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篇（1）

在傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)體制下，財政監(jiān)督主要以行政監(jiān)督為主，通過行政法規(guī)的制定和檢查，監(jiān)督行政事業(yè)單位和國有企業(yè)財政資金的運(yùn)行和財務(wù)活動的進(jìn)行以及財政政策、會計制度的執(zhí)行。社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，使財政監(jiān)督具有了新的內(nèi)容，它既要體現(xiàn)以國家為主體財政分配關(guān)系的監(jiān)督要求，也要反映以價值規(guī)律和市場競爭為特點(diǎn)、多種分配形式并存的監(jiān)督要求。一方面社會主義國家的分配性質(zhì)，要求對國家行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和國有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，通過國家分配政策、財務(wù)制度以及相關(guān)法規(guī)的頒布，反映社會主義國家為主體的分配關(guān)系。同時，多種所有制形式的存在，要求通過私營、外資、合資企業(yè)的監(jiān)督，維護(hù)按要素分配形式為補(bǔ)充的分配運(yùn)行秩序。另一方面，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求財政監(jiān)督要反映價值規(guī)律和市場經(jīng)濟(jì)的要求，按照客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督方式和監(jiān)督手段，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、法律方法監(jiān)督地方、部門行政事業(yè)單位和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，使其收支行為、分配方式、資金營運(yùn)、上交利稅符合國家財政政策和市場準(zhǔn)則，保證社會主義市場經(jīng)濟(jì)國家財政分配的正常運(yùn)行，維護(hù)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序。

社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，改變了傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)模式下國家財政在收支過程中統(tǒng)收統(tǒng)支、大包大攬，不講經(jīng)濟(jì)效益的指令性分配方式。國家財政分配出現(xiàn)了三個轉(zhuǎn)變，一是中央財政與地方財政在分配方式上變統(tǒng)收統(tǒng)支分配體制為明確事權(quán)、劃分稅種、確定收支的分稅制機(jī)制。二是在國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系上，變單一按勞分配方式為以按勞分配為主體，按要素分配為補(bǔ)充的分配體制。三是在國家財政部門與其他政府部門的分配關(guān)系上，變預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外分配雙軌制為逐漸向預(yù)算內(nèi)單軌分配轉(zhuǎn)變。財政監(jiān)督也從計劃經(jīng)濟(jì)體制下事無巨細(xì)、一統(tǒng)到底的直接監(jiān)督，變?yōu)橐婪ūO(jiān)督和間接監(jiān)督，通過《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管條例》等財政法規(guī)，監(jiān)督財政部門內(nèi)預(yù)算編制情況和預(yù)決算執(zhí)行情況，監(jiān)督稅務(wù)部門稅收征管、匯集、解繳情況、納稅對象的完稅情況，以及各財政部門非稅性財政收入收繳上解和使用情況。并通過社會監(jiān)督機(jī)構(gòu)，監(jiān)督企事業(yè)單位資產(chǎn)運(yùn)行過程和財務(wù)會計活動，維護(hù)國家所有者權(quán)益和企業(yè)出資人利益，為建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供保障。可見，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的復(fù)雜性和多樣性，對財政監(jiān)督提出了更高的要求，使財政監(jiān)督更加必要。

二、財政監(jiān)督職能的定位

財政監(jiān)督是對各項(xiàng)財政資金進(jìn)行全過程的監(jiān)督，寓監(jiān)督于整個管理之中。它包括以下幾層意思：第一，專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)要和其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)合理分工，專司監(jiān)督的部門應(yīng)該牽頭抓總，對整個財政監(jiān)督工作、檢查工作安排部署。第二，各業(yè)務(wù)部門要按照監(jiān)督部門的要求進(jìn)行監(jiān)督。這要研究專司監(jiān)督部門和業(yè)務(wù)部門分工到什么程度，怎樣分合適。第三，正確運(yùn)用檢查的權(quán)力，對各種資金進(jìn)行監(jiān)督檢查。事后要有核準(zhǔn)報告制度，要由監(jiān)督部門對報告進(jìn)行審查、認(rèn)可，使監(jiān)督寓于管理之中，通過各項(xiàng)業(yè)務(wù)制定合適的規(guī)章制度。第四，體現(xiàn)財政監(jiān)督的功能。結(jié)合支出管理體制改革，改造傳統(tǒng)的支出體系和信息系統(tǒng)。在支出改革過程中，必然要觸動傳統(tǒng)的模式，舊的方法不行了，新方法要建立。在這個過程中，財政監(jiān)督部門要發(fā)揮作用，要使每個制度建立的時候，就考慮到監(jiān)督的職能，在新的管理體系和信息系統(tǒng)中資源共享，數(shù)據(jù)透明，預(yù)算確定下來后，必須進(jìn)入信息系統(tǒng)，執(zhí)行到什么程度，授權(quán)限于哪些人，在關(guān)鍵處行使監(jiān)督職能。

三、轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制

在財政管理由直接管理向間接管理、微觀管理向宏觀管理轉(zhuǎn)變的過程中，及時轉(zhuǎn)變財政監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制更具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

1.改變過去傳統(tǒng)的單一的財政監(jiān)督內(nèi)容和監(jiān)督對象，把對執(zhí)法部門的監(jiān)督檢查與對企業(yè)、單位的監(jiān)督檢查放到同等重要位置。必須從傳統(tǒng)的以企業(yè)財務(wù)收支為主要對象的監(jiān)督模式，轉(zhuǎn)換為充分運(yùn)用財政部門綜合管理財政收支的職責(zé)特點(diǎn)，在開展對企業(yè)執(zhí)行財會制度和預(yù)算收入解繳情況監(jiān)管的同時，把工作重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到本級預(yù)算收入、劃分、留解、退付的監(jiān)督上來。

2.由重收入監(jiān)督轉(zhuǎn)變到收支并重上來。通過財政收入監(jiān)督，可以達(dá)到增加收入，防止財政收入流失的目的。但財政支出方向是否正確、資金使用效益如何，有無擠占挪用現(xiàn)象等，都關(guān)系到財政職能的發(fā)揮，關(guān)系到社會各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展。因此，新形勢下的財政監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)機(jī)制，必須逐步建立從財政預(yù)算支出的申報、撥付到使用過程的跟蹤監(jiān)督機(jī)制。

3.由事后監(jiān)督為主向事前、事中、事后的綜合監(jiān)督為主轉(zhuǎn)變。沒有事前、事中監(jiān)督，根本談不上監(jiān)督體系建設(shè)。必須有一套辦法規(guī)定，由專司監(jiān)督的部門利用其所處的地位和職權(quán)來調(diào)動所有業(yè)務(wù)科室，對這套辦法進(jìn)行檢查。

4.要從大檢查突擊性監(jiān)督向日常全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變。十幾年的大檢查形成了一套有效的工作方法，但帶有突擊性質(zhì)，并且檢查對象多是企業(yè)。市場經(jīng)濟(jì)體制下財政工作的中心是以管理為主，因此，財政監(jiān)督要轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，逐步由突擊檢查轉(zhuǎn)到日常全方位的監(jiān)督。財政監(jiān)督不只是簡單的查，要查、督并重，甚至監(jiān)督應(yīng)該更重要。重點(diǎn)不再是企業(yè)，而應(yīng)是財政資金，真正形成日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督檢查相結(jié)合的財政監(jiān)督工作新格局。

5.由監(jiān)督檢查轉(zhuǎn)變到監(jiān)督服務(wù)。財政監(jiān)督要徹底改變過去那種只重檢查，不重管理，只重收繳，不重整改，監(jiān)督檢查與管理服務(wù)相脫節(jié)的做法。變單純的監(jiān)督檢查為監(jiān)督服務(wù)，寓服務(wù)于監(jiān)督之中，把監(jiān)督檢查與建章立制、堵塞漏洞結(jié)合起來，達(dá)到為加強(qiáng)財政管理服務(wù)、為財政中心工作服務(wù)的目的。

6.從對外為主向?qū)?nèi)為主轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。財政部門手中的“財權(quán)”決定了有必要在內(nèi)部建立起強(qiáng)有力的自我約束機(jī)制，包括自身隊(duì)伍建設(shè)，制度規(guī)定的建設(shè)，行使內(nèi)部審計職能，提高工作透明度、規(guī)范自身行為。內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)該做好內(nèi)部審計、專項(xiàng)檢查和離任審計。

