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三是能源費用托管型，即客戶委托EMC進行能源系統的節能改造和運行管理，并按照合同約定支付能源托管費用；EMC通過提高能源效率降低能源費用,并按照合同約定擁有全部或者部分節省的能源費用。合同能源管理的實質是：以減少的能源費用來支付節能項目全部實施成本。這種節能投資方式允許客戶用未來的節能收益為工廠和設備進行升級改造，以降低企業目前的運行成本。節能服務公司（EMC）是一種基于合同能源管理機制運作的、以贏利為目的的專業化公司。合同能源管理是一種由政府給予政策支持,通過市場化運作的節能技改新機制，由專業節能公司（以下簡稱“EMC”）與用能企業簽訂節能目標合同。合同能源管理具有所有權與使用權相分離、融資與融物相統一等特點。根據我國2006年《企業會計準則第21號——租賃》規定,可以將其認定為融資租賃。為準確確定節能項目投資額，應結合節能項目投資回收特點，依據所簽節能合同的不同類型進行會計計量。當節能投資合同期限較短，建議以購買節能設備的實際成本確定耗能單位節能投資成本。當節能投資合同期限相對較長，引進節能設備價款有可能會延期支付時，建議耗能單位節能項目投資額應當以購買（節能設備及技術）價款的現值為基礎確定。其具體做法，可參考2006年企業會計準則中融資租入固定資產的相關處理。新晨

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一、合同能源管理的內涵與意義

合同能源管理(EPC―Energy Performance Contracting)是一種基于市場運作的節能機制,其實質是以減少的能源費用來支付節能項目全部成本的節能業務方式。基于這種機制運作、以贏利為直接目的的專業化“節能服務公司”(EMC―Energy Management Company)是一種適合當前形勢的商業運作模式,通過與客戶簽訂節能服務合同,為客戶提供集成化的節能服務和完整的節能解決方案,包括從能源審計、項目設計到工程實施、節能確認等一全套服務。目前,合同能源管理覆蓋的行業很廣泛,從基礎設施建設到制造業,從石油化工行業到紡織業。

據相關部門預計,今年中國的節能服務產業總產值有望達到800億元,增速保持在30%~40%,未來行業市場容量有望高達4000億元。所以,加快推行合同能源管理,積極發展節能服務產業,是當前利用市場機制促進節能減排和提高能源使用效率的有力措施,也是倡導低碳經濟和建設兩型社會的客觀需要。

被引入中國后10余年的時間里,合同能源管理已被證明是一項“多贏”的節能模式。首先,節能服務公司服務的客戶不需要承擔節能實施的資金、技術及以此帶來的風險,并且可以更快的降低能源成本,獲得實施節能后帶來的收益,既減少了能源成本支出,又建立了良好的綠色企業形象,提升企業競爭力;其次,EMC從客戶節能改造后獲得的節能收益中收回投資和取回利潤;另外,投資機構也可以從這一商業活動中得到投資回報。從宏觀層面來分析,合同能源管理有助于用能企業專注自身主導產業的發展,實現產業升級及低碳轉型,也有助于公用事業節能減耗,減少財政支出,同時也帶動了諸如融資租賃產業、金融服務業、節能設備制造業、信息咨詢等相關產業的發展。總之,合同能源管理的推廣,有利于促進投資,搞活內需,在建設節約型社會的進程中起著重要作用。

我國現在處于經濟快速發展和能源持續緊張的大環境下,基于市場運作、受利益最大化的驅使,節能服務企業會不斷尋找客戶實施節能項目。所以,合同能源管理這一商業模式在我國存在著廣闊的節能市場。隨著科技的進步和經濟的發展,加上不斷完善的政策出臺來推動這一產業的發展,節能服務產業將成為低碳經濟的代表產業之一,我們也將迎來低碳經濟、低碳社會的新時代。

二、 我國合同能源管理發展現狀與問題

1998年,在世界銀行、全球環境基金的支持下,我國實施了“中國節能促進項目”,分別在北京、山東、遼寧成立了3個示范性的節能服務公司,將合同能源管理機制引入國內。10年來,節能服務公司不斷發展。到2009年,全國節能服務公司約502家,共實施節能項目4000多個,總投資280億元,完成總產值580多億,形成年節能能力1350萬噸標準煤。節能服務產業從業人員由2008年底的6.5萬人增加到11.3萬人,增幅達74%。 但是在這些成就的背后,我們還應看到節能服務公司的發展過程中還面臨著一些阻礙:

1.意識不強

在國外,“合同能源管理”是在上個世紀70年代中期以后逐步發展起來的,尤其在北美和歐洲,現已形成龐大的節能產業。有資料顯示,國外在開展合同能源管理后的項目平均節能可達到30%。相比之下,合同能源管理在我國起步晚,發展時間短,很多人都不理解這一新名詞,有些企業節能意識薄弱,加上缺乏法律、政策等手段的約束,往往只從自身的短期經濟利益來考慮,認為“節能”和“經濟利潤”不可共存。所以,雖然政府在努力建立合同能源管理項目優良的發展環境,但公眾認識還需要一個過程。

2.融資困難

這是節能服務公司面臨的一個非常大的挑戰。來自科技部的一份資料顯示,我國的節能服務公司有92%面臨融資困難。原因主要有:節能服務公司建立的年限短,規模小,如果從銀行貸款,并沒有固定的有形資產作為抵押,能做抵押的只有未來的收益,且銀行等金融機構的信貸評估部門尚不熟悉合同能源管理業務,所以很難獲得銀行貸款;節能企業的投資收益回報時間也較長,一般要5年甚至更久。當企業的自由現金流不足時,很容易出現資金鏈斷裂的情況。盡管事實證明大多數節能公司業績優良,但實施項目初期的融資瓶頸很難讓他們增強公司的影響力。這樣節能服務公司就陷入了一個惡性循環:融不到資,就無法擴大公司規模、增強品牌影響力,當實力無法增強時,在融資上面臨的問題就越難解決。

3.發展不規范

合同能源管理模式被引入中國的時間并不長,還沒有形成適合于我國國情的發展模式,所以還存在一些不規范之處:

首先,市場誠信不足,合同能源管理項目風險較大,這方面缺乏法律保障。包括合同的嚴肅性,合同中的比例分成糾紛等。其次,規模較小,自有資產不足,實力差,難以適應當前推進節能工作的需要,另外,在經濟不發達地區節能服務公司少,所以影響力也較小。

4.標準不清晰

合同能源管理作為一種被看好的節能模式,在我國發展的過程中,行業技術標準卻不明確,如技術專利的設立標準、節能設備的使用標準和節能效益的評估標準等。因為沒有整合各方的需求來為這條產業鏈上的企業提供一種可共同遵守的技術標準,所以并不利于技術專利的共享、項目實施的資源分配,這也是合同能源管理發展進程中的一大阻礙。

三、推進我國合同能源管理快速健康發展的政策建議

針對合同能源管理模式面對的問題,應從以節能服務企業為中心,與之相關的各產業來綜合考慮,不斷加強節能意識,完善節能服務模式。

1.加強節能意識,構建節能服務平臺體系

在能源緊張、節能減排日益重要的中國,首先需要加強的就是節能意識,尤其是重點用能企業、大型商務樓宇和公共機構這些高能耗單位,并鼓勵他們逐漸認識和理解合同能源管理這一商業模式,選擇合適的方案對企業進行節能改造。同時,政府應著力構建節能服務平臺體系,充分發揮能源主管單位和節能服務產業委員會等這些中介組織的作用,利用網絡、報紙等公共平臺來宣傳合同能源管理,讓公眾對這一機制有更深入的了解。

2.發揮政府示范作用,把合同能源管理機制納入政府采購

合同能源管理在我國是一種非常適合在政府采購中推廣的節能機制。政府機構實施合同能源管理,可以減少公共財政的支出,減輕國家財政負擔,提高能源效率。更重要的,這一模式的推廣和實施有利于政府機構發揮帶頭示范作用,引導行業節能工作的開展。但在實施的過程中,因為它是一種新型的科技服務采購,同時包含了工程、貨物、服務等內容,不同于一般的貨物采購,所以還需要研究制定相應的規則制度來推動其發展。

同時,采購過程中,還要注意實現采購機制和運營機制相結合(即把后期的運營成本也考慮在內)、解決零余額賬戶的問題(即財政劃撥給預算單位的資金,在結算時如有結余,應全數返回國庫,這在一定程度上會打擊公共機構節能的積極性)。

3.完善貸款制度,不斷推出創新型金融產品

政府應拿出一部分用于支持節能減排的資金來支持金融創新,可以促進金融機構更好的為節能服務公司提供支持。設立專業化的節能項目擔保基金和相應的運作機構,建立、完善以擔保基金啟動銀行貸款的節能融資中介機制。

各金融機構也要及時制定一些切實措施,推出創新型金融產品,對于其中可行的模式,要加以推廣。例如,央行擬在銀行、節能技術服務公司和節能業主企業三方中推廣保理(保付) 融資業務試點。由于保理業務基于服務合同中應收賬款的債權轉讓,節能服務公司就可以將應收賬款作為債權抵押給銀行,進行債權抵押貸款,節能業主企業則向銀行還款。項目完成后,銀行再向節能服務公司放款。上海一所銀行以合同能源管理企業實施服務合同的未來收益權作為還款來源,發放了合同能源管理項目貸款。貸款資金實行封閉使用,專款專用,通過對回籠資金的監管及第三方信用擔保實施雙重保障。該銀行將這一信貸產品稱為訂單融資。

