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我國的社會保障制度近些年來取得了很大進步，在很多方面作出了一些有益的嘗試和變革。但總的說來，我國的社會保障制度還不完善，存在很多亟待解決的問題。本文主要從國家財政轉移支付的角度來探討我國社會保障制度的建設。

一、當前我國社會保障制度所面臨的問題

1　社保基金中個人空帳運轉

自中國養老保險開始由

“現收現付”向“統賬結合”轉軌，為確保基本養老保險基金按時足額發放，造成了個人賬戶的基金被用來彌補社會統籌基金的不足，這樣就導致了個人賬戶的空賬運轉，并且還要支付“空賬戶”的利息，進而導致統籌賬戶基金透支個人賬戶基金。隨著人口老齡化的到來，當城市居民中獨生子女這一代人成為養老保險的主要交納者時，人口結構將會朝著更加不利的方向發展，養老金賬戶將面臨更為嚴重的清償危機。

對此，我們目前改革的主要方向是試圖通過個人賬戶的設立和“做實”，并將做實以后的個人賬戶基金投入資本市場保值、增值來解決將來的問題。

2　地區社會保障水平不平衡

中國經濟發展不平衡，所以社會保障也不平衡。地區間公共服務水平差距盡管有經濟發展水平、土地面積、人口、自然條件等多方面的影響因素，但地區間財政能力的差異卻是最重要的原因。一般來講，地方政府的社會保障財政支出很大程度上取決于地方的經濟發展水平和財政收入，要縮小各地區間的差距，只有加大中央的財政轉移支付。

3　財政支出結構、支出制度不合理

我國財政在社會保障支出的結構上也存在很大的不合理與不平等性，一方面城鎮社會保障支出越來越高，另一方面農村幾乎與社會保障無緣。由于歷史和現實的原因，財政支出中用于農村社會保障事業的只有社會救濟一項，其余的項目幾乎就是空白。

4　財政社會保障支出總量水平較低

我國對社會保障的支出遠不及行政管理費支出，二者之間的絕對差額量呈上升趨勢，如果任其發展下去，帶來的必將是財政支出結構的進一步失衡，社會保障支出必會受到更大損失，這與一個責任型政府、廉潔型政府和服務型政府是不相適應的。

二、完善我國社會保障制度的對策及建議

1　提高社會保障統籌層次，完善財政轉移支付制度

基于政府責任的承擔方面，社會保障基金應提高到全國統籌，原因是在目前達到省級統籌之后，并不能完全解決勞動力在全國范圍內的流動所帶來的保險轉移問題，并且省級統籌必然會導致各地方權力的分割和對于中央財政的依賴。

在完善財政轉移支付制度方面，實質上是通過財力調節的方式理順中央政府和地方政府的財政關系，促進政府間社會保障權責的對等，增加財政困難地區的財政收入，從而增強其支出能力，使各地區社會保障制度提供的基本生活需求保障大致均等。

2　優化財政收支結構，開展多渠道籌集方式

堅持以人為本，優化財政支出結構，不斷提高民生支出比重，著力解決民生問題，堅持財政基金向社會事業傾斜。根據各地區政府間經濟、財力和公共服務水平的不平衡程度，設置橫向均等化轉移支付項目和指標，采取補助與激勵相一致的方式，促進不發達地區經濟發展，使全國不同地區公共服務水平大體均等，逐步實現不同區域間財政經濟的均衡發展。

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財政管理是指政府為了履行職能，對所需的物質資源進行的決策、計劃、組織、協調和監督活動的總稱，簡言之，就是政府籌集、使用和管理資金的活動。它既是政府管理活動的重要組成部分，又是政府活動的物質保障。財政管理對于政府管理的重要性，是由財政的政治、經濟雙重屬性決定的。在我國事業單位的財政管理中，所管理的財務多屬于國有資產。國家根據各個事業單位的實際情況和具體的財務需要，對其發放一定的財務。然而國家在發放財務的過程中卻不參與管理。因此，事業單位的財務管理工作就落在了事業單位的財政會計人員身上。因此，各個事業單位在加強財政管理的同時，必須要加強事業單位中財政會計的管理工作。

1 財政會計管理工作中存在的問題

事業單位的財政能否得到有效的管理，在影響這個事業單位正常運行的同時，還在一定程度上造成國有資產的損失。而在事業單位財政管理的過程中，往往在管理上存在一定的缺陷，以至于事業單位的財政得不到有效的管理。主要表現在以下幾個方面。

1.1 沒有完善的財政管理制度

在我國事業單位財政管理的過程中，大多沒有完善的財政管理制度。會計人員在對財務管理的過程中沒有明確的分工，以及在財務責任上也沒有明確的劃分。以至于在財務出現問題時，財政會計管理人員之間往往會出現推卸責任的現象。甚至在個別事業單位，在對財務管理、預算以及核算中，出現財政管理人員一身兼多職的現象，從而導致事業單位的財政得不到有效管理，從而出現財政浪費以及財政流失等現象的發生，在影響事業單位正常運行的同時，也對國有資產造成了損失。

1.2 財政管理中沒有完善的預算管理制度

事業單位中，財務的收支都應嚴格的按照部門的預算制度執行，但在實際中，財政管理中的預算往往得不到事業單位財政管理人員的重視。以至于事業單位的財政收支與單位工作的重點得不到準確的反映。同時，在整個財政預算執行的過程中，沒有對財政支出進行科學合理的規劃，以至于實際財政支出大于預算支出。同時由于沒有完善的預算管理制度，事業單位的工作人員為了一己之利，在對財政預算管理的過程中出現私徇私舞弊的現象。其主要表現為：（1）事業單位的領導利用職權，肆意的使用資金，以至于資金浪費嚴重。（2）有些單位不能準確的控制相關的項目，以至于經費嚴重超支。（3）在預算的過程中，存在著收支混亂的現象，難以管理。

1.3 財會人員的專業技能不符合要求

在我國有關法律中明確規定，財務管理必須是經過考核擁有會計資格證書的人員，但在一些單位中，財務管理人員沒有相關的資格證書，同時管理人員的專業技能也不符合國家所規定的要求，因此在工作管理的過程中，缺乏一定的專業技能。同時，由于沒有接受財務管理這一方面的教育和培訓，在對財務管理的過程中，財務人員缺乏一定的風險辨識能力和風險處理能力，在管理的過程中會由于管理不當而對企業造成一定的影響。

1.4 沒有嚴格的管理監督體系

在事業單位財政管理的過程中，大多沒有一套嚴格的管理監督體系。在檢查財務問題時，主要以時候檢查為主，對財務管理過程中以及管理前沒有及時的監督，有的事業單位在監督的過程中，多表現為突然的檢查，而不是注重財政管理的日常的監督，同時在監督的過程中，所涉及的范圍不夠廣泛，不能全方位的對資金的使用以及流通進行監督，也就無法發揮出財政管理監督的真正作用。 轉貼于

2 加強財政會計管理工作的途徑

2.1 加強事業單位財政崗位的管理

在加強事業單位財政管理的過程中，首先要加強對事業單位財政崗位的管理。使財政會計人員在管理財政的過程中，能嚴格的按照規定對財務進行管理。同時，將財政管理中的責任準確的落實到財政管理人員身上，有效的避免了一旦財政管理出現問題時，財政人員相互推卸責任的現象。同時，制度完善的財政管理制度，還能使財政人員之間進行相互的監督，在一定程度上能有效的避免財政人員為一己之私，利用職務之便大肆的侵吞國家財產，給國有資產帶來嚴重的損失。

