此銷售價格可以結(jié)合總分部具體的應稅利潤進行制定。此外，具有一般納稅人資格的企業(yè)如向一般納稅人進行采購，采購價格非常高但是可抵扣17%或13%的進項，尋求小規(guī)模供應商進行采購，采購價格偏低，但是只能進行3%的抵扣。如企業(yè)向小規(guī)模納稅人進行采購，銷售時銷項稅可能是17%或13%，但進項為3%，稅差大，定價時要充分考慮該因素。合法運用各項稅收政策對具體的貨物采購流程進行設(shè)計，由此達到企業(yè)稅負減輕、毛利提高的目的。
（三）向供貨方收費方式選擇的納稅籌劃方法
大部分商業(yè)連鎖企業(yè)在同產(chǎn)品供應商進行合作時，都會結(jié)合具體的合同規(guī)定收取供應商相應的費用。通常來說涉及下列多項費用，比如管理費、廣告促銷費、商品上架費等，這些費用可統(tǒng)一稱為信息服務費。此外，企業(yè)同時需要根據(jù)年度銷售狀況按照一定的比例獲取返利，部分企業(yè)會收取高昂的服務費和返利，甚至高出產(chǎn)品進銷差價。針對企業(yè)向供貨單位收取各項費用與具體的商品銷售額、銷售量不存在必然關(guān)系的，同時企業(yè)提供勞務收入發(fā)票的，需要根據(jù)服務業(yè)標準征收增值稅，一般稅率為6%。針對企業(yè)收取供應商的和商品銷售情況有關(guān)的返利，需要根據(jù)平銷返利行為相關(guān)規(guī)定增加當期的增值稅，一般稅率為17%。由此企業(yè)可根據(jù)具體情況進行費用設(shè)置，合理安排服務費和返利，來實現(xiàn)稅收籌劃，假如需要抵扣更多進項稅，多收返利較有利，假如不需要抵扣，根據(jù)所提供服務收取的服務費僅需要上繳6%的增值稅。通常，商業(yè)連鎖企業(yè)會采用以下兩種方式和供應商進行費用結(jié)算：例如，當出現(xiàn)100萬元收入，根據(jù)合同約定，供應商需要向商場支付10萬的費用，其一是供應商向商場開出100萬的增值稅發(fā)票，而商場根據(jù)所提供的服務收取10萬元的費用，并向供貨商出具10萬元的發(fā)票，商場實際承擔稅收為10萬元的6%；其二，票扣方式，供貨商給商場出具一張抵扣費用之后的價值90萬元的增值稅發(fā)票，商場實際承擔的是10萬的17%增值稅，最終以抵減成本的方式減少成本，增加毛利。
（四）促銷方式的納稅籌劃
商業(yè)零售企業(yè)很多情況下為進一步拓展市場，提升商品銷售額，往往會利用各種節(jié)假日開展打折促銷活動，例如，返利銷售、降價銷售、買一送一等。連鎖零售企業(yè)在促銷時需要選擇合適的促銷方式，不僅需要結(jié)合具體的營銷效果，還需要充分考慮稅收成本。促銷方式不同，選擇的稅收籌劃方式也不同，在選擇促銷方式時可以結(jié)合扣除稅收后利潤確定合理的方式。企業(yè)的無償贈送將視同銷售行為需要計提銷項稅，但是有償贈送則不會另外增加稅負；降價或者打折促銷方式，可以使企業(yè)稅收和收入直接減少，但同時也會使供應商返利減少。買一送一的方式中，贈送商品視同銷售需要計提銷項稅；采取贈送折扣券的方式，在使用的過程中類似于打折促銷。
“營改增”之后，部分企業(yè)還可以通過商品和服務的組合銷售來進行稅收籌劃。比如，對一般納稅人而言，商品銷售的毛利一般需要征收17%的增值稅，而服務收入只需征收6%的增值稅。因此，企業(yè)如將收入中的合理部分作為后續(xù)提供服務的收入，既降低了稅負也提升了服務的內(nèi)涵，如出售家電時，將部分收入作為后續(xù)提供延保服務的收入處理。
二、商業(yè)連鎖集團企業(yè)納稅籌劃面臨的風險分析
納稅籌劃風險主要是指因為企業(yè)在進行稅收籌劃當中面臨諸多的不確定因素或干擾性條件，導致納稅人遭受稅收損失或付出一定的經(jīng)濟代價的風險。
（一）納稅籌劃面臨的風險
1.政策風險