其實,除了信貸產品,與合同能源管理關聯的衍生品交易也可以考慮,比如碳排放權現貨和期貨。還可以以“碳券”的方式廣泛募集節能資金,設立專門的“碳券基金”用作節能減排項目的投資和信貸擔保基金,促進節能減排投資進入資本市場。

4.促進規范發展,加快建立節能技術標準

針對節能服務企業規模小、實力差的問題,國家也出臺了相關政策鼓勵節能服務公司通過兼并、聯合、重組等方式,實行規模化、品牌化、網絡化經營,形成一批擁有知名品牌,具有較強競爭力的大型服務企業。鼓勵大型重點用能單位利用自己的技術優勢和管理經驗,組建專業化節能服務公司,為本行業其他用能單位提供節能服務。

另外,行業協會和相關機構應加緊制定相關行業技術標準,完善行業規范,為合同能源管理在我國的大力推廣提供有效的技術依據和保障;另一方面,設立一批質量比較好的節能實驗室或認證機構,對節能服務公司的技術水平、可信度(實力)進行評估,也對節能經濟效益進行評估,提高企業信譽度,避免出現在節能服務公司、用能單位和投資機構之間互相不信任的情況,促進節能產業的持續健康發展。

此外,節能服務企業還應通過系統持續性的培訓、海外學習、技術交流等方式來加強從業人員的專業化水平,同時不斷引入新設備和新技術,提高節能技術。

5.推廣合理機制,實現節能社會化

除了一些高能耗企業、公共機構是合同能源管理的主要對象外,普通住戶家庭的節能也應被重點提出。因為老百姓購買或者更換節能產品的成本較高。所以,對節能服務企業來說,節能的群體效應也是很高的。可以以社區為單位,在不降低生活品質的前提下,在普通住戶家庭中宣傳節能的經濟效益和社會效益,選擇合理的方式進行節能改造,鼓勵大家購買節能電器,提高能源使用效率,逐步實現節能的社會化。

6.組建合同能源管理聯盟,完善節能服務模式

合同能源管理是一個多產業參與其中的復雜商業模式。組建合同能源管理聯盟,將為各方的發展提供一個良好的溝通平臺,這一聯盟應包括節能材料供應商、節能設備制造商、金融保險機構、工程安裝公司、檢測機構、工程設計公司、招標公司、律師事務所等合同能源管理價值鏈的所有主體。同時要注意從宏觀環境、產業環境和企業環境各方面不斷完善節能服務模式,使之能更快速更健康的發展,為發展低碳經濟和建設兩型社會貢獻應有的力量。

參考文獻:

[1] 高達4000億,合同能源管理“豁開”千億蛋糕[N].中國經濟導報2010-04-12

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摘要 隨著經濟的不斷發展，一種新型的管理方式應運而生，通過市場的手段促進了節能，這就是合同能源管理，這種方式是指節能服務公司與節能改造醫院簽訂能源管理合同，從而提供有效的服務，分享節能改造利益回收的一種商業模式，本文將就能源合同管理在建筑節能中的應用進行相關探析。

關鍵詞 合同；能源管理；建筑節能

0 引言

在建筑節能的統計和研究中可以得出的是樓宇占據了大量的能源，幾乎占到全球能源的百分之四十，并且二氧化碳排放量很高，直接影響了環境的可持續發展，并且在建筑節能方面來說目前我們重視程度不夠，數據表明在我國約430 億平方米的建筑中，僅有4%的建筑采用了先進的能源效率改進措施。

在市場化的減排機制中建筑合同能源管理是一種有效的方式，但是由于建筑合同能源管理的發展并不完善，所以應用范圍較為拘束，不能有效地應用到建筑行業當中。

1 合同能源管理在建筑節能中的應用現狀

1.1 確定合同能源服務公司是否應履行招投標程序目前來說我們的招投標程序主要面對的是政府投資為主的公用建筑，對于這種建筑形式來說要采取公開的招投標方式進行公司的選擇，避免在招投標程序確定之后有些公司由于利益相關放棄了改造項目，造成經濟的損失。

1.2 建筑節能改造技術方案是否履行設計管理程序問題在設計管理程序問題上由于很多管理工資沒有相關設計資質，不能出具相關設計文件資格證明，這就造成了有些公司為了獲得項目采取掛靠的形式，從而造成了質量得不到保證，這就需要對這些公司選擇科學的管理方式，避免對資質的硬性要求造成問題。

1.3 節能改造工程監理機制問題對于建立機制的問題如果嚴格按照相關規范，例如《工程建設監理規定》、《建設工程監理范圍和規模標準規定》等的要求，需要對改造項目直接納入監理工作，這種情況造成了合同能源管理的復雜性，增大了合同能源管理的難度，這就需要對監理機制進行科學的選用，從而實現合同能源管理的有效性。

1.4 改造后工程驗收問題工程驗收時工程最后的質量保障，采用了合同管理模式進行了改造之后的項目如何進行驗收，驗收標準和形式如何采用，這些問題目前來說還沒有明確的政策規定，這就造成了驗收過程中無據可依，對于節能效果的檢測評估目前采用只要達到預期效果即為合格，但是在各項管理和驗收政策中需要不斷的完善，從而保證在相關驗收工作中保證工程質量。

2 完善管理措施

2.1 政策支持政策是對合同能源管理項目最有效也必須的支持，首先來說建筑節能建造的合同能源管理目前仍處于初步發展的階段，合同能源服務公司規模較小沒有形成一個科學的體系，主要是一些中小企業，從技術方面、資金方面和服務方面都存在一定的缺陷，這就需要相關的政策進行扶持，不斷的提高合同能源管理的應用和應用效果，具體來說就需要在已經明確的政策基礎上，根據不同的建筑節能問題對建筑節能改造能源服務產業進行細化，從而對建筑節能工作不斷的推進，需要做的包括，對公共建筑節能改造給予政策和資金支持的政策，這一政策的有效實施能夠降低合同能源服務公司的項目風險，保障企業的初期發展條件，不僅如此，對于建筑節能改造合同能源管理的貸款方式也要給予一定的優惠，從而促進產業的快速發展，降低融資的門檻要求，對融資渠道不斷的擴大和暢通，最重要的一項包括對該項目加大宣傳和強制推廣力度。對于節能效果以及節能意識的了解和提高需要宣傳才能擴大范圍，加大對用能單位的宣傳，提高其對合同能源管理模式的認知和認可度，同時對公共機構、國有投資或國有投資為主的高耗能建筑應強制要求采用合同能源管理模式實施節能改造，從而為合同能源管理模式應用釋放更大的市場空間。

2.2 加強改造項目的質量安全管理在合同能源管理項目的不斷實施過程中，對于建設程序進行了簡化，促進了改造項目的快速有效進行，但是這種簡化工作不能對合同能源項目的改造質量要求降低，必須依舊保證質量要求，首先是對合同能源服務公司的安全主體責任進行明確，其次是對相關改造產品以及材料進行有效的質量控制，對于技術指標和使用年限要嚴格控制，另外對于質量后期的保修制度也要有效的確立，避免合同能源公司出現利益問題。

2.3 簡化對合同能源管理項目工作要求對于合同能源管理服務公司在投入和應用當中的風險來說，對相關單位來說沒有承擔風險和支付費用，這就造成了合同能源管理應用中的成本較高，對于合同能源服務公司來說就容易不能嚴格履行建設程序，從而造成經營風險問題，這時就需要從多方面進行有效的控制，第一是采用競標的方式進行合同能源公司的選擇，第二是對一些以建筑改造為主的產品技能型合同能源服務公司來說對公司的審核要以技術為主，避免對設計施工進行無用的審核，最后是對工程竣工之后的驗收程序進行有效的簡化。

2.4 完善相關工作機制對于建筑節能的合同能源管理要進行充分的研究和合同的完善，從合同雙方的角度出發，從而對合同內容進行修正和指導，對于建筑節能項目特點進行節能量的核定，具體的核定方式要根據具體的建筑要求進行選擇，對已經經過改造的建筑進行總結和分析，結合建筑應用的具體現狀綜合考慮各個方面包括氣候行為方面因素，對核定方法進行確定，保證核定方法的可操作性和科學性，在現有的單位基礎上對第三方的節能核定機構加快培養的力度，對于機構的工作范圍以及程序進行有效的控制，對改造措施以及改造技術進行不斷的細化，明確節能方式和節能效果，從而在選擇的時候能夠更有針對性，能夠更便于核定和應用。

3 結語

綜上所述，合同能源管理在建筑節能中的應用已經取得了很好的成績，但是由于發展時間較短，各個方面還不夠成熟，這就需要我們不斷的總結經驗，吸收國內外先進管理理念，從而提高合同能源管理的效果，促進建筑節能的不斷發展。

參考文獻

[1]陳元圓,陳展.合同能源管理對大型公共建筑節能的應用和意義[J].環境保護,2009(4):53-56.