四、堅持財政監(jiān)督職能，必須加強(qiáng)法制建設(shè)

篇（2）

第二階段：到單位開展現(xiàn)場檢查。這一階段有兩個方面需要注意：一是要擺正姿態(tài)，開展檢查要嚴(yán)肅認(rèn)真但不能頤指氣使。檢查人員不是欽差大臣，也不能甫一進(jìn)場就做出有問題推定。二是要耐心細(xì)致，盡量做到現(xiàn)場檢查沒有遺漏。離場前檢查組可以簡單碰下頭，相互檢查單位提交的資料是否齊全、檢查底稿的內(nèi)容是否有缺失。

第三階段：開見面會通報情況。主要是反饋檢查情況聽取意見，見面會應(yīng)請財政對口業(yè)務(wù)處室參加，這一階段的難點(diǎn)是撰寫檢查報告討論稿。檢查報告通常由基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題、意見或建議等三個部分組成，第一部分關(guān)鍵在前期調(diào)查和資料收集，第三部分以第二部分為基礎(chǔ)，第二部分是報告的重點(diǎn)。“發(fā)現(xiàn)的問題”以檢查工作底稿的記錄為主要依據(jù)，但不是對底稿內(nèi)容進(jìn)行流水式抄錄，而要對記錄的問題進(jìn)行分析，分門別類，用簡短精練的語言概括并作為同類問題的小標(biāo)題；敘述問題要客觀、具體，要找準(zhǔn)可以認(rèn)定違法違規(guī)的法律條文，一般來說是先專項(xiàng)類后通用類，再根據(jù)法規(guī)效力的不同，按照法律、行政法規(guī)、地方法規(guī)、部門規(guī)章和地方規(guī)章、規(guī)范性文件的順序進(jìn)行取舍。

第四階段：核報告下達(dá)處理意見。《財政檢查工作辦法》規(guī)定了不同檢查情況的不同處理方式，而在做出檢查處理意見前，財政部門需要對檢查報告進(jìn)行復(fù)核。為此，我專門制作了《財政檢查審理審查意見書》，以便檢查組成員、財政處室以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在表上簽署意見，明確檢查處理的方式和意見。

第五階段：理資料完成案宗歸檔。如何快捷地將繁多的資料進(jìn)行整理歸檔？我自制了《財政檢查案卷歸檔表》，初步建立了相對固定的資料整理框架，歸檔表主要包括兩個方面：一個是“基本情況”，注明了檢查對象、時間范圍、處理意見、檢查組成員等要素，另一個是“歸檔資料”，列表式標(biāo)明了檢查通知、檢查處理、審理審查、被查單位資料、檢查工作底稿等5個方面近20項(xiàng)資料。

二、第一次對財政監(jiān)督工作的深入思考

2013年5月，財政部樓繼偉部長在聽取財政部監(jiān)督檢查局匯報時提出，財政監(jiān)督工作要轉(zhuǎn)型，要把工作重點(diǎn)放在預(yù)算編制與執(zhí)行監(jiān)督和過程控制上。為落實(shí)樓部長指示精神，湖南省財政監(jiān)督檢查局決定在全省各地州市開展一次財政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型調(diào)研。接到調(diào)研任務(wù)后，我先是感到畏難，而后覺得這是深入思考財政監(jiān)督工作的一個契機(jī)。人多數(shù)時候是懶散而被動的，只有當(dāng)重?fù)?dān)壓肩的時，逼迫才能成為一種前進(jìn)的推動力。收集資料，與局各處室局屬各機(jī)構(gòu)交流征求意見，在領(lǐng)導(dǎo)和同事們的鼓勵和幫助下，我完成了調(diào)研初稿，對財政監(jiān)督的現(xiàn)狀、發(fā)展等有了更多的了解。財政監(jiān)督轉(zhuǎn)型是當(dāng)前財政監(jiān)督工作的重要課題。強(qiáng)調(diào)財政監(jiān)督轉(zhuǎn)型，從直觀來看是財政監(jiān)督工作的現(xiàn)狀與期望要求有差距，《財政部門監(jiān)督辦法》明確財政監(jiān)督要實(shí)行事前、事中和事后監(jiān)督相結(jié)合，而當(dāng)前的財政監(jiān)督工作主要側(cè)重于事后檢查。從生存發(fā)展需要來看，當(dāng)前的財政監(jiān)督在事后檢查上與審計監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督存在工作交叉和重疊，如何突出財政監(jiān)督的特色，形成互補(bǔ)，這是財政監(jiān)督工作需要深入思考的問題。其切入點(diǎn)就是依托財政管理覆蓋所有政府性資金和財政運(yùn)行全過程的先天優(yōu)勢，實(shí)行監(jiān)督關(guān)口前移，強(qiáng)化源頭監(jiān)管，提高監(jiān)督的時效性、有效性。財政監(jiān)督要融入財政管理過程中，協(xié)調(diào)財政監(jiān)督與財政管理的關(guān)系就成為財政監(jiān)督轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。財政監(jiān)督究竟是作為一種外置式檢查糾錯手段，還是嵌入到管理流程中作為一個必經(jīng)環(huán)節(jié)？以預(yù)算編制的“二上二下”程序?yàn)槔斦O(jiān)督的介入點(diǎn)具體在哪個環(huán)節(jié)比較合適？這也是值得思索的一個問題。管理學(xué)有一種觀點(diǎn)，在管理流程上每增加一個節(jié)點(diǎn)，實(shí)際工作中增加的程序、手續(xù)不是簡單的加一，而很可能是成倍的增加。因此，如何實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督恰到好處地融入財政管理工作中是轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵所在。財政監(jiān)督工作轉(zhuǎn)型，不是徹底摒棄或否定之前的工作，而是事前審查、事中監(jiān)控和事后檢查齊頭并進(jìn)，監(jiān)管并舉。按照“財政大監(jiān)督”的理念，在區(qū)分審核審批與檢查職能的基礎(chǔ)上，將分散到財政各業(yè)務(wù)處室各機(jī)構(gòu)的檢查職責(zé)，統(tǒng)一到財政監(jiān)督專職機(jī)構(gòu)，在獨(dú)立或與審計、紀(jì)檢等部門合作開展對外檢查時，真正實(shí)現(xiàn)《財政部門監(jiān)督辦法》提出的“統(tǒng)一歸口管理、統(tǒng)一組織實(shí)施”。同時，有機(jī)整合財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)和績效評價機(jī)構(gòu)的力量，建立包括績效目標(biāo)設(shè)置、績效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度、績效評價工作質(zhì)量、績效評價結(jié)果與預(yù)算安排在內(nèi)的完整統(tǒng)一的財政績效監(jiān)督體系。

篇（3）

財政監(jiān)督新機(jī)制的建立，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)財政管理的特色。在當(dāng)前公共財政體制的改革中，財政監(jiān)督要緊貼財政中心工作，圍繞財政管理中的重大問題和影響財政收支變動的重要因素，不斷調(diào)整監(jiān)督的方式方法，理清思路，提高認(rèn)識，正確處理財政監(jiān)督與財政管理的關(guān)系，實(shí)施有效監(jiān)督。

1、財政監(jiān)督與財政管理密切聯(lián)系，相互促進(jìn)

財政監(jiān)督是財政管理部門的一項(xiàng)重要職能。財政管理的活動是財政監(jiān)督的內(nèi)容和依據(jù)。從一定意義上講，財政監(jiān)督本身就是一種財政管理行為，是保證財政分配、調(diào)節(jié)職能得以順利實(shí)施的重要手段。無論從管理學(xué)理論上分析，還是從財政實(shí)踐的角度來講，監(jiān)督都是管理的有機(jī)組成部分和重要環(huán)節(jié)。同時，財政監(jiān)督的范圍涵蓋了財政管理的范圍，只要存在財政管理，就必須要有財政監(jiān)督。而且是從事前預(yù)警、事中監(jiān)控到事后檢查的全部過程。這就要求我們必須在管理中開展監(jiān)督，在監(jiān)督中加強(qiáng)管理。