該風險是指企業(yè)在籌劃活動時，所制訂的籌劃方案和當前國家的法律政策發(fā)生了一定的沖突，由此給企業(yè)造成了一定的障礙。比如在該集團企業(yè)實際經(jīng)營過程中，企業(yè)的管理及財務人員對稅收政策沒有進行正確全面的理解，而使企業(yè)面臨一定的風險。集團企業(yè)通常是由財務和會計部門來制定納稅籌劃，但是如果參與籌劃的人員缺乏足夠的專業(yè)知識，同時也沒有深刻理解稅收和法律政策，在制定納稅籌劃時必然會出現(xiàn)一定的偏差，最?K引起相應的籌劃風險。此外，還存在稅收政策調(diào)整所引發(fā)的風險，如“營改增”的政策變化。因集團企業(yè)所制定的納稅籌劃并非一成不變，籌劃工作也是隨稅收政策調(diào)整而改變的，假如稅收籌劃方案依然堅持原來的策略，一旦國家的稅收政策進行調(diào)整，以前所實行的方案則會變得不符合法律，由此使得稅收籌劃方案無效，進而引發(fā)相應的風險，遭受一定的損失。
2.經(jīng)營風險
經(jīng)營風險指的是因為企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中實施錯誤的經(jīng)營策略，進而不利于實際經(jīng)營的，或違背了企業(yè)未來的長效發(fā)展。根據(jù)現(xiàn)有的市場經(jīng)濟條件分析，納稅人所遭遇的經(jīng)營風險，明顯體現(xiàn)在投資決策所造成的風險。稅收政策屬于國家調(diào)控經(jīng)濟所使用的杠桿工具，除了國家所制定的稅收法律法規(guī)，各個地區(qū)和省份也制定了相應的細則，兩者可能存在一定的差異。集團企業(yè)在組織稅收籌劃時，應從各個子公司所在地區(qū)細則的實際差別入手，否則極易造成稅收籌劃無效，同時造成很大的經(jīng)濟損失。此外納稅籌劃需要一定的成本，在實際運營??中，不但涉及稅收籌劃所造成的成本費用，同時還有由于實行該項籌劃方案而舍棄其他利益所要面臨的風險。
3.財務處理風險
這一風險指的是集團企業(yè)在稅收籌劃時，會遭遇財務處理風險。財務機構(gòu)作為企業(yè)最為核心的部門，負責企業(yè)各項財務工作，所制作的各項財務報表無論是年報、季報還是月報都必須準確、明了、有根據(jù)。但是根據(jù)當前對部分集團公開資料的財務狀況分析，其財務管理中依然會存在一定的缺陷，如未對相關(guān)財務風險加以很好的防控，致使稅收籌劃難以順利實施，會嚴重威脅企業(yè)未來的發(fā)展。進而，財務風險處理必定是企業(yè)后續(xù)稅收籌劃的重要內(nèi)容，企業(yè)需要在這一方面投入足夠的人力、物力資源，就自身的財務工作進行相應的改革，可有利于財務風險的解決和處理，改善稅收籌劃效果。
（二）商業(yè)連鎖集團企業(yè)常用納稅籌劃方法及其存在的風險
1.利用設(shè)立分支機構(gòu)核算方式選擇的納稅籌劃風險分析
首先，關(guān)于分支機構(gòu)利潤分配方式及其相應的責任風險，分支機構(gòu)自身不具備獨立的法人資格，因此對于獨立分配利潤非常不利。與此同時，分支機構(gòu)一旦遇到風險以及法律責任，往往會連累總公司的正常經(jīng)營，但是子公司卻不存在這樣的顧慮。然后，商業(yè)連鎖企業(yè)需要根據(jù)具體情況確定到底是采取統(tǒng)一核算還是進行獨立核算，針對各分支規(guī)模都相對大、業(yè)績相差很大的企業(yè)為保障各個機構(gòu)虧損和盈利得以均衡可以進行統(tǒng)一核算。但需要注意的是，企業(yè)在進行機構(gòu)的設(shè)立過程中必須進行充分的考慮，根據(jù)自身的情況確定設(shè)置子公司還是分公司，一般情況下設(shè)立分公司更有利。然而，設(shè)立子公司除了可享受當?shù)氐亩愂諆?yōu)惠以及出于稅收籌劃的目的以外，對于企業(yè)集團來說還可能出于地區(qū)劃分或者業(yè)態(tài)整合的需要。因此，規(guī)模大的企業(yè)集團一般會將設(shè)立子公司和分公司的方式結(jié)合使用。例如，永輝超市屬于大規(guī)模的連鎖商業(yè)企業(yè)集團，就采取了兩種方式相結(jié)合方案，根據(jù)2016年半年報，其2016年上半年的營業(yè)收入為245億，2015年同期為208億，同期上漲了17.68%，截至2016年6月30日，下屬62家子（孫）公司，涉及四種業(yè)態(tài)，309家門店。
