緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。

第6條公司部會(huì)計(jì)師。，全國(guó)公務(wù)員共同天地

公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。

第7條總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn)；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬(wàn)元以下貸款擔(dān)保書(shū)。

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén)，除做好本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、年度向總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會(huì)計(jì)師編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。

第12條財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

第13條各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

第15條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第17條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。，全國(guó)公務(wù)員共同天地

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

篇（2）

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，以提高經(jīng)濟(jì)效益，壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨。

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹“勤儉辦企業(yè)”的方針，勤儉節(jié)約，精打細(xì)算，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支，降低消耗，增加積累。

第4條公司及全資下屬公司、企業(yè)（含51%股權(quán)的全資、內(nèi)聯(lián)企業(yè)）的財(cái)務(wù)工作，都必須執(zhí)行本制度。其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本制度執(zhí)行。

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員。

第6條公司部會(huì)計(jì)師。

公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部。計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)。

下屬獨(dú)立核算的公司、企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)、副部長(zhǎng)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部，根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員。

第7條總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)。

總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)如下：

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì)、董事會(huì)的決議，主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃、信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等，落實(shí)完成計(jì)劃的措施，對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；

2.審查公司基建、投資、貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同，對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn)；

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作，經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行。

4.審核下屬公司、企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案；

5.編制公司員工工資、獎(jiǎng)金、福利方案和股東分紅派息方案；

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng)；

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、法令、制度和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，制止不符合財(cái)經(jīng)法令、不講經(jīng)濟(jì)效益、不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng)；

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng)、任免、晉升、獎(jiǎng)懲等提出建議、評(píng)定，總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工，斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平；

10.簽署下屬公司、企業(yè)的100萬(wàn)元以下貸款擔(dān)保書(shū)。

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén)，除做好本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外，負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)、指導(dǎo)、檢查、監(jiān)督。

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作。

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定，控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益，按月、季、年度向總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金，負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批、報(bào)批和銀行借、還款工作；

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司、企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，監(jiān)督下屬公司、企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章制度；

5.協(xié)助總會(huì)計(jì)師編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表，主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作；

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目、重大投資、重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究。

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作。

第11條下屬公司、企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng)，在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是：

1.主持財(cái)務(wù)部的工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作；

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，考核計(jì)劃執(zhí)行情況，定期提供數(shù)據(jù)、資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

3.參與投資、重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究；

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，主持清查財(cái)產(chǎn)；

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，增收節(jié)支，提高經(jīng)濟(jì)效益；

6.監(jiān)督、檢查資金使用、費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費(fèi)及不合理開(kāi)支。

第12條財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作，負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作。

第13條各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)都必須建立稽查制度。

出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第14條財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制，各司其，互相配合，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

記帳、算帳、報(bào)帳必須做到手續(xù)完備，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，日清月潔，按期報(bào)帳。

第15條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)。

第16條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中，必須堅(jiān)持原則，照章辦事。對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度的事項(xiàng)，必須拒絕付款、拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行，并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告。

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則，按財(cái)務(wù)制度辦事。嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì)。

第17條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定，不隨便調(diào)動(dòng)。

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。

篇（3）

自1979年，教育部先后頒布了一系列高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師制度規(guī)范，不僅對(duì)高校總會(huì)計(jì)師的地位、職責(zé)和權(quán)限等問(wèn)題進(jìn)行了界定，而且也明確要求凡符合條件的高等學(xué)校,都應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。但是，從目前情況來(lái)看，各高等院校對(duì)總會(huì)計(jì)師的設(shè)置情況并不理想。少數(shù)設(shè)置了總會(huì)計(jì)師崗位的高等院校，也存在著總會(huì)計(jì)師權(quán)限職責(zé)不明確的問(wèn)題。隨著高等教育體制的不斷改革，我國(guó)的高等教育從過(guò)去的精英教育轉(zhuǎn)變?yōu)榇蟊娊逃咝Ｔ谫Y產(chǎn)規(guī)模、資產(chǎn)組合和管理方式方面也有了很大的變化。多元化的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和錯(cuò)綜復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容為高校有關(guān)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。如何明確高校總會(huì)計(jì)師的權(quán)限和職責(zé)，有效地推動(dòng)高校總會(huì)計(jì)師制度的建設(shè)以及高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的開(kāi)展，是擺在我國(guó)高等學(xué)校面前的一個(gè)問(wèn)題。

美國(guó)高等學(xué)校CFO(Chief Financial Officer)制度建立較早，發(fā)展也相對(duì)比較成熟。本文擬借鑒和參考美國(guó)高校CFO的權(quán)責(zé)界定情況，針對(duì)國(guó)內(nèi)高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)現(xiàn)狀存在的問(wèn)題提出若干政策性建議。

一、美國(guó)高校CFO權(quán)責(zé)狀況

為了了解美國(guó)高校CFO的權(quán)責(zé)狀況，本文選擇了8所美國(guó)高校進(jìn)行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果見(jiàn)表1。

從上述為數(shù)不多的美國(guó)部分高校CFO權(quán)責(zé)調(diào)查情況來(lái)看，CFO主要從事的工作有以下幾個(gè)方面。

第一，戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理不是CFO的主要職責(zé)，但是CFO通常需要參與其中，包括：（1）校園總體籌劃。CFO通過(guò)分析影響校園的人口、經(jīng)濟(jì)以及地理趨勢(shì)來(lái)為學(xué)校的未來(lái)發(fā)展確定方向。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理。高校CFO需要確認(rèn)和分析不同種類、不同規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)，承擔(dān)整體調(diào)度的角色，將不同的校務(wù)相關(guān)團(tuán)體的活動(dòng)統(tǒng)一起來(lái)，提出一些風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防建議，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)回避政策，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移或其他有效的措施。（3）院校聯(lián)盟戰(zhàn)略管理工作。隨著高等教育競(jìng)爭(zhēng)和合作形勢(shì)的發(fā)展，在美國(guó)高校之間出現(xiàn)了院校聯(lián)盟這種新型關(guān)系。院校聯(lián)盟的優(yōu)點(diǎn)如下：課程豐富、避免支出、降低成本、成功合作的連鎖效應(yīng)、集中智慧等。美國(guó)高校CFO通常還需參與到這種院校聯(lián)盟的管理工作中去。

第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面，美國(guó)高校CFO主要開(kāi)展以下三個(gè)方面的工作：（1）制定并推行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。高校CFO需要起草相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行整理編目，對(duì)過(guò)去相關(guān)政策進(jìn)行存檔，并負(fù)責(zé)管理學(xué)校有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的網(wǎng)頁(yè)，在財(cái)務(wù)部門(mén)推行實(shí)施新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。（2）管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，要求學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)保存會(huì)計(jì)記錄，提供準(zhǔn)確及時(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并為學(xué)生提供相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，如助學(xué)貸款、獎(jiǎng)學(xué)金核算和發(fā)放等等。（3）開(kāi)展總體的財(cái)務(wù)分析。高校CFO們不僅要關(guān)注日常的財(cái)務(wù)核算，還要運(yùn)用高校計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料對(duì)高校一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行系統(tǒng)的剖析、比較和評(píng)價(jià)，進(jìn)而分析出高校總體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r。

第三，管理會(huì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作。美國(guó)高校CFO的管理會(huì)計(jì)工作主要包括：（1）預(yù)算管理。高校CFO不僅要負(fù)責(zé)預(yù)算流程的開(kāi)發(fā)，而且還要就主要的預(yù)算要素和校方關(guān)注的問(wèn)題向校董事會(huì)咨詢，確保預(yù)算能夠驅(qū)動(dòng)整體戰(zhàn)略的實(shí)施。（2）學(xué)費(fèi)預(yù)算和薪酬管理。高校CFO還必須在所需的學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生群體的規(guī)模和類型、教工的工資水平以及用來(lái)資助課程的經(jīng)費(fèi)之間做出明確的權(quán)衡。同時(shí)，CFO和董事會(huì)還將大量時(shí)間花費(fèi)在如何促進(jìn)學(xué)費(fèi)增長(zhǎng)，以及如何確保學(xué)校薪酬的競(jìng)爭(zhēng)性方面。

第四，財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)工作。這方面的工作主要包括對(duì)學(xué)校資產(chǎn)、基金以及設(shè)備儀器的管理，特別是資產(chǎn)和基金的管理，其涉及的管理范圍是非常廣泛的，包括：國(guó)家財(cái)政撥款；高校長(zhǎng)期各種投資形成的實(shí)物資產(chǎn)；個(gè)人和社會(huì)組織的捐款；教學(xué)、科研活動(dòng)形成了大量以知識(shí)產(chǎn)權(quán)為主要內(nèi)容的無(wú)形資產(chǎn)，如專利技術(shù)、著作發(fā)明及長(zhǎng)期以來(lái)在學(xué)術(shù)界和社會(huì)上形成的聲譽(yù)等；各種投資及經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)等等。

第五，審計(jì)、信息系統(tǒng)建設(shè)與管理工作。部分高校CFO除了參與和領(lǐng)導(dǎo)上述四項(xiàng)工作之外，還需負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)制度的建立，維護(hù)學(xué)校的內(nèi)部財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)內(nèi)部管理，協(xié)助高校管理層達(dá)成高校的運(yùn)作、財(cái)務(wù)以及信息技術(shù)等方面的目標(biāo)，提高辦學(xué)效益，并以內(nèi)部顧問(wèn)的身份為新的管理流程及其他內(nèi)部控制活動(dòng)提供建議。在有些高校，CFO還要負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)建設(shè)與管理工作，內(nèi)容主要包括：建設(shè)和完善支撐高校財(cái)務(wù)工作的技術(shù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)；建立信息安全系統(tǒng)，保證高校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全性和完整性；為所有部門(mén)提供信息技術(shù)系統(tǒng)；重要檔案信息化；完善校園卡系統(tǒng)等。

第六，其他綜合性管理。少部分的美國(guó)高校CFO還需負(fù)責(zé)其他綜合性管理工作，如環(huán)境衛(wèi)生和安全等。高校CFO需要針對(duì)不同的情況制定相應(yīng)的政策和應(yīng)對(duì)措施，范圍包括：實(shí)驗(yàn)室安全、核輻射安全、激光安全、職業(yè)衛(wèi)生、職業(yè)安全、消防安全、環(huán)境衛(wèi)生保護(hù)等。針對(duì)不同人員，如實(shí)驗(yàn)室人員、教職工、設(shè)備管理員和學(xué)生制定不同的政策和應(yīng)急措施，為其定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)課程。

二、我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師制度背景與現(xiàn)狀

1. 我國(guó)高校財(cái)政體制的變革

我國(guó)高校財(cái)政體制改革大致經(jīng)歷了三個(gè)階段: 第一階段，單一依靠財(cái)政撥款；第二階段，以財(cái)政撥款為主，高校自籌和社會(huì)籌資為輔；第三階段，以高校自籌和社會(huì)籌資為主，財(cái)政撥款為輔。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和質(zhì)量的提高，高校對(duì)資金的需求愈加迫切，各高校在爭(zhēng)取更多財(cái)政撥款的同時(shí)，通過(guò)興辦產(chǎn)業(yè)、收取學(xué)費(fèi)、銀行貸款、社會(huì)捐助等渠道來(lái)擴(kuò)大資金來(lái)源。同時(shí)，利用后勤社會(huì)化以及與其他高校結(jié)盟等方式來(lái)緩解資金供給不足的矛盾。伴隨著資金流入量的增加, 如何科學(xué)管理這些資金及如何保護(hù)資金的安全也都對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理水平提出了更高的要求。

此外，近幾年高校不斷進(jìn)行戰(zhàn)略重組，向銀行貸款融資、招商引資、對(duì)外投資與合作等，這些重大舉措都會(huì)涉及到一系列復(fù)雜的財(cái)務(wù)、法律、管理等問(wèn)題，這需要高校領(lǐng)導(dǎo)班子中有熟悉財(cái)經(jīng)管理的專家出面組織、協(xié)調(diào)，事前通過(guò)科學(xué)、充分地反復(fù)論證，才能做出正確的決策。因此，在高校中設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，協(xié)助校長(zhǎng)進(jìn)行科學(xué)決策，積極拓展學(xué)校的籌資渠道，進(jìn)行資金最優(yōu)化配置，并對(duì)資金的使用效果進(jìn)行考核及評(píng)價(jià)就顯得非常必要。

2. 我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師制度權(quán)責(zé)界定

早在1979年底，教育部以《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》為基礎(chǔ)，頒布了《教育部部屬高等學(xué)校〈會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例〉實(shí)施細(xì)則》，規(guī)定了凡設(shè)立一級(jí)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)的高等學(xué)校，一般應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。但是，限于當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對(duì)總會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)規(guī)定相對(duì)比較弱化。此后，1991年10月原國(guó)家教委和財(cái)政部聯(lián)合了《關(guān)于高等院校貫徹〈總會(huì)計(jì)師條例〉的實(shí)施意見(jiàn)》，1997年6月原國(guó)家教委和財(cái)政部聯(lián)合了《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，2007年1月15日教育部和財(cái)政部了《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》等相關(guān)制度規(guī)范，都要求符合一定規(guī)模條件或者具備一定管理?xiàng)l件的高等學(xué)校應(yīng)該設(shè)立總會(huì)計(jì)師。2010年2月28日，國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》要求在高等學(xué)校試行設(shè)立總會(huì)計(jì)師職務(wù)，提升經(jīng)費(fèi)使用和資產(chǎn)管理專業(yè)化水平，并且規(guī)定公辦高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師由政府委派。總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)是：（1）監(jiān)督經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)與有效；（2）經(jīng)費(fèi)管理信息化；（3）經(jīng)費(fèi)使用績(jī)效評(píng)價(jià)；（4）國(guó)有資產(chǎn)管理效益。

總體看來(lái)，隨著我國(guó)高等學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用和管理水平要求的日益提高，以及國(guó)有資產(chǎn)規(guī)模的日益擴(kuò)大，高等學(xué)校設(shè)立總會(huì)計(jì)師已經(jīng)成為一種必然趨勢(shì)。

3. 我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師設(shè)置現(xiàn)狀

盡管各項(xiàng)政策法規(guī)中一直強(qiáng)調(diào)高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)的重要性，但是實(shí)際上，我國(guó)高等學(xué)校從總會(huì)計(jì)師崗位的設(shè)置以及權(quán)責(zé)的界定上都不是十分理想。筆者針對(duì)我國(guó)113所“211工程”院校進(jìn)行了一項(xiàng)簡(jiǎn)要的網(wǎng)絡(luò)調(diào)查，調(diào)查結(jié)果見(jiàn)表2。從上述調(diào)查情況不難看出，目前，高校總會(huì)計(jì)師設(shè)置方面存在以下兩個(gè)主要問(wèn)題。