2.2 加強事業單位的財政預算管理

財政預算不僅能合理的安排事業單位在今后各方面對資金的使用，還能在一定程度上有利于資金使用效益的提高，因此，就要合理的、科學的對財政預算進行編制，其主要有以下四個方面的內容：在做好預算管理的同時，首先要正確的處理超預算資金與預算內資金的關系，從而保障資金的合理使用以及各項資金能及時的納入財政預算。其次，要正確的處理好事業性支出與業務性支出的關系，同時要保證事業方面的資金支出。在此，能正確處理維持性支出和發展性支出的關系。對于現有公共組織有效運轉的維持性支出應首先予以保證，然后能根據業務工作需要和財力適當地安排發展性支出。四是正確處理重點性支出和一般性支出的關系。各項支出的安排，應當按照輕重緩急，分主次先后，既要保證重點，又要兼顧一般，充分發揮資金的效能。

2.3 完善財會的報表體系

在對事業單位財政進行管理的過程中，要全面的完善事業單位的財務會計報告體系，一方面要明確事業單位財會報告的目標，報告的目標應該定位于為國家、公眾、事業單位，提供真實、科學、準確、及時、 全面的財務信息。另一方面，要在完善現行財務分析指標體系的基礎上對分析的指標和方法進行創新，建立起在新的經濟形勢下普遍通行的財務分析指標模式。同時，在對財務報表整理時，要盡可能的縮短報表的周期，以便能及時的向財務會計報告，從而保證財務信息的及時性。此外，在針對特殊的專項報告時，應針對具體的內容進行具體的分析考慮，只有這樣，才能滿足不同使用者的需要。

2.4 建立完善的財政管理監督制度

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全面貫徹落實黨的十、十八屆三中全會精神，以科學發展觀為指導，緊緊圍繞全市交通運輸中心工作，開拓創新、強化服務、拓寬籌資融資渠道，全面規范財務管理，厲行節約、反對浪費，認真落實中央八項規定配套制度，為全市交通運輸工作提供優質、安全、高效的資金保障。

二、主要工作

（一）優化服務措施，全面完成費收任務

嚴格執行稅費征收政策，認真落實“綠色通道”惠民政策，優化服務措施，健全服務體系，提升服務水平，大力挖掘費收潛力，堵漏增收，確保規費征收任務全面完成。

（二）強化財務管理，提升服務保障能力

1、制定預算管理制度，加強預算資金監督

強化預算約束力，規范預算編制方法和程序，促進預算資金管理規范化，做到制度理財。一是建立部門預算審核機制，強化預算管理手段，構建交通預算“一盤棋”的管理模式；二是建立預算執行情況報表和財務數據上報制度，實現對交通專項資金收支情況的實時監控；三是建立季度預算執行分析例會制度，加強各單位預算執行和財務管理方面的經驗交流，針對在預算執行中存在的問題提出改進意見及措施；四是積極推行財政科學化、精細化管理，提高財政管理績效。

2、加大協調力度，改善理財環境

積極協調財稅部門，爭取財政部門對交通部門的資金支持，政策支持和服務支持，落實交通建設地方配套資金。努力爭取事業單位實行績效工資后基本支出增支部分的資金來源。加強上級業務主管部門聯系，積極向上爭取政策，了解專項資金動態，為本部門爭取資金提供有效信息。

按照《市政府公路債務化解方案》要求，積極協調財政部門落實化債資金，做好債務化解工作，確保全市公路債務化解工作按計劃正常進行。

公開、公平、公正地分配和發放成品油價格改革財政補貼，確保惠民惠農政策落到實處。

3、加強制度建設，夯實財務工作基礎

以規范財務管理為主體，結合本單位的實際情況，建立健全覆蓋資金籌集、預算執行、資產管理、財務監督的財務制度體系。建立制度落實的責任機制，推動各項工作有效開展，用制度管錢、管事、管人。各單位要做好會計基礎工作，鞏固會計基礎工作規范化工作成果，及時準確完成各項會計、費收報表。票證管理符合上級要求。市局將結合治庸問責活動，抓好任務工作目標考核，完善考核制度，推進精細化管理，提升財務管理水平。

4、加強資產管理，健全資產管理制度

2013年交通事業單位資產已全部劃轉到地方財政管理，各單位要在資產清查的基礎上，對資產實行精細化管理，結合我市財政資產管理規定，建立和完善資產管理制度，優化資產配置，嚴格政府采購，加強資產收益管理使用，規范資產使用及處置行為，確保國有資產安全有效使用。

5、認真執行新會計制度，全面提高核算質量

組織財務人員參加多種形式的業務培訓，提高財務人員業務素質，確保各單位嚴格按照新制度進行會計核算，提高交通運輸會計核算質量，提升會計基礎工作水平。市局按規定在2014年執行新的行政單位財務規則和會計制度，同時對局直事業單位新會計制度的執行情況進行檢查。

（三）貫徹執行“八項規定”，大力壓縮“三公”經費

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隨著社會的不斷進步，我國國庫集中收付制度也隨之發生了比較大的改變。社會進步得越快速，人們對國家政策的關注度和要求也就越嚴格。為了能夠使公共財政制度適應日益發展的社會主義市場經濟，我國自21世紀以來就開始借鑒國外財務方面的預算管理制度，不斷結合新出臺的各項財政制度，努力構建具有中國特色的國庫集中收付制度。這次改革對我國國庫收付形式來說，是一次非常重要的財政革命，其實踐與應用也有很多方面值得我們進一步思考。

一、國庫集中收付制度的內涵

國庫集中收付制度指的是建立具有中國特色的國庫賬戶單一體系，所有財政性資金將全部納入國庫單一賬戶體系里管理，不管是支出還是收入都要通過國庫單一賬戶體系來實現。我國政府的財政資金是屬于國家的，我國應派專門機構不定期地到各個單位進行預算審核。由于資金存在商業銀行會產生利息，所以銀行存款也會相應地給客戶或個人帶來一定程度的限制和制約。因此，我國國庫集中收付制度可以為國民提供更集中的收付管理。與此同時，在建立該制度的過程中，需要重點針對各類不同的支付類型，采取直接支付或授權支付的方法，以便快捷有效支付到我國各個供應商及用款單位。

二、國庫集中收付制度改革的現狀及問題

（一）集中收付制度的觀念保守

國庫集中收付是一種透明的、全新的財政資金收付管理方式，通過幾年時間的改革、演變、探索，已經發展成一條線的收付管理體系。由于國庫集中支付增加了財政支出的規范性和透明性，設立“小金庫”、“賬外賬”等現象將得到一定程度的約束，特別是對一些部門和個人的利益會產生一定的影響，因此也會出現一些人對這項改革的不滿、不理解、不支持，甚至有抵觸。西方早就有這樣全面的收付管理制度，我國自改革開放以來就開始發展國庫收付方式，并借鑒了西方發達國家的經驗，也根據中國的經濟現狀制定了適合我國國情的國庫集中收付制度。

（二）國庫集中收付制度在運行過程中的風險

首先，零余額風險。如果在收付的過程中存在過失，就會按照財政制度退回財政賬號的零余額，這樣的過失是無法挽回的，因此是財政資金最大的風險。其次，預算憑證及退庫憑證帶來的風險。財務部門在銀行入庫國有收付是需要憑證的，在處理預算憑證和退庫憑證時要謹慎，每一細節都要認真處理。因為憑證在傳遞過程中很容易被替換，所以存在潛在風險。再次，規范國庫集中收付的執行力度不大帶來的風險。通過調查發現，我國國庫集中支付改革側重于規范和監督，而執行機構的執行力度相對較弱。最后，我國的制度改革也帶來了一定程度的風險。從剛開始的分散型到集中型，這本身就是一個重大的風險。

