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1996年實行“以獎代補”政策后，貴州省財政廳對年終決算時實現當年財政收支平衡、不拖欠職工工資的縣實行獎補。“以獎代補”政策要求嚴格控制財政供養人員增長，以1996年基數測算，每年要控制在3%以內，2007年調整為控制在0.8%。“以獎代補”由原來的保工資發放逐步發展為保工資、保運轉、保民生的均衡性轉移支付補助。天柱縣積極落實“以獎代補”政策，嚴格控制財政供養人員增長，從1998年至2007年，長達10年的時間基本不招考與錄用財政供養人員。按“以獎代補”政策核算，2014年全縣財政供養人員為11093人，屬高度依賴上級轉移支付補助縣。

（二）穩步推進財政改革

一是完善省以下分稅制財政管理體制，理順省、州、縣三級政府間財稅分配關系，制定相關配套政策。建立健全規范、明晰的主體稅種分享體制，對增值稅、企業所得稅、個人所得稅、營業稅、資源稅、城鎮土地使用稅等稅種按省、州、縣實行2∶2∶6比例分成，對城市維護建設稅、耕地占用稅和契稅三個稅種實行州縣2∶8比例分成。堅持存量不動，增量調整，對縣級公共預算收入超2011年增量集中，2013年集中10%、2014年集中15%，2015年以后集中20%。州對營業稅和“二土一資”以2011年為基期年，實行基數上解。堅持增強省級統籌全省經濟社會發展的宏觀調控職能，為省委、省政府重大決策的實施提供財力保障。二是完善財政激勵政策，充分發揮財政政策的正面導向作用，調動全縣加快經濟發展、增加財政收入的積極性。完善財政轉移支付制度和縣級基本財力保障機制，促進基本公共服務均等化，推動區域經濟協調發展。三是啟動實施營業稅改征增值稅試點。從2013年8月1日起，對交通運輸及其他現代服務業實施營業稅改征增值稅試點，實行主體稅種分享、公共財政預算收入增量上劃及州級2011年存量上繳州按2012年測算，改革上劃省州稅收導致全縣2013年財力減少7300萬元，以后年度財力也相應減少。

二、天柱縣財政面臨的困難和問題近年來

天柱縣財政改革雖然取得了一些成績，但由于先天條件的制約，財政改革中矛盾仍然十分突出。一是預算收支平衡難度大。隨著全縣各項社會事業發展速度的不斷加快，發展需求與財力保障的矛盾日益凸顯，民生支出不斷增加，剛性支出快速增長，財政收支矛盾十分突出，收支平衡的任務越來越繁重。二是國庫資金調度極度困難。“保工資、保機構運轉、保民生”的難度不斷增大。三是政府性債務管理有待進一步加強，到期債務償還資金壓力增大，重點項目建設配套資金壓力越來越大，已成為全縣經濟社會健康發展最大的困難。四是面臨加強財政資金監管、確保資金在“陽光”下安全有效運行的新課題，財政績效管理水平有待進一步提升。五是財政收入增速逐步放緩，稅收收入比重較低，收入質量有待提高。

三、深化縣級財政管理體制改革的建議

（一）建立增強自我發展能力的財政轉移

支付和財源建設制度。一是建議中央和省級財政加大對邊遠地區貧困縣的民族轉移支付補助基數。當前，民族地區轉移支付補助主要是中央和省級財政按民族因素法分配數加上與上劃中央和省增值稅、消費稅收入增量掛鉤的分配數，2014年上劃中央和省增值稅、消費稅收入增量控制數為9000萬元。二是取消上劃中央和省級增值稅、消費稅收入增量掛鉤補助控制數，使邊遠地區貧困民族地區的經濟發展直接補助到相應的民族地區，增強民族地區自我發展能力和財源建設。三是加大民族地區基礎設施建設力度。在加大縣級投入的同時，積極爭取上級加大對民族地區民族民貿企業、民族產品的項目、資金、政策等的扶持力度，促進縣域經濟發展。四是堅持以“支持工業園區建設，壯大支柱財源，支持專業市場建設，培育后續財源，支持現代農業建設，做強基礎財源”的新格局，打造縣域財源新根基。

（二）建立債務管理及風險預警機制

完善債務成本控制和償債機制。隨著工業化、城鎮化進程加快，地方建設性融資需求快速增長，為滿足地方資本性公共產品的融資需要，客觀上形成了地方政府性債務。截至2014年底，天柱縣及所屬16個鄉鎮政府性債務余額152878.17萬元，雖然比2013年底債務余額減少9595.6萬元，但縣級政府債務占財政支出比重仍較高，未來償債壓力較重，如果不采取措施加以控制，將會影響全縣財政的良性運行與經濟的健康發展。因此，必須加強地方政府債務管理，采取制度約束與行政控制相結合的管理體制，選擇合理的舉債方式，限制舉債用途，保證償債資金來源，全面建立償債準備金制度，完善債務成本控制和償債機制。

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1、現有的財政稅收體制存在缺陷

我國財稅部門現有的財稅體制還不夠完善，存在一些缺陷和漏洞，影響了財政稅收工作的開展，主要表現在如下方面：首先，缺乏健全的稅收種類與統一的稅收標準，影響了社會企業的納稅，使得稅收調節社會分配的功能得不到良好的發揮；其次，一些諸如社會環境和資源等相關稅收未納入財稅管理體系中，影響了社會秩序的穩定；再次，現有的財政稅收體制沒有設置科學合理的增值稅及所得稅，阻礙了技術的創新改革，不能發揮出稅收的調節作用；最后，財政稅收體制中分稅制不夠完善，主要是沒有將地方財政與中央財政之間的收入比例劃分清楚。

2、財政稅收預算體制不夠健全

在我國財政稅收預算中最大的問題是缺乏合理的預算體制，而合理的預算體制是保障財政稅收工作順利開展的關鍵所在。在我國財政稅收的預算中沒有建立健全的周期財政預算和中長期財政稅收預算制度，且財政稅收預算體制涉及的范圍很窄，缺乏對整體的預算，致使轉移、挪用資金的現象頻繁發生，很大程度上影響了國家宏觀調控政策的制定和實施。除此之外，我國的財政稅收預算體制中還缺乏相應的預算監督體制，使得財政預算結果的審批工作受阻。

3、財政稅收的監督體制不夠健全

在我國的財政稅收工作中，逃稅、漏稅、偷稅等現象時有發生，一些不法分子虛開、偽造增值稅的專用發票的現象也較為普遍，這些現象都為我國財政稅收造成了惡劣的影響。而歸咎其原因，很大程度來自于我國財政稅收的監督體制不健全，財政稅收的監管工作落實不到位。此外，由于我國財政稅收監督體制存在缺陷和漏洞，很多企業未在規定時間內進行納稅，甚至出現不納稅的現象；另外，在我國的一些企業與經銷商中，缺乏實際的經營指標，并將財務成果虛報給財政稅收部門，在財政稅收的監督體制不夠健全的情況下，依然能都獲利，這樣就造成了財政稅收的的流失，影響國家財政經濟的發展。

二、深化財政稅收改革的建議

1、完善現有的財政稅收制度

科學合理的財政稅收制度是財政稅收工作順利運行的重要保證，并能有效避免偷稅漏稅的現象，維護國家利益。針對我國現有財政稅收體制存在的問題，我國應從如下兩方面進行財稅制度的改革完善。一方面，要調整稅收政策。在我國經濟的高速發展形勢下，國家的經濟結構體制發生了重大的變化，各企業的發展模式也發生了相應的變化。因此，財稅政策也應該在適應企業發展的情況下進行稅收政策的合理調整，將財稅制度制定的目標放在有利于企業發展的目標下，在保證企業發展的同時維護國家的經濟利益。另一方面，要調整稅收結構。從目前的稅收結構來看，企業的營業稅和所得稅存在不合理性，需對其進行適當的調整，最大程度的減少重復納稅的現象，促進企業的健康發展。

2、深化改革財政稅收預算機制

財政預算對財稅工作的開展至關重要，財政稅收預算機制的深化改革也顯得尤其緊迫。我國財政稅收預算機制的改革應將周期財政預算與中長期財政預算并存，并對其給與適當的管理。我國現行財政預算體制應擴大預算范圍，確保財政稅收預算機制覆蓋所有的部門和行業，使單一的財政預算機制向多元化預算機制轉化。此外，我國現階段的復式預算體系中，還應將我國政府部門有關的社會保障預算、國有資本預算等財政收納入預算管理范圍，促進財政稅收預算的科學合理。

3、加強對財政稅收的監督工作

針對當前我國企業偷稅漏稅現象普遍存在的情況，國家應加強財政稅收的監督工作，最大程度的維護國家經濟利益。為此，我國要制定科學完善的稅收監督制度，并設立專門的監督管理部門，安排專業人員對企業的納稅進行監督管理，及時發現問題，并實施解決措施。在財稅監督過程中，尤其要對偷稅漏稅的企業進行法律的嚴懲。為了減少企業的偷稅行為，稅收征管部門應該對企業財務信息進行有效的管控并對其進行納稅教育，減少國家的稅收損失。

4、完善稅收的征管與審計工作

征管與審計是財政稅收工作的重要環節，要提高財政稅收工作的效率，應該加大對這兩項工作的完善力度。在審查征收的方式上，應該將賬目健全的納稅戶作為定額戶，開展審查工作。對于賬目有所出入的單位或部門，則應對其施行延伸制度進行深入調查，確定稅務部門與其是否存在“照顧關系”，若存在此關系，使得稅款被少征，則應該通過通審軟件的方式開展納稅輔導，并采用排序法定出具體定額的納稅戶名單，采用正確的方式開展納稅工作。

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（二）分析的方法競爭對手會計的興趣點是競爭者的情況。市場結構中競爭含在計劃期內可獲得市場份額與定價的關鍵預測中。任何一個有關競爭對手會計的分析中，與絕對成本相比，相對成本和價格顯得尤為重要。針對競爭對手在同一時期內的相似變化，要調整確定自己的競爭對策。顯然應對不同原因的相同市場情況的競爭對策會有明顯的不同。但能否作出正確的對策取決于對競爭對手財務信息分析的質量，其中最常用的方法是價值鏈分析方法。

