緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)論文范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)對(duì)自身財(cái)經(jīng)行為的監(jiān)督，他不等于外部審計(jì)，而企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可以找到企業(yè)自身的財(cái)經(jīng)問(wèn)題，從而有利于企業(yè)進(jìn)行決策。內(nèi)部審計(jì)主要是以相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，對(duì)被審計(jì)的對(duì)象進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查和評(píng)估，從而督促被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行糾正，提高企業(yè)自身的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

2.服務(wù)作用。

內(nèi)部審計(jì)可以找到企業(yè)存在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，從而為企業(yè)管理層的決策、計(jì)劃和控制提供有效的依據(jù)，從此方面可以看出內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。隨著內(nèi)部審計(jì)的進(jìn)行，企業(yè)和審計(jì)人員會(huì)不斷的自我完善和提高，內(nèi)部審計(jì)所起的作用也會(huì)越來(lái)越明顯。

3.控制作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)作為企業(yè)當(dāng)中一個(gè)獨(dú)立于其它部門(mén)的存在，具有一定的控制職能，這種控制作用不同于其它的控制部門(mén)的作用，它更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果和成績(jī)的評(píng)價(jià)，這個(gè)評(píng)價(jià)的內(nèi)容直接關(guān)系到高層的決策，所以它本身是構(gòu)成內(nèi)部控制的特殊要素。

4.評(píng)價(jià)作用。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于其它部門(mén)之外，它對(duì)于企業(yè)內(nèi)部評(píng)價(jià)更具客觀性和公正性，內(nèi)部審計(jì)也可以為企業(yè)提供實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)企業(yè)的計(jì)劃、預(yù)算和決策方案進(jìn)行公正、客觀的評(píng)價(jià)，從而達(dá)到評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)方式的目的。

二、保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)剖析

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

只要是企業(yè)，都存在著市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，由于惡性競(jìng)爭(zhēng)或者企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)不善可能出現(xiàn)過(guò)多的“垃圾業(yè)務(wù)”，從而給企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)。部分上市保險(xiǎn)企業(yè)，在運(yùn)作過(guò)程當(dāng)中可能由于各種原因?qū)е缕髽I(yè)負(fù)債過(guò)多，致使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)。

2.系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

大多數(shù)保險(xiǎn)企業(yè)是采取集團(tuán)形式出現(xiàn)的，因此總公司與下屬子公司、機(jī)構(gòu)之間具有極其強(qiáng)烈的利益、聲譽(yù)關(guān)聯(lián)性。一旦子公司或者機(jī)構(gòu)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)事故發(fā)生倒閉或者保險(xiǎn)事故，如果企業(yè)與下屬經(jīng)營(yíng)單位間沒(méi)有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制，那么就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)受到阻礙，致使企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重的生存危機(jī)。

3.精算風(fēng)險(xiǎn)。

精算風(fēng)險(xiǎn)指的是預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失與實(shí)際損失相差較大而帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在保險(xiǎn)企業(yè)主要表現(xiàn)在保單籌集的資金及其帶來(lái)的收益小于承保責(zé)任帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。精算風(fēng)險(xiǎn)主要因?yàn)楸ｋU(xiǎn)費(fèi)率的精算假設(shè)與實(shí)際值之間的偏差，因此精算方法在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估上存在著較大的缺憾。

4.資本風(fēng)險(xiǎn)。

資本風(fēng)險(xiǎn)主要是由于企業(yè)自身原因?qū)е沦Y金緊張從而影響保險(xiǎn)企業(yè)的賠付能力而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險(xiǎn)出自承保和投資兩個(gè)方面，有時(shí)候企業(yè)也可能因?yàn)檩^大的市場(chǎng)波動(dòng)而產(chǎn)生此類風(fēng)險(xiǎn)。

5.信用風(fēng)險(xiǎn)。

信用風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是因?yàn)楸ｋU(xiǎn)企業(yè)和客戶之間不能或者不愿履行義務(wù)而產(chǎn)生的，這類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生會(huì)影響企業(yè)的信譽(yù)，不利于企業(yè)的發(fā)展。

6.法律風(fēng)險(xiǎn)。

法律風(fēng)險(xiǎn)一方面是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程當(dāng)中不遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指在保險(xiǎn)行業(yè)法律法規(guī)發(fā)生變化的時(shí)候一般都缺乏明確的變動(dòng)時(shí)間表，從而影響企業(yè)對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計(jì)對(duì)于保險(xiǎn)企業(yè)的意義

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)不斷檢查、評(píng)估、調(diào)整、修正、反饋企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的完成情況，從而為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的完善，將規(guī)范與準(zhǔn)則融入到企業(yè)的內(nèi)部管理當(dāng)中，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理完全結(jié)合到企業(yè)的文化當(dāng)中。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)特殊的評(píng)估、監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其本身在企業(yè)管理當(dāng)中扮演著參謀和顧問(wèn)的角色；內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，有助于企業(yè)對(duì)自身情況的認(rèn)識(shí)，從而影響企業(yè)的決策、組織以及協(xié)調(diào)工作；同時(shí)，它還可以將企業(yè)存在的問(wèn)題呈現(xiàn)給管理者，以便于管理者做出相應(yīng)的整改，從而使企業(yè)內(nèi)部的管理系統(tǒng)不斷的優(yōu)化、完善。

篇（2）

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成的，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，企業(yè)所處的環(huán)境也是險(xiǎn)象環(huán)生，因而需要更為專業(yè)有力的審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)來(lái)協(xié)助企業(yè)的管理層規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。它們已經(jīng)成為了企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的重要部分。一方面內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理有助于審計(jì)部門(mén)發(fā)展勢(shì)頭更勁。內(nèi)審部門(mén)在資金安全管理上責(zé)任重大，因而對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理極其關(guān)注。內(nèi)部審計(jì)在參與風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，根據(jù)本企業(yè)的文化及其發(fā)展策略等情況評(píng)估它在制定某策略上或在某時(shí)期存在的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面可以由此制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防御，風(fēng)險(xiǎn)降低，風(fēng)險(xiǎn)消除等可行措施，保證企業(yè)的損失減到最低，這樣風(fēng)險(xiǎn)管理同內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的安全工作中地位也有提高。另一方面，內(nèi)部審計(jì)作為以審計(jì)為主的獨(dú)立部門(mén)，不參與企業(yè)內(nèi)部的管理調(diào)控，因而具有更清晰的視角來(lái)觀察企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，在有效針對(duì)企業(yè)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)提出的改進(jìn)措施進(jìn)行新的評(píng)估認(rèn)定等起著非常重要的作用。風(fēng)險(xiǎn)管理由于審計(jì)在其工作過(guò)程中的介入，賦予了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中新的生命，也使企業(yè)的安全因素達(dá)到一個(gè)新的高度。

三、如何協(xié)調(diào)和整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

(一)建立一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系作為企業(yè)健康發(fā)展的中堅(jiān)力量，建立一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)企業(yè)而言絕對(duì)是利大于弊的，這對(duì)企業(yè)能否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)尤為重要。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理體制的完善，風(fēng)險(xiǎn)管理的不斷優(yōu)化都可以是審計(jì)的功能得到最大的發(fā)揮。同時(shí)企業(yè)管理人員本身需要加強(qiáng)各部門(mén)的團(tuán)結(jié)，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)得到更好的控制，進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督控制，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到有效的實(shí)施。

