緒論：寫(xiě)作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇發(fā)布論文范文，希望它們能為您的寫(xiě)作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

Thisarticlediscussestherelationshipbetweenadministrativelawingeneralsenseandinspecialfields.Afterfindingoutsomemainresearchdifficultiesinthisrespect,thisarticlestrivestothinkabout,takingpolicelawasanexample,thereconstructionanddevelopmentofthespecialadministrativelaw.

【關(guān)鍵詞】部門(mén)行政法；警察法學(xué)；建構(gòu)；發(fā)展

specialadministrativelaw;policelaw;developement

一、引言

可以說(shuō)，自上個(gè)世紀(jì)八十年代我國(guó)行政法剛處于起步與形成階段，就有不少行政法學(xué)教科書(shū)與部門(mén)行政法“第一次親密接觸”。比如，第一本教育部部頒高等院校統(tǒng)編教材《行政法概要》（王珉燦主編，法律出版社1983年版）就由緒論、總論、分論三個(gè)部分組成。由皮純協(xié)教授主編的《中國(guó)行政法教程》（中國(guó)政法大學(xué)出版社1988年版）也專(zhuān)門(mén)設(shè)有“部門(mén)行政法綜論”一編。司法部教材編輯部還曾于九十年代審定、組織編寫(xiě)過(guò)一個(gè)“中國(guó)部門(mén)行政法系列教材”，至1994年8月已有七冊(cè)出版。這是建國(guó)40多年來(lái)首批成規(guī)模的行政法各論的著作。這種“跑馬圈地”或許是受到我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)早期的行政法著作以及當(dāng)時(shí)蘇聯(lián)行政法的影響（？——未經(jīng)考證的猜測(cè)）。但是之后，對(duì)部門(mén)行政法的研究卻逐漸式微，“以致現(xiàn)在一提到行政法學(xué)，大家自然想到的是行政法學(xué)總論部分的內(nèi)容，部門(mén)行政法無(wú)論在教學(xué)還是在研究上都被嚴(yán)重地忽視了。”

上述“潮起潮落”的現(xiàn)象是很耐人尋味的。其中的原因，有學(xué)者分析，主要是“部門(mén)行政法不適當(dāng)?shù)貙⒅攸c(diǎn)放在對(duì)具體行政制度的描述上，……部門(mén)行政管理規(guī)則受特定時(shí)期的行政任務(wù)、政策和具體情勢(shì)的制約，不僅內(nèi)容繁復(fù)而且多變，這就使得部門(mén)行政法的研究成果很難確定下來(lái)，常常是成果發(fā)表不久就因具體規(guī)則的改變而過(guò)時(shí)，甚至成果尚未發(fā)表就已經(jīng)過(guò)時(shí)了”。的確，從當(dāng)時(shí)的部門(mén)行政法體例和內(nèi)容看，這樣的評(píng)論還算是比較中肯的。但這只是問(wèn)題的一個(gè)方面。在我看來(lái)，部門(mén)行政法不發(fā)達(dá)乃至中斷的原因，更可能是因?yàn)樵诋?dāng)時(shí)行政法總論部分的研究本身尚處于百?gòu)U俱興、荒蕪待墾的狀態(tài)，而我國(guó)行政法治又發(fā)展迅猛，有諸多的實(shí)踐與立法“急場(chǎng)”亟待行政法理論研究“落子”。圍繞著總則方面的立法活動(dòng)（比如行政復(fù)議法、行政訴訟法、國(guó)家賠償法、行政處罰法、行政許可法等等）吸引了行政法學(xué)者相當(dāng)大的注意力。另一方面，我們對(duì)部門(mén)行政法本質(zhì)特征的認(rèn)識(shí)必然也會(huì)受到當(dāng)時(shí)的歷史局限，不夠充分，特別是難以與部門(mén)行政管理學(xué)做有效的、有建設(shè)性的劃分，在實(shí)際發(fā)展與演進(jìn)過(guò)程中容易糾葛混淆、甚至“遁入部門(mén)行政管理學(xué)”。

只是到了近些年來(lái)，對(duì)部門(mén)行政法的研究興趣才又被重新拾起。這種再次勃興或許與我們對(duì)行政法總論的研究已經(jīng)取得較為宏觀、全面的成果有著密切的關(guān)系。行政法理論的進(jìn)一步深化，必然要觸及到部門(mén)行政法領(lǐng)域，惟有如此，行政法才有可能在更廣闊的行政領(lǐng)域、在更深的層面上發(fā)揮更大的作用。而且，隨著學(xué)術(shù)的積累和行政法總體板塊逐一被學(xué)者較為深入地研究之后，學(xué)術(shù)拓荒者也必然會(huì)把研究的觸角進(jìn)一步延伸到尚未開(kāi)發(fā)的、充滿學(xué)術(shù)誘惑的特定行政領(lǐng)域。可以預(yù)計(jì)，部門(mén)行政法的研究肯定會(huì)成為今后行政法理論研究關(guān)注的熱點(diǎn)和新的理論增長(zhǎng)點(diǎn)。

盡管現(xiàn)在已經(jīng)有不少的學(xué)者都認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，“破冰之旅”也已啟程并取得了一定的成果，尤其是隸屬于特定行政領(lǐng)域的教學(xué)科研單位（或者管理部門(mén)）的學(xué)者（或者學(xué)者型領(lǐng)導(dǎo)）也變得異常活躍，但是，不無(wú)遺憾的是，迄今為止，我們還沒(méi)有見(jiàn)到過(guò)一本比較成熟的部門(mén)行政法的研究著述，以警察（行政）法學(xué)教科書(shū)為例，我們還沒(méi)有出現(xiàn)一本為方方面面所公認(rèn)和接受的成熟樣本。面對(duì)如此現(xiàn)狀，我們不得不去思考為什么會(huì)這樣？行政法與部門(mén)行政法之間的關(guān)系究竟是怎樣的？成熟的部門(mén)行政法著述應(yīng)當(dāng)具備什么樣的標(biāo)準(zhǔn)和條件？

另一方面，部門(mén)領(lǐng)域的行政實(shí)踐卻沒(méi)有因?yàn)槔碚摰臏蠖v足不前，相反，卻是以一種前所未有的高速度向前推進(jìn)著，實(shí)踐部門(mén)為解決具體問(wèn)題而推出的各種改革舉措，可以說(shuō)是層出不窮、姿態(tài)萬(wàn)千，部門(mén)行政法的立法活動(dòng)也極其頻繁，且成果豐碩。當(dāng)然，缺少與理論相得益彰的實(shí)踐，其中也必然會(huì)存在不少的問(wèn)題。這種理論現(xiàn)狀與實(shí)踐預(yù)期的極度反差（落差），更加加劇了理論研究快速跟進(jìn)的迫切性。

為了使本文的研究不會(huì)過(guò)于寬泛、抽象，讓人感到不著邊際，我將以警察（行政）法為研究的個(gè)案，盡管由此得出的研究結(jié)論或許會(huì)冒“過(guò)度概化”（overgeneralization）的危險(xiǎn)，但是，我還是希望通過(guò)它建立起來(lái)一個(gè)部門(mén)行政法研究的基本范式，用來(lái)作為觀察和理解特定行政領(lǐng)域法律問(wèn)題的指導(dǎo)性模型和思考進(jìn)路；并且我還相信，這對(duì)其他部門(mén)行政法的發(fā)展與建構(gòu)也肯定會(huì)有啟迪意義。首先，我將分析普通行政法與部門(mén)行政法之間應(yīng)當(dāng)是怎樣的關(guān)系，通過(guò)以警察法學(xué)（policelaw）為實(shí)例分析，挑戰(zhàn)當(dāng)前學(xué)術(shù)界在這個(gè)問(wèn)題上已經(jīng)形成的一種通說(shuō)，也就是部門(mén)行政法是對(duì)普通行政法的細(xì)致化、具體化，是總論與分論的關(guān)系。然后，我會(huì)思考部門(mén)行政法為何不發(fā)達(dá)？到底在研究上存在著什么樣的問(wèn)題和困難，極具鮮明個(gè)性的部門(mén)行政法應(yīng)當(dāng)具有什么樣的品質(zhì)？同樣，為了解釋清楚這些問(wèn)題，我也會(huì)更多地借助對(duì)警察法學(xué)的分析進(jìn)路與方法來(lái)盡力展現(xiàn)我的觀點(diǎn)。

二、普通行政法與部門(mén)行政法之間的關(guān)系

部門(mén)行政法也稱行政法各論、分論（則）或者特別行政法（particularadministrativelaw），這個(gè)概念似乎只存在于大陸法國(guó)家的行政法之中，這很可能跟德國(guó)的公法發(fā)展歷程有著密切關(guān)系，（日本和我國(guó)的行政法都受到德國(guó)法的強(qiáng)烈影響）。普通法國(guó)家的行政法由于是以實(shí)用主義為基點(diǎn)，完全建立在法院的判例基礎(chǔ)之上，用法院判例確定的規(guī)則（比如正當(dāng)程序要求）來(lái)調(diào)整各個(gè)行政領(lǐng)域的具體法律問(wèn)題，所以在行政法的教科書(shū)中一般沒(méi)有類(lèi)似大陸法的部門(mén)行政法概念，但有集中研究某個(gè)特定行政領(lǐng)域法律問(wèn)題的著作，比如環(huán)保法、警察法。

學(xué)者們對(duì)部門(mén)行政法的認(rèn)識(shí)角度會(huì)有不同，所以在怎么劃分部門(mén)行政法問(wèn)題上也會(huì)存在差異。但這并不影響部門(mén)行政法本身的成立以及研究?jī)r(jià)值，反而說(shuō)明了多層面、多視角研究的重要性和必要性。或許從這個(gè)意義上講，給部門(mén)行政法下一個(gè)普適的定義是沒(méi)有多少意義的。因?yàn)槊總€(gè)學(xué)者關(guān)注的行政領(lǐng)域以及對(duì)這些領(lǐng)域的劃定很可能是不同的。可是，至少有一點(diǎn)是非常明確的，部門(mén)行政法與行政法之間是種屬的關(guān)系，是一般與特殊的關(guān)系，從某種程度上講，也是抽象與具體的關(guān)系。而且，還要注意，部門(mén)行政法是以部門(mén)行政管理為依托的，而不是行政權(quán)流程中的一個(gè)或幾個(gè)環(huán)節(jié)。

按照通說(shuō)，行政法是研究各個(gè)行政領(lǐng)域（比如警察、工商管理、稅務(wù)、海關(guān)等）的共性問(wèn)題，其原理和原則應(yīng)當(dāng)能夠適用于解決各個(gè)行政領(lǐng)域同類(lèi)行政法問(wèn)題。部門(mén)行政法是特定行政領(lǐng)域的法規(guī)范總和，是研究個(gè)性問(wèn)題。這樣的論斷大體上不錯(cuò)，但是，如果僅僅停留在這樣的認(rèn)識(shí)上，顯然不夠細(xì)膩，不夠精細(xì)，也不夠準(zhǔn)確。在我看來(lái)，普通行政法與部門(mén)行政法之間的關(guān)系應(yīng)該是多層次的、多元化的，比如，以警察法學(xué)與行政法的關(guān)系作為一個(gè)個(gè)案分析，我們就不難發(fā)現(xiàn)，單從歷史分析的觀點(diǎn)看，它們之間的關(guān)系也決不是簡(jiǎn)單的細(xì)致化、專(zhuān)門(mén)化的單向作用問(wèn)題，而是雙向交流、彼此影響、相互激蕩。而且，部門(mén)行政法（警察法學(xué)）在很多特殊領(lǐng)域、很多特定問(wèn)題上都具有原創(chuàng)性，并且漸漸形成了自給自足的法規(guī)范體系。甚至，部門(mén)行政法還有可能由于在研究中需要多學(xué)科的融合與整合，進(jìn)而發(fā)展成為一個(gè)邊緣性的、嶄新的學(xué)科。

（一）從單向到雙向

從歷史發(fā)展觀看，行政法的發(fā)展很大程度上是源自部門(mén)行政法，（尤其是警察法），是從部門(mén)行政法的發(fā)展之中汲取了養(yǎng)分。由于國(guó)家職能最初主要限于維護(hù)社會(huì)秩序，所以很自然地會(huì)對(duì)警察權(quán)的行使與控制予以特別的關(guān)注，警察法的發(fā)展也就比較早些，其中很多的原理、原則也就很可能先在警察法中萌發(fā)、生成，然后順理成章地沿用到行政法當(dāng)中。陳新民博士在研究德國(guó)公法的發(fā)展時(shí)也指出：“正如同任何法學(xué)學(xué)科發(fā)展的軌跡一樣，行政法也是先由分散零落的個(gè)別行政法律，也就是所謂的各論發(fā)展，爾后，才形成總論的體系，而竟其功。”由各論到總論，是行政法的一個(gè)粗略的歷史發(fā)展進(jìn)路，也是行政法研究方法的一個(gè)質(zhì)變。正是由于理論結(jié)構(gòu)的自我完結(jié)性進(jìn)一步提高，以及研究范疇與方法的進(jìn)一步明確，盡管與刑法、民法相比缺少了一部實(shí)在法意義上的法典，仍然催生了作為獨(dú)立學(xué)科的行政法學(xué)。

但是，在隨后的發(fā)展演進(jìn)過(guò)程中，隨著行政法自身理論的完善和自足，也對(duì)部分行政法施加了越來(lái)越大的影響力，兩者的關(guān)系逐漸變?yōu)橄嗷プ饔谩⑾嗷ビ绊憽⑾嗷ゼな帯Ｒ环矫妫l(fā)生在部門(mén)領(lǐng)域的行政實(shí)踐，發(fā)展極其迅猛，很多推陳出新的改革舉措都在這里起步與騰飛。部門(mén)行政法對(duì)實(shí)踐的變化與需求感覺(jué)也最為敏銳，從行政實(shí)踐中提煉出來(lái)的實(shí)證性研究成果，會(huì)為行政法學(xué)總論的存在方式進(jìn)行檢查、反思和重構(gòu)提供難得的契機(jī)。另一方面，受部門(mén)利益驅(qū)動(dòng)，以及微觀視野的局限，部門(mén)行政法在發(fā)展之中或許會(huì)發(fā)生這樣或那樣的偏差，需要行政法從宏觀政策上的導(dǎo)引與制約。

必須解釋的是，上述從單向到雙向的發(fā)展脈絡(luò)，是對(duì)學(xué)科歷史發(fā)展的高度理論抽象與提煉，是從宏觀角度對(duì)主流運(yùn)動(dòng)趨勢(shì)的簡(jiǎn)約概括。我決不否認(rèn)，在每一個(gè)歷史演進(jìn)的過(guò)程中、具體環(huán)節(jié)上，都可能會(huì)存在微觀的雙向交流式的互動(dòng)、互進(jìn)。但這并不影響上述認(rèn)識(shí)的基本“真實(shí)性”與基本價(jià)值。

（二）微觀層面的自成體系

但是，部門(mén)行政法的研究決不是行政法原理和原則的簡(jiǎn)單翻版與再現(xiàn)，不僅僅是具體應(yīng)用，更多的是創(chuàng)造性的工作。正如德國(guó)學(xué)者平特納所指出的，“普通行政法如同民法典的總則部分是從行政法各個(gè)領(lǐng)域中抽象出的一般學(xué)說(shuō)。特別行政法中某些領(lǐng)域與普通行政法聯(lián)系甚微，而自成一體。”換句話說(shuō)，就是在部門(mén)行政法的特殊領(lǐng)域、具體層面上，很可能會(huì)出現(xiàn)若干個(gè)頗具獨(dú)立品格、自我完結(jié)的微觀體系，與部門(mén)行政法之間又構(gòu)成上下階位、種屬關(guān)系。

這在警察法研究中尤為顯著。道路交通安全法、安全技術(shù)防范法、信息安全法、消防法、出入境法、治安秩序法等等都已經(jīng)形成了各自特有的規(guī)范體系與理論結(jié)構(gòu)，形成了一個(gè)個(gè)相對(duì)獨(dú)立的、體系完善的微觀法規(guī)范子集合。已經(jīng)緊緊地與它們各自的行政領(lǐng)域知識(shí)貼在一起，凝結(jié)為“血與肉”的關(guān)系。當(dāng)然，它們關(guān)注的仍然是法律問(wèn)題，而不是其他。

以安全技術(shù)防范法為例，中國(guó)人民公安大學(xué)正在著手組織編制的“十一五”本科教材規(guī)劃之中，經(jīng)過(guò)初步的論證，我們確定《安防政策與法律》教材的結(jié)構(gòu)如下：

上述體例肯定不盡完善，但卻相對(duì)成熟，大致能夠反映公安機(jī)關(guān)技防工作改革的趨勢(shì)與現(xiàn)狀。當(dāng)我們著手“豐滿”、勾勒各個(gè)章節(jié)的內(nèi)容的時(shí)候，就會(huì)霍然發(fā)覺(jué)，盡管有些問(wèn)題的闡述必然會(huì)援用到行政法的基本原理和原則，更多的卻是需要對(duì)技防執(zhí)法的深切體認(rèn)。安全技術(shù)防范法已經(jīng)開(kāi)始與行政法“輕輕地?fù)]手”道別，邁向一個(gè)自給自足的體系。

（三）學(xué)科的移動(dòng)：多視角的融合與整合

我更想說(shuō)的是，在部門(mén)行政法的研究過(guò)程中，很可能會(huì)發(fā)生某種意想不到的、卻又概然性很大的學(xué)科移動(dòng)，我們還是以警察法為個(gè)案進(jìn)行分析。

警察法，更多時(shí)候是等同于警察行政法（policeadministrativelaw），是后者的一種簡(jiǎn)稱。比如，在德國(guó)，警察法就屬特別行政法之范圍，與地方法規(guī)（Kommunalrecht）同為行政法理論與實(shí)務(wù)之核心。再比如，日本學(xué)者田上穰治在《警察法》一書(shū)中也主要是從行政法的視角與理論來(lái)研究警察問(wèn)題。我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)學(xué)者邱華君也認(rèn)為，實(shí)質(zhì)或廣義的警察法，系指各種警察法規(guī)。警察法規(guī)乃行政法之一部分。不過(guò)，下這樣的論斷似乎還為時(shí)尚早。

其實(shí)，當(dāng)我們深入到具體的警察法著述進(jìn)行分析時(shí)，卻會(huì)發(fā)現(xiàn)，在圍繞警察權(quán)或者警察作用問(wèn)題的具體展開(kāi)過(guò)程中，都會(huì)出現(xiàn)研究向其他學(xué)科（比如刑法、刑事訴訟法）的些微移動(dòng)。這種自覺(jué)或不自覺(jué)的移動(dòng)本身是很耐人尋味的。為了更好地、更直觀地說(shuō)明這個(gè)現(xiàn)象，我們將英國(guó)和日本的警察法著作的體例列示如下：

從上述兩本書(shū)的體例上看，有幾點(diǎn)是共同的：

第一，警察權(quán)或者警察作用無(wú)疑是研究的核心問(wèn)題。尤其顯著的是ButterworthPoliceLaw，可以說(shuō)是對(duì)警察領(lǐng)域的主要警察職權(quán)的“總盤(pán)點(diǎn)”。這也是與行政法的控制與規(guī)范行政權(quán)的思路一脈相承、互相契合的。

