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篇（1）

關(guān)鍵詞：

內(nèi)部審計；審計整改；對策

審計整改，就是被審計單位在對審計報告的審計意見和建議沒有異議的基礎(chǔ)上，自我進行整改和糾偏的過程。審計整改作為審計閉環(huán)中的最后一環(huán)，是審計發(fā)現(xiàn)問題的重要延伸，直接影響審計目標(biāo)的實現(xiàn)。只審計不查處、不整改，等于沒有審計。從一定意義上說，沒有整改的審計發(fā)現(xiàn)比沒有發(fā)現(xiàn)更可怕。發(fā)現(xiàn)的問題得不到整改，審計意見和建議得不到采納，既達(dá)不到內(nèi)部審計查錯糾弊、揭示和預(yù)防的目的，也直接影響到內(nèi)部審計部門的權(quán)威，不僅發(fā)揮不了審計制度本身應(yīng)具有的震懾作用，相反還可能增加被審計單位“前審后犯、邊審邊犯”的膽量，從而導(dǎo)致類似違法違規(guī)問題屢查屢犯、屢禁不止。本文結(jié)合系統(tǒng)主管部門內(nèi)部審計工作的實際，著重從主管部門內(nèi)部審計的角度，對當(dāng)前內(nèi)部審計整改中存在的主要問題進行分析探討。

一、內(nèi)部審計整改存在的主要問題及原因

（一）主觀認(rèn)識不到位，導(dǎo)致審計整改難落實

從被審計單位看，一些單位領(lǐng)導(dǎo)對審計整改促進單位加強規(guī)范管理、堵塞漏洞、抓早抓小的預(yù)防作用認(rèn)識不足，擔(dān)心整改使自身利益受損，往往采取避重就輕、避實就虛，有意識地進行“選擇性”整改［1］，使得審計整改難落實。表現(xiàn)為：一是對與切身利益關(guān)聯(lián)度不大的問題，一般比較容易整改。如對加強內(nèi)部管理的建議，只要象征性地修改或完善幾個制度就可以算是完成整改。由于制度的執(zhí)行效果有一定的滯后性，內(nèi)部審計部門短時間內(nèi)很難對整改的效果進行評價，使得審計整改僅限表面化，整改工作往往流于形式。二是對涉及單位局部利益的問題淺源性整改。一些單位對普遍存在的共性問題在整改時存在攀比心理，徘徊觀望、左顧右盼，不愿深入整改。如糾正單位超標(biāo)準(zhǔn)超范圍發(fā)放獎勵等問題時，被審計單位往往以維護穩(wěn)定為由，采取由少數(shù)單位領(lǐng)導(dǎo)層退回多發(fā)的獎勵，不愿觸及多數(shù)人的“利益”，只是進行淺源性整改就算是完成了審計整改任務(wù)。三是對責(zé)任難以界定的問題拖延整改。如經(jīng)濟責(zé)任審計中，對于前任或者歷史遺留的一些問題，“現(xiàn)任不管前任賬”的現(xiàn)象普遍存在。因為歷史遺留問題大多情況復(fù)雜，整改難度大，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)大多數(shù)不愿花大力氣去整改，或是表面上答應(yīng)、實際上就是不改，敷衍拖沓，嚴(yán)重影響整改時效。從內(nèi)部審計部門看，內(nèi)部審計“監(jiān)”而不“督”，重審計、輕整改現(xiàn)象普遍。由于內(nèi)部整改主體之間關(guān)系錯綜復(fù)雜，審計整改的問題往往會觸及一些部門或個人利益，督促審計整改遠(yuǎn)比審計發(fā)現(xiàn)問題要復(fù)雜，利益沖突導(dǎo)致很多單位內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計工作流于形式。如內(nèi)部審計部門一般僅要求被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)提交整改落實情況報告，對被審計單位的整改報告只作書面形式上的審核，并未依據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和建議的相對重要程度，及時采取不同的后續(xù)跟蹤審計，使得被審計單位的一些表面化、形式化的整改蒙混過關(guān)。

（二）內(nèi)部審計部門獨立性差，審計報告質(zhì)量不高，導(dǎo)致審計整改難落實

內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是否獨立、審計報告關(guān)系是否恰當(dāng)，對實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性、客觀性以及在組織中地位至關(guān)重要，它是內(nèi)部審計有效履行其責(zé)任的必要因素［2］。在內(nèi)部審計部門隸屬層次不高，內(nèi)部審計不是主要領(lǐng)導(dǎo)分管的情況下，其在審計中就很難保證適當(dāng)?shù)男畔贤?，審計報告關(guān)系不順導(dǎo)致審計信息在向上報告的過程中，受個人利益沖突影響，往往會選擇性過濾掉一些性質(zhì)敏感的問題。一些應(yīng)該反映的重大問題未能如實反映，審計報告中意見或建議不夠客觀，導(dǎo)致內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計、被審計單位的審計整改只能跟著流于形式。從經(jīng)濟責(zé)任審計實踐來看，一般情況下，審計組組長的職級往往遠(yuǎn)低于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的職級，如果內(nèi)部審計部門的主管領(lǐng)導(dǎo)再不具有職級優(yōu)勢的話，內(nèi)部審計人員在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時多少會有所顧慮，往往不能客觀地反映審計發(fā)現(xiàn)的問題，導(dǎo)致審計報告質(zhì)量不高，審計整改失去了良好的基礎(chǔ)，使得被審計單位的審計整改和內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計都只能對一些表面上的問題進行整改，一些深層次的重要問題反而得不到整改，審計整改僅限表面化。

（三）督促審計整改的監(jiān)督力度不夠，導(dǎo)致審計整改難落實

一是內(nèi)部審計部門督促審計整改的后續(xù)審計力度有限。由于內(nèi)部審計部門只有建議權(quán)，沒有決策權(quán)，使得審計意見或建議本身缺乏硬性的約束力，在出現(xiàn)被審計單位消極應(yīng)付審計整改的情形時，后續(xù)審計的督促作用就顯得十分有限。二是缺乏督促審計整改的部門聯(lián)動機制，監(jiān)督合力遠(yuǎn)未形成。由于大多數(shù)被審計單位審計整改的問題與主管部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、督促、管理有關(guān)，內(nèi)部審計部門如未將審計中發(fā)現(xiàn)的主要情況通報主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、人事和財務(wù)等各相關(guān)業(yè)務(wù)部門，讓“條條”這條線也來督促整改，就難以形成監(jiān)督合力。從內(nèi)審工作的實踐來看，僅靠內(nèi)部審計部門獨立督促審計整改，是很難有所作為的。三是審計整改結(jié)果透明度不夠，群眾監(jiān)督乏力。公開、透明是促進審計整改的最有效手段之一。目前，內(nèi)部審計中普遍缺乏審計結(jié)果公告制度，審計查出的問題以及審計整改情況一般只有審計整改責(zé)任主體自己知道，群眾對此并不知情，更無從監(jiān)督，這在一定程度上助長了“屢審屢犯”行為的發(fā)生［3］。

（四）督促審計整改的考核、問責(zé)力度不夠，導(dǎo)致審計整改難落實

目前，雖然大多數(shù)單位內(nèi)部審計部門建立了審計回訪、審計約談制度，對督促被審計單位落實審計整改取得了一定效果，但由于相應(yīng)的獎懲問責(zé)力度不夠，其執(zhí)行效果不夠明顯。一是主管部門對被審計單位落實審計整改情況考核力度不夠。如有的未將被審計單位落實審計整改情況納入對該單位的綜合考核、評先評優(yōu)中，有的雖納入考核但所占分值權(quán)重太小，引不起被審計單位整改責(zé)任相關(guān)部門的重視。二是審計整改結(jié)果運用流于形式。由于被審計單位落實審計整改的情況對其主要領(lǐng)導(dǎo)考核、提拔的“參考”作用十分有限，甚或基本不起作用，以致很難引起相關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)者高度重視。三是審計整改追究問責(zé)力度不夠。多數(shù)單位未建立內(nèi)部審計整改問責(zé)制度，或是建立的制度中關(guān)于問責(zé)的獎懲規(guī)定過于原則，缺乏可操作性。實踐中，內(nèi)部審計部門很難依據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)問題、審計整改措施落實情況對被審計單位相關(guān)責(zé)任人進行追究問責(zé)。

二、內(nèi)部審計整改的對策與建議

（一）提高認(rèn)識，積極推動審計整改工作落實

內(nèi)部審計整改到不到位，關(guān)鍵在于落實審計整改的各責(zé)任主體的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識到不到位，是否真正從思想上、行動上高度重視內(nèi)部審計整改工作。一是要明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。只有被審計單位主要負(fù)責(zé)人重視審計整改工作，親自組織整改工作，被審計單位的整改部門之間才不會相互推諉，審計整改工作才能有效推進。二是內(nèi)部審計部門要高度重視后續(xù)審計工作。后續(xù)審計作為內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的延伸，對于督促被審計單位落實審計整改起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部審計部門要改變以往“監(jiān)”而不“督”，“重審計、輕整改”的誤區(qū)，切實履行督促審計整改的后續(xù)審計責(zé)任，使內(nèi)部審計工作有始有終，取得應(yīng)有的成效。

