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篇（1）

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)

1引言

根據(jù)《2015年全國企業(yè)負(fù)擔(dān)調(diào)查評(píng)價(jià)報(bào)告》調(diào)查顯示，稅收負(fù)擔(dān)過重是企業(yè)反映比較突出的一個(gè)問題，希望政府出臺(tái)稅收減免的政策呼聲最高。稅收負(fù)擔(dān)過重而政府如果沒有采取相應(yīng)的措施，當(dāng)企業(yè)的人工成本、融資成本成為企業(yè)面臨的主要問題時(shí)，企業(yè)是經(jīng)濟(jì)人，為了生存會(huì)想辦法降低成本，而有時(shí)會(huì)鋌而走險(xiǎn)通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負(fù)擔(dān)就成為企業(yè)降低成本的渠道之一。企業(yè)在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規(guī)章制度，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利益的損失，將給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，這就需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。近年來，很多學(xué)者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。羅威在其《中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究》博士論文中提出中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理如何監(jiān)督?jīng)]有展開進(jìn)一步研究。目前國內(nèi)研究中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)文獻(xiàn)較少，本文將運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)知識(shí)，從內(nèi)部審計(jì)的角度討論降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，以此給中小企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供一些參考。

2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的影響

COSO的風(fēng)險(xiǎn)管理定義是指企業(yè)可以有條不紊的管理風(fēng)險(xiǎn)的過程，而這種風(fēng)險(xiǎn)指的是附著在每一個(gè)戰(zhàn)略組合之上，以實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利為目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能性，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)盈利目標(biāo)并實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估并采取應(yīng)對(duì)措施。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》第2120條規(guī)定：內(nèi)部審計(jì)必需評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理過程的有效性并對(duì)其改善做出貢獻(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)組織介入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)得到國際內(nèi)部職業(yè)界的普遍認(rèn)可。

2.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)可以提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的中心環(huán)節(jié)，沒有風(fēng)險(xiǎn)就不需要控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是存在的，企業(yè)需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，才能評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制手段的一種。根據(jù)2004年IIA頒布《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》中指出，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)該發(fā)揮核心作用。內(nèi)部審計(jì)以獨(dú)立、客觀的態(tài)度對(duì)內(nèi)部組織進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，以保證企業(yè)管理的需要，控制和化解各種風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理的加強(qiáng)能夠使內(nèi)部審計(jì)更加明確自身參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向決定了其能與風(fēng)險(xiǎn)控制完美結(jié)合，從而有效降低企業(yè)涉稅過程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員在為企業(yè)把脈，審計(jì)人員要確保企業(yè)識(shí)別全部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而企業(yè)才能管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展需要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)

如果企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有控制得當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違反法律規(guī)章制度，影響企業(yè)聲譽(yù)甚至可能導(dǎo)致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風(fēng)險(xiǎn)成為中小企業(yè)一項(xiàng)相當(dāng)艱巨的任務(wù)。從現(xiàn)實(shí)意義上看，目前很多企業(yè)的管控都側(cè)重于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營效益方面，而對(duì)稅務(wù)審計(jì)有明顯的忽視現(xiàn)象。彭喜陽對(duì)全國部分城市的中小企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)勝任能力不足是最基本的問題，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，缺乏內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，即使少數(shù)中小企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，也大都沒有開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，不會(huì)以人的意志而轉(zhuǎn)移，對(duì)于中小企業(yè)管理者而言，在外界環(huán)境無法改變的情況下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制來防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為一項(xiàng)首要任務(wù)。由于審計(jì)人員和企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄導(dǎo)致很多企業(yè)都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生以后才采取措施，但為時(shí)已晚。如果企業(yè)能夠盡早意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性，及時(shí)地讓審計(jì)部門參與到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)中，必然會(huì)大大降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而很大程度上減少企業(yè)的損失，不至于讓企業(yè)在蒙受損失的同時(shí)擔(dān)負(fù)更多的法律責(zé)任，這樣也會(huì)提升企業(yè)的信用和聲譽(yù)，給社會(huì)留下較好的口碑，中小企業(yè)將實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在的問題

為引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，國家稅務(wù)總局2009年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2011年出臺(tái)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》，我國的大型企業(yè)開始逐步重視并且進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。但目前大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制建設(shè)情況并不樂觀，而與大企業(yè)相比，中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經(jīng)過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，幾乎大部分的中小企業(yè)都不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的日常管理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏內(nèi)部審計(jì)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)存在以下幾方面的問題。

3.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年對(duì)9287家中國民營企業(yè)的調(diào)查顯示，8128家占全部調(diào)查數(shù)的90.82%沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是為了滿足上級(jí)單位、法律法規(guī)的外部要求。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)可有可無的部門。很多企業(yè)為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求被動(dòng)地對(duì)企業(yè)各項(xiàng)涉稅活動(dòng)進(jìn)行自查，而僅僅為應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門的檢查而沒有真正讓獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)人員來擔(dān)當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)工作。

3.2中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)功能不到位

筆者調(diào)研了福建一些中小企業(yè)，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行了詳細(xì)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)目前部分企業(yè)雖然設(shè)有審計(jì)部門，但大多是對(duì)于企業(yè)采購、招標(biāo)以及生產(chǎn)等方面進(jìn)行審計(jì)，忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。目前企業(yè)把稅務(wù)審計(jì)作為財(cái)務(wù)審計(jì)的一部分，而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)不重視。根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年的調(diào)查，民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)常開展的審計(jì)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)占2.01%、國有企業(yè)占2.06%；而開展財(cái)務(wù)審計(jì)民營企業(yè)占16.7%、國有企業(yè)為23.7%。通過數(shù)據(jù)分析我們認(rèn)為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)力度不夠，內(nèi)部審計(jì)還是集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。

3.3內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)專業(yè)勝任能力不足

根據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2012年調(diào)查：民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員46.5%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占44.03%；國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員30.61%是兼職人員、專科學(xué)歷從業(yè)人員占43.53%，由此可見，我國內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)偏低，無法勝任內(nèi)部審計(jì)工作的需要。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)需要復(fù)合的知識(shí)，因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)和其他方面的審計(jì)有很大的區(qū)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)不僅僅涉及到風(fēng)險(xiǎn)的控制，更要求審計(jì)人員對(duì)國家的相關(guān)法律條文和財(cái)務(wù)制度有比較深入了解，因此，對(duì)審計(jì)人員的要求較高，審計(jì)人員需要具備多方面的專業(yè)知識(shí)才能夠勝任此項(xiàng)工作。但是目前企業(yè)的審計(jì)人員大多只是熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理沒有太多的概念，一旦盲目進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，稍有不慎就會(huì)觸及到國家的有關(guān)法律規(guī)定，從而給企業(yè)造成不必要的損失，使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增加。

4中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)資源是有限的，中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)資源更有限，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)要讓企業(yè)的資源充分發(fā)揮其作用，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效的監(jiān)督。企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，只有那些練好內(nèi)部控制體系與防范風(fēng)險(xiǎn)管理措施的企業(yè)才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

根據(jù)2003年審計(jì)署的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的規(guī)定：企事業(yè)組織以及其他單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，企業(yè)管理層應(yīng)重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，企業(yè)管理層應(yīng)該明白內(nèi)部審計(jì)的建立和健全能有效加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理。另外由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的特殊性，企業(yè)在完善審計(jì)部門的同時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的小組和專業(yè)審計(jì)人員。要盡快落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)部門每個(gè)人的職責(zé)和義務(wù)，成立責(zé)任追究制度，中小企業(yè)可以在財(cái)務(wù)部門之下設(shè)定稅收風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)不相容崗位分離制度，對(duì)于工作人員而言，每個(gè)人的責(zé)任明確，一旦出現(xiàn)問題，便可追責(zé)到人。另外，應(yīng)明確要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，制定相應(yīng)制度促使內(nèi)部審計(jì)人員以更積極的態(tài)度參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

4.2完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的功能

如果企業(yè)有能力建立自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用是不可或缺的，內(nèi)部審計(jì)的職能能夠嚴(yán)格地監(jiān)督和評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是由于企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)本身是隨著企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和同領(lǐng)域的外部環(huán)境不斷的發(fā)生變化的，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源有限，導(dǎo)致在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)過程中要首先抓住重點(diǎn)，然后有針對(duì)性地開展審計(jì)工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最主要的目的是從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前控制，把風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)全過程審計(jì)。這就需要健全企業(yè)的內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業(yè)管理者的思想觀念和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)意識(shí)

Gilmour認(rèn)為，管理層把內(nèi)部審計(jì)看做改善控制的資源，有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。王兵認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用，領(lǐng)導(dǎo)的重視是主要因素。中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有些是企業(yè)主或管理層的故意行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大稅收規(guī)章制度和企業(yè)合法經(jīng)營的宣傳力度，并加大執(zhí)法力度，在全社會(huì)營造合法經(jīng)營的氣氛。相關(guān)部門（如各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和各級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)）加大內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的宣傳力度，并切實(shí)做好政府服務(wù)工作。另外，只有企業(yè)主或企業(yè)管理層提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，才會(huì)有意識(shí)地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)并積極地開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣才會(huì)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

4.2.2提升內(nèi)部審計(jì)人員的工作質(zhì)量

企業(yè)的許多涉稅行為是企業(yè)的整體層次行為，如果企業(yè)進(jìn)行偷漏稅，大部分是企業(yè)層面的舞弊行為，而企業(yè)主或管理層就不希望內(nèi)部審計(jì)在此方面出具不利的審計(jì)報(bào)告。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員具有相對(duì)的獨(dú)立性，容易受到企業(yè)管理層的影響或與管理層妥協(xié)，內(nèi)部審計(jì)人員即使認(rèn)為這會(huì)給企業(yè)帶來極大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，但一般會(huì)聽從企業(yè)的安排，這使內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量受到很大的影響。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該有責(zé)任提醒企業(yè)主或管理層相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)與企業(yè)主或管理層溝通，明確告知涉稅風(fēng)險(xiǎn)的后果。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)需要對(duì)稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法律規(guī)章制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)財(cái)務(wù)賬務(wù)處理了解透徹，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出很高的要求，也容易造成內(nèi)部審計(jì)人員在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)時(shí)信心不足。財(cái)務(wù)人員有時(shí)也認(rèn)為審計(jì)人員沒有能力來審計(jì)涉稅業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行涉稅賬務(wù)處理時(shí)存在故意的涉稅風(fēng)險(xiǎn)行為，某些涉稅不符合相關(guān)制度要求，但企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為歷來都是如此進(jìn)行涉稅處理，或者其他企業(yè)也是這樣處理，而稅務(wù)部門也沒有提出不同的意見。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該基于獨(dú)立、客觀的立場以及公司可持續(xù)發(fā)展的角度與財(cái)會(huì)人員溝通，認(rèn)真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部協(xié)同度

