緒論：寫作既是個人情感的抒發(fā)，也是對學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的11篇離任審計工作方案范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

篇（1）

有一次，我率審計組對某公司的法定代表人進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，在設(shè)計審計方案和人員分工時，我從國家、集團(tuán)大局出發(fā)并考慮該公司的特殊情況，改變常規(guī)審計模式，制定了周密的審計程序，做出了詳細(xì)的工作安排。在實施審計過程中，通過換位思考以真正監(jiān)督者的態(tài)度和眼光從多方面、多角度審閱和分析被審事項的每個具體的相關(guān)資料和細(xì)節(jié)；為確保審計深度和廣度的審慎充分，堅持“全面審計，突出重點(diǎn)”，逐個項目地審查和操作，并通過具體事項的審查和每一步驟的操作，發(fā)現(xiàn)、歸納和總結(jié)出電力經(jīng)濟(jì)活動中帶普遍性、典型性的若干重大問題。被審單位個別領(lǐng)導(dǎo)由于害怕問題被披露，所以采取了各種辦法來為難審計組，審計工作陷入了尷尬的境地。

我及時召開審計組會議，提出了改進(jìn)審計工作的策略和方法，不要認(rèn)為被審單位就是審計組的對立面，并流露在語言和行動中，造成審與被審的關(guān)系緊張的意見，同時也強(qiáng)調(diào)了審計組紀(jì)律。緊接著，我主動找那位被審單位的領(lǐng)導(dǎo)溝通，從國家財經(jīng)法規(guī)到集團(tuán)大局、再到被審單位自身的規(guī)范化管理要求，明確審計部門是“以查處為手段、以防范為目的”，使對方明白了內(nèi)部審計并不是以找問題為最終目的，而是要通過審計，發(fā)現(xiàn)、指出企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理方面的不足，尤其是苗頭性、共性和熱點(diǎn)問題，從而使企業(yè)及時整改和不斷規(guī)范管理，實際上是幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子和財務(wù)負(fù)責(zé)人。最后，在審計組的共同努力下，審計報告最終得到了被審單位的認(rèn)可，并做出了“報告實事求是、有理有據(jù)”的評價。之后，集團(tuán)公司認(rèn)為報告中的若干問題具有普遍性、苗頭性和隱蔽性等特點(diǎn)，對審計組所作努力表示肯定。不久，集團(tuán)公司組織人力對下屬有關(guān)單位進(jìn)行了類似問題的專項審計調(diào)查，使問題得到妥善解決，取得了良好效果。

在外勤審計工作中，審計組長實際上既是審計組的行政領(lǐng)導(dǎo)，又是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。因此，合格的審計組長必須保障審計項目順利、高效和高質(zhì)量地完成。從接到授權(quán)開始，要認(rèn)真領(lǐng)會審計項目的目標(biāo)、范圍和要求，收集、整理和分析與審計項目相關(guān)的情況和背景資料，對被審單位（項目）的現(xiàn)狀進(jìn)行準(zhǔn)確判斷；在此基礎(chǔ)上，編制全面細(xì)致、內(nèi)容明確、重點(diǎn)突出、可操作性強(qiáng)的審計工作方案；選擇能夠勝任的主審及審計人員組成審計組；組織審計組成員討論完善審計方案和進(jìn)行審前培訓(xùn)；向?qū)徲媽ο蟀l(fā)出審計通知書和工作方案。實施審計時，要加強(qiáng)現(xiàn)場審計的全過程管理，通過各種有效方式，了解與內(nèi)審工作有關(guān)的情況與問題，重視檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)以進(jìn)一步確定下一步審計重點(diǎn)，收集完整、充分、相關(guān)和合法的依據(jù)；組織審計人員整理討論審計發(fā)現(xiàn)，綜合及整理審計證據(jù)，編制審計工作底稿，寫出真實、合理且恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾?；根?jù)對方意見完善審計報告，并提交給審計部門負(fù)責(zé)人審定，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，下發(fā)審計決定和審計意見書。發(fā)文一個月后，審計組長應(yīng)組織力量對其實際執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，以確保得到落實，并視情況組織開展后續(xù)審計。在整個過程中，審計組長要善于總結(jié)審計項目管理工作經(jīng)驗，找出不足，以不斷改進(jìn)工作方式和方法。

篇（2）

根據(jù)教育改革不斷深入和發(fā)展，教育部頒布的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》規(guī)范了教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的工作范圍和職能，要求通過內(nèi)部審計工作把帶有傾向性、普遍性的問題披露出來，并提出解決問題的方法和建議，促進(jìn)有關(guān)單位內(nèi)部管理水平的提高；把工作重點(diǎn)放在提高辦學(xué)效益上，充分發(fā)揮內(nèi)審工作的建設(shè)性作用。

中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)之一,是對學(xué)校的資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收支情況的真實、合法以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所進(jìn)行的監(jiān)督和評價。審計內(nèi)容是校長任期內(nèi)的財務(wù)收支、重大經(jīng)濟(jì)活動、債權(quán)債務(wù)、流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)保值增值等情況以及有關(guān)的工會賬、食堂賬；審計目的是為了加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的管理和監(jiān)督，正確評價其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，促進(jìn)學(xué)校加強(qiáng)對學(xué)校的財務(wù)收支、國有資產(chǎn)的管理，提高教育資金投入的使用效率。

太倉市教育局明確：內(nèi)審機(jī)構(gòu)對中小學(xué)校長進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，是加強(qiáng)對校級領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督考核的重要切入點(diǎn)，要把學(xué)校的發(fā)展、教育資金的使用、學(xué)校資產(chǎn)的管理與校長所擔(dān)負(fù)的責(zé)任緊密結(jié)合起來，并做出公正的評價，為領(lǐng)導(dǎo)的決策當(dāng)好參謀助手。隨著教育事業(yè)的迅速發(fā)展，各級政府對教育的經(jīng)費(fèi)投入和其他多渠道辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源的增長，學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動日趨復(fù)雜化，財務(wù)管理的任務(wù)也日益繁重。如何管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，是辦好教育事業(yè)的關(guān)鍵，通過加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，可以幫助領(lǐng)導(dǎo)管好、用好教育經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

通過審計實踐，太倉市教育局內(nèi)審機(jī)構(gòu)在中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中著重關(guān)注以下幾個問題。

一、摸清家底，核實存量資產(chǎn)

在實施審計中，審計人員通過查閱賬目，計算分析、調(diào)查、咨詢等方法收集審計證據(jù)，檢查主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和財政財務(wù)收支指標(biāo)是否真實，了解被審計對象工作的實際政績；檢查資產(chǎn)、負(fù)債的凈資產(chǎn)是否真實、合法，了解學(xué)校國有資產(chǎn)的管理、保值增值情況；檢查財政財務(wù)收支的真實性、合法性，了解有無隱瞞轉(zhuǎn)移收入、私設(shè)“小金庫”和擠占、挪用專項資金的現(xiàn)象；檢查內(nèi)部控制制度是否健全有效，了解學(xué)校內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督的作用，執(zhí)行財務(wù)制度、遵守財經(jīng)紀(jì)律的情況；檢查被審計對象任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動是否符合財經(jīng)法規(guī)，是否存在損失浪費(fèi)、違規(guī)開支、違規(guī)占用公物等行為，了解有無侵占國家財產(chǎn)，和其他經(jīng)濟(jì)方面的違法違規(guī)的問題。

實踐中，存量資產(chǎn)的清查確認(rèn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的難點(diǎn)之一，其表現(xiàn)：首先是數(shù)量上的差錯，賬面的資產(chǎn)價值與實際使用、管理的資產(chǎn)價值不符。原因有二，一是鎮(zhèn)級政府直接投入、建設(shè)的，在資產(chǎn)完成到使用過程中，缺少了資產(chǎn)轉(zhuǎn)移交接這一重要環(huán)節(jié)，學(xué)校的賬面支出中沒有此類資產(chǎn)的支出，更沒有資產(chǎn)移交的相關(guān)手續(xù)，造成此類資產(chǎn)管理的真空，資產(chǎn)的賬面價值無從體現(xiàn)。二是學(xué)校資產(chǎn)管理的隸屬關(guān)系不明晰，農(nóng)村學(xué)校隸屬鎮(zhèn)級財政管理，有相當(dāng)多的農(nóng)村中小學(xué)未設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，只是按大類管理、登記，無法定期與學(xué)校的實物資產(chǎn)及統(tǒng)計臺帳進(jìn)行核對。因管理制度的不完善，對存量資產(chǎn)數(shù)量上的差錯，很難界定是誰的責(zé)任。其次是存量資產(chǎn)報廢的確認(rèn)。在資產(chǎn)清查中，學(xué)校往往遇到有相當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)屬于應(yīng)淘汰或作報廢處理，審計人員不具備對需要報廢處理資產(chǎn)做出質(zhì)量鑒定的技能和知識，也沒有審批報廢資產(chǎn)的權(quán)限，對此類資產(chǎn)的最終界定較難把握。還有存量資產(chǎn)的價值確認(rèn)。在學(xué)校發(fā)展中，既有接受捐贈的資產(chǎn)，也有政府建設(shè)、調(diào)劑撥入的資產(chǎn)，但因種種原因，學(xué)校賬目上未能準(zhǔn)確反映此類資產(chǎn)的價值，若按重置完全價值估價入賬雖說可行，但也存在著一些人為的因素在里面。