第一，組織上不落實(shí)。調(diào)查顯示，在113所“211工程”院校中，明確表示設(shè)置了副校級(jí)總會(huì)計(jì)師的僅有4所，不足4%。在其余96%未設(shè)置總會(huì)計(jì)師的高等學(xué)校中，有68%的高校沒(méi)有在其學(xué)校主頁(yè)上標(biāo)明副校長(zhǎng)的分工信息，在另外未設(shè)立總會(huì)計(jì)師的32所高校中，很多分管財(cái)務(wù)工作的副校長(zhǎng)都是非專業(yè)人員。這與高校總會(huì)計(jì)師制度在崗位設(shè)置以及專業(yè)管理水平要求方面都嚴(yán)重背離。

第二，職責(zé)范圍較小。在4所設(shè)立總會(huì)計(jì)師崗位的高校中，也存在著總會(huì)計(jì)師權(quán)責(zé)范圍過(guò)小的問(wèn)題。表3是北京大學(xué)和吉林大學(xué)總會(huì)計(jì)師的職責(zé)分工情況。從中不難看出，在學(xué)校的總體財(cái)務(wù)管理工作中，總會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)的工作非常有限。其他財(cái)務(wù)管理工作被分割和肢解到其他非財(cái)務(wù)專業(yè)的副校長(zhǎng)名下。這樣的職責(zé)劃分不僅與國(guó)務(wù)院頒布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的要求不一致，同時(shí)也不利于總會(huì)計(jì)師的權(quán)責(zé)發(fā)揮與協(xié)同管理。

在另外32所獲得副校長(zhǎng)分工信息的高校中，大部分高校都是設(shè)置一名副校長(zhǎng)來(lái)主管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，其余與總會(huì)計(jì)師權(quán)責(zé)相關(guān)的事務(wù)通常都是由2-4位副校長(zhǎng)分別管理，財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施起來(lái)會(huì)存在很多的障礙，很難獲得經(jīng)費(fèi)從收支合規(guī)到信息溝通及績(jī)效評(píng)價(jià)的一體化協(xié)調(diào)管理。

有些高校領(lǐng)導(dǎo)包括總會(huì)計(jì)師本人，對(duì)總會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí)仍停留在“會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)主管”的定位上，總會(huì)計(jì)師在價(jià)值管理過(guò)程中的權(quán)限和職責(zé)沒(méi)有得到應(yīng)有的體現(xiàn)和發(fā)揮。

三、對(duì)我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師制度的政策建議

總會(huì)計(jì)師作為高校財(cái)務(wù)工作的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)全面參與高校的戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理，同時(shí)應(yīng)該負(fù)責(zé)高校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等領(lǐng)導(dǎo)工作。我國(guó)財(cái)政部2010年9月制定的《會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020年）》第四章第8條明確規(guī)定:“總會(huì)計(jì)師是單位主要管理人員，承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)、決策、控制、分析等工作，應(yīng)當(dāng)具備戰(zhàn)略規(guī)劃、資本運(yùn)作、財(cái)會(huì)、金融、法律等專業(yè)水平和管理能力。”從上述我國(guó)部分高校總會(huì)計(jì)師權(quán)責(zé)和美國(guó)部分高校CFO權(quán)責(zé)調(diào)查情況來(lái)看，我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師目前在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、管理會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)管理工作方面的參與程度較高，但是在這些方面所擔(dān)負(fù)的總體領(lǐng)導(dǎo)性權(quán)責(zé)還不夠。此外，總會(huì)計(jì)師在審計(jì)及高校的戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理方面也參與得不夠，未曾涉及到信息系統(tǒng)建設(shè)與管理和其他綜合性管理方面的內(nèi)容。因此，未來(lái)我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師制度建設(shè)應(yīng)該在以下幾個(gè)方面有所加強(qiáng)。

第一，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理方面加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)和架構(gòu)建設(shè)工作。

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作方面，我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師應(yīng)協(xié)助校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校各有關(guān)部門(mén)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，進(jìn)一步制定和推行學(xué)校現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策，管理好學(xué)校的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)，組織領(lǐng)導(dǎo)全校的財(cái)經(jīng)工作。同時(shí)，高校總會(huì)計(jì)師還需對(duì)現(xiàn)有及過(guò)去的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行整理和歸類存檔。此外，高校總會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)分析方法，建立并完善財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，全面揭示高校財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況，讓有限的資金發(fā)揮最大的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

在管理會(huì)計(jì)工作方面，我國(guó)高校總會(huì)計(jì)師不能局限于單純的預(yù)算編制，還應(yīng)負(fù)責(zé)開(kāi)發(fā)有效的預(yù)算流程，將預(yù)算作為有效的管理工具。不僅如此，總會(huì)計(jì)師還應(yīng)在新生招錄管理的決策中，特別是學(xué)費(fèi)預(yù)算管理中發(fā)揮作用，在保證學(xué)校質(zhì)量的前提下，權(quán)衡好所需的學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生群體的規(guī)模和類型、教工的工資水平以及用來(lái)資助課程的經(jīng)費(fèi)之間的比例。此外，還需完善教職工的績(jī)效考核制度，參與工資/獎(jiǎng)金方案的制訂，做好薪酬管理及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)工作。

在財(cái)務(wù)管理工作方面，高校總會(huì)計(jì)師對(duì)國(guó)有資產(chǎn)完整和保值增值負(fù)有直接的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需要不斷提高資產(chǎn)、基金以及設(shè)備儀器的使用效益和經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于重大項(xiàng)目投資，要做好現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)和報(bào)告，進(jìn)行科學(xué)的投資決策和管理。總之，高校總會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步參與到學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的決策中去，審定基本建設(shè)等重大項(xiàng)目，審要經(jīng)濟(jì)合同的簽訂過(guò)程。

第二，總會(huì)計(jì)師應(yīng)該積極參與高校的審計(jì)工作和戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理。

我國(guó)高校的審計(jì)工作大多是由總會(huì)計(jì)師之外或是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的副校長(zhǎng)來(lái)管理的，不利于高校財(cái)務(wù)的整體協(xié)作。因而，高校總會(huì)計(jì)師還應(yīng)負(fù)責(zé)審計(jì)工作，不斷完善學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)制度，充分利用自身熟悉學(xué)校的規(guī)章制度、熟悉內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)、熟悉財(cái)務(wù)狀況等優(yōu)勢(shì)，及時(shí)反饋校長(zhǎng)決策的落實(shí)情況和制度的執(zhí)行情況，完成高校在運(yùn)作、財(cái)務(wù)以及信息技術(shù)等方面的目標(biāo)，把審計(jì)服務(wù)融于審計(jì)監(jiān)督之中，將工作重點(diǎn)放在加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高辦學(xué)效益上。

在我國(guó)，隨著前些年大學(xué)之間的合并和新校區(qū)的擴(kuò)張，校園總體籌劃工作尤其重要。一個(gè)精心設(shè)計(jì)、良好運(yùn)行的總體籌劃有利于將有限的學(xué)校資源集中用于滿足學(xué)校所要求的高質(zhì)量項(xiàng)目；相反，設(shè)計(jì)失誤的總體籌劃常常會(huì)使學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)和行政問(wèn)題。因此，高校總會(huì)計(jì)師需要結(jié)合國(guó)家高等教育戰(zhàn)略和學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況，考慮高校的未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略，以實(shí)現(xiàn)學(xué)校的辦學(xué)宗旨和學(xué)術(shù)計(jì)劃。

近些年，校園風(fēng)險(xiǎn)也日益突出，包括實(shí)物的、傷亡的、財(cái)務(wù)的、經(jīng)營(yíng)的和名譽(yù)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題層出不窮。高校的總會(huì)計(jì)師也應(yīng)該發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，做好以下工作：確認(rèn)和分析各類風(fēng)險(xiǎn)；綜合運(yùn)用各種風(fēng)險(xiǎn)管理措施降低和控制風(fēng)險(xiǎn)等等。另外，總會(huì)計(jì)師應(yīng)積極參與到新型的財(cái)務(wù)關(guān)系管理活動(dòng)中。比如信息系統(tǒng)建設(shè)與管理和其他綜合性管理工作等。

高校總會(huì)計(jì)師是改革高等教育的最大的潛在力量之一，隨著高校的逐步發(fā)展擴(kuò)大、信息化建設(shè)步伐的加快，總會(huì)計(jì)師應(yīng)該積極參與到這類新型財(cái)務(wù)關(guān)系管理活動(dòng)中去。高校總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)支持高校各部門(mén)全面建設(shè)信息技術(shù)系統(tǒng)，不斷完善與財(cái)務(wù)工作相關(guān)的技術(shù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)，并確保關(guān)鍵信息的安全性，完善校園卡系統(tǒng)等。在環(huán)境衛(wèi)生和安全方面，高校總會(huì)計(jì)師應(yīng)高度重視人身安全，制定不同場(chǎng)景下的緊急應(yīng)對(duì)政策和措施，并定期為教職工和學(xué)生開(kāi)設(shè)相關(guān)危機(jī)處理的培訓(xùn)課程。

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篇（4）

第2條財(cái)務(wù)管理工作必須在加強(qiáng)宏觀控制和微觀搞活的基上,嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律,以提高經(jīng)濟(jì)效益,壯大企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力為宗旨.

第3條財(cái)務(wù)管理工作要貫徹"勤儉辦企業(yè)"的方針,勤儉節(jié)約,精打細(xì)算,在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中制止鋪張浪費(fèi)和一切不必要的開(kāi)支,降低消耗,增加積累.

第4條公司及全資下屬公司,企業(yè)(含51%股權(quán)的全資,內(nèi)聯(lián)企業(yè))的財(cái)務(wù)工作,都必須執(zhí)行本規(guī)則.其他中外合資合作及內(nèi)聯(lián)企業(yè)參照本規(guī)則執(zhí)行.

第二節(jié)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第5條公司及下屬獨(dú)立核算的公司,企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu).非獨(dú)立核算的單位配備專職財(cái)務(wù)人員.

第6條公司部會(huì)計(jì)師.公司設(shè)計(jì)劃財(cái)務(wù)部.計(jì)劃財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng),副部長(zhǎng).

下屬獨(dú)立核算的公司,企業(yè)設(shè)財(cái)務(wù)部.財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng),副部長(zhǎng)

計(jì)劃財(cái)務(wù)部及各財(cái)務(wù)部,根據(jù)業(yè)務(wù)工作需要配備必要的會(huì)計(jì)人員.

第7條總會(huì)計(jì)師協(xié)助總經(jīng)理管理好整個(gè)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,對(duì)全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé).

總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)如下:

1.執(zhí)行公司章程和股東大會(huì),董事會(huì)的決議,主持編制并簽署公司的財(cái)務(wù)計(jì)劃,信貸計(jì)劃和會(huì)計(jì)報(bào)表等,落實(shí)完成計(jì)劃的措施,對(duì)執(zhí)行中存在的問(wèn)題提出改進(jìn)措施,指導(dǎo)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng),考核生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作;

2.審查公司基建,投資,貿(mào)易等發(fā)展項(xiàng)目及重要經(jīng)濟(jì)合同,對(duì)可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn);

3.負(fù)責(zé)全系統(tǒng)的資金融通調(diào)拔決策工作,經(jīng)總經(jīng)理或董事會(huì)簽署后執(zhí)行.

4.審核下屬公司,企業(yè)投資和效益的計(jì)算方案;

5.編制公司員工工資,獎(jiǎng)金,福利方案和股東分紅派息方案;

6.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理和活動(dòng);

7.監(jiān)督全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員執(zhí)行國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策,法令,規(guī)則和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,制止不符合財(cái)經(jīng)法令,不講經(jīng)濟(jì)效益,不執(zhí)行計(jì)劃和違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的事項(xiàng);

8.對(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)人員的調(diào)動(dòng),任免,晉升,獎(jiǎng)懲等提出建議,評(píng)定,總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

9.負(fù)責(zé)搞好全系統(tǒng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工,斷提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平;

10.簽署下屬公司,企業(yè)的100萬(wàn)元以下貸款擔(dān)保書(shū).

第8條計(jì)劃財(cái)務(wù)部是公司的財(cái)務(wù)主管部門(mén),除做好本部門(mén)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作外,負(fù)責(zé)從業(yè)務(wù)上對(duì)下屬各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo),指導(dǎo),檢查,監(jiān)督.

第9條計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作,在總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下主持公司的財(cái)務(wù)工作.

計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是:

1.主持計(jì)劃財(cái)務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制,切實(shí)地完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作;

2.執(zhí)行總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師有關(guān)財(cái)務(wù)工作的決定,控制和降低公司的經(jīng)營(yíng)成本,審核監(jiān)督資金的動(dòng)用及經(jīng)營(yíng)效益,按月,季,年度向總會(huì)計(jì)師,總經(jīng)理,董事會(huì)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告;

3.籌劃經(jīng)營(yíng)資金,負(fù)責(zé)公司資金使用計(jì)劃的審批,報(bào)批和銀行借,還款工作;

4.定期或不定期地組織會(huì)計(jì)人員對(duì)下屬公司,企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查,監(jiān)督下屬公司,企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和規(guī)章規(guī)則;

5.協(xié)助總會(huì)計(jì)師編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表,主持公司的財(cái)產(chǎn)清查工作;

6.參與公司發(fā)新項(xiàng)目,重大投資,重要經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究.

第10條計(jì)劃財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作,負(fù)責(zé)公管的財(cái)務(wù)管理工作.

第11條下屬公司,企業(yè)的財(cái)務(wù)部設(shè)部長(zhǎng),在經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下主持本單位的財(cái)務(wù)工作.財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的主要職責(zé)是:

1.主持財(cái)務(wù)部的工作,領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)人員完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作;

2.制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃,搞好會(huì)計(jì)核算,及時(shí),準(zhǔn)確,完整地核算生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果,考核計(jì)劃執(zhí)行情況,定期提供數(shù)據(jù),資料和財(cái)務(wù)分析報(bào)告;

3.參與投資,重大經(jīng)濟(jì)合同的可行性研究;

4.負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表,主持清查財(cái)產(chǎn);

5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令,規(guī)則,決定,堅(jiān)持原則,增收節(jié)支,提高經(jīng)濟(jì)效益;

6.監(jiān)督,檢查資金使用,費(fèi)用開(kāi)支及財(cái)產(chǎn)管理,嚴(yán)格審核原始憑證及帳表,單證,杜絕貪污,浪費(fèi)及不合理開(kāi)支.

第12條財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)協(xié)助部長(zhǎng)工作,負(fù)責(zé)分管的財(cái)務(wù)工作.

第13條各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)都必須建立稽查規(guī)則.