內(nèi)部審計(jì)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，不能成為風(fēng)險(xiǎn)的管理者而應(yīng)是協(xié)調(diào)者。內(nèi)部審計(jì)在開展審計(jì)工作時(shí)，不但要查出錯(cuò)誤，還要保證咨詢與服務(wù)結(jié)合到位；不但要注重結(jié)果也要注重審計(jì)工作的過程，內(nèi)部審計(jì)部門與企業(yè)其他部門進(jìn)行協(xié)同工作，才能協(xié)調(diào)各部門共同保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生和對(duì)企業(yè)造成的利益損失。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃要充分反映出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。在企業(yè)的管理體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中一項(xiàng)重要的內(nèi)容，其目的就是要保證企業(yè)的運(yùn)營效率和經(jīng)濟(jì)效益的并重。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系要和內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)成一致，確保兩項(xiàng)工作協(xié)同發(fā)揮作用，這也要求企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門在做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)暴露的基礎(chǔ)工作之上，合理地安排好審計(jì)計(jì)劃，在具體的審計(jì)活動(dòng)中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的協(xié)調(diào)一致性。同時(shí)，因?yàn)槠髽I(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中會(huì)涉及到企業(yè)橫、縱向的廣泛層次上的業(yè)務(wù)，這也需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)管理部門共同協(xié)作，集思廣益，充分發(fā)揮其團(tuán)隊(duì)合作的力量，共同努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的增值。

4.2.4通過合規(guī)性的審計(jì)來提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要落實(shí)稅務(wù)崗位責(zé)任制，以制度為準(zhǔn)繩。COSO-ERM框架提出，內(nèi)部控制的各風(fēng)險(xiǎn)要素以及整個(gè)企業(yè)層面都要考慮合規(guī)性。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)最終的目的是發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅過程中不符合國家相關(guān)法律規(guī)章制度的風(fēng)險(xiǎn)，其本質(zhì)應(yīng)該是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該從管理層的理念及管理風(fēng)格、企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、稅務(wù)控制活動(dòng)和監(jiān)督等幾個(gè)方面對(duì)稅收管理的內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，并通過內(nèi)部審計(jì)的第三道防線來防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4.3提高內(nèi)部審計(jì)人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的專業(yè)勝任能力影響

內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高很關(guān)鍵的一個(gè)因素是審計(jì)人員是否具備必要的專業(yè)能力和水平。特別是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)，審計(jì)人員僅僅有審計(jì)知識(shí)是不夠的，學(xué)習(xí)和創(chuàng)新是內(nèi)部審計(jì)人員的源泉。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)具有很強(qiáng)的專業(yè)性，對(duì)審計(jì)人員的能力和素質(zhì)有更高的要求，既具有財(cái)會(huì)、稅收、審計(jì)、管理、溝通知識(shí)又要有一定實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，需要對(duì)他們進(jìn)行培訓(xùn)或者通過崗位輪換以提高他們的專業(yè)勝任能力。一般的審計(jì)人員是不能勝任此項(xiàng)工作的，中小企業(yè)可以和高校簽訂專業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)協(xié)議，對(duì)于那些愿意從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀學(xué)生，企業(yè)可以在其未畢業(yè)時(shí)進(jìn)行考查和培養(yǎng)，待其畢業(yè)即可快速參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作中，不斷地給企業(yè)的審計(jì)人員注入新生力量。

5結(jié)語

風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)最大價(jià)值并不在于“監(jiān)督”，而是將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)一步提升。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)技能、職業(yè)道德等方面帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計(jì)在中小企業(yè)還不受重視，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)還集中在財(cái)務(wù)審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)在我國企業(yè)中還沒有發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)任重道遠(yuǎn)。

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篇（2）

長期以來，企業(yè)尤其是中小民營企業(yè)，由于缺少有效資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，從金融企業(yè)取得貸款十分困難。為了生存和發(fā)展，不少企業(yè)選擇了向金融企業(yè)以外的企業(yè)、單位和個(gè)人借款。企業(yè)內(nèi)部集資不失為一條有效渠道。

企業(yè)內(nèi)部集資系指企業(yè)為了解決經(jīng)營資金的需要，以債券或其他形式，向內(nèi)部職工籌集資金的借貸行為。為了加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資的管理，引導(dǎo)其健康發(fā)展，內(nèi)部集資活動(dòng)必須經(jīng)過所在地的中國人民銀行的審批，且應(yīng)當(dāng)遵循自愿原則，不得以行政命令或其它手段硬性攤派。

1.內(nèi)部集資的管理

1.1審批

（1）中國人民銀行對(duì)企業(yè)內(nèi)部集資實(shí)行統(tǒng)一管理，分級(jí)審批。

（2）必須制訂集資章程或辦法，集資方案要寫明集資目的、范圍、金額、期限、利率、預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)效益、方式、企業(yè)償還集資款的資金來源等內(nèi)容。

（3）經(jīng)人民銀行審核同意后，申請(qǐng)企業(yè)要填寫《集資申請(qǐng)書》，并由具有法人地位、有一定經(jīng)濟(jì)實(shí)力的經(jīng)濟(jì)實(shí)體對(duì)該企業(yè)承擔(dān)保付責(zé)任。再經(jīng)企業(yè)主管部門和開戶銀行簽署意見，人民銀行最后發(fā)給《企業(yè)內(nèi)部集資批準(zhǔn)書》。申請(qǐng)企業(yè)方可開始集資。

（4）企業(yè)內(nèi)部集資金額最高不得超過企業(yè)正常生產(chǎn)所需流動(dòng)資金總額。

1.2條件

（1）有工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照。

（2）有一定的自有流動(dòng)資金。

（3）在銀行開設(shè)帳戶。

申請(qǐng)集資的企業(yè)應(yīng)向負(fù)責(zé)審批的銀行提供下列文件資料：

（1）集資申請(qǐng)書和集資方案。

（2）營業(yè)執(zhí)照副本。

（3）近期會(huì)計(jì)報(bào)表。

（4）其它應(yīng)提供的材料。

1.3管理

（1）企業(yè)集資收入的現(xiàn)金要存入開戶行結(jié)算戶后方可支用，不得坐支。

（2）企業(yè)開戶行應(yīng)當(dāng)在接到企業(yè)提交的《集資申請(qǐng)書》后，收入企業(yè)集資款。凡未經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)的集資款項(xiàng)，開戶行應(yīng)拒絕其存入、支取集資現(xiàn)金。

（3）企業(yè)集資資金必須按批準(zhǔn)的用途使用，不得挪作它用。

（4）內(nèi)部集資券可以在企業(yè)內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，不得公開上市轉(zhuǎn)讓。

2.企業(yè)內(nèi)部集資的涉稅處理

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

2.1所得稅稅前扣除的條件

2.1.1利率

根據(jù)《所得稅實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予稅前扣除。超過部分，要做納稅調(diào)增處理。企業(yè)按合同要求首次支付利息，并稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供“金融企業(yè)同期同類貸款利率說明”。

“金融企業(yè)同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保、以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率，既可以是金融企業(yè)公布的同期同類利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率，借款企業(yè)負(fù)有舉證義務(wù)。

2.1.2合法有效的證據(jù)

所謂合法，指該借款符合獨(dú)立交易原則，不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為，利率不是奇高或奇低，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)可以認(rèn)定其“在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系”，奇高有轉(zhuǎn)移企業(yè)利潤、逃避企業(yè)所得稅的嫌疑，奇低有逃避利息收入營業(yè)稅和個(gè)人所得稅的嫌疑，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定或調(diào)整其利息收入，補(bǔ)征稅款并加收滯納金。

所謂真實(shí)有效，是指企業(yè)所籌集的資金確實(shí)用于生產(chǎn)經(jīng)營或資產(chǎn)購置、項(xiàng)目建設(shè)，有集資章程或辦法以及相關(guān)的審批文件，如簽訂了記載借款金額、期限、利率、雙方權(quán)利與義務(wù)、違約責(zé)任等內(nèi)容的借款合同，出具內(nèi)部集資債券或加蓋財(cái)務(wù)專用印章的借據(jù)等；有借款資金流入證明，如銀行進(jìn)賬單等。

2.1.3稅前扣除憑證

無論是向自然人還是向其他貸款人支付利息，都須取得合法有效的憑證方可在稅前扣除。所以，收取利息的個(gè)人需要到主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開利息發(fā)票，并承擔(dān)相應(yīng)的營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。如果企業(yè)替?zhèn)€人代付稅款，該稅款不是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中合理的支出，不能稅前扣除。

2.2涉稅處理的選擇

利息支出的稅前扣除，有諸多的限制，企業(yè)也可以根據(jù)繳納的企業(yè)所得稅實(shí)際稅率，結(jié)合融資市場利率變動(dòng)，進(jìn)行一定范圍內(nèi)的涉稅稅種選擇。根據(jù)相關(guān)稅收法律規(guī)定，到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開利息發(fā)票，應(yīng)繳納相應(yīng)的營業(yè)稅（適用金融保險(xiǎn)業(yè)，稅率5%）、個(gè)人所得稅（利息、股息、紅利所得，稅率20%）、城建稅7%以及教育費(fèi)附加3%和地方教育費(fèi)附加2%等，合計(jì)稅率為利息的25.6%。一般來說，集資企業(yè)需代職工開具發(fā)票，并繳納以上稅款。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四條的規(guī)定，對(duì)一般企業(yè)包括居民企業(yè)、在中國境內(nèi)設(shè)立有機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)取得的與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得適用25%的基本稅率。

同時(shí)，稅法規(guī)定，對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)等實(shí)行20%的稅率，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的優(yōu)惠稅率，對(duì)非居民企業(yè)取得的預(yù)提所得，則規(guī)定了20%的稅率，但實(shí)際按照10%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行。

鑒于以上規(guī)定，企業(yè)在實(shí)際支付利息時(shí)，可以選擇到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票，進(jìn)行所得稅前扣除，也可以自行支付，做所得稅納稅調(diào)增。具體涉稅處理的比較見以下案例分析。

如某企業(yè)經(jīng)過審批，內(nèi)部集資1000萬元，期限為1年，年利息10%；2011年企業(yè)利潤總額1000萬元（已扣除集資利息及相關(guān)稅費(fèi)，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)），同期銀行貸款利率6.56%，上浮率20%。

篇（3）

一、引言

內(nèi)部控制對(duì)于加強(qiáng)我國企業(yè)的稅務(wù)管理、保證企業(yè)的稅收利益最大化、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益等有著重要的作用，但是目前我國企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制中還存在不少的問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受到一定限制，因此需要引起人們的注意。以下本文就新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行簡要的探析。