（三）不能有效解決預算執行不力的問題

我國國庫集中收付制度的重點是要突出宏觀管理、強化預算、詳細制訂用款計劃，另外，業務部門和資金監督管理部門之間的協調也非常重要。要規范資金的劃撥方式和現金的大額提現；在國庫資金支付過程中進行電子數據遠程監控，監督支付資金的范圍。但是，現在仍然沒有效解決基層單位預算執行力的問題。原因是開戶行對資金的審批不嚴格，允許隨意支付資金，造成決算與預算偏差大。

三、對我國國庫集中收付制度的思考

我國是新型市場經濟國家，財政制度必須要按照我國的國情并借鑒發達國家比較成功的經驗。世界一些發達的經濟國家都是實施單一賬戶制度，財政是不能在國庫單一賬戶外的體系運行的，因此會設有專門的國庫現金管理支付執行機構。本論文作者對我國國庫集中收付的實踐情況進行了思考，針對實踐現狀提出了相應的對策建議。

（一）建立國庫單一賬戶制度，更好地實行財政集中管理

一些經濟發達的國家早就普遍建立了國庫單一賬戶集中收付制度，將政府各部門財政性質的資金全部集中在國庫單一賬戶里，或者實行國庫存款賬戶，在各大商業銀行都有存款賬戶。在當今社會，我們必須要對國庫管理制度進行改革，必須以預算完整性為基本準側，加快國有預算資金管理制度的改革；以財政上作統一為原則，規范每一部門預算的制定；以決策法制性作為原則，健全預算和決算的審批程序，從而實現財政統一性與預算完整性、決策法制性和國庫集中性的完美結合，構建起符合市場經濟的公共財政管理制度。

（二）構建一套完整的財政管理信息系統，提高我國國庫信息的完整性

現在是信息快速發展的時代，網絡信息系統可以實現國庫集中支付制度的技術進步和改革。目前，財政系統的硬件配置還算比較過硬，但是要想加快進行改造，必須加強軟件開發，為了建立完整的財政管理信息系統奠定基礎。

（三）實施并積極推廣國庫監督控制體系

我國的國庫需要過硬的監督系統，這就需要財務監督觀察局和政府審計機關對預算外資金管理和使用情況進行嚴格的監督、審計和把關。強化執法監督和完善責任機制是使改革進行下去的重要因素。一是要建立完善內部責任機制。要通過法律來確保管理系統的構建，在資金支付周期的每個階段建立明確的內部責任制，加強國庫集中支付的內部管理制度并保證各項制度能順利完成。二是要建立外部的全方位監督制度。審計部門是對國庫集中收付情況進行外部監督的重要環節。

（四）減少國庫集中收付制度的執行阻力

采取積極向上的措施減少國庫集中收付制度在運行中遇到的執行阻力。首先，要取消商業銀行各種預算單位的賬戶。這樣做是為了減少各商業銀行由信貸帶來的資金問題，有效地控制銀行信貸規模。這樣一來，銀行支持地方經濟的積極性會受到一定的影響，因此會給地方政府帶來較大的壓力。所以，當地銀行要盡量減少信貸資金的支出。其次，國家政府的財政資金是屬于國家的，因此會不定期地對各個單位分散使用進行預算，現在集中支付后的預算也會失去先前預算資金的直接支付權，同時也存在利息收入。人們之所以會把錢放在商業銀行，是因為商業銀行能帶來利息，假如在銀行存款沒有利息，大部分的人都不會選擇把錢放在銀行。因此，國庫集中收付支付是為了更集中地進行收付管理。與此同時，需要我國政府實行統一管理支付，在政府實行國庫集中收付制度后，依靠法律手段來提高政府在集中收付過程中的透明性和完全性，減少政府部門通過自己手里的權力來進行大量的權錢交易行為。我國很多地方政府都在運用此制度，在未來的時間里，會更多的政府實行國庫集中收付支付制度。加強我國國庫集中收付改革的力度利國利民，力爭為我國的現代化建設作出更大的貢獻。

四、結語

我國國庫集中收付支付制度對實施國庫監督管理部門提出了更高的要求。要有健全的監督制約體系，要建立一個健全的監督我國國庫集中的財務性質資金的合理收付政策；要盡早適應國庫管理信息系統，定期對各地區集中收付機構的工作人員和預算單位的財務管理人員進行培訓考核，使其充分了解改革的意義，熟悉改革的法律條文、相關制度和管理信息系統，提高工作效率，加強協調與配合，使財政國庫的管理工作得以有效實施。每個地方的財政局都要正式實施國庫中收付支付制度。這也會全面地改變中國之前分散性質的資金管理模式，加快國庫集中收付管理的完整性，也是我國經濟發展的另一種表現。國外一些發達國家是以集中收付來規范國有資金問題的。我國可以在今后的一段時期，努力將我國國庫集中收付制度改革推進到各級預算單位，在全國范圍內建立一套完整有效的國庫集中管理制度。

參考文獻：

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財政部部長謝旭人站在實踐科學發展觀的戰略高度，緊扣當前財政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學化精細化管理的理財新方略，抓住了公共財政管理的靈魂和財政工作的活力源泉。我們必須把科學化精細化管理貫注到、落實到財政工作的全程運行之中，使之發揮出強勁而持久的重大作用。

一、科學化精細化管理具有現實迫切性

首先是政府轉型需要財政管理“轉軌”。責任型、法制型、服務型政府的職能履行離不開公共財政的高效精確運作來體現與實現。另一方面，也是民主政治不斷進步的緊迫要求，社會公眾對財政資金的收支管理有權利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應對財政收支矛盾尖銳的根本對策。縣鄉基層財政持續困難，保增長、保民生、保穩定的資金缺口持續擴大，迫使財政部門必須精打細算，分厘必較。即通過各項財政管理制度的細化完善，把有限的財政資金用好用活，不斷提高財政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風險的必然路徑。近年來各級審計部門的審計報告反復披露出一個“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費并存現象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會、接待費等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運行過程中風險失控的隱患繼續積累，騙套財政資金，截留擠占挪用現象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴密清晰、剛性系統的管理約束機制。其四是建設廉潔型財政干部隊伍的有效途徑。財政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關鍵環節和核心崗位的權力過于集中，工作透明度不高，導致自由裁量權失范，索賄受賄現象時有發生，《財苑警示錄》中的違紀違法案例啟示我們，必須運用科學化、精細化的管理機制縮短權力半徑，強化監督制衡，從業務操作層面上有效化解和預防各種不廉潔行為。

二、科學化精細化管理必須突破，點難點

科學化精細化管理要以黨和政府的工作重點、人民群眾期待的民生熱點和社會公眾不滿的管理弱點為重點;以財政資金安全有效運行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權力分解、抓程序制衡、抓機制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預算管理的科學化、精細化程度