2、財政監(jiān)督與財政管理職責(zé)不同，互有區(qū)別

財政監(jiān)督與財政管理的區(qū)別主要表現(xiàn)在：財政管理主要是按照財政法規(guī)、政策、制度及財政業(yè)務(wù)流程組織財政收入和安排財政支出的活動；財政監(jiān)督則是對財政收入的征管質(zhì)量、財政支出資金使用的合法性、有效性以及財稅法規(guī)、政策、制度執(zhí)行情況實(shí)施的監(jiān)督檢查。財政管理一般是通過日常的業(yè)務(wù)(比如對財政資金的驗(yàn)證、征收、分配、撥付等方式)開展工作；而財政監(jiān)督則主要通過開展經(jīng)常性的常規(guī)檢查與專項(xiàng)檢查、調(diào)查等方式達(dá)到監(jiān)督的目的。另外，二者參與工作的人員有所不同。財政監(jiān)督一般由財政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)的工作人員組成，有時還需抽調(diào)財稅、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門的人員配合，共同參與對有較大影響、較為普遍的重大問題，開展監(jiān)督檢查；財政管理一般是財政業(yè)務(wù)部門內(nèi)部工作人員根據(jù)工作需要開展的經(jīng)常性、事物性的活動。

二、公共財政框架下財政監(jiān)督的定位

1、加強(qiáng)財政監(jiān)督是推進(jìn)公共財政體制改革的重要條件

全面推進(jìn)財政支出管理制度改革，加快建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要、有中國特色的公共財政體制框架，是當(dāng)前財政支出改革的主要任務(wù)。改革的內(nèi)容已經(jīng)明確：一是按照公共財政的要求，嚴(yán)格界定公共財政支出范圍，加大支出結(jié)構(gòu)調(diào)整力度。首先保證國家安全和政權(quán)建設(shè)的需要，保證文、教、科、衛(wèi)、農(nóng)等公共事業(yè)發(fā)展的需要，逐步減少財政對應(yīng)由市場調(diào)節(jié)的項(xiàng)目和可以利用社會資金發(fā)展的事業(yè)的投資，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)。二是改革財政資金繳撥方式，實(shí)施國庫集中收付制度。也就是在財政收入方面，取消一切收入過度帳戶，將所有財政性資金全部集中到國庫帳戶；所有財政支出都要通過財政預(yù)算安排，并統(tǒng)一由國庫直接支付。三是強(qiáng)化深化財政預(yù)算管理改革，實(shí)行部門預(yù)算。通俗地講，部門預(yù)算就是一個部門一本預(yù)算。通過制定科學(xué)合理、符合實(shí)際的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)和完善預(yù)算支出科目體系，細(xì)化預(yù)算編制。并實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一管理。

財政監(jiān)督與公共財政體制改革緊密相連，不可分割。財政管理的改革過程就是財政監(jiān)督檢查不斷得到加強(qiáng)、財政監(jiān)督的地位和作用不斷得到提高的過程。比如，強(qiáng)化預(yù)算管理、編制部門預(yù)算是公共財政體制改革的重要內(nèi)容，其中為進(jìn)一步完善綜合財政預(yù)算和零基預(yù)算的編制，事實(shí)上擴(kuò)大了原有預(yù)算的范圍；部門預(yù)算的全面推行則深化細(xì)化了預(yù)算的內(nèi)涵。基于此，只有加強(qiáng)和深化財政監(jiān)督，才能保證預(yù)算編制的完整性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性；又如，實(shí)施國庫集中收付制度，改革財政支付方式，既是對財政資金運(yùn)作方式的改革，同時也是加強(qiáng)對財政資金收付環(huán)節(jié)的規(guī)范和監(jiān)督，防止財政資金的截留挪用與損失浪費(fèi)。可以說，財政監(jiān)督工作能否得到切實(shí)有效的加強(qiáng)，直接影響到各項(xiàng)財政管理制度改革的成效。

2、財政監(jiān)督必須服從服務(wù)于公共財政的要求

財政部門對財政收支活動的管理過程，就本質(zhì)而言就是一個重要的監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)具體監(jiān)督檢查活動，本身也是對財政收支的管理活動。財政監(jiān)督的這種屬性，客觀上要求財政監(jiān)督工作必須徹底改變只重檢查、不重管理，只重收繳、不重堵漏，監(jiān)督檢查和管理相脫離的片面做法，要善于在財政監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)財政管理上存在的問題，完善制度、堵塞漏洞，提高財政管理水平，逐步從監(jiān)督檢查型轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督管理型。在當(dāng)前，財務(wù)常規(guī)檢查和專項(xiàng)檢查是財政監(jiān)督的重要形式，仍需大力強(qiáng)化。財政監(jiān)督檢查專門機(jī)構(gòu)要按照財政監(jiān)督必須服從服務(wù)于財政改革、加強(qiáng)財政管理的原則，抓住財政工作中的薄弱環(huán)節(jié)、社會關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題，開展專項(xiàng)監(jiān)督檢查，不斷提高監(jiān)督檢查的綜合效能。在監(jiān)督檢查過程中，要特別注意克服“為檢查而檢查”的思想，不做表面文章。要站在切實(shí)服務(wù)財政管理的角度實(shí)施檢查，并將監(jiān)督檢查與調(diào)查研究結(jié)合起來，通過檢查、分析，善于發(fā)現(xiàn)財政管理中存在的問題和矛盾，為加快和完善公共財政管理體制改革提出有分量的意見和建議，逐步實(shí)現(xiàn)將財政監(jiān)督寓于財政管理的全過程之中。

三、當(dāng)前財政監(jiān)督面臨的形勢

(一)、當(dāng)前財政監(jiān)督工作中存在的問題及成因

目前，我市的財政監(jiān)督工作同全國一樣，從監(jiān)督的范圍、監(jiān)督的方式方法、監(jiān)督的效果等方面來看，其深度和廣度都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，財政監(jiān)督還缺乏權(quán)威性、及時性與有效性，與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)和振興財政的要求還相差甚遠(yuǎn)。主要表現(xiàn)在：

1、財政監(jiān)督的覆蓋面窄。從財政監(jiān)督的本質(zhì)要求看，其監(jiān)督范圍至少要包括三個層次：一是財政性資金收支活動的全過程；二是執(zhí)行財政財務(wù)制度的所有單位和個人；三是結(jié)合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況對財政運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行檢查和分析。由于在財稅物價大檢查取消以后，地方財政監(jiān)督的范圍沒有得到及時的明確，造成監(jiān)督的范圍、職責(zé)模糊不清，實(shí)際監(jiān)督面狹窄；監(jiān)督的方式方法，仍以直接的事后檢查為主，針對既定的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行查處，沒有對事前、事中的行為進(jìn)行監(jiān)控；而對新的經(jīng)濟(jì)行為、交易方式，如企業(yè)改制、資產(chǎn)重組以及政府采購、轉(zhuǎn)移支付等的監(jiān)督約束很少。在監(jiān)督對象上也缺乏針對性。因而，大大降低了監(jiān)督檢查的效率和效果。

2、財政監(jiān)督方式不規(guī)范。長期以來，由于受到財政監(jiān)督職責(zé)權(quán)限等因素的影響，財政監(jiān)督工作主要是對財經(jīng)領(lǐng)域的某些突出問題采取綜合或?qū)ｍ?xiàng)治理的方式進(jìn)行。從方式方法上看，表現(xiàn)為突擊性、專項(xiàng)性檢查多，日常監(jiān)督少；從時間上看，表現(xiàn)為集中性和非連續(xù)性的事后監(jiān)督檢查多，事前、事中監(jiān)督少；從監(jiān)督內(nèi)容看，表現(xiàn)為對財政收入檢查較多，對財政支出監(jiān)督少；對某個單一事項(xiàng)或某個環(huán)節(jié)檢查多，對全方位監(jiān)控及資金使用的跟蹤問效少。由于上述諸多因素的影響，致使很多財經(jīng)違紀(jì)違規(guī)問題都在既成事實(shí)后才被發(fā)現(xiàn)，從而造成財政、稅務(wù)等經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的違法現(xiàn)象屢查屢犯，并呈逐年上升趨勢。目前，雖然強(qiáng)調(diào)根據(jù)新的形勢來調(diào)整財政監(jiān)督方式，做到“四個結(jié)合”，即事前、事中與事后監(jiān)督檢查相結(jié)合，財政監(jiān)督與財政具體業(yè)務(wù)管理相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)檢查、抽查相結(jié)合，處理事與處理人相結(jié)合。但以事前、事中監(jiān)督檢查為主要內(nèi)容的監(jiān)督檢查機(jī)制尚未建立起來，這種多樣化全方位的財政監(jiān)督方式，暫時還難以在實(shí)際工作中得以有效運(yùn)用。