二、價值鏈分析構筑企業競爭優勢

（一）分析思路價值鏈是企業創造價值并獲取利潤的一系列經濟活動的總稱。戰略價值鏈分析是從戰略角度來分解和整合企業內外部價值鏈的活動，目的在于尋求戰略競爭的優勢。而這種優勢的構筑，不僅要清楚企業內部的價值鏈、哪些是增值作業、哪些是不增值作業，以便采取有效的措施消除或降低不增值作業的成本。還要懂得上下游價值鏈之間的關系，使企業的有限資源得到合理的配置。更要了解企業在行業價值鏈中的位置，以抓住戰略環節的脈絡制定相應對策；尤其是要分析競爭對手的價值鏈，通過對比差異和對比優劣來選擇合適的競爭對策。決定企業競爭優勢高低的是它的戰略價值鏈為顧客創造價值的大小。

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中國目確立改革開放方針以來，國際投資活動十分活躍。到2000年，中國的外資流入占到世界份額的5％以上，成為世界上利用外資最多的發展中國家；中國的對外投資占世界份額的0.6％，成為世界第資本輸出國。中國在國際投資方面所發揮的作用已越來越重要。與此同時，經過16年的不懈努力，中國加入了世貿組織。這意味著中國即將以更加開放的姿態融入到世界經濟的主流中去，中國的國際投資也將會更加活躍、更加擴大。對此，我們必須適時地對我國的國際投資稅收政策進行調整修訂，以適應入世后中國的國際投資形勢發展變化的需要。

一、對外商投資稅收政策的調整選擇

眾所周知，WTO規則是針對其成員國的產品貿易、服務貿易及與服務貿易有關的知識產權交易進行約束規范的，而對各國間的跨國投資并無直接的要求，但它的透明度原則對各國選擇制定國際投資稅收政策卻是有約束力的，尤其是各國依據OECD范本和聯合國范本所簽訂的國際稅收協定，對各國的跨國投資稅收政策有許多具體的規定要求。在所有的國際稅收協定中，都有稅收無差別待遇條款，這與WTO協議中的國民待遇原則精神是一致的。稅收無差別待遇是締約各方向對方提出的稅收待遇要求，它要求締約國一方國民在締約國另一方所享受的稅收待遇不能比后一國的國民相同條件下享受的待遇差，具體包括：（1）國籍無差別；（2）常設機構無差別；（3）支付無差別；（4）資本無差別。在此條款的約束下，各國可以對外商投資提供與本國資本相同的稅收待遇或優于本國資本的稅收待遇，卻不能使外商投資承受比本國資本重的稅收負擔，否則，會被視為稅收歧視，影響國家間的對外投資關系。

（一）對我國現行的外商投資稅收政策的反思

我國現行的外商投資稅收政策，是依據涉外稅收全面優惠原則制定的，其核心內容是對跨國外國納稅人和本國納稅人分別制定兩套完全不同的稅法，給予前者以全面的、綜合的稅收優惠，使跨國外國納稅人的整個稅負明顯低于本國納稅人。顯然我國的政策選擇并未與國際稅收協定中的無差別待遇相違背，而且對外商投資者提供了遠優于本國資本的“超國民待遇”。這種選擇在國際上是少有的，甚至是獨一無二的。這樣做當然有利于加速吸引外資，但作為資本輸入國，卻往往需要付出很高的成本和代價。改革開放20年來，我國一直實行這一政策，其間有過一些調整，但兩套稅制、稅負外輕內重的基本格局始終沒有改變。隨著國內外投資環境的變化，這種多層次、多環節、全方位的稅收優惠政策體系的積極作用正日漸消減，而其所帶來的各種弊端卻在日益增多。

1.內外資企業稅負不平等，木利于公平競爭。近年來我國一直投資乏力，內需不足。而外輕內重的稅收優惠政策使外資的投資回報率大大高于內資的投資回報率，本國資本明顯受到歧視，一定程度上挫傷了內資企業的投資積極性。入世后，國內市場準入政策將大大放寬，外資企業會長驅直入。如繼續執行這種政策，勢必會使內資企業處于更加不利的劣勢地位，難以與外資企業公平競爭。

2.造成嚴重的稅收流失。有研究資料表明，中國對外資的稅收減讓及由此造成的稅收逃漏（大量的涉外稅收優惠刺激了假外資企業的衍生）每年不下一千億，這說明我國的引資政策成本相當高。

3.造成地區經濟發展不平衡。我國自改革以來，對外商投資逐步形成了經濟特區。經濟開發區、沿海開放城市、內地城市等的差別稅收待遇格局。這種地區導向上的偏差，一方面扭曲了外資的地區選擇，使整體投資環境原本就優越的沿海省份在吸引外資時具備了更加有利的條件；另一方面又使中西部地區有限的資金，因競相追逐稅收優惠也紛紛流向東南沿海地區，更加劇了中西部地區的資金匱乏，擴大了東部沿海與中西部地區的經濟發展差距。

（二）對外商投資稅收政策的合理取向

入世前，我國在對外商投資實行全面優惠的同時，尚有一些能夠對內資企業予以照顧保護的稅收、行政措施。一旦入世，那些照顧保護措施很快會被取消，國門洞開，外資將大量涌入。屆時，內資企業將面臨與外資企業激烈競爭的局面。如果不改變現行的全面優惠政策，內資企業將處于更加不平等的劣勢地位，難以生存發展。因此，盡快調整改革現行政策已是勢在必行。而政策調整的合理取向應是涉外稅收平等原則，即對跨國外國納稅人和本國納稅人在稅收上實行無差別待遇，一律平等對待，按照同一套稅法規定的相同征收范圍和稅率征稅。這樣調整的合理性在于：

1.可以兼顧吸引外資和保護民族產業兩方面的需要。一方面，我們作為發展中國家，經濟發展水平與發達國家相比有很大差距，這決定了我們需要大量吸引外資以加快我國的經濟發展速度。另一方面，我國的工業化程度還不夠高，亟需鼓勵本國的民間投資，以發展壯大本國的民族經濟。在內資和外資都需要鼓勵的情況下，選擇平等原則恰可兼顧這兩方面的需要。

2.客觀認識稅收優惠政策的作用。改革開放的實踐已使我們認識到，稅收優惠政策雖是大量吸引外資必不可少的條件，但它并不是唯一重要的因素。對外商投資者而言，一國的市場潛力、經濟政策的穩定性、勞動力的價格和素質起著更為重要的導向作用。

3.統一稅收優惠，規范稅收制度，有利于增強稅收政策的透明度。我國現行的涉外稅收政策體系，涉及面廣、層次多，紛繁復雜，缺乏政策透明度，往往使外國投資者不得要領，這種做法雖然與WTO的國民待遇原則、國際稅收協定中的無差別待遇不相抵觸，但木符合WTO規則中的透明度原則。將現行的涉外稅收全面優惠原則改為平等原則，統一對內、對外的稅制、優惠，可使稅收政策透明規范，會更有利于吸引外資。

市場經濟要求平等競爭、公平稅負，按照涉外稅收平等原則設計外商投資稅收政策，就可以為中外投資者營造出一個公平、有效的稅收環境。因此，調整改革我國現行稅收政策的思路應當是：

第一，統一地方稅。按照涉外稅收平等原則統一內、外資企業分別適用的不同地方稅，將房產稅、城市房地產稅和城鎮土地使用稅合并為統一的房地產稅，改按評估值為計稅依據，以實現與國際接軌；將車船使用牌照稅和車船使用稅合并為統一的車船使用稅，同時調整稅額，改進計征方法；將城市維護建設稅進行合理修訂，使其對內資企業與外資企業統一適用。

第二，統一內外資企業所得稅。（1）合理確定納稅人。改變目前內資企業以實行獨立核算的單位作為納稅人，按國際通行做法以法人作為企業所得稅的納稅人，把不具有法人資格的個人獨資企業、自然人劃歸個人所得稅。（2）統一稅率。鑒于國際上公司所得稅稅率多在20％－35％之間及周邊國家對外開放吸引外資的情況，我國統一后的企業所得稅可實行25％的比例稅率，另設20％和15％兩檔低稅率，以對我國眾多小企業提供一定的稅收保護。（3）統一稅基。兩稅合一后，應在工資福利開支、交際應酬費列支、捐贈扣除、壞賬處理、固定資產折舊、殘值估價等方面實現統一。

第三，統一稅收優惠。（1）按照平等原則，統一設計優惠政策，對鼓勵投資的行業和地區，不論是內資還是外資一律給予相同的稅收優惠待遇，以鼓勵公平競爭。（2）統一的稅收優惠應以產業政策為導向。今后對國家鼓勵投資的基礎產業、高新技術產業、農業、交通運輸業等，應使內資與外資享受相同的稅收優惠待遇，徹底消除優惠外資、歧視內資的不合理現狀。（3）對在西部地區舉辦的符合國家鼓勵的產業，也應不分內外資實行相同的稅收優惠，以實現國內市場對內、對外的統一開放，從而誘導國內外資金向西部的轉移流動。

在實行涉外稅收平等原則的同時，為使我國現行的涉外稅收優惠政策具有連續性、穩定性，也為了在國際大環境的對比中，使我國的投資環境更具有吸引力，我國可借鑒周邊一些國家和地區的做法，制訂單獨的《引資法》，即根據我國經濟發展規劃、階段發展目標將利用外資的投資規模、項目的各種投資優惠政策，用法律形式規定下來。這樣，一方面可給投資者以安全保障；另一方面又可遏制各地區的優惠攀比，從而保證稅收政策在全國的統一性。

二、對外投資稅收政策的調整選擇

對外投資是我國對外開放、參與國際經濟活動的一個重要方面。

長期以來，由于受對外投資規模的限制，我國的涉外稅收政策研究一直限于我國境內的外資企業和個人方面，而對我國法人居民和自然人居民對外投資所涉及的國際稅收政策關注較少。相應地，這方面的稅收制度與稅收政策也不夠系統完善，一定程度上影響了我國的對外投資發展。我國加入WTO之后，對外開放的角度將進一步擴大，發展海外投資，對外輸出勞務的項目會越來越多，因此我們必須抓緊制定對外投資稅收政策，積極推動符合條件的企業對外投資，鼓勵我國有資金、有技術的企業在海外設立子公司、分公司，帶動設備和零部件出口，發展工程承包和勞務輸出，以促進跨國資本的雙向流動。