(二)建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的工作模式傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)采用的是“撒大網(wǎng)捕魚(yú)式”作業(yè)流程，即一張大網(wǎng)拋出去，捕到什么是什么。其基本流程是：內(nèi)控—問(wèn)題—風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審要求采用“阻擊手式”流程，即阻擊手先瞄準(zhǔn)一個(gè)重點(diǎn)，一擊必中。其基本流程是：目標(biāo)—事件—風(fēng)險(xiǎn)—內(nèi)控。在傳統(tǒng)合規(guī)性審計(jì)下，往往是到一大堆帳簿及交易資料、操作或管理記錄中去尋找，看是否存在違背制度規(guī)定的問(wèn)題；而在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)審下，是先根據(jù)采集到的各種信息，識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)，然后對(duì)重點(diǎn)進(jìn)行追蹤檢查，看是否控制過(guò)度或缺乏控制。總而言之，合規(guī)性審計(jì)是查問(wèn)題、提建議；而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是查問(wèn)題、查風(fēng)險(xiǎn)、查成因、查盡職、查整改、提建議。

(三)建立對(duì)審計(jì)人員內(nèi)控審計(jì)效果或管理建議的考核制度內(nèi)控出現(xiàn)問(wèn)題，表明內(nèi)審的監(jiān)督職能未能充分發(fā)揮，內(nèi)審為此承擔(dān)責(zé)任有其合理性。但內(nèi)控效果或建議的增值效果都很難評(píng)價(jià)。往往風(fēng)險(xiǎn)提示和管理建議都不是結(jié)果，其產(chǎn)生的影響才是結(jié)果。沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)提示量或管理建議量，不論現(xiàn)場(chǎng)檢查多少項(xiàng)目、時(shí)間持續(xù)多長(zhǎng)，審計(jì)人員都無(wú)績(jī)效(嚴(yán)重一些，反而可說(shuō)其檢查是在浪費(fèi)資源。)

(四)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作專業(yè)人才的培養(yǎng)審計(jì)人員不僅需要合格的審計(jì)能力更需要具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)分析能力，除此之外還需涉獵經(jīng)濟(jì)、管理、法律等相關(guān)知識(shí)，在理論基礎(chǔ)之外，實(shí)踐能力也不能弱，在面對(duì)突況時(shí)需要冷靜思考，迅速找出最優(yōu)解決方案。

篇（3）

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營(yíng)者。在“優(yōu)勝劣汰、適者生存”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)要想真正的做到“自主經(jīng)營(yíng)、自我約束、自我發(fā)展、自我完善”,必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立有效、完善的內(nèi)部控制制度,這樣才能在一個(gè)絕對(duì)的高度上,對(duì)企業(yè)進(jìn)行高瞻遠(yuǎn)矚的控制,才能做出與時(shí)俱進(jìn)的決策。

(二)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分

內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的組成部分,是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)控制環(huán)境和控制程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督,評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,是否及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,是否幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí),在監(jiān)控過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立和改善,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性的意見(jiàn),為企業(yè)建立健全所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。

二、內(nèi)部審計(jì)在防范信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)中面臨的問(wèn)題

(一)信息系統(tǒng)安全管理機(jī)制不健全

企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在,很多是由于管理不善或控制不嚴(yán)造成的。一方面,缺乏一套統(tǒng)一的安全策略體系來(lái)指導(dǎo)安全管理工作,無(wú)法建立系統(tǒng)內(nèi)部明確、全面的安全規(guī)范要求。從現(xiàn)有管理制度規(guī)范來(lái)看,主要存在的問(wèn)題是可操作性差,條理不清、重疊或遺漏等;另一方面,現(xiàn)有安全管理制度的管理對(duì)象基本是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等技術(shù)部人員,管理對(duì)象沒(méi)有全面涵蓋所有信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)人員,包括所有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上的內(nèi)部終端人員和外部人員。

(二)內(nèi)部審計(jì)在信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范中的角色缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從傳統(tǒng)的事后審計(jì)而逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中審計(jì),主動(dòng)參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。內(nèi)部審計(jì)人員即承擔(dān)著評(píng)價(jià)硬件和應(yīng)用信息系統(tǒng)安全的任務(wù),如果又同時(shí)有參與了系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和實(shí)施過(guò)程,那么內(nèi)部審計(jì)人員就卻乏獨(dú)立性。反之,如果處于對(duì)喪失獨(dú)立性的擔(dān)心,內(nèi)部審計(jì)人員有可能會(huì)拒絕參與系統(tǒng)和軟件的開(kāi)發(fā),那么系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)又無(wú)法得到控制。

(三)內(nèi)審部門(mén)技術(shù)力量薄弱造成對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)形成風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)稽核部門(mén)的技術(shù)力量薄弱,不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流程和功能,對(duì)信息系統(tǒng)缺乏必要的認(rèn)證能力和標(biāo)準(zhǔn)。突出表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:一是實(shí)施審計(jì)稽核的手段和方法沒(méi)有得到及時(shí)更新,不適應(yīng)信息系統(tǒng)管理的要求,大部分仍停留在手工審計(jì)階段;二是審計(jì)稽核部門(mén)對(duì)計(jì)算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)實(shí)施審計(jì)的依據(jù)僅依賴于被審計(jì)單位提供的打印資料或事后資料,計(jì)算機(jī)賬務(wù)的真實(shí)性審計(jì)很難得到保證。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施和對(duì)策

(一)構(gòu)建信息系統(tǒng)安全管理組織及規(guī)范體系

加強(qiáng)信息系統(tǒng)的自我風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系,讓信息系統(tǒng)的管理和技術(shù)人員在自身的職責(zé)范圍之內(nèi)正確識(shí)別和評(píng)估潛在操作風(fēng)險(xiǎn),主要包括內(nèi)控制度的查漏補(bǔ)缺、工作流程的整理和規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案完善和演練等。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)操作人員的管理,規(guī)范操作程序。一是加強(qiáng)密碼管理,明確規(guī)定操作人員的權(quán)限,操作員必須在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù),用戶口令及密碼必須專人專用,嚴(yán)禁公開(kāi)口令及密碼;二是要建立健全操作員崗位目標(biāo)責(zé)任制,對(duì)網(wǎng)絡(luò)操作人員要明確目標(biāo)任務(wù),規(guī)范操作程序,嚴(yán)格落實(shí)獎(jiǎng)懲制度。三是要嚴(yán)格崗位設(shè)置,不相容職務(wù)進(jìn)行分離。嚴(yán)禁系統(tǒng)管理人員、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員、程序開(kāi)發(fā)人員和前臺(tái)操作人員混崗、代崗或一人多崗。四是要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的稽核監(jiān)督檢查。稽核監(jiān)督應(yīng)貫穿于網(wǎng)絡(luò)操作的全過(guò)程,重點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)、內(nèi)控管理制度落實(shí)、操作運(yùn)行等方面的

(二)關(guān)注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性和有效性審計(jì)

首先,審計(jì)人員應(yīng)運(yùn)用用一定的技術(shù)方法識(shí)別系統(tǒng)的完整性,該過(guò)程包括檢查、測(cè)試、評(píng)估系統(tǒng)的內(nèi)制,以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性;其次,審計(jì)人員應(yīng)評(píng)價(jià)系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)和可能產(chǎn)生的后果將成為審計(jì)的核心工作和基本內(nèi)容,保證信息系統(tǒng)的安全性。應(yīng)根據(jù)審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,評(píng)價(jià)控制環(huán)境的和IT基礎(chǔ)設(shè)施的安全,確保系統(tǒng)滿足組織的業(yè)務(wù)需要,保護(hù)信息資產(chǎn)的安全完整,以防非授權(quán)使用、泄露、修改、損壞或丟失;最后,還應(yīng)鑒別信息系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計(jì)必須理解并熟悉操作環(huán)境,了解系統(tǒng)技術(shù)的復(fù)雜性及其對(duì)決策的影響;對(duì)來(lái)自內(nèi)部的安全隱患,采用一定的方法進(jìn)行系統(tǒng)診斷、檢驗(yàn)、測(cè)試,評(píng)價(jià)其有效性及效率,以支持組織業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