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2、報告期內凈利潤年均復合增長率達115.67%；

3、已經形成合同能源管理業務完整的產業鏈布局。

天壕節能（300332）是國內較早在余熱發電領域采用合同能源管理模式連鎖投資運營余熱發電項目的綜合節能服務商之一，是該領域合同能源管理業務的市場開拓者。秉承“以技術為先導、以資本為后盾、創新的商業模式、發展合作共贏的節能環保事業”的理念，公司已經成為國內具有一定影響力的綜合節能服務提供商，是目前國內以合同能源管理模式投資余熱發電項目較多的公司。

業績保持快速增長

天壕節能主營業務為以合同能源管理模式從事余熱發電項目的連鎖投資、研發設計、工程建設和運營管理；同時亦利用公司在余熱發電技術、余熱發電項目建設、余熱電站運營管理等方面的優勢為客戶提供包括余熱發電項目工程設計和技術咨詢、工程建筑安裝、工程總承包在內的工程建設與技術服務。

公司合同能源管理業務通過投資、建設、運營余熱電站，將合作方提供的余熱資源轉化為電能供給合作方使用，以幫助合作方降低實際能源消耗，減少煙氣排放；公司按照合同約定的優惠電價和實際供電量與合作方進行結算，分享節能收益，獲取投資回報；合作方在零投資的情況下大幅節省了能源成本，從而實現雙贏。

作為目前少數具備跨行業余熱電站投資、設計、建設、運營能力的綜合節能服務公司之一，天壕節能目前已簽約的項目主要分布于水泥、玻璃行業，正在開發冶金、鋼鐵和化工等行業合同能源管理項目。截至2011年12月31日，公司已投入運營及在建、擬建合同能源管理項目達29個，是國內余熱發電領域合同能源管理項目較多的公司，具有突出的市場優勢；同時，公司目前所有合同能源管理項目的運營期限均為20年，項目經營的可持續性較強。

公司是少數掌握三個以上用能行業余熱發電技術并提供工程技術服務的節能服務公司之一。多行業工程技術服務項目的實施提升了公司在余熱發電領域的技術影響力，同時也為公司后續合同能源管理業務的拓展提供了堅實的技術儲備、積累了豐富的工程實踐經驗。報告期內公司主營業務快速增長，2009年、2010年及2011年分別實現營業收入4938.05萬元、9001.96萬元和18307.26萬元，年均復合增長率達92.55%；實現歸屬于母公司所有者的凈利潤分別為1108.35萬元、2971.16萬元和5155.26萬元，年均復合增長率達115.67%。隨著已簽約在建、擬建項目逐步投入運營，公司營業收入、凈利潤預期仍將較快增長。

具備雄厚技術實力

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1.2合同能源管理解析節能改造的費用由改造完成后節約的能源所產生的利潤來承擔，用能單位只需將節能改造的想法交待給ESCO，無需承擔任何改造費用，在未來產生節能收益時再支付。

2吉林省既有建筑領域EMC現狀分析

2.1吉林省既有建筑領域EMC的現狀吉林省既有建筑領域EMC的現狀要從省內目前既有建筑節能改造的情況和EMC的應用狀況兩點來進行分析:

2.1.1吉林省既有建筑領域節能改造的現狀吉林省屬于北方嚴寒地區，建筑能耗問題尤為突出。作為嚴寒地區第一個進行既有建筑節能改造工程的大省,僅2014年吉林省的供熱能力在原有基礎上新增5000萬平方米，陳舊管網新建和改造達1500公里，小鍋爐房改造300座、新建鍋爐房38座；既有居住建筑節能改造2000萬平方米，陳舊小區綜合整理達1000萬平方米；城市供熱、室內保溫都得到明顯改善，并逐步建立、健全管理體制和運行機制。

2.1.2吉林省既有建筑領域EMC應用現狀目前已有部分用能企業將EMC應用到實踐并取得了一定的效果。如:吉林科龍建筑節能科技股份有限公司運用合同能源管理模式完成了長春亞泰桃花苑、亞泰廣場供暖區域既有建筑節能改造工程。經檢測,改造后的節能效率為42.3%，每年可節約標煤4670t，節電23.51%，減排二氧化碳12235.4t[2]。國家發改委和財政部下發的文件顯示，目前國內五批備案節能服務公司總數已達3210家,但由于ESCO的管理體制不健全、技術欠缺、經驗不足等原因，EMC在吉林省的應用情況還很不完善，節能服務公司總體數量十分有限：圖1為節能服務公司統計圖，橫向表示不同批次情況，縱向表示吉林省備案節能服務公司的數量。目前吉林省在國家備案的節能服務公司總數量僅占全國的1.68%。

2.2吉林省既有建筑領域EMC分析吉林省合同能源管理工作還處于初級階段，沒有很高的社會認知度，節能服務行業的進展速度也比較遲緩，影響EMC發展的因素主要有以下方面:

2.2.1誠信問題由于EMC為新興行業,沒有嚴格的標準和規范制約，因此存在節能服務公司以及用能單位雙方進行欺瞞的不良行為。部分用能單位故意將節能量說的偏低，而使ESCO處于劣勢，導致ESCO用大量時間進行風險控制。部分ESCO為了拿到項目，對自身的財務、技術等不足條件進行了隱瞞，更換約定好的節能設備,導致節能設備提前老化等不良行為。

2.2.2融資問題合同能源管理模式的運行方式是:改造過程中的成本由改造完成后節約的利潤來承擔，用能單位不需支付任何改造費用。ESCO要在前期墊付節能改造的全部費用，以及在節能改造后，聘請專業隊伍對其進行評估的費用。按照我國目前的信貸規定，ESCO如若沒有較強的經濟實力和穩定的行業基礎是很難融資的,融資問題成為阻礙EMC發展的關鍵因素。

2.2.3節能技術專業化水平不高在建筑節能合同管理中，ESCO對節能項目進行改造，在改造的過程中進行能耗的監測，改造后對節能量的檢測等，要求ESCO必須是專業的建筑節能隊伍。由于EMC模式在吉林省的運用時間才幾年,所以需要引進更多先進的技術和經驗，讓EMC模式在吉林省盡快成熟。

3完善吉林省既有建筑領域EMC的建議

如何讓EMC市場更加完善、規范，加快吉林省節能事業的前進步伐,是目前吉林省EMC面臨的主要問題，以下有幾點建議:

3.1完善EMC的法律體制加大對EMC的保護力度，用法律、法規對EMC市場進行規范化管理，避免用能單位與ESCO產生糾紛，使其有法可依，各自規范自己的行為，以此才能保證EMC在吉林省順利并長足發展。

3.2增設EMC監督管理委員EMC監督管理委員會對ESCO成立前的資質材料進行核實,審批合格的才可依法成立，確保ES-CO的專業性和正規性。ESCO不是終生制的一次性審查，而是需要ESCO對其定期審核，通過審核的ESCO，按規定時間進行信用評級，評級結果可給予銀行借鑒和使用。

3.3加強ESCO的自身建設節能服務公司必須確保誠信經營，“誠信”是用能單位選擇ESCO的最主要標準，同時也是融資的基本保證；不斷提升ESCO自身的業務、技術水平，積極吸取經驗；ESCO要根據自身情況，建立一套系統的管理制度;節能服務公司之間增強經驗互換、互補，以求ESCO行業的整體性進步。

3.4建立EMC產業基金銀行貸款由于程序多、要求嚴格等,使ESCO陷入融資困境。建立EMC專業產業基金，方便ESCO向EMC產業基金申請貸款。由專業的管理人員制定一套完整的EMC審批程序,對符合審批條件的單位發放貸款。EMC產業基金可以通過提供第三方擔保的方式為ESCO提供幫助,切實地解決好EMC融資難的問題。

3.5設立EMC節能檢測公司節能檢測公司的設立對整個EMC行業非常重要，公平、公正的對節能改造項目的成果進行證實。使用能單位和ESCO在面對項目的節能量上減少不必要的糾紛，也加大了雙方合作的成功率。在國內EMC法律環境不是十分健全的情況下,為雙方合作的順利進行，以及確保節能工程的發展都起著至關重要的作用。

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中圖分類號：TE08 文獻標識碼：A 文章編號：

概況

我廠目前的生產能力為年產焦炭500萬噸，全廠共有6KV和10KV兩個等級的電力變壓器54臺，總容量61060KVA，200KW以上高壓電機97臺總功率為54270KW,月均用電量在2100萬KWh左右，噸焦電耗在60KWh/噸左右，平均月電費1260萬元，年用電量2.5億KWh，年電費在1.5億元。

從以上數據上看，耗電量和電費數量據大，如何做好節能減排工作，對當前鋼鐵行業節能降耗，降低生產成本，提高產品竟爭力具有重大的意義。

數據分析及改造的依據

我廠的高壓負載大多是煤氣風機、焦爐除塵風機、干熄焦除塵風機、循環風機和水泵，一般采用液力耦合器進行調速，下面是對運行數據進行技術分析，篩選出具有節能潛力的設備進行改造。

（一）設計參數分析

我國現行的設計規程規定風機的風量裕度為5%-10%，設計時考慮運行時的各種問題，風機的風量和風壓富裕度達20-%-30%，其配用的電機也留有很大的余量，如水泵的機械儲備系統為1.2，較易和較難啟動風機的儲備系統分別為1.15-1.26。一般情況下，風機采用調節風門擋板或者閥門，水泵采用調節出口閥來確定設備的運行點，從而使設備的運行效率大幅降低，這種參數不匹配及調節方式不當，損耗了相當一部分耗電量。因此，改進風機和水泵的調節方式是提高風機和水泵降低耗電量的有效途徑之一。

