緒論：寫作既是個(gè)人情感的抒發(fā)，也是對(duì)學(xué)術(shù)真理的探索，歡迎閱讀由發(fā)表云整理的1篇制造企業(yè)內(nèi)部控制制度探析范文，希望它們能為您的寫作提供參考和啟發(fā)。

一、制造企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

1.控制環(huán)境不完善

制造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境不完善，難以為內(nèi)部控制制度的實(shí)施提供良好的運(yùn)行條件。具體表現(xiàn)為：企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度不足，沒有成立獨(dú)立的部門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)；企業(yè)沒有落實(shí)工作崗位標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營流程尚未梳理清晰；企業(yè)員工管理制度落后，不重視員工激勵(lì)和培訓(xùn)，導(dǎo)致員工業(yè)務(wù)水平偏低，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的自覺性不高，并且還易出現(xiàn)人員流失問題。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估缺失

制造企業(yè)在經(jīng)營管理中將生產(chǎn)管理作為中心任務(wù)，而忽視了風(fēng)險(xiǎn)管理，使得企業(yè)經(jīng)營中潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患易對(duì)正常生產(chǎn)運(yùn)營帶來嚴(yán)重影響。具體表現(xiàn)為：企業(yè)沒有落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，或者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全，沒有對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行分析，使得企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防控風(fēng)險(xiǎn)隱患；企業(yè)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，沒有落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控流程，也未建立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，導(dǎo)致企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力不足。

3.內(nèi)部控制活動(dòng)不規(guī)范

制造企業(yè)在一些關(guān)鍵性的內(nèi)部控制活動(dòng)上還未健全制度體系，具體如下：制造企業(yè)的預(yù)算管理不全面，只重視銷售預(yù)算管理，忽視了生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算管理。在預(yù)算執(zhí)行階段，企業(yè)未能落實(shí)預(yù)算支出審批制度，存在著越權(quán)審批預(yù)算、無預(yù)算支出等情況；企業(yè)采購控制不到位，易出現(xiàn)暗箱操作、徇私舞弊等違法亂紀(jì)行為，給企業(yè)帶來了經(jīng)濟(jì)損失；企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不完善，在籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作等方面未能落實(shí)規(guī)范的控制制度。

4.信息溝通不及時(shí)

制造企業(yè)雖然重視信息系統(tǒng)建設(shè)，在資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、采購管理、生產(chǎn)管理等方面都建立起了信息系統(tǒng)，但是這些系統(tǒng)之間缺乏有效對(duì)接，且數(shù)據(jù)口徑不一致，難以實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞與共享。在企業(yè)內(nèi)部控制中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間缺乏溝通聯(lián)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息獲取不及時(shí)，降低了各部門的工作效率，不利于內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

5.內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督缺位

制造企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，沒有全面履行內(nèi)部監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行缺乏監(jiān)督管理，易降低內(nèi)部控制制度執(zhí)行效率。在內(nèi)部審計(jì)工作中，內(nèi)審部門將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息作為審點(diǎn)，沒有對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與完善情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)，使得企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度缺陷。

二、制造企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善途徑

1.完善內(nèi)部控制環(huán)境

在當(dāng)前的新形勢(shì)下，制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行不斷完善，借此來提升內(nèi)控水平。首先，企業(yè)應(yīng)依托內(nèi)控體系，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整。可成立內(nèi)控小組，尤其全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)各部門內(nèi)控工作的安排和指導(dǎo)，為保證內(nèi)控小組的工作有序開展，組員之間應(yīng)當(dāng)互相監(jiān)督，為內(nèi)控監(jiān)督體系的構(gòu)建提供組織保障。其次，對(duì)責(zé)權(quán)分配加以細(xì)化。企業(yè)可對(duì)高層、中層、基層員工的責(zé)權(quán)進(jìn)行細(xì)化，對(duì)重要崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行梳理，并將與內(nèi)控有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)落實(shí)到人，以此來提高內(nèi)控效果。再次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著眼未來。對(duì)人力資源戰(zhàn)略進(jìn)行合理編制，要不斷增強(qiáng)基層員工的素質(zhì)和能力，可采取對(duì)外招聘的方式，引入優(yōu)秀的員工，并對(duì)在職員工進(jìn)行培訓(xùn)，擴(kuò)展他們的專業(yè)知識(shí)。同時(shí)，采取監(jiān)督考核的方法，促使員工提升能力。此外，企業(yè)應(yīng)對(duì)薪酬制度進(jìn)行科學(xué)制定，借此來激發(fā)員工的主觀能動(dòng)性。