二、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制內(nèi)容概述

企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制包括幾個(gè)重要的部分，即內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)必須要嚴(yán)格遵守國家的有關(guān)規(guī)定。此外，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括境外項(xiàng)目稅收管理、納稅籌劃、稅務(wù)檢查、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、賬證管理、稅務(wù)登記、崗位職責(zé)以及管理崗位設(shè)置等。在進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)需要從多個(gè)方面進(jìn)行考慮，既要重視上述所說的五大要點(diǎn)，又要考慮到企業(yè)的成本效益，從全面角度來進(jìn)行內(nèi)部控制，最大限度提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用和意義

（一）可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在管理過程中需要特別注意的問題，也是企業(yè)在管理過程中比較難以控制的問題，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成來看，之所以會(huì)形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于各個(gè)部門在生產(chǎn)過程中能夠沒有進(jìn)行有效的溝通，導(dǎo)致各部門的信息傳遞不夠全面，因此難以控制好各個(gè)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而產(chǎn)生嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須要求能夠明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的來源進(jìn)行分類管理，如稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)交易的風(fēng)險(xiǎn)以及會(huì)計(jì)核算方面產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)等。以明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來源為基礎(chǔ)，企業(yè)可以做好各個(gè)環(huán)節(jié)和部門的內(nèi)部控制工作，從而降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值

稅務(wù)管理內(nèi)部控制的實(shí)施不僅能夠幫助降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造出更好的經(jīng)營價(jià)值。首先，企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)在遵守國家政策規(guī)定的前提下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，以降低企業(yè)的稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造更多的企業(yè)經(jīng)營價(jià)值；其次，企業(yè)在稅務(wù)管理內(nèi)部控制的過程中還能夠向社會(huì)樹立良好的形象，有助于提升企業(yè)的社會(huì)形象，這也能在一定程度上提升企業(yè)的社會(huì)價(jià)值。

（三）有助于推動(dòng)企業(yè)的安全發(fā)展

稅務(wù)管理內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)避免出現(xiàn)較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全經(jīng)營。就目前來說，不少企業(yè)在發(fā)展過程由于對(duì)國家的稅收政策了解不夠充分，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，從而限制企業(yè)的健康和長遠(yuǎn)發(fā)展。稅務(wù)管理內(nèi)部控制要求企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員能夠加強(qiáng)對(duì)國家有關(guān)規(guī)定的認(rèn)識(shí)，建立完善的稅務(wù)管理內(nèi)部控制機(jī)制，可以較好地保證企業(yè)的經(jīng)營安全。

四、企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制中的難點(diǎn)

（一）征管過程中的難點(diǎn)

征管工作是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制過程中的重要工作，其主要的難點(diǎn)在于稅務(wù)部門管理人員的專業(yè)素質(zhì)要求較高，因此在實(shí)施上會(huì)存在較大的難度。近年來，隨著國家對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)和企業(yè)稅務(wù)管理工作的重視，稅務(wù)部門強(qiáng)調(diào)各企業(yè)在經(jīng)營過程中必須要保持管理團(tuán)隊(duì)化、征收工作規(guī)范化以及專業(yè)化，這就要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員必須要是專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員，且能夠根據(jù)企業(yè)和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)范的工作操作，務(wù)必保證財(cái)務(wù)工作內(nèi)容能夠盡善盡美。但是，要做到這點(diǎn)并不容易。國家對(duì)于大中型企業(yè)的征收管理較為嚴(yán)格，幾乎每年都要定期對(duì)這些企業(yè)進(jìn)行各種稅務(wù)調(diào)查，如專項(xiàng)稅種調(diào)查、稅源調(diào)查等。在調(diào)查過程中，稅務(wù)部門會(huì)就企業(yè)的稅收指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等進(jìn)行調(diào)查，并且要求企業(yè)填寫稅源。而在稅源的填寫過程中，企業(yè)還必須要提供相關(guān)的資料，包括企業(yè)的全面稅收擬定的管理和控制措施以及企業(yè)實(shí)際上采用的管理控制措施、企業(yè)的預(yù)測下期稅源結(jié)構(gòu)以及總量、當(dāng)期稅收與同期的對(duì)比說明以及當(dāng)期稅收結(jié)構(gòu)、企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)經(jīng)營狀況說明等。就這些內(nèi)容而言，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要投入大量的時(shí)間和精力，也要求企業(yè)的稅務(wù)管理人員能夠具有較強(qiáng)的專業(yè)素質(zhì)和身體素質(zhì)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員在對(duì)這些問題進(jìn)行分析過程時(shí)還需要結(jié)合對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況的了解，而且要具備較為完善的專業(yè)知識(shí)能力，且具有較強(qiáng)的職業(yè)道德素質(zhì)，否則企業(yè)的稅務(wù)管理人員將無法順利完成這些工作，也無法發(fā)揮稅務(wù)管理內(nèi)部控制的作用。

（二）稽查過程中的難點(diǎn)

近年來，我國對(duì)于企業(yè)稅收稽查的要求進(jìn)一步提高，還要求對(duì)應(yīng)收未收的納稅人進(jìn)行稽查，尤其對(duì)于重點(diǎn)企業(yè)如金融企業(yè)、鐵路企業(yè)以及房地產(chǎn)企業(yè)等。稅務(wù)部門在稽查方面的重視給企業(yè)的稅務(wù)管理工作帶來了更多的難點(diǎn)，要求企業(yè)不僅要重視要加強(qiáng)稅務(wù)管理人員的工作規(guī)范性，還要重視稅務(wù)籌劃工作的合理性和科學(xué)性，并做好稅務(wù)檢查工作，以便出現(xiàn)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點(diǎn)

生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點(diǎn)指的是企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中經(jīng)常會(huì)遇到各種各樣的問題，而這些問題的出現(xiàn)會(huì)加大企業(yè)稅務(wù)管理的難度。例如，部分地區(qū)在地方保護(hù)主義思想的影響下，給外來企業(yè)設(shè)置了較多的門檻和障礙，要求外來企業(yè)能夠在短時(shí)間內(nèi)提供稅務(wù)部門的完稅證明，要求企業(yè)在法定期限內(nèi)更換外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明或者開具證明等。這些都明顯加大了企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致企業(yè)無法有效進(jìn)行稅務(wù)管理內(nèi)部控制，從而增加企業(yè)的經(jīng)營負(fù)擔(dān)，限制企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

五、新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

新形勢下要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，重視內(nèi)部環(huán)境要素控制。國家有關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)過程時(shí)應(yīng)該要明確好各個(gè)部門的職責(zé)，并科學(xué)建立內(nèi)部機(jī)構(gòu)，確保各責(zé)任單位能夠落實(shí)責(zé)任和權(quán)利。因此，在國家有關(guān)政策的指導(dǎo)下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)就必須要根據(jù)當(dāng)前市場形勢的變化和本企業(yè)的實(shí)際情況設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)和部門，并選聘高素質(zhì)的專業(yè)稅務(wù)管理人員，同時(shí)要求企業(yè)能夠根據(jù)實(shí)際情況建立和完善稅務(wù)管理制度，明確各部門和人員的崗位職責(zé)，確保企業(yè)的稅務(wù)管理工作質(zhì)量和效率。此外，為了更好地優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，企業(yè)還必須要制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，要求各個(gè)稅務(wù)部門和單位的工作人員能夠加強(qiáng)信息交流和溝通，以便及時(shí)更新業(yè)務(wù)信息，為企業(yè)的稅務(wù)管理和稅務(wù)控制提供一定的幫助。

（二）做好稅務(wù)籌劃工作

稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。

（三）實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部監(jiān)督、信息與溝通、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制工作可以防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)的經(jīng)營價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的安全發(fā)展，因此要求各企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中能夠加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理內(nèi)部控制的重視。但是，從當(dāng)前我國企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際情況來看，企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制在存在不少的問題，給內(nèi)部控制工作帶來了一定的難度。如企業(yè)稅務(wù)管理在征管過程中的難點(diǎn)、稅務(wù)部門稽查提高給企業(yè)帶來的困難以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營外部環(huán)境難點(diǎn)等，因此，新形勢下要做好企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求能夠優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，做好稅務(wù)籌劃工作，同時(shí)要求能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)外信息的有效傳遞，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范提供必要的信息依據(jù)，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

作者:袁源澤 單位:北京镈源茂達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

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篇（4）

內(nèi)部控制最先出現(xiàn)在發(fā)達(dá)國家的企業(yè)中，是企業(yè)管理的有效手段，改革開放后逐步由跨國公司傳入中國，經(jīng)過長時(shí)間的磨合與改善，最終被國內(nèi)廣大企業(yè)所認(rèn)知和重視，現(xiàn)如今內(nèi)部控制已經(jīng)成為企業(yè)管理過程中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。我國是人口大國，這幾年經(jīng)濟(jì)增長速度也在穩(wěn)步上升，經(jīng)濟(jì)總量提升勢必要以污染環(huán)境為代價(jià)，其中污水問題一直是阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素。在水污染不斷加重的背景下，一個(gè)新生行業(yè)―污水處理業(yè)迎來了發(fā)展的春天。污水處理企業(yè)在環(huán)境保護(hù)方面做出了巨大的貢獻(xiàn)，但是由于行業(yè)發(fā)展過快，新企業(yè)數(shù)量逐漸增多，市場逐漸出現(xiàn)了飽和的狀態(tài)。這種情況下，很多污水處理企業(yè)的管理者將目光放在了內(nèi)部控制方面，如何通過有效的內(nèi)部控制降低污水處理成本，從而提升市場競爭力逐漸成為企業(yè)管理者亟待解決的問題。

一、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)不合理

完善的內(nèi)部控制體系是保證內(nèi)部控制有效性的基礎(chǔ)，但是現(xiàn)如今很多污水處理企業(yè)的內(nèi)控體系組織結(jié)構(gòu)存在不合理的情況，大部分都在形式上成立了三會(huì)以及經(jīng)理層的治理結(jié)構(gòu)，但是在實(shí)際運(yùn)作中并沒有發(fā)揮出三會(huì)的相互牽制作用，依然是領(lǐng)導(dǎo)者一人說的算，這樣無論是在決策方面，還是在資金的使用上都有可能與預(yù)想發(fā)生巨大的偏差，從而出現(xiàn)浪費(fèi)資金，管理混亂的情況。此外，由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較深，很多污水處理企業(yè)在進(jìn)入市場化經(jīng)濟(jì)后沒有對(duì)自身的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善，依舊沿用老套的“政企合一”模式，與國家提出的建立現(xiàn)代企業(yè)制度的初衷相違背，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)主體與執(zhí)行主體責(zé)任無法明確，雖然包裹了一層現(xiàn)代企業(yè)的外殼，卻沒有將現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)涵展現(xiàn)出來。

