緒論：寫作既是個人情感的抒發，也是對學術真理的探索，歡迎閱讀由發表云整理的11篇企業風險管理論文范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發。

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二、企業簡介

浙江中大油脂有限公司創已建成日加工大豆1000噸的預處理車間、浸出車間和日處理200噸精煉車間，配有一次性可裝大豆2萬噸的立筒倉6只、3萬噸平面倉庫及7000噸儲油罐8只，其中部分關鍵設備由瑞典進口。主要生產大豆油，原料主要為進口的轉基因大豆。大豆主要靠期貨市場下單通過外貿公司進口。

三、企業面對的油料信貸發展形勢

當前，我國的油脂油料市場正在發生著深刻的變化，我行油料信貸業務的發展正面臨著嚴竣的形勢。

我國油脂加工產能過剩，一些大型國內油脂企業和以跨國糧商為主體的外資企業正在加速布局，我國油脂市場將被一些大企業或企業集團占領，競爭力較弱的中小規模油脂加工廠面臨很大的生存壓力，部分地區油脂加工企業已經開始整合。

隨著近年來我國油脂油料貿易的開放和油脂加工產業投資的對外開放，我國油脂油料市場對外依存度很高，國際國內市場、期貨現貨市場的聯動性增強，明顯加大了國內油脂油料市場的不穩定性。

國家目前除對油菜籽實行了臨時收儲的調控政策外，其他油料品種都屬于市場化調節，尤其是一些小品種油料的市場化程度更高，準政策性收購的特征正在淡化。

部分行片面認識油料收購貸款的準政策性，忽視了油料市場風險管理的管理，今年以來部分地區出現了油料企業經營虧損、庫存積壓、貸款風險管理顯現的情況，甚至個別行為完成棉花收購貸款雙結零任務而發放油料收購貸款“倒貸”。這種形勢下，我行油料貸款的風險管理增大，需要采取針對性措施，促進油料信貸業務健康發展。

四、解決問題的對策

針對當前油料收購市場形勢的變化和存在的問題，特別是一些小品種油料收購的市場化程度高、準政策性特征已不十分明顯，總行決定，油料收購貸款和調銷貸款支持范圍調整為油菜籽、棉籽兩個大宗油料品種，其中棉籽準政策性貸款的范圍僅限于新疆維吾爾自治區。對新疆分行開戶企業從棉花加工企業購入的棉籽資金需求，不得發放收購貸款，應通過調銷貸款解決。新疆分行要加強貸款風險管理防控，督促貸款企業對棉籽采購價格按照油脂行業“購得進、銷得出、有效益”原則進行合理定價，不得參照棉花價格定價。除此以外的油料品種不再納入油料收購貸款和調銷貸款支持范圍，存量貸款逐步收回，符合貸款條件的，應通過商業性流動資金貸款予以支持。

五、提高油脂油料加工企業使用收購貸款和調銷貸款的準入條件

嚴格油料準政策性貸款客戶的準入進一步提高油脂油料加工企業使用收購貸款和調銷貸款（含大豆收購貸款和調銷貸款，下同）的準入條件：一是企業信用等級必須是經系統評級方法在A－（含）級以上；二是貸款方式原則上采取擔保貸款，擔保貸款的抵押資產優先選擇土地、房產，適當控制機器設備抵押。對確需采用信用貸款方式的，自有資金比例提高到30％以上，對確需降低自有資金比例的糧油信貸戰略性客戶，須報總行核準；三是企業申請信用貸款的，貸款審批權限上收到省級分行。從嚴控制油脂油料購銷貿易企業使用收購貸款和調銷貸款。對管理規范、誠實守信、經營效益好，有穩定的銷售渠道的購銷類貿易企業，在落實切實有效的風險管理防控措施后，可以適當支持其使用收購貸款和調銷貸款進行油脂、油料的購銷。油脂油料購銷貿易企業發放的收購貸款和調銷貸款須報省級分行核準；超省級分行核準限額的，要報總行核準。各級行要按照總行糧油信貸戰略性客戶布局定點的要求，優化油脂油料貸款客戶結構。對本行戰略性客戶經營能力遠遠大于當地油料購銷量的，按照調整和優化客戶結構的原則，適時退出到一般性客戶。對上年油料收購貸款未能按期結零的企業，嚴禁發放新的貸款，確需發放貸款的，應由省級分行批準并報總行備案。

六、套期保值是油脂企業規避市場風險管理的有效手段

（一）油脂企業參與期貨市場套期保值的意義

經濟全球化和貿易自由化趨勢使企業的經營不僅要關注國內市場，更需要密切注意國際市場的波動。隨著中國加入 ，進出口貿易的增加，國內糧食企業承受的市場風險管理也在加大，客觀上需要利用期貨市場進行套期保值，鎖定利潤，以規避現貨市場上激烈的價格波動。中國加入后，中國油脂企業面臨的不僅是與本土企業的競爭，而且是與國際市場跨國集團的競爭。所以中國油脂企業必須學會利用套期保值的方法，使企業在競爭中立于不敗之地。

（二）油脂企業參與套期保值的注意事項

1、要選擇可以實現套期保值目的的期貨市場，即該期貨市場具有發現價格的功能，能有利于實貨交割。

2、要選擇有資金實力、正規經營的期貨公司，一旦市場有突變，期貨公司能為套期

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人們一般對風險持厭惡態度，都想減小風險損失，追求風險與收益的均衡優化。風險管理的提出與發展與企業發展狀況、社會背景密不可分。風險管理作為一門管理學科，首先在美國應運而生，之后傳到西歐、亞洲、拉丁美洲。美國大多數企業都設置專職部門進行風險管理，許多大學的工商管理學院都開設風險管理課程。風險管理作為一門科學與藝術，既需要定性分析，又需要定量估計；既要求理性，又要求人性；不但需要多學科理論指導，還需要多種方法支持。

源于風險意識的風險管理主要包括風險分析、風險評價與風險控制三大部份。根據風險形成的過程，風險分析需要進行風險辨識、風險估計。風險估計需要進行頻率分析與后果分析，而后果分析又包括情景分析與損失分析。通過風險分析，可得到特定系統所有風險的風險估計，對此再參照相應的風險標準及可接受性，判斷系統的風險是否可接受，是否采取安全措施，這就是風險評價。風險分析與風險評價總稱為風險評估。為進行風險定量化估算，要進行定量風險評估(QuantitativeRiskAssessment—QRA)。在風險評估的基礎上，針對風險狀況采取相應的措施與對策方案，以控制、抑制、降低風險，即風險控制。風險管理不僅要定性分析風險因素、風險事故及損失狀況，而且要盡可能基于風險標準及可接受性對風險進行定量評價。對于以盈利為目的的工業企業也希望將風險損失價值化并給出貨幣衡量標準。風險管理就是風險分析、風險評價、風險控制三者密切相聯的動態過程，見圖1。

2、風險管理的組織實施與基本流程

為有效實施風險管理，企業應由專門的組織及相關人員按一定程序組織實施風險管理工作。據《幸福》雜志對美國500多家大公司的調查知，84％的公司由中層以上的經理人員負責風險管理。風險管理的趨勢是董事會下屬設立風險管理委員會全面負責公司風險管理，組織實施的流程是：①制定風險管理規劃；②風險辯識；③風險評估；④風險管理策略方案選擇；⑤風險管理策略實施；⑥風險管理策略實施評價。

3、電力企業定量風險評估(QRA)

電力企業QRA的建立與發展從內部來看，不僅已有可靠性分析、安全分析、質量管理、項目管理等各專業分析作基礎，從外部而言有電力用戶、政府與社會公眾、咨詢機構等眾多相關主體的關注。電力企業QRA對企業的作用主要體現在：通過QRA有利于企業將風險水平控制在規定標準的風險水平之內，并符合最低合理可行原則；通過開展QRA可幫助企業全面識別風險，并按輕重緩急排序，以有助于管理者將精力、財力、物力集中于風險控制的重要緊急領域，使風險管理決策更為合理、效果更好、成本最小；通過對各種風險控制方案或安全改進措施進行QRA，使決策者對方案措施進行優劣選擇，為公司提出決策支持。電力企業的風險將對其它企業和主體帶來連帶影響，并產生放大效應，電力系統安全、可靠、高效、優質是各行各業和政府管理部門共同的愿望。電力企業實施QRA具有現實意義。