但是，該項納稅籌劃也存在不足。首先，該籌劃方式可能對企業(yè)稅收繳納的靈活性造成影響，未來其運行模式一旦出現(xiàn)變化，其所制定的稅收籌劃方案則無法再發(fā)揮效用，稅收籌劃方案極易失敗。其次，最新進入的企業(yè)所承擔的成本會提高，可能無法將其成本全部抵消，達到預期目標。
2.存貨采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃風險分析
這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃風險更多是體現(xiàn)在低價采購，高稅支出的問題上。比如，商品供應部由于不需要供應商發(fā)票直接以240萬元的價格采購了260萬元的材料，從表面上分析，這一行為為企業(yè)節(jié)省了20萬的成本，但是站在財務層面分析，企業(yè)不獲取發(fā)票，所支出的這240萬無法計入成本也無法將其進行稅前扣除，由此企業(yè)需要為這240萬承擔25%企業(yè)所得稅，價值60萬元；此外，因為企業(yè)沒有獲得相應的發(fā)票也無法有效的抵扣進項稅，企業(yè)需要根據(jù)240萬銷售額多繳納17%的增值稅，價值34.87萬元。因此連鎖企業(yè)在這一環(huán)節(jié)的稅收籌劃極易出現(xiàn)片面性風險，單純追求表面上的低價，最終反而造成了企業(yè)稅負的進一步加重。
3.向供貨方的收費方式選擇的納稅籌劃風險分析
該方式的關(guān)鍵是將供貨商收費得以合理的分解，但是企業(yè)也會面對片面性或者政策方面的風險。在選擇相應的收費方式的過程中，假如企業(yè)僅僅關(guān)注眼前稅負降低，過度提高服務收入的比例，會在加重供貨商負擔的同時，也忽視了企業(yè)長遠的利益，全局考慮可能不到位。但是由于各地優(yōu)惠政策不同，以及政策的不斷變化，由此收費過程中也會使企業(yè)遭遇政策風險，導致企業(yè)稅負增加，面臨稅收籌劃風險。
4.采取不同促銷方式組合的納稅籌劃方法風險分析
企業(yè)所實行的稅收籌劃主要是運用國家稅收政策法規(guī)的差別以及彈性制定的，但各種稅收籌劃方案的特點是不同的，也會遭受企業(yè)外部環(huán)境極大的影響。在企業(yè)日常的經(jīng)營過程中，最為有效且合理的促銷方式為打折銷售，效果最差的是銷售返還現(xiàn)金。企業(yè)在考慮促銷方案時，需要充分考慮成本組合以及扣除稅收后的凈利潤。此外，針對商場提供的各種抵扣券以及現(xiàn)金抵用券，如僅僅可在后續(xù)的購買當中使用，該形式只對資金自身的時間價值產(chǎn)生一定的影響，不會對促銷方式造成影響。所以商場在保障銷售增加的基礎(chǔ)上，打折銷售的形式對企業(yè)所造成稅負影響是所有方式中最為有利的。企業(yè)結(jié)合當前的具體情況確定的銷售方案并非是最佳的，需要結(jié)合時間環(huán)境的情況、產(chǎn)品供應商、稅收政策進行適時的調(diào)整，否則企業(yè)將因為方案的問題遭遇不同的風險。
三、商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險的防范與控制
（一）商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險防范
1.構(gòu)建納稅籌劃風險防范機制
為快速高效的應對風險，企業(yè)需要建立相應的風險防范機制，從根本上控制稅收籌劃風險，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。其一，明確各項稅收籌劃影響因素，有針對性的組織各項活動。其二，和稅務局進行有效溝通，了解自身各項資料，掌握稅收最新動向，及時對稅收籌劃方案進行調(diào)整，更好地防止企業(yè)遭受風險和損失。
