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篇（1）

1我國銀行支付結(jié)算系統(tǒng)的不足

分析當(dāng)前我國銀行支付結(jié)算系統(tǒng)可以發(fā)現(xiàn)其存在的主要不足：

(1)支付結(jié)算系統(tǒng)與聯(lián)行往來往來系統(tǒng)自動化程度不高，系統(tǒng)不具有統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性。遲滯了商業(yè)銀行的資金清算速度。

從商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)功能分析，商業(yè)銀行支付結(jié)算是為商品的流通結(jié)算提供結(jié)算渠道，它以客戶為中心形成收款人與收款人開戶行、付款人與付款人開戶行之間的資金往來關(guān)系。

通過兩個層次的結(jié)算結(jié)構(gòu)，將商業(yè)銀行支付結(jié)算系統(tǒng)與聯(lián)行往來系統(tǒng)“嫁接”完成本為一體的異地支付結(jié)算，實則是割裂了整體的異地支付結(jié)算系統(tǒng)。現(xiàn)行商業(yè)銀行與客戶、中央銀行與商業(yè)銀行兩個層次的結(jié)算系統(tǒng)不具有統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性。這種做法的缺陷是按照手工操作的模式，移植在現(xiàn)代化的通訊手段上，形成結(jié)算業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與核對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的雙重發(fā)送。而且部分票據(jù)還使用信函傳遞，大大降低了聯(lián)行業(yè)務(wù)監(jiān)督的時效性，也不利于商業(yè)銀行的資金清算速度的提高和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享，形成票據(jù)滿天飛局面，同一結(jié)算業(yè)務(wù)往返傳遞所需的票據(jù)近十張，甚至超過十張。浪費了人力、物力，降低了系統(tǒng)的工作效率。同時，通過結(jié)算系統(tǒng)外傳遞票據(jù)速度慢，易丟失，保密性差，給不法分子提供的作案機會多。同時，也為商業(yè)銀行延壓資金的劃撥時限提供了借口。

(2)支付結(jié)算系統(tǒng)沒有把人員的管理和權(quán)限有機結(jié)合起來，在整體上實現(xiàn)對從業(yè)人員操作權(quán)限的控制和操作風(fēng)險的防范。

票據(jù)一經(jīng)簽發(fā)形同鈔票，對于持有人形成資產(chǎn)，對于債務(wù)人形成真實的債務(wù)，按照現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營思想，商業(yè)匯票可以充當(dāng)資金融通的工具，成為商業(yè)銀行貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)金融工具，但是回首我國票據(jù)法頒布以來，商業(yè)銀行票據(jù)信用業(yè)務(wù)的開展?fàn)顩r，不難看出，商業(yè)銀行除對國內(nèi)企業(yè)商品交易所使用的銀行承兌票據(jù)開展了票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)外，商業(yè)承兌票據(jù)的貼現(xiàn)與流通難于開展，這其中一個重要的原因，除商業(yè)承兌票據(jù)信譽度低于其它票據(jù)外，商業(yè)承兌票據(jù)自身所應(yīng)具備的信息，如業(yè)務(wù)的背景、票據(jù)的真?zhèn)蔚蔫b定、企業(yè)的背景等各種環(huán)境要素信息不暢，也成為制約票據(jù)流通的重要因素。因此，強化票據(jù)的開發(fā)管理，嚴(yán)格支付結(jié)算系統(tǒng)各工作環(huán)節(jié)的權(quán)限管理，從源頭上杜絕沒有商品交易背景的票據(jù)開發(fā)，對于我國商業(yè)信用業(yè)務(wù)的開展具有重要的現(xiàn)實意義和深遠的歷史意義，同時也成為商業(yè)銀行加強內(nèi)部牽制制度建設(shè)，防范商業(yè)銀行票據(jù)操作風(fēng)險的重要舉措。

(3)支付結(jié)算系統(tǒng)沒有企業(yè)的資信評估與支付結(jié)算風(fēng)險的防范有機結(jié)合起來，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。

創(chuàng)造良好的資金結(jié)算環(huán)境，杜絕虛假票據(jù)的產(chǎn)生，成為商業(yè)銀行防范金融風(fēng)險的重要手段。在計算機網(wǎng)絡(luò)被商業(yè)銀行廣泛使用的今天，各工商企業(yè)的資信狀況和企業(yè)形象，不應(yīng)成為其開戶的商業(yè)銀行的獨家財產(chǎn)，而應(yīng)成為商業(yè)銀行領(lǐng)域內(nèi)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人員判斷業(yè)務(wù)風(fēng)險程度的共享資源。在支付結(jié)算過程中，按照業(yè)務(wù)風(fēng)險防范需要，企業(yè)開戶銀行通過建立工商企業(yè)資信檔案，全程控制商品購銷合同的簽定、票據(jù)的簽發(fā)、企業(yè)債務(wù)結(jié)算的進度，以及債務(wù)票據(jù)結(jié)算的歷史，通過計算機網(wǎng)絡(luò)，根據(jù)權(quán)限有限開放這些信息，將是推動工商企業(yè)形象建設(shè)和商業(yè)票據(jù)流通、融資、貼現(xiàn)業(yè)務(wù)開展的前提。也是我國銀行系統(tǒng)防范金融風(fēng)險的需要。筆者認(rèn)為，當(dāng)前我國商業(yè)銀行商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)與票據(jù)流通發(fā)展緩慢的制約因素是票據(jù)的背景信息不暢，同時也成為產(chǎn)生票據(jù)糾紛的重要因素。因此，在金融結(jié)算系統(tǒng)內(nèi)，有限開放企業(yè)資信信息和票據(jù)背景信息，并將企業(yè)的資信評估納入支付結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)之列意義重大，同時也會成為推進企業(yè)資信建設(shè)的加速器，也是商業(yè)銀行實時防范金融風(fēng)險，拓寬商業(yè)票據(jù)流通范圍和貼現(xiàn)范圍，推進和監(jiān)督商業(yè)信用的重要保證。

(4)支付結(jié)算系統(tǒng)沒有把重要憑證管理納入其中，銀行內(nèi)部重要往來憑證的管理停留于折角驗印和密押的檢驗上，與先進的計算機網(wǎng)絡(luò)所能提供的內(nèi)部牽制相差甚遠。

在支付結(jié)算系統(tǒng)中，重要憑證是指能夠構(gòu)成債權(quán)債務(wù)關(guān)系的各種空白傳票，是企業(yè)重要的支付工具和信用工具。按照來源可以分為二類：一是外來憑證，主要是三票：支票、匯票和本票，即銀行受理業(yè)務(wù)時客戶提供的支付工具。二是內(nèi)部憑證，這是銀行提供支付結(jié)算服務(wù)所產(chǎn)生或使用的憑證，如各種支付結(jié)算方式所產(chǎn)生的借貸方憑證。落后的憑證管理手段，使不法分子有機可承，商業(yè)銀行辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險防不勝防，商業(yè)銀行獲取這些憑證信息的渠道閉塞，不能從源頭上證明這些憑證的合法性和是否具有真實的交易背景，企業(yè)負(fù)債資信狀況無從查找，也妨礙了商業(yè)銀行的對外授信業(yè)務(wù)，不乏分子在結(jié)算渠道上無法得到遏制和信用懲罰，商業(yè)銀行的內(nèi)部牽制成為一紙空文。

(5)支付結(jié)算系統(tǒng)沒有把會計核算系統(tǒng)納入其中，使商業(yè)銀行的工作效率大大降低。

會計核算是清算銀行與客戶之間，銀行與銀行之間債權(quán)債務(wù)的重要手段，我國銀行系統(tǒng)的電子化和現(xiàn)代化，必須把會計核算系統(tǒng)納入自動處理體系之內(nèi)，這樣既減輕了會計人員的工作量，提高核算的精度，也加快了資金的清算速度。在中央銀行總體調(diào)控金融行為的工作中，可以做到足不出戶既實現(xiàn)對商業(yè)銀行賬務(wù)的監(jiān)督，即使該功能沒有充分發(fā)揮，其威懾力也可想而知，將會計核算納入支付結(jié)算系統(tǒng)迫在眉睫。

實踐證明，近來我國商業(yè)銀行系統(tǒng)連爆大案，與落后的銀行系統(tǒng)密不可分。在計算機網(wǎng)絡(luò)普及的時代，我國電子銀行系統(tǒng)只是實現(xiàn)了部分業(yè)務(wù)功能的改造和通訊硬件手段的現(xiàn)代化，整個銀行系統(tǒng)業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)的改造還有很長的路要走，業(yè)務(wù)軟件系統(tǒng)具有強烈的升級換代需求。解放思想，創(chuàng)新銀行支付結(jié)算體系，實現(xiàn)商業(yè)銀行的支付結(jié)算與銀行聯(lián)行往來的有機結(jié)合，成為目前中央銀行解決金融操作風(fēng)險，遏制大案要案發(fā)生的重要舉措。

2我國銀行支付結(jié)算系統(tǒng)發(fā)展對策

2.1升級我國銀行支付結(jié)算系統(tǒng)和電子聯(lián)行往來系統(tǒng)，實行流程再造

重新設(shè)計支付結(jié)算和聯(lián)行往來的軟件系統(tǒng)，根據(jù)金融電子化的要求，重新組織票據(jù)的傳遞流程、業(yè)務(wù)的組織、會計的核算、人員的管理、權(quán)限的設(shè)定等工作，健全銀行信息共享、企業(yè)資信查詢、票據(jù)查詢等體系。支付結(jié)算和聯(lián)行往來系統(tǒng)的生機換代可以吸收當(dāng)前電子銀行系統(tǒng)已經(jīng)取得的成果，對應(yīng)該納入而尚未納入電子銀行系統(tǒng)的各種子系統(tǒng)重新設(shè)計，為了節(jié)約成本，這一工作的開展可以由中央銀行牽頭實施，商業(yè)銀行上線出資的做法，筆者認(rèn)為這一新系統(tǒng)可以有以下子系統(tǒng)構(gòu)成：

(1)業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，再造三票即支票、匯票和本票和三種結(jié)算方式即匯兌、委托收款、托收承付的處理流程，按照計算機網(wǎng)絡(luò)的處理的特點重新設(shè)計業(yè)務(wù)系統(tǒng)。

(2)會計核算系統(tǒng)，整合商業(yè)銀行會計核算系統(tǒng)，統(tǒng)一管理銀行對外服務(wù)業(yè)務(wù)所使用的會計業(yè)務(wù)，重構(gòu)商業(yè)銀行電子化賬務(wù)處理體系。

(3)資金清算系統(tǒng)，完成同城票據(jù)交換結(jié)算和聯(lián)行往來結(jié)算以及存款帳戶異地存取結(jié)算。實現(xiàn)結(jié)算業(yè)務(wù)在系統(tǒng)內(nèi)部上下級之間，橫向業(yè)務(wù)與中央銀行之間的結(jié)算功能。

(4)信息管理系統(tǒng)，為銀行業(yè)務(wù)的經(jīng)營管理提供必要的管理信息，主要包括會計報表、企業(yè)資信管理、票據(jù)保證信息管理、票據(jù)信息查詢等經(jīng)營管理所需要的管理信息。

(5)事后管理系統(tǒng)，完成支付結(jié)算所必須的事后檢查處理，必要時可講該部分內(nèi)容并入業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)，在流程再造時重塑內(nèi)部牽制制度。

(6)憑證管理系統(tǒng)，主要對內(nèi)外重要憑證進行有效管理，包括憑證印制注冊、請領(lǐng)發(fā)放以及憑證狀態(tài)的查詢。

(7)其它管理系統(tǒng)，主要是未包含在上述系統(tǒng)之內(nèi)需要追加的各種管理措施，如人員管理、權(quán)限管理、入網(wǎng)機構(gòu)管理等。

通過流程再造，增強系統(tǒng)的開放擴充功能，強化銀行內(nèi)部牽制制度，加強對金融風(fēng)險的防范功能，促進商業(yè)信用的發(fā)展，為商業(yè)信用時代的到來提供凈化經(jīng)濟環(huán)境保證。

2.2商業(yè)信用制度的完善——開展票據(jù)創(chuàng)新

商業(yè)信用制度的完善有賴商業(yè)票據(jù)自身信譽的提高，票據(jù)聯(lián)保制度也是提高商業(yè)票據(jù)信譽的一個重要方面。為了防范金融風(fēng)險，銀行對企業(yè)簽發(fā)的大額商業(yè)票據(jù)，可實行企業(yè)聯(lián)保機制，既允許其它企業(yè)為票據(jù)簽發(fā)企業(yè)所簽發(fā)的票據(jù)出質(zhì)、出保，完善票據(jù)保證的立法規(guī)定，保證債權(quán)人的經(jīng)濟利益，并經(jīng)司法機構(gòu)公證。票據(jù)的保證情況載行企業(yè)資信查詢數(shù)據(jù)庫中，為了推進商業(yè)票據(jù)的流通，還可允許企業(yè)簽發(fā)附息商業(yè)票據(jù)，以保證債權(quán)人的權(quán)益。在此基礎(chǔ)上，由商業(yè)銀行提供承兌、授信、貼現(xiàn)為主的多種方式資金融通，以促進商業(yè)信用的健康發(fā)展。

篇（2）

作為銀行的一項基礎(chǔ)業(yè)務(wù)，支付結(jié)算業(yè)務(wù)關(guān)系千家萬戶，是商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)客戶的紐帶，其業(yè)務(wù)發(fā)展情況直接關(guān)系到銀行的整體運營及生存狀態(tài)。本文試根據(jù)廣西區(qū)內(nèi)各國有商業(yè)銀行的基本情況就此項業(yè)務(wù)的改進作一粗淺的探討。

一、支付結(jié)算業(yè)務(wù)的意義和作用

(一)支付結(jié)算業(yè)務(wù)是國有商業(yè)銀行在微利時代的產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)