3.1電力企業QHA的基本框架模式

電力企業QRA是指在工業系統QRA的基礎上，考慮電力系統的技術經濟特點及運行規律，結合電力體制改革及電力市場化進程而以概率模型表征的全面風險管理理論方法。為便于實施風險管理，保證風險評估質量，滿足風險評估過程各階段的不同要求，構建如圖3所示的適用于電力企業QRA的基本框架模式。在具體實施時，允許依實際情況而有所改變。

3.2電力企業QRA的主要工作內容

(1)確定目標及范圍。包括風險管理的目的與意義，待分析系統的設備配置、工作流程、資金、人員、管

理、信息、地區、人文環境等，即確定QRA實現目標和實施條件等。

(2)風險辨識。即找出待評價系統中所有潛在的風險因素，并進行初步分析，通過安全檢查看系統是否達到規范要求。風險辯識的基本途徑有歷史事故統計分析、安全檢查表分析、風險與可操作性研究(HZOPS)、故障模式與影響分析(FMEA)、故障模式影響及危急分析(FMECA)、故障樹分析(ETA)、事故樹分析(ETA)、風險分析調查表、保單檢視表、資產風險暴露分析表、財務報表、流程圖、現場檢查表、風險趨勢估計表等。為配合保險公司對出險事項的處理，可采用從下至上的歸納法、從上至下的演繹法及兩者綜合運用。針對特定風險，可選用基于系統平面布置的區域分析、隱含事件分析、德爾菲法及基于事故樹分析的風險事故網絡法等。風險辯識不只局限于系統硬件，還應考慮人為因素、組織制度等系統軟件。風險綜合集成是指對所有風險按其特性類型分門別類加以匯總整理。因電力工業特點及電力市場化改革特點，把電力系統風險按廠網分開的行業結構進行分類。

對于發電企業而言，主要有電源規劃風險、報價競價上網風險、供求平衡風險、市場力抑制風險、備用容量風險、信用風險、法律風險、項目風險、中介機構風險等。對于電網企業而言，主要有電網規劃風險、電網融資風險、購電電價風險、電力交易轉移風險、輔助服務風險、成本分攤風險、輸電阻塞風險、輸電能力風險、備用率風險、電力監管風險等。另外，電力企業還將面臨電力可靠性、安全性、穩定性風險及電能質量風險等。

風險綜合集成后的初步風險分析是對已辯識出的風險進行初步分析評估，確定風險的等級或水平。風險水平低的可忽略不計或僅作定性評估，風險水平高的要在定性分析基礎上，進行定量評估。

(3)頻率分析。即確定風險可能發生的頻率，其方法主要有歷史數據統計分析、故障樹分析與失效理論模型分析。歷史數據統計分析是根據有關事故的歷史數據預測今后可能發生的頻率。因此要建立

風險數據庫，既作為QRA的基礎，又作為風險決策的依據。故障樹分析作為一種自上而下的邏輯分析法，把可能發生的事故或系統失效(頂事件)與基本部件的失效聯系起來，根據基本部件的失效概率計算出頂事件的發生概率。失效理論模型分析是在歷史數據與專家經驗的基礎上，采用某種失效理論模型來計算風險發生頻率。

(4)風險測定估計。根據風險特性及類型，運用一定的數學工具測定或估計風險大小。常用方法主要有主觀估計法、客觀估計法、期望值法、數學模型法、隨機模擬法和馬爾可夫模型法等。

(5)后果分析。即分析特定風險在某種環境作用下可能導致的各種事故后果及損失。其方法主要有情景分析與損失分析。情景分析通過事件樹模型分析特定風險在環境作用下可能導致的各種事故后果。損失分析是分析特定后果對其它事物的影響及利益損失并歸結為某種風險指標。

(6)風險標準及可接受性。風險標準及可接受性應遵循最低合理可行(ALARP)原則。ALARP原則是指任何系統都存在風險，而且風險水平越低，即風險程度越小要進一步減少風險越困難，其成本會呈指數曲線上升。也就是說，風險改進措施投資的邊際效益遞減，最終趨于零，甚至為負值。因此，必須在風險水平與成本間折衷考慮。如果電力企業定量風險評估所得風險水平在不可接受線之上，則該風險被拒絕，如果風險水平在可接受線之下，則該風險可接受，無需采取風險改進措施；如風險水平在不可接受線與可接受線之間，即落人ALARP區(可容忍區)，這時要進行風險改進措施投資成本風險分析或風險成本收益分析。

分析結果如果證明進一步增加風險改進投資對電力企業的風險水平減小貢獻不大，則該風險是可接受的，即允許該風險存在，以節省投資成本。ALARP原則的經濟學解釋類似投入要素的邊際收益遞減規律一樣，風險與風險措施投入間的風險曲線也呈邊際收益遞減規律。3.3電力企業QRA常用方法

根據電力企業QRA的工作內容和實現要求，結合電力企業本身特點，電力企業QRA常用的方法主要有：安全檢查表即實施安全檢查的項目明細表；故障模式與影響分析技術和故障模式影響分析與致命度分析(FMEACA)技術；風險與可操作性研究技術；事件樹分析技術；基于概率影響圖技術、人工智能、專家系統、可靠性工程技術期望值法、風險主觀、客觀估計法、模糊評估法等。

4、結語

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第一，對風險管理的認識不全面。由于我國對風險管理的研究起步較晚，因此鋼鐵企業對風險管理認識還不全面。風險管理并不是某一部門的專門職責，需要企業內部各部門的共同參與。然而目前許多企業將風險管理工作分派給審計、管理等部門負責，但是這些審計、管理部門日常的工作側重點各不相同，從而就導致由不同部門執行的風險管理工作存在很大的片面性。同時，由單個部門負責風險管理工作不利于企業內各部門的協調合作，因而使得企業風險管理喪失系統性。

第二，缺乏有關風險管理的健全的組織結構體系。當前，雖然我國企業普遍采用了現代化的管理模式，設置了董事會、經理層等多層機構，但是在實際工作中經常出現某一層次“一家獨大”的現象，從而造成企業民主決策形同虛設，企業決策缺乏有效監督，管理工作水平不高。混亂的企業組織管理也就使得風險管理組織體系無從談起，企業風險管理難以順利實施，無法達到預期目標。

第三，企業缺乏有效的監督管理。為確保企業生產經濟的正常進行，杜絕企業存在偷稅漏稅等違法想象，政府相關職能部門需要對企業進行一定的監督管理。然而，在實際中，由于監督管理部門與企業之間的利益關系，監督管理工作往往流于形式，難以取得預期效果，因此造成企業生產經營管理混亂，風險管理也就無從談起。除了外部的監督管理之外，企業也需要進行內部監督管理，但是當前企業的內部監督管理的主要工作是“找錯”，而對于其他的卻放任不管。這種缺乏全面性的監督管理方法很難滿足企業風險管理的具體要求，從而使得企業難以對風險進行全面系統的評估，造成企業風險管理難以取得效果。

第四，企業風險管理過于偏向財務活動。當前，我國企業在進行風險管理時過于偏向企業的財務活動，只對自身的財務報表、資金轉入轉出等進行管理控制，卻忽略了對企業日常經營活動的管理控制。這使得企業難以實現預期的經營目標，造成企業經營業務活動混亂，最終會影響企業財務活動效果，從而制約企業的健康發展，影響了企業經濟效益。

二、如何構建鋼鐵企業風險管理機制

（一）鋼鐵企業風險管理機制構建原則

第一，綜合性原則。鋼鐵企業的風險管理機制應該貫穿于企業生產經營的全過程，覆蓋企業各個部門的具體業務，同時對企業進行全面監督評估。因此風險管理機制要具備一定的綜合性以確保企業生產經營活動的順利開展。

第二，針對性原則。企業生產經營活動是一項龐大的工作，雖然風險管理機制可以對其進行全面監督管理，但是仍然要有急有緩。我們要找出會給企業帶來重大風險的關鍵點，然后針對這些關鍵點構建風險管理機制以實現對企業生產經營的重點控制，從而使風險管理效果更明顯。

第三，適應性原則。企業采用的風險管理機制只有適應了企業內外環境的變化才能發揮最大作用。因此鋼鐵企業的風險管理機制要能夠根據國家相關法律法規的變化、企業外部經濟市場的發展以及企業內部經營的具體要求不斷進行修訂與完善，從而在任何時候都能發揮最大作用，減少企業的經濟損失。