（二）缺乏內(nèi)部控制的專業(yè)管理人員

現(xiàn)如今污水處理企業(yè)大部分是國有企業(yè)，或者具備國有企業(yè)性質(zhì)，受此影響，很多管理者沒有將發(fā)展的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制上，因此也沒有聘請(qǐng)專業(yè)內(nèi)控管理人員，財(cái)務(wù)人員大多都是一些工作了多年的老員工，長期不接受培訓(xùn)和教育，在內(nèi)部控制方面，缺乏先進(jìn)的管理理念，這就導(dǎo)致預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等即使具備了一定的體系也無法正常運(yùn)作。更有一些企業(yè)，由于具備了國有企業(yè)性質(zhì)，很多人利用職位關(guān)系將自己的親信或者親屬安排到財(cái)務(wù)部門工作參與內(nèi)部控制，這些人無論是從工作經(jīng)驗(yàn)、能力還是從自身素質(zhì)看都與職業(yè)會(huì)計(jì)從業(yè)人員有較大的差距，根本不符合市場化經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。

企業(yè)管理者的輕視也是導(dǎo)致內(nèi)控人員綜合能力低下的重要原因，他們沒有意識(shí)到隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，因此也不會(huì)拿出一定額經(jīng)費(fèi)對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)與教育，內(nèi)控人員的能力得不到提升，內(nèi)控機(jī)制也會(huì)逐漸淪為擺設(shè)。

（三）輔助機(jī)制不健全

有效的內(nèi)部控制單單有完備的內(nèi)控體制是不夠的，還需要相應(yīng)的輔助機(jī)制作為策應(yīng)，從而提升內(nèi)控人員的積極性。輔助機(jī)制中最為重要的便是預(yù)算管理制度，內(nèi)部控制以財(cái)務(wù)控制為主，而財(cái)務(wù)控制中預(yù)算管理是所有工作的開始，也是核心。但是現(xiàn)如今很多企業(yè)在預(yù)算管理方面還不成熟，例如預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)不吻合，造成預(yù)算編制不貼合實(shí)際，從而出現(xiàn)預(yù)算失效等情況。除了預(yù)算之外，內(nèi)部審計(jì)也是內(nèi)部控制的重要過程和手段，很多企業(yè)將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門放在一起辦公，這直接違背了審計(jì)獨(dú)立性的原則，部門內(nèi)部各種復(fù)雜的關(guān)系相互牽制，使審計(jì)人員在工作中面臨著很大的困難，或者在工作中礙于上級(jí)的權(quán)威不得不做一些違背職業(yè)道德的事情，從而造成審計(jì)失效。

（四）內(nèi)部核算方式落后

隨著經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，科技領(lǐng)域也取得了很多的突破，一個(gè)企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)，用科學(xué)的方式進(jìn)行管理和控制，必須要將企業(yè)管理和科技相結(jié)合，尤其是與信息技術(shù)的結(jié)合。作為污水處理企業(yè)，日常工作中涉及到各種原材料的采購，污水處理數(shù)據(jù)以及資金的使用等問題，數(shù)據(jù)之大使人工核算已經(jīng)不再適用。但是從筆者走訪的情況來看，很多企業(yè)并沒有引進(jìn)一些先進(jìn)的設(shè)備與硬件，在內(nèi)部控制過程中還存在著人工合算的情況，這樣不僅僅容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，對(duì)職工的工作積極性也是一種變相的削弱。尤其是內(nèi)部控制需要與以往的會(huì)計(jì)賬目做對(duì)比，對(duì)于職工而言是巨大的工作量，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

二、加強(qiáng)污水處理企業(yè)內(nèi)部控制有何意義

污水是工業(yè)生產(chǎn)和生活用水必然產(chǎn)物，污水處理企業(yè)作為促進(jìn)環(huán)境可持續(xù)發(fā)展的必要企業(yè)，其能否健康運(yùn)營關(guān)系著國家的現(xiàn)代化建設(shè)，更與人民生活水平息息相關(guān)。為了長遠(yuǎn)的發(fā)展，企業(yè)管理者逐漸開始重視自身的內(nèi)部控制建設(shè)，有諸多的好處。對(duì)自身而言，內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)的競爭力，規(guī)范資金使用行為，也有利于企業(yè)管理者能夠更好地了解本企業(yè)的真實(shí)情況；對(duì)環(huán)境保護(hù)而言污水處理企業(yè)是城市的凈化師，自身運(yùn)作良好了有利于擴(kuò)大規(guī)模，處理更多的污水，為國家的可持續(xù)發(fā)展做更多的貢獻(xiàn)；對(duì)于國家而言，作為國有企業(yè)的一種，同時(shí)兼具著城市服務(wù)職能，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于為國有企業(yè)在內(nèi)控的道路上積累寶貴經(jīng)驗(yàn)，提升我國企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程。

三、污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有著眾多的環(huán)節(jié)，首先企業(yè)的管理者要認(rèn)識(shí)到現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的形勢，意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的重要作用；其次要完善相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，只有具備了完善的制度，實(shí)施起來才能夠有據(jù)可查；第三內(nèi)控人員要清楚在市場化經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)求發(fā)展必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，這樣才能將內(nèi)控的目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來，不至于走彎路。第四要加強(qiáng)信息技術(shù)的投資，建立屬于自己的數(shù)據(jù)庫，并加強(qiáng)對(duì)工作人員的培訓(xùn)，從而提升工作效率，提高工作人員的積極性。這幾條里面管理者加強(qiáng)重視屬于次要環(huán)節(jié)，關(guān)鍵的是企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，與信息化管理相結(jié)合，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向提升內(nèi)控質(zhì)量。

（一）建立“風(fēng)險(xiǎn)管理長效機(jī)制”，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部控制

現(xiàn)如今污水處理行業(yè)的競爭越來越大，并且隨著經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)也較以往有了明顯的提升。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制的第一個(gè)重要環(huán)節(jié)便是控制企業(yè)的運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)該以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，通過完善的內(nèi)部控制體系，及時(shí)洞察運(yùn)作過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者政治風(fēng)險(xiǎn)等，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評(píng)估，今早的做好備案，從而提升企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力和應(yīng)變能力。企業(yè)應(yīng)對(duì)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行統(tǒng)一和明晰，對(duì)內(nèi)部控制中存在的各種問題分清主次與輕重，進(jìn)一步優(yōu)化激勵(lì)機(jī)制，決策機(jī)制，責(zé)任追究機(jī)制等輔助機(jī)構(gòu)，從而建立起風(fēng)險(xiǎn)管理良性運(yùn)轉(zhuǎn)的長效機(jī)制。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化管理建設(shè)

內(nèi)部控制信息化能夠有效提升內(nèi)控人員的工作效率，減少工作人員的負(fù)擔(dān)，降低工作壓力，對(duì)于提升數(shù)據(jù)處理準(zhǔn)確度有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)管理者應(yīng)該認(rèn)清當(dāng)前的形勢，拿出一定的資金來進(jìn)行信息化建設(shè)，可以根據(jù)自身情況建立內(nèi)部控制數(shù)據(jù)庫，聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制人員參與到企業(yè)的建設(shè)中，正確的運(yùn)用信息細(xì)化管理的理論以及方法，抓住信息化這一主線，全面準(zhǔn)確搜集企業(yè)的運(yùn)作信息和市場信息，加強(qiáng)預(yù)算、審計(jì)、資金的管理與控制，提升資金的利用率，保障各方面健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

四、總結(jié)

本文以污水處理行業(yè)為例，對(duì)污水處理企業(yè)所面臨的形勢進(jìn)行了分析。并提出加強(qiáng)內(nèi)部控制是提升污水處理企業(yè)競爭力的有效措施。同時(shí)提出了當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，并針對(duì)其提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，希望能對(duì)污水處理企業(yè)的發(fā)展有些許幫助。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李才.網(wǎng)絡(luò)互連在水處理行業(yè)中的應(yīng)用[J].高師理科學(xué)刊，2007（04）.

篇（5）

第一，內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，不少企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和決策者對(duì)內(nèi)部控制的意義認(rèn)識(shí)不充分，往往注重生產(chǎn)經(jīng)營與技術(shù)開發(fā)，并未給予內(nèi)部控制足夠的重視，也沒有把內(nèi)部控制擺在經(jīng)營管理的戰(zhàn)略高度位置上。第二，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位，尤其是一些重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的執(zhí)行與決策，并未對(duì)其進(jìn)行有效制約，導(dǎo)致各類違法犯罪現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。比如說，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及財(cái)務(wù)人員利用內(nèi)部控制漏洞，私自挪用公款、盜竊企業(yè)資金等，內(nèi)控制度在其眼中只是一張廢紙，并無任何的約束力。第三，內(nèi)部控制缺乏有效地激勵(lì)與約束機(jī)制。相關(guān)職能部門考核存在較大缺陷，缺乏完善的人才激勵(lì)約束機(jī)制，員工薪酬過于平均，也沒有建立長期激勵(lì)措施，致使薪酬激勵(lì)作用得不到有效發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制預(yù)算體系薄弱

一直以來，不少企業(yè)往往將全面預(yù)算看作是財(cái)務(wù)部門的工作，而并未設(shè)置完整的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制預(yù)算體系并未發(fā)揮有效作用，預(yù)算分析工作實(shí)效得不到有效保證，分析缺乏有效性，不利于后續(xù)工作的改進(jìn)，對(duì)預(yù)算管理循環(huán)造成了破壞，對(duì)企業(yè)正常有序運(yùn)行也產(chǎn)生了一定影響。同時(shí)，很多企業(yè)往往只是將預(yù)算管理視為成本控制的有效手段，采用的預(yù)算編制方法也過于陳舊，往往只是在上一年的基礎(chǔ)上進(jìn)行增減計(jì)算，增減經(jīng)常憑預(yù)算編制人員的主觀判斷。如現(xiàn)金流量預(yù)測，特別是現(xiàn)金流入量的預(yù)測往往存在一定的難度，實(shí)際操作中易受抵制，即便是編制年度現(xiàn)金流量尚存在較大困難，更別提預(yù)測長期的現(xiàn)金流量了，無法起到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平提升的作用。

（三）監(jiān)管不力

企業(yè)監(jiān)管的有效性往往直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營方針能否得到有效執(zhí)行、經(jīng)營效率能否得到有效提升，但是很多企業(yè)監(jiān)管依舊存在很大的不足。即使政府的監(jiān)管法規(guī)已經(jīng)下達(dá)很多，使得企業(yè)監(jiān)管體系基本構(gòu)建完成，但是并未發(fā)揮出預(yù)期效果。一方面，企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督并未給予足夠重視，錯(cuò)誤地認(rèn)為內(nèi)部控制活動(dòng)過于繁瑣，導(dǎo)致所有監(jiān)管都形同虛設(shè)，認(rèn)為這些事情不會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展及收支造成不利影響，而事實(shí)卻是企業(yè)經(jīng)濟(jì)成本增多，經(jīng)濟(jì)方針執(zhí)行效果不盡如人意，對(duì)企業(yè)發(fā)展不利。第二方面，一些企業(yè)往往抱有僥幸心理，不把政府法令監(jiān)督放在眼里，而私下進(jìn)行不正??的經(jīng)營活動(dòng)。第三方面，部分企業(yè)雖然建立了較為完善的監(jiān)管制度并給予了實(shí)施，但是因?yàn)楸O(jiān)管內(nèi)容過于復(fù)雜，又無固定標(biāo)準(zhǔn)可循，導(dǎo)致企業(yè)監(jiān)管作用嚴(yán)重缺失。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高財(cái)務(wù)管理水平的對(duì)策與建議