一是進一步規范和完善預算編制的級次順序，增加預算編制時間，提高預算的精確程度。二是建立健全預算基本支出和項目支出標準體系，完善行政開支定員定額標準。構建部門機構編制、業務計劃與經費預算銜接對應機制。三是預算編制終端必須數據化和具體化，提高預算的預測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數定預算”的慣性方法。當前有必要實行“開門預算”，加強人大財經委員會的專門審核與監督，引入公眾質詢參與機制，增強預算的公開性和公信力，以真正解決預算報告“內行說不清，外行看不懂”。“一年預算，預算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預算支出的績效考評機制，完善績效考評指標體系。圍繞重大資金項目、民生項目、行政成本項目推行預算支出績效考評試點，將績效考評結果作為以后年度編制預算的重要參考依據，逐步建立績效考評結果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細化收費資金統管

以當前正在開展的“小金庫”專項治理為契機，徹底清理預算外資金賬戶，嚴格規范各單位財務管理，建立 “零戶”統管機制，取消各單位收入過渡戶，實行票款分離，落實“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財政預算，把所有行政事業性收費和各類非稅收人納人預算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費資金在科學化精細化機制引導約束下發揮應有的使用效益。 (三)強化專項資金管理

由于缺乏系統嚴密的管理方法，相當一部分資金被擠占挪用充做公用經費，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項轉移支付項目設置，嚴格控制新增項目，規范現行專項轉移支付項目。一要提高專項轉移支付管理透明度。其設立要做到有合理明確的分配依據與標準，有操作程序，真正體現公開、公正、透明、效率原則，及時公布各項轉移支付項目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強監督考核和問責力度，使各類專項轉移支付資金的使用效益有一個明顯提高。

(四)要嚴格國有資產管理

切實推進國有資產管理和預算管理的全面銜接和有機結合，制定操作性強的行政事業單位資產配置、更新報廢標準和相關配套制度，依法規范處置國有資產，切實加強新增資產配置專項審核和資產收費管理，確保國有資產完整安全，保值增值。

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財政部部長謝旭人站在實踐科學發展觀的戰略高度，緊扣當前財政管理的脈搏，深刻精辟地揭示出科學化精細化管理的理財新方略，抓住了公共財政管理的靈魂和財政工作的活力源泉。我們必須把科學化精細化管理貫注到、落實到財政工作的全程運行之中，使之發揮出強勁而持久的重大作用。

一、科學化精細化管理具有現實迫切性

首先是政府轉型需要財政管理“轉軌”。責任型、法制型、服務型政府的職能履行離不開公共財政的高效精確運作來體現與實現。另一方面，也是民主政治不斷進步的緊迫要求，社會公眾對財政資金的收支管理有權利、有意愿知曉其來龍去脈和效益如何。其次是應對財政收支矛盾尖銳的根本對策。縣鄉基層財政持續困難，保增長、保民生、保穩定的資金缺口持續擴大，迫使財政部門必須精打細算，分厘必較。即通過各項財政管理制度的細化完善，把有限的財政資金用好用活，不斷提高財政資金使用的合理性和可信度。其三是確保資金安全有效和消除資金管理風險的必然路徑。近年來各級審計部門的審計報告反復披露出一個“頑癥”:資金緊張與鋪張浪費并存現象較為突出，且屢查屢犯，屢禁不止，人、車、話、會、接待費等行政成本快速膨脹，這種粗放型管理被諷喻為“官油壯捻子，頭比身子大”。加之資金運行過程中風險失控的隱患繼續積累，騙套財政資金，截留擠占挪用現象日益突出，究其根本原因，在于缺乏一套嚴密清晰、剛性系統的管理約束機制。其四是建設廉潔型財政干部隊伍的有效途徑。財政部門在管理分配資金的過程中面臨著多種多樣的利益誘惑，關鍵環節和核心崗位的權力過于集中，工作透明度不高，導致自由裁量權失范，索賄受賄現象時有發生，《財苑警示錄》中的違紀違法案例啟示我們，必須運用科學化、精細化的管理機制縮短權力半徑，強化監督制衡，從業務操作層面上有效化解和預防各種不廉潔行為。

二、科學化精細化管理必須突破，點難點

科學化精細化管理要以黨和政府的工作重點、人民群眾期待的民生熱點和社會公眾不滿的管理弱點為重點;以財政資金安全有效運行為主線，敢于抓主要矛盾、抓源頭控制、抓權力分解、抓程序制衡、抓機制透明，防止避重就輕，重表輕里，只說不做。

(一)盡快提高預算管理的科學化、精細化程度

一是進一步規范和完善預算編制的級次順序，增加預算編制時間，提高預算的精確程度。二是建立健全預算基本支出和項目支出標準體系，完善行政開支定員定額標準。構建部門機構編制、業務計劃與經費預算銜接對應機制。三是預算編制終端必須數據化和具體化，提高預算的預測性、前瞻性和控制力，盡量減少“以基數定預算”的慣性方法。當前有必要實行“開門預算”，加強人大財經委員會的專門審核與監督，引入公眾質詢參與機制，增強預算的公開性和公信力，以真正解決預算報告“內行說不清，外行看不懂”。“一年預算，預算一年”的根本缺陷。四是要加快建立預算支出的績效考評機制，完善績效考評指標體系。圍繞重大資金項目、民生項目、行政成本項目推行預算支出績效考評試點，將績效考評結果作為以后年度編制預算的重要參考依據，逐步建立績效考評結果公開制度，提高績效考評的透明度和公信度。

(二)細化收費資金統管

以當前正在開展的“小金庫”專項治理為契機，徹底清理預算外資金賬戶，嚴格規范各單位財務管理，建立“零戶”統管機制，取消各單位收入過渡戶，實行票款分離，落實“收支兩條線”管理。要全面推行綜合財政預算，把所有行政事業性收費和各類非稅收人納人預算管理和國庫單一賬戶體系管理，使各類收費資金在科學化精細化機制引導約束下發揮應有的使用效益。

(三)強化專項資金管理

由于缺乏系統嚴密的管理方法，相當一部分資金被擠占挪用充做公用經費，有些甚至被截留貪污。因此要從源頭上清理整合專項轉移支付項目設置，嚴格控制新增項目，規范現行專項轉移支付項目。一要提高專項轉移支付管理透明度。其設立要做到有合理明確的分配依據與標準，有操作程序，真正體現公開、公正、透明、效率原則，及時公布各項轉移支付項目資金管理辦法，減少隨意性。二要加強監督考核和問責力度，使各類專項轉移支付資金的使用效益有一個明顯提高。

(四)要嚴格國有資產管理

切實推進國有資產管理和預算管理的全面銜接和有機結合，制定操作性強的行政事業單位資產配置、更新報廢標準和相關配套制度，依法規范處置國有資產，切實加強新增資產配置專項審核和資產收費管理，確保國有資產完整安全，保值增值。

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論文摘要：國庫集中收付制度就是將所有的政策性財政資金全部集中到國庫單一賬戶，并規定所有的財政支出必須由國庫直接支付。在我國現階段，建立健全國庫集中收付制度，有著十分重要的意義，但我國國庫集中收付制度在具體的運行過程中還存在很多問題需要解決和完善。在實施過程中，要根據實際情況及存在的問題，借鑒國內外先進的經驗，采取有效的對策，全面推進國庫集中收付制度改革。

國庫集中收付制度的實施，是建立公共財政體系的重要保障。社會主義市場經濟迅速發展，加入WTO對我國社會和經濟的影響日益加深，建立和完善國庫集中收付制度有著十分重要的意義。