3、財政監(jiān)督體系不健全，財政監(jiān)督與其他社會監(jiān)督的關(guān)系尚未完全理順。一是財政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范，級別、名稱不統(tǒng)一，部分縣、區(qū)至今還沒有成立專門的財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)。二是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能分工與監(jiān)督范圍界定不明確。我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系主要是由財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查、銀行監(jiān)督以及其他社會監(jiān)督等構(gòu)成的。這些監(jiān)督部門都是根據(jù)部門屬性確定各自的監(jiān)督職責(zé)，基本上都是以預(yù)算收支、財務(wù)收支、資金周轉(zhuǎn)以及其他經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量作為監(jiān)督對象。雖然在日常工作中各自監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)不同，但由于沒有從法律上嚴(yán)格規(guī)定各自的工作邊界，因而實(shí)際工作中很難避免相互扯皮甚至出現(xiàn)多頭檢查、相互“打架”的現(xiàn)象。

(二)、解決問題的對策、建議

隨著財政監(jiān)督工作環(huán)境、對象、內(nèi)容、方式等方面的不斷變化，要求財政監(jiān)督工作要以加強(qiáng)和完善財政管理為中心，建立健全涵蓋全部財政收支、體現(xiàn)財政管理特色、具有對財政運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)測、預(yù)警、分析、保障、規(guī)范功能的財政監(jiān)督新機(jī)制。我們要認(rèn)清形勢，克服困難，扎實(shí)工作，針對每一個問題都要盡量研究出相應(yīng)的對策。

1、建立規(guī)范、有效的財政監(jiān)督方式。財政監(jiān)督方式要徹底得到轉(zhuǎn)變，具體體現(xiàn)出上文提到的“四個結(jié)合”。我們應(yīng)根據(jù)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的新問題、新情況，進(jìn)行認(rèn)真地分析和歸納，在有針對性地提出改進(jìn)財政管理的措施和方法的同時，深入細(xì)致地探究和概括財政監(jiān)督的最佳方式。

篇（4）

第二條本辦法所稱財政監(jiān)督，是指縣級以上地方各級人民政府財政部門依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和職責(zé)權(quán)限，對國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）涉及財政管理的事項(xiàng)進(jìn)行的審核、檢查與行政處罰活動。

第三條財政部門依照財政管理體制和財務(wù)隸屬關(guān)系實(shí)施財政監(jiān)督。

第四條財政監(jiān)督工作遵循以下原則：

（一）依法監(jiān)督原則。堅持以事實(shí)為依據(jù)，以有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究；

（二）分級管理、各負(fù)其責(zé)原則。各級財政部門、其他行政主管部門按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的監(jiān)督職責(zé)，各司其職，各負(fù)其責(zé)。

（三）全過程監(jiān)督原則。事前審核、事中監(jiān)控和事后檢查相結(jié)合，保障財政資源的合理配置、安全運(yùn)用和效益發(fā)揮；

（四）監(jiān)督檢查與整改建制相結(jié)合原則。針對被檢查單位存在的問題，提出整改意見，督促其建立健全制度，以制度規(guī)范行為。

第五條財政部門工作人員實(shí)施監(jiān)督檢查，應(yīng)當(dāng)秉公執(zhí)法，廉潔自律，保守知悉的國家秘密和被檢查單位的商業(yè)秘密。

第六條被檢查單位應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，接受財政部門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查。

第二章財政監(jiān)督范圍

第七條財政部門依法對下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：

（一）預(yù)算草案、決算草案的編制和預(yù)算執(zhí)行情況；

（二）預(yù)算收入的征收和解繳情況；

（三）預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出的撥付情況；

（四）預(yù)算資金的使用效益情況；

（五）預(yù)算外資金收支及其管理情況；

（六）政府債務(wù)資金的使用、償還及管理情況；

（七）國有資產(chǎn)收益，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和國有股權(quán)管理情況；

（八）企業(yè)年度財務(wù)會計報告的編制情況；

（九）政府采購管理情況；

（十）財稅政策執(zhí)行情況；

（十一）國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度執(zhí)行情況；

（十二）依法應(yīng)當(dāng)實(shí)施財政監(jiān)督的其他事項(xiàng)。

第八條財政部門依法對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容實(shí)施監(jiān)督檢查。

第三章財政監(jiān)督手段

第九條財政部門在實(shí)施監(jiān)督檢查中，依法要求被檢查單位提供下列資料：

（一）預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告，會計師事務(wù)所出具的審計報告、審計工作底稿、資產(chǎn)評估底稿；

（二）預(yù)算收入征收、解繳資料；

（三）國庫及國庫經(jīng)收處辦理預(yù)算收入收納、劃分、留解、退付和預(yù)算支出撥付的資料；

（四）預(yù)算資金撥付、使用的資料；

（五）預(yù)算外資金收支及其管理的資料；

（六）產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)評估、股權(quán)管理的資料；

（七）其他涉及財政監(jiān)督事項(xiàng)的有關(guān)資料。

被檢查單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供上述資料，不得拒絕、拖延、謊報。

第十條財政部門在實(shí)施財政監(jiān)督檢查時，查驗(yàn)和復(fù)制被檢查單位的會計憑證、帳簿、財務(wù)會計報表、審計工作底稿、資產(chǎn)評估底稿，以及與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的其他資料；核實(shí)被監(jiān)督單位的現(xiàn)金、有價證券、實(shí)物等資產(chǎn)；就監(jiān)督檢查的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行詢問、調(diào)查。

被檢查單位應(yīng)當(dāng)予以配合，并如實(shí)反映情況。

第十一條財政部門在被監(jiān)督單位涉嫌違法的證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，經(jīng)縣級以上財政部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以對證據(jù)先行登記保存，并應(yīng)當(dāng)在七日內(nèi)對先行登記保存的證據(jù)作出處理決定。

第十二條財政部門對本級人民政府其他部門或者下級人民政府制定的與有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章相抵觸的財政、財務(wù)收支文件，可以提請本級人民政府責(zé)令其糾正或者予以撤銷。

第十三條財政部門可以向有關(guān)部門通報或者向社會公布財政監(jiān)督檢查結(jié)果。

第四章財政監(jiān)督檢查方式與程序

第十四條財政部門一般應(yīng)結(jié)合日常財政、財務(wù)收支管理工作實(shí)施財政監(jiān)督，也可以采取專項(xiàng)檢查或者綜合檢查的方式實(shí)施財政監(jiān)督。

第十五條財政部門實(shí)施財政檢查，應(yīng)當(dāng)根據(jù)財政管理工作需要制訂檢查計劃。重大檢查項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)報本級人民政府和上一級財政部門備案。

第十六條財政部門實(shí)施財政檢查，應(yīng)當(dāng)按照下列程序進(jìn)行：

（一）向被監(jiān)督單位送達(dá)財政檢查通知書；

（二）對被監(jiān)督單位實(shí)施財政檢查；

（三）根據(jù)財政檢查情況提交財政檢查報告；

（四）對財政檢查報告審查后，作出財政檢查決定或者提出財政檢查建議。

第十七條財政部門實(shí)施財政檢查，應(yīng)當(dāng)組成財政檢查組。檢查組的組成人員不得少于2人。

必要時，可聘請專門技術(shù)人員參加，或者委托有相應(yīng)資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施財政檢查。

第十八條財政部門實(shí)施財政檢查，應(yīng)當(dāng)在實(shí)施檢查的3日前向被監(jiān)督單位送達(dá)財政檢查通知書。

財政部門認(rèn)為事前向涉嫌存在重大違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章行為的被監(jiān)督單位送達(dá)財政檢查通知書，可能妨礙財政檢查正常進(jìn)行時，經(jīng)本級財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以不受前款關(guān)于提前送達(dá)財政檢查通知書時限的約束。

第十九條財政檢查人員實(shí)施財政檢查時，應(yīng)當(dāng)出示財政部門行政執(zhí)法證件或者財政部門委托檢查證明。

財政檢查人員與被檢查單位或者檢查事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。被檢查單位認(rèn)為財政檢查人員與檢查事項(xiàng)有利害關(guān)系的，有權(quán)申請回避。財政部門對被監(jiān)督單位提出的書面回避申請，應(yīng)當(dāng)在3日內(nèi)以書面形式作出答復(fù)。