隨著國內(nèi)銀行業(yè)的競爭日趨激烈，特別是隨著國家收緊信貸、嚴(yán)控建設(shè)用地、清理新開工項目等一系列宏觀調(diào)控政策措施的逐步落實到位，加上近年來證券市場逐步發(fā)展，人們逐步建立了投資意識，儲蓄資金分流嚴(yán)重，銀行業(yè)存貸款利差急劇縮小，經(jīng)營成本持續(xù)上漲，盈利空間不斷變小。再加上歷史形成的大量呆、壞賬無法收回，甚至還被迫為大量的“應(yīng)收利息”繳納營業(yè)稅及附加稅費，種種事實都表明，商業(yè)銀行已進入了微利時代。國有商業(yè)銀行依靠傳統(tǒng)的銀行業(yè)務(wù)所帶來的利潤將越來越小，必須尋求和開拓新的途徑來擴展利潤。

縱觀國際金融發(fā)展史，商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的發(fā)展已有160多年的歷史，尤其是近幾年來，許多西方國家商業(yè)銀行的中間業(yè)務(wù)收入不僅成為其經(jīng)營收入的主要來源，而且大有趕超利息收入之勢。隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，中間業(yè)務(wù)的內(nèi)涵和外延發(fā)生了重大變化。支付結(jié)算業(yè)務(wù)作為中間業(yè)務(wù)收入的重要組成部分和產(chǎn)品創(chuàng)新基礎(chǔ)，它的發(fā)展應(yīng)成為增強競爭力、增加收益的有效途徑之一。

(二)支付結(jié)算業(yè)務(wù)關(guān)系到國有商業(yè)銀行的資金營運與企業(yè)生存

支付結(jié)算是社會經(jīng)濟活動中資金運動的重要環(huán)節(jié)，結(jié)算環(huán)節(jié)暢通與否、結(jié)算速度快慢、結(jié)算管理工作力度強弱，直接關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和銀行的資金營運、自身的整體形象及生存。作為國有商業(yè)銀行聯(lián)結(jié)客戶的紐帶，支付結(jié)算業(yè)務(wù)直接反映國有商業(yè)銀行服務(wù)水平，是國有商業(yè)銀行適應(yīng)市場環(huán)境，增強獲利能力的重要手段。

(三)支付結(jié)算業(yè)務(wù)在國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理中的作用

支付結(jié)算業(yè)務(wù)不僅為國有商業(yè)銀行廣大客戶辦理支付結(jié)算活動提供了便捷的服務(wù)，同時也為國有商業(yè)銀行帶來了安全、穩(wěn)定的收益，是國有商業(yè)銀行匯集閑散資金、擴大信貸資金來源的重要手段，其在國有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理中的作用無疑是重要的。但長期以來由于支付結(jié)算業(yè)務(wù)的直接收益在商業(yè)銀行經(jīng)營利潤中的占比較低(例如，廣西某國有商業(yè)銀行2006年支付結(jié)算收入為6309萬元，經(jīng)營利潤14.16億元，支付結(jié)算收入僅占經(jīng)營利潤的4％)，因此在業(yè)務(wù)經(jīng)營與管理中的地位很低，尚未得到足夠的重視，其潛力也未得到充分挖掘。

(四)支付結(jié)算工作在建設(shè)社會主義新農(nóng)村和服務(wù)縣域經(jīng)濟中的重要作用

2007年全國金融工作會議明確了商業(yè)銀行改革面向“三農(nóng)”、整體改制、商業(yè)運作等總原則。以廣西為例，廣西目前共有88個縣(市區(qū))，748個鎮(zhèn)，576個鄉(xiāng)，縣域面積23.09萬平方公里，占全區(qū)總面積的97.5％，人口4357萬人，占全區(qū)總?cè)丝诘?8.47％。新農(nóng)村建設(shè)為國有商業(yè)銀行提供了發(fā)揮優(yōu)勢、發(fā)展壯大的廣闊舞臺及歷史機遇，面對農(nóng)業(yè)重新確定國有商業(yè)銀行的市場定位，做好農(nóng)村支付結(jié)算工作，提高農(nóng)村支付結(jié)算服務(wù)水平，對滿足農(nóng)村多層次的支付結(jié)算需求、加快農(nóng)村地區(qū)資金流轉(zhuǎn)、提高資金使用效益、促進建設(shè)社會主義新農(nóng)村和服務(wù)縣域經(jīng)濟具有極其重要的作用。

二、當(dāng)前國有商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)方面存在的主要問題

(一)法規(guī)、政策及制度建設(shè)方面的問題

1．支付結(jié)算業(yè)務(wù)法規(guī)制度仍需完善

支付結(jié)算法律法規(guī)在一定程度上滯后于支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展變化的要求。部分支付結(jié)算法律法規(guī)需要修改或廢除，同時，涵蓋新業(yè)務(wù)、新系統(tǒng)的法律法規(guī)亟需出臺。支付結(jié)算法律法規(guī)對維護結(jié)算秩序的保障作用尚待進一步加強。例如，《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等法規(guī)制度需要進一步修訂與完善。一是基層金融機構(gòu)在受理票據(jù)時不僅要依據(jù)《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定進行審查，同時還要依據(jù)《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》《現(xiàn)金管理實施細則》的要求，審核支票的用途，增加了對受理票據(jù)的附加條件，違反了《票據(jù)法》中“見票即付”的規(guī)定；二是現(xiàn)行的法律、法規(guī)大多是針對銀行而言，對企業(yè)惡意貼現(xiàn)、提供虛假資料套取銀行信用、票據(jù)資金的使用與票據(jù)上填寫用途不符等行為的處罰明顯不夠，缺乏對企業(yè)違規(guī)行為的監(jiān)督；三是現(xiàn)行的支付結(jié)算法規(guī)制度不能適應(yīng)電子業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，缺乏在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)發(fā)展環(huán)境下創(chuàng)新支付業(yè)務(wù)的法律規(guī)范，缺少增強法規(guī)制度觀念和嚴(yán)格執(zhí)行制度的行為責(zé)任。

2．支付結(jié)算管理體制有待進一步理順

2003年修訂的《人民銀行法》和《商業(yè)銀行法》規(guī)定，支付清算系統(tǒng)的監(jiān)管權(quán)由人民銀行行使，支付結(jié)算規(guī)則的制定由人民銀行會同銀行監(jiān)督管理部門進行，其他有關(guān)結(jié)算糾紛、結(jié)算舉報的受理和處置以及結(jié)算違規(guī)行為的查處由銀行監(jiān)督部門承擔(dān)，這在一定程度上割裂了支付體系的內(nèi)在聯(lián)系，增加了支付體系監(jiān)管的協(xié)調(diào)成本，削弱了支付體系監(jiān)管的效率，對當(dāng)前結(jié)算秩序的穩(wěn)定構(gòu)成了威脅。

3．支付結(jié)算服務(wù)收費政策仍需完善

雖然2003年10月1日起實施的《商業(yè)銀行服務(wù)價格管理暫行辦法》規(guī)定了商業(yè)銀行的服務(wù)價格分別實行政府指導(dǎo)價和市場調(diào)節(jié)價，這在一定程度上解決了國有商業(yè)銀行長期以來成本收益不一致的問題，但仍存在部分結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)收費不合理、收費只是象征性的現(xiàn)象。據(jù)測算，部分結(jié)算業(yè)務(wù)收費僅為銀行辦理業(yè)務(wù)所付出成本的1／20(比如銀行承兌匯票異地托收按規(guī)定只能收取l元的郵電費，但目前各行為確保安全大都采用特快專遞來進行托收，每件國內(nèi)特快專遞的費用為22元左右)。一些結(jié)算業(yè)務(wù)收費沒有明確定價，或者是缺少行業(yè)性統(tǒng)一規(guī)定，結(jié)算收入占營業(yè)額收人的比例偏低。

(二)支付結(jié)算人員缺乏業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，工作積極性不高

1．支付結(jié)算業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)工作尚待加強

目前支付結(jié)算工作在部分行沒有受到足夠的重視，部分管理層認(rèn)為支付結(jié)算是簡單的業(yè)務(wù)操作，不需要太多的業(yè)務(wù)技能和專業(yè)知識，不注重對支付結(jié)算人員的崗位培訓(xùn)，以自學(xué)為主。特別是一些新的支付結(jié)算業(yè)務(wù)，基本沒有經(jīng)過系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，人員素質(zhì)和結(jié)算技能難以滿足基層金融服務(wù)的需要。例如，某商業(yè)銀行網(wǎng)內(nèi)往來系統(tǒng)(3．O版)已上線運行幾個月了，但部分結(jié)算業(yè)務(wù)人員對該系統(tǒng)基本概念、運行方式、安全控制方式等認(rèn)識還很模糊；另外有的結(jié)算業(yè)務(wù)人員對什么樣的結(jié)算業(yè)務(wù)該收費、收費的標(biāo)準(zhǔn)是什么、收費的依據(jù)何在等問題不求甚解，只是憑直覺、記憶或習(xí)慣進行收費。

2．支付結(jié)算人員工作積極性有所欠缺

由于當(dāng)前一刀切式的考核體系，部分國有商業(yè)銀行尚未建立分層次的員工績效考評機制，沒有考慮根據(jù)不同考核主體的職責(zé)要求建立不同的薪酬制度，這在一定程度上挫傷了結(jié)算業(yè)務(wù)從業(yè)人員的工作積極性，從而影響了支付結(jié)算工作質(zhì)量。

(三)支付結(jié)算體系的維護及建設(shè)尚待加強

支付系統(tǒng)的運行維護機制尚不健全，支付體系預(yù)警系統(tǒng)和應(yīng)急處理機制尚不完備，局部性系統(tǒng)癱瘓事件時有發(fā)生。由于票據(jù)截留系統(tǒng)、電子驗印系統(tǒng)、支付密碼系統(tǒng)建設(shè)的滯后，犯罪分子利用票據(jù)、銀行卡、網(wǎng)上支付等結(jié)算工具和結(jié)算方式進行詐騙的活動十分猖獗。

支付系統(tǒng)的利用率較低，存在資源浪費現(xiàn)象。大小額支付系統(tǒng)尚未實現(xiàn)與同城清算系統(tǒng)、反洗錢現(xiàn)場監(jiān)管軟件系統(tǒng)的鏈接，賬戶管理系統(tǒng)尚未實現(xiàn)與征信系統(tǒng)、工商系統(tǒng)、稅務(wù)系統(tǒng)的鏈接。

(四)當(dāng)前商業(yè)銀行支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費方面存在的問題

1．支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費政府定價標(biāo)準(zhǔn)較低，銀行人不敷出

目前支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費政府定價標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，遠遠無法覆蓋商業(yè)銀行為提供支付結(jié)算業(yè)務(wù)服務(wù)所支出的各項成本，導(dǎo)致部分銀行業(yè)經(jīng)營管理者產(chǎn)生“支付結(jié)算工具不可缺少，服務(wù)不應(yīng)加大投入”的思想，從而形成惡性循環(huán)。隨著經(jīng)濟發(fā)展帶來的支付結(jié)算業(yè)務(wù)量的不斷增加，進而出現(xiàn)支付結(jié)算業(yè)務(wù)成本增加、收益減少、品種創(chuàng)新乏力、結(jié)算工具單一、服務(wù)質(zhì)量下滑的局面。

2．支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費價格的管理部門多

目前支付結(jié)算業(yè)務(wù)收費價格的管理部門多，有國家發(fā)改委、人民銀行總行、銀監(jiān)會、各地人行及物價部門、商業(yè)銀行總行及相關(guān)部門等。價格的執(zhí)行文件多且時間跨度長，目前還在執(zhí)行的最早的文件為發(fā)改委即原國家計委在1996年出臺的文件。手工收費的項目多，有的是銀行出于拓展客戶的需要，有的是結(jié)算人員由于學(xué)習(xí)不夠或疏忽，存在有些應(yīng)收支付結(jié)算服務(wù)收費項目不收或漏收現(xiàn)象，這在一定程度上影響了國有商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的收人。

(五)支付結(jié)算產(chǎn)品在營銷過程中存在的主要問題

由于部分國有商業(yè)銀行對支付結(jié)算產(chǎn)品營銷還處于起步階段，主要使用的還是較傳統(tǒng)的營銷手段，未能適應(yīng)當(dāng)前金融市場發(fā)展的需要。

1．經(jīng)營方式限于思維定勢，營銷階段尚為初級

經(jīng)營方式還較大程度地停留在過去的一些習(xí)慣思維和做法上，在營銷中還是停留在傳統(tǒng)的以產(chǎn)品作為導(dǎo)向的階段。沒有建立起與客戶長期雙向溝通的關(guān)系，也沒有把整合市場營銷管理提高到總攬全局業(yè)務(wù)經(jīng)營的高度來認(rèn)識，很少把金融產(chǎn)品的市場營銷與金融服務(wù)作為一個有機整體進行系統(tǒng)分析研究，導(dǎo)致這些研究基本上停留在初級階段。

2．營銷實踐經(jīng)驗、營銷人才及營銷運行機制缺乏

由于缺乏豐富的營銷實踐經(jīng)驗、專業(yè)的營銷人才及有效的營銷運行機制，國有商業(yè)銀行市場營銷作用微弱。在應(yīng)用營銷手段的實踐上，國有商業(yè)銀行缺少經(jīng)驗，缺乏相應(yīng)的營銷人才。這不僅導(dǎo)致銀行在對自身的支付結(jié)算產(chǎn)品業(yè)務(wù)進行整合營銷中缺少系統(tǒng)的理論根據(jù)，而且局限性較強，缺乏現(xiàn)實上的指導(dǎo)意義，缺乏營銷運行機制。組織機構(gòu)中既沒有設(shè)立營銷管理部門，也沒有建立起以營銷管理為核心的業(yè)務(wù)管理體制。具體營銷策略的可比性、可操作性和可檢驗性都不盡人意，已有的營銷活動也缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和設(shè)計，導(dǎo)致市場營銷還未起到應(yīng)有的作用。