第二，特定領(lǐng)域的警察法問(wèn)題，尤其是那些很重要的、經(jīng)常適用的或者極其具有強(qiáng)制性的法律，都是書(shū)中不容忽視的、必須潑以筆墨的地方。比較有代表性的是日本警察法中的“各種警察取締法規(guī)”。或許這是比較能夠體現(xiàn)警察法特性的地方？

第三，對(duì)警察組織法都給予了足夠的關(guān)注。

第四，更為重要的，是在行政法的基礎(chǔ)上發(fā)生了一定的、必要的移動(dòng)與延展，出現(xiàn)了一種與其他學(xué)科的適當(dāng)、有機(jī)的融合傾向。英國(guó)不存在行政法的總論與各論之說(shuō)，在警察法的研究上很自然的是采取了實(shí)用主義的態(tài)度，圍繞警察權(quán)進(jìn)行總括的研究，而且，警察權(quán)多是在刑事訴訟法上規(guī)定的，在效果上也就必然呈現(xiàn)我們所說(shuō)的多學(xué)科的整合。既便在有普通行政法與部門(mén)行政法之分的德國(guó)、日本和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)，警察法的著述中也會(huì)出現(xiàn)上述移動(dòng)，比如，在李震山教授的《警察法論》中專(zhuān)門(mén)論述了“警察協(xié)助檢察官偵查犯罪之任務(wù)”，這實(shí)際上相當(dāng)于我們大陸地區(qū)刑事偵查學(xué)研究的范疇。

所以，由警察行政法向警察法的整合不是不可能發(fā)生的，但是實(shí)施的路徑絕對(duì)不是說(shuō)將行政法、刑事訴訟法等學(xué)科的簡(jiǎn)單相加，我們的研究應(yīng)該是針對(duì)警察法的實(shí)際問(wèn)題（無(wú)論宏觀或者微觀），采取多維研究視角的自然整合。沿著這樣的進(jìn)路，很可能會(huì)發(fā)生，用警察法取代警察行政法，而成為一個(gè)多學(xué)科交叉的邊緣性學(xué)科。

盡管歸納式的推理很可能會(huì)犯過(guò)于泛化的臆斷的錯(cuò)誤，但是，我仍然覺(jué)得，部門(mén)行政法的深入研究，很可能會(huì)突破行政法研究的范疇，變成為對(duì)特殊行政法領(lǐng)域法律現(xiàn)象的多個(gè)法學(xué)學(xué)科視角的整合性、立體性研究。因此，部門(mén)行政法更進(jìn)一步的發(fā)展，甚至很可能會(huì)出現(xiàn)一種多角度、多學(xué)科的融合，進(jìn)而產(chǎn)生出一個(gè)獨(dú)立的邊緣性的學(xué)科。為什么呢？

首先，部門(mén)行政法的研究更加貼近實(shí)踐中發(fā)生的具體問(wèn)題，要想對(duì)特定行政領(lǐng)域的一個(gè)法律現(xiàn)象或問(wèn)題進(jìn)行透徹、全面的研究，就必然會(huì)牽涉到多學(xué)科問(wèn)題，比如，交通肇始問(wèn)題，其中事故認(rèn)定以及對(duì)機(jī)動(dòng)車(chē)管理等涉及行政法問(wèn)題，如果構(gòu)成交通肇始罪，則變?yōu)樾谭▎?wèn)題，而有關(guān)賠償問(wèn)題又屬于民法調(diào)整的范圍，所以，立體地、多學(xué)科、多視角地去研究、分析更加有助于問(wèn)題的全方位解決。如果仍然從單一學(xué)科的角度去研究，可能會(huì)顯得過(guò)分單薄、又不能真正解決問(wèn)題。因此，在微觀層面上的實(shí)踐發(fā)展或許內(nèi)在地就需求多學(xué)科、多視角的整合性研究，當(dāng)然，是與要解決的具體問(wèn)題有著內(nèi)在關(guān)聯(lián)的學(xué)科之間的合作。

其次，因?yàn)樘囟ㄐ姓I(lǐng)域的法現(xiàn)象已經(jīng)非常微觀、具體，進(jìn)行整合性的研究，這在單一領(lǐng)域內(nèi)、在具體問(wèn)題上做起來(lái)也相對(duì)比較容易一些。

三、當(dāng)前部門(mén)行政法研究中容易出現(xiàn)的兩個(gè)偏向

從現(xiàn)有警察法的著述文獻(xiàn)分析，我們發(fā)現(xiàn)，主要存在著以下兩種研究?jī)A向與趣味：

一是對(duì)行政法的簡(jiǎn)單翻版。無(wú)論在研究體例與結(jié)構(gòu)上，還是研究?jī)?nèi)容上基本上與行政法學(xué)雷同，只是將“行政機(jī)關(guān)”更改為“公安機(jī)關(guān)”，或者在很多普通制度之前增加“公安”兩字，比如“公安行政訴訟”、“公安行政復(fù)議”。在局部領(lǐng)域增加了一些警察法特有的一些制度。但是，這樣的研究實(shí)際上使部門(mén)行政法的價(jià)值大打折扣，使后者似乎可有可無(wú)。

二是與治安管理學(xué)趨于雷同，而多少有些混淆不清的感覺(jué)。德國(guó)學(xué)者Scholler和schloer曾寫(xiě)下一段很耐人尋味的文字：“警察法與警察學(xué)屬特別行政法學(xué)，其在學(xué)術(shù)研究上，與地方法（Konmmunalrecht）同為行政法理論與實(shí)務(wù)之核心。”閱后很可能讓人起疑的是：“警察學(xué)”能算是特別行政法學(xué)的研究范疇嗎？在我看來(lái)，這恐怕不是筆誤，也不是“信手拈來(lái)”的隨手之筆，的的確確是因?yàn)椴块T(mén)行政法與部門(mén)管理學(xué)之間的關(guān)系實(shí)在太密切了。但是，我們?nèi)匀灰^(qū)分兩個(gè)學(xué)科不同的研究對(duì)象、范疇與角度，進(jìn)而在研究結(jié)構(gòu)與內(nèi)容上有所側(cè)重、有所區(qū)別。在學(xué)科發(fā)展的初期，兩者可能很難有比較清晰的劃分，這種狀況實(shí)際上也反映了兩個(gè)學(xué)科同樣的不成熟。

出現(xiàn)上述問(wèn)題（尤其是在學(xué)科發(fā)展的起步階段）其實(shí)不奇怪。部門(mén)行政法本來(lái)就是游離在部門(mén)行政管理學(xué)與行政法學(xué)之間的東西，其中把握、拿捏的分寸，以及研究范疇和角度的選定實(shí)際上也反映了這門(mén)學(xué)科發(fā)展的成熟度。

四、部門(mén)行政法緣何難以研究？

可以說(shuō)，迄今為止，對(duì)部門(mén)行政法的研究都是不夠深入、不夠成功的。如前所述，迄今我們還沒(méi)有見(jiàn)到一本相對(duì)成熟、實(shí)而不空且較為別致的有關(guān)具體行政領(lǐng)域的部門(mén)行政法學(xué)著作。那么，何以造成這樣的狀況？

第一，對(duì)部門(mén)行政法的研究，必須要有部門(mén)行政管理的背景知識(shí)，必須對(duì)部門(mén)行政管理中存在的主要問(wèn)題、現(xiàn)實(shí)對(duì)策以及發(fā)展改革趨勢(shì)，還有西方國(guó)家相應(yīng)的法律制度和管理模式有一個(gè)比較透徹的了解和把握。比如，要是不了解警務(wù)改革的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)，就無(wú)法很好地理解和把握警察權(quán)、警察任務(wù)和目的；不了解安全技術(shù)防范的基本管理模式、技術(shù)進(jìn)路、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及法制建設(shè)等，就不可能對(duì)安全技術(shù)防范法有一個(gè)完整的把握。因此，部門(mén)行政法研究之難，首先在于必須實(shí)現(xiàn)一種質(zhì)的轉(zhuǎn)變，由純粹法學(xué)研究范疇向管理學(xué)、法學(xué)等多種學(xué)科有機(jī)交融之中突出法律問(wèn)題的處理路徑的轉(zhuǎn)變。而這對(duì)于只注重、或者過(guò)分關(guān)注行政法一般原理和問(wèn)題、缺少特定行政領(lǐng)域管理知識(shí)的學(xué)者來(lái)說(shuō)，是比較困難的。

第二，在具體研究之中，可能會(huì)遇到部門(mén)行政法與部門(mén)行政管理學(xué)之間如何劃定各自的研究范疇與角度的問(wèn)題。因?yàn)樵诜ㄖ紊鐣?huì)中，如何行政管理無(wú)疑都必須依法進(jìn)行。而且從現(xiàn)有的研究狀況看，也的確存在著混淆不清、盤(pán)根錯(cuò)節(jié)的情況。這也是部門(mén)行政法與部門(mén)行政管理之間普遍存在的一個(gè)比較棘手的問(wèn)題。比如，我們?cè)谔接懓踩婪斗ń滩慕ㄔO(shè)的過(guò)程中，有的學(xué)者不無(wú)擔(dān)憂，“安全技術(shù)防范管理也都涉及到這些內(nèi)容，以后這門(mén)課還怎么講？”但是，在這方面，很有力的學(xué)科示范是行政法與行政管理學(xué)，兩者無(wú)論在學(xué)科結(jié)構(gòu)還是研究?jī)?nèi)容和方法上都非常不同，顯現(xiàn)了不同學(xué)科研究與關(guān)注的范疇與問(wèn)題的不同，以及學(xué)科之間的魅力。我們大體上可以這么說(shuō)，行政管理學(xué)關(guān)注的是行政效率、成本與效益之間的關(guān)系，行政法學(xué)關(guān)注的是對(duì)行政權(quán)力的控制與規(guī)范問(wèn)題。

第三，對(duì)結(jié)構(gòu)體例的摸索，是頗具開(kāi)創(chuàng)性的挑戰(zhàn)的。很有意思的是，在普通法國(guó)家的文獻(xiàn)之中，專(zhuān)門(mén)以警察法（policelaw）為書(shū)名的研究著作是很少的，我只檢索到一本，即ButterworthPoliceLaw。德國(guó)和日本的文獻(xiàn)中，有一些這方面的著作，但是，因?yàn)檎Z(yǔ)言的問(wèn)題，借鑒的程度非常有限。因此，直接借助國(guó)外研究資源的可能性就不是很大。況且我們更加關(guān)注的是中國(guó)（大陸地區(qū)）警察法所面臨的實(shí)際問(wèn)題。開(kāi)拓性，必然意味著艱巨性。

第四，行政法的不穩(wěn)定性根源于其調(diào)整的行政關(guān)系的增繁多涉、變化萬(wàn)千，隨著由共性問(wèn)題向個(gè)性問(wèn)題、抽象問(wèn)題到具體問(wèn)題的延展，這種現(xiàn)象也必然會(huì)越發(fā)明顯。尤其是我們還正處在社會(huì)轉(zhuǎn)型期，經(jīng)濟(jì)體制和行政管理模式都在不斷發(fā)展與變動(dòng)之中，在很多行政領(lǐng)域、行政關(guān)系和行政方法上還沒(méi)有基本定型，所有這些都決定了部門(mén)行政法研究肯定具有很大的難度。

第五，由于目前行政資訊還不夠公開(kāi)、透明，研究者一般不太容易獲得這些行政領(lǐng)域的有關(guān)案例、數(shù)據(jù)以及實(shí)踐問(wèn)題，甚至是關(guān)于改革措施和實(shí)施經(jīng)驗(yàn)等材料，這也會(huì)制約對(duì)部門(mén)行政法的研究參與程度。盡管這種現(xiàn)象在整個(gè)行政法的研究中都或多或少地存在，但是，在總則問(wèn)題的研究上，研究者可以做到“東方不亮、西方亮”，采取多種途徑去收集實(shí)證材料。而在特定行政領(lǐng)域的研究中，這種選擇自由相對(duì)就極其狹窄。“巧婦尚且難為無(wú)米之炊”，缺乏材料的研究更是難以為繼！

第六，如前所述，在部門(mén)行政法之下還可能形成若干個(gè)自我完結(jié)的小群體，與部門(mén)行政法之間又構(gòu)成了類(lèi)似于總論和分論、一般與特殊的關(guān)系，那么，怎么在體例結(jié)構(gòu)、研究范疇和具體內(nèi)容上處理這些關(guān)系呢？這就像“法律上的箭豬”（legalporcupine,借用deSmith的話），十分棘手。

五、努力體現(xiàn)特性的研究進(jìn)路

部門(mén)行政法是否成熟，很大程度上取決于其結(jié)構(gòu)體例與研究?jī)?nèi)容是否具有強(qiáng)烈的特色，是否足以“自立門(mén)戶”。當(dāng)然，這可能只是形式判斷標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)無(wú)疑應(yīng)當(dāng)是能夠貼切地、能動(dòng)地反映部門(mén)行政領(lǐng)域的發(fā)展，能夠“與時(shí)俱進(jìn)”。

對(duì)部門(mén)行政法的研究過(guò)程，實(shí)際上就是對(duì)其特性的探索、挖掘與拓展的學(xué)術(shù)努力，是努力勾畫(huà)、表現(xiàn)與張揚(yáng)其個(gè)性的過(guò)程。唯有如此，部門(mén)行政法才能夠盡力與普通行政法拉開(kāi)距離，在若即若離之中實(shí)現(xiàn)自我的價(jià)值。

那么，警察法呢？經(jīng)過(guò)多年的學(xué)術(shù)努力與冥思苦想，在我的腦海里逐漸形成了一個(gè)對(duì)警察法體例結(jié)構(gòu)的初步設(shè)想：

上述體例盡管還很不完善、不很成熟，但似乎已經(jīng)與普通行政法有了很大的距離，似乎也有了那么一點(diǎn)警察法所應(yīng)有的韻味，在這個(gè)意義上，我們可以說(shuō)它是“警察法化”了。這樣的研究仍然是側(cè)重行政法的研究范疇，不同于英國(guó)警察法ButterworthPoliceLaw以警察權(quán)限以及日常處理的法律事務(wù)為主線的體例結(jié)構(gòu)。但是，在特定領(lǐng)域的警察法問(wèn)題、警察權(quán)等問(wèn)題的研究上，肯定會(huì)出現(xiàn)一定的移動(dòng)與延展。

我寄希望于特定領(lǐng)域的警察法問(wèn)題的研究上，能夠?qū)崿F(xiàn)向多學(xué)科融合的真正意義上的警察法學(xué)過(guò)渡與飛躍。這是充滿青春力量、生機(jī)勃勃的一躍，但同時(shí)也是充滿艱辛、步履蹣跚的行進(jìn)。我們?cè)趺慈ヌ幚韮?nèi)容紛繁、姿態(tài)萬(wàn)千的具體領(lǐng)域規(guī)范呢？應(yīng)該用什么樣的條理與線索來(lái)梳理這些龐雜的內(nèi)容和問(wèn)題呢？在研究中怎么去有機(jī)地融合而不使人們感到拼湊或生硬？一談到具體的微觀問(wèn)題，就會(huì)讓我們?cè)僖淮胃械讲块T(mén)行政法的研究就好像“還是開(kāi)春后河面上的薄水”（劉震云語(yǔ)）。

六、簡(jiǎn)短的結(jié)語(yǔ)

可以預(yù)計(jì)，在未來(lái)的若干年中，部門(mén)行政法勢(shì)必會(huì)成為強(qiáng)烈吸引行政法學(xué)者的新的理論增長(zhǎng)點(diǎn)。然而，其與部門(mén)行政管理之間的內(nèi)在親和性，以及后者的高度技術(shù)性與專(zhuān)業(yè)性，還有迄今為止仍然存在的資訊不夠透明，又很可能會(huì)使得行政法學(xué)者多少有些“望而卻步”。

我的上述研究不是想為那些與某些部委有著天然聯(lián)系、因而似乎有著得天獨(dú)厚的研究條件的學(xué)者謀求“獨(dú)占”或者“自治領(lǐng)地”，而是意在提醒我們更加關(guān)注部門(mén)行政法研究中的特殊環(huán)境、因素與個(gè)性，是為了更好地打破“壟斷”、跨越“溝壑”而吹響的進(jìn)軍號(hào)角。我們可以滿懷希望地說(shuō)，經(jīng)過(guò)我們大家的共同努力，我們肯定會(huì)“迎來(lái)又一個(gè)春天”。

【注釋】

[①]張正釗、李元起主編：《部門(mén)行政法研究》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2000年版，第33頁(yè)。

[②]張正釗、李元起主編：《部門(mén)行政法研究》，中國(guó)人民大學(xué)出版社2000年版，第33－34頁(yè)。

[③]一個(gè)例子就是《道路交通安全法》第73條對(duì)事故認(rèn)定的立法變革是否妥當(dāng)，能否就此擺脫法院的司法審查，是很值得懷疑的。其中的問(wèn)題及其批判，參見(jiàn)余凌云：《對(duì)<道路交通安全法>第73條的評(píng)論與落實(shí)》，載《道路交通管理》2004年第6期。

[④]可以說(shuō)，德國(guó)的公法（publiclaw）發(fā)展濫殤于警察法（policelaw）的研究。從十七世紀(jì)開(kāi)始，德國(guó)出版了許多關(guān)于警察法的書(shū)籍，警察法的研究就代表了當(dāng)時(shí)的公法學(xué)研究，警察法與公法成為同義詞。只是在后來(lái)的警察權(quán)的進(jìn)一步分解、行政學(xué)的興起以及行政法學(xué)的逐步形成過(guò)程中，才出現(xiàn)了行政學(xué)與行政法學(xué)之間的學(xué)科劃分，以及行政法學(xué)中的總論與分論之說(shuō)。參見(jiàn)陳新民：《德國(guó)公法學(xué)基礎(chǔ)理論》（上冊(cè)），山東人民出版社2001年版，第118頁(yè)以下。

[⑤]比如，在一些很權(quán)威的行政法教科書(shū)中，像AdministrativeLaw（byH.W.R.Wade&C.F.Forsyth,ClarendonPress,1994)、AdministrativeLaw（byP.P.Craig,Sweet&Maxwell,2003）、AnIntroductiontoAdministrativeLaw（byPeterCane,Oxford.ClarendonPress,1996）、AdministrativeLaw:LegalChallengestoOfficialAction（byCarlEmery,London.Sweet&Maxwell,1999），都沒(méi)有出現(xiàn)類(lèi)似的概念。韋德和福賽在《行政法》第二部分“行政機(jī)關(guān)與職能”（authoritiesandfunctions）中設(shè)一章談了警察問(wèn)題，但也是從組織機(jī)構(gòu)意義上的介紹。Cf.H.W.R.Wade&C.F.Forsyth,op.Cit.,pp.148-160；斯特勞斯在《美國(guó)行政法導(dǎo)論》中是在行政法的范圍上介紹了部門(mén)法律問(wèn)題，包括經(jīng)濟(jì)規(guī)制（economicregulation）、健康與安全規(guī)制（healthandsafetyregulation）、土地（lands）、移民、驅(qū)逐（immigration,deportation）、稅收（taxesandexcises）等。Cf.PeterL.Strauss,AnIntroductiontoAdministrativeJusticeintheUnitedStates,CarolinaAcademicPress,1989,pp.103-133.