根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制 配套指引》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)文件，企業(yè)應(yīng)該從以下方面進(jìn)行管理。

（一）嚴(yán)格資金管理

為了有效加強(qiáng)內(nèi)部控制，還應(yīng)嚴(yán)格資金管理。

第一，明確職責(zé)分工與權(quán)限。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》第38條，公司按規(guī)定根據(jù)公司組織機(jī)構(gòu)設(shè)置了相應(yīng)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，并在機(jī)構(gòu)設(shè)置、任用會(huì)計(jì)任免實(shí)行回避制、會(huì)計(jì)工作交接合規(guī)情況等方面工作的合法性、合規(guī)性完成較好。一方面，建立健全崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門或崗位的權(quán)責(zé)，企業(yè)收支管理現(xiàn)金或票據(jù)的人員必須是財(cái)務(wù)部門指特定人員，其他人員不得負(fù)責(zé)收支，收支管理必須要有完整的憑證與手續(xù)，同時(shí)，票據(jù)和收款人員必須職務(wù)不相容，并加強(qiáng)對(duì)二者的相互監(jiān)督；另一方面，構(gòu)建貨幣資金授權(quán)制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)就審批人員的業(yè)務(wù)授權(quán)方式、擁有的權(quán)限以及控制措施予以明確，并對(duì)經(jīng)辦人工作范圍及要求提出明確的規(guī)定。

第二，作為涉及現(xiàn)金管理的人員，必須嚴(yán)格按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金管理制度對(duì)貨幣資金進(jìn)行有效管理，加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的控制，從原始憑證的取得與填制開始，到收付現(xiàn)金、憑證復(fù)核、賬簿登記和核對(duì)，直到月末現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行余額調(diào)節(jié)表編制等，都應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理規(guī)范進(jìn)行。

（二）構(gòu)建完善物資采購制度

首先，選擇合適的物資供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)行貨幣三家，綜合比較各供應(yīng)商的信譽(yù)、產(chǎn)品質(zhì)量和報(bào)價(jià)，為企業(yè)購進(jìn)物美價(jià)廉的物資。當(dāng)然，企業(yè)應(yīng)建立長期供應(yīng)商的信用評(píng)級(jí)資料系統(tǒng)，考慮供應(yīng)商的長期性和穩(wěn)定性，可以由多個(gè)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要針對(duì)商品質(zhì)量、價(jià)格、付款條件、送貨速度、供應(yīng)商資質(zhì)以及經(jīng)營管理狀況，并實(shí)行打分制度，選擇得分最高的供應(yīng)商。

其次，嚴(yán)格控制材料采購價(jià)格。采購價(jià)格也是采購決策中的重要環(huán)節(jié)，也是確定供應(yīng)商的重要依據(jù)，可派出采購人員或調(diào)查小組通過函寄詢價(jià)或者到供應(yīng)商處直接談判，再或到原材料市場確定產(chǎn)品報(bào)價(jià)，并對(duì)所取得的產(chǎn)品報(bào)價(jià)資料進(jìn)行比對(duì)，不僅要考慮相關(guān)因素，又要按照價(jià)格優(yōu)先的原則最終確定采購價(jià)格。此外，企業(yè)可同時(shí)與幾家供應(yīng)商進(jìn)行價(jià)格談判，組織評(píng)標(biāo)委員會(huì)，既要控制好材料質(zhì)量，又要盡可能地降低采購價(jià)格，在此基礎(chǔ)上最終確定合適的供應(yīng)商。

最后，物資到達(dá)企業(yè)，還應(yīng)加強(qiáng)驗(yàn)收。企業(yè)應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收制度以及采購文件，由專門的倉庫入庫人員針對(duì)所購的物資品種規(guī)格、數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收，并出具相關(guān)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或驗(yàn)收證明。驗(yàn)收中一旦發(fā)生異常，應(yīng)及時(shí)上報(bào)，查明原因并加以處理。

（三）注重預(yù)算管理職能作用發(fā)揮

首先，在企業(yè)部門實(shí)施全面預(yù)算管理。預(yù)算編制過程中，應(yīng)采取自上而下、自下而上、上下結(jié)合的編制方法，由各部門根據(jù)自身實(shí)際合理編制本部門的預(yù)算，預(yù)算項(xiàng)目要盡可能地細(xì)化具體，預(yù)算編制的方法可根據(jù)部門在公司中的職能（即：利潤中心、收入中心、費(fèi)用中心、成本中心、投資中心等），采用不同的預(yù)算編制方法即：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算等方法。剔除掉不合理的預(yù)算項(xiàng)目，將各部門預(yù)算整合到一起，在此過程中，應(yīng)悉心聽取和采納各部門和有關(guān)人員的意見，確保所編制的預(yù)算與企業(yè)發(fā)展實(shí)際相符合。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督。一是要細(xì)化預(yù)算責(zé)任，總體預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行合理細(xì)化，并下達(dá)至各部門負(fù)責(zé)落實(shí)，使財(cái)權(quán)和事權(quán)實(shí)現(xiàn)有機(jī)統(tǒng)一。二是嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算任務(wù)一經(jīng)下達(dá)，各部門必須嚴(yán)格執(zhí)行，不允許各部門隨意更改與調(diào)整預(yù)算，如果執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際存在較大差異，確需作出調(diào)整，也應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格審批。三是強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行分析，及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和分析，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行跟蹤分析，分析預(yù)算執(zhí)行是否與預(yù)算績效考核目標(biāo)一致，執(zhí)行進(jìn)度合理，及時(shí)糾正差異，確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。

（四）合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

篇（6）

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理、控制職能具有十分重要的地位，企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理有利于企業(yè)資金的籌集、運(yùn)用和分配，可以達(dá)到改善企業(yè)經(jīng)營管理的目的。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了成本控制的職能，企業(yè)合理實(shí)施投資決策和投資過程控制及生產(chǎn)過程消耗的控制，可以達(dá)到科學(xué)地降低成本的目的。近年來，油田經(jīng)營形勢日益復(fù)雜，對(duì)財(cái)務(wù)工作的精細(xì)化管理水平提出了新的要求。勝利油田分公司總會(huì)計(jì)師陳錫坤曾經(jīng)指出“財(cái)務(wù)管理工作，必須堅(jiān)持用科學(xué)發(fā)展觀的理念指導(dǎo)實(shí)踐，為百年勝利助力”。作為企業(yè)管理的核心財(cái)務(wù)管理工作，必須立足油田改革發(fā)展實(shí)際，客觀科學(xué)地認(rèn)識(shí)規(guī)律和矛盾，圍繞企業(yè)目標(biāo)重新思考和定位財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，用發(fā)展的眼光推進(jìn)財(cái)務(wù)工作發(fā)展，扎實(shí)地做好財(cái)務(wù)管理工作。在新的發(fā)展時(shí)期，勝利油田仍然肩負(fù)著中石化東部硬穩(wěn)定、上游企業(yè)領(lǐng)頭軍的重任，保持原油產(chǎn)量持續(xù)穩(wěn)產(chǎn)、高產(chǎn)，更是義不容辭的責(zé)任。在這種情況下，如何發(fā)揮油田財(cái)務(wù)管理服務(wù)生產(chǎn)、引導(dǎo)經(jīng)營的職能就顯得尤為迫切和重要。

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的意義

油田企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理是由油田企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理的特點(diǎn)所決定，具有客觀必要性。從油田企業(yè)的管理體制的角度來看， 油田企業(yè)為大型企業(yè)，管理層級(jí)多，內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜。因此，油田企業(yè)在管理上容易出現(xiàn)管理不到位、資源利于效率低、國有資產(chǎn)流失等問題。這就從客戶上要求油田企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，建立油田各級(jí)部門的明確的財(cái)務(wù)目標(biāo)責(zé)任制， 實(shí)施成本控制，提高油田企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，根據(jù)油田企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)， 油田企業(yè)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)、高回報(bào)率以及資金密集的特點(diǎn)，這就要求油田企業(yè)更應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理。通過利用財(cái)務(wù)分析避免決策失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。油田企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性需要財(cái)務(wù)管理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)收益分析，提供準(zhǔn)確的決策信息， 降低風(fēng)險(xiǎn)的不利因素。油田企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的合理結(jié)構(gòu)，多聚到籌集資金，以此增強(qiáng)油田企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是衡量其財(cái)務(wù)管理水平高低的重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不僅能夠合理配置企業(yè)的資源，提高其勞動(dòng)生產(chǎn)率，還能預(yù)防及發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部的財(cái)務(wù)違法行為。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的內(nèi)容包括：一是責(zé)任控制。它包括生產(chǎn)管理、財(cái)產(chǎn)管理、憑證管理等方面，是以崗位責(zé)任為重心的管理控制。二是預(yù)算控制。預(yù)算是計(jì)劃、規(guī)劃企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間業(yè)務(wù)活動(dòng)的財(cái)務(wù)支出情況。預(yù)算控制具有全額、全面、全員的特點(diǎn)，是監(jiān)督生產(chǎn)活動(dòng)的重要方法，可以將集團(tuán)的所有活動(dòng)都納入其中，進(jìn)而把企業(yè)的目標(biāo)、制度約束、業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)、考核獎(jiǎng)懲等控制方法融合在一起，起到控制滲透到生產(chǎn)、運(yùn)營、銷售、籌資、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)的作用。三是程序控制。即運(yùn)用多種科學(xué)方法保證正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，進(jìn)而獲得理想的經(jīng)濟(jì)效益，如生產(chǎn)操作程序、會(huì)計(jì)核算方法等。四是績效考核。即運(yùn)用管理學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法、財(cái)會(huì)學(xué)等知識(shí)，對(duì)企業(yè)一段經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)銷售情況、資本利用效率、管理者業(yè)績等進(jìn)行分析、考核，進(jìn)而綜合、客觀地評(píng)價(jià)。