第二十條財政檢查組向財政機(jī)關(guān)提交財政檢查報告前，應(yīng)當(dāng)征求被檢查單位對財政檢查報告的意見。被檢查單位應(yīng)當(dāng)自收到財政檢查報告之日起5日內(nèi)，將書面意見送交財政檢查組。被檢查單位在規(guī)定期限內(nèi)沒有送交書面意見的，視為無異議。被檢查單位對財政檢查報告有異議的，財政檢查組應(yīng)當(dāng)核查。

第二十一條財政部門應(yīng)當(dāng)建立健全財政檢查報告審查制度。

財政部門對財政檢查報告審查后，應(yīng)當(dāng)作出財政檢查決定或者提出財政檢查建議。

財政部門作出的重大財政檢查決定和提出的重要財政檢查建議，應(yīng)當(dāng)報本級人民政府和上一級財政部門備案。

第二十二條財政檢查決定或財政檢查建議應(yīng)當(dāng)以書面形式送達(dá)被檢查單位。被檢查單位應(yīng)當(dāng)自收到財政檢查決定或財政檢查建議之日起30日內(nèi)，將執(zhí)行財政檢查決定或者財政檢查建議的情況送交財政部門。

第五章監(jiān)督責(zé)任

第二十三條財政監(jiān)督，是政府進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，是嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，正確執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章，合理配置和安全有效運(yùn)用財政資源的重要保障。搞好財政監(jiān)督，是各級財政部門、行政主管部門及其所屬單位的共同責(zé)任。

第二十四條省財政部門主要負(fù)責(zé)對省直各部門執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，安全有效運(yùn)用財政資源的情況進(jìn)行監(jiān)督；對管理、使用中央級和省級財政資金的情況進(jìn)行監(jiān)督；對省直各部門履行各自監(jiān)督職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督；對各市財政部門的財政監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)；對涉及全省改革、發(fā)展、穩(wěn)定的財政管理事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)檢查和綜合檢查。

第二十五條省直各部門主要負(fù)責(zé)嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)省人大批準(zhǔn)、省財政部門批復(fù)的部門預(yù)算；對本部門及其所屬單位管理、使用財政資源的情況進(jìn)行監(jiān)督；建立健全本部門內(nèi)部會計監(jiān)督制度，保證會計機(jī)構(gòu)、會計人員依法履行職責(zé)；對本部門的會計工作和會計資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；對本部門所屬單位執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，履行各自監(jiān)督職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十六條各市、縣財政部門主要負(fù)責(zé)對本級各部門執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，安全有效運(yùn)用財政資源的情況進(jìn)行監(jiān)督；對管理、使用省級和市、縣級財政資金的情況進(jìn)行監(jiān)督；對本級各部門履行各自監(jiān)督職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督；對下級財政部門的財政監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)；對涉及本市、縣改革、發(fā)展、穩(wěn)定的財政管理事項(xiàng)實(shí)施專項(xiàng)檢查和綜合檢查。

第六章違法懲處和責(zé)任追究

第二十七條財政部門在實(shí)施財政監(jiān)督檢查時，對被檢查單位或者個人違反有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正或者限期改正，依法實(shí)施行政處罰；屬于國家工作人員的，由監(jiān)察機(jī)關(guān)或者其他有關(guān)單位依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

篇（5）

財政監(jiān)督工作在整個財政職能中的地位是十分重要的，但要把這種客觀存在的重要性變成管理財政資金的共性，特別是得到各級領(lǐng)導(dǎo)的理解和支持，還需要做許多艱苦細(xì)致工作，其中多請示、多匯報、多宣傳是十分必要的。因此要以加強(qiáng)財政監(jiān)督力度、健全財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)為重要前提，積極開展多種形式的宣傳活動，把黨的財政監(jiān)督政策及時宣傳到相關(guān)部門，宣傳到相關(guān)責(zé)任人，宣傳到相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。

二、加強(qiáng)監(jiān)督隊(duì)伍的建設(shè)，提高財政監(jiān)督隊(duì)伍的素質(zhì)

質(zhì)量的競爭在很大程度上是人才的競爭。沒有一支政治可靠、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、敢打和善打硬仗的高素質(zhì)財政監(jiān)督干部隊(duì)伍，要想提高財政監(jiān)督質(zhì)量是不可能的。因此必須有計劃、有步驟地開展對財政監(jiān)督干部的政治思想教育和業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，建立一支政治堅定、紀(jì)律嚴(yán)明、作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)精通、能打善打硬仗的高素質(zhì)財政監(jiān)督隊(duì)伍。

三、加強(qiáng)財政監(jiān)督法制建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，“法治”將最終取代“人治”。因而必須加快財政監(jiān)督法制建設(shè)的步伐。首先，制定法規(guī)要適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和改革的需要，通過建立完善的財政監(jiān)督法律、法規(guī)來保障改革政策的落實(shí)。目前隨著經(jīng)濟(jì)體制改革和社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而出現(xiàn)的財政法規(guī)斷檔問題，要通過法律部門的努力使國家方針政策和財政法規(guī)能夠滲透到社會經(jīng)濟(jì)生活的各個領(lǐng)域和各個方面，最后必須以法規(guī)的形式，明確財政監(jiān)督的地位、職責(zé)范圍、工作程序和法律責(zé)任，明確規(guī)定財政監(jiān)督的執(zhí)法主體，賦予財政監(jiān)督部門依法強(qiáng)行檢查、強(qiáng)行扣繳、強(qiáng)行退還、強(qiáng)行劃撥、強(qiáng)行變更財產(chǎn)等的強(qiáng)制權(quán)力，同時規(guī)定司法部門要有配合財政進(jìn)行執(zhí)法的義務(wù)，并明確規(guī)定其應(yīng)負(fù)的法律責(zé)任。

四、加強(qiáng)財政政策、法規(guī)、紀(jì)律教育

篇（6）

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭取建設(shè)資金，對于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政管理，不能對整個資金使用過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整，財政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變，對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來完成，今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來，對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

(五)財政監(jiān)督立法嚴(yán)重滯后。建國以未，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規(guī)，使財政運(yùn)行中一些重大領(lǐng)域基本做到了有法可依，為促進(jìn)改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)揮了重要作用。但從整體上看，財政立法嚴(yán)重滯后，迄今尚無一部完整的、具有權(quán)威性的對財政監(jiān)督職能、內(nèi)容和手段等方面作出專門規(guī)定的法律。我國各級財政部門開展財政監(jiān)督工作時，至今還是依照國務(wù)院1987年頒布的《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部于1998年制發(fā)的《財政檢查工作規(guī)則》等規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行。由于沒有將財政監(jiān)督提到足夠的立法高度，因而財政監(jiān)督地位得不到法律保障，在執(zhí)法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題，嚴(yán)重影響著財政監(jiān)督的權(quán)威性和成效。

二、建立新型的財政監(jiān)督機(jī)制

建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的財政監(jiān)督機(jī)制是一項(xiàng)涉及多方面工作的制度創(chuàng)新。回顧財政監(jiān)督工作的實(shí)踐歷程，我們認(rèn)為，要適應(yīng)新形勢的要求，建立新型財政監(jiān)督機(jī)制，必須抓住以下幾個關(guān)鍵：

(一)加快財政監(jiān)督立法進(jìn)程，建立健全監(jiān)督約束機(jī)制。研究制訂《財政監(jiān)督法》以及完善各項(xiàng)財政、預(yù)算、稅收和國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，初步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的財稅法律框架和財政監(jiān)督法律體系，把財政監(jiān)督工作納入法制化軌道，使財政監(jiān)督工作真正做到有法可依，依法辦事。

(二)監(jiān)督方式要有所創(chuàng)新。改變單一的事后檢查型的監(jiān)督方式，采取事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后評價、跟蹤反饋等多種監(jiān)督方法，形成日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督并存的新格局。

一是事前預(yù)警。對項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性進(jìn)行論征。在財政資金使用中，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足的現(xiàn)象大量存在：有的項(xiàng)目工程概預(yù)算與實(shí)際資金需要差別很大，資金缺口無從解決；有些地方反映拿到資金感到措手不及，來了錢不知道是干什么，來了錢不知道是給誰的。因此，財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要參與項(xiàng)目立項(xiàng)工作，對項(xiàng)目的論證過程的可行性提出合理化建議。二是對項(xiàng)目借款的償還能力進(jìn)行論證。財政監(jiān)督部門要落實(shí)還貸資金是否有可靠來源，督促使用財政資金的單位對還貸資金作出具體規(guī)劃，測算各方面的財力和資金來源，制訂出具體的還貸計劃。