（二）鋼鐵企業風險管理機制的構建

第一，優化組織管理結構。鋼鐵企業要在內部進行組織管理變革，理清股東大會、董事會以及經理層等各層次之間的關系，同時明確各層次在企業管理工作中的職責，從而提高企業經營管理工作效率，進而為風險管理機制的構建打下基礎。

第二，構建科學的風險管理組織結構。鋼鐵企業要設置專門的風險管理機構負責全面風險管理工作，并且這一風險管理結構要與企業各生產部門聯合組成企業風險管理組織結構體系。對此，鋼鐵企業可以將風險管理的總責任歸于董事會或者總經理，由它們負總責；同時將審計、管理等部門作為風險管理的主要執行者，并要求其他部門對風險管理繼續協助；另外，鋼鐵企業還要明確各子公司或分公司在風險管理中的職責，從而提高企業風險管理的工作效率，確保風險管理能夠取得預期效果。

第三，建立完整的風險管理制度體系。合理的制度是工作執行的保障，因此鋼鐵企業要制定一套有關風險管理的制度。鋼鐵企業要結合自身實際情況修訂企業風險管理辦法，并且針對風險管理工作中的各環節分別制定專項辦法。另外，鋼鐵企業還要規定風險管理的具體工作操作流程、方法手段等。

第四，健全企業內部監督控制體系。內部控制是確保企業生產經營正常進行的保證，因此鋼鐵企業要在現有內部監督控制體系的基礎上增加對風險管理工作的監督控制。企業需要定期收集與風險管理有關的各種信息，并結合信息對風險管理效果進行評估，針對不足之處對風險管理進行修正以確保風險管理能夠發揮最大作用。

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近年來,在市場經濟不斷發展的過程當中,各大物流企業相繼出現,并擁有一大批屬于它們自己的客戶,比如:申通快速、圓通快遞、天天速度和中通快遞等等。雖然,這些物流企業在激烈的市場競爭當中站穩了腳跟,但是它們或多或少還是會面臨著物流帶給它們的風險。這些風險一旦出現,如果物流企業不能對其進行很好的管理和控制,那么就會攪亂整個物流的工作流程,同時還會給企業自身以及客戶帶來嚴重的經濟損失。于是,如何正確、有效的對現代物流企業當中的風險進行管理,是現代物流企業最應該探討和研究的一個問題。

(二)簡析現代物流企業面臨的風險

現代物流企業風險指的是:對整個物流企業具有一定威脅性質的因素,這些因素的概念比較模糊,同時也難以被人們發現,但是它們一旦出現,就會給物流企業造成巨大的損失,比如:物流企業產品方面上的損失、物流企業財務上的損失和物流企業的名聲損失等等。現代物流企業面臨的風險因素有很多,不過也可以將它們概括成兩個方面:第一個方面,外來的風險因素,比如:環境因素、天氣因素和社會因素等等;第二個方面,企業自身就隱藏的風險因素,比如:企業各級領導管理的方式、企業員工的個人素質以及企業各大組織部門等等。

二、探究現代物流企業風險管理

物流企業對風險進行管理,無非就是希望能夠避免風險的出現給企業自身以及客戶造成的負面影響。因此,物流企業在對風險進行管理的時候,一定要先對企業自身進行全面的分析和探究,然后才能夠有針對性的對這些風險進行有效的管理。因此,現對杭州市貨運管理服務中心的風險管理方式進行深入的探究,以此來挖掘出更適用于現代物流企業的風險管理方式。

(一)簡析杭州市貨運管理服務中心

杭州市貨運管理服務中心是杭州市規模比較宏大的一家物流企業,它的經營范圍很廣,比如有:貨運市場的建設與管理、貨運信息咨詢服務和運費結算與聯運業務等等,它建立的最終目的有三點,分別是:一,維護整個杭州市現代物流市場的運行紀律;二,對整個杭州市物流市場進行有效的管理;三,保障物流市場能夠實現進一步的發展。

(二)分析杭州市貨運管理服務中心面臨的風險

現代企業經營的實質是實現企業的經營目標、外部環境和內部條件三者達到動態平衡和系統優化的過程。但從實踐來看,任何時候,使這三者達到絕對平衡都是不可能或者極少見的,而不平衡則是經常的、客觀存在的。這種不平衡會產生經營風險。杭州市貨運管理服務中心在拓展業務以及擴大企業規模的過程當中,應該收入的賬目也在快速增加,也正是因為這樣,應收賬目的周期也隨之加長了許多,這就使得企業的財務在運轉上面出現了風險。其次,該物流企業在進行對外投資的時候,融資的選擇也給其帶來了一定的風險。

(三)探究杭州市貨運管理服務中心的風險管理

該物流企業在對風險進行管理的時候,主要是依照下面幾個步驟來實行的。

1、對風險進行有效的辨別。

對財務中可能會出現的風險信息進行統一的收集、處理和整合,比如:在選定了間接融資之后,風險管理員就會對間接融資當中可能是風險因素的信息進行整理和歸納,然后將整合出來的風險信息進行仔細的分析,最后依照分析得出的結果來判斷這些風險的特點、級別和類型。

2、對風險的發生率進行合理的估計

針對造成風險的因素,以及風險因素出現的可能性進行全面的分析,然后估計出這個風險發生的概率究竟有多大,其引發的后果又會給企業的財務帶來多大的損失。

3、對風險進行合理的規劃。

依照風險的類型和級別,制定出一套合理的風險規避方案,然后再按照這個方案制定出相應的具體實施步驟。

4、對風險進行有效的控制。

風險控制就是物流企業在整個經營的過程當中,針對風險特意建立起來的一種具有高效力的風險控制體系。企業在確定了風險的基本信息之后,就可以利用這個風險控制體系來對風險進行實時的監測和控制,以確保這些風險不會給企業帶來巨大的經濟損失。

5、對風險管理的實行效果進行綜合性評價。

企業在風險管理的過程當中,要對風險管理的實施進度以及實際情況進行檢查,然后對其實行的效果作出一個綜合性的評價。

(四)杭州市貨運管理服務中心的風險防御系統

物流業的監督管理分三個層次:第一層次是物流業風險的宏觀管理,通過立法的形式,對物流供應商和物流市場實施監督管理;第二層次是物流業風險的中觀管理,通過制定行業規章,對物流供應商在物流市場中的行為規范進行自我監督與管理,第三個層次是物流業風險的微觀管理,通過建立物流供應商內部控制機制進行自我管理。為了更為有效的對風險進行管理和控制,杭州市貨運管理服務中心還特意建立了一個風險防御系統。該物流企業建立這個系統的目的,就是為了能夠對風險進行有效的預防,然后盡可能的減小這些風險出現的概率,以此來確保企業財務上的安全性。該風險防御系統的具體內容有以下幾點:

1、強化企業所有員工的風險防御意識。

為了將經營風險降到最低限度或盡量避免其發生,保證企業經營目標的順利實現,企業的高級管理人員必須樹立起強烈的風險意識,把這種風險意識納入企業的經營管理和財務管理當中。該企業每周都會安排專業的技術人員,對所有的員工進行一次企業風險預防知識的培訓。通過這個培訓,員工就可以培養起良好的風險防御意識,從而讓他們在工作的過程當中,都能夠對風險因素展現出高度的警惕性。其次,明確員工的具體工作內容,并制定風險防御的獎懲體系,對造成風險出現的員工進行嚴厲的懲罰,比如:扣除一個月的獎金或者是直接開除等等。與此同時,也要對那些風險防御做得比較好的員工進行獎勵,比如:增發獎金、給予升職的機會等等。

2、完善企業自身的風險管理制度。

建立完善的風險管理制度,將更科學的風險管理方式引入到風險管理當中,就可以增強風險管理部門的專業性、規范性和科學性。然后,再強化風險管理部門的管理力度,并增設一些管理職位,比如:高級風險管理專員、財務融資專員、財務投資專員和業務管理專員等等。同時,也要增強整個風險管理部門的團結力,讓他們在工作的時候都能夠做到:嚴格謹慎、寵辱不驚以及勇于創新。