2.做好財務管理基礎(chǔ)工作
為控制和降低稅收籌劃風險，需要將財務管理基礎(chǔ)工作做到位。必須對自身的會計核算工作進行規(guī)范，保障企業(yè)賬務清晰明了，及時足額繳納稅款。此外，必須切實提升工作人員的業(yè)務素質(zhì)，確保財務管理工作效率和水平的提高。積極組織相關(guān)培訓活動，加強專業(yè)知識的學習。
3.強化和稅務部門的協(xié)調(diào)
為了更好地降低納稅籌劃風險，企業(yè)必須加強同稅務部門的溝通，有效規(guī)范自身的稅務籌劃工作。其一，可以明確具體的稅務流程，學習稅收法律政策，保障納稅籌劃方案合規(guī)。其二，及時向?務部門咨詢相關(guān)政策內(nèi)容，明確各項條文規(guī)定，防止籌劃存在紕漏。
（二）商業(yè)連鎖企業(yè)納稅籌劃風險控制
1.規(guī)避納稅籌劃風險
制訂隨時規(guī)避風險的籌劃方案，較之應對風險的對策，該方案存在較強的局限性和不足，但屬于一項可以最為徹底消除稅收籌劃風險的方法。在方案籌劃環(huán)節(jié)，企業(yè)需要科學的預測自身可能會遭遇的風險，分析是否可以選擇規(guī)避稅收籌劃風險措施。
2.降低納稅籌劃風險
較之規(guī)避風險，降低風險更為主動。該方法含有損失抑制和預防兩個層面。由于企業(yè)做出的納稅籌劃反映出一種預先性，所以關(guān)于籌劃風險的預防和抑制更多的傾向于損失預防方面。
3.分散納稅籌劃風險
企業(yè)從會計核算角度，將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動三類，其中經(jīng)營現(xiàn)金流問題是企業(yè)風險甚至財務危機的重要信號，不同現(xiàn)金流狀況預示著企業(yè)存在不同的風險狀態(tài)：1.當經(jīng)營現(xiàn)金流<0：說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流質(zhì)量不高、“失血”問題嚴重，企業(yè)財務或經(jīng)營管理存在嚴重問題；2.當經(jīng)營現(xiàn)金流=0：說明經(jīng)營活動現(xiàn)金流不能補償當期非現(xiàn)金消耗性成本，“造血”功能不足，長期看企業(yè)不可能維持“簡單再生產(chǎn)”，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流質(zhì)量仍然不高；3.當經(jīng)營現(xiàn)金流>0但不足以補償當期非現(xiàn)金消耗性成本：長期看企業(yè)也不可能維持“簡單再生產(chǎn)”，引發(fā)風險的可能性仍然是存在；4.當經(jīng)營現(xiàn)金流>0并剛好補償當期非現(xiàn)金消耗性成本：企業(yè)經(jīng)營活動方面現(xiàn)金流壓力已經(jīng)解脫，長期看企業(yè)剛好能夠維持“簡單再生產(chǎn)”，但仍然不能為擴大再生產(chǎn)提供支持；5.當經(jīng)營現(xiàn)金流>0并在補償當期非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余：長期看將對企業(yè)經(jīng)營活動的穩(wěn)定與發(fā)展、企業(yè)投資規(guī)模的擴大起到重要促進作用。
（二）經(jīng)營現(xiàn)金周轉(zhuǎn)效率風險分析方法