（二）增強內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，提高審計項目質(zhì)量，為審計整改奠定良好的基礎(chǔ)

一是要強化內(nèi)部審計機構(gòu)建設(shè)，增強內(nèi)部審計部門的獨立性，內(nèi)部審計部門要與單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機構(gòu)保持恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾骊P(guān)系。單位主要負(fù)責(zé)人要主管內(nèi)部審計工作，經(jīng)常聽取內(nèi)部審計部門工作匯報，及時、全面了解審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計整改的落實進度，切實解決內(nèi)部審計工作中存在的實際困難和問題，支持和鼓勵內(nèi)部審計人員大膽開展工作、客觀反映問題。二是提高審計項目質(zhì)量，為推進審計整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計部門要依法履行審計職責(zé)，嚴(yán)守職業(yè)道德，不斷強化審計項目全過程質(zhì)量控制，提高審計結(jié)果的客觀性、公正性。同時，內(nèi)部審計部門要積極與被審計單位就審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議進行必要的討論和交流，取得被審計單位管理層理解和認(rèn)同，促使其從“要我改”向“我要改”轉(zhuǎn)變，為推進審計整改工作奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）健全和完善督促審計整改監(jiān)督機制，提升監(jiān)督合力

一是健全和完善內(nèi)部審計部門的后續(xù)審計制度。內(nèi)部審計部門要根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的類型，細(xì)化審計整改內(nèi)容、目標(biāo)、時點。根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性及其整改所需時間決定采取不同的后續(xù)審計程序。如采取專項后續(xù)審計，或是附帶式的后續(xù)審計。內(nèi)部審計部門要對重要的問題整改措施進行現(xiàn)場確認(rèn)、評估，評價整改現(xiàn)狀，形成后續(xù)審計報告及時報單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位，加大督促審計整改的力度。二是健全和完善審計整改聯(lián)動機制。內(nèi)部審計部門要爭取在主管部門負(fù)責(zé)人的支持下，建立督促審計整改的聯(lián)席會議制度。定期將審計發(fā)現(xiàn)、提出審計意見和建議情況向主管部門的紀(jì)檢、監(jiān)察、巡察、組織人事等有監(jiān)督、獎懲權(quán)的部門通報，借助相關(guān)管理部門的力量，共同督促被審計單位落實審計整改。如一些單位已經(jīng)在探索將被審計單位審計整改情況納入巡察整改工作督辦中，以巡察整改督促審計整改，由于主管部門巡察工作直接對單位權(quán)力機構(gòu)負(fù)責(zé)，無形中加大了督促的力度，使得一些屢查屢犯的“老大難”問題得到解決。三是逐步擴大內(nèi)部審計整改結(jié)果公告范圍。內(nèi)部審計部門要逐步擴大審計報告的主送和抄送范圍，將過去只向被審計單位主送審計意見書的做法，改為根據(jù)不同情況、有針對性向?qū)Ρ粚徲媶挝簧霞壷鞴懿块T領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督、管理部門抄送，形成對被審計單位落實審計整改的壓力和推力。借鑒國家審計整改結(jié)果公告制度的做法，建立內(nèi)部審計整改結(jié)果公告制度，逐步擴大審計整改情況的公開范圍，除及特殊原因不宜披露的內(nèi)容外，要充分保障職工的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)，以發(fā)揮群眾監(jiān)督的積極作用。

（四）健全和完善審計整改結(jié)果運用、問責(zé)機制，加大問責(zé)力度。

一是將審計整改結(jié)果與干部選拔任用結(jié)合。把被審計單位落實整改的情況與其領(lǐng)導(dǎo)個人政治前途掛鉤，促進被審計單位領(lǐng)導(dǎo)落實審計整改責(zé)任。二是把審計整改結(jié)果納入考核范圍。主管部門要將被審計單位落實審計整改情況作為考核其績效、評選評優(yōu)的重要內(nèi)容，推動被審計單位整改責(zé)任相關(guān)部門的落實審計整改責(zé)任。三是加大審計整改問責(zé)力度。要健全和完善審計整改問責(zé)制度，增強懲處的威懾力。加大對拖延審計整改或應(yīng)付整改、造成重大損失或惡劣影響的相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)力度，必要時移交紀(jì)檢、監(jiān)察等部門，發(fā)揮問責(zé)的震懾作用，確保審計整改工作真正落到實處。

作者：曹曉娟 單位：安徽省司法廳

參考文獻(xiàn)

篇（2）

審計監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，對推進依法行政、加強廉政建設(shè)、促進全區(qū)經(jīng)濟社會健康發(fā)展具有重要作用。認(rèn)真整改審計查出的問題是被審計單位的法定義務(wù)，各部門、單位要從全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進依法治國、依法治區(qū)的高度，提高思想認(rèn)識，進一步強化法制意識，堅持標(biāo)本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、建立健全審計整改工作機制

（一）建立審計整改報告制度。區(qū)審計局向被審計單位下達(dá)審計決定書或?qū)徲嬚耐ㄖ獣?，被審計單位?yīng)當(dāng)自收到審計決定書或?qū)徲嬚耐ㄖ獣掌?0日內(nèi)，向區(qū)審計局報送整改情況報告。整改情況報告包括審計查出問題的整改情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，尚未整改到位的原因等。區(qū)審計局將審計整改情況匯總，納入年度政府預(yù)算執(zhí)行審計工作報告，向區(qū)人大常委會報告。

（二）建立審計跟蹤回訪制度。區(qū)審計局應(yīng)在審計報告、審計決定書和審計整改通知書送達(dá)之日起3個月內(nèi)，進行審計跟蹤回訪檢查。對被審計單位在規(guī)定時間內(nèi)未執(zhí)行審計決定、未整改審計查出的問題的，應(yīng)查明原因，予以督促落實。

（三）建立整改聯(lián)動督查制度。各有關(guān)部門要與區(qū)審計局密切配合，切實做好審計整改督查工作。每年1月底前，上一年度的被審計單位應(yīng)按要求將審計整改情況報告報送區(qū)委、區(qū)政府督查室，同時抄送區(qū)紀(jì)委、區(qū)委組織部、區(qū)人大辦公室、區(qū)監(jiān)察局和區(qū)審計局。區(qū)委、區(qū)政府督查室要及時匯總各單位審計整改落實情況，對重點問題和未整改的問題進行跟蹤督查。區(qū)審計局要以審計整改專題通報、審計結(jié)果公告等形式，在一定范圍內(nèi)公開審計整改情況。

（四）建立整改責(zé)任追究制度。被審計單位的主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。審計整改情況應(yīng)作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任和年度績效考核工作的重要內(nèi)容之一。對于存在的問題突出，且具備整改條件逾期未整改或拒不整改的單位主要負(fù)責(zé)人，由區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)和區(qū)紀(jì)委、區(qū)監(jiān)察局領(lǐng)導(dǎo)對其進行警示談話。對進行警示談話后仍未進行整改的，將依法追究主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任。

三、進一步加大審計工作力度

（一）進一步加大審計執(zhí)法力度。區(qū)審計局要立足區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展大局，全面審計，突出重點，堅持原則，敢于碰硬。要定期分類匯總和通報被審計單位的審計整改情況，對被審計單位不按規(guī)定期限和要求進行審計整改的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，將其作為重點審計對象實施連續(xù)跟蹤審計。

篇（3）

（二）建立完善審計整改會議制度。政府每年要召開1至2次政府常務(wù)會議或?qū)ｎ}會議，聽取審計機關(guān)關(guān)于本級預(yù)算執(zhí)行審計情況和審計整改結(jié)果的匯報，安排部署審計和審計整改工作。會議由政府主要領(lǐng)導(dǎo)主持召開，審計、監(jiān)察、發(fā)展改革、財政、人力資源社會保障、國有資產(chǎn)管理、政務(wù)督查等有關(guān)部門及當(dāng)年被審計的部門和單位參加或列席，必要時邀請紀(jì)檢、組織和檢察、法院等部門參加或列席。

（三）推行審計整改結(jié)果通報和公告制度。按照政務(wù)公開要求，推行審計結(jié)果和整改情況公告制度。審計機關(guān)每年對本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作以及審計整改情況，除向同級人大常委會報告外，要通過人大、政府、審計機關(guān)網(wǎng)站向社會予以公告，充分發(fā)揮社會輿論參與審計整改的監(jiān)督作用。對不積極整改、整改不到位并造成嚴(yán)重后果的，要予以通報。