二、注意工作方法，提高審計質(zhì)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大的審計工作，審計難度較大。必須依據(jù)有關(guān)內(nèi)部審計規(guī)定的要求，有計劃、有步驟地進(jìn)行校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

1、做好審前準(zhǔn)備，編寫審計方案。審前準(zhǔn)備工作是為了正常開展審計而事先通知被審學(xué)校做好接受審計的各種工作，也是依法審計的第一步。根據(jù)教育局提出的離、調(diào)任校長名單，制定出審計工作方案，明確審計重點(diǎn)，安排審計時間。在審計前，由局領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員一起找被審計對象談話，在明確對其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，提出審計要求的同時，自談話之日起凍結(jié)資金與財務(wù)賬目，為確保校長變動期間的資金安全和審計工作的順利實施提供了保證。審計人員根據(jù)審計要求，通知被審學(xué)校準(zhǔn)備好審計中必需的材料，并按照審計程序，進(jìn)行審前調(diào)查，擬定審計工作方案，明確規(guī)定審計范圍和涉及年限。審計范圍包括學(xué)校的整個經(jīng)濟(jì)活動、全部財務(wù)收支狀況、各項內(nèi)部控制制度等等，對于任期特別長的則明確涉及年限一般是近三年，在審計過程中，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和其他情況也可以延伸到以前年度和其下屬單位。

2、運(yùn)用科學(xué)方法，實施審計過程。在實施審計過程中，審計人員采用審

閱、觀察、詢問、分析等方法獲取相關(guān)的審計證據(jù)，對所取得的審計證據(jù)進(jìn)行鑒定、評價，篩選出有用的，具有充分說服力的證據(jù)。對被審計單位和人員懷有異議的審計證據(jù)，審計人員應(yīng)該進(jìn)一步核實，做到事實清楚，責(zé)任明確?，F(xiàn)場審計結(jié)束以后審計人員應(yīng)對所取得的證據(jù)加以歸類、整理和分析，做到條理化、系統(tǒng)化，并記錄在審計工作底稿中，作為日后做出審計評價的重要依據(jù)。三、實事求是評價，防范審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是指審計人員由于受各種主客觀因素的影響，沒有依法行使審計監(jiān)督權(quán)或不能有效履行審計監(jiān)督職責(zé)，而造成一切不良后果的可能性。它包括兩層含義：一是在審計監(jiān)督過程中，違反了行政法律法規(guī)，沒有依法行使審計監(jiān)督而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任的可能性；二是不能減少或有效控制審計結(jié)果與客觀事實的明顯誤差，不能有效地發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)紀(jì)律和貪污舞弊行為，不能對審計事項進(jìn)行實事求是的評價，致使審計監(jiān)督職能不能有效以及審計信譽(yù)受到不良影響的可能性。

如何正確認(rèn)識和對待風(fēng)險問題，對審計人員來說，應(yīng)從自身的業(yè)務(wù)工作中尋求有效的辦法。明確任務(wù)和責(zé)任是防范風(fēng)險的第一步。審計任務(wù)目的必須明確，能夠正確理解審計意圖，在此基礎(chǔ)上，參加審計的人員要明確各自承擔(dān)的責(zé)任，做到計劃分工；二是要執(zhí)行復(fù)核、復(fù)查內(nèi)控制度。內(nèi)審工作的實際操作必須認(rèn)真仔細(xì)，做到一步一個腳印。為了防止可能出現(xiàn)的差錯，在實際操作中，每步工作都做到真正的到位。三要公正、客觀地做出評價。

中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計評價是對被審計校長在其任職期間應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，評價結(jié)果將成為組織人事部門考核任用干部的一個重要依據(jù)，隨著對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越受到重視和關(guān)注，審計評價就變得相當(dāng)至關(guān)重要。作為委托者，希望對被審計者有一個全面的結(jié)論，作為被審計者，期望對自己的經(jīng)濟(jì)活動等各方面有一個全面的評價，但經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不是萬能的，它不能面面俱到地在短時間內(nèi)對被審計者任期內(nèi)所有的經(jīng)濟(jì)活動有非常透徹的了解。所以在審計評價中，審計人員應(yīng)客觀、公正、謹(jǐn)慎地來進(jìn)行評價。審計人員應(yīng)站在公正的立場上，按照事物本身的性質(zhì)說明問題，審計評價的依據(jù)和結(jié)論都應(yīng)建立在客觀事實的基礎(chǔ)上，要以法律為準(zhǔn)繩，不得加入個人的感彩；應(yīng)謹(jǐn)慎地對待審計中的證據(jù)，在審計過程中未涉及到的問題不評價，證據(jù)不足的不評價，不屬于審計范圍的不評價，另外，還應(yīng)在文字表述中注意不使用主觀性的評語，這樣才能防范和規(guī)避審計風(fēng)險。

四、離任審計與任期中審計相結(jié)合，重視審計后續(xù)監(jiān)督

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一是對被審計對象做出客觀公正的評價，二是對被審計對象所在學(xué)校的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，以利于學(xué)校的內(nèi)部管理、資金的有效使用和財務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制的健全。把離任審計與任期中審計結(jié)合起來，有利于發(fā)現(xiàn)及時問題，解決問題。這樣，既可以分解學(xué)校換屆時任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作壓力，又有利于學(xué)校內(nèi)部管理水平的提高，更進(jìn)一步地規(guī)范學(xué)校的財務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)活動。

審計人員根據(jù)審計過程中存在的問題，提出加強(qiáng)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的建議和要求后，還應(yīng)對學(xué)校執(zhí)行審計意見或決定的情況和結(jié)果進(jìn)行跟蹤，督促被審計學(xué)校及時整改。

隨著教育事業(yè)的發(fā)展和教育改革的不斷深入，中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作還會出現(xiàn)許多新問題、新情況，需要在以后的實踐中不斷地去總結(jié)、探索、完善。為了不斷完善中小學(xué)校長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，內(nèi)審人員應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)和借鑒審計工作的新理論，堅持與時俱進(jìn)，積極創(chuàng)新，要牢固樹立“服務(wù)經(jīng)濟(jì)，服務(wù)教育”的新觀念，強(qiáng)化依法審計意識，學(xué)習(xí)教育審計工作中的先進(jìn)經(jīng)驗，探索和運(yùn)用先進(jìn)的審計觀念、技術(shù)方法，不斷激發(fā)創(chuàng)新意識，營造創(chuàng)新氛圍，提高教育內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率。（吳永紅方云龍）

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國審計署法制司《審計法修訂釋義讀本》中國時代經(jīng)濟(jì)出版社20__年3月第一版

篇（3）

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán)，包含母公司、子公司和孫公司；母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實行單獨(dú)核算，投資的多元化，經(jīng)營的多樣化，關(guān)聯(lián)交易增加，經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜，加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順，內(nèi)部審計制度不夠完善等，使得內(nèi)部審計人員判斷問題缺少依據(jù)，獲取正確審計意見的難度增加，審計風(fēng)險加大。

2．內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)具有相對獨(dú)立超脫的地位，發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面，涵蓋的內(nèi)容廣，審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次高，范圍廣。如：某些專項審計結(jié)果及審計信息，為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)；干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提交的審計報告，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù)；各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎金發(fā)放的依據(jù)；對二級核算單位的財務(wù)收支審計結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門作為財務(wù)檢查和考核的重要依據(jù)；基建工程決算審計結(jié)果是核實工程造價并作為財務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計信息和審計結(jié)果應(yīng)用的層次越高，范圍越廣，審計的影響越大，相應(yīng)審計風(fēng)險也隨之增大。

3、內(nèi)部審計與企業(yè)同呼吸共命運(yùn)，其獨(dú)立性和超脫性是相對的，在提出審計意見時既要符合國家利益和政策，又要維護(hù)企業(yè)合法利益；既要考慮合規(guī)性，又要注重合理性，還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實際情況等。此外，在對審計中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實時，內(nèi)部審計缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大，形成審計風(fēng)險。

4．有的被審計單位內(nèi)部控制制度不健全，會計核算不規(guī)范，發(fā)生財務(wù)錯弊的可能性增大，在此基礎(chǔ)上提供的會計資料的真實性、完整性存在問題；內(nèi)部審計人員不可能在短時間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行全面審查，容易出現(xiàn)審計疏忽和審計遺漏，得出的審計結(jié)論容易出現(xiàn)偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

5．企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計十分重視，對審計信息和審計結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng)，期望值高，希望內(nèi)部審計在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價值的審計建議，對被審計單位存在的問題能查清查實，對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之，對審計提供的審計信息及審計結(jié)果要求質(zhì)量高，可靠性強(qiáng)。而實際工作中很難達(dá)到期望要求，因而產(chǎn)生了期望差距，形成審計風(fēng)險。

6．審計人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng)，對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷，對審計事項就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計方法，運(yùn)用必要的審計程序完成審計任務(wù)。由于審計人員素質(zhì)的影響，容易出現(xiàn)審計疏忽、差錯審計判斷不正確、審計方法不當(dāng)及程序不到位等問題，導(dǎo)致審計信息失真及審計意見不正確而形成審計風(fēng)險。