(三)改善內(nèi)審機(jī)構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì),培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計(jì)師

為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效,由獨(dú)立于審計(jì)對(duì)象的信息系統(tǒng)審計(jì)師,以第三方的客觀立場(chǎng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評(píng)價(jià)。信息系統(tǒng)審計(jì)師也稱lS審計(jì)師或IT審計(jì)師,是指那些既通曉信息系統(tǒng)的軟件和硬件(包括信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、管理和安全等),又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)部審計(jì)人才。

(四)聘請(qǐng)專家進(jìn)行協(xié)助

內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)雖然有助于信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防御,但現(xiàn)實(shí)中必須承認(rèn),在企業(yè)中同時(shí)具備計(jì)算機(jī)技術(shù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人才非常短缺。再出色的內(nèi)部審計(jì)人員可能面臨一些系統(tǒng)內(nèi)的專業(yè)問(wèn)題卻無(wú)法解決,因此有必要聘請(qǐng)外部專家。可以通過(guò)專家的協(xié)助測(cè)試運(yùn)用其專業(yè)技能測(cè)試系統(tǒng)安全,進(jìn)一步防范和解決信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

參考文獻(xiàn):

篇（4）

 

內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)是組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部所建立的服務(wù)于該組織的一個(gè)獨(dú)立職能部門(mén)，通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來(lái)確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn) 、是否有效的和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的活動(dòng)向成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。換句話說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的“再控制”。其作用在于：

（一）提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)營(yíng)管理信息的正確性與可靠性。

加強(qiáng)管理是企業(yè)永恒的主題，管理的重心在決策，科學(xué)的決策則離不開(kāi)正確、可靠的信息。通過(guò)內(nèi)審，就能在很大程度上防范錯(cuò)誤和舞弊，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。

（二）能夠有效的促使國(guó)家法律、法規(guī)及政策的貫徹落實(shí)與執(zhí)行。

健全的內(nèi)審制度，可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門(mén)、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)諸如貪污、盜竊、浪費(fèi)亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時(shí)采取措施予以糾正。

（三）保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物資條件，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)密，不相容職務(wù)未分開(kāi)，就往往會(huì)造成企業(yè)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的大量流失，使企業(yè)蒙受重大損失。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，進(jìn)而提出可行的建議，彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，達(dá)到保護(hù)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的安全完整和有效使用的目的。

（四）能夠促使企業(yè)工作效率的提高和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科學(xué)合理的組織企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是企業(yè)生存與發(fā)展的重要前提，健全的內(nèi)審制度對(duì)提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力顯得尤為重要。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性較弱

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)中；有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門(mén)合并在一起；有的單位由分管錢(qián)財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。特別是當(dāng)面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往無(wú)能為力。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)審部門(mén)，如若服從于一把領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)，而出具虛假審計(jì)報(bào)告，就會(huì)埋下巨大的隱患。論文格式，內(nèi)審作用。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂。不能有效保證審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在組織上的獨(dú)立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計(jì)質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)對(duì)象的多元化

隨著國(guó)有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象也多元化 ，審計(jì)對(duì)象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營(yíng)店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營(yíng)公司的關(guān)系，在兼并和收購(gòu)、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。

（三）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的復(fù)雜性

由于審計(jì)對(duì)象的多元化，單位和集團(tuán)公司改制和改組，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、投資審計(jì)等，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之增大

（四）內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)亟待提高

內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分、不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢(shì)的需要。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來(lái)負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善

我國(guó)內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。論文格式，內(nèi)審作用。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。論文格式，內(nèi)審作用。

同時(shí)，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績(jī)?yōu)榛{(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

（一）理順內(nèi)審管理體制

企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》的一開(kāi)始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必須獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)”，“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公正的不偏不倚的鑒證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作實(shí)施是必不可少的”，而這一點(diǎn)，是“要通過(guò)組織狀況和客觀性來(lái)獲得的”。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實(shí)踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。一方面，作用的擴(kuò)大為內(nèi)部審計(jì)贏得較高的組織地位創(chuàng)造了機(jī)會(huì)；另一方面，組織地位的提高，獨(dú)立性增強(qiáng)又為內(nèi)部審計(jì)人員卓有成效地履行其職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用提供了條件。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性。

（二）提高內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，要求審計(jì)人員必須具有過(guò)硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)理論知識(shí)和審計(jì)技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強(qiáng)的口頭、文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，通曉財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)，還要對(duì)本部門(mén)、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及技術(shù)方法有一定了解。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最有效措施。論文格式，內(nèi)審作用。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德；再次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，以適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢(shì)的需要。

（三）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法

在審計(jì)方法上采用以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)觀念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可以控制在可以接受的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，以風(fēng)險(xiǎn)的分析與控制為出發(fā)點(diǎn)，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運(yùn)用符合性測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試、分析性檢查等方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在世界各國(guó)已廣泛應(yīng)用，其原因就在于它從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)向這種審計(jì)模式的過(guò)渡，以提高審計(jì)質(zhì)量。論文格式，內(nèi)審作用。論文格式，內(nèi)審作用。

（四）完善內(nèi)部控制制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)

建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是控制風(fēng)險(xiǎn)的有力保證。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、分支機(jī)構(gòu)設(shè)置及區(qū)域分布、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等其他影響控制政策和程序因素的基礎(chǔ)上，建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制制度。質(zhì)量控制制度應(yīng)從全面質(zhì)量管理和單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理兩個(gè)方面構(gòu)建。全面質(zhì)量管理應(yīng)著重從職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、分級(jí)督導(dǎo)制度和對(duì)全面質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行情況的監(jiān)控等方面入手建立控制程序，以保證審計(jì)質(zhì)量，把風(fēng)險(xiǎn)水平降低到可接受水平。單個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量管理應(yīng)重點(diǎn)建立主審負(fù)責(zé)、審計(jì)底稿三級(jí)復(fù)核、審計(jì)部門(mén)主管巡視、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量考核等方面的制度，以把好每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)關(guān)。同時(shí)，我國(guó)應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

總之，要想充分的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要重視審計(jì)監(jiān)督，提高內(nèi)審的地位，制定嚴(yán)格的制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定的跟蹤。

主要參考文獻(xiàn)：

徐麗《如何發(fā)揮內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的作用》，《審計(jì)理論與實(shí)踐》，2003年第11期

篇（5）

 

一、什么是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) 

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)產(chǎn)生的主要標(biāo)志是：2003年10月，國(guó)際審計(jì)和鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(iaasb)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂，并執(zhí)行新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向模型“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)”，我國(guó)在2006年2月對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行大幅度調(diào)整，將傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型修改為新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以系統(tǒng)論和戰(zhàn)略管理理論為指導(dǎo)，以降低信息風(fēng)險(xiǎn)為根本目的，以控制審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為中心，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為根本途徑，以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析評(píng)估為導(dǎo)向，采用“自上而下，自下而上”審計(jì)思路的一種審計(jì)方法。 

二、對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí) 

(一)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種新的審計(jì)基本方法。傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的審計(jì)方法實(shí)質(zhì)上仍然是制度基礎(chǔ)審計(jì)方法的延伸，它從分析客戶會(huì)計(jì)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)著手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過(guò)“戰(zhàn)略分析——環(huán)節(jié)分析——會(huì)計(jì)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并建立了企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之間的邏輯聯(lián)系，使這一方法更科學(xué)、更有效。 