我國經濟經過20年的調整改革，已實現了投資主體多元化，并積累了相當的經濟基礎和經濟實力。到2000年底，我國城鄉居民的儲蓄存款余額已超過64300億元人民幣，外匯儲備超過1656億美元，國內生產總值超過89404億元人民幣。這些數據表明，我國居民的對外投資能力已大大增強。但與此同時，充分利用國內外資金，加快實現我國的工業化、現代化的任務依然十分艱巨。根據我國現階段的經濟發展水平、發展要求以及國際稅收規范的要求，從稅收上來講，我們應對海外投資實施一種既不鼓勵也不限制的政策，而按照資本出口中性原則來設計稅收政策恰能符合這種要求。從理論上講，所謂資本出口中性原則，是指對本國納稅人的國外所得與國內所得適用相同的稅率，使其投資地點的選擇不受稅收因素的影響，從而使稀缺資源能夠在世界范圍內得到最有效的配置。

依據這一原則，我們可對我國的對外投資稅收政策做出如下的安排設計：

1.對國外繳稅實行限額抵免。純粹的資本出口中性，要求對本國居民的國外繳稅給予全部抵免，但這樣有可能侵占資本輸出國的稅收利益。因此，各國在采用抵免法時，都實行了限額抵免，我國也是如此。在我國現行的兩個企業所得稅法中均規定：納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除。但扣除額不得超過其境外所得依據本法規定計算的應納稅額。在這種情況下，如果外國稅率高，本國稅率低，投資者會有一部分超限額稅款得不到抵免，重復征稅將無法徹底消除，從而對資本輸出中性會有所偏離。不過采用超限額結轉抵免，可使這一問題基本化解。目前，美國、日本及中國等國都采用了這一做法，使資本出口中性得以保持。在今后的稅法調整改革中，我國應保留這一規定。

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一、電子治理的內涵和意義

1．電子治理的概念厘清

電子治理(e—governance)與電子政府(e—government)內涵不同。電子政府強調的是應用電子技術，實現辦公自動化，主要目標是提高辦事效率，不突出體制和機制的變化。而電子治理是強調以人為中心、公民廣泛參與、行政公開透明、政府與公民互動、公共部門與私營部門合作等，它是一種不同于傳統管理體制和機制的新的治理模式。電子治理的發展將改變行政組織結構、行政方式和行政程序。行政組織將由傳統的相對封閉的科層制，逐步發展為透明的網絡狀結構，能及時為公民全面發展提供優質、高效的服務。

電子治理與電子政務在對象、范圍方面都存在一定的差別。如果說電子政務是主要集中于政府、政府管理和政府服務范圍內的虛擬政府形式及其活動的話，那么，電子治理就是更廣泛地應用于政治、社會群體相互間關系領域的虛擬政治一社會結構及其相互關系方式了，這種結構在不同的情況、條件和應用中，會呈現不同的形式、具有不同的價值和功能。電子治理涉及到公眾如何影響政府、立法機關以及公共管理過程的一系列活動。而電子治理的基本目標就是實現電子政務。電子政務的發展對政府的運作方式帶來了深刻的影響。電子治理的本質是對政務流程的再造，即選用信息技術和其他相關技術，來構造更適合信息時代的政府結構和運行方式，它為實現政府職能轉變和管理方式的重大創新提供了巨大的技術支持。同時，實施電子治理也是通過創新的管理手段引起的管理方式的變革來改變久已習慣的政府管理環境，以引導我們逐步走向一個全新的政府管理境界。

2．發展電子治理的意義

(1)實施電子政務戰略是“執政為民、勤政為民、廉政為民”的需要。電子政府是新事物、新趨勢，將現代信息技術應用于政府業務流程，重構一個電子化的政府是先進生產力應用于現代政府的體現；通過實施電子政府戰略推動中國五千年文明融入全球化浪潮是弘揚中華民族先進文化的體現；通過電子政府實現執政為民、勤政為民、廉政為民是代表最廣大人民群眾根本利益的體現。黨的“十七大”報告提出了“大力推進信息化與工業化融合”，“推行電子政務”的戰略方針，以建設電子政府帶動政府管理體制改革的思路，為全面實現小康社會提供了有力保障。

(2)實施電子政務戰略是轉變政府職能的需要。發展電子政務不是信息技術在政務領域的簡單推廣和應用，不能簡單地將現有政務職能和業務流程電子化，它本質上是政府職能轉變的重大創新和改革。現代市場經濟要求在黨政分開和政企分開的框架下，建設現代政府體制，通過電子政府的建設，更好地為用戶服務，提高政府的監管水平和工作效率，促進政府信息和決策的透明度，最終實現由管理型政府向服務型政府的轉變。

(3)實施電子政務戰略是整合政務信息資源的需要。經過近30年的政府信息化建設，我國政府部門建立了大量的網絡系統、業務系統、數據庫等，但這些系統絕大多數不能實現真正意義上的互聯互通。網絡利用率低，數據共享率低，已成為信息化發展的“瓶頸”。因此，在國家電子政府建設規劃統一指導下，在建立統一標準和統一平臺的基礎上，整合已有網絡資源、業務系統和信息資源，促進各業務系統的互聯互通和信息共享，是國民經濟和社會信息化健康發展的關鍵所在。

二、電子治理對政府管理創新的推動作用

(一)有利于建立服務型政府

服務型政府應具有的特征：(1)公民可以很方便地獲取各種信息而不用耗費太多精力；(2)公民在某一政府機關辦事，不需太多花費時間而可以得到答案或辦事結果；公民應獲得政府機關全程服務；(3)公民無需進入政府機關，即可得到各種服務等。未來政府服務將朝“單一窗口”、“跨機關”、“24小時”、“自助式”服務的方向發展。而電子政府的發展，為轉變政府管理觀念、建立服務型政府提供了全新的途徑。電子政府要求政府創新其服務的方式，使政府服務更為快捷、更為方便、更為暢通、更為直接、更為公平，具有更高的附加值。在電子政府時代，政府管理的各項公共服務通過網絡進行，人們只要打開聯網的電腦，就可以在網上找到自己所需要的服務種類和服務方式；在網上，可以了解政府及各部門的組成、職責、提供的服務項目和地點等基本情況；可以閱覽政府許可的各種電子公文和電子資料庫；可以查閱各種電子法規和電子新聞；進行稅務處理、福利支付、電子郵件、電子保健、戶籍管理、政府采購和招標；隨時了解政府對某項管理或服務的計劃及其實施的進展情況；可以參加各式各樣的討論，各專門網站可以滿足你的特殊需要；了解政府掌握的宏觀經濟數據、專家分析和經濟預測等信息；可以詢問天氣預報、郵政編碼、電話號碼、列車和飛機的時刻表等生活問題；遇到困難時，可以利用網絡得到免費的咨詢和服務。總之，人們在網絡上可以找到自己所需要的任何社會信息、生活信息、服務信息，可以縮小地域差別、城鄉差別。電子政府的特質就在于它是服務型政府，其實質目的是服務公眾，方便公眾。l3電子政府的創建使管理型政府轉變為服務型政府成為必然。

目前，美國的政府網站，在首頁頭版位置設有網上服務欄目，用于為民眾提供各種信息查詢、申請、交費、注冊、申請許可等服務。例如，洛杉磯市政府將地理信息系統用于為市民提供環境信息查詢，市民只需鍵人自己的基廷地址，即可在地圖上清楚地了解到周圍政府部門、醫院、學校等與市民生活相關的各種公共服務機構的信息。由于這些欄目充分發揮了網絡的優勢，將分屬政府各部門的業務集中在一起，并于相應的網上支付系統配套使用，因而具有了“單一窗口”、“一站式”、“24小時”、“自助式”等特點，體現了電子政府的發展方向，極大地方便了民眾辦事。

(二)有利于擴大公民民主參與

治理的實質就是政府、企業、私人、第三部門及其他社會主體共同參與社會公共事務的處理。與傳統的電子政府從屬于政務系統，政務系統則從屬于政治系統。電子政府處于民主發展潮流和公共行政走向的背景下，它們相互聯系。當代世界民主發展的走向，一方面表現為民主的全球化擴張民主參與在信息時代獲取了新的手段。現代信息技術尤其是互聯網的發展，突破了地域制約的瓶頸，提供了便捷和廉價的工具。傳統治理模式的一個突出表現就是公共權力資源配置的單極化和公共權力運用的單向性。缺乏政府與社會和公民之間的互動和合作。而當今政府治理的目標是要達到善治，善治就是國家權力回歸社會。善治的過程就是還政于民的過程。信息技術更強調新型政府與公民的合作關系。公民在政治參與中表達自己的思想、意圖和價值取向，從而影響政府政治決策和行為的活動。首先，電子政府為政治參與提供了良好的環境。傳統政府掌握著最大量的公共信息資源，處于絕對強勢地位。傳統政府的運作和決策過程很大程度上對普通公民保密，進行“暗箱操作”，這源于信息的不對稱。信息網絡的建立大大推動了信息的產生、提供、獲取和處理的能力和速度。同時也減少了信息的失真性。從而可以使公眾隨時掌握政府信息，有利于避免因信息不對稱造成的判斷非理。其次，電子政府技術為公民公共參與提供了便捷渠道。傳統的公共參與方式受到多方面的限制，往往制約了公民的參與積極性，而通過政府上網尤其是電子社區的建立，使得政府與公民之間通過各種電子渠道和網絡平臺連接起來，極大地方便了公民對政府決策過程的參與。同時，這種互動性的網絡技術增強了公共參與的實效性。

三、電子治理視角下政府管理創新的途徑

實現電子治理過程中政府管理創新的方向很大程度上是由信息網絡的本質特征所決定的。信息網絡的基本特征可以概括為智能化、聯結性和超時空等。信息網絡技術是擴展人類信息器官的技術，極大地方便了人們對信息資源的采取和利用。信息網絡把不同的主體、不同的地域聯結成一個整體，產生網絡聚合和擴散的雙向作用，使信息的溝通方式、資源的配置途徑發生巨大的變化。信息網絡可以消除時間和空間的距離，信息資源能夠在同一時間傳輸到世界各地。這些本質特征決定了基于信息網絡的電子政務的各種社會效應和政府管理的創新和發展方向。