（二）液力耦合器和變頻器的節能對比

液力耦合器調速是屬于低效的調速方式，其調速的效率等于調速比，其轉差損耗變成了測溫的升高散發掉了，加上液力耦合器的機械損失和容積損失等于額定傳動功率的3%-4%，并且維修成本較高

而高壓變頻器的運行效率高達96%，并具有改善啟動性能，提高調速精度，滿足工工藝精度的控制要求，提高產品質量，增加生產效率，延長設備壽命，降低設備噪聲的振動，減少設備維修費等特點。

（三）運行數據分析

從以上二點分析得出設備在設計和調速方式上都存在節能的空間，再通過對風機和水泵負載的運行數據進行調查和統計分析，從而找到較大節能效益的設備。

我廠設備負荷的大小，根據生產工藝，由焦炭出爐時間和出爐數進行周期巡環，下面舉例，做出對部分代表性設備的運行現場數據分析如表（一）所示：

電機運行數據調查表表（一）

從表中看出，各負載根據生產工藝，存在不同的速度和電流，而電流則根據速度或者流量的不同存在升高和降低，并且調節幅度較大，而周期根據焦爐生產周轉時間而定，低速有2/3時間，高速只有1/3時間。而煤氣風機和水泵則根據集氣管的壓力和所需流量進行調節。

而當前而風機類負載采用液力耦合器調速，性能反應遲緩，在低速時轉速較低效率也低，存在較大的浪費。而泵類負載為電機直接拖動，沒有調速。水泵則采用出口閥開機時進行調節，很少根據負載變化進行調節，也存在較大的浪費。因此你以上負載具有較大的節能潛力和空間。

（四）節能空間的計算

由于液力耦合器的調速效率等于調速比，而變頻器調速的效率在96%，所以用變頻器代替液力耦合器調速的節電率可用下式進行計算：

節電率=變頻器的效率-液力耦合器調速比

以一焦環境除塵為例進行電動機的節能分析，

液力耦合器低速時的調速比=低速時轉速/電機額定轉速=500/991=50.45%

節電率=96%-50.45%=45.55%

由此可見，風機類的節能空間較大，改造盡量選擇風機類負載進行。

設備選型及控制方式

從計算出的節電率可看出使用變頻器代替液力耦合器調速有較大節電潛力，另外變頻器還有以下的優點：1）調速范圍寬可達到10：1以上。2）調速精度可達到0.1Hz；3）啟動性能平滑，啟動電流不會對電網造成沖擊，其起動速度也不會對機械設備造成沖擊；4）故障率低，維修量少；6）功率因數高，在0.95以上次 。

根據EPC合同乙方提供的廣州變頻廠家型號，選出改造設備管理型號如表（二）所示。

變頻器設備選擇表 表（二）

在控制方式上，考慮在變頻器故障情況下不能影響生產，采用變頻器帶旁路系統的控制方式如（圖一）和（圖二）所示。

實施后的效果

我廠從2010年6月與乙方簽訂EPC合同，從2010年9年開始實施，到2012年4月止，共完成一期和二期12臺設備的變頻節能改造，改造后效果較好，下表是各改造設備的節電統計數據：

一期和二期變頻器改造設備節電統計表

篇（7）

一、合同能源管理概述

合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡稱“EPC”，國內也有稱“EMC”）是指節能服務公司與用能單位以契約形式約定節能項目的節能目標，節能服務公司為實現節能目標向用能單位提供必要的服務，用能單位以節能效益支付節能服務公司的投入及其合理利潤的節能服務機制。

節能服務公司（Energy Services Company，簡稱“ESCO”，國內也有稱“EMCO”）是指提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（施工、設備安裝、調試）、運行管理等服務的專業化公司。

二、合同能源管理的主要類型

(一)節能效益分享型

節能效益分享型是指在整個合同能源管理實施的過程中，由節能服務公司提供項目資金并在整個節能項目中，為用能單位提供全程的節能技術服務，且節能服務公司與用能單位按照節能服務合同約定的比例分享節能效益，在合同期滿后，節能效益和節能設備歸用能單位所有。

另外，根據節能效益分享型模式的特點，節能服務公司與用能單位可約定對分享節能效益的比例予以調整。雙方可約定在合同能源管理實施前期節能服務公司享有節能效益的70%-100%，以確保節能服務公司較快收回成本并獲得利潤，而在合同能源管理實施的后期，對節能服務公司享有節能效益的比例予以下浮。

(二)節能量保證型

節能量保證型指用能單位提供項目資金，由節能服務公司提供項目的全程技術服務并保證節能效果，按照節能服務合同的約定，用能單位向節能服務公司支付相關服務費用。如果在合同期內，節能項目沒有達到節能服務公司承諾的節能量或節能效益，則節能服務公司按合同約定向用能單位補償未達到的節能效益，承擔違約責任。

在節能量保證型中,節能服務公司不直接承擔項目前期投資成本。節能服務公司的主要義務是為用能單位提供相關技術支持，保證用能單位的節能成果。節能量保證型合同能源管理更適合大型節能服務公司（尤其是跨國公司）使用。

(三)能源費用托管型

能源費用托管型指用能單位委托節能服務公司進行能源系統的運行管理和節能改造，并按照節能服務合同約定向節能服務公司支付能源托管費。節能服務公司通過提高能源效率降低能源費用，并按照節能服務合同約定擁有全部或者部分節省的能源費用。節能服務公司的經濟效益來自能源費用的節約，用能單位的經濟效益來自能源費用（承包額）的減少。

目前，我國合同能源管理項目中以節能效益分享型為主。在行業分布上，節能效益分享型主要分布在建筑領域，節能量保證型項目主要集中在工業領域，能源費用托管型項目主要實施于具有一定規模的醫院、飯店和商場。在實施時間上，節能效益分享型的合同期限有延長的趨勢，平均超過4.5年，最長超過10年；能源費用托管型的托管期則普遍較長，平均超過10年，最長為15年。

隨著我國節能服務公司運營管理的不斷成熟，目前開始出現節能效益分享型與節能量保證型相結合、節能效益分享型與能源費用托管型相結合的復合型合同能源管理模式。

三、合同能源管理與融資租賃結合的模式探討

(一)節能服務公司融資模式

在我國目前的合同能源管理項目中，多以節能效益分享型為主，而節能效益分享型主要的特點之一，就是由節能服務公司提供項目投入的全部資金、節能設備和服務，用能單位無需任何資金投資。以節能服務公司為融資主體，作為融資租賃模式中的承租人的具體模式為：(1)節能服務公司與用能單位簽署《節能服務合同》，確定節能項目合作內容；(2)節能服務公司根據節能項目特點選購節能設備，與租賃公司簽署《融資租賃合同》。租賃公司與節能服務公司選定的供應商簽署《買賣合同》，并向供應商支付購買價款；(3)供應商根據合同約定向節能服務公司交付租賃物；(4)用能單位向節能服務公司支付節能效益；(5)節能服務公司以節能效益向租賃公司支付租金，租賃期滿節能服務公司無違約的，租賃公司可將租賃物所有權轉移給節能服務公司，節能服務公司則在合同能源管理項目完成后將節能設備所有權轉移給用能單位；(6)供應商對節能設備提供維護服務。

上述為融資租賃的一般運作流程，而實踐中，將租賃物（節能設備）直接交付給用能單位更合理，也更符合合同能源管理項目的要求及交易實質。在實際交付租賃物時，可以由節能服務公司與用能單位共同確認租賃物的交付，各方可派一名指定人員到用能單位對租賃物接收單進行會簽確認起租日。

(二)用能單位融資模式

因節能設備與節能服務具有密切的關聯性，很多大型的工程設備供應商也同時提供節能技術服務，如西門子旗下的SFAE。在此種情況下，用能單位可以作為承租人要求融資租賃公司向節能服務公司購買節能設備和節能服務。融資租賃公司將節能設備租給用能單位使用，并從用能單位分享節能效益，具體流程為：(1)租賃公司根據用能單位的指定購買節能設備，與供應商/節能服務公司簽署《買賣合同》，供應商/節能服務公司與用能單位簽署《節能服務合同》，確定節能項目合作內容和節能效果；(2)租賃公司與用能單位簽署《融資租賃合同》，租賃公司向供應商/節能服務公司支付購買價款；(3)供應商/節能服務公司根據合同約定向用能單位交付租賃物；(4)用能單位從節能效益中向租賃公司支付租金；(5)供應商/節能服務公司向用能單位提供設備維修、技術服務；(6)租賃期滿各方無違約的，用能單位支付留購款，節能設備所有權轉移給用能單位。