[⑥]目前專(zhuān)門(mén)從宏觀層面對(duì)部門(mén)行政法進(jìn)行總體研究的著述主要有兩部：一個(gè)是張正釗、李元起主編的《部門(mén)行政法研究》（中國(guó)人民大學(xué)出版社2000年版）；另一個(gè)是楊解君、孟紅主編的《特別行政法問(wèn)題研究》（北京大學(xué)出版社2005年版）。兩本書(shū)對(duì)部門(mén)行政法如何劃分在認(rèn)識(shí)上和方法上都有很大的不同。

[⑦]參見(jiàn)，孟鴻志對(duì)以行政法典為劃分標(biāo)準(zhǔn)的批判。孟鴻志：《論部門(mén)行政法的規(guī)范和調(diào)整對(duì)象》，載《中國(guó)法學(xué)》2001年第5期。在我看來(lái)，按照行政權(quán)的運(yùn)行流程或者行政法教科書(shū)各個(gè)組成部分梳理出來(lái)的諸如行政組織法、行政編制法、公務(wù)員法、行政監(jiān)察法、行政復(fù)議法等等，不能算是部門(mén)行政法。行政法專(zhuān)題的研究不等于部門(mén)行政法，行政法教學(xué)課程的設(shè)置也不能成為部門(mén)行政法的劃分依據(jù)。

[⑧]辛格（MahendraP.Singh）指出：“特別行政法已多少法典化了，而且是由那些與每個(gè)個(gè)別的行為相聯(lián)的法律來(lái)調(diào)整。從某種程度上說(shuō)，如果這些法律沒(méi)有特別的、相反的規(guī)定，那么普通行政法也同樣能夠適用于這些行為。”Cf.MahendraP.Singh,GermanAdministrativeLaw:inCommonLawPerspective,Springer-VerlagBerlinHeidelberg,1985,p.2.

[⑨]陳新民：《德國(guó)公法學(xué)基礎(chǔ)理論》（上冊(cè)），山東人民出版社2001年版，第123頁(yè)。

[⑩]宋華琳、邵蓉：《部門(mén)行政法研究初探》，載《浙江省政法干部管理學(xué)院學(xué)報(bào)》2000年第2期。

[11]【德】平特納：《德國(guó)普通行政法》，朱林譯，中國(guó)政法大學(xué)出版社1999年版，第3－4頁(yè)。我國(guó)臺(tái)灣學(xué)者陳敏也認(rèn)為：“通常各種特別行政法之領(lǐng)域，皆有為數(shù)頗多之成文法典作周密之規(guī)范。在法學(xué)討論上，亦成為獨(dú)立之學(xué)科。”參見(jiàn)陳敏：《行政法總論》，三民書(shū)局1998年版，第28頁(yè)。但是，在我看來(lái)，后一種表述似乎過(guò)于粗糙，到底是指微觀層面的，還是指一個(gè)部門(mén)行政法？似乎不很清晰。

[12]關(guān)于其中各章節(jié)的詳細(xì)內(nèi)容，可以參見(jiàn)余凌云、靳秀鳳、李明甫、李彤主編：《安全技術(shù)防范報(bào)警服務(wù)業(yè)立法研究》，中國(guó)人民公安大學(xué)出版社2005年版，第1－172頁(yè)。

[13]【德】HeinrichScholler：《西德警察與秩序法原理》，李震山譯，登文書(shū)局1986年版，第125頁(yè)以下

[14]邱華君：《警察法》，千華出版公司1997年版，第8頁(yè)。

[15]這也是現(xiàn)在很多警察法著述容易犯的通病，也自然成為學(xué)者否定警察法為一門(mén)學(xué)科的詬病之所在。

篇（2）

1.財(cái)政投資

(1)地方政府財(cái)政投資

西部地區(qū)由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展長(zhǎng)期落后，地方政府的財(cái)政收支狀況十分拮據(jù)，致使不可能有更多的資金用于投資。西部省區(qū)的財(cái)政收入和財(cái)政性基本建設(shè)投資僅為東部省區(qū)的30%左右。

(2)中央政府的直接投資及轉(zhuǎn)移支付投資

國(guó)家在非均衡發(fā)展戰(zhàn)略及向東部?jī)A斜的投資政策影響下，對(duì)西部投資很少。20世紀(jì)80年代到90年代，全國(guó)基本建設(shè)投資總額中，投放在東部地區(qū)的，大約為西部地區(qū)的3倍左右。20世紀(jì)90年代以后，在開(kāi)發(fā)浦東的重大決策下，中央政府投資更多地流向長(zhǎng)江流域，尤其是浦東。而西部地區(qū)的落后狀況始終未能得到改善。

2.企業(yè)投資

由于西部地區(qū)在資金利潤(rùn)率方面大大落后于東部地區(qū)，西部地區(qū)企業(yè)在規(guī)模、實(shí)力、融資能力等方面均落后于東部企業(yè)，投資實(shí)力也有明顯差距，因而造成了西部地區(qū)資本供給的不足。表現(xiàn)在東部省區(qū)金融機(jī)構(gòu)貸款余額、東部地區(qū)上市公司數(shù)量和公司上市籌集資金數(shù)量等方面都要大大高于西部地區(qū)。

3.外商投資

相對(duì)于東部地區(qū)，西部地區(qū)的對(duì)外開(kāi)放步伐一直較為緩慢。一方面因?yàn)閲?guó)家在東部給予外資眾多優(yōu)惠政策，另一方面由于西部地區(qū)投資環(huán)境差，吸引外資能力差，對(duì)外資缺乏吸引力，利用外資規(guī)模更是無(wú)法和東部地區(qū)相比。

（二）東西部差距越來(lái)越大

1.西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后

西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對(duì)落后，主要表現(xiàn)在：通信設(shè)施，如長(zhǎng)話業(yè)務(wù)、電話機(jī)擁有量、本地電話用戶數(shù)量和互聯(lián)網(wǎng)用戶數(shù)量等方面低于全國(guó)平均水平，與東部地區(qū)的差距就更為明顯，構(gòu)成西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的瓶頸；交通設(shè)施的密度稀、通達(dá)深度差，公路網(wǎng)等級(jí)低。西部地區(qū)鐵路、公路和郵電線路的密度均低于全國(guó)平均水平，更無(wú)法和東部地區(qū)相比。

由于西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和現(xiàn)代化進(jìn)程落后，缺乏改善基礎(chǔ)設(shè)施的條件和能力，致使西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施網(wǎng)絡(luò)骨架尚未形成，呈現(xiàn)一種內(nèi)部封閉的狀態(tài)。而基礎(chǔ)設(shè)施的落后狀況又進(jìn)一步制約了西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)代化進(jìn)程。

2.市場(chǎng)發(fā)育水平較低

中國(guó)在向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制邁進(jìn)的過(guò)程中，走的是一條“漸進(jìn)式”的道路。在這個(gè)過(guò)程中，一方面，原有的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)調(diào)控手段逐步減弱，但仍起作用；另一方面，市場(chǎng)配置資源的功能不斷增強(qiáng)，但尚不完善。在這樣的情況下，一方面，國(guó)家對(duì)西部投資不足；另一方面，隨著市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，各種要素開(kāi)始打破地域、行業(yè)和企業(yè)界限，遵循市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律向著回報(bào)率高的東部地區(qū)流動(dòng)，造成西部地區(qū)市場(chǎng)發(fā)育水平也要落后于東部地區(qū)。西部地區(qū)在發(fā)展鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和其他民間經(jīng)濟(jì)，以及發(fā)展“三資”企業(yè)等方面，與東部存在著較大差距，這也是造成西部發(fā)展較為緩慢的重要因素。

3.產(chǎn)業(yè)升級(jí)緩慢

西部地區(qū)落后總體上表現(xiàn)為工業(yè)化進(jìn)程緩慢。建設(shè)在西部的工業(yè)，多是重型和傳統(tǒng)機(jī)械工業(yè)，這些產(chǎn)業(yè)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)沒(méi)有什么內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)周?chē)貐^(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，沒(méi)有多少帶動(dòng)作用。西部地區(qū)工業(yè)雖有所發(fā)展，但實(shí)際上效益很低。再加上我國(guó)基礎(chǔ)產(chǎn)品價(jià)格改革的滯后，在價(jià)格體系尚未理順的情況下，西部地區(qū)低價(jià)供應(yīng)資源性原材料和能源、礦產(chǎn)品，而高價(jià)購(gòu)進(jìn)東部地區(qū)的加工業(yè)產(chǎn)品和生活消費(fèi)品，形成了東部地區(qū)和西部地區(qū)的不等價(jià)交換。在這樣的情況下，由于資源條件與工業(yè)基礎(chǔ)的不同，東部沿海地區(qū)相對(duì)于西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)偏于輕型。西部地區(qū)原材料與采掘工業(yè)所占比重較大，而東部地區(qū)加工工業(yè)的比重相對(duì)較大。這在很大程度上使得東西部地區(qū)在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的差距越來(lái)越大。

4.科技創(chuàng)新能力不足

科技創(chuàng)新能力不足主要表現(xiàn)在科技經(jīng)費(fèi)投入不足、科技成果較少、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重小、企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力較弱等方面，導(dǎo)致科技進(jìn)步對(duì)地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用不明顯。其主要原因在于資金投入的不足。

從科技成果看，西部省區(qū)每萬(wàn)名科技人員發(fā)表科技論文數(shù)量和每百人口發(fā)明專(zhuān)利批準(zhǔn)數(shù)量低于全國(guó)平均水平。西部地區(qū)所取得的科技成果數(shù)量大大少于東部地區(qū)。科技成果的實(shí)際應(yīng)用所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也遠(yuǎn)低于東部地區(qū)。

從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r看，西部省區(qū)高新技術(shù)產(chǎn)品出口額占出口產(chǎn)品總額的比重和高新技術(shù)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入占全部產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的比重，均低于全國(guó)平均水平。

在企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力方面，西部地區(qū)的國(guó)有企事業(yè)單位專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員數(shù)量、國(guó)有企事業(yè)單位技術(shù)市場(chǎng)成交量均遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于東部地區(qū)。

以上論述，充分反映出由于資金投入的不足，造成了西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后、市場(chǎng)發(fā)育水平較低、產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程緩慢、科技創(chuàng)新能力不足等問(wèn)題。由此形成了東西部之間越來(lái)越大的差距。投融資問(wèn)題是制約西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，在西部地區(qū)投融資問(wèn)題中需要研究解決的重要問(wèn)題之一便是利用外資問(wèn)題。

二、西部地區(qū)投融資中利用外資存在的問(wèn)題

西部地區(qū)利用外資在以下幾個(gè)方面同東部地區(qū)存在一定差距：

1.實(shí)際利用外資數(shù)量大大低于東部

上世紀(jì)末和本世紀(jì)初的幾年，我國(guó)實(shí)際利用外資總額中將近90%集中在東部沿海地區(qū)。西部地區(qū)實(shí)際利用外資數(shù)量大大低于東部地區(qū)。

2.外資所占比重較低

東部各省區(qū)在國(guó)有投資遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于西部地區(qū)的同時(shí)，外商投資占本地區(qū)總投資的比例也大大高于西部地區(qū)。

外商投資企業(yè)提供的工業(yè)總產(chǎn)值占全部工業(yè)總產(chǎn)值的比重，東部地區(qū)也要大大高于西部地區(qū)。全國(guó)外商投資企業(yè)工業(yè)總產(chǎn)值的絕大部分分布在東部，只有很小一部分分布在西部。

3.直接利用外資比例低

在我國(guó)直接利用的外資中，東部地區(qū)所占比重在70%左右，西部?jī)H為30%左右。

由于直接利用外資項(xiàng)目較少，帶來(lái)的影響是：一方面，可能為西部地區(qū)在技術(shù)、管理、產(chǎn)品、機(jī)制、產(chǎn)業(yè)建設(shè)等方面所帶來(lái)的積極效應(yīng)和收益必然少于東部地區(qū)。另一方面，相對(duì)較多的間接利用外資的方式，在對(duì)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到一定積極作用的同時(shí)，也帶來(lái)一些負(fù)面效應(yīng)。特別是改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)不斷對(duì)匯率制度進(jìn)行調(diào)整，西部地區(qū)的許多項(xiàng)目因此而背上了沉重的包袱。

4.利用外資的質(zhì)量不高

東部地區(qū)在利用外資中，引進(jìn)大項(xiàng)目、高科技、新興產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目已成為發(fā)展趨勢(shì)。這些項(xiàng)目多為技術(shù)先進(jìn)、規(guī)模較大的工業(yè)項(xiàng)目，如汽車(chē)、通訊、精細(xì)化工、生物工程以及金融、貿(mào)易和信息服務(wù)等項(xiàng)目。而起步較晚、尚處于利用外資初期的西部地區(qū)，由于受到投資環(huán)境等諸多方面不利因素的影響，在吸引大項(xiàng)目、消化國(guó)際先進(jìn)技術(shù)、模仿能力和創(chuàng)新能力等方面均大大落后于東部地區(qū)。引進(jìn)項(xiàng)目以勞動(dòng)密集型、傳統(tǒng)產(chǎn)品、小項(xiàng)目居多，跨國(guó)公司大項(xiàng)目進(jìn)入西部很少。利用外資的質(zhì)量比起西部地區(qū)，存在很大差距。

三、西部地區(qū)利用外資問(wèn)題的解決

西部地區(qū)在吸收外資方面有著許多優(yōu)勢(shì)，如資源豐富、市場(chǎng)潛力大、勞動(dòng)人口多、生產(chǎn)要素等綜合成本低等；在農(nóng)業(yè)、礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)、原材料、旅游業(yè)和勞動(dòng)密集型工業(yè)等領(lǐng)域存在著很好的投資機(jī)會(huì)。

中國(guó)加入WTO以后，將會(huì)陸續(xù)擴(kuò)大外商在中西部地區(qū)的投資準(zhǔn)入領(lǐng)域，包括放寬外商對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目持股比例的限制，進(jìn)行服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的利用外資試點(diǎn)，鼓勵(lì)以多種形式盤(pán)活國(guó)有大型企業(yè)等。按照國(guó)際法則，要給外商以國(guó)民待遇；要修改和制定一系列法規(guī)，與國(guó)際接軌。這將會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大外商投資領(lǐng)域，為外商投資創(chuàng)造更加有利的環(huán)境。

1.改革投資環(huán)境

從國(guó)際資本市場(chǎng)的發(fā)展變化來(lái)看，資本在全球的流動(dòng)速度加快，大量資金需要尋找新的投資場(chǎng)所。就國(guó)內(nèi)來(lái)看，近幾年，我國(guó)堅(jiān)持實(shí)行擴(kuò)大內(nèi)需的基本政策，實(shí)行積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。中國(guó)是一個(gè)巨大的不可多得的市場(chǎng)，有著巨大的市場(chǎng)需求潛力。近幾年發(fā)達(dá)國(guó)家在經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展上的不景氣，為中國(guó)擴(kuò)大利用外資提供了機(jī)遇。

就東部地區(qū)而言，由于勞動(dòng)力成本的不斷上升，便得其以勞動(dòng)密集型為特征的初加工產(chǎn)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)已逐步減弱。然而西部地區(qū)由于擁有大量的廉價(jià)勞動(dòng)力和相對(duì)較大的潛在市場(chǎng)，可以成為對(duì)國(guó)外投資者具有巨大吸引力的地區(qū)。

西部地區(qū)擁有豐富的礦產(chǎn)資源、市場(chǎng)潛力巨大；國(guó)家為西部開(kāi)發(fā)提供了寬松的政策環(huán)境。西部各省區(qū)一定要抓住機(jī)遇，采取更加有利的措施，積極改善包括交通、水利、能源、電力、通訊等基礎(chǔ)設(shè)施在內(nèi)的投資環(huán)境，爭(zhēng)取在盡可能短的時(shí)間內(nèi)使基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和生態(tài)環(huán)境建設(shè)取得突破性的進(jìn)展。隨著投資環(huán)境的逐步改善，將會(huì)有更多的外資被吸引到西部地區(qū)來(lái)。

借鑒東部沿海經(jīng)濟(jì)特區(qū)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)西部而言，雖然今后一段時(shí)間內(nèi)國(guó)家有可能對(duì)外資西進(jìn)采取鼓勵(lì)性的優(yōu)惠政策，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，西部地區(qū)不能過(guò)多地依靠國(guó)家政策的傾斜和優(yōu)惠，不能過(guò)多地從減少稅收的角度考慮吸引外資，而應(yīng)注意自身機(jī)制的調(diào)整和改造，在改善投資環(huán)境的基礎(chǔ)上，建立起市場(chǎng)配置資源機(jī)制，吸引外資投向優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和區(qū)域，從體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展上逐步縮小與東部沿海地區(qū)的差距。

2.擴(kuò)大利用外資的領(lǐng)域，拓寬利用外資的渠道，放寬利用外資的條件

按照國(guó)家規(guī)定，外商投資西部地區(qū)農(nóng)業(yè)、林業(yè)、水利、交通、能源、市政公用、環(huán)保等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)或基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，礦產(chǎn)、旅游等資源開(kāi)發(fā)，建立技術(shù)研究開(kāi)發(fā)中心，享受外商投資鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。

擴(kuò)大西部地區(qū)服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域?qū)ν忾_(kāi)放，對(duì)一些尚未全面開(kāi)放的領(lǐng)域，可選擇西部地區(qū)先行試點(diǎn)。將外商對(duì)銀行、商業(yè)零售企業(yè)投資的試點(diǎn)擴(kuò)大到西部地區(qū)中心城市（直轄市、省會(huì)城市和自治區(qū)首府城市）。將中外合資外貿(mào)公司的試點(diǎn)擴(kuò)大到西部地區(qū)中心城市，并在中外雙方的資格條件上比東部地區(qū)適當(dāng)放寬。

制定適用于西部地區(qū)的外商投資企業(yè)境內(nèi)外上市，內(nèi)資企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)、出讓股權(quán)、兼并重組等方式吸引外商投資，以中外合資產(chǎn)業(yè)投資基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金方式吸引外商投資等管理辦法。

用好國(guó)際金融組織和外國(guó)政府優(yōu)惠貸款，用于西部地區(qū)教育、衛(wèi)生、扶貧、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等領(lǐng)域。積極爭(zhēng)取國(guó)際多邊、雙邊贈(zèng)款，優(yōu)先安排西部地區(qū)項(xiàng)目。

對(duì)外商投資西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，視不同行業(yè)適當(dāng)放寬對(duì)外商投資的股比限制。外資企業(yè)和中外合資合作企業(yè)向西部地區(qū)再投資，被投資企業(yè)注冊(cè)資本中外資比例在25%以上的，享受外商投資企業(yè)待遇。

對(duì)外商投資西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，適當(dāng)放寬國(guó)內(nèi)銀行提供固定資產(chǎn)投產(chǎn)人民幣貸款的比例。允許外商投資項(xiàng)目開(kāi)展包括人民幣在內(nèi)的項(xiàng)目融資。

加大對(duì)西部外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)融資方面支持的力度。國(guó)外優(yōu)惠貸款新簽約項(xiàng)目中，中西部地區(qū)所占比重爭(zhēng)取保持在70%以上，并適當(dāng)提高優(yōu)惠貸款占項(xiàng)目總投資比重。

對(duì)西部地區(qū)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)及出口創(chuàng)匯項(xiàng)目引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備，國(guó)家在國(guó)外商業(yè)貸款指標(biāo)安排上給予支持。