二、控制和降低內(nèi)部審計風(fēng)險的主要途徑

l、內(nèi)部審計在審計前，必須制定全面、科學(xué)、合理的審計工作方案。對被審計單位的情況進(jìn)行了解，對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)管理以及以往審計中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析，對審計風(fēng)險進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大，經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，內(nèi)部控制不力，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)營管理問題較多，經(jīng)營效益起伏大，審計次數(shù)少的單位，產(chǎn)生審計風(fēng)險的可能性大。對審計風(fēng)險大的業(yè)務(wù)會計師事務(wù)所可拒絕接受，避免承擔(dān)風(fēng)險。而內(nèi)部審計是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計工作計劃，無選擇地按計劃進(jìn)行審計。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理，往往將審計風(fēng)險大的單位作為審計重點(diǎn)，以期通過審計促進(jìn)其改進(jìn)管理，提高管理水平。因此，內(nèi)部審計人員在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)生審計風(fēng)險可能性大的單位，在確定主審人選、投入審計人員力量、審計時間安排等方面要予以充分考慮，周密安排，最大限度地減少審計風(fēng)險。俗話說“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在制定審計工作方案時，注重分析評估審計風(fēng)險，可起到防范于未然的作用。

2．嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計工作程序是圓滿完成各項審計任務(wù)，降低審計風(fēng)險的重要手段。從審計任務(wù)的下達(dá)審計工作方案的編制，到實施審計、編制審計工作底稿、出具審計報告整個工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作，一環(huán)扣一環(huán)，并且對每個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項目審計工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計程序上進(jìn)行控制，將審計風(fēng)險隱患消滅在審計的各個環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多，證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分，審計的風(fēng)險也就越小。審計人員應(yīng)堅持客觀公正的立場和實事求是的態(tài)度，收集詳實的審計證據(jù)，防止主觀臆斷，保證審計證據(jù)的客觀性。對于審計中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)，要深入調(diào)查，分析取證，既要收集實物和文件證據(jù)，又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計出的問題必須從各個方面進(jìn)行驗證，以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計意見，避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計風(fēng)險。

篇（4）

近日，富平縣審計局組織召開了2017年春訓(xùn)工作動員會，要求全體審計干部迅速收心歸位，確保春訓(xùn)會取得實效。采取集中學(xué)習(xí)與個人自學(xué)相結(jié)合、專家授課與交流討論相結(jié)合等形式，學(xué)政策，學(xué)業(yè)務(wù)，強(qiáng)素質(zhì)，提水平，做到學(xué)習(xí)與工作兩手抓、兩促進(jìn)。以深入推進(jìn)審計體制改革和實現(xiàn)省以下人財物統(tǒng)管為契機(jī)，結(jié)合2017年省市審計工作重點(diǎn)和縣域經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局，準(zhǔn)確分析和把握新形勢、新任務(wù)，進(jìn)一步明確審計工作新思路、新舉措，制定出臺全年審計工作計劃。

銅川

為做好2017年各項審計工作，近日銅川市審計局組織召開了審計業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)會。組織學(xué)習(xí)了全省審計工作會議和全省依法審計及審計質(zhì)量控制工作視頻會議精神，傳達(dá)了全省經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作會議精神，相關(guān)科室分別進(jìn)行了固定資產(chǎn)投資審計及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面的知識培訓(xùn)，突出審計全覆蓋、落實審計相關(guān)法律法規(guī)、自然資源資產(chǎn)離任審計等重點(diǎn)，通過大量的理論知識和實際案例，對審計實務(wù)中應(yīng)注意的一些具體問題，以及如何進(jìn)一步創(chuàng)新審計方式、提高審計質(zhì)量和效率進(jìn)行了講解。

碑林

近日碑林區(qū)審計局召開會議安排部署2017年審計工作，對新華網(wǎng)時評文章《收心、聚力、加油干》以及市委辦公廳《關(guān)于媒體反映工商局辦事難問題有關(guān)情況的通報》等進(jìn)行了原文學(xué)習(xí)。會議要求繼續(xù)貫徹落實西安市第十三次黨代會精神，深刻領(lǐng)會《追趕超越要走在前列》、《奮力追趕超越，追夢宏偉目標(biāo)》兩篇文章精神，進(jìn)一步增強(qiáng)“四個意識”；轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，領(lǐng)會相關(guān)通報文章精神并汲取教訓(xùn)、引以為戒，針對作風(fēng)問題開展自查自糾，站在群眾立場開展工作。此外要嚴(yán)格考勤制度，嚴(yán)禁遲到早退，請假必須履行手續(xù)，工作人員去向公示牌要標(biāo)識準(zhǔn)確。

保障性安居工程跟蹤審計

寶雞

寶雞市保障性安居工程跟蹤審計開展以來，全市12個縣（區(qū)）及市本級審計組，按照審計實施方案明確的審計內(nèi)容和要求，合理調(diào)配審計力量認(rèn)真組織實施。審計組進(jìn)駐之后，市、縣兩級凡涉及保障性安居工程項目審批管理建設(shè)和資金籌集分配的相關(guān)單位迅速聯(lián)系各審計組負(fù)責(zé)人，明確需提供資料的時間范圍和主要內(nèi)容。各審計小組的信息聯(lián)絡(luò)員每天及時登錄省廳保障房審計工作平臺，及時下載審計署動態(tài)、省廳最新指示，并傳達(dá)到審計組第一時間進(jìn)行落實。各審計組包抓領(lǐng)導(dǎo)長期駐守審計第一線，監(jiān)督落實審計進(jìn)度。

（寶雞市局社?？疲?/p>

榆林

在保障性安居工程跟蹤審計工作中，榆林市審計局實行“上審下”的審計模式，對市本級和12縣區(qū)全面展開審計。2012年至2015年，榆林市已連續(xù)4年對全市保障性安居工程實施跟蹤審計，查出并糾正了少數(shù)項目或單位違規(guī)使用保障房建設(shè)資金、項目建設(shè)程序不規(guī)范、保障房長期空置等問題，及時提出整改意見，督促相關(guān)部門認(rèn)真落實整改，取得了一定的成效。

（劉新中）

公車改革審計

耀州

根據(jù)審計署《關(guān)于加強(qiáng)公務(wù)用車制度改革審計工作的通知》，耀州區(qū)審計局抽調(diào)專人到耀州區(qū)車改辦、財政局等相關(guān)單位進(jìn)行調(diào)查摸底，從而確定抽查單位，確保能完整準(zhǔn)確地反映耀州區(qū)公車改革情況的實際情況以及準(zhǔn)確揭示存在的問題，充分利用各類審計數(shù)據(jù)，剖析公車改革績效情況，分析存在的問題及原因，從節(jié)約財政資金支出、提高機(jī)關(guān)工作效率等方面提出客觀、公正的審計建議。

（姚瑩）

留壩

近日留壩縣審計局公車改革審計調(diào)查工作全面鋪開，該局在收到審計調(diào)查工作方案的第一時間，精心安排部署此項審計工作。成立了以投資中心主任為組長及主審，以審計經(jīng)驗豐富的副局長、綜合審計科科長為成員的審計調(diào)查組；審計組全體人員認(rèn)真學(xué)習(xí)了審計調(diào)查工作方案、公車改革相關(guān)政策文件，對該縣公車改革主管部門和單位及2016年度已實行公務(wù)用車改革的部分縣級重點(diǎn)部門進(jìn)行了詳細(xì)的審前調(diào)查，制定出符合該縣實際情況的審計實施方案。

（竇萍）

專項審計

西安

西安市審計局在民生項目審計中，把農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃專項資金作為重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容之一。審計人員以資金流向為主線，對全市10個涉農(nóng)區(qū)縣進(jìn)行審計調(diào)查全覆蓋，深入財政、教育、衛(wèi)生、供餐企業(yè)等相關(guān)部門單位，走訪學(xué)校40多所，發(fā)放回收調(diào)查問卷3200多份。采取現(xiàn)場查看和賬表核查等方式，對營養(yǎng)改善計劃相關(guān)政策貫徹執(zhí)行情況及營養(yǎng)改善計劃專項資金撥付使用情況進(jìn)行了專項審計調(diào)查，并提出完善內(nèi)控制度、強(qiáng)化監(jiān)督檢查、加強(qiáng)人員培訓(xùn)、建立激勵機(jī)制等意見建議，促進(jìn)了國家營養(yǎng)改善計劃的有效實施。

延安

近期延安市審計局組成14個審計組，采取“上審下”的方式，對市本級及13個縣（區(qū)）治溝造地土地整治重大工程項目開展審計。延安治溝造地重大項目是陜西省的一項重要民生工程，針對目前存在的工程整體進(jìn)展緩慢、少數(shù)工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)、項目變更頻繁、移交滯后等突出問題，市局統(tǒng)一時間、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一口徑開展審計，此次審計的重點(diǎn)是工程項目管理及建設(shè)情況、工程項目資金管理及使用情況，注重揭示項目建設(shè)是否存在決策失誤、重復(fù)建設(shè)等重大損失浪費(fèi)問題，注重揭示項目建設(shè)體制、機(jī)制等方面的問題。通過審計進(jìn)一步提高項目管理水平和資金使用效率，保障全市治溝造地土地整治重大工程項目的順利實施。