3、提出一個完善的風險管理方法。

在風險管理當中,預防是比較直同時也是比較有效的一個方法。因此,將風險預防的方式融合進風險管理當中,是非常有必要的。另外,風險管理員還要對風險的信息進行更為全面的分析,然后有針對性的制定出一個風險管理的方式,最后再運用科學的處理方法來化解這些風險。

4、建立風險預警機制。

風險預警機制能夠自動的對風險因素進行評估,然后根據評估的最終結果發出預警信息,以提醒風險管理員某個環節出現了風險。那么這個時候,風險管理員就可以對風險進行及時的處理,以避免風險引發的后果給企業帶來的經濟損失。其中,風險預警機制的功能又包括:對風險因素的信息進行實時的監測、評估、診斷以及處理。

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由于高速公路收費權受時間限制，當收費期限屆滿而企業沒有其他新建或收購的經營性高速公路項目時，將對企業的可持續經營能力和經營業績產生重大的不利影響。如鮮活農產品“綠色通道”政策已實施數年，其對保障市場供應、穩定物價和促進農民增收都起到了積極作用，但也給公路經營企業帶來通行費收入的損失。2012年7月，國務院印發《關于批轉交通運輸部等部門重大節假日免收小型客車通行費實施方案的通知》，要求免收春節、清明節、勞動節、國慶節等4個國家法定節假日及其連休日行駛收費公路的7座及以下載客車輛的通行費，受到社會一致好評，但是對公路經營企業產生了不小的影響，不但減少了公路通行費收入，同時也增加了公路養護成本及企業管理成本。

2.經濟風險

近年來，我國國民經濟穩步快速發展，運行趨勢良好，很好地推動了公路經營企業的發展壯大。但是，受國際金融危機及發展結構調整等因素影響，我國經濟發展存在著許多不確定因素，特別是利率、匯率的波動和通貨膨脹的發生，都可能給公路經營企業帶來經濟損失。近年來，國家加強宏觀調控，實施穩健的貨幣政策，同時清理地方政府債務平臺，使高速公路建設依賴的“貸款修路、收費還貸”融資平臺不復存在。加之鋼筋、水泥等建材價格及人力成本的不斷上漲，新建高速公路成本不斷攀升，公路經營企業承擔著越來越大的經濟壓力。

3.經營風險

在市場經濟中，企業自主經營、自負盈虧，是市場經濟的主體，其經營策略完全由自己制定，由此帶來的風險也由自己承擔。公路經營企業需要根據當地的經濟水平、自身的道路狀況及周邊的交通環境，合理地預測車流量，并在此基礎上制定合理的通行費定價方案。如果通行費定價不當或者實際車流量達不到預期標準，就會給公路經營企業帶來經濟損失。隨著我國經濟社會的發展及路網體系的不斷完善，將會形成收費公路、普通公路和民航、鐵路、水路等相互競爭的格局，這將改變以往收費公路一支獨大的局面，影響公路經營企業的收益。

4.財務風險

在公路經營企業各項財務活動中，由于受內外部環境及各種難以預計或無法控制的因素影響，在一定時期內實際財務收益可能偏離預期財務收益，從而導致損失。比如，企業借入或投入一定的資金，如果不能產生預期的經濟效益，就會導致企業不能按時還本付息，使企業的盈利水平和償債能力受到影響，企業需付出更高的代價，甚至陷入破產倒閉的財務危機之中。如2011年4月，某省公路開發投資有限責任公司向債權銀行發函，表示“即日起，只付息不還本”，引發了信用違約事件。該公司在國家開發銀行、中國建設銀行等十幾家銀行貸款余額近千億元，引發了債權銀行的恐慌，最終由當地省政府出面，做出了增資、墊款等承諾，并要求企業撤回公函，才得以化解風險。

5.產品風險

公路經營企業經營的項目是為社會提供高標準的機動車通行條件，包括通行設施（高質量的公路及構造物，安全、通訊、救護、監控、收費等設施及沿線服務區設施）和通行服務（繳費服務、通信服務、安全保障以及加油、維修、娛樂等）。由于高等級公路、橋梁上的通行車輛較多、車速快，再加上天氣等因素影響，可能會發生一些重大交通事故，既會破壞公路設施，也會導致堵車影響車輛通行，造成公路經營企業通行費收入減少、維修成本增加。如2013年2月1日連霍高速河南三門峽段義昌大橋垮塌事故、2014年3月1日晉濟高速汽車追尾爆炸事故都造成了重大的人員和財產損失，嚴重影響了公路經營企業的通行費收入。

6.管理風險

以上分析的各類風險，很多都取決于公路經營企業所處的外部宏觀環境。但是，與其他類型的企業一樣，公路經營企業的發展要依賴于公司規范的管理制度、充足的人力資源和積極向上的企業文化。企業管理制度不規范和不完善，或者管理人員的經驗、水平、能力和責任心達不到要求，都會影響企業的正常發展。

7.其他風險

由于高等級公路呈帶狀分布，跨度較長，易受自然因素的影響，大雪、大霧等天氣都會迫使公路無法正常通行，也會影響公路經營企業的收入。一些邊遠山區的惡劣自然條件對公路都造成了極大的威脅，如地震、洪水、暴雨、泥石流、滑坡和塌方及其他不可抗力的自然力事件對于公路經營企業也是極大的威脅。

二、公路經營企業加強風險管理的對策

針對以上公路經營企業面臨的主要風險，筆者建議采取以下應對措施。

1.建立科學的經營管理制度

按照《中華人民共和國公司法》的要求，組建符合現代企業制度要求的企業。通過完善企業法人治理結構，理順公司與出資者、政府及債權人的關系，建立科學的管理規章制度、內部控制制度和風險管理制度；明確董事會、監事會和經營層的責任邊界、議事程序和運作機制，真正實現分權制衡和對經營者多層控制約束的目的；不斷完善公司的內部激勵機制和約束機制，采用目標激勵、競爭激勵、參與激勵和教育激勵相結合的方法，充分調動員工工作積極性。

2.積極探索并建立企業風險評估體系

完善的風險評估體系是企業預防并控制風險的關鍵要素。公路經營企業可以設立風險管理委員會，負責企業的日常風險管理，協調各部門的決策、配置資源與資本。通過明確公路經營企業的性質，尋找存在風險的事項，探尋引起風險的原因，收集、分析并綜合處理相關的數據，為企業提供及時、可靠的風險管理信息。健全企業風險管理文化，規范員工行為守則、職業道德標準、違規行為界限等，將風險管理的內容與員工日常管理結合起來，使風險管理成為各層級員工自覺遵守的共同行為。

3.搞好經營，提高風險應對能力

公路經營企業要從根本上防范籌資風險，最佳策略是搞好經營，提高經濟效益。一是在企業現有的公路收費期限屆滿前，通過收購或投資其他優質交通資產、股權，或者投資具有良好發展前景的相關行業，規避經營期限風險，保持企業持續發展。如上市公司山東高速走多元化投資之路，目前已經在全國22個省、海外106個國家和地區投資、建設、經營高速公路、鐵路、港口、航空、物流等，資產總額達到3000億元。安徽省高速公路控股集團公司的主營業務除了路域經濟外，還包括金融投資和房地產等領域，目前已經在北京、上海、深圳、合肥等地開發地產項目10余項。二是加強堵漏增收，嚴肅收費紀律，強化收費稽查，健全減免通行費管理制度，做到應征不漏。三是厲行勤儉節約。加強養護工程預算管理，降低養護工程造價。嚴格財務管理制度，在企業上下形成厲行勤儉節約、反對鋪張浪費的良好氛圍。

4.加強公路養護和安全管理

加大對公路養護的投入，實行超前養護，避免日常維護變成小修保養、小修保養變成大修工程，確保暢潔綠美，充分發揮高等級公路安全、便捷的優勢，吸引更多的客源和貨源。建立收費站遇到重大事件和突況及時上報制度，落實24小時值班制度，堅持雨雪霧天上路巡查。對公路上發生的交通事故應盡快疏通，對事故造成的路產損害要及時索賠，并與交管部門聯系，配合其盡快處理交通事故，保障車輛通行，將重大交通事故帶來的損失降到最低。