此種模式的關鍵在于，用能單位要求融資租賃公司向供應商/節能服務公司購買節能設備的同時約定供應商/節能服務公司向用能單位提供節能服務及節能效果保證。

(三)節能服務公司兼具融資租賃資質模式

此種模式為節能服務公司同時申請融資租賃資質，開展從事融資租賃業務的經營范圍后，則同時兼具提供節能技術服務與融資租賃業務的雙重職能，為用能單位提供融資服務及節能服務，具體流程為：(1)租賃公司/節能服務公司與用能單位簽署《節能服務合同》，確定節能項目合作內容，約定節能效益；(2)租賃公司/節能服務公司根據節能項目特點選購節能設備，與供應商簽署《買賣合同》；(3)租賃公司/節能服務公司與用能單位簽署《融資租賃合同》；(4)租賃公司/節能服務公司向供應商支付設備款；(5)供應商根據合同約定向用能單位交付租賃物；(6)用能單位向租賃公司/節能服務公司從節能效益中支付租金；(7)租賃期滿各方無違約的，用能單位支付留購款，節能設備所有權轉移給用能單位。

上述模式從事節能服務可以有效的節約交易成本，提高融資效率，縮短磋商、談判等流程，有效地增強節能服務公司的核心競爭力。而融資租賃與節能服務公司結合也是目前一種新興的復合型企業，為未來合同能源管理發展趨勢之一。

四、融資租賃模式中的相關問題解析

(一)融資租賃公司與節能服務公司資質的申請問題

目前，在我國獲得融資租賃資質的方式有三種，即：根據銀監會頒布的《金融租賃公司管理辦法》設立的金融租賃公司、根據商務部頒布的《外商投資租賃業管理辦法》設立的外商投資融資租賃公司，以及根據商務部、國家稅務總局的《關于從事融資租賃業務有關問題的通知》設立的內資試點融資租賃公司。上述三種方式設立的融資租賃公司在我國均可以從事有關節能設備的融資租賃業務，只是在監管上隸屬不同的主管部門。

提供節能服務屬于提供技術服務類的企業營業范疇，在我國目前屬于工商登記范圍中的非特許行業，除履行一般在工商部門設立有限責任公司的程序外，無需特殊部門進行審批，只要具備從事節能服務所需的專業的人員、技術、設備等開展節能服務業務所需條件的均可以向工商部門申請設立節能服務公司。

(二)效益分享和風險分擔

融資租賃與節能效益結合的難點，在于節能效益具有不確定性，比如由于項目運營條件的變化、能源價格的變化、項目的選擇與工程實施過程中的變化等，這些不確定性會導致一些風險，風險的分擔和控制是最重要的一個環節。融資租賃需要適度規模的項目，有些項目太小不容易操作成功，項目運營條件的變化也有可能使項目運行發生變化，如運行時間、運行方式、運行范圍等發生變化，有可能引起節能效益的變化。各方必須對節能量和節能效益變化的具體細節進行溝通并對效益變化的利益分享和風險分擔進行約定。

“十二五”期間，我國節能服務行業發展將明顯提速，但節能服務公司的融資難問題一直困擾著節能服務業的發展。租賃業界應充分探討和拓展融資租賃公司與節能服務公司的合作方式，實現融資租賃和合同能源管理的有效結合，以在實現自身利益最大化的同時，為我國節能減排任務貢獻一份力量。

篇（8）

中圖分類號：F280 文獻標識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—011—02

改革開放以來，我國住宅與房地產業發展取得了前所未有的巨大成就。尤其是“十一五”期間，住宅與房地產業從投資與消費兩個方面拉動了國民經濟發展，正在發展成為國民經濟的重要產業。目前是我國住房新舊體制轉換的關鍵性階段，住宅建設與房地產業運行環境發生了深刻變化。

現在城市居民人均居住面積已超過10平方米，實現千人住宅竣工20套。農村人均住宅建筑面積達到25.7平方米。城鄉居民住房的工程質量、功能質量、環境質量和綜合配套水平都有了較大改善，居住水平有了很大提高，極大地改善了人民的物質生活水平。隨著住宅建設的發展和居住條件的改善，我國住房供應極度短缺的時代基本結束。

隨著現代化建設的發展和人民生活水平的提高，舒適的建筑熱環境日益成為人們生活的需要。這與我國大部分地區冬冷夏熱的氣候特點關系很大。與世界同緯度地區相比，1月平均氣溫我國東北要低14～18℃，黃河中下游要低10～14℃，長江以南要低8～10℃，東北沿海要低5℃左右；而7月平均氣溫，我國絕大部分地區卻要比同緯度地區高出1.3～2.5℃。由此可見，我國冬冷夏熱的問題是相當突出的，而人民生活越是改善，越不堪忍受寒冬酷夏的折磨，因而耗能問題也就越突出。我們不得不承認，建筑物是用能大戶。

我國有400億平方米的既有建筑需要進行節能改造，但目前的障礙是這筆巨大的改造費用由誰出資，由誰受益。縱觀國外這幾十年來的成功經驗，我們發現其對既有建筑節能改造比較行之有效的管理模式是合同能源管理模式。

一、合同能源管理的內涵

合同能源管理（Energy Performance Contracting，簡稱EPC）是一種基于市場的、全新的管理模式，是專業化的節能服務公司（國際上稱為Energy Service Company，簡稱ESCO；國內稱為Energy Management Company，簡稱EMC）針對不同的需求和不同的建筑類型，與需要進行節能改造的客戶簽訂相應的能源服務合同，為客戶的節能項目提供全過程的服務或者是提供檢測、能效審計、設計、融資、改造、運行和管理等部分一項或幾項服務的組合，并通過與客戶分享改造項目運行使用過程中產生的節能收益來收回投資并取得本公司的利潤，如果改造后的項目不能達到預期的節能量，節能服務公司將承擔由此而造成的損失。合同能源管理下，節能服務公司在合同期為客戶提供專業性的綜合節能服務，擁有項目（包括設備）的所有權，項目實施后產生的節能效益由節能服務公司和客戶共同分享。合同期結束后，項目的所有權和全部節能效益轉移給客戶。

二、合同能源管理模式的特點

EMC以合同能源管理模式對既有建筑進行節能改造，解決了我國目前在既有建筑節能改造工作上面臨的諸多問題，如節能改造資金籌措困難，系統運行節能效率不高，能源浪費現象嚴重等等。合同能源管理模式具有以下特點：

1.客戶投入少風險低。既有節能建筑改造中的一個難點是改造的資金來源。針對改造資金問題，專業化的節能服務公司如果能夠得到政府和金融部門的支持而參與到節能改造中，就可以承擔部分或全部節能改造所需要的前期投資，以克服客戶的資金障礙。在合同能源管理模式下，節能改造項目經濟效益明顯，投資回收期一般為3～5年，而且具有較高的投資回報率。客戶因為與節能服務公司共享節能收益，因此能從節能改造后節約的能源費用來償還先前為節能改造項目的貸款并支付節能服務公司相關的服務費用。

由于節能服務公司是專業化的服務公司，技術成熟而且使用設備規范可靠，并有在不影響生產情況下實現節能效益為前提的承諾與保證，而且在能源合同中規定了如改造項目不能達到預期的節能效果，由此而造成的損失將由建筑節能公司全部承擔。這樣客戶所承擔的改造項目的風險很低，甚至趨于零。

2.集成化的節能服務。建筑節能公司為客戶提供檢測、能效審計、設計、融資、改造、運行和管理的一條龍服務，為建筑節能改造項目提供資金；提供先進成熟的節能技術和節能設備并保證節能項目的質量；在項目運行后提供最優服務方案等，為客戶提供的是項目的總體的節能解決方案及集成化的節能服務。這種集成化的節能服務將會形成節能改造項目的效益保障機制，有效地降低既有建筑節能改造項目的成本，提高既有建筑節能改造項目的經濟效益，并促進建筑節能向產業化發展。

3.多方共贏。在“合同能源管理”模式下，參與既有建筑節能改造的單位主要有：EMC、客戶企業、工程施工單位、銀行、節能設備制造商等。“合同能源管理”模式是一種實現多方共贏的管理模式。首先，建筑節能服務公司通過節能改造項目的實施可以在合同期內通過分享大部分的節能收益而收回先前支付的改造投資并取得可觀的利潤。而客戶企業一方面在合同期內能從節能收益中分享屬于自己小部分收益，另一方面，由于合同期結束后，項目的所有權和全部節能效益轉移給客戶，客戶因此獲得的收益是非常可觀的。其次，銀行因為可以連本帶息地收回對節能改造項目的貸款而獲得銀行自身的收益。再次節能設備制造商也可以因為節能產品和設備而實現他們的收益，等等。在“合同能源管理”模式中，參與既有建筑節能改造的各方形成了一種良好的合作關系，節能成為了參與各方共同的目標和努力方向。

三、合同能源管理模式的類型

我國建筑領域的合同能源管理大致有三種模式：保證節能量型、節能效益共享型、能源費用托管型。

1.保證節能量型。在這種形式的合同中，客戶分期提供節能項目資金并配合項目實施，節能服務公司提供全過程服務并保證節能效果。按合同規定，客戶向EMC支付服務費用，如果沒有達到承諾的節能量，按照合同約定由EMC承擔相應的責任和經濟損失。由客戶籌措節能改善計劃與過程資金，而EMC即保證依計劃執行，保證節能計劃之節能金額可抵償客戶之債務償還。假如節能計劃之節能金額未達到客戶債務償還金額，即由EMC負責償還其差額。如果節能金額超出先前的承諾保證額，超出部分則依據雙方同意的方法在客戶與EMC之間分配。