二是事中監(jiān)管。財政工作要一手抓好分錢，一手抓好管錢，兩手都不能軟。財政部門對提高財政資金使用效益有著不可推卸的監(jiān)督職責(zé)，必須睜大監(jiān)督的眼睛，監(jiān)督跟著資金走，財政資金分配到什么地方，財政就必須監(jiān)督到什么地方，建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，隨時掌握預(yù)算單位資金增減變動情況，對資金的去向和使用實(shí)行有效的監(jiān)督檢查。財政監(jiān)督要筑起一道堅不可摧的防范違規(guī)違紀(jì)與損失浪費(fèi)的屏障，以確保財政資金的安全運(yùn)行與高效使用。

篇（7）

在現(xiàn)有的體制條件下，在現(xiàn)有的方針、政策的框架內(nèi)，強(qiáng)化財政監(jiān)督，將財政監(jiān)督提到立法的高度不僅是財政監(jiān)督工作有效開展，確保財政收支安全有效的客觀要求，同時也是防范和化解財政風(fēng)險的重要舉措。也就是說，在正常的財政經(jīng)濟(jì)形勢下，財政風(fēng)險的發(fā)生并不具有客觀必然性，通過加強(qiáng)法制的保障作用，減少人為的隨意性，通過強(qiáng)化財政監(jiān)督立法控制和化解財政風(fēng)險。

財政監(jiān)督立法應(yīng)體現(xiàn)以下基本原則：

（一）收入的完整真實(shí)性原則。保證財政收入秩序是財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的重要指責(zé)之一。因此，監(jiān)督法必須明確規(guī)定：財政部門由責(zé)任對財政收入的質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督，有權(quán)對稅務(wù)等征收機(jī)關(guān)實(shí)施監(jiān)督，維護(hù)財政收入的完整性和真實(shí)性。

（二）支出的安全有效性原則。要借鑒國外財政監(jiān)督的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，做到收支并舉。徹底扭轉(zhuǎn)“重收入監(jiān)督，輕支出監(jiān)督”的傾向。為此，財政監(jiān)督法要明確規(guī)定，財政監(jiān)督貫穿到資金運(yùn)用的全過程，實(shí)行跟蹤問效。

（三）監(jiān)督的規(guī)范化嚴(yán)肅性原則。首先，監(jiān)督法必須明確賦予財政監(jiān)督手段和權(quán)力，特別是涉及各部門配合問題，監(jiān)督法要明確規(guī)定配合單位的義務(wù)和責(zé)任，如凍結(jié)帳戶、罰款的繳納等。其次，強(qiáng)調(diào)有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)的原則，要從事件處理和內(nèi)部通報為主向處理事件和人相結(jié)合，內(nèi)部通報和公開曝光相結(jié)合的方式轉(zhuǎn)變。對責(zé)任人要堅決予以處理，決不姑息。只有這樣，才能維護(hù)監(jiān)督的權(quán)威，實(shí)現(xiàn)財政秩序的根本好轉(zhuǎn)。

總之，財政監(jiān)督立法對于加強(qiáng)財政監(jiān)督，化解和控制財政風(fēng)險至關(guān)重要，應(yīng)該早日提上議題。在法律的規(guī)制下實(shí)現(xiàn)財政狀況和秩序的好轉(zhuǎn)。

「參考資料

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篇（8）

一、 從理論和實(shí)踐的角度來剖析當(dāng)前財政監(jiān)督的形勢

從我市財政監(jiān)督局成立以來，每年都要檢查140余個行政事業(yè)單位，每年查出違紀(jì)金額達(dá)600-800余萬元，收繳違紀(jì)金額達(dá)200余萬元。這一方面說明財政監(jiān)督工作對嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)發(fā)展起了一定作用 -

。但對于我們搞財政監(jiān)督工作的同志來說更應(yīng)從另一方面看，那就是透過歷史與現(xiàn)實(shí)，靜下心來想想，我們就不難發(fā)現(xiàn)，遍地“耗子洞”，大量財政資金被偷吃這些現(xiàn)象為何屢查屢犯？財經(jīng)違法行為越查越多？違紀(jì)金額越查越大？仔細(xì)分析，我們認(rèn)為最重要的原因是現(xiàn)行財政監(jiān)督機(jī)制已落后于公共財政與市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，現(xiàn)行財政監(jiān)督機(jī)制隱藏著重大缺陷，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

一是監(jiān)督方法仍然比較陳舊，監(jiān)督范圍比較狹窄。我們監(jiān)督的檢查方式方法習(xí)慣于傳統(tǒng)的查帳方式，通過對報表、賬冊、憑證的詳細(xì)檢查來實(shí)施，仍以直接的事后檢查為主，針對既定的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行查處，沒有對事前、事中的行為進(jìn)行監(jiān)控，而對新的經(jīng)濟(jì)行為、交易方式，如企業(yè)改制、資產(chǎn)重組以及政府采購、轉(zhuǎn)移支付等的監(jiān)督約束很少，對預(yù)算執(zhí)行中的問題缺乏行之有效的監(jiān)督手段。

二是財政監(jiān)督立法工作相對滯后，在很大程度上影響了財政監(jiān)督的順利開展和財政監(jiān)督體系的完善。而且財政監(jiān)督的職責(zé)和權(quán)限也無法進(jìn)行科學(xué)界定。

三是財政監(jiān)督體系不健全，財政監(jiān)督與其他社會監(jiān)督的關(guān)系尚未完全理順。我國的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系主要是由人大監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督、稅務(wù)稽查、社會中介、新聞輿論監(jiān)督以及其他社會監(jiān)督等構(gòu)成的。這些監(jiān)督部門都是根據(jù)部門屬性確定各自的監(jiān)督職責(zé)，基本上都是以預(yù)算收支、財務(wù)收支、資金周轉(zhuǎn)以及其他經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量作為監(jiān)督對象。雖然在日常工作中各自監(jiān)督的側(cè)重點(diǎn)不同，但由于沒有從法律上嚴(yán)格規(guī)定各自的工作邊界，因而實(shí)際工作中難免出現(xiàn)多頭檢查、重復(fù)檢查或監(jiān)督不到位的現(xiàn)象，而且檢查結(jié)論不能互相利用，造成人力、財力的浪費(fèi)，不僅加重了被檢單位的負(fù)擔(dān)，也損害政府部門的形象。因此，需要進(jìn)一步理順財政監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的關(guān)系，形成監(jiān)督合力，提高監(jiān)督檢查的整體效應(yīng)，共同促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)秩序的根本好轉(zhuǎn)。

四是財政監(jiān)督處理重罰款輕懲人，導(dǎo)致監(jiān)督缺乏權(quán)威性。監(jiān)督的權(quán)威性和震懾力來源于處理力度和實(shí)施效果。為什么紀(jì)委和反貪局有無形的震懾力，而我們財政監(jiān)督卻如“隔靴搔癢”？就是因?yàn)殚L期以來財政監(jiān)督形成了對事不對人的思維定勢和習(xí)慣，檢查處理以經(jīng)濟(jì)處罰為主，且多針對單位，對單位的決策人和執(zhí)行者沒有什么利害沖突，故而使財經(jīng)違法行為屢查屢犯，屢禁不止。

五是財政監(jiān)督手段落后，導(dǎo)致監(jiān)督缺乏效率性。面對財務(wù)會計電算化的就日益推進(jìn)，財政監(jiān)督手段主要停留在手工查帳上，對運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)提高財政監(jiān)督檢查效率的認(rèn)識不足，措施也不夠有力。雖然聽說“金財工程”已經(jīng)開始啟用，但我們對“金財工程”卻不是很清楚，造成財政資金運(yùn)行已“信息化”，而財政監(jiān)督卻仍然“手工化”，不僅浪費(fèi)檢查時間，而且也增加了不必要的檢查成本，效率低下。