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在中國經濟轉軌的大背景下，我國企業不僅面臨著市場經濟環境下的企業所可能遇到的一切風險，而且還面臨著制度轉軌時期所特有的風險，從而使得企業面臨的風險更加復雜多變。企業風險的存在，不僅可能引起作為微觀經濟主體的企業發生經濟上的損失，而且還可能由于風險的積聚和傳遞引起社會總財富下降，并引發一系列嚴重的經濟、政治和社會后果。因此，有必要對現階段我國企業風險產生的根源進行深入的分析，并提出可行、有效的管理對策，盡量避免企業風險可能導致的嚴重后果。

一、企業風險背景

21世紀以來，企業活動所面臨的外部環境發生了前所未有的變化。從全球范圍看，世界已經進入知識經濟時代，企業的生產交易方式已從實物型向信息型轉變，虛擬經濟、電子商務、數字模擬、信息高速公路等形式的出現改變了傳統的商業方式；世界范圍或一國之內企業的合并與收購事件層出不窮，企業的生產、交易范圍和企業信用體系擴大；WTO等通行的世界商業行業規則在各國普遍推廣，跨國企業大量涌現，經濟趨于全球化。從國內的形勢看，中國正面臨向市場經濟轉型深化的關鍵時期，企業既要面臨計劃經濟時代所遺留下來體制問題，如：產權不清、對政府的依賴性強、政府尋租現象嚴重等，又要面臨市場經濟條件下，國內外企業之間強大的市場競爭壓力，還要面臨我國市場經濟發展階段中所特有的現實條件限制，比如：基礎設施（如金融市場、法律體系等）不完善，資源匱乏等。

從企業本身來看，企業風險的載體也發生了巨大的變化，具體變化表現為以下幾個方面：

1.“財”和“物”，即金融資產和實物資產的變化

這些是最通常意義上的企業資產，同時也是企業風險載體的最直接、最根本的表現形式。它們變化的趨勢是：“財”的形式更趨多樣性，“物”在空間和時間上分布更加廣泛，如果不能有效掌控，都會使企業預期的財物損失加大。

2.法律責任范圍擴大

一方面，市場經濟發展必然要求政府建立與之相配套的法律法規制度，使得各經濟主體的責任和利益更加清晰明確、行為規范性增強。另一方面，入世后，我國商業的運作規則將逐步向國際慣例、國際規則靠攏。因此，企業所承擔的法律責任無論是范圍上還是程度上，都有擴大和加深的趨勢。

3.信息和技術資源占據戰略性地位

知識經濟時代所發生的最大變化就是，信息已經作為一種要素，同技術一道參與到企業的競爭力組成中。技術是實現企業競爭力的核心因素，而信息就成為企業贏得市場、贏得機遇的核心要素。反過來，信息的缺乏或不及時很可能導致企業發生嚴重損失甚至生存危機。

4.企業品牌等無形價值凸顯

這里所說的企業品牌不僅包括企業本身的聲譽、企業的信用，還包括企業的產品、注冊商標、專利權、知識產權等無形資產。知名品牌意味著獲得人們普遍的信任與認可，意味著可以創造價值。如果品牌受到損害，企業受到的損害將是長期的，在短時間內很難恢復。

5.人力資源含義外延

現代企業所應擁有的人力資源不僅包括“人力”的存在與否，更主要的，還要考慮企業決策者、管理者、員工等人力要素的身體、心理與文化素質、行為的合意性以及對企業的誠信度等。

今后隨著形勢的發展，后三類風險載體在我國企業所面臨風險中將會占有越來越重要的分量。

二、企業風險觸發條件

風險載體和風險因素的存在未必一定會導致損失，風險的發生往往存在“導火索”，也就是觸發條件。如果可以提早發現、控制或切斷這些導致風險發生的“導火索”，那么企業就可以在企業風險管理中擁有主動權。未來一段時期，是我國的經濟體制改革的攻堅階段，同時也將是入世所做的承諾在更基礎、更核心的領域兌現的階段。因此這一時期企業風險的觸發條件將突出表現為：

1.經濟利益驅使的過度競爭

市場供求理論告訴我們，當產品市場價格上升時，企業為了追求更高的利潤，就會選擇追加投資擴大生產規模，同時進入市場的企業也會增加，生產者數量和產量的急劇增加帶來供給量大量增加。而對于生產性企業來說，擴大規模簡單，反之就不易了。當供給大大超過需求時，生產投資的短期不可逆性，就必然引起企業要進行“虧本生產”或者開工率不足，資本閑置。從而引起一連串的支付危機、信用危機、企業品牌危機，甚至導致全行業虧損。這種規律在中國的市場上不止一次的表現出來。如：中國的彩電行業僅在1994年到1999年之間，就進行過7次價格大戰，其結果是，目前中國的彩電價格已比美國市場低20％～30％，屬全世界最低。而目前，這樣的趨勢又出現在能源行業和房地產行業。如：煤炭價格的上漲導致各地小煤礦大量涌現，房價的成倍上漲導致大量投資涌入房地產開發行業，這些利益驅動的過度競爭的危害在經過一定時期之后就會有所顯現。

2.國際能源價格陡然上升

國際能源價格的陡然上升會產生兩個方面的影響：第一，對能源行業本身的影響。國際能源價格的陡然上升會極大刺激國內的相關能源行業的生產投入。由于這些行業往往是以采掘業為主，因此單純重視數量而不重視質量、只考慮產出而不考慮經濟成本等因素的粗放型經濟生產方式就會表現的尤為明顯。特別是，當地方政府官員的政績考核方式是以當地的GDP來衡量的時候，就會對這種價格引起的生產刺激產生推波助瀾的作用。第二，對關聯行業的影響。能源行業的價格上漲，必然會導致各行各業中以這些能源為原材料的企業生產成本上升，從而導致相應的產品價格上升。如果這些產品價格的上升通過產業鏈上的價格傳導機制傳遞到下游產業，就會導致更大范圍的產品價格上升，甚至全社會范圍的價格水平上漲，誘發通貨膨脹。

3.政府政策的應急性特征

宏觀調控是政府彌補市場經濟缺陷很好的方式，但倘若運用不當，反而容易成為引發企業風險的誘因。我國政府的政策實施往往有應急性的特征，即針對出現的緊急狀況而即時出臺相應的政策，而當外部環境變化之后，又再緊急修正。這雖然可以稱之為與時俱進，但是同時我們也該認識到企業的生產是有自己的周期和規律性的，特別是生產周期較長的行業，企業的生產投入不可能迅速轉變。如果在一個生產周期還沒有結束時就遇到政府轉變政策，企業將會面臨很大的損失。更嚴重的問題在于這種政策風險是企業難以控制，難以把握的。

三、企業風險管理對策

無論是從理論上還是從實踐上，企業風險管理都應該包括兩層含義：一方面，“防患于未然”是避免社會財富凈損失的最佳途徑，也是風險管理追求的終極目標。企業風險管理的對策也應主要放在損失發生前的風險規避和控制工作上。另一方面，企業作為國民經濟的細胞，其風險不僅僅會給微觀個體即企業本身帶來嚴重、甚至是毀滅性的損失，而且通過風險的積聚和傳遞，還有可能對某個行業、乃至整個國家都產生嚴重的危害。因此，還應該從宏觀和全局的角度，審視企業風險，引導各個行業、各種類型的企業積極應對企業風險。本文基于風險管理上述兩個方面的含義，對中國企業風險管理提出如下對策。1.建立風險預警機制，提高企業應對危機能力

近幾年，隨著我國經濟的發展壯大，企業的規模也在逐漸擴大，有的還會成長為跨地區、跨行業、資產規模大、關聯企業多的企業集團。這些企業對我國社會經濟的發展做出了巨大貢獻，在擴大社會就業、增加財政稅收、創造社會財富等方面作用顯著。但同時，企業規模的擴大也使得企業的經營變得更加復雜，更加難以控制。因此，企業應該建立風險預警機制，定期對企業內部控制機制和外部環境的變化對企業風險狀況的影響做出評估，力爭在損失發生前做好預防工作。同時，企業應對可能發生的危機狀況有所預測，并提前根據可能出現的危機，做好危機預案。