三、油田企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，油田企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境中迅猛發(fā)展，取得了良好的業(yè)績。但是，在企業(yè)的財(cái)務(wù)控制方面也遇到了一些問題。有些油田的管理層對(duì)財(cái)務(wù)控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，很多時(shí)候會(huì)計(jì)信息失真都是由于管理層的授意。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的制定、執(zhí)行都與人密切相關(guān)，控制人員的協(xié)調(diào)能力、溝通能力等綜合能力直接影響著控制執(zhí)行的效率。尤其是關(guān)鍵財(cái)務(wù)控制環(huán)節(jié)上的執(zhí)行人員，他們的素質(zhì)的高低直接影響企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的實(shí)施效果。預(yù)算管理存在預(yù)算要素不完整、預(yù)算責(zé)任不明確、預(yù)算執(zhí)行不徹底、反饋信息未能到達(dá)管理層、未及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差并進(jìn)行改善等問題。油田企業(yè)一般都設(shè)有獨(dú)立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，加上開設(shè)的固定銀行賬戶，都占有部分資本金，勢必會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部資金分散、閑置與沉淀，進(jìn)而降低了資金的整體利用效率。油田企業(yè)是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)營和單獨(dú)核算的法律主體，就可能由于缺乏對(duì)某些項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)及評(píng)價(jià)，造成投資失策、項(xiàng)目收益不佳的后果。信息傳遞要求各部門不僅僅是利用信息，還要能夠?yàn)槠渌块T提供，使每個(gè)部門在是信息的利用者的同時(shí)，也是信息的提供、傳遞者。但是部分油田企業(yè)的業(yè)績考核評(píng)價(jià)體系，考核的都是管理層所實(shí)現(xiàn)的當(dāng)年效益，這樣容易造成相關(guān)責(zé)任人產(chǎn)生只顧眼前利益，不顧長遠(yuǎn)利益的短期經(jīng)營行為。

四、加強(qiáng)油田企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制對(duì)策

篇（7）

內(nèi)部控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。新《會(huì)計(jì)法》要求，各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，會(huì)計(jì)工作中職務(wù)分離、重大會(huì)計(jì)事項(xiàng)決策與執(zhí)行秩序、財(cái)產(chǎn)清查和定期內(nèi)部審計(jì)等。這些要求和規(guī)定從本質(zhì)上講就是要加強(qiáng)內(nèi)部控制。可見，如何建立和完善單位內(nèi)部控制制度不僅是當(dāng)前國企改革的重頭戲，也是貫徹落實(shí)新《會(huì)計(jì)法》的重大舉措。《規(guī)范》無論在理論上還是實(shí)務(wù)指導(dǎo)上都將發(fā)揮巨大作用。筆者認(rèn)為，概括起來有以下幾個(gè)方面的作用。

（－）規(guī)范管理的作用。由于對(duì)內(nèi)部控制定義的理解偏差和各單位內(nèi)部具體情況不同，在具體執(zhí)行新《會(huì)計(jì)法》的方法和力度方面均會(huì)存在一定偏差。本《規(guī)范》就如何建立和完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織、決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制等作了明確，確保各單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）保護(hù)資產(chǎn)安全與完整。《規(guī)范》就如何堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為等方面作了要求，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整。當(dāng)前正值國有企業(yè)轉(zhuǎn)軌改制的關(guān)鍵時(shí)期，扼制改制過程中的國有資產(chǎn)流失成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，本《規(guī)范》毫無疑問將在這方面發(fā)揮巨大作用。

（三）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。《規(guī)范》通過對(duì)單位內(nèi)部各部門和各個(gè)崗位以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制，確保會(huì)計(jì)資料的傳遞加工制作過程的合理性，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

（四）明確了責(zé)任，指明了方向。《規(guī)范》明確了單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。并且要求各單位由專門機(jī)構(gòu)或者指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保了內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。同時(shí)明確了由縣以上各級(jí)財(cái)政部門，對(duì)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

二、《規(guī)范》實(shí)施中應(yīng)重點(diǎn)注意解決的問題

（－）注意強(qiáng)化對(duì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳和學(xué)習(xí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的“人文主義”作為構(gòu)建內(nèi)部控制機(jī)制的作用已越來越多地被企業(yè)接受，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成敗與否取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為。而單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的理解程度，自覺控制意識(shí)和行為又是關(guān)鍵。單位負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和道德品行并不單純只是內(nèi)部控制的環(huán)境因素，而日漸成為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成部分，尤其在國有企業(yè)，大量的事實(shí)證明，單位負(fù)責(zé)人不注意或不重視本單位內(nèi)部建立科學(xué)、嚴(yán)格、有效的內(nèi)控機(jī)制，就極容易造成國有資產(chǎn)流失。

（二）重視對(duì)各單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)指導(dǎo)。理論上講，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)現(xiàn)代管理不可或缺的組成部分。企業(yè)內(nèi)部必須要建立一套相互制約，相互牽制和相互協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制理論也早已超出早期以核對(duì)賬簿、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)的一致性以及會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)可靠性為內(nèi)容的思想范疇，而進(jìn)入了多元化控制階段。《規(guī)范》應(yīng)該考慮幫助企業(yè)解決內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的實(shí)務(wù)運(yùn)用問題，以確保《規(guī)范》的順利實(shí)施。

篇（8）

（一）增強(qiáng)水電施工企業(yè)的盈利。伴隨市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展，各企業(yè)間的競爭越來越激烈、嚴(yán)峻。尤其是目前不少企業(yè)施工的標(biāo)段多是采取低價(jià)中標(biāo)，這更加導(dǎo)致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業(yè)都是在一個(gè)工程完工之后隨機(jī)輾轉(zhuǎn)到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會(huì)一些不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)如此情況，水電施工企業(yè)只有在擺正其經(jīng)營理念，在企業(yè)內(nèi)部控制上狠下功夫，以規(guī)避潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)施工成本降低，以此來促進(jìn)企業(yè)競爭實(shí)力的提高，也只有這樣水電施工企業(yè)才能在激烈的市場競爭中保持健康持續(xù)發(fā)展。

（二）確保水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性。內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的開展，主要是控制會(huì)計(jì)主體所發(fā)生的所有能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄、分類、歸集和編報(bào)等行為。對(duì)水電施工企業(yè)而言，加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以顯著提高其財(cái)務(wù)信息的可靠性。

（三）確保水電施工企業(yè)各項(xiàng)管理制度及方針的貫徹執(zhí)行。加強(qiáng)水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制，使企業(yè)能夠結(jié)合其自身特點(diǎn)，不斷規(guī)范崗位管理措施和完善其崗位責(zé)任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進(jìn)的工作關(guān)系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規(guī)避不良現(xiàn)象的發(fā)生，也只有這樣才能確保水電施工企業(yè)所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實(shí)。

（四）確保水電施工企業(yè)成本的降低與經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)有效手段，它涵蓋了企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。企業(yè)通過實(shí)施預(yù)算控制，可以將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞑块T和項(xiàng)目部，以及各個(gè)崗位乃至個(gè)人的具體的行為目標(biāo)，預(yù)算控制作為企業(yè)各責(zé)任部門的約束條件，可以從根本上確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并能有效控制水電施工項(xiàng)目的成本，發(fā)揮資本的最大潛力。

二、加強(qiáng)水電施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施

水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范水平的提高主要有以下措施：（一）建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。水電施工企業(yè)內(nèi)控制度的建立應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的具體現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，并認(rèn)真研究和分析《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以推出科學(xué)合理的內(nèi)控制度。在財(cái)務(wù)管理方面，水電施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的具體要求，相應(yīng)實(shí)施規(guī)范的財(cái)務(wù)管理。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控制度培訓(xùn)與宣傳力度。水電施工企業(yè)必須要糾正有關(guān)負(fù)責(zé)人等領(lǐng)導(dǎo)層人員的相關(guān)觀點(diǎn)，通常來說可以采用以下幾方面去引導(dǎo)。（1）從內(nèi)部控制的作用入手。（2）要狠抓控制點(diǎn)，對(duì)于每一個(gè)環(huán)節(jié)都要加設(shè)補(bǔ)償制度。（3）在水電施工企業(yè)中建立互相監(jiān)督機(jī)制。（4）利用舉辦培訓(xùn)班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編制專題資料等多種形式開展宣傳培訓(xùn)，使企業(yè)員工全面掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度。

（三）實(shí)施績效考評(píng)，建立獎(jiǎng)懲制度。將水電施工企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行下去，必須建立企業(yè)激勵(lì)約束制度，將企業(yè)各責(zé)任單位和全體員工和實(shí)施內(nèi)部控制的情況納入績效考評(píng)體系，對(duì)經(jīng)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責(zé)任單位及其負(fù)責(zé)人，要嚴(yán)肅處理。同時(shí)，建立一系列的獎(jiǎng)懲制度，只有這樣，才能夠在水電施工企業(yè)內(nèi)部真正實(shí)施控制。

（四） 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。對(duì)于水電施工企業(yè)來說，內(nèi)部控制主要力量是其內(nèi)部審計(jì)控制。所以，要想增強(qiáng)內(nèi)部控制勢必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制。其實(shí)，很多水電施工企業(yè)都在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的工作規(guī)范與力度，這么做的目的就是為了增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。為此，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)制度，就為水電施工企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制打下了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)水電施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的舉措

針對(duì)水電施工項(xiàng)目中引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須在項(xiàng)目的管理中融入風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；要積極應(yīng)對(duì)內(nèi)、外部環(huán)境因素引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范；在財(cái)務(wù)工作中尤其要加強(qiáng)合同、籌資、資本運(yùn)營、會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（一）加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管理。防范合同風(fēng)險(xiǎn)主要有兩點(diǎn)：一是認(rèn)真分析合同條款，合同條款中有沒有潛在風(fēng)險(xiǎn)，有沒有對(duì)自己不利的提法和約束性條件，對(duì)變更、索賠條款是否公平合理等；一旦發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向?qū)Ψ疥U明自己的觀點(diǎn)，力爭修改合同章程；二是要注意對(duì)方轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的界定有超前意識(shí)，充分考慮在施工中可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)籌資風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，要將籌資規(guī)模控制在安全范圍內(nèi)，防止債臺(tái)高筑，使負(fù)債與施工項(xiàng)目承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力相適應(yīng)；其次，使債源分布平衡，還債時(shí)間均勻，長、中、短期債務(wù)搭配合理，防止還債高峰的過早到來和集中到來。此外，還要使資金成本理想化，確保盈利。

（三）加強(qiáng)資本運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)要從資金來源結(jié)構(gòu)和運(yùn)用結(jié)構(gòu)及施工項(xiàng)目信用三個(gè)方面來把握。把握資金來源結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目有足量的資金供應(yīng)量，以滿足項(xiàng)目資金周轉(zhuǎn)的需要。把握資金的運(yùn)用結(jié)構(gòu)，就是要使項(xiàng)目資金合理地分布在水電施工企業(yè)的全過程，提高資金使用效率。把握項(xiàng)目信用，就是項(xiàng)目要重合同守信用，使施工項(xiàng)目保持良好的信譽(yù)形象，為再籌資創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理。會(huì)計(jì)核算工作是財(cái)務(wù)工作中最基本的工作，一定要認(rèn)真及時(shí)、嚴(yán)格把關(guān)，要有程序控制，因其關(guān)系著企業(yè)的成本核算、資金管理、報(bào)表的報(bào)出等。程序控制是指企業(yè)所有業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)都必須按既定程序辦理，具體可表現(xiàn)為授權(quán)控制和預(yù)算控制。