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)摒棄了傳統(tǒng)審計(jì)簡(jiǎn)化主義的認(rèn)知模式，代之以復(fù)雜系統(tǒng)的認(rèn)知模式，并引入戰(zhàn)略管理分析工具。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思考方法是系統(tǒng)理論所指導(dǎo)的復(fù)雜系統(tǒng)認(rèn)知模式。審計(jì)要有效地把握會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，就必須從企業(yè)的戰(zhàn)略管理活動(dòng)著手分析，對(duì)戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行分析，必須將企業(yè)置于廣泛的經(jīng)濟(jì)網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行系統(tǒng)分析。從方法論上講，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要比傳統(tǒng)的制度基礎(chǔ)審計(jì)站得更高，看得更遠(yuǎn)，對(duì)企業(yè)了解得更透。 

(三)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用“自上而下”和“自下而上”相結(jié)合的審計(jì)思路。它運(yùn)用“自上而下”，“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷，要從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手，通過(guò)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，一步一步地推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序及取證的結(jié)果，并結(jié)合重要性的判斷，歸納和判斷整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見(jiàn)。 

三、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的理解 

內(nèi)部審計(jì)下的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)目前尚無(wú)統(tǒng)一的定義。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，把社會(huì)審計(jì)中的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)就是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，即內(nèi)部審計(jì)人員立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)價(jià)，并以此為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)計(jì)劃，實(shí)施審計(jì)行為的一種審計(jì)方法。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)審人員在審計(jì)過(guò)程自始至終都關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)(不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn))，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)選擇項(xiàng)目，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，測(cè)試管理者降低風(fēng)險(xiǎn)的方法，并以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)為中心做審計(jì)報(bào)告，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)。 

而從第二種觀點(diǎn)的描述上看，所謂的“風(fēng)險(xiǎn)”不是單純意義的“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”，在更大意義上是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，此時(shí)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為結(jié)合內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具，審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，將風(fēng)險(xiǎn)管理原則貫穿于審計(jì)的全過(guò)程，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不再是測(cè)試控制，而是確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)及測(cè)試管理風(fēng)險(xiǎn)。用這種觀點(diǎn)來(lái)界定風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，會(huì)與內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義相背。 

筆者認(rèn)為，在現(xiàn)有準(zhǔn)則下，以第一種觀點(diǎn)作為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)比較恰當(dāng)，而第二種觀點(diǎn)與其說(shuō)是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，還不如說(shuō)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的內(nèi)部審計(jì)作用。 

四、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)的必要性及其實(shí)施 

我們姑且不去定論現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的定義，但是在內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)既是基于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又是為降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的一種有效工具。 

(一)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的必要性 

隨著內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能向服務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變，企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)對(duì)整體的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及治理程序提供有效的審計(jì)監(jiān)督和建設(shè)性評(píng)價(jià)，以幫助企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。因此，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)停留在傳統(tǒng)審計(jì)模式上，而應(yīng)在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，將關(guān)口前移，充分發(fā)揮預(yù)警性作用。綜上所述，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。 

(二)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用 

1.準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍。運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，從分析風(fēng)險(xiǎn)入手，準(zhǔn)確確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，在審計(jì)準(zhǔn)備階段，就加大防范力度，即通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位基本情況的了解和分析性測(cè)試的結(jié)果，充分關(guān)注被審單位的特殊風(fēng)險(xiǎn)，確定總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)減少到最小程度，確保內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重大違法違規(guī)問(wèn)題及存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，達(dá)到實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。 

2.以《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》為指導(dǎo)，執(zhí)行現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的程序，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序之間協(xié)調(diào)一致，產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。一是在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，針對(duì)可能影響風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)，制定審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。二是編制審計(jì)方案時(shí)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上安排審計(jì)工作。三是確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映最新戰(zhàn)略和方針。四是在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。五是在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足，提出加強(qiáng)管理的建議。六是以風(fēng)險(xiǎn)大小作為確定追蹤審計(jì)范圍的重要因素。 

3.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)強(qiáng)調(diào)從宏觀上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，但并不是說(shuō)可以忽視微觀層面的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)繼續(xù)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試，并分析重點(diǎn)，實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試兩階段中，審計(jì)資源的合理配置是關(guān)鍵，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論的出發(fā)點(diǎn)與歸宿。因此，應(yīng)結(jié)合重大風(fēng)險(xiǎn)各因素的綜合分析與判斷，將審計(jì)資源向重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域傾斜，以實(shí)現(xiàn)“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”，在提高審計(jì)效率與效果的同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。 

4.實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段電子化，提高審計(jì)工作質(zhì)量。一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的模型，并經(jīng)常調(diào)整、完善，以提高內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估效率及其準(zhǔn)確性。二要運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行分析性測(cè)試，提高分析的速度和準(zhǔn)確性，擴(kuò)展分析的范圍。三要運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)抽樣，避免人工抽樣檢查的不足，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四要構(gòu)建完整的審計(jì)信息系統(tǒng)，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有機(jī)結(jié)合，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量和效率。 

(三)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的措施 

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式是為適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)而產(chǎn)生的，同時(shí)也是為量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減輕審計(jì)責(zé)任、提高審計(jì)效率和質(zhì)量的一種審計(jì)方法。為加強(qiáng)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在內(nèi)部審計(jì)中的運(yùn)用，筆者認(rèn)為要從以下幾方面努力： 

1.建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的新模式。在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，內(nèi)部審計(jì)更加關(guān)心的問(wèn)題主要是：控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)是什么，控制要解決的問(wèn)題，這種控制是否先進(jìn)有效，控制風(fēng)險(xiǎn)有多大，是否影響管理當(dāng)局的決策等。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)與企業(yè)管理層進(jìn)行有效溝通的方式，采用新的評(píng)價(jià)模式，為企業(yè)提供更有價(jià)值的服務(wù)。 

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)效性。在審計(jì)技術(shù)方面，風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)算機(jī)應(yīng)用甚少，由此降低了審計(jì)工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)在轉(zhuǎn)變目標(biāo)定位，樹(shù)立管理理念的同時(shí)，更要重視審計(jì)工作的實(shí)效性，以確保審計(jì)建議的落實(shí)。 

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)企業(yè)而言，需要界定風(fēng)險(xiǎn)范圍、理順風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任、建立風(fēng)險(xiǎn)模型和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，這就是要靠實(shí)施現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)走出一條迎接風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)之路。因此要求內(nèi)審人員都應(yīng)懂得風(fēng)險(xiǎn)語(yǔ)言，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理技能，提高內(nèi)審人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向做好內(nèi)部審計(jì)工作。 

五、結(jié)束語(yǔ) 

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是內(nèi)部審計(jì)的必然發(fā)展趨勢(shì)，既是職業(yè)自身發(fā)展的需要，也是當(dāng)前形勢(shì)發(fā)展的需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持開(kāi)展對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性的檢查、評(píng)價(jià)和報(bào)告，促進(jìn)企業(yè)改進(jìn)管理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和增加價(jià)值，無(wú)疑是企業(yè)內(nèi)部的一種最好資源。在實(shí)踐中，尚無(wú)完整的模式可參照?qǐng)?zhí)行，即使有關(guān)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則出臺(tái)后，也需要在實(shí)踐中不斷完善。因此，內(nèi)部審計(jì)師在現(xiàn)階段，應(yīng)首先接受現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，在執(zhí)行過(guò)程中，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估貫穿審計(jì)的全過(guò)程，不斷探索現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低可接受水平。 

 

參考文獻(xiàn)： 

[1]馬文成,王有良.基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新研究[j].會(huì)計(jì)師,2009(06). 

[2]聶海斌.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在應(yīng)用中的問(wèn)題及完善[j].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2009(16). 

[3]汪壽成.現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)[m].大連出版社,2009. 