從涉及經(jīng)營現(xiàn)金周轉(zhuǎn)的相關(guān)會計科目的周轉(zhuǎn)速度及數(shù)據(jù)配比，也可以反映出企業(yè)的現(xiàn)金流風險的狀態(tài)：1.應收賬款回收期風險分析。應收賬款回收期風險分析應重點關(guān)注DSO警戒線值。DSO是指企業(yè)把應收賬款變成現(xiàn)金的平均時間，有研究表明，如果一個企業(yè)的DSO>35天，該企業(yè)就不適合盲目擴張了，因為它越擴張，風險就越大，現(xiàn)金流危機就越嚴重。2.付款與收款周期匹配風險分析。良好的現(xiàn)金流商務模式可以達到一本萬利的效果。如果企業(yè)付款周期>收款周期，兩者之間的差異越大，隨著業(yè)務增長從供貨商那里獲得的無息貸款就越多，因此企業(yè)發(fā)展速度就會越快；否則，企業(yè)現(xiàn)金流呈非良性循環(huán)，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。3.應收與應付賬款規(guī)模匹配風險分析。企業(yè)應收賬款規(guī)模小于應付賬款規(guī)模時，現(xiàn)金流就是良性的，兩者之間的差異越大，企業(yè)的增長就越快；如果應收賬款規(guī)模大于應付賬款規(guī)模，此時企業(yè)就不適合盲目擴張了，因為越擴張風險就越大，現(xiàn)金流危機就越深刻。4.存貨周期風險分析。庫存周數(shù)=現(xiàn)有庫存量/過去4周銷量平均值；當庫存周數(shù)大于a時（一般情況下，工業(yè)企業(yè)a=2），則說明公司的庫存面臨著問題，如果這個數(shù)字大于a+3，那么問題就變得相當嚴重了，如果不盡快解決，企業(yè)發(fā)展將受到巨大影響。
隨著我國改革開放的不斷深入，經(jīng)濟社會的發(fā)展對能源供給提出了更高的要求。核電作為清潔、經(jīng)濟、可持續(xù)發(fā)展的能源，依然是我國解決當前能源問題的最佳選擇。為提高我國核電設(shè)備企業(yè)在國內(nèi)及國際市場上的競爭力，國家提出要不斷深化核電設(shè)備的國產(chǎn)化進程[1]。鑒于核電設(shè)備普遍存在的安全性能要求高、供貨周期緊張、項目投資額大等特點，核電設(shè)備供貨項目作為一項規(guī)模龐大、環(huán)節(jié)復雜的工程，其執(zhí)行風險愈來愈大。為此，本文對此類供貨項目的風險進行深入研究，基于殘余抗原模型對項目的進度、質(zhì)量及費用風險進行全面監(jiān)控，以期獲得項目的成功。
1 供貨項目的風險分析
核電設(shè)備供貨項目管理的目標主要體現(xiàn)在三個方面：
一是進度，即所供物項的按期交付；
二是費用，將供貨項目的投資和收益處于受控狀態(tài)；
三是質(zhì)量，即確保交付物項達到工程設(shè)計要求。
由于核電設(shè)備在設(shè)計及制造需執(zhí)行全過程的質(zhì)量計劃，因此可以將質(zhì)量風險與進度風險結(jié)合起來考慮。例如，工程樣機的實驗中若發(fā)生了與不滿足設(shè)備質(zhì)保等級要求的技術(shù)指標，而必須進行大的設(shè)計變更，則會造成設(shè)計進度的極大延誤；又如，設(shè)備或制造過程中出現(xiàn)了Ⅲ類不符合項，部件則必須通過報廢處理，若該部件屬于加工制造的關(guān)鍵路徑，也會極大地影響項目的整體進度。綜合考慮上述因素，本文在計算項目風險時主要考慮進度風險及成本風險兩大因素。
2 基于殘余抗原模型的風險監(jiān)控方法
2004年Wilson提出基于殘余抗原模型的人工免疫系統(tǒng)[2]，采用統(tǒng)一的生命周期控制算法，通過抗原的反復刺激來完成淋巴細胞的記憶學習。其原理為：端粒是正常人體細胞中染色體末端的一種特殊結(jié)構(gòu)，隨著細胞分裂而逐漸縮短，直至長度為0時細胞將死亡。當淋巴細胞識別抗原后，端粒長度會延長，獲得較多的子代序列，從而導致再次發(fā)生抗體反應的概率較高。
4 結(jié)果分析
結(jié)合項目成本/進度偏差表和項目成本/進度風險免疫力曲線對項目的成本和進度風險監(jiān)控進行分析。