篇（6）

手術間的空間是有限的，整理好這個空間，更好地確保手術順利進行和患者的安全，這是我們所面臨的問題。

1.2目的

通過組織品管圈活動，提高術畢手術間整理完備率，推行精細化管理。

1.3方法

1.3.1組圈：手術室腔鏡組取九名護士組圈，投票選舉的方式產生一名圈長，八名圈員，護士長任輔導員。通過圈會討論圈會為每月一次，每月具體時間待定，品管圈活動時間為2016年7月～2016年12月。1.3.2活動主題：以頭腦風暴的方式征集活動主題，再以投票的方式確定活動主題為提高術畢手術間整理完備率。1.3.3現況調查：利用查檢表調查四周的不完備例數，統計結果。見表1。1.3.4活動目標：通過品管圈活動，提高術畢手術間整理完備率，推行精細化管理，目標值=現狀值-現狀值×改善重點×圈能力。1.3.5原因分析：根據統計數據，圈員采用魚骨圖的方式對手術間不完備率的原因進行分析討論，主要原因在于人為因素、環境因素和其他因素。1.3.6根據分析要因，擬定相關對策。（1）制定手術間物品放置的標準，統一各手術間物品的擺放位置；（2）把手術間整理納入手術人員崗位培訓內容；（3）落實書面交班制度；（4）建立完善的房間整理標準，及時主動更新學習；（5）加強責任心教育。1.3.7對策實施與檢討（1）根據完善的手術間整理標準進行操作整理，把標準放入每個手術間的操作流程本內，護士按照整理標準進行整理，護士根據歸位標識將各類儀器設備、物品進行整理；（2）新護士進行全面培訓，人人掌握手術間整理制度，結合工作實際，制定切合手術間最便捷有效的手術間整理培訓制度；（3）交接班者以認真執行交接班制度，專科組長不定期抽查手術間，積極落實書面交班制度，每次交接班，交接者最后確認無誤后雙方簽字；（4）組織手術間管理護士學習物品補充標準，并加以實施，將手術間特殊物品進行歸類整理，實施個性化整理措施；（5）認真學習晨會中強調的物品補充整理的重要性，時刻自我提醒，專科組長每天術畢后不定期督促巡查，互相監督，明確個人職責，認真做好物品整理工作。

2結果

術畢手術間整理不完備例數統計結果。見表2。QCC活動后，我科的手術間整理不完備率由每周平均300例下降到到100例，通過現狀調查表分析得出，手術間整理不完備率有明顯改善。

3討論

通過QCC活動的開展，不僅僅提高術畢手術間整理完備率，還制定了手術間整理標準化，這樣更有利于護理人員提高工作效率，提高護理質量。另一方面，在活動的過程中，使成員的自身價值得到最佳體現，提高了護士的工作責任感，發揮團隊精神，充分調動護士的工作積極性和創新性，在工作中獲得滿足和榮譽。護士不再只做傳統上醫生的“執行者”，應針對問題不斷提出解決的方式方法。在本次的實驗中，護士不斷豐富著自身的職業內涵，也更深程度掌握了PDCA發現分析解決問題的能力，為提升護理工作打下基礎。

作者:劉秀琳 單位:武漢市黃陂區人民醫院

參考文獻

[1]潘海燕,顏波兒.品管圈活動在ICU醫護人員手消毒管理中的應用[J].中華醫院感染學雜志,2012(10):2154-2155.

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（一）、體制運行還不夠健全，有效控制也沒有很好地進行管理。財政稅收工作同時受到業務和行政的制約，在財政稅收管理進行過程中，這樣就會造成一定的弊端。部分管理工作者會目無法紀，為了自己的私利違背原則，做出影響財政稅收管理順利進行的事情。有些地方，稅收人員不斷削減，管理機構也在日益減少，使得管理力量單薄，而且缺少了組織的穩定性，工作人員缺少工作的激情，無法帶動先進的管理。

（二）、財政稅收的管理的監督監管不到位。稅收管理體之中缺乏有效可行的監督機制，這會造成一種無責任和危機意識的狀態，導致違法亂紀現象時有發生。

（三）、民主管理的形式在體制上只是空有口號并沒有完全落實。部分地區不能落實民主管理制度，無法做到真正意義上的政務公開，即便有形式上的民主小組形式，但是并無實際意義。選舉幾乎都是大領導內定，不能通過民主決定，造成管理人員不夠專業，無法以身正則，起不到任何監督監管作用。沒有很好地要求，財政稅收工作就不能很有序的運行。

（四）、在目前的稅收系統中資金效益并沒有得到完全的優化。即便在制度上將收入和支出分成兩個部分，但是實際還是混為一談，一起運行。而且在專項資金調用時需要層層過關，分批撥付，這就直接影響了資金在使用過程中產生的效益，從整體來看，各部門之間的權利、責任和利益沒有完全有序化，分工不夠明確，致使我國財政稅收管理資金效益得不到提高，造成嚴重的浪費現象，阻礙了我國財政稅收管理的快速發展和創新。

二、改善財政稅收管理體制的創新之舉

（一）、財政稅收的管理體制需要完善，必須要根據實際的需要整改體制。就目前狀況來說，我國的財政稅收管理體制依然不夠健全完善，并且在這個體制的建設中始終循環著集權分權，而且影響深遠。在財政稅收的管理上，目前我們的狀態是很疏忽的，工作人員對于管理的認知觀念也是比較淡薄。要改變這一局面必須要加強財政稅收管理體制的整改，并將此工作作為現行財政工作的最主要的任務。在這一過程中首先很重要的一點就是要強化制度規范，加強法律權威；同時財政稅收管理秩序也要穩步的落實，做好財務管理機制的完善，對于債務管理要加之強化，避免出現不正常的債務現象，使得財政稅收管理關系處于健康、和諧的關系之中，能夠有效的促進其適應時代的發展。

（二）、財政稅收管理工作中的主要執行者是工作人員，因此提高工作人員的綜合素質，并加強績效評估，深化體制整改的強度只管重要。稅收管理工作要想取得很大的成效就需要由綜合素質高的工作人員。人是管理運作的主要傳達方，因此為了財政稅收管理工作的有效開展必須要加強工作人員的綜合素質。為此，我們必須要形成成文的規章制度，并采取有效措施進行定期的培訓以強化行動觀念。并且對于財政稅收的專業知識以及培訓材料，要加強規范創新，優化知識結構，使得管理服務與理論指導相統一，提升整體的協調能力和辦事效力，為大眾提供優質的服務。同時要做到有效的精兵簡政，盡量減少繁冗機構，降低自身成本支出。績效評估對于提高工作人員的積極性有著良好的作用，因此在稅收管理工作也實行績效評估，會大大提升工作人員形象，提高工作積極性，提高財政管理工作的效率。

（三）、收支是財政稅收的體現，收入和支出要有明確界定以避免出現混亂管理的現象。管理中會有很多的經濟措施，對于收支的管理要利用好可行措施，建立一整套可行方案和體系。在人員管理上要認真做好收支項目的分配，根據實際情況和市場需求，遵循一定的原則明確收支范圍的定義，科學確定稅負比例，并且合理配置各種稅收服務領域，推進區域公共服務均衡化的發展；還要明確財政稅收管理職責權限，進行相關的職責劃分，逐步把財政稅收管理歸入預算管理范圍之內，同時調整在稅源轉移以及跨區域分配過程中出現的不公現象，降低市場或者國家政策等因素對于財政稅收收入的影響。財政稅收工作要想穩步健康地發展，就必須要有一個長期的健康機制，因此我們要為了社會的可持續發展，做好稅收機制的運作。

（四）、資金作為財政稅收的體現，必須要提高使用效益。我國的財政稅收一般都是用在公共事業上，但是隨著市場經濟的發展，我們必須要提財政稅收資金的有效使用，使其發揮有利的效益。財政稅收管理部門要整合財政稅收資源，公開化、透明化財政稅收，加大對潛力事業的扶持，并為了信息的有效傳遞，為了資源的共享做好一個共享機制。在這個過程中，管理部門要適當的照顧基層發展，現在基層發展需求的扶持比較渴望，稅收資金在這一方面會有很高的效益體現。最重要整個資金的使用過程要有一個完善的監督機制的管理，以最大化資金的使用效益。

篇（8）

一、公用事業壟斷的形成和利弊分析

公用事業具有公益性、非營利性和微利性、自然壟斷性、社會與政治性。

霍特里說：“公用事業可以被定義為這樣一種服務，在該服務中，地方的壟斷傾向使得該權威部門有必要為保護消費者的利益而采取干預的行動。”由此可見，公用事業由于其特殊性，往往控制著當地產品供給的一部分者相當大部分，而由于這些產品具有相對的不可轉移性，公用事業免受了其他地區的同類產品的競爭，就可能長期獲得高于其他行業的利潤，因此常常用國家所有或政府控制的方法防止出現這種情況。我國由于長期實行計劃經濟，所有行業都由國家統一經營，所以我國的公用事業壟斷又具有行政壟斷色彩，該行業的改革更加滯后、困難和復雜。

公用事業與自然壟斷的分析。壟斷的基本特征是自主定價權。壟斷的基本原因是進入障礙，即壟斷者能在其市場上保持唯一賣者的地位，是因為其他企業不能進入市場并與之競爭。進入障礙又有三個來源：關鍵資源由一家企業擁有；政府給予一個企業排他性的生產某種產品的權利；生產成本使一個生產者比大量生產者更有效率。所謂自然壟斷，是指由于該行業的特點決定了市場上只能有一個經營者，這樣才會使生產成本最低。自然壟斷主要是從技術角度說的。一般說來，由于公用事業關涉到公眾利益，投入成本很高，回報時間較長，又要保持穩定，所以國家或者政府對其進行管制，認可其壟斷地位。但是具有公用事業性質的企業并不都是自然壟斷的，也并不是所有的自然壟斷企業都是公用企業。公用事業的一部分具有自然壟斷性質，而一部分不具有自然壟斷性質。

公用事業壟斷有利有弊。一方面，由于壟斷，能減少市場上許多無謂的競爭，節省社會成本，優化資源配置，同時，由于政府的管制，對壟斷企業實行限價，也有利于保護公眾的利益。這也是公用事業壟斷的初衷。然而，事與愿違，高成本、低效率構成了傳統公用事業經營模式的基本特征。多年來，消費者對電信、鐵路、電力等企業變著法子收費、官商作風、低效率、服務差等狀況抱怨越來越多。政府性公用事業冗員嚴重、服務拖延、投資浪費等問題普遍存在。過度依賴政府投資，受政府財政能力的限制，公用事業投資不足成為難以逾越的障礙。所以，打破壟斷，引入競爭勢在必行。