出納員不得兼管稽核,會(huì)計(jì)檔案保管和收入,費(fèi)用,債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作.

第14條財(cái)會(huì)人員都要認(rèn)真執(zhí)行崗位責(zé)任制,各司其,互相配合,如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng).

記帳,算帳,報(bào)帳必須做到手續(xù)完備,內(nèi)容真實(shí),數(shù)字準(zhǔn)確,帳目清楚,日清月潔,按期報(bào)帳.

第15條各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須切實(shí)保障財(cái)會(huì)人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé).

第16條財(cái)會(huì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中,必須堅(jiān)持原則,照章辦事.對(duì)于違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)規(guī)則的事項(xiàng),必須拒絕付款,拒絕報(bào)銷或拒絕執(zhí)行,并及時(shí)向上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)告.

公司支持財(cái)務(wù)人員堅(jiān)持原則,按財(cái)務(wù)規(guī)則辦事.嚴(yán)禁任何人對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù).公司對(duì)敢于堅(jiān)持原則的財(cái)會(huì)人員予以表?yè)P(yáng)或獎(jiǎng)勵(lì).

第17條財(cái)會(huì)人員力求穩(wěn)定,不隨便調(diào)動(dòng).

財(cái)會(huì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職,必須與接替人員辦理交接手續(xù),沒(méi)有辦清交接手續(xù)的,不得離職,亦不得中斷會(huì)計(jì)工作.

被撤銷,合并單位的財(cái)會(huì)人員,必須會(huì)同有關(guān)人員編制財(cái)立,資金,債權(quán)債務(wù)移交清冊(cè),辦理交接手續(xù).

移交交接包括移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)憑證,報(bào)表,帳目,款項(xiàng),公章,實(shí)物及未了事項(xiàng)等.

移交交接必須監(jiān)交.下屬公司,企業(yè)一般財(cái)會(huì)人員的交接,由本單位領(lǐng)導(dǎo)會(huì)同財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)進(jìn)行監(jiān)交;財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的交接,由計(jì)劃帳務(wù)部部長(zhǎng)會(huì)同本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行監(jiān)交;計(jì)劃財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)的交接,由總經(jīng)理會(huì)同總會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)交.

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算原則及科目報(bào)表

第18條公司執(zhí)行《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》,《會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例》,《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)關(guān)于會(huì)計(jì)核算一般原則,會(huì)計(jì)憑證和帳簿,內(nèi)部審計(jì)和財(cái)產(chǎn)清查,成本清查等事項(xiàng)的規(guī)定.

第19條公司采用國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)則的會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表,并按有關(guān)的規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù).

第20條記帳方法采用借貸記帳法.記帳原則采用權(quán)責(zé)發(fā)生制.以人民幣為記帳位幣.人民幣同其他貨幣折算,按國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)則規(guī)定辦理.海外企業(yè)應(yīng)選定一種貨幣為記帳本位幣.

第21條合資企業(yè)所發(fā)生的債權(quán),債務(wù),收益和費(fèi)用等應(yīng)按實(shí)際收付的貨幣記帳,同時(shí)應(yīng)選用一種貨幣為本位幣,將所有外幣折合成本位幣記帳和編制財(cái)務(wù)報(bào)表.

第22條一切會(huì)計(jì)憑證,帳簿,報(bào)表中各種文字記錄用中文記載,必要時(shí)可用外國(guó)文字旁述;數(shù)目字用阿拉伯?dāng)?shù)字記載.記載,書(shū)寫(xiě)必須使用鋼筆,不得用鉛筆及圓珠筆書(shū)寫(xiě).

第23條公司對(duì)公司資本堅(jiān)持資本確定,資本充實(shí)的原則.

第24條公司各單位收益與費(fèi)用的計(jì)算,實(shí)行分級(jí)核算,按部設(shè)帳.

對(duì)同一時(shí)期的各項(xiàng)收入及與其相關(guān)聯(lián)的成本,費(fèi)用都必須在同一時(shí)期內(nèi)反映,如應(yīng)付工資,應(yīng)提折舊等均按規(guī)定時(shí)間進(jìn)行,不應(yīng)提前或延后.

第25條公司采用的會(huì)計(jì)處理方法,前后各期必須一致,非董事會(huì)同意,任何人不得隨意改變.

第26條凡與公司合作經(jīng)營(yíng)的企業(yè),應(yīng)按合同規(guī)定的資本總額,出資比例,出資方式,在規(guī)定期限內(nèi)投入資本.具體如下:

1.以現(xiàn)金投資的,應(yīng)以收到或顧入開(kāi)戶銀行的日期和金額作為記帳依據(jù);

2.以廠房,設(shè)備,原材料等實(shí)物投資的,應(yīng)按合同規(guī)定并經(jīng)檢驗(yàn)核實(shí)的實(shí)物清單,金額,收到實(shí)物的日期作為記帳依據(jù);

3.以專有技術(shù),專利權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)作投資的,應(yīng)以合同規(guī)定的金額和日期為記帳依據(jù);

4.各方交付的出資額,應(yīng)由政府批準(zhǔn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)證,出具驗(yàn)資報(bào)告后,據(jù)以發(fā)給出資證明.

第27條公司向其他單位投出的資金,應(yīng)按投出時(shí)交付的金額記帳,所發(fā)生的收益和損失,應(yīng)在投資損益科目中入帳,在利潤(rùn)表中單獨(dú)反映.

第28條公司對(duì)境外的投資或在境外購(gòu)置房屋等固定資產(chǎn),必須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后方可行.

第29條長(zhǎng)期借款的利息支出,應(yīng)根據(jù)使用單位用款時(shí)間計(jì)算利息.

第30條公司以單價(jià)2000元以上,使用年限1年以上的資產(chǎn)為固定資產(chǎn),分為5大類:

1.房屋及其他建筑物;

2.機(jī)器設(shè)備;

3.電子設(shè)備(如手提程控電話機(jī),復(fù)印機(jī),電傳機(jī)等);

4.運(yùn)輸工具;

5.其他設(shè)備.

第31條各類固定資產(chǎn)折舊年限為:

1.房屋及建筑物35年;

2.機(jī)器設(shè)備(含室內(nèi)裝修)10年;

3.電子設(shè)備,運(yùn)輸工具5年;

4.其他設(shè)備5年.

固定資產(chǎn)以不計(jì)留殘值提取折舊.固定資產(chǎn)提完折舊后仍可繼續(xù)使用的,不再計(jì)提折;提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)要補(bǔ)提足折舊.

第32條購(gòu)入的固定資產(chǎn),以進(jìn)價(jià)加運(yùn)輸,裝卸,包裝,保險(xiǎn)等費(fèi)用作為原價(jià).需安裝的固定資產(chǎn),還應(yīng)包括關(guān)稅及工商稅等.作為投資的固定資產(chǎn),應(yīng)以投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià).

第33條固定資產(chǎn)必須每年盤(pán)點(diǎn)一次,對(duì)盤(pán)盈,盤(pán)虧,報(bào)廢及固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià),必須嚴(yán)格審查,按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后,于年度決算時(shí)處理完畢.

1.盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以重置完全價(jià)值作為原價(jià),按新舊的程度估算累計(jì)折舊入帳,原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額轉(zhuǎn)入公積金.

2.盤(pán)虧的固定資產(chǎn),應(yīng)沖減原價(jià)和累計(jì)折舊,原價(jià)減累計(jì)折舊后的差額作營(yíng)業(yè)外支出處理.

3.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的變價(jià)收入(減除清理費(fèi)用后的凈額)與固定資產(chǎn)凈值的差額,其收益轉(zhuǎn)入公積金,其損失作營(yíng)業(yè)外支出處理.

4.公司對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)入,出售,清理,報(bào)廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會(huì)計(jì)手續(xù),并設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行核算.

第34條凡單項(xiàng)債權(quán)(不論境內(nèi)外)帳齡超過(guò)1年仍未回收時(shí),各核算單位按年度提取10%的比例提取壞帳準(zhǔn)備金.

第35條公司主要的會(huì)計(jì)報(bào)表有如下幾種:

1.資產(chǎn)負(fù)債表(年,季,月);

2.損益表(年,季,月);

3.股息紅利分配方案(年度);

4.財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表(年度);

5.專用基金明細(xì)表(半年);

6.固定資產(chǎn)增減變化表(月);

7.銀行貸款增減變化表(月);

8.現(xiàn)金出納月終盤(pán)存表(月);

9.提取壞帳準(zhǔn)備金明細(xì)表(月);

10.應(yīng)收,應(yīng)付和預(yù)付款項(xiàng)明細(xì)表(月).

第四節(jié)資金,現(xiàn)金,費(fèi)用管理

第36條計(jì)劃財(cái)務(wù)部和各財(cái)務(wù)部要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn),資金,現(xiàn)金及費(fèi)用開(kāi)支的管理,防止損失,杜絕浪費(fèi),良好運(yùn)用,提高效益.

第37條銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開(kāi)設(shè)和使用.銀行帳戶只供本單位經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收支結(jié)算使用,嚴(yán)禁出借帳戶供外單位或個(gè)人使用,嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代收代支,轉(zhuǎn)帳套現(xiàn).

第38條銀行帳戶的帳號(hào)必須保密,非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄.

第39條銀行帳戶印鑒的使用實(shí)行3章分管并用制.即:財(cái)務(wù)章由出納保管,經(jīng)理私章和會(huì)計(jì)私章由本人各自保管,不準(zhǔn)由1人統(tǒng)一保管使用.印鑒保管人臨時(shí)出差時(shí)由其委托他人代管.

第40條銀行帳戶往來(lái)應(yīng)逐筆登記入帳,不準(zhǔn)多筆匯總記帳,也不準(zhǔn)以收頂支記帳.各單位應(yīng)按月與銀行對(duì)帳單核對(duì),未達(dá)收支,應(yīng)作出調(diào)節(jié)表逐筆調(diào)節(jié)平衡.

第41條財(cái)會(huì)人員辦理信匯,電匯,票匯(含自帶票匯),轉(zhuǎn)帳支付等付出款項(xiàng),一律憑付款審批單辦理.付款審批單應(yīng)附入付款憑證記帳備查.

付款審批單由項(xiàng)目經(jīng)辦人負(fù)責(zé)辦理報(bào)批.會(huì)款審批權(quán)限如下:屬預(yù)付貨款,定金的,10萬(wàn)元以下的(含10萬(wàn)元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)共同審批;10萬(wàn)元以上至30萬(wàn)元的(含30萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批;30萬(wàn)元以上至50萬(wàn)元的(含50萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;50萬(wàn)元以上至100萬(wàn)元的(含100萬(wàn)元)由總經(jīng)理審批;100萬(wàn)元以上的由董事長(zhǎng)審批.屬貿(mào)易貨款的,100萬(wàn)元以下的(含100萬(wàn)元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)共同審批;100萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元的(含200萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批;200萬(wàn)元以上至300萬(wàn)元的(含300萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;300萬(wàn)元以上至500萬(wàn)元的(含500萬(wàn)元)由總經(jīng)理審批;500萬(wàn)元以上的由董事長(zhǎng)審批.屬自帶匯票的,10萬(wàn)元以下的(含10萬(wàn)元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財(cái)務(wù)部長(zhǎng)共同審批;10萬(wàn)元以上至50萬(wàn)元的(含50萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批;50萬(wàn)元以上至100萬(wàn)元的(含100萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;100萬(wàn)元以上至200萬(wàn)元的(含200萬(wàn)元)由總經(jīng)理審批;200萬(wàn)元以上的由董事長(zhǎng)審批.屬購(gòu)置,維修固定資產(chǎn)的,3萬(wàn)元以下的(含3萬(wàn)元)由下屬公司,企業(yè)正,副經(jīng)理和財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)共同審批;3萬(wàn)元以上至10萬(wàn)元的(含10萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批;10萬(wàn)元至100萬(wàn)元的(含100萬(wàn)元)由總經(jīng)理審批;100萬(wàn)元以上的由董事長(zhǎng)審批.屬房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)和工業(yè)項(xiàng)目的,按已批準(zhǔn)的合同的規(guī)定付款.匯出境外的資金,外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)理,副經(jīng)理和財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)可共同審批5萬(wàn)美元的(含5萬(wàn)美元)資金,其余:10萬(wàn)美元以下的(含10萬(wàn)美元

)由總會(huì)計(jì)師審批;10萬(wàn)至20萬(wàn)美元的(含20萬(wàn)美元)由總會(huì)計(jì)師和主管副總經(jīng)理或總經(jīng)理助理共同審批;20萬(wàn)至50萬(wàn)美元的(含50萬(wàn)美元)由總經(jīng)理審批;50美元以上的由董事長(zhǎng)審批.

同一項(xiàng)目(含同一筆貿(mào)易)應(yīng)按合計(jì)總額報(bào)批,不準(zhǔn)為逃避審批而分列報(bào)批,支付.

報(bào)上級(jí)審批的項(xiàng)目,上報(bào)單位應(yīng)先提出初審意見(jiàn);由總經(jīng)理,董事長(zhǎng)審批的,先報(bào)總會(huì)計(jì)師審查.

對(duì)違反上述規(guī)定的付款,財(cái)務(wù)人員有權(quán)且必須拒絕支付,并及時(shí)向上級(jí)請(qǐng)求處理.

第42條根據(jù)已獲批準(zhǔn)簽訂的合同付款的,應(yīng)嚴(yán)格按合同規(guī)定的期限付出,不得早付或遲付,也不準(zhǔn)改變支付方式和用途,非經(jīng)收款單位書(shū)現(xiàn)正式委托,也不準(zhǔn)改變收款單位(人)

凡委托其他單位(人)代付款的,一律上報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn).

第43條各單位應(yīng)建立資金回籠情況的跟蹤規(guī)則.凡付出款(物)5萬(wàn)元以上的,各單位財(cái)務(wù)必須逐項(xiàng)跟蹤基1資金回籠情況,并按月匯總后上報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部,總會(huì)計(jì)師和總經(jīng)理.對(duì)到期的應(yīng)收資金,各單位應(yīng)督促經(jīng)辦人員及時(shí)催收;發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的,應(yīng)及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理.

第44條各單位庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)3000元,超過(guò)部分當(dāng)天下午存入銀行.禁止坐支營(yíng)來(lái)收入現(xiàn)金.

第45條一切現(xiàn)金往來(lái),必須收付有憑據(jù),嚴(yán)禁口說(shuō)為憑.

第46條嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)和大額度(5000元以上)支付往來(lái)或貿(mào)易現(xiàn)金.嚴(yán)禁各單位私設(shè)小錢(qián)柜.

第47條嚴(yán)禁將公款存入私人帳戶,違者按貪污論處.