三、改進支付結(jié)算業(yè)務(wù)的對策建議

(一)完善支付結(jié)算法規(guī)體系，確保支付結(jié)算業(yè)務(wù)發(fā)展有法可依

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的日新月異，經(jīng)濟交流日趨頻繁，支付結(jié)算業(yè)務(wù)活動已經(jīng)深入到社會經(jīng)濟生活的方方面面。支付結(jié)算業(yè)務(wù)是金融行業(yè)服務(wù)于社會的重要環(huán)節(jié)，其政策法規(guī)的執(zhí)行效果將直接關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展?fàn)顩r，提高支付結(jié)算制度的權(quán)威性有助于國民經(jīng)濟的健康發(fā)展。因此，建議相關(guān)部門盡快修訂《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，健全和完善支付結(jié)算法規(guī)體系，為支付結(jié)算業(yè)務(wù)的健康發(fā)展提供法律保障。

(二)加強支付結(jié)算業(yè)務(wù)隊伍建設(shè)

1．加強從業(yè)人員綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)隊伍整體素質(zhì)

首先，要將思想教育和職業(yè)理想、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)技能教育列為常規(guī)管理工作。通過此類教育增強支付結(jié)算人員敬業(yè)愛崗的主人翁責(zé)任感，強化其職業(yè)道德意識。

其次，要加強法制教育。要定期培訓(xùn)支付結(jié)算人員，以《人民銀行法》《商業(yè)銀行法》《票據(jù)法》《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)金融法律法規(guī)為重點學(xué)習(xí)內(nèi)容，使其掌握如何運用法律手段處理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的專業(yè)技術(shù)問題，以此保證支付結(jié)算秩序的穩(wěn)定。

最后，要經(jīng)常組織現(xiàn)職在崗人員進行短期培訓(xùn)或業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。在培訓(xùn)或?qū)W期中結(jié)合相關(guān)人員的本職工作進行具體專業(yè)考核，由此提高支付結(jié)算人員的專業(yè)理論知識和技術(shù)水平。

2．建立科學(xué)有效的考核與獎勵機制，調(diào)動員工工作積極性

通過建立科學(xué)有效的考核與獎勵機制，激發(fā)支付結(jié)算人員工作的積極主動性與責(zé)任心，以此保證支付結(jié)算工作的質(zhì)量。

(1)改進績效考評。要改變當(dāng)前一刀切式的考核體系，逐步對各行實行分類考核，在考核指標(biāo)體系中設(shè)置共同類指標(biāo)和個性化指標(biāo)。共同類指標(biāo)主要包括存款、中間業(yè)務(wù)收入、利潤、資產(chǎn)質(zhì)量、人均效益等指標(biāo)；個性化指標(biāo)可依據(jù)當(dāng)?shù)厥袌鎏厣_定，同時還要根據(jù)各行個性賦予考核指標(biāo)以不同權(quán)重，引導(dǎo)各行揚長避短進行特色化、差別化經(jīng)營。比如桂林、北海的旅游業(yè)，柳南的汽配業(yè)，賓陽、合浦的特色手工業(yè)，崇左的制糖及邊貿(mào)業(yè)等。

(2)創(chuàng)新績效考核機制。合理確定業(yè)務(wù)經(jīng)營計劃，實現(xiàn)績效考核由數(shù)量增長型向內(nèi)在價值型轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控評價指標(biāo)作為基層行和網(wǎng)點績效考核的重要組成部分，引導(dǎo)其在調(diào)整結(jié)構(gòu)和防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上發(fā)展業(yè)務(wù)、提高效益。

(3)建立分層次的員工績效考評機制。以分層考核為導(dǎo)向，根據(jù)柜員崗位、管理崗位等不同考核主體的職責(zé)要求，突出不同的考核重點，建立不同的薪酬制度，推進員工考核精細化，建立分層次的員工績效考評機制，獎優(yōu)罰劣、和諧競爭。同時，也要加大對結(jié)算業(yè)務(wù)從業(yè)人員業(yè)務(wù)無風(fēng)險和無差錯獎勵制度，從而調(diào)動結(jié)算業(yè)務(wù)從業(yè)人員的積極性。

(三)進一步加強支付結(jié)算體系的維護及建設(shè)

為加強維護現(xiàn)有支付結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)，努力做好支付結(jié)算新系統(tǒng)上線的各項準(zhǔn)備工作。國有商業(yè)銀行應(yīng)與各相關(guān)部門密切配合，維護好目前在線運行的大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)、網(wǎng)內(nèi)往來系統(tǒng)、現(xiàn)金管理系統(tǒng)等支付結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)，做好支票影像截留系統(tǒng)的各項上線準(zhǔn)備工作。

1．對現(xiàn)行的支付系統(tǒng)進行不斷的版本升級，進一步完善其業(yè)務(wù)處理功能，增強系統(tǒng)的安全性。

2．建章立制，提高系統(tǒng)運行質(zhì)量。大額支付系統(tǒng)、小額支付系統(tǒng)上線運行后，系統(tǒng)運行管理模式、崗位設(shè)置、工作內(nèi)容等都發(fā)生了變化，原來的運行管理制度和操作規(guī)程已不適應(yīng)新系統(tǒng)要求。應(yīng)根據(jù)系統(tǒng)運行的具體模式、操作特點、崗位要求，修訂原有的內(nèi)控制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程，明確崗位的設(shè)置和各崗位職責(zé)權(quán)限以及合理兼崗。確保各項操作有章可循、各個崗位有規(guī)可遵，相互制約，相互監(jiān)督，確保清算資金安全運行。

3．建立支付危機應(yīng)急組織體系，建設(shè)災(zāi)難備份系統(tǒng)，制定支付體系預(yù)警系統(tǒng)和應(yīng)急處理機制，對諸如恐怖襲擊、駭客攻擊等突發(fā)事件要制定應(yīng)急預(yù)案和處置預(yù)案。組織體系實行逐級負(fù)責(zé)的原則，各級金融機構(gòu)分支機構(gòu)設(shè)立支付危機應(yīng)急領(lǐng)導(dǎo)小組，具體負(fù)責(zé)上報和處理本機危機，防止災(zāi)難事件的發(fā)生。

(四)充分發(fā)揮支付結(jié)算服務(wù)收費杠桿的引導(dǎo)作用

國有商業(yè)銀行要充分利用支付結(jié)算服務(wù)收費杠桿引導(dǎo)不同的客戶群體使用不同的產(chǎn)品，實現(xiàn)個性化支付結(jié)算服務(wù)。利用銀行的資源，針對不同層次的客戶，利用各種支付結(jié)算服務(wù)方式之間不同的收費引導(dǎo)他們使用不同的產(chǎn)品。

比如對外出務(wù)工的勞務(wù)人員，引導(dǎo)他們通過“漫游匯款”進行匯款，這樣一是資金安全有保障，二是資金到賬時間快，三是不用在銀行開戶、不用支付賬戶服務(wù)費或卡的年費，四是匯款人及收款人所需辦理的手續(xù)都很簡單。

對信用良好的農(nóng)產(chǎn)品加工龍頭企業(yè)、農(nóng)村中小企業(yè)或個體農(nóng)產(chǎn)品收購戶，可以通過“量體裁衣”的方式為他們設(shè)計合適的支付結(jié)算服務(wù)套餐，鼓勵他們使用支票等非現(xiàn)金支付手段，以節(jié)約費用支出、降低結(jié)算風(fēng)險。

(五)積極開發(fā)新產(chǎn)品，提高營銷效力

國有商業(yè)銀行應(yīng)加大支付結(jié)算新產(chǎn)品開發(fā)力度，在“視覺、聽覺、觸覺”等方面提高國有商業(yè)銀行支付結(jié)算產(chǎn)品營銷的效力，以支付結(jié)算新產(chǎn)品與特色服務(wù)提高國有商業(yè)銀行核心競爭力。

1．根據(jù)客戶需求開發(fā)個性化支付結(jié)算新產(chǎn)品。國有商業(yè)銀行應(yīng)完善結(jié)算方式，疏通結(jié)算渠道，根據(jù)市場需要創(chuàng)新研發(fā)能夠滿足客戶多樣化支付結(jié)算服務(wù)需求的結(jié)算新品種。具體而言，即國有商業(yè)銀行可根據(jù)不同層次客戶群體的個性化需求，在現(xiàn)有的支付結(jié)算方式的基礎(chǔ)上有針對性地為高端客戶提品方案，同時又兼顧中小客戶的需求，在收費、資金到賬時間上滿足不同客戶的需求。比如目前在部分商品經(jīng)濟較為發(fā)達、銀行網(wǎng)點分布稀疏的農(nóng)村地區(qū)對銀行卡(存折)跨行取現(xiàn)的需求較強烈，而現(xiàn)有的技術(shù)手段完全可以實現(xiàn)。國有商業(yè)銀行應(yīng)通過必要的市場調(diào)研，算好成本賬，經(jīng)過可行性分析后盡快著手研發(fā)。

2．整合服務(wù)流程，創(chuàng)新服務(wù)理念，樹立“服務(wù)是產(chǎn)品的延伸”的觀念。金融業(yè)是服務(wù)行業(yè)，金融產(chǎn)品的好壞完全是由客戶憑著自己所體驗到的服務(wù)水平來評判的，因此，提高支付結(jié)算產(chǎn)品的營銷效力必須建立在各級員工為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上。

3．統(tǒng)一經(jīng)營理念，提高國有商業(yè)銀行形象。當(dāng)前，各商業(yè)銀行支付結(jié)算產(chǎn)品越來越趨于同質(zhì)化，產(chǎn)品的競爭就演變?yōu)槠放坪豌y行形象的競爭。因此，國有商業(yè)銀行引進科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)形象策略，從企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑統(tǒng)一的企業(yè)精神、管理文化和行為規(guī)范，外部設(shè)計統(tǒng)一的機構(gòu)實體顯示和識別系統(tǒng)，既是現(xiàn)代銀行經(jīng)營管理的需要，又是開展市場整合營銷活動的基礎(chǔ)。通過整體形象的改善，使國有商業(yè)銀行市場營銷的載體更加豐富，可以不斷提高銀行的知名度，增進公眾的信任度，加強員工凝聚力，提高國有商業(yè)銀行的經(jīng)濟效益。

4．整合產(chǎn)品宣傳方式，開展公關(guān)活動。通過各種傳播工具和方式對支付結(jié)算產(chǎn)品進行宣傳。采取“一個聲音、一個面目”的表現(xiàn)手法，使所有的傳播信息均呈現(xiàn)一致的模樣與個性。開展公關(guān)活動以強化與消費者的溝通，樹立國有商業(yè)銀行良好形象。國有商業(yè)銀行從事的整合市場營銷活動不同于一般的業(yè)務(wù)經(jīng)營，雖然其目的是銷售金融產(chǎn)品，但注意力更多是放在銀行與客戶關(guān)系的培育上?？梢哉f，整合市場營銷也是一種文化交流，通過這種文化交流，一方面升華銀行形象，樹立其特色品牌；另一方面也借此增強銀行對客戶的吸引力，獲取客戶的情感認(rèn)同，因此，要進行企業(yè)形象的整合塑造。

5．加強營銷隊伍建設(shè)，提高營銷技能。堅持激勵與約束并重、普遍提高和重點培養(yǎng)相結(jié)合，加大人才培養(yǎng)力度，采取得力措施提高營銷隊伍素質(zhì)，為滿足各行產(chǎn)品營銷需求奠定良好的基礎(chǔ)。

(六)加強支付結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳力度

國有商業(yè)銀行需要進一步疏通和完善支付結(jié)算政策傳導(dǎo)機制，做好面向社會大眾的結(jié)算業(yè)務(wù)宣傳工作。

篇（3）

支付結(jié)算方式以收、付款人之間是否存在信用關(guān)系，可分為：一般支付結(jié)算方式（如匯兌、委托收款、銀行匯票、銀行本票等）和信用支付結(jié)算方式。信用支付結(jié)算方式又可分為：商業(yè)信用支付結(jié)算方式（如商業(yè)承兌匯票、支票等）和銀行信用支付結(jié)算方式（如銀行承兌匯票、信用證等）。

銀行信用支付結(jié)算，我們暫且可以稱其是銀行對企業(yè)商品交易活動過程中遠期支付的商業(yè)信用行為提供信用保證的一類支付結(jié)算方式。關(guān)于銀行信用支付結(jié)算有四條限定：一是必須以真實的商品交易為基礎(chǔ)；二是在商品交易過程中，雙方自愿存續(xù)遠期償付資金的商業(yè)信用行為；三是應(yīng)有法規(guī)認(rèn)可的權(quán)利證書；四是銀行視企業(yè)的資信情況在授信限額內(nèi)為其作信用保證。

現(xiàn)行支付結(jié)算辦法中，企業(yè)可使用的銀行信用支付結(jié)算方式主要有銀行承兌匯票和國內(nèi)信用證（以下簡稱信用證）。銀行承兌匯票，由銀行視出票人的資信情況在匯票上作出承兌，如出票人到期無足額資金清償時，承兌銀行應(yīng)憑票無條件付款。信用證，是銀行應(yīng)購貨人請求向銷貨人開立信用證作為付款保證憑證，購銷雙方根據(jù)信用證規(guī)定的條款進行發(fā)貨和結(jié)算，由開證行承擔(dān)付款保證責(zé)任的一種貿(mào)易結(jié)算方式。信用證結(jié)算方式以銀行信用為基礎(chǔ)，一方面由開證行承擔(dān)付款責(zé)任，保證購貨方付款；另一方面由銀行審核受益人提交的單據(jù)，監(jiān)督銷貨方履約，從而解除了購銷雙方對“交錢”、“交貨”的擔(dān)心。使用銀行承兌匯票和信用證，對于持票人或受益人在票據(jù)或信用證到期之前，還可據(jù)此向銀行申請貼現(xiàn)或議付，獲取周轉(zhuǎn)資金，解決急需。