二、公用事業反壟斷對策

由于公用事業壟斷有很大弊端，以及市場固有的缺陷等，西方大多數國家通過建立和加強規制委員會體系對電力、通信、鐵路、天然氣等公用事業實施了直接經營、國有化、規定收費價格、限制進入管制等一系列嚴格的措施，取得了一定成效。美國對公用事業實行一種獨特的管制制度，它從19世紀最后30年中西部一些州對鐵路的管制中發展起來。鐵路管制是作為響應格蘭其和的改革號召而提出來的，這些改革者們對他們眼里的鐵路壟斷權威感到非常憤怒，要求政府加以控制，以確保鐵路服務有一個公平的價格。公用事業或公共利益的概念最終被逐個地應用到越來越多的行為中去。而在歐洲，控制鐵路公共政策所采取的是不同的形式。在19世紀30年代，比利時政府首先發起了國有化的運動。一般而言，歐洲人選擇的是國有化而非管制。可見，管制和國有化是兩種不同的公共政策。管制主要是在自然壟斷情況下，不允許這些公司收取它們想收取的任何價格，而是由政府機構管制它們的價格；國有化即政府不是管制由私人企業經營的自然壟斷，而是自己經營自然壟斷本身。但是，嚴格的規制也產生了一些問題，如削弱了被規制企業的技術創新、改善管理的積極性；服務質量不高；價格水平難以降低等。所以，美國芝加哥學派通過對規制本身的效果、規制條件下廠商的行為和定價方針的研究提出減少政府規制，私人壟斷相比國家壟斷來說具有優越性等觀點。其觀點和建議逐漸被西方規制者采納，同時導致了對公用體制措施的改革；近年來各國紛紛放松規制或改變規制措施，甚至修改反壟斷法，優化資源配置，提高經濟效率，促進企業經營多元化和增強活力。這些變化對我國的公用事業反壟斷有一些借鑒作用。

我國由于長期實行的是計劃經濟，所以公用事業一直由國家經營，公用事業企業的性質是公有制。這種模式具有以下弊端：(1)投資主體單一化。公用事業投資過于依賴國家財政，受很大制約。(2)企業管理行政化。我國的公用事業企業通常隸屬于行政單位，其內部設置、人員安排具有行政色彩，這就使得其容易官僚化，導致政企不分、市場脫節、服務質量差。(3)公用企業運行和自身管理非市場化。所以，在當前市場經濟條件下，對用事業進行改革，反壟斷是必然要求，同時也是提高對消費者服務質量的需要。

(一)在公用事業領域引入競爭機制

1、公用事業領域引入競爭的可能性分析。傳統認為，公用事業具有自然壟斷性質，所以天然排除了競爭，認為獨家經營的成本會低于競爭狀態下的成本。可見傳統觀點強調的是規模經濟對降低成本、提高效率的作用，而忽視了壟斷所固有的不求進取、官僚作風、漠視消費者權益等弊端。公用事業并不是鐵板一塊的具有自然壟斷性，隨著現代技術的發展，公用事業領域如電信業會有網絡等與其競爭，出現新的通訊工具；而且，其他主體由于新技術的運用可以以更小的成本進行投資，使新開創的小規模公司更有效率。另外，公用事業通常只是網絡具有自然壟斷性，并非所有的業務都具有自然壟斷性，所以完全可以引入競爭。

2、引入競爭的方式。區分公用事業領域，對自然壟斷部分仍由國家經營，實行經濟管制，而在其他業務方面引入競爭，放松進入壁壘，允許民間資本投資，政府對其進行引導和管制，實行價格限制和監督，這是一個政府觀念和職能轉變的問題。雖然公用事業投資回報期較長，但是一旦回報，就很穩定，所以私人資本也愿意投資。政府可以通過“市場準入”對-~加以控制。比如采取投標形式、特許經營形式，仍然要控制進入企業的數量，以達到最小經濟成本的要求，避免低水平的過度競爭。

(二)合理的政府管制

1、政府要轉變觀念，遵守市場規律。人們往往會通過假設和想象來代替實踐，對用事業也一樣。政府擔心引入競爭會對公共利益造成威脅，但是它忘了市場具有自動調節性。在假設沒有任何輔助情況下，企業要生存，就必須以滿足消費者的要求為取向。相反，如果一味的保護會使企業喪失積極性和主動性，不思進取。

2、引入競爭后，政府要實行管制。其中最為重要的就是價格限制。因為公用事業涉及人們的日常生活，所以價格問題事關重大。要實行最高限價。但是，最高限價也要考慮生產成本，一般認為，公用產品定價不應超過邊際成本。由于政府并不能隨時跟蹤企業的生產，而企業往往又會虛報較低的利潤，要找到真實的成本，這就需要中介機構的介入。中介機構作為獨立于政府和企業之外的主體，應當具有專業性和公正性，如實計算企業成本，為政府制定價格提供指導。

3、要建立獨立的管制機構。首先，管制機構要與管制對象分離，即政企分開；其次，管制機構要與政策部門分離，以避免政策部門對管制機構行使監管權進行政治權力上的干預。

(三)加強反壟斷立法，建立健全法律體系

目前我國公用企業競爭化改革大多是以行政性手段推動的。但由于我國公用事業壟斷涉及到行政壟斷，所以要通過反壟斷法打破壟斷，可以給予政府促進競爭的各種方法。如：阻止合并、分解公司、禁止公司限制競爭的行為。由于公用事業主管部門對用事業都有專門立法，如郵電法、電力法等，也會涉及到公用企業的管理、業務等問題，主管部門不會輕易放棄行政壟斷和既得利益，因此其規定可能會與壟斷地相沖突，那么當二者沖突時如何適用?誰的效力更大一些?反壟斷法是普通法，而行業特定法是特別法，根據特別法優于普通法，似乎應當優先適用行業特別法。但是，筆者認為，在反壟斷方面，應當優先適用反壟斷法，因為不可能指望壟斷企業的所有者主動對自己進行反壟斷。同時完善行業專門立法。

三、公用事業反壟斷對政府公共管理改革的啟示與促進

公用事業反壟斷對政府公共管理的改革，具有極大的推進作用。西方發達國家在公用事業供給上的做法主要有以下幾個方面：

第一種模式：政府同時承擔提供者和生產者的角色。政府既是公用事業的決策者和付費者，同時又承擔了直接向社會提供公用服務功能。這種模式分為兩種情況：一是政府服務。即政府為主體的公共部門安排、支付并向消費者提供某種服務。一般意義上，純公共產品可采取這種方式。二是府際協議。即由兩個公營部門分別承擔提供和生產職能，通過契約聯結兩個公共部門，一方是實際的購買者，另一方提供公共服務產品，購買者直接負責向社會提供服務。

第二種模式：民營。民營意味著政府事實上退出某一公用事業的服務領域，將其全部交由民營機構或其他組織去經營。通過這種出售方式的完全讓渡行為，反映的是這樣一種觀念：民營機構能比公共機構有效率。英國自1970年代末到1992年，三分之二的國有企業被轉移到民營部門。此后，日本、新西蘭、澳大利亞等國家紛紛加入這一進程，后來進一步拓展到100多個國家。

第三種模式：政府機構作出決策并承擔費用，由私營部門來組織生產。其中又包含多種具體形式：一是合同制，又稱合同出租。由政府或公共部門作為顧客或委托人，同人簽訂合同。政府不再直接提供公用事業服務，而成為真正的管理者。承租方以市場方式來運作公用事業。這種方式在西方被普遍采用，從垃圾處理、街道清掃、房屋維修到政策制定、信息收集等，應用范圍越來越廣。二是特許制。特許制是政府不直接生產某種公共服務，而將公共服務的生產授予具有一定資格的企業或非營利性組織，由后者在許可范圍內生產特定的服務，同時政府對服務的價格實行管制。比如自來水供給、出租車行業等。三是補助。政府不直接生產某種公共產品或服務，而是通過對某企業或非營利性組織提供一定的補貼，由后者來生產。四是代用券。一些西方國家用向顧客發放憑單，即代金券或政府補償的信用卡，用來購買物品或服務，為一部分民眾提供公共品服務。

第四種模式：公共服務的提供者和生產者都是非政府的私營部門或非營利性組織。有三種基本模式：一是自由市場，在這種模式下，一些公共服務完全由市場機制來決定供求關系；二是志愿服務，志愿組織提供的公共服務，消費者以無償或直接支付的方式獲得這些服務；三是自我服務，由消費者自我決定生產和消費某種公共物品或服務。

西方發達國家在公用事業反壟斷和改革政府公共管理方面的經驗主要有：

政府職能市場化。在政府職能定位上，根據市場經濟要求確立政府職能，目標是將原來由政府承擔的部分社會職能和經濟職能推向社會，推向市場，以減輕政府負擔，縮小政府規模，精簡政府人員。西方國家的主要做法有：一是壓縮福利項目，如以勞動換福利，提高領取福利者的資格限制，以市場化安排來代替政府安排，收縮政府的社會職能。二是放松對工商業的管制，推行國有企業民營化改革，收縮政府的經濟職能。例如，英國20世紀80年代開始的“私有化”改革，法國1995年實施的社會保障制度政策，以及美國1996年聯邦福利法案的實施都體現了這一改革取向。三是放松對企業進出口及價格的管制。在這方面，美國政府的做法最具代表性，市場定價代替了政府定價。當然，政府職能定位市場化，要求收縮政府的社會與經濟職能是有限的。總體思想是：在公共服務供給領域引入市場機制，將政府權威與市場交換的優勢進行“雜交”，從而提高政府功能輸出能力。在這個功能輸出的市場化過程中，西方國家根據理論和交易成本理論采用了“公私合作”、“合同出租”及“合同承包”等方式，體現了一種全新的施政方式。

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(一)財政稅收管理體制過于高度集權這種財政稅收管理體制的特征是我國的體制本身決定的，因為我國本身就是一個高度集權的發展中國家，盡管我國在實施了改革開放政策后實行了社會主義市場經濟體制，但是，計劃經濟體制的影響并沒有能夠完全消除掉，很多地方經濟發展并不夠平衡，稅權仍然集中在中央政府，地方政府的稅權較為有限，從而造成了社會資源的配置效率低下，尤其是限制了地方政府的財政收支的有效配置。

(二)財政稅收管理體制的相關法律不夠完善我國現行的財政稅收管理體制的法治建設工作較為弱化，很少具備較為完善的法律機制，從而導致了我國中央政府與地方政府在財政稅收管理方面的權限劃分缺乏必要的法律依據。此外，我國財政稅收管理人員也缺乏必要的管理監督機制，他們在某些領域中享有過于自由的裁量權，嚴重損害了我國財政稅收司法機關的執法權威性。這些都是我國財政稅收管理體制缺乏可靠的法律保障的集中體現。