西鄉(xiāng)

近日西鄉(xiāng)縣審計局對“十二五”期間各級財政投入水污染防治資金管理使用情況開展全面審計，重點(diǎn)審計了水污染防治資金的投人、撥付、使用、分配、管理、績效、項目實施進(jìn)度、重點(diǎn)控制斷面和飲用水水源地水質(zhì)變化、主要污染物減排等環(huán)節(jié)，審計組采取聽取匯報、查閱賬簿、查閱項目建設(shè)實施檔案及財務(wù)資料，進(jìn)入項目實施地點(diǎn)實際核查等方式，把資金與項目結(jié)合、財務(wù)收支與效益審計結(jié)合，關(guān)注是否有擠占、挪用、截留、虛列支出、套取_取資金、牟取私利、失職瀆職等問題，把生態(tài)環(huán)保與經(jīng)濟(jì)效益結(jié)合起來，客觀評價水污染防治資金的使用成效，通過審計揭示水污染防治資金管理和項目實施中存在的重大問題和風(fēng)險隱患，分析問題產(chǎn)生的原因，提出合理化建議，推動相關(guān)政策措施完善。

（張偉）

廉政建設(shè)

省紀(jì)委駐省審計廳紀(jì)檢組

近日駐陜西省審計廳紀(jì)檢組召開了審計廳全體干部職工參加的駐廳紀(jì)檢組履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)情況通報大會，向全廳干部職工通報了紀(jì)檢組一年來在監(jiān)督執(zhí)紀(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的主要問題，紀(jì)檢組長尤磊同志還通報了駐廳紀(jì)檢組一年來履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)工作主要情況并傳達(dá)了省委、省紀(jì)委有關(guān)派駐機(jī)構(gòu)管理體制改革的新變化和履責(zé)監(jiān)督的新要求，同時還對駐廳紀(jì)檢組在監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)中遇到的溝通、配合、協(xié)調(diào)不暢等問題和當(dāng)前廳機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉潔建設(shè)中存在的突出問題等分別進(jìn)行了指出、問責(zé)和警示。廳黨組書記、廳長李健對紀(jì)檢組履行監(jiān)督執(zhí)紀(jì)問責(zé)工作職責(zé)表示堅決支持，并要求廳機(jī)關(guān)各處室對紀(jì)檢組通報指出的問題進(jìn)行認(rèn)真整改，對廳機(jī)關(guān)今后改進(jìn)管理、強(qiáng)化廉潔建設(shè)工作提出了要求。

大荔

大荔縣審計局把廉政監(jiān)督延伸至審計一線，推進(jìn)機(jī)制創(chuàng)新。由局紀(jì)檢組牽頭，各分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊成立了四個回訪小組，對2016年完成計劃任務(wù)80%的審計項目，按原分管負(fù)責(zé)人員相互交叉的原則進(jìn)行了廉政回訪，主要對審計組審前公示、審計人員文明執(zhí)法、執(zhí)行審計紀(jì)律規(guī)定等情況進(jìn)行回訪，召開座談會邀請被單位領(lǐng)導(dǎo)班子成員和辦公室、財務(wù)工作人員等參加，聽取被審單位對審計組成員的意見和建議，了解被審單位對審計結(jié)果決定的整改落實情況，要求參會人員對審計組工作客觀公正地進(jìn)行評價，填寫廉政建設(shè)情況回訪測評表。局紀(jì)檢組將廉政回訪結(jié)果上報局黨組，納入股室年度考核，并將回訪結(jié)果作為審計人員評優(yōu)選先的重要依據(jù)。

（董文博 李華平）

扶貧幫困

鎮(zhèn)巴

鎮(zhèn)巴縣審計局包扶青水鎮(zhèn)古路村以來，針對前期多次入戶調(diào)研了解到該村貧困戶近六分之一是因病致貧的客觀現(xiàn)實，鎮(zhèn)巴縣審計局黨組主動作為，大力開展送醫(yī)下鄉(xiāng)活動。在縣局的協(xié)調(diào)下，鎮(zhèn)巴縣中醫(yī)院派醫(yī)護(hù)人員前往古路村開展貧困戶義診活動，為全村近150名患者查體診斷對癥下藥，開出良方并提出治療建議。在開展義診的同時，還向村民發(fā)放了“慢性病防治手冊”等醫(yī)療健康宣傳知識手冊300多份。

（劉世明 茍鵬）

勉縣

近日，勉縣審計局駐村工作隊深入包扶村鎮(zhèn)川鎮(zhèn)安咀村貧困戶家中開展擬脫貧戶退出自查評估工作。2016年，該局包扶村共有貧困戶83戶230人，共結(jié)成“一對一”“一對多”幫扶對子83對。通過幫扶，該局幫助他們協(xié)調(diào)、解決建房住房問題，舉辦致富培訓(xùn)班，落實產(chǎn)業(yè)扶持補(bǔ)助資金，成功申報教育、醫(yī)療、金融等惠民政策，落實基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各項扶貧政策。此次該局駐村工作隊開展調(diào)查走訪工作，進(jìn)一步核準(zhǔn)家庭收入支出賬目，填寫貧困退出自查評估相關(guān)表冊。經(jīng)自查評估，初步確定了17戶45人已達(dá)貧困退出標(biāo)準(zhǔn)，后期將會按程序?qū)M貧困戶開展脫貧認(rèn)定和信息更新工作。

（丁瑞）

信息臺

渭南

近日，渭南市審計局舉辦了以“做誠信審計人”為主題的道德大講堂。本期大講堂由南京審計學(xué)院教授主講，市局全體領(lǐng)導(dǎo)干部參加。講堂從誠信是審計人員的基本素養(yǎng)、黨和政府高度重視審計誠信建設(shè)、重誠信守紀(jì)律依法審計三個方面展開誠信教育，結(jié)合審計工作中以誠信為本的相關(guān)例子進(jìn)一步闡述做誠實守信審計人的重要性。通過本期道德講堂，審計人員進(jìn)一步認(rèn)識到重諾守信的重要性。

篇（5）

加強(qiáng)村級集體經(jīng)濟(jì)組織審計監(jiān)督,是全面貫徹落實黨在新時期農(nóng)村各項經(jīng)濟(jì)政策,穩(wěn)定和完善農(nóng)村基本經(jīng)濟(jì)制度,推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)的一項重要工作。隨著農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計,對進(jìn)一步實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)管理具有重要意義。

1加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計工作的重要意義

(1)有利于農(nóng)村干部的清正廉潔,可以有效杜絕或避免貪污、挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生。集體的財產(chǎn)屬于集體成員共有,任何個人不得侵占、挪用。但是,目前農(nóng)村一部分人尤其是有些村干部,利用職權(quán)侵占集體資產(chǎn)、大吃大喝、奢侈浪費(fèi)現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重削弱了集體經(jīng)濟(jì)力量。如果任其發(fā)展,必然會影響農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會穩(wěn)定。通過加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)審計,能及時發(fā)現(xiàn)并糾正農(nóng)村基層財務(wù)管理中存在的問題,促進(jìn)農(nóng)村干部依法、依規(guī)、正確、全面地落實農(nóng)村政策和財務(wù)管理規(guī)定。

(2)有利于增強(qiáng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)民主管理和民主監(jiān)督程度,密切黨群干群關(guān)系,保護(hù)和激發(fā)廣大農(nóng)民對發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)的積極性。目前,仍有一些村的財務(wù)公開不及時,或是公開的內(nèi)容和帳目反映的內(nèi)容不一致。因此,有必要開展農(nóng)村財務(wù)管理離任審計工作,對村財務(wù)一屆來的情況實施審核、檢查,并把審核、檢查的審計情況向村民公開。這樣,有利于村民了解村財務(wù)一屆來的收支狀況,有利于改善和密切黨群、干群關(guān)系,促進(jìn)農(nóng)村社會穩(wěn)定。

(3)有利于端正村干部的經(jīng)營思想和經(jīng)營行為,促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,保護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的合法權(quán)益。目前,大部分農(nóng)村財會人員在實際財務(wù)管理操作中僅限于“理理帳”、“報報帳”,對財務(wù)處理隨意,沒有認(rèn)真地執(zhí)行農(nóng)村財務(wù)管理相關(guān)制度。通過農(nóng)村財務(wù)審計,幫助農(nóng)村財會人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),促使其按照《農(nóng)村財務(wù)新會計制度》要求,完善審批程序、監(jiān)督程序、報賬程序、公開程序,確保帳目規(guī)范、合法、合規(guī)、合理,促進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理工作按照新會計制度報帳、建帳和記帳,保證會計資料的全面性、真實性和規(guī)范性[1,2]。

2農(nóng)村財務(wù)審計工作的范圍和內(nèi)容

(1)按照規(guī)范化、法制化、經(jīng)?；哪繕?biāo),逐步加大審計力度,提高審計覆蓋面。隨著農(nóng)村審計工作的不斷深化,其審計范圍由原來的農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)專項審計、承包合同審計、群眾舉報審計、重點(diǎn)財務(wù)審計拓展到村干部離任審計。各種審計范圍是日常業(yè)務(wù)重點(diǎn)審、農(nóng)民負(fù)擔(dān)(一事一議)定期審、群眾舉報專項審、重點(diǎn)問題隨時審、班子調(diào)整離職審。