從目前結(jié)算工具的使用情況看，信用支付結(jié)算存在諸多問題。一方面商業(yè)信用的信譽度較低，商業(yè)承兌匯票使用量很少，即使在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)使用的支票也主要作劃款之用，購貨則通常要先收款后提（發(fā)）貨；另一方面銀行出于風(fēng)險考慮，對企業(yè)提供信用支付結(jié)算極為有限，難以滿足企業(yè)的需要。

二、企業(yè)交易活動需要銀行信用支付結(jié)算

在市場經(jīng)濟模式下，企業(yè)的生產(chǎn)交易方式發(fā)生了很大變化，“交錢”與“交貨”無論時間還是地點都越來越多地分離進行。其原因主要有：

1、購銷關(guān)系約定于生產(chǎn)之初。市場模式下，企業(yè)生產(chǎn)什么產(chǎn)品，生產(chǎn)多少，通常以購貨方的訂單而定，供貨方則會要求對方提供付款保證。

2、付款和收款的意愿存在矛盾。為了規(guī)避風(fēng)險和降低經(jīng)營費用，只要有可能，通常購貨方希望延遲付款，銷貨方則希望盡快收款或取得可信的支付保證書（如銀行承兌匯票等）。

3、商品交易引起的商業(yè)信用關(guān)系增多。隨著商品化程度的提高，商業(yè)信用的規(guī)模有很大增加。然而在市場經(jīng)濟條件下，“一手交錢一手交貨”的即期交易和記賬式的商業(yè)信用，難以適應(yīng)企業(yè)的商品交易活動的需要，需要使用信用支付結(jié)算工具。目前由于商業(yè)信用的信譽較差，交易雙方均希望有一個可信賴的中介人來予以保證，于是企業(yè)把目光投向銀行。

三、推行銀行信用支付結(jié)算的可行性

企業(yè)希望提供銀行信用支付結(jié)算服務(wù)，而銀行由于其特殊的身份具有其可行性，主要表現(xiàn)在：

1、銀行具有完善的機構(gòu)體系。銀行機構(gòu)覆蓋全國各地，網(wǎng)點設(shè)置也較普遍；各商業(yè)銀行統(tǒng)一執(zhí)行人民銀行的結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定和要求，跨行之間的業(yè)務(wù)可以相互辦理。因此，銀行對于辦理異地間企業(yè)的支付結(jié)算業(yè)務(wù)具有天然的優(yōu)勢和條件。

2、銀行對本地企業(yè)的信譽狀況較為了解。每個銀行機構(gòu)都有相對穩(wěn)定的客戶群，銀行對生產(chǎn)經(jīng)營和資信情況會經(jīng)常作深入調(diào)查與評價。借助銀行對本地企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和資信狀況較為了解的優(yōu)勢，只要加強內(nèi)部控制和事前審查，開展銀行信用支付結(jié)算業(yè)務(wù)，其風(fēng)險較小。

3、銀行對企業(yè)具有較強的約束力。從授信銀行看，一方面可以動態(tài)地了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，決定是否給予新的授信；另一方面，即使企業(yè)到期無力還款變?yōu)殂y行債務(wù)，銀行除了催討和重新安排還款計劃以外，還可以采取、與同業(yè)聯(lián)合制裁等手段，對企業(yè)具有較強的約束。從信用證業(yè)務(wù)看，銀行還將對受益人即銷貨企業(yè)提交的運寄單據(jù)是否齊全進行審核，對銷貨方的履約起到約束作用。銀行的這種約束力既是銀行辦理銀行信用支付結(jié)算業(yè)務(wù)的前提和條件，又是督促企業(yè)履約付款提高商業(yè)信用信譽度的重要推動力。

四、推行銀行信用支付結(jié)算的作用

我們作進一步分析還可看到：就當(dāng)前經(jīng)濟運行的微觀層面而言，銀行信用支付結(jié)算的推行還具有特別重要的作用：

1、方便企業(yè)支付結(jié)算，降低社會交易成本。銀行信用支付結(jié)算的推行和運用，可以方便企業(yè)交易活動，解除企業(yè)對拖延付款和賴賬的擔(dān)心，促成企業(yè)間商品交易的順利進行，還可減除企業(yè)為了解交易對方資信情況的耗費，降低社會交易成本。

2、增強企業(yè)還款約束，培育社會信用秩序。銀行信用因其所處的地位和特有的功能對于商業(yè)信用有著引導(dǎo)和規(guī)范的作用，在結(jié)算過程中把商業(yè)信用和銀行信用有機地結(jié)合起來，增強了對商業(yè)信用的約束。銀行對某一企業(yè)進行承兌或開證授信后，企業(yè)如到期無款則由銀行償付，同時債權(quán)債務(wù)關(guān)系發(fā)生了轉(zhuǎn)換，成為該銀行的債務(wù)人，本地銀行對企業(yè)資信情況較為了解，可視情況采取相應(yīng)措施。第一，可在授信時要求企業(yè)提供擔(dān)?；虻郑ㄙ|(zhì)）押，第二，如企業(yè)資金臨時周轉(zhuǎn)困難，可作債務(wù)調(diào)整，第三，可取消信貸和授信，提訟，直至披露不守信用行為，與同業(yè)聯(lián)合制裁，對欠款企業(yè)施加壓力，敦促還款。正因為銀行可采取一般債權(quán)人所不能的強制措施，通常欠款企業(yè)會守信履約和還款。結(jié)算過程溶入銀行信用既可減少無約束力的記賬式商業(yè)信用，促進商業(yè)信用票據(jù)化，同時可培養(yǎng)和規(guī)范企業(yè)的信用行為，從而促進社會信用度的提高。

3、增加企業(yè)融資渠道，促進貨幣市場發(fā)展。銀行信用支付結(jié)算方式把商業(yè)信用關(guān)系反映在受法律保護的權(quán)利證書上，債權(quán)企業(yè)可以持未到期的銀行承兌匯票和信用證向銀行申請貼現(xiàn)和議付，從而增加企業(yè)融資渠道，并且因有銀行信用作保證，一般獲得資金比申請貸款要容易。銀行信用的介入可以激活“一潭死水”般的商業(yè)信用，便利債權(quán)讓渡，加快資金流動，這不僅可以大大提高企業(yè)資金流動速度和資金效益，而且也將有力地促進貨幣市場的發(fā)展。

4、擴大銀行表外業(yè)務(wù)，增強銀行盈利能力。銀行承兌匯票和開具信用證為企業(yè)提供授信，可收取相應(yīng)的手續(xù)費，這是銀行表外業(yè)務(wù)的主要組成部分。而且授信直接伴隨購貨企業(yè)的再生產(chǎn)活動，企業(yè)償付具有相應(yīng)的實物保證，其風(fēng)險較小。當(dāng)然銀行必須對授信企業(yè)的資信情況嚴(yán)格進行調(diào)查和評估，同時銀行要確定單戶限額和總授信限額，以防出現(xiàn)或有資產(chǎn)和風(fēng)險過度，危及銀行正常經(jīng)營。

五、推進銀行信用支付結(jié)算的對策

銀行信用支付結(jié)算必須在增強安全防范風(fēng)險的基礎(chǔ)上，采取措施積極推行。考慮當(dāng)前的現(xiàn)狀，可采取以下對策措施：

1、統(tǒng)一認(rèn)識，因地制宜，采取有效措施。商業(yè)銀行應(yīng)分析銀行結(jié)算的現(xiàn)狀，從服務(wù)于企業(yè)和服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展，從改善銀行經(jīng)營模式的高度來認(rèn)識推進銀行信用支付結(jié)算的重要性。人民銀行應(yīng)積極引導(dǎo)和推動，明確有關(guān)規(guī)定，規(guī)范銀行信用支付結(jié)算業(yè)務(wù)行為。推進銀行信用支付結(jié)算，要強調(diào)在統(tǒng)一的規(guī)定下，從實際出發(fā)，因地制宜地采取有效措施，防止“一刀切”和“一哄而上”。商業(yè)銀行內(nèi)部應(yīng)區(qū)分經(jīng)濟發(fā)達程度、管理水平和地區(qū)信譽度等情況，當(dāng)?shù)劂y行機構(gòu)應(yīng)區(qū)分企業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和信用度，積極穩(wěn)妥地推進銀行信用支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、把授權(quán)和貼現(xiàn)作為銀行對企業(yè)流動資金供應(yīng)的主要形式。商業(yè)銀行應(yīng)逐步改變流動資金貸款的方式，把以信用、擔(dān)保、抵押貸款為主的方式改變?yōu)橐猿袃?、開證授信、貼現(xiàn)為主的流動資金供應(yīng)方式。這樣既有利于商業(yè)信用的發(fā)展，又有利于企業(yè)多渠道籌集流動資金，增加企業(yè)還款約束，也有利于銀行改變資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，降低經(jīng)營風(fēng)險，增加營業(yè)收入。

3、創(chuàng)建票據(jù)市場，促進資金融通。票據(jù)市場是貨幣市場的重要組成部分，并且具有企業(yè)、銀行及央行共同參與、交易靈活、風(fēng)險較小等特點。建立票據(jù)市場，不僅增加了企業(yè)、銀行的融資渠道，改善人民銀行實施貨幣政策的傳導(dǎo)機制，而且可以促進商業(yè)信用的發(fā)展，規(guī)范信用行為。票據(jù)市場可以先在中心城市創(chuàng)建試行，形成票據(jù)轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)的集中交易，同時也可逐步放開票據(jù)利率，發(fā)揮票據(jù)轉(zhuǎn)讓利率、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)利率對市場資金供應(yīng)關(guān)系的影響作用，形成市場利率的傳導(dǎo)機制。

篇（4）

1資料與方法

1.1一般資料全部病例符合現(xiàn)行高等醫(yī)藥院校本科教科書《兒科學(xué)》所制訂充血性心力衰竭標(biāo)準(zhǔn)［4］，男29例，女17例，年齡:～1歲15例，～3歲18例，～7歲8例，～14歲5例，原發(fā)病:肺炎合并心衰13例，先天性心臟病16例，病毒性心肌炎9例，風(fēng)濕性心臟病5例，心肌病3例。

1.2治療方法將46例患兒隨機分為觀察組與對照組，每組各23例，兩組皆進行有關(guān)心力衰竭的常規(guī)治療（吸氧、鎮(zhèn)靜、強心利尿等），觀察組在上述基礎(chǔ)上加用巰甲丙脯酸口服:每次0.5～1mg/kg，1日3次，藥物從小劑量開始:首次用l/4量，第2次用1/2量，第3次起用全量，用藥后每8h觀察記錄心率、呼吸、肝臟大小及一般情況，用藥3天后評價療效。

2結(jié)果

2.1療效評價為便于療效觀察參考有關(guān)文獻暫按以下標(biāo)準(zhǔn)，見表1。

2.2治療結(jié)果觀察組與對照組治療結(jié)果，見表2。經(jīng)統(tǒng)計學(xué)處理，兩組治療結(jié)果差異有極顯著性（P<0.01），觀察組中3例在首次用藥后出現(xiàn)輕度血壓下降，但仍在正常范圍，2例有輕度惡心，1例出現(xiàn)一過性皮疹，經(jīng)對癥處理后很快消失，不影響繼續(xù)用藥，所有病例無明顯副作用出現(xiàn)。

表1療效標(biāo)準(zhǔn)略

表2治療結(jié)果略

3觀察與護理

3.1觀察內(nèi)容

3.1.1嚴(yán)密觀察病情著重注意觀察缺氧體征（面色灰白、紫紺）的輕重，呼吸頻率及心率的快慢，有無呼吸節(jié)律不整和心律不齊，肝臟的大小、尿量的多少，浮腫的有無與輕重，以此來判斷心力衰竭的輕重，為臨床治療方案的制定提供依據(jù)。

3.1.2嚴(yán)格控制活動量患兒要嚴(yán)格臥床休息，飲食少量多餐，不可過飽，若為嬰兒哺乳時紫紺與呼吸困難加重，應(yīng)暫停哺乳，待緩解后再繼續(xù)哺乳，保持大便通暢，防止便秘。

3.1.3嚴(yán)格控制液體入量患兒盡量不輸液或少輸液，若能少量進食，每日輸液量應(yīng)不超過30ml/kg，完全不能進食者，每日輸液量60～80ml/kg，張力1/5～1/4張，速度每小時3～5ml/kg，嚴(yán)禁輸液過量和速度過快，以免加重心力衰竭。

3.1.4注意洋地黃的過量反應(yīng)患兒同時應(yīng)用洋地黃藥物，其個體差異大，中毒量與治療量接近，每次給藥前皆應(yīng)測心率、心律，若出現(xiàn)惡心，嘔吐、色視、心動過緩、心律不齊，可能為過量征，應(yīng)馬上報告醫(yī)生，進行相應(yīng)的檢查與處理。

3.2防止和注意巰甲丙脯酸的副作用［5］巰甲丙脯酸在常規(guī)量使用下作用安全，副作用少，個別患者可能出現(xiàn)低血壓、血管神經(jīng)性水腫、蛋白尿、皮疹、中性粒細胞下降、高血鉀等，應(yīng)注意預(yù)防和識別。

3.2.1用藥前詳細詢問病史對既往有腎疾患史或過敏性疾患者，最好不用或減量使用，以免發(fā)生蛋白尿等腎損害或血管神經(jīng)性水腫甚至喉頭水腫。

3.2.2低血壓多發(fā)生在原有低血鈉者及首次用藥后，故用藥前最好查血電解質(zhì)，對有低血鈉者應(yīng)先行糾正，用藥時應(yīng)停用其它降壓藥，劑量應(yīng)以小量開始，首次用藥后應(yīng)監(jiān)測血壓至少6h，以免發(fā)生低血壓。