一、國庫集中收付的重要性

(一)有利于有效管理和全面監督

實行國庫集中收付，可以促進整個財政管理的規范化、法制化、科學化。完善的國庫集中收付制度下，財政資金的分配、管理權限及操作程序都有嚴格的制度規定，增強了財政工作的透明度、公開性和約束力，有利于全面監督，加強了對不合理的財政支出的監控，強化了預算約束和預算執行管理，財政資金從籌集到使用，都處于政府財政的有效監督管理之下，對于預算單位和財政部門來說資金的使用雙向透明。在現行的財政資金收付管理體制下，缺乏對財政資金使用的事前監督，在支付、采購等環節存在資金截留、挪用、擠占等問題。

(二)有利于政府宏觀調控，提高資源配置的合理性

實行國庫集中收付，財政資金實行了統一的管理和調度，細化了資金使用情況，保證了信息的準確性、及時性，為政府部門決策提供及時準確的信息。財政資金集中存放，一方面政府可以靈活調度庫款，集中財力辦大事；另一方面提高了政府抗風險能力，有利于政府宏觀調控，實現資源優化配置。算內

(三)有利于減少財政負擔，提高資金使用效益

國庫集中收付，是建立國庫單一賬戶體系，把財政資金統一集中在國庫單一賬戶內，預算單位按規定使用資金。國庫資金集中保管，從根本上解決了過去財政資金層層撥付、環節過多、效率低下的問題，加快了資金撥付速度，提高了資金的使用效率和運行效率，加快了資金流通；而且可以減少債券發行量，減輕財政負擔，提高了資金的使用效益，對穩定金融和經濟發展有著積極的作用。

(四)有利于嚴格各單位財務管理，嚴格預算編制

現行的財政資金收付方式下，一般預算單位不太重視預算管理，預算編制基礎工作薄弱，預算執行不嚴格，項目使用資金有擠占、挪用等現象。實行國庫集中收付后，收入直接進入國庫，支出是按財政批復的預算使用財政資金，劃撥到預算單位，嚴格預算執行，突出了預算執行的剛性和嚴肅性。"

二、國庫集中收付制度實施存在的問題

在西方市場經濟發達的國家，國庫集中收付制度已普遍實行，但我國國庫集中收付制度在具體的運行過程還存在很多問題需要解決和完善。存在的問題有：

(一)基層部門預算編制不完善

國庫集中收付制度中規定：“各支付單位的每項經濟業務必須根據當年批準的預算收支計劃向財政部門按用途提出用款申請。”也就是說編制部門預算，建立明晰的財政資金支付預算，有利于實現財政直接支付和財政授權支付和順利實施國庫單一賬戶體系。但是，目前我國的國庫集中收付制度是預算內資金的集中收付，不符合真正意義上的未區分預、外資金的國庫集中收付。因此，必須完善基層部門的預算編制，減少預算資金的流失，及時批復預算，全面進行預算監督。

(二)預算監督不力

目前，國庫對財政撥款的監督停留在事前監督，而對資金撥出后運作效益監督不力。沒有有效的監督，必然干擾正常的經濟秩序。目前的分散支付制度下，預算資金一旦撥付，就脫離了財政的監督，存在嚴重的挪用、截留、克扣現象。財政資金撥付程序煩瑣、到位慢，財政資金容易造成大量資金沉淀，資金使用效率低。如有些項目建設資金，特別是一些專項資金，經過若干個部門之后落實到具體項目上的資金很少，這容易引起基層單位上報的預算支出不符合實際，存在多報現象；資金到位慢，影響工程進度，使得建設項目質量不高，“豆腐渣”工程的產生與此不無關系。

(三)基礎設施薄弱，人員效率低下

我國目前國庫集中收付實施的基礎設施很薄弱，適用于國庫集中收付制度的“金財工程”尚未完全建立，還不能完全脫離手工記賬，而細化的部門預算、方便快捷的銀行清算系統、“金財工程”等配套措施，是保證國庫集中收付制度順利實施的保證。基礎設施的薄弱，大大增加了人員的工作量，增加了預算單位及時準確報賬的難度，降低了工作效率，不利于國庫集中收付制度的全面推進。

(四)相關法律法規不完善

國庫集中收付制度改革要求國庫加強資金的監管、預測和分析，目前的法律法規及管理辦法并未真正為國庫的資金監管權提供確切的依據。《中華人民共和國預算法》規定，“各級政府財政部門負責監督檢查本級各部門及其所屬各單位預算的執行”，但并未明確指出財政部門有權實時監控預算單位的零余額單位賬戶發生的資金變動；而且目前的一些文件，如《財政國庫管理制度改革試點方案》、《中央單位財政國庫管理制度改革試點資金銀行支付清算辦法》，只能稱其為制度，還沒有上升到法律形式，不具有法律的權威性，與國外成熟的市場經濟國家相比還有很大的差距，亟須健全和完善相關法律、法規。

(五)具體實施中，個別部門和單位對制度認識不足

國庫集中收付制度改革的過程中，對于個別部門、單位的利益有所觸動，有的人對改革方案、管理辦法理解不深，還在等待與觀望；有些人的觀念與改革的要求不一致，出于一己私利考慮，不愿意改革；有的人習慣于傳統的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。這些個別部門和單位人員的種種認識都制約著國庫集中收付制度向縱深發展。

三、如何完善國庫集中收付制度

實施國庫集中收付制度對提高財政資金使用效益、推進財政管理的規范化、防止產生腐敗等都有重要的作用。在實施過程中，要根據實際情況及存在的問題，采取有效的對策。 "

(一)完善管理體制

建立和完善國庫集中收付制度，可以從根本上改變財政資金分散、財政資金管理控制困難的局面。嚴格的國庫集中收付運行程序是規范、合理、安全和高效使用資金的重要保證。要建立和完善國庫集中收付制度，必須要建立一套有效的集中管理組織體制。根據我國實際，設置專門負責管理國庫集中收付的機構非常必要。制定相應配套的法律法規，嚴格國庫集中收付行為和程序，在實際操作中做到有法可依、有章可循。同時，要對預算科目和預算批復時間進行全面合理的改革。借鑒國外先進經驗，結合我國實際，與現行的科目體系銜接，適應市場經濟體制的要求。

(二)通過業務培訓，改變傳統觀念，提高人員素質

財政公共支出管理改革對財會人員來說是全新的思想觀念和業務素質的改革，特別是編制部門預算(包括政府采購預算)、實行國庫集中支付制度以及財政管理信息系統建設都需要財會人員有較強的技術性和操作能力。因此，必須加強財會人員業務培訓。通過業務培訓，使從事該項工作的人員充分了解改革的實質、意義，熟悉制度規定、管理辦法，改變傳統的觀念，掌握具體操作程序，以保障改革的有效實施；同時，注重工作人員政治素質、業務素質的提高，培養嚴謹務實的工作作風、團隊意識、正確的理財觀念等，建立一支過硬的業務人員隊伍，全面推進國庫集中收付制度改革。

(三)規范收入繳納和支出撥付程序

各項財政收入，一般均采用直接繳庫方式。經征收機關審核無誤后，區別收入性質，由繳納義務人將應繳收入直接繳入國庫單一賬戶或預算外資金財政專戶；也可按法律特殊規定采用集中匯繳方式；納入“收支兩條線”、“收繳分離、銀行代收”的非稅收入，通過銀行歸集，分別劃解國庫單一賬戶和預算資金財政專戶。根據支出管理需要將預算單位的支出劃分為工資支出、購買支出、零星支出、轉移支出四類，分別實行財政直接支付和財政授權支付方式。對預算單位的統發工資支出和集中采購、購買支出，實行財政直接支付方式；對預算單位的轉移支出，實行財政直接支付方式。