(2)農(nóng)村財務(wù)審計的內(nèi)容共分為6個方面:一審財務(wù)收支帳目。查收入是否入賬,是否開具統(tǒng)一收據(jù),查是否漏收、少收,開票人是誰,支付是否合理;查憑據(jù)的時效性、審批手續(xù)、用途說明、經(jīng)手人;查大額開支是否經(jīng)集體研究。二審貨幣資金。查現(xiàn)金、存款情況。三審財產(chǎn)物資,查賬、物是否相符。四審債權(quán)債務(wù)。查應(yīng)收款、應(yīng)付款、內(nèi)部往來等。五審項目承包合同的簽訂、結(jié)算和兌現(xiàn)情況;查項目的招投標(biāo)、合同、預(yù)決算情況。如是集資項目,還必須查項目集資或收費(fèi)是否按照“一事一議”程序執(zhí)行,是否有亂收費(fèi)、亂集資行為,項目款是否專款專用。六審財務(wù)管理制度與村務(wù)財務(wù)公開執(zhí)行情況。查有關(guān)財務(wù)管理制度是否健全,包括通訊費(fèi)、干部報酬、招待費(fèi)等具體規(guī)定。財務(wù)公開方面,查公開資料是否齊全,公開時間是否及時,干部誤工及招待費(fèi)是否逐筆公開。同時在各個環(huán)節(jié)上,力求做到查清、查深、查透,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、規(guī)章進(jìn)行審計和檢查。

3農(nóng)村財務(wù)審計工作的程序和方法

(1)審計程序。分為3個階段:一是準(zhǔn)備階段。被審計的村,在接到審計通知書后,要組織好村里的相關(guān)財務(wù)人員,迎接審計人員的審計。二是實施階段。由審計人員確定審計的重點(diǎn)和擬訂審計工作方案。審計可采取主地審計或報送審計,重點(diǎn)審查財務(wù)收支帳目和經(jīng)濟(jì)活動及其他有關(guān)事項,實行內(nèi)查外核。三是終結(jié)階段。由審計人員對被審計村的財務(wù)帳目情況撰寫審計報告,并由農(nóng)村財務(wù)審計組作出審計處理結(jié)論或決定。

(2)審計方法。著重抓住3個重點(diǎn),把牢4個環(huán)節(jié)?！叭齻€重點(diǎn)”:一是財務(wù)收支帳目,采用審查書面資料的方法,進(jìn)行順查與逆查;二是貨幣資金和有形資產(chǎn),采用直接盤點(diǎn)現(xiàn)金、存款和實物的方法;三是債權(quán)債務(wù),包括承包合同結(jié)算兌現(xiàn),采用核對、復(fù)核、查詢的方法?！八膫€環(huán)節(jié)”:一是把牢各項收入帳的清查,是否有漏收;二是把牢各項費(fèi)用,尤其是招待費(fèi)開支的票據(jù),是否有虛假;三是把牢貨幣資金盤點(diǎn)核對,銀行帳戶、庫存現(xiàn)金是否帳實相符,審計一開始,就立即盤點(diǎn)現(xiàn)金,是否有白條抵庫及挪用公款等違紀(jì)問題;四是把牢債權(quán)債務(wù)帳戶核對,是否與帳戶相一致[3]。

4開展農(nóng)村財務(wù)審計工作的幾點(diǎn)建議

(1)農(nóng)村主要負(fù)責(zé)同志要高度重視財務(wù)審計工作,做到親自參與審計工作。

(2)審計人員在審計過程中,進(jìn)行調(diào)查取證和筆錄時應(yīng)有2名以上審計人員在場,所有證明材料必須有提供者的簽名、蓋章或有第三方見證。

(3)堅持審計原則,抓好兌現(xiàn)處理。審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán),作出的審計意見,被審計單位和有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行;涉及有關(guān)單位的,有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)協(xié)助執(zhí)行[4]。審計結(jié)論書送達(dá)之后,被審計村應(yīng)做好兌現(xiàn)處理,爭取做到審計質(zhì)量好、兌現(xiàn)效果好、群眾反映好。

5參考文獻(xiàn)

[1] 馬青,陳剛,張文婕.淺議村級財務(wù)審計監(jiān)督的問題及對策[j].農(nóng)村財務(wù)會計,2009(8):51-53.

篇（6）

1、年初局班子召開專門會議研究部署全年黨風(fēng)廉政建設(shè)工作，6月，召開局班子會在總結(jié)上半年紀(jì)檢工作完成落實情況同時，對下半年的紀(jì)檢工作做了進(jìn)一步明確，部署。

2、根據(jù)《關(guān)于落實2013年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)分工的通知》精神，我局將2013年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)分解到各科室，明確了責(zé)任人，讓全局同志都知道廉政建設(shè)的重要性，并將其貫徹于審計工作全過程。

3、根據(jù)《關(guān)于落實2013年黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作任務(wù)分工的通知》精神，制定了我局的經(jīng)濟(jì)責(zé)任工作措施，按規(guī)范操作，并加強(qiáng)與組織、人事、紀(jì)檢聯(lián)系，發(fā)揮聯(lián)席會議單位互動作用。

4、將廉政建設(shè)工作納入全年我局2013年度目標(biāo)管理考核辦法，如：將遵紀(jì)守法情況作為評先評優(yōu)的一個重要條件。

5、對我局現(xiàn)有的20項機(jī)關(guān)管理制度進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，用制度規(guī)范行為。

6、按要求填寫了每月的工作情況表。并向區(qū)紀(jì)委宣調(diào)室報送信息6條。

7、制訂了我局今年特色工作《強(qiáng)化審計監(jiān)督，促進(jìn)農(nóng)村黨風(fēng)廉政建設(shè)工作方案》并經(jīng)區(qū)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組同意，我局對全區(qū)27個村委會進(jìn)行財務(wù)收支審計，主要內(nèi)容為各村委會近三年的資產(chǎn)、收入、票據(jù)、債權(quán)債務(wù)、廉潔自律等情況。

8、加強(qiáng)日常教育的廉政教育。如要求大對瀏覽廉政網(wǎng)站，學(xué)習(xí)廉政文章，尤其是紀(jì)檢推薦的廉政薦文，每一期都組織全局同志集體學(xué)習(xí)，力求通過正反教育使每位同志明理知紀(jì)知法。

9、根據(jù)《關(guān)于在開展黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫”治理“回頭看”工作的通知》要求，我局對全本單位“小金庫”情況進(jìn)行了自查，上交了自查情況表和承諾書，我局不存在私設(shè)小金庫情況。

10、組織全局干部職工學(xué)習(xí)貫徹區(qū)紀(jì)委二屆五次全體會議精神，要求全體審計人員統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識，抓好廉政教育，加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化審計監(jiān)督，切實加強(qiáng)反腐倡廉工作，樹立審計機(jī)關(guān)的清正廉潔形象。

11、年初，召開全局干部職工大會，要求每一位股級及以下干部職工根據(jù)自身2012年度工作完成情況、遵守廉政紀(jì)律情況向大會述職述廉。并在大會結(jié)束時對每位干部職工的工作業(yè)績和廉政情況進(jìn)行民主測評，將測評結(jié)果作為2012年度評選先進(jìn)和推薦優(yōu)秀公務(wù)員的依據(jù)。

12、根據(jù)區(qū)黨風(fēng)廉政建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的要求，制定了2013年村級財務(wù)審計方案。

二、下半年工作計劃

1、按《意見》要求抓好落實。同時抓好日常的教育、監(jiān)督工作。

篇（7）

［中圖分類號］G475 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-3115（2011）06-0115-02

一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因

（一）審計機(jī)構(gòu)內(nèi)部原因?qū)е碌娘L(fēng)險

1.高校審計機(jī)構(gòu)難以保證審計工作的獨(dú)立性，“走過場”問題比較突出

獨(dú)立性是指內(nèi)部審計人員獨(dú)立于他們所審查的活動之外，一個人能客觀地評價自己的工作。獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨(dú)立性，才能正確地實施審計。在我國，除了國家審計機(jī)關(guān)，高校審計機(jī)構(gòu)是輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，工作范圍由單位領(lǐng)導(dǎo)決定，獨(dú)立性實質(zhì)上是一種相對的獨(dú)立性。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特殊性在于“舉事議人”，被審計對象是高?！坝袡?quán)力”的部處、院系、所、科研中心的中層領(lǐng)導(dǎo)干部，內(nèi)部審計人員在開展此項工作時，難免會考慮自身的獎懲、升遷、福利等利益，使工作“走過場”，流于形式，更有甚者淡忘了職業(yè)道德，喪失了審計原則，造成審計風(fēng)險。

2.經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定難度大，缺乏統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)和方法，容易造成評價的范圍、內(nèi)容不當(dāng)