第48條現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳,嚴(yán)禁使用兩本帳或帳外有帳.

第49條各單位會(huì)計(jì)每月終要會(huì)同出納員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金庫(kù)存一次,保證鈔帳相符.盤(pán)點(diǎn)表應(yīng)隨同會(huì)計(jì)報(bào)表一起上報(bào).

第50條領(lǐng)用空白支票,必須注明限額,日期,用途及使用期限,并視金額大小按第六十四條審批規(guī)定報(bào)批.所有空白支票及作廢支票均必須存放保險(xiǎn)柜內(nèi).嚴(yán)禁空白支票在使用前先蓋上印章.

第51條正常的辦公費(fèi)用開(kāi)支,必須有正式發(fā)票,印章齊全,經(jīng)手人驗(yàn)收人簽外,經(jīng)經(jīng)理或其授權(quán)人批準(zhǔn)后方能報(bào)銷付款.

第52條商品運(yùn)雜費(fèi),保管費(fèi),包裝費(fèi),介紹費(fèi),手續(xù)費(fèi)等,必須注明商品批次及購(gòu)銷發(fā)票號(hào)碼,經(jīng)經(jīng)理批準(zhǔn)后才能報(bào)銷.其中對(duì)介紹費(fèi)和手續(xù)費(fèi),經(jīng)辦人還須另付合同書(shū)和說(shuō)明報(bào)批:2000元以下的由下屬公司,企業(yè)經(jīng)理審批,2000元至1萬(wàn)元的由總會(huì)計(jì)師審批,1萬(wàn)元以上的由總經(jīng)理審批.

第53條業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行包干制,按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的比例提取,由經(jīng)理掌握使用.提取的比例由總經(jīng)理確定.提取后應(yīng)專款專用,不得私分,貪污.

公司本部各部,室的業(yè)務(wù)費(fèi),由各部,室部長(zhǎng)(主任)審核,1000元以下抒總會(huì)計(jì)師審批報(bào)銷,1000元以上的由總會(huì)計(jì)師簽署后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷.

公司本部員工的差旅費(fèi),由各部,室部長(zhǎng)(主任)審核,2000元以下的由部會(huì)計(jì)師審批報(bào)銷,2000元以上的由總會(huì)計(jì)師簽署后報(bào)總經(jīng)理審批報(bào)銷.

第54條探親旅費(fèi),醫(yī)療費(fèi)等按國(guó)家的規(guī)定報(bào)銷.

第55條非生產(chǎn)性的特殊開(kāi)支,如贊助金,會(huì)費(fèi)等在福利基金列支,2000元以下由下屬公司,企業(yè)經(jīng)理審批,2000元以上至5000元的由總會(huì)計(jì)師審批,5000元以上由總經(jīng)理審批.

第56條各單位購(gòu)置固定資產(chǎn)(包括維修,租用),必須先立項(xiàng),作出預(yù)算,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后才能購(gòu)置.其中,屬專控商品的,還必須報(bào)經(jīng)專控部門(mén)批準(zhǔn)后才能購(gòu)置;非專控商品,按第六十四條審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后才能購(gòu)置.

第57條各單位對(duì)中,長(zhǎng)期投資要選好投資項(xiàng)目,節(jié)約投資費(fèi)用,縮短投資回收期,提高投資效益.各單位財(cái)務(wù)必須對(duì)投資的可行性報(bào)告提出評(píng)估意見(jiàn),并加強(qiáng)對(duì)投入產(chǎn)出資金的管理.任何投資,均須按第六十四條審批權(quán)限規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)后才能投入.

第58條各單位所創(chuàng)的外匯限于進(jìn)出中貿(mào)易使用.其他外匯買(mǎi)賣的價(jià)格由總會(huì)計(jì)師根據(jù)市場(chǎng)情況審定一個(gè)最低,最高價(jià),所進(jìn)行的外匯買(mǎi)賣均不得低于審定的最低價(jià),最高價(jià).

第59條下屬公司,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金原則上自行解決.其貸款需公司擔(dān)保的可報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部審查.金額100萬(wàn)元以下的(含100萬(wàn)元)由總會(huì)計(jì)師審批,100萬(wàn)元以上至500萬(wàn)元的由總經(jīng)理審批,500萬(wàn)元以上的由董事長(zhǎng)審批.

下屬公司,企業(yè)如資金周轉(zhuǎn)困難需向公司臨時(shí)借調(diào)的,應(yīng)先報(bào)計(jì)劃財(cái)務(wù)部簽署意見(jiàn)后,50萬(wàn)元以下的總會(huì)計(jì)師審批,50萬(wàn)元以上的由部經(jīng)理審批.借款按期參照銀行貸款計(jì)收本息.本系統(tǒng)內(nèi)的相互借款均計(jì)收本息.

第60條嚴(yán)禁下屬公司,企業(yè)為外單位(含合資,合作企業(yè))或個(gè)人擔(dān)保貸款.

第61條嚴(yán)格資金使用審批手續(xù).會(huì)計(jì)人員對(duì)一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項(xiàng),都有權(quán)且必須拒絕辦理.否則按違章論處并對(duì)該資金的損失負(fù)連帶賠償責(zé)任.

第62條有關(guān)資金使用的審批,臺(tái)審批人員出差時(shí),由其指定人代為審批.

批件必須附入有關(guān)發(fā)票,單據(jù)后面入帳備查.

第五節(jié)工資及獎(jiǎng)金

第43條公司實(shí)行"按勞取酬","多勞多得"的分配規(guī)則.

第44條公司員工年度工資及資金總額,由總經(jīng)理按章程的規(guī)定擬訂.

第45條員工的工資標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)勵(lì)方法,由總會(huì)計(jì)師提出方案,報(bào)總經(jīng)理審定.

第46條下屬公司,企業(yè)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的工資規(guī)則,具體辦法由總會(huì)計(jì)師擬訂,報(bào)總經(jīng)理審定.

第47條下屬公司,企業(yè)的資金按下達(dá)的利潤(rùn)基數(shù)及實(shí)際完成的利潤(rùn)額分別提取,采取平時(shí)預(yù)提,年終結(jié)算的方法,提取比例由總會(huì)計(jì)師擬訂,報(bào)總經(jīng)理審定.

第48條實(shí)行全員抵押承包經(jīng)營(yíng)與經(jīng)理任期目標(biāo)責(zé)任制的下屬公司,企業(yè),其工資及獎(jiǎng)金的提取和分配,按《承包合同書(shū)》的規(guī)定執(zhí)行.

第六節(jié)稅收及利潤(rùn)分配

第49條公司及下屬公司,企業(yè)依法向國(guó)家繳納稅金,不準(zhǔn)偷稅漏稅.

第50條稅后利潤(rùn)的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行.

第七節(jié)利潤(rùn)上交和庫(kù)存物資財(cái)務(wù)管理

第51條下屬公司,企業(yè)應(yīng)上交公司的利潤(rùn)(含基數(shù)利潤(rùn)和分成利潤(rùn)),必須在當(dāng)年12月底前上交70%,余下30%在下年3月底前交清.對(duì)不按時(shí)全額上交的單位,公司按銀行同期貸款利息最高利息率加30%計(jì)收利息.

第52條倉(cāng)庫(kù)必須建立嚴(yán)密的出入庫(kù)規(guī)則和保管規(guī)范,每月向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送一次庫(kù)存報(bào)表,報(bào)表同時(shí)抄送上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén).

第53條倉(cāng)庫(kù)每月由會(huì)計(jì)會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理人員進(jìn)行一次實(shí)物盤(pán)點(diǎn),并編制出庫(kù)存物資盈虧表,盈虧表同時(shí)抄報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén).

第54條對(duì)庫(kù)存物資的盤(pán)盈盤(pán)虧,倉(cāng)庫(kù)不得自行作財(cái)務(wù)處理.盤(pán)虧在1000元以下者(含1000元),由所在單位財(cái)務(wù)部審核,報(bào)經(jīng)理審批后處理,1000元以上至5000元的(含5000元)須呈報(bào)會(huì)計(jì)師審批后處理,5000元以上的由總經(jīng)理審批后處理.

第八節(jié)會(huì)計(jì)憑證和檔案保管

第55條各下屬公司,企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理,安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的登記,領(lǐng)用,清理,核對(duì)工作.嚴(yán)禁為外單位或個(gè)人代開(kāi)發(fā)票,違者處發(fā)票額15%以上的罰款和扣發(fā)1-2個(gè)月的獎(jiǎng)金,情節(jié)嚴(yán)重的追究法律責(zé)任.

第56條會(huì)計(jì)憑證必須內(nèi)容真實(shí),手續(xù)完備,數(shù)字準(zhǔn)確,不得涂改,挖補(bǔ),如事后發(fā)現(xiàn)差錯(cuò),也必須由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)劃雙紅線并蓋章進(jìn)行更正.

篇（5）

我國(guó)高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系是由財(cái)務(wù)預(yù)算控制、管理制度控制、總會(huì)計(jì)師機(jī)制控制構(gòu)成。只有建立與完善控制制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管，才能保證高校各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)順利進(jìn)行。

一、建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算控制

近年來(lái)，審計(jì)署在《審計(jì)結(jié)果公告》中指出教育部下屬高校存在年初預(yù)算不細(xì)化、不完整等情況，必須進(jìn)一步提高預(yù)算編制的科學(xué)性，增強(qiáng)預(yù)算的約束力，規(guī)范預(yù)算程序，切實(shí)提高財(cái)政資金使用效益。高校財(cái)務(wù)管理工作的主要任務(wù)是合理編制學(xué)校預(yù)算，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行控制和管理。高校應(yīng)按照“量入為出，收支平衡，積極穩(wěn)妥，統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)，勤儉節(jié)約”的原則進(jìn)行全面預(yù)算控制，將學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)所發(fā)生的財(cái)務(wù)收支都納入預(yù)算管理的范圍。

（一）合理編制預(yù)算

高校作為非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，首要目的是維持教學(xué)科研的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，在預(yù)算程序上可采用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的方式，在預(yù)算方法上適于采用增量預(yù)算和零基預(yù)算，以提高高校預(yù)算管理水平。高校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循“公正、公開(kāi)、公平”的原則，保證高校的預(yù)算編制能夠合理透明。高校應(yīng)該明確各項(xiàng)預(yù)算收入，細(xì)化各項(xiàng)預(yù)算支出。在編制預(yù)算的過(guò)程中，高校應(yīng)該充分考慮自身辦學(xué)資源的實(shí)際情況，對(duì)各類資源的使用狀況及效率進(jìn)行綜合考慮，以利于高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和規(guī)劃。高校預(yù)算編制要對(duì)經(jīng)常性預(yù)算支出和建設(shè)性預(yù)算支出進(jìn)行統(tǒng)籌，在編制方法上，采取零基預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方法。學(xué)校要把預(yù)算下達(dá)到校內(nèi)各個(gè)教學(xué)系統(tǒng)和行政系統(tǒng)，把學(xué)校的各項(xiàng)內(nèi)容與目標(biāo)采用預(yù)算的方式來(lái)確定，以此作為高校實(shí)現(xiàn)收入和控制支出的依據(jù)。

（二）控制預(yù)算執(zhí)行

在制定出合理的財(cái)務(wù)預(yù)算后，高校應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況。高校應(yīng)建立健全以“預(yù)算管理委員會(huì)”為主體的“二級(jí)預(yù)算管理體制”，實(shí)行預(yù)算分級(jí)管理。明確各院系、各職能部門(mén)在預(yù)算管理方面的職責(zé)，形成科學(xué)的預(yù)算控制體系，目的是為了確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。各教學(xué)和行政部門(mén)應(yīng)在預(yù)算體系的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格對(duì)組織收入、合理控制支出進(jìn)行落實(shí)。在預(yù)算范圍內(nèi)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要隨時(shí)了解預(yù)算支出情況，對(duì)于不按預(yù)算支出進(jìn)度開(kāi)支的行為，要及時(shí)提醒；對(duì)于超預(yù)算行為，要拒絕辦理。確需追加預(yù)算時(shí)，要按照有關(guān)程序進(jìn)行審批。

（三）考核預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行情況一方面反映各部門(mén)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)的基本情況和各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的情況，另一方面也體現(xiàn)出高校辦學(xué)資源配置的合理性，為制定、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算提供參考。因此，一方面應(yīng)由學(xué)校審計(jì)機(jī)構(gòu)定期對(duì)全校的預(yù)算目標(biāo)完成情況進(jìn)行全方位審計(jì)，包括對(duì)各院系和職能部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況、預(yù)算管理委員會(huì)的管理效果等。另一方面，應(yīng)建立高校預(yù)算管理系統(tǒng)，對(duì)各院系和職能部門(mén)的預(yù)算實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)于執(zhí)行中出現(xiàn)的特殊情況及時(shí)編制調(diào)整預(yù)算并進(jìn)行審核，嚴(yán)格控制資金流向。除此之外，還應(yīng)進(jìn)一步制定相應(yīng)的績(jī)效考核辦法和獎(jiǎng)懲措施，就各院系、職能部門(mén)的預(yù)算完成情況及個(gè)人工作業(yè)績(jī)作出評(píng)估并進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

二、建立健全管理制度控制

（一）預(yù)決算控制

《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定：“收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)、勤儉節(jié)約。”預(yù)算管理是通過(guò)對(duì)資金運(yùn)用的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，按項(xiàng)目和類別控制校內(nèi)各單位的各項(xiàng)資金支出，將高校的資源配置加以量化。高校決算管理是指高等學(xué)校根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的年度報(bào)告。通過(guò)制度將學(xué)校各項(xiàng)收支納入預(yù)算管理程序之中，實(shí)行嚴(yán)格的預(yù)算管理，嚴(yán)格控制超預(yù)算支出，對(duì)大額資金的支出進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，保證學(xué)校各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行。

（二）資產(chǎn)控制

當(dāng)前，加強(qiáng)資產(chǎn)控制已成為高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重中之重，資產(chǎn)控制要求真實(shí)、完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失。

1.加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)控制。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定，流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。高等學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部管理制度。應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，不得長(zhǎng)期掛賬；對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)必須查明原因，落實(shí)責(zé)任并按規(guī)定程序核銷。應(yīng)定期或者不定期對(duì)存貨進(jìn)行清點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)控制。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目的是保證固定資產(chǎn)的安全、完整，保證賬實(shí)相符。第一，高校應(yīng)成立固定資產(chǎn)管理處，購(gòu)置固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行控制，提高資產(chǎn)的利用效率；第二，應(yīng)制訂《固定資產(chǎn)管理辦法》，購(gòu)置固定資產(chǎn)管理軟件，對(duì)固定資產(chǎn)的分類、購(gòu)置、使用、賬務(wù)處理、報(bào)廢、處置等做出規(guī)定，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)、驗(yàn)收、保管等環(huán)節(jié)的具體責(zé)任人，從固定資產(chǎn)的購(gòu)置、保管和使用全方位、全過(guò)程地進(jìn)行監(jiān)督與管理；第三，應(yīng)建立固定資產(chǎn)定期清查制度以及固定資產(chǎn)使用效益評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)大型儀器設(shè)備的使用狀況進(jìn)行評(píng)估，除此之外，還應(yīng)不定期抽查評(píng)估結(jié)果，將院系或?qū)I(yè)作為二級(jí)核算單位對(duì)其實(shí)行全面管理。