篇（6）

關(guān)鍵詞：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

一、引言

2013年2月10日審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)了《審計(jì)署關(guān)于審計(jì)工作的規(guī)定》，并于同年5月1日起開(kāi)始施行。在這份目前有關(guān)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)中法律地位最高的文件中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義可以看出，與外部審計(jì)對(duì)比起來(lái)，從定義中透露的信息就可以看出兩者之間存在的區(qū)別，也就是在內(nèi)審中是本單位的經(jīng)濟(jì)情況和效益情況被作為內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象，作用是為公司管理層提供幫助其進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策相關(guān)的有用信息。然后正如審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法完全消除為零，內(nèi)部審計(jì)工作也同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的年份比較靠后，人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)是不足的，可能會(huì)忽視內(nèi)部審計(jì)；同時(shí)行業(yè)起步較晚，也導(dǎo)致了行業(yè)內(nèi)的專業(yè)人士即資深內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量不足；內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)也還未發(fā)育健全；和其他的會(huì)計(jì)核算工作一樣，內(nèi)部審計(jì)也被內(nèi)部控制的有效性所影響著。所有這些因素都影響著內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，雖然不能完全消除了可能導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的所有因素，但它是可以預(yù)防和有效控制的。因此，本文將側(cè)重于描述內(nèi)部審計(jì)的概念和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以及成因和防范的方法。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因的分析

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)本身存在的問(wèn)題

1、審計(jì)主體專業(yè)素質(zhì)不高。大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從財(cái)會(huì)部門(mén)專向?qū)徲?jì)方面的，造成了內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)專業(yè)度不足、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、職業(yè)判斷準(zhǔn)確度難以保證等問(wèn)題，也就使得出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性增加。由于缺乏專業(yè)素質(zhì)和工作經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)部審計(jì)人員可能選擇錯(cuò)誤的審計(jì)方法，審計(jì)程序等，得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)果，最終發(fā)表與事實(shí)不符的審計(jì)報(bào)告。因此，缺乏專業(yè)素質(zhì)的審計(jì)人員勢(shì)必會(huì)加大滋生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。2、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)審部門(mén)往往與會(huì)計(jì)部門(mén)相關(guān)，甚至是沒(méi)有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，直接由財(cái)會(huì)部門(mén)完成相關(guān)工作。這必然導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的缺失。不僅很難獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作，還會(huì)導(dǎo)致不自主的內(nèi)部審計(jì)人員難以從被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息的公平，公正和客觀的視角留下充足的審計(jì)意見(jiàn)。3、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性。與外部審計(jì)的作用，內(nèi)部審計(jì)職能是提供相關(guān)的參考，公司的管理或治理的評(píng)估和決策提供相關(guān)信息，以及內(nèi)部審計(jì)是由以組織領(lǐng)導(dǎo)單位主要負(fù)責(zé)人的人或機(jī)構(gòu)。而正是這種權(quán)威性的缺乏，使得企業(yè)組織可能忽視了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制是內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制的重要組成部分，完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和決策管理機(jī)制的程度的質(zhì)量會(huì)計(jì)工作，從而影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)。就像一個(gè)企業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)施的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。內(nèi)部控制的缺陷與不足，可能導(dǎo)致該組織的活動(dòng)很容易發(fā)生欺詐和漏洞造成了一定的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)部控制存在不足，不僅可能提高內(nèi)部審計(jì)工作成本，還可以提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

（三）審計(jì)方法本身存在的問(wèn)題

正如前文中所提到的，在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的時(shí)代，為了在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成內(nèi)部審計(jì)工作，大多數(shù)審計(jì)工作采用抽查法的方式，抽樣技術(shù)得到了廣泛的應(yīng)用。審計(jì)方法的選擇對(duì)審計(jì)結(jié)果有很大的影響。若選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法或者選擇的審計(jì)方法自身存在某些缺陷，這些情況都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且出現(xiàn)的可能性大大提高。

（四）內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法規(guī)不健全

在本質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)是對(duì)會(huì)計(jì)的再監(jiān)督，是具有明確的法律規(guī)定和約束的必要性。但現(xiàn)狀是與其他審計(jì)法相比內(nèi)部審計(jì)相關(guān)法律基礎(chǔ)比較少。內(nèi)部審計(jì)的最高規(guī)定是《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，法律層次低，標(biāo)準(zhǔn)體系不健全，審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不健全。這種內(nèi)部審計(jì)工作依法困難的現(xiàn)象也使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平提高。

三、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）提高審計(jì)主體的專業(yè)素質(zhì)

首先要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或主管的管理能力和決策能力；其次，選出真正具有專業(yè)資格和任命競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)部審計(jì)人員。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的能力培訓(xùn)和繼續(xù)教育，同時(shí)內(nèi)部崗位也可以進(jìn)行輪換、定期交流。內(nèi)部審計(jì)還可以創(chuàng)造一些激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，可以幫助降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性

完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，建立明確的責(zé)任分工，明確自己的工作職責(zé)，減少了其他部門(mén)或人員對(duì)審計(jì)工作的干擾，保證了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。讓內(nèi)部審計(jì)人員可以更加客觀公正地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況以及其中存在的問(wèn)題，給出更加客觀合理公正的審計(jì)結(jié)論，從而降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（三）健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部審計(jì)取決于健全的內(nèi)部控制制度，完整的科學(xué)。內(nèi)部控制制度的發(fā)展應(yīng)該是科學(xué)合理，并與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及組織和管理要求相一致。內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)是完整的，有效的，涉及到企業(yè)管理和環(huán)節(jié)的各個(gè)方面。同時(shí)審計(jì)人員也要學(xué)會(huì)變通，在內(nèi)部控制薄弱的環(huán)節(jié)，可以適當(dāng)?shù)夭捎迷敿?xì)審計(jì)的方法，更加合理地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系

引入新的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定的法律地位，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。只有建立了完善健全的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系，審計(jì)人員才能在內(nèi)部審計(jì)工作中面對(duì)千差萬(wàn)別的各種情況也可以做到有法可依、有章可循，才能有效地防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然是客觀存在，難以完全消除的，但不是無(wú)跡可尋，通過(guò)分析風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)尋找相應(yīng)的解決措施是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑，也正是本文所敘述的內(nèi)容框架。總而言之，提高審計(jì)主體素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，改進(jìn)審計(jì)方法，認(rèn)真遵循執(zhí)行內(nèi)部控制，只有這樣，才能防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地完成內(nèi)部審計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇（7）

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展得越充分，就越需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，這是必然的發(fā)展趨勢(shì)。因此如何提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果也變的越來(lái)越重要，所以我們要先來(lái)研究一下目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所存在的種種問(wèn)題。

1.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主觀限制性分析

首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定位的不明確，許多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)職能定位有監(jiān)督職能、鑒證職能及綜合職能等特點(diǎn)。最普遍的說(shuō)法是將內(nèi)部審計(jì)定位為監(jiān)督職能和鑒證職能，內(nèi)部審計(jì)的職能定位不能夠反映內(nèi)部審計(jì)的真正目的，從而影響了內(nèi)部審計(jì)人行為的目標(biāo)和方向。其次，企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的單一性，許多企業(yè)的審計(jì)部門(mén)普遍存在專職人員少、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)象。內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)技巧，兼職現(xiàn)象嚴(yán)重，難以適應(yīng)內(nèi)審工作的需要。人員的知識(shí)面較為單一，絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只有會(huì)計(jì)師，沒(méi)有工程師、律師等，使得審計(jì)部門(mén)只能從憑證到帳面查找問(wèn)題，難以從實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因而提出的建議或?yàn)闆Q策者提供的決策依據(jù)往往缺乏現(xiàn)實(shí)性。