3.探索利用外資的新方式

(1)投資基金和證券投資

積極采用投資基金和證券投資方式，更好地利用國(guó)外的中長(zhǎng)期投資。近幾年我國(guó)吸收外商投資中，直接投資占了絕大部分，而加工裝配、發(fā)行股票方式利用外資只占卉小一部分。因此，通過(guò)證券市場(chǎng)吸引外資的潛力很大。同時(shí)，還應(yīng)積極探索以中外合資產(chǎn)業(yè)投資基金、風(fēng)險(xiǎn)投資基金方式引入外資，鼓勵(lì)合資企業(yè)到西部再投資。

(2)“外資并購(gòu)國(guó)企”的方式

推廣、借鑒遼寧在石化、冶金、電子、機(jī)械等行業(yè)鼓勵(lì)世界500強(qiáng)跨國(guó)公司承包和租賃大中型國(guó)有企業(yè)，鼓勵(lì)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)和股權(quán)，變?yōu)橥鈬?guó)獨(dú)資企業(yè)或中外合資企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，制定外商以收購(gòu)、并購(gòu)方式參與大中型國(guó)有企業(yè)改組、改造的鼓勵(lì)政策，促進(jìn)大中型國(guó)有企業(yè)引進(jìn)外資，進(jìn)行資產(chǎn)存量的優(yōu)化調(diào)整。

結(jié)合西部地區(qū)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整，抓緊研究跨國(guó)公司并購(gòu)國(guó)有企業(yè)的政策措施；鼓勵(lì)跨國(guó)公司參與國(guó)有企業(yè)改革和資產(chǎn)重組，支持西部地區(qū)屬于國(guó)家鼓勵(lì)和允許類(lèi)產(chǎn)業(yè)的企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)出讓股權(quán)、兼并重組等方式吸引外資。這對(duì)于改善部分國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)窘境和資金饑渴，提高整個(gè)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的活力，必將大有益處。

(3)BOT項(xiàng)目融資

BOT即“建設(shè)—經(jīng)營(yíng)—轉(zhuǎn)讓”，是基礎(chǔ)設(shè)施投資、建設(shè)和經(jīng)營(yíng)的一種方式。是在近二十年中得到許多國(guó)家實(shí)踐驗(yàn)證的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中民間投資參與基礎(chǔ)設(shè)施投資的成熟模式。合理運(yùn)用這種模式有利于我國(guó)民間資本參與基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)和經(jīng)營(yíng)。

BOT方式的運(yùn)用，打破了大型基礎(chǔ)設(shè)施投資由國(guó)家包下來(lái)或中外合資的模式，創(chuàng)造了以少量的國(guó)家資本引導(dǎo)國(guó)內(nèi)民間資金投入基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)。既可以緩解政府建設(shè)資金的不足，又能起到引導(dǎo)集體、個(gè)人投資方向的作用，從而可以為西部開(kāi)發(fā)建設(shè)籌集更多的資金。

發(fā)達(dá)國(guó)家的BOT項(xiàng)目建設(shè)中有兩點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)給我們以啟示。其一是大力采用國(guó)內(nèi)融資方式，這樣可以回避政府風(fēng)險(xiǎn)和匯率風(fēng)險(xiǎn)。其二是政府承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越小。上述兩點(diǎn)的實(shí)現(xiàn)有賴于市場(chǎng)機(jī)制的建立和經(jīng)濟(jì)法規(guī)的健全。這說(shuō)明了深化經(jīng)濟(jì)體制改革和加強(qiáng)相關(guān)法制建設(shè)對(duì)于更好地推廣BOT方式的重要性。

(4)TOT融資

篇（3）

（一）內(nèi)部牽制階段。一般認(rèn)為，20世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽早在五千多年前就出現(xiàn)了。蘇美爾文化的史料記載中會(huì)計(jì)賬簿數(shù)字邊的標(biāo)記、古埃及古物入倉(cāng)時(shí)的職務(wù)分離、我國(guó)周朝留下的記錄——“一毫財(cái)賦之出入，數(shù)人之耳目通焉”等，均反映了內(nèi)部牽制的基本原理，即以賬目間的相互核對(duì)為主要內(nèi)容并實(shí)施崗位分離。內(nèi)部牽制理論建立在兩個(gè)基本假設(shè)之上：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的可能性很小；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人或部門(mén)有意識(shí)地串通舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。美國(guó)著名審計(jì)學(xué)家蒙哥馬利1912年所著的《審計(jì)——理論與實(shí)踐》一書(shū)中已明確表述過(guò)這種思想，這種思想在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無(wú)誤的一種理想控制方法。

（二）內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)40年代到20世紀(jì)70年代，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制概念。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）所屬的審計(jì)程序委員會(huì)發(fā)表了一份題為《內(nèi)部控制：系統(tǒng)協(xié)調(diào)的要素及其對(duì)管理部門(mén)和獨(dú)立公共會(huì)計(jì)師的重要性》的特別報(bào)告，首次正式提出了內(nèi)部控制的定義：“內(nèi)部控制包括組織的計(jì)劃和企業(yè)為了保護(hù)資產(chǎn)，檢查會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營(yíng)效率，以及促使遵循既定的管理方針等所采用的所有方法和措施”。這一概念突破了與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)直接有關(guān)的控制局限，使內(nèi)部控制擴(kuò)大到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域。內(nèi)部控制的內(nèi)容也發(fā)生了變化，從內(nèi)部牽制時(shí)期的賬戶核對(duì)和職務(wù)分離逐步演變?yōu)橛山M織機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員條件、業(yè)務(wù)處理程序、檢查標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部審計(jì)等要素構(gòu)成的較為嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1958年，出于審計(jì)人員測(cè)試與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制的需要，審計(jì)程序委員會(huì)又將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。前者是指與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性、可靠性有直接聯(lián)系的方法和程序；后者主要是與貫徹管理方針和提高經(jīng)營(yíng)效率有關(guān)的方法和程序。將內(nèi)部控制一分為二使得審計(jì)人員在研究和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上來(lái)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和方式成為可能。由此內(nèi)部控制進(jìn)入“制度二分法”階段。

（三）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。20世紀(jì)70年代以后，內(nèi)部控制的理論研究又有了新的發(fā)展，研究重點(diǎn)逐步從一般涵義向具體內(nèi)容深化。在實(shí)踐中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)很難確切區(qū)分內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，而且后者對(duì)前者其實(shí)有很大影響，無(wú)法在審計(jì)時(shí)完全忽略。于是，1988年5月AICPA了第55號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》，以“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”的概念取代了“內(nèi)部控制制度”。該公告認(rèn)為：“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為提供取得企業(yè)特定目標(biāo)的合理保證而建立的各種政策和程序”，并指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括三個(gè)組成要素：控制環(huán)境，會(huì)計(jì)制度和控制程序。從而，內(nèi)部控制從“制度二分法”步入“結(jié)構(gòu)分析法”階段，這是內(nèi)部控制發(fā)展史上的一次重要改變。

（四）內(nèi)部控制整體框架階段。1992年9月，由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（AAA）、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)（FEI）以及管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（IMA）共同組成的COSO委員會(huì)了指導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)踐的綱領(lǐng)性文件COSO研究報(bào)告：《內(nèi)部控制——整體框架》（IC-IF），并于1994年作了修改。該報(bào)告重新定義了內(nèi)部控制：“內(nèi)部控制是受董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員影響，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，相關(guān)法律法規(guī)的遵循性等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。”內(nèi)部控制整體框架由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等五個(gè)要素組成。同以往的內(nèi)部控制理論及研究成果相比，COSO報(bào)告提出了許多有價(jià)值的新觀點(diǎn)，闡述了內(nèi)部控制的各個(gè)組成部分，客觀地指出了內(nèi)部控制的局限性，而且明確了不同人員在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任。

二、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架

自COSO報(bào)告以來(lái)，內(nèi)部控制框架已經(jīng)被世界上許多企業(yè)所采用，但理論界和實(shí)務(wù)界紛紛對(duì)該框架提出改進(jìn)建議，認(rèn)為其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)調(diào)不夠，使得內(nèi)部控制無(wú)法與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合（朱榮恩、賀欣，2003）。因此2004年9月，COSO委員會(huì)在1992年的COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班斯——奧克斯利法案》在報(bào)告方面的要求，頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》的報(bào)告（ERM）。該報(bào)告把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)受企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他職員影響，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于整個(gè)企業(yè)，用于識(shí)別可能影響企業(yè)的潛在事項(xiàng)并在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程”。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息流程如下圖所示：

圖在文尾！

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息流程

該流程并不代表風(fēng)險(xiǎn)管理的組織流程，但可以從信息流的角度透視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息流程描述如下：由董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)確定內(nèi)部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和風(fēng)險(xiǎn)偏好；董事會(huì)與經(jīng)理層設(shè)定包括戰(zhàn)略目標(biāo)及其他相關(guān)目標(biāo)在內(nèi)的目標(biāo)體系，在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及事項(xiàng)識(shí)別環(huán)節(jié)所確定的機(jī)會(huì)；確定了目標(biāo)，企業(yè)就要考慮其所面臨的內(nèi)部因素和外部因素，并識(shí)別相關(guān)可能帶來(lái)潛在不利影響的事項(xiàng)（風(fēng)險(xiǎn)）；在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部分評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)損失額和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，同時(shí)考慮剩余風(fēng)險(xiǎn)；采用組合風(fēng)險(xiǎn)觀和其他具體的應(yīng)對(duì)措施來(lái)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)；在控制活動(dòng)環(huán)節(jié)繼續(xù)落實(shí)有助于風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的政策和措施，并報(bào)告結(jié)果。然后，從控制活動(dòng)環(huán)節(jié)返回到事項(xiàng)識(shí)別環(huán)節(jié)，重復(fù)事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)這個(gè)流程；監(jiān)控則對(duì)上述所有環(huán)節(jié)的效率和效果進(jìn)行監(jiān)督和控制。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架與內(nèi)部控制整體框架相比，有以下幾種變化：第一，目標(biāo)的拓展。由IC-IF的三個(gè)目標(biāo)——經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告和遵循性,擴(kuò)大到ERM的四個(gè)目標(biāo)——戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和遵循性，兩者中只有經(jīng)營(yíng)和遵循性這兩個(gè)目標(biāo)的定義相同。IC-IF中的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)只與公開(kāi)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性相關(guān)，而ERM中的報(bào)告目標(biāo)的范圍有很大的擴(kuò)展，包括企業(yè)所有對(duì)內(nèi)和對(duì)外的報(bào)告，報(bào)告目標(biāo)的范圍從僅僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息擴(kuò)展到同時(shí)關(guān)注非財(cái)務(wù)信息。此外，ERM還增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，不僅強(qiáng)調(diào)在整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要性，還強(qiáng)調(diào)應(yīng)針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就考慮一系列備選方案的風(fēng)險(xiǎn)因素，從而使ERM的應(yīng)用深入到了戰(zhàn)略制定層次。第二，要素的增加。ERM增加了目標(biāo)設(shè)定，事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)這三個(gè)與風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)的要素，遵循了“目標(biāo)——風(fēng)險(xiǎn)——控制”的邏輯順序，充分體現(xiàn)了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注。第三，對(duì)原有要素內(nèi)容的充實(shí)和豐富。在內(nèi)部環(huán)境要素中，ERM更直接關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)文化與風(fēng)險(xiǎn)偏好。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素中，傾向于更準(zhǔn)確地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采用定性或定量的方法對(duì)事項(xiàng)發(fā)生的后果和可能性進(jìn)行估計(jì)，并將風(fēng)險(xiǎn)與相關(guān)的目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)。在信息與溝通要素中，考慮了來(lái)自歷史、現(xiàn)在和將來(lái)潛在的事項(xiàng)和溝通方式，并要求與企業(yè)信息系統(tǒng)整合。此外，ERM還明確了控制活動(dòng)的目的，指出控制是有助于確保管理層的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)措施得以執(zhí)行的政策和程序。第四，提出了風(fēng)險(xiǎn)組合觀的概念，全面貫徹了風(fēng)險(xiǎn)理念。ERM要求管理者以風(fēng)險(xiǎn)組合的觀點(diǎn)看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)保持在風(fēng)險(xiǎn)偏好的范圍內(nèi)。因?yàn)閷?duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)而言，其風(fēng)險(xiǎn)可能落在該部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度范圍內(nèi)，但從企業(yè)總體來(lái)看，總風(fēng)險(xiǎn)則有可能超過(guò)企業(yè)總體的風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍。

三、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合

實(shí)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理都是為了維護(hù)投資者利益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。內(nèi)部控制的起源較風(fēng)險(xiǎn)管理要早。最初的內(nèi)部控制是隨著生產(chǎn)的大規(guī)模化和資本社會(huì)化產(chǎn)生的，是互相牽制的思想，通常采取賬目核對(duì)的方法，以確保財(cái)產(chǎn)安全和賬目正確。風(fēng)險(xiǎn)管理則是在新技術(shù)和市場(chǎng)條件下出現(xiàn)的，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制概念的自然延伸。關(guān)于這點(diǎn)，可以從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的變化中得到證明。框架最大的變化,就是將企業(yè)內(nèi)部控制更名為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理,這一變化是有特殊意義的。事實(shí)上，幾乎所有的公司都有一大套管理制度，這些制度大到包括對(duì)外投資，小到包括差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等，應(yīng)有盡有。因此，董事會(huì)與管理層往往認(rèn)為，這些制度的貫徹與執(zhí)行就是內(nèi)部控制的所有內(nèi)容。其實(shí)，企業(yè)的管理資源是有限的，控制也是需要成本的，如果將企業(yè)主要精力放在所有細(xì)小的、或微不足道的控制上，往往會(huì)舍本求末。如有些企業(yè)在差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的規(guī)定上長(zhǎng)達(dá)數(shù)十頁(yè)，極其繁瑣，表面上控制得很好，但浪費(fèi)了許多管理資源，還會(huì)忽視企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)。所以，框架要求董事會(huì)與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)上而不是放在所有細(xì)小環(huán)節(jié)上，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制的最主要內(nèi)容，這是一個(gè)革命性的變化。

四、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部控制理論發(fā)展反映了內(nèi)部控制實(shí)踐的發(fā)展。當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，企業(yè)不可避免地會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而分析和辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)是有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵組成要素。從COSO的兩份重要報(bào)告中可以看出，不論是1992年的《內(nèi)部控制——整體框架》，還是2004年的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整體框架》，均把風(fēng)險(xiǎn)管理作為主要的內(nèi)部控制要素，強(qiáng)調(diào)識(shí)別和管理風(fēng)險(xiǎn)的重要性，強(qiáng)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)針對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)并且在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就應(yīng)該予以考慮。英國(guó)的特恩布爾報(bào)告擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理合為一體，認(rèn)為兩者是近乎等同的概念。可見(jiàn)，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理日益融合，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向已是內(nèi)部控制的發(fā)展方向。

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參考文獻(xiàn)：

[1]《內(nèi)部控制問(wèn)題研究》課題組：《基于公司治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部控制有關(guān)問(wèn)題研究》，《會(huì)計(jì)論壇》2005年第2期。

[2]金彧昉、李若山、徐明磊：《COSO報(bào)告下的內(nèi)部控制新發(fā)展——從中航油事件看企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》，《會(huì)計(jì)研究》2005年第2期。

篇（4）

《論語(yǔ).述而篇》說(shuō)：“子曰：述而不作，信而好古，竊比于我老彭。”其中“述”是闡述、敘述的意思，“作”是進(jìn)行新的創(chuàng)作之意，“述而不作”是指只闡述、敘述前人的理論、學(xué)說(shuō)，而自己并不進(jìn)行新的創(chuàng)作、提出新的見(jiàn)解的意思。新的創(chuàng)作不僅只是局限于文字上的，也指制度等方面的。《漢書(shū).儒林傳》中說(shuō)：“周道既衰，壞于幽厲，禮樂(lè)征伐自諸侯出，陵夷二百余年而孔子興，……究觀古今之篇籍，……于是敘《書(shū)》則斷《堯典》，稱《樂(lè)》則法《韶舞》，論《詩(shī)》則首《周南》。……皆因近圣之事，以立先王之教，故曰：‘述而不作，信而好古’。”在這里，班固把“述而不作”理解為只是敘述而不進(jìn)行自己的創(chuàng)作。這種理解，從班固開(kāi)始，延續(xù)至今。雖然，也有其他諸多的理解與解釋?zhuān)@一解釋一直占據(jù)主流。例如，皇侃在《論語(yǔ)集解義疏》中說(shuō)：“述者，傳于舊章也；作者，新制作禮樂(lè)也”；朱熹在《論語(yǔ)集注》中說(shuō)：“述，傳舊而已。作，則創(chuàng)始也。故作非圣人不能，而述則賢者可及。……孔子刪《詩(shī)》、《書(shū)》，定禮樂(lè)，贊《周易》，修《春秋》，皆傳先王之舊，而未嘗有所作也”；至現(xiàn)代楊伯峻《論語(yǔ)譯注》將“述而不作”譯作“闡述而不創(chuàng)作”。

“一句‘述而不作’，成為孔子一生治學(xué)特點(diǎn)的權(quán)威概括，也演化為某種扎實(shí)、不尚空言卻也帶有保守、無(wú)創(chuàng)新意向的學(xué)術(shù)風(fēng)格”[1]，后來(lái)卻影響了中國(guó)文化幾千年。根據(jù)孔子的記述，殷朝時(shí)代就已經(jīng)有了一位“好述古事”的老彭，孔子為什么要“述而不作”呢？我們根據(jù)歷史記載和《論語(yǔ)》中的相關(guān)言語(yǔ)，還是能有一個(gè)相當(dāng)清晰的答案的。

先秦時(shí)期乃至后世，人們一向都不太重視立言，人們所關(guān)注的更多的是道德和事功，《左轉(zhuǎn)·襄公二十四年》記載穆叔與范宣子的一段對(duì)話，穆叔對(duì)范宣子說(shuō)：“豹聞之：‘太上有立德，其次有立功，其次有立言。’”在“三不朽”中，“立言”只是沒(méi)有辦法的最后選擇，人們首先選擇的是要向古圣賢學(xué)習(xí)，以道德垂范后世。孔子也說(shuō)過(guò)：“君子有三畏：畏天命，畏大人，畏圣人之言。小人不知天命而不畏也，狎大人，侮圣人之言。”為什么要畏圣人之言呢？就是因?yàn)槭ト藗兊牡赖轮吆褪鹿χ螅尯蟠娜擞X(jué)得他們的言語(yǔ)也是值得敬畏的。

孔子在不得志的時(shí)候廣招門(mén)徒，史書(shū)記載孔門(mén)弟子有三千多人，身通六藝者就有七十二人之多，那么孔子以什么來(lái)教弟子呢？孔子自己編撰教材來(lái)傳授弟子，他所編寫(xiě)的《詩(shī)》、《書(shū)》、《禮》、《樂(lè)》和《春秋》，都不是自己的獨(dú)創(chuàng)，而是古已有之的，他只是根據(jù)當(dāng)時(shí)的實(shí)際情況加以取舍而已。例如，《春秋》是他根據(jù)魯國(guó)的史書(shū)編寫(xiě)的，《詩(shī)》本來(lái)有三千多首，經(jīng)他刪定后存了三百零五篇。“古詩(shī)者三千余篇，至及孔子，去其重，取可施于禮義……三百五篇皆孔子弦歌之，以求合《韶》、《武》雅頌之音。”孔子作為一個(gè)博學(xué)多識(shí)的人，為什么自己不獨(dú)創(chuàng)呢？因?yàn)樵谒磥?lái)，先王之道已經(jīng)很完備了，只要把先王的言論傳達(dá)出來(lái)就行了，只是當(dāng)時(shí)世道混亂，“禮壞樂(lè)崩”，本來(lái)已有的先王之道被人們忘記了，因此他才會(huì)去重新整理先王的典籍來(lái)教授弟子，好傳述先王之道。孔子和子貢曾經(jīng)有過(guò)一段對(duì)話，“子曰：‘予欲無(wú)言。’子貢曰：‘子如不言，則小子何述焉？’子曰：‘天何言哉？四時(shí)行焉，百物生焉，天何言哉？’。”孔子不想多說(shuō)，只是為了教授弟子才去說(shuō)那么多話。在孔子生前，他并沒(méi)有自己的專(zhuān)著，《論語(yǔ)》只是在他死后，他的弟子為其編撰的。