二、對策與建議

一是財政監(jiān)督要著力實(shí)現(xiàn)在改革中創(chuàng)新，在創(chuàng)新中發(fā)展。隨著公共財政的推進(jìn)，財政監(jiān)督機(jī)制和工作方法要隨著財政改革不斷創(chuàng)新和完善，財政監(jiān)督工作的重點(diǎn)要不斷地調(diào)整。目前，部門預(yù)算、國庫集中支付、政府采購、非稅收入征管、政府收支分類等財政改革工作已全面鋪開，財政監(jiān)督面對重大的變革，以怎樣的態(tài)度對待財政監(jiān)督工作，關(guān)系到財政監(jiān)督的發(fā)展程度、地位和作用，因此財政監(jiān)督工作必須與財政改革同步進(jìn)行。一方面，在規(guī)劃和推進(jìn)財政管理改革時，要考慮將財政監(jiān)督納入制度設(shè)計，實(shí)現(xiàn)財政監(jiān)督制度化；另一方面就是要使財政監(jiān)督工作融入財政管理中去，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督方式從單純的“事后出手”向事前審核、事中監(jiān)控、事后檢查相結(jié)合。首先要將財政財政監(jiān)督關(guān)口前移，通過對財政預(yù)算編制的參與和監(jiān)督，保證預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性；其次，要注意事中監(jiān)督，睜大眼睛，監(jiān)督跟著資金走，建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，對資金的去向和使用進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題及時予以糾正，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性；同時，要加強(qiáng)事后監(jiān)督，對資金的效益性進(jìn)行分析、對預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性進(jìn)行評定。三是實(shí)現(xiàn)監(jiān)督手段從單純的“手工操作”向信息化、網(wǎng)絡(luò)化方面的轉(zhuǎn)變。隨著“金財工程”的日益推進(jìn)，信息技術(shù)逐步融入了財政管理的方方面面，大大增強(qiáng)了財政工作的科學(xué)性與規(guī)范性，也對財政監(jiān)督工作提出了新要求。針對當(dāng)前財政監(jiān)督信息技術(shù)水平低的實(shí)際情況，必須采取切實(shí)措施加以解決。要實(shí)現(xiàn)信息共享，逐步實(shí)現(xiàn)利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展財政監(jiān)督檢查工作，不斷提高監(jiān)督工作效率。

二是以人為本，深化財政監(jiān)督工作。財政監(jiān)督工作的性質(zhì)要求財政監(jiān)督工作人員不僅要精通業(yè)務(wù)，還要求有過硬的政治思想素質(zhì)。特別是在這個信息化的時代，知識日新月異，因此，在要鼓勵和支持財政監(jiān)督工作人員培養(yǎng)良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣外，還要求上級部門多舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，使監(jiān)督工作人員能夠適應(yīng)新形勢下的財政監(jiān)督工作。

篇（9）

另一方面，隨著計算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，被監(jiān)督單位在管理手段、信息存儲等方面發(fā)生了本質(zhì)的變化，這些對財政監(jiān)督的對象、范圍、線索以及監(jiān)督程序造成很大影響，傳統(tǒng)的以審查紙質(zhì)賬目為基本手段的監(jiān)督工作方法己經(jīng)不能適應(yīng)新環(huán)境的要求。因此，財政政監(jiān)督手段必須順應(yīng)發(fā)展趨勢，加快信息化建設(shè)，改變監(jiān)督方式、手段和技術(shù)。

二、信息化建設(shè)的作用和實(shí)施條件

2.1信息化建設(shè)的作用

目前，財政監(jiān)督系統(tǒng)存在著信息不暢通、信息鏈脫節(jié)、監(jiān)督手段落后和監(jiān)督資源浪費(fèi)等問題，而實(shí)現(xiàn)監(jiān)督手段信息化正是解決這些問題的有效途徑。

2.1.l可以有效改善時政盆資環(huán)境

信息化建設(shè)是改善財政監(jiān)督工作環(huán)境，提高工作效率的重要途徑。通過信息系統(tǒng)的支持，監(jiān)督人員不僅可以方便地對和數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索、查詢理，而且不必大量重復(fù)地手關(guān)材料，進(jìn)而快速完成文字組織工作。

2.1.2可實(shí)現(xiàn)對政府時政生甘的全程拉側(cè)

只有在建立信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上完成與業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)實(shí)時連接，財政監(jiān)督部門才能實(shí)時得到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)開展情況的動態(tài)監(jiān)測，以及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患或可疑點(diǎn)，為開展現(xiàn)場監(jiān)督檢查提供幫助，充分發(fā)揮非現(xiàn)場監(jiān)督的作用，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控。

2.1.3能夠顯著提高時政盆專質(zhì)量

信息化建設(shè)是規(guī)范監(jiān)督行為，提高監(jiān)督質(zhì)量控制水平的可靠工具。財政監(jiān)督手段信息化與財政監(jiān)督機(jī)制建設(shè)的目標(biāo)具有內(nèi)在統(tǒng)一性，是機(jī)制建設(shè)的進(jìn)一步深化。通過信息系統(tǒng)，能夠建立起計算機(jī)模塊化和工作流程。使監(jiān)督項(xiàng)目都實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化，這為制訂統(tǒng)控制監(jiān)督質(zhì)量，檢驗(yàn)監(jiān)督信息技術(shù)的發(fā)展給財政監(jiān)督了重要的支持。信息技術(shù)進(jìn)行信息處理，利用現(xiàn)代事信息采集、存儲、加工、隨著電子計算機(jī)技術(shù)，現(xiàn)代信息技傳遞、處理、面已經(jīng)相當(dāng)成熟，能夠輕過程控制、計算機(jī)輔助功能，信息技術(shù)的支持信息化成為可能。通過數(shù)存儲技術(shù)，財政監(jiān)套完整的信息平臺和監(jiān)適合不同監(jiān)督任務(wù)需要助監(jiān)督人員完成數(shù)據(jù)采麥詢、檢索，復(fù)核、分網(wǎng)絡(luò)平臺，實(shí)現(xiàn)據(jù)的動態(tài)監(jiān)控的信息化建設(shè)及搭建政府財政息化需要先進(jìn)的硬督事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)叢iR寸計算機(jī)硬件建續(xù)加大對計算機(jī)設(shè)政監(jiān)督信息網(wǎng)絡(luò)息資源，建設(shè)完資料庫，建設(shè)依，拓寬與有關(guān)部信息通道，建成監(jiān)督部門同政府財政、稅務(wù)等主要經(jīng)濟(jì)管理部門之間聯(lián)接的橫向網(wǎng)絡(luò)，形成高速暢通的信息高速公路，為推進(jìn)監(jiān)督手段信息化提供網(wǎng)絡(luò)通道。

2.2加強(qiáng)對信息化專業(yè)人才的培養(yǎng)

計算機(jī)知識和技能培訓(xùn)是財政監(jiān)督手段信息化建設(shè)、推廣應(yīng)用的關(guān)鍵。財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以通過不定期聘請專業(yè)技術(shù)人員講授計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)知識，加強(qiáng)日常的實(shí)際應(yīng)用，不斷提高工作人員的素質(zhì)和技能，盡快培養(yǎng)一支會熟練使用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和計算機(jī)監(jiān)督軟件技術(shù)進(jìn)行監(jiān)督的信息化監(jiān)督人才隊(duì)伍。一是建立完善的計算機(jī)培訓(xùn)和考核機(jī)制，進(jìn)一步普及計算機(jī)知識教育和計算機(jī)監(jiān)督檢查操作技能訓(xùn)練，切實(shí)提高廣大監(jiān)督人員的素質(zhì)和水平。二是要創(chuàng)造條件，逐步調(diào)整隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步充實(shí)培養(yǎng)復(fù)合型人才。轉(zhuǎn)

2.3推進(jìn)信息資源共享

在推進(jìn)監(jiān)督手段信息化建設(shè)的過程中，應(yīng)注意加大信息資源共享力度。目前，財政監(jiān)督信息共享程度較低，各個監(jiān)督機(jī)關(guān)之間還沒有形成一個有效的信息共享鏈，造成現(xiàn)有監(jiān)督資源浪費(fèi)以及重復(fù)建設(shè)。因此，應(yīng)該采取措施加強(qiáng)各個監(jiān)督機(jī)關(guān)在監(jiān)督手段信息化上的交流與宜傳，整合監(jiān)督資源，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督信息的有效共享，如實(shí)現(xiàn)監(jiān)督機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)通、建立監(jiān)奮經(jīng)驗(yàn)庫、定期召開監(jiān)督研討交流會等。通過各機(jī)關(guān)間的信息共享，可以有效配監(jiān)任資源，提高監(jiān)督效率，并且在相互借鑒和共同開發(fā)下，可以有效促進(jìn)監(jiān)督手段的不斷更新升級。