2.節能收益共享型。這種模式是EMC提供資金和全過程服務，在客戶配合下實施節能項目，在合同期間與客戶按照合同約定的比例分享節能收益，合同期滿后，項目節能效益和節能項目所有權歸客戶所有。節能效益分享合同因受賄投資的時間要比保證節能兩合同場，所以合同期限也較長，風險也較大。

3.項目融資合同型。項目融資合同型允許節能服務公司收取一筆固定費用，作為回報，客戶可以享受某一水平的服務，該服務覆蓋了客戶用能的所有方面，包括支付能源費用和日常維護。

四、合同能源管理模式的運行流程

合同能源管理模式的運行流程主要包括建筑能效審計、合同簽訂、節能改造方案設計、實施改造、運行保養和維護、節能量檢測評價以及分享節能效益等。如圖1所示。

1.建筑能效審計。

第一步，與客戶初次洽談業務，了解客戶要求，與客戶討論節能改造的潛力；進行初步的能效審計，初步分析客戶的節能潛力，所需要的投資和節能改造的經濟效益，并向客戶提出節能服務的具體建議，與客戶簽訂意向書。

第二步，進行詳細的能效審計和經濟分析。根據改造前客戶的設備特征和運行狀況進行項目的能源審計、確定工程技術方案，分析項目所需的投資、運行費用及節能收益。

2.合同簽訂。與客戶商議合同的商業條款和法律條款后即可簽訂合同。

3.提供能源管理服務。在與客戶簽訂合同后，EMC與客戶合作執行合同。具體包括：a.確定改造前的能源消耗量，監測技術和辦法，并應得到雙方的確認，以確認改造后的節能量；b.工程設計和施工。EMC自行設計/施工，或委托其他公司設計/施工，EMC負責這期間的管理和費用；c.交付使用。確保施工質量，驗收后交付并培訓客戶正常使用；d.項目維護。根據合同提高設備維護服務。

4.監測節能量，效益分享。根據合同規定的節能量檢測方式進行節能量的監測，確定節能效應，并根據合同規定的節能效益分享方式分享節能效益。

人們目前對于建筑能耗占全國總能耗的比例已經達成了共識，即在30%以上。這樣大的比重，超過了所有其它的行業。而建筑節能可實現的幅度也是所有行業中最大的。我國對建筑節能的要求是最低也要節能50%以上，而且很多大城市已將次標準提高到了65%以上。任何其它的行業都不可能有這樣大的節能幅度。由此我們可以看出，建筑節能對于我國整體節能減排的貢獻是巨大的。

建筑節能所面臨的困難就是節能改造的投資與收益歸屬問題。合同能源管理可以完美地解決這個問題。北美和歐洲已經進行了超過30年的實踐，取得了巨大的成功。合同能源管理既在政府的指導監督下有序進行，又因其符合市場經濟規律而得到了銀行和企業的支持，在增加經濟效益的同時，又使政府得到了解脫。

我國已經局部開始了建筑合同能源管理的試點。3年前在邯鄲的某個小區進行了節能改造。該項目由當地政府和國際機構共同出資。改造完成后由出資方和居民共同益。該小區的居民一開始對節能改造不完全理解，認為施工會妨礙正常生活，且擔心改造影響房屋的安全性。在當地政府的耐心工作下，人們認識到節能改造已經是一項很成熟的技術，不會傷害房屋。施工雖然會對正常生活有一定影響，但考慮到將來通過節能所能得到的收益，居民們最終對節能改造非常支持，積極配合。目前該項目已經完工2年了，各方已經開始分享節能改造所帶來的收益。

篇（9）

中圖分類號：F231.5文獻標識碼：A文章編號：1004-5937（2014）16-0057-03一、合同能源管理商業模式與會計反映

（一）合同能源管理的商業模式

合同能源管理起源于美國20世紀70年代，主要為節能服務公司與用能單位簽訂節能服務合同，為客戶提供整套的節能服務，并從客戶進行節能改造后獲得的節能效益中收回投資和取得利潤的一種商業運作模式。在這種背景下，一種具有綜合性且專業的節能服務商（ESCO）應運而生。

在這種商業模式下，節能服務商往往是設備制造商或者主要經銷商，通過這種業務模式可以帶動核心設備（或部件）的銷售，還可以通過搭配技術輸出，帶來顧問咨詢業務的額外收入，通過能分享大部分的節能收益來獲得除了設備銷售與技術型勞務輸出外的額外收益，該收益來自用能方節約的能源費用分享。

作為交易對手，用能單位運用合同能源管理模式能在不增加企業支出的情況下實現節能改造，免費完成國家節能減排任務；同時，用能單位還不需承擔項目資金投入和實施技術風險，可安享節能收益，獲得無風險回報；在雙方約定的分享期結束后，還可以獲得節能服務商實施改造時安裝的節能設備，免費獨享設備余值及其隨后帶來的全部節能收益。

（二）節能服務商的會計核算方法

合同能源管理商務模式給節能市場注入了新的活力，但會計核算的發展相對滯后。現行會計準則是2007年開始執行的會計準則體系，包括一個基本準則與38項具體準則，但其中沒有一個準則適用于合同能源管理這種業務模式。大部分節能服務公司是小微企業，較多采用更早的會計準則或者小企業會計制度，這些制度和準則也沒有對此作出規范。因此，近年合同能源管理業務蓬勃發展起來后，節能服務公司的會計處理各行其是，缺乏橫向可比性。據不完全調查，在銀行申請融資的大部分節能服務公司中，主要的核算方法有根據各年應分享的節能收益逐年確認收入和項目竣工驗收后一次性確認全部應分享的節能收益兩種。它們帶來的結果就是，節能服務商財務報表上反映出大量的應收賬款和固定資產，而其他流動資產與貨幣資金較為匱乏。

根據各年應分享的節能收益逐年確認收入的節能服務公司同時處于節能收益分享期的項目往往多達數十個，每年初賬面應收賬款余額少則數千萬元，多則上億元。出于所得稅納稅的考慮，他們在提供節能改造時投入的設備等所有初始投資應視作其固定資產，后續各年初將當年按合同約定應分享到的節能收益作為營業收入，同時借記應收賬款，而每月或者每季度實際收到節能收益款時，再減記應收賬款，同時增加銀行存款。這就形成年初應收賬款增加，而年末隨著收款逐步實現后應收賬款減少至接近零余額的情形，在接近年初與接近年末之間形成較大的余額反差。每年平均數千萬至上億元的應收賬款余額常常表現為公司賬面金額最大的資產項目。

按照項目竣工驗收后一次性確認全部應分享的節能收益的節能服務公司，通常節能收益分享期在3至5年左右，且單個項目各年分享的收益總數額不大，一次確認收入省去了逐個項目逐年確認的繁瑣，同時還可以通過這種方式盡早實現大額的賬面營業收入，也可將公司總資產規模盡早做大，在形式上優化公司短期償債能力指標。當每個項目被提前至項目竣工驗收時確認了全部合同期內應分享的節能收益時，單個項目的合同金額可高達千萬元或數千萬元，而一個實力尚可的節能服務商，每年可完成的合同能源管理項目約數十個，同樣會形成賬面數千萬元或者數億元的營業收入和應收賬款，而且這些應收賬款的賬期與合同能源管理合同約定的收益期限一致，長達3至5年，形成實際上流動性較低但數額龐大的賬面資產。

二、合同能源管理模式對節能服務商的影響

節能服務商在投資合同能源管理項目時，往往需要在改造或新建項目建設期資金先行墊付，在隨后的節能效益分享期逐步收回，顯示出前期投資大、建設周期較短、節能收益分享周期長、應收賬款在總資產中比重較大等特點。這些資產通常金額占比較大，會導致降低整體流動性和資產質量下滑的不利后果，也不利于公司盤活資產開拓新的融資渠道。

（一）項目前期投資需大量資金而自身造血能力不足

節能服務商在投資合同能源管理項目竣工前，其投資額主要以基建與設備購置的形式計入財務報表“在建工程”項目，竣工后即轉入“固定資產”項目并存續至項目分享期末（一般5至10年），同時節能服務商開始節能收益的分享，產生合同能源管理收入。節能服務商投資多個合同能源管理項目后，公司賬面貨幣資金等流動性較強的資產大量變成固定資產、在建工程等流動性較差的資產，大幅降低公司的流動性。

（二）應收賬款占資產比重大而回款緩慢

合同能源管理項目竣工進入收益分享期后，節能服務商在各會計年度內按節能收益分享周期分別確認營業收入，但付款很可能約定在年末；部分節能保證型合同約定了固定金額的每期應分享節能收益，這些收益在年初即可一次性確認為當年營業收入，同時記入應收賬款，分享期內各年均如此。如果節能服務商投資的項目較多，其賬面積累的應收賬款金額較大，收款期往往靠近年末；隨著年度推移，節能服務商新投資竣工的項目更多，其賬面每年的應收賬款隨之快速增長，影響了公司資產的變現能力，給報表使用者帶來公司應收款管理清收不力的錯覺。

節能服務商購置設備等原因導致資金大量占用可以通過租賃或者按揭等方式解決，不是本文探討的重點，但其不斷竣工的合同能源管理項目應分享收益在賬面形成的應收賬款會像滾雪球一樣迅速膨脹，導致財務報表的資產質量變差的錯覺。因此，改善節能服務商報表結構，應收賬款出表成為較優的選擇之一。