孔子不注重言還與他的教學(xué)思想有關(guān)。孔子教授弟子，希望弟子學(xué)成后對(duì)社會(huì)有所貢獻(xiàn)，他更多地是從修身即道德方面來(lái)教弟子。“子曰：‘弟子入則孝，出則悌，謹(jǐn)而信，泛愛(ài)眾，而親仁。行有余力，則以學(xué)文’。”在他看來(lái)，只要道德修好了，學(xué)不學(xué)文都無(wú)關(guān)緊要，只是在時(shí)間和精力允許的情況下才去學(xué)文。從他對(duì)學(xué)《詩(shī)》的態(tài)度就可以看出這一思想。“小子何莫學(xué)夫詩(shī)？詩(shī)，可以興，可以觀，可以群，可以怨。近之事父，遠(yuǎn)之事君。多識(shí)于鳥(niǎo)獸草木之名。”學(xué)《詩(shī)》的目的是要為政治服務(wù)的，“興、觀、群、怨”也好，事君事父也好，都要比“多識(shí)于鳥(niǎo)獸草木之名”更重要。孔子還說(shuō)過(guò)：“誦《詩(shī)》三百，授之以政，不達(dá)；使于四方，不能專(zhuān)對(duì)；雖多，亦奚以為？”更可以看出他“學(xué)以致用”的態(tài)度，如果一個(gè)人學(xué)那么多的詩(shī)而在現(xiàn)實(shí)生活中不能應(yīng)用，學(xué)的再多，又有什么用呢！

孔子之后，相傳子夏傳經(jīng)，曾子作《大學(xué)》，子思作《中庸》，都是來(lái)傳述先王和孔子的思想。孟子也是在和孔子一樣郁郁不得志的情況下，“退而與萬(wàn)章之徒，序《詩(shī)》、《書(shū)》，道仲尼之意，作《孟子》七篇。”荀子在幾次的政治沉浮之后，晚年也是在蘭陵著書(shū)立說(shuō)，他對(duì)為什么要學(xué)先王之言作了概述：“故書(shū)者政事之紀(jì)也；詩(shī)者中聲之所止也；禮者，法之大分，類(lèi)之綱紀(jì)也，……禮之敬文也，樂(lè)之中和也，詩(shī)、書(shū)之博也，春秋之微也，在天地之間者畢矣。……禮、樂(lè)法而不說(shuō)，詩(shī)書(shū)故而不切，春秋約而不速。方其人之習(xí)君子之說(shuō)，則尊以遍矣，周于世矣！”先王之言已經(jīng)無(wú)所不包，只要學(xué)得先王之言，就可以通行于天下。可以說(shuō)荀子的思想與孔子的“述而不作”是一脈相承的。

但社會(huì)在進(jìn)步，時(shí)代在發(fā)展，后世的情況與前代已經(jīng)很不相同了，古先圣賢的言論似乎已經(jīng)不能包羅一切了，怎么辦呢？于是后世的人們不斷地推出一部又一部的經(jīng)典，從“十三經(jīng)”的確立便可以看出古人的思路。孔子時(shí)代，并沒(méi)有自封為圣人，《論語(yǔ)》成書(shū)后也沒(méi)有很快成為經(jīng)典，到了漢武帝“罷黜百家，獨(dú)尊儒術(shù)”的時(shí)候，才將《論語(yǔ)》連同《孝經(jīng)》一起列為經(jīng)典，才有“七經(jīng)”說(shuō)，唐代又發(fā)展為“九經(jīng)”，宋代有“十二經(jīng)”，將《孟子》列入經(jīng)典后，便有了“十三經(jīng)”之說(shuō)。有了這些經(jīng)典之后，歷代的儒生們便有了“述而不作”的條件和依據(jù)。他們只要去注釋經(jīng)典即可，明明有自己的想法，一般也不敢任意去表達(dá)，只是在注釋的時(shí)候才闡發(fā)出自己的思想。注釋的方式也五花八門(mén)，先是前代人的注，可時(shí)間久了，前代人對(duì)經(jīng)典的“注”后代人看不懂了，于是后代人便去再注釋前代人的“注”，這便是“疏”，經(jīng)歷代人的努力，便有了“十三經(jīng)注疏”。可以說(shuō)，在幾千年的時(shí)間中，“我注六經(jīng)”一直成為中國(guó)人著書(shū)的一個(gè)傳統(tǒng)，這也是由孔子的“述而不作”演變而來(lái)的。中國(guó)古代，經(jīng)學(xué)的繁盛也與孔子的“述而不作”有關(guān)，既然儒家的祖師爺孔子都這么做了，后世的人還有誰(shuí)敢不去照辦呢？只有那些離經(jīng)叛道的人才轉(zhuǎn)向文學(xué)的創(chuàng)作，轉(zhuǎn)向詩(shī)詞歌賦和小說(shuō)的寫(xiě)作，那也是一種無(wú)奈之舉。

篇（5）

要圓滿地完成內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，客觀需要設(shè)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，擁有良好的組織環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)向隸屬董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的環(huán)境模式化方向發(fā)展。這種模式的主要特征是獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人直接對(duì)高級(jí)管理層的董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)，并向董事長(zhǎng)、董事會(huì)、內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)報(bào)告工作，其它各部門(mén)和個(gè)人不得干涉內(nèi)審工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃是獨(dú)立的企業(yè)計(jì)劃，并由董事會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，可以對(duì)企業(yè)各部門(mén)、有關(guān)人員進(jìn)行審計(jì)；能夠直接與董事會(huì)交流信息；對(duì)審計(jì)意見(jiàn)，被審計(jì)者要在限期內(nèi)予以落實(shí)并向?qū)徲?jì)部門(mén)反饋實(shí)施情況；內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人的任免，由董事會(huì)辦公會(huì)議確定。

二、內(nèi)審職能價(jià)值化

內(nèi)部審計(jì)主要是管理控制。未來(lái)的內(nèi)審發(fā)展方向是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主，主要是為組織貢獻(xiàn)附加價(jià)值。內(nèi)市職能定位轉(zhuǎn)向價(jià)值化，也就是內(nèi)審必須考慮組織的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)審的風(fēng)險(xiǎn)防范，降低成本，提高組織的經(jīng)濟(jì)效益，使內(nèi)審接近單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的價(jià)值鍵，不斷提供附加服務(wù)。

首先，職能價(jià)值化帶來(lái)一系列的審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)是適應(yīng)公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制之需要，正如國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)現(xiàn)任主席杰奎琳·瓦格娜指出：環(huán)境的變化給內(nèi)部審計(jì)師帶來(lái)增加價(jià)值的機(jī)會(huì)最多的領(lǐng)域是風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理。至于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是要改變內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于控制與風(fēng)險(xiǎn)的思考，使內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心組織的目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)的重點(diǎn)前移到目前和未來(lái)的規(guī)劃，把目前的經(jīng)營(yíng)管理控制同計(jì)劃、策略和風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)合起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也隨著轉(zhuǎn)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

篇（6）

質(zhì)疑也好，支持也好，不同的利益期待或許注定會(huì)有不同的態(tài)度。但從法律視角進(jìn)行審視還是十分有必要的，畢竟專(zhuān)項(xiàng)整治活動(dòng)的內(nèi)容是執(zhí)法，前提是“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)”。那我們不妨先來(lái)看看法律是如何規(guī)定的。

我國(guó)價(jià)格法第四十二條明確規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者違反明碼標(biāo)價(jià)規(guī)定的，責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得，可以并處5千元以下的罰款。”由此可以看出，對(duì)于違反明碼標(biāo)價(jià)規(guī)定的經(jīng)營(yíng)行為，法律規(guī)定了三種后果，即：責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得和罰款。責(zé)令改正是一種強(qiáng)制糾正，是讓不合法的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)轉(zhuǎn)變或恢復(fù)到合法的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，這與“首次不罰”的目的一致。因此可以說(shuō)，“首次不罰”制度中所采用的執(zhí)法方式，法律上的依據(jù)只能是“責(zé)令改正”。但責(zé)令改正，沒(méi)收違法所得和罰款在這里不是選擇關(guān)系，而是并列關(guān)系，是針對(duì)違反明碼標(biāo)價(jià)規(guī)定的一系列執(zhí)法措施，除了罰款是“可以”，即這項(xiàng)處罰措施具有選擇性外，責(zé)令改正和沒(méi)收違法所得都沒(méi)有可商量的余地，必須執(zhí)行。

篇（7）

現(xiàn)如今對(duì)我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)工作中存在的差錯(cuò)進(jìn)行分析：經(jīng)濟(jì)利益的內(nèi)部審計(jì)；離任內(nèi)部審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)。然而經(jīng)濟(jì)利益內(nèi)部審計(jì)與離任內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)當(dāng)中都被認(rèn)為是最重要的工作，在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)利益中，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，不能及時(shí)的處理，會(huì)導(dǎo)致電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作不能完全的發(fā)揮出來(lái)，然而由于年底或是比較特殊的日子，因時(shí)間比較短暫任務(wù)量多，審計(jì)人員會(huì)因?yàn)樘⒅厮俣榷雎粤速|(zhì)量，使審計(jì)出現(xiàn)了差錯(cuò)，從而造成的后果不堪設(shè)想。

(二)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平不合格

現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技能水平都各不相同，一些人員缺乏相應(yīng)的洞察力以及判斷力，對(duì)現(xiàn)代化的經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)也比較缺乏，這與內(nèi)部審計(jì)人員高素質(zhì)的標(biāo)準(zhǔn)相違背。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人才相對(duì)缺乏，對(duì)變化的審計(jì)環(huán)境不能很好的適應(yīng)，也不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，導(dǎo)致矛盾不斷的顯現(xiàn)。

二、針對(duì)發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的不足給予的措施

(一)增加內(nèi)部審計(jì)人員的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

不斷對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員增加專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)而操作技術(shù)的培訓(xùn)，從而完善電力企業(yè)的內(nèi)部的相關(guān)管理制度，促使內(nèi)部審計(jì)人員不斷提升自身的職業(yè)素質(zhì)，從而在電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理中能夠發(fā)揮自身應(yīng)有的價(jià)值。

(二)加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)不斷提高審計(jì)水平

要全面實(shí)施電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作，在保證現(xiàn)代企業(yè)制度完善的同時(shí)，還要加強(qiáng)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的管理制度，從而才能提高整體企業(yè)的經(jīng)濟(jì)水平，也能滿足社會(huì)不斷發(fā)展的腳步。

(三)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)

電力企業(yè)要想完善與發(fā)展就必須要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)構(gòu)，以此對(duì)電力企業(yè)相關(guān)的計(jì)劃目標(biāo)、方案等實(shí)施的情況進(jìn)行有效的檢測(cè)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的有效劃分，促使電力企業(yè)的資源優(yōu)化配置以及經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，因此，必須要強(qiáng)化對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作管理機(jī)制的不斷完善，對(duì)其時(shí)效性也要不斷的提高，確保整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的有效性。

(四)內(nèi)部審計(jì)工作方法不斷更新

(1)微觀內(nèi)部審計(jì)與宏觀內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，也就是從宏觀與管理的根本目的著手進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的制定，同時(shí)，在內(nèi)部審計(jì)多個(gè)項(xiàng)目后進(jìn)行全面的分析與研究，將問(wèn)題產(chǎn)生的原因有效的查出，針對(duì)性的提出合理化的解決對(duì)策，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力基礎(chǔ)。(2)對(duì)于企業(yè)中的事前、事中、以及事后內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效的結(jié)合，但要有側(cè)重點(diǎn)，事前審計(jì)工作中對(duì)投資決策與可行性等方面需要進(jìn)行重點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)；事中內(nèi)部審計(jì)中的項(xiàng)目管理需要進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)；事后內(nèi)部審計(jì)對(duì)項(xiàng)目的整體考核以及評(píng)價(jià)進(jìn)行有效審計(jì)。

(五)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化技術(shù)

現(xiàn)如今發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)都是以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者為方向的，同時(shí)要體現(xiàn)出利益的信息需要。提高我國(guó)的發(fā)電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理制度，制定好日常工作的順序，從而使內(nèi)部審計(jì)工作達(dá)到最佳的利益。發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理信息化是一項(xiàng)非常復(fù)雜的工作，審計(jì)核算的精準(zhǔn)性要求也是非常高的，要慎重選擇財(cái)務(wù)的計(jì)算網(wǎng)絡(luò)，稍有不慎就會(huì)出現(xiàn)一些差錯(cuò)。

(六)按照國(guó)家法律規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)人員必須要按照我國(guó)相關(guān)的法律、法規(guī)進(jìn)行審計(jì)，增強(qiáng)對(duì)發(fā)電企業(yè)合法權(quán)益的維護(hù)，對(duì)于存在一些違法亂紀(jì)的行為給予及時(shí)的處理，切實(shí)際的做到根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)法律標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行有效的制止。

篇（8）

案例2該案例發(fā)生在P縣國(guó)稅局。P縣國(guó)稅機(jī)關(guān)擬對(duì)一納稅人的違法行為實(shí)施罰款行政處罰，納稅人在聽(tīng)證會(huì)上辨稱，一年前稅務(wù)機(jī)關(guān)曾對(duì)該違法行為指出過(guò)但未提出要罰款，一年后，稅務(wù)機(jī)關(guān)才決定對(duì)原違法行為實(shí)施較大數(shù)額的罰款。納稅人認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能出爾反爾，應(yīng)當(dāng)講求誠(chéng)信，對(duì)先前的不處罰行為要負(fù)一定責(zé)任。如果先前稅務(wù)機(jī)關(guān)給予處罰的話，納稅人不至于將較輕的違法行為“累積”為較嚴(yán)重的違法而受到較重的行政處罰。

通過(guò)分析上述案件，筆者發(fā)現(xiàn)，這兩起執(zhí)法爭(zhēng)議案件稅務(wù)機(jī)關(guān)后來(lái)的處理都是有法可依的，因而排除了《國(guó)家賠償法》的適用。如果納稅人的申辯有充分證據(jù)支持，那么，稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法行為在客觀上給相對(duì)人造成了財(cái)產(chǎn)損失，且該損失在現(xiàn)有稅收行政法律架構(gòu)下，得不到合法有效救濟(jì)。由此，這兩起執(zhí)法爭(zhēng)議案件引發(fā)出一個(gè)新的法律問(wèn)題，即稅務(wù)行政補(bǔ)償問(wèn)題。

一、稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)母拍詈吞卣?/p>

（一）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)母拍?/p>

基于稅務(wù)行政補(bǔ)償和行政補(bǔ)償在概念上的屬種關(guān)系，準(zhǔn)確界定稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)母拍睿偷靡浴靶姓a(bǔ)償”的概念為切入點(diǎn)。對(duì)于什么是“行政補(bǔ)償”？可謂仁者見(jiàn)仁。據(jù)筆者初步查證，行政補(bǔ)償在有關(guān)學(xué)術(shù)文獻(xiàn)中的解釋有：其一，行政補(bǔ)償是指“國(guó)家行政機(jī)關(guān)及其工作人員的合法行為使公民、法人或者其他組織的合法權(quán)益受到特別損失予以救濟(jì)”；其二，行政補(bǔ)償是指“國(guó)家行政機(jī)關(guān)合法行使行政權(quán)力致使沒(méi)有責(zé)任的特定人在物質(zhì)上蒙受損失而予補(bǔ)償?shù)慕o付行為”；其三，行政補(bǔ)償是指“行政主體的合法行為造成行政相對(duì)人財(cái)產(chǎn)上的損失,從而對(duì)其財(cái)產(chǎn)彌補(bǔ)損失的一種法律責(zé)任”；其四，行政補(bǔ)償是指“行政主體基于社會(huì)公共利益而非違法地實(shí)施行政行為造成相對(duì)人財(cái)產(chǎn)權(quán)益的損失,或者相對(duì)人為保護(hù)公共利益而遭受經(jīng)濟(jì)上的損失,由國(guó)家(行政主體)或特定的受益人對(duì)該損失予以彌補(bǔ)的行為”；其五，行政補(bǔ)償指“行政主體依照法律、法規(guī)、政策和習(xí)慣填補(bǔ)因其履行職責(zé)、執(zhí)行公務(wù)的合法行為給特定的公民、法人和其他組織的合法權(quán)益所造成的損失以及特定公民、組織為維護(hù)和增進(jìn)國(guó)家和社會(huì)公共利益而使其自身受到的損失的一種救濟(jì)行為”。

綜上所述，筆者認(rèn)為，學(xué)術(shù)界對(duì)于行政補(bǔ)償?shù)谋硎龃笸‘悾嗤幖杏谝韵氯c(diǎn):第一,行政補(bǔ)償針對(duì)行政機(jī)關(guān)合法執(zhí)行公務(wù)的行為；第二，合法行為給當(dāng)事人造成了損失；第三，該損失應(yīng)當(dāng)予以救濟(jì)。不同之處在于補(bǔ)償?shù)姆秶窍抻谪?cái)產(chǎn)損失還是擴(kuò)大到合法權(quán)益。筆者認(rèn)為，行政補(bǔ)償不應(yīng)當(dāng)僅限于財(cái)產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大到人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、政治權(quán)和勞動(dòng)權(quán)等所有合法權(quán)益。由于稅務(wù)工作性質(zhì)所限，在合法前提下，稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶荒芟抻谪?cái)產(chǎn)損失。基于上述思路，稅務(wù)行政補(bǔ)償是指“稅務(wù)行政主體為了實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益、社會(huì)公共利益或者其他法定事由的需要，在稅務(wù)行政管理中作出的合法行政行為給公民、法人或者其他組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)益造成了損失，由國(guó)家基于保障財(cái)產(chǎn)權(quán)和公平原則予以救濟(jì)的的具體行政行為”。

（二）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)奶卣?/p>

1．稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)闹黧w是國(guó)家，補(bǔ)償義務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)行政主體。

2．能夠引起行政補(bǔ)償發(fā)生的，必須是稅務(wù)行政主體及其工作人員依法履行職責(zé)，執(zhí)行公務(wù)的行為。稅務(wù)行政賠償所針對(duì)的損害是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的違法行為，這是稅務(wù)行政補(bǔ)償與稅務(wù)行政賠償最主要的區(qū)別。

3．能夠引起稅務(wù)行政補(bǔ)償發(fā)生的，必須是基于國(guó)家利益、社會(huì)公共利益或者其他法定事由的需要，使得公民、法人或其他社會(huì)組織的財(cái)產(chǎn)權(quán)益遭受損失。這充分表明稅務(wù)行政補(bǔ)償作為公權(quán)益與私權(quán)益平衡機(jī)制的本質(zhì)屬性。