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篇（10）

新時期，進(jìn)一步加強(qiáng)基層財政監(jiān)督工作，可從以下幾個方面著手：

一是高配專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)建制。對于財政工作而言，財政分配不能代替財政監(jiān)督，業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)管理不能代替專職機(jī)構(gòu)監(jiān)督。建議在基層建立相對獨(dú)立的財政監(jiān)督組織體系，高配專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)建制，組建基層公共財政“大監(jiān)督”稽查中心。對公共財政重大政策資金項(xiàng)目委派專員監(jiān)督，逐步推行本級基層預(yù)算單位綜合監(jiān)管，健全崗位設(shè)置及分類監(jiān)督功能。

二是實(shí)行持證執(zhí)法檢查。建議整合業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)與專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督資源，參照會計師與注冊會計師、稅收征管與稅收稽查的工作機(jī)制，區(qū)分財政日常業(yè)務(wù)管理與財政監(jiān)督檢查的界限，分離業(yè)務(wù)管理機(jī)構(gòu)的檢查職責(zé)，理順其監(jiān)督層次，明確專職監(jiān)督機(jī)構(gòu)的主體職責(zé)，實(shí)行執(zhí)法檢查資格認(rèn)證管理。建立案件管理制度、集中調(diào)賬制度、檢查回避制度和檢查責(zé)任制度等，制定財政監(jiān)督檢查管理辦法，完善立案、授權(quán)、調(diào)查取證、依法處理、法律文書以及行政復(fù)議、聽證等資料檔案，進(jìn)一步規(guī)范操作程序、檢查行為和檢查紀(jì)律。

篇（11）

(一)監(jiān)督內(nèi)容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務(wù)會計結(jié)果進(jìn)行處理，缺乏事前事中監(jiān)督。由于缺乏事前監(jiān)督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項(xiàng)目為目的，只注重爭取建設(shè)資金，對于項(xiàng)目立項(xiàng)可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學(xué)論證，因而在項(xiàng)目建設(shè)過程中出現(xiàn)預(yù)算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監(jiān)督滯后于財政管理，不能對整個資金使用過程進(jìn)行全方位監(jiān)督，因此使財政管理中許多不應(yīng)發(fā)生的問題發(fā)生了，而且有些違紀(jì)問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費(fèi)等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監(jiān)督偏重微觀監(jiān)督，忽視宏觀監(jiān)督，已與現(xiàn)行的財政職能轉(zhuǎn)變不相適應(yīng)。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系的確立和完善，政府與企業(yè)之間的利益分配主要通過稅收來調(diào)整，財政將由微觀管理向宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)變，對企業(yè)財務(wù)收支管得過死的狀況應(yīng)該改變，對企業(yè)財務(wù)決算的審核要逐步交給中介機(jī)構(gòu)來完成，今后財政監(jiān)督工作應(yīng)主要強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行、國民收入分配等方面的宏觀監(jiān)督。這就要求我們的財政監(jiān)督的思路、方式、手段也要隨之發(fā)生根本性變化，以行政事業(yè)單位違紀(jì)類型為例，真正屬于財務(wù)會計處理上的問題屬于少數(shù)，而違紀(jì)的實(shí)質(zhì)在于部門、單位領(lǐng)導(dǎo)行政決策、行政行為的違紀(jì)，如：擅自立項(xiàng)收取基金，挪用專項(xiàng)資金等，而對這種行政違紀(jì)，再采用經(jīng)濟(jì)處罰手段，就難以發(fā)揮監(jiān)督制約作用。

(三)財政監(jiān)督績效的考核指標(biāo)弊端嚴(yán)重。長期以來，對財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的考核指標(biāo)是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標(biāo)，這樣造成了現(xiàn)行財政監(jiān)督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監(jiān)督檢查與規(guī)范管理相脫離。一方面監(jiān)督機(jī)構(gòu)認(rèn)為處罰數(shù)額越大，監(jiān)督成效就越突出，從而把查處違紀(jì)行為作為財政監(jiān)督唯一的工作內(nèi)容；另一方面被查單位感到監(jiān)督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀(jì)風(fēng)險與成本和違紀(jì)“收益”之間權(quán)衡得失，認(rèn)為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現(xiàn)邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監(jiān)督與管理相脫節(jié)。目前，財政職能部門尚未與監(jiān)督機(jī)構(gòu)建立規(guī)范、暢通的溝通方式和制度，致使監(jiān)督機(jī)構(gòu)不能準(zhǔn)確掌握各項(xiàng)財政資金的撥付情況及有關(guān)文件和會議精神，使監(jiān)督檢查工作經(jīng)常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準(zhǔn)確性、權(quán)威性。

(五)財政監(jiān)督立法嚴(yán)重滯后。建國以未，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預(yù)算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規(guī)，使財政運(yùn)行中一些重大領(lǐng)域基本做到了有法可依，為促進(jìn)改革開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)揮了重要作用。但從整體上看，財政立法嚴(yán)重滯后，迄今尚無一部完整的、具有權(quán)威性的對財政監(jiān)督職能、內(nèi)容和手段等方面作出專門規(guī)定的法律。我國各級財政部門開展財政監(jiān)督工作時，至今還是依照國務(wù)院1987年頒布的《關(guān)于違反財政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》和財政部于1998年制發(fā)的《財政檢查工作規(guī)則》等規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行。由于沒有將財政監(jiān)督提到足夠的立法高度，因而財政監(jiān)督地位得不到法律保障，在執(zhí)法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題，嚴(yán)重影響著財政監(jiān)督的權(quán)威性和成效。

二、建立新型的財政監(jiān)督機(jī)制

建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的財政監(jiān)督機(jī)制是一項(xiàng)涉及多方面工作的制度創(chuàng)新。回顧財政監(jiān)督工作的實(shí)踐歷程，我們認(rèn)為，要適應(yīng)新形勢的要求，建立新型財政監(jiān)督機(jī)制，必須抓住以下幾個關(guān)鍵：

(一)加快財政監(jiān)督立法進(jìn)程，建立健全監(jiān)督約束機(jī)制。研究制訂《財政監(jiān)督法》以及完善各項(xiàng)財政、預(yù)算、稅收和國有資產(chǎn)管理法律法規(guī)，初步建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)需要的財稅法律框架和財政監(jiān)督法律體系，把財政監(jiān)督工作納入法制化軌道，使財政監(jiān)督工作真正做到有法可依，依法辦事。

(二)監(jiān)督方式要有所創(chuàng)新。改變單一的事后檢查型的監(jiān)督方式，采取事前預(yù)警、事中監(jiān)管、事后評價、跟蹤反饋等多種監(jiān)督方法，形成日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督并存的新格局。

一是事前預(yù)警。對項(xiàng)目立項(xiàng)的合理性進(jìn)行論征。在財政資金使用中，項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不足的現(xiàn)象大量存在：有的項(xiàng)目工程概預(yù)算與實(shí)際資金需要差別很大，資金缺口無從解決；有些地方反映拿到資金感到措手不及，來了錢不知道是干什么，來了錢不知道是給誰的。因此，財政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要參與項(xiàng)目立項(xiàng)工作，對項(xiàng)目的論證過程的可行性提出合理化建議。二是對項(xiàng)目借款的償還能力進(jìn)行論證。財政監(jiān)督部門要落實(shí)還貸資金是否有可靠來源，督促使用財政資金的單位對還貸資金作出具體規(guī)劃，測算各方面的財力和資金來源，制訂出具體的還貸計劃。

二是事中監(jiān)管。財政工作要一手抓好分錢，一手抓好管錢，兩手都不能軟。財政部門對提高財政資金使用效益有著不可推卸的監(jiān)督職責(zé)，必須睜大監(jiān)督的眼睛，監(jiān)督跟著資金走，財政資金分配到什么地方，財政就必須監(jiān)督到什么地方，建立跟蹤監(jiān)督機(jī)制，隨時掌握預(yù)算單位資金增減變動情況，對資金的去向和使用實(shí)行有效的監(jiān)督檢查。財政監(jiān)督要筑起一道堅不可摧的防范違規(guī)違紀(jì)與損失浪費(fèi)的屏障，以確保財政資金的安全運(yùn)行與高效使用。