(四)完善相應配套措施

國庫集中收付制度改革是一項復雜的系統工程，涉及到財政管理體制和國庫管理體制的變革及相互間協同配合、信息溝通等問題，必須運用先進的財政收付信息系統，充分利用現有商業銀行的網絡系統，按照市場經濟原則，引進競爭機制；盡快制定相關規定和辦法，做好國庫收付制度的前后銜接，明確各預算單位的會計主體責任和義務，有效防止各預算單位轉嫁財務違規風險。

(五)嚴格監督控制

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行政事業財務管理所指的行政單位，包括政府機關各部門、人大機關、政協機關、黨派群眾團體、公安、檢察、法院、司法局等，事業單位包括工業、交通、商業、農業、林業、水利、文化、教育、衛生、科學、計劃生育、體育、廣播電視、民政所屬事業單位等。

行政、事業單位財務管理的內容，包括合理安排預算資金，加強國家財產和財務收支管理，制定并監督行政、事業單位各項開支標準、財務管理的各項規章制度的執行。廈門市成為計劃單列市前，行政事業單位的開支標準主要依據國務院、財政部和省財政廳的統一規定，市在許可范圍內作些補充。財務管理的規章制度除了國家、省有統一規定的之外，市也結合本地區的具體情況加以補充規定。

近年來，我國有行政單位出現了很多財務問題，這些問題導致了國家資金的大量流失。因此有必要重新審視一下我國行政單位財務管理。

一、加強行政事業單位財務管理的必要性

（一）政府部門管理職能轉變的需要

隨著我國行政體制改革的不斷深入，行政事業單位單純依靠政府已滿足不了人民物質文化水平提高的需要，只有引入市場競爭機制，實行優勝劣汰，建立自我發展的機制，才能得到良性發展。因此，行政事業單位要轉變理財觀念，創新財務管理制度，為行政事業單位真正成為市場主體，降低成本，合理配置資源，實現社會效益和經濟效益最大化，提高行政事業單位的市場競爭力創造一個良好的公平、公正的競爭環境。

（二）建設新型公共財政體系的需要

目前，我國公共財政體系框架已經初步確立，隨著社會主義市場經濟條件下政府職能的轉變，財政對行政事業單位的支出也應本著“有所為有所不為”原則進行調整。建立公共財政在客觀上要求逐步規范財政資金供應范圍，改革財政資金供應方式，改革行政事業單位經營管理模式，建立一個有利于行政事業單位自我發展，自我約束，充滿競爭意識，能規避事業風險，降低事業成本的新型財務管理制度。

二、行政事業單位財務管理存在的問題

（一）思想觀念方面

行政事業單位的有些領導對財務管理的重視程度不夠，財務管理意識淡薄，對財務管理工作的理解存在一定程度的偏差，認為財務管理工作者僅僅是充當單位付款人的角色，沒有發揮財務管理工作應有的輔助決策和監督控制功能。另外，一些行政事業單位的領導以及財務管理工作者對財務管理工作缺乏創新意識，業務能力比較低，對行政事業單位的財務管理工作只是停留在表層上，對于行政事業單位財務管理的理論掌握不足，沒有真正把事關社會穩定的行政事業單位財務管理這一重大問題提上議事日程并加以研究和探索，致使財務管理與業務活動嚴重脫節。

（二）人員素質方面

行政事業單位財務管理工作者的業務水平和職業道德有待進一步提高，一些行政事業單位的財務管理工作者缺乏專業的系統學習，專業技能水平不高，甚至一些行政事業單位的財務管理工作者多是調入、或者是從原職工中選拔改行而從事財務工作，未經過專業學習訓練，專業技能不盡如人意，業務素質偏低。另外，各單位均普遍存在著嚴重的兼崗現象，不相容職務未能合法、合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管，有些單位記賬兼任復核等等。在市場競爭日益激烈的今天，部分單位財務管理工作者的責任心不強，加之調換頻繁，不能夠正確履行會計職能，有章不循甚至玩忽職守。

（三）會計核算方面

一是，有些行政事業單位會計賬務處理混亂，收受的原始憑證不規范，對原始憑證審核不合規，原始憑證規定的內容填寫不全，有些發票內容欠缺，購買實物發票不填數量和單價，甚至沒有業務往來單位的蓋章，手續也不完整，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人或經手人簽字，而且有的領導簽字不規范。

二是，固定資產折舊數在資產負債表中不能得以體現，固定資產賬面價值與其凈值數值相差太遠，從而導致資產虛增或虛減，造成在行政事業單位和社會團體中大量國有資產的浪費和流失。

三、避免行政事業單位財務管理的問題的對策

如何克服或者避免行政事業單位財務管理的問題呢？我認為，關鍵是加強行政事業單位財務的管理。

首先，建立有效的財務支出約束機制。比如加強經費管理制度、財務人員崗位職責等綜合性的管理制度，加強辦公費、電話費、郵資費等單項的管理制度，加強接待、車輛等相關性的管理制度。這樣，可以從單位內部建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，按制辦事，以堵塞漏洞，節約資金，防止經費支出中的跑、冒、滴、漏，最大限度地提高各項資金的使用效益。

其次，細化部門預算，提高財務管理的計劃與預測能力。應落實國庫集中支付制度的改革，建立科學的部門預算。每個單位應當對預算執行的情況進行分析研究，對于適當的差異，可以適當調整預算定額標準，使部門預算符合單位的實際情況。

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一、會計集中核算與國庫集中支付的含義

會計集中核算是通過建立專職的會計核算機構，由專業化的會計人員，運用現代化的會計處理手段和科學規范的會計處理方法，對行政事業或其他單位的會計業務進行集中核算和監督的一種管理制度。

國庫集中支付即國庫單一賬戶制度，就是將政府所有財政性資金，包括預算內和預算外資金，集中在國庫或國庫指定的行開設賬戶，同時，所有財政支出，包括預算內和預算外支出，均通過這一賬戶進行撥付。

二、會計核算中心運行的作用

首先，夯實了會計基礎，提高了地區財務管理水平，有效遏制和糾正了不合法憑證和不合理開支，取得了良好的監督效應。其次，保證了各統管單位會計核算的及時、準確、完整，會計信息真實有效。最后，財政部門對財政性資金的監控力度加大，置監督于事前、事中、事后的全過程，專項資金被擠占、挪用的現象不再發生。

三、會計集中核算與國庫集中支付的比較

一是會計集中核算監督的對象是行政事業單位收支活動，且主要側重于支出的管理，而國庫集中支付則監督國庫資金的收支運行，收入和支出并重。

二是會計集中核算資金核撥方向是國庫，會計核算中心是供應商，國庫撥出前還需要財政局歸口管理的科室審核把關，手續繁瑣。

三是集中核算后資金運作中出現國庫資金的短缺，與之對應的是部分單位資金盈余。由于單位賬務的集中管理和銀行賬戶的統一開設，預算單位沉淀了大量的財政性資金，而財政總預算會計卻遇到了國庫資金不足、難以調度的困難。

四是目前行政事業單位的物品采購、服務采購等雖納入政府集中采購，但以每個單位作為采購人，并不能完全發揮集中采購的效果，沒有形成規模效應。

四、將集中核算功能融入國庫集中支付是解決會計集中核算不足的主要途徑

(一)將會計集中核算功能融入國庫集中支付，是國際和國內部分地區國庫集中支付制度的發展趨勢

目前，西方發達國家已把政府公共會計核算作為國庫集中支付制度的重要部分，政府注重會計監管，以保障和促進國庫集中支付資金的有效運作。在我國，部分地區利用會計集中核算機構進行國庫集中支付制度的試點，實踐證明在操作層面上兩種制度可以融合。