(三)我國財政稅收管理體制中缺乏強有力的監管機制我國現行的財政稅收管理體制中不僅缺乏必要的法律依據提供可靠的保障，同時還缺乏必要的強有力的監管機制來提供監督與管理工作。此外，我國現有的財政稅收管理人員的素質仍然有著較大的差異性，缺乏強烈的工作責任心與使命感，對于一些違法違紀現象常常會監督不力。當然，我國最近這些年來也在對財政稅收監管機構進行人員精簡工作，從而大大削弱了一些工作人員的工作積極性與主動性，嚴重影響到了我國財政稅收管理工作的順利開展。另外，我國財政稅收管理機構對于財政稅收轉移支付方面也存在著監管不力的問題，從而無法對我國財政稅收事業的均衡發展發揮出積極的作用，也無法促進戰略目標的順利實現。

(四)國稅與地稅機構的分設而帶來的負面影響我國財政稅收管理體制中，對于稅務機構的設置是有著不同的區分的，基本上都是設置為國稅和地稅。但實際上，這種稅務機構的分設反而增加了我國的稅收征收成本提高，因為這是分設的機構必須配備一定的辦公設施與工作人員。此外，國稅與地稅由于各自不同的利益而對納稅人有著不同的征稅要求與標準，反而增加了納稅人的納稅成本，有時還會出現重復征稅的問題，大大降低了納稅人的稅收遵從度，不利于我國財政稅收管理體制的進一步完善。

二、我國財政稅收管理體制問題的解決路徑

鑒于以上的突出問題，我們必須盡快對現行的財政稅收管理體制進行改革，選擇一個合適的問題解決路徑，從而促進我國財政稅收管理事業的健康穩定發展。

(一)進一步完善我國財政稅收管理體制由于我國現行的財政稅收管理體制還不夠健全和完善，從而導致了該管理工作開展過程中的各種突出問題。因此，我們必須盡快擺脫掉傳統集權、分權循環的不良體制影響，強化自身的法律意識，降低人為的作用力，適當的放權，尤其是要把中央的集權適當的分散到地方政府的手中進行管理，只是地方政府在實行財政稅收管理工作時，應該以中央的稅收政策作為主要導向，賦予地方政府一定的稅收政策制定與實施權利。當然，中央政府在放權的過程中，也應該做到適當有度，切不可過大，也不過小，要讓中央與地方之間形成一種默契的財政稅收管理機制，避免出現各種違法違規行為，讓中央與地方處于一種健康、和諧的財政稅收管理關系之中，讓中央與地方的財政稅收管理權限都有一定的法律依據，從而促進我國財政稅收管理工作的健康運行。

(二)提升財政稅收管理人員的綜合素養在我國財政稅收管理工作中，管理人員的素質直接影響到稅收管理工作的效率與效果，因為他們是直接的參與者與實際執行者。那么，這就需要我們盡快提升財政稅收管理人員的綜合素質。這就需要我們首先建立一個較為規范的財政稅收內部秩序，強化對財政稅收管理人員的教育與培訓工作，增強這些管理人員的責任感、使命感，并努力提升他們的專業能力，避免各種違法亂紀現象的發生。此外，我們還需要對這些財政稅收管理人員實施績效評估措施，優化其知識結構，建立相關的評估管理政策，讓他們在工作中能夠提高自己的工作效率，大大提升我國現有財政稅收管理工作的效率與效果，為財政稅收管理工作營造出一個更為寬松的財政發展環境，讓這些財政稅收管理人員獲得更佳的工作環境，及時鞏固自我發展的能力，真正為人民提供優質的財政稅收服務。

(三)建立一個合理的財政稅收管理與服務體系這就是說，我們應該合理界定并不斷擴大財政稅收的收支范圍，建立一個一體化的管理與服務體系，充分利用好各種社會經濟資源來強化對人力資源的開發工作，并結合我國實際的經濟發展狀況來重新調整財政稅收收支的范圍，科學劃定稅負的比例，把我國財政稅收的管理工作納入到預算管理范圍以內，調整各種不公現象，降低各種不良因素對財政稅收收入的影響力，建立一個較為長期有效的健康發展的財政稅收管理與服務體系，并建立一個合理的財政稅收轉移支付體系，讓一般支付和專項支付實現二者的合理搭配，不僅可以合理分配資金，還可以穩定資金來源，并通過建立一個資金分配體系來確保財政稅收管理體制的合理、公平和公開。

(四)建立資金協調機制來提高資金的使用效益我國財政稅收資金很多情況下都是應用在公共事業方面，但是，隨著我國市場經濟體制的建立與發展，我國必須盡快提高財政稅收資金的使用效益。這就需要我們的財政稅收管理部門和機構整合各種財政稅收資源，盡可能的對各項財政稅收項目進行公開、透明化的管理，并加大對相關事業的扶持力度，利用財政稅收管理的優勢來實現資源和信息的共享，提升財政稅收資金的管理與使用效率與效益。此外，我們還應該建立一個相關的資金整合協調機制，通過現代化信息技術的支持與使用來對資金使用狀況進行全程式的跟蹤與管理，切實讓財政稅收資金得到切實有效的利用。

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政府非稅收入作為財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種重要形式。在政府收支管理、特別是基層政府收支管理中占有舉足輕重的地位。加強和規范政府非稅收人管理，是構建公共財政體制的重要內容之一，同時也是整頓和規范財經秩序，從源頭上防治腐敗的重要舉措。但改革至今，尚未形成一套規范化的管理體制，文章擬結合工作實踐，就進一步加強和規范政府非稅收人管理提出粗淺見解。

一、政府非稅收入的歷史沿革和特點

加強和規范政府非稅收入管理，必須對政府非稅收入本身的歷史和特點進行研究。只有掌握了政府非稅收入的發展規律、特點和管理要求，才能正確地加強和規范政府非稅收入管理。

(一)政府非稅收入的歷史沿革

政府非稅收入的概念和范圍在《財政部關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[2004]53號)中已經有了明確界定，這里不再贅述。政府非稅收入概念源起于預算外資金概念，預算外資金最初泛指各種行政事業性收費、政府性基金、專項收人、主管部門集中收入等，因為管理較為松散，多數未納入預算管理甚至未納入財政管理，故名之“預算外資金”。隨著改革的推進，管理的加強，部分行政事業性收費納入了預算管理。捐贈收入、彩票公益金、國有資產和國有資源有償使用收入等也涵蓋納入財政管理的范圍。預算外資金的概念漸漸不能適應改革的需要，政府非稅收入概念應運而生。政府非稅收人概念及其范疇的提出，是深化改革的結果。標志著我國在建立公共財政體系、規范政府收人機制上向其邁出了可喜的一步。政府非稅收入與預算外資金相比，不簡單是范圍的擴展，管理方式的改變，而是一個質的飛躍。政府非稅收入與稅收并列，這樣從理論上就把政府非稅收入擺到了與稅收同等的高度，提高了政府非稅收入的重要性。

(二)政府非稅收入的特點

政府非稅收人是指除稅收以外，巾各級政府、周家機關、事業單位、代行政府職能的社會體及其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政資金，是政府財政收人的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

相對于稅收的強制性、無償性和固定性來說，政府非稅收入具有靈活性、補償性、專用性、不穩定性、非普遍性和自主性等特點：靈活性：靈活性是指政府非稅收入在實現政府財政職能上具有方便、靈活的特點。補償性：按照公共財政理論，社會需要分為純公共需要和準公共需要，純公共需要由政府通過稅收全部滿足，社會準公共需要則只能由政府稅收部分滿足，不足的部分則要收取一定補償費用，這就是政府非稅收入的由來。專用性：政府非稅收入是政府提供準公共服務取得的收入，帶有一定的補償性。不穩定性：稅收具有固定的稅率、征收范圍，調整變動一般較小。非普遍性：政府非稅收入的普遍性，是指征收政府非稅收入不帶有普遍性，只是向需要政府提供準公共服務的人群征收政府非稅收入，而不需要政府提供準公共服務的人群則不需要繳納政府非稅收入。自主性：府非稅收入的自主性包括兩個方面：一是地方政府設立的自主性；二是繳納的自主性。

由于政府非稅收入內容廣泛，性質不完全相同，歸納的特點，對于政府非稅收入主體是適用的，但不一定完全適用于每一項政府非稅收入。充分認識和深刻領會政府非稅收人的特點，對于加強和規范政府非稅收人管理，提高政府非稅收入使用效益，具有積極的指導作用。

二、政府非稅收入管理改革的進展情況

政府非稅收入管理改革是對預算外資金管理改革的深化和拓展，同時也對改革提出了更高的要求。**年，財政部《關于加強政府非稅收入管理的通知》(財綜[20o4153號)，正式吹響了政府非稅收入管理改革的號角。《通知》的下發，對政府非稅收人管理改革起到了很大的促進作用，進一步明確了政府非稅收入管理范圍，確定了大的指導方針。從地方到中央，對于政府非稅收入管理都有了不同程度的加強。制定了一系列政策，采取了一些有效措施，對于強化政府非稅收入管理起到了一定的積極作用。一是很多地方財政部門都陸續成立了政府非稅收入專職管理機構，為加強政府非稅收人管理提供了組織保障。二是制定了一些地方性政府非稅收人管理法規和文件，為全國性立法作出了有益探索。三是將政府非稅收人納入部門預算編制范圍，通過編制綜合財政預算，實現了財政收入的統籌安排。四是建立了政府非稅收入年度稽查制度，加大了政府非稅收人的監督管理。五是強化征管措施，加強了征收管理。實行了收繳分離制度，有效地杜絕了執收環節截留坐支行為的發生。改革推行幾年來，取得了一定的成績，但也存在不足。主要表現為，改革尚沒有形成一套完整的理論，沒有統一同定的管理模式，政府非稅收入管理水平參差不齊，認識不一，很多地方還停留在預算外資金管理的觀念和模式上。離規范化、科學化的要求還有很大的差距。

三、政府非稅收入管理中存在的主要問題及原因分析

(一)當前政府非稅收入管理存在的主要問題

結合管理實踐，筆者認為，當前政府非稅收入管理中存在的主要問題有三：一是法律依據不足。政府非稅收入管理缺乏全國性的法律、法規，在實踐中沒有具體的法律法規可以依據執行，加強政府非稅收入管理經常要到處尋找法律依據，出現無法可依的尷尬局面。二是機構職能不明。政府非稅收入改革起源于地方，很多地方為加強管理成立了專職管理機構。地方成立機構本無可厚非，但財政體制基本是垂直對口管理，由于在機構設置上，地方設置在前，導致下級和上級機構設置不統一．上下級不對口，造成管理關系不順暢。三是管理體制落后。目前政府非稅收入管理的各個環節包括設立管理、征收管理、資金管理、支出管理等仍然基本沿襲原來預算外資金管理的模式和體制，沒有隨著政府非稅收入管理的提升麗完善，存在分散、脫節現象。