3.加強(qiáng)工程項(xiàng)目控制。湖南省審計(jì)廳《關(guān)于2011年度省級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》中指出，對(duì)全省81所公辦普通高校債務(wù)的鎖定審計(jì)，核定2010年末債務(wù)總額182.8億元，其中銀行貸款、拖欠工程款占79%，平均每所高校負(fù)債2.26億元。因此，高校工程項(xiàng)目的控制必須作為高校內(nèi)部控制的重點(diǎn)來(lái)抓。保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量，是高校工程項(xiàng)目管理的首要目標(biāo)。對(duì)于耗時(shí)長(zhǎng)、采用分包方式的工程項(xiàng)目，要嚴(yán)防舞弊行為。要嚴(yán)格控制工程項(xiàng)目支出，嚴(yán)格執(zhí)行工程預(yù)算，在確保質(zhì)量的前提下，盡量減少工程項(xiàng)目支出。

4.加強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)控制。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)增強(qiáng)無(wú)形資產(chǎn)管理意識(shí)，從制定規(guī)章制度入手加強(qiáng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的管理，《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》中規(guī)定，高等學(xué)校通過(guò)外購(gòu)、自行開(kāi)發(fā)以及其他方式取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)合理計(jì)價(jià)，及時(shí)入賬。

5.加強(qiáng)對(duì)外投資控制。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》要求高校嚴(yán)格控制對(duì)外投資，不得使用財(cái)政撥款及其結(jié)余進(jìn)行對(duì)外投資，出租、出借資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定經(jīng)主管部門(mén)審核同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，投資收益及出租、出借收入應(yīng)納入學(xué)校預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。在保證學(xué)校正常運(yùn)轉(zhuǎn)和事業(yè)發(fā)展的前提下，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定可以對(duì)外投資的，應(yīng)當(dāng)履行有關(guān)審批程序。如果出現(xiàn)因投資不慎導(dǎo)致資產(chǎn)浪費(fèi)或閑置的，則按“績(jī)效評(píng)價(jià)制度”對(duì)部門(mén)給予考核。

三、建立健全總會(huì)計(jì)師機(jī)制控制

教育部于2011年在《公開(kāi)選拔直屬高校總會(huì)計(jì)師公告》中決定公開(kāi)選拔6所試點(diǎn)直屬高校校長(zhǎng)暨總會(huì)計(jì)師并公布任職人員名單，之后將繼續(xù)推進(jìn)公開(kāi)選拔工作，擴(kuò)大試點(diǎn)范圍最終延伸到每所高校。

（一）建立健全總會(huì)計(jì)師選拔、提升機(jī)制

《高等學(xué)校總會(huì)計(jì)師管理辦法》中規(guī)定，總會(huì)計(jì)師由學(xué)校主管部門(mén)負(fù)責(zé)選聘、委派，可根據(jù)工作需要，實(shí)行異校或異地任職，依照干部管理權(quán)限任免。從采取“委派制”的各高校的實(shí)施情況不難看出，受委派的總會(huì)計(jì)師不熟悉高校的文化背景、人際環(huán)境以及規(guī)章制度，所以，應(yīng)在全國(guó)建立“高校總會(huì)計(jì)師人才庫(kù)”，根據(jù)各高校特點(diǎn)選拔合適的總會(huì)計(jì)師。總會(huì)計(jì)師應(yīng)從以下幾個(gè)方面提升個(gè)人綜合素質(zhì)：（1）道德素養(yǎng)。應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家的法律法規(guī)，能夠正確處理好國(guó)家、學(xué)校和職工利益，能夠維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全性，并嚴(yán)于律己，公正廉潔。（2）專業(yè)技能。總會(huì)計(jì)師一方面需要加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理、資本運(yùn)作、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，另一方面還要熟知財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、審計(jì)等相關(guān)學(xué)科內(nèi)容。

（二）建立健全總會(huì)計(jì)師履職保障機(jī)制

應(yīng)明確總會(huì)計(jì)師主要職責(zé)權(quán)限以及履行行政職權(quán)的保障機(jī)制。總會(huì)計(jì)師的工作內(nèi)容包括內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)、參與高校會(huì)計(jì)預(yù)算的執(zhí)行與控制、參與制定財(cái)務(wù)收支計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行、對(duì)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)管、參與財(cái)務(wù)收支預(yù)測(cè)及編制財(cái)務(wù)報(bào)告、加強(qiáng)對(duì)規(guī)章、制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查等，并按照財(cái)經(jīng)制度要求參與相關(guān)財(cái)務(wù)部門(mén)管理人員及工作人員的聘任。總會(huì)計(jì)師的工作職責(zé)決定了總會(huì)計(jì)師在處理工作時(shí)必須保持一定程度的獨(dú)立性，做到客觀、公正、公允、獨(dú)立判斷，以保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量及經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的有效性。

（三）建立健全總會(huì)計(jì)師日常監(jiān)管機(jī)制

總會(huì)計(jì)師主管學(xué)校財(cái)務(wù)工作，容易滋生腐敗，因此，必須建立總會(huì)計(jì)師定期報(bào)告履職、年度考核、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等制度。其由政府委派，接受教育主管部門(mén)和校長(zhǎng)的雙重領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督，工作過(guò)程及結(jié)果也受到校內(nèi)審計(jì)、監(jiān)察部門(mén)的監(jiān)督，所以，在實(shí)施時(shí)應(yīng)建立定期輪換制，根據(jù)工作業(yè)績(jī)考核結(jié)果，將合格的總會(huì)計(jì)師在各高校進(jìn)行輪換，杜絕違法犯罪，也有利于提高總會(huì)計(jì)師的工作能力。

（四）建立健全總會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)機(jī)制

應(yīng)完善高校總會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法，建立評(píng)價(jià)機(jī)制，建立牽制總會(huì)計(jì)師的內(nèi)控制度，向校長(zhǎng)及黨委定期匯報(bào)工作，包括財(cái)務(wù)狀況、資金收支活動(dòng)。財(cái)政、教育、審計(jì)等政府職能部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)總會(huì)計(jì)師的監(jiān)督，建立“考核評(píng)價(jià)機(jī)制”對(duì)總會(huì)計(jì)師進(jìn)行考核并將考核結(jié)果作為獎(jiǎng)勵(lì)及人事調(diào)動(dòng)的依據(jù)。

總之，高校的財(cái)務(wù)改革是一個(gè)不斷完善的過(guò)程，高校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也必將面臨許多新的問(wèn)題，只有不斷完善我國(guó)會(huì)計(jì)控制制度，不斷改革、不斷創(chuàng)新，制定切實(shí)可行的方案，堅(jiān)定不移地執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，才能確保高校管理工作的健康發(fā)展，從而推進(jìn)我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。J

（注：本文系湖南省教育廳科學(xué)研究項(xiàng)目《高校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究》的階段性成果；項(xiàng)目編號(hào)：12C1266）

篇（6）

1．2資源價(jià)值的管理者在日常工作中，總會(huì)計(jì)師應(yīng)善于從財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)管理角度分析，考慮如何合理有效地利用醫(yī)院資源，充分發(fā)揮國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)值，應(yīng)注重醫(yī)院日常管理，投資前進(jìn)行可行性論證，征求專家意見(jiàn)，評(píng)估項(xiàng)目績(jī)效，發(fā)揮項(xiàng)目投資的效率和效益，充分利用人力資源，盡可能將醫(yī)院資源的價(jià)值最大化。在設(shè)備采購(gòu)時(shí)，嚴(yán)格遵守公開(kāi)招標(biāo)和政府采購(gòu)程序，參與論證設(shè)備可行性報(bào)告的合理性和科學(xué)性。

1．3績(jī)效管理的主導(dǎo)者隨著醫(yī)院精細(xì)化管理，醫(yī)院已越來(lái)越重視成本核算、績(jī)效管理和績(jī)效評(píng)價(jià)考核工作，在日常工作中，總會(huì)計(jì)師應(yīng)在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院全成本管理，完善科室成本數(shù)據(jù)，積極開(kāi)展項(xiàng)目成本管理和病種成本管理等，并在各種干部會(huì)議和全院大會(huì)上進(jìn)行宣傳，從點(diǎn)滴做起，不斷提高全院職工的成本控制意識(shí)，并積極與臨床科主任溝通，進(jìn)行臨床路徑分析等，將成本控制逐漸貫穿到整個(gè)醫(yī)療流程中。同時(shí)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院的績(jī)效管理，通過(guò)調(diào)研分析，結(jié)合實(shí)際，合理制定全院獎(jiǎng)金分配方案，評(píng)判科室績(jī)效，對(duì)醫(yī)院的設(shè)備材料、人力資源等進(jìn)行合理的梳理調(diào)配，開(kāi)源節(jié)流，加強(qiáng)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)績(jī)效管理力度。

1．4醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理者當(dāng)今社會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，尤其經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是頻發(fā)。作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，總會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)、有效、平衡的處理經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件，通過(guò)建立必要的應(yīng)對(duì)機(jī)制，采取一系列必要措施，防范、化解危機(jī)，保障醫(yī)院正常的醫(yī)療秩序和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。實(shí)施醫(yī)院的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，對(duì)醫(yī)院現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，建立一套程序化、規(guī)范化、制度化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制體系。

2總會(huì)計(jì)師在醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中的職責(zé)和作用

醫(yī)院總會(huì)計(jì)師一般是衛(wèi)生行政主管部門(mén)委派的，負(fù)責(zé)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，其主要職責(zé)是協(xié)助單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)工作，組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、成本管理和財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面的工作，參與分析決策醫(yī)院重要的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，監(jiān)督保證醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理。

2．1統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，健全和完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度新制度要求醫(yī)院必須實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制。總會(huì)計(jì)師應(yīng)建章立制，健全和完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度、優(yōu)化財(cái)會(huì)工作流程和財(cái)會(huì)工作規(guī)范，建立醫(yī)院內(nèi)部控制制度，實(shí)行崗位輪換制，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)信息安全，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的職能和作用。培養(yǎng)財(cái)會(huì)專業(yè)人才，建設(shè)有機(jī)的組織機(jī)構(gòu)，搭建合理的財(cái)經(jīng)人才梯隊(duì)，保障醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的良性發(fā)展。

2．2合理制定醫(yī)院綜合目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃，領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院內(nèi)部流程再造工作評(píng)價(jià)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效率不能簡(jiǎn)單地只評(píng)價(jià)其利潤(rùn)結(jié)余，而應(yīng)在很大程度上綜合考慮醫(yī)院的社會(huì)效益。總會(huì)計(jì)師作為醫(yī)院內(nèi)部的高級(jí)管理人員，既熟悉財(cái)會(huì)專業(yè)業(yè)務(wù)，又對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)內(nèi)容有所認(rèn)識(shí)，因此總會(huì)計(jì)師積極參與引導(dǎo)醫(yī)院目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作，有利于保證醫(yī)院綜合目標(biāo)既符合醫(yī)院的業(yè)務(wù)要求，又符合財(cái)務(wù)管理的規(guī)范和需要。在日常管理控制中，總會(huì)計(jì)師要根據(jù)醫(yī)院環(huán)境的變化發(fā)展，及時(shí)提出新的管控方式，進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控和督導(dǎo)，予以調(diào)整糾偏，不斷提升醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量，提高醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)效率和效益。總會(huì)計(jì)師應(yīng)參與和領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的內(nèi)部流程再造工作，從經(jīng)濟(jì)管理角度梳理醫(yī)療工作流程，整合資源，合理有效地調(diào)控醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。（本文來(lái)自于《現(xiàn)代醫(yī)院》雜志。《現(xiàn)代醫(yī)院》雜志簡(jiǎn)介詳見(jiàn)）

2．3實(shí)施醫(yī)院全面風(fēng)險(xiǎn)管理，優(yōu)化內(nèi)部控制體系醫(yī)院應(yīng)逐步樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念，高度重視風(fēng)險(xiǎn)管理人才的培養(yǎng)，培育風(fēng)險(xiǎn)文化，以財(cái)務(wù)為中心，由總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)推進(jìn)建立并優(yōu)化內(nèi)部控制體系工作的順利進(jìn)行，構(gòu)建以全面風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制體系的建設(shè)納入醫(yī)改與醫(yī)院治理大體系，并以管理制度的形式明確下來(lái)，確保醫(yī)院全面、可持續(xù)發(fā)展。

2．4引導(dǎo)和協(xié)調(diào)管理新舊領(lǐng)域由于各種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)因素的影響，醫(yī)院面臨著許多新派生出來(lái)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，同時(shí)傳統(tǒng)領(lǐng)域也不斷遇到新的挑戰(zhàn)。總會(huì)計(jì)師需要不斷提高對(duì)新領(lǐng)域的了解和對(duì)新業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)，不斷學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，總會(huì)計(jì)師作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理者，應(yīng)利用自己的專業(yè)的業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，發(fā)揮駕馭全局的能力，落實(shí)和推廣醫(yī)院內(nèi)部控制管理制度，完善醫(yī)院內(nèi)部控制和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)管控，鞏固傳統(tǒng)領(lǐng)域，控制和監(jiān)管新領(lǐng)域，引導(dǎo)全院職工積極應(yīng)對(duì)新事物的挑戰(zhàn)。基于財(cái)務(wù)角度的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理涉及面非常廣、內(nèi)容多樣，也需要在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下財(cái)會(huì)人員和財(cái)務(wù)工作梯隊(duì)將業(yè)務(wù)落到實(shí)處。

2．5監(jiān)管資金運(yùn)營(yíng)，管控資金流醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)中撥付經(jīng)費(fèi)較多，有財(cái)政性資金、科教性資金、其他企業(yè)撥付資金等，這給醫(yī)院資金運(yùn)營(yíng)的管理帶來(lái)了挑戰(zhàn)，提出了較高的要求。總會(huì)計(jì)師必須高瞻遠(yuǎn)矚，總體把握醫(yī)院資金的管控，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的監(jiān)管力度，完善資金運(yùn)營(yíng)流程和狀況的控制，定期分析醫(yī)院現(xiàn)金流量表，加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)金流的管理，保證醫(yī)院資金的正常運(yùn)營(yíng)。