(二)解決財政管理體制存在的難題需充分發揮會計集中核算制度的作用

目前，我國財政管理體制還沒健全，存在收支不透明、地方和部門利益強化等問題，特別是在一些地區、部門管理失控，權力缺乏有效監督，要從根本上解決這一問題，必須綜合運用國庫集中支付和會計集中核算，對所有財政性資金進行全方位、全過程的監督，規范收支行為和提高資金使用效率。

(三)實行國庫集中支付后，會計核算功能仍需繼續加強

實施國庫集中支付，大量的資金仍需通過財務核算，同時，日常支出多為零星開支，不能集中支付，但需要即時監控。集中核算。

核算中心規范的運行為國庫集中支付改革奠定了堅實基礎。其銀行賬戶清理和統管為國庫單一賬戶體系的建立提供了依據，而真實、準確、完整的會計信息資料和高素質的管理人員為國庫支付提供了技術與人力保證；核算中心的核算、監督、服務為一體，滿足了國庫集中支付改革中對專設部門的各項要求，可以承擔起國庫支付執行機構的功能。所以應在會計集中核算的平臺上，構建國庫集中支付與會計集中核算為一體的國庫集中支付體系。

五、如何將會計集中核算融入國庫集中支付

(一)將會計核算中心更名為國庫支付中心

國庫支付中心下設核算中心和支付中心，核算中心仍按現有模式運作，監督各單位收支及核算業務。支付中心則承擔國庫支付執行機構的職能，負責記錄指標賬、銀行賬等，辦理財政性資金集中支付的具體審核業務，并進行相關的會計核算和監督檢查等。

(二)實施財、稅、庫、行、單位聯網，完善財政管理信息系統，保證各項收支數據信息的及時傳遞和高效運行，預算、控制、異地查詢、統計分析、監控均在網絡界面上實現

(三)建立國庫單一賬戶體系

1、設立國庫單一賬戶，由財政國庫管理機構監督和使用，用于記錄核算和反映預算內資金的收支活動。

2、在會計核算中心的銀行設立財政零余額賬戶和預算外資金支付專戶，由支付中心監督和使用，用于財政直接支付的工資等，實行資金實撥制，與國庫實時清算。

3、為預算單位開設零余額分賬戶，由核算中心按預算單位進行分戶核算。用于記錄、核算和反映預算單位的零星支出及財政授權支付，實行零余額管理。實時與財政零余額戶或預算外資金支付戶清算。

4、在商業銀行開設財政預算外資金專戶，按收入和支出設置分類賬和明細賬。

5、開設特設專戶，用于記錄、核算和反映財政部門及預算單位的特殊專項支出活動，并用于與國庫單一賬戶清算。

為配合會計集中核算，保留會計核算中心原在銀行為集中核算單位開設的統一賬戶，用來核算實行國庫集中支付之前的單位原有資金，以及今后預算單位發生的非財政性資金收支活動。同時在銀行為預算單位開設備用金賬戶，預算單位的現金支付業務直接轉入各預算單位的備用金賬戶。

(四)完善部門預算編制

預算的編制要根據預算單位的實際收支情況，既要考慮到收支平衡，又要考慮到支出結構，以利于預算單位執行。

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【關鍵詞】

新形勢；水利；財務管理；問題；途徑；

隨著國家相關預算管理、采購管理以及財政集中支付制度的不斷完善，對于水利事業單位財務管理的要求也不斷提高，實現水利部門財務管理科學化、規范化以及標準化，確保水利財政資金得到充分合理的利用，已經成為現階段水利財務管理的主要工作目標。因此，水利管理部門必須重視財務管理的作用，在新的形勢下創新管理模式與管理機制，不斷強化對水利財務管理的監督控制，促進國家水利建設的不斷進步。

1水利財務管理面臨的新形勢研究

在水利建設領域體制改革的大環境下，水利財務管理所面臨的新的形式主要有以下幾方面：

（1）水利事業資金來源渠道日益多元化。在傳統的體制中，水利事業的資金來源主要是由國家財政撥付實現，資金來源渠道非常單一。但是隨著體制改革的不斷深化，資金投入主體多樣化已經成為當前的趨勢，進行水利事業建設的資金可以通過財政部門、銀行借貸、融資建設、以及水利基金等多種渠道獲得，這樣極大地提高了水利建設的靈活性，有助于緩解國家在水利事業建設上的財政緊張。但同時這也加大了水利管理部門的財務管理困難，對于水利部門的財務管理水平也提出了更高的要求。

（2）水利財務管理工作所面臨的國家財政基本框架不斷完善。近年來，國家大力推進財政制度的改革創新，預算、采購以及集中支付這三項財政管理工作的基礎制度已經基本確定，進行水利財務管理也有了明確的標準語依據，這使得水利資金管理工作效率得以提高，水利資金的整體使用效益也得到了進一步提高。

2新時期水利財務管理問題分析

在新的水利建設形勢下，由于部分水利部門未能及時調整管理模式，整體財務管理機制落后，導致水利財務管理問題存在較多漏洞，綜合分析主要有以下幾方面：

（1）水利財務管理模式落后，基礎管理制度不健全。由于部分水利建設管理部門長期以來受傳統管理模式的影響，資金的撥付、使用以及評估均由國家相關部門管理，因此對自身財務管理重視程度不足。導致水利財務管理模式難以適應新形勢的要求，而且開展水利財務管理的基礎制度與落實措施也相當缺乏，在水利財務的預算管理、收支管理、資產管理以及財務報告分析等重點方面較為落后，制約了水利財務管理水平的進一步提高。

（2）水利財務管理內部控制力度不足。內部控制是監督財務管理工作的重要依據，也是保證水利財務管理工作依法、規范以及合理開展的重要保證。但是部分水利管理單位在財務內控工作開展過程中，執行力度不足，內控工作基礎較差，內部審計工作未能得到有效開展，導致內控工作對于財務管理的監督指導職能十分有限，也難以形成對水利財務管理工作人員的制約，進而導致財務違紀違規問題時有發生。

（3）水利財務管理工作整體水平較低。在水利財務管理工作方式上，受管理制度以及工作人員能力水平的影響，管理工作模式整體陳舊不科學，工作效率較低，導致財務會計工作整體水平較低，預算編制不合理，財政資金收支控制不嚴以及財務科目混亂等現象經常出現，對于實現水利財務管理的科學化與規范化形成制約。

3新時期水利財務管理優化途徑分析

由于受到水利財務管理制度、財務工作方式以及人員水平等各方面問題的綜合影響，水利財務管理現狀已經難以適應新時期的新要求，必須對財務管理進行優化革新，具體開展措施可以在以下幾方面執行：

（1）建立健全水利財務管理制度。為了適應新形勢下水利財務管理工作的變化，水利財務管理部門應該參照《會計法》、《會計準則》以及《預算法》中等有關的規定，建立符合自身條件的事業單位財務管理制度，為事業單位財務管理工作的順利開展提供基礎。其次，應該確保指定的各項規章制度能夠得到切實的落實，因此必須建立財務管理工作人員管理制度以及財務管理工作考核制度，將各項財務管理工作措施落實到位，實現財務管理的規范與創新。