設(shè)計階段：由成本/進度偏差表可以看到項目的成本偏差大于0，表明項目費用在預算范圍內(nèi)，但進度延后；但參考免疫力指標，可以發(fā)現(xiàn)此時費用風險免疫力較低，進度風險免疫力較高。上述兩項指標說明設(shè)計階段的進度雖然有所延誤，但對項目的整體計劃造成的風險較小，費用雖然在預算范圍內(nèi)，但是成本存在失控的風險。因此，在制造階段應加強項目的成本監(jiān)控。
制造階段：項目的成本偏差和進度偏差均小于0，表明此時的項目費用超支且進度延后，但是參考免疫力指標可以看到，通過管理者的成本監(jiān)控，費用風險免疫力得到了有效提升，但是進度風險免疫力有明顯的下降。因此，管理者在下一階段中應重點關(guān)注進度問題。
調(diào)試階段：費用偏差大于0，及實際費用已控制在預算范圍內(nèi)；進度偏差有所減少，但較計劃進度依然有所延誤。鑒于此時的成本與進度風險的免疫力均有較好的數(shù)值，項目管理者可以考慮制訂相應的調(diào)試趕工計劃，通過加大資金投入，在不超過成本預算的前提下。
5 小結(jié)
本文參考免疫策略提出基于殘余抗原模型的供貨項目風險監(jiān)控管理，重點關(guān)注項目的進度風險和成本風險，并定義項目在此兩方面的免疫力，強調(diào)在項目風險監(jiān)控中，應在分析進度偏差和成本偏差的基礎(chǔ)上，根據(jù)進度和成本的風險免疫力大小調(diào)整相應的管理措施力度及側(cè)重，進而實現(xiàn)對項目風險的有限控制。
參考文獻：
隨著科技發(fā)展，現(xiàn)代醫(yī)療器械越來越數(shù)字化、智能化，對于質(zhì)量提出了更高要求。但風險是客觀存在的，并且是不可能被消除的。對于醫(yī)療企業(yè)來說，實際生產(chǎn)中，避免產(chǎn)生質(zhì)量問題的最有效措施便是預防。因此，風險規(guī)劃管理和預測監(jiān)控在醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)中對產(chǎn)品質(zhì)量的保障起到極其重要的作用。科學地建立醫(yī)療器械質(zhì)量控制管理體系，降低醫(yī)療器械開發(fā)和生產(chǎn)風險，避免和減少診斷差錯和醫(yī)療事故的發(fā)生具有重要的意義。
而體外診斷醫(yī)療器械作為醫(yī)療器械的分支，不同國家和地區(qū)在醫(yī)療器械方面更有不同的法律制度，對于產(chǎn)品質(zhì)量提出多種多樣的要求。醫(yī)療器械的整個產(chǎn)品生命周期可以說是充滿了風險。國際標準中，質(zhì)量管理體系必須符合《醫(yī)療器械質(zhì)量管理體系要求》（ISO 13485：2003），其中關(guān)于風險管理的要求是：組織應在產(chǎn)品實現(xiàn)全過程中，建立風險管理的形成文件的要求，應保持風險管理引起的記錄。在產(chǎn)品的整個生命周期都有風險管理文件支持：在研發(fā)階段有成品的可行性分析報告，每一個組成部件也有各自的風險分析報告。而量產(chǎn)之后的任何變更也都必須有風險規(guī)劃和監(jiān)控，避免更改造成失敗的后果。醫(yī)療企業(yè)的風險管理一般遵循《醫(yī)療器械風險管理對醫(yī)療器械的應用標準》（ISO/IEC 14971：2012）來控制風險。ISO 14971要求企業(yè)在已經(jīng)將一種醫(yī)療器械的所有單個風險降低到合理可接受程度后，必須建立全部風險等級。這種全部風險等級必須反映單個風險的累積效應。風險管理認為在產(chǎn)品開發(fā)周期中做出的風險估計必須是有可靠依據(jù)的猜測。根據(jù)工作經(jīng)驗不斷更新初步風險分析，并且根據(jù)這些更新資料采取適當措施，控制或降低風險是十分必要的。
2 案例介紹