2.轉移法律責任風險，降低企業責任損失

鑒于企業面臨的法律責任范圍越來越廣，遭受責任損失的可能性也越來越大，企業應該通過建立法律顧問和專業律師相結合的法律事務體系，適當運用保險等風險轉移工具，轉移法律責任風險，降低企業責任損失。企業的法律事務體系應是分層次的，對于一般性質的公司法律事務由企業的法律顧問解決，而針對特殊的、專業性較強法律案件則聘請專業律師來解決。企業應該在對自身面臨的法律風險充分認識的基礎上，選擇適合投保、可以投保的責任風險，利用保險工具來轉移其責任風險，將自身責任風險成本降到最低。

同時，從事外貿業務的企業和正在開拓國際市場的企業，應該注意研究國際商業、行業規則、法律規定的差別，避免由于對規則了解不夠而造成不必要的損失。

3.強化信托責任，重視企業信用體系建設

曾經在我國極為嚴重的呆、壞賬問題，以及前面提到的政府政策突然轉變問題，我們認為都是由于中國的市場經濟尚處在一個信用缺失的階段。這種信用缺失不僅表現為個人，如管理者、員工對企業的信托責任意識差，而且也表現為企業對社會的信托責任意識差。比如：有的資金經營機構或個人擅自挪用客戶的賬戶金額從事其他投資活動。從表面上講，信用的缺失是由于缺乏相應的制度、信息傳遞機制。而從本質上講，其原因是全民信用意識的缺乏，即缺乏“信托責任”。市場經濟的發展需要完備、堅實的信用基石，而這種信用基石的建立要靠全社會的努力，要從個人信用、商業信用、國家信用等各個層次上，保證市場經濟中信用的實現。

4.改變地方政府的政績考核方式，促進增長方式的盡快轉變

在我國企業采取何種類型的生產方式往往與政府的政策導向有著巨大的關系。長期以來，我國的企業和政府的關系非常密切，一方面政府可以給企業創造更優越的發展環境，如：提供優惠稅率、給予特別審批等，這使得企業愿意圍著政府轉，受政府的指揮；另一方面，企業的生產規模和數量影響著當地的GDP的總量和增長速度，而我國的地方政府和官員考核制度中的衡量政績的重要指標就是當地的GDP總量和增長速度。這就使得地方政府和官員、特別是經濟較不發達地區的地方政府和官員為了獲得較好的政績，鼓勵企業盡最大努力提高生產數量和規模，在技術和資本條件有限情況下，要實現這樣的目標就只能采取高投入的生產方式，以至于忽視了生產的其他方面，形成粗放型的增長方式和發展模式。因此要改變這種粗放型的經濟增長方式，除了要從經濟制度上加強企業生產的管理和監管之外，地方政府的官員考核制度也必須要改革。因此，轉變經濟增長方式的根本在于改變地方政府的政績考核方式。

參考文獻:

[1]哈繼銘:全球經濟面臨調整熱錢流入樓市趨緩.中國房地產報,2006年1月18日

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內部審計工作要保持獨立性，內部審計工作業務起著掌控所有經營管理的主脈，企業開股東大會或者董事會的同時內部審計工作人員可以在會議上擔當監督或者評價的職位，內部審計工作人員一定要有良好的專業素質，能夠高效率的完成內部審計工作。會計領域的工作流程變化也是非常大的，現在的電算化操作取代了以往的人工入賬，所以內部審計工作人員需要經常進行理論和實踐方面的培訓，能夠對新技術有詳細的認知和了解，這樣才能更好的勝任這份工作。

2.加強法律風險的控制工作

每一個企業都要有其強硬的法律管理工作，才能有效的控制企業的管理風險，最大限度的減少企業經濟問題的發生。企業不僅僅要加強本國法律方面的學習，更要參考外國的法律戰略，畢竟企業經濟在逐漸的走向國際化發展。企業如果在法律管理方面不嚴謹，會給投資和經營商造成很大的經濟損失，企業在學習法律的過程中一定要有針對性的學習，減少投資成本和風險，法律是具有非常強的領域性特征，企業要時常了解新的法律，法律是隨著社會的發展不斷在進行更新的，企業只有跟得上時代的腳步才能更好的控制本企業的管理風險。

3.加強企業會計管理工作

企業的會計管理工作是掌控整個經營業績、財務資金的關鍵，首先要設定正確的會計管理目標，會計管理目標是影響企業發展的關鍵，要隨時掌握會計信息資源的更新。在日常業務處理過程中，要把會計管理人員的職責分明，確立一個完整的監督體質，每個工作人員都要及時完成自己的那部分業務，因為會計管理工作是具有連續性的，每項業務都要保證資產的安全，企業還要有正確的財務規劃，節省不必要的支出成本，加大企業的經濟效益。企業的管理信息要遵循保密的原則，但是個別企業業績和資金流動信息需要披露給外界的除外。企業要不斷的加強資金流動效率，順利完成資金周轉工作。

4.制定解決糾紛的對策

在企業運營過程中，不可能是一帆風順的，如果發生了糾紛事件一定要運用合法的處理對策去解決，不可回避也不能用非法手段解決。首先要建立合理的處理糾紛案件的相關管理制度，企業需要設定專門的處理糾紛的部門，還要制定合理、詳細的處理流程和法律制度，并且要確定相關的管理工作人員，讓整個案件處理過程中都要做到合理化、規范化。其次要保證案件處理的質量，在每一次上訴前一定要準備好相關的證據和法律知識，凡是涉及到法律問題的，一定要嚴謹對待，在法庭時一定要最大程度保證企業權益不受到侵害。企業要善于總結以往案件的經驗教訓，在以后的工作中能夠及時預防糾紛。運營過程中的糾紛事件企業一定要重視起來，這關系著企業的長久發展，要加大工作的積極性與工作力度，保證企業的權益不受到侵犯。

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二、現階段航天系統合同風險管理過程中出現的問題

(一)航天系統管理人員缺乏相關的知識和認知

航天系統合同管理人員在制定合同的流程中所參與的過程太少，大多根據多年的經驗而不是因地制宜的對合同進行簽訂，對當前項目合同缺乏經驗，缺少實質性的認識。另外，在簽訂合同的過程中，除了簽訂合同的當事人，其他相關工作者很少接觸合同文本，導致大多數管理者不清楚合同流程，從而根據自己的想法對工程進行指導管理。在航天系統中一些小的項目很少設立專門的合同管理人員，沒有根據工程對合同進行妥善保管，加上大多數航天企業并沒有設立單獨的合同管理體系，合同不單單是閱讀一遍了事的，一份合同可以分解成多份，要由不同的人來參考。航天企業人員大多都是專業的科研人才、研究人才、行政管理人才，缺乏管理合同的專業人才。

(二)航天系統涉外合同中的風險

對于大多數外協合同中所需要采購的儀器以及儀器周邊配套，沒有精通儀器的專業人士進行分析，對合同約定中的不穩定性因素進行合理評估;對于外協加工、外協采購、勞務外協等合同的簽署缺乏雙方的認知度，存在盲目簽訂等風險度較大的弊病。

三、航天系統合同風險的防范

(一)對合同文本實行推廣

合同是航天工程管理的科學指導和總結，有利于對雙方行為進行規范。對于合同，整個航天體系自上而下都應認真了解、認真閱讀，避免發生違背合同規定的事情。完善工程管理制度，堅持做到工程跟著合同實施的原則。

(二)確立專門的合同管理人員，并加強學習、提高素質

無論是中小企業或像航天企業這樣的巨頭，都應該設立專門合同管理人員，小至一人，大到設立一個分部。集中相應人才，并對相關人才實行培訓，提高專業素養，杜絕缺少管理人才、或管理人才知識水平不高、素質過低等現象［4］。

(三)建立并完善外協合同簽署管理制度和技術研發合同保密制度

一直以來，在企業外協合同以及采購合同簽署過程中，存在著對所采購儀器操作不熟，缺乏相互認知以及盲目對對方信任。完善外協合同管理制度，確立以合同管理為中心，從根本上圍繞提高企業效益和經濟利益等目標來與國際接軌，建立科學、有效、合理化的對外合同簽署制度。對涉外合同簽署過程中出現的主觀風險提高警惕，加強對合同的認知程度。在研發合同方面合理爭取權益，委托方定時對對方進行必要檢查，雙方做到依照合同約定參與研究開發工作，并對研發成果保守相關技術秘密，并提前確立風險承擔責任，以免技術開發失敗造成較大損失［5］。