審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的一個重要環(huán)節(jié)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，需要界定現(xiàn)任責(zé)任與前任責(zé)任、直接責(zé)任和主管責(zé)任，劃清領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任、個人責(zé)任與集體責(zé)任，并且要界定是領(lǐng)導(dǎo)干部的錯誤還是舞弊行為等，往往還會涉及一些不可量化的非經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，如領(lǐng)導(dǎo)水平、管理能力等，審計人員只能根據(jù)短時間內(nèi)掌握的審計信息作出自己的判斷，并對被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價，本身就具有風(fēng)險性。

另外，在高等學(xué)校中，雖然經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作已經(jīng)開展多年，但是完善的審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系還未能建立，審計人員在審計評價過程中缺乏標(biāo)準(zhǔn)。例如對重大經(jīng)濟(jì)事項、重大經(jīng)濟(jì)損失的判斷標(biāo)準(zhǔn)不一致，審計人員對審計責(zé)任大小的評判就難免存在偏差。而且高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象的種類很復(fù)雜，涉及院校職能部處、院系所、教輔單位和后勤產(chǎn)業(yè)等不同經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式的單位。大多數(shù)高校對經(jīng)濟(jì)責(zé)任都沒有明確授權(quán)，有些干部上任后并不知道自己有什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。有些院長、系主任和所長是專家學(xué)者型人物，他們甚至不直接分管其單位的財務(wù)和行政工作。所以，被審計對象的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不明確也給審計人員客觀公正評價領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任帶來了困難。

3.審計人員的業(yè)務(wù)水平不高，難以勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的工作要求

隨著高校改革的日趨深入、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷復(fù)雜化，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作對高校內(nèi)部審計人員的要求也越來越高。審計工作的原則性和法規(guī)性要求內(nèi)審人員不僅必須具備較高的專業(yè)技能，還必須具備較高的政治素質(zhì)，做到在審計中不因人論事、公正嚴(yán)明，保證審計結(jié)果的真實性和可利用價值。在業(yè)務(wù)知識方面不但能熟練掌握財會知識，熟知各項財務(wù)法規(guī)，還必須掌握管理、信息等方面的知識；不但熟悉傳統(tǒng)的審計方法，還要大量利用計算機(jī)審計等新的審計技術(shù)。而當(dāng)前的現(xiàn)狀是大多數(shù)高校內(nèi)部審計人員是會計專業(yè)出身，對其他專業(yè)的知識掌握不多，實踐經(jīng)驗不足，知識更新速度慢，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目之時不能發(fā)現(xiàn)問題，對問題進(jìn)行評價時，往往又引用不當(dāng)?shù)姆煞ㄒ?guī)，造成審計評價偏差，影響了審計質(zhì)量，形成了審計風(fēng)險。

（二）審計機(jī)構(gòu)外部原因?qū)е碌娘L(fēng)險

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作難度大、范圍廣，外部期望值高，可允許的誤差小

內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與其他審計相比，不僅具有廣泛性，而且更具復(fù)雜性。不僅要審查被審計單位的財政財務(wù)收支情況的真實、合法和效益性，又要評價被審計個人在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，把對人的監(jiān)督和對事的監(jiān)督有機(jī)結(jié)合起來，其監(jiān)督的范圍廣、程度深、力度大。在審計方式上還涵蓋了財政財務(wù)收支審計、財經(jīng)法紀(jì)審計、專項審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等多種審計方式。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果是組織人事部門對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考察考核、綜合評價、獎懲兌現(xiàn)的重要依據(jù)，由于涉及被審計人及單位各方面利益，因此在校園內(nèi)備受關(guān)注。這些因素不僅增加了審計人員的工作量，加大了審計人員的責(zé)任和難度，也使審計風(fēng)險大大增加。

2.“先離后審”、“先任后審”，使審計結(jié)果得不到落實

按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的有關(guān)規(guī)定：領(lǐng)導(dǎo)干部任職期滿或因調(diào)動、離退休、辭職、免職、撤職等原因離開現(xiàn)職崗位前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。但在實際工作中，因為組織人事制度的制約，領(lǐng)導(dǎo)干部在離任或晉升未宣布之前都存在保密性，這就造成了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計往往是領(lǐng)導(dǎo)干部離任或晉升后才能實施，造成“先離后審”、“先任后審”的事實，使審計結(jié)果得不到落實，給經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的認(rèn)定和追究造成了困難，也挫傷了內(nèi)審人員的工作積極性。

二、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險的防范措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，建立完善的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)

加強(qiáng)高校處級領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)從法規(guī)、制度完善、創(chuàng)新入手，建立起一套既有較強(qiáng)指導(dǎo)性又適合高校特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)體系。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、評價的內(nèi)容、范圍和審計方法、工作程序等都作出明確詳細(xì)的規(guī)定。應(yīng)明確規(guī)定審計的目的是客觀公正的評價干部，明確其在管理職責(zé)范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中的業(yè)績和存在的問題及應(yīng)負(fù)的責(zé)任，以促進(jìn)學(xué)校對干部的管理。

（二）加強(qiáng)審計處同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部的相互協(xié)作與配合

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作既不是審計部門一個部門的工作，也不是紀(jì)檢監(jiān)察，組織人事等某個部門的工作，不是隨便哪個部門或哪個領(lǐng)導(dǎo)指派就可以做的。為此必須加強(qiáng)高校審計部門同紀(jì)委監(jiān)察處、組織部門的相互協(xié)作和配合。在審計計劃、組織實施和成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)上要相互支持、協(xié)調(diào)配合。為此要建立健全配套制度，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議領(lǐng)導(dǎo)小組的職能作用，明確各有關(guān)部門的責(zé)任、分工和程序，形成整體合力。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的計劃性，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作因為是直接對領(lǐng)導(dǎo)干部個人，因此要加強(qiáng)工作的計劃性，遵循嚴(yán)格的審計程序，規(guī)范過程管理。首先高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要根據(jù)年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)系會議制度擬定的工作計劃或組織部門的委托開展工作。審計部門沒有這個計劃，工作安排就會無序，疲于應(yīng)付隨時轉(zhuǎn)來的審計委托，導(dǎo)致的結(jié)果是審計力量配備不足、審計質(zhì)量下降、審計結(jié)果得不到重視。

在具體審計項目中，高校審計機(jī)構(gòu)也要規(guī)范過程管理。著力抓好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的“三個階段”（準(zhǔn)備、實施、報告），努力做到準(zhǔn)備充分、實施規(guī)范和報告準(zhǔn)確。在準(zhǔn)備階段，審計部門根據(jù)組織部門下達(dá)的審計委托書，在對被審計單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查的基礎(chǔ)上制定審計工作方案。下達(dá)的審計通知書中除了明確需要提供的資料外，還要求被審計單位和個人對其提供的資料的真實性和完整性作出書面承諾。在審計實施階段，審計人員應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格執(zhí)行審計方案，核心工作是審計取證，證據(jù)力求真實合法，充分必要。在審計報告階段，審計人員必須認(rèn)真研究審計中發(fā)現(xiàn)的問題，不能超越審計職能，要有理有據(jù)、謹(jǐn)慎客觀評價，并撰寫高質(zhì)量的審計報告。

（四）堅持“先審后離”原則，提高審計結(jié)果的利用程度

首先，高校必須堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“先審后離”原則，明確規(guī)定干部任期屆滿，先免職，再審計，明確責(zé)任后再任命。做到離任者不交馬虎帳，上任者不接糊涂帳。特別是新上任的領(lǐng)導(dǎo)干部，不用再為上屆領(lǐng)導(dǎo)留下的爛攤子耗費(fèi)精力，盡快投入到教學(xué)科研中去。

其次，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是否能發(fā)揮它本身的作用，關(guān)鍵在于審計結(jié)果被利用的程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是一種手段，運(yùn)用審計的量化結(jié)果客觀、公正的評價干部，加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，推進(jìn)干部隊伍素質(zhì)建設(shè)才是目的。為了防止出現(xiàn)“就審計論審計，審計結(jié)果運(yùn)用不落實”的弊端，對審計結(jié)果的運(yùn)用要講究方法、區(qū)別對待，慎重確定使用方式。對肯定性的審計結(jié)果，審計部門應(yīng)適當(dāng)宣傳，組織部門應(yīng)按規(guī)定給予表彰、獎勵或提拔重用；對于因管理不善，決策失誤，違反財經(jīng)法律、法規(guī)等，給學(xué)校帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的責(zé)任人，應(yīng)建立和完善“追究問責(zé)”制度。

（五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高審計人員綜合素質(zhì)

要保證高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量，必需要提高審計人員的綜合素質(zhì)。一是提高審計人員的政治素質(zhì)，增加審計人員的責(zé)任感和使命感。二是提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高專業(yè)勝任能力。通過定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和后續(xù)教育、鼓勵內(nèi)審人員參加資格考試和參加各個理論研討課題研究等方式來提高自己的專業(yè)能力。三是增強(qiáng)審計人員的職業(yè)道德教育，使審計人員恪守實事求是、客觀公正、保守秘密的職業(yè)道德。

［參考文獻(xiàn)］

［1］教育部財務(wù)司.教育內(nèi)部審計規(guī)范[M].北京：人民教育出版社，2010.