三、報表優化的應收賬款轉移

通過應收賬款轉移出表，可實現節能收益分享期節能收益的提前實現，顯著提高經營業績，可以在分析相關會計制度或會計準則約束的基礎上，探討節能服務商合同能源管理項目未來應收款出表的可行途徑。

（一）相關會計準則的約束

新準則下，應收賬款屬于金融資產。因而，所有企業的應收賬款都應按照《企業會計準則第22號――金融工具確認和計量》準則的有關規定來核算。合同能源管理業務中的節能服務商去應收賬款，使其出表，主要適用《企業會計準則第23號――金融資產轉移》及其有關規定。

1.金融資產轉移的實質依據

節能服務商已將應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方的，應當終止確認該應收賬款；保留了應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬的，不應當終止確認該應收賬款。（終止確認，是指將應收賬款或金融負債從節能服務商的賬戶和資產負債表內予以轉銷）

節能服務商在判斷是否已將應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方時，應當比較轉移前后該應收賬款未來現金流量凈現值及時間分布的波動使其面臨的風險：（1）節能服務商面臨的風險因應收賬款轉移發生實質性改變的，表明該節能服務商已將應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方，如不附任何保證條款的應收賬款出售等；（2）節能服務商面臨的風險沒有因應收賬款轉移發生實質性改變的，表明該節能服務商仍保留了應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬，如承擔全額補償責任等。

節能服務商既沒有轉移也沒有保留應收賬款所有權上幾乎所有的風險和報酬的，應當分別是否放棄了對該應收賬款控制區別處理。節能服務商在判斷是否已放棄對所轉移應收賬款的控制時，應當注重轉入方出售該應收賬款的實際能力。轉入方能夠單獨將轉入的應收賬款整體出售給與其不存在關聯方關系的第三方，且沒有額外條件對此項出售加以限制的，表明節能服務商已放棄對該應收賬款的控制，節能服務商放棄了對該應收賬款控制的，應當終止確認該應收賬款；節能服務商未放棄對該應收賬款控制的，應當按照其繼續涉入所轉移應收賬款的程度確認有關應收賬款，并相應確認有關負債。

2.金融資產轉移的主要形式

根據企業會計準則，金融資產轉移主要包括兩種情形：一種是節能服務商將收取相關應收賬款現金流量的權利轉讓，由受讓方自行收取；另一種是節能服務商雖然轉讓了相關應收賬款，但具有代受讓方收取該應收賬款現金流量的義務。

3.金融資產部分轉移的確定

節能服務商應收賬款部分轉移出表時，尚未明確可以將該應收賬款在時間序列上分割分段轉移出表，目前僅允許三種情形：（1）將應收賬款所產生現金流量定、可辨認部分轉移，如節能服務商將一組類似貸款的應收利息轉移等；（2）將應收賬款所產生全部現金流量的一定比例轉移，如節能服務商將一組類似貸款的本金和應收利息合計的一定比例轉移等；（3）將應收賬款所產生現金流量定、可辨認部分的一定比例轉移，如節能服務商將一組類似貸款的應收利息的一定比例轉移等。

（二）節能服務商應收賬款轉移的建議

1.應收賬款轉移的利用平臺

由于節能服務商提供合同能源管理服務的毛利水平通常較高，可以容忍相對較高的融資和應收賬款轉移出表成本。理論上，愿意受讓應收賬款的商業銀行、租賃公司、信托計劃、資產管理計劃、投資基金等都是可行的交易平臺。然而，從目前的情況來看，即便是央企旗下的節能服務商，大多注冊資本與資產規模也偏小，單筆合同能源管理項目金額也不大，合同能源管理市場尚未充分壯大。目前僅有租賃公司與部分投資性保理商參與受讓節能服務商的合同能源管理項目應收賬款，創新超前的商業銀行當前也僅停留在運用該應收賬款質押為節能服務商提供信貸融資，信托計劃、資產管理計劃與投資基金也僅有類似的零星融資支持，尚未有創新產品受讓節能服務商合同能源管理項目應收賬款，使其轉移出表。

2.應收賬款轉讓方式的選擇

企業會計準則第22號和第23號已分別就節能服務商應收賬款賬面確認、計量與轉移進行了約束，在應收賬款轉移判斷依據、主要類型與部分轉移等方面進行了較細致的規定，既有終止確認與不終止確認的情形，也有需要進一步計算確定的較模糊情形。

根據現有會計準則的要求，以下兩種方式可以明確地作為節能服務商進行合同能源管理項目應收賬款轉移出表的路徑：（1）賣斷式出表。節能服務商幾乎完全放棄（95%以上）對相關合同能源管理項目全部分享期內的應收賬款控制權并在轉移出表期間不承擔任何信用損失賠償責任；（2）約定以公允價值回購式出表，節能服務商在應收賬款轉移后只保留了優先按照公允價值回購該應收賬款的權利的（在轉入方出售該應收賬款的情況下），也可實現所轉移的應收賬款出表。在轉入方到期有以公允價值出售意愿的前提下，為了控制節能服務商到期不回購出現潛在道德風險等，可以將節能服務商出表時的出表對價充分降低，保證其未來回購動力。

除此以外，根據準則的要求，還可創新地提出更有利于轉入方權益的出表方式，即保證轉入方出售該應收賬款的能力方式出表。此時，節能服務商采用代收款方式轉移應收賬款，保證受讓方具有出售該應收賬款的能力（但不一定是全部控制權），同時與節能服務商簽訂一份財務顧問協議，該協議基于受讓應收賬款項目對應的合同能源管理合同發生履約風險時，該財務顧問協議生效，協議規定節能服務商先行墊付應收到的現金流，待合同履約正常后返還，受讓方同時支付相應利息。

3.與節能服務商審計師充分溝通的重要性

節能服務商上述應收賬款轉移的建議是基于相關會計準則提出的，該準則是整個準則體系中較難把握的部分之一，理論的運用還可能遇到現實的困難，需要充分溝通。畢竟該類準則的運用，不如極端情況下容易辨認，需要增加審計師對應收賬款轉移時的判斷依據、主要類型與部分轉移等方面面臨的模糊地帶進行額外分析和處理。

例如，在采用保留次級權益或提供信用擔保等進行信用增級的應收賬款轉移中，節能服務商只保留了所轉移應收賬款所有權上的部分（非幾乎所有）風險和報酬但不能控制所轉移金融資產的是否應該可以出表及計量方法的確定等在準則中沒有明確規定，需要審計師具體分析和判斷。

【參考文獻】

［1］ 中華人民共和國財政部.企業會計準則（2006）［S］.北京：經濟科學出版社，2006.

篇（10）

歐盟委員會近年來積極推動合同能源管理市場的發展，制定了一系列刺激措施，這些措施主要表現在兩個方面。第一，在國際層面上，歐盟引入了溫室氣體排放權交易體系，限制成員國的溫室氣體排放量，促進了合同能源管理市場的發展；第二，在歐盟內部層面上，成員國政府制定了法律和政策，對已形成的電力、燃油等能源市場秩序進行改造重建，為合同能源管理機制的發展拓展了市場渠道。

歐盟在京都議定書中承諾在1990年的排放基準上，從2008年到2012年減少8%溫室氣體排放量。京都議定書的簽訂使得歐盟各成員國積極采取措施減少能源消費從而達到減少二氧化碳等溫室氣體排放，這在一定程度上加速了合同能源管理市場在歐盟的發展。另外一方面，歐盟實行了電力、燃油等能源市場進行自由化改革，使得能源供應商之間的競爭加劇，如何降低能源消費價格成為能源供應商首先要解決的問題。通過節能服務公司進行合同能源管理無疑在很大程度上降低了能源損耗，成為各能源供應商青睞的解決方案。

歐盟成員國之間的發展水平、市場結構各不相同，各國間的合同能源管理市場也有較大差別。在歐盟內部，有的成員國合同能源管理市場已經相當成熟，法律政策也相當完善；有的成員國的合同能源管理市場尚處于起步發展階段，各項制度還有缺陷。歐洲各國能源服務產業的發展存在一定差異，大概分為三個層次：第一個層次是高度發達的國家，如德國，英國，西班牙，葡萄牙；第二個層次是中等發達的國家，如法國，瑞士，意大利，捷克；第三層次是發展欠缺的國家，即其余的歐洲國家。[1]

一、德國

自20世紀90年代初節能服務產業在德國出現以后，合同能源管理產業在德國不斷發展，目前德國已經成為歐洲合同能源管理機制最為完善的國家，同時也是世界上最大的節能服務市場。

德國政府高度重視節能減排工作，一直致力于建立高度市場化的節能市場，并不斷開發清潔能源，注重保護環境。德國已經在節能服務領域形成完善的法制體系，并且設立了專門的政府機構負責節能市場的監督管理。為了規范合同能源管理市場，德國出臺了大量的合同能源管理執行標準和合同范本，對合同能源管理的采購設備、節能改造設計等環節予以規制。同時，德國政府出臺一系列政策刺激節能服務市場的發展，對節能市場的相關性企業減免稅收，對采用節能服務的公司給予財政補貼，極大的促進了合同能源管理市場在德國的發展。