篇（4）

審計監(jiān)督是《憲法》確定的監(jiān)督制度。積極落實審計決定，強化審計整改，是各級政府、各有關(guān)部門和單位推進依法行政的具體體現(xiàn)，對維護正常的財經(jīng)秩序、加強廉政建設(shè)、促進全省經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展具有重要作用。當(dāng)前，少數(shù)部門和領(lǐng)域違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，屢審屢犯、屢禁不止，與被審計單位整改工作不力密切相關(guān)，一定程度上影響了全省經(jīng)濟社會持續(xù)健康快速發(fā)展。各級各部門要從全面貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，推進依法治國的高度，進一步強化法制意識，堅持標(biāo)本兼治，注重建立完善長效機制，自覺做好審計整改工作，切實維護審計監(jiān)督的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。

二、進一步加大審計整改工作力度

建立審計整改報告制度。一是被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫏C關(guān)報送整改情況報告。整改情況報告包括審計決定的落實情況，審計建議和意見的采納情況及采取的改進措施，對有關(guān)責(zé)任部門、責(zé)任人的處理情況，尚未整改到位的原因等。二是審計機關(guān)每年應(yīng)向本級政府綜合報告全年審計整改工作情況。報告內(nèi)容包括年度審計整改的基本情況、存在的問題以及加強審計整改工作建議等。三是根據(jù)各級人大常委會的決定或?qū)徸h意見，由同級政府組織有關(guān)部門研究落實審計整改工作，并向人大常委會報告。

健全審計整改聯(lián)動機制。公安、監(jiān)察、財政、稅務(wù)、價格、工商行政管理等相關(guān)部門要依法協(xié)助審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責(zé)。對審計機關(guān)依法提請暫停撥付與被審計單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項，以及代扣罰沒款等事項，財政部門要及時扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項；對審計機關(guān)作出的被審計單位補繳稅款決定或移送處理意見，稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)依法足額征收；對被審計單位及有關(guān)人員有違紀(jì)、政紀(jì)行為的，審計機關(guān)應(yīng)及時移送紀(jì)檢、監(jiān)察機關(guān)，涉嫌犯罪的，應(yīng)及時移送司法機關(guān)。有關(guān)部門應(yīng)將查處結(jié)果書面反饋審計機關(guān)。

落實審計整改責(zé)任追究制度。被審計單位的主要負(fù)責(zé)人是落實審計整改工作的第一責(zé)任人。組織、人事部門和其他有人事任免權(quán)、獎懲考核權(quán)的有關(guān)主管部門，要把審計整改情況，作為評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任、考察任用干部和考核部門年度工作的內(nèi)容之一。對審計發(fā)現(xiàn)問題負(fù)有責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提出給予處分的建議，被審計單位或者其上級機關(guān)、監(jiān)察機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時作出決定，并將結(jié)果書面通知審計機關(guān)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

完善審計整改跟蹤檢查制度。審計機關(guān)應(yīng)在審計報告、審計決定書和移送處理書送達(dá)之日起3個月內(nèi)進行審計跟蹤檢查，對被審計單位執(zhí)行審計決定情況、采納審計報告意見及建議情況、處理審計移送事項結(jié)果進行檢查。對被審計單位未執(zhí)行審計結(jié)果的，應(yīng)查明原因，及時督促落實。對重大審計項目結(jié)果跟蹤檢查和督促落實情況，應(yīng)不定期向本級人民政府報告。同時，積極促進被審計單位建立健全規(guī)章制度，規(guī)范財政財務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時有效整改。

實行審計整改公告制度。審計機關(guān)要在做好審計結(jié)果公告的基礎(chǔ)上，逐步公告審計整改結(jié)果。通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，在一定范圍內(nèi)對拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝挥枰怨_曝光。

三、切實提高審計工作水平

篇（5）

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）07-0177-02

0 引言

高校內(nèi)部審計整改是指高校內(nèi)審機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫊r發(fā)現(xiàn)的問題或需要改進的事項，提出審計整改的意見和建議，被審計單位在規(guī)定的時間內(nèi)對其自身存在的違法違規(guī)問題或薄弱環(huán)節(jié)進行糾正和改進，內(nèi)部審計機構(gòu)對整改的效果進行檢查、糾正，并對拒絕整改或整改落實不力而導(dǎo)致違法違規(guī)問題的部門及個人，交由學(xué)校紀(jì)監(jiān)、組織、人事等部門按照有關(guān)規(guī)定進行問責(zé)，追究其直接責(zé)任和管理責(zé)任。

1 高校內(nèi)部審計整改必要性

高校內(nèi)部審計中，對發(fā)現(xiàn)問題進行及時整改，一是發(fā)揮審計監(jiān)督“免疫系統(tǒng)”功能，促進高校依法治校、規(guī)范管理的客觀要求；二是有效預(yù)防和遏制經(jīng)濟活動中的違法違紀(jì)問題的重要措施，預(yù)防腐敗體系的必然要求；三是實現(xiàn)審計目標(biāo)，利用審計成果的重要途徑；四是增強高校審計工作的系統(tǒng)性、整體系和協(xié)調(diào)性。

2 高校內(nèi)部審計整改內(nèi)容

高校內(nèi)部審計整改一般包含三個方面的內(nèi)容：一是被審計單位執(zhí)行審計決定的行為；二是被審計單位根據(jù)審計報告提出的意見，采取措施改進工作、提高管理水平的行為；三是根據(jù)審計部門的處分建議或移送處理書，對相關(guān)責(zé)任人員給予紀(jì)律處分或追究刑事責(zé)任的行為。

3 當(dāng)前高校內(nèi)部審計整改工作存在的主要問題及

表現(xiàn)

在高校審計整改工作中主要存在兩個方面的問題：一是主觀方面認(rèn)識不夠，表現(xiàn)在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對審計整改缺乏重視，支持力度不佳；被審計單位對審計工作認(rèn)識不到位，輕視審計整改，屢查屢犯；二是客觀方面制度不健全，表現(xiàn)在審計整改制度抽，審計整改成效如何，缺乏評判的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；審計整改的聯(lián)動機制尚未形成，未建立起有關(guān)部門相互協(xié)作配合的工作機制。

4 高校內(nèi)部審計整改及責(zé)任追究的對策

4.1 健全高校審計整改責(zé)任追究制度 高校審計部門應(yīng)建立審計整改及責(zé)任追究的內(nèi)部責(zé)任機制及審計整改評價標(biāo)準(zhǔn)體系，制定審計整改及責(zé)任追究的具體操作規(guī)范，并建立問責(zé)制度、跟蹤檢查制度、績效考核制度，審計整改效果評估的方法、內(nèi)容，有助于明確審計整改過程中各相關(guān)部門的權(quán)利與職責(zé)關(guān)系，提高審計整改實施的效率。

4.2 明確審計整改中當(dāng)事人的職責(zé) 被審計單位是審計整改的全面執(zhí)行落實主體，對審計部門出具的審計結(jié)論、審計決定書或?qū)徲嫿ㄗh書應(yīng)及時執(zhí)行，對審計指出的問題應(yīng)逐一整改落實。被審計單位應(yīng)在2至6個月內(nèi)將審計整改結(jié)果報告報審計部門。整改報告內(nèi)容包括審計決定的落實情況、審計建議的采納情況、對審計指出問題的糾正情況、對有關(guān)責(zé)任部門及責(zé)任人的處理結(jié)果、未整改到位的原因及下一步整改措施等。審計整改辦公室在收到整改報告后15日內(nèi)，向?qū)徲嬚墓ぷ髀?lián)席會議匯報審計整改落實情況，聯(lián)席會議組成審計整改檢查小組，對整改結(jié)果進行檢查。

4.3 建立高校審計整改及責(zé)任追究聯(lián)動機制 建立審計整改工作聯(lián)席會議，全面負(fù)責(zé)審計整改工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。審計整改工作聯(lián)席會議主席由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，成員有紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事、財務(wù)、國資、審計等部門負(fù)責(zé)人。審計整改工作聯(lián)席會議每年召開1至2次常務(wù)會議或?qū)ｎ}會議，聽取單位審計情況和審計整改結(jié)果匯報，安排部署審計和審計整改工作等。審計工作整改成員部門按照各自職責(zé)，協(xié)助落實審計意見和決定。

審計部門是審計整改的督辦檢查主體，其他監(jiān)管部門是審計整改的監(jiān)督管理主體：組織部、人事處督促被審計單位的處科級干部如實、全面、系統(tǒng)、按時落實審計整改，并將審計整改結(jié)果作為被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績考評和職務(wù)任免的參考依據(jù)之一；紀(jì)檢委、監(jiān)察將審計整改情況納入考核被考核單位廉政建設(shè)的內(nèi)容，對涉及違法違規(guī)的案件線索及時查處，按照有關(guān)規(guī)定給予相關(guān)責(zé)任人紀(jì)律處分和追究法律責(zé)任；財務(wù)、國資根據(jù)審計結(jié)論、審計決定書等，對被審計單位違反規(guī)定的財務(wù)收支、資產(chǎn)管理等行為，及時加強管理和約束。