2.健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度

制造企業(yè)要建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的重點(diǎn)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來的不利影響。首先，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行收集，據(jù)此構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)庫，通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的全面分析，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí)。同時(shí)可采取問卷調(diào)查、部門研討等方法，對(duì)企業(yè)重要的管理制度、流程進(jìn)行審閱，進(jìn)而形成風(fēng)險(xiǎn)列表，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，繪制風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖；其次，實(shí)施流程風(fēng)險(xiǎn)管控。企業(yè)可按照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，制定風(fēng)險(xiǎn)控制策略，建立行之有效的管控流程，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，使風(fēng)險(xiǎn)始終處于受控范圍內(nèi)；再次，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。企業(yè)應(yīng)遵循科學(xué)合理的原則，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行選擇，并對(duì)各個(gè)指標(biāo)的權(quán)重進(jìn)行確定。通過連續(xù)不間斷地觀測(cè)，將收集的數(shù)據(jù)導(dǎo)入風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，進(jìn)而得出預(yù)警信號(hào)，判斷風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，采取措施加以應(yīng)對(duì)，最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響。

3.加強(qiáng)內(nèi)部關(guān)鍵活動(dòng)控制

制造企業(yè)要針對(duì)內(nèi)部關(guān)鍵活動(dòng)制定完善的控制制度，規(guī)范各項(xiàng)關(guān)鍵活動(dòng)的運(yùn)行，提高企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)行效率。首先，加強(qiáng)預(yù)算控制。制造企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算控制，基于企業(yè)戰(zhàn)略層面制定預(yù)算目標(biāo)，確定預(yù)算指標(biāo)，要求各部門采用科學(xué)方法編制預(yù)算。各部門要強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算支出審批制度，要求每項(xiàng)支出都在預(yù)算范圍內(nèi)；其次，加強(qiáng)采購控制。企業(yè)要規(guī)范采購各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)作，明確采購申請(qǐng)、審批、詢價(jià)、確定供應(yīng)商、驗(yàn)收、貨款支付等環(huán)節(jié)的控制要求，消除采購環(huán)節(jié)漏洞；再次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。企業(yè)要完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系，包括會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)清查制度、應(yīng)收賬款控制制度、投融資管理制度等，確保企業(yè)資金安全，提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

4.建立信息溝通機(jī)制

制造企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全信息溝通機(jī)制，以此來促進(jìn)內(nèi)控制度的完善。首先，對(duì)崗位職責(zé)加以明確。在該環(huán)節(jié)中，企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)員工培訓(xùn)，借此來增強(qiáng)他們對(duì)自身所處崗位職責(zé)的認(rèn)識(shí)程度，明確與其他員工之間的關(guān)系。而各部門的主要負(fù)責(zé)人，應(yīng)與人力資源部門進(jìn)行及時(shí)溝通，提供本部門員工的考核結(jié)果，使相關(guān)信息能夠及時(shí)共享；其次，通過多種渠道進(jìn)行互動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部各部門之間，應(yīng)當(dāng)通過各種不同的渠道進(jìn)行互動(dòng)，并為基層員工反映情況構(gòu)建順暢的通道，可向企業(yè)內(nèi)控小組反映生產(chǎn)中的一些問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)提出合理化建議的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，借此來調(diào)動(dòng)他們的積極性；再次，應(yīng)對(duì)外部信息進(jìn)行控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)與產(chǎn)品的購買者之間進(jìn)行有效的溝通，了解他們對(duì)產(chǎn)品的需求，據(jù)此對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行改進(jìn)和完善。同時(shí)，企業(yè)的采購部門應(yīng)與供應(yīng)商進(jìn)行溝通，提高采購效率，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

5.健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

制造企業(yè)在完善內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)當(dāng)逐步健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，此項(xiàng)工作可由內(nèi)控小組全權(quán)負(fù)責(zé)。首先，內(nèi)控小組應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)控制度的運(yùn)行情況進(jìn)行檢查，可采取定期與不定期相結(jié)合的方法，重點(diǎn)對(duì)賬實(shí)是否相符進(jìn)行檢查，通過詢問的方式，了解員工是否清楚生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程。同時(shí)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督檢查力度，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性；其次，企業(yè)高管應(yīng)當(dāng)定期組織中層以上的管理人員開會(huì)，對(duì)內(nèi)控小組提交的內(nèi)控執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行審議，針對(duì)其中的問題提出有效的解決方法；再次，內(nèi)控小組應(yīng)定期召開報(bào)告會(huì)，向企業(yè)管理層反饋內(nèi)控制度的有效性，為管理層的決策提供可靠依據(jù)；最后，企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控缺陷舉報(bào)機(jī)制，設(shè)立舉報(bào)信箱，員工則可以記名或不記名的方式披露相關(guān)問題，確認(rèn)情況屬實(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予舉報(bào)人獎(jiǎng)勵(lì)。

三、結(jié)論

制造企業(yè)內(nèi)部控制是提高企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的重要管控措施。制造企業(yè)要不斷提高內(nèi)部控制重視程度，構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度體系，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、信息溝通機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，從而規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動(dòng)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，不斷提高企業(yè)科學(xué)化管理水平。