篇（8）

蘭城街道辦事處社區(qū)“兩委”換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及7個社區(qū)，根據(jù)《隆陽區(qū)蘭城街道社區(qū)干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項審計工作實施方案》，我辦事處成立了由主要領(lǐng)導(dǎo)任組長，街道黨工委、監(jiān)察分局為副組長的領(lǐng)導(dǎo)小組，抽調(diào)經(jīng)濟(jì)發(fā)展辦公室工作人員于2012年1月16日起對轄區(qū)內(nèi)7個社區(qū)任期四年（2007年12月至2011年12月）來的財務(wù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。

本次審計的具體做法是：首先是準(zhǔn)備階段，開好宣傳發(fā)動會議，制訂審計工作計劃，擬定審計工作方案，下達(dá)審計通知書；其次是實施階段，做好調(diào)查取證和整理審計工作底稿等工作；最后是報告階段，審計報告定稿前，征求被審計單位意見，經(jīng)上報黨工委、辦事處，形成正式審計報告后返回被審計單位，同時將審計結(jié)果張榜公布。由于此次審計程度序規(guī)范，工作認(rèn)真細(xì)致，干部群眾對審計結(jié)果反映滿意。

在審計中審計組始終堅持“依法審計，客觀公正，實事求是”的原則，根據(jù)各社區(qū)提供的會計資料逐單逐據(jù)核實各項收支，保守秘密，并遵守審計回避制度。對被審計對象在任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況做出評價。通過全體工作人員的努力，共召開會議16次，審計總資產(chǎn)達(dá)11 406 238.76元?，F(xiàn)將涉及到的王官和漢營社區(qū)審計結(jié)果情況舉例如下：

（一）蘭城街道辦事處漢營社區(qū)審計情況

1.漢營社區(qū)基本情況及經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況。漢營社區(qū)現(xiàn)有5個小區(qū)1 818 戶5 666人，現(xiàn)任社區(qū)干部7人，在任期內(nèi)、社區(qū)兩委班子注重黨風(fēng)廉政建設(shè)和村級基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，2008—2011年共籌資584 000元，完成村內(nèi)道路硬化36條，2007年全村人均純收入2 109.2 元，2011年人均純收入 4 064元，比2007年增加1 954.8元，增幅為93 %。

2.任期財務(wù)收支及專款使用情況。（1）本屆收支情況反映。村級本屆總收入3 581 188.65 元，其中：經(jīng)營收入725 522.46元，發(fā)包及上交收入298 356.6元，農(nóng)業(yè)稅附加返回收入12 710元，補(bǔ)助收入1 666 983.41元（含土地補(bǔ)償款912 351元、鋼鐵廠污染費(fèi)420 000元），其他收入877 616.18元，本屆總支出 3 241 471.54元，其中，經(jīng)營支出847 842.61元，管理費(fèi)用267 066.05元，其他支出2 126 562.88元。本屆收益339 717.11元。（2）本屆資產(chǎn)增減情況反映。本屆資產(chǎn)增加合計335 783.7元，其中，貨幣資金減少604 000.11元，存貨減少1 385.85元，長期投資減少5 000元，固定資產(chǎn)增加946 169.66元。（3）本屆償還債務(wù)情況。本屆已償還債務(wù)3 933.41元。（4）本屆凈資產(chǎn)增加情況。本屆凈資產(chǎn)增加合計339 717.11元。

3.資產(chǎn)負(fù)債變化及資產(chǎn)計量情況。截至2011年11月30日社區(qū)賬面資產(chǎn) 4 075 371.3元，其中：貨幣資金116 487.06元，固定資產(chǎn)3 958 884.24元比2007年社區(qū)賬面固定資產(chǎn)3 012 714.58元增加946 169.66元增加原因是：三家小學(xué)81 371.1元，電腦和復(fù)印機(jī)16 386元，護(hù)林房46 176.31元，集市建設(shè)經(jīng)營房136 575.49元，社區(qū)服務(wù)站建設(shè)205 454.66元，自來水475 206.25元），截至2011年11月30日，賬面負(fù)債總額120 000元，其中：應(yīng)付款120 000元，其中欠外單位及個人款120 000元，比2007年賬面123 933.41 元減少3 933.41元（減少原因：應(yīng)付款減少3 933.41元），資產(chǎn)負(fù)債率為3%。

（二）蘭城街道王官社區(qū)審計情況

篇（9）

內(nèi)部審計風(fēng)險是指反映被審計單位及其經(jīng)濟(jì)活動事項的會計資料存在嚴(yán)重的錯報、漏報，或者內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的漏洞、缺陷，或者存在重大舞弊事項，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)表了不正確或不恰當(dāng)審計意見的可能性。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險的產(chǎn)生及其特點(diǎn)

現(xiàn)代審計是以“風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛睘樘卣鞯?。審計風(fēng)險既是決定審計質(zhì)量的關(guān)鍵因素，也是分配審計資源的先決條件。一般認(rèn)為，廣義的內(nèi)部審計風(fēng)險包括審計職業(yè)風(fēng)險和審計工作風(fēng)險。前者是指對內(nèi)部審計職業(yè)界的發(fā)展產(chǎn)生不利影響的因素與環(huán)境總和;后者是內(nèi)部審計主體對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，做出不恰當(dāng)?shù)膶徲嬇袛嗷蚴菍Υ嬖诘腻e弊未予揭示，從而造成企業(yè)遭受損失的可能性?，F(xiàn)代企業(yè)制度的顯著特征是權(quán)責(zé)明確，這不僅體現(xiàn)在企業(yè)所有者與經(jīng)營者之間，而且更多地體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各職能部門和員工的多層次、多環(huán)節(jié)之間，從而形成分權(quán)管理、分級負(fù)責(zé)的管理體制和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。內(nèi)部審計以相對獨(dú)立的第三者身份界乎其間，起著對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況監(jiān)督與評價作用。這樣，企業(yè)所有者對聘任經(jīng)理，以及經(jīng)理對所屬各職能管理部門的經(jīng)營行為監(jiān)督和業(yè)績評價，就由各級內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來完成。如果內(nèi)部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當(dāng)，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結(jié)論失誤，從而產(chǎn)生不良后果，這就是內(nèi)部審計風(fēng)險。因而，企業(yè)內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的存在，內(nèi)部審計風(fēng)險也就成為必然。

與外部審計相比，內(nèi)部審計風(fēng)險具有自身的特點(diǎn)。

1.內(nèi)部審計的目的在于提高企業(yè)的經(jīng)營效益具有與企業(yè)相一致的目標(biāo)。作為企業(yè)組織的構(gòu)成之一，內(nèi)部審計的利益與企業(yè)整體利益緊密聯(lián)系，因此內(nèi)部審計風(fēng)險與企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所面臨的風(fēng)險具有一致性。

2.內(nèi)部審計風(fēng)險范圍的擴(kuò)大化。社會審計接受委托，其風(fēng)險僅限于約定的審計項目。而內(nèi)部審計根據(jù)管理的需要，凡屬企業(yè)經(jīng)營行為，都可以成為審計對象，一旦未能揭示其中的錯弊，都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

3.內(nèi)部審計對審計項目不具有選擇性。社會審計在接受委托之前，可以通過對被審計單位基本情況的了解，實施符合性測試程序，對審計風(fēng)險作出評估，當(dāng)預(yù)計的風(fēng)險水平高于可接受的風(fēng)險水平時，可以拒絕接受委托。而內(nèi)部審計只有通過不斷提高審計質(zhì)量，改善內(nèi)部管理，努力降低審計風(fēng)險，而不能拒絕審計。

內(nèi)部審計與外部審計相比，也有其自身的優(yōu)勢。由于內(nèi)部審計根植于企業(yè)之中，對企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)了如指掌，最知道企業(yè)深層次的問題，他們在審計中能抓住重點(diǎn)，切準(zhǔn)要害，因而針對性強(qiáng)。內(nèi)部審計以其獨(dú)有的信息在企業(yè)內(nèi)開展審計工作，為企業(yè)管理高層服務(wù)，為決策捉供參考，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展服務(wù)，在這方面，外部審計是無法替代的。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的控制

1.加大對審計計劃的控制。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制定年度審計工作計劃，并報送本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行。編制年度審計工作時，應(yīng)注重計劃的可行性，要留有余地，合理安排，對暫時無力承擔(dān)的審計項目，在安排計劃時要量力而行，防止出現(xiàn)審計風(fēng)險。

篇（10）

上級出臺關(guān)于開展機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計工作的意見后，臨朐縣高度重視，及時會同審計部門轉(zhuǎn)發(fā)了上級文件通知，并細(xì)化了審計內(nèi)容和程序。為確保機(jī)構(gòu)編制審計工作扎實開展，重點(diǎn)建立了三項制度。

（一）宣傳引導(dǎo)制度。一是將機(jī)構(gòu)編制審計內(nèi)容納入《臨朐縣機(jī)構(gòu)編制常用政策法規(guī)匯編》，印發(fā)鎮(zhèn)街黨政正職和縣直部門（單位）主要負(fù)責(zé)人，增強(qiáng)其執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制的責(zé)任、法規(guī)和自覺意識。二是將上級開展機(jī)構(gòu)編制審計要求及縣工作方案，呈報縣編委會各領(lǐng)導(dǎo)成員，爭取工作支持。三是在縣內(nèi)報刊開設(shè)專欄，宣傳機(jī)構(gòu)編制審計重要意義、內(nèi)容及相關(guān)要求，在全縣營造機(jī)構(gòu)編制審計良好氛圍。