2．6監(jiān)管和引導(dǎo)醫(yī)院信息管理醫(yī)院信息技術(shù)的發(fā)展為直接全面的了解醫(yī)院整體狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)支撐，但同時(shí)也給醫(yī)院帶來(lái)了信息安全隱患。總會(huì)計(jì)師應(yīng)從財(cái)務(wù)專業(yè)角度和全面風(fēng)險(xiǎn)管理的角度監(jiān)督、檢查醫(yī)院各種信息的正確性、完整性和信息的可靠性，完善醫(yī)院信息系統(tǒng)，加強(qiáng)與信息管理相關(guān)的內(nèi)部控制，保障信息安全，將收集到的信息數(shù)據(jù)切實(shí)合理的應(yīng)用到醫(yī)院的內(nèi)部管理和績(jī)效考核中，不斷改進(jìn)醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)流程，對(duì)部分不合理的流程予以再造，引導(dǎo)醫(yī)院的信息管理發(fā)展，充分發(fā)揮醫(yī)院的信息效率和效益。

2．7參與基建、設(shè)備購(gòu)置、技術(shù)發(fā)展項(xiàng)目決策醫(yī)院在進(jìn)行基建、大型項(xiàng)目開(kāi)發(fā)等重大決策時(shí)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)參與決策，在資金投入前，進(jìn)行必要的可行性論證，在多個(gè)項(xiàng)目方案中選擇最優(yōu)方案，避免投資失誤，提高項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效率和效益。同時(shí)，為保證項(xiàng)目質(zhì)量高、成本低，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)招標(biāo)和政府采購(gòu)流程，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。醫(yī)院進(jìn)行大型設(shè)備購(gòu)置時(shí)，總會(huì)計(jì)師在參與決策的同時(shí)，更要重視固定資產(chǎn)投資效率的追蹤審計(jì)，及時(shí)糾偏，確保資金使用的合理性和效益。

篇（7）

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及高校內(nèi)部管理體制改革的逐步深入，高等院校呈現(xiàn)經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化、經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜化的趨勢(shì)，使得高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵日益豐富， 財(cái)務(wù)管理面臨的任務(wù)日益繁重。高等教育規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)總量不斷增長(zhǎng)，客觀上要求配置好、使用管理好高等教育經(jīng)費(fèi)的任務(wù)更加迫切。另外，隨著公共財(cái)政體制的完善和《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020年）》的實(shí)施和高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理環(huán)境的變化，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理模式與管理機(jī)制也提出了新的要求。因此， 高校財(cái)務(wù)管理模式的改革勢(shì)在必行。

一、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的新特點(diǎn)

（一）經(jīng)費(fèi)來(lái)源多樣化。隨著高校改革的進(jìn)一步深化，在各級(jí)政府對(duì)高校的投入逐年增加的同時(shí)，企業(yè)資本、個(gè)人資本、民營(yíng)資本等逐漸流入高等教育領(lǐng)域，高校籌資渠道呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，打破了原來(lái)單一的財(cái)政撥款的籌資模式。從目前來(lái)看主要有以下四種：政府撥款是高校資金來(lái)源的主渠道；學(xué)費(fèi)收入是高校資金的主來(lái)源；銀行貸款是目前高校建設(shè)最重要的資金支撐；社會(huì)籌資是高校發(fā)展建設(shè)資金的必要補(bǔ)充。

（二）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多樣化。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)呈現(xiàn)出多樣化、復(fù)雜化的特征，利益主體變得多元化，對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

1.許多高校建設(shè)了新校區(qū)，形成了大量固定資產(chǎn)。這對(duì)高校固定資產(chǎn)的管理模式提出新的要求。

2.一些高校對(duì)外投資、資產(chǎn)出租出借和處置活動(dòng)頻繁。目前高校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)除教學(xué)、科研等保障要求外，還要面對(duì)后勤社會(huì)化、多方位投融資等多樣化的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，從而在資金來(lái)往，賬務(wù)處理上都面臨著新的問(wèn)題。

3. 部分高校舉債籌措資金，可能導(dǎo)致債務(wù)危機(jī)的出現(xiàn)。近年來(lái)，部分高校為了擴(kuò)招而大力擴(kuò)建，建設(shè)資金大量來(lái)自于銀行貸款。貸款之后盲目投資，過(guò)度建設(shè)，勢(shì)必使高校陷入嚴(yán)重的債務(wù)危機(jī)，背上沉重的債務(wù)“包袱”，從而影響高校正常工作的運(yùn)轉(zhuǎn)，也給高校的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)隱患 。

（三）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下辦學(xué)要求按受益原則補(bǔ)償辦學(xué)成本。 按照教育成本分擔(dān)理論，高等教育成本無(wú)論在什么社會(huì)、體制和國(guó)家中，都必須按照受益原則來(lái)補(bǔ)償，也就是由來(lái)自政府、家長(zhǎng)、學(xué)生、納稅人和高等學(xué)校幾方面的資源來(lái)分擔(dān)。目前的任務(wù)是要盡快制定各級(jí)各類教育生均經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和生均財(cái)政撥款標(biāo)準(zhǔn)，健全政府撥款機(jī)制。另外要盡快制定和完善政府、家庭、社會(huì)之間的橫向分擔(dān)機(jī)制。

二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下高校財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新對(duì)策

（一）落實(shí)“校長(zhǎng)負(fù)責(zé)總會(huì)計(jì)師協(xié)助”的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制

1.設(shè)立高校財(cái)務(wù)“總會(huì)計(jì)師”職位。《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》規(guī)定， 高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校（ 院） 長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。符合條件的高等學(xué)校， 應(yīng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位， 協(xié)助校（ 院） 長(zhǎng)全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)務(wù)工作。

總會(huì)計(jì)師為高校副校級(jí)行政領(lǐng)導(dǎo)成員，協(xié)助校（院）長(zhǎng)管理高校財(cái)務(wù)工作，承擔(dān)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。規(guī)模較小的高等學(xué)校， 由主管財(cái)務(wù)工作的校（ 院） 長(zhǎng)代行總會(huì)計(jì)師職權(quán)。總會(huì)計(jì)師直接對(duì)校（院）長(zhǎng)負(fù)責(zé)， 一方面可以防止經(jīng)濟(jì)政策的偏頗， 保證其全局性、公正性； 另一方面作為行家， 總會(huì)計(jì)師還可以更好地全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校的財(cái)經(jīng)工作， 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)， 負(fù)責(zé)建立健全學(xué)校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制， 改善和加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理， 并對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合理性負(fù)責(zé)。

（二）要進(jìn)一步明確高校財(cái)經(jīng)工作決策機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)。財(cái)務(wù)處（室）作為學(xué)校的一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 在校（院）長(zhǎng)和總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下， 統(tǒng)一管理學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)是全處各項(xiàng)工作的組織者和指揮者，參與學(xué)校財(cái)務(wù)制度、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方案的設(shè)計(jì)。財(cái)務(wù)處長(zhǎng)直接對(duì)總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)處（室）下設(shè)財(cái)務(wù)管理中心、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)中心和財(cái)務(wù)結(jié)算中心， 分工負(fù)責(zé)全校的財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、貨幣資金管理。

各財(cái)務(wù)中心主要職責(zé)是：

1.財(cái)務(wù)管理中心， 該中心直屬財(cái)務(wù)處長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)， 承擔(dān)學(xué)校經(jīng)濟(jì)參謀中心職能， 不承擔(dān)具體核算業(yè)務(wù)， 其主要任務(wù)就是在資金籌措、資金使用、分配收入、財(cái)務(wù)監(jiān)督等方面處理好各種財(cái)務(wù)關(guān)系。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)中心， 該中心行政業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)， 不經(jīng)管貨幣資金， 從價(jià)值量角度對(duì)全校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算； 按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校統(tǒng)一的財(cái)務(wù)規(guī)章制度， 對(duì)各核算主體的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范化處置， 為財(cái)務(wù)管理中心提供必要的會(huì)計(jì)信息。

3.財(cái)務(wù)結(jié)算中心， 該中心行政業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)處領(lǐng)導(dǎo)， 引進(jìn)金融機(jī)制， 按照國(guó)家有關(guān)金融政策和學(xué)校有關(guān)規(guī)定， 對(duì)全校資金進(jìn)行集中管理， 提供便捷、快速的資金結(jié)算服務(wù)， 建立最優(yōu)化資金組合， 力爭(zhēng)資金使用效益最大化， 為財(cái)務(wù)管理中心提供必要的資金運(yùn)作信息。

（三）合理設(shè)置高校財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。

1.一級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)“獨(dú)立設(shè)置”。落實(shí)“校長(zhǎng)負(fù)責(zé)總會(huì)計(jì)師協(xié)助”的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)體制，要在校（院）長(zhǎng)或總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，全面做好高校的財(cái)務(wù)工作。

2.根據(jù)工作需要，可以設(shè)置二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)。作為該財(cái)務(wù)管理體制設(shè)計(jì)的特例， 高等學(xué)校校內(nèi)后勤、科技開(kāi)發(fā)、校辦產(chǎn)業(yè)及基本建設(shè)等部門(mén)確因工作需要設(shè)置的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 只能作為學(xué)校的二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 其財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)接受財(cái)務(wù)處（ 室） 的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制， 由財(cái)務(wù)處（ 室） 直接委派和管理。二級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)必須遵守和執(zhí)行學(xué)校統(tǒng)一制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度， 并接受財(cái)務(wù)處（ 室） 的監(jiān)督和檢查。

（四）構(gòu)建校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下的強(qiáng)有力的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，完善預(yù)算管理制度。

1. 構(gòu)建以相關(guān)專業(yè)人員組成的學(xué)校預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，一方面符合高校財(cái)務(wù)管理體制“高校實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，學(xué)校預(yù)算經(jīng)學(xué)校最高財(cái)務(wù)決策機(jī)構(gòu)審議后，上報(bào)各有關(guān)主管部門(mén)”的要求，便于發(fā)揮專業(yè)人員集體的作用；另一方面有利于預(yù)算權(quán)力的制衡，提高預(yù)算管理的質(zhì)量。

2.在預(yù)算編制過(guò)程中，貫徹全員參與的思想，提高預(yù)算管理水平。全員參與是指學(xué)校的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程。這是因?yàn)閷W(xué)校預(yù)算涉及辦學(xué)活動(dòng)的各個(gè)方面，各個(gè)環(huán)節(jié)，而預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行者就是各部門(mén)的員工。所以，應(yīng)當(dāng)動(dòng)員全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。這樣可以減少學(xué)校的管理層和其他員工之間由于信息不對(duì)稱性可能帶來(lái)的負(fù)面影響，從而有利于預(yù)算的順利執(zhí)行。

（五）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。

一是建立管理資產(chǎn)的專門(mén)機(jī)構(gòu)或配備專職的管理人員，加強(qiáng)驗(yàn)收和使用管理；二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立固定資產(chǎn)總賬、分類明細(xì)賬，進(jìn)行價(jià)值管理和恰當(dāng)?shù)臄?shù)量管理；三是實(shí)行集中管理，分級(jí)分口負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)管理體制。固定資產(chǎn)的價(jià)值管理權(quán)屬統(tǒng)一歸學(xué)校財(cái)務(wù)處，實(shí)物管理權(quán)屬及責(zé)任為資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)或各使用部門(mén)，財(cái)務(wù)處在價(jià)值管理的同時(shí)有權(quán)監(jiān)督實(shí)物管理部門(mén)的實(shí)物安全管理；四是固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)、拍賣、轉(zhuǎn)讓，原則上應(yīng)先經(jīng)學(xué)校辦公會(huì)議及資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)評(píng)估討論，財(cái)務(wù)處審核無(wú)誤報(bào)批核準(zhǔn)后方可進(jìn)行；五是建立固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)制。每年組織財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)管理部門(mén)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)的品種、數(shù)量、存放地點(diǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)財(cái)務(wù)賬與資產(chǎn)管理部門(mén)的實(shí)物賬是否相符，確保固定資產(chǎn)賬的賬實(shí)相符；六是加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理。學(xué)校資產(chǎn)管理部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)做好固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、界定、變動(dòng)和糾紛的調(diào)處，保全國(guó)有資產(chǎn)，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。對(duì)外投資轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)使用權(quán)一定要履行審批手續(xù)并堅(jiān)持有償使用，收取占用費(fèi)。

總之，對(duì)高校財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，可以有效地提高高校的財(cái)務(wù)管理水平。模式的創(chuàng)新應(yīng)該結(jié)合預(yù)算、核算、監(jiān)督、控制和決策等多方面展開(kāi)，這樣才能使高校的財(cái)務(wù)信息真正地反映高校的實(shí)際運(yùn)作情況。

專項(xiàng)課題：2013年度邢臺(tái)市社會(huì)科學(xué)發(fā)展研究課題：對(duì)建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高校財(cái)務(wù)管理模式的研究。課題編號(hào)：XTSKFZ 2013018。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁偉.淺析高校財(cái)務(wù)管理問(wèn)題與對(duì)策[M].集團(tuán)經(jīng)濟(jì)研究，2005，（9）.