醫(yī)療器械中，結(jié)構(gòu)件是器械的支撐部分，關(guān)系著產(chǎn)品功能是否能精確實現(xiàn)，是生產(chǎn)中重要的一環(huán)。一般醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)選擇外協(xié)生產(chǎn)，因此在變更時，不僅涉及到技術(shù)層面，更關(guān)系到物流及供應商等各方面。本案例中，為降低供應風險和成本，需要再開發(fā)備用供應商，下面以此項目為例說明風險管理過程中失效模式和影響分析的應用。
失效模式及影響分析（Failure Modes and Effects Analysis，F(xiàn)MEA）是一種根據(jù)經(jīng)驗和原有認識來進行可靠性分析的方法。它研究產(chǎn)品每個零件可能存在的失效模式并確定各個失效模式對產(chǎn)品其他組成部分和功能的影響，用以在實際設(shè)計、生產(chǎn)時預防風險，通過不斷評估、驗證及改進再驗證，使產(chǎn)品不斷改善，最終得到可靠的產(chǎn)品滿足客戶的要求。結(jié)構(gòu)件更換風險管理的任務正是通過積極主動而系統(tǒng)地對項目風險進行全過程的識別、評估及監(jiān)控，以達到將正面的計劃最大化，將負面的影響最小化的目的，確保針對所有的風險都有確定的行動。
3 風險識別
第一，根據(jù)WBS識別每一項任務在人員、技術(shù)、管理、合同、物資、供應商、保障等方面是否存在進度、質(zhì)量、成本等風險。
第二，參考以前類似新開發(fā)結(jié)構(gòu)件的風險分析報告。但是由于產(chǎn)品不同，對于結(jié)構(gòu)件的要求不同，有時并不能完全照搬，需要仔細分析、區(qū)別對待。
第三，頭腦風暴法。可以召集項目相關(guān)人員不受拘束地提出任何可能風險。
通過以上分析，得出結(jié)構(gòu)件更換的風險有如下五類：（1）技術(shù)風險（尺寸變化、性能變化、設(shè)計缺陷、工藝缺陷等）；（2）進度管理風險（項目拖延等）；（3）外部風險（供應商的技術(shù)能力和生產(chǎn)能力、法律法規(guī)的變更）；（4）物流風險（庫存和新產(chǎn)品的過渡方法、新產(chǎn)品的供貨是否及時等）；（5）成本管理風險（超支）。
4 風險分析
4.1 定性分析
先將風險清單中的風險根據(jù)其后果分為非常嚴重、嚴重、一般等程度，一般后果分為對客戶的影響和對生產(chǎn)組裝的影響。在評估過程中優(yōu)先考慮對于用戶的影響，如果對于兩者的影響同時存在，以嚴重度高的等級為準。供應商制造能力和法規(guī)風險為非常嚴重風險；關(guān)鍵尺寸和物流風險為嚴重風險；其余為一般風險。
4.2 定量分析
有三個因素決定風險重要值：嚴重度、發(fā)生頻率、檢測度。
風險評估系數(shù)=嚴重度×發(fā)生頻率×檢測度
對定性分析的結(jié)果進行詳細分類，再使用主觀評分法，參考評分標準，對每一項風險的嚴重度、可檢測度、發(fā)生頻率進行打分。對于這些新引入的風險項均提出了相應的整改措施，將在開發(fā)中進行驗證及整改。定量分析結(jié)果如下：
通過以上方法，得出了風險分析報告。風險分析評估表顯示，由于供應商變更，總共有7項風險。有1項的風險評估系數(shù)≤50，這是廣泛可接受的。有4項的風險評估系數(shù)為≥51以及≤100，這些風險項是合理可行的，將會采取相應的建議性措施。有2項的風險評估系數(shù)高于100。因此，明確了需要采取的應對措施，尺寸對性能的影響需要在驗證中進行驗證，確保尺寸符合接收標準，并且由質(zhì)量部進行控制跟蹤。而材料變更造成的重新注冊也必須盡快解決，才能符合法規(guī)要求。在模具正式量產(chǎn)后再填寫跟蹤報告，確認RPN值均低于50，并整理風險分析報告，以備以后的項目進行借鑒。
2案例介紹