（2）強化內部控制制度，開展水利財務的內部審計工作。內部控制工作的實質就是保證財務管理工作嚴格依照國家法律、單位制度開展，并最終實現財務管理的最優化。因此，水利財務管理部門應該單獨設置內控管理部門，并賦予相應的職責權限，制定切實可行的管理措施，對水利財務管理工作形成強有力的控制工作。與此同時，在內控管理工作開展過程中，應有重點的對水利財務工作進行內部審計，及時總結分析現階段財務管理工作中的問題，確保水利財務會計信息的準確性，通過內部審計以及監督，充分發揮內部控制工作的作用，保證水利建設項目的順利開展。

（3）進一步推進水利財務預算管理。在新的水利建設形勢下，水利財務管理部門應該充分重視預算管理對財務管理的指導與控制作用，將財務預算作為規范、約束以及控制水利建設的依據。在水利項目建設過程中，優化預算編制方式，確保預算的準確性，能夠保證項目建設的順利實施。此外，應該進一步強化預算管理的執行力度與預算監督考核，保證預算編制計劃能夠得到有效的落實，對水利財務部門的資金管理形成控制，嚴格依照法律政策以及項目審批依據開展項目建設，最終實現水利財務資源的高校利用。

（4）建立相應的水利財務管理考核體系。由于財務管理沒有管理實體，因此反映財務管理工作成效必須通過相應的財務管理體系，必須建立相應的評價體系，通過設置科學合理的評價指標對財務管理工作進行量化的考核，進而督促水利財務管理工作水平的不斷提高。對于評價指標的選擇，需要注意的是首先對于水利財務管理工作的評價具有代表性，其次與水利建設項目的實際情況相適應，能夠及時準確地反映財務管理現狀以及日后工作開展需要補充全面的地方。

（5）對水利財務管理部門的工作人員進行培訓教育，明確新形勢下的財務管理重點。首先，必須使水利部門的財務管理工作人員熟悉國家各項法律以及政策，嚴格按照《會計法》等中的相關規定開展水利財務管理工作。其次，應該定期針對近期的財務管理工作內容，進行總結分析，是的財務管理工作人員及時發現財務工作過程中薄弱環節，及時調整工作方法。第三，針對財務會計理論知識以及工程財務管理等方面，對會計工作人員進行必要的教育培訓，提高水利財務管理部門工作人員的整體素質，促進水利財務管理工作水平的提高。

結語

新形勢下，國家對水利建設事業制度改革工作不斷推進，新的環境對于水利財務管理工作也提出了更高的要求。水利財務管理作為水利建設單位管理的重要內容，優化水利財務管理對于促進國家水利建設事業的不斷前進也具有重要的作用。因此，在水利財務管理工作開展過程中，相關部門必須仔細分析新形勢下的變化，并總結自身在水利財務管理工作中的問題，通過不斷制定相應的改革完善措施，適應新形勢下水利建設財務管理的基本要求，推動水利建設管理水平的不斷提高。

參考文獻：

篇（11）

一、前言

為保護企業資產提供保障，能夠加強其真實性和可信性，其目的是對各項管理措施的有力執行．能夠使企業經濟效益快速增長。隨著國家對基礎設施建設投資的擴大。施工企業要抓住機遇，樹立全新理財觀念，充分發揮財務管理職能，建立健全財務制度，加強財務監督和管理，降低施工項目成本，提高經濟效益，增加資金積累．為今后施工企業擴大再生產打好基礎．發揮企業內部控制措施這就需要建立健全一種符合企業內部管理的各項規章制度．極大的發揮企業內部控制的作用，以期達到期管理的促進作用，其目的是起到提高財務管理水平防止財務風險和嚴格財務紀律目的。企業財務管理現狀及主要問題加強企業單位財務管理，提高資金的使用率從而推進企業更好的走向市場經濟一定會起到巨大作用。

二、企業內部財務管理現狀及及主要問題

在具體的實施過程中．一定要堅決摒棄受到傳統思想的影響以及各種社會問題的牽制．雖然在形式的表現上似乎是按規則或相關準則及規章制度來執行的但依然存在與科學和有效的企業財務管理機制存在十分大的差距的。企業單位財務管理存在諸多問題，主要表現在如下幾個方面：

l、財務管理較混亂，人員素質不高。一是內控制度不健全，有些部門、單位缺乏相互制約的財務監督機制．賒賬過多、過濫，對實行統一有效的管理帶來一定的困難。二是有些財務人員是領導的關系或親屬，有的未經業務培訓，有的政治素質不高。

2、內部控制意識不強：企業內部控制度執行不力。有相當一部分單位認為建立各項控制制度必然要消耗大量人力和物力，其消耗所能帶來的經濟效益又難于確認，因此，并對內控制缺乏主動性與積極性。

3、財務的基礎工作薄弱：有些財務人員綜合素質低下．會計專業知識的學習極少進行，沒有經過專業培訓的也大有人在。在企業中單位財會人員是一崗多職以及崗位之間也存在沒有互相監督互相牽制的作用。

4、隱瞞收入，私設“小金庫”。一是有些企業單位利用國家賦予的職權、巧立名目，對外亂收費，存放于有關科室，用于干部職工的生活補貼。

5、考核與相應的監督機制不到位：內部審核機構大多數與財務部門并行且依附于執行機構，獨立性、權威性不夠：在審計內容上對企業單位內部各個組織機構所執行指定職能的效率評定涉及很少，也從根本上起不到監督資金的使用與管理情況。同時，企業忽視內部財會控制制度與考核相掛鉤的監督保證機制．形成了重復考核而輕視內部財會制度控制的現象。

6、財務報告失真，固定資產管理混亂。一是單位的財務報告本應根據總賬和有關明細賬中的部分數字來填制．而目前有些單位卻根據不同需要和目的來填制財務報表。從而出現了同一單位同一時期向不同的部門報送的財務報表其數據各不一樣。

三、加強企業內部財務管理與控制的有效措施

企業內部的財務管理制度的建設是要按照國家的法律法規以及及企業的規章制度，對企業進行依法治理和管理．并且將企業內部形成的各種類型的制度標準以及工作程序以企業立法、建章的形式固定下來以此來作為規范企業組織行為的準則。

1、加強思想的統一和認識的提高。各級財政管理部門要及時調整好新時期財政工管理的規章方向，把工作重點轉到加強財政支出管理與改革種，不要時刻惦記“分錢”的怪圈，切實加大個部門預算支出的監督和管理以及檢查力度只有如此才能極大的提高其資金的使用效率。

2在新的財務管理模式下制定一套適應適合本企業自身特點與管理要求的內部財務制度，從而規范企業財務的行為充分發揮財務管理在企業管理中應有的作用。

3、制定完善的財務管理制度，為了使企業財務管理工作有章可循，企業要結合自身定制的內部財務管理規章制度始終如一地地貫徹執行。企業不僅要制定詳細的財務管理制度還必須搞好企業內部的財務管理的基礎工作。

4、加強集中核算制度的力度。是將企業單位的財務收支實行集中支付和統一開戶并實行分戶核算的管理的科學模式，是深化財政支出改革和強化預算約束并加強預算監督從而提高財政資金使用效益的一項新的有力措施。在財務管理工作總是核算中心將企業單位的財務核算集中起來，財政部門將企業的財務監督從事后轉變為事前與事中以及事后全過程監督這有利于財經紀律的貫徹執行。并對加強財政監督起到了不可忽視的作用。

5、完善企業單位財務管理監督機制。對財務管理中出現的一些難點和困難，有關部門要予以高度重視。各業務主管單位應對企業單位進行定期財務審計。