3.2.3不同時用保鉀利尿劑（如安體舒通），以免高血鉀。

3.2.4定期查血常規(guī)，以早期發(fā)現(xiàn)白細胞下降，注意肝、腎功能。

3.2.5注意有無味覺異常、干咳等。

4討論

4.1腎素-血管緊張素-醛固酮系統(tǒng)（RAAS）在心衰發(fā)生、發(fā)展中的作用［1，6］，近年研究表明:神經(jīng)內(nèi)分泌失調(diào)在心衰的發(fā)生發(fā)展中有重要作用，心衰時，由于心排出量下降，交感神經(jīng)活性增強，小動脈收縮，致腎血流量下降，刺激RAAS，血管緊張素轉(zhuǎn)移酶活性增高、使更多的血管緊張素I轉(zhuǎn)為血管緊張素II，后者有很強的血管收縮作用，加重心臟的后負(fù)荷，從而進一步加重心力衰竭，造成惡性循環(huán)。

4.2巰甲丙脯酸治療心衰的機制［3～7］巰甲丙脯酸屬血管緊張素轉(zhuǎn)換酶抑制，其作用為:（1）抑制交感神經(jīng)興奮性。（2）阻止血管緊張素I轉(zhuǎn)換為血管緊張素Ⅱ。（3）減少醛固酮的產(chǎn)生。（4）抑制緩激肽的降解、刺激前列腺素生成，后者可強有力的擴張血管。（5）抑制去甲腎上腺素釋放。以上作用的總效應(yīng)是:擴

張周圍血管，降低循環(huán)阻力，減輕心臟后負(fù)荷;減少水鈉潴留，降低血容量，減輕心臟前負(fù)荷，從而減輕心臟負(fù)擔(dān)，巰甲丙脯酸還可擴張冠狀動脈，降低心肌氧耗，改善心肌的能量代謝，從而糾正心衰。

4.3使用巰甲丙脯酸的注意事項（1）該藥個體差異大，應(yīng)從小量開始，確定最低有效量，根據(jù)病情隨時調(diào)整。（2）伍用利尿劑，可增強療效。（3）該藥無直接加強心肌收縮作用，故不能取代強心劑，應(yīng)與強心劑合用。

5結(jié)論

巰甲丙脯酸對心力衰竭有很好的治療作用，其效果確切，使用方便、安全、副作用少，應(yīng)用中注意個體差異，小量開始，隨時調(diào)整。

參考文獻

1沈微，陳永紅，李萬鎮(zhèn).肺炎合并心力衰竭的發(fā)病機理研究.中華兒科雜志，1995，3:175.

2李海峰，朱文政.新生兒窒息時血漿腎素-血管緊張素-醛固酮的測定.臨床兒科雜志，1998，2:88.

3鄒女.巰甲丙脯酸治療肺心病心衰的療效觀察.中國現(xiàn)代醫(yī)學(xué)雜志，1999，1:44.

4王慕逖.兒科學(xué)，第4版.北京:人民衛(wèi)生出版社，1996，286.

篇（5）

關(guān)鍵詞:職工薪酬；股份支付；會計處理；稅務(wù)處會計專業(yè)畢業(yè)論文理         

一、 股份支付職工薪酬的基本概念     

根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9 號──職工薪酬》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，對職工的股份支付，屬于職工薪酬，以股份為基礎(chǔ)的薪酬，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 11 號──股份支付》。準(zhǔn)則規(guī)定，股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易，分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。

以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進行結(jié)算的交易，股票期權(quán)、限制性股票、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。授予日，是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達成一致，畢業(yè)論文該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準(zhǔn)。等待期，是指可行權(quán)條件得到滿足的期間?？尚袡?quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期。行權(quán)日，是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。

二、股份支付職工薪酬的會計處理         

（一）以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理      

在會計處理上，以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用和資本公積。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，需進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實收資本或股本。如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價），不沖減

成本費用。

（二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理            

在會計處理上，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負(fù)債。

完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，需進行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。企業(yè)要在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的金額支付職工薪酬。但準(zhǔn)則未明確規(guī)定到期未滿足行權(quán)條件的或放棄行權(quán)的會計處理，筆者認(rèn)為，原先確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積（其他資本公積），不沖減成本費用。

三、股份支付職工薪酬的稅務(wù)處理         

（一）股份支付職工薪酬的稅務(wù)處理       

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例尚未明確規(guī)定股份支付職工薪酬的內(nèi)容。但從企業(yè)所得稅原理看，可得出如下結(jié)論。一是企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)費用扣除。無論是授予后立即可行權(quán)，還是完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，都應(yīng)進行納稅調(diào)整。企業(yè)以回購股份方式獎勵本企業(yè)職工的，也屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在計算應(yīng)納稅所得額時，相關(guān)的成本費用也不能扣除。二是企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于增加應(yīng)付職工薪酬，即實施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時允許稅前扣除。

（二）股份支付職工薪酬的企業(yè)所得稅處理              

《企業(yè)所得稅法》及其實施條例尚未明確規(guī)定股份支付稅前扣除的具體內(nèi)容。對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，從企業(yè)所得稅原理上討論，企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)費用扣除；企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于增加應(yīng)付職工薪酬，即實施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。

四、股份支付職工薪酬的會計與稅務(wù)處理差異             

《企業(yè)會計準(zhǔn)則 11 號──股份支付》及應(yīng)用指南規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付按照行權(quán)日權(quán)益工具的公允價值計量，而以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予日權(quán)益工具的公允價值的計量。但由于股份支付的結(jié)算方式不同，會導(dǎo)致企業(yè)記錄的成本費用不同，在權(quán)益工具的公允價值變動較大的情況下，兩種股份支付方式的不同使得企業(yè)的經(jīng)營成果存在較大差異，且權(quán)益結(jié)算方式下，不能如實反映企業(yè)換取服務(wù)的對價。

所以

--> 筆者建議，按照新會計準(zhǔn)則提倡的按公允價值計量的思路，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照資產(chǎn)負(fù)債表日或行權(quán)日權(quán)益工具的公允價值計量，與以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付會計處理形成一致，在可行權(quán)日的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對權(quán)益工具的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益和所有者權(quán)益。隨著資本市場的發(fā)展，股份支付成為企業(yè)使用越來越廣泛的一種激勵機制，對股份支付在稅務(wù)處理上進行規(guī)范已經(jīng)迫在眉捷。當(dāng)然，稅法的修訂補充涉及的范疇重大而廣泛，筆者在此只是提出一點粗淺的看法，對股份支付的稅務(wù)處理如何進行規(guī)范，尚須理論界和有關(guān)部門進行進一步探討和論證。

參考文獻：          

篇（6）

匯款按照使用的結(jié)算工具不同，可以分為電匯、信匯和票匯。按貨物、貨款的運送及支付順序不同，匯款方式在國際貿(mào)易實務(wù)中有兩種運用方式：預(yù)付貨款和貨到付款。其中，預(yù)付貨款對于出口商而言較為有利：既可以降低貨物出售的風(fēng)險，同時減輕了資金負(fù)擔(dān)；貨到付款則對于進口商較為有利：既可降低資金風(fēng)險，也能先收貨后籌款，相當(dāng)與得到資金融通。如付款的期限較長，甚至可以將貨物售出后，用所售收入支付款項。因此，用匯款方式進行結(jié)算，風(fēng)險承擔(dān)和資金負(fù)擔(dān)在買賣雙方之間不均衡。結(jié)算的風(fēng)險（如貨物運出后能否順利收回貨款以及貨款付出后能否順利地收到貨物）和資金壓力完全由一方承擔(dān)，另一方則相對有利。

托收是指由債權(quán)人開立匯票，委托銀行通過其海外分支行或行，向國外債務(wù)人收取貨款或勞務(wù)價值的一種結(jié)算方式。雖然托收與貿(mào)易匯款都屬于商業(yè)信用基礎(chǔ)，但是跟單托收通過用單據(jù)代表貨物控制貨物所有權(quán)，從而將結(jié)算風(fēng)險及資金負(fù)擔(dān)在進出口雙方之間進行了平衡。對于出口商來說，出口商通過控制貨權(quán)單據(jù)來控制貨物，不付款或承兌就不會交單。一般不會受到"銀貨兩空"的損失，比賒銷安全。對于進口商來說，只要付款或承兌，馬上就能取得單據(jù)，從而得到貨物的所有權(quán)，比預(yù)付貨款方式安全。

在貿(mào)易實務(wù)中，托收按照是否附有貨運單據(jù)可以分為光票托收和跟單托收。對不附有全套貨運單據(jù)的款項的托收稱為光票托收；對附有全套貨運單據(jù)的款項的托收稱為跟單托收。其中，根據(jù)交單條件的不同，跟單托收可分為D/P（付款交單）和D/A（承兌交單）。D/P（付款交單）按照付款的時間不同又可以分為D/P即期和D/P遠期。不同的托收方式中存在的結(jié)算風(fēng)險也有所不同。在D/P條件下，代收行在買方支付了全部票據(jù)金額以后才能將有關(guān)票據(jù)交給買方，這樣賣方的貨款得到了有效的保障。而在D/A下，代收行在買方承兌有關(guān)匯票后就可以將有關(guān)單據(jù)交付買方，這時賣方已經(jīng)交出了貨物的物權(quán)憑證，一旦買方的信用出現(xiàn)危機，到期不付款，賣方手中僅有一張已承兌匯票能約束買方的義務(wù)，仍可能遭受錢、貨兩空的損失，對于出口商來說選用D/A一定要慎重。

信用證支付方式是近年來國際貿(mào)易中最常見、最主要的支付方式。信用證(L/C)是開證行根據(jù)買方（開證申請人）的請求，開給賣方的一種保證承擔(dān)支付貨款的書面憑證。這種方式把應(yīng)由買方承擔(dān)的付款義務(wù)轉(zhuǎn)化為銀行的付款義務(wù)，從而加入了銀行信用，由于銀行承擔(dān)了第一性的付款責(zé)任，有審單的義務(wù)，使得結(jié)算的程序更為嚴(yán)格、規(guī)范，對于買賣雙方而言，結(jié)算的風(fēng)險進一步得到控制；資金融通也更為便利。因此，該種方式被貿(mào)易各方廣泛接受。

二、選擇支付方式時應(yīng)考慮的因素

由于各種支付方式的特點不同，因此在選擇合適的支付方式時，應(yīng)該考慮以下因素。

1.客戶信用等級的高低。如果客戶的信用等級很一般或是貿(mào)易雙方是首次進行交易，應(yīng)該選用L/C的方式；如果客戶的信用等級較高，可以選用D/P，既可以達到即節(jié)省開證費的目的，也可以在一定程度上把握物權(quán)憑證的安全性；如果客戶的信用等級非常高，就可以選用D/A甚至是直接T/T的方式。

2.貨物供求狀況不同。如果是暢銷的貨品，賣方可選擇對自身有利的支付方式，如要求用L/C進行結(jié)算，甚至要求買方預(yù)付貨款。如果是滯銷的貨品,則所選擇的支付方式可能會有利于進口商，如D/A，甚至可以貨到付款。

3.選用的貿(mào)易術(shù)語和合同金額的高低。不同的貿(mào)易術(shù)語對于買賣雙方的責(zé)任規(guī)定以及風(fēng)險分擔(dān)有所不同，因此也應(yīng)根據(jù)貿(mào)易術(shù)語不同來選擇合適的支付方式。對于象征貨組中的CIF和CFR,就可以選用托收和L/C的方式；而對于FXW和實際交貨的D組術(shù)語，一般就不會采取托收的形式進行結(jié)算；對于FOB和FCA等術(shù)語，由于運輸?shù)氖乱耸怯少I方安排的，出口人很難控制貨物，所以在一般情況下也不會選擇托收的方式。另外，合同金額如果不大，則可以考慮選擇速度較快、費用低廉的T/T方式或光票托收方式。

選擇支付方式的最終目的是盡量降低結(jié)算的成本，分散結(jié)算的風(fēng)險，促使進出口貿(mào)易的順利進行。以上所列舉的各個因素會在不同的時間、不同的國家和地區(qū)、不同的歷史階段、不同的具體客觀情況而對貨款的支付有不同程度的影響。

三、正確選用支付方式的建議

從國際貿(mào)易實踐情況來看，單純某一種結(jié)算方式總是不能滿易各方的要求。面對不斷變化的市場，有必要采用綜合支付方式進行結(jié)算。

1.匯款和托收相結(jié)合。如：先采取T/T的形式預(yù)付定金10%，在裝船后T/T合同款的40%,,剩余的50%采用D/P即期付款的形式。這種選擇既能保證供貨方及時履行發(fā)貨的義務(wù)，又能約束進口人及時付款，同時節(jié)省了更多銀行費用的支出，也節(jié)約了寶貴的貿(mào)易時間。

2.匯款和信用證相結(jié)合。如：定金的部分以T/T辦理；主要的貨款采用L/C的方式進行支付；至于一些余款，以T/T的方式進行。

3.托收與信用證結(jié)合使用。這樣的組合既可盡量地避兔不必要的開支，也能對作為物權(quán)憑證的單據(jù)起到保護的作用。如將D/A和信用證和銀行保函結(jié)合在一起使用，或要求使用由代收銀行開具的銀行承兌匯票，這樣，原來的商業(yè)信用就被轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行信用，將出口商的風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給銀行。

綜上所述，國際貿(mào)易支付方式選擇是否恰當(dāng)，會直接導(dǎo)致出口人是否能夠安全、快捷地得到貨款。在選擇時，不僅要考慮自己的風(fēng)險，也要考慮對方的成本，力圖達到雙贏的日標(biāo)。所以，要根據(jù)對方的資信等級、貨物的供求狀況、合同金額的高低、運輸方式和種類、財務(wù)結(jié)算成本高低等因素來決定。同時，靈活運用組合的、綜合的支付方式來進行國際貿(mào)易的結(jié)算，以分散結(jié)算的風(fēng)險。

參考文獻

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[3]任曉燕,任嘵鴻.論國際貿(mào)易支付方式的選擇.商場現(xiàn)代化,2007(9).