4.4 落實審計整改問責(zé) 被審計單位在規(guī)定期限內(nèi)未提交整改報告，或經(jīng)審計整改檢查小組檢查未實際落實審計意見要求的，由整改聯(lián)席會議決定啟動審計整改工作聯(lián)動機制，由聯(lián)動成員單位根據(jù)各自職能提出責(zé)任追究建議，由審計整改聯(lián)席會議審定后執(zhí)行，聯(lián)系會議成員單位建立“審計督查意見落實情況跟蹤臺賬”。

4.5 審計結(jié)果整改公告 對審計結(jié)果整改情況，在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)進行公告。

5 審計發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究的重點

審計發(fā)現(xiàn)問題整改及責(zé)任追究包含五個方面重點：一是利用各種方式加大對審計工作宣傳力度，轉(zhuǎn)變觀念，高度重視審計整改工作；二是事前督促，推進審計整改的進度和力度；三是狠抓審計整改工作落實，特別是加大審計整改跟蹤力度；四是在整改情況調(diào)查過程中，注重加強與被審計單位的交流與合作，對審計整改情況的目標(biāo)達(dá)成一致；五是探索全面建立與部門之間的協(xié)作配合機制，及時溝通，有效行動，形成部門之間督促整改落實的強大合力，共同促進審計結(jié)果落實。

參考文獻(xiàn)：

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（一）審計整改的效率低下

當(dāng)前的審計整改工作中出現(xiàn)了整改效率低下，無法充分體現(xiàn)政府審計工作的指導(dǎo)作用。首先，當(dāng)前的審計工作完成后，還需要再經(jīng)過審計部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人進行審核確認(rèn)、領(lǐng)導(dǎo)簽字等環(huán)節(jié)，一般需要1～2個月來完成該審計流程，對于特殊的審計項目可能需要更長的時間。其次，需要進行整改的工作部門在規(guī)定時間內(nèi)未必能夠完成整改工作，并且也不具備相應(yīng)的證據(jù)可以使整改時間延長，也在一定程度上影響了審計整改工作的進行，導(dǎo)致整改工作的效率大打折扣。

（二）審計整改效果的不突出

首先，被審計單位對審計機關(guān)檢查的問題并不重視，在整改期間只是完成了表面上的整改工作，并沒有深入認(rèn)識到整改工作的重要性。其次，被審計部門只是對出現(xiàn)的問題進行了整改，但是沒有相應(yīng)的后續(xù)整改計劃，導(dǎo)致每年的審計工作都需要進行相應(yīng)的整改，不利于審計整改計劃的全面實施。最后，被審計單位并沒有站在企業(yè)長期發(fā)展的高度看待企業(yè)的審計整改工作，對于出現(xiàn)的問題進行暫時整改只是為了應(yīng)付審計部門的審計監(jiān)督工作，企業(yè)的后續(xù)發(fā)展收不到審計整改的成效。

（三）審計整改的責(zé)任追究尚未落實

由于政府審計機關(guān)對于被審計單位中的出現(xiàn)的問題只是勒令其進行相應(yīng)整改，并沒有深入開展責(zé)任追究，導(dǎo)致一些被審計單位對于出現(xiàn)的問題不夠重視，審計整改工作也得不到有效實施。對于這種責(zé)任制度落實不到位，執(zhí)行力度缺乏警示性的審計整改工作將直接造成部分單位無視相關(guān)審計整改制度，并且出現(xiàn)屢查屢犯的現(xiàn)象。

二、影響審計整改的因素

（一）審計整改缺乏相應(yīng)的整改制度

目前，我國的審計制度建立還不完善，缺乏完善的整改措施。首先，審計機關(guān)沒有建立完善的審計報告制度，對于需要進行工作整改的單位，在整改工作完成后，沒有將相應(yīng)的審計整改情況交到審計負(fù)責(zé)部門，不利于妥善監(jiān)督審計工作的后續(xù)進展。其次，缺乏相關(guān)的審計整改考核制度和責(zé)任追究制度，在被審計單位的經(jīng)營考核中沒有納入相關(guān)的整改知識考核，導(dǎo)致整改工作不徹底，留下審計工作上的遺漏。

（二）審計人員的工作觀念陳舊

在當(dāng)前的審計工作中普遍存在“重審計，輕整改”的觀念，甚至認(rèn)為審計工作就是進行審查監(jiān)督，對于被審計單位的整改工作與自己的工作沒有直接關(guān)系，缺乏正確的審計觀念指導(dǎo)。并且在審計部門還存在非常明顯的工作人員能力不足的現(xiàn)象，主要是審計人員的知識結(jié)構(gòu)有限，缺乏大量的專業(yè)的審計人員，所以應(yīng)該不斷更新審計人員的知識結(jié)構(gòu)，加強對工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)力度，樹立正確的審計工作服務(wù)理念，才可以更加有效的提高審計部門的工作效率。

（三）被審計單位對審計整改工作不重視

被審計單位最關(guān)心的是企業(yè)的考核指標(biāo)是否能夠順利完成，對于審計機關(guān)提出的管理項目和要求并不重視，甚至?xí)扇‰S意應(yīng)付、消極懈怠的處理方式，對于整改工作無法落實到實處。被審計單位即使是按照相關(guān)要求進行了審計整改，但是其管理層也未必能夠進行整改報告的仔細(xì)研究，對于整改中的問題不能做到監(jiān)督的作用，忽視審計整改對于企業(yè)發(fā)展的意義。

三、加強審計整改，提高審計質(zhì)量的策略

（一）加強審計相關(guān)人員的整改意識

對于審計單位的工作人員而言，應(yīng)該樹立為企業(yè)的服務(wù)的思想，改變傳統(tǒng)的審計觀念，積極落實審計工作的相關(guān)工作要求，不但要經(jīng)常增加自身的專業(yè)審計知識，還要善于發(fā)現(xiàn)問題，及時請教專業(yè)人士，提出更加切實可行、行之有效的審計整改方案，并積極協(xié)助工作領(lǐng)導(dǎo)小組及時督促被審計單位完成審計整改工作。

對于被審計單位的工作人員而言，要深刻認(rèn)識到整改工作對企業(yè)長期發(fā)展的重要性，被審計單位的主要負(fù)責(zé)人要促進整改工作的有效實施，并堅持將整改工作落實到實處，對于整改不到位的地方要及時進行調(diào)整，不斷增強整改工作的責(zé)任意識。通過與審計部門形成良好的監(jiān)督督促關(guān)系，協(xié)助并配合審計單位的審計工作，促進企業(yè)經(jīng)濟的健康運行。

（二）積極探索行之有效的整改方法

為了更加有效的促進審計工作的順利進行，提高審計工作的質(zhì)量，必須在工作中不斷探索新的整改方法，使之有效的運用于被審計單位的問題整改過程中[3]。首先，審計工作部門在形成審計報告的初稿時，應(yīng)該加強與被審計部門之間的交流溝通，并要求被審計部門嚴(yán)格制定審計整改工作的責(zé)任制度，并明確整改工作的相關(guān)負(fù)責(zé)人，督促審計整改工作的具體落實情況。對于審計中出現(xiàn)的整改方案，需要審計部門分配到個人任務(wù)，嚴(yán)格監(jiān)督被審計部門的整改情況，做到每件整改工作都要具體落實，并收到最終的整改報告。

（三）增強國家審計獨立性

篇（7）

中圖分類號：F23922文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：

2095-3283（2016）11-0151-02

[作者簡介]王淑芳（1980-），女，江西九江人，高級會計師，研究方向：財會審計。

審計整改工作是指被審計單位根據(jù)審計查找出的問題而采取一系列改正措施。審計整改不僅僅是被審計單位的工作，也是審計工作最終環(huán)節(jié)――成果運用的重要部分，在某種程度上也是審計工作的目的和存在的意義。審計整改及審計成果運用程度的高低直接關(guān)系審計工作質(zhì)量，但在審計實踐中一些被審計單位對審計查找出的問題屢查屢犯，形成頑固的“習(xí)慣性違章”。長期以來，審計整改不到位的問題一直得不到很好解決，成為審計成果運用的難點，審計整改工作不容樂觀。

一、審計整改的意義

審計的價值在于整改，促進審計成果的有效運用。公司系統(tǒng)內(nèi)審計工作的目的不是查找問題，而是通過查找問題落實整改，堵塞經(jīng)營管理中存在的漏洞，完善制度，從體制機制上解決問題，杜絕隱患，規(guī)范經(jīng)營管理行為，防范外部風(fēng)險。