4．稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶枪瘛⒎ㄈ嘶蚱渌鐣?huì)組織的合法財(cái)產(chǎn)所遭受的損失。

二、實(shí)施稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)囊饬x

（一）保護(hù)人權(quán)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家的需要

法治是與人權(quán)緊密聯(lián)系在一起的，法治國(guó)家的最重要特征之一是人權(quán)得到法律的切實(shí)保護(hù)。而人權(quán)最基本的內(nèi)容是人的生存權(quán)，生存權(quán)最重要的體現(xiàn)和保障則是公民的人身權(quán)和財(cái)產(chǎn)權(quán)。在稅收征收法律關(guān)系中，稅務(wù)行政相對(duì)人的財(cái)產(chǎn)權(quán)不僅可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)違法行為的侵犯，而且也可能受到稅務(wù)機(jī)關(guān)合法行為的損害。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)其違法行為造成的損害予以賠償，而不對(duì)其合法行為導(dǎo)致行政相對(duì)人的損失予以補(bǔ)償，那么對(duì)于人權(quán)的保障顯然是不完善的,也不符合建設(shè)法治國(guó)家的需要。

（二）是完善稅收行政立法，全面推進(jìn)依法治稅的需要

人權(quán)保障是從相對(duì)人的私權(quán)益角度來(lái)講的，如果從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來(lái)看，稅務(wù)行政補(bǔ)償制度的建立還是全面推進(jìn)依法行政，建設(shè)法治機(jī)關(guān)的需要。我國(guó)目前的稅收行政補(bǔ)償制度的特點(diǎn)是面窄、量少，比較原則，缺乏操作性。此外，國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》確定的依法行政的基本要求之一的“誠(chéng)實(shí)守信”要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須建立健全稅務(wù)行政補(bǔ)償制度。

（三）促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要

稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)行政管理過(guò)程中，為維護(hù)國(guó)家、社會(huì)公共利益，有時(shí)可能會(huì)損害特定相對(duì)人的利益，例如，撤銷(xiāo)已經(jīng)生效的稅務(wù)行政許可，違反誠(chéng)實(shí)守信原則變更作出的稅務(wù)處理決定等。對(duì)此，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)事后不給予相對(duì)人以適當(dāng)?shù)难a(bǔ)償，這等同于稅務(wù)機(jī)關(guān)強(qiáng)加給相對(duì)人以不平等的負(fù)擔(dān)，相對(duì)于其他市場(chǎng)主體而言，會(huì)置相對(duì)人于不平等的競(jìng)爭(zhēng)地位，給其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成損失，從而妨礙市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

（四）是促進(jìn)對(duì)外開(kāi)放和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的需要

對(duì)外開(kāi)放，吸引外資是發(fā)展我國(guó)經(jīng)濟(jì)，推進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程的必需。如果沒(méi)有穩(wěn)定的稅務(wù)行政補(bǔ)償制度，外國(guó)投資者的合法權(quán)益在沒(méi)有合法補(bǔ)償?shù)臈l件下隨時(shí)可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)所侵犯，在這樣的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境下，誰(shuí)還愿意到我國(guó)來(lái)投資？由于我國(guó)已加入WTO，伴著我國(guó)全面參與經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程，建立和完善稅務(wù)行政補(bǔ)償制度已迫在眉睫。

（五）化解征納矛盾和保障社會(huì)穩(wěn)定的需要

對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)合法的行為造成相對(duì)人經(jīng)濟(jì)損失，相對(duì)人通常會(huì)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)求補(bǔ)償，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)不予補(bǔ)償或者補(bǔ)償不公平、不適當(dāng)，相對(duì)人就會(huì)不斷上訪，影響社會(huì)穩(wěn)定。由于我國(guó)目前還沒(méi)有行政補(bǔ)償方面較為統(tǒng)一、明確的法律規(guī)定，而涉稅補(bǔ)償單行法律法規(guī)和規(guī)章又未跟上，因此，在稅務(wù)行政執(zhí)法領(lǐng)域會(huì)經(jīng)常引發(fā)征納矛盾和糾紛，且從制度層面得不到合法有效解決。

三、稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)睦碚撘罁?jù)和法律依據(jù)

（一）理論依據(jù)

1.特別犧牲說(shuō)。該學(xué)說(shuō)源于德國(guó)，19世紀(jì)末，德國(guó)學(xué)者提出了特別犧牲理論。該說(shuō)認(rèn)為，任何財(cái)產(chǎn)的行使都要受到一定內(nèi)在的、社會(huì)的限制，只有當(dāng)財(cái)產(chǎn)的征用或限制超出這些內(nèi)在限制，就會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)償問(wèn)題。

2.公共負(fù)擔(dān)平等說(shuō)。該學(xué)說(shuō)由法國(guó)學(xué)者首先提出，認(rèn)為在民主、法治社會(huì)里，人人享有平等的法律權(quán)利，同時(shí)人人亦應(yīng)平等分擔(dān)社會(huì)負(fù)擔(dān)。如果個(gè)別或部分公民為社會(huì)承擔(dān)了特別的義務(wù)或受到了特別的損害，國(guó)家即應(yīng)給予他（他們）特別的補(bǔ)償，以將個(gè)別或部分人因公共利益受到的損失轉(zhuǎn)由全體公民分擔(dān)。

3.結(jié)果責(zé)任說(shuō)（或無(wú)過(guò)錯(cuò)責(zé)任說(shuō)）。該學(xué)說(shuō)在日本較為流行，認(rèn)為無(wú)論行政行為合法或違法，以及行為人有無(wú)故意過(guò)失，只要行政行為導(dǎo)致的損害為一般社會(huì)觀念所不允許，國(guó)家就必須承擔(dān)補(bǔ)償責(zé)任。即有損害必有補(bǔ)償，相對(duì)人只要合法權(quán)益遭損害就必然要補(bǔ)償。至于故意與否是針對(duì)行為人而言，與相對(duì)人無(wú)關(guān)。

4.危險(xiǎn)責(zé)任說(shuō)。該學(xué)說(shuō)起源于法國(guó)。主張行政主體及其工作人員為了公共利益而使行政相對(duì)人權(quán)益處于某種危險(xiǎn)狀態(tài)之中，就應(yīng)當(dāng)對(duì)相對(duì)人因此可能受到的損失予以補(bǔ)償。此學(xué)說(shuō)借鑒于民事賠償理論。

以上主要學(xué)說(shuō)都從一定的角度對(duì)國(guó)家為什么要進(jìn)行行政補(bǔ)償作出了解釋。在稅務(wù)行政補(bǔ)償問(wèn)題上，筆者贊同“公共負(fù)擔(dān)平等說(shuō)”的觀點(diǎn)。理由是：第一，我國(guó)現(xiàn)行法律已對(duì)行政機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為作出了是否合法的劃分，如果按“結(jié)果責(zé)任說(shuō)”的觀點(diǎn)不考慮行政行為的合法與違法，不符合我國(guó)立法現(xiàn)狀；第二，“危險(xiǎn)責(zé)任說(shuō)”強(qiáng)調(diào)的是使納稅人的權(quán)益處于“危險(xiǎn)狀態(tài)”，而不考慮損失是否實(shí)際發(fā)生，對(duì)于什么是“危險(xiǎn)狀態(tài)”，稅務(wù)機(jī)關(guān)與相對(duì)人會(huì)經(jīng)常扯皮，這會(huì)攪亂我國(guó)目前正常的稅收征管秩序，影響征收效率，因而不符合我國(guó)目前的稅收行政執(zhí)法現(xiàn)狀和水平；第三，“特強(qiáng)犧牲說(shuō)”更多地適用于政府應(yīng)緊時(shí)的行政征用或者對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的限制，在稅務(wù)行政補(bǔ)償問(wèn)題上不太可能涉及。第四，社會(huì)主義稅收“取之于民，用之于民”，導(dǎo)致相對(duì)人財(cái)產(chǎn)損失的合法稅務(wù)行政行為的受益者為全體公民，按照“誰(shuí)受益、誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則，當(dāng)國(guó)家發(fā)生稅務(wù)行政補(bǔ)償時(shí)理應(yīng)由全體公民負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)公共負(fù)擔(dān)平等分擔(dān)。

（二）法律依據(jù)

1．憲法依據(jù)。世界上絕大多數(shù)國(guó)家（尤其是西方國(guó)家）的憲法對(duì)私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)大多經(jīng)歷了從絕對(duì)保護(hù)到相對(duì)保護(hù)的演變過(guò)程，現(xiàn)代國(guó)家在肯定公民基本權(quán)利的存在及價(jià)值的同時(shí)，大多同時(shí)規(guī)定了對(duì)基本權(quán)利的限制。在2004年我國(guó)憲法修改中，加入了保護(hù)人權(quán)、保護(hù)公民合法的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的內(nèi)容，而且直接規(guī)定了對(duì)私有財(cái)產(chǎn)征收和征用的補(bǔ)償。《中華人民共和國(guó)憲法》第13條規(guī)定：“公民的合法的私有財(cái)產(chǎn)不受侵犯。國(guó)家依照法律規(guī)定保護(hù)公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)和繼承權(quán)。國(guó)家為了公共利益的需要，可以依照法律規(guī)定對(duì)公民的私有財(cái)產(chǎn)實(shí)行征收或者征用并給予補(bǔ)償。”可見(jiàn)，憲法將政府行使公權(quán)力的范圍限定在合法的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)不得受到侵犯內(nèi)，由此精神出發(fā)，當(dāng)合法的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)理應(yīng)予以法律救濟(jì)。

2．法律依據(jù)。目前，我國(guó)單行的稅收法律法規(guī)和規(guī)章并未對(duì)稅務(wù)行政補(bǔ)償問(wèn)題作出明文規(guī)定，但從稅收?qǐng)?zhí)法的法律適用和依法行政指導(dǎo)角度出發(fā)，稅務(wù)行政補(bǔ)償制度的現(xiàn)行法律和政策依據(jù)主要有三：其一，《中華人民共和國(guó)行政許可法》第八條規(guī)定，“公民、法人或者其他組織依法取得的行政許可受法律保護(hù)，行政機(jī)關(guān)不得擅自改變已經(jīng)生效的行政許可。行政許可所依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章修改或者廢止，或者準(zhǔn)予行政許可所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化的，為了公共利益的需要，行政機(jī)關(guān)可以依法變更或者撤回已經(jīng)生效的行政許可。由此給公民、法人或者其他組織造成財(cái)產(chǎn)損失的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法給予補(bǔ)償”。該法第一次以法律的形式確立了行政機(jī)關(guān)的誠(chéng)信原則，也就是我們常說(shuō)的信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則。該原則表明如果行政機(jī)關(guān)因不誠(chéng)信的行政許可行為給公民、法人或者其他組織造成財(cái)產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)依法負(fù)補(bǔ)償責(zé)任。這標(biāo)志著信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則在我國(guó)法律中得到了首次確認(rèn)，有利于構(gòu)建誠(chéng)信政府，樹(shù)立法律的信仰；其二，《國(guó)務(wù)院全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》有關(guān)依法行政的基本要求中規(guī)定：“行政機(jī)關(guān)公布的信息應(yīng)當(dāng)全面、準(zhǔn)確、真實(shí)。非因法定事由并經(jīng)法定程序，行政機(jī)關(guān)不得撤銷(xiāo)、變更已經(jīng)生效的行政決定；因國(guó)家利益、公共利益或者其他法定事由需要撤回或者變更行政決定的，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序進(jìn)行，并對(duì)行政管理相對(duì)人因此而受到的財(cái)產(chǎn)損失依法予以補(bǔ)償”。該條是對(duì)《行政許可法》確定的信賴?yán)姹Ｗo(hù)原則在適用范圍上的進(jìn)一步拓展和延伸，將補(bǔ)償適用由單純的行政許可領(lǐng)域擴(kuò)展到行政決定；其三，《中華人民共和國(guó)行政復(fù)議法實(shí)施條例》第五十條規(guī)定，“有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以按照自愿、合法的原則進(jìn)行調(diào)解：……（二）當(dāng)事人之間的行政賠償或者行政補(bǔ)償糾紛。”該條規(guī)定從行政救濟(jì)角度肯定了稅務(wù)行政補(bǔ)償糾紛的客觀存在。

四、完善我國(guó)稅務(wù)行政補(bǔ)償制度的立法構(gòu)想

（一）立法模式的選擇

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，目前學(xué)術(shù)界主要有三種觀點(diǎn)，一是主張修改完善目前已有的相關(guān)單行法；二是認(rèn)為應(yīng)制定統(tǒng)一的《行政補(bǔ)償法》，對(duì)行政補(bǔ)償?shù)幕驹瓌t、標(biāo)準(zhǔn)、主體、范圍、程序等一系列問(wèn)題做出全面的規(guī)定；三是制定統(tǒng)一的《國(guó)家責(zé)任法》，將行政賠償和行政補(bǔ)償統(tǒng)一納入其中。筆者傾向于制定統(tǒng)一的《行政補(bǔ)償法》。首先，制定統(tǒng)一行政補(bǔ)償法有助于保障人權(quán)。隨著行政權(quán)介入的對(duì)象領(lǐng)域越來(lái)越寬泛，介入的方法越來(lái)越復(fù)雜、多樣化，從而使得國(guó)家因合法行政行為侵害人身權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)的概率大為增加。其次，制定統(tǒng)一的行政補(bǔ)償法有助于矯正單行法律法規(guī)定不周全、不協(xié)調(diào)的問(wèn)題。統(tǒng)一的《國(guó)家補(bǔ)償法》既不妨礙單行立法依其規(guī)定對(duì)補(bǔ)償問(wèn)題加以規(guī)范，又可以彌補(bǔ)單行法的不足，使缺乏單行法規(guī)范的行政執(zhí)法領(lǐng)域，受害人也能獲得補(bǔ)償救濟(jì)。最后，《國(guó)家責(zé)任法》涵蓋范圍太多太廣，與其他部門(mén)的單行法律法規(guī)的銜接存在技術(shù)難度，短期內(nèi)難以制定出較為完善的《國(guó)家責(zé)任法》。誠(chéng)然由于一部?jī)?yōu)良法律的最終出臺(tái)是一個(gè)相對(duì)較長(zhǎng)的歷程，通常周期為8年左右甚至更長(zhǎng)，所以，在當(dāng)前稅法對(duì)行政補(bǔ)償還缺乏明細(xì)規(guī)定的情況下，我們不妨?xí)呵铱紤]以下思路：第一，修改《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，使稅務(wù)行政補(bǔ)償在統(tǒng)一的補(bǔ)償法出臺(tái)前能夠在稅務(wù)實(shí)踐層面上實(shí)施，以利構(gòu)建和諧征納關(guān)系；第二，也可以考慮以總局規(guī)章的形式來(lái)對(duì)稅務(wù)行政補(bǔ)償作出操作性規(guī)定，因?yàn)榘凑铡昂戏ㄐ姓痹瓌t，規(guī)章在遵循法律優(yōu)位和法律保留原則的前提下，是完全可以作為稅務(wù)行政執(zhí)法依據(jù)的。此外，規(guī)章的制定周期較之法律要短得多，因而稅務(wù)行政補(bǔ)償可以在相關(guān)法律出臺(tái)前盡早在稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)施，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)深入推進(jìn)依法行政、依法治稅。

（二）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)脑瓌t

稅務(wù)行政補(bǔ)償原則如何確立，直接關(guān)系到相對(duì)人的受損利益能否得到切實(shí)的保障。目前關(guān)于行政補(bǔ)償?shù)脑瓌t學(xué)術(shù)界主要有三種觀點(diǎn)：一是“完全補(bǔ)償原則”，二是“適當(dāng)補(bǔ)償原則”，三是“折中補(bǔ)償原則”。

1.完全補(bǔ)償原則。完全補(bǔ)償原則是指對(duì)因合法具體行政行為造成公民、法人或其他組織的合法權(quán)益損失進(jìn)行完全補(bǔ)償，包括直接利益損失和間接利益損失。

2.適當(dāng)補(bǔ)償原則。適當(dāng)補(bǔ)償原則是指對(duì)因合法具體行政行為而給公民、法人或其他組織合法權(quán)益造成的損失予以適當(dāng)補(bǔ)償?shù)脑瓌t。

3.折中補(bǔ)償原則。折中補(bǔ)償原則是指對(duì)因合法具體行政行為而給公民、法人或其他組織合法權(quán)益造成的損失依不同的情況進(jìn)行補(bǔ)償，對(duì)數(shù)額較小的損失給予“完全補(bǔ)償”，對(duì)數(shù)額較大的給予“適當(dāng)補(bǔ)償”。

行政補(bǔ)償原則的確立，不僅應(yīng)考慮到相對(duì)人利益的補(bǔ)償，而且也要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。有學(xué)者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)采取“適當(dāng)補(bǔ)償原則”為宜。理由是采用這一原則，一方面考慮到了我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，另一方面也最大限度地補(bǔ)償受損方的直接損失。同時(shí)，也不會(huì)增加公用事業(yè)單位和國(guó)家的財(cái)政負(fù)擔(dān)，是權(quán)衡三方利益的較好選擇。筆者認(rèn)為，從前瞻性角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)采取“折中補(bǔ)償原則”作為過(guò)渡，最后實(shí)行“完全補(bǔ)償”為妥，理由是：第一，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)顯著增強(qiáng)。據(jù)報(bào)道，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力已經(jīng)處于中等偏下水平，到2020年，我國(guó)將全面建成小康社會(huì)。第二，經(jīng)過(guò)這幾年的積累，我國(guó)財(cái)政實(shí)力已顯著增強(qiáng)，行政補(bǔ)償費(fèi)用應(yīng)當(dāng)不成問(wèn)題。第三，從《國(guó)家賠償法》的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)來(lái)看，由于國(guó)家賠償范圍太窄，該法的實(shí)施社會(huì)效果很不理想，社會(huì)各界的批評(píng)意見(jiàn)很大，因此《行政補(bǔ)償法》應(yīng)當(dāng)吸取《國(guó)家賠償法》的教訓(xùn)，同時(shí)考慮到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和依法行政的前瞻性。

（三）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶?/p>

從稅務(wù)行政實(shí)踐角度出發(fā)，稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)姆秶鷳?yīng)當(dāng)著重考慮以下三個(gè)方面的內(nèi)容：

1．權(quán)利范圍。公民、法人或其他組織所享有的法律權(quán)利可分為實(shí)體權(quán)利和程序權(quán)利，而實(shí)體權(quán)利又包括了人身權(quán)利、財(cái)產(chǎn)權(quán)利、政治權(quán)利及勞動(dòng)權(quán)利等其他權(quán)利。行政補(bǔ)償只能以實(shí)體權(quán)益為限。從稅務(wù)執(zhí)法的特殊性出發(fā)，稅務(wù)行政補(bǔ)償應(yīng)當(dāng)以合法財(cái)產(chǎn)權(quán)受損為限，對(duì)公民的人身權(quán)、政治權(quán)、勞動(dòng)權(quán)等由于稅務(wù)執(zhí)法性質(zhì)不可能涉及，故不應(yīng)納入補(bǔ)償范圍。