[4]危英.論國際貿(mào)易結(jié)算方式最佳選擇.求索,2004(11).

篇（7）

 

1、引言

現(xiàn)如今的校園是一個信息時代的校園，信息化已經(jīng)成為一個重要標(biāo)志，因此，信息化校園也就離不開信息化的管理。在這個日新月異的時代，提高管理水平和工作效率便離成功近了一步。校園信息化建設(shè)，便是有力推進校園管理和教學(xué)水平發(fā)揮的關(guān)鍵一步。管理信息化水平成為衡量學(xué)?？傮w水平的重要指標(biāo)之一。隨著計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅速發(fā)展，一卡通系統(tǒng)已經(jīng)走入了絕大部分校園，為每一個人帶來全新、方便的現(xiàn)代化生活，而院校管理將日趨簡化，工作效率將逐步提高。

2、一卡通系統(tǒng)的需求分析

從業(yè)務(wù)上來說，校園一卡通系統(tǒng)利用智能非接觸式IC卡的功能強大和能夠脫機交易等優(yōu)點，在校園網(wǎng)的支持下，可在校內(nèi)一卡通行畢業(yè)論文怎么寫，具有支付交易、身份識別、個人信息查詢等功能。在學(xué)校內(nèi)實現(xiàn)電子錢包的支付交易功能。校園卡可作為電子錢包使用，可在學(xué)校各校區(qū)內(nèi)現(xiàn)金交易點進行支付交易，逐漸免去現(xiàn)金流通。為校內(nèi)使用證件的各種應(yīng)用提供身份認(rèn)證的功能，實現(xiàn)校園管理功能。校園卡可記錄個人的各類基本檔案，校園卡系統(tǒng)可共享身份信息、黑(白)名單庫等信息資源。因此，校園卡可驗證持卡人的身份，實現(xiàn)圖書借閱，門禁考勤、停車場等身份認(rèn)證，從而代替以前的各種證件，使學(xué)校管理更加規(guī)范期刊網(wǎng)。

從功能上來說，校園一卡通主要具有儲蓄、取款、消費、身份認(rèn)證、個人信息查詢等功能，其應(yīng)用覆蓋校區(qū)綜合消費系統(tǒng)，包括收、繳費及各類款項支取，校內(nèi)各類小額消費；以及信息查詢系統(tǒng)，包括身份認(rèn)證，管理信息查詢及統(tǒng)計分析等。

3、一卡通系統(tǒng)的功能

一卡通系統(tǒng)使用端主要功能是利用智能非接觸式的IC卡，以卡代幣，通過校園卡內(nèi)電子錢包，持卡人可以在所有校區(qū)內(nèi)任意消費網(wǎng)點以卡結(jié)算，實現(xiàn)電子化貨幣數(shù)字化結(jié)算。實現(xiàn)各校區(qū)內(nèi)餐廳、醫(yī)療、小賣部、超市、商場所有消費場所一卡通用。校園卡可在表面印有持卡人身份標(biāo)識在校內(nèi)以卡代證，作為持卡人身份證明，如學(xué)生證、教師證、工作證身份證件使用。以及身份識別、圖書管理、電腦上機、門禁等領(lǐng)域的貫通使用，數(shù)據(jù)共享，一卡貫通。

一卡通系統(tǒng)的管理端主要管理以下功能：

（1）系統(tǒng)初始：包括系統(tǒng)的注冊、單位名稱的初始、人員信息的導(dǎo)入等

（2）發(fā)卡、充值：對單位人員進行發(fā)卡、充值，并實現(xiàn)補卡、掛失、解掛、修正錯誤等

（3）補助：補助報表的生成、審核、下發(fā)補助等

（4）人員管理：對人員資料的管理、人員結(jié)算、人員查詢，人員消費設(shè)備的管理等

（5）報表管理：實現(xiàn)各種報表畢業(yè)論文怎么寫，用于財務(wù)對帳、入帳等；

（6）結(jié)算管理：操作員、收銀員結(jié)算、業(yè)主結(jié)算等

（7）查詢管理：主要用于用戶查詢，可以查詢消費明細；用于管理者查詢可以查詢整個系統(tǒng)的消費、管理等狀況

（8）權(quán)限管理：所有權(quán)限都由管理員分配，每個操作員根據(jù)自身的情況，可以設(shè)置不同的管理權(quán)限。

（9）水控管理：用于管理公共澡堂、公寓的出水管理

（10）消費管理：用于食堂、小賣部等刷卡消費管理

（11）第三方系統(tǒng)接入：用于教務(wù)、圖書館、機房等子系統(tǒng)的接入；如教務(wù)子系統(tǒng)在教學(xué)活動中的信息收集、管理。并可以輔助完成教學(xué)計劃制定，課程安排，學(xué)生選課，成績管理等教學(xué)活動。

4、展望

校園信息化建設(shè)是一項基礎(chǔ)性和長期性的工作，因此，沒有一所學(xué)校能夠一步到位地實現(xiàn)所有項目的信息化建設(shè)。校園一卡通項目中的各項內(nèi)容相互聯(lián)系而又互不干擾，學(xué)?？梢砸驊?yīng)自己的需求選擇先投入某些項目的建設(shè)，幾年后再逐步完善其他項目的建設(shè)，當(dāng)學(xué)校新增一個項目的時候并無需再為學(xué)生辦理新卡片，而只需在原有的卡片上寫入新的程序即可，既避免了購置新卡片而造成的資源浪費，又可以讓學(xué)生享受到學(xué)校后勤高效、方便的管理服務(wù)。一卡通系統(tǒng)必將給我們帶來全新的學(xué)習(xí)、生活和工作模式。

參考文獻：

[1]何冠星。淺談基于一卡通系統(tǒng)的校園信息化建設(shè)。新西部，2009（6）

篇（8）

 

2005年9月14日，被告昌浩公司通過招投標(biāo)與被告勞聯(lián)公司簽訂一份《建筑工程施工合同》，約定：由被告勞聯(lián)公司承建昌浩公司開發(fā)的六安世紀(jì)景園小區(qū)一期1號樓工程，合同價款482萬元。該份合同報六安市工商局和六安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室備案。同日，兩被告又簽訂一份《補充施工合同》，對世紀(jì)景園一期1號樓工程的合同價款進行了重新約定，調(diào)整為“382萬元，一次包死，不做任何調(diào)整”。雙方還約定了付款方式，其中保修金為19.1萬元。該份《補充施工合同》未予備案。2005年10月13日，原告張顯成在沒有對該工程作任何的概預(yù)算的情況下，與被告勞聯(lián)公司簽訂《施工合同》一份，約定：“由張顯成承包六安世紀(jì)景園小區(qū)一號樓工程，合同工期按發(fā)包方（勞聯(lián)公司）與昌浩公司簽定該工程的總承包合同為準(zhǔn)。合同價款為382萬元，承包方（張顯成）應(yīng)付發(fā)包方稅金及管理費40萬元……保證以該工程總承包合同保修期為準(zhǔn)”。隨后，原告依約組織人員、材料，按合同約定組織施工，2006年10月，該工程通過竣工驗收，但原告在隨后的核算中卻發(fā)現(xiàn)其已為該工程實際支付了510余萬元工程款。

綜上成本管理論文，原告請求：1.判決被告勞聯(lián)公司據(jù)實付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含維修保證金19.1萬元）；2.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)自工程交付之日至今的利息及其他相關(guān)損失；3.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)本案的訴訟費用；4.被告昌浩公司作為發(fā)包方對上述款項承擔(dān)連帶責(zé)任。被告勞聯(lián)公司答辯稱，原告是自愿與勞聯(lián)公司簽訂了工程款為382萬元的工程合同。另外，其與昌浩公司就世紀(jì)景園1號樓的工程承建簽訂了《建設(shè)工程施工合同》后，又簽訂了《補充施工合同》，約定的工程價款為382萬元，其與昌浩公司的關(guān)系，與原告無關(guān)，因此，原告的訴請無事實依據(jù)，請求駁回論文格式模板。法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告勞聯(lián)公司在承建六安世紀(jì)景園一期1號樓工程后，將其轉(zhuǎn)包于沒有資質(zhì)的個人張顯成，所簽訂的《合同》，顯然違反了法律禁止性規(guī)定，應(yīng)屬無效。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛適用法律問題的解釋》第二條規(guī)定“建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合同，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持”。該《解釋》第二十二條又規(guī)定“當(dāng)事人約定按照固定價結(jié)算工程價款，一方當(dāng)事人請求對建設(shè)工程造價進行鑒定的，不予支持”?？梢?，由張顯成承建并經(jīng)竣工驗收的六安世紀(jì)景園一期1號樓工程價款，當(dāng)應(yīng)確定為382萬元，故判決駁回原告的訴訟請求。

爭議焦點

本案中，爭議的焦點主要有以下兩個方面：1、在建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的情形下，承包人如何請求支付工程價款，是參照合同約定的382萬元，還是實際決算的510萬元？而按照最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。”，承包人只能請求參照合同約定的382萬元支付工程價款。2、被告勞聯(lián)公司與昌浩公司簽訂的兩份合同是否屬于陰陽合同，以及原告張顯成是否有權(quán)請求參照備案合同約定的482萬元價款進行給付。

法理分析

最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。”依照該規(guī)定，實際上排除了承包人依照實際決算的510萬元請求支付工程價款的權(quán)利。該規(guī)定是基于建設(shè)工程施工合同無效后，已經(jīng)履行的內(nèi)容不能使用返還的方式使合同回復(fù)到簽約前的狀態(tài)，而采取了折價補償?shù)姆绞?，確定了參照合同約定結(jié)算工程價款的補償原則成本管理論文，其目的在于避免無效合同價款高于有效合同而超出當(dāng)事人簽訂合同的預(yù)期。

昌浩公司通過招投標(biāo)與勞聯(lián)公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》，與在同一天簽訂的《補充施工合同》相比照，對方對合同價款進行了重新約定，且差距甚大，顯然是對合同內(nèi)容進行了實質(zhì)性的變更。此外，《建設(shè)工程施工合同》分別在六安市工商局和六安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室予以了備案登記，而《補充施工合同》卻未予備案?？梢?，昌浩公司與勞聯(lián)公司先后訂立的《建設(shè)工程施工合同》與《補充施工合同》應(yīng)為陰陽合同。但是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十一條“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)”的規(guī)定，有權(quán)參照備案合同約定的價款進行工程結(jié)算的主體只能是簽訂陰陽合同的當(dāng)事人，即勞聯(lián)公司。張顯成并非《建設(shè)工程施工合同》的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對性，張顯成無權(quán)請求參照備案合同約定的482萬元的價款進行給付。

本案啟示

本案原告張顯成之所以在訴訟中敗訴，請求參照備案合同的482萬元支付和參照實際決算的510萬元支付工程價款都未得到支持，一個很重要的原因即是其應(yīng)該在與勞聯(lián)公司簽訂施工合同前，未對該工程進行概預(yù)算，對即將發(fā)生的工程價款沒有一個大概的認(rèn)識，從而造成了本可避免的損失。不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個人即使與發(fā)包方簽訂了建設(shè)工程施工合同，但因其不具有建設(shè)工程施工合同主體的資質(zhì)，因此，其與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同最終會導(dǎo)致無效。在此情況下，合同中約定的工程價款就異常重要，因此，進行工程概預(yù)算，對不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個人來說，意義重大。

設(shè)計概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，由設(shè)計單位根據(jù)初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費用定額或取費標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設(shè)費用經(jīng)濟文件。簡言之，即計算建設(shè)項目總費用。施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計，通過工料分析，計算和確定擬建工程所需的工、料、機械臺班消耗及其相應(yīng)費用的技術(shù)經(jīng)濟文件。施工預(yù)算實質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計劃文件論文格式模板。施工概預(yù)算主要作用有：（1）是考核工程成本、確定工程造價的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價款結(jié)算的依據(jù) ；（4）是施工企業(yè)編制施工計劃的依據(jù)；（5）是企業(yè)加強施工計劃管理、編制作業(yè)計劃的依據(jù)。

在進行具體工程概預(yù)算時，以下幾個方面尤為注意：

首先，要堅持科學(xué)求實的原則。概預(yù)算專業(yè)人員在編制概預(yù)算時，應(yīng)該堅持科學(xué)的態(tài)度，實事求是地進行概預(yù)算。深入調(diào)查研究成本管理論文，充分收集調(diào)查第一手材料，了解工程實際和施工過程，對相關(guān)圖紙做詳細了解，正確運用定額，做到量實，價值，費用準(zhǔn)確。堅決制止巧立名目地過高估算，也不能少算漏算。

其次，努力提升概預(yù)算人員素質(zhì)。概預(yù)算人員要熟悉本專業(yè)的概算、預(yù)算和費用定額,熟悉建筑材料預(yù)算價格,樹立強烈的工程造價控制意識,精心設(shè)計,大膽采用新工藝、新材料,把技術(shù)與經(jīng)濟統(tǒng)一起來。一旦突破相應(yīng)的概算,則必須返工,返工費由設(shè)計單位自負(fù),嚴(yán)重的,還應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。

最后，借助相關(guān)技術(shù)設(shè)備，進行輔助編制。建筑工程概預(yù)算編制是個異?？菰?、復(fù)雜、抄錄計算量非常大的工作。傳統(tǒng)的手工編制工作中，概預(yù)算編制人員不得不在大量的定額條目及各種計算表之間進行反復(fù)抄錄和校對，如此一來，就會因為大量重復(fù)性的抄錄和計算，浪費了大量的時間和精力，效率低，速度慢，而且還不準(zhǔn)確。所以，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，在編制建筑工程概預(yù)算時，利用計算機，設(shè)置科學(xué)高效的概預(yù)算程序來輔助完成相關(guān)編制很有必要，這是現(xiàn)今提高概預(yù)算工作的效率和質(zhì)量的重要保證。