值得一提的是在1995年德國在柏林設立節能伙伴機制（Energy Savings Partnership，簡稱ESP）。節能伙伴機制要求政府等公共部門必須加入到節能市場之中，對公共建筑和設施進行能源管理外包。之后又在在節能伙伴機制的基礎上建立了節能伙伴附加計劃（Energy Savings Partnership Plus），附加計劃使得節能伙伴機制不僅局限于公共領域，而是推廣到更多的相關領域，例如醫院、寫字樓、私人住所等。

在節能服務公司發展方面，除了私營的節能服務公司外，德國還有所謂的“交互模式”（Interacting Model），即公共機構內部節能服務部門（Public Internal Performance Commitments，PICO）。該部門承擔公共機構內部節能服務職能，相當于節能服務公司，自行組織實施節能措施，并自行融資。這種機制在基金多來源于市政基金，缺少節能承諾和約束，但是，有助于開展大量的節能活動。[2]

二、奧地利

盡管在歐洲眾多國家中，奧地利的節能服務產業發展較晚，但是在過去的十多年時間里奧地利的合同能源管理產業發展很快，目前已經躋身歐洲合同能源管理產業的領導者行列。奧地利的合同能源管理市場開始于1998年，到目前為止，奧地利已經有幾十家節能服務公司，其中五家主要的節能服務公司占整個合同能源管理市場份額的70%以上，合同能源市場投資潛力大約在5億歐元。

奧地利的合同能源管理市場主要模式是節能效益分享型模式，并且主要的合同能源管理項目是由公共部門參與的項目，例如對公共建筑的節能改造項目等。從1997年到2005年，奧地利有超過1000個公共建筑進行了合同能源管理項目，僅在2004～2005年度，就節能改造大約800個公共建筑。奧地利公共部門的合同能源管理項目不僅數量較多，而且質量較高，合同能源管理項目一般持續的時間也在10年左右，可以保證20%左右的節能效益。對于私有部門，目前合同能源管理市場發展緩慢，但是最近幾年，奧地利政府對于私有部門的節能市場發展也越來越重視。

在奧地利合同能源管理市場發展的過程中，政府的作用不容忽視。首先，政府在整個社會中率先參與到合同能源管理項目中來，起到了良好的示范作用。其次，在政策制定上，政府規定對于節能效益較好的合同能源管理項目可以享受補貼、稅收優惠、貼息貸款等諸多政策優惠。此外，為了保證項目的質量和節能效果，奧地利的一些地區對于公共建筑的合同能源管理項目的具體環節也有所規范，要求必須進行嚴格的能源審計，同時規范能源審計的方法。

參考文獻：

篇（11）

中圖分類號：TK01+8

當前，全世界都在關注中國，關注中國“十二五”規劃。 “十二五”時期，我國將把大幅度降低能源消耗強度、二氧化碳排放強度和主要污染物排放總量作為重要的約束性指標，并將強化各項政策措施，加快建立健全政府為主導、企業為主體，適應社會主義市場經濟要求的節能減排的長效機制。新疆希望電子有限公司經國家發改委、財政部批準成為第一批合同能源管理服務公司。自2010年至今，已完成合同能源管理項目7項，項目總計節能量26321噸標煤，減排CO2 100.81噸，取得不俗的業績。節能服務公司被稱為 “節能醫生”，為客戶提供初步診斷、開處方（設計并提出節能改造方案）和治理，最終實現全面的節能診療服務。應用無極燈按照合同能源管理模式進行照明節能改造具有資金投入低、回報率高、風險小等顯著優勢。

1、合同能源管理項目的運作模式

節能服務公司與用能單位簽訂節能服務合同，為用戶的節能項目進行投資或融資，向用戶提供能源效率審計、節能項目設計、原材料和設備采購、施工、監測、培訓、運行管理等服務。用能單位與節能服務公司簽訂合同后，可選定雙方認可的節能量審核機構對項目實施前用能情況進行評估并形成報告，隨后節能服務公司履行合同，審核機構在項目完工后由國家發改委、財政部認可的第三方節能量審核機構再次對用能單位的用能情況進行評估并判定節能量是否達到要求，用能單位以此為依據與節能服務公司分享收益。

按照合同能源管理模式運作節能項目，在節能改造之后， 用能單位原先單純用于支付能源費用的資金，可同時支付新的能源費用和節能服務公司的費用。合同到期后，用能單位享有全部的節能效益。

2、合同能源管理項目的合作機制

節能服務公司將“合同能源管理”用于技術和財務可行的節能項目中.使節能項目對客戶和節能服務公司都有經濟上的吸引力。這種雙贏的機制形成了客戶和節能服務公司雙方實施節能項目的內在動力。國家發展改革委在《節能中長期專項規劃》中，將綠色照明列為十大重點節能工程，提出運用“合同能源管理”等機制推廣高效節能照明燈產品的意見。為企業實施節能改造提供“診斷、設計、融資、改造、運行、管理一條龍服務”。

節能服務公司為客戶實施節能項目。獨立承擔了與項目實施有關的大部分風險。客戶實施節能項目的風險減少。

節能服務公司是專業化的節能服務公司，具有專業技術服務、系統管理、資金籌備等多方面的綜合優勢，不僅可以有效地減少項目成本，還通過分享節能項目實施后產生的節能效益促進自身的發展壯

大。

3、高效節能是確保合同能源管理項目短期回本的根本保證

實施合同能源管理照明節能工程的基本前提就是要能夠節省足夠的電量。當前無極燈光效為70-90lm/w。由于發出的是白光，接近全光譜，即自然光，是最符合人體生理特征、有益身心健康的光源。無極燈功率因數0.99以上，額定功率就是整燈的實際消耗功率，無需補償。鈉燈、金鹵燈功率因數只有0.4-0.6，經補償后方可達到0.8-0.9，實際消耗功率大于光源額定功率的20%甚至更高。國內100W以上的大功率節能燈普遍功率不足，功率因數0.6-0.9，而且光效普遍較低，只有40-60lm/w。所以，在不影響照明效果的前提下，燈具反光效率相同，無極燈比高壓鈉燈節能50%以上、比金鹵燈節能40%以上、比節能燈節能30%以上符合產業實際水平。

一個中等地級市應用無極燈替換高壓鈉燈進行道路照明改造，一年節省耗電量438萬千瓦時。由于無極燈至少具有60000小時壽命，高壓鈉燈只有8000-12000小時壽命，所以無極燈替換高壓鈉燈又省卻了一大筆維護費用。耗電量的降低，對照明電纜要求也相應降低。對于新的路燈工程，還可省去一定的電纜費用，不僅節能降耗，經濟效益也十分明顯。按照當前的無極燈價格水平，對一個地級市的路燈使用無極燈進行節能改造，當年便可收回所有投資，剩余四年便可以坐享節能收益。

4.性價比影響合同能源管理無極燈節能項目成敗

技術上成熟、經濟上可行是一款產品得到廣泛應用的根本前提。合同能源管理項目中，由于節能服務公司需要先期投入資金，選用產品性價比關乎項目能否在較短時期收回資金。隨著無極燈技術的不斷成熟，性能優越、價格合理的元器件被陸續發現并投入使用，產品的生產工藝和生產效率提高速度較快。大功率一體化無極燈的出現，使得無極燈能夠在與節能燈相似的流水線進行生產作業，生產成本大大降低。價格只相當于節能燈的1.2-1.3倍，而壽命是其5-6倍，光效是其1.5-2倍，可以方便快捷地應用于大多數場合。當前采用EMC模式實施LED路燈工程的項目回款周期短的3年，長的10年，主要原因是LED路燈的價格太高，缺乏性價比優勢。根據當前LED的產業技術水平，LED的價格在短期內仍然難以回落。而按照無極燈當前的產業水平，產品的性能和質量有了保證，產品的性價比達到正常水平。當前，在合同能源管理照明節能改造工程中選用無極燈是明智之舉。

5、無極燈行業發展的主要問題：

1）很多人了解無極燈不夠，產品知名度不高。同作為第四代新光源的LED產業在各界政府的大力宣傳扶持下，開展了諸如“十城萬盞”等大規模的市場推廣活動。2010年“十城萬盞”工作進入重要實施階段，21個試點城市之外的地方政府仍在十分積極的申請加入，先試點變成了遍地開花。09年LED路燈被過度炒作、過度投資，已然成為高風險行業。據了解09年大部分的LED路燈企業都是虧損的，主要原因是缺乏上游核心技術、企業盲目跟風引起的。無極燈在國內擁有成熟的核心技術，產品質量的穩定性、通用性能和性價比都超過了LED，而各界的關注度仍然很低。

2）對無極燈市場缺乏科學的認知。生產企業只管做出無極燈，而對于如何進行無極燈市場銷售策劃，如何與鈉燈、金鹵燈等展開市場競爭，缺乏整體的規劃。

3）國家標準尚未出臺，生產廠家標準不一，制約了市場普及。

6、應用合同能源管理模式推廣照明節能工程的幾點建議

（1）注意節能量的計量方式，這是雙方分享節能收益的關鍵。如無極燈的節能測試，應該在生產工藝相同的情況下.進行連續的運行測試，準確測試出單位小時節電量。

（2）由于是一種新的投資收益模式，在項目合作和合同談判中。必須注意節能效益分成在財務處理方式。