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企業在繳稅時不遵守國家相關規定和法律法規，或是違反了國家繳稅條例并產生沖突。具體表現有繳稅費不及時或是少繳稅費等，從而使企業受到一定的稅務風險，有時還會損壞企業的聲譽，最后嚴重影響企業的經濟效益和未來的發展。

2.企業納稅過程中依照法律法規不準確

部分企業對國家相關法律及政策認識不到位，沒能充分使用國家出臺的部分優惠政策，從而出現企業的繳稅費不準確的情況，導致了企業遭受不必要的損失。

3.企業納稅的相關工作沒有清楚的認識和足夠的重視

隨著企業的規模擴大，有些企業已經意識到繳稅是企業運營時需要承擔的成本費用之一。但有一部分企業還是對繳稅成本具有比較模糊的理解，甚至并沒有將稅收繳費當成企業工作中的預算之一，他們認為只需要按時繳費就行，不需要成立專門機構來對稅費風險進行管理。這種被動的思想導致了繳納稅款延遲，這也是引起稅務風險的很重要的原因。

二、企業稅務風險管理成本的組成

稅務風險管理成本是在稅費風險管理時，所產生的一切損失費用和實際應繳的風險稅費，它是企業經營的成本費用的一部分

1.企業稅務繳費預防成本

為了防止稅務風險的發生，企業采用目標制定、事前管理、跟蹤監督、采取應對防范措施、事后遵守規定處理風險而花費的費用為預防成本。這樣一套監督體系能夠提前發現風險并預防稅務風險，從而降低或消除稅務風險產生的稅務成本。稅費風險管理系統隨著復雜度的提高，成本的投入也就越高，反之降低。

2.企業稅務繳費懲治成本

指的是企業稅務風險已經發生，并對公司產生了經濟利益的損害，在解決過程中通過處罰、處理、整治所產生的成本費用。該費用是被動產生的，如果企業在事前建立嚴密的稅費風險內部控制和管理，投入足夠的糾正成本和預防成本就可以降低和避免風險損失。

3.企業稅務繳費損失成本

企業風險管理機制薄弱，缺乏有效的風險管理能力和體制，直接或間接、短期或長期、社會的、經濟的、現實的等導致的各種經濟損失。企業的損失成本是企業管理不當，從而導致企業經濟受損的。企業損失成本是企業稅務繳費糾正成本和企業稅務繳費預防成本成本投資不足而產生的。4.企業稅務繳費糾正成本。企業預先使用成本管理體制，來發現企業繳稅風險將會發生的趨勢，從而對其實施追究、檢查、復原、處置等花費的成本費用。體現為設置專門的企業預先使用風險成本管理體制和稅務識別系統產生的成本費用。此時的風險行為未造成明顯的不可控制的，并在控制范圍之內的損失，還沒有對企業造成不可挽回的損失。但若對此不采取相應的糾錯措施糾正，未來將會發展為企業風險不可挽回的嚴重威脅。

三、企業稅務風險法規基礎

1.總準則

明確稅務風險管理的目標、樹立稅務風險管理方針、建立稅務分析管理體制，從而形成內部有效的稅務風險管理體系。

2.稅務風險評估與識別

企業指出需要重點防范的稅務風險因素，并定期對風險進行評估。

3.稅務風險管理組織

結合企業自身特點，設立專門的稅務管理機構，分配專門的負責人員各司其職。

4.稅務風險管理內部控制策略

企業稅務風險管理應該制定稅務風險的應對策略和措施，合理設計稅務風險控制管理機制中的控制辦法和稅務管理流程，建立有效的內部控制機制，全面控制稅務風險。

5.稅務風險管理溝通與信息

建立企業稅務風險管理溝通、信息制度，對稅務相關信息的搜集、傳遞和處理的過程。6.稅務風險管理改進和監督。不斷對企業稅務風險管理機制進行改進、有效的評估審核和優化稅務風險管理流程。

四、企業稅務風險管理和現狀

企業稅務風險管理現狀為，部分企業對國家相關法律法規及政策認識不到位，不能夠嚴格在法律界限內辦事，從而出現企業的繳稅費不及時和少繳費的情況，導致了企業遭受不必要的損失。

1.對企業稅務管理的原理

企業稅務風險的主要操作為稅務風險的管理，企業在管理稅收風險時需要首先清楚企業稅收管理的原理，然后才能合理有效的運用風險管理的策略體系。企業才能將風險管理的原理運用到企業風險管理中去，促進企業發展。

2.風險管理時預測推斷可能出現的問題

企業在稅務風險管理的時候，需要預先檢查稅務管理中可能出現的稅務風險問題，并對這些問題進行詳細和盡可能精準的預測和推斷。企業將這些遇到的風險進行統籌規劃，逐一分析，盡早的采取預防及應對措施，這樣才能將企業的的損失降到最低，從而保證企業能夠獲得最大的收益。

3.轉變企業稅務管理設計研究方向

企業在稅務風險管理中的核心是能夠影響企業價值的的稅務風險，要以提高企業的經濟效益為目的，以降低稅務風險為原則。向國家稅務政策導向看起，全面對企業稅務風險管理要素整合對應，按照事前防御、事發識別、應對評估、事后支持并改進企業風險管理體系。

五、企業稅務風險管理成本的分析與決策

企業稅務風險管理穿插了整個企業經營的全過程，涉及了財、人、物、供、銷、產等各個因素。企業要想獲得利潤就不可能回避風險。稅務風險管理需要在防范企業稅務風險的同時，為企業創造稅收價值，企業要做到在稅務風險管理的法律界限內實現稅收收益最大化。稅務風險管理最優化問題為企業稅務風險管理成本最小化，企業稅務風險管理成本最大化收益的求解。企業稅務風險管理效益問題忽高忽低的實質是在企業稅務風險管理的內部環境下，企業稅務風險管理機制的功效的大小，同時也將伴隨企業稅務風險管理事后收益大小，也就是企業稅務風險管理體制與企業的風險管理收益是成正比的。企業稅務風險管理應該對所有的企業發生有力的、不利的的固有風險和剩余風險進行評估，并制定適當的措施，這樣減少經營不當的損失，有利于企業抓住有利的機會，及時對稅務風險管理策略進行調整。稅務風險管理有一項重要特征，即損失和收益的對稱性。對企業稅務風險管理成本全局分析企業稅務繳費繳費成本、企業稅務繳費損失成本、企業稅務繳費懲治成本、企業稅務繳費預防成本得出，對企業稅務風險進行控制、防范和監督反映了支出的費用成本。

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二、企業融資過程中面臨的風險

近年來隨著經濟金融環境的發展，企業可以選擇的融資渠道增加，但企業也必須對融資過程中的風險給予充分的重視。

(一)償債能力低于預期

企業在進行融資決策時過高地估計未來的盈利能力，而在融資期限到來時，現金流量不足、資產變現能力不強，企業就會陷入危機。一旦企業不具備充足的償債能力，還有可能導致破產或兼并的發生。

(二)企業長期債務和短期債務比重不合理

這種融資風險經常出現在從事中長期項目建設的企業，其特點是企業項目建設周期長，資金投入規模大，雖然根據項目本身的用途、未來的前景等因素考慮，金融機構愿意為企業提供貸款，但是企業迫于貸款條件要求、長期利率等因素考慮，或是對項目建設周期中其他風險因素未能給予充分的預期，因而常選擇短期貸款占據更大比重。如果企業未能在既定的項目周期內完成相應的建設任務，就無法用投資回報償還短期債務。反之，短期建設選擇長期貸款為主也會造成融資成本的不必要增加。

(三)市場因素影響

企業融資過程中遇到利率上調、生產資料成本上升、匯率明顯變動的情況，也將增加融資風險。貸款利率上漲時，企業需支付更多的利息成本。受匯率波動影響，企業從事貿易活動的成本也有可能上升。而近年來原材料、人力成本上漲的問題持續存在，不少從事規模生產或建設的企業，需要提前預定或儲備大批材料、設備，企業按照融資時的市場價格制定采購計劃，后續還要繼續追加成本。

(四)融資權益受損

企業融資渠道雖然呈現多元化的趨勢，但同時也不乏大量的風險充斥其中。例如當銀行不能為企業提供貸款時，企業通過股權、債權融資的難度很大，因而有可能選擇非銀行金融機構，或是將目光投向民間資本，由此也造成諸多的權益損害，使風險隨之增加。