二、存在問題的原因分析

審計整改落實難是當(dāng)前審計工作中的突出問題，筆者分析造成這一問題的主要原因包括以下四個方面：

（一）規(guī)章制度不健全

現(xiàn)行公司系統(tǒng)內(nèi)審計相關(guān)法規(guī)制度缺少關(guān)于審計整改問題的明確表述，無具體明確的操作流程，審計項目組在督促審計整改方面缺乏足夠的制度支撐，僅依據(jù)審計報告提出的問題和審計建議責(zé)令被審計單位整改，缺乏硬性約束力。

（二）重要性認(rèn)識不到位

審計是一項綜合性很強的工作，審計人員在掌握《審計法》的同時，必須具備較為豐富的專業(yè)知識、寬廣的視野及政策水平和法律常識，以及文字表述能力。在善于發(fā)現(xiàn)問題的同時，還必須能夠站在有利于提高被審計單位管理水平的角度分析和站在宏觀角度為領(lǐng)導(dǎo)提出決策建議，使審計查找出的問題整改達(dá)到改進和免疫的效果，使被審計單位或責(zé)任人從中受到教益。但是目前一些審計人員不能從審計工作整體著眼，認(rèn)為查找問題是審計人員的工作、整改是被審計單位的事情，存在“一審了之”的現(xiàn)象，審計查找的問題停留于表面，不深入分析問題產(chǎn)生的根本原因，不能抓住問題本質(zhì)，對問題提出的意見和建議比較片面，造成被審計單位整改不徹底。另一方面，被審計單位對審計整改工作認(rèn)識不到位，存在“改不改是我的事”的狹隘觀念或問題整改停于表面，就事論事，未做到深層分析，治標(biāo)不治本，未把審計整改作為堵塞漏洞、提高管理的重要途徑，對審計工作存在抵觸情緒，直接導(dǎo)致審計整改困難。

（三）監(jiān)督力度不夠

審計整改工作的主體是被審計單位，審計單位是審計整改工作的監(jiān)督者、報告者。審計單位有職責(zé)在審計整改工作中當(dāng)好監(jiān)督者、裁判員和報告員。然而，目前審計整改大多是審后整改、事后監(jiān)督，審計組和審計人員往往是在執(zhí)行審計工作中臨時組建，在執(zhí)行完項目后，審計組成員解散，項目審計整改驗收工作一般列入次年審計工作計劃，了解后續(xù)審計項目組成員往往沒有精力和時間繼續(xù)追蹤后續(xù)整改情況，不同程度地存在重審計、輕整改的現(xiàn)象，放松了對被審計單位整改落實和結(jié)果反饋的監(jiān)督檢查。

（四）懲處力度不夠

審計整改問責(zé)工作長效機制尚未健全，通過審計查出問題的整改，不追究有關(guān)人員的責(zé)任或追究懲處力度不夠，未對違規(guī)違紀(jì)者起到警示震懾作用，以致審計查找出問題后提出的審計意見和建議得不到重視，國家法津法規(guī)及公司系統(tǒng)規(guī)章制度的嚴(yán)肅性得不到有效維護。

三、對策建議

（一）建章立制

近幾年，國網(wǎng)公司全面系統(tǒng)地制定了多項通用制度，為加強審計成果運用，充分發(fā)揮審計作用，制定了《國家電網(wǎng)公司審計成果運用管理辦法》（簡稱《辦法》）?！掇k法》從部門、單位職責(zé)分工、審計成果綜合運用、檢查考核等多角度為審計整改提出了明確要求及詳細(xì)做法，為審計落實整改提供制度依據(jù)。

（二）公開審計信息

實行審計信息公開，發(fā)揮輿論對整改的督促作用。在依法保守被審計單位的商業(yè)秘密前提下，于審計結(jié)果出來時召開審計情況通報會，由被審計單位主要負(fù)責(zé)人在會上作出整改承諾，通過書面形式予以簽字確認(rèn)并于公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)公布，接受干部和員工的監(jiān)督，使被審計單位需要整改的事項能夠被公司職工了解和掌握，進而營造民主監(jiān)督氛圍。對審計問題整改結(jié)果進行公告，在一定范圍內(nèi)公布審計整改情況。明確審計整改主體和責(zé)任人，通過網(wǎng)絡(luò)、專報信息、會議等途徑對重點熱點問題和拒不整改的問題予以曝光通報。在巨大的輿論壓力下，被審計單位才會切實感受到整改的迫切性，增強被審計單位對審計問題的整改力度，強化審計成果有效運用。

（三）創(chuàng)新審計整改方式

一是將審計整改工作前移，做到邊審邊改。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的亟須改進和容易改進的問題，在審計過程中即向被審計單位提出整改要求，督促問題盡早糾正，加大審計整改落實力度，另一方面也減輕后續(xù)審計整改跟蹤檢查的工作壓力。二是開展后續(xù)審計驗收工作，及時督辦考核。規(guī)定被審計單位在收到正式審計意見書的一個月內(nèi)，應(yīng)將審計意見的整改落實情況以公文形式向?qū)徲媶挝环答?，三個月內(nèi)應(yīng)將審計建議的采納執(zhí)行情況以公文形式向?qū)徲媶挝环答?，同時上報相關(guān)支撐材料，該審計組長或主審將采取公文送達(dá)方式開展后續(xù)審計，對被審計單位上報的審計整改資料予以審核。三是實施審計整改約談機制。針對限時審計未整改的事項，首先審計項目組長與被審計單位負(fù)責(zé)問題整改工作分管領(lǐng)導(dǎo)直接約談督促整改，宣傳政策、分析利害、提醒增強責(zé)任心，限期整改時限。由審計單位主要負(fù)責(zé)人與被審計單位主要負(fù)責(zé)人面談，講明原因。

（四）形成審計問題匯報制

審計項目組應(yīng)加強對審計發(fā)現(xiàn)問題及其整改落實情況的綜合分析，并定期將綜合分析結(jié)果向單位審計工作領(lǐng)導(dǎo)匯報，重大問題形成審計要情或?qū)徲媽ｎ}分析報告向公司主要負(fù)責(zé)人匯報，重點描述審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及存在的風(fēng)險，引起公司領(lǐng)導(dǎo)層重視，從而對審計整改施加壓力，有效推動審計成果運用。

（五）提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量是審計整改的前提和基礎(chǔ)，審計組應(yīng)開展卓有成效的審計調(diào)查、精選高素質(zhì)的審計人員、制定操作性強的審計方案、高效實施現(xiàn)場審計，嚴(yán)格實施審計小組長、主審和組長的三級復(fù)核制度，對審計結(jié)果層層把關(guān)，確保審計問題描述清楚、定性準(zhǔn)確、引用規(guī)章制度恰當(dāng)、給出的意見建議有一定的針對性和可操作性，切實提高審計工作質(zhì)量，確保審計整改方向正確。

（六）強化審計調(diào)研，增強審計整改功效

審計整改即要糾正違規(guī)行為，也要促進健全體制、完善制度。在整改工作中，對于那些因體制和規(guī)章制度等客觀原因造成被審計單位的被動違規(guī)，且無法整改的事項，審計單位應(yīng)當(dāng)加強調(diào)查研究，把突出的、共性的問題歸集起來，加以總結(jié)分析，向上級單位提出切實可行的意見和建議。調(diào)研同樣是一種整改，它是從完善制度和法規(guī)入手的深層次整改。從長遠(yuǎn)看，這種建議性的整改要比糾正性的整改具有更重要的意義。與此同時，調(diào)研工作也彌補了審計不能整改的缺陷，實現(xiàn)真正意議上的徹底全面整改。

（七）落實整改責(zé)任追究

審計整改責(zé)任追究是審計整改工作鏈條上的最后一環(huán)，是被審計單位積極主動整改的有效措施，公司系統(tǒng)應(yīng)建立健全整改責(zé)任追究制度，將審計整改責(zé)任追究納入被審計單位年度工作考評及相關(guān)責(zé)任人員和領(lǐng)導(dǎo)干部的績效考核中，對存在拒絕或消極應(yīng)對審計整改造成嚴(yán)重后果和損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員及領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，人事部門、工資績效部門將責(zé)任記入被追究責(zé)任的相關(guān)人員的人事檔案中，作為人事任免的考核依據(jù)，從根本上解決審計整改不力問題，切實推動審計成果的有效運用。

篇（8）

審計整改是審計工作的重要內(nèi)容，是政府依法行政的必然要求。長期以來，審計整改不到位的問題一直沒有得到很好解決，成為行政執(zhí)法的難點。國務(wù)院、市委和市政府高度重視審計查出問題的處理和整改工作，專門召開會議進行研究部署，要求各級政府認(rèn)真抓好審計整改工作。因此，各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門和各單位一定要從提高政府依法行政水平的高度，充分認(rèn)識加強審計整改工作的重要性和必要性，狠抓審計整改的落實，在全區(qū)營造一種遵紀(jì)守法、誠實守信的良好氛圍。