醫(yī)療器械中，結(jié)構(gòu)件是器械的支撐部分，關(guān)系著產(chǎn)品功能是否能精確實現(xiàn)，是生產(chǎn)中重要的一環(huán)。一般醫(yī)療器械生產(chǎn)企業(yè)選擇外協(xié)生產(chǎn)，因此在變更時，不僅涉及到技術(shù)層面，更關(guān)系到物流及供應商等各方面。本案例中，為降低供應風險和成本，需要再開發(fā)備用供應商，下面以此項目為例說明風險管理過程中失效模式和影響分析的應用。失效模式及影響分析（FailureModesandEffectsAnalysis，F(xiàn)MEA）是一種根據(jù)經(jīng)驗和原有認識來進行可靠性分析的方法。它研究產(chǎn)品每個零件可能存在的失效模式并確定各個失效模式對產(chǎn)品其他組成部分和功能的影響，用以在實際設(shè)計、生產(chǎn)時預防風險，通過不斷評估、驗證及改進再驗證，使產(chǎn)品不斷改善，最終得到可靠的產(chǎn)品滿足客戶的要求。結(jié)構(gòu)件更換風險管理的任務正是通過積極主動而系統(tǒng)地對項目風險進行全過程的識別、評估及監(jiān)控，以達到將正面的計劃最大化，將負面的影響最小化的目的，確保針對所有的風險都有確定的行動。
3風險識別
第一，根據(jù)WBS識別每一項任務在人員、技術(shù)、管理、合同、物資、供應商、保障等方面是否存在進度、質(zhì)量、成本等風險。第二，參考以前類似新開發(fā)結(jié)構(gòu)件的風險分析報告。但是由于產(chǎn)品不同，對于結(jié)構(gòu)件的要求不同，有時并不能完全照搬，需要仔細分析、區(qū)別對待。第三，頭腦風暴法。可以召集項目相關(guān)人員不受拘束地提出任何可能風險。通過以上分析，得出結(jié)構(gòu)件更換的風險有如下五類：（1）技術(shù)風險（尺寸變化、性能變化、設(shè)計缺陷、工藝缺陷等）；（2）進度管理風險（項目拖延等）；（3）外部風險（供應商的技術(shù)能力和生產(chǎn)能力、法律法規(guī)的變更）；（4）物流風險（庫存和新產(chǎn)品的過渡方法、新產(chǎn)品的供貨是否及時等）；（5）成本管理風險（超支）。
險分析
4.1定性分析
先將風險清單中的風險根據(jù)其后果分為非常嚴重、嚴重、一般等程度，一般后果分為對客戶的影響和對生產(chǎn)組裝的影響。在評估過程中優(yōu)先考慮對于用戶的影響，如果對于兩者的影響同時存在，以嚴重度高的等級為準。供應商制造能力和法規(guī)風險為非常嚴重風險；關(guān)鍵尺寸和物流風險為嚴重風險；其余為一般風險。
4.2定量分析
有三個因素決定風險重要值：嚴重度、發(fā)生頻率、檢測度。風險評估系數(shù)=嚴重度×發(fā)生頻率×檢測度對定性分析的結(jié)果進行詳細分類，再使用主觀評分法，參考評分標準，對每一項風險的嚴重度、可檢測度、發(fā)生頻率進行打分。對于這些新引入的風險項均提出了相應的整改措施，將在開發(fā)中進行驗證及整改。通過以上方法，得出了風險分析報告。風險分析評估表顯示，由于供應商變更，總共有7項風險。有1項的風險評估系數(shù)≤50，這是廣泛可接受的。有4項的風險評估系數(shù)為≥51以及≤100，這些風險項是合理可行的，將會采取相應的建議性措施。有2項的風險評估系數(shù)高于100。因此，明確了需要采取的應對措施，尺寸對性能的影響需要在驗證中進行驗證，確保尺寸符合接收標準，并且由質(zhì)量部進行控制跟蹤。而材料變更造成的重新注冊也必須盡快解決，才能符合法規(guī)要求。在模具正式量產(chǎn)后再填寫跟蹤報告，確認RPN值均低于50，并整理風險分析報告，以備以后的項目進行借鑒。所采取的措施有：（1）和供應商充分溝通，保證供應商熟悉公司質(zhì)量標準。圖紙需通過公司審核；（2）根據(jù)近期訂單量通知供應商提前備庫存；（3）原料檢測部門檢測零件外觀和尺寸；（4）供應商提供尺寸報告，匹配性測試和功能測試需通過驗證；（5）供應商提供尺寸報告，匹配性測試和功能測試需通過驗證；（6）由項目負責人和財務監(jiān)控；（7）新零件和原封樣確認一致方可生產(chǎn)，否則需要供應商調(diào)整后重新送樣通過，并保存在質(zhì)量部。