三、企業融資風險管理的舉措

為加強對融資風險的管理，企業應采取以下措施：

(一)樹立科學的融資理念

企業生產經營過程中實行融資是必然的選擇，對企業擴大規模、提升技術水平、提高利潤率極為重要。但是融資本身應當是一種理，即融資并非越多越好，也不是越少越好。融資規模過大，企業的償債壓力也更大，融資規模不足，又會給生產經營的持續、穩定帶來影響。保持合理的權益與債務資本比例，才能為企業的穩健發展提供有力支持。所以企業管理者應當對融資工作持審慎態度，要以企業生產經營實際、財務水平為依據，合理確定融資規模。

(二)選擇適合的融資渠道

隨著金融業的創新發展，銀行或其他金融機構可以針對企業的不同融資需求提供服務，而且在知識產權抵押、信用貸款領域也涌現出很多新的產品。面對不同的融資選擇，企業也要善于合理決策。不同融資渠道的側重不同，成本不同，風險也有所區別。例如，企業從事穩定的擴大再生產建設，可以選擇傳統的銀行貸款；參與BOT建設則可以選擇項目融資；外貿進出口企業可選擇貿易融資；而股權、債權、資本市場領域的融資則要更為謹慎，企業必須經過多方論證才能最終做出決策。

(三)實施前瞻性的風險管理

企業對于融資風險的管理并不是一種被動行為，即使企業認為所做出的融資選擇是理性和科學的，也不能被動等待風險轉變為現實再組織應對工作。因此，企業應聘請專門的風險管理人員，針對企業融資活動，系統開展風險識別、風險評估、風險管理措施的制定以及管理效果評估工作。企業制定融資方案前，風險管理人員要對目標渠道進行全方位的風險識別與評估，制定的重大融資決策應獲得董事會的批準方可執行，并且要嚴格對融資合同的審核，清晰界定違約責任。在此基礎上，管理人員應實行動態的風險評估，以便提前對風險做出預警。

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盡管大部分企業都能夠意識到申報納稅是企業的應盡義務，但現階段很多企業往往缺乏主動納稅和防范稅務風險的意識。這就使得企業難以自發的從整體上全面了解和掌握企業適用的稅收法律法規，導致企業申報納稅不準確，費用歸集不準確等，從而既未依法納稅，又未能享受合法節稅的權利。由于稅收意識的缺乏，因此企業往往未設立專門稅收風險管理機構，也未將稅務風險與企業業務決策結合考慮，企業整個生產經營全過程缺乏統籌的稅收風險控制。實際工作中，各個業務部門之間缺乏稅務配合機制和風險控制機制，往往形成稅務風險。部分企業不清楚自身權益，缺乏享受優惠和稅收維權意識，一味迎合稅收征管部門要求，導致企業的經濟利益損失，從而產生稅務風險。

（二）國家稅收政策和征管因素影響

我國尚處于市場經濟發展期，稅收政策隨著經濟環境的變化和宏觀調控的需要不斷變化，因此時效性相對較短，容易發生變化。結合國民經濟發展，在不同地區和不同行業稅收政策也各不相同。稅收政策的多變性和地區、行業差異性，使企業把握稅收政策帶來了難度，導致稅務風險。另外，我國稅收法律和政策體系還不完善，層次較多，內容復雜，企業難以對不同層級稅收政策充分理解和把握，導致稅收政策利用不當形成稅務風險。同時，我國稅務征收機關又分為國稅和地稅，稅種還包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等多稅種，每個稅種都有不同的征收方式、征收率和優惠政策，為企業帶來稅務風險。

（三）企業經辦涉稅事宜的人員素質不高

企業稅務人員素質對企業稅務風險有著直接影響。一般而言，企業稅務人員專業素質越高，越有利于降低企業稅務風險。現有條件下，我國企業為降低稅務成本，往往未設立專門的稅務業務部門，甚至未設立專門的稅務管理崗位，由財務部門人員兼任稅務經辦人員，這客觀上導致企業稅務相關人員專業性缺乏，對于稅收政策和稅法的理解和掌握不深刻，為企業帶來稅務風險。另外，部分企業雖然設立了專門的稅務管理崗位，但是由于企業重視程度不足，稅務管理崗位人員層級較低，對于稅務、財務和會計等專業知識和法律法規掌握情況不佳，由于業務不夠精通導致稅務風險。同樣的，由于稅務人員專業能力問題，更無從結合企業具體實際制訂有效的稅務風險防范方案與措施，引起稅務風險。

（四）外部環境和復雜交易均可導致稅務風險

企業外部經營環境可能導致企業稅務風險，例如與稅務機關之間信息不對稱，部分企業可以適用或者參考的稅收政策未對納稅人公開、稅務機關對于納稅人政策法規宣傳不夠，新出臺的稅收政策未及時傳達，甚至由于政策本身的不明確，企業難以準確執行，導致稅務風險。稅收秩序混亂也可能導致稅收風險，如在交易環節中其他企業的代開虛開發票等現象，可能為企業帶來意外的稅收風險。另外，當企業進行重組、并購等復雜交易時，由于對于交易事項未充分認識稅收復雜性等情況，均可能導致稅務風險。

二、企業稅務風險防范的措施和建議

（一）樹立稅務風險意識

根據2009年國家稅務總局下發的《大企業稅務風險管理指引（試行）》，企業管理者應充分重視稅務風險的防范和控制，在日常企業管理中主動規避稅務風險。在稅務機關對企業進行檢查和風險評估時積極配合和應對，在稅務機關進行檢查和評估后，針對企業稅收疑點，將稅務風險意識貫穿到企業日常生產經營全過程。除企業管理者外，應強化企業全體員工尤其是財務和稅務人員稅務風險意識，使其認識到稅務風險和每位員工的日常工作息息相關，在日常工作中注意預防和控制稅收風險。

（二）建立完善有效的稅收內部控制體系

稅務內部控制體系和通常意義上的內部控制不同，它主要是從稅務的角度出發，強化稅務機構崗位設置，明確崗位權責，強化稅務風險評估和企業業務流程稅務控制，是企業風險防范和內部控制的補充，也是防范稅收風險的重要舉措。較長時間以來，企業對于稅收內部控制的建立相對不夠重視，未建立專門的涉稅管理機構，更未設立相應的稅收內部控制制度。在建立稅收內部控制體系時，應遵循成本效益原則，將稅務風險作為稅務內部控制的重要目標之一，查找企業業務過程中重要稅收風險關鍵點，優化業務稅務管理流程，合理設計稅務風險控制方法，采取自動化或者人工監督的方式

（三）提升企業稅務人員素質

企業應加強稅務管理相關人員的專業培訓，一方面強化稅法和相關法律法規、稅收政策的培訓，可以采取集中培訓和知識競賽等形式，提升企業稅務人員的專業素質。另一方面，企業稅務人員應加強自我學習，除對于基本的稅收法律法規和稅收政策加以掌握外，還應積極主動了解國家最新出臺的相關稅收政策，特別是深刻了解和掌握與企業行業息息相關的稅收政策，以便充分利用稅收優惠政策、嚴格按照稅法要求進行申報納稅，防止由于專業素質不夠而導致的企業利益損失。

（四）實施稅務風險動態管理

企業應廣泛收集各方面的稅法和相關法律法規信息，建立暢通的稅收政策溝通渠道，及時匯編與本企業相關的稅收政策并定期更新。應確保企業財務會計核算和法律法規要求相一致，按照稅法要求進行申報納稅。在風險識別方面，應強化風險的動態識別，及時發現和識別潛在稅務風險。特別是對于企業生產經營中發生的如重要戰略規劃、資產重組、企業并購、重大投資、經營模式改變等重要事項，應充分識別其中的稅務風險，對于重要事項進行過程中的稅務風險預警，應實時監控，加強稅務風險的跟蹤監控。

（五）利用社會中介機構力量

社會中介組織如稅務師事務所不受企業和稅務機關的影響，處于相對獨立的地位，其專業性強，從業人員具備相應的從業準則和資格水平，因此，企業在進行重大交易事項時，可以聘請專業能力強、信譽較好的中介機構進行風險評估，及時識別和消除稅務風險。另外，也可聘請中介機構協助企業就日常生產經營活動建立稅務風險預警機制，提前規避日常經營中各個環節的稅務風險。