2. 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)的不完整性分析

首先表現(xiàn)在，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)重視不夠，沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。有些企業(yè)雖然設(shè)置了卻把審計(jì)與財(cái)務(wù)或監(jiān)察等部門(mén)并到一起，個(gè)別企業(yè)甚至借改制之名撒并了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在人員配備上沒(méi)有把精兵強(qiáng)將放到內(nèi)部審計(jì)崗位上來(lái)，正常的審計(jì)人員數(shù)量也難以保證。其次反映在，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限不夠，有的甚至不予授權(quán)，以至內(nèi)部審計(jì)結(jié)論的落實(shí)難以到位，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了應(yīng)有作用。第三則是企業(yè)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)不合理，現(xiàn)有的審計(jì)人員基本上都是財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型，缺乏經(jīng)濟(jì)、工程、法律等專業(yè)人員，且審計(jì)人員因長(zhǎng)年得不到培訓(xùn)而閉目塞聽(tīng)。

3.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可持續(xù)性發(fā)展的滯后性

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法模式仍以帳項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯(cuò)防弊”，內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)部審計(jì)中抽樣設(shè)計(jì)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時(shí)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與管理間的辨證關(guān)系

4.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)受其獨(dú)立性制約

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)之一是接受委托對(duì)本企業(yè)其他職能部門(mén)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)整個(gè)管理系統(tǒng)的有效性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，因而，要求內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于其他職能部門(mén)來(lái)說(shuō)是獨(dú)立的，只有這樣，審計(jì)工作的質(zhì)量才有保證，審計(jì)人員發(fā)表的意見(jiàn)、結(jié)論、建議的公正性才不會(huì)受到影響。

4.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理間的輔成關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)是通過(guò)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管理進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)的意見(jiàn)和建議來(lái)發(fā)揮其加強(qiáng)管理的作用的。如果內(nèi)部審計(jì)的有益建議被采納，并促使企業(yè)管理邁上新的臺(tái)階，內(nèi)部審計(jì)就為加強(qiáng)企業(yè)管理做出了貢獻(xiàn)，相反，內(nèi)部審計(jì)人員未提出有益的建議或這些建議未被采納，則內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有起到加強(qiáng)企業(yè)管理的作用。

4.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理間的職能區(qū)別

審計(jì)為管理服務(wù)，并不意味著內(nèi)部審計(jì)人員參加日常的經(jīng)營(yíng)管理。內(nèi)部控制體現(xiàn)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理程序上，由管理部門(mén)設(shè)計(jì)、具體管理人員執(zhí)行，比如對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稽核、驗(yàn)收、復(fù)算、核對(duì)等等。履行管理職能，是指實(shí)際加入管理的運(yùn)作過(guò)程，實(shí)施具體的管理行為，實(shí)施人員必然參與了管理，留下了管理的痕跡，發(fā)生了管理的效果。

5.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題產(chǎn)生的因素分析

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作問(wèn)題產(chǎn)生的因素可以歸納為以下三點(diǎn):

5.1 審計(jì)制度的不健全因素

對(duì)企業(yè)審計(jì)工作而言，明確控制標(biāo)準(zhǔn)是前提，建立健全責(zé)任制度是保障。雖然國(guó)家有規(guī)定，法律有依據(jù)，但有的單位往往根據(jù)本身需不需要來(lái)決定執(zhí)不執(zhí)行。

5.2 審計(jì)實(shí)施操作不規(guī)范

企業(yè)審計(jì)前期準(zhǔn)備工作不充分，審計(jì)計(jì)劃編制不周詳，審計(jì)方案過(guò)于簡(jiǎn)單，內(nèi)容不詳細(xì)，審計(jì)人員分工不合理，審計(jì)實(shí)施過(guò)程未嚴(yán)格按照規(guī)范執(zhí)行。

5.3 審計(jì)技術(shù)落后

科學(xué)技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的利用率低，審計(jì)成果距離目標(biāo)要求差距較大。當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)多注重采用審查憑證、賬簿和報(bào)表等傳統(tǒng)審計(jì)方法，缺乏內(nèi)查外調(diào)等手段，未能觸及要害。這種單純以賬查賬的做法很難發(fā)掘錯(cuò)弊及違紀(jì)事實(shí);有的審計(jì)人員，審計(jì)工作抓不住重點(diǎn)，找不準(zhǔn)問(wèn)題隱藏的領(lǐng)域，重財(cái)務(wù)審計(jì)，輕財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，既不利于打擊嚴(yán)重侵占企業(yè)財(cái)產(chǎn)行為，也不利于促進(jìn)被審計(jì)單位改善經(jīng)營(yíng)管理。

6.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的提高

6.1企業(yè)內(nèi)部總審計(jì)師制度的建立

為了提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)效果，應(yīng)當(dāng)選擇企業(yè)內(nèi)部熟悉本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、有組織領(lǐng)導(dǎo)能力、具有相應(yīng)專業(yè)知識(shí)的優(yōu)秀人才，擔(dān)任總審計(jì)師職務(wù)，總體負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。

6.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的營(yíng)造

審計(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效果影響也是很大的，營(yíng)造良好內(nèi)部審計(jì)環(huán)境內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的成敗和效果，取決于是否具備了良好的審計(jì)監(jiān)督環(huán)境。審計(jì)環(huán)境也是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件，是影響內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)完成其自身職能的基礎(chǔ)。

6.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序與方法的改良

這一點(diǎn)主要表現(xiàn)在，要在審計(jì)報(bào)告建議的質(zhì)量上下功夫，做到實(shí)事求是、客觀公正的反映被審計(jì)單位的情況，提出有價(jià)值、有分量的審計(jì)建議;要注重總結(jié)、提煉、利用審計(jì)成果，服務(wù)宏觀調(diào)控。積極參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的帶普遍性、傾向性的問(wèn)題進(jìn)行綜合分析，提出有針對(duì)性地改

進(jìn)意見(jiàn)和措施。

7.結(jié)論:

篇（8）

大學(xué)成人高等教育畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)要求",但在寫(xiě)作目的,選題等方面,應(yīng)符合以下要求

:

〖BT1〗一,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的目的

1.提高學(xué)生綜合運(yùn)用所學(xué)專業(yè)理論知識(shí)的能力,探討會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管理前沿理論問(wèn)題;



2.運(yùn)用所學(xué)基礎(chǔ)知識(shí),專業(yè)知識(shí),提高學(xué)生綜合分析問(wèn)題,解決問(wèn)題的能力,提出并

解決財(cái)務(wù),會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中存在的問(wèn)題;

4.培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神,進(jìn)一步提高學(xué)生的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì).

〖BT1〗二,畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)的選題

1.論文選題應(yīng)盡量理論結(jié)合實(shí)際,達(dá)到能運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí),解決會(huì)計(jì)實(shí)踐中的問(wèn)題;

2.應(yīng)注意選題的創(chuàng)新性,題目應(yīng)盡量避免與往屆重復(fù);

3.選題的難易程度,工作量應(yīng)適當(dāng),避免過(guò)于簡(jiǎn)單,達(dá)不到本科畢業(yè)論文要求的工作量;

也盡量避免難度過(guò)大,影響完成質(zhì)量;更應(yīng)避免選題面過(guò)寬,過(guò)大,無(wú)法縱深探討.