篇（9）

隨著經(jīng)濟(jì)全球化，市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的地位越來越重要，對(duì)于財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)管理的重要性需有高度的重視，采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中所存在的常見問題

隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的改革和對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善，企業(yè)的模式發(fā)生了巨大的變化，這也客觀造成企業(yè)管理的新的矛盾：不斷擴(kuò)大的企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營管理嚴(yán)重滯后，特別是財(cái)務(wù)管理水平嚴(yán)重滯后的矛盾。許多企業(yè)通過調(diào)整管理機(jī)構(gòu)，建立現(xiàn)代管理制度，增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理制度的思想觀念、行為規(guī)范及管理制度的認(rèn)知，提高財(cái)務(wù)管理水平，從而保證了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但存在的問題也很明顯：

1、財(cái)務(wù)管理制度完善程度不足

一個(gè)企業(yè)得以持續(xù)發(fā)展，與企業(yè)中所制定管理制度的完善程度密切相關(guān)。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理制度的建立和完善，增強(qiáng)了企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理制度的重視程度，但不少企業(yè)管理者卻沒有真正去對(duì)其進(jìn)行徹底的改革和完善，由于財(cái)務(wù)管理制度得不到加強(qiáng)和完善，許多戰(zhàn)略規(guī)劃部署停頓于表面，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作秩序紊亂，大大降低了財(cái)務(wù)管理工作的效率和效果，影響到了企業(yè)管理的正常進(jìn)行，在一定程度上阻礙了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、戰(zhàn)略投資缺乏科學(xué)性

實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的主要目標(biāo)，但不少企業(yè)卻一味追求眼前利益，無視國家宏觀調(diào)控和結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，盲目地?cái)U(kuò)大規(guī)模，不顧客觀條件和自身資金能力、管理能力的限制，缺乏長遠(yuǎn)的發(fā)展思考，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展盲目求大求快，極大地阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。由于在投資中缺乏科學(xué)性，企業(yè)對(duì)所投資項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署，缺乏系統(tǒng)的財(cái)務(wù)規(guī)劃，導(dǎo)致投資活動(dòng)難以轉(zhuǎn)化成有效的財(cái)務(wù)行為，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，不僅使得企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益大大降低，而且?guī)淼臐撛谄飘a(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)不可低估。

3、全面預(yù)算管理形同虛設(shè)

預(yù)算管理是西方發(fā)達(dá)國家多年積累的企業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)， 是以對(duì)市場需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到生產(chǎn)和資金收支等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)方面的科學(xué)管理方法， 對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展起著舉足輕重的作用。多數(shù)企業(yè)在預(yù)算管理過程中忽視對(duì)市場的調(diào)研與預(yù)測， 使很多預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)外部環(huán)境不相容， 整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系難以被市場接受。而且由于預(yù)算指標(biāo)缺乏彈性， 缺乏對(duì)市場的應(yīng)變能力，這也使企業(yè)的預(yù)算工作難以推行。而且全面預(yù)算涉及的部門眾多，牽涉的利益復(fù)雜，也使得許多預(yù)算制度流于形式，走過場現(xiàn)象嚴(yán)重。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的解決對(duì)策

1、完善財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)工作制定的企業(yè)制度，其訂立原則根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)務(wù)制度，并結(jié)合企業(yè)具體情況制定，在實(shí)際工作中起規(guī)范、指導(dǎo)作用。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，任何一個(gè)企業(yè)想順利地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營管理活動(dòng)，提高經(jīng)濟(jì)效益，就必須完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立一套系統(tǒng)的、科學(xué)的、完整的、規(guī)范的及以財(cái)務(wù)管理為中心的財(cái)務(wù)制度，使企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)有章可循，有法可依，有效地履行財(cái)務(wù)管理職能，從而推動(dòng)企業(yè)的全面管理，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2、加強(qiáng)項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理

強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，加強(qiáng)對(duì)管理環(huán)境和管理機(jī)制的監(jiān)控，對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行有效性的評(píng)估，必要時(shí)候借助專業(yè)的項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)控制度在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等方面的有效性，督促企業(yè)對(duì)新增投資項(xiàng)目做全面、系統(tǒng)的分析，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。同時(shí)建議嘗試用投資項(xiàng)目管理信息系統(tǒng)的方式進(jìn)行橫向動(dòng)態(tài)管理，也就是公司建立數(shù)據(jù)庫的形式實(shí)現(xiàn)對(duì)已投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況的動(dòng)態(tài)了解和掌握，設(shè)立三級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，一是收集大量的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這是對(duì)投資企業(yè)經(jīng)營狀況分析判斷的基礎(chǔ)，二是在此之上系統(tǒng)自動(dòng)生成的各種比率分析數(shù)據(jù)，通過對(duì)各種比率的分析了解，可以掌握投資企業(yè)的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)狀況及趨勢，三是在一、二級(jí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)的預(yù)警系統(tǒng)。

3、加強(qiáng)全面預(yù)算管理職能

企業(yè)高管應(yīng)當(dāng)明確，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)自上而下、自下而上的系統(tǒng)工程，應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、注重效益、明確權(quán)責(zé)、全員參與，目標(biāo)控制、分級(jí)實(shí)施的原則。同時(shí)要著重從以下幾點(diǎn)下手：

第一，堅(jiān)持綜合性原則，細(xì)化預(yù)算編制，增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、可靠性和連續(xù)性。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的前提，是確保企業(yè)整個(gè)管理工作的重要一環(huán)。因此，必須充分調(diào)動(dòng)企業(yè)所有部門所有員工參與預(yù)算編制的積極性，不能漏掉任何一個(gè)預(yù)算單位。對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)盡可能做到細(xì)致、清晰，提高預(yù)算執(zhí)行的效率。

第二，財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)以現(xiàn)金為線索，以成本控制為重點(diǎn)，努力降低企業(yè)成本費(fèi)用水平。要嚴(yán)格銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費(fèi)用預(yù)算，在執(zhí)行過程中實(shí)現(xiàn)有效控制和管理，最大限度節(jié)省開支，完成預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化。

第三，建立預(yù)算信息的反饋體系。實(shí)施預(yù)算編制和執(zhí)行的定期上報(bào)機(jī)制，各單位應(yīng)按時(shí)編制各項(xiàng)預(yù)算，定期上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)，由其加以匯總、分析后，寫出總體情況反映意見，提交董事會(huì)，并建立預(yù)算資料庫，以便提高預(yù)算管理的效率。

三、小結(jié)

企業(yè)的管理是個(gè)永恒的話題，財(cái)務(wù)在企業(yè)管理中的作用和意義也毋庸置疑。但企業(yè)管理也就是細(xì)節(jié)管理，點(diǎn)點(diǎn)滴滴關(guān)注每一個(gè)節(jié)點(diǎn)，認(rèn)認(rèn)真真抓好每一個(gè)細(xì)節(jié)，才能徹徹底底解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問題，扎扎實(shí)實(shí)地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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篇（10）

隨著現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)事業(yè)的快速穩(wěn)定性持續(xù)發(fā)展，以及各類型企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)展，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素的逐漸增多，我國現(xiàn)有企業(yè)實(shí)際具備的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素管理，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素控制工作的具體組織開展路徑造成了深刻影響，在一定程度上要求我國現(xiàn)有企業(yè)針對(duì)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作體系展開適當(dāng)程度的改善優(yōu)化。遵照目前已經(jīng)獲取的調(diào)查研究數(shù)據(jù)信息分析資料。受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)現(xiàn)有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，在工作構(gòu)成內(nèi)容和工作任務(wù)體系層面均存在著顯著局限性，給一定歷史時(shí)期之內(nèi)，我國企業(yè)基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)穩(wěn)定持續(xù)組織開展，造成了極其顯著的不良影響。從這一角度展開分析，我國企業(yè)想要在具體的經(jīng)營實(shí)踐過程中順利獲取到最佳預(yù)期效果，必須針對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開使得程度的改善優(yōu)化，有鑒于此，本文將會(huì)圍繞構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系展開簡要闡釋。

一、我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容

在現(xiàn)有的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展演進(jìn)歷史背景之下，一切企業(yè)在具體組織開展基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐活動(dòng)過程中，本身都會(huì)不可避免地發(fā)生一定表現(xiàn)形式的涉稅經(jīng)濟(jì)行為，因而勢必也會(huì)不可避免地面對(duì)一系列表現(xiàn)狀態(tài)鮮明的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給我國現(xiàn)有的各類型企業(yè)組織的基礎(chǔ)性生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)組織開展?fàn)顟B(tài)造成深刻影響。遵照目前獲取的調(diào)查研究報(bào)告資料，涉稅風(fēng)險(xiǎn)要素在全世界范圍內(nèi)各類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐活動(dòng)過程中，均具備不可避免性。從具體的引致原因角度展開系統(tǒng)分析，我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的引致原因，通常可以被具體劃分為兩個(gè)方面：第一，我國企業(yè)出于對(duì)利益最大化經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)踐目標(biāo)的片面追逐，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中盲目啟動(dòng)運(yùn)用稅收籌劃業(yè)務(wù)實(shí)踐流程，在不斷做出類型多樣的盲目性“節(jié)稅行為”條件下，給我國企業(yè)在具體組織開展的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)踐過程中，引致和造成了較大數(shù)量規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素。第二，受多元化主客觀因素的共同影響，我國企業(yè)在具體組織開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，本身存在著基于業(yè)務(wù)活動(dòng)開展流程，以及業(yè)務(wù)活動(dòng)構(gòu)成內(nèi)容層面的顯著缺陷，給我國企業(yè)具體獲取的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)綜合收益獲取水平，造成了極其顯著的不良影響。遵照我國企業(yè)實(shí)際面對(duì)的涉稅性經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)角度展開分析，通常可以將現(xiàn)階段我國企業(yè)實(shí)際面對(duì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素類型，具體劃分如下六個(gè)方面：其一，因企業(yè)內(nèi)部性因素引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，以及企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)業(yè)務(wù)流程的制定實(shí)施過程中。其二，因?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部現(xiàn)有涉稅政策要素理解失當(dāng)而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在優(yōu)惠性稅率政策的使用等環(huán)節(jié)。其三，因企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作的業(yè)務(wù)處理方式而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在對(duì)收入要素、成本要素、費(fèi)用要素，以及特殊項(xiàng)目要素的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)環(huán)節(jié)。第四，因企業(yè)內(nèi)部關(guān)聯(lián)易活動(dòng)引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，主要集中展現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部融資業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第五，因企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理工作環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)處理工作環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，其中具體涉及了增值稅發(fā)票文本的保管運(yùn)用，以及營業(yè)稅的財(cái)務(wù)處理等具體方面。第六，因企業(yè)內(nèi)部納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)而引致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，其中具體涉及了納稅申報(bào)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性，以及稅款繳納業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)及時(shí)性等具體方面。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路