2．損失性質(zhì)。損失性質(zhì)可分為物質(zhì)損失和精神損害兩部分。物質(zhì)損失又稱財(cái)產(chǎn)損失，是指因侵權(quán)行為所導(dǎo)致的具有財(cái)產(chǎn)形態(tài)的價(jià)值或利益的喪失。精神損害是指侵權(quán)行為所導(dǎo)致的致使受害人心理和感情遭受創(chuàng)傷和痛苦，無(wú)法正常進(jìn)行日常生活的非財(cái)產(chǎn)上的損害。筆者認(rèn)為，目前應(yīng)當(dāng)對(duì)物質(zhì)損失進(jìn)行“折中補(bǔ)償”，而對(duì)于精神損害補(bǔ)償可以考慮按“適當(dāng)補(bǔ)償”作為過(guò)渡，條件成熟后對(duì)精神損害補(bǔ)償進(jìn)行折中補(bǔ)償。

3．損失程度。損失程度可分為直接損失和間接損失，直接損失是指侵權(quán)行為所造成的現(xiàn)存財(cái)產(chǎn)上權(quán)利和利益的數(shù)量減少和質(zhì)量降低。而間接損失是指侵權(quán)行為阻卻了財(cái)產(chǎn)上的在正常情況下應(yīng)當(dāng)?shù)玫降睦妫纯傻美妫缋ⅰ⒆饨稹⒗麧?rùn)、勞動(dòng)報(bào)酬等。筆者認(rèn)為，稅務(wù)行政補(bǔ)償除對(duì)直接損失進(jìn)行補(bǔ)償外，對(duì)于與直接損失存在關(guān)聯(lián)性且相對(duì)人能舉證證明的可以予以適應(yīng)補(bǔ)償。但是隨著我國(guó)社會(huì)的發(fā)展，稅務(wù)行政補(bǔ)償范圍要不斷擴(kuò)大，最終要對(duì)間接損失納入全面補(bǔ)償。

（四）稅務(wù)行政補(bǔ)償?shù)某绦?/p>

篇（9）

中部地區(qū)包括湖北、湖南、河南、安徽、江西、山西六個(gè)相鄰省份,地處中國(guó)內(nèi)陸腹地,起著承東啟西、接南進(jìn)北、吸引四面、輻射八方的作用。中部依靠全國(guó)10.7%的土地,承載全國(guó)28.1%的人口,創(chuàng)造全國(guó)19.5%的GDP,是我國(guó)的人口大區(qū)、經(jīng)濟(jì)腹地和重要市場(chǎng),在中國(guó)地域分工中扮演著重要角色。加快中部地區(qū)發(fā)展是提高中國(guó)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的重大戰(zhàn)略舉措,是東西融合、南北對(duì)接,推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。

一、大力發(fā)展農(nóng)業(yè)是中部崛起的必然選擇

大力發(fā)展農(nóng)業(yè),是中部崛起的必然選擇,這是由中部的歷史、地理、人文、資源稟賦等實(shí)際情況所決定的。促進(jìn)中部地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展有著重要的戰(zhàn)略意義。

1.是解決中部地區(qū)“三農(nóng)”問(wèn)題的根本所在。

是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。沒(méi)有農(nóng)業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,就沒(méi)有整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康發(fā)展;沒(méi)有農(nóng)村的社會(huì)穩(wěn)定,就沒(méi)有整個(gè)國(guó)家的長(zhǎng)治久安;沒(méi)有農(nóng)民收入的不斷增長(zhǎng),就沒(méi)有全國(guó)人民的安康富裕。中部五省“三農(nóng)”問(wèn)題十分突出,農(nóng)村目前普遍面臨農(nóng)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)條件薄弱、農(nóng)民收入水平低、農(nóng)村發(fā)展緩慢等問(wèn)題,促進(jìn)中部地區(qū)農(nóng)業(yè)發(fā)展是解決中部地區(qū)“三農(nóng)”問(wèn)題的重要途徑。

2.是促進(jìn)中部崛起,縮小地區(qū)差異的重要保證

中部六省居我國(guó)腹地,幅員遼闊,是全國(guó)重要的農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)區(qū),在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位。據(jù)統(tǒng)計(jì),2008年中部六省主要農(nóng)產(chǎn)品的糧食產(chǎn)量占全國(guó)31.6%,油料產(chǎn)量占全國(guó)的40.7%,棉花產(chǎn)量占全國(guó)的33.5%,豬、牛、羊肉產(chǎn)量占全國(guó)的31.8%,水產(chǎn)品產(chǎn)量占全國(guó)的17.6%。中部六省輸往省外的糧食占全國(guó)省外糧食輸出量的50%以上,相當(dāng)于全國(guó)近5億人的口糧由中部地區(qū)提供。中部地區(qū)工業(yè)化和城鎮(zhèn)化的發(fā)展也要以農(nóng)業(yè)為基礎(chǔ),因此,農(nóng)業(yè)的發(fā)展部不僅是中部地區(qū)整體經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展的關(guān)鍵,而且對(duì)于縮小要縮小東、中、西部差距,協(xié)調(diào)區(qū)域之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平有著重要意義

3.農(nóng)業(yè)是實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定,吸納農(nóng)村勞動(dòng)力的重要保證

據(jù)農(nóng)業(yè)部測(cè)算,在我國(guó)3.2億農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力中,種植業(yè)實(shí)際需要1.5億人,加上2000萬(wàn)專(zhuān)門(mén)從事林牧漁業(yè)生產(chǎn)的勞動(dòng)力,農(nóng)業(yè)實(shí)際需要的勞動(dòng)力約為1.7億人目前我國(guó)農(nóng)村有1.5億富余勞動(dòng)力。單單依靠城鎮(zhèn)化來(lái)解決剩余勞動(dòng)力的就業(yè)問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,仍然需要依靠農(nóng)業(yè)自身來(lái)吸納與承載過(guò)剩的又暫時(shí)無(wú)法轉(zhuǎn)移的勞動(dòng)力。

二、中部農(nóng)業(yè)發(fā)展面臨的主要問(wèn)題

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式落后,農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平低。

中部地區(qū)由于地理?xiàng)l件,歷史因素的限制,生產(chǎn)方式仍然停留在傳統(tǒng)耕作方式,集約化的生產(chǎn)方式還沒(méi)形成,勞動(dòng)生產(chǎn)率低,農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小,基礎(chǔ)薄弱,綜合生產(chǎn)能力較差。農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè),農(nóng)產(chǎn)品加工停留在初級(jí)階段,附加值低。

2.農(nóng)業(yè)科技水平低,農(nóng)民整體素質(zhì)低。

農(nóng)民民科技文化素質(zhì)的高低直接決定著農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的發(fā)展水平。中部地農(nóng)村勞動(dòng)力中,小學(xué)文化程度和文盲半文盲占1/3左右,大專(zhuān)及大專(zhuān)以上文化程度所占比重很低,接受過(guò)系統(tǒng)農(nóng)業(yè)職業(yè)教育的農(nóng)村勞動(dòng)力不到5%,受過(guò)職業(yè)技術(shù)教育和培訓(xùn)的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力占全部農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力的比重不足20%。中部分布在第一產(chǎn)業(yè)的科研成果不到全部科技成果的18%,并且農(nóng)業(yè)科技力量主要集中于產(chǎn)中領(lǐng)域,產(chǎn)前、產(chǎn)后科技力量匾乏。

3.農(nóng)村剩余勞動(dòng)力龐大,人口轉(zhuǎn)移困難重重。

據(jù)農(nóng)業(yè)部測(cè)算,目前我國(guó)農(nóng)村有1.5億富余勞動(dòng)力,按經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和城鎮(zhèn)化的速度測(cè)算,我國(guó)每年大約可新增1000萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位,其中800~900萬(wàn)個(gè)就業(yè)崗位可用于解決農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)問(wèn)題。按照這樣的速度,至少需要50年的時(shí)間才能將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力全部轉(zhuǎn)移出去。在擁有9058萬(wàn)農(nóng)業(yè)剩余勞動(dòng)力的中部六省,如何對(duì)這些勞動(dòng)力資源進(jìn)行轉(zhuǎn)移是其面臨的巨大困境。

三、中部農(nóng)業(yè)發(fā)展的路徑選擇

1.推進(jìn)農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整,加快農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化步伐。

中部地區(qū)要在特別注意推進(jìn)糧食生產(chǎn)規(guī)模化的基礎(chǔ)上,抓好農(nóng)業(yè)優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈的建設(shè),推進(jìn)優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品深加工,提高農(nóng)副產(chǎn)品附加值,打造一批優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品知名品牌和龍頭企業(yè),從根本上提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。加快推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)化生產(chǎn)和流通,把中部地區(qū)的農(nóng)業(yè)資源優(yōu)勢(shì)盡可能地轉(zhuǎn)化為競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì),實(shí)現(xiàn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化和農(nóng)村工業(yè)化的良性互動(dòng),走農(nóng)業(yè)精細(xì)化、規(guī)程化、工業(yè)化、科技型、內(nèi)涵型的現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)發(fā)展之路。

2.努力提高農(nóng)民科學(xué)文化素質(zhì),提高農(nóng)業(yè)科技水平。

中部地區(qū)農(nóng)業(yè)資源利用效率和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高在很大程度上取決于農(nóng)業(yè)科技進(jìn)步與實(shí)用水平和推廣應(yīng)用的程度。因此,一方面要加強(qiáng)農(nóng)作物優(yōu)良品種的培育與推廣,提高科學(xué)種植和養(yǎng)殖技術(shù)的研究,在農(nóng)產(chǎn)品加工、儲(chǔ)運(yùn)、保鮮、包裝等環(huán)節(jié)大力采用高新技術(shù);另一方面要大力發(fā)展教育,開(kāi)展農(nóng)民科技培訓(xùn),提高農(nóng)民務(wù)農(nóng)技能和科技文化水平;以培養(yǎng)帶頭致富能力強(qiáng)、帶領(lǐng)群眾致富能力強(qiáng)的“雙強(qiáng)”型村干部為重點(diǎn),通過(guò)系統(tǒng)培訓(xùn),提高他們帶領(lǐng)農(nóng)民群眾建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村的本領(lǐng)和能力。超級(jí)秘書(shū)網(wǎng)

3.拓展農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)和農(nóng)村人口轉(zhuǎn)移的渠道,減少中部地區(qū)農(nóng)業(yè)人口。

目前我國(guó)仍舊維持著城鄉(xiāng)隔離的戶籍制度、勞動(dòng)用工制度、土地制度、教育制度以及社會(huì)保障制度等,使得進(jìn)城農(nóng)民的的子女入托教育難以保證;他們自己則因勞動(dòng)收入低、時(shí)間長(zhǎng)、幾乎不享受社會(huì)保障,難以保護(hù)自身業(yè)已形成的人力資本和進(jìn)行人力資本再投資,這些給農(nóng)民進(jìn)城增加了直接的成本和心理壓力。因此,要為中部地區(qū)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移創(chuàng)造良好的政策環(huán)境。研究制定中部地區(qū)農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移和培訓(xùn)的政策措施,消除農(nóng)村勞動(dòng)力轉(zhuǎn)移的制度障礙,幫助中部地區(qū)建立完善的農(nóng)村勞動(dòng)力資源培訓(xùn)計(jì)劃,加大中央財(cái)政對(duì)中部地區(qū)職業(yè)教育的投入,提高農(nóng)民的勞動(dòng)素質(zhì)和技能,促進(jìn)中部地區(qū)農(nóng)村勞動(dòng)力的轉(zhuǎn)移。

總之,中部地區(qū)在國(guó)家大力支持下,要積極利用自身優(yōu)勢(shì),結(jié)合本地區(qū)農(nóng)業(yè)特色,揚(yáng)長(zhǎng)補(bǔ)短,努力解決好“三農(nóng)”問(wèn)題,把農(nóng)業(yè)和工業(yè)統(tǒng)籌起來(lái),使工業(yè)和農(nóng)業(yè)的發(fā)展相協(xié)調(diào),城市和農(nóng)村的建設(shè)相協(xié)調(diào),形成二者相互促進(jìn)的發(fā)展機(jī)制,從而實(shí)現(xiàn)整個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的飛躍。

參考文獻(xiàn):

[1]胡樹(shù)華,汪秀婷.中部農(nóng)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略思考[J].軟科學(xué),2004.6.

篇（10）

我們必須清醒地看到，盡管我國(guó)在“九五”期間科技事業(yè)取得了較快的發(fā)展，但在許多發(fā)展領(lǐng)域還存在著一些亟待解決的矛盾和。比如，我國(guó)在實(shí)現(xiàn)從以跟蹤模仿為主向加強(qiáng)原始性創(chuàng)新為主的轉(zhuǎn)變、以強(qiáng)調(diào)單項(xiàng)技術(shù)突破為主向加強(qiáng)技術(shù)的創(chuàng)新與集成轉(zhuǎn)變、以強(qiáng)調(diào)技術(shù)導(dǎo)向?yàn)橹飨蚣訌?qiáng)產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹鬓D(zhuǎn)變等方面，還有相當(dāng)大的差距和不足。另外，近年來(lái)我國(guó)的科技投入雖然有了較大增加，但仍然落后于發(fā)達(dá)國(guó)家和新興化國(guó)家，甚至低于一些發(fā)展中國(guó)家的水平；科技進(jìn)步對(duì)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)和培育新興產(chǎn)業(yè)的與帶動(dòng)作用還不夠顯著；全社會(huì)科技力量協(xié)調(diào)運(yùn)作和有限科技資源的整合利用還有待于進(jìn)一步加強(qiáng)。面對(duì)這些問(wèn)題，我們?cè)诎l(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)策方面必須地予以應(yīng)對(duì)。當(dāng)前，首先要對(duì)科技發(fā)展的思路做必要的調(diào)整：

第一，調(diào)整科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的指導(dǎo)思想，更加強(qiáng)調(diào)原始性創(chuàng)新，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)發(fā)展的跨越。當(dāng)代國(guó)際科技和經(jīng)濟(jì)發(fā)展格局正在發(fā)生深刻的變化，突出表現(xiàn)在產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加速由生產(chǎn)階段前移到開(kāi)發(fā)階段。原始性創(chuàng)新作為技術(shù)創(chuàng)新的主要源泉，不僅能夠帶來(lái)技術(shù)的重大突破，而且能夠帶來(lái)新興產(chǎn)業(yè)的崛起和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變革，帶來(lái)無(wú)限發(fā)展和超越的機(jī)會(huì)，因而成為決定當(dāng)代國(guó)際產(chǎn)業(yè)分工地位的基礎(chǔ)條件。加強(qiáng)原始性創(chuàng)新，努力實(shí)現(xiàn)從以跟蹤模仿為主向以自主創(chuàng)新為主的深刻轉(zhuǎn)變，這是我國(guó)新世紀(jì)科技發(fā)展戰(zhàn)略的重要指導(dǎo)思想。我們一方面要鼓勵(lì)和支持科學(xué)家進(jìn)行自由探索，并在國(guó)家需求和科學(xué)前沿緊密結(jié)合的基礎(chǔ)研究領(lǐng)域積極開(kāi)展創(chuàng)新性研究，為技術(shù)和生產(chǎn)的發(fā)展開(kāi)辟各種可能的途徑，為推動(dòng)人類(lèi)文明進(jìn)程做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)；另一方面要在高技術(shù)研究發(fā)展中加強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，更多地掌握自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，不斷提升產(chǎn)業(yè)技術(shù)水平，逐步擺脫產(chǎn)業(yè)發(fā)展和結(jié)構(gòu)調(diào)整中對(duì)外技術(shù)依賴的被動(dòng)局面。在制定和政策方面，我們將建立起與原始性創(chuàng)新相應(yīng)的評(píng)價(jià)制度，形成符合科學(xué)和技術(shù)不同發(fā)展規(guī)律的激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)和支持我國(guó)科學(xué)家參與國(guó)際學(xué)術(shù)交流和研究合作。我們始終認(rèn)為，在科技發(fā)展上，中國(guó)不但要發(fā)揮制度的優(yōu)勢(shì)，更要樹(shù)立強(qiáng)烈的民族自信心，大力弘揚(yáng)“兩彈一星”精神，緊緊把握新科技革命的大好機(jī)遇，在關(guān)系國(guó)計(jì)民生、國(guó)家安全和有一定基礎(chǔ)與優(yōu)勢(shì)的重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)で笤夹詣?chuàng)新，利用后發(fā)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)技術(shù)和社會(huì)生產(chǎn)力的跨越式發(fā)展。

第二，調(diào)整科技創(chuàng)新的理念和管理體制，牢固樹(shù)立“以人為本”的理念和價(jià)值觀。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，人才特別是尖子人才是創(chuàng)新的先決條件。面對(duì)當(dāng)今日趨激烈的國(guó)際性人才爭(zhēng)奪戰(zhàn)，政府的主要作用就是構(gòu)建創(chuàng)新環(huán)境、完善創(chuàng)新服務(wù)和營(yíng)造創(chuàng)新文化。我們必須改變“重物輕人”的觀念，把“以人為本”體現(xiàn)到我們的各項(xiàng)工作中去。要做到“以人為本”，就必須深化科技體制改革，引導(dǎo)更多的科技人員進(jìn)入市場(chǎng)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，促進(jìn)科研機(jī)構(gòu)形成開(kāi)放、流動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)的局面，以充分發(fā)揮各類(lèi)人才的積極性和創(chuàng)造性。要做到“以人為本”，就必須努力營(yíng)造有利于科學(xué)家成長(zhǎng)的良好環(huán)境和條件，包括通過(guò)科技公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科學(xué)數(shù)據(jù)共享等多種方式，為各類(lèi)人才特別是那些“小人物”的創(chuàng)新活動(dòng)給予公平的對(duì)待。要做到“以人為本”，就必須推進(jìn)管理機(jī)制改革，引導(dǎo)科技人員關(guān)注研究成果的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和社會(huì)價(jià)值，強(qiáng)調(diào)技術(shù)創(chuàng)新成果不要僅僅停留在論文、報(bào)告的形式上，而是盡可能地物化成為可操作的技術(shù)、可交換的產(chǎn)品，把知識(shí)變成專(zhuān)利、標(biāo)準(zhǔn)，并最終在市場(chǎng)上取得收益。

第三，調(diào)整科技創(chuàng)新的工作方針，有所為、有所不為，集中力量辦大事。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，任何一個(gè)國(guó)家都不可能在所有科技領(lǐng)域居于領(lǐng)先地位。特別是對(duì)于我們這樣的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，無(wú)論是基礎(chǔ)研究還是戰(zhàn)略高技術(shù)研究，抓什么、不抓什么，先抓什么、后抓什么，這是戰(zhàn)略決策的首要問(wèn)題。早在1990年，總書(shū)記就明確提出了“有所為、有所不為”的科技工作指導(dǎo)方針。但是，由于認(rèn)識(shí)不到位，在機(jī)制上也缺乏有效的約束，這一方針貫徹力度仍顯不足。當(dāng)前，我們?cè)诳茖W(xué)技術(shù)發(fā)展當(dāng)中確實(shí)存在著急于求成的傾向，總想為國(guó)家多做一些事情，這種愿望毫無(wú)疑問(wèn)是好的，但是容易導(dǎo)致力量的分散，形成“撒芝麻鹽”式的項(xiàng)目管理，結(jié)果是“半畝樹(shù)苗一桶水”，哪棵樹(shù)苗都救不活，難以集中精力和財(cái)力辦大事。另外，作為一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，我們的科技資源本來(lái)就是稀缺，更應(yīng)當(dāng)克服研究工作的分散現(xiàn)象，把有限的資源用好。因此，我們要以產(chǎn)品、新產(chǎn)業(yè)為中心，把國(guó)家、地方、各方面的力量集成起來(lái)，實(shí)施一批重大專(zhuān)項(xiàng)，辦成幾件大事。同時(shí)，我們也要處理好集中與分散的關(guān)系。特別是在創(chuàng)新的起步階段，針對(duì)不同的創(chuàng)新思路和技術(shù)路線，調(diào)動(dòng)各方面創(chuàng)新的積極性，用相對(duì)集中的資金來(lái)發(fā)現(xiàn)和凝練重大科技問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上形成國(guó)家支持的重點(diǎn)。