以下論文寫(xiě)作方向和題目,可供大家在選題時(shí)參考:

1.標(biāo)準(zhǔn)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

2.目標(biāo)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用研究

3.責(zé)任會(huì)計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用研究

4.作業(yè)成本法在企業(yè)中的應(yīng)用

5.企業(yè)成本控制體系的建立

6.企業(yè)責(zé)任成本管理問(wèn)題研究

7.企業(yè)成本管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

8.上市公司信息披露問(wèn)題研究

9.上市公司關(guān)聯(lián)方交易問(wèn)題的實(shí)證研究

10.激勵(lì)股票期權(quán)理論及應(yīng)用研究

11.上市公司利潤(rùn)操縱的行為與動(dòng)機(jī)

12.資產(chǎn)減值對(duì)上市公司的影響?yīng)?/p>

13.企業(yè)重組的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

14.上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表信息質(zhì)量管理

15.企業(yè)兼并中的財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)決策

16.企業(yè)財(cái)務(wù)控制機(jī)制研究

17.企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的建立

18.企業(yè)并購(gòu)的會(huì)計(jì)處理方法研究

19.企業(yè)存貨管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策

20.資本結(jié)構(gòu)理論與應(yīng)用研究

21.優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的實(shí)證研究

22.激勵(lì)和約束機(jī)制在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

23.集權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

24.分權(quán)式財(cái)務(wù)管理體制在企業(yè)中的應(yīng)用

25.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國(guó)際比較

26.企業(yè)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)化管理研究

27.企業(yè)成本核算系統(tǒng)設(shè)計(jì)

28.計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)系統(tǒng)設(shè)計(jì)

29.會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)設(shè)計(jì)

30.計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)學(xué)中總賬的設(shè)計(jì)分析

31.企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善

32.獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量控制

33.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理

34.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及對(duì)策

35.獨(dú)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析

36.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范的實(shí)證研究

37.網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下的審計(jì)模式研究

38.電子商務(wù)下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制

39.人力資源會(huì)計(jì)研究

40.環(huán)境會(huì)計(jì)理論研究

41.債轉(zhuǎn)股問(wèn)題及對(duì)策研究

42.風(fēng)險(xiǎn)投資問(wèn)題研究

43.商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)管理

44.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制研究

45.企業(yè)質(zhì)量成本管理研究

46.集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題探討?yīng)?/p>

47.企業(yè)對(duì)外投資財(cái)務(wù)控制研究

篇（9）

    一、內(nèi)部審計(jì)概述

    隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程,審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)指部門(mén)或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員,依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策、程序和方法,對(duì)本部門(mén)、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核,查明其真實(shí)性、合法性和有效性,并提出建議和意見(jiàn)的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告事實(shí)上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的弊端,或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷,內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過(guò)審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察,而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn),審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)方面遭受損失或損害,并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究,從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

    二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

    (一)內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

    1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作,為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此,內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì),不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化,有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門(mén)中,有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門(mén)合并在一起,有的單位由分管錢(qián)財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位,有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作,又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此,企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。

    2、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計(jì)人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì),內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計(jì)人員那么高,很難客觀地做出公正和無(wú)偏見(jiàn)的判斷;另外,內(nèi)部審計(jì)人員配備普遍不足,有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn),人數(shù)也難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。同時(shí),相當(dāng)一部分審計(jì)人員改革創(chuàng)新意識(shí)比較弱,審計(jì)理念還停留在傳統(tǒng)審計(jì)上,大局意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

    3、內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善,如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃,事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核,審計(jì)工作底稿不完整,一般只記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng),而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng),使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從入手,這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證,風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

    (二)內(nèi)部審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)

    1、內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。內(nèi)部審計(jì)目前只有20世紀(jì)八十年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》(1989年制定,2003年修訂),法律級(jí)次明顯偏低,可操作性差,存在著滯后現(xiàn)象。這樣,內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí),只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷,在某種程度上嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性,因而大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    2、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜及審計(jì)范圍的擴(kuò)展,加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代組織由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大,經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜,使得內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)展,為內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。這里差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中,失察的可能性也隨之增大;內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì),還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計(jì)人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

    3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深,使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜,企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往引發(fā)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

    三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

    現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再是監(jiān)督檢查式審計(jì),而是參與式審計(jì),審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,而且更要善于解決問(wèn)題,提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施,幫助經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善經(jīng)營(yíng)管理,以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計(jì)工作,應(yīng)針對(duì)以上原因做好如下幾點(diǎn):

    (一)提高內(nèi)部審計(jì)的地位,增強(qiáng)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則:一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下,內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位,獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門(mén)和個(gè)人的干預(yù),以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素,主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高,權(quán)威性越大,內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

    (二)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì),增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各內(nèi)審部門(mén)要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃,加大培訓(xùn)力度,培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷更新知識(shí),提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力,提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力,以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。最后,還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),在審計(jì)工作中始終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

    (三)加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國(guó)家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則,以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí),內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn),盡快同國(guó)際慣例接軌,以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。

    (四)建立健全審計(jì)組織自身的內(nèi)部控制制度

篇（10）

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的意義

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的含義

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)是客觀、公正的監(jiān)督控制活動(dòng)，它對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)控制提供評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)實(shí)意義

有利于我國(guó)商業(yè)銀行盡快與國(guó)際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的地位。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

審計(jì)理念缺少風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性不足

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的國(guó)際借鑒

1.發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)特點(diǎn)

（1）合理的審計(jì)模式，內(nèi)審部門(mén)有更多的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置問(wèn)題對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，總行實(shí)施了機(jī)構(gòu)健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，而在各分支機(jī)構(gòu)則只是設(shè)立簡(jiǎn)單的審計(jì)控制辦事處，這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置實(shí)現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔(dān)任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營(yíng)職能。

（2）內(nèi)部審計(jì)職能定位明確

縱觀當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計(jì)過(guò)程而不是審計(jì)結(jié)果、對(duì)商業(yè)銀行潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分評(píng)估、對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)提出合理的審計(jì)咨詢意見(jiàn)和改進(jìn)措施、協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行內(nèi)部控制制度

2.國(guó)外商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的啟示

（1）重視內(nèi)部審計(jì)成本。內(nèi)部審計(jì)的最終目的是實(shí)現(xiàn)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，但在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中，必不可少會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問(wèn)題，所以關(guān)于如何評(píng)價(jià)和衡量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計(jì)的職能和作用無(wú)法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計(jì)成本高于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所實(shí)現(xiàn)的價(jià)值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計(jì)外包給其他審計(jì)咨詢公司或者會(huì)計(jì)師事務(wù)所。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)還可能為實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻(xiàn)，從而降低商業(yè)銀行成本。

（2）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。進(jìn)行實(shí)地審計(jì)檢查是傳統(tǒng)的審計(jì)方式，這有利于更加直觀的找出問(wèn)題的根源，并在第一時(shí)間對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析，并給出直接的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達(dá)已經(jīng)可以滿足審計(jì)證據(jù)和報(bào)表數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞。通過(guò)對(duì)審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出其存在的問(wèn)題，從而有計(jì)劃的對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方位一體化的審計(jì)。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展趨勢(shì)就是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)并重。

四、提高我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

1.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念

目前，中國(guó)的商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的概念也很舊，仍然在“金融審計(jì)”的階段，在實(shí)踐中，在中國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)主要是真實(shí)性審核，這種內(nèi)部審計(jì)理念強(qiáng)調(diào)的是針對(duì)會(huì)計(jì)材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，無(wú)法給商業(yè)銀行帶來(lái)效益，也不能間接增加銀行的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，把風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的必要條件之一。與此同時(shí)，內(nèi)部控制的重點(diǎn)也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)成了內(nèi)部審計(jì)的焦點(diǎn)。因此，只有從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思想認(rèn)識(shí)，深化“增值型審計(jì)”的概念，以促進(jìn)審計(jì)模式的發(fā)展，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的利益，商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃，全方位多角度一體化的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)工作手段、方式和方法

商業(yè)銀行的電子化進(jìn)程加快，各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)和管理越來(lái)越離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題在當(dāng)下變得越來(lái)越突出，銀行業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。