二、嚴(yán)格執(zhí)行審計整改工作“五項制度”

搞好審計整改工作，必須要有一系列行之有效的制度作保證。因此，全區(qū)各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位在審計整改工作中，要嚴(yán)格執(zhí)行“五項制度”，確保審計整改工作真正落到實處。

（一）整改情況報告制度。一是被審計單位要在規(guī)定時間內(nèi)向區(qū)審計局報告審計整改方案、整改責(zé)任人和整改措施；二是區(qū)審計局要不定期地向區(qū)政府報告審計整改情況；三是每年年底前區(qū)政府向區(qū)人大常委會報告審計整改綜合情況。通過以上報告制度的落實，使區(qū)人大、區(qū)政府及時準(zhǔn)確了解審計整改工作情況，并以此推進審計整改工作的深入開展。

（二）整改聯(lián)席會議制度。審計整改工作聯(lián)席會議由區(qū)政府辦公室、區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部、區(qū)人事局、發(fā)展改革委、財政局、國資委、審計局等部門主要負(fù)責(zé)人組成，并落實1名聯(lián)絡(luò)員，必要時可邀請有關(guān)部門列席。聯(lián)席會議辦公室設(shè)在區(qū)審計局。聯(lián)席會議每季召開1次，由區(qū)審計局通報審計整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計整改的相關(guān)問題的建議，各成員單位通報審計整改工作相關(guān)問題，區(qū)紀(jì)監(jiān)委、區(qū)委組織部將審計整改情況作為干部管理、監(jiān)督、選用的日常信息。

（三）整改進度督查制度。區(qū)政府辦公室及區(qū)紀(jì)監(jiān)委督查審計整改工作，并在一定范圍內(nèi)通報督查結(jié)果，促使審計查出問題得到及時糾正。對涉及重大違法違紀(jì)問題移送有關(guān)部門處理的，要協(xié)調(diào)溝通，促使有關(guān)部門及時依法查處，并將督查、查處結(jié)果反饋區(qū)審計局。

（四）整改責(zé)任問責(zé)制度。各單位的主要負(fù)責(zé)人是審計整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)的重點對象。問責(zé)的主要內(nèi)容包括整改方案、整改措施和整改效果，由區(qū)紀(jì)監(jiān)委、審計局在這三個方面追究相關(guān)人員責(zé)任。在具體操作上，還可采用人大代表和政協(xié)委員民意問責(zé)、媒體新聞問責(zé)等形式。

（五）整改結(jié)果公開制度。區(qū)審計局要在繼續(xù)做好審前公示的基礎(chǔ)上，對審計整改情況進行公開，讓人民群眾了解審計整改情況，促使被審計對象自覺接受社會各方面的監(jiān)督，充分運用社會力量督促審計整改工作。公開方式主要包括：一是在被審計單位公布審計整改情況；二是在區(qū)政府網(wǎng)站上審計整改信息；三是通過新聞媒體宣傳報道審計整改典型，并對那些拒不整改和屢查屢犯的部門或單位的負(fù)責(zé)人以及直接責(zé)任人在一定范圍內(nèi)予以公開批評。

三、切實加強對審計整改工作的領(lǐng)導(dǎo)

審計整改工作能否取得實效，事關(guān)全區(qū)經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展大局。各街鎮(zhèn)（工業(yè)區(qū)）、各部門、各單位要把審計整改工作擺上重要位置，及時了解審計整改情況，認(rèn)真糾正審計查出的問題，確保審計整改取得預(yù)期效果。

（一）抓好審計法制建設(shè)，把審計整改工作作為依法治區(qū)的一項重要內(nèi)容。圍繞建設(shè)“法治政府”目標(biāo)，將審計整改工作制度納入全區(qū)“五五”普法內(nèi)容，加大宣傳教育力度，不斷提高全民審計法制意識，促進審計決定、審計意見和建議有效落實。

篇（9）

第三條區(qū)審計部門提出的審計意見建議的整改落實工作，由區(qū)審計部門的法制機構(gòu)具體督辦。區(qū)財政、建設(shè)、國有資產(chǎn)管理、地稅、國稅等部門應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)負(fù)責(zé)協(xié)助審計機關(guān)提出的審計意見建議的整改落實工作。

第四條實行審計意見建議整改落實情況聯(lián)席會議制度，區(qū)政府辦、組織、監(jiān)察、財政、審計、國有資產(chǎn)管理、地稅、國稅等部門為聯(lián)席會議成員單位。聯(lián)席會議成員單位每半年召開一次聯(lián)席會議，通報審計整改情況，提出協(xié)調(diào)解決審計意見建議整改關(guān)問題的建議，并對被審單位整改落實情況進行督查。

第五條區(qū)審計局定期向區(qū)政府報告審計意見建議的整改情況。

第六條區(qū)審計局及有關(guān)部門和被審計單位依據(jù)下列審計文書，督促和辦理審計意見建議的整改：

（一）向區(qū)政府提交的本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告，受區(qū)政府委托向區(qū)人大常委會所作的本級財政預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告；

（二）在對下級政府財政決算、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任、政府投資建設(shè)項目及其他各類專項資金審計和審計調(diào)查中查出違反財經(jīng)法律法規(guī)的問題，向有關(guān)部門單位所出具的審計報告、審計決定書；

（三）根據(jù)審計情況向紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)或有關(guān)主管部門提出的審計建議書；

（四）發(fā)現(xiàn)案件線索向司法機關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)以及其他業(yè)務(wù)主管部門提出的審計移送處理書；

（五）區(qū)審計部門依照審計程序查出問題下達(dá)的其他有關(guān)審計文書。

第七條區(qū)審計部門對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理、處罰的審計決定。

第八條區(qū)審計部門對審計中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)依法由有關(guān)主管部門處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員行政責(zé)任、刑事責(zé)任的問題，應(yīng)當(dāng)依法作出審計移送處理書，移送有關(guān)部門處理。

第九條區(qū)審計部門對發(fā)現(xiàn)的應(yīng)當(dāng)依法由有關(guān)主管部門糾正和處理的問題，應(yīng)當(dāng)依法作出審計建議書。

第十條被審計單位應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計決定，并將依法應(yīng)當(dāng)繳納的款項按照財政管理體制和有關(guān)規(guī)定繳入關(guān)賬戶。涉及追繳稅款、滯納金或收繳國有資產(chǎn)收益的，除被審計單位已準(zhǔn)備繳納以及區(qū)審計部門認(rèn)為被審計單位能夠落實外，區(qū)審計部門在對被審計單位發(fā)送審計決定書的同時，應(yīng)當(dāng)抄送給財政、國有資產(chǎn)管理、地稅、國稅等部門，建議財政、國有資產(chǎn)管理、地稅、國稅等部門及時收繳落實，并于60日內(nèi)將協(xié)助辦理落實情況書面通知區(qū)審計部門。

第十一條被審計單位要在審計決定執(zhí)行期內(nèi)書面向區(qū)審計部門報告整改方案、整改責(zé)任人、整改措施和整改結(jié)果。

第十二條對拒不執(zhí)行審計決定的被審計單位，與同級財政有撥款關(guān)系的，區(qū)審計部門可建議財政部門在預(yù)算安排和預(yù)算調(diào)整時抵繳，或向區(qū)人民法院申請強制執(zhí)行審計決定事項。

第十三條區(qū)審計部門向有關(guān)部門發(fā)送的審計移送處理書，有關(guān)主管部門應(yīng)當(dāng)在收到之日起60日內(nèi)，依法予以辦理，并將處理結(jié)果書面通知審計機關(guān)。有關(guān)部門認(rèn)為不能受理的，應(yīng)說明理由并書面通知審計機關(guān)，并退回移送資料。

第十四條有關(guān)部門無正當(dāng)理由對審計移送處理書不予辦理的，區(qū)審計部門應(yīng)當(dāng)提請區(qū)政府或建議監(jiān)察機關(guān)予以處理。

第十五條區(qū)審計局應(yīng)當(dāng)將審計重要事項整改落實情況及時報告區(qū)政府，將審計意見建議整改落實列入政府督查范圍，督查結(jié)果在一定范圍內(nèi)通報。

第十六條對審計意見建議整改實行問責(zé)制度，被審計單位主要負(fù)責(zé)人是審計意見建議整改的第一責(zé)任人。紀(jì)檢監(jiān)察部門負(fù)責(zé)對整改情況進行監(jiān)督，對整改措施不力或整改不到位的予以問責(zé)。