(二)主要原因分析

改革推行這么多年，依然存在上述問題不得不引人深思，造成這種局面的原因是多方面的，主要原因是改革的推動力不足：改革的推動力主要來自以下幾個方面：一是黨委政府的重視；二是職能部門的工作；三是社會各界的輿論。三者中以黨委政府的推動力為首，起著決定性的作用，其次是職能部門的工作，再次是社會各界的輿論推動。三者之間既可以相互制約，也可以相互促進。改革的阻力主要來自一些既得利益部門的反對，任何一項改革都會引起利益的重新劃分。一些既得利益者當然不會輕易放棄自己的既得利益，會想方設法阻撓改革的進行。推動力與阻力的對比程度決定著改革的進程。

四、加強和規范政府非稅收入管理的幾點建議

根據政府非稅收入的特點，結合政府非稅收人管理中存在的問題，加強和規范政府非稅收入管理，積極推進政府非稅收入管理改革，應重點做好以下幾項工作。:

(一)加大宣傳力度．營造良好氛圍

改革要以輿論為導向，通過輿論宣傳，提高社會各界對政府非稅收人管理重要性的認識，爭取得到黨委政府的重視和社會各界的支持。統一思想，形成改革的合力，減少改革的阻力。

(二)加強機構建設，組建專業化管理隊伍

對政府非稅收入實施專門管理是加強政府非稅收入管理的需要，也是社會化分工發展的客觀要求。按照整合資源、職能統一的原則，中央、省應組建政府非稅收入專職管理機構，整合各項管理職能，做到機構和職能相對應，并對下級管理機構提出明確要求。從而理順管理關系，強化管理職能。做到上下暢通，規范高效。

(三)加強法制建設。做到有法可依

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但人的理性是有限的。人們的經濟行為往往是非理性的——這是心理學對經濟學的重要貢獻。面對風險決策，人們是會選擇躲避呢，還是勇往直前？保險公司如何面對客戶非理性——甘冒風險拒絕保險的行為呢？

一.人的非理性拒絕保險

讓我們來做這樣兩個實驗。一是有兩個選擇，A是肯定贏1000(1000,1)，B是50％可能性贏2000元，50％可能性什么也得不到(2000,0.5)。你會選擇哪一個呢？超過80%的人都選擇A，這說明人是風險規避的。二是這樣兩個選擇，A是你肯定損失1000元（-1000，1），B是50％可能性你損失2000元，50％可能性你什么都不損失（-2000，0.5）。結果，超過70%的人選擇B，這說明他們是風險偏好的。

可是，仔細分析一下上面兩個問題，你會發現他們是完全一樣的。假定你現在先贏了2000元，那么肯定贏1000元，也就是從贏來的2000元錢中肯定損失1000元；50％贏2000元也就是有50％的可能性不損失錢；50％什么也拿不到就相當于50％的可能性損失2000元。

由此不難得出結論：人在面臨獲得時，往往小心翼翼，不愿冒風險；而在面對損失時，人人都成了冒險家了。這就是卡尼曼“前景理論”的兩大“定律”。

人在面臨獲得的時候，喜歡躲避風險，而在面臨損失時，卻又傾向于冒險了。這是卡尼曼[2]（Kahneman）與特沃斯基（Tversky）的“前景理論”[3]的重要觀點。理性使我們規避風險，非理性又讓我們有風險偏好。

在人壽保險行為中人們有同樣的非理。純粹保障型產品沒有儲蓄型產品受歡迎。保險是一種損失性風險，這是由保險基本原理——損失補償——決定的。用“前景理論”的實驗描述人壽保險就是兩種選擇保險A有50%[4]可能死亡損失生命和1000元（保費）獲得2000元（保險金），50%生存但損失1000元（保費），不保險B有50%可能死亡損失生命，50%生存而沒有損失。如果把保險金當成對生命損失的補償，那么A是（-1000，1），B是（-2000，0.5）。大部分人選擇不保險B，這說明他們是風險偏好的。所以人們的非理性拒絕保險——風險規避——而尋求風險。

二.非理性人壽保險產品

顯然，保險公司不會有上述的損失概率達到50%的產品。保險人經營的風險發生的概率一般不高。這是保險產品的經濟可行性要求。理性上講，保險的目的是風險轉移與損失分擔。只有純保障性產品才是被保險人最理性的保險選擇。由于人們面對損失的非理性，純保障性保險產品往往不被市場接受。人壽保險市場主要是具有儲蓄[5]功能的產品。長期死亡險和短期意外險占總保費比例不到十分之一，加上健康險也不到五分之一。

2002年全國人身保險保費2275億，其中人身意外傷害險保費79億，健康險保費122億，壽險保費2074億[6]。占人身險保費91%以上的壽險保費中屬于純保障責任的保費不到10%。大量的還本性的兩全險和養老金險，客戶可以反還保費同時又得到了保險保障。其實是用客戶保費的利息充當了保險保障的保費。這種利息收入對客戶不敏感。這就是芝加哥大學薩勒（Thaler）教授所提出的“心理賬戶”的概念。

錢就是錢。同樣是100元，是工資掙來的，還是彩票贏來的，或者路上揀來的，對于消費者來說，應該是一樣的。可是事實卻不然。一般來說，你會把辛辛苦苦掙來的錢存起來舍不得花，而如果是一筆意外之財，可能很快就花掉了。

這證明了人是有限理性的另一個方面：錢并不具備完全的替代性，雖說同樣是100元，但在消費者的腦袋里，分別為不同來路的錢建立了兩個不同的賬戶，掙來的錢和意外之財是不一樣的。

比如說今天晚上你打算去聽一場音樂會。票價是200元，在你馬上要出發的時候，你發現你把最近買的價值200元的電話卡弄丟了。你是否還會去聽這場音樂會？實驗表明，大部分的回答者仍舊會去聽。可是如果情況變一下，假設你昨天花了200元錢買了一張今天晚上的音樂會票子。在你馬上要出發的時候，突然發現你把票子弄丟了。如果你想要聽音樂會，就必須再花200元錢買張票，你是否還會去聽？結果卻是，大部分人回答說不去了。

可仔細想一想，上面這兩個回答其實是自相矛盾的。不管丟掉的是電話卡還是音樂會票，總之是丟失了價值200元的東西，從損失的金錢上看，并沒有區別，沒有道理丟了電話卡后仍舊去聽音樂會，而丟失了票子之后就不去聽了。原因就在于，在人們的腦海中，把電話卡和音樂會票歸到了不同的賬戶中，所以丟失了電話卡不會影響音樂會所在賬戶的預算和支出，大部分人仍舊選擇去聽音樂會。但是丟了的音樂會票和后來需要再買的票子都被歸入同一個賬戶，所以看上去就好像要花400元聽一場音樂會了。人們當然覺得這樣不劃算了。

同樣的，保險客戶對所交保費與保費的利息建立了不同的帳戶，保費是自己付出的而利息是獲得的“意外”之財。顯然，保險客戶更看重保費。

這種保險市場的選擇正好映證了“前景理論”的結論。面對客戶的非理性選擇，保險人要有針對性的非理性產品。

三.非理性壽險營銷

面對人們的非理性決策，在壽險營銷中必須抓住客戶心理，理性地進行非理性營銷。

1讓計劃書看起來很美

卡尼曼在做諾貝爾演講時，特地談到了一位華人學者的研究成果，他就是芝加哥大學商學院終身教授、中歐國際工商學院行為科學中心主任奚愷元教授[7]。

來看一個奚教授于1998年發表的冰淇淋實驗。現在有兩杯哈根達斯冰淇淋，一杯冰淇淋A有7盎司，裝在5盎司的杯子里面，看上去快要溢出來了；另一杯冰淇淋B是8盎司，但是裝在了10盎司的杯子里，所以看上去還沒裝滿。你愿意為哪一份冰淇淋付更多的錢呢？

如果人們喜歡冰淇淋，那么8盎司的冰淇淋比7盎司多，如果人們喜歡杯子，那么10盎司的杯子也要比5盎司的大。可是實驗結果表明，在分別判斷的情況下（評點：也就是不能把這兩杯冰淇淋放在一起比較，人們日常生活中的種種決策所依據的參考信息往往是不充分的），人們反而愿意為分量少的冰淇淋付更多的錢。實驗表明：平均來講，人們愿意花2.26美元買7盎司的冰淇淋，卻只愿意用1.66美元買8盎司的冰淇淋。

這契合了卡尼曼等心理學家所描述的：人的理性是有限的。人們在做決策時，并不是去計算一個物品的真正價值，而是用某種比較容易評價的線索來判斷。比如在冰淇淋實驗中，人們其實是根據冰淇淋到底滿不滿來決定給不同的冰淇淋支付多少錢的。

在為客戶設計保險計劃時，可以附加風險很低的保障責任。客戶花相對主險保費很少錢獲得很高保障（保額）。這讓客戶看起來很美的計劃書必容易讓客戶滿意。

2突出客戶獲得“前景理論”的另一重要“定律”是：人們對損失和獲得的敏感程度是不同的，損失的痛苦要遠遠大于獲得的快樂。在壽險營銷中通過適當的話術突出客戶獲得的快樂，弱化損失的痛苦。

先讓我們來看一個薩勒曾提出的問題：假設你得了一種病，有萬分之一的可能性（低于美國年均車禍的死亡率）會突然死亡，現在有一種藥吃了以后可以把死亡的可能性降到零，那么你愿意花多少錢來買這種藥呢？那么現在請你再想一下，假定你身體很健康，如果說現在醫藥公司想找一些人測試他們新研制的一種藥品，這種藥服用后會使你有萬分之一的可能性突然死亡，那么你要求醫藥公司花多少錢來補償你呢？在實驗中，很多人會說愿意出幾百塊錢來買藥，但是即使醫藥公司花幾萬塊錢，他們也不愿參加試藥實驗。這其實就是損失規避心理在作怪。得病后治好病是一種相對不敏感的獲得，而本身健康的情況下增加死亡的概率對人們來說卻是難以接受的損失，顯然，人們對損失要求的補償，要遠遠高于他們愿意為治病所支付的錢。

健康險中有一種住院津貼的責任，相對補償性的醫療報銷責任，住院津貼是很受歡迎的產品[8]。被保人覺得報銷性責任沒有給他帶來額外“收獲”，而津貼卻有“收獲”。版權所有