篇（8）

《暫行辦法》要求企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理，這就在理念上明確了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的緊密性聯(lián)系；在預(yù)算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時(shí)限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新思維與新視角。

在財(cái)務(wù)預(yù)算理論上，拓展預(yù)算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財(cái)務(wù)預(yù)算以明確而深刻的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)管，要求對(duì)中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目等所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍；財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要進(jìn)行對(duì)投資活動(dòng)、企業(yè)并購(gòu)、委托理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制；嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴(yán)控金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔(dān)保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算；應(yīng)清理和處置逾期擔(dān)保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測(cè)算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資活動(dòng)。這都體現(xiàn)了更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范意識(shí)；擴(kuò)展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理更深層次的新的內(nèi)涵。

在財(cái)務(wù)預(yù)算組織上，注重預(yù)算管理的強(qiáng)實(shí)施

為了強(qiáng)力推進(jìn)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制，要在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，以行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)；配備相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員，明確職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級(jí)明確企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制；正確測(cè)算年度現(xiàn)金運(yùn)行規(guī)模及狀況，確保現(xiàn)金償債和支付能力，切實(shí)提高資金運(yùn)用效率；有效控制各項(xiàng)成本費(fèi)用。

在財(cái)務(wù)預(yù)算體系上，構(gòu)建預(yù)算管理的“緊鏈條”

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系，以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo)，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合，以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上，要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作；一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個(gè)職能部門(mén)，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，全面配合開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。國(guó)資委將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。

在緊鏈條上，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）擔(dān)有重責(zé)。即企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。國(guó)資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。

篇（9）

《暫行辦法》要求企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理，這就在理念上明確了財(cái)務(wù)預(yù)算與全面預(yù)算的緊密性聯(lián)系；在預(yù)算管理的理論內(nèi)涵、組織體系、模式方法和時(shí)限監(jiān)控等方面有了新的突破，體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的新思維與新視角。

在財(cái)務(wù)預(yù)算理論上，拓展預(yù)算管理的多視角

《暫行辦法》賦予財(cái)務(wù)預(yù)算以明確而深刻的內(nèi)涵。財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營(yíng)行為合理預(yù)計(jì)、測(cè)算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面監(jiān)管，要求對(duì)中央企業(yè)以及子公司、事業(yè)單位、基建項(xiàng)目等所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)均應(yīng)納入財(cái)務(wù)預(yù)算編制范圍；財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告要反映預(yù)算年度內(nèi)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)效益、現(xiàn)金流量及重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)等預(yù)測(cè)情況；在企業(yè)編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要進(jìn)行對(duì)投資活動(dòng)、企業(yè)并購(gòu)、委托理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)算控制；嚴(yán)格控制擔(dān)保、抵押和金融負(fù)債等規(guī)模。對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債率偏高、償債壓力較大的企業(yè)，要嚴(yán)控金融債務(wù)預(yù)算規(guī)模；擔(dān)保余額相當(dāng)于凈資產(chǎn)比重超過(guò)50%或者發(fā)生擔(dān)保履約責(zé)任，并造成重大損失的企業(yè)，不可再新增擔(dān)保；企業(yè)不得安排與業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的集團(tuán)外擔(dān)保預(yù)算；應(yīng)清理和處置逾期擔(dān)保與債務(wù)、不良投資與債權(quán)，消化潛虧掛賬，測(cè)算資產(chǎn)減值，不可再出現(xiàn)潛虧；不具備高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得進(jìn)行高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的投資活動(dòng)。這都體現(xiàn)了更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防范意識(shí)；擴(kuò)展了財(cái)務(wù)預(yù)算管理更深層次的新的內(nèi)涵。

在財(cái)務(wù)預(yù)算組織上，注重預(yù)算管理的強(qiáng)實(shí)施

為了強(qiáng)力推進(jìn)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制，要在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織體系上給予保障。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算委員會(huì)或設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，以行使預(yù)算委員會(huì)職責(zé)；配備相應(yīng)機(jī)構(gòu)和人員，明確職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部協(xié)調(diào)；要分層級(jí)明確企業(yè)預(yù)算委員會(huì)（財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組）、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，明確財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位的主要職責(zé)。企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)預(yù)測(cè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，合理配置內(nèi)部資源，實(shí)行總量平衡和控制；正確測(cè)算年度現(xiàn)金運(yùn)行規(guī)模及狀況，確保現(xiàn)金償債和支付能力，切實(shí)提高資金運(yùn)用效率；有效控制各項(xiàng)成本費(fèi)用。

在財(cái)務(wù)預(yù)算體系上，構(gòu)建預(yù)算管理的“緊鏈條”

企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要形成“緊鏈條式”的預(yù)算指標(biāo)及其體系，以資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金等要素為預(yù)算的核心指標(biāo)，并構(gòu)成“緊鏈條式”的有機(jī)結(jié)合，以使各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)彼此呼應(yīng)、緊密銜接。預(yù)算管理的“緊鏈條”還體現(xiàn)在預(yù)算的編制程序上，要依據(jù)財(cái)務(wù)管理關(guān)系，層層組織做好各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作；一套科學(xué)、合理、完整并付諸實(shí)施的預(yù)算，須經(jīng)“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的必要程序；與此相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)預(yù)算編制制度，包括戰(zhàn)略、研發(fā)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、生產(chǎn)、供應(yīng)、設(shè)備、質(zhì)量管理、人力資源、企業(yè)管理等在內(nèi)的各個(gè)職能部門(mén)，必須相互協(xié)調(diào)，通力合作，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序，全面配合開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。國(guó)資委將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制、報(bào)告及執(zhí)行工作加強(qiáng)監(jiān)督管理，促使企業(yè)切實(shí)建立以預(yù)算目標(biāo)為中心的各級(jí)責(zé)任體系。

在緊鏈條上，企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）擔(dān)有重責(zé)。即企業(yè)總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負(fù)責(zé)；企業(yè)負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師（或分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負(fù)責(zé)。國(guó)資委將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理情況作為總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估的內(nèi)容。

篇（10）

會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一,是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分。有利于維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和強(qiáng)化單位內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理。加強(qiáng)新時(shí)期企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)監(jiān)督,是保證企業(yè)健康發(fā)展,促進(jìn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的最有效的措施。本人認(rèn)為,加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)該實(shí)行三種模式,即財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、對(duì)子公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制和實(shí)行監(jiān)事及公司董事會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制。

一、企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制

集團(tuán)公司為了實(shí)現(xiàn)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)監(jiān)控,可依據(jù)產(chǎn)權(quán)關(guān)系,以出資人的身份向其全資子公司和控股子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān),通過(guò)向子公司派出財(cái)務(wù)總監(jiān)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,是世界各大跨國(guó)公司進(jìn)行財(cái)務(wù)集權(quán)管理的方式之一。因具有事前控制性,審計(jì)經(jīng)常性,反饋及時(shí)性,高度專業(yè)性和獨(dú)立性等特點(diǎn),可使企業(yè)集團(tuán)實(shí)施有效的財(cái)務(wù)集中控制。子公司財(cái)務(wù)總監(jiān)由集團(tuán)公司委派并對(duì)集團(tuán)公司負(fù)責(zé)。作為母公司派出的監(jiān)督者,財(cái)務(wù)總監(jiān)的主要職責(zé)是:負(fù)責(zé)組織派駐企業(yè)貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)財(cái)經(jīng)制度,監(jiān)督子公司是否建立并執(zhí)行了財(cái)務(wù)管理工作制度;參與派駐企業(yè)資金使用和調(diào)度,貸款擔(dān)保,對(duì)外投資,產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓,資產(chǎn)重組等重大決策。;負(fù)責(zé)組織會(huì)計(jì)核算,審核派駐企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告,確認(rèn)其準(zhǔn)確性,及時(shí)報(bào)送集團(tuán)公司和派駐企業(yè)領(lǐng)導(dǎo);負(fù)責(zé)組織編制派駐企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損方案以及資金使用調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、籌融資計(jì)劃、并負(fù)責(zé)批準(zhǔn)預(yù)算、決算、利潤(rùn)分配或彌補(bǔ)虧損方案和各項(xiàng)計(jì)劃的執(zhí)行;及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止派駐企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法律,法規(guī)的行為和可能造成資產(chǎn)損失的經(jīng)營(yíng)行為,并向派駐企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)公司報(bào)告;定期向集團(tuán)公司報(bào)告子公司的資產(chǎn)運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理情況,并接受集團(tuán)公司的質(zhì)詢.對(duì)重大經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)情況要及時(shí)向集團(tuán)公司報(bào)告;負(fù)責(zé)派駐企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的監(jiān)管和績(jī)效評(píng)價(jià),防止資產(chǎn)流失。

實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制,不但可以使集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略方針在子公司得到較完全的體現(xiàn)和貫徹,而且能夠規(guī)范子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng),確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和準(zhǔn)確,有利于集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。母公司應(yīng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)人員實(shí)行資格管理制度,由財(cái)務(wù)總監(jiān)審查其上崗資格,并報(bào)母公司備案。應(yīng)注意的是,財(cái)務(wù)總監(jiān)只是母公司派駐子公司監(jiān)督經(jīng)營(yíng)情況的監(jiān)督者。子公司為了開(kāi)展財(cái)務(wù)工作,還應(yīng)有其自己的財(cái)務(wù)主管,該財(cái)務(wù)主管對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)者負(fù)責(zé),并不受財(cái)務(wù)總監(jiān)的直接領(lǐng)導(dǎo)。財(cái)務(wù)總監(jiān)與受派企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系。首先,財(cái)務(wù)總監(jiān)受董事會(huì)委派,主要目的是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),但是,財(cái)務(wù)總監(jiān)參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理,并不意味著財(cái)務(wù)總監(jiān)可以替代、減輕或者免除企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。其次,財(cái)務(wù)總監(jiān)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)決策中的分工不同:財(cái)務(wù)總監(jiān)以財(cái)務(wù)監(jiān)管為手段,在企業(yè)決策中起參謀和輔助作用,應(yīng)無(wú)條件為企業(yè)提供服務(wù),不能干涉企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)自;

企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中處于核心地位,除企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)與財(cái)務(wù)總監(jiān)共同決策外,其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)均由其拍板定奪。最后,企業(yè)決策中實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)的財(cái)務(wù)權(quán)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離原則,以達(dá)到兩權(quán)制衡的目的。

對(duì)于規(guī)模較大、設(shè)置總會(huì)計(jì)師崗位的企業(yè),財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)維護(hù)總會(huì)計(jì)師的權(quán)威,不干涉總會(huì)計(jì)師的內(nèi)部財(cái)務(wù)自,主要以定期檢查企業(yè)財(cái)務(wù)情況、參加企業(yè)高層管理會(huì)議并行使表決權(quán)以及與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者聯(lián)簽批準(zhǔn)重大的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)等為手段,代表出資人對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管,做到與總會(huì)計(jì)師職權(quán)不重疊。同時(shí)也要采取相應(yīng)對(duì)策和措施加強(qiáng)財(cái)務(wù)總監(jiān)的再監(jiān)督。

二、企業(yè)集團(tuán)對(duì)內(nèi)子公司實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派人員激勵(lì)約束機(jī)制改進(jìn)。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制存在的問(wèn)題,集中表現(xiàn)在委派會(huì)計(jì)人員的職能和激勵(lì)約束機(jī)制上。

職能是委派會(huì)計(jì)肩負(fù)的責(zé)任和義務(wù),激勵(lì)約束則是對(duì)委派會(huì)計(jì)工作業(yè)績(jī)的肯定和對(duì)錯(cuò)誤的懲治,兩者相輔相成、互為補(bǔ)充,共同框定并規(guī)范了委派會(huì)計(jì)人員的工作。而且,委派會(huì)計(jì)是內(nèi)部委派制的重要一環(huán),他表現(xiàn)的好壞在很大程度上影響著體制的作用發(fā)揮。因此,對(duì)委派會(huì)計(jì)職能和激勵(lì)約束機(jī)制的設(shè)計(jì)成功與否,在內(nèi)部委派制中具有舉足輕重的意義。

母公司委派會(huì)計(jì)人員對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督,委派會(huì)計(jì)人員本身是一個(gè)監(jiān)督者,那么母公司是否要對(duì)委派會(huì)計(jì)實(shí)施約束呢?答案是肯定的。因?yàn)槟腹就蓵?huì)計(jì)之間是一種委托關(guān)系,委派會(huì)計(jì)也會(huì)出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇的問(wèn)題,除了要在職業(yè)道德方面對(duì)委派會(huì)計(jì)進(jìn)行教育,加強(qiáng)他們的自律性之外,有必要建立一系列的職責(zé)權(quán)限、考核辦法,形成一個(gè)類似經(jīng)理市場(chǎng)的環(huán)境,強(qiáng)化他們的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí),從而起到有效的激勵(lì)作用。

企業(yè)通常借助期末的績(jī)效考核來(lái)約束、激勵(lì)員工的行為,并為其提供了總結(jié),分析過(guò)去的機(jī)會(huì),為更好地完成后一階段的工作提供寶貴的經(jīng)驗(yàn)或教訓(xùn)。而目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)對(duì)委派會(huì)計(jì)人員,缺乏有效的業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)機(jī)制,還停留在德、能、勤、績(jī)四個(gè)方面,而且考核僅限于定性的類型,沒(méi)有量化的結(jié)果。尚需完善的考核機(jī)制成為制約委派人員工作的瓶頸。

據(jù)會(huì)計(jì)信息的商品價(jià)值理論,在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部適用于兩種情況:子公司對(duì)外部使用者和母公司報(bào)告的會(huì)計(jì)信息,以及母公司向外部使用者報(bào)告的會(huì)計(jì)信息。本文著重討論前者。記錄子公司經(jīng)營(yíng)狀況的會(huì)計(jì)信息包含了很多信息,如子公司的資源、收入、經(jīng)營(yíng)以及投資者權(quán)益等等。它有兩個(gè)使用者,一是企業(yè)集團(tuán)的外部使用者,他們根據(jù)子公司提供的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行投資等決策;母公司是另一個(gè)使用者,它根據(jù)子公司的會(huì)計(jì)信息決定是繼續(xù)買(mǎi)進(jìn)還是賣出所持子公司股份,或者對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)做出調(diào)整。因此,子公司的會(huì)計(jì)信息對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言是極其重要的,它的真實(shí)與否不但影響企業(yè)集團(tuán)的形象,而且為集團(tuán)公司正確地制定戰(zhàn)略提供了幫助。子公司的會(huì)計(jì)信息凝聚了其內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng),由于這個(gè)原因,這些會(huì)計(jì)信息的使用者應(yīng)對(duì)子公司內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的勞動(dòng)給予補(bǔ)償,這是一種等價(jià)交換,其交換價(jià)值為凝聚在會(huì)計(jì)信息中的抽象勞動(dòng)。母公司需要真實(shí)、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息,在對(duì)信息分析的基礎(chǔ)上制定整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略。為了保證得到真實(shí)的會(huì)計(jì)信息,母公司要對(duì)會(huì)計(jì)信息的制造者的勞動(dòng)進(jìn)行補(bǔ)償。這是投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的勞動(dòng)補(bǔ)償,應(yīng)計(jì)作母公司的成本從收益中扣除。會(huì)計(jì)信息的制造者不僅包括子公司的內(nèi)部人員,而且還應(yīng)包括與之密切相關(guān)的委派會(huì)計(jì)人員,因?yàn)樗麄冮g接地參與到這個(gè)過(guò)程當(dāng)中,對(duì)于信息的真實(shí)性負(fù)有一定的責(zé)任,他們?cè)诒O(jiān)督工作中所消耗的人力資本也應(yīng)該實(shí)現(xiàn)再生產(chǎn)。

核算和監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩項(xiàng)基本職能。監(jiān)督包括企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和企業(yè)外部監(jiān)督,內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)施主體是企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員,外部監(jiān)督又區(qū)分為國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部委派會(huì)計(jì)體制的委派會(huì)計(jì)人員不是企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì),而是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)信息實(shí)施監(jiān)督工作的,并且他們也并非企業(yè)外部的一個(gè)獨(dú)立的社會(huì)監(jiān)督力量,他們一般是隸屬于企業(yè)集團(tuán)中的集團(tuán)公司管理,所以內(nèi)部委派制既不同于內(nèi)部監(jiān)督,也不同于外部監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)委派制是在集團(tuán)內(nèi)部,子公司外部的監(jiān)督體制,它與子公司內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督并不矛盾,而是子公司公司治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)組成部分。內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、內(nèi)部委派制三者既有共同點(diǎn),也有不同點(diǎn)。共同點(diǎn)在于,三者都是為了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性而產(chǎn)生。而內(nèi)部監(jiān)督的主體是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員,他們?nèi)狈?yīng)有的利益保障機(jī)制,導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督的弱化。