第十七條組織部門應(yīng)將審計意見建議整改落實情況存入干部管理檔案，作為干部提拔、調(diào)整、任用的重要依據(jù)。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)將審計意見建議整改落實情況存入所在部門、單位主要負(fù)責(zé)人的廉政檔案。

篇（10）

“整改”通常由被審單位依據(jù)內(nèi)審整改建議，在規(guī)定期限內(nèi)開展糾正，做出《整改落實情況匯報》，內(nèi)審部門收到書面整改匯報后，視同整改工作完成，現(xiàn)場審計結(jié)項?！秶H內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》為整改監(jiān)督提出了強制性要求，業(yè)內(nèi)“鞏固內(nèi)審成果，轉(zhuǎn)化與利用成果，樹立內(nèi)審權(quán)威”的呼吁，喚起基層央行內(nèi)審對整改工作的重視，快速走出現(xiàn)狀，步入制度化建設(shè)軌道，建立富有各地特色的整改督查督辦制度，摸索出如下工作流程：

一“估”，主觀估量，判斷整改落實狀態(tài)。堅持“誰主審、誰承辦”原則，分析《整改落實情況匯報》詳實、完整、時效和文本標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合資金需求和技術(shù)等允諾，判斷整改落實真實性，整改措施可行性。從匯報的字里行間梳理并勾對“已整改、未整改、在整改和無須整改”等狀態(tài)，對模棱兩可、含糊其辭的用語和作答做出標(biāo)識，回執(zhí)整改落實執(zhí)行確認(rèn)書，索要補正說明。

二“聽”，建立審計回訪制度，聽取被審單位心聲。對被審單位落實整改建議所采取的措施，執(zhí)行整改后的效果及遇到的阻力和困難進行回訪。通過調(diào)查、咨詢和座談方式，了解內(nèi)審整改建議的恰當(dāng)性、操作性和先導(dǎo)性。從內(nèi)審服務(wù)角度，從被審單位切身利益出發(fā)，聽取被審單位對內(nèi)審工作的建議，做好回訪筆錄，核查關(guān)鍵證據(jù)，落實整改完成率，規(guī)避書面整改匯報的搪塞與敷衍，達(dá)到總結(jié)、交流良好管理經(jīng)驗，糾正內(nèi)審“錯誤與遺漏”之目的。

三“建賬”，建立整改臺賬，及時、準(zhǔn)確、完整地保存信息。依據(jù)已確認(rèn)或已核實的整改情況，按被審單位建立整改問題手工總賬，按審計類別建立整改問題手工明細(xì)賬，提示、監(jiān)測整改狀態(tài)，導(dǎo)入內(nèi)審綜合管理信息系統(tǒng)整改管理模塊，轉(zhuǎn)入年度內(nèi)審查處問題綜合分析。依據(jù)整改完成率，總結(jié)歸納普遍性、苗頭性和傾向性問題，分析問題產(chǎn)生及整改落實過程中的主、客觀因素，對下一步工作提出建議，形成專題綜合分析報告。

四“切”，依據(jù)制度，開展整改落實情況專項檢查。依據(jù)《中國人民銀行內(nèi)審工作制度》和《中國人民銀行內(nèi)審操作程序》，從降低審計風(fēng)險，確保內(nèi)審獨立性和客觀性的角度，成立內(nèi)審小組，對被審單位整改落實情況開展后續(xù)審計。依據(jù)基層大監(jiān)督工作制度，與事后監(jiān)督中心、人事和紀(jì)檢監(jiān)察部門形成合力，與職能部門形成聯(lián)合檢查小組，開展整改落實情況專項核查，減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，增強管理活動的充分性和有效性。

五“究”，依據(jù)問題輕重緩急，采取不同追究方式。從制度方面，針對整改措施不力，落實不到位所造成屢查屢犯，且問題性質(zhì)處于重要程度的被審計單位，由派出機構(gòu)內(nèi)部審計所在組織領(lǐng)導(dǎo)層對被審單位領(lǐng)導(dǎo)班子進行集體約見談話。針對不按規(guī)定報送整改報告，提供虛假整改報告，拒不糾正違規(guī)問題，阻撓整改等情形，給予通報批評。情節(jié)嚴(yán)重的，對主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人予以行政處分等做出規(guī)定。

六“機制”，利用大監(jiān)督機制，搭建整改落實信息溝通平臺。大監(jiān)督機制是由紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審、事后監(jiān)督和相關(guān)業(yè)務(wù)部門組成，通過定期召開大監(jiān)督聯(lián)系會議，通報情況，實現(xiàn)問題集中統(tǒng)一管理與處置?；鶎友胄幸患壗M織基本形成了以召開專題會議的方式，研究上級內(nèi)審整改建議，制定整改方案，按領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、分管責(zé)任和直接責(zé)任落實整改任務(wù)，分管領(lǐng)導(dǎo)全程監(jiān)督，職能部門具體落實，同級內(nèi)審監(jiān)督實施的整改格局?；鶎觾?nèi)審部門能借助組織力量，將下達(dá)整改建議過程中遇到的難點和疑點，提交大監(jiān)督聯(lián)系會議研究，聽取領(lǐng)導(dǎo)層、相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人的意見，確保擬下達(dá)的整改建議具體、富有指導(dǎo)性。

二、強化整改工作的現(xiàn)實意義

檢查是方式，處置是手段，整改是目的。整改工作是對已確認(rèn)的查實問題依法執(zhí)行糾正的過程，是內(nèi)審部門和被審單位之間相互配合，聯(lián)手實現(xiàn)“維護各項活動正常、有序運作，資金安全，資產(chǎn)完整和信息可靠”目標(biāo)的過程。在現(xiàn)代審計活動中，整改落實情況與績效審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬀o密結(jié)合，共同發(fā)揮增值作用。

整改是風(fēng)險評估的組成部分。查實問題是整改的內(nèi)容，它包括制度缺失、滯后、沖突，行為人執(zhí)業(yè)行為所帶來的不確定因素，以及對目標(biāo)的影響程度。上次審計查實問題的整改落實情況是風(fēng)險評估的重要內(nèi)容，是內(nèi)審開展預(yù)測和分析的第一手資料，利用上次審計查實問題整改落實情況，發(fā)揮內(nèi)審工作前瞻與預(yù)警是內(nèi)審轉(zhuǎn)型目標(biāo)與方向。

整改是內(nèi)審成果轉(zhuǎn)化的渠道。整改舉措是被審單位依據(jù)整改建議做出糾正的步驟和方法。已揭示的查實問題凝聚著內(nèi)審人員誠信、客觀、保密和勝任的職業(yè)道德。舉措到位與否，關(guān)系到內(nèi)審?fù)度氲闹R、技能和資源所產(chǎn)出的成果是否得到轉(zhuǎn)化。整改舉措執(zhí)行后所產(chǎn)生的效果，關(guān)系到內(nèi)審績效，關(guān)系到內(nèi)審在組織中的地位與作用。

整改推動內(nèi)審職能向前發(fā)展。具有強制執(zhí)行性，富有法律程序的整改，從整改建議下達(dá)，到整改落實匯報，已得到內(nèi)審工作制度保障。一份就事論事的整改建議，同樣產(chǎn)生法律效應(yīng)，但只能讓內(nèi)審監(jiān)督停留在查錯糾弊的監(jiān)督層面。若跳出就事論事，融入先進管理經(jīng)驗，注入先進性指標(biāo)，符合被審單位所需，適合業(yè)務(wù)發(fā)展且易操作，勢必推動內(nèi)審職能由單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督和咨詢并重的雙重職能發(fā)展，這是基層央行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的另一目標(biāo)。

整改推動內(nèi)審監(jiān)督走向連續(xù)?；鶎友胄袃?nèi)審所開展的履職審計、離任審計、專項審計、內(nèi)控評審、信息技術(shù)審計及以合規(guī)性審計為基礎(chǔ)，以內(nèi)控評估為主線，深化履職審計，認(rèn)真開展離任審計和各類后續(xù)審計，朝著績效審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹较虬l(fā)展的總體轉(zhuǎn)型目標(biāo)，已蘊含了適時控制、成本效益的審計理念，集聚與溝通審計結(jié)果與整改情況，堅持“專項審計、履職審計和離任審計”相結(jié)合，開展審計整改落實情況評估與分析，在現(xiàn)有條件下，可逐步改變傳統(tǒng)審計方式的時點性與間斷性。

三、完善基層央行內(nèi)審整改工作的建議

基層央行內(nèi)審整改工作，各地做法不一，標(biāo)準(zhǔn)各異。在制度建設(shè)方面，能依據(jù)內(nèi)審相關(guān)制度，建立整改督查督辦制度，但絕大多數(shù)存在制度建設(shè)與制度執(zhí)行兩張皮的現(xiàn)象。本文所列整改流程，有的是基層央行內(nèi)審上級制度規(guī)定的，有的是基層央行內(nèi)審結(jié)合實際彌合的，鑒于整改現(xiàn)實意義，提出如下完善建議：