再來看一個卡尼曼與特沃斯基的著名實驗：假定美國正在為預防一種罕見疾病的爆發做準備，預計這種疾病會使600人死亡。現在有兩種方案，采用A方案，可以救200人；采用B方案，有三分之一的可能救600人，三分之二的可能一個也救不了。顯然，救人是一種獲得，所以人們不愿冒風險，更愿意選擇A方案。

現在來看另外一種描述，有兩種方案，A方案會使400人死亡，而B方案有1/3的可能性無人死亡，有2/3的可能性600人全部死亡。死亡是一種失去，因此人們更傾向于冒風險，選擇方案B。

而事實上，兩種情況的結果是完全一樣的。救活200人等于死亡400人；1/3可能救活600人等于1/3可能一個也沒有死亡。可見，不同的表述方式改變的僅僅參照點——是拿死亡，還是救活作參照點，結果就完全不一樣了。

在表述方式上將得與失參照點平移以“獲得”為中心。例如損失20元保費，獲得200020元保額（保額加反還保費[9]），表述成（凈）獲得200000元。

3改變客戶的參照系

不過，損失和獲得并不是絕對的。人們在面臨獲得的時候規避風險，而在面臨損失的時候偏愛風險，而損失和獲得又是相對于參照點而言的，改變人們在評價事物時所使用的參照點，可以改變人們對風險的態度。

比如有一家公司面臨兩個投資決策，投資方案A肯定盈利200萬，投資方案B有50％的可能性盈利300萬，50％的可能盈利100萬。這時候，如果公司的盈利目標定得比較低，比方說是100萬，那么方案A看起來好像多賺了100萬，而B則是要么剛好達到目標，要么多盈利200萬。A和B看起來都是獲得，這時候員工大多不愿冒風險，傾向于選擇方案A；而反之，如果公司的目標定得比較高，比如說300萬，那么方案A就像是少賺了100萬，而B要么剛好達到目標，要么少賺200萬，這時候兩個方案都是損失，所以員工反而會抱著冒冒風險說不定可以達到目標的心理，選擇有風險的投資方案B。可見，老板完全可以通過改變盈利目標來改變員工對待風險的態度。

在制訂保險計劃時，有兩種方法可以改變參照系。一種是將保費損失隱含必要消費中或相對必要消費不明顯。例如，航空意外險保費相對機票價格不是損失。同樣，可以有列車旅客意外險、汽車旅客意外險等，只要保費不超過車票價格的5%，人們是不敏感的。另一種是提高客戶對現有生活的優越感，進而產生保持這種生活持久下去的愿望，從而厭惡風險增加保險需求。

4幫助客戶完美

再來看一個奚教授做的餐具的實驗。比方說現在有一家家具店正在清倉大甩賣，你看到一套餐具，有8個菜碟、8個湯碗和8個點心碟，共24件，每件都是完好無損的，那么你愿意支付多少錢買這套餐具呢？如果你看到另外一套餐具有40件，其中24件和剛剛提到的完全相同，而且完好無損，另外這套餐具中還有8個杯子和8個茶托，其中2個杯子和7個茶托都已經破損了。你又愿意為這套餐具付多少錢呢？結果表明，在只知道其中一套餐具的情況下，人們愿意為第一套餐具支付33美元，卻只愿意為第二套餐具支付24美元。

這里顯示了人們追求完美的心理。“完整性”本身是一種美。一套餐具件數再多，破了幾個就不美了。如果客戶已經買保險了或是老客戶，我們可以指出他保險計劃存在“缺陷”，需要新的保險保障來完善。象補充醫療是對社保醫療的完善，補充養老是對社保養老的完善。人的生、老、病、死都需要保險保障。“完整性”是我們拓展保險市場的金鑰匙。

5調整客戶“心理帳戶”

人們分別為不同來路的錢建立了兩個不同的賬戶，掙來的錢和意外之財是不一樣的。同樣，也為不同的消費建立“心理帳戶”。有些消費帳戶預算總是會比較充裕而穩定，有些帳戶波動性大而成為臨時和備用帳戶。如果說服客戶動用臨時帳戶進行保險計劃相對比較容易。在客戶收入帳戶與消費帳戶之間有些關系緊密幾乎是同一個帳戶，有些比較隨意，有一個分配過程。往往固定收入用于固定消費聯系非常緊密，只有有盈余時才分配到非固定消費和投資帳戶。

我們不要將保險計劃固定到消費帳戶。針對客戶的財務狀況，讓投資帳戶貧乏的客戶把保險列入消費帳戶，讓投資帳戶充足的客戶把保險列入投資帳戶。有些收入帳戶的“意外”收入需要時間分配到消費和投資帳戶。在這個過程中，引導客戶參與保險計劃將取得事半功倍的效果。

6小數法則

現實生活中，人們在不確定條件下進行判斷，往往會以偏概全、以小見大。概率論中貝葉斯定理的大數法則告訴我們，一個理性推斷行為不僅會使用大樣本的所有信息，也會利用所有的先驗信息。但實際上人們往往只是重視了條件概率，而忽視了先驗概率。卡尼曼與特韋爾斯基提出了他們稱之為“小數法則”的許多例子，即人們通常會根據自己已知的少數例子來作推測。我們都知道，概率論中存在“大數定理”，指的是當分析樣本接近于總體時，樣本中某事件發生的概率將接近于總體概率。而“小數法則偏差”是指人們將小樣本中某事件的概率分布看成是總體分布。人們在根據現有信息對不確定事件進行判斷時似乎不關心樣本的大小，也就是與“樣本無關”。例如，投擲6次硬幣如果出現4次正面2次背面，人們會將這個結果“推論”到投擲1000次的情況，因而高估出現正面的概率。這也說明人們往往會過于簡單地將對不確定事件條件下的判斷建立在少量信息的基礎上。中國有句古話，“亡羊補牢”。如果發現鄰居被人偷盜，會加強自己家的防盜系統，安裝防盜門和防盜網等。其實，從社會總體上看，入屋盜竊發生的概率與鄰居家被盜沒有直接關系。人們往往從身邊發生的小數有時是偶然事件去推理，判斷。這正是與大數法則相對的小數法則。如果保險人從大數法則出發判斷損失概率是理性的，那么個人從個別事件推理出的損失風險是非理性的。

保險人可以通過各種媒體，用專題節目、專欄[10]形式廣泛報道日常生活中發生的意外事故、災難事件，加深讀者對各種危險的印象，觸發客戶非理性聯想，提高公眾投保意識。

7悲劇的感染力

假設這個小島上有1000戶居民，90％居民的房屋都被臺風摧毀了。如果你是聯合國的官員，你以為聯合國應該支援多少錢呢？但假如這個島上有18000戶居民，其中有10％居民的房子被摧毀了（你不知道前面一種情況），你又認為聯合國應該支援多少錢呢？從客觀的角度來講，后面一種情況下的損失顯然更大。可實驗的結果顯示，人們覺得在前面一種情況下，聯合國需要支援1500萬美元，但在后面一種情況下，人們覺得聯合國只需要支援1000萬美元。

90%的破壞性產生的悲劇色彩給人們以震撼。這正是航空意外險在沒有推銷的情況下購買比例超過80%的原因之一。因為航空事故的死亡率幾乎是100%。新聞媒體的廣泛報道加深了人們對航空事故印象，提高了對航空危險的厭惡程度。同樣的原因，保險人通過各種媒體廣泛報道日常生活中發生的意外事故、災難事件時，要選擇更慘烈、悲劇色彩更濃的事件進行更深入的跟蹤報道。

四.最大化人們的幸福版權所有

人們最終追求的是幸福，而不是金錢。這是經濟學新的發展方向。人們在追求金錢時，往往異化了。金錢只是手段，不是目的。傳統經濟學認為增加人們的財富是提高人們幸福水平的最有效的手段。但奚教授認為，財富僅僅是能夠帶來幸福的很小的因素之一，人們是否幸福，很大程度上取決于很多和絕對財富無關的因素。舉個例子，在過去的幾十年中，美國的人均GDP翻了幾番，但是許多研究發現，人們的幸福程度并沒有太大的變化，壓力反而增加了。這就產生了一個非常有趣的問題：我們耗費了那么多的精力和資源，增加了整個社會的財富，但是人們的幸福程度卻沒有什么變化。這究竟是為什么呢？

歸根究底，人們最終在追求的是生活的幸福，而不是有更多的金錢。因為，從“效用最大化”出發，對人本身最大的效用不是財富，而是幸福本身。

我們不能一味地用金錢來衡量客戶的得失。安全感的滿足、愛心與責任心的體現、時尚的追求等是一份保險計劃給人們心理上幸福感。所以在引導客戶的享受保險的諸多幸福與快樂前提是保險的交費計劃要確實可行，不至于成為生活的負擔。只有這樣客戶才能體驗純粹的幸福與滿足。

通過完善的客戶服務，保險人與客戶建立緊密聯系，使客戶產生歸屬感。

五.結語

大多數人的行為作為個體不是非理性的，人們不會斷然地去冒險、也不會不加考慮地去買保險。我們總是會遵循某種可以使我們有預見地或系統考慮問題的方式來進行決策，只不過這些方式在很大程度上偏離了傳統的理性決策模型。絕對的理性有兩個必要條件，一是必須占有足夠信息，二是具有完備邏輯。這兩個條件無論是個人還是組織都是無法真正滿足，何況在比較緊急時還有一個時效性問題，即運用邏輯盡可能快。所以人們非理性是絕對的。保險產品的特點和人們需求隱性化決定了人們非理性地拒絕保險。正是認識到了這一點，我們要針對人們的非理性進行產品設計和保險營銷。

[1]創立博弈論的數學家約翰∙馮∙諾伊曼教授用個人收入的效用曲線解釋了理性經濟人也有風險偏好的情況。

[2]卡尼曼因為對非理性經濟行為的研究，建立了“前景理論”而獲得2002年諾貝爾經濟學獎。

[3]概括來說，前景理論有以下三個基本原理：（a）大多數人在面臨獲得的時候是風險規避的；（b）大多數人在面臨損失的時候是風險偏愛的；（c）人們對損失比對獲得更敏感。

[4]生命表顯示60歲的人在20年間的死亡率超過50%。

[5]這里不指因平準保費必然產生的儲蓄。

[6]中國保險監督委員會統計資料。

[7]奚教授用心理學來研究經濟學、市場學、決策學等學科的問題，是這個領域的主要學者之一。