在審計(jì)手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復(fù)核。分析性復(fù)核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢(shì)，定義各種問(wèn)題，在審計(jì)軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動(dòng)態(tài)地對(duì)商業(yè)銀行各部門(mén)會(huì)計(jì)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匹配和分析，對(duì)其出現(xiàn)的異常活動(dòng)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，從而縮小審計(jì)范圍，精確風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的領(lǐng)域，科學(xué)合理的安排被審計(jì)單位的審計(jì)計(jì)劃，最終使得審計(jì)資源優(yōu)化配置。

在審計(jì)方式方面，改變以往事先預(yù)告多的工作方式，增加突擊審計(jì)力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時(shí)的對(duì)商業(yè)銀行各部門(mén)進(jìn)行一次突擊審查。

3.加強(qiáng)公司治理，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在商業(yè)銀行各部門(mén)中具備較高的地位，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性也關(guān)系到審計(jì)任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性也是加強(qiáng)公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時(shí)就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)定位于董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)之下，內(nèi)部審計(jì)人員直接向董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立和權(quán)威。

五、結(jié)語(yǔ)

感謝老師們一路上對(duì)我論文的指導(dǎo)和支持，對(duì)于我存在的不足及時(shí)指出并加以指導(dǎo)，如果沒(méi)有老師們的幫助，我想也就沒(méi)有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！在我的論文中參考了大量的文獻(xiàn)資料，在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

參考文獻(xiàn)：

[1]楊國(guó)芹.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)研究.華中科技大學(xué)大學(xué)研究生學(xué)報(bào)，2012，8：16-21.

[2]付文燕.金融危機(jī)下我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)研究.審計(jì)之友，2011，6：8-10.

篇（11）

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理控制和治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)它的目標(biāo)。公司治理作為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心，是濟(jì)全球化背景下的一大趨勢(shì)。良好的公司治理提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、提高投資回報(bào)的重點(diǎn)。加強(qiáng)內(nèi)部計(jì)、提升內(nèi)部控制和管理理念，是完善公司治理機(jī)制的重要一環(huán)。 

一、內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題 

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，受傳統(tǒng)人文因素和傳統(tǒng)理念的影響，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的積極作用很不容易，特別是民營(yíng)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作并不樂(lè)觀，與我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)，需要加大力度予以引導(dǎo)。 

1．內(nèi)部審計(jì)工作沒(méi)有財(cái)務(wù)工作重視，沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能或沒(méi)有開(kāi)展實(shí)質(zhì)性內(nèi)部審計(jì)工作的企業(yè)大量存在，有些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的日常工作履行財(cái)務(wù)職能，或者只限于費(fèi)用控制業(yè)務(wù)的審批。 

2．內(nèi)部審計(jì)工作一般是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中分離出來(lái)，審計(jì)隊(duì)伍全是財(cái)會(huì)人員，缺乏經(jīng)營(yíng)管理復(fù)合人才，很難獨(dú)立全面地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，得不到企業(yè)的認(rèn)可，工作難度大。 

3．內(nèi)部審計(jì)工作不規(guī)范，審計(jì)方法簡(jiǎn)單，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大；內(nèi)部審計(jì)工作只有財(cái)務(wù)稽查，分析、確認(rèn)、咨詢、評(píng)價(jià)能力不足，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需要，沒(méi)有發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有作用。 

4．一些民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作受老板、老板娘及其親屬的控制，成為維護(hù)“家族集團(tuán)”利益的工具，往往使審計(jì)工作抓小放大，失去內(nèi)部審計(jì)的客觀、公正的基本原則，很難獨(dú)立地、全面地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。 

5．對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作在公司治理中發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)積極作用的認(rèn)識(shí)不足，對(duì)如何確保內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，更好地改善企業(yè)管理，維護(hù)全體股東的利益，缺乏統(tǒng)一的組織定位。 

二、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策 

1．轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)工作，充分發(fā)揮作用。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)模式的確立應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，將監(jiān)督融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，完善公司治理結(jié)構(gòu)中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供增值服務(wù)。作為內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，應(yīng)按照管理層和董事會(huì)所確定的政策認(rèn)真履行其職責(zé)，正確處理好與企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門(mén)的關(guān)系，力爭(zhēng)將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的宗旨、權(quán)限和職責(zé)以書(shū)面的形式形成章程，得到管理層的批準(zhǔn)和董事會(huì)的認(rèn)可，及時(shí)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和普遍問(wèn)題向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并提出合理化建議，從而贏得企業(yè)管理當(dāng)局的重視和信賴，以保障審計(jì)權(quán)利和職責(zé)的有效執(zhí)行。

2．明確內(nèi)部審計(jì)工作思路，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方式。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)在于評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性，它的根本目的是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從本單位的實(shí)際出發(fā)，把審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度和經(jīng)濟(jì)效益上，為企業(yè)取得最佳經(jīng)濟(jì)效益出謀劃策。另外，在審計(jì)方式上，變傳統(tǒng)的事后審計(jì)為事前、事中審計(jì)，做到事前科學(xué)預(yù)測(cè)與決策，事中、事后跟蹤監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的觀念下，年度審計(jì)計(jì)劃與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連系在一起。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)對(duì)當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)分析，確保其審計(jì)計(jì)劃與經(jīng)營(yíng)計(jì)劃相一致，使用風(fēng)險(xiǎn)管理原則改變審核過(guò)程，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的需求。 

3．改善內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)組成，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，促進(jìn)整體素質(zhì)的提高。在內(nèi)部審計(jì)人員的隊(duì)伍建設(shè)上，關(guān)鍵是注重審計(jì)人員的構(gòu)成，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實(shí)到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中來(lái)。要求審計(jì)人員有較好的職業(yè)道德和較高的政策水平，牢固掌握國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和企業(yè)規(guī)章制度。要抓好現(xiàn)有審計(jì)人員的培訓(xùn)教育工作，從實(shí)際出發(fā)，因地制宜地制定和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的管理辦法，妥善解決好他們的待遇問(wèn)題，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，實(shí)行達(dá)標(biāo)上崗制度，加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，切實(shí)提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。 

4．完善管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。規(guī)范與完善的內(nèi)部審計(jì)管理制度，是企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的制度保證，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的地位和職責(zé)，使內(nèi)部審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依，為促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)健康、有序發(fā)展提供制度保證。同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，認(rèn)真做好后續(xù)審計(jì)工作，對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤，督促有關(guān)部門(mén)或所屬單位認(rèn)真進(jìn)行整改。 

5．拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，拓展內(nèi)部審計(jì)作業(yè)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)不僅要實(shí)現(xiàn)觀念上的突破，要重要的是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部工作上的突破。凡是加強(qiáng)企業(yè)科學(xué)管理，防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)發(fā)展的相關(guān)問(wèn)題和事項(xiàng)，都應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)的工作范疇。如財(cái)務(wù)收支審計(jì)，實(shí)施內(nèi)部控制制度的評(píng)審、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、技術(shù)改造審計(jì)等。隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強(qiáng)，公司治理的逐步完善，合規(guī)性審計(jì)目標(biāo)或效益性審計(jì)目標(biāo)將上升為主要的審計(jì)目標(biāo)。 

綜上所述，公司治理離不開(kāi)內(nèi)部審計(jì)，同時(shí)也給內(nèi)部審計(jì)提供了新的研究課題和發(fā)展機(jī)遇。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)創(chuàng)新理念，與時(shí)俱進(jìn)，積極參與公司治理，為優(yōu)化公司治理，促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)的完善，創(chuàng)造一個(gè)良好的制度基礎(chǔ)和內(nèi)部環(huán)境。 

參考文獻(xiàn)