（二）聯(lián)席會議制度。建立由編制部門和審計部門分管領(lǐng)導(dǎo)及具體責(zé)任人員參加的聯(lián)席會議制度，視干部調(diào)整情況，一般每季度召開一次會議，會上通報審計情況，商討處理有關(guān)問題，互通信息有無，形成“審前共商、審中協(xié)作、審后運(yùn)用”的協(xié)作配合機(jī)制。

（三）研究反饋制度。對涉及整改的問題，及時召開主任辦公室會議分析研究。會上，由分管副主任對每個單位審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改措施等進(jìn)行匯報，其他領(lǐng)導(dǎo)分別提出意見建議。經(jīng)進(jìn)一步梳理匯總后，形成C構(gòu)編制問題整改意見，以整改通知書的形式下發(fā)至被審計的相關(guān)部門，督促整改落實。

二、突出務(wù)實管用，抓好機(jī)構(gòu)編制審計

堅持開展機(jī)構(gòu)編制審計真查真審，敢動真格，不走過場，真正通過審計發(fā)現(xiàn)存在問題，確保取得實實在在的成效。

（一）人員力量上求“?！?。為抓好機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行情況審計，成立了由縣編辦主任任組長，各副主任任副組長的工作領(lǐng)導(dǎo)小組。具體審計工作中由督查調(diào)研科牽頭，從機(jī)構(gòu)編制科、審改辦、監(jiān)管局挑選業(yè)務(wù)骨干，參加機(jī)構(gòu)編制審計小組，讓熟悉業(yè)務(wù)的干部參與審計。到達(dá)審計單位后，按照各自職責(zé)明確分工，各負(fù)其責(zé)，全程抓好機(jī)構(gòu)編制審計事項。

（二）審計形式上求“活”。主要采取“聽、查、訪”三步法。“聽”，即聽取匯報。由被審計單位的主要負(fù)責(zé)同志匯報任職期間的機(jī)構(gòu)編制管理和執(zhí)行等情況，以全面把握機(jī)構(gòu)編制有關(guān)決策和部署貫徹落實、機(jī)構(gòu)編制管理以及用編進(jìn)人管理規(guī)定等執(zhí)行情況?！安椤保床榭床牧霞艾F(xiàn)場。主要做到“五看”，即：看內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)是否按照“三定”規(guī)定設(shè)置及掛牌運(yùn)轉(zhuǎn)、是否變相增設(shè)機(jī)構(gòu)、是否超編進(jìn)人、是否混用行政和事業(yè)編制、是否進(jìn)行事業(yè)單位法人登記等?！霸L”，即個別訪談。圍繞機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)履行、機(jī)構(gòu)運(yùn)行、超編、混編等8個方面設(shè)計了訪談提綱，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員、科級干部及部分中層干部一般不少于15人進(jìn)行座談，征求對本單位編制管理執(zhí)行方面的意見和滿意程度，同時聽取對縣編辦工作的意見建議。

（三）問題確定上求“真”。在全面掌握審計情況的基礎(chǔ)上，由編制和審計部門人員共同與被審計對象溝通，對涉及到的問題實事求是地做出解釋和說明，既確保問題的真實性，又讓審計對象服氣。在此基礎(chǔ)上，本著事實清楚、依據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、責(zé)任明晰的原則，實事求是、客觀公正地評價被審計對象履行機(jī)構(gòu)編制管理責(zé)任情況，形成審計報告。

三、堅持問題導(dǎo)向，切實抓好整改落實

發(fā)現(xiàn)問題是基礎(chǔ)，解決問題才是根本。重點(diǎn)做到“四步走”，確保問題整改到位。

（一）分門別類建臺賬。針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，堅持分門別類、梳理匯總，劃清責(zé)任區(qū)分，建立問題臺賬。按照輕重緩急的原則，將問題臺賬劃分為一般類、較重類、重大類三個類別，對一般類問題明確即時整改，較重類限期整改，重大類指導(dǎo)整改，確保被審計單位存在哪些問題、什么程度一目了然。

（二）“對癥下藥”定措施。針對審計出的不同問題，落實相應(yīng)的整改措施，提高整改的針對性和實效性。近兩年來，先后4次對全縣38個縣直黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了離任、任中審計，對審計發(fā)現(xiàn)的4個方面26個問題，逐一落實了整改措施。

（三）跟蹤檢查促落實。注重問題整改的跟蹤問效，在整改通知單下發(fā)2個月內(nèi)，對整改事項逐一檢查、跟蹤問效，確保各被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)整改到位。同時，建立整改“雙隨機(jī)”制度，先后隨機(jī)抽取12個被審計部門，對整改情況進(jìn)行了“回頭看”，經(jīng)查問題已全部整改到位。

篇（11）

一、本級預(yù)算執(zhí)行審計

1．2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況審計

以推進(jìn)完善公共財政體制、構(gòu)建財政審計大格局為目標(biāo)，對市財政局具體組織的2012年度本級預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。審計中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財政收入支出和分配情況、民生項目資金的投入和保障情況，對相關(guān)專項資金進(jìn)行審計調(diào)查，積極探索財政績效審計，分析評價財政專項資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財政管理水平提高。項目由財金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

2．地方稅收、基金征管情況審計

以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對2012年度市級地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門執(zhí)行國家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問題，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項目由財金科負(fù)責(zé)，2013年3月開始實施，6月30日前提交審計報告。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和部門預(yù)算執(zhí)行審計

1．部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對離任的部門（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對任職時間較長的部門（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計的具體對象以組織部委托為準(zhǔn)。

對部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財政、財務(wù)收支的真實、合法和效益情況，重要投資項目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財政資金分配、使用的全部過程，重點(diǎn)關(guān)注被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實施效果、國家財經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，還要關(guān)注貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、推動經(jīng)濟(jì)社會科學(xué)發(fā)展情況，國有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。

根據(jù)市委組織部委托，對市委老干部局、610辦公室、紅十會及市政府采購與招投標(biāo)中心等4名部門（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，分別由財金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開始，3月底提交審計報告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，待組織部門明確后即組織實施。

2．部門預(yù)算執(zhí)行情況審計

為促進(jìn)部門預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個部門（單位）進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計，承辦科室及實施時間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象，接到組織部委托后，除對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計外，對其所在部門（單位）同時進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計。

按照確保審計覆蓋面、避免審計監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對多年未審的部門預(yù)算單位逐年安排審計。2013年，對住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門預(yù)算執(zhí)行審計。

住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖帯⒔ㄔO(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財金科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計報告。

農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計室、水利局倉庫，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計報告。

住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開始，9月底提交審計報告。

三、財政專項資金審計

1．保障性住房跟蹤審計

根據(jù)審計署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問題”的工作目標(biāo)，對市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計。審計的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實與完成情況，工程建設(shè)各項資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開始，12月底前提交審計報告。

2．農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計

根據(jù)省審計廳的統(tǒng)一部署，對我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金進(jìn)行審計。目標(biāo)是通過審計，摸清項目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評價資金使用效益和開發(fā)效果，審計立項審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問題。項目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計報告。

3．村莊環(huán)境整治工程審計調(diào)查

根據(jù)省審計廳和市審計局統(tǒng)一部署，對我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對省審計廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個村進(jìn)行重點(diǎn)審計調(diào)查。審計的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項目管理及績效情況、制度建設(shè)情況等。項目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開始，4月底前提交審計報告。

四、其他財政財務(wù)收支審計

1．八所中心敬老院財務(wù)收支審計

圍繞市委全委會提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實事重點(diǎn)工作要求，對全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財務(wù)收支審計。重點(diǎn)檢查2010至2012年財務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項專項資金的管理使用情況。項目由局財金科負(fù)責(zé)，2月份開始實施，5月底前提交審計報告。

2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財務(wù)收支及運(yùn)行情況審計調(diào)查

圍繞市委全委會提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實事重點(diǎn)工作要求，對全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計和審計調(diào)查。審計以財務(wù)收支為主線，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過審計調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財政、衛(wèi)生部門共同實施，2月份開始，4月底前提交審計報告。

五、政府投資項目審計

1．重大投資項目跟蹤審計

圍繞市委全委會提出的“突出平臺打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對財政或其他國有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項目進(jìn)行跟蹤審計。呂四港環(huán)抱式港池、10萬噸級進(jìn)港航道工程、海口樞紐工程、臨海高等級公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個重點(diǎn)項目跟蹤審計由固投審計一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個重點(diǎn)項目跟蹤審計由固投審計二科負(fù)責(zé)。審計重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來源、落實、管理和使用情況，項目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過跟蹤審計，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。

2．政府投資建設(shè)項目結(jié)算審計

按照“政府投資建設(shè)項目均有政府審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項目建設(shè)單位申報，2013年，對中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個政府投資工程項目進(jìn)行竣工結(jié)算審計，工程送審額約15億元?？⒐そY(jié)算審計分別由固投審計一科、二科負(fù)責(zé)，1月開始，12月底結(jié)束。

六、金融審計

農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計。根據(jù)市審計局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計。通過審計，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險和重大違法違規(guī)問題，核實各項金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問題。項目由財金科牽頭組織實施，擬于7月開始實施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。