內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的利益與所在企業(yè)的利益息息相關(guān),在企業(yè)局部利益與國(guó)家整體利益不相協(xié)調(diào)的情況下,會(huì)計(jì)人員出于自身利益的考慮,很難旗幟鮮明地維護(hù)國(guó)家整體利益,這就造成了許多會(huì)計(jì)人員執(zhí)法力度不足。外部監(jiān)督中的國(guó)家監(jiān)督是國(guó)家財(cái)政、金融等領(lǐng)域的部門(mén)對(duì)企業(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)法律情況的監(jiān)督,社會(huì)監(jiān)督主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督。外部監(jiān)督大多是定期或不定期的監(jiān)督,一旦查出問(wèn)題,經(jīng)濟(jì)損失也難以挽回,因此是事后監(jiān)督。內(nèi)部委派制是一種過(guò)程監(jiān)督,它在子公司經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中時(shí)刻充當(dāng)經(jīng)濟(jì)警察的角色,又因?yàn)槲扇藛T的身份外部性和獨(dú)立性,他們可以公正執(zhí)行執(zhí)法任務(wù),因此彌補(bǔ)了內(nèi)部監(jiān)督的軟弱和外部監(jiān)督的不及時(shí)。

三、企業(yè)集團(tuán)監(jiān)事及公司董事會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制

從我國(guó)國(guó)企改革的現(xiàn)實(shí)狀況看,財(cái)務(wù)總監(jiān)可以以兩種身份進(jìn)駐企業(yè):一種是進(jìn)入受派企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)班子,直接從財(cái)務(wù)決策角度參與企業(yè)管理,與企業(yè)經(jīng)營(yíng)者共同決定企業(yè)的重大事項(xiàng);另一種是進(jìn)入受派企業(yè)監(jiān)事會(huì),依照《公司法》和公司章程的規(guī)定行使檢查、監(jiān)督權(quán)。財(cái)務(wù)總監(jiān)以何種身份進(jìn)駐企業(yè),須視企業(yè)具體情況和集團(tuán)董事會(huì)對(duì)控制權(quán)行使深度和廣度的意愿而定。財(cái)務(wù)總監(jiān)者受派進(jìn)入企業(yè)監(jiān)事會(huì),則必須對(duì)其職責(zé)權(quán)限重新規(guī)定。

子公司董事會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督制對(duì)子公司實(shí)行財(cái)務(wù)控制權(quán)。子公司董事會(huì)處于集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的核心,接受集團(tuán)母公司的委托行使對(duì)子公司的控制權(quán)和決策權(quán)。母公司根據(jù)對(duì)子公司的出資比例,對(duì)子公司選派董事,與其他利益相關(guān)者選派的董事一起組成董事會(huì)。董事會(huì)的職責(zé)主要有:負(fù)責(zé)召集股東會(huì),并向其報(bào)告上作;執(zhí)行股東會(huì)的決議;決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案;制訂公司的財(cái)務(wù)預(yù)決算方案;制訂公司利潤(rùn)分配方案和虧損彌補(bǔ)方案;制訂公司注冊(cè)資本增加或減少的方案;擬訂公司合并、分立、變更公司形式和解散清算的方案;決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置;制訂公司的基本管理制度。聘任或者解聘公司總經(jīng)理,根據(jù)總經(jīng)理的提名,聘任或者解聘公司副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,并決定其報(bào)酬事項(xiàng):指導(dǎo)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作,及時(shí)識(shí)別、監(jiān)控公司潛在風(fēng)險(xiǎn)及其發(fā)生概率,確定公司風(fēng)險(xiǎn)承受能力及限度,認(rèn)定該等風(fēng)險(xiǎn)所可能帶來(lái)的損失,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,提高投資回報(bào),促進(jìn)公司持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。

可見(jiàn),子公司董事會(huì)擁有對(duì)公司發(fā)展和經(jīng)營(yíng)重大問(wèn)題的決策權(quán)。子公司董事會(huì)接受母公司委托,必須維護(hù)母公司權(quán)益,保持公司的持續(xù)盈利能力。一旦子公司董事會(huì)決策失誤,必定使母公司權(quán)益遭受損失。母公司只有通過(guò)一系列的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制控制子公司董事會(huì)的行為,子公司董事會(huì)才能科學(xué)決策。

參考文獻(xiàn):

篇（11）

二、關(guān)于內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

（一）抓住內(nèi)部控制的基點(diǎn)、難點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)

從點(diǎn)上看，首先內(nèi)控設(shè)計(jì)要以人為本，并以此作為控制的基點(diǎn)和核心。醫(yī)院管理層和內(nèi)部控制的制定者要轉(zhuǎn)變觀念，將員工作為內(nèi)控主體與客體的重要角色，將管人與自管有機(jī)結(jié)合。內(nèi)部控制制度的實(shí)施需要員工來(lái)完成，提高員工的綜合素質(zhì)，發(fā)揮醫(yī)院?jiǎn)T工的主觀能動(dòng)性。其次，內(nèi)控設(shè)計(jì)要以還要藥品及其配比、醫(yī)療設(shè)備的采購(gòu)和使用以及醫(yī)院的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等難點(diǎn)問(wèn)題作為內(nèi)部控制管理的重點(diǎn)。另外，醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制還應(yīng)注意以下幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：一是控制不相容崗位。根據(jù)醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程及特點(diǎn)設(shè)定崗位，對(duì)于一些不相容的崗位，各業(yè)務(wù)崗位安排應(yīng)相互牽制、相互制約。二是嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)制。設(shè)置嚴(yán)格合理的醫(yī)院授權(quán)批準(zhǔn)制度，既簡(jiǎn)化業(yè)務(wù)手續(xù)又起到控制的作用。對(duì)于相關(guān)業(yè)務(wù)的處理，醫(yī)院工作人員必須按既定程序，取得工作授權(quán)，審批通過(guò)才可開(kāi)展。三是監(jiān)督制約內(nèi)部控制的執(zhí)行。將內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與醫(yī)院的方方面面，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行整合、協(xié)調(diào)，避免出現(xiàn)控制盲區(qū)；在醫(yī)院內(nèi)部設(shè)立審計(jì)部等監(jiān)察組織監(jiān)督制約內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，防止制度形同虛設(shè)的問(wèn)題出現(xiàn)。實(shí)行不定期的內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，配合定期組織檢查小組檢查醫(yī)療質(zhì)量達(dá)到制約促進(jìn)作用。

（二）抓牢內(nèi)部控制的兩條主要脈絡(luò)

從內(nèi)部控制管理的脈絡(luò)上看，會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的兩條主線。所謂會(huì)計(jì)控制，即為了有效利用醫(yī)院資產(chǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全性，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性可靠性，從社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面促進(jìn)醫(yī)院健康發(fā)展而采取的一系列財(cái)務(wù)控制管理措施。進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)控制有利于醫(yī)院會(huì)計(jì)工作的正常運(yùn)行，也有利于提高經(jīng)營(yíng)管理水平。會(huì)計(jì)控制的規(guī)劃設(shè)計(jì)包括總會(huì)計(jì)師、審計(jì)科等組織的設(shè)置、崗位責(zé)任制的建立、物資采購(gòu)與全面預(yù)算的控制。總會(huì)計(jì)師一般由具有相應(yīng)資質(zhì)、懂得相關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的醫(yī)院分管財(cái)務(wù)的院領(lǐng)導(dǎo)兼任，主要職責(zé)是協(xié)調(diào)醫(yī)院行政與財(cái)務(wù)的關(guān)系，協(xié)調(diào)醫(yī)院成本預(yù)算和財(cái)務(wù)支出，減少錯(cuò)弊的發(fā)生。審計(jì)科由院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，是由各部門(mén)各崗位抽調(diào)德才兼?zhèn)涞膯T工建立的獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。也可以根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展水平和財(cái)務(wù)狀況適當(dāng)引入外部審計(jì)，提高審計(jì)獨(dú)立性，防止內(nèi)部人員聯(lián)合舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。建立職責(zé)和事故負(fù)責(zé)機(jī)制，會(huì)計(jì)人員明確自身職責(zé)，并在做好本職工作的同時(shí)，相互之間進(jìn)行監(jiān)督，彼此制約。全面預(yù)算控制即根據(jù)醫(yī)院當(dāng)期項(xiàng)目管理目標(biāo)，對(duì)收入、支出、貨幣、固定資產(chǎn)、藥品及庫(kù)存物資、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資等方面的工作內(nèi)容編制明細(xì)的預(yù)算或計(jì)劃。醫(yī)院關(guān)于財(cái)務(wù)方面的各項(xiàng)工作必須經(jīng)過(guò)預(yù)算授權(quán)，其完成情況與科室經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。尤其是醫(yī)院藥品和設(shè)備的采購(gòu)，必須進(jìn)行嚴(yán)格的項(xiàng)目預(yù)算計(jì)劃，保證資源的合理配置和有效利用。明確規(guī)定采購(gòu)項(xiàng)目名稱、內(nèi)容、金額、執(zhí)行期等，并對(duì)預(yù)算的執(zhí)行全程跟蹤，實(shí)現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的財(cái)務(wù)操作。

（三）畫(huà)全醫(yī)院內(nèi)部控制的完整面

醫(yī)院內(nèi)部控制的完整設(shè)計(jì)還需要考慮從兩個(gè)大方向規(guī)劃系統(tǒng)的控制面。一是內(nèi)控設(shè)計(jì)要符合醫(yī)院的實(shí)情性質(zhì)以及各組織部門(mén)和人員結(jié)構(gòu)特點(diǎn)。內(nèi)部控制制度要適用于各科室、個(gè)崗位員工，確保內(nèi)部控制制度對(duì)每個(gè)員工都具有約束力；確保每個(gè)員工在內(nèi)部控制中作為主客體存在，積極參與，自我控制，互相監(jiān)督。二是內(nèi)控設(shè)計(jì)要立足全部醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，包括醫(yī)療、護(hù)理、醫(yī)技及其他特殊業(yè)務(wù)。

三、績(jī)效管理體系的建立

績(jī)效管理是醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部控制的重要部分，通過(guò)對(duì)醫(yī)院管理總目標(biāo)的建立、目標(biāo)分解、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、績(jī)效反饋的一種管理活動(dòng)。在確保醫(yī)療服務(wù)提供的公益性的前提下，實(shí)施績(jī)效管理，進(jìn)行公平的人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，是為了最大程度地發(fā)揮醫(yī)務(wù)人員的積極性，提高工作效率，使醫(yī)院人力資源得到合理配置；及時(shí)對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而提升醫(yī)院管理能力，提高醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量水平，增強(qiáng)醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力。要達(dá)到以上目標(biāo)，需要建立起科學(xué)有效的績(jī)效管理體系，具體實(shí)施辦法如下：

（一）建立績(jī)效管理組織體系

建立一個(gè)專門(mén)的績(jī)效管理委員會(huì)組織，由院長(zhǎng)擔(dān)任主任，聯(lián)合人事、護(hù)理、醫(yī)保、病案和感控等多部門(mén)醫(yī)護(hù)人員代表為管理人員，管理層下面設(shè)有績(jī)效數(shù)據(jù)登記組，專門(mén)績(jī)效管理組、績(jī)效考核評(píng)估組。明確各組的職責(zé)與權(quán)利：績(jī)效數(shù)據(jù)登記組負(fù)責(zé)提供績(jī)效數(shù)據(jù)的報(bào)表；專門(mén)的績(jī)效管理組負(fù)責(zé)與績(jī)效管理委員會(huì)協(xié)商、討論，制定績(jī)效考核方案，對(duì)績(jī)效數(shù)據(jù)結(jié)果進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)，形成考核報(bào)告并在醫(yī)院內(nèi)部公示；績(jī)效考核評(píng)估組則負(fù)責(zé)各科室分管工作的考核指標(biāo)的制定以及相關(guān)考核工作的實(shí)施。

（二）健全績(jī)效考核指標(biāo)體系

不同科室具有不同職能，績(jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定必須要根據(jù)政策要求和醫(yī)院現(xiàn)實(shí)情況以及各個(gè)科室的個(gè)性特點(diǎn)而定，并將指標(biāo)納入到日常管理工作中，由各主管部門(mén)負(fù)責(zé)日常考核和管理。為了公平起見(jiàn)，各項(xiàng)硬性指標(biāo)要統(tǒng)一化科學(xué)化，縱向比較診療量、診療費(fèi)用等差異性績(jī)效指標(biāo)。績(jī)效考核指標(biāo)的規(guī)定要全面綜合，各個(gè)科室的考核包括財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部運(yùn)作流程、服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)、學(xué)習(xí)與發(fā)展等，財(cái)務(wù)狀況評(píng)估可以反映醫(yī)院運(yùn)行的綜合結(jié)果；內(nèi)部運(yùn)作流程評(píng)估可以反映各科室業(yè)務(wù)流程和機(jī)制的完善度，體現(xiàn)工作質(zhì)量和效率水平；服務(wù)對(duì)象評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)工作人員醫(yī)療水平、服務(wù)水平以及社會(huì)責(zé)任；學(xué)習(xí)與發(fā)展關(guān)系到醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，對(duì)科室的學(xué)習(xí)與發(fā)展進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)可以體現(xiàn)醫(yī)院的科研水平與醫(yī)療成果。

（三）制定績(jī)效管理流程體系

績(jī)效管理流程體系包括績(jī)效計(jì)劃、績(jī)效考核和績(jī)效反饋三各部分。在醫(yī)院高層領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，自上而下地推行績(jī)效管理。在全院公公示各科室、各崗位在不同階段要完成的任務(wù)指標(biāo)，以及任務(wù)完成量及完成效果的考核流程和獎(jiǎng)懲辦法，以公平為原則制定客觀的考核目標(biāo)、可行的管理方案。將年度績(jī)效考核指標(biāo)傳達(dá)到各科室。按月、季、年等不同階段進(jìn)行績(jī)效統(tǒng)計(jì)。將績(jī)效與科室工資、科室獎(jiǎng)金、福利津貼等掛鉤，按照績(jī)效系數(shù)分配醫(yī)院資產(chǎn)，刺激醫(yī)院職工的積極性，促使員工按置按量完成工作。