篇（9）

2005年9月14日，被告昌浩公司通過招投標(biāo)與被告勞聯(lián)公司簽訂一份《建筑工程施工合同》，約定：由被告勞聯(lián)公司承建昌浩公司開發(fā)的六安世紀(jì)景園小區(qū)一期1號樓工程，合同價款482萬元。該份合同報六安市工商局和六安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室備案。同日，兩被告又簽訂一份《補充施工合同》，對世紀(jì)景園一期1號樓工程的合同價款進行了重新約定，調(diào)整為“382萬元，一次包死，不做任何調(diào)整”。雙方還約定了付款方式，其中保修金為19.1萬元。該份《補充施工合同》未予備案。2005年10月13日，原告張顯成在沒有對該工程作任何的概預(yù)算的情況下，與被告勞聯(lián)公司簽訂《施工合同》一份，約定：“由張顯成承包六安世紀(jì)景園小區(qū)一號樓工程，合同工期按發(fā)包方（勞聯(lián)公司）與昌浩公司簽定該工程的總承包合同為準(zhǔn)。合同價款為382萬元，承包方（張顯成）應(yīng)付發(fā)包方稅金及管理費40萬元……保證以該工程總承包合同保修期為準(zhǔn)”。隨后，原告依約組織人員、材料，按合同約定組織施工，2006年10月，該工程通過竣工驗收，但原告在隨后的核算中卻發(fā)現(xiàn)其已為該工程實際支付了510余萬元工程款。

綜上成本管理論文，原告請求：1.判決被告勞聯(lián)公司據(jù)實付清下欠原告的工程承包款1287652.19元（不含維修保證金19.1萬元）；2.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)自工程交付之日至今的利息及其他相關(guān)損失；3.被告勞聯(lián)公司承擔(dān)本案的訴訟費用；4.被告昌浩公司作為發(fā)包方對上述款項承擔(dān)連帶責(zé)任。被告勞聯(lián)公司答辯稱，原告是自愿與勞聯(lián)公司簽訂了工程款為382萬元的工程合同。另外，其與昌浩公司就世紀(jì)景園1號樓的工程承建簽訂了《建設(shè)工程施工合同》后，又簽訂了《補充施工合同》，約定的工程價款為382萬元，其與昌浩公司的關(guān)系，與原告無關(guān)，因此，原告的訴請無事實依據(jù)，請求駁回論文格式模板。法院經(jīng)審理認(rèn)為，被告勞聯(lián)公司在承建六安世紀(jì)景園一期1號樓工程后，將其轉(zhuǎn)包于沒有資質(zhì)的個人張顯成，所簽訂的《合同》，顯然違反了法律禁止性規(guī)定，應(yīng)屬無效。最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛適用法律問題的解釋》第二條規(guī)定“建設(shè)工程施工合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合同，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持”。該《解釋》第二十二條又規(guī)定“當(dāng)事人約定按照固定價結(jié)算工程價款，一方當(dāng)事人請求對建設(shè)工程造價進行鑒定的，不予支持”。可見，由張顯成承建并經(jīng)竣工驗收的六安世紀(jì)景園一期1號樓工程價款，當(dāng)應(yīng)確定為382萬元，故判決駁回原告的訴訟請求。

爭議焦點

本案中，爭議的焦點主要有以下兩個方面：1、在建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格的情形下，承包人如何請求支付工程價款，是參照合同約定的382萬元，還是實際決算的510萬元？而按照最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。”，承包人只能請求參照合同約定的382萬元支付工程價款。2、被告勞聯(lián)公司與昌浩公司簽訂的兩份合同是否屬于陰陽合同，以及原告張顯成是否有權(quán)請求參照備案合同約定的482萬元價款進行給付。

法理分析

最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第2條規(guī)定：“建設(shè)工程合同無效，但建設(shè)工程經(jīng)竣工驗收合格，承包人請求參照合同約定支付工程價款的，應(yīng)予支持。”依照該規(guī)定，實際上排除了承包人依照實際決算的510萬元請求支付工程價款的權(quán)利。該規(guī)定是基于建設(shè)工程施工合同無效后，已經(jīng)履行的內(nèi)容不能使用返還的方式使合同回復(fù)到簽約前的狀態(tài)，而采取了折價補償?shù)姆绞?，確定了參照合同約定結(jié)算工程價款的補償原則成本管理論文，其目的在于避免無效合同價款高于有效合同而超出當(dāng)事人簽訂合同的預(yù)期。

昌浩公司通過招投標(biāo)與勞聯(lián)公司簽訂的《建設(shè)工程施工合同》，與在同一天簽訂的《補充施工合同》相比照，對方對合同價款進行了重新約定，且差距甚大，顯然是對合同內(nèi)容進行了實質(zhì)性的變更。此外，《建設(shè)工程施工合同》分別在六安市工商局和六安經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)建設(shè)管理辦公室予以了備案登記，而《補充施工合同》卻未予備案?？梢姡乒九c勞聯(lián)公司先后訂立的《建設(shè)工程施工合同》與《補充施工合同》應(yīng)為陰陽合同。但是，根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理建設(shè)工程施工合同糾紛案件適用法律問題的解釋》第二十一條“當(dāng)事人就同一建設(shè)工程另行訂立的建設(shè)工程施工合同與經(jīng)過備案的中標(biāo)合同實質(zhì)性內(nèi)容不一致的，應(yīng)當(dāng)以備案的中標(biāo)合同作為結(jié)算工程價款的根據(jù)”的規(guī)定，有權(quán)參照備案合同約定的價款進行工程結(jié)算的主體只能是簽訂陰陽合同的當(dāng)事人，即勞聯(lián)公司。張顯成并非《建設(shè)工程施工合同》的當(dāng)事人，根據(jù)合同的相對性，張顯成無權(quán)請求參照備案合同約定的482萬元的價款進行給付。

本案啟示

本案原告張顯成之所以在訴訟中敗訴，請求參照備案合同的482萬元支付和參照實際決算的510萬元支付工程價款都未得到支持，一個很重要的原因即是其應(yīng)該在與勞聯(lián)公司簽訂施工合同前，未對該工程進行概預(yù)算，對即將發(fā)生的工程價款沒有一個大概的認(rèn)識，從而造成了本可避免的損失。不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個人即使與發(fā)包方簽訂了建設(shè)工程施工合同，但因其不具有建設(shè)工程施工合同主體的資質(zhì)，因此，其與發(fā)包方簽訂的建設(shè)工程施工合同最終會導(dǎo)致無效。在此情況下，合同中約定的工程價款就異常重要，因此，進行工程概預(yù)算，對不具備相應(yīng)承包資質(zhì)的施工企業(yè)或者個人來說，意義重大。

設(shè)計概算是在初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計階段，由設(shè)計單位根據(jù)初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙，概算定額、指標(biāo)，工程量計算規(guī)則，材料、設(shè)備的預(yù)算單價，建設(shè)主管部門頒發(fā)的有關(guān)費用定額或取費標(biāo)準(zhǔn)等資料預(yù)先計算工程從籌建至竣工驗收交付使用全過程建設(shè)費用經(jīng)濟文件。簡言之，即計算建設(shè)項目總費用。施工預(yù)算是施工單位內(nèi)部為控制施工成本而編制的一種預(yù)算。它是在施工圖預(yù)算的控制下，由施工企業(yè)根據(jù)施工圖紙、施工定額并結(jié)合施工組織設(shè)計，通過工料分析，計算和確定擬建工程所需的工、料、機械臺班消耗及其相應(yīng)費用的技術(shù)經(jīng)濟文件。施工預(yù)算實質(zhì)上是施工企業(yè)的成本計劃文件論文格式模板。施工概預(yù)算主要作用有：（1）是考核工程成本、確定工程造價的主要依據(jù)；（2）是編制標(biāo)底、投標(biāo)文件、簽訂承發(fā)包合同的依據(jù)；（3）是工程價款結(jié)算的依據(jù) ；（4）是施工企業(yè)編制施工計劃的依據(jù)；（5）是企業(yè)加強施工計劃管理、編制作業(yè)計劃的依據(jù)。

在進行具體工程概預(yù)算時，以下幾個方面尤為注意：

首先，要堅持科學(xué)求實的原則。概預(yù)算專業(yè)人員在編制概預(yù)算時，應(yīng)該堅持科學(xué)的態(tài)度，實事求是地進行概預(yù)算。深入調(diào)查研究成本管理論文，充分收集調(diào)查第一手材料，了解工程實際和施工過程，對相關(guān)圖紙做詳細了解，正確運用定額，做到量實，價值，費用準(zhǔn)確。堅決制止巧立名目地過高估算，也不能少算漏算。

其次，努力提升概預(yù)算人員素質(zhì)。概預(yù)算人員要熟悉本專業(yè)的概算、預(yù)算和費用定額,熟悉建筑材料預(yù)算價格,樹立強烈的工程造價控制意識,精心設(shè)計,大膽采用新工藝、新材料,把技術(shù)與經(jīng)濟統(tǒng)一起來。一旦突破相應(yīng)的概算,則必須返工,返工費由設(shè)計單位自負(fù),嚴(yán)重的,還應(yīng)追究當(dāng)事人的責(zé)任。

篇（10）

校園電子商務(wù)系統(tǒng)的出現(xiàn)使在校師生的生活變得越來越便利，解決師生日常學(xué)習(xí)工作生活中的許多問題，而且能改變他們的消費方式和購物習(xí)慣,為學(xué)本論文由整理提供校創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟效益。此外，在校園開展電子商務(wù)，可以營造良好的電子商務(wù)環(huán)境，提供學(xué)生參與電子商務(wù)的現(xiàn)實環(huán)境，也為學(xué)校的電子商務(wù)教學(xué)提供實習(xí)基地，創(chuàng)造培養(yǎng)電子商務(wù)合格人才的教學(xué)條件，為新世紀(jì)電子商務(wù)的全面開展打下基礎(chǔ)。

二、校園電子商務(wù)系統(tǒng)分析

1.校園電子商務(wù)系統(tǒng)特點。校園電子商務(wù)從商業(yè)運作模式來看與一般電子商務(wù)相類似，都是通過網(wǎng)絡(luò)進行商品、服務(wù)或信息的交換，但與一般電子商務(wù)相比，校園電子商務(wù)系統(tǒng)構(gòu)架在獨特、優(yōu)良的校園網(wǎng)絡(luò)環(huán)境上，面對比較單一的消費群體。因此，校園電子商務(wù)系統(tǒng)具有以下特點:(1)良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境：校園網(wǎng)是一個較安全、快速的中小型局域網(wǎng)，網(wǎng)絡(luò)節(jié)點密集，不本論文由整理提供間斷開放網(wǎng)絡(luò)服務(wù)，為開展校園電子商務(wù)奠定了良好的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。(2)穩(wěn)定的服務(wù)對象：消費者就是校內(nèi)的師生，是穩(wěn)定的服務(wù)對象。此外，每年都有好幾千新生入校又是潛在的校園電子商務(wù)服務(wù)對象。(3)便捷的物流配送：物流配送往往是電子商務(wù)發(fā)展的瓶頸，然后大部分師生集中校園內(nèi),這使物流的配送準(zhǔn)確、及時,成本大大降低，因此，校園電子商務(wù)具有克服這個瓶頸的優(yōu)勢。(4)安全、靈活的結(jié)算方式：結(jié)算方式常常也束縛了是電子商務(wù)的發(fā)展。校園電子商務(wù)系統(tǒng)用戶可以靈活選擇多種結(jié)算方式：貨到付款、飯卡結(jié)算、一卡通結(jié)算等。貨到付款是最簡單、最安全的結(jié)算方式，但略微增加了物流配送工作；飯卡結(jié)算是一種比較直接、便捷的結(jié)算方式，已成為師生們的習(xí)慣；一卡通結(jié)算無疑是一種數(shù)字化校園的電子商務(wù)安全結(jié)算方式，需要有銀行接口，這是趨勢。這幾種方式能夠很好地保證校園電子商務(wù)業(yè)務(wù)順利開展。

2.校園電子商務(wù)系統(tǒng)需求分析。(1)界面統(tǒng)一友好：校園電子商務(wù)系統(tǒng)界面設(shè)計要美觀大方，更注重信息的有效、實用性，關(guān)注學(xué)生生活，滿足學(xué)生需求。(2)規(guī)范、完善的基礎(chǔ)信息設(shè)置：系統(tǒng)要實現(xiàn)對基礎(chǔ)信息規(guī)范管理，包括商品信息和客戶信息等。(3)商品分類詳盡：商品除了按傳統(tǒng)的分類方法，還應(yīng)設(shè)置各種類別，如特價商品類、新品類等。(4)模糊商品查詢：為用本論文由整理提供戶提供一個方便、快捷的商品信息查詢功能。商品除了能按大類檢索，還應(yīng)實現(xiàn)按不同分類進行檢索，此外，還需實現(xiàn)模糊查詢。(5)網(wǎng)上購物和支付：與一般電子商務(wù)系統(tǒng)一樣，要設(shè)計購物車，實現(xiàn)網(wǎng)上支付。(6)新品及特價商品展示：新品和特價商品應(yīng)擺在顯眼位置。(7)商品銷售排行：對商品銷售情況進行統(tǒng)計，實現(xiàn)商品“自我推薦”，同時幫助商家做出相應(yīng)的決策。

三、校園電子商務(wù)系統(tǒng)設(shè)計

1.總體設(shè)計。根據(jù)需求分析，為方便管理和使用，校園電子商務(wù)系統(tǒng)由前臺、后臺兩部分組成。(1)前臺部分：主要實現(xiàn)商品展示及銷售。該部分包括新品上架、特價商品、銷售排行、購物車、會員管理、商品公告及訂單查詢、商品查詢等。(2)后臺部分：主要對商城內(nèi)的一些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行有效管理，包括商品管理、會員管理、訂單管理、公告管理等。

2.系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)圖。(1)前臺功能結(jié)構(gòu)如圖1所示：