第四，調(diào)整創(chuàng)新的模式，從注重單項(xiàng)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變到更加強(qiáng)調(diào)各種技術(shù)的集成，強(qiáng)調(diào)在集成基礎(chǔ)上形成有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)。長(zhǎng)期以來(lái)，我們科技計(jì)劃比較注重單項(xiàng)技術(shù)，這是技術(shù)開(kāi)發(fā)初級(jí)階段的必然過(guò)程。但從科技與結(jié)合的內(nèi)在要求來(lái)看，單項(xiàng)技術(shù)的開(kāi)發(fā)，由于缺乏與其它相關(guān)技術(shù)的銜接，很難形成有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品或產(chǎn)業(yè)。事實(shí)上，核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成不僅是一個(gè)創(chuàng)新過(guò)程，更是一個(gè)組織與集成的過(guò)程。以形成具有競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為核心，使各種單項(xiàng)和分散的相關(guān)技術(shù)成果得到集成，其創(chuàng)新性以及由此確立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和國(guó)家科技創(chuàng)新能力的意義遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)單項(xiàng)技術(shù)的突破。為此，我們將通過(guò)強(qiáng)化國(guó)家戰(zhàn)略部署和政府宏觀調(diào)控能力，打破傳統(tǒng)計(jì)劃體制下形成的各種條條框框，實(shí)現(xiàn)科技資源的優(yōu)化重組與合理配置。國(guó)家重點(diǎn)科技計(jì)劃都將明確強(qiáng)調(diào)學(xué)科間融合和部門(mén)間協(xié)作的必要性，強(qiáng)調(diào)從以發(fā)展單項(xiàng)技術(shù)為主轉(zhuǎn)向發(fā)展單項(xiàng)技術(shù)和多項(xiàng)技術(shù)的集成創(chuàng)新，注重以產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)為中心實(shí)現(xiàn)各種技術(shù)集成。

第五，調(diào)整科技創(chuàng)新的政策對(duì)象，從注重科研院所轉(zhuǎn)為調(diào)動(dòng)和組織全科技力量。隨著科教興國(guó)戰(zhàn)略逐漸深入人心，全社會(huì)關(guān)注和重視科技的程度也不斷增強(qiáng)。今天的科技工作，早已不只是家們深居斗室的冥思苦索，而是成為眾多社會(huì)群體自覺(jué)的行為與價(jià)值取向。地方科技工作在國(guó)家科技工作體系中擔(dān)負(fù)著越來(lái)越重要的使命。改革開(kāi)放以來(lái)，地方經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)，對(duì)科技的需求十分迫切，并且與經(jīng)濟(jì)的結(jié)合比較緊密，地方政府對(duì)加強(qiáng)區(qū)域科技創(chuàng)新也更加重視。這就要求我們必須從宏觀上加強(qiáng)對(duì)地方科技工作的指導(dǎo)，促進(jìn)地方科技資源的優(yōu)化配置。高等院校是公共科學(xué)知識(shí)生產(chǎn)的主體之一。由于高校具有能激發(fā)創(chuàng)新思維的獨(dú)特人文環(huán)境，大跨度的學(xué)科間交叉、滲透以及數(shù)量巨大的創(chuàng)新人才，使其在原始性創(chuàng)新方面往往具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。實(shí)現(xiàn)科技與的緊密結(jié)合，對(duì)于我國(guó)科技事業(yè)的持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體。近年來(lái)，一批中小型科技企業(yè)的迅速崛起，使我國(guó)科技事業(yè)的總體格局正在發(fā)生深刻的變化。確立企業(yè)在研究開(kāi)發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新中的主體地位，是國(guó)家創(chuàng)新體系建設(shè)的內(nèi)在要求。我們將努力打破條塊分割的傳統(tǒng)工作格局，努力形成部門(mén)、地方、高校和企業(yè)互融互動(dòng)的新型科技管理體系。

二

在新的世紀(jì)里，我們將更加深入地實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，努力為經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步提供長(zhǎng)期可靠的動(dòng)力。為有效應(yīng)對(duì)我國(guó)加入世貿(mào)組織所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，近一個(gè)時(shí)期，我們將組織實(shí)施人才、專(zhuān)利和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)三大戰(zhàn)略：

第一，實(shí)施人才戰(zhàn)略，積極參與國(guó)際人才爭(zhēng)奪戰(zhàn)。當(dāng)今國(guó)際間的競(jìng)爭(zhēng)，歸根到底是人才的競(jìng)爭(zhēng)，核心是尖子人才的競(jìng)爭(zhēng)。《瑞士洛桑報(bào)告》明確把發(fā)展中國(guó)家能否留住科技人才，作為評(píng)價(jià)一國(guó)科技競(jìng)爭(zhēng)力的主要指標(biāo)之一。人才歷來(lái)是發(fā)達(dá)國(guó)家和跨國(guó)公司爭(zhēng)搶的資源，中國(guó)又是發(fā)達(dá)國(guó)家和跨國(guó)公司爭(zhēng)搶人才的重點(diǎn)地區(qū)。首先，這是由世界人才供求形勢(shì)決定的，優(yōu)秀人才普遍短缺；其次，這是由我國(guó)的人才質(zhì)量決定的。有資料顯示，美國(guó)大學(xué)系主任中約有1/3為華人擔(dān)任；硅谷軟件公司中，有35%的技術(shù)主管和實(shí)驗(yàn)室主任是華人；再次，這是由中國(guó)市場(chǎng)近年來(lái)的持續(xù)高速穩(wěn)定增長(zhǎng)決定的。跨國(guó)公司普遍看好中國(guó)，紛紛搶灘中國(guó)市場(chǎng)，并普遍采用符合國(guó)際規(guī)則的人才本土化政策。加入WTO后，人才的流失是我國(guó)面臨的最大挑戰(zhàn)。從國(guó)家角度，前期人才培養(yǎng)投入將得不到回報(bào)；從企業(yè)角度，人才流失以后的置換成本相當(dāng)高。我國(guó)在科技知識(shí)創(chuàng)新及轉(zhuǎn)化方面與發(fā)達(dá)國(guó)家存在著較大差距，這種差距歸根到底是人才數(shù)量與質(zhì)量的差距。而人才流失將拉大我國(guó)與發(fā)達(dá)國(guó)家的差距。因此，培養(yǎng)人才、留住人才、延攬人才是事關(guān)民族前途的大事，必須將人才放到戰(zhàn)略高度來(lái)思考與運(yùn)籌。

人才戰(zhàn)略的首要是吸引優(yōu)秀人才，并保持人才流動(dòng)的良性態(tài)勢(shì)。當(dāng)前，我們要改革評(píng)價(jià)制度，國(guó)家科技計(jì)劃和項(xiàng)目都將把發(fā)現(xiàn)、培養(yǎng)和穩(wěn)定優(yōu)秀人才作為重要考核指標(biāo)；改革科技管理體制，建立開(kāi)放、流動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)制，提高科研經(jīng)費(fèi)中人員費(fèi)用的比例，克服科研管理中“見(jiàn)物不見(jiàn)人”的弊端；根據(jù)重大專(zhuān)項(xiàng)實(shí)施的需要，有針對(duì)性地加大對(duì)海外頂尖人才，包括高水平人才團(tuán)隊(duì)的引進(jìn)力度，并為他們提供一切可能的保障條件，努力推動(dòng)形成海外優(yōu)秀人才回國(guó)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的潮流；鼓勵(lì)高新技術(shù)用人制度、薪酬制度改革；要堅(jiān)持“以人為本”，重視人力資源的開(kāi)發(fā)，探索包括運(yùn)用股權(quán)、期權(quán)在內(nèi)的多種形式的激勵(lì)機(jī)制，充分體現(xiàn)科技人員和經(jīng)營(yíng)管理人員的創(chuàng)新價(jià)值，形成有利于人才輩出、人盡其才的機(jī)制。要精心營(yíng)造令人才心情舒暢、使他們安心創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的軟環(huán)境。

第二，實(shí)施專(zhuān)利戰(zhàn)略，強(qiáng)調(diào)具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)新成果。隨著WTO《與貿(mào)易有關(guān)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)協(xié)議》(TRIPS)的實(shí)施，我國(guó)在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面將面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。當(dāng)前，發(fā)達(dá)國(guó)家在世界范圍內(nèi)進(jìn)一步將其技術(shù)獨(dú)占優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為市場(chǎng)壟斷優(yōu)勢(shì)。在我國(guó)，外國(guó)企業(yè)特別是大的跨國(guó)公司和企業(yè)集團(tuán)正以大量的發(fā)明專(zhuān)利申請(qǐng)作為搶占市場(chǎng)的前導(dǎo)。在信息通訊、航空航天、醫(yī)藥制造等高技術(shù)領(lǐng)域，國(guó)外專(zhuān)利申請(qǐng)的比例均占60%～90%左右，這將使我國(guó)產(chǎn)業(yè)和結(jié)構(gòu)調(diào)整越來(lái)越受到發(fā)達(dá)國(guó)家的專(zhuān)利制約。從總體上看，我們不僅要提高保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的意識(shí)，更重要的是提高知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、保護(hù)和運(yùn)用能力。為此，我們要鼓勵(lì)科技人員和企業(yè)、高等院校注冊(cè)專(zhuān)利特別是發(fā)明專(zhuān)利的積極性，要把發(fā)明專(zhuān)利的利益交給單位，給科技人員以相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。美國(guó)早在上個(gè)世紀(jì)80年代就制定了《伯頓法》，它的核心就是由政府經(jīng)費(fèi)所支持獲得的發(fā)明專(zhuān)利，原則上歸發(fā)明者所在的研究機(jī)構(gòu)所有，獎(jiǎng)勵(lì)發(fā)明人，這對(duì)于美國(guó)專(zhuān)利事業(yè)的發(fā)展起到了很大的促進(jìn)作用。我國(guó)最近也已經(jīng)制定和頒布了類(lèi)似的政策，相信將會(huì)產(chǎn)生積極而深遠(yuǎn)的。對(duì)于國(guó)家科技計(jì)劃項(xiàng)目，我們要求在立項(xiàng)前及項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中都要進(jìn)行國(guó)內(nèi)外知識(shí)產(chǎn)權(quán)狀況，提出繞過(guò)專(zhuān)利壁壘的途徑；重大科技計(jì)劃項(xiàng)目應(yīng)以發(fā)明專(zhuān)利的獲得作為立項(xiàng)目標(biāo)和驗(yàn)收指標(biāo)。

第三，實(shí)施技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略，建立健全我國(guó)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。在開(kāi)放的國(guó)際環(huán)境下，發(fā)達(dá)國(guó)家以安全標(biāo)準(zhǔn)為理由，以專(zhuān)利技術(shù)為盾牌，進(jìn)而借助技術(shù)壁壘削弱發(fā)展中國(guó)家的成本優(yōu)勢(shì)，完成了由簡(jiǎn)單的關(guān)稅壁壘向復(fù)雜的技術(shù)壁壘轉(zhuǎn)變的過(guò)程。我國(guó)加入WTO后，技術(shù)壁壘將成為貿(mào)易出口的重要障礙。在出口方面，由于我國(guó)的許多技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)達(dá)不到發(fā)達(dá)國(guó)家的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而受到越來(lái)越多的限制，成為擴(kuò)大出口的障礙；在進(jìn)口方面，由于我國(guó)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不夠完善和統(tǒng)一，技術(shù)手段落后，很難起到合理、有效保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)的作用。比如像稻米的貿(mào)易，有些發(fā)達(dá)國(guó)家制定了114項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，其中任何一項(xiàng)不符合標(biāo)準(zhǔn)就會(huì)被拒之門(mén)外。有的國(guó)家為了限制中國(guó)的肉類(lèi)進(jìn)口，提出某個(gè)指標(biāo)超標(biāo)，燒掉了我們大量出口的肉類(lèi)，而實(shí)際上這些國(guó)家的檢驗(yàn)局都說(shuō)中國(guó)肉類(lèi)某項(xiàng)指標(biāo)超標(biāo)并不影響健康。前一階段，又有的國(guó)家針對(duì)我國(guó)打火機(jī)出口制定了一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，要求加裝一個(gè)安全裝置，其理由是為了確保小孩子的安全，但實(shí)際上是為了限制中國(guó)的打火機(jī)進(jìn)口。如果加裝安全裝置，就必須買(mǎi)他的專(zhuān)利，價(jià)格也會(huì)相應(yīng)地提升，從而也就沒(méi)有辦法再與這些國(guó)家自己的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)。據(jù)測(cè)算，技術(shù)壁壘對(duì)我國(guó)出口直接與潛在的影響每年超過(guò)450億美元，占年出口總額的25%以上。最近我國(guó)與其他國(guó)家的一些跨國(guó)公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)的第三代移動(dòng)通訊通過(guò)了一個(gè)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，我們?cè)谄渲凶?cè)了92項(xiàng)發(fā)明專(zhuān)利，這就意味著一旦第三代移動(dòng)通訊大規(guī)模進(jìn)入市場(chǎng)，我們就會(huì)占有一定的市場(chǎng)份額。實(shí)際上，建立技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系，并不是與其他國(guó)家進(jìn)行簡(jiǎn)單的水平比較，而是要在合理合法的前提下，形成有特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系。為此，我們要高度重視世界范圍內(nèi)技術(shù)壁壘變化與發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)主要發(fā)達(dá)國(guó)家與主要發(fā)展中國(guó)家的現(xiàn)行政策及潛在動(dòng)向進(jìn)行跟蹤研究。要通過(guò)改革建立國(guó)家的標(biāo)準(zhǔn)研究機(jī)構(gòu)，組織、規(guī)劃和協(xié)調(diào)全包括企業(yè)、高校、研究機(jī)構(gòu)的力量共同從事標(biāo)準(zhǔn)研究。另外，科技部已在12個(gè)重大專(zhuān)項(xiàng)中設(shè)立了一個(gè)重大標(biāo)準(zhǔn)專(zhuān)項(xiàng)，一是要集中解決高技術(shù)領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)的制定問(wèn)題，二是要在我國(guó)有優(yōu)勢(shì)的中藥、中文信息處理等領(lǐng)域，搶救性地做好有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)認(rèn)證問(wèn)題。

三

近年來(lái)，在進(jìn)步和全球化的和帶動(dòng)下，國(guó)際經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)加速重組，經(jīng)濟(jì)與資源配置方式正在發(fā)生重大變化。一方面，高新技術(shù)及其產(chǎn)業(yè)飛速，成為全球經(jīng)濟(jì)最富有活力的增長(zhǎng)點(diǎn)，成為決定當(dāng)代國(guó)際分工的主要力量；另一方面，高新技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步滲透，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整。這種新的發(fā)展趨勢(shì)，無(wú)論是對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展家來(lái)說(shuō)，都有著同樣重要和現(xiàn)實(shí)的意義。

篇（11）

最近在論壇上看到一個(gè)話題「如果現(xiàn)代醫(yī)生穿越回古代會(huì)怎么樣？，有些醫(yī)生覺(jué)得自己不僅可以養(yǎng)家糊口，還分分鐘當(dāng)上太醫(yī)。

 

來(lái)看看戲精醫(yī)生是如何腦洞大開(kāi)的吧。

 

 

 

@LVallomorph：泌尿醫(yī)生變身包皮醫(yī)生，養(yǎng)家糊口沒(méi)問(wèn)題。

 

@湘潭市中醫(yī)院曹謙：穿越對(duì)于中醫(yī)骨傷科醫(yī)生來(lái)說(shuō)那是輕輕松松啊！手法復(fù)位加小夾板外固定讓我分分鐘成當(dāng)朝太醫(yī)！

 

@zhouhaifeng23：作為藥師，我穿越回去上手就去合成阿司匹林。

 

@asuya：針灸無(wú)所畏懼，搞不好能混成御醫(yī)。

 

@Dr丶小小醫(yī)學(xué)生：泌尿科醫(yī)生估計(jì)會(huì)成為公公制造者，說(shuō)不定可以降低下手術(shù)死亡率以及提高下美觀程度。

 

甚至還有些站友，覺(jué)得自己能當(dāng)皇帝，還能三妻四妾！簡(jiǎn)直無(wú)恥！無(wú)恥！

 

 

 

 

@魯子才：看是穿越到哪個(gè)國(guó)家或者朝代，嚴(yán)重點(diǎn)被燒死，好一點(diǎn)的就是當(dāng)太醫(yī)，但是還有可能當(dāng)皇帝。因?yàn)槲覀儾粌H有醫(yī)學(xué)知識(shí)和技術(shù)，還有現(xiàn)代的科學(xué)知識(shí)，是不是很厲害。

 

@龍蟲(chóng)同源：穿越去古代還當(dāng)個(gè)毛醫(yī)生啊！先娶個(gè)三妻四妾再說(shuō)！

 

@15663581238任：拉攏自己的隊(duì)伍，當(dāng)皇帝！

 

@應(yīng)急燈：穿越到古代當(dāng)然是當(dāng)預(yù)言家啊，神一樣的存在。

 

@jessica235：據(jù)說(shuō)古代是有外科的，后來(lái)失傳了，我要是在古代就把外科傳承下來(lái)，不讓它失傳。

 

 

 

 

當(dāng)然，考慮到時(shí)代和歷史等諸多問(wèn)題，水平再高超的現(xiàn)代醫(yī)生，回到古代，恐怕也是寸步難行。

 

如同戰(zhàn)友所說(shuō)：

 

@用戶名已占用555：無(wú)菌技術(shù)怕是個(gè)大問(wèn)題。

 

@芷江：穿越回去沒(méi)啥大毛病！就是人家木有銀兩給大夫的時(shí)候，你只能讓人家走，因?yàn)槟菚r(shí)候木有醫(yī)保！

 

@ilfg88：西醫(yī)內(nèi)科表示穿越后只能轉(zhuǎn)行做醫(yī)鬧了。

 

@你咋載楞的呢：那我們影像的可能會(huì)失業(yè)。

 

@蘆葦淺淺：那個(gè)男尊女卑的古代，我們小護(hù)士們?cè)趺崔k。

 

甚至更多醫(yī)生回到古代，會(huì)直接小命不保。

 

@小卷真聰明：放療科醫(yī)生表示，要變草包了。

 

@會(huì)走道的肉：你可以和曹操溝通一下開(kāi)顱手術(shù)，前提是先學(xué)語(yǔ)言，然后被拖出去斬立決！

 

@killer-dong：估計(jì)我要是穿越回去，一提術(shù)前的知情同意，還有并發(fā)癥啥的，就被砍頭了。

 

可是，無(wú)論如何，可以肯定的一點(diǎn)就是，回到古代，醫(yī)生就不用做科研不寫(xiě)論文啦！

 

就像 @FFMM54 所說(shuō)：