從溝通入手，爭取領(lǐng)導(dǎo)支持和重視。內(nèi)審服務(wù)于組織，應(yīng)組織需要開展工作，“圍繞中心，服務(wù)大局”是內(nèi)部審計工作宗旨。“全面整改難，難全面整改”是整改階段的通病，也是一個“癥結(jié)”。一方面反映內(nèi)審整改工作制度執(zhí)行不到位，整改工作不深入，另一方面反映被審單位不認(rèn)真、不積極、不配合。取得本級組織領(lǐng)導(dǎo)重視與支持是解決此類問題最好辦法，溝通便是良好途徑，溝通方式離不開《內(nèi)審準(zhǔn)則》這根準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計應(yīng)高度重視《內(nèi)審查處問題整改報告》的撰寫工作，準(zhǔn)確統(tǒng)計整改完成率，梳理整改狀態(tài)，對主觀未整改和客觀不能整改的，進行重點分析和提示，將下一階段工作舉措一并形成專題報告，向領(lǐng)導(dǎo)層匯報，引起重視，而不是例行公事。

從源頭入手，提升建議恰當(dāng)性。整改建議是整改工作的源頭，整改建議源于查實問題及分析。建議下達(dá)應(yīng)圍繞查實問題與原因分析，遵循現(xiàn)有法律、法規(guī)和制度等規(guī)定，做到有理有據(jù)，不避重就輕，不回避事實。建議下達(dá)應(yīng)符合被審單位經(jīng)營狀況，立意于科學(xué)管理，對癥下藥，力薦先進內(nèi)控模式。建議對路，還需內(nèi)審工作質(zhì)量作保障，通過嚴(yán)密內(nèi)審操作程序，嚴(yán)格現(xiàn)場督導(dǎo)，注重審計方式和方法，關(guān)聯(lián)地看待每個問題，厘清問題的主干和枝干，透過現(xiàn)象看本質(zhì)，堅持內(nèi)審報告審核制，內(nèi)審建議合議制，做到人員、信息、技術(shù)和知識在同一目標(biāo)下的協(xié)調(diào)、配合，以降低審計風(fēng)險。

從問責(zé)入手，建立考核，執(zhí)行追究?；鶎友胄袃?nèi)審整改工作尚未納入內(nèi)審績效考核范疇，對被審單位查實問題僅停留在責(zé)任人的處罰上，對被審單位應(yīng)整未整等現(xiàn)象，未依據(jù)制度執(zhí)行追究。基層央行內(nèi)審應(yīng)將依據(jù)《中國人民銀行工作人員違反規(guī)章制度行為處理暫行規(guī)定》等制度所制定的《責(zé)任追究辦法》與內(nèi)審整改辦法或整改責(zé)任追究制度相結(jié)合，執(zhí)行同一標(biāo)準(zhǔn)，歸口管理，一并處罰。對職能部門自查自糾，做出的責(zé)任追究，應(yīng)送管理部門備案，內(nèi)審部門不重復(fù)追究。整改情況應(yīng)與內(nèi)審人員，被審單位年終績效考核掛鉤，同時，充分利用聯(lián)系會議，通報整改工作。

篇（11）

文章編號：1004-4914（2016）03-124-02

對于內(nèi)部審計中所發(fā)現(xiàn)問題的整改是作為審計工作的重要組成部分，是不斷提高審計成果和分析利用價值，實現(xiàn)審計目的的重要途徑，也是發(fā)揮審計調(diào)節(jié)功能的重要環(huán)節(jié)。在實際工作中，審計問題整改是否到位，是否落到實處，需要審計部門去跟蹤、監(jiān)督，去發(fā)揮審計職能，更好地防范企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險和提升管理水平。但在實際工作中，重審計、輕整改還是嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量的提高。

一、實際工作中落實審計整改難的原因分析

近年來，隨著審計委派制的深入開展，審計部門的獨立性明顯增強，審計的服務(wù)與監(jiān)督職能越來越被強化，因為對于各類內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改要求也越來越高。但在實際工作中，也常常會出現(xiàn)整改的落實不到位、整改不被重視的現(xiàn)象，造成這些現(xiàn)象的原因，主要有以下方面：

一是從思想上對審計整改認(rèn)識不到位。受傳統(tǒng)思想的影響，很多被審計單位只重視審計報告的內(nèi)容，對于審計報告中提出的建設(shè)性的審計建議需要如何去落實、做好，認(rèn)識并不足，對審計問題的整改態(tài)度并不積極。

二是從行動上存在對審計整改不到位、不徹底的現(xiàn)象。有些被審計單位對審計建議中提出的有關(guān)要求重視不夠，沒有采取措施及時進行整改，整改也并不到位，出現(xiàn)每次審計發(fā)現(xiàn)的問題有同樣的問題再次發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)象。

三是審計整改未能形成全員整改的機制。對于很多被審計單位而言，審計整改常常被認(rèn)為是財務(wù)部門的事，但在實際審計工作中，很多審計問題都直接涉及到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門，有時一個審計問題可能會牽涉到多個部門，這時候就需要所涉及的部門積極配合，才能較好地完成審計整改。同時審計整改更是需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和協(xié)調(diào)，沒有領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，審計整改有時就會出現(xiàn)整改乏力的情況。

四是內(nèi)部審計的成果質(zhì)量不夠高，審計建議缺乏可操作性。一項審計任務(wù)從審計指令到出具審計報告再到整改形成一個循環(huán)機制，目前的內(nèi)部審計已經(jīng)不同于傳統(tǒng)的審計，而是更多地向管理審計、效益審計方向去拓展。審計報告的質(zhì)量無疑對提高審計成果的利用至關(guān)重要，在審計中查找問題后采用定性和定量分析相結(jié)合的方法，仔細(xì)檢查提出的問題是否與實際情況相符合，所提出解決和預(yù)防問題的辦法是否完善。在審計報告中如果只提出問題，不根據(jù)客觀情況研究分析并提出建設(shè)性的審計建議，審計的更高層次就沒有體現(xiàn)出來，因而內(nèi)部審計中所提出的改進建議在實際中可操作性不夠強，最終加大了審計整改的難度。

二、全面提高落實內(nèi)部審計整改的有效性

對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行糾錯、整改，做好審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實工作，需要在以下幾方面全面提高審計整改的有效性。

一是指引被審計單位認(rèn)識審計整改對企業(yè)發(fā)展的重要性。內(nèi)部審計的目的并不在于在審計中發(fā)現(xiàn)更多的問題，而是為了從經(jīng)營活動的真實性、合法性、合規(guī)性角度去幫助被審計單位提高自身的經(jīng)營管理水平，促進企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

二是從自身角度出發(fā)提高內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。審計工作質(zhì)量的高低在很大程度上決定審計整改是否落實到位。在日常內(nèi)部審計中，必須努力將審計報告中所涉及到的每一項審計問題表述清楚、準(zhǔn)確定性、有可靠依據(jù)作為支撐、提出的建議針對性強，最終才能被審計單位所認(rèn)可，同時也更利于推進審計整改的落實。這就要求在我們在每次的審計工作中嚴(yán)格把好質(zhì)量關(guān)，審計過程中思路清晰、明確重點，提出的審計建議切實有效可行，審計工作質(zhì)量得到有效控制。只有這樣，才能從根本上夯實審計整改的基礎(chǔ)性工作。

三是進一步提高審計人員的專業(yè)能力。審計報告的質(zhì)量決定審計整改的有效性，審計整改能否得到有效落實在一定程度上取決于審計人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)技能。審計報告中對發(fā)現(xiàn)的問題所提出的審計建議、到最終督促落實審計問題的整改，都需要審計人員的專業(yè)判斷。因而審計人員只有不斷地提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)能力，才能將審計整改落到實處。

三、抓好內(nèi)部審計整改，提高審計工作質(zhì)量的對策

全面推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改的落實工作，對實現(xiàn)內(nèi)部審計工作有效性有著重要意義。為切實抓好審計問題的整改，提高審計工作質(zhì)量，可以采取以下對策：

1.不斷完善審計問題整改落實的長效機制。要明確審計整改責(zé)任到人，通過建立審計整改落實制度，明確整改責(zé)任，落實整改期限，例如：對近三年各類審計出具的審計報告或以審計意見書形式下發(fā)現(xiàn)的各類審計問題整改落實情況，進行全面梳理。對于內(nèi)部審計中每次下發(fā)的審計整改通知單中反映出來的審計問題整改分類到相關(guān)部門，要求將審計問題整改結(jié)果納入相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的年度考核中，將審計整改完成情況作為個人績效考核的指標(biāo)，作為一項長期的工作來抓。