(2)后臺功能結(jié)構(gòu)如圖2所示：

四、校園電子商務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)

1.系統(tǒng)實現(xiàn)的關(guān)鍵技術(shù)。為了提高開發(fā)效率，本系統(tǒng)采用傳統(tǒng)的JSP技術(shù)編寫，因此，關(guān)鍵的是要編寫許多JavaBean。下面給出商品的3個JavaBean編寫過本論文由整理提供程，以供參考。

（1）商品JavaBean。商品JavaBean是對商品實體的抽象，包含了商品實體的所有屬性及商品對象的初始化構(gòu)造的方法，具體代碼如下：

(2)保存購物信息JavaBean。保存購物信息的JavaBean主要在實現(xiàn)購物車時應(yīng)用，在類中定義商品的屬性。具體代碼如下：

(3)操作商品信息JavaBean，具體代碼如下：

2.功能模塊的實現(xiàn)。下面以銷售排行模塊實現(xiàn)來說明整個系統(tǒng)各模塊的實現(xiàn)。用戶系統(tǒng)首頁點擊銷售排行，進入到銷售排行頁面，銷售排行頁面的設(shè)計效果如圖3所示。

銷售排行頁面主要是將訂單視圖中的數(shù)據(jù)按GoodsName、GoodsID字段分組并統(tǒng)計銷售數(shù)量，再按統(tǒng)計后的銷售數(shù)量降序排列，最后再使用SQ本論文由整理提供L語句中的top關(guān)鍵字取出銷售量最高的前10種商品。關(guān)鍵代碼如下：

商品銷售排行頁面運行效果如圖4所示。

五、結(jié)束語

本文闡述了一個實用型校園電子商務(wù)系統(tǒng)的需求、設(shè)計與實現(xiàn)。系統(tǒng)設(shè)計結(jié)構(gòu)嚴(yán)密、邏輯清晰、功能完善，界面美觀、操作簡易，但在銀行接口方面還有待于進一步完善，最終需要采用數(shù)字化校園意義的“一卡通”進行結(jié)算。

通過系統(tǒng)實施，為學(xué)校的電子商務(wù)人才本論文由整理提供培養(yǎng)提供了實戰(zhàn)環(huán)節(jié)；為貧困學(xué)生提供勤工儉學(xué)的崗位；同時還為計算機類人才培養(yǎng)提供實訓(xùn)案例，學(xué)生可以通過這個實訓(xùn)案例完成《JSP實訓(xùn)開發(fā)》等相關(guān)課程設(shè)計，掌握如何分析系統(tǒng)、設(shè)計和實現(xiàn)系統(tǒng)。超級秘書網(wǎng)

參考文獻：

[1]胡顯賢:校園電子商務(wù)信息平臺的設(shè)計與構(gòu)建．湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報,2008年第1期

[2]武彩霞焦瑾:基于校園網(wǎng)的電子商務(wù)交易系統(tǒng)．計算機應(yīng)用研究，2002年第5期

篇（11）

中圖分類號： TU198 文獻標(biāo)識碼： A 文章編號：

一.前言

建筑工程施工合同的管理對整個建筑工程有著十分重要的作用，合同是為了保證工程項目的施工目標(biāo)，承包方和發(fā)包方都相互明確自己的權(quán)責(zé)關(guān)系，并且在協(xié)商的基礎(chǔ)上簽訂，具有法律效力的協(xié)議。工程施工合同對承包方開始實施工程建設(shè)，發(fā)包方要通過各種途徑來支付工程的造價款項，共同來控制整個工程的質(zhì)量，保持工程合理的進度，控制整個工程的造價，保證整個工程活動建設(shè)高效優(yōu)質(zhì)進行的法律文件，對整個工程的建造有著十分重要的作用。合同管理是否嚴(yán)格，管理是否規(guī)范科學(xué)，不僅僅會影響到整個工程的質(zhì)量和進度，更對整個工程的造價產(chǎn)生深遠的影響，直接關(guān)系到整個工程相關(guān)企業(yè)的競爭力和生存力。

二、建筑施工合同管理中存在的問題分析

我國工程行業(yè)起步較晚，在相關(guān)的制度方面還不夠成熟，需要在實踐中進一步完善。施工合同是整個工程管理中重要的環(huán)節(jié)之一，是明確承包方和發(fā)包方各個方面權(quán)責(zé)歸屬的法律文件之一。在施工過程中，各方面的工程主體都需要嚴(yán)格遵守合同中規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，并嚴(yán)格貫徹落實，是整個工程價款支付和結(jié)算的重要依據(jù)，對工程整體的造價最終確定有著關(guān)鍵性的作用，基本上決定了整個工程造價的高低，是整個工程管理的重點，對整個工程造價有著深遠的影響，但是，在我國現(xiàn)階段的工程造價合同管理中，依然存在很多問題，筆者將結(jié)合多年工程經(jīng)驗，做出分析。

1.合同是規(guī)定承包方和發(fā)包方雙方權(quán)利和義務(wù)，具有法律效力的文件，據(jù)我國現(xiàn)行的建筑法律規(guī)定，建筑工程的發(fā)包單位和承包單位應(yīng)依法訂立書面合同，將承包方和發(fā)包方雙發(fā)的權(quán)利和義務(wù)明確的規(guī)定下來，如此，可以促進工程建設(shè)的規(guī)范性，避免造成諸多矛盾。但是，在我國現(xiàn)階段，很多施工單位的法律意識比較薄弱，在施工合同簽訂過程中，沒有對工程的具體實際情況作出深刻的了解，對工程特點和合同范本沒有清晰的認(rèn)識，在合同簽訂過程中，沒有遵守相關(guān)的范本規(guī)定，在施工過程中，經(jīng)常發(fā)生各種各樣經(jīng)濟矛盾，承包方和發(fā)包方雙方權(quán)責(zé)不明確，相互扯皮，推諉責(zé)任。

2.在有些具體的工程施工過程中，若是時間比較緊迫，很多時候都沒有在工程施工之前簽訂工程施工合同，造成了很多秋后算帳的結(jié)果。在施工過程中，由于一些突況，工程發(fā)生停工，誤工等情況，使得工程的總體費用大大增加，加上市場上各種材料的價格不斷變化，也使得整個工程的造價發(fā)生很多改變，但是沒有合同作為依據(jù)，使得結(jié)算缺乏強有力的支持，雙方各執(zhí)一詞，糾紛不斷，工程造價難以得到嚴(yán)格的控制。

3.在現(xiàn)階段的工程合同管理中，很多時候，對合同簽訂、審查、執(zhí)行過程中缺乏嚴(yán)格公正的監(jiān)督管理。很多工程單位缺乏獨立的工程合同管理機制，合同管理隨意性很強，缺乏嚴(yán)格性和系統(tǒng)性，對合同中一些比較隱蔽的或者是細微的條款規(guī)定沒有深刻的了解和認(rèn)識，從而使得整個合同管理中缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性和全面性，這為以后的工程結(jié)算造成了很多的經(jīng)濟糾紛和矛盾。這些問題都可能使得工程造價缺乏合理性和真實性，對工程造價的管理帶來很多的麻煩。必須加以控制。

三.施工合同管理對工程造價控制的重要作用

施工合同的管理對整個工程的造價有著十分重要的作用，加強施工合同管理的規(guī)范性和嚴(yán)格性，不僅僅有助于工程造價的合理性和規(guī)范性，也有助于減少各種經(jīng)濟糾紛和社會矛盾，有助于促進整個工程行業(yè)健康有序的發(fā)展。筆者將從以下幾個方面介紹其重要作用。

1.合同規(guī)定是嚴(yán)把設(shè)備、材料關(guān)的依據(jù)設(shè)備費、材料費在建安工程費用中約占總費用的60％～70％左右，是工程直接費用的主要組成部分，其價格的高低將直接影響到工程造價的大小。因此，在工程實施過程中，必須把好設(shè)備、材科的價格關(guān)。

2.施工合同是施工階段造價控制的重要依據(jù)。施工合同中明確規(guī)定了整個工程中，承包方和發(fā)包方雙方的權(quán)利和義務(wù)，明確處理各種突發(fā)事件的規(guī)范，對整個工程造價的管理有著十分重要的指導(dǎo)作用。簽訂公平合理、嚴(yán)謹(jǐn)清晰的施工承包合同，便為整個工程造價的控制奠定了堅實的基礎(chǔ)。在合同內(nèi)容規(guī)定中，雙方本著公正合理的原則進行簽訂，有助于各種規(guī)定的貫徹落實，若缺乏公平性，則使得合同難以順利執(zhí)行，造成各種索賠或者是拖延結(jié)算。只有合同明確規(guī)范，才能夠為工程造價的控制做出更好的指導(dǎo)。

3..合理的施工合同有助于保證工程造價的合理性，有助于減少糾紛。公平合理，規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)?shù)氖┕ず贤?，有助于使得整個工程造價更為合理，也符合法律規(guī)定，具有較好的法律效力。同時，通過在合同中對各種權(quán)利義務(wù)作出明確的規(guī)定，有助于減少合同執(zhí)行中雙方的矛盾糾紛，即在很大程度上維護了甲乙雙方的合法利益，又有效的控制了工程的造價。

4.規(guī)范的施工合同管理有助于合同的貫徹落實。在工程的合同協(xié)商簽訂之后，通過對各種合同文件的規(guī)范管理，并在實際施工過程中占據(jù)相關(guān)的會議紀(jì)要，工作單，簽證，設(shè)計變更等各個方面的文件，可以進一步完善合同相關(guān)的規(guī)定，使得合同內(nèi)容更為細致全面，將這些合同文件作出規(guī)范的保存，有助于合同執(zhí)行的動態(tài)執(zhí)行，有助于采取有效的措施，促進合同的貫徹落實。

5. 合同是審核竣工結(jié)算的依據(jù)。由于在工程建設(shè)過程中，我們已經(jīng)把涉及工程價款的有關(guān)資料進行了分類，并按相關(guān)單位進行了收集整理(其中包括招投標(biāo)文件、承包合同、設(shè)計圖紙、設(shè)計變更及工程簽證、與造價相關(guān)會議紀(jì)要、材抖設(shè)備價格確認(rèn)單、臨時停電停水記錄等資料)，故在工程竣工后，只需將上述資料進行系統(tǒng)整理，理順關(guān)系即可。這樣便于工程結(jié)算的審核和向?qū)徲嫴块T提供詳細的竣工結(jié)算資科。

四.加強施工合同管理的對策分析

1.訂立好合同

要求合同應(yīng)內(nèi)容完整、清楚，用詞嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確，條款細致、嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到，才能保證合同履行、合同管理的順利進行。合同訂立應(yīng)與招投標(biāo)文件的要求保持高度的一致性和連續(xù)性。

2.關(guān)于工程變更的合同管理

工程建設(shè)在施工階段，常常會出現(xiàn)設(shè)計變更、工期變更、施工變更等工程變更。在出現(xiàn)變更時，甲乙雙方應(yīng)根據(jù)施工實際情況和合同的有關(guān)條款，分清各自的責(zé)任，對因業(yè)主、設(shè)計或其他合同約定的原因發(fā)生的變更，經(jīng)業(yè)主確認(rèn)后，可以進行合同價款變更并計量；如果因承包商的原因（如因質(zhì)量問題造成的返工、施工緩慢造成的工期延誤等）導(dǎo)致的損失，應(yīng)由承包商自行承擔(dān)，不予增計費用

3.加強合同執(zhí)行的管理監(jiān)督

合同在執(zhí)行過程中，要有專人進行監(jiān)督、檢查，堅決杜絕違規(guī)、違法行為。施工合同的執(zhí)行過程要嚴(yán)格把關(guān)，對不符合合同規(guī)定及規(guī)范要求的行為要堅決抵制，以保證合同有效實施；嚴(yán)格遵守和執(zhí)行結(jié)算支付程序，合理進行價差調(diào)整。

4.簽訂施工合同時工程造價人員要提早介入

自從《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》推行后，在實行工程量清單計價法的招投標(biāo)工程中，一般采用合理低價中標(biāo)，施工合同是以工程量清單為基礎(chǔ)簽訂的固定綜合單價，而工程量清單是施工合同文件的重要組成部分，它對工程造價的約定起著重要的作用，必須加以重視。

作為工程造價管理人員，要認(rèn)真審查合同條款，對影響工程造價的各項條款把關(guān)，特別注意材料價格、取費依據(jù)、計價方式、索賠處理等，均應(yīng)作明確約定，使合同中約定的承包內(nèi)容具體化，也為施工中發(fā)生設(shè)計變更和材料調(diào)差提供單價依據(jù)，防止因錯漏或產(chǎn)生歧義而造成浪費和損失，為工程造價管理工作掌握主動打下基礎(chǔ)。在實際工作中經(jīng)常會發(fā)生工程量變化而產(chǎn)生的索賠與反索賠，因此施工合同中必須約定因工程量變更如何調(diào)整綜合單價。如因工程量有誤或設(shè)計變更引起工程量增減，哪些在合同約定的幅度內(nèi)可以調(diào)整、如何調(diào)整，哪些是合同約定幅度外不許調(diào)整等，這些均要在施工合同中明確約定。工程造價人員注重在合同簽訂時及早介入，從而體現(xiàn)工程造價管理上的主動控制，否則施工合同一旦簽定，將無法更改，直接影響投資效益的實現(xiàn)。

五.結(jié)束語

要做好工程造價控制，取得良好的投資效益，必須做好合同管理工作。合同管理不僅是完成工程建設(shè)的重要保證，同時也是控制工程造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，在簽訂合同時應(yīng)考慮全面、細致，使得工程預(yù)付款及進度款的支付、索賠、竣工結(jié)算等可以按照施工合同有條不紊的進行。

參考文獻：

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[4]張婧婷 施工合同管理對工程造價控制的作用之我見 [期刊論文] 《城市建設(shè)理論研究（電子版）》 -2011年32期