第一，切實(shí)把握和優(yōu)化我國企業(yè)在開展企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建構(gòu)過程中的理論基礎(chǔ)。我國企業(yè)想要在建構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系背景之下，實(shí)現(xiàn)對(duì)我國企業(yè)內(nèi)部各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素、穩(wěn)定充分處置，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先完成針對(duì)基礎(chǔ)性稅務(wù)管理理論的分析理解。通過學(xué)習(xí)和吸納基礎(chǔ)性的企業(yè)稅務(wù)管理指導(dǎo)理論，能夠保證和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理工作人員，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作基礎(chǔ)任務(wù)體系的全面清晰認(rèn)識(shí)，從而為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的平穩(wěn)有序組織開展，創(chuàng)造和提供穩(wěn)定且有效的理論指導(dǎo)支持條件。第二，切實(shí)建構(gòu)形成指向我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的法律法規(guī)條文體系。我國企業(yè)想要在具體組織開展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作過程中，獲取到基礎(chǔ)業(yè)務(wù)組織開展流程的充分規(guī)范性，應(yīng)當(dāng)切實(shí)建構(gòu)和執(zhí)行指向我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的專門性法律法規(guī)條文體系，并且在具體的企業(yè)稅務(wù)管理工作組織開展過程中，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)相關(guān)性法律法規(guī)條文內(nèi)部的充分貫徹，從而有效改善我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的綜合性組織開展效果。

三、結(jié)束語

針對(duì)構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，本文擇取我國企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，以及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建思路，兩個(gè)具體方面展開了簡要的分析論述，旨意為相關(guān)領(lǐng)域的研究人員提供借鑒。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳天燈.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究[J].管理世界,2013,06:176-177.

[2]楊堃,付靈.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建芻議[J].邢臺(tái)學(xué)院學(xué)報(bào),2014,02:62-64.

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篇（11）

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國的企業(yè)的數(shù)量也在不斷地增多，可以說，企業(yè)之間的競爭而是更加的激烈，而企業(yè)的稅務(wù)作為企業(yè)競爭力的一部分，對(duì)于整個(gè)企業(yè)的發(fā)展有著一定的影響。會(huì)計(jì)行業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)于稅務(wù)審查也是更加的嚴(yán)格，而這對(duì)于我國的各行各業(yè)的企業(yè)都提出了更多更高的要求，特別是高速公路的行業(yè)，因?yàn)檫@目前來說，高速公路的發(fā)展是相當(dāng)迅速的。所以說針對(duì)于目前企業(yè)稅務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采用怎樣的方式來進(jìn)行有效內(nèi)部控制，已經(jīng)成為擺在了企業(yè)面前的挑戰(zhàn)。而本文從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀以及應(yīng)該采用的措施兩方面進(jìn)行了詳細(xì)的闡述。

關(guān)鍵詞 ：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

隨著經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，各行各業(yè)的發(fā)展都越來越完善，而這種完善，不僅僅表現(xiàn)在市場競爭機(jī)制的完善，同時(shí)也表現(xiàn)在對(duì)于企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的要求上。企業(yè)的內(nèi)部控制主要包括了：財(cái)務(wù)控制、稅務(wù)控制、人事控制等等方面，進(jìn)行合理有效的內(nèi)部控制，能夠在某一種程度上完善企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制，提升企業(yè)的市場競爭力。而稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)控制卻是內(nèi)部控制的重要組成部分，而這也就意味著，我們?cè)谶M(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，不能忽視到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，為企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的后盾。

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

1.1企業(yè)忽視企業(yè)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場主體的逐漸增多，而市場的環(huán)境也是日益的復(fù)雜。面對(duì)這樣的市場環(huán)境，要求企業(yè)能夠更加科學(xué)、合理的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部的控制管理，特別是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，讓企業(yè)的發(fā)展能夠更加的科學(xué)，在今后的發(fā)展中立于不敗之地。但是，就目前來說，企業(yè)不夠重視內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅認(rèn)為這是一個(gè)表面上的工作，而不夠重視。忽視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在某一種程度上變提升了企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，而這種風(fēng)險(xiǎn)一旦出現(xiàn)，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展都將是不利的，甚至是毀滅性的打擊。我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，僅僅停留在表面，而不將思想上這種認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)換到實(shí)踐工作中，真正的從方方面面重視到企業(yè)內(nèi)控制中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

1.2有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專業(yè)人才儲(chǔ)備不足

市場競爭的加劇以為各行各業(yè)的發(fā)展都要更加的規(guī)范化、系統(tǒng)化，特別是針對(duì)稅務(wù)這種專業(yè)性比較強(qiáng)的專業(yè)，更是如此。高素質(zhì)的人才能夠有效、科學(xué)的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理的規(guī)劃，在某一種程度上，便可以為企業(yè)的發(fā)展提供更多的流動(dòng)的資金，為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。并且，術(shù)業(yè)有專攻，管理者在思想上的重視，還是需要專業(yè)的人才對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制落到實(shí)處的。而就目前來說，我國缺乏高質(zhì)量的評(píng)定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的人才，人才的額缺乏在某一種程度上也在不斷地提升企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)專業(yè)的人才，能夠在企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)問題的時(shí)候，及時(shí)的進(jìn)行補(bǔ)救，將企業(yè)的損失降到最低。而缺乏這樣的專業(yè)人才，在面對(duì)稅務(wù)中存在的問題的時(shí)候，就有可能將企業(yè)耳朵損失不斷地?cái)U(kuò)大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展都將產(chǎn)生不利影響。

1.3對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏一個(gè)有效的管理機(jī)制

不同的行業(yè)，不同的企業(yè)文化，都有著自己的特點(diǎn)，而這也就意味著，每一個(gè)企業(yè)所進(jìn)行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制都應(yīng)該具有自己特點(diǎn)的。但是在目前，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在很多企業(yè)雖然在思想上重視了企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是在這些管理上確實(shí)存在一定的混亂。而這種混亂在某一種程度上，變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制上產(chǎn)生了一定的阻力，而這種阻力邊有可能在某些特點(diǎn)的時(shí)候，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大，將企業(yè)的損失不斷地?cái)U(kuò)大。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)可能存在的問題，應(yīng)該進(jìn)行層層分析以及預(yù)測，并且將這種意識(shí)層層的深入，在每一個(gè)部門都應(yīng)該將在思想上重視，并且將其落到實(shí)處。而這便對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制管理提出了更多更高質(zhì)量的要求，提別是企業(yè)管理部門。

2針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的措施

2.1在思想上高度重視企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

面對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理中存在的問題，首先需要的便是在思想上重視內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展以及資金的流動(dòng)，都是有著極為重要的影響的。在思想上重視的同時(shí)，應(yīng)該將這種重視落實(shí)到實(shí)處，讓每一個(gè)部門都應(yīng)該根據(jù)自己部門的情況建立相應(yīng)的措施，將這種措施真正的實(shí)施，而并不是流于形式。所以說，只有在思想上重視，才能夠?qū)⑦@種意識(shí)延續(xù)到接下來的工作中。而思想上的重視為接下來的工作的開展奠定了堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。重視之后，需要的便是能夠在實(shí)際的工作中考慮到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理。這有這樣高度重視，才有可能將企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理中存在的問題及時(shí)的進(jìn)行解決，不斷提高企業(yè)的市場競爭力。

2.2建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制

所有的措施的制定以及實(shí)施都是需要專業(yè)的人才，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體情況，制定出有針對(duì)性的措施，這樣才能為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的保證。而這樣高質(zhì)量的措施的制定，便是需要一個(gè)專業(yè)化的隊(duì)伍，所以說，我們要建立相應(yīng)的人才儲(chǔ)備機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的順利開展提供有效的智力支持。一方面，企業(yè)應(yīng)該定期組織相關(guān)部門進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)定期組織交流會(huì)，將工作中存在的問題，能夠進(jìn)行交流，不僅僅是一種工作的解決，同時(shí)也是更加有利于同事間的情感的交流，為企業(yè)措施的開展奠定了情感基礎(chǔ)。不斷提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，再出現(xiàn)問題的時(shí)候，能夠更加有效的、真缺德找出問題所在，然后進(jìn)行解決，提高問題的解決效率，將企業(yè)的損失降到最低。同時(shí)，還可以和學(xué)校進(jìn)行相應(yīng)合作，為相關(guān)專業(yè)的學(xué)生提供實(shí)習(xí)的機(jī)會(huì)，而這也為接下來人才的引進(jìn)，奠定了基礎(chǔ)。讓他們?cè)诠ぷ鞯臅r(shí)候，減少適應(yīng)環(huán)境的時(shí)間，能夠更加迅速的投入到工作中，提升工作的質(zhì)量，能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制提供更加專業(yè)的措施。

2.3建立科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的管理機(jī)制

對(duì)于企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，不僅僅是思想上的重視，人才的儲(chǔ)備，還需要一個(gè)鏈接，便是管理機(jī)制的建立，能夠?qū)⑵髽I(yè)在進(jìn)行幫內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的時(shí)候，將這些措施能夠更加有效的執(zhí)行。或者是，將問題出現(xiàn)的時(shí)候，能否進(jìn)行有效的解決，需要的不僅僅是人才的專業(yè)素質(zhì)，同時(shí)還需要的部門的管理機(jī)制。所以說，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，應(yīng)該建立一個(gè)強(qiáng)有力的管理系統(tǒng)，能夠及時(shí)的進(jìn)行上傳下行。在發(fā)現(xiàn)問題的啥時(shí)候，能夠?qū)栴}高效的解決。建立一個(gè)有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性降到最低。所以說，建立一個(gè)科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的管理機(jī)制，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范提供了更加有效的保證，為企業(yè)的發(fā)展提供了更加持續(xù)的動(dòng)力。

3結(jié) 語

對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展來說，在內(nèi)部進(jìn)行有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是相當(dāng)有必要的，而這也是企業(yè)面對(duì)激烈的市場競爭所需要做出的改革。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，需要的不僅僅是管理者的高度重視，還有高校管理制度的建立等等，一環(huán)扣一環(huán)，只有從方方面面都重視，為整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)的管理提供強(qiáng)有力的保證。而如何有效的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與管理，還需要在今后的實(shí)踐工作，不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以及吸收外來先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，有取舍的進(jìn)行吸收，探索出一條適合我國企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的道路。

參考文獻(xiàn)：

[1]郝艷華.加強(qiáng)所得稅稅務(wù)內(nèi)控的對